Упрощенка. Ознакомительный номер

52 №9, сентябрь, 2018РекомендацииОнлайн-кассыПолина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Как должны выглядеть кассовые чеки:рекомендации ФНСНовая проблема в работе с ККТ — дополнительные реквизиты в чеках, кото-рые утвердила ФНС. Главбухи не могут без посторонней помощи разобрать-ся с настройками ККТ. А приглашенные технические специалисты зачастуюдопускают ошибки, из-за чего кассы печатают неверные чеки. Смотрите,как должны выглядеть чеки, к которым у налоговиков не будет претензий. Налоговики решили немного помочь продавцам и  вы- пустили методички по  кассовым чекам (письма ФНС от  03.07.2018 № ЕД-4-20/12718@ и от  06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). С методичками проще понять, ка- кие реквизиты должны быть в чеках. Чек на приход с полной оплатой Когда выбивать. Вы получили 100-процентную наличную или безналичную оплату за товар, работу или услугу. Что должно быть в чеке. Пример чека смотрите в образце 1 на с. 53. Обязательные реквизиты для печат- ного чека мы  выделили зеленым цветом, рекомендован- ные — желтым. Чеки на аванс и последующую покупку Когда выбивать. Чек на  аванс пробивайте, когда вы  по- лучили предоплату от  покупателя или реализовали ему подарочную карту вместо товара. Когда отдаете саму

Образец 1. Чек на приход 53Если возвра- ÊÀÑÑÎÂÛÉ ×ÅÊ Онлайн-кассыщаете деньгипокупателю ÎÎÎ «ÇÀÐß» Чеки на при-за товар, ход вы такжепробейте в чеке ÈÍÍ 1101050612 пробиваете,признак «воз- если физлицоврат прихода» 167981, ã. Ñûêòûâêàð, оплатило кар- той или через óë. Êèðîâà, ä. 25 онлайн-банк. В этом случае 01.09.2018 12:18 выберите фор- му расчета — ÑÌÅÍÀ 5 безналичными ÏÐÈÕÎÄ ×ÅÊ 026 Ñòóë îôèñíûé 1 õ 5000 = 5000.00 ÈÒÎà = 5000.00 ÍÀËÈ×ÍÛÌÈ = 5000.00 ÑÓÌÌÀ ÁÅÇ ÍÄÑ = 5000.00 ÑÍÎ: ÓÑÍ «ÄÎÕÎÄ» Êàññèð:Ñèäîðîâà Îëüãà Ïåòðîâíà Ìåñòî ðàñ÷åòîâ: 3 ýòàæ, ïîìåùåíèå 5 Ïðèçíàê ïðåäìåòà ðàñ÷åòîâ: òîâàð Åäèíèöà èçìåðåíèÿ ïðåäìåòà ðàñ÷åòà: øòóêè ÊÊÒ 0001350001116545 ÐÍ ÊÊÒ 0001354650065454 ÔÍ 8700000100325465 Ñàéò ÔÍÑ: www.nalog.ru ÔÄ 0000012345 ÔÏ1234561234Таблица 1. Ответы на вопросы бухгалтеров по чекам на приходВопрос ОтветТоргуем в розницу, в магазине На чеках должна стоять фамилия кассира, который получилнесколько отделов, но одна ККТ. деньги и отразил выручку на ККТ. Чтобы выполнить это прави-В течение смены продавцы раз- ло, есть несколько решений:ных отделов пробивают чеки по 1) купить кассу для каждого отдела, тогда у каждого кассираочереди. Чью фамилию печатать будет своя ККТ, за которую он отвечает;на чеках? 2) назначить одного сотрудника, который будет принимать выручку по всему магазину и печатать чеки;Покупатель хочет оплатить часть 3) закрывать смену и снимать отчет каждый раз перед тем, кактовара картой, часть наличкой. менять кассира. Такой способ самый неудобныйМожно ли пробить один чек на двавида оплаты? Да, закон не запрещает пробивать один чек на два вида опла- ты. Главное, чтобы в чеке стояли суммы наличной и безналич-Торгуем в розницу и оптом. Роз- ной выручки. Но не все ККТ поддерживают комбинированнуюница — на ЕНВД, опт — на УСН. оплату. В таком случае делите товары и пробивайте выручкуПри продаже в розницу применя- двумя чекамием ККТ. Оптовик хочет заплатитьналичными. Можем ли мы выбить Да, на одной ККТ можно пробивать чеки с разными налоговымичек на той же кассе? режимами. При настройке фискального накопителя вы указали режим ЕНВД. Налоговую систему можно поменять на один чек, но придется это делать каждый раз, если принимаете наличные у оптовика. Потом придется менять режим назад

54 №9, сентябрь, 2018Рекомендации продукцию, выбейте чек, даже если покупатель ничего не доплачивает. Что должно быть в чеке. В чеках на аванс есть допол- нительный реквизит «признак способа расчета», который обязателен, если формат фискального накопителя  1.05 или 1.1. Признак способа расчета может принимать зна- чения: «ПРЕДОПЛАТА 100%» — полная предоплата, «ПРЕДОПЛАТА» — частичная предоплата, «АВАНС» — предоплата, при которой продавец не знает, какие товары отгрузит (п. 6 примечания к таблице 20 из приказа ФНС от  21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). Если формат фи- скального накопителя 1.0, то ФНС рекомендует указывать признак способа расчета, но реквизит не обязателен. Ког- да реализуете товар в счет аванса, выбивайте чек на при- ход. Поставьте в нем полную стоимость товара, зачтенную предоплату и сумму, которую доплачивает покупатель. Примеры чеков на  аванс и  отгрузку в  счет аванса смотрите в образцах 2 и 3 на с. 54 и 55.Образец 2. Чек на авансСтавьте «Аванс» ÊÀÑÑÎÂÛÉ ×ÅÊ В авансовомвместо назва- чеке укажитений товаров, ÎÎÎ «ÇÀÐß» признак способаесли покупатель расчета — АВАНС,не знает, ÈÍÍ 1101050612 ПРЕДОПЛАТА 100%за что вносит или ПРЕДОПЛАТАпредоплату 167981, ã. Ñûêòûâêàð, óë. Êèðîâà, ä. 25 01.09.2018 12:18 ÑÌÅÍÀ 5 ÏÐÈÕÎÄ ×ÅÊ 026 Àâàíñ 1 õ 10 000 = 10 000.00 Ïðèçíàê ñïîñîáà ðàñ÷åòà: ÀÂÀÍÑ ÈÒÎà = 10 000.00 ÝËÅÊÒÐÎÍÍÛÌÈ = 10 000.00 ÑÓÌÌÀ ÁÅÇ ÍÄÑ = 10 000.00 ÑÍÎ: ÓÑÍ «ÄÎÕÎÄ» Êàññèð: Ñèäîðîâà Îëüãà Ïåòðîâíà Ìåñòî ðàñ÷åòîâ: 3 ýòàæ, ïîìåùåíèå 5 Ïðèçíàê ïðåäìåòà ðàñ÷åòîâ: ïëàòåæ Åäèíèöà èçìåðåíèÿ ïðåäìåòà ðàñ÷åòà: øòóêè ÊÊÒ 0001350001116545 ÐÍ ÊÊÒ 0001354650065454 ÔÍ 8700000100325465 Ñàéò ÔÍÑ: www.nalog.ru ÔÄ 0000012345 ÔÏ1234561234

Образец 3. Чек при отгрузке товара в счет аванса 55В чеке, который ÊÀÑÑÎÂÛÉ ×ÅÊ Онлайн-кассыпробиваетев момент от- ÎÎÎ «ÇÀÐß» Если отгружае-грузки, поставь- те товар в счетте полную стои- ÈÍÍ 1101050612 аванса и клиентмость товара доплачивает 167981, ã. Ñûêòûâêàð, остаток, ука- жите в чеке óë. Êèðîâà, ä. 25 две суммы — ранее вне- 05.09.2018 12:18 сенный аванс и доплату ÑÌÅÍÀ 10 ÏÐÈÕÎÄ ×ÅÊ 038 Êóõîííûé ãàðíèòóð ÀÊ-225 1 õ 50 000 = 50 000.00 ÈÒÎà = 50 000.00 ÝËÅÊÒÐÎÍÍÛÌÈ = 40 000.00 ÏÐÅÄÂÀÐÈÒÅËÜÍÀß ÎÏËÀÒÀ (ÀÂÀÍÑ) = 10 000.00 ÑÓÌÌÀ ÁÅÇ ÍÄÑ = 50 000.00 ÑÍÎ: ÓÑÍ «ÄÎÕÎÄ» Êàññèð:Ñèäîðîâà Îëüãà Ïåòðîâíà Ìåñòî ðàñ÷åòîâ: 3 ýòàæ, ïîìåùåíèå 5 Ïðèçíàê ïðåäìåòà ðàñ÷åòîâ: òîâàð Åäèíèöà èçìåðåíèÿ ïðåäìåòà ðàñ÷åòà: øòóêè ÊÊÒ 0001350001116545 ÐÍ ÊÊÒ 0001354650065454 ÔÍ 8700000100325465 Ñàéò ÔÍÑ: www.nalog.ru ÔÄ 0000012345 ÔÏ1234561234Таблица 2. Ответы на вопросы бухгалтеров по чекам на авансВопрос ОтветПокупатель заказал товар и внес Если не знаете, за что платит покупатель, укажите вместоаванс 10 000 руб. Точную номен- названий товаров «Аванс». Добавьте признак способа расче-клатуру еще не согласовали. Какой та — «АВАНС». Если знаете, за что платит покупатель, укажитепризнак способа расчета поставить названия товаров и добавьте признак способа расчетав чеке на аванс? «ПРЕДОПЛАТА 100%» или «ПРЕДОПЛАТА»Покупатель внес аванс 10 000 руб. Укажите наименования обоих товаров и их стоимость.Пробили чек на «АВАНС». Затем Остальные реквизиты в чеке следующие:покупатель выбрал два товара ИТОГ — 12 000,00на 12 000 руб., 2000 руб. допла- ПОЛНЫЙ РАСЧЕТтил наличными. Как оформить чек НАЛИЧНЫМИ — 2000,00на 2000 руб.? ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС) — 10 000,00Покупатель внес аванс 10 000 руб., Первый чек на аванс с признаком способа расчетаа через несколько дней забрал «ПРЕДОПЛАТА 100%» пробейте, когда получили аванс.товары на эту сумму, ничего Второй чек оформите в день, когда отпустили товар по-не доплачивал. Как оформлять чек купателю. Укажите товары, которые передаете. В строкахпри реализации товара? «НАЛИЧНЫМИ» или «ЭЛЕКТРОННЫМИ» поставьте нули. В строке ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС) укажите 10 000 руб., то есть сумму зачтенной предоплаты

56 №9, сентябрь, 2018Рекомендации Чек коррекции Когда выбивать. Не оформили чек на приход при продаже товара или по ошибке пробили сумму меньше (п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Что должно быть в чеке. Укажите, что это чек кор- рекции. Укажите в  нем все реквизиты, что и  в обычном чеке на приход. Поставьте тип коррекции — 0 или «само- стоятельная операция» и описание коррекции — «непри- менение ККТ». Добавьте дату, когда вы получили деньги, но не выдали чек (образец 4 внизу страницы). За непробитый чек компанию оштрафуют мини- мум на 30 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Чек коррекции поможет вам избежать штрафа, но  для этого затребуйте объяснительную записку у кассира, почему он не приме- нил ККТ, и сообщите в ИФНС о том, что вы исправили ошибку.Образец 4. Чек коррекцииЕсли не зна- ÊÀÑÑÎÂÛÉ ×ÅÊ ÊÎÐÐÅÊÖÈÈ Добавьтеете названия в чеке коррек-товаров, в чеке ÎÎÎ «ÇÀÐß» ции описание,коррекции в связи с чемпоставьте ÈÍÍ 1101050612 его пробили —«Сумма» не применяли 167981, ã. Ñûêòûâêàð, ККТ, ошиблись в сумме и т. п. óë. Êèðîâà, ä. 25 07.09.2018 11:15 ÑÌÅÍÀ 8 ÏÐÈÕÎÄ ×ÅÊ 001 Ñòóë 1 õ 1200 = 1200.00 ÈÒÎà = 1200.00 ÍÀËÈ×ÍÛÌÈ = 1200.00 ÑÓÌÌÀ ÁÅÇ ÍÄÑ = 1200.00 ÑÍÎ: ÓÑÍ «ÄÎÕÎÄ» Êàññèð: Ñèäîðîâà Îëüãà Ïåòðîâíà Ìåñòî ðàñ÷åòîâ: 3 ýòàæ, ïîìåùåíèå 5 Ïðèçíàê ïðåäìåòà ðàñ÷åòîâ: òîâàð Åäèíèöà èçìåðåíèÿ ïðåäìåòà ðàñ÷åòà: øòóêè Òèï êîððåêöèè: 0 Îïèñàíèå êîððåêöèè: íåïðèìåíåíèå ÊÊÒ Äàòà ñîâåðøåíèÿ êîððåêòèðóåìîãî ðàñ÷åòà: 05.09.2018 ÊÊÒ 0001350001116545 ÐÍ ÊÊÒ 0001354650065454 ÔÍ 8700000100325465 Ñàéò ÔÍÑ: www.nalog.ru ÔÄ 0000012345 Ï1234561234

Чек на возврат 57 Онлайн-кассыКогда выбивать. Чек на  возврат оформляйте в  случае,если возвращаете деньги покупателю. Пробейте чек на возврат Что должно быть в чеке. В чеке на возврат прихода прихода, еслиставьте реквизиты из исходного чека на приход, только по- ошиблисьменяйте признак расчета «возврат прихода» (образец 5). в исходном чеке на при- В связи с новыми методичками ФНС возникла пута- ход — выделилиница, какой чек использовать, если надо исправить ошиб- ставку НДС,ку в исходном чеке, — обычный чек на возврат или чек перепуталикоррекции на  возврат. Например, вы  неверно пробили спецрежим —стоимость или количество товара либо по  ошибке выде- ЕНВД вместолили НДС. Закон требует оформить чек коррекции, если УСН и т. п.кассу применяли с нарушением правил (п. 4 ст. 4.3 Закона№ 54-ФЗ). Но как следует из письма ФНС от 06.08.2018№ ЕД-4-20/15240@, порядок действий зависит от  то-го, какого формата фискальный накопитель стоит в кассе.Узнать формат можно из  накладной поставщика или от-чета о  регистрации накопителя. Новый накопитель фор-мата 1.1 позволяет сформировать чеки коррекции на воз-Образец 5. Чек на возврат приходаОформите чек ÊÀÑÑÎÂÛÉ ×ÅÊкоррекциина возврат ÎÎÎ «ÇÀÐß»прихода, еслиисправляете ÈÍÍ 1101050612ошибку на кассес фискальным 167981, ã. Ñûêòûâêàð,накопителемформата 1.1 óë. Êèðîâà, ä. 25 07.09.2018 11:15 ÑÌÅÍÀ 15 ÂÎÇÂÐÀÒ ÏÐÈÕÎÄÀ ×ÅÊ 003 Ñòóë 1 õ 1200 = 1200.00 ÈÒÎà = 1200.00 ÍÀËÈ×ÍÛÌÈ = 1200.00 ÑÓÌÌÀ ÁÅÇ ÍÄÑ = 1200.00 ÑÍÎ: ÓÑÍ «ÄÎÕÎÄ» Êàññèð:Ñèäîðîâà Îëüãà Ïåòðîâíà Ìåñòî ðàñ÷åòîâ: 3 ýòàæ, ïîìåùåíèå 5 Ïðèçíàê ïðåäìåòà ðàñ÷åòîâ: òîâàð Åäèíèöà èçìåðåíèÿ ïðåäìåòà ðàñ÷åòà: øòóêè ÊÊÒ 0001350001116545 ÐÍ ÊÊÒ 0001354650065454 ÔÍ 8700000100325465 Ñàéò ÔÍÑ: www.nalog.ru ÔÄ 0000012345 ÔÏ1234561234

58 №9, сентябрь, 2018РекомендацииСхема. Как исправить ошибки в кассовом чекеФормат 1.0 Шаг 1. Пробейте обычный чек Шаг 2. Пробейте обычный чекили 1.05 с признаком «возврат прихода» с признаком «приход» на те же без дополнительных реквизитов товары, но без ошибокФормат 1.1 Шаг 1. Пробейте чек коррекции Шаг 2. Пробейте чек кор- с признаком «возврат прихода». рекции с признаком «приход» Добавьте реквизиты: «тип кор- на те же товары, но без ошибок рекции», «описание коррекции», «дата корректируемого расчета» врат. Но у старых накопителей формата 1.0 и 1.05 такой возможности нет, поэтому надо пробивать обычные чеки (см. схему выше). На заметку ФНС обновила реквизиты кассовых чеков С 6 августа ФНС обновила формат кассовых чеков (приказ от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@). Но из поправок неясно, надо ли уже сейчас вводитьновые дополнительные реквизиты. Подробности — в таблице.Таблица. Какие новые реквизиты ввела ФНС Когда печатать Перечень реквизитов Для чего нужныНаименование и ИНН Закон требует включать новые С 1 июля 2019 годапокупателя реквизиты в чек, если покупательКод страны происхож- товара — юрлицо или предпринима- Сейчас закон не требуетдения товара тель (ч. 2 ст. 4 Федерального закона печатать чеки на внере-Регистрационный номер от 03.07.2018 № 192-ФЗ) ализационные доходытаможенной декларации и взносы. Обязанность ФНС планирует отменить деклара- возникнет, когда внесутНовые признаки пред- цию по УСН для объекта «доходы» поправки в закон о ККТмета расчета: «Внере- и сама посчитает налог по даннымализационный доход», онлайн-касс. Поэтому чек потребу-«Страховые взносы», ется печатать на все доходы, а также«Торговый сбор» и др. на взносы, которые уменьшают налог на УСН с доходовФНС подготовила проект еще одного приказа, в котором планирует поменять требо-вания к обязательному реквизиту «признак расчета». Если клиент платит картой илипереводит деньги через банк, то сейчас фирмы печатают чек с признаком расчета«электронными». Служба меняет это слово на «безналичные». Поправки вступятв силу не ранее 1 января 2019 года, поэтому производители должны успеть выпу-стить программы для ККТ. А компаниям потребуется обновить софт.

59 Онлайн-кассыТаблица 3. Ответы на вопросы бухгалтеров по чекам коррекции и возвратаВопрос ОтветЧеки коррекции У каждого реквизита есть значение атрибута «Обяз.» У рек- визита ИНН кассира этот атрибут принимает значение 7.Среди реквизитов кассового чека Эта цифра означает, что реквизит не обязательный (табли-коррекции есть ИНН кассира, цы 3 и 19 к приказу № ММВ-7-20/229@). Поэтому если не зна-но у нового кассира нет ИНН. ете номер, то можно его не печатать на чеке. Если знаетеКак он будет печатать чеки? ИНН, налоговики рекомендуют заполнить 12-значный номер (письмо № ЕД-4-20/15240@)Обнаружили, что кассир несколь-ко дней не пробивал чеки. Можно Нет. На каждую продажу вы должны оформить отдельный чекоформить один чек коррекции? коррекции, даже если реализовали товары в один и тот же день (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Сооб-Как пробить чек коррекции, если щите письменно в ИФНС об исправленной ошибке и приложи-неизвестны названия непробитых те чеки коррекциитоваров, а только общая сумма,например 1000 руб.? Пробейте товары на общую сумму, не оприходованную по ККТ. Вместо названий товаров укажитеВозвратные чеки «СУММА = 1000.00»Покупатель возвращает товар, Внесите деньги в ККТ из общей кассы организации. Офор-который приобрел в предыдущий мите на ККТ нефискальную операцию «Внесение денег».день. Как пробить чек возвра- Затем оформите чек возврата и выдайте покупателю вместета, если в кассе недостаточно с деньгамисредств? Укажите название, количество и стоимость товара, которыйПокупатель вернул один товар вернул покупатель, а не все позиции по чекуиз двух. Какой товар указатьв возвратном чеке? Да, можно. Чтобы аннулировать лишний приход, пробейте чек на возврат прихода с теми же реквизитами, что и исходныйКассир пробил лишний чек, ошибочный документобнаружили это в конце дня.Можно исправить ситуациювозвратным чеком? В возвратном чеке коррекции укажите название до-кумента — «кассовый чек коррекции» и  напечатайте до-полнительные реквизиты, которые идентифицируют оши-бочный документ: — тип коррекции — 0 или «самостоятельная опера-ция»; — описание коррекции — ошибка, которую вы до-пустили, например «ошибка в указании ставки НДС приприменении ККТ» или «неверная стоимость реализован-ного товара»; — дата совершения корректируемого расчета — да-та, когда вы пробили первичный чек на приход с ошибоч-ными данными.

60 №9, сентябрь, 2018РекомендацииЗарплата и кадрыНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»Может ли директор наказать главбухаза ошибки — реальные историииз зала судаРабота главбуха — это постоянная загруженность, стресс и бессонница.Многие вертятся как белка в колесе, и немудрено в такой кутерьме ошибить-ся — забыть заплатить налоги, сдать отчеты, занизить или завысить зарплатуи т. п. Как правило, за оплошность отвечает фирма. Но руководители поройне хотят мириться с убытками и взыскивают ущерб с главбуха. Читайте, когдаглавбух заплатит из своего кошелька, а когда можно избежать взысканий.Размер ущерба: Главбух опоздала со взносами и отчетностью76450,14 руб. Что не понравилось директору. Главбух вела учет в двухПамятка фирмах — по основному месту и по совместительству.В памятке на с. 61 мы пе- За обе она с опозданием сдала расчет по взносам в ПФР.речислили условия, когда Фонд оштрафовал за просрочку отчета — одну компаниюдиректор заставит бухгал- на 57,6 тыс. руб., другую — на 18,9 тыс. руб. Оба работо-тера компенсировать ущерб дателя инициировали служебную проверку, по итогам ко-фирме. Когда от ущерба торой признали главбуха виновной, а  затем обратилисьотделаться не получится, в суд, чтобы взыскать с нее убытки в виде штрафа.смотрите в табл. 1 на с. 62. Суд поддержал главбуха. Главный бухгалтер дока- зала, что работодатель не вправе взыскать с нее штрафы. За просрочку сдачи расчета отвечает именно работода- тель. А статья 15 ГК не предусматривает, что работник обязан возмещать штрафы, которые фонд взыскал с ра- ботодателя. В итоге компании проиграли (апелляционные определения Московского городского суда от 14.12.2017

61Зарплата и кадры

62 №9, сентябрь, 2018РекомендацииТаблица 1. Когда главбухам пришлось возместить ущерб За что директор взыскивал ущерб с бухгалтера Что решил судБухгалтер завысила пособия по уходу Суд удовлетворил иск директора, обязалза ребенком, так как включила в расчет бухгалтера погасить ущерб. Ведь именнолишние суммы. ФСС возместил расходы, бухгалтер отвечала за расчет и выплатуа на проверке взыскал лишнее с фир- пособий. Тот факт, что после бухгалтерамы. Большинство сотрудников вернули реестр сумм подписывали руководительв компанию переплаченные пособия, один и замглавбуха, суд не принял во вниманиеотказался. Руководитель обратился в суд, (апелляционное определение Свердловско-чтобы взыскать ущерб с бухгалтера. го областного суда от 31.10.2017 по делуРазмер ущерба: 32 982,88 руб. № 33-19350/2017)Главбух потеряла ключи от сейфа, Суд обязал главбуха погасить ущерб, кото-а деньги украли. Бухгалтер также не при- рый она причинила фирме. Работодательходовала выручку, хранила деньги сверх выполнил все условия для сохранностилимита кассы и нарушала правила выдачи денег — установил сейф, охрану по периме-денег под отчет. Директор назначил рабо- тру здания, контрольно-пропускной режим.чую комиссию для внеплановой проверки. С бухгалтером директор подписал согла-В ходе ревизии комиссия обнаружила шение о материальной ответственности.недостачу, которую главбух согласилась Сотрудница вовремя не сообщила об утеревозмещать в рассрочку, но потом отказа- ключа. Суд признал, что главбух виноватлась. Фирма подала в суд. в недостаче (апелляционное определениеРазмер ущерба: 1 837 698,03 руб. Санкт-Петербургского городского суда от 16.04.2018 № 33-7842/2018 по делу № 2-3141/2017)Бухгалтер начислила и выдала лиш- Суд взыскал с главбуха один среднемесяч-нюю зарплату. Фирма переплатила ный заработок. По должностной инструкцииработникам 186,6 тыс. руб. из-за того, именно главбух отвечала за правильностьчто главбух начислила лишние суммы. начисления зарплаты и контролировалаДиректор просил добровольно возме- расход средств. В то же время фирма не за-стить ущерб главбуха, но она отказалась. ключала с работницей договор о полнойСотрудница посчитала, что ее вины нет, материальной ответственности (ст. 243 ТК).так как лишние суммы она начислила Поэтому арбитры обязали главбуха выпла-из-за сбоя в программе. Руководитель тить только часть ущерба (апелляционноеобратился в суд, чтобы взыскать матери- определение Оренбургского областногоальный ущерб. суда от 14.06.2017 по делу № 33-4257/2017)Размер ущерба:186 646,63 руб.Бухгалтер взяла деньги из кассы. Ру- Суд взыскал ущерб с бухгалтера, так какководитель провел ревизию и обнаружил с ней был заключен договор о полной мате-недостачу в кассе. Бухгалтер не смогла риальной ответственности (апелляционноевернуть деньги, так как уже потратила определение Омского областного судаих на установку окон. от 06.04.2016 по делу № 33-3207/2016)Размер ущерба: не известенГлавбух перевела себе деньги в под- Суд признал, что сотрудница перевела себеотчет и не вернула. Сотрудница работала деньги без оснований. Фирма погасилав компании главбухом, а заодно оказывала ей вознаграждение по договору подряда,услуги по восстановлению учета по до- в подтверждение представила в суд пла-говору подряда. Бухгалтер посчитала, тежки и акты выполненных работ. Главбухчто ей не заплатили, и перечислила себе не доказала, что фирма ей осталась должна.дополнительные суммы как подотчетнику. В итоге суд взыскал с главбуха суммы,Потом она уволилась, а долг не вернула. которые она незаконно перечислила себе,Руководитель потребовал через суд вер- проценты требовать не стал (апелляционноенуть деньги вместе с процентами. определение Нижегородского областногоРазмер ущерба: не известен суда от 23.05.2017 по делу № 33-4802/2017)

63 Зарплата и кадрыпо делу № 33-51402/2017 и от 14.12.2017 по делу№ 33-51403/2017). В аналогичном споре судьи встали на сторону главбу-ха, с которого директор пытался взыскать штраф за прос-рочку уплаты взносов и несдачу персотчетности в  ПФР.Бухгалтер доказала, что не по своей вине нарушила закон.Она задержала взносы, так как на расчетном счете фирмыотсутствовали деньги, а отчет не сдала, поскольку не хва-тало данных о сотрудниках. Арбитры поддержали бухгал-тера (апелляционное определение Свердловского област-ного суда от 27.06.2017 по делу № 33-10095/2017).Главбух накопила долги подотчетников Размер ущерба:Что не понравилось директору. У фирмы числились долги 67 961,52 руб.подотчетников на полмиллиона рублей. По некоторымиз них уже истек срок исковой давности — часть сотруд- Читайте такжеников уволились, другие перевелись в региональные под- Какие еще риски в невозвра-разделения. Директор обвинил главбуха в том, что она щенном подотчете, читайтене взыскала суммы. В качестве наказания понизил главбу- на с. 66.ха до бухгалтера, удержал из ее зарплаты ущерб в размересреднемесячного заработка и издал приказ вернуть остав-шиеся суммы. Главбух обратилась в суд, чтобы признатьудержания незаконными и отменить приказ о взысканииущерба. Суд поддержал главбуха. Главный бухгалтер не под-писывал договор о полной материальной ответственности.Значит, фирма вправе взыскать с него только сумму в пре-делах среднемесячного заработка. Кроме того, работо-датель должен издать приказ о взыскании сумм не позжеодного месяца с момента, как установил размер ущерба(ст. 248 ТК). Если месяц прошел, требовать деньги от ра-ботников можно только через суд (апелляционное опреде-ление Верховного суда Карачаево-Черкесской Республикиот 02.11.2017 по делу № 33-1003/2017).Главбух снимала со счета подотчетные Размер ущерба:и забирала себе в счет зарплаты 331 793,08 руб.Что не понравилось директору. Бывший главбух снима-ла со счета деньги для выдачи подотчета, командировоч-ных и зарплаты. Однако никакие ценности для компаниине  приобретала, в командировки работники не ездили.Снятые суммы превышали зарплату в платежных ведо-мостях. Главбух выдавала работникам зарплату частично,

64 №9, сентябрь, 2018РекомендацииРазмер ущерба: а остаток не депонировала, а забирала себе в счет будущей зарплаты. В итоге директор фирмы обратился в суд с тре-98 029,85 руб. бованием взыскать с главбуха ущерб. Суд поддержал главбуха. Главбух при увольне- нии передала авансовые отчеты и зарплатные ведомости старому директору, который в это время руководил фир- мой. Бывший директор подтвердил это. Кроме того, он сам подписывал расходные ордера и платежные ведомо- сти, значит, знал о выданных суммах, соглашался с ними. Новый директор не доказал, что бухгалтер незаконно пе- речисляла себе со счета деньги. При увольнении главбу- ха компания должна была провести инвентаризацию, но не  сделала этого. Без инвентаризации невозможно оце- нить недостачу, поэтому вины бухгалтера в нарушении нет. Суд признал, что она не обязана возмещать ущерб (апелляционное определение Оренбургского областного суда от 07.02.2018 по делу № 33-1002/2018). Главбух перечисляла себе деньги без ведома директора Что не понравилось директору. Главбух, будучи в отпу- ске по уходу за ребенком, перечислила себе компенсацию за неиспользованный отпуск, вознаграждение по догово- рам подряда, а также плату за совмещение должностей. Директор не нашел договоров и приказов на совмещение, пошел в суд и потребовал вернуть деньги. Суд поддержал главбуха. В ходе рассмотрения дела суд допросил свидетеля, который подтвердил, что главбух не использовала отпуск, в связи с чем получила компенсацию. Кроме того, директор согласовал выплаты бухгалтеру. С главбухом старый директор действитель- но заключал договор подряда. Главбух замещала больно- го сотрудника и восстанавливала учет, когда из бухгалтер- ской программы исчезли данные. Приказ на совмещение имеется. Все подтверждающие документы передали в ар- хив, поэтому новый генеральный директор не мог найти их. Тот факт, что главный бухгалтер сама переводила себе деньги, не доказывает ее вину (апелляционное определе- ние Свердловского областного суда от 07.06.2017 по делу № 33-9092/2017). Директор может потребовать ущерб не только с главбуха, но и с других сотрудников. Правда, большин- ство споров компании проигрывают (см. табл. 2 на с. 65).

65 Зарплата и кадрыТаблица 2. Когда директор требовал ущерб с других работников фирмыС кого Что не понравилось Что решил судтребовали директоруКадровик Кадровик не подписал с работни- Суд поддержал работницу. Работодатель сам ком соглашение о новых условиях должен оплачивать штраф, который ему выпи- работы. За это компанию оштра- сали, его не обязан возмещать работник. Если фовали (ст. 5.27 КоАП). Директор переложить штраф на сотрудника, то фирма обратился в суд, чтобы взыскать освобождается от ответственности. Закон этого сумму штрафа с сотрудницы. не позволяет (апелляционное определение Рос- Размер ущерба: 30 000 руб. товского областного суда от 27.02.2018 по делу № 33-3330/2018)Продавец В одном из отделов магазина Суд встал на сторону продавца. Инвентари- директор обнаружил недостачу. зацию провели с нарушением. Сличительные Руководитель разделил долг меж- ведомости подписали ревизор и бухгалтер как ду продавцами. члены комиссии по инвентаризации, но при- Размер ущерба: 90 377,5 руб. каз о ее создании отсутствует (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 10.04.2018 по делу № 33-4207/2018) На складе выявили недостачу. Суд поддержал кладовщика. При трудоустрой- Директор обратился в суд, чтобы стве он не принимал ценности по акту, а инвен- взыскать ущерб с кладовщика. таризацию не проводили. Следовательно, вины Размер ущерба: 167 470,84 руб. кладовщика в недостаче нет (апелляционное определение Ростовского областного судаКладовщик от 06.02.2018 по делу № 33-1927/2018)Админист- При приеме на работу админи- Суд оправдал администратора. Инвентариза-ратор стратор принял кофе-машину цию провели в его отсутствие, когда он был по накладной от заведующего в отпуске. Инвентаризационные описи работник складом. Но при увольнении он не не подписывал. Фирма не доказала его вину, сдал аппарат. Руководитель потре- а значит, не вправе требовать возместить ущерб бовал администратора погасить (апелляционное определение Санкт-Петербург- недостачу. ского городского суда от 05.12.2017 № 33- Размер ущерба: 25 500 руб. 24374/2017 по делу № 2-6252/2017)Ответы на частые вопросы бухгалтеров о компенсации ущерба? Какой максимум можно взыскать с работника без суда и что для этого нужно?Один средний заработок сотрудника (ст. 248 ТК). Чтобы взыскать ущерб, работода-тель должен издать приказ/распоряжение в течение месяца с момента, как опре-делил размер ущерба. При этом удерживать ежемесячно можно не больше 20 про-центов выплаты, пока работник полностью не погасит долг (ст. 138 ТК).? Вправе ли компания компенсировать свой ущерб, лишая сотрудника премии?Да, но только если во внутренних документах есть положение, что компания вправене начислять премию, если работник совершил проступок.

66 №9, сентябрь, 2018РекомендацииНДФЛ и взносыАлександр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка»Выгодные и негативные разъясненияпо НДФЛ и взносамЗа полгода Минфин выпустил более 20 разъяснений о том, какие выплатысчитать доходом и что включать в базу по взносам. Главбухам надо учестьвыводы чиновников, чтобы правильно посчитать платежи в бюджет. Всеразъяснения мы собрали в таблицу и поделили их на выгодные и негативные.выгодные разъяснения негативные разъясненияВид Что разъяснили чиновники Номер и датавыплаты письма МинфинаНевозвра- НДФЛ. Чиновники требуют начислить налог с подотчетных, Письмощенные за которые работник не отчитался. По мнению Минфина, от 01.02.2018подотчет- доход у работника возникает на дату начисления невоз- № 03-04-06/5808ные вращенных подотчетных. Но что считать датой начисления дохода, из письма неясно. Как мы выяснили, чиновники тре- буют исчислить НДФЛ через месяц после даты, когда ра- ботник должен отчитаться. Ведь именно месяц есть у ком- пании, чтобы удержать лишние подотчетные (ст. 137 ТК). Правда, судьи считают иначе. Пока фирма не списала долг за подотчет, дохода у работника не возникает (постановле- ние Арбитражного суда Центрального округа от 19.07.2016 № Ф10-2385/2016). Взносы. Порядок аналогичный. Чиновники считают, что взносы надо начислить через месяц после того, как работ- ник должен был отчитаться или вернуть неизрасходованный остаток. Но в спорах с фондами компании раньше доказы- вали, что не должны начислять взносы, если в учете за ра- ботником числится долг (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.07.2018 № Ф10-2564/2018)

67 НДФЛ и взносыВид Что разъяснили чиновники Номер и датавыплаты письма МинфинаКомпен- НДФЛ. Если фирма оплатила проезд сотруднику в от-сация пуск, то с таких выплат надо начислить НДФЛ. Исклю- Письмапроезда чение — оплата проезда «северных» сотрудников. от 22.01.2018к отпуску Компенсация проезда и перелета по территории РФ № 03-04-05/3154, не облагается НДФЛ. от 14.06.2018Аренда Взносы. Если работодатель в северном регионе оплатил № 03-15-06/40735,жилья работнику дорогу в отпуск, такие выплаты не облагают- № 03-15-06/40742для работ- ся взносами. Раньше Минфин настаивал, что выплатыника работнику за членов семьи облагаются взносами, но суд Письмо признал это требование противоречащим закону (решение от 24.05.2018Оплата Верховного суда от 14.06.2018 № АКПИ18-393) С 3 августа № 03-04-06/35176переезда в законе четко прописали, что проезд к месту отпуска женыработника и детей освобожден от взносов (п. 1 ст. 2 Федерального Письмав другой закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ). То есть не важно, сам от 04.05.2018регион работник купил билеты для семьи и получил компенсацию № 03-04-05/30234, или фирма оплатила проезд перевозчику от 25.04.2018Помощь № 03-15-05/28168на ро- НДФЛ. Аренда жилья для сотрудника — это доход, с кото-ждение рого надо начислить НДФЛ. Правда, позицию министерства Письмо Минфинаребенка не поддерживают налоговики и судьи. По мнению ФНС и су- от 21.03.2018 дей, фирма в своих интересах обеспечивает иногороднего № 03-04-06/17568 работника жильем, чтобы перетащить его в другой регион. Значит, если условие о компенсации расходов на аренду записать в трудовом договоре, то такие выплаты не облага- ются НДФЛ (письмо ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@, определение Верховного суда от 16.09.2015 № 304-КГ15- 5008). Взносы. Минфин и ФНС солидарны — оплату жилья для ра- ботника надо включить в базу по взносам, так как выплаты не относятся к компенсациям. Фонды раньше тоже дона- числяли взносы, но в суде компаниям удавалось доказать, что аренда освобождена от взносов, так как это не оплата труда (определение Верховного суда от 22.09.2015 по делу № 304-КГ15-5000) НДФЛ. Организации не должны начислять налог, если ком- пенсируют работнику расходы на переезд в другой регион (п. 3 ст. 217 НК). Льгота касается случаев, когда переезжает сам работодатель. При смене адреса компания обязана возместить работнику расходы на переезд и обустройство на новом месте. Порядок и размеры возмещения фир- ма определяет в коллективном или трудовом договоре (ст. 169 ТК). Если же фирма оплачивает аренду жилья после переезда, такие расходы облагаются НДФЛ. Взносы. Порядок аналогичный. Компенсации в связи с пе- реездом освобождены от взносов (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) НДФЛ. Единовременные выплаты в связи с рождением ребенка — по 50 000 руб. на каждого родителя — не обла- гаются НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК). Главное, выдать помощь в течение года после рождения ребенка. Взносы. Такой же порядок действует и по взносам. Если папа и мама работают в компании, то необлагаемый лимит — 50 000 руб. на каждого родителя (п.1 ст. 422 НК)

68 №9, сентябрь, 2018РекомендацииВид Что разъяснили чиновники Номер и дата письма МинфинавыплатыОбеды НДФЛ. Питание за счет работодателя или компенсация Письмаи ком- взамен обеда — это доход работника, который облагается от 10.05.2018пенсация НДФЛ. Если кормите сотрудников, то посчитайте налог № 03-04-07/31223,на питание с рыночной стоимости. За такую стоимость можно взять по- от 05.02.2018 купную цену обедов. Кстати, Минфин требует считать НДФЛ № 03-15-06/6579 даже с обедов по системе «шведский стол» (см. «Упрощен- ка», 2018, № 7, с. 19). Налогом не облагается только питание, которое вы предо- ставляете по закону. Например, во время сезонных работ (п. 44 ст. 217 ТК, письмо Минфина от 06.04.2018 № 03-04- 06/22896). Взносы. От взносов освобождены только компенсации на питание на основании федеральных, региональных или местных законов. Если фирма компенсирует обеды на осно- вании приказа или коллективного договора, с таких выплат Минфин требует исчислить взносы. Раньше фонды также начисляли взносы с дотаций на питание по коллективно- му договору, но компании выигрывали в суде. Основной аргумент — выплата социальная, не зависит от условий и стажа работы сотрудника (определение Верховного суда от 04.06.2018 № 309-КГ18-5970, постановление Ар- битражного суда Уральского округа от 29.01.2018 № Ф09- 8503/2017)Выплаты НДФЛ. Компания не должна удерживать налог с компенса- Письмо Минфинапри уволь- ции сокращенному работнику, который согласился досроч- от 20.03.2018нении но уволиться. При сокращении штата фирма предупреждает № 03-15-06/17473работника сотрудника об увольнении за два месяца (ст. 180 ТК). Если работник согласен уйти раньше двух месяцев, то компания компенсирует средний заработок за оставшееся время. Вся сумма компенсации целиком освобождена от НДФЛ. Помимо досрочной компенсации, фирма выдает выходное пособие и сохраняет заработок на период поиска работы. Эти выплаты освобождены от НДФЛ в сумме не более трех средних заработков (п. 3 ст. 217 НК). Взносы. Порядок аналогичный. Компенсация за досроч- ное увольнение освобождена от взносов целиком, а вы- ходное пособие и выплаты на время трудоустройства — не более трех средних зарплат (подп. 2 п.1 ст. 422 НК). Кстати, в суде компаниям удается доказать, что разовые выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию также не облагаются взносами (определение Верховного суда от 17.07.2018 № 303-КГ 18-9442)Оплата НДФЛ. Начислите налог, если проиграли трудовой спор Письмоза время и должны оплатить сотруднику период вынужденного от 19.06.2018прогула прогула. Налог удержите, если суд разбил в решении сумму № 03-04-05/41794 к выплате и НДФЛ. Если в решении только общая сумма, то выдайте эту сумму, а налог не удерживайте. Не позд- нее 1 марта следующего года сообщите в ИФНС о том, что не смогли удержать налог. Для этого подайте 2-НДФЛ с признаком 2. Взносы. Начислите взносы с общей суммы заработка за время прогула на дату, когда вступило в силу решение суда



70 №9, сентябрь, 2018РекомендацииПроверки и штрафыНадежда Ананьева, эксперт журнала «Упрощенка»Лишние документы,которые требуют инспекторыот упрощенцевИнспекторы сейчас массово рассылают упрощенцам письма, в которых тре-буют представить книгу учета за прошлый год. И это не единственный случай,когда запрашивают бумаги на камералке. Разберемся, когда налоговикинезаконно требуют документы. Случаи из практики — в статье.Что требуют Книгу учета доходов и расходов на камералке декларации по УСН Для чего ИФНС документы. Инспекторы хотят сверить книгу учета с декларацией и найти ошибки в расчете на- лога. Можно ли не представлять. По  общему правилу на  камералке инспекция не  вправе требовать дополни- тельные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК). Исклю- чение из этого правила — случаи, которые записаны в ста- тье  88 НК. В  частности, инспекторы вправе запросить документы у компании на упрощенке в четырех случаях (см. табл. 1 на с. 71). Как видно из таблицы, книгу учета инспекторы мо- гут запросить лишь в  двух случаях — если фирма сда- ла уточненку по УСН или посчитала взносы по льготно- му тарифу. На камералке первичной декларации по УСН налоговики не  вправе требовать книгу учета, даже если нашли какие-то ошибки в  расчете налога (письмо ФНС

71 Проверки и штрафыТаблица 1. В каких случаях инспекторы вправе запрашивать документыСитуация Какие документы представитьЗаявили налоговые льготы Бумаги, которые подтверждают обоснованность льгот. Региональная(п. 6 ст. 88 НК) ставка налога в декларации по УСН — это не льгота, поэтому инспек- торы не вправе запрашивать книгу учета и другие документы о рас-Уменьшили налог или уве- чете налога (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791)личили убыток в уточненке,которую сдали через два Первичку и иные документы, которые подтверждают изменение све-года после крайнего срока дений в декларации, регистры налогового учета, на основании кото-сдачи декларации (п. 8.3 рых сформированы показатели до и после их изменений. В кодексест. 88 НК) прямо не сказано, относится ли книга учета к регистру налоговогоПредставили ЕРСВ, в кото- учета. Но судьи как раз называют книгу таким регистром (определе-ром посчитали взносы по та- ние Верховного суда от 21.09.2015 № 306-КГ15-10928)рифу 20 процентов (п. 8.6ст. 88 НК) Документы, которые обоснуют льготный тариф. Надо подтвердить, что доля от льготного бизнеса не меньше 70 процентов, а об-Представили ЕРСВ, в кото- щие доходы организации не превышают 79 млн руб. (подп. 3 п. 2рый включили необлагаемые и п. 6 ст. 427 НК). Чтобы обосновать, что имеете право на пони-выплаты (п. 8.6 ст. 88 НК) женный тариф, представьте договоры, выписки банка, книгу учета. Договоры подтвердят, от какого бизнеса вы получили доходы, выписки обоснуют размер выручки от льготной деятельности, а дан- ные в книге учета докажут, что вы не превысили лимит налоговых доходов в 79 млн руб. Документы, которые подтверждают, что обоснованно включили в расчет суммы, освобожденные от взносов, — больничные, приказы на отпуск по уходу и т. п.от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@). В случае, если нало-говики обнаружили ошибки или противоречия в расче-те налога, они вправе запросить только пояснения (п.  3ст. 88 НК). А представлять книгу или нет, налогоплатель-щик вправе решить сам.Положение об оплате труда и другие Что требуюткадровые бумагиДля чего ИФНС документы. Как правило, инспекторы за-прашивают кадровые документы на  проверке НДФЛ.В  частности, они требуют штатное расписание, положе-ние об оплате труда и премировании, коллективный дого-вор, приказ о сроках аванса и зарплаты. В запросе ИФНС обычно не  поясняет, какое от-ношение к  проверке имеют кадровые документы. Какмы  выяснили, налоговики обычно преследуют две це-ли. Из «штатки» они узнают список работников в фирме.А  из  других документов выясняют, какие вознагражде-ния фирма выдает работникам и  в какие сроки. Исходяиз видов выплат, инспекторы определяют, когда компаниядолжна перечислить НДФЛ.

72 №9, сентябрь, 2018Рекомендации Можно ли не представлять. По мнению Минфина,Что требуют инспекторы не  вправе требовать от  компании докумен-Что требуют ты, которые не связаны с исчислением и уплатой налогов (письмо от 10.07.2015 № 03-02-07/1/39920). Компания вправе не  представлять документы, потому что кадро- вые бумаги регулируют трудовые отношения и не влияют на  правильность расчета НДФЛ. Правда, есть риск, что за  несдачу инспекция оштрафует на  200 руб. за  каждый документ (п. 1 ст. 126 НК). Но у компании есть все шан- сы оспорить решение в  суде (постановление Арбитраж- ного суда Центрального округа от  10.07.2018 №  Ф10- 2383/2018 по делу № А48-5216/2017). Инспекторы требуют кадровые документы (копии трудовых книжек, табели, должностные инструкции) так- же в связи с проверкой контрагента. Можно ли не давать бумаги, читайте в «Упрощенке», 2018, № 3, с. 81. Аналитические справки и таблицы Для чего ИФНС документы. Чаще всего налоговики запра- шивают расшифровки доходов и расходов. Одни предла- гают составить аналитические справки в свободной фор- ме, другие прикладывают форму для заполнения. Можно ли не представлять. Направьте налоговикам вежливый отказ. Сошлитесь на то, что инспекция не впра- ве запрашивать аналитические справки. ФНС запрещает инспекторам требовать документы, которые не являются первичкой или регистрами учета (письмо от  13.09.2012 № АС-4-2/15309). Список банковских счетов работников Для чего ИФНС документы. ИФНС требует списки работ- ников и номера их счетов на камералке 6-НДФЛ. Доку- мент нужен инспекторам, чтобы запросить в  банках ин- формацию, когда работник получил деньги. А  получив сведения из банка, налоговики выяснят, верно ли компа- ния записала даты в строках 100—120 расчета 6-НДФЛ. Можно ли не представлять.  Компания не  обяза- на сообщать информацию о  личных счетах сотрудников и реквизиты банка. Налоговики знают номер расчетного счета компании. А значит, могут запросить информацию напрямую у  банка, на  какие счета ушли деньги. В  ответ на требование сообщите, что лицевые счета сотрудников не относятся к расчету налогов.

73 Проверки и штрафыТаблица. Что еще нарушают инспекторы, когда истребуют документыЧто нарушают Как должны делатьНа камеральной проверке Инспекторы должны направить требование по форме из приказаНаправляют требования ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Если запрос не по форме, егокак обычные письма можно не исполнять (письма ФНС от 31.08.2015 № ПА-4-6/15346@ и от 13.02.2015 № ПА-4-6/2212@)Запрашивают документыпосле окончания ревизии Инспекторы вправе истребовать бумаги лишь в течение трех ме- сяцев со дня, когда фирма представила отчетность (п. 2 ст. 88 НК,Требуют документы, кото- письмо Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75).рые ранее уже запрашивали Даже если инспекторы получат такие бумаги, они не вправе ссылать-на камералке или выездной ся на них в споре (постановление Тринадцатого арбитражного судапроверке от 21.03.2017 № 13АП-1145/2017)На выездной проверке Налоговики не вправе требовать документы, которые фирма ранееЗапрашивают документы представила на проверке (п. 5 ст. 93 НК). Из этого правила всегоза период, который не охва- два исключения. Документы придется подать еще раз, если сдаваличен ревизией подлинники, которые налоговики вернули, если налоговики утратилиТребуют копии, хотя получи- бумаги по причине пожара, затопления и другого форс-мажора.ли оригиналы Раньше инспекторы могли повторно истребовать документы, кото- рые компания сдала на «встречке» (п. 2 письма ФНС от 04.12.2015Направляют требование № ЕД-16-2/304). Но с 3 сентября это право ограничили (п. 3во время приостановки ст. 93 НК в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).проверки Закон также определил, как действовать, если налоговики повторно затребовали документы. В течение 10 рабочих дней после полученияНа встречной проверке запроса уведомьте, что уже подавали документы. Укажите, куда ихТребуют документы, которые подали, и приведите реквизиты сопроводительного письма, с кото-не касаются контрагента рым направили бумаги Налоговики вправе требовать лишь документы, необходимые для проверки (абз. 2 п. 12 ст. 89 и п. 1 ст. 93 НК). Это значит, они могут за- просить только те бумаги, которые фирма составила в проверяемый период (постановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07) Инспекторы не вправе требовать копии, если получили подлинники бумаг во время проверки в офисе компании. Если инспекторы ош- трафуют за то, что фирма не передала копии, штраф можно оспо- рить в суде (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.04.2018 № А36-7272/2017) Налоговики не вправе требовать документы в период, когда при- остановили проверку (п. 9 ст. 89 НК). Но на практике контролеры часто приостанавливают ревизию, а днем раньше направляют требование. Тогда документы надо представить, так как приоста- новка не отменяет обязанности сдать документы и не прерывает срок на подготовку бумаг (письмо ФНС от 21.11.13 № ЕД-3-2/4395@, определение Верховного суда от 12.04.16 № 306-КГ16-2522) Инспекторы вправе запрашивать только документы, которые имеют отношение к деятельности проверяемого партнера. Например, на- логовики могут запросить товарные накладные или акты сдачи-при- емки по сделке с покупателем, но не вправе запросить книгу учета доходов и расходов

74 №9, сентябрь, 2018РекомендацииПроверки и штрафыНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»Восемь документов укажутна «скрытых» работниковПленум Верховного суда назвал документы, которые подтверждают фактработы физлица в компании. Налоговики и трудинспекторы взяли списокна вооружение и устроили охоту на неоформленных работников. Мы выяс-нили, из каких документов и как контролеры находят трудовые схемы.Документ 1 Выписка с банковской карты Откуда возьмут. Инспекторы запросят у  банка выписки по  операциям на  счете физлица. Также неоформленный сотрудник сам может предоставить выписки налоговикам, если они потребуют на допросе. Что найдут в документе. По выпискам инспекторы увидят регулярные идентичные платежи в пользу физли- ца. Налоговики решат, что работодатель выдает зарпла- ту неоформленному работнику, а  значит, занижает базу по  взносам и  не удерживает НДФЛ. За  недоплату стра- ховых взносов и  налога контролеры оштрафуют сразу по  двум статьям (ст. 122 и 123 НК). Штраф по каждой статье составляет 20 процентов от недоимки. Кроме того, инспекторы доначислят взносы и пени, а также предложат удержать и доплатить НДФЛ. Оспорить решения прове- ряющих в суде вряд ли получится (постановление Арби- тражного суда Уральского округа от 14.06.2018 № Ф09- 2930/18 по делу № А71-4965/2016). Благодаря выпискам в судах выигрывают сами неоформленные работники.

75 Проверки и штрафыСлучай из практикиСотрудница обратилась в суд, чтобы взыскать с компании недополученную зарпла-ту. В суде она утверждала, что ее зарплата составляет 33 000 руб. Из приказа о при-еме на работу следовало, что оклад работницы равен 9000 руб. Трудового договоране было. Гражданка представила в суд банковские выписки, которые подтверждали,что компания выплачивала ей ежемесячно по 33 000 руб. Фирма утверждала, чтосуммы сверх 9000 руб. — это коммерческие расходы, но суд отклонил этот довод,так как компания не доказала, что выдавала подотчетные. Суд удовлетворил требо-вание работницы и взыскал с компании долг по зарплате 108 483,87 руб., а такжекомпенсацию за неиспользованный отпуск 17 230 руб. (апелляционное определениеВоронежского областного суда от 29.03.2018 по делу № 33-1984/2018).Путевой лист или журнал предрейсовых Документ 2осмотров водителейОткуда возьмут. Трудинспекторы потребуют путевые ли-сты во  время внеплановой проверки. Налоговики могутзапросить документы на  камералке или во  время выезд-ной ревизии. Журналы предрейсовых осмотров водите-лей возьмут из медучреждений. Что найдут в документе. Контролеры выяснят, за-ключала ли  фирма трудовые договоры на  водителей,Ф. И. О. которых записаны в путевых листах. Налогови-ки заодно сверят, сдала ли фирма на этих физлиц справ-ки 2-НДФЛ. Если выяснится, что отчетность не сдавали,то неофициальных сотрудников допросят.Случай из практикиТрудинспекция на проверке установила, что водитель работал без трудового дого-вора с ведома работодателя, и оштрафовала руководителя компании на 15 000 руб.по части 4 статьи 5.27 КоАП. Директор заявил, что не принимал на работу физи-ческое лицо. Суд не принял эти доводы, так как на работника оформляли путевыелисты и водитель проходил предрейсовые медосмотры. Суд счел штраф трудин-спекции законным (решение Астраханского областного суда от 15.12.2017 по делу№ 7-449/2017).Табель учета рабочего времени Документ 3Откуда возьмут. Трудинспекторы проанализируют табельучета во время выездной проверки. Налоговики запросятдокумент на камералке. Неоформленный работник может

76 №9, сентябрь, 2018Рекомендации сделать копию табеля и представить ее в трудинспекцию или в прокуратуру. Что найдут в документе. Табель учета показывает, сколько фактически отработал каждый сотрудник. Ин- спекторы увидят, в  какие дни работал человек без дого- вора. Суд установит трудовые отношения, даже если ра- ботник представит табель без подписи кадровика и рекви- зитов компании (определение Приморского краевого суда от 08.09.2015 по делу № 33-7992/2015).Случай из практикиГражданин обратился в суд и потребовал признать факт трудовых отношенийс 1 апреля по 1 июня. Компания не подписывала с ним трудовой договор, приказо приеме на работу не издавала. Суд изучил табели учета рабочего времени. Со-гласно документам сотрудник находился на работе только в апреле, а в мае отсутст-вовал. Суд учел эти обстоятельства и признал трудовые отношения с 1 по 31 апреля(апелляционное определение Верховного суда Республики Саха от 10.01.2018по делу № 33-48/18, 33-4964/17).Документ 4 Журнал инструктажа по охране труда Откуда возьмут. Трудинспекция запросит во время про- верки. Что найдут в документе. Инспекторы из  журнала выяснят, с  кем фирма проводила инструктаж по  охране труда и кому выдавала средства индивидуальной защи- ты. Затем проверят, все ли, кто расписывался в журнале, оформляли трудовой договор с  компанией. Суд рассма- тривает журнал инструктажа по  охране труда совместно с другими документами, чтобы установить трудовые отно- шения между фирмой и работником.Случай из практики«Физик» работал в компании, но трудовой договор с ним фирма не заключила.Человек обратился в прокуратуру. Суд учел, что представитель организации прово-дил с работником инструктаж по охране труда, выписал на него пропуск на терри-торию завода и заполнял табель учета рабочего времени. Суд признал факт работыдоказанным (решение Анжеро-Судженского городского суда Кемеровской областиот 24.05.2017 по делу № 2-333/2017).

77 Проверки и штрафыЖурнал приема и передачи дежурств Документ 5Откуда возьмут. Трудинспекция проанализирует во  вре-мя проверки. Неоформленный сотрудник также можетпредставить копию журнала в суд. Что найдут в документе. Из  журнала инспекторыузнают, кто из  физлиц дежурит, то  есть работает в  ком-пании. Затем проверят, со всеми ли компания заключилатрудовые договоры. Суды рассматривают любые внутрен-ние документы компании, в том числе журнал дежурств.В  качестве доказательств сотрудники могут представитьдаже копии. Тогда суд запросит подлинники с  работода-теля.Случай из практикиКомпания отказывалась признать, что женщина трудилась в должности охранника.Но суд установил факт дежурств по копиям журнала. Суд не принял довод компаниио том, что отсутствует подлинник журнала, так как допросил свидетеля, которыйпринимал работу охранников. Свидетель подтвердил, что прошитый и пронуме-рованный подлинник журнала был в компании, а подпись в копии документа — этоего подпись. Он пояснил, что расписывался в подлиннике, когда приезжал с про-веркой. Суд признал трудовые отношения между женщиной и охранным предпри-ятием (Решение Бийского городского суда Алтайского края от 05.10.2017 по делу№ 2-3458/2017).Выписка телефонных звонков Документ 6Откуда возьмут. Инспекторы запросят у операторов свя-зи или сотрудники сами представят.Случай из практикиПредставитель фирмы утверждал, что никогда не принимал на работу гражданку,а всего лишь проводил с ней собеседование. Но суд из выписки телефонных звон-ков установил, что со своего мобильного женщина неоднократно звонила директорукомпании. Кроме того, сотрудница описала каждый день работы на производстве,указала фамилии и телефоны других работников, какие цеха есть на производствеи что в них находится. Суд также принял во внимание подписи гражданки на вну-тренних документах компании, записи с камер видеонаблюдения и отметки в жур-нале прихода и ухода с работы. Суд согласился, что женщина работала в компании(решение Ленинского районного суда Тульской области от 19.04.2016 по делу№ 2А-819/2016).

78 №9, сентябрь, 2018РекомендацииДокумент 7 Что найдут в документе. Из  выписки контроле- ры поймут, как часто физлицо общалось с непосредствен- ным руководителем и  другими должностными лицами компании. Заявление от неофициального сотрудника с визой директора Откуда возьмут. Представит неоформленный работник. Что найдут в документе. Контролеры проанализи- руют суть заявления. Например, заявление о ежегодном отпуске или  командировке явно свидетельствует о  том, что сотрудник работал в компании. Подпись руководителя на заявлении лишь подтвердит этот факт. Но суд примет во внимание не любое заявление. К примеру, суд не рас- смотрит заявление о приеме на работу даже с резолюцией руководителя. Такой документ не подтверждает, что физ- лицо приступило к трудовым обязанностям (определение Верховного суда от 02.07.2018 № 49-КГ18-20).Случай из практикиГражданин обратился в суд и потребовал взыскать зарплату за период, когда рабо-тал без трудового договора. В суд он представил заявление на имя директора, в ко-тором просил указать, когда ему погасят долг по зарплате. На заявлении директорсделал резолюцию, расписался и заверил подпись печатью фирмы. Основываясьна этих документах, суд признал трудовые отношения и обязал выдать зарпла-ту вместе с процентами за просрочку (определение Приморского краевого судаот 28.07.2015 по делу № 33-6345/2015).Документ 8 Характеристика на неоформленного сотрудника Откуда возьмут. Неоформленный работник представит в трудинспекцию или в прокуратуру. Что найдут в документе. В  характеристике конт- ролеров заинтересуют фразы о  том, в какой должности работал человек и насколько хорошо физлицо выполня- ло трудовые обязанности. Инспекторы проверят, подпи- сала ли  компания с  сотрудником трудовой договор. Суд рассматривает характеристику совместно с другими до- кументами. Еще три случая, когда физлица доказали факт рабо- ты в компании, мы привели в таблице на с. 79.

79 Проверки и штрафыСлучай из практикиСотрудник требовал в суде долг по зарплате. Он представил в суд характеристику,которую подписал инспектор по кадрам. Из документа следовало, что компанияприняла сотрудника на работу, трудовой распорядок он не нарушал, ответственноподходил к выполнению поставленных задач и пользовался уважением всех коллег.Кроме того, гражданин предъявил временный пропуск. Поскольку представительфирмы не представил доказательств, что физлицо работало по договору подряда,суд признал трудовые отношения и обязал выдать зарплату (апелляционное опре-деление Московского городского суда от 10.04.2017 по делу № 33-11035/2017).Таблица. Как физлица доказывали, что работали в компанииОбстоятельства дела Какие доказательства Что решил суд представили работникиГражданка с 15 февраля Копии электронных Суд установил трудовые отноше-работала в компании и прода- авиабилетов, которые ния между сотрудницей и компа-вала авиабилеты, но трудовой сотрудница продала нией с 15 февраля, обязал фирмудоговор с ней заключили только в феврале и марте изменить запись в трудовой книжке1 апреля. Она обратилось и взыскать долг по зарплате. Дого-в суд. Представитель фирмы Свидетельские показа- вор подряда, который представилаутверждал, что до 1 апреля ния покупателей фирма, суд не принял во внима-сотрудница выполняла только ние, так как в нем не было подписиразовые поручения по договору физлица (апелляционное опре-подряда, а билеты продавал деление Верховного суда Респу-другой работник блики Саха от 04.10.2017 по делу № 33-3810/2017)Физлицо работало продавцом- Акт приема-передачи Физлицо выполняло обязанностикассиром в магазине. Фирма оборудования, под- продавца-кассира в соответствиине заключала с ним трудовой писанный физлицом с режимом работы магазина. Суддоговор, запись в трудовую от имени магазина пришел к выводу, что раз компаниякнижку не вносила. Работо- доверила физлицу подписать от име-датель сообщил сотруднице Кассовые чеки с наи- ни магазина акт, то между нимиоб увольнении по телефону. менованием компании, существовали трудовые отношения.Сотрудница обратилась в суд Ф. И. О. и подписью Суд признал увольнение незакон- физлица ным, так как нарушена процедура (апелляционное определение Санкт- Ценники с печатью Петербургского городского суда магазина и подписью от 21.12.2017 № 33-27620/2017) физлица на оборотеФизлицо трудилось в долж- Удостоверение ком- Суд установил факт трудовых отно-ности подсобного рабочего. пании шений и обязал компанию подпи-Трудовой договор с ним не за- сать трудовой договор. Кроме того,ключали. Через три месяца Пропуск на строитель- суд взыскал в пользу физлица долгработодатель сообщил, что ный объект по зарплате, компенсацию за неи-не может его обеспечить ра- спользованный отпуск и моральныйботой, и потребовал покинуть Спецодежда с логоти- вред, а также проценты за несвоев-объект. Зарплату за отработан- пом фирмы ременную зарплату (решение Тем-ное время рабочий не получил. рюкского районного суда Красно-Физлицо обратилось в прокура- дарского края от 22.05.2017 по делутуру, а прокурор в суд № 2-1126/2017)

80 №9, сентябрь, 2018РекомендацииПроверки и штрафыНаталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка»ПФР выпустил масштабныеразъяснения о СЗВ-МДепартамент ПФР подготовил обширный обзор практики о том, какприменять правила по персучету (приложение к письму от 03.07.2018№ 08-24/12828). Основные выводы касаются формы СЗВ-М. Мы выбралидва ключевых разъяснения.Разъяснение 1 Кого включать в отчет СЗВ-М В обзоре фонд дал разъяснения, как сдавать отчет в  не- стандартных случаях. Договор подряда. Фирмы, которые заключили до- говор на  работы на  длительный период, должны сдавать отчеты СЗВ-М на исполнителя за все месяцы, в течение которых действует договор. Например, если договор дей- ствует с  1 января по  30 ноября, а  работы человек сдает ежемесячно, то  за все 11 месяцев договора надо сдать СЗВ-М на подрядчика (вопрос 7 приложения). Учредители. Директора — единственного учредителя, с которым нет трудового договора, надо включать в СЗВ-М (вопрос 11 приложения). Если учредитель своим решением назначил себя на должность, значит, с ним возникли трудо- вые отношения (определение Верховного суда от 05.06.2009 № 6362/09). Аналогичные разъяснения фонд дал в отноше- нии председателей общественных организаций. Если пред- седатели выполняют трудовые функции, то этих лиц надо включать в СЗВ-М (вопрос 19 приложения).

81 Проверки и штрафы Сдавать отчеты на  учредителя Минтруд обязалеще в марте (письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).До  марта 2018 года компании не  включали учредителейв отчеты, так как применяли прежние разъяснения ПФР(письма от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 и от 07.07.2016№ 21-3/10/В-4587). В то же время региональные фондырекомендуют досдать СЗВ-М за январь и февраль, иначеотчеты СЗВ-М не сойдутся с СЗВ-СТАЖ. Частые вопросы о сдаче СЗВ-М на учредителей ? В фирме два учредителя: один — директор, другой — не работник, но получает дивиденды. На кого сдавать СЗВ-М — на обоих учредителей или только на директора? Только на директора, потому что у второго учредителя нет трудовых отношений с фирмой. ? Кого включать в СЗВ-М, если у фирмы два учредителя, но фирма не ве- дет деятельность? Один из учредителей, скорее всего, в ЕГРЮЛ числится директором. На него и надо сдавать СЗВ-М. На второго учредителя, который не указан в реестре как руководи- тель фирмы, сдавать отчет не надо. ? Директор — единственный учредитель, без трудового договора. В штате есть работники, нанятые по трудовому договору. Показывать ли дирек- тора в СЗВ-М? Показывать, так как он фактически выполняет трудовые обязанности в компании как руководитель. ? Учредители наняли руководителя со стороны. Надо ли руководителя и учредителей включать в СЗВ-М? Включите только директора, которого учредители избрали на общем собрании, так как руководитель является наемным работником. А вот на самих учредителей отчет не надо сдавать, так как они не работники фирмы. ? Надо ли сдавать СЗВ-М на директора — единственного учредителя, если он пенсионер? Надо, так как пенсионер — это такой же работник. Если вы не сдадите отчет, то фонд не только оштрафует, но и потребует возместить ущерб из-за того, что пе- реплатил пенсию человеку (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.04.2018 № Ф07-2395/2018 и от 30.07.2018 № Ф07-8267/2018).

82 №9, сентябрь, 2018РекомендацииРазъяснение 2 Кого штрафуют за СЗВ-М Фонд разъяснил, что оштрафует фирму за неполные све- дения, если она сдаст дополняющие форму СЗВ-М на ра- ботников, которых не было в первичном отчете (вопрос 18 приложения). Сейчас компаниям удается отменить штра- фы за дополняющие СЗВ-М, которые компания предста- вила сама, но позже срока (определения Верховного суда от 15.05.2018 № 306-КГ18-4768 и от 02.07.2018 № 303- КГ18-99). После 1 октября компания вряд ли сможет от- менить штраф, потому что Минтруд поменял инструкцию по персучету. С 1 октября исправить ошибки без штрафа можно только в тех сведениях, которые ПФР принял (п. 9 приложения к приказу Минтруда от 14.06.2018 № 385н). Если компания не сдавала сведения на «физика» и отпра- вила дополняющие сведения до того, как ошибку обнару- жил ПФР, компанию все равно оштрафуют.Можно ли отменить штраф за просрочку СЗВ-М, если……просрочили отчет на один-два дняСнизить штраф получится, так как просрочка незначительна. По мнению судей,штраф должен быть соразмерен нарушению. Так, в одном деле работодателюудалось сократить штраф почти в тысячу раз. ПФР хотел оштрафовать фирмуза однодневную просрочку на 478 тыс. руб. Судьи пришли к выводу, что опозда-ние на один день — незначительное нарушение, и снизили штраф до 500 руб.(постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.04.2018 № А83-16341/2017).…ошиблись в коде отчетного периодаШтрафы удается отменить, если главбух перепутал код месяца в СЗВ-М. Напри-мер, в отчете за август записал код 09. Ошибку компания устранила бы в срок,если бы фонд вовремя известил об ошибке, то есть прислал протокол в течение че-тырех рабочих дней (распоряжение Правления ПФР от 11.10.2007 № 190р). Еслипо вине фонда фирма исправила ошибку позже, ее нельзя наказывать (определе-ние Верховного суда от 12.04.2018 № 304-КГ18-3324).…не сдали отчет по причине болезни главбухаШтраф отменить не получится, но можно его снизить через суд. Недавно Верхов-ный суд в 11 раз снизил штраф за просрочку СЗВ-М, потому что бухгалтер нахо-дился в больнице (определение Верховного суда от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663).Страхователю удалось доказать, что болезнь бухгалтера — смягчающий фактор.



84 №9, сентябрь, 2018РекомендацииПроверки и штрафыНаталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка»Фонд уведомляет об ошибках в СЗВ-Мза разные месяцыВ августе региональные фонды стали уведомлять компании об ошибках,если в отчете СЗВ-М за июль меньше застрахованных, чем месяцем раньше.Письмом фонда поделились наши читатели (см. образец на с. 85). Как мы вы-яснили, такие же уведомления фонды будут рассылать в сентябре, когдасравнят отчеты за август и июль. Чтобы запрос ПФР не стал сюрпризом,изучите статью.500 руб. Как реагировать на уведомление фондаНа такую сумму фонд ош- Сначала выясните, по какой причине в отчете уменьши-трафует, если вы забыли лось число человек. Разница может быть объективной.включить работника в отчет Например, человек уволился, а  нового на  его местоСЗВ-М и сдали дополняю- не  приняли либо закончился договор подряда. Если всещие сведения позже срока в порядке, то уведомление фонда можно спокойно проиг-(ст. 17 Федерального закона норировать. Давать пояснения или сдавать дополняющиеот 01.04.1996 № 27-ФЗ). сведения не требуется. Вторая причина разницы — ошиб- ки в текущем или прошлом отчете. К примеру, в прошлом СЗВ-М вы показали больше человек, чем в текущем, пото- му что  вовремя не  исключили уволенного работника. И  наоборот, в  текущем отчете меньше человек, потому что вы забыли кого-то включить. В зависимости от ошиб- ки сдайте отменяющие или дополняющие сведения в те- чение пяти рабочих дней после того, как фонд уведомил об ошибке. Правда, дополняющая форма не  спасет от штрафа (подробнее читайте на с. 80).

85 Проверки и штрафыЧто еще сравнивает ПФР на камералкахСЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Фонд проверит, чтобы фирма сдалаСЗВ-СТАЖ на всех застрахованных, на которых сдавалаежемесячные отчеты  СЗВ-М. Работников сверят пофа-мильно по месяцам. Например, если вы не сдали СЗВ-Мна директора за август, но записали за эти месяцы периодработы в СЗВ-СТАЖ, фонд потребует пояснить, почемуданные не сходятся. СЗВ-М и раздел 3 ЕРСВ. В  отчете СЗВ-М меньшечеловек, чем в расчете по взносам, если компания начи-слила выплаты бывшим работникам  после увольнения.В  расчете по  взносам фирма покажет эти выплаты и  ра-ботников (письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859),а в СЗВ-М нет, так как уже расторгла трудовой договор.Образец пояснения — в «Упрощенке», 2018, № 8, с. 69.Образец. О чем уведомляет фонд на проверке СЗВ-М УПФР В Г. КЕМЕРОВО И КЕМЕРОВСКОМ РАЙОНЕ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННОЕ) Уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации УПФР проведена сверка форм СЗВ-М, представленных страхователем за периоды: июнь — июль 2018 года. Выявлено: количество застрахованных лиц в отчетном периоде за июль 2018 года на одно меньше, чем за июнь 2018 года. При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) не- соответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенси- онного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникацион- ным каналам связи. Уведомление получил (дата, подпись, Ф. И. О. лица, получившего документ, для представителя указываются основания представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия).

86 №9, сентябрь, 2018РекомендацииПроверки и штрафыЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.Налоговики требуют пояснить,почему отличаются исчисленныйи удержанный НДФЛНа камералке 6-НДФЛ инспекторы стали сравнивать несопоставимыецифры. Они требуют пояснить, почему в расчете не сходятся исчисленныйи удержанный налоги. Расскажем, как удовлетворить их любопытство. Как инспекторы проверяют расчет Инспекторы должны проверять цифры в расчете на осно- вании контрольных формул из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В письме всего три формулы, по ко- торым налоговики сверяют цифры отчета между собой (см. таблицу).Таблица. Формулы для проверки 6-НДФЛФормула проверки Что означает Почему показатели не сходятсяСтрока 020 ≥ строка 030 Доход не должен превышать По ошибке поставили вычет выше сумму вычета дохода(Строка 020 – строка 030) / Исчисленный налог должен Сумма налога не соответствует100 × строка 010 = строка 040 быть равен разнице между ставке. Вы неверно рассчитали доходом и вычетами, умно- НДФЛ или показали не ту ставку женной на ставку НДФЛ в строке 010Строка 040 ≥ строка 050 Исчисленный налог должен Неправильно рассчитали налог или превышать вычет за ино- указали неверную сумму зачтенно- странца го авансового платежа иностранца. Зачтенный аванс не может быть больше начисленного НДФЛ

87 Проверки и штрафы Три формулы не  помогают выловить ошибки, поэ-тому инспекторы придумывают новые соотношения, кото-рых нет в письме ФНС. Читатели рассказали, какие тре-бования они получили из ИФНС (см. пример).Пример. Требование, которое высылают инспекторы <…> Выявлены расхождения в суммах исчисленного (стр. 040) и удержанно- го (стр. 070) налогов в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. Контрольные соотношения по расчетам 6-НДФЛ: (Строка 040 – Строка 050 – Строка 080 + Строка 090) = Строка 070 <…>Как ответить на требованиеЕсли получили требование, сверьте равенство. Если оносходится, то так и напишите, что все показатели расчетаверны. В то же время, если инспекторы прислали запрос,данные наверняка расходятся. Обычно исчисленный на-лог больше удержанного, но иногда бывает и меньше. Исчисленный НДФЛ больше удержанного. Налогв строке 040 больше, чем в строке 070, если вы начислилизарплату в июне, а выплатили в июле. В строке 040 вы от-ражаете НДФЛ со всех начисленных доходов, в том чи-сле с зарплаты за последний месяц периода. В строке 070вы  ставите НДФЛ лишь с  доходов, которые выплатилине  позднее последнего числа отчетного периода, то  есть30 июня. Как пояснить ситуацию инспекторам, смотритев образце 1 на с. 88. Исчисленный НДФЛ меньше удержанного. Удер-жанный НДФЛ в строке 070 может превышать исчислен-ный в строке 040, если в 2018 году вы удерживали налогс прошлогодних доходов. Например, вы выдали зарплатуза декабрь 10 января 2018 года. В тот же день вы удержа-ли НДФЛ и  отразили в  строках 070 расчетов  6-НДФЛза I квартал и полугодие. А в строках 040 этих расчетоввы налог не показали, поскольку зарплата за декабрь отно-сится к доходам 2017 года (п. 2 ст. 223 НК). ИсчисленныйНДФЛ вы отразили в строке 040 расчета за прошлый год(письмо ФНС от  05.12.2016 № БС-4-11/23138@). Какнаписать пояснения, смотрите в образце 2 на с. 88.

88 №9, сентябрь, 2018РекомендацииОбразец 1. Пояснения, если исчисленный налог больше удержанного <…> В ответ на требование № 11/12345 от 31.08.2018 о пояснениях по расче- ту 6-НДФЛ за полугодие 2018 года сообщаем, что показатели расчета верны. Как вы указали в требовании, в расчете не выполняется равенство: (Строка 040 – Строка 050 – Строка 080 + Строка 090) = Строка 070. Исчисленный НДФЛ (стр. 040) равен 380 000 руб., удержанный НДФЛ (стр. 070) — 300 000 руб. В строках 050, 080 и 090 — нули. Расхождения по фор- муле составляют 80 000 руб. (380 000 – 300 000), однако ошибок нет. В строку 040 мы включили исчисленный НДФЛ с зарплаты за июнь, равный 80 000 руб. В строке 070 удержанный налог с июньской зарплаты мы не отразили, поскольку выплатили деньги и удержали НДФЛ 5 июля, то есть уже в III квартале 2018 года. Удержанный НДФЛ с зарплаты за июнь, равный 80 000 руб., наша организация покажет в строке 070 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС России от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@). <…>Образец 2. Пояснения, если исчисленный налог меньше удержанного <…> В ответ на требование № 11/12345 от 31.08.2018 о пояснениях по расче- ту 6-НДФЛ за полугодие 2018 года сообщаем, что показатели расчета верны. Как вы указали в требовании, в расчете не выполняется равенство: (Строка 040 – Строка 050 – Строка 080 + Строка 090) = Строка 070. Исчисленный НДФЛ (стр. 040) равен 480 000 руб., удержанный НДФЛ (стр. 070) — 530 000 руб. В строках 050, 080 и 090 — нули. Расхождения по фор- муле составляют 50 000 руб. (530 000 – 480 000), однако ошибок нет. В строку 070 мы включили исчисленный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года, равный 50 000 руб. Зарплату за декабрь выдали 10 января 2018 года, в тот же день удержали НДФЛ. Поскольку зарплата за декабрь относится к до- ходам 2017 года (п. 2 ст. 223 НК РФ), мы отразили начисленный НДФЛ в строке 040 расчета 6-НДФЛ за 2017 год (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/23138@). <…>



90 №9, сентябрь, 2018РекомендацииАзы упрощенкиНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»Борьба упрощенцев и налоговиков:шесть полезных выводовВерховного судаУпрощенцам будет легче защитить свои права. Верховный суд обобщилсудебную практику по спорам между налоговиками и фирмами на УСН.Инспекторы должны учитывать эти выводы, когда проводят проверкиупрощенцев. Прочтите, чтобы в случае претензий ИФНС привестиаргументы для защиты.Вывод 1 Можно остаться на УСН, если опоздали с уведомлением о переходе на УСННа заметкуНовые компании уведомляют Кодекс запрещает применять упрощенку, если фирма илио переходе на УСН в течение предприниматель опоздали с  уведомлением о  переходе30 календарных дней с даты на УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). Но Верховный судрегистрации. Действующие решил, что пропуск срока не всегда лишает фирму правафирмы, которые хотят пе- на спецрежим (п. 1 Обзора, утв. Президиумом Верховно-рейти на УСН, — не позднее го суда от 04.07.2018). До того как суд обобщил практику,31 декабря. одни судьи поддерживали налоговиков, другие защищали компании (см. табл. 1 на с. 91). Вывод Верховного суда Инспекция не вправе ссылаться на несвоевременную подачу уведомле- ния, если ранее своими действиями признавала, что компания применя- ет УСН: принимала декларацию по УСН, отражала начисленный и упла-ченный налог на лицевом счете, выставляла требование об уплате налога.

91 Азы упрощенкиТаблица 1. Как компании спорили о переходе на УСНСитуация Решение☺ Суды поддержали налогоплательщиковИнспекторы заблокировали счет предприни- Суд отменил решение ИФНС. Налоговики зналимателя, так как ИП не представил деклара- о том, что ИП работает на спецрежиме, так как в те-ции по НДС и НДФЛ. Заявление о переходе чение 2014 года выставляли предпринимателю тре-на УСН предприниматель подал с опозда- бование об уплате недоимки по упрощенному налогунием (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015)Коммерсант не нашел копию уведомле-ния о переходе на УСН с отметкой ИФНС. Суды выяснили, что ИП с даты регистрации платилИнспекторы доначислии предпринимателю упрощенный налог и в течение двух лет подавалналоги общего режима декларации по УСН. Инспекция отражала начисления и уплату на лицевом счете. Значит, налоговики знали о том, что предприниматель работает на спецрежи- ме (постановление Арибтражного суда Центрального округа от 31.05.2017 № Ф10-1709/2017)Суды приняли сторону налоговиковИнспекторы заблокировали счет предпри- ИФНС законно заблокировала счет предпринима-нимателя за несданную декларацию по НДС. теля. ИП не подавал уведомление на УСН вместеНалоговики утверждали, что не получали с документами на регистрацию. В расписке его нет.уведомление о переходе на УСН Инспекторы приняли декларацию по УСН, но это не значит, что ИП уведомил их о спецрежиме (по- становление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.05.2018 № Ф07-4989/2018)ИП подал заявление о переходе на УСН че- Суды подтвердили, что ИП не вправе применять УСН,рез два месяца после регистрации. В тече- так как он опоздал с уведомлением. Принятые де-ние двух лет налоговики принимали деклара- кларации по упрощенке не влияют на право работатьции по УСН, а потом сообщили коммерсанту, на этом спецрежиме (постановление Северо-Запад-что тот не вправе применять спецрежим ного округа от 16.03.2017 № Ф07-13550/2016)Можно не уведомлять о спецрежиме Вывод 2после преобразованияКодекс не  содержит особые правила для переходана УСН, если фирма преобразовалась, например, из АОв ООО. После реорганизации возникает новая компания.Поэтому в  Минфине считают, что новая фирма вправеприменять УСН, только если подаст уведомление (письмоот 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777). В пункте 2 ОбзораВерховный суд сделал другой вывод, с которым согласи-лась ФНС в решении от 08.06.2018 № СА-4-9/11150@.До  выводов суда практика была противоречивой (см.табл. 2 на с. 92). Выводы суда касаются только преобразо-вания. Если компания возникла при слиянии или разделе-нии, то она не может начать применять упрощенку, еслине подаст уведомление о переходе на спецрежим.

92 №9, сентябрь, 2018РекомендацииТаблица 2. Как правопреемники защищали право на УСНСитуация Решение☺ Суды поддержали налогоплательщиковКомпания просила внести в ЕГРЮЛ Суды сочли, что фирма правомерно применяет УСН.сведения о том, что она применяет УСН. Компания — универсальный правопреемник. Значит,Инспекция отказала, так как фирма после к ней вместе с иными правами переходит правопреобразования не подавала уведомление на УСН (постановление Арбитражного суда Западно-о переходе на УСН Сибирского округа от 29.07.2016 по делу № А45- 15968/2015)Суды приняли сторону налоговиковКомпания после преобразования не уве- Суд оставил решение ИФНС в силе. Право на УСНдомила о переходе на УСН. Налоговики не переходит к новой фирме после преобразова-заблокировали счет, так как фирма не сдала ния (постановление от 22.09.2017 по делу № А10-декларации по общему режиму 6543/2016) Вывод Верховного суда Глава 26.2 НК не содержит специальных правил о переходе на УСН по- сле реорганизации в форме преобразования. Компания после преобра- зования сохраняет все права и обязанности. Поэтому правопреемникможет продолжать применять УСН, даже если не уведомлял о переходе.Вывод 3 Можно применять упрощенку в группе компаний ФНС считает, что фирма умышленно дробит бизнес, чтобы остаться на УСН (письмо от 11.08.2017 № СА-4- 7/15895@). Инспекторы объединяют доходы зависимых лиц и доначисляют налоги по общей системе, так как об- щая выручка выше 150 млн руб. (см. табл. 3 на с. 93). Верховный суд назвал случаи, когда инспекция не вправе объединять доходы, а подконтрольность контр- агентов не приводит к утрате права на УСН (п. 4 Обзора). Вывод Верховного суда Инспекция не вправе объединять доходы разных компаний только из-за того, что они взаимозависимы. Доходы нельзя суммировать, если каждый из участников группы сам ведет деятельность и платитналоги. Налоговики обоснованно могут сложить доходы разных фирм, если факти-чески они прикрывают бизнес одной компании.

93 Азы упрощенкиТаблица 3. Как компании доказывали, что не дробили бизнесСитуация Решение☺ Суды поддержали налогоплательщиковОрганизация продавала сырье через Суды отменили доначисления по общережимным на-зависимую фирму. Инспекторы посчитали, логам (постановление Арбитражного суда Уральскогочто компании разделились формально, так округа от 13.04.2018 № Ф09-1512/18). Руководителькак у нового юрлица не было сотрудников планировал выйти на европейский рынок. В этих це-и имущества лях он оставил опт в одной компании, а для розницы создал другую фирмуСуды приняли сторону налоговиковПо итогам проверки инспекция сочла, что Суд оставил в силе решение инспекции (определениекомпания дробит бизнес, чтобы распреде- Верховного суда от 15.01.2018 № 307-КГ17-20300).лить выручку между тремя взаимозависи- Компания создавала каждую последующую фирму,мыми компаниями когда выручка была близка к лимиту доходов для УСН. Кроме того, все товары фирмы хранили на общем складе, имели один офис, использовали одни и те же погрузочные машины и работниковВ лимит доходов на УСН надо включить Вывод 4только реальные доходыДоходы на упрощенке признают в день, когда деньги по-ступили на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК). Но напрактике инспекторы пытаются увеличить выручкуна УСН, если на  конец года покупатели просрочили оп-лату. Как считают налоговики, если бы деньги поступиливовремя, то доходы превысили бы лимит — 150 млн руб.А значит, фирма лишается права на спецрежим и должназаплатить налоги по общей системе (п. 4 ст. 346.13 НК). Оспорить претензии налоговиков удается в  суде(постановление Арбитражного суда Северо-Западногоокруга от 08.02.2018 № А05-3323/2017). Верховный судобобщил практику и сделал вывод, что инспекторы неза-конно увеличивают доходы упрощенцев (п. 5 Обзора). Вывод Верховного суда В налоговой базе отражают доход, который фирма реально получила. При УСН доходы определяют кассовым методом, поэтому дебиторскую задолженность в базу не включают. Компания не оказывает влиянияна хозяйственную деятельность партнера и не получает необоснованную выгоду,когда не истребует долг у контрагентов.

94 №9, сентябрь, 2018РекомендацииВывод 5 Гарантийный платеж не увеличивает доходы на УСН Авансы от покупателей отражают в налоговой базе в день, когда фирма получила их на счет или в кассу (п. 1.4 письма ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/6). У гарантийного плате- жа другая природа. Если компания получает платеж в счет исполнения обязательств по договору, то такие поступле- ния не увеличивают базу (п. 10 Обзора). Вывод Верховного суда Гарантийный платеж не надо включать в доходы, если по договору фир- ма обязана вернуть эту сумму. Если же из договора следует, что гаран- тийный платеж засчитывается в будущие платежи, сумма увеличиваетдоходы в день поступления на счет или в кассу.Вывод 6 На нулевую ставку при УСН могут рассчитывать и бывшие ИП Регионы вправе освободить от  упрощенного налога ИП, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу закона о налоговых каникулах. Нулевая ставка дей- ствует два года, включая год регистрации. Из закона было неясно, могут ли коммерсанты рас- считывать на  льготную ставку, если в  2000-х годах пре- кратили бизнес, а затем вновь встали на учет. По мнению Минфина, налоговые каникулы не могут применять ИП, которые повторно зарегистрировались после вступления в силу закона (письмо от 18.12.2017 № 03-11-12/84423). Судьи раньше лишали предпринимателей льго- ты (определение Верховного суда от 24.01.2018 № 309- КГ17-20967). Но в Обзоре Верховный суд сделал проти- воположный вывод (п. 14 Обзора). Вывод Верховного суда Нулевые ставки для ИП на патенте и УСН установлены, чтобы поддер- жать малый бизнес. Предприниматель, который рассчитывает на нуле- вую ставку, должен быть впервые зарегистрирован после вступленияв силу закона, а не за весь период жизни. Физлица могут применять нулевую ставку,если состояли на учете как ИП и прекратили бизнес, но решили возобновить дея-тельность после начала действия закона.



96 №9, сентябрь, 2018РекомендацииАзы упрощенкиНаталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка»Как заставить инспекцию пересчитатьпени с авансов по упрощенкеИнспекторы на сотни тысяч завышают пени с просроченных авансов по УСН.Об этом рассказали наши читатели, которые получили требования об уплатепеней с авансов за прошлый год. Все беды от программы, в которую налого-вики заложили ошибочную формулу. Если вы готовы безропотно согласитьсяс расчетом налоговиков, то платите все, что требуют инспекторы. Если го-товы спорить, то перепроверьте расчет и заставьте инспекцию пересчитатьлишнее. Как это сделать, читайте далее. Как инспекторы должны считать пени Инспекторы должны начислять пени от  просроченной суммы авансов со  дня, следующего за  сроком уплаты, по день, предшествующий платежу (п. 3 ст. 75 НК, пись- мо ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@). Сроки упла- ты авансов по  УСН — не  позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК). В 2017 году — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октя- бря. То есть с 26-го числа начали капать пени, если фирма задержала платежи. Формулы расчета пеней отличаются в зависимости от того, аванс за какой период фирма просрочила. В прош- лом году закон установил разный порядок расчета пеней. Согласно переходным положениям если недоимка возни- кла до 1 октября 2017 года, то за все дни просрочки ин- спекция считает пени по одной формуле.

97 Азы упрощенкиКак считать пени по недоимкам, которые возникли до 1 октября Пени = Недоимка × Ставка ЦБ за дни просрочки : 300 × Число дней просрочки Если срок уплаты аванса наступил после 1 ок-тября 2017 года, есть две формулы для расчета пеней(п.  5 ст. 75 НК, письмо Минфина от  01.08.2017 № 03-02-07/1/48936). Они отличаются в  зависимости от  то-го, на  сколько дней фирма просрочила платеж. Если бо-лее чем на 30 календарных дней, пени инспекция считаетв два этапа: сначала за первые 30 календарных дней прос-рочки, потом за  оставшиеся дни — с  31-го дня. Такойпорядок применяется начиная с  просроченных авансовза 9 месяцев 2017 года.Как считать пени по недоимкам, которые возникли после 1 октябряза первые 30 дней просрочки Пени = Недоимка × Ставка ЦБ за дни просрочки : 300 × Число дней просрочкис 31-го дня просрочки Пени = Недоимка × Ставка ЦБ за дни просрочки : 150 × Число дней просрочки Если в  период просрочки ставка ЦБ  менялась не-сколько раз, инспекция должна посчитать за разные пери-оды по разным ставкам (см. табл. 1).В чем ошибается программа налоговиковВручную налоговики не делают расчет, пени считает про-грамма по формуле, которую заложили программисты.Практика показывает, что формула в программе нередкодает сбой и, как правило, в пользу бюджета. Программаналоговиков неверно считает пени, если налог за год полу-Таблица 1. По каким ставкам ЦБ инспекция должна считать пениПериод расчета Ставка ЦБ Период расчета Ставка ЦБ27.03.2017—01.05.2017 9,75 30.10.2017—17.12.2017 8,2502.05.2017—18.06.2017 9,25 18.12.2017—11.02.2018 7,7519.06.2017—17.09.2017 9 12.02.2018—25.03.2018 7,518.09.2017—29.10.2017 8,5 26.03.2018 — по текущую дату 7,25

98 №9, сентябрь, 2018Рекомендации чился ниже авансов. Например, такая ситуация возможна, если во второй половине года расходы росли быстрее, чем доходы, либо фирма перенесла на текущий год прошлые убытки. Если налог по УСН по итогам года меньше, чем ранее исчисленные авансы, то инспекция должна посчи- тать пени от суммы авансов, которые не превышают налог за  год (письмо ФНС от  05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@). Как проверить за инспекцией расчет пеней, покажем на примере. Пример. Как посчитать пени с просроченных авансов Компания на УСН посчитала авансы за 2017 год: за I квартал — 1 473 000 руб., к доплате за полугодие — 2 077 000 руб., за 9 месяцев — 1 200 000 руб. Авансы не платили. По итогам года списали убыток прошлых лет, поэтому вышли на мини- мальный налог — 1 944 000 руб., который заплатили 2 апреля. Аванс за I квартал меньше минимального налога, то есть налоговики должны считать пени со всего аванса с 26 апреля 2017 года. Аванс за полугодие выше минимального налога, поэтому с 26 июля инспекция должна посчитать пени только от суммы, не превышающей налог. Как ошибаются налого- вики, смотрите в табл. 2. Как должны считать пени, смотрите в табл. 3. Разница между итогами — 111 785,94 руб. Если инспекция уже взыскала с  вас лишние пе- ни или вы сами их заплатили, то подайте заявление и по- требуйте перерасчета пеней. Сошлитесь на письмо ФНСТаблица 2. Неверный расчет пенейПериоды просрочки Ставка Число дней Начислено Остаток долга Сумма ЦБ просрочки пеней26.04.2017 01.05.2017 9,75 6 1 473 000,00 1 473 000,00 2 872,3502.05.2017 18.06.2017 9,25 48 1 473 000,00 21 800,4019.06.2017 25.07.2017 9 37 1 473 000,00 16 350,3026.07.2017 17.09.2017 9 54 2 077 000,00 3 550 000,00 57 510,0018.09.2017 25.10.2017 8,5 38 3 550 000,00 38 221,6726.10.2017 29.10.2017 8,5 4 1 944 000,00 5 494 000,00 6 226,5330.10.2017 17.12.2017 8,25 49 3 550 000,00 47 836,2518.12.2017 11.02.2018 7,75 56 3 550 000,00 51 356,6712.02.2018 25.03.2018 7,5 42 3 550 000,00 37 275,0026.03.2018 01.04.2018 7,25 7 3 550 000,00 6 005,42ИТОГО 285 454,59

99 Азы упрощенкиТаблица 3. Правильный расчет пенейПериоды просрочки Ставка Число дней Начислено Остаток долга Сумма ЦБ просрочки 1 473 000,00 пеней 1 473 000,00 2 872,3526.04.2017 01.05.2017 9,75 6 471 000,00 1 473 000,00 21 800,40 1 473 000,00 16 350,3002.05.2017 18.06.2017 9,25 48 1 944 000,00 31 492,80 1 944 000,00 23 133,6019.06.2017 25.07.2017 9 37 1 944 000,00 26 195,40 1 944 000,00 28 123,2026.07.2017 17.09.2017 9 54 1 944 000,00 20 412,00 1 944 000,00 3 288,6018.09.2017 29.10.2017 8,5 42 173 668,6530.10.2017 17.12.2017 8,25 4918.12.2017 11.02.2018 7,75 5612.02.2018 25.03.2018 7,5 4226.03.2018 01.04.2018 7,25 7ИТОГОот 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@, в котором служба тре-бует считать пени от суммы, соразмерной налогу за год.По возможности приложите к заявлению таблицу с расче-том. Так налоговики сразу поймут, где ошиблись, и быст-рее сделают перерасчет.

100 №9, сентябрь, 2018РекомендацииПомощь бухгалтеруПроверьте число работникови спецрежим своей компаниии контрагентовВ августе ФНС опубликовала в открытом доступе сведения о численностиработников и применяемых спецрежимах. Но как оказалось, данные налого-виков кишат ошибками. Читатели рассказали, что не так в базе инспекции. Какие ошибки нашли компании в открытых данных Наши читатели рассказали, что в базе налоговиков по мно- гим компаниям неверные данные как о численности, так и о спецрежимах. «По нашему поставщику в данных налоговиков почему-то стоит режим “УСН”, хотя мы знаем, что контрагент на общей системе. Он выстав- ляет нам счета-фактуры и накладные с учетом НДС. Кроме того, выручка контрагента — 850 млн руб., что явно выше лимита на упрощенке». Ирина Стягина, главбух, г. Кисловодск «Веду учет в двух фирмах. Одну фирму не нашла в базе налоговиков. А по другой фирме почему-то в данных ИФНС завышенные сведения о численно- сти. Среднесписочная численность нашей фирмы — 56 че- ловек, а в базе ФНС почему-то числится 7 работников». Светлана Фирсова, главбух, г. Уфа