งบกระทบยอด

ปฏิบตั ิงานเก่ียวกบั การทางบกระทบยอดเงิน ฝากธนาคารความหมาย งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร หรืองบเปรียบเทียบยอดเงนิ ฝากธนาคาร หรืองบสอบยอดเงินฝากธนาคาร คือ รายงานทางการเงนิ ท่ีกิจการจดั ทาขนึ ้ เพ่ืออธิบายหรือพิสจู น์ความถกู ต้องของยอดคงเหลอื ในบญั ชีเงินฝากธนาคารตามสมดุ บญั ชีของกิจการกบั ใบแจ้งยอดจากธนาคารวา่ แตกต่างกนั เพราะเหตใุ ด

ประโยชนข์ องงบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร1. ทาให้ทราบสาเหตขุ องความแตกตา่ งระหวา่ งยอดเงินฝากธนาคารของสมดุ บญั ชีกบั ใบแจ้งยอดจาก ธนาคาร2. ช่วยติดตามและแก้ไขข้อผดิ พลาดท่ีเกิดขนึ ้ จากการบนั ทกึ บญั ชีให้ถกู ต้อง3. เป็นเคร่ืองมือในการควบคมุ ภายในเก่ียวกบั เงินฝากธนาคาร

สาเหตุที่ทาใหย้ อดเงินฝากธนาคารไม่ตรงกบั ใบแจง้ ยอดธนาคาร1. รายการท่ีทาให้ยอดคงเหลือตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารสงู กวา่ บญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการเช่น - เช็คท่ีกิจการสง่ั จา่ ยไปแล้วผ้รู ับเงินยงั ไมไ่ ด้นาไปเบิกเงินที่ธนาคาร เรียกว่า เชค็ ค้างจา่ ย(Outstanding Check) - รายการเงินฝากท่ีธนาคารบนั ทกึ เข้าบญั ชีของกิจการ แตก่ ิจการยงั ไมไ่ ด้บนั ทกึ เงินดงั กลา่ ว เชน่ ตวั๋เงินท่ีธนาคารเรียกเกบ็ ให้กบั กิจการโดยเพิม่ ยอดเงินฝากและแจ้งให้กิจการทราบ แตก่ ิจการยงั ไมไ่ ด้บนั ทกึรายการดงั กลา่ วเข้าบญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการ2. รายการท่ีทาให้ยอดคงเหลือตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารต่ากวา่ บญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการ เชน่ - เงินฝากธนาคารท่ีกิจการบนั ทกึ บญั ชีเพ่มิ ยอดแล้ว แตธ่ นาคารยงั ไมไ่ ด้นาเข้าบญั ชี เนื่องจากเงินฝาก ฝากในวนั สนิ ้ เดือน หลงั เวลาที่ธนาคารได้หกั บญั ชีระหวา่ งธนาคาร(Clearing)แล้ว รายการนีเ้รียกวา่เงินฝากระหวา่ งทาง (Deposit in Transit)

- ธนาคารคิดค่าบริการและบนั ทกึ ลดยอดบญั ชีเงินฝากธนาคารแล้ว แต่กิจการยงั ไมไ่ ด้บนั ทกึ ค่าใช้จ่ายดงั กลา่ วในสมดุ บญั ชีเงินฝากธนาคาร เชน่ คา่ ธรรมเนียม คา่ บริการอ่ืน เป็นต้น - รับเช็คของกิจการท่ีนาฝากธนาคาร ธนาคารไม่สามารถเรียกเก็บเงินตามเช็คนาฝากได้เนื่องจากไมม่ ีเงินตามจานวนที่ระบไุ ว้ หรือมีเงินไมเ่ พียงพอ ทาให้เกิดเช็คคืน (Returned Check)3. รายการที่เป็นข้อผิดพลาด ซงึ่ อาจเกิดขนึ ้ ทงั้ ทางฝ่ายธนาคาร หรือทางฝ่ายกิจการ เชน่ กิจการนาฝากธนาคาร จานวน 14,350บาท แตก่ ิจการบนั ทกึ บญั ชีเป็น 14,530 บาท ดงั นนั้ กิจการจึงต้องปรับปรุงแก้ไขข้อผิดพลาด ดงั กลา่ วการจัดทางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร วธิ ีทางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคารทาได้ 3 วิธี คือ 1. วิธีการกระทบไปหายอดบญั ชีเงินฝากธนาคารที่ถกู ต้อง 2. วิธีการกระทบไปหายอดบญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการ 3. วธิ ีการกระทบไปหายอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร

1. วธิ ีการกระทบไปหายอดบญั ชีเงนิ ฝากธนาคารท่ถี ูกต้อง มีขัน้ ตอน ดงั นี้ 1.1 เปรียบเทยี บรายการนาฝากแตล่ ะรายการทป่ี รากฏในใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารกบั รายการท่บี นั ทกึ ในสมดุ บญั ชีของกิจการ ถ้ามีรายการไมต่ รงกนั เนื่องจากการเหลื่อมของเวลาให้แก้ไขปรับปรุงรายการนาฝาก รายการใดท่ีธนาคารยงั ไม่ได้บนั ทกึ ก็ให้นาไปเพมิ่ ยอดเงินฝากในธนาคารตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารให้ถกู ต้องด้วย 1.2 ตรวจสอบรายการเชค็ ที่กิจการสง่ั จา่ ย และธนาคารได้ตดั ยอดจากบญั ชี โดยเปรียบเทยี บจานวนเงินทล่ี ะรายการ ถ้ามรี ายการไมต่ รงกนั ให้ทาการปรับปรุงแก้ไข สว่ นเช็คทกี่ ิจการสง่ั จา่ ยแล้วแต่ธนาคารยงั ไมต่ ดั บญั ชี เนื่องจากผ้รู ับยงั ไมน่ าไปเบกิ เงิน ให้รวบรวมรายการเช็คดงั กลา่ ว แล้วไปหกั จากยอดเงินฝากที่ธนาคารแจ้งมา เพื่อปรับปรุงให้ถกู ต้อง 1.3 รายการหกั บญั ชีท่ีรวมอยใู่ นใบแจ้งยอดฝากธนาคาร และนาไปหกั จากยอดเงินฝากธนาคารคงเหลือของกิจการ เนื่องจากรายการดงั กลา่ วทางกิจการไมไ่ ด้บนั ทกึ บญั ชี และให้ปรับปรุงบญั ชีในสมดุ บญั ชีของกิจการด้วย 1.4 รายการเพม่ิ บญั ชีท่รี วมอยใู่ นใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารให้รวบรวมไว้ เพ่ือนาไปเพิม่ ยอดเงินฝากธนาคารของกิจการและให้ปรับปรุงในสมดุ บญั ชขี องกิจการด้วย 1.5 รายการท่ไี มต่ รงกนั ทีค่ ้นพบตามขนั้ ตอนที่ 1-4 ให้ทารายละเอียดแยกไว้เพื่อปรับปรุงตอ่ ไป 1.6 ถ้าเป็นข้อผดิ พลาดอนั เกิดจากธนาคารให้แจ้งธนาคารทราบ เพื่อปรับปรุงบญั ชีของธนาคารให้ถกู ต้องถ้าเป็นข้อผิดพลาดของกิจการ ต้องปรับปรุงแก้ไขและบนั ทกึ รายการ

ตวั อย่างการทางบกระทบยอดไปหายอดบญั ชีเงนิ ฝากธนาคารท่ีถูกต้อง1ต2วั 6อ,5ย9่า5ง.710บบริาษทัทแขลยะนั มคีย้าอจดาเงกนิ ดั ฝไาดก้รธับนใาบคแาจร้งคยงอเหดลเงอื นิ ใฝนาสกมธดุนบาญคั าชรีขนอคงรบไทริษยัทณเทวา่ นั กทบั ี่ 3908ก,3นั 6ย1า.9ย0นบ2า5ท5xข้อคมงลเู หเพลอื่ิมเเตทิม่ามกีบดั งั นี ้1. มีเงินฝากระหวา่ งทาง จานวน 12,760.30 บาท โดยบริษัทได้นาฝากในวนั ที่ 30 กนั ยายน255x2. มีรายการเช็คที่บริษัทสง่ั จา่ ยไปแล้ว แตผ่ ้รู ับเงนิ ยงั ไมไ่ ด้ไปเบิกเงนิ ที่ธนาคารดงั รายการดงั นี ้เช็คเลขท่ี จานวนเงิน(บาท)560018 2,208.97560023 4,079.36560024 2,394.47560031 923.53560034 5,050.97 รวม 14,657.303. มีรายการหกั บญั ชี 2 รายการแนบมาพร้อมใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารดงั นี ้3.1 รายการหกั บญั ชีจานวน 2,094.87 บาท เป็นเช็คของนายสมชาย ลกู ค้าบริษัท ธนาคารไมส่ ามารถเก็บเงินตามเช็คได้ เนื่องจากเงินในบญั ชีมีไม่พอ

3.2 รายการหกั บญั ชี จานวน 198.33 บาท เป็นคา่ ธรรมเนียมท่ีธนาคารคดิ คา่ บริการสาหรับ เดือนกนั ยายน 255x4. มีรายการเพมิ่ บญั ชี แนบมาพร้อมใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารแจ้งวา่ ธนาคารได้เรียกเก็บเงินตาม ตวั๋ ชนิดไมม่ ีดอกเบีย้ จานวน 28,583.33 บาท โดยคิดค่าบริการจานวน 583.33 บาท เงินที่เหลอื จานวน 28,000 บาทเข้าบญั ชีบริษัท5. จากการตรวจเช็คท่ีบริษัทสงั่ จา่ ยไป ปรากฏวา่ เช็คเลขท่ี 560008 จานวน 1,296.80 บาท เป็น เช็คจ่ายซือ้ อปุ กรณ์สานกั งาน กิจการได้บนั ทกึ บญั ชีจ่ายเป็นเงิน 1,926.80 บาทการทางบกระทบยอดบญั ชีเงินฝากธนาคารท่ีถกู ต้อง ได้ดงั นี ้

ส่วนท่ี 1 บริษัท ขยนั ค้า จากัด (หนว่ ย:บาท)ยอดเงินตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร(Balance per Bank) งบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร 126,595.70บวก เงินฝากระหวา่ งทาง ณ วันท่ี 30 กันยาย 255x 12,760.30 139,356.00 รวม 28,000.00 (14,657.30)หกั เช็คท่ีสง่ั จา่ ยแล้วแตผ่ ้รู ับยงั ไมไ่ ด้นาไปขนึ ้ เงินกบั ธนาคาร 630,.00 124,698.70 ยอดเงินฝากธนาคารท่ีถกู ต้อง (Balance per Corrected) 98,361.90ส่วนท่ี 2ยอดเงินตามบญั ชีของกิจการ(Balance per Book) 28,630.00บวก เงินที่ธนาคารเรียกเกบ็ จากตว๋ั เงินรับหกั คา่ บริการ 126,991.90 ข้อผิดพลาด เช็คเลขที่ 560008 บนั ทกึ บญั ชีสงู ไป (1,926.80-1,296.80) 2,293.20 124,698.70หกั เช็คคนื (เงินในบญั ชีไมเ่ พียงพอ) 2,094.87 คา่ ธรรมเนียมธนาคาร 198.33ยอดเงินฝากธนาคารที่ถกู ต้อง (Balance per Corrected)

รายการปรับปรุงบญั ชีในสมุดรายวันท่วั ไป แสดงได้ดงั นี้ก.ย. 30 1. เดบติ เงินฝากธนาคาร-นครไทย 28,000.00 คา่ ธรรมเนียมธนาคาร 583.33 เครดติ ตวั๋ เงินรับ 28,583.33 630.00 บนั ทกึ การเรียกเก็บหนีจ้ ากตว๋ั เงินรับและธนาคารได้หกั ค่าบริการไว้ 2,094.87 198.33 2. เดบติ เงินฝากธนาคาร-นครไทย 630.00 เครดติ อปุ กรณ์สานกั งาน บนั ทกึ การแก้ไขบญั ชีเก่ียวกบั การซือ้ อปุ กรณ์สานกั งานท่ีบนั ทกึ ไว้ผิด 3. เดบติ ลกู หนี-้ นายสมชาย 2,094.87 เครดิต เงินฝากธนาคาร-นครไทย บนั ทกึ เชค็ คืนของนายสมชาย จงึ ตงั ้ เป็นลกู หนีข้ องกิจการ 4. เดบติ คา่ ธรรมเนียมธนาคาร 198.33 เครดิต เงินฝากธนาคาร-นครไทย บนั ทกึ คา่ บริการที่ธนาคารเรียกเก็บในระหว่างเดือนกนั ยายน

2. วิธีการกระทบไปหายอดบญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการมีข้นั ตอน ดงั น้ี 2.1 เร่ิมจากยอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร นาไปตงั้ ยอด เพ่ือจะปรับรายการให้เทา่ กบั ยอดบญั ชีเงินฝากธนาคาร 2.2 ปรับรายการท่ีกิจการหกั ยอดหรือไมไ่ ด้รวมอยใู่ นยอดเงินฝาก การปรับต้องหกั ออกจากยอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร 2.3 ปรับรายการท่ีกิจการรวมอยใู่ นยอดเงินฝาก การปรับต้องนารายการดงั กลา่ วมารวมกบั ยอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารตวั อย่าง 2. จากตวั อยา่ งท่ี 1 วธิ ีกระทบยอดเงินฝากธนาคารไปหายอดบญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการแสดงได้ดงั นี ้

บริษัท ขยนั ค้า จากัด งบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร ณ วันท่ี 30 กันยายน 255xยอดบญั ชีเงินฝากตามใบแจ้งยอดธนาคาร 12,760.30 หน่วย: บาทบวก เงินฝากระหวา่ งทาง 198.33 126,595.70 คา่ ธรรมเนียมธนาคาร 2,094.87 เช็คลกู ค้าทีเ่ งินในบญั ชไี ม่เพียงพอ(เชค็ คนื ) 15,053.50 141,649.20หกั เช็คท่สี งั่ จ่ายแล้วแตย่ งั ไมไ่ ด้ขนึ ้ เงิน (14,657.30) เงินทีเ่ รียกเก็บจากตว๋ั เงินรับ (28,000.00) (43,287.30) ข้อผิดพลาด เช็คเลขท่ี 560008 98,361.90 (630.00)ยอดเงินฝากตามบญั ชขี องกิจการ

3. วธิ ีการกระทบยอดไปหายอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร มีข้นั ตอน ดงั นี้ 3.1 เร่ิมจากยอดเงินฝากธนาคารตามบญั ชีของกจิ การ นาไปตงั้ ยอด เพือ่ จะปรับรายการให้เทา่ กบัยอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร 3.2 ปรับรายการที่ธนาคารหกั ยอดหรือไมไ่ ด้รวมอยใู่ นยอดเงินฝาก การปรับต้องหกั ออกจากยอดตามบญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการ 3.3 ปรับรายการที่ธนาคารรวมอยใู่ นยอดเงินฝาก การปรับต้องนารายการดงั กลา่ วมารวมกบั ยอดตามบญั ชีเงินฝากธนาคารของกิจการ ตวั อย่างท่ี 3 จากตวั อยา่ งข้างต้น สามารถนามาจดั ทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคารไปหายอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร ดงั นี ้

บริษัท ขยันค้า จากัดงบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคารณ วันท่ี 30 กันยายน 255xยอดบญั ชีเงินฝากตามบญั ชีของกิจการ 14,657.30 หน่วย: บาทบวก เช็คท่ีสง่ั จา่ ยแล้วแตย่ งั ไมไ่ ด้ขนึ ้ เงนิ 28,000.00 98,361.90 เงินที่เรียกเก็บจากตว๋ั เงินรับ 630.00 ข้อผิดพลาด เช็คเลขที่ 560008 43,287.30 (12,760.30) 141,649.20หกั เงินฝากระหว่างทาง (198.33) คา่ ธรรมเนียมธนาคาร (15,053.50) เชค็ ลกู ค้าทีเ่ งินในบญั ชไี มเ่ พยี งพอ(เช็คคืน) (2,094.87) 126,595.70ยอดเงินฝากตามบญั ชขี องกิจการ