Вмененка. Ознакомительный номер

Первый журнал 9для бухгалтера по ЕНВД 201832 Убедитесь, что правильно считаете зарплату и выдаете расчетные листки12 Как провести спецоценку рабочих мест и не попасть на штрафы17 Письма ФНС, которые помогут вмененщикам избежать конфликтов с инспекцией37 Как рассчитать ЕНВД с учетом местного коэффициента К2



9 В ЭТОМ НОМЕРЕ 2018 ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫУчредитель Лента новостейООО КФЦ «Актион» 2 Вмененщики смогут выбрать, по какой форме сдаватьИздательНаталья Андреевна Андреева декларацию по ЕНВДООО «Актион бухгалтерия», 109145, 2 Вмененщик вправе отгружать товары со складаМосква, ул. Привольная, д. 8, 2 Вмененщики перестанут платить госпошлиныпомещение I, комната 6Журнал зарегистрирован за регистрациюФедеральной службой по надзору 3 Уточнить ошибочный платеж стало прощев сфере связи, информационных 4 Налоговики признали, что кассовые чеки на расходтехнологий и массовых коммуника-ций. Свидетельство о регистрации пробивать не надоПИ № ФС77-62251 от 03.07.2015 5 Налоговики заблокируют счета за просрочку расчета© ООО «Актион бухгалтерия», 2018 по взносамГлавный редактор 5 ИП на вмененке смогут платить имущественные налогиНаталья Васильевна Бовша авансомЗаместитель главного редактора 6 Кому применять ККТ, зависит от условий договоровЕ.А. Постникова Арбитражная практикаОтветственный секретарь 7 Судьи отменили штраф компании, которая указывалаТ.С. Шабалина цены без скидок мелким шрифтомНаучные редакторы 7 Налоговики раскрутили схему дробления бизнесаА.А. Аксенов, Н.А. Кулюкина,Л.А. Масленникова на ЕНВД 9 Компания, которая применяла вмененку незаконно,Адрес редакции:127015, Россия, г. Москва, не вернула переплату по ЕНВДул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 10 Из-за чего вмененщики спорили в III квартале(495) 783-74-00Верстка ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫЕ.В. Петрова Непростой вопросРеклама 12 Как провести спецоценку рабочих местООО «Актион реклама»(495) 730-55-14, 735-42-39 и не попасть на штрафы 17 Письма ФНС, которые помогут вмененщикамСайт: e.26-3.ruЭлектронная версия журнала: избежать конфликтов с инспекциейe.26-3.ru 25 Когда вмененщикам можно спорить с инспекцией,Журнал зарегистрированФедеральной службой по надзору а когда опаснов сфере связи, информационных 32 Убедитесь, что правильно считаете зарплатутехнологий и массовых коммуника-ций. Свидетельство о регистрации и выдаете расчетные листкиЭЛ № ФС77-62805 от 18.08.2015 Уроки вмененки 37 Как рассчитать ЕНВД с учетом местногоПодписные индексы в каталогах: коэффициента К236772 — «Роспечать»П1421 — «Почта России» КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ88057 — «Пресса России»10801 — «Каталог российской Письма в редакциюпрессы» 42 Ответы на вопросы по работе с ККТЦена в розницу свободная СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРАПо вопросам использованияматериалов издания обращаться Календарь вмененщикав отдел авторских прав. 46 Чек-лист важных дел вмененщика в октябре 2018 годаРедакция не несет ответственности 48 Календарь вмененщика на IV квартал 2018 годаза содержание рекламныхматериалов. Перепечатка или иноеиспользование материалов журналабез письменного разрешенияООО «Актион бухгалтерия» влечетответственность в соответствиис действующим законода-тельством РФВозрастное ограничение: 12+Формат 70×100/16Подписано в печать 21.08.2018Дата выхода в свет 30.08.2018Тираж 4535 экз. Заказ № 23 875Отпечатано в ООО ПО «Периодика»,105082, г. Москва, Спартаковскаяплощадь, д. 14, стр. 3Телефон отдела подписки8 (800) 550-15-57

Лента НОВОСТЕЙВмененщики смогут выбрать, по какой форме сдаватьдекларацию по ЕНВДПисьмо ФНС Декларацию по ЕНВД за III квартал инспекторы примут по двумот 25.07.2018 формам. ФНС довела до инспекций рекомендованную форму№ СД-4-3/14369@ декларации по ЕНВД (письмо от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@). В новую форму ФНС включила раздел для предпринимате- лей, которые уменьшают ЕНВД на кассовые расходы. В старой форме строк для ККТ-вычета нет. Если вы хотите заявить кассовый вычет, заполните новый раздел 4, а затем сумму расходов на ККТ перенесите в строку 040 раздела 3. Образцы разделов 3 и 4 смотрите в этом номере на с. 17. Воспользоваться вычетом по ККТ вправе только предприни- матели. Если кассового вычета у вас нет, удобнее подать старую форму декларации, которая состоит из трех разделов.Вмененщик вправе отгружать товары со складаПисьмо Минфина Специалисты Минфина рассмотрели ситуацию, когда покупателиот 01.08.2018 мебели выбирают товары по образцам и каталогам в магазине.№ 03-11-11/54052 А позже продавец доставляет товары на дом покупателям. В этом случае применять вмененку можно, так как продажи происходят в магазине (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-11-11/54052). Продажи по образцам и каталогам вне стационарной торго- вой сети нельзя перевести на вмененку. Такая ситуация проис- ходит, если покупатели выбирают товары по образцам и ката- логам на складе. В рассмотренном случае вмененщик продает товары в магазине. А значит, применяет ЕНВД законно. Когда продавать товары по образцам и каталогам в рамках вмененки нельзя, читайте в статье на с. 25.Вмененщики перестанут платить госпошлины за регистрациюФедеральный Компаниям и предпринимателям больше не придется платитьзакон от 29.07.2018 госпошлину за регистрацию в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (Федеральный№ 234-ФЗ закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ). Госпошлины прекратят действо- Вменёнка 2 №9 2018

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫТаблица. Госпошлины для вмененщиков в 2018 годуЗа что вмененщик платит Пошлина Оплата через сайтпошлину госуслуг и другие порталы Оплата в отделении (п. 4 ст. 333.35 НК) банка (подп. 1, 3, 6 и 7 п. 1 ст. 333.33 НК)Для предпринимателейРегистрация ИП 800 руб. 560 руб. (800 руб. × 0,7)Прекращение деятельности ИП 160 руб. (800 руб. × 20%) 112 руб. (160 руб. × 0,7)Для компанийРегистрация фирмы 4000 руб. 4000 руб.Ликвидация фирмы 800 руб. (4000 руб. × 20%) 800 руб.или изменение учредительныхдокументов вать с 1 января 2019 года для тех вмененщиков, которые подали регистрационные документы по интернету. Также не понадобится платить пошлины при ликвидации фирмы или изменении учре- дительных документов. Размеры госпошлин в 2018 году смотрите в таблице выше.Уточнить ошибочный платеж стало прощеФедеральный Изменились правила, по которым вмененщики могут уточнитьзакон от 29.07.2018 ошибочные платежи в бюджет (Федеральный закон от 29.07.2018№ 232-ФЗ № 232-ФЗ). С 2019 года компании и коммерсанты смогут без проблем уточнить платеж, если ошиблись в счете Федерального казна- чейства. Такая ошибка произойдет, если, например, бухгалтер отразил в платежке счет московского управления казначейства вместо подмосковного. Уточнить платеж по-прежнему можно при ошибках в осно- вании, типе платежа, налоговом периоде и статусе ИП (п. 7 ст. 45 НК). После того как вмененщик подаст заявление в ИФНС об уточнении платежа, налоговики разнесут сумму на верные реквизиты. В этом случае пени за просрочку налога или взноса Вменёнка 3 №9 2018

Лента НОВОСТЕЙ платить не надо. Ведь налоговая инспекция отражает верный платеж на ту дату, когда бухгалтер вмененщика перевел деньги. Раньше при ошибке в счете казначейства приходилось меся- цами искать платеж, возвращать деньги на счет, а затем перечи- слять средства заново. В итоге набегали большие суммы пеней за просрочку платежа. Закон № 232-ФЗ уточнил, что подать заявление об уточнении можно в течение трех лет с даты платежа. Заявление подавайте по нашему образцу.Образец. Заявление об уточнении платежа Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве от ИП Иванова А.А. ИНН: 770212345671 Адрес: 129110, г. Москва, ул. Гиляровского, д. 10, кв. 15 ЗАЯВЛЕНИЕ об уточнении платежного поручения В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 НК РФ прошу принять решение об уточне-нии платежа. Сообщаю, что допустил ошибку в поле 101 платежного поручения от 03.09.2018 № 589на перечисление НДФЛ в качестве налогового агента (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110)в сумме 19 500 руб. Я указал неверный статус 09. Правильный статус налогового аген-та — 02. Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систе-му Российской Федерации.Приложение: копия платежного поручения от 03.09.2018 № 589 на 1 листе.ИП Иванов А.А. Иванов Налоговики признали, что кассовые чеки на расходпробивать не надоПисьмо ФНС ФНС впервые официально разъяснила, надо ли пробивать кассо-от 10.08.2018 вые чеки компаниям и коммерсантам при оплате товаров, работ,№ АС-4-20/15566 услуг сторонних лиц (письмо от 10.08.2018 № АС-4-20/15566). Новое разъяснение ФНС довела до местных инспекторов. Вменёнка 4 №9 2018

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Налоговики сделали вывод: из разных статей Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ следует, что применять онлайн- кассу надо только продавцам товаров, работ, услуг. А значит, если вмененщик расплачивается за купленные товары, работы, услуги, касса не нужна. Это правило действует, несмотря на то что расчеты — это не только прием денег, но и выплата (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Однако определение расчетов противоречит другим нормам законодательства. Вам не придется пробивать чеки при оплате купленных това- ров, работ, услуг в обоих случаях — когда деньги выдали продавцу напрямую из кассы или через подотчетника. Такой же вывод сле- дует из нового письма Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265. Какими письмами ФНС руководствуются местные инспек- торы, узнайте из другой статьи номера на с. 17.Налоговики заблокируют счета за просрочкурасчета по взносамФедеральный У налоговиков появилось право блокировать счета вмененщиковзакон от 29.07.2018 за опоздание с расчетом по страховым взносам (Федеральный№ 232-ФЗ закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Закон вступил в силу 30 авгу- ста 2018 года. Это значит, что налоговики смогут блокировать отчеты, которые вмененщик не сдал после этой даты. То есть при- остановить операции смогут начиная с отчетности за 9 месяцев 2018 года. Инспекторы приостановят операции по всем счетам вмененщика, если он просрочил ЕРСВ более чем на 10 рабочих дней (новая ред. п. 3.2 ст. 76 НК). ИФНС отменит блокировку не позднее следующего дня после того, как бухгалтер сдаст расчет. Крайний срок сдачи ЕРСВ за 9 месяцев — 30 октября.ИП на вмененке смогут платить имущественные налогиавансомФедеральный С 2019 года предприниматели смогут платить имущественныезакон от 29.07.2018 налоги досрочно, не дожидаясь уведомления из ИФНС. Перечи-№ 232-ФЗ слить аванс получится в виде единого налогового платежа физ- Вменёнка 5 №9 2018

Лента НОВОСТЕЙ лица (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Новый пла- теж понадобится платить на отдельный КБК. Инспекторы распре- делят платеж между налогами на имущество, землю и транспорт. Начнут с меньшего налога. Если у физлица числится недоимка по имущественным налогам, инспекторы сначала зачтут пла- теж в счет нее, а затем — в счет будущих начислений (новая ст. 45.1 НК). Крайний срок уплаты имущественных налогов физических лиц на основании уведомлений не поменялся, это 1 декабря сле- дующего года.Кому применять ККТ, зависит от условий договоровПисьмо Минфина Специалисты финансового ведомства разъяснили, кто приме-от 04.07.2018 няет онлайн-кассу, если в сделке участвует посредник (письмо№ 03-01-15/46377 Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377). По мнению чиновников, пробивать чеки обязана та сторона посреднического договора, которая покупает или продает товары от своего имени. Например, агенту, который действует от имени принципала, применять ККТ не надо. В этом случае чеки про- бивает принципал. Проблема в том, что посредник может продавать товары от имени принципала, но участвовать в расчетах. Например, принимать наличные деньги от клиентов. В этом случае посред- нику придется пробивать чеки на кассе принципала. Не применять ККТ можно только при расчетах в безналич- ном порядке: • с юрлицами и другими ИП, если стороны не применяют элек- тронное средство платежа с предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ); • с физлицами, если стороны не применяют электронные сред- ства платежа (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). С 1 июля 2019 года придется применять ККТ при любых рас- четах с физлицами. Ответы на вопросы по работе с ККТ читайте в этом номере на с. 42. Вменёнка 6 №9 2018

www.е.26-3.ru АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКАСудьи отменили штраф компании, которая указывала ценыбез скидок мелким шрифтомОснование: определение Верховного суда от 04.06.2018 № 307-АД18-6085Цена вопроса: 15 тыс. руб.В 2016 году Управление Роспотребнадзора по Брянской области во время проверки при-няло решение оштрафовать компанию за неправильно оформленные ценники на товары. Ситуация. Магазины, которые принадлежат фирме, оформляют ценники двух видов.На одних магазины указывают две цены: для владельцев дисконтных карт и остальныхпокупателей. На других ценниках магазины отражают три стоимости. Одну цену мага-зины перечеркивают, рядом ставят вторую сумму для владельцев карт, а затем отражаютобычную стоимость для остальных покупателей. На всех ценниках продавец пишет цену со скидкой более крупным шрифтом, чемобычную стоимость. Аргументы проверяющих. По мнению Управления Роспотребнадзора, ценникивводят покупателей в заблуждение. Продавец не доводит до потребителей достовернуюинформацию о товарах. Продавец обязан в доступной форме довести до покупателей достоверную информациюо ценах на товары и условиях их приобретения (п. 11 Правил продажи отдельных видовтоваров, утв. постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55). Поскольку компаниянарушила это требование, ей грозит штраф в размере 15 тыс. руб. по статье 14.15 КоАП. Выводы судей. Суд поддержал продавца. Законодательство действительно устанавли-вает, какую информацию надо довести до потребителя. Так, на ценниках продавец обязануказывать в том числе полную стоимость в рублях (п. 1 ст. 10 Закона РФ от 07.02.1992№ 2300-1 «О защите прав потребителей»). Но как именно писать цену, в законодатель-стве не уточняется. Более того, в законодательстве нет запрета на то, чтобы приводитьв ценниках дополнительную информацию о товарах, в том числе размер скидки иликонечную цену для держателей карт. Ценник без стоимости товара со скидкой, наобо-рот, вводит в заблуждение держателей карт. Компании не надо платить штраф.Налоговики раскрутили схему дробления бизнеса на ЕНВДОснование: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.08.2018№ Ф03-3132/2018Цена вопроса: 162 813 355,9 руб.Инспекторы провели выездную проверку ООО, которое совмещало упрощенку и ЕНВД.Проверяющие посчитали, что фирма незаконно применяла оба спецрежима. В итоге Вменёнка 7 №9 2018

Арбитражная ПРАКТИКА инспекторы доначислили многомиллионные суммы налогов общей системы, а также пеней и штрафов. Ситуация. ООО занималось двумя видами деятельности в г. Петропавловске-Кам- чатском. Первый — компания сдавала в аренду торговые, складские, офисные помеще- ния в одном здании и платила с этих доходов налог по упрощенной налоговой системе. Второй вид деятельности — компания в том же здании продавала в розницу автомо- бильные товары. С розницы компания платила ЕНВД исходя из площади торгового зала, доступного для посетителей. Арендаторы фирмы — два ООО и один индивидуальный предприниматель. Арен- даторы снимали помещения, чтобы заниматься розничной торговлей. Аргументы налоговиков. Компания сдавала помещения только на бумаге. Фирма создала с дружественными контрагентами формальный документооборот, чтобы раз- делить помещения на площади менее 150 кв. м. Это позволило ООО и его контраген- там применять по розничной торговле вмененный режим. У всех компаний — собственника помещений и арендаторов — общий учредитель. Он же выступает директором у арендодателя. Контрагент-ИП — бывший заместитель директора ООО. Проверяющие привели в суде такие доказательства схемы. Все компании и ИП вели один вид бизнеса — розничная торговля автомобильными товарами в одном здании. Арендуемые площади нельзя признать самостоятельными торговыми точками. Ведь ООО и ИП покупали товары у одних и тех же поставщиков. Контрагенты привлекали к доставке одинаковых перевозчиков. Кроме того, фирмы и коммерсант вели учет това- ров в общей программе, открывали счета в одном банке, работали в системе «Клиент- банк» с одного IP-адреса. Контрагенты наняли общий управленческий персонал. У фирм и ИП — один бухгалтер, который вел учет и сдавал отчеты. КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Налоговики активно ищут вмененщиков и упрощенцев, которые применяют схему дробления бизнеса. Инспекторам часто удается в судах дока- зать, что собственники искусственно разделили крупный бизнес на маленькие фирмы или ИП, чтобы применять спецрежимы. Недавно налоговики в Дальневосточном округе доказали схему одного предпринимателя (решение Арбитражного суда Сахалинской области от 03.07.2018 № А59-5764/2017). ИП сда- вал в аренду собственную автозаправочную станцию и поставлял нанимателям ГСМ. Арен- даторы — организации, которые торговали ГСМ и применяли УСН. Как только доходы арен- даторов приближались к лимиту по УСН, ИП сдавал заправку другим фирмам. Арбитры согласились, что продажа ГСМ на заправках — единая деятельность ИП. Вменёнка 8 №9 2018

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ ООО и ИП выдавали клиентам подарочные сертификаты и дисконтные карты, кото-рые можно использовать у любого контрагента. Большую часть расходов на содержание помещений, изготовление подарочных сер-тификатов, рекламу товаров оплачивал арендодатель. Именно он фактически получалдоходы от торговли. Общая сумма доходов от розницы превысила лимит по УСН. А зна-чит, фирма обязана заплатить налоги общей системы — на прибыль, имущество и НДС. Выводы судей. Суды всех инстанций поддержали представителей налоговой инспек-ции. Компании и индивидуальный предприниматель фактически вели одну деятель-ность. Контрагенты имитировали самостоятельные действия и искусственно поде-лили помещения на части. Арендодатель получал необоснованную налоговую выгодуна УСН и ЕНВД. На самом деле площадь торговых точек превышает 150 кв. м. А доход фирмы вышелимита по УСН. Поэтому инспекторы законно доначислили налоги на прибыль, иму-щество, НДС, а также пени и штрафы.Компания, которая применяла вмененку незаконно,не вернула переплату по ЕНВДОснование: решение Арбитражного суда Нижегородской области от 11.07.2018 по делу№ А43-26253/2017Цена вопроса: 2 163 787 руб.Во время выездной проверки налоговые инспекторы выяснили, что фирма незаконноплатила ЕНВД в 2011 и 2012 годах, так как превысила лимит по средней численностиработников для вмененки. Компания захотела вернуть ЕНВД, но налоговые инспек-торы ей отказали. Ситуация. ООО превысило лимит по численности работников в I квартале 2011 года.Средняя численность у фирмы — 170 работников. А лимит по вмененке — 100 чело-век (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК). Несмотря на это, фирма продолжала платить вме-ненный налог. В 2015 году во время выездной проверки руководство фирмы узнало, что ошиблосьс налоговой системой. Поэтому компания в 2016 году подала уточненные декларациипо ЕНВД, чтобы показать переплату по вмененному налогу. Бухгалтер попросил нало-говиков вернуть излишне уплаченный ЕНВД. Но инспекция не приняла корректировкии не отразила переплату в карточке ООО. Фирма обратилась за возвратом денег в суд. Аргументы налоговиков. Компания переплатила ЕНВД в 2011 и 2012 годах. За воз-вратом денег фирма обратилась в ИФНС в 2016 году. Трехлетний срок, в течение кото-рого можно вернуть переплаты, уже истек. Вменёнка 9 №9 2018

Арбитражная ПРАКТИКА Срок для возврата налога надо отсчитывать с даты, когда фирма узнала о превыше-нии лимита. Компания на вмененном режиме указывала среднюю численность работ-ников — 170 человек — в отчете, который сдавала в ИФНС за 2011 год. Крайний сроксдачи отчета о средней численности в налоговую инспекцию пришелся на 16 января2012 года (п. 3 ст. 80 НК). С этой даты и следовало считать трехлетний срок. Он закон-чился в 2015 году. А значит, возвращать деньги компании местная налоговая инспек-ция не должна. Выводы судей. Судьи встали на сторону проверяющих. Вернуть переплаты фирмауже не вправе. Заявление о возврате можно подать в течение трех лет со дня, когданалогоплательщик узнал о переплате ЕНВД (п. 3 ст. 79 НК). Как отметили судьи, этодень подачи в налоговую сведений о численности персонала. На 16 января 2012 годакомпания располагала данными о численности. А значит, фирма могла успеть податьзаявление о возврате ЕНВД.Из-за чего вмененщики спорили в III кварталеИз-за чего спорили Аргументы Выводы судавмененщики вмененщиковФСС отказался воз- Право на пособие Сотрудники потеряли правомещать организации по уходу за ребенком на пособия. Нельзя выплачи-пособия по уходу за ре- сохраняется, если че- вать пособия при минималь-бенком до полутора ловек вышел работать ном сокращении рабочеголет, которые получали на условиях неполного времени. В этом случае посо-сотрудники с неполным рабочего времени бие — не компенсация утра-рабочим временем. (ст. 14 Федерального ченного заработка, а дополни-Причина отказа — закона от 19.05.1995 тельный доход сотрудников.рабочий день одного № 81-ФЗ). Законода- В деле организация сократиласотрудника сокращен тельство не устанавли- рабочий день формально.всего на 30 минут, вает, на сколько надо Фактически сотрудники вы-а второго — на час. сокращать рабочий полняют обязанности в пол-Цена вопроса: день, чтобы не лишить- ном объеме и не ухаживают157 589,74 руб. ся права на пособие. за детьми (постановление Ар- Вмененщик подтвер- битражного суда Западно-Си- дил, что сотрудники бирского округа от 31.07.2018 вышли на неполный № Ф04-3150/2018) день, табелями учета рабочего времени. Со- трудники действитель- но получали зарплату за сокращенные дни. Это подтверждают рас- четные листки Вменёнка 10 №9 2018

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫИз-за чего спорили Аргументы Выводы судавмененщики вмененщиковООО арендует помеще- Фирма арендовала Фирма и арендодатель при-ния под магазины, кото- помещения, в которых думали незаконную схемурые реализуют в розницу торгует в розницу. по занижению площади поме-непродовольственные Согласно договорам щений, чтобы применять вме-товары. Компания при- аренды площадь всех ненку. Компания арендоваламеняет вмененку. ИФНС помещений мень- помещения, которые раньшепосчитала все магазины ше 150 кв. м. Поэтому находились в ее собственно-единым торговым про- компания платила сти. Фирма продала помеще-странством. Поскольку со всех точек ЕНВД ния дружественной компанииобщая площадь магази- как единое пространство.нов больше 150 кв. м, ин- Новый собственник искус-спекторы доначислили ственно разделил площадьНДС и налог на прибыль. на отдельные помещения пло-Цена вопроса: щадью менее 150 кв. м. В итоге28 932 866 руб. арендатор незаконно приме- нял ЕНВД. Схему доказывают такие обстоятельства: во всех помещениях действует единая система приема-отпуска, до- ставки и реализации товаров. Во всех помещениях работает одно руководство, единая бух- галтерия и кадровая служба. В помещениях фирма продает одинаковые товары (решение Арбитражного суда Чукот- ского автономного округа от 02.08.2018 № А80-522/2017)Налоговики посчитали, Руководитель обще- Компания незаконно приме-что компания неверно ства самостоятельно няла вмененку, потому чтоопределила площадь возвел гипсокартонные сдавала часть помещенияторгового помещения. конструкции, чтобы в аренду только на бумаге.Она превысила 150 кв. м. поделить торговый Фирма не включала дохо-Поэтому фирма неза- зал на части. На пло- ды от аренды в отчетностьконно платила ЕНВД. щади 138,8 кв. м ведет по УСН. Арендные платежиИнспекторы доначисли- розничную торговлю на расчетные счета обществали налог по УСН. компания. А 44.3 кв. м не поступали. Торговый залЦена вопроса: фирма сдает в аренду на части разделяют не стены,1 789 939,66 руб. одному ИП. Поэтому а стеллажи с продуктами. компания законно пла- Таким образом, фирма ведет тит со своей площади розницу на всей площади ЕНВД (постановление Восьмого арбитражного апелляци- онного суда от 19.07.2018 № 08АП-4362/2018) Вменёнка 11 №9 2018

Непростой ВОПРОСНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Вмененка»Как провести спецоценку рабочихмест и не попасть на штрафыОсталось немного времени, чтобы провести специальную оценку условий трудаработников. Если не успеете закончить спецоценку до конца года, вмененщикаоштрафуют трудовые инспекторы.Если не проведете спецоценку, трудо- начать спецоценку, чтобы завершить еевые инспекторы оштрафуют компа- к 2019 году. Тем более что спецоценку надонию на 80 тыс. руб., а директора и ИП — заказывать у фирм из специального спи-на  10  тыс. руб. (ч. 2 ст. 5.27.1  КоАП). ска. И в некоторых регионах таких фирмС 2019 года прекращает действовать мора- немного. Вы можете не  успеть сделатьторий на неналоговые проверки малого это вовремя, если отложите на декабрь.бизнеса, поэтому трудовые инспекторы Узнайте, когда проводить спецоценку, еслистанут приходить к вмененщикам и штра- вы ее уже оплачивали, из врезки на с. 14.фовать чаще. Спецоценку не надо проводить, напри-Когда провести спецоценку мер, на местах надомников и дистанци- онных работников, а также по вакант-К 31 декабря 2018 года все работодатели ным должностям (см. памятку на с. 15).должны провести спецоценку (Федераль- Оценку по вакантным местам проведите,ный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ). когда наймете сотрудника (письмо Мин-К этой дате заканчиваются результаты труда от 14.03.2016 № 15-1/ООГ-1041).старой аттестации рабочих мест . Еслирезультаты аттестации у вас закончились Можно ли провести спецоценкураньше или вы вообще ее не проводили, не всех рабочих местзакон разрешает организовать спецоценкупоэтапно до 2019 года. До конца года оста- Если вы оборудовали одинаковые рабо-лось совсем немного, поэтому самое время чие места, то достаточно оценить их не все, а только 20 процентов. Полученные Вменёнка 12 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫрезультаты спецоценки распространяются Затем издайте приказ руководителяна все аналогичные места. Обычно к ана- компании или ИП о создании комис-логичным можно отнести офисные рабо- сии и утвердите график работ по спецо-чие места, на которых установили одина- ценке (ст. 9 Закона № 426-ФЗ). В комис-ковые компьютеры, систему освещения, сию включите представителей работо-вентиляцию (п. 1 ст. 16 Закона № 426-ФЗ). дателя — руководителей подразделений, юристов, специалистов по кадрам, трудуКак провести спецоценку и зарплате, а также представителей оце-рабочих мест нивающей организации. По результатам спецоценки сторонняя организация напра-Для начала выберите фирму, которая про- вит вам отчет (ст. 15 Закона № 426-ФЗ).ведет спецоценку, и заключите договор.Список аккредитованных фирм вы найдете Днем окончания спецоценки считаетсяна сайте Минтруда akot.rosmintrud.ru в раз- день утверждения отчета. Утвердитеделе «Реестры»/«Реестр организаций, про- отчет не позднее 29 декабря 2018 года.водящих спецоценку». Какие документы подготовить Стоимость спецоценки варьиру- после спецоценки ется от 700 до 3000 руб. за одно рабочее место. Офисные рабочие Расскажем, что делать после специальной места стоят дешевле — до 1000 руб. оценки условий труда на рабочих местах Чем больше мест оцениваете, вмененщика. тем ниже цена места.Чем еще рискует вмененщик без спецоценкиПридется платить повышенные взносы. Без спецоценки с выплат работникам вы запла-тите дополнительные взносы «за вредность» по повышенным тарифам — 9 и 6 процентоввместо от 0 до 8 процентов (п. 3 ст. 428 НК, списки, утв. постановлением Кабинета Минист-ров СССР от 26.01.1991 № 10). Лишитесь льгот. Не сможете в 2019 году предоставлять сотрудникам компенсацииза работу во вредных условиях труда, так как выплаты начисляют по итогам спецоценки.Кроме того, потеряете скидку по взносам на травматизм — до 40 процентов от тарифа.Если ФСС обнаружит, что предоставил скидку на основе формальных сведений в 4-ФСС,доначислит взносы и выпишет штраф — 40 процентов от неуплаченной суммы. Нарушите условия договора. Без спецоценки вы не сможете указать в трудовом дого-воре условия труда на рабочем месте. Эти условия вы обязаны подтверждать спецоценкой. Понесете финансовые потери. При первой проверке сотрудники ГИТ обяжут прове-сти спецоценку. В любом случае придется затратить на это средства.Вменёнка 13 №9 2018

Непростой ВОПРОСКогда придется проводить спецоценку повторнов 2018 годуВ плановом режиме специальную оценку проводите не реже, чем один раз в пять лет. Еслиу вас возникли внеплановые случаи, спецоценку придется провести через 6 или 12 меся-цев — в зависимости от обстоятельств.В течение Основания для внеплановой спецоценкикакогосрокапровестиспецоценку6 месяцев ГИТ выдала предписание по нарушениям в ходе спецоценки Произошел несчастный случай на производстве Выявили профзаболевание из-за вредных или опасных факторов Профсоюз выступил с мотивированным предложением Изменили состав сырья и материалов, появился риск вредных или опасных факторов Перешли на новые средства защиты, что может оказать влияние на воздействие вредных и опасных факторов12 месяцев Ввели новые рабочие места Изменили технологический процесс, что может влиять на воздействие вредных и опасных факторов Ввели новое производственное оборудование Шаг 1. Подпишите отчет о спецоценке, Шаг 3. Направьте копию подпи-который выдала специализированная санного отчета специализированнойфирма. Члены комиссии подписывают фирме. В течение трех рабочих дней уве-отчет, а ее председатель утверждает отчет. домьте специализированную компанию об утверждении отчета. Направьте ком- Шаг 2. Ознакомьте работников с ре- пании копию подписанного документа.зультатами спецоценки. Работодатель Выслать отчет можете заказным письмомзнакомит сотрудников с результатами или в электронном виде, подписав ЭЦП.спецоценки под подпись. Сделать этонужно в течение 30 календарных дней Шаг 4. Разместите результаты спец-с даты, как председатель комиссии утвер- оценки на своем сайте в течение 30 дней.дил отчет. Срок продлевается, если работ- Если сайта нет, данные публиковатьник находился на больничном, в отпуске, не нужно (п. 6 ст. 15 Закона № 426-ФЗ).командировке или отдыхал между вахтами(ст. 15 Закона № 426-ФЗ). Шаг 5. Дополните договоры со «штатни- ками» условиями труда на рабочем месте. Вменёнка 14 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫПамятка. По каким рабочим местам проводить спецоценкуРабочее место ПояснениеРабочее место Спецоценку проводите. Оценивайте только оборудованныес компьютером рабочие места, а не все, которые предусмотрели в штатном расписании (п. 3 ст. 3 Закона № 426-ФЗ)Автомобиль Спецоценку проводите, если сотрудник работает на служебномводителя или арендованном автомобиле (ст. 3 Закона № 426-ФЗ). Не потребуется спецоценка, если машина принадлежит лично водителю (п. 10 письма Минтруда от 30.09.2014 № 15-1/В-1264)Рабочее место Спецоценку не проводите. Условия труда надомныхнадомника или и дистанционных работников освобождены от спецоценки (п. 3 ст. 3дистанционного Закона № 426-ФЗ)сотрудникаРабочее место, Спецоценку не проводите. Лицо, которое трудится по гражданско-на котором правовому договору, — не штатный работник (ст. 20 ТК и ст. 1 Законатрудится № 426-ФЗ). Однако некоторые компании оборудуют рабочие местаподрядчик для внештатных специалистов. Если вы относитесь к таким, то спецоценку на подобных местах не проводите. Иначе работника могут признать «штатником», а вас обвинят в том, что вместо трудового договора оформили подряд. Штраф на компанию — 100 тыс. руб., на директора — 20 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП)Любое временное Спецоценку проводите, даже если ввели рабочее месторабочее место временно. Для временных мест исключений нет (письмо Минтруда от 07.06.2017 № 15-1/ООГ-1568)Назначьте или отмените гарантии и ком- • с оптимальными или допустимымипенсации в зависимости от установленного условиями труда.класса условий труда. Например, сотрудни- Форма декларации по спецо-кам, которые работают на вредных усло-виях, вы должны начислять повышенный ценке утверждена приказом Минтрудазаработок — как минимум на 4 процента от 07.02.2014 № 80н. Образец заполнен-выше обычного оклада. Если условия труда ного отчета смотрите на сайте электрон-стали безопасные по итогам оценки, то вы ного журнала e.26-3.ru в тексте статьи.вправе эту доплату отменить(ст. 147 ТК). Шаг 7. Проведите мероприятия Шаг 6. Подайте в течение 30 дней по улучшению условий труда. Списокдекларацию соответствия условий труда. рекомендованных мероприятий сторонняяДекларацию надо подать в трудовую компания включает в отчет о спецоценке.инспекцию, если у вас есть рабочие места:• без вредных и опасных производствен- Шаг 8. Итоги отразите в таблице 5 рас- чета 4-ФСС. Покажите общее число рабо- ных факторов; чих мест, на скольких провели специаль- ную оценку, число вредных мест и пр. Вменёнка 15 №9 2018

Непростой ВОПРОС Чего не стоит остерегаться во время спецоценки Во время спецоценки не скрывайте условия труда, технологические процессы, результаты прошлой аттестации. Не бойтесь этой процедуры. Организация, которая проводит спецоценку, — не проверяющие. Поэтому сторонняя компания не станет штрафовать или сообщать чиновникам о нарушениях. В интересах сторонней организации — качественно провести оценку. Сторонняя фирма может пойти навстречу работодателю и порекомендовать улучшить условия труда непосредственно во время спецоценки. Ответы на частые вопросы по спецоценке Нужно ли платить допвзносы, если условия труда по итогам спецоценки признали вредными, но нет работников из списков 1 и 2? Нет. Если сотрудники не заняты на вредных работах, которые дают право на досрочную пенсию, платить допвзносы не нужно (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-15-06/35161). Вправе ли контролеры во время камералки 4-ФСС запросить документы о проведе- нии спецоценки — приказ, отчет и пр.? Да. Если не представите бумаги, компанию оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (ст. 26.31 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Организация провела спецоценку. Все рабочие места — оптимальные и допусти- мые. Декларацию в течение 30 дней не подали. Оштрафуют за это? Да. Если спустя 30 рабочих дней декларацию не подали, инспектор ГИТ имеет право вас оштрафовать. Штраф для фирмы — от 60 тыс. до 80 тыс. руб., для должностных лиц и ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП). Фирма совмещает вмененку и УСН. Можно ли расходы на оплату услуг по спец- оценке списать при упрощенке? Безопасный вариант — не учитывать расходы на спецоценку при УСН (письмо Мин- фина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528). Если вы готовы к спорам в суде, можете списать спецоценку как матрасходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК). Аргументы: — расходы обоснованны, так как спецоценка обязательна; — к материальным затратам относятся в том числе услуги производственного харак- тера, например по контролю за соблюдением технологических процессов. Вменёнка 16 №9 2018

www.е.26-3.ru НЕПРОСТОЙ ВОПРОСНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка»Письма ФНС, которые помогутвмененщикам избежатьконфликтов с инспекциейМы отобрали письма ФНС, которые влияют на работу вмененщиков. Все эти разъ-яснения применяют местные инспекторы. Поэтому вы можете смело руководст-воваться письмами и не бояться претензий ИФНС.Инспекции примут 3/14369@). Налоговики обязаны по ито-декларации по ЕНВД гам III квартала в октябре принимать двеза III квартал по двум формам формы — старую и  рекомендованную новую. В новую форму ФНС включилаНалоговая служба довела до инспекций раздел для предпринимателей, которыерекомендованную форму декларации уменьшают ЕНВД на кассовые расходы.по ЕНВД (письмо от 25.07.2018 № СД-4-Где найти обязательные письма ФНСПисьма, которые ФНС направляет в инспекции на местах, можно найти на сайте nalog.ruв разделе «Все сервисы»/«Письма ФНС России, направленные в адрес территориальныхналоговых органов». Если знаете номер письма, вбейте его в поиск и нажмите кнопку«Найти». Еще письма можно сортировать по виду налога. Отметим, что в раздел попадаютписьма по вопросам, которые ФНС согласовала с Минфином. ФНС доводит до инспекцийне только письма с сайта. Письменные разъяснения Минфина или ФНС освобождают фирму или ИП от пенейи штрафов (п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК).Вменёнка 17 №9 2018

Непростой ВОПРОС Образец. Фрагменты разделов 3 и 4 новой декларации по ЕНВД <...> <...> <...><...>В  старой форме декларации строк для кассовому аппарату равна 18 тыс. руб.ККТ-вычета нет. (п. 2.2 ст. 346.32 НК). Декларацию по ЕНВД за III квартал ИП также могут подать старую форму подайте не позднее 22 октября, пере- декларации и уменьшить на кассовые рас- нос с 20-го числа (п. 7 ст. 6.1 и п. 3 ходы итоговую сумму ЕНВД по строке 040 ст. 346.32 НК). раздела 3. В  этом случае к  декларации приложите пояснения о сумме кассового Если вы  ведете учет предпринима- вычета (письмо от 20.02.2018 № СД-4-теля и хотите заявить кассовый вычет, 3/3375@).заполните новый раздел 4, а затем суммурасходов на ККТ перенесите в строку 040 Воспользоваться вычетом по  ККТраздела 3. Итоговую сумму ЕНВД за мину- вправе только предприниматели (письмосом вычетов отразите в новой строке 050 Минфина от  25.05.2018 № 03-01-раздела 3. Образцы разделов 3 и 4 смо- 15/35581). Если кассового вычета у вастрите вверху страницы. Не забудьте, что нет, по итогам III квартала удобнее податьмаксимальная сумма расходов по каждому прежнюю декларацию. Вменёнка 18 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫНалоговики больше не требуют надо пробить чек. До 1 июля 2019 годакассовые чеки на расходные правила работы с ККТ одинаковые, неза-операции висимо от того, кто расплачивается с вме- ненщиком — «физик» или подотчетник —В августе ФНС впервые официально представитель юрлица или предпринима-и  четко разъяснила, надо ли  приме- теля.нять ККТ в  трех ситуациях (письмоот 10.08.2018 № АС-4-20/15566@). С 1 июля 2019 года компании при- дется устанавливать, от кого поступают Компания платит физлицу по граждан- деньги. Если расплатится подотчетноеско-правовому договору. Вывод ФНС — лицо, то в чеке придется отражать дан-чеки на расход пробивать не требуется. ные покупателя-организации или ИП,Несмотря на то что расчеты, при которых их ИНН (подп. «д» п. 15 ст. 1 Федераль-надо пробивать чеки, — это не  только ного закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, п. 2прием, но и выплата денег (ст. 1.1 Феде- письма от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).рального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Идентифицировать подотчетника можноОднако из  пункта 1 статьи 4.3 Закона по доверенности фирмы или ИП. Если№  54-ФЗ следует, что ККТ применяет покупатель доверенность не предъявит,та сторона, которая выполняет работы, то продавцу не надо отражать в чеке допол-оказывает услуги, продает товары. В дан- нительные данные.ном случае работы выполняет «физик».Значит, компания не обязана пробивать Разъяснения ФНС нет на сайте nalog.ru.чеки на суммы, которые выдает из кассы Но ФНС довела письмо до сведения регио-подрядчику. нальных управлений. Местные инспекторы станут придерживаться нового письма. Компания выдает зарплату или деньги На сайте региональных УФНС уже поя-подотчетнику. Закон № 54-ФЗ обязывает вилась информация о новой позиции нало-компанию применять ККТ при приеме говиков.и выплате денег за товары, работы, услуги(абз. 21 ст. 1.1). Закон № 54-ФЗ не тре- Налоговики не дадут уйти с УСНбует пробивать кассовые чеки, если фирма на ЕНВД до конца годавыдает зарплату, материальную помощь,деньги под отчет и получает неизрасхо- Компания может перейти на уплату ЕНВДдованные суммы от подотчетного лица с любого числа. Однако отказаться от УСНобратно. можно не в любое время. Поэтому компа- нии и ИП путаются при переходе на вме- Ответы на другие кассовые вопросы ненку. вы найдете на с. 42. Добровольно отказаться от УСН можно Компания получает деньги от под- только с 1 января. Значит, те виды дея-отчетника. Если вмененщик реализует тельности, с которых вы платите упро-товары, работы, услуги, за полученные щенный налог, можно перевести на вме-наличные суммы или платежи картамиВменёнка 19 №9 2018

Непростой ВОПРОСненку только с 1 января 2019 года. А вот Когда станете переходить на вмененку,если вы начинаете вести новый вид дея- не забудьте подать в ИФНС заявлениетельности, то его можно сразу перевести по форме № ЕНВД-1 или ЕНВД-2. Срокна вмененку (письмо ФНС от 19.09.2014 подачи заявления — в течение пяти рабо-№ ГД-4-3/19079@). чих дней с даты начала работы на вме- ненке. Из табл. 1 внизу страницы узнайте, С общего режима вы  вправе уйти когда можно начать применять ЕНВД прина  ЕНВД с  любой даты. Ждать конца переходе с других режимов.года, квартала или месяца не обязательно(письмо ФНС от  03.12.2013 № ГД-4- Инспекторы требуют3/21537). определять физпоказатель в последний день месяца Отказаться добровольно от патентной системы предприниматели не вправе. Величину физического показателя надо Если подать заявление о переходе определять на  конец каждого месяца на ЕНВД до конца срока патента, налогового периода. Такой вывод содер- то инспекторы потребуют платить жит письмо ФНС от 19.05.2016 № СД-4- налоги обеих систем. Поэтому сначала 3/8903@. Например, если при перевозках закончите применять патентную сис- 1 сентября вы использовали три машины, тему, потом сразу же начинайте приме- нять вмененку.Таблица 1. Заявления для перехода на ЕНВДКакой режим По какой системе Какие заявления податьприменялидо перехода собираетесь работатьОбщий режим ОСН + ЕНВД О постановке на вмененный учет:УСН формы № ЕНВД-1 или ЕНВД-2. Подать УСН + ЕНВД по новому заявление о вмененке можно в любой момент виду деятельностиУСН УСН + ЕНВД О постановке на вмененный учет: по прежним видам формы № ЕНВД-1 или ЕНВД-2. Подать заявление деятельности о вмененке можно только с нового годаУСН ОСН + ЕНВД Об отказе от УСН: форма № 26.2-3. О постановке на учет: формы № ЕНВД-1 или ЕНВД-2. Перейти на новые режимы можно только с нового годаОбщий режим УСН + ЕНВД О переходе на УСН: форма № 26.2-1. О постановке на учет: формы № ЕНВД-1 или ЕНВД-2. Перейти на новые режимы можно только с нового года Вменёнка 20 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ25-го числа купили еще две, то физический — август — 84 060 руб. (7500 руб. × 6 чел. ×показатель за сентябрь — «пять машин» × 1,868 × 1);(п. 9 ст. 346.29 НК). — сентябрь — 98 070 руб. (7500 руб. × × 7 чел. × 1,868 × 1); Если физический показатель — «коли- — III квартал — 252  180 руб. (70  050 +чество работников», то берите среднюю + 84 060 + 98 070).численность за каждый месяц налогового ЕНВД за III квартал составил 37 827 руб.периода. Среднюю численность работни- (252 180 руб. × 15%).ков считайте по правилам из Указанийпо заполнению форм федерального ста- Налоговики не разрешаюттистического наблюдения (приказ Росстата вмененщикам применятьот 22.11.2017 № 772). Включайте в этот пониженные тарифы взносовпоказатель среднесписочную численностьработников и среднюю численность внеш- В прошлом году чиновники выпустилиних совместителей, внештатников. Пока- отрицательные разъяснения для компанийжем на примере, как рассчитать ЕНВД, и коммерсантов, которые совмещают УСНесли количество работников в  течение с ЕНВД и ведут льготный вид деятельностимесяца менялось. из  подпункта 5 части 1 статьи  427  НК (письма Минфина от 20.06.2017 № 03-15- Как при расчете ЕНВД учесть местные 07/38391 и ФНС от 28.06.2017 № БС-4- значения коэффициента К2, читайте 11/12448@). Налоговики запрещают на с. 37. применять пониженный тариф по взно- сам работников в том случае, если доходы ПРИМЕР. Как рассчитать ЕНВД по бы- от льготного бизнеса облагаются ЕНВД, товым услугам. В  ООО «Альфа» рабо- а не налогом по УСН. Такой же вывод тает по трудовому договору 5 человек. чиновники делали и  в более поздних 20 августа на  работу взяли еще двоих письмах (письмо Минфина от 24.05.2018 сотрудников. Базовая доходность за од- № 03-15-05/35145). ного работника в месяц — 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК). Коэффициент К1 на 2018 год Воспользоваться льготой можно, — 1,868, коэффициент К2 — 1. Средняя чи- если выручка от  льготной деятельности сленность равна: облагается налогом по  УСН и  приносит — в июле — 5 чел.; не менее 70 процентов всех доходов (п. 6 — августе — 5,77 чел. [(5 чел. × 19 дн. + ст. 427 НК). Тогда платить взносы можно + 7 чел. × 12 дн.) : 31 дн.]; по ставке 20 процентов с выплат всем работ- — сентябре — 7 чел. никам, в том числе тем, кто занят во вменен- Физические показатели округляют до це- ном бизнесе. лых единиц, поэтому за август учтем 6 че- ловек. Налоговая база равна: С 1 января 2019 года льготный — за  июль — 70  050 руб. (7500 руб. × тариф  20  процентов перестанет дейст- × 5 чел. × 1,868 × 1); вовать (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). СтавкаВменёнка 21 №9 2018

Непростой ВОПРОСТаблица 2. По каким тарифам платить взносы в 2018 годуВмененщик Тариф взносов, % пенсионные социальные медицинские 0Компании и ИП, которые ведут 20 0бизнес из льготного перечня, 5,1совмещают ЕНВД с УСН и с основногодохода платят упрощенный налогАптеки на ЕНВДКомпании и ИП, которые ведут 22 2,9бизнес из льготного перечня,совмещают ЕНВД с УСН и с основногодохода платят ЕНВДПрочие вмененщики, которыене ведут льготный бизнесвзносов для упрощенцев и вмененщиков из-за противоречивых писем Минфинавырастет до 30 процентов. Тарифы взно- и ФНС. Так, ИП с работниками умень-сов на 2018 год мы привели в табл. 2 вверху шают ЕНВД на взносы, которые запла-страницы. тили строго в течение квартала (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК). А вот ИП без работниковИнспекторы придираются к ИП могут уменьшить ЕНВД на любые уплачен-на вмененке ные личные взносы (п. 2.1 ст. 346.32 НК). Минфин сначала не  разрешал ИП  безНалоговики придираются к предпринима- работников снижать налог на  взносы,телям в двух случаях. уплаченные после окончания квартала, но до подачи декларации (письмо Мин- Уплата личных взносов ИП. Чинов- фина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901).ники не разрешают коммерсантам, кото- Разъяснения ФНС доводила до территори-рые совмещают ЕНВД с УСН, учитывать альных инспекций (письмо от 28.09.2016при расчете дополнительного личного № СД-4-3/18281@). Однако в результатевзноса расходы упрощенки (письма ФНС судебной практики в пользу коммерсан-от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ и Мин- тов чиновники разрешили снижать ЕНВДфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369). на взносы, уплаченные до подачи декла-Отстоять расчет взносов с учетом расхо- рации (письмо Минфина от 21.11.2016дов можно только в суде. № 03-11-11/76431). Уплата ЕНВД. Коммерсантам без ра- Совсем недавно Минфин выпустилботников местные инспекторы иногда новое письмо, в  котором снова наста-запрещают учитывать при расчете ЕНВД ивает на  том, что ИП  без работниковвзносы, уплаченные в следующем кварталедо сдачи декларации. Проблема появилась Вменёнка 22 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫвправе уменьшить ЕНВД только на взносы, и последний символы не должны содер-уплаченные в течение квартала (письмо жать пробелы. Цифры и другие знаки пре-от 28.06.2018 № 03-11-11/44500). Зна- пинания отражать нельзя. Показательчит, несмотря на положительную судеб- «ИНН» на работников состоит из 12 сим-ную практику, не исключены претензии волов. А значение в поле «Дата рождения»ИФНС. Налог безопаснее уменьшать не превышает текущую дату и не можеттолько на взносы, уплаченные в течение быть меньше или равно 1900.квартала. Налоговики примут одноИнспекторы не примут приложение 1 в ЕРСВ, если платитеперсональные данные работников взносы по обычному тарифубез буквы «ё» Вмененщик заполняет столько приложе-ФНС дала рекомендации, как записы- ний 1, сколько тарифов применяет (п. 6.4вать персональные данные работни- Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016ков в  разделе 3 расчета по  страховым № ММВ-7-11/551@). Код тарифа по взно-взносам (письмо от 21.12.2017 № ГД-4- сам отражайте в строке 001 приложения 1.11/26010@). Поля «Фамилия», «Имя», Компании на ЕНВД с общим тарифом ста-«Отчество» заполняйте прописными вят код 03. Аптеки, которые платят пони-и строчными буквами с указанием буквы женные взносы, — код 09.«ё». Заменять ее  на букву «е» нельзя.ИФНС откажется принять ЕРСВ из-за Налоговики разрешили оформлятьнеточных данных. только одно приложение 1, если компа- ния совмещает вмененку с УСН и платит В поля можно включать точки, дефисы, взносы по общему тарифу — 30 процен-апострофы и пробелы. При этом первый тов (письмо ФНС от 28.12.2017 № ГД-4-Еще три важных вывода для вмененщиков1. Расчетный период по страховым взносам работников — календарный год (п. 1 ст. 423НК). Значит, инспекторы не вправе оштрафовать компанию за неуплату взносов до концагода (письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@). 2. ЕНВД исчисляют с вмененного дохода. Значит, вмененщики должны заплатить налог,даже если деятельность приостановили, реальных доходов нет, но физические показателибольше нуля (письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-07-11/51345). 3. Предприниматели на ЕНВД вправе до 1 февраля 2021 года не указывать в кас-совом чеке наименования товаров и их количество (письмо Минфина от 08.05.2018№ 03-01-15/31044).Вменёнка 23 №9 2018

Непростой ВОПРОС11/26795). В этом случае коды тарифов Вмененщикам разрешилиразные — 02 и 03, но фактически вы при- не платить налогменяете один тариф — 30 процентов. Поэ- с имущества в ремонтетому можете указать на выбор — код 02или 03. Также заполняйте одно прило- Коммерсанты на  вмененке не  платятжение, если применяете обычный тариф, налог на имущество с большинства объ-когда совмещаете ЕНВД с общей системой ектов, которые используют в предприни-или патентом. мательской деятельности на спецрежиме (п. 4 ст.  346.26 НК). Налог надо исчи-Налоговики пояснили, слять только с недвижимости, включен-когда платить НДФЛ ной в перечень административно-деловыхсо среднего заработка и торговых центров, если объекты облага- ются по кадастровой стоимости.В письме от 09.04.2018 № 03-04-07/23964Минфин разъяснил, когда начислять Минфин, сославшись на судебную пра-НДФЛ со  среднего заработка за  дни ктику, заявил, что налог не исчисляюткомандировки. Датой получения дохода с объектов, когда проводят подготовитель-для таких выплат считайте последний ные мероприятия (письмо от 24.04.2018день месяца, за который начислили сред- № 03-05-04-01/27810). Например, не надоний заработок. ФНС донесла этот вывод платить налог на имущество с помещения,до территориальных инспекций (письмо если его не используют в бизнесе из-заФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320@). ремонта. Ремонт подтвердите дефектной ведомостью, приказом, графиком работ Для оплаты труда дата получения и т. д. Также налог на имущество не исчи-дохода — последний день месяца, за кото- сляют, если назначение недвижимостирый начислили деньги (п. 2 ст. 223 НК). не позволяет его использовать в личныхВ зарплату входит вознаграждение за труд, или семейных целях.а также другие компенсационные и стиму-лирующие выплаты (ст. 129 ТК). Оплату Чтобы не платить налог с личного иму-командировочных сотруднику по сред- щества, которое используете в бизнесе,нему заработку гарантирует трудовое подайте в  ИФНС заявление на  льготузаконодательство (ст. 167 ТК). Полу- (письмо ФНС от  01.06.2018 № БС-3-чается, что командировочные выплаты 21/3649@). Иначе инспекторы рассчи-также относятся к оплате труда. Значит, тают имущественные налоги. Заявле-НДФЛ со среднего заработка за дни дело- ние составьте по форме из приказа ФНСвой поездки начисляйте в день получения от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.дохода — последний день месяца. Налогудерживайте в день выплаты денег. Пере- Компании на  ЕНВД также вправечисляйте его в бюджет не позднее следу- не платить налог с имущества, котороеющего рабочего дня. находится на ремонте, если предполагают использовать объект в спецрежимной дея- тельности. Вменёнка 24 №9 2018

www.е.26-3.ru НЕПРОСТОЙ ВОПРОСЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Вмененка», к. э. н.Когда вмененщикамспорить с инспекцией можно,а когда опасноЕсли вы считаете, что инспекторы незаконно доначислили налоги или нарушиливаши права, то можете пожаловаться в региональное УФНС. Чтобы зря не тра-тить время, посмотрите, в каких ситуациях управление удовлетворяет жалобывмененщиков.Информацию о том, как пожаловаться на ЕНВД. С них инспекторы доначислилина местных инспекторов, читайте во врезке упрощенный налог и пени.на  с. 31. В  статье мы  рассмотрим, какУФНС реагируют на жалобы вмененщи- Почему вмененщик стал спорить.ков. Предприниматель уверяет, что получал доходы только в рамках розничной тор-Вмененщик продавал товары говли. Представители организаций прихо-организациям дили в магазин, выбирали товары, затем платили деньги на счет. Применять вме-Что не понравилось налоговикам. Пред- ненку по рознице можно в том числе приприниматель перевел на ЕНВД рознич- безналичных оплатах от организаций.ную торговлю автомобильными товарамив магазине. По УСН коммерсант сдавал Что решило УФНС. Управление отка-нулевую декларацию. залось отменить решение ИФНС. Специ- алисты УФНС подтвердили, что на ЕНВД При камеральной проверке инспекторы можно перевести только торговлю в рам-запросили в банке выписки со счета ИП. ках договоров розничной купли-продажиИнспекторы обнаружили деньги, посту- (ст. 346.27 НК). ИП сотрудничал с органи-пившие от организаций. ИФНС решила, зациями и получал безналичную выручку.что эти доходы не относятся к рознице Из выписок банка видно, что компанииВменёнка 25 №9 2018

Непростой ВОПРОСпокупали моторное и  дизельное масло. ненного учета коммерсант не снялся. Спу-А это подакцизные товары, продажа кото- стя два года ИП сдал декларации с нуле-рых на вмененке запрещена (ст. 346.27 и п. 1 вой суммой ЕНВД. При камеральной про-ст. 181 НК). Поэтому с доходов от продажи верке инспекторы указали, что вмененщикмашинных масел ИП действительно дол- не вправе сдавать декларации с нулями.жен заплатить упрощенный налог. При про- ЕНВД нужно платить за все периоды, покадаже в розницу прочих товаров коммерсант ИП состоит на вмененном учете. Инспек-вправе применять вмененку. торы доначислили предпринимателю налог исходя из торговой площади мага- Наши рекомендации. При продаже зина по прошлым декларациям.товаров организациям через магазинсоставляйте договоры розничной купли- Почему вмененщик стал спорить. Биз-продажи, если хотите остаться на ЕНВД несмен пояснил в жалобе, что он расторг(письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-11- договоры аренды на помещение, где был11/27736). Если торгуете машинными магазин. А раз договор аренды не дейст-маслами или заключили договор поставки, вует, физический показатель для ЕНВДгосконтракт, платите с доходов налоги и налог равны нулю.по УСН или общего режима. Что решило УФНС. УправлениеФирма прекратила вмененную отменило доначисленный ЕНВД, пенидеятельность и штрафы за неуплату.Что не понравилось налоговикам. Пред- ИФНС подтвердила, что ЕНВД не зави-приниматель продавал товары в розницу сит от того, ведет деятельность налогопла-через магазин и  применял вмененку. тельщик или нет. Проверяющие напом-ИП приостановил деятельность и не сда- нили, что вмененщики снимаются с учета,вал декларации по ЕНВД. При этом с вме- если приостановили бизнес и не хотят пла- тить налог (п. 3 ст. 346.28 НК). ОднакоКогда налоговики заподозрят оптовую торговлюу вмененщикаНалоговики признают торговлю оптовой, если:— вы сотрудничаете с крупной компанией, которая приобретает товары для бизнеса;— отгружаете большие партии;— выполняете регулярные поставки в сроки согласно договору;— отпускаете товары со склада;— устанавливаете цены в зависимости от заявок клиентов;— получаете оплату после отгрузки. Вменёнка 26 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫУФНС убедилось, что ИП расторг договор ИП без работниковаренды, когда приостановил деятельность. уменьшил ЕНВД на взносыУ ИП осталось лишь помещение площадью следующего квартала5 кв. м, где он хранил товары. Это поме-щение — не торговый зал (ст. 346.27 НК). Что не  понравилось налоговикам.Поэтому физический показатель и сумма 10  октября предприниматель подалналога за  спорные периоды нулевые декларацию по  ЕНВД за  III квартал.(ст. 346.29 и п. 3 письма Президиума ВАС В отчете ИП уменьшил налог на фикси-от 05.03.2013 № 157). рованные пенсионные и  медицинские взносы, которые уплатил за  себя. При ИП должен заплатить только штраф камералке инспекторы обнаружили, что1 тыс. руб. за каждую не вовремя сданную взносы ИП перечислил только 25 октября.декларацию по ЕНВД. Инспекторы сняли вычет и доначислили вмененный налог. Штраф за опоздание с декларацией равен 5 процентам от ЕНВД к уплате Почему вмененщик стал спорить. Биз- за каждый месяц просрочки. Мак- несмен указал, что перечислил фиксиро- симальная сумма штрафа — 30 про- ванные взносы вовремя, причем однов- центов от ЕНВД, минимальная — ременно с ЕНВД за III квартал. Поэтому 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК). имеет право уменьшить ЕНВД за III квар- тал на личные взносы (ст. 346.32 НК). Наши рекомендации. Если решилиприостановить бизнес хотя бы на месяц, Что решило УФНС. Налоговикиснимитесь с учета как плательщик ЕНВД из  управления приняли сторону пред-(п. 3 ст. 346.28 НК). Для этого подайте принимателя. Они подтвердили, чтозаявление по  форме № ЕНВД-3 или ИП не имеет работников, поэтому вправеЕНВД-4 (приказ ФНС от  11.12.2012 уменьшить ЕНВД на всю сумму взносов,№ ММВ-7-6/941@). После того как нало- уплаченных за себя. Срок уплаты взно-говики снимут вас с учета, вам не при- сов за год — не позднее 31 декабря, а срокдется платить ЕНВД и сдавать деклара- уплаты ЕНВД за III квартал — не позднееции. И инспекторы придираться не станут. 25 октября. Предприниматель не нарушил сроки и уплатил взносы вместе с ЕНВД. Если захотите позже возобновить дея- Поэтому коммерсант воспользовалсятельность, сможете опять встать на вме- вычетом правомерно.ненный учет. Для этого представьте заяв-ление по форме № ЕНВД-1 или ЕНВД-2. Наши рекомендации. Чтобы умень- шить вмененный налог и избежать споров, Если же вы не успели сняться с вменен- перечисляйте страховые взносы до концаного учета, но расторгли договор аренды, квартала, за который платите ЕНВД. Еслиподавайте декларацию по ЕНВД с нуле- же уменьшаете налог на взносы следую-выми суммами. Но будьте готовы пояс- щего квартала, то сошлитесь на рассмо-нить ситуацию по требованию налоговых тренную жалобу на сайте ФНС.инспекторов.Вменёнка 27 №9 2018

Непростой ВОПРОСВмененщик считал налог Инспекторы запросили документыне со всей площади торгового у  арендодателя. Тот подтвердил, чтоместа площадь каждого земельного участка больше  5  кв. м. А  значит, физическийЧто не понравилось налоговикам. ИП показатель ИП  — площадь торговоготорговал домашними животными, кор- места. В этой ситуации следовало считатьмами и непродовольственными товарами налог исходя из базовой доходности —через киоски на ярмарке. Он платил ЕНВД 1800 руб. за 1 кв. м. Площадь передан-с количества торговых мест. ного в аренду участка налоговики исклю- чили из расчетов. Соответственно УФНС При выездной проверке налоговики снизило доначисленный налог. Штрафвыяснили, что предприниматель арендовал налоговики также уменьшили, посколькуземельные участки. На них установил кио- ИП представил медицинские документыски площадью больше 5 кв. м. Инспекторы о болезни, а также документы о пенсион-решили, что ИП следовало платить налог ном возрасте.не с количества торговых мест, а с  их пло-щади (п. 3 ст. 346.29 НК). Инспекторы Если площадь торгового местадоначислили налог, пени и штраф. менее 5 кв. м, то базовая доход- ность — 9 тыс. руб. за один объект Почему вмененщик стал спорить. (п. 3 ст. 346.29 НК).Предприниматель заявил в УФНС, чтодоначисления незаконны. По словам ИП, Наши рекомендации. Внимательноон использовал под торговлю в каждом изучите документы на  аренду земликиоске не более 5 кв. м. На остальной пло- и  помещений. Общую площадь каж-щади киосков ИП хранил товары, а один дого места определите с  учетом отсе-земельный участок передал в субаренду. ков для хранения и  приема товаров. Уменьшать метраж на  складские пло- Что решило УФНС. Налоговики отка- щади можно, только если вмененщикзались отменить доначисленный налог ведет розницу через магазин с  торго-и штрафы. вым залом. Если же площадь торгового места не больше 5 кв. м, то считайте ЕНВД Специалисты управления пояснили, исходя из количества объектов. Когда пло-что к  площади торгового места отно- щадь места превышает 5 кв. м, пересчи-сится весь земельный участок, на кото- тайте налог исходя из общего метража,ром ИП  ведет розничную торговлю. пока инспекторы не пришли с проверкой.Суды подтверждают, что к площади тор-гового места нужно относить также пло- Продавец уменьшил торговый зал,щади для приемки и хранения товаров поставив стеллаж(п. 9 информационного письма Прези-диума ВАС от 05.03.2013 № 157 и поста- Что не понравилось налоговикам. Пред-новление Президиума ВАС от 14.06.2011 приниматель продавал в розницу промыш-№ 417/11). Уменьшать площадь торговогоместа на складские метры нельзя. Вменёнка 28 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫленные товары через магазин. Первона- хранения товаров. ИП предъявил в УФНСчально площадь торгового зала состав- договор с  подрядчиком на  переплани-ляла 32 кв. м. С этой площади ИП считал ровку торгового зала. Из договора видно,ЕНВД. Затем коммерсант уменьшил тор- что после перепланировки покупателиговый зал, сделал перепланировку и начал имеют доступ только на площадь 20 кв. м.платить ЕНВД с 20 кв. м. Налоговики это Оставшееся помещение ИП использует какне одобрили и доначислили ЕНВД. По мне- склад, в котором подрядчик установилнию ИФНС, перепланировка незаконна. встроенные в стену стеллажи для хранения.Поэтому платить ЕНВД следовало с преж-ней площади 32 кв. м. Что решило УФНС. Налоговики из управления отказались удовлетворить Почему вмененщик стал спорить. жалобу, поскольку ИП не зарегистрировалИП пояснил, что фактически торговый зал перепланировку помещения. УФНС напом-магазина располагается только на 20 кв. м. нило, что к площади торгового зала отно-На остальной площади стоят стеллажи для сится часть магазина, занятая оборудова-Когда вмененщики выигрывают дела в судахВ 2018 году в отличие от налоговиков суды принимали сторону вмененщиков в следую-щих спорах. 1. Инспекторы переквалифицировали договор перевозки в аренду авто с экипажем.Вмененщик доказал, что оказывал услуги перевозки, так как в каждом случае их стоимостьзависела от маршрута (определение Верховного суда от 03.07.2018 № 308-КГ-18-8138). 2. Налоговики доначислили ЕНВД с площади земельного участка, якобы используе-мого под торговлю. Вмененщик убедил суд, что не торговал на спорной площади, так какне помещал там ценники на товары (постановление Арбитражного суда Центральногоокруга от 11.04.2018 № Ф10-791/2018). 3. ИФНС попыталась доначислить предпринимателю налоги общего режима, посколькутот заключил договор перевозки грузов автокраном и получил выручку за погрузо-раз-грузочные работы. Предприниматель смог доказать судьям, что кран не только разгружалтовары, но еще и перевозил их, поэтому доходы облагаются ЕНВД (постановление Арби-тражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.01.2018 № Ф02-6540/2017). 4. Инспекция доначислила предпринимателю налоги общего режима, так как, по мне-нию налоговиков, ИП привлекал посредника. Суд принял сторону ИП, поскольку тот под-твердил, что посредник лишь принимал деньги, а продавали товары работники предпри-нимателя (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.04.2018№ Ф02-1021/2018).Вменёнка 29 №9 2018

Непростой ВОПРОСнием для выкладки и демонстрации това- Помещение, в котором якобы располо-ров, а также расчетов. Кроме того, в торго- жен магазин с торговым залом, на самомвый зал входит площадь под рабочие места деле офис. В него приходят покупатели,продавцов и проход покупателей. А под- чтобы посмотреть образцы. При продажахсобные помещения для хранения и приема по образцам в неторговом объекте при-товаров в торговый зал можно не вклю- менять вмененку нельзя (ст. 346.27 НК).чать, если вмененщик там не обслуживаетпокупателей (ст. 346.27 НК). Почему вмененщик стал спорить. ИП хотел убедить вышестоящее УФНС, При этом налоговики отметили, что что ведет розницу через стационарныйплощадь торгового зала следует опреде- торговый объект — офис. Поэтому биз-лять на основании инвентаризационных несмен вправе применять ЕНВД. В офисеи  правоустанавливающих документов. работники бизнесмена показывают поку-ИФНС запросила данные в БТИ и выяс- пателям образцы и заключают договоры.нила, что спорное помещение — это ком-ната площадью 32 кв. м. Никаких раз- Что решило УФНС. Налоговики из уп-делений на торговую и складскую части равления не поддержали предпринима-по документам нет. А значит, площадь теля. Они изучили документы и  выяс-торгового зала по выписке БТИ состав- нили, что ни офис, ни склад с рефрижера-ляет 32 кв. м. торами не относятся к объектам стацио- нарной торговой сети. А значит, продажи Поскольку ИП  не зарегистрировал по образцам через эти объекты переводитьперепланировку, ему следовало платить на ЕНВД нельзя (ст. 346.26 НК). ИП дол-ЕНВД по всей торговой площади. Решение жен заплатить налоги общего режима.ИФНС о доначисленных налогах законно. Наши рекомендации. При рознич- Наши рекомендации. Если уменьша- ной торговле по образцам и каталогамете торговый зал и хотите снизить сумму вы можете применять ЕНВД. Но для этогоЕНВД, не забудьте зарегистрировать пере- нужно, чтобы образцы и каталоги вы пред-планировку в БТИ. Установленный стел- ставляли покупателям в стационарной тор-лаж площадь торгового зала не уменьшит. говой сети — магазинах или павильонах (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-11-Вмененщик торговал 11/54052). Отпускать товары со складасо склада или доставлять покупателям не запрещено.Что не понравилось налоговикам. Ком- Если по документам помещение длямерсант торговал продуктами и платил обслуживания покупателей не относитсяЕНВД с розничной торговли через мага- к  стационарной торговой сети, с  про-зин. При выездной проверке ИФНС обна- даж по образцам нужно платить налогиружила, что предприниматель отпускает по УСН или общему режиму (письма Мин-товары не из магазина, а с оптово-рознич- фина от 01.08.2018 № 03-11-11/54052ного склада, где стоят рефрижераторы. и от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381). Вменёнка 30 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫКак пожаловаться на налоговиковЕсли вы не согласны с решением инспекции, сразу оспорить его в суде не получится. Вна-чале нужно обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе — региональномУФНС (ст. 137 и п. 2 ст. 138 НК). Если подадите жалобу до того, как решение начало действовать, вступление в силуоткладывается. По закону решение ИФНС начинает действовать через месяц, как вам еговручили (п. 9 ст. 101 НК). Как определить дату вручения, смотрите в таблице.Как вы получили решение Дата врученияЛично под расписку Дату вы проставили на экземпляре ФНСПо почте заказным письмом Наиболее ранняя из дат: — день фактического получения письма; — 6-й рабочий день после отправки письмаЧерез интернет Дату вручения смотрите в квитанции о приеме, которую вы отправили в ИФНС Вступившее в силу решение вы вправе обжаловать в течение 12 месяцев, как его выне-сли налоговики (п. 2 ст. 139 НК). Жалобу на ИФНС вы адресуете в вышестоящее управле-ние. Однако передаете эту жалобу в свою инспекцию (п. 1 ст. 139 НК). Вы можете принестидокумент лично, отправить по обычной почте или через интернет. Также вы вправе податьжалобу через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Обратите внимание, что через сервис «Обратиться в ФНС России» налоговики реко-мендуют не отправлять жалобы. Сервис предназначен для других вопросов. Например,через него вы можете получить разъяснение по налогам. В жалобе укажите (информация ФНС от 09.02.2011): — название УФНС, куда адресуете жалобу; — название ИФНС, решение которой хотите оспорить; — наименование, ИНН, адрес и телефон вашей организации; — реквизиты решения ИФНС, которое хотите оспорить; — причины, по которым вы оспариваете решение; — ваши требования (например, отменить решение); — перечень прилагаемых документов. УФНС рассматривает жалобу самостоятельно без вашего присутствия. О приня-том решении вам должны сообщить в течение трех рабочих дней. Если это решение васне устроит, вы вправе обжаловать его уже в арбитражном суде (п. 2 ст. 138 НК). Если хотите быть в курсе того, как налоговики рассматривают ваш вопрос, воспользуй-тесь сервисом «Узнать о жалобе» на сайте service.nalog.ru/complaints.do Вменёнка 31 №9 2018

Непростой ВОПРОСНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка»Убедитесь, что правильносчитаете зарплатуи выдаете расчетные листкиВ 2018 году Минтруд разъяснил много вопросов по заработной плате сотрудни-ков. Стало понятно, как, например, вмененщикам оплачивать выходные и выда-вать расчетные листки. Мы подготовили комментарии по расчету зарплаты.Квартальные и годовые премии ПРИМЕР 1. Как сравнивать зарплатуне повод платить меньше МРОТ с МРОТ. Оклад сотрудника — 13 000 руб. Также компания платит ежемесячную пре-Вмененщик не вправе начислять работ- мию в размере 5000 руб. Компания нахо-нику меньше МРОТ. С минималкой надо дится в Санкт-Петербурге. Региональнаясравнивать выплаты за каждый месяц, минималка в Питере — 17 000 руб. (Ре-а  не  квартал, год. Нельзя, к  примеру, гиональное соглашение о минимальнойв течение квартала два месяца платить заработной плате в  Санкт-Петербургеменьше МРОТ, а в третьем месяце ком- на 2018 год от 20.09.2017 № 323/17-С).пенсировать разницу квартальной пре- В июле зарплата сотрудника состави-мией (письмо Минтруда от  05.06.2018 ла 18 000 руб. (13 000 + 5000). Это боль-№ 14-0/10/В-4085). ше регионального МРОТ (18 000 руб. > > 17 000 руб.). Значит, компания соблюдает Если в одном месяце зарплата оказалась требования Трудового кодекса.ниже минималки, а в другом выше, трудо- В августе директор не выдал сотрудни-вая инспекция все равно оштрафует ком- ку ежемесячную премию, но пообещалпанию на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., в  сентябре начислить квартальную  —а директора — минимум на 10 тыс. руб. 10  000  руб. Среднемесячная зарплатаДля индивидуального предпринимателя за III квартал получится выше минималь-штраф составит от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (п. 6ст. 5.27 КоАП). Вменёнка 32 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫТаблица 1. Как оплачивать работу в выходной и праздникОплата труда Как оплачивать выходнойСдельная По двойным сдельным расценкамТарифная По двойной тарифной ставкеОкладная Отработали норму. Выплатите сверх оклада одинарную дневную или часовую ставку Отработали сверх нормы. Выдайте сверх оклада двойную дневную или часовую ставку ной — 18 000 руб. [(13 000 руб. × 3 мес. + Оплачивайте выходные + 5000 руб. + 10 000 руб.) : 3 мес.]. Но зар- и праздники с учетом постоянных плата за август ниже МРОТ (13 000 руб. < доплат < 17 000 руб.). Инспекторы вправе оштра- фовать компанию минимум на 30 тыс. руб. Работу в выходной или праздник опла- чивают в двойном размере (ст. 153 ТК). С МРОТ сравнивайте начисленную зар- Сколько платить, узнайте из  табл. 1плату, а не сумму на руки. Если заработок вверху страницы. В  расчет надо братьбез премии меньше МРОТ, а ее выдаете не только тарифную часть, но также ком-только раз в квартал, измените порядок пенсационные и стимулирующие выплаты,оплаты труда. Выберите один из двух вари- включенные в  систему оплаты труда.антов. Первый — повысьте оклад до регио- Такой ответ Роструд разместил на сайтенального МРОТ. Второй вариант — выпла- онлайнинспекция.рф. Чиновники сослалисьчивайте премии ежемесячно, чтобы общая на постановление Конституционного судасумма дохода достигла минималки. от 28.06.2018 № 26-П. Если вы отказались от регионального В расчет включайте постоянные ком-МРОТ, тогда сравнивайте зарплату с феде- пенсационные и стимулирующие выплаты.ральным минимумом — 11 163 руб. Размер таких выплат вмененщики предус- матривают в трудовых договорах. СуммыКак учесть районный коэффициентСравнивайте зарплату с МРОТ до того, как проиндексировали ее на районный коэф-фициент и северную надбавку. Это следует из постановления Конституционного судаот 07.12.2017 № 38-П. Если зарплаты без учета районного коэффициента не дотягиваютдо минималки, повысьте оклады или введите премии, которые сравняют начисленнуюсумму за месяц с МРОТ. Вменёнка 33 №9 2018

Непростой ВОПРОСТаблица 2. Какие выплаты учитывать в расчете оплаты за выходнойВключайте в расчет Не учитывайтеОклад Доплаты за условия труда, выходящие за нормуПроизводственные премии за месяц (сверхурочно, в ночное время, в выходной)Премии за выслугу лет за месяц Районные коэффициенты и северные надбавкиНадбавки за совмещение Компенсации командировочных расходовНадбавки за стаж работы Непроизводственные премии Матпомощь, оплату проезда, обучениязависят от количества отработанного вре- не превысил, бухгалтер оплатил выходноймени. Какие выплаты включать в расчет, в одинарном размере сверх оклада.а какие нет, смотрите в табл. 2 выше. Постоянная зарплата за  месяц равна 33 000 руб. (20 000 + 8000 + 5000). За ра- Чтобы рассчитать оплату за  работу боту в выходной бухгалтер начислил сверхв  выходной или праздник, определите оклада 1650 руб. (33 000 руб. : 20 раб. дн. ×дневную или часовую часть оклада. Вели- × 1 дн.). Всего за август Воронову начисли-чину считайте исходя из рабочих дней ли 34 650 руб. (33 000 + 1650).(часов) в месяц, год или учетный периодпри суммированном учете. Как будете счи- Если сотрудник отработал за  месяцтать дневную (часовую) ставку, закрепите с учетом выходного больше нормы, тогдав локальном нормативном акте. выдайте сверх оклада двойную дневную или часовую ставку. ПРИМЕР 2. Как считать оплату за вы- ходной, если сотрудник отработал ПРИМЕР 3. Как считать оплату за вы- норму. Л.А. Воронов работает кладов- ходной, если сотрудник отработал боль- щиком в ООО «Промторг» пять дней в не- ше нормы. П.С. Котов работает по сменно- делю по 8 часов. Оклад работника равен му графику. Часовая ставка работника — 20 000  руб., доплата за совмещение долж- 350 руб. Кроме того, работник получает ностей — 8000 руб., ежемесячная произ- ежемесячную премию за выслугу лет в раз- водственная премия — 5000 руб. Дневную мере 5000 руб. По графику Котов должен ставку бухгалтер считает исходя из рабо- отработать в августе 184 часа. Фактически чих дней в месяце. он отработал 194 часа. Котову пришлось 8 сентября, в  субботу, Воронов вышел выйти на работу в чужую смену, чтобы за- на  работу по  требованию начальства, менить коллегу. Смена длилась 10 часов. чтобы провести инвентаризацию товаров. Часовую ставку в компании определяют В этот день сотрудник отработал 8 часов. из расчета за год. Дополнительный выходной кладовщик Норма рабочего времени по производст- не брал, а в месяце отработал норму — венному календарю на август 2018 года — 20 раб. дн. Поскольку норму сотрудник Вменёнка 34 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ 184 часа. Котов отработал больше, поэтому В августе Пешкова отработала 94 часа. бухгалтер оплатил 10 часов выходного дня В августе общая норма — 184 часов, а для в двойном размере сверх оклада. За час Пешковой — 92 часа. Бухгалтер отрабо- работы сотруднику положено 380,45 руб. тала на 2 часа больше нормы. За сверх- (5000 руб. × 12 мес. : 1970 ч + 350 руб.). урочные часы она получит 326,08 руб. За работу в чужую смену Котов получит (20 000 руб. : 184 ч × 2 ч × 1,5), а всего за 7609 руб. (10 ч × 380,45 × 2). Зарплата Ко- август — 10 326,08 руб. (10 000 + 326,08). това за август составит 77 009 руб. (184 ч × × 350 руб. + 5000 руб. + 7609 руб.). Обе зарплаты внутреннего совместителя надо сравнитьПри неполном рабочем дне с МРОТзарплату придется пересчитать С внутренним совместителем фирмаВы вправе начислять сотруднику меньше заключает два трудовых договора. Поэ-минималки, если он работает неполный тому с МРОТ надо сравнивать каждуюдень. Но в пересчете на полный рабочий зарплату совместителя — отдельно основ-день нельзя начислять меньше мини- ную и дополнительную (письмо Минтрудамалки (письмо Минтруда от 05.06.2018 № от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085).14-0/10/В-4085). Кроме того, сверхуроч-ные часы оплатите работнику с неполной С внешним совместителем работода-ставкой в повышенном размере. Первые тель оформляет один трудовой договор.2 часа — в полуторном, остальное время — Сотрудник работает неполный день. Зна-в двойном (ст. 152 ТК). чит, вы можете выдать зарплату внешнему совместителю ниже МРОТ. Но в пересчете ПРИМЕР 4. Как считать зарплату со- на полный рабочий день платить меньше труднику с неполной ставкой. Оклад минималки нельзя. бухгалтера по  штатному расписанию равен 20 000 руб. Н.Г. Пешкова работает ПРИМЕР 5. Как сравнить с МРОТ зар- на полставки. Начисленная зарплата со- плату совместителя. Д.Н. Волков рабо- трудницы за август в пределах рабочей тает во Владимире продавцом по 40 часов нормы — 10 000 руб. в неделю. Кроме этого, сотрудник подра- Компания находится в  Удомле. МРОТ батывает совместителем по 20 часов в ме- в Тверской области составляет 11 163 руб. сяц кладовщиком. Компания заключила (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ с Волковым два трудовых договора. МРОТ в ред. Федерального закона от 07.03.2018 во Владимире составляет 11 163 руб. № 41-ФЗ). Минималка для Пешковой со- Волков по  основному месту работает ставляет 5581,5 руб. (11 163 руб. × 0,5). полный день. Значит, за работу продав- Сотрудница получает больше, значит, цом фирма начислит минимум 11 163 руб. компания соблюдает законодательство. За работу по совместительству в августе Претензий от инспекторов не будет. бухгалтер начислит не менее 1213,36 руб. (11 163 руб. : 184 ч × 20 ч).Вменёнка 35 №9 2018

Непростой ВОПРОС В некоторых случаях дополнитель- выдавать один раз в месяц (письмо Мин-ную работу оформляют как совмещение труда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).должностей. Тогда компания доплачиваетза дополнительную работу, но второй тру- Форму расчетного листка утвердитедовой договор не заключает. В этом слу- приказом (образец см. ниже). Обычночае с МРОТ надо сравнивать общую сумму листок вручают раз в месяц при выдачеосновной зарплаты с доплатами за совме- второй части зарплаты. В приказе укажитещение. способ, как будете вручать листки работ- никам. Минтруд разрешает листки выда-Расчетные листки выдавать после вать на бумаге или пересылать по элек-аванса не придется тронной почте (письмо от  21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560).Фирма должна проинформировать сотруд-ника о том, из каких сумм состоит зар- На трудовой проверке вы должны под-плата, сколько удержали и за что, какую твердить, что выдавали расчетные листки.сумму выдали на руки (ст. 136 ТК). Для Бумажные листки вручайте работни-этого компания оформляет расчетный кам под роспись. Если листки отправля-листок. ете по электронной почте, то настройте отправку сообщений с подтверждением Зарплату надо выдавать каждые пол- о прочтении. Когда сотрудник получитмесяца. Но это не значит, что расчетный письмо и откроет, вам придет электронноелисток также следует выдавать дважды подтверждение. Сохраняйте его для труд-в  месяц. Расчетный листок достаточно инспекторов.Образец. Расчетный листок о составе выплат Расчетный листок за августОрганизация: ООО «ЦветМаг» Подразделение: отдел торговлиФ.И.О. Савельева Ольга Петровна Должность: продавецТаб. номер 18Вид Период Дней/ Сумма, Вид Сумма, часов руб. руб.1. Начислено 2. УдержаноОклад август 18 дн. 31 304,00 НДФЛ (по ставке 13%) 4808,00Оплата отпуска август 5 дн. 5680,00Всего начислено: 36 984,00 Всего удержано: 4808,003. Доходы в натуральной форме 4. Выплачено— — —— — перечислено в банк (15.08.2018) 27 637,00— — —— — перечислено в банк (31.08.2018) 4539,00Всего натуральных доходов: — Всего выплат: 32 176,00Долг за сотрудником на начало — Долг за сотрудником на конец —месяца месяца Вменёнка 36 №9 2018

www.е.26-3.ru УРОКИ ВМЕНЕНКИЕкатерина Постникова, эксперт журнала «Вмененка»Как рассчитать ЕНВД с учетомместного коэффициента К2Бухгалтеры часто ошибаются в коэффициенте К2 при расчете ЕНВД. Ведь местныевласти обычно предусматривают несколько условий, от которых зависит значениекорректирующего коэффициента. Разобраться с правилами поможет наша статья.Коэффициент К2 уменьшает налоговую ассортимента товаров в рознице на вме-базу по ЕНВД (п. 6 и п. 7 ст. 346.29 НК). ненке.Местные власти устанавливают значениякоэффициента в пределах от 0,005 до 1. Ассортимент товаров. Например,Муниципалитет вправе установить раз- в Центральном районе г. Петрозаводсканые значения К2 в зависимости от вида розничные магазины применяют значе-деятельности, ассортимента товаров, ния К2: 0,75 — при продаже канцтова-района, сезонности и  режима работы ров, 0,5 — по книжной продукции, 1 —(ст. 346.27 НК). Рассмотрим примеры, как по алкоголю и табаку (приложение № 3рассчитать ЕНВД с учетом правил мест- к решению Петрозаводского городскогоных властей. Во врезке на с. 39 смотрите совета от 10.11.2005 № XXV/XXI-195).список дополнительных условий, кото- А в г. Белая Калитва Ростовской обла-рые вам понадобится включить в учетную сти розничные продавцы берут в расчетполитику или отдельные приказы, чтобы значения 0,9 — при продаже ювелирныхправильно определять К2. изделий и автомобилей, 0,23 — по дру- гим непродовольственным товарам (при-Коэффициент зависит от вида услуг ложение № 1 к решению Белокалитвин-или ассортимента товаров ского районного собрания депутатов от 02.06.2005 № 28).Большинство местных властей предусма-тривают разные значения коэффициента Некоторые местные нормативные актыв зависимости от вида бытовых услуг или содержат условие — корректирующий коэффициент меньше 1 можно применять,Вменёнка 37 №9 2018

Уроки ВМЕНЕНКИтолько если вмененщик торгует исклю- Карачаево-Черкесской Республики и при-чительно льготными товарами. Скажем, меняет вмененный режим. Площадь тор-в Петрозаводске при торговле исключи- гового зала магазина — 120 кв. м.тельно детским питанием и непродоволь- ООО «Стрела» торгует канцтоварами и про-ственными товарами для малышей в рай- чими непродовольственными товарами.оне Центр значение К2 равно 0,7. Местные власти предусмотрели значения К2: 0,10 — для продажи школьно-письмен- В некоторых местностях власти уточ- ных принадлежностей и 0,14 — по прочимнили, какой коэффициент брать, если непродовольственным товарам. Коэффи-у фирмы разный ассортимент. Например, циент К1 равен в 2018 году 1,868. Ставкавласти требуют выбирать максимальное налога в местности — 15%. Базовая до-значение из возможных. Такой порядок ходность по рознице — 1800 руб. (п. 3действует в г. Бийске Алтайского края ст. 346.29 НК).(решение Думы г. Бийска от 23.10.2008 Продажа канцтоваров принесла фирме№ 45). в III квартале 2018 года 20% выручки. А тор- говля остальными товарами — 80%. Если власти не уточнили, как опреде- Рассмотрим три способа, как рассчитатьлить К2, то вмененщику надо предусмо- ЕНВД за III квартал.треть правила в учетной политике. Выбе- По максимальному К2. ЕНВД за III кварталрите один из трех вариантов: равен 25 420 руб. (1800 руб. × 120 кв. м ×• максимальное значение коэффициента × 1,868 × 0,14 × 15% × 3 мес.). По К2, который соответствует това- из возможных; ру с  максимальной выручкой. Налог• значение, которое соответствует това- за квартал равен 25 420 руб. (1800 руб. × × 120 кв. м × 1,868 × 0,14 × 15% × 3 мес.). рам с максимальной выручкой; По расчетному К2. Налог за квартал равен• расчетный К2 в зависимости от удель- 23 967 руб. [1800 руб. × 120 кв. м × 1,868 × × (0,10 × 0,2 + 0,14 × 0,8) × 15% × 3 мес.]. ного веса товаров каждой группы. Последний способ расчета налога самый Как определить расчетный коэффи- выгодный, но наиболее сложный.циент исходя из  удельного веса това-ров, разъяснил Минфин в  письмах Виды бытовых услуг. Платить ЕНВДот  01.04.2013 № 03-11-11/125 и  от можно по бытовым услугам населению,18.07.2008 № 03-11-04/3/331. Налого- коды которых попали в список, утвер-вики рекомендуют руководствоваться жденный распоряжением Правительстваформулами, которые предложили специ- от 24.11.2016 № 2496-р. Местные властиалисты финансового ведомства. часто устанавливают разные коэффици- Минфин предлагает перемножить зна- енты для отдельных видов бытовых услуг.чения коэффициентов К2 и долей каждоговида товаров в общей выручке. ПРИМЕР 1. Как при расчете ЕНВД учесть ассортимент товаров. ООО «Стрела» торгует в розницу в пос. Правокубанский Вменёнка 38 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫНапример, в г. Махачкале власти предус- Среднее количество работников компаниимотрели разные значения К2 для пошива в каждом месяце III квартала равно 10 чело-меховых и кожаных изделий. век. Из них трое человек — административ- ный персонал, который участвует в обоих Сложности с  расчетом ЕНВД воз- видах услуг. Шьют только одежду 6 человек,никают, если вмененщик оказывает 1 человек шьет постельное белье.несколько видов услуг с разными коэф- Местные власти предусмотрели значения К2:фициентами. Решите, какое значение К2 0,9 — по пошиву одежды и 0,5 — по по-берете: стельному белью. Ставка налога в местно-• максимальное значение из возможных; сти — 15%. Базовая доходность по быто-• значение, которое соответствует услу- вым услугам — 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК). Пошив одежды принес ООО «Комета» гам с максимальной выручкой; в III квартале 2018 года 85% выручки. А по-• расчетный К2 в зависимости от удель- шив белья — 15%. Рассмотрим три способа, как рассчитать ного веса услуг каждого вида. ЕНВД за III квартал. Как мы выяснили, налоговики реко- По максимальному К2. ЕНВД за III квар-мендуют применять расчетный коэффи- тал равен 56 741 руб. (7500 руб. × 10 чел. ×циент по аналогии с розницей. × 1,868 × 0,9 × 15% × 3 мес.). ПРИМЕР 2. Как рассчитать ЕНВД по раз- По К2, который соответствует това- ру с  максимальной выручкой. Налог ным бытовым услугам. ООО «Комета» оказывает бытовые услуги в г. Калуге, при- меняет вмененный режим. Фирма шьет одежду и постельное белье.Что предусмотреть в учетной политике про К2Правила расчета К2 закрепите в учетной политике, отдельных приказах директора компа-нии или ИП. В приказы включите такие пункты. 1. Ассортимент товаров или виды бытовых услуг. Если значение коэффициентав вашей местности зависит от ассортимента товаров или вида услуг, то пропишите, какойспособ расчета выбираете: берете максимальное значение, ориентируетесь на товарыи услуги с максимальной выручкой или станете учитывать удельный вес всех групп. 2. Режим работы. Если значение коэффициента К2 зависит от режима вмененщика,то убедитесь, что вы отразили часы работы в приказе. Также укажите эту информациюна вывеске магазина, точки общепита, бытового обслуживания. 3. Средние зарплаты сотрудников. Если К2 зависит от средней зарплаты сотрудни-ков, то предусмотрите, как станете ее определять. Составляйте справки с расчетом этогопоказателя каждый месяц.Вменёнка 39 №9 2018

Уроки ВМЕНЕНКИ за квартал равен 56 741 руб. (7500 руб. × 12 609 руб. (7500 руб. × 5 чел. × 1,868 × 0,4 × × 10 чел. × 1,868 × 0,9 × 15% × 3 мес.). × 15% × 3 мес.). По расчетному К2. Налог за квартал равен 52 958 руб. [7500 руб. × 10 чел. × 1,868 × Коэффициент К2 зависит × (0,9  × 0,85 + 0,5 × 0,15) × 15% × 3 мес.]. от нескольких условийКоэффициент зависит от адреса Местные власти вправе предусмотретьвмененной деятельности несколько подкоэффициентов, которые влияют на значение К2. Например, значе-Значение коэффициента К2 часто зависит ние К2 может зависеть от района вменен-от адреса, где вмененщик ведет деятель- щика, ассортимента товаров, звездностиность — торгует в розницу, сдает места гостиницы, уровня зарплат сотрудников,в аренду или оказывает услуги. Если вме- сезонности. Если ваши местные властиненщик ведет деятельность в  разных ввели несколько подкоэффициентов, пере-районах муниципалитета, то  придется множьте их, чтобы получить итоговое зна-по каждому рассчитать ЕНВД отдельно. чение К2.ЕНВД по каждому коду ОКТМО надо рас-считать в налоговой декларации в отдель- ПРИМЕР 4. Расчет ЕНВД в зависимостиных разделах 2. Затем перенесите общую от разных факторов. ООО «Бублик» про-сумму налога в раздел 3. дает в магазине в Узловском районе Туль- ской области хлебобулочные и макарон- ПРИМЕР 3. Как рассчитать ЕНВД с уче- ные изделия. Площадь магазина — 60 кв. м. том адреса вмененной деятельности. К2 у розничных продавцов в районе зави- ИП Ветров А.В. открыл две парикмахерские сит от трех показателей: адреса магазина, в г. Санкт-Петербурге и платит по ним ЕНВД. категории улицы и ассортимента товаров Одна парикмахерская находится в Двор- (решение Собрания представителей муни- цовом округе. Для этого округа действует ципального образования Узловский район значение К2 — 0,6. Вторая парикмахерская от 21.11.2017 № 77-539). находится в Павловске. Значение коэффи- Магазин фирмы находится в  г. Узловая циента — 0,4 (Закон г. Санкт-Петербурга на ул. Суворова. У города коэффициент от 17.06.2003 № 299-35). В одной парик- равен 0,75. Ул. Суворова власти присвоили махерской у Ветрова работают 9 человек, вторую категорию с коэффициентом 0,7. во второй — 4 человека. Себя индивиду- А у хлебобулочных и макаронных изделий альный предприниматель учитывает при коэффициент равен 0,4. Итоговое значе- расчете ЕНВД с доходов обеих парикма- ние К2 — 0,21 (0,75 × 0,7 × 0,4). Это значение херских. находится в пределах от 0,005 до 1. ЕНВД предпринимателя за квартал по пер- вому объекту равен 37 827 руб. (7500 руб. × Из таблицы на с. 41 узнайте, от чего еще × 10 чел. × 1,868 × 0,6 × 15% × 3 мес.). в местностях зависят значения коэффи- Вмененный налог по второму объекту — циента К2. Вменёнка 40 №9 2018

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫТаблица. Что еще надо учесть при расчете К2От чего Примеры регионов Нормативные актызависит К2Размер зарплаты Республика Мордовия: Решение Дубенскогоили количество коэффициент снижается, если районного совета депутатовсотрудников средняя зарплата превышает от 28.10.2005 № 117 6900 руб. Решение Совета Забайкальский край: значение муниципального района корректирующего коэффициента «Могочинский район» снижается, если средняя от 02.07.2013 № 60 зарплата персонала выше 10 500 руб.Режим работы Республика Коми: коэффициент Решение Совета снижается при работе МО муниципального района вмененщика менее 12 часов «Троицко-Печорский» в день от 23.10.2012 № 11/120 Республика Башкортостан: Решение Совета коэффициент снижается при муниципального района работе вмененщика менее Аскинский район 5 дней в месяц РБ от 12.11.2007 № 207Площадь стоянки, Республика Карелия: действуют Решение Советакатегория разные коэффициенты Прионежскоготочки общепита для туристических баз муниципального районаили гостиницы и общежитий от 24.11.2009 № 5 Самарская область: Постановление Самарской действуют разные значения городской думы корректирующего от 24.11.2005 № 187 коэффициента для стоянок открытого типа и многоэтажных парковокСезонность Республика Алтай: Решение Майминского действуют разные значения районного совета депутатов корректирующего от 28.12.2015 № 16-10 коэффициента у сезонных туристических баз и кемпингов, Решение городской гостиниц круглогодичного Думы МО город Салехард действия от 04.10.2007 № 41 Ямало-Ненецкий автономный округ: снижается корректирующий коэффициент при оказании в зимний период вмененных услуг по перевозке грузов Вменёнка 41 №9 2018

Письма В РЕДАКЦИЮОтветы на вопросы по работе с ККТУважаемые читатели! В редакцию продолжает приходить много писем по работе с ККТ. В этомномере мы публикуем очередные ответы. Если у вас остались вопросы по теме, задавайте ихв электронном журнале на сайте e.26-3.ru. Для этого зайдите в эту статью, нажмите «+» на поляхи оставьте сообщение. Мы опубликуем ответы на полях.Розничная фирма На такие оплаты вам надо пробить чеки коррекции. Если этогона вмененке купила не сделать, налоговые инспекторы оштрафуют предпринима-онлайн-кассу с опо- теля минимум на 10 тыс. руб., а компанию минимум на 30 тыс.зданием — в авгу- руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).сте. Что делатьс оплатами июля Чеки коррекции пробейте на основании акта или служебнойи августа, на кото- записки кассира. Попросите его объяснить, почему не приме-рые мы не проби- няли ККТ (образец акта — ниже).вали чеки? Кассир может пробить чеки коррекции в любой день — между отчетами об открытии и о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Феде- рального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).Образец. Акт по кассовым чекам коррекции Общество с ограниченной ответственностью «Эдельвейс» ИНН 7711123456, КПП 771101001 Адрес: г. Москва, ул. Саратовская, д. 6, корп. 3 офис 5 Акт об излишках в кассе от 10.08.2018 № 10082018А 10 августа 2018 года в 19.00 бухгалтер выявил излишек денежных средств на рас-четном счете в сумме 25 500 руб., на которые не пробили кассовый чек. Установленнаяпричина: в июле 2018 года кассир ошибочно не пробивал чеки с признаком «приход»по операциям с физическими лицами, так как не знал, что в этих случаях надо применятьККТ. Кассир вовремя не заметил ошибку, поэтому своевременно исправить ее не быловозможности. В конце смены 10 августа кассир пробил чеки коррекции: № 0008 на сумму2500 руб., № 0009 на сумму 13 000 руб. и № 0010 на сумму10 000 руб.Кассир Салтыкова Д.М. СалтыковаБухгалтер Романова Е.А. Романова Вменёнка 42 №9 2018

www.е.26-3.ru КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ Проверьте, чтобы чеки коррекции содержали: • наименование документа (Тег 1000); • ИНН фирмы (Тег 1018); • номер чека за смену (Тег 1042); • признак расчета «приход» (Тег 1054); • сумму расчета (Тег 1020). Внесите в чеки коррекции дополнительные данные: даты продажи товаров, их наименования, адрес расчета (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Если ваша ККТ фор- мирует не все дополнительные реквизиты, то лучше еще сооб- щить об исправлении ошибки в налоговую. Поясните, из-за чего сформировали чеки коррекции. Разместить сообщение можно в личном кабинете на сайте nalog.ru. Если вы исправили ошибку раньше, чем налоговая узнала о нарушении, штрафа не будет (письмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).Ресторан на ЕНВД Вам необходимо в течение пяти рабочих дней подать в налого-начал использо- вую заявление о перерегистрации онлайн-кассы или снятии еевать онлайн-кассу с учета (приказ ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@). В тече-с 1 июля 2018 года. ние месяца кассу сдайте на экспертизу изготовителю фискальныхВ сентябре ККТ сло- накопителей. Если накопитель сломался из-за заводского брака,малась: мастер ска- фирма не должна платить за экспертизу. В этом случае переда-зал, что неисправ- вать фискальные данные в налоговую не понадобится (Феде-ность в фискальном ральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Штрафа за неприме-накопителе. Что нение ККТ не будет.нам делать? Если брак не заводской, придется купить новый фискаль- ный накопитель для ККТ и зарегистрировать его в ФНС. В  этом случае за  непробитые чеки вам грозит штраф. Он равен для фирм от  75  до  100  процентов от суммы расче- тов, но  не  менее  30  тыс.  руб., а для предпринимателя — от 25 до 50 процентов от суммы расчетов, но не менее 10 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Если изготовитель сможет восстановить информацию на сло- манном фискальном накопителе, фирме нужно передать ее в налоговую в течение 60 календарных дней с даты подачи заяв- ления о перерегистрации ККТ или снятии с учета. В случае если сведения с фискального накопителя восстановить не удалось, передавать данные в ФНС не надо. Вменёнка 43 №9 2018

Письма В РЕДАКЦИЮМожет ли ИП Нет. До 1 июля 2019 года не применять онлайн-кассу вправена ЕНВД, который бизнесмены на вмененке, которые занимаются розницей, обще-держит точку обще- питом и не заключили трудовые договоры (подп. 7.1 ст. 7 Феде-пита, не приме- рального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Ваш предпринима-нять ККТ, если его тель трудовые договоры заключил. Поэтому надо использо-работники заняты вать онлайн-кассу, даже если сотрудники не заняты в общест-в бытовых услугах? венном питании.ИП зарегистриро- Да, вправе. Предприниматель на вмененке уменьшают ЕНВДвал на один мага- на кассовый вычет. Максимальная сумма вычета — 18 тыс. руб.зин две кассы. по каждой ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК, письмо ФНС от 21.02.2018Вправе ли ком- № СД-3-3/1122@).мерсант полу-чить вычет Воспользоваться вычетом можно, только если бизнесменв сумме 18 тыс. руб. своевременно поставил кассу на учет в ФНС. Так, ИП с работ-по каждой ККТ? никами, который занимается розничной торговлей или обще- питом, начал работать с ККТ до 1 июля 2018 года. Если коммер- сант просрочил регистрацию кассы, то воспользоваться вычетомПРИМЕР. Как вмененщику рассчитать вычет на две кассы.У бизнесмена магазин с продавцами. Предприниматель купил две онлайн-кассы и в июне2018 года поставил их на учет в ФНС. Одна касса стоила 17 500 руб., вторая — 33 000 руб.Бизнесмен за II квартал заплатит 9000 руб. за ЕНВД. Налог за I квартал — 9000 руб. Предприниматель вправе снизить налог по первой кассе на всю сумму покупки —17 500 руб., а по второй кассе — только на 18 000 руб. за 2018 год. Но налог за II кварталравен 9000 руб., а I квартал учитывать нельзя, так как кассу купили во II квартале. В итогепредприниматель возместит за обе кассы 9000 руб. во II квартале. В следующие два кварталабизнесмен получит еще 18 000 руб. В 2019 году вычет получить уже нельзя, так как предпри-ниматель занимается розничной торговлей с работниками.Новый сервис по ККТНа сайте ФНС kkt-online.nalog.ru появился новый онлайн-сервис. С его помощью пред-приниматель может определить, надо ли применять ККТ. Для этого пройдите интерактив-ный тест. Вам нужно последовательно ответить на вопросы, выбрав ответ «да» или «нет».В итоге сервис вынесет вердикт: нужно приобрести онлайн-кассу или нет. Вменёнка 44 №9 2018

www.е.26-3.ru КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ нельзя. Если просрочки нет, то уменьшить ЕНВД на кассовый вычет можно в 2018 году. ИП без работников в рознице может воспользоваться выче- том, если поставит ККТ на учет до 1 июля 2019 года.Фирма на ЕНВД Вы можете не пробивать чеки до 1 июля 2019 года. Однакозанимается техоб- на безналичные расчеты через приложение вам нужно выдаватьслуживанием авто- не БСО, а другой документ — квитанцию произвольной формы.мобилей и выдает Ее выписывайте только по требованию клиентов (п. 7.1 и п. 8клиентам при ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Дело в том, что бланк строгой отчетно-наличных расче- сти можно выдать только на расчеты наличными и картами черезтах наряд-заказ POS-терминалы (постановление Правительства от 06.05.2008по форме БО-3. № 359). При остальных расчетах выдавать бланк строгой отчет-Хотим начать при- ности нельзя.нимать платежичерез приложе- Однако вмененщики вправе выписывать по требованиюние «Онлайн-банк». клиентов квитанции произвольной формы (п. 7.1 ст. 7 ЗаконаНадо ли на них про- № 290-ФЗ). Этот документ разрешается выписывать при любыхбивать чеки? расчетах, в том числе через приложение. У БСО и квитанции произвольной формы разные обяза- тельные реквизиты. Например, в бланке строгой отчетности нужно отражать серию и шестизначный номер, а в квитанции любой номер (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в ред., действовавшей до 15 июля 2016 года).ООО торгует авто- Выбивайте клиенту два чека. Первый чек — на полученную пред-запчастями. Мы оплату с реквизитом «аванс» или «предоплата» (письмо Мин-работаем по предо- фина от 28.04.2017 № 03-01-15/26352). Указывайте «предо-плате. Оставшуюся плата», если знаете наименования товаров, «аванс» — если нечасть клиент опла- можете их пока определить.чивает, когда полу-чает товары. Как Второй чек выдавайте при конечном расчете. В чек включитеправильно проби- все обязательные реквизиты: наименования товаров, их количе-вать чеки? ство. Отражайте сумму за вычетом полученного аванса (письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26352). Во втором чеке запишите: «Полный расчет» (таблица 28 приложения 2 к при- казу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). На вопросы отвечал Александр Аксенов, эксперт журнала «Вмененка» Вменёнка 45 №9 2018

Календарь ВМЕНЕНЩИКАЧек-лист важных дел вмененщикав октябре 2018 годаОктябрьПН 1 8 22 29ВТ 2 9 16 23 30CР 3 10 17 24 31ЧТ 4 11 18 25ПТ 5 12 19 26СБ 6 13 20 27ВС 7 14 21 2815 октябряСтраховые взносы в ИФНС и ФСС за сентябрь, отчет СЗВ-М за сентябрь22 октябряДекларация по ЕНВД за III квартал, расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге25 октябряЕНВД за III квартал, расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде30 октябряЕРСВ за 9 месяцев, расчет по налогу на имущество за III квартал31 октября6-НДФЛ за 9 месяцев, НДФЛ с октябрьских больничных и отпускных Вменёнка 46 №9 2018

www.26-3.ru СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРАКогда Что сделать15 Перечислить взносы за работников за сентябрь (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).октября КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160;22 медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160;октября на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 16025 Сдать в Пенсионный фонд отчет СЗВ-М за сентябрь (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановлениеоктября Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п)30 Подать декларацию по ЕНВД за III квартал (п. 3 ст. 346.32 НК, приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@).октября Новые разъяснения чиновников по подготовке отчета смотрите на с. 1731 Отправить расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге (ч. 1 ст. 24октября Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) Заплатить ЕНВД за III квартал (п. 1 ст. 346.32 НК). КБК: 182 1 05 02010 02 1000 110. Как рассчитать ЕНВД, чтобы у проверяющих не возникли вопросы, читайте на с. 37 Как оспорить действия налоговиков, если они начислили лишние налоги, смотрите на с. 25 Подать расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) Сдать расчет по взносам за 9 месяцев (п. 7 ст. 431 НК, приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Когда налоговики заблокируют счет за просрочку расчета по взносам, читайте на с. 2 Отправить расчет по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости за III квартал (п. 2 ст. 386 НК, приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Как платить налог на имущество ИП, узнайте из новостей на с. 2 Подать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК, приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) НДФЛ с октябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 Вменёнка 47 №9 2018

Календарь ВМЕНЕНЩИКАКалендарь вмененщикана IV квартал 2018 годаОктябрь Дата Платежи Отчеты и документыПН 1 8 15 22 29 15 Взносы в ИФНС и ФСС Отчет СЗВ-М за сентябрьВТ 2 9 16 23 30 октября за сентябрьСР 3 10 17 24 31ЧТ 4 11 18 25 22 — Декларация по ЕНВД за III квартал,ПТ 5 12 19 26 октября 4-ФСС за 9 месяцев на бумагеСБ 6 13 20 27ВС 7 14 21 28 25 ЕНВД за III квартал 4-ФСС за 9 месяцев в электронном октября виде 30 — ЕРСВ за 9 месяцев, расчет по налогу октября на имущество за III квартал 31 НДФЛ с октябрьских 6-НДФЛ за 9 месяцев октября больничных и отпускныхНоябрь Дата Платежи Отчеты и документыПН 5 12 19 26 1— Заявление о скидке по взносамВТ 6 13 20 27 ноября на травматизм в ФСССР 7 14 21 28ЧТ 1 8 15 22 29 15 Страховые взносы СЗВ-М за октябрьПТ 2 9 16 23 30 ноября в ИФНС и ФСССБ 3 10 17 24ВС 4 11 18 25 за октябрь 30 НДФЛ с ноябрьских — ноября больничных и отпускныхДекабрь Дата Платежи Отчеты и документыПН 3 10 17 24 31 17 Страховые взносы СЗВ-М за ноябрьВТ 4 11 18 25СР 5 12 19 26 декабря в ИФНС и ФСС за ноябрьЧТ 6 13 20 27ПТ 7 14 21 28 29 НДФЛ с декабрьских —СБ 1 8 15 22 29 декабря больничныхВС 2 9 16 23 30 и отпускных, фиксированные взносы ИП за 2018 год. Крайний срок — 9 января 2019 года, но лучше заплатить заранее Вменёнка 48 №9 2018