Bank staetment

งบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร

งบพสิ จู น์ยอดเงินฝากธนาคาร (Bank Reconciliation)เปน็ การเปรียบเทียบยอดเงินในใบแจ้งยอดเงินธนาคาร(BANK STATEMENT) (ซ่งึ กิจการทัว่ ไปมกั ใชบ้ ัญชีเงินฝากกระแสรายวนั ) กับบญั ชเี งินฝากธนาคารในสมุดเงินสดของกิจการ (ถา้ ถูกตอ้ งจะต้องตรงกัน) 2

@ ประเภทของบัญชเี งินฝากธนาคาร @1. บัญชีเงินฝากออมทรัพย์ (SAVING DEPOSIT ACCOUNT) หมายถึง เงินฝากทไ่ี ม่กาหนดเวลา และจานวนครั้งในการฝากถอน มีอัตราดอกเบี้ยเงินฝากค่อนขา้ งต่า2. บัญชีเงินฝากประจา (FIXED DEPOSIT ACCOUNT) หมายถึง เงินฝากทีม่ ีกาหนดระยะเวลาการฝากถอนทีแ่ น่นอน มีอตั ราดอกเบี้ยเงินฝากทีส่ งู กว่าการฝากออมทรัพย์3. บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน หรือบัญชีเดินสะพดั (CURRENT DEPOSIT ACCOUNT)หมายถึง เงินฝากทีเ่ ป็นตวั ชว่ ยในการบริหารจัดการเงินของกิจการ เพราะใชเ้ ชค็ ในการเบิกจา่ ยเงินได้ นอกจากนี้ยังสามารถขอใชว้ งเงินเบิกเกินบญั ชี (OVERDRAFT: OD) สถาบนัการเงินจะจัดส่งใบแจ้งรายการบญั ชีกระแสรายวนั (STATEMENT OF CURRENT DEPOSITหรือ BANK STATEMENT) ให้กบั กจิ การ โดยทวั่ ไปมกั ไมม่ ีการจา่ ยดอกเบีย้ ให้บญั ชีเงินฝากประเภทนี้ 3

ตัวอย่างใบ แจ้ ง รายการ บัญชี กระแส รายวัน 4

ความสาคั ญและประโยชน์ของการ จัดทางบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร1. เป็นเครือ่ งมือในการพิสจู น์ยืนยนั ความถกู ต้องระหวา่ งรายการรับจา่ ยจากบัญชีเงินฝาก ธนาคารทบ่ี นั ทกึ โดยกิจการ กบั รายการทบ่ี นั ทกึ โดยธนาคาร2. เพือ่ หายอดคงเหลือของบัญชีเงนิ ฝากธนาคารของกิจการท่ถี กู ตอ้ ง เพื่อนาข้อมูลไปวางแผน บริหาร และควบคมุ3. เพือ่ ทราบถงึ ความผิดพลาดของรายการค้าเกี่ยวกับเงนิ ฝากกระแสรายวัน เพื่อใช้ในการ ปรบั ปรุงแกไ้ ขข้อมลู 5

เหตุการณ์ หรอื รายการทที่ าให้เกิดรายการในงบพสิ ูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร<<<<<<<<<<<<1. เงินฝากระหว่างทาง (DEPOSIT IN TRANSIT) เงินฝากทีก่ ิจการนาฝากธนาคารแล้วแตธ่ นาคารยังไม่ได้บนั ทึกบัญชีเงินฝากของกิจการ โดยอาจเกิดจากการที่กิจการนาเชค็ ตา่ งจังหวดั เขา้ บญั ชี ทางธนาคารจะรอจนกว่าเรยี กเก็บเงินจากผู้สงั่ จา่ ยไดจ้ ึงจะบนั ทึกบัญชี หรอื ในกรณีที่กิจการนาเช็คเข้าฝากบัญชีในวนั สิ้นเดือน ซึ่งธนาคารได้จดั ทาใบแจ้งยอดเสรจ็ สิน้ไปแลว้2. เชค็ ที่ยงั ไมถ่ ูกนาไปขึน้ เงิน (OUTSTANDING CHEQUE) เช็คที่กิจการเจา้ ของบัญชีสง่ั จา่ ยใหผ้ รู้ บั เงินแล้วและบนั ทึกเป็นรายจา่ ยหกั จากบญั ชีเงินฝากธนาคารในสมุดบัญชีของกิจการแลว้ แต่ผรู้ ับเช็คยงั มิไดน้ าเชค็ ไปขอขึน้ เงินจากธนาคาร ธนาคารจึงยังไมไ่ ดบ้ ันทึกหกั จากบญั ชีเงินฝากของกิจการและจะบนั ทึกตอ่ เมือ่ ผรู้ บั เช็คนาเชค็ ไปขอขึ้นเงิน

3. เชค็ ขาดความน่าเชื่อถอื (NON-SUFFICIENT FUND CHEQUE: NFS CHEQUE) เช็คทีก่ ิจการไดร้ ับจากบุคคลภายนอกแล้วนาเขา้ ฝากธนาคารเพื่อให้ธนาคารเรยี กเกบ็ เงินตามเชค็ กิจการจะบันทึกรายการดงั กล่าวเปน็ เงินฝากในสมุดบญั ชี เมือ่ ธนาคารเรยี กเกบ็ เงินตามเชค็ แต่ไมส่ ามารถเรยี กเก็บเงินได้เนือ่ งจากเช็คขาดความเชื่อถือ ในกรณีนีธ้ นาคารจะหักยอดบัญชีเงินฝากกิจการเพื่อยกเลิกรายการนาฝากตามจานวนเงินในเช็คฉบับนั้น และจะส่งเชค็ คืนให้กิจการพรอ้ มใบหักบัญชี4. คา่ ธรรมเนียม และดอกเบี้ยของธนาคารที่ถกู เรยี กเกบ็ (BANK CHARGES ANDINTEREST EXPENSE) ค่าธรรมเนียมทีธ่ นาคารเรยี กเก็บจากลกู ค้าซึง่ เป็นเจ้าของบัญชีทีใ่ ช้บรกิ ารของธนาคาร เช่น คา่ ธรรมเนียมการเครยี รล์ ิ่งเช็ค ค่าสมดุ เช็ค ดอกเบีย้ เงินเบิกเกินบัญชี เป็นตน้ เมือ่ ธนาคารหักค่าใช้จา่ ยเหลา่ นจ้ี ากบญั ชีลูกค้าแลว้ จะแจ้งใหล้ กู คา้ ทราบในใบแจ้งยอดธนาคารเมื่อสิ้นเดือน

5. รายการฝากเงินที่เกิดขึ้นโดยธนาคารดาเนินการนาฝากใหก้ ิจการ รายการที่กิจการนาตัว๋ เงินรบั ไปขอให้ธนาคารเปน็ ผูเ้ รยี กเก็บเงินให้ หรอืธนาคารรับชาระค่าสนิ คา้ ผ่านระบบธนาคาร เมื่อธนาคารเรยี กเก็บใหไ้ ด้แล้วจะบนั ทึกในบัญชีของกิจการ ถา้ มีดอกเบีย้ จากตว๋ั เงินก็จะบนั ทึกใหด้ ้วย เมือ่ ถงึ สิน้เดือนจะส่งใบแจง้ ยอดธนาคารให้กิจการ6. รายการหกั เงินที่เกดิ ขึ้นโดยธนาคารดาเนินการจ่านแทนใหก้ ิจการ รายการทีก่ ิจการทาความตกลงกบั ธนาคาร โดยยินยอมใหม้ ีการชาระค่าใชจ้ า่ ยต่างๆของกิจการผ่านการหกั บัญชีของกิจการ เช่น การจา่ ยคา่สาธารณปู โภคดว้ ยการหักอตั โนมตั จิ ากบญั ชีตามคารอ้ งขอของกิจการ เมือ่ เกิดรายการคา่ ใช้จ่ายเหล่าน้ขี ึ้นธนาคารจะหักคา่ ใชจ้ ่ายดงั กล่าวในบัญชีเงินฝากของกิจการ และจะส่งใบแจง้ ยอดธนาคารให้กิจการในตอนสิน้ เดือน

7. ความผดิ พลาดที่เกดิ ขน้ึ จากการบันทึกรายการของพนกั งานธนาคารเชน่ พนกั งานธนาคารนาเช็คส่ังจ่ายของหน่วยงานอืน่ มาหกั ยอดเงินออกจากบญั ชขี องกจิ การ พนักงานธนาคารบนั ทึกจานวนเงินธนาคารที่ผิดพลาดจากความเป็นจริง เชน่ มีการนาฝากเงินเขา้ บญั ชี 15,000 บาท แต่พนักงานธนาคารบันทึกรายการฝากเขา้ เพยี ง 1,500 บาท8. ความผิดพลาดทีเ่ กดิ ขน้ึ จากการบนั ทึกบัญชขี องพนกั งานบัญชขี องกจิ การเช่นพนักงานบัญชบี นั ทึกยอดบญั ชเี งินฝากธนาคารเปน็ เงินสด หรือบันทึกบญั ชเี งินฝากธนาคารจากเชค็ ทีเ่ ป็นของบคุ คลอืน่ พนักงานบัญชบี ันทึกยอดเงินสั่งจา่ ยด้วยเชค็ ของบญั ชเี งินฝากธนาคารดว้ ยจานวนเงินที่ผดิ พลาดเช่น สัง่ จา่ ยเชค็ เป็นค่าไฟฟา้ 2,700 บาท แต่พนกั งานบัญชบี นั ทึกเป็น 2,100บาท

ประเภทของงบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร1 Book 2 Bank 3 Book Bankงบพสิ ูจนย์ อดเงินฝาก งบพสิ จู นย์ อดเงินฝาก งบพิสูจน์ยอดเงินฝาก ธนาคารจากยอดตามสมุดธนาคารจากยอดตาม ธนาคารตามใบแจ้ง สมุดบญั ชีของกจิ การ บัญชขี องกจิ การ รายการบัญชกี ระแส ถกู ตอ้ ง รายวนั ยอดตามใบแจง้ ยอดตามสมุดบญั ชขี อง งบพิสจู นย์ อดเงินฝากรายการบญั ชีกระแส กจิ การ ธนาคารตามใบแจ้งรายการ รายวนั Book บัญชกี ระแสรายวัน Bank ถูกตอ้ ง 10 Correct

การทางบเปรียบเทยี บยอดเงินฝากธนาคารTransaction 1 Book to Bank 2 Bank to Book1. เงินฝากระหว่างทาง ลบ บวก2. เชค็ ทย่ี งั ไมถ่ กู นาไปขึ้นเงิน บวก ลบ3. เชค็ ขาดความน่าเชื่อถือ ลบ บวก4. คา่ ธรรมเนียมและดอกเบีย้ ลบ บวกของธนาคารที่ถูกเรยี กเกบ็5. รายการรบั ท่ฝี ากธนาคาร บวก ลบเรียกเก็บ- จานวนเงินที่ธ.เรียกเก็บ บวก ดอกเบีย้ รับ หัก ค่าธรรมเนียมธนาคาร

Transaction 1 Book to Bank 2 Bank to Book6. รายการจา่ ยทีใ่ หธ้ นาคารจ่ายแทน ลบ บวกไปก่อน7. ความผิดพลาดจากการบนั ทึกรายการของพนกั งานธนาคาร- พนักงานธนาคารนาเชค็ กจิ การอื่น ลบ บวกมาหักบัญชขี องกจิ การ- พนกั งานธนาคารบนั ทึกรายรับตา่ ไป ลบ บวก- พนกั งานธนาคารบันทึกรายรบั สูงไป บวก ลบ8. ความผิดพลาดจากการบันทึก บวก ลบรายการของพนกั งานกิจการ- พนกั งานกิจการบันทึกบัญชีต่าไป บวก ลบ- พนักงานกิจการบันทึกบญั ชีสูงไป ลบ บวก

Transaction 3 Book Correct Bank Correct บวก1. เงินฝากระหวา่ งทาง ลบ2. เช็คทย่ี งั ไมถ่ ูกนาไปขึ้นเงิน ไมต่ ้องปรบั ปรุง รายการ ###3. เชค็ ขาดความน่าเชือ่ ถือ ลบ4. ค่าธรรมเนียมและดอกเบี้ย ลบของธนาคารท่ถี ูกเรียกเกบ็5. รายการรับทฝ่ี ากธนาคาร บวกเรยี กเก็บ- จานวนเงินทีธ่ .เรยี กเกบ็ บวก ดอกเบี้ยรบั หกั ค่าธรรมเนียมธนาคาร

Transaction 3 Book Correct Bank Correct6. รายการจา่ ยทีใ่ หธ้ นาคารจ่ายแทน ลบ บวกไปก่อน บวก ลบ7. ความผดิ พลาดจากการบนั ทึกรายการของพนกั งานธนาคาร ไมต่ ้องปรับปรุง รายการ####- พนักงานธนาคารนาเช็คกจิ การอื่นมาหกั บญั ชขี องกจิ การ- พนักงานธนาคารบันทึกรายรับตา่ ไป- พนกั งานธนาคารบันทึกรายรบั สงู ไป8. ความผดิ พลาดจากการบนั ทึกรายการของพนักงานกิจการ- พนักงานกจิ การบันทึกรายรบั ต่าไป บวก- พนกั งานกิจการบนั ทึกรายรับสงู ไป ลบ

รายการทก่ี ิจการไม่ต้องทาการปรับปรุง 1. เงนิ ฝากระหว่างทาง 2. เชค็ สง่ั จ่ายที่ผ้รู ับยังไมไ่ ดน้ าไปขึ้นเงนิ 3. รายการที่ธนาคารเปน็ ผู้บนั ทึกรายการผดิ

รายการทกี่ ิจการต้องทาการปรับปรงุเช็คขาดความน่าเชื่อถือ เดบิต ลูกหนี้เช็คคืน เครดิต เงินฝากธนาคารคา่ ธรรมเนียมและดอกเบีย้ ของธนาคารที่ถูกเรียกเก็บ เดบิต คา่ ธรรมเนียมธนาคารธนาคารเกบ็ เงินไดต้ ามต๋ัวเงินท่ฝี ากเรียก เครดิต เงินฝากธนาคารเก็บ พรอ้ มหกั ค่าธรรมเนียม แต่กิจการยงัไม่บนั ทกึ เดบิต เงินฝากธนาคาร ค่าธรรมเนียมธนาคารรายการทีธ่ นาคารจ่ายแทนไปก่อนแต่ เครดิต ตัว๋ เงินรบักิจการยังไม่บันทึก เช่น คา่ สาธารณปู โภค ดอกเบีย้ รบัรายการทีก่ ิจการบันทึกผิด (ยอดต่าไป) เดบิต ค่าสาธารณูปโภครายการทีก่ ิจการบนั ทึกผิด (ยอดสูงไป) เครดิต เงินฝากธนาคาร เดบิต เงินฝากธนาคาร เครดิต ............................. เดบิต .................................... เครดิต เงินฝากธนาคาร

ตวั อยา่ ง 17

18

19

20

21