Журнал "Упрощенка". Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН 26-2.ru e.26-2.ruНовые причины, из-за которыхналоговики завернутрасчет по взносам в 2018 году с. 20Практические советы, как с нового года применять поправкипо взносам и НДФЛ с. 40Индексация зарплаты: кому и на сколько поднять оклады,чтобы не придрался трудинспектор с. 52Как налоговики ищут схемы и дробление бизнесана проверках упрощенцев с. 77 Январь 2018 1 Выходит раз в месяц

1Наталья Бовша,главный редакторжурнала «Упрощенка»Изменения для упрощенцевс 2018 годаВ прошлом номере я обещала, что мы расскажем в январе обо всех поправках, кото-рые успеют принять до боя курантов. Давайте обо всем по порядку. Мы подготовили:— эксклюзивное интервью со специалистом ФНС о том, кому из упрощенцев повезлоработать без ККТ до 1 июля 2019 года (с. 6);— сводную таблицу изменений — в ней обновленная форма 6-НДФЛ, сниженныйтранспортный налог и еще семь поправок (с. 10);— изменения в путевых листах (с. 12);— 10 новых формул, по которым инспекторы будут сверять расчет по взносам (с. 20);— удобную учетную политику для упрощенцев с учетом выгодных поправок (с. 32);— пять советов, как на практике применять новые правила по взносам и НДФЛ(с. 40);— образцы платежек с новыми ОКТМО (с. 72).Для упрощенцев-работодателей мы сделали серию статей о зарплате. Вы узнаете, ко-го обязали индексировать оклады (c. 52), какие опасности подстерегают в расчетахс работниками (с. 66) и как удерживать долги сотрудников по новым правилам (с. 60).А на с. 110 смотрите календарь платежей и отчетности на январь. В нем можно сразуотмечать, какие платежи и отчетность вы уже отправили.

4 №1, январь, 2018СодержаниеОбозреватель Интервью6 Кому повезло работать без ККТ еще полтора года Первым делом10 Важные изменения в работе бухгалтера в 2018 году Коротко12 Обновите формы путевых листов12 Опасно заменять ошибочную первичку на правильную13 Можно отложить на один день платежи по налогам и взносам15 Минфин разрешил уточнять КБК15 ФНС утвердила форму заявления на льготы16 Экспресс-ответы: трудовые отношения, учет на УСН, НДФЛ и взносы Тест18 Проверьте свои знанияЦентральный вопрос Изменения-201820 Новые причины, из-за которых налоговики завернут расчет по взносам в 2018 году32 Правила учета изменились: подберите выгодные формулировки учетной политики40 Практические советы, как с нового года применять поправки по взносам и НДФЛ47 Все случаи, когда фирмы обязаны пересчитать пособия в 2018 годуРекомендации Зарплата и кадры52 Индексация зарплаты: кому и на сколько поднять оклады, чтобы не придрался трудинспектор60 Как удержать долги из зарплаты работников по новым правилам66 Какие опасности поджидают упрощенцев при выдаче зарплаты

5 Платежки72 Образцы платежек по НДФЛ и взносам с 1 января Проверки77 Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев84 Реальные истории, когда сервисы проверки контрагентов помогли защитить расходы Бухучет89 Как отразить в учете операции по картам, если банк не сразу проводит деньги Отчетность94 Какие отчеты упрощенцам скоро сдавать в Росстат100 Новые требования к отчетам в фонды: СЗВ-М и 4-ФСС Помощь бухгалтеру104 Конструктор учетной политики: составьте безупречный документДиалог Письма в редакцию106 Как посчитать среднесписочную численность работниковПриложение Календарь110 Чек-лист важных дел главбуха в январе 2018 года Разминка для мозгов112 Рождественский подарок

6 №1, январь, 2018ОбозревательИнтервьюКому повезло работать без ККТеще полтора годаНа вопросы отвечает — Юлия Александровна, закон продлил до 1 июля 2019 годаЮлия Куковская, переход на  онлайн-кассы фирмам и  ИП, которые оказы-советник государственной вают услуги населению. Вместо кассовых чеков они вправегражданской службы РФ  выписывать БСО. Исключение — фирмы и ИП с работни-2-го класса ками, которые оказывают услуги общепита. Они обязаны перейти на ККТ уже с 1 июля 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ). Как упрощенцам узнать, по ка- ким услугам можно работать без ККТ до 1 июля 2019 года? — По всем услугам населению, за  исключением общепита с  работниками. До  2017 года продавцы при- меняли БСО при оказании услуг, которые поименованы в ОКУН, а также услуг, которые в классификаторе не на- званы, но  являются по  своему характеру услугами насе- лению. С  2017 года вместо ОКУН введены новые клас- сификаторы ОКВЭД2 и  ОКПД2. Если компания хочет применять бланки после 1 июля 2018 года, она может ру- ководствоваться перечнем кодов из ОКПД2 и ОКВЭД2, которые соответствуют кодам ОКУН по списку переход- ных ключей. — Например, можно ли  продолжать применять бланки для автомоек, такси, услуг стоматологии, парикмахерских, салонов красоты и турагентств? — Да. По  указанным видам услуг продавцы могут работать без ККТ до 1 июля 2019 года, если выдают блан- ки строгой отчетности. — Упрощенцы, которые оказывают услуги общепита, впра- ве работать без кассы до 1 июля 2019 года, если у них нет работников. Если ИП  уволит всех сотрудников к  1 июля 2018 года, он вправе работать без кассы еще год?

7 Интервью — Да, вправе. Но есть риск, что налоговики придутк бизнесмену с проверкой.— Еще вопрос по общепиту. Фирма на упрощенке — мобиль-ная кофейня, общепит. Директор — единственный учреди-тель трудовой договор с компанией не заключает. Он сампродает кофе. Должен ли  он применять онлайн-кассу по-сле 1 июля 2018 года? — Фирма на УСН без работников может не приме-нять ККТ до 1 июля 2019 года.— Закон № 337-ФЗ также отсрочил переход на ККТ биз-несменам на  ЕНВД, которые сами торгуют в  розницу,без работников. Если ИП совмещает ЕНВД с упрощенкой,а работники заняты только на УСН, может ли он торго-вать без ККТ до 01.07.2019? — Если работники не  заняты в  деятельностина  ЕНВД, то  ИП вправе отсрочить переход на  онлайн-ККТ до 1 июля 2019 года. Если ИП уже купил кассу длядеятельности на  упрощенке, то  он вправе использоватьее для продаж на вмененке.— Другая ситуация. Предприниматель  совмещает дваспецрежима. Торгует в розницу на вмененке и готовит хот-доги — общепит на УСН. В розничном магазине у него естьработники, услуги питания он оказывает сам. Надо ли поуслугам общепита переходить на  онлайн-кассу с  1 июля2018 года? — Тут ситуация аналогична. Если работники не за-няты в услугах общепита, то предприниматель вправе ра-ботать без кассы до 01.07.2019. КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ Из поправок следует, что ИП на упрощенке, которые оказывают услуги, вправе отсрочить покупку кассы до 1 июля 2019 года. Исключение — общепит с работниками (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ). Из этой нормы неясно, может ли бизнесмен отказаться от ККТ в кафе, если нанял работников для других видов бизнеса. Как считают налоговики на местах, если ИП оказывает услуги общепита и нанял хоть одного работника, то обязан исполь- зовать кассу с 1 июля 2018 года. И неважно, в каком виде бизнеса занят сотрудник. Чтобы внести ясность в этот вопрос, мы направили официальный запрос в ФНС.

8 №1, январь, 2018Обозреватель — С 1 января 2018 года бизнесмены на ЕНВД и патенте могут уменьшить налог на стоимость ККТ — 18 тыс. руб. с  каждой кассы (Федеральный закон от  27.11.2017 № 349-ФЗ). Если ИП использует кассу в двух спецрежимах, надо делить 18 тысяч между упрощенкой и ЕНВД и умень- шать вмененный налог лишь на часть расходов? — Расходы на ККТ нельзя учесть на вмененке, если ИП ранее уже списал их на упрощенке с объектом «дохо- ды минус расходы». Если же бизнесмен не учитывал рас- ходы на  кассу, то  вправе уменьшить ЕНВД на  всю стои- мость кассы, но не более 18 тыс. руб. за каждый аппарат. Условие лишь одно — ККТ нужно зарегистрировать в на- логовой с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019-го. — Некоторые ИП меняют упрощенку на другой режим — ЕНВД или патент. Если предприниматель купил кассу ле- том прошлого года, а расходы на нее не учитывал, вправе ли он заявить вычет на ККТ? — Да, вправе. Закон № 349-ФЗ не запрещает про- давцам уменьшить ЕНВД или патент на стоимость кассы, которую они купили, пока применяли другой спецрежим. Главное — выполнить два условия. Первое — зареги- стрировать кассу с  01.02.2017 по  01.07.2019. Второе — не учитывать ранее затраты на ККТ на упрощенке. — Закон разрешил упрощенцам не  применять ККТ до  1  июля 2018 года, если раньше не  было такой обязан- ности (п. 9 ст.  7 Федерального закона от  03.07.2016 №  290-ФЗ). Упрощенцы раньше не  пробивали чеки, если физлица оплачивали покупки по квитанции в банке или че- рез «Клиент-банк». Надо ли с 1 июля 2018 года пробивать чеки, если покупатель переводит деньги напрямую на счет в банке — через свой личный кабинет в «Сбербанк-онлайн» или заполняет квитанцию в банке? — Да, с 1 июля 2018 года продавец обязан приме- нять ККТ, если покупатели оплачивают товары через банк. И неважно, каким способом они это делают — вносят рек- визиты карты на сайте продавца, переводят платеж через онлайн-банк или заполняют квитанцию в  банке (письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26324). — А в какой момент надо пробивать чеки, если покупатели расплачиваются и вечером, и ночью?

9 Интервью — Главное правило — чек пробейте после оплатытовара. При расчете картой в интернете это момент, ког-да прошел запрос об авторизации. После оплаты на элек-тронную почту покупателя направьте кассовый чек. Прирасчете с курьером — это момент, когда покупатель опла-тил покупку картой через POS-терминал.— Читатели жалуются, что из-за проблем с настройкамионлайн-касс в новых чеках встречаются ошибки. Например,чек должен содержать должность и  фамилию продавца,а некоторые кассы не выбивают эти сведения. Оштрафуютли продавца, если в чеках не хватает этих реквизитов? — Компанию могут оштрафовать на 5—10 тыс. руб.(ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Обязательные реквизиты кассовогочека — Ф. И. О. и должность физлица.— Еще пример недочета. Упрощенцы освобождены от НДС,поэтому касса должна печатать в чеке «Без НДС». Но про-давцы не могут настроить кассу именно так, и ККТ выби-вает в чеке «Налог 0» или «Налог 18%». Возможны ли штра-фы за такие расхождения? — Да, налоговики выпишут предупреждение илиоштрафуют фирму на  сумму от  5 тыс. до  10 тыс. руб.(ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Кроме того, если упрощенец укажетв кассовом чеке НДС, то он обязан исчислить налог и за-платить в бюджет, если не исправит эту ошибку. Чтобы ис-править оишбку, пробейте чек с признаком «возврат при-хода», а потом новый правильный чек.— Недавно ФНС разъяснила в  письме от  03.11.2017№ ГД-3-14/7222@, что при развозной торговле в кассовомчеке указывается фактический адрес расчета. А как опреде-лить этот адрес, если фирма торгует в розницу с машины? — Если фирма торгует с машины, то в кассовом чекеукажите фактический адрес расчета, а в реквизите «месторасчета» — модель и  регистрационный знак автомобиля(п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).То есть те же данные, которые фирма заполняла в заявле-нии о регистрации ККТ. Например, «Газель», Т897ВН 48,г. Липецк, ул. Фестивальная, д. 4. Беседовала Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

10 №1, январь, 2018ОбозревательПервым деломЧто меняется в работе бухгалтера в 2018 годуположительное изменение отрицательное изменение нейтральное изменениеЧто изменится Вступает Основание в силу поправки Если инспекция доначислит налоги на проверке, а у компании не хватает денег для оплаты, она вправе попросить о рассроч- С 14 ноября Федераль- ке. Правда, рассрочкой могут воспользоваться не все фирмы, 2017 года ный закон а лишь те, которые не оспаривают начисления, представили от 14.11.2017 банковскую гарантию, работают не менее года и выполняют № 323-ФЗ другие требования (ст. 64 НК) С 20 ноября Приказ Больше бумаг нужно представлять в налоговую, если меняете 2017 года Минфина адрес в уставе. Вместе с заявлением представьте документы от 19.10.2017 о том, что фирма, директор или участники с долей 50 процентов № 155н и более вправе использовать офис по новому адресу. Право пользования помещением подтверждает свидетельство о праве С 14 де- Федераль- собственности, договор аренды или выписка из ЕГРН кабря ный закон 2017 года от 14.11.2017 Заявление о возврате излишне взысканного налога компания № 322-ФЗ вправе подать в течение трех лет с даты, когда она узнала, что инспекторы взыскали лишнее (п. 3 ст. 79 НК). Раньше органи- С 1 января Федераль- зация должна была обратиться в инспекцию в течение месяца 2018 года ный закон с даты, когда ей стало известно о взыскании. Так как этот срок от 27.11.2017 был слишком короткий, за возвратом приходилось обращаться № 335-ФЗ в суд. Чтобы вернуть переплату через инспекцию, подайте заявле- ние по форме из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ С 2018 года поменяется форма 6-НДФЛ. Обновить бланк придется всем компаниям, хотя по новым правилам заполнять отчет будут только реорганизованные фирмы. С 2018 года, если фирма реорганизуется и не сдала до завершения реорганиза- ции 6-НДФЛ и справки о доходах, отчитаться вправе правопре- емник. В связи с этой поправкой на титульном листе 6-НДФЛ появятся два новых поля: — ИНН/КПП реорганизованной компании; — код формы реорганизации. Всего кодов шесть: 0 — ликвидация,1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением. В проекте новой формы 6-НДФЛ написано, что она вступает в силу с отчетности за 2017 год. Но приказы об изменении форм вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня публикации (п. 5 ст. 5 НК). Значит, за год вы будете отчитывать- ся по старой форме, а за I квартал — по новой, если ее успеют опубликовать до конца января

11 Первым деломЧто изменится Вступает Основание в силу поправки Постановле-Снизилась доля иностранцев-работников в компаниях, кото- С 1 января ние Прави-рые перевозят грузы и пассажиров (коды ОКВЭД 49.3 и 49.41). 2018 года тельства РФПеревозчики могут иметь в штате не более 28 процентов от 04.12.2017иностранцев. Ранее допустимая доля иностранных работни- № 1467ков составляла 30 процентов (постановление Правительстваот 08.12.2016 № 1315). Если у вас работают лишние иностранцы, Федераль-увольте работников по статье 327.6 ТК. Если нарушите лимиты, ный законто МВД оштрафует фирму на сумму от 800 тыс. до 1 млн руб. или от 27.11.2017приостановит деятельность на срок от 14 до 90 суток (ст. 18.17 № 335-ФЗКоАП) Федераль-С нового года снизится транспортный налог на дорогие авто- С 1 января ный законмобили. Для машин не старше трех лет стоимостью от 3 млн до 2018 года от 27.11.20175 млн руб. закон ввел единый повышающий коэффициент 1,1. № 335-ФЗРаньше компании и ИП платили налог исходя из коэффициен-тов 1,1, 1,3 и 1,5. Например, 1,5 — для машин, с года выпуска Федераль-которых прошло меньше года. С 1 января убрали два коэффици- ный законента — 1,3 и 1,5. от 27.11.2017Например, снизится транспортный налог за 2018 год по некото- № 335-ФЗрым моделям: MercedesBenz, Land Rover, Porsche и др.Налог за 2017 год считайте по старым правилам Федераль- ный законРегионы могут отложить расчет пеней по налогу на имущество С 1 января от 27.11.2017предпринимателей за 2016—2017 годы. Субъекты РФ, на терри- 2018 года № 335-ФЗтории которых налог на имущество физлиц считаютпо кадастру, вправе начислять пени на недоимку:1) за 2015 год — с 01.05.2017;2) за 2016 год — с 01.07.2018;3) за 2017 год — с 01.07.2019.Например, отсрочили расчет пеней в столице (Закон г. Москвыот 14.12.2016 № 45)ТСЖ, СНТ и управляющие организации больше не включают С 1 январяв доходы деньги, которые получили от жильцов на оплату «ком- 2018 годамуналки». Раньше в Минфине полагали, что «коммуналку» надовключать в доходы на УСН (письмо от 05.10.2011 № 03-11-06/2/136). ТСЖ только в суде доказывали, что не должны учиты-вать эти поступления (решение ВАС от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).Некоторые ТСЖ выходили из ситуации так. Они заключалис каждым из жильцов агентский договор (письмо Минфинаот 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). По такому договору ТСЖвыступало посредником между собственниками жилья и ресур-соснабжающими компаниями. Теперь такие договоры можноне заключатьС нового года продажа черного лома и отходов облагается С 1 январяНДС. Упрощенцы, которые покупают металлолом у компаний 2018 годаили индивидуальных предпринимателей, должны заплатить НДСкак налоговые агенты. Налоговую декларацию надо предста-вить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшимкварталом.Если продавец лома тоже применяет упрощенку или освобожденот НДС по другим основаниям, то в договоре и накладной онделает отметку «Без налога (НДС)». Тогда покупатель не долженплатить НДС как налоговый агент

12 №1, январь, 2018ОбозревательКороткоОбновите формы путевых листовПриказ Минтранса С 15 декабря в путевых листах стало больше обязатель-от 07.11.2017 № 476 ных реквизитов. Теперь в бланки нужно включить ОГРН компании или ЕГРИП бизнесмена, чтобы контролеры мо- гли идентифицировать владельца машины (приказ Мин- транса от 07.11.2017 № 476). Компании вправе составить путевые листы по  типовой форме (утв.  постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78). Но можно и в свободной. Главное, записать все обязательные реквизиты. Они есть в приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152. Среди обязательных реквизитов чиновники добави- ли ОГРН/ЕГРИП. Запишите регистрационный номер по- сле названия компании. Минтранс  также уточнил в приказе, что отметку о  техническом состоянии автомобиля ставят перевозчи- ки, которые проводят предрейсовый контроль на основа- нии закона. Проводить предрейсовые осмотры обязаны все компании и бизнесмены, которые эксплуатируют ав- томобили. Не имеет значения, перевозит компания грузы и пассажиров или сотрудники ездят на служебном автомо- биле в банк, налоговую и т. п. Ведь поддержка техническо- го состояния — это требование к безопасности дорожного движения (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ). Если водитель выехал без отметки в  путевом ли- сте, то  контролеры могут оштрафовать компанию на 30 тыс. руб., водителя — на 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 12.31.1 КоАП).Опасно заменять ошибочную первичку на правильнуюПисьмо Минфина Поставщик, который ошибся в накладной, не вправе про-от 23.10.2017 сто так заменить один документ на другой, если уже пере-№ 03-03-10/69280 дал первичку покупателю (письмо от  23.10.2017 №  03- 03-10/69280).

13 Коротко Закон определяет общие правила, по которым надо исправлять ошибки в  первичке: записать дату исправле- ния и  поставить подписи и  Ф. И. О. сотрудников, кото- рые составили документ (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от  06.12.2011 №  402-ФЗ). Если нужно исправить доку- мент, есть два способа, как это сделать. Первый — зачеркнуть ошибку.  Зачеркните непра- вильный текст так, чтобы можно было прочесть ошибоч- ную запись. В свободном месте внесите верные сведения. На документе сделайте отметку «Исправлено». По- ставьте дату и заверьте правки подписями двух сторон, ко- торые составили первоначальный документ. Второй способ — составить исправленный доку- мент. Вы не заменяете один документ на другой, а состав- ляете еще одну исправленную накладную. То есть целиком переделываете документ и выставляете его как исправлен- ный по  аналогии со  счетом-фактурой (письмо Минфина от  22.01.2016 №  07-01-09/2235). В  новых экземплярах укажите дату и номер исправления. Способ удобен, если в документе много ошибок.Можно отложить на один день платежи по налогам и взносамПисьмо ФНС от 06.12.2017 Не начисляются пени за день, в котором фирма заплатила№ ЗН-3-22/7995@ налог или взнос. К такому выводу ФНС пришла в письме от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@. Значит, можно задер- жать взносы или налог на УСН на один день, пеней не бу- дет. Объясним почему. Инспекторы начисляют пени со  дня, следующего за сроком платежа, по день, предшествующий уплате (п. 3 ст. 75 НК). Обязанность по  уплате считается исполнен- ной в день, когда компания предъявила в банк платежку, если на счете было достаточно средств (п. 3 ст. 45 НК). Значит, в  день уплаты налога просрочки уже нет. Полу- чается, если заплатить сумму на  один день позже срока, то инспекторы не вправе начислить пени. Например, если срок платежа 15.01.2018, то взносы без пеней можно пе- речислить 16.01.2018. Если отложите платеж на два дня, то инспекция должна начислить пени только за один день. Если задерживали платежи, проверьте, правильно ли инспекция рассчитала пени. Сделать это можно в каль- куляторе на сайте e.26-2.ru в разделе «Сервисы» (см. ри- сунок на с. 14).

14 №1, январь, 2018ОбозревательРисунок. Калькулятор расчета пеней

15 КороткоМинфин разрешил уточнять КБКПисьмо Минфина Если вы  перечисляли налог, но  в  платежном порученииот 01.12.2017 по  ошибке указали КБК пеней, платеж можно уточнить.№ 03-02-08/79774 Об этом сообщил Минфин в письме от 01.12.2017 № 03- 02-08/79774. КБК состоит из 20 знаков, у налога и пеней они раз- ные. Если вы платите налоги, то в 14—17-м знаках КБК указываете цифры 1000 — по  налогам или страховым взносам в ФСС, 1010 или 1013 — по страховым взносам в инспекцию. Если платите пени, то  в  14—17-м  знаках ставите цифры 2100 — по налогам,  2110 или 2013 — в платежках по взносам в инспекцию. Если вы  записали КБК пеней, то  сумма попадет в бюджет, но в карточке расчетов с бюджетом будет ви- сеть недоимка по налогу и переплата по пеням. Чтобы исправить ошибку, подайте в налоговую ин- спекцию заявление об  уточнении платежа. Составьте письмо в произвольной форме или используйте наш обра- зец. Скачать его можно на  сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в тексте этой статьи.ФНС утвердила форму заявления на льготыПриказ ФНС от 14.11.2017 Бизнесмены платят налог с личного имущества по уведом-№ ММВ-7-21/897@ лению из инспекции. Причем некоторые ИП вправе полу- чить льготы и освободить имущество от налога. Напри- мер, пенсионеры, инвалиды, бывшие военные (ст. 407 НК). Но о льготе надо сообщить налоговикам. Для этого необходимо подать заявление в инспекцию по месту жи- тельства бизнесмена. Ранее физлица сообщали о  льготах по  реко- мендованной форме из  письма ФНС от  16.11.2015 № БС-4-11/19976@. Новый бланк утвердила ФНС в приказе от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Форма за- явления действует с 1 января 2018 года. Закон не определяет сроки, в которые надо заявить о  льготе. Подайте заявление до  того, как ИФНС начнет высылать очередные уведомления о  налогах. Так, нало- говые уведомления за  2017 год инспекторы станут рас- сылать с весны следующего года. И если вы не заявляли о льготе, то подайте заявление в начале 2018 года.

16 №1, январь, 2018ОбозревательЭкспресс-ответы: трудовые отношения, учет на УСН, НДФЛи взносыВопрос ОтветупрощенцаТрудовые отношенияКому работода- Работодатель обязан установить неполный день, если у работникатель должен уста- есть ребенок в возрасте до 14 лет. Но на неполный график впра-новить неполный ве рассчитывать только один из родителей. Поэтому запроситерабочий день? у сотрудника справку о режиме работы супруга (письмо Минтруда от 17.11.2017 № 14-2/В-1012)Нужно ли сооб- Да, сведения нужно подавать ежемесячно (письмо Минтрудащать о вакансиях от 25.10.2017 № 14-1/В-953). Сроки сдачи отчетности тоже уста-в службу занято- навливают регионы. Например, в Крыму отчет о вакансиях надости? подавать каждый месяц до 5-го числа. За неподачу отчета про- веряющие оштрафуют фирму на 3000—5000 руб. (ст. 19.7 КоАП). Сдавайте сведения обо всех незанятых штатных единицах, даже если не собираетесь на вакансии принимать работников (п. 3 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1).Нужно ли где-то По общему правилу, компания обязана фиксировать выдачу мылафиксировать вы- в карточке учета выдачи (приложение к приказу Минздравсоцраз-дачу мыла в офи- вития от 17.12.2010 № 1122н). С 12.06.2018 такую обязанностьсе и на складе? отменяют, если работа связана с легкими загрязнениями (приказ Минтруда от 23.11.2017 № 805н). До этого времени составляйте карточки, если выдаете мыло на складе, в цехах и т. п. Если же сотрудники сидят в офисе, то выдачу мыла и сейчас не надо фик- сировать в карточках. Достаточно, чтобы работодатель обеспе- чил «наличие мыла в целях соблюдения правил личной гигиены» (письмо Минтруда от 30.08.2016 № 15-2/ООГ-3095)Учет при УСНМожет ли ИП Вправе, если использует ее в предпринимательской деятельности.списать на УСН (письмо Минфина от 16.11.2017 № 03-11-11/75751). Например,стоимость личной ИП купил квартиру, чтобы сдавать в аренду. Тогда всю стоимостьквартиры? жилья можно списатьНадо ли учитывать Если покупатель не оплатил поставку и вы уступаете требование,выплаты по дого- то включите в доходы сумму, которую получите от нового креди-вору цессии? тора (письмо Минфина от 30.10.2017 № 03-11-11/71183). Если же вы сами покупаете требование к чужому покупателю-должнику, то доходы учтите на упрощенке в том периоде, когда получите деньги от должника. При этом сумму, которую вы заплатили кредитору за покупку права требования, вы не вправе списать в расходыНДФЛ и взносыОблагается ли Нет, не облагается. Работодатель обязан обучать персонал тех-НДФЛ и взносами нике безопасности и охране труда (ст. 212 и 225 ТК). Без этогообучение по охра- нельзя допустить сотрудников к работе. Поэтому дохода от обуче-не труда? ния у сотрудника не возникает. Страховыми взносами стоимость обучения также не облагается (письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-06/71534)

18 №1, январь, 2018ОбозревательПроверьте свои знанияПредлагаем вашему вниманию вопросы, ответы на которые содержатстатьи этого номера. Это поможет вам проверить знания и не пропу-стить полезные для вас материалы в журнале.1Предприниматель на УСН открыл Г. Нет, оклады можно индексировать точку общепита, нанял работников. только в большую сторону. Может ли он работать без онлайн-ККТ? Ответы в статье на с. 52.А. Да, неограниченное время. 4По невнимательности бухгалтерБ. Да, но только до 1 июля 2018 года. перечислил работнику отпускныеВ. Да, но только до 1 июля 2019 года.Г. Нет, он должен применять онлайн- два раза. Можно ли удержать переплатуККТ уже сейчас. с дохода работника? Ответы в статье на с. 6. А. Да, если переплата составила не боль-2Из-за какой ошибки налоговики ше 50 процентов от дохода. не примут ЕРСВ за год? Б. Да, если переплата составила не боль- ше 30 процентов от дохода.А. Взносы в разделе 3 не равны базе, ум- В. Да, но только если работник дал пись-ноженной на ставку. Разница — 1 руб. менное согласие.Б. Взносы в разделе 3 не равны базе, ум- Г. Нет, работник может вернуть деньгиноженной на ставку. Разница — 0,5 коп. только добровольно.В. В приложении 1 указали код тарифа —08, а в разделе 3 — код «НР». Ответы в статье на с. 60.Г. В подразделе 3.2 поставили номерамесяцев 07, 08 и 09 вместо 10, 11 и 12. 5Подотчетник получил деньги на лич- ную банковскую карту, купил ма- Ответы в статье на с. 20. териалы. Когда фирма может учесть3Фирма установила порядок индек- сации зарплаты — повышать на ин- расходы на УСН? декс роста потребительских цен. Нужно А. В день, когда перечислила деньги на карту. ли понижать оклады, если цены упали? Б. В день, когда руководитель утвердил авансовый отчет.А. Да, нужно. В. В день, когда организация спишет ма-Б. Да, но только если цены упали больше териалы в производство.чем на 1 процент. Г. Расходы на покупку материалов черезВ. Да, но только если оклады в прошлом подотчетника не учитываются на УСН.году повышали. Ответы в статье на с. 89.Правильные ответы: 1Б, 2А, 3Г, 4Г, 5Б.

20 №1, январь, 2018Центральный вопросИзменения-2018Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Новые причины, из-за которыхналоговики завернутрасчет по взносам в 2018 годуРасчет по взносам вы впервые сдаете в январе, а не в марте. Времени и такмало, а сложностей стало больше. В 2018 году появились новые причины,из-за которых налоговики не примут расчет. В связи с этим перед отчетнойкампанией ФНС придумала 30 новых формул проверки, а еще пять соотно-шений раскрыла только во внутреннем письме. Редакции удалось раздобытьсекретный документ и расшифровать все формулы.Внимание! Сдайте годовой расчет по взносам не позднее 30 январяВсе формулы проверки 2018 года (п. 7 ст. 431 НК). Но готовить его начните сразусмотрите в электронном жур- же после праздников, чтобы успеть проверить документнале «Упрощенка» на сайте по  методике ФНС (письма от 13.12.2017 № ГД-4-e.26-2.ru в тексте этой 11/25417@ и от 26.10.2017 № 11-3-06/0607@). Второестатьи. письмо налоговики довели только для служебного пользо- вания (текст документа есть в редакции).Что сверят Пенсионные взносы и базуинспекторы с учетом тарифаСтр. 240 разд. 3 = ∑ стр. 220 разд. 3 × Тариф взносов по коду – ∑ стр. 240 разд. 3 за октябрь за январь – октябрь в стр. 200 разд. 3 за январь – сентябрь Что означает формула. Начисленные взносы за ок- тябрь в строке 240 должны совпадать с базой в строке 220 с начала года, которую вы умножаете на тариф, и вычита-

21 Изменения-2018Таблица 1. Соответствие кодов застрахованных и размера тарифаТип компании на УСН Категории работников Размер тарифа Граждане РФ Иностранцы, и постоянно временно 22% проживающие проживающие или 20% иностранцы пребывающие в РФ 20%Фирма, которая применяет общий тариф НР ВЖНР или ВПНРФирма, которая ведет виды деятельности ПНЭД ВЖЭД или ВПЭДиз льготного списка (подп. 5 п. 1, подп. 3п. 2 ст. 427 НК)Некоммерческая и благотворительная АСБ ВЖСБ или ВПСБорганизации (подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК)ете ранее начисленные взносы. По аналогичным форму-лам инспекторы сверяют взносы за ноябрь и декабрь (п. 1ст. 431 НК). Как будут сверять. При сверке налоговики берутне любой тариф, а только тот, который соответствует кодузастрахованного лица из строки 200 (табл. 1 вверху). Сверку инспекторы проведут по каждому работни-ку за каждый месяц — октябрь, ноябрь и декабрь. Если найдут расхождение хотя бы на копейку, то рас-чет не  примут. Такой вывод следует из  поправок к  ста-тье  431 НК  (в ред. Федерального закона от  28.11.2017№ 335-ФЗ). Потребуется исправить расчет и сдать его за-ново как первичный. Почему показатели не сойдутся. Программа нало-говиков выдаст ошибку, если вы неверно округлили взно-сы, применили не тот тариф или указали неверный код за-страхованного лица в строке 200. Еще одна частая ошибка — неверный способ расче-та взносов. Некоторые бухгалтеры считают взносы за ме-сяц по формуле:Стр. 240 разд. 3 = Стр. 220 разд. 3 × Тариф взносов по коду в стр. 200 разд. 3 Расчет по такой формуле справедлив лишь для од-ного месяца, в котором сотрудник устроился на работу.В других случаях, если умножать базу конкретного меся-ца на тариф, сумма взносов может отличаться на копейкуот взносов, которые рассчитаны по правилам НК. Разницапоявится у тех упрощенцев, которые считают пенсионныевзносы по общему тарифу 22 процента (см. пример 1).

22 №1, январь, 2018Центральный вопрос Пример 1. Верный и неверный расчет взносов Организация на УСН считает пенсионные взносы по обще- му тарифу (22%). Доход работника за январь — ноябрь — 138 848,39 руб., за декабрь — 19 800,85 руб. Итого за год — 158 649,24 руб. (138 848,39 + + 19 800,85). С января по ноябрь бухгалтер начислил взно- сы — 30 546,65 руб. (138 848,39 руб. × 22%). Посчитаем взносы за декабрь. Верный расчет. Взносы за декабрь = 4356,18 руб. (158 649,24 руб. × 22% – 30 546,65 руб.). Неверный расчет. Взносы = 4356,19 руб. (19 800,85 руб. × 22%). Если бухгалтер будет считать взносы за декабрь только от базы того же месяца, то получится разница в 1 коп. Чтобы избежать подобных расхождений, считайте взносы по правилам НК. То есть умножаете базу с нача- ла года на тариф и вычитаете взносы, которые рассчитали с начала года по предшествующий месяц. Тогда не возник- нет копеечных разниц (см. пример 2). Пример 2. Как сверить взносы и базу с учетом тарифа Фирма применяет УСН и платит взносы по пониженным та- рифам для упрощенцев (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Компания приняла работника 2 октября. Код кате- гории застрахованного в строке 200 — ПНЭД. Если стро- ка 200 = ПНЭД, то взносы в строке 240 считайте по формуле: стр. 220 за все месяцы с начала года × 20% — взносы с на- чала года по предшествующий месяц. До октября фирма не начисляла зарплату работнику, поэтому за первый месяц считайте взносы как базу, умноженную на тариф. Зарплату и взносы за октябрь — декабрь смотрите в табл. 2 ниже. В таблице мы также привели проверочные формулы. Как сравнить взносы и базу с учетом тарифа в раз- деле 3 расчета, смотрите в образце 1 на с. 23.Таблица 2. Зарплата, тариф и взносы для сверки ЕРСВМесяц Зарплата Тариф Взносы Проверочная формулаОктябрь 32 000 руб. 20% 6400 руб. 32 000 руб. × 20 %Ноябрь 33 000 руб. 20% 6600 руб. (32 000 руб. + 33 000 руб.) × 20 % – 6400 руб.Декабрь 37 600 руб. 20% 7520 руб. (32 000 руб. + 33 000 руб. + 37 600 руб.) × 20% – – 6400 руб. – 6600 руб.

23 Изменения-2018Образец 1. Как сверить взносы и базу с учетом тарифа в разделе 3 Взносы и база с учетом тарифа Пенсионные взносы в строке 240 должны быть равны базе в строке 220, умноженной на тариф, минус взносы за предыду- щие месяцы. Например, если код застрахованного в строке 200 = ПНЭД, то тариф = 20%. Если работник устроился в октябре, взносы в строке 240 = 6400 руб. (32 000 руб. × 20%).Выплаты и базу по взносам в разных Что сверятразделах расчета инспекторыГр. 2 стр. 030 подразд. 1.1 = ∑ гр. 1 стр. 250 всех разд. 3Гр. 2 стр. 050 подразд. 1.1 – Гр. 2 стр. 051 подразд. 1.1 = ∑ гр. 2 стр. 250 всех разд. 3 Что означают формулы. По первой формуле общиевыплаты за октябрь — декабрь в графе 2 строки 030 под-раздела 1.1 должны совпадать с суммой выплат в графе 1строки 250 всех разделов 3. А по второй формуле должна совпадать предельнаябаза по пенсионным взносам в подразделе 1.1 и всех раз-делах 3. Как будут сверять. Инспекторы проверят, чтобывыплаты и база по взносам совпадали до копейки. Поэто-му если база будет отличаться хоть на одну копейку, то ин-спекторы не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК).

24 №1, январь, 2018Центральный вопрос Почему показатели не сойдутся. Чаще всего у ком- паний не  совпадают показатели по  первой формуле. То есть выплаты в подразделе 1.1 или разделе 3. Основных причин две. Во-первых, фирмы запол- няют в  подразделе 1.1 все выплаты, но  забывают запол- нить подраздел 3.2 на сотрудниц, которые были в отпуске по уходу за ребенком. Во-вторых, в графе 1 строки 250 раздела 3 забыва- ют включить необлагаемые суммы — пособия, суточные, компенсации за личный автомобиль и т. п. В строке 210 и графе 1 строки 250 вы заполняете все выплаты, в том числе те, которые освобождены от  взносов. Это под- тверждают чиновники и  налоговики (письма Минфина от  23.10.2017 № 03-15-06/69146 и ФНС от  24.11.2017 № ГД-4-11/23829@). Пример 3. Как сверить выплаты и базу в разделах 1 и 3 Организация применяет УСН и платит взносы по обычным та- рифам. В 2017 году в фирме работал один директор. Общие доходы работника не превысили предельную базу по взно- сам. Выплаты и базу по взносам за IV квартал 2017 года смотрите в табл. 3 на с. 25. Как сравнить показатели в расчете, смотрите в образ- це 2 на с. 26. На заметку Сдавать ли подраздел 3.1 на уволенных работников Минфин и ФНС потребовали показывать в расчете за год работников, ко- торые уволились до 1 октября (письма от 21.09.2017 № 03-15-06/61030и от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@). Если компания не начисляла выплаты в IV квар-тале бывшим сотрудникам, то налоговики советуют заполнить только подраздел 3.1,в строках 160—180 которого поставить признак застрахованного — 1. Эта позиция спорная, так как по правилам заполнения в расчет включаютработников, застрахованных за последние три месяца отчетного периода (п. 22.1Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). А если работникуволился до 1 октября, то в IV квартале он уже не застрахован. Поэтому нет основа-ний заполнять на бывшего сотрудника раздел 3. Более того, на уволенных работников фирма не сдает отчет СЗВ-М. Поэтомуесли включить уволенного в расчет по взносам, то устранить расхождения меж-ду ЕРСВ и СЗВ-М потребует Пенсионный фонд (ч. 5 ст. 17 Федерального законаот 01.04.1996 № 27-ФЗ).

25 Изменения-2018Таблица 3. Выплаты и база по взносам для сверки ЕРСВПоказатели Подраздел 1.1 Раздел 3 Проверочные формулы Номер графы Сумма, Номер графы Сумма, и строки руб. и строки руб.Общие Гр. 2 стр. 030 155 000,00 Гр. 1 стр. 250 155 000,00 155 000,00 = 155 000,00выплатыНеоблагаемые Гр. 2 стр. 040 5000,00 Не отражаются в разделе 3 —выплатыБаза Гр. 2 стр. 050 150 000,00 Гр. 2 стр. 250 150 000,00 150 000,00 = 150 000,00по взносамВзносы в разных разделах Что сверятрасчета инспекторыГр. 3 (4, 5) стр. 061 подразд. 1.1 = ∑ стр. 240 за октябрь (ноябрь, декабрь) всех разд. 3 Что означает формула. Сводные пенсионные взно- На заметкусы за  каждый месяц в  подразделе 1.1 должны совпадать Если вы платите взносыс общей суммой взносов по всем работникам за соответст- по доптарифам, инспекторывующий месяц в строке 240 раздела 3. сверят базу и взносы в под- разделах 1.3.1 и 1.3.2 с теми Как будут сверять. Начиная с отчетности за 9 меся- же показателями во всехцев ФНС допустила погрешность в  формуле — 0,5 коп. подразделах 3.2.2.на каждого человека. Например, инспекторы примут рас-чет, если в фирме 10 человек, а взносы в разных разделахотличаются на 5 коп. (10 чел. × 0,5 коп./чел.). Если разница больше, то инспекторы откажут в при-еме ЕРСВ и отправят страхователю уведомление об ошиб-ках. Почему показатели не сойдутся. Причины — ошиб-ки в  расчете. Так, взносы из  подраздела 1.1 не  совпадутс суммами по всем подразделам 3.2, если: — забыли включить работника в раздел 3 или кого-тодобавили дважды; — исправили показатели в подразделе 1.1, а в раз-дел 3 корректировки не внесли.Пример 4. Как сверить взносы в разделах 1 и 3Организация работает на УСН и платит взносы по обычнымтарифам. В компании один директор. Его доходы не превыси-ли предельную базу по пенсионным взносам. Взносы с вы-плат за октябрь — декабрь смотрите в табл. 4. Как сравнить взносы в расчете, смотрите в образце 3на с. 28.

Образец 2. Как сверить выплаты и базу в подразделе 1.1 и разделе 3 26 Центральный вопрос Выплаты и базы в разных разделах Общие выплаты в графе 2 строки 030 подраздела 1.1 должны быть равны сумме №1, январь, 2018 выплат в графе 1 строки 250. А база по взносам в пределах лимита в подразделе 1.1 должна совпадать с тем же значением в графе 2 строки 250 всех разделов 3. Показатели сверяют за квартал.

27 Изменения-2018Таблица 4. Пенсионные взносы для сверки ЕРСВМесяц Пенсионные взносы, руб. Проверочные формулы Гр. 3, 4 и 5 стр. 061 подразд. 1.1 Стр. 240 разд. 3 13 200, 00 = 13 200,00 15 400,00 = 15 400,00Октябрь 13 200,00 13 200,00 15 840,00 = 15 840,00Ноябрь 15 400,00 15 400,00Декабрь 15 840,00 15 840,00 Почему показатели не сойдутся. Вы  забыли вклю-чить кого-то в  подраздел 3.2 или добавили лишнего со-трудника. Другой вариант — неверно подсчитали выпла-ты или взносы в подразделе 1.1.Коды тарифа и коды застрахованных Что сверятлиц инспекторы ( Код в стр. 200 разд. 3 = Код тарифа в стр. 001 прил. 1 к разд. 1 Что означает формула. Инспекторы сверят, чтобыкоды застрахованных лиц в строках 200 подразделов 3.2соответствовали коду тарифа в строке 001 приложения 1к разделу 1. Как будут сверять. Одному коду тарифа может со-ответствовать несколько категорий застрахованных, также как и одной категории застрахованного могут соответ-ствовать несколько кодов тарифа. Например, вы  применяете общий тариф на  упро-щенке и у вас есть временно проживающие в РФ иностран-цы. В таком случае в строке 001 приложения 1 к разделу 1вы  поставите код тарифа — 02. А  в разделе 3 за  росси-ян  — код «НР», а  на временно проживающих иностран-цев — код «ВЖНР». Соответствие кодов тарифа и застрахованных смо-трите в табл. 5 на с. 29. Если показатели не сходятся, ин-спекторы примут расчет, но потребуют его уточнить. Почему показатели не сойдутся. Вы перепутали ко-ды в строке 001 приложения 1 к разделу 1 или строке 200раздела 3.Пример 5. Как проверить коды в подразделах 1.1 и 3.2Организация применяет УСН и платит взносы по пониженнымтарифам для упрощенцев. Если вы записали в строке 200раздела 3 код «ПНЭД», то в строке 001 приложения 1 к раз-

Образец 3. Как сверить взносы в подразделе 1.1 и разделе 3 28 Центральный вопрос Взносы в разделах 1 и 3 Пенсионные взносы в строке 061 подраздела 1.1 должны совпадать с суммой №1, январь, 2018 взносов в строке 240 по всем разделам 3. Показатели сверяют за каждый месяц последнего квартала.

29 Изменения-2018Таблица 5. Соответствие кодов тарифа и застрахованных лицТип компании Код Коды застрахованных лиц тарифа (стр. 200 разд. 3) (стр. 001 прил. 1 Граждане РФ Иностранцы, Иностранцы, к разд. 1) и постоянно временно временно проживающие проживаю- пребываю- иностранцы щие и пребы- щие в РФ вающие в РФФирма на УСН, которая применяет 02 НР ВЖНР ВПНРобщий тарифФирма, которая совмещает УСН 03с ЕНВД и применяет на вмененкеобщий тарифДеятельности из списка (подп. 5 08 ПНЭД ВЖЭД ВПЭДп. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК)Некоммерческая организация 10 АСБ ВЖСБ ВПСБна УСН, которая применяет льготныйтариф (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК)Благотворительная организация 11на УСН, которая применяет пони-женный тариф (подп. 8 п. 1 ст. 427НК)Аптечная организация на ЕНВД, 09имеющая лицензию на фармацев-тическую деятельность (подп. 6 п. 1ст. 427 НК)делу 1 должен быть код 08. Как сравнить коды в расчетепо взносам, мы показали в образце 4 на с. 30.Коды периодов и номера месяцев Что сверятв разделе 3 инспекторыКод в стр. 020 разд. 3 = Код на титульном листеЕсли код на титульном листе = 34 , то стр. 190 разд. 3 = 10, 11 или 12 или стр. 020 разд. 3 Что означают формулы. Код отчетного периодавы  указываете в  расчете дважды — на  титульном листевверху и в разделе 3 в строке 020. Эти коды должны сов-падать. В строке 190 раздела 3 вы ставите номера месяцев,за которые начислили взносы. Эти номера должны соот-ветствовать номерам трех последних месяцев в отчетномпериоде.

Образец 4. Фрагменты приложения 1, подраздела 3.2 и проверочные соотношения 30 Центральный вопрос Коды тарифа и застрахованных Код тарифа в строке 001 приложения 1 должен соответствовать коду застрахованного №1, январь, 2018 в строке 200 раздела 3. Например, если в разделе 3 код «ПНЭД», то в приложении 1 должен стоять код пониженного тарифа 08.

31 Изменения-2018Таблица 6. Соотношения кода расчетного периода и номеров месяцевРасчетный период Код отчетного периода на титульном листе Номера месяцев и стр. 020 разд. 3 в стр. 190 разд. 3 Для работающей При реорганизации компании (ликвидации)I квартал 21 51 1, 2, 3Полугодие 31 52 4, 5, 69 месяцев 33 53 7, 8, 9Год 34 90 10, 11, 12 Как будут сверять. Инспекторы проверят, что в рас-чете за год на титульном листе и в строке 020 раздела 3вы поставили код 34, а в строках 190 подразделов 3.2 —номера месяцев — 10, 11 и 12. Все коды отчетных периодов смотрите в  табл.  6в верхней части этой страницы. Если вы перепутаете коды, отчет примут, но потре-буют уточненку или пояснения. Почему показатели не сойдутся. Коды не совпадут,если вы заполняете расчет по взносам за год, а пытаетесьдобавить в него раздел 3 за другой отчетный период. На-пример, заполняете раздел 3 на работников за I квартал2017 года. Если вы хотите исправить раздел 3 за прошлые ме-сяцы, подайте уточненный расчет. Укажите в нем код тогопериода, в котором допустили ошибки. На заметку Три совета от ФНС о том, как заполнять расчет за год Совет 1 — о «пустых» ИНН. Если вы не знаете ИНН работника и номер не удалось найти в сервисе «Узнай ИНН» на сайте nalog.ru, то в стро-ке 060 раздела 3 поставьте прочерки. Инспекция пример расчет (письмо ФНСот 18.07.2017 № БС-4-11/14022@). Совет 2 — о задвоенных ИНН. Если налоговики присвоили «физику» дваИНН — по месту жительства и по месту нахождения имущества, то не заполняйтеномер, чтобы не ошибиться. Если укажете неверный номер, ИФНС не примет расчет(письмо ФНС от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@). Совет 3 — о сверке Ф. И. О. и СНИЛС. Прежде чем сдавать расчет по взно-сам, сверьте Ф. И. О. и СНИЛС работников с данными в отчете СЗВ-М за декабрь,который принял ПФР (письмо ФНС от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115).

32 №1, январь, 2018Центральный вопросИзменения-2018Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Правила учета изменились:подберите выгодные формулировкиучетной политикиС 2018 года упростите учетную политику. Малые компании и раньше могливыбирать выгодные методы бухучета. А теперь вы вправе внедрить своиспособы, если нужных правил нет в ПБУ. Причем эти способы можно сделатьмаксимально простыми, чтобы тратить на учет меньше времени.В налоговом учете используйте такие формулировки, чтобы можно былосэкономить налог на УСН.Бухгалтерская Как определить стоимостьучетная политика основных средствЭлектронный сервис Какие способы существуют. Если вы  применяете упро-Составьте учетную политику щенный бухучет, есть два способа определить первона-при помощи конструктора чальную стоимость основного средства:на сайте «Упрощенки»e.26-2.ru в разделе 1) учесть все расходы на покупку или постройку;«Сервисы». 2) включить только покупную цену и  затраты на монтаж. Если выбрали второй способ, прочие расходы сра- зу списываете на счет 20 или 44. Такие правила следуют из пункта 8.1 ПБУ 6/01. Как выгоднее. Второй способ проще, так как не нужно отслеживать, когда вы ввели объект в эксплуата- цию, чтобы списать остальные расходы.. Но если у вас объект «доходы минус расходы», вы- годнее выбрать первый способ. То  есть включить в  сто- имость все траты на покупку и постройку. Тогда вы смо- жете списать вместе с  первоначальной стоимостью даже

33 Изменения-2018Образец 1. Учет основных средств <…> 15. Основные средства принимать к учету по первоначальной стоимости, включающей в себя все затраты, связанные с покупкой или постройкой объекта. 16. Исходя из требований рациональности, все расходы включать в пер- воначальную стоимость с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и не является плательщиком этого налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). <…>те  расходы, которые нельзя учесть на  УСН. Например,на  информационные и  консультационные услуги (п. 1ст. 346.16 НК). В первоначальную стоимость включите расходыс  учетом НДС, поскольку налог невозмещаемый. Каксформулировать выгодный способ в  учетной политике,смотрите в образце 1 вверху.Как начислять амортизацию Бухгалтерскаяпо основным средствам учетная политикаКакие способы существуют. Начислять амортизацию поактивам можно одним из  четырех способов: линейным,уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока службы,пропорционально объему выпущенной продукции иливыполненных работ (п. 18 ПБУ 6/01). Упрощенцы могут выбрать, как начислять амортиза-цию — раз в год, квартал или ежемесячно. Инвентарь вы вправе самортизировать единов-ременно в день, когда приняли объект к учету (п. 19ПБУ 6/01). Как выгоднее. Линейный способ самый легкий.Чтобы узнать сумму амортизации в месяц или в год, до-статочно разделить стоимость объекта на срок полезногоиспользования актива. Проще также начислять амортиза-цию раз в год — 31 декабря. Но выгоднее считать амортизацию раз в  квартал.Тогда меньше рисков, что внутри года вы потеряете правона упрощенку из-за того, что стоимость основных средствпревысит лимит — 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12НК). Как записать выгодное условие в учетной политике,смотрите в образце 2 на с. 34.

34 №1, январь, 2018Центральный вопросОбразец 2. Способ начисления амортизации <…> 17. Амортизацию по всем объектам основных средств начислять линей- ным способом в последний день каждого квартала (п. 18 и 19 ПБУ 6/01). 18. На объекты хозяйственного и производственного инвентаря начи- слять амортизацию в размере первоначальной стоимости в день ввода в экс- плуатацию. <…>Бухгалтерская Как списывать товары и материалыучетная политика Какие способы существуют. Все организации вправе спи-Бухгалтерская сывать расходы на  материалы в  день отпуска со  склада,учетная политика на товары — на дату реализации. А если ваша компания — микропредприятие или имеет несущественные остатки, вы можете списывать ТМЦ в расходы сразу в день покуп- ки (п. 13.2 ПБУ 5/01). Если вы  не микропредприятие, но  хотите списать товары в  день покупки, укажите, по  каким критериям вы определяете существенные остатки. Например, остат- ки в  пределах 5 процентов от  стоимости всех запасов вы можете считать несущественными. Как выгоднее. Самый легкий способ — списывать и товары, и материалы сразу же в день покупки. Но тог- да в учете не будет остатков по счетам 10 и 41, хотя фак- тически сами запасы у вас еще лежат на складе. Поэтому придется вести дополнительные ведомости, чтобы конт- ролировать работников, которые отвечают за сохранность ТМЦ. Чтобы облегчить контроль, списывайте материалы в  день отпуска со  склада, а  товары — после реализации (см. образец 3 на с. 35). Как учитывать входной НДС Какие способы существуют. Входной НДС вы  вправе учитывать двумя способами: 1) включать в стоимость товаров/материалов; 2) выделять отдельно на счете 19. При втором способе вы списываете НДС в расходы в том же периоде, когда списываете стоимость товара или материала.

35 Изменения-2018Образец 3. Учет расходов на товары и материалы <…> 18. Списывать стоимость всех материалов в расходы по мере их отпуска в производство. 19. Списывать стоимость всех покупных товаров в расходы по мере их ре- ализации. <…> Как выгоднее. Оба способа равнозначны, так как На заметкуне повлияют на налоговые расходы. В налоговом учете при УСН вы записываете отдельной Но первый способ проще, потому что вы сократите строкой входной НДС со сто-число проводок в учете (см. образец 4 внизу). Другое де- имости товаров, материалов,ло, что при первом способе многие программы бухгалтер- работ и услуг (подп. 8 п. 1ского учета не делают отдельную запись по НДС в книге ст. 346.16 НК).учета доходов и расходов. В то же время кодекс требуетучитывать входной НДС как отдельный расход (подп. 8п. 1 ст. 346.16 НК).Какой план счетов использовать Бухгалтерская учетная политикаКакие способы существуют. Вместе с учетной политикойвы формируете рабочий план счетов на 2018 год. Компании, которые применяют упрощенные спосо-бы учета, вправе не включать в план счетов те счета, кото-рые не используют, либо сгруппировать несколько счетовв один и сократить общий список (информация Минфинаот 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).Образец 4. Учет входного НДС<…> 28. Не использовать счет 19. Входной НДС, уплаченный при покупке иму-щества, работ и услуг, включать в их стоимость. Поскольку организация рабо-тает на УСН, такой способ учета соответствует требованиям рациональности(п. 7.2 ПБУ 1/2008).<…>

36 №1, январь, 2018Центральный вопросЧитайте также Например, если вы  ведете упрощенный бухучет,Образец рабочего плана то вправе:счетов торговой организа-ции скачайте в электронном — все расходы учитывать на  счете 20 или 44журнале «Упрощенка». и убрать счета 21, 23, 25 и 26; — все доходы и расходы отражать на счете 99, а сче- та 90 и 91 не использовать; — все расчеты вести по счету 76 вместо счетов 60, 62, 71, 73 и 75; — товары и  готовую продукцию отражать на  сче- те 41; — переводы в рублях и валюте — на счете 51. Как выгоднее. Если остатков много, то  неудобно учитывать все скопом. Используйте счет 99 вместо счетов 90 и  91, так вы не будете ежемесячно делать проводки на сумму при- были или убытка. Финансовый результат вы увидите сразу на счете 99. Расходы отражайте на  одном счете. Например, на  счете 20, если производите товары или оказываете услуги, 44 — если торгуете оптом или в розницу. Счет 43 можете не  использовать. Из  аналитики по счету 41 узнаете, товар это или своя продукция. Расчеты с контрагентами удобнее вести по разным счетам — так проще провести сверку с разными кредито- рами. Например, вывести остатки по  подотчетникам и по поставщикам (образец 5 внизу).Образец 5. Выбор счетов бухучета<…> 48. Все расходы отражать на счете 44 «Издержки обращения». Прочиесчета для учета расходов не использовать. 49. Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражать на счете 60, с по-купателями и заказчиками — на счете 62. Для расчетов с прочими стороннимилицами использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 50. Все доходы и расходы учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки».Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» исключить из рабочегоплана счетов. 51. Утвердить рабочий план счетов, который дан в приложении № 1 к при-казу об учетной политике.<…>

37 Изменения-2018Как выбрать объект налогообложения Налоговая учетнаяна текущий год политикаВ учетной политике для налогообложения запишите объ-ект налогообложения по упрощенке. Вы вправе менять его каждый год (ст. 346.14 НК).Поэтому укажите, как вы считаете налог в 2018-м — с до-ходов или разницы между доходами и расходами (см. обра-зец 6 внизу).Как учитывать товары Важное обстоятельство Вы вправе разработатьКакие способы существуют. При объекте «доходы минус способ расчета расходоврасходы» вы вправе определить стоимость покупных то- на покупные товары. Глав-варов одним из трех методов (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК): ное — доказать налоговикам, что вы оплатили и реали- — по стоимости первых по времени приобретения зовали товары (подп. 2 п. 2(ФИФО); ст. 346.17 НК). — по средней стоимости; — по стоимости каждой единицы. Если ни один из способов не подходит, разработай-те свой. Например, определяйте стоимость реализован-ных товаров по  формулам, которые разработали чинов-ники (письма Минфина от  28.04.2006 № 03-11-04/2/94и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106). Как выгоднее. Если у  вас налажен складской учети вы точно знаете, что когда продали, определяйте расхо-ды по стоимости единицы. Если складской программы нет, определяйте рас-ходы по  средней стоимости. Удобнее всего выбрать тотже способ, что в бухучете, например по стоимости едини-цы (см. образец 7 на с. 38). При каком способе получится снизить налогна УСН, однозначно сказать нельзя. Все зависит от того,насколько менялись цены на  однородные товары в  тече-ние периода.Образец 6. Выбор объекта на УСН<…> 5. Объектом налогообложения в 2018 году признавать доходы, умень-шенные на расходы.<…>

38 №1, январь, 2018Центральный вопросОбразец 7. Учет расходов на товары <…> 15. Стоимость покупных товаров учитывать по мере их реализации. Оце- нивать товары по стоимости каждой единицы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). <…>Налоговая учетная Как вести раздельный учетполитика Какие способы существуют. Если вы  совмещаете УСНДля справки и ЕНВД, то должны вести раздельный учет доходов и рас-Если вы совмещаете УСН ходов (п. 8 ст. 346.18 НК). При этом общие расходы,(«доходы») с ЕНВД, вы рас- в том числе взносы и пособия, вы распределяете пропор-пределяете общие страховые ционально доле доходов от  каждого режима. Вы  вправевзносы и пособия. При УСН выбрать один из трех способов:(«доходы минус расходы»)и ЕНВД делите все общие 1) определить доли исходя из  доходов от  каждогорасходы. бизнеса за месяц, затем умножить долю на общие расходы и взносы за месяц; 2) определить доли исходя из  доходов от  каждого бизнеса нарастающим итогом с  начала года, затем умно- жить долю на общие расходы и взносы за месяц; 3) определить доли исходя из  доходов от  каждого бизнеса нарастающим итогом с  начала года, затем умно- жить долю на общие расходы и взносы нарастающим ито- гом с начала года. Мы  обратились в  ФНС с  официальным запросом, чтобы выяснить, какой способ правильный. Но налогови- ки не дали четкого ответа. Они расплывчато напомнили, что общие расходы надо распределить пропорционально доле доходов (п. 8 ст.  346.18  НК). Значит, конкретный способ вы вправе выбрать сами. Как выгоднее. Легче всего первый способ — опре- делить долю исходя из доходов за месяц и умножить рас- считанный показатель на расходы за месяц. Правда, если у вас нерегулярные доходы при УСН, вы можете потерять часть расходов. Например, в течение месяца у вас не было доходов от деятельности на упрощенке. Тогда получается, что все расходы за этот месяц относятся к ЕНВД. Выгоднее использовать второй способ — опреде- лить долю доходов от выручки с начала года, а затем ум- ножить на месячные расходы. Так вы не потеряете расхо- ды, даже если не  получили выручку на  УСН в  каком-то

39 Изменения-2018Образец 8. Распределение общих расходов <…> 38. Общие расходы, которые нельзя однозначно отнести к УСН или ЕНВД, распределять пропорционально полученным доходам (п. 8 ст. 346.18 НК). Опре- делять коэффициенты распределения исходя из суммы доходов от каждого вида деятельности, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. Затем умно- жать полученные коэффициенты на сумму общих расходов и страховых взносов за месяц. Исходя из полученных расчетов, часть расходов включать в налоговую базу по УСН. На соответствующую часть страховых взносов и выданных боль- ничных пособий работников уменьшать ЕНВД (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК). <…>из  месяцев. Кроме того, не  потребуется пересчитыватьрасходы прошлого месяца, если сильно изменятся дохо-ды от одного из спецрежимов (см. образец 8 вверху этойстраницы).

40 №1, январь, 2018Центральный вопросИзменения-2018Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.Практические советы,как с нового года применять поправкипо взносам и НДФЛС начала года вы считаете взносы и НДФЛ по новым правилам. А сложностьв том, что часть изменений законодатели ввели задним числом, то естьпоправки распространяются на 2017 год. В связи с этим потребуется пере-делать прошлогодние отчеты. Но есть и плюс — можно пересчитать и вернутьвзносы. Разобраться в новых правилах помогут наши советы.Совет № 1 Пересчитайте взносы, если попалиКого касается: в список льготниковупрощенцев,которые ведут Что поменялось. Закон расширил перечень видов дея-льготный бизнес тельности, которые дают упрощенцам право на льготный тариф 20 процентов (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Например, в новый список попали ремонт машин или оборудования (код ОКВЭД 33), турагентства (код ОКВЭД 79) и др. Об- новленный перечень смотрите в табл. 1 на с. 41. Как применять поправки. Пониженные тарифы по новым видам бизнеса ввели задним числом — с 1 янва- ря 2017 года. Проверьте, не получили ли вы право на льго- ту за истекший год. Если да, то следуйте алгоритму. Шаг 1 — пересчитайте взносы за январь — ноябрь. Шаг 2 — подайте уточненки за I квартал, полугодие и  9 месяцев 2017 года, в  которых вы  начисляли взносы по обычным тарифам (см. табл. 2 на с. 43). Шаг 3 — составьте годовой расчет. В нем заполни- те показатели так, как будто вы с начала года применяе-

41 Изменения-2018Таблица 1. Виды деятельности на УСН, которые дают право на пониженныйтариф по взносам№ Вид деятельности Код ОКВЭДп/п1 Производство пищевых продуктов 102 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод 11.07 и прочих питьевых вод в бутылках3 Производство текстильных изделий 134 Производство одежды 145 Производство кожи и изделий из кожи 156 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме 16 мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения7 Производство бумаги и бумажных изделий 178 Производство химических веществ и химических продуктов 209 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в меди- 21 цинских целях10 Производство резиновых и пластмассовых изделий 2211 Производство прочей неметаллической минеральной продукции 2312 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки 24.3313 Производство проволоки методом холодного волочения 24.3414 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудова- 25 ния15 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий 2616 Производство электрического оборудования 2717 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 2818 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 2919 Производство прочих транспортных средств и оборудования 3020 Производство мебели 3121 Производство музыкальных инструментов 32.222 Производство спортивных товаров 32.323 Производство игр и игрушек 32.424 Производство медицинских инструментов и оборудования 32.525 Производство изделий, не включенных в другие группировки 32.926 Ремонт и монтаж машин и оборудования 3327 Сбор и обработка сточных вод 3728 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья 3829 Строительство зданий 4130 Строительство инженерных сооружений 42

42 №1, январь, 2018Центральный вопрос№ Вид деятельности Код ОКВЭДп/п31 Работы строительные специализированные 4332 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 45.233 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных 47.73 магазинах (аптеках)34 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, орто- 47.74 педическими изделиями в специализированных магазинах35 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 4936 Деятельность водного транспорта 5037 Деятельность воздушного и космического транспорта 5138 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность 5239 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 5340 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ 59.141 Деятельность в области телевизионного и радиовещания 6042 Деятельность в сфере телекоммуникаций 6143 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные 62 услуги в данной области и другие сопутствующие услуги44 Деятельность в области информационных технологий 6345 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной 68.32 основе46 Научные исследования и разработки 7247 Деятельность ветеринарная 7548 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляю- 79 щих услуги в сфере туризма49 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий 8150 Образование 8551 Деятельность в области здравоохранения 8652 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 8753 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 8854 Деятельность учреждений культуры и искусства 90.0455 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 9156 Деятельность спортивных объектов 93.1157 Деятельность спортивных клубов 93.1258 Деятельность фитнес-центров 93.1359 Деятельность в области спорта прочая 93.1960 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-быто- 95 вого назначения61 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг 96

43 Изменения-2018Таблица 2. Как заполнить уточненные расчетыНазвание раздела Как заполнитьрасчетаТитульный лист В поле «Номер корректировки» укажите 1Приложение 1 В поле 001 «Код тарифа плательщика» впишите код пониженного тари-к разделу 1 расчета фа — 08. Посчитайте пенсионные взносы по ставке 20%. В строках для медицинских взносов поставьте нулиПриложение 2 Укажите число сотрудников, выплаты и расходы за счет ФСС. Социаль-к разделу 1 ные взносы запишите нулевыеРаздел 3 Заполните на каждого работника раздел 3. В поле «Номер корректиров- ки» укажите 1. В подразделе 3.2.1 по каждому работнику отметьте код категории за- страхованного лица — ПНЭДПриложение 6 Посчитайте долю доходов от льготной деятельностите пониженный тариф. В  строке 001 приложения 1 ука-жите код 08. Запишите начисленные пенсионные взносыпо ставке 20 процентов. А вместо медицинских и социаль-ных взносов поставьте нули. В  подразделах 3.2 укажитекоды категории застрахованных лиц — ПНЭД. Отразитевыплаты и взносы по пониженному тарифу. Шаг 4 — подайте заявление о зачете или возвратевзносов. Если вы получили право на пониженный тарифтолько в конце года, наверняка переплатили взносы. Медицинские и социальные взносы вы вправе вер-нуть. Для этого подайте в  ИФНС заявление о  возвратепо форме из приложения 8 к приказу ФНС от 14.02.2017№ ММВ-7-8/182@. Пенсионные взносы за 2017 год вер-нуть не получится, если ПФР уже учел суммы на лицевыхсчетах работников (п. 1.1 и 6.1 ст. 78 НК). Но вы впра-ве зачесть переплату в счет будущих платежей. Подайтев  инспекцию заявление о  зачете по форме из  приложе-ния 9 к приказу № ММВ-7-8/182@.Вычислите долю льготных доходов Совет № 2по новым правилам Кого касается: упрощенцев, кото-Что поменялось. С 1 января 2017 года изменился порядок рые ведут льготныйрасчета доли доходов от льготного бизнеса. Как и раньше, бизнесдоля доходов от  основной деятельности должна бытьне меньше 70 процентов. Но до изменений вы включалив  расчет доли в  числителе только облагаемые доходыиз книги учета. Теперь же считаете долю исходя из всехпоступлений, в том числе необлагаемых (п. 6 ст. 427 НК).

44 №1, январь, 2018Центральный вопрос Долю определите по формуле: Доля доходов = Доходы от основного вида : Все доходы, в том числе × 100%от основного вида деятельности, в том числе необлагаемые деятельности необлагаемые доходы Как применять поправки. Пересчитайте долю дохо- дов за 2017 год, если вы вели льготный бизнес, но из-за не- облагаемых доходов не могли применять пониженный та- риф. Если в расчетах получите 70 процентов или больше, начислите взносы по ставке 20 процентов с января прош- лого года (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Право на пониженные тарифы могут получить: — компании, которые получают гранты, пожертво- вания и другие целевые средства; — организации, в том числе СНТ и ТСЖ, которые получают членские взносы; — поликлиники, которые получают возмещение из ФОМС на медицинские услуги. До поправок налоговики и  фонды требовали при расчете доли делить облагаемую выручку от  льготного бизнеса на  все доходы, в  том числе необлагаемые. Поэ- тому организации теряли право на льготу, если большую часть доходов составляли необлагаемые поступления (по- становления арбитражных судов Центрального округа от  24.10.2017 № Ф10-4648/2017, Волго-Вятского окру- га от  14.08.2017 № Ф01-3209/2017, Уральского округа от 25.07.2016 № Ф09-6047/16). Пример 1. Как считать долю доходов от льготного бизнеса Садовое товарищество работает на упрощенке. Основной вид деятельности — управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32.2). За 2017 год членские взносы составили 890 000 руб., доходы от аренды — 100 000 руб. Членские взносы в доходах при УСН не учитываются. С января по но- ябрь бухгалтер начислял взносы по обычным тарифам, так как доля облагаемых доходов от основной деятельности была меньше 70%. В декабре бухгалтер пересчитал долю доходов — включил в расчет все доходы, а не только облагаемые. Доля доходов от основной деятельности СНТ будет равна 89,9%

45 Изменения-2018[890 000 руб. : (890 000 руб. + 100 000 руб.) × 100%]. Зна-чит, садовое товарищество вправе пересчитать взносыза 2017 год по пониженному тарифу 20%.Составьте график уплаты фиксированных Совет № 3взносов ИП Кого касается: всех предпринима-Что поменялось. Если вы  зарегистрированы как ИП, телейто обязаны платить фиксированные взносы за себя. Толь-ко раньше вы  определяли платежи исходя из  МРОТна 1 января. А с 2018 года закон установил точные суммына каждый год. В 2018-м бизнесмены заплатят: пенсион-ные взносы — 26 545 руб.; медицинские — 5840 руб. Предпринимателям продлили сроки оплаты допол-нительных взносов по тарифу 1 процент (п. 2 ст. 432 НК).Крайний срок перенесли с 1 апреля на 1 июля. Как применять поправки. Срок оплаты фиксиро-ванных взносов — не позднее 31 декабря 2018 года (п. 2ст.  432 НК). В  следующем году это выходной, поэто-му срок переносится на первый рабочий день 2019 года.Но удобнее все платежи закрыть в 2018 году, причем пере-вести их поквартально. Тогда можно уменьшить не толькоупрощенный налог за год, но и авансы по УСН. Поэтомусоставьте график платежей (см. табл. 3 внизу). Если планируете воспользоваться отсрочкой по до-полнительным взносам за  2017 год, то  перечислитеих не позднее 2 июля 2018 года (1 июля — воскресенье).Считайте дополнительные взносы Совет № 4ИП с учетом расходов Кого касается: предпринимателейЧто поменялось. В 2017 году чиновники согласились с су- на УСН («доходы ми-дьями, что предприниматели на упрощенке считают взно- нус расходы»)сы по тарифу 1 процент не с доходов, а с разницы междудоходами и  расходами (письмо Минтруда от  31.07.2017№ 17-4/10/В-5861).Таблица 3. Примерный график уплаты фиксированных взносов ИП за 2018 годВзносы, руб. Когда заплатитьПенсионные Медицинские Итого6636,25 1460,0 8096,25 30.03.20186636,25 1460,0 8096,25 29.06.20186636,25 1460,0 8096,25 28.09.20186636,25 1460,0 8096,25 29.12.2018

46 №1, январь, 2018Центральный вопрос Как применять поправки. Если ваш объект — до- ходы минус расходы, рассчитайте взносы с учетом новых разъяснений чиновников.Совет № 5 Пример 2. Как посчитать допвзносы ИП за 2017 годКого касается:организаций и ИП, ИП работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».которые выдавализаймы физлицам Облагаемые доходы за 2017 год — 30,2 млн руб. Учиты- ваемые расходы — 26,4 млн руб. Дополнительные взносы за 2017 год — 35 000 руб. [(30 200 000 руб. – 26 400 000 руб. – – 300 000 руб.) × 1%]. Максимум за 2017 год — 163 800 руб. Значит, ИП заплатит 35 000 руб. не позднее 2 июля 2018 года. Считайте НДФЛ с материальной выгоды не по всем займам Что поменялось. С 2018 года фирма считает НДФЛ с ма- териальной выгоды от  экономии на  процентах, только если выдала займы работнику, учредителю или другому взаимозависимому «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 212  НК в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ). Как применять поправки. Продолжайте начислять ежемесячно НДФЛ с  доходов с  выгоды по  займам, ко- торые выдали работникам и  учредителям. Выгоду опре- деляйте в  последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Налог считайте по формуле: ЧислоСумма × 2/3 × Ставка ЦБ на – Ставка : 365 × календарных × 35%займа конец месяца по займу (366) дней дней пользования займом в месяце Если же вы выдали займы сторонним лицам, то на- чиная с января 2018 года выгоду не определяйте. Пример 3. Как посчитать НДФЛ с материальной выгоды 9 января 2018 года компания выдала беспроцентные займы: — 150 000 руб. — работнику по трудовому договору; — 200 000 руб. — стороннему физику, который не ра- ботает в фирме и не является взаимозависимым лицом. Начислите в январе НДФЛ только с дохода работника. Предположим, что ставка ЦБ на 31 января равна 8,25%. Тогда НДФЛ с выгоды за январь — 174 руб. (150 000 руб. × 2/3 × × 8,25% : 365 дн. × 22 дн. × 35%).

47 Изменения-2018Изменения-2018Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»Все случаи, когда фирмы обязаныпересчитать пособия в 2018 годуВ 2018 году изменился МРОТ и расчетный период, поэтому детские пособиянужно считать по-новому. Мы подготовили три схемы, которые подскажут,сколько выплатить работнику. В карточках вы увидите расчеты на цифрахи узнаете, какие пособия придется пересчитать.Какие новые показатели влияют на расчетпособийРасчетный период. С  нового года декретные, детскиеи  больничные считайте исходя из  выплат за  2016и 2017 годы. Из-за этого увеличились максимальные сум-мы заработка, которые можно учесть в расчете пособий.Новые предельные размеры смотрите в схеме 1 на с. 48. На карточке 1 мы показали, как определить декрет-ные в 2018 году, а на карточке 2 — пособие по беременно-сти и родам. МРОТ. С  1 января федеральный МРОТ составля-ет 9489 руб. вместо прежних 7800 руб. Когда и как опре-делять больничные и  декретные исходя из  минималки,мы показали на схемах 2 и 3 на с. 49. Не все детские пособия по  уходу за  ребенком за-висят  только от  суммы МРОТ. С  минимальным разме-ром вы  сравниваете лишь выплаты на  первого ребен-ка. Минимум на первого ребенка составляет 3795,6 руб.(9489 руб.  × 40%).

48 №1, январь, 2018Центральный вопросСхема 1. Предельные значения пособий в 2018 году Предельные выплаты для пособий За 2016 год За 2017 год 718 000 руб. 755 000 руб. Maксимальный средний дневной заработок = 2017,81 руб. (718 000 + 755 000) : 730 Максимум декретных Максимум пособия по уходу 282 493,40 руб. 24 536,57 руб. (2017,81 руб. × 140 дн.) (2017,81 руб. × 30,4 дн. × 40%)Карточка 1. Как рассчитать декретныеУсловие РешениеВыплаты: Посчитайте средний 2037,33 руб. (720 800 руб. + 742 000 руб.) /2016 — 720 800 руб.; дневной заработок (731 дн. – 13 дн.)2017 — 742 000 руб. 2037,33 руб. >Исключаемые дни: Сравните фактический > 2017,81 руб. (718 000 руб. + 755 000 руб.) /13 дн. заработок и максимум 282 493,4 руб. 730 Посчитайте пособие 2017,81 руб. × 140 дн. из меньшей суммыКарточка 2. Как рассчитать пособие по уходуУсловие РешениеВыплаты: Посчитайте средний 1932,4 руб. (680 560 руб. + 712 700 руб.) /2016 — 680 560 руб.; дневной заработок (731 дн. – 10 дн.)2017 — 712 700 руб. 1932,4 руб. <Исключаемые дни: Сравните фактический < 2017,81 руб. (718 000 руб. + 755 000 руб.) /10 дн. заработок и максимум 23 497,98 руб. 730 Посчитайте пособие (1932,4 руб. × 30,4 дн. × 40%) из меньшей суммы А вот минимум по  уходу за  вторым и  каждым по- следующим ребенком не зависит от МРОТ. Закон вводит другой минимум, который каждый год индексируют (ст. 4 Федерального закона от 19.12.2016 № 444-ФЗ). До  1  февраля платите по  уходу за  вторым ребен- ком не менее 6131,37 руб. (5817,24 руб. × 1,054) в месяц, а с 1 февраля — не менее 6327,57 руб. (6131,37 руб. × × 1,032).

49 Изменения-2018Схема 2. В каких случаях больничные считать из минималки Заработок за расчетный период выше или ниже МРОТ? выше ниже Страховой стаж меньше Средний дневной заработок = или больше 6 месяцев? = 311,97 руб. (9489 руб. × 24 : 730)меньше больше В бюллетене есть код причины Какой у работника стаж? болезни — 021 или коды наруше- ния режима 23—28? Да Нет < 5 лет от 5 до 8 лет > 8 лет Пособие за полныйкалендарный месяц ≤ МРОТ 187,19 руб. 249,58 руб. 311,97 руб.Дневное пособие = Считайте пособие Дневное пособие = 9489 руб. : число из фактического дней месяца заработкаСхема 3. В каких случаях декретные считать из МРОТ Страховой стаж меньше или больше 6 месяцев? больше меньшеЗаработок за расчетный период выше Заработок за расчетный период выше илиили ниже МРОТ? ниже МРОТ?выше ниже выше нижеСчитайте Средний дневной Считайте по- Средний дневной за-пособие заработок: 311,97 руб. собие из фак- работок: 311,97 руб.из факти- (9489 руб. × 24 : 730). тического (9489 руб. × 24 : 730)ческого Пособие: 43 675,80 руб. заработказаработка (311,97 руб. × 140 дн.) Дневное пособие в месяцах, в которых: 31 дн. ≤ 306,10 руб. (9489 руб. : 31 дн.); 30 дн. ≤ 316,30 руб. (9489 руб. : 30 дн.); 28 дн. ≤ 338,89 руб. (9489 руб. : 28 дн.). Месячное пособие ≤ 9489 руб.

50 №1, январь, 2018Центральный вопросПамятка. Когда надо и не надо пересчитывать пособияНадо пересчитать Не надо пересчитывать— декрет начался в 2017 году и стаж работника — декрет начался в 2017 году, а в 2018 годуна тот момент был меньше 6 месяцев; работница взяла дополнительный отпуск— пособие по уходу назначили в 2017 году, но со- в связи с осложненными родами;трудница вышла из отпуска, а в 2018 году взяла его — работник заболел в 2017 году, а выздоро-снова вел в 2018 году; — сотрудница ушла в отпуск по уходу за ре- бенком в 2017 году и не прерывала отпуск Какие пособия надо пересчитать Если сотрудница ушла в декрет, заболела или вы назначи- ли детские пособия до 2018 года, то по общему правилу эти выплаты не пересчитывают. В каких случаях выплаты увеличить, вы узнаете из памятки выше. Как пересчитать декретные, мы показали в карточке 3 ниже. В январе рассчитайте новый максимум за те меся- цы, в которых 31 день. Затем сравните фактический зара- боток с новым максимумом. Если в 2017 году вы ограни- чивали заработок минималкой, то пересчитайте пособие. Разницу доплатите работнику. В карточке 4 на с. 51 мы привели пример, как пересчитать детские, если сотрудни- ца прервет отпуск по уходу, а потом возобновит его.Карточка 3. Как пересчитать декретные пособияУсловиеДекрет 140 дней — с 01.12.2017 по 18.04.2018. Заработка и исключаемых периодов нет.Страховой стаж < 6 месяцевРешениеСтарый размер пособияСредний дневной заработок 256,44 руб. 7800 руб. × 24 : 730Максимум в месяцах с 31 дн. 251,61 руб. 7800 руб. : 31 дн.Пособие: 7799,91 руб. 251,61 руб. × 31 дн.— декабрь, январь и март— февраль 7180,32 руб. 256,44 руб. × 28 дн.— апрель 4615,92 руб. 256,44 руб. × 18 дн.Итого пособие 35 195,97 руб. 7799,91 руб. × 3 мес. + 7180,32 руб. + 4615,92 руб.ДоплатаМаксимум в месяцах с 31 дн. 306,1 руб. 9489 руб. : 31 дн.Пособие за январь и март 7949,64 руб. 256,44 руб. × 31 дн.Доплата 299,46 руб. (7949,64 руб. – 7799,91 руб.) × 2 мес.

51 Изменения-2018Карточка 4. Как пересчитать детские пособияУсловиеОтпуск по уходу с 01.09.2017 работница прервала 01.12.2017, возобновила 09.01.2018.Ребенок первый. Заработок: 2015 год — 550 900 руб., 2016 год — 624 000 руб., 2017 год —400 000 руб. Исключаемые дни: 2015 — 20 дн., 2017 — 181 дн.РешениеСтарый размер пособияСредний дневной заработок 1652,46 руб. (550 900 руб. + 624 000 руб.) : (731 дн. – 20 дн.)Максимум 1901,37 руб. (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730Ежемесячное пособие 20 093,91 руб. 1652,46 руб. × 30,4 дн. × 40%Новый размер пособияСредний дневной заработок 1861,82 руб. (624 000 руб. + 400 000 руб.) : (731 дн. – 181 дн.)Максимум 2017,81 руб. (718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730Ежемесячное пособие 22 639,73 руб. 1861,82 руб. × 30,4 дн. × 40%Разница 2545,82 руб. 22 639,73 руб. – 20 093,91 руб.

52 №1, январь, 2018РекомендацииЗарплата и кадрыЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.Индексация зарплаты:кому и на сколько поднять оклады,чтобы не придрался трудинспекторНедавно Роструд официально предупредил работодателей, что они обязаныежегодно индексировать зарплату в связи с ростом потребительских цен.Должны ли малые фирмы повышать зарплату? Если да, то на какую сумму?Можно ли оставить старые оклады, если в трудовом договоре не сказанооб индексации? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.Обратите внимание Работодатели-частники сами определяют порядок индек-Если работодатель не по- сации (ст. 134 ТК). Если порядка нет, это нарушение.высил зарплату по итогам Трудинспекторы вправе обязать фирму утвердить поря-года, в котором Росстат док. Но  как установить такой порядок, в  Трудовом ко-зафиксировал рост цен, дексе не сказано. Например, неясно, как часто повышатьто трудинспекторы впра- зарплату, какие выплаты увеличить — оклад или все фик-ве оштрафовать фирму сированные доплаты, можно ли  проводить индексациюна 50 тыс. руб., а руководи- только тогда, когда фирмы получила прибыль, и т. п.теля — на 5 тыс. руб. (ч. 1ст. 5.27 КоАП). В каком документе прописать порядок индексации Издайте отдельное положение об индексации или пропи- шите порядок повышения зарплаты в  другом локальном акте — положении об оплате труда, приказе руководителя (ст. 134 ТК). Правила индексации вы вправе также записать в коллективном договоре, если у компании есть подобный документ.

53 Зарплата и кадры Точный порядок индексации можно внести и в тру-довой договор. Но это неудобно, так как потребуется за-ключать дополнительные соглашения с работниками о по-вышении окладов в  связи с  индексацией. Кроме того,соглашения придется оформлять, если вы  решите поме-нять периодичность или коэффициент повышения. Еслихотите упомянуть в  трудовом договоре про индексацию,то просто сделайте ссылку на положение, в котором вы ут-вердите порядок индексации (см. образец 1 внизу).Как записать порядок индексацииВ положении об индексации или другом документе запи-шите: — какой коэффициент используете для индексациии откуда его возьмете; — как часто вы  планируете индексировать зарпла-ту — раз в квартал, год и т. п.; — какие выплаты будете индексировать, какие нет. Положение об  индексации смотрите в  образце  2на с. 54.Как определить коэффициент индексацииВыберите один из следующих показателей: — индекс потребительских цен в России или в ва-шем регионе; — уровень инфляции, заложенный в  федеральномбюджете или бюджете региона; — процент роста прожиточного минимума в Россиив целом или вашем регионе.Образец 1. Фрагмент трудового договора <…> 4. Оплата труда. 4.1. Работнику устанавливается должностной оклад в размере 30 000 (тридцать тысяч) рублей. 4.2. Размер должностного оклада повышается ежегодно в порядке, пред- усмотренном Положением об индексации ООО «Сатурн» от 29.12.2017 № 4, с которым Работник ознакомлен до подписания трудового договора. <…>