стоимости. Его нужно рассчитать с точностью до десяти- ОТЧЕТНОСТЬ тысячных долей (п. 5.17 Порядка заполнения декларации). ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Формула: 1 Число полных месяцев, в которых Число календарных февраля – Ки = действовала кадастровая стоимость : месяцев в налоговом крайний срок сдачи декларации в налоговом периоде периоде по земельному налогу за 2018 год Строку 145 нужно заполнять, если в 2018 году компа- ния корректировала кадастровую стоимость участка из-за изменения его качественных или количественных характеристик. Например, назначения или площади участка. В таком случае надо определить Ки и заполнить отдельный раздел 2 для каждого значения кадастровой стоимости, которые действовали в 2018 году. Пример 1. Как заполнить раздел 2 декларации при измене- 49 нии кадастровой стоимости У строительной компании в собственности участок из категории прочих земель. На 1 января 2018 года его кадастровая стоимость – 14 000 000 руб. Компания скорректировала стоимость участка из-за уменьшения его площади и зарегистрировала изменение в ЕГРН 10 октября 2018 года. Новая кадастровая стоимость – 12 000 000 руб. Компания владела участком полный год. Ставка налога для данной категории земель – 1,5 процента. Других участков нет. Бухгалтер заполнил два листа раздела 2 декларации. В первом листе в строке 050 он указал кадастровую стоимость на 1 января 2018 года – 14 000 000 руб. Коэффициент Ки получился 0,75 (9 мес. / 12 мес.). В строке 145 декларации бухгалтер указал 0,7500. Затем посчитал налог. Он равен 157 500 руб. (14 000 000 ₽ × 1 × 0,75 × × 1,5%). И указал его в строках 150 и 250 – «Сумма исчисленного налога (руб.)» и «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» соответственно. Во втором листе раздела 2 в строке 050 бухгалтер указал новую кадастровую стоимость – 12 000 000 руб. Ки равен 0,25 (3 мес. / 12 мес.). В строке 145 указал 0,2500. Налог составил 45 000 руб. №1, январь 2019 года
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Образец 1. Общая сумма налога в разделе 1 (12 000 000 ₽ × 1 × 0,25 × 1,5%). Эту сумму бухгалтер указал в стро- ках 150 и 250. Общая сумма налога за год – 202 500 руб. (157 500 + + 45 000). Ее отразили в разделе 1 декларации по строке 021 (см. выше). Листы 1 и 2 раздела 2 бухгалтер заполнил так. 51 Новый порядок заполнения предусматривает ситуацию, когда компания в 2018 году корректировала кадастровую стоимость и владела участком неполный год. То есть одновременно применяет коэффициенты Кв и Ки. В этом случае коэффициент Ки должен учитывать период вла- дения участком в течение года. Пример 2. Как считать коэффициент Ки, если участок про- дали в середине года На 1 января 2018 года кадастровая стоимость участка – 14 000 000 руб. Компания скорректировала ее из-за изменения площади. Новая стоимость – 12 000 000 руб. Ее компания зарегистрировала в ЕГРН 16 февраля 2018 года. Затем продала участок и зарегистрировала прекращение права собственности 23 июля 2018 года. В первом листе раздела 2 декларации в строке 050 указывается кадастровая стоимость – 14 000 000 руб. Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 (в строке 140); Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 (в строке 145). Во втором листе в строке 050 кадастровая стоимость – 12 000 000 руб. 50 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Образец 2. Лист 1 раздела 2 при изменении кадастровой стоимости №1, январь 2019 года 51
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Образец 3. Лист 2 раздела 2 при изменении кадастровой стоимости 52 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 (в строке 140); Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 (в строке 145). Изменился повышающий коэффициент при жилстроительстве Если в течение года у застройщика изменился повыша- ющий коэффициент 2 на коэффициент 4, надо заполнить два листа раздела 2 декларации. В первом листе в стро- ке 040 будет значение 1, во втором – 2 (п. 5.1, 5.6 Порядка заполнения декларации). В строке 130 в первом листе надо поставить число пол- ных месяцев, когда действует коэффициент 2. Во втором листе – число месяцев, когда действует коэффициент 4 (п. 5.15 Порядка заполнения декларации). Соответственно, заполняется строка 140 «Коэффициент Кв». В первом листе: Кв = Число полных месяцев, когда компания применяет : 12 коэффициент 2 Во втором листе: Кв = Число полных месяцев, когда компания применяет : 12 коэффициент 4 Раньше ФНС рекомендовала, как считать налог при 3 изменении коэффициента для жилстроительства (письмо от 07.06.2017 № БС-4-21/10800). Теперь порядок официальный. года с даты регистрации Пример 3. Как застройщику заполнить раздел 2 при измене- нии повышающего коэффициента права на участок У застройщика в собственности один участок для жилстроитель- застройщик ства. Право на него зарегистрировали в 2015 году. Трехлетний срок со дня госрегистрации права собственности на участок закончился считает налог с коэффициентом 2. После этого – с коэффициентом 4 №1, январь 2019 года 53
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Образец 4. Общая сумма налога в разделе 1 1 апреля 2018 года. Строительство не завершено. С 1 января по 31 марта 2018 года застройщик считает налог с коэффициентом 2. С 1 апреля по 31 декабря 2018 года – с коэффициентом 4. Кадастровая стоимость участка – 10 000 000 руб. (строки 050 и 110 раздела 2). Налоговая ставка – 0,3 процента (строка 120). Эти пока- затели одинаковые для обоих периодов, в течение года они не меня- лись. Бухгалтер заполнил два листа раздела 2 декларации. В первом листе в строке 040 он указал 1. Число месяцев в строке 130 – «3-». Кв в строке 140 – 0,2500 (3 мес. : 12 мес.). Налог посчитали так: строка 150 = ((строка 110 × строка 120 × строка 140) : 100) × 2 = = ((10 000 000 ₽ × 0,3 × 0,25) : 100) × 2 = 15 000 ₽. Во втором листе в строке 040 бухгалтер указал 2. Число месяцев в строке 130 – «9-». Кв в строке 140 – 0,7500 (9 мес. : 12 мес.). Налог в строке 150 равен 90 000 руб. (10 000 000 ₽ × 0,3 × 0,75 : 100 × 4). Общая сумма налога за 2018 год – 105 000 руб. (15 000 + 90 000). Ее бухгалтер отразил в разделе 1 декларации по строке 021. Листы 1 и 2 раздела 2 бухгалтер заполнил так. 55 Образец 6. 56 Застройщикам жилья нужно учесть еще одно правило. Городские власти вправе установить для отдельных кате- горий льготу в виде пониженной ставки налога (п. 2 ст. 387 НК). Если у застройщика есть такая льгота, он должен заполнить новую строку 245 «Сумма льготы (в рублях)» раздела 2 декларации. Расчет зависит от того, какой коэф- фициент для налога применяет застройщик – 2 или 4. 54 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Образец 5. Лист 1 раздела 2 при изменении коэффициента №1, январь 2019 года 55
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Образец 6. Лист 2 раздела 2 при изменении коэффициента 56 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В первом случае, когда в строке 040 раздела 2 стоит 1, льготу надо считать по формуле: СТРОКА 245 = ((СТРОКА 110 Ð (НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА) Ð СТРОКА 140) : 100) Ð 2. Во втором – когда в строке 040 раздела 2 стоит 2: СТРОКА 245 = ((СТРОКА 110 Ð (НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА) Ð СТРОКА 140) : 100) Ð 4. Пример 4. Как застройщику посчитать сумму местной льготы Застройщик по участку для жилстроительства применяет льготу в виде пониженной ставки налога – 0,2 процента вместо 0,3. В 2018 году он считает налог с повышающим коэффициентом 2 для стройки в пределах трехлетнего срока. В течение года этот коэф- фициент не менялся. Кадастровая стоимость участка и налоговая база в строке 110 разде- ла 2 декларации – 10 000 000 руб. В 2018 году не менялась. Участок в собственности весь год. Налог без льготы в строке 150 раздела 2 составит 60 000 руб. (10 000 000 ₽ × 0,3 × 1 : 100 × 2). Сумма льготы в строке 245 будет равна 20 000 руб. (10 000 000 ₽ × × (0,3 – 0,2) × 1 : 100 × 2). В итоге годовой налог с учетом льготы составит 40 000 руб. (60 000 – – 20 000). Эту сумму надо отразить в строке 250 раздела 2 декла- рации На заметку Земельную декларацию планируют отменить ФНС предлагает отменить декларации декларации по этим налогам за 2018 год могут по земельному и транспортному налогам. стать для компании последними. Но пока Глава ФНС Михаил Мишустин сообщил, что закон не приняли, отчитаться за 2018 год надо ведомство готовит законопроект с поправка- в прежнем порядке – не позднее 1 февраля ми в главы 28, 31 Налогового кодекса. Так что 2019 года. №1, январь 2019 года 57
РАБОТНИКИ «С нового года у всех работников появился дополнительный выходной» 60 Михаил Ш У В А Л О В , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Шпаргалка: как платить налоги и взносы с доходов работников в 2019 году 73 У бухгалтера прибавится работы, если компания нанимает иностранцев 67 №1, январь 2019 года 59
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Как с 1 января избежать многотысячных штрафов из-за трудовых поправок Михаил Ш У В А Л О В , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» Главное в статье 3 Проверьте, кто имеет право на отпуск по желанию 64 1 Повысьте работникам зарплату до новой минималки 60 4 Отпускайте сотрудников на медос- мотры, чтобы избежать штрафа 65 2 Заключите соглашение с ПФР, чтобы оперативно уточнять статус сотрудников 62 С 1 января у работников строительных компаний и тру- довых инспекторов стало больше поводов обвинить работодателя в нарушениях. Какие трудовые поправки вступили в силу и чем они чреваты для организации, смотрите далее. Доплатите сотрудникам до новой минималки С нового года федеральный МРОТ составляет 11 280 руб. Это прожиточный минимум трудоспособного населения по России за II квартал 2018 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ). 60 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Образец 1. Как изменить штатное расписание из-за нового МРОТ Общество с ограниченной ответственностью «Стройтех» ПРИКАЗ № 489 о внесении изменений в штатное расписание г. Москва 25.12.2018 В связи с увеличением законодательно установленного значения минимального размера оплаты труда (МРОТ) ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Внести в штатное расписание на 2019 год следующие изменения: – установить месячный оклад по штатной единице «курьер» в размере 11 280 (Одиннад- цать тысяч двести восемьдесят) руб.; – установить месячный оклад по штатной единице «уборщик» в размере 11 280 (Одиннад- цать тысяч двести восемьдесят) руб. 2. Ввести в действие настоящий приказ с 1 января 2019 года. 3. Ответственному за кадровый учет М.В. Антонову ознакомить с приказом под подпись всех сотрудников, занятых на указанных должностях. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. Генеральный директор А.В. Попов Согласовано: Главный бухгалтер А.С. Зябликова Ответственный за кадровый учет М.В. Антонов По сравнению с прошлым годом минималка выросла 61 всего на 117 руб. (до 1 января МРОТ составлял 11 163 руб.). Но если вы не прибавите эту сумму к зарплате сотрудни- ков, компании грозит штраф от трудовой инспекции – от 30 000 до 50 000 руб. Директора оштрафуют на сумму от 10 000 до 20 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Помимо шрафов проверяющие оформят компании предписание. Придется доплатить сотрудникам все, что они недополучат, плюс компенсацию за задержку денег (ст. 236 ТК). №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Выдавайте зарплату не ниже федерального МРОТ, если в вашем регионе нет повышенной минималки. К примеру, московский МРОТ составляет 18 781 руб. (постановление правительства Москвы от 19.09.2018 № 1114-ПП). В этом случае нужно ориентироваться на региональную мини- малку, а не на федеральный МРОТ. Совет редакции. Издайте приказ об изменениях в штатное расписание, как на образце 1. 61 С работника- ми подпишите дополнительные соглашения к трудовым договорам. Не обязательно увеличивать именно оклады. Можно установить сотрудникам специальную надбавку до МРОТ. Ведь с минималкой сравнивают всю суммар- ную зарплату. Если не успели подготовить документы до конца 2018 года, это можно сделать и сейчас. Главное, чтобы изменения вступали в силу с 1 января. Уволите или не возьмете на работу предпенсионера Документ Будьте осторожны с действующими и потенциальными В штатном расписании дол- сотрудниками предпенсионного возраста. В 2019 году неза- жен быть оклад, который конное увольнение предпенсионера или отказ в приеме соответствует новому МРОТ на работу – повод для уголовного наказания. Руководи- теля компании ждет штраф до 200 000 руб. или в размере дохода за период до 18 месяцев. Также вместо штрафа суд вправе назначить до 360 часов обязательных работ (ст. 144.1 УК). Предпенсионером счи- тают человека, которому до пенсии осталось не больше пяти лет. Совет редакции. Если сомневаетесь в статусе действу- ющего сотрудника, уточните вопрос в ПФР. Сделать это можно двумя способами. Первый – отправить сотрудника самостоятельно получить справку в отделении фонда. Однако тогда, вероятно, придется дать сотруднику отгул, чтобы он смог съездить в ПФР. 62 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Какие сотрудники вправе брать отпуск в любое время Категория сотрудников Основание Мужчины, у которых жены находятся в отпуске по беременно- Ч. 4 ст. 123 ТК сти и родам Сотрудники, которых отозвали из отпуска Ст. 125 ТК Женщины непосредственно перед отпуском по беременности Ст. 260 ТК и родам или сразу после него, а также сразу после отпуска по уходу за ребенком Один из родителей ребенка-инвалида до 18 лет Ст. 262.1 ТК Многодетные родители с тремя детьми и более младше 12 лет Ст. 262.2 ТК Несовершеннолетние Ст. 267 ТК Родители, которые работают в районах Крайнего Севера, для Ч. 5 ст. 322 ТК сопровождения ребенка при поступлении в учебное заведение Почетные доноры РФ П. 1 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 20.07.2012 № 125-ФЗ Жены и мужья военных одновременно с отпуском супруга П. 11 ст. 11 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ Пострадавшие от чернобыльской катастрофы П. 5 ст. 14 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 Герои соцтруда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы Ст. 6 Федерального закона от 09.01.1997 № 5-ФЗ Участники Великой Отечественной войны, инвалиды войны, Ст. 14–19 Федерального закона ветераны боевых действий от 12.01.1995 № 5-ФЗ Герои Советского Союза и РФ, полные кавалеры ордена Трудо- П. 3 ст. 8 Закона РФ от 15.01.1993 вой Славы № 4301-1 Второй способ более быстрый и удобный. Подпишите 63 с фондом соглашение об электронном взаимодействии по предпенсионерам (ч. 11 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ). Тогда у вас будет возможность отправлять электронные запросы в ПФР. Ответ сотрудники фонда дадут в течение трех рабочих дней, хотя могут и продлить этот срок. Единого формата запроса нет, поэтому заранее уточните его в своем отде- лении фонда. №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Прежде чем направлять запрос, заручитесь письмен- ным согласием сотрудников на передачу их персональных данных. Составить его можно в свободной форме. Если согласие сотрудник не даст, то не направляйте запрос. Предложите ему самостоятельно получить справку о сво- ем статусе в фонде. Что касается соискателей-предпенсионеров, которые откликаются на ваши вакансии: вы не обязаны прини- мать на работу всех подряд. Как и прежде, работодатель вправе оценить, подходит ли человек компании. Обра- щайте внимание на образование, стаж, квалификацию соискателей и т. п. Если человек не годится для работы – отказывайте, но с учетом его деловых качеств. Соискатель, который заинтересуется причинами отказа, напишет заявление и попросит вас объясниться. Дайте ему четкий ответ в течение семи рабочих дней (ч. 1 ст. 64 ТК). Предоставьте отпуск многодетным Не отказывайте С 1 января компания обязана предоставлять многодетным в работе сотрудникам отпуск в те даты, о которых они просят. предпенсионерам Речь о работниках с тремя детьми и более, каждому из только которых меньше 12 лет (ст. 262.2 ТК). из-за возраста К примеру, у сотрудницы бухгалтерии четверо малолет- них детей. Она хочет взять две недели отпуска сразу после новогодних каникул, в разгар сдачи отчетности по НДС. Отказывать женщине или переносить дни ее отдыха нель- зя. Если бухгалтер пожалуется в трудовую инспекцию, проверяющие вправе оштрафовать компанию на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Совет редакции. Будьте готовы предоставить спон- танный отпуск в любое время не только многодетным работникам, но и другим категориям сотрудников. Пол- ный список таких работников-льготников мы привели в таблице. 63 64 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Образец 2. Что написать в приказе о диспансеризации сотрудников Общество с ограниченной ответственностью «Стройтех» ПРИКАЗ № 33 об освобождении от работы для прохождения диспансеризации г. Москва 24.01.2019 На основании статьи 185.1 Трудового кодекса РФ и пункта 12 Положения о прохождении диспансеризации, утвержденного 27 декабря 2018 года ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Освободить от работы на один рабочий день – 28.01.2019 – Терентьеву Викторию Викто- ровну, менеджера по закупкам, для прохождения диспансеризации с сохранением среднего заработка. 2. Оплатить В.В. Терентьевой день прохождения диспансеризации по среднему заработку. Основание: заявление В.В. Терентьевой от 23.01.2019. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера А.С. Зябликову Генеральный директор А.В. Попов С приказом ознакомлены А.С. Зябликова Главный бухгалтер В.В. Терентьева Менеджер Отпустите сотрудника 65 на диспансеризацию Любой сотрудник с 2019 года вправе получить допол- нительный выходной для диспансеризации. Даже если обследование пройдет в рабочий день, компания обяза- на сохранить за сотрудником средний заработок. Таким правом работники независимо от должности могут вос- пользоваться один раз в три года (ч. 1 ст. 185.1 ТК). Для пенсионеров и тех, кому до пенсии осталось меньше пяти лет, правила еще лояльнее. Их необходимо №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ ПОПРАВКИ Совет отпускать с работы ежегодно на два дня (ч. 2 ст. 185.1 ТК). Приказ составьте на основа- Если не дадите сотруднику отгул по его заявлению, есть нии заявления сотрудника. риск, что человек пожалуется в трудовую инспекцию. Это позволит согласовать Тогда после внеплановой проверки компании грозит дату диспансеризации штраф. Непосредственно организацию трудинспекторы и избежать конфликтов оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб. Наказание для руководителя – от 3000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Совет редакции. Закрепите в локальных документах порядок, по которому будете согласовывать дополнитель- ные выходные для диспансеризации. Хотя сотрудник сам выбирает день для отгула, он должен согласовать его с непосредственным руководителем (ч. 3 ст. 185.1 ТК). Установите срок, когда сотрудники обязаны преду- предить компанию о запланированной диспансериза- ции. Подготовьте шаблон заявления на дополнительный выходной для обследования. Тогда не придется всем под- ряд объяснять, что писать в заявлении. Формулировка в документе может быть такая: «Прошу предоставить мне дополнительный оплачиваемый выходной день для прохождения диспансеризации ______________ (дата)». Еще рекомендуем составить шаблон приказа о предо- ставлении сотрудникам дня диспансеризации. Образец 2. 65 Это сэкономит время на подготовку документа, когда работники будут просить дополнительный выходной. Также вы вправе разработать и утвердить график дис- пансеризации персонала, к примеру, на год 50 000 рублей – такой штраф грозит компании, если не отпустить работника на диспансеризацию 66 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ У стройкомпаний появились новые обязанности и штрафы при работе с иностранцами Лариса Б О Н Д А Р Е В А , юрист О чем пойдет речь: расскажем об изменениях в миграционном учете для компаний, которые принимают на работу иностранцев. Если ваша компания использует труд иностранцев, учтите 7 недавние поправки в миграционном законодательстве. Соблюдение правил убережет от сотен тысяч штрафов. Россия будет более открытой для миграции (Указ Пре- зидента от 31.10.2018 № 622 «О Концепции государственной миграционной политики Российской Федерации на 2019– 2025 годы»). Но отказываться от контроля над мигрантами никто не собирается. Ведь нелегалы создают много проб- лем – теневой рынок труда, неуплата НДФЛ и взносов, преступность, терроризм. Поправка 1. Теперь надо постоянно пересчитывать мигрантов В 2019 году допустимая доля иностранных работников дней – составляет 80 процентов от общей численности персонала в такой срок надо каждой отдельной строительной компании. Указанный уведомить полицию лимит не касается территорий Хабаровского края, Амур- о новом иностранном ской области и г. Москвы. работнике №1, январь 2019 года 67
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ В 2018 году ограничения доли иностранных работни- ков в строительстве не было и количество иностранцев в стройкомпаниях доходило до 100 процентов. Теперь Правительство ограничило численность мигрантов в стро- ительстве (постановление от 14.11.2018 № 1365). Лимит распространяется только на временно пребываю- щих иностранцев. Поскольку иностранный работник – это иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ, который осуществляет трудовую деятельность (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Доля установлена на весь 2019 год. Значит, контроли- ровать численность иностранцев в течение года нужно постоянно. Пример. Как посчитать долю иностранцев Общая численность работников строительной компании на 31 декаб- ря 2018 года – 95 человек. Из них иностранцев – 71 человек. ДОЛЯ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ = 71 ЧЕЛ. : 95 ЧЕЛ. Ð Ð 100 = 74,7%. Численность иностранных работников соответствует требованиям. Осторожно За фиктивную регистрацию в офисах грозит уголовная ответственность С 23 ноября 2018 года за фиктивную регистра- липовая регистрация в помещениях компании, цию иностранцев в нежилом помещении вве- когда работник там проживать не может или ли уголовную ответственность. Наказание: не собирается. А также фиктивная регистрация от штрафа до 500 тыс. руб. до лишения свободы иностранного гражданина по адресу органи- на срок до трех лет (Федеральный закон от зации, которая не является его работодателем 12.11.2018 № 420-ФЗ, ст. 322.3 УК). Немногим (Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ). ранее законодатели уточнили, что понимать Прежде указанная уголовная ответственность под фиктивной регистрацией иностранцев. грозила лишь за фиктивную регистрацию С 22 октября 2018 года сюда относится любая иностранцев в жилых помещениях. 68 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ Строительным компаниям до 1 января 2019 года нужно Документ было привести численность работников-мигрантов в соот- Поправки в правила мигра- ветствие с новыми требованиями. То есть при необходи- ционного учета по месту мости сократить штат иностранцев. пребывания – в Федераль- ном законе от 27.06.2018 За нарушение новых правил грозит штраф до 1 млн руб. № 163-ФЗ или приостановка деятельности на срок до 90 суток, дирек- тору – штраф до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 18.17 КоАП). Закон позволяет уволить сотрудников по основанию «приведение численности сотрудников-иностранцев в соответствие с ограничениями, которые установлены федеральными законами…» (п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК). Поправка 2. Можно реже уведомлять 69 полицию о работниках Стало меньше случаев, когда работодатель должен сооб- щать о прибытии иностранца. Сообщайте в МВД о при- бытии лишь тех зарубежных сотрудников, которые про- живают по месту работы. Работодатель обязан уведомлять полицию, только если одновременно выполняется два условия. Первое – в ком- пании трудится иностранец или лицо без гражданства. Второе – этот сотрудник фактически живет по адресу ком- пании или в ее помещении без адреса. Речь идет о жилом или ином помещении, которое иностранец регулярно использует для сна и отдыха. Такие правила действуют с 8 июля 2018 года, но мы выяснили, что не все о них знают. Например, компания предоставляет иностранным работникам бытовку, в которой они фактически будут жить. В этом случае компания является принимающей стороной и должна поставить таких работников на мигра- ционный учет по адресу компании. Раньше работодателя признавали принимающей стороной, если иностранец в ней просто работал. То есть был заключен трудовой договор. Уведомить МВД о прибытии иностранцев в место пребывания надо в течение семи рабочих дней. А если №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ Документ постоянно проживающий в России иностранец не имеет Поправки в правила сня- места жительства или работает вахтовым методом – тия с миграционного уче- в течение одного рабочего дня, следующего за днем при- та – в Федеральном законе бытия (п. 3 ст. 20, п. 2 ст. 21 Закона № 109-ФЗ). Образец от 29.07.2018 № 257-ФЗ уведомления. 71 Уведомление можно передать непосредственно в МВД, направить через МФЦ или по почте (подп. 2 «а» п. 2 ст. 22 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ). Если этого не сделать, компании грозит штраф в размере 400 000– 500 000 руб., директору – 40 000–50 000 руб. (ч. 4 ст. 18.9 КоАП). Поправка 3. Нужно сообщать о выбытии иностранцев Работодатели, которые являются принимающей стороной, должны сообщать МВД, что иностранец больше не живет у них в месте пребывания. Такое уведомление нужно, что- бы аннулировать регистрацию. Можно обратиться в МФЦ или по почте (подп. 5 п. 2, п. 2.2 ст. 23 Закона № 109-ФЗ). Правила действуют с 10 августа 2018 года. Министерство разработало форму уведомления о том, что иностранец больше не проживает в месте пребывания, но пока не утвердило. Если компания не сообщит об убытии иностранца, ей грозит штраф в размере 400 000–500 000 руб., директору – 40 000–50 000 руб. (п. 4 ст. 18.9 КоАП). Раньше работодатель не мог повлиять на то, чтобы иностранца сняли с миграционного учета, даже если ком- пания перестала быть для него принимающей стороной. Например, расторгла трудовой договор. Поправка 4. Следить за иностранцами надо пристальнее С 16 января 2019 года работодатель обязан следить, соблю- дают ли приглашенные иностранные сотрудники порядок 70 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ Фрагмент уведомления о прибытии иностранного гражданина пребывания в России (п. 6 ст. 16 Федерального закона Документ от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Нужно вовремя принимать меры Поправки в Закон № 115-ФЗ для того, чтобы деятельность иностранного работника о новых обязанностях рабо- соответствовала цели въезда. А также чтобы иностранец тодателя и новых штрафах – вовремя выехал из страны. в федеральных законах от 19.07.2018 № 215-ФЗ, Перечень мер и порядок их применения Правительство № 216-ФЗ должно утвердить до 16 января 2019 года. Сейчас работодатель обязан лишь содействовать тому, чтобы работник-иностранец выехал из России, когда закончится срок его трудового договора (подп. 5 п. 8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ). Если не соблюдать новые нормы, придется пла- тить штрафы. Для организации их размер от 400 000 до 500 000 руб., для директора – от 45 000 до 50 000 руб. (ч. 2 ст. 18.9 КоАП) №1, январь 2019 года 71
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Какие выплаты работникам облагаются НДФЛ и взносами в 2019 году, а какие нет Ирина Ш И П И Л О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: смотрите, как учитывать выплаты работникам в новом году на общем режиме. За редким исключением для упрощенки правила те же. Например, компенсацию за разъездную работу нельзя списать в расходы на упрощенке. Какие налоги и взносы платить с вознаграждений в 2019 году Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налоговый учет Оклад Не меньше МРОТ. Да Да Да В 2019 году – 11 280 руб. (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 1 ст. 255 НК) Отпускные Средний заработок Да Да Да (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 7 ст. 255 НК) Производственная Определяет работодатель Да Да Да (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 2 ст. 255 НК) премия и фиксирует порядок рас- чета в трудовом договоре или локальном акте Непроизводствен- Определяет работодатель Да (письмо Мин- Да Нет ная премия и фиксирует порядок рас- фина от 07.02.2017 (п. 1 ст. 226 НК) (п. 21 ст. 270 НК) чета в трудовом договоре № 03-15-05/6368) или локальном акте Надбавка или доп- Устанавливает компания Да (подп. 11 п. 1 Да (п. 1 ст. 210 Да лата за выслугу лет в локальном акте в сумме ст. 422 НК) НК) (п. 10 ст. 255 НК) или стаж работы на усмотрение руководства №1, январь 2019 года 73
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налоговый учет Пособие по вре- Порядок исчисления Нет (подп. 1 Да Часть, которую менной нетрудо- пособия – в Федераль- п. 1 ст. 422 НК) (п. 1 ст. 217 НК) оплачивает способности ном законе от 29.12.2006 работодатель № 255-ФЗ и постанов- (подп. 48.1 п. 1 лении Правительства ст. 264 НК) от 15.06.2007 № 375 Материальная Устанавливает компания Свыше Свыше Нет помощь при рож- в локальном акте в сумме 50 000 руб. дении ребенка на усмотрение руковод- (подп. 3 п. 1 50 000 руб. (п. 8 (п. 23 ст. 270 НК) ства ст. 422 НК) ст. 217 НК) Материальная Устанавливает компания Свыше 4000 руб. Свыше Нет помощь сотрудни- в локальном акте на усмо- в год (подп. 11 4000 руб. в год (п. 23 ст. 270 НК) ку на юбилей трение руководства п. 1 ст. 422 НК) (п. 28 ст. 217 НК) Доплата к ежегод- Устанавливает компания Свыше 4000 руб. Свыше Да ному отпуску в локальном акте на усмо- в год (подп. 11 4000 руб. в год (п. 25 ст. 255 НК) трение руководства п. 1 ст. 422 НК) (п. 28 ст. 217 НК) Оплата лечения Устанавливает компания Да (пись- Нет, если ком- Нет за рубежом в локальном акте в сумме мо Минфина пания платит (п. 29 ст. 270 НК) на усмотрение руковод- от 24.01.2018 налог на при- ства № 03-04- быль (п. 10 06/3828) ст. 217 НК) Оплата обуче- По договору услуг за обу- Нет (подп. 12 Нет Да ния сотрудни- чение либо процент п. 1 ст. 422 НК) (п. 21 ст. 217 НК) (п. 3 ст. 264 НК) ка по договору от фактических затрат между компанией по локальному акту ком- и образователь- пании ным учреждением Надбавки и допла- Компания вправе уста- Да Да Да ты за стаж работы новить в любом размере (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 10 ст. 255 НК) и закрепить в локальном акте Надбавки и допла- Определяет работодатель Да Да Да (п. 1 ст. 210 НК) (п. 3 ст. 255 НК) ты за совмещение в зависимости от содер- (п. 1 ст. 420 НК) должностей жания и объема дополни- тельной работы (ст. 151 ТК) Надбавки и допла- Компания вправе уста- Да Да Да ты за знание ино- новить в любом размере (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 2 ст. 255 НК) странного языка и закрепить в локальном акте 74 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налоговый учет Оплата про- Компания вправе уста- Да Да Да езда сотрудни- новить в любом размере (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 26 ст. 270 НК) ка до работы и закрепить в локальном по условиям акте трудового или коллективного договора Оплата проезда Оплата проезда один раз Нет (подп. 7 п. 1 Нет (письмо Да до места отпуска в два года за счет работо- ст. 422 НК) Минфина от (п. 7 ст. 255 НК) работнику ком- дателя (ст. 325 ТК) 20.02.2017 пании, располо- № 03-04- женной в районах 06/10021) Крайнего Севера Надбавка за разъ- Компания вправе уста- Да Да (письмо Да (п. 1 ст. 420 НК) Минфина (п. 3 ст. 255 НК) ездной характер новить в любом размере от 26.03.2012 № 03-04-06/9- работы и закрепить в локальном 76 акте Компенсация Компания вправе уста- Да Да, кроме Нет, кроме расходов коман- новить в любом размере (п. 1 ст. 420 НК) суточных (п. 3 суточных (пись- дированного и закрепить в локальном ст. 217 НК) мо Минфина сотрудника без акте от 28.04.2010 подтверждающих № 03-03- документов 06/4/51) Компенсация В фактическом разме- Нет (подп. 2 Нет Да (подп. 12 расходов коман- ре по командировочным п. 1 ст. 422 НК) (п. 3 ст. 217 НК) п. 1 ст. 264 НК) дированного документам (абз. 2 п. 7 сотрудника с под- постановления Правитель- тверждающими ства от 13.10.2008 № 749) документами Компенсация По подтверждающим Нет (подп. 2 Нет Да (подп. 12 проезда на такси документам п. 1 ст. 422 НК) (п. 3 ст. 217 НК) п. 1 ст. 264 НК) в командировке Компенсация Устанавливает компания Свыше трехкрат- Свыше трех- Да при увольнении (п. 9 ст. 255 НК) по соглашению локальным актом в суммах ного размера кратного раз- сторон на усмотрение руковод- среднемесячного мера средне- ства заработка (подп. 2 месячного п. 1 ст. 422 НК, заработка ст. 178 ТК) (п. 3 ст. 217 НК) №1, январь 2019 года 75
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налоговый учет Процентная над- Надбавка считается исхо- Да Да Да бавка за работу дя из районного коэффи- (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 11 ст. 255 НК) в районах Крайне- циента (ст. 317, 316 ТК) го Севера и при- равненных к ним местностях Районный Не ниже коэффициентов, Да Да Да коэффициент которые утвердили (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 11 ст. 255 НК) в Правительстве (ч. 1 ст. 316 ТК) Подарок Устанавливает компания Нет Свыше Нет к празднику локальным актом в суммах (п. 4 ст. 420 НК) на усмотрение руковод- 4000 руб. в год (п. 21 ст. 270 НК) ства (п. 28 ст. 217 НК) 76 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ Как тратить деньги дольщиков, учитывать здания и оформлять счета-фактуры 1 Каким сотрудникам положен выходной для диспансеризации? А. Многодетной работнице, у которой четверо малышей-дошкольников. Б. Работнику предпенсионного возраста. В. Любому сотруднику компании. 2 Обязаны ли строители применять счета эскроу? А. Нет, это право, а не обязанность. Б. Да, обязаны с 1 января 2019 года. В. Да, обязаны с 1 июля 2019 года. 3 Как признают здание в балансе застройщика для целей МСФО? А. По справедливой стоимости. Б. По сумме затрат подрядчика. В. По остаточной стоимости. 4 Компания переплатила авансы по транспортному налогу. Как зачесть переплату? А. Можно зачесть в счет платежей по транспортному налогу. Б. Зачесть в счет любых региональных налогов. В. Зачесть в счет налога на прибыль. 5 Подрядчик оприходовал материалы в декабре 2018 года. В январе нашли брак. Как оформить счет-фактуру? А. Выставить счет-фактуру по ставке 20 процентов для обратной реа- лизации. Б. Выставить сторнировочный счет-фактуру на стоимость брака. В. Выставить корректировочный счет-фактуру по старой ставке НДС. №1, январь 2019 года 77
РАБОТНИКИ ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ Правильные ответы 1—В Любой сотрудник с 2019 года вправе получить дополнительный 2—В выходной для диспансеризации (ч. 1 ст. 185.1 ТК). 60 3—А 4—Б С 1 июля 2019 года появится обязанность у застройщика при- 5—В влекать деньги дольщиков только на счета эскроу. 12 По МСФО активы признаются по справедливой стоимости. 32 Зачесть переплату можно только в счет уменьшения любого регионального налога (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК). 42 При возврате товаров покупатель восстанавливает НДС, если раньше принял его к вычету. Основание – корректировочный счет-фактура по старой ставке налога. 23 78 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
Search
