Издание медиагруппы Подписка: 8 800 550-07-98. Электронная газета: e.gazeta-unp.ru № 34 • 18–24 сен 2018Банк обязан подробно объяснить,почему не проводит платеж →4ФНС отказалась учитывать практику по старым взносам →5Налоговики подозрительны к займам.Как защититься →11Как исправить частые ошибки с платежами по НДФЛ →14С 17 сентября Популярная схема Специ-выросли ухода от проверок альнаяпени опасна для главбуха оценкапо налогам подорожает →6 к концуКлючевая ставка выросла впер- годавые с 2014 года. С 17 сентября ЦБподнял ее с 7,25 до 7,5 процента. →2С этой же даты увеличива-ется и ставка рефинансирова- Пишитения. Такое решение принял ЦБ точный14 сентября. адрес в пу- тевом ли- От размера ключевой ставки сте, чтобызависят платежи компании. не лишить-В частности, пени за просрочки ся расходовс налогами и страховыми взно-сами считают от этого показа- →12теля (ст. 75 НК). Проверьте Кроме пеней увеличатся ком- свою ком-пенсация за опоздание с зар- паниюплатой, законные проценты в спискахпо статье 317.1 ГК. на сайте Роструда Повышение ключевой ставкине всегда выгодно налогови- →13кам. В частности, за просрочку Иван Шкловец,с возвратом платежей налого- заместительплательщикам они также пла- руководителятят пени, которые рассчитывают Рострудапо ставке ЦБ (п. 5 ст. 79, п. 10ст. 176 НК). С сотрудников, которым ком-пания выдала заем под низкийпроцент или вообще беспро-центный, потребуется удержи-вать больше НДФЛ: на налогс материальный выгоды от эко-номии на процентах также влия-ет величина ключевой ставки(ст. 212 НК).Егор ХанКорреспондент УНПЕсть новый способ вразумить контрагентаКонтрагент не сможет обви- № ЕД-4-2/17467@ (опублико- критерии рискованных орга- признаков. Так, во внутрен- или он номинал, организациянить компанию в неблаго- вано в Официальных доку- низаций есть в приказе ФНС нем письме ФНС предписывает попадет в информационныйнадежности на основании ментах на стр. 6). На письмо от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. включать налогоплательщиков ресурс ФНС «Риски».данных из информацион- можно ссылаться, если Признаков всего 12 – это высо- в базу на основании допросовного ресурса ФНС «Риски». инспекция пытается отпуг- кие вычеты НДС, зарплаты свидетелей и осмотров (текст Компанию могут записатьСведения в нем справочные нуть клиента. ниже среднеотраслевых, частая есть в редакции). в ресурс, если инспекторы осмо-и не должны влиять на реше- миграция и пр. трели помещение по ее юри-ние компаний и предпринима- ФНС ведет базу компаний, Например, если инспекторы дическому адресу и не смоглителей о сделках. Это разъяснила у которых есть те или иные Компанию могут вне- со слов директора не сделали определить, располагается онаФНС в письме от 07.09.2018 нарушения с точки зре- сти в разряд рискованных однозначного вывода, действи- там или нет. ния налоговиков. Главные даже из-за незначительных тельно он руководит компанией Продолжение →3
2 № 34 • 18–24 сен 2018 Как обжаловать Трудинспекторы отказ банка прово- могут снизитьКАРТИНА дить операцию частоту проверокНЕДЕЛИ~ →4 компании Иван Шкловец рассказал, что делать, если компания не согласна с присвоенным уровнем риска →13Слово редактора Даже если отчитаться по взносам в срок, счет могут заморозитьК барьеру! Что случилось: Минфин определился, должны ли инспекторы блокиро-Спорные ситуации с чинов- вать счета, если компания отчитается по взносам вовремя, но с ошибками.никами можно будет решатьпри помощи дуэли. Один С отчетности за девять меся- дней на исправление. Если он не будет повода заблокировать не увеличивают время, котороеиз депутатов предложил при- цев налоговики начнут блоки- уложится в этот срок, то датой расчетный счет организации. надо выждать до блокировки.нять Дуэльный кодекс РФ ровать счета компаний, которые сдачи расчета будет считаться Если компания не исправити внес законопроект в Госдуму не сдали расчет по страховым день представления первона- Кодекс дает инспекторам отчет за пять дней, счет забло-(sozd.parliament.gov.ru, поиск взносам в течение 10 рабо- чальной отчетности. Если ком- право заморозить счет, если кируют так же, как если бы онапо номеру 547098-7 и на чих дней после крайнего срока пания снова представит отчет компания не отчитается в тече- и не пыталась отчитаться.e.gazeta-unp.ru в тексте статьи). (п. 3.2 ст. 76 НК). На прошлой с неверными контрольными ние 10 рабочих дней после уста- неделе Минфин решал, законна соотношениями, то еще раз новленного срока. Пять дней Пример По задумке автора, новый ли блокировка, если компа- пятидневный срок на исправле- на корректировку установлены Крайний срок сдачи расчетакодекс позволит госслужащим ния в срок сдала расчет, но его ние ей не дадут. кодексом. Поэтому УНП выяс- за III квартал – 30 октября.выяснять отношения между не приняли из-за контрольных нила в ФНС, с какого момента Если компания сдала отчетсобой. При этом в кодексе подме- соотношений. Мы выяснили Минфин решил, что ошибки инспекторы будут отмерять с ошибками в последний день,чено, что между обычными граж- в ведомстве, как будут действо- в контрольных соотноше- 10 дней для блокировки. Можно то исправить его надо не позд-данами дуэль тоже возможна, вать налоговики. ниях не могут быть причиной, считать этот срок с 30-го числа нее 7 ноября. Инспекторыхотя это и аномалия. по которой компания освобож- месяца после отчетного квар- вправе заблокировать счет Отчет считается неприня- дается от блокировки. Тем более, тала. А можно с того момента, 15 ноября, если организация В новом кодексе больше тым, если в нем не сошлись кон- НК дает страхователю дополни- когда истекли пять рабочих дней не представит отчетность.50 страниц. Правда, депу- трольные соотношения из НК тельное время, чтобы подгото- на исправление.тат, который его предложил, (п. 7 ст. 431 НК). В таком случае вить верную корректировку. Если Кирилл Андреевне слишком трудился над напи- страхователю дают пять рабочих успеть в срок, то у налоговиков В ФНС считают, что допол- Корреспондент УНПсанием. Парламентарий взял нительные пять днейуже существовавший документ1912 года, просто переиначил Компании страдают от потребительского Прогноз неделиего под современные реалии. экстремизмаНапример, «дворянин» заменили Спецоценкана «государственный служащий». Предупредите сотрудников Компания не может запретить мошенники. Они проводят про- к концу года о внезапных проверках. В любой ревизорам осматривать верку, составляют акты, затем подорожает Если бы Дуэльный кодекс при- момент магазин или компа- товары в магазине, изучать предлагают «решить вопрос»няли, он пригодился бы компа- нию, которая оказывает услуги, информацию для потребите- на месте или требуют заплатить Всем компаниям надо провестиниям. Документ предусматривает могут посетить представители лей. Но часто «общественники» штраф за нарушение. Это можно спецоценку не позднее 31 декаб-ответные действия на оскорб- общественной организации. нарушают права компаний. расценивать как преступление – ря 2018 года. Для этого следуетления в адрес организации Они ищут нарушения и обещают мошенничество или вымога- обратиться в специализирован-или «коллективные оскорбления». передать данные о компании Представители обществен- тельство (ст. 159, 163 УК). ные аккредитованные организа-Так, если инспектор обвинит в ФНС, Минтруд, Роскомнадзор ных организаций при провер- ции. УНП выяснила, что сейчаскомпанию в схемах, она получит и т. д. О таких случаях рассказали ках в компаниях запрашивают Предупредите сотрудников, оценка стоит в среднем 700–право защитить честь на дуэли. нам читатели. УНП выяснила у сотрудников учредительные чтобы требовали удостоверения 3000 руб. за рабочее место. ЦенаВ таком случае компания выби- у советника бизнес-омбудсмена, документы, сертификаты, доку- у всех проверяющих и не пла- зависит от количества вред-рает представителя и посылает насколько законны действия менты о ценах. Но таких прав тили им штрафы. Официальные ных факторов. Представителиего требовать ответ с обидчика. подобных организаций и как у общественных контролеров штрафы компании перечисляют компаний, которые проводят с ними бороться. нет. «Общественники» не могут через банк. Если контролеры спецоценку, рассказали, что Женщины в новом документе требовать у компании трудо- вымогают деньги, постарай- к концу лета спрос на их услугизанимают особое положение. Проверяющие называют себя вые договоры и медицинские тесь записать это на диктофон вырос на 32 процента по срав-Если обидят их или они некор- общественным потребитель- книжки работников, прове- или видеокамеру. Обратитесь нению с 2017 годом. Ожидается,ректно себя поведут, отвечать ским контролем или обще- рять соблюдение санитарных в полицию и предъявите запись. что спецоценка еще подоро-будут представители-мужчины. ственными организациями норм, работу с ККТ и пр. (письмо Пожаловаться в суд, полицию жает на 10–15 процентов. ЧтобыПоэтому, если главбух-девушка по защите прав потребителей. Роспотребнадзора от 29.06.2005 или прокуратуру можно как зафиксировать цены, уже сейчаспоругается с налоговиками, Закон разрешает им следить, № 0100/4938-05-32). В аппарате на мошенников, так и на пред- заключите договор. Проверьтена разборки должен будет пойти как компании соблюдают бизнес-омбудсмена такое пове- ставителей настоящей обще- компанию по реестру на akot.директор. Как вариант – компа- права клиентов, и сообщать дение называют потребитель- ственной организации, которые rosmintrud.ru/sout/organizations.ния может специально для этих о нарушениях в надзорные ским экстремизмом. превысили свои полномочия. В 2018 году после проверокцелей нанимать штатного дуэ- ведомства (ст. 45 Федерального из реестра исключили 22 ком-лянта. В резюме стоит заранее закона от 07.02.1992 № 2300-1). Под видом общественных Кристина Гришанова пании, деятельность семиобговаривать владение оружием. организаций могут действовать Корреспондент УНП приостановили.Штат бухгалтерии лучше увели-чить – сдать декларацию сможетлишь сильнейший.Артем ЗыбинКорреспондент УНП
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 3№ 34 • 18–24 сен 2018отделы выездных проверок скопнотсроабгвернатзаумитьВыездные проверки изменятся.3 7способа законно срочных разъяснений Сервисные услуги аэропорта не облага-Инспекторы регионов гото-закрыть организацию по НДФЛ ются НДФЛвятся к тому, что в территори-→9 →14 →15альных налоговых с 2019 года Опасно списыватьбольше не будет выездных расходы по займам,отделов. Информацией сотруд- если они не былиники ИФНС поделились в соци- нужныальных сетях. УНП узнала →11у налоговиков, чего ждатьи как изменения отразятсяна налогоплательщиках. Контролеры не исклю-чают, что ФНС упразднитвыездные отделы в инспек-циях. К этому есть предпо-3сылки. Только за последниедва года количество очныхпроверок сократилось почтив два раза. Контролеры объяс-няют показатели запуском АСКНДС-2. Кроме того, в пяти реги-онах появились спецотделыдля поиска схем (см. УНП № 25,стр. 1 «В регионах появи-лись налоговые спецотделыдля поиска схем и обналички»).6С директора могут опасных схем Не начисляйте НДС используют, чтобы с суммы, которуювзыскать убытки бросить ненужную покупатель оплатилот кражи, если он компанию бонусамипропустит sms →8 →10ФНС может ликвидировать Еще новости Есть новый→5 Как банки избавляются от клиентов →11 Цифра неделиМпооржансохопдраимнянтаьувпырчоещтеНнДкСе 4 НМаалроигяовИывайноваКомпаниявправезаявлятьНДСПо мнению налоговиков, сна-На компаниях начнут ставитьПродолжение. Начало →1 чала централизуют функцииинспектор, Москвак вычету, если реконструировалаотделов в некрупных регио- налоговые эксперименты Контрагенты могут узнать, что компания попала нах. При этом региональные в базу «Риски». По словам налоговиков, есть триосновное средство на упро- УФНС уже готовят проверки Минфин предложил внести в НК способа. Первый – контрагент, чтобы проявитьщенке, а начала эксплуатиро- на 2019 год, то есть выездные норму о возможности прово- должную осмотрительность, может запроситьвать уже на общей системе. ревизии не отменяют. дить налоговые эксперименты. информацию в инспекции, и она ответит. ВторойВерховный суд дал организа- Авторы считают, что это позво- способ – узнать из акта проверки, что контрагентациям новый довод (определение Даже если ФНС сократит лит отказываться от неудачных записали в недобросовестные. Третий вариант –от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790). подразделения, то передаст налоговых проектов. А успеш- договориться с инспектором. Он может пойти функцию ревизоров колле- ные идеи можно будет закреп- навстречу и предоставить информацию из базы. ООО «Инвестиции» при- гам. Например, поручит выезд- лять в законе. Правительствоменяло упрощенку с объек- ные проверки одной областной будет решать, продолжать пилот Компанию могут включить в базу «Риски» из-затом «доходы минус расходы». инспекции, камералки – дру- или сворачивать. О таких планах необоснованных подозрений. Это еще не доказы-С 2013 года компания рекон- гой, а работу с «физиками» – рассказал замминистра финан- вает недобросовестность – так разъяснила ФНС.струировала здание и закон- третьей. При этом контролеры сов Илья Трунин. Информация из базы предназначена для служеб-чила работы в III квартале уверены, что крупных регионов ного пользования, у компаний не должно быть нововведение пока не коснется. Спланируйте повышение к ней доступа, она не имеет юридической силы32016 года. Реконструкция увели- (письмо № ЕД-4-2/17467@). Если выездные отделы лик- зарплат на 2019 год видируют, проверок станет еще Если ваш контрагент отказывается от сделки, меньше. Так считают налого- Уже точно известно, сколько потому что компанию включили в ресурс «Риски», вики. Но на ревизии компаний составит федеральный МРОТ ссылайтесь на письмо ФНС. Предложите осмо- будут выходить наиболее подго- с 1 января. Он будет равен про- треть офис, встретиться с руководителем. Если товленные сотрудники, которых житочному минимуму трудоспо- сделка реальная, претензий не будет. сложнее поймать на ошибке. собного населения – 11 280 руб. Минтруд утвердил размер про- Артур Сергеев Алена Громова житочного минимума приказом Корреспондент УНП Корреспондент УНП от 24.08.2018 № 550н (опубли- кован на стр. 6 Официальных Герой недели документов). Сумма МРОТ уже не изменится, но Госдума еще должна утвердить ее законом. Сейчас федеральная минималка составляет 11 163 руб. Регионы вправе устанавливать свою минималку. решили, что права на вычет нет. Налоговики неверно считают «Я помогла компании выиграть суд с контраген- Налог требуется учесть в расхо- срок уплаты взносов том. Сама при этом рисковала. дах, ведь компания тогда приме- Крайний срок уплаты страховых няла упрощенку. взносов за август – 17 сентября. Мы проводили выездную проверку. За это Поскольку 15-е число выпало время подружились с директором. В разговоре он Компания закончила рекон- на выходной день, срок сдвига- пожаловался, что судится с проблемным контр- струкцию в III квартале. А зна- ется на понедельник (п. 3 ст. 431, агентом. Компания не могла представить в суде чит, она начала использовать п. 7 ст. 6.1 НК). Но некоторые доказательства работы с партнером – документы здание на общей системе. региональные УФНС объявили, по взаимоотношениям с ним не сохранились. что взносы надо заплатить Суды трех инстанций отказали не позднее 14 сентября (nalog. Контрагент состоял на учете в нашей налоговой. компании, но Верховный суд ru/rn21/, nalog.ru/rn24/). Это Я решила помочь. Запросила документы по спор- отменил решения и постановил неверно. Если компания пере- ной сделке у партнера на встречке и передала их назначить новое разбиратель- числила платеж 17-го числа, директору компании. Я понимала, если мои дей- ство. При новом рассмотре- в понедельник, пеней не будет. ствия вскроются, меня уволят. нии определят, использует ли компания здание в облагае- «Физикам» не позволятчила первоначальную стоимость мой деятельности. Но суд сде- набрать много кредитов Теперь у компании были документы, которыеосновных средств. Компания лал главный вывод: компания Кредитные организации теперь подтверждали отношения с партнером. Бумагипревысила лимит на упрощенке вправе принять НДС к вычету реже будут выдавать займы. помогли выиграть суд.и перешла на общую систему с работ по реконструкции, кото- «Физик» не получит кредит, если В работе я стараюсь помогать налогоплатель-с III квартала 2016 года (п. 4 рые вела на упрощенке. Тем тыс. компаний траты на погашение будут пре- щикам. Например, не штрафую, если они при- России заключилист. 346.13 НК). более что она не учитывала трудовые договоры вышать 50 процентов от доходов несли документы с небольшой просрочкой». На общей системе ООО налог в расходах. Теперь довод семьи. Так авторы проекта хотят По просьбе героя недели УНП заменила имязаявило вычет НДС с работ можно использовать в спорах с сотрудниками, защитить финансы «физиков». на вымышленное.по реконструкции. Но, так как с налоговиками. которые станут Госдума начала разрабатывать Приходите дружить:компании разрешили ввод в экс- Андрей Ливнев предпенсионерами этот проект. Закончит работать vk.com/gazeta_unpплуатацию в марте, налоговики Корреспондент УНП в 2019 году (по дан- над ним уже этой осенью. ным Роструда)
4 № 34 • 18–24 сен 2018Н ВЫЕ Инспекторы не снимут ИФНС не сообщит числен- Компания спишет расходыПРАВИЛА вычет НДС, даже если ность контрагента, даже на гарантийный ремонт, если в счете-фактуре запи- если вы отправите запрос. обязана его делать по закону. сали неполный адрес Информацию можно полу- В остальных случаях потребу- покупателя. чить с помощью сервиса ется доказывать обоснован- Источник: письма «Сведения о среднесписоч- ность трат на ремонт. Минфина от 30.08.2018 ной численности» на сайте Источник: письмо № 03-07-14/61854, gazeta-unp.ru. Минфина от 20.08.2018 от 17.08.2018 Источник: письмо № 03-03-06/1/58717 № 03-07-14/58351 Минфина от 21.08.2018 № 03-02-08/59311 Брак можно учесть в расходах, если заме- нили покупателю товар. Источник: письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-03-06/1/52985У главбухов станет меньше проблемс банками Источник: письмо ЦБ от 12.09.2018 и подтвердите спорную опера- Как обратиться В АКБ «Банк» № ИН-014-12/61 цию документами. К примеру, в банк, если он ИНН 7730060167 →5 в Официальных документах приложите договоры, переписку отказался про- Москва, Дмитровское ш., 9Б с контрагентом и т. д. водить опера-Банкиры станут реже отказы- цию по счетуваться проводить платежи ком- Банк обязан ответитьпаний и открывать им счета. ЦБ за 10 рабочих дней. Причем от ООО «Компания»выпустил инструкцию, которая ответ должен быть содержа- Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3заставит все банки применять тельным, а не в виде формаль-единые правила «обеления» кли- ной отписки. ЦБ разъяснил, ИНН 7709860810ентов (письмо ЦБ от 12.09.2018 что в письме должна быть вся ОГРН 1107746718463№ ИН-014-12/61). Регулятор опи- информация, чтобы компаниясал порядок действий компа- могла обелить операцию, то есть Москва 24 сентября 2018 годании при отказе. Банкиры уже подробные причины отказазаявляют, что теперь станут осто- (ст. 4, 7 Закона № 115-ФЗ). ОБРАЩЕНИЕрожнее обращаться с клиентами. Второй этап надо пройти, 21 мая 2018 года ООО «Компания» подало в АКБ «Банк» (127434, Москва, ДмитровскоеКакие отказы можно оспорить если банк оставил в силе свой шоссе, 9Б) платежное поручение на перевод денежных средств со своего расчетного отказ. Тогда обращайтесь в меж- счета в сумме 460 000 (Четыреста шестьдесят тысяч) рублей на счет ООО «Контрагента»С 30 марта можно подать ведомственную комиссию ИНН 5077746357618 (119270, Москва, наб. Лужнецкая, 2/4 , строение 1).жалобу, если банк отказывается ЦБ. В нее входят специалистыпровести операцию или открыть Росфинмониторинга. Для этого АКБ «Банк» выставил сообщение с отказом провести данную операцию. При этом при-расчетный счет. Банки так направьте заявление и прило- чины отказа в сообщении не назывались.поступают, чтобы исполнить жите к нему пояснения (см. УНПМетодические рекомендации ЦБ № 13, 2018, стр. 6–7). ООО «Компания» считает, что АКБ «Банк» незаконно принял решение об отказеот 21.07.2017 № 18-МР, № 19-МР. в проведении операции по расчетному счету. Общество перевело денежные средстваК примеру, если две разные Жалобу отправляйте по почте на счет ООО «Контрагент» не с целью их обналичить или совершить иные незаконныекомпании переводят деньги либо воспользуйтесь «Интернет- действия.с одного компьютера или точки приемной» на сайте ЦБ cbr.ru/Wi-Fi, банк может заблокировать Reception. Комиссия рассмотрит Общество перевело средства для того, чтобы погасить очередной платеж по договоруудаленный доступ. обращение за 20 рабочих дней. займа, который предоставило ООО «Контрагент». АКБ «Банк» уже проводил такие опе- Если решение положительное, рации, подозрений к ним у него не было. В подтверждение прилагаем копии платеж- Компания вправе обжаловать компанию исключат из черного ных поручений от 20.02.2018 № 12, от 17.09.2018 № 17.действия банка, причем в любое списка ЦБ (п. 13.6 ст. 7 Законавремя, отметил ЦБ в письме № 115-ФЗ). На основании вышеизложенного ООО «Компания», руководствуясь пунктом 13.5 ста-от 12.09.2018 № ИН-014-12/61. тьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, просит:Он разъяснил, что в законе Как заставить банкнет временных ограничений, рассмотреть заявление и документы об отсутствии оснований, по которым АКБ «Банк»когда клиент может это сде- работать с компанией принял решение об отказе в проведении операций.лать. К примеру, через месяц,год. Правило касается всех отка- после обжалования Приложение:зов начиная с 30 июня 2013 года – копия договора займа от 10.01.2018 № 24/18;(п. 13.4, 13.5 ст. 7 Федерального Если комиссия ЦБ примет – платежные поручения от 20.02.2018 № 12, от 17.09.2018 № 17.закона от 07.08.2001 № 115- решение в пользу компании,ФЗ). В этот день вступил в силу то признает отказ банка необо- Генеральный директор И.И. АстаховФедеральный закон от 28.06.2013 снованным. Решение пришлют№ 134-ФЗ, который разрешил клиенту и в банк. После этого провести конкретный платеж, компаниям в операциях и откры- было удобно работать, но онбанкам останавливать операции клиент должен повторно отпра- это не значит, что теперь банк тии счетов. Необоснованных расторг договор из-за сомни-из-за подозрений. вить в банк платежку на спорную будет проводить все платежи. отказов станет меньше. тельных платежей, есть смысл операцию либо еще раз предло- Но после обжалования риск обжаловать прошлые отказыКак пожаловаться на отказ жить заключить договор. Банк последующих отказов снижается. Как восстановиться в банке в операциях по расчетным сче- обязан выполнить требование, Банк вправе расторгнуть дого- там. Тогда банк сможет принятьОбжалование проходит в два если прошлый отказ признали Как стало известно УНП, вор, если за год дважды отка- компанию на обслуживаниеэтапа. На первом этапе обра- необоснованным. По одной и той письмо № ИН-014-12/61 зывался проводить операции и не опасаться претензий ЦБ.титесь в сам банк, который же сделке отказывать второй раз на минувшей неделе посту- (п. 5.2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). Ведь регулятор сам предло-отказывается с вами работать. банк не вправе (абз. 2, 3 п. 13.6 пило в кредитные учреждения. Но, если компания обжалует жил так поступать (п. 5 письмаВ обращении запишите адрес, ст. 7 Закона № 115-ФЗ). Банкиры с ним ознакомились. отказы по старым платежам, № ИН-014-12/61).время, обстоятельства отказа. Они считают, что теперь им банк обязан снова принять ееЗатем поясните, почему вы Положительное решение стоит осторожнее и максимально на обслуживание. Если с банком Мария Суховане согласны с решением банка, комиссии распространяется аргументированно отказывать Эксперт УНП только на один договор или опе- рацию, уточнил ЦБ. То есть, если компания отменила отказ
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 5№ 34 • 18–24 сен 2018НОВЫЕ ПРАВИЛАБудет проще выдавать Компания vs Директорсотрудникам 2-НДФЛ Директор возместитИсточник: письмо ФНС от 10.08.2018 В какие сроки выдавать справку 2-НДФЛ украденные деньги, если не следит№ ПА-4-11/15498 Кому выдаете справку Когда выдать 2-НДФЛ за sms банка→2 в Официальных документах Источник: определение Верховного суда от 24.07.2018Работодатель вправе выда- Действующим и бывшим В течение трех рабочих дней с момента № 307-ЭС18-9645вать сотрудникам справки сотрудникам обращения (ст. 62 ТК)2-НДФЛ любым спосо- Компания вправе потребовать компенсациибом. Об этом сообщила ФНС Сотруднику, который увольняется В последний рабочий день (ст. 84.1 ТК) ущерба с директора, если из-за его небрежностив письме от 10.08.2018 № ПА-4- потеряла деньги. Руководитель обязан следить11/15498 (ответ на частный «Физикам», которым компания В течение 30 дней с момента обращения за клиент-банком и проверять sms о платежах.вопрос). Налоговики уточнили выдавала доход по договору (п. 1 ст. 20 Федерального законапо запросу УНП, что документ гражданско-правового характера от 27.07.2006 № 152-ФЗ) Компания открыла счет и подключила кли-можно вручить лично сотруд- ент-банк. Ключ электронной подписи оформилинику, отправить по почте Обычно сотрудники полу- Если нет возможности пере- Работодатель на директора. Он должен был сообщать в банк,или на e-mail. чают 2-НДФЛ распечатанными дать справку сотруднику, а ему обязан выдать если ключ пропадет, сломается или кто-то посто- на бумаге. Но некоторые про- она нужна срочно, то пред- сотруднику справку ронний попытается получить доступ к счету. Компания обязана выдавать сят 2-НДФЛ отправить по факсу ложите получить документ 2-НДФЛ. Еслисотрудникам справки 2-НДФЛ. либо электронной почте. Так через личный кабинет нало- откажетесь выдать 30 декабря со счета компании стали списы-Отказывать нельзя. Если работ- поступать опасно. В справке гоплательщика на nalog.ru. документ, кон- ваться деньги, всего – 7,7 млн руб. Вернуть удалосьник подаст жалобу в трудинспек- личные сведения. Если их пере- Для этого на главной странице тролеры оштра- 0,9 млн руб. Оставшиеся 6,8 млн руб. компанияцию, контролеры оштрафуют дать по факсу или электронке, «Мои налоги» выберете вкладку фуют директора попыталась взыскать с банка, но безуспешно.директора на сумму до 10 тыс. их могут увидеть другие люди. «Сведения о доходах…». Она и компанию.руб., компанию – до 50 тыс. руб. За это компанию могут оштра- в правом нижнем углу. Банк доказал, что компания подключила(ст. 5.27, 5.39 КоАП). При этом фовать на сумму до 50 тыс. руб., sms-оповещения. 30 декабря кто-то заходилсроки выдачи документа разные если она не взяла у сотрудника Затем на экране высветится в клиент-банк и переводил деньги на чужие счета.(см. таблицу). разрешение на передачу данных «История справок 2-НДФЛ». Директор в течение двух минут после каждого (ч. 6 ст. 13.11 КоАП). Поэтому Справку заверяет ФНС усилен- входа получал sms. Если бы он сразу сообщил Бухгалтер может облег- объясните работнику, что он ной квалифицированной подпи- о взломе, то со счета деньги не списали. Поэтомучить себе работу и оформлять может получить документ лично сью. Поэтому их зачитывают как в краже денег виноват гендиректор, а не банк.бумажные справки с подпи- в бухгалтерии или по почте. оригиналы. Банки принимаютсью ответственного сотрудника, такие 2-НДФЛ. Правда, доку- Чтобы вернуть деньги, компания вновь обра-только когда это необхо- Если работнику нужна только менты будут только за преды- тилась в суд. Но на этот раз потребовала деньгидимо. ФНС считает, что рабо- информация из справки, хва- дущие годы, то есть те, которые с директора. Ведь из-за его халатности онатодатель сам вправе решить, тит простой распечатки. Но она работодатель сдал в инспекцию. понесла ущерб. Руководитель должен был прове-как выдать 2-НДФЛ (письмо не имеет силы подлинника. рять sms и сообщить о взломе клиент-банка.№ ПА-4-11/15498). В законе нет Банки их не принимают. Дмитрий Громовограничений. Эксперт УНП Директор не исполнил обязательства. Он обя- зан компенсировать кражу. Спор разрешился в Верховном суде. Иск удовлетворили полностью.ФНС снова передумала учитыватьстарую практику по взносам Источник: письма ФНС от 03.09.2018 хотя инспекторы и должны от 17.03.2003 № 71 по первой № БС-4-11/16963@, от 07.09.2018 учитывать мнение судей части НК. № СА-4-7/17429@ (письмо ФНС от 14.09.2017 →2, 3 в Официальных документах № БС-4-11/18312@). В письме № БС-4-11/16963@ ФНС подтвердила, что руко-Опасно использовать в спо- В июле ФНС пришла к дру- водствоваться судебной прак-рах с налоговиками решения гому мнению. Тогда служба тикой по Закону № 212-ФЗсудов по старым взносам согласилась учитывать ста- не надо. Налоговики разъяс-в фонды. Дело может дойти рую практику по взносам нили: когда компания компен-до суда. Инспекторы не ста- (письмо от 26.07.2018 № СА-4- сирует сотруднику стоимостьнут учитывать прежнюю прак- 7/14490@). В частности, ФНС медосмотра, взносы начисляют.тику по взносам, которая решила, что нельзя штрафовать Хотя раньше в спорах с фон-сложилась по Федеральному компанию, если она с опозда- дами суды решали вопрос иначезакону от 24.07.2009 № 212-ФЗ. нием перечислила кварталь- (постановление АрбитражногоНалоговикам это запретила ФНС ные платежи. Но это был ответ суда Поволжского округав письме от 03.09.2018 № БС-4- на частный запрос. от 27.01.2016 № Ф06-4898/2015).11/16963@. В нем служба рас- Но ФНС подчеркнула, чтосказала о взносах со стоимости Теперь ФНС выпустила старые решения применятьмедосмотров, а заодно призвала письмо от 07.09.2018 № СА-4- не нужно.не руководствоваться выво- 7/17429@ и отправила его во вседами о законе, который уже инспекции. Ведомство по-преж- Выводы ФНС спорные.не действует. нему запрещает штрафовать Положения старого закона за квартальные взносы. Вот о взносах и НК практически оди- Положения НК почти повто- только в новом письме налого- наковые. Поэтому есть шансы,ряют статьи Закона № 212-ФЗ. вики не сделали ссылку на прак- что в споре судьи поддержатНо ФНС давно запретила руко- тику по старому закону. ФНС компанию.водствоваться судебной прак- ссылается на Информационноетикой по старому закону, письмо Президиума ВАС Иван Коновалов Эксперт УНП
6 № 34 • 18–24 сен 2018 Главбухи получают спам, в России, какие ведомства онГЛАВНАЯ ТЕМА в котором юридические кон- должен посетить – инспекцию, торы обещают быстро закрыть банки и т. д.Популярная организацию. Услугами поль-схема ухода зуются, когда накопили долги Обычно иностранец приез-от проверок и нарушения и хотят перевести жает в РФ несколько раз, когдаопасна бизнес в новую чистую ком- подают документы на реги-для главбуха панию. Но инспекторы уже страцию. Сама процедура стан- знают все схемы, когда учреди- дартная. Но трудности могутПредупредите директора ‒ популярный способ тели и директора хотят фор- возникнуть сразу. Контролерыуйти от налоговых проверок стал крайне риско- мально выйти из бизнеса. Уйти изучают документы. Они видят,ванным. Некоторые руководители считают, что от уплаты налогов и ответ- что новый участник – ино-бизнес будет в безопасности, если раз в несколько ственности удается меньшин- странец. Поэтому выискиваютлет переводить его в новую организацию. Это уже ству. Не рискуйте, популярные причины, по которым можнонеэффективно. Налоговики научились взыски- схемы – не помощники. Даже выставить формальный отказвать долги с реальных собственников, даже когда если их предлагают проверен- (ст. 23 Федерального законакомпанию бросают. Им угрожает уголовная ответ- ные ликвидаторы и юридиче- от 08.08.2001 № 129-ФЗ). К при-ственность. Пострадать может и главбух. ские конторы. меру, что у иностранца нетПодробно в главной теме номера ‒ стр. 6–7. разрешения на работу либо Как работает схема патента. Правда, если дело дохо- дит до суда, инспекторы про- Есть несколько способов бросить игрывают споры (постановление компанию, которая не нужна Арбитражного суда Восточно- (стр. 8). Но юристы сейчас чаще Сибирского округа от 14.08.2017 всего обещают, что перепишут № Ф02-3137/2017). бизнес на иностранца. При этом они уверяют, что новый вла- Регистрация длится до пяти делец не будет номиналом. рабочих дней, затем инспек- Только реальные «физики» из-за торы вносят запись в ЕГРЮЛ. рубежа. Обычно это жители В этот момент в компании – два бывших стран СНГ. К при- участника. Иностранец полу- меру, из Украины, Белоруссии, чает долю в уставном капитале Казахстана и др. за счет дополнительного вклада, при этом его назначают новым На роль нового владельца ста- руководителем компании. раются выбрать «физиков» со Через два-три дня повторно славянской фамилией и име- подают документы на реги- нем. К примеру, Иван Петров. страцию. На этот раз первона- По прогнозам юристов, такие чального владельца выводят реквизиты «физиков» не вызы- из состава участников. вают подозрений у инспекции. Участник-иностранец еди- Когда кандидата выбрали, нолично управляет компа- ему предлагают деньги за уча- нией – конечно, фиктивно, стие в компании. Суммы разные поскольку он уезжает домой. в зависимости от того, сколько Но перед этим от его имени раз иностранцу понадобится оформляют доверенность пересечь границу. Также учи- на ответственного сотрудника. тывают число дней пребывания Он необходим, чтобы первое Что будет за неуплату налогов Нарушение Сумма уклонения Максимальное наказание (срок лишения свободы) Уклонение от нало- 5 млн руб. за три года, Два года гов с организации если доля неуплаченных в крупном размере налогов больше 25% всех (ч. 1 ст. 199 УК) налогов, которые надо оплатить; или 15 млн руб. Уклонение от нало- 15 млн руб. за три года, Шесть лет гов с организации если доля неуплаченных в особо крупном налогов больше 50% всех размере налогов, которые надо (ч. 2 ст. 199 УК) оплатить; или 45 млн руб. Уклонение от лич- 900 тыс. руб. за три года Один год ных налогов в круп- (если не уплачено более ном размере 10% налогов), либо (ч. 1 ст. 198 УК) 2,7 млн руб. Уклонение от лич- 4,5 млн руб. за три года Три года ных налогов в особо (если не уплачено более крупном размере 20% налогов) либо (ч. 2 ст. 198 УК) 13,5 млн руб.
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 7№ 34 • 18–24 сен 2018время создать видимость, что был учредителем, директо- Когда недоимку компании взыщут с главбухакомпания еще работает. К при- ром, когда участники при-меру, деятельность поддер- няли решение о смене состава Инспекторы провели выездную проверку,живают один-два квартала и др. Поэтому на допрос вызо- по итогам которой доначислили налог?через электронный документо- вут также бывших владель-оборот. Отчетность в инспекцию цев. Контролеры ведут беседы Нет Даподает внештатный бухгалтер, с пристрастием, задают сотникоторый работает на удаленке. вопросов. Инспекторы смоглиТакие бухгалтеры, как правило, взыскать долг с компании?ведут одновременно много орга- Инспекторы не могут сразунизаций и привлекают внима- привлечь бывших владель- Да Нетние налоговиков. цев. Сначала проведут выезд- ную проверку, вынесут решение. С главбуха долг Нет Главбуха осудили за уклонение Главбухов-многостаночников Номинал его не оспорит. Затем не взыщут от налогов (ст. 199 УК)?инспекторы обвиняют в том, контролеры начинают взыски-что они обслуживают одно- вать недоимку (ст. 46, 47 НК). Дадневки. Об этом предупреж- Следом они передадут материа-дают клиентов, которые ведут лы проверки в следственный У инспекторов естьреальную деятельность, чтобы отдел для возбуждения уголов- Да возможность взыскатьотпугнуть и заставить отка- ного дела за неуплату нало-заться от услуг по ведению гов (п. 3 ст. 32 НК, письмо ФНС вред с бывшего учредителяучета. Если главбух заверяет от 21.08.2012 № АС-4-2/13747@). Нет или директора?декларации электронной под-писью директора-номинала, К чему приводит Инспекторы вправе обратиться в суд,сертификат аннулируют. чтобы взыскать вред с главбуха участие в схеме Компания некоторое время придется погасить всю задол- от 28.07.2017 № 305-КГ17-9135, станет сложнее. Но, как насимитирует деятельность, затем Директору, который с помощью женность в бюджет (примеча- от 25.08.2017 № 310-КГ17-11020). заверили в ФНС, добропоря-схема распадается. Новый вла- схемы перевел бизнес в новую ние 2 к статье 199 УК). Кроме Но налоговики должны доказать, дочным компаниям ничегоделец исчезает. Инспекторы организацию, не удастся уйти того, полностью уйти от ответ- что именно действия директора не угрожает.не могут вызвать его на допрос. от ответственности. Часть вины ственности удается после того, привели к убыткам.Поэтому против бывшего вла- могут переложить на главбуха как истек срок давности (ч. 1 В то же время, чтобы придельца никто не даст показа- (см. схему). ст. 78 УК). Директора не осудят, Как перевести бизнес смене владельца не вызыватьний. Инспекторы в этом случае если с момента преступления подозрений, придерживайтесьбессильны. Тем не менее схема Уголовная ответственность. по части 1 статьи 199 УК истекло в новую компанию законно правил. Во-первых, сделайтенебезопасная. По материалам проверки сле- два года, а по части 2 статьи 199 перевод максимально прозрач- дователи возбуждают уголовное УК – десять лет. и безопасно ным. Для этого сохраните какПочему схема стала дело. При этом привлекают быв- можно больше документов, шего директора компании, даже Имущественная ответ- Владельцы решают закрыть к примеру деловую переписку,опасной если он не был учредителем. ственность. Инспекторы бизнес по разным причинам. протоколы переговоров и т. д. Ведь сами владельцы бизнеса вправе взыскать недоимку К примеру, нет прибыли, спросаИнспекторы знают, что вла- не заключают сделки, не про- с директора, учредителя и даже на рынке, компанию изначально Во-вторых, перевод бизнесадельцы бизнеса прибегают к схе- водят операции по счетам. главбуха. Действует субсидиар- неправильно организовали и др. должен быть с деловой цельюмам в период проверки либо Поэтому им не грозит уголов- ная ответственность. Правда, Инспекторы советуют не при- для обоих – нового и старогонезадолго до нее. К примеру, ное преследование за неуплату порядок взыскания разный. бегать к схемам и не бросать владельца. Подтвердите, чторевизоры на комиссии расска- налогов. К примеру, они могут потребо- бизнес. Безопаснее закрыть его при сделке вы рассматривализывают главбуху и директору вать деньги по гражданскому легально. Иначе не исключены иных альтернативных преемни-о нарушениях и называют сумму Следователи заводят уго- иску в ходе уголовного дела, риски, что директора и главбуха ков, выбирали наиболее выгод-доначислений. Контролеры счи- ловные дела, если недоимка через процедуру банкротства привлекут к ответственности. ный вариант.тают, что у добросовестной ком- минимум 5 млн руб. Причем либо по пункту 2 статьи 45 НК.пании нет поводов скрываться. сумма должна составлять С 2019 года ФНС разрабо- Не обязательно прибегать от 25 процентов налогов ком- Сейчас инспекторы выбирают тает новый информационный к схемам, чтобы избавиться Если инспекторы подозре- пании. Максимальное наказа- способ взыскания в зависимо- ресурс «Предпроверочный ана- от компании. К примеру, прове-вают, что компания пытается ние за преступление – лишение сти от ситуации. По принципу лиз» («ППА»). Он позволит кон- дите добровольную ликвидациюуйти от выездной проверки, свободы сроком до двух лет взаимозависимости участников тролерам быстрее отслеживать по статье 61 ГК. При этом дирек-то ее назначат в любом случае. без права занимать эту же долж- схемы применяют статью 45 НК. операции по выпискам банка. тор будет в безопасности. ЕслиНе важно, сменился владелец ность три года (ч. 1 ст. 199 УК). Примером таких дел является Если сейчас они все поступ- же у компании долги, то подайтекомпании или нет. В этом нас спор с компанией «Интеркрос ления и списание со счета кры- на банкротство. Ликвидациязаверили специалисты ФНС. Они Привлечь к ответственно- Опт», «Приват Мастер», «Найс» жат вручную, то с 1 января будет длительной, но законнойподтверждают, что найти нового сти могут также главбуха, когда (определения Верховного суда это будет делать программа. (подробнее на стр. 9).владельца сложно. Но отвечать преступление квалифици- от 16.01.2017 № 594-ПЭК16, Поэтому инспекторы будутбудут бывшие участники. руют по части 2 статьи 199 УК. видеть все сомнительные Мария Сухова Прокуроры считают, раз главбух сделки. Избежать подозрений В первую очередь инспек- следит за всеми хозяйственными Эксперт УНПторы блокируют счета, если операциями, то тоже долженкомпания перестала отчиты- отвечать. Но чаще главбухи про-ваться (ст. 76 НК). Затем вместе ходят по делу как свидетели. Ихс полицейскими придут с выезд- допрашивают, заставляют датьной проверкой по ее юриди- показания против директора.ческому адресу (письмо ФНС Правда, так бывает не всегда.от 24.08.2012 № АС-4-2/14007@). К примеру, главбуха сетиПравда, компания уже там «Эльдорадо» осудили на пять лет.не находится. Поэтому инспек- По делу сумма неуплаты налоговторы вызывают на допрос всех превышала 454 млн руб. (при-тех, кому известно о деятель- говор Гагаринского районногоности компании. К примеру, суда от 03.08.2012 № 1-1/2012главбухов, менеджеров, работ- (1-341/2011)).ников кадрового отдела. Если директора привлекают Инспекторы анализируют за нарушение, он может освобо-по выписке ЕГРЮЛ, кто и когда диться от наказания. Для этого
8 № 34 • 18–24 сен 2018ГЛАВНАЯ ТЕМАКак нельзя закрывать бизнес.Опасные способыВ чем дело: закрыть компанию стало сложнее, чем открыть новую. Оттого организацииприбегают к схемам, лишь бы ликвидировать бизнес. Это не совсем законно, но коллегитак делают. УНП выяснила, кто в ответе, если схему раскроют.Исключить компанию из ЕГРЮЛ можно Оформляют бизнес на номиналов и занимать те же должности (подп. «ф» дружественного партнера. Для этого вла-как законными, так и альтернатив- Избавиться от компании можно, если п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ). За ними дельцы принимают решение о доброволь-ными способами. Но зачастую легаль- ввести в ее состав участников-номина- закрепится статус номиналов. Поэтому ной ликвидации компании и назначаютные методы отнимают много времени. лов. Схема простая: новый участник вхо- инспекторы оштрафуют их на сумму ликвидатора (ст. 61–64 ГК). Он в после-Поэтому владельцы компании выдумы- дит в состав, а текущий из него выходит. от 5 до 10 тыс. руб. либо дисквалифици- дующем договаривается с партнером,вают схемы, как быстрее ликвидиро- При этом номиналов – подставных учре- руют на срок до трех лет (ч. 4 ст. 14.25 который заявит, что у компании долг.вать свой бизнес. Иногда даже с долгами. дителей – особо не выбирают. Их находят КоАП, примечание к ст. 2.4 КоАП). Кроме К примеру, по займу. На самом деле долгЮристы предупредили об опасностях. по объявлениям, на улице, в интернете. того, могут привлечь по статье 170.1 УК. фиктивный. Партнер обращается в суд, К примеру, это люди без определенного чтобы признать ликвидируемого долж-Переводят компанию места жительства, студенты и др. Выводят бизнес в офшор ника банкротом (ст. 225 Федеральногов другой регион Владельцы продают свою долю в устав- закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).Владельцы бизнеса часто используют Иногда компании ищут номинала, ном капитале или контрольный пакетреорганизацию как способ закрыть ком- который похож на настоящего бизнес- акций иностранной однодневке. Страну Судьи назначают упрощенную проце-панию. Они присоединяют ее к одно- мена, к примеру с высшим образова- выбирают из тех, которые не обмени- дуру банкротства, то есть сразу конкурс-дневке, зарегистрированной в другом нием. Подбором номиналов занимаются ваются информацией с ФНС, к примеру ное производство. Тогда арбитражномурегионе, либо к группе однодневок. Это кадровые агентства, некоторые юриди- Сейшелы, Лихтенштейн (приказ ФНС управляющему остается выяснить, естьслучай, когда организация вливается ческие организации и предприниматели. от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709@). ли у компании имущество. А затем отчи-по долям в несколько компаний. При этом Они берут деньги за услуги. таться перед судом о проделанной работе.субъект РФ выбирают особый, где налого- Схему проводят самостоятельно, даже Судьи завершают конкурсное произ-вый контроль не слишком строгий. После того как нашли номинала, вносят онлайн. Но чаще владельцы обращаются водство и направляют свое определение запись в ЕГРЮЛ об изменении состава к организациям-ликвидаторам. У них в инспекцию. Инспекторы вносят запись Присоединить компанию к одной одно- участников. В реестре компания чис- есть списки однодневок и связи, чтобы о ликвидации должника в ЕГРЮЛ.дневке проще, чем к их группе. Среди лится действующей, но новые владельцы провести регистрацию.них бывают те, кому уже запретили реги- не управляют ею. Она брошенная. В чем риск. Судьи могут привлечьстрационные действия (подп. «а» п. 1 Инспекторы вносят запись в реестр к субсидиарной ответственности быв-ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 В чем риск. Если инспекторы вычис- о смене владельца. Поэтому фор- шего директора компании. К примеру,№ 129-ФЗ). Инспекторы отслеживают лят схему, они сообщат об этом следо- мально компания продолжает действо- если признают, что его действия привелитакие сведения. Они уже знают, что вателям. Бывшему владельцу грозит вать, только ею никто не управляет. к банкротству предприятия. Поэтому онна этом реорганизация не закончится. уголовная ответственность за фальсифи- Возникают налоговые риски. Прежде должен выплатить долг собственным иму-Если компания присоединилась к одной кацию госреестра (ст. 170.1 УК, письмо чем выйти из состава, старый владелец ществом (определение Верховного судаоднодневке, то затем вновь образован- ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088). выводит ценные активы по низкой цене. от 21.12.2016 № 303-ЭС16-17393).ная организация присоединяется к следу- Из-за невыгодных сделок налоговаяющей. И так по цепочке, одна за другой. Не устраняют черные метки нагрузка падает. Это привлекает внима- Продают бизнес друзьямСхема выглядит, как матрешка. К при- Инспекторы сами ликвидируют компа- ние инспекторов. Есть вероятность, что Чтобы избавиться от бизнеса, его можномеру, пять компаний пытались разом нию, если в ЕГРЮЛ у нее черные метки. они придут с выездной ревизией (приказ продать. Фактически это законный спо-присоединиться к группе, но им это К примеру, о фиктивном адресе, дирек- ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). соб, ведь учредители сами решают, чтоне удалось. Инспекторы вычислили, что торе или учредителе (п. 5 ст. 21.1 Закона делать со своей долей в уставном капи-один из участников – банкрот, а у дру- № 129-ФЗ). Для этого владельцу бизнеса В чем риск. Инспекторы сооб- тале. Но если цена сделки сильно зани-гого – запрет на регистрацию (поста- ничего делать не надо. Достаточно про- щат следователям, если заподозрят жена, а покупатель взаимозависимыйновление Арбитражного суда Уральского игнорировать сообщение инспекции, схему. Владельцу компании, который партнер, то это выглядит как схема. Онаокруга от 23.07.2015 № Ф09-4597/15). где контролеры просят внести досто- вывел бизнес в офшоры, грозит уго- вызывает подозрения, налоговики могут верные сведения в реестр. К примеру, ловная ответственность. Его могут провести выездную проверку. В чем риск. Инспекторы проведут если инспектор выехал по адресу компа- осудить по статье 170.1 УК – фальси-выездную проверку, если признают реор- нии и не нашел ее там, поэтому проста- фикация госреестра, а также по ста- В чем риск. Инспекторы проведутганизацию схемой. Причем даже в случае, вил метку в ЕГРЮЛ (письмо ФНС России тье 173.1 УК (определение Верховного выездную ревизию, чтобы выяснить при-если одну из компаний только что про- от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@). Чтобы суда от 05.10.2016 № 18-УД16-50). чину низкой цены. Они сравнят продаж-веряли (определение ВАС от 10.09.2010 избавиться от метки, инспекторы дают ную стоимость доли в уставном капитале№ ВАС-11575/10). Кроме того, есть риски компании шесть месяцев после того, как Договариваются о банкротстве с рыночной ценой. Поэтому могут дона-стать участником уголовного дела. Осудят внесли запись в реестр. Если сведения бизнеса с партнером числить налоги.тех, кто незаконно открыл компанию не подтвердить, компанию ликвидируют. Способ направлен на то, чтобы при-или провел реорганизацию (ст. 173.1 УК). знать компанию банкротом с помощью Ольга Садрисламова В чем риск. Учредитель и директор Эксперт УНП не смогут открыть новую компанию
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 9№ 34 • 18–24 сен 2018Лайфхак: как закрыть организациюи не нарушить законКогда поможет: собственники интересуются, как закрыть компанию легально. Для этого естьтри проверенных способа, применяйте их. Они безопасные.Компанию можно закрыть в течение трех рабочих дней, в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 8, п. 5 ст.22 главное установить, что компа- Но обратиться в суд надо в тече-без рисков, если сделать все как решили ликвидировать Закона № 129-ФЗ). Но до этого ния больше не существует. ние месяца, как узнали о невоз-легально. При этом ваша репута- компанию (п. 1 ст. 62 ГК, п. 1 момента они могут назна- можности погасить долг. Иначеция не пострадает. Юристы под- ст. 20 Федерального закона чить выездную ревизию, если Способ действенный, но опас- директора оштрафуют на суммусказали три законных способа, от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Подайте у вас задолженность по нало- ный. Если у компании есть до 10 тыс. руб. либо дисквалифи-как это сделать. Выберите один уведомление по форме № Р15001 гам, исполнительные листы либо долги перед бюджетом, шансов цируют на срок до трех лет (ч. 5,из них, который больше подхо- (утв. приказом ФНС от 25.01.2012 вами интересуется полиция. на то, что ее исключат из рее- 5.1 ст. 14.13 КоАП).дит вам по времени и расходам. № ММВ-7-6/25@). Поэтому до обращения в инспек- стра в автоматическом режиме, цию проведите с ней сверку. нет. Инспекторы так ликвиди- Перед обращением в суд уве-Добровольная ликвидация Кредиторам направьте уведом- Если у вас есть долги, компанию руют однодневки. Владельцы домите учредителей, опубли- ления, а затем опубликуйте сооб- не ликвидируют. реальных компаний несут суб- куйте информацию в реестреИсключить компанию из ЕГРЮЛ щение о ликвидации в «Вестнике сидиарную ответственность на fedresurs.ru и подберитеможно по решению ее участ- государственной регистрации» Принудительная ликвидация и расплачиваются имуществом саморегулируемую организа-ников. Процедура длитель- (п. 1 ст. 63 ГК, п. 1 приказа ФНС (определение Верховного суда цию арбитражных управляю-ная – от шести месяцев до года. от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@). Налоговики сами ликвидируют от 27.01.2015 № 81-КГ14-19). щих. Судьи против случайнойПровести ее можно как самостоя- Чтобы кредиторы могли предъ- компанию, если не отчитывае- выборки управляющих (поста-тельно, так и нанять стороннюю явить вам требования, отведите тесь и не проводите операции Банкротство новление Арбитражного судаорганизацию. Услуги их плат- срок не меньше двух месяцев. по счету в течение года. В этом Московского округа от 20.06.2017ные – от 30 тыс. руб. случае считают, что фактически Закрыть компанию можно № Ф05-7695/2017). Сами выбе- Далее можете составить про- компания прекратила деятель- через банкротство по заявлению рите управляющего и держите Соберите внеочередное собра- межуточный ликвидацион- ность. Поэтому у инспекции есть ее владельца либо кредитора. с ним контакт.ние участников. На повестке рас- ный баланс и после расчета со основания удалить ее из ЕГРЮЛ Это самый дорогой и длитель-смотрите вопрос о ликвидации всеми долгами подавайте заявле- (п. 1, 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). ный способ, но и эффективный. Управляющий вводит кон-и назначьте ликвидационную ние в инспекцию о ликвидации. С его помощью вы избавитесь курсное производство, а затемкомиссию. Решение участни- Форма – Р16001 (утв. прика- Чтобы выяснить, ведет ли ком- от долгов без риска ответствен- продает имущество компании.ков должно быть единогласным зом № ММВ-7-6/25@). К нему пания деятельность, инспек- ности, даже ареста имущества. На вырученные деньги покры-(ст. 92 ГК, п. 2 ст. 57 Федерального приложите ликвидационный торы могут выехать по ее адресу. Обанкротить компанию можно вает дебиторку поочередно.закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). баланс, квитанцию госпошлины – Проверяют отметки на конвер- при задолженности свыше Следом обращается в инспекцию,Затем вам остается уведомить 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК). тах, которые вернулись в ответ 300 тыс. руб. с просрочкой в три чтобы внести запись в ЕГРЮЛ.о решении инспекцию и креди- на письма во время контрольных месяца (п. 1 ст. 9 Федеральноготоров. Инспекцию уведомляют Инспекторы ликвидируют ком- мероприятий. Для инспекторов закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Мария Сухова панию, как только внесут запись Эксперт УНПКак при переводе бизнеса не растерятьпартнеров и сотрудниковК смене организации надо под- Партнерам, которые не при- Выручку от распродажи стоитготовиться. Мы приводим спи- шли на встречу, отправьте вложить в новый бизнес.сок дел, которые необходимо официальное письмо. В немсделать до того, как закроете отразите новые проекты, Отобрать сотрудниковстарый и откроете новый коммерческие предложения. Сотрудников увольняют, еслибизнес. компания ликвидировалась (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК).Договориться с партнерамиКонтрагенты отказываются Сотрудник, который придержи-работать с компаниями, кото- вается корпоративных ценно-рые меняют название или вла- стей, всегда будет защищатьдельцев, – это подозрительно. интересы компании.Поэтому заранее предупре- Андрей Ступников, руководитель прак- « »Подготовьте партнера к пере- ходу. К примеру, подарите календари, блокноты, ручки с новым логотипом. Продать остатки товаров Объявите акцию, чтобы изба- вится от неликвидных остат-дите партнеров, что готовы ков. Например, если закрываете тики по разрешению споров в юридиче-сотрудничать дальше. К при- магазин, разместите в зале сти- ской компании Coleman Legal Services керы с надписями «Sale», «Два товара по цене одного». Покупатели – люди азартные, им нравится играть и выигры- вать. Проведите в магазине акции с элементами лотереи. К примеру, выдавайте чеки с отображением скидок. меру, проведите корпоратив Среди работников есть прове- для директоров и расскажите ренные люди, которые знают о ваших планах. ваши требования и цели, – это могут быть бухгалтеры, юристы, Работайте над тем, чтобы бренд менеджеры. Лояльных сотруд- стал узнаваемым. Это поможет ников стоит удержать при смене бизнеса. К примеру, предложите« «сохранить лояльность контр- им премии, особый график. агентов, снизить темпы их пере-» »ходов к конкурентам. Ульяна ЗимиреваСергей Рюмин, управляющий партнер Марина Марчук, налоговый юрист Эксперт УНПООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”» группы компаний «Стабильность»
10 № 34 • 18–24 сен 2018Н©ВАЯ Компании на упрощенке С 17 сентября изме- учитывают возврат пере- нилась форма заяв- платы по взносам в том ления для компаний, периоде, когда получили которые хотят под- деньги. ключиться к системе Источник: письмо tax free. Минфина от 23.07.2018 Источник: при- № 03-15-05/51526 каз Минпромторга от 02.07.2018 № 2558БУ ХГА ЛТЕРИЯВыплатыпокупателю за некачественный Долг от контрагента, товар не облагаются полученный по решению НДФЛ. суда, компания учиты- Источник: письмо вает в составе внереа- Минфина от 06.08.2018 лизационных доходов. № 03-04-06/55278 Источник: письмо ФНС от 24.08.2018 № СД-4-3/16391@Сделали скидку - проверьте налогиВ чем дело: убедитесь, что правильно рассчитываете налоги после летних акцийдля клиентов. Ошибки возможны с НДС, налогом на прибыль и НДФЛ.Стимулировать покупателя с универсальными докумен- по первоначальной отгрузке НДС. Налог начислите со стои- Кешбэкна покупку можно по-разному: тами, то достаточно составить (ст. 249 НК). А в периоде, когда мости, которую покупатель опла-начислить кешбэк или бонусы, универсальный корректиро- подпишете соглашение тил деньгами (письмо Минфина Кроме магазинов на картусделать скидку на товар. вочный документ со статусом 1. об изменении цены товара, от 26.12.2008 № 03-03-06/1/722, «физика» часть покупки в видеПри этом для каждого вида На основании этого документа учтите в расходах измене- постановление Арбитражного кешбэка возвращают обслу-льготы действуют разные пра- примите НДС к вычету (п. 13 ния (письмо ФНС от 17.10.2014 суда Северо-Кавказского округа живающий банк или специ-вила в налоговом учете. ст. 171 НК). Для этого зареги- № ММВ-20-15/86@). от 09.02.2017 № Ф08-240/2017). альные сервисы при покупках стрируйте корректировочный через интернет. ПродавецСкидки документ в книге покупок. Стоимость проданных товаров Налог на прибыль. заключает с банками соглаше- компания вправе учесть в рас- Пропишите во внутренних доку- ние о программе лояльности.Компания может предо- Если продажа оказалась убы- ходах. Сделать это можно, даже ментах, что бонусы уменьшают При следующей покупке кли-ставить скидку до продажи точной, не восстанавливайте если реализовали продукцию стоимость покупок. Этого тре- ент сможет использовать деньгиили после. От этого зависит НДС, который ранее при- с убытком (п. 2 ст. 268 НК). буют налоговики. К примеру, для оплаты товаров в другомналогообложение. няли к вычету при закупке НДФЛ. У покупателя-«физика» запись можно сделать в марке- магазине. товара. Случаи, когда налог не возникает доход, если он тинговой политике или приказе НДС. Если компания пре- нужно восстановить, содер- купил товар со скидкой (письмо о проведении распродажи. НДС и налог на прибыль.доставляет скидку до про- жатся в пункте 3 статьи 170 НК. Минфина от 19.04.2012 № 03-04- На налогообложение продавцадажи, то оформлять документы Продажи товаров со скидками 08/0-78). Минфин недавно НДФЛ. У покупателя не обра- никак не влияет тот факт, чтона отгрузку надо уже с учетом там нет. заявил, что нужно перечислить зуется доход, если он опла- банк перечислил покупателюскидки. В таком случае НДС надо НДФЛ, если компания продала тил часть товара баллами. кешбэк. В выручку от продажизаплатить со стоимости уже со Налог на прибыль. Если про- «физику» товар по цене ниже Но нужно выполнить усло- товаров с учетом кешбэка вклю-скидкой, эту цену надо записать давец предоставляет скидку рыночной (письмо от 18.06.2018 вия. Во-первых, бонусная про- чите только те деньги, кото-и в счете-фактуре. до отгрузки, то в доходах он № 03-04-06/41470). Но налого- грамма должна быть доступна рые вы получили от покупателя. учтет выручку с учетом скидки. вики, которых мы опросили, всем покупателям. Во-вторых, С этой же суммы начислите Если продавец снизил цену этого не требуют (см. УНП № 29, у компании не должно быть воз- НДС.уже после отгрузки, это ретро- В чеке необходимо ука- 2018, стр. 11 «Ответы инспек- можности закрыть программускидка. В таком случае надо зать только стоимость товара, ции. Нужно удерживать НДФЛ досрочно. В-третьих, покупа- НДФЛ. Полученный кешбэксоставить документ на изме- которую заплатил покупатель, с покупателей?»). тель не должен состоять в трудо- не облагается НДФЛ (письмонение стоимости отгружен- или цену для всех клиентов, вых отношениях с компанией. Минфина от 23.04.2018 № 03-04-ных товаров. Это может быть размер скидки и окончатель- Бонусы Если их не выполнить, денеж- 05/27179). Но, чтобы не удержи-акт о предоставлении скидки, ную стоимость (письмо ФНС ный эквивалент баллов нужно вать налог, нужно выполнитьдополнительное соглашение от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@). Магазины, чтобы стимулировать включить в доходы «физика» три условия, как при предостав-к договору и т. д. Затем составьте покупателей, за каждую покупку (письмо Минфина от 26.06.2018 лении бонусов.корректировочный счет-фак- Когда предоставляете начисляют бонусы. № 03-04-05/43970).туру. Если компания работает ретроскидку, сначала Ольга Федорова учтите в доходах сумму Эксперт УНПРИСКОВАННЫЕ МЕТОДЫОпасные скидки, за которые могут наказать100-процентная скидка Цена со скидкой на ценнике Скидки на алкоголь Оптовые бонусы сверх лимитаПродавец вручает покупателям пода- Магазины предоставляют скидки дер- Минфин устанавливает минималь- Поставщики могут предоставлятьрок за покупку определенного товара. жателям карт постоянного покупателя. ные цены на крепкий алкоголь (при- торговым сетям бонусы за закупкуЕсли заявить бонусный товар как пода- Продавцы пишут на ценниках две цены: каз Минфина от 11.05.2016 № 58н). определенного количества про-рок – по цене 0 руб., то налоговики одну крупнее – со скидкой по карте, За продажи ниже минимальной дуктов. Вознаграждения не могутначислят НДС на рыночную стоимость другую мельче – без скидки. На про- цены штрафуют на 100 тыс. руб. (п. 2 превышать 5 процентов от ценыпрезента. Это безвозмездная реализа- верках ревизоры могут оштрафовать ст. 14.6 КоАП). И не важно, как сни- товаров (п. 4 ст. 9 Федеральногоция (постановление Арбитражного суда продавца. Но в суде удается доказать, зилась цена: предоставили скидку закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).Волго-Вятского округа от 03.03.2016 что права потребителей не ущемлены: по дисконтной карте или второй напи- Но за выплату сверх лимита оштра-№ Ф01-22/2016). Безопаснее будет, на ценнике есть вся информация, закон ток дали бесплатно по акции и т. д. фуют обоих партнеров. Для компа-например, снизить цену на основной не предъявляет требований к размеру Защититься не получится даже в суде ний штраф составит от 1 до 5 млн руб.товар, а цену на «подарок» установить шрифта (определение Верховного суда (постановление ФАС Уральского округа Для директоров – от 20 до 40 тыс. руб.без скидки. от 04.06.2018 № 307-АД18-6085). от 13.09.2010 № Ф09-7036/10-С1). (ч. 1 и 3 ст. 14.42 КоАП).
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 11№ 34 • 18–24 сен 2018НОВАЯ БУХГАЛТЕРИЯКакие схемы видят налоговики в займахСуть: главбухи Налоговики назвали три не рассчитается с контраген- ревизоров (постановление их в расходах полностьюсообщили, вида займов, по которым том, то штрафы по договору Арбитражного суда Московского (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Но есличто на провер- они чаще всего доначисляют могут быть выше стоимости округа от 29.01.2018 учредитель разрешил ком-ках инспекторы налоги. От претензий можно займа. Более того, если из-за № Ф05-20243/2017). пании не платить процентыпредъявляют защититься. просрочки с оплатой прода- по займу, то у нее возникаетпретензии к рас- вец не поставит товар, это Как обезопасить расходы. доход на сумму уже учтенныхходам по креди- Ненужный заем может привести к сбою в работе Компании надо доказать, что процентов (п. 18 ст. 250 НК,там и займам. организации. необходимость процентного письмо Минфина от 18.03.2016Мы спросили Компания вправе списать займа и выдача в долг без про- № 03-03-06/1/15079).налоговиков, только обоснованные расходы Налоговые инспекторы центов не зависят друг от друга.какие схемы они (п. 1 ст. 252 НК). Если у орга- могут утверждать, что ком- Заемные средства организа- Как обезопасить расходы.ищут. низации достаточно собствен- пания специально осталась ция использовала для предпри- Компания не сможет сэконо- ных средств, но она берет заем, без оборотных средств: пре- нимательской деятельности: мить на налоге на прибыль: инспекторам это кажется подо- доставила покупателям слиш- покупала на них товар и мате- проценты после прощения зрительным. У таких займов нет ком большую отсрочку оплаты риалы, выдавала сотрудникам займа надо включить в доходы. экономических целей, поэтому по договорам. В таком слу- зарплату и т. д. Для защиты Это не зависит от доли учреди- налоговики могут снять расходы чае потребуется доказать, что компании необходимо пред- теля в компании. Так решают по процентам с займов. иначе контрагенты не купили ставить бумаги, которые под- судьи в спорах с налогови- бы товар у компании. Судьи твердят траты заемных средств. ками (определения Верховного Как обезопасить расходы. в споре встают на сторону нало- В таком случае расходы суда от 05.06.2018 № 310- Заранее подготовьте аргументы, гоплательщика (постановление на проценты получится учесть КГ18-6314, ВАС от 21.03.2014 чтобы защитить траты на заем. Арбитражного суда Восточно- (постановление ФАС Северо- № ВАС-2494/14). Право на учет расходов зави- Сибирского округа от 10.10.2017 Западного округа от 19.02.2013 сит от того, сможет ли компа- № Ф02-5139/2017). № А42-1546/2012). Сам прощенный заем можно ния доказать их обоснованность. не учитывать в расходах, если Подготовьте документы, кото- Выдали заем под меньший Учредитель простил доля учредителя более 50 про- рые подтвердят, что компа- центов (подп. 11 п. 1 ст. 251 нии необходимы деньги. Если процент, чем взяли проценты по займу НК). Если же доля собствен- доводы будут неубедительные, ника 50 процентов и менее, то защитить траты не полу- Налоговики считают нецеле- Займы от учредителей привле- то простить заем надо в счет чится даже в суде (определение сообразным выдавать деньги кают внимание контролеров. вклада в имущество (подп. 3.7 Верховного суда от 09.08.2017 под процент ниже, чем ком- Часто с помощью таких опе- п. 1 ст. 251 НК, п. 1 ст. 66.1 ГК). № 305-ЭС17-9969). пания сама взяла взаймы. раций организации экономят Для этого надо заключить Инспекторы видят в этом схему на налогах. договор о внесении вкладов Объясните налоговикам, получения необоснованной или о предоставлении финансо- почему компания не может выгоды из-за завышения рас- Компания учитывает в рас- вой помощи. Образцы докумен- потратить деньги, которые ходов по налогу на прибыль. ходах проценты по займам тов есть в УНП № 1-2, стр. 14. у нее есть. Например, ей тре- В таком случае они снимают на последнее число каждого буется расплатиться с постав- расходы на такие займы. Судьи месяца и на дату возврата займа Елизавета Муравьева щиком. Если компания в срок нередко встают на сторону (п. 8 ст. 272 НК). Проценты не нормируются – учитывайте Эксперт УНПКак банки избавляются от неугодныхклиентовДля банкиров опасно обслу- Повышенные тарифы Частые запросы по сделкамживать однодневки, ведьза это ЦБ отзовет лицензию. Заградительные тарифы – Самый распространенный спо-Банкиры подозревают в махи- самый законный из негласных соб выживания клиента – запро-нациях даже честные компании. способов избавиться от клиен- сить документы по сделкеС ними не расторгают договоры тов. Банки завышают комис- и не дать времени их подгото-открыто, но создают невыноси- сии за операции, которые чаще вить. Например, банк требуетмые условия, чтобы клиент сам всего связаны с отмыванием бумаги к завтрашнему дню.ушел. О негласных методах рас- денег. Например, за перечисле- Компания не успевает подгото-сказали УНП читатели. ния на карту «физиков», кроме вить документы, это дает банку зарплаты, берут плату по завы- основание не проводить опера- Чтобы банк не начал выжи- шенному тарифу. Банки уста- ции. Организациям проще отка-вать компанию, сдавайте все навливают сумму перечислений заться от такого сотрудничества.документы, которые он требует. в месяц, с которой не берутА когда банк без оснований отка- плату. Свыше этой суммы банк Невыполнимые требованиязывает в операциях, отказ можно может взимать до 5 процентовоспорить. ЦБ дал инструкцию, за перевод. Чтобы провести операции,как это сделать (стр. 4). банки могут попросить доку- Вызовы директора менты, которые компанияБлокировка интернет-банка еще не составляла. Например, Банкиры отказываются прово- могут затребовать отчет агентаБанки могут отключать компа- дить операции, пока перевод до конца месяца, хотя по дого-нию от системы клиент-банк денег не подтвердит директор вору клиент этот документ фор-по надуманным причинам. лично в банке. Руководителю мирует, только когда месяцВ таком случае платежки потре- некогда часто ездить в кредит- закончился. Организациябуется отвозить лично. Это ное учреждение. Поэтому ком- не может представить доку-неудобно, и компании отказыва- пании чаще всего открывают мент, поэтому ей отказываютются от сотрудничества. счет в другом банке. в операции.
12 № 34 • 18–24 сен 2018СПРАШИВАЮТСЕЙЧАС На вопросы о кассовых докумен- тах, страховых взносах и путевых листах ответила Виолетта Вецкус, эксперт УНП. Задавайте вопросы на сайте gazeta-unp.ru или по адресу [email protected].Какие документы Документы с неверной фами- Лимиты выручкипо кассе можно лией инспекторы могут не при- на упрощенке считаютисправлять нять на кассовой проверке. по налоговому учету Тогда сумму из приходного? Работаю в компании недавно. В бухгалтерской про- кассового ордера налоговики ? Мы на упрощенке, с начала года платим взносыграмме забыли поменять Ф. И. О. сотрудника, который посчитают неучтенной выруч- по пониженному тарифу. Выручка в бухучете к концуподписывает кассовые документы. Приходники и расход- кой, а деньги из расходника года, скорее всего, будет выше 79 млн руб. В налоговомники распечатали с фамилией прежнего главбуха. Надо прибавят к остатку наличных. учете выручка меньше. На какой показатель ориентиро-исправить расшифровку подписи или мы вправе оста- За нарушение в итоге оштра- ваться при уплате взносов?вить все как есть? фуют на 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). Таким образом, остав- Вероника Маслова, главный бухгалтер, г. ЛебедяньИнга Власова, главный бухгалтер, г. Калуга лять старую подпись в кассовой первичке нельзя. Вероника, ориентируйтесь руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК).Инга, исправьте фамилию в про- Практически любые ошибки на выручку по налоговому Выручку компании на упро- Закон запрещает компа- учету. щенке определяют кассовымграмме и распечатайте доку- в приходных и расходных орде- ниям исправлять кассовые методом, в то время как в бух- документы (п. 4.7 Указания ЦБ Компании на упрощенке, учете используют метод начис-менты с верной расшифровкой. рах могут привести к штрафу. от 11.03.2014 № 3210-У). К ним которые занимаются льгот- ления. Из-за этого показатели относятся приходные и рас- ными видами деятельности, могут значительно отличаться.Иногда можно уволить ходные кассовые ордера (п. 4.1 вправе платить взносы по пони- Кодекс не уточняет, как считатьбеременную Указания № 3210-У). Поэтому женному тарифу. Виды дея- лимит в 79 млн руб. оформите новые документы тельности, которые дают такое? Приняли сотрудницу на время декрета основного с правильной расшифровкой право, перечислены в под- Между тем когда компа-работника. Заключили срочный трудовой договор. Сейчас подписи сотрудника. пункте 5 пункта 1 статьи 427 нии на упрощенке считаютна работу хочет выйти основная сотрудница, но новень- НК. При этом компания должна долю выручки в 70 процен-кая, как выяснилось, тоже беременна. Как поступить? о том, что он действует до выхода не менее 70 процентов доходов тов, то определяют доходы на работу основной сотрудницы. получать от льготного бизнеса по правилам статьи 346.15 НККарина Пахмутова, главный бухгалтер, г. Владивосток Так как на свое место вышел (п. 6 ст. 427 НК). (п. 15.2 Порядка, утв. приказом основной работник, то переве- ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7- дите беременную работницу Еще одно условие для пони- 11/551@). То есть по правилам на другую должность, которая женной ставки по специ- налогового учета. Так же опре- соответствует ее квалификации альному режиму: компания деляйте выручку для лимита и положению (ч. 3 ст. 261 ТК). должна получить в течение в 79 млн руб. Попросите у работницы заявле- года выручку не более 79 млн ние на перевод и издайте приказ.Карина, порядок действий зави- ТК). Но действует это правило Если сотрудница не согласится Как заполнить маршрутсит от того, как вы оформили не во всех случаях. на перевод, а иных вакансий у вас в путевом листесрочный договор. не будет, вы вправе ее уволить. Срочный контракт может ? Купили легковой автомобиль для поездок по городу. Работодатель должен про- закончиться во время бере- Если контракт действует Будем использовать, чтобы добраться в налоговую,длить срочный договор менности сотрудницы. Тогда до выхода основной работницы, фонды, суд и т. д. Как правильно заполнять путевойс беременной сотрудницей продлите его, если компания продлевать договор вы не обя- лист для таких поездок: достаточно ли писать лишьдо момента, пока беремен- заключила договор до определен- заны. Вы вправе уволить работ- названия улиц или ведомство?ность не закончится (ст. 261 ной даты и не делала оговорок ницу, как только основная сотрудница выйдет из декрета Светлана Тимязова, главный бухгалтер, г. КраснодарОформляйте 6-НДФЛ (ст. 79 ТК).на каждое подразделение Светлана, отражайте в путе- поездки. В нем безопаснее о доходах «физиков» по форме вом листе подробный маршрут отражать как можно более? Открыли два обособленных подразделения. Они 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). поездки. подробную информацию:состоят на учете в той же инспекции, что и головная с названием улицы, номеромкомпания. Но у них разные ОКТМО. Сколько расчетов НДФЛ с доходов всех работ- Путевые листы оформляют дома и наименованием контр-6-НДФЛ сдавать в налоговую? ников компания платит в одну все компании, которые исполь- агента либо ведомства, куда налоговую, но по разным зуют в работе автомобили. направлялся служебный автомо-Ирина Волкова, главный бухгалтер, Москва ОКТМО. В форме 6-НДФЛ нало- Без этого документа нало- биль. Из-за общих формулиро- говый агент так же записывает говики не примут расходы вок, например «по городу», «поИрина, сдайте три расчета для сотрудников головного ОКТМО. В отчете нельзя поста- на бензин. При этом составить заданию организации», можно6-НДФЛ в вашу инспекцию. офиса, так и для работников вить сразу несколько кодов. путевой лист нужно по пра- лишиться расходов (постановле- подразделений. Налоговый Поэтому заполняйте отдельный вилам из приказа Минтранса ние Арбитражного суда Северо- Компания является агент обязан отчитываться отчет 6-НДФЛ на каждое под- от 18.09.2008 № 152. Кавказского округа от 25.02.2016налоговым агентом как разделение и головной офис. № Ф08-626/2016). Не имеет значения, что компа- Один из основных реквизи- ния сдает отчеты в одну налого- тов путевого листа – маршрут вую (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 13№ 34 • 18–24 сен 2018СПРАШИВАЮТ СЕЙЧАС Присылайте вопросы: [email protected] За самые интересные вопросы мы дарим читателям призы!Когда в компанию придуттрудинспекторыИван Как узнать свою попросить указать критерии, риска отправляет заявле-Шкловец, на основании которых организа- ние в Роструд, все остальные –заместитель категорию риска ции присвоили категорию риска. в инспекцию по труду.руководите- В течение 15 рабочих дней рабо-ля Роструда, Частота проверок зависит тодателю должны ответить [п. 13 К заявлению приложите доку-рассказал, от категории риска компании. Правил, утв. постановлением менты, которые подтвердят,как про- Так, если риск высокий, прове- Правительства от 17.08.2016 что деятельность соответствуетсчитать ве- ряют раз в два года. На сайте № 806]. более низкой категории риска.роятность Роструда есть список работода- Трудинспекторы примут реше-трудовой телей с высоким и значительным В письме инспекторы могут ние по заявлению в течениепровер- риском. Если организации нет сообщить, что в отношении 15 рабочих дней. В течение трехки и сни- в списке, что это значит? компании не приняли реше- рабочих дней уведомят компа-зить частоту Вероятнее всего, компании при- ние, к какой категории риска нию о решении [п. 20, 21 Правил,ревизий. своили среднюю, умеренную ее отнести. Такой ответ озна- утв. постановлением № 806]. или низкую категорию. чает низкую категорию [п. 19 Положения, утв. постановле- Кроме категории риска что-то Компании со средней катего- ние Правительства от 01.09.2012 еще влияет на частоту плановых рией проверяют по плану раз № 875]. проверок трудинспекции? в пять лет, с умеренной кате- Других критериев нет. горией – не чаще одного раза Как снизить риск Периодичность проверок может в шесть лет. У организаций поменяться, если у компании с низкой категорией плановые Что делать, если компания изменится категория риска. проверки не проводят. не согласна с категорией риска, При этом от внеплановых про- которую ей присвоили? верок не застрахована ни одна Как узнать свою категорию, Организация вправе написать организация – с такой ревизией если компании нет в списках? заявление в свободной форме могут прийти и к работодателю Стоит написать запрос в инспек- о снижении категории риска. с низкой категорией. цию по труду по месту регистра- Компания с высокой категорией ции. В запросе заодно можно
14 № 34 • 18–24 сен 2018СПЕЦТЕМА НДФЛКак исправить семь частых ошибокс платежами по НДФЛСуть: УНП узнала у налоговиков, из-за каких недочетов они чаще всего начисляют штрафыпо НДФЛ. Мы собрали семь ошибок и рассказали, как их исправлять.Проверьте платежи по НДФЛ. Ошибки карта, попросите сотрудника прило- Перечислите сотруд- сотрудника, например он представилвстречаются у каждой компании – это жить к заявлению справку банка с рек- нику деньги на счет, поддельное уведомление о вычете. Тогдаподтверждают инспекторы. Но можно визитами счета. Наличными из кассы вы вправе удержать переплату из буду-исправить все вовремя, чтобы избежатьштрафа. возвращать налог нельзя (п. 1 ст. 231 если удержали лишний щих доходов работника. НК, письмо Минфина от 20.01.2017 НДФЛ. Вернуть налог Организация может переплатитьЗаплатили в бюджет больше, № 03-04-06/2416). работнику и не из-за счетной ошибки.чем удержали у работников На сумму переплаты компания наличными нельзя В таком случае работник не обязан воз- вправе уменьшить текущие платежи вращать деньги компании. Но сотрудникНДФЛ работодатель обязан удержать,когда выплачивает доход работникам. по НДФЛ. Срок возврата налога сотруд- вправе это сделать. У компании обра-НК запрещает организациям перечис-лять НДФЛ за свой счет (п. 9 ст. 226 НК). нику – три месяца (п. 1 ст. 231 НК). Если зуется переплата по налогу. Ее можноПоэтому ФНС считает, что досрочногоНДФЛ не бывает. Сумма, перечислен- суммы исчисленного за это время НДФЛ налога. Но у нее есть возможность сни- вернуть или зачесть в счет федераль-ная на КБК по НДФЛ раньше срока, –это ошибочный платеж (письмо ФНС не хватит, то тогда потребуется вер- зить штраф или вовсе отменить его. ных налогов. Переплату можно зачестьот 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). нуть переплату из бюджета. За возвра- Для этого надо сразу заплатить пени в счет будущего НДФЛ в пределах года. Как исправить ошибку. Самый без-опасный способ – ошибочный платеж том налога может обратиться и бывший за просрочку и привести смягчающие Это подтвердили налоговики, которыхвернуть на расчетный счет компа-нии или зачесть в счет любого феде- работник. Компания и ему обязана обстоятельства. Если организация дока- мы опросили. Заявление на зачет и воз-рального налога, кроме НДФЛ (письмоот 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). вернуть деньги (письмо Минфина жет, что опоздание было не по ее вине, врат пишите по форме из приказа ФНС Напишите заявление в свободной от 24.12.2012 № 03-04-05/6–1430). штраф вообще могут снять. от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.форме, чтобы вернуть налог. К заявлениюстоит приложить платежки и выписку Возврат переплаты надо отразить Налоговики за просрочку сразуиз регистра по НДФЛ. Инспекторы све-рят данные по уплате с 6-НДФЛ и вернут в 6-НДФЛ. Уточненный отчет за тот штрафуют. Но штраф можно снизить Не поправили налоговый периодпереплату. Ревизоры перечислят деньгитолько на расчетный счет компании, период, в котором удержали лиш- или отменить. Например, если компа- в платежкеперечислить НДФЛ контрагенту в счетоплаты по договору не получится. ний налог, сдавать не нужно (письмо ния опоздала с уплатой по независя- Организации часто копируют пла- Есть другой вариант. Некоторые ФНС от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@). щим от нее обстоятельствам. Например, тежки по НДФЛ за прошлый месяц,инспекторы не против досрочного НДФЛи засчитывают переплату в счет буду- Возвращенную работнику сумму НДФЛ не было электричества или интернета. когда перечисляют деньги за теку-щего налога. Поэтому перед тем, какписать заявление на возврат, узнайте отразите в строке 090 раздела 1 расчета Если инспекторы не отменят штраф, щий. При этом исправляют только дату,в своей налоговой, зачтут ли они досроч-ный налог в счет будущего НДФЛ. за период, в котором вернули переплату. то это можно попытаться сделать в суде поле 107 «Налоговый период» оставляютУдержали с доходов работника Суммы, которые вы отразили в раз- (постановление Конституционного суда прежним.больше, чем требовалось деле 2 расчета, на возвращенный НДФЛ от 06.02.2018 № 6-п). Как исправить ошибку. Второй разЧаще всего компания удерживает лиш- не уменьшайте. Снизить штраф помогут смягчающие отправлять налог не требуется, доста-ний НДФЛ в двух случаях: неверно опре-делила ставку НДФЛ (30% вместо 13%) обстоятельства: болезнь главбуха, незна- точно уточнить платежку. Так как инфор-и не предоставила работнику вычеты.НДФЛ, который компания излишне Удержали неполный НДФЛ чительный период просрочки, слиш- мация в поле 107 не соответствуетудержала у работника, надо ему вер-нуть. Причем налог должна вернуть Компания может удержать меньше ком большой штраф и т. д. Приводите назначению платежа, то в карточке рас-именно компания, а не инспекция. Ведьв данном случае ошибся налоговый НДФЛ, если она считала налог по невер- все аргументы. За каждое обстоятель- четов с бюджетом налогового агентаагент (письмо Минфина от 27.09.2016№ 03-04-05/56176). ной ставке или предоставила лишние ство ФНС поручила снижать штраф вдвое будет числиться недоимка. Это подтвер- Как исправить ошибку. В течение вычеты. (УНП № 48, 2016, стр. 2 «ФНС научила дили налоговики. Чтобы уточнить пла-10 рабочих дней надо сообщить работ-нику, что излишне удержали у него Как исправить ошибку. Налог, кото- налоговиков прощать штрафы»). тежку, подайте заявление в свободнойналог. После сотрудник должен податьзаявление на возврат в свободной рый компания в срок не удержала с дохо- Напишите ходатайство о снижении форме. В нем напишите, какой налого-форме. В заявлении надо записать рек-визиты, по которым организация пере- дов сотрудника, надо вычесть из будущих штрафа (образец есть в УНП № 26, 2018, вый период считать верным.числит деньги. Если это не зарплатная вознаграждений до конца года. Причем стр. 14 «Можно снизить штраф, если ком- удерживать можно не более 20 процентов пания перечислила НДФЛ позже срока»). Написали неверный ОКТМО от выплаты (ст. 138 ТК). Если до конца Также налоговый агент вправе обра- Из-за ошибочного ОКТМО в платежке года компания не будет выплачивать титься в суд за снижением штрафа. инспекторы могут посчитать налог нео- сотруднику денежные вознаграждения, Со следующего года в НК плани- плаченным. Поэтому они начислят пени то не позднее 1 марта подайте в инспек- руют ввести норму, которая освободит и штраф. цию 2-НДФЛ с признаком 2 о невозмож- от штрафа за опоздание с НДФЛ орга- Как исправить ошибку. Уточните ности удержать налог. Об этом также низации, которые сдадут в срок верный платеж как можно скорее после того, как письменно сообщите «физику» (п. 5 расчет 6-НДФЛ и перечислят недо- обнаружите ошибку (п. 7 ст. 45 НК). Налог ст. 226 НК). имку и пени до того, как ошибку найдут не считается неуплаченным, ведь компа- ревизоры. ния записала верно казначейство и счет Задержали НДФЛ получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК). Более по уважительной причине Заплатили сотруднику больше, того, НДФЛ все же поступил в бюджет, С большинства выплат НДФЛ надо пере- чем требуется даже с неверным ОКТМО в платежке. 51%числить не позднее рабочего дня,сле- А значит, пени и штраф за просрочку дующего за днем выплаты дохода. Есть незаконные. исключения. Например, НДФЛ с отпуск- ных перечисляют до конца месяца, Инна Токмянина в котором они выплачены. За опоздание Эксперт УНП с уплатой налоговики могут оштрафовать на 20 процентов от суммы, не уплачен- выездных проверок по НДФЛ ной в срок (ст. 123 НК). заканчивается доначислениями для компаний, средняя сумма – Как исправить ошибку. Компания 842 тыс. руб. Из нее половина при- Компания может ошибиться, когда ходится на налог, остальное пени начисляет сотруднику доход. Например, выдать больше зарплаты, отпускных и т. д. НДФЛ удерживают и перечисляют в бюджет из неверной выплаты. Как исправить ошибку. Порядок дей- ствий зависит от того, по какой при- чине компания переплатила сотруднику. Возвращать НДФЛ не требуется, если не сможет изменить дату перечисления причина – счетная ошибка или обман и штрафы
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 15№ 34 • 18–24 сен 2018Срочные разъяснения по НДФЛ Как удерживать и платитьс доходов работников и подрядчиков налог с отпускныхСуть: чтобы Перед отчетностью за девять не входит в оплату по договору, Имущественный вычет УНП ответила на частые вопросы читателейизбежать месяцев убедитесь, что удер- то у работника возникает доход. об НДФЛ с отпускных.штрафов, живаете НДФЛ верно. Для этого С него надо удержать НДФЛ на отделкупроверьте, сверьтесь с новыми письмами (письмо Минфина от 27.07.2018 Мы выдали зарплату и отпускные в один день.правильно Минфина и ФНС. № 03-04-06/53105). Выплату «Физик» вправе получить иму- Как отразить их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?ли облагаете можно освободить от НДФЛ, щественный вычет в размере Потребуется заполнить два блока в разделе 2.налогом вы- Обособленные подразделения если доказать, что компания трат на материалы и работыплаты «физи- НДФЛ с зарплаты сотрудни- оплачивала проезд подряд- по отделке помещения (подп. 4 По каждой выплате в разделе 2 расчета 6-НДФЛкам». В июле ков филиала надо перечислять чика в своих интересах (поста- п. 3 ст. 220 НК). Но их можно надо отражать три даты: получения дохода, удер-и августе в инспекцию обособленного новление ФАС Московского включить в вычет, только если жания налога и крайнюю дату перечислениячиновни- подразделения. Правила распро- округа от 26.03.2013 в договоре прописано, что НДФЛ. Если все три даты совпадают, то различныеки выпусти- страняются и на подрядчиков, № А40-37553/12-20-186). «физик» покупает квартиру выплаты можно объединить в один блок.ли новые договор с которыми от имени без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220разъяснения компании заключил уполно- Компенсация морального НК). Иначе вычет по ремонту Крайняя дата перечисления НДФЛ с зарплаты –по НДФЛ. моченный сотрудник обособки ущерба не дадут (письмо Минфина следующий рабочий день после выплаты. Срок (письмо ФНС от 03.08.2018 Если компания причинила от 11.07.2018 № 03-04-05/48286). для налога с отпускных больше – его надо пере- № БС-4-11/15152@). моральный вред «физику», числить не позднее последнего дня месяца суд может обязать ее выпла- Дистанционный сотрудник выплаты (п. 6 ст. 226 НК). Поэтому поставить две Разъездная работа тить денежную компенсацию. выплаты в один блок не получится. Должности сотрудников с разъ- Такая компенсация не облага- Порядок налогообложения дохо- ездной работой надо отра- ется НДФЛ (письмо Минфина дов дистанционного сотруд- Отпускные сотрудника получились меньше зить, например, в коллективном от 23.07.2018 № 03-04-05/51497). ника, который живет в другом оклада. Мы доплатили сотруднику. Когда или трудовом договоре. В таком государстве, зависит от двух перечислить НДФЛ с доплаты? случае компенсация за разъ- Доплата к пенсии факторов. Если сотрудник рези- Перечислите НДФЛ до конца месяца. ездную работу не будет обла- Доплата к пенсии из бюд- дент, то НДФЛ надо удержи- гаться НДФЛ (письмо Минфина жета не облагается НДФЛ (п. 2 вать по ставке 13 процентов. Доплата к отпускным до среднего заработка – от 27.07.2018 № 03-04-06/53068). ст. 217 НК). Если же ее пере- Если же работник перестал это часть отпускных. Удержать налог в доплаты числяет организация, то надо быть резидентом, то налого- надо в такие же сроки, как и с самих отпускных Оплата проезда подрядчику исчислить НДФЛ, ведь в списке обложение зависит от договора. (письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@). Компания вправе компен- освобожденных выплат ее нет Когда в нем записано место Но в справке 2-НДФЛ покажите такую доплату сировать подрядчику про- (письмо Минфина от 13.07.2018 работы в иностранном государ- с кодом 4800 – прочие выплаты (приказ ФНС езд к месту работы. Если это № 03-04-05/48965). стве, тогда НДФЛ удерживать от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). не надо. Иначе ставка налога – 30 процентов (письмо Минфина Сотрудник идет в отпуск с 21 сентября от 01.08.2018 № 03-04-06/54321). с последующим увольнением. Когда перечислить НДФЛ с отпускных?Пять правил по НДФЛ для командировок До конца месяца.Учитывайте последние разъ- в цену билета, поэтому не обла- на пару дней раньше или позже Отпускные надо выплатить за три календар-яснения по НДФЛ, когда гаются НДФЛ (письмо Минфина служебной поездки. Дохода ных дня до отдыха (ч. 9 ст. 136 ТК). Правило каса-оплачиваете командировки. от 07.08.2017 № 03-04-06/50386). в виде стоимости билетов ется и отпуска с последующим увольнением. Все не возникает (письмо Минфина остальные причитающиеся сотруднику суммы 1 С суточных в однодневной 3 Услуги аэропорта от 13.06.2017 № 03-03-РЗ/36418). компания должна выплатить в последний рабо- чий день. Из-за этого срок перечисления НДФЛпоездке удерживайте НДФЛ не облагаются НДФЛ 5 НДФЛ с заработка с отпускных не сдвигается – налог надо перечис- высококвалифицированного лить не позднее последнего дня месяца (письмоКомпания может платить суточ- Сотрудники пользуются услу- специалиста – 13 процентов ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).ные в поездке на один день. гами аэропорта: упаковка чемо- С оплаты труда высококва-Тогда со всей суммы суточных дана, ожидание в VIP-зале и т. д. лифицированных специали- Оплатили работнику учебный отпуск. В какойи выплаты взамен них надо удер- С них не надо удерживать НДФЛ стов – нерезидентов удерживают срок надо перечислить НДФЛ в бюджет?жать НДФЛ (письмо Минфина (письмо Минфина от 20.09.2013 13 процентов НДФЛ. Средний Не позднее последнего числа месяца, в которомот 17.05.2018 № 03-15-06/33309). № 03-04-06/39125). заработок за период команди- их выплатили. ровки связан с трудом и обла- 2 Проезд в комфортных 4 Сотрудник остался в Суточные в одно- гается по ставке 13 процентов Сотрудникам, которые получают образование командировке на выходные: дневной поездке (письмо Минфина от 23.05.2016 и успешно осваивают программу, работодательвагонах не облагайте НДФЛ дохода не возникает облагаются № 03-04-06/29406). оплачивает учебный отпуск (ст. 173 ТК). Главное, Сотрудник может попросить НДФЛ, лимиты чтобы сотрудник получал образование этогоБилет на поезд повышенной купить билеты в командировку не действуют уровня впервые (ст. 177 ТК).комфортности включает пита-ние, прессу и т. д. Услуги входят На учебные отпускные распространяются такие же правила, как и на ежегодные. Срок перечисле- ния НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, за который их выплатили (п. 6 ст. 226 НК).№ 34 • 18–24 сен 2018 Подписано в печать по графику – 14.09.18 Редакция Служба подписки Издатель: ООО «Актион управле- 22:00, по факту – 14.09.18 22:00. Издатель: Борис Борисович Костин ние и финансы». 101000, Москва,Еженедельная профессиональная газета. Отпечатано в ОАО «Московская Главный редактор: 8 800 550-07-98 Чистопрудный бульвар, д. 11, стр. 1.Зарегистрирована Федеральной службой газетная типография». 123995, Ольга Сергеевна Смирнова Генеральный директор: А. Н. Капаевпо надзору в сфере связи, информаци- Москва, ул. 1905 года, д. 7, стр. 1. Шеф-редактор: Ольга Зотова Бесплатно в России В случае нарушения сроков доставкионных технологий и массовых коммуни- Тираж 97 850 экз. Отдел информации: Мария Грамотеева В Москве: +7 495 785-01-13 издания просьба обращаться, пишитекаций (Роскомнадзор). Свидетельство Региональные вкладки: Московский Работа с авторами: Гульнора Мяло по адресу [email protected]о регистрации ПИ №ФС77-62334 регион – 39 500 экз., Северо-Западный Отв. секретарь: Наталья Аверина Подписные индексы и звоните: +7 495 785-01-14.от 3 июля 2015 года. регион – 24 000 экз., Уральский регион – Арт-директор: Дмитрий Валуев Роспечать: 44100 Рекламная служба: +7 495 730-55-14,Цена в розницу свободная. 12+ 10 500 экз., Сибирский регион – 9000 экз. Шеф-редактор сайта: Олеся Фурсина Почта России: 11365 735-42-39, 660-17-18 Заказ № 1781. Маркетинг: Наталья АкентьеваГазету издает медиагруппа Выход в свет: 18.09.18. Производство: Екатерина Старшинова Служба сервиса: 8 800 333-00-65 Дизайн-макет создан Учредитель ООО КФЦ «Актион». Адрес редакции: 127015, Москва, Электронная почта: [email protected] в Бюро Горбунова в 2017 году Перепечатка только с письменного Новодмитровская улица, дом 5а, стр. 8 разрешения редакции. Телефон: +7 495 788-53-14 www.gazeta-unp.ru
№ 34 • 18–24 сен 2018 Москва и областьКак отменить незаконную блокировку счета.Новые аргументы компаний →2ФСС разъяснил,как оплатить больничный и его продолжение →3Не платите НДФЛ за обслуживание банковских карт работников →8Налоговики разъяснили,когда применять ККТСуть: компании с 1 июля должны чаще выбивать Когда надо применять ККТкассовые чеки. УФНС по Москве разъяснило, в какихслучаях надо использовать ККТ. Компания принимает наличнымиС июля 2018 года вступили Расчеты с компаниями от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Пока Плату Плату Деньги Неизрасхо-в силу изменения в закон о ККТ. эти реквизиты можно не печа- от «физика» от организации в погашение дованныеНо вопросов о том, когда про- и предпринимателями тать, штрафа за это не будет. подотчетныебивать чек, у компаний меньше за товар за товар займа от сотрудникане становится. Столичное Выдача чеков при расчете Организация может приобре-УФНС в письме от 14.08.2018 с контрагентами зависит от вида тать товар через подотчетника. Выбейте чек Чек№ 17-15/176342@ разъяснило оплаты. Если компания рассчи- Продавец не обязан узнавать, не нуженспорные моменты. тывается наличными или картой от своего имени выступает поку- в магазине, то чек надо выбить. патель или от организации. Компания выдает наличнымиРасчеты с сотрудниками Если же организация перечис- Поэтому надо выбивать чеки, ляет деньги на расчетный счет, как при расчете с «физиком». Подотчетные Оплату Зарплату Оплату Заеми подрядчиками то кассовый чек не нужен. После 01.07.2019 дополнитель- контрагенту- ные реквизиты в чеке не потре- сотруднику подрядчику- работникам организацииЕжемесячно компания выдает За компанию может платить буются. Если подотчетниксотрудникам аванс и расчет. директор или другой сотруд- предъявит доверенность от ком- «физику»В этих случаях не надо исполь- ник. Московское УНФС требует, пании на покупку, тогда в чекезовать онлайн-кассу (письмо чтобы продавец пробил чек, как надо написать название органи- Чек не нуженУФНС по Московской области и при расчетах с «физиком». зации-покупателя и ее ИНН. Чек будет нужен с 01.07.2019от 05.09.2018 № 13-16/096823, Также надо выбить чек, еслиопубликовано на стр. 5 москов- «физик» платит за компанию Расчетыской вкладки). Касса не нужна, картой через интернет-банк.если компания выдает сотруд- с клиентами-«физиками»никам деньги под отчет или воз- Компания применяет кассумещает расходы. Это правило при расчетах, когда принимает УФНС рассмотрело ситуацию:распространяется как на работ- деньги и когда выдает их. Если компания продает сотрудникуников по трудовому договору, организация сама оплачивает товар через потребительскийтак и на подрядчиков. поставщику товар, выбивать кредит. Здесь покупатель – кассовый чек должен только «физик», но деньги перечис- Компания рассчитывается один – кто принимает деньги. ляет банк. Поэтому надо выбитьс подрядчиками по условиям чек, когда передаете покупа-гражданско-правового договора. УФНС напомнило, что с 1 июля телю товар. Можно оформить чекПоэтому при расчетах по дого- 2019 года при расчетах с компа- на бумаге или электронно. Этоворам подряда кассовый чек ниями и бизнесменами в чеке сообщили налоговики УНП.не нужен. Ведь компания кли- должно быть больше рекви-ент, а продавец – «физик». зитов: название или Ф. И. О. Кристина Гришанова покупателя, его ИНН (подп. «д» Корреспондент УНП п. 15 ст. 1 Федерального законаЦИФРЫ И ФАКТЫФилиалы ФСС сменили адреса, налоговики проводят семинары по ККТ150 объектов 7 сентября попали в спи- 56 тыс. компаний и бизнесменов Проверьте филиал ФСС и его адрес 5319ски неучтенных точек, по которым пла- в Подмосковье применяют онлайн- на r77.fss.ru>«Найдите свой филиал».тельщики торгового сбора не сдали ККТ. Налоговики за июль и август про- Филиал № 11 перешел в режим московских компаний сдали уточненкиили неверно заполнили уведомле- вели более ста семинаров по работе «бэк-офис» и переехал по адресу с уменьшением убытка за первое полу-ние о постановке на учет в инспекции с кассами. Расписание встреч: nalog.ru/ 2-й Южнопортовый пр-д, д. 20А, стр. 4. годие, на 429 больше, чем годом ранее(tr.mos.ru/widget-ts). Возразить можно rn50/>«О ФНС России»>«Информация Филиал № 21 теперь на 2-м Верхнем (внутренние данные УФНС).до 27 сентября. об УФНС…»>«Графики…». Михайловском пр-де, д. 9, стр. 2, оф. 108.
2 № 34, Москва и область • 18–24 сен 2018НОВОСТИКомпании успешно отменяют Ответы инспекциинезаконную блокировку счета Как теперь заверять копииУНП обобщила судебную практику Московского округа по спо- документов для налоговой?рам, когда налоговики блокируют расчетные счета компа-ний. Можно доказать, что действия инспекторов незаконные. Копии документов для проверок надо заве-Аргументы – в обзоре. рять по ГОСТу (письмо Минфина от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336). С 1 июля действует новыйИнспекторы Нельзя блокировать счет Судьи Инспекторы вправе стандарт. Он требует делать на копии надпись по Московскому о месте хранения оригинала, когда компанияне вправе блокировать счет за налоговую декларацию, округу рассмотрели блокировать расчетный счет, готовит копии для другой организации (п. 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016). Но УФНС по Москве разъ-за декларацию, которую которую компания сдавать 18 чтобы обеспечить уплату яснило, что такая запись не нужна, если компа- ния сдает документы налоговикам (письмо УФНСспустя год удалили сами не обязана споров недоимки по Москве от 14.08.2018 № 24-15/176045@). за полгодаКомпания сдала декларацию. При регистрации компания Инспекторы провели выездную Мы спросили у налоговиков МосквыУ инспекторов не было пре- сообщила налоговикам, что 10 ревизию компании, по итогам и Подмосковья, примут ли они копии без отметкитензий к отчетности. Но спу- будет применять упрощенку. которой доначислили 108 млн о месте хранения оригинала?стя год они заблокировали счет. Но режим ей не подошел, по- дел выиграли руб. Сумма недоимки весомая.Инспекторы пояснили, что уда- этому в 2016 году она отчитыва- компании Поэтому инспекторы забло- ИФНС № 1 по Москвелили отчетность, ведь ее подпи- лась по общей системе. Сдавала кировали счет, чтобы обеспе- Надо, чтобы руководитель поставилсал неизвестный. Директор ее декларации по НДС, налогу чить уплату налогов. Компания на копии свою должность, подпись, расшифровку.не заверял, на допросе он под- на прибыль. Инспекторы отчеты решила, что инспекторы посту- Место хранения документов не пишите.твердил, что он номинал. принимали. Но в апреле 2017-го пают незаконно. Обратилась они заблокировали счет, так как в суд, чтобы снять блокировку Подробности по телефону Аргументы компании. компания не отчиталась по упро- счета. +7 495 400-01-11Инспекторы заблокировали щенке. Она посчитала, что этосчет спустя год после того, как незаконно, и обратилась в суд. Аргументы компании. ИФНС № 2 по Москвекомпания сдала отчетность. Инспекторы незаконно приоста- Если в требовании мы не прописали, чтоПроверить директора они могли Аргументы компании. новили операции по счетам ком- требуем подтвердить место хранения оригиналь-и раньше. Он дал ложные пока- Инспекторы незаконно заблоки- пании. Решение по проверке еще ных документов, то отметку ставить необяза-зания, поскольку инспекторы ровали счет. Компания сдала все не вступило в силу, ведь компа- тельно. Но, если хотите, можете уточнить, где онина него психологически давили. декларации по общей системе, ния направила жалобу в управ- находятся.Его допрашивали дома с 20.30 а по упрощенке отчитываться ление ФНС.до 21.00, но протокол распе- не должна. Разом два режима Подробности по телефонучатали заранее. При этом он не применяют, это следует Позиция судей. Блокировка +7 495 400-02-17не давал четких ответов. из кодекса. счета законная. Инспекция вправе применить обеспечи- ИФНС № 4 по Москве Позиция судей. Инспекторы Позиция судей. Компания тельные меры, чтобы быть уве- Представляйте копии документов, как вынезаконно приостановили опе- вправе сменить упрощенку ренной, что компания погасит делали раньше: с подписью руководителя и еерации. Нельзя удалять отчет на общую систему, даже если недоимку налогов. Для этого расшифровкой, его должностью, датой завере-только потому, что директора не подавала заявление (опре- не нужно ждать, когда реше- ния. Поставьте отметку, что копии верны. Мызапугали на допросе. Спустя год деление ВАС от 30.04.2014 ние по проверке вступит в силу в первый раз слышим, что надо ставить отметкуне удаляют декларации из базы, № ВАС-1687/14). Налоговики (п. 10 ст. 101 НК). Судьи не удов- о месте хранения. Поясните в сопроводительномсчет блокировать нельзя незаконно заблокировали счет летворили иск организации письме, где храните оригинальные документы.(постановление от 07.08.2018 (постановление от 27.04.2018 (постановление от 24.04.2018№ Ф05-12160/2018). № Ф05-4834/2018). № Ф05-4375/2018). Подробности по телефону +7 495 400-04-35На камералках инспекторы выбивают у компанийуточненки по НДС ИФНС № 13 по Москве На копиях документов надо ставить отметкуЧто случи- В Московской области компании компанию сдать уточненку. субподрядчика делайте пись- о том, что копия верна, подпись директора, еголось: будьте стали доплачивать вдвое больше Можно не сдавать ее, если доку- менными, если по договору должность. Нужно сшивать листы и нумероватьготовы, что налогов по уточненкам. Об этом менты по сделкам безупречны. это нужно согласовывать. их. Если есть у вас печать, поставьте ее. Но этона камералке заявило УФНС. Как выяснила По ним инспекторы определяют Подтвердите, что ваш предста- необязательно. О том, что необходимо отмечатьинспекторы УНП, главная опасность ждет реальность операций. витель встречался с партне- места хранения подлинных документов, впервыепотребуют главбуха на камералке по НДС. ром: фотографиями, пропуском слышим.исключить Сейчас у инспекторов возни- в офис и т. п. Если таких дока-из отче- По внутренним данным ФНС, кает много претензий по поводу зательств нет, безопаснее сдать Подробности по телефонута по НДС за первое полугодие 2018-го подрядчиков. Чтобы по сделкам уточненку. Иначе могут назна- +7 495 400-15-64некоторые компании области доплатили с партнером не сняли вычеты, чить выездную. Результатсделки. во время камералок 3,8 млрд подтвердите, что работы выпол- не удается оспорить (см., напри- ИФНС № 18 по Москве руб. Из них 1,8 млрд – на про- нил именно он. мер, решения Арбитражного Мы получили распоряжение о новом ГОСТе верках по НДС. суда Московской области по заверению документов. Там действительно Проверьте, какие документы от 07.09.2018 № А41-45357/18, есть пункт об отметке хранения настоящих доку- По результатам камералки компании должны были соста- от 24.08.2018 № А41-17576/18). ментов. Однако на практике мы это еще не при- налоговики могут прий- вить по договору. Например, меняли. Нас не обязали проверять эту отметку. ти с выездной. Это главный в журналах работ необходимо Артем Кац Поэтому можете пока ее не ставить. аргумент, который приводят записать сотрудников подряд- Корреспондент УНП налоговики, чтобы заставить чика. Заявки на привлечение Подробности по телефону +7 495 400-18-48 ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области Копии надо сшить и пронумеровать, руково- дитель должен их подписать, поставить свою должность и дату, когда копии заверили. Под под- писью пусть поставит отметку, что «копия верна» или «верно». Формулировка непринципиальна. Подробности по телефону +7 496 541-29-35
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 3№ 34, Москва и область • 18–24 сен 2018ИНТЕРВЬЮФСС ответил на пятьсрочных вопросово больничныхМарина Чудакова, замначальника правового отделаМосковского регионального отделения ФСС.Армия и страховой стаж Как можно доказать фонду, что Компания вправе выписали продолжение больнич- № 624н]. В данном случае работ- мы не фиктивно устраивали оплатить только ного, но продолжение работник ник нарушил режим. Об этомСотрудник принес больнич- будущую маму? первичный листок, представлять не будет. Вправе ли должна стоять отметка в боль-ный лист. В трудовой книжке Потребуется доказать, что если работ- мы оплатить только первичный ничном листе.сотрудника записан период сотрудница работала. Например, ник не принес листок нетрудоспособности?учебы в профессиональном учи- подписывала документы, продолжение Да, вправе. Больничный листлище. Надо ли учитывать время использовала рабочую почту. при увольненииучебы в страховом стаже? Обоснуйте необходимость одинаковые коды. У вас это пра- Компания обязана оплатить Сотрудник написал заявлениеНет, не надо. такого сотрудника в штате ком- вило не выполняется. первичный листок нетрудоспо- на увольнение с 11 сентября. пании. Для фонда будет подо- собности, если он оформлен Но в этот день он заболел – ему Порядок расчета стра- зрительным, если компания Вправе ли мы исправить ошибку в соответствии с законом. Закон открыли больничный. В какомхового стажа утвердило открыла вакансию незадолго самостоятельно? не запрещает компании опла- размере надо его оплатить?Минздравсоцразвития [приказ до приема беременной работ- Нет, не вправе. чивать один первичный листок, Какой у сотрудника стажот 06.02.2007 № 91]. В приказе ницы, у нее есть родственные если есть продолжение. Конечно, работы?перечислены периоды, кото- связи с руководством организа- Страхователь вправе исправ- при условии, что сотрудник вамрые надо включать в страхо- ции и т. д. лять ошибки, которые допустил его не предъявлял. ФСС возме- Более восьми лет.вой стаж. Времени учебы, в том он сам, заполняя свою часть стит пособие. В таком случае опла-числе очного, в этом перечне Комментарий УНП бюллетеня. В вашем случае тите больничный в размеренет. А значит, этот период Суд запрещает ФСС снимать ошибся врач. Поэтому он и дол- Потребуется ли нам опла- 100 процентов.не надо включать в стаж, даже пособия только из-за того, жен исправить недочет [письмо тить продолжение больничного,если есть запись в трудовой что компания приняла сотруд- ФСС от 28.10.2011 № 14-03- если сотрудник представит его По трудовому законода-книжке работника. ницу незадолго до декрета 18/15-12956]. Скопируйте позже? тельству день увольнения – (определение Верховного суда ошибочный больничный, Вы начисляли работнику зар- это последний день работыЭтот сотрудник два года служил от 10.05.2017 № 302-КГ17- а оригинал документа отдайте плату за время сразу после сотрудника [ст. 84.1 ТК].в армии. Но в трудовой книжке 3832). Но на практике ФСС сотруднику. Сотрудник обра- окончания первичного листка Следовательно, сотрудник забо-нет записи об этом. Надо ли делает это. Судебная прак- тится в медицинское учрежде- нетрудоспособности? лел в период действия трудо-включать службу в армии тика сложилась неоднознач- ние и получит дубликат вого договора. А значит, надов стаж? ная. Все зависит от того, какие документа [п. 56 Порядка, утв. Да. руководствоваться общимиДа, конечно. аргументы приведет компания. приказом № 624н]. В таком случае вы не вправе правилами. Рассчитайте посо- Чаще всего страхователи про- оплачивать бюллетень, даже бие по нетрудоспособности Период службы в армии вхо- игрывают в суде, если создали Врач выдает больнич- если сотрудник представит доку- исходя из полного среднегодит в страховой стаж [п. 2.1 новую штатную единицу ный в день обращения за ним мент через некоторое время. заработка сотрудника [ч. 1приказа № 91]. Наличие записи для декретницы, квалификация [п. 6 Порядка, утв. приказом ст. 7 Федерального законав трудовой не влияет на это сотрудницы не соответствует № 624н]. Для дубликата нет Больничный – это компенса- от 29.12.2006 № 255-ФЗ].право. Время службы подтвер- должности и т. д. исключений. Срока давности, ция зарплаты, которую сотруд-дит военный билет [п. 19.1 чтобы обратиться за дублика- ник не получил из-за болезни. P. S.приказа № 91]. Этот документ Больничный том, тоже нет. В вашем случае во время нетру- 8 октября состоитсясотрудник должен был пред- доспособности работник тру- «Интервью. Москва и область»ставить компании при трудо- с разными кодами Комментарий УНП дился. Следовательно, получил по теме «Упрощенка». На связиустройстве [ст. 65 ТК]. Сотрудница принесла два листка Некоторые филиалы фонда воз- за эти дни зарплату. А значит, Ульяна Семенова, советник нетрудоспособности. В первич- мещают пособия по больничным пособие по временной нетру- государственной граждан-Декрет через два месяца ном больничном код 01. А в про- листам с разными кодами при- доспособности работнику ской службы РФ 3-го класса. должении этого листка стоит чины нетрудоспособности. Но, не положено. Вопросы можно задать на сайтепосле трудоустройства код 05. Как нам оплачивать чтобы не спорить с ФСС, без- gazeta-unp.ru или по адресу такие больничные? опаснее попросить сотрудника Более того, работодатель [email protected]Приняли сотрудницу на пятом Листки нетрудоспособности оформить дубликат. не вправе допускать к работе до 8 октября.месяце беременности. Откажет необходимо исправить. нетрудоспособного сотрудникали нам фонд в возмещении посо- Оплата только первичного [п. 58 Порядка, утв. приказомбия по беременности и родам? Код 01 означает заболева- листкаНет, если вы докажете, что вам ние, код 05 – беременность Сотрудник принес больничныйнужен был сотрудник. и роды [п. 58 Порядка, утв. при- лист, который подтверждает казом Минздравсоцразвития его болезнь в период с 4 по 10 сен- Фонд отказывает в возмеще- от 29.06.2011 № 624н]. При этом тября. 11 сентября сотруд-нии пособия, если заподозрит, беременной сотруднице могут ник приступил к работе, емучто компания приняла сотруд- выдать больничный листницу на работу, только чтобы с кодом 01.выплатить ей детские пособия.Если вы убедите фонд, что при- В первичном листке и егонимали работницу с другими продолжении должны стоятьцелями, то ФСС без проблемвозместит пособие. Обращатьсяв суд не потребуется.
4 № 34, Москва и область • 18–24 сен 2018 В соответствии с пунктом 19 статьи 3 Федераль- покупателю (клиенту) средств, полученных ного закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О нацио- от него, – возврат прихода, выдача средств поку-ДОКУМЕНТЫ нальной платежной системе» электронное пателю (клиенту) – расход, получение средств средство платежа – это средство и (или) спо- от покупателя (клиента), выданных ему, – воз-Письмо УФНС по Москве от 10.04.2018 соб, позволяющие клиенту оператора по пере- врат расхода), а также наименование товаров,№ 17-26/2/074079@ воду денежных средств составлять, удостоверять работ, услуг (если объем и список услуг возможно и передавать распоряжения в целях осуществ- определить в момент оплаты), платежа, выплаты,О разъяснении ления перевода денежных средств в рамках их количество, цена за единицу с учетом скидокзаконодательства применяемых форм безналичных расчетов и наценок, стоимость с учетом скидок и наце- с использованием информационно-коммуни- нок с указанием ставки налога на добавленнуюУправление Федеральной налоговой службы кационных технологий, электронных носителей стоимость.по г. Москве (далее – Управление), рассмотрев информации, в том числе платежных карт, а такжеинтернет-обращение <…>, сообщает, что в соот- иных технических устройств. Вместе с тем на основании пункта 4 статьи 4.1ветствии с постановлением Правительства Федерального закона № 54-ФЗ разработан при-Российской Федерации от 12.11.2016 № 1173 Также следует учитывать, что согласно позиции, каз ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@«Об изменении и признании утратившими силу содержащейся в письме Министерства финан- «Об утверждении дополнительных реквизитовнекоторых актов Правительства Российской сов Российской Федерации от 28.04.2017 № 03-01- фискальных документов и форматов фискаль-Федерации» функции по выработке государ- 15/26324, Федеральным законом № 54-ФЗ ных документов, обязательных к использова-ственной политики и нормативно-правовому не предусмотрено исключений при осущест- нию», предусматривающий три версии форматоврегулированию в сфере применения контроль- влении оплаты электронными средствами пла- фискальных документов, а также соответствую-но-кассовой техники осуществляет Министерство тежа через кредитную организацию, в том числе щие признаки способа расчета.финансов Российской Федерации. посредством платежного поручения. Таким образом, при приеме лома черных Вместе с тем считаем возможным отметить, Согласно пункту 9 статьи 7 Федерального закона и цветных металлов от физических и (или) юри-что согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального № 290-ФЗ в случае, если организации или инди- дических лиц расчеты осуществляются с приме-закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении видуальные предприниматели в соответствии нением контрольно-кассовой техники. При этомконтрольно-кассовой техники при осуществлении с Федеральным законом № 54-ФЗ (в редак- на кассовом чеке указывается признак расчетаналичных денежных расчетов и (или) расчетов ции, действовавшей до дня вступления в силу «расход» (тег 1131).с использованием электронных средств платежа» Федерального закона № 290-ФЗ) вправе не при-(далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) контроль- менять контрольно-кассовую технику, такое право Кроме того, в соответствии со статьей 4но-кассовая техника применяется на территории сохраняется за ними до 01.07.2018. Федерального закона № 54 необходимо исклю-Российской Федерации в обязательном порядке чить возможность формирования (печати)всеми организациями и индивидуальными пред- На основании вышеизложенного при оплате кассового чека, кассового чека коррекции, содер-принимателями при осуществлении ими рас- покупателем товара, работы, услуги посредством жащих сведения более чем об одном признакечетов, за исключением случаев, установленных платежного поручения через кредитную органи- расчета.Федеральным законом № 54-ФЗ. зацию или систему дистанционного банковского обслуживания обязанность применения кон- Следует учитывать, что Федеральный закон В соответствии с пунктом 9 статьи 2 трольно-кассовой техники у организации и инди- № 54-ФЗ не ограничивает использование однойФедерального закона № 54-ФЗ ККТ не приме- видуального предпринимателя наступает после контрольно-кассовой техники при осуществленииняется при осуществлении расчетов с использо- 01.07.2018. расчетов за реализацию товаров и при выплатеванием электронного средства платежа без его денежных средств при приемке металлолома.предъявления между организациями и (или) По вопросу применения контрольно-кассовойиндивидуальными предпринимателями. техники при осуществлении расчетов посред- Управление обращает внимание, что за непри- ством электронных средств платежа следует менение контрольно-кассовой техники в уста- В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 учитывать, что согласно пункту 3 статьи 16.1 новленных законодательством РоссийскойФедерального закона № 54-ФЗ при осуществле- Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 Федерации о применении контрольно-кассовойнии расчета пользователь обязан выдать кассовый «О защите прав потребителей» при оплате товаров техники случаях предусмотрена административ-чек или бланк строгой отчетности на бумажном (работ, услуг) путем перевода денежных средств ная ответственность частью 2 статьи 14.5 КоАПносителе и (или) в случае предоставления поку- в рамках применяемых форм безналичных рас- РФ и частью 3 статьи 14.5 КоАП РФ за повтор-пателем (клиентом) пользователю до момента четов обязательства потребителя перед продав- ное совершение административного правонару-расчета абонентского номера либо адреса элек- цом (исполнителем) по оплате товаров (работ, шения, предусмотренного частью 2 настоящейтронной почты направить кассовый чек или бланк услуг) считаются исполненными в сумме, указан- статьи, в случае, если сумма расчетов, осущест-строгой отчетности в электронной форме поку- ной в распоряжении о переводе денежных средств, вленных без применения контрольно-кассовойпателю (клиенту) на предоставленные абонент- с момента подтверждения его исполнения обслу- техники, составила, в том числе в совокупности,ский номер либо адрес электронной почты (при живающей потребителя кредитной организацией. один миллион рублей и более.наличии технической возможности для передачиинформации покупателю (клиенту) в электронной Учитывая вышеизложенное, в случае, если Административная ответственность за при-форме на адрес электронной почты). оплата производится наличными денежными менение контрольно-кассовой техники с нару- средствами и (или) с использованием средств, шением установленных законодательством Пунктом 5 статьи 1.2 Федерального закона которые относятся к электронным средствам пла- Российской Федерации порядка и условий ее№ 54-ФЗ установлено, что пользователи при осу- тежа, в том числе при оплате через кредитную применения предусмотрена частью 4 статьи 14.5ществлении расчетов с использованием электрон- организацию посредством платежного поруче- КоАП РФ.ных средств платежа, исключающих возможность ния, контрольно-кассовая техника организацияминепосредственного взаимодействия покупателя и индивидуальными предпринимателями приме- Дополнительно сообщаем, что информа-(клиента) с пользователем или уполномоченным няется в общеустановленном порядке. ция о новом порядке применения контроль-им лицом, и применением устройств, подклю- но-кассовой техники своевременно размещаетсяченных к сети «Интернет» и обеспечивающих Пунктом 2 статьи 5 Федерального закона на интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru.возможность дистанционного взаимодействия № 54-ФЗ предусмотрено, что пользователь кон-покупателя (клиента) с пользователем или упол- трольно-кассовой техники обязан выдавать Одновременно сообщаем, что настоящееномоченным им лицом при осуществлении этих (направлять) покупателям (клиентам) при осу- письмо Управления не содержит правовых нормрасчетов, обязаны обеспечить передачу покупа- ществлении расчетов в момент оплаты товаров или общих правил, конкретизирующих норма-телю (клиенту) кассового чека или бланка строгой (работ, услуг) кассовые чеки или бланки стро- тивные предписания, и не является норматив-отчетности в электронной форме на абонентский гой отчетности в случаях, предусмотренных ным правовым актом. Направляемое письмономер либо адрес электронной почты, указанные Федеральным законом № 54-ФЗ. имеет информационно-разъяснительный харак-покупателем (клиентом) до совершения расчетов. тер по вопросам применения законодательства По вопросу, связанному с осуществлением рас- Российской Федерации и не препятствует руко- На основании положения статьи 1.1 четов, следует учитывать, что пунктом 1 ста- водствоваться нормами законодательства в пони-Федерального закона № 54-ФЗ расчеты – это тьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ определен мании, отличающемся от трактовки, изложеннойприем или выплата денежных средств с исполь- обязательный перечень реквизитов, содержа- в настоящем письме.зованием наличных и (или) электронных средств щихся на кассовом чеке (бланке строгой отчет-платежа за реализуемые товары, выполняемые ности), в том числе признак расчета (получение И.В. Шульгаработы, оказываемые услуги. средств от покупателя (клиента) – приход, возврат Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 5№ 34, Москва и область • 18–24 сен 2018Письмо УФНС по Московской области «Об утверждении порядка организации ярмарок 2.1.2. На площадке ярмарки выходного дняот 05.09.2018 № 13-16/096823 и продажи товаров (выполнения работ, оказания должно быть обеспечено твердое покрытие либо услуг) на них на территории города Москвы»: настил, предохраняющий повреждение почвен-<О применении ККТ> ного слоя. 1. Утвердить:УФНС России по Московской области (далее – 1.1. Стандарт проведения ярмарок выходного 2.1.3. При обустройстве площадки ярмаркиУправление), рассмотрев в пределах компетенции дня на территории города Москвы (приложение 1). выходного дня должны быть созданы необходи-обращение, <…>сообщает следующее. 1.2. Стандарт проведения региональных ярмарок мые условия для беспрепятственного посещения на территории города Москвы (приложение. 2). ярмарки выходного дня лицами с ограниченными Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального 1.3. Стандарт проведения межрегиональных возможностями.закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О примене- ярмарок на территории города Москвы (приложе-нии контрольно-кассовой техники при осу- ние 3). 2.1.4. В зимний период на площадке ярмаркиществлении расчетов в Российской Федерации» 2. Признать утратившими силу: выходного дня и на ее прилегающей территории(далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) кон- 2.1. Распоряжение Департамента торговли должны использоваться противогололедные сред-трольно-кассовая техника, включенная в реестр и услуг города Москвы от 5 марта 2013 г. № 35 ства, а также осуществляться уборка, погрузка,контрольно-кассовой техники, применяется «Об утверждении Методических рекомендаций вывоз снега, наледи и сосулек.на территории Российской Федерации в обязатель- по обустройству ярмарочной площадки».ном порядке всеми организациями и индивиду- 2.2. Распоряжение Департамента торговли 2.1.5. При организации мест для продажи това-альными предпринимателями при осуществлении и услуг города Москвы от 31 августа 2016 г. ров (выполнения работ, оказания услуг) не допу-ими расчетов, за исключением случаев, установ- № 2021 «О внесении изменений в распоряжение скается использовать кирпич, строительные блокиленных Федеральным законом № 54-ФЗ. Департамента торговли и услуг города Москвы и плиты, осуществлять заглубление конструкций, от 5 марта 2013 г. № 35». оборудования и ограждения, прокладку подземных Относительно обязанности применения органи- 2.3. Распоряжение Департамента торговли инженерных коммуникаций и проведение строи-зацией или индивидуальным предпринимателем и услуг города Москвы от 25 ноября 2016 г. тельно-монтажных работ капитального характера.ККТ при выдаче денежных средств или заработной № 2231 «О внесении изменений в распоряжениеплаты сотруднику такой организации или инди- Департамента торговли и услуг города Москвы 2.1.6. Во время работы ярмарки выходноговидуального предпринимателя следует учитывать, от 5 марта 2013 г. № 35». дня запрещается движение автомобильногочто в соответствии с абзацем восемнадцатым ста- 3. Контроль за выполнением настоящего распо- транспорта по площадке;тьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ под тер- ряжения возложить на заместителя руководителямином «расчеты» понимается прием (получение) Департамента Косторного Д.В. 2.1.7. Монтаж арочно-тентовых конструкцийи выплата денежных средств наличными день- на площадках ярмарок выходного дня осущест-гами и (или) в безналичном порядке за товары, А.А. Немерюк вляется за день до начала очередного торговогоработы, услуги, прием ставок, интерактивных ста- Министр правительства Москвы руководитель периода.вок и выплата денежных средств в виде выигрыша Департаментапри осуществлении деятельности по организации Арочно-тентовые конструкции на площад-и проведению азартных игр, а также прием денеж- Приложение 1 к распоряжению Департамента тор- ках ярмарок выходного дня должны быть еди-ных средств при реализации лотерейных биле- говли и услуг Москвы от 29.06.2018 № 229 ного образца в соответствии с утвержденнымитов, электронных лотерейных билетов, приеме Москомархитектурой рекомендациями, в зависи-лотерейных ставок и выплате денежных средств Стандарт проведения ярмарок выходного дня мости от особенности площадки.в виде выигрыша при осуществлении деятельно- на территории города Москвысти по организации и проведению лотерей. 2.2. Организация размещения контейнеров I. Общие положения для ТБО и биологических отходов на площадке Учитывая изложенное, выдача сотруднику орга- 1.1. Целью Стандарта проведения ярмарок выход- ярмарки выходного дня и обеспечение их вывоза.низации заработной платы, материальной помощи ного дня на территории города Москвы (далее –и других выплат, а равно выдача денежных средств Стандарт) является: 2.2.1. Площадка ярмарки выходного дня обе-под отчет и возврат сотрудником в организа- спечивается контейнерами для ТБО и биологиче-цию неизрасходованных денежных средств, ранее 1) формирование единого подхода к прове- ских отходов и урнами. Сбор ТБО и биологическихвыданных под отчет, не образуют природу расчета дению и оформлению ярмарок выходного дня, отходов осуществляется раздельно.в смысле Федерального закона № 54-ФЗ и, следо- проводимых в городе Москве, путем установ-вательно, не требует применения ККТ. ления общих правил, требований к обустрой- 2.2.2. Контейнеры для ТБО и биологических ству площадок, размещению и оборудованию отходов устанавливаются в соответствии с сани- Настоящее письмо не является нормативным мест для продажи товаров (выполнения работ, тарными нормами и правилами, планом функци-правовым актом, не влечет изменений правового оказания услуг), информационному обеспече- онального зонирования.регулирования отношений в сфере применения нию и иным мероприятиям, сопутствующим ихконтрольно-кассовой техники, не содержит норм, проведению; 2.2.3. Контейнеры для ТБО и биологиче-влекущих юридические последствия для неопре- ских отходов очищаются по мере заполнения,деленного круга лиц, носит информационный 2) повышение качества проведения ярмарок но не реже 1 раза в сутки.характер и не препятствует налогоплательщикам выходного дня, направленных на соблюдениеруководствоваться нормами законодательства Стандарта. 2.3. Обеспечение соблюдения участникамиРоссийской Федерации в понимании, отличающи- ярмарки выходного дня личной гигиены.мися от положений настоящего письма. 1.2. Мероприятия по организации и проведе- нию ярмарок выходного дня, в том числе орга- 2.3.1. В период проведения ярмарки выход-О.В. Воронцова низации обустройства и содержания площадок ного дня организатором ярмарки обеспечиваютсяЗаместитель руководителя, советник государ- ярмарок осуществляются организатором ярмарок условия для соблюдения правил личной гигиеныственной гражданской службы РФ 1-го класса выходного дня. участниками ярмарки (установка и обслуживание биотуалетов с умывальником для рук, обеспечениеРаспоряжение Департамента торговли и услуг 1.3. Организатор ярмарки выходного дня пред- его технической водой, необходимого инвентаря).Москвы от 29.06.2018 № 229 ставляет в Департамент торговли и услуг города Возможно, заключение договоров на использова- Москвы отчет в письменной форме по итогам ние стационарных туалетов, расположенных рядомРаспоряжение каждого торгового периода проведения ярмарок с местом проведения ярмарки выходного дня. выходного дня, а также информацию о поступив-Об утверждении стандартов проведения ших жалобах (иных отзывах). 2.3.2. Биотуалеты должны устанавливатьсяярмарок на территории города Москвы в соответствии с санитарными нормами и прави- II. Организация обустройства площадки ярмарки лами и планом функционального зонирования.В соответствии с постановлением Прави- выходного днятельства Москвы от 4 мая 2011 г. № 172-ПП 2.1. Обустройство площадки ярмарки выходного 2.3.3. Очистка биотуалетов должна произво- дня. диться по мере их заполнения, но не реже 1 раза в сутки. 2.1.1. Площадка ярмарки выходного дня обу- страивается в соответствии с планом функцио- 2.3.4 Обеспечение умывальника техниче- нального зонирования ярмарки. ской водой для мытья рук должно произво- диться по мере ее расходования, но не реже 1 раза в сутки. 2.4. Обеспечение электроснабжения ярмарки выходного дня и правил противопожарного и санитарного режима работы ярмарки выход- ного дня. 2.4.1. Ярмарка выходного дня должна быть под- ключена к городской электрической сети. В случае невозможности подключения ярмарки выходного
6 № 34, Москва и область • 18–24 сен 2018ДОКУМЕНТЫдня к городской электрической сети, на ней III. Оборудование мест для продажи товаров России по г. Москве, Управления ФНС Россиидолжны использоваться автономные источники (выполнения работ, оказания услуг) на ярмарке по г. Москве, Комитета ветеринарии г. Москвы.энергоснабжения, применение которых допу- выходного дняскается в городах, с соблюдением всех предусмо- 3.1. Места для продажи товаров (выполнения 4.2. Каждое место для продажи товаров (выпол-тренных законодательством и техническими работ, оказания услуг) размещаются в соответ- нения работ, оказания услуг) имеет информа-требованиями ограничений, ствии с планом функционального зонирования ционную табличку формата А4 с номером места и обеспечиваются следующими видами оборудо- в соответствии с планом функционального 2.4.2. На площадке ярмарки выходного дня: вания и инвентарем: зонирования ярмарки выходного дня. Табличка – обеспечиваются условия для соблюдения про- закрепляется на видном для покупателей местетивопожарного и санитарного режимов, а также 1) Необходимым торговым оборудованием еди- и содержит следующую информацию:наличие пожарного щита, оборудованного в соот- ного образца (столы, горки, ящики).ветствии с ГОСТ 12.4.009-83; 1) наименование организатора ярмарки выход- – проводятся дезинфекционные, дератизацион- 2) Холодильным и морозильным оборудова- ного дня;ные и дезинсекционные работы в порядке, уста- нием, обеспечивающим возможность соблюденияновленном санитарными нормами и правилами; условий приема, хранения и отпуска товаров. 2) наименование участника ярмарки выходного – обеспечивается постоянная ежедневная дня:уборка в период ее проведения и после оконча- Холодильное оборудование должно соответство-ния ее работы (в том числе и на прилегающей вать государственным стандартам, санитарным – для индивидуальных предпринимателей –территории); нормам и требованиям техники безопасности, ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, 2.4.3. На площадке ярмарки выходного дня раз- а также быть чистым, целостным (без сколов, тре- место регистрации в качестве ИП;мещение электропроводов допускается исклю- щин, ржавчины и т.д.), снабжено термометром,чительно в соответствии со строительными который должен находиться на виду у покупате- – для юридических лиц – организационно-пра-нормами и правилами. лей, соответствовать установленным требованиям. вовая форма, наименование, ИНН, место реги- 2.5. Организация места размещения админи- Запрещается использование ртутного термометра. страции юридического лица;страции ярмарки выходного дня. 2.5.1. На ярмарке выходного дня должно быть 3) Весоизмерительными приборами, находящи- – для крестьянских (фермерских) хозяйств –оборудовано место, размещенное в соответ- мися в исправном состоянии, имеющими нена- наименование «Крестьянское (фермерское)ствии с Планом функционального зонирова- рушенные пломбы и документ, подтверждающий хозяйство» (ФИО либо наименование в соответ-ния, для администратора ярмарки с вывеской факт поверки. ствии с регистрационными документами), ИНН,«Администрация ярмарки». место регистрации крестьянского (фермерского) В указанном месте должны находиться: кон- Участники ярмарки выходного дня вправе хозяйства;трольные весы, аптечка, огнетушитель, книга использовать собственные поверенные весоизме-отзывов и предложений, реестр участников рительные приборы, соответствующие указанным – для граждан, ведущих личное подсобноеярмарки выходного дня на проводимый торговый требованиям. хозяйство либо занимающихся садоводством,период, иные обязательные документы, установ- огородничеством, животноводством и не являю-ленные законодательством Российской Федерации. 4) Ценниками на товары (работы, услуги) еди- щихся индивидуальными предпринимателями – Организация места размещения администрации ного образца по количеству заявленного каждым ФИО гражданина, месторасположения личногоярмарки обеспечивается организатором ярмарки. участником ярмарки выходного дня ассортимента подсобного хозяйства (садоводства, огородни- 2.6. Освобождение площадки ярмарки выход- товара. чества, животноводства), место осуществленияного дня и хранение торгового оборудования деятельности.и инвентаря. 5) Деревянными поддонами (или эквивален- 2.6.1. Площадка ярмарки выходного дня должна тами) высотой не менее 15 см. 4.3. Вся информация должна быть на русскомбыть освобождена в течение одного дня после языке, являться достоверной, не вводить в заблу-окончания торгового периода. 6) Комплектами специальной формы продавца ждение, быть актуальной на дату проведения 2.6.2. После демонтажа торгового оборудования (фартук) и бейджа единого образца (один ком- ярмарки.и инвентаря осуществляется его погрузка и транс- плект на одно место).портировка на складское хранение. VI. Обязанности администратора ярмарки 2.6.3. Хранение торгового оборудования 3.2. Обеспечение ярмарки выходного дня тор- выходного дняи инвентаря в период между торговыми пери- говым, холодильным и морозильным обору- 5.1. Администратор ярмарки выходного дняодами должно быть обеспечено в надлежащем дованием, весоизмерительными приборами, в течение всего времени работы ярмарки нахо-состоянии (поддержание исправности, обеспе- ценниками на товары (работы, услуги) единого дится на площадке ярмарки и носит бейдж,чение его сохранности, целостности, внешнего образца, деревянными поддонами, комплектами содержащий его ФИО, крупную надпись «админи-вида и функционального назначения), в том числе специальной формы продавца осуществляется стратор», наименование организатора ярмаркис обеспечением его ремонта. организатором ярмарки. выходного дня, адрес ярмарки, фотографию 2.6.4. Использование торгового оборудова- администратора.ния и инвентаря не в целях проведения ярмарки IV. Информационное обеспечение проведениявыходного дня не допускается. ярмарки выходного дня 5.2. Администратор ярмарки обеспечивает раз- 2.6.5. После окончания работы и демонтажа тор- 4.1. На ярмарке выходного дня на месте адми- мещение участников ярмарки согласно планугового оборудования и инвентаря организатором нистратора ярмарки должен быть расположен функционального зонирования ярмарки, утверж-ярмарки выходного дня осуществляется уборка информационный стенд, доступный для обозре- денного в установленном порядке, и согласноплощадки, а также вывоз мусора. ния посетителей, содержащий: выписке из Реестра решений на проводимый тор- 2.7. Обеспечение охранных мероприятий пло- говый период.щадки ярмарки выходного дня. 1) напечатанную крупным шрифтом над- 2.7.1. Охранные мероприятия на ярмарке пись в соответствии с типом ярмарки: «Ярмарка 5.3. Администратор ярмарки в соответствиивыходного дня проводятся в соответствии выходного дня»; с выпиской из Реестра решений обеспечиваетс Законом Российской Федерации от 11 марта проверку участников ярмарки, в части условий1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охран- 2) наименование организатора ярмарки выход- организации и проведения ярмарки, указан-ной деятельности в Российской Федерации». ного дня; ных в пункте 25.9 постановления Правительства 2.7.2. Охрана площадки ярмарки выходного дня Москвы от 4 мая 2011 г. № 172-ПП «Об утверж-осуществляется круглосуточно. 3) дни и часы работы ярмарки выходного дня; дении порядка организации ярмарок и про- 2.7.3. Охранные мероприятия обеспечивают 4) план функционального зонирования ярмарки дажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)безопасность и охрану объекта. выходного дня; на них на территории города Москвы». 2.7.4. Организация, с которой заключен дого- 5) перечень товаров, запрещенных для реализа-вор на осуществление охранных услуг, обязана ции на ярмарке выходного дня; 5.4. Администратор ярмарки выходного дняосуществлять охрану собственными силами 6) ФИО, должность ответственного должност- обеспечивает соблюдение участниками ярмаркии средствами. ного лица организатора ярмарки выходного дня; выходного дня надлежащего внешнего вида мест 7) номер телефона, наименование, адрес, ФИО для продажи товаров (выполнения работ, оказа- организатора ярмарки выходного дня; ния услуг) (эстетический внешний вид, отсутствие 8) номер телефона, ФИО администратора прорывов и деформаций) в течение всего срока ярмарки выходного дня, ответственного за работу работы ярмарки выходного дня. ярмарки в данный торговый период; 9) номера телефонов «горячей линии» 5.5. Администратор ярмарки при выявлении Департамента торговли и услуг города Москвы фактов нарушения участниками ярмарки условий и ГБУ «Московские ярмарки»; организации и проведения ярмарки, составляет 10) номера телефонов Управления Роспотреб- акт о выявленных нарушениях. надзора по г. Москве, Главного управления МЧС России по г. Москве, Главного управления МВД 5.6. Администратор ярмарки следит за подготов- кой площадки к монтажу торговых конструкций,
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 7№ 34, Москва и область • 18–24 сен 2018торгового оборудования, и электрокомутаций, 2.1.6. Во время работы региональной ярмарки ярмарки, для администратора региональнойа также процессом монтажа/демонтажа тор- запрещается движение автомобильного ярмарки с вывеской «Администрация ярмарки».говых конструкций и торгового оборудования транспорта по площадке.перед и после каждого торгового периода. В указанном месте должны находиться: кон- 2.1.7. Монтаж арочно-тентовых конструкций трольные весы, аптечка, огнетушитель, книгаПриложение 2 к распоряжению Департамента тор- на площадках региональных ярмарок осуществля- отзывов и предложений, реестр участников регио-говли и услуг Москвы от 29.06.2018 № 229 ется перед началом работы региональных ярма- нальной ярмарки, информация о размере платы рок, а демонтаж после окончания их работы. за предоставление оборудованных мест для про-Стандарт проведения региональных ярмарок дажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) 2.2. Организация размещения контейнеров на ярмарке, а также за оказание услуг, связанныхна территории города Москвы для ТБО и биологических отходов на площадке с обеспечением торговли (в случае, если плата региональной ярмарки и обеспечение их вывоза. установлена), иные обязательные документы,I. Общие положения установленные законодательством Российской1.1. Целью Стандарта проведения региональных 2.2.1. Площадка региональной ярмарки обеспе- Федерации.ярмарок на территории города Москвы (далее – чивается контейнерами для ТБО и биологическихСтандарт) является: отходов и урнами. Сбор ТБО и биологических Организация места размещения администрации отходов осуществляется раздельно. ярмарки обеспечивается организатором ярмарки. 1) формирование единого подхода к прове-дению и оформлению региональных ярмарок, 2.2.2. Контейнеры для ТБО и биологических 2.6. Обязанности администратора региональнойпроводимых в городе Москве, путем установ- отходов должны устанавливаться в соответствии ярмарки.ления общих правил, требований к обустрой- с санитарными нормами и правилами, планомству площадок, размещению и оборудованию функционального зонирования. 2.6.1. Администратор региональной ярмаркимест для продажи товаров (выполнения работ, в течение всего времени работы ярмарки нахо-оказания услуг), информационному обеспече- 2.2.3. Контейнеры для ТБО и биологиче- дится на площадке ярмарки и носит бейдж,нию и иным мероприятиям, сопутствующим их ских отходов очищаются по мере заполнения, содержащий его ФИО, крупную надпись «админи-проведению; но не реже 1 раза в сутки. стратор», наименование организатора региональ- ной ярмарки, фотографию администратора. 2) повышение качества проведения регио- 2.3. Обеспечение соблюдения участникаминальных ярмарок, направленных на соблюдение региональной ярмарки личной гигиены. 2.6.2. Администратор региональной ярмаркиСтандарта. обеспечивает размещение участников ярмарки 2.3.1. В период проведения региональной согласно плану функционального зонирования 1.2. Мероприятия по организации и проведению ярмарки обеспечиваются условия для соблюдения ярмарки, утвержденного в установленном порядке.региональных ярмарок, в том числе определению правил личной гигиены участниками ярмаркипорядка предоставления мест для продажи товаров (установка и обслуживание биотуалетов с умы- 2.6.3. Администратор региональной ярмарки(выполнения работ, оказания услуг) на региональ- вальником для рук, обеспечение его техниче- обеспечивает соблюдение участниками регио-ной ярмарке, определению размера платы за пре- ской водой, средствами личной гигиены), если нальной ярмарки надлежащего внешнего видадоставление оборудованных мест для продажи иное не предусмотрено конструкцией. Возможно, мест для продажи товаров (выполнения работ,товаров (выполнения работ, оказания услуг) (при заключение договоров на использование стацио- оказания услуг) (эстетический внешний вид,необходимости), а также за оказание услуг, связан- нарных туалетов, расположенных рядом с местом отсутствие прорывов и деформаций) в течениеных с обеспечением торговли, организации проти- проведения ярмарки. всего срока работы региональной ярмарки.вопожарного и санитарного содержания площадокярмарок, уборке площадок, вывозу мусора, обе- 2.3.2. Биотуалеты устанавливаются в соответ- 2.7. Обеспечение охранных мероприятий пло-спечению соблюдения участниками региональной ствии с санитарными нормами и правилами, пла- щадки региональной ярмарки.ярмарки требований ветеринарного законодатель- ном функционального зонирования.ства, а также иные мероприятия в соответствии 2.7.1. Охранные мероприятия на ярмарке про-с планом мероприятий по организации регио- 2.3.3. Очистка биотуалетов должна произво- водятся в соответствии с Законом Российскойнальной ярмарки и продажи товаров (выполне- диться по мере их заполнения, но не реже 1 раза Федерации от 11 марта 1992 г. № 2487-1 «О част-ния работ, оказания услуг) на ней осуществляются в сутки. ной детективной и охранной деятельностиорганизатором региональных ярмарок. в Российской Федерации», 2.3.4 Обеспечение умывальника техниче-II. Организация обустройства площадки ской водой для мытья рук должно производиться 2.7.2. Охрана площадки ярмарки осуществля-региональной ярмарки по мере ее расходования, но не реже 1 раза в сутки. ется круглосуточно, включая периоды монтажа2.1. Обустройство площадки региональной и демонтажа конструкций и оборудования.ярмарки. 2.4. Обеспечение электроснабжения ярмарки и правил противопожарного и санитарного 2.7.3. Охранные мероприятия обеспечивают 2.1.1. Площадка региональной ярмарки обустра- режима работы региональной ярмарки. безопасность и охрану объекта.ивается в соответствии с планом функциональ-ного зонирования региональной ярмарки. 2.4.1. Региональная ярмарка должна быть под- 2.7.4. Организация, с которой заключен дого- ключена к городской электрической сети. В слу- вор на осуществление охранных услуг, обязана 2.1.2. На площадке региональной ярмарки чае невозможности подключения региональной осуществлять охрану собственными силамидолжно быть обеспечено твердое покрытие либо ярмарки к городской электрической сети, на ней и средствами.настил, предохраняющий от повреждения поч- должны использоваться автономные источникивенного слоя. энергоснабжения, применение которых допу- III. Оборудование мест для продажи скается в городах, с соблюдением всех предусмо- товаров (выполнения работ, оказания услуг) 2.1.3. При организации площадки региональной тренных законодательством и техническими на региональной ярмаркеярмарки обеспечивается возможность удобного требованиями ограничений. 3.1. Места для продажи товаров (выполненияподъезда к ней, а также необходимые усло- работ, оказания услуг) размещаются в соответ-вия для беспрепятственного посещения регио- 2.4.2. На площадке региональной ярмарки: ствии с планом функционального зонированиянальной ярмарки лицами с ограниченными – обеспечиваются условия для соблюдения про- и обеспечиваются следующими видами оборудо-возможностями. тивопожарного и санитарного режимов, обеспе- вания и инвентарем: чено наличие пожарного щита, оборудованного 2.1.4. В зимний период на площадке региональ- в соответствии с ГОСТ 12.4.009-83; 1) Необходимым торговым оборудованием еди-ной ярмарки и на ее прилегающей территории – проводятся дезинфекционные, дератизацион- ного образца (столы, горки, ящики);должны использоваться противогололедные сред- ные и дезинсекционные работы в порядке, уста-ства, а также осуществляться уборка, погрузка, новленном санитарными нормами и правилами; 2) Холодильным и морозильным оборудова-вывоз снега, наледи и сосулек. – обеспечивается постоянная ежедневная нием, обеспечивающим возможность соблюдения уборка в период ее проведения и после оконча- условий приема, хранения и отпуска товаров; 2.1.5. При организации мест для продажи това- ния ее работы (в том числе и на прилегающейров (выполнения работ, оказания услуг) не допу- территории). Холодильное оборудование должно соот-скается использовать кирпич, строительные блоки 2.4.3. На площадке региональной ярмарки раз- ветствовать государственным стандартам,и плиты, осуществлять заглубление конструкций, мещение электропроводов допускается исклю- санитарным нормам и требованиям техникиоборудования и ограждения, прокладку подземных чительно в соответствии со строительными безопасности, а также быть чистым, целост-инженерных коммуникаций и проведение строи- нормами и правилами. ным (без сколов, трещин, ржавчины и т.д.), снаб-тельно-монтажных работ капитального характера. 2.5. Организация места размещения админи- жено исправным термометром, который должен страции региональной ярмарки. находиться на виду у покупателей, соответство- 2.5.1. На региональной ярмарке должно быть вать установленным требованиям. Запрещается оборудовано место, размещенное в соответ- использование ртутного термометра. ствии с Планом функционального зонирования Полную версию читайте в электронной правовой базе УНП: e.gazeta-unp.ru/npd
8 № 34, Москва и область • 18–24 сен 2018СПРАШИВАЮТ СЕЙЧАСНа вопросы об оплате банковских карт, корректировоч-ном счете-фактуре ответила Ольга Федорова, эксперт УНП.Задавайте вопросы на сайте gazeta-unp.ru или по адресу[email protected].Иногда за зарплату В столице минималка состав- Когда меняют цену,меньше МРОТ ляет 18 742 руб. Если компания нужен корректировочныйне наказывают не отказалась присоединиться счет-фактура к региональному соглашению,? Наш работник получил за август зарплату больше нужно платить сотрудникам ? Отгрузили покупателю три партии товара и выста-московского МРОТ. До этого выплаты были меньше не меньше этой суммы. вили три счета-фактуры. По договору мы вправеминималки, так как сотрудник работает по совмести- менять цену в зависимости от объема закупки. Позднеетельству и его зарплата зависит от отработанного Если сотрудник рабо- партнер попросил скидку на предыдущую поставку.времени. Но трудинспектор на проверке решил, что тает неполный день, размер Как сейчас изменить стоимость?компания недоплачивает, и оштрафовал. Это законно? выплаты надо скорректиро- вать. Например, за 20 часов Алена Ефремова, главный бухгалтер, МоскваИрина Виноградова, главный бухгалтер, г. Королев работы в неделю минималь- ная зарплата составляет Алена, выставите корректиро- выписать один корректировоч-Ирина, ревизор не вправе выпи- отработал за месяц полную 9371 руб. (18 742 руб. : 40 ч × вочный счет-фактуру. ный счет-фактуру (п. 5.2. ст. 169сать штраф только за то, что норму рабочего времени, зар- × 20 ч). Если совместитель полу- НК).совместитель получает меньше плату не меньше МРОТ (ст. 133 чил не меньше, инспекторы Стороны вправе изменитьминималки. ТК). Правила распространяются не вправе выписать штраф цену поставки после заключе- Из-за корректировочного и на работников, которые тру- работодателю. ния договора (п. 2 ст. 424 ГК). счета-фактуры уменьшится Работодатель обязан пла- дятся по совместительству. Если нужно уточнить стоимость НДС. Корректировать отгрузкутить сотруднику, который Чтобы оспорить наказание, сделки, составьте корректиро- не надо – ведь на тот момент подайте жалобу руководителю вочный счет-фактуру. Сделать организация верно заполнилаКак учесть продажу территориальной инспек- это нужно в течение пяти дней документы, ошибки не было.материалов ции труда (ст. 361 ТК, п. 113 после того, как стороны под- НДС по корректировочному сче-после демонтажа Административного регла- писали дополнительное согла- ту-фактуре продавец вправе мента, утв. приказом Минтруда шение на изменение цены принять к вычету (п. 13 ст. 171 от 30.10.2012 № 354н). Если это (письмо Минфина от 14.02.2017 НК). Вычет можно использовать не поможет, то обращайтесь № 03-07-09/8251). Если измени- в течение трех лет после того, в суд. лась цена товара по нескольким как выставили корректировоч- счетам-фактурам, вы вправе ный документ. Когда компания продаст метал-? Сносим аварийное здание. После демонтажа образо- лолом, она признает выручку В течение месяца после актавался лишний металлолом. Мы его продали. Как отра- (п. 1 ст. 249 НК). То есть необхо- можно уменьшить штрафзить доход? димо второй раз учесть доход. Но при продаже компания ? Мы перечислили НДС позже срока. Инспекторы этоНаталья Цендякова, главный бухгалтер, г. Химки вправе списать расходы на при- выявили на выездной проверке. Возражение на акт мы обретение материала. писать не стали, так как согласны, что допустили нару-Наталья, отразите доход от про- необходимо учесть в доходах шение. После мы решили попросить налоговиков снизитьдажи материалов дважды. по рыночной цене (п. 13 ст. 250 В данном случае расходом штраф. Нам уменьшат штраф по итогам проверки, если НК). То есть по цене, по которой будет рыночная стоимость, прошло три недели после того, как мы получили акт? Материалы, которые обра- их можно продать. которую компания первый раззовались после демонтажа, учла в доходах. То есть двой- Алина Векова, главный бухгалтер, Москва ного налогообложения не будет. Ведь один доход организация уменьшит на величину расходов. Налоговики, которых мы опро- сили, считают такой порядок учета верным.Оплата банковских карт ежегодную комиссию банку Алина, штраф можно умень- Например, незначительныйне облагается НДФЛ в своих интересах: проще шить. Для этого напишите хода- период просрочки, тяжелое оформлять платежки, сокра- тайство. Если есть хотя бы одно финансовое состояние, несораз-? Решили оформить зарплатные карты сотрудникам. щаются траты на банковское смягчающее обстоятельство, мерность штрафа нарушениюЕжегодное обслуживание карт работников будет опла- обслуживание. инспектор обязан снизить и т. д.чивать компания. Надо ли нам исчислять НДФЛ и стра- сумму как минимум в два разаховые взносы с этой суммы? Поэтому плата за обслужи- (ст. 112 НК). Смягчающие обстоятель- вание карт – это не выплата ства стоит подтвердить доку-Иван Белогородцев, главный бухгалтер, г. Дмитров в пользу сотрудников и не их У компании есть месяц, чтобы ментами. Иначе есть риск, что экономическая выгода. Дохода подать письменные возражения инспекторы не примут доводы.Иван, исчислять НДФЛ с оплаты получают от него сотрудники не возникает. на акт проверки (п. 6 ст. 100 НК). Если будет хотя бы одно такоеобслуживания карты не нужно. (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК). Причем Вы с актом согласны, но хотите обстоятельство, то налоговики доходы могут быть и неденеж- А значит, начислять НДФЛ снизить штраф. В таком слу- снизят штраф минимум в два Работодатель удерживает ными. Но компания платит и страховые взносы не нужно. чае также в течение месяца раза (ст. 112 НК).НДФЛ со всех доходов, которые Чиновники уже давно при- подайте ходатайство о сниже- держиваются такого мнения нии штрафа. Перечислите смяг- Налоговики на местах сооб- (письмо Минфина от 28.10.2010 чающие обстоятельства. щили нам, что примут такое № 03-04-06/6-255). ходатайство.
№ 34 • 18–24 сен 2018 Северо-ЗападГлавбухи не дают уволить себя с работы. Доводы коллег →2Как распределить взносы между режимами.Отвечают налоговики →3Вычет НДС при возврате аванса.Что отразить в книге покупок →8Новое требование к главбуху:вычислять надежных контрагентовЧто случилось: за год вакансий главбухов в Санкт-Петербурге и Ленинградской областистало больше, при этом количество соискателей превышает спрос компаний. УНП выяснилав кадровых агентствах, как изменился рынок труда в регионах для финансистов.На одну вакансию главного Санкт-Петербург Выборге попала в тройку луч- Как изменилось число вакансий и резюме в регионах за годбухгалтера в Петербурге пре- и Ленинградская ших предложений в России.тендуют пятеро соискателей, Производственная добыва- Регион Количество Количествов области – трое. В январе –августе 2018 года предложений область - в десятке ющая компания предлагала вакансий резюмедля главбухов в регионах стало регионов России, финансисту оклад от 100 тыс.больше, чем годом ранее (дан- где главбухи чаще руб. Требования для соиска- Санкт-Петербург + 15% + 10%ные stats.hh.ru). теля – опыт работы не менее пяти лет, знать Налоговый Ленинградская область + 30 % + 27 % Как увеличилось число вакан-сий и резюме в финансовой всего размещают и Гражданский кодексы, уметь Источник: данные stats.hh.ru за январь – август 2017, 2018 годовотрасли за 12 месяцев, мы пока-зали в таблице. Мы опросили резюме «руководить подразделением В среднем компании Петербурга контрагентов. Также орга-рекрутеров и выяснили, что до пяти человек.за год изменилось на рынке и области ищут главбухов с опы- низации просят кандида-труда для главбухов Санкт-Петербурга и области. За год зарплаты главных бух- том работы не менее трех лет. тов на должность пройти Сотрудники кадровых агентств владел разговорным английским галтеров в Санкт-Петербурге При этом 20 процентов соис- перед собеседованием тести-рассказали, что требованиякомпаний к потенциальным языком. и Ленинградской области прак- кателей регионов – с опытом рование и решить несколькосотрудникам за год стали выше.Руководители производствен- Обязательные требования тически не выросли, но ради свыше 15 лет. Санкт-Петербург практических задач. Так,ных организаций хотят усилитьконтроль за деятельностью бух- компаний Питера и области высококвалифицированных и область входят в десятку строительная компания Питерагалтерии, автоматизироватьрабочие процессы. Поэтому ищут к соискателям на должность специалистов компании готовы регионов России, где главбухи спрашивает у соискателей, какглавбуха с опытом проектнойработы. Например, финансистов, главбуха – профильное обра- подкорректировать свои бюд- чаще всего размещают резюме. бы они ответили на требованиекоторые с нуля перевели подраз-деление на новую IT-программу. зование, умение вести бух- жеты. Тенденция к увеличению При этом в десятку регио- налоговиков представить пер-Также производственныеорганизации часто требуют, галтерский и налоговый учет, дохода наблюдается среди бух- нов с наибольшим спросом вичку по сделкам за пять летчтобы главбух в совершенстве формировать отчетность. галтеров, которые занимаются 5на финансистов попала толькои как поступить, если контр- агент не подтвердил сделку Нередко организации ищут расчетом заработной платы. Ленинградская область. на камеральной проверке. Рекрутеры поделились, что финансистов, которые согласны Также компании регионов ценят Алена Громова в этом году руководители ком-Корреспондент УНП вести учет и формировать отчет- »соискателей-зарплатников, паний добавили в вакансии ность за несколько компаний главбухов несколько новых бухгалтеров в среднем претен- на разных налоговых режимах. которые умеют работать с раз- компетенций. Например, дуют в Петербурге на одну вакан- ными системами оплаты труда, работодатели хотят, чтобы сию. В области на одно предло- Минимальная зарплата, кото- с опытом в организациях с боль- сотрудники бухгалтерии жение приходится три соискателя рую организации регионов шим штатом сотрудников. знали, по каким критериям предлагают главбухам, – 30 тыс. Татьяна Кайль, руководитель группы кон- руб. (hh.ru). При этом в феврале сультантов по подбору персонала, ком- отбирать благонадежных (stats.hh.ru). вакансия главбуха в областном пания ANCOR Industry, кадровый холдинг АНКОРЦИФРЫ И ФАКТЫКомпании доплачивают миллиарды после зарплатных комиссий1 млрд руб. НДФЛ и 2 млрд руб. взно- 14-е место в России по количеству элек- 19,5 млрд руб. убытков заявили ком- 91сов доплатили компании и предпри- тронных листков в регионе занимает пании области в первом полугодии.ниматели Питера после зарплатных Петербург (данные ФСС). В проекте 62 процента убытков в регионе пока- спор компаний с налоговиками рас-комиссий за семь месяцев с начала участвуют 2200 работодателей города. зали обрабатывающие производства. смотрели суды Питера в январе – июле.года (данные УФНС). Ревизоры зовут Лидер по количеству электронных боль- Убедитесь, что сможете пояснить работу Компании отстояли 0,7 млрд руб. –на комиссии работодателей с зарпла- ничных – Центральный район, там стра- в минус. Уточните отчетность, если 12 процентов спорной суммы (УФНС).тами ниже среднеотраслевого значения. хователи обработали 9800 листков. не сможете обосновать убыток.
2 № 34, Северо-Запад • 18–24 сен 2018НОВОСТИГлавбухи не дают уволить Ответы инспекциисебя с работы Надо проверять подлинность уведомления на социальный вычет сотрудника?УНП обобщила судебную практику Северо-Западного округа ФНС предлагает главбухам проверять в инспек-по спорам, когда работодатели увольняют главбухов за малей- ции подлинность уведомления или справкишие промахи в работе. Но коллегам удается вернуться на работу, о социальном вычете сотрудника (письмопобедные аргументы – в обзоре. от 17.07.2018 № БС-4-11/13747). Иначе, если работ- ник представил поддельную справку, компанияГлавбух может вернуться, Нельзя сократить главбуха, Работодатель может рискует предоставить лишние вычеты. За это ей доначислят налог и оштрафуют (ст. 123 НК).даже если работодатель если она одна воспитывает восстановить главбуха В ИФНС Питера и области мы спросили, какутратил к ней доверие малолетнего ребенка в должности до того, как его подтвердить подлинность уведомления.Через месяц работы главбуха Компания сокращала штат, заставит суд МРИ ФНС № 3 по Санкт-Петербургууволили. Работодатель обви- Если на документе есть печать, вероятно,нил ее в том, что она присвоила в списки работников на уволь- Главбух восемь лет проработала перед вами не подделка. Но ФНС разрешаетвзносы участников товарище- в ТСЖ, к ее работе не было заме- инспекциям выдавать уведомления без штам-ства. Основанием для уволь- нение попала и главбух. Ей чаний. Но однажды она не вклю- пов. Если сомневаетесь в подлинности, позвонитенения послужило грубое чила в квитанции статью в ИФНС и попросите проверить сведения.нарушение трудовых обязан- выплатили выходное пособие, за отопление. Поэтому у жиль-ностей, а также утрата доверия цов возникла задолженность. Подробности уточняйте по телефону(п. 6, 7 ч. 1 ст. 81 ТК). Но в при- компенсацию за неиспользо- Когда руководитель ТСЖ разо- +7 812 335-90-15казе на увольнение работода- брался в чем дело, то объявилтель записал не ту должность: ванный отпуск, а затем попро- главбуху выговор, а затем уво- МРИ ФНС № 7 по Санкт-Петербургувместо главбуха бухгалтер-кас- лил. Она обратилась в суд. С поддельными справками мы имеем делосир. Главбух обратилась в суд, сили освободить должность. редко. Но на всякий случай можете позвонитьчтобы восстановиться на работе. Аргументы главбуха. в инспекцию и проверить уведомление по ИНН Главбух не согласилась с уволь- Главбух не отрицает, что оши- и фамилии работника. Аргументы главбуха. блась. По ее расчетам, у жиль-В пункте 6 статьи 81 ТК закры- нением. Она обратилась в суд, цов была переплата. Ведь актов Подробности уточняйте по телефонутый список оснований, по кото- сверки с поставщиком услуг +7 812 635-51-72рым можно уволить сотрудника. чтобы восстановиться на работе, не было. Руководитель неза-Главбуха обвинили в недостаче, конно объявил выговор. К тому МРИ ФНС № 12 по Санкт-Петербургуно в ее обязанности не входила и потребовала компенсацию же с приказами о привлечении Направьте в ИФНС письменный запрос.работа с кассой. к дисциплинарной ответствен- Объясните, почему усомнились в подлинности за моральный вред. ности ее никто не знакомил. справки, можете приложить копию документа. Позиция суда. Работодатель Обратите внимание, что уведомление на вычетне доказал, что главбух отвечает Аргументы главбуха. Позиция суда. Работодатель действует в течение года. В следующем годуза деньги в кассе, не предста- сам решил восстановить попросите у сотрудника новый документ.вил должностную инструкцию. Компания незаконно сократила главбуха. Она уточнила свои тре-Судьи обязали восстановить бования, где просила отменить Подробности уточняйте по телефонусотрудницу на работе. Причем сотрудницу. Ее увольнять нельзя, лишь выговор. Судьи удовлетво- +7 812 740-45-42в должности главбуха, рили ее просьбу. Работодательа не кассира (определение какую бы должность она ни зани- нарушил процедуру (апелля- МРИ ФНС № 16 по Санкт-ПетербургуЛенинградского областного суда ционное определение Санкт- Запросите в инспекции официальное под-от 28.01.2016 № 33-139/2016). мала. Ведь она мать-одиночка Петербургского городского суда тверждение права сотрудника на вычеты. от 30.08.2016 № 33-17537/2016). Напишите письмо в произвольной форме, отра- и воспитывает малыша до трех зите реквизиты компании, данные сотрудника. лет. Ее запрещает увольнять Судьи по Северо- закон (ст. 261 ТК). Западному округу рассмотрели Позиция суда. Руководство знало, что у главбуха малень- 12 кий ребенок. Она об этом сообщила, когда ее прини- споров мали на работу. Поэтому уволь- за три года нение незаконное, главбуха надо восстановить в должно- 7 сти (апелляционное опреде- ление Санкт-Петербургского городского суда от 15.05.2017 раз выиграли № 33-9553/2017). главбухи Подробности уточняйте по телефону +7 812 335-45-64ФНС разрешила бизнесменам работать ИФНС по Киришскому районуне по ОКВЭД из реестра Печать на уведомлении инспекторы вправе не ставить. Поэтому проверить справку непро-Суть: нало- Предприниматели могут Разъяснение ФНС приме- Контролеры рекомендуют сооб- сто. Если подозреваете, что документ – подделка,говики рас- не отражать в госреестре все нять опасно. Закон отводит щать им о новых видах дея- срочно запросите сведения в налоговой.сказали, что виды бизнеса. Такой вывод три рабочих дня, чтобы сооб- тельности. Это обезопаситне проверя- следует из письма ФНС щить в инспекцию о новом виде от штрафов и предупрежде- Подробности уточняйте по телефонуют код дея- от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@ деятельности (подп. «о» п. 2, ний. Кроме того, из-за невер- +7 81-368 52-839тельности (опубликовано в Официальных п. 5 ст. 5 Федерального закона ного кода в реестре инспекторыбизнесменов документах на стр. 4). от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Иначе могут перевести бизнесмена ИФНС по Приозерскому районув ЕГРИП. ИФНС вправе выписать штраф с вмененки на общий режим. По фамилии инспекторы могут проверить В ФНС поступила жалоба 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП). Это подтвердили в УФНС. в программе, выдавали ли работнику уведомле- на предпринимателя: якобы ние. Печать на документ в налоговой не ставят, она уклоняется от налогов Инспекторы сообщили, что Внесите в реестр изменения, если вас смущает только это, то не переживайте. и ведет деятельность, которую не проверяют вид деятельности если вводите новый вид дея- не заявила в ЕГРИП. при регистрации. Но о непра- тельности. Для этого подайте Подробности уточняйте по телефону вильных кодах ревизоры могут в инспекцию заявление. Форма +7 81-379 32-357 ФНС ответила, что бизнесмен узнать из жалоб или на провер- есть на nalog.ru>«Иные функции может заниматься видами дея- ках. Тогда они вправе дисквали- ФНС»>«Регистрация ЮЛ и ИП». МРИ ФНС № 5 (г. Волхов) тельности, которых нет в рее- фицировать «физика» на срок Ответ на запрос вы будете ждать месяц. стре. Коды ОКВЭД нужны лишь до трех лет (ч. 5 ст. 14.25 КоАП). Ольга Рэм Проще уточнить по телефону. Назовите фамилию для статистики. Корреспондент УНП и ИНН работника, мы проверим его уведомление. Подробности уточняйте по телефону +7 81-363 75-942
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 3№ 34, Северо-Запад • 18–24 сен 2018ИНТЕРВЬЮСпорные вопросыпоЕНВД: разъясняютналоговикиЕлена Переверзева, cоветник государственнойгражданской службы РФ 2-го классаКак распределить взносы Предприниматель с наемными Учитывайте фак- По некоторым видам деятель- Нет. Право на вмененку не зави- работниками может умень- тические доходы, ности перейти на ЕНВД можно, сит от фактического дохода.между упрощенкой и ЕНВД шить налог на взносы за работ- если совмещаете только если предпринима- ников и за себя, но не более вмененку с дру- тель зарегистрирован по месту Чтобы применять ЕНВД,Предприниматель совмещает чем на 50 процентов от суммы гими налоговыми жительства в регионе, где дей- налогоплательщику нужноупрощенку и ЕНВД. Чтобы налога. Правило работает режимами ствует вмененка. Например, это соответствовать условиямуменьшить вмененный налог и для вмененки, и для упро- разносная или развозная тор- из пункта 2.2 статьи 346.26на страховые взносы, их нужно щенки с объектом «доходы» распределения не зависят говля либо грузоперевозки [п. 2 НК. Некоторые из них могутраспределить между режимами [п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 от того, как предпринима- ст. 346.28 НК]. совпадать с критериями,налогообложения пропорцио- НК]. Поэтому в бюджет попадет тель рассчитывает налоговую чтобы бизнес считался малым.нально доходам. Для ЕНВД нужно вся сумма взносов, а на одну и ту базу по упрощенке либо вме- Временная регистрация Но в части доходов для ЕНВДвзять в расчет фактический же сумму уменьшат либо ЕНВД, ненке [письмо ФНС от 21.02.2018 не имеет значения для пред- нет ограничений.доход или вмененный? либо упрощенный налог. № ГД-4-11/3541@]. принимателя. БизнесменовРаспределяйте взносы про- ставят на учет в налоговой Фактические доходы и рас-порционально фактическим Если вмененку совмещают Нужно прописаться в регионе, по месту постоянной пропи- ходы от деятельности нужнодоходам. с упрощенкой с объектом где применяете вмененку ски [ст. 8 Федерального закона учитывать, если вмененку «доходы минус расходы», можно Предприниматель ведет бизнес от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 4 совмещают с другим режимом Вмененный налог можно уменьшить на взносы только на упрощенке в Москве, а теперь ст. 84 НК]. налогообложения [п. 7 ст. 346.26уменьшить на страховые взносы вмененный налог. И для компа- решил заняться грузоперевозками НК]. Это необходимо, чтобыза тех, кто занят в деятельно- нии выгоднее заплатить меньше в Петербурге и Ленинградской В вашем случае пред- распределить общие затратысти на ЕНВД. Часто расходы ЕНВД, чем снизить на ту же области. Для него это новый вид приниматель уже состоит и верно посчитать налоговуюна уплату страховых взносов сумму взносов налоговую базу деятельности. Бизнесмен вправе на учете. Чтобы он смог пла- базу по тому налогу, где учи-невозможно прямо отнести по упрощенке. применять ЕНВД? тить вмененный налог от гру- тывают фактические доходына тот или иной вид деятель- Да, по грузоперевозкам можно зоперевозок в Петербурге, ему и расходы.ности. Например, работник Компания сама решает, платить вмененный налог. необходимо поменять посто-отпускает товар как оптом, так по какой методике рассчитывать янную регистрацию и пропи- Когда потребуется информацияи в розницу. Если налоговые пропорцию, чтобы уменьшить Налогоплательщики вправе саться в Петербурге. Если он о фактической выручке, если при-режимы совмещают, взносы налоги на взносы. Подтвердите, применять ЕНВД в отноше- этого не сделает, то он дол- меняем только ЕНВД?нужно распределить. что у вас не было цели перерас- нии грузоперевозок [подп. 5 п. 2 жен платить налоги за себя Никогда. При вмененке налог пределить взносы так, чтобы ст. 346.26 НК]. При этом в авто- по месту постоянной прописки платят с вмененного дохода. Как именно разделить стра- максимально использовать парке должно быть не более и по месту постановки на учет То есть независимо от того,ховые взносы между разными уменьшение налога. Для этого 20 машин. в качестве предпринимателя. сколько составила выручка,режимами налогообложения, покажите проверящим свою На данный момент это Москва. налог посчитают с норматив-в НК не прописали. Минфин учетную политику, расчет про- Переход на уплату единого При этом в Москве не преду- ного дохода.предлагает делить взносы про- порции, а также книгу учета налога добровольный. Для этого смотрен такой режим налого-порционально доле доходов по упрощенке за тот же период, нужно подать заявление обложения, как ЕНВД. P. S.от деятельности на каждом за который проверяют деклара- в инспекцию по месту, где биз- 1 октября состоится «Интервью.режиме [письмо Минфина цию по ЕНВД. несмен состоит на учете. Срок – Нужно ли подтверждать Северо-Запад» по теме «Налогот 11.08.2017 № 03-11-11/51743]. пять рабочих дней со дня, когда на прибыль». На связи –При этом в расчет берут факти- Распределяем между вмененкой начали фактически применять реальные доходы для ЕНВД Ирина Илларионова, советникческий доход, а не вмененный. и упрощенкой все взносы за пред- вмененку к виду деятельности государственной граждан- принимателя: и фиксирован- [п. 3 ст. 346.28 НК]. Вмененку называют мерой под- ской службы РФ 2-го класса.Мы распределяем взносы про- ные, и 1 процент с доходов сверх держки субъектов малого пред- Вопросы можно задать на сайтепорционально фактическому 300 тыс. руб. Это правильно? Предприниматель прописан принимательства. То есть, gazeta-unp.ru или по адресудоходу. Так на ЕНВД приходится Да, вы правильно поступаете. в Москве, но уже давно живет чтобы применять этот режим, [email protected]больше взносов, чем если бы мы в Петербурге по временной реги- надо соответствовать крите- до 1 октября.провели расчет по вмененному Предприниматель занят страции. Как предпринима- риям малого бизнеса? Нужно сле-доходу. Инспектор требует сразу во всех видах деятельно- телю с московской пропиской дить за фактическими доходами?распределить взносы с учетом сти, от которых получает доход. подтвердить, что он вправевмененного дохода и увеличить Поэтому взносы за себя нужно применять ЕНВД по грузопере-ЕНВД к уплате. Но тогда нужно распределить, чтобы правильно возкам в Петербурге? Или емуувеличить расходы на взносы уменьшить налоги. При этом НК нужно выписаться из московскойпо упрощенке. Мы это сделаем, не делает разницы между сум- квартиры?а на проверке по упрощенке мой фиксированного платежа Предпринимателю нужно заре-у нас опять потребуют допла- и взносами в 1 процент от дохо- гистрироваться в Петербурге.тить налоги? Как нам правильно дов предпринимателя свышепоступить? 300 тыс. руб. Нужно распреде-Вы вправе применить тот метод лить всю сумму взносов.по распределению взносов,который прописали в своей Расчет страховых взно-учетной политике. сов, а также методика их
4 № 34, Северо-Запад • 18–24 сен 2018ДОКУМЕНТЫИнформация Петростата от 21.08.2018 № ВС-250/692 Информация Петростата от 21.08.2018 № ВС-250/693Средняя заработная плата одного Средняя заработная плата одногоработника в Санкт-Петербурге, работника в Ленинградской области,начисленная за июнь 2018 года начисленная за июнь 2018 годаСредняя номинальная заработная плата, начисленная за июнь 2018 года, по пол- Средняя номинальная заработная плата, начисленная за июнь 2018 года, по пол-ному кругу организаций, включая субъекты малого предпринимательства, соста- ному кругу организаций, включая субъекты малого предпринимательства, соста-вила 62619 рублей. Реальная начисленная заработная плата, рассчитанная с учетом вила 43270 рублей. Реальная начисленная заработная плата, рассчитанная с учетоминдекса потребительских цен, в июне 2018 года составила 109,1% к уровню мая индекса потребительских цен, в июне 2018 года составила 100,4% к уровню мая2018 года и 104,9% – к уровню июня 2017 года. 2018 года и 105,9% – к уровню июня 2017 года. Средняя В % к Средняя В%к июню среднему заработ- заработ- 2017 уровню ная плата, маю июню среднему ная плата, маю рублей 2018 2017 уровню рублей 2018Всего 62619 109,5 107,7 100 Всего 43270 100,9 108,4 100в том числе по видам экономической деятельности: в том числе по видам экономической деятельности:сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство 41249 107,7 100,7 65,9 сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство 35431 102,5 105,6 81,9 и рыбоводстводобыча полезных ископаемых 178622 93,6 99,0 2,9 р.обрабатывающие производства 62022 101,5 104,3 99,0 добыча полезных ископаемых 43123 105,0 114,5 99,7обеспечение электрической энергией, газом и паром; конди- 71400 117,4 117,3 114,0 обрабатывающие производства 51500 101,6 108,5 119,0ционирование воздуха обеспечение электрической энергией, газом и паром; конди- 57527 104,0 109,1 132,9 ционирование воздухаводоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилиза- 50207 100,2 106,0 80,2ции отходов, деятельность по ликвидации загрязнений водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утили- 34422 99,0 110,1 79,6 зации отходов, деятельность по ликвидации загрязненийстроительство 51804 106,2 122,2 82,7торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных 54200 124,3 105,5 86,6 строительство 44913 102,0 108,4 103,8средств и мотоциклов торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных 32784 98,7 106,8 75,8 средств и мотоцикловтранспортировка и хранение 58218 102,0 109,8 93,0из них: транспортировка и хранение 47090 96,3 105,3 108,8деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 52521 96,6 104,3 83,9 из них:деятельность водного транспорта 92827 89,3 109,4 148,2 деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 48116 113,1 109,3 111,2деятельность воздушного и космического транспорта 140584 121,3 114,8 2,2 р. деятельность водного транспорта 52694 79,3 93,4 121,8складское хозяйство и вспомогательная транспортная 57812 107,2 110,4 92,3 складское хозяйство и вспомогательная транспортная 49539 88,8 103,4 114,5деятельность деятельностьдеятельность почтовой связи и курьерская деятельность 32156 86,8 101,5 51,4 деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 23366 95,2 108,8 54,0деятельность гостиниц и предприятий общественного питания 38266 94,7 106,6 61,1 деятельность гостиниц и предприятий общественного 23240 104,6 105,6 53,7 питаниядеятельность в области информации и связи 87228 102,2 112,4 139,3 деятельность в области информации и связи 37696 95,1 107,3 87,1деятельность финансовая и страховая 78935 107,9 105,9 126,1 деятельность финансовая и страховая 52150 103,6 105,5 120,5деятельность по операциям с недвижимым имуществом 45465 103,6 95,2 72,6 деятельность по операциям с недвижимым имуществом 31650 99,7 107,2 73,1деятельность профессиональная, научная и техническая 81810 109,7 102,5 130,6 деятельность профессиональная, научная и техническая 59420 110,0 110,4 137,3из них научные исследования и разработки 93173 116,5 110,8 148,8 из них научные исследования и разработки 67118 105,6 105,0 1,6 р.деятельность административная и сопутствующие дополни- 38411 105,3 118,9 61,3 деятельность административная и сопутствующие дополни- 26738 79,3 117,2 61,8тельные услуги тельные услугигосударственное управление и обеспечение военной безопас- 58971 110,0 109,4 94,2 государственное управление и обеспечение военной безо- 44693 106,3 108,0 103,3ности; социальное обеспечение пасности; социальное обеспечениеобразование 69506 127,5 111,5 111,0 образование 37712 103,7 111,2 87,2из них: из них:образование общее 47949 99,6 105,1 76,6 образование общее 36421 102,6 113,0 84,2образование профессиональное 101188 1,6 р. 119,7 1,6 р. образование профессиональное 44387 112,6 104,0 102,6образование дополнительное 74273 129,1 106,0 118,6 образование дополнительное 41958 103,8 105,1 97,0деятельность в области здравоохранения и социальных услуг 67141 103,2 112,4 107,2 деятельность в области здравоохранения и социальных услуг 42507 96,0 120,0 98,2из них деятельность в области здравоохранения 68542 103,8 112,5 109,5 из них деятельность в области здравоохранения 43779 94,2 121,3 101,2деятельность в области культуры, спорта, организации досуга 74690 120,6 105,7 119,3 деятельность в области культуры, спорта, организации 41300 102,8 108,4 95,4и развлечений досуга и развлеченийпредоставление прочих видов услуг 33991 95,5 103,9 54,3 предоставление прочих видов услуг 25725 110,0 109,6 59,5В.В. Скогорев В.В. СкогоревЗаместитель руководителя Петростата Заместитель руководителя Петростата
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 5№ 34, Северо-Запад • 18–24 сен 2018Постановление правительства Санкт-Петербурга <*> Указанные в настоящем пункте категории в распоряжении у государственных органов, орга-от 28.08.2018 № 686 транспортного средства имеют значение, опре- нов местного самоуправления, подведомствен- деленное в приложении № 1 к постановлению ных им организаций, в случае, если указанныеПостановление Правительства Санкт-Петербурга от 18.04.2011 документы не представлены заявителем. № 483 «Об утверждении Правил оказания услугО предельном значении максимального по организации проезда транспортных средств 1.1.4. Проверку достоверности информации,размера платы за проезд транспортных по платным автомобильным дорогам общего содержащейся в документах, указанных в абзацесредств по платным автомобильным дорогам пользования регионального значения, платным третьем пункта 15 Порядка.общего пользования регионального значения участкам таких автомобильных дорог, мето-в Санкт-Петербурге, платным участкам дике расчета и максимального размера платы 1.1.5. Расчет среднедушевого дохода семьитаких автомобильных дорог (в том числе за проезд транспортных средств по платным заявителя.если платным участком автомобильной автомобильным дорогам общего пользованиядороги является отдельное искусственное регионального значения, платным участкам таких 1.1.6. Прием (регистрацию) и рассмотрениедорожное сооружение), созданным автомобильных дорог». заявлений об отказе от получения ежемесячныхи(или) реконструированным на основании выплат и повторных заявлений о назначенииконцессионных соглашений, на 2019 год ежемесячных выплат, в том числе поступивших через многофункциональный центр, в электрон-В соответствии с пунктом 4.3 статьи 40 Постановление правительства Санкт-Петербурга ной форме и посредством почтовой связи.Федерального закона «Об автомобиль-ных дорогах и о дорожной деятельности от 06.09.2018 № 697 1.1.7. Принятие решений о назначении ежеме-в Российской Федерации и о внесении изме- сячных выплат, прекращении и возобновлениинений в отдельные законодательные акты Постановление осуществления ежемесячных выплат.Российской Федерации» Правительство Санкт-Петербурга постановляет: О мерах по реализации Федерального закона 1.2. Комитет по социальной политике Санкт- Петербурга является уполномоченным испол- 1. Установить предельное значение макси- «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим нительным органом государственной властимального размера платы за проезд транспорт- Санкт-Петербурга в сфере социальной защитыных средств по платным автомобильным дорогам детей» населения, осуществляющим:общего пользования регионального значенияв Санкт-Петербурге, платным участкам таких В соответствии с Федеральным законом «О ежеме- 1.2.1. Организацию перечисления ежемесячнойавтомобильных дорог (в том числе если платным сячных выплатах семьям, имеющим детей», поста- выплаты.участком автомобильной дороги является отдель- новлением Правительства Российской Федерацииное искусственное дорожное сооружение), создан- от 30.12.2017 № 1704 «О порядке предоставле- 1.2.2. Направление ежеквартально до 10 числаным и(или) реконструированным на основании ния субвенций из федерального бюджета бюдже- месяца, предшествующего планируемому квар-концессионных соглашений, на 2019 год согласно там субъектов Российской Федерации и бюджету талу, в Министерство труда и социальной защитыприложению. г. Байконура на осуществление переданных пол- Российской Федерации заявки на финансовое номочий Российской Федерации по назначению обеспечение расходов на ежемесячную выплату. 2. Контроль за выполнением постановления и осуществлению ежемесячной выплаты в связивозложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга с рождением (усыновлением) первого ребенка» 1.2.3. Направление ежемесячно не позд-Албина И.Н. и Порядком осуществления ежемесячных выплат нее 10 числа месяца, следующего за отчетным, в связи с рождением (усыновлением) первого в Министерство труда и социальной защитыГ.С. Полтавченко ребенка и(или) второго ребенка, обращения Российской Федерации отчета о расходах бюджетаГубернатор Санкт-Петербурга за назначением указанных выплат, утвержден- Санкт-Петербурга, источником финансового обес- ным приказом Министерства труда и социаль- печения которых является субвенция из феде-Приложение к постановлению правительства ной защиты Российской Федерации от 29.12.2017 рального бюджета на осуществление переданныхСанкт-Петербурга от 28.08.2018 № 686 № 889н «Об утверждении Порядка осуществле- полномочий Российской Федерации по назначе- ния ежемесячных выплат в связи с рождением нию и осуществлению ежемесячной выплаты.Предельное значение максимального (усыновлением) первого ребенка и(или) второгоразмера платы за проезд транспортных ребенка, обращения за назначением указанных 2. Администрациям районов Санкт-Петербурга:средств по платным автомобильным дорогам выплат, а также перечня документов (сведе- 2.1. Оформлять распоряжениями администра-общего пользования регионального значения ний), необходимых для назначения ежемесячных ций районов Санкт-Петербурга решения о предо-в Санкт-Петербурге, платным участкам выплат в связи с рождением (усыновлением) пер- ставлении ежемесячных выплат в течение десятитаких автомобильных дорог (в том числе вого и(или) второго ребенка» (далее – Порядок), рабочих дней со дня приема заявлений о назна-если платным участком автомобильной Правительство Санкт-Петербурга постановляет: чении ежемесячных выплат и прилагаемых к нимдороги является отдельное искусственное документов.дорожное сооружение), созданным 1. Установить, что: 2.2. Оформлять распоряжениями администра-и(или) реконструированным на основании 1.1. Администрации районов Санкт-Петербурга ций районов Санкт-Петербурга решения о пре-концессионных соглашений, на 2019 год являются уполномоченными исполнитель- кращении предоставления ежемесячных выплат ными органами государственной власти Санкт- в течение десяти рабочих дней со дня, когда стали1. Предельное значение максимального размера Петербурга в сфере социальной защиты известны обстоятельства, влекущие прекращениеплаты за проезд транспортных средств по плат- населения, осуществляющими: предоставления ежемесячных выплат, или со дняным автомобильным дорогам общего пользова- 1.1.1. Прием, регистрацию и рассмотрение приема заявлений об отказе от получения ежеме-ния регионального значения Санкт-Петербурга, заявлений о назначении ежемесячной выплаты сячных выплат.платным участкам таких автомобильных дорог в связи с рождением (усыновлением) первого 2.3. Формировать и направлять личные дела(в том числе если платным участком автомобиль- ребенка (далее – ежемесячная выплата), в том заявителей в течение трех рабочих дней со дняной дороги является отдельное искусственное числе поступивших через многофункциональный издания распоряжений, указанных в пунктах 2.1дорожное сооружение), созданным и(или) рекон- центр предоставления государственных и муни- и 2.2 постановления, в определенное Комитетомструированным на основании концессионных ципальных услуг в Санкт-Петербурге (далее – по социальной политике Санкт-Петербурга госу-соглашений, на 2019 год составляет: многофункциональный центр), в электронной дарственное учреждение Санкт-Петербурга, обе- форме и посредством почтовой связи, а также спечивающее внесение сведений о получателях для транспортных средств категории 1 – прилагаемых к ним документов в соответствии ежемесячной выплаты в автоматизированную16 руб./км; с пунктами 8 и 9 Порядка. информационную систему «Электронный соци- 1.1.2. Выдачу гражданам, подавшим заявление альный регистр населения Санкт-Петербурга» для транспортных средств категории 2 – о назначении ежемесячной выплаты (далее – за- (далее – АИС ЭСРН) и в государственную инфор-28 руб./км; явители), расписок-уведомлений о приеме заяв- мационную систему Санкт-Петербурга «Городской лений о назначении ежемесячной выплаты. реестр социальной защиты» для последующего для транспортных средств категории 3 – 1.1.3. Запрос документов (сведений), необхо- размещения указанных сведений в Единой госу-44 руб./км; димых для рассмотрения заявлений о назна- дарственной информационной системе соци- чении ежемесячных выплат, находящихся ального обслуживания (далее – ГИС ГРСЗ) для транспортных средств категории 4 – и перечисление ежемесячной выплаты (далее –73 руб./км <*>. государственное учреждение). 2.4. Принимать в течение пяти рабочих со дня установления факта необоснованно (излишне) выплаченной ежемесячной выплаты решение
6 № 34, Северо-Запад • 18–24 сен 2018ДОКУМЕНТЫо возврате необоснованно (излишне) выплачен- 6. Постановление вступает в силу на следующий Приложениеной ежемесячной выплаты (далее – возврат), день после его официального опубликования.в котором указывать срок ее возврата, который Утвержден приказом управления Ленинградскойсоставляет 45 календарных дней со дня приня- 7. Контроль за выполнением постановлениятия решения о возврате, – в случае установления возложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга области по организации и контролю деятельностифакта необоснованно (излишне) выплачен- Митянину А.В.ной ежемесячной выплаты. Решения о возврате по обращению с отходами от 28.08.2018 № 11оформляются распоряжениями администраций Г.С. Полтавченкорайонов Санкт-Петербурга о возврате (далее – Губернатор Санкт-Петербурга Административный регламент<…>распоряжения о возврате). Приказ управления Ленинградской области I. Общие положения 2.5. Направлять заявителю и в государствен- по организации и контролю деятельности по обра- 1. Административный регламент устанавливаетное учреждение копию распоряжения о возврате щению с отходами от 28.08.2018 № 11 порядок и стандарт предоставления государ-в течение семи рабочих дней со дня принятия ственной услуги по установлению нормативовуказанного в пункте 2.4 постановления решения. Приказ образования отходов и лимитов на их размеще- ние применительно к хозяйственной и(или) иной 3. Комитету по социальной политике Об утверждении Административного деятельности юридических лиц и индивидуаль-Санкт-Петербурга: регламента предоставления на территории ных предпринимателей (за исключением субъ- Ленинградской области государственной ектов малого и среднего предпринимательства), 3.1. В месячный срок: услуги «Установление нормативов в процессе которой образуются отходы на объек- 3.1.1. Утвердить форму заявления о назначении образования отходов и лимитов на их тах, подлежащих региональному государствен-ежемесячной выплаты. размещение применительно к хозяйственной ному экологическому надзору, за исключением 3.1.2. Утвердить форму заявления об отказе и(или) иной деятельности юридических лиц переоформления и выдачи дубликата документаот получения ежемесячной выплаты. и индивидуальных предпринимателей (за об утверждении нормативов образования отхо- 3.1.3. Определить государственное учреждение исключением субъектов малого и среднего дов производства и потребления и лимитов на ихСанкт-Петербурга, к целям и предмету деятельно- предпринимательства), в процессе размещение.сти которого относится осуществление указанной которой образуются отходы на объектах,в пункте 2.3 постановления деятельности. подлежащих региональному государственному 2. Заявителями, имеющими право на полу- 3.2. Осуществлять методическое руководство экологическому надзору, за исключением чение государственной услуги, являются инди-по вопросам назначения ежемесячной выплаты переоформления и выдачи дубликата видуальные предприниматели, юридическиев Санкт-Петербурге. документа об утверждении нормативов лица, в процессе хозяйственной и(или) иной 4. Государственному учреждению: образования отходов производства деятельности которых образуются отходы (за 4.1. Осуществлять на основании распоряже- и потребления и лимитов на их размещение» исключением субъектов малого и среднего пред-ний администраций районов Санкт-Петербурга принимательства) на объектах, подлежащихо предоставлении ежемесячных выплат внесение В соответствии с Федеральным законом региональному государственному экологиче-сведений о получателях ежемесячных выплат от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организа- скому надзору.в АИС ЭСРН и ГИС ГРСЗ и перечисление ежеме- ции предоставления государственных и муници-сячных выплат на счета, указанные в заявлениях пальных услуг» и постановлением Правительства Представлять интересы заявителя имеют право:о назначении ежемесячных выплат, открытые Ленинградской области от 5 марта 2011 года – лица, действующие в соответствии с закономв кредитных организациях, в течение десяти № 42 «Об утверждении Порядка разработки или учредительными документами от имени за-рабочих дней со дня получения личных дел и утверждения административных регла- явителя без доверенности;заявителей. ментов исполнения государственных функ- – представители, действующие от имени заяви- 4.2. Уведомлять администрации районов Санкт- ций (предоставления государственных услуг) теля в силу полномочий на основании доверенно-Петербурга о возврате (невозврате) заявителями в Ленинградской области, внесении изменений сти или договора.необоснованно (излишне) выплаченных ежеме- в постановление Правительства Ленинградской 3. Информация о месте нахождения управлениясячных выплат в течение трех рабочих дней со области от 12 ноября 2004 года № 260 и при- Ленинградской области по организации и кон-дня истечения срока возврата, указанного в реше- знании утратившими силу постановлений тролю деятельности по обращению с отходами,ниях о возврате. Правительства Ленинградской области от 25 авгу- предоставляющего государственную услугу, гра- 4.3. Направлять в суд исковое заявление о взы- ста 2008 года № 249, от 4 декабря 2008 года фике работы, контактных телефонах (далее – све-скании с получателя ежемесячной выплаты нео- № 381 и пункта 5 постановления Правительства дения информационно-справочного характера)боснованно (излишне) выплаченной ежемесячной Ленинградской области от 11 декабря 2009 года размещается:выплаты в случае, если необоснованно (излишне) № 367» приказываю: на стендах в местах предоставления государ-выплаченная ежемесячная выплата не возвра- ственной услуги и услуг, которые являются необ-щена заявителем в срок, указанный в решении 1. Утвердить прилагаемый Административный ходимыми и обязательными для предоставленияо возврате, в течение 15 рабочих дней со дня исте- регламент управления Ленинградской обла- государственной услуги;чения срока возврата. сти по организации и контролю деятельности на странице официального сайта 5. Внести изменение в постановление по обращению с отходами предоставления госу- Администрации Ленинградской областиПравительства Санкт-Петербурга от 30.12.2009 дарственной услуги «Установление нормативов http://www.waste.lenobl.ru/;№ 1593 «О некоторых мерах по повышению образования отходов и лимитов на их размеще- на сайте Государственного бюджет-качества предоставления государственных ние применительно к хозяйственной и(или) иной ного учреждения Ленинградской областиуслуг на базе многофункционального цен- деятельности юридических лиц и индивидуаль- «Многофункциональный центр предоставле-тра предоставления государственных услуг ных предпринимателей (за исключением субъ- ния государственных и муниципальных услуг»в Санкт-Петербурге», дополнив приложение № 1 ектов малого и среднего предпринимательства), (далее – ГБУ ЛО «МФЦ», «МФЦ»): http://mfc47.ru/;к постановлению пунктом 1.109 следующего в процессе которой образуются отходы на объек- на Портале государственных и муниципальныхсодержания: тах, подлежащих региональному государствен- услуг (функций) Ленинградской области (далее – « ному экологическому надзору, за исключением ПГУ ЛО): https://gu.lenobl.ru/Pgu/. переоформления и выдачи дубликата документа1.109 Осуществлять Прием документов КСП об утверждении нормативов образования отхо- II. Стандарт предоставления государственной ежемесячные для осуществле- дов производства и потребления и лимитов на их услуги выплаты в связи ния ежемесячной размещение». 4. Полное наименование государственной услуги: с рождением выплаты в связи установление нормативов образования отхо- (усыновлением) с рождением (усы- 2. Контроль за исполнением приказа оставляю дов и лимитов на их размещение примени- первого ребенка новлением) пер- за собой. тельно к хозяйственной и(или) иной деятельности со дня рождения вого ребенка со дня юридических лиц и индивидуальных предпри- ребенка до дости- рождения ребенка Н.А. Борисов нимателей (за исключением субъектов малого жения ребенком до достижения Начальник управления и среднего предпринимательства), в процессе возраста полу- ребенком возраста которой образуются отходы на объектах, подлежа- тора лет полутора лет щих региональному государственному экологиче- скому надзору, за исключением переоформления» и выдачи дубликата документа об утверждении
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 7№ 34, Северо-Запад • 18–24 сен 2018нормативов образования отходов производства для предоставления государственной услуги, под- осуществления деятельности по размещениюи потребления и лимитов на их размещение. лежащих представлению заявителем: предлагаемых отходов конкретного вида и их класса опасности в объектах размещения отходов, Сокращенное наименование государственной а) заявление о предоставлении государствен- эксплуатируемых субъектом хозяйственной и инойуслуги: утверждение нормативов образования ной услуги в соответствии с приложением № 1 деятельности или сторонними организациями;отходов и лимитов на их размещение. (не приводится); – Комитета экономического развития и инве- 5. Государственную услугу предоставляет управ- б) проект нормативов образования отходов стиционной деятельности Ленинградскойление Ленинградской области по организации и лимитов на их размещение (далее – ПНООЛР). области – сведения либо копии документов, под-и контролю деятельности по обращению с отхо- тверждающих специальное разрешение на праводами (далее – Управление). При обращении лиц, представляющих инте- осуществления деятельности по заготовке, хра- ресы заявителя, представлению также подлежат нению, реализации и переработке лома черных Заявление на получение государственной документы, подтверждающие право представлять металлов, цветных металлов самостоятельно либоуслуги с комплектом документов принимается: интересы заявителя: посредством передачи сторонним организациям; 1) при личной явке: а) учредительные документы, если с заявлением – органа местного самоуправления город- в Управлении; о предоставлении услуги обращается заявитель; ского округа или муниципального района в филиалах, отделах ГБУ ЛО «МФЦ» (при нали- Ленинградской области или комитета государ-чии соглашения); б) документ, удостоверяющий право (полномо- ственного строительного надзора и государствен- 2) без личной явки: чия) представителя физического или юридиче- ной экспертизы Ленинградской области – копия почтовым отправлением в Управление; ского лица, если с заявлением о предоставлении разрешения на строительство, выданного в пред- 3) в электронной форме через личный кабинет услуги обращается представитель заявителя. усмотренном законодательством Российскойзаявителя на ПГУ ЛО (при наличии технической Федерации случае;возможности). 10. Исчерпывающий перечень документов (све- 6. Результатом предоставления государственной дений), необходимых в соответствии с законода- – органа местного самоуправления город-услуги является: тельными или иными нормативными правовыми ского округа или муниципального района – уведомление о готовности документа актами для предоставления государственной Ленинградской области – сведения о наличииоб утверждении нормативов образования отхо- услуги, находящихся в распоряжении государ- (отсутствии) особо охраняемых природных терри-дов производства и потребления и лимитов на их ственных органов, органов местного самоуправ- торий Ленинградской области в границах испра-размещение и выдача документа об утвержде- ления и подведомственных им организаций (за шиваемого участка в случаях применительнонии нормативов образования отходов производ- исключением организаций, оказывающих услуги, к строительству и/или реконструкции объектовства и потребления и лимитов на их размещение необходимые и обязательные для предоставления капитального строительства;(в случае положительного решения); государственной услуги) и подлежащих представ- – выдача уведомления на бланке Управления, лению в рамках межведомственного информаци- – Комитета по природным ресурсамсодержащего мотивированный отказ в утвержде- онного взаимодействия. Ленинградской области – сведения о наличиинии нормативов образования отходов производ- (отсутствии) особо охраняемых природных терри-ства и потребления и лимитов на их размещение Управление в рамках межведомственного торий Ленинградской области в границах испра-(в случае отрицательного решения). информационного взаимодействия для предо- шиваемого участка в случаях применительно Результат предоставления государственной ставления государственной услуги запрашивает к строительству и/или реконструкции объектовуслуги предоставляется в соответствии со спосо- и получает документы (сведения), которые нахо- капитального строительства.бом, указанным заявителем при подаче заявле- дятся в распоряжении:ния о предоставлении государственной услуги: Заявитель вправе представить документы, ука- 1) при личной явке: – Федеральной налоговой службы – сокра- занные в настоящем пункте, по собственной в Управлении; щенное наименование юридического лица, инициативе. в филиалах, отделах ГБУ ЛО «МФЦ» (при нали- адрес места нахождения – для юридическогочии соглашения); лица, места жительства – для индивидуального 11. Основания для приостановления предостав- 2) без личной явки: предпринимателя, сведения о государствен- ления государственной услуги не предусмотрены. почтовым отправлением; ном регистрационном номере записи о создании в электронной форме через личный кабинет юридического лица (ОГРН) и данные документа, 12. Исчерпывающий перечень основанийзаявителя на ПГУ ЛО (при наличии технической подтверждающего факт внесения записи о юри- для отказа в приеме документов, необходимыхвозможности). дическом лице в Единый государственный реестр для предоставления государственной услуги: 7. Срок предоставления государственной юридических лиц, – для юридического лица, госу- непредставление заявления о предоставленииуслуги составляет 35 рабочих дней с даты реги- дарственный регистрационный номер записи государственной услуги в соответствии с прило-страции заявления в Управлении в соответствии о государственной регистрации в качестве инди- жением № 1 к настоящему Административномус пунктом 16 настоящего Административного видуального предпринимателя (ЕГРП) и дан- регламенту либо сопроводительного письма,регламента. ные документа, подтверждающего факт внесения содержащего указания на номер и дату уведомле- 8. Правовые основания для предоставления записи об индивидуальном предпринимателе ния о некомплектности ПНООЛР.государственной услуги: в Единый государственный реестр индивидуаль- 1) Налоговый кодекс Российской Федерации. ных предпринимателей, – для индивидуального 13. Исчерпывающий перечень оснований 2) Федеральный закон от 10 января 2002 года предпринимателя; для отказа в предоставлении государственной№ 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». услуги: 3) Федеральный закон от 24 июня – управления Федерального казначейства1998 года № 89-ФЗ «Об отходах производства по Ленинградской области – документ, под- а) неуплата Заявителем государственнойи потребления». тверждающий уплату государственной пошлины пошлины за выдачу документа об утверждении 4) приказ управления Ленинградской области за выдачу документа об утверждении нормативов нормативов образования отходов производствапо организации и контролю деятельности по обра- образования отходов производства и потребления и потребления и лимитов на их размещение в пол-щению с отходами от 27.07.2017 № 7 «Об уста- и лимитов на их размещение; ном объеме в бюджет Ленинградской области;новлении порядка разработки и утверждениянормативов образования отходов и лимитов – Департамента Росприроднадзора по Северо- б) несоответствие заявителя требова-на их размещение применительно к хозяйствен- Западному федеральному округу: ниям, указанным в пункте 2 настоящегоной и(или) иной деятельности юридических лиц Административного регламента, включая отсут-и индивидуальных предпринимателей (за исклю- – сведения либо копии документов, подтверж- ствие у заявителя права на получение государ-чением субъектов малого и среднего предпри- дающих выполнение заявителем обязанности ственной услуги;нимательства), в процессе которой образуются по составлению, утверждению и направлениюотходы на объектах, подлежащих региональному в Департамент Росприроднадзора по Северо- в) непредставление ПНООЛР;государственному экологическому надзору». Западному федеральному округу паспортов отхо- г) невыполнение заявителем обязан- 9. Исчерпывающий перечень документов, необ- дов I-IV классов опасности, ности по направлению в Департаментходимых в соответствии с законодательными Росприроднадзора по Северо-Западному феде-или иными нормативными правовыми актами – сведения либо копии документов, подтверж- ральному округу паспортов отходов I–IV классов дающих специальное разрешение на право осу- опасности; ществления деятельности по транспортированию д) отсутствие объекта размещения отходов, и обработке и(или) утилизации и(или) обезврежи- на котором предполагается размещение отходов, ванию хозяйствующим субъектом образующихся в государственном реестре объектов размещения отходов самостоятельно либо посредством пере- отходов; дачи другим хозяйствующим субъектам; Полную версию читайте в электронной правовой базе УНП: – сведения либо копии документов, подтверж- e.gazeta-unp.ru/npd дающих специальное разрешение на право
8 № 34, Северо-Запад • 18–24 cен 2018СПРАШИВАЮТ СЕЙЧАСНа вопросы о вычетах НДС, выходном пособии и налоге на прибыль отве-тила Елизавета Муравьева, эксперт УНП. Задавайте вопросы на сайтеgazeta-unp.ru или по адресу [email protected].Как принять Как оформить переводсоглашение о расторжении дого-НДС к вычетупри возврате вора, возврат денег – платежное совместителя на основноепоручение. место работыКомпания вправе принять налог к вычету в течение одного года после возврата предоплаты (п. 4 ст. 172 НК). В данном случае правило о трехлетнем периоде ? Сотрудник работал внешним совместителем. С 1 сен-аванса не действует (письмо Минфина тября он уволился с основного места работы. В этот от 21.07.2015 № 03-07-11/41908). день у нас тоже уволился наш работник, поэтому мы берем совместителя на его место. Обязанности будут Возврат аванса надо отра- зить в книге покупок. В графе 7 запишите реквизиты платежки, отличаться. Как оформить такой перевод?? Мы получили аванс за будущую поставку. Начислили которой вы перечислили парт- Максим Жемкаускас, главный бухгалтер, г. КиришиНДС с предоплаты. Поставить товар не удалось, мы неру деньги (письмо Минфина Максим, есть два варианта дополнительное соглашениерасторгли договор и вернули партнеру деньги. Как при- от 24.03.2015 № 03-07-11/16044). оформления. об изменении условий тру-нять НДС к вычету? В книге продаж отражать воз- дового договора по совме- врат не надо. Во-первых, вы вправе рас-Лариса Борисова, главный бухгалтер, Санкт-Петербург В налоговой декларации торгнуть договор о внеш- стительству (ст. 72 ТК). После сумму НДС с возвращенного нем совмещении и заключить издайте приказ, что работаЛариса, отразите в книге поку- расторгла договор с контраген- аванса запишите в графу 3 контракт по основному месту по совместительству считаетсяпок реквизиты платежки. том и вернула ему предоплату строки 120 раздела 3 (п. 38.11 работы. В таком случае сотруд- основной. Внесите запись в тру-Компания-продавец вправе (п. 5 ст. 171 НК). Расторжение Приложения 2 к приказу ФНС нику потребуется выдать зар- довую книжку работника (п. 2принять НДС к вычету, если договора подтвердит, например, от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). плату за отработанное время Правил, утв. постановлением и компенсацию неиспользо- Правительства от 16.04.2003 ванного отпуска (ч. 4 ст. 84.1, № 225). Датой приема на работуУчитывайте расходы подрядчиком и по решению ч. 1 ст. 127 ТК). На следую- будет считаться день подписа- щий рабочий день заключите ния соглашения.подрядчику по решению суда суда. Общая сумма этих выплат с работником трудовой договор и будет стоимостью ремонта по основному месту. В нем про- Компания вправе выбрать в кабинете. А значит, вы вправе пишите новые трудовые функ- любой из двух вариантов, ошибки не будет. Это подтвер-? Заключили с «физиком» договор подряда. Нам их списать. Такого же мнения ции сотрудника. дили трудинспекторы, кото- придерживаются и чиновники Во-вторых, вы вправе рых мы опросили, и Рострудне понравилось, как он сделал косметический ремонт, (письмо Минфина от 04.07.2013 заключить с сотрудником на сайте онлайнинспекция.рф.и мы не приняли работу. Подрядчик обратился в суди выиграл его. По решению суда мы заплатили всю сумму № 03-03-10/25656).по договору. Пока шли разбирательства, работы выпол-нил другой «физик». Мы ему тоже заплатили и списали Траты на косметическийрасходы. Вправе ли мы учесть траты на выплату пер-вому подрядчику по решению суда? Пособие пенсионеруремонт организация вправе спи- сать единовременно (п. 1 ст. 260 не облагается НДФЛНК). Расходы на услуги вто- рого подрядчика учтите на дату, когда вы подписали с ним акт выполненных работ. Сумму, которую компания выплатила ? Сотрудник увольняется из нашей компании в связиМария Антонова, главный бухгалтер, г. Сосновый Бор по суду, необходимо учесть с выходом на пенсию. По условиям коллективного дого-Мария, вы вправе учесть в расхо- Компания оплатила работы в расходах на дату вступления вора мы платим ему единовременное пособие в связи в силу решения суда (подп. 8 п. 7 с выходом на заслуженный отдых. Облагается ли онодах выплаты «физику» по реше- два раза: по гражданско-пра- ст. 272 НК).нию суда. вовому договору со вторым НДФЛ и страховыми взносами? Диана Ибрагимова, главный бухгалтер, г. ВолховОтказаться от вмененки В середине года нельзя открыть Диана, пособие в пределах № 03-03-06/2/29308). А значит,можно только с нового года деятельность на упрощенке, трехкратного среднего зара- если выплата в связи с выхо- если до тех пор применяли дру- ботка освобождается от НДФЛ дом на пенсию не превышает? Мы на вмененке. Планируем открыть новый вид гой режим. Вы можете перей- и взносов. лимита, то она не облагаетсядеятельности, по которому предусмотрен ЕНВД. Нам ти на упрощенку сразу, как НДФЛ. Со сверхлимитных суммневыгодно переводить бизнес на вмененку, и мы только зарегистрировали новую Компания вправе не удержи- удержите НДФЛ. Перечислитьне хотим становиться на учет как плательщики ЕНВД. компанию (п. 2 ст. 346.13 НК). вать НДФЛ с выходного посо- налог в бюджет требуетсяРешили сразу применять упрощенку. Это возможно? Отказаться от вмененки тоже бия в пределах трехкратного не позднее следующего рабочего не получится до начала следую- среднего заработка сотруд- дня (п. 6 ст. 226 НК).Антон Крам, главный бухгалтер, г. Гатчина щего года. Если новый вид дея- ника, который увольняется (п. 3 тельности попадает под ЕНВД, ст. 217 НК). Причем не важно, Что касается страховых взно-Антон, оставайтесь на ЕНВД не вправе применять упро- то нужно применять вмененку по каким причинам компа- сов, то в отношении них дей-до конца года, так как вы щенку раньше следующего года. до конца налогового периода. ния и работник расторгают ствуют точно такие же правила: Это подтвердили налоговики, трудовой договор, правила не облагается сумма в пределах которых мы опросили. для всех случаев одинаковые трех средних месячных заработ- (письмо Минфина от 19.06.2014 ков (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).
Еженедельное ДОКУМЕНТЫприложение ОФИЦИАЛЬНЫЕ№ 34 • 18–24 сен 2018 к газете1 Справки 2-НДФЛ можно не основание 17 13 Вразумитевыдавать любым способом. для отказа в выче- контрагента. Нельзя тах НДС. докнумовеынтхов обвинять компаниюФНС пояснила, что работодатель сам решает, как выдать справку сотруднику. К примеру, нарочно, Письмо Минфина в неблагонадежностипочтой. Главное, зафиксируйте факт выдачи справки. Иначе контролеры могут выписать штраф. на основании данныхПисьмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498 <О справках 2-НДФЛ> →2 от 17.08.2018 № 03-07-14/58351 из информационного <О счете-фактуре> →5 ресурса «Риски». ФНС ведет базу, куда записывает недобро- 10 Компания вправе списать совестные, по ее мнению, стоимость брака, если заме- компании. Ресурс закрытый, нила некачественный товар для внутреннего пользования, покупателю. Затраты учиты- но информацию из него выта-2 НДФЛ иностранца вайте в прочих расходах, а также щить можно. Попадание в этупридется пересчитать. 6 ФНС разрешила бизнесме- соберите подтверждающие базу еще не значит, что компа-Инспекторы оштрафуют компанию, если неза- нам работать не по ОКВЭДконно уменьшили НДФЛ на авансы, которые из реестра. ФНС пояснила, что документы. К примеру, договор, ния неблагонадежная длязаплатил иностранец за патент. Поэтому придется предприниматель может зани-пересчитать налог за весь период. К примеру, если маться видами деятельности, акт о возврате товара, заключе- ведения бизнеса.вовремя не получили уведомление инспекции, которых нет в реестре. Кодыгде она подтверждает право иностранца умень- ОКВЭД нужны лишь для стати- ние экспертизы, что товар Письмо ФНС от 07.09.2018шить налог. стики. Но разъяснение ФНСПисьмо ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454 применять опасно. Закон действительно был № ЕД-4-2/17467@ «О рассмотре-«О рассмотрении запроса» →2 отводит три рабочих дня, чтобы сообщить в инспекцию о новом с недостатками. нии обращения» →63 За квартальные взносы виде деятельности (подп. «о»штрафовать нельзя. п. 2, п. 5 ст. 5 Федерального Письмо Минфина от 27.07.2018 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).ФНС разъяснила, что правило касается всех пла- За опоздание ревизоры вправе № 03-03-06/1/52985 14 Кого оштрафуют за нару-тежей, где налоговый период составляет год: выписать штраф 5 тыс. руб.за авансы не штрафуют. Такая практика была Письмо ФНС от 03.09.2018 <Об учете расходов по налогу шения с налоговой отчетно-и ранее. В июле ФНС пришла к такому же выводу.Правда, ссылалась на практику по Федеральному № ЕД-19-2/263@ «О рассмотре- на прибыль> →5 стью. Директора не оштрафуют,закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Теперь – на НК.Письмо ФНС от 07.09.2018 № СА-4-7/17429 нии обращения» →4 если компания отчиталась позже<О страховых взносах> →2 11 Станет меньше проблем срока. Но только в случаях, если4 Взносы с медосмотровисчисляют не всегда. с банками. Банкиры станут он обладает статусом неприкос-ФНС пояснила, что стоимость медосмотров реже отказываться проводить новенности. Поэтому инспек-не облагается взносами, если работодатель опла-чивает услуги сам. Но если же сначала сотрудник платежи компаний и открывать торы будут искать другогоплатит, а затем компания возмещает ему расходы,то исчислите взносы. Если есть подозрения, что им счета. ЦБ выпустил инструк- ответственного сотрудника, ктодокументы поддельные, сделайте запрос в медуч-реждение. В письме попросите дать список работ- цию, которая заставит все банки обязан заверять декларации.ников, которые прошли медосмотр.Письмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16963 применять единые правила Письмо ФНС от 06.09.2018<О страховых взносах> →3 обеления клиентов. Регулятор № ЕД-18-15/652@ «О результатах5 Инспекция не обязанаотвечать на все запросы. описал порядок действий рассмотрения обращения» →7На сайте ФНС размещается информация, кото- 7 Инспекторы не снимут компании при отказе. Банкирырая у них есть и которая не является налоговой вычеты НДС, если в сче-тайной. По запросам такая информация не пре- те-фактуре неполный адрес уже заявляют, что теперь станут 15 Зарегистрируйтесь в лич-доставляется. Например, сведения о среднеспи- покупателя. Ведомство разъяс-сочной численности работников организации нило, что если по документу осторожнее обращаться ном кабинете Росфинмонито-у инспекции есть, но предоставлять их она не обя- можно вычислить, кто покупа-зана. Поэтому отправлять запросы в ИФНС беспо- тель, то неполный адрес – с клиентами. ринга, если оказываетелезно. Тем не менее, инспекция должна отвечать не основание лишать вычетов.на обращения налогоплательщиков по существу. К примеру, в случаях если Письмо Центрального банка бухгалтерские услуги.К примеру, исчисление и уплата страховых взно- забыли отразить номер строе-сов, налогов, штрафов. ния, офиса, корпуса здания. от 12.09.2018 № ИН-014- Отсутствие регистрации – нару-Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-02-08/59311 Письмо Минфина<О запросах в инспекцию> →3 12/61 «Информационное шение «антиотмывочного» от 30.08.2018 № 03-07-14/61854 <О счете-фактуре> →4 письмо по вопросам приме- закона. За проступок выпишут нения Федерального закона штраф до 100 тыс. руб. от 07.08.2001 № 115-ФЗ “О про- Письмо Росфинмониторинга тиводействии легализации (отмы- от 29.08.2018 № 04-00- ванию) доходов, полученных 07/17775 «О направлении преступным путем, и финанси- разъяснений» →7 рованию терроризма” в части функционирования механизма 16 Когда списывают расходы 8 Списать расходы на гаран- реабилитации клиентов» →5 на рекламу. Как разъяснил тийный ремонт можно Минфин, затраты, понесенные не всегда. 12 Минтруд утвердил прожи- в мероприятиях, соответствую- Минфин пояснил, что ком- точный минимум. Минтруд щих положениям «рекламного» пания должна взять на себя увеличил размер прожиточного закона, но отсуствующих такое обязательство. К при- минимума за II квартал в абзацах 2–4 пункта 4 ста- меру, прописать условие 2018 года. Теперь он составляет тьи 264 НК, можно списать в договоре. Если же по контракту для трудоспособного населения в пределах однопроцентного компания не обещала клиенту 11 280 руб., для пенсионеров – лимита. ремонт, то траты на него учиты- 8583 руб., для детей – 10 390 руб. Письмо Минфина от 20.08.2018 вать она не вправе. По сравнению с I кварталом № 03-03-06/1/58760 <О расходах Еще большеПисьмо Минфина от 20.08.2018 увеличение показателя произо- по налогу на прибыль> →8 № 03-03-06/1/58717 «Налог шло на 3,8–4,3 процента. на прибыль организаций: возме- документов Приказ Минтруда от 24.08.2018 17 Иностранец на патенте в электрон-щение расходов на устранение № 550н «Об установлении вели- уменьшает НДФЛ только раз. строительных недостатков» →4 чины прожиточного минимума Если иностранец на патенте ной версии на душу населения и по основ- работает у нескольких работода- газеты9 В счете-фактуре можно ным социально-демографиче- телей, то уменьшить свой НДФЛ сокращать адрес покупателя. ским группам населения в целом на сумму авансовых платежей Минфин разъяснил, что непол- Поиск, закладки, по Российской Федерации можно у одного из них. ный адрес покупателя в сче- архив с 1996 года. за II квартал 2018 года«. Письмо Минфина те-фактуре, к примеру Пользуйтесь без номера офиса, само по себе бесплатно: Зарегистрирован Минюстом от 31.07.2018 № 03-04-05/53744 e.gazeta-unp.ru/npd 07.09.2018 № 52118 →6 <Об НДФЛ> →8
2 № 34 • 18–24 сен 2018ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫПисьмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498 Работода- которым в соответствии со статьей 216 Кодекса Письмо ФНС от 07.09.2018 № СА-4-7/17429 тель вправе признается календарный год, только у одного 1 <О справках выдавать налогового агента по выбору налогоплатель- 3 <О страховых2-НДФЛ> сотрудни- щика при условии получения налоговым агентом взносах> кам справ- от налогового органа по месту нахождения (местуВопрос: О способах выдачи налоговым агентом ки 2-НДФЛ жительства) налогового агента уведомления Федеральная налоговая служба в целях едино-справок по форме 2-НДФЛ. любым о подтверждении права на осуществление умень- образного применения отдельных положенийФедеральная налоговая служба рассмотрела способом. шения исчисленной суммы налога на сумму упла- Налогового кодекса Российской Федерации дово-письмо и по вопросу выдачи налоговым агентом ченных налогоплательщиком фиксированных дит до сведения и использования в работе своюработникам справок о полученных ими доходах авансовых платежей (далее – Уведомление). позицию по вопросу привлечения плательщи-и удержанных суммах налога на доходы физиче- ков страховых взносов к ответственности, преду-ских лиц сообщает следующее. Налоговый агент уменьшает исчисленную смотренной статьей 122 Налогового кодекса сумму налога на сумму уплаченных налогопла- Российской Федерации, за неуплату или непол- В соответствии с пунктом 3 статьи 230 тельщиком фиксированных авансовых платежей ную уплату страховых взносов по итогам отчет-Налогового кодекса Российской Федерации на основании письменного заявления налогопла- ных периодов.(далее – Кодекс) налоговые агенты выдают тельщика и документов, подтверждающих уплатуфизическим лицам по их заявлениям справки фиксированных авансовых платежей, после Согласно статье 423 Налогового кодексао полученных физическими лицами доходах получения от налогового органа Уведомления, Российской Федерации расчетным периодом при-и удержанных суммах налога по форме, утверж- форма которого утверждена Приказом ФНС знается календарный год, отчетными периодамиденной федеральным органом исполнительной России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@. признаются первый квартал, полугодие, девятьвласти, уполномоченным по контролю и надзору месяцев календарного года.в области налогов и сборов. Таким образом, уменьшение исчисленного налога на доходы физических лиц возможно Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ- только в течение календарного года (ста- Российской Федерации установлено, что в тече-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений тья 216 Кодекса). ние расчетного периода по итогам каждогоо доходах физического лица, порядка заполне- календарного месяца плательщики произво-ния и формата ее представления в электронной Кроме того, календарный год, проставляе- дят исчисление и уплату страховых взносовформе» утверждена форма сведений о доходах мый в форме Уведомления, указывает на период, исходя из базы для исчисления страховых взно-физического лица «Справка о доходах физиче- в котором действует данное подтверждение сов с начала расчетного периода до окончанияского лица за 20_ год» (форма 2-НДФЛ). права. соответствующего календарного месяца и тари- фов страховых взносов за вычетом сумм страхо- Кодексом не определены способы выдачи Для получения Уведомления налоговому агенту вых взносов, исчисленных с начала расчетногоналоговыми агентами физическим лицам необходимо представить соответствующее заяв- периода по предшествующий календарный месяцпо их заявлениям указанных справок. ление по форме, утвержденной Приказом ФНС включительно. России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@, в кото- Учитывая изложенное, организация – нало- ром также необходимо указывать год, в котором Таким образом, понятие расчетного пери-говый агент вправе самостоятельно опре- будет происходить уменьшение налога. ода в главе 34 Налогового кодекса Российскойделить способы выдачи своим работникам Федерации «Страховые взносы», аналогичнона основании их заявления справок о полу- При отсутствии у налогового агента уведом- понятию налогового периода в иных главахченных работниками доходах и удержанных ления общая сумма налога с доходов налогопла- Налогового кодекса Российской Федерации.суммах налога на доходы физических лиц тельщиков, исчисленная налоговым агентом,физическим лицам. не подлежит уменьшению на сумму фиксирован- Из пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса ных авансовых платежей, уплаченных такими Российской Федерации следует, что уплата в тече-А.С. Петрушин налогоплательщиками за период действия ние налогового периода предварительных пла-Действительный государственный советник РФ патента применительно к соответствующему тежей по налогу является авансовым платежом.2-го класса налоговому периоду. Обязанность по уплате авансовых платежей при- знается исполненной в порядке, аналогичномПисьмо ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454 Исходя из содержания обращения, в 2016 году для уплаты налога. организацией производилось уменьшение исчис- 2 О рассмотрении ленной суммы налога на сумму уплаченных ино- Нарушение порядка исчисления и (или) уплатызапроса странными гражданами, работающими в данной авансовых платежей не может рассматриваться организации на основании патента, фиксиро- в качестве основания для привлечения лицаФедеральная налоговая служба по вопросу выдачи ванных авансовых платежей на основании полу- к ответственности за нарушение законодатель-уведомления о подтверждении права на осущест- ченных от налогового органа в установленном ства о налогах и сборах.вление уменьшения исчисленной суммы налога порядке Уведомлений на 2016 год.на доходы физических лиц на сумму уплаченных В пункте 7 статьи 58 Налогового кодексаналогоплательщиком фиксированных авансовых При этом в 2017 году, ввиду того, что трудовые Российской Федерации установлено, что правила,платежей сообщает следующее. договора с указанными иностранными гражда- предусмотренные настоящей статьей, применя- нами не были расторгнуты, организация продол- ются также в отношении порядка уплаты сборов, Общая сумма налога с доходов налогоплатель- жила производить соответствующее уменьшение страховых взносов (пеней и штрафов).щиков – иностранных граждан, осуществляющих суммы налога без получения Уведомлениятрудовую деятельность по найму в организа- на налоговый период (2017 год). В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодексациях и (или) у индивидуальных предпринимате- Российской Федерации ответственность пред-лей, а также у занимающихся частной практикой Соответствующее заявление на получе- усмотрена за неуплату или неполную уплатунотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские ние уведомления о подтверждении права сумм налога (сбора, страховых взносов) в резуль-кабинеты, и других лиц, занимающихся в установ- на уменьшение исчисленной суммы налога тате занижения налоговой базы (базы для исчис-ленном законодательством Российской Федерации на доходы физических лиц с доходов ино- ления страховых взносов), иного неправильногопорядке частной практикой, исчисляется налого- странных граждан на сумму уплаченных исчисления налога (сбора, страховых взносов)выми агентами и подлежит уменьшению на сумму ими фиксированных авансовых платежей или других неправомерных действий (бездей-фиксированных авансовых платежей, уплаченных в 2017 году поступило в налоговый орган ствия), если такое деяние не содержит признаковтакими налогоплательщиками за период действия только в январе 2018 года. налоговых правонарушений, предусмотрен-патента применительно к соответствующему ных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодексаналоговому периоду, в порядке, предусмотрен- На основании изложенного, ФНС России обра- Российской Федерации.ном пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса. щает внимание, что суммы уплаченных фикси- рованных авансовых платежей, приходящихся В пункте 16 Информационного письма Высшего Так, уменьшение исчисленной суммы налога на 2017 год, могли быть учтены налоговым аген- Арбитражного Суда Российской Федерациипроизводится в течение налогового периода, том при уменьшении исчисленной суммы налога от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разреше- за 2017 год только после получения в установлен- ния арбитражными судами дел, связанных с при- ном порядке налоговым агентом Уведомления менением отдельных положений части первой на 2017 год. Налогового кодекса Российской Федерации» было разъяснено, что в случае невнесения С.Л. Бондарчук или неполного внесения авансового платежа Действительный государственный советник РФ 2-го класса
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 3№ 34 • 18–24 сен 2018по какому-либо налогу с налогоплательщика в соответствии с медицинскими рекомендациями (в том числе о нарушениях законодательстване может быть взыскан штраф, предусмотрен- с сохранением за ними места работы (должно- о налогах и сборах и мерах ответственностиный статьей 122 Налогового кодекса Российской сти) и среднего заработка на время прохождения за эти нарушения и о среднесписочной числен-Федерации. указанных медицинских осмотров, обязательных ности работников организации за календарный психиатрических освидетельствований. год, предшествующий году размещения указан- Следовательно, положения Налогового ных сведений в информационно-телекоммуни-кодекса Российской Федерации не предусма- Учитывая, что затраты работодателя кационной сети Интернет (пункт 1.1 статьи 102тривают привлечения налогоплательщиков на проведение обязательных периодиче- Кодекса)).и плательщиков страховых взносов к ответ- ских медицинских осмотров работниковственности за неуплату авансовых платежей и предварительных медицинских осмотров Сведения об организациях, указанныекак по налогам, так и по страховым взносам при поступлении на работу, в соответствии в пункте 1.1 статьи 102 Кодекса, подлежат разме-на основании статьи 122 Налогового кодекса с положениями статьи 213 Трудового кодекса, щению в форме открытых данных на официальномРоссийской Федерации. являются производственными расходами сайте ФНС России в информационно-телекомму- организации, необходимыми для осуществле- никационной сети Интернет в порядке, утверж- Федеральная налоговая служба поручает ния ее деятельности, суммы таких расходов денном приказом ФНС России от 29.12.2016Управлениям Федеральной налоговой службы не являются объектом обложения страховыми № ММВ-7-14/729@ «Об утверждении сроковпо субъектам Российской Федерации довести взносами. и периода размещения, порядка формированиянастоящее письмо до нижестоящих налоговых и размещения на официальном сайте Федеральнойорганов. 2. Компенсация расходов работника по оплате налоговой службы в информационно-телеком- медицинских осмотров. муникационной сети Интернет сведений, указан-С.А. Аракелов ных в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодексаДействительный государственный советник РФ Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса содер- Российской Федерации». Такие сведения, подле-2-го класса жит исчерпывающий перечень законодательно жащие размещению, по запросам не предоставля- установленных компенсационных выплат, ются, за исключением случаев, предусмотренныхПисьмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16963 не подлежащих обложению страховыми взно- федеральными законами. сами. Специальной нормы о включении в ука-4 <О страховых занный перечень компенсационных выплат, На официальном сайте ФНС России могутвзносах> связанных с оплатой медицинских осмотров, быть размещены сведения, указанные в пун- производимой работникам, в статье 422 Кодекса кте 1.1 статьи 102 Кодекса, которые име-Федеральная налоговая служба рассмотрела не предусмотрено. ются у налогового органа. Несмотря на то чтописьмо по вопросу обложения страховыми взно- сведения о среднесписочной численно-сами расходов организации на проведение меди- Кроме того, возмещаемые организацией сти (за исключением сведений об организа-цинских осмотров своих работников и сообщает. своим работникам суммы расходов работ- ции, составляющих государственную тайну) ников по оплате медицинских осмотров не составляют налоговую тайну, наличие либо Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового не являются компенсационными выплатами, отсутствие в налоговых органах таких све-кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотренными Трудовым кодексом, дений может определяться в соответствииопределено, что объектом обложения страховыми и, соответственно, подлежат обложению стра- с размещаемой на основании пункта 1.1 ста-взносами для организаций признаются выплаты ховыми взносами. тьи 102 Кодекса информацией. У налоговыхи иные вознаграждения в пользу физических лиц, органов отсутствует обязанность представ-подлежащих обязательному социальному страхо- Также следует отметить, что правовая пози- лять по запросам информацию о наличииванию в соответствии с федеральными законами ция, изложенная в судебных актах, принятая или об отсутствии у них сведений о сред-о конкретных видах обязательного социального в отношении исчисления и уплаты страхо- несписочной численности работниковстрахования (за исключением вознаграждений, вых взносов в соответствии с Федеральным организаций.выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившимпункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рам- силу с 1 января 2017 года в связи с принятием 2. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 31 Кодексаках трудовых отношений и гражданско-правовых Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, налоговые органы вправе проводить налоговыедоговоров, предметом которых является выпол- не подлежит применению налоговыми орга- проверки.нение работ, оказание услуг. нами при администрировании страховых взносов в соответствии с главой 34 Кодекса. Отбор налогоплательщиков для проведе- В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса ния выездных налоговых проверок осущест-база для исчисления страховых взносов для орга- С.Л. Бондарчук вляется налоговыми органами в соответствиинизаций определяется по истечении каждого Действительный государственный советник РФ с Концепцией системы планирования выездныхкалендарного месяца как сумма выплат и иных 2-го класса налоговых проверок и Общедоступными критери-вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 ями самостоятельной оценки рисков для налого-статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отно- Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-02-08/59311 плательщиков (приложения № N 1 и 2 к приказушении каждого физического лица с начала ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).расчетного периода нарастающим итогом, 5 <О запросахза исключением сумм, указанных в статье 422 в инспекцию> В соответствии с основными целями и прин-Кодекса. ципами указанной Концепции выбор налогопла- Вопрос: О сообщении налоговыми органами сведе- тельщиков для проведения выездных налоговых 1. Затраты работодателя на проведение меди- ний о среднесписочной численности работников, проверок осуществляется после тщательногоцинских осмотров работников. принятии решений о проведении налоговых прове- и всестороннего анализа всей имеющейся у нало- рок и результатах рассмотрения заявлений. говых органов информации о налогоплатель- На основании положений статьи 212 Трудового В Департаменте налоговой и таможенной поли- щиках, в том числе полученной из внешнихкодекса Российской Федерации (далее – Трудовой тики рассмотрен адвокатский запрос от 27.04.2018 источников.кодекс) в случаях, предусмотренных трудовым и сообщается следующее.законодательством и иными нормативными У налоговых органов отсутствует обязан-правовыми актами, содержащими нормы тру- 1. Согласно пункту 9 статьи 84 Налогового ность сообщать третьим лицам сведениядового права, работодатель обязан организо- кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) о принятии решений о проведении налоговыхвывать проведение за счет собственных средств сведения о налогоплательщике с момента поста- проверок.обязательных предварительных (при поступле- новки его на учет в налоговом органе являютсянии на работу) и периодических (в течение тру- налоговой тайной, если иное не предусмотрено 3. Правоотношения, связанные с реализациейдовой деятельности) медицинских осмотров, статьей 102 Кодекса. гражданином Российской Федерации закреплен-других обязательных медицинских осмотров, ного за ним Конституцией Российской Федерацииобязательных психиатрических освидетельство- В соответствии с пунктом 1 статьи 102 Кодекса права на обращение в государственные органы,ваний работников, внеочередных медицинских налоговую тайну составляют любые полученные регулируются Федеральным законом от 02.05.2006осмотров, обязательных психиатрических осви- налоговым органом сведения о налогоплатель- № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращенийдетельствований работников по их просьбам щике, плательщике страховых взносов, за исклю- граждан Российской Федерации». чением сведений, указанных в названном пункте Статьей 5 указанного Федерального закона установлено, что при рассмотрении обраще- ния государственным органом гражданин имеет право, в частности, на получение письменного
4 № 34 • 18–24 сен 2018ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫответа по существу поставленных в обращении о соответствующих кодах по ОКВЭД для включе- покупателя на основании иных реквизитоввопросов, за исключением случаев, указанных ния в Единый государственный реестр индивиду- счета-фактуры.в названном Федеральном законе. альных предпринимателей. Настоящее письмо не содержит правовых норм Налоговыми органами сообщается заявителям При этом в компетенцию регистрирующего или общих правил, конкретизирующих норма-о результатах рассмотрения их заявлений. органа не входит проверка обоснованности ука- тивные предписания, и не является норматив- зания в представленных для государственной ным правовым актом. В соответствии с письмомВ.В. Сашичев регистрации документах тех или иных кодов Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-Заместитель директора департамента налоговой по ОКВЭД. 07/2-138 направляемое письмо Департаментаи таможенной политики Минфина имеет информационно-разъяснительный харак- Заявленные при регистрации виды деятельно- тер по вопросам применения законодательстваПисьмо ФНС от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@ сти в соответствии с кодами по ОКВЭД не вли- Российской Федерации о налогах и сборах и не яют на определение налогоплательщиком своих препятствует руководствоваться нормами законо-6 О рассмотрении налоговых обязательств, за исключением слу- дательства о налогах и сборах понимании, отли-обращения чаев, прямо предусмотренных законодательством чающемся от трактовки, изложенной в настоящем о налогах и сборах. письме.Федеральная налоговая служба, рассмотрев обра-щение <…>, в части своей компетенции сообщает Согласно подходам, существующим в судеб- О.Ф. Цибизоваследующее. но-арбитражной практике, присвоение нало- Заместитель директора департамента налоговой гоплательщиком какого-либо кода вида и таможенной политики Минфина В соответствии с постановлением деятельности по ОКВЭД не лишает его праваПравительства Российской Федерации на осуществление других видов деятельности Письмо Минфина от 20.08.2018от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения и не свидетельствует о получении им необосно- № 03-03-06/1/58717о Федеральной налоговой службе» ФНС России ванной налоговой выгоды. ОКВЭД предназна-является федеральным органом исполнительной чен для классификации и кодирования видов 8 Письмовласти, осуществляющим, в том числе, функции экономической деятельности, заявляемыхпо контролю и надзору за соблюдением законо- хозяйствующими субъектами при регистрации, Налог на прибыль организаций: возмещениедательства о налогах и сборах, за правильностью и используется при решении задач, связанных расходов на устранение строительныхисчисления, полнотой и своевременностью вне- с осуществлением государственного статисти- недостатковсения в соответствующий бюджет налогов, сборов ческого наблюдения по видам деятельностии страховых взносов. за развитием экономических процессов и под- Вопрос: Налог на прибыль организаций: возме- готовкой статистической информации. щение расходов на устранение строительных Изложенные в обращении вопросы, касаю- недостатков.щиеся ввоза товаров на территорию Российской Д.В. Егоров Департамент налоговой и таможенной политикиФедерации и продажи товаров, не отвечающим Действительный государственный советник РФ рассмотрел обращение и сообщает, что в соот-соответствующему качеству продукции, а также 2-го класса ветствии с Регламентом Министерства финансовнарушений прав потребителей, не относятся Российской Федерации, утвержденным Приказомк компетенции налоговых органов. Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-07-14/61854 Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве финан- Согласно сведениям Единого государственного 7 <О счете-фактуре> сов Российской Федерации, если законодатель-реестра индивидуальных предпринимателей <…> ством не установлено иное, не рассматриваютсязарегистрирована в качестве индивидуального Вопрос: Об указании неполного адреса покупателя по существу обращения организаций по проведе-предпринимателя 25.07.2018. Срок представления в счете-фактуре. нию экспертиз договоров, учредительных и иныхв соответствии с Налоговым кодексом Российской В связи с обращением по вопросу указания адреса документов организаций, а также по оценке кон-Федерации индивидуальным предпринимателем покупателя в счетах-фактурах Департамент нало- кретных хозяйственных ситуаций.налоговой декларации по упрощенной системе говой и таможенной политики сообщает.налогообложения в налоговый орган по резуль- Одновременно сообщаем, что в соответ-татам предпринимательской деятельности еще Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 ствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодексане наступил. Налогового кодекса Российской Федерации в сче- Российской Федерации (далее – НК РФ) в целях тах-фактурах должен быть указан в том числе налогообложения прибыли организаций рас- При этом Вами в обращении не указаны кон- адрес покупателя. ходами признаются экономически оправдан-кретные факты нарушений индивидуаль- ные и документально подтвержденные затраты,ным предпринимателем <…> законодательства Подпунктом «к» пункта 1 Правил заполне- произведенные для осуществления деятель-о налогах и сборах, документов, подтвержда- ния счета-фактуры, применяемого при расчетах ности, направленной на получение дохода.ющих уклонение от уплаты налогов, к обраще- по налогу на добавленную стоимость, утвержден- Расходы, не соответствующие указанным требо-нию не приложено. Вместе с тем, по информации ных постановлением Правительства Российской ваниям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ вУправления ФНС России по Санкт-Петербургу, Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, установ- целях налогообложения прибыли организацийкопия Вашего обращения направлена лено, что в строке 6а «Адрес» счета-фактуры ука- не учитываются.в Межрайонную ИФНС России № 26 по Санкт- зывается адрес юридического лица, указанныйПетербургу для сведения и использования в кон- в Едином государственном реестре юридических На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 264трольной работе. лиц, в пределах места нахождения юридического НК РФ к прочим расходам, связанным с произ- лица или адрес места жительства индивидуаль- водством и (или) реализацией, относятся рас- В части осуществления индивидуальным пред- ного предпринимателя, указанный в Едином ходы на оказание услуг по гарантийному ремонтупринимателем вида деятельности в соответствии государственном реестре индивидуальных и обслуживанию, включая отчисления в резервс кодами по Общероссийскому классификатору предпринимателей. на предстоящие расходы на гарантийный ремонтвидов экономической деятельности (далее – и гарантийное обслуживание (с учетом положе-ОКВЭД) следует отметить следующее. Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 ний статьи 267 НК РФ). Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препят- В силу статьи 5 Федерального закона от 8 авгу- ствующие налоговым органам при проведении Указанные расходы учитываются при фор-ста 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной реги- налоговой проверки идентифицировать продавца мировании налоговой базы по налогу на при-страции юридических лиц и индивидуальных и покупателя товаров (работ, услуг, имуществен- быль организаций при наличии обязательствпредпринимателей» и пункта 1.6. Требований ных прав), не являются основанием для отказа налогоплательщика по гарантийномук оформлению документов, представляе- в принятии к вычету сумм налога на добавленную ремонту и гарантийному обслуживаниюмых в регистрирующий орган, утвержден- стоимость. в соответствии с требованиями законодатель-ных приказом ФНС России от 25 августа 2012 г. ства Российской Федерации.№ ММВ-7-6/25@, индивидуальный предпри- Таким образом, указание неполногониматель самостоятельно определяет виды адреса покупателя не является основанием При этом обоснованность расходов, учиты-экономической деятельности, которыми пред- для признания счета-фактуры составлен- ваемых при расчете налоговой базы, должнаполагает заниматься, и представляет сведения ным с нарушением установленного порядка при условии возможности идентификации
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 5№ 34 • 18–24 сен 2018оцениваться с учетом обстоятельств, сви- правовым актом. В соответствии с письмом Письмо Центрального банка от 12.09.2018детельствующих о намерениях налогопла- Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02- № ИН-014-12/61тельщика получить экономический эффект 07/2-138 направляемое письмо Департаментав результате реальной предпринимательской имеет информационно-разъяснительный харак- 11 Письмоили иной экономической деятельности. тер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не Информационное письмо по вопросам В силу принципа свободы экономической препятствует руководствоваться нормами законо- применения Федерального закона от 07.08.2001деятельности (статья 8 части 1 Конституции дательства о налогах и сборах в понимании, отли- № 115-ФЗ «О противодействии легализацииРоссийской Федерации) налогоплательщик чающемся от трактовки, изложенной в настоящем (отмыванию) доходов, полученных преступнымосуществляет ее самостоятельно на свой риск письме. путем, и финансированию терроризма» в частии вправе самостоятельно и единолично оценивать функционирования механизма реабилитацииее эффективность и целесообразность. О.Ф. Цибизова клиентов Заместитель директора департамента налоговой Проверка экономической обоснованности про- и таможенной политики Минфина В целях обеспечения единообразного примене-изведенных налогоплательщиком расходов осу- ния кредитными организациями и некредитнымиществляется налоговыми органами во время финансовыми организациями, поднадзор-мероприятий налогового контроля, порядок про- ными Банку России, норм Федерального законаведения которого установлен НК РФ. от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии лега- лизации (отмыванию) доходов, полученных пре-О.Ф. Цибизова Письмо Минфина от 27.07.2018 ступным путем, и финансированию терроризма»Заместитель директора департамента налоговой Банк России публикует информационное письмои таможенной политики Минфина № 03-03-06/1/52985 по вопросам применения указанного закона в части функционирования механизма обжалова-Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-07-14/58351 10 <Об учете расходов ния клиентами кредитных организаций и некре- по налогу дитных финансовых организаций принятых9 <О счете-фактуре> на прибыль> указанными организациями решений об отказе от проведения операции и решений об отказеВопрос: Об указании в счете-фактуре адреса поку- Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расхо- от заключения договора банковского счета (вклада)пателя с сокращениями слов «город», «улица», дов на замену бракованной продукции. (далее – механизм реабилитации клиентов).а также в иной последовательности, чем предусмо- Департамент налоговой и таможенной поли-трено ЕГРЮЛ или ЕГРИП. тики рассмотрел письмо по вопросу о порядке С Федеральной службой по финансовому мони-В связи с обращением по вопросу указания адреса учета расходов на замену бракованной продукции торингу (А.С. Клименченок) согласовано.покупателя в счетах-фактурах, актах и товарных и сообщает следующее.накладных Департамент налоговой и таможенной Настоящее информационное письмо подлежитполитики сообщает. В соответствии с пунктом 2 статьи 475 опубликованию в «Вестнике Банка России» и раз- Гражданского кодекса Российской Федерации мещению на официальном сайте Банка России Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 в случае существенного нарушения требова- в информационно-телекоммуникационной сетиНалогового кодекса Российской Федерации в сче- ний к качеству товара (обнаружения неустрани- «Интернет».тах-фактурах должен быть указан в том числе мых недостатков, недостатков, которые не могутадрес покупателя. быть устранены без несоразмерных расходов Д.Г. Скобелкин или затрат времени или выявляются неодно- Заместитель председателя Центрального банка Подпунктом «к» пункта 1 Правил заполне- кратно либо проявляются вновь после их устране-ния счета-фактуры, применяемого при расчетах ния, и других подобных недостатков) покупатель Приложение к информационному письмупо налогу на добавленную стоимость, утвержден- вправе по своему выбору: от 12.09.2018 № ИН-014-12/61ных постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, уста- – отказаться от исполнения договора куп- Вопросы применения Федерального законановлено, что в строке 6а «Адрес» счета-фактуры ли-продажи и потребовать возврата уплаченной от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействииуказываются адрес юридического лица, указан- за товар денежной суммы; легализации (отмыванию) доходов, полученныхный в Едином государственном реестре юриди- преступным путем, и финансированиюческих лиц (далее – ЕГРЮЛ), в пределах места – потребовать замены товара ненадлежащего терроризма» в части функционированиянахождения юридического лица, или адрес качества товаром, соответствующим договору. механизма реабилитации клиентовместа жительства индивидуального предпри-нимателя, указанный в Едином государствен- Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 264 1. О периоде времени, на который распро-ном реестре индивидуальных предпринимателей Налогового кодекса Российской Федерации страняется механизм реабилитации в случае(далее – ЕГРИП). (далее – НК РФ) в составе прочих расходов, свя- отказа от проведения операции или отказа занных с производством и реализацией, учитыва- от заключения договора банковского счета Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 ются расходы в виде потерь от брака. (вклада).Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препят-ствующие налоговым органам при проведении При этом на основании пункта 1 статьи 252 Нормы Федерального закона от 07 августаналоговой проверки идентифицировать продавца НК РФ расходами для целей налогообложения 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легали-и покупателя товаров (работ, услуг, имуществен- прибыли организаций признаются экономи- зации (отмыванию) доходов, полученных пре-ных прав), не являются основанием для отказа чески оправданные затраты, осуществленные ступным путем, и финансированию терроризма»в принятии к вычету сумм налога на добавленную (понесенные) налогоплательщиком (а в слу- (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ), регла-стоимость. чаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, ментирующие функционирование механизма убытки), подтвержденные документами, оформ- реабилитации клиентов, вступили в силу 30 марта Таким образом, указание адреса покупа- ленными в соответствии с законодательством 2018 года1.теля с сокращениями слов «город», «улица» Российской Федерации. Расходами признаютсяи т.д., а также в иной последовательности, чем любые затраты при условии, что они произведены При этом Федеральный закон № 115-ФЗпредусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не является для осуществления деятельности, направленной не устанавливает временных ограниченийоснованием для признания счета-фактуры на получение дохода. по обжалованию клиентами принятых в отноше-составленным с нарушением установленного нии них решений об отказе от проведения опе-порядка. Таким образом, при замене бракованной рации или об отказе от заключения договора продукции расходы в виде потерь от брака банковского счета (вклада). Что касается порядка заполнения адресов поку- могут быть учтены в составе прочих расходов,пателя в актах и товарных накладных, то разъ- связанных с производством и реализацией, Таким образом, клиенты, в отношении кото-яснения по данным вопросам к компетенции на основании подпункта 47 пункта 1 ста- рых кредитными организациями и некредит-Минфина России не относятся. тьи 264 НК РФ при надлежащем оформлении ными финансовыми организациями2 (далее документов. при совместном упоминании – финансовые орга- Настоящее письмо не содержит правовых норм низации) были реализованы предусмотренныеили общих правил, конкретизирующих норма- А.А. Смирнов Федеральным законом № 115-ФЗ полномочиятивные предписания, и не является нормативным Заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина
6 № 34 • 18–24 сен 2018ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫпо отказу от совершения операции, отказу от заклю- в проведении операции или в заключении дого- Зарегистрирован Минюстом 07.09.2018 № 52118чения договора банковского счета (вклада) (далее вора банковского счета (вклада)5. Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550нпри упоминании любого из полномочий – отказ)или по расторжению договора банковского счета 5. Об условиях возобновления кредитной 12 Письмо(вклада), вправе осуществить действия, преду- организацией отношений с клиентом, с кото-смотренные пунктами 13.4 и 13.5 статьи 7 рым был расторгнут договор банковского Об установлении величины прожиточногоФедерального закона № 115-ФЗ, в отношении реше- счета (вклада) в соответствии с абзацем тре- минимума на душу населения и по основнымния об отказе, принятого финансовой организацией тьим пункта 5.2 статьи 7 Федерального закона социально-демографическим группамначиная с 30 июня 2013 года (с даты вступления № 115-ФЗ, в случае принятия межведом- населения в целом по Российской Федерациив силу Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ ственной комиссией решения об отсутствии за II квартал 2018 года«О внесении изменений в отдельные законодатель- оснований для ранее принятого кредитнойные акты Российской Федерации в части противо- организацией решения об отказе от проведе- В соответствии с пунктом 1 постановлениядействия незаконным финансовым операциям»). ния операции. Правительства Российской Федерации от 30 декаб- ря 2017 г. № 1702 «О порядке установления вели- 2. О порядке информирования финансо- В соответствии с абзацем третьим пункта 5.2 чины прожиточного минимума на душу населениявыми организациями своих клиентов о при- статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ кре- и по основным социально-демографическим груп-чинах отказа. дитная организация в случае принятия в тече- пам населения в целом по Российской Федерации» ние календарного года двух и более решений (Собрание законодательства Российской Абзацем четвертым статьи 4 Федерального закона об отказе в выполнении распоряжения клиента Федерации, 2018, № 3, ст. 538) приказываю:№ 115-ФЗ установлен запрет на информирование о совершении операции на основании пункта 11клиентов и иных лиц о принимаемых мерах про- статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ вправе Установить по согласованию с Министерствомтиводействия легализации (отмыванию) доходов, расторгнуть договор банковского счета (вклада) экономического развития Российской Федерацииполученных преступным путем, и финансирова- с клиентом. и Министерством финансов Российскойнию терроризма. Однако рассматриваемая статья Федерации величину прожиточного мини-Федерального закона № 115-ФЗ содержит также В случае, если межведомственной комиссией мума в целом по Российской Федерациии перечень случаев, допускающих раскрытие кли- были приняты решения об отсутствии основа- за II квартал 2018 года на душу населенияенту информации о таких мерах. К числу таких слу- ний для ранее принятых кредитной организа- 10444 рубля, для трудоспособного населе-чаев относится информирование о причинах отказа. цией решений об отказе от проведения операций, ния – 11280 рублей, пенсионеров – 8583 рубля, на основании которых кредитной организа- детей – 10390 рублей. В соответствии с изменениями, внесенными цией был расторгнут договор банковского счетав нормативные акты Банка России, устанавлива- (вклада) с клиентом в соответствии с абза- М.А. Топилинющие требования к правилам внутреннего кон- цем третьим пункта 5.2 статьи 7 Федерального Министр труда и социальной защитытроля в целях ПОД/ФТ финансовых организаций3, закона № 115-ФЗ, такая кредитная организа-финансовая организация в случае обращения ция при обращении клиента в кредитную орга- Письмо ФНС от 07.09.2018 № ЕД-4-2/17467@к ней клиента за соответствующими разъяснени- низацию для повторного заключения договораями4 информирует его о причинах отказа в уста- банковского счета (вклада) заключает дан- 13 О рассмотренииновленном такой организацией порядке. ный договор с клиентом при представлении им обращения документов и сведений, необходимых для его 3. Об объеме информирования финансо- заключения. Федеральная налоговая служба, рассмотрев обра-выми организациями своих клиентов о при- щение исполнительного директора ООО <…>,чинах отказа. 1 Федеральный закон от 29.12.2017 № 470-ФЗ сообщает следующее. В целях соблюдения прав клиента, предоставлен- «О внесении изменений в отдельные законода- В соответствии с действующим законодатель-ных ему пунктом 13.4 статьи 7 Федерального закона ством Российской Федерации на налоговые органы№ 115-ФЗ, при обращении клиента в финансо- тельные акты Российской Федерации». возложен контроль за соблюдением законодатель-вую организацию за разъяснением причин отказа 2 Профессиональные участники рынка ценных ства о налогах и сборах, за правильностью исчис-финансовая организация с учетом положений ста- ления, полнотой и своевременностью уплатытьи 4 Федерального закона № 115-ФЗ предоставляет бумаг, страховые организации (за исключением (перечисления) в бюджетную систему Российскойклиенту соответствующую информацию в объеме, Федерации налогов, сборов и страховых взно-достаточном для обеспечения такому клиенту воз- страховых медицинских организаций, осуществ- сов, а в случаях, предусмотренных законодатель-можности ее использования при реализации меха- ством Российской Федерации, за правильностьюнизма реабилитации клиентов. ляющих деятельность исключительно в сфере исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской 4. О порядке исполнения финансовой органи- обязательного медицинского страхования), стра- Федерации иных обязательных платежей.зацией решения межведомственной комиссии,созданной при Центральном банке Российской ховые брокеры, управляющие компании инве- Налоговые органы осуществляют свои функ-Федерации (далее – межведомственная комис- ции и взаимодействуют с федеральными органамисия), об отсутствии оснований, в соответствии стиционных фондов, паевых инвестиционных исполнительной власти, органами исполнительнойс которыми финансовой организацией ранее власти субъектов Российской Федерации, органамибыло принято решение об отказе. фондов и негосударственных пенсионных фон- местного самоуправления и государственными вне- бюджетными фондами посредством реализации Решение межведомственной комиссии об отсут- дов, кредитные потребительские кооперативы, полномочий, предусмотренных Налоговым кодек-ствии оснований, в соответствии с которыми сом Российской Федерации и иными норматив-финансовой организацией ранее было принято в том числе сельскохозяйственные кредитные ными правовыми актами Российской Федерации.решение об отказе от проведения операции, рас-пространяется именно на ту операцию, в проведе- потребительские кооперативы, микрофинансо- Информационный ресурс «Риски» является вну-нии которой ранее был получен отказ организации. тренним информационным ресурсом ФНС России вые организации, общества взаимного страхо- (непубличные сведения), созданным для авто- Решение межведомственной комиссии об отсут- матизации и систематизации процессов сбора,ствии оснований, в соответствии с которыми вания, негосударственные пенсионные фонды, накопления, хранения и обработки определенныхфинансовой организацией ранее было принято сведений об организациях, получаемых налого-решение об отказе от заключения договора бан- ломбарды. выми органами законным путем в ходе выполне-ковского счета (вклада), распространяется именно 3 Положение Банка России от 02.03.2012 ния своих функций. При этом необходимо особона тот договор, в заключение которого ранее был отметить, что согласно правилам формированияполучен отказ кредитной организации. № 375-П «О требованиях к правилам внутрен- названного ресурса, факты включения налого- плательщика в информационный ресурс «Риски» Таким образом, в случае обращения клиента него контроля кредитной организации в целяхс повторным распоряжением о проведении опе-рации или повторным намерением заключить противодействия легализации (отмыванию) дохо-договор банковского счета (вклада), по кото-рому межведомственной комиссией было при- дов, полученных преступным путем, и финан-нято решение об отсутствии оснований для отказаот ее проведения или его заключения, финан- сированию терроризма» (в редакции Указаниясовая организация не вправе отказать клиенту Банка России от 30.03.2018 № 4758-У) (далее – Положение Банка России № 375-П) и Положение Банка России от 05.12.2014 № 445-П «О тре- бованиях к правилам внутреннего контроля некредитных финансовых организаций в целях противодействия легализации (отмыванию) дохо- дов, полученных преступным путем, и финан- сированию терроризма» (в редакции Указания Банка России от 30.03.2018 № 4759-У) (далее – Положение Банка России № 445-П). 4 В соответствии с абзацем пятым пункта 6.1 Положения Банка России № 375-П, абзацем пятым пункта 7.1 Положения Банка России № 445-П. 5 Абзацы второй и третий пункта 13.6 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ.
Электронная газета: e.gazeta-unp.ru 7№ 34 • 18–24 сен 2018не являются однозначными показателями небла- и административно-хозяйственных функций Если бухгалтерских услуг (далее – лица) в случаях,гонадежности организации. должностных лиц, в том числе правом под- оказы- когда они готовят или осуществляют от имени писи налоговой и бухгалтерской отчетности. ваете бух- или по поручению своего клиента следующие опе- Информационный ресурс «Риски» содержит галтерские рации с денежными средствами или иным иму-справочную информацию для принятия реше- Одновременно обращается внимание, что или юри- ществом: сделки с недвижимым имуществом;ния должностными лицами налоговых органов в соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ адми- дические управление денежными средствами, ценнымио целесообразности проведения мероприятий нистративной ответственности подлежит услуги, за- бумагами или иным имуществом клиента; управ-налогового контроля в отношении конкретных должностное лицо в случае совершения им регистри- ление банковскими счетами или счетами ценныхюридических лиц. административного правонарушения в связи руйтесь бумаг; привлечение денежных средств для созда- с неисполнением либо ненадлежащим испол- в личном ния организаций, обеспечения их деятельности Действия налоговых органов по включению нением своих служебных обязанностей. кабинете или управления ими; создание организаций, обе-налогоплательщика в информационный ресурс на сайте спечение их деятельности или управления ими,«Риски» не нарушают законные интересы органи- В силу примечания к статье 2.4 КоАП РФ Росфинмо- а также куплю-продажу организаций.зации в сфере предпринимательской деятельно- под должностным лицом следует понимать лицо, ниторинга.сти и не создают препятствия для осуществления постоянно, временно или в соответствии со В случае осуществления вышеуказанной дея-предпринимательской деятельности. специальными полномочиями осуществляющее тельности, лица обязаны исполнять требования функции представителя власти, то есть наделен- законодательства в сфере ПОД/ФТ, установлен- Предоставление сведений, содержащихся ное в установленном законом порядке распоря- ные подпунктом 1 пункта 1, пунктами 2 и 4 статьи 7в информационных ресурсах ФНС России, дительными полномочиями в отношении лиц, Федерального закона № 115-ФЗ, в части иденти-невозможно. Имеющийся в распоряжении ООО не находящихся в служебной зависимости от него, фикации клиентов, организации внутреннего кон-<…> скриншот страницы ИР «Риски», являю- а равно лицо, выполняющее организационно-рас- троля, фиксирования и хранения информации.щимся ресурсом для служебного пользования порядительные или административно-хозяй-налоговых органов, право на доступ к которому ственные функции в государственных органах, В силу положений пункта 2 статьи 7.1у заявителя отсутствует, не наделен правовым органах местного самоуправления, государствен- Федерального закона № 115-ФЗ при наличиистатусом и не влечет правовых последствий. ных и муниципальных организациях, а также у лиц любых оснований полагать, что сделки в Вооруженных Силах Российской Федерации, или финансовые операции, указанные в пункте 1Д.В. Егоров других войсках и воинских формированиях статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, осу-Действительный государственный советник РФ Российской Федерации. Совершившие админи- ществляются или могут быть осуществлены2-го класса стративные правонарушения в связи с выпол- в целях легализации (отмывания) доходов, полу- нением организационно-распорядительных ченных преступным путем или финансирова-Письмо ФНС от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652@ или административно-хозяйственных функций ния терроризма, они обязаны уведомить об этом руководители и другие работники иных организа- уполномоченный орган.14 О результатах ций, арбитражные управляющие, а также совер-рассмотрения шившие административные правонарушения, Согласно пункту 3 статьи 7.1 Федеральногообращения предусмотренные статьями 13.25, 14.24, 14.55, закона № 115-ФЗ порядок передачи лицами 14.56, 15.17–15.22, 15.23.1, 15.24.1, 15.26.1, 15.26.2, информации о сделках или финансовых опера-Федеральная налоговая служба, рассмотрев обра- 15.29–15.31, 15.37, 15.38, частью 9 статьи 19.5, циях, указанных в пункте 2 данной статьи, устанав-щение <…> сообщает следующее. статьей 19.7.3 КоАП РФ, члены советов директо- ливается Правительством Российской Федерации. ров (наблюдательных советов), коллегиальных В соответствии с положениями пункта 18.1 исполнительных органов (правлений, дирекций), Порядок передачи информации в Федеральнуюстатьи 29 Федерального закона от 12.06.2002 счетных комиссий, ревизионных комиссий (реви- службу по финансовому мониторингу адвокатами,№ 67-ФЗ «Об основных гарантиях избиратель- зоры), ликвидационных комиссий юридических нотариусами и лицами, осуществляющими пред-ных прав и права на участие в референдуме граж- лиц и руководители организаций, осуществляю- принимательскую деятельность в сфере оказаниядан Российской Федерации» член Центральной щих полномочия единоличных исполнительных юридических или бухгалтерских услуг установ-избирательной комиссии Российской Федерации органов других организаций, несут администра- лен постановлением Правительства Российскойс правом решающего голоса, председатель тивную ответственность как должностные лица. Федерации от 16.02.2005 № 82.избирательной комиссии субъекта РоссийскойФедерации не могут быть подвергнуты админи- Д.В. Егоров Формат представления лицами информации,стративному наказанию, налагаемому в судебном Действительный государственный советник РФ форма кодирования и перечни (справочники)порядке, без согласия Генерального прокурора 2-го класса кодов, подлежащих использованию при ее пред-Российской Федерации. ставлении, иные особенности представления Письмо Росфинмониторинга от 29.08.2018 информации, а также информационно-телеком- На дату составления протоколов об админи- № 04-00-07/17775 муникационные сети, подлежащие использованиюстративном правонарушении в отношении Вас для передачи информации в электронной форме,у территориальных налоговых органов отсутство- 15 О направлении регламентируется приказом Росфинмониторингавало соответствующее согласие Генерального про- разъяснений от 22.04.2015 № 110 «Об утверждении Инструкциикурора Российской Федерации. о представлении в Федеральную службу по финан- Управление организации надзорной деятельности совому мониторингу информации, предусмо- Учитывая изложенное, территориальным Федеральной службы по финансовому монито- тренной Федеральным законом от 7 августаналоговым органам обращено внимание рингу рассмотрело Ваше обращение от 20.08.2018 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легали-на необходимость соблюдения положений б/н, поступившее из МРУ Росфинмониторинга зации (отмыванию) доходов, полученных пре-Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ по ПФО и МРУ Росфинмониторинга по ЮФО, ступным путем, и финансированию терроризма»«Об основных гарантиях избирательных прав и сообщает следующее. (далее – Инструкция).и права на участие в референдуме гражданРоссийской Федерации», а также соблюдение Согласно статье 7.1 Федерального закона Согласно пункту 2.8 Инструкции представле-норм Кодекса Российской Федерации об адми- от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии лега- ние формализованных электронных сообщенийнистративных правонарушениях при состав- лизации (отмыванию) доходов, полученных пре- (ФЭС) осуществляется лицами с использованиемлении протоколов об административных ступным путем, и финансированию терроризма» Личного кабинета.правонарушениях. (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ) отдельные требования законодательства в сфере противодей- Учитывая изложенное, лицам необхо- Вместе с тем следует отметить, что ствия легализации (отмыванию) доходов, полу- димо зарегистрироваться в Личном кабинетес целью определения должностного лица, ченных преступным путем, и финансированию на официальном сайте Росфинмониторингаподлежащего привлечению к админи- терроризма (далее – ПОД/ФТ) распространяются, в информационно-телекоммуникационнойстративной ответственности, налого- в том числе, на лиц, осуществляющих предпри- сети Интернет.выми органами должны приниматься нимательскую деятельность в сфере оказанияво внимание документы, наделяю- Ответственность за неисполнение требова-щие полномочиями по осуществлению ний законодательства в сфере ПОД/ФТ, в томорганизационно-распорядительных числе за ненадлежащие организацию и осущест- вление субъектом внутреннего контроля, уста- новлена ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В соответствии со статьей 28.4 Кодекса Российской Федерации об административных
8 № 34 • 18–24 сен 2018ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫправонарушениях, при осуществлении над- (налогового) периода, которые для целей нало- 2) иностранные граждане, осуществляющие тру-зора за соблюдением Конституции Российской гообложения признаются в размере, не превы- довую деятельность по найму в организацияхФедерации и исполнением законов, действующих шающем 1 процента выручки от реализации, и (или) у индивидуальных предпринимателей,на территории Российской Федерации, прокурор определяемой в соответствии со статьей 249 а также у занимающихся частной практикойвправе возбуждать дела о любых административ- НК РФ. нотариусов, адвокатов, учредивших адвокат-ных правонарушениях, ответственность за кото- ские кабинеты, и других лиц, занимающихсярые предусмотрена кодексом. Таким образом, расходы налогоплатель- в установленном законодательством Российской щика, возникающие в связи с осущест- Федерации порядке частной практикой.Д.С. Виташов влением мероприятий, соответствующихНачальник управления организации надзорной положениям Федерального закона № 38-ФЗ, В соответствии с пунктом 6 статьи 227.1 Кодексадеятельности Росфинмониторинга учитываются для целей исчисления налого- общая сумма налога с доходов налогоплательщи- вой базы по налогу на прибыль организаций ков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 в порядке, предусмотренном в пункте 4 ста- Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и под- тьи 264 НК РФ. лежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налого-Письмо Минфина от 20.08.2018 О.Ф. Цибизова плательщиками за период действия патента приме- Заместитель директора департамента налоговой нительно к соответствующему налоговому периоду,№ 03-03-06/1/58760 и таможенной политики Минфина в порядке, предусмотренном указанным пунктом.16 <О расходах Письмо Минфина от 31.07.2018 № 03-04-05/53744 Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 227.1по налогу Кодекса уменьшение исчисленной суммы налогана прибыль> 17 <Об НДФЛ> производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выборуДепартамент налоговой и таможенной политики Вопрос: Об уменьшении НДФЛ на сумму фик- налогоплательщика при условии получения нало-рассмотрел письмо и сообщает следующее. сированных авансовых платежей, уплаченных говым агентом от налогового органа по месту иностранным гражданином за патент, при осу- нахождения (месту жительства) налогового агента Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового ществлении трудовой деятельности у нескольких уведомления о подтверждении права на осу-кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) работодателей. ществление уменьшения исчисленной суммыинституты, понятия и термины гражданского, Департамент налоговой и таможенной политики налога на сумму уплаченных налогоплатель-семейного и других отраслей законодательства рассмотрел обращение от 05.06.2018 и сообщает, щиком фиксированных авансовых платежейРоссийской Федерации, используемые в НК РФ, что в соответствии с регламентом Министерства (далее – уведомление).применяются в том значении, в каком они финансов Российской Федерации, утвержденнымиспользуются в этих отраслях законодательства, приказом Министерства финансов Российской Исходя из положений абзаца четвертого пункта 6если иное не предусмотрено НК РФ. Федерации от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве статьи 227.1 Кодекса налоговый орган направляет финансов Российской Федерации, если законо- уведомление, в частности, при условии, что ранее Так, в соответствии со статьей 3 Федерального дательством не установлено иное, не рассматри- применительно к соответствующему налоговомузакона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» ваются по существу обращения по разъяснению периоду такое уведомление налоговыми органами(далее – Федеральный закон № 38-ФЗ) рекламой (толкованию норм, терминов и понятий) зако- в отношении указанного налогоплательщика нало-является информация, распространенная любым нодательства Российской Федерации и практики говым агентам не направлялось.способом, в любой форме и с использованием его применения, по практике применения норма-любых средств, адресованная неопределенному тивных правовых актов Министерства, по про- Таким образом, в случае осуществлениякругу лиц и направленная на привлечение вни- ведению экспертизы договоров, учредительных иностранным гражданином трудовой дея-мания к объекту рекламирования, формирование и иных документов организаций, по оценке кон- тельности в соответствующем налоговомили поддержание интереса к нему и его продви- кретных хозяйственных ситуаций. периоде у нескольких работодателей (налого-жение на рынке. вых агентов) иностранный гражданин вправе Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 реализовать свое право на уменьшение исчис- На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации ленной суммы налога на сумму уплачен-в целях налогообложения прибыли организаций (далее – Кодекс) разъясняем следующее. ных им фиксированных авансовых платежейрасходами признаются экономически оправдан- за период действия патента при обращенииные и документально подтвержденные затраты, В соответствии со статьей 216 Кодекса налого- к любому из работодателей (налоговых аген-произведенные для осуществления деятельности, вым периодом по налогу на доходы физических тов), при условии что ранее другим налого-направленной на получение дохода. лиц признается календарный год. вым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного При этом перечень расходов, не учитываемых На основании пункта 1 статьи 227.1 Кодекса иностранного гражданина не выдавалось.в целях налогообложения прибыли организаций, в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса,установлен в статье 270 НК РФ. исчисляется сумма и уплачивается налог на Настоящее письмо Департамента не содержит доходы физических лиц от осуществления тру- правовых норм, не конкретизирует норматив- Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 довой деятельности по найму в Российской ные предписания и не является нормативнымНК РФ к прочим расходам, связанным с про- Федерации на основании патента, выдан- правовым актом. Письменные разъясненияизводством и реализацией, относятся расходы ного в соответствии с Федеральным законом Минфина России по вопросам применения зако-на рекламу производимых (приобретенных) от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении нодательства Российской Федерации о налогахи (или) реализуемых товаров (работ, услуг), дея- иностранных граждан в Российской Федерации» и сборах, направленные налогоплательщикамтельности налогоплательщика, товарного знака (далее – патент), следующими категориями ино- и (или) налоговым агентам, имеют информаци-и знака обслуживания, включая участие в выстав- странных граждан, осуществляющих такую онно-разъяснительный характер и не препят-ках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 ста- деятельность: ствуют налогоплательщикам, налоговым органамтьи 264 НК РФ. и налоговым агентам руководствоваться нормами 1) иностранные граждане, осуществляющие тру- законодательства Российской Федерации о нало- Положениями абзаца пятого пункта 4 ста- довую деятельность по найму у физических лиц гах и сборах в понимании, отличающемся от трак-тьи 264 НК РФ определено, что к расходам орга- для личных, домашних и иных подобных нужд, товки, изложенной в настоящем письме.низации на рекламу в целях главы 25 «Налог не связанных с осуществлением предпринима-на прибыль организаций» НК РФ относятся также тельской деятельности; Р.А. Саакянрасходы на иные виды рекламы, не указанные Заместитель директора департамента налоговойв абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 и таможенной политики МинфинаНК РФ, осуществленные им в течение отчетного Зарегистрировано Федеральной службой Ответственная за выпуск Н.М. Аверина Отпечатано в ОАО «Московская газет- © «Актион управление и финансы» по надзору в сфере связи, информацион- Эл. адрес: [email protected] ная типография». 123995, Москва, Заказ № 2185. Тираж 97 800. ных технологий и массовых коммуника- ул. 1905 года, 7, стр. 1. Выход в свет:Приложение к еженедельной ций (Роскомнадзор). Адрес редакции: 127015, Москва, 18.09.18. Подписано в печать по графикупрофессиональной газете. 12+ Рег. номер ПИ № ФС77-62257 от 03.07.15 Новодмитровская улица, 5а, строение 8 14.09.18 22:00, по факту – 14.09.18 22:00.
Search
Read the Text Version
- 1 - 40
Pages:
