Personal Income Tax Scheme

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู ส่อื /แหลงเรยี นรูผลการเรียนรู ชน้ิ งาน 18. ลดหยอ นจากการซื้อสินคา และบริการในชวงวันสงกรานต - คาใชจ า ยสาํ หรบั การทอ งเท่ียว - คา ทพี่ ัก - คา อาหารและเครอื่ งด่ืมจากรา นอาหารหรอื โรงแรม 19. ลดหยอ นจากการซื้อสินคาโอทอป (OTOP) 20. ลดหยอ นจากการทองเทยี่ วภายในประเทศ ชวงเดือน ธนั วาคม 21. ลดหยอนจากมาตรการชอปชว ยชาติ 2559 - ผซู ื้อสนิ คาและบริการเปนบคุ คลธรรมดา ไมร วมคณะบคุ คล - มาตรการนใ้ี ชไดก ับบุคคลธรรมดาทเ่ี คยมีการจาย ภาษีเดมิ อยแู ลวเทานนั้ - ใชส าํ หรบั การลดหยอ นภาษเี งนิ ไดบุคคลธรรมดา ประจําป 2559 ทจี่ ะยื่นแบบในตนป 2560 ธันวาคม 2559 - ซอ้ื สินคาและชาํ ระคา บรกิ าร ระหวางวนั ท่ี 14-31 - ซอ้ื สนิ คาและบรกิ ารในประเทศ จากผปู ระกอบ กจิ การจดทะเบียนภาษมี ลู คาเพมิ่ (VAT) - สินคา หรอื บรกิ ารน้ันตอ งเสียภาษมี ูลคา เพิม่ ในอตั รา7% - กรณสี นิ คา หรือบริการไดรบั ยกเวนภาษีมูลคาเพิ่ม ไม สามารถนํามาหกั ลดหยอนได - ลดหยอนไดต ามจริง แตไมเกนิ 15,000 บาท (รวม VAT แลว ) - ไดรบั เงนิ คืนตามฐานภาษเี งนิ ไดท จี่ า ยใหก บั กรมสรรพากร ไมไ ดค นื เทากบั ราคาสนิ คาทซี่ อ้ื - ตองมีหลักฐานเปน ใบกํากับภาษีแบบเต็มรูป ตาม มาตรา 86/4 แหง ป.รัษฎากร คอื มีชอ่ื ท่ีอยูข องผูซ ื้อสนิ คา หรอื ผูร ับบริการในใบกํากับภาษี

แผนการจัดการเรียนรู ชอื่ หนว ยการเรยี นรูท่ี 3 เรื่อง การหกั คาใชจ าย คาลดหยอน และเงินบรจิ าค แผนการสอนท่ี 8 เรื่อง อัตราภาษเี งินไดบ ุคคลธรรมดา รายวชิ า ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากับการบญั ชีชั้นมธั ยมศกึ ษาปท ่ี 5 รหัสวิชา ง 32288 ครผู ูสอน นางสาวปท มา ปลั่งเปลอ่ื ง ตําแหนง ครผู ชู ว ย เวลาที่ใช 2 ช่ัวโมง ตัวช้ีวดั / ความรู อัตราภาษี ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู ส่ือ/แหลง ผลการเรียนรู ขนั้ เงินไดส ุทธิตงั้ แต 5 ช้ินงาน เรยี นรู 0 - 150,000 5 1. การสังเกต 1. นาํ เขา สูบทเรียนโดย1. มีความเขา ใจ เกนิ 150,000 - 300,000 10 1. แบบทดสอบ - ความตัง้ ใจและสนใจ กลาวถึงความหมายเรือ่ ง 1. หนังสอื เรียนหลกั การบนั ทกึ บญั ชี เกิน 300,000 - 500,000 15 กอ น-หลังเรียน ของผเู รยี น อัตราภาษีเงินไดบุคคล วชิ าภาษีเงินไดวิธกี ารคาํ นวณ และ เกิน 500,000 - 750,000 20 2. การทดสอบ - ความรว มมือในการ ธรรมดา บุคคลธรรมดาขนั้ ตอนการยื่นแบบ เกิน 750,000 - 1,000,000 25 ถาม-ตอบ อภปิ ราย 2. ซักถามผเู รยี นเปน กบั การบัญชีแสดงรายการเสีย เกนิ 1,000,000 - 2,000,000 30 - การแสดงความ รายบุคคล 2. สอ่ื นําเสนอภาษีเงินไดบ คุ คล เกิน 2,000,000 - 5,000,000 คิดเห็นอยางมีเหตุผล 3. ประเมนิ ผลกอนเรียน- PowerPointธรรมดา 2. ตรวจแบบทดสอบ หลังเรยี นโดยการทํา เรอื่ งอัตราภาษี กอน-หลังเรยี น แบบทดสอบ เงินไดบ ุคคล 3. ตรวจการเขยี นผงั 4. กจิ กรรมการเรียน ธรรมดา ความคดิ Concept 4.1 ผสู อนและผเู รยี น Mapping รว มกนั อภปิ รายเรื่องอตั รา ภาษีเงินไดบคุ คลธรรมดา 5. ผูเรยี นสรปุ องคความรใู น รปู แบบแผนผงั ความคดิ เกิน 5,000,000 บาท ขนึ้ ไป 35

แผนการจัดการเรียนรู ชอ่ื หนวยการเรยี นรทู ่ี 3 เรอ่ื ง การหกั คาใชจา ย คาลดหยอน และเงินบริจาค แผนการสอนที่ 9 เร่ือง การยน่ื แบบแสดงรายการภาษีเงนิ ไดบ ุคคลธรรมดา รายวชิ า ภาษีเงนิ ไดบคุ คลธรรมดากบั การบญั ชีชนั้ มัธยมศกึ ษาปท ่ี 5 รหัสวิชา ง 32288 ครูผสู อน นางสาวปท มา ปล่งั เปล่อื ง ตําแหนง ครูผูชวย เวลาทีใ่ ช 2 ช่ัวโมง ตวั ช้วี ดั / ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรียนรู ส่อื /แหลงเรยี นรู ผลการเรียนรู ชิ้นงาน1. มีความเขา ใจ การยื่นแบบแสดงรายการภาษเี งินไดบ ุคคลธรรมดามี 2 ระยะ 1. แบบทดสอบ 1. การสงั เกต 1. นาํ เขา สบู ทเรยี นโดย 1. หนงั สือเรยี นหลกั การบันทกึ บญั ชีวิธกี ารคาํ นวณ และ คอื กอ น-หลงั เรยี น - ความต้ังใจและสนใจ กลา วถึงความหมายเรื่องการ วิชาภาษเี งินไดข้นั ตอนการยืน่ แบบแสดงรายการเสยี 1. \"ภาษเี งินไดบุคคลธรรมดาครึง่ ป\" เปนการย่นื แบบแสดง 2. การทดสอบ ของผเู รียน ย่นื แบบแสดงรายการภาษี บุคคลธรรมดากับภาษีเงนิ ไดบุคคลธรรมดา รายการเงนิ ไดเ ฉพาะเงนิ ไดพ ึงประเมินประเภทที่ 5,6,7 หรือ 8 ถาม-ตอบ - ความรวมมือในการ เงนิ ไดบคุ คลธรรมดา การบญั ชี ที่ไดรับตั้งแตเ ดือนมกราคมถึงเดือนมิถนุ ายนไมว า จะมเี งนิ ได 3. แผนผงั อภปิ ราย 2. ซักถามผเู รยี นเปน 2. สื่อนําเสนอ ประเภทอนื่ รวมอยดู ว ยหรอื ไมก็ตาม โดยยน่ื ภายในเดอื น ความคิด เรอ่ื ง -การแสดงความคดิ เหน็ รายบคุ คล PowerPoint กันยายนของปภาษนี นั้ และภาษีท่เี สยี น้ีนาํ ไปเปนเครดิตหัก การย่นื แบบแสดง อยางมีเหตผุ ล 3. ประเมนิ ผลกอนเรยี น- เรอ่ื งการยื่นแบบ ออกจากภาษีส้นิ ปได รายการภาษีเงนิ 2. ตรวจแบบทดสอบ หลงั เรียนโดยการทาํ แสดงรายการ 2. \"ภาษเี งินไดบ ุคคลธรรมดาสิ้นป\" เปนการยนื่ แบบแสดง ไดบ คุ คลธรรมดา กอน-หลงั เรยี น แบบทดสอบ ภาษเี งินไดบคุ คล รายการเงินไดพ ึงประเมินท่ไี ดร บั แลว ในระหวางปภาษี โดยย่ืน 3. ตรวจการเขยี นผงั 4. กิจกรรมการเรยี น ธรรมดา ภายในเดอื นมนี าคมของปถดั ไป ความคดิ Concept 4.1 ผูสอนและผูเรยี น การยนื่ แบบ ภ.ง.ด. 90 91 ผานอินเทอรเน็ต Mapping รวมกนั อภิปรายเรอ่ื งการยื่น ขน้ั ตอนการยนื่ แบบฯ แบบแสดงรายการภาษเี งิน 1. เขา web site ของกรมสรรพากรที่ www.rd.go.th ไดบุคคลธรรมดา 2. เลอื กรายการบรกิ ารยน่ื แบบผา นอินเทอรเน็ต 3. เลอื กรายการบรกิ ารยนื่ แบบ ภ.ง.ด. 90 หรือ ภ.ง.ด. 91 แลว แตก รณี 4. ถาเขาสูการใชบริการคร้ังแรก ใหเลือกรายการลงทะเบียน กอน เม่ือไดลงทะเบยี นเรยี บรอยแลว ระบบจะแสดง หมายเลข ผใู ช และรหัสผา นบนหนา จอ

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรยี นรู สือ่ /แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ช้นิ งาน 5. เขา ระบบโดยบันทึก หมายเลขผใู ชแ ละรหัสผา น 6. ปอ นรายการขอมูล ไดแ ก รายการเงนิ ได คาลดหยอ น เงนิ ได ท่ไี ดรับยกเวนภาษหี ัก ณ ทีจ่ า ย ฯลฯ แลว คลกิ \"ตกลง\" เพอ่ื ยนื ยันการยื่นแบบฯ 7. เมอื่ ไดตรวจสอบรายการขอมูลทบ่ี นั ทึกและสงั่ ใหร ะบบ \"คาํ นวณภาษีแลว \" 7.1 กรณีไมม ีภาษตี อ งชําระ (1) โปรแกรมจะแจง ผลการรบั แบบและหมายเลข อางอิง เพอื่ ใชเปนหลักฐานในการย่ืนแบบฯ (2) กรมสรรพากรจะสง ใบเสรจ็ รับเงนิ ใหต ามทอ่ี ยูทไี่ ด ลงทะเบียนไว 7.2 กรณีมีภาษตี อ งชําระ (1) หากเลือกวธิ ีชาํ ระภาษผี า น e-payment ระบุ ธนาคารท่ที า นใชบ รกิ ารอยู และดําเนินการตามข้นั ตอนของ ธนาคารนั้น (2) หากเลือกวิธีชําระภาษีผานระบบอิเล็กทรอนิกสของ ธนาคาร (1) ระบบจะแจงเลขประจําตัวผูเสียภาษีอากร รหัส ควบคุม และจาํ นวนภาษที ี่ตอ งเสยี เพอื่ ใชเ ปนขอมูลนาํ ไปชําระ ภาษีผานระบบอิเล็กทรอนิกสของธนาคารตอไป เพื่อความ สะดวกและถูกตอง โปรดส่ังพมิ พหรอื จดขอมลู ดังกลาวไวด ว ย (3) หากเลือกวิธีชําระภาษี ณ เคานเตอร ไปรษณียอัตโนมัติ (Pay at Post ) ระบบจะแจงรายการขอมูลเชนเดียวกับ (2) เพื่อใชเปนขอมูลนําไปชําระภาษี ณ ท่ีทําการไปรษณียทุกแหง (ยกเวน ปณ. โสกเชือก จ. รอยเอ็ด และ ปณ. ชุมแสงสงคราม จ.พิษณโุ ลก

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู ส่อื /แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ชนิ้ งาน ขั้นตอนการชาํ ระภาษี เมอ่ื ไดทาํ รายการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 ผานอินเทอรเน็ต เรียบรอยแลว และเปนกรณีที่มีภาษีตองชําระ ผูใชบริการ จะตองชําระภาษีท้ังจํานวนในวันใดก็ไดภายในกําหนดเวลายื่น แบบ โดยมีทางเลอื กในการชาํ ระภาษวี ธิ ใี ดวิธหี น่ึง ดังน้ี 1. การชาํ ระภาษผี านบริการอเิ ล็กทรอนิกสของธนาคารพาณิชย 1.1 การชําระภาษีผาน e-payment เปนระบบการชําระเงิน พรอ มกับการยน่ื รายการขอ มลู ตามแบบ (1) ผูใชบริการตอ งทําความตกลงกบั ธนาคารไวแลว (2) เลือกธนาคารท่ีตองการส่ังโอนเงินจากบัญชีเงินฝาก ธนาคารเพื่อชําระภาษี (3) ทาํ รายการโอนเงนิ ตามขั้นตอนของธนาคาร (4) เม่อื ทาํ รายการโดยครบถว นแลวโปรแกรมจะแจง หมายเลขอา งองิ การยน่ื แบบฯ และชาํ ระภาษใี ห (5) กรมสรรพากรจะสง ใบเสรจ็ รับเงินทางไปรษณีย ลงทะเบยี นตามทอี่ ยูท่ีแสดงในแบบใหโดยเร็ว 1.2 การชาํ ระวิธอี ่นื (1) เลอื กบริการชาํ ระภาษ (2) ปอ นขอมูลหมายเลขประจาํ ตวั ผเู สยี ภาษี รหัสควบคมุ และจํานวนภาษีทตี่ องชําระท่ีไดจ ากโปรแกรมการย่นื แบบฯ ผา นอนิ เทอรเนต็ (3) หากขอมูลตามขอ (2) ถกู ตองธนาคารจะโอนเงนิ จาก บัญชเี งินฝากของทา นเขา บัญชีกรมสรรพากรเพอ่ื ชาํ ระภาษี (4) กรมสรรพากร จะสงใบเสร็จรับเงนิ ทางไปรษณยี  ลงทะเบยี นตามที่อยทู ่ีไดล งทะเบยี นไวในแบบฯใหโ ดยเร็ว

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กิจกรรมการเรียนรู สือ่ /แหลงเรียนรูผลการเรียนรู ชิ้นงาน 2. การชาํ ระเงนิ ทางไปรษณีย Pay at Post ใหนาํ รายการ ขอ มูลท่ีไดรบั จากระบบไดแ ก เลขประจําตัวผเู สยี ภาษอี ากร รหสั ควบคุม จํานวนเงนิ ภาษี ไปชาํ ระเงนิ ภาษีอากรได ณ ทที่ ํา การไปรษณยี ท ่ัวประเทศ (ยกเวน ปณ. โสกเชอื ก จ.รอยเอ็ด และ ปณ.ชมุ แสงสงคราม จ. พษิ ณโุ ลก) กรมสรรพากรจะสง ใบเสรจ็ รับเงนิ ทางไปรษณยี ลงทะเบียนตามทอี่ ยูทไี่ ดล งทะเบียน ไวใหโดยเร็ว เงอ่ื นไขการใชบริการย่นื แบบ ภ.ง.ด. 90 ภ.ง.ด. 91 1. เปนบริการยน่ื แบบ ภ.ง.ด.91 สําหรบั ผูมเี งินไดจากการจาง แรงงานประเภทเดียวเปนบริการย่ืนแบบ ภ.ง.ด.90 สําหรับผูมี เงนิ ไดก รณีท่ัวไป 2. เปนผูมีเลขประจําตัวผูเสียภาษีอากรและมีเลขประจําตัว ประชาชน (กรณีมสี ัญชาตไิ ทย) 3. เปนแบบฯ ทไี่ มไ ดข อคืนภาษี 4. เปน การยื่นแบบฯ และชําระภาษตี ลอด 24 ชม.ของทุกวนั เวน แตวนั ที่ 31 มีนาคม 2546 จะปดการใหบรกิ ารเวลา 22.00 น. 5. เปนการยื่นแบบฯ ภายในกําหนดเวลาและชําระภาษีท้ัง จํานวนในคราวเดยี วเทานน้ั 6. กรณีชําระผาน ATM ตองเปนเครื่อง ATM ของธนาคารผู ออกบัตรกัน 7. กรณชี ําระภาษผี า น e-payment จะตอ งทาํ ความตกลงกับ ธนาคารกอ น

แผนการจดั การเรยี นรู ชอื่ หนว ยการเรยี นรทู ่ี 3 เร่ือง การหกั คาใชจ า ย คา ลดหยอน และเงินบริจาค แผนการสอนท่ี 10 เรอื่ ง การคาํ นวณภาษเี งินไดบุคคลธรรมดา รายวชิ า ภาษเี งนิ ไดบคุ คลธรรมดากบั การบญั ชีช้ันมธั ยมศกึ ษาปท ่ี 5 รหัสวชิ า ง 32288 ครผู ูสอน นางสาวปท มา ปลัง่ เปลอ่ื ง ตําแหนง ครผู ชู วย เวลาท่ีใช 2 ช่ัวโมง ตัวชี้วดั / ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กิจกรรมการเรยี นรู สือ่ /แหลงเรียนรูผลการเรยี นรู ชิ้นงาน2. มีทกั ษะปฏบิ ัตงิ าน วธิ คี าํ นวณภาษเี งนิ ไดบ คุ คลธรรมดา (ภ.ง.ด.90 - ภ.ง.ด.91) 1. แบบทดสอบ 1. การสงั เกต 1. นาํ เขา สบู ทเรียนโดย 1. หนังสือเรียนบัญชเี กย่ี วกับภาษี แบบภาษี ภ.ง.ด.90 กบั ภ.ง.ด.91 แตกตา งกนั อยางไร กอ น-หลงั เรียน - ความตั้งใจและสนใจ กลาวถงึ ความหมายเรือ่ งการ วิชาภาษเี งินไดเงินไดบุคคลธรรมดา - ภ.ง.ด.90 คอื ผทู ม่ี รี ายไดนอกเหนือจาก 2.การทดสอบ ของผเู รียน ยื่นแบบแสดงรายการภาษี บุคคลธรรมดากบัตามทีก่ ฎหมาย เงนิ เดอื นทไี่ ดรับ เชน คาขายแบบบุคคลธรรมดา เงนิ ปนผล ถาม-ตอบ - ความรวมมือในการ เงินไดบคุ คลธรรมดา การบัญชีกําหนด หรืออนื่ ๆ 3. แผนผงั อภปิ ราย 2. ซกั ถามผูเรียนเปน 2. ส่ือนาํ เสนอ - ภ.ง.ด.91 คือ ผูท ่ีมีรายไดเ ปนเงินเดอื นเพยี ง ความคิด เรื่อง - การแสดงความ รายบคุ คล PowerPoint อยา งเดียว โดยไมม ีรายไดทางอืน่ การย่นื แบบแสดง คดิ เหน็ อยางมเี หตุผล 3. ประเมนิ ผลกอ นเรียน- เร่อื งการยืน่ แบบ วิธีการคํานวณภาษีเงนิ ไดบ ุคคลธรรมดาส้ินปจ ะตอ งทาํ รายการภาษเี งิน 2. ตรวจแบบทดสอบ หลังเรยี นโดยการทาํ แสดงรายการ อยา งไร? ไดบ ุคคลธรรมดา กอ น-หลงั เรียน แบบทดสอบ ภาษีเงนิ ไดบุคคล โดยทั่วไปผมู ีเงนิ ไดตองนําเงินไดพ งึ ประเมินทกุ ประเภทของตน 3. ตรวจการเขยี นผงั 4. กิจกรรมการเรียน ธรรมดา ตลอดปภาษี (ไมรวมเงนิ ไดทก่ี ฎหมายยกเวน ภาษี หรอื ท่ไี มต อง ความคดิ Concept 4.1 ผูส อนและผูเ รียน เสียภาษ)ี ไปคาํ นวณภาษีเงนิ ไดบคุ คลธรรมดาส้นิ ป เพือ่ ยื่นแบบ Mapping รว มกันอภิปรายเรื่องการย่ืน แสดงรายการและชําระภาษีภายในเดือนมีนาคมของปถัดจากป แบบแสดงรายการภาษเี งิน ทมี่ ีเงนิ ได การคาํ นวณภาษใี หท าํ เปน 3 ขน้ั คอื ไดบุคคลธรรมดา

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู สอื่ /แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ช้ินงาน ขัน้ ทห่ี น่ึง คาํ นวณหาจํานวนภาษีตาม วธิ ีที่ 1 เสยี กอ น 5. ผเู รยี นสรปุ องคความรใู น การคํานวณภาษีตามวิธีที่ 1 รูปแบบแผนผงั ความคดิ เงินไดพงึ ประเมนิ ทุกประเภทรวมกันตลอดปภาษี xxxx (1) หัก คาใชจ ายตามทีก่ ฎหมายกําหนดxxxx(2) (1)-(2) เหลือเงนิ ไดหลงั จากหกั คา ใชจา ย xxxx(3) หัก คา ลดหยอนตาง ๆ (ไมรวมคา ลดหยอ นเงนิ บริจาค) ตามท่ี กฎหมายกําหนด xxxx(4) (3)-(4) เหลือเงินไดหลังจากหักคาลดหยอนตา ง ๆ xxxx(5) หกั คา ลดหยอนเงนิ บรจิ าค ไมเ กินจาํ นวนท่กี ฎหมายกําหนด xxxx(6) (5-6) เหลอื เงนิ ไดสทุ ธิ xxxx(7) นาํ เงนิ ไดส ุทธิตาม (7) ไปคาํ นวณภาษตี ามอัตราภาษเี งินได บุคคลธรรมดา จํานวนภาษีตามการคาํ นวณภาษวี ธิ ีที่ 1 xxxx(8) ขั้นทส่ี อง ใหพ ิจารณาวาจะตอ งคาํ นวณภาษีตาม วธิ ีที่ 2หรือไม ถาเขา เงือ่ นไขท่ีจะตองคาํ นวณภาษตี ามวิธีที่ 2 จงึ คาํ นวณภาษี ตามวธิ ีที่ 2 อกี วิธหี นงึ่ กรณีทีต่ องคาํ นวณภาษตี ามวธิ ที ี่ 2 ไดแ ก กรณีท่เี งินไดพงึ ประเมนิ ทุกประเภทในปภาษี แตไมร วม เงนิ ไดพึงประเมินตาม ประเภทที่ 1 มีจํานวนรวมกนั ตงั้ แต 120,000 บาทข้ึนไป การ คาํ นวณภาษีตามวิธที ่ี 2 นี้ ใหคาํ นวณในอตั รารอยละ 0.5 ของ ยอดเงินไดพ งึ ประเมิน (= เงินไดพงึ ประเมินทุกประเภทลบเงนิ ไดพ งึ ประเมนิ ประเภทท่ี 1 คูณดว ย 0.005) ดงั กลาวน้นั

ตวั ช้ีวัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กิจกรรมการเรียนรู สอ่ื /แหลงเรยี นรูผลการเรยี นรู ช้นิ งาน ขนั้ ท่ีสาม สรุป จาํ นวนภาษีทต่ี องเสียภาษี กําหนดให (10) คือ จาํ นวนภาษีท่คี าํ นวณไดต ามวธิ ที ี่ 2 การคํานวณภาษี จาํ นวนภาษเี งนิ ไดสนิ้ ปท ต่ี องเสีย เทียบ (8) และ (10) จาํ นวนที่ สงู กวา xxxx(11) หกั ภาษีทถี่ ูกหัก ณ ท่ีจา ยแลว xx ภาษีเงนิ ไดครง่ึ ปท ช่ี าํ ระไวแ ลว xx ภาษีเงนิ ไดช าํ ระลว งหนา xx เครดิตภาษเี งนิ ปนผล xxxx(12) (11-12) เหลอื ภาษีเงนิ ไดทต่ี อ งเสีย (หรือท่เี สยี ไวเ กินขอคืนได) xx

แผนการจดั การเรยี นรู ช่ือหนวยการเรยี นรูท่ี 3 เรอ่ื ง การหักคา ใชจ า ย คา ลดหยอน และเงนิ บริจาค แผนการสอนท่ี 11 เร่อื ง ผูมีหนาท่ยี น่ื แบบแสดงรายการภาษีเงินไดบ คุ คลธรรมดา รายวิชา ภาษเี งินไดบ คุ คลธรรมดากบั การบญั ชีชัน้ มธั ยมศกึ ษาปท ่ี 5 รหัสวิชา ง 32288 ครูผสู อน นางสาวปทมา ปลั่งเปลือ่ ง ตาํ แหนง ครูผูชว ย เวลาทใ่ี ช 2 ชั่วโมง ตวั ช้ีวัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กิจกรรมการเรยี นรู สือ่ /แหลงเรยี นรู ผลการเรยี นรู ชิ้นงาน 1. การสงั เกต 1. นําเขา สูบ ทเรียนโดย 1. หนังสือเรียน2. มที ักษะ ผูมีหนาที่เสยี ภาษเี งินไดบุคคลธรรมดา 1. แบบทดสอบ - ความตั้งใจและสนใจ กลา วถึงความหมายเรอื่ งผู วชิ าภาษเี งนิ ไดปฏบิ ตั งิ านบญั ชี ของผเู รยี น มีหนา ทยี่ ืน่ แบบแสดง บคุ คลธรรมดากบัเกย่ี วกับภาษีเงนิ ผูมหี นาทเี่ สียภาษเี งินไดบ ุคคลธรรมดาประกอบดวยผมู ีเงนิ ไดท ่ีเปน กอน-หลังเรยี น -ความรวมมอื ในการ รายการภาษีเงนิ ไดบ ุคคล การบัญชีไดบ ุคคลธรรมดา อภปิ ราย ธรรมดา 2. ส่อื นาํ เสนอตามที่กฎหมาย บคุ คลธรรมดารวมทั้งผูถ งึ แกความตายระหวางปภาษแี ละกองมรดก 2. การทดสอบ - การแสดงความ 2. ซกั ถามผูเรยี นเปน PowerPointกาํ หนด คดิ เห็นอยา งมีเหตุผล รายบคุ คล เรือ่ งผูมีหนาที่ย่ืน ท่ียังมิไดแ บง ถาม-ตอบ 2. ตรวจแบบทดสอบ 3. ระเมินผลกอนเรยี น- แบบแสดงรายการ กอ น-หลงั เรยี น หลังเรียนโดยการทํา ภาษีเงินไดบคุ คล ขอนําประเดน็ ผูมหี นา ท่เี สียภาษีเงินไดบคุ คลธรรมดา ซ่ึง 3. แผนผงั แบบทดสอบ ธรรมดา 4. กจิ กรรมการเรียน ประกอบดวยผมู เี งนิ ไดท่ีเปน บุคคลธรรมดา รวมทั้งผถู งึ แกความ ความคิด เรอ่ื งผมู ี 4.1 ผูส อนและผเู รยี น รว มกนั อภิปรายเรื่องผมู ี ตายระหวางปภ าษี และกองมรดกท่ยี ังมไิ ดแ บง นอกจากนย้ี งั หนา ที่ยืน่ แบบ หนา ทยี่ ืน่ แบบแสดง รายการภาษีเงินไดบ ุคคล หมายความรวมถึงหา งหนุ สว นสามญั หรือคณะบคุ คลท่ีมใี ชนติ ิ แสดงรายการ ธรรมดา บุคคลที่มเี งนิ ไดดว ย โดยอาจแยกพจิ ารณาผูม ีหนาทเ่ี สียภาษแี ละผู ภาษีเงินไดบ คุ คล มหี นา ที่ยืน่ แบบแสดงรายการมาปุจฉา - วสิ ชั นา ดงั น้ี ธรรมดา ปุจฉา มรี ายละเอียดเกี่ยวกบั ผมู หี นาที่เสยี ภาษเี งนิ ไดท ่ีเปนบคุ คล ธรรมดาประกอบอยางไร วสิ ชั นา ผูมีเงนิ ไดท ่ีเปนบคุ คลธรรมดา หมายถงึ ผูมีเงนิ ไดท ีเ่ ปน บุคคลธรรมดาทม่ี ีสภาพบคุ คลหรอื มชี วี ติ อยตู ราบจนถึงส้ินปภาษี หรือวันที่ 31 ธันวาคมของแตละปภ าษีน้นั ๆ ประกอบดว ย

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู สื่อ/แหลงเรยี นรูผลการเรียนรู ชิน้ งาน 1. ผูมเี งนิ ไดเ ปน ผูมีความสามารถ หรือผทู บ่ี รรลุนติ ิภาวะ) ใหผ ูมีเงิน 5. ผเู รียนสรปุ องคความรู ไดย น่ื รายการและเสียภาษเี งินไดโดยตนเอง (มาตรา 56 วรรคแรก ในรปู แบบแผนผังความคดิ แหงประมวลรัษฎากร) 2. กรณีผมู เี งนิ ไดเ ปนผมู ีคูส มรสโดยสามหี รือภริยาเปน ผมู ีเงินได แต เพียงฝายเดยี วไมว า ความเปน สามภี ริยาจะไดมีอยูตลอดปภาษีนน้ั หรือไม ใหส ามีหรอื ภรยิ าฝา ยท่ีมเี งินไดนั้นเปนผมู ีหนา ที่ยื่นรายการ และเสียภาษีเงนิ ไดโ ดยตนเอง (มาตรา 56 วรรคแรก แหงประมวล รษั ฎากร) 3. กรณผี ูมเี งนิ ไดเปน ผมู ีคสู มรส และตางฝา ยตา งมีเงินได (1) ในกรณีความเปนสามภี ริยามไิ ดม อี ยตู ลอดปภาษี เชน สมรส หยา ตายจากกัน หรอื เปน ผสู าบสญู ในระหวา งปภาษี ใหต างฝาย ตา งมหี นาที่ย่นื รายการและเสยี ภาษีเงนิ ไดจ ากเงินไดเฉพาะในสวน ของตน (มาตรา 56 วรรคแรก ประกอบมาตรา 57 ตรี แหง ประมวลรัษฎากร) (2) ในกรณคี วามเปน สามีภรยิ าไดมอี ยูตลอดปภาษี (หรือสามี และ ภริยาอยูรวมกันตลอดปภ าษี ทั้งนี้ ไมว า สามภี ริยาจะอยูตา งทองท่ี กนั หรือตางคนตา งอยูเปนคร้ังคราว ก็ยงั คงถอื วา อยรู ว มกนั ) ใหถ ือ วาเงนิ ไดพ ึงประเมินของภริยาเปน เงินไดข องสามี และใหสามมี ี หนา ท่แี ละความรบั ผดิ ชอบในการยนื่ รายการและเสียภาษีเงนิ ได อยางไรก็ตาม ในการจัดเกบ็ ภาษีเงนิ ไดจากสามแี ละภริยาในกรณี ดงั กลาว ถามีภาษีคางชาํ ระและฝา ยภริยาไดรบั แจง การประเมิน ลว งหนาไมน อยกวา 7 วันแลวใหภรยิ ารวมรับผดิ ในการเสียภาษที ่ี คางชาํ ระนน้ั ดว ย

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กิจกรรมการเรียนรู สื่อ/แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ชิน้ งาน 4. กรณีผูมเี งินไดเ ปนผเู ยาว ใหผูแทนโดยชอบธรรมเปน ผูมีหนาท่ี ยน่ื รายการและเสียภาษเี งินไดแ ทนผูเ ยาว (มาตรา 57 และมาตรา 62 แหงประมวลรัษฎากร) เวนแตใ นกรณีทีบ่ ุตรผูเยาว ไมว า จะเปน บตุ รชอบดว ยกฎหมายหรอื บุตรบุญธรรมกต็ าม เปน ผมู เี งนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (4)(ข) แหง ประมวลรษั ฎากร - เงนิ ปน ผล หรือเงินสว นแบง ของกาํ ไร เพอ่ื ประโยชนในการคาํ นวณเงินได ให ถือวา เงินไดของบุตรดังกลา วเปน เงนิ ไดของบดิ าหรือมารดาแลว แต กรณี (มาตรา 40 (4)(ข) วรรคสอง แหงประมวลรษั ฎากร) อยางไรกต็ าม ในปท ่ีบุตรผูเยาวด งั กลา วเปน ผูบรรลนุ ติ ภิ าวะ และ ไดรบั เงินปนผลหรือเงนิ สว นแบงของกาํ ไร ทั้งน้ี ไมวา จะไดร ับเงิน ปนผล หรือเงนิ สวนแบง ของกําไรกอนหรอื ตั้งแตว นั ทีบ่ รรลุนติ ิภาวะ ก็ตาม เงนิ ไดด ังกลา วใหยังคงถือเปนเงินไดของบุตรผมู เี งนิ ไดน ้ัน เชน เดยี วกับเงนิ ไดป ระเภทอ่ืนๆ และสําหรบั การย่ืนรายการ และ การเสียภาษเี งินได ตงั้ แตปภ าษที บ่ี รรลุนติ ภิ าวะเปนตนไป ใหเปน หนาทข่ี องผูบรรลุนติ ิภาวะนัน้ ตามหลกั การในขอ 1. ขา งตน 5. กรณผี ูมีเงินไดเปน ผทู ีศ่ าลสง่ั ใหเปนคนไรค วามสามารถ ใหผ ู อนุบาลเปนผมู หี นาทย่ี น่ื รายการ และเสยี ภาษเี งินไดแทนผูมเี งนิ ได ดงั กลา ว (มาตรา 57 และมาตรา 62 แหง ประมวลรษั ฎากร) 6. กรณผี ูมเี งินไดเปนผทู ศ่ี าลสง่ั ใหเปนคนเสมือนไรค วามสามารถ ใหผ ูพ ิทกั ษเปนผมู ีหนาท่ยี ่ืนรายการ และเสยี ภาษีเงินไดแทนผูม เี งิน ไดด งั กลาว (มาตรา 57 และมาตรา 62 แหงประมวลรัษฎากร) 7. กรณผี ูมเี งนิ ไดเ ปนผูอยใู นตางประเทศ ใหผ จู ดั การกจิ การอนั กอใหเ กิดเงนิ ไดพ ึงประเมินเปนผมู ีหนาทย่ี น่ื รายการ และเสยี ภาษี เงนิ ไดแทนผมู ีเงนิ ไดด งั กลาว (มาตรา 57 แหงประมวลรษั ฎากร)

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กิจกรรมการเรยี นรู สื่อ/แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ชนิ้ งาน 8. กรณผี ูมเี งนิ ไดเปนบคุ คลท่ีต้งั ตัวแทนจดั การทรัพยส นิ หรือผรู บั ประโยชนจากทรสั ต ใหต วั แทนหรือทรสั ตเ ปน ผูม ีหนาที่ยน่ื รายการ และเสยี ภาษเี งนิ ไดแ ทนผูมเี งินไดด งั กลา ว (มาตรา 62 แหงประมวล รัษฎากร) 9. กรณีผูมเี งินไดด งั กลาวขางตน ซึ่งมีชีวติ อยตู ลอดปภาษี แตไ ดถ งึ แกค วามตายกอ นท่จี ะไดมีการยื่นรายการและเสียภาษเี งินได ให ผูจ ดั การมรดก หรือทายาทหรอื ผคู รอบครองทรพั ยม รดกแลวแต กรณเี ปนผมู ีหนา ท่ียืน่ รายการและเสียภาษีเงนิ ไดแ ทนผูมเี งนิ ได ดังกลา ว (มาตรา 57 ทวิและมาตรา 62 แหง ประมวลรษั ฎากร)

แผนการจดั การเรียนรู ชื่อหนว ยการเรยี นรูท ่ี 3 เรอื่ ง การหักคาใชจ าย คา ลดหยอน และเงนิ บรจิ าค แผนการสอนที่ 12 เรือ่ ง กําหนดเวลา สถานท่ีในการยืน่ แบบรายการแสดงภาษี รายวชิ า ภาษเี งนิ ไดบคุ คลธรรมดากับการบญั ชีชั้นมัธยมศึกษาปท ่ี 5 รหัสวชิ า ง 32288 ครผู สู อน นางสาวปทมา ปล่งั เปลือ่ ง ตําแหนง ครผู ชู วย เวลาทีใ่ ช 2 ช่ัวโมง ตวั ชวี้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ชนิ้ งาน การวดั และ กจิ กรรมการเรียนรู ส่อื /แหลง เรียนรูผลการเรยี นรู ประเมนิ ผล2. มที ักษะปฏบิ ัตงิ าน กําหนดเวลาย่ืนแบบฯ 1. แบบทดสอบ 1. การสังเกต 1. นําเขา สูบทเรียนโดย 1. หนงั สอื เรียนบัญชีเกีย่ วกบั ภาษี ตารางสรปุ แบบฯ/กําหนดเวลาย่นื แบบฯของภาษเี งินได กอ น-หลังเรียน - ความตง้ั ใจและ กลาวถึงความหมายเร่ืองผู วิชาภาษีเงนิ ไดเงนิ ไดบุคคลธรรมดา บุคคลธรรมดา 2. การทดสอบ สนใจของผเู รียน มีหนาทย่ี น่ื แบบแสดง บคุ คลธรรมดากับตามทกี่ ฎหมาย ถาม-ตอบ - ความรว มมือในการ รายการภาษีเงินไดบคุ คล การบัญชีกาํ หนด ลาํ ดับ แบบฯ กาํ หนดเวลา หมายเหตุ 3. แผนผังความคดิ อภปิ ราย ธรรมดา 2. ส่อื นําเสนอ ที่ ย่นื แบบฯ เร่ืองผมู ีหนาทย่ี ่ืน - การแสดงความ 2. ซกั ถามผูเรยี นเปน PowerPoint 1 ภ.ง.ด. ม.ค.-มี.ค. ใชเ สยี ภาษเี งนิ ได แบบแสดงรายการ คิดเห็นอยางมีเหตุผล รายบคุ คล เร่อื งผูมีหนาทยี่ ืน่ 90 ของปถัดไป ประจาํ ปสาํ หรับผูมีเงนิ ได ภาษีเงนิ ไดบ ุคคล 2. ตรวจแบบทดสอบ 3. ประเมนิ ผลกอ น แบบแสดงรายการ พึงประเมนิ ตาม มาตรา ธรรมดา กอน-หลังเรียน เรียน-หลงั เรียนโดยการ ภาษเี งนิ ไดบุคคล 40(2)-(8) แหงประมวล 3. ตรวจการเขียนผงั ทาํ แบบทดสอบ ธรรมดา รัษฏากรหรือมเี งินไดฯ ความคิด Concept 4. กจิ กรรมการเรยี น ตาม มาตรา 40(1) และ Mapping 4.1 ผูสอนและผเู รยี น มาตรา 40(2)-(8) ในรอบ รวมกนั อภปิ รายเรือ่ งผมู ี ปภ าษีที่ผา นมา หนา ท่ยี น่ื แบบแสดง รายการภาษเี งนิ ไดบุคคล ธรรมดา

ตวั ช้วี ดั / ความรู ภาระงาน/ชิน้ งาน การวดั และ กิจกรรมการเรียนรู สื่อ/แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ประเมินผล ลําดับ แบบฯ กาํ หนดเวลา หมายเหตุ ท่ี ยน่ื แบบฯ 2 ภ.ง.ด. ม.ค.-มี.ค. ใชเ สยี ภาษเี งนิ ได 91 ของปถดั ไป ประจาํ ปสาํ หรบั ผูมีเงินได พึงประเมนิ ตาม มาตรา 40(1) แหง ประมวล รัษฏากร ในรอบปภาษที ี่ ผา นมา 3 ภ.ง.ด. ม.ค.-มี.ค. ใชเ สยี ภาษเี งนิ ได 92 ของปถัดไป ประจําปสาํ หรบั ผมู ีเงนิ ได พึงประเมนิ ตาม มาตรา 40(1) แหงประมวล รษั ฏากร ในรอบปภ าษีที่ ผา นมา 4 ภ.ง.ด. ภายในเดอื น ใชสําหรบั ผูมีเงินไดพ งึ 93 ธ.ค.ของปที่ ประเมนิ ท่มี ีความ ไดรบั เงนิ ได จําเปน ตอ งย่นื แบบเสยี พึงประเมนิ ภาษกี อ นกําหนดเวลายน่ื แบบเสยี ภาษีเงินได ประจาํ ปภาษี

ตวั ช้ีวัด/ ความรู ภาระงาน/ชิน้ งาน การวดั และ กจิ กรรมการเรยี นรู สือ่ /แหลง เรียนรูผลการเรยี นรู ประเมนิ ผล ลําดับ แบบฯ กาํ หนดเวลา หมายเหตุ ที่ ยน่ื แบบฯ 5 ภ.ง.ด. ก.ค.-ก.ย. ใชเสียภาษเี งนิ ไดคร่ึงป 94 ของปท่ีไดร บั สําหรับผมู ีเงนิ ไดพ ึง เงินไดพ งึ ประเมินตาม มาตรา ประเมนิ 40(5)-(8) แหง ประมวล รษั ฏากรท่ีไดร บั เงนิ ไดพงึ ประเมินตง้ั แตเ ดือน ม.ค.-มิ.ย.ของปนนั้ 6 ภ.ง.ด. ม.ค.-มี.ค. ใชเสียภาษเี งนิ ได 95 ของปถดั ไป ประจําปสาํ หรับคนตา ง ดาวท่ีไดร บั คา จาง แรงงานจากสาํ นักงาน ปฏบิ ตั กิ ารภูมิภาคในรอบ ปท ่ผี า นมา

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ช้นิ งาน การวัดและ กิจกรรมการเรียนรู ส่อื /แหลงเรียนรูผลการเรียนรู ประเมินผล สถานที่ย่ืนแบบฯ ภาษเี งนิ ไดบ คุ คลธรรมดา - ภ.ง.ด.90 - ภ.ง.ด.91 - ภ.ง.ด.92 - ภ.ง.ด.93 - ภ.ง.ด.94 - ภ.ง.ด.95 1. ยืน่ ไดท ี่สาํ นกั งานสรรพากรพ้นื ท่สี าขาทุกแหงทวั่ ประเทศ 2. ยนื่ แบบฯ ทาง www.rd.go.th - ภ.ง.ด.90 และภ.ง.ด.91 เดอื นมกราคม-มนี าคมของปถ ดั ไป -ภ.ง.ด.94 เดอื นกรกฎาคม-กันยายน ของป 3. ย่นื แบบฯ ณ ธนาคารพาณชิ ยไ ทยสาํ หรับแบบ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91 เดอื นมกราคม-มีนาคมของปถัดไป และมภี าษที ่ี ชําระพรอมกับการยื่นแบบฯ และตอ งเปน แบบฯ ท่ีแสดงช่ือ ท่ี อยู เลขประจําตัวผูเสียภาษี ตามทกี่ รมสรรพากรสง ให (แบบฯ ทย่ี ื่นผา นธนาคารกรงุ ไทย ไมต องมีภาษที ต่ี องชาํ ระก็ได) 4. ยนื่ แบบฯ ทางไปรษณยี ผ มู ีเงินไดต องมีภูมิลาํ เนาอยใู น กรงุ เทพมหานคร สง ทางไปรษณยี ลงทะเบยี นพรอมแนบเชค็ หรือธนาณัติ เฉเพาะ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91

แผนการจัดการเรียนรู ชื่อหนว ยการเรยี นรทู ่ี 3 เรื่อง การหกั คาใชจ าย คา ลดหยอน และเงนิ บริจาค แผนการสอนท่ี 13 เรือ่ ง การชําระภาษี รายวิชา ภาษีเงนิ ไดบุคคลธรรมดากบั การบญั ชีชน้ั มัธยมศึกษาปท ่ี 5 รหสั วชิ า ง 32288 ครูผสู อน นางสาวปทมา ปลัง่ เปลอ่ื ง ตําแหนง ครูผชู วย เวลาท่ีใช 2 ชั่วโมง ตัวชว้ี ดั / ความรู ภาระงาน/ชิน้ งาน การวดั และ กจิ กรรมการเรียนรู สอื่ /แหลงเรียนรู ผลการเรยี นรู ประเมินผล การชาํ ระภาษเี งินไดบ คุ คลธรรมดา นอกจากผูเ สยี ภาษี จะชาํ ระภาษี 1. แบบทดสอบ 1. นาํ เขา สูบ ทเรยี น 1. หนงั สือเรียนวิชา2. มที ักษะ โดยการ ถูกหกั ภาษี ณ ทีจ่ า ยแลว ถา ในการย่นื แบบ แสดงรายการ กอ น-หลังเรียน 1. การสงั เกต โดยกลาวถึง ภาษีเงนิ ไดบคุ คลปฏิบัติงานบญั ชี และคํานวณภาษี ตามแบบแสดงรายการ ทีย่ น่ื น้ัน มีภาษีท่ตี องชาํ ระ 2. การทดสอบ - ความตัง้ ใจและ ความหมายเรอ่ื ง ธรรมดากับการเกยี่ วกับภาษเี งนิ หรอื ตอ งชําระเพมิ่ เติมอกี กใ็ หชาํ ระ หรือชําระเพม่ิ เติม ตอ เจา หนา ท่ี ถาม-ตอบ สนใจของผเู รียน การชาํ ระภาษี บญั ชีไดบ คุ คลธรรมดา สรรพากร พรอ มกบั การยืน่ แบบน้ัน โดยเจา หนาทผ่ี รู ับชาํ ระ จะ 3. แผนผงั ความคดิ - ความรว มมือในการ 2. ซักถามผูเรียน 2. สอ่ื นําเสนอตามทกี่ ฎหมาย ออกหลักฐานใบเสรจ็ แสดงการรบั เงนิ ภาษี และถอื เปน หลักฐาน เรอื่ งการชาํ ระภาษี อภิปราย เปนรายบุคคล PowerPoint เรอ่ื งกําหนด แสดงการยนื่ แบบฯ ใหก ับ ผูยื่นแบบแสดงรายการ ทุกราย การชาํ ระ - การแสดงความ 3. ประเมนิ ผล การชาํ ระภาษี ภาษเี ลอื กวธิ กี ารชาํ ระไดด งั นี้ คดิ เห็นอยา งมีเหตุผล กอนเรยี น-หลงั 1.ชําระดวยเงินสด 2. ตรวจแบบทดสอบ เรยี นโดยการทํา 2.ชาํ ระดวยบัตรอเิ ล็กทรอนิกส (โดยผูถือบัตรอเิ ลก็ ทรอนิกสเ ปนผู กอน-หลังเรียน แบบทดสอบ ชําระคาธรรมเนยี ม) สามารถชําระภาษีได ณ สาํ นักงานสรรพากร 4. กจิ กรรมการ พ้นื ทสี่ าขา ดังนี้ เรียน 4.1 ผูสอนและ (1) สาํ นักงานสรรพากรพนื้ ทีส่ าขาในเขตกรุงเทพมหานคร ผเู รียนรว มกัน (2) สาํ นกั งานสรรพากรพนื้ ทส่ี าขาในเขตจงั หวัดชลบรุ ี ไดแก อภิปรายเรื่องการ สํานกั งานสรรพากรพนื้ ทส่ี าขาเมืองชลบรุ ี 1 สํานักงานสรรพากร ชาํ ระภาษี พน้ื ทสี่ าขาพานทอง สาํ นักงานสรรพากรพื้นทีส่ าขาศรรี าชา 1 สาํ นกั งานสรรพากรพื้นที่สาขาศรรี าชา 2 สาํ นกั งานสรรพากรพน้ื ที่ สาขาบางละมงุ 1 และสาํ นักงานสรรพากรพ้ืนที่สาขาบางละมุง 2

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ชนิ้ งาน การวดั และ กจิ กรรมการเรียนรู สื่อ/แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ประเมนิ ผล (3) สาํ นกั งานสรรพากรพน้ื ท่ีสาขาในเขตจังหวัดสมทุ รปราการ ไดแ ก สาํ นักงานสรรพากรพื้นที่สาขาเมอื งสมทุ รปราการ 1 สาํ นกั งานสรรพากรพน้ื ทส่ี าขาเมอื งสมุทรปราการ 2 สาํ นกั งาน สรรพากรพน้ื ทีส่ าขา พระประแดง 1 สาํ นักงานสรรพากรพนื้ ท่ีสาขา พระประแดง 2 และสาํ นักงานสรรพากรพ้ืนที่สาขาพระสมุทรเจดีย (4) สาํ นกั งานสรรพากรพน้ื ทสี่ าขาในเขตจังหวัดฉะเชงิ เทราไดแ ก สํานักงานสรรพากรพน้ื ทีส่ าขา เมอื งฉะเชงิ เทรา และสาํ นักงาน สรรพากรพนื้ ท่ีสาขาบางปะกง (5) สาํ นักงานสรรพากรพนื้ ที่สาขาในเขตจงั หวดั ระยอง ไดแก สํานักงานสรรพากรพ้นื ที่สาขาเมืองระยอง 2 และสํานักงาน สรรพากรพ้ืนท่สี าขาปลวกแดง (6) สาํ นกั งานสรรพากรพนื้ ทส่ี าขาในเขตจังหวดั นนทบุรี ไดแก สาํ นกั งานสรรพากรพน้ื ทีส่ าขาเมอื งนนทบุรี 1 สาํ นกั งานสรรพากร พื้นท่ีสาขาเมืองนนทบุรี 2 สํานกั งานสรรพากรพื้นทสี่ าขาปากเกร็ด 1 สาํ นกั งาน สรรพากรพ้นื ท่ีสาขาปากเกร็ด 2 สํานักงานสรรพากร พน้ื ทส่ี าขาบางกรวย และสาํ นกั งานสรรพากรพืน้ ทสี่ าขา บางบวั ทอง (7) สาํ นักงานสรรพากรพ้ืนทสี่ าขาในเขตจงั หวัดปทมุ ธานี ไดแ ก สาํ นกั งานสรรพากรพืน้ ทส่ี าขาเมอื งปทุมธานี สาํ นกั งานสรรพากร พื้นทส่ี าขาคลองหลวง 1 สํานักงานสรรพากรพน้ื ทีส่ าขาคลองหลวง 2 สํานกั งาน สรรพากรพนื้ ทสี่ าขาธญั บุรี และสาํ นกั งานสรรพากร พื้นท่สี าขาลาํ ลูกกา

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ช้นิ งาน การวดั และ กจิ กรรมการเรยี นรู ส่อื /แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ประเมินผล (8) สาํ นกั งานสรรพากรพน้ื ท่ีสาขาในเขตจังหวัด พระนครศรอี ยุธยา ไดแก สาํ นกั งานสรรพากรพื้นทส่ี าขาบางปะอนิ สาํ นกั งานสรรพากรพืน้ ที่สาขาวงั นอ ย และสาํ นักงานสรรพากรพื้นท่ี สาขาอุทัย (9) สาํ นักงานสรรพากรพน้ื ทส่ี าขาในเขตจงั หวัดสระบุรี ไดแก สํานกั งานสรรพากรพ้ืนทส่ี าขาแกงคอย และสาํ นกั งานสรรพากร พน้ื ท่สี าขาหนองแค TAX SMART CARD และบตั รเดบิต ของ บมจ. บัตรกรุงไทย (KTC) ธนาคารกรงุ ไทย (KTB) สามารถชําระภาษไี ด ณ สาํ นักงานสรรพากร พนื้ ที่สาขาตาม (1) – (9) 2.2 บตั รเครดติ และ TAX SMART CARD ของธนาคาร กสิกรไทย (KBANK) และธนาคารกรงุ เทพ (BBL) สามารถชาํ ระภาษไี ด ณ สํานกั งานสรรพากรพืน้ ทส่ี าขาตาม (1) – (5) 2.3 บตั รเครดติ ของธนาคารไทยพาณชิ ย (SCB) สามารถชาํ ระภาษี ได ณ สาํ นกั งานสรรพากรพ้นื ท่ีสาขา ตาม (1) - (5) 3.ชาํ ระดวยเช็คหรอื ดราฟต 3.1 เช็คทช่ี าํ ระตอ งเปนเชค็ 4 ประเภท ไดแก (1) เชค็ ธนาคารแหง ประเทศไทย (เช็คประเภท ก.) (2) เชค็ ท่มี ธี นาคารคาํ้ ประกนั (เช็คประเภท ข.) (3) เช็คที่ธนาคารเซน็ สง่ั จา ย (เช็คประเภท ค.) (4) เชค็ ทผ่ี มู หี นา ที่ชาํ ระเงนิ ภาษีอากรเปน ผเู ซ็นส่ังจา ย และใชชาํ ระ โดยตรง (เช็คประเภท ง.)

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ชิน้ งาน การวดั และ กจิ กรรมการเรยี นรู สอื่ /แหลงเรียนรูผลการเรียนรู ประเมินผล 3.2 การส่งั จายเช็คหรอื ดราฟต ใหขีดครอม และส่งั จายดังน้ี (1) ในกรงุ เทพมหานคร กรณียน่ื แบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และชาํ ระภาษที ี่สํานกั งาน สรรพากรพืน้ ท่สี าขา เช็คทุกประเภทใหส่งั จายแก “กรมสรรพากร” และขีดฆา คาํ วา “ผูถือ” ออก (2) ในตา งจงั หวัด กรณียน่ื แบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และชําระภาษที สี่ าํ นักงาน สรรพากร พน้ื ท่ีสาขาดวยเช็คประเภท ง. ใหสั่งจายแก “กรมสรรพากร” ถาเปน เชค็ ประเภท ก. ข. ค. ใหต ดิ ตอสาํ นักงาน สรรพากรพ้นื ทส่ี าขา 4.ชาํ ระดวยธนาณตั ิ 1. ผมู ีเงนิ ไดท ย่ี ื่นแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอื ภ.ง.ด.91 ตองมภี ูมิลําเนาอยู ในกรงุ เทพมหานคร 2. สงธนาณตั ิเทา กับจาํ นวนเงนิ ภาษีทต่ี องชําระ ไปพรอมกับการย่นื แบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 (หา มหักคาธรรมเนียม ในการสง ธนาณัต)ิ โดยสั่งจา ย การขอผอ นชาํ ระภาษี งวดที่ 1 ชําระพรอมกบั การยืน่ แบบแสดงรายการภายในวันท่ี 30 กนั ยายน หรือวนั ท่ี 31 มีนาคม งวดท่ี 2 ชําระภายใน 1 เดอื นนับแตว นั ทต่ี องชาํ ระงวดที่ 1 งวดที่ 3 ชาํ ระภายใน 1 เดอื นนับแตว นั ท่ีตองชําระงวดที่ 2 ถา ภาษีงวดใดงวดหนงึ่ มไิ ดช ําระภายในกาํ หนดเวลาดังกลา ว ผูเ สีย ภาษีหมดสทิ ธทิ ่จี ะชําระภาษเี ปน รายงวด และตองเสียเงนิ เพม่ิ ใน อัตรารอยละ 1.5 ตอเดือน หรอื เศษของเดือนของเงินภาษีงวดท่ี เหลอื

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ช้นิ งาน การวดั และ กิจกรรมการเรียนรู สอ่ื /แหลงเรยี นรูผลการเรียนรู ประเมินผล ถาไมช าํ ระในกําหนดเวลาหรอื ชาํ ระไมถูกตอ งจะมคี วามรับผิด อยา งไรบาง? เบ้ยี ปรับและเงินเพม่ิ ถอื เปน บทลงโทษเกยี่ วกบั ภาษอี ากรอยางหน่ึง และอาจมโี ทษทางอาญาดวย แลว แตความผิดวา เปน เรือ่ งรา ยแรงข้ัน ไหน โดยหากบคุ คลใดย่ืนแบบฯ ภายในกําหนดแตชําระภาษีไม ครบถว น หรือย่ืนแบบฯ ลา ชา ละเลย หรือหลีกเลี่ยงการย่นื แบบฯ จะตอ งเสยี เงนิ เพมิ่ และเบี้ยปรับตามกฎหมายกาํ หนด และหากฝาฝน ไมย อมชําระ กต็ อ งรับโทษทางอาญาดวย ซึ่งมบี ทลงโทษ ดงั น้ี 1.กรณีไมช าํ ระภาษีภายในกําหนดเวลา จะตอ งเสียเงินเพมิ่ อกี รอยละ 1.5ตอ เดือน(เศษของเดือนใหนับเปน 1เดือน) ของเงนิ ภาษีทต่ี อ งชาํ ระนบั แตว นั พน กําหนดเวลาการย่ืนรายการจนถงึ วนั ชาํ ระภาษี 2. กรณีเจาพนกั งานตรวจสอบออกหมายเรยี ก และปรากฏวา มไิ ดย ่นื แบบแสดงรายการไวหรอื ยนื่ แบบแสดงรายการไวแ ตชําระภาษีขาด หรือต่าํ ไป นอกจากจะตองรบั ผดิ ชําระเงนิ เพิม่ แลว ยงั จะตองรับผิด เสียเบ้ียปรับอกี 1 เทาหรือ 2 เทาของภาษที ี่ตอ งชาํ ระแลวแตก รณี เงนิ เบย้ี ปรบั ดงั กลา วอาจลดหรอื งดไดต ามระเบียบทอ่ี ธิบดีกําหนด โดยอนุมตั ิรัฐมนตรี 3. กรณไี มย นื่ แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90, 91 หรอื 94 ภายใน กาํ หนดเวลา ตองระวางโทษปรบั ทางอาญาไมเ กนิ 2,000 บาท 4.กรณจี งใจแจง ขอ ความเทจ็ หรือแสดงหลักฐานเทจ็ หรือฉอ โกงเพอื่ หลกี เล่ียง หรือพยายามหลีกเลย่ี งการเสยี ภาษีอากร มโี ทษจาํ คกุ ต้ังแต 3เดอื นถึง7ป และปรับต้ังแต 2,000บาทถงึ 200,000บาท 5. กรณีเจตนาละเลยไมย่นื แบบแสดงรายการเพ่ือหลกี เลี่ยงการเสีย ภาษีอากร มโี ทษปรับไมเ กิน 200,000 บาท หรือจาํ คกุ ไมเกนิ 1 ป หรอื ทงั้ จาํ ทั้งปรบั

แผนการจัดการเรียนรู ชอ่ื หนวยการเรยี นรูท ี่ 3 เรอ่ื ง การหักคา ใชจา ย คา ลดหยอน และเงินบริจาค แผนการสอนที่ 14 เรือ่ ง ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.90/91 รายวชิ า ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากบั การบญั ชีชน้ั มธั ยมศกึ ษาปท ี่ 5 รหสั วิชา ง 32288 ครผู ูส อน นางสาวปทมา ปลง่ั เปลอื่ ง ตําแหนง ครูผชู ว ย เวลาที่ใช 1 ช่ัวโมง ตวั ชี้วดั / ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู ส่อื /แหลงผลการเรยี นรู ชิน้ งาน เรียนรู 1. การสังเกต 1. นาํ เขา สบู ทเรยี นโดย2. มที ักษะปฏบิ ตั งิ าน ยนื่ แบบภาษเี งินไดบ คุ คลธรรมดา(ภ.ง.ด.90/91)ผา นอินเตอรเ นต็ 1. แบบทดสอบ - ความต้ังใจและสนใจ กลา วถึงความหมายเรอ่ื ง 1. หนังสือเรยี น กอ น-หลงั เรยี น ของผเู รียน ย่นื แบบ ภ.ง.ด.90/91 วชิ าภาษีเงินไดบญั ชีเกย่ี วกบั ภาษี ภ.ง.ด.90/91 ย่ืนดว ยตนเอง 2. การทดสอบ - ความรวมมอื ในการ 2. ซักถามผเู รียนเปน บุคคลธรรมดากบั ถาม-ตอบ อภปิ ราย รายบคุ คล การบัญชีเงินไดบุคคลธรรมดา คําแนะนํา 3. แผนผัง - การแสดงความ 3. ประเมินผลกอน 2. ส่อื นาํ เสนอ ความคดิ เรอ่ื งยน่ื คิดเห็นอยา งมเี หตุผล เรยี น-หลงั เรียนโดยการ PowerPointตามทีก่ ฎหมาย - การลงทะเบยี น แบบ ภ.ง.ด. 2. ตรวจแบบทดสอบ ทาํ แบบทดสอบ เรื่องยนื่ แบบ 90/91 กอน-หลังเรยี น 4. กิจกรรมการเรยี น ภ.ง.ด.90/91กําหนด - เก่ยี วกับรหสั ผาน 3. ตรวจการเขียนผงั 4.1 ผสู อนและผเู รยี น ความคิด Concept รวมกนั อภิปรายเรอ่ื งยนื่ - ขัน้ ตอนการย่ืนแบบ ภ.ง.ด.90/91 Mapping แบบ ภ.ง.ด.90/91 5. ผูเรยี นสรปุ องคความรู ลงทะเบียน ในรูปแบบแผนผังความคิด เปลี่ยนรหัสผา น ลมื รหัสผาน ย่ืนแบบฯ ภ.ง.ด.90/91 พมิ พแบบฯ – ใบเสร็จ (90/91) (94) แบง ชําระภาษเี ปน งวด ภ.ง.ด.91 นายจางย่ืนแทน คําแนะนาํ ลงทะเบยี น ลืมรหัสผาน ยืน่ แบบฯ พมิ พแบบฯ-ใบเสร็จ บช.1 ลงทะเบยี น ยนื่ แบบฯ บช.1

แผนการจดั การเรยี นรู ช่ือหนว ยการเรียนรทู ่ี 3 เรือ่ ง การหักคาใชจาย คา ลดหยอน และเงินบริจาค แผนการสอนที่ 15 เร่ือง การขอคืนภาษี รายวชิ า ภาษเี งินไดบ คุ คลธรรมดากบั การบญั ชีชนั้ มธั ยมศกึ ษาปท ่ี 5 รหัสวชิ า ง 32288 ครูผสู อน นางสาวปท มา ปล่งั เปลือ่ ง ตําแหนง ครผู ชู ว ย เวลาทีใ่ ช 2 ช่ัวโมงตัวชวี้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและ กจิ กรรมการเรยี นรู ส่ือ/แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ช้นิ งาน ประเมนิ ผล 1. หนงั สอื เรียน2. มีทักษะ สอบถาม “สถานะคืนเงนิ ภาษ”ี 1.แบบทดสอบ 1.การสงั เกต 1.นาํ เขา สูบ ทเรยี นโดย วชิ าภาษเี งินได บุคคลธรรมดากับปฏบิ ตั ิงานบัญชี ทานสามารถตรวจสอบสถานะ “คืนเงนิ ภาษี” หรือสอบถามขอมลู การ กอน-หลงั เรยี น -ความตง้ั ใจและสนใจ กลาวถึงความหมาย การบัญชี 2. สือ่ นาํ เสนอเกีย่ วกับภาษเี งนิ ได ขอคนื ไดด ังน้ี 2.การทดสอบ ของผเู รียน เรอื่ งการขอคืนภาษี PowerPoint เร่อื งการขอคืนบุคคลธรรมดา 1. เว็บไซตก รมสรรพากร ถาม-ตอบ -ความรว มมือในการ 2. ซักถามผูเรยี นเปน ภาษีตามที่กฎหมาย www.rd.go.th => E-FILING =>สอบถามการขอคนื ภาษี =>ติดตอ 3. แผนผัง อภิปราย รายบคุ คลกําหนด สอบถามขอ มูลการขอคืนภาษี ภ.ง.ด.90, 91 หรอื ความคดิ เรื่อง -การแสดงความ 3. ประเมนิ ผลกอ น www.rd.go.th => CONTACT US =>สอบถามปญ หา / แนะนํา/ การขอคนื ภาษี คดิ เหน็ อยา งมเี หตผุ ล เรียน-หลงั เรียนโดย รอ งเรยี น (Contact Us) 2.ตรวจแบบทดสอบ การทาํ แบบทดสอบ 2. ศูนยบรกิ ารขอ มูลสรรพากร (RD Call Center) : 1161 กอ น-หลงั เรียน 4.กิจกรรมการเรียน 3. สาํ นกั งานสรรพากรพนื้ ทีต่ ามภูมิลาํ เนาท่ีปรากฏตามการย่นื 3. ตรวจการเขยี นผงั 4.1 ผูส อนและผูเรยี น แบบฯ ความคดิ Concept รว มกันอภปิ รายเรอื่ ง สอบถาม “สงเอกสารใหตามทขี่ อ ไดร ับแลวหรอื ยงั ” Mapping การขอคืนภาษ5ี . ทานสามารถตรวจสอบเบ้ืองตน ท่ีเว็บไซตส รรพากร ผูเรียนสรุปองคค วามรู www.rd.go.th => E-FILING =>สง / ตรวจสอบการสง เอกสาร ในรูปแบบแผนผงั ประกอบการคืนภาษี หรอื www.rd.go.th =>หองขา ว =>ขาวสาร ความคิด อน่ื ๆ =>สง / ตรวจสอบการสง เอกสารประกอบการคนื ภาษเี งนิ ได บุคคลธรรมดา หากทา นสงเอกสารพรอ มใบนาํ สงเอกสารทางไปรษณีย ลงทะเบยี นตอบรบั และจาหนาซองถกู ตอง ทา นสามารถตรวจสอบได จากใบตอบรับ หรือทเ่ี วบ็ ไซต www.Thailandpost.com อกี ชองทาง หนงึ่ สอบถาม “ไมไดร ับเชค็ คืนเงินภาษี”

ตวั ช้ีวัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และ กิจกรรมการเรียนรู สอื่ /แหลง เรียนรูผลการเรยี นรู ชิ้นงาน ประเมนิ ผล กรณที านตรวจสอบสถานะ \"คนื เงินภาษ\"ี ปรากฏวา มกี าร สง เชค็ คืนเงินภาษใี หทา นแลว แตทานไมไ ดรบั อันเกดิ จากการเปลี่ยน ที่อยู หรือไมไ ดเปลีย่ นท่ีอยแู ตยังไมไ ดรบั เชค็ ใหตดิ ตอสาํ นกั งาน สรรพากรพน้ื ท่ี ตามทรี่ ะบุไวในแบบ ภ.ง.ด.90/91 เพือ่ ขอรับเช็คฉบบั ดงั กลา ว หรอื ยน่ื คํารอ งขอออกเชค็ ฉบบั ใหม โดยเอกสารทีใ่ ชประกอบคํารอง มดี งั นี้ 1. บัตรประจาํ ตวั ประชาชน พรอมสําเนา 2. หนังสือมอบอํานาจ กรณีใหผ อู ื่นกระทําการแทน และบตั ร ประจําตวั ประชาชนของผูมอบอํานาจและผรู ับมอบอํานาจพรอม สาํ เนา

แผนการจัดการเรยี นรู ช่ือหนวยการเรยี นรทู ่ี 4 เรือ่ ง ภาษีเงนิ ไดห กั ณ ทีจ่ ายและการบันทึกบญั ชีบริจาค แผนการสอนที่ 16 เรื่อง ความหมาย และวัตถปุ ระสงคภาษเี งินไดหกั ณ ท่จี า ย รายวิชา ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากับการบญั ชีช้ันมัธยมศกึ ษาปท ี่ 5 รหสั วิชา ง 32288 ครูผสู อน นางสาวปทมา ปลั่งเปลื่อง ตําแหนง ครูผชู วย เวลาทีใ่ ช 2 ชั่วโมง ตวั ช้ีวัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและ กิจกรรมการเรยี นรู สือ่ /แหลงเรียนรู ผลการเรยี นรู ชิน้ งาน ประเมินผล ภาษเี งนิ ไดห ัก ณ ทีจ่ า ย คอื 1. นําเขา สบู ทเรียนโดย 1. หนงั สือเรียน2. มที ักษะ จาํ นวนเงนิ ที่กฎหมายกําหนดใหผ ูจายเงนิ ไดพ ึงประเมินจะตองหักออก 1. แบบทดสอบ 1. การสงั เกต กลา วถงึ ความหมาย วิชาภาษเี งนิ ไดปฏบิ ัตงิ านบญั ชี จากเงินไดกอนจายใหแ กผูรบั ทกุ คราว หรือเปนจํานวนเงินภาษที ี่ผู กอน-หลงั เรยี น - ความต้ังใจและ เรื่องความหมาย และ บุคคลธรรมดากับเกย่ี วกบั ภาษเี งินได จายเงินออกภาษแี ทนผูม ีเงินไดต ามหลกั เกณฑวธิ กี ารท่ีกฎหมาย 2. การทดสอบ สนใจของผูเรียน วัตถุประสงคภ าษเี งนิ การบญั ชีบคุ คลธรรมดา กําหนดและนําสง แลว ซึง่ ถือเปน เงินไดพึงประเมนิ ทผี่ เู สยี ภาษไี ดร ับ ถาม-ตอบ - ความรว มมอื ในการ ไดห ัก ณ ที่จาย 2. สือ่ นาํ เสนอตามทก่ี ฎหมาย และเปนเครดิตภาษขี องผถู ูกหักภาษี ณ ที่จายในการคาํ นวณภาษีท่ี 3. แผนผงั อภิปราย 2. ซกั ถามผเู รียนเปน PowerPointกําหนด ตองยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจาํ ป ความคดิ เรอ่ื ง - การแสดงความ รายบคุ คล เรอื่ งความหมาย วัตถปุ ระสงคข องการหักภาษเี งนิ ได ณ ท่ีจาย ความหมาย และ คิดเห็นอยา งมเี หตผุ ล 3. ประเมนิ ผลกอน และวตั ถุประสงค การหกั ภาษเี งนิ ได ณ ทีจ่ า ยมวี ตั ถุประสงคดังน้ี (กลมุ นกั วิชาการภาษี วตั ถปุ ระสงคภาษี 2. ตรวจแบบทดสอบ เรยี น-หลงั เรียนโดย ภาษเี งินไดหกั ณ อากร, 2547: 58) เงนิ ไดห ัก ณ ที่ กอ น-หลงั เรียน การทาํ แบบทดสอบ ท่จี าย 1.1 เพ่อื บรรเทาภาระการเสยี ภาษใี หแ กผูรับเงนิ ได ซึง่ ไมต อ งเสียภาษีเงนิ ไดใ น จาย 4. กจิ กรรมการเรียน คราวเดยี วกนั เปน จาํ นวนมากเมอื่ ถึงกาํ หนดเวลายนื่ รายการเสียภาษี แตใหเ สีย 4.1 ผสู อนและผเู รยี น ภาษเี ปนคราวๆไปตามจาํ นวนเงินทีไ่ ดร บั แตล ะคราว รวมกันอภิปรายเรื่อง 1.2 เพ่ือใหรัฐบาลมีรายไดเขาคลงั อยา งสมา่ํ เสมอ ทําใหร ัฐบาล ความหมาย และ สามารถใชจา ยเงินใน การดาํ เนนิ งานเพ่อื ใหบ รรลเุ ปาหมายตาม วัตถปุ ระสงคภาษีเงนิ แผนพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมแหงชาติ อันจะกอ ใหเ กิดสภาพคลอ ง ไดห ัก ณ ที่จาย และลดภาระเงินตงึ ตวั ในระบบเศรษฐกจิ ของประเทศ 1.3 เพ่ือลดแรงกดดนั ในการหลีกเลยี่ งหรอื พยายามหลกี เลย่ี งการเสียภาษอี ากร และลดภาระหนา ท่ใี นการตรวจสอบภาษหี รือการตดิ ตามจดั เกบ็ ภาษใี นภายหลงั

แผนการจัดการเรียนรู ช่อื หนว ยการเรียนรทู ่ี 4 เรือ่ ง ภาษีเงินไดห กั ณ ทจี่ ายและการบันทกึ บญั ชี แผนการสอนที่ 17 เร่ือง กฎหมายทเี่ ก่ียวของกับการหกั ภาษีเงินได หกั ณ ท่ีจาย รายวิชา ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากบั การบญั ชีชั้นมธั ยมศึกษาปท ี่ 5 รหัสวิชา ง 32288 ครผู สู อน นางสาวปทมา ปลงั่ เปลอื่ ง ตําแหนง ครผู ชู วย เวลาท่ใี ช 3 ชั่วโมง ตัวชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรียนรู สือ่ /แหลงเรยี นรู ผลการเรยี นรู ชิ้นงาน กฎหมายที่เกยี่ วของกับการหกั ภาษเี งนิ ได หกั ณ ท่จี าย 1. การสงั เกต 1. นาํ เขา สูบทเรยี นโดย 1. หนังสือเรยี น2. มีทกั ษะปฏิบตั ิงาน กฎกระทรวงฉบบั ที่ 144 (พ.ศ. 2522)ออกตามความใน 1. แบบทดสอบ - ความต้งั ใจและสนใจ กลา วถงึ ความหมายเรอ่ื ง วิชาภาษีเงินไดบัญชีเกี่ยวกับภาษีเงนิ ประมวลรษั ฎากรวาดวยภาษีเงนิ ได กอน-หลังเรียน ของผเู รียน กฎหมายทเี่ ก่ียวของกบั การ บุคคลธรรมดากบัไดบคุ คลธรรมดา 2. การทดสอบ - ความรว มมอื ในการ หกั ภาษเี งนิ ได หกั ณ ทจี่ าย การบัญชีตามทีก่ ฎหมายกาํ หนด ขอ 1 การหกั ภาษี ณ ทจ่ี ายของผจู ายเงนิ ไดพ งึ ถาม-ตอบ อภปิ ราย 2. ซกั ถามผูเรยี นเปน 2. ส่ือนําเสนอ ประเมนิ ตามมาตรา 40 แหง ประมวลรัษฎากร ซึง่ มหี นาท่ีหัก 3. แผนผงั - การแสดงความ รายบคุ คล PowerPoint ภาษี ณ ที่จาย ตามคําส่งั ของอธบิ ดีกรมสรรพากรตามมาตรา ความคดิ เรือ่ ง คิดเห็นอยา งมเี หตผุ ล 3. ประเมินผลกอ นเรียน- เร่ืองกฎหมายท่ี 3 เตรส แหงประมวลรัษฎากร ใหเปน ไปตามหลักเกณฑ กฎหมายท่ี 2. ตรวจแบบทดสอบ หลงั เรียนโดยการทํา เก่ยี วขอ งกบั การ เงอื่ นไขและอตั ราท่กี ําหนดไวใ นขอ 2 ขอ 3 และขอ 4 เกีย่ วขอ งกับการ กอ น-หลังเรยี น แบบทดสอบ หักภาษเี งนิ ได หัก หักภาษเี งินได หกั 3. ตรวจการเขียนผงั 4. กิจกรรมการเรียน ณ ที่จา ย ขอ 2 การคาํ นวณหักภาษี ณ ท่ีจา ย ใหค าํ นวณ ณ ท่ีจา ย ความคดิ Concept 4.1 ผูส อนและผูเ รียน หักไวท กุ คร้ังท่ีจายเงินไดพงึ ประเมนิ ในอัตรารอยละของ Mapping รว มกนั อภิปรายเรือ่ ง ยอดเงินไดพงึ ประเมินท่จี า ยในแตล ะครัง้ ตามประเภทเงินได กฎหมายท่ีเกย่ี วของกบั การ พึงประเมิน ดังตอไปน้ี หกั ภาษเี งินได หกั ณ ที่จาย (1) การจา ยคาซ้ือพชื ผลทางการเกษตร (2) การจา ยรางวัลในการประกวด การแขง ขัน การชงิ โชค หรือการอนื่ ใดอนั มีลักษณะทาํ นองเดียวกัน รอ ยละ5 (3) การจา ยคา แสดง (4) การจา ยเงินไดพงึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) แหงประมวลรัษฎากร

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู สอื่ /แหลงเรยี นรูผลการเรียนรู ชนิ้ งาน (5) การจา ยเงนิ ไดพึงประเมินใหแกบริษัทหรือ 5. ผเู รียนสรปุ องคค วามรใู น หางหนุ สว นนิตบิ คุ คลทตี่ ั้งขนึ้ ตามกฎหมายของตา งประเทศที่ รูปแบบแผนผงั ความคิด กระทํากิจการในประเทศไทย รอ ยละ 5.0 (6) การจา ยเงินไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ข) แหง ประมวลรษั ฎากร ใหแกบ รษิ ัทหรือหา งหนุ สวน นิตบิ ุคคล รอยละ 10.0 (7) การจา ยเงนิ ไดพึงประเมินตามมาตรา 40(5)(ก) แหงประมวลรัษฎากร (8) การจา ยเงนิ ไดพงึ ประเมินตามมาตรา 40(6) แหงประมวลรษั ฎากร (9) การจา ยคา จา งทําของ รอ ยละ 3.0 (10) การจา ยคาซือ้ สัตวน้าํ ทง้ั ทีม่ ีชีวติ และไมมี ชวี ติ และสว นตาง ๆ ของสตั วนาํ้ ไมวา จะสดหรือแชเย็น แช เย็นจนแขง็ หรอื กระทําดวยประการใด ๆ เพอื่ รกั ษาไวมิให เปอ ยเนาในระหวา งการขนสง รอยละ 1.0 (11) การจา ยเงินไดพ ึงประเมินตามมาตรา 40(3) แหง ประมวลรษั ฎากร (12) การจา ยเงินไดพงึ ประเมินตามมาตรา 40(8) แหง ประมวลรัษฎากร เฉพาะทเ่ี ปน การจา ยเงนิ ไดจาก การใหบรกิ ารอ่นื ๆ นอกเหนือจากกรณที ีก่ าํ หนดไวใน (3)(9)(15)(16) และ (17) แตไมร วมถึงการจา ยคา บริการของ โรงแรม คาบริการของภัตตาคาร และคา เบยี้ ประกนั ชีวติ รอย ละ 3.0 (13) การจา ยรางวัล สวนลด หรอื ประโยชน ใด ๆ เนอื่ งจากการสง เสริมการขาย รอยละ 3.0

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กิจกรรมการเรยี นรู สอื่ /แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ชิน้ งาน (14) การจา ยรางวัล สว นลด หรอื ประโยชนใ ด ๆ เนื่องจากการสง เสริมการขาย รอ ยละ 3.0 (15) การจา ยคาโฆษณา รอ ยละ 2.0 (16) การจา ยคาเบีย้ ประกนั วนิ าศภัย รอ ยละ 1.0 (17) การจา ยคาขนสง แตไมร วมถึงการจา ยคา โดยสารสาํ หรับการขนสงสาธารณะ รอยละ 1.0 (18) กรณีอน่ื ๆ รอ ยละ 2.0 ขอ 3 ในกรณีท่ีมีการจายเงินไดพ ึงประเมินใหแ ก ผูรบั ตามสญั ญารายหนง่ึ ๆ มจี ํานวนรวมท้ังส้นิ ไมถึงหารอย บาท ไมต องหักภาษี ณ ท่ีจา ย ขอ 4 การนาํ สง ภาษีทตี่ องหักตามขอ 2 ใหน าํ สง ตามแบบทอ่ี ธบิ ดีกรมสรรพากรกาํ หนด กฎกระทรวงฉบบั ท่ี 229 (พ.ศ. 2544) ออกตามความใน ประมวลรษั ฎากรวาดวยภาษีเงินได ขอ 1 ใหย กเลกิ ความใน (4) ของขอ 2 แหง กฎกระทรวง ฉบับท่ี 144 (พ.ศ. 2522) ออกตามความในประมวลรัษฎากร วาดว ยภาษเี งนิ ได ซึ่งแกไ ขเพมิ่ เติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 175 (พ.ศ. 2530) ออกตามความในประมวลรษั ฎากร วา ดว ย ภาษีเงนิ ได และใหใชค วาม ตอ ไปนี้แทน (4) การจา ยเงินไดพ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(4)( ก) แหงประมวลรษั ฎากร

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรียนรู สื่อ/แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ช้นิ งาน ขอ 2 ใหยกเลิกความใน (11) ของขอ 2 แหง กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 144 (พ.ศ. 2522) ออกตามความใน ประมวลรัษฎากร วาดว ยภาษเี งนิ ได ซง่ึ แกไขเพ่มิ เตมิ โดย กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 175 (พ.ศ. 2530) ออกตามความใน ประมวลรษั ฎากร วาดว ยภาษเี งินได และใหใ ชความตอไปนี้ แทน (11) การจา ยเงนิ ไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40(2) แหง ประมวลรษั ฎากร ขอ 3 ใหเพิ่มความตอ ไปนีเ้ ปน (12)(13)(14)(15)(16) และ (17) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบั ที่ 144 (พ.ศ. 2522) ออกตามความในประมวลรษั ฎากร วาดวยภาษีเงินได (12) การจา ยเงนิ ไดพ ึงประเมินตามมาตรา 40(3) แหงประมวลรษั ฎากร (13) การจา ยเงินไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40(8) แหง ประมวลรัษฎากร เฉพาะทีเ่ ปน การจา ยเงินไดจ าก การใหบ ริการอน่ื ๆ นอกเหนือจากกรณที ี่กาํ หนดไวใ น (3)(9)(15) และ (16) แตไมรวมถึงการจายคาโดยสารสาํ หรบั การขนสง สาธารณะ คา บรกิ ารของโรงแรม คา บรกิ ารของ ภตั ตาคาร และคาเบ้ยี ประกนั ชวี ิต รอ ยละ 3.0 (14) การจา ยรางวลั สวนลด หรือ ประโยชนใด ๆ เน่อื งจากการสง เสรมิ การขาย รอ ยละ 3.0 (15) การจา ยคา โฆษณา รอ ยละ 2.0 (16) การจา ยคา เบยี้ ประกันวนิ าศภยั รอ ยละ1.0 (17) กรณอี ืน่ ๆ รอ ยละ 2.0

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู สอ่ื /แหลงเรยี นรูผลการเรียนรู ชิ้นงาน ขอ 4 กฎกระทรวงนีใ้ หใชบงั คับตัง้ แตว ันถัด จากวันประกาศในราชกจิ จานเุ บกษาเปนตนไป กฎกระทรวงฉบบั ที่ 234 (พ.ศ. 2544)ออกตามความใน ประมวลรัษฎากรวา ดวยภาษีเงินได ขอ 1 ใหยกเลิกความใน (13) ของขอ 2 แหง กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 144 (พ.ศ. 2522) ออกตามความใน ประมวลรษั ฎากร วาดว ยภาษเี งนิ ได ซึ่งแกไขเพิ่มเตมิ โดย กฎกระทรวง ฉบับที่ 229 (พ.ศ. 2544) ออกตามความใน ประมวลรัษฎากร วาดว ยภาษเี งนิ ได และใหใชค วามตอไปนี้ แทน (13) การจา ยเงนิ ไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40(8) แหง ประมวลรษั ฎากร เฉพาะทีเ่ ปน การจา ยเงินไดจ ากการ ใหบ ริการอ่นื ๆ นอกเหนือจากกรณีท่กี ําหนดไวใ น (3)(9)(15)(16) และ (17) แตไมรวมถึงการจา ยคาบริการของ โรงแรม คาบรกิ ารของภตั ตาคาร และคา เบยี้ ประกนั ชีวิต รอย ละ 3.0 ขอ 2 ใหย กเลกิ ความใน (17) ของขอ 2 แหง กฎกระทรวง ฉบับท่ี 144 (พ.ศ. 2522) ออกตามความใน ประมวลรษั ฎากร วาดว ยภาษเี งินได ซึ่งแกไขเพ่มิ เติมโดย กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 229 (พ.ศ. 2544) ออกตามความใน ประมวลรัษฎากร วา ดว ยภาษเี งินได และใหใชค วามตอ ไปนี้ แทน (17) การจา ยคา ขนสง แตไ มร วมถึงการจาย คาโดยสารสาํ หรับการขนสง สาธารณะ รอยละ 1.0

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู สอื่ /แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ชน้ิ งาน คาํ วา “การขนสง สาธารณะ” หมายความวา การ รับสงผูโดยสารเปน การท่ัวไปเปน ปกตธิ รุ ะ” ขอ 3 ใหเพ่มิ ความตอไปนีเ้ ปน (18) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522) ออกตามความใน ประมวลรษั ฎากร วา ดว ยภาษเี งนิ ได (18) กรณอี น่ื ๆ รอ ยละ 2.0” ขอ 4 กฎกระทรวงนี้ใหใ ชบงั คับตง้ั แตว นั ที่ 15 กนั ยายน พ.ศ. 2544 เปนตน ไป คาํ ส่ังกรมสรรพากร ท่ี ท.ป. 4/2528 เรอื่ ง สง่ั ใหผ จู ายเงนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 แหง ประมวลรษั ฎากร มี หนาที่ หกั ภาษเี งินได ณ ท่ีจา ย ขอ 1 ใหย กเลิกคําสัง่ กรมสรรพากร ที่ ท. 4/2528 เร่ือง สง่ั ใหผ ูจ า ยเงินไดพ ึงประเมนิ ตามมาตรา 40 แหงประมวลรัษฎากร มีหนา ทห่ี ักภาษเี งนิ ได ณ ท่ีจา ย ลง วันที่ 3 มกราคม พ.ศ. 2528 ขอ 2 ใหผูจ ายเงินไดพึงประเมนิ คํานวณหกั ภาษีไวทุกครั้งที่จา ยเงนิ ไดพึงประเมินแตล ะคร้งั ในอตั รารอ ย ละของเงนิ ไดพึงประเมนิ ตามทร่ี ะบใุ นคาํ ส่ังน้ี ขอ 3 ใหบ รษิ ัทหรือหา งหนุ สว นนิติบคุ คลหรอื นิตบิ คุ คลอน่ื แตไ มรวมถึง กลุมเกษตรกรตามกฎหมายวาดวย สหกรณซ ่งึ เปนผจู า ยเงินไดพึงประเมนิ ใหแกผรู บั ซึง่ เปน บริษัท หรอื หา งหนุ สว นนติ ิบคุ คล หักภาษี ณ ท่ีจาย โดยคํานวณหัก ไวใ นอัตรารอยละ 0.75

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรียนรู สื่อ/แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ช้นิ งาน “ขอ 4 ใหผจู า ยเงนิ ไดพ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(4)(ก) แหงประมวลรัษฎากร ดังตอไปนี้ หักภาษี ณ ทจี่ า ย “ ขอ 5 ใหบริษทั หรอื หางหนุ สว นนติ บิ ุคคลที่ ตงั้ ขึน้ ตามกฎหมายไทยกองทุนรวมสถาบนั การเงนิ ที่มี กฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดั ต้ังข้ึนสําหรับใหกูยืม เงนิ เพื่อสงเสรมิ เกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม ทั้งนี้ ไมร วมถึงกจิ การรวมคา ซึง่ เปน ผูจ า ยเงนิ ปนผล เงินสวน แบงของ กําไรหรือประโยชนอ น่ื ใดตามมาตรา 40 (4) (ข) แหง ประมวล รษั ฎากร หักภาษี ณ ทจ่ี าย โดยคํานวณหกั ไวอ ตั รารอ ยละ 10.0 กรณีใหแ กผ รู ับซงึ่ เปน บรษิ ัทหรือหางหุนสว นนิตบิ ุคคลท่ี ตงั้ ขึ้นคามกฎหมายของตา งประเทศประกอบกจิ การใน ประเทศไทย หรือบริษทั หรือหา งหนุ สวนนิตบิ คุ คลที่ต้ังขนึ้ ตามกฎหมายไทย ขอ 6 ใหบ รษิ ัทหรอื หางหุนสว นนิตบิ ุคคลหรอื นิติบคุ คลอน่ื ซึ่งเปนผจู า ยคา เชาหรือประโยชนอยา งอ่ืนทไี่ ด เน่อื งจากการใหเ ชา ทรพั ยส ิน ตามมาตรา 40(5)(ก) แหง ประมวลรัษฎากร ขอ 7 ใหบริษัทหรือหางหุนสวนนิตบิ ุคคล หรอื นติ ิบคุ คลอ่นื ซึ่งเปนผูจายเงินไดจ ากวิชาชพี อิสระ ตามมาตรา 40 (6) แหง ประมวลรัษฎากร ขอ 8 ใหบริษทั หรือหา งหุนสวนนิตบิ คุ คล หรือ นติ บิ คุ คลอน่ื ซง่ึ เปน ผูจายเงินไดพ ึงประเมนิ เฉพาะทเี่ ปน คา จางทาํ ของ ใหแกผ ูรับ

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กิจกรรมการเรยี นรู สื่อ/แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ชิน้ งาน ขอ 9 ใหบุคคล บรษิ ัท หรือหา งหนุ สวนนิติ บคุ คล หรือนติ ิบุคคลอ่ืน หา งหุน สวนสามญั หรอื คณะบคุ คลท่ี มใิ ชน ิติบคุ คล ซง่ึ เปนผูจา ยเงินไดพ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (8) แหง ประมวลรษั ฎากร ขอ 10 ใหบรษิ ทั หรือหา งหนุ สว นนติ บิ คุ คล หรอื นิตบิ คุ คลอื่น ซงึ่ เปนผจู ายเงินไดพงึ ประเมนิ ทเ่ี ปน คา โฆษณาใหแกผ รู บั ซง่ึ มีหนา ทเ่ี สยี ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา หรือภาษเี งินไดนิติบุคคลหักภาษี ณ ที่จาย โดยคํานวณหักไว ในอตั รารอ ยละ 2.0 ขอ 11 ใหบุคคล บรษิ ัทหรอื หา งหนุ สวนนติ ิ บคุ คล หรือนิตบิ ุคคลอื่น หา งหุนสวนสามญั หรือคณะบคุ คลที่ มใิ ชนิตบิ ุคคล เฉพาะกรณที เี่ ปนผสู งออก หรือผูผลิต ผลติ ภัณฑใด ๆ จากสัตวน ้าํ และผผู ลิตอยูในบงั คับตอ งขอ อนญุ าตตง้ั โรงงาน ตามกฎหมายวา ดวยโรงงานซึง่ เปน ผู จายเงินไดพงึ ประเมินท่เี ปน คา ซอ้ื สตั วนา้ํ ทงั้ ทม่ี ชี วี ติ และไมม ี ชีวติ และสว นตา งๆของสตั วนํ้าไมวาจะสดหรอื แชเ ยน็ แชเยน็ จนแขง็ หรือกระทาํ ดว ยประการใด ๆ เพอื่ รกั ษาไวมิใหเ ปอ ย เนา ในระหวางการขนสง ใหแ กผ ูรับซง่ึ มีหนา ทเ่ี สียภาษีเงนิ ได บคุ คลธรรมดา หรือภาษีเงินไดน ิตบิ คุ คล หักภาษี ณ ที่จาย โดยคํานวณหกั ไวใ นอตั รารอยละ 1.0

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู สื่อ/แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ชิ้นงาน ขอ 12 ใหบ คุ คล บริษทั หรือหา งหนุ สวนนิติ บคุ คล หรือนิตบิ ุคคลอ่นื หางหุนสว นสามัญ หรอื คณะบุคคลที่ มิใชนติ บิ คุ คลซึง่ เปน ผูจายเงนิ ไดพงึ ประเมนิ ท่เี ปน คาจางทาํ ของใหแกผ รู ับจางซ่ึงเปนบรษิ ัทหรือหางหุนสวนนติ บิ ุคคลซงึ่ ตง้ั ขนึ้ ตามกฎหมายของตา งประเทศประกอบกจิ การใน ประเทศไทย โดยมิไดม สี าํ นกั งานสาขาต้ังอยูเปน การถาวรใน ประเทศไทยหกั ภาษี ณ ท่จี ายโดยคํานวณหกั ไวในอตั รารอย ละ 5.0 ขอ 13 ใหผ ูมีหนาท่หี กั ภาษี ณ ทจี่ าย นาํ สง ภาษี ทต่ี นมีหนา ที่ตอ งหกั ตามแบบทอ่ี ธิบดกี าํ หนด ณ สํานกั งาน สรรพากรพื้นที่สาขาในเขตทอ งท่นี ้ันภายในเจด็ วนั นับแตวนั สิน้ เดอื นของเดือนที่จา ยเงินไดพึงประเมิน ไมว า จะหกั ภาษีไว แลวหรือไม” ขอ 14 คาํ ส่งั น้ีใหใ ชบ ังคับสําหรบั การจา ยเงนิ ไดพ ึงประเมินตั้งแตวันท่ีท่ลี งในคําส่ังน้เี ปน ตน ไป” คาํ สั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 105/2545เรอื่ ง กาํ หนดสถานท่ี รับแบบแสดงรายการ และรบั ชาํ ระเงนิ ภาษอี ากรตาม ประมวลรษั ฎากร ขอ 1 ใหสถานทต่ี อไปน้ี เปน สถานท่รี บั แบบ แสดงรายการและรบั ชาํ ระเงนิ ภาษอี ากรตามประมวล รัษฎากรไดอกี แหงหนึ่ง นอกจากท่วี า การอําเภอ สําหรับผมู ี หนา ทเี่ สียภาษีเงินไดบุคคลธรรมดาไมวา จะมภี ูมลิ าํ เนาอยใู น อาํ เภอหรือเขตทองทใ่ี ด

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กิจกรรมการเรยี นรู ส่อื /แหลง เรียนรูผลการเรียนรู ชนิ้ งาน ขอ 2 ใหสรรพากรพ้นื ทีด่ งั ตอไปน้ี ออกคาํ สงั่ เปน หนังสือแตงตงั้ ขา ราชการพลเรอื นสามัญตัง้ แตระดบั 3 ขึ้นไป ในจาํ นวนที่เหมาะสมกับปรมิ าณงานเปน “เจา หนาทรี่ บั ชําระ เงินภาษอี ากร” เพอ่ื รับชําระเงนิ ภาษอี ากรตามประมวล รัษฎากร ขอ 3 การเสียภาษีอากรตามคาํ สงั่ น้ี ใหถ ือวา เปน การสมบูรณเ มอ่ื ไดร บั ใบเสรจ็ รบั เงินซง่ึ “เจา หนา ที่รับ ชําระเงินภาษอี ากร” ตามขอ 2 ไดล งลายมือชอ่ื รบั เงินแลว ขอ 4 คาํ ส่งั นีใ้ หใชบังคบั สาํ หรบั การรบั แบบ แสดงรายการและรับชาํ ระเงนิ ภาษเี งนิ ไดบ ุคคลธรรมดา ตาม ประมวลรษั ฎากร ตามขอ 1(1) ระหวา งวนั ท่ี 18 มนี าคม พ.ศ. 2545 ถึงวันที่ 22 มีนาคม พ.ศ. 2545 และตามขอ 1(2) ระหวา งวันท่ี 15 มนี าคม พ.ศ. 2545 ถงึ วนั ท่ี 1 เมษายน พ.ศ. 2545 คําส่งั กรมสรรพากรที่ ท.ป. 106/2545เรือ่ ง สั่งใหผูจายเงนิ ไดพ ึงประเมินตามมาตรา 40 แหงประมวลรัษฎากร มี หนา ที่หักภาษีเงนิ ได ณ ทจ่ี าย ขอ 1 ใหยกเลิกความในขอ 4 ของคาํ สั่ง กรมสรรพากรท่ี ท.ป. 4/2528 เรือ่ ง สั่งใหผูจา ยเงนิ ไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40 แหงประมวลรัษฎากร มีหนาท่ีหัก ภาษีเงินได ณ ทจ่ี า ย ลงวันท่ี 26 กนั ยายน พ.ศ. 2528 ซงึ่ แกไ ขเพ่ิมเตมิ โดยคาํ สง่ั กรมสรรพากรท่ี ท.ป. 101/2544 เรอ่ื ง สั่งใหผ ูจ ายเงนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 แหง ประมวล รัษฎากร มหี นา ทห่ี ักภาษีเงนิ ได ณ ท่ีจา ย ลงวันท่ี 27 มถิ นุ ายน พ.ศ. 2544 และใหใ ชค วามตอไปนี้แทน

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู ส่ือ/แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ช้นิ งาน ขอ 4 ใหผจู ายเงนิ ไดพ ึงประเมนิ ตาม มาตรา 40(4)(ก) แหงประมวลรัษฎากร ขอ 2 คําส่ังนใี้ หใ ช บังคับสําหรับการจา ยเงนิ ไดพงึ ประเมินตั้งแตวันถดั จากวันที่ ออกคําสง่ั เปน ตนไป คําสัง่ กรมสรรพากรท่ี ท.ป. 111/2545เรอื่ ง สง่ั ใหผูจายเงิน ไดพ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 แหงประมวลรษั ฎากร มี หนาท่ีหักภาษเี งินได ณ ทจี่ า ย ขอ 1 ใหย กเลิกความใน (ก) ใน (2) ของขอ 9 ของคาํ ส่ังกรมสรรพากร ท่ี ท.ป. 4/2528 เรื่อง ส่ังใหผ ู จายเงนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 แหงประมวลรัษฎากร มี หนา ทห่ี ักภาษีเงินได ณ ที่จา ย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ซึ่งแกไขเพม่ิ เติมโดยคําสงั่ กรมสรรพากร ท่ี ท.ป. 31/2534 เรือ่ ง สง่ั ใหผจู ายเงนิ ไดพ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 แหงประมวลรษั ฎากร มหี นา ที่หักภาษีเงินได ณ ทจี่ า ย ลง วันที่ 27 สิงหาคม พ.ศ. 2534 ขอ 2 คาํ สงั่ นใ้ี หใ ชบ ังคบั สําหรับการจายเงินไดพ ึง ประเมินต้ังแตว ันท่ี 28 กนั ยายน พ.ศ. 2545 เปนตนไป ตารางแสดงการหักภาษีเงินได ณ ทจี่ าย ตามคําส่ังกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 แกไ ขโดยคําสงั่ กรมสรรพากรที่ ท.ป. 101/2544 คาํ ช้ีแจงกรมสรรพากร เร่อื ง การหักภาษีเงนิ ได ณ ท่จี าย ตามคาํ ส่งั กรมสรรพากรที่ ท.ป.101/2544

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กิจกรรมการเรียนรู สอื่ /แหลง เรยี นรูผลการเรียนรู ชน้ิ งาน (เรอ่ื ง สง่ั ใหผ ูจา ยเงนิ ไดพึงประเมนิ ตามมาตรา 40 แหง ประมวลรษั ฎากรมหี นา ที่หกั ภาษเี งนิ ได ณ ทจี่ า ย ลงวันท่ี 27 มิถุนายน พ.ศ.2544) คําช้ีแจงกรมสรรพากร เร่ือง การหักภาษเี งินได ณ ท่จี าย ตามคาํ ส่ังกรมสรรพากรที่ ท.ป.101/2544 (เรอ่ื ง สง่ั ใหผ จู า ยเงนิ ไดพ ึงประเมินตามมาตรา 40 แหง ประมวลรษั ฎากรมหี นาทหี่ กั ภาษีเงนิ ได ณ ทีจ่ าย ลงวันท่ี 13 กรกฎาคม พ.ศ.2544) คําช้ีแจงกรมสรรพากร เรอ่ื ง การหักภาษีเงินได ณ ท่ีจาย ตามคาํ ส่ังกรมสรรพากรท่ี ท.ป.101/2544 (เรื่อง สงั่ ใหผจู า ยเงินไดพึงประเมินตามมาตรา 40 แหง ประมวลรษั ฎากรมหี นา ทีห่ ักภาษีเงนิ ได ณ ท่ีจา ย ลงวันท่ี 20 กรกฎาคม พ.ศ.2544) คําชี้แจงกรมสรรพากร เรื่อง การหักภาษีเงนิ ได ณ ทจ่ี าย ตามคาํ สั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.101/2544 (เรื่อง สั่งใหผ จู า ยเงนิ ไดพึงประเมินตามมาตรา 40 แหง ประมวลรัษฎากรมีหนา ที่หักภาษีเงินได ณ ทีจ่ าย ลงวนั ท่ี 24 สงิ หาคม พ.ศ.2544) ประกาศอธบิ ดี เก่ียวกบั ภาษเี งินได (ฉบบั ท่ี 62) เรอ่ื ง กําหนดแบบหนังสือรบั รองการหักภาษี ณ ที่จา ย

แผนการจัดการเรยี นรู ชอ่ื หนว ยการเรยี นรทู ่ี 4 เรื่อง ภาษีเงนิ ไดห ัก ณ ทจี่ ายและการบันทกึ บญั ชี แผนการสอนท่ี 18 เร่ือง ผูมีหนา ทหี่ กั ภาษเี งนิ ได ณ ท่ีจาย รายวชิ า ภาษเี งินไดบุคคลธรรมดากับการบญั ชีชั้นมัธยมศกึ ษาปท ่ี 5 รหัสวชิ า ง 32288 ครผู ูสอน นางสาวปท มา ปลั่งเปลอ่ื ง ตําแหนง ครูผชู ว ย เวลาที่ใช 2 ช่ัวโมง ตัวชี้วัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู สอื่ /แหลง ผลการเรยี นรู ชิน้ งาน เรยี นรู ผมู หี นา ท่หี กั ภาษีเงินได ณ ทจี่ า ย 1. การสงั เกต 1. นาํ เขา สูบทเรียนโดย2. มีทักษะปฏบิ ัตงิ าน มาตรา 50 ใหบ คุ คล หางหนุ สวน บรษิ ัท สมาคม หรอื คณะ 1. แบบทดสอบ - ความตั้งใจและสนใจ กลา วถึงความหมายเร่ืองผมู ี 1. หนงั สอื เรียนบญั ชเี กย่ี วกบั ภาษี บคุ คลผจู ายเงนิ ไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40 หกั ภาษเี งนิ ไดไ ว กอ น-หลังเรยี น ของผเู รยี น หนา ท่หี ักภาษีเงินได ณ ท่ี วชิ าภาษีเงินไดเงนิ ไดบคุ คลธรรมดา ทุกคราวทจ่ี ายเงนิ ไดพ งึ ประเมนิ ตามวิธดี งั ตอ ไปนี้ 2. การทดสอบ - ความรว มมือในการ จา ย บคุ คลธรรมดาตามทกี่ ฎหมาย ถาม-ตอบ อภิปราย 2. ซักถามผเู รียนเปน กับการบัญชีกําหนด (1) ในกรณีเงินไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ให 3. แผนผัง - การแสดงความ รายบคุ คล 2. ส่อื นําเสนอ คณู เงินไดพึงประเมนิ ทจี่ า ยดว ยจาํ นวนคราวทจ่ี ะตองจา ย ความคดิ เร่ือง คิดเห็นอยางมเี หตุผล 3. ประเมินผลกอนเรยี น- PowerPoint เพือ่ ใหไดจํานวนเงินเสมือนหนงึ่ วาไดจ า ยทงั้ ป แลวคาํ นวณภาษี หนาที่ความ 2. ตรวจแบบทดสอบ หลังเรยี นโดยการทํา เรือ่ งผมู ีหนาท่ี ตามเกณฑใ นมาตรา 48 เปนเงินภาษที ง้ั สนิ้ เทาใดใหหารดว ย รบั ผดิ ชอบของผูมี กอน-หลังเรียน แบบทดสอบ หักภาษเี งินได จํานวนคราวท่จี ะตอ งจาย ไดผ ลลพั ธเปน เงนิ เทา ใดใหห ักเปน หนาท่ีหักภาษี ณ 3. ตรวจการเขยี นผงั 4. กจิ กรรมการเรยี น ณ ที่จา ย เงินภาษไี วเทา น้ัน ท่ีจา ย ความคดิ Concept 4.1 ผูสอนและผูเรียน Mapping รว มกันอภปิ รายเรือ่ งผูมี (2) ในกรณีเงนิ ไดพ ึงประเมนิ ตามมาตรา 40(3) และ (4) ให หนาทหี่ ักภาษีเงินได ณ ที่ คํานวณหักตามอัตราภาษเี งินได จา ย (3) ในกรณเี งินไดพงึ ประเมินตามมาตรา 40(5) และ (6) ท่ี จายใหแ กผ รู ับซง่ึ มไิ ดเ ปน ผอู ยูในประเทศไทย ใหค าํ นวณหักใน อตั รารอยละ 15.0 ของเงินได

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู ส่อื /แหลงผลการเรียนรู ชน้ิ งาน เรยี นรู (4) นอกจากกรณีตาม (5) ในกรณีผจู า ยเงนิ ตามมาตรานี้ เปน รฐั บาล องคก ารของรัฐบาล เทศบาล สขุ าภิบาล หรอื องคการบริหารราชการสวนทอ งถนิ่ อ่นื ซง่ึ จายเงนิ ไดพ ึง ประเมนิ ตามมาตรา 40(5)(6) (7) หรอื (8) แตไ มรวมถงึ การจาย คา ซ้อื พืชผลทางการเกษตรใหกับผรู บั รายหนง่ึ ๆ มีจํานวนรวม ทง้ั สิน้ ต้งั แต 10,000 บาทข้นึ ไป แมการจายนัน้ จะไดแบง จา ย ครง้ั หนึ่งๆ ไมถ ึง 10,000 บาท กด็ ี ใหคํานวณหกั ในอัตรา รอ ยละ 1 (5) ในกรณีเงนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(8) เฉพาะทีจ่ า ย ใหแ กผ ูรับซึ่งขายอสังหารมิ ทรพั ย (6) ในกรณีการโอนกรรมสทิ ธิห์ รอื สิทธคิ รอบครองใน อสงั หาริมทรัพยโดยไมมีคา ตอบแทน ใหผโู อนหกั ภาษตี าม เกณฑใน (5) โดยถือวา ผโู อนเปน ผจู า ยเงนิ ได มาตรา 50 ทวิ ใหผูม หี นาทหี่ ักภาษี ณ ทีจ่ า ย ออกหนงั สือ รับรองการหักภาษี ณ ที่จายท่ีไดห ักไวแ ลวในปภ าษีใหแกผ ูถูก หกั ภาษี ณ ที่จา ยสองฉบับ มขี อความตรงกันในกรณีและตาม กาํ หนดเวลาดังตอไปนี้ (1) ในกรณตี ามมาตรา 3 เตรส ใหอ อกในทันทีทุกคร้ังท่ีมี การหกั ภาษี ณ ทจ่ี า ย (2) ในกรณตี ามมาตรา 50(1) ใหอ อกภายในวนั ท่ี 15 กุมภาพนั ธ ของปถ ัดจากปภาษี หรอื ภายในหนึ่งเดือนนับแต วันท่ผี ูถูกหักภาษี ณ ที่จายออกจากงานในระหวางปภาษี

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู ส่ือ/แหลงผลการเรียนรู ชิ้นงาน เรยี นรู (3) ในกรณีตามมาตรา 50(2) (3) หรือ (4) ใหอ อกในทนั ที ทกุ ครง้ั ทีม่ ีการหักภาษี ณ ทจี่ า ย หนงั สอื รับรองการหักภาษี ณ ทจ่ี า ยใหใ ชตามแบบท่ีอธบิ ดี กําหนด อธบิ ดมี ีอาํ นาจยกเวน การออกหนังสือรบั รองการหักภาษี ณ ท่ีจา ยไดใ นกรณีท่ีเห็นสมควร หนา ที่ความรบั ผิดชอบของผมู หี นา ท่หี ักภาษี ณ ทีจ่ ายและผู มเี งินไดมดี งั น้ี 2.1 หนาที่ของผมู ีหนา ทหี่ ักภาษี ณ ท่จี า ย ซึง่ ตามประมวล รัษฎากรกาํ หนดหนา ท่ขี องผมู ีหนาทห่ี ักภาษี ณ ท่จี ายดงั นี้ 2.1.1 ขอเลขประจําตวั ผเู สยี ภาษี กรณีทผี่ มู หี นา ท่หี ักภาษี ร ทจี่ า ยเปน บุคคลหรือนติ ิบุคคล สว นนติ ิบคุ คลทไี่ มมีหนาทเ่ี สีย ภาษเี งนิ ได เชน สว นราชการ หนวยงานภาครฐั สหกรณ ให ดาํ เนนิ การขอมีเลขประจําตัวผเู สยี ภาษีอากรเพอื่ ใชในการออก หนังสือรับรอบการหักภาษี ณ ท่จี ายและนาํ สงภาษี 2.1.2 คาํ นวณภาษีทต่ี องหักใหถกู ตองครบถวน ผูมหี นา ท่ีหกั ภาษี ณ ทจี่ า ยตองศกึ ษาและทําความเขา ใจบทบญั ญัติและอนุ บัญญัติที่ออกตามความในประมวลรษั ฎากรเกยี่ วกับภาษหี กั ณ ที่จา ยซึง่ มีการเปล่ยี นแปลงอยูเสมอ เพอื่ ใหทราบถึงหลักเกณฑ และวิธกี ารทตี่ องใชใ น การคาํ นวณภาษีที่ตองหกั ไวใ หถกู ตอง ครบถว นทกุ ครง้ั

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรยี นรู ส่อื /แหลงผลการเรียนรู ช้นิ งาน เรียนรู การหกั ภาษี ณ ท่จี ายโดยทว่ั ไปใหใชเกณฑเงนิ สด กลา วคือจะ หกั ภาษี ณ ทจ่ี าย เมือ่ มีการจายจริงยกเวนบางรายการที่ กฎหมายกําหนดใหหักภาษี ณ ท่ีจา ยโดยทยี่ งั ไมมี การจายเงนิ ไดแกก ารออกต๋วั เงนิ หรอื ตราสารแสดงสิทธใิ นหนี้ทบ่ี ริษัทหรอื หางหนุ สว นนิติบคุ คลหรือนิติบคุ คลอ่นื เปนผูออกและจาํ หนาย ครง้ั แรกใหกับผูม ีหนา ทเ่ี สียภาษเี งนิ ไดบุคคลธรรมดาในราคาท่ี ต่ํากวาราคาไถถอน และในกรณีท่ตี องหักภาษี ณ ท่ีจายจากเงิน ไดพ ึงประเมินท่ีไมไ ดร บั เปนตวั เงนิ ใหตรี าคาทรัพยสินหรอื ประโยชนน้นั เปน เงินไดพึงประเมนิ 2.1.3 ออกหนังสือรบั รองการหักภาษี ณ ทจี่ า ย ใหผมู หี นา ท่ี หักภาษี ณ ท่จี า ยออกหนงั สือรบั รอบการหักภาษี ณ ทีจ่ ายทไ่ี ด หักไวแ ลวในปภ าษีใหแ กผูหกั ภาษี ณ ที่จา ยสองฉบับโดยมี ขอ ความตรงกัน ตามกําหนดเวลาดงั นี้ 1) กรณีจา ยเงนิ ไดเ นื่องจากการจา งแรงงาน และเงนิ ได เนอื่ งจากหนาท่หี รอื ตําแหนงงานทท่ี ําใหออกภายในวันท่ี 15 กมุ ภาพนั ธของปถ ัดจากปภ าษีทีจ่ า ยเงนิ เดอื นหรอื คาจาง หรอื ภายใน 1 เดอื นนับแตว ันทผ่ี ถู ูกหักภาษี ณ ที่จา ยออกจากงาน ในระหวางปภ าษี 2) กรณีจา ยเงนิ ไดต ามมาตรา 40 (2), (3) หรอื (4) หรอื จา ยเงนิ ไดอ ื่น ๆ ทต่ี อ งหักภาษี ณ ทจี่ า ยตามมาตรา 3 เตรส ได ออกในทนั ทีทกุ ครั้งที่มกี ารหักภาษี ท้ังน้เี วนแตก รณีที่ไดแ จงการหักภาษีไวใ นฎีกาเบกิ เงนิ จากคลัง ของทางราชการ และไดอ อกหนงั สือรบั รองการหักภาษี ณ ท่ี จายตามระเบียบของทางราชการแลว

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู สอื่ /แหลงผลการเรียนรู ชนิ้ งาน เรยี นรู 2.1.4 ยืน่ แบบแสดงรายการเงนิ ไดห กั ณ ทีจ่ า ยและนาํ สง ภายในกาํ หนดเวลา ผูจ า ยเงนิ มหี นาท่ีหักภาษี ณ ที่จายและมี หนาทยี่ ื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินไดห ัก ณ ท่จี า ยและนําสง ภายใน 7 วนั นบั แตวันที่จายเงินไมวา ผูจา ยเงินจะไดหักภาษีไว หรอื ไม ตามมาตร 52 ซึ่งกระทรวงการคลังไดม ปี ระกาศเมอ่ื วันท่ี 21 มกราคม 2535 ขยายกําหนดเวลาการนาํ สงภาษที หี่ ัก เปนภายใน 7 วนั นบั แตว ันสิ้นเดอื นทจี่ า ย แตไ มรวมถงึ การ จายเงินไดพ ึงประเมินที่ตอ งหักภาษใี หกับบุคคลและบริษัทหรอื หางหุนสว นนิตบิ ุคคลในตา งประเทศ แบบแสดงรายการภาษีหกั ณ ท่ีจายท่ีตองย่ืนพรอมการนาํ สง ภาษีมดี ังนี้ 1) เงนิ ไดพงึ ประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) เงินได เนอ่ื งจากการจางแรงงานและรบั ทํางานใหใชแ บบ ภ.ง.ด. 1 และส้นิ ปตองยน่ื แบบ ภ.ง.ด. 1 ก ภายในเดือนกมุ ภาพันธ 2) เงนิ ไดพ งึ ประเภทตามมาตรา 40 (3) และมาตรา 40 (4) (ก) และ (ข) เงนิ ไดป ระเภทคาสิทธ์แิ ละดอกเบ้ยี รวมถงึ ผลประโยชนจากการโอนการเปนหนุ สวน การโอนหนุ พันธบตั รและตราสารทางการเงิน ซึ่งตรี าคาเปนเงนิ ไดเ กินกวา ท่ีลงทนุ ใชแบบ ภ.ง.ด 2 และสน้ิ ปตองย่ืนแบบ ภ.ง.ด. 2 ก ภายในเดอื นมกราคม 3) เงนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (5) (6) (7) หรือ (8) ที่ผู จา ยเงินเปน รฐั บาล องคก ารของรฐั บาล เทศบาล สุขาภบิ าล หรือองคก ารบรหิ ารสว นทองถิ่น ใชแบบ ภ.ง.ด. 3 และสนิ้ ป ตองยน่ื ภ.ง.ด. 3ก ภายในเดอื นมกราคม

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กิจกรรมการเรียนรู สื่อ/แหลงผลการเรียนรู ชิน้ งาน เรยี นรู 4) เงินไดท ่ีผจู ายตองหักภาษี ณ ทจี่ า ยตามมาตรา 3 เตรส ที่ จา ยใหผูมีหนาทีเ่ สียภาษีเงนิ ไดบ ุคคลธรรมดา ใหใ ชแบบ ภ.ง.ด. 3 และใชแบบ ภ.ง.ด. 53 กรณจี า ยใหผูม ีหนา ท่เี สยี ภาษเี งนิ ได นติ ิบคุ คลการหักภาษีตามมาตรา 3 เตรสนสี้ น้ิ ปไ มตองย่ืนแบบ อีก 5) เงินไดพงึ ประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรอื (6) ที่ จายจากหรอื ในประเทศไทยใหกบั นิตบิ คุ คลทต่ี ้ังขึ้นตาม กฎหมายของตา งประเทศทีม่ ิไดประกอบกจิ การในประเทศไทย ซ่ึงผูจ า ยตอ งหักภาษี ณ ทจ่ี า ยตามมาตรา 70 และมาตรา 70 ทวิ ใชแ บบ ภ.ง.ด. 54 2.1.5 จดั ทาํ แบบแจงขอความเกย่ี วกับเงนิ ไดข องคนตางดาว ผู มหี นาท่ีหักภาษี ณ ทจ่ี า ยของผมู ีหนาทีเ่ สียภาษเี งินไดบ ุคคล ธรรมดาซ่งึ เปนคนตา งดา วเขา มาในประเทศไทยและมีเงินไดท ่ี ตองเสียภาษี ตองจัดทาํ แบบแจงขอความและรายละเอยี ด เก่ยี วกับเงินไดของคนตา งดาวตามแบบท่อี ธิบดกี าํ หนด ซ่ึงตอง แนบแบบแจง ขอ ความดังกลาวพรอมกับการย่นื แบบ ภ.ง.ด. 1, ภ.ง.ด. 2 หรือ ภ.ง.ด. 3

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมินผล กจิ กรรมการเรยี นรู สอื่ /แหลงผลการเรียนรู ชิน้ งาน เรยี นรู 2.1.6 จดั ทาํ บญั ชีพิเศษแสดงการหกั ภาษี ณ ท่จี า ย และนาํ สง ผมู ีหนา ที่หักภาษี ณ ทจ่ี ายมหี นา ท่ีจัดทาํ บญั ชพี ิเศษแสดงการ หักภาษี ณ ท่จี าย และนําสงตามทอ่ี ธบิ ดีสรรพากรกําหนดให หักจากบคุ คลธรรมดาหรือบริษัท หรอื หา งหนุ สวนนิตบิ คุ คล พรอ มทั้งกรอกรายการ การนาํ สง ภาษีเปนประจาํ วนั โดยให แยกตามใบเสรจ็ รับชําระภาษอี ากรของกรมสรรพากรเปน ราย ฉบับเรยี งลําดบั กอนหลังตามวนั ท่มี ีการหักภาษี ณ ทจ่ี า ย หรอื การนําสงภาษี ใหแ ลวเสรจ็ ภายใน 3 วนั ทาํ การ นับแตว ันถดั จากวันที่รายการดังกลา วเกิดขนึ้ และใหเ กบ็ รักษาบัญชพี ิเศษ ดงั กลา วไมนอยกวา 5 ปท่สี าํ นักงานที่มกี ารจา ยเงินได พรอมที่ จะใหเจาพนักงานประเมินตรวจสอบไดท นั ที 2.2 ความรับผดิ ของผูม ีหนาทีห่ กั ภาษี ณ ท่ีจาย บุคคล หาง หนุ สว น บริษัท สมาคม หรอื คณะบคุ คล ซ่ึงมีหนา ท่ีหักภาษี ณ ท่จี าย ตอ งยืน่ แบบแสดงรายการหักภาษีและนําสง ภาษใี น กําหนดเวลา ไมวา จะไดห กั ภาษีไวหรือไม หากผมู หี นา ท่ีหกั ภาษี ณ ท่ีจา ยจะตองรบั ผดิ ตามประมวลรษั ฎากรดงั นี้ 2.2.1 ความรบั ผดิ ทางแพง มีรายละเอียดดงั น้ี 1) ในกรณีท่ผี ูจ ายเงนิ ไมไ ดห กั ภาษี ณ ทจ่ี าย ผูจา ยและผูมเี งิน ไดจะตอ งรับผิดรว มกันในจาํ นวนภาษีท่ตี องชาํ ระตามจาํ นวนที่ มิไดห ักและท่ีมไิ ดน ําสง 2) ในกรณที ผ่ี ูจายหักภาษี ณ ทจี่ า ยไวไมครบถว น จึงนําสง ภาษีขาดไปกวา จาํ นวนทีต่ องเสียใหผูจายเงินไดแ ละผมู เี งนิ ได รว มรบั ผิดดวยกัน

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กจิ กรรมการเรียนรู สอ่ื /แหลงผลการเรียนรู ช้ินงาน เรียนรู กรณีทผ่ี มู เี งินไดแจงเกี่ยวกับสถานภาพการสมรส และรายการ เพอ่ื การหักลดหยอนไมถูกตองทําใหการหักภาษี ณ ที่จา ย ผิดพลาดไปดวย กรณนี ใ้ี หผ มู เี งนิ ไดร บั ผดิ ชอบชําระภาษีในสว น ทีน่ ําสง ไมครบถว นน้นั ผูหักภาษหี รือผูจา ยเงินไดไ มต อ งรับผิด ความรับผดิ รวมกนตาม (1) และ (2) ถา เรยี กเก็บภาษจี ากผมู ี เงนิ ไดไมไ ด ใหเ รียกเก็บจากผจู ายเงินไดต ามจํานวนภาษีท่ีมไิ ด หกั หรือหักแลว แตนําสงไมครบถว น 3) ในกรณที ี่ผูจายเงินหักภาษไี วแลว แตม ิไดน าํ สง หรอื นาํ สง ไม ครบจาํ นวนทีถ่ ูกตอง ใหผ ูมีเงินไดซงึ่ ตองเสียภาษีพน ความรบั ผิดท่ีจะตองชาํ ระเทาจาํ นวนทผ่ี ูมีหนา ท่หี ักภาษี ณ ทจ่ี ายไดห ัก ไวแ ลว และใหผูม ีหนา ท่ีหักภาษี ณ ทจ่ี า ยรบั ผดิ ชําระเงินภาษี จาํ นวนนั้นแตฝ า ยเดียว 4) กรณีทผ่ี หู ักนาํ ภาษที ีห่ กั ณ ท่ีจา ยสงไมค รบ หรือขาด จํานวน หรอื ไมส งเลย หรือลวงเลยเวลากาํ หนด ผูมีหนาที่หัก ภาษี ณ ทจ่ี า ยจะตอ งรบั ผดิ เสยี เงนิ เพ่ิมตามมาตรา 27 แหง ประมวลรษั ฎากร ในอตั รารอ ยละ 1.5 ตอเดือน หรือเศษของ เดือนของเงนิ ภาษีที่ไมค รบ หรือขาด หรอื ไมสง หรือลว งเลย กาํ หนดเวลาอกี สว นหน่ึงอีกดวย แตเงนิ เพ่ิมดังกลา วไมเ กนิ จาํ นวนภาษีทจี่ ะตองนาํ สง 5) ในกรณีทผี่ จู ายเงนิ ไมไดหกั ภาษี ณ ทจี่ าย แมต อ มาผเู สยี ภาษีไดนาํ ภาษไี ปชาํ ระแลวก็ตาม เจา พนักงานประเมินมีอาํ นาจ เรยี กเกบ็ เงนิ ภาษีหัก ณ ที่จายจากผมู หี นา ท่ีหักภาษี ณ ท่ีจาย แตผเู ดยี วตามมาตรา 52 และมาตรา 54 โดยไมจ าํ เปนตอง เรยี กเก็บจากผมู ีเงนิ ไดก อนได

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมินผล กิจกรรมการเรียนรู สอ่ื /แหลงผลการเรียนรู ชน้ิ งาน เรียนรู 2.2.2 ความรบั ผิดทางอาญา มรี ายละเอยี ดดังน้ี 1) ผูม หี นาท่หี กั ภาษี ไมห ักภาษี ณ ทีจ่ า ย กต็ อ งมหี นา ทยี่ ื่น รายการนําสง ภาษีตามปกติ หากไมย ืน่ รายการยอ มเปน การฝา ฝนมาตรา 17 และมคี วามผดิ ทางอาญาตามมาตรา 35 แหง ประมวลรษั ฎากร ตอ งระวางโทษปรบั ไมเ กนิ 2,000 บาท เวน แตจะแสดงไดวามเี หตสุ ดุ วิสัย การปรบั ใหเปน รายครงั้ ทีก่ ระทาํ ผิด ในกรณที ่ีเจา พนกั งานเหน็ วา บุคคลนนั้ ไมควรถกู ฟองรองตอ ศาล จะเสนอใหอธิบดีกรมสรรพากร หรือผวู า ราชการจังหวดั เปรียบเทยี บกําหนดคาปรับกไ็ ด ถาผูกระทาํ ผดิ ยอมใหคา ปรบั ตามทเี่ ปรียบเทียบเสรจ็ แลว ใหถ ือวา เปนอนั คุม มใิ หถ ูกฟองศาล ตอไป 2) ผมู ีหนาท่หี ักภาษี ณ ทีจ่ ายทห่ี ักภาษีตามประมวลรษั ฎากร ซง่ึ ไมจ ดั ทําบญั ชพี ิเศษตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เปน การฝา ฝน มาตรา 17 และมีความผดิ ทางอาญาตามมาตรา 38 แหง ประมวลรัษฎากร ตอ งระวางโทษปรับไมเกนิ 2,000 บาท 2.2.3 หนาทแี่ ละความรับผดิ ชอบของผูม ีเงนิ ไดที่ถูกหักภาษี ณ ทจ่ี า ย มีดังนี้ 1) ผูมีเงินไดท ่ียงั ไมม ีเลขประจําตวั ผูเสียภาษี ใหย ่ืนคาํ รอ งขอ เลขประจําตวั ผเู สยี ภาษีภายใน 60 วนั นับแตวันที่มีเงินได 2) ผมู ีเงินไดป ระเภทเงินเดือน คาจา ง มีหนา ท่แี จงรายการเพอื่ การหักลดหยอนตามที่อธิบดีกาํ หนดตอผจู ายเงนิ หรอื นายจา ง เพื่อใชเ ปนขอมลู ในการคํานวณหักภาษี กรณที ีผ่ มู ีเงนิ ไดใหร ายละเอยี ดเกย่ี วกับสถานภาพการสมรส และรายการลดหยอนไมถ ูกตอง ทําใหมีการหักภาษี ณ ท่ีจาย ผดิ พลาดไปดว ย ใหผูมีเงินไดร ับผิดชําระภาษใี นสว นท่ีนําสง ให ครบถวน

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรยี นรู ส่อื /แหลงผลการเรียนรู ช้นิ งาน เรียนรู 3) ผูมเี งนิ ไดถึงเกณฑตอ งยืน่ แบบแสดงรายการและชาํ ระคา ภาษี มสี ทิ ธินาํ ภาษที ่ถี ูกหกั ไวม าหกั ออกจากภาษีท่ตี อ งชําระ ตามปกตไิ ด โดยแนบหนงั สอื รับรองการหักภาษี ณ ทจ่ี า ยพรอม กบั ยนื่ แบบแสดงรายการเสียภาษี 4) ผูมเี งินไดทีถ่ ูกหักภาษีไวมากเกนิ กวา จาํ นวนภาษที ่ตี องชาํ ระ มสี ิทธิขอคืนภาษไี ดภายในกําหนดเวลายืน่ แบบแสดงรายการ เสียภาษปี ระจาํ ป โดยกรอกขอความชอ งขอคนื เงินภาษใี นแบบ แสดงรายการภาษใี หค รบถวน หรอื ทําเร่ืองขอคืนภาษภี ายใน 3 ป นับแตว นั สุดทา ยของปท ถ่ี ูกหักภาษไี วเ กนิ อนงึ่ ถา ผเู สยี ภาษีไดคืนเงินคาภาษีที่ถูกหักไวเกนิ นานกวา 3 เดอื น จะไดร ับดอกเบ้ยี อีกรอยละ 1 ตอ เดือน จนถึงวันที่ กรมสรรพากรมีหนังสือคนื เงนิ คา ภาษีถงึ ผูเสยี ภาษี 5) กรณีทผ่ี ูมเี งินไดถ กู หักภาษี ณ ที่จา ยแลว แตไ มไดย น่ื แบบ แสดงรายการเสียภาษี เจา พนกั งานประเมินจะประเมนิ ภาษที ่ี ตอ งเรยี กเกบ็ โดยคาํ นวณภาษพี รอ มเบี้ยปรับและเงนิ เพ่ิมเปน จาํ นวนตามกฎหมายกอ น แลวจึงนาํ ภาษีที่ถกู หัก ณ ท่จี า ยและ นําสง มาหกั ออก กรณที ผ่ี จู ายเงนิ หักภาษี ณ ท่ีจา ยไวไ มค รบถวนจงึ นําสงภาษี ขาดไป ใหผจู า ยเงินและผูม ีเงนิ ไดร วมรับผดิ ดว ยกัน

แผนการจัดการเรยี นรู ชื่อหนว ยการเรยี นรทู ี่ 4 เร่ือง ภาษเี งินไดห กั ณ ท่จี ายและการบนั ทกึ บญั ชี แผนการสอนที่ 18 เรื่อง ผมู ีหนา ทหี่ ักภาษเี งนิ ได ณ ทจ่ี าย รายวชิ า ภาษเี งนิ ไดบ ุคคลธรรมดากับการบญั ชีช้ันมธั ยมศึกษาปท ่ี 5 รหัสวิชา ง 32288 ครผู สู อน นางสาวปท มา ปลัง่ เปล่อื ง ตําแหนง ครูผูช วย เวลาท่ีใช 2 ชั่วโมง ตัวช้ีวดั / ความรู ภาระงาน/ การวดั และประเมนิ ผล กจิ กรรมการเรียนรู สอ่ื /แหลง ผลการเรยี นรู ชิน้ งาน เรยี นรู ผูม หี นาที่หักภาษีเงนิ ได ณ ทจ่ี า ย 1. การสังเกต 1. นําเขา สูบทเรียนโดย2. มีทกั ษะปฏิบัติงาน มาตรา 50 ใหบคุ คล หา งหนุ สวน บรษิ ัท สมาคม หรือคณะ 1. แบบทดสอบ - ความตั้งใจและสนใจ กลาวถึงความหมายเรื่องผูมี 1. หนังสอื เรยี นบัญชีเกีย่ วกบั ภาษเี งนิ บุคคลผูจา ยเงนิ ไดพ ึงประเมนิ ตามมาตรา 40 หกั ภาษเี งนิ ไดไ ว กอ น-หลังเรยี น ของผเู รียน หนา ที่หักภาษเี งินได ณ ที่ วชิ าภาษเี งนิ ไดไดบ ุคคลธรรมดา ทกุ คราวทีจ่ า ยเงนิ ไดพ งึ ประเมนิ ตามวิธดี งั ตอไปน้ี 2. การทดสอบ - ความรว มมือในการ จา ย บุคคลธรรมดาตามที่กฎหมายกําหนด ถาม-ตอบ อภิปราย 2. ซกั ถามผูเรียนเปน กับการบญั ชี (1) ในกรณเี งนิ ไดพ ึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) 3. แผนผงั - การแสดงความ รายบุคคล 2. ส่ือนําเสนอ ใหคูณเงนิ ไดพึงประเมินท่จี า ยดว ยจํานวนคราวทจ่ี ะตอ งจาย ความคิด เร่ือง คดิ เหน็ อยางมเี หตผุ ล 3. ประเมนิ ผลกอ นเรยี น- PowerPoint เพอ่ื ใหไดจ ํานวนเงินเสมอื นหน่งึ วา ไดจ า ยทัง้ ป แลวคาํ นวณ หนา ท่คี วาม 2. ตรวจแบบทดสอบ หลงั เรียนโดยการทํา เร่อื งผูม ีหนา ท่ี ภาษตี ามเกณฑในมาตรา 48 เปนเงนิ ภาษที งั้ สิน้ เทาใดใหหาร รับผดิ ชอบของผูมี กอน-หลังเรียน แบบทดสอบ หกั ภาษีเงนิ ได ดวยจํานวนคราวทจี่ ะตองจาย ไดผลลพั ธเ ปน เงินเทา ใดใหหัก หนา ทีห่ ักภาษี ณ 3. ตรวจการเขียนผัง 4. กจิ กรรมการเรียน ณ ทจ่ี า ย เปนเงนิ ภาษไี วเทา นัน้ ทจ่ี า ย ความคดิ Concept 4.1 ผูสอนและผูเ รยี น Mapping รว มกนั อภปิ รายเรอ่ื งผมู ี (2) ในกรณเี งนิ ไดพ งึ ประเมินตามมาตรา 40(3) และ (4) หนา ที่หักภาษเี งินได ณ ที่ ใหคาํ นวณหกั ตามอัตราภาษเี งินได จาย (3) ในกรณีเงนิ ไดพงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(5) และ (6) ที่ จายใหแ กผ ูร บั ซง่ึ มิไดเปนผอู ยูในประเทศไทย ใหคํานวณหัก ในอตั รารอยละ 15.0 ของเงนิ ได

ตวั ชีว้ ัด/ ความรู ภาระงาน/ การวัดและประเมนิ ผล กิจกรรมการเรยี นรู สื่อ/แหลงผลการเรียนรู ชิน้ งาน เรียนรู (4) นอกจากกรณตี าม (5) ในกรณีผูจายเงนิ ตามมาตราน้ี เปนรฐั บาล องคก ารของรัฐบาล เทศบาล สุขาภิบาล หรอื องคการบริหารราชการสว นทอ งถน่ิ อน่ื ซึ่งจา ยเงนิ ไดพ ึง ประเมนิ ตามมาตรา 40(5)(6) (7) หรือ (8) แตไ มรวมถึงการ จา ยคาซ้อื พืชผลทางการเกษตรใหกับผูร ับรายหนงึ่ ๆ มี จาํ นวนรวมท้งั สนิ้ ตงั้ แต 10,000 บาทข้ึนไป แมการจายนัน้ จะ ไดแ บง จายคร้งั หนงึ่ ๆ ไมถึง 10,000 บาทก็ดี ใหค ํานวณหักใน อัตรารอยละ 1 (5) ในกรณีเงนิ ไดพึงประเมินตามมาตรา 40(8) เฉพาะท่ี จายใหแกผรู บั ซง่ึ ขายอสงั หารมิ ทรัพย (6) ในกรณีการโอนกรรมสทิ ธ์ิหรอื สิทธคิ รอบครองใน อสงั หาริมทรพั ยโ ดยไมมคี า ตอบแทน ใหผโู อนหกั ภาษีตาม เกณฑใน (5) โดยถือวาผโู อนเปนผูจ ายเงนิ ได มาตรา 50 ทวิ ใหผ ูม ีหนาทห่ี ักภาษี ณ ทจ่ี า ย ออกหนังสือ รับรองการหักภาษี ณ ที่จายที่ไดห กั ไวแ ลว ในปภ าษใี หแกผ ูถ ูก หักภาษี ณ ท่ีจายสองฉบบั มขี อความตรงกนั ในกรณีและตาม กําหนดเวลาดังตอไปน้ี (1) ในกรณตี ามมาตรา 3 เตรส ใหออกในทนั ทีทุกครั้งที่มี การหกั ภาษี ณ ท่จี าย (2) ในกรณตี ามมาตรา 50(1) ใหออกภายในวนั ที่ 15 กุมภาพันธ ของปถัดจากปภาษี หรอื ภายในหนง่ึ เดือนนับแต วนั ทผี่ ูถูกหกั ภาษี ณ ท่จี า ยออกจากงานในระหวางปภ าษี