หุ้นกู้ (BondS)

ความหมายของหุน้ กู้ •หมายถึง ตราสารท่ีแบ่งเป็นหน่วย แต่ละหน่วยมีมลู ค่าเท่ากนั และกาหนด ประโยชนต์ อบแทนไวเ้ ป็นล่วงหนา้ ในอตั ราเท่ากนั ทุกหน่วย หรือ ในอีกความหมาย หน่ึง คือ ตว๋ั สัญญาใชเ้ งินระยะยาวประเภทหน่ึงที่ออกโดยผกู้ ู้ ซ่ึงระบุวา่ ผกู้ ู้ ไดก้ ยู้ มื เงินจานวนหน่ึงจากผซู้ ้ือ หรือผถู้ ือหุน้ กู้ โดยผกู้ สู้ ัญญาวา่ จะจ่ายคืนเงินจานวน ดงั กล่าวในอนาคตและจ่ายดอกเบ้ียเป็นรายงวดตามวนั ที่กาหนดไวต้ ลอดอายุ

ชนิดของหุน้ กู้ • จำแนกตำมควำมเส่ียง •จำแนกตำมกำรไถ่ถอน •จำแนกตำมลักษณะกำรระบุชอ่ื ผ้ถู ือหุ้น •จำแนกตำมกำรออกพรอ้ มสิทธเิ ลอื ก

ความแตกต่างระหวา่ งหุน้ สามญั กบั หุน้ กู้ ผ้ถู ือหุ้นสามัญ ผ้ถู ือห้นุ กู้ มีสทิ ธเิ ข้าประชุมใหญ่ผ้ถู อื ห้นุ และมีสิทธอิ อกเสยี งลงคะแนน ไมม่ สี ทิ ธิเข้าประชมุ ใหญ่ผ้ถู ือห้นุ ละไมม่ สี ทิ ธิออกเสียงลงคะแนน มีฐานะเป็ นเจ้าของบริษทั มีฐานะเป็นเจ้าหนขี ้ องบริษัท มีสทิ ธิได้รับเงนิ ปันผล เม่ือบริษัทประกาศจ่ายเงนิ ปันผล เงนิ ปันผลท่ี มสี ิทธิได้รับดอกเบีย้ ตามอตั ราที่กาหนดแน่นอนและในระยะเวลาที่ ได้รับจะมากหรือน้อยขนึ้ อยู่กบั ผลการดาเนนิ งานของบริษัท กาหนดไว้ในสญั ญา บริษัทเลกิ กจิ การ ผู้ถือห้นุ สามัญจะได้รับการคืนทุนต่อเม่ือบริษัทได้ บริษัทเลิกกิจการ ผ้ถู ือห้นุ ก้จู ะได้รบั การคนื ทนุ กอ่ นผ้ถู ือห้นุ สามญั ชาระหนีต้ ่อบุคคลภายนอกหมดแล้ว

ราคาในการจาหน่ายหุน้ กู้ •ราคาตามมลู คา่ คอื การจาหนา่ ยห้นุ ก้โู ดยอตั ราดอกเบีย้ ห้นุ ก้เู ทา่ กบั อตั ราดอกเบยี ้ ใน ท้องตลาด •ราคาสงู กวา่ มลู คา่ คือ การจาหนา่ ยห้นุ ก้โู ดยอตั ราดอกเบยี ้ ห้นุ กู้สงู กว่าอตั ราดอกเบีย้ ในท้องตลาด •ราคาต่ากวา่ มลู คา่ คอื การจาหนา่ ยห้นุ ก้โู ดยอตั ราดอกเบีย้ ห้นุ กู้ตา่ กวา่ อตั ราดอกเบยี ้ ในท้องตลาด

ข้นั ตอนการบนั ทึกบญั ชี

รายการ จาหน่ายหุ้นก้ใู นราคาสงู กว่ามูลค่า จาหน่ายห้นุ ก้ใู นราคาต่ากว่ามูลค่า 1.นำห้นุ ออกจำหน่ำย เดบิต เงินสด xx เดบติ เงินสด xx เครดติ หนุ้ กู้ xx ส่วนต่ำกว่ำมลู ค่ำหนุ้ กู้ xx ส่วนเกินมลู คำ่ หนุ้ กู้ xx เครดิต หุ้นกู้ xx 2.จ่ำยดอกเบี้ยหุ้นกู้ เดบิต ดอกเบย้ี หุ้นกู้ xx เดบิต ดอกเบย้ี หุ้นกู้ xx เครดิต เงนิ สด xx เครดติ เงนิ สด xx 3.ตดั ส่วนเกินหรือสว่ นตำกวำ่ มลู ค่ำหนุ้ เดบิต ส่วนเกนิ มลู คำ่ หนุ้ กู้ xx เดบติ ดอกเบี้ยหุ้นกู้ xx กู้ เครดิต ดอกเบ้ยี ห้นุ กู้ xx เครดติ สว่ นต่ำกวำ่ มูลค่ำหุน้ กู้ xx 4.ปรับปรุงดอกเบีย้ หุ้นกใู้ นวันส้ินงวด เดบติ ดอกเบีย้ หุ้นกู้ xx เดบติ ดอกเบีย้ หุ้นกู้ xx เครดติ ดอกเบย้ี หุ้นกู้ค้ำงจำ่ ย xx เครดิต ดอกเบย้ี หนุ้ กคู้ ้ำงจำ่ ย xx 5.ไถ่ถอนหุน้ กูใ้ นวนั ครบกำหนด เดบิต หนุ้ กู้ xx เดบิต หุน้ กู้ xx เครดิต เงินสด xx เครดิต เงินสด xx

การไถ่ถอนหุน้ กกู้ ่อนกาหนด ขนั้ ตอนกำรบนั ทกึ บัญชกี ำรไถถ่ อนหุ้นกู้กอ่ นครบกำหนด ดังน้ี 1.ปรับปรงุ ดอกเบีย้ ค้ำงจ่ำย โดยนบั ระยะเวลำจำกงวดสุดทำ้ ยท่จี ่ำยดอกเบยี้ จนถงึ วนั ไถถ่ อนหุน้ ก้กู ่อนกำหนด (กำรไถถ่ อนตรงกบั งวดวนั จ่ำยดอกเบ้ยี ไม่ต้องปรับปรุง) จะบันทึกบัญชีโดย เดบิต ดอกเบย้ี หุ้นกู้ XX เครดิต ดอกเบย้ี หุ้นกู้ค้ำงจ่ำย XX

•2.ตัดส่วนเกนิ หรือส่วนต่ำเกำ่ มลู คำ่ หุน้ กู้ โดยนบั ระยะเวลำจำกวนั ทตี่ ัดส่วนเกนิ หรือสว่ นต่ำครง้ั หลงั สดุ จนถึงวนั ไถถ่ อนหุน้ ก้กู ่อนกำหนด บนั ทกึ บัญชโี ดย (1.) กรณีตดั สว่ นเกินมลู ค่ำหุ้นกู้ เดบติ ส่วนเกนิ มลู ค่ำหนุ้ กู้ XX เครดติ ดอกเบ้ียหนุ้ กู้ XX (2) กรณตี ัดต่ำกว่ำมลู คำ่ หนุ้ กู้ เดบิต ดอกเบี้ยหนุ้ กู้ XX เครดติ สว่ นต่ำกวำ่ มลู ค่ำหุ้นกู้ XX

• 3.บันทึกกำรไถ่ถอนห้นุ ปดิ บญั ชสี ่วนเกินหรือสว่ นตำ่ กวำ่ มลู ค่ำห้นุ กู้ทยี่ งั คงเหลอื อยู่ พรอ้ มจ่ำยดอกเบ้ียหนุ้ กู้ค้ำงจ่ำยท่ีปรับปรุงไว้ ในขัน้ ท1ี่ (1) กรณีสว่ นเกินมูลคำ่ หนุ้ กู้ จะบนั ทกึ บญั ชโี ดย เดบิต หุ้นกู้ XX สว่ นเกนิ มลู ค่ำหุน้ กู้ XX ดอกเบีย้ หุน้ กู้ค้ำงจำ่ ย XX เครดติ เงินสด (จำนวนเงินไถถ่ อน+ดอกเบยี้ ค้ำงจำ่ ย) XX กำไรจำกกำรไถ่ถอน XX

2) กรณสี ว่ นตำ่ กวำ่ มูลคำ่ หุน้ กู้ จะบนั ทกึ บัญชีโดย เดบิต หุ้นกู้ XX ดอกเบย้ี หนุ้ กู้คำ้ งจ่ำย XX ขำดทุนจำกกำรไถ่ถอน (ผลตำ่ ง) XX เครดิต เงนิ สด (จำนวนเงนิ ไถถ่ อน+ดอกเบย้ี คำ้ งจ่ำย) XX XX ส่วนต่ำกว่ำมูลคำ่ หุน้ กู้ (สว่ นทีค่ งเหลอื อยู่)