Российский налоговый курьер. Ознакомительный номер

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 101 Изменения в личной жизни нельзя утаить от бухгалтера Персональные данные нужны для нескольких «зарплатных» отчетов Из-за вступления сотрудницы в брак пересчитайте НДФЛ Попросите у работника копию паспорта с изменениями Устаревшие сведения даже об одном сотруднике могут привести Елена Тимофеева, к тому, что налоговики и фонды не примут вашу отчетность. эксперт журнала Но если и примут, они вправе оштрафовать за недостоверную «Российский информацию. Поэтому важно, чтобы работники сразу же со- налоговый курьер» общали об изменениях. Мы рассказали, о каких переменах должен знать бухгалтер. Перед сдачей «зарплатной» отчетности в январе проверьте актуальность персональных данных. Получил новый паспорт ВАЖНО ДЛЯ ОТЧЕТОВ: РСВ и 2-НДФЛ Сотрудник обязан поменять российский паспорт дважды — в 20 и 45 лет (п. 7 Положения, утв. постановлением Правительства от 08.07.1997 № 828). Иногда новый паспорт приходится получать внепланово, например при утере или повреждении. Если работница вышла замуж или развелась и из-за этого сменила фамилию, ей также нужно получить новый паспорт. О выдаче нового документа налоговики узнают от МВД. Это ведомство обязано в течение пяти рабочих дней сообщить в ФНС реквизиты нового паспорта (п. 8 ст. 85 НК). В чем риски. Работодатель указывает паспортные данные сотрудников в двух отчетах: справке 2-НДФЛ и расчете по страховым взносам. В них он приводит не все сведения, а лишь серию и номер. Если бухгалтер не знал о замене паспорта и поставил в форме 2-НДФЛ устаревшие данные, ин- спекторы вправе оштрафовать компанию на 500 руб. за каждую справку Как дисциплинировать работников НА ПРАКТИКЕ Пропишите в локальных документах, что Если сотрудник нарушит установленный срок, об изменении персональных данных сотрудник компания вправе привлечь его к дисциплинар- обязан сообщить в бухгалтерию или отдел ной ответственности. Она может сделать заме- кадров. Установите срок, например, 5 рабочих чание или объявить выговор (ст. 192 ТК). Вряд дней. Тогда о переменах в частной жизни, ли получится переложить на виновника штраф, например о замене паспорта, вы узнаете который налоговики или ПФР выписали на ком- одновременно с налоговиками. Удобнее панию за недостоверные сведения в отчетах. указать это требование в правилах внутреннего Суды не поддерживают такие иски (апелляци- трудового распорядка (см. образец 1 на с. 102). онное определение Ростовского областного суда Ознакомьте с ним всех работников под роспись. от 27.02.2018 по делу № 33-3330/2018)

102 Расчеты ВАЖНО ДЛЯ ОТЧЕТОВ: с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК). На этом настаивает ФНС (п. 3 письма РСВ, 2-НДФЛ, СЗВ-М от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). и СЗВ-СТАЖ Из-за недостоверных сведений в расчете по взносам налоговики могут вовсе его не принять (п. 2 письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@). Они пришлют уведомление об отказе в приеме расчета. Чтобы его исправить и пересдать, у компании есть 5 рабочих дней со дня отправки электронного уведомления. Если инспекторы выслали его на бумаге, на пересдачу расчета больше времени — 10 рабочих дней (п. 7 ст. 431 НК). Зачастую за отведенный срок компания не успевает актуализировать паспортные данные работников. В итоге расчет по взносам считается не- представленным. За это организации грозит штраф — 5 процентов от сум- мы взносов к уплате. Штраф не может быть менее 1 тыс. руб., но не должен превышать 30 процентов от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 119 НК). Недавно ФНС заявила, что наличие в расчете по взносам устарев- ших персональных данных не мешает налоговикам его принять (письмо от 16.01.2018 № ГД-4-11/574). Но на практике расчет с неактуальными сведениями не проходит. Ведь программа автоматически сверяет их с ин- формацией, которая есть в базе инспекторов. Какие документы оформить. Чтобы быть в курсе изменений, обяжите работ- ников своевременно сообщать о них (см. врезку на с. 101). Составьте список коллег, которые в этом году должны заменить паспорт по достижении 20-летнего или 45-летнего возраста. Проконтролируйте, чтобы после замены документа сотрудник написал заявление об изменении персональных дан- ных и принес копию нового паспорта (см. образец 2 справа). Обновленные реквизиты отразите в его личной карточке и программе. Поменял фамилию Наиболее распространенные причины, по которым работница меняет фамилию, — заключение или расторжение брака. О смене фамилии налоговики узнают от ЗАГСов. Они передают эту информацию в ФНС Образец 1 Правила внутреннего трудового распорядка (фрагмент) УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ООО «Компания» Иванов (И.И. Иванов) 9 января 2019 года Правила внутреннего трудового распорядка С правилами ознакомьте работников под роспись <…> 4. Права и обязанности Работника Перечислите изменения, <…> 4. 11. Работник обязан сообщать Работодателю об изменении своих персональ- о которых сотрудники ных данных и представлять копии документов, подтверждающих эти изменения, в тече- обязаны сообщать ние пяти рабочих дней с момента наступления любого из следующих событий: — получение нового паспорта гражданина РФ; — изменение фамилии, имени или отчества; — вступление в брак; — расторжение брака; — рождение ребенка; — изменение адреса регистрации по месту жительства; — признание инвалидом любой группы.

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 103 Образец 2 Заявление работника об изменении персональных данных Генеральному директору ООО «Компания» Иванову И.И. от Мальцева А.А., коммерческого директора Заявление Составьте заявление в произвольной форме В связи со сменой паспорта гражданина РФ прошу с 18 января 2019 года внести изменения в документы, содержащие персональные данные. Приложение: копия паспорта гражданина РФ серии 45 04 123456, выдан 17.01.2019 Попросите у работника ОМВД «Красносельское» г. Москвы. копию нового паспорта Мальцев (А.А. Мальцев) 18.01.2019 в течение 10 рабочих дней со дня регистрации изменений (п. 3 ст. 85 НК). Сведения о выдаче сотруднице паспорта на новую фамилию инспекторы также получат от МВД (п. 8 ст. 85 НК). В чем риски. Фамилии сотрудников работодатель указывает в четырех отчетах: справке 2-НДФЛ, расчете по взносам, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Две последние формы вы сдаете в ПФР. За неверную фамилию в справках 2-НДФЛ налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб. за каж- дый некорректный документ (п. 1 ст. 126.1 НК). Такой же штраф грозит за недостоверные сведения в формах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если инспекторы обнаружат старую фамилию в расчете по взносам, они могут его не принять. Расчет пройдет, только когда вы исправите ошибку. Из-за этого есть риск, что компания просрочит отчетность. За опоздание — штраф 5 процентов от суммы взносов к уплате по этому расчету (п. 1 ст. 119 НК). Какие документы оформить. Попросите, чтобы сотрудник написал заяв- ление об изменении персональных данных. К нему нужно приложить копии нового паспорта и свидетельства о браке или о его расторжении. Если работник поменял фамилию по другим причинам, возьмите у него копию свидетельства о перемене имени (ст. 30, 38 и 62 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ). Из-за смены фамилии надо получить новый СНИЛС. Сотрудник мо- жет переоформить его через работодателя или самостоятельно. Поясните, что быстрее это сделать самому. Номер в СНИЛС не меняется, но в нем будет стоять новая фамилия. До тех пор пока сотрудник не переоформит СНИЛС, безопаснее в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ указывать его прежнюю фамилию. Тогда проблем со сдачей этих отчетов не будет. Родился ребенок ВАЖНО ДЛЯ ОТЧЕТОВ: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ С рождением ребенка у сотрудника появляется право на стандартный вы- чет по НДФЛ. Его размер зависит от количества детей в семье. На первого и второго ребенка положены вычеты по 1400 руб. на каждого, на третьего и последующих — по 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

104 Расчеты ВАЖНО ДЛЯ ОТЧЕТОВ: В чем риски. Штраф за непредоставление детского вычета не предусмотрен. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Ведь чтобы получить стандартный вычет по НДФЛ, работник должен написать заявление. А раз заявления нет, бухгалтер не вправе уменьшать облагаемую базу. Если впоследствии сотрудник напишет заявление на вычет, вам при- дется предоставить его с того месяца, когда родился ребенок. Из-за этого нужно будет пересчитать НДФЛ с начала календарного года (письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). Сдавать уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо, так как право на вычет появилось у работника лишь в том месяце, когда он подал заявление в бухгалтерию. Какие документы оформить. Возьмите у сотрудника заявление на детский вычет по НДФЛ. К нему нужно приложить копию свидетельства о рожде- нии ребенка (п. 3 ст. 218 НК). Предупредите коллег, чтобы они не затяги- вали с подачей заявления. Это в их же интересах, так как с первого месяца зарплата на руки станет больше. Вступил в брак или развелся У некоторых работников из-за заключения брака придется откорректи- ровать детские вычеты по НДФЛ. Это касается сотрудников, которые воспитывают ребенка без второго родителя. Они имеют право на вычет в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Но после вступления в брак теряют право на двойные вычеты. С месяца, который следует за месяцем заключения брака, вычет на ребенка предоставляйте в одинарном размере. На этот момент обра- тили внимание финансисты (письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04- 05/8123). В чем риски. Если завысить детский вычет, вы занизите НДФЛ и удер- жите у работника не весь налог. За это компании грозит штраф в размере 20 процентов от неудержанной суммы (ст. 123 НК). Наоборот, если за- низить вычет, вы удержите лишний налог. Из-за этого сотрудник вправе потребовать проценты за несвоевременный возврат излишне удержанного НДФЛ (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК). Нужно ли теперь отслеживать прописку ВАЖНО До недавнего времени компания указывала место В интересах компании все-таки отслеживать жительства работника лишь в одном отчете — и эти изменения. Адрес может пригодиться справке 2-НДФЛ. С отчетности за 2017 год в случае трудового спора. Ведь, например, этот реквизит убрали из бланка (приказ ФНС иск к работнику о возмещении материального от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@). За 2018 год ущерба нужно подавать в суд по месту вовсе нужно отчитываться по новой форме его жительства (ч. 2 ст. 391 ТК и ст. 28 (утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7- Гражданского процессуального кодекса). 11/566@). В ней тоже нет адреса прописки. Возьмите с сотрудника заявление об изменении Значит, вам не грозят штрафы за недостоверные персональных данных и копию страницы сведения о месте жительства сотрудников. паспорта с новой пропиской

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 105 Неверный расчет налога также приведет к тому, что вы исказите отчетность по НДФЛ. А за недостоверные сведения в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы вправе оштрафовать компанию на 500 руб. за каж- дый документ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК). Это подтвердила ФНС (п. 3 письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Какие документы оформить. Попросите, чтобы к заявлению об изменении персональных данных работник приложил копию свидетельства о заклю- чении брака или о его расторжении. Также снимите копию со страниц его паспорта о семейном положении. Оформил инвалидность ВАЖНО ДЛЯ ОТЧЕТОВ: РСВ, 4-ФСС, 2-НДФЛ Признание работника инвалидом влияет на расчет НДФЛ и взносов, и 6-НДФЛ а также на оплату больничного. Инвалидам положены дополнительные стандартные вычеты по НДФЛ. Например, работающим инвалидам I и II групп предоставляйте вычет 500 руб. за каждый месяц, а инвалидам- чернобыльцам — 3000 руб. в месяц (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК). Взносы на травматизм с выплат инвалидам любой группы считайте по пониженной ставке — 60 процентов от вашего тарифа. Так, если ФСС установил вам тариф 0,2 процента, льготный тариф составит 0,12 процента (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 1 и 2 Феде- рального закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ). Льготы по взносам, которые вы начисляете по кодексу, не предусмотрены. В случае болезни инвалида пособие по нетрудоспособности выплачивай- те не более чем за четыре месяца подряд. За весь календарный год вы вправе оплатить ему не более пяти месяцев болезни. Исключение — заболевание туберкулезом. В этом случае начислите пособие за весь период болезни, вплоть до дня, когда сотрудник вернулся на работу или когда ему пересмот- рели группу инвалидности (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для остальных работников таких ограничений нет. В чем риски. Вычет по НДФЛ предоставляйте с того месяца, когда работ- ник-инвалид принесет заявление (п. 3 ст. 218 НК). Если он обратится с опозданием, налог придется пересчитать с начала календарного года. Но штрафа за это нет и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ сдавать не надо. Вам также придется откорректировать взносы на травматизм. Пересчи- тайте их по пониженной ставке. Если вы оплатили работнику длительный больничный, но не знали о его статусе инвалида, ФСС откажет в возмеще- нии пособия за сверхлимитные дни болезни. В итоге возникнет недоимка по взносам, что приведет к пеням. Какие документы оформить. У сотрудника, которого признали инвалидом, возьмите три документа: заявление на вычет по НДФЛ, справку об инва- лидности и индивидуальную программу реабилитации. Эта программа необходима, чтобы не нарушить права работника и обеспечить ему соот- ветствующие условия труда (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ). Инвалид может отказаться от реабилитационных мероприятий. Тогда компания не обязана выполнять эту программу. Но чтобы не возникло претензий, попросите инвалида написать письменный отказ.

106 Расчеты Шесть новых цифр для расчета пособий На сколько теперь делить заработок Чему равны максимальные суммы пособий Как новый МРОТ повлиял на размер выплат Светлана Болдина, Считать пособия в 2019 году вам придется по новым правилам. налоговый консультант Некоторые цифры для расчета поменялись автоматически — из-за смены лет в расчетном периоде. На другие повлиял новый МРОТ. Мы вывели шесть цифр, которые нужно использовать при расчете пособий в 2019 году. А на подходе коэффициент индексации, который изменит еще три показателя. Цифра 1. Средний заработок делите на 730 при расчете любых пособий Стандартный расчетный период для пособий — два календарных года. В 2019 году это 2017 и 2018 годы. Оба года невисокосные, значит, при стандартном расчете пособий в 2019 году вы будете использовать только число 730. Если при расчете больничных вы и так применяете только 730, то для пособий по беремен- ности и родам, а также по уходу за ребенком важно, сколько фактически дней в расчетном периоде. В 2019 году разницы не будет. Исключение возможно только в случае замены лет. Работница и в 2019 году вправе заменить годы в расчетном периоде, если в 2017 или 2018 годах она была в «детских» отпусках. Тогда при расчете пособий по беременности и родам или по уходу за ребенком в расчетном периоде может оказаться и 731 день. Цифра 2. Максимальный дневной заработок — 2150,68 руб. Максимальная сумма выплат, которые можно учесть, в 2019 году увели- чилась с 1 473 000 руб. (718 000 + 755 000) до 1 570 000 руб. (755 000 + + 815 000). Средний дневной заработок для расчета любых пособий в 2019 году не может превышать 2150,68 руб. (1 570 000 руб. : 730 дн.). Больничные выплачивают за все дни болезни НА ЗАМЕТКУ Врач может выписать больничный лист в любой утв. приказом Минздравсоцразвития день, в том числе в выходной или праздничный от 29.06.2011 № 624н). Например, сотрудник (письмо ФСС от 31.01.2017 № 02-09-14/22-03- заболел 30 декабря, а выздоровел 8 января. 848). И оплатить нужно все дни по больничному Все эти дни — выходные. Но их нужно оплатить: листу (ч. 1 и 8 ст. 6 Федерального закона 30 и 31 декабря, а также 1 января — за счет от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, компании, остальные — за счет фонда

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 107 Таблица Новые значения для расчета пособий 2019 год Значение 2018 год Максимальный заработок 1 473 000 руб. (718 000 + 755 000) 1 570 000 руб. (755 000 + 815 000) Максимальная сумма дневного 2017,81 руб. (1 473 000 руб. : 730 дн.) 2150,68 руб. (1 570 000 руб. : 730 дн.) заработка Максимальная сумма пособия 282 493,40 руб. 301 095,20 руб. (2150,68 руб. × 140 дн.) по беременности и родам (2017,81 руб. × 140 дн.) Максимальная месячная сумма 24 536,57 руб. 26 152,27 руб. пособия по уходу за ребенком (2017,81 руб. × 30,4 дн. × 40%) (2150,68 руб. × 30,4 дн. × 40%) Минимальная сумма дневного 367 руб. 370,85 руб. (11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.) заработка (11 163 руб. × 24 мес. : 730 дн.) Новые значения для расчета пособий смотрите в таблице выше. Как счи- тать больничные в 2019 году, покажем на примере. ПРИМЕР 1 Сотрудник был на больничном со 2 по 9 января 2019 года включительно (всего 8 календарных дней). Общий страховой стаж работника — больше пяти, но меньше восьми лет. Расчетный период — 2017—2018 годы. Районные коэффициенты в дан- ной местности не установлены. Заработок составил: — 796 182,91 руб. — за 2017 год; — 817 731,64 руб. — за 2018 год. Заработок за 2017 год больше лимита в 755 000 руб., а заработок за 2018 год больше лимита в 815 000 руб. Поэтому рассчитывать больнич- ные нужно из 2150,68 руб. в день. Стаж больше пяти лет, но меньше восьми. Пособие полагается в размере 80% среднего заработка и составит: 2150,68 руб. × 80% × 8 дн. = 13 764,35 руб. Пособие за первые три дня оплатит компания, остальную сумму компен- сирует фонд. Цифра 3. Максимальная сумма декретных — 301 095,20 руб. За каждый год расчетного периода теперь можно взять большие суммы. Как результат, предельный размер пособия по беременности и родам впервые превысил 300 тыс. руб. Как считать декретные в 2019 году, по- смотрите на примере. ПРИМЕР 2 Сотрудница в январе 2019 года уходит в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Расчетным периодом будут 2017—2018 годы. В течение этого времени работница болела 18 календарных дней. Районные коэффициенты в дан- ной местности не установлены.

108 Расчеты Заработок составил: — 736 182,91 руб. — за 2017 год; — 817 731,64 руб. — за 2018 год. Заработок за 2017 год меньше лимита в 755 000 руб., а сумма за 2018 год превышает максимум в 815 000 руб. Исключаем время болезни — 18 дней. Сумма дневного заработка соста- вит: (736 182,91 руб. + 815 000 руб.) : (730 дн. – 18 дн.) = 2178,63 руб. Это больше предела в 2150,68 руб. Поэтому сумма пособия по беремен- ности и родам равна 301 095,20 руб. (2150,68 руб. × 140 дн.). Цифра 4. Максимальная сумма пособия по уходу — 26 152,27 руб. Увеличение максимального заработка сказалось и на сумме пособия по уходу. Она выросла более чем на 1500 руб. в месяц. Покажем на числах, как посчитать пособие по уходу в 2019 году. ПРИМЕР 3 Сотрудница с 21 января 2019 года уходит в отпуск по уходу за ребенком. Расчетным периодом будут 2017—2018 годы (730 дней). По данным бухгалтерии, в течение этого времени работница болела 26 календарных дней. Заработок за 2017 год составил 491 818,18 руб., а за 2018 год — 780 012,88 руб. Кроме того, сотрудница представила с прошлого ме- ста своей работы справку о том, что в 2017 году она заработала там 282 515,16 руб., на которые были начислены социальные взносы. При этом исключаемых периодов на прошлом месте работы у нее не было. Всего за 2017 год она заработала 774 333,34 руб. (491 818,18 + + 282 515,16). Это больше лимита в 755 000 руб., который был установлен на 2017 год. Сумма заработка прошлого года меньше лимита в 815 000 руб. Таким образом, сумма дневного заработка составит: (755 000 руб. + 780 012,88 руб.) : (730 дн. – 26 дн.) = 2180,42 руб. Это больше максимального предела в 2150,68 руб. Сумма пособия по уходу за ребенком за полный месяц составит: 2150,68 руб. × 30,4 дн. × 40% = 26 152,27 руб. Когда нужен пересчет пособий из-за нового МРОТ НА ЗАМЕТКУ Для переходящих с прошлого года пособий При расчете больничных вы сразу посчитаете никаких перерасчетов делать не нужно. выплату с учетом нового МРОТ. Ведь это Но есть одно исключение из этого правила. пособие начисляют уже после выздоровления. Если заболевание или отпуск по беременности Декретные выдают перед отпуском. Поэтому и родам тянется с прошлого года, пересчитать в случае с этим пособием работнице в 2019 году пособие нужно в том случае, если его сумма была нужно пересчитать пособие, которое ей выдали ограничена МРОТ. То есть в ситуации, когда стаж в 2018 году, за период с 1 января и доплатить меньше шести месяцев. разницу

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 109 Цифра 5. Минимальная сумма дневного заработка — 370,85 руб. С 1 января 2019 года МРОТ составляет 11 280 руб. вместо прежних 11 163 руб. Это также влияет на расчет пособий. Если работник в течение расчетного периода не имел заработка, а так- же в случае, если средний заработок в пересчете на полный календарный месяц окажется ниже МРОТ, исчислять пособие нужно исходя из мини- мального заработка. Формула расчета минимального дневного заработка в 2019 году вы- глядит так: 11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 370,85 руб. Если фактический среднедневной заработок работника за два послед- них календарных года меньше минимального или его нет вовсе, то пособие определите исходя из минимального заработка. При этом неважно, рас- считываете вы больничные или пособие по беременности и родам, число 370,85 руб. не поменяется. Но для пособий по уходу за ребенком действуют свои правила, о них — на с. 110. Рассмотрим расчет больничных из МРОТ. Издательская деятельность

110 Расчеты Схема Как определить минимальную сумму пособия по уходу за первым ребенком КОГДА РАБОТНИЦА УШЛА В ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ? С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА С 1 МАЯ 2018 ГОДА С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА ИЛИ ПОЗЖЕ ИЛИ ПОЗЖЕ ИЛИ ПОЗЖЕ (ДО 1 МАЯ 2018 ГОДА) (ДО 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА) 3795,60 РУБ. 4465,20 РУБ. 4512 РУБ. (9489 РУБ. × 40%) (11 163 РУБ. × 40%) (11 280 РУБ. × 40%) ПРИМЕР 4 Сотрудник принес больничный лист на срок с 15 по 21 января 2019 года включительно (всего 7 календарных дней). Общий страховой стаж работни- ка больше шести месяцев, но меньше пяти лет. Поэтому работнику полагает- ся пособие в размере 60 процентов среднего заработка. В компании сотрудник трудится с 8 октября 2018 года. За период с этой даты и до конца прошлого года ему начислили 106 086,96 руб. В течение 2017 года и в 2018 году вплоть до трудоустройства в свою нынешнюю ком- панию сотрудник нигде не работал. Специалист трудится полный рабочий день, районные коэффициенты в данной местности не установлены. Средний дневной заработок сотрудника составил 145,32 руб. (106 086,96 руб. : 730 дн.). Это меньше 370,85 руб. Сумма пособия будет равна: 370,85 руб. × 60% × 7 дн. = 1557,57 руб. Цифра 6. Минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком — 4512 руб. Для пособий по уходу установлены свои специальные минимальные значения, которые ежегодно индексируются с 1 февраля. Коэффициент индексации утвердят по итогам 2018 года, ближе к концу января. Кроме того, минимальный размер детских пособий также зависит от МРОТ. Сотруднику полагается тот минимум, который больше. И в случае с пер- вым ребенком, независимо от будущего коэффициента индексации, зна- чение из МРОТ будет больше. Если в «детский» отпуск сотрудница ушла с 1 января 2019 года или позже, минимум на первого ребенка — 4512 руб. (11 280 руб. × 40%). Если до этой даты, сумма не изменится. Это подтвер- ждает письмо ФСС от 23.11.2018 № 02-09-14/17-04-26675 (см. схему выше). Минимум для пособия по уходу за вторым и последующими детьми от МРОТ по-прежнему не зависит. Его сумма на 1 января 2019 года — 6284,65 руб. Размер этой выплаты сохранится до ближайшей индексации, то есть до 1 февраля. И эта сумма уже полагается независимо от того, когда начался отпуск. Коэффициент индексации зависит от значения инфляции за прошлый год. Сейчас этот коэффициент устанавливают не в законе о бюджете, а постанов- лением Правительства — по данным Росстата. И не с 1 января, а с 1 февраля (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Какую цифру назовут в Росстате по итогам года, такую и утвердят в Правительстве.



112 Расчеты Проверьте, как в вашем регионе оформлять пособия Документы по прямым выплатам пособий в фонд подает работодатель Компаниям на пилотном проекте платить пособия за свой счет нельзя Сдавайте отчеты 4-ФСС, даже если попали в пилотный проект Михаил Шувалов, С1 января 2018 года еще 11 регионов включили в пилотный проект эксперт журнала ФСС. А с 1 июля к нему присоединятся еще 9 субъектов РФ. «Российский В этих регионах фонд сам переводит пособия «физикам», налоговый курьер» а не работодатель. В связи с этим на практике распространяются заблуждения и мифы. Мы развеяли их. Миф 1. В регионах, где действует пилотный проект, сотрудник сам решает все вопросы с пособием Как на самом деле: сотрудник передает документы работодателю В регионах, в которых действует пилотный проект, ФСС платит пособия работникам напрямую. Исключения — пособие на погребение и оплата четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом. Эти выплаты выплачивает работодатель, но к зачету не принимает, а возмещает из фонда. Но и по дру- гим пособиям у бухгалтера тоже есть обязанности. Когда сотрудник получил право на пособие, он представляет доку- менты работодателю (например, листок нетрудоспособности, а также заявление по образцу 1 справа). Форма заявления утверждена приказом ФСС от 24.11.2017 № 578. Для каждого варианта пособий предусмотрены отдельные разделы. Когда получите от работника документы, у вас есть пять календар- ных дней, чтобы передать их в отделение фонда по месту своего учета с описью (утв. приказом ФСС от 24.11.2017 № 578). При этом, если в компании 26 сотрудников и более, передать бумаги можно только элек- тронно. Решение о выплате фонд примет в течение 10 календарных дней (Положение о выплатах застрахованным лицам, утв. постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Миф 2. Первые три дня болезни за счет собственных средств оплачивать не нужно Как на самом деле: первые три дня болезни работодатель оплачивает, как и раньше Когда сотрудник получает право на пособие по нетрудоспособности, вы все равно обязаны оплатить первые три дня болезни за счет собственных средств. На это правило пилотный проект не влияет (п. 6 Положения, утв. постановлением № 294). Платить работнику пособие напрямую

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 113 Образец 1 Заявление сотрудника о выплате пособия (фрагмент)

114 Расчеты Таблица Какие регионы включают в пилотный проект в 2019 году С 1 января 2019 года С 1 июля 2019 года Республика Ингушетия Забайкальский край Республика Марий Эл Архангельская область Республика Хакасия Воронежская область Чеченская Республика Ивановская область Чувашская Республика Мурманская область Камчатский край Пензенская область Владимирская область Рязанская область Псковская область Сахалинская область Смоленская область Тульская область Ненецкий автономный округ Чукотский автономный округ ФСС будет начиная с четвертого дня болезни. В расчет берите именно календарные дни. С больничного пособия удержите НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК). Но только с той части, которую платите самостоятельно (п. 1 ст. 226 НК). Миф 3. Компания продолжает платить пособия, которые назначили до перехода на пилотный проект Как на самом деле: необходимо подготовить документы, чтобы передать выплату пособий фонду Если регион включен в пилотный проект, в первую очередь сообщите в фонд о пособиях, которые уже платите. Например, при выплате пособия по уходу за ребенком. Направьте в ФСС заявление из приказа № 578. Если не сделаете этого и будете перечислять пособия сами, есть риск, что фонд не возместит расходы (см. врезку справа). Передать документы достаточно один раз. Представлять их ежегодно не нужно. Такие разъяснения приводит ФСС на своем сайте fss.ru («Пи- лотный проект»/«Наиболее часто встречающиеся вопросы по пилотному проекту»). Миф 4. Если в выплате отказали, то это проблемы сотрудника Как на самом деле: компанию обяжут возместить убытки, если она допустила ошибку Работодатель несет ответственность за данные, которые он передал в Фонд соцстраха. Если в документах закралась ошибка, перечислен- ные пособия проверяющие могут признать излишними. Они взыщут суммы с виновника. То есть если в неточности виноват бухгалтер, фонд потребует от компании возместить потери (п. 16 Положения, утв. по- становлением № 294). Сумму такого возмещения опасно признавать в налоговых расхо- дах. Дело в том, что это санкция за нарушение, которую перечисляют

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 115 Вернуть пособия, которые выплатила компания, НА ПРАКТИКЕ сложно Если компания не уведомила фонд о пособии платы. Но это возможно только с согласия сотруд- и сама его выплатила, зачесть суммы не получит- ника и по его заявлению (ст. 137 ТК). Если решите ся. Придется с опозданием подавать документы возместить деньги через фонд, он, скорее всего, на прямую выплату в ФСС, а переплату удержи- откажет. Спор можно будет решить только в суде вать у сотрудника. Есть два варианта — попросить (постановление Арбитражного суда Поволжского его вернуть сумму сразу или удерживать ее из зар- округа от 12.09.2018 по делу № А72-17070/2017) во внебюджетный фонд. Такие затраты прямо запрещено признавать в налоговом учете (п. 2 ст. 270 НК). А вот страховые взносы начислять не нужно. Ведь платите деньги не сотруднику, а возмещаете расхо- ды фонда (ст. 420 НК и ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В аналогичную ситуацию можете попасть, если не сообщите фонду, что сотрудник потерял право на пособие. Самый частый вариант — женщина, которая получала пособие по уходу за ребенком, уволилась из компании или вышла на работу на полный рабочий день. Уведомить фонд необходи- мо в течение трех календарных дней (п. 4.2 Положения, утв. постановлени- Издательская деятельность

116 Расчеты Образец 2 Уведомление в ФСС о том, что сотрудник потерял право на пособие Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 Рег. № 2708041799 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Директору филиала № 6 ГУ-МРО ФСС РФ Исх. № 57 от 25.01.2019 Уведомление Уведомляем, что досрочно прекращен отпуск по уходу за ребенком: 1) Сидоровой Светланы Сергеевны (СНИЛС 049-564-713 15) в связи с выходом на работу на условиях полного рабо- чего времени с 23 января 2019 года. Основание — приказ от 22.01.2019 № 12; 2) Борисовой Ирины Петровны (СНИЛС 684-564-155 12) в связи с увольнением 24 января 2019 года. Основание — приказ от 24.01.2019 № 15. Приложения: — копия приказа от 22.01.2019 № 12; — копия приказа от 24.01.2019 № 15. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Главный бухгалтер Петрова В.В. Петрова ООО «Компания» Исполнитель: В.В. Волкова, тел.: (495) 123-45-67 ем № 294). Утвержденного бланка уведомления нет, поэтому составляйте его в произвольной форме. Миф 5. Никаких отчетов в ФСС не нужно сдавать, если в регионе действует пилотный проект Как на самом деле: все работодатели подают 4-ФСС, но участники пи- лотного проекта заполняют отчет с особенностями Даже если компания напрямую не платит пособия, обязанность отчи- тываться в ФСС остается. Расчет 4-ФСС составляйте, как и раньше, но не нужно заполнять строку 15 таблицы 2 и таблицу 3 (приказ ФСС от 28.03.2017 № 114). Кроме того, для организаций, которые участвуют в пилотном про- екте, есть нюансы заполнения расчета по страховым взносам в ИФНС. В поле 001 приложения 2 к разделу 1 указывайте признак 1. Так вы по- кажете налоговикам, что участвуете в пилотном проекте. В таком случае строки 070 и 080 в приложении 2, а также приложения 3 и 4 не заполняйте. Однако если регион присоединили к пилотному проекту не с начала года, в этих строках могут быть значения. Ведь расчет заполняете нарастающим итогом, а в течение года расходы на выплату страхового обеспечения могли быть (письмо ФНС от 05.07.2017 № БС-4-11/12778). О том, как отчитаться по взносам за 2018 год, читайте на с. 64.



118 Расчеты Новшества для компаний, в которых трудятся иностранные работники В компаниях будет работать меньше иностранцев Риски штрафов для работодателей возросли Известно, как проверят контролеры из МВД Марта Штерн, Если в вашей компании трудятся иностранцы, перестройте работу эксперт журнала с такими специалистами с учетом поправок. За нарушение новых «Российский правил штрафы могут достигать 1 млн руб., а руководителя и во- налоговый курьер» все привлекут к уголовной ответственности. Подробно об изме- нениях — в статье. Установили новую долю иностранных сотрудников в компании В определенных отраслях Правительство предусмотрело допустимую долю иностранных специалистов. С 2019 года ее снизили. Новый лимит определен постановлением от 14.11.2018 № 1365. За нарушение компании грозит штраф от 800 тыс. до 1 млн руб., а руководителю до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 18.17 КоАП). Как повлияет на работу. Компании торговли, строительства, сельского хозяйства должны проверить, сколько иностранцев числится в штате. Актуальные лимиты в разных отраслях смотрите в таблице справа. В боль- шинстве случаев допустимая доля мигрантов снизилась. При проверке лимита считайте только временно пребывающих иностранцев, кроме высококвалифицированных специалистов и членов их семей (п. 2 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Под ограничение не подпадают сотрудники, временно и постоянно про- живающие в России, а также граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, Кыргызстана (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, п. 1—3 Как уволить иностранцев, если их количество НА ПРАКТИКЕ в компании превысило лимит Если в компании больше иностранцев, чем увольнении. Сделать это надо в течение трех предусмотрено законодательством, вам придется дней с даты увольнения. уволить лишних (п. 5 ст. 18.1 Закона № 115-ФЗ и п. 3 постановления № 1365). Мигранта Кодекс не предусматривает каких-либо увольняйте по пункту 9 статьи 327.6 ТК. гарантий для них. Работодатель может уволить любого сотрудника по данному основанию. Издайте приказ и ознакомьте с ним Преимущественное право на сохранение иностранца под роспись. Внесите запись работы или на выходное пособие в этом случае в трудовую книжку и уведомьте МВД о его у мигрантов отсутствует

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 119 Таблица Допустимая доля иностранцев в 2019 году по отраслям Отрасль Допустимая доля Допустимая доля Что Регионы, в которых действуют лимиты иностранцев иностранцев изменилось в 2018 году, % в 2019 году, % в численности Выращивание овощей 50 50 — Все, кроме Приморского края и Астраханской области Строительство 100 80 Уменьшилась Все, кроме г. Москвы, на 20% Хабаровского края и Амурской области Торговля розничная в специали- 15 15 — Все зированных магазинах алкоголь- ными напитками (включая пиво) и табачными изделиями Другая розничная торговля 0 0 — Все Деятельность прочего сухопутного 28 26 Уменьшилась Все пассажирского и автомобильного на 2% грузового транспорта Деятельность в области спорта 25 25 — Все Разъяснений, утв. приказом Минтруда от 24.02.2015 № 108н, и п. 2 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Для ряда регионов предусмотрели послабление. Так, в Москве, Хабаровском крае и Амурской области нет «иностранных» лимитов в строительной области, а в Приморском крае и Астраханской области не действуют лимиты для выращивания овощей. Предусмотрели новые обязанности для работодателя С 16 января работодателям придется контролировать мигрантов, чтобы они соблюдали правила въезда в страну (Федеральный закон от 19.07.2018 № 216-ФЗ). Если ваш штатный иностранец нарушит цель въезда и срок пребывания в стране, компании грозит штраф — 500 тыс. руб. Руководите- ля накажут на 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 18.9 КоАП в ред. Федерального закона от 19.07.2018 № 215-ФЗ). Как повлияет на работу. Прежде чем принять сотрудника в штат, убеди- тесь, что его работа не противоречит цели въезда и не нарушен срок его пребывания в стране. Правительство уже разработало нормативные акты с новыми обязанностями для работодателя. Они предусматривают, что компания должна: — уведомлять иностранцев о том, что они обязаны соблюдать цель въезда и срок пребывания, а также оговорить ответственность за нару- шение; — заключать с мигрантами трудовые договоры или ГПД; — уведомлять иностранцев под роспись о том, что нужно выехать из страны, когда закончится срок визы (не позднее чем за 10 дней до окон- чания срока действия);

120 Расчеты Образец Фрагмент проверочного листа 1. Мероприятия по проверке соблюдения требований миграционного законодательства Российской Федерации работодателем либо заказчиком работ (услуг) при привлечении к трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства1, прибывших на территорию Российской Федерации в порядке, требующем получения визы № Вопросы, отражающие содержание обязательных Реквизиты нормативного правового акта, с указанием Вывод о выполне- п/п требований структурных единиц, которым установлены обяза- нии требований тельные требования Да Нет Не относится 1.1 Имеются ли в наличии разрешения на при- Пункты 2 и 3 статьи 13 Федерального закона влечение и использование иностранных от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом граждан положении иностранных граждан в Россий- ской Федерации» 1.2 Имеются ли в наличии трудовые договоры Пункты 2 и 3 статьи 13 Федерального закона либо гражданско-правовые договоры на вы- от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом полнение работ (оказание услуг), заключен- положении иностранных граждан в Россий- ные в письменной форме, с иностранными ской Федерации» гражданами 1.3 Имеются ли в наличии документы, удосто- Статья 10 Федерального закона от 25 июля веряющие личность иностранных граждан, 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении признаваемые на территории Российской иностранных граждан в Российской Федера- Федерации, у всех привлеченных к трудо- ции» и часть 2 статьи 22 Федерального закона вой деятельности иностранных граждан от 18 июля 2006 года № 109-ФЗ «О миграци- онном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» 1.4 Имеются ли в наличии действительные вид Абзац девятый пункта 1 статьи 2 Федераль- на жительство, либо разрешение на времен- ного закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ ное проживание, либо виза и (или) миграци- «О правовом положении иностранных гра- онные карты у всех привлеченных к трудовой ждан в Российской Федерации» деятельности иностранных граждан 1.5 Имеются ли в наличии действительные Абзац шестнадцатый пункта 1 статьи 2, пункт 4 разрешения на работу у всех привлечен- статьи 13, статья 13.2, статьи 13.4 и 13.5 ных к трудовой деятельности иностранных Федерального закона от 25 июля 2002 года граждан № 115-ФЗ «О правовом положении иностран- ных граждан в Российской Федерации» 1.6 Соответствуют ли сведения, содержащиеся Пункт 11 статьи 13, пункт 19.1 статьи 13.2, в разрешении на работу, фамилии, имени пункт 17 статьи 13.4, пункт 17.1 статьи 13.5 или отчеству (последнее — при наличии) Федерального закона от 25 июля 2002 года иностранного гражданина либо реквизитам № 115-ФЗ «О правовом положении иностран- документа, удостоверяющего его личность ных граждан в Российской Федерации» на территории Российской Федерации и признаваемого Российской Федерацией в этом качестве 1.7 Подает ли работодатель в установленном Пункт 8 статьи 13, пункт 18 статьи 13.4 порядке и в соответствии с установленной Федерального закона от 25 июля 2002 года формой уведомления в территориальный № 115-ФЗ «О правовом положении ино- орган МВД России о заключении (расторже- странных граждан в Российской Федерации», нии) трудовых договоров либо гражданско- часть 3 статьи 18.15 Кодекса Российской правовых договоров на выполнение работ Федерации об административных правонару- (оказание услуг) со всеми иностранными шениях гражданами 1.8 Осуществляют ли иностранные граждане, Пункты 4.2, 5 и 6 статьи 13 Федерального привлеченные к трудовой деятельности закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ работодателем, трудовую деятельность «О правовом положении иностранных гра- в пределах субъекта Российской Федера- ждан в Российской Федерации» ции, на территории которого им выданы разрешения на работу <...> 1 Далее — иностранные граждане.

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 121 Снимите с учета иностранцев, ВАЖНО которые покинули место пребывания С 10 августа компании, которые выступают проверки антикоррупционной экспертизы принимающей стороной, должны аннулировать (ID проекта 01/02/10-18/00085329). Если его регистрацию иностранному сотруднику, утвердят, то в уведомлении вы можете вписать как только он покинет место пребывания сведения сразу о нескольких иностранцах. В этом (Федеральный закон от 29.07.2018 № 257-ФЗ). случае на лицевой стороне укажите информацию За нарушение этого требования организацию об одном иностранце, на оборотной стороне — оштрафуют на сумму до 500 тыс. руб. за одного об остальных. Пока официальный бланк работника (ч. 4 ст. 18.9 КоАП). уведомления не утвердили, отправляйте его в произвольном варианте. Вы также можете Форму уведомления ведомство разработало, воспользоваться формой из проекта МВД но пока не утвердило. Проект сейчас на стадии — помогать сотрудникам со своевременным выездом из России, если возникли препятствия. Ими могут стать: отсутствие денег, утеря доку- ментов, заболевание и др.; — информировать территориальный орган МВД, если работник не со- блюдает заявленную цель въезда, нарушил срок временного пребывания или что потеряли с ним связь. На иностранных работников распространяются и общие нормы. Поэ- тому в отношении таких специалистов надо соблюдать остальные новов- ведения. Важные изменения, которые касаются расчетов с сотрудниками, мы свели в таблицу на с. 96. Компании с мигрантами проверят по новым чек-листам Теперь вы заранее можете узнать, что заинтересует контролеров на плано- вой проверке миграционного законодательства. МВД разработало проект с перечнем вопросов для чек-листов. Он уже прошел антикоррупционную экспертизу (законопроект № 84600). Контролеры проверят документы на визовых и безвизовых ино- странцев. Их заинтересует, к примеру, есть ли у компании разрешение на привлечение сотрудников, работают они по трудовому или граждан- скому договору, получали ли они разрешение на работу в России. Также не останутся без внимания и работники из стран ЕАЭС. Перечень компаний, к которым сотрудники МВД придут с ревизией, публикуется ежегодно. Узнать о планах ревизоров вы сможете, к примеру, на сайте МВД или генеральной прокуратуры. Перечень вопросов зависит от статуса штатных иностранцев. Как повлияет на работу. Если у вас трудятся иностранцы, рекомендуем заранее провести самопроверку. Образцы проверочных листов вы найде- те в электронной версии статьи на e.rnk.ru. Так, если контролеры устано- вят, что компания фиктивно регистрирует мигрантов по своему адресу, руководству грозит штраф до 500 тыс. руб. Кроме того, предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до трех лет (Федеральный закон от 12.11.2018 № 420-ФЗ). В частности, санкций не избежать тем, кто регистрирует своих иностранцев по адресу компании, но они там не проживают.

122 Расчеты Тест по расчетам 1. Сотрудник болел с 10 января и принес в конце месяца больничный лист. Регион, в котором работает компания, присоединился с 1 января к пилотному проекту. Кто должен оплатить работнику больничный? а) первые три дня — работодатель, остальные — ФСС; б) все дни — ФСС; в) зависит от пожеланий работника. 2. Компания в 2019 году присоединяется к пилотному проекту. Надо ли ей сдавать 4-ФСС? а) да, если она станет участником проекта с 1 июля; б) да, в любом случае; в) нет. 3. Сотрудник заболел 29 декабря, больничный закрыт 9 января. За сколь- ко дней ему надо начислить пособие? а) только один рабочий день — 29 декабря; б) все дни, в том числе и выходные, и праздничные; в) 29 декабря и 9 января. 4. Работница ушла в отпуск по беременности и родам в декабре. Надо ли бухгалтеру пересчитать ей пособие с 1 января? а) да, если стаж работницы меньше шести месяцев, то есть пособие ограничено МРОТ; б) да, в любом случае; в) нет. 5. Работодатель зарегистрировал иностранца по адресу компании. Когда руководству грозят санкции от контролеров? а) мигрант работает, но не проживает по данному адресу; б) иностранец не работает в организации и не проживает по указан- ному адресу; в) во всех перечисленных случаях. 6. Для отрасли и региона, в котором работает компания, установлена доля иностранных работников. Кого из мигрантов бухгалтеру не надо учитывать при расчете лимита? а) временно или постоянно проживающих в России; б) высококвалифицированных специалистов; в) граждан Белоруссии, Армении, Казахстана, Кыргызстана; г) всех указанных выше; д) в расчете надо учитывать всех иностранцев. 7. Сотрудник работает в компании с января, но принес заявление на дет- ский вычет только в середине декабря. Бухгалтер пересчитал НДФЛ с на- чала года. Надо ли подавать уточненки по 6-НДФЛ за прошлые периоды? а) да; б) нет.

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 123 Правильные ответы и пояснения 1а — когда сотрудник получает право на пособие по нетрудоспособности, компания все равно обязана оплатить первые три дня болезни за счет собственных средств. На это правило никак не влияет тот факт, что в ре- гионе действует пилотный проект (п. 6 Положения, утв. постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Платить сотруднику пособие напрямую ФСС будет начиная с четвер- того дня болезни. В расчет берите именно календарные дни. Подробнее об этом — на с. 112. 2б — когда компания подпадает под пилотный проект, это не лишает ее необходимости подавать расчеты 4-ФСС. Расчет составляйте, как и раньше. Единственное исключение — не нужно заполнять строку 15 таблицы 2 и таблицу 3 (приказ ФСС от 28.03.2017 № 114). Кроме того, для организаций, которые участвуют в пилотном проекте, есть особенности заполнения расчета по страховым взносам для представ- ления в ИФНС. Подробнее об этом — на с. 112. 3б — оплатить нужно все дни по больничному листу (ч. 1 и 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, утв. прика- зом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). В том числе не имеет значения, в какой день выписали больничный — в выходной или празд- ничный (письмо ФСС от 31.01.2017 № 02-09-14/22-03-848). Подробнее об этом — на с. 106. 4а — если заболевание или отпуск по беременности и родам тянется с прошлого года, пересчитать пособие нужно в том случае, если его сумма была ограничена МРОТ. То есть в ситуации, когда стаж меньше шести месяцев. Работнице в 2019 году нужно пересчитать пособие, которое ей вы- дали в 2018 году, за период с 1 января и доплатить разницу. Подробнее об этом — на с. 106. 5в — санкций не избежать тем, кто поставит на учет по адресу компании иностранцев, которые там фактически не проживают. Если контролеры установят, что компания фиктивно регистрирует мигрантов по своему адресу, руководству грозит штраф до 500 тыс. руб. Кроме того, предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до трех лет (Федеральный закон от 12.11.2018 № 420-ФЗ). Подробнее об этом — на с. 118. 6г — при проверке лимита считайте только временно пребывающих иностранцев. Исключение — высококвалифицированные иностран- ные специалисты и члены их семей (п. 2 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Под ограничение не подпадают сотрудники, временно и постоянно про- живающие в России, а также граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, Кыргызстана (ст. 2 Закона № 115-ФЗ, п. 1—3 Разъяснений, утв. приказом Минтруда от 24.02.2015 № 108н, и п. 2 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Подробнее об этом читайте в статье на с. 118. 7б — если сотрудник принес заявление в конце года, то сдавать уточнен- ные расчеты 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо. Ведь право на вычет появилось у работника лишь в том месяце, когда он подал заявление. Подробнее об этом — на с. 101.

124 Документ Пять контрольных точек в положении об оплате труда на 2019 год Об изменениях надо уведомить работников Лишние пункты в положении приведут к двойным штрафам Расчетные листки можете выдавать реже Наталья Романова, С1 января вступили в силу изменения, которые влияют на расчеты эксперт журнала с сотрудниками. А в течение прошлого года чиновники и судьи «Российский выпустили резонансные разъяснения по зарплате. Если не учтете налоговый курьер» все нововведения, трудовая инспекция оштрафует компанию на 100 тыс. руб., а налоговики доначислят налоги и взносы. Проверьте положение об оплате труда вашей компании по пяти конт- рольным точкам. Наши рекомендации помогут вам выполнить все новые требования, а заодно упростить свою работу на весь год. Дополнительные выходные «дни здоровья» С января работники получили право на дополнительные выходные дни для диспансеризации. Пенсионеры и те, кому до пенсии осталось не бо- лее пяти лет, могут проверять свое здоровье раз в год (ч. 2 ст. 185.1 ТК). Причем на эти цели им положено два дня. Остальных сотрудников на диспансеризацию нужно отпускать реже — на один день и только раз в три года. Работник вправе взять «день здоровья» в удобное для него время, но по согласованию с руководителем (ч. 3 ст. 185.1 НК). Оплачивать диспансерные дни по среднему заработку вы должны вне зависимости от того, предусмотрено это в положении об оплате труда или нет. Но в нем целесообразно прописать срок, когда сотрудник должен предупредить о диспансеризации (см. образец 1 справа). В чем риск. Проверять, как вы оплачиваете «дни здоровья», будут и трудо- вая, и налоговая инспекции. Если начислите меньше — компанию оштра- фуют за нарушение трудового законодательства — штраф до 100 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). Переплатите — налоговики снимут излишек из расходов, посчитав их необоснованными. Ошибиться просто — не всегда понятно, сколько работнику осталось до пенсии. Ведь пенсионным законодательством предусмотрены как льго- ты для отдельных граждан, так и ограничения. Что делать. Следите, чтобы заявление работника о предоставлении допол- нительного выходного для диспансеризации было завизировано в отделе кадров. Специалист по работе с персоналом должен указать, является ли заявитель пенсионером либо предпенсионером и когда он в последний раз использовал «день здоровья». На основании этого заявления директор издаст приказ об освобождении от работы.

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 125 Образец 1 Фрагмент приказа об изменениях в Положении об оплате труда Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Приказ № 123 Можете утвердить О внесении изменений в Положение об оплате труда в ООО «Компания» изменения или Положение в новой г. Москва 19 декабря 2018 года редакции В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса РФ и пункта 8.9 Положения об оплате Изменения согласуйте труда в ООО «Компания», утвержденного приказом от 12.01.2017 № 111п (далее — Поло- с профсоюзом жение), ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Дополнить раздел III Положения подразделом 6 следующего содержания: Подраздел 6. Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных для диспансери- Неиспользованные дни зации на основании статьи 185.1 ТК РФ. для диспансеризации не накапливаются 6.1. Работникам предоставляются дополнительные выходные дни для прохождения ди- спансеризации: К «диспансерным» дням правила 1) ежегодно по два рабочих дня — сотрудникам, достигшим пенсионного возраста, оплаты отпуска и тем, кому до пенсии, в том числе назначаемой досрочно, осталось не более пяти лет; не применяются 2) один рабочий день раз в три года — работникам, не указанным в подпункте 1 пун- кта 6.1 настоящего Положения. 6.2. Работник обязан письменно предупредить Работодателя о своем намерении ис- пользовать освобождение от работы для прохождения диспансеризации не позднее чем за три рабочих дня до планируемого дня диспансеризации. 6.3. В связи с производственной необходимостью Работодатель вправе отказать Работ- нику и предложить перенести диспансеризацию на другой день в течение периода, за кото- рый он должен быть предоставлен. 6.4. За дни, предоставленные для прохождения диспансеризации, за сотрудником со- храняется средний заработок. Оплата производится в сроки, установленные настоящим По- ложением для выплаты зарплаты. <…> ПРИМЕР По заявлению менеджера С.С. Семенова, 1955 года рождения, компания освободила его от работы на 24 и 25 января для диспансеризации. В расчетном периоде с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года Семенов отработал 210 рабочих дней. Его зарплата за этот период — 840 000 руб. Средний дневной заработок — 4000 руб. (840 000 руб. : 210 раб. дн.). Должностной оклад — 51 000 руб. в месяц. В январе 2019 года — 17 рабочих дней. За два дня, которые работник потратил на диспансеризацию, компа- ния начислила 8000 руб. (4000 руб. × 2 раб. дн.). В итоге зарплата за ян- варь до вычета НДФЛ составила 53 000 руб. [51 000 руб. : 17 раб. дн. × × (17 раб. дн. – 2 раб. дн.) + 8000 руб.]. Если сами ведете кадровый учет, вам придется самостоятельно проста- вить отметку на заявлении. Проблемная категория — возрастные специа- листы. Когда и сколько они брали дней на диспансеризацию, проследить несложно — в личном деле хранятся все заявления и приказы и эти данные

126 Документ есть в учетной программе. Труднее установить, относятся ли такие работ- ники к лицам предпенсионного возраста. А от этого зависит, сколько дней диспансеризации им оплачивать. Ориентируйтесь на сведения из ПФР, если заключили с фондом соглашение об информационном взаимодействии. Когда таких догово- ренностей нет, предупредите сотрудников, что вам нужно подтверждение предпенсионного статуса. Для этого они могут обратиться в ПФР, напри- мер, через «Личный кабинет застрахованного лица» или портал госуслуг. Такую информацию фонд должен предоставлять бесплатно (п. 12 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ). Оплату за дни диспансеризации рассчитывайте так же, как коман- дировочные. Поскольку это дополнительные выходные, а не отпуск, перечислять деньги за три дня до «дня здоровья» не нужно. Выплатите их одновременно с зарплатой за соответствующий месяц. Новые правила расчетов за работу в выходные и праздники За работу в выходной теперь требуется начислять двойную оплату исходя не только из оклада, тарифной ставки или сдельной расценки, но и прочих выплат, предусмотренных системой оплаты труда. Так решил Конститу- ционный суд в постановлении от 28.06.2018 № 26-П. Раньше доплату рассчитывали строго по статье 153 ТК, то есть в раз- мере удвоенной дневной или часовой части оклада, тарифной ставки или сдельной расценки без начисления доплат, компенсаций, премий и т. д. Верным такой расчет признавали и судьи (определение Верховного суда от 21.11.2016 № 56-КГ16-22). Но Конституционный суд посчитал иначе. Ведь в результате, отработав в праздник, сотрудники могут получить меньше, чем за работу в будний день. А Трудовой кодекс гарантирует повышенную оплату труда. В чем риск. Трудовая инспекция оштрафует, если не доплатите работнику, который трудился в праздники или сверхурочно. Кроме того, придется начислить компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты. Решения Конституционного суда обязательны для всех компаний (ч. 1 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ). Применять старый порядок нельзя, даже если не учли изменения в поло- жении об оплате труда (письмо Минтруда от 02.11.2018 № 14-1/В-872). Но лучше внести поправки, чтобы ни у вас, ни у сотрудников не было Уведомить сотрудников под роспись ВАЖНО нужно даже о повышении зарплаты Все изменения в системе оплаты труда компании Но такое требование Трудового кодекса должны согласовывать с сотрудниками. Причем направлено на защиту прав работников, сделать это нужно за два месяца до вступления чтобы у них было время отказаться от новых поправок в силу (ст. 74 ТК). Неважно, повышаете условий. Если же их положение из-за изменений зарплату или, напротив, доход сотрудника улучшится, за нарушение двухмесячного срока в результате уменьшится. компанию не накажут

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 127 Таблица Нормы рабочего времени в 2019 году для оплаты работы в выходной Количество дней за 2019 год Рабочее время за 2019 год (в часах) Календарных — 365 При 40-часовой неделе — 1970,00 Рабочих — 247 При 36-часовой неделе — 1772,40 Выходных/праздничных — 118 При 24-часовой неделе — 1179,60 вопросов, как оплачиваются «праздничные». Тем более что здесь могут быть варианты. Что делать. Проследите, чтобы в положении об оплате труда прописали два момента — как определять количество рабочих дней и часов в месяце, когда сотрудник отработал в свой выходной, и какие выплаты, помимо оклада, учитывать. Количество дней и часов можно определять по факту либо брать сред- нее значение рабочих дней и часов в месяце. Второй вариант предпочти- тельнее, и его в свое время рекомендовал Минздрав (письмо от 02.07.2014 № 16-4/2059436). Это упростит расчеты. Ведь вам не придется ежемесячно проверять, сколько рабочих дней или часов в каждом конкретном месяце. В течение всего 2019 года будете использовать фиксированные величины (см. таблицу выше). Например, при 40-часовой рабочей неделе среднее количество рабочих дней в месяце составит 20,58 дн. (247 раб. дн. : 12 мес.), а рабочих часов — 164,17 ч (1970 ч : 12 мес.). Помимо оклада, учитывайте выплаты, которые носят постоянный ха- рактер и включаются в систему оплаты труда. То есть вам нужно удвоить дневную или часовую часть не оклада, а зарплаты, которая включает ком- пенсационные и стимулирующие выплаты. Доплаты за работу сверхурочно и в ночные часы в расчет не берите. Поскольку есть выбор, правила следует закрепить в положении об оплате труда. Формулировки могут быть такими: «<…> 8.4. При оплате работы в выходной или праздничный день расчет ведется: — исходя из среднего количества рабочих дней в месяце, если работник отработал полный рабочий день; — исходя из среднего количества рабочих часов в месяце, если работник отработал в выходной больше или меньше 8 часов. При расчете оплаты учитываются выплаты, входящие в систему оплаты труда, за исключением доплаты за работу сверхурочно и в ночное время <…>». За труд в условиях, отклоняющихся от нормальных, доплачивайте по всем основаниям (письмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353). Например, в свой выходной сотрудник работал ночью. Оплатите и ночные часы — минимум 20 процентов часовой ставки, и работу в выходной. Требования Минтруда и Минфина к премиям Минтруд впервые дал разъяснения, невыгодные для сотрудников, и фак- тически запретил выплачивать премии работникам после увольнения (письмо Минтруда от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874). Это утверждение спорно, и есть способ снизить риски.

128 Документ Логика Минтруда в том, что по общему правилу вы должны полностью рассчитаться с сотрудником в его последний рабочий день (ст. 140 ТК). В том числе выплатить остаток зарплаты, компенсацию за неиспользован- ный отпуск и премию за работу. А значит, нет никаких оснований вклю- чать в приказ о премиях «физика», с которым у компании отсутствуют трудовые отношения. В Минфине премии бывшим работникам разрешают учитывать в рас- ходах, но с оговоркой — порядок ее выплаты должен быть прописан в ло- кальных актах организации (письмо от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703). В таких случаях датой получения дохода для расчета НДФЛ признается день выплаты премии. Ведь для экс-сотрудника это уже не часть зарплаты (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@). В чем риск. Если в локальном акте организации не прописать конкретный порядок для премий, возможны трудовые и налоговые споры. Трудовые инспекторы посчитают выплату после увольнения нарушением — ведь выходит, что вы не полностью рассчитались с сотрудником в его последний рабочий день, как требует ТК. С другой стороны, если суд признает, что работника оставили без премии незаконно, компании придется выплатить ему еще две компенса- ции — за задержку зарплаты и причинение морального вреда (апелляци- онное определение Нижегородского областного суда от 20.02.2018 по делу № 33-1945/2018). У налоговиков другие претензии. Они могут усомниться в обоснован- ности выплаты премии уволенным работникам, которая не предусмотрена положением об оплате труда или премировании (п. 1 ст. 252 НК). А это грозит доначислением налога на прибыль, штрафом за занижение нало- говой базы и пенями. Что делать. Проследите, чтобы в локальном акте организации были уста- новлены условия для назначения премии и порядок ее выплаты. Должен быть четко определен круг лиц, которым поощрение положено. К приме- ру, можете исключить сотрудников на испытательном сроке или тех, кто отработал меньше года. Установите основания для лишения премии — за невыполнение плана, наличие дисциплинарных взысканий или увольнение за виновные дей- ствия. Если увольнение по иным причинам, например по собственному желанию, к таким основаниям не отнесли, пропишите, как будете выпла- чивать премию. Формулировка может быть такой: «<…> 9.2. При увольнении работнику выплачиваются текущие премии пропорцио- нально отработанному времени в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 3.1 настоящего Положения <…>». Будьте готовы пояснить трудовой инспекции, что до увольнения не могли рассчитать премию. На момент расторжения трудовых отноше- ний еще не закончился период, за который она была начислена. А значит, не было необходимых данных для назначения премии (см. образец 2 справа). Направьте возражения на акт проверки в течение 15 календар- ных дней с даты, как его получили (ч. 12 ст. 16 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 129 Образец 2 Возражения на акт проверки Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Руководителю Государственной инспекции труда г. Москвы Исх. № 123-исх от 25.03.2019 Возражения на акт проверки от 18.03.2019 № 111 Актом проверки ООО «Компания» от 18.03.2019 № 111 зафиксировано нарушение положений части 1 статьи 140 Трудового кодекса РФ в виде выплаты 21 января 2019 года премии за IV квартал 2018 года бывшему работнику ООО «Компания» А.А. Антонову, уволенному 30 ноября 2018 года. За данное нарушение предусмотрена ответственность по части 1 статьи 5.27 КоАП. В связи с этим сообщаем следующее. В ООО «Компания» действует Положение об оплате труда, утвержденное приказом от 12.01.2017 № 111п (далее — Положение). Данным Положением предусмотрена выплата премии по итогам квартала. Премия выплачивается не позд- нее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В Положении установлены основания, при наличии кото- рых премия не назначается: — наличие дисциплинарных взысканий в периоде премирования; — увольнение за виновные действия. Положением также установлено, что при увольнении работнику выплачиваются текущие премии пропорционально отработанному времени в порядке и сроки, предусмотренные для сотрудников ООО «Компания». А.А. Антонов уволен 30 ноября 2018 года по собственному желанию. В последний рабочий день с ним произведен полный расчет. Споров о размерах причитающихся А.А. Антонову сумм нет. В IV квартале дисциплинарных взысканий у А.А. Антонова не было. Увольнение не связано с виновными действиями. Оснований для лишения его премии нет. Размер премии зависит от результатов работы за IV квартал. Они еще не были определены на дату увольнения А.А. Антонова (30.11.2018). В соответствии с Положением премия выплачена А.А. Антонову 21 января 2019 года по ре- зультатам работы за IV квартал. На дату увольнения А.А. Антонову выплачены все причитающиеся ему суммы. Квартальная премия в них не входила. ООО «Компания» не нарушило положения части 1 статьи 140 Трудового кодекса РФ. Оснований для привлечения к ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП не имеется. Приложения: — копия приказа от 12.01.2017 № 111п об утверждении Положения об оплате труда; — копия Положения об оплате труда; — копия приказа о назначении премии по итогам IV квартала 2018 года. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Новые правила для зарплатного минимума С января 2019 года федеральный МРОТ увеличили на 117 руб., и теперь он равен 11 280 руб. (федеральный закон одобрен Советом Федерации 21.12.2018). Во многих регионах подняли и свой зарплатный минимум. Например, в Москве он вырос до 18 742 руб. уже с 1 ноября 2018 года (постановление правительства Москвы от 19.09.2018 № 1114-ПП). Компания не вправе выплачивать меньше минимума сотрудникам, которые отработали полную норму рабочего времени. По-прежнему он ра- вен федеральному МРОТ или региональному минимуму, если он больше. Но сопоставлять зарплату с минималкой теперь нужно по-новому.

130 Документ Ключевых изменений два. Зарплату работников компаний на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях сопоставляйте с минималкой до применения к ней районного коэффициента и надбавки за стаж. Ведь зарплатный минимум не учитывает климатические условия (письмо Минтруда от 04.06.2018 № 14-1/10/В-4036). Судьи занимают аналогич- ную позицию (постановления Президиума Верховного суда от 07.02.2018 № 4-ПВ17 и Конституционного суда от 07.12.2017 № 38-П). Второе изменение — с минималкой сравнивайте выплаты за каждый месяц. Нельзя из месяца в месяц платить меньше минимума, а потом по итогам квартала или полугодия доплачивать разницу (письмо Мин- труда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085). В чем риск. Трудовая инспекция оштрафует компанию и директора, если зарплата работника окажется меньше минимума. Низкие зарплаты на контроле и у налоговиков. Они могут заподозрить выплаты в конвертах, чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах. Что делать. Проверьте зарплату работников с маленькими окладами. Сравните их с новым минимумом. В расчет берите не оклады, а сумму всех выплат сотруднику, которые предусмотрены системой оплаты труда. Это трудовые премии, доплаты и надбавки (ст. 129 ТК). Исключение — районные коэффициенты и северные надбавки. Их надо начислять сверх минималки. Повысить зарплату до нового минимума можно двумя способами — увеличить оклад или доплату до минималки. В первом случае придется внести изменения в «штатку» и заключить допсоглашение к трудовому договору с каждым работником, кому повышаете зарплату. Когда сотрудников с низкой зарплатой много, предпочтителен вто- рой вариант — установить доплату до минимума. Для этого достаточно дополнить положение об оплате труда. Причем имеет смысл не закре- плять конкретную сумму, поскольку чиновники регулярно повышают минималку. Используйте обобщенные формулировки, чтобы всякий раз не править документ: «<…> 10.1.1. Зарплата работника ООО «Компания», который полностью отра- ботал за месяц норму рабочего времени и выполнил нормы труда, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом, или минимальной зарплаты в г. Москве, если она выше МРОТ. 10.1.2. В случае если установленная работнику заработная плата с учетом выплат, предусмотренных разделами 4, 5 и 6 настоящего Положения, ниже мини- мального размера, установленного п. 10.1.1 Положения, работнику назначается доплата к зарплате до минимального значения. 10.1.3. Доплата, предусмотренная п. 10.1.2 Положения, производится за выче- том НДФЛ в сроки, установленные для выплаты заработной платы <…>». Возможность выдавать расчетные листки реже Компания обязана выдавать сотрудникам расчетные листки, даже если зар- плату перечисляет на карты. Это следует из письма Минтруда от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459. В то же время чиновники разрешают передавать ра-

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 131 ботникам «расчетки» только раз в месяц — с итоговой зарплатой за этот период (письмо Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). Работодатель должен извещать сотрудника о составных частях зарпла- ты при каждой ее выплате (ч. 1 ст. 136 ТК). Но в ТК не сказано, ни каким способом отправлять листки, ни есть ли случаи, когда этой обязанностью можно пренебречь. Аванс — это часть зарплаты. Поэтому формально выдавать расчетные листки требуется при выдаче как зарплаты, так и аванса. В Минтруде разрешают выдавать «расчетки» реже, но только если прописать это в по- ложении об оплате труда. В чем риск. Если не выдать расчетный лист сотруднику, компанию ош- трафуют на 50 тыс. руб., а директора — на 5 тыс. (ст. 5.27 КоАП). Штрафа не избежать и за невыдачу «расчеток» на аванс, если она предусмотрена в положении об оплате труда. Что делать. Вы можете упростить работу с расчетными листками. Но по- рядок надо закрепить в положении об оплате труда. Учтите, что «лишние» правила могут навредить компании — за их невыполнение оштрафуют. Пропишите, что расчетные листки выдаете раз в месяц одновременно с выплатой второй части зарплаты за отработанный месяц. Предусмотрите, что по заявлению работника листок может направляться ему по элек- тронной почте. Чиновники это также разрешают (письмо Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560). Но не забудьте заручиться согласием сотрудника на обработку персональных данных (ст. 88 ТК и ст. 7 Феде- рального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). В положении об оплате труда можете использовать следующие формулировки: «<…> 3.1. Работодатель обязуется в день выплаты заработной платы за вторую половину месяца выдать работнику расчетные листки о составных частях заработ- ной платы по форме, утвержденной в приложении № 1 к настоящему Положению. 3.2. Расчетный лист передается работнику на бумажном носителе лично под роспись или по его заявлению на рабочую (личную) электронную почту только при получении согласия на обработку персональных данных. Шаблон заявления в прило- жении № 2 к настоящему Положению. 3.3. Расчетные листки в электронном виде направляются работникам с элек- тронного почтового адреса [email protected]. 3.4. Расчетный лист считается выданным в день вручения его работнику под роспись или в день его отправки по электронной почте. 3.5. Работник, который написал заявление о получении расчетного листка по электронной почте, вправе обратиться в бухгалтерию за расчетным листком на бумажном носителе. Бухгалтерия обязана его выдать в день обращения или по согласованию с работником в иной срок <…>». Будьте готовы, что трудовая инспекция проверит факт выдачи расчет- ных листков сотрудникам. Храните ведомости с подписями работников и не удаляйте отправленные письма с «расчетками». На этих документах контролеры в первую очередь проверят дату выдачи (отправки). Под- робнее о том, какие у контролеров есть еще претензии и когда компании грозят штрафы, читайте в статье «Расчетные листки выдавайте по новым правилам» // РНК, 2018, № 21.

132 Документ Переходный период по НДС: что писать в платежке В назначении платежа проверьте ставку НДС Переводы с разными ставками проводите по отдельности Покупателю выгоднее доплатить два процента до отгрузки Из-за повышения ставки НДС платежки контрагентам прове- ряйте еще тщательнее. Неверная ставка или сумма налога по- влечет претензии инспекторов и может привести к проблемам с вычетом НДС. В итоге налоговики запросят у вас пояснения. Чтобы вам не пришлось оправдываться, мы подготовили шпаргалку, как заполнять платежки в переходный период. Перед отправкой денег контр- агенту сравните свою платежку с нашими образцами. Елена Вайтман, Оплата за товары или услуги эксперт журнала «Российский Новая ставка НДС 20 процентов распространяется на все отгрузки начиная налоговый курьер» с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Она не применяется к прошлогодним поставкам, долг за которые вы гасите в текущем году. Поэтому прежде чем оформлять платежку, проверьте, когда продавец отгрузил товары или оказал услугу. Дату отгрузки товаров посмотрите в накладной, дату оказания услуг или выполнения работ — в акте об их приемке. Отгрузка в 2018 году. Если в 2019 году вы оплачиваете товары или услуги, которые продавец отгрузил или оказал в прошлом году, при заполнении платежки в поле «Назначение платежа» выделите прежнюю ставку 18 про- центов. Ведь именно она действовала на дату отгрузки. ПРИМЕР 1 В декабре 2018 года ООО «Компания» получило от ООО «Поставщик» партию холодильников стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 18 процентов — 90 000 руб. По условиям договора покупатель обязан рассчитаться за полученный товар не позднее 15 января 2019 года. ООО «Компания» перечислило деньги 14 января по платежке, которую мы привели справа (образец 1). Отгрузка в 2019 году. Когда оплачиваете отгрузку 2019 года, в назначе- нии платежа ставьте новую ставку НДС 20 процентов. Неважно, когда вы заключили договор — в текущем году или раньше (письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64576). Также не имеет значения, внесли ли сто- роны изменения в договор насчет ставки НДС. С 1 января независимо от условий договора все продавцы обязаны применять новую ставку (п. 1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 133 Образец 1 Платежка на оплату товаров, отгрузка которых была в 2018 году 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 13 14.01.2019 Дата Вид платежа Сумма прописью Пятьсот девяносто тысяч рублей 00 копеек ИНН 7710222222 КПП 771001001 Сумма 590 000-00 ООО «Компания» Сч. № 40702810700000000009 Плательщик 2О0Т1ГР8УГЗОКДАА ПАО «Банк», г. Москва БИК 044535225 Банк плательщика КПП 540601001 Сч. № 30101810000000000125 АО «Н-Банк», г. Новосибирск БИК 045001234 Банк получателя Сч. № 30101810600000000789 ИНН 5406333444 Сч. № 40702810700000000058 ООО «Поставщик» Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Получатель Код Очер. плат. 5 Рез. поле Оплата по договору № 66 от 19.02.2018 за поставку холодильников по товарной накладной № 16789 от 26.12.2018, в том числе НДС 18% — 90 000 руб. Назначение платежа Подписи Отметки банка М.П. ПРИМЕР 2 Продолжим предыдущий пример. В январе 2019 года в рамках того же до- говора ООО «Компания» получило от ООО «Поставщик» очередную партию холодильников, но уже по новой цене с учетом повышения ставки НДС. Стоимость поставки — 600 000 руб., в том числе НДС 20 процентов — 100 000 руб. В платежке на оплату этой партии ООО «Компания» указало такое назначение платежа: «Оплата по договору № 66 от 19.02.2018 за поставку холодильников по товарной накладной № 8 от 11.01.2019, в том числе НДС 20% — 100 000 руб.». В январе многие компании рассчитываются за поставки как текуще- го года, так и прошлого. Если вам нужно одновременно заплатить продавцу за отгрузки 2018 и 2019 годов, переводы удобнее оформлять разными платежками. В один платежный документ включите все товарные накладные за 2018 год и выделите НДС по ставке 18 процентов. Во второй платежке перечислите отгрузки 2019 года и посчитайте налог по ставке 20 процен- тов. Так вы избежите путаницы и разногласий с контрагентами и нало- говиками.

134 Документ Доплата двух процентов НДС Если в 2018 году вы внесли аванс в счет поставки 2019 года и согласились на повышение цен пропорционально росту НДС, придется доплатить продавцу разницу. Покупателю выгоднее сделать это до отгрузки товаров. Продавцу же удобнее получить доплату после отгрузки. Это позволит сократить документооборот. Платеж до отгрузки. Дополнительный перевод двух процентов НДС к прош- логоднему авансу считается доплатой именно налога. Поэтому счет-фак- туру на аванс продавец не выставляет. Он оформляет корректировочный счет-фактуру к исходному «авансовому». На этом настаивают налоговики (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). На основании корректировочного счета-фактуры вы принимаете к вы- чету всю перечисленную сумму, а не 20 процентов от нее. В свою очередь продавец обязан начислить эту сумму к уплате в бюджет. Это выгодно покупателю, но неудобно продавцу. ПРИМЕР 3 В ноябре 2018 года ООО «Компания» перечислило на расчетный счет ООО «Поставщик» 100-процентный аванс за 50 электрических чайников. Образец 2 Платежка на доплату двух процентов НДС до отгрузки товаров 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 30 17.01.2019 Дата Вид платежа Сумма прописью Две тысячи рублей 00 копеек ИНН 7710222222 КПП 771001001 Сумма 2000-00 ООО «Компания» Сч. № 40702810700000000009 Плательщик ДОДООПТГЛРАУТЗАКИ ПАО «Банк», г. Москва БИК 044535225 Банк плательщика КПП 540601001 Сч. № 30101810000000000125 АО «Н-Банк», г. Новосибирск БИК 045001234 Банк получателя Сч. № 30101810600000000789 ИНН 5406333444 Сч. № 40702810700000000058 ООО «Поставщик» Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Получатель Код Очер. плат. 5 Рез. поле Доплата 2 процентных пунктов НДС по ставке 20% за чайники электрические по договору № 66 от 19.02.2018. Назначение платежа Подписи Отметки банка М.П.

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 135 Образец 3 Платежка на доплату двух процентов НДС после отгрузки товаров 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 98 11.02.2019 Дата Вид платежа Сумма прописью Две тысячи рублей 00 копеек ИНН 7710222222 КПП 771001001 Сумма 2000-00 ООО «Компания» Сч. № 40702810700000000009 Плательщик ПОСДЛОЕПОЛТАГРТАУЗКИ ПАО «Банк», г. Москва БИК 044535225 Банк плательщика КПП 540601001 Сч. № 30101810000000000125 АО «Н-Банк», г. Новосибирск БИК 045001234 Банк получателя Сч. № 30101810600000000789 ИНН 5406333444 Сч. № 40702810700000000058 ООО «Поставщик» Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Получатель Код Очер. плат. 5 Рез. поле Доплата 2 процентных пунктов НДС по ставке 20% по договору № 66 от 19.02.2018 за поставку чайников электрических по товарной накладной № 125 от 05.02.2019. Назначение платежа Подписи Отметки банка М.П. Сумма аванса — 118 000 руб., в том числе НДС 18 процентов. На момент внесения аванса цена чайника — 2360 руб., включая НДС. ООО «Постав- щик» смог отгрузить партию чайников лишь 5 февраля 2019 года. Стороны договорились, что с 1 января 2019 года из-за повышения ставки НДС цена увеличивается до 2400 руб. (2360 руб. : 118 × 120). Поэтому ООО «Компа- ния» доплатило разницу — 2000 руб. (2400 руб. × 50 шт. – 118 000 руб.). Эту сумму покупатель перечислил 17 января 2019 года, то есть до отгрузки товаров. Как он заполнил платежку, мы показали слева (образец 2). Платеж после отгрузки. Доплата двух процентов НДС в 2019 году после отгрузки товаров не считается ни авансом, ни доплатой налога. Вы перечис- ляете остаток долга за полученные товары. Поэтому продавец не составляет корректировочный счет-фактуру. После отгрузки он оформляет обычный счет-фактуру, на основании которого вы принимаете к вычету весь НДС по ставке 20 процентов. Неважно, доплатили вы разницу в два процента или только собираетесь это сделать. ПРИМЕР 4 Воспользуемся условием предыдущего примера. Допустим, ООО «Компания» доплатило два процента НДС 11 февраля, то есть после отгрузки партии элек- трочайников. Как бухгалтер оформил платежку, смотрите выше (образец 3).

136 Документ Образец 4 Платежка на аванс за услуги 2019 года 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 52 31.01.2019 Дата Вид платежа Сумма прописью Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек ИНН 7710222222 КПП 771001001 Сумма 120 000-00 ООО «Компания» Сч. № 40702810700000000009 Плательщик 2У0С1Л9УГГОИДА ПАО «Банк», г. Москва БИК 044535225 Банк плательщика КПП 771401001 Сч. № 30101810000000000125 АО «Банк-2», г. Москва БИК 044525345 Банк получателя Сч. № 30101810100000000321 ИНН 7714888999 Сч. № 40702810700000000157 ООО «Арендодатель» Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Получатель Код Очер. плат. 5 Рез. поле Аванс за аренду складского помещения за февраль 2019 года по договору № 3/17 от 28.06.2017, в том числе НДС 20% — 20 000 руб. Назначение платежа Подписи Отметки банка М.П. Аванс за товары или услуги Если в 2019 году вы вносите аванс за товары или услуги, которые об- лагаются 20-процентным НДС, налог в платежке выделяйте по ставке 20/120. По продовольственным, детским, медицинским и другим товарам, по которым остался 10-процентный НДС, налог считайте по ставке 10/110 (п. 4 ст. 164 НК). В поле «Назначение платежа» укажите сумму налога и обычную ставку — 10 или 20 процентов. НДС с перечисленного аванса вы вправе принять к вычету, когда получите от контрагента «авансовый» счет-фактуру (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК). После отгрузки товаров «авансовый» налог нужно восстано- вить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Тогда же можете принять к вычету НДС, который продавец указал в счете-фактуре на отгруженные товары. ПРИМЕР 5 ООО «Компания» 31 января 2019 года перечислило на расчетный счет ООО «Арендодатель» авансовый платеж по договору аренды склада за февраль — 120 000 руб. В договоре указано, что арендная плата включа- ет НДС 20 процентов. Как ООО «Компания» оформило платежку, мы показа- ли выше (образец 4).

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 137 Доплата за авансированные товары или услуги Когда вы доплачиваете за товары или услуги, за которые в 2019 году внесли аванс, НДС в платежке выделяйте по новой ставке 20 процентов. Исключение — товары, которые по-прежнему облагаются по льготным ставкам 0 или 10 процентов. В платежном поручении можете использовать слова «оплата» или «доплата». Если вы перечисляете деньги после отгрузки товаров или оказания услуги, в назначение платежа добавьте реквизиты товарной накладной или акта об оказании услуг (п. 24 Перечня, утв. ЦБ 19.06.2012 № 383-П). ПРИМЕР 6 Продолжим предыдущий пример. Арендная плата за складское помещение составляет 150 000 руб. в месяц. ООО «Компания» 25 февраля 2019 года доплатило арендодателю остаток за февраль — 30 000 руб. (150 000 – – 120 000). В платежке компания указала такое назначение платежа: «Доплата за аренду складского помещения за февраль 2019 года по до- говору № 3/17 от 28.06.2017, в том числе НДС 20% — 5000 руб.». Если вы обнаружили ошибку в назначении платежа, его безопаснее уточнить. Так вы избежите споров с налоговиками и контрагентами. Сначала письменно согласуйте с получателем денег новую формулировку. Затем отправьте в свой банк письмо об уточнении платежа. Приложите к нему копии двух документов: проведенной платежки и соглашения с контрагентом о новом назначении платежа. Письмо пройдет через бан- ковские каналы, и ваш партнер получит его с отметками от своего банка. Как исправлять другие ошибки в платежках, читайте на с. 138. Издательская деятельность

138 Документ Ошибки в налоговых платежках надо исправлять по-новому Рейтинг ошибок в платежках от инспекторов Три условия, чтобы уточнить платеж Критичных ошибок будет больше Марта Штерн, Т еперь компаниям придется реже повторно перечислять налоги эксперт журнала или взносы из-за ошибки в платежке. Чиновники расширили «Российский перечень реквизитов, которые можно уточнить. Изменения есть налоговый курьер» и в порядке уточнения платежей. В каких реквизитах бухгалтеры чаще всего ошибаются и как уточнить платежи без последствий — в статье. Из-за каких недочетов зависают платежи в бюджет Региональные налоговики составили рейтинг реквизитов, в которых ком- пании чаще всего допускают ошибки при перечислении налогов и взносов. В зоне риска: — статус плательщика в поле 101; — код ОКТМО в поле 105; — получатель, ИНН и КПП получателя в полях 61 и 103. Еще одна частая оплошность — неверный КБК. В этом году коды бюджетной классификации по взносам обновились. Актуальные КБК смотрите на с. 54. Ошибки, перечисленные выше, опасны тем, что из-за оплошности суммы попадают в невыясненные. На счете компании чи- Когда налоги и взносы придется перечислить заново ВАЖНО Уточнить платеж не получится, если и письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-02- укажете неверное наименование банка 08/66026). получателя. Налоговики не уточнят платеж и по пенсионным взносам, если фонд уже Чиновники планируют добавить еще учел сведения на индивидуальном лицевом к реквизитам, которые нельзя уточнить, ошибку счете застрахованного (п. 9 ст. 45 НК). В этих в коде ОКТМО при уплате НДФЛ (проект случаях деньги придется перечислить заново № 445467-7). Пока что такой огрех в налоговой по правильным реквизитам. платежке не критичен. Ошибку можно исправить, просто уточнив платеж. Датой оплаты считается день перечисления верного платежа. Если исправленную платежку Даже если компания ошиблась направите в банк после крайнего срока уплаты в некритичных ошибках, инспекторы могут налога и взносов, инспекторы начислят пени отказать в уточнении платежа. Например, (п. 4 и 9 ст. 45, ст. 75 НК). Если же просрочить если с момента уплаты прошло три года (п. 7 уплату НДФЛ, ревизоры оштрафуют компанию ст. 45 НК). Деньги «упали» в счет уплаты налога, на 20 процентов от суммы налога (ст. 123 НК по которому числится недоимка. И наконец, суммы вовсе не попали в бюджет

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 139 Образец Заявление на уточнение реквизитов платежа Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Руководителю ИФНС России № 10 по г. Москве г. Москва 10 января 2019 года Заявление об исправлении ошибки в платежном поручении В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Компания» про- Отметьте дату и номер сит принять решение об уточнении платежного поручения от 9 января 2019 года № 2. платежки, в которой допустили ошибку В поле 17 указанного платежного поручения на перечисление НДФЛ с зара- ботной платы за декабрь (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110) в сумме 20 000 (двад- Укажите правильное цать тысяч) рублей был ошибочно указан номер счета Федерального казначейства значение реквизита 40101810045250000041. Правильное значение — 40101810045250010041. Впишите сведения об ошибочном реквизите, который вы хотите уточнить Приложение: копия платежного поручения от 9 января 2019 года № 2. Приложите копию платежки Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» слится недоимка, и налоговики начисляют пени. Они будут расти до тех пор, пока не исправите ситуацию. С 1 января 2019 года компания вправе уточнить счет Федерального каз- начейства (ст. 45 НК и Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). ФНС согласилась, что новые правила распространяются и на платежи прошлого года (информационное сообщение от 14.12.2018). Так, если в конце декабря вы составили платежку с неверным счетом казначейства и банк ее принял, с 1 января документ можно уточнить. Повторно переводить суммы не при- дется. Ошибки, которые все-таки исправить не получится, — во врезке слева. ПРИМЕР Бухгалтер указал в платежке на перечисление налога номер счета столичного УФК вместо областного. Раньше при такой ошибке надо было перечислять суммы заново. За просрочку платежа налоговики доначисляли пени. Теперь из-за подобного промаха достаточно написать заявление в инспекцию на уточнение платежа. Налоговики должны снять начисленные пени. Как уточнить зависший платеж в 2019 году Порядок уточнения платежа зависит от того, кто обнаружил ошибку: налоговая или компания. Неточность нашел бухгалтер. Как только узнали о недочете, подайте в ин- спекцию заявление. Составьте его в свободной форме и укажите, что нужно

140 Документ Таблица Что означают коды в уведомлении об ошибках в платежке Код В каком поле В чем ошибка Примеры частых ошибок ошибки ошибка 01 104 Не заполнили КБК или он неверный Указали только 19 цифр вместо 20 03 105 Указали неверный код ОКТМО или Внесли старый код ОКАТО не заполнили поле 05 60 Не указали ИНН плательщика или ошиблись Поставили только 9 цифр из 10 в нем 06 8 или 60 ИНН и наименование плательщика Указали код чужой компании не соответствуют друг другу 07 102 Не указали КПП плательщика или Написали ИНН вместо КПП он неверный 08 61 Не проставили ИНН получателя или Перепутали местами цифры в ИНН он ошибочный 09 103 Указали неверный КПП получателя или вовсе Поставили лишний 0 в коде не заполнили поле 10 — Компания не состоит на учете в инспекции Платежку отправили не в ту ИФНС 12 106 Не указали основание платежа или оно Вместо «ТП» ошибочно указали «ПП» неверное 13 16 или 17 Неверно указали номер счета получателя Поставили код московского или его наименование управления, хотя компания состоит на учете в другом регионе 14 — Нет открытой карточки расчета с бюджетом Направили платежку по НДС в инспекцию, где состоите на учете как плательщик налога на имущество 15 101 Ошибка в статусе плательщика Указали несуществующий код, например 33 16 107 Указали неверный налоговый период Поставили год, который еще получателя или вовсе не заполнили поле не наступил, например «МС.10.2109» исправить. Причем, если попросите зачесть зависшие суммы, инспекторы выполнят вашу просьбу, но пени не спишут. Пишите заявление на уточ- нение платежа, а не на зачет (см. образец на с. 139). Тогда налоговики пересчитают суммы и пени (п. 1 приложения к приказу ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@). Неточность вычислили налоговики. Когда ошибку в платежке обнаружили инспекторы, они могут уточнить платеж самостоятельно. Ваше заявление не потребуется. Об этом контролеры должны уведомить компанию в те- чение пяти дней (Закон № 232-ФЗ). Если у налоговиков возникнут сложности и они не смогут распознать, какой налог перечисляет компания, вам направят сообщение об ошибке (форма утверждена приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@). В документе контролеры укажут код ошибки. Что он означает, смотрите в таблице выше. Отправьте инспекторам заявление об уточнении платежа с верными реквизитами.



142 Документ Тест по документам 1. Руководство не рассылает сотрудникам расчетные листки на аванс по зарплате. Грозит ли компании штраф от трудинспекторов? а) нет, если в положении об оплате труда предусмотрено, что расчетные листки выдают только с итоговой зарплатой; б) нет, в любом случае; в) да. 2. В связи с производственной необходимостью сотрудник работал 6 и 7 января. Какие выплаты надо учесть при расчете доплаты за работу в выходные дни? а) только оклад работника; б) оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты; в) ответ зависит от того, что прописано в положении об оплате труда. 3. Руководство решило изменить оклады работников с 1 марта. Надо ли уведомить сотрудников под роспись о грядущих переменах в зар- плате? а) нет, если оклады увеличатся; б) нет, в любом случае; в) да. 4. Покупатель перечислил в декабре 100-процентную предоплату. От- грузка запланирована на январь. Стороны договорились, что цена товара с 2019 года увеличится из-за повышения НДС на 2 процента. Покупатель доплатит эту сумму до отгрузки товара. Какой счет-фактуру должен выставить продавец? а) «авансовый»; б) корректировочный; в) исправленный. 5. Компания в январе оплачивает товары, которые продавец отгрузил еще в декабре 2018 года. Какую ставку НДС надо указать в платежке в поле «Назначение платежа»? а) 18 процентов; б) 20 процентов. 6. Договор на поставку товара стороны подписали в 2018 году и предус- мотрели НДС 18 процентов. Изменения в договор не вносили. Какую ставку указывать в поле «Назначение платежа» платежного поручения при оплате поставки 2019 года? а) 18 процентов; б) 20 процентов. 7. Бухгалтер указал в платежке на перечисление НДФЛ за январь не- верный счет Федерального казначейства. Как исправить ошибку? а) уточнить платеж; б) заплатить налог заново.

Российский налоговый курьер № 1-2 / 2019 143 Правильные ответы и пояснения 1а — чиновники разрешают передавать работникам «расчетки» только раз в месяц — с итоговой зарплатой за этот период (письмо Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). Но такой порядок надо закрепить в по- ложении об оплате труда. Компания не избежит штрафа за невыдачу «расчетки» на аванс, если он предусмотрен в положении об оплате труда. Подробнее об этом — на с. 124. 2б — за работу в выходной теперь требуется начислять двойную опла- ту исходя не только из оклада, тарифной ставки или сдельной расценки, но и прочих выплат, предусмотренных системой оплаты труда. Так решил Конституционный суд в постановлении от 28.06.2018 № 26-П. Решения Конституционного суда обязательны для всех компаний. Применять ста- рый порядок нельзя, даже если не учли изменения в положении об оплате труда (письмо Минтруда от 02.11.2018 № 14-1/В-872). Раньше доплату рассчитывали строго по статье 153 ТК, то есть в раз- мере удвоенной дневной или часовой части оклада, тарифной ставки или сдельной расценки без начисления доплат, компенсаций, премий и т. д. Верным такой расчет признавали и судьи. Подробнее об этом — на с. 124. 3в — все изменения в системе оплаты труда нужно согласовывать с сотрудниками. Неважно, повышаете зарплату или, напротив, доход сотрудника в результате уменьшится. Причем сделать это нужно за два месяца до вступления поправок в силу (ст. 74 ТК). Такое требование Трудового кодекса направлено на защиту прав работников, чтобы у них было время отказаться от новых условий. Если же их положение из-за изменений улучшится, за нарушение двухмесячного срока компанию не накажут. Подробнее об этом — на с. 124. 4б — продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру к исходному «авансовому». На этом настаивают налоговики (п. 1.1 пись- ма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Дополнительный перевод двух процентов НДС к авансу до отгрузки считается доплатой именно налога. Поэтому счет-фактуру на аванс продавец не выставляет. Подробнее об этом — на с. 132. 5а — если в 2019 году вы оплачиваете товары или услуги, которые продавец отгрузил или оказал в прошлом году, при заполнении платежки в поле «Назначение платежа» выделите прежнюю ставку 18 процентов. Ведь именно она действовала на дату отгрузки. Подробнее об этом — на с. 132. 6б — когда оплачиваете отгрузку 2019 года, в назначении платежа ставьте новую ставку НДС 20 процентов. Неважно, когда вы заключили договор — в текущем году или раньше (письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64576). Также не имеет значения, внесли ли стороны изме- нения в договор насчет ставки НДС. С 1 января независимо от условий договора все продавцы обязаны применять новую ставку (п. 1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Подробнее об этом — на с. 132. 7а — c 1 января 2019 года компания сможет уточнить счет Федераль- ного казначейства. С этой даты статья 45 НК действует в редакции Фе- дерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ. Как только нашли недочет, подайте в инспекцию заявление на уточнение. Составьте его в свободной форме и укажите, что нужно исправить. Подробнее об этом — на с. 138.

144 Онлайн-помощник ФНС запустила «Прозрачный бизнес» ФНС с третьей попытки опубликовала сервис «Прозрачный бизнес», которым можно пользоваться без спецпрограмм. Но пока он работает в тестовом режиме и содержит не все от- крытые налоговые данные. Например, в сервис еще не вклю- чили сведения о налоговых долгах. «Прозрачный бизнес» предоставляет общую информацию, которая есть в ЕГРЮЛ: название организации, ИНН, КПП и ОГРН, адрес, вид деятельности, Ф. И. О. директора. Он предупреждает о том, что компа- ния находится на стадии ликвидации, применяет спецрежим или у нее есть признаки недостоверности. О недостоверных данных сигнализирует красный треугольник с вопросом. Чтобы воспользоваться сервисом, перейдите на pb.nalog.ru. Вы мо- жете найти компанию по ИНН, ОГРН, по ее названию или адресу. Так как сервис пока работает в тестовом режиме, налоговики не исключают нестыковки. Если не нашли нужную организацию или увидели ошибку, направьте запрос через раздел «Обратная связь». Инспекторы настоятельно рекомендуют проверять потенциальных и действующих партнеров с помощью их сервиса. Но его пока тестируют. Ре- зонно подстраховаться и пользоваться проверенными ресурсами. Например, сервисом «Проверка контрагентов» (rnk.1cont.ru). В нем значительно больше информации (подробности — в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС» // РНК, 2018, № 7). Тем более что судьи принимают во внимание проверку с помощью этого сервиса как надежную (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 28.04.2018 № А43-43824/2017).