ISSN 15618730 №5 Выходит с 1999 года май 2019 Журнал для бухгалтера в строительной отрасли ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Сколько теперь получают главбухи в строительстве и как повысить зарплату, если она меньше, чем у коллег 26 Застройщик получил аванс. В каких Журнал издает медиакомпания ситуациях с этой суммы надо платить НДС, а в каких нет 14 Изменилась цена квартиры. Что поправить в договоре с дольщиком – примеры и образцы 50 Для застройщиков и подрядчиков ФНС придумала новый вид проверок – тематические камералки 64 stroychet.ru
Налоговый учет снова меняют Приготовьтесь к новым правилам расчета НДФЛ и сдачи отчетности. Чиновники в очередной раз решили переписать Налоговый кодекс. Смысл проекта в том, что НДФЛ будут платить компа- нии и предприниматели, если налог с работника так и не удержали, а инспекторы обнаружили недоимку. Сейчас перечислять этот налог за счет собственных средств работодателя запрещается. Также в планах чиновников перевести больше строительных компаний на электронную отчет- ность. Сейчас сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по взносам через интернет обязаны организа- ции с численностью больше 25 человек, а вскоре лимит снизят до 10 человек. А о том, что уже точ- но поменяется в бухучете строительных компа- ний, читайте в интервью. 6 Лина П А Л АТ К И Н А , главный редактор [email protected] Экспертный совет журнала Олег ХОРОШИЙ, Анна ЛОЗОВАЯ, Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела налогообложения начальник отдела косвенных налогов начальник отдела малого бизнеса прибыли организаций департамента департамента налоговой и таможенной и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики политики Минфина России налоговой и таможенной политики Минфина России Минфина России Иван ШКЛОВЕЦ, 22 заместитель руководителя Роструда Александр ДЕМЕНТЬЕВ, Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА генеральный директор принимали участие в работе ООО «Аудит-Эскорт» над этим номером №5, май 2019 года 1
В ЭТОМ НОМЕРЕ У Н А С В Г О С Т Я Х ТАТ Ь Я Н А А Н О С О ВА ...............................................6 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Снова поменялись правила оформления счетов-фактур ......................... 10 Можно ли списать расходы на демонтаж недостроенного объекта – чиновники определились.............................................................. 11 Теперь нужен новый документ, чтобы учесть в расходах неустойку по договору ...................................................................................... 11 Минфин подсказал, как строительным компаниям сэкономить на НДС................................................................................................................... 12 Другие новости ................................................................................................... 12 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Застройщик получил аванс. В каких ситуациях с этой суммы надо платить НДС, а в каких нет .................................................................... 14 Пять опасных ситуаций в учете строительных компаний. Смотрите, как переспорить инспекторов ..................................................... 20 РАБОТНИКИ Сколько теперь получают главбухи в строительстве и как повысить зарплату, если она меньше, чем у коллег .................................. 26 Обновите список документов, которые сотрудник приносит в первый рабочий день...................................................................................... 36 Принимайте на работу иностранцев по новым правилам, чтобы не платить миллионные штрафы...................................................... 41 МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА Изменилась цена квартиры. Что поправить в договоре с дольщиком – примеры и образцы ................................................................... 50 Разрешение на строительство при условии передачи властям объекта инфраструктуры. Учет и налоги........................................................ 58 ПРОВЕРКА Для застройщиков и подрядчиков ФНС придумала новый вид проверок – тематические камералки ............................................................ 64 Какие тайны вашего строительного бизнеса аудиторы рассекретят перед ФНС ..................................................................................... 69 Вопрос – ответ: какие нарушения могут привести к штрафам от 1000 до 250 000 рублей .................................................................................... 73 Проверьте себя: как избежать ошибок в расчете налогов, проверок и увольнения из-за нового профстандарта ................................ 77 №5, май 2019 года 3
Номер одним взглядом У НАС В ГОСТЯХ ТАТЬЯНА АНОСОВА С 2020 года компании будут по-новому учитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом 6 1 – с этого дня ПФР больше не выдает зеленые ламинированные карточки со страховым номером СНИЛС. Вместо них фонд будет апреля выдавать другой подтверждающий документ. Что нужно учесть работодателю из-за поправок в законах, узнаете из статьи. 36 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАБОТНИКИ Застройщик получил аванс. В каких Принимайте на работу иностранцев ситуациях с этой суммы надо по новым правилам, чтобы платить НДС, а в каких нет не платить миллионные штрафы Платить НДС с авансов или нет, зави- Для компаний две новости. Нужно сит от типа здания, средств финанси- подавать больше бумаг, чтобы сооб- рования и роли застройщика – прода- щить о прибытии иностранца. Мигра- вец, посредник или подрядчик. Схема ционные проверки будут проходить поможет не ошибиться 14 по-новому. Как подготовиться 41 Май 2019 Календ. дней – 31; рабочих – 18; вых. – 13 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 4 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Сколько теперь получают главбухи в строительстве Статья-шпаргалка и как повысить зарплату, если она меньше, чем у коллег Как застройщик Теперь вы сможете сравнить свою зарплату с зарпла- должен учитывать той коллег. Мы подготовили специальный обзор зар- затраты на обре- плат бухгалтерии по девяти регионам страны с учетом менения и каких окладов, премий и надбавок. Цифры соответствуют рисков необходимо фактическим начислениям в строительных компани- опасаться 58 ях в динамике за последние три года. Вы узнаете, кто, где и сколько получает. Это наглядно видно на карте. Затем проанализируем, от чего зависит уровень дохода главбухов. Далее подскажем, как заработать больше. И чтобы вы знали, к чему быть готовым, если решите поменять работу, приведем актуальные требования к кандидатам на должность главбуха. Где бухгалтеры зарабатывают больше всего, читайте в статье 26 МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ПРОВЕРКА Изменилась цена квартиры. Какие тайны вашего Что поправить в договоре строительного бизнеса аудиторы с дольщиком – примеры и образцы рассекретят перед ФНС Контролеры часто находят наруше- С 2019 года у аудиторов новые обязан- ния, которые ущемляют права потре- ности. Предупредим, какие докумен- бителей. Смотрите, каких условий ты и сведения аудиторы теперь будут в договоре быть не должно и что передавать в ФНС и насколько опасны за них грозит застройщику 50 для вас новые правила 69 Важные даты этого месяца 15 сдать СЗВ-М за апрель, уплатить взносы за апрель 27 уплатить 1/3 НДС за I квартал 2019 года 29 уплатить авансы по налогу на прибыль 31 уплатить НДФЛ с отпускных и больничных, выплаченных в мае №5, май 2019 года 5
У НАС В ГОСТЯХ ТАТЬЯНА АНОСОВА РАЗНИЦЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Как поменяется учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом стройкомпаний по ПБУ 18/02 С 2020 года компании будут применять новую редак- цию ПБУ 18/02 при учете разниц между бухгалтер- ским и налоговым учетом. Поправки приблизили национальный стандарт к МСФО (IAS) 12. Как при- менять новый порядок, рассказала Татьяна Аносова, старший менеджер департамента бухгалтерских услуг «Бейкер Тилли». Татьяна Сергеевна, в новой редакции ПБУ 18/02 временные разницы надо считать не так, как раньше. В чем главное отличие новых правил от старых? Документ Временную разницу теперь надо определять как раз- Поправки в ПБУ 18/02 личие между балансовой и налоговой стоимостью активов внес приказ Минфина или обязательств на отчетную дату. Это так называемый от 20.11.2018 № 236н. Новые балансовый метод расчета временных разниц, он взят правила компании применя- из МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (информаци- ют с 2020 года онное сообщение Минфина от 28.12.2018 № ИС-учет-13). До поправок применяется небалансовый метод – расчет разниц не по остаткам, а по оборотам доходов и расходов компании (см. схему 8 – Примеч. ред.). По новым правилам временную разницу образуют расхождения, которые связаны с переоценкой активов 6 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
У НАС В ГОСТЯХ ТАТЬЯНА АНОСОВА РАЗНИЦЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ и начислением оценочных обязательств. Значит, при- менять ПБУ 18/02 должны все, кто проведет переоценку активов в 2020 году? Верно, но есть исключение. ПБУ 18/02 не применяют организации, которые ведут бухучет упрощенно. Даже если малая компания переоценит активы, с этих разниц считать отложенный налог на прибыль не нужно. Из стандарта исчезли постоянные налоговые активы и обязательства. Значит ли это, что постоянных раз- ниц больше не будет? Нет, постоянные разницы Минфин не упразднил. По- нятие «постоянные налоговые активы и обязательства» переименовали на «постоянные налоговые доходы и рас- ходы». По итогам отчетного периода организация рас- считывает разницу между расходом по налогу на при- быль и условным расходом по налогу в бухучете (п. 20 ПБУ 18/02). Первый показатель – это сумма текущего налога по декларации и отложенного налога с временных разниц. Условный расход – это налог с бухгалтерской прибыли. Постоянный налоговый доход или расход по- кажите справочно в отчетности так же, как раньше от- ражали постоянные налоговые активы и обязательства (п. 7 ПБУ 18/02. – Примеч. ред.). На заметку Участники консолидированной группы налогоплательщиков – кто это До 2018 года консолидированные группы закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ отменил такие налогоплательщиков добровольно создавали объединения. Консолидированные группы компании, которые входили в группу или хол- налогоплательщиков, которые появились до динг. Они выбирали ответственного участника 2018 года, действуют до 1 января 2023 года. группы для централизованной уплаты нало- Договоры о таких группах за 2018 год ФНС га на прибыль за всю группу. Федеральный признала недействительными. №5, май 2019 года 7
У НАС В ГОСТЯХ ТАТЬЯНА АНОСОВА РАЗНИЦЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Как считать и учитывать отложенный налог на прибыль в 2019 году Выберите свою ситуацию В налоговом учете по сравнению с бухучетом: В налоговом учете по сравнению с бухучетом: – доходов больше; – доходов меньше; – расходов меньше. – расходов больше. Один из этих вариантов или сразу оба, не важно Один из этих вариантов или сразу оба, не важно Налогооблагаемая прибыль больше Налогооблагаемая прибыль меньше В будущем разница исчезнет? В будущем разница исчезнет? Нет Да Нет Да Постоянная разни- Вычитаемая вре- Постоянная Налогооблагаемая ца Î 20% = посто- менная разница Î разница Î 20% = временная янное налоговое Î 20 % = отложен- = постоянный нало- говый актив – ПНА разница Î 20% = обязательство – ный налоговый = отложенное – ПНО актив – ОНА налоговое обяза- тельство – ОНО ДЕБЕТ 99 СУБ ДЕБЕТ 09 ДЕБЕТ 68 СУБ ДЕБЕТ 68 СУБ СЧЕТ «ПОСТОЯН КРЕДИТ 68 СУБ СЧЕТ «РАСЧЕ СЧЕТ «РАСЧЕ НЫЕ НАЛОГОВЫЕ СЧЕТ «РАСЧЕ ТЫ ПО НАЛОГУ ТЫ ПО НАЛОГУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» ТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 68 СУБ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 99 СУБ КРЕДИТ 77 СЧЕТ «РАСЧЕТЫ – признан отложен- СЧЕТ «ПОСТОЯН ПО НАЛОГУ ный налоговый актив НЫЕ НАЛОГОВЫЕ – начислено отло- НА ПРИБЫЛЬ» АКТИВЫ» женное налоговое – начислено постоян- – признан постоян- обязательство ное налоговое обяза- ный налоговый актив тельство 8 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
У НАС В ГОСТЯХ ТАТЬЯНА АНОСОВА РАЗНИЦЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Пункт 24 ПБУ 18/02 переписали. Теперь текущий налог на прибыль и отложенные налоги будут отражаться в одной статье отчета о финансовых результатах. Как показать два показателя в одной строке? Суммарно. Текущий и отложенный налоги покажи- те в строке «Налог на прибыль». Затем расшифруйте их в подстроках. Покажите отдельно сумму текущего налога на прибыль по данным декларации и сумму от- ложенного налога на прибыль. Отложенный налог – это суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств за этот период. Как будут считать отложенный налог холдинги? Группы компаний временные и постоянные разницы считают по правилам для участников консолидирован- ных групп налогоплательщиков. Это значит, что в расчет берут данные из консолидированной базы. В отложенные налоговые активы они не включают убыток отчетного периода и временные разницы, которые погасят в сле- дующем отчетном периоде. В отчете о финрезультатах появится строка «Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы» Шпаргалка Простой способ запомнить, как отразить разницы в учете налога на прибыль по новым правилам Остатки активов Остатки обязательств Какой отложенный налог на отчетную дату на отчетную дату возникает В бухучете меньше, В бухучете больше, Отложенный налоговый актив – чем в налоговом учете чем в налоговом учете ОНА В бухучете больше, В бухучете меньше, Отложенное налоговое обязатель- чем в налоговом учете чем в налоговом учете ство – ОНО №5, май 2019 года 9
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Снова поменялись правила оформления счетов-фактур Что изменилось: теперь можно без опаски заявлять НДС к вычету, если счет- фактуру продавец выставил с опозданием. Кроме того, стало проще оформлять возврат товара. Учтите в работе новые рекомендации Достаточно переделать счет-фактуру Минфина по поводу счетов-фактур. с правильной датой. Первая касается срока выставления сче- та-фактуры, вторая – возврата товаров Счет-фактура на возврат. Если и стройматериалов. вы возвращаете поставщику строймате- риалы, то оформляйте корректировочный Дата счета-фактуры. Проверьте счет-фактуру. Не важно, по какой причине даты составления счетов-фактур. Если ваша компания решила вернуть товар. документ составлен позже чем через пять дней с даты отгрузки материалов Напомним, что ранее бухгалтеры или сдачи работ, это не страшно. Мин- оформляли корректировочный счет- фин разрешил заявить НДС к вычету фактуру только на бракованную продук- по счетам-фактурам, которые выстави- цию. Качественный товар возвращали ли с опозданием (п. 3 ст. 168 НК). Такая путем обратной реализации с выставле- ошибка в дате документа не лишает нием обычного счета-фактуры и реги- права на вычет (п. 2 ст. 169 НК). страцией его в книге продаж. Если же счет-фактуру поставщик или С 2019 года налоговая служба пред- подрядчик выставил вам раньше даты ложила оформлять на любой возврат отгрузки, то попросите переоформить корректировочный счет-фактуру. Ана- документ. Ведь налоговики по-прежнему логичное требование касается возврата считают такие сделки фиктивными. материалов и товара прошлого года. Старую ставку НДС – 18 процентов ука- Выписывать исправленный счет- жите в корректировочном счете-фактуре фактуру для того, чтобы убрать ошибку текущего года (письмо ФНС от 23.10.2008 в дате документа, не надо. № СД-4-3/20667). Дату и номер в счетах-фактурах нельзя Источник: письма Минфина от 14.03.2019 скорректировать (п. 7 Правил заполне- № 03-07-11/16556, от 04.02.2019 № 03-07-11/6171 ния счета-фактуры, утв. постановлени- e.stroychet.ru ем Правительства от 26.12.2011 № 1137). 10 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Можно ли списать расходы на демонтаж недостроенного объекта – чиновники определились Стоимость незавершенного строительства включить в первоначальную стоимость при ликвидации включить в текущие рас- новостройки. Если недострой учесть ходы по налогу на прибыль не получится. в налоговом учете, то придется отстаивать Минфин разрешил учесть во внереали- такие расходы в суде. Судебная практи- зационных расходах налогового учета ка – в пользу компаний (постановления только затраты на демонтаж, разборку Арбитражного суда Северо-Западного и вывоз разобранного объекта. А стои- округа от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018, мость незавершенки списать в затраты Арбитражного суда Уральского округа нельзя (п. 5 ст. 270 НК). Аналогичное мне- от 18.01.2018 № Ф09-8546/17). ние высказала ФНС в письме от 27.08.2018 № СД-4-3/16501. Налоговики уточнили, что Источник: письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-03- стоимость ликвидируемого здания можно 06/2/16615 e.stroychet.ru Теперь нужен новый документ, чтобы учесть в расходах неустойку по договору Чтобы уменьшить налог на прибыль международного коммерческого суда. за счет договорных неустоек, одного лишь Нужен судебный акт российского суда решения третейского или международ- о признании и приведении в исполнение ного коммерческого суда недостаточно. решения иностранного суда. Ведь санкции можно признать в расхо- дах на дату решения государственного Проще принять к учету такие расходы, суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК). когда ответчик сам признает свою вину без судебного разбирательства. В таком Чтобы учесть неустойку в налоговом случае учтите неустойку на дату, когда учете, дождитесь решения государствен- согласились уплатить ее пострадавшей ного судьи об исполнении решения стороне. третейского суда. Только после этого примите издержки в состав внереализа- Источник: письма Минфина от 15.02.2019 № 03-03- ционных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 06/1/9525, от 01.03.2019 № 03-03-06/1/13570 НК). Аналогичная ситуация с решением e.stroychet.ru №5, май 2019 года 11
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Минфин подсказал, как строительным компаниям сэкономить на НДС Компания сэкономит на НДС, если в акте периодом оказания услуг. Например, и счете-фактуре с датой 2019 года ука- «Услуги по подготовке проектно-смет- жет период оказания услуг в 2018 году. ной документации для объекта “А108” В таком случае применяется старая став- в декабре 2018 года». ка НДС – 18 процентов, считают в Мин- фине. И наоборот, если не обозначить Если же компания оказала не услуги, в документах от 2019 года прошлогод- а выполнила работы, то ставку налога ний период, то придется платить налог поставьте такую, которая действует по ставке 20 процентов. Аналогичные на дату подписания акта сдачи-при- правила и для вычетов. емки. Ведь работы считаются выпол- ненными в тот момент, когда заказчик Проверьте входящие акты и сче- подписал акт. та-фактуры оказанных услуг. Чтобы не переплачивать и не спорить с инспек- Источник: письма Минфина от 11.02.2019 торами, принимайте к вычету по старой № 03-07-11/8013, от 07.03.2019 № 03-07-14/14948, ставке налога счета-фактуры с точным от 15.03.2019 № 03-07-11/16887 e.stroychet.ru Другие новости Что изменилось Источник Строительные компании обязаны срочно отправить работников на прививку Стройкомпании теперь отвечают за вакцинацию мигрантов от кори до конца Постановление Глав- года. Игнорировать новые требования опасно – возможен штраф в размере ного государственного 20 000 руб. либо приостановка деятельности на 90 суток. Затраты на иммуниза- санитарного врача цию признать в расходах не получится, так как вакцину оплатит государство от 06.03.2019 № 2 Стало ясно, как учитывать платежи по договору лизинга в налоговом учете Признать в налоговом учете лизингополучателя платежи в счет оплаты выкуп- Письмо Минфина ной стоимости имущества не получится. Такое правило действует до тех пор, от 18.02.2019 № 03-03- пока объектом владеет лизингодатель. После перехода права собственности 06/1/10341 к лизингополучателю расходы в виде выкупной стоимости сформируют перво- начальную стоимость объекта Появились новые штрафы для управляющих многоквартирных домов Если управляющая компания нарушает лицензионные требования, то руковод- Федеральный закон ству грозит штраф до 250 000 руб. или дисквалификация на срок до трех лет. от 18.03.2019 № 26-ФЗ, Компанию же оштрафуют на 350 000 руб. ст. 14.1.3 КоАП 12 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ «Платить НДС с авансов в строительстве или нет, зависит от трех факторов» 12 Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Пять ситуаций, когда стройкомпании могут переспорить налоговую 20 Схема: в каких случаях застройщик платит НДС с авансов 19 №5, май 2019 года 13
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДС Застройщик получил аванс. В каких ситуациях с этой суммы надо платить НДС, а в каких нет Александр А Н И Щ Е Н КО , аудитор ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ» Главное в статье 3 Как считать НДС с аванса за 2018 год 18 1 Застройщик по договорам долево- го участия НДС не платит, но есть 4 Подробно о том, когда застройщик исключения 15 платит НДС, а когда нет, – в схеме 19 2 Коротко о том, когда застройщик платит НДС, а когда нет, – в таблице 17 Платить НДС с авансов в строительстве или нет зависит от трех факторов. Во-первых, к какому типу помеще- ний относится возводимое здание или дом. Во-вторых, на чьи средства строится здание – на деньги дольщиков или на собственные средства. В-третьих, в какой роли выступает застройщик – продавца, посредника или под- рядчика. Подробнее об этом расскажем далее и покажем на схеме. 19 Если выяснится, что у вас и облагаемые операции, и выручка без НДС, нужно вести раздельный учет. Это несложно. В договорах на покупку недвижимости или участия в долевом строительстве заранее оговаривается, на какие именно площади претендует покупатель или 14 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДС дольщик. В зависимости от этого сумма аванса облагается или не облагается НДС. Если покупатель недвижимости приобретает и жилые, и нежилые помещения, а аванс не закрывает полностью стоимость покупки, нужно заключить допсоглашение. В нем обозначьте, в счет каких именно площадей контрагент перечисляет аванс. Долевое строительство НДС Услуги застройщика по договору долевого строительства не облагаются НДС (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК). Не важно, какие помещения будут в многоквартирном доме – жилые или нежилые (письма Минфина от 01.03.2018 № 03-07- 07/12971, от 18.08.2017 № 03-07-07/53092, ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825). Застройщик получает деньги на строительство здания от дольщиков. Предварительное получение от них денег – это поступление инвестиционных взносов, а не аванс (Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ). Такие плате- жи не признаются реализацией товаров, работ или услуг (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК). Аналогичное мнение высказал Шпаргалка Какие помещения считаются жилыми, нежилыми и производственными Жилье. В многоквартирном доме жилыми п. 1, 2 ст. 17 ЖК, письмо Минэкономразвития считаются места для проживания граждан. от 29.06.2017 № Д23и-3829). В особой группе – Количество и площади таких помещений производственные помещения. фиксируют проектировщики в проектно- Объекты производственного назначения. сметной документации. Жилое помещение Это офисные, торговые и другие подобные собственник вправе использовать в личном помещения, а также машино-места, предна- бизнесе как ИП или обычное физлицо. значенные для коммерческого использования Нежилые помещения. Все помещения, (письма Минфина от 27.02.2013 № 03-07-10/5670, которые не относятся к жилым (ст. 288 ГК, ФНС от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11645). №5, май 2019 года 15
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДС Важно запомнить Верховный суд в определениях от 06.04.2017 № 308-КГ17- Если по договору компания 2206 по делу № А32-22883/2015, от 21.09.2016 № 302-КГ16-11410 выполняет функции застрой- по делу № А78-10467/2015. щика и подрядчика сразу, то со средств дольщиков Исключения из правил. Компания все же обязана уплатите НДС, как с авансов платить НДС, если на деньги дольщиков строит нежилые (п. 1 ст. 39 НК) помещения производственного назначения. Речь идет о недвижимости, которая предназначена для производ- ства товаров, работ и услуг: офисы, магазины, пекарни и т. д. Если деньги дольщиков потратили на строительство таких помещений, у застройщика возникает обязанность начислить НДС (письма Минфина от 01.03.2018 № 03-07- 07/12971, от 18.08.2017 № 03-07-07/53092, ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825, определение ВС от 06.04.2017 № 308-КГ17-2206). Некоторые специалисты полагают, что объектами производственного назначения могут быть сооружения, здания, строения в целом. Поэтому отдельные помещения в многоквартирном доме и даже отдельные этажи нельзя признавать объектами производственного назначения. Ссылаются на нормы постановления Правительства от 16.02.2008 № 87, письма Госстроя от 29.12.1993 № 12-347, Методические рекомендации, утв. Минэкономики, Мин- фином, Госстроем 21.06.1999 № ВК 477. Но такие выводы, скорее всего, придется защищать в суде, а шансы на успех неочевидны. Еще одна ситуация, в которой надо платить НДС со средств дольщиков, – застройщик выступает одно- временно как подрядчик (письмо Минфина от 01.06.2015 № 03-07-10/31550, постановление Арбитражного суда Северо- Западного округа от 20.07.2017 по делу № А56-58158/2016). Застройщика, который не выполняет одновременно функции подрядчика, необходимо квалифицировать как посредника. Он включает в базу по НДС вознаграждение за услуги по организации строительства и сумму остав- шейся в его распоряжении экономии. Конечно, если она есть (п. 22 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Деньги дольщиков в выручку посредник не включает и НДС с них не платит. Рассмотрим пример ниже. 16 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДС С каких авансов застройщик платит НДС, а с каких нет Застройщик Жилые помещения Нежилые помещения Производственные помещения Продавец Нет Да Да Посредник Нет Нет Подрядчик Да Да Да Да Пример. С каких операций застройщик-посредник платит НДС НДС Компания оказывает услуги инвестору как застройщик-техзаказчик жилого дома с функциями посредника. В рамках договора он оказы- 17 вает услуги по оформлению исходно-разрешительной документации и нанимает сторонние подрядные организации. В I квартале до начала работ компания получила предоплату от инвестора в сумме 240 000 руб., а от дольщиков на счет при- шло 10 000 000 руб. Бухгалтер не включил в базу по НДС средства дольщиков. Налог с авансов получился 40 000 руб. (240 000 ₽ Î Î20/120). Во II квартале стоимость вознаграждения по акту оказан- ных услуг составит 1 200 000 руб., в том числе НДС – 200 000 руб. (1 200 000 ₽ Î 20/120). На дату подписания акта приема-сдачи услуг застройщик-посредник вправе принять к вычету ранее начисленный налог с аванса. НДС к уплате равен 160 000 руб. (200 000 – 40 000). Прямая продажа недвижимости Застройщик может не привлекать дольщиков, а построить здание на собственные или кредитные средства. Потом рас- продавать площади как собственник. В таком случае пред- варительное получение денег от обычных покупателей – это аванс. Если речь идет о нежилых помещениях, НДС платить надо. Ведь льготы предусмотрены только для жилья. Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагается налогом (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК). №5, май 2019 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДС Поэтому и аванс от покупателя в счет оплаты жилья в базу по НДС не попадает. Не важно, кто покупает жилье, – физлица, предприниматели или компании. Однако если покупатель планирует использовать жилое помещение для производства или торговли, то такие площади надо перевести из жилого фонда в нежилой статус. При строительстве многоквартирного дома работы выполняются не для внутренних нужд застройщика, а для дальнейшей реализации. Поэтому налог на добавленную стоимость начислять не надо. Можно не применять льго- ту по НДС – тогда отказ действует для всех подобных операций. Отменять льготу для отдельных покупателей, дольщиков или операций неправильно. Если в результате строительно-монтажных работ соз- даются объекты, которые компания будет использовать в собственной деятельности, то НДС надо начислить при реализации уже построенного объекта (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК). Такое решение принял Президиум ВАС в постанов- лении от 23.11.2010 № 3309/10. ФНС довела до рядовых налоговиков письмо Минфина от 23.06.2014 № 03-07-15/29969 (письмо от 08.07.2014 № ГД-4-3/13220) На заметку Как считать НДС с аванса, который застройщик получил до 2019 года НДС, исчисленный с аванса в 2018 году по став- 2. Обратиться в суд, если вторая сторона ке 18/118, заявите к вычету в 2019 году в той против изменения цены. Аргумент – суще- же сумме. Ставка НДС по договорам с датой ственное изменение обстоятельств, из кото- до 1 января 2019 года все равно 20 процентов рых стороны исходили при его заключении (письма Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, (п. 4 ст. 451 НК). от 07.09.2018 № 03-07-11/64178). Взыскивать 3. Ничего не менять. Тогда продавцу просто с покупателя НДС сверх согласованной придется уплатить НДС в размере не 18, а 20 про- в договоре цены нельзя (определение Вер- центов. НДС – составная часть единой цены ховного суда от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467). сделки. Если меняется ставка, цена остается Три варианта решения проблемы. той же, а соотношение составных ее частей 1. Договориться с контрагентом и изменить уже другое (постановления Президиума ВАС цену сделки (ст. 424 ГК). от 21.07.2009 № 3474/09, от 22.09.2009 № 5451/09). 18 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДС В каких случаях надо платить НДС с авансов, а в каких нет Какую роль выполняет застройщик? Застройщик-посредник Обычный застройщик Застройщик-подрядчик Компания строит производственные объекты? Что строит компания? Да Нет Жилье Нежилые Вознаграждение помещения по договору Застройщик привлекает в фиксированной сумме? деньги дольщиков? Да Нет Да Нет Заплатите НДС с аванса в счет Речь идет вознаграждения о производственных объектах? Нет Да Заплатите НДС с вознаграждения Платить НДС Льгот по уплате НДС нет. за посреднические услуги с аванса С авансов и со стоимости работ после сдачи объекта надо упла- и экономии, которая осталась и выручки не надо тить налог, в том числе в рам- в распоряжении посредника ках долевого строительства №5, май 2019 года 19
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СПОРЫ С ИНСПЕКТОРАМИ Пять опасных ситуаций в учете строительных компаний. Смотрите, как переспорить инспекторов Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: вы узнаете, о чем строительные компании спорили с налоговиками и какие аргументы помогли одержать победу. Мы отобрали пять спорных ситуаций, которые могут запросто возникнуть в любой строительной компании. Посмотрите, нет ли у вас в учете подобных примеров. Если не готовы спорить с инспекторами, сдайте уточ- ненки заранее. Если настроены решительно, смотрите победные аргументы. Ситуация 1. Снесли незавершенку Инспекция При ликвидации недостроя стоимость объекта компании должна нередко списывают в расходы. Но и в Минфине, и в ФНС доказать, против такого подхода. Чиновники настаивают, что во вне- что расходы реализационных расходах можно учесть только затра- необоснованные ты, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, но не сам объект. Смотрите новость. 11 В такой ситуации недавно оказалась еще одна компания. Инспекторы доначислили налог на прибыль. Компания решила поспорить, и не зря. 20 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СПОРЫ С ИНСПЕКТОРАМИ Судьи рассуждали так. При ликвидации в расходы Если компания можно списать остаточную стоимость основного средства. платила НДС Список внереализационных расходов открытый. Главное, в бюджет, чтобы затраты были обоснованными и документально то и право подтвержденными. Инспекция не смогла доказать, что на вычет у нее расходы не соответствовали требованиям статьи 252 есть Налогового кодекса (постановление АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 по делу № А56-9767/2018). Ситуация 2. Аванс превратился в заем Компания получила авансы от контрагента. Позже они договорились о новации – эти суммы оформили как займы. НДС организация приняла к вычету. Налоговые инспекторы не одобрили заявленные суммы. Ведь реальных хозяйственных операций факти- чески не было, как не было намерений и возможностей их выполнять, сказали они. К тому же, по мнению ФНС, право на вычет НДС возникает у компании лишь после возврата заемных денег (п. 5 ст. 171 НК). Суды отклонили доводы налоговиков. Авансы компания действительно получала. С них платила в бюджет НДС. На заметку Надо ли выдавать пособие, если сотрудник получил травму в обед Сотрудница организации упала с лестницы Они согласились, что перерыв для приема и получила перелом во время обеденного пищи не считается рабочим временем. Но перерыва. Работодатель организовал комис- обратили внимание, что в силу функцио- сию, которая расценила происшествие как нального назначения обед приравнивается несчастный случай на производстве. ФСС к рабочему времени. К тому же несчастный выразил другое мнение и отказался возмещать случай произошел на территории работода- пособие. По мнению фонда, сотрудница полу- теля (постановление Арбитражного суда чила травму во время, которое не включается Московского округа от 14.03.2019 по делу в рабочее. Но судьи поддержали компанию. № А40-229308/2017). №5, май 2019 года 21
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СПОРЫ С ИНСПЕКТОРАМИ А значит, право на вычет налога у организации возникает. Тот факт, что аванс не возвратили, значения не имеет. Минфин считает, что без возврата авансов вычета быть не может (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444). Но если компания готова спорить, то шансы на победу есть. Пример – ситуация, которую мы только что рассмо- трели (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.01.2019 по делу № А79-12577/2017). Ситуация 3. Из-за аварии оборудование стало негодным Право на вычет На производстве случилась авария, в результате которой НДС нельзя оборудование вышло из строя. Компания ликвидировала потерять оборудование и продала как металлолом. Чтобы не пла- из-за того, тить НДС, организация воспользовалась правом на осво- что имущество бождение от налога (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК). С 2018 года разрушено данная норма не действует. Инспекторы решили, что ранее принятый к вычету НДС с основного средства нужно восстановить. Ведь получается, что компания использовала имущество в не облагаемой на тот момент операции – реализация металлолома. Судьи сначала встали на строну налоговиков. Таков итог первых двух инстанций. Но компания не сдава- лась, и Верховный суд решил, что ликвидация основных средств – не основание для восстановления НДС. Ведь имущество перестает существовать физически, а не про- сто используется в необлагаемой деятельности. Право на вычет НДС нельзя потерять или пересмо- треть лишь потому, что имущество больше невозможно использовать. Авария – не основание для восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции (определение от 21.12.2018 № 306- КГ18-13567). 22 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СПОРЫ С ИНСПЕКТОРАМИ Ситуация 4. Объект используется Не спешите не в основном производстве включать в основные Компании часто используют основные средства не для средства получения прибыли. Например, оборудование работает имущество, в пусконаладочном режиме, запускается для отделочных которое работ или монтажа оборудования. В таком случае имуще- компания уже ство не считается основным средством. Такая же ситуация использует возникла в нашем примере. Для транспортировки грузов на объект организация создала заезд с одного пласта на другой. Для полноценной работы требовался еще конвейер. Но его долго не могли построить. Инспекторы доначислили налог на имуще- ство. Они решили, что компания специально тянет с вво- дом заезда в эксплуатацию. А на самом деле имущество используется на различных работах. Судьи согласились с компанией. Ведь без конвейера использовать заезд по основному назначению было невоз- можно. В учете заезд и конвейер числились как разные объекты. Заезд – это недвижимость, а конвейер – дви- жимое имущество. Но и это не означает, что основными средствами они становятся в разное время (постановле- ние Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2019 по делу № А27-13270/2018). Ситуация 5. Компания строит объект 23 на сельхозугодьях Компания создает объекты капитального строительства на землях сельскохозяйственного назначения. В таком случае надо быть готовым к спорам с налоговиками по поводу вычета НДС. Право на вычет возникает при условии, что недвижимость может использоваться в опе- рациях, облагаемых НДС. В Налоговом кодексе нет оговорки, что для налогово- го вычета целевое назначение земли должно позволять №5, май 2019 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СПОРЫ С ИНСПЕКТОРАМИ строить. Судьи считают, что застройщик может устра- нить допущенные нарушения – получить необходимые документы даже после заявления НДС к вычету. К тому же изменить целевое назначение земли в интересах застройщика. Только так он сможет получить разрешение на строительство, без которого не выдадут разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (определение Верховного суда от 16.02.2018 № 304-КГ18-1261 по делу № А45-6667/2017) 24 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ «Узнайте, где бухгалтеры зарабатывают больше всех и как им это удается» 26 Евгений Ш В А Л Е В , экономист-аналитик департамента по работе с персоналом «Интеркомп» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Памятка: изменился список документов, Новые правила при приеме на работу которые надо требовать от нового иностранных сотрудников и штрафы сотрудника 36 за нарушение этих требований 41 №5, май 2019 года 25
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Сколько теперь получают главбухи в строительстве и как повысить зарплату, если она меньше, чем у коллег Евгений Ш В А Л Е В , экономист-аналитик департамента по работе с персоналом «Интеркомп» Главное в статье 3 Как заработать больше – поможет памятка 31 1 От чего зависит уровень дохода главбухов 27 4 Какие требования к кандидатам на должность главбуха сейчас 2 Сколько получают сотрудники бух- предъявляют работодатели 32 галтерии в разных регионах. Смо- трите карту 28 Сравните свою зарплату с доходами ваших коллег в рос- сийских и иностранных компаниях. Обзор зарплат бух- галтерии предоставил «Интеркомп» – лидер российского рынка по ведению бухгалтерского и кадрового учета, расчета зарплаты для организаций. Цифры в обзоре соответствуют фактическим начисле- ниям в строительных компаниях в динамике за последние три года по девяти регионам страны с учетом окладов, премий и надбавок. Смотрите, в каких регионах России бухгалтеры зараба- тывают больше своих коллег и как достичь этого уровня оплаты труда. 26 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Сколько в среднем получают ведущие и рядовые специалисты бухгалтерии в регионах, руб. Наиме- Москва Санкт- Даль- Северо- Сибир- При- Южный ский нование и Москов- Петербург нево- Запад- феде- волжский феде- раль- должно- ская и Ленин- сточный ный ный феде- раль- округ сти область градская феде- феде- 64 801 ральный ный область ральный ральный 42 723 округ округ округ округ Старший 105 763 83 640 74 437 69 487 58 720 53 844 или веду- щий бух- галтер Бухгалтер 69 505 57 488 47 348 42 635 38 172 37 481 Как меняется уровень дохода бухгалтеров в регионах Заработки сотрудников бухгалтерии существенно зависят Опасно от региона, в котором работают стройкомпании. Напри- Предупредите директора – мер, в Москве и Санкт-Петербурге масштабы застройки платить зарплату ниже МРОТ жилых кварталов и цены на недвижимость выше, чем или ниже статистического в целом по стране. Поэтому зарплатный уровень бух- уровня нельзя. Налоговики галтерии будет выше в два раза, чем в Ростове-на-Дону. заподозрят серую схему по выплате в конвертах Найдите свой регион на карте и узнайте, сколько полу- и вызовут на комиссию чает в среднем специалист бухгалтерии. 28 От чего зависит уровень оплаты труда и как улучшить свои финансовые ожидания, читайте далее. 31 Что влияет на зарплату в 2019 году 27 В течение трех лет зарплаты в строительстве растут, но не так быстро, как доходы в строительном бизнесе и экономике страны. При росте доходности в стройке на 5 и 3 процента в 2018 году доходы сотрудников увеличились №5, май 2019 года
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Какие доходы у главных бухгалтеров в разных федеральных окру 179 740 руб. Санкт-Петербург зарабатывают главные бухгалтеры в компаниях Москва Ленобласти и Санкт-Петербурга, а в Северо-Западном округе – Нижний Новгород 118 431 руб. 99 654 руб. Ростов-на-Дону 91 306 руб. 225 537 руб. – максимальная оплата труда главбуха только в Москве и Московской области 91 306 рублей – средняя оплата труда главного бухгалтера в Южном федеральном округе 28 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ гах Новосибирск Владивосток 103 052 руб. 138 504 руб. зарплата – до 100 000 руб.; 29 зарплата – от 100 000 до 120 000 руб.; зарплата – свыше 120 000 руб. №5, май 2019 года
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Как менялись зарплаты в строительстве с 2016 по 2018 год в Москве Должность Ежемесячная зарплата в абсолютном и относительном выражении 2016 год, 2017 год, 2018 год, руб. руб. % руб. % Бухгалтерия Главный бухгалтер 194 997 215 537 10,5 225 537 4,6 Старший/ведущий бухгалтер 88 537 97 241 9,8 105 763 8,8 Бухгалтер 66 439 67 983 2,3 69 505 2,2 Финансы Финансовый директор 384 267 398 357 3,7 401 144 0,7 Финансовый контролер 104 869 109 236 4,2 112 262 2,8 Финансовый аналитик/экономист 83 691 84 919 1,5 85 971 1,2 Справочно: отдел проектирования Главный инженер строительного проекта 154 664 166 399 7,6 174 544 4,9 Архитектор 86 071 96 488 12,1 99 836 3,5 Инженер по строительному контролю – 85 097 96 214 13,1 97 690 1,5 технический надзор Инженер-конструктор 78 582 84 512 7,5 90 370 6,9 Инженер-проектировщик 74 485 80 029 7,4 85 592 7,0 Важно запомнить всего на 4,6 процента. Смотрите на цифрах, как менялись Компании должны индек- доходы работников в стройке. Справочно выше мы пока- сировать заработок сотруд- зали данные одного из основных отделов стройкомпании – никам на уровень инфля- отдела проектирования. ции (письмо Минтруда от 24.12.2018 № 14-1/ООГ- Несмотря на рост экономики и строительства, зарпла- 10305) ты увеличивались не так быстро в прошлом году. В теку- щем году также не стоит ждать повышений в оплате труда. Минэкономразвития считает, что в текущем году рост экономики замедлится до 1,3 процента при уровне инфляции до 4,5 процента. Поэтому руководители ком- паний не спешат индексировать зарплаты. Тем не менее бухгалтеры могут повысить ежемесячный доход. Как это сделать – читайте памятку. 31 Если на прежнем месте 30 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Памятка. Как увеличить зарплату Выучить иностранный язык В строительстве работает много иностранных компаний и их партнеров. Поэтому бухгалтерам с английским язы- АВС ком отдается предпочтение. Важно владеть не только разговорной речью, но и знать финансовый английский, чтобы составлять и читать отчеты Получить дополнительное Одна из должностных обязанностей главбуха – помо- образование в сфере бюдже- гать формировать и исполнять бюджет, вести платежный тирования календарь. Грамотное планирование сэкономит деньги компании, а бухгалтер получит премию или надбавку Закончить курсы по повыше- Выбирайте курсы повышения квалификации в престиж- нию квалификации, получить ном учебном заведении. Подтвердить профпригодность Аттестат аттестат профбухгалтера или поможет аттестат профбухгалтера или аудитора аудитора Знать МСФО и сдать экза- Внедрение МСФО продолжается в стране на уровне мены на диплом DipIFR федеральных стандартов бухучета – ФСБУ. Поэтому без от ACCA – Ассоциация знаний МСФО вести учет будет затруднительно. В ино- дипломированных сертифи- странных строительных компаниях уже сейчас надо цированных бухгалтеров готовить отчеты как по российским, так и по междуна- родным стандартам. Диплом DipIFR главбуху необходим Получить опыт работы Высоко ценится опыт работы с большим количеством главбухом или аудитором контрагентов и умение вести учет в нескольких компани- не менее пяти лет ях строительного холдинга. Длительная работа и знание лет строительной специфики – обязательное условие для соискателя высокооплачиваемой работы Освоить компьютерные Если ваша компания планирует внедрять программу технологии на продвинутом SAP, это повод закончить курсы по освоению данного уровне бухгалтерского продукта. Так у вас будет дополнитель- ный бонус к вашей зарплате не получится выбить добавку к окладу, не беда. Что 31 должно быть в резюме для успешного собеседования, читайте в памятках. 32 Также смотрите в шпаргалке, надо ли соответствовать профстандарту от Минтруда. 34 №5, май 2019 года
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Что сейчас требуют от бухгалтеров работодатели Мы подготовили карточки-памятки с типичными тре- бованиями к кандидатам в иностранных и российских компаниях крупного и среднего строительного бизнеса. Кто предпочитает аутсорсинг Для работодателей альтернативой набора персонала в штат бухгалтерии и финансовых служб является аутсорсинг. Это значит, что компания передает ведение бухучета и отчетности сторонней организации. Как показывает практика «Интеркомп», компании – клиенты из строительной отрасли передают на аутсор- синг не отдельные участки, а весь учет полностью. Как правило, это застройщики с иностранными инвесторами, которые только вышли на российский рынок. Главный бухгалтер в иностранную стройкомпанию Условия труда: заработная плата – 305 000 руб. в месяц до вычета НДФЛ. Место работы: Москва либо готовность переезда из другого региона. Опыт работы главным бухгалтером от пяти лет в крупном строительном холдинге. Обязанности. Восстановить учет и подготовить бухгалтерскую, налоговую и статисти- ческую отчетность. Контролировать работу младшего персонала бухгалтерии в составе 15 человек. Требования. Практические знания учета экспортно-импортных операций, ГААП США или МСФО. Опыт прохождения аудиторских и налоговых проверок. Продвинутые знания 1С и SAP. Владение английским языком на уровне не ниже Intermediate level (пороговый уровень. – Примеч. ред.). Свободно вести переговоры и деловую переписку на иностранном языке, читать и готовить отчеты на финансовом английском. Стрессоустойчивость, готовность к переработкам. 32 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Главный бухгалтер в крупную российскую строительную компанию Условия труда: зарплата – 200 000 руб. в месяц до вычета НДФЛ + премии по итогам рабо- ты, полная занятость, пятидневка. Место работы: Москва. Опыт работы главным бухгалтером от трех лет в строительстве или во внешнем аудите. Обязанности. Ведение учета нескольких компаний на общем и упрощенном налоговом режиме. Подготовка бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Ведение раз- дельного учета по НДС. Ведение кадрового учета, разработка локально-нормативых актов компании. Согласование договоров, контроль своевременности поступления первичных документов. Ведение платежного календаря, составление отчетов по управленческому учету для руководства. Контроль работы младшего персонала бухгалтерии в составе семи человек. Требования. Высшее бухгалтерское образование, аттестат профбухгалтера или аудитора. Практические знания учета в строительстве. Опыт прохождения аудиторских и налоговых проверок. Продвинутые знания 1С, планирования и бюджетирования. Навыки составления карты рисков по системе внутреннего контроля. Стрессоустойчивость. Знать учет в ЖКХ и льготных операций по НДС. Главный бухгалтер в среднюю российскую стройкомпанию Условия труда: зарплата – 70 000 руб. в месяц до вычета НДФЛ, полная занятость, пяти- дневка. Место работы: Москва. Опыт работы главным бухгалтером от трех лет в строительстве. Обязанности. Ведение учета компании на общем налоговом режиме. Готовить бухгалтер- скую, налоговую и статистическую отчетность. Вести раздельный учет по НДС. Выполнять функции кадровика и методолога. Согласование договоров с подрядчиками и заказчиком. Учет расчетов с контрагентами, стройматериалов, работа с Клиент Банком. Контролиро- вать работу младшего персонала бухгалтерии в составе трех человек. Требования. Высшее бухгалтерское образование. Практические знания учета в строитель- стве жилой недвижимости и налогового законодательства Москвы. Знание 1С на уровне пользователя. №5, май 2019 года 33
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Стоит ли бояться, что бухгалтеров вытяснят роботы Отвечает Ирина ШИПИЛОВА, аудитор, член СРО «Российский союз аудиторов» Штатным бухгалтерам не стоит бояться, что их заменят специалистами на аутсор- синге либо роботами. Причин несколько: это и стоимость труда, и качество рабо- ты. На сегодняшний день преимущество у штатных бухгалтеров. Хотя при провер- ках аудиторы отмечают прогресс в автоматизации и скорости работы в компаниях, где часть функций переданы на аутсорсинг или роботу. Но и минусов немало. Подробности – в сравнительной таблице. 35 Чаще всего к услугам аутсорсинга, в том числе «Интер- комп», прибегают крупные компании с численностью работников больше 100 человек. Консультанты специали- зированной компании ведут бухгалтерский и кадровый учет, а также расчет зарплаты и компенсаций для строи- тельных холдингов. Это экономит средства на содержание штата внутренних кадровиков и бухгалтеров-расчетчиков, а также избавляет от ошибок в отчетности по налогам и взносам Шпаргалка Обязан ли бухгалтер соответствовать новому профстандарту Новый профессиональный стандарт бухгал- стандарту (постановление Конституционного тера действует с 6 апреля 2019 года. У него суда от 14.11.2018 № 41-П). Но если закрепить рекомендательный статус аналогично старо- во внутренних документах, что профстан- му от 22 декабря 2014 года (приказ Минтруда дарт обязателен для работников, то за провал от 21.02.2019 № 103н). Работодатель не вправе на тестировании можно расторгнуть трудовой уволить бухгалтера, если он не соответствует договор (п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК). 34 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЗАРПЛАТА БУХГАЛТЕРОВ Плюсы и минусы аутсорсинга и робота в бухгалтерии Параметры Штатный бухгалтер Аутсорсинг Робот + –– Ежемесячно не меньше Абонемент не менее Сам по себе дешевле Стоимость услуг 70 000 руб. в месяц плюс 100 тыс. руб. Цена меняет- аутсорсинга, но за счет страховые взносы минимум 30,2 процента от зарплаты ся в зависимости от объема импортного програм- и характера операций, коли- много обеспечения чества сотрудников компании, выходит дороже аут- принципов составления бухот- сорсинга четности по РСБУ или МСФО +– + Штатный бухгалтер заинтере- Частая смена команды Не ошибается. Работа- ет строго по алгоритму Работа над сован в оперативном исправ- бухгалтеров не позволяет ошибками лении ошибок отслеживать ошибки и каче- ственно их исправлять + –+ В простых ситуациях реше- Длительное согласование Решения зашиты в про- Самостоятель- ния принимает сам. Сложные простых действий с компани- грамму ность вопросы согласовывает ей-клиентом Экспертное + +– суждение Может высказать свое суж- Аналогично работе штатного Свое мнение не выска- дение, подготовить пояс- бухгалтера. Единственное – зывает, анализировать нения в налоговую, прийти все действия надо закрепить работу не может на допрос в ИФНС доверенностью от компании- клиента – ++ На время отпуска или болез- Рабочий процесс не остано- Работает 24 часа в сут- Принцип заме- ни единственного бухгалтера вится. На компанию трудится ки без выходных, отпу- няемости некем заменить команда бухгалтеров сков и больничных –+ – Необходимо искать бухгалте- Команда состоит из специ- На отладку программы под документы стройки ра со знанием строительного алистов с опытом в разных нужны время и деньги Знание специ- бизнеса либо тратить деньги отраслях. За обучение пла- фики на его обучение тит аутсорсинг Рабочее место –+ + Надо предоставить место Аутсорсинг работает уда- Достаточно одного сто- для работы, обеспечить его ленно либо в своем офисе ла, на который можно бухгалтерской программой, на собственном оборудова- поставить компьютер помещением для обеда и т. д. нии №5, май 2019 года 35
РАБОТНИКИ ЛИЧНЫЕ СВЕДЕНИЯ Обновите список документов, которые сотрудник приносит в первый рабочий день Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: расскажем, какие документы теперь можно требовать у новенького сотрудника, а какие нет – список изменился. Сотрудников принимайте на работу по-новому. Это связано с тем, что Пенсионный фонд больше не выдает карточки зеленого цвета со СНИЛС. Но это вовсе не означает, что один из пунктов в перечне обязательных бумаг можно вычеркнуть. Вместо него теперь нужно запрашивать другой документ. Что еще нужно знать работодателю из-за поправок в законах, узнаете далее. Новый обязательный минимум документов при приеме на работу мы привели в специ- альной памятке. 38 Что нового придумал ПФР Карточки со СНИЛС больше не получится оформить в ПФР – он прекратил их выдачу. Законодатели упраздни- ли статью 7 о страховых свидетельствах в Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Вместо страховых свидетельств ПФР будет выдавать другой документ. В законе он называется «документ, 36 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЛИЧНЫЕ СВЕДЕНИЯ подтверждающий регистрацию в системе индивидуаль- ного (персонифицированного) учета». Форму нового документа утвердит ПФР. Возможно, название будет более определенным. Фонд будет выдавать подтверждение о регистрации человека в системе персучета на бумаге или в форме электронного документа. Что делать с зелеными карточками Ранее выданные страховые свидетельства – те самые зеленые ламинированные карточки – остаются в силе. Они подтверждают регистрацию человека в системе ПФР наряду с новым документом. Поэтому карточки СНИЛС, которые сейчас есть у людей на руках, выбрасывать или обменивать не нужно (ст. 7 Закона № 48-ФЗ). Более того, по номеру СНИЛС теперь можно получать госуслуги на одноименном портале. Соискатель при приеме на работу вправе предъявить один из двух документов: новый документ, который под- тверждает регистрацию в системе индивидуального (пер- сонифицированного) учета, – распечатку или электронный документ либо выданное ранее свидетельство СНИЛС. Памятка Новые определения ИЛС и СНИЛС Индивидуальный лицевой счет (ИЛС) – элек- для обработки сведений о физлице в систе- тронный документ, содержащий сведения ме персонифицированного учета. А также о зарегистрированном лице, хранящиеся для идентификации и аутентификации в информационных ресурсах ПФР. сведений о физлице при предоставлении Страховой номер индивидуального лицевого государственных и муниципальных услуг счета (СНИЛС) – уникальный номер инди- и исполнении государственных и муници- видуального лицевого счета, используемый пальных функций. №5, май 2019 года 37
РАБОТНИКИ ЛИЧНЫЕ СВЕДЕНИЯ Памятка для новых сотрудников Добро пожаловать в нашу команду! Каждый новый сотрудник в первый рабочий день приносит с собой: паспорт либо другой документ, удостоверяющий личность. Например, если оформляете новый паспорт, то вместо него можно представить временное удостоверение личности по форме 2П; трудовую книжку. Исключение предусмотрено для совместителей и тех, кто впервые устра- ивается на работу. В последнем случае трудовую книжку оформляет работодатель; документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицирован- ного) учета. Если такого документа нет, а трудоустройство первое, работодатель получает подтверждающий документ в ПФР сам и выдает его сотруднику под подпись; документы воинского учета. Для военнообязанных – военный билет или временное удосто- верение вместо него, а для призывников – приписное свидетельство; документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний; справку о наличии или отсутствии судимости или уголовного преследования. Этот документ обязателен, только когда допускать осужденных и подозреваемых в преступлениях к работе нельзя; разрешение на работу или патент – для временно пребывающих в РФ иностранных граждан либо лиц без гражданства. Если какие-то из этих данных изменились, работник обязан сообщить об этом работодателю в срок _______ рабочих дней. Какие сведения теперь указывать в отчетности Индивидуальный номер лицевого счета ПФР, как прежде, будет присваивать человеку при регистрации в системе фонда. Этот номер работодатель указывает в отчетности – расчете по страховым взносам и СЗВ-М. Изменение в том, что больше не будут выдаваться пластиковые карточки. Информацию о СНИЛС работодатели будут получать из новых документов либо из старых карточек. 38 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ЛИЧНЫЕ СВЕДЕНИЯ Индивидуальный лицевой счет открывается на каждо- Документ го гражданина России и иностранца, который постоянно Изменения в правила перс- или временно проживает либо пребывает на террито- учета внес Федеральный рии РФ. ПФР систематически будет уточнять сведения закон от 01.04.2019 № 48-ФЗ. на лицевом счете. Изменения действуют с 1 апреля 2019 года В том числе на основании информации от структур, которые предоставляют государственные и муниципальные услуги. В частности, из ЗАГСа и МВД. Они теперь обязаны передавать сведения в ПФР. Между госструктурами будет действовать межведомственный обмен информацией. Кто оформит новый документ сотруднику на первой работе Если на работу устраивается человек, который в ПФР еще не зарегистрирован и у него нет лицевого счета, под- тверждающий документ для него в ПФР по-прежнему получает работодатель и выдает этот документ новому сотруднику под подпись. Чтобы получить подтверждающий документ, работо- датель передает в фонд сведения о принятом сотруднике для начальной регистрации. То же самое, если у работника изменились данные. Например, фамилия. Что будет с пенсионными баллами – 39 сгорят или останутся ПФР отменил только привычную зеленую карточку. Сам лицевой счет, на который зачисляются пенсионные баллы, в ПФР по-прежнему остается. Накопленные пенсионные баллы не сгорают. Просто вместо карточки, где указан СНИЛС, фонд будет выдавать новый подтверждающий документ. Воз- можно, он будет в форме выписки – по аналогии с выпи- сками из Росреестра, которые теперь подтверждают №5, май 2019 года
РАБОТНИКИ ЛИЧНЫЕ СВЕДЕНИЯ право собственности на недвижимое имущество вместо бумажного свидетельства. Как быть, если сотрудник потерял документ Если работник потерял карточку СНИЛС или новый под- тверждающий документ, теперь он не обязан сообщать об этом работодателю. Работник вправе самостоятельно получить в ПФР документ, подтверждающий регистрацию в системе персучета со сведениями о СНИЛС. По выбору человека фонд направит ему это подтверж- дение в форме электронного документа либо иным спо- собом, в том числе почтовым отправлением (ст. 14–16 Закона № 27-ФЗ в нов. ред.) 40 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ИНОСТРАНЦЫ Принимайте на работу иностранцев по новым правилам, чтобы не платить миллионные штрафы Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: вы узнаете, какие бумаги теперь подавать в МВД при приеме иностранных работников и как будут проходить миграционные проверки компаний. Для компаний с иностранными работниками две ново- сти. Первая – нужно подавать больше документов, чтобы сообщить о прибытии иностранца. Если не уведомить МВД, придется платить штрафы. 44 Вторая новость – миграционные проверки работодателей будут прохо- дить по-новому. Как заранее подготовиться к проверке, читайте в статье. Прием на работу иностранца Строительная компания обязана сообщать в МВД обо всех Документ иностранных работниках, которые проживают по адресу Правила миграционного уче- компании или в ее помещении без адреса. Для этих ино- та – в постановлении Прави- странцев работодатель является принимающей стороной. тельства от 15.01.2007 № 9 Поэтому надо подать соответствующее уведомление. МВД ставит на учет таких работников по адресу ком- пании (подп. 7 п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 21 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ). №5, май 2019 года 41
РАБОТНИКИ ИНОСТРАНЦЫ Уведомить МВД о прибытии иностранца надо в тече- ние семи рабочих дней (п. 21 Правил; п. 3 ст. 20, п. 2 ст. 21 Закона № 109-ФЗ). Уведомление нужно заполнить отдельно на каждого мигранта и сдать лично в полицию, МФЦ или отправить по почте. Форма документа – в приказе МВД от 23.11.2017 № 881. Список документов, которые надо сдать в МВД вместе с уведомлением, новый. Он действует с 20 марта 2019 года (постановление Правительства от 07.03.2019 № 246). В частности, работодатель, который предоставляет иностранцу помещение организации для проживания, теперь должен дополнительно приложить к уведомле- нию копию трудового договора. Кроме того, надо подго- товить письмо о фактическом проживании иностранца в постоянном или временном помещении организации без адреса. В самом уведомлении теперь надо указать дополни- тельные сведения – реквизиты документа, который под- тверждает право пользования помещением для иностранца (подп. «ж» п. 24 Правил). Сейчас в форме уведомления нет поля для такого документа. Видимо, в ближайшее время Чек-лист. Какие документы сдать с уведомлением о прибытии иностранца, который будет жить в компании Сдать обязательно 1. Копии всех страниц паспорта с информацией об иностранце и отметками о пересечении границы РФ либо иного государства. 2. Копия трудового или гражданско-правового договора с иностранцем. 3. Письмо руководителя организации в МВД о фактическом проживании иностранного граж- данина в помещении без адреса. Дополнительно, но не обязательно 1. Копия миграционной карты. 2. Копии документов, которые подтверждают право предоставить иностранному работнику жилое или иное помещение для проживания. 42 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ИНОСТРАНЦЫ МВД внесет в форму поправки. Следите за рассылками – На заметку как только появится новая форма, мы сообщим. В Якутии в 2019 году запре- тили брать на работу мигран- Данные миграционной карты иностранца МВД проверит тов в строительстве самостоятельно, копию теперь можно не прикладывать. То же и с документами на помещения, которые компания предоставляет иностранцу для проживания. Их можно не подавать. Право собственности или аренды МВД про- верит самостоятельно. Ведь сделки с недвижимостью проходят госрегистрацию и попадают в Росреестр. Не забывайте также сообщать об убытии иностранцев, в том числе тех, кто работает в организации вахтовым методом. Уведомить МВД о вахтовиках надо в течение семи рабочих дней со дня убытия (п. 45 (1) Правил). Работодатели должны сообщать МВД, что иностра- нец больше не живет у них в месте пребывания. Такое уведомление нужно, чтобы аннулировать постановку иностранца на учет по месту пребывания. Утвержденной формы уведомления об убытии пока нет. Новые проверки Теперь МВД будет проводить проверки с помощью про- верочных листов. Обязанность использовать опросники при плановой проверке появилась у МВД еще с 5 января 2018 года. Но лишь с 11 марта 2019 года это стало возможным. Вопрос – ответ Надо ли уведомлять о прибытии гражданина Украины, который будет жить в компании Да, принимающая сторона в течение семи того, надо подать уведомление о заключении рабочих дней должна подать в МВД уведом- трудового договора (форма, утв. приказом ление о прибытии гражданина Украины. Его МВД от 10.01.2018 № 11). Сделать это надо поставят на миграционный учет по адресу в течение трех рабочих дней с даты заклю- компании (п. 2, 3 ст. 7 Закона № 109-ФЗ). Кроме чения договора. №5, май 2019 года 43
РАБОТНИКИ ИНОСТРАНЦЫ Документ Проверочные листы – это списки контрольных вопро- Проверочные листы для сов по всем обязательным требованиям в сфере миграции. контроля над соблюдением Проверять компанию по другим вопросам контролеры требований миграционного не вправе. законодательства – в прика- зе МВД от 29.01.2019 № 42 Сейчас действует две формы проверочных листов. Одна – для проверки правил использования труда ино- странцев. Вторая – для проверки требований к принима- ющей стороне. Например, проверочный лист для компа- ний, которые используют труд иностранцев, содержит вопросы о трудовых договорах, разрешении привлекать зарубежных работников и т. д. Образец 1. 45 Проверочный лист для компаний, которые выступают принимающей или приглашающей стороной, нужен, что- бы проверить, сообщает ли организация о прибытии или убытии иностранцев. В этой форме пять вопросов. Из них для работодателя только один: направляет ли компания в МВД уведомление о прибытии иностранца? Образец 2. 46 Для справки. Принимающая сторона – лицо, которое предоставило иностранному гражданину жилое или иное помещение для фактического проживания на законном основании (подп. 7 п. 1 ст. 2 Закона № 109-ФЗ). Приглашающая сторона – лицо, по ходатайству кото- рого иностранцу выдали приглашение на въезд в РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Осторожно Что будет, если не уведомить МВД об иностранцах Если не сообщить о прибытии иностранного штраф составит от 400 000 до 500 000 руб., работника, который будет жить в помещении директору грозит наказание от 35 000 до компании, возможны штрафы за каждого 50 000 руб. (п. 3 ст. 18.9 КоАП). человека отдельно. Для компании – от 400 000 Если компания – принимающая сторона до 500 000 руб., для директора – от 40 000 до подаст в МВД заведомо ложные сведения 50 000 руб. (п. 4 ст. 18.9 КоАП). об иностранцах, штраф составит от 350 000 Если компания предоставит жилье иностран- до 800 000 руб., для директора – от 35 000 до цу, который находится в России незаконно, 50 000 руб. (п. 2 ст. 19.27 КоАП). 44 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ИНОСТРАНЦЫ Образец 1. Проверочный лист для проверки компаний, которые привлекают иностранцев <...> Перечень вопросов № Вопросы, отражающие содержание Ответы на вопросы Реквизиты нормативных п/п обязательных требований правовых актов с указанием да нет не отно- структурных единиц, кото- сится (не рыми установлены обяза- требуется) тельные требования 12 345 6 1 Получено ли работодателем, заказчиком V Пункты 2–5 статьи 13 Феде- работ (услуг) разрешение на привлечение рального закона от 25.07.2002 и использование иностранных работни- № 115-ФЗ «О правовом поло- ков? жении иностранных граждан в Российской Федерации» 2 Заключены ли работодателем, заказчиком V Пункты 2 и 3 статьи 13 Феде- работ (услуг) трудовые договоры либо рального закона от 25.07.2002 гражданско-правовые договоры на выпол- № 115-ФЗ «О правовом поло- нение работ (оказание услуг) с иностран- жении иностранных граждан ными гражданами? в Российской Федерации» 3 Имеются ли в наличии действительные V Статьи 13, 13.2, 13.4 и 13.5 Феде- разрешения на работу либо патенты рального закона от 25.07.2002 на осуществление трудовой деятельности № 115-ФЗ «О правовом поло- у всех привлеченных к трудовой деятель- жении иностранных граждан ности иностранных граждан? в Российской Федерации» <...> 10 Является ли работник, привлеченный V Часть 1 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом к трудовой деятельности без оформления союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014 разрешительных документов работодате- лем, гражданином государства – члена Евразийского экономического союза? Ответы предусматривают три варианта – да, нет, 45 не относится (не требуется). По результатам анализа отве- тов контролеры делают заключение, соблюдает компания миграционные требования или нет. Проверьте себя по контрольным вопросам самостоя- тельно. Подберите все необходимые подтверждающие документы. Если заранее привести все в порядок, на про- верке будете чувствовать себя уверенно №5, май 2019 года
РАБОТНИКИ ИНОСТРАНЦЫ Образец 2. Проверочный лист для проверки компаний, которые выступают принимающей или приглашающей стороной <...> Перечень вопросов № Вопросы, отражающие содер- Ответы на вопросы Реквизиты нормативных право- п/п жание обязательных требо- вых актов с указанием структур- да нет не относится ных единиц, которыми установ- ваний (не требуется) лены обязательные требования 12 345 6 <...> Часть 3 статьи 20, часть 10 статьи 22 Федерального закона от 18.07.2006 4 Направляет ли администрация V № 109-ФЗ «О миграционном уче- организации (учреждения) уве- те иностранных граждан и лиц без домления в орган миграционного гражданства в Российской Федера- учета о прибытии иностранного ции» гражданина в место пребывания? <...> Отчет для инспектора по каждому контрагенту Адрес info.1cont.ru/gl – Главбух: Проверка контрагентов Налоговики при проверке будут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте, поэто- му важно не только проверить, но и собрать доказательства в специальный отчет. В сервисе «Глав- бух: Проверка контрагентов» мы разработали отчет, который учитывает все разъяснения ФНС. Он формируется автоматически по каждому контрагенту, в нем будут выводы из 18 официальных реестров и доказательства реальности контрагента и сделки. Вам остается только заверить отчет подписью. 46 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА «Цену договора с дольщиком можно менять не всегда. Узнайте, при каких условиях» 50 Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Проводки и налоговый учет затрат для застройщиков, которые получили Чек-лист: как внести изменения разрешение с обременением 58 в договор долевого участия, чтобы не платить штраф – 200 000 руб. 56 №5, май 2019 года 49
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Изменилась цена квартиры. Что поправить в договоре с дольщиком – примеры и образцы Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» Главное в статье 3 Чем грозит неправильное условие договора о пересчете цены. Штрафы 1 Когда можно изменять цену ДДУ. и риски 55 Обязательные требования 50 4 Как исправить договоры. Чек-лист. 2 Каких условий в договоре быть Допсоглашение 56 не должно. Разбор ошибок. Образцы 53 Пересчет цены договора долевого участия по окончании строительства не всегда возможен. Но даже если все усло- вия застройщик выполнил, надо помнить о пределах, за которые заходить нельзя. Контролеры часто находят нарушения, которые ущемляют права потребителей. Смо- трите, каких условий в договоре быть не должно. Документ Когда можно менять цену договора Условия для изменения цены ДДУ – в пункте 2 статьи 5 Закон позволяет изменить цену договора участия в доле- Федерального закона вом строительстве после его заключения. Но только при от 30.12.2004 № 214-ФЗ определенных условиях. 51 50 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
Search
