บทที่ 6 ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษมี ูลค่าเพมิ่ VAT • (Value Add Tax) เป็นภาษีทางออ้ ม จดั เกบ็ จากฐาน บริโภค 7% เป็นภาษีที่นามาใชแ้ ทนภาษีการคา้ ที่ถูก ยกเลิกไป เนื่องจากมีความซบั ซอ้ น ภาษีมูลค่าเพิ่มเริ่มใช้ เม่ือ พ.ศ.2535 ผขู้ ายสินคา้ หรือผรู้ ับบริการที่มี รายรับเกนิ 1.8 ล้านบาทต่อปี มีหนา้ ท่ีตอ้ งเสีย ภาษีมูลค่าเพ่มิ ภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไป ใชแ้ บบ ภ.พ.30 ยน่ื เสียภาษี

“ภาษมี ลู คา่ เพมิ่ ” ถอื เป็น “ภาษี ทางออ้ ม” หรอื ภาษที สี่ ามารถผลกั “ภาระ” ไปใหก้ บั ผซู้ ้อื หรอื ผบู้ รโิ ภค เป็นผชู้ าระแทน







การคานวณภาษมี ูลคา่ เพมิ่ ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ = ภาษขี าย - ภาษซี อื้ กรณีภาษขี าย > ภาษซี อื้ ตอ้ งชาระภาษเี พมิ่ ตง้ั กรมสรรพากรเป็ นเจา้ หนี้ กรณีภาษซี อื้ > ภาษขี าย จะไดร้ บั คนื ภาษี ตงั้ กรมสรรพากรเป็ นลูกหนี้

การนาส่งภาษมี ูลค่าเพม่ิ ภาษมี ูลค่าเพม่ิ ต้องชาระ = ภาษขี าย - ภาษซี ื้อ ภาษขี าย > ภาษซี ื้อ = ภาษที ่ีต้องชาระ ภาษขี าย < ภาษซี ื้อ = ภาษที ่ีมีสิทธิขอคืน → ขอคืนเป็ นเงินสด ระวงั ! สรรพากรเข้าตรวจ เครดติ ภาษีในเดือนถดั ไป

กจิ การขายสนิ คา้ 500,000 บาท และมยี อดซอื้ สนิ คา้ 100,000 บาท จงคานวณภาษมี ูลคา่ เพมิ่ ภาษขี าย = 500,000 X 7% ภาษซี อื้ = 35,000 บาท ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ = 100,000 X 7% = 7,000 บาท = 35,000-7,000 = 28,000 บาท ดงั นน้ั กจิ การตอ้ งชาระภาษเี พมิ่ 28,000 บาท

การบนั ทึกบัญชี (การปิ ดบัญชีภาษมี ูลค่าเพม่ิ ) 1.กรณภี าษีขายมากกว่าภาษีซื้อ เดบิต ภาษีขาย 35,000 เครดิต ภาษีซ้ือ 7,000 เจา้ หน้ีกรมสรรพากร 28,000

กจิ การขายสนิ คา้ 100,000 บาท และมยี อดซอื้ สนิ คา้ 500,000 บาท จงคานวณภาษมี ูลคา่ เพมิ่ ภาษขี าย = 100,000 X 7% ภาษซี อื้ = 7,000 บาท ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ = 500,000 X 7% = 35,000 บาท = 7,000-35,000 = - 28,000 บาท ดงั นน้ั กจิ การไดร้ บั คนื ภาษี 28,000 บาท

การบนั ทกึ บญั ชี (การปิ ดบญั ชีภาษมี ูลค่าเพม่ิ ) 2.กรณภี าษีซื้อมากกว่าภาษีขาย เดบิต ภาษีขาย 7,000 ลูกหน้ีกรมสรรพากร 28,000 เครดิต ภาษีซ้ือ 35,000

ผูม้ หี น้าทเี่ สยี ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ • ผูป้ ระกอบการทขี่ ายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารในทางธรุ กจิ หรอื วชิ าชพี เป็ นปกตธิ รุ ะ ไม่วา่ จะประกอบกจิ การในรปู ของ บคุ คลธรรมดา คณะบคุ คลหรอื หา้ งหนุ ้ สว่ นสามญั ทมี่ ใิ ช่ นิตบิ คุ คล หรอื นิตบิ คุ คลใด ๆ หากมรี ายรบั จากการขาย สนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารเกนิ กวา่ 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี มหี นา้ ที่ ตอ้ งยนื่ คาขอจดทะเบยี นภาษมี ูลคา่ เพมิ่ เพอื่ เป็ น ผูป้ ระกอบการจดทะเบยี น โดยคานวณภาษที ตี่ อ้ งเสยี จากภาษขี ายหกั ดว้ ยภาษซี อื้

กจิ การทไี่ ดร้ บั การยกเวน้ ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ • การขายพชื ผลทางการเกษตร • การขายสตั วท์ งั้ ทมี่ ชี วี ติ และไม่มชี วี ติ • การขายป๋ ุย • การขายอาหารสตั ว ์ • การขายยาหรอื เคมภี ณั ฑข์ องพชื และสตั ว ์ • การขายหนงั สอื พมิ พ ์ นิตยสาร หรอื ตาราเรยี น • การขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารไมเ่ กนิ 1.8 ลา้ นบาท • การใหบ้ รกิ ารการศกึ ษาของสถานศกึ ษาของทาง ราชการ • การใหบ้ รกิ ารขนสง่ /กองสลาก • การใหบ้ รกิ ารรกั ษาพยาบาล / หอ้ งสมุด / โรงสขี า้ ว

ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ • ผูท้ เี่ สยี ภาษหี รอื การใหบ้ รกิ ารไม่วา่ 0% หรอื 7% มี หน้าทตี่ อ้ งออกใบกากบั ภาษี • การขอจดทะเบยี นภาษมี ูลคา่ เพมิ่ ยนื่ คารอ้ ง ภายใน 20 วนั ใชแ้ บบ ภ.พ.01 - ผูเ้ สยี ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ จะตอ้ งจดั ทา 1.รายงานภาษี ขาย 2. รายงานภาษซี อื้ 3. รายงานสนิ คา้ และ วตั ถดุ บิ - การจดั เกบ็ เอกสารเกยี่ วกบั ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ เกบ็ ไว้ อย่างน้อย 5 ปี

แบบแสดงรายการเสยี ภาษี แบบแสดง ใชใ้ นกรณี รายการ ภ.พ.01 ขอจดทะเบยี น ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ ภ.พ.09 เปลยี่ นแปลงรายละเอยี ด ภ.พ.20 ใบทะเบยี นภาษมี ูลคา่ เพมิ่ ภ.พ.30 แบบแสดงรายการเสยี ภาษี ภ.พ.36 แบบนาสง่ ภาษมี ูลคา่ เพมิ่