Журнал "Бухгалтерия ИП". Ознакомительный номер

www.indpred.ru ОКТЯБРЬ 2017Журнал для бухгалтераиндивидуальногопредпринимателя17 Типичные ошибки в зарплатных отчетах, которые находят налоговикиТакже в номере24 Предприниматели выдают деньги под отчет по новым правилам32 Доверенности предпринимателя: когда нужны, где оформить и сколько стоят37 Как ИП освободиться от налога на имущество

‘17ОКТЯБРЬ В ЭТОМ НОМЕРЕУчредитель КОРОТКО О ВАЖНОМООО КФЦ «Актион»Издатель Главные новостиНаталья Андреевна Андреева 2 Бизнесмены заплатят в 8 раз больше взносов,ООО «Актион бухгалтерия»,109145, Москва, ул. Привольная, если опоздали с отчетамид. 2, стр. 1, помещ. Г15 3 За незаконную продажу алкоголя ИП оштрафуютЖурнал зарегистрированФедеральной службой по над- на 200 000 руб.зору в сфере связи и массовых 4 Заявления о регистрации и снятии с учета ККТкоммуникаций. Свидетельствоо регистрации ПИ № ФС77-62252 подавайте по новой формеот 03.07.2015 5 Минфин назвал случай, когда можно работать без ККТ© ООО «Актион бухгалтерия», 2017 5 За неуплату страховых взносов ИП грозит уголовнаяГлавный редакторНаталья Васильевна Бовша ответственностьОтветственный секретарь 6 Налоговики вправе выдать патент, даже еслиТатьяна ШабалинаНаучные редакторы коммерсант опоздал с заявлениемВ. Барковец, Е. Зоркина, 7 Стало ясно, куда сдавать 6-НДФЛ за работниковН. Кулюкина, Л. Масленникова 8 ФНС уточнила, когда бизнесмен может уйти с вмененкиВерстка на патент Дела судебныеКонстантин Шахалин 10 Страховые взносы ИП. «Первичка» по расходам. Списание товаровРекламное агентство ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ«Проф-Актив» Заполняем и сдаем(495) 730-55-14, 735-42-39 12 Как бизнесмену сдать 4-ФСС по новой форме 17 Типичные ошибки в зарплатных отчетах,Электронная версия журнала которые находят налоговикиe.indpred.ru В помощь предпринимателю 24 Предприниматели выдают деньги под отчетЖурнал зарегистрирован по новым правилам 32 Доверенности предпринимателя:Федеральной службой по надзору когда нужны, где оформить и сколько стоятв сфере связи и массовых комму- 37 Как ИП освободиться от налога на имуществоникаций. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫСвидетельство о регистрации Письма читателейЭЛ № ФС77-62743 от 18.08.2015 42 НДФЛ внештатника. Расходы без доходов. ПереходE-mail на каникулы[email protected] ПРИЛОЖЕНИЕСайт Полезный календарь Налоговый календарь на ноябрь 2017 года —>www.indpred.ru e.indpred.ruТелефон/факс редакции(495) 783-74-00По вопросам использованияматериалов издания обращатьсяв отдел авторских прав.Редакция не несет ответственностиза содержание рекламных мате-риалов. Перепечатка или иноеиспользование материалов жур-нала без письменного разрешенияООО «Актион бухгалтерия» влечетответственность в соответствиис действующим законодатель-ством РФФормат 70х100/16Подписано в печать 12.09.2017Дата выхода в свет 21.09.2017Тираж 4515 экз. Заказ № 22 867Отпечатано в ООО ПО «Периодика»,105082, г. Москва, Спартаковскаяплощадь, д. 14, стр. 3

ГлавныеНОВОСТИДЛЯ ВСЕХ КОММЕРСАНТОВБизнесмены заплатят в 8 раз больше взносов,если опоздали с отчетамиПисьмо ПФР Предприниматели, которые не отчитались о доходах за прошлыеот 10.07.2017 годы, заплатят личные пенсионные взносы в максимальном раз-№ НП-30-26/9994 мере — исходя из 8 МРОТ. Фонд не пересчитает взносы, даже если ИП подал сведения о доходах с опозданием. На это указал ПФР в письме от 10.07.2017 № НП-30-26/9994. До 2017 года личные страховые взносы ИП перечисляли в фонды. Бизнесмены, которые получали меньше 300 000 руб., платили взносы исходя из тарифа, умноженного на МРОТ. Биз- несмены, которые заработали свыше 300 000 руб., платили еще дополнительный платеж в ПФР — 1% с суммы превышения (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Инспекция брала данные о доходах из деклараций ИП и переда- вала в ПФР, а фонд начислял взносы. Тем бизнесменам, которые не отчитались в ИФНС, ПФР начислял максимальный платеж исходя из 8 МРОТ (ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Фонд пересчитает максимальный платеж ИП, если налого- вики сами не передали сведения о доходах в ПФР в установлен- ный срок. После того как инспекция передаст сведения о дохо- дах ИП, фонд пересчитает взносы. Если вы отчитались в инспек- цию вовремя, а налоговики не передали данные, то обратитесь в инспекцию. ИФНС передаст в фонд информацию о доходах из декларации, а фонд пересчитает взносы. Если ИП вовремя не подал декларацию, получил требование на уплату взносов исходя из 8 МРОТ и после этого решил отчи- таться в ИФНС, взносы ПФР не пересчитает. Добиваться пере- расчета предпринимателям придется в суде. Правда, арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась. Прежде чем идти в суд, направьте в свое отделение ПФР заявление о перерасчете взносов. К заявлению приложите копию декларации, которую сдали в инспекцию. Письмо составьте в произвольной форме или используйте наш образец (с. 3). Бухгалтерия ИП 2 № 10 2017

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.indpred.ruЗа незаконную продажу алкоголя ИП оштрафуютна 200 000 руб.Федеральный За незаконную реализацию крепкого спиртного бизнесмену начи-закон от 29.07.2017 слят штраф от 100 000 до 200 000 руб. Такие санкции предусмо-№ 265-ФЗ трены в новой статье 14.17.1 КоАП РФ (Федеральный закон от 29.07.2017 № 265-ФЗ). Новые штрафы Росалкогольрегули- рование применяет уже с 30 июля 2017 года. Руководителю Отделения ПФР по Владимирской области от ИП Егорова А.М. ИНН 332806325401 Адрес: 600005, г. Владимир, ул. Пролетарская, д. 12, кв. 32 Заявление о перерасчете страховых взносов за 2015 год Сотрудниками Отделения ПФР по  Владимирской области мне, индивидуальномупредпринимателю Егорову Александру Михайловичу, были начислены страховые взно-сы в ПФР за 2015 год в максимальном размере. Сумма начислений составила 148 886 руб.40 коп. Мой доход от предпринимательской деятельности за 2015 год составил 197 656 руб.Эта сумма дохода подтверждена налоговой декларацией по  УСН (объект — доходы).Мой общий годовой доход не превышает 300 000 руб. Поэтому перечислять дополни-тельный платеж по взносам в ПФР за 2015 год я не обязан (п. 1.1 ст. 14 Федеральногозакона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2015—2016 годах). Декларацию по УСН за 2015 год в ИФНС я представил, о чем свидетельствует отмет-ка налоговой инспекции на  моем экземпляре декларации. Тот факт, что декларациюя представил в ИФНС позже срока, не обязывает меня платить страховые взносы в ПФРв максимальном размере. В законодательстве таких положений нет. На основании изложенного прошу пересчитать страховые взносы за 2015 год с уче-том реально полученного мною дохода. После перерасчета прошу удалить начислениявзносов в ПФР в максимальном размере из моего лицевого счета, а требование об упла-те недоимки от 28.09.2017 № 12412 отозвать.Приложение: копия декларации по УСН за 2015 год с отметкой ИФНС о принятии.Индивидуальный предприниматель Егоров А.М. Егоров02.10.2017 Бухгалтерия ИП 3 № 10 2017

ГлавныеНОВОСТИ Большинство ИП вправе продавать только слабоалкогольные напитки: пиво, сидр, пуаре, медовуху. Получать лицензию для этого не нужно. Исключение есть только для ИП-сельхозпроиз- водителей. Они вправе реализовывать вина и шампанское собст- венного производства (ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ). Для продажи таких напитков ИП-сельхозпроизводи- телю придется получить лицензию (п. 2 ст. 18 Закона № 171-ФЗ). Если обычный бизнесмен торгует крепким алкоголем или ИП-сельхозпроизводитель реализует свои вина и шампанское без лицензии, их оштрафуют на 100 000—200 000 руб. Ранее отдельного штрафа за продажу крепкого спиртного для ИП не было. Контролеры штрафовали коммерсантов на 5000— 10  000 руб. за  нарушение правил торговли алкоголем (ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ в прежней редакции).Заявления о регистрации и снятии с учета ККТподавайте по новой формеПриказ ФНС России Зарегистрировать онлайн-кассу или снять ее с учета теперь проще.от 29.05.2017 Бланки заявлений утвердила ФНС России приказом от 29.05.2017№ ММВ-7-20/484@ № ММВ-7-20/484@. Одно заявление понадобится, чтобы поста- вить ККТ на учет или перерегистрировать ее. А второе подавайте, чтобы снять аппарат с учета. Раньше многие налоговики принимали заявление только в личном кабинете ККТ на сайте nalog.ru. Но бывали случаи, что сайт висел и ИП даже приходилось приостанавливать продажи, чтобы избежать штрафов за работу без ККТ. Теперь таких про- блем не будет. Подайте заявление на бумаге в любую инспекцию. После того как подадите заявление, получите в налоговой карточку ККТ. Форму карточки также утвердила ФНС в новом приказе. После этого можете начинать работать с кассой. Образец заявления о  регистрации онлайн-ККТ скачайте на сайте электронного журнала e.indpred.ru в тексте этой новости. Если решили снять ККТ с учета, заявление также подавайте по новой форме. К заявлению прикладывайте отчет о закры- тии фискального накопителя (п. 8 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). А вот предъявлять кассу ИФНС не надо. Бухгалтерия ИП 4 № 10 2017

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.indpred.ruМинфин назвал случай, когда можно работать без ККТПисьмо Когда вы выдаете или получаете деньги по договору займа, кас-Минфина России совый чек выбивать не надо. Такие операции — это пользованиеот 13.07.2017 имуществом, а не услуги. На это указал Минфин России в письме№ 03-01-15/44763 от 13.07.2017 № 03-01-15/44763. ККТ предприниматели обязаны применять при осуществле- нии расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом в рамках законодательства о ККТ к расче- там относятся: • прием или выплата наличных и электронных денег за товары, работы, услуги; • прием ставок и выплата выигрышей при организации и про- ведении азартных игр; • прием денег за лотерейные билеты, прием лотерейных ставок и выплата выигрыша при организации и проведении лотерей. По договору займа одна сторона предоставляет другой в поль- зование деньги. Заимодавец не продает товары или услуги, поэ- тому операции освобождены от ККТ.ДЛЯ КОММЕРСАНТОВ С РАБОТНИКАМИЗа неуплату страховых взносов ИП грозит уголовнаяответственностьФедеральный С 10 августа ИП-работодателей привлекут к уголовной ответст-закон от 29.07.2017 венности за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном№ 250-ФЗ или особо крупном размере. Поправки в УК РФ внес Федераль- ный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Раньше за неуплату взносов начисляли только пени и штраф 20% (ст. 75 и 122 НК РФ). Уголовную ответственность ввели за неуплату всех взносов — пенсионных, медицинских, социальных, а также взносов на трав- матизм. За неуплату пенсионных, медицинских и социальных взносов следователи заведут дело по статье 199 УК РФ. По ней ответст- венность грозит за непредставление отчетности либо ложные сведения в ней. Бухгалтерия ИП 5 № 10 2017

ГлавныеНОВОСТИУголовная ответственность за неуплату взносов Наказание для ИП В каком размере не уплачены взносы 100 000—300 000 руб.; В крупном размере — неуплата более 900 000 руб., уголовный срок — если это превышает 10% от налогов и взносов до одного года В особо крупном размере — более 4,5 млн. руб. 200 000—500 000 руб.; за три года, если это составляет 20% от всех платежей в ИФНС уголовный срок — до трех лет Отдельное дело следователи заведут, если коммерсант зани- зит взносы на травматизм (ст. 199.3 и 199.4 УК РФ). Санкции для бизнесменов смотрите в таблице выше. Предпринимателя освободят от наказания, если он доплатит взносы с пенями и штрафом. Но только если нарушение бизнес- мен совершил впервые.ДЛЯ БИЗНЕСМЕНОВ НА ПАТЕНТЕНалоговики вправе выдать патент, даже если коммерсантопоздал с заявлениемПисьмо Для перехода на патент бизнесмен обязан подать заявлениеМинфина России в ИФНС не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала работыот 14.07.2017 на спецрежиме. Но даже если предприниматель подал в инспек-№ 03-11-12/45160 цию заявление позже срока, налоговики вправе выдать емуОснования для отказа в выдаче патента коммерсанту № п/п Почему бизнесмену откажут в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ) 1 ИП указал в заявлении вид деятельности, по которому в субъекте патентную систему применять нельзя 2 Бизнесмен указал неверный срок действия патента 3 Коммерсант указал неверную дату перехода на патентный спецрежим 4 ИП недоплатил патентный налог за предыдущий период 5 Предприниматель не заполнил все обязательные поля в заявлении на патент Бухгалтерия ИП 6 № 10 2017

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.indpred.ru патент. На это указал Минфин России в письме от 14.07.2017 № 03-11-12/45160. Чиновники пояснили, что основания, по  которым нало- говики могут отказать в выдаче патента, есть в пункте 4 ста- тьи 346.45 НК РФ. Их мы привели в таблице на. с. 6. Такого основания для отказа в выдаче патента, как наруше- ние срока подачи заявления о переходе на спецрежим, в перечне нет. Поэтому налоговики могут выдать бизнесмену патент, даже если заявление на него ИП подал позже срока. Главное, подать заявление налоговикам до даты начала работы на патентном спецрежиме. Если ИП подаст заявление о переходе на патент уже после начала работы на спецрежиме, старой датой документ налоговики не выдадут. В этом случае инспекторы выдадут патент с более поздней датой. Тогда за период до перехода на патент ИП при- дется платить налоги по общему режиму или УСН (если ранее он переходил на упрощенку).ДЛЯ ВМЕНЕНЩИКОВСтало ясно, куда сдавать 6-НДФЛ за работниковРешение Предприниматель состоял на вмененном учете в ИФНС по местуФНС России ведения бизнеса. В ту же инспекцию платил НДФЛ за сотрудни-от 02.08.2017 ков, занятых в деятельности на ЕНВД. С нового года ИП прекра-№ СА-3-9/5198@ тил вмененный бизнес и снялся с учета по ЕНВД. Коммерсант хотел сдать годовую форму 6-НДФЛ в инспекцию, где ранее вел бизнес. Но инспекторы отчет не приняли, поскольку уже сняли бизнесмена с  учета. Предприниматель обжаловал действия инспекции в управлении, а затем в ФНС. В решении по жалобе ФНС пояснила, что ИП следовало пода- вать годовой расчет 6-НДФЛ в ИФНС по месту жительства. На момент сдачи расчета ИП уже снялся с учета в инспекции, на территории которой вел бизнес. Поэтому не было оснований подавать туда отчетность. А инспекция правомерно отказала в приеме документа (подп. 6 п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н). Бухгалтерия ИП 7 № 10 2017

ГлавныеНОВОСТИФНС уточнила, когда бизнесмен может уйти с вмененкина патентПисьмо ФНС России Предприниматель, который работает на ЕНВД, не вправе перейтиот  28.07.2017 по тому же бизнесу на патентный спецрежим в течение года.№ СД-4-3/14850 На это указала ФНС России в своем письме от 28.07.2017 № СД-4- 3/14850. Чиновники пояснили, что добровольно отказаться от вме- ненного спецрежима можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому сменить ЕНВД на патент- ную систему налогообложения предприниматель может не ранее начала следующего года. А вот новый бизнес можно перевести на патент в середине года. Поясним на примере. Бизнесмен на вмененке торгует в рознич- ном магазине. Перевести торговлю на патент он вправе только с 2018 года. Если же в дополнение к рознице коммерсант откроет химчистку, на новый бизнес ИП вправе купить патент (подп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Достаточно подать заявление на патент не позднее чем за 10 дней до начала новой деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Чтобы перейти на патент с нового года, подайте заявление за 10 рабочих дней до даты начала работы на спецрежиме (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть не позднее 15 декабря. Бланк заявления о переходе на патент есть в приказе ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Чиновники разрешают перейти на патент, даже если ИП подал заявление позже срока (подробнее об этом читайте в новости на с. 6). Но чтобы избе- жать претензий, лучше уложиться в срок. Отказаться от вмененки нужно в течение пяти рабочих дней с момента прекращения работы на спецрежиме. Чтобы не пла- тить ЕНВД с нового года, подавайте заявление с 9 по 15 января 2018 года. Для отказа от ЕНВД заполните заявление по  форме № ЕНВД-4. Бланк заявления возьмите в приказе ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Скачать бланки заявлений о переходе на патент и об отказе от ЕНВД вы можете на сайте электронного журнала e.indpred.ru в этой новости. Бухгалтерия ИП 8 № 10 2017

ДелаСУДЕБНЫЕ ИП вернул взносы за периоды, когда не вел деятельность Документ: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2017 по делу № А60-47119/2016 Цена вопроса: 74 267,49 руб. ПФР доначислил ИП фиксированные взносы за периоды, когда он не вел деятельность. Но в суде бизнесмену удалось отменить суммы. Подробности дела читайте далее. Ситуация. В январе 2009 года предприниматель прекратил бизнес и подал в ИФНС заявление, чтобы закрыть ИП. Заявление составил в произвольной форме и приложил к нему копию квитанции на уплату госпошлины. Полагая, что бизнес закрыт, ИП пере- стал платить взносы. Но налоговики не исключили бизнесмена из ЕГРИП. Из-за этого у ИП накопился долг по взносам. ПФР выставил требования об уплате недоимки. А так как ИП не заплатил долги, фонд передал их на взыскание приставам. Приставы стали списывать взносы с пенсии. ИП обратился в суд. И потребовал исключить его из реестра с момента, когда он подал заявление, и признать недействительным требование фонда. Аргументы налоговиков. Налоговики не закрыли ИП, так как бизнесмен подал в ИФНС заявление не по унифицированной форме Р26001, как этого требует закон, а в произвольной. Кроме того, к заявлению ИП приложил не оригинал квитанции на пош- лину, а копию. Из-за этого ИП не исключили из реестра, а фонды доначислили взносы. Выводы судей. Арбитры поддержали ИП. Закон на позволяет ИФНС оставлять заяв- ление без ответа только из-за того, что ИП подал документ не в той форме. Кроме того, бизнесмен не получал доходов от бизнеса. Получал лишь пенсию, и у него были про- блемы со здоровьем. Судьи обязали инспекцию закрыть ИП, а фонд вернуть взносы. Комментируемое решение не означает, что можно подавать заявление о закрытии ИП в произвольной форме. Безопаснее использовать унифицированный бланк Р26001. Но если вы уже отправили заявление в свободном виде и вам доначислили взносы, оспорьте доначисления, ориентируясь на данное решение. Товарные чеки без кассовых не подтверждают расходы Документ: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.08.2017 по делу № А12-61801/2016 Цена вопроса: 1 305 934,34 руб. На выездной проверке налоговики сняли расходы ИП на покупку товаров и топлива. Причина — нет кассовых чеков и путевых листов. Вот подробности дела. Бухгалтерия ИП 10 № 10 2017

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.indpred.ru Ситуация. Предприниматель списал расходы на товары на основании товарного чекаи накладной, а затраты на топливо — только по товарному чеку. Налоговики отменилирасходы, так как нет подтверждающих документов. ИП обжаловал решение в суде. Аргументы налоговиков. Инспекторы посчитали, что накладных и товарных чековнедостаточно, чтобы подтвердить расходы. Продавец от ККТ не освобожден, ЕНВД илипатент не применяет, поэтому должен применять кассу. Также у бизнесмена нет путевыхлистов, которые доказывают, для каких целей он израсходовал бензин. Выводы судей. Арбитры встали на сторону налоговиков. Судьи признали, что наклад-ные и товарные чеки не подтверждают расходы. Бизнесмен должен доказать, что опла-тил товар, а для этого нужны кассовые чеки. Предприниматель не представил эти доку-менты. Кроме того, он не оформлял путевые листы. А без них невозможно подтвердить,что предприниматель использовал бензин для своей деятельности. Чтобы учесть расходы без кассового чека, попросите у продавца подтверждающийдокумент, что он применяет ЕНВД или патент, поэтому вправе работать без ККТ до 1 июля2018 года. Например, платежку на вмененный налог или патент, копию декларациипо ЕНВД либо справку за подписью продавца о том, что он работает без кассы.Бизнесмены на общей системе могут списать товары,не дожидаясь реализацииДокумент: решение Верховного суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283Цена вопроса: 498 190 руб.Бизнесмен включил в профессиональный вычет расходы по купленным, но не продан-ным товарам. На проверке ИФНС сняла эти расходы и доначислила предпринимателюНДФЛ. Налоговики в акте проверки сослались на пункт 22 Порядка учета доходов и рас-ходов, утвержденного приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430от 13.08.2002. Он предписывает списывать материальные затраты в части реализован-ных товаров. Коммерсант посчитал, что это правило нарушает его права, и обратилсяв Верховный суд, чтобы признать пункт 22 Порядка недействительным. Выводы судей. Верховный суд согласился с ИП. НК РФ разрешает при кассовомметоде списывать расходы после оплаты. Никаких дополнительных условий в Кодексенет (п. 3 ст. 273 НК РФ). Чтобы списать товары, достаточно их оплатить и не надо дожи-даться реализации. Таким образом, если у вас кассовый метод учета на ОСН, то списывайте товары сразу,как оплатили их поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если метод начисления — в момент,когда реализовали товары покупателю (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Бухгалтерия ИП 11 № 10 2017

ЗаполняемИ СДАЕМКак бизнесмену сдать 4-ФССпо новой формеБизнесмены — работодатели в октябре сдают расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 годапо новой форме. Изменения в бланк внес ФСС РФ приказом от 07.06.2017 № 275.В форму 4-ФСС включите только страховые взносы на травматизм. Обычные взносыпредприниматель считает в другом отчете (см. материал на с. 17).На каком бланке сдавать отчет ний, которые внес ФСС РФ  приказом от 07.06.2017 № 275.Проверьте бланк формы 4-ФСС, кото-рый собираетесь заполнять за 9 месяцев. Форму 4-ФСС можно скачать на сайтеОн изменился. e.indpred.ru. На титульном листе после ОКВЭД поя- В какой срок сдать 4-ФСС вилось новое поле, предназначен- за 9 месяцев ное для бюджетных организаций. А таблица 2 формы 4-ФСС дополнена Крайние сроки сдачи отчета по трав- новыми строками 1.1 и 14.1. Про- матизму (форма 4-ФСС) за  9  месяцев верьте, что эти поля и строки есть 2017 года: в вашем расчете. • 20 октября 2017 года — в бумажном Правда, поправки не касаются инди- виде, при среднесписочной численно-видуальных предпринимателей. Новые сти работников бизнесмена за 2016 годполя и строки заполняют только компа- менее 25 человек;нии. Но на старом бланке фонд не примет • 25 октября 2017 года — в электронномрасчет. виде, при среднесписочной числен- ности работников предпринимателя Поэтому обновите вашу бухгалтер- за 2016 год 25 человек и более.скую программу, в которой вы формиру- Если по ошибке вместо электронногоете отчетность. отчета вы  сдадите бумажную 4-ФСС, то Фонд соцстраха оштрафует на 200 руб. Если сдаете отчет на  бумаге, распе-чатайте новый бланк с учетом измене- Бухгалтерия ИП 12 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕКакие таблицы включить в 4-ФСС за 9 месяцевЛист Какие сведения отражать Кто заполняет Все бизнесменыТитульный ФИО бизнесмена, адрес, вид деятельности, с работникамилист количество сотрудников Все бизнесменыТаблица 1 Выплаты, которые облагаются с работниками и не облагаются взносами, базу, скидку или надбавку, а также тариф ИП, которые выплачивали пособия, финансировалиТаблица 2 В таблице 2 укажите: мероприятия — задолженность по взносам на травматизм по профилактике на начало года и 30 сентября; травматизма, оплачивали — взносы на травматизм за июль — другие расходы сентябрь; по страхованию — суммы, которые фонды доначислили от несчастных случаев на проверке; — расходы, которые ФСС не принял к зачету ИП, с работниками которых произошли несчастныеТаблица 3 В таблице 3 отразите: случаи на производстве или — больничные, связанные с травмами выявлены профзаболевания на работе и профзаболеваниями; Все бизнесмены — отпуска на санаторно-курортное лечение с работниками за счет ФСС; — средства, за счет которых профинансировали специальную оценку, медосмотры, покупку спецодежды, аптечек и  других расходов на охрану трудаТаблица 4 Количество пострадавших на производстве и от профессиональных болезнейТаблица 5 В таблице 5 приведите данные на начало года: — общее число рабочих мест и число мест, на которых провели спецоценку или действуют результаты аттестации; — количество работников, которые должны проходить обязательные медосмотры, и число человек, которые их прошли(п. 2 ст. 26.30 Федерального закона рочили отчет на  срок меньше месяца,от  24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон то заплатите 5% от взносов на травматизм,№ 125-ФЗ). За пропуск срока сдачи отчета начисленных за последний квартал, то естьфонд также оштрафует. Если вы  прос- за июль — сентябрь 2017 года. Бухгалтерия ИП 13 № 10 2017

ЗаполняемИ СДАЕМ Если опоздаете с  отчетом на  месяц зите в строке 1, а также в строке 2 в каче-и хотя бы один день, заплатите уже 10% стве необлагаемых выплат. А вот аренд-от взносов, которые рассчитали за послед- ная плата не признается объектом взносов,ний квартал. Максимальный штраф  — поэтому ее не надо помещать ни в какие30% от суммы взносов по расчету, мини- строки (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Такжемальный — 1000 руб. (ст. 26.30 Закона укажите в таблице 1 размер страхового№ 125-ФЗ). тарифа. Предприниматель сдает форму 4-ФСС Таблица 2. По строке 2 отразите суммув  филиал Фонда соцстраха по  месту начисленных взносов за январь — июньжительства. и  за последний квартал с  разбивкой по месяцам. По строке 15 укажите расходыКакие листы включать в 4-ФСС на травматизм с расшифровкой за послед- ние три месяца.В форме 4-ФСС бизнесмены — страхова-тели обязательно заполняют титульный По строке 16 отразите страховыелист, а также таблицы 1, 2 и 5. Осталь- взносы, которые перечислили в ФСС РФ,ные таблицы включайте в отчет по форме с разбивкой за последние три месяца.4-ФСС, только если для них у вас есть дан-ные (п. 2 Порядка, утвержденного прика- Таблица 5. Укажите в  ней данныезом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Из чего о спецоценке условий труда и медосмо-состоит расчет 4-ФСС, вы узнаете из таб- трах. Таблицу 5 со сведениями заполняйтелицы на с. 13. даже в том случае, если спецоценку вы еще не провели и нет действующих результатовКак заполнить 4-ФСС за 9 месяцев аттестации. Сведения впишите в строку 1 по состоянию на 1 января 2017 года.Титульный лист. В  поле «Отчетныйпериод» формы 4-ФСС укажите 03, так ПРИМЕР. Как ИП  заполнить 4-ФССкак сдаете отчет за 9 месяцев. В ячейке за 9 месяцев 2017 года. На 01.01.2017«Код ОКВЭД» впишите вид деятельности за  ИП Лавровым О.И. числится задол-из ОКВЭД2. В поле «Адрес» отметьте адрес женность по взносам на травматизм. Ука-места жительства ИП. жем ее в строке 1 таблицы 2. Она равна 7306,17 руб. В поле «Среднесписочная числен- У бизнесмена трудятся 18 человек, инвали-ность работников» укажите среднесписоч- дов нет. Расходов за счет ФСС у бизнесменаную численность сотрудников за период нет. Тариф взносов на травматизм — 0,2%,с начала года. скидок и надбавок нет. Данные о начисленных и уплаченных взно- Таблица 1. В строке 1 таблицы 1 ука- сах на травматизм представлены в табл. 2.жите сумму выплат, которые облагаются Образец 4-ФСС по этим данным можновзносами на травматизм. По строке 2 — скачать на сайте электронного журна-размер выплат, которые освобождены ла e.indpred.ru.от взносов. Например, больничные отра- Бухгалтерия ИП 14 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕВзносы ИП на травматизм за 2017 год, руб.№ Показатель 1-е Июль Август Сентябрь 9 месяцевп/п полугодие 641 558,22 3 655 594,70 16 017,54 84 426,031 Все выплаты 1 789 300,50 630 564,17 594 171,81 625 540,68 3571 168,67 работникам 12 510,80 52 184,302 Необлагаемые 40 300,50 12 168,06 15 939,93 выплаты 5204,09 33 816,823 База для 1 749 000,00 618 396,11 578 231,88расчетавзносовна травматизм(стр. 1 – стр. 2)4 Начислено 15 741,00 12 367,90 11 564,60взносовна травматизм(стр. 3 × 0,2%)5 Уплачено 17 516,77 5530,40 5565,56взносовна травматизмЧто учесть при заполнении расчета ные, детские и т. д.) выдает работникамучастникам пилотного проекта филиал Фонда соцстраха (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правитель-В 2017 году пилотный проект по выплате ства РФ от 21.04.2011 № 294).пособий работникам напрямую из фондапроходит в 33 регионах. Это Нижегород- При подготовке к переходу на пря-ская, Тамбовская, Калужская, Ростов- мые выплаты ничего делать не нужно.ская области, Республика Мордовия и др. Бизнесмену — работодателю надо толькоС 1 июля 2017 года к пилотному проекту подать специальные документы в филиалприсоединились еще 13 регионов: респу- Фонда соцстраха (см. врезку на с. 16). Еслиблики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмы- не знали о пилотном проекте и начисляликия, Приморский и Алтайский края, Воло- пособие сами, фонд откажет в возмеще-годская, Магаданская, Омская, Орловская, нии выплат.Томская, Амурская области и Еврейскаяавтономная область. Работодатели из пилотных регионов заполняют расчет 4-ФСС по-особому. Работодатели — участники проекта пла-тят работникам только пособия по болезни Участники пилотного проекта доза  первые 3 дня. А  остальные пособия 1 июля 2017 года. Индивидуальные пред-(больничный с 4-го дня болезни, декрет- приниматели не заполняют расходы за счет ФСС в строке 15 таблицы 2 (п. 3 прило- Бухгалтерия ИП 15 № 10 2017

ЗаполняемИ СДАЕМКак оформляют документы при начислении пособийв пилотном проектеЧтобы сотрудник смог получить пособие, он должен принести вам, своему работодателю,необходимые документы. При временной нетрудоспособности и беременности это больничный лист и справкис предыдущих мест работы о заработке за расчетный период. Для пособия по уходуза ребенком до полутора лет нужно свидетельство о рождении ребенка. Справкаиз медучреждения о постановке на учет в ранние сроки беременности понадобится дляполучения соответствующего пособия. Вместе с документами работник заполняет заявление на выплату пособия по форме,утвержденной приказом ФСС РФ от 17.09.2012 № 335. Указывает в нем реквизиты, на кото-рые будет перечисляться это пособие (счет в банке или почтовый адрес). Получив документы от работника, вы, как работодатель, оформляете заявление о воз-мещении расходов на выплату пособия по форме, утвержденной приказом ФСС РФ № 335,и готовите опись всех документов, которые будут переданы в фонд. Все документы, которые вы получили от сотрудника, передайте в течение пяти кален-дарных дней в отделение ФСС по месту своего учета. ФСС, получив документы, рассматривает их в течение 10 календарных дней и выноситрешение о выплате пособия либо об отказе в нем. Если принято решение о выплате посо-бия, то деньги перечисляют сотруднику по тем реквизитам, которые он указал в своемзаявлении, либо на банковский счет, либо почтовым переводом. Если каких-то документов не хватает, фонд известит вас об этом в течение пяти рабо-чих дней. Недостающие документы или сведения вам нужно представить в территориаль-ное отделение ФСС в течение пяти рабочих дней с даты получения извещения.жения к приказу ФСС РФ от 28.03.2017 рые начислили с 01.01.2017 по 30.06.2017.№ 114). То есть в этой строке должны сто- То  есть отразите эти суммы в  полеять прочерки. «на начало отчетного периода» строки 15 таблицы 2. А расходы за последние три Таблицы 3 и 4 бизнесмены — работо- месяца (июль — сентябрь) не заполняйте,датели не включают в расчет, так как сами так как у вас этих выплат нет. Пособияне платят пособия. выдает работникам ФСС. Участники проекта с 1 июля 2017 года. Виктория Барковец,Бизнесмены — страхователи в строке 15 эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»таблицы 2 и таблице 3 показывают посо-бия и другие расходы за счет ФСС, кото- Бухгалтерия ИП 16 № 10 2017

www.indpred.ru ЗАПОЛНЯЕМ И СДАЕМТипичные ошибки в зарплатныхотчетах, которые находятналоговикиИнспекторы назвали типичные ошибки, которые работодатели повторяют каж-дый квартал в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам. Все недочеты мы собралив одной статье. Прочитайте ее, чтобы без ошибок заполнить «зарплатные» формыза 9 месяцев. А как исправить ошибки в расчете по страховым взносам, вы узнаетеиз таблицы на с. 21.Ошибка № 1. Отразили не все 450 000 руб. Исчисленный НДФЛ с этойначисленные выплаты суммы составил 58 500 руб. (450 000 руб. × × 13%).В строке 020 расчета за 9 месяцев пока- С 1 января по 30 сентября ИП выдал зар-зывают все облагаемые выплаты, кото- плату за январь — июль в общей суммерые начислили с января по сентябрь вклю- 350 000 руб. и удержал НДФЛ — 45 500 руб.чительно. Часто бухгалтеры не включают (350 000 руб. × 13%). На 30 сентября ра-суммы, которые начислили в отчетном ботники не получили зарплату за августпериоде, но не выплатили, например задер- и сентябрь — 100 000 руб., НДФЛ с этойжанную зарплату. суммы — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). В строку 020 раздела 1 ИП включил толь- К чему приводит ошибка. Вы зани- ко выданную зарплату — 350 000 руб.,зите не только зарплату, но и сумму НДФЛ а  в  строки 040 и  070  — НДФЛ в  суммев строке 040. Если вы не сдадите уточнен- 45 500 руб.ный расчет, инспекция начислит штраф Свиридов неверно заполнил раздел 1.в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). В строке 020 нужно указать всю начислен- ную зарплату, даже если ее еще не выдали. ПРИМЕР 1. Как отразить в разделе 1 В строке 040 будет НДФЛ с начисленных задержанную зарплату. У предпринима- теля Н.П. Свиридова два работника. За ян- варь — сентябрь он начислил работникамБухгалтерия ИП 17 № 10 2017

ЗаполняемИ СДАЕМ сумм, а в строке 070 — налог, который ПРИМЕР 2. Как показать НДФЛ с вы- предприниматель удержал на 30 сентя- платы за прошлый год. ИП Лавров Д.П. бря. Фрагмент верного раздела 1 смотрите за январь — сентябрь начислил зарплату выше. двум работникам — 450 000 руб., исчислен- ный НДФЛ — 58 500 руб. (450 000 руб. ×Ошибка № 2. Не показали НДФЛ × 13%). С 1 января по 30 сентября 2017 го-с зарплаты, которую выдали да коммерсант выдал зарплату за  ян-за прошлый год варь — август в общей сумме 400 000 руб. и  удержал с нее НДФЛ  — 52  000 руб.В строке 070 указывают НДФЛ, удержан- (400 000 руб. × 13%). Также бизнесмен пе-ный со всех выплат в отчетном периоде. речислил зарплату за декабрь 2016 годаЧасто в  этот показатель работодатель в сумме 25 000 руб., НДФЛ — 3250 руб.забывает включить налог с прошлогод- (25 000 руб. × 13%).ней зарплаты, которую выдал в текущем В строке 070 раздела 1 Д.П. Лавров ука-году. На самом деле в строке 070 надо зал только НДФЛ, который удержал с за-отражать налог, который вы удержали работной платы за текущий год, в суммес прошлогодних сумм (письмо ФНС Рос- 52 000  руб.сии от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@). Предприниматель ошибся. В строке 070 показывают весь НДФЛ, который удержали К чему приводит ошибка. НДФЛ в текущем году. Зарплату за прошлый годв строке 070 окажется занижен. Инспек- он выдал в 2017 году, поэтому налог нужноция оштрафует предпринимателя включить в строку 070, показатель которойна 500 руб., если он не уточнит расчет(ст. 126.1 НК РФ). Бухгалтерия ИП 18 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ равен 55 250 руб. (52 000 руб. + 3250 руб.). фуют за такую ошибку как за недосто- Как заполнить фрагмент раздела 1, смо- верные сведения. Но налоговики срав- трите выше. нят сумму налога, которую вы фактиче- ски заплатили, с той, которую вы отра-Ошибка № 3. Неверно отразили зили в строке 070 (письмо ФНС РоссииНДФЛ с сентябрьской зарплаты от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Еслив разделе 1 инспектор выявит расхождения, то потре- бует пояснить, почему налог в  кар-Зарплату за сентябрь предприниматель точке расчетов с бюджетом меньше, чемначисляет в III квартале, поэтому выплату в 6-НДФЛ.показывает в строке 020 расчета 6-НДФЛза 9 месяцев. НДФЛ с сентябрьской зар- ПРИМЕР 3. Как отразить сентябрь-платы бизнесмен включает в строку 040. скую зарплату в 6-НДФЛ. ИП Фирсов П.Л.А вот в строку 070 раздела I налог попа- с января по сентябрь 2017 года начислилдет только в том случае, если вы выдали двум сотрудникам зарплату в  размерезарплату до конца сентября и удержали 375 000 руб. Налоговых вычетов по НДФЛНДФЛ в день выплаты. Часто предприни- нет. НДФЛ составил 48 750 руб., в том числематели об этом забывают и заносят налог с зарплаты за сентябрь — 5460 руб. Вторуюв обе строки, даже когда рассчитываются часть сентябрьской зарплаты Фирсов вы-с работниками в октябре. платил 5 октября. В строку 020 раздела 1 коммерсант включил начисленные выпла- К чему приводит ошибка. В строке 070 ты — 375 000 руб., а в строки 040 и 070 —раздела 1 окажется НДФЛ, который вы еще НДФЛ в сумме 48 750 руб.не удержали. Инспекторы вряд ли оштра-Бухгалтерия ИП 19 № 10 2017

ЗаполняемИ СДАЕМ Фирсов заполнил раздел 1 неверно. НДФЛ Чаще всего ошибку допускают, если пла- с зарплаты за сентябрь ИП удержал 5 октя- тят НДФЛ несвоевременно. Предприни- бря, когда выдал деньги работникам. По- матели таким образом хотят избежать этому в строке 070 расчета за 9 месяцев штрафа за просрочку налога в размере 20% нужно отразить только удержанный налог от недоимки (ст. 123 НК РФ). с зарплаты за январь — август: 43 290 руб. (48 750 руб. – 5460 руб.). НДФЛ с сентябрь- К чему приводит ошибка. Данную ской зарплаты коммерсант отразит в стро- ошибку инспекторы все равно обнару- ке 070 раздела 1 6-НДФЛ за год. жат при проверке расчета 6-НДФЛ. Дата Срок уплаты НДФЛ с сентябрьской зарпла- в строке 120 — это обычно следующий ты выпадает на 6 октября. Поэтому в раз- рабочий день после даты в строке 110. Она дел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев зарплата может отличаться более чем на один день, за сентябрь не войдет. если предприниматель выдавал отпускные Фрагмент верного расчета за 9 месяцев и больничные. Тогда срок уплаты НДФЛ смотрите ниже. попадает на последний день месяца, в кото- ром бизнесмен выдал деньги.Ошибка № 4. Неверно указали датыв разделе 2 Если ИП записал дату в строке 120, которая попадает на  середину месяца,В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ но отличается более чем на один рабочийуказывают срок уплаты НДФЛ по Кодексу. день от даты в строке 110, инспекторыНо некоторые коммерсанты ставят дату, выявят ошибку и оштрафуют как за прос-когда фактически перечислили налог. рочку налога, так и за недостоверные све- дения на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Бухгалтерия ИП 20 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕТипичные ошибки в расчете по страховым взносамВ чем ошибся бухгалтер Как исправитьЗаписал в общей сумме Сумму взносов бухгалтер не исказил. Но чтобы у инспекторовначисленных выплат не возникло вопросов, когда они получат следующий расчет,и в базе по взносам уточните неверные данные. На титульном листе поставьтетолько облагаемые номер корректировки «1—». Заполните в приложении 1выплаты. Необлагаемые к разделу 1 верные данные. Например, в подразделе 1.1выплаты вовсе укажите общие выплаты в строке 030, а необлагаемые —не показал в строке 040. В строке 050 посчитайте базу по взносам как разницу между выплатами в строке 030 и строке 040. В разделе 3 по каждому работнику покажите общие выплаты в строке 210, а базу в строке 220Включил необлагаемые На титульном листе уточненного расчета поставьте номервыплаты в базу корректировки «1—». Необлагаемые выплаты запишитеи начислил по ним в строках 040 подразделов 1.1, 1.2, строке 030 приложения 2взносы к разделу 1. Пересчитайте базу и взносы в разделе 1 и разделе 3 по каждому работнику. Базу в строке 220 раздела 3 уменьшите на необлагаемые выплатыНеверно указал В уточненном расчете заполните два раздела 3. Так разъясняетСНИЛС в строке 070 ФНС (письмо от 28.06.2017 № БС-4-11/12446).раздела 3, но инспекция В первом разделе 3 продублируйте сведенияприняла расчет из подраздела 3.1 исходного расчета. В строке 010 поставьтеи выслала уведомление номер корректировки «1—».об уточнении В строках 060—150 укажите ошибочный СНИЛС и другие личные данные. В строках 160—180 поставьте признак, в строках 190 и 200 — номера месяцев и коды застрахованного, которые заполняли в первоначальном разделе 3. В остальных строках с суммами из подраздела 3.2 поставьте нули. Во втором разделе 3 заполните персональные данные, выплаты и взносы по тому же сотруднику без ошибок. В строке 010 поставьте номер корректировки «0—»Не включил в расчет Заполните на забытого работника раздел 3 в уточненномработника расчете. В строке 010 подраздела 3.1 поставьте номер корректировки «0—», так как на этого работника вы впервые заполняете раздел 3. В строке 040 укажите порядковый номер, который следует за последним номером из исходной формы. Например, номер 11, если в строках 040 раздела 3 первичного расчета были номера с 1-го по 10-й. В остальных строках заполните личные данные работника, признак и код застрахованного, выплаты и взносы. В разделе 1 пересчитайте число застрахованных, выплаты и взносы Бухгалтерия ИП 21 № 10 2017

ЗаполняемИ СДАЕМВ чем ошибся бухгалтер Как исправитьВключил в расчетлишнего работника В уточненный расчет включите раздел 3 с данными по лишнему физлицу. В строке 010 поставьте номерЗавысил расходы корректировки «1—». Заполните персональные сведения,за счет ФСС на суммы в строках 160—180 поставьте признак застрахованного лица 2,больничного за первые в строках 190 и 200 — номер месяца и код из первоначальноготри дня болезни, отчета, в строках с суммами укажите 0. В разделе 1 уменьшитекоторые ИП оплатил число застрахованных лиц, если в это число включилииз своих средств лишнего работника, а также пересчитайте выплаты и взносыНе заполнил (письмо ФНС России от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@)подраздел 1.2и приложение 2 В уточненном расчете в приложениях 2 и 3 запишитек разделу 1 расчета правильные суммы расходов. Пособие за первые три дняпо взносам с нулевыми болезни исключите из строки 070, так как оно не уменьшаеттарифами взносы. Пересчитайте показатель в строке 090 приложения 2 и в строках 110—123 раздела 1. Если в разделе 3 ошибок нет, к уточненному расчету его не прикладывайте Работники остаются застрахованными лицами, даже если ИП не платит медицинские и социальные взносы. В уточненной форме заполните подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1. В строках 010 укажите число застрахованных. В строке 020 подраздела 1.2 укажите количество физлиц, с выплат которым начислили взносы. Ведь взносы вы начисляете, но по ставке 0%. Отразите общие выплаты и необлагаемые, а также рассчитайте базу по взносам. А в строке, где указывают начисленные взносы, поставьте нулиПРИМЕР 4. Как заполнить раздел 2, НДФЛ в сумме 10 842 руб., а перечислилесли НДФЛ уплатили с  опозданием. налог только 11 сентября. В строке 100Предприниматель В.М. Столяров начислил раздела 2 Столяров указал 31.08.2017,зарплату за август в размере 83 400 руб. в строке 110 — 05.09.2017, а в строке 120 —5 сентября он выплатил деньги, удержал 11.09.2017. Бухгалтерия ИП 22 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Строки 100 и 110 раздела 2 ИП заполнил ную помощь к отпуску — 5000 руб. Сведе- верно. Но в строке 120 он указал факти- ния по этим выплатам коммерсант указал ческую дату, когда перечислил НДФЛ, в одном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ а нужно было поставить срок уплаты на- за 9 месяцев: лога по Кодексу, то есть 06.09.2017. Как — в строках 100 и 110 — 15.08.2017; заполнить раздел 2, смотрите на с. 22. — строке 120 — 31.08.2017; — строке 130 — общую сумму выплат —Ошибка № 5. Объединили разные 22 500 руб. (17 500 руб. + 5000 руб.);выплаты в один блок — строке 140 — НДФЛ в размере 2925 руб. (22 500 руб. × 13%).Выплаты, по которым установлены разные Жуков заполнил раздел 2 неверно. НДФЛдаты уплаты НДФЛ или даты получения с  отпускных ИП вправе перечислитьдохода, в разделе 2 показывают в отдель- до конца месяца, а с материальной помо-ных блоках. Иногда ИП об этом забывают щи — не позднее даты, следующей за днем,и записывают доходы в одной строке. когда выдали деньги. Поэтому даты в стро- ках 120 будут отличаться. Для отпускных К чему приводит ошибка. Получится, надо записать 31.08.2017, а для матпомо-что коммерсант запишет в разделе 2 невер- щи — 16.08.2017. Значит, выплаты нужно по-ные даты выплаты дохода или неверные казать в отдельных блоках строк 100—140.даты уплаты налога. За недостоверные све- Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за 9 ме-дения в расчете инспекция оштрафует ком- сяцев смотрите выше.мерсанта на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Надежда Кулюкина, ПРИМЕР 5. Как заполнить раздел 2, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» если выдавали отпускные и матпомощь. ИП Жуков И.А. 15 августа выдал работни- кам отпускные — 17 500 руб. и материаль-Бухгалтерия ИП 23 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮПредприниматели выдают деньгипод отчет по новым правиламПравила выдачи подотчетных изменились. Теперь предприниматель вправе выдатьденьги работнику, который не сдал документы по предыдущему авансу. А собиратьзаявления от подотчетников больше не нужно. Достаточно приказа коммерсанта.Все изменения в работе с подотчетными что сотрудники получают деньги не длямы собрали в таблице на с. 25. В статье собственных нужд.мы привели порядок действий и образцыдокументов, которые помогут индиви- Приказ удобен, так как предпринима-дуальным предпринимателям перейти тель или бухгалтер не будет тратить время,на новые правила. чтобы проверять заявления и возвращать их, чтобы работники исправили ошибки. Оформите приказ вместозаявления, если это удобно Приказ визирует ИП, поэтому под- писи работников в документе не нужны.По новым правилам не  нужно больше Но  в  приказе предприниматель ставитбрать заявления у сотрудников на выдачу срок, на который он выдает деньги. Поэ-денег под отчет. Выдавать деньги теперь тому, чтобы сотрудники знали, когда ониможно по распорядительному документу. должны отчитаться, ознакомьте их с тек-В  поправках не  уточняется, что это за  стом приказа. Попросите работников рас-документ. Предприниматель может соста- писаться на той же или обратной стороневить приказ или распоряжение. Укажите документа. Тогда получится избежатьв документе ФИО лица, которому выдаете конфликтов, если подотчетники вовремяденьги, сумму и срок, на который выда- не принесут документы.ете деньги. Срок запишите в рабочих иликалендарных днях. Можно составить один приказ, если вы выдаете деньги одному и тому же работ- Также отразите, на какие цели сотруд- нику каждый месяц. Например, если води-ники получают наличные. Это подтвердит, тель получает подотчетные на  бензин. Также один приказ можно оформить,Бухгалтерия ИП 24 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕКак изменились правила выдачи подотчетных*Что изменилось Как было Как сталоОснование Деньги разрешалось выдавать Работнику необязательно писатьдля выдачи только на основании заявление. Выдать деньги можноподотчетных заявлений работников по распоряжению коммерсантаВыдача денег Деньги под отчет мог получить Выдавать деньги можно работникам,работникам- только работник, за которым которые не сдали авансовые отчетыдолжникам не числилась задолженность по предыдущим суммамПриходные Из Порядка ведения кассовых Расходные кассовые ордераи расходные операций не следовало, что на выдачу подотчетных можнокассовые приходные и расходные оформлять электронно. Но тогдаордера ордера можно составлять и у кассира, и у получателя должна в электронном виде. Раньше быть электронная подпись. Также Центробанк разъяснял, что можно оформлять в электронном бухгалтер может поставить виде приходный кассовый ордер, электронную подпись если работник возвращает и передать документ кассиру неизрасходованные подотчетные. (письмо от 11.08.2014 № 29- Распечатывать квитанцию 1-1-ОЭ/3002). А кассир уже к электронному «приходнику» должен распечатать документ, необязательно. Ее можно выслать поставить подпись и штамп работнику по электронной почте* Банк России ввел поправки Указанием от 19.06.2017 № 4416-У.если в один день деньги получают сразу сить у работника заявление, в которомнесколько работников. Образцы докумен- он напишет, какую потраченную суммутов — на с. 26 и 27. просит компенсировать. Если в одном случае вам удобнее выдать Упростите форму заявленияденьги по заявлению работника, а в другомоформить подотчет по приказу, исполь- Если вы решили работать с заявлениями,зуйте оба документа. то упростите его форму. С 19 августа ком- мерсант вправе выдать деньги работнику, Из новых правил неясно, должен даже если за ним числится долг по преж-ли  бизнесмен оформлять приказ, если ним подотчетным суммам. Поэтому убе-сотрудник потратил свои деньги, а ком- рите из  заявления оговорку о  том, чтомерсант возмещает эти расходы, либо сотрудник сдал документы по предыду-работник потратил на  хозяйственные щим авансам. Образец нового заявлениярасходы больше денег, чем получил под смотрите на с. 28.отчет. Безопасный вариант — составитьприказ, в котором записать, что предпри- Деньги из кассы выдавайте по расход-ниматель возмещает расходы, или попро- ному ордеру. В «расходнике» запишите, Бухгалтерия ИП 25 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮИндивидуальный предприниматель Власкин Александр Сергеевич ИНН 509876245871 ПРИКАЗ от 07.09.2017 № 32 Для обеспечения своевременной заправки автомобиля бензином ПРИКАЗЫВАЮ: Выдать под отчет водителю Терехову Игорю Витальевичу ежемесячно на  покупкуГСМ: 2 октября 2017 года — 7000 руб.; 1 ноября 2017 года — 7000 руб.; 1 декабря 2017 года — 7000 руб. Каждую сумму выдать сроком на один месяц. И.В. Терехову отчитаться о потраченных средствах в течение пяти рабочих дней по-сле окончания срока, на который она выдана. Главному бухгалтеру Н.Н. Зиминой проконтролировать, чтобы работник вовремя по-лучил деньги и отчитался о потраченных суммах.Индивидуальный предприниматель Власкин А.С. ВласкинС приказом ознакомлены: Зимина Н.Н. Зиминаглавный бухгалтер Терехов И.В. Тереховводительна основании какого документа кассир мен вправе удержать из зарплаты невоз-выдает деньги  — по  заявлению работ- вращенные подотчетные только в течениеника или по приказу предпринимателя (см. месяца (ст. 137 ТК РФ, письмо Рострудаобразец на с. 29). от 09.08.2007 № 3044-6-0). Во-вторых, если работник вовремя не отчитается, есть Предприниматели вправе вести кассу риск, что налоговики доначислят с лишних в упрощенном порядке и не заполнять сумм НДФЛ и страховые взносы. Оспа- кассовые документы (п. 4.1 и 4.6 Ука- ривать такое решение придется в  суде зания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). (постановления Арбитражного суда Цен- Но ИП с работниками удобнее состав- трального округа от 19.07.2016 № Ф10- лять кассовые ордера, чтобы контро- 2385/2016 и ФАС Северо-Западного лировать расходы и поступления. округа от 21.04.2016 № Ф07-957/2016). Впрочем, безопаснее не накапливать Срок отчета не изменился. Работникподотчетные долги. Во-первых, если обязан сдать авансовый отчет с расход-сотрудник в срок не отчитается, то бизнес- Бухгалтерия ИП 26 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕИндивидуальный предприниматель Власкин Александр Сергеевич ИНН 509876245871 ПРИКАЗот 25.09.2017 № 32 В связи с направлением сотрудников в командировку в г. Владимир ПРИКАЗЫВАЮ: Выдать под отчет на командировочные расходы наличные денежные средства: — старшему менеджеру отдела продаж Волкову Михаилу Петровичу — 15 000 руб.; — специалисту отдела продаж Кротову Дмитрию Ивановичу — 15 000 руб.; — специалисту отдела продаж Мышкиной Виктории Олеговне — 15 000 руб. Денежные средства выдать на период командировки со 2 по 5 октября 2017 года. М.П. Волкову, Д.И. Кротову и  В.О. Мышкиной отчитаться о  потраченных средствахв течение трех рабочих дней после возвращения из командировки. Главному бухгалтеру Н.Н. Зиминой проконтролировать, чтобы работники вовремяполучили деньги и отчитались о потраченных суммах.Индивидуальный предприниматель Власкин А.С. ВласкинС приказом ознакомлены: Зимина Н.Н. Зиминаглавный бухгалтер Волков М.П. Волковстарший менеджер отдела продаж Кротов Д.И. Кротовспециалист отдела продаж Мышкина В.О. Мышкинаспециалист отдела продажными документами в течение трех рабо- Если должник вовремя не отчитался,чих дней после того, как закончился напомните ему по электронной почте, чтосрок, на  который предприниматель он должен сдать документы в бухгалтерию.выдал деньги (п. 6.3 Указания ЦБ  РФ Если он вовремя не отчитался и не вер-от 11.03.2014 № 3210-У). Вы можете раз- нул неизрасходованный аванс, удержитеработать собственный бланк авансового деньги из зарплаты. Для этого составьтеотчета или использовать унифицирован- приказ о взыскании по нашему образцуную форму № АО-1 из постановления на с. 30. Укажите в нем реквизиты расход-Госкомстата от 01.08.2001 № 55. Остаток, ника, по которому выдавали сотрудникукоторый работник вернул, оприходуйте деньги. в кассу по приходному ордеру (см. образецна с. 29). Если за работником остался долг, Удержать из месячной зарплаты можноукажите его на лицевой стороне отчета. не более 20% от начисленной суммы (ст. 138 ТК РФ).Бухгалтерия ИП 27 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮБухгалтерия больше не ставит ИП Власкину А.С.отметку о долгах. от водителяНа выдачу денег достаточно Миронова Олега Викторовичавзять визу от ИП. ЗаявлениеПрошу выдать мне денежные средства из кассы под отчет.Цель выдачи на покупку запчастей для служебного автомобиляВ сумме 20 000 (Двадцать тысяч) рублейНа срок 15 (Пятнадцать) календарных днейВодитель Миронов О.В. Миронов06.09.2017Выдать О.В. Миронову 20 000 рублей на 15 дней. ВласкинИндивидуальный предприниматель А.С. ВласкинРешите, будете ли перечислять В платежке укажите, что выдаете деньгиподотчетные на карты под отчет. Тогда у налоговиков не возник- нет оснований доначислить НДФЛ и стра-Предприниматель вправе перечислить ховые взносы с тех сумм, которые получилденьги под отчет на  банковскую карту работник. Как заполнить назначение пла-сотрудника (письмо Минфина России тежа в банковском поручении, смотритеот 21.07.2017 № 09-01-07/46781). Раньше на с. 30.чиновники требовали брать у работни-ков заявление о перечислении подотчет- Измените положение о работеных на карты (письмо Минфина России с подотчетникамиот 25.08.2014 № 03-11-11/42288). Обновите положение, в котором закре- Новые правила разрешают не брать плены правила выдачи денег работникамот работников заявление, а выдать деньги под отчет.по  приказу. И  хотя кассовый порядокна безналичные расчеты не распространя- Если планируете отказаться от заяв-ется, можно применять те же правила. Поэ- лений, то запишите, на основании какоготому предприниматель может составить документа выдаете подотчетные — рас-распоряжение, если перечисляет подотчет- поряжения или приказа. Можно комби-ные на зарплатную карту. А если работник нировать документы. Например, в однихпросит выдать деньги под отчет на личную случаях брать заявления от сотрудников,карту, то попросите его составить заявле- в других — составлять приказ предприни-ние. В заявлении работник укажет банков- мателя. Выберите тот вариант, которыйские реквизиты. вам удобен. Бухгалтерия ИП 28 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 Форма по ОКУД КодИндивидуальный предприниматель Власкин Александр Сергеевич по ОКПО 0310002 (организация) 012398745612 (структурное подразделение) Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 92 06.09.2017 Дебет Кредит Сумма, Кодкод структурного корреспондирующий код аналитического руб. коп. целевогоподразделения счет, субсчет учета назначения 71 50 20 000,00Выдать Миронову Олегу Викторовичу (фамилия, имя, отчество)Основание: выдача подотчетных средств на покупку запчастей по заявлению Миронова О.В.от 06.09.2017Сумма Двадцать тысяч (прописью) руб. 00 коп.<…> ИП Власкин А.С. ИП Власкин Александр Сергеевич 01354132154 115 115 20.09.2017 20 сентября 2017 Миронова О.В. возврат под- отчетных сумм 4300 00 Четыре тысячи триста 50 71 4300,00 20 сентября 2017 Миронова Олега Васильевича Ветрова возврат неиспользованных подотчетных сумм, которые выдали по расходному Ветрова Н.П.кассовому ордеру от 06.09.2017 № 92 Четыре тысячи триста 00 Ветрова Ветрова Н.П. Бухгалтерия ИП 29 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Индивидуальный предприниматель Власкин Александр Сергеевич ИНН 509876245871 ПРИКАЗ от 25.09.2017 № 31 В связи с просрочкой возврата неиспользованных подотчетных сумм ПРИКАЗЫВАЮ удержать из заработной платы водителя О.В. Миронова, табельный номер 27, оста-ток подотчетного аванса в сумме 4300 руб. Основание: расходный кассовый ордер № 92 от  06.09.2017, авансовый отчет О.В. Ми-ронова № 7 от 22.09.2017.Индивидуальный предприниматель Власкин А.С. ВласкинСумму и основание, по которому Миронов О.В. Мироновее удерживают, не оспариваю 25.09.2017С приказом ознакомлена Дудкина Р.Н. ДудкинаГлавный бухгалтер 25.09.2017 Исправьте также пункт о том, выда- жебной поездки и тут же уезжает в сле-ете ли вы деньги должникам. Часто воз- дующую командировку. Поэтому устано-никают ситуации, когда работнику нужно вите правила, по которым будете выдаватьвыдать деньги, если он еще не отчитался деньги повторно.и не может это сделать. Например, он ещене успел купить товар или вернулся из слу- В новом положении вы можете ограни- чить сумму долга, при которой сотрудники<…>Подотчет на покупку канцелярских товаров по приказу от 11 сентября 2017 года№ 26. НДС не облагается. Назначение платежа Подписи Отметки банка<…> Бухгалтерия ИП 30 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ПОЛОЖЕНИЕ о расчетах с подотчетными лицами <…> 2. ИП выдает деньги под отчет либо по собственному приказу, либо по заявлениюработника с разрешительной визой коммерсанта. В каждом документе указывают ФИОсотрудника, который получает деньги, сумму подотчета, срок, на который выдали аванс. 3. ИП выдает деньги под отчет независимо от того, отчитался ли работник за преды-дущие авансы, при условии, что сумма долга не превышает 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб.Работник не вправе получить новые авансы, если лимит превышен. 4. ИП выдает деньги под отчет из кассы либо переводит их с расчетного счета на кар-ты работников. <…>вправе повторно получить аванс. Но вы Ознакомьте с новым документом работ-вправе оставить прежние условия в поло- ников. Фрагмент положения см. выше.жении и выдавать деньги под отчет толькопосле того, как сотрудники полностью рас- Надежда Теплова,считаются. эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Бухгалтерия ИП 31 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮДоверенности предпринимателя:когда нужны, где оформитьи сколько стоятПредприниматели редко ведут бизнес в одиночку. Часто ИП поручают вести делаработникам или родственникам — сдать отчетность, заключить договоры, снятьденьги в банке и т. д. Чтобы поручить кому-то дела, коммерсанту придется офор-мить доверенности. В статье мы расскажем подробно, когда нужны доверенностии как их оформить.Когда предпринимателю наличные средства по чекам, передаватьпонадобится оформлять и получать документы — справки, дого-доверенность воры, выписки и т. п.В первую очередь предприниматель Вы вправе предусмотреть в доверенно-оформляет доверенности для налоговой сти любой срок действия. А можете не ука-инспекции и фондов. Бухгалтеру ИП нужна зывать срок. Тогда доверенность действуетдоверенность, чтобы сдавать отчетность ровно год (п. 1 ст. 186 ГК РФ).в ИФНС, ПФР и ФСС, представлять заяв-ления, пояснения, жалобы и другие доку- Когда доверенность ИПменты от имени коммерсанта. надо заверять у нотариуса Также коммерсанту надо оформить Заверяйте у нотариуса доверенность, еслидоверенность на  работников, которые ИП поручает работнику представлять своизакупают товары или заключают дого- интересы в налоговой инспекции. Такжеворы от его имени. подпись нотариуса необходима и в дру- гих ситуациях. Если бизнесмен открыл счет в банке,то понадобится доверенность на бухгал- Доверенность для ИФНС. Предпри-тера или другого сотрудника, который ниматель — это физлицо, которое заре-будет сдавать выручку в банк, получать гистрировалось в особом порядке (п. 2Бухгалтерия ИП 32 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕст. 11 НК РФ). А доверенности физлиц не только в ИФНС, но и в фондах — ПФРдля ИФНС обязательно требуют нотари- и ФСС. Так вы избежите проблем с фон-альной визы (п. 3 ст. 29 НК РФ). Такой дами и лишних трат на нотариуса. Еслиже вывод делают налоговики (письмо ФНС же у вас уже есть доверенность для ИФНС,от 16.10.2013 № ЕД-4-3/18527@). то до сдачи отчетов в фонды уточните, тре- буют ли они нотариальный документ. Если Вам придется оформить нотариальную требуют, предоставьте в фонд пояснения,доверенность для сдачи в ИФНС отчетно- почему сдаете отчеты без нотариальнойсти как по налогам, так и по взносам. доверенности, или обратитесь к нотари- усу за новым документом. Образец пояс- Доверенность для фондов. Заве- нений — на с. 34.рять доверенность у  нотариуса, чтобысдать СЗВ-М или 4-ФСС, законодатель- Доверенность для банков. Мно-ство не требует. До 2017 года ИП сдавали гие банки работают с представителямив фонды отчетность по взносам на осно- ИП только на основании нотариальнойвании нотариальной доверенности. Такое доверенности. Кроме того, некоторые тре-требование содержал пункт 9 статьи 5.1 буют оформить доверенность по образцуФедерального закона от  24.07.2009 банка. Поэтому перед тем, как идти к нота-№ 212-ФЗ. Но этот закон утратил силу. риусу, выясните в банке, какой бланк дове-А в других нормативных актах про дове- ренности его устроит, чтобы не переплачи-ренность ИП ничего не сказано. вать за оформление документов. Но ваше отделение фонда может Какие документы подать нотариусупо привычке потребовать нотариальнуюдоверенность. Поэтому советуем в одной Индивидуальному предпринимателюдоверенности записать, что сотрудник нужно лично прийти к нотариусу, чтобыпредставляет интересы предпринимателяНалоговики проверят доверенностьпо новому рееструС 2017 года на сайте reestr-dover.ru заработал реестр нотариальных доверенностей.В этом сервисе налоговики могут проверить реквизиты и срок доверенности ИП. Так чтоесли ваш документ липовый, то инспекторы откажут в приеме отчетности и оштрафуютза несдачу каждой декларации как минимум на 1000 руб. (п. 28 Административного регла-мента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н, п. 1 ст. 119 НК РФ). ИП также могут проверить, внес ли нотариус доверенность в реестр. Для этого вбейтеФИО коммерсанта и доверенного лица, дату удостоверения доверенности, ее реестровыйномер. Сервис напишет, нашел он данные или нет.Бухгалтерия ИП 33 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮзаверить доверенность. Работнику или Цена нотариальной доверенностиродственнику, которому индивидуальный в  разных регионах колеблется от  1000предприниматель доверяет дела, прихо- до 2000 руб.: 200 руб. — тариф за завере-дить к нотариусу не нужно. Вам достаточно ние, 800—1800 руб. — стоимость правовыхпредоставить нотариусу данные о дове- и технических работ.ренном лице — его ФИО, дату рождения,паспортные сведения. Вы можете предо- Как оформить обычнуюставить нотариусу копию паспорта чело- доверенность без визы нотариусавека или написать сведения на бумаге. Чтобы работник ИП  покупал товары, Принесите нотариусу следующие доку- заключал договоры, получал от  поку-менты: пателей деньги, подписывал первичные• паспорт ИП; документы, нотариальная доверенность• свидетельство о регистрации ИП или не нужна. В этих случаях достаточно соста- вить от имени ИП доверенность в простой лист записи из реестра; письменной форме.• свидетельство ИНН. Индивидуальный предприниматель Петров И.В.ИНН 771022222222 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10Тел. (495) 925-00-00 Руководителю филиала № 3 ФСС РФЭл. почта: [email protected]Исх. № 73 от 06.10.2017 ПОЯСНЕНИЯ о сдаче отчетности 4-ФСС за 9 месяцев Сообщаем, что законодательство не требует предоставлять на представителя ИП но-тариальную доверенность при сдаче 4-ФСС. В  связи с  этим просим принять 4-ФССза  9  месяцев 2017 года вместе с  доверенностью, выписанной в  простой письменнойформе.Приложение: доверенность ИП от 14.06.2017 № 10.Индивидуальный Петров И.В. Петровпредприниматель Контактное лицо: Ветрова В.В., тел. (495) 925-00-00 Бухгалтерия ИП 34 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ДОВЕРЕННОСТЬ № 9г. Москва 02.10.2017 Я, индивидуальный предприниматель Иванова Елена Михайловна (далее — Довери-тель), настоящей доверенностью уполномочиваю бухгалтера Глебову Аллу Степановну(далее — Поверенный) от моего имени подписывать первичные документы, в том числесчета, акты, накладные, приходные и  расходные кассовые ордера, авансовые отчеты,справки о заработной плате и иные документы. Информация о Доверителе: ИНН 770013254479, паспорт серии 46 00 № 462135, вы-дан ОВД «Войковский» г. Москвы 23.11.2000, адрес: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиатор-ская, д. 5, корп. 1, кв. 40. Свидетельство о  госрегистрации в  качестве индивидуально-го предпринимателя выдано 12.06.2013 Межрайонной инспекцией ФНС России № 46по г. Москве, ОГРНИП 1227239290182. Информация о Поверенном: паспорт серии 54 02 № 234567, выдан Химкинским УВДМосковской обл. 20.02.2004, гражданство РФ, дата рождения — 15.05.1975, проживаетпо адресу: Московская обл., г. Химки, ул. 8 Марта, д. 1, кв. 1.Срок действия доверенности: до 31 декабря 2017 года включительно.Доверенность выдана без права передоверия.Подпись Поверенного Глебова удостоверяю Е.М. ИвановаДоверитель Иванова Не забудьте в бланке документа ука- человек — бухгалтер. Порядок передачизать срок действия. Иначе доверенность доверенности в инспекцию зависит от того,будет действовать год (п. 1 ст. 186 ГК РФ). каким способом отчитывается представи-Вы вправе выписать разовую доверен- тель ИП — на бумаге или через Интернет.ность. Например, чтобы заключить кон-кретную сделку, получить товар по наклад- Отчетность на бумаге. Если бухгалтерной и т. п. А можно выписать общую дове- сдает отчетность на бумаге, то копию дове-ренность на представление интересов ИП, ренности от имени ИП придется прикла-которая действует в течение определенного дывать к документам каждый раз. Иначевремени. Образец доверенности ИП на налоговики не примут отчеты.право подписи «первички» смотрите выше. Отчетность через Интернет. Отправ-Как представить доверенность лять доверенность вместе с электроннойв ИФНС отчетностью каждый раз не надо. Доверен- ность на бухгалтера достаточно предоста-Отчеты, пояснения и другие документы вить один раз, до того, как сдадите отчет-в налоговую обычно представляет один ность. Удобнее сделать это через спецопе- ратора. Отправьте скан-копию документа Бухгалтерия ИП 35 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮчерез Интернет, доверенность на бумаге вместе с отчетностью информационноеотправлять не надо (письмо ФНС Рос- сообщение о доверенности (п. 1.4 Методи-сии от  06.09.16 №  ОА-4-17/16629@). ческих рекомендаций, утвержденных при-Изображение отсканированного доку- казом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-мента должно быть черно-белым, с раз- 7-6/398@). Инспекторы, получив отчет-решением от 150 до 300 точек на дюйм. ность, увидят, на кого ИП выписал дове-Скан документа заверьте усиленной элек- ренность.тронной подписью (письмо ФНС Россииот 07.08.2017 № АС-4-6/15495@). Без- Если у индивидуального предприни-опаснее, чтобы это сделал сам индивиду- мателя поменяется бухгалтер или самальный предприниматель, а не его предста- ИП сменит фамилию, придется заверитьвитель (п. 1 Порядка, утвержденного при- у нотариуса новую доверенность. Тогдаказом ФНС России от 23.04.2010 № ММВ- о новой доверенности не забудьте сооб-7-6/200@). щить оператору по  сдаче отчетности. Он обновит данные о доверенности в каби- Оператор внесет данные доверенно- нете ИП.сти в личный кабинет ИП. И реквизитыдоверенности каждый раз станут подгру- Екатерина Постникова,жаться к отчету. Достаточно направлять эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Бухгалтерия ИП 36 № 10 2017

www.indpred.ru В ПОМОЩЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮКак ИП освободиться от налогана имуществоБизнесмены вправе не платить налог с части личного имущества. Но для этого пред-принимателю надо выполнить ряд действий, чтобы инспекция не взыскала лишнее.Из этой статьи вы узнаете, как освободить недвижимость от налога и что делать,если инспекция уже начислила суммы без учета льготы.Когда предприниматель может тиры, дома, нежилые здания, строенияне платить налог и  помещения, гаражи и  машино-места (ст. 401 НК РФ).По общему правилу налог на  имуще-ство платят все физические лица, у кото- Исключения есть для бизнесменоврых в собственности есть недвижимость на спецрежимах. Так, если вы работаете(ст. 400 НК РФ). Налог чиновники ИФНС на упрощенке, ЕНВД или патенте, можетеначисляют на следующие активы: квар- не  платить налог с  объектов, которыеКак действовать, если ИП уже получил уведомлениеоб уплате налога на имуществоБизнесменам, которые не заявили заранее о праве не платить налог на имущество и полу-чили уведомление из ИФНС, надо действовать так. Просто проигнорировать уведомлениеналоговиков нельзя. Иначе чиновники начислят пени (ст. 75 НК РФ). Чтобы ИФНС убралав вашем лицевом счете начисление по налогу на имущество, подайте заявление. Обра-зец — на с. 39. К заявлению приложите документы, которые подтвердят, что имуществозадействовано в «спецрежимном» бизнесе. По заявлению предпринимателя налоговики снимут в базе начисление налога на иму-щество физлиц.Бухгалтерия ИП 37 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮПо какой недвижимости ИП на спецрежимах платятналог на имуществоЕсть два вида имущества, по которому индивидуальные предприниматели на спецрежи-мах платят налог. Первое — личные активы, которые в предпринимательской деятельности не задейст-вованы. Например, квартира, жилой дом, гараж. Второе — бизнес-недвижимость, налог по которой надо считать по кадастровой стои-мости. Например, торговые и деловые центры, офисы, торговые помещения в отдельныхзданиях (ст. 378.2 НК РФ). Платить налог по такой недвижимости придется, если регионыввели уплату налога по кадастровой стоимости, а сами активы поименованы в региональ-ном «кадастровом» перечне (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).Если недвижимости в перечне нет, налог платить не надо. Срок уплаты — не позднее 1 декабря. Сумму налога рассчитывают налоговики и высы-лают в адрес ИП уведомление и квитанцию по почте или через личный кабинет на сайтеnalog.ru в октябре — ноябре.используете в предпринимательской дея- вить о льготе, чтобы ИФНС не начислялательности (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 налог и не высылала вам уведомление.и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Эта Для этого подайте в инспекцию заявлениельгота не распространяется лишь на иму- об освобождении от уплаты налога на иму-щество предпринимателя, налог с кото- щество. Унифицированной формы такогорого надо платить по кадастровой стоимо- заявления нет. Составьте его в произволь-сти. Подробнее об этом читайте во врезке ном виде. Для примера используйте нашвыше.  образец (с. 39). Бизнесмены на общем режиме обя- К заявлению приложите документы, заны платить налог на имущество которые подтвердят, что вы используете с личной и коммерческой недвижимо- имущество в предпринимательской дея- сти. Никаких исключений для коммер- тельности на спецрежиме (письма Мин- сантов на общей системе в законода- фина России от  01.02.2010 № 03-05- тельстве нет. 04-01/06 и  ФНС России от  04.08.2010 № ШС-17-3/847).Как сообщить налоговикам о правене платить налог на имущество Основным документом является приказ об использовании имущества в бизнесе.Налоговики могут не знать, что вы исполь- Оформите его от имени индивидуальногозуете свое имущество в предприниматель- предпринимателя в произвольной форме.ской деятельности. Поэтому вам надо зая-Бухгалтерия ИП 38 № 10 2017

www.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕВ приказе отразите дату, с которой исполь- Какие еще документы приложитьзуете недвижимость в коммерческой дея- к заявлению об освобождении от уплатытельности. Образец приказа мы привели налога на имущество, зависит от характерана с. 40. бизнеса. Приведем несколько примеров. Приказ об использовании актива Если помещение вы сдаете в аренду, в бизнесе лучше составлять на каждый приложите договор аренды и ежемесяч- объект недвижимости в момент ввода ные платежки от арендатора. в эксплуатацию. Если раньше вы такой приказ не составляли, оформите его Если вы  используете недвижимость старой датой. для торговли или производства, подой- Начальнику Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области Лакуниной Марине Александровне от индивидуального предпринимателя Селиванова Игоря Семеновича ИНН 501236245871 Адрес: 143980, Московская обл., г. Реутов, ул. Юбилейная, д. 20, кв. 16 Заявлениеоб освобождении от уплаты налога на имущество физлиц В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ я, Селиванов Игорь Семенович, инди-видуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД,прошу освободить меня от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в от-ношении следующего объекта недвижимого имущества: нежилого помещения площадью 95 кв. м, расположенного по  адресу: Московскаяобл., г. Реутов, ул. Пролетарская, д. 38. Указанное помещение я использую в предпринимательской деятельности, по кото-рой плачу единый налог на вмененный доход. А именно: под магазин розничной торгов-ли непродовольственными товарами. К заявлению прилагаю копии: — приказа об  использовании имущества в  предпринимательской деятельностиот 16.05.2016 № 26; — договоров с поставщиками товаров для перепродажи; — свидетельства о праве собственности на нежилое помещение; — заявления о переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД.Индивидуальный предприниматель Селиванов И.С. Селиванов02.10.2017 Бухгалтерия ИП 39 № 10 2017

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Индивидуальный предприниматель Селиванов Игорь Семенович ИНН 501236245871Адрес: 143980, Московская обл., г. Реутов, ул. Юбилейная, д. 20, кв. 16 ПРИКАЗ от 16.05.2016 № 26 об использовании имуществав предпринимательской деятельности В целях использования имущества, находящегося в собственности, в коммерческойдеятельности ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Ввести в эксплуатацию для использования в предпринимательской деятельностинежилое помещение площадью 95 кв. м, расположенное по адресу: Московская обл., г. Реутов, ул. Пролетарская, д. 38. 2. Установить дату ввода в эксплуатацию помещения — 16 мая 2016 года. 3. Учитывать все затраты, связанные с содержанием и техническим обслуживаниемпомещения с момента ввода в эксплуатацию для целей налогообложения как расходыот коммерческой деятельности ИП.Индивидуальный предприниматель Селиванов И.С. Селивановдут договоры с контрагентами, в которых льготу и прикладываете подтверждающиевы упоминаете объект как офис, магазин, документы. Инспекторы сделают отметкуадрес для поставки товаров и т. п. в своей базе, по каким активам налог вам начислять не нужно. При оказании услуг приложите трудо-вые договоры сотрудников — в них про- При покупке новой недвижимости дляписан адрес как место выполнения трудо- бизнеса вы вправе сразу заявить налого-вых функций. викам об освобождении от уплаты налога на имущество. Дожидаться окончания года Если вы работаете с кассой, то аппарат не нужно. Алгоритм действий такой же:вы регистрируете по адресу недвижимости. • введите актив в эксплуатацию прика-Этот адрес назван в карточке о постановкена учет ККТ. Карточку также можно при- зом ИП;ложить к заявлению о льготе. • подайте в ИФНС заявление о льготе Какого-либо разрешения о праве с подтверждающими документами.не платить налог на имущество по активам,задействованным в бизнесе, налоговики Елена Зоркина,вам не дадут. Вы просто заявляете право на эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Бухгалтерия ИП 40 № 10 2017

ВопросыИ ОТВЕТЫОтвет на ваш персональный вопрос В этой рубрике мы публикуем ответы на вопросы наших читателей. Задать вопрос можно через платный сервис «Вопрос эксперту» на сайте электрон- ного журнала «Бухгалтерия ИП» e.indpred.ru. Ответ вы получите в течение 24 часов. Стоимость обращения — 890 руб. ВЫПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА Удерживать ли НДФЛ с доходов подрядчика, который стал ИП Я заключил договор подряда с физлицом. Он выполнил работы 4 сентября, рассчитаюсь с ним в октябре. 11 сентября этот человек зарегистрировался в качестве ИП на УСН. Должен ли я теперь удержать НДФЛ с вознаграждения, или подрядчик заплатит со своих доходов упрощенный налог? Индивидуальный предприниматель И.А. Котов, г. Улан-Удэ, Республика Бурятия Удержите НДФЛ с дохода, который выплатите за выполненные работы. То есть опла- чивайте работу подрядчику как физическому лицу, а не индивидуальному предприни- мателю. Поясним почему. Вы заключали договор подряда и подписывали акт сдачи-приемки работ с обычным гражданином, а не с бизнесменом. На тот момент он еще не был зарегистрирован в каче- стве предпринимателя. Деньги перечислите на банковскую карту физлица или выдайте наличными. На рас- четный счет, который этот «физик» открыл как предприниматель, оплату не переводите. Иначе налоговики могут посчитать эти поступления выручкой от предприниматель- ской деятельности и доначислят с этих доходов УСН. В то же время гражданин получит оплату не в рамках упрощенной деятельности, поэтому не должен платить с этих дохо- дов налог по УСН. Исчислите и удержите НДФЛ по ставке 13% (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Не позднее сле- дующего рабочего дня перечислите налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сумму дохода и удержанный налог отразите в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ. В форме 6-НДФЛ покажите выплаты физлицу на дату выдачи денег (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@). Так, если оплату вы проведете в октябре, выплата попадет в годовую форму 6-НДФЛ. Пример заполнения расчета 6-НДФЛ смо- трите во врезке на с. 43. Бухгалтерия ИП 42 № 10 2017

www.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ ПРИМЕР. ИП отражает в 6-НДФЛ выплаты по договору подряда. Бизнесмен А.Р. Иванов 6 октября 2017 года оплатил физлицу работы по договору подряда. Сумма начисленного дохода составила 155 000 руб., удержанный налог — 20 150 руб. Предприниматель вклю- чит эту выплату в расчет 6-НДФЛ за 2017 год. В строке 020 коммерсант укажет доход — 155 000 руб. А в строках 040 и 070 — исчи- сленный и удержанный НДФЛ в размере 20 150 руб. В разделе 2 бизнесмен заполнил отдельный блок по строкам 100—140. В строках 100 и 110 предприниматель впишет дату выплаты дохода и удержания налога — 06.10.2017. В строке 120 — крайний срок уплаты НДФЛ — 09.10.2017 (следующий рабочий день). В строке 130 запишет доход — 155 000 руб. В строке 140 — удержанный налог — 20 150 руб. Образец раздела 2 смотрите ниже.РАСХОДЫ НА УСНВправе ли бизнесмен на УСН учесть расходы, если нет доходовЯ работаю в качестве предпринимателя. У меня упрощенка с объектом «доходыминус расходы». Работать начал недавно, и доходов пока нет. Вправе ли я учестьв расходах по УСН аренду помещения и стоимость ремонта в нем? Индивидуальный предприниматель А.Д. Газаев, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская РеспубликаДа, вы можете списать стоимость аренды и ремонта помещения (подп. 3 и 4 п. 1ст. 346.16 НК РФ). Дожидаться доходов для этого не обязательно. Чтобы учесть затраты на аренду и ремонт, вам нужны подтверждающие документы.Например, ваши расходы на аренду подтвердят договор и акт приемки-передачи недви-жимости. Бухгалтерия ИП 43 № 10 2017

ВопросыИ ОТВЕТЫ Затраты на ремонт вы можете подтвердить договором с подрядчиком, сметой и актами выполненных работ. Если помещение вы ремонтируете сами, составьте смету и прило- жите к ней накладные, чеки и платежки на стройматериалы. Учесть расходы при упрощенке вы  вправе после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому все суммы — стоимость ремонтных работ и аренды — должны быть оплачены. Списать затраты на аренду и ремонт вы вправе и без выручки. Ведь при УСН учиты- вают обоснованные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть те, что направ- лены на получение дохода. При этом сама выручка может появиться позднее. Это под- тверждает и Минфин России в письме от 06.09.2012 № 03-11-11/272. На вопросы отвечала Кира Зорина, налоговый консультант НДС ПРИ УПРОЩЕНКЕ Надо ли платить НДС, если ИП на упрощенке выставил счет-фактуру Работаю на УСН с объектом «доходы». Мои покупатели просят выставлять им счета-фактуры с НДС. Если я это сделаю, должен ли я заплатить налог на добавленную стоимость и подать декларацию по НДС? Какую выручку учитывать на упрощенке — с НДС или без? Индивидуальный предприниматель И.В. Михеева, г. Павловский Посад, Московская область Если вы выставите счет-фактуру с НДС, то обязаны заплатить налог и подать деклара- цию по НДС в инспекцию. Причем отчитаться надо только в электронном виде, через спецоператора. Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения — в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Подавайте отчет в инспекцию по месту жительства не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В декларации по НДС заполните титульный лист, разделы 1 и 12 (абз. 5 п. 3 и п. 51 Порядка заполнения). Остальные разделы бланка вы заполнять не должны. Вычет по НДС вы заявить не вправе. Право на вычет есть только у плательщиков налога, а упрощенцы не признаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В доходы по упрощенке включайте выручку без НДС. Доходы на упрощенке вы опре- деляете по статье 346.15 НК РФ и пунктам 1 и 2 статьи 248 НК РФ. А в пункте 1 ста- Бухгалтерия ИП 44 № 10 2017

www.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙтьи 248 НК РФ указано, что из доходов надо исключать суммы НДС, которые продавецпредъявляет покупателю. Получается, что в рамках УСН вы должны учитывать выручкуот покупателя без НДС. Это подтверждает и Минфин России в письме от 21.04.2016№ 03-11-11/22923. На вопросы отвечала Полина Игнатова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫМожно ли вернуть УСН, если ИП получил правона налоговые каникулыЯ зарегистрировался в качестве ИП. Вид бизнеса — «производство спецоде-жды» — код 14.12. Авансы по УСН за I квартал и полугодие уже заплатил. Сей-час я выяснил, что имею право на налоговые каникулы. То есть могу два годаприменять нулевую ставку по УСН. Вправе ли я сейчас заявить льготу и вер-нуть уплаченные суммы? Если да, то как это сделать? Индивидуальный предприниматель С.М. Ливанов, г. Миасс, Челябинская областьДа, вы вправе заявить право на налоговые каникулы даже после того, как уже запла-тили авансы по УСН. Для этого подайте в свою ИФНС два заявления. Первое — о том,что применяете нулевую ставку по упрощенному налогу. Второе — о возврате перепла-ченных авансов. Предприниматели на упрощенном спецрежиме, которые производят спецодежду,вправе применять нулевую ставку по УСН. Ваши доходы от этого бизнеса должны состав-лять не менее 70% от общих поступлений (Закон Челябинской области от 28.01.2015№ 101-ЗО). Применять ставку налога 0% вы вправе в течение двух налоговых периодов.Так, если вы только начали работать в 2017 году, УСН вы вправе не платить за текущийи за следующий годы. Подайте в инспекцию заявление о том, что вправе применять налоговые каникулы.Образец заполненного заявления мы привели на с. 46. Бланк вы можете скачать на нашемсайте e.indpred.ru в тексте этой статьи. По вашему заявлению налоговики отметят в своей базе, что вы применяете налого-вые каникулы и упрощенный налог платить не должны. При этом никакого разреше-ния на налоговые каникулы вам не выдадут. Вы просто заявляете свое право на льгот-ную ставку по УСН. Бухгалтерия ИП 45 № 10 2017

ВопросыИ ОТВЕТЫ В МИФНС России № 23 по Челябинской области (наименование налогового органа) От Иванова Петра Ивановича (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) ИНН 741503265841 Номер контактного телефона +7 (3513) 56-41-78 Заявление В соответствии с  Законом Челябинской области от  28.01.2015 №  101-ЗО «Об уста-новлении налоговой ставки в  размере 0 процентов для индивидуальных предприни-мателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системыналогообложения на территории Челябинской области» (в ред. от 27.12.2016) сообщаюо применении налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощеннойсистемы налогообложения, при осуществлении предпринимательской деятельности. В производственной сфере VКод по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельностиОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)раздел А. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводствораздел C. Обрабатывающие производстваV38.11, 38.12, 38.21, 38.22, 38.31, 38.32, 58.11, 58.12, 58.13, 58.14, 58.19 В социальной сфереКод по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельностиОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)55.20, 55.30, 55.90, 79, 85.1, 86.21, 86.22, 86.90, 87.90, 88, 90.04.3, 91.01, 91.02, 91.03,91.04, 93.11, 96.04, 86.90.3, 93.13 В научной сфереКод по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельностиОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)62.01, 62.02, 72 В сфере бытовых услугКод по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельностиОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)15.20.5, 95.23, 13.92.2, 13.99.4, 14.11.2, 14.12.2, 14.13.3, 14.14.4, 14.19.5, 14.20.2,14.31.2, 14.39.2, 95.29.1, 33.12, 33.13, 95.11, 95.12, 95.21, 95.22, 95.25.1, 95.29.2,95.29.3, 95.29.5, 95.29.6, 95.29.7, 95.29.9, 32.12.6, 32.13.2, 95.25.2, 25.99.3, 95.29.4,95.24, 96.01, 43.21, 43.22, 43.29, 43.31, 43.32, 43.33, 43.34, 43.39, 43.91, 43.99, 74.20,74.30, 77.21, 77.22, 77.29, 81.21.1, 81.30, 96.04, 96.09Иванов « 04 » октября 2017 г. (подпись) (дата) Бухгалтерия ИП 46 № 10 2017

www.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ Излишне уплаченные авансы по УСН вы можете вернуть. Для этого подайте в нало-говую инспекцию заявление из приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.К заявлению приложите копии платежек на перечисление авансов по упрощенномуналогу. Налоговики должны вернуть деньги в течение месяца с даты подачи заявления(п. 6 ст. 7 НК РФ). На вопросы отвечала Ангелина Дядькова, налоговый консультантУВОЛЬНЕНИЕ ПЕРСОНАЛАОбязан ли коммерсант уведомлять сотрудниковоб увольнении, если закрывает ИПЯ работаю в качестве ИП. Через пару месяцев планирую ликвидировать биз-нес и сняться с учета в ИФНС. Обязан ли я заранее предупредить работниковоб увольнении? Индивидуальный предприниматель И.Т. Знойный, г. Ивангород, Ленинградская областьОтвет на ваш вопрос зависит от условий трудовых договоров с работниками. Возможнытри варианта. Вариант первый. В договорах с работниками вы предусмотрели срок, за которыйобязаны предупредить подчиненных об увольнении. В этом случае вы обязаны испол-нить условия договора (ч. 2 ст. 307 ТК РФ). Так, при заключении контракта вы моглипредусмотреть, что обязаны уведомить работника об увольнении при ликвидации ИП задве недели. Этот срок вы обязаны соблюсти. Вариант второй. В трудовых договорах с сотрудниками вы указали, что увольнениепри ликвидации ИП осуществляется по общим правилам трудового законодательства.В этой ситуации руководствуйтесь общими нормами ТК РФ, которые предусмотреныдля организаций. Так, об увольнении вы обязаны предупредить подчиненного под рас-писку не менее чем за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). А если уволите работника безпредупреждения, он сможет потребовать в суде оплату за вынужденный прогул и ком-пенсацию морального вреда (абз. 2 ст. 234 и ч. 9 ст. 394 ТК РФ). Вариант третий. В договорах с работниками нет условий о сроке предупрежденияоб увольнении при ликвидации ИП. В такой ситуации предупреждать сотрудника о пред-стоящем увольнении заранее вы не обязаны. Такой вывод поддерживают суды (см.,например, определения Красноярского краевого суда от 14.03.2012 № 33-1720/2012 Бухгалтерия ИП 47 № 10 2017

ВопросыИ ОТВЕТЫ и Верховного суда Республики Хакасия от 08.09.2011 № 33-2135/2011, кассационное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.2010 № 33-4591). По мнению судей, предупреждать об увольнении за два месяца обязаны только организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). И на предпринимателей эта норма не распространяется. Получается, если в договорах с сотрудниками нет обязанности предупредить об уволь- нении, вы вправе сами выбрать, как действовать. Безопаснее уведомить работников за два месяца. На вопросы отвечала Елена Ромашкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» ПАТЕНТНЫЙ БИЗНЕС Покупать ли новый патент, если ИП сдал в аренду еще одно помещение Я получил патент на услуги по сдаче помещения в аренду. Площадь моего помещения — 553 кв. м. Патент мне выдали на площадь от 501 до 1000 кв. м. Я выкупил в том же здании еще 55 кв. м и тоже буду сдавать их в аренду. Надо ли оплачивать дополнительный патент на 55 кв. м? Индивидуальный предприниматель Е.В. Маслов, г. Одинцово, Московская область На дополнительную площадь бизнесмену придется получить новый патент или платить налоги в рамках УСН или общего режима с дохода от аренды этой площади. Поясним подробнее. Первый патент ИП действует только на тот объект, который бизнесмен указал в заяв- лении на получение документа. Ведь в заявлении надо указать не только адрес помеще- ния, но и его площадь. Поэтому если патент выдан на услуги аренды помещения площа- дью 553 кв. м, на дополнительную площадь надо получать отдельный патент. И неважно, в том же здании коммерсант планирует сдавать в аренду дополнительные помещения или нет. Площадь, которую ИП будет передавать в аренду, увеличится. Значит, и физпо- казатель для расчета налога за патент станет больше. Поэтому сдавать в аренду допол- нительную площадь в рамках первого патента нельзя. Это подтверждают и в Минфине России (письмо от 27.12.2016 № 03-11-09/78121). На вопрос отвечала Ульяна Семенова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Бухгалтерия ИП 48 № 10 2017