หน่วยที่ 10. ระบบบัญชีเงินสด

ระบบบญั ชีเงินสด โดย อาจารยก์ รรณิการ์ ผิวสะอาด วชิ า ระบบบัญชี 30201 – 2101

เงินสด หมายถึง เงินสดในมือและเงินฝากธนาคารทุก ประเภทแตไ่ มร่ วมเงินฝากประเภทท่ีตอ้ ง จา่ ยคืนเมือ่ ส้ ินระยะเวลาอนั ท่ีกาหนดไว้

รายการเทยี บเทา่ เงนิ สด หมายถึง เงนิ ลงทุนระยะส้นั ที่มสี ภาพคล่องสูง ซงึ่ พรอ้ มท่ีจะ เปล่ียนเป็ นเงินสดในจานวนท่ีทราบได้ และมีความเส่ียงตอ่ การ เปล่ียนแปลงในมลู คา่ นอ้ ยหรอื ไมม่ นี ัยสาคญั

สงิ่ ทเ่ี ป็ นเงินสด ไดแ้ ก่  เงนิ สด ธนบตั ร เหรยี ญ  เงินฝากธนาคารท่ีถอนไดเ้ ม่ือตอ้ งการ  เชค็ ซึ่งลงวนั ที่ที่ถึงกาหนดแลว้ สามารถข้ นึ เงินได้  ตวั๋ แลกเงนิ ของธนาคาร  ธนาณตั ิ

รายการท่ีเกย่ี วขอ้ งกบั เงินสด แบ่งได้ 3 ประเภท การรบั เงินสด การจา่ ยเงินสด การจา่ ยท่ีจา่ ยจากเงินสดยอ่ ยหรอื เงนิ สารองจ่าย

ในกจิ การขนาดใหญ่ หนา้ ท่ีรบั จา่ ยเงินสดเป็ นของแผนกการเงิน และหนา้ ท่ีในการบนั ทึกรายการเป็ นของแผนกบญั ชี ในแผนกการเงิน เจา้ หนา้ ท่ีผูม้ หี นา้ ท่ีในการรบั เงินเรียกวา่ พนกั งานรบั เงิน และ เจา้ หนา้ ท่ีผูม้ หี นา้ ท่ีจา่ ยเงิน เรียกวา่ พนกั งานจา่ ยเงิน สาหรบั กจิ การ อุตสาหกรรมและกจิ การขายสินคา้ โดยทวั่ ไปจะมีแหล่งที่มาของเงินสด รบั คือ คา่ ขายสินคา้ และบริการ การรบั ชาระหน้ ี รายรบั อื่น ๆ เชน่ การขายหนุ้ การกูย้ มื เป็ นตน้

เงินสดรบั จากคา่ ขายสนิ คา้ และบริการ การขายสินคา้ และรบั เงินในกจิ การขายปลีกโดยทวั่ ไป มีวธิ ีการและ เอกสารที่ใชด้ งั น้ ี  การขาย เมื่อลูกคา้ ตอ้ งการซ้ ือสินคา้ จะแจง้ ใหพ้ นักงานทราบ แลว้ พนักงานขายจะทาใบขายข้ นึ มา 3 ฉบบั ดงั น้ ี  ฉ1 สง่ ใหล้ ูกคา้ เพอ่ื นาไปชาระเงินที่พนักงานรบั เงินเอง  ฉ2 ส่งใหแ้ ผนกบรรจุหบี หอ่ พรอ้ มกบั สินคา้ เพือ่ ส่งมอบใหล้ ูกคา้  ฉ3 พนักงานขายเกบ็ ไวเ้ องโดยแนบกบั เล่ม เพ่ือเกบ็ ไวเ้ ป็ นหลกั ฐานในการ จดั ทารายการขายสดประจาวนั

การรบั เงนิ พนักงานรบั เงนิ จะประจาอยทู่ ี่เคร่ืองบนั ทึก เงินสด เม่ือรบั ใบขายจากลูกคา้ หรอื จากพนักงานขาย แลว้ จะตรวจสอบราคาสินคา้ ซึ่งกจิ การส่วนใหญจ่ ะติด ราคาสินคา้ ไวท้ ่ีตวั สินคา้ เป็ นบารโ์ คด้ และคานวณราคา สินคา้ โดยใชเ้ ครอ่ื งอ่านบารโ์ คด้ เมอ่ื เห็นว่าถูกตอ้ งแลว้ จึงบนั ทึกค่าขายในเคร่ืองบนั ทึกเงินสด

 เมื่อส้ ินวนั แตล่ ะวนั พนักงานรบั เงินจะตรวจนับเงินสดที่ไดร้ บั ท้งั หมด และ จดั ทารายงานการรบั คา่ ขายเงินสดประจาวนั ดงั น้ ี  ฉ1 ส่งใหแ้ ผนกบญั ชีเพือ่ บนั ทึกรายการเงนิ สดรบั  ฉ2 ส่งใหแ้ ผนกการเงนิ พรอ้ มเงนิ สด เพ่อื สรุปในรายงานการรบั เงนิ

เงนิ สดรบั ชาระหน้ ีจากลกู คา้  แผนกท่ีเกี่ยวขอ้ ง  แผนกการเงนิ ผูร้ บั ผิดชอบ ไดแ้ ก่ พนักงานการเงิน หวั หนา้ แผนกการเงิน  แผนกบญั ชี ผูร้ บั ผิดชอบ ไดแ้ ก่ พนักงานบญั ชีลกู หน้ ีรายตวั พนักงานบญั ชีแยกประเภททวั่ ไป

พนักงานรบั เงิน หน่วยบญั ชีลกู หน้ ีรายตวั หวั หน้าแผนกการเงิน แผนกบญั ชี เมื่อมกี ารชาระเงิน 2 เพอ่ื ทารายงานการรบั เงนิ รวม บญั ชี แยก 3 ใบเสร็จรบั เงิน ประเภท 2 1 บญั ชีลูก หน้ ีย่อย ใบเสร็จรบั เงิน ลกู คา้ ใบเสร็จรบั เงิน สมุดเงิน รายงานการรบั สดรบั เงินประจาวนั รายงานการรบั เงนิ ประจาวนั รายงานการรบั เงินประจาวนั

การรบั ชาระหน้ ีทางไปรษณีย์ การรบั ชาระหน้ ีทางไปรษณียค์ วรมีวธิ ีการควบคุมให้ เหมาะสม เน่ืองจากมีโอกาสทุจรติ ไดง้ า่ ย เพราะลกู คา้ อาจสง่ เป็ นเงินสดหรอื เชค็ มาชาระหน้ ีกไ็ ด้ แตก่ ารรบั ชาระหน้ ีเป็ นเช็ค น้ัน จะชว่ ยใหโ้ อกาสที่ผูร้ บั เงนิ จะนาไปใชส้ ่วนตวั มนี อ้ ยลง เป็ น การป้องกนั การทุจรติ

วิธีการชาระหน้ ีทางไปรษณีย์ มีดงั น้ ี  การเปิ ดซองจดหมาย ควรกาหนดใหเ้ ป็ นหนา้ ท่ีของบุคคลสองคน เม่ือเปิ ด ซองแลว้ ใหแ้ ยกเงินสด เชน่ ดราฟต์ หรือธนาณตั ิออกจากซองจดหมาย ถา้ ลูกคา้ ส่งเชค็ ที่ไมไ่ ดข้ ีดครอ่ มมา พนักงานเปิ ดซองตอ้ งขีดคร่อมชื่อกิจการ ทนั ที เพ่อื ใหเ้ ช็คน้ันตอ้ งนาฝากเขา้ ธนาคารในชื่อของกิจการเท่าน้ัน พนักงานเปิ ดซองจดหมายตอ้ งทารายงานการรบั เงินทางไปรษณีย์ ดงั น้ ี  ฉ 1 นาสง่ แผนกการเงนิ พรอ้ มเงินท่ีไดร้ บั  ฉ 2 พนักงานเปิ ดซองเก็บไวเ้ ป็ นหลกั ฐาน โดยใหแ้ ผนกการเงนิ ลงนามรบั รอง

วิธีการชาระหน้ ีทางไปรษณีย์ มีดงั น้ ี  การออกใบเสร็จรบั เงิน เม่ือแผนกการเงนิ ไดร้ บั เงินและรายการรบั เงินทาง ไปรษณีย์ ซ่ึงพนักงานเปิ ดซองจดหมายไดน้ ามาส่งแลว้ จะดาเนินการออก ใบเสร็จรบั เงนิ พรอ้ มสาเนา 3 ฉบบั ดงั น้ ี  ฉ1 ส่งใหล้ กู คา้ เพอ่ื เป็ นหลกั ฐานการชาระหน้ ี  ฉ 2 ส่งใหแ้ ผนกบญั ชี เพอื่ บนั ทึกบญั ชีลกู หน้ ีรายตวั (ลกู หน้ ียอ่ ย)  เก็บไวเ้ ป็ นหลกั ฐาน โดยติดเล่มไว้

วิธีการชาระหน้ ีทางไปรษณีย์ มดี งั น้ ี  รายงานการรบั เงินทางไปรษณีย์ จะนามาบนั ทึกเลขที่ใบเสร็จรบั เงินแลว้ เก็บ เขา้ แฟ้มเพือ่ จดั ทารายงานการรบั เงินรวมตอ่ ไป

สมุดเงนิ สดรบั  เป็ นสมุดท่ีใชบ้ นั ทึกรายการข้นั ตน้ ที่เก่ียวกบั การรบั เงนิ สดหรือนาเงนิ ฝาก ธนาคารของกิจการท้งั หมด โดยทาหนา้ ท่ีบนั ทึกรายการข้นั ตน้ ซ่ึงรายการ ข้นั ตน้ ท่ีนามาบนั ทึก ไดแ้ ก่  การขายสินคา้ เป็ นเงนิ สด หรือไดร้ บั เป็ นเช็ค  การรบั ชาระหน้ ีจากลกู หน้ ีเป็ นเงนิ สด หรือเช็ค  การรบั เงินจากการสง่ คนื สินคา้ ในกรณีที่ซ้ ือสินคา้ เป็ นเงนิ สด  การรบั เงนิ สดหรือเช็คจากรายการอ่ืนๆ  การนาเงินฝากธนาคาร  การถอนเงินจากธนาคารมาใชใ้ นกิจการ  การขายสินทรพั ยเ์ ป็ นเงนิ สด

การบนั ทึกเงนิ สดรบั  การเขียน โดยบนั ทึกในสมุดรายวนั เงินสดรบั และผ่านไปยงั บญั ชแี ยก ประเภท  ใชค้ อมพิวเตอร์ โปรแกรมสาเร็จรปู ทางดา้ นบญั ชี เครื่องบนั ทึกงนิ สด  ใชส้ าเนาใบกากบั สินคา้ แทนบญั ชีลูกหน้ ียอ่ ยแต่ละราย

ระบบบญั ชีสาหรบั เงินสดจา่ ย คือ ระบบท่ีเกยี่ วกบั การจา่ ยคา่ ใชจ้ า่ ยต่างๆ เช่น การจา่ ย ชาระคา่ ซ้ ือสินคา้ เครือ่ งมอื เครื่องใช้ เป็ นตน้

วตั ถุประสงคข์ องการวางระบบบญั ชสี าหรบั เงินสดจ่าย การวางระบบบญั ชีสาหรบั เงินสดจา่ ยอยา่ งมปี ระสิทธิภาพจะมีลกั ษณะ ดงั น้ ี  รายจา่ ยทุกรายการ จะตอ้ งไดร้ บั อนุมตั ิใหจ้ า่ ยได้  การทาใบสาคญั จา่ ย และการจา่ ยเงินค่าซ้ ือสินคา้ ตอ้ งแน่ใจวา่ เป็ น สินคา้ ที่ไดซ้ ้ ือเขา้ มาจริงๆ  การควบคุมภายในเงินสดจา่ ย

หลกั สาคญั ในการควบคมุ เงนิ สดจา่ ย มีดงั น้ ี  รายจา่ ยทุกรายการจะตอ้ งจา่ ยดว้ ยเช็ค นอกจากรายจา่ ยจานวนเล็กน้อยให้ จา่ ยเงินสดยอ่ ยกอ่ นท่ีจะทาใบสาคญั จา่ ย ตอ้ งใหผ้ ูม้ ีอานาจของแต่ละแผนก อนุมตั ิเสียก่อน  แผนกบญั ชจี ะตอ้ งตรวจสอบราคาเอกสารตา่ งๆ เพ่อื ใหแ้ น่ใจวา่ ครบถว้ นและ ถูกตอ้ ง แลว้ จึงทาใบสาคญั จา่ ย  ผูอ้ นุมตั ิการจา่ ยเงนิ ข้นั สุดทา้ ยสาหรบั ใบสาคญั จา่ ยควรเป็ นเจา้ หน้าที่ข้นั ผูใ้ หญ่

หลกั สาคญั ในการควบคมุ เงินสดจา่ ย มีดงั น้ ี  ควรแยกหนา้ ท่ีในการทาใบสาคญั จา่ ย การเขียนเชค็ และเซ็นสงั่ จ่ายเชค็ ออก จากกนั  เช็คท่ีผูม้ ีอานาจหน้าท่ีเซ็นสงั่ จา่ ยแลว้ ควรมีการควบคุมไวเ้ ป็ นอยา่ งดี เชน่ ทา ทะเบียนคุมและควรสง่ ไปใหผ้ ูร้ บั โดยเร็วท่ีสุด  เชค็ ที่ชารุดหรือใชไ้ ม่ได้ ควรประทบั ตรา ยกเลิก และเก็บไวใ้ นเล่มเพอื่ เป็ น หลกั ฐานสาหรบั การตรวจสอบ  ไม่ควรจา่ ยเชค็ เงินสด หรือผูถ้ ือ และถา้ เป็ นไปไดค้ วรขีดคร่อมเช็คทุกรายการ  ควรมีการสบั เปลี่ยนหนา้ ท่ีกนั บา้ งในสว่ นงานการเงิน

กรณีจา่ ยเป็ นเช็ค การจา่ ยคา่ ใชจ้ า่ ยจากธนาคารหรือจา่ ยเป็ นเช็คน้ัน มีวธิ ีการปฏบิ ตั ิ ดงั น้ ี  ตรวจสอบเอกสารหลกั ฐานและการทาใบสาคญั จา่ ย  ทาเชค็ สงั่ จา่ ย  ชาระเช็ค

ระบบบญั ชีเงนิ สดจา่ ย กรณีจา่ ยเป็ นเชค็  แผนกท่ีเก่ยี วขอ้ ง แผนกการเงิน ผูร้ บั ผิดชอบ ไดแ้ ก่ ผูเ้ ตรียมเชค็ ผูม้ ีอานาจเซ็นเชค็ ผูจ้ า่ ยเชค็  แผนกบญั ชี หน่วยงานบญั ชีเจา้ หน้ ี หน่วยงานบญั ชียอ่ ยค่าใชจ้ า่ ย

ระบบบญั ชีเงนิ สดจา่ ย กรณีจา่ ยเป็ นเช็ค  เอกสารท่ีเกี่ยวขอ้ ง ใบสาคญั จา่ ย ทะเบียนเชค็ รายงานจากธนาคาร บญั ชเี งนิ ฝากธนาคาร ทะเบียนใบสาคญั /สมุดรายวนั ซ้ ือ สมุดเงินสดจา่ ย/ทะเบียนจา่ ยเช็ค เช็ค,รายงานจากเจา้ หน้ ี,งบกระทบยอดจากธนาคาร บญั ชีเจา้ หน้ ี/ใบสาคญั จา่ ย

แผนกท่ีเกี่ยวขอ้ งกบั ระบบการจา่ ยเงิน แผนกการเงิน แผนกบญั ชี

แผนกที่เกี่ยวขอ้ งกบั ระบบบญั ชีเงนิ สดยอ่ ย แผนกการเงนิ แผนกบญั ชี ผูร้ กั ษาเงนิ สดยอ่ ย

การควบคุม ภายใน ดา้ นรายจา่ ย

วตั ถปุ ระสงคก์ ารควบคมุ ภายใน ดา้ นรายจา่ ย 1.เพื่อควบคุมการจ่ายเงนิ สด

วตั ถปุ ระสงคก์ ารควบคมุ ภายใน ดา้ นรายจา่ ย 2.รายจ่ายทุก รายการมกี ารอนุมตั ิ โดยผู้มอี านาจและ เป็ นค่าใช้จ่ายของ กจิ การจริง

วตั ถุประสงคก์ ารควบคมุ ภายใน ดา้ นรายจา่ ย 3.รายจ่ายทุกรายการ มกี ารลงบญั ชีโดย ครบถ้วนถูกต้อง

1.สภาวการณค์ วบคมุ ในสภาพแวดลอ้ ม •มีการระบุอานาจหนา้ ที่ในการ รบั ผดิ ชอบในการแบ่งแยกทที่ า กนั อยา่ งเพยี งพอ •มกี ารสอบทานงานโดย เจา้ หนา้ ท่ีผูร้ บั ผิดชอบ

2.กระบวนการควบคุม มีการสอบทานเอกสารตา่ ง ๆ ก่อนเซ็นเช็ค ใบสาคญั จา่ ยมกี ารอนุมตั ิโดยเจา้ หนา้ ท่ีผูม้ ีอานาจ

2.กระบวนการควบคุม - การจา่ ยเงินตอ้ งจา่ ยเป็ น เช็คเวน้ แตร่ ายจา่ ยเล็กนอ้ ยท่ี จา่ ยจากเงินสดยอ่ ย จดั ทางบพิสูจนย์ อดเงินใน ธนาคารทุกเดือน

2.กระบวนการควบคุม จากดั ผมู้ ีสิทธจิ์ บั ตอ้ ง เอกสารที่รอจา่ ยเงนิ ไม่เซ็นเช็คไวล้ ว่ งหนา้ สง่ เช็คไปใหผ้ รู้ บั ทนั ทเี ม่ือลงนามแลว้

2.กระบวนการควบคุม - กาหนดหนา้ ท่คี วาม รบั ผิดชอบของการเก็บ รกั ษาเช็ค และเอกสาร ประกอบการจา่ ยเงิน

2.กระบวนการควบคุม - ขีดฆ่า หรือประทบั ตรา จ่ายเงินแลว้ ในหนา้ ใบกากบั ภาษี และใบสาคญั จ่ายเม่ือ จ่ายเช็คแลว้

3.ระบบขอ้ มลู - บนั ทึกบญั ชีซ้ ือและ บญั ชีแยกประเภทแบง่ กลุม่ เลขรหสั เพอ่ื เจา้ หน้ ีตามหลกั การบญั ชี ท่ีรบั รองทวั ่ ไป แสดง ความเกยี่ วข้องของประเภทบญั ชี - มีการจดั ทาผงั ดังนี้ บญั ชีและค่มู ือบญั ชี สนิ ทรัพย์ 100 – 199 หนีส้ นิ 200 – 299 ทุน 300 – 399 รายได้ 400 – 499 ค่าใช้จา่ ย 500 – 599

3.ระบบขอ้ มูล - มีการจาแนกประเภทบญั ชีในเอกสาร - มีการสอบทานการจาแนกประเภทบญั ชี

ผงั การชาระหน้ ี และการบนั ทกึ บญั ชี

จากแฟ้มช่ัวคราว พนักงานบญั ชีรายวนั 1. เม่ือเกดิ รายการซื้อสินค้า ใบสาคัญ พนักงานบญั ชีเจ้าหนี้ ค้างจ่าย บนั ทกึ ทะเบียน ใบส่ งของ/ใบ ใบสาคญั ค้างจ่ายดงั นี้ กากบั ภาษี2 ใบรับของ เดบติ สินค้า xxx เข้าคลัง xx ใบส่ังซื้อ ภาษีซื้อ เครดติ เจ้าหนี้ xxx

พนักงานรับวางบลิ 2. เมื่อถงึ กาหนดชาระเงนิ พนักงานรับวางบิล จากเจ้าหนี้ เพื่อจดั ทา ใบรับวางบิล 1-3 ใบแจ้งหนี้ ส่งให้ ใบส่ งของ/ใบ กากบั ภาษี1

พนักงานรับวางบลิ ใบรับวาง1บ-3ิล ใบรับวางบ1ิล ใบรับวางบ3ิล ใบรับวางบ2ิล ใบแจ้งหนี้ ให้เจ้าหนี้ ใบส่ งของ/ใบ พนกั งานรับวางบลิ เกบ็ ไว้ กากบั ภาษี 1 ส่ งไปพนักงานบัญชีรายวัน

พนักงานบญั ชีรายวนั จากพนักงานการเงิน จากแฟ้มช่ัวคราว ใบรับวางบ2ิล ยืนยนั ใบแจ้งหนี้ ใบส่งของ/ใบ กากับภาษี 2 ใบส่ งของ/ใบ จัดเอกสารเพื่อเตรียม กากบั ภาษี 1 ใบสาคญั จ่ายดงั นี้

พนักงานบัญชีรายวนั จัดทา ใบสาคญั 1จ-2่าย ใบสาคญั จ่า1ย ใบสาคญั จ่า2ย ใบรับวางบิล เก็บเข้าแฟ้มชั่วคราวรอการ Running เลขที่ 2 ส่ งให้ พนักงานการเงนิ ใบแจ้งหนี้ ใบส่ งของ/ใบ กากบั ภาษี

หัวหน้าพนักงานการเงนิ ตรวจสอบเอกสาร หัวหน้าแผนกการเงิน เสนอผู้มีอานาจ ใบสาคญั จ่าย เช็ค 1 เกบ็ เข้าแฟ้มช่ัวคราวรอ เจ้าหนีม้ ารับเงนิ ใบรับวางบลิ เช็ค 2 ใบสาคญั จ่าย ใบแจ้งหนี้ 1 ใบส่ งของ/ใบ ใบรับวางบิล 2 กากบั ภา1ษ-2ี 2 ใบแจ้งหนี้ ใบส่ งขอ1ง/ใบ กากับภา1ษ-2ี

หัวหน้าพนักงานการเงนิ 3. เม่ือถึงวนั ชาระเงนิ มอบใหผ้ รู้ ับเช็ค เจา้ หน้ี นามาวาง ใบรับวางบิล เช็ค ใบรับวางบิล 1 1 ใบเสร็จรับเงิน ใบเสร็จรับเงิน พนกั งานการเงิน นามาจากแฟ้มชวั่ คราว เช็ค นามาเปรียบเทียบกนั ใบสาคญั จ่าย ใบสาคญั จ่าย 1 1 ทะเบียน กรณีจา่ ยเช็ค ใบรับวางบิล คุมเช็คจ่าย ใบรับวางบิล ลงวนั ที่ล่วงหนา้ 2 2 ใบแจง้ หน้ี ใบแจง้ หน้ี ใบส่งของ/ใบ ทะเบียนเช็ค ใบส่งของ/ใบ กากบั ภา1ษ-2ี ลงวนั ท่ีล่วงหนา้ กากบั ภา1ษ-2ี ส่งให้พนกั งานบญั ชีรายวนั

พนักงานบัญชีรายวนั พนกั งานบญั ชีรายวนั สมดุ บญั ชีรายวนั ทุกสิ้นเดือน สมดุ แยกประเภท เงินสดจา่ ย ทว่ั ไป รับมา สมดุ บญั ชีแยก ใบเสร็จรับเงิน ประเภทเจา้ หน้ี พนกั งานบญั ชีแยกประเภทยอ่ ย ใบสาคญั จา่ ย รายตวั 1 ออกหมายเลขกากบั ใบสาคญั จา่ ยตามลาดบั ใบรับวางบิล การออกเช็ค Running และเลขที่ใบสาคญั จ่าย 2 จากแฟ้มชวั่ คราว จากแฟ้มชวั่ คราว ใบแจง้ หน้ี ใบส่งของ/ใบ ยนื ยนั ยนื ยนั ใบสาคญั กากบั ภาษ11-ี-22 คา้ งจา่ ย ใบสาคญั จ่าย ใบรับของ 2 เขา้ คลงั ใบสง่ั ซ้ือ

พนักงานบัญชีรายวนั ใบสาคญั จา่ ย ใบสาคญั คา้ งจ่าย 2 ใบรับของ เก็บเขา้ แฟ้มเรียงตาม เลขที่ เขา้ คลงั รายการบัญชี ใบสง่ั ซ้ือ ใบเสร็จรับเงิน Dr. เจ้าหนี-้ ฮอนด้า xxx ใบสาคญั จ่าย Cr. เงนิ ฝากธนาคาร-กรุงไทย xxx 1 เกบ็ เขา้ แฟ้มเจา้ หน้ีรายตวั ที่แฟ้มใบสาคญั คา้ งจ่าย ใบรับวางบิล 2 ใบแจง้ หน้ี ใบส่งของ/ใบ กากบั ภาษ1ี-2



นโยบาย นโยบาย ทะเบียนคุมเช็คจ่าย การต้งั การต้งั วงเงินสดยอ่ ย วงเงินสดยอ่ ย เชค็ ใใบบสสาคาคญั ญั จ1จา่ ยา่ ย- ใบสาคญั จา่ ย ใบสาคญั จ่าย 2 1 1 ใบสาคญั จ่าย นโยบาย เชค็ ส่งกลบั ไปให้แผนกบญั ชี 2 การต้งั วงเงินสดยอ่ ย ส่งให้ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ย เก็บเขา้ แฟ้มรอ การใหเ้ ลขท่ี ใบสาคญั จ่าย 1