Зарплата. Ознакомительный номер

Новая справка 2-НДФЛ для работников Образец 1 Шапка формы 2-НДФЛ с 1 января 2019 года До 2019 года форма называлась «Справка о доходах физического лица» В шапке нет номера, реквизитов «Признак», «Форма 2-НДФЛ», кода ИФНС торые подтверждают его право на социальный и имущественный вычеты. Как заполнить новый бланк справки С 1 января 2019 года для работника приказ утрачивает силу. Но он подходит Налоговики не стали обновлять порядок заполнения справки для для заполнения обнов- работника. Используйте прежний порядок из приказа ФНС ленной справки от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Коды доходов и вычетов возьми- те из приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Как показать в справке переходящие выплаты Доходы работника вы включаете в раздел 3 справки 2-НДФЛ. В ка- ком месяце показать те или иные суммы, зависит от даты получе- ния дохода (ст. 223 НК, п. 5 Порядка из приказа № ММВ-7-11/485@). В табл. 1 на с. 102 смотрите, как отразить переходящие выплаты. Нужно ли показывать матпомощь до 4 тыс. руб. и другие частично облагаемые доходы К примеру, вы вправе не отражать в 2-НДФЛ матпомощь к отпуску или дню свадьбы, если ее сумма не превысила 4 тыс. руб. за год. Все же мы советуем включить такие выплаты в справку. Укажите код и сумму дохода, код и необлагаемую часть дохода. Например, работник получил матпомощь в связи с рождением ре- бенка — 50 тыс. руб. Код дохода — 2762, код вычета — 508. Если работник обратится за кредитом и покажет справку с доходом на 50 тыс. руб. больше, шансы получить кредит у него увеличатся. 101

Социальные пособия №1 | 2019 Таблица 1 Как включать переходящие доходы в справку за 2018 год Выплата Месяц в 2-НДФЛ Обоснование Декабрь 2018 года П. 2 ст. 223 НК Зарплата за декабрь выплачена в декабре Декабрь 2018 года Письмо ФНС от 02.03.2015 Зарплата за декабрь выплачена в январе Декабрь 2018 года № БС-4-11/3283 Отпускные за январь выплачены Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК в декабре Производственная премия за декабрь Декабрь 2018 года Письмо ФНС от 24.04.2017 выплачена в январе № БС-4-11/7794@ Сверхнормативные суточные Декабрь 2018 года Подп. 6 п. 1 ст. 223 НК по командировке в декабре выплачены в январе, авансовый отчет утвержден Декабрь 2018 года Письмо Минфина от 21.07.2017 в декабре Январь 2019 года № 03-04-06/46733 По договору подряда в декабре выплачен Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК аванс Январь 2019 года Письмо ФНС от 06.10.2017 Пособие по временной Январь 2019 года № ГД-4-11/20217 нетрудоспособности за 2018 год выплачено в январе Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК Годовая производственная премия Январь 2019 года Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК за 2018 год выплачена в январе Январь 2019 года Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением, Январь 2019 года Письмо Минфина от 21.07.2017 выплачена в январе Январь 2019 года № 03-04-06/46733 Компенсация за не использованный Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК отпуск при увольнении выплачена в январе Январь 2019 года Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК В январе работнику компенсировали неподтвержденные расходы на командировку, которая была в декабре По договору подряда окончательный расчет произведен в январе Арендная плата за декабрь выплачена физлицу в январе Дивиденды за 2018 год участнику ООО выплачены в январе 2019 года 102

Новая справка 2-НДФЛ для работников Как показать доход в натуральной форме Здравствуйте! В нашей компании зарплату за декабрь частич- но выплатили товарами. Как показать ее в 2-НДФЛ? Л. Мельникова, бухгалтер С зарплаты в натуральной форме вы исчислили НДФЛ и удержали при выплате зарплаты в денежной форме (п.  1 ст.  210, п.  3 и 4 ст. 226 НК). Дата получения дохода — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). В раздел 3 справки 2-НДФЛ за 2018 год зарплату в натуральной форме включите в месяце начисления. Облагаемую базу по доходу в натуральной форме определите как стоимость переданных това- ров, включая НДС и акцизы (п. 1 ст. 211 НК). Если работник имеет статус налогового резидента, с его зарпла- ты в натуральной форме удерживают НДФЛ по ставке 13 процен- тов (п.  1 ст.  224 НК). Поэтому включите зарплату в натуральной форме в доходы, которые можно уменьшить на стандартные нало- говые вычеты (п. 3 ст. 210 НК). Зарплата работника — 26 000 руб., НДФЛ — 3380 руб. Часть зарпла- Пример 1 ты работник получил в январе 2019 года товаром стоимостью 2400 руб. (в том числе НДС по ставке 20 процентов — 400 руб.). Как показать зарплату в 2-НДФЛ? Зарплату за декабрь, выплаченную в январе, нужно показать Решение в справке за 2018 год. Коды доходов у обычной зарплаты и зарпла- ты в натуральной форме различаются, поэтому в разделе 3 справки НДС при выплате зар- за декабрь будет две строки с суммами (образец 2 на с. 104): платы товаром счи- тайте на момент пере- — 2400 руб. — оплата труда в натуральной форме по коду 2530; хода права — 23 600 руб. — оплата труда в денежной форме по коду 2000. собственности Если у вас не получится удержать НДФЛ с натуральных доходов работника за декабрь, до 1 марта сообщите об этом в ИФНС и са- мому работнику. В налоговую сдайте справку по новой форме из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/566@. В поле «Признак» поставьте 2 (п.  5 ст.  226 НК). Такую же справку выдайте и работ- нику. 103

Социальные пособия №1 | 2019 Образец 2 Зарплата в денежной и натуральной форме в 2-НДФЛ за 2018 год Зарплата в натуральной форме, включая НДС Как справку 2-НДФЛ заполнить бухгалтеру обособленного подразделения Здравствуйте! В октябре 2018 года сотрудник, который давно работает в нашем филиале, стал работать по совместитель- ству в другом филиале компании (филиалы относятся к раз- ным ИФНС). Оба подразделения сами начисляют выплаты работникам. Какие реквизиты указать в справке 2-НДФЛ по новому месту работы — первого филиала как основного ме- ста работы или каждое подразделение указывает свои реквизи- ты? И. Берг, бухгалтер Каждое подразделение сдает справку на работника по его доходам по месту своего учета (письма ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, Минфина от  06.02.2018 №  03-04-06/6908). Но оба филиала в поле «Налоговый агент» должны указывать наименование головной компании (письмо ФНС от 15.08.2018 № ПА-4-11/15802@). Если по учредительным документам у компании есть сокра- щенное наименование, укажите его (например, ООО «Лира»). Если сокращенного наименования нет, впишите полное, например, Об- щество с ограниченной ответственностью «Лира». Что справку 2-НДФЛ выдало обособленное подразделение, указывает его КПП. 104

Новая справка 2-НДФЛ для работников У ООО «Алеф» два филиала. Филиал «Бет» — основное место рабо- Пример 2 ты сотрудника, подразделение «Гимел» — место работы по совме- стительству (реквизиты компаний смотрите в табл. 2 ниже). Реквизиты для заполнения 2-НДФЛ Таблица 2 на совместителя подразделения «Гимел» Реквизиты Головная компания «Алеф», Подразделение «Гимел», ИНН г. Лиски Воронежской области г. Мышкин Ярославской области 3652008441 КПП Не нужен в 2-НДФЛ на совместителя ОКТМО Не нужны в 2-НДФЛ на совместителя в подразделении «Гимел» Телефон в подразделении «Гимел» 761901001 78621101001 +7 (48544) 2-74-18 Как заполнить раздел 1 «Данные о налоговом агенте» справ- Решение ки 2-НДФЛ за 2018 на совместителя? Образец 3 Бухгалтер подразделения «Гимел» заполнил на работника-совме- стителя справку так, как в образце 3 ниже. Как указывает свои реквизиты обособленное подразделение Данные головной компании Данные подразделения Выдавать ли справку 2-НДФЛ только по дивидендам Добрый день, подскажите, пожалуйста, как поступить. Один из учредителей попросил 2-НДФЛ за 2018 год. Но от компании он зарплату не получает, только дивиденды. Должны мы вы- дать ему справку или нет? Н. Майстрова, бухгалтер 105

Социальные пособия №1 | 2019 Пример 3 Это зависит от  организационно-правовой формы вашей компа- Решение нии. 106 ООО. Общества с ограниченной ответственностью представля- ют справки 2-НДФЛ по каждому участнику, которому они выпла- чивают дивиденды. Никаких исключений в законодательстве нет (п. 2 письма ФНС от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@). Код дохода по дивидендам — 1010, код вычета — 601 (приложе- ние 1 к приказу № ММВ-7-11/387@). Если вычет не предоставлялся, в графе «Сумма вычета» раздела 3 справки поставьте 0 (разд. I По- рядка из приказа № ММВ-7-11/485@). Распределенную прибыль покажите в месяце выплаты, а не на- числения. Если дивиденды были начислены в 2017 году, а выпла- чены в следующем, включите их в справку за 2018 год. В 2018 году общее собрание ООО решило направить из прибыли 2017 года 900 000 руб. на выплату дивидендов двум участникам. Кроме того, в 2018 году общество получило дивиденды от другой компаниии — 300 000 руб. Эту сумму бухгалтер еще не учитывал при расчете НДФЛ с дивидендов. Участник-резидент получил дивиденды в сумме 450 000 руб. в мае 2018 года. Как показать дивиденды в 2-НДФЛ на участника? Дивиденды от другой компании бухгалтер ООО учел при расчете дивидендов. НДФЛ с дивидендов участника равен 39 000 руб. [450 000 руб. : 900 000 руб. × (900 000 руб. – 300 000 руб.) × 13%]. Раздел 3 справки бухгалтер заполнил так, как в образце 4 на с. 107. АО. Акционерные общества не показывают дивиденды в  2-НДФЛ. Они заполняют приложение 2 к годовой декларации по  налогу на прибыль по каждому физлицу — получателю диви- дендов (п. 1.8 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7- 3/572@, п.  2 письма №  БС-4-11/12266@). За 2018 год декларацию нужно сдать до 28 марта 2019 года (п. 3 и 4 ст. 289 НК). Если ваша компания — акционерное общество, справку о том, что акционер зарплату у вас не получает, выдайте в произвольной форме (образец 5 на с. 107). Такую же справку можно выдать учредителю ООО, с которым у компании нет ни трудового, ни гражданско-правового договора.

Новая справка 2-НДФЛ для работников Дивиденды в 2-НДФЛ Образец 4 Сумму вычета 300 тыс. руб. бухгалтер распределил между двумя участниками Приложите к справке выписку из состава реестра акционеров/ участников ООО, чтобы подтвердить владение акциями. Справка акционеру АО взамен 2-НДФЛ Образец 5 Акционерное общество «Север» ИНН 7729122461, КПП 772901001, ОКПО 98256213 119574, Москва, пр-т Вернадского, 113, тел. (495) 434-74-77 Справка По месту требования 15 января 2019 года г. Москва Настоящая справка выдана Лозовскому Николаю Константиновичу, паспорт серии 45 11 № 423877, выдан ОВД «Сокольники» УВД ВАО г. Москвы 22.08.2007, ИНН  7720134226981, в том, что он не состоит с АО «Север» в трудо- вых  отношениях  и не получает зарплату. В 2018 году Лозовский Николай Константинович получил от  ООО «Север» только дивиденды по акциям в сумме 360 000 (Триста шестьдесят тысяч) руб. 00 коп.  Если выплачивали Лемминг Б.В. Лемминг Генеральный директор Песцова И.Н. Песцова Главный бухгалтер 107

Трудовой договор №1 | 2019 Эти документы выдают работнику в день увольнения в 2019 году Из этой статьи вы узнаете: • какой день считать днем увольнения; • какие обязательные документы выдать в день увольнения. Н.А. Яманова, Когда работник увольняется, ему нужно выдать не только эксперт журнала трудовую книжку, но и бухгалтерские документы. В статье «Зарплата» мы привели список документов, которые нужно выдать без заявления и по заявлению работника. У каждого документа есть особенности оформления. Мы показали на образцах, как их за- полнить. Чем рискует бухгалтер, если не выдаст уволенному обязательные документы Невыдача документов или неверное их оформление дорого обхо- дятся и компании, и бухгалтеру лично. В табл. 1 на с. 109 смотри- те, кого накажут за ошибки или невыдачу документов уволенным. Какой день считать последним днем работы при увольнении по собственному желанию Чтобы не пропустить срок подготовки документов для уволенного, проверьте его заявле- ние. Формулировка в нем должна быть такой, чтобы было точно понятно, какой день считать последним днем работы: — «прошу уволить меня 18 января 2019 года»; — «последним рабочим днем прошу считать 18 января 2019 года». 108

Эти документы выдают работнику в день увольнения Что грозит за ошибки в документах Таблица 1 уволенным Нарушение Кого накажут Штраф или расходы Не выдали работнику Компанию Штраф до 50 тыс. и до 70 тыс. руб. документы, связанные за повторное нарушение с работой в день увольнения или по запросу Работника, который отвечает Штраф до 5 тыс. и до 20 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП, ст. 192 ТК) за выдачу документов за повторное нарушение уволенным Дисциплинарное взыскание, возмещение расходов компании Неверно оформили Компанию Материальный ущерб уволенному работнику документы в виде не полученного им заработка, (ст. 192, абз. 4 ст. 234, возмещение расходов компании ст. 248 ТК) Работника, который отвечает Дисциплинарное взыскание, за оформление документов возмещение расходов компании уволенным Что выдать работнику в день увольнения, кроме трудовой книжки В день увольнения, кроме трудовой книжки, выдайте работнику обязательные документы и документы, которые он запросил в за- явлении (ч. 1 ст. 62 и ч. 4 ст. 84.1 ТК). Перечень документов, связан- ных с работой сотрудника, смотрите в табл. 2 на с. 110. Как заверить копии выдаваемых документов по ГОСТу Если выдаете работнику копии или выписки из документов, заве- ряйте их правильно. Отметку о заверении проставьте под рекви- зитом «подпись». Напишите слово «верно», наименование своей должности и поставьте подпись. Затем расшифруйте подпись — укажите свои инициалы и фамилию, поставьте дату, когда завери- ли копию или выписку из документа. Заверительная запись мо- жет выглядеть, например, так: Верно Главный бухгалтер Калугина Т.С. Калугина 18.01.2019 Чтобы проставить на копии документа отметку о ее заверении, можете использовать штамп (п. 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016). 109

Трудовой договор №1 | 2019 Таблица 2 Справки, выписки и копии документов, связанные с работой Документ По какой форме выдать Без заявления работника Трудовая книжка Из постановления Правительства от 16.04.2003 № 225 Расчетный листок Произвольная, которая применяется в компании Справка о сумме заработка за два года Из приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н для расчета пособий Выписка из СЗВ-М Из постановления Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п Выписка из СЗВ-СТАЖ Из постановления Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п Копии разделов 3 из расчетов Из приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ по страховым взносам По заявлению работника (в течение трех рабочих дней) Справка 2-НДФЛ За 2018 год — по новой форме из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ Справка о заработке для службы По форме регионального центра занятости, занятости по рекомендованной Минтрудом или произвольной Копия приказа о приеме на работу* По унифицированной № Т-1 или Т-1а или собственной с обязательными реквизитами Копия приказа о переводе на другую По унифицированной № Т-5 или Т-5а или собственной работу* с обязательными реквизитами Копия приказа об увольнении* По унифицированной № Т-8 или Т-8а или собственной с обязательными реквизитами * Копии должны быть надлежащим образом заверены. Как правильно сделать запись об увольнении в трудовой книжке Трудовую книжку выдайте работнику в день увольнения (ч.  4 ст. 84.1 ТК). Запись о расторжении договора сделайте на основании приказа об увольнении со ссылкой на статью Трудового кодекса. Примеры записей в трудовой книжке смотрите в табл. 3 на с. 111. Запись об увольнении заверьте подписью лица, которое отве- чает за ведение трудовых книжек, и подписью сотрудника — ее владельца (п.  35 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225). Если ваша компания использует печать, за- верьте запись об увольнении печатью (п. 2.2 Инструкции, утв. по- становлением Минтруда от 10.10.2003 № 69). 110

Эти документы выдают работнику в день увольнения Примеры записей об увольнении Таблица 3 в трудовой книжке Увольнение Запись в трудовой книжке Ссылка на норму ТК По соглашению сторон Уволен* по соглашению сторон, пункт 1 части первой П. 1 ч. 1 ст. 77 ТК статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации По собственному Уволен* по собственному желанию, пункт 3 части первой П. 3 ч. 1 ст. 77 ТК желанию статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации Истечение срока Уволен* в связи с истечением срока трудового договора, П. 2 ч. 1 ст. 77 ТК трудового договора пункт 2 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации По сокращению штата Уволен* по сокращению штата работников организации, П. 2 ч. 1 ст. 81 ТК пункт 2 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации За прогул Уволен* за прогул, подпункт «а» пункта 6 части первой Подп. «а» п. 6 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации ч. 1 ст. 81 ТК За разглашение Уволен* за разглашение персональных данных другого Подп. «в» п. 6 персональных данных работника, подпункт «в» пункта 6 части первой статьи 81 ч. 1 ст. 81 ТК другого работника Трудового кодекса Российской Федерации В связи с призывом на Уволен* в связи с призывом на военную службу, пункт 1 П. 1 ч. 1 ст. 83 ТК военную службу части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации * Или «Трудовой договор расторгнут в связи с...». Если в день увольнения не выдать трудовую книжку или вы- дать ее с неверной записью, работодателя могут обязать возме- стить работнику материальный ущерб в виде не полученного им заработка (абз. 4 ст. 234 ТК). Судебная практика неоднозначна. Есть решения как в пользу работника (апелляционное определение Московского городского суда от 19.12.2017 № 33-51484/2017), так и в пользу работодате- ля  (апелляционное определение Воронежского областного суда от 08.02.2018 по делу № 33-988/2018). Что указать в справке о заработке для расчета пособий В последний рабочий день выдайте работнику справку о сумме за- работка (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 26.12.2006 № 255-ФЗ). Если работник увольняется, например, в январе 2019 года, укажи- те в справке сведения за январь 2019 года и два предшествующих года — 2018-й и 2017-й (образец 1 на с. 112). 111

Трудовой договор №1 | 2019 Образец 1 Фрагмент справки о заработке за два года для расчета пособий 3. Сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы <…>: 20 17 год 312 000 (Триста двенадцать тысяч) рублей 00 копеек (сумма цифрами и прописью) 20 18 год 348 000 (Триста сорок восемь тысяч) рублей 00 копеек 20 19 год (сумма цифрами и прописью) 31 000 (Тридцать одна тысяча) рублей 00 копеек (сумма цифрами и прописью) Впишите выплаты, на которые начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сумма выплат не может превышать предельную базу за каждый год: — 2019 год — 865 000 руб.; — 2018 год — 815 000 руб.; — 2017 год — 755 000 руб. 4. Количество календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, <…>: 20 18 год всего 106 (Сто шесть) , в том числе: с 01 января по (календарных дней) 02 апреля 92 отпуск по уходу за ребенком (календарных дней) (наименование периода) временная с 17 октября по 30 октября 14 нетрудоспособность (календарных дней) (наименование периода) Количество календарных дней временной нетрудоспособности и «детских» отпусков по табелю учета рабочего времени Раздел 3. В этом разделе справки укажите зарплату и другие выплаты, на которые начисляли страховые взносы на случай вре- менной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах лимита. В 2018 году лимит составлял 815 тыс. руб., в 2017-м — 755 тыс. руб. (постановления Правительства от 29.11.2016 № 1255 и от 15.11.2017 № 1378). 112

Эти документы выдают работнику в день увольнения Раздел 4. Заполните в отдельной строке раздела сведения Пример по каждому исключаемому периоду: временной нетрудоспособно- Решение сти, отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребен- ком. Укажите дату начала и конца периода, число календарных дней. Как оформить выписки из отчетов СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ Отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, которые сдаете в ПФР, со- держат сведения по всем застрахованным лицам (ст. 11 Федераль- ного закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Поэтому в  день увольне- ния  выдайте работнику выписки из этих отчетов только с  его сведениями. Выдайте сотруднику выписки: • из СВЗ-М — за последний месяц; • из СЗВ-СТАЖ — за год, в том числе за текущий. Это следует из письма Отделения ПФР по г. Москве и Москов- ской области от 03.04.2018 № В-4510-08/7361. Отчеты за прошлые периоды. Выдавать выписки из СЗВ-М за прошлые периоды (с апреля 2016 года и далее) не надо, потому что сведения из СЗВ-М нужны только ПФР, чтобы принять решение об индексации пенсии. СЗВ-СТАЖ выдайте сотруднику в виде выписки из отчета за 2017 год (в 2018 году — отчетная кампания за 2017 год). Сформи- руйте на работника отчет за 2018 год — за этот период вы должны отчитаться не позднее 1 марта 2019 года. Отчеты за месяц увольнения. Сформируйте работнику СЗВ-М с его данными на дату увольнения. Заверьте отчет подписью и пе- чатью, если применяете печать. СЗВ-СТАЖ составьте на одного работника за период с  начала 2019 года по дату увольнения. Сотрудница 1978 года рождения Вотинцева Т.И. трудится в компа- нии с мая 2015 года. 28 января 2019 года она увольняется. За какие периоды выдать работнице СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в день увольнения? Работнице надо выдать: 1) выписку из СЗВ-М — за декабрь 2018 года (компания сдала отчет не позднее 15 января 2019 года); 113

Трудовой договор №1 | 2019 Образец 2 2) СЗВ-М, сформированный на работницу за январь 2019 года; 3) выписку из СЗВ-СТАЖ с типом «Исходная» — за 2017 год; 4) СЗВ-СТАЖ за 2018 год (образец 2 ниже), сформированный только на Вотинцеву (компания должна сдать отчет не позднее 1 марта 2019 года). Если на дату увольнения отчет уже подготовлен для сдачи в ПФР, сделайте выписку из отчета; 5) СЗВ-СТАЖ за 2019 год, сформированный только на эту сотруд- ницу (компания должна сдать отчет не позднее 1 марта 2020 года). Фрагмент СЗВ-СТАЖ с типом «Исходная» за 2018 год Используйте коды из Классификатора параметров (постановление Правительства от 11.01.2017 № 3п) Сафонов Заполните только для формы с типом сведений «Назначение пенсии» Надо ли выдавать СЗВ-СТАЖ с типом «Назначение пенсии» Если работник увольняется в связи с выходом на пенсию, он вправе подать заявление с просьбой представить на него в ПФР отчет СВЗ-СТАЖ с типом «Назначение пенсии». В течение трех дней сдайте на него такой отчет. Заполните все разделы, в том числе разделы 4 и 5 (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). 114

Эти документы выдают работнику в день увольнения Как выдать сведения о начислении пенсионных взносов При увольнении выдайте сотруднику копии разделов 3 из расче- тов по страховым взносам. Если сотрудник увольняется в январе 2019 года — за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2018 год. Сформи- руйте на работника раздел 3 за один месяц I квартала 2019 года. Подскажите сотруднику посмотреть на сайте ПФР в личном ка- бинете гражданина все записи по периоду работы в вашей компа- нии. Если все сведения в личном кабинете корректны, копий раз- делов 3 за 2018 год и за один месяц I квартала 2019 года будет достаточно. Если сведения за какой-то период некорректны, вы- дайте работнику копию раздела 3 за этот период. На каком бланке подготовить справку о заработке для службы занятости При увольнении сотрудник может запросить справку для службы занятости, чтобы получать пособие по безработице. Выдайте такую справку в течение трех рабочих дней с даты, когда получили от не- го заявление (ч.  1 ст.  62 ТК и п.  2 ст.  3 Закона РФ от  19.04.1991 № 1032-1). Выясните, на каком бланке нужна справка. Каждый регио- нальный центр занятости разрабатывает свой бланк. Если выдади- те справку не по той форме, служба занятости может отказать в на- значении пособия (письмо Роструда от 08.11.2010 № 3281-6-2). Чтобы заполнить справку, рассчитайте средний заработок по правилам из постановления Минтруда от 12.08.2003 № 62. Если справку о заработке не выдать или выдать без подписей директора и главбуха, есть риск, что придется возмещать сотруд- нику убытки. Ведь из-за этого он не сможет получить пособие по  безработице (апелляционное определение Свердловского об- ластного суда от 22.05.2018 по делу № 33-8682/2018). Как доказать, что работник получил документы Возьмите с уволенного работника расписку, что при увольнении он получил трудовую книжку, справки, выписки и копии докумен- тов. Такая расписка избавит от  претензий и судебных разбира- тельств. Ее можно оформить отдельным документом или предло- жить работнику расписаться в журнале учета выданных документов. 115

КАДРОВЫЙ ВОПРОС Новый выходной, который потребуют работники в январе Из этой статьи вы узнаете: • каким работникам нужно предоставлять новые выходные дни для диспансеризации; • какими документами оформить новый выходной; • подтверждать ли, что работник прошел диспансеризацию; • как оплатить неотработанные дни диспансеризации. И.Г. Григорьев, С2019 года работодатель обязан предоставлять работникам эксперт по выходные дни для диспансеризации. За отказ грозит штраф. трудовому праву Как оформить освобождение, Трудовой кодекс не говорит. Мы разработали алгоритм действий и подготовили образцы необ- ходимых документов. Каких работников нужно освобождать от работы для диспансеризации Предоставить выходной, чтобы пройти диспансеризацию, необ- ходимо: • работникам предпенсионного возраста и пенсионерам. Их нуж- но освободить от работы на два рабочих дня один раз в год; • другим работникам, которым пройти диспансеризацию пред- писывает Порядок проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения, утвержденный приказом Минздра- ва от  26.10.2017 №  869н (далее — Порядок), на один рабочий день в три года. В частности, каждый год должны проходить дис- пансеризацию работники, чей возраст делится на 3 (приложе- ние 1 к Порядку). А в пункте  4 Порядка указаны дополнитель- 116

Как предоставить выходные для диспансеризации ные категории работников, которые должны проходить диспансеризацию чаще других по другим основаниям, напри- мер женщины в возрасте от 51 до 69 лет могут раз в два года бес- платно сделать маммографию. Что грозит за отказ предоставить выходной для диспансеризации Если работодатель откажется предоставить выходной для диспан- серизации работнику, который должен ее пройти в этом году, ему грозит предупреждение и штраф по части 1 статьи 5.27 КоАП: • директору — от 1 тыс. до 5 тыс. руб.; • ИП — от 1 тыс. до 5 тыс. руб.; • компании — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. В какие дни предоставить выходные для диспансеризации Трудовое законодательство не устанавливает, в каком порядке предоставлять выходные для диспансеризации. Оно только обя- зывает работника и работодателя согласовать время освобожде- ния от работы (ч. 3 ст. 185.1 ТК). Если у вас в компании несколько работников, которые долж- ны в этом году пройти диспансеризацию, нерационально предо- ставлять им выходные одновременно. Удобно выяснить в медуч- реждении график диспансеризации и на его основании составить свой график освобождения от работы. Если у вас нет договора с медучреждением, работники пройдут диспансеризацию по месту жительства в те дни, которые назначит районная поликлиника. В этом случае, скорее всего, вам не удастся составить график освобождения от работы, но придется оформить другие документы. Если работник возьмет выходной для диспансеризации самовольно Если работник не согласует дни для диспансеризации и не выйдет на работу в произвольный день без согласования и оформления до- кументов, его отсутстие можно признать нарушением трудовой дисциплины. Работодатель вправе квалифицировать его как про- гул  по  статье  193 ТК, объявить замечание или выговор или уво- лить на основании подпункта «а» пункта 6 части 1 статьи 81 ТК. 117

Новый документ №1 | 2019 Какие документы оформить, чтобы предоставить выходной для диспансеризации Чтобы оформить освобождение от работы для диспансеризации, получите от работника письменное заявление и издайте приказ. Но прежде урегулируйте вопрос о сроках. Установите срок подачи заявления о выходном для диспансеризации Когда работнику подать заявление, закон не определяет. Удобнее этот срок объявить заранее, например установить в локальном нормативном акте (ст. 8 и 189 ТК). Смотрите образец 1 ниже. Образец 1 Фрагмент Правил внутреннего трудового распорядка «4.1. Работник должен письменно предупредить работодателя о намерении взять выходной для диспансеризации не позднее чем за три рабочих дня. В случае нарушения установленного срока подачи заявления работодатель вправе предоста- вить работнику дополнительный выходной для диспансеризации в другой день позднее указанного работником срока на количество дней просрочки». Примите заявление Работник вправе составить заявление в свободной форме (обра- зец 2 на с. 119). В заявлении он укажет дату (даты), когда планиру- ет пройти диспансеризацию. Издайте приказ На основании заявления издайте приказ в свободной форме (об- разец 3 на с. 120). В приказе укажите: • фамилию, имя, отчество работника; • должность (профессию) и структурное подразделение, в кото- ром он работает; • дату или даты, когда работник по согласованию с работодателем освобождается от работы для прохождения диспансеризации; • основание для издания приказа об освобождения работника от работы — заявление с указанием его реквизитов (например, «Заявление Синичкиной А.П. от 24.01.2019»); 118

Как предоставить выходные для диспансеризации Заявление об освобождении от работы Образец 2 для прохождения диспансеризации В приказ Генеральному директору ООО «Новые технологии» Предоставить выходной 30.01.2019 Никанорову А.И. от бухгалтера Никаноров Синичкиной А.П. 24.01.2019 3 рабочих дня после 24.01.2019 ЗАЯВЛЕНИЕ На основании статьи 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации прошу ос- вободить меня от работы с сохранением места работы (должности) и среднего зара- ботка на один день, 25 января 2019 года, для прохождения диспансеризации. Синичкина А.П. Синичкина 24 января 2019 года • предписываемые действия с указанием должностных лиц или структурных подразделений, в том числе обязанности по кон- тролю за исполнением. Ознакомьте работника с приказом под подпись. Для этого в  приказе можно предусмотреть специальную графу. Например: «С приказом ознакомлен(а)», Ф. И. О. работника, дата, подпись. Сделайте отметку в табеле День или дни отсутствия работника на работе в связи с прохожде- нием диспансеризации нужно отметить в табеле учета рабочего времени. В унифицированной форме табеля учета рабочего времени (формах № Т-12 и № Т-13) отсутствует код выходных для диспансе- ризации. Вы вправе самостоятельно ввести дополнительный код для этого случая, условное обозначение и утвердить данные изме- нения приказом (Порядок, утв. постановлением Госкомстата от 24.03.1999 № 20). Например, дни диспансеризации можно обозначать буквен- ным кодом «ДВ» или цифровым кодом 38. Аналогичное обозначе- 119

Новый документ №1 | 2019 Образец 3 Приказ об освобождении работника от работы для прохождения диспансеризации Общество с ограниченной ответственностью «Новое время» (ООО «Новое время») ПРИКАЗ № 10 г. Москва 24 января 2019 года Об освобождении работника от работы для прохождения диспансеризации В соответствии со статьей 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Освободить от работы 30 января 2019 года бухгалтера Синичкину Анну Пет- ровну для прохождения диспансеризации. 2. Главному бухгалтеру Петуховой С.Н. сохранить за Синичкиной А.П. средний заработок за день освобождения от работы. 3. Начальнику отдела кадров Ивановой А.И. ознакомить Петухову С.Н. и Синич- кину Н.И. с настоящим приказом под подпись в срок до 30 января 2019 года. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на начальника от- дела кадров Иванову А.И. Основание: заявление Синичкиной А.П. от 24.01.2019. Генеральный директор Никаноров А.И. Никаноров С приказом ознакомлены: Синичкина Н.И. Синичкина 24 января 2019 года Иванова А.И. Иванова 24 января 2019 года Петухова С.Н. Петухова 24 января 2019 года 120

Как предоставить выходные для диспансеризации ние можно использовать и для самостоятельно разработанной фор- мы табеля учета рабочего времени. Нужно ли контролировать целевое использование выходного для диспансеризации Статья 185.1 Трудового кодекса не обязывает: • работника предъявлять организации документы, подтверждаю- щие диспансеризацию; • работодателя контролировать использование выходного дня именно для диспансеризации. Компания не вправе требовать от работника документы из ме- дицинской организации, которые подтвердят, что он прошел дис- пансеризацию именно в те дни, когда был освобожден работода- телем от работы по его заявлению. Но в то же время работодатель не обязан предоставлять дополнительный выходной для диспан- серизации, если в специально выделенный день работник ее не прошел. Как оплатить выходной для диспансеризации За время диспансеризации сохраните за работником место работы (должность) и средний заработок. Такие гарантии предусмотрены в части 1 статьи 185.1 ТК. Средний заработок рассчитайте в таком же порядке, как для командировки, в соответствии со  ста- тьей 139 ТК и Положением, утвержденным постановлением Прави- тельства от 24.12.2007 № 922. 121

Особые категории работников №1 | 2019 Что отвечать декретницам, которые хотят увеличить пособие в 2019 году Из этой статьи вы узнаете: • как грамотно выбрать основание для прерывания отпуска; • что писать в заявлениях и приказах, чтобы прервать и возобновить «детский» отпуск. Н.А. Яманова, Работницам, которые ушли в декрет в прошлом году, может эксперт журнала оказаться выгодно прервать отпуск по уходу за ребенком «Зарплата» в  январе 2019 года. В статье мы сравнили суммы пособий, рассчитанные до и после прерывания отпуска. Пример Если работница попросит прервать «детский» отпуск, в заявле- нии и приказе надо указать причину. В статье вы найдете вариан- ты оснований и список необходимых документов. Новая сумма пособия в 2019 году Если прервать отпуск по уходу и возобновить его в 2019 году, в рас- четный период войдут 2018 и 2017 годы. При заработке в 2018 году выше, чем в 2016-м размер ежемесячного пособия вырастет. Срав- ним суммы пособий на примере. Денежная выгода от смены расчетного периода С 1 августа 2018 года сотрудница находилась в отпуске по беремен- ности и родам. С 19 декабря она оформила отпуск по уходу за ребен- ком до трех лет. Заработок в 2016 году составил 100 000 руб., в 2017-м — 300 000 руб., в 2018-м — 200 000 руб. 122

Почему в январе выгодно прервать декретный отпуск Сравним размер пособия по уходу для отпусков, начавшихся в декабре 2018 года и январе 2019 года. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет смотрите в та- Решение блице ниже. Расчет ежемесячного пособия Таблица по уходу за ребенком Показатель Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, если отпуск начался в декабре 2018 года в январе 2019 года Расчетный период 2016—2017 2017—2018 Заработок 400 000 руб. 500 000 руб. Количество исключаемых дней 0 153 Количество учитываемых календарных 731 577 дней (730 – 153) Средний дневной заработок 547,2 руб. 866,55 руб. (400 000 руб. : 731 дн.) (500 000 руб. : 577 дн.) Средний месячный заработок 16 634,88 руб. 26 343,12 руб. (547,2 руб. × 30,4) (866,55 руб. × 30,4) Размер ежемесячного пособия по уходу 6653,95 руб. 10 537,25 руб. (16 634,88 руб. × 40%) (26 343,12 руб. × 40%) Дополнительная сумма пособия за каждый х 3883,3 руб. месяц (10 537,25 – 6653,95) Дополнительная сумма пособия за весь х 46 599,6 руб. 2019 год (3883,3 руб. × 12 мес.) Выбор основания для прерывания отпуска по уходу Чтобы прервать отпуск по уходу, нужно грамотно выбрать основа- ние. От него зависит, как оформить документы на декретницу и на сотрудника, который ее замещает. Декретница хочет прервать отпуск по уходу, чтобы уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск. В данном случае не нужно увольнять временного заместителя. Тогда будет меньше шансов, что ФСС оспорит новый размер пособия. Ведь ежегодный отпуск можно объяснить потребностью работницы в деньгах, если от- 123

Особые категории работников №1 | 2019 пускные больше ежемесячного пособия по уходу. Отпускные счи- тают из  100 процентов среднего заработка, а ежемесячное посо- бие — из 40 процентов среднего заработка. Чиновники не против, если работница прервет отпуск по ухо- ду на период ежегодного отпуска, а затем снова уйдет в декрет. Они только требуют, чтобы ежегодный отпуск не начался раньше рабочего года, за который его предоставляют (письмо Минтруда от 25.10.2018 №14-2/ООГ-8519). Декретница решила выйти на работу. Работница может выйти на работу хотя бы на один полный рабочий день. Закон это- го не запрещает (ч. 1 ст. 256 ТК), но работодателю придется: • договориться с сотрудником, который замещает декретницу, оформить ежегодный отпуск на этот день; • рассчитать и выдать ему отпускные за три дня до начала отпуска; • подготовить аргументы для ФСС о досрочном прерывании отпу- ска и оформлении нового декрета, если ваш регион участвует в пилотном проекте. Документы, чтобы прервать отпуск по уходу Заявление. Чтобы прервать отпуск по уходу за ребенком до трех лет, работница должна написать заявление в произвольной форме. В заявлении она указывает, почему прерывает отпуск по  уходу. В образце 1 на с. 125 смотрите, как писать заявление, если выход из «детского» отпуска связан с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Даже если сотрудница в отпуске по уходу за ребенком работает в режиме неполного рабочего времени, ей нужно написать заявле- ние о прерывании «детского» отпуска, чтобы уйти в ежегодный от- Надо ли сообщать в ФСС о том, что сотрудница прервала отпуск по уходу за ребенком Сообщить в территориальное отделение ФСС о прерывании отпуска по уходу надо лишь в том случае, если компания ведет деятельность в регионе — участнике пилотного про- екта ФСС «Прямые выплаты». Если обстоятельства изменились и фактически отпуск по уходу закончился, представленные ранее сведения перестали быть достоверными, их надо уточнить. Иначе расходы фонда на выплату пособия за период после окончания отпуска по уходу за ребенком фонд взыщет с компании. 124

Почему в январе выгодно прервать декретный отпуск Заявление о прерывании отпуска Образец 1 по уходу за ребенком Директору ООО «Парус» Штокову К.Ю. от Моториной Л.Р., помощника юриста Заявление Прошу прервать отпуск по уходу за ребенком, Моториной Луизой Андреевной, до достижения ею возраста трех лет с 24 января 2019 года. С этой даты прошу пре- доставить ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Моторина Л.Р. Моторина 10 января 2019 года пуск. По закону находиться одновременно в двух отпусках нельзя. Это подтверждает и судебная практика (п. 20 постановления Пле- нума Верховного суда от  28.01.2014 №  1), и чиновники (письмо Минтруда от 25.10.2018 №14-2/ООГ-8519). Приказ. На основании заявления работницы о прерывании отпуска по уходу издайте приказ. Что писать в приказе, смотрите в образце 2 на с. 126. Документы, чтобы предоставить новый отпуск по уходу Чтобы оформить новый отпуск по уходу за ребенком до трех лет и  получать пособие по уходу, работница должна снова написать заявление. Заявление. Унифицированной формы заявления нет, работ- ница может написать его в произвольном виде. Кроме заявления, сотрудница должна представить необходи- мые документы. Они перечислены в пункте 54 приказа Минздрав- соцразвития от 23.12.2009 №  1012н. Поскольку копия свидетель- ства о рождении у работодателя уже есть, будет достаточно только новой справки с места работы другого родителя о том, что ему по- собие не назначалось и не выплачивалось. 125

Особые категории работников №1 | 2019 Образец 2 Приказ о прерывании отпуска по уходу за ребенком Общество с ограниченной ответственностью «Парус» (ООО «Парус») Приказ № 14 г. Москва 11.01.2019 О досрочном прекращении отпуска по уходу за ребенком В связи с оформлением ежегодного оплачиваемого отпуска помощника юриста Моториной Ларисы Рудольфовны ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Досрочно прекратить с 24.01.2019 отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставленный Моториной Л.Р., помощнику юриста юриди- ческого отдела, приказом от 19.12.2018 № 97. 2. Главному бухгалтеру Кнуровой К.С. с 24.01.2019 прекратить выплату Мотори- ной Л.Р. ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и компенсации в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возрас- та трех лет. 3. Предоставить ежегодный основной оплачиваемый отпуск Моториной Л.Р. с 24.01.2019 на 14 календарных дней. 4. Контроль исполнения приказа возложить на главного бухгалтера Кнуро- ву К.С. Основание: заявление Моториной Л.Р. от 10.01.2019. Директор Штоков К.Ю. Штоков С приказом ознакомлены: главный бухгалтер Кнурова К.С. Кнурова 11 января 2019 года помощник юриста Моторина Л.Р. Моторина 11 января 2019 года 126

Почему в январе выгодно прервать декретный отпуск Справка с места работы другого родителя. Унифицирован- ной формы справки с места работы другого родителя нет, поэтому она может быть составлена в произвольном виде. Требования к ней содержит только подпункт «ж» пункта 54 приказа Минздравсоцраз- вития от 23.12.2009 № 1012н. Из справки должно быть понятно: • в какой компании трудится другой родитель ребенка; • что он не находится в отпуске по уходу за ребенком и не получа- ет пособие по уходу. Не надо требовать с работницы справку только на фирменном бланке компании или с реквизитами приказа о  приеме другого родителя на работу, сведения о его должности. В справке с места работы отца ребенка проверьте Ф. И. О. ребен- ка, дату его рождения и дату выдачи справки (образец 3 ниже). Справка с места работы другого родителя о том, что он Образец 3 не использует отпуск по уходу и не получает пособие Общество с ограниченной ответственностью ООО «Северное сияние» (ООО «Северное сияние») Справка № 34 г. Москва 5 февраля 2019 года Моторин Андрей Николаевич, работающий в ООО «Северное сияние» инспекто- ром по охране труда с 08.02.2016, в настоящее время не находится в отпуске по ухо- ду за ребенком, Моториной Луизой Андреевной, дата рождения — 10.10.2018, и не получает пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Справка дана для предъявления по месту требования. Генеральный директор Пылаев Я.К. Пылаев Приказ. На основании заявления сотрудницы на отпуск по ухо- ду за ребенком и справки с места работы другого родителя издайте приказ директора о предоставлении отпуска по уходу. Приказ составьте по унифицированной форме № Т-6 (утв. поста- новлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) или в произвольном ви- де (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). 127

Социальные пособия №1 | 2019 В январе поменяйте документы и расчет зарплаты из-за спецоценки Из этой статьи вы узнаете: • что после спецоценки поменять в трудовых договорах; • за кого платить допвзносы и как их считать; • Минтруд разъяснил, как быть, если спецоценку до 1 января 2019 года не провели. О.В. Негребецкая, Вянваре проверьте документы о гарантиях и компенсациях эксперт журнала работникам. Декабрь был последним месяцем, когда дей- «Зарплата» ствовал отчет об аттестации рабочих мест. С 1 января 2019 го- да применяйте только результаты спецоценки. Из статьи вы узна- ете, какие документы должны быть у компании после спецоценки, как изменить расчеты с работниками и какие взносы платить. Доплаты и отдых за работу во вредных условиях труда Работникам с вредными условиями труда положен дополнитель- ный отдых и денежные компенсации. Список гарантий смотрите в табл. 1 на с. 129. Предоставлять их нужно, если по результатам спецоценки у ра- ботника класс условий труда 3 или 4. Занятость на работах из пун- ктов  1—18 части  1 статьи  30 Федерального закона от  28.12.2013 №  400-ФЗ (Список № 1 и Список № 2) тут не важна. С 1 января 2019 года вредность подтверждают только результаты спецоценки (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). 128

В январе поменяйте документы и расчет зарплаты из-за спецоценки Гарантии за работу во вредных Таблица 1 условиях труда Класс вредности Минимальный Гарантии по результатам размер Конкретный размер спецоценки по закону Сокращенная Подклассы 3.3 и 3.4 Не более 36 часов Может быть больше, продолжительность рабочего времени и класс 4 в неделю но не меньше минимального по закону Ст. 92 ТК Повышенная оплата Любой Не меньше Прописывают в одном труда 4 процентов из документов: тарифной ставки Ст. 146 и 147 ТК или оклада — трудовой договор; Дополнительный отпуск Подклассы 3.2, 3.3 Не меньше — коллективный договор; 7 календ. дн. Ст. 116 и 117 ТК и 3.4 и класс 4 — локальный нормативный акт В трудовых договорах класс условий труда указан по результатам аттестации После того как провели спецоценку, внесите изменения в трудо- вые договоры. К примеру, у работника изменился класс условий труда с 2 на 3.1. Дополните договор недостающими сведениями — класс/под- класс условий труда, полагающиеся сотруднику гарантии и ком- пенсации (письмо Минтруда от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516). Для этого составьте допсоглашение к трудовому договору (ст.  72  ТК). Фрагмент смотрите в образце 1 на с. 130. В трудовом договоре нужно указать условия труда, даже если они признаны безопасными (образец 2 на с. 130). Если спецоценка выявила такие же условия труда, как аттестация, дополнительное соглашение к трудовому договору все равно оформите. Укажите в допсоглашении с работником наименования вред- ных/опасных производственных факторов, класс условий труда и льготы на основании отчета о спецоценке. Вредные факторы ука- зывайте максимально подробно. По результатам спецоценки изменился класс вредности на рабочем месте После спецоценки на рабочих местах сотрудников класс вредно- сти может быть повышен, понижен или отменен. 129

Социальные пособия №1 | 2019 Образец 1 Фрагмент дополнительного соглашения к трудовому договору по результатам специальной оценки условий труда Дополнительное соглашение № 7 к трудовому договору от 25.04.2016 № 183 Дата вступления в силу допсоглашения — дата утверждения отчета о спецоценке г. Москва 19 декабря 2018 года Общество с ограниченной ответственностью «Фармахим», имунуемое в дальней- шем «Работодатель» , в лице генерального директора М.А. Сперанского, действующе- го на основании Устава, с одной стороны, и Львовский Сергей Николаевич, именуе- мый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, договорились внести в трудовой договор от 25.04.2016 № 183 следующие изменения: 1. Изложить пункт 1.3 трудового договора от 25.04.2016 № 183 в следующей редак- ции: «Условия труда на рабочем месте Работника — вредные (подкласс 3.1), что под- тверждается картой специальной оценки условий труда от 03.12.2018. № Наименование вредного и (или) опасного фактора Класс условий п/п производственной среды и трудового процесса труда 1 Пыль лекарственных препаратов, токсические газы, пары 3.1 2 Микробный фактор 3.2 2. За работу во вредных условиях труда работнику устанавливается доплата в раз- мере 5 процентов к окладу по должности». 3. Все другие условия трудового договора от 25.04.2016 № 183 остаются прежни- ми и обязательными для исполнения сторонами. <...> Образец 2 В зависимости от этого работнику нужно назначить или отме- нить действующие гарантии и компенсации. Фрагмент трудового договора <...> Раздел 4. Условия труда <...> 4.3. Условия труда на рабочем месте Работника безопасные — вредные и опас- ные условия труда не выявлены (по результатам спецоценки от 18 декабря 2018 года). <...> 130

В январе поменяйте документы и расчет зарплаты из-за спецоценки Условия труда стали оптимальными или допустимыми Если по результатам спецоценки на рабочем месте нет вредных факторов, а по результатам аттестации они были, отмените гаран- тии (ч. 4 ст. 219 ТК). Пусть даже сотрудник продолжает быть заня- тым на работах из пунктов 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Об отмене льгот уведомьте работников не позднее чем за два месяца до изменений (ст. 74 ТК). Для этого в день утверждения от- чета о спецоценке издайте приказ. Но компенсации продолжайте предоставлять еще два месяца после того, как ознакомите работ- ников с приказом. Если работник откажется подписывать допсо- глашение, вы можете уволить его (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК) (схема ниже). Отмена гарантий после спецоценки Схема Ознакомьте работника с результатами спецоценки Вручите уведомление об изменении условий оплаты труда и продолжительности отдыха Работник согласен работать Работник не согласен работать в новых в новых условиях условиях Оформите дополнительное соглашение Предложите другие вакансии к трудовому договору через 2 месяца после уведомления Оформите приказ об отмене Если других вакансий нет, увольте доплаты за вредность, допотпуска спустя 2 месяца после уведомления и сокращенного рабочего времени Условия труда стали вредными и опасными Введите для работника сокращенное рабочее время, повышенную оплату и предоставьте допотпуск. Предоставьте гарантии, даже ес- ли сотрудник не занят на работах из пунктов  1—18 части  1 ста- тьи 30 Закона № 400-ФЗ, то есть не имеет права на досрочную пен- сию. 131

Социальные пособия №1 | 2019 Пример 1 Предоставляйте гарантии и компенсации с даты утверждения Решение отчета о специальной оценке (письмо Минтруда от 26.03.2014 № 17-3/10/В-1579). Иначе компанию могут оштрафовать по части 6 статьи 5.27 КоАП. Комиссия утвердила отчет о спецоценке 13 декабря 2018 года. А до- плату за вредные условия труда бухгалтер стал начислять только с 1 января 2019 года. Какие санкции грозят компании? Во время проверки инспектор ГИТ обнаружит, что доплату не начис- ляли 13 рабочих дней. Он выпишет штраф 50 000 руб. и обяжет ком- панию выплатить работникам компенсацию в размере 1/150 ключе- вой ставки ЦБ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки (ст. 236 ТК) за 19 календарных дней (с 13 по 31 декабря 2018 года). Условия труда не изменились Если спецоценка показала, что у работника сохранились прежние условия труда, снизить уровень гарантий нельзя (ч. 3 ст. 15 Феде- рального закона 28.12.2013 № 421-ФЗ). Например, по результатам аттестации рабочих мест от 2013 года рабочему месту присвоен подкласс вредности 3.1. Работнику уста- новлены: • сокращенная рабочая неделя; • доплата за работу во вредных условиях труда; • дополнительный оплачиваемый отпуск. Если по результатам спецоценки условий труда подкласс вред- ности не изменился, отменить сокращенную рабочую неделю и до- полнительный отпуск нельзя, хотя при подклассе 3.1 они не поло- жены. Когда взносы по доптарифу платить не надо Взносы по доптарифу не платите, если работник не занят на работах из пунктов 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, хотя по результатам спецоценки условиям труда присвоен вредный или опасный класс. Примените льготный размер доптарифа 0 процентов, если работник занят на указанных работах, но по результатам спецоценки условиям труда присвоен оптимальный или до- пустимый класс (ст. 428 НК). 132

В январе поменяйте документы и расчет зарплаты из-за спецоценки Допвзносы в ПФР после проведения спецоценки Взносы по доптарифам перечисляют за сотрудников, которые заня- ты на работах из пунктов 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Если вида работы нет в пунктах 1—18, но у сотрудника по резуль- татам спецоценки вредные условия труда, допвзносы за него не платите (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69113). В 2019 году применяйте тарифы допвзносов из табл. 2 ниже (п. 3 ст. 428 НК). Размеры дополнительных тарифов Таблица 2 пенсионных взносов в 2019 году по результатам спецоценки Основание для установления Класс условий Подкласс Доптариф доптарифа труда условий труда 8% Результаты специальной оценки Опасный 4 7% условий труда 3.4 6% Вредный 3.3 4% 3.2 2% Допустимый 3.1 0% Оптимальный 2 0% 1 Что будет, если в 2018 году спецоценку так и не провели Если вы до 31 декабря 2018 года не провели спецоценку на рабочих местах, компанию оштрафуют на 80 тыс. руб. (п. 2 ст. 5.27.1 КоАП). Трудовая инспекция может узнать о том, что спецоценка не проведена, из разных источников. Во-первых, в ходе проверки. Во-вторых, от территориальных отделений ФСС. В-третьих, из госу- дарственной информационной системы результатов оценки труда. Данные в ней размещают специализированные организации, ко- торые проводят спецоценку. Кроме того, компании, у которых есть свой сайт, обязаны раз- мещать на них отчеты с результатами спецоценки в течение 30 дней после ее проведения (п. 6 ст. 15 Закона № 426-ФЗ). Отсут- ствие отчета о  спецоценке послужит поводом для внеплановой проверки. 133

Социальные пособия №1 | 2019 Таблица 3 Как платить допвзносы в 2019 году, если спецоценку так и не провели Применяйте тарифы из пунктов 1 и 2 статьи 428 НК (табл. 3 ниже). Это подтвердил Минтруд в письме от 11.12.2018 № 15-1-ООГ-3022. Размеры доптарифов в 2019 году, если спецоценку не провели Вид работ, Подкласс условий Доптариф на которых занят сотрудник труда 9% Из подпункта 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ Не установлен, 6% так как спецоценку Из подпунктов 2—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ не провели Пример 2 Если спецоценку завершили в середине месяца Взносы за этот месяц платите (п. 6 письма Минтруда от 13.03.2014 № 17-3/В-113): • до даты утверждения отчета о спецоценке — по тарифу 9 или 6 процентов; • со дня утверждения отчета — по тарифам от 0 до 8 процентов. Сотрудник занят на работах из подпункта 11 части 1 статьи 30 Зако- на № 400-ФЗ. Спецоценку компания завершила 17.01.2019. Рабоче- му месту присвоен подкласс условий труда 3.2. За январь бухгалтер начислил работнику зарплату 43 000 руб. и матпомощь 10 000 руб. Как начислить на его зарплату за январь взносы по доптарифу? Решение Расчет взносов по доптарифу за январь смотрите в табл. 4 ниже. Таблица 4 Расчет взносов с выплат работнику по доптарифам за январь 2019 года Период Облагаемая база Доптариф Сумма 6% взносов, руб. 01.01.2019—16.01.2019 17 294,12 руб. 17.01.2019—31.01.2019 49 000 руб. : 17 раб. дн. × 6 раб. дн. 1037,65 31 705,88 руб. 4% 1268,24 49 000 руб. : 17 раб. дн. × 11 раб. дн. 134

НА ЗАМЕТКУ Налоговый и производственный календарь на январь 2019 года ЯНВАРЬ 2019 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Условные обозначения: 123 4 5 6 1 нерабочие праздничные 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 и выходные дни; 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 2 предпраздничные дни, когда продолжительность рабочего дня сокращается на один час; истекает срок сдачи отчетности; истекает срок уплаты налога (взноса). В ЯНВАРЕ: • рабочих дней — 17; • выходных и праздничных дней — 14. Норма рабочего времени в часах: • при 40-часовой рабочей неделе — 136 ч (17 дн. Í 8 ч); • при 36-часовой рабочей неделе — 122,4 ч (36 ч : 5 дн. Í 17 дн.); • при 35-часовой рабочей неделе — 119 ч (35 ч : 5 дн. Í 17 дн.); • при 24-часовой рабочей неделе — 81,6 ч (24 ч : 5 дн. Í 17 дн.). 135

Полезный календарь №1 | 2019 Контрольные даты для работодателей Срок Действие Документ, реквизиты 9 Уплатить НДФЛ с отпускных и больничных, Реквизиты платежного выданных в декабре. поручения см. на с. 138 января Перенос срока с 31 декабря 15 Подать в Росстат форму № 3-Ф, если Приказ Росстата января по состоянию на 1 января есть просроченная от 01.09.2017 № 566 21 задолженность по заработной плате работникам. января, Перенос срока со 2 января перенос срока с 20 января Подать в Росстат форму № 1-ПР, если в декабре Приказ Росстата 2018 года произошла приостановка работы от 01.09.2017 № 566 или возобновление работы. Перенос срока со 2 января Подать в Росстат форму № 1-КТС (срочная) Приказ Росстата о коллективных трудовых спорах в декабре от 08.11.2012 № 589 2018 года. Перенос срока с 3 января Представить форму № П-4(НЗ) за IV квартал Приказ Росстата 2018 года, если в компании более 15 человек. от 01.09.2017 № 566 Перенос срока с 8 января Подать в ПФР форму СЗВ-М за декабрь Постановление Правления 2018 года ПФР от 01.02.2016 № 83п Перечислить страховые взносы за декабрь Реквизиты платежных 2018 года поручений см. на с. 138 Перечислить дополнительные страховые Реквизиты платежных взносы на накопительную пенсию работников, поручений см. на с. 138 которые написали об этом заявления (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ) Подать в Росстат форму № П-4 за декабрь Приказ Росстата 2018 года, если численность 16 человек и более от 01.09.2017 № 566 Подать в Росстат форму № П-4 за IV квартал 2018 года, если численность 15 человек и менее Подать форму 4-ФСС на бумаге за 2018 год Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 Подать вместе с формой 4-ФСС отчет Письмо ФСС от 20.02.2017 об использовании взносов на случай № 02-09-11/16-05-3685 травматизма за 2018 год Подать форму ДСВ-3 за IV квартал 2018 года Постановление Правления об уплате дополнительных взносов ПФР от 09.06.2016 № 482п на накопительную пенсию и взносов работодателя 136

Налоговый и производственный календарь на январь 2019 года Срок Действие Документ, реквизиты Приказ ФНС от 29.03.2007 21 Подать в налоговую инспекцию сведения № ММ-3-25/174@ о среднесписочной численности работников января за 2018 год Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 перенос срока Подать в налоговую инспекцию сведения Письмо ФСС от 20.02.2017 о среднесписочной численности работников, № 02-09-11/16-05-3685 с 20 января если компанию создали или реорганизовали в декабре Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ 25 Подать форму 4-ФСС электронно за 2018 год Реквизиты платежного января Подать вместе с формой 4-ФСС отчет поручения см. на с. 138 об использовании взносов на случай травматизма за 2018 год 30 Подать расчет по страховым взносам за 2018 год января Рабочий день, Перечислить НДФЛ следующий за днем выплаты зарплаты 137

138 Как заполнить платежку работодателю Вид платежа Поле платежного поручения 106 107 108 109 Полезный календарь 101 104 ТП МС.12.2018 0 0 Страховые взносы 01 • пенсионные на выплату страховой пенсии — 182 1 02 02010 06 1010 160 за декабрь 2018 года • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02131 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02131 06 1020 160 • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02132 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02132 06 1020 160 • социальные — 182 1 02 02090 07 1010 160 • медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160 НДФЛ с зарплаты 02 182 1 01 02010 01 1000 110 ТП МС.12.2018 0 0 за декабрь 2018 года 0 0 00 Взносы на 08 393 1 02 02050 07 1000 160 0 0 00 страхование от несчастных случаев на производстве за декабрь 2018 года Дополнительные 08 392 1 02 02041 06 1100 160 страховые взносы на накопительную №1 | 2019 пенсию сотрудников в Пенсионный фонд

ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯ Новый налог на самозанятых Из этой статьи вы узнаете: • кто должен платить налог на профессиональный доход; • в каких регионах он применяется; • как платить налог через мобильное приложение. По оценкам экспертов, объем переводов по банковским кар- Ю.А. Сухоруков, там между «физиками» исчисляется триллионами рублей эксперт журнала в год. Из них около 6—7 триллионов рублей это переводы «Зарплата» за оплату товаров, работ и услуг. И все эти деньги проходят мимо бюджета. Поэтому законодатели придумали новый налог на про- фессиональный доход самозанятых. В статье разберемся, кого за- тронет новый налог и как его платить. Кто относится к самозанятым Самозанятые — это граждане, которые нигде официально не тру- доустроены, но оказывают какие-то услуги, выполняют работы или продают сделанные ими товары (ст. 2 и 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее — Закон № 422-ФЗ). К ним относятся, например, пекари, мебельщики, кустари, парикмахеры, фотогра- фы, стилисты, арендодатели, переводчики, психологи, компьютер- щики, ремонтники, репетиторы и т. д. Для целей уплаты налога на профессиональный доход (НПД) к самозанятым относят также ИП без наемных работников. Какие виды деятельности освобождены от НПД В 2019 году самозанятым не нужно платить НПД с доходов, полу- ченных от физлиц: 139

За чашкой чая №1 | 2019 Новый налог позволит • за присмотр и уход за детьми, больными, лицами в возрасте самозанятым легализо- от 80 лет, а также иными лицами, которые нуждаются в постоян- вать доходы и при ном уходе по заключению медицинской организации; этом заплатить намного меньше 13 про- • репетиторство; центов • уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства. Полный список не облагаемых НПД доходов установлен в пун- кте 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Чтобы не платить налог с этих доходов, нужно, во-первых, встать на налоговый учет, а во-вторых, работать без наемного пер- сонала. Нельзя перейти на уплату НПД физлицам, которые: • занимаются продажей подакцизных товаров; • перепродают товары; • заработали в течение года более 2,4 млн руб. или 200 тыс. руб. в месяц. Такие ограничения устанавливает пункт  2 статьи  4 Закона № 422-ФЗ. Как зарегистрироваться в качестве самозанятого Если у самозанятого, который обязан платить НПД, есть личный кабинет в ИФНС, ему достаточно подать в нем заявление и устано- вить на телефон приложение «Мой налог» (ст. 3 Закона № 422-ФЗ). Если личного кабинета в ИФНС нет, зарегистрируйтесь через приложение «Мой налог». Для этого загрузите следующие файлы для налоговой: • заявление о регистрации; • скан паспорта; • фото. Где применяется НПД в 2019 году Новый налог — это эксперимент, который продлится 10 лет. Нач- нут его в четырех регионах — в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (ст. 1 Закона № 422-ФЗ). Что входит в облагаемую базу НПД В облагаемую базу входит выручка от реализации товаров, работ или услуг самозанятого лица. Никакие расходы налоговую базу не уменьшают, но предусмотрен налоговый вычет. 140

Новый налог на самозанятых В облагаемую базу, в частности, не входят: • зарплата по трудовым договорам; • вознаграждения по гражданско-правовым договорам со своим нынешним работодателем или с работодателем, с которым вы расторгли трудовые отношения менее двух лет назад; • доходы от продажи недвижимости и транспорта и прочего до- машнего имущества; • деньги от продажи акций или долей в уставном капитале. По каким ставкам платить НПД Ставки налога на профессиональный доход зависят от статуса по- купателя. Ставка налога с доходов от реализации товаров, работ или услуг (ст. 10 Закона № 422-ФЗ): • физлицам — 4 процента; • ИП и компаниям — 6 процентов. Какие вычеты снизят НПД Налог на профессиональный доход можно уменьшить на сумму вычета. Его размер зависит от ставки налога. Если доход облагается по  ставке  4 процента, вычет составит 1 процент от дохода. Если применяется ставка 6 процентов, вычет составит 2 процента дохода. То есть фактически ставка НПД мень- ше на 1—2 процента. Однако вычет не может быть более 10 тыс. руб. в месяц (п. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Такой вычет возможен лишь в случае, если вы за месяц получите от физлиц 1 млн руб. Как работать в приложении «Мой налог» Самозанятый не обязан сам рассчитывать НПД. За него все посчи- тает налоговая инспекция с помощью сервиса «Мой налог». Она же предоставит налоговый вычет (п. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Программа «Мой налог» выполняет роль личной бухгалтерии, ведет учет сделок, а также работает по аналогии с онлайн-кассами. Как только поступила выручка, самозанятый должен внести операцию в приложение. А программа автоматически выдаст чек клиенту. Если подключить принтер, можно выдать бумажный чек. Если принтера нет, покупатель получит электронный чек по SMS или на e-mail. При этом покупать онлайн-кассу не нужно. Если не внести операцию в приложение, налоговая не получит сведения о доходе, не сможет рассчитать налог. За это грозит 141

За чашкой чая №1 | 2019 штраф — 20 процентов суммы дохода (ст. 129.13 НК). За повторное нарушение взыщут 100 процентов дохода. Сдавать в инспекцию декларацию по НПД не нужно (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). Когда платить НПД Уплачивать налог нужно каждый месяц по уведомлению из ИФНС. Такие уведомления налоговики будут рассылать не позднее 12-го числа каждого месяца через приложение «Мой налог». Срок упла- ты налога — не позднее 25-го числа (п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Первый раз — не позднее 25 февраля за январь 2019 года. Как только поступит уведомление со звуковым сигналом напо- добие SMS, нажмите кнопку «оплатить», и деньги уйдут в бюджет. В мобильном приложении вы сможете посмотреть: • уведомления о начисленном налоге; • расчет налога; • ранее уплаченные суммы; • остаток платежа или переплату. 142

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений Штрафы за бухгалтерскую отчетность возрастут в сотни раз Что нового: максимальный штраф составит 700 тыс. руб. Минфин предлагает  дополнить КоАП но- чи бухгалтерской отчетности с 2021 года. вой статьей  15.11.1. В ней будут установле- Предполагаемые размеры штрафов смот- ны специальные штрафы за просрочку сда- рите в таблице: Штрафы за бухгалтерскую отчетность Таблица Вид нарушения Компания не подлежит Компания подлежит обязательному аудиту обязательному аудиту от 300 000 до 500 000 руб. Опоздание Штраф для от 100 000 до 200 000 руб. с подачей организации от 80 000 до 100 000 руб. бухотчетности Штраф от 50 000 до 70 000 руб. от 500 000 до 700 000 руб. для руководителя от 100 000 до 200 000 руб. Несдача Штраф от 200 000 до 300 000 руб. бухотчетности совсем для организации Штраф для от 80 000 до 100 000 руб. руководителя Сейчас штрафы за просрочку бухотчет- С 2020 года сдавать бухотчетность нуж- ности ниже (ст. 19.7 КоАП): но будет только в ИФНС. Такой закон уже • от 3000 до 5000 руб. для организаций; принят (см. с. 24). Отменить эту обязан- • от 300 до 500 руб. для должностных лиц. ность законодатели не планируют. Прогноз по росту пособий Что нового: пособия с 1 февраля 2019 года проиндексируют на 3,8—4,2 процента Власти обнародовали прогноз по инфля- екте постановления указана цифра 3,4 про- ции за 2018 год. Это значение используют цента. Пособия увеличивают с 1 февраля при индексации пособий. Годовая инфля- (ст.  4.2 Федерального закона от  19.05.1995 ция в России составит от 3,8 до 4,2 процен- №  81-ФЗ). Речь, в  частности, идет о мини- та. Так считают Минэкономразвития и ЦБ. мальных пособиях по уходу за детьми, а  также о единовременных пособиях при Конечный показатель назовет Росстат рождении ребенка и за постановку на учет во второй половине января. в ранние сроки беременности. Сейчас коэффициент для индексации Какие правила поменялись в расчете пособий устанавливают постановлением пособий с 1 января, читайте на с. 14. Правительства по  данным Росстата. В про- 143