bab-5-pencatatan-transaksi-dengan-perkiraan (1)

BAB 5 PENCATATAN TRANSAKSI DENGAN PERKIRAANTujuan Pengajaran:Setelah mempelajari bab ini, mahasiswa diharapkan mampu : 1. Menjelaskan dasar pencatatan transaksi dengan perkiraan 2. Membandingkan pencatatan transaksi dengan tabelaris dan perkiraan 3. Menjelaskan bentuk-bentuk perkiraan 4. Membuat analisis transaksi dengan aturan debit dan kredit 5. Melakukan pencatatan transaksi dengan menggunakan perkiraan (akun) 6. Membuat Laporan Keuangan dengan dasar PerkiraanPerkiraan (Akun)Persamaan akuntansi, aktiva = kewajiban + modal, yang dibuat dalam bentuk tabelaristelah dipergunakan untuk mencatat dan mengumpulkan transaksi-transaksi dalamsuatu badan atau organisasi. Teknik tabelaris ini dapat sebagai alat untukmengkomunikasikan ide dasar dari akuntansi. Kelemahan dari teknik tabelaris adalahkurang efisien, terutama bila dipergunakan untuk mengolah transaksi yang jumlahnyabanyak. Untuk itu ada alternatif lain untuk mengatasi kelemahan teknik tabelaris,yaitu dengan menggunakan teknik lain dalam mencatat transaksi yaitu penggunaan“perkiraan” (account). Penggunaan perkiraan ini memerlukan adanya formulirkhusus untuk mencatat setiap penambahan atau pengurangan yang terjadi pada tiap-tiap jenis aktiva, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya. Kumpulan dari perkiraan-perkiraan yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan disebut buku besar(ledger).Bentuk PerkiraanBentuk perkiraan yang sederhana adalah terdiri dari tiga bagian:1. Nama perkiraan, menjelaskan tentang jenis aktiva, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya2. Tempat untuk mencatat penambahan yang terjadi pada perkiraan yang bersangkutan3. Tempat untuk mencatat pengurangan 47

Nama Perkiraan Sisi sebelah kiri Sisi sebelah kanan (debit) (kredit)Contoh bentuk perkiraan ( T Account) : Kas Dr. 3.000.000,00 Cr. 2.500.000,00 500.000,00 Total debit 4.000.000,00 Saldo debit 1.000.000,00 2.500.000,00 300.000,00 900.000,00 9.500.000,00 Total kredit 5.200.000,00 4.300.000,00Pada contoh di atas, perkiraan kas bersaldo debit sebesar Rp. 4.300.000,00 olehkarena total sisi debit lebih besar daripada total sisi kredit.Perkiraan Dua KolomFigure 5.1Perkiraan : Kas Nomor Perkiraan : 11Tgl. Keterangan Ref. Debit Tgl. Keterangan Ref. Kredit2000 Saldo awal 2000 Pembeliaan 1 7.400.000 Jan Setoran modal Jan kendaraan 2 1 4.000.000 3 1 15 Pembayaran 1 30.0003 Pinjaman Bank 5.000.000 hutang31 Pendapatan 2 500.000 31 Biaya usaha 2 300.000 jasa 2 Cicilan hutang Angkutan 150.000 dan bunga 2 225.000 Penerimaan Prive 2 100.000 tagihan __________ Saldo akhir 9.650.000 1.596.000 _____________ 9.650.000 48

Perkiraan Empat KolomBentuk standar perkiraan dua kolom membedakan secara tegas antara sisi debit dansisi kredit. Dalam praktek, ada kecenderungan untuk membuat perkiraan yangmenyediakan kolom untuk saldo perkiraan tersebut (yang dapat menggantikanperkiraan bentuk T).Contoh perkiraan yang menyediakan kolom untuk saldo akhir perkiraan (PerkiraanEmpat Kolom) adalah sebagai berikut:Figure 5.2Nama Perkiraan : Kas Nomor Perkiraan : 11Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo Debit Kredit 2000 Saldo Awal - - - - Jan 2 Setoran Modal 1 4.000.000 4.000.000 Pinjaman bank 1 5.000.000 9.000.000 3 Pembelian 1 1 500.000 1.600.00015 Kendaraan 150.000 31 Pembayaran 2 1.570.000 Hutang 2 2.070.000 Pendapatan Jasa 2 2.220.000 Angkutan 2 1.920.000 Penerimaan 1.695.000 2 Tagihan Biaya Usaha 1.595.000 Cicilan hutang dan bunga PriveKeuntungan dari penggunaan bentuk empat kolom adalah adanya kemungkinan untuksetiap saat dapat memperlihatkan saldo akhir perkiraan tersebut. Kemungkinankekaburan dan kesalahan ketika mencantumkan saldo perkiraan dalam neraca saldodapat (trial balance) dapat diperkecil.Aturan Debit dan Kredit 49

Aturan untuk mendebit atau mengkredit suatu perkiraan pada umumnya dapatdijelaskan seperti di bawah ini.Perkiraan NeracaAturan debit dan kredit untuk perkiraan-perkiraan neraca dapat dijelaskan dalamgambar berikut:Figure 5.3 NERACA Aktiva KewajibanPerkiraan-perkiraan aktiva Perkiraan-perkiraan hutangDebit untuk Kredit untuk Debit untuk Kredit untukPenambahan pengurangan pengurangan penambahan Modal Perkiraan-perkiraan modal Debit untuk Kredit untuk pengurangan penambahanBila suatu pos aktiva bertambah, maka perkiraan yang bersangkutan di debit,sedangkan bila suatu transaksi mengakibatkan pos tersebut berkurang makaperkiraannya di kredit.Untuk pos-pos kewajiban dan modal, kredit berarti penambahan dan debit berartipengurangan.Perkiraan Perhitungan Rugi LabaPenerapan aturan debit kredit untuk perkiraan pendapatan dan biaya didasarkan padahubungannya dengan perkiraan modal.Pendapatan menambah modal dicatat sebagai kreditBiaya mengakibatkan pengurangan terhadap modal dicatat sebagai debit.Aturan debit – kredit yang diterapkan untuk pendapatan dan biaya digambarkanseperti di bawah ini: 50

Figure 5.4 PERKIRAAN MODAL Debit KreditPengurangan Dalam Modal Penambahan Dalam ModalPerkiraan-perkiraan Biaya Perkiraan-perkiraan Pendapatan Debit untuk Kredit untuk Debit untuk Kredit untuk Penambahan Pengurangan Pengurangan PenambahanPerkiraan PrivePengambilan uang ini dicatat sebagai debit pada suatu perkiraan yang disebut Prive(drawing). Debit pada perkiraan ini dianggap sebagai pengurangan modal danpenambahan perkiraan prive.Penerapan Perkiraan dalam TransaksiPenerapan praktek pencatatan dengan menggunakan perkiraan akan digambarkandengan mengerjakan Kasus 4.1 yang ada di Bab 4 Modul ini.Tn. Annuri mendirikan bengkel mobil “NUR TEKNIK” pada tanggal 1 Februari2006. Transaksi bulan pertama kegiatannya adalah sebagai berikut:1/2/2006 Annuri menanamkan uangnya sebesar Rp. 35.000.000,00 ke dalam perusahaan.2/2/2006 Menerima kredit dari bank sebesar Rp. 90.000.000,004/2/2006 Membeli peralatan bengkel sebesar Rp. 75.000.000,00 secara tunai.5/2/2006 Perusahaan membayar kontrak sewa bangkel Rp. 3.000.000,00 untuk 1 tahun.7/2/2006 Membeli perlengkapan dari JAYA SAKTI secara tunai Rp. 1.400.000,0020/2/2006 Menerima uang dari para langganan untuk jasa bengkel yang diberikan Rp. 52.000.000,0021/2/2006 Membeli perlengkapan berupa oli,air accu,mur baut dari WAHANA AUTOSPORT dengan cara kredit sebesar Rp. 6.000.000,00.23/2/2006 Pemakaian perlengkapan sebesar Rp, 3.500.000,0025/2/2006 Membayar gaji dan upah pegawai Rp. 6.750.000,00 51

26/2/2006 Membayar macam-macam biaya Rp. 2.250.000,0028/2/2006 Membayar kepada Bank Rp. 5.000.000,00 untuk pembayaran angsuran pokok pinjaman, dan Rp. 1.000.000,00 untuk pembayaran bunga28/2/2000 pinjaman. Penyusutan peralatan bengkel sebesar Rp. 1.900.000,00Untuk mencatat transaksi ke dalam perkiraan kita harus menyiapkan perkiraansebanyak yang kita butuhkan. Sebagai informasi untuk pengerjaan dalam Kasus 4.1ini kita sudah mengetahui ada 8 perkiraan untuk kelompok rekening Aktiva danPasiva, sedangkan untuk kelompok laporan rugi laba kita perlukan 1 perkiraanPendapatan dan 5 perkiraan untuk Beban-beban yang terjadi.Nama Perkiraan : KasTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 1 Setoran Modal Tn Annuri 35.000.000 - 35.000.000 2 Pencairan Kredit dari Bank 90.000.000 - 125.000.000 4 Pembelian Peralatan - 75.000.000 5 Pembayaran Sewa Gedung - 50.000.000 7 Pembelian Perlengkapan - 3.000.000 47.000.000 20 Penerimaan Pendapatan Jasa 52.000.000 1.400.000 45.600.000 25 Pembayaran Gaji dan Upah - - 97.600.000 26 Pembayaran Macam2 Beban - 6.750.000 90.850.000 27 Pembayaran Angsuran Bank - 2.250.000 88.600.000 6.000.000 82.600.000Nama Perkiraan : PerlengkapanTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 7 Pembelian Tunai 1.400.000 - 1.400.000 20 Pembelian Kredit 6.000.000 - 7.400.000 23 Pemakaian Perlengkapan - 3.500.000 3.900.000Nama Perkiraan : PeralatanTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 4 Pembelian 75.000.000 - 75.000.000Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Peralatan 52

Tanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 28 Penyusutan Februari - 1.900.000 1.900.000Nama Perkiraan : Sewa Gedung Dibayar DimukaTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 5 Pembayaran sewa I tahun 3.000.000 - 3.000.000Nama Perkiraan : Utang DagangTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 1 Pembelian Perlengkapan - 6.000.000 6.000.000Nama Perkiraan : Utang BankTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 2 Pencairan Pinjaman Bank - 90.000.000 90.000.000 28 Angsuran Pokok 5.000.000 - 85.000.000Nama Perkiraan : ModalTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 1 Setoran Modal Tn. Annuri - 35.000.000 35.000.000Nama Perkiraan : Pendapatan Jasa BengkelTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 20 Penerimaan - 52.000.000 52.000.000Nama Perkiraan : Beban GajiTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 1 Gaji Bulan Februari 6.750.000 - 6.750.000Nama Perkiraan : Beban Perlengkapan 53

Tanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 23 Penggunaan Perlengkapan 3.500.000 3.500.000 3.500.000Nama Perkiraan : Beban Bunga BankTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 1 Bunga Bulan Februari 1.000.000 - 1.000.000Nama Perkiraan : Beban Penyusutan Peralatan Kredit SaldoTanggal Keterangan Debet - 1.900.000Feb 1 Penyusutan Bulan Februari 1.900.000Nama Perkiraan : Beban Macam-macamTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 1 Pembayaran 2.250.000 - 2.250.000Analisis Transaksi1. Tanggal 1 Februari 2006 Setoran modal dicatat di Perkiraan Kas dalam kolom DEBIT sebesar Rp. 35.000.000 dan di Perkiraan Modal dicatat dalam kolom KREDIT.2. Tanggal 2 Februari 2006 Penerimaan kredit di Bank akan menambah Kas sehingga dicatat di kolom DEBIT Perkiraan Kas dan dalam Perkiraan Utang Bank dicatat di kolom KREDIT.3. Tanggal 4 Februari 2006 Pembelian Peralatan secara tunai akan dicatat dalam kolom KREDIT Perkiraan Kas dan lawannya di sisi Aktiva, yaitu Perkiraan Peralatan Bengkel dicatat di kolom DEBIT.4. Tanggal 5 Februari 2006 Pembayaran tunai untuk Sewa Bengkel dicatat sebagai pengeluaran Kas sehingga akan dicatat di kolom KREDIT Perkiraan Kas, dan akan menambah Perkiraan baru Sewa Bengkel, yang dicatat dalam kolom DEBIT Perkiraannya. 54

5. Tanggal 7 Februari 2006 Pembelian Perlengkapan secara tunai Rp. 1.400.000dicatat dalam kolom KREDIT Perkiraan Kas, dan diPerkiraan Perlengkapan dicatat di kolom DEBIT.6. Tanggal 20 Februari 2006 Penerimaan Pendapatan Jasa Bengkel akan menambahPerkiraan Kas sehingga dicatat di kolom DEBIT,sedangkan di Perkiraan Pendapatan Jasa Bengkelakan dicatat di kolom KREDIT.7. Tanggal 21 Februari 2006 Pembelian Perlengkapan secara kredit akanmenciptakan Perkiraan baru yaitu Utang Dagang.Pencatatannya di kolom KREDIT. PerkiraanPerlengkapan bertambah sebesar Rp. 6.000.000, dicatatdi kolom DEBIT.8. Tanggal 23 Februari 2006 Beban Perlengkapan dicatat dalam Perkiraan BebanPerlengkapan di kolom KREDIT, dan pemakaianPerlengkapan ini akan mengurangi jumlah Perlengkapansebesar Rp. 3.500.000 yang dicatat di kolom KREDITPerkiraan Perlengkapan.9. Tanggal 25 Februari 2006 Gaji dan Upah yang dibayarkan secara tunaimempengaruhi Perkiraan Kas sehingga di KREDITsebesar Rp. 6.750.000, di sisi lain akan memunculkanPerkiraan Beban Gaji dan Upah dan transaksi inidicatat dalam kolom DEBIT.10. Tanggal 26 Februari 2006 Pembayaran macam-macam Beban, mengurangi Kas, dengan demikian dicatat di kolom KREDIT Perkiraan Kas, di lain pihak Perkiraan Beban Macam-macam dibuat dengan men-DEBIT sebesar Rp. 2.250.000.11. Tanggal 28 Februari 2006 Angsuran Pokok dan Beban Bunga Bank ke Bank mengurangi jumlah Kas sebesar Rp. 6.000.000 sehingga Perkiraan Kas dicatat di kolom KREDIT. Angsuran Pokok Pinjaman mempengaruhi penurunan jumlah Utang Bank sebesar Rp. 5.000.000 dan dicatat di kolom DEBIT Perkiraan Utang Bank. Sedangkan 55

Beban Bunga Bank dicatat di kolom DEBIT Perkiraan Beban Bunga Bank.12. Tanggal 28 Februari 2006 Beban Penyusutan Peralatan Bengkel menyebabkan munculnya Perkiraan Akumulasi Penyusutan Peralatan Bengkel dan dicatat di kolom KREDIT. Sedangkan pada Perkiraan Beban Penyusutan Peralatan dicatat di kolom DEBIT.Catatan Penting : Perkiraan Modal tidak terpengaruh terhadap Pendapatan danBeban-beban yang terjadi, karena masing-masing Pendapatan dan Beban dicatat padaPerkiraan-perkiraan yang bersangkutan. Sehingga dalam penyajian di Neraca nantinyaModal akan nampak sebesar Modal yang disetorkan, tanpa adanya penambahan dariPendapatan maupun pengurangan dari Beban-beban.Berikut ini adalah Neraca “NUR TEKNIK” yang disajikan berdasarkan Perkiraan-perkiraan yang telah dibuat di atas. (Bandingkan dengan Neraca “NUR TEKNIK”pada Figure 4.6):Figure 5.5 NERACA NUR TEKNIK Februari 2006AKTIVA Rp. 82.600.000 Kas 3.900.000 Perlengkapan 75.000.000 Peralatan Bengkel (1.900.000) - Akumulasi Penyusutan Bengkel 3.000.000 Sewa Dibayar Dimuka Rp. 162.600.000 TOTAL AKTIVA Rp. 6.000.000PASIVA 85.000.000 Utang dan Kewajiban Utang Dagang 35.000.000 Utang Bank 36.600.000 Modal Rp. 162.600.000 Laba (Rugi) TOTAL PASIVA 56

Sedangkan untuk Laporan Rugi Laba dan Laporan Perubahan Modal tidak mengalamiperubahan apapun.Kasus 5.1 : Sofia’s Bungalow Resort and SpaUntuk memperdalam pemahaman mengenai Perkiraan, anda diminta untukmempelajari kasus ini sebagai latihan. Berikut kasus ini:Sebuah usaha baru didirikan oleh Nn. Sofia, usaha yang didirikan adalah jasapariwisata perhotelan dan diberi nama SOFIA’s BUNGALOW RESORT and SPA.Lokasi usaha di tepi pantai Jimbaran Kuta Bali. Hotel ini memiliki 50 kamar typebungalow. Nn. Sofia mengambilalih hotel ini dari pemilik lama yang mengalamikesulitan keuangan. Jadi ini bukan hotel yang baru didirikan namun hotel yang sudahberjalan, Nn. Sofia hanya mengganti nama hotel dan melakukan renovasi, perbaikan,peningkatan kualitas hotel.Berikut transaksi-transaksi yang terjadi selama satu bulan kegiatan usaha SOFIABUNGALOWS:1 Maret 2002 Nn. Sofia menyetorkan dana pribadinya sebesar Rp. 5.000.0002 Maret 2002 sebagai setoran modal ke dalam perusahaan. Membayar pembelian hotel dari pemilik lama seharga Rp.3 Maret 2002 3.000.000 secara tunai dengan perincian : Tanah Rp. 750.000;4 Maret 2002 bangunan Rp. 1.300.000;Peralatan hotel Rp.500.000;5 Maret 2002 perlengkapan senilai Rp. 200.000;dan kendaraan (bus) Rp.250.000 Membangunan fasilitas SPA senilai Rp. 500.000 dibayar tunai. Membayar beban iklan di TV Swasta dan Surat kabar nasional Rp. 25.000 Memperbaiki jaringan pendingin ruangan menimbulkan beban reparasi A/C Rp.5.000 57

10 Maret 2002 Menerima fasilitas pinjaman dari Bank KUTA INDAH sebesar11 Maret 2002 Rp. 750.00011 Maret 2002 Menerima pendapatan sewa kamar hotel periode 4 s/d 10 Maret sebesar Rp.93.75012 Maret 2002 Penerimaan pendapatan dari food and beverage section13 Maret 2002 (restauarant and café) Rp.34.050 untuk periode 4 s/d 10 Maret15 Maret 2002 200217 Maret 2002 Membeli perlengkapan memasak dan bahan baku makanan Rp.20 Maret 2002 12.000 Membeli perlengkapan kebersihan Rp. 5.00021 Maret 2002 Membayar beban listrik, air, dan telepon Rp. 150.00025 Maret 2002 Menerima pendapatan iklan dari sponsor EVA AIR Rp.26 Maret 2002 100.00028 Maret 2002 Membeli peralatan baru berupa TV sebanyak 50 unit untuk31 Maret 2002 mengganti TV lama senilai Rp. 114.500. Dibayar tunai Rp.31 Maret 2002 50.000 sisanya dibayar kemudian.31 Maret 2002 Membeli minibus KIA Pregio 2 unit secara kredit Rp. Rp. 250.000. Uang muka pembeliaan dibayar tunai Rp. 70.000 Membayar gaji pegawai dan karyawan sebesar Rp. 115.960 Menerima pendapatan dari Paket Honey Moon dan Paket SPA sebesar Rp.65.000 Membayar angsuran pokok pinjaman ke Bank KUTA INDAH sebesar Rp.50.000 Menerima pendapatan sewa kamar hotel periode 11 Maret s/d 31 Maret 2002 sebesar Rp.249.375 Pendapatan dari restaurant dan café periode 11 s/d 31 Maret 2002 sebesar Rp.145.232 Dibayar beban pajak pendapatan sebesar Rp. 56.235Dari uraian transaksi di atas, diminta untuk:1. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar atau perkiraan masing-masing, anda diminta untuk membuatnya dalam bentuk Perkiraan 4 kolom.2. Membuat Financial Statement berupa Balance Sheet, Income Statement dan Perubahan Modal untuk SOFIA’s Bungalows Resort and Spa. 58

Jawaban:Nama Perkiraan : KasTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 1 Setoran Modal 5.000.000 - 5.000.000 2 Pembelian Hotel - 3.000.000 2.000.000 3 Pembangunan Fasilitas Spa - 1.500.000 4 Beban Iklan - 500.000 1.475.000 5 Beban Pendapatan A/C - 25.000 1.470.000 10 Pencairan Pinjaman Bank 2.220.000 11 Pendapatan Sewa kamar 750.000 5.000 2.313.750 11 Pendapatan F&B 93.750 - 2.347.800 12 Pembelian Perlengkapan 34.050 - 2.335.800 13 Pembelian Perlengkapan - - 2.330.800 15 Beban Listrik, air, telp - 2.180.800 17 Pendapatan Iklan - 12.000 2.280.000 20 Pembelian Peralatan 100.000 5.000 2.230.800 21 Pembelian Kendaraan - 2.160.800 25 Pembayaran Gaji - 150.000 2.044.840 26 Pendapatan Paket - - 2.109.840 28 Pembayaran Amgsuran Bank 65.000 2.059.840 31 Pendapatan Sewa kamar - 50.000 2.309.215 31 Pendapatan F&B 249.375 70.000 2.454.447 31 Beban Pajak Pendapatan 145.232 115..960 2.398.212 - - 50.000 - - 56.235Nama Perkiraan : PerlengkapanTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 2 Pembelian 200.000 - 200.000 12 Pembelian 12.000 - 212.000 13 Pembelian - 217.000 5.000Nama Perkiraan : PeralatanTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 2 Pembelian 500.000 - 500.000 20 Pembelian 114.500 - 614.500Nama Perkiraan : Kendaraan 59

Tanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 2 Pembelian 250.000 - 250.000 21 Pembelian 250.000 - 500.000Nama Perkiraan : Tanah DebetTanggal Keterangan 750.000 Kredit SaldoMar 2 Pembelian - 750.000Nama Perkiraan : BangunanTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 2 Pembelian 1.300.000 - 1.300.000Nama Perkiraan : Fasilitas SpaTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoFeb 3 Pembelian / Pembangunan 500.000 - 500.000Nama Perkiraan : Utang DagangTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 20 Pembelian Peralatan - 64.500 64.500 21 Pembelian Kendaraan - 180.000 244.500Nama Perkiraan : Utang Bank SaldoTanggal Keterangan Debet Kredit 750.000 700.000Mar 10 Pencairan Pinjaman Bank - 750.000 28 Pembayaran Angsuran 50.000 - SaldoNama Perkiraan : Modal 5.000.000Tanggal Keterangan Debet KreditMar 1 Modal Tn. Sofia 5.000.000 -Nama Perkiraan : Pendapatan Sewa KamarTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 11 Penerimaan - 93.750 93.750 31 Penerimaan - 249.375 343.125 60

Nama Perkiraan : Pendapatan F&BTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 11 Penerimaan - 34.050 34.050 31 Penerimaan - 145.232 179.282Nama Perkiraan : Pendapatan Iklan SponsorTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 4 Penerimaan - 100.000 100.000Nama Perkiraan : Pendapatan Program PaketTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 26 Penerimaan - 65.000 65.000Nama Perkiraan : Beban GajiTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 25 Gaji Bulan Maret 115.960 - 115.960Nama Perkiraan : Beban lisrtik, air, telepon SaldoTanggal Keterangan Debet Kredit 150.000Mar 15 Pembayaran 150.000 - SaldoNama Perkiraan : Beban Iklan 25.000Tanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 4 Pembayaran 25.000 - 5.000Nama Perkiraan : Beban Perbaikan A/CTanggal Keterangan Debet KreditMar 5 Pembayaran 5.000 - 61

Nama Perkiraan : Beban Pajak PendapatanTanggal Keterangan Debet Kredit SaldoMar 31 Pembayaran 56.235 - 56.235Setelah ikhtisar usaha selesai dibuat maka selanjutnya disusun Laporan Keuangan:Figure 5.6 NERACA Rp. 2.398.212 Sofia’s Bungalow Resort and Spa 217.000 614.500 Maret 2002 750.000AKTIVA 1.300.000 Kas 500.000 Perlengkapan 500.000 Peralatan Tanah Rp. 6.279.712 Bangunan Kendaraan Rp. 244.500 Fasilitas Spa 700.000 TOTAL AKTIVA 5.000.000 335.212PASIVA Utang dan Kewajiban Rp. 6.279.712 Utang Dagang Utang Bank Modal Laba (Rugi) TOTAL PASIVA 62

Figure 5.7 Laporan Rugi Laba Sofia’s Bungalow Resort and Spa Maret 2002A. Pendapatan Rp. 343.125 Pendapatan Sewa Kamar 179.282 Pendapatan F&B 100.000 Pendapatan Iklan Sponsor 65.000 Pendapatan Pogram PaketTotal Pendapatan Rp. 687.407B. Beban-beban Rp. 115.960 (Rp. 352.195) - beban gaji dan upah 150.000 Rp. 335.212 - beban listrik, air, telepon 25.000 - beban iklan 5.000 - beban perbaikan a/c 56.235 - beban pajak pendapatan Rp. 352.195Total Beban Laba/RugiFigure 5.8 Laporan Perubahan Modal Sofia’s Bungalow Resort and Spa Maret 2002Modal Awal Periode Nn. Sofia Rp. 5.000.000Penambahan Rp, 335.212 Rp. 335.212- Laba Usaha Rp. 5.335.212Pengurangan -- Rugi Usaha -- Prive Rp. 335.212Modal Akhir Periode yang berakhir pada tanggal 31 maret 2002 63

64