แนวปฏิบัติการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย (ฉบับปรับปรุง พ.ศ.๒๕๖๒)

เกณฑ์การประเมินเพ่อื คัดเลือกหนว่ ยรบั ตรวจสาหรบั การตรวจสอบการปฏิบตั ติ ามกฎหมาย เกณฑก์ ารประเมิน ระดบั ความเสี่ยง ๑. ผลการตรวจสอบการปฏบิ ตั ิตามกฎหมายทผ่ี า่ นมา ๑ ๑.๑ ไม่มีข้อสังเกต ๒ ๑.๒ มีข้อบกพรอ่ ง ไม่เสียหาย ๓ ๑.๓ มีขอ้ บกพร่อง เสียหาย ไม่เกย่ี วกบั กฎหมายว่าดว้ ยวนิ ยั การเงินการคลงั ของรัฐ ๔ ๑.๔ มีข้อบกพรอ่ ง เสียหาย เก่ยี วกับกฎหมายว่าดว้ ยวนิ ัยการเงนิ การคลงั ของรฐั ๕ ๑.๕ พบทจุ รติ ๑ ๒. วงเงินงบประมาณทีไ่ ด้รับจดั สรร ๒ ๒.๑ ไม่เกิน ๑,๐๐๐ ลา้ นบาท ๓ ๒.๒ ๑,๐๐๑ – ๕,๐๐๐ ล้านบาท ๔ ๒.๓ ๕,๐๐๑ – ๑๐,๐๐๐ ล้านบาท ๕ ๒.๔ ๑๐,๐๐๑ – ๕๐,๐๐๐ ลา้ นบาท ๒.๕ ๕๐,๐๐๑ ลา้ นบาทข้ึนไป ๑ ๓ ๓. แหลง่ ทมี่ าของเงนิ ทใี่ ชใ้ นการจัดหา ๕ ๓.๑ เงินงบประมาณ ๓.๒ เงนิ งบประมาณ หรือเงินนอกงบประมาณ ๑ ๓.๓ เงนิ งบประมาณ หรือเงนิ นอกงบประมาณ และเงนิ อื่น (เชน่ เงินกู้ , เงนิ อดุ หนุน) ๒ ๓ ๔. การปฏบิ ัติงานของสานกั งาน ๔ ๔.๑ เข้าตรวจเป็นประจาทกุ ปี ๕ ๔.๒ ไม่ไดเ้ ข้าตรวจภายใน ๒ ปี ๔.๓ ไม่ได้เขา้ ตรวจภายใน ๓ - ๕ ปี ๑ ๔.๔ ไมไ่ ดเ้ ข้าตรวจ มากกว่า ๕ ปี ๓ ๔.๕ ไม่เคยเข้าตรวจ ๕ ๕.ความสนใจของผ้ทู ่เี ก่ยี วข้อง ๑ ๕.๑ ไม่มคี วามสนใจ ๒ ๕.๒ ประชาชน สือ่ มวลชน หรอื ฝ่ายนิติบัญญตั ิให้ความสนใจ ๓ ๕.๓ ฝา่ ยนติ ิบัญญัติ ฝา่ ยบริหาร หรือหน่วยงานอื่น ร้องขอให้ตรวจสอบ ๔ ๕ ๖. จานวนเร่อื งรอ้ งเรยี น ๖.๑ ไมม่ เี ร่อื งรอ้ งเรยี น ๖.๒ ๑ - ๒ เรอื่ ง ๖.๓ ๓ - ๕ เรือ่ ง ๖.๔ ๖ – ๑๐ เรอ่ื ง ๖.๕ ๑๑ เร่ืองขึน้ ไป หมายเหตุ ในกรณีที่เกณฑ์การประเมินที่กาหนดข้างต้นไม่เหมาะสมท่ีจะนาไปใช้กับหน่วยรับตรวจในความรับผิดชอบ สามารถพิจารณาปรับ เกณฑ์ได้ตามความเหมาะสม พรอ้ มเหตุผลประกอบ ๔๖

แบบสรปุ ผลการประเมนิ เพือ่ คัดเลือกหนว่ ยรับตรวจสาหรบั การตรวจสอบการปฏบิ ตั ิตามกฎหมาย สานกั ......................./ สตภ. .............................../ สตจ. ........................ ประจาปงี บประมาณ พ.ศ. ............................. ลาดับท่ี หนว่ ยรับตรวจ ผลการประเมิน หน่วยท่เี ลอื ก ตรวจสอบ ความเหน็ ผ้ปู ระเมิน ....................................................... ผสู้ อบทาน ....................................................... ( ...................................................) ( ...................................................) ตาแหน่ง ....................................................... ตาแหน่ง ....................................................... วันที่ ( ...................................................) วันที่ ( ...................................................) หมายเหตุ ผลการประเมนิ ให้เรยี งลาดบั จากมากไปหาน้อย ๔๗

ภาคผนวกที่ ๓ ตวั อยา่ งของประเด็นการตรวจสอบ ข้อมลู การตรวจสอบและเกณฑท์ ่ีใชใ้ นการตรวจสอบ การปฏบิ ัตติ ามกฎหมาย ท่ี ประเดน็ การตรวจสอบ ขอ้ มูลการตรวจสอบ เกณฑ์ทีใ่ ช้ในการตรวจสอบ การเงินทวั่ ไป ๑ การดาเนินงานท่ีได้รับเงิน o เอกสาร แหล่งที่มาและเง่ือนไข o กจิ กรรมตามอานาจหน้าที่ของหน่วย อุดหนุนหรือเงินกู้ยืมจาก ของการให้เงินอุดหนุนหรือเงิน รบั ตรวจ หน่วยงานภาครัฐ หรือ ก้ยู มื o เงื่อนไขหรือข้อตกลงในการให้ หนว่ ยงานอน่ื o รายงานทางการเงินของหนว่ ยรับ เงินอุดหนนุ หรือเงินกู้ยืม ตรวจ และงาน โครงการ o กฎหมายและข้อกาหนดท่ีเกี่ยวข้อง กิจกรรม o รายงานผลการดาเนินการที่ เก่ียวข้องกับเงินอุดหนนุ หรือ เงินกู้ยืมที่ได้รับ o บนั ทึกหรือภาพถา่ ยจากการ ตรวจสงั เกตการณ์ การ ดาเนินการท่ีเก่ียวข้องกบั เงิน อุดหนนุ หรือเงินกยู้ ืมที่ได้รับ การจัดเก็บรายได้ o รายละเอียดการยืน่ แบบแสดง o หลกั เกณฑ์ ขอ้ กาหนด ในการจดั เกบ็ ๒ ภาระผูกพันเกีย่ วกับภาษี รายการภาษตี ่อหน่วยงาน ภาษีอากร และกฎหมายทเ่ี ก่ียวขอ้ ง ทจ่ี ัดเก็บภาษี เช่น แบบแสดง ของหน่วยงานท่จี ดั เกบ็ ภาษี รายการภาษมี ลู ค่าเพิ่ม แบบ แสดงรายการภาษีของ o ประมวลรัษฎากร กฎหมายเกี่ยวกบั หนว่ ยงานท่ดี าเนนิ การภายใต้ รายได้หรือท่มี ลี ักษณะเดียวกัน ขอ้ กาหนดของภาคธุรกิจนัน้ ๆ o รายงานการนาสง่ ภาษี o เอกสารเกี่ยวกับการจดั เก็บภาษี o การตดิ อากรแสตมปก์ บั สัญญาจ้าง ๔๘

ท่ี ประเดน็ การตรวจสอบ ข้อมูลการตรวจสอบ เกณฑท์ ีใ่ ช้ในการตรวจสอบ ๓ กระบวนการจัดเก็บภาษี o การหักภาษี ณ ทจ่ี ่ายและการ การบริหารพสั ดุ นาส่งตามแบบแสดงรายการ ๔ การก่อสร้างอาคาร ภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย o การสรุปภาษีหัก ณ ที่จ่าย o ข้อมูลการจดทะเบยี นที่ o กฎหมายท่เี ก่ียวขอ้ ง หรอื ข้อกาหนด เก่ยี วกบั ภาษี เช่น ของหนว่ ยงานทจ่ี ดั เก็บภาษี ภาษีมูลค่าเพม่ิ o ประมวลรัษฎากร หรือกฎหมายอ่ีน o ข้อมูลการยนื่ แบบแสดงรายการ ที่เก่ียวกบั รายได้หรือท่มี ีลักษณะ ภาษีประเภทต่าง ๆ เดยี วกัน o แบบแจ้งประเมนิ ภาษี ตลอดจนใบเสรจ็ รบั เงินภาษี ของหนว่ ยงานทจ่ี ัดเกบ็ ภาษี o ขอ้ มูลเก่ยี วกับการขอคนื เงิน ภาษีของผู้มหี น้าทเ่ี สียภาษี o ขอ้ มูลการคืนเงินภาษีของ หน่วยงานทีจ่ ัดเก็บภาษี o รายงานการควบคมุ งานของ o สญั ญาจา้ งก่อสรา้ ง ผ้คู วบคุมงาน o สัญญาจา้ งควบคุมงานก่อสร้าง o แบบรูปรายการและ รายละเอียดประกอบแบบรปู o แบบรูปรายการและรายละเอียด รายการงานก่อสรา้ ง ประกอบแบบแนบทา้ ยของสัญญา o เอกสารรายละเอยี ดเกี่ยวกับ o เอกสารอืน่ อนั เป็นส่วนหนึ่งของ การแก้ไขเปลยี่ นแปลงงาน สญั ญา ก่อสรา้ ง o สญั ญาแก้ไขเพิม่ เติมท่ีเกยี่ วขอ้ ง (ถา้ มี) o พระราชบัญญัติควบคุมอาคาร พ.ศ. ๒๕๒๒ และทแ่ี ก้ไขเพิ่มเตมิ o กฎหมายและข้อกาหนดทเี่ กี่ยวขอ้ ง ๔๙

ท่ี ประเด็นการตรวจสอบ ขอ้ มูลการตรวจสอบ เกณฑ์ทใ่ี ชใ้ นการตรวจสอบ ๕ การกาหนดราคากลาง o บนั ทกึ หรือภาพถ่ายจากการ ครภุ ัณฑ์ ตรวจสงั เกตการณส์ ภาพ ข้อเทจ็ จรงิ ของงานก่อสร้าง ๖ การกาหนดคุณลักษณะ เฉพาะของครภุ ัณฑ์ o ใบรบั รองผลการปฏบิ ตั ิงานของ คณะกรรมการตรวจรับพัสดุ o เอกสารหลักฐานเกี่ยวกบั การ o ราคามาตรฐานครภุ ัณฑ์ของสานัก กาหนดราคากลางในการจดั หา งบประมาณ ของหนว่ ยรบั ตรวจ o มตคิ ณะรฐั มนตรีเก่ียวกบั การเปิดเผย o เอกสารหลกั ฐานการสืบราคา ราคากลางและหลกั เกณฑ์การกาหนด o ข้อมลู เกี่ยวกบั การจัดซอ้ื คร้ัง ราคากลาง ล่าสุดภายใน ๒ ปี o ราคามาตรฐานครุภัณฑ์คอมพิวเตอร์ o การเปิดเผยข้อมูลเก่ียวกับราคา ของกระทรวงดิจิทลั เพื่อเศรษฐกิจและ กลางในเวบ็ ไซต์ของหนว่ ยรบั ตรวจ สังคม และของกรมบัญชีกลาง o ราคาที่หนว่ ยงานเคยจดั ซื้อครง้ั ลา่ สดุ ภายใน ๒ ปี o กฎหมายและข้อกาหนดที่เก่ียวขอ้ ง o เอกสารคาของบประมาณ o เอกสารประกอบการอนุมัติ งบประมาณ รายจ่ายประจาปี และ o การอนุมัติงบประมาณรายจ่าย เพ่ิมเติม ประจาปี และเพิม่ เติม o มติคณะรฐั มนตรี แจ้งตามหนงั สือ o รายงานขอซอ้ื ขอจา้ ง สานกั เลขาธิการคณะรัฐมนตรี ที่ สร ๐๒๐๓/ว ๑๕๗ ลงวนั ท่ี ๒๙ o เอกสารเกยี่ วกับการกาหนด ธนั วาคม ๒๕๑๙ (กาหนด คุณลกั ษณะเฉพาะของครภุ ณั ฑ์ หลกั เกณฑห์ ้ามมิให้กาหนด ท่ีหน่วยรับตรวจกาหนดหรือ คณุ ลักษณะเฉพาะของสง่ิ ของทจี่ ะ เผยแพร่ ซื้อใหใ้ กล้เคยี งกับยี่ห้อใดยี่ห้อหนงึ่ หรือของผู้ขายรายใดรายหนึ่ง) o ข้อมลู คุณลกั ษณะเฉพาะของ ผลิตภัณฑท์ ีก่ าหนดใหต้ รงกบั ยีห่ อ้ หรอื ผขู้ ายรายใดรายหนึง่ ๕๐

ท่ี ประเดน็ การตรวจสอบ ข้อมูลการตรวจสอบ เกณฑท์ ใ่ี ช้ในการตรวจสอบ ๗ การแบง่ ซื้อแบง่ จ้าง o รายละเอยี ดคุณลักษณะเฉพาะ o พระราชบัญญัติวา่ ดว้ ยความผิด ๘ การมผี ลประโยชน์รว่ มกัน ของครุภัณฑท์ ่ีมียหี่ ้อหรอื มผี ขู้ าย เกี่ยวกับการเสนอราคาตอ่ หนว่ ยงาน ในท้องตลาดทมี่ ลี ักษณะตรงกัน ของรฐั พ.ศ. ๒๕๔๒ กบั ทห่ี นว่ ยรับตรวจจัดหา o กฎหมายและข้อกาหนดทีเ่ กย่ี วขอ้ ง o การมอบอานาจในการจัดซ้ือจัด o คาสง่ั มอบอานาจในการจดั ซ้ือ จ้าง (วงเงินท่อี นุมัติ วธิ ีการ จัดจา้ งของหน่วยรบั ตรวจ จดั ซ้อื จัดจา้ ง) o เอกสารการอนุมัติงบประมาณ o งบประมาณท่ีไดร้ บั จัดสรร o ประกาศเชญิ ชวนทเี่ ผยแพร่ o กฎหมายและขอ้ กาหนดท่ีเกยี่ วข้อง o รายละเอยี ดของแผนงาน งาน โครงการ กจิ กรรม o เอกสารข้อมลู การดาเนินการ จัดหา เช่น รายงานการขอซ้ือ ขอจ้าง เอกสารการขออนุมัติ จัดหา เอกสารประกาศเชิญ ชวน o ข้อตกลงหรอื สญั ญาทีม่ ีการ จัดหาในลักษณะและชว่ งเวลา เดยี วกัน o รายงานผลการตรวจสอบ o เอกสารเกย่ี วกับการเสนอราคาของ คุณสมบตั ิผู้เสนอราคาท่ีมี ผเู้ สนอราคา เชน่ หนงั สือรบั รอง ผลประโยชนร์ ว่ มกันของ การจดทะเบยี นนิติบุคคลหรือ คณะกรรมการพจิ ารณาผลการ หนงั สอื จดทะเบียนการค้า หนังสือ ประกวดราคา บริคณหส์ นธิ บญั ชรี ายช่ือผถู้ ือหนุ้ o เอกสารเก่ยี วกบั การเสนอราคา o หนังสือรับรองแสดงการมีอานาจ ของผ้เู สนอราคา เชน่ หนงั สือ ในการดาเนินการของกิจการของ รับรองการจดทะเบียนนติ ิบุคคล บุคคลธรรมดาหรือนิตบิ ุคคล หรือหนังสือจดทะเบยี นการค้า ๕๑

ที่ ประเดน็ การตรวจสอบ ข้อมูลการตรวจสอบ เกณฑท์ ่ใี ชใ้ นการตรวจสอบ o หนังสือบริคณห์สนธิ บญั ชี o พระราชบญั ญตั ิว่าดว้ ยความผิด รายชอื่ ผถู้ อื หุ้น เกี่ยวกับการเสนอราคาตอ่ หนว่ ยงาน ของรฐั พ.ศ. ๒๕๔๒ o หนงั สอื รับรองแสดงการมี อานาจในการดาเนนิ การของ o กฎหมายและข้อกาหนดทเ่ี กย่ี วข้อง กจิ การของบุคคลธรรมดาหรอื นติ บิ ุคคล o ตัวช้วี ดั หรือระดับของผลการ ดาเนนิ งานทก่ี าหนดไวใ้ นกฎหมาย อ่ืน ๆ ระเบยี บ ข้อบงั คบั กฎกระทรวง และ เป้าหมายที่กาหนดไวข้ องรัฐสภาหรือ ๙ ผลการดาเนินกิจกรรมตาม o รายงานผลการดาเนินกิจกรรม หน่วยรบั ตรวจ สนธสิ ัญญาระหวา่ ง ประเทศ บนั ทกึ ความตกลงรว่ มกัน แผนงาน งาน โครงการ ตามตวั ชีว้ ดั หรือตามระดับของ อนุสัญญาหรือขอ้ ตกลง ขอ้ ตกลงใน การใหบ้ รกิ าร เง่อื นไขของสัญญา ผลการดาเนนิ งานตามท่ีกาหนด มาตรฐานผลิตภัณฑ์อตุ สาหกรรม หรือความคาดหวงั ของสาธารณชน ของแผนงาน งาน โครงการ o ตวั อยา่ ง o บนั ทึกหรือภาพถา่ ยจากการ ตรวจสงั เกตการณ์การดาเนิน - จานวนของโรงเรียนอนุบาลสัมพนั ธ์ กิจกรรมตามแผนงาน งาน โครงการ กับจานวนของเดก็ วยั เข้าเรียน - จานวนของแพทยแ์ ละพยาบาล ต่อจานวนประชากร - ความยาวของถนนทีก่ อ่ สรา้ งแลว้ เสรจ็ - ระยะเวลาท่ีต้องใชใ้ นการจา่ ยเงนิ ชดเชยหรอื ในการขอใบอนญุ าต ก่อสร้าง - ความถ่ีและคุณภาพของข้อมูล ทางการบัญชี ท่ีไดร้ ับจากองค์กร ทีใ่ ห้บริการ (เช่น ตลาดหลักทรัพย์ ๕๒

ท่ี ประเด็นการตรวจสอบ ขอ้ มูลการตรวจสอบ เกณฑ์ท่ใี ชใ้ นการตรวจสอบ ๑๐ ความโปรง่ ใสของการ o ทะเบียนเรื่องร้องเรียนจาก ธนาคารแห่งประเทศไทย บรหิ ารงานภาครฐั ประชาชน สานักงานสถิติแห่งชาติ) - จานวนคร้ังของการตรวจสอบ อาคารภายในระยะเวลาท่ีกาหนด - การวัดผลของคณุ ภาพน้า ฯลฯ o พระราชบัญญัตขิ ้อมูลข่าวสารของ ทางราชการ พ.ศ. ๒๕๔๐ o ข้อมลู ผลการดาเนินงานของ o กฎหมายและข้อกาหนดท่ีเกี่ยวข้อง หนว่ ยงานภาครัฐท่ีเผยแพร่ต่อ เชน่ การย่ืนบญั ชีแสดงรายการ สาธารณะ ทรัพยส์ นิ และหน้สี ินต่อ คณะกรรมการป้องกันและ o ขอ้ มูลชอ่ งทางการรบั เร่อื ง ปราบปรามการทุจริตแหง่ ชาติ รอ้ งเรียน ๑๑ พฤติกรรมเจ้าหนา้ ทภ่ี าครฐั o คารับรองการปฏบิ ตั ติ าม o กฎหมายหรอื คาสัง่ ทค่ี รอบคลุมถึง กฎหมายและขอ้ กาหนด เชน่ พฤติกรรมของเจ้าหน้าที่ภาครัฐ หนังสือรับรองความเป็นอิสระ o ประมวลจริยธรรมหรือจรรยาบรรณ o ผลการประเมินการปฏบิ ัตงิ าน ท่จี ดั ทาข้ึนภายในหน่วยงาน ของเจา้ หนา้ ที่ภาครฐั o นโยบายหรือคา่ นิยมของหน่วยงาน o รายละเอยี ดพฤติกรรมของ เจา้ หนา้ ทภี่ าครฐั จาก o คมู่ ือแนวทางการปฏบิ ตั ิงาน แหลง่ ข้อมูลตา่ ง ๆ เชน่ การ ขอ้ กาหนดหรอื เงื่อนไขของการ สงั เกตการณ์ สัมภาษณ์ สารวจ ดาเนนิ งาน ความคิดเหน็ ของบุคคลที่ เกย่ี วข้อง o กฎระเบียบหรอื กฎเกณฑท์ ี่หน่วย รบั ตรวจกาหนดขนึ้ o เงอ่ื นไขของสญั ญา (เชน่ การรกั ษา ความลับ หรือการรบั ประกนั งาน ตามสัญญาจา้ งงานท่ีไดต้ กลงไว้ ) ๕๓

ท่ี ประเด็นการตรวจสอบ ข้อมูลการตรวจสอบ เกณฑท์ ่ใี ช้ในการตรวจสอบ ๑๒ การพิทักษร์ ักษาสง่ิ แวดล้อม o คารับรองการปฏบิ ตั ิตาม o กฎหมายทเ่ี กย่ี วกบั สิง่ แวดล้อม กฎหมายและข้อกาหนด เชน่ คุณภาพนา้ การกาจัดสงิ่ เกี่ยวกบั ส่ิงแวดล้อม ปฏิกูล หรอื ระดับของการปล่อย กา๊ ซคาร์บอน o รายงานผลการดาเนินการตาม กฎหมายและข้อกาหนด o เง่อื นไขของสนธสิ ัญญาระหว่าง ทเ่ี กี่ยวกับสิ่งแวดล้อมเชน่ ประเทศเก่ยี วกับส่ิงแวดล้อม รายงานการวิเคราะห์ผลกระทบ บนั ทกึ ความตกลงร่วมกัน สง่ิ แวดล้อมและสุขภาพ (EHIA) อนุสัญญาหรือข้อตกลงอื่น ๆ o รายละเอยี ดข้อมลู ท่ีรวบรวมจาก o นโยบาย ข้ันตอน คู่มือ และ แนว แหลง่ ตา่ ง ๆ เชน่ การสังเกตการณ์ ทางการปฏบิ ตั ิงาน ฯลฯ สมั ภาษณ์ สารวจความคดิ เหน็ ของ บคุ คลทเ่ี กี่ยวขอ้ ง ๕๔

ภาคผนวกท่ี ๔ ตวั อย่างของแหล่งขอ้ มลู ทใี่ ชใ้ นการระบเุ กณฑ์การตรวจสอบทเ่ี หมาะสม o กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ และมติคณะรัฐมนตรี รวมท้ังเจตนารมณ์ที่เป็นลายลักษณ์อักษร และหลักฐานอนื่ ๆ ท่ใี ชใ้ นการยกรา่ งกฎหมายดงั กล่าว o กฎหมายเก่ยี วกบั งบประมาณ และหรอื งบประมาณที่ไดร้ บั การอนมุ ตั ิหรือได้รับการจดั สรร o เอกสารของฝ่ายนิติบัญญัติที่เก่ียวข้องกับกฎหมายงบประมาณหรือคาขออนุมัติงบประมาณ และหลักฐานหรือเง่ือนไขเฉพาะสาหรับการใช้งบประมาณท่ีได้รับจัดสรร หรือสาหรับธุรกรรม ทางการเงนิ เงนิ ทนุ และยอดคงเหลือ o กฎระเบียบทีอ่ อกโดยฝ่ายนติ ิบญั ญตั หิ รือฝา่ ยบรหิ าร o ขอ้ มูลจากหนว่ ยงานกากับดแู ล o รายงานการประชุมของฝ่ายนิติบัญญัติ คณะกรรมาธิการตรวจสอบการใช้จ่ายงบประมาณ แผน่ ดิน คณะกรรมาธกิ ารของฝา่ ยนติ ิบัญญตั ิ หรือองคก์ รอ่นื ๆของรัฐท่ีมีลกั ษณะเดยี วกัน o หลกั กฎหมาย o คาพพิ ากษาถึงท่สี ดุ คาวินจิ ฉยั ทีเ่ ป็นบรรทัดฐาน o หลกั เกณฑ์และข้อพงึ ปฏบิ ตั ิ หรือจรรยาบรรณ o นโยบาย ยทุ ธศาสตร์ แผนการปฏิบตั งิ านและขนั้ ตอนการปฏิบัติงานของหนว่ ยรบั ตรวจ o คู่มอื หรอื แนวปฏิบัตทิ ่ีเปน็ ลายลักษณ์อักษร o ขอ้ ตกลงอยา่ งเป็นทางการ เช่น สัญญาตา่ งๆ o ขอ้ ตกลงเกย่ี วกบั การกูย้ ืม หรอื เงินช่วยเหลือ o มาตรฐานอตุ สาหกรรม o หลักการที่เป็นท่ียอมรับ คือ หลักการซ่ึงเป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป ซ่ึงอาจได้รับจากข้อมูลที่มี การพิมพ์เผยแพร่ อาทิ บทความทางเทคนิคและวิธีการเฉพาะด้าน วารสารทางวิชาชีพ ฯลฯ หรอื จากการสอบถามจากแหลง่ ความรู้ เช่น ผู้เช่ียวชาญเฉพาะด้าน o มาตรฐานเฉพาะด้านซ่ึงเป็นท่ียอมรับโดยทั่วไป สามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่ามีที่มาจาก กฎหมาย วธิ ีปฏิบัติ ธรรมเนียมปฏบิ ัติทม่ี มี ากอ่ น เช่น หลกั การบัญชีท่รี ับรองทัว่ ไป o สาหรับการตรวจสอบความเหมาะสมด้านจริยธรรมและคุณธรรม คือ หลักการสาหรับการ จัดการการเงินการคลังภาครัฐที่ดี และจริยธรรมของเจ้าหน้าท่ี หลักการปฏิบัติงานดังกล่าว อาจเกิดจากการตรากฎหมายของฝ่ายนิติบัญญัติ หรือความคาดหวังของสาธารณชนท่ีมีต่อ พฤติกรรมของเจ้าหน้าท่ี ในบางกรณีอาจมีการระบุหลักการดังกล่าวไว้เป็นลายลักษณ์อักษร เพยี งบางส่วน และบางกรณีอาจมีการระบุผลทเี่ กดิ ข้ึนจากการฝ่าฝืนกฎหมายเท่าน้ัน ๕๕

ภาคผนวกท่ี ๕ ตัวอย่างของปัจจัยที่ควรพิจารณาในการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบการปฏิบัติ ตามกฎหมาย ท่ี ปจั จยั ท่คี วรพจิ ารณาในการประเมนิ ความเส่ียง ๑ วตั ถปุ ระสงค์ หน้าทแ่ี ละอานาจของหนว่ ยรับตรวจ o หนว่ ยรับตรวจมกี ารระบุวตั ถุประสงค์ หน้าท่แี ละอานาจตามกฎหมายไว้อยา่ งชดั เจนแล้วหรือไม่ o วัตถปุ ระสงค์ หนา้ ทแ่ี ละอานาจสอดคล้องกบั บทบาท พนั ธกจิ หรอื วิสยั ทศั น์ขององค์กรหรอื ไม่ o มีการเปล่ียนแปลงหน้าที่และอานาจ วัตถุประสงค์ หรือขอบเขตแผนงาน งาน โครงการเมื่อไม่นานมานี้ หรอื ไม่ o มกี ารระบุขอบเขตแผนงาน งาน โครงการหรอื เร่อื งสาคญั ท่ีเกย่ี วข้องไวอ้ ยา่ งชัดเจนหรอื ไม่ o ขอบเขตแผนงาน งาน โครงการมีการทับซ้อนกับหน่วยงานอ่ืนจนก่อให้เกิดความเส่ียงในการ ดาเนนิ งานทีซ่ า้ ซอ้ นกนั หรอื ขาดการบรู ณาการ หรือไม่ ๒ โครงสร้างองคก์ ร o หน่วยรับตรวจเป็นองค์กรตามกฎหมายรูปแบบใด (กระทรวง ทบวง กรม ฯลฯ) และมีท่ีมาของ อานาจตามกฎหมายอย่างไร o หน่วยรับตรวจไดก้ าหนดระเบียบ ข้นั ตอน วธิ ีการสรรหา แต่งต้ังบุคลากรภาครฐั หรอื ไม่ o หน่วยรับตรวจได้กาหนดบทบาทและความรับผิดชอบไว้อย่างชัดเจน และเป็นไปตามหน้าท่ีและ อานาจที่เก่ียวข้อง หรอื ไม่ o หน่วยรับตรวจมีการสื่อสารเพื่อให้เกิดความเข้าใจอย่างชัดเจนถึงบทบาท ความรับผิดชอบ และ หนา้ ท่แี ละอานาจท่วั ทงั้ องคก์ รหรอื ไม่ o กรณีหน่วยรับตรวจมีรูปแบบโครงสร้างตามลาดับชั้น และมีหน่วยงานกากับดูแล การกากับดูแล ดงั กลา่ วเป็นอย่างไร o ผู้บริหารของหน่วยรับตรวจให้ความสาคัญกับการมีหน่วยงานตรวจสอบภายในขององค์กร และมี นโยบายให้หนว่ ยงานตรวจสอบภายในมีอสิ ระในการตรวจสอบอยา่ งเตม็ ท่ีหรอื ไม่ o หน่วยรับตรวจให้ความสาคัญกับการประเมินความเสี่ยงและการบริหารความเสี่ยง รวมถึงความ เส่ยี งของการไมป่ ฏบิ ตั ิตามกฎหมายในการดาเนนิ งาน หรอื ไม่ o หนว่ ยรับตรวจมกี ารเปล่ียนแปลงโครงสร้างองคก์ รเม่อื ไม่นานมานี้ หรือไม่ o หน่วยรับตรวจมีการจ้างหน่วยงานภายนอก หรือไม่ o กรณีที่มีการจ้างหน่วยงานภายนอก หน่วยรับตรวจมีวิธีการควบคุมการดาเนินงานและการปฏิบัติ ตามกฎหมายของหน่วยงานภายนอกอย่างไร ๕๖

ที่ ปจั จยั ท่ีควรพิจารณาในการประเมินความเส่ียง o หน่วยรบั ตรวจมีความเสย่ี งอื่นๆ ทอ่ี าจเกิดขน้ึ จากการจ้างหน่วยงานภายนอก หรือไม่ o หน่วยรบั ตรวจมีการส่ือสารข้อมลู ภายในองค์กรอยา่ งทันกาล หรือไม่ o หนว่ ยรบั ตรวจมีโครงสรา้ งองค์กรดา้ นใด ทมี่ คี วามเส่ียงสูงทีอ่ าจกอ่ ใหเ้ กดิ การทุจรติ หรือไม่ o บุคลากรของหน่วยรับตรวจมีความรู้ความสามารถ และมีพฤติกรรมที่แสดงออกถงึ ความมีจรยิ ธรรม อย่างเพียงพอ หรอื ไม่ o บุคลากรของหน่วยรับตรวจมีการค้นหาข้อมูลท่ีเก่ียวข้องกับการปฏิบัติงานหรือไม่ และสามารถ เขา้ ถึงข้อมูลดังกลา่ วได้โดยสะดวกหรือไม่ ๓ ข้อพจิ ารณาด้านการเมอื ง o หนว่ ยรบั ตรวจนัน้ เปน็ ส่วนราชการในระดบั ใด และมคี วามสัมพันธก์ บั สว่ นราชการในระดับอื่น หรอื ไม่ o รัฐมนตรีท่ีเก่ียวข้องหรือฝ่ายบริหารของหน่วยรับตรวจมีความรับผิดชอบตามรัฐธรรมนูญหรือ กฎหมายอน่ื ในเรือ่ งใดบา้ ง o ประสบการณ์ของหนว่ ยรบั ตรวจในการจัดการระหวา่ งดา้ นการเมืองและด้านการบริหารเปน็ อยา่ งไร o หนว่ ยรบั ตรวจสามารถแสดงความเห็นพ้องหรือเห็นต่างทางการเมืองอย่างเปน็ อสิ ระได้หรอื ไม่ o การจดั การดา้ นการเมืองของหนว่ ยรับตรวจมอี งคป์ ระกอบอย่างไร o ขอบเขตแผนงาน/งาน/โครงการทีท่ างการเมืองมุง่ เน้นอย่างชัดเจน และมคี วามอ่อนไหวมีอะไรบา้ ง o ความสัมพันธ์ระหว่างบทบาทด้านจัดการทางการเมืองและบทบาทด้านบริหารของหน่วยรับตรวจ เปน็ อยา่ งไร o หน่วยรบั ตรวจมเี ร่ืองทีอ่ ยใู่ นความสนใจของสาธารณชนเปน็ พิเศษหรอื ไม่ o กรณีหน่วยงานหน่ึงใช้อิทธิพลต่อหน่วยงานอื่นที่เก่ียวข้องตามสายการบังคับบัญชาของภาครัฐมี อะไรบ้าง o หนว่ ยรบั ตรวจมีขอ้ พิจารณาทางการเมืองใด ซึ่งมีความเสี่ยงสงู ที่อาจกอ่ ใหเ้ กดิ การทจุ ริต หรือไม่ o กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ และมติคณะรัฐมนตรี มีข้อกาหนดที่เป็นกลางทางการเมืองในส่วนท่ี เกีย่ วขอ้ งกับการใชท้ รพั ยากรและเงินทุนหรอื ไม่ และประสบการณ์ท่ีผ่านมาในเรือ่ งน้ีเปน็ อย่างไร ๔ กฎหมาย ระเบยี บ ขอ้ บงั คบั มตคิ ณะรฐั มนตรี หน้าทแ่ี ละอานาจท่เี กี่ยวข้องอน่ื o กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หน้าที่และอานาจที่นามาใช้กับหน่วยรับตรวจและ เรอ่ื งทต่ี รวจสอบมีความชดั เจน หรือไม่ o มีการทับซอ้ นหรอื ความไม่สอดคลอ้ งกันระหวา่ งกฎหมายทีแ่ ตกต่างกนั หรอื ไม่ ๕๗

ที่ ปจั จยั ที่ควรพิจารณาในการประเมนิ ความเส่ียง o หน่วยรับตรวจเป็นองค์กรบัญญัติกฎหมายหรือไม่ และหากเป็นเช่นน้ัน กระบวนการบัญญัติ กฎหมายมผี ลกระทบตอ่ สทิ ธิของบคุ คล หรอื ไม่ o กรณีหน่วยรับตรวจเป็นองค์กรบัญญัติกฎหมาย ได้มีการมอบหมายหน้าท่ีและอานาจใด ๆ ให้แก่ องค์กรอ่ืน หรือไม่ o กฎหมายที่เกีย่ วขอ้ งเป็นกฎหมายใหม่ หรือเปน็ กฎหมายทยี่ อมรบั กนั ทวั่ ไปหรอื ไม่ o กรณีเป็นกฎหมายใหม่ รูปแบบและเน้ือหาของกฎหมายมีความชัดเจน สามารถเข้าใจและนามา ปรบั ใชไ้ ด้ หรือไม่ o กรณีเปน็ กฎหมายทย่ี อมรบั กันทั่วไป กฎหมายดังกลา่ วยังมคี วามเหมาะสมในทางปฏิบตั ิหรอื ไม่ o ขอบเขตของแผนงาน งาน โครงการที่เกี่ยวข้อง ต้องใช้ดุลพินิจอย่างมากในการดาเนินงานของ หน่วยรับตรวจ หรือไม่ o กรณีมีการใชด้ ุลยพินจิ มาก การใช้ดุลยพินิจมีความสอดคล้องกับเจตนารมณ์ของกฎหมาย ระเบยี บ ขอ้ บังคบั และมติคณะรฐั มนตรี หรอื ไม่ o กรณีมีการใช้ดุลยพินจิ มาก มีการปรบั ใชด้ ลุ พินจิ อย่างสมา่ เสมอ หรอื ไม่ o หนว่ ยงานอ่ืนมีสว่ นรว่ มในการตีความหรอื ใหค้ วามเหน็ เพิ่มเตมิ ในกฎหมายทเี่ ก่ียวข้อง หรอื ไม่ o หน่วยรับตรวจดาเนินการตามหน้าท่ีของตนอย่างทันกาลโดยไม่กระทบต่อสิทธิส่วนบุคคลและไม่ สง่ ผลกระทบด้านการเงินในทางลบอย่างมีนยั สาคัญจากการละเวน้ การปฏบิ ตั หิ นา้ ท่ี หรอื ไม่ o หนว่ ยรบั ตรวจมีช่องทางรับเรือ่ งร้องเรียนและอุทธรณ์ท่เี หมาะสมหรือไม่ และไดน้ าชอ่ งทางดงั กลา่ ว มาใช้อย่างเหมาะสม หรือไม่ o หน่วยรับตรวจมีการตีความและนากฎหมาย ระเบียบ และข้อบังคับ มาใช้เพ่ือเอ้ือประโยชน์ต่อ บุคคลหรอื องคก์ รในทางใดทางหน่งึ หรอื ไม่ o หน่วยรับตรวจมีกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ หรืออานาจหน้าที่อ่ืน ซึ่งมีความเสี่ยงสูงท่ีอาจ กอ่ ใหเ้ กดิ การทุจรติ หรือไม่ ๕ เหตกุ ารณแ์ ละรายการทีม่ นี ยั สาคัญ o หน่วยรับตรวจมีเหตกุ ารณแ์ ละรายการทมี่ ีนยั สาคัญใดท่อี าจก่อให้เกิดความเสี่ยงที่สาคัญหรือความ เสี่ยงในการทุจริต หรือไม่ (เช่น สัญญาจัดซื้อจัดจ้างที่สาคัญ สัญญาก่อสร้างระยะยาว ข้อตกลง เก่ียวกับเครื่องมือทางการเงิน อาทิ สัญญาแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ เงินกู้ยืมหรือการเก็งกาไร ทางการเงินท่ีสาคญั การแปรรปู รัฐวิสาหกจิ ฯลฯ) o หน่วยรับตรวจมีอานาจหน้าที่และศักยภาพต่อการดาเนินการในเหตุการณ์และรายการที่มีนัยสาคัญ หรอื ไม่ ๕๘

ที่ ปัจจัยท่คี วรพจิ ารณาในการประเมินความเสี่ยง o หน่วยรบั ตรวจมกี ารใช้ผูเ้ ช่ียวชาญในดา้ นทีเ่ กย่ี วข้องกบั เหตุการณแ์ ละรายการท่มี ีนยั สาคญั หรือไม่ o หน่วยรบั ตรวจมหี ลักเกณฑ์ทีท่ าใหม้ ัน่ ใจในความสามารถและความเปน็ กลางของผู้เช่ยี วชาญ หรอื ไม่ o หนว่ ยรับตรวจมีการควบคมุ ตดิ ตามงานของผู้เชย่ี วชาญอยา่ งไร ๖ การบริหารจัดการ o ฝ่ายบริหารมีเสถียรภาพหรอื มีการเปล่ียนแปลงบุคลากรท่สี าคญั หรือไม่ o หน่วยรับตรวจมีการสรรหาฝ่ายบริหารอย่างไร (กระบวนการสรรหาเปิดเผยและโปร่งใสโดยมีการ แขง่ ขันอย่างแท้จรงิ หรอื ไม)่ o ฝ่ายบริหารให้ความสาคัญกับการประเมินความเสี่ยงอย่างตอ่ เนือ่ ง หรอื ไม่ o ฝา่ ยบริหารได้พจิ ารณาผลลพั ธแ์ ละผลกระทบของการเปลีย่ นแปลงสภาพแวดลอ้ มองค์กร หรอื ไม่ o ฝ่ายบรหิ ารมแี นวทางการบริหารแบบใด ระหวา่ งอนุรักษ์นยิ มหรือชอบความเสีย่ ง o ฝ่ายบริหารได้ริเริ่มดาเนินการอย่างใด เพื่อระบุความเส่ียงและหลีกเลี่ยงความเสี่ยงท่ีมีนัยสาคัญซึง่ อาจมผี ลกระทบในทางลบตอ่ องคก์ ร o หน่วยรับตรวจมีการประเมินผลความเสี่ยงท่ัวทั้งองค์กรและสื่อสารอย่างมีประสิทธิผลต่อฝ่าย บรหิ ารในระดบั ทเ่ี หมาะสมหรอื ไม่ o ฝ่ายบริหารควบคุมตดิ ตามและประเมนิ ผลลพั ธ์จากการตัดสินใจและการกระทาของตน หรือไม่ o การตรวจสอบที่ผ่านมาได้ระบุกรณีของการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายและข้อกาหนด การทุจริต การ กระทาท่ีผิดกฎหมาย พฤตกิ รรมท่ีผดิ จรรยาบรรณ หรือ การบริหารจดั การทีม่ อี คติ ฯลฯ หรือไม่ o ฝ่ายบริหารจัดสมดุลระหว่างความสาเร็จตามวัตถุประสงค์ของแผนงาน งาน โครงการ กับการ จดั การความเส่ยี ง ตลอดจนทาให้เกดิ ความเช่ือม่นั ในการปฏบิ ัตติ ามกฎหมาย อย่างไร หมายเหตุ : ตัวอย่างของปัจจัยท่ีอาจนามาพิจารณาประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย ขา้ งตน้ มไิ ดแ้ สดงรายละเอยี ดท้งั หมดและอาจขน้ึ อยกู่ บั สภาพแวดลอ้ มเฉพาะของการตรวจสอบ ๕๙

ภาคผนวกท่ี ๖ ตัวอย่างของปัจจยั เสยี่ งที่ควรพจิ ารณาในการตรวจสอบการบริหารพัสดุ ที่ ปจั จัยเสี่ยงทีค่ วรพจิ ารณาในการตรวจสอบการบริหารพัสดุ ๑ ความเส่ยี งสบื เน่อื ง o ไม่มีกฎหมายหรอื ขอ้ กาหนดที่เกยี่ วขอ้ งกบั การบรหิ ารพสั ดุ o มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารพัสดุเมื่อไม่นานมานี้ (เช่น เพื่อให้สอดคล้องกับ กฎหมายระหวา่ งประเทศ) o กฎหมายมคี วามซบั ซ้อนหรือไมช่ ดั เจน หรอื สามารถตคี วามได้หลายทาง o มีความเกี่ยวข้องกับเงินจานวนมาก เช่น การบริหารพัสดุด้านความมั่นคงของประเทศ ด้าน บรรเทาสาธารณภัย ฯลฯ o ข้อตรวจพบจากการตรวจสอบครั้งก่อนได้แสดงถึงการปฏิบัติไม่เป็นไปตามกฎหมายที่เก่ียวกับการ บริหารพัสดุ o ข้อสงสัยหรือกรณีของการทุจริตและคอร์รัปชันท่ีเกิดข้ึนก่อนหน้าน้ี เกี่ยวข้องกับฝ่ายบริหารและ เจ้าหนา้ ท่ีทร่ี ับผิดชอบหลกั o การตรวจสอบโดยคณะกรรมการตา่ งๆ ที่เกีย่ วข้องกับการบรหิ ารพสั ดุ เชน่ คณะกรรมการพิจารณา ผลการเสนอราคา คณะกรรมการจดั ซือ้ จัดจา้ งโดยวธิ พี ิเศษ เปน็ ตน้ o ขอ้ ร้องเรยี นท่ีไดร้ บั จากผ้เู สนอราคาเก่ียวกบั ผลการเสนอราคาท่ีไมเ่ ปน็ ธรรม o ผลประโยชน์ทบั ซ้อนทีอ่ าจเกดิ ขน้ึ ๒ ความเส่ยี งจากการควบคมุ o หน่วยรับตรวจมแี นวปฏิบัติภายในทไ่ี มเ่ หมาะสม รวมถึงไม่มเี กณฑเ์ ป็นรปู ธรรมทีช่ ดั เจน o หน่วยรับตรวจมีการเปล่ียนแปลงการควบคุมท่ัวไป หรือการควบคุมระบบงานในส่วนของระบบ เทคโนโลยสี ารสนเทศท่เี กย่ี วข้องกับการบรหิ ารพัสดุ o หน่วยรับตรวจมีกิจกรรมที่เก่ียวกับคู่สัญญาในเร่ืองการควบคุมคุณภาพท่ีไม่เหมาะสม หรือการ ตรวจสอบตดิ ตามที่มีจุดออ่ น o หน่วยรับตรวจไม่มกี จิ กรรมหรอื มีจุดอ่อนเกยี่ วกบั การควบคมุ แนวปฏิบัติด้านจริยธรรมของคสู่ ญั ญา o หน่วยรับตรวจไม่มีกจิ กรรมการตรวจสอบติดตามทเ่ี กี่ยวข้องกับการปฏิบัตติ ามกฎหมาย มีกิจกรรม การตรวจสอบติดตามทบ่ี กพร่อง ๖๐

ท่ี ปจั จยั เสย่ี งท่คี วรพิจารณาในการตรวจสอบการบริหารพัสดุ ๓ ความเสี่ยงจากการตรวจสอบ o การกาหนดวิธีการตรวจสอบไม่มีประสิทธิผล เช่น ตรวจสอบเฉพาะรายการท่ีมีการบันทึกไว้และ ไม่ไดต้ รวจสอบความครบถว้ น หรือสอบถามเฉพาะเจา้ หน้าที่พัสดุ และไมไ่ ดส้ อบถามฝ่ายอนื่ ๆ เชน่ เจา้ หน้าที่ฝ่ายอานวยการ คสู่ ัญญา หรือฝ่ายทร่ี บั เร่อื งร้องเรยี น o ฝ่ายบริหารของหนว่ ยรับตรวจจงใจไม่ให้หลักฐาน หรือปกปิดหลักฐานเน่ืองจากมีสง่ิ จงู ใจตา่ งๆเช่น คู่สัญญาอาจให้เงินสินบนหรือผลประโยชน์อ่ืน และการมีผลประโยชน์ร่วมกันของฝ่ายบริหารและ คสู่ ญั ญา เป็นต้น o มคี วามเปน็ ไปไดท้ ่ีฝ่ายบริหารมีการสมยอมหรือถกู ครอบงา หมายเหตุ : การบริหารพัสดุเป็นประเด็นหนึ่งของการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย ตัวอย่างข้างต้นไม่ได้ แสดงรายละเอียดทั้งหมด ความเสี่ยงและปัจจัยเสี่ยงที่เก่ียวข้องจะขึ้นอยู่กับประเด็นการตรวจสอบ และสภาพแวดล้อมเฉพาะของการตรวจสอบ ๖๑

ภาคผนวกที่ ๗ ตวั อยา่ งวิธีการตรวจสอบการปฏบิ ตั ิตามกฎหมายสาหรับประเด็นการตรวจสอบทก่ี าหนดไว้ ตารางน้ีแสดงตัวอยา่ งวิธีการตรวจสอบการปฏิบัตติ ามกฎหมายที่อาจเกิดขนึ้ ไดใ้ นเร่ืองการ ปฏบิ ัตติ ามกฎหมายสงิ่ แวดลอ้ มและการปฏบิ ัตติ ามเงอ่ื นไขของหนว่ ยงานทใี่ ห้ความช่วยเหลอื ทางการเงนิ ท่ี ประเด็นการตรวจสอบและวิธีการตรวจสอบ ๑ ประเด็นการตรวจสอบ : การปฏบิ ัตติ ามกฎหมายสิง่ แวดล้อม o รวบรวมกฎหมายสิง่ แวดล้อมที่หนว่ ยรับตรวจตอ้ งปฏบิ ัติ o สอบถามฝา่ ยบรหิ ารและหน่วยตรวจสอบภายในที่เก่ียวขอ้ งกับกระบวนการและงานประจาเพ่ือใหค้ วามเชื่อมัน่ วา่ ได้ปฏบิ ัติตามกฎหมายท่ีเกี่ยวกับส่งิ แวดลอ้ ม o ศึกษาคู่มือและคาอธิบายระบบเพ่ือให้เข้าใจถึงกระบวนการและระบบการควบคุมท่ีเก่ียวข้อง และจัดทาเอกสาร เพ่ือแสดงกระบวนการและระบกุ ารควบคุมที่สาคญั ตลอดจนทดสอบการควบคุมทีส่ าคัญดงั กลา่ วตามความจาเป็น o ดาเนินการสืบค้นข้อมูลจากสื่อต่าง ๆ และฐานข้อมูลอ่ืนท่ีเกี่ยวข้อง เพื่อระบุกรณีที่หน่วยรับตรวจไม่ปฏิบัติ ตาม กฎหมายที่ผ่านมา o ศึกษาและวิเคราะห์รายงานการตรวจสอบต่าง ๆ รวมถึงรายงานการตรวจสอบภายในที่เกยี่ วข้อง และติดตามผล กรณที อ่ี าจบง่ ชี้ถงึ ความเส่ียงทม่ี นี ัยสาคัญของการไมป่ ฏบิ ตั ิตามกฎหมายส่งิ แวดล้อม o ตรวจสอบว่าหน่วยรับตรวจได้รับใบอนุญาตที่จาเป็นและใบรับรองท่ีจดทะเบียนแล้วอย่างเหมาะสม และประเมินผล กระบวนการเพ่อื ใหค้ วามเชื่อมนั่ ว่าใบอนญุ าตและใบรับรองดังกลา่ วถกู ตอ้ งและเป็นปจั จุบัน o ศกึ ษารายงานการประชุมด้านสง่ิ แวดล้อมหรือรายงานดา้ นสุขอนามยั และความปลอดภัย และติดตามผลตามความ จาเปน็ เชน่ คณะกรรมการสง่ิ แวดล้อมแหง่ ชาติตามพระราชบัญญตั ิสง่ เสริมและรกั ษาคุณภาพสิ่งแวดล้อมแหง่ ชาติ พ.ศ.๒๕๓๕ เปน็ ต้น o สมั ภาษณ์เจา้ หนา้ ท่ีทเ่ี กยี่ วข้องว่ามีความเขา้ ใจเก่ียวกับนโยบายและวธิ กี ารปฏบิ ัติงาน รวมถงึ มีการฝกึ อบรม และมี การปฏิบัตงิ านตามวิธีการที่กาหนดไวห้ รือไม่ อย่างไร o สอบถามฝ่ายบริหาร หรือฝ่ายกฎหมายของหน่วยรับตรวจตามความเหมาะสม เกี่ยวกับการเรียกร้องให้ชดใช้ ค่าเสียหายต่อผลกระทบด้านส่ิงแวดล้อมที่ผ่านมา ที่มีอยู่ในปัจจุบัน และท่ีอาจเกิดขึ้นได้ในอนาคต เพื่อพิจารณา สาเหตุ ผลท่เี กิดขน้ึ และผลกระทบของการเรยี กร้องนัน้ o สังเกตการณ์กระบวนการปฏิบัติงานของหน่วยรับตรวจ เช่น การจัดเก็บและกาจัดสิ่งปฏิกูลอย่างเหมาะสม ฯลฯ และ จดั ทาเอกสารหลักฐานอย่างเหมาะสม เช่น หลกั ฐานทเ่ี ปน็ รูปภาพหรือวิดีโอทเ่ี ก่ยี วข้อง ๒ ประเดน็ การตรวจสอบ : การปฏิบตั ิตามเงือ่ นไขของหนว่ ยงานที่ใหค้ วามชว่ ยเหลอื ทางการเงนิ o รวบรวมข้อตกลงการใหเ้ งินทุนและกฎหมายอ่ืนที่เกี่ยวข้อง คาส่ัง อานาจหน้าที่ ฯลฯ ท่หี นว่ ยรบั ตรวจตอ้ งปฏบิ ัตติ าม o สอบถามฝ่ายบริหารหรือหน่วยตรวจสอบภายในเพื่อให้เกิดความเชื่อมั่นว่าไดป้ ฏิบัติตามเง่ือนไขของข้อตกลงการ ให้เงินทุนและกฎหมายท่ีเก่ียวข้อง คาสั่ง อานาจหน้าท่ี ฯลฯ รวมถึงมีการจัดทาบัญชีและการเปิดเผยข้อมลู อย่าง เหมาะสม ๖๒

ท่ี ประเด็นการตรวจสอบและวิธีการตรวจสอบ o ศึกษาคู่มือและคาอธิบายระบบเพื่อให้เข้าใจถึงกระบวนการและระบบการควบคุมท่ีเก่ียวข้องกับการปฏิบัติตาม ข้อตกลงการให้เงินทุนดังกล่าว และจัดทาเอกสารเพ่ือแสดงกระบวนการและระบุการควบคุมท่ีสาคัญ ตลอดจน ทดสอบการควบคมุ ท่สี าคัญตามความจาเปน็ o วิเคราะห์เปรียบเทียบเพ่ือประเมินความเส่ียง และตรวจสอบเน้ือหาสาระท่ีจาเป็น เช่น ตรวจสอบข้อมูลทาง การเงิน บัญชีโครงการเปรียบเทียบกับงบประมาณในปีท่ีผ่านมา และติดตามผลความเบ่ียงเบนที่น่าสงสัยตาม ความจาเปน็ ในสถานการณน์ น้ั ๆ ตลอดจนตรวจสอบบญั ชีโครงการสาหรับรายการท่ีผิดปกตหิ รอื มีนยั สาคญั และ ติดตามผลตามความเหมาะสม o เลือกตัวอย่างของรายการท่ีเก่ียวข้องกับเงินทุนท่ีจัดทาโครงการ โดยทดสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลง การใหเ้ งินทุนและกฎหมายอ่นื ท่ีเกี่ยวข้อง เชน่ (ก) ข้อกาหนดเกีย่ วกบั การใชจ้ ่ายเงนิ ทุน (ข) ความถกู ตอ้ งของการใหค้ วามเห็นชอบและอานาจในการอนุมัติ (ค) ขอ้ กาหนดเกี่ยวกบั การรายงาน และการจัดทาบญั ชแี ละการเปิดเผยขอ้ มลู ท่ถี ูกต้องและเหมาะสม (ง) นโยบายและการบันทกึ รายการในช่วงเวลาทเี่ หมาะสม ฯลฯ o กรณีที่มีการใช้เงินทุนที่จัดทาโครงการเพ่ือวัตถุประสงค์เฉพาะ ให้ประเมินความจาเป็นในการตรวจสอบทาง กายภาพ เช่น การตรวจนับจานวน การตรวจสอบคณุ ภาพ การสังเกตการณ์เกี่ยวกบั ความปลอดภัยในการจดั เกบ็ เปน็ ตน้ และติดตามผลตามความเหมาะสม o ศึกษาหนังสือโต้ตอบ รายงานการประชุม และเอกสารหลักฐานอื่นเก่ียวข้องเพ่ือพิจารณา หรือระบุประเด็นที่ เก่ียวข้อง และตดิ ตามผลตามความเหมาะสม o พิจารณาความจาเป็นท่ีต้องได้รับคายืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากบุคคลท่ีสาม และติดตามผลตามความเหมาะสม เช่น การขอคายืนยนั จากผ้ไู ด้รับเงินคา่ เยียวยาจากความไม่สงบในสามจงั หวัดชายแดนภาคใต้ o พิจารณาความจาเป็นทตี่ อ้ งไดร้ ับหนงั สอื รับรองเก่ยี วกับขอ้ ตกลงการใหเ้ งินทนุ จากผู้บริหารของหนว่ ยรับตรวจ o ตรวจตัดยอดและสอบทานหลงั สิ้นงวดบัญชีตามความจาเป็นเพ่ือให้ความเชื่อมั่นไดว้ ่ามีการบันทึกบัญชีเงินทุนใน ช่วงเวลาทเ่ี หมาะสม หมายเหต:ุ ตัวอย่างข้างต้นอาจไม่ได้แสดงรายละเอียดวิธีการทั้งหมด อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบควรกาหนดวิธีการตรวจสอบให้ สอดคล้องกับสถานการณ์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบในแต่ละเรื่อง ๖๓

ภาคผนวกท่ี ๘ ตัวอย่างของการไมป่ ฏิบตั ติ ามกฎหมาย ท่ี ตวั อยา่ งของการไมป่ ฏิบตั ติ าม ข้อพจิ ารณาเกีย่ วกับความมีสาระสาคญั กฎหมาย และการจัดทาสรปุ ผลการตรวจสอบ การเงนิ ทัว่ ไป ๑ นาย ก. มีสิทธิตามกฎหมายที่จะได้รับเบี้ยยังชีพ แม้ว่าจานวนเงินดังกล่าวอาจจะไม่มีสาระสาคัญ เดือนละ ๑,๐๐๐ บาท แต่หน่วยงานภาครัฐจ่าย ต่องบการเงินของหน่วยรับตรวจ แต่การปฏิบัติ ให้เพียง ๙๐๐ บาทต่อเดือน ไ ม่ เ ป็ น ไ ป ต า ม ก ฎ ห ม า ย น้ี ย่ อ ม ส่ ง ผ ล อ ย่ า ง มี สาระสาคัญต่อผู้รับเงินเบี้ยยังชีพรายน้ัน ถ้าการ ป ฏิ บั ติ ไ ม่ เ ป็ น ไ ป ต า ม ก ฎ ห ม า ย มี ส า เ ห ตุ จ า ก จุดอ่อนของระบบก็อาจมีผลกระทบตอ่ ประชาชน รายอ่ืนอีกเป็นจานวนมากด้วย ดังน้ัน การ ไม่ปฏิบัติตามกฎหมายอาจมีสาระสาคัญในแง่ ของผลกระทบทมี่ ีต่อประชาชนและสงั คมโดยรวม ๒ หน่วยรบั ตรวจ กขค ไดร้ บั การจัดสรรงบประมาณ กฎหมายที่บังคับใช้กับหน่วยรับตรวจนั้นไม่ให้ จากกระทรวง งจฉ เพ่ือส่งเสริมการศึกษาวิจัย อานาจในการจ่ายเงินช่วยเหลือให้กับหน่วยงานใน ด้านเทคโนโลยีภายในประเทศ แต่มีการนาเงินไป ต่างประเทศ ดังน้ันการจ่ายเงินดังกล่าวจึ งมี ช่วยเหลือผผู้ ลติ หรือสถาบันในตา่ งประเทศ จานวน สาระสาคัญ เนื่องจากหน่วยรับตรวจไม่มีหน้าท่ี เงนิ ๓๐๐ ล้านบาท และอานาจ ปฏิบัติงานไม่เป็นไปตามเจตนารมณ์ ของกฎหมาย ๓ ตามพระราชกฤษฎีกาเงินสวัสดิการเก่ียวกับ ในขณะท่ีการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายอาจจะเป็น การศึกษาของบุตร ให้ข้าราชการมีสิทธิเบิก ประโยชน์กับผู้รับเงิน แต่ไม่เป็นไปตามกฎหมาย ค่าบารุงการศึกษาและค่าเล่าเรียนแก่บุตรที่มี และเจตนารมณ์ของกฎหมาย รวมท้ังอาจไม่เป็น อายไุ มเ่ กิน ๒๕ ปี แตห่ นว่ ยรับตรวจ กขค จา่ ยเงนิ ธรรมต่อผู้ได้รับประโยชน์รายอ่ืน ถ้าการปฏิบัติ ให้ข้าราชการทีม่ ีบตุ รอายุ ๒๖ ปี ไม่เป็นไปตามกฎหมายมีสาเหตุจากจุดอ่อนของ ระบบก็อาจมีผลกระทบต่อประชาชนรายอ่ืนอีก เป็นจานวนมากด้วย ดังนั้น การปฏิบัติไม่เป็นไป ตามกฎหมายอาจมีสาระสาคัญในแง่ของผลกระทบ ท่มี ีตอ่ ประชาชนและสังคมโดยรวม ๖๔

ที่ ตวั อยา่ งของการไม่ปฏบิ ตั ิตาม ข้อพิจารณาเกีย่ วกับความมีสาระสาคัญ กฎหมาย และการจัดทาสรปุ ผลการตรวจสอบ ๔ เง่ือนไขของข้อตกลงการให้เงินทุนได้ระบุว่า ผู้รับ การปฏิบัติไม่เป็นไปตามกฎหมายอาจจะมี เงินจะต้องจัดเตรียมงบการเงินและส่งให้กับ สาระสาคัญหรือไม่มีสาระสาคัญ ข้ึนอยู่กับว่ามี หน่วยงานที่ให้ความช่วยเหลือทางการเงิน ตาม การจัดเตรียมและส่งงบการเงินหรือไม่ มีความ เวลาท่ีกาหนด แต่ปรากฏว่าไม่ได้มีการจัดเตรียม ลา่ ช้าเพยี งใด เหตผุ ลของความล่าช้า และผลท่ีจะ และสง่ งบการเงนิ ให้ตามเวลาดงั กลา่ ว เ กิ ด ข้ึ น ต า ม ม า จ า ก ก า ร ป ฏิ บั ติ ไ ม่ เ ป็ น ไ ป ต า ม กฎหมาย ฯลฯ การจดั เกบ็ รายได้ ๕ การระบจุ ดุ อ่อนทส่ี าคัญของระบบมีความสัมพันธ์ รูปแบบของการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายดังกล่าว กับการจัดเก็บรายได้ตามประมวลกฎหมายภาษี เก่ียวข้องกับสิทธิตามกระบวนการทางกฎหมาย อากร ซ่งึ จุดออ่ นดงั กลา่ วอาจเกิดขนึ้ เนื่องจากการ ของประชาชนจึงมีผลอย่างมีสาระสาคัญต่อผู้เสีย ตีความกฎหมายที่ผิดพลาดของหน่วยจัดเก็บ ภาษี เพราะบางรายได้รับการประเมินภาษีสูง รายได้ และพบว่ามีผู้เสียภาษีจานวนมากท่ีได้รับ เกินไป ในขณะท่ีบางรายไม่ได้รับการประเมิน การประเมนิ ภาษีสูงเกนิ กวา่ ทค่ี วรจะตอ้ งชาระ ภาษี การบริหารพัสดุ ๖ หน่วยรับตรวจ กขค ลงนามในสัญญาก่อนการ ในกรณีดังกล่าวการก่อหน้ีผูกพันก่อนการได้รับ ได้รบั อนุมตั ิงบประมาณ การอนุมัติงบประมาณ อาจมีสาระสาคัญ เนื่องจากไม่เป็นการปฏิบัติตามกฎหมายและ ข้อกาหนด โดยฝ่าฝืนอานาจหน้าที่ท่ีกาหนดไว้ อย่างชัดเจน ท้งั นี้ขึน้ อยู่กบั o จานวนเงินท่กี ่อหน้ีผูกพัน o วตั ถปุ ระสงคต์ ามท่ไี ด้รับอนมุ ตั ิ o ระยะเวลาที่กาหนดไว้ในพระราชบัญญัติ งบประมาณรายจ่าย ๗ กฎหมายควบคุมอาคารกาหนดให้มีการตรวจสอบ ก า ร ป ฏิบัติไ ม่เ ป็น ไ ปต าม ก ฎ หม า ยอ าจมี อาคารทุกปี แต่หน่วยรบั ตรวจ กขค ไม่ไดด้ าเนนิ การ ความสาคัญในเชิงคุณภาพ เช่น ความปลอดภัย ตรวจสอบในชว่ ง 5 ปที ผ่ี า่ นมา และแม้ว่าการปฏิบัติไม่เป็นไปตามกฎหมายจะ ๖๕

ท่ี ตวั อย่างของการไมป่ ฏิบตั ิตาม ขอ้ พจิ ารณาเกย่ี วกับความมีสาระสาคัญ กฎหมาย และการจดั ทาสรุปผลการตรวจสอบ ไม่เกี่ยวข้องกับจานวนเงิน แต่อาจมีสาระสาคัญ อันเนื่องจากผลที่จะเกิดขึ้นตามมาต่อความ ปลอดภัยของผู้ที่พักอาศัยในอาคาร โดยเฉพาะ ในกรณีที่เกิดภัยพิบัติอาจมีความเสี่ยงที่จะเกิด การเรียกร้องความรับผิดชอบ ซึ่งอาจจะมี สาระสาคัญในด้านการเงินสาหรับหน่วยงาน ภาครัฐดว้ ยเชน่ กนั หมายเหตุ : ตัวอย่างข้างต้นเป็นกรณีของการปฏิบัติไม่เป็นไปตามกฎหมาย รวมถึงข้อพิจารณาที่เกี่ยวข้อง กับความมีสาระสาคัญและการจัดทาสรุปผลการตรวจสอบ ความเห็นท่ีเก่ียวข้องกับความมี สาระสาคัญและการจัดทาสรุปผลการตรวจสอบดังกล่าวมิได้มีจุดมุ่งหมายเพ่ือประเมินว่า ตัวอย่างน้ันมีการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายและข้อกาหนดอย่างมีสาระสาคัญหรือไม่ แต่เป็นการ เน้นในส่วนของข้อพิจารณาที่เกี่ยวข้องมากกว่า ซึ่งการกาหนดความมีสาระสาคัญขึ้นอยู่กับ สถานการณ์เฉพาะและการใช้ดุลยพินิจเย่ียงผูป้ ระกอบวิชาชพี ของผ้ตู รวจสอบ ๖๖

ภาคผนวกท่ี ๙ ตวั อยา่ งแบบรายงานผลการตรวจสอบการปฏบิ ัติตามกฎหมาย รายงานการตรวจสอบการปฏบิ ตั ิตามกฎหมาย (การตรวจสอบการบริหารพัสดุ / การ ตรวจสอบการจดั เกบ็ รายได้ / การตรวจสอบ....... ฯลฯ) เรอ่ื ง ......................................................... ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- โครงร่างรายงาน สว่ นที่ ๑ บทนา ความเป็นมาในการตรวจสอบ วตั ถุประสงคใ์ นการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ สว่ นที่ ๒ ผลการตรวจสอบ ขอ้ ตรวจพบที่ ๑ ........................................................................................................................... ........ ข้อตรวจพบท่ี ๒ ........................................................................................................................... ........ ขอ้ ตรวจพบท่ี ๓ ................................................................................................................................... ส่วนที่ ๓ ข้อเสนอแนะ ๑. ......................................................................................................................................................... ๒. ......................................................................................................................................................... ๓... . ......................................................................................................................................................... ส่วนท่ี ๔ ภาคผนวก ภาคผนวกที่ ๑ ........................................................................................................................... ........... ... (ให้รวมถงึ ความเหน็ ของหนว่ ยรบั ตรวจ เป็นสว่ นหน่งึ ของภาคผนวก) หมายเหตุ โครงร่างรายงานสามารถพิจารณาปรบั เปลยี่ นไดต้ ามความเหมาะสมกับสถานการณ์ของการตรวจสอบในแต่ละเรอื่ ง ๖๗

ลับ กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบให้ผู้รับตรวจทรำบ กรณียตุ ิเรอ่ื ง /ไมม่ ขี อ้ สังเกต ภาคผนวกท่ี ๑๐ ตัวอย่างแบบการแจ้งผลการตรวจสอบ (ยกเวน้ กำรตรวจสอบรำยงำนกำรเงนิ ) ท่ี ตผ / และตอ้ งแจง้ ผลกำรตรวจสอบให้หนว่ ยรบั ตรวจทรำบ (เฉพำะกรณีหนว่ ยรับตรวจขอทรำบผล) (แบบ ตส. ๑) สำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ / สำนัก (ชอ่ื สำนกั ) (ท่ตี งั้ สำนกั งำน) วัน เดือน ปี เร่อื ง การแจ้งผลการตรวจสอบ (ชอ่ื เรอ่ื ง) เรียน (ผูร้ บั ตรวจ) อ้างถึง (ถา้ ม)ี ส่ิงท่ีสง่ มาด้วย (ถ้ามี) ตามทผ่ี วู้ า่ การตรวจเงนิ แผ่นดนิ โดยสานกั (ช่ือสานกั ) ไดต้ รวจสอบ (ชอ่ื เรื่อง) ของ (หนว่ ยรับตรวจ) น้ัน ผลการตรวจสอบตามขอบเขตและประเด็นการตรวจสอบ ในชั้นน้ีไม่ปรากฏข้อสังเกตที่เป็น ข้อบกพร่องอันเป็นสาระสาคัญ และเพ่ือประโยชน์ในการรักษาวินัยการเงินการคลังของรัฐ ขอให้ท่านดาเนินการ ตามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบแผนการปฏิบัติราชการท่ีเกี่ยวข้อง อย่างเคร่งครัด ต่อไป จึงเรยี นมาเพื่อโปรดทราบ ขอแสดงความนับถือ (.......................................) ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผ่นดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สานกั .../ผตจ. (ระบชุ อื่ เต็ม) ปฏิบตั ริ าชการแทน ผู้ว่าการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ สำนกั โทร. โทรสำร ไปรษณียอ์ เิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ๖๘

ลบั กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบใหผ้ ู้รบั ตรวจดำเนินกำร กรณผี ลกำรตรวจสอบมขี อ้ บกพรอ่ งจำกกำรไม่ปฏบิ ตั ติ ำม กฎหมำย และไม่ก่อใหเ้ กิดควำมเสียหำย (ยกเว้นกำรตรวจสอบรำยงำนกำรเงนิ ) (แบบ ตส. ๒) ที่ ตผ / สำนักงำนกำรตรวจเงินแผน่ ดิน / สำนัก (ชื่อสำนัก) / (ทีต่ ง้ั สำนักงำน) วัน เดือน ปี เร่ือง การแจง้ ผลการตรวจสอบ (ชือ่ เรอ่ื ง) เรียน (ผรู้ บั ตรวจ) ส่งิ ทสี่ ง่ มาดว้ ย สำเนำรำยงำนกำรตรวจสอบ (ชอื่ เรื่อง) ตำมทผ่ี วู้ ำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดนิ โดย (ชอ่ื สำนัก) ไดต้ รวจสอบ (ชื่อเรื่อง) ของ (หน่วยรับตรวจ) ผลกำรตรวจสอบปรำกฏว่ำมีข้อบกพร่องเน่ืองจำกเจ้ำหน้ำท่ีไม่ปฏิบัติตำมกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบแผนกำรปฏิบัติรำชกำร /กฎหมำยวินยั กำรเงินกำรคลงั ของรัฐ และระเบียบที่ เก่ียวข้องกับกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐ /กฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบ แผนกำรปฏิบัติรำชกำรไม่เหมำะสมกับสถำนกำรณ์ หรือกำรปฏิบัติตำมจะก่อให้เกิดควำมเสียหำยต่อรำชกำรหรือ ประชำชน รำยละเอยี ดตำมสิง่ ท่สี ่งมำด้วย นน้ั อำศัยอำนำจตำมควำมในมำตรำ ๘๕ วรรคหน่ึง /มำตรำ ๘๕ วรรคสำม /มำตรำ ๙๕ วรรคหน่ึง แห่งพระรำชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่ำด้วยกำรตรวจเงินแผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน จึง ขอแจ้งให้ท่ำนดำเนินกำรแก้ไขข้อบกพร่องและควบคุมหรือกำกับมิให้เกิดข้อบกพร่องขึ้นอีก /ดำเนินกำรปรับปรุง แก้ไขกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบแผนกำรปฏิบัติรำชกำรให้เหมำะสมต่อไป และเพ่ือ เป็นกำรรักษำวินยั กำรเงนิ กำรคลังของรัฐอย่ำงเครง่ ครัด ขอให้ท่ำนเรง่ ดำเนินกำรตำมหนงั สือแจ้งผลกำรตรวจสอบนี้ โดยแจ้งผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ช่ือสำนัก) ทรำบทุก ๖๐ วัน จนกว่ำจะ ดำเนนิ กำรแล้วเสร็จ จงึ เรยี นมำเพอ่ื โปรดพิจำรณำดำเนินกำรตำมหนังสอื แจง้ นี้โดยเครง่ ครัดต่อไป ขอแสดงควำมนับถือ (.......................................) ๖๙ ผู้วำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบชุ ่ือเต็ม) ปฏิบตั ริ ำชกำรแทน ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ สำนกั โทร. โทรสำร ไปรษณยี อ์ ิเลก็ ทรอนิกส์

ลบั /ลบั มำก (กรณีทุจรติ ) กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบให้ผรู้ ับตรวจดำเนนิ กำร กรณีผลกำรตรวจสอบมีควำมเสยี หำย จำกกำรไมป่ ฏบิ ัตติ ำมกฎหมำยหรอื จงใจหรือทจุ รติ (แบบ ตส. ๓) ที่ ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงินแผ่นดนิ / สำนัก (ชื่อสำนกั ) / (ทต่ี ัง้ สำนกั งำน) วัน เดือน ปี เรือ่ ง กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบ (ชือ่ เรื่อง) น เรียน (ผูร้ บั ตรวจ) น ส่ิงทส่ี ่งมำดว้ ย สำเนำรำยงำนกำรตรวจสอบ (ชอ่ื เร่ือง) /สำเนำขอ้ สงั เกตจำกกำรตรวจสอบรำยงำนกำรเงิน สำหรับปสี น้ิ สุดวนั ที่ ของ (หน่วยรับตรวจ) น ตำมที่ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดนิ โดย (ช่ือสำนกั ) ได้ตรวจสอบ (ชือ่ เรื่อง) ของ (หน่วยรบั ตรวจ) ผล กำรตรวจสอบปรำกฏว่ำ มีข้อบกพร่อง เน่ืองจำกเจ้ำหน้ำที่ไม่ปฏิบัติตำมกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับมติคณะรัฐมนตรี หรือ แบบแผนกำรปฏิบัติรำชกำร และก่อให้เกิดควำมเสียหำยแก่รัฐหรือหน่วยรับตรวจ /มีข้อบกพร่องเนื่องจำกกำรไม่ปฏิบัติ ตำมกฎหมำยวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐและระเบียบท่ีเกี่ยวข้องกับกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐ และก่อให้เกิด ควำมเสียหำยแก่รัฐหรือหนว่ ยรบั ตรวจ /จงใจไมป่ ฏิบัติตำมกฎหมำยวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐ และระเบียบทีเ่ ก่ียวข้องกับ กำรรักษำวนิ ัยกำรเงนิ กำรคลงั ของรฐั /มีพฤติกำรณ์น่ำเชื่อว่ำทุจริต รำยละเอียดตำมส่ิงทสี่ ่งมำด้วย นน้ั อำศัยอำนำจตำมควำมในมำตรำ ๘๕ วรรคสอง /มำตรำ ๙๕ วรรคสำม แห่งพระรำชบัญญัติประกอบ รฐั ธรรมนูญว่ำดว้ ยกำรตรวจเงินแผน่ ดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้วำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดิน จึงขอแจง้ ใหท้ ่ำนดำเนนิ กำร ดงั นี้ ๑. ให้ดำเนินกำรทำงวินัยกับบุคคลท่ีเกี่ยวข้อง (ถ้ำมีให้ระบุบุคคลท่ีต้องรับผิด และหำกมีพฤติกำรณ์น่ำ เช่ือว่ำเป็นกำรทุจริตต้องระบใุ หด้ ำเนินกำรทำงวินัยร้ำยแรงด้วย) ๒. ให้ดำเนินกำรเพ่ือให้มกี ำรชดใช้ค่ำเสยี หำยแกร่ ัฐหรอื หน่วยรบั ตรวจ (ถ้ำมีให้ระบจุ ำนวนเงินทต่ี ้อง ชดใช)้ เพื่อเป็นกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐอย่ำงเคร่งครัด ขอให้ท่ำนเร่งดำเนินกำรภำยใน ๓๐ วัน นับแต่วันท่ีได้รับหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบ โดยให้แจ้งกำรดำเนินกำรดังกล่ำวไปให้ สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน / สำนัก (ช่ือสำนัก) ทรำบทันทีเมื่อเร่ิมต้นกำรดำเนินกำร และต้องดำเนินกระบวนกำรดังกล่ำวให้แล้วเสร็จภำยใน ๑๒๐ วนั นับแตว่ นั ทไ่ี ด้รบั หนังสอื แจ้งผลกำรตรวจสอบ และแจ้งผลของกำรดำเนนิ กำรไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผน่ ดนิ / สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบทุก ๖๐ วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบจนกว่ำจะดำเนินกระบวนกำร ดังกล่ำวแลว้ เสรจ็ จึงเรยี นมำเพอื่ โปรดพิจำรณำดำเนินกำรตำมหนงั สือแจง้ น้ีโดยเคร่งครดั ต่อไป ขอแสดงควำมนับถือ (.......................................) ผู้วำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดิน/ รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนัก.../ผตจ. (ระบุชือ่ เต็ม) ปฏิบัตริ ำชกำรแทน ผูว้ ่ำกำรตรวจเงินแผ่นดนิ สำนกั ๗๐ โทร. โทรสำร ไปรษณีย์อเิ ล็กทรอนิกส์

ลับ/ลับมำก (กรณีทุจรติ ) กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบให้ผู้รับตรวจดำเนนิ กำร กรณีผลกำรตรวจสอบ มที ั้งกรณีท่ีไม่ปฏิบตั ิตำมกฎหมำย และไม่ก่อใหเ้ กิดควำมเสียหำย และกรณที ผ่ี ลกำรตรวจสอบ ท่ไี ม่ปฏิบัติตำมกฎหมำย และกอ่ ให้เกดิ ควำมเสยี หำย หรือทจุ ริต* (แบบ ตส. ๔) ที่ ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ / สำนกั (ชอ่ื สำนกั ) / (ทีต่ ั้งสำนกั งำน) วัน เดือน ปี เรอื่ ง กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบ (ช่ือเรอ่ื ง) น เรยี น (ผูร้ ับตรวจ) น สิง่ ท่สี ง่ มำดว้ ย สำเนำรำยงำนกำรตรวจสอบ (ชื่อเร่ือง) /สำเนำข้อสังเกตจำกกำรตรวจสอบรำยงำน กำรเงนิ สำหรบั ปสี น้ิ สดุ วนั ที่ ของ (หน่วยรบั ตรวจ) ตำมที่ผู้วำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ โดย (ชอื่ สำนัก) ไดต้ รวจสอบ (ชอ่ื เร่อื ง) ของ (หน่วยรับตรวจ) ผลกำรตรวจสอบปรำกฏว่ำ มีข้อบกพร่องเน่ืองจำกกำรไม่ปฏิบัติ /จงใจไม่ปฏิบัติตำม กฎหมำย ** (ต้องระบุ ช่ือกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบแผนปฏิบัติรำชกำรที่ เกี่ยวข้องด้วย) /ก่อให้เกิดควำมเสียหำย /มีพฤติกำรณ์น่ำเชื่อว่ำเป็นกำรทุจริต /มีกำรไม่ปฏิบัติตำมสัญญำ รำยละเอยี ดตำมสิง่ ท่สี ่งมำดว้ ย นน้ั อำศัยอำนำจตำม (มำตรำ ๘๕ / มำตรำ ๘๖ / มำตรำ ๘๗ / มำตรำ ๙๕ (กรณีใดกรณีหน่ึงหรือ ทุกกรณี ถ้ำมี)) แห่งพระรำชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนญู วำ่ ด้วยกำรตรวจเงินแผน่ ดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่ำกำรตรวจ เงนิ แผน่ ดนิ จงึ ขอแจง้ ให้ทำ่ นดำเนินกำร ดงั น้ี (กรณใี ดกรณหี นง่ึ หรอื ทกุ กรณี ถ้ำมี) ๑. ให้ดำเนินกำรแก้ไขข้อบกพร่องและควบคุมหรือกำกับมิให้เกิดข้อบกพร่องข้ึนอีก ตำม ข้อเสนอแนะ ๒. ให้ดำเนินกำรทำงวินัยกับบุคคลท่ีเกี่ยวข้อง ดังน้ี (ถ้ำมี) (ให้ระบุช่ือและตำแหน่งของ บุคคลทีต่ อ้ งรับผิด และหำกมพี ฤตกิ ำรณ์น่ำเชอื่ ว่ำเป็นกำรทุจริตตอ้ งระบใุ ห้ดำเนนิ กำรทำงวนิ ยั รำ้ ยแรงดว้ ย) ๓. ใหด้ ำเนินกำรเพื่อใหม้ ีกำรชดใชค้ ่ำเสียหำยแก่รัฐหรือหนว่ ยรบั ตรวจ (ถ้ำม)ี (ให้ระบจุ ำนวนเงิน ท่ีตอ้ งชดใช้ /แต่งต้งั คณะกรรมกำรสอบข้อเท็จจริงควำมรบั ผดิ ทำงละเมดิ )/ ๔. ให้ดำเนินกำรปรับปรุงแก้ไขกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบแผนกำร ปฏิบัติรำชกำร ท่ีไม่เหมำะสมกับสถำนกำรณ์ หรือกำรปฏิบัตติ ำมจะก่อให้เกิดควำมเสยี หำยแก่ประชำชน (ถ้ำมี) (ให้ระบุรำยละเอียดของชื่อกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี หรือแบบแผนกำรปฏิบัติรำชกำร และระบุมำตรำ /ข้อทไ่ี ม่เหมำะสม) ๕. ให้ดำเนินกำรจัดเก็บรำยได้หรือผลตอบแทนให้เป็นไปตำมกฎหมำยหรือสัญญำตำม ขอ้ เสนอแนะ ๖. ให้ดำเนินกำรบริหำรจัดกำร ดูแลรักษำ และติดตำมทรัพย์สินให้เป็นไปตำมกฎหมำย ตำม ขอ้ เสนอแนะ เพื่อเป็นกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐอย่ำงเคร่งครัด ขอให้ท่ำนเร่งดำเนินกำรตำม หนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบ ในแต่ละกรณีดังน้ี ๗๑

กรณีกำรแจ้งให้ดำเนินกำรตำมข้อ ๑ และ ข้อ ๔ (กรณีใดกรณีหน่ึงหรือทั้งสองกรณี ถ้ำมี) ขอให้เร่งกำรดำเนินกำร และให้แจ้งผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบทกุ ๖๐ วัน จนกวำ่ จะดำเนินกำรแล้วเสร็จ กรณีกำรแจ้งให้ดำเนินกำรตำม ข้อ ๒ ข้อ ๓ (กรณีใดกรณีหนึ่งหรือท้ังสองกรณี ถ้ำมี) ต้อง เริ่มต้นกำรดำเนินกำรภำยใน ๓๐ วัน นับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบ โดยให้แจ้งกำรดำเนินกำร ดังกล่ำวไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบทันทีเมื่อเริ่มต้นกำรดำเนินกำร และต้องดำเนินกระบวนกำรดังกลำ่ วให้แล้วเสร็จภำยใน ๑๒๐ วันนับแต่วันท่ีได้รับหนังสอื แจ้งผลกำรตรวจสอบ และแจ้งผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ช่ือสำนัก) ทรำบทุก ๖๐ วันนับแต่ วนั ที่ได้รับหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบ จนกว่ำจะดำเนนิ กระบวนกำรดังกลำ่ วแลว้ เสร็จ กรณีกำรแจ้งให้ดำเนินกำรตำมข้อ ๕ และ ข้อ ๖ (กรณีใดกรณีหน่ึงหรือทั้งสองกรณี ถ้ำมี) ต้องดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยใน ๖๐ วัน นับแต่วันท่ีได้รับหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบและให้แจ้งผล กำรดำเนินกำรดงั กลำ่ วไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ /สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบ ทันทีเมื่อดำเนนิ กำรแล้วเสรจ็ จึงเรียนมำเพอื่ โปรดพิจำรณำดำเนนิ กำรตำมหนงั สอื แจง้ นีโ้ ดยเคร่งครดั ตอ่ ไป ขอแสดงควำมนบั ถอื (.......................................) ผู้วำ่ กำรตรวจเงินแผ่นดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบุชื่อเต็ม) ปฏิบตั ริ ำชกำรแทน ผวู้ ่ำกำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ สำนัก โทร. โทรสำร ไปรษณยี ์อิเล็กทรอนิกส์ หมำยเหตุ ๑. *แบบน้ี ให้ใช้ในกำรแจ้งผลกำรตรวจสอบ กรณีผลกำรตรวจสอบพบว่ำ มีข้อบกพร่องเน่ืองจำกกำรไม่ปฏิบัติ ตำมกฎหมำย มที ัง้ ตำมมำตรำ ๘๕ วรรคหนึง่ และวรรคสอง และมำตรำ ๙๕ วรรคหนึ่ง วรรคสอง และวรรคสำม รวมท้ัง มกี ำรปฏบิ ตั ิไม่ถกู ตอ้ งตำมมำตรำ ๘๖ และมำตรำ ๘๗ ดว้ ย 2. ** กฎหมำยวินยั กำรเงนิ กำรคลังของรัฐ/กฎหมำยอ่ืน ๗๒

ลับมำก กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบให้ ป.ป.ช. ดำเนนิ กำรตำมหนำ้ ท่ี กรณีทจุ รติ /ก่อใหเ้ กดิ ควำมเสยี หำย ตำมมำตรำ ๗ มำตรำ ๙๕ วรรคสอง มำตรำ ๘๘ (แบบ ตส. ๕) ท่ี ตผ / สำนักงำนกำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ / สำนัก (ชื่อสำนัก) (ท่ีตั้งสำนักงำน) วนั เดือน ปี เรอื่ ง กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบ (ชอื่ เรอ่ื ง) / เรียน เลขำธกิ ำรคณะกรรมกำรปอ้ งกันและปรำบปรำมกำรทจุ ริตแหง่ ชำติ ส่ิงท่สี ่งมำดว้ ย สำเนำรำยงำนผลกำรตรวจสอบ (ชอ่ื เรือ่ ง) พร้อมเอกสำรหลกั ฐำนประกอบ จำนวน แผน่ ตำมท่ีผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน โดย สำนัก (ชื่อสำนัก) ได้ตรวจสอบ (ชื่อเร่ือง) ของ (หน่วยรับตรวจ) ผลกำรตรวจสอบปรำกฏว่ำ มีหลักฐำนอันควรเชื่อไดว้ ่ำ กำรใช้จ่ำยเงินแผน่ ดินมีพฤติกำรณ์อนั เป็นกำร ทุจริตต่อหน้ำท่ี /จงใจปฏบิ ัติหน้ำท่ีหรือใช้อำนำจขัดต่อบทบัญญตั ิรฐั ธรรมนญู หรือกฎหมำย /มีกำรกระทำด้วยประกำรใด ๆ โดย สมำชิกสภำผู้แทนรำษฎร สมำชิกวุฒิสภำ กรรมำธิกำร หรือคณะรัฐมนตรี ที่มีผลให้สมำชิกสภำผู้แทนรำษฎร สมำชิก วุฒสิ ภำ หรอื กรรมำธิกำร มีสว่ นไมว่ ่ำโดยทำงตรงหรอื ทำงออ้ มในกำรใช้จำ่ ยงบประมำณรำยจำ่ ย (กรณีใดกรณหี นงึ่ หรือทกุ กรณี) รำยละเอียดตำมส่ิงท่สี ง่ มำดว้ ย นนั้ อำศัยอำนำจตำม มำตรำ ๗ /มำตรำ ๙๕ วรรคสอง /มำตรำ ๘๘ (กรณใี ดกรณหี นง่ึ หรอื ทกุ กรณี) แหง่ พระรำชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่ำด้วยกำรตรวจเงินแผ่นดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดินจึงขอแจ้งผลกำร ตรวจสอบและส่งเรื่องพร้อมเอกสำรหลักฐำนท่ีเกี่ยวข้องกับกำรตรวจสอบ ให้คณะกรรมกำรป้องกันและปรำบปรำมกำร ทุจริตแห่งชำติพิจำรณำดำเนินกำรตำมหน้ำท่ีและอำนำจต่อไป โดยให้ถือว่ำรำยงำนและเอกสำรและหลักฐำนที่จัดส่งให้ คณะกรรมกำรป้องกันและปรำบปรำมกำรทุจริตแห่งชำติเป็นส่วนหน่ึงของสำนวนกำรไต่สวนหรือสอบสวนของ คณะกรรมกำรปอ้ งกนั และปรำบปรำมกำรทุจริตแหง่ ชำติ จงึ เรยี นมำเพื่อโปรดพจิ ำรณำดำเนินกำร หำกดำเนนิ กำรเป็นประกำรใดแล้ว โปรดแจ้งผลกำรดำเนนิ กำร ดงั กลำ่ วไปให้ สำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผ่นดิน /สำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดินภมู ิภำคทรำบดว้ ยจกั ขอบคณุ ยง่ิ ขอแสดงควำมนับถือ (.......................................) ผ้วู ำ่ กำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนัก... (ระบชุ ื่อเต็ม) ปฏิบตั ิรำชกำรแทน ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงินแผ่นดิน สำนัก โทร. โทรสำร ไปรษณียอ์ เิ ล็กทรอนกิ ส์ ๗๓

ลบั มำก กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบให้ กกต. ดำเนนิ กำรตำมหน้ำท่ี กรณอี ำจทำใหก้ ำรเลอื กต้ังมิไดเ้ ป็นไปโดยสุจริต หรือเทยี่ งธรรม ตำมมำตรำ ๗ (แบบ ตส. ๖) ท่ี ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงินแผ่นดนิ / สำนกั (ชือ่ สำนกั ) (ทต่ี ั้งสำนกั งำน) เร่อื ง การแจง้ ผลการตรวจสอบ วัน เดอื น ปี / (ชือ่ เร่อื ง) เรียน เลขาธกิ ารคณะกรรมการการเลือกตงั้ สิ่งทส่ี ่งมาดว้ ย สาเนารายงานผลการตรวจสอบ (ชือ่ เรื่อง) พร้อมเอกสารหลกั ฐานประกอบ จานวน แผ่น ตามทีผ่ ู้ว่าการตรวจเงินแผน่ ดิน โดย สานกั (ชอ่ื สานัก) ไดต้ รวจสอบ (ชอ่ื เรอ่ื ง) ของ (หน่วยรับตรวจ) ผลการตรวจสอบปรากฏว่า มีหลักฐานอันควรเชื่อได้ว่า การใช้จ่ายเงินแผ่นดินมีพฤติการณ์ซ่ึง อาจทาใหก้ ารเลอื กต้งั มิได้เปน็ ไปโดยสุจริตหรือเทีย่ งธรรม รายละเอยี ดตามสิ่งท่สี ง่ มาด้วย น้นั อาศัยอานาจตาม มาตรา ๗ แห่งพระราชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงิน แผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่าการตรวจเงินแผ่นดินจึงขอแจ้งผลการตรวจสอบและส่งเรื่องพร้อมเอกสารหลักฐานที่ เกยี่ วข้องกบั การตรวจสอบ ใหค้ ณะกรรมการการเลือกตั้งพิจารณาดาเนินการตามหน้าท่ีและอานาจต่อไป โดยให้ถือว่า รายงานและเอกสารและหลักฐานท่ีจดั ส่งให้คณะกรรมการการเลือกตั้งเป็นส่วนหน่ึงของสานวนการไต่สวนหรือสอบสวน ของคณะกรรมการการเลอื กตั้ง จึงเรียนมาเพ่ือโปรดพิจารณาดาเนินการ หากดาเนินการเป็นประการใดแล้ว โปรดแจ้งผลการ ดาเนินการดังกล่าวไปให้สานักงานการตรวจเงินแผ่นดิน/สานักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาคทราบด้วย จกั ขอบคณุ ยิ่ง ขอแสดงความนบั ถอื สานัก (.......................................) โทร. ผู้วา่ การตรวจเงนิ แผ่นดนิ / โทรสาร รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สานัก... (ระบชุ อ่ื เต็ม) ปฏบิ ตั ิราชการแทน ไปรษณยี ์อเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๗๔

ลบั มำก กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบใหห้ นว่ ยงำนอน่ื ซ่ึงมีหนำ้ ทีแ่ ละอำนำจ กรณมี กี ำรกระทำด้วยประกำรใด ๆ หรือมีกำรไม่ปฏิบัติตำมกฎหมำย ซ่งึ อยูใ่ นหนำ้ ท่ีและอำนำจของหนว่ ยงำนอน่ื ตำมมำตรำ ๗ (แบบ ตส. ๗) ที่ ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงินแผน่ ดนิ / สำนกั (ช่ือสำนกั ) (ทตี่ งั้ สำนักงำน) วนั เดือน ปี เรอื่ ง กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบ (ชอ่ื เรือ่ ง) เรยี น (หัวหนำ้ หน่วยงำนอื่นซึ่งมหี น้ำท่แี ละอำนำจ) ส่งิ ท่สี ่งมำด้วย สำเนำรำยงำนผลกำรตรวจสอบ (ชื่อเรือ่ ง) พรอ้ มเอกสำรหลกั ฐำนประกอบ จำนวน แผน่ ตำมทีผ่ ้วู ่ำกำรตรวจเงินแผ่นดนิ โดย สำนกั (ช่อื สำนัก) ไดต้ รวจสอบ (ชื่อเรอื่ ง) ของ (หน่วยรับตรวจ) ผลกำรตรวจสอบปรำกฏว่ำ มีกำรกระทำด้วยประกำรใด ๆ (ระบุพฤติกำรณ์ซึ่งเข้ำเงื่อนไขท่ี ต้องส่งหน่วยงำนอื่นดำเนินกำรตำมหน้ำท่ีและอำนำจ) รำยละเอยี ดตำมสิง่ ที่สง่ มำดว้ ย น้ัน อำศัยอำนำจตำม มำตรำ ๗ แห่งพระรำชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่ำด้วยกำรตรวจเงิน แผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดินจึงขอแจ้งผลกำรตรวจสอบและส่งเร่ืองพร้อมเอกสำรหลักฐำนท่ี เก่ียวข้องกับกำรตรวจสอบ ให้ (หัวหน้ำหน่วยงำนซึ่งมีหน้ำที่และอำนำจ) พิจำรณำดำเนินกำรตำมหน้ำที่และ อำนำจต่อไป โดยให้ถือว่ำรำยงำนและเอกสำรและหลักฐำนที่จัดส่งให้ (หัวหน้ำหน่วยงำนซ่ึงมีหน้ำที่และอำนำจ) เปน็ สว่ นหนงึ่ ของสำนวนกำรไต่สวนหรือสอบสวนของ (ช่ือหน่วยงำนซง่ึ มหี น้ำทแี่ ละอำนำจ) จึงเรียนมำเพ่ือโปรดพิจำรณำดำเนินกำร หำกดำเนินกำรเป็นประกำรใดแล้ว โปรดแจ้งผลกำร ดำเนินกำรดังกล่ำวไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดินภูมิภำคทรำบด้วย จักขอบคุณยิ่ง ขอแสดงควำมนบั ถอื สำนัก (.......................................) โทร. ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ / โทรสำร รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั ... (ระบุชอ่ื เต็ม) ปฏิบัตริ ำชกำรแทน ไปรษณยี ์อิเล็กทรอนกิ ส์ ผู้ว่ำกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๗๕

ที่ ตผ / ลับ กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบใหผ้ ู้บังคบั บญั ชำหรอื ควบคมุ กำกบั ชั้นเหนอื ขนึ้ ไป กรณีมีระเบยี บกำหนดต้องแจง้ ให้หนว่ ยงำนกำกับทรำบ (ยกเว้นกำรตรวจสอบรำยงำนกำรเงนิ และกำรตรวจสอบกำรดำเนนิ งำน) (แบบ ตส. ๘) สำนกั งำนกำรตรวจเงินแผน่ ดิน/ สำนัก (ชือ่ สำนัก) (ที่ตั้งสำนักงำน) วนั เดอื น ปี เรอ่ื ง กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบ (ช่ือเรอื่ ง) / เรียน ((หวั หน้ำหน่วยงำนซึง่ มีหน้ำทแี่ ละอำนำจในกำรบังคบั บัญชำหรือควบคมุ กำกบั หน่วยรับตรวจ) ส่งิ ที่สง่ มำด้วย สำเนำหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบ (หนว่ ยรบั ตรวจ) ตำมท่ีผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน โดย สำนัก (ช่ือสำนัก) ได้ตรวจสอบ (ชื่อเร่ือง) ของ (หน่วยรับตรวจ) และได้แจ้งโดย หนังสือลับ/ลับมำก ที่ ลงวันที่ ให้ (หน่วยรับ ตรวจ) ดำเนินกำรตำมข้อเสนอแนะจำกกำรตรวจสอบ ตำมสิ่งที่ส่งมำด้วยแล้ว เพื่อเป็นกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐโดยเคร่งครัด ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน จึงขอให้ท่ำนดำเนินกำรตำมหน้ำท่ีและอำนำจต่อไป จงึ เรยี นมำเพ่ือโปรดทรำบ ขอแสดงควำมนับถือ (.......................................) ผ้วู ่ำกำรตรวจเงินแผ่นดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนัก.../ผตจ. (ระบุชื่อเต็ม) ปฏิบตั ิรำชกำรแทน ผูว้ ่ำกำรตรวจเงินแผน่ ดิน สำนกั โทร. โทรสำร ไปรษณีย์อเิ ลก็ ทรอนิกส์ ๗๖

ลบั กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบให้ผูร้ บั ตรวจทรำบ กรณีหนว่ ยรับตรวจ ตำมมำตรำ ๔ (๗) ใชจ้ ่ำยเงินไม่เป็นไปตำมวตั ถุประสงค์ (แบบ ตส. ๙) ท่ี ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงินแผน่ ดิน / สำนัก (ช่ือสำนัก) / (ทตี่ ้ังสำนักงำน) วนั เดอื น ปี เรอื่ ง กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบ (ชือ่ เรอื่ ง) น เรียน (ผู้รบั ตรวจ) สงิ่ ท่ีส่งมำดว้ ย สำเนำรำยงำนกำรตรวจสอบ (ชื่อเรอ่ื ง) น ตำมท่ีผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน โดย (ชื่อสำนัก) ได้ตรวจสอบ (ช่ือเรื่อง) ของ (หน่วยรับตรวจ) ผลกำรตรวจสอบปรำกฏว่ำมีกำรใช้จ่ำยเงินไม่เป็นไปตำมวัตถุประสงค์ของกำรให้ เงินอดุ หนนุ /ทรพั ย์สนิ ลงทนุ รำยละเอียดตำมสิ่งที่สง่ มำดว้ ย นนั้ อำศัยอำนำจตำม มำตรำ ๕๓ วรรคสอง แห่งพระรำชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่ำด้วย กำรตรวจเงินแผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดินจึงขอแจ้งให้ท่ำนดำเนินกำรเพ่ือให้มีกำรใช้ จ่ำยเงนิ /ทรพั ย์สินลงทุนเป็นไปตำมวัตถุประสงค์ในกำรให้เงินอุดหนุนหรือทรพั ย์สินลงทุน โดยแจ้งผลกำร ดำเนินกำรดังกล่ำวไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบทุก ๖๐ วัน จนกว่ำ จะดำเนนิ กำรแลว้ เสรจ็ จึงเรยี นมำเพ่ือโปรดพิจำรณำดำเนนิ กำรตำมหนงั สอื แจ้งนโี้ ดยเคร่งครดั ต่อไป ขอแสดงควำมนบั ถือ (.......................................) ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบชุ อ่ื เต็ม) ปฏิบตั ริ ำชกำรแทน ผู้วำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดิน สำนัก โทร. โทรสำร ไปรษณีย์อิเลก็ ทรอนิกส์ ๗๗

ลับ กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบใหห้ น่วยรบั ตรวจทใี่ ห้เงนิ อุดหนุนทรำบ หรือดำเนนิ กำรตำมหนำ้ ทแ่ี ละอำนำจ กรณรี ะเบียบกำหนดต้องแจง้ หนว่ ยงำนให้เงนิ อดุ หนุนทรำบ หรอื ดำเนินกำรตำมหนำ้ ทแี่ ละอำนำจ (แบบ ตส. ๑๐) ท่ี ตผ / สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/ สำนกั (ช่อื สำนกั ) (ทต่ี ัง้ สำนักงำน) วัน เดือน ปี เรอื่ ง กำรแจ้งผลกำรตรวจสอบ (ชอื่ เรอ่ื ง) / เรียน ((หวั หนำ้ หนว่ ยรับตรวจที่ให้เงนิ อุดหนุนหรอื ทรพั ยส์ ินลงทุนแก่หน่วยรบั ตรวจตำมมำตรำ ๔ (๗)) สิง่ ทสี่ ่งมำดว้ ย สำเนำหนงั สอื แจง้ ผลกำรตรวจสอบ (หนว่ ยรับตรวจ) ตำมท่ีผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน โดย สำนัก (ชื่อสำนัก) ได้ตรวจสอบ (ช่ือเร่ือง) ของ (หนว่ ยรบั ตรวจ) ผลกำรตรวจสอบปรำกฏว่ำ (ระบุพฤติกำรณซ์ ึ่งมีกำรใชจ้ ำ่ ยเงินไม่เป็นไปตำมวัตถปุ ระสงค์ใน กำรได้รับ เงนิ หรอื ทรพั ยส์ ินลงทุน /หรอื กรณีมีพฤตกิ ำรณน์ ่ำเช่อื วำ่ เป็นกำรทจุ รติ ) ตำมส่งิ ทีส่ ง่ มำดว้ ย น้ัน เพ่อื เปน็ กำรรักษำวินยั กำรเงินกำรคลงั ของรัฐโดยเคร่งครัด ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดินจึงขอ แจ้งให้ท่ำนดำเนินกำรควบคุมกำกับกำรใช้จ่ำยเงินของหน่วยงำนที่ได้รับเงินอุดหนุน /ทรัพย์สินลงทุนให้ เปน็ ไปตำมวัตถปุ ระสงค์/เพอ่ื ดำเนินกำรตำมหน้ำทแ่ี ละอำนำจต่อไป จึงเรียนมำเพ่ือโปรดพิจำรณำดำเนินกำร หำกดำเนินกำรเป็นประกำรใดแล้ว โปรดแจ้ง ผลกำรดำเนนิ กำรดงั กล่ำวไปใหส้ ำนักงำนกำรตรวจเงนิ แผ่นดิน /สำนัก (ชือ่ สำนัก) ทรำบด้วย จกั ขอบคุณ ย่งิ ขอแสดงควำมนบั ถือ (.......................................) ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบุช่ือเตม็ ) ปฏิบัตริ ำชกำรแทน ผ้วู ำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดนิ สำนัก โทร. โทรสำร ไปรษณีย์อเิ ลก็ ทรอนิกส์ ๗๘

ลับ กำรตดิ ตำมผลกำรตรวจสอบกรณแี จ้งผรู้ ับตรวจ ตำมมำตรำ ๘๕ วรรคสอง มำตรำ ๙๕ วรรคสำม ภาคผนวกท่ี ๑๑ แบบตดิ ตามผลการตรวจสอบ กรณีผูร้ ับตรวจไม่เริม่ ต้นกำรดำเนนิ กำรภำยในระยะเวลำ ๓๐ วนั (แบบตดิ ตำม ๑ แจ้งเตือนใหด้ ำเนินกำร) ที่ ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดิน/ วนั เดือน ปี สำนกั (ชอ่ื สำนัก) เรอื่ ง กำรติดตำมผลกำรตรวจสอบ (ช่ือเรือ่ ง) (ท่ตี งั้ สำนักงำน) เรียน (ผรู้ ับตรวจ) น อ้ำงถงึ หนงั สือ ที่ / (หนังสอื แจง้ ผลกำรตรวจสอบ) ตำมหนังสือท่ีอ้ำงถึง สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ช่ือสำนัก) ได้แจ้งให้ (หน่วยรับตรวจ) ดำเนินกำรทำงวนิ ยั /ให้ชดใชค้ ่ำเสียหำย /แต่งต้ังคณะกรรมกำรสอบข้อเท็จจริงควำมรับผดิ ทำงละเมิด โดยให้เริ่มต้นกำรดำเนินกำรภำยใน ๓๐ วัน นับแต่วันที่ได้รับหนังสอื แจ้งผลกำรตรวจสอบ และให้แจ้ง กำรดำเนนิ กำรไปใหส้ ำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ /สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบทนั ทีเมือ่ เริ่มตน้ กำรดำเนนิ กำร น้นั บัดนี้ ครบกำหนดเวลำ ๓๐ วัน ตำมหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบท่ีให้ดำเนินกำรแล้ว แต่ (หน่วยรับตรวจ) ยงั ไม่ไดแ้ จ้งผลกำรเริ่มต้นกำรดำเนินกำรทำงวนิ ยั /ให้ชดใชค้ ่ำเสียหำย /แตง่ ตั้งคณะกรรมกำร สอบขอ้ เท็จจรงิ ควำมรบั ผิดทำงละเมิด ไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดนิ /สำนกั (ชอื่ สำนกั ) ทรำบ เพื่อเป็นกำรรักษำวินยั กำรเงินกำรคลังของรัฐอย่ำงเคร่งครัด ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดนิ จึงขอแจง้ เตือนให้ท่ำนเร่งรัดกำรเร่ิมต้นกำรดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยใน ๓๐ วัน นับแต่วันท่ีได้รับหนังสือแจ้งเตือนนี้ หำก ไม่ดำเนินกำรภำยในระยะเวลำที่กำหนดดังกล่ำว โดยไม่มีเหตุอันสมควร ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดินจะเสนอเร่ือง ต่อคณะกรรมกำรตรวจเงินแผ่นดินให้พิจำรณำลงโทษทำงปกครองท่ำนในฐำนะผู้รับตรวจ ตำมมำตรำ ๙๖ วรรค สอง แห่งพระรำชบญั ญัติประกอบรัฐธรรมนญู วำ่ ด้วยกำรตรวจเงนิ แผน่ ดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ หำกท่ำนดำเนนิ กำรประกำรใดแล้วให้แจ้งกำรดำเนินกำรไปให้สำนกั งำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน / สำนกั (ช่ือสำนัก) ทรำบทันทีเมื่อเร่ิมต้นกำรดำเนินกำรตำมหนังสือแจ้งเตือนนี้ และต้องดำเนินกระบวนกำร ให้แล้วเสร็จภำยใน ๑๒๐ วันนับแต่วันท่ีได้รับหนังสือตำมท่ีอ้ำงถึง โดยให้แจ้งผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำน กำรตรวจเงนิ แผ่นดิน /สำนัก (ช่อื สำนกั ) ทรำบทกุ ๖๐ วนั จนกวำ่ จะดำเนนิ กระบวนกำรแล้วเสร็จ จึงเรยี นมำเพ่อื โปรดพจิ ำรณำดำเนนิ กำรตำมหนงั สอื แจ้งเตอื นนี้โดยเคร่งครัดตอ่ ไป ขอแสดงควำมนบั ถอื สำนัก (.......................................) โทร. ผวู้ ่ำกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ / โทรสำร รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบชุ ือ่ เต็ม) ปฏบิ ัตริ ำชกำรแทน ไปรษณียอ์ เิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ผู้วำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดนิ ๗๙

ลับ กำรตดิ ตำมผลกำรตรวจสอบกรณีแจง้ ผรู้ บั ตรวจ ตำมมำตรำ ๘๕ วรรคสอง มำตรำ ๙๕ วรรคสำม กรณีผู้รับตรวจไม่รำยงำนผลกำรดำเนนิ กำรภำยใน ๖๐ วัน (แบบตดิ ตำม ๒ แจ้งเรง่ รดั ดำเนนิ กำรให้แล้วเสรจ็ ) ท่ี ตผ / สำนักงำนกำรตรวจเงินแผน่ ดนิ / สำนัก (ชอื่ สำนกั ) (ท่ตี ้ังสำนักงำน) วัน เดอื น ปี เรื่อง กำรติดตำมผลกำรตรวจสอบ (ชือ่ เรอื่ ง) / เรยี น (ผู้รบั ตรวจ) / อ้ำงถึง ๑. หนงั สอื ท่ี / (หนังสอื แจง้ ผลกำรตรวจสอบ) / ๒. หนงั สือ (หน่วยรบั ตรวจ) ที่ / (หนงั สือแจง้ กำรเรมิ่ ต้นกำรดำเนินกำรตำมหนงั สอื แจ้งผล กำรตรวจสอบของสำนักงำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ) ตำมหนงั สอื ท่ีอ้ำงถงึ ๑ สำนักงำนกำรตรวจเงินแผน่ ดนิ /สำนกั (ชอื่ สำนกั ) ไดแ้ จง้ ให้ (หนว่ ยรับตรวจ) ดำเนินกระบวนกำรทำงวินัย/ให้ชดใชค้ ำ่ เสียหำย ใหแ้ ลว้ เสร็จภำยใน ๑๒๐ วัน และให้แจ้ง ผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/สำนัก (ช่ือสำนัก) ทรำบทุก ๖๐ วัน และตำมหนังสือ ที่อ้ำงถึง ๒ (หน่วยรับตรวจ) ได้แจ้งกำรเร่ิมต้นกำรดำเนินกำรให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบตง้ั แตว่ นั ที่ (ตำมท่รี ะบุในหนงั สอื แจ้งกำรเร่มิ ต้นดำเนินกำร) แลว้ น้ัน บัดน้ี ครบกำหนด ๖๐ วัน นับแต่วันท่ี (หน่วยรับตรวจ) ได้รับหนังสือท่ีอ้ำงถึง ๑ แล้ว แต่ (หน่วยรับตรวจ) ยังไม่ได้แจ้งผลกำรดำเนินกระบวนกำรทำงวินัย/ให้ชดใช้ค่ำเสียหำยไปให้สำนักงำน กำรตรวจเงินแผ่นดนิ /สำนัก (ชอื่ สำนกั ) ทรำบ เพ่ือเป็นกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐอย่ำงเคร่งครัด ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน จึงขอแจ้งเตือนให้ท่ำนเร่งรัดกำรดำเนินกระบวนกำรให้แล้วเสร็จภำยใน ๑๒๐ วัน นับแต่วันที่ท่ำนได้รับหนังสือ แจง้ ผลกำรตรวจสอบ ตำมหนงั สือทีอ่ ้ำงถงึ ๑ จึงเรียนมำเพ่ือโปรดพิจำรณำดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยในระยะเวลำท่ีกำหนดตำมหนังสือนี้ โดยเคร่งครัดตอ่ ไป ขอแสดงควำมนบั ถือ (.......................................) ผู้วำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ / รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบชุ ือ่ เต็ม) ปฏบิ ตั ริ ำชกำรแทน ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงินแผ่นดนิ สำนัก โทร. โทรสำร ไปรษณยี ์อเิ ลก็ ทรอนิกส์ ๘๐

ลบั กำรติดตำมผลกำรตรวจสอบกรณแี จ้งผู้รับตรวจ ตำมมำตรำ ๘๕ วรรคสอง มำตรำ ๙๕ วรรคสำม กรณผี ู้รบั ตรวจไม่ดำเนนิ กำร /รำยงำนผลกำรดำเนินกำร ภำยใน ๑๒๐ วนั (แบบตดิ ตำม ๓ แจง้ เตือนให้ดำเนินกำรใหแ้ ลว้ เสร็จ) ที่ ตผ / สำนกั งำนกำรตรวจเงนิ แผน่ ดิน/ สำนัก (ชอื่ สำนกั ) (ท่ตี ้ังสำนกั งำน) วัน เดอื น ปี เรอ่ื ง กำรติดตำมผลกำรตรวจสอบ (ชื่อเร่ือง) เรยี น (ผ้รู บั ตรวจ) / อำ้ งถงึ ๑. หนังสือ ท่ี / (หนังสือแจง้ ผลกำรตรวจสอบ) / ๒. หนังสือ (หน่วยรับตรวจ) ที่ / (หนังสือแจ้งกำรเร่ิมต้นกำรดำเนินกำรตำมหนังสือแจ้งผลกำร ตรวจสอบของสำนกั งำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน) ๓. หนังสอื ที่ / (หนงั สอื เรง่ รัดใหด้ ำเนินกำร) (ถ้ำมี) ตำมหนังสือที่อ้ำงถึง ๑ สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/สำนัก (ช่ือสำนัก) ได้แจ้งให้ (หน่วยรับตรวจ) ดำเนินกระบวนกำรทำงวินยั /ให้ชดใช้ค่ำเสียหำย ให้แล้วเสรจ็ ภำยใน ๑๒๐ วัน และให้รำยงำนผลกำรตรวจสอบแจ้งไปให้ สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดนิ /สำนัก (ชือ่ สำนัก) ทรำบทุก ๖๐ วัน โดย (หนว่ ยรับตรวจ) ไดเ้ ร่มิ ต้น กำรดำเนนิ กำรและ แจ้งให้สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบแล้ว ต้ังแต่วันที่ (ตำมที่ระบุในหนังสือแจ้งกำรเริ่มต้น ดำเนินกำร) ตำมหนังสือที่อ้ำงถึง ๒ (ต่อมำ สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน /สำนัก (ชื่อสำนัก) ได้มีหนังสือเร่งรัดให้ (หน่วยรับตรวจ) เรง่ ดำเนนิ กระบวนกำรใหแ้ ล้วเสร็จภำยใน ๑๒๐ วันตำมหนงั สอื ท่อี ำ้ งถงึ ๓ ถำ้ ม)ี นั้น บัดนี้ ครบกำหนด ๑๒๐ วัน นับแต่วันที่ (หน่วยรับตรวจ) ได้รับหนังสือที่อ้ำงถึง ๑ แล้ว แต่ (หน่วยรับตรวจ) ยังดำเนินกระบวนกำรดังกล่ำวไม่แล้วเสร็จ /ไม่ได้แจ้งผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำน กำรตรวจเงนิ แผ่นดิน /สำนกั (ชอ่ื สำนกั ) ทรำบ เพื่อเป็นกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐอย่ำงเคร่งครัด ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดินจึงขอ แจง้ เตอื นใหท้ ำ่ นเร่งรัดกำรดำเนนิ กระบวนกำรให้แลว้ เสร็จภำยใน ๓๐ วนั นบั แตว่ นั ทท่ี ่ำนได้รบั หนังสือแจ้งเตอื นน้ี หำกไม่ ดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยในระยะเวลำทก่ี ำหนดโดยไม่มีเหตุอันสมควร หรือไม่แจ้งผลกำรดำเนินกำรไปให้สำนักงำนกำร ตรวจเงินแผ่นดิน/สำนัก (ชื่อสำนัก) ทรำบ ภำยใน ๓๐ วัน นับแต่วันที่ท่ำนได้รับหนังสือแจ้งเตือนน้ี ผู้ว่ำกำรตรวจเงิน แผ่นดิน จะเสนอเร่ืองต่อคณะกรรมกำรตรวจเงินแผน่ ดนิ ให้พิจำรณำลงโทษทำงปกครองท่ำนในฐำนะผ้รู บั ตรวจตำมมำตรำ ๙๖ วรรคสอง แหง่ พระรำชบัญญตั ิประกอบรฐั ธรรมนญู วำ่ ดว้ ยกำรตรวจเงินแผ่นดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ จึงเรยี นมำเพือ่ โปรดพิจำรณำดำเนนิ กำรตำมหนงั สอื แจ้งเตือนน้โี ดยเคร่งครดั ต่อไป ขอแสดงควำมนบั ถอื สำนกั (.......................................) โทร. ผวู้ ่ำกำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ / โทรสำร รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนัก.../ผตจ. (ระบชุ อ่ื เตม็ ) ปฏิบตั ิรำชกำรแทน ไปรษณยี ์อิเล็กทรอนิกส์ ผูว้ ่ำกำรตรวจเงินแผน่ ดนิ ๘๑

ท่ี ตผ / ลบั กำรติดตำมผลกำรตรวจสอบกรณแี จง้ ผู้รับตรวจ ตำมมำตรำ ๘๖ และมำตรำ ๘๗ กรณผี ูร้ บั ตรวจไม่รำยงำนผลกำรดำเนนิ กำรภำยใน ๖๐ วัน (แบบตดิ ตำม ๔ แจ้งเตอื นใหด้ ำเนินกำร) สำนักงำนกำรตรวจเงินแผน่ ดิน/ สำนกั (ช่ือสำนกั ) (ที่ตงั้ สำนักงำน) วนั เดอื น ปี เร่อื ง กำรตดิ ตำมผลกำรตรวจสอบ (ช่อื เรือ่ ง) เรยี น (ผูร้ ับตรวจ) อำ้ งถึง หนังสือ ท่ี / (หนงั สือแจง้ ผลกำรตรวจสอบ) ตำมหนังสือท่ีอ้ำงถึง สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/ สำนัก (ช่ือสำนัก) ได้แจ้งให้ (หน่วยรับตรวจ) ดำเนินกำรจัดเก็บรำยได้ให้เป็นไปตำมกฎหมำยหรือสัญญำ/บริหำรจัดกำร ดูแลรักษำ และ ติดตำมทรัพย์สินให้เป็นไปตำมกฎหมำย โดยให้เร่งดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยใน ๖๐ วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือ แจง้ ผลกำรตรวจสอบ และให้แจ้งกำรดำเนนิ กำรดังกลำ่ วใหส้ ำนักงำนกำรตรวจเงนิ แผ่นดิน/สำนัก (ชือ่ สำนัก) ทรำบ ทันทีเมอื่ เรม่ิ ตน้ ดำเนนิ กำร นัน้ บดั น้ี ครบกำหนด ๖๐ วนั ตำมหนังสือแจ้งผลกำรตรวจสอบท่ีให้ดำเนินกำรแล้ว แต่(หน่วยรับตรวจ) ยัง ไม่ได้แจ้งผลกำรดำเนินกำรจัดเก็บรำยได้ให้เป็นไปตำมกฎหมำยหรือสัญญำ/บริหำรจัดกำร ดูแลรักษำ และติดตำม ทรัพยส์ ินให้เปน็ ไปตำมกฎหมำย ไปใหส้ ำนกั งำนกำรตรวจเงินแผน่ ดิน/สำนกั (ชอื่ สำนกั ) ทรำบ เพื่อเป็นกำรรักษำวินัยกำรเงินกำรคลังของรัฐอย่ำงเคร่งครัด ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดนิ จงึ ขอแจง้ เตือนให้ท่ำนเร่งรัดกำรดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยใน ๓๐ วัน นับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งเตือนนี้ หำก ไม่ดำเนนิ กำรให้แลว้ เสรจ็ ภำยในระยะเวลำทกี่ ำหนดดังกลำ่ ว ผู้ว่ำกำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ จะรำยงำนให้ผู้บังคบั บัญชำ หรือผูค้ วบคมุ กำกบั และรับผดิ ชอบชน้ั เหนือขน้ึ ไปเพอื่ ทรำบและดำเนนิ กำรตำมหนำ้ ทีแ่ ละอำนำจต่อไป จึงเรียนมำเพ่ือโปรดพิจำรณำดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยในระยะเวลำที่กำหนดตำมหนังสือนี้ โดยเครง่ ครดั ต่อไป ขอแสดงควำมนบั ถือ สำนกั (.......................................) โทร. ผ้วู ำ่ กำรตรวจเงินแผน่ ดนิ / โทรสำร รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนกั .../ผตจ. (ระบุช่ือเต็ม) ปฏิบัติรำชกำรแทน ไปรษณยี อ์ เิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ผ้วู ำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ ๘๒

ลับ ท่ี ตผ / กำรแจ้ง รมว. ให้ดำเนนิ กำร เนอ่ื งจำกกำรตดิ ตำม ผลกำรตรวจสอบ ตำมมำตรำ ๘๖ และมำตรำ ๘๗ กรณแี จง้ ผรู้ บั ตรวจไม่ดำเนินกำรใหแ้ ล้วเสรจ็ สสำ(ำแนนบกั กัภบงำตำยดินใตนกำำม๓ร๐๕ต(รวแชนัวจ่อื จ้งตสเำรงำมมนิ นแวแ.บกั ผผบ)่นคู้ ตวดิดบนิตคำ/ุมมก๔ำกับ) (ท่ตี งั้ สำนักงำน) วัน เดือน ปี เรื่อง กำรแจง้ ผลกำรตรวจสอบ (ช่ือเรอ่ื ง) กรำบเรียน /เรียน (นำยกรัฐมนตรี /รัฐมนตรีเจ้ำสังกัด /รัฐมนตรีซึ่งมีกฎหมำยกำหนดให้มีหน้ำที่กำกับหรือควบคุม กิจกำรของหน่วยรบั ตรวจ /รฐั มนตรผี ู้รกั ษำกำรตำมกฎหมำย) อ้ำงถงึ ๑.หนงั สือ ท่ี / (หนงั สือแจ้งผลกำรตรวจสอบ) ๒.หนังสอื ที่ / (หนังสือแจ้งเตือนใหเ้ รง่ รัดกำรดำเนินกำร) ) สงิ่ ทสี่ ง่ มำดว้ ย รำยงำนผลกำรตรวจสอบ (ช่อื เร่อื ง) ตำมหนังสือท่ีอ้ำงถึง ๑ สำนักงำนกำรตรวจเงินแผ่นดิน/สำนัก (ช่ือสำนัก) ได้แจ้งให้ (หน่วยรับตรวจ) ดำเนินกำรจัดเก็บรำยได้ให้เป็นไปตำมกฎหมำยหรือสัญญำ/บริหำรจัดกำร ดูแลรักษำ และติดตำม ทรัพย์สินให้เป็นไปตำมกฎหมำย ซ่ึงมีรำยละเอียดตำมส่ิงที่ส่งมำด้วย โดยให้เร่งกำรดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยใน ๖๐ วัน แต่ (หน่วยรับตรวจ) ไม่ดำเนินกำร /ดำเนินกำรไม่แล้วเสร็จภำยในระยะเวลำที่กำหนด และตำมหนังสือ ท่ีอ้ำงถึง ๒ ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดินได้มีหนังสือแจ้งเตือนให้ (หน่วยรับตรวจ) เร่งรัดกำรดำเนินกำรดังกล่ำว ให้แล้วเสร็จภำยใน ๓๐ วัน แต่ (หน่วยรับตรวจ) ไม่ดำเนินกำร /ดำเนินกำรไม่แล้วเสรจ็ ภำยในระยะเวลำที่เร่งรดั ให้ ดำเนนิ กำรโดยไม่มเี หตุอันสมควร ควำมละเอยี ดแจง้ แลว้ นน้ั อำศัยอำนำจตำม (มำตรำ ๘๖ วรรคสอง /มำตรำ ๘๗ วรรคสอง (กรณีใดกรณีหน่ึงหรือท้ังสองกรณี ถ้ำมี)) แห่งพระรำชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่ำด้วยกำรตรวจเงินแผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ผู้ว่ำกำรตรวจเงินแผ่นดิน จึงขอแจ้งให้ท่ำนในฐำนะ (นำยกรัฐมนตรี /รัฐมนตรีเจ้ำสังกัด /รัฐมนตรีซึ่งมีกฎหมำยกำหนดให้มีหน้ำที่กำกับ หรือควบคุมกิจกำรของหน่วยรับตรวจ /รัฐมนตรีผู้รักษำกำรตำมกฎหมำย) ดำเนินกำรตำมหน้ำที่และอำนำจ ทเ่ี กี่ยวขอ้ งตอ่ ไป จึงกรำบเรียน /เรียนมำเพื่อโปรดพิจำรณำดำเนินกำร หำกดำเนินกำรเป็นประกำรใดแล้ว โปรดแจ้ง ผลกำรดำเนนิ กำรดังกล่ำวไปให้ สำนักงำนกำรตรวจเงนิ แผ่นดิน/สำนกั (ชือ่ สำนัก) ทรำบดว้ ย จกั ขอบคุณย่งิ ขอแสดงควำมนบั ถืออย่ำงยิง่ /ขอแสดงควำมนบั ถอื สำนัก (.......................................) โทร. ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงนิ แผ่นดนิ / โทรสำร รตง./ผต./ชตง./ชผต./ผอ.สำนัก.../ผตจ. (ระบุช่อื เตม็ ) ปฏิบัติรำชกำรแทน ไปรษณีย์อิเลก็ ทรอนิกส์ ผวู้ ำ่ กำรตรวจเงนิ แผน่ ดิน ๘๓