Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

www.e.indpred.ru МАЙ 2019 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 14 Десять устойчивых мифов о дополнительных взносах ИП Также в номере 36 Проверьте в апреле и мае даты по зарплате и НДФЛ 39 Опасные и безопасные ошибки в первичке ИП 42 Проблемы, с которыми сталкиваются ИП на спецрежимах



МАЙ ‘19 В ЭТОМ НОМЕРЕ Учредитель КОРОТКО О ВАЖНОМ ООО КФЦ «Актион» Издатель Главные новости Наталья Андреевна Андреева 2 Росстат не примет отчетность позже срока ООО «Актион бухгалтерия», 3 Минфин уточнил, как уменьшить ЕНВД 109145, Москва, ул. Привольная, д. 8, помещение I, комната 6 на кассовый вычет Журнал зарегистрирован Феде- 3 Продажа маркированных товаров не помешает ральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуни- применять ЕНВД и патент каций. Свидетельство о регистра- 4 В кассовых чеках появился новый обязательный ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 © ООО «Актион бухгалтерия», 2019 реквизит Главный редактор 5 Стало проще добиться от банков объяснений Наталья Васильевна Бовша Заместитель главного редактора по блокировке счетов Екатерина Постникова 5 ПФР перестанет выдавать зеленую карточку СНИЛС Ответственный секретарь 7 Налоговики по-новому проверят ваши ЕРСВ и 6-НДФЛ Татьяна Шабалина 8 Со сверхлимитных выплат работникам платите Научные редакторы А. Аксенов, Д. Бернд, пенсионные взносы Н. Кулюкина, Л. Масленникова 8 Минфин временно отменил чеки при удержаниях Верстка из зарплаты 9 Работники ИП вправе менять зарплатный банк Константин Шахалин в любой момент Реклама 9 Самозанятые могут заработать на пенсию ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 Дела судебные 10 Продажи юрлицам не мешают применять ЕНВД Электронная версия e.indpred.ru 11 ИП доказал, что своевременно уведомил о переходе Журнал зарегистрирован Феде- ральной службой по надзору в сфе- на УСН ре связи и массовых коммуникаций. 12 Из-за чего предприниматели спорили весной Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС77-62743 от 18.08.2015 ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ E-mail [email protected] В помощь предпринимателю 14 Десять устойчивых мифов о дополнительных взносах ИП Сайт indpred.ru 18 Урок 1. Как предпринимателю начать работать 25 Во сколько предпринимателю обойдется онлайн-касса Адрес редакции: 127015, Россия, г. Москва, Непростой вопрос ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 32 Ответы на «отпускные» вопросы работников в апреле (495) 783-74-00 и мае 36 Проверьте в апреле и мае даты по зарплате и НДФЛ Подписные индексы в каталогах: 39 Опасные и безопасные ошибки в первичке ИП 41615 — «Роспечать», П1426 — «Почта России», ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ 88339 — «Пресса России» Цена в розницу свободная Письма читателей 42 Проблемы, с которыми сталкиваются ИП По вопросам использования мате- риалов издания обращаться в отдел на спецрежимах авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание ПРИЛОЖЕНИЕ рекламных материалов. Пере- печатка или иное использование Полезный календарь материалов журнала без письмен- 48 Чек-лист важных дел предпринимателя в мае 2019 года ного разрешения ООО «Актион бух- галтерия» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ Формат 70×100/16 Подписано в печать 05.04.2019 Дата выхода в свет 16.04.2019 Тираж 4540 экз. Заказ № 24 543 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ ДЛЯ ВСЕХ КОММЕРСАНТОВ Росстат не примет отчетность позже срока Письма Росстата Отделения Росстата не могут принять и обработать отчеты, кото- от 15.03.2019 рые ИП сдали позже срока. Это связано с техническими огра- № 04-04-4/40-СМИ ничениями программы «статистики» (письма Росстата и от 19.03.2019 от 15.03.2019 № 04-04-4/40-СМИ и от 19.03.2019 № 04-04- № 04-04-4/42-СМИ 4/42-СМИ). Отчет, который не приняли и не загрузили в систему, повли- яет на последующую отчетность. Когда ИП будет сдавать отчет за другой период, проверяющие потребуют указать начальные данные нулевыми, так как в системе нет информации по прош- лому отчету. Иначе отчет не смогут загрузить и он вернется с ошибкой. Если не получается отправить просроченные отчеты через интернет, можно сдать их по почте (п. 10 Положения, утв. поста- новлением Правительства от 18.08.2008 № 620). Срок доставки заказного письма с описью — минимум два дня (п. 6 приложе- ния к приказу Минкомсвязи от 04.06.2018 № 257). При этом отчеты, которые в «статистике» получают по почте, без проблем заносят в систему. Но имейте в виду, что за просрочку отделение Росстата оштрафует ИП на 20 тыс. руб., при повторном наруше- нии — до 50 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП). Судьи оставляют в силе штрафы, даже если опоздали всего на один день (решение Санкт- Петербургского городского суда от 30.05.2017 № 7-865/2017 по делу № 12-63/2017). Когда и что должен сдавать ИП в «статистику», можно про- верить на  сайте websbor.gks.ru в  разделе «Получить данные о кодах»  (ссылка в правом верхнем углу экрана). Малый биз- нес сдает статистическую отчетность, если попадает в выборку. И только один раз в пять лет отчитываются все предприни- матели — все ИП будут сдавать отчеты за 2020 год. В сервисе Росстата названы сроки, когда нужно сдать отчеты. Если край- ний срок сдачи попал на нерабочие субботу или воскресенье, ИП вправе отчитаться в первый рабочий день после выходных (постановление Госкомстата от 07.03.2000 № 18). Бухгалтерия ИП 2 № 5 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Минфин уточнил, как уменьшить ЕНВД на кассовый вычет Письмо Минфина ИП на вмененке вправе уменьшить ЕНВД на расходы по онлайн- от 19.02.2019 кассе. На практике возможна ситуация, когда вмененщик платит № 03-11-11/10519 ЕНВД в одно муниципальное образование, а ККТ поставил на учет по адресу в другой местности. Как разъяснили чиновники, запрета на кассовый вычет в такой ситуации у коммерсанта нет (письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-11-11/10519). Например, предприниматель занимается развозной торгов- лей без работников. В этом случае ИП встает на вмененный учет по адресу прописки (п. 2 ст. 346.28 НК). При этом кассу ИП реги- стрирует по фактическому адресу торговли, например по место- нахождению автолавки. «Вмененный» адрес и место расчетов у ИП не совпадают. Продажа маркированных товаров не помешает применять ЕНВД и патент Письмо Минфина В 2019 году многие товары подпадут под обязательную марки- от 13.02.2019 ровку. Уже сейчас розничные продавцы обязаны продавать с обя- № 03-11-11/8895 зательной маркировкой меховые изделия. С 1 марта 2019 года начался переход на новые правила у продавцов табака. В этом же году маркировку придется использовать при продажах обуви, шин, духов, белья и т. д. Минфин пояснил, что переход на обязательную маркировку не мешает применять вмененную систему. Тот же табак ИП вправе продавать в розницу в рамках вмененки. На ЕНВД нельзя про- давать только некоторые виды подакцизных товаров, например моторные масла, бензин. Однако некоторые вмененщики все-таки опасаются поте- рять ЕНВД из-за маркировки. И эти опасения не безоснова- тельны. Правительство готовит очередные поправки в Налого- вый кодекс. Проект размещен на едином портале нормативных актов regulation.gov.ru под номером 84113. Согласно проекту, пла- тить ЕНВД и патентный налог с продаж маркированных товаров у ИП не получится. Как только Госдума примет закон, мы напи- шем подробный комментарий. Бухгалтерия ИП 3 № 5 2019

Главные НОВОСТИ В кассовых чеках появился новый обязательный реквизит Постановление В кассовых чеках теперь надо отражать новый обязательный Правительства реквизит  — код товара (постановление Правительства от 21.02.2019 № 174 от 21.02.2019 № 174). Эти данные потребуется указывать при продаже товаров, которые подпадают под обязательную мар- кировку. В чек попадет уникальный код, который формирует система маркировки. Изменение начинает действовать через три месяца после вступления в силу правового акта о введении обязательной мар- кировки. Правительство не уточнило, о каком именно правовом акте идет речь. Например, чиновники планировали ввести обязательную маркировку табака с 1 марта 2019 года. В итоге сейчас дейст- вует переходный период для участников отрасли. Окончатель- ный переход на маркировку всех участников произойдет к лету 2019 года. Сроки перехода предусмотрены в новых правилах мар- кировки (постановление Правительства от 28.02.2019 № 224). Обязательные реквизиты кассовых чеков В кассовый чек обязательно включайте (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ): — наименование документа; — порядковый номер за смену; — дату, время и адрес расчетов; — наименование организации или Ф. И. О. ИП; — ИНН и налоговую систему продавца; — признак расчета; — наименования товаров, работ, услуг, цену, количество и стоимость; — форму расчета — наличными или в безналичном порядке; — должность и фамилию кассира; — регистрационный номер ККТ и заводской номер модели фискального накопителя; — фискальный признак документа и порядковый номер фискального документа; — адрес сайта для проверки чека; — QR-код. Бухгалтерия ИП 4 № 5 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Мы считаем, код товара нужно пробивать только после того, как маркировка станет обязательной. То есть не ранее 1 июля 2019 года. А если прибавить еще три месяца, код товара обяза- телен в чеке с 1 сентября 2019 года. Другие обязательные реквизиты чеков смотрите во врезке на с. 4. Стало проще добиться от банков объяснений по блокировке счетов Методические Станет проще заставить банк работать с компанией. ЦБ повторно рекомендации потребовал, чтобы кредитные учреждения подробно объясняли Центробанка клиентам, почему не проводят платежи и блокируют «Клиент- от 22.02.2019 банк» (Методические рекомендации Центробанка от 22.02.2019 № 5-МР № 5-МР). Банки вправе отказаться переводить деньги, если посчи- тают операцию сомнительной (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). ЦБ раньше уже разъяснял, что банк должен сообщить клиенту причину отказа (информационное письмо ЦБ от 12.09.2018 № ИН-014-12/61). Если ИП не знают, почему банк отказал, они не могут обжаловать действия банка в комиссии ЦБ. На практике не все банки сообщают клиентам причины отказа. ЦБ в новой методичке настоятельно рекомен- довал банкам информировать клиентов, почему приостановили платежи. Если банк скрывает информацию, ссылайтесь на Мето- дические рекомендации № 5-МР. ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ С РАБОТНИКАМИ ПФР перестанет выдавать зеленую карточку СНИЛС Федеральный Пенсионный фонд перестанет выдавать физическим лицам зеле- закон от 01.04.2019 ную карточку СНИЛС. Регистрацию в системе пенсионного стра- № 48-ФЗ хования подтвердит новый документ. Порядок изменился с  1  апреля 2019 года (Федеральный закон от  01.04.2019 № 48-ФЗ). Бухгалтерия ИП 5 № 5 2019

Главные НОВОСТИ В Пенсионном фонде пока выдают свидетельства старого образца Наталья Бакулина, главный специалист-эксперт межрайонного УПФР в Карасукском районе Новосибирской области — ПФР сейчас разработал проект документа, который подтверждает регистрацию в сис- теме персучета. Проект пока проходит согласование. До того как документ вступит в силу, ПФР продолжит выдавать страховые свидетельства старого образца. Несмотря на то что закон требует оформлять новые доку- менты, фонды до сих пор выдают страховые свидетельства ста- рого образца. Как нам удалось выяснить в ПФР, форма нового документа сейчас находится на согласовании (см. мнение спе- циалиста на этой странице). Поэтому пока при приеме на работу требуйте у всех работ- ников обычные зеленые карточки. Старые свидетельства никто не отменял, они будут действовать и дальше. Когда фонд раз- работает новую форму, любой соискатель сможет предъявить при приеме на работу новый документ со страховым номером. Сотрудник сможет получить документ в бумажном виде в отде- лении ПФР или МФЦ либо через интернет — на портале госу- дарственных услуг или в личном кабинете на сайте es.pfrf.ru. Выписка, которую сотрудник получит через интернет, прирав- нивается к бумажной. ИП оформит документы для ПФР только при приеме сотруд- ника, за которого надо платить пенсионные взносы. Такому работнику ПФР присвоит страховой номер. Если меняются пер- сональные данные, например при замужестве сотрудница сме- нила фамилию, подать заявление в фонд может как работник, так и предприниматель. Плюс изменений в том, что, если сотрудник потеряет старую карточку, восстанавливать ее больше не при- дется. Работодатель не будет отправлять анкету в ПФР, чтобы выдать работнику новое свидетельство. Бухгалтерия ИП 6 № 5 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Налоговики по-новому проверят ваши ЕРСВ и 6-НДФЛ Письмо ФНС Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат от 20.03.2019 в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотноше- № БС-4-11/4943@ ние налоговые инспекторы станут применять с отчетности за  I  квартал 2019 года (письмо ФНС от  20.03.2019 № БС-4-11/4943@). Формула проверки: Стр. 020 – стр. 025 расчета 6-НДФЛ >= стр. 030 подраз- дела 1.1 ЕРСВ. Раньше налоговые инспекторы уже использовали эту формулу проверки в контрольных соотношениях к расчету по страховым взносам, но потом поменяли равенство. С 2018 года налого- вые инспекторы сравнивали у индивидуального предпринима- теля доходы в 6-НДФЛ и базу по взносам в строке 050 подра- здела 1.1 ЕРСВ. Если доходы в 6-НДФЛ больше или равны выплатам в рас- чете по взносам, вопросов у проверяющих не возникнет. Если же доходы по 6-НДФЛ меньше, то инспекторы потребуют пояс- нения или уточненки. Если вы допустили такие расхождения, поясните, что это не ошибка. Рассмотрим, когда выплаты в ЕРСВ выше доходов в 6-НДФЛ. Выплаты, которые освобождены от НДФЛ и взносов. Напри- мер, доходы в 6-НДФЛ меньше выплат в ЕРСВ, если ИП выпла- тил работнику материальную помощь в пределах 4 тыс. руб. Такая выплата полностью не облагается страховыми взносами и НДФЛ (п. 28 ст. 217 и подп. 4 п. 1 ст. 422 НК). Показывать сумму в 6-НДФЛ не надо, а вот в расчете по взносам вы отразите выплату в строках 020 и 030 подраздела 1.1, то есть как общие выплаты и необлагаемые. В итоге выплаты в ЕРСВ превысят доход в 6-НДФЛ. Переходящие выплаты. Фирма не выполнит контрольное соотношение, если у нее есть суммы, с которых взносы считают в одном периоде, а НДФЛ — в другом. Например, если фирма начислила отпускные в марте, а выдала в апреле, контрольное соотношение не сработает. Взносы с отпускных вы начислите в месяце начисления, а НДФЛ — после фактической выплаты денег. Бухгалтерия ИП 7 № 5 2019

Главные НОВОСТИ Аналогичная ситуация возникнет у индивидуального пред- принимателя с выплатами подрядчикам. Вы подписали акты сдачи-приемки в марте, а деньги выдали в апреле. Тогда в ЕРСВ вы включите выплату раньше, чем в 6-НДФЛ. Сумма попа- дет в ЕРСВ на дату составления акта, а в 6-НДФЛ — в момент выплаты денег. Со сверхлимитных выплат работникам платите пенсионные взносы Письма Минфина С 2019 года ИП на УСН, ЕНВД и патенте платят страховые от 19.03.2019 взносы за работников по обычному тарифу — 30 процентов № 03-15-07/17992 (ст. 427 НК). Пенсионные взносы с выплат в пределах норма- и ФНС от 21.03.2019 тива нужно считать по тарифу 22 процента, а со сверхлимит- № БС-4-11/5055@ ных — сумму по тарифу 10 процентов. На это обратил внимание Минфин в письме от 19.03.2019 № 03-15-07/17992. ФНС довела письмо до сведения местных инспекций (письмо от 21.03.2019 № БС-4-11/5055@). В 2019 году лимит по пенсионным взносам равен 1 150 000 руб. (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426). Минфин временно отменил чеки при удержаниях из зарплаты Письмо Минфина Пока не пробивайте чек, если из заработной платы удерживаете от 25.01.2019 стоимость услуг, которые оказали работнику. Хотя работник № 03-01-15/4355 оплачивает услуги, он не вносит наличные, не переводит безна- личные деньги и не погашает заем. То есть он рассчитывается другим образом, а по таким расчетам пробивать чеки нужно только с 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Раньше ФНС требовала применять ККТ при удер- жаниях из  зараработной платы (письмо от  14.08.2018 № АС-4-20/15707). Если удерживаете из зарплаты стоимость трудовой книжки или расходы на мобильную связь, то применять ККТ не нужно как до, так и после 1 июля. Вы не продаете товары или услуги. Бухгалтерия ИП 8 № 5 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Работник возмещает расходы фирмы, а возмещение затрат — это не расчеты (по Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Значит, чек не нужен. Работники ИП вправе менять зарплатный банк в любой момент Информация Сотрудники ИП вправе выбрать любой банк для получения зара- Роструда ботной платы. Выбранный банк работники могут менять в любой от 25.03.2019 момент (ст. 136 ТК). Предупреждать о смене банка сотрудникам следует минимум за пять рабочих дней до получения денег. Специалисты Роструда советуют работодателям брать у персо- нала реквизиты выбранных банков сразу же при заключении тру- довых договоров (информация Роструда от 25.03.2019). Но даже если работник не предоставил реквизиты сразу, он вправе в любой момент сообщить данные в бухгалтерию. Компания не вправе отказаться менять банк сотрудника, даже если в другом кредит- ном учреждении открыли зарплатный проект. ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ ЛИЦ Самозанятые могут заработать на пенсию Постановление Самозанятые лица вправе добровольно платить личные страхо- Правительства вые взносы в ПФР. В этом случае пенсионный стаж физлица от 19.02.2019 № 160 также увеличится (постановление Правительства от 19.02.2019 № 160). Период, когда физлицо ведет бизнес в качестве самозаня- того и платит взносы, ПФР зачтет в пенсионный стаж. Порядок такой. Если самозанятый «физик» заплатит личные страховые взносы за полный год, то в стаж попадут все 12 месяцев. При уплате меньшей суммы страховых взносов ПФР включит в стаж неполный год. При уплате личных взносов самозанятому надо ориентироваться на правила для обычных предпринимателей. Сумма минимальных пенсионных взносов за 2019 год равна 29 354 руб. (ст. 430 НК). Бухгалтерия ИП 9 № 5 2019

Дела СУДЕБНЫЕ Продажи юрлицам не мешают применять ЕНВД Документ: решение Арбитражного суда Нижегородской области от 22.03.2019 № А43- 48199/2018 Цена вопроса: 70 637,19 руб. ИФНС провела камеральную проверку декларации ИП по ЕНВД за III квартал 2017 года. В результате ИФНС доначислила коммерсанту налоги общей системы, пени и штрафы. Ситуация. ИП на ЕНВД торговал дверями через розничный магазин в Нижнем Новго- роде. Площадь торгового зала равна 7 кв. м. Предприниматель вел бизнес в одиночку. Поэ- тому ИП уменьшил вмененный налог на личные взносы до нуля. В июле 2017 года бизнес- мен продал одному ООО семь межкомнатных дверей. Одну дверь на сумму 56 030,95 руб. ИП продал 18 июля. А остальные шесть дверей на сумму 254 532 руб. коммерсант про- дал 19 июля. Компания рассчиталась с ИП в безналичном порядке. ООО покупало двери для установки в офисе, а не для продажи. Поэтому сделки под- падают под розницу на ЕНВД. Никаких дополнительных налогов ИП не платил. Аргументы проверяющих. Налоговики пришли к выводу, что продажи компании — не розничная торговля, а оптовая поставка. Она не относится к деятельности на ЕНВД. Поэтому предпринимателю следовало с доходов от оптовых продаж платить налоги общей системы. Такие выводы контролеры сделали из документов ИП. По условиям договоров с ООО бизнесмен обязан продать двери в установленный срок, а покупатели — принять и оплатить двери. Ассортимент, количество и цены товаров стороны определяют в накладных. ИП оформил на товары накладные и счета-фактуры без НДС. Компания рассчиталась с ИП в безналичном порядке. ООО указало в поруче- ниях назначения платежей: «доплата по счету за дверь», «частичная оплата за дверь», «оплата по счету». Все это доказывает, что продажи фирме — не розница в рамках ЕНВД. Выводы судей. Суд поддержал ИП. ООО покупало товары в розничном магазине ИП. Продавец и покупатель действовали в рамках договоров розничной купли-продажи. ИФНС не доказала, что покупатели выбирали или заказывали товар вне магазина. Нет доказательств и того, что у ИП есть какое-либо другое помещение, которое не относится к объектам розничной стационарной торговой сети. Продавец не увеличивал розничные цены на НДС. Проверяющие не доказали, что цены для ООО отличались от прейскуранта для физлиц. При оптовой торговле покупатель приобретает товары для последующей перепродажи. В рассматриваемом деле налоговая не доказала, что межкомнатные двери покупатель приобрел для перепродажи. У продавца нет обязанности выяснять цели, для которых покупатель берет товары. Судьи пришли к выводу, что доход ИП от продажи дверей компании можно отнести к вмененному бизнесу. Доначисления налоговиков незаконны. Бухгалтерия ИП 10 № 5 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru ИП доказал, что своевременно уведомил о переходе на УСН Документ: постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2019 № 07АП-418/2019 Цена вопроса: 10 499 269 руб. Во время выездной проверки налоговые инспекторы посчитали, что индивидуальный предприниматель опоздал с уведомлением о переходе на УСН и поэтому незаконно при- меняет упрощенную систему. Налоговые инспекторы доначислили НДФЛ, НДС, пени и штрафы. Ситуация. 17 июля 2015 года физлицо представило в налоговую документы на госре- гистрацию ИП. ИФНС зарегистрировала предпринимателя 24 июля. 17 августа ИП по почте отправил в ИФНС уведомление о переходе на УСН. ИП офор- мил заказное письмо с описью вложения. Сотрудник почты проставил на описи печать. Первую декларацию по УСН коммерсант представил в марте 2016 года. Во время каме- ральной проверки инспекторы не обнаружили ошибок, а в 2017 году провели выездную проверку и доначислили налоги общей системы. ИП обратился в суд. Аргументы проверяющих. Вновь зарегистрированные ИП применяют упрощенку с даты регистрации, если подают уведомление в течение первых 30 календарных дней (п. 2 ст. 346.13 НК). В этот срок предприниматель не подавал уведомление о переходе на УСН. На выездной проверке коммерсант предъявил опись вложений к заказному письму. Но опись подтверждает не дату отправки письма, а его содержание. Дату отправки под- тверждает лишь квитанция или чек ККТ о принятии почтового отправления к пересылке с указанием идентификатора, позволяющего отследить письмо. Такую квитанцию ИП не представил, пояснив, что потерял документ. Инспекция утверждала, что прием декларации по УСН за 2015 год не доказывает, что ИП правомерно применял УСН. А значит, предприниматель должен доплатить НДФЛ, НДС, пени и штраф по статье 122 НК. Выводы судей. Судьи отменили доначисления налоговиков. ИП законно применял УСН в первый год работы. Коммерсант доказал своевременность подачи уведомления об УСН описью вложений к заказному письму. На описи стоит печать «Почта России», дата 17.08.2015 и подпись работника почтового отделения. Уведомление ИП также датировано 17.08.2015. Суд назначил экспертизу описи вложений. Эксперт подтвердил подлинность подпи- сей и печати на документе. Согласно заключению эксперта оттиск полностью соответ- ствует образцу, полученному из почтового отделения. Представитель бизнесмена под- твердил, что по просьбе ИП отправлял в инспекцию заказное письмо с уведомлением и описью вложений. Бухгалтерия ИП 11 № 5 2019

Дела СУДЕБНЫЕ В марте 2016 года инспекторы без вопросов приняли у ИП декларацию по УСН за 2015 год. Кроме того, предприниматель платил «упрощенный» налог и инспекция не сообщала о переплате. Налоговики не требовали заплатить НДФЛ либо НДС. Все это подтверждает, что инспекция была осведомлена о применении упрощенки и фак- тически признала спецрежим. Судьи не приняли аргумент налоговиков о том, что отправку уведомления может дока- зать только квитанция или чек ККТ. На тот момент по кассовым чекам невозможно было установить отправителя. ИП также не обязан отправлять уведомление по интернету. Тем более что система удаленной отправки отчетности заработала у ИП только в сентябре. По мнению судей, предприниматель своевременно направил в инспекцию уведомле- ние о применении УСН. Доначисления налогов общей системы незаконны. Из-за чего предприниматели спорили весной Из-за чего спорили ИП Аргументы ИП Выводы суда Роспотребнадзор ИП не явился в суд и никаких  Суд согласился провел внеплановую аргументов в свою пользу со штрафом и кон- выездную проверку не привел фискацией имуще- ИП, который ства. ИП нарушил требования торговал продуктами технических регламентов питания. По итогам к продукции. Список обяза- ревизии контролеры тельных сведений на товарах оштрафовали содержит Регламент Таможен- ИП по статье 14.43 ного союза ТР ТС 022/2011 КоАП за неполную «Пищевая продукция в части информацию ее маркировки» от 09.12.2011. о товаре. На товарах Пищевые продукты без мар- не хватало информации кировки находиться в оборо- о наименованиях, весе, те не могут. К примеру, товар датах изготовления, без указания срока годности сроков годности, создает угрозу жизни и здо- условий хранения. У ИП ровью населения. Истекший не было сертификатов срок может привести к инфек- на товар. Менее года ционным заболеваниям назад ИП уже и отравлениям (решение наказывали за то Арбитражного суда же нарушение. Алтайского края от 28.03.2019 Цена вопроса: № А03-1615/2019) 40 000 руб. с конфискацией арестованной продукции Бухгалтерия ИП 12 № 5 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Из-за чего спорили ИП Аргументы ИП Выводы суда Индивидуальный ИП не согласился с размером  Суд согласился сни- предприниматель штрафа. Фонд не учел зить штраф до 500 руб. сдал СЗВ-М на троих смягчающие обстоятельства. с учетом смягчающих работников за февраль Раньше ИП представлял обстоятельств (постановле- 2018 года с опозданием отчетность строго в срок. ние Конституционного суда на месяц. ПФР через ИП ведет бизнес социальной от 19.01.2016 № 2-П). Суд суд потребовал направленности — признал в качестве исключи- с бизнесмена штраф предоставляет тельных обстоятельств то, что в 500 руб. за каждого краткосрочные займы под предприниматель допустил застрахованного, залог движимого имущества. нарушение неумышленно указанного Долгов по взносам у ИП и впервые, не нанес ущерб в просроченном отчете. нет. Коммерсант не нанес бюджету и платил все страхо- Цена вопроса: 1500 руб. ущерб застрахованным вые взносы вовремя. К тому лицам и фонду. Причина же отчетность ИП в итоге ИП — владелец магазина задержки — бухгалтер сдал — нарушение устранил по продаже продуктов срочно уехал за город и не (решение Арбитражного питания и посредник мог отправить СЗВ-М суда Амурской области по реализации SIM-карт от 28.03.2019 № А04-589/2019) сотовой связи оператора ИП признал, что «МТС». Коммерсант за разрешением  Судьи заменили без разрешения на установку конструкции штраф предупрежде- разместил справа к местным властям нием. Спорная кон- от входа в магазин не обращался. ИП считал, струкция содержит не просто рекламную конструкцию что разрешение не нужно, информацию о реализуемых с надписями «МТС — так как информация — товарах, а их рекламу. Инфор- Улетная скорость не реклама, а касается мация рассчитана на неопре- в любом месте. реализуемых товаров. деленный круг лиц. Свои ИНН Всегда в продаже 4G Предприниматель заключил и адрес предприниматель модем с выгодным договор об оказании услуг на конструкции не указывал. тарифом». В суд с иском по реализации SIM-карт Поэтому это не простая выве- к предпринимателю сотовой связи оператора ска. Установка и эксплуатация обратился прокурор, «МТС». Конструкцию рекламной конструкции который возбудил дело ИП использовал для допускаются только по специ- по статье 14.37 КоАП привлечения внимания альному разрешению. Нельзя за установку рекламной покупателей ставить самовольные уста- конструкции без новки (п. 9 и 10 ст. 19 Феде- разрешения. рального закона от 13.03.2006 Цена вопроса: 5000 руб. № 38-ФЗ «О рекламе»). С уче- том того, что нарушение ма- лозначительное и совершено впервые, суд заменил штраф на предупреждение (решение Арбитражного суда Карача- ево-Черкесской Республики от 29.03.2019 № А25-400/2019) Бухгалтерия ИП 13 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Дмитрий Бернд, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Десять устойчивых мифов о дополнительных взносах ИП Скоро подходит крайний срок уплаты допвзносов по тарифу 1 процент. И хотя предприниматели платят эти суммы не первый год, многие не могут разобраться, как считать взносы и уменьшать на них налог. Причем с каждым годом мифов про уплату взносов становится все больше. Мифы о расчете и уплате взносов Миф 2. Допвзносы не надо платить, если нет фактических доходов Миф 1. Надо уменьшить доход 300 тыс. руб. для расчета взносов, Предприниматели порой ошибочно если ИП работает не весь год думают, что сумма допвзносов зависит от фактических доходов ИП. Если дохо- Вновь зарегистрированные предпри- дов нет, то считать допвзносы не надо. ниматели считают, что если они рабо- тали не  весь год, то  норматив взносов Как на  самом деле. Частично это в 300 тыс. руб. надо уменьшить. правда. ИП на УСН не платят допвзносы, если не получали доходы. А вот на ЕНВД Как на самом деле. Платить дополни- и патенте размер дополнительных взносов тельные взносы надо, если доход за год ИП не зависит от фактических доходов. превысил 300 тыс. руб. Этот лимит дейст- вует абсолютно для всех предпринимате- ИП на  ЕНВД рассчитывает взносы лей, в том числе вновь зарегистрирован- по  вмененному доходу, который зави- ных. Он не зависит от периода работы. сит от вида деятельности и коэффициен- Если предприниматель, к примеру, заре- тов К1 и К2 (п. 9 ст. 430 НК). Если ведете гистрировался в июле, проработал полгода несколько видов деятельности на ЕНВД, и заработал 160 тыс. руб., считать допол- суммируйте вмененный доход каж- нительные взносы не придется. дого бизнеса (подп. 4 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091). Бухгалтерия ИП 14 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. С чего ИП платить допвзносы Налоговая База для взносов система ОСН Доходы минус расходы в виде профвычета (ст. 210 НК, письмо ФНС от 21.01.2019 № БС-4-11/799) УСН (доходы) Доходы (ст. 346.15 НК) ЕСХН УСН (доходы — Безопаснее считать взносы с доходов. На этом настаивает ФНС (письмо расходы) от 19.02.2019 № БС-19-11/47@). Если готовы спорить, то считайте взносы с доходов за минусом расходов. Судьи поддерживают ИП (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Пермского края от 29.01.2019 № 17АП-18686/2018-АК по делу № А50П- 596/2018) ЕНВД Вмененный доход (ст. 346.29 НК) ПСН Потенциально возможный доход (ст. 346.47 НК) Предприниматели на  патенте счи- Как на самом деле. С зарплаты, кото- тают взносы с потенциально возможного рую ИП получает как физлицо, нанима- дохода, который определяют регионы тель заплатит страховые взносы. Но это (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15- не освобождает коммерсанта от уплаты 05/4703). Если ИП прекратил вести дея- взносов в качестве ИП (письмо Минфина тельность на патенте, ИФНС пересчиты- от 19.02.2019 № 03-15-05/10358). Мини- вает доход и налог. В этом случае сумма мальные взносы обязаны платить все ИП. дохода при расчете взносов уменьшится. А дополнительные — те ИП, доходы кото- рых превысили 300 тыс. руб. При расчете С чего платить допвзносы на разных доходов берите только поступления от биз- режимах, смотрите в таблице выше. неса. Зарплату на стороне не учитывайте. Миф 3. Не надо платить личные Миф 4. Не надо платить личные взносы, если ИП работает взносы, если ИП нанял работников на стороне Многие ИП делают ошибочный вывод, Предприниматели могут не только вести что платить взносы по  тарифу 1 про- бизнес, но  и  устроиться к  стороннему цент не надо, если нанимают работников. работодателю по  трудовому договору. Якобы из НК следует, что личные взносы В этом случае неправильно думать, что перечисляют только ИП, которые не пла- ИП прекращает платить личные взносы тят физлицам (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). как бизнесмен. Бухгалтерия ИП 15 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Как на самом деле. Предприниматель Миф 6. За просрочку личных не освобожден от уплаты личных взносов, если нанял работников. ИП платит взносы взносов налоговики оштрафуют как с выплат работникам, так и минималь- ные и дополнительные взносы за себя. При Бизнесмены опасаются, что за просрочку уплате взносов за сотрудников ИП высту- пает работодателем. А при перечислении личных взносов налоговая выпишет штраф личных взносов — плательщиком, у кото- рого нет вознаграждений физическим по статье 122 НК — 20 процентов от суммы лицам. платежа. Допвзносы ИП с работниками платит в обычном порядке, если доходы от биз- Как на самом деле. ИП грозят только неса превысили 300 тыс. руб. Выплаты работникам в доходы бизнесмена вклю- пени в размере /1 ключевой ставки ЦБ чать не надо. 300 Миф 5. Придется платить взносы, за каждый день просрочки (ст. 75 НК). даже если ИП перейдет на новый спецрежим А штрафа за просрочку личных взносов Бизнесмены полагают, что на новом спец- ИП нет. С этим соглашаются и чиновники режиме для самозанятых они в любом слу- чае будут платить взносы. (письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02- Как на самом деле. Самозанятые пред- 08/16888). Налоговики могут оштрафовать приниматели вправе, но не обязаны пла- тить взносы за себя. Коммерсанты, кото- страхователя только за то, что он занизил рые перешли на новый спецрежим, полу- чили право купить пенсионный страховой взносы в отчетности, а ИП не сдает отчет- стаж и баллы (постановление Правитель- ства от 19.02.2019 № 160). Чтобы фонд ность по личным взносам. засчитал полный год пенсионного стажа, нужно перечислить пенсионные взносы Мифы об уменьшении налогов в размере фиксированного взноса, установ- на взносы ленного для ИП. В 2019 году минималь- ный годовой взнос на пенсионное страхо- Миф 7. Налоги можно уменьшить вание составляет 29 354 руб. Если запла- на неоплаченные взносы тить меньше 29 354 руб., ПФР засчитает страховой стаж пропорционально опла- При «доходной» УСН и ЕНВД предприни- ченной сумме. матели уменьшают на взносы рассчитан- ный налог. Распространенное заблужде- ние — необязательно дожидаться уплаты взносов, чтобы уменьшить налоги. Как на  самом деле. Упрощен- ный налог и  ЕНВД можно уменьшить только на  взносы, которые уплатили в том же периоде (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п.  3.1 ст.  346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК). Убедитесь, что вы не сокращали налог по УСН за 2018 год и ЕНВД за IV квартал на взносы, которые уплатили в 2019 году. Кстати, если уплаченные взносы в каком-либо квартале превысили 50 про- центов ЕНВД за тот же квартал, то пере- Бухгалтерия ИП 16 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ нести взносы на будущий период не полу- уменьшить налоги за 2019 год. Это под- чится. Например, ЕНВД за II квартал у ИП тверждают чиновники (письмо Минфина с работниками равен 10 тыс. руб. Упла- от 04.03.2019 № 03-11-11/13909). ченные во II квартале взносы составили 7 тыс. руб. ИП вправе уменьшить налог Миф 9. Налоги нельзя уменьшить максимум на 5 тыс. руб. Перенести остав- на допвзносы, которые заплатили шиеся взносы в сумме 2 тыс. руб. на сле- не на тот КБК дующий квартал нельзя. Такой вывод сле- дует из письма Минфина от 20.09.2016 Ошибки в КБК могут привести к тому, № 03-11-09/54901. что допвзносы попадут не на тот код или вовсе зависнут в невыясненных платежах. ПРИМЕР. ИП учел допвзнос при рас- ИП в обоих случаях опасаются уменьшать чете налога по УСН. ИП Волков Д.Н. при- на такие платежи налоги. меняет УСН с объектом «доходы». Доходы коммерсанта превысили 300 000 руб. еще Как на самом деле. Если платеж попал в октябре 2018 года. Поэтому ИП запла- на неверный КБК по страховым взносам, тил часть дополнительных личных взносов то  налог все равно можно уменьшить. в сумме 4000 руб. в 2018 году. Остальные НК позволяет уменьшать налоги на все допвзносы в сумме 1000 руб. ИП перечи- взносы, которые ИП уплатил. А вот если слил в мае 2019 года. деньги зависли в невыясненных платежах, ИП уменьшил налог по УСН за 2018 год сначала уточните платеж и только после на допвзносы — 4000 руб. А на взносы этого уменьшайте налоги. Инспекторы в сумме 1000 руб. бизнесмен сократил уточнят суммы той датой, когда вы пере- аванс по УСН за I квартал 2019 года. числили деньги (п. 7 ст. 45 НК). Поэтому налоги сможете уменьшать на  взносы Миф 8. Налоги можно уменьшить в периоде уплаты. только на взносы за тот же период Миф 10. Налог можно уменьшать Многие ИП полагают, что не могут умень- не только на взносы, но и на пени шать ЕНВД или авансы по УСН в 2019 году на взносы, которые заплатили в текущем За просрочку личных взносов ИП пла- периоде за прошлый год. тит пени. И многие уверены, что налоги можно уменьшить не только на взносы, Как на самом деле. ИП вправе умень- но и на уплаченные пени. шать ЕНВД или авансы по УСН за I квар- тал 2019 года на допвзносы, которые упла- Как на самом деле. НК не разрешает тил в январе — марте 2019 года за прош- уменьшать налоги на пени по страховым лый год. Неважно, что взносы относятся взносам (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 к  прошлому периоду. Значение имеет НК). Зато налоги не запрещено умень- лишь период уплаты взносов. То есть если шать на просроченные взносы. Списывайте уплатили взносы в 2019 году, то можно взносы в том периоде, когда их фактиче- ски уплатили, даже если гасили недоимку. Бухгалтерия ИП 17 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Урок 1. Как предпринимателю начать работать Мы подготовили серию статей для начинающих предпринимателей. Статьи помогут разобраться в многочисленных и запутанных налоговых правилах. Покажем на наглядном примере, что делать сразу после регистрации инди- видуального предпринимателя. История начинающего Шаг 1. Выберите поскорее предпринимателя налоговую систему Алексей  — предприимчивый мужчина Сколько налогов платить в будущем, зави- 30 лет, который с раннего детства меч- сит от выбранного налогового режима. тал стать шеф-поваром. Но  родители Определиться с налоговой системой нужно убедили его получить более престижное быстро. Иначе можете не успеть подать юридическое образование. Алексей все- документы о спецрежимах и до конца года таки решил осуществить давнюю мечту придется платить по максимуму. и открыть небольшую пиццерию в Мос- ковской области. ИП собирается открывать пиццерию. Услуги общепита можно перевести на УСН, 30 апреля 2019 года Алексей без про- ЕНВД, патент или уплату налога на про- блем зарегистрировался ИП — не зря отра- фессиональный доход, если нет работ- ботал семь лет юристом в крупной ком- ников. Если не перевести бизнес на спец- пании. Молодой предприниматель заду- режим, ИП  автоматически окажется мался, что делать дальше. Юридическая на общем режиме. Это невыгодно. При- логика подсказывала, что торопиться дется платить больше налогов, а также с пиццей не стоит. Надо прикинуть, какие оформлять много документов. Условия, еще бумажки подготовить и сколько пла- которые надо соблюдать на каждом спец- тить налогов. режиме, смотрите в табл. 1 на с. 19. Бухгалтерия ИП 18 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Как ИП платить налоги и отчитываться на разных режимах Показатель Налоговый режим Максималь- УСН ЕНВД Патент Общий ные годовые Нет ограничений доходы 150 млн руб. Нет ограниче- 60 млн руб. Максималь- (п. 4 ст. 346.13 ний (подп. 1 п. 6 Нет ограничений ная средняя НК) ст. 346.45 НК) численность Книга учета до- работников 100 чел. 100 чел. 15 чел. (п. 5 ходов, расходов Максимальная (подп. 15 п. 3 (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.43 НК) и хозяйственных стоимость ст. 346.12 НК) ст. 346.26 НК) операций (приказы основных от 13.08.2002 Мин- средств 150 млн руб. Нет ограничений фина № 86н, МНС Главный (подп. 16 п. 3 № БГ-3-04/430) налоговый ст. 346.12 НК) Может освободиться регистр от НДС, если выручка Книга учета Регистр Книга учета за три месяца не пре- От каких доходов по расчету доходов (при- вышает 2 млн руб. налогов и расходов ЕНВД в про- каз Минфина (ст. 145 НК) освобожден (приказ извольной от 22.10.2012 С доходов за мину- ИП Минфина форме № 135н) сом расходов от 22.10.2012 С чего платить № 135н) НДФЛ — 13%; налог НДС — 20% НДФЛ и НДС с предпринимательских доходов, По каким налог на имущество физлиц (кроме налога ставкам с недвижимости, облагаемой по кадастровой платить стоимости) налоги В зависимо- С вмененного С потенциаль- сти от объек- дохода но возможно- та с доходов го дохода или доходов за минусом Базовая став- Базовая расходов ка — 15%. ставка — 6%. Регионы мо- В некоторых Объект «до- гут снизить регионах ходы» — 6%. ставку до 6% власти сни- Объект «до- зили ставку ходы минус до 4% расходы» — 15%. Регионы мо- гут снизить ставки до 4% Бухгалтерия ИП 19 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Показатель Налоговый режим Когда платить налог УСН ЕНВД Патент Общий Когда сдавать Авансовые ЕНВД платят Патент Авансовые платежи декларацию платежи пе- каждый квар- на срок от 1 платят три раза в год речисляют тал. Срок — до 5 месяцев не позднее 15 июля, три раза в год не позднее оплачивайте 15 октября и 15 ян- не позднее 25-го числа не позднее варя (п. 9 ст. 227 25 апреля, месяца, даты, до кото- НК). Окончательно 25 июля, следующего рой действует доплатить налог надо 25 октября за кварталом документ не позднее 15 июля (п. 7 ст. 346.21 (п. 1 ст. 346.32 (п. 2 ст. 346.51 следующего года (п. 6 НК). Допла- НК) НК). Патент ст. 227 НК). НДС пла- чивают налог на более дли- тят ежемесячно — не позднее тельный срок по 1/3 от суммы нало- 30 апреля оплачивайте га за квартал. Срок следующего частями: уплаты — не позднее года — 1/3 нало- 25-го числа каждого га — не позд- месяца (п. 1 ст. 174 Декларацию Декларацию нее 90 дней НК) по УСН сдают по ЕНВД после начала один раз сдают действия па- Декларацию 4-НДФЛ в год. Срок — по итогам тента; сдайте в течение не позднее каждого — 2/ нало- 5 рабочих дней 30 апреля квартала. после окончания следующего Срок — 3 месяца, в котором года (п. 1 не позднее появились первые ст. 346.23 НК)  20-го числа га — до конца доходы (ст. 227 НК). месяца, срока дейст- Срок сдачи следующего вия патента декларации за кварталом 3-НДФЛ — 30 апреля (п. 3 ст. 346.32 Декларацию следующего года НК) не сдают (п. 1 ст. 229 НК). Электронную декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за  кварталом (п. 5 ст. 174 НК) Бухгалтерия ИП 20 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Показатель Налоговый режим Общая сумма УСН ЕНВД Патент Общий минималь- ных личных 36 238 руб., в том числе: взносов — пенсионные взносы — 29 354 руб.; в 2019 году — медицинские взносы — 6884 руб. Бизнесмены, которые проработали неполный год, считают минимальные Дополнитель- взносы за свое страхование пропорционально отработанному времени ные пенсион- (п. 3 ст. 430 НК). ные взносы Коммерсанты вправе не платить личные страховые взносы за периоды, когда: — проходили военную службу по призыву; — ухаживали за каждым ребенком до полутора лет, но не более 6 лет в общей сложности, если у ИП несколько детей; — ухаживали за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, человеком старше 80 лет без ограничений по времени. Чтобы освободится от взносов, подайте в налоговую инспекцию заявле- ние и документы, подтверждающие льготу. Форму заявления возьмите из письма ФНС от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@ 1% от поступлений за год, превышающих 300 000 руб. На общей и упрощенной системах ИП Но можно и проиграть — ничего не зара- платят налоги с  фактических доходов. ботать, а бюджету отдать прилично. На ЕНВД и патенте реальные показатели не важны. Сумма налога зависит от вида О переходе на ЕНВД лучше сообщить деятельности и  других показателей. в течение пяти рабочих дней с даты реги- Вы можете на ЕНВД и патенте получать страции ИП (п. 3 ст. 346.28 НК). Тогда миллионы, а платить в бюджет копейки. будете применять вмененку с  первого дня работы. Если не успеете подать доку- Какие заявления о спецрежимах подавать в ИФНС Уведомление о переходе на УСН подавайте по рекомендованной форме № 26.2-1, утверж- денной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Заявление о переходе на патент отправьте по форме № 26.5-1 из приказа ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Заявление о переходе на ЕНВД подайте по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Образцы заявлений о переходе на спецрежимы скачайте в этой статье на сайте e.indpred.ru. Бухгалтерия ИП 21 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ менты, можете перейти на ЕНВД в любое ность у общепита с залом обслуживания — время позже. С любой даты также можно 1000 руб. К2 в муниципалитете равен 0,6. купить патент. Для этого подайте заявле- На патенте потенциально возможный го- ние в ИФНС минимум за 10 рабочих дней довой доход у общепита с залом в регио- до  начала работы на  спецрежиме (п.  2 не — 208 804 руб. ст. 346.45 НК).  ЕНВД и  патентный налог коммерсант рассчитал за  полные восемь месяцев Чтобы работать на патенте с пер- (см. табл. 2 на с. 23). Из расчетов видно, вого дня бизнеса, подавать заявление что на патенте предприниматель заплатит в ИФНС нужно вместе с документами меньше всего — 32 611 руб. Учет на этом на регистрацию ИП. режиме тоже простой, и декларации сда- вать не надо. Режим подходит ИП, так как Перейти на  УСН можно в  течение коммерсант не собирается нанимать боль- 30 календарных дней с даты регистрации ше 15 человек. ИП. Если не успеете, то применять УСН Наш ИП зарегистрировался 30 апреля. Поэ- получится только с 1 января 2020 года. тому ИП заплатит взносов меньше — за во- семь полных месяцев и один день апреля. В Москве, Московской и  Калуж- Итого 24 259 руб. (36 238 руб. : 12 мес. × ской областях, а  также в  Татарстане × 8 мес. + 36 238 руб. : 12 мес. × 1/30). Эту ИП  могут стать самозанятыми и  пла- сумму нужно перечислить до конца года. тить налог на профессиональный доход. А если доходы за год превысят 300 000 руб., Наш ИП собирается открыть пиццерию то понадобится заплатить еще и дополни- и может выбрать такой режим. Однако тельные пенсионные взносы. Их сумма со- самозанятый не может заключать трудо- ставит 1% от поступлений, превышающих вые договоры с работниками. Поэтому 300 000 руб. если ИП собирается нанять хоть одного сотрудника, то режим НПД не подойдет. Шаг 2. Разберитесь с фондами и местными властями Теперь рассмотрим на примере, какой режим для индивидуального предприни- Фонды. Наш предприниматель собира- мателя выгоднее. ется нанять 5—10 человек. С выплат работ- никам он удерживает НДФЛ и начисляет ПРИМЕР. Какой налоговый режим страховые взносы в налоговую инспекцию для ИП выгоднее. ИП Серов А.Д. собира- и ФСС. ется арендовать под пиццерию помещение с залом обслуживания 50 кв. м. Предполага- Не позднее 30 календарных дней с даты емые доходы за 2019 год — 1 800 000 руб., заключения первого трудового дого- расходы — 1 370 000 руб. вора встаньте на учет в ФСС (подп. 3 п. 1 Коммерсант не стал рассматривать общий ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 налоговый режим, так как при нем самая № 125-ФЗ). К  заявлению приложите большая налоговая нагрузка и сложный учет. ИП решил сравнить налоги на УСН, ЕНВД и патенте. При ЕНВД базовая доход- Бухгалтерия ИП 22 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Налоги ИП при разных спецрежимах Показатели ЕНВД УСН (доходы) УСН (доходы Патент за 2019 год 24 259 минус расходы) Минимальные 24 259 24 259 24 259 личные взносы 1 800 000 ИП, руб. 459 600 405 741 139 203 Налоговая (1000 руб. × 6 (1 800 000 – (208 804 руб. : база, руб. × 1,915 × 0,6 × 108 000 – 1 370 000 – 12 мес. × × 50 кв. м × (1 800 000 руб. × – 24 259) × 8 мес.) Ставка, % × 8 мес.) × 6%) Начисленный 15 15 6 налог, руб. 68 940 24 259 Налог по УСН — 8352 (459 600 руб. × 83 741 (108 000 – 60 861 (139 203 руб. × Налоговый × 15%) – 24 259) (405 741 руб. × × 6%) вычет, руб. 108 000 (83 741 + × 15%). Налог к уплате, 24 259 + 24 259) Минимальный Нет руб. налог — 18 000 44 681 (1 800 000 руб. × 8352 Общая сумма (68 940 – × 1%) отчислений – 24 259) Нет 32 611 (8352 + в бюджет, руб. 68 940 + 24 259) (44 681 + 60 861 + 24 259) 85 120 (60 861 + + 24 259) копии листа записи ЕГРИП, свидетельства Становиться на учет в ПФР не надо. о постановке на учет в налоговой и трудо- Не позднее чем на следующий рабочий вого договора. Фонд поставит предпри- день после регистрации ИП налоговые нимателя на учет как страхователя. ФСС инспекторы сообщают в ПФР о том, что вышлет извещение коммерсанту через физлицо стало предпринимателем. Фонд интернет. Получать бумажный документ ставит ИП на учет и присваивает регистра- необязательно.  ционный номер. Узнать регномер в ПФР можно из ЕГРИП. Заявление подайте в ФСС по форме из приказа Минтруда от 25.10.2013 Уведомление о регистрации в ПФР ком- № 574н. мерсант получит через интернет. Получать Бухгалтерия ИП 23 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ бумажный документ необязательно (п. 2 от 30.05.2014 № 153-И). Поэтому удобнее ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 все-таки открыть расчетный счет в банке. № 167-ФЗ).  Но будьте готовы к дополнительным тра- там. Придется ежемесячно платить банку На работников придется сдавать за обслуживание счета. Кроме того, банк несколько отчетов. Каждый месяц может взять разовую плату при открытии работодатели заполняют форму счета. СЗВ-М, ежеквартально — 6-НДФЛ, ЕРСВ и 4-ФСС, раз в год — 2-НДФЛ Шаг 4. Купите и зарегистрируйте и СЗВ-СТАЖ. Для сдачи отчетов надо кассовый аппарат узнать регистрационные номера в фондах. Покупатели пиццы — преимущественно физлица. Поэтому ИП понадобится проби- Местные власти. О том, что ИП собира- вать кассовые чеки. Применять ККТ надо ется оказывать услуги общепита, необхо- при любых расчетах с физлицами — налич- димо сообщить в Роспотребнадзор (поста- ными и безналичными. Даже если ИП ста- новление Правительства от  16.07.2009 нет принимать предварительную оплату № 584). Сообщение составьте на бумаге через интернет, придется пробивать чеки по форме из того же постановления или (ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 отправьте через портал gosuslugi.ru. На пор- № 54-ФЗ). тале выберите в каталоге услуг «Органы власти»/«Роспотребнадзор». Точного До 1 июля 2019 года ИП без сотруд- срока, в который надо подать уведомление, ников в рознице и общепите на патенте, нет. Лучше подайте уведомление до откры- ЕНВД могут не использовать ККТ. Однако тия пиццерии. если ИП собирается сразу же нанять работ- ников, надо купить ККТ до начала деятель- Шаг 3. Откройте расчетный счет ности. Бизнесмены вправе не открывать расчет- Онлайн-ККТ зарегистрируйте в ФНС. ный счет в банке. Можно работать только ККТ передаст данные в режиме онлайн с наличными деньгами или дополнительно налоговикам. Прикинуть стоимость кассы использовать личные карты, которые вам поможет статья в этом номере на с. 25. предприниматель открыл как физлицо. ЕНВД и  патент можно уменьшить На практике работать без расчетного на  расходы по  ККТ. Максимальная счета неудобно. Вряд ли получится распла- сумма вычета на одну кассу — 18 тыс. руб. чиваться со всеми поставщиками и покупа- Но чтобы воспользоваться в 2019 году телями только наличными. А использовать вычетом в общепите, ИП надо сначала регулярно личные карты при безналич- купить ККТ, а затем нанять сотрудников ных расчетах не позволит банк. По мне- (письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11- нию банкиров, личные счета не предназ- 11/53013). Если порядок действий другой, начены для бизнеса (п. 2.2 Инструкции ЦБ ИП лишится вычета. Бухгалтерия ИП 24 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Во сколько предпринимателю обойдется онлайн-касса 1 июля 2019 года заканчивается отсрочка по ККТ у ИП на вмененке, патенте, а также по услугам населению. Многим коммерсантам предстоит в мае и июне покупать онлайн-ККТ. Мы прикинули, во что обойдется для предпри- нимателя новый девайс. Какие расходы появятся у ИП при граммное обеспечение, которое свяжет покупке кассы кассу со складом и бухгалтерией. Расходы на онлайн-ККТ складываются Рассмотрим подробнее, во что обой- не только из стоимости кассового аппарата дется каждый кассовый расход. Полную и фискального накопителя. Вам придется смету расходов вы найдете в этой же ста- регулярно оплачивать услуги оператора тье в примере на с. 30. фискальных данных, который передает данные с ККТ в режиме онлайн в налого- Сколько стоит кассовый аппарат вую инспекцию. Скорее всего, придется переоформить договор с провайдером, Стоимость разных касс отличается. Чем чтобы избежать перебоев с интернетом проще кассовый аппарат, тем дешевле. и проблем при передаче данных налого- Вы можете купить ККТ уже с фискаль- викам. ным накопителем. А  можете приобре- сти накопитель отдельно. Выберите ККТ Еще одна необязательная, но  часто из реестра ФНС на сайте nalog.ru. Зайдите неизбежная статья расходов — услуги тех- в раздел «Деятельность»/«Иные функции нических специалистов, которые помогут ФНС России»/«Реестры и проверка контр- зарегистрировать кассу в ФНС, настроят агентов». На что обратить внимание при технику и решат текущие проблемы с ККТ. покупке онлайн-кассы, смотрите в табл. 1 Возможно, потребуется еще обновить про- на с. 26. Рассмотрим варианты ККТ. Бухгалтерия ИП 25 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица 1. Что влияет на выбор кассы На что обратить Комментарий внимание Автономность Магазины с курьерской доставкой должны использовать мобильную кассы кассу с Wi-Fi или USB-модемом, чтобы принимать оплату наличными или по карте у покупателей. Если вы не принимаете оплату вне офиса, Размер можете выбрать стационарную кассу торговой точки Если у вас маленький магазин, ларек или вы торгуете на рынках Поток и ярмарках, вам потребуется компактная касса. Сетевые магазины покупателей и рестораны могут выбрать устройство побольше Ассортимент Оцените, сколько чеков вы пробиваете в день. Если у вас редкие товаров продажи, то вам подойдет касса с небольшой скоростью печати. Супермаркетам и ресторанам придется выбрать кассу мощнее Разъемы для подключения Если ассортимент товаров большой, то потребуется касса, устройств которую можно подключить к компьютеру или другому устройству с товароучетной программой. Небольшие кафе, торговые точки, Тип интернет- автостоянки и парикмахерские могут выбрать кассу попроще, соединения в которой можно заполнить справочник товаров/услуг У аппарата должны быть порты для подключения других устройств. Проконсультируйтесь с техническим специалистом, есть ли в кассе необходимые выходы, чтобы подключить весы, сканер штрихкода или банковский терминал Обычно стационарные кассы подключают к интернету через проводную сеть. Если кассой пользуется курьер, нужен мобильный интернет Автономная касса. Популярные зуют магазины с небольшим оборотом, модели: Меркурий 115Ф, Атол 91Ф, киоски, курьерские службы и интернет- ЭЛВЕС-МИКРО-К. Примерная стоимость магазины. Такие модели не применяют новой ККТ без фискального накопителя: в бизнесе с большим количеством това- от 4 тыс. до 20 тыс. руб.  ров, поскольку устройство работает без компьютера и номенклатуру приходится Вы можете не брать новую кассу, заносить вручную. Некоторые модели а купить б/у технику в интернете. Тогда не поддерживают работу с ЕГАИС. Такие цена будет дешевле. кассы не подойдут магазинам и рестора- нам, которые торгуют алкоголем. Автономная касса работает как само- стоятельное устройство и содержит вну- Чтобы задать начальные настройки, три корпуса принтер, дисплей, цифровую ККТ можно подключить к компьютеру. клавиатуру. Автономные кассы исполь- Например, вы можете добавить надпись Бухгалтерия ИП 26 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ в чек «Спасибо за покупку!», автоматизи- развозят товары, поскольку работают ровать кассу с «1С» или другой бухгалтер- от розетки. Также фискальные регистра- ской программой. В дальнейшем автоном- торы неудобно использовать в торговле ная ККТ будет работать без компьютера. на рынках, в ларьках и других маленьких У таких касс обычно небольшая скорость точках. Ноутбук или другое устройство печати чека. с кассовой программой занимает много места. Автономная касса работает долгое время без подзарядки, поэтому ее можно У разных фискальных регистраторов использоваться в любом месте. Автоном- отличается скорость обработки и печати ные кассы передают информацию через чеков. Поэтому можете подобрать подхо- Wi-Fi, Bluetooth, мобильный интернет. дящий вариант для вашего бизнеса. Напри- К некоторым моделям через USB можно мер, модель Вики Принт 80 плюс Ф печа- подключить дополнительное оборудова- тает 10 наименований в секунду. А модель ние, например сканер штрихкода. Вики Принт 57 Ф с более низкой скоро- стью печати — пять позиций в секунду. Фискальный регистратор. Популяр- Чем медленнее печатает фискальный реги- ные модели: Меркурий 119Ф, Атол 30Ф, стратор, тем дешевле он стоит. Штрих-М-01Ф. Примерная стоимость новой ККТ без фискального накопителя: Смарт-терминал. Наиболее популяр- от 10 тыс. до 30 тыс. руб. ные модели: Эвотор 7.2, Атол Sigma 7, Атол Sigma 8. Примерная стоимость Фискальный регистратор — устройство новой ККТ без фискального накопителя: для печати чеков, которое вы можете под- от 12 тыс. до 40 тыс. руб. соединить к компьютеру, ноутбуку, план- шету, смартфону. Оно состоит из фискаль- Такая касса подойдет для любого биз- ного накопителя и печатающего устрой- неса. Ее можно использовать в рознич- ства. Регистратор нельзя использовать ной торговле, интернет-магазинах, кафе отдельно от других устройств, поскольку и ресторанах, торговле на рынках, курь- в  нем нет клавиатуры для ввода дан- ерских службах. ных, монитора, вычислительных моду- лей для обработки и передачи данных. Смарт-терминал — это ККТ нового Фискальный регистратор работает только поколения. Они самые дорогие, но вклю- под управлением компьютера. Учитывайте чают более широкий функционал, чем дру- это при его покупке. Возможно, вам при- гие варианты кассовой техники. У смарт- дется потратиться и на компьютер. касс сенсорный экран, а в корпус встроен принтер чеков. К такой кассе легко под- Фискальные регистраторы используют ключить дополнительное оборудование — в небольших сетевых магазинах, рестора- весы, сканер штрихкода, терминал для нах и кафе или в сфере услуг. Фискальные приема безналичной оплаты. В базу смарт- регистраторы не подойдут для курьерских терминала вы можете загрузить неогра- доставок и интернет-магазинов, которые ниченное количество товаров. Последние Бухгалтерия ИП 27 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ модели смарт-касс поддерживают работу заны применять фискальный накопи- с ЕГАИС и ФГИС «Меркурий». Значит, тель сроком 36 месяцев (п. 6 ст. 4.1 Феде- их могут применять продавцы алкоголя рального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). и продукции животного происхождения. Средняя цена на такой фискальный нако- Мобильные смарт-кассы могут работать питель  — 9 тыс. руб. Накопитель сро- от аккумулятора до 24 часов. ком на 36 месяцев нельзя применять при продаже алкоголя и других подакцизных Обычно смарт-терминалы поддержи- товаров (письмо Минфина от 22.01.2019 вают кассовое программное обеспечение, № 03-01-15/3105). ведут учет товаров, статистику продаж. Вы можете интегрировать кассу с бухгал- Если предприниматель рабо- терской программой, настроить работу тает на  общем режиме или совмещает с картами лояльности и т. д. его со  специальной налоговой систе- мой, можно использовать накопитель Во что обойдется фискальный с любым сроком — на 13, 15 или 36 меся- накопитель цев (письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4- 20/2586). В то же время некоторые про- Фискальный накопитель — обязатель- изводители накопителей вводят допол- ная составляющая кассового аппарата. нительное ограничение — не разрешают Поэтому если ваша ККТ не  включает применять при общей системе накопитель фискальный накопитель, его надо прио- сроком на 36 месяцев. В этом случае, если брести. Накопитель записывает, шифрует выбрать такое устройство, кассовый аппа- и отправляет данные по интернету в нало- рат не даст выбрать в настройках общий говую инспекцию. режим. Поэтому при покупке накопи- теля читайте договор и другие документы При покупке фискального накопи- поставщика. теля не попадите в ловушку. Сроки дей- ствия ключа в накопителях отличаются. Сколько платить оператору От  вашего налогового режима и  осо- фискальных данных бенностей бизнеса зависит, накопитель с каким сроком вы можете выбрать. Если Чтобы передать данные с кассы в нало- ошибетесь, есть риск, что не получится говую инспекцию, нужно заключить настроить ККТ либо вы нарушите пра- договор с оператором фискальных дан- вила закона.  ных. Стартовая цена годового обслу- живания — 3 тыс. руб. Если оформить За неверный фискальный накопитель договор с оператором на больший срок, налоговики оштрафуют предприни- то  получится сэкономить минимум мателя на сумму от 1500 до 3000 руб. 2 тыс. руб. Например, услуги ОФД «Так- (п. 4 ст. 14.5 КоАП, письмо ФНС ском» на  15 месяцев стоят 3500 руб., от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631). а на 36 месяцев — 6 тыс. руб. Услуги опе- Предприниматели на  спецрежимах и ИП, которые оказывают услуги, обя- Бухгалтерия ИП 28 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ратора «Контур ОФД» на 15 месяцев стоят Сколько стоит техническое 3400 руб., на 36 месяцев — 7 тыс. руб.  обслуживание кассы и быстрый интернет Реестр операторов фискальных дан- ных вы найдете на сайте ФНС nalog.ru Техобслуживание. Формально вы не обя- в разделе «Деятельность»/«Иные функ- заны заключать договор с центром техни- ции ФНС России»/«Реестры и проверка ческого обслуживания. На практике, если контрагентов». у вас нет работника, который разбирается в настройках кассы, потребуется регу- Расходы вырастут, если вы  хотите лярно или время от времени обращаться получать от оператора фискальных дан- за техподдержкой к сторонней фирме или ных дополнительные услуги. Например, ИП. Специалист поможет с первоначаль- операторы помогают с регистрацией кас- ной настройкой ККТ, разберется с ошиб- сового аппарата в налоговой, отсылают ками в работе, а также обновит формат электронные чеки на почту покупателей, фискальных данных. собирают статистику продаж по торговым точкам и т. д.  Стоимость услуг зависит от того, как часто и по каким вопросам будете обра- Если собираетесь продавать маркиро- щаться к специалистам. Средние расценки ванные товары, оператор может свя- смотрите в табл. 2 ниже. зать ККТ с системой отслеживания. Но тогда понадобится купить у опера- Интернет. Онлайн-касса не  сможет тора дополнительную опцию по мар- работать без интернета. Исключение — кировке. Таблица 2. Средняя стоимость услуг по обслуживанию онлайн-кассы Тариф Эконом Базовый Все включено Стоимость, 1500 2500 4000 руб./квартал Консультации Консультации Консультации Услуги по телефону; по телефону; по телефону; диагностика диагностика и любой диагностика и любой и гарантийный ремонт ремонт ККТ; ремонт ККТ; ККТ; ежеквартальная подключение ежеквартальная профилактика и настройка кассы; профилактика на территории замена фискального в сервисном центре клиента; накопителя; перепрошивка ККТ настройка программ клиента; ежеквартальная профилактика на территории клиента; перепрошивка ККТ Бухгалтерия ИП 29 № 5 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица 3. Во что обходится работа с ККТ Сумма, руб. 8000 Расходы 9000 Кассовый аппарат АТОЛ 91Ф 3000 Фискальный накопитель на 36 месяцев 12 000 Услуги оператора фискальных данных на 12 мес. 12 000 Услуги центра технического обслуживания на 12 мес. 240 000 (20 000 руб. × 12 мес.) Интернет на 12 мес. 72 000 (240 000 руб. × 30%) Зарплата кассира за 12 мес. 356 000 Взносы с зарплаты кассира за 12 мес. Итого ситуация, когда ИП  работает в  райо- ботает без ККТ. У коммерсанта нет кассира. нах, удаленных от сетей связи, и вправе В мае 2019 года индивидуальный предпри- не передавать данные в ФНС в режиме ниматель купил недорогую автономную реального времени (п. 7 ст. 2 Федераль- кассу АТОЛ 91Ф и фискальный накопитель ного закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). на 36 месяцев. Чтобы начать работать с ККТ, Воронину Если работаете в обычных условиях пришлось нанять кассира, заключить и интернет не подключали, то заключите на год договоры с оператором фискальных договор с провайдером. Можете подклю- данных и центром технического обслужи- читься проводным способом, через Wi-Fi вания ККТ, а также подключить мобильный или с помощью SIM-карты. Никаких огра- интернет. ничений нет. Подключение к интернету Все расходы ИП  на онлайн-кассу  — обойдется предпринимателю как мини- в табл. 3 выше. Общая сумма первоначаль- мум в 1 тыс. руб. в месяц. ных затрат на ККТ составила 356 200 руб. Каждый год придется тратиться на кассира, Подключить мобильный интернет интернет, ЦТО и оператора фискальных можно, если у  кассы есть модуль для данных. Также нужно раз в три года обнов- SIM-карты. Если нет, нужно покупать лять фискальный накопитель. внешний Wi-Fi-модуль или организовать доступ через точку мобильного доступа Во сколько обойдется в смартфоне. арендованная касса Рассмотрим на примере, во сколько Если у вас не хватает денег для покупки обошлась онлайн-касса предпринимателю. кассовой техники, можете взять кассу в аренду. Такую услугу предлагают неко- ПРИМЕР. Сколько денег ИП потратил на ККТ. ИП Воронин О.С. оказывает услуги населению на упрощенной системе и ра- Бухгалтерия ИП 30 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 4. Тарифы на аренду онлайн-кассы Кто сдает Сбербанк МТС в аренду Смарт-терминал Эвотор 7.3 Смарт-терминал МТС Касса 12 Модель ККТ Старт Бизнес Эконом Бизнес Тариф 2300 3300 2500 3000 Стоимость, руб./мес. ККТ; ККТ и ее ККТ; ККТ и ее установка, регистрация фискальный регистрация Какие тестирование в ИФНС; накопитель; в ИФНС; услуги кассы; фискальный договор с ОФД фискальный входят инструктаж накопитель и его на первый год; накопитель в тариф кассира; ежегодная замена; «горячая» и его ежегодная «горячая» представление замена кассы; замена; замена кассы; электронной кассовое договор с ОФД; обновление подписи; программное установка, и настройка установка, обеспечение; настройка программного тестирование товаро-учетная и тестирование обеспечения; кассы; система; кассы; перере- инструктаж техническая «горячая» гистрация кассира; поддержка замена кассы; в ИФНС; «горячая» замена инструктаж ремонтные кассы; кассира; работы; обновление сервисное планово- и настройка обслуживание; профилак- программного кассовое тические обеспечения; программное работы перерегистрация обеспечение; в ИФНС; товаро-учетная ремонтные система; работы; техническая планово- поддержка профилактические работы торые банки и операторы связи. Обычно Итоговые расходы на аренду могут пре- аренда ККТ стоит около 2 тыс. руб. в месяц высить затраты на покупку. Однако вам (см. табл. 4 выше). В цену входят фискаль- не придется платить сразу крупную сумму. ный накопитель, договор с оператором Кроме того, вы можете опробовать ККТ фискальных данных, техническое обслу- на практике и понять, подходит ли вам живание. выбранная модель. Бухгалтерия ИП 31 № 5 2019

Непростой ВОПРОС Екатерина Постникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Ответы на «отпускные» вопросы работников в апреле и мае В конце апреля бухгалтер не только завершает квартальную отчетность, но и разбирается с отпусками работников. Сотрудники хотят выгодно отдох- нуть между майскими праздниками и просят бухгалтерию подсказать, как лучше все оформить. Читайте готовые советы. Хочу взять отпуск на несколько отпуск  — на  29 и  30 апреля или на  6 дней. Когда лучше его брать — и 7 мая. в конце апреля или в начале мая? 29 и 30 апреля. Если Иванов возьмет два дня в апреле, он отработает 20 дней. Зар- По деньгам выгоднее брать отпуск плата равна 30 909,09 руб. (34 000 руб. : в  апреле. Оплата за  отработанные дни 22 дн. × 20 дн.). сильно сократится, если взять отпуск в мае. 6 и 7 мая. Если Иванов возьмет два дня в мае, число рабочих дней — 16. Зарплата В апреле 22 рабочих дня, а в мае всего за май составит 30 222,22 руб. (34 000 руб. : 18 дней. Отпускные не зависят от количе- 18 дн. × 16 дн.). ства рабочих дней в месяце. За дни отпуска Зарплата сотрудника в мае будет меньше, вы получите средний заработок. Но оплата чем в апреле, на 686,87 руб. (30 909,09 – за каждый рабочий день в мае выше, чем – 30 222,22). в апреле. Поэтому выгоднее отработать весь май, чем полный апрель. Поясним Я слышал, что из-за майских на примере. праздников отпуск переносится. То есть если я возьму отпуск ПРИМЕР 1. Когда выгоднее взять с  29 апреля по  6 мая, то  выйду только отпуск. Менеджер Иванов хочет взять 8 мая? два дня отпуска. Оклад работника  — 34 000 руб. Есть два варианта, когда взять Бухгалтерия ИП 32 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Это не так. ТК не предусматривает, что период для отпускных — с мая 2018 года отпуск переносится из-за праздников. по апрель 2019 года. Выплаты сотруднику Праздники просто не включаются в число за этот период равны 310 000 руб. дней отпуска (ст. 120 ТК). И часто именно В расчетном периоде сотрудник отрабо- это не понимают сотрудники. Число дней тал 11 полных месяцев и один неполный. отпуска зависит от  того, что работник В неполном месяце — июле — сотрудник написал в заявлении. отработал 4 дня. Количество календарных дней в полных В заявлении отпуск с... по... Напри- месяцах — 322,3 (29,3 дн. × 11 мес.). Чи- мер, работник указал, что берет отпуск сло отработанных дней в июле для расчета с 29 апреля по 6 мая. В этом случае он вый- отпускных — 3,78 (29,3 дн. : 31 дн. × 4 дн.). дет на  работу 7 мая. Праздник 1 Мая Всего дней — 326,08. Средний дневной за- не продлевает отпуск и не входит в число работок равен 950,69 руб. (310 000 руб. : дней отпуска. Хотя работник будет отды- 326,08 дн.). Отпускные за шесть дней равны хать 8  дней, бухгалтер оплатит отпуск 5704,14 руб. (950,69 руб. × 6 дн.). за 7 дней. Написал заявление на отпуск В заявлении отпуск с... на... дней. с  29 апреля. Когда я  получу Например, работник написал в заявле- отпускные? нии, что уходит с 29 апреля на 8 кален- дарных дней. Бухгалтер оплатит отпуск Бухгалтерия перечислит отпускные мини- за 8 дней. Отдыхать работник будет факти- мум за три календарных дня до отпуска чески 9 дней, а на работу выйдет 8 мая, так (ст.  136 ТК). Чиновники рекомендуют как 1 мая не входит в число дней отпуска. первый день отпуска не включать в трех- дневный период (письмо Минтруда Хочу взять отпуск с 6 по 12 мая. от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157). Следо- Сколько дней отпуска мне опла- вательно, деньги работник получит в чет- тят? верг, 25 апреля. Вы получите отпускные за шесть кален- Хочу получить больше денег. дарных дней. Продолжительность отпу- Могу я взять отпуск на выход- ска бухгалтерия рассчитает в календар- ные — с 1 по 5 мая, чтобы полу- ных днях. 9 мая — праздник — в расчет чить прибавку к  заработной плате за не попадет. Получается, что отпуск про- месяц? длится шесть дней — с 6 по 8 мая и с 10 по 12 мая. Рассчитаем отпускные на при- На отпуск могут попадать выходные, мере. но брать отпуск исключительно на нера- бочие дни нельзя. Такой вывод следует ПРИМЕР 2. Как рассчитать отпускные. Секретарь И.А. Волкова написала заяв- ление на отпуск с 6 по 12 мая. Расчетный Бухгалтерия ИП 33 № 5 2019

Непростой ВОПРОС из письма Минтруда от 07.12.2018 № 14-2/ Бухгалтерия рассчитает отпускные за два ООГ-9754. календарных дня: 6 и 8 мая. Региональные праздники не входят в число дней отпуска, Отпуск нужен, чтобы сотрудник мог как и федеральные праздничные дни. Зна- отдохнуть. А если работник берет отпуск чит, 7 мая — обычный праздничный день, исключительно на выходные, компания который не включается в отпуск. С этим фактически подменяет отдых скрытой согласны чиновники (п. 2 письма Роструда компенсацией. А кодекс запрещает ком- от 12.09.2013 № 697-6-1). пенсировать отпуска деньгами. Компания таким образом нарушает права работника Я работаю на полставки и учусь на отдых, поэтому трудинспекторы вправе заочно в институте. Могу взять оштрафовать ИП на сумму до 5 тыс. руб. в мае учебный отпуск для подго- по части 1 статьи 5.27 КоАП. товки к очередной летней сессии? Чтобы получить прибавку, работ- Нет. Оплачиваемый учебный отпуск ник может взять отпуск, например, с 8 вы вправе взять только на период сессии по 12 мая, из них четыре дня — нерабочие. (ст. 173 ТК). На первом и втором курсах В этом случае вы не будете работать 8 мая можно взять учебные отпуска продол- и получите отпускные за четыре календар- жительностью максимум 40 календар- ных дня — 8, 10, 11 и 12 мая. ных дней. На более старших курсах — 50 календарных дней. По согласованию Хочу отказаться от  летнего с руководителем можно взять в мае отпуск отпуска и попросить у началь- за свой счет или ежегодный оплачивае- ника компенсацию. Так можно? мый отпуск. Нельзя. Компенсацию за  неиспользо- У меня трое детей до 12 лет. ванные отпуска вы  вправе получить Я планировала отпуск в июне, только при увольнении (ст. 127 ТК). но сейчас хочу перенести на май. Если не хотите использовать весь отпуск, Могу я поменять даты отпуска? не берите его. В этом случае при увольне- нии вы получите хорошую сумму компен- Да, можете, по согласованию с руководи- сации. В то же время вы не вправе отка- телем. зываться от  отпусков два года подряд (ст. 124 ТК). Работники, у  которых трое детей до 12 лет, вправе брать ежегодный отпуск Беру отпуск с 6 по 8 мая. 7 мая в  любое удобное время (ст. 262.2 ТК). 2019 года — нерабочий празд- В то же время за две недели до 1 января ничный день в  Саратовской работодатель утверждает ежегодный гра- области. Сколько дней отпуска мне опла- фик отпусков (ст. 123 ТК). Если вы в гра- тят? Бухгалтерия ИП 34 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ фике заявили одни даты, а хотите взять у вас трое или больше детей до 12 лет, отпуск в  другое время, перенос нужно то  на 2020 год можете заявить отпуск согласовать с работодателем. в любое время (ст. 262.2 ТК). Я многодетный отец. У инди- Моему ребенку исполняется три видуального предпринимателя года 30 апреля. Когда я должна работаю с января. Могу попро- выйти на  работу из отпуска сить отпуск в мае? по уходу за ребенком? Уйти в  оплачиваемый отпуск в  мае Выходите на работу 6 мая, в первый рабо- вы  можете только по  согласованию чий день после того, как ребенку испол- с начальством. Вы проработали у предпри- нится три года. Вы  вправе находиться нимателя меньше шести месяцев. А зна- в отпуске по уходу за ребенком до дости- чит, без разрешения начальства не вправе жения трех лет (ст. 256 ТК). Период отпу- воспользоваться отпуском. Это общее ска по уходу за ребенком истекает в день правило действует в том числе для мно- рождения малыша. А значит, ваш пер- годетных родителей (письмо Минтруда вый рабочий день — 6 мая, а не 30 апреля от 20.11.2018 № 14-2/ООГ-9211). Если (ст. 190 ГК). Бухгалтерия ИП 35 № 5 2019

Непростой ВОПРОС Екатерина Постникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Проверьте в апреле и мае даты по зарплате и НДФЛ Впервые за последние четыре года 30 апреля — рабочий день. Поэтому не запутайтесь со сроками апрельской зарплаты и НДФЛ. На этот раз все по-дру- гому. Наша статья поможет разобраться, что платить и в какие сроки. Проверьте сроки зарплаты торых месяцах всего 30 дней, а в феврале в трудовом договоре 28 или 29 дней, поэтому появится пута- ница, в какой день выдать деньги. Проверьте, какие даты зарплаты стоят в правилах внутреннего трудового распо- Еще одна проблема связана с НДФЛ. рядка или трудовом договоре. Дата дохода в виде зарплаты — послед- ний день месяца. Если в последний день В Минтруде недавно дали рекоменда- месяца ИП платит аванс, НДФЛ нужно ции, как правильно выбрать даты (письмо считать дважды. Сначала рассчитать налог от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663). Они с аванса, а затем со второй части зарплаты советуют установить дату аванса — любой (письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04- день, который попадает в  промежуток 06/69181). Двойная уплата НДФЛ добавит с 16-го по 30-е (31-е) число. А дату для работы бухгалтеру. итоговой зарплаты — день в промежутке с 1-го по 15-е число. Даты установите так, Проверьте, когда выдать зарплату чтобы период между выплатами не превы- за апрель шал 15 календарных дней. Например, дата зарплаты за первую половину месяца — Если сроки зарплаты выпадают на период 28-го числа текущего месяца, за вторую — с 1-го по 5-е число, то рассчитайтесь с пер- 13-го числа следующего месяца. соналом за апрель до майских праздников. Выдайте деньги не позднее 30 апреля, так На практике нежелательно устанавли- как с 1 по 5 мая — нерабочие дни (поста- вать срок для аванса — 31-е число. В неко- Бухгалтерия ИП 36 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ новление Правительства от  01.10.2018 Накануне майских праздников у банков № 1163).  короткий рабочий день. Чтобы сотрудники получили зарплату, бухгалтеры перестра- Календарь платежей и отчетов пред- ховываются и переводят средства заранее. принимателя на май смотрите в этом номере на с. 48. Чиновники не против, если компания выдает зарплату раньше срока (письмо Если срок зарплаты позже 5-го числа, Минтруда от  12.11.2018 № 14-1/ООГ- выдавайте деньги за апрель в мае. Выда- 8602). Но  в  такой ситуации возникает вать зарплату после 15-го числа нельзя сложность с уплатой НДФЛ. 29 апреля — (ст. 136 ТК). Если срок зарплаты у ИП не  конец месяца. Дата дохода только выпадает на период с 9-го по 12-е число, 30 апреля, поэтому компания не должна выдайте деньги не позднее 8 мая. удерживать НДФЛ. Недавно такую позицию озвучили в Минфине (письмо Решите, когда удержать НДФЛ от 08.02.2018 № 03-04-09/7597). с зарплаты В то же время программы учета авто- Если выдаете зарплату за апрель 30 апреля, матически делают проводки по удержа- удержите НДФЛ. Дата облагаемого дохода нию НДФЛ, когда бухгалтер закрывает в виде зарплаты — последний день месяца платежную ведомость. Если удерживать (ст. 223 НК). В этот же день следует рас- НДФЛ позже, придется сторнировать про- считать НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК). Поскольку водки по удержанию. Чтобы не усложнять деньги выдаете тоже 30 апреля, сразу работу, многие бухгалтеры удерживают же удержите рассчитанный НДФЛ. Налог налог на дату выплаты денег. Мы спро- перечислите в бюджет 30 апреля или 6 мая. сили налоговиков, будут ли претензии, если фирма удержит налог до окончания На практике многим компаниям удоб- месяца (см. мнение налоговика ниже). нее выдавать деньги не 30 апреля, а 29-го. Можно ли удержать НДФЛ 29 апреля? Дмитрий Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса — Удерживать НДФЛ в этот день необязательно, так как месяц еще не закончился. Если дословно читать НК, то на эту дату работник еще не получил доход. Но если бухгалтер все-таки удержит налог, это не будет нарушением. Ведь он уже рассчитал зарплату и выдал деньги. Тогда заплатить НДФЛ надо не позднее 30 апреля. Бухгалтерия ИП 37 № 5 2019

Непростой ВОПРОС Когда заплатить НДФЛ с больничных и отпускных НДФЛ с больничных и отпускных перечисляйте до конца месяца, в котором выплатили деньги (п. 6 ст. 226 НК). 30 апреля в 2019 году — рабочий день. И это крайний срок уплаты НДФЛ с больничных и отпускных, выданных в апреле. Срок уплаты НДФЛ в этом году не переносится. НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатите в мае, перечисляйте в бюджет не позднее 31-го числа. ПРИМЕР 1. Как выдать апрельскую Решите, когда платить апрельские зарплату с учетом майских праздников. премии и надбавки У ИП Иванова А.Н. трое работников. Общая сумма зарплаты за апрель — 90 000 руб. Ра- Давайте разберемся, когда выдавать ботники получили аванс — 45 000 руб. Ис- бонусы, доплаты и прочие «плюшки» — численный НДФЛ за апрель — 11 700 руб. в аванс или вместе с итоговой заработной Сроки выдачи зарплаты: 19-го и 4-го числа платой. Если дополнительная выплата следующего месяца. Срок выдачи второй не зависит от результатов работы за месяц, части апрельской зарплаты выпадает необходимо ее  выдать на  дату аванса на 4 мая, выходной. Поэтому бухгалтер (письмо Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ ИП выдал зарплату 29 апреля. ООГ-549). Бухгалтер сразу удерживает НДФЛ. Сотрудникам бухгалтер перечислил Если же доплата или проценты зависят 33 300 руб. (90 000 – 45 000 – 11 700). НДФЛ от результатов за месяц, скажем, от выпол- в сумме 11 700 руб. бухгалтер заплатил нения плана продаж, то рассчитайте сумму 29 апреля. по итогам месяца и выдайте персоналу Бухгалтер удержал НДФЛ после окон- предпринимателя вместе со второй частью чания месяца. Бухгалтер перечислил зарплаты. сотрудникам 45 000 руб. (90 000 – 45 000). НДФЛ в сумме 11 700 руб. бухгалтер удер- ПРИМЕР 2. Как включить доплату жит с аванса в мае и заплатит не позднее в аванс. Работник получает в месяц фикси- следующего дня после удержания. рованную доплату за совмещение должно- Если выдаете зарплату за апрель в мае, стей — 10 000 руб. в месяц (ст. 151 ТК). При НДФЛ удержите при выплате денег. Здесь никаких вопросов не возникает. Налог расчете аванса в мае учтите фактически в бюджет перечислите не позднее следую- щего рабочего дня после выдачи зарплаты отработанное время сотрудника. сотрудникам. Предположим, сотрудник отработал пер- вую половину месяца полностью — шесть дней (6, 7, 8, 13, 14 и 15 мая). Всего в мае 18 рабочих дней. Поэтому в аванс выдайте доплату в сумме 3333,33 руб. (10 000 руб. : 18 дн. × 6 дн.). Остальную часть доплаты выдайте по итогам месяца. Бухгалтерия ИП 38 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Марина Дедусова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Опасные и безопасные ошибки в первичке ИП Ошибки в документах приведут к финансовым потерям ИП. Из-за опасных реквизитов коммерсант может лишиться специальных режимов, расхо- дов или вычетов по НДС. Расскажем, в каких реквизитах ошибаться крайне опасно. Вы не найдете в законе точных указаний, Неверные даты в документах какие реквизиты в документах считать опасными. На практике налоговые инспек- Дата документа — обязательный реквизит торы цепляются к ошибкам коммерсантов любого бухгалтерского и налогового пер- трех типов: вичного документа (п. 2 ст. 9 Федерального • неверные обязательные реквизиты закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК). Из-за ошибок в датах налоговики в документах; снимут расходы коммерсанту на общем • искажения, которые мешают иденти- режиме или УСН. фицировать стороны сделки, наиме- ИП на  всех налоговых режимах нования товаров, работ, услуг, а также рискуют тем, что операции по ошибочным их стоимость; документам инспекторы признают фик- • противоречия в  первичке, которые тивными. Из-за этого ИП может лишиться доказывают необоснованную налого- спецрежима — инспекторы доначислят вую выгоду. налоги общей системы. Например, из-за В статье подробно рассмотрим критич- путаницы в  транспортных накладных ные ошибки в документах индивидуаль- инспекторы решат, что ИП на вмененке ного предпринимателя. А во врезке на с. 41 на самом деле не оказывает услуги по пере- читайте, какие ошибки можно считать возке и должен платить с полученных сумм несерьезными. НДФЛ и НДС. Бухгалтерия ИП 39 № 5 2019

Непростой ВОПРОС Ошибки в датах налоговики найдут, проблемы появляются у индивидуального сопоставив разные документы. Рассмот- предпринимателя. рим опасные ситуации. Проблемы с  банком. Непонятные Ситуация 1. ИП  списал материалы формулировки приведут к тому, что банк в производство позже, чем продал про- потребует пояснить экономический смысл дукцию из них. Тут явное противоречие операции. А до получения пояснений банк между первичными документами. Нало- заблокирует счет. Подозрения вызовут рас- говики посчитают, что коммерсант полу- ходы, нетипичные для бизнеса предпри- чил необоснованную налоговую выгоду нимателя. Например, предприниматель и списал в расходы фиктивные материаль- оплачивает с расчетного счета путевки род- ные затраты (письмо ФНС от 16.08.2011 ственникам. № АС-4-3/13346). Проблемы с налоговиками. По назна- Ситуация 2. В договор с контрагентом чению платежей инспекторы вычисляют попали реквизиты счета, который открыли сделки, которые не подпадают под спец- позже, чем заключили сделку. ИФНС режим. Например, ИП платит с розницы посчитает сделку недействительной. ЕНВД или патентный налог. Если покупа- тели рассчитываются безналично и указы- Ситуация 3. ИП оформил товарную вают в поручениях, что платят по выстав- накладную более поздним днем, чем дата ленным счетам, ИФНС доначисляют в графе «Отпуск груза разрешил». Инспек- налоги общего режима. Такие формули- торы считают, что эти две даты должны ровки налоговики считают признаком совпадать. Иначе расходы на  доставку оптовых продаж, которые под вмененку товаров признаются недействительными. и  патент не  подпадают. Судьи поддер- Но судьи с этим не согласны. По мнению живают проверяющих (решение Арби- судей, ИП вправе оформить накладную тражного суда Нижегородской области не в день поставки, а позже (постанов- от 22.03.2019 № А43-48199/2018). ление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2018 № Ф05-3359/2018 ИП на общей системе может потерять по  делу № А41-12030/17). Если вы  не вычет НДС, если ошибется в платежке на готовы судиться с налоговиками, указы- перечисление аванса поставщику. Напри- вайте в накладных одинаковые даты.  мер, по ошибке написали в назначении платежа, что погашали заем. Если банк еще Доверенность ИП без даты недействи- не успел провести платежку, распоряжение тельна (ст. 187 ГК). можно отозвать (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, п. 2.14 Ошибки в назначениях банковских Положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). платежей Затем оформите новое платежное пору- чение с правильным назначением. Слож- Ошибки в назначениях платежей приве- нее обстоят дела, если банк уже исполнил дут к проблемам не только с налогови- ками, но и с банками. Рассмотрим, какие Бухгалтерия ИП 40 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец. Письмо поставщику <...> В поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения от 25.04.2019 № 60 ИП оши- бочно указал «оплата по договору займа от 22.04.2018 № 15». Прошу подтвердить свое согласие на  уточнение ошибочного назначения платежа и  указание формулировки «оплата по договору поставки от 22.04.2019 № 150». <...> поручение. Тогда попросите поставщика постановление Арбитражного суда Волго- подтвердить, что в поручении ошибка (см. Вятского округа от  08.02.2017 по  делу образец выше). № А43-23598/2015). Подписи уволенных водителей в путевых листах дадут повод Ошибки в подписях посчитать расходы на бензин фиктивными. Подписи ИП и его работников — обяза- Проверяйте также, чтобы ваши кли- тельный реквизит в бухгалтерской и нало- енты ставили подписи на актах сдачи-при- говой первичке, путевых листах, счетах- емки работ и товарных накладных. Иначе фактурах. Ошибки в подписях приведут не получится добиться оплаты даже в суде к налоговым доначислениям. Самая частая (постановление Арбитражного суда Мос- ошибка — документы подписало неупол- ковского округа от 29.05.2017 № Ф05- номоченное лицо. Это наиболее веский 5864/2017 по делу № А40-176695/2016). аргумент налоговиков в судебных спорах. Непохожие подписи одного человека Коммерсант лишится расходов и выче- в разных документах тоже могут стать тов по НДС, если первичку и счета-фак- поводом для спора. Отменить претензии туры поставщиков подписали неуполно- можно, но только в суде (постановление моченные лица, а инспекторы докажут, Арбитражного суда Поволжского округа что сделка нереальная или основная цель от 17.03.2015 № Ф06-20963/2013 по делу операции — неуплата налога (ст. 54.1 НК, № А55-4441/2014). Некритичные ошибки в документах 1. Наименование покупателя в счете-фактуре без указания статуса ИП (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-14/30461). 2. Нет КПП поставщика или покупателя в счетах-фактурах. Это необязательный рекви- зит счета-фактуры (письмо ФНС от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@). 3. Сократили адрес в счете-фактуре так, что он дословно не совпадает с адресом в ЕГРЮЛ (письмо Минфина от 29.03.2018 № 03-07-11/19913). Бухгалтерия ИП 41 № 5 2019

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ Проблемы, с которыми сталкиваются ИП на спецрежимах В этом номере мы отвечаем на сложные вопросы по спецрежимам. Если у вас остались вопросы по теме, задайте их на сайте e.indpred.ru в этой статье. Как ИП Проблемы при совмещении спецрежимов распределить страховые Взносы работников, которые заняты только во вмененке, отне- взносы за себя сите к этому режиму. Также взносы сотрудников, которые рабо- и работников, тают в упрощенной деятельности, отнесите к УСН. Остальные если он совмещает страховые взносы распределите между налоговыми системами. ЕНВД и доходно- Расходы разделите пропорционально фактически полученным расходную УСН? доходам от каждого режима (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-11-11/7882). Взносы, которые относятся к  УСН, спишите в  расходы. А на вмененную часть взносов уменьшите ЕНВД, но не более чем на 50 процентов. Минфин рекомендует распределять взносы ежемесячно (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42698). ПРИМЕР 1. Как учесть взносы, если ИП совмещает упрощенку и ЕНВД. ИП совмещает ЕНВД и упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Все работники заняты в обоих режимах. Доходы предпринимателя на упрощенке — 750 000 руб., на ЕНВД — 300 000 руб., общий доход — 1 050 000 руб. (750 000 + 300 000). В мае 2019 года ИП заплатил страховые взносы за сотрудников — 48 000 руб. За себя ИП заплатил взносы на пенсионное страхование — 2446 руб. и на медицинское страхова- ние — 574 руб. Взносы сотрудников ИП распределил так. На упрощенке ИП учел в расходах 34 286 руб. [48 000 × (750 000 : 1 050 000)]. А на остальную сумму 13 714 руб. (48 000 – 34 286) коммер- сант уменьшил ЕНВД. Взносы за себя ИП тоже распределил. В расходах по упрощенке ИП учел 2321,14 руб. [(2446 + 574) × (500 000 : 700 000)]. ИП уменьшил ЕНВД на личные взносы в сумме 698,86 руб. (2446 + 574 – 2321,14). Бухгалтерия ИП 42 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ Сдавать ли нулевую Да, придется сдавать нулевую декларацию по УСН (подп. 4 п. 1 декларацию ст. 23 и п. 1 ст. 80 НК). Вы переходили на упрощенку, поэтому по УСН, если числитесь плательщиком налога по УСН. А значит, обязаны отчи- ИП переходил тываться по  упрощенке (письмо Минфина от  08.07.2013 на упрощенку, № 03-11-11/26247). но платит только ЕНВД? Если не  сдадите декларацию с  нулевой суммой налога по  упрощенной системе, местные инспекторы оштрафуют на 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК, письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033). Если у вас нет доходов по УСН, но появились «упрощенные» расходы, отразите их сумму по строкам 220—223 раздела 2.2 налоговой декларации, а убыток покажите в строках 250—253. На сумму убытка вы вправе уменьшать доходы от деятельности по упрощенной налоговой системе в течение следующих 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК). Как учитывать Вам придется вести раздельный учет всех расходов ИП коммунальные по каждому специальному налоговому режиму (п. 8 ст. 346.18 расходы и п. 7 ст. 346.26 НК). при упрощенке, если ИП использует Коммунальные расходы распределите пропорционально здание в бизнесе доле выручки от каждой деятельности в общей сумме доходов на УСН и ЕНВД? (п. 8 ст. 346.18 НК). Кодекс не говорит, как предпринимателю организовать раздельный учет, поэтому закрепите правила раз- дельного учета в учетной политике. Например, укажите, что будете распределять коммунальные расходы пропорционально доходам ежемесячно. ПРИМЕР 2. Как ИП распределить «коммуналку» между УСН и ЕНВД. Предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и использует здание в бизнесе на спецрежимах. На первом этаже бизнесмен открыл магазин на ЕНВД, а на втором этаже разместил офис оптовых продаж на УСН. В мае бизнесмен оплатил «коммуналку» — 15 000 руб. В том же месяце выручка от дея- тельности на УСН — 2 500 000 руб., на ЕНВД — 950 000 руб. Индивидуальный предприниматель распределил «коммуналку» между спецрежи- мами. На расходы по УСН бизнесмен списал 10 869,56 руб. [15 000 × 2 500 000 : (2 500 000 + + 950 000)]. Бухгалтерия ИП 43 № 5 2019

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ ИП на упрощенке Проблемы при покупке имущества покупает недвижимость. Да. Если остаточная стоимость основных средств на конец отчет- Надо ли ного или налогового периода превысит 150 млн руб., ИП «сле- контролировать тит» с упрощенки. стоимость имущества, чтобы Упрощенку не вправе применять организации, у которых не «слететь» с УСН? остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Про бизнесменов здесь ничего не сказано. Однако в пункте 4 статьи 346.13 НК предусмотрено, что налогоплательщики лишаются УСН, если нарушают лимит по основным средствам. Из этого чиновники делают вывод, что лимит по основным средствам в 150 млн руб. распространяется и на ИП (письма Минфина от 30.01.2019 № 03-11-11/5277, ФНС от 22.08.2018 № СД-3-3/5755). С проверяющими согласны и судьи (п. 6 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018). При расчете лимита в состав основных средств включайте имущество, амортизируемое в соответствии с главой 25 НК (п. 4 ст. 346.16 НК). Остаточную стоимость имущества определяйте по правилам бухучета в ПБУ 6/01 (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). То есть из первоначальной стоимости имущества вычитайте амортизацию. ИП совмещает УСН Учитывайте остаточную стоимость основных средств полностью и ЕНВД. Имущество при расчете норматива в 150 млн руб. ИП, которые совмещают использует два режима, обязаны вести раздельный учет имущества (п. 7 в обоих видах ст. 346.26 НК). В то же время НК не предусматривает возмож- деятельности. ности распределить остаточную стоимость общих объектов между Как понять, режимами. Безопаснее при расчете лимита учитывать все основ- что стоимость ные средства, которые используете при УСН, даже если приме- основных средств няете имущество частично в деятельности на ЕНВД (письмо в пределах лимита? Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). В мае ИП планирует Проблемы при расширении бизнеса организовать летнюю веранду После того как откроете летнюю веранду, ЕНВД считайте с уче- в кафе. том ее площади. Ведь летняя площадка не функционирует само- Как считать ЕНВД? стоятельно без основного помещения, это один объект. Увеличьте физический показатель с начала месяца, в котором откроете лет- нюю веранду (п. 9 ст. 346.29 НК, письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-11-06/3/8505). Дату открытия укажите в приказе ИП. Бухгалтерия ИП 44 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ Площадь сезонной веранды определите по договору аренды участка или по разрешительным документам, которые выдадут местные власти. Например, по схеме размещения сезонных кафе в вашем районе. В таком документе чиновники указывают адреса и площади летних веранд. Если общая площадь кафе с учетом открытой площадки пре- высит 150 кв. м, ИП потеряет право на вмененку. В мае ИП на ЕНВД Заявление о  постановке нового магазина на  учет по  форме арендовал № ЕНВД-2 подавайте после того, как закончите ремонт. Тогда в соседнем городе платить налог раньше не придется. Переводить новую торговую помещение под точку на ЕНВД надо в течение пяти рабочих дней после начала второй магазин. работы (п. 3 ст. 346.28 НК). Образец заявления по форме С какой даты № ЕНВД-2 возьмите в приказе ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7- платить налог, 6/941@. Заявление подавайте в ИФНС по адресу нового мага- если сейчас зина (п. 2 ст. 346.28 НК). После того как переведете новый мага- в помещении зин на вмененку, отчитывайтесь в две ИФНС. В одной деклара- ремонт? ции рассчитывайте налог по старому магазину. А во второй декла- рации отражайте ЕНВД по новому помещению. ИП потерял право Перевести магазин на УСН с мая не получится. Перейти на УСН на ЕНВД, так как вы сможете лишь с 1 января 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК). Чтобы расширил торговый перейти на УСН с нового года, уведомьте инспекторов до конца зал. Можно ли с мая 2019 года по форме из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7- перевести магазин 3/829@. А пока вам придется работать на общем режиме (письмо на УСН? Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636). Не забудьте сообщить в ИФНС о том, что утратили право на ЕНВД. Для этого подайте заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-4 (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Если не подать заявление, инспекторы потребуют платить ЕНВД помимо общих налогов. Вправе ли ИП Проблемы при приеме работников совмещать УСН и патентную Да, если в патентной деятельности занято не более 15 человек. систему, если При УСН и патентной системе действуют нормативы по числен- наймет 16 человек? ности работников. Применять УСН можно, если средняя числен- ность не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст.  346.12 НК). А платить патентный налог ИП имеет право, если средняя числен- ность работников максимум 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК). Бухгалтерия ИП 45 № 5 2019

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ Чиновники и судьи приходят к выводу, что при совмеще- нии двух режимов максимальная средняя численность всех работников — 100 человек. При этом в патентной деятель- ности можно занять не более 15 человек (письмо Минфина от  20.09.2018 № 03-11-12/67188, определение Верховного суда от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814). Такие же разъяснения ФНС доводила до местных инспекторов (письмо от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@). В конце мая Проблемы при закрытии части бизнеса и переезде ИП переводит магазин на ЕНВД Платите налог за II квартал в обе инспекции — старую и новую. из одного города Также предпринимателю придется сдать в каждую инспекцию в другой. В какую декларацию по ЕНВД. ИФНС платить налог за II квартал? Так как вы  начнете торговать в  мае по  новому адресу, во II квартале встаньте на вмененный учет в новой ИФНС, а также подайте заявление о снятии с учета в старую налоговую. Иначе инспекторы заставят платить налог по старому адресу за весь квартал. Рассчитайте ЕНВД по  каждому адресу отдельно. Учтите количество дней работы в старом и новом помещениях (п. 10 ст. 346.29 НК). Рассмотрим пример ниже. ПРИМЕР 3. Расчет ЕНВД при смене адреса. ИП торгует в розницу через магазин с пло- щадью зала 110 кв. м. С 20 мая 2019 года магазин переехал в другое помещение площадью 100 кв. м. Новый адрес находится на территории другой ИФНС. Базовая доходность — 1800 руб. в месяц. Коэффициент К равен 1,915. Ставка ЕНВД 1 в каждом муниципалитете — 15%, коэффициент К  — 0,8 по двум адресам торговли. 2 В ИФНС по старому адресу ИП заплатит ЕНВД за период с 1 апреля по 19 мая. Размер вмененного дохода за апрель — 303 336 руб. (1800 руб. × 1,915 × 0,8 × 110 кв. м). Вменен- ный доход с 1 по 19 мая — 185 916 руб. (1800 руб. × 1,915 × 0,8 × 110 кв. м : 31 дн. × 19 дн.). Сумма ЕНВД с 1 апреля по 19 мая — 73 338 руб. [(303 336 руб. + 185 916 руб.) × 15%]. В ИФНС по новому адресу ИП заплатит ЕНВД за период с 20 мая по 30 июня. Раз- мер вмененного дохода за оставшиеся дни мая — 117 420 руб. (1800 руб. × 1,915 × 0,8 × × 100 кв. м : 31 дн. × 12 дн.). Вмененный доход за июнь — 275 760 руб. (1800 руб. × × 1,915 × 0,8 × 100 кв. м). Сумма ЕНВД с 20 мая по 30 июня — 58 977 руб. [(117 420 руб. + + 275 760 руб.) × 15%]. Бухгалтерия ИП 46 № 5 2019

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ У нас один патент Можно. Ваша вторая точка продолжает работать. Поэтому при- на два магазина. меняйте и дальше патентную систему. Однако уменьшить стои- Одну точку мость патента в связи с закрытием одного магазина не получится. закрываем. Можно Инспекторы пересчитают и вернут часть налога только тем ИП, продолжать которые полностью прекращают патентную деятельность (письма применять Минфина от  30.12.2015 № 03-11-11/77444 и от  27.12.2016 патентную систему? № 03-11-09/78121). В уведомлении Проблемы при заполнении документов об упрощенке указали по ошибке ИП не вправе самовольно менять объект по УСН в середине года объект — доходы. (письмо ФНС от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Вы можете изме- Можно сменить нить объект на «доходы минус расходы» с начала 2020 года. Для объект в середине этого подайте в ИФНС уведомление не позднее 31 декабря года? 2019 года. С тем, что до конца года нельзя изменить объект по УСН, согласны и судьи (постановление Восемнадцатого арби- тражного апелляционного суда от 03.08.2018 № 18АП-8443/2018 по делу № А47-2664/2018, решение Арбитражного суда Орен- бургской области от 23.05.2018 № А47-2664/2018). Бухгалтерия ИП 47 № 5 2019

Полезный КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел 20 27 предпринимателя 21 28 в мае 2019 года 22 29 23 30 ПН 6 13 24 31 ВТ 7 14 25 CР 1 8 15 26 ЧТ 2 9 16 ПТ 3 10 17 СБ 4 11 18 ВС 5 12 19 Когда Что сделать сделать 15 Заплатить взносы за работников за апрель (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 мая Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за апрель (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) 27 Заплатить 1/3 суммы НДС за I квартал 2019 года (п. 4 ст. 174 НК). мая КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 31 Заплатить НДФЛ с майских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК) мая Бухгалтерия ИП 48 № 5 2019