Упрощенка. Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН 26-2.ru e.26-2.ruИдеальные правила округления:как главбуху не запутатьсяв рублях и копейках с. 44Отчетность за I квартал в примерах, образцах и таблицах с. 18Новый МРОТ с 1 мая — кому и на сколько поднять зарплату с. 54C 30 марта вступили в силу новые правила работыс банками с. 82 Апрель 2018 4Выходит раз в месяц

1Наталья Бовша,главный редакторжурнала «Упрощенка»Уже скоро облегчат отчетностьдля упрощенцевЦените ли вы свое рабочее время? Никогда не считали, сколько времени вы тратитена сдачу отчетности, оплату налогов и взносов, ответы на требования ИФНС и т. п.?Трудозатраты решила посчитать ФНС на своем сайте. Служба предложила заполнитьанкету, в которой участники отмечали, на что уходит больше всего времени и почему.Пока налоговики подводят итоги анкетирования, мы провели аналогичный опрос сре-ди наших подписчиков. Как оказалось, больше всего часов упрощенцы тратят на зар-платную отчетность. На первом месте — 6-НДФЛ, в котором приходится перепрове-рять каждую цифру. Малейшая ошибка приведет к пеням и штрафам. Как составлятьотчетность, читайте на с. 18, а про частые недочеты в 6-НДФЛ — на с. 35.На втором месте в рейтинге трудозатратных отчетов — расчет по взносам. Главбухисообщают, что иногда сидят до полуночи, чтобы выверить взносы в разделах 1 и 3.Иначе сдать отчет не  получится — программа не  пропустит блуждающую копейку.Как округлять показатели в ЕРСВ, читайте на с. 44. А будет ли штраф, если не сдалирасчет с первого раза, читайте на с. 72.Возможно, скоро сдавать отчеты будет проще. Глава Правительства поручил двум ми-нистерствам к  25 апреля подготовить проект закона, который упростит отчетностьфирмам, работающим с онлайн-ККТ. Правда, пока неясно, о каких отчетах идет речь.Но будем надеяться, что с 6-НДФЛ и ЕРСВ проблем станет меньше. А пока расчетыпо НДФЛ и взносам такие громоздкие, мы поможем быстрее с ними справиться. Со-ставьте и проверьте документы в программе «Упрощенка 24/7» на сайте usn247.ru.Успехов и быстрой сдачи отчетности!



4 №4, апрель, 2018СодержаниеОбозреватель Первым делом6 Минфин устроил полный бардак с новыми КБК8 Упрощенцев запутали с расчетом дополнительных взносов9 ВС отменил промежуточную бухгалтерскую отчетность Коротко10 Налоговики рассказали, с какими ошибками примут ЕРСВ10 Когда трудинспекторы будут реже тревожить вашу компанию11 Упрощенцев обязали платить НДС в бюджет12 Стало ясно, как сообщить работнику о неудержанном НДФЛ12 Минфин разрешил предоставлять вычеты в пустом месяце13 ФНС обязала обновить фискальные накопители13 В чеке ККТ можно избавиться от лишних реквизитов14 Втайне проверьте директора, чтобы не навлечь штраф на фирму14 Упрощенцам разрешили сдавать пояснения в любом виде15 Экспресс-ответы: налоги, взносы, пособия Тест16 Проверьте свои знанияЦентральный вопрос Отчетность18 Отчетность за I квартал в примерах, образцах и таблицах30 Инспекция блокирует счета и штрафует за сданную упрощенную декларацию35 Недочеты в 6-НДФЛ, которые приводят к лишним пенямРекомендации Расчеты44 Идеальные правила округления: как главбуху не запутаться в рублях и копейках

5 Зарплата и кадры54 Новый МРОТ с 1 мая — кому и на сколько поднять зарплату НДФЛ и взносы60 Пять новых правил, как подтвердить основной бизнес в ФСС68 «Плюшки» для работников: надо ли считать взносы и НДФЛ Проверки и штрафы72 С первого раза не сдали ЕРСВ: инспекция оштрафует?77 Массовые адреса: чем вы рискуете и как не попасть в базу налоговиков Банки82 C 30 марта вступили в силу новые правила работы с банками Расскажите директору88 Что делать, если директор велит главбуху нарушать зарплатные правила92 Директор копит подотчетные или приносит фиктивные бумаги. В чем опасность? Помощь бухгалтеру97 Как проверить контрагентов по новой интеллектуальной методике102 Настройте под себя календарь платежей и отчетностиДиалог Письма в редакцию106 Должен ли главбух в фирме на УСН проходить медосмотр?Приложение Календарь110 Чек-лист важных дел главбуха в апреле 2018 года Разминка для мозгов112 Умелые ручки

6 №4, апрель, 2018ОбозревательПервым деломМинфин устроил полный бардак с новыми КБКНовость на тему: платежки по взносамКого касается: всех упрощенцевИсточник: приказы Минфина от 27.12.2017 № 255н и от 28.02.2018 № 35нМинфин неожиданно ввел новые КБК по  взносам, причем задним числом (приказ№ 255н). А потом еще более неожиданно решил изменить одни коды, а другие отме-нить, чем окончательно запутал главбухов (приказ № 35н). Давайте разбираться. КБК для ИП. В приказе № 255н Минфин ввел новый код для предпринимате-лей — 182 1 02 02140 06 1210 160. Предполагалось, что по этому коду бизнесме-ны будут платить взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 тыс. руб. Но какмы  выяснили, ни  казначейство, ни  налоговики ничего не  слышали о  новых КБК.В сервисе заполнения платежек на сайте nalog.ru коды тоже старые. Если указать но-вый КБК для дополнительных взносов, программа автоматически исправляет КБКна старый — 182 1 02 02140 06 1110 160 (см. рис. 1 на с. 7). В новом приказе № 35н Минфин отменяет вновь введенный КБК для ИП —182 1 02 02140 06 1210 160 и  оставляет для пенсионных взносов старый код —182 1 0202140 06 1110 160. Поэтому если ИП  уже заплатил взносы по тарифу1 процент на старый КБК, то все в порядке. Если вы еще не заплатили взносы по та-рифу 1 процент, советуем не торопиться, чтобы потом не уточнять платежи. Тем бо-лее что время еще есть. Срок уплаты взносов — не позднее 2 июля (п. 2 ст. 432 НК). История вопроса 27 декабря. Минфин издал приказ от 27.12.2017 № 255н с новыми КБК и направил его в Минюст. 15 февраля. Минюст признал, что приказ не нуждается в госрегистрации (письмо от 15.02.2018 № 01/21412-ЮЛ). 20 февраля. Минфин ввел приказ в действие задним числом, с 27 декабря (приказ от 20.02.2018 № 29н). 22 февраля. Приказ Минфина № 255н опубликован на сайте pravo.gov.ru. 1 марта. Минфин опубликовал на своем сайте minfin.ru новый приказ от 28.02.2018 № 35н, который отменяет и изменяет новые КБК. На дату сдачи номера в печать приказ находился на регистрации в Минюсте.

7 Первым деломРисунок. Какой КБК в платежку подставляет сайт ФНС КБК для работодателей. В приказе № 255н Минфин также поменял коды дляпеней и штрафов по взносам за работников, занятых в особых условиях труда (табл. 1внизу). Планировалось, что по этим кодам работодатели и ИП будут платить взносыза 2017 год. В новом приказе Минфин оставил новые КБК, но конкретизировал, какиеплатежи перечислять на эти коды (табл. 2 на с. 8). Работодателям, которые платят пе-ни и штрафы по дополнительным взносам, советуем дождаться, пока вступит в силуприказ № 35н.Таблица 1. КБК пенсионных взносов по приказу № 255нПлатеж За работников из Списка 1 За работников из Списка 2Пени 182 1 02 02131 06 2110 160 182 1 02 02132 06 2110 160Штрафы 182 1 02 02131 06 3010 160 182 1 02 02132 06 3010 160

8 №4, апрель, 2018ОбозревательТаблица 2. КБК пенсионных взносов по приказу № 35нПлатеж За работников из Списка 1 За работников из Списка 2Тариф зависит от итогов спецоценкиПени 182 1 02 02131 06 2100 160 182 1 02 02132 06 2100 160 182 1 02 02132 06 3000 160Штрафы 182 1 02 02131 06 3000 160 182 1 02 02132 06 2110 160Тариф не зависит от итогов спецоценки 182 1 02 02132 06 3010 160Пени 182 1 02 02131 06 2110 160Штрафы 182 1 02 02131 06 3010 160Упрощенцев запутали с расчетом дополнительных взносовНовость на тему: страховые взносы ИПКого касается: предпринимателей на УСНИсточник: письма Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@Минфин и ФНС запутали всех предпринимателей на упрощенке, которые платят до-полнительные взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. Расскажем историю вопроса. Январь 2018 года. В прошлом году Верховный суд решил, что бизнесменына упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при рас-чете пенсионных взносов по тарифу 1 процент (определение от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359). В январе ФНС довела позицию суда до всех региональных инспекций(п. 14 письма от 18.01.2018 № СА-4-7/756). Тем самым налоговики согласились, чтоИП могут считать дополнительные взносы с доходов за минусом расходов. Февраль 2018 года. Минфин запретил предпринимателям учитывать расходыпри расчете дополнительных пенсионных взносов (письмо от 12.02.2018 № 03-15-07/8369). По логике Минфина, бизнесмены на УСН учитывают при расчете допвзно-са доходы по статье 346.15 НК. Здесь идет речь только о доходах. Кроме того, расчетпенсии предпринимателя не зависит от того, получил бизнесмен прибыль или убы-ток. А значит, нет оснований определять дополнительный взнос с учетом расходов.Позицию министерства ФНС также довела до региональных налоговиков  (письмоот 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@). В итоге все инспекции страны получили оба разъяснения ФНС и вконец запута-лись, как считать взносы предпринимателям на упрощенке. Март 2018 года. ФНС провела срочное совещание по вопросу о том, как же на-числять дополнительные взносы бизнесменов-упрощенцев. Как мы выяснили, к еди-ному мнению внутри службы так и не пришли. Чтобы не было претензий, ФНС ре-комендует бизнесменам на упрощенке оплатить до 2 июля взносы без учета расходов.А если ИП посчитает взносы по тарифу 1 процент с разницы между доходами и расхо-дами, то после 2 июля инспекция доначислит взносы и выставит требование об упла-те. Если бизнесмен считает, что требование налоговиков незаконно, он вправе обжа-ловать его в УФНС, а потом в суде.

9 Первым деломВС отменил промежуточную бухгалтерскую отчетностьНовость на тему: бухотчетностьКого касается: компаний на УСНИсточник: решение Верховного суда от 29.01.2018 № АКПИ17-1010Верховный суд признал недействующими нормы, согласно которым все организациидолжны составлять промежуточную бухотчетность — месячную и квартальную (ре-шение Верховного суда от 29.01.2018 № АКПИ17-1010). Положения по бухучету обязывают все компании составлять промежуточнуюбухгалтерскую отчетность (п. 29 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998№ 34н, п. 48 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н). Однако этиправила противоречат закону о бухучете. Из закона следует, что промежуточную от-четность компании должны составлять лишь в тех случаях, когда закон, норматив-ные акты по бухучету, устав фирмы или решения собственника устанавливают обязан-ность представлять эту отчетность (ч. 2 и 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011№ 402-ФЗ). Фирма пошла в Верховный суд, чтобы признать недействующими правила ПБУ.В суде компания заявила, что нормы положений по бухучету затрагивают ее праваи законные интересы. От понятия «отчетный период» зависит размер действительнойстоимости доли, которую фирма обязана выплатить участнику при выходе из общест-ва. Стоимость доли определяют по данным бухотчетности фирмы за последний отчет-ный период (абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). А еслисоставлять отчетность ежемесячно, то долю надо определить на конец месяца. Суд согласился с организацией. ПБУ признаются федеральными стандартами,а такие стандарты не должны противоречить закону (ч. 15 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). На деле же получается, что пункт 29 Положения из приказа № 34н и пункт 48ПБУ 4/99 закону не соответствуют, так как обязывают составлять баланс и отчет о фи-нансовых результатах независимо от того, должна ли компания представлять доку-менты. Учитывая противоречия, суд признал оспариваемые пункты недействующимии освободил фирмы от промежуточной бухгалтерской отчетности. Что касается годовой бухгалтерской отчетности, то ее обязаны составлять всекомпании. Баланс и отчет о финансовых результатах сдайте в инспекцию и «статисти-ку» не позднее 3 мая. Бухотчетность в ИФНС можно направить любым способом —на бумаге или через интернет (письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624). Если обязаны проходить обязательный аудит, то отправьте в «статистику» ауди-торское заключение — в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заклю-чения, но не позднее 31 декабря 2018 года (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Сдаватьзаключение в инспекцию закон не требует. Проводить аудит обязаны акционерные общества, а также компании, у которыхвалюта баланса на 31 декабря 2016 года превышает 60 млн руб. (п. 1 ст. 5 Федераль-ного закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Полный список упрощенцев, которые обязаныпроводить аудит, смотрите на сайте e.26-2.ru в тексте этой новости.

10 №4, апрель, 2018ОбозревательКороткоНалоговики рассказали, с какими ошибками примут ЕРСВПисьма ФНС от 19.02.2018 Устаревшие персональные данные. Во  время отчетной№ ГД-4-11/3209@ кампании за год многие фирмы столкнулись с проблемой,и от 16.01.2018 что налоговики отказывались принимать расчет с устарев-№ ГД-4-11/574 шими данными физлиц. Например, компании не  могли сдать отчеты на бывших сотрудниц, которые после уволь- нения вышли замуж и сменили фамилию. Компании про- сто не знали о новом Ф. И. О. Но при приеме ЕРСВ ин- спекторы должны сверить сведения о физлицах с данными в базе. Если Ф. И. О., ИНН или СНИЛС неверные — это основание для отказа в приеме расчета. В новом письме № ГД-4-11/574 ФНС обязала на- логовиков принимать расчеты с устаревшими персональ- ными данными. Если фирма заполнила неактуальную ин- формацию, налоговики могут идентифицировать физлиц по прежним сведениям. Если сведения о работниках из- менились после даты сдачи ЕРСВ, то подавать уточненный расчет не  нужно (письмо ФНС от  29.12.2017 № ГД-4- 11/26889@). Ошибки в медицинских взносах. Инспекторы при- мут расчет, если фирма неверно рассчитает взносы на ме- дицинское страхование в строке 060 подраздела 1.2. Если налоговики на  проверке найдут ошибки, то  они вправе затребовать пояснения или уточненный расчет (письмо ФНС от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@). Если же фирма неверно посчитает пенсионные взносы, то налоговики за- вернут ЕРСВ. Подробнее читайте в  журнале «Упрощен- ка», 2018, № 1, с. 20.Когда трудинспекторы будут реже тревожить вашу компаниюПостановление Трудинспекторы придут к упрощенцу с внеплановой про-Правительства веркой, если сотрудник пожалуется на то, что работода-от 09.02.2018 № 134 тель нарушает его трудовые права — не  вносит записи в  трудовую книжку, задерживает заработную плату или отпускные. Причем даже если стороны мирно урегулиру-

11 Коротко ют спор, процесс разбирательства уже не  остановить. Ведь работник не  может отозвать жалобу. Подробно- сти  — в  обзоре актуальных вопросов за  январь на  сай- те онлайнинспекция.рф. Списки организаций, которым грозят плановые проверки трудинспекции, Роструд публикует на  сай- те  rostrud.ru в  разделе «О  Роструде»/«Деятельность». Периодичность плановых ревизий зависит от  катего- рии риска. Правительство утвердило критерии, по кото- рым снижает категорию риска работодателей. А чем ни- же категория риска, тем реже трудинспекторы приходят с плановыми проверками. Категорию риска снизят, если в фирме нет просрочек по зарплате, несчастных случаев со  смертельным исходом, а  также отсутствуют решения о штрафе по статьям 5.27 и 5.27.1 КоАП. Исключение — ответственность за повторные нарушения. Категорию ри- ска снизят не более одного раза за год. Если риски не по- низили, то работодатель вправе обратиться с заявлением о снижении в федеральную инспекцию труда (постановле- ние Правительства от 01.09.2012 № 875).Упрощенцев обязали платить НДС в бюджетПисьмо Минфина Упрощенец обязан заплатить НДС с реализации, если вы-от 15.02.2018 ставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой на-№ 03-07-14/9470 лога (письмо № 03-07-14/9470). Продавец на  УСН не должен платить НДС, если покупатель по ошибке вы- делил в  платежном поручении налог, но  сам продавец не  составлял счет-фактуру (письмо ФНС от  08.11.2016 № СД-4-3/21119@). Частая проблема упрощенцев, которые работают с ККТ, — неверные настройки кассы. В итоге касса проби- вает неверные чеки — с учетом НДС. Если фирма реали- зует товары за наличный расчет, то считается, что прода- вец выполнил требования по выставлению счетов-фактур, если выдал покупателю кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК). В то же время кассовый чек не может быть приравнен к счету-фактуре в том правовом значении, в котором зако- нодатель связывает обязанность продавца заплатить налог в бюджет. Так считают судьи (постановление ФАС Волго- Вятского округа от 09.09.2008 № А82-738/2008-14). По- этому упрощенец не обязан платить НДС, если по ошиб- ке выбил в кассовом чеке цены с учетом налога.

12 №4, апрель, 2018ОбозревательСтало ясно, как сообщить работнику о неудержанном НДФЛПисьмо Минфина Работодатель, который не смог удержать НДФЛ с доходаот 31.01.2018 физлицу, должен известить об  этом не  только ИФНС,№ 03-04-06/5527 но и самого получателя дохода. Минфин разъяснил, по ка- кой форме нужно направлять такое сообщение (письмо №  03-04-06/5527). По  мнению чиновников, уведомить работника надо письменно, а конкретную форму сообще- ния налоговый агент вправе согласовать с «физиком», ко- торый получил доход. Налоговикам о  невозможности удержать НДФЛ налоговый агент сообщает по  фор- ме  2-НДФЛ с  признаком 2. Физлицу можно направить ту же форму или составить сообщение в произвольном ви- де (см. образец на с. 13).Минфин разрешил предоставлять вычеты в пустом месяцеПисьмо Минфина Работник вправе получать детский вычет даже в те меся-от 15.02.2018 цы, в которых не получает доходов. К такому выводу Мин-№ 03-04-05/9654 фин пришел в письме от 15.02.2018 № 03-04-05/9654. Работодатель предоставляет стандартные выче- ты за каждый месяц года, пока облагаемый доход с нача- ла года не  превысит 350  тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Если работник один или несколько месяцев не полу- чал облагаемых доходов, то вычет накапливается. Напри- мер, сотрудница была в отпуске за свой счет или отпуске по уходу и получала только пособие, которое освобожде- но от  НДФЛ. Воспользоваться вычетом работница смо- жет в месяце, когда получит доход.Пример. Как посчитать НДФЛ с учетом вычетов1 февраля 2018 года фирма приняла сотрудника. Зарплата — 30 000 руб. У работни-ка один ребенок, ежемесячный вычет — 1400 руб. С 1 по 31 марта работник нахо-дился в отпуске без содержания. Как посчитать НДФЛ в апреле, смотрите в таблице.Месяц Доход за месяц, Вычет на ребенка, Удержанный НДФЛ, руб. руб. руб.ФевральМарт 30 000 1400 3718 [(30 000 – 1400) × 13%]Апрель 0 1400 0 30 000 1400 3536 [(30 000 + 30 000 – 1400 × × 3 мес.) × 13% – 3718]

13 КороткоОбразец. Сообщение о невозможности удержать НДФЛООО «УСПЕХ», ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОГРН 1234567890123 125008, г. Москва, ул. Фестивальная, д. 20 СООБЩЕНИЕ Колосову А.С.г. Москва 01.03.2018 Уважаемый Александр Сергеевич! Настоящим сообщаем о невозможности удержать налог на доходы фи-зических лиц со стоимости продукции, переданной Вам в декабре 2017 года.Полученный доход — 20 000 руб., неудержанный НДФЛ — 2600 руб.Главный бухгалтер Светлова Н.П. СветловаФНС обязала обновить фискальные накопителиПисьмо ФНС от 12.02.2018 Если у  вас в  ближайшее время заканчивается срок фи-№ ЕД-4-20/2586 скального накопителя в  онлайн-кассах, то  проверьте, ка- кую версию вам предлагает продавец. У нового накопите- ля должна быть версия 1.05 или 1.1, иначе после нового года придется покупать новое устройство, чтобы работать на ККТ. Сейчас все фискальные накопители, которые сто- ят в кассах, версии 1.0. С 1 января 2019 года эта версия утрачивает силу. С этой даты нужно использовать форма- ты версии 1.05 или 1.1. Как мы выяснили, производите- ли онлайн-касс уже предлагают версию 1.1, если у фирмы сейчас заканчивается срок фискального накопителя.В чеке ККТ можно избавиться от лишних реквизитовПисьма Минфина Закон о  ККТ установил обязательные реквизиты кассо-от 05.02.2018 вого чека (ст. 4.7 Федерального закона от  22.05.2003№ 03-01-15/6377 № 54-ФЗ). К ним относят наименование товаров, работ,и от 19.01.2018 услуг, количество товаров, цену за единицу с учетом ски-№ 03-01-15/2887 док и наценок. А вот наименования валюты в перечне рек-

14 №4, апрель, 2018Обозреватель визитов кассового чека нет (письмо № 03-01-15/6377). Также нет сведений о гарантии на товар. Поэтому эти дан- ные указывать в чеке не обязательно. Если из-за специфики деятельности нужно внести в  кассовый чек дополнительные реквизиты, закон не  за- прещает это делать (письмо № 03-01-15/2887). Напри- мер, чек можно дополнить сведениями о призах, бонусах, акциях и т. п. Допустим, добавить информацию об остат- ках накопленных бонусов за предыдущие покупки.Втайне проверьте директора, чтобы не навлечь штраф на фирмуПисьмо Минфина Проверьте, может ли  новый директор занимать своюот 27.12.2017 должность. Если организация заключила договор на управ-№ 03-12-13/87273 ление компанией с лицом, которого лишили прав на руко- водство, то фирма заплатит штраф до 100 тыс. руб. (п. 2 ст. 14.23 КоАП). Все лица, в  отношении которых есть вступившие в  силу постановления о  дисквалификации, есть в специальном реестре. Получить доступ к нему мож- но на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: про- верь себя и контрагента»/«Поиск сведений в реестре дис- квалифицированных лиц». Сервис бесплатный. Также можно запросить в ИФНС сведения из реестра в виде вы- писки о конкретном лице. Но за такую выписку нужно за- платить 100 руб. Самая частая причина для дисквалификации дирек- тора — фиктивный адрес компании в  ЕГРЮЛ. Если ин- спекторы повторно найдут нарушение, то дисквалифици- руют по статье 14.25 КоАП (постановление Астраханского областного суда от  03.02.2016 по  делу № 4А-5/2016). Также инспекторы могут лишить директора должности за расчеты без ККТ, долги фирмы или просрочку заработ- ной платы.Упрощенцам разрешили сдавать пояснения в любом видеПисьмо ФНС Упрощенцы могут направить пояснения к отчетностиот 11.01.2018 на бумаге или через интернет. Сдавать электронно нужно№ АС-4-15/192@ только пояснения к декларации по НДС. Пояснять осталь- ные декларации и  расчеты можно в  той форме, которая вам удобнее, — на бумаге или электронно. Направить по- яснения по расчетам 6-НДФЛ и ЕРСВ на бумаге можно, даже если вы обязаны отчитываться электронно.

15 КороткоЭкспресс-ответы: налоги, взносы, пособияВопрос упрощенца ОтветНалог на УСН Не нужно проводить сверку расчетов, если компания в свя-Нужно ли сверять зи с переездом меняет одну ИФНС на другую (приказ ФНСупрощенный налог от 13.02.2018 № ММВ-7-17/93@)при смене ИФНС?Можно ли учесть Если фирма на УСН оплачивает конференцию для повышенияв расходах затраты квалификации работника, то затраты можно списать как учеб-на конференции? ные. При этом фирма-организатор должна иметь лицензию, а участник конференции работать в фирме по трудовому догово-Пособия ру (письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502)Как определить по-собие за постановку Размер пособия зависит от даты больничного в связи с декре-на учет в ранние том. Если врач выдал листок до 1 февраля 2018 года, то пособиесроки беременно- назначайте в размере 613,14 руб. Если дата больничного — 1 фев-сти? раля 2018 года или позже, то пособие — 628,47 руб. (письмоНДФЛ ФСС от 13.02.2018 № 02-09-14/17-04-561)Надо ли пересчи-тать НДФЛ, если Не надо. Если сотрудник получает взаймы без процентов,фирма прощает то фирма ежемесячно считает НДФЛ с материальной выгодыработнику беспро- от экономии на процентах. Если фирма прощает заем, у ра-центный заем? ботника возникает доход в сумме, которую ему разрешили не возвращать. Доход облагается НДФЛ по ставке 13 процен-Взносы тов. Доход в виде прощенного долга и доход в виде экономииКто задним числом на процентах — это два самостоятельных объекта обложенияможет пересчитать НДФЛ. Следовательно, налог с «процентной» выгоды пересчи-взносы за 2017 год? тывать и возвращать работнику не нужно (письмо Минфина от 10.01.2018 № 03-04-05/310)Как считать взно-сы, если ИП снял- Упрощенцы, которые применяли льготные тарифы по взносамся и снова встал до 2017 года, но потом потеряли право на льготу, могут податьна учет в том уточненные расчеты за 2017 год (письмо ФНС от 22.01.2018же году? № ГД-4-11/961). Например, это фирмы, которые ремонтируют машины или оборудование (код ОКВЭД 33), турагентства (код ОКВЭД 79) и др. Главное, чтобы соблюдались условия о доле льготного бизнеса — не менее 70 процентов и размере дохо- дов — не более 79 млн руб. Считайте взносы так, как будто это два разных ИП: один работал с начала года и до закрытия, второй — с даты повторной поста- новки на учет (письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Пример. ИП снялся с учета 16 февраля, а снова зарегистри- ровался 1 июня. Фиксированные взносы ИП в 2018 году — 26 545 руб. За январь — февраль: 3476,13 руб. [(26 545 руб. : 12 мес.) × × (1 мес. + 1 мес. : 28 дн. × 16 дн.)]. За июнь — декабрь: 15 484,58 руб. (26 545 руб. : 12 мес. × 7 мес.)

16 №4, апрель, 2018ОбозревательПроверьте свои знанияОтветьте на вопросы по статьям этого номера и проверьте своизнания.1Организация выдала 20 марта зар- Г. Нет, в строке 090 отражают НДФЛ, плату за март работнику, который который вернула ИФНС. уволился 19 марта. Какую дату по- ставить в строке 100 раздела 2 фор- Ответы в статье на с. 35. мы 6-НДФЛ за I квартал? 4Чему равен минимальный сред-А. 19.03.2018. недневной заработок для пособийБ. 20.03.2018. с 1 мая?В. 30.03.2018.Г. 31.03.2018. А. 246,57 руб. Б. 256,44 руб. Ответы в статье на с. 18. В. 311,97 руб. Г. 367 руб.2Организация на УСН в 2017 году выручку не получала, но платила Ответы в статье на с. 54. банковскую комиссию. Могла она по- дать единую упрощенную декларацию 5Что будет, если компания не под- вместо декларации по УСН? твердит в ФСС основной вид дея- тельности за 2017 год?А. Да.Б. Да, но только если не вела деятель- А. ФСС начислит штрафы.ность в 2017 году. Б. ФСС сам установит тариф по взносамВ. Да, если не начисляла зарплату работ- на травматизм на 2018 год.никам в 2017 году. В. ФСС не примет форму 4-ФСС.Г. Нет. Г. Никакие последствия не грозят. Ответы в статье на с. 30. Ответы в статье на с. 60.3Организация удержала лишний 6Компания покупает для офисных НДФЛ с работника. Нужно отражать работников чай и кофе. Угощением этот налог в строке 090 формы 6-НДФЛ может воспользоваться любой желаю- за I квартал? щий. Нужно начислять НДФЛ и взносы?А. Да, во всех случаях. А. Не нужно.Б. Да, если работник уволился в марте. Б. Нужно только взносы.В. Да, если вернула лишний НДФЛ ра- В. Нужно только НДФЛ.ботнику не позднее 31 марта. Г. Нужно и НДФЛ, и взносы. Ответы в статье на с. 68.Правильные ответы: 1А, 2Г, 3В, 4Г, 5Б, 6А.



18 №4, апрель, 2018Центральный вопросОтчетностьПолина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Отчетность за I квартал в примерах,образцах и таблицахРазобраться с отчетностью за I квартал надо в три раза быстрее, чем с го-довыми формами. А вопросов стало только больше. Противоречивыеразъяснения налоговиков окончательно запутали главбухов. Мы собралибольше 40 ситуаций — от типовых до самых замысловатых и дали примерызаполнения 6-НДФЛ или ЕРСВ.6-НДФЛ Зарплата работникам6-НДФЛ В расчете 6-НДФЛ за I квартал отразите прошлогоднюю зарплату, если выдали ее после 28 декабря. В зависимости3 мая — от того, удерживали вы НДФЛ или нет, запишите выплату в двух разделах или только в разделе 2. Подробности —крайний срок сдачи зар- в табл. 1 на с. 19.платных отчетов за I квартал2018 года (п. 2 ст. 230 и п. 7 Выплаты бывшим работникамст. 431 НК). Особенность расчетов с бывшими работниками в том, что дата получения дохода в виде последней зарплаты — по- следний день работы (п. 2 ст. 223 НК), а для компенсации за неиспользованный отпуск — дата выдачи денег. Если фирма выдает деньги заранее или позже дня увольнения, то зарплату и компенсацию надо показывать отдельно. Кроме того, сложность с заполнением расчета возможна, если фирма удерживает при увольнении отпускные, кото- рые работник получил авансом. Все ситуации смотрите в табл. 2 на с. 20.

19 ОтчетностьТаблица 1. Зарплата в расчете 6-НДФЛ за I кварталПример Как заполнить 6-НДФЛ Раздел 1 Раздел 2Зарплата за декабрьВыдали 28 декабря Не отражайте. В разделе 1 вы показываете доход, когда начислили суммы, НДФЛ — когда удержали налог, в разделе 2 — когда насту- пил срок уплаты НДФЛ. Начислили доход в декабре, удержали НДФЛ 28 декабря, срок уплаты НДФЛ — 29 декабряВыдали 29 декабря Не отражайте, так как начислили Строка 100 — 31.12.2017 доход в декабре, удержали НДФЛ Строка 110 — 29.12.2017 29 декабря Строка 120 — 09.01.2018Выдали 9 января В строках 020 и 040 зарплату и Строка 100 — 31.12.2017 налог не отражайте. В строке 070 Строка 110 — 09.01.2018 заполните удержанный НДФЛ Строка 120 — 10.01.2018Зарплата за январь — мартВыдали зарплату за январь Строка 020 — зарплата Строка 100 — 31.01.2018с опозданием. Должны Строки 040 и 070 — исчисленный Строка 110 — 12.02.2018были 8 февраля, выдали и удержанный НДФЛ Строка 120 — 13.02.201812 февраля. В тот же день Компенсация освобождена Компенсацию не отражайтезаплатили компенсацию от НДФЛ, поэтому доход не отра-за просрочку жайтеВыдали зарплату за март Строка 020 — зарплата Выплату не отражайте, так как30 марта Строки 040 и 070 — исчисленный срок уплаты НДФЛ выпадает и удержанный НДФЛ на 2 апреля, а это II кварталВыдали зарплату за март Строка 020 — зарплата Строка 100 — 31.03.201829-го числа Строки 040 и 070 — исчисленный Строка 110 — 29.03.2018 и удержанный НДФЛ Строка 120 — 30.03.2018Выдали зарплату за март Строка 020 — зарплата Выплату не отражайте, так какв апреле Строка 040 — исчисленный НДФЛ дата удержания и срок уплаты со всех доходов за январь — март НДФЛ выпадают на II квартал Строка 070 — удержанный налог с доходов, выплаченных в янва- ре — мартеВыдали работнику аванс Строка 020 — зарплата за ян- Отпускныеза февраль 15 февраля варь — март и отпускные Строка 100 — 15.02.2018и в тот же день отпускные. Строка 040 — начисленный НДФЛ Строка 110 — 15.02.2018Вторую часть заработка за Строка 070 — удержанный налог Строка 120 — 28.02.2018февраль работнику не вы- в январе — марте Зарплата за февральдавали. НДФЛ с февраль- Строка 100 — 28.02.2018ской зарплаты удержали Строка 110 — 15.03.201815 марта с аванса за март Строка 120 — 16.03.2018 Строка 130 — зарплата Строка 140 — удержанный налогОтпускные и пособия 6-НДФЛСложность с отпускными и пособиями в том, что срокуплаты НДФЛ с этих сумм — последний день месяца (п. 6ст. 226 НК), а в этом году 31 марта выпадает на выходной,

20 №4, апрель, 2018Центральный вопросТаблица 2. Выплаты при увольнении в расчете 6-НДФЛ за I кварталПример Как заполнить 6-НДФЛ Раздел 1 Раздел 2Зарплата и компенсация отпускных при увольненииВыдали в последний день Строка 020 — зарплата и ком- Зарплата и компенсацияработы (29 марта) зарпла- пенсация за неиспользованный Строка 100 — 29.03.2018ту и компенсацию отпуск- отпуск Строка 110 — 29.03.2018ных при увольнении Строки 040 и 070 — исчисленный Строка 120 — 30.03.2018 и удержанный НДФЛ с зарплатыВыдали 29 марта зарплату и компенсации Зарплатаи компенсацию отпускных Строка 100 — 28.03.2018работнику, уволенному Строка 110 — 29.03.201828 марта Строка 120 — 30.03.2018 Компенсация Строка 100 — 29.03.2018 Строка 110 — 29.03.2018 Строка 120 — 30.03.2018Зарплата и удержанные отпускные при увольненииРаботник уволился 26 мар- Строка 020 — 65 000 Отпускныета. Зарплата при уволь- (20 000 + 50 000 – 5000) Строка 100 — 01.02.2018нении — 20 000 руб., Строка 040 — 8450 (2600 + Строка 110 — 01.02.2018НДФЛ — 2600 руб. + 6500 – 650) Строка 120 — 28.02.20181 февраля работник по- Строка 070 — 8450 (2600 + Строка 130 — 45 000лучил отпускные в сумме + 6500 – 650) Строка 140 — 650050 000 руб., НДФЛ — Зарплата при увольнении6500 руб. При увольнении Строка 100 — 26.03.2018бухгалтер сминусовал Строка 110 — 26.03.2018с последней зарплаты Строка 120 — 27.03.2018лишние отпускные — Строка 130 — 20 0005000 руб. и пересчитал Строка 140 — 1950 (2600 – 650)НДФЛ — 650 руб.6-НДФЛ поэтому срок уплаты переносится. Из-за этого мартовские выплаты надо по-особому отражать в расчете за I квартал. Подробности — в табл. 3 на с. 21. Вычеты К вычетам относят не только стандартные детские, соци- альные и имущественные вычеты. В строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ вы записываете также суммы, которые облагаются лишь частично НДФЛ, то есть необлагаемую часть этих выплат. Например, вы выдали работнику мате- риальную помощь к рождению ребенка — 60 000 руб. Не- облагаемый лимит равен 50 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Тогда отразите 60 000 руб. в строке 020. А необлагаемые 50 000 руб. запишите в  строке 030 (п. 2  письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Как заполнить выче- ты, смотрите в табл. 4 на с. 22.

21 ОтчетностьТаблица 3. Отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ за I кварталПример Как заполнить 6-НДФЛ Раздел 1 Раздел 2Выплаты в декабреВыдали 21 декабря Не отражайте, поскольку вы на- Заполните два блока строк 100—140,2017 года отпускные, числили доход и удержали налог так как отличаются дата дохода иа 28 декабря — больнич- в 2017 году дата удержания НДФЛные В первом блоке — отпускные Строка 100 — 21.12.2017 Строка 110 — 21.12.2017 Строка 120 — 09.01.2018 Во втором блоке — пособие Строка 100 — 28.12.2017 Строка 110 — 28.12.2017 Строка 120 — 09.01.2018Выплаты в январе — мартеВыдали 25 января зарпла- Строка 020 — зарплата Заполните два блока строкту за январь и отпускные, Строки 040 и 070 — исчисленный 100—140, так как отличаются датапри выплате удержали и удержанный НДФЛ с зарплаты дохода и срок уплаты НДФЛНДФЛ и отпускных В первом блоке — зарплата Строка 100 — 31.01.2018 Строка 110 — 25.01.2018 Строка 120 — 26.01.2018 Во втором блоке — отпускные Строка 100 — 25.01.2018 Строка 110 — 25.01.2018 Строка 120 — 31.01.2018Выдали 30 марта зарплату Строка 020 — зарплата Выплаты не отражайте, так какза март и отпускные, при Строки 040 и 070 — исчисленный срок уплаты НДФЛ и с зарплаты,выплате удержали НДФЛ и удержанный НДФЛ с зарплаты и с отпускных выпадает на 2 апре- и отпускных ля, а это II кварталПересчет доходов и налога 6-НДФЛСамое сложное в расчете 6-НДФЛ — разобраться, какпоказать выплаты и налог, если фирма пересчитала до-ходы или НДФЛ. Частые ситуации, в которых путаютсяглавбухи, — в табл. 5 на с. 23.Тарифы, выплаты и расходы ЕРСВЗаполнять расчет по взносам за I квартал проще, чем годо-вой. Показатели за последние три месяца и с начала годав  квартальном расчете совпадают. Но есть и сложности.Например, непонятно, как заполнить расчет, если компа-ния по итогам за квартал получила право на пониженныетарифы по взносам, а в январе и феврале применяла обыч-ные ставки. Примеры этой и других ситуаций — в табл. 6на с. 24.

22 №4, апрель, 2018Центральный вопросТаблица 4. Вычеты в расчете 6-НДФЛ за I кварталПример Как заполнить 6-НДФЛ Раздел 1 Раздел 2Вычеты на детей и имуществоПредоставили в марте Строка 020 — 30 000 Строка 100 — 31.03.2018вычет на двух детей сразу Строка 030 — 8400 Строка 110 — 29.03.2018за три месяца, так как Строка 040 — 2808 [(30 000 – Строка 120 — 30.03.2018работник поздно принес – 8400) × 13%] Строка 130 — 10 000заявление. Строка 070 — удержанный НДФЛ Строка 140 — 208Ежемесячная зарплата — с 01.01.2018 по 31.03.201810 000 руб.Вычет — 8400 руб.(1400 руб. × 2 × 3 мес.)Выдали 28 февраля посо- Строка 020 — 5241 Строка 100 — 28.02.2018бие по болезни — 5241 руб. Строка 030 — 5241 (вычет, равный Строка 110 — 28.02.2018Сотрудница болела весь сумме пособия) Строка 120 — 28.02.2018февраль, детский вычет — Строка 040 — 0 Строка 130 — 521413 400 руб. НДФЛ не удер- Строка 070 — 0 Строка 130 — 0живалиПредоставили в мар- Строка 020 — 210 000 Покажите два блока строкте имущественный Строка 030 — 210 000 (имущест- 100—140, для зарплаты за январьвычет за три месяца. венный вычет) и февральЗарплата за каждый Строка 040 — 0 Строка 100 — 31.01.2018месяц — 70 000 руб., Строка 070 — 18 200 Строка 110 — 05.02.2018за квартал — 210 000 руб. Строка 090 — 18 200 Строка 120 — 06.02.2018За январь и февраль вы- Строка 130 — 70 000дали зарплату 5 февраля На возвращенную сумму ин- Строка 130 — 9100и 5 марта, удержали НДФЛ спекторы уменьшат в карточкепо 9100 руб. расчетов по НДФЛ начисления Строка 100 — 28.02.201830 марта пересчитали по налогу Строка 110 — 05.03.2018и вернули удержанную Строка 120 — 06.03.2018сумму Строка 130 — 70 000 Строка 130 — 9100Вычет в размере необлагаемой суммыВыдали 5 марта ма- Строка 020 — 60 000 Строка 100 — 05.03.2018териальную помощь Строка 030 — 50 000 Строка 110 — 05.03.2018к рождению ребенка — Строки 040 и 070 — 1300 Строка 120 — 06.03.201860 000 руб., удержали Строка 130 — 60 000НДФЛ — 1300 руб. Строка 140 — 1300Выдали 6 марта подарок Строка 020 — 10 000 Подарокстоимостью 10 000 руб. Строка 030 — 4000 Строка 100 — 06.03.2018НДФЛ с подарка — Строки 040 и 070 — 780 Строка 110 — 06.03.2018780 руб. удержали 7 марта Строка 120 — 07.03.2018при выдаче февральской Строка 130 — 10 000зарплаты Строка 140 — 0 Февральская зарплата Строка 100 — 28.02.2018 Строка 110 — 07.03.2018 Строка 120 — 12.03.2018 Строка 130 — зарплата Строка 140 — НДФЛ с зарплаты + + 780

23 ОтчетностьТаблица 5. Пересчитанные доходы и НДФЛ в расчете за I кварталПример Как заполнить 6-НДФЛ Раздел 1 Раздел 2Удержали по ошибке Строка 020 — 10 000 Строка 100 — 31.01.2018в 2017 году НДФЛ меньше Строка 040 — 1300 Строка 110 — 07.02.2018на 1 руб., чем начислили. Строка 070 — 1301 Строка 120 — 08.02.2018Доудержали налог 7 фев- Строка 130 — 10 000раля с зарплаты за январь. Строка 140 — 1301Зарплата за январь —10 000 руб., налог с нее —1300 руб.Выдали заработную плату Строка 020 — 20 200 (20 000 – Зарплатаза январь 29-го числа – 1000 + 1200) Строка 100 — 31.01.2018в сумме 20 000 руб., удер- Строка 040 — 2626 (2600 – 130 + Строка 110 — 29.01.2018жали 2600 руб. 30 января + 156) Строка 120 — 30.01.2018один работник заболел. Строка 070 — 2626 Строка 130 — 19 000Переплатили 1000 руб. Строка 140 — 2600и излишне удержали ПособиеНДФЛ — 130 руб. Строка 100 — 08.02.20188 февраля бухгалтер орга- Строка 110 — 08.02.2018низации выдал больнич- Строка 120 — 28.02.2018ное пособие — 1200 руб. Строка 130 — 1200и удержал НДФЛ в сум- Строка 140 — 26ме 26 руб. (156 – 130)Перечислили 5 фев- Строка 020 — 40 000 Строка 100 — 05.02.2018раля арендную плату Строка 040 — 5200 Строка 110 — 05.02.2018физическому лицу Строка 070 — 5200 Строка 120 — 06.02.2018в сумме 20 000 руб., Строка 130 — 20 000НДФЛ — 2600 руб. Строка 140 — 0не удержали. 5 марта Строка 100 — 05.03.2018перечислили арендную Строка 110 — 05.03.2018плату — 20 000 руб., Строка 120 — 06.03.2018удержали НДФЛ — Строка 130 — 20 0005200 руб. — за февраль Строка 140 — 5200и мартПример. Как заполнить 6-НДФЛ и ЕРСВ за I квартал2018 годаФирма применяет упрощенную систему, шьет одежду и пла-тит страховые взносы по пониженным тарифам (подп. 5 п. 1ст. 427 НК). Количество работников с начала 2018 года —15 человек, все граждане России. В феврале — марте2018 года привлекала стороннего «физика» по договору под-ряда. Начисленные и выплаченные доходы, НДФЛ и страхо-вые взносы за I квартал 2018 года смотрите в табл. 7 на с. 25. Расчет основных показателей форм — в табл. 8на с. 25. Фрагменты формы 6-НДФЛ, а также подраздела 1.1и приложения 2 расчета по взносам — на с. 26—28.

24 №4, апрель, 2018Центральный вопросТаблица 6. Как заполнить ЕРСВ за I кварталПример Как заполнить расчет Раздел 1 Раздел 3Применяли обычный Строка 001 — 08 Строки 200 — ПНЭДтариф. В марте получили Подраздел 1.1. Строки 010 Строки 240 — взносы по ставкеправо на пониженный и 020 — 10, строка 060 — взносы 20%(подп. 5 п. 1 ст. 427 за январь — март по ставке 20% Количество подразделов 3.1НК). Платили доходы Подраздел 1.2 и приложение 2. и 3.2 — 1010 физлицам — гражданам Строки 010 и 020 — 10, стро-России ки 060 — нули вместо взносов Приложение 6 — расчет доли доходовСовмещали УСН с ЕНВД Строка 001 — 02 и 03 на ваш Строки 200 — НР для россиян,и платили взносы выбор ВЖ либо ВП — для иностранцевпо обычному тарифу Подразделы 1.1, 1.2, приложение 2 — начисленные выплаты и взносы без разбивки по режимам налогообложенияСовмещали УСН с ЕНВД Строка 001 — 08 Строки 200 — ПНЭД дляи платили взносы по Подраздел 1.1. Все выплаты россиян, ВЖЭД или ВПЭД —пониженному тарифу для и взносы по ставке 20% для иностранцевупрощенцев (подп. 5 п. 1 Подраздел 1.2 и приложение 2. Строки 240 — взносыст. 427 НК) Все выплаты и нулевые взносы по ставке 20%Начисляли пособия Подразделы 1.1 и 1.2. Стро- Строки 210 — начисленныепо уходу за ребенком ки 030 и 040 — начисленные пособиядо полутора лет пособия, строки 050 — пособия Строки 220— пособия не включайте не отражайте Приложение 2. Строки 030, 040, 070 — начисленные пособия, строка 050 — пособия не включайтеНачислили в феврале Подразделы 1.1 и 1.2. Стро- Строки 210 и 220 за февраль —подрядчику 100 000 руб., ки 030 и 050 за февраль — 100 000 100 000выплатили сумму в марте Приложение 2. Строки 020 и 030 за февраль — 100 000Выплатили суточные Подразделы 1.1 и 1.2. Стро- Строки 210 — суточныев пределах норм, взносы ки 030 и 040 — суточные, строки Строки 220 — выплатыне начисляли 050 — выплаты не отражайте не показывайте Приложение 2. Строки 020 и 030 — суточные, строка 050 — выплаты не отражайтеПеречисляли арендную Выплаты не отражайте в расчете, так как они не относятся к объектуплату и дивиденды обложения взносамиНачислили больничный Подразделы 1.1 и 1.2. Графа 4 Строка 210 за февраль — 18 000в феврале, выплатили строк 030 и 040 — 18 000 Строка 210 за март — 0в марте. Пособие — Приложение 2. Графа 418 000 руб., в том числе строк 020 и 030 — 18 000, графа 4за счет ФСС — 15 000 руб. строки 070 — 15 000, графа 5Получили в марте строки 080 — 15 00015 000 руб. от ФСС

25 ОтчетностьТаблица 7. Показатели за I квартал 2018 годаВид дохода Начислен- Дата Вычет НДФЛ (руб.) ная сумма выплатыЗарплата по НДФЛ исчислен- удержан- Пенси-За декабрь 2017 года ный онныеЗа январь ный взносыЗа февральЗа март 592 000 29.12.2017 — 76 960 76 960 118 400Отпускные 592 000 07.02.2018 14 000 75 140 75 140 118 400Помощь на лечение 605 000 07.03.2018 14 000 76 830 76 830 121 000Подарок к 8 Марта 618 000 06.04.2018 14 000 78 520 78 520 123 600Больничный 46 400 05.03.2018 — 6032 6032 9280За счет фирмы 4200 15.02.2018 4000 26 26 40За счет ФСС 3000 07.03.2017 3000 — — —Дивиденды 12 600 22.03.2018 — 1638 1638 — 5400 7200 29.03.2018 — 13 000 13 000 — 100 000Выплата подрядчику 125 000 30.03.2018 — 16 250 16 250 25 000Таблица 8. Расчет показателей отчетов 6-НДФЛ и РСВ (руб.)Показатель Сумма Расчет показателя Пояснения6-НДФЛ 2 103 200 592 000 + 605 000 + 618 000 + Подарки до 4000 руб. в 6-НДФЛСтр. 020 + 46 400 + 4200 + 12 600 + не отражайте. Зарплату за декабрь + 100 000 + 125 000 2017 года в разделе 1 не вноситеСтр. 030 46 000 14 000 + 14 000 + 14 000 + 4000 Вычеты и необлагаемая часть матпомощиСтр. 040 267 436 75 140 + 76 830 + 78 520 + 6032 + + 26 + 1638 + 13 000 +16 250 Начисленный налог за январь — мартСтр. 070 188 916 75 140 + 76 830 + 6032 + 26 + + 1638 + 13 000 + 16 250 НДФЛ с зарплаты за март в стро- ку 070 не включаетсяРасчет по страховым взносам Дивиденды и подарки в расчетеГр. 1 стр. 030 2 003 200 (592 000 + 605 000 + 618 000 + по взносам не отражаютсяподр. 1.1, 1.2 и + 46 400 + 4200+ 12 600 + Матпомощь, пособие и выплаты подрядчикамстр. 020 прил. 2 + 125 000) Материальная помощь и начи-Гр. 1 стр. 030 141 600 (4000 + 12600 + 125 000) сленное пособиеприл. 2 Начисленные пенсионные взносыГр.1 стр. 040 16 600 (4000 + 12 600)подр. 1.1 и 1.2Гр. 1 стр. 060 397 320 (118 400 + 121 000 + 123 600 +подр. 1.1 + 9280 + 40 + 25 000)

26 №4, апрель, 2018Центральный вопросОбразец 1. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2018 года (фрагмент)

27 ОтчетностьОбразец 2. Как заполнить расчет по взносам за I квартал 2018 года (фрагмент)

28 №4, апрель, 2018Центральный вопрос



30 №4, апрель, 2018Центральный вопросОтчетностьНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»Инспекция блокирует счетаи штрафует за сданнуюупрощенную декларациюНалоговики начали массово блокировать расчетные счета компаниям, кото-рые сдали единые упрощенные декларации. Помимо блокировки, инспекто-ры выписывают штрафы по статье 119 НК. Мы выяснили, что делать компани-ям, чтобы снять блокировку и избежать штрафа. Единую упрощенную декларацию сдают организации и предприниматели, у которых не было операций по рас- четному счету и  в кассе, не  возникало объектов налого- обложения — доходов и расходов. Все условия мы приве- ли в памятке 1 на с. 31. Почему инспекторы блокируют счет В одних случаях инспекторы правомерно блокируют счет, в других — незаконно. Законная блокировка. Налоговики вправе блоки- ровать счет, если фирма сдала единую упрощенную де- кларацию, но по закону не могла этого делать. Например, фирма получала деньги от  покупателей или учредителей на счет в банке, банк списывал комиссии или другие пла- тежи. Любое движение денег на счете лишает компанию права сдавать упрощенную декларацию. Если компания применяет упрощенку, то она должна сдать обычную де- кларацию по  УСН (утв. приказом ФНС от  26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

31 ОтчетностьПамятка 1. Условия для сдачи упрощенной декларации Условия, когда можно сдать единую упрощенную декларацию У фирмы отсутствовали: операции по кассе движение денег по расчетному счету доходы и расходы — объекты налогообложения Какие операции препятствуют сдаче упрощенной декларации Банк списал комиссию со счета Учредитель внес заем или помощь на расчетный счет Учредитель пополнил уставный капитал Покупатель перечислил авансЧем упрощенная декларация отличается от нулевой декларации по УСНПоказатель Нулевая декларация по УСН Упрощенная декларацияКто сдает Только фирмы и ИП на упрощенке Организации и ИП на любой системеКогда сдает Организации — не позднее 31 мар- Не позднее 20 января (п. 2 та, ИП — не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 80 НК)Чем ст. 346.23 НК)утверждена Приказ МинфинаСостав формы Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7- от 10.07.2007 № 62н 3/99@ Один лист Четыре-пять листов Незаконная блокировка. Многие инспекторы бло- Читайте такжекируют счет, если фирма сдала не  обычную декларацию В каких еще случаях инспек-по  УСН, а  сдала упрощенную. Если фирма имела право торы могут заблокироватьсдавать упрощенную декларацию, то такой отчет заменяет счет, читайте в журна-декларацию по УСН, поэтому блокировка незаконна. ле «Упрощенка», 2016, № 12, с. 56.Как отменить блокировкуПорядок действий для разблокировки счета будет зави-сеть от того, законно ли налоговики заблокировали счет.Наглядная инструкция — в памятке 2 на с. 32. Законная блокировка. Сдайте обычную деклара-цию по  УСН (п. 3 ст. 76 НК). Налоговики разблокиру-ют счет на  следующий день после того, как получат от-четность (подп. 1 п. 3.1 и  п. 3.2 ст. 76 НК). Напишите

32 №4, апрель, 2018Центральный вопросПамятка 2. Порядок действий для разблокировки счета Как разблокировать счет Расчетный счет заблокировали законноСдайте в ИФНС обычную декларацию по УСН Напишите в ИФНС заявление о разблокиров- ке, приложите копию декларации с отметкой о приемеРасчетный счет заблокировали незаконноНапишите в ИФНС заявление о разблокировке Обратитесь в ИФНС с жалобой, если счет не раз-счета. Приложите выписку со счета, пустую книгу блокируют. Требуйте проценты за неправомер-учета. Документы докажут, что у фирмы не было ную блокировкуопераций по счету/кассе, доходов и расходовзаявление в  ИФНС о  разблокировке счета (см. обра-зец 1). К заявлению приложите подтверждение операторао  приеме декларации или копию декларации с  отметкойИФНС о приеме. Незаконная блокировка. Подайте в инспекцию за-явление о  разблокировке (см. образец 2 на с. 34). К  за-явлению приложите выписку с расчетного счета, пустуюкнигу учета или кассовую книгу. Документы подтвердят,что операции по счету не проходили, доходы вы не отра- На заметку Что будет, если организация по ошибке сдала нулевую декларацию по НДС Упрощенка освобождает фирмы и ИП от налога на прибыль и НДС.Но многие упрощенцы путаются и по ошибке сдают нулевую декларацию по НДС.Если такую отчетность представили с опозданием, программа налоговиков автома-том выставляет штрафы. Чтобы отменить штраф, отзовите декларацию. Для этогонапишите письмо в произвольной форме. Изложите в нем, что по ошибке сдалидекларацию, но не должны были этого делать. Копию пояснений приложите к возра-жениям на акт камеральной проверки. Если инспекторы все равно примут решениео штрафе, обратитесь с жалобой в УФНС.

33 ОтчетностьОбразец 1. Заявление о разблокировке законно замороженного счета Заявлениео разблокировке расчетного счета По решению руководителя ИФНС России № 21 по г. Москве от 17.04.2018№ 89б были приостановлены операции по расчетному счету ООО «Свет»в ПАО «Верный» (счет № 40703010400000006589) за непредставление деклара-ции по УСН за 2017 год. В период с 1 января по 31 декабря 2017 года компания не вела деятель-ность, выручку не получала. Поэтому фирма 11 января 2018 года сдала еди-ную упрощенную декларацию. Однако организация не учла, что единственныйучредитель перечислил на расчетный счет финансовую помощь в размере50 000 руб., а банк списал комиссию за обслуживание — 11 000 руб. Значит,отчитываться по единой форме компания не имела права. 18 апреля 2018 года организация сдала нулевую декларацию по УСН.В связи с вышеизложенным просим разблокировать расчетный счет ООО «Свет»№ 40703010400000006589 в ПАО «Верный».Приложение: копия декларации по УСН с отметкой инспекции.Генеральный директор Куликов А.В. Куликовжали. Если налоговики не разблокируют расчетный счетна следующий день, то отправьте через инспекцию жало-бу в УФНС. Плюс потребуйте проценты за каждый деньнезаконной «заморозки» (п. 9.2 ст. 76 НК).Как штрафуют за сданную упрощеннуюдекларациюЕсли вы сдали единую упрощенную отчетность по ошиб-ке, инспекция оштрафует за несдачу правильной отчетно-сти. Ведь обычную декларацию по УСН вы не представи-ли. Минимальный штраф — 1 тыс. руб., даже если сумманалога нулевая (ст. 119 НК). Если штраф законный, сразу не платите его. Дожди-тесь, когда ИФНС вынесет решение. Даже минимальныйштраф можно сократить в два раза, если опоздание пер-вое, ошибка техническая,  нет  задолженности по  налогуи  пр. (п. 4  ст.  112  НК,  письмо Минфина от  16.05.2012№ 03-02-08/47).

34 №4, апрель, 2018Центральный вопросОбразец 2. Заявление о разблокировке незаконно замороженного счета По решению руководителя ИФНС России № 21 по г. Москве от 18.04.2018№ 91в были приостановлены операции по расчетному счету ООО «Свет»в ПАО «Верный» (счет № 40703010400000006589) за непредставление деклара-ции по УСН за 2017 год. В период с 1 января по 31 декабря 2017 года компанияне вела деятельность, доходы не получала, по расчетному счету и в кассе опера-ции не проходили. Поэтому фирма 15 января 2018 года сдала единую (упрощен-ную) декларацию на основании пункта 2 статьи 80 НК. В связи с вышеизложенным просим разблокировать расчетный счет№ 40703010400000006589 и возместить проценты за незаконную блокиров-ку (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). В случае бездействия общество обратится с жалобойв УФНС. Приложения: копии кассовой книги и книги учета за 2017 год, выпискас расчетного счета.Генеральный директор Куликов А.В. Куликов

35ОтчетностьПолина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Недочеты в 6-НДФЛ,которые приводят к лишним пенямПосле годовой сверки многие фирмы обнаружили в карточках расчетовс бюджетом лишние пени по НДФЛ, хотя налог платили вовремя. К пенямприводит путаница с суммами и датами в 6-НДФЛ. Мы собрали пять частыхнедочетов в расчете за I квартал, из-за которых налоговики начислят пени.Задвоили суммы в разделе 2 Ошибка № 1Условие. Организация начисляла и выплачивала в I квар-тале 2018 года только зарплату сотрудникам (см. табли-цу внизу этой страницы). Заработную плату за  декабрь2017  года бухгалтер выдал всем работникам компании28 декабря и в тот же день удержал налог. В чем ошибка и как правильно. Бухгалтер по ошиб-ке задвоил выданную зарплату, а также удержанныйНДФЛ за февраль в строках 100—140 расчета 6-НДФЛ.Верный и  неверный образцы раздела 2 формы 6-НДФЛза I квартал смотрите на с. 36.Таблица. Зарплата работникам в I квартале 2018 годаМесяц Начисленная сумма, Дата выплаты Начисленный/удержанный руб. налог, руб.Январь 350 000 05.02.2018 45 318/45 318Февраль 380 000 05.03.2018 49 036/49 036Март 375 000 05.04.2018 48 386/48 386

36 №4, апрель, 2018Центральный вопросОбразец 1. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ<…> НеверноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 3 1 . 0 1 . 2 0 1 8 130 3 5 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 5 . 0 2 . 2 0 1 8 140 4 5 3 1 8 – – – – – – – – – –120 0 6 . 0 2 . 2 0 1 8100 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8 130 7 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 5 . 0 3 . 2 0 1 8 140 9 4 3 5 4 – – – – – – – – – –120 0 6 . 0 3 . 2 0 1 8<…>Образец 2. Как правильно заполнить 6-НДФЛ<…> ВерноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 3 1 . 0 1 . 2 0 1 8 130 3 5 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 5 . 0 2 . 2 0 1 8 140 4 5 3 1 8 – – – – – – – – – –120 0 6 . 0 2 . 2 0 1 8 130 3 8 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0100 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8 140 4 9 0 3 6 – – – – – – – – – –110 0 5 . 0 3 . 2 0 1 8120 0 6 . 0 3 . 2 0 1 8<…> Если в I квартале у вас было много выплат, проверь- те, не повторился ли случайно какой-то блок. Например, вы скопировали выплату, а потом не удалили.

37 Отчетность Кроме того, иногда бухгалтеры отражают однии те же выплаты в отчетах за разные кварталы. Например,по ошибке записывают мартовскую зарплату в разделе 2расчета за I квартал, а потом еще раз в расчете 6-НДФЛза полугодие. Если вы  выдали мартовскую зарплату в  послед-ний рабочий день марта, то срок оплаты НДФЛ попадаетна  2  апреля, а  это уже следующий квартал. Значит, зар-плату за март надо показать в строках 100—140 расчетаза полугодие. Последствия ошибки. Поскольку бухгалтер задво-ил НДФЛ с февральской зарплаты, у компании появитсянедоимка. ИФНС будет начислять пени, пока организа-ция не подаст уточненку. Ведь ИФНС вносит в карточкурасчетов все суммы, которые вы  указали в  строках  140,в том числе попавшие в раздел 2 дважды. Кроме того, если компания не представит уточнен-ный расчет 6-НДФЛ, то инспекторы оштрафуют за прос-рочку НДФЛ на 20 процентов от якобы удержанного, ноне перечисленного налога (ст. 123 НК).Указали в строке 110 установленный срок Ошибка № 2зарплатыУсловие. Зарплату за февраль 2018 года организация вы-дала работникам после срока — 14 марта вместо уста-новленного срока (7-е число). В день выплаты компанияудержала НДФЛ из зарплаты и перечислила налог в бюд-жет. Начисленная сумма — 2 500 000 руб., удержанныйНДФЛ — 323 180 руб. В чем ошибка и как правильно. Бухгалтер по ошибкезаписал в строке 110 установленный срок выдачи зарпла-ты — 07.03.2018, а в строке 120 — следующий рабочийдень. В  строке 110 вы  указываете дату, когда фактиче-ски выплатили заработок и  удержали НДФЛ. А  в стро-ке 120 — следующий рабочий день после выдачи зарплаты(п. 6 ст. 226 НК). Бухгалтер должен был поставить в стро-ках 110 и  120 соответственно 14.03.2018 и  15.03.2018.Верный и неверный образцы смотрите на с. 38. Последствия ошибки. Инспекция начислит пениза  два дня просрочки. Компания перечислила удержан-ный налог вовремя — в день выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226НК). Но из-за неверной даты в строке 120 налоговики по-ставили в карточке более ранний срок уплаты.

38 №4, апрель, 2018Центральный вопросОбразец 3. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ<…> НеверноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8 130 2 5 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0110 0 7 . 0 3 . 2 0 1 8 140 3 2 3 1 8 0 – – – – – – – – –120 1 2 . 0 3 . 2 0 1 8<…>Образец 4. Как правильно заполнить 6-НДФЛ<…> ВерноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8 130 2 5 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0110 1 4 . 0 3 . 2 0 1 8 140 3 2 3 1 8 0 – – – – – – – – –120 1 5 . 0 3 . 2 0 1 8<…>Ошибка № 3 Перепутали дату в строке 120 Условие. Бухгалтер начислил работнику отпускные — 30  000 руб. и  НДФЛ — 3900 руб. Сумму за  вычетом НДФЛ организация выплатила работнику 1 февраля 2018 года. Удержанный налог с отпускных компания пере- числила в бюджет 12 февраля. В чем ошибка и как правильно. В строке 120 разде- ла 2 бухгалтер указал следующий рабочий день после да- ты выплаты денег — 02.02.2018. Бухгалтер должен был поставить в строке 120 крайний срок уплаты НДФЛ с от- пускных — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК). Пра-

39 Отчетностьвильная дата для строки 120 — последнее число февраля,то есть 28.02.2018. Верный и неверный образцы смотритевнизу страницы. Последствия ошибки. Компания заплатит штраф,если не исправит ошибку до проверки. Еще придется за-платить пени, несмотря на  то что организация перечис-лила НДФЛ вовремя — раньше 28 февраля. Бухгалтерфирмы поставил в  строке 120 расчета неверный срокуплаты налога — 02.02.2018, именно на эту дату налого-вики начислят налог на доход в карточке расчетов с бюд-жетом.Образец 5. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ<…> НеверноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 0 1 . 0 2 . 2 0 1 8 130 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0110 0 1 . 0 2 . 2 0 1 8 140 3 9 0 0 – – – – – – – – – – –120 0 2 . 0 2 . 2 0 1 8<…>Образец 6. Как правильно заполнить 6-НДФЛ<…> ВерноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 0 1 . 0 2 . 2 0 1 8 130 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0110 0 1 . 0 2 . 2 0 1 8 140 3 9 0 0 – – – – – – – – – – –120 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8<…>

40 №4, апрель, 2018Центральный вопросОшибка № 4 Забыли вписать возвращенный НДФЛОшибка № 5 в строку 090 Условие. 7 февраля 2018 года бухгалтер по ошибке удер- жал с январской зарплаты работника НДФЛ на 500 руб. больше. Вся начисленная зарплата — 800 000 руб., удер- жанный НДФЛ с учетом переплаты — 99 820 руб. По за- явлению сотрудника компания вернула переплату на бан- ковский счет работника в феврале 2018 года. На эту сумму организация уменьшила НДФЛ к  уплате с  февральской зарплаты. В чем ошибка и как правильно. В разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал в строке 040 бухгалтер показал на- численный налог после пересчета, в  строке 070 — весь удержанный налог, в строке 090 — 0. В разделе 2 указал удержанный НДФЛ с январской зарплаты. Нулевая сум- ма в  строке 090 — это ошибка. Поскольку организация вернула в феврале работнику излишне удержанный налог, бухгалтер должен был записать 500 руб. в строке 090. Вер- ный и неверный образцы разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ смотрите на с. 41. Последствия ошибки. Кроме штрафа за  неверные сведения, организация заплатит пени. Ведь она перечи- слила НДФЛ с февральской зарплаты на 500 руб. мень- ше. Но налоговики внесут в карточку расчетов всю сумму из строки 140 раздела 2, ведь в строке 090 раздела 1 бух- галтер поставил 0. Как только бухгалтер подаст уточненный расчет и укажет возвращенную сумму в строке 090, инспекторы уменьшат на эту сумму сальдо по НДФЛ на начало квар- тала. Поставили в строке 140 начисленный НДФЛ Условие. Бухгалтер по ошибке удержал с январской зар- платы работника НДФЛ больше на  780 руб. В  феврале он пересчитал налог, но не возвращал излишне удержан- ную сумму сотруднику, поскольку тот не  писал заявле- ние. С февральской зарплаты бухгалтер удержал НДФЛ на 780 руб. меньше. Начисленная зарплата за февраль — 700 000 руб., исчисленный НДФЛ — 91 000 руб. При вы- плате заработка 7 марта бухгалтер удержал налог за вычетом переплаты, то есть 90 220 руб. В чем ошибка и как правильно. Бухгалтер по ошиб- ке указал в разделе 2 формы 6-НДФЛ в строке 140 бло-

41 ОтчетностьОбразец 7. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ<…> Неверно Раздел 1. Обобщенные показатели<…>Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная налоговымагентом агентом080 0 – – – – – – – – – – – – – – 090 0 – – – – – – – – – – – – – –Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 3 1 . 0 1 . 2 0 1 8 130 8 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 7 . 0 2 . 2 0 1 8 140 9 9 8 2 0 – – – – – – – – – –120 0 8 . 0 2 . 2 0 1 8<…>Образец 8. Как правильно заполнить 6-НДФЛ<…> Верно Раздел 1. Обобщенные показатели<…> Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная налоговым агентом агентом080 0 – – – – – – – – – – – – – – 090 5 0 0 – – – – – – – – – – – –Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 3 1 . 0 1 . 2 0 1 8 130 8 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 7 . 0 2 . 2 0 1 8 140 9 9 8 2 0 – – – – – – – – – –120 0 8 . 0 2 . 2 0 1 8<…>

42 №4, апрель, 2018Центральный вопросОбразец 9. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ<…> НеверноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8 130 7 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 7 . 0 3 . 2 0 1 8 140 9 1 0 0 0 – – – – – – – – – –120 1 2 . 0 2 . 2 0 1 8<…>Образец 10. Как правильно заполнить 6-НДФЛ<…> ВерноРаздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога100 2 8 . 0 2 . 2 0 1 8 130 7 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0110 0 7 . 0 3 . 2 0 1 8 140 9 0 2 2 0 – – – – – – – – – –120 1 2 . 0 2 . 2 0 1 8<…> ка с  февральской зарплатой начисленную сумму налога, а  не  удержанную. Таким образом, он  завысил сумму на- лога в строке 140. Правильный показатель — 90 220 руб. Верный и  неверный образцы раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите вверху страницы. Последствия ошибки. Налоговики отразят в  кар- точке недоимку в 780 руб. С этой суммы ИФНС начислит пени. Организация должна подать уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал. Тогда инспекторы запишут в кар- точке верную сумму удержанного налога и уберут недоим- ку по НДФЛ.



44 №4, апрель, 2018РекомендацииРасчетыНадежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»Идеальные правила округления:как главбуху не запутатьсяв рублях и копейкахПроверьте, правильно ли вы округлили показатели в расчетах по взносами 6-НДФЛ. Из-за неверных сумм инспекторы не примут ЕРСВ, а по расчетуо доходах запросят пояснения. Если из-за ошибочных округлений вы занизи-те налог и взносы, то фирме грозят еще и штрафы. Проблемы с округления-ми возникают и при расчете зарплаты, лимита кассы и авансов по УСН.Памятка. Как округлять показатели в отчетах и первичкеДо целых рублей (тысяч рублей) До копеекОтчетностьВсе суммовые показатели в декларации по УСН Выплаты и взносы в ЕРСВВсе показатели в балансе и отчете о финансо- Выплаты и взносы в расчете 4-ФССвых результатах (до тысяч рублей)Налог в строках 040, 045, 070, 090 и 140 расче- Выплаты и вычеты в строках 020, 025, 030 и 130та 6-НДФЛ расчета 6-НДФЛПервичка и регистры учетаНДФЛ в карточке учета по налогу, в платежках Взносы в карточках учета взносов и платежках, пособия — больничные, детские, декретныеЛимит кассы в приказе (письмо ФНС Стоимость товаров в накладных, стоимость това-от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116) ров и НДС в счетах-фактурах, которые упрощенец составляет как налоговый агентНалог на имущество, транспортный и другие Показатели в книге учета по УСН. Если округлитьналоги в регистрах бухучета (п. 6 ст. 52 НК) каждый доход и расход, можно исказить итоговые суммы. У Минфина другое мнение (см. на с. 52)

45 РасчетыРасчет по страховым взносам Округления в отчетностиКопеечные разницы не позволяют бухгалтерам сдать рас-чет по взносам. Расхождения возникают из-за того, что не- Проблемакоторые бухгалтерские программы неверно считают взно- Из-за неверногосы в разделе 3 по строке 240, так как умножают базу округления взносовза  каждый месяц на тариф. В итоге взносы отличаются ИФНС не принимаетна 1 коп. от суммы, которую хотят видеть инспекторы. ЕРСВ Как считать. Считайте взносы по каждому работни-ку нарастающим итогом (п. 1 ст. 431 НК, письмо ФНСот  29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Итоговые взносыв ЕРСВ округляйте до копеек — двух знаков после запя-той. Формулы для подсчета — ниже.Стр. 240 разд. 3 = Стр. 220 разд. 3 × Тариф взносов по коду за январь за январь в стр. 200 разд. 3Стр. 240 разд. 3 = Σ стр. 220 разд. 3 × Тариф взносов по коду - Стр. 240 разд. 3 за февраль за январь — февраль в стр. 200 разд. 3 за январьСтр. 240 разд. 3 = Σ стр. 220 разд. 3 × Тариф взносов по коду - Σ стр. 240 разд. 3 за март за январь — март в стр. 200 разд. 3 за январь — февральПример 1. Верный и неверный расчет взносовПериод Доходы, руб. Пенсионные взносы, тариф общийЯнварь 20 156,12Февраль 26 712,57 4434,35 руб. (20 156,12 руб. × 22%)Март 27 800,47 Верный расчет. 5876,76 руб. [(20 156,12 руб. + 26 712,57 руб.) × 22%] – – 4434,35 руб. Неверный расчет. 5876,77 руб. (26 712,57 руб. × 22%) Верный расчет. 6116,11 руб. [(20 156,12 руб. + 26 712,57 руб. + + 27 800,47 руб.) × 22% – (4434,35 руб. + 5876,76 руб.)] Неверный расчет. 6116,10 руб. (27 800,47 руб. × 22%)Если все правильно посчитали, взносы из раздела 1 сойдут-ся с суммой взносов из всех разделов 3. Налоговики примутрасчет. Бухгалтер заполнил раздел 3, как в образце 1 на с. 46.Расчет 6-НДФЛ Округления в отчетностиНДФЛ вы считаете по каждому работнику и округляетедо  целых рублей. Но результат по строке 040 расче- Проблемата 6-НДФЛ может отличаться на несколько рублей от ба- Налог в строке 040зы, умноженной на ставку налога 13 процентов. База не совпадает с базой,по налогу — это разница показателей в строках 020 и 030 умноженной на тарифраздела 1.

46 №4, апрель, 2018РекомендацииОбразец 1. Как округлять взносы в разделе 3 ЕРСВ Как считать. В строке 040 раздела 1 запишите сум- му, которую вы получили, если сложите НДФЛ по всем сотрудникам. Налог может отличаться от базы, умножен- ной на ставку. Расхождение возникает из-за того, что вы сначала округляете налог по каждому работнику и только потом складываете исчисленные суммы. Допустимая погреш- ность — 1  руб. на каждого работника и на количество выплат в разделе 2 расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Допустимое расхождение посчитай- те по формуле: Допустимая = Количество работников × 1 руб. × Количество строк 100 в расчетеразница в 6-НДФЛ в строке 060

47 РасчетыОбразец 2. Как округлять налог в разделе 1 формы 6-НДФЛПример 2. Верный и неверный расчет налога в 6-НДФЛУсловие. В компании 20 ра- Верный расчет. В строке 040 запишите общую сумму на-ботников, которые получили лога — 335 280 руб. (16 764 руб. × 20 чел.). Общая база рав-за квартал по 128 950 руб. на 2 579 000 руб. (128 950 руб. × 20 чел.). База, умноженная наС доходов каждого сотрудника ставку налога, — 335 270 руб. (2 579 000 руб. × 13%). Допусти-бухгалтер исчислила НДФЛ — мая разница по закону — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100).16 764 руб. (128 950 руб. × 13%). Разница компании — 10 руб. (335 280 – 335 270)Организация выдавала зарплатутри раза в I квартале, поэтому Неверный расчет. Если посчитаете налог в строке 040заполнила три раза строку 100 как базу, умноженную на тариф, то получится 335 270 руб. (2 579 000 руб. × 13%). А это неверноИнспекторы потребуют пояснения, если расхождение в рас-чете выше допустимой разницы либо НДФЛ за год в стро-ке 040 не совпадет с суммой налога по справкам 2-НДФЛ.Как посчитать налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ, смотритев образце 2 вверху.Зарплата Округления в расчетахОклады работников, как правило, фирма определяет в ру-блях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начи- Проблемасленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма Возникает путаницане обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С окру- с копейками в ЕРСВ,гленной зарплатой легче посчитать страховые взносы — если не округлятьне будет лишних знаков после запятой, которые некото- зарплатурые бухгалтерские программы округляют неверно. Крометого, вы избавитесь от копеек на счете 70 «Расчеты с пер-соналом по оплате труда».

48 №4, апрель, 2018РекомендацииОбразец 3. Приказ об округлении зарплаты Общество с ограниченной ответственностью «Весна»г. Москва ПРИКАЗ № 3 об округлении копеек при расчетах с работниками 09.04.2018 В целях оптимизации работы бухгалтерии и заполнения отчетности ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Выплату зарплаты работникам и вознаграждений по гражданско-пра-вовым договорам производить в полных рублях. 2. Сумму, начисленную работнику и выраженную в рублях и копейках,округлять в большую сторону во всех случаях без исключения. Округлениепо правилам арифметики не осуществлять. 3. Округление производить при начислении выплат. Ввести в действие настоящий приказ с 1 мая 2018 года. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. Приложение: лист ознакомления работников с приказом.Генеральный директор Рублев Л.Д. Рублев Как считать. Чтобы округлять зарплату, издай- те приказ об округлении (см. образец 3 вверху). Учтите в приказе два условия: — округляйте начисленные суммы, то есть до удер- жания НДФЛ; — округляйте зарплату только в большую сторону. При таком условии округление не будет нарушать права работников. Иначе, даже если разница окажет- ся в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, труд- инспекторы могут оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). С приказом ознакомьте всех сотрудников.

49 РасчетыПример 3. Как отличается расчет взносов, если округлитьзарплатуПериод Зарпла- Пенсионные взносы, тариф 22% РазницаЯнварь та, руб.Февраль 20 156,12 Зарплата без округления. 4434,3464 руб. (20 156,12 руб. × –0,19 руб. × 22%). Округлите до 4434,35 руб. (4434,35 –Март 26 712,57 – 4434,54) Зарплата с округлением. 4434,54 руб. (20 157 руб. × 22%) –0,10 руб. 27 800,47 (5876,76 – Зарплата без округления. 5876,7618 руб. [(20 156,12 руб. + – 5876,86) + 26 712,57 руб.) × 22% – 4434,35 руб.]. Округлите до 5876,76 руб. –0,11 руб. (6116,11 – Зарплата с округлением. 5876,86 руб. [(20 157 руб. + – 6116,22) + 26 713 руб.) × 22%] – 4434,54 руб. Зарплата без округления. 6116,1052 руб.[(20 156,12 руб.+ + 26 712,57 руб. + 27 800,47 руб.) × 22% – (4434,35 руб.+ + 5876,76 руб.)]. Округлите до 6116,11 руб. Зарплата с округлением. 6116,22 руб. [(20 157 руб. + + 26 713 руб. + 27 801 руб.) × 22% – (4434,54 руб. + 5876,86 руб.)]Налог на доходы Округления в расчетахБухгалтеры нередко путают, как округлить НДФЛ за ме-сяц, и определяют удержанную сумму меньше на 1 руб., Проблемачем исчисленный налог на доходы физлиц. В таких ошиб- Из-за неверногоках часто виновата программа бухучета. Она считает удер- расчета базыжанный НДФЛ с выплаты работнику за месяц и не учиты- исчисленныйвает, что базу для расчета налога надо определять и удержанный НДФЛнарастающим итогом. отличаются на 1 руб. Как считать. Налог считайте по каждому работни-ку. Сложите базу по НДФЛ с начала года, умножьте натариф, а затем вычтите налог на доходы физлиц, которыйрассчитали в предыдущих месяцах того же года. Получен-ную сумму округлите до целых рублей (абз. 1 п. 3 ст. 226НК). Округляйте налог по правилам арифметики. Суммуменее 50 коп. отбросьте, 50 коп. и более округлите до пол-ного рубля (п. 6 ст. 52 НК).Пример 4. Верный и неверный расчет НДФЛПериод Доходы, руб. НДФЛЯнварь 7109,70 НДФЛ — 924 руб. (7109,70 руб. × 13%)Февраль 13340,40 Верный расчет. 1735 руб. [(13 340,40 руб. + 7109,70 руб.) × 13% – 924 руб.] Неверный расчет. НДФЛ — 1734 руб. (13 340,40 руб. × 13%)Март 19 320,70 Верный расчет. НДФЛ — 2511 руб. [(19 320,70 руб. + 13 340,40 руб. + + 7109,70 руб.) × 13% – (924 руб. + 1735 руб.)] Неверный расчет. НДФЛ — 2512 руб. (19 320,70 руб. × 13%)

50 №4, апрель, 2018РекомендацииОкругления Дни для расчета отпускных и компенсациив расчетах При расчете отпускных и компенсации проблема с окру-Проблема глениями возникает несколько раз. Во-первых, неясно,Из-за неверного как округлить дни неиспользованного отпуска, которыеокругления дней заработали сотрудники. Бухгалтеры считают дни по пра-бухгалтеры вилам арифметики, а это не всегда верно.занижают отпускныеи компенсации Во-вторых, если сотрудник отработал не весь рас- четный период, нужно определить число дней в непол- ных месяцах, на которые бухгалтер разделит заработок. Для  этого 29,3 нужно разделить на  число дней месяца и умножить на число дней, которые приходятся на отра- ботанное время (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но полученная ве- личина получается дробной, и неясно, как ее округлить. Как считать. За каждый отработанный месяц сотруд- ник зарабатывает 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Например, если отработал 13 ме- сяцев, то количество дней компенсации равно 30,29 дня (13 мес. × 2,33 дн.). В ТК не сказано, можно ли округлить эти дни, чтобы посчитать компенсацию отпуска. Но по общему правилу фирма не вправе ухудшать положение работников (ст. 8 ТК). Поэтому есть два спо- соба расчета дней компенсации: не округлять число дней либо округлять, но только в большую сторону, а не по пра- вилам математики (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Поэтому, к примеру, 30,29 дня отпуска округлите до 31 дня, а не до 30. Пример 5. Верный и неверный расчет дней компенсацииУсловие. Сотрудник работал в организации Верный расчет. Количество неиспользованныхс 13 мая 2017 года по 27 февраля 2018-го. дней отпуска — 23,33333333 дн. (28 дн. : 12 мес. ×Общее число полных месяцев работы — × 10 мес.). Бухгалтер округлила число в пользу ра-9 (с 13.05.2017 по 12.02.2018), дней — ботника до 24 дн.15 (с 13.02.2018 по 27.02.2018). Излишкине менее половины месяца округлите до Неверный расчет. Бухгалтер занизит компенса-полного месяца (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР цию, если округлит число неиспользованных дней30.04.1930 № 169). В итоге сотрудник отра- отпуска до 23 дн.ботал 10 месяцев Что касается числа дней в неполных месяцах, на которые фирма делит заработок, то порядок их округле- ния нигде не записан. Закрепите в приказе фирмы, как вы определяете сумму — округляете до сотых или десятых. Так избежите споров с работниками и трудинспекторами.