دروس مادة التسيير المالي و المحاسبي للفصل الثالث سنة ثانية ثانوي

‫ﻓﻬﺭﺱ ﺍﻹﺭﺴﺎل ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ‬‫ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻹﺭﺴﺎل ﺍﻟﻤﻭﺍﻀﻴﻊ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫اﻟﻤﺠﺎل اﻟﻤﻔﺎهﻴﻤﻲ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬اﻟﺨﺰﻳﻨﺔ وﺗﺪﻓﻘﺎﺗﻬﺎ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(11‬ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ‪ :‬ﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(12‬ﻤﺩﺨل ﺤﻭل ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(13‬ﺘﻘﻴﻴﻡ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻟﺨﺎﻤﺱ‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(14‬ﻤﺩﺨل ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(15‬ﻤﺩﺨل ﻟﻠﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻜﻠﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ‪ :‬ﺍﻟﺨﺯﻴﻨﺔ ﻭﺘﺩﻓﻘﺎﺘﻬﺎ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(11‬ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻴﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ ‪ 13 :‬ﺴﺎﻋﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ ‪.‬‬ ‫ﻤﺅﺸﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻴﻨﺠﺯ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫‪ -‬ﻴﻁﺒﻕ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﻓﻲ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬ ‫‪ .1‬ﺗﺬآﻴﺮ ﺑﺘﻌﺮﻳﻒ وﺳﺎﺋﻞ اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪ .2‬أﻧﻮاع وﺳﺎﺋﻞ اﻟﺪﻓﻊ اﻵﺟﻞ‬ ‫‪ .3‬إﻧﺸﺎء اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫‪ .4‬ﺗﺪاول اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫‪ .5‬ﺗﺤﺼﻴﻞ اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫‪ .6‬ﺧﺼﻢ اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫„ أﻧﺸﻄﺔ اﻹﻋﻼم اﻵﻟﻲ وﺣﻠﻮﻟﻬﺎ‬ ‫„ أﺳﺌﻠﺔ اﻟﺘﻘﻮﻳﻢ اﻟﺬاﺗﻲ‬ ‫„ أﺟﻮﺑﺔ اﻟﺘﻘﻮﻳﻢ اﻟﺬاﺗﻲ‬

‫‪ 1‬ـ ﺘﺫﻜﻴﺭ ﺒﺘﻌﺭﻴﻑ ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ‬‫ﺘﻌﺭﻓﻨﺎ ﻓﻲ ﺩﺭﺍﺴﺘﻨﺎ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻭﺴﺎﺌل ﺇﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻫﻲ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺘﻌﻤل ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل ﻭﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺘﺅﺜﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺨﺯﻴﻨﺔ ﺇ ‪‬ﻤﺎ ﺒﺎﻟﺯﻴﺎﺩﺓ ﺃﻭ ﺒﺎﻟﻨﻘﺹ ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﻭﺴﺎﺌل ﻫﻲ ﻤﺎ ﻨﻁﻠﻕ‬ ‫ﻋﻠﻴﻪ ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ‪.‬‬ ‫ﺘﻨﻘﺴﻡ ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺇﻟﻰ ﻗﺴﻤﻴﻥ ﻫﻤﺎ ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ـﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻔﻭﺭﻱ ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻭﺼل ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ ﻭﺍﻟﺸﻴﻜﺎﺕ ﻭﺘﺴﺘﻌﻤل ﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ ﺍﻟﻔﻭﺭﻴﺔ‪.‬‬‫‪ 9‬ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻭﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ﻭﺘﺴﺘﻌﻤل ﻓﻲ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﻡ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻵﺠل‬ ‫ﺃﻱ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺘﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪ ،‬ﻭﺘﺴﻤﻰ ﺃﻴﻀﺎ ﺒﺎﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪.2‬ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‬ ‫‪ .1.2‬ﺍﻟﺴﻔﺘﺠﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬‫ﺍ( ﺘﻌﺭﻴﻔﻬﺎ ‪:‬ﺍﻟﺴﻔﺘﺠﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻫﻲ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻴﻘﻭﻡ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ) ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ( ﺒﺴﺤﺒﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺯﺒﻭﻨﻪ ﻴﺄﻤﺭﻩ ﻓﻴﻬﺎ‬‫ﺒﺩﻓﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻌﻴﻥ ﻫﻭ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ‪ ،‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﻤﻌﻴﻥ ﻫﻭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪ ،‬ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺴـﻭﺍﺀ‬‫ﻜﺎﻥ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻫﻭ ﺸﺨﺼﻴﺎ ﺃﻱ ﻟﺼﺎﻟﺤﻪ ﺃﻭ ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺸﺨﺹ ﺜﺎﻟﺙ ﻭ ﻴﻼﺤﻅ ﺃﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻨﺸﺄ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻫـﻭ‬ ‫ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻭ ﻴﺴﻤﻰ ﺒﺎﻟﺴﺎﺤﺏ ﻭﺃﻤﺎ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺩﻓﻊ ﻤﺒﻠﻐﻬﺎ ﻫﻭ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ‪.‬‬ ‫ﺏ( ﺸﻜل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ‪:‬‬‫ﺭﻗﻡ ‪152‬‬ ‫ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 24‬ﺃﻓﺭﻴل ‪2011‬‬ ‫ﺸﺭﻜﺔ ﺍﻷﻤل‬ ‫ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬ ‫‪ 12‬ﺸﺎﺭﻉ ﻤﺤﻤﺩ ﺒﻭﻗﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‬ ‫اﻟﻄﺎﺑﻊ‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 31‬ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ‪2011‬‬ ‫اﻟﺠﺒﺎﺋﻲ‬ ‫ﻓﻲ ﻤﻘﺎﺒل ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﺩﻓﻌﻭﺍ ﻟﺼﺎﻟﺢ ‪ :‬ﺇﻟﻲ ﺸﺨﺼﻴﺎ‬‫ﺇﻤﻀﺎﺀ ﺍﻟﺴﺎﺤﺏ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‪ :‬ﺜﻼﺜﻤﺎﺌﺔ ﻭﺨﻤﺴﺔ ﻭﺴﺘﻭﻥ ﺃﻟﻑ ﺩﻴﻨﺎﺭ ‪365000‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺩ ﻤﺤﻤﺩ ﺴﻌﻴﺩﻱ) ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ(‬ ‫ﻗﺒﻭل ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ‬ ‫‪ ، 8‬ﺸﺎﺭﻉ ﺃﻭل ﻨﻭﻓﻤﺒﺭ ﻭﻫﺭﺍﻥ‬ ‫ﻋﻠﻴﻪ‬ ‫ﺍﻨﻁﻼﻗﺎ ﻤﻥ ﺸﻜل ﻜﻤﺒﻴﺎﺍﻟﻟﺔﺒﻨﺍﻟﻙﻨﻤﺒﺩﻭﺫﺭﺝﻭﺃﻫﻋﺭﺍﻼﻩﻥ ﻨﻼﺤﻅ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺘﺤﺘﻭﻱ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﺴﻡ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺴﻔﺘﺠﺔ‬ ‫ـ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻤﻜﺘﻭﺒﺔ ﺒﺎﻷﺭﻗﺎﻡ ﻭﺍﻟﺤﺭﻭﻑ ﻭﻫﻲ ‪365000‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﺴﻡ ﻭ ﻋﻨﻭﺍﻥ ﺍﻟﺴﺎﺤﺏ ) ﺸﺭﻜﺔ ﺍﻷﻤل ‪ 12‬ﺸﺎﺭﻉ ﻤﺤﻤﺩ ﺒﻭﻗﺭﺓ ( ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺴﻴﺩ ﻤﺤﻤﺩ ﺴﻌﻴﺩﻱ) ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ( ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻭﻫﻭ ‪ 31‬ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ‪.2011‬‬ ‫‪ .2.2‬ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ) ﺍﻟﺴﻨﺩ ﺍﻻﺫﻨﻲ( ‪:‬‬‫ﺃ( ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ‪ :‬ﻫﻭ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻴﻘﻭﻡ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﺒﺘﺤﺭﻴﺭﻫﺎ ﺒﺤﻴﺙ ﻴﻠﺘﺯﻡ ﻓﻴﻬﺎ ﺒﺩﻓﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻌﻴﻥ‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻤﻌﻴﻥ ﻭﺫﻟﻙ ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺩﺍﺌﻨﻪ )ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ( ﺍﻟﺫﻱ ﻫﻭ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ‪.‬‬‫‪34000 DA‬‬ ‫ﻗﺴﻨﻁﻴﻨﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 15‬ﺃﻓﺭﻴل‪2011‬‬ ‫ﺏ( ﺸﻜل ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ‪:‬‬ ‫ﻋﻤﺭ ﺍﻟﺴﻌﻴﺩﻱ‬ ‫‪،8‬ﺸﺎﺭﻉ ﺍﻟﺤﺭﻴﺔ ﻗﺴﻨﻁﻴﻨﺔ‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 31‬ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪2011‬‬ ‫ﻓﻲ ﻤﻘﺎﺒل ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ﺃﺘﻌﻬﺩ ﺒﺎﻟﺩﻓﻊ ﻟﺼﺎﻟﺢ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺩ ‪ :‬ﻋﻤﺭﺍﻭﻱ ﻋﻠﻲ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ‪ :‬ﺃ ﹴﺭﺒﻌﺔ ﻭ ﺜﻼﺜﻭﻥ ﺃﻟﻑ ﺩﻴﻨﺎﺭ ﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‬‫‪#60‬‬ ‫ﺍﻟﺩﻓﻊ ﻴﺘﻡ ﺒﻭﻜﺎﻟﺔ ﺒﺩﺭ ﺒﻘﺴﻨﻁﻴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﻭﻗﻴﻊ ‪:‬‬ ‫ﻋﻤﺭ ﺍﻟﺴﻌﻴﺩﻱ‬ ‫ﺍﻨﻁﻼﻗﺎ ﻤﻥ ﻨﻤﻭﺫﺝ ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ﺃﻋﻼﻩ ﻨﻼﺤﻅ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫ﻴﺤﺘﻭﻱ ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻋﻠﻰ ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﺴﻡ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ‪.‬‬ ‫ـ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﺃﺘﻌﻬﺩ ﺒﺩﻓﻊ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ) ‪ 34000‬ﺩﺝ (‬ ‫ـ ﺍﺴﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ‪ :‬ﻋﻤﺭﺍﻭﻱ ﻋﻠﻲ ‪.‬‬ ‫ـ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺘﺤﺭﻴﺭ ﺍﻟﺴﻨﺩ ل‪ 2011‬ﻭﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ‪ 31‬ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪2011‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺘﻭﻗﻴﻊ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺴﺎﺤﺏ ) ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ (‬

‫‪.3‬ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫‪ 9‬ﻴﺘﻡ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻭﺯﺒﺎﺌﻨﻬﻡ ﻻﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل ﻟﻠﻤﻌﺎﻤﻼﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪،‬‬‫ﻓﻌﻨﺩ ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻴﺘﻡ ﺍﺘﻔﺎﻕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﻤﻊ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻋﻠﻰ ﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ‪ ،‬ﻭﻓﻲ ﺍﻨﺘﻅﺎﺭ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ ﺃﻥ ﻴﺴﺤﺏ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ ﺃﺠل‬‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻷﻏﺭﺍﺽ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻨﺩ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺃﻥ ﺘﻘﻭﻡ ﺒﻨﻔﺱ ﺍﻟﺸﻲﺀ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻪ ﻤﻭﺭﺩﻫﺎ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻓﻬﻲ ﺘﺴﺘﻁﻴﻊ ﺃﻥ‬ ‫ﺘﺴﺤﺏ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺯﺒﻭﻨﻬﺎ ﻭ ﺘﺴﺘﺨﺩﻤﻬﺎ ﻜﺫﻟﻙ ﻷﻏﺭﺍﺽ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪.‬‬‫‪ 9‬ﻋﻨﺩ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻬﺎ ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﻜل ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻭﺩﻓﺎﺘﺭ‬‫ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ‪ ،‬ﺒﺤﻴﺙ ﺘﻌﺘﺒﺭ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻋﻨﺩ ﺇﻨﺸﺎﺌﻬﺎ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻗﺒﺽ ﺃﻭ ﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ ﻭ ﺘﻌﺘﺒﺭ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺩﻓﻊ ﺃﻭ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‪.‬‬‫‪ 9‬ﻴﺴﺘﻌﻤل ﻟﺘﺴﺠﻴل ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 413‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‬‫ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ ‪ ،‬ﺤﻴﺙ ﻴﺠﻌل ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﺩﻴﻨﺎ ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 411‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ﻴﺴﺘﻌﻤل ﻟﺘﺴﺠﻴل ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 403‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‪،‬‬ ‫ﺤﻴﺙ ﻴﺠﻌل ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 401‬ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻤﺩﻴﻨﺎ ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪:‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2011/04/20‬ﺴﺤﺒﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺤﻤﻭﺩ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪11/12‬ﻋﻠﻰ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻨﻲ ﻤﺒﻠﻐﻬﺎ‬ ‫‪ 36000‬ﺩﺝ‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺤﻤﻭﺩ ﻭﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻨﻲ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻤﺤﻤﻭﺩ\"‬ ‫‪------------ 11/04/20 -------‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬‫‪36000‬‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺴﺤﺏ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 11/12‬ﻋﻠﻰ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻨﻲ‬ ‫ƒ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺴﺔ \" ﺤﻤﺩﺍﻨﻲ \"‬ ‫‪36000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‬ ‫‪403‬‬‫‪36000‬‬ ‫ﻗﺒﻭل ﺤﻤﺩﺍﻨﻲ ﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪11/12‬‬

‫‪ .4‬ﺘﺩﺍﻭل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺘﺤﺘﻔﻅ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺎﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩﺓ ﻤﻨﻬﺎ ﻓﻲ ﺤﺎﻓﻅﺔ ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺄﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ ﻭﻫﻲ ﺤﺎﻓﻅﺔ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ‪ .‬ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ﺃﻥ ﺘﺴﺘﻌﻤﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺩﻴﻭﻨﻬﺎ ﺍﺘﺠﺎﻩ ﻤﻭﺭﺩﻴﻬﺎ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﺘﻅﻬﻴﺭ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺃﻥ ﺘﻘﻭﻡ‬ ‫ﺒﺨﺼﻤﻬﺎ ﻟﺩﻯ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﻗﺒل ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻟﺤﺼﻭل ﻋﻠﻰ ﺴﻴﻭﻟﺔ ﻨﻘﺩﻴﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺘﻨﺘﻅﺭ ﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻭﺘﻘﻭﻡ ﺒﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺃﻭ ﺒﺘﻭﺴﻴﻁ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻫﺫﺍ ﻤﺎ ﻴﻭﻀﺤﻪ ﺍﻟﻤﺨﻁﻁ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫ﺘﺩﺍﻭل ﺍﻻﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﺘﻅﻬﻴﺭﻫﺎ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﺤﻴﺙ‬ ‫ﻭﺍﺭﺴﺎﻟﻬﺎ ﻟﻠﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل‬ ‫ﺍﻨﺘﻅﺎﺭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬ ‫ﻴﺘﻡ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎﻟﻬﺎ ﻜﻭﺴﻴﻠﺔ‬ ‫ﺨﺼﻤﻬﺎ ﻗﺒل ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ‬ ‫ﻭﺘﺤﺼﻴل ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺃﻭ‬ ‫ﻟﻠﺘﺴﺩﻴﺩ ‪.‬‬ ‫ﺇﺭﺴﺎﻟﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻴﺤﺼﻠﻬﺎ‬ ‫ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺤﺎﺠﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺴﻴﻭﻟﺔ‬ ‫ﻟﻔﺎﺌﺩﺓ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ﺃﻥ ﺘﻨﺘﻅﺭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻟﺘﺤﺼﻴل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺤﺎﻓﻅﺘﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻴﺘﻡ‬ ‫ﺫﻟﻙ ﺒﺈﺤﺩﻯ ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺘﻴﻥ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺘﻴﻥ ‪:‬‬ ‫‪ .1.5‬ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ‬‫ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺘﻨﺘﻅﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﺎﻤﻠﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪ ،‬ﻭﺘﺘﻭﺠﻪ‬‫ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻭﺘﻘﺩﻡ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻟﻪ ﺒﺤﻴﺙ ﻴﻘﻭﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﺒﺘﺴﺩﻴﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻟﺤﺎﻤﻠﻬﺎ ﺩﻭﻥ ﺃﻱ‬‫ﻭﺴﻴﻁ‪ ،‬ﺃﻱ ﺃﻥ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺘﺘﻡ ﺒﺸﻜل ﻤﺒﺎﺸﺭ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﻁﺭﻓﻴﻥ‪ ،‬ﻭﺘﺴﺘﺨﺩﻡ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻻﺘﺼﺎل‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﻁﺭﻓﻴﻥ ﻤﻤﻜﻨﺎ ﺒﺴﻬﻭﻟﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪ :‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 11/05/15‬ﺴ ‪‬ﺩﺩ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ \" ﻋﻠﻲ \" ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ )ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ( ﺭﻗﻡ‪987‬‬ ‫ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ \"ﺼﺎﻟﺢ\" ﻨﻘﺩﺍ ﻭﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻫﻲ ‪ 65400‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻠﻲ ﻭﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺼﺎﻟﺢ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻠﻲ ‪:‬‬ ‫‪65400‬‬ ‫‪------------11/05/15------‬‬ ‫‪403‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‬ ‫‪53‬‬‫‪65400‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 987‬ﻨﻘﺩﺍ‬ ‫ƒ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺼﺎﻟﺢ ‪:‬‬ ‫‪65400‬‬ ‫‪----------11/05/15 --------‬‬ ‫‪53‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬‫‪65400‬‬ ‫‪4130‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫ﻗﺒﺽ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 987‬ﻨﻘﺩﺍ‪.‬‬

‫‪ .2.5‬ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل ﺒﺘﻭﺴﻴﻁ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺘﺴﺠل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﺘﻭﺴﻴﻁ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻋﻠﻰ ﻤﺭﺤﻠﺘﻴﻥ ‪:‬‬‫ƒ ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﺭﺴﺎل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻙ‪ :‬ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺼﻌﻭﺒﺔ ﺍﻻﺘﺼﺎل ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ‪ ،‬ﺘﻠﺠﺄ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﺤﺎﻤﻠﺔ ﺇﻟﻰ ﺘﻭﺴﻴﻁ ﺒﻨﻜﻬﺎ ﺒﻴﻨﻬﺎ ﻭﺒﻴﻥ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺤﺼﻴل ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ƒ ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﺴﺘﻼﻡ )ﺍﺸﻌﺎﺭ( ﻜﺸﻑ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺨﺎﺹ ﺒﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل‪.‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ‪ ،‬ﻭﻤﻘﺎﺒل ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺔ ﻴﻘﻭﻡ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺎﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻭﻴﻌﺘﺒﺭﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻘﺘﻁﻊ ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻤﻠﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 627‬ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺭﻓﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‪.‬‬‫ﻤﺜﺎل ‪ :‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/06/20‬ﺃﺭﺴﻠﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺍﻟﺭﺨﺎﺀ \" ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 258‬ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 85000‬ﺩﺝ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺒﻨﻜﻬﺎ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‪ ،‬ﻤﺴﺤﻭﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﻜﻤﺎل\" ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ ‪. N/06//25‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/06/28‬ﺃﺭﺴل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺍﻟﺭﺨﺎﺀ\" ﻜﺸﻔﺎ ﺨﺎﺼﺎ ﺒﻌﻤﻠﻴﺔ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪852‬‬‫ﻴﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪ :‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 85000 :‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل ‪ 1200 :‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺍﻟﺭﺴﻡ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪ 204‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ‪ 83596 :‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺍﻟﺭﺨﺎﺀ\"‪:‬‬ ‫‪------ N /06/20‬‬ ‫‪---------‬‬ ‫‪85000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ ﻋﻨﺩ ﺘﺴﻠﻴﻤﻬﺎ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬ ‫‪4131‬‬‫‪85000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬ ‫ﺍﺭﺴﺎل ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬ ‫‪83596‬‬ ‫‪---------- N/06/28--------‬‬ ‫‪512‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪1200‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺭﻓﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫‪627‬‬ ‫‪204‬‬ ‫ﺭ‪.‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪4456‬‬‫‪85000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ ﻋﻨﺩ ﺘﺴﻠﻴﻤﻬﺎ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬ ‫‪4131‬‬ ‫ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪258‬‬

‫ﻤﻼﺤﻅﺔ‪ :‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻴﺤﺴﺏ ﻋﻠﻰ ﻜل ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﺩﻤﻬﺎ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ 204 = %17 × 1200‬ﺩﺝ‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻜﻤﺎل\"‬ ‫‪85000‬‬ ‫‪---------- N/06/25--------‬‬ ‫‪403‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‬‫‪85000‬‬ ‫‪512‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 258‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ‬ ‫‪ .6‬ﺨﺼﻡ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪.1.6‬ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ‬ ‫ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﺤﺎﻤل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﻤﻨﻬﺎ ﺒﺤﺎﺠﺔ ﺇﻟﻰ ﺴﻴﻭﻟﺔ ﻨﻘﺩﻴﺔ ﻴﻘﺩﻤﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺃﺤﺩ‬‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺨﺼﻤﻬﺎ ﻗﺒل ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ ‪ ،‬ﻓﺘﻌﺘﺒﺭ ﺒﺫﻟﻙ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻤﻥ ﻭﺴﺎﺌل ﺘﻤﻭﻴل ﺍﻟﺨﺯﻴﻨﺔ‪.‬‬‫ﻴﻘﻭﻡ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﺭﺍﺴﺔ ﺤﻭل ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻭﻤﺩﻯ ﻗﺩﺭﺘﻪ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ‪ ،‬ﻭﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻘﺒل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺨﺼـﻡ ﺍﻟﻭﺭﻗـﺔ‬‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﺩﻴﻪ ﻓﺈﻨﻪ ﻴﻘﺩﻡ ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻓﻭﺭﺍ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ )ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻤﻁﺭﻭﺤﺎ ﻤﻨﻬـﺎ ﻤﺠﻤـﻭﻉ‬‫ﺍﻹﻗﺘﻁﺎﻋﺎﺕ ﻜﻤﺎ ﺴﻨﺭﻯ ﻻﺤﻘﺎ(‪ ،‬ﻭﻴﻨﺘﻅﺭ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻟﻴﺘﻘﺩﻡ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ‬‫ﻋﻠﻴﻪ ﻟﻴﻘﺒﺽ ﻤﻨﻪ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ‪ ،‬ﻤﻥ ﺍﻟﻭﺍﻀﺢ ﺃﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻴﺴﺘﻔﻴﺩ ﻤﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﺫﻟـﻙ ﺒﺄﺨـﺫ‬ ‫ﺒﻌﻴﻥ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻘﺩﻤﻪ ﻟﺤﺎﻤل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2.6‬ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ‬ ‫ﺃ( ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ‬‫ﻫﻭ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻴﻀﻊ ﻤﻥ ﺨﻼﻟﻬﺎ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺘﺤﺕ ﺘﺼﺭﻑ ﻋﻤﻴﻠﻪ ﻤﺒﻠﻐﺎ ﻤﺎﻟﻴﺎ ﻤﻘﺎﺒل ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻡ‬ ‫ﻴﺼل ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ ﻤﻊ ﺤﺴﻡ ﺃﻭ ﺨﺼﻡ ﺃﻭ ﻗﻁﻊ ﻓﺎﺌﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺏ( ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ‪:‬‬‫ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻫﻭ ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ ﺍﻟﻤﺤﺴﻭﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻠﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻔﺎﺼﻠﺔ ﺒﻴﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼـﻡ ﻭ‬ ‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪ ،‬ﺇﺫﺍ ﺭﻤﺯﻨﺎ ﻟﻠﺨﺼﻡ ﺒـ ‪ ، E‬ﻭ ﺭﻤﺯﻨﺎ ﻟﻠﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﺒـ ‪ VN‬ﻓﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪:E‬‬

‫ﺃﻱ‬ ‫‪E‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪.10t 0‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪n‬‬ ‫‪360‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪:‬‬‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻟﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ) ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ( ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ 158000‬ﺩﺝ ﻤﺩﺓ ﺨﺼـﻤﻬﺎ ) ﺍﻟﻤـﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺼﻠﺔ ﺒﻴﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ( ‪ 108‬ﻴﻭﻤﺎ‪ ،‬ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ‪.% 8‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪E‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪.t .n‬‬ ‫‪100 360‬‬ ‫) ‪E = 158000 × (8/100 )×(108/360‬‬ ‫) ‪E = 158000 × (0 ,08 )×(0,3‬‬ ‫ﺩﺝ ‪E = 3792‬‬ ‫ﺝ( ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬‫ﻫﻲ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺒﻌﺩ ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻭ ﻨﺭﻤﺯ ﻟﻬﺎ ﺒـ ‪ VE‬ﻓﺘﻜﻭﻥ ﺒﺫﻟﻙ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪:‬‬ ‫‪ VE = VN – E‬ﺃﻱ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ = ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ – ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ‬ ‫ﺒﺎﻟﺘﻌﻭﻴﺽ ‪ E‬ﺒﻤﺎ ﻴﺴﺎﻭﻴﻪ ‪ ،‬ﻨﺤﺼل ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪V E =V N − E‬‬ ‫‪VE‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪−‬‬ ‫‪V N .t .n‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪VE‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪(1 −‬‬ ‫‪t .n‬‬ ‫)‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪VE‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫(‬ ‫‪36000 − t‬‬ ‫‪.n‬‬ ‫)‬ ‫‪36000‬‬

‫ﻤﺜﺎل‪:‬‬‫ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ 46.000‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺍﻟﻤﺩﺓ ﻤﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺇﻟﻰ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ ‪ 45‬ﻴﻭﻤـﹰﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩل ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ‪ % 9‬ﺴﻨﻭﻴﹰﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺃﺤﺴﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪.‬‬ ‫‪ (2‬ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺨﺼﻤﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪E‬‬‫‪E‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪.10t 0‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪n‬‬ ‫‪360‬‬ ‫) ‪E = 46000 × (9/100 )×(45/360‬‬ ‫‪(2‬‬ ‫) ‪E = 46000 × (0,09 )×(0,125‬‬ ‫دج ‪E = 517,5‬‬ ‫ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺨﺼﻤﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﻴﻤﻜﻥ ﺍﻟﺤل ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪VE = VN – E‬‬ ‫‪VE =46000 –517,5=45482,5‬‬ ‫ﺩﺝ ‪VE =45482,5‬‬‫ﻜﻤﺎ ﻴﻤﻜﻥ ﺍﻟﺤل ﺃﻴﻀﹰﺎ ﺒﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺼﻴﻐﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﻋﺩﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‪:‬‬ ‫]‪VE = VN × [ (36000-tn)/36000‬‬ ‫]‪VE = 46000× [ (36000-9×45)/36000‬‬ ‫]‪VE = 46000× [ 0,98875‬‬ ‫ﺩﺝ ‪VE =45482,5‬‬ ‫ﺩ ( ﺘﻁﺒﻴﻘﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺼﻴﻐﺔ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ ‪:‬‬‫ﻤﻥ ﺍﻟﺼﻴﻐﺔ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ )‪ (E‬ﻴﺘﻀﺢ‬ ‫‪E‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪.t .n‬‬ ‫‪100 360‬‬ ‫ﺃ ‪‬ﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﺭﺘﺒﻁ ﺒﺎﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫• )‪ (VN‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ‬ ‫• )‪ (t‬ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﺼﻡ‬

‫• )‪ (n‬ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻔﺎﺼﻠﺔ ﺒﻴﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻹﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪.‬‬‫ﻴﻤﻜﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﻗﻴﻤﺔ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﻤﺠﻬﻭﻟﺔ ‪ ،‬ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺜﻼﺜﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﻤﻌﻠﻭﻤﺔ‪.‬‬ ‫ﺩ‪ 1.‬ـ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪VN‬‬‫ﻤﺜﺎل‪ :‬ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻤﺩﺓ ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪ 80‬ﻴﻭﻤﺎ‪ ،‬ﻭﻤﻌﺩل ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪ ، % 7‬ﻓﻲ ﺤﻴﻥ ﻜﺎﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻟﻬﺎ ‪ 560‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬‫‪E‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪.t .n‬‬ ‫‪100 360‬‬ ‫])‪VN = [( E ×36000)÷( t×n‬‬‫])‪VN = [(560×36000)÷( 7×80‬‬‫])‪VN = [(20160000)÷( 560‬‬‫ﺩﺝ ‪VN = 36000‬‬ ‫ﺩ‪2.‬ـ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪t‬‬‫ﻤﺜﺎل‪ :‬ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 126000‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﻤﺩﺓ ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪ 60‬ﻴﻭﻤﺎ ‪ ،‬ﻓﻲ ﺤﻴﻥ ﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻟﻬﺎ ‪ 1680‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺤﺩﺩ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬‫‪E‬‬ ‫‪=V‬‬ ‫‪N‬‬ ‫‪.t‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪n‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪360‬‬ ‫])‪t = [( E ×36000)÷( VN×n‬‬‫])‪t = [(1680×36000)÷( 126000×60‬‬‫])‪t = [(60480000)÷( 7560000‬‬‫‪t= 8‬‬ ‫ﺇﺫﻥ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ﻫﻭ ‪ % 8‬ﺴﻨﻭﻴﺎ‪.‬‬

‫ﺩ‪ 3.‬ـ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪n‬‬‫ﻤﺜﺎل‪ :‬ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 100800‬ﺩﺝ ﺨﺼﻤﺕ ﺒﻤﻌﺩل ‪ % 9,5‬ﻓﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻟﻬﺎ‬ ‫‪ 2261‬ﺩﺝ ‪.‬‬‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺤﺩﺩ ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺃﻱ ﻋﺩﺩ ﺍﻷﻴﺎﻡ ﺍﻟﻔﺎﺼﻠﺔ ﺒﻴﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻹﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬‫‪E‬‬ ‫‪=V N‬‬ ‫‪.10t 0‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪n‬‬ ‫‪360‬‬ ‫])‪n = [( E ×36000)÷( VN×t‬‬ ‫])‪n = [(2261×36000)÷( 100800×9,5‬‬ ‫])‪n = [(81396000)÷(957600‬‬ ‫ﻴﻭﻤﺎ ‪n = 85‬‬ ‫ﺇﺫﻥ ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻔﺎﺼﻠﺔ ﺒﻴﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻹﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻫﻲ ‪ 85‬ﻴﻭﻤﺎ ‪.‬‬ ‫ﺩ‪ 4-‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﺍﻨﻁﻼﻗﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻤﺜﺎل‪ :‬ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺒﻠﻐﺕ ‪ 90948‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﻤﺩﺓ ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪ 120‬ﻴﻭﻤﺎ‪ ،‬ﻤﻌﺩل ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪% 8,5‬‬ ‫ﺴﻨﻭﻴﺎ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪ :‬ﻟﺩﻴﻨﺎ ﺼﻴﻐﺔ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫]‪VE = VN × [ (36000-tn)/36000‬‬ ‫ﻭﻤﻨﻪ ﻨﺠﺩ ﻗﻴﻤﺔ ‪VN‬‬ ‫])‪VN= VE× [36000/(36000-tn‬‬ ‫]))‪VN= 90948× [36000/(36000-(8,5×120‬‬ ‫]))‪VN= 90948× [36000/(36000-(8,5×120‬‬ ‫]‪VN= 90948× [36000/34980‬‬ ‫‪VN= 90948× 1,02915952‬‬ ‫ﺩﺝ ‪VN= 93600‬‬ ‫ﺇﺫﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻫﻲ‪ 93600 :‬ﺩﺝ‪.‬‬

‫ﻫـ ‪ .‬ﺍﻵﺠﻴﻭ‬ ‫ﻫـ‪ .1.‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻵﺠﻴﻭ‪ :‬ﻫﻭ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﻤﺎ ﻴﻘﺘﻁﻌﻪ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻋﻨﺩ‬ ‫ﺨﺼﻤﻬﺎ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ‬ ‫ﻫـ‪ .2.‬ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻵﺠﻴﻭ‪ :‬ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻵﺠﻴﻭ ﻤﻥ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬‫™ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ‪ :‬ﻭﻫﻭ ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺴﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻜﻤﺎ ﺭﺃﻴﻨﺎ‬ ‫ﺴﺎﺒﻘﺎ‪.‬‬ ‫™ ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ‪ :‬ﻫﻲ ﻤﺒﺎﻟﻎ ﻴﻘﺘﻁﻌﻬﺎ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻘﺎﺀ ﺨﺩﻤﺎﺕ ﺨﺼﻡ‬ ‫ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻨﻤﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﻨﻭﻋﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﻋﻤﻭﻻﺕ ﺜﺎﺒﺘﺔ ‪:‬ﻭﻫﻲ ﻤﺒﺎﻟﻎ ﺜﺎﺒﺘﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﺯﻤﻥ ‪ ،‬ﺘﻘﺘﻁﻊ ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‬ ‫ﻤﻬﻤﺎ ﻜﺎﻥ ﻤﺒﻠﻐﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﻋﻤﻭﻻﺕ ﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺘﻜﻭﻥ ﻋﺎﺩﺓ ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﺯﻤﻥ ﻭﺘﺤﺴﺏ ﺒﻨﻔﺱ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ‪.‬‬ ‫™ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪ :‬ﻴﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻤﻀﺎﻓﺎ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ﻭﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ‪.‬‬‫ﺍﻵﺠﻴﻭ = ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ‪ +‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪ +‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ ‪ +‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬ ‫ﻭﻤﻨﻪ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ = ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻵﺠﻴﻭ‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪ :‬ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 180000‬ﺩ ﺝ ‪ ،‬ﻤﺩﺓ ﺨﺼﻤﻬﺎ‬ ‫‪ 180‬ﻴﻭﻤﺎ ‪ .‬ﺘﻡ ﺨﺼﻤﻬﺎ ﺒﻤﻌﺩل ‪ % 7‬ﻭﻓﻕ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪ ،%2‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ ‪ 250‬ﺩﺝ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ‪ ،‬ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪.% 17‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻵﺠﻴﻭ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫‪ (2‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻵﺠﻴﻭ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻵﺠﻴﻭ = ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ‪ +‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪ +‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ ‪ +‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬

‫‪E‬‬ ‫‪=V‬‬ ‫‪N‬‬ ‫‪.10t 0‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪n‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪:‬‬ ‫•‬ ‫‪360‬‬‫) ‪E = 180000 × (7/100 )×(180/360‬‬ ‫•‬ ‫) ‪E = 180000 × (0,07 )×(0,5‬‬ ‫دج ‪E = 6300‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪ :‬ﻭﺘﺤﺴﺏ ﻤﺜل ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﻨﺭﻤﺯ ﻟﻬﺎ ﺒﺎﻟﺭﻤﺯ ‪cv‬‬ ‫‪cv= (VN×t×n)/36000‬‬‫‪cv= (180000×2×180)/36000‬‬ ‫دج ‪cv = 1800‬‬ ‫• ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ = ‪ 100‬ﺩﺝ‬ ‫• ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪ :‬ﻴﺤﺴﺏ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫) اﻟﺨﺼﻢ ‪ +‬اﻟﻌﻤﻮﻻت اﻟﻤﺘﻐﻴﺮة ‪ +‬اﻟﻌﻤﻮﻟﺔ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ( × ‪0,17‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪ /‬ﻕ ﻡ = )‪0,17 × ( 100+ 1800 + 6300‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪ /‬ﻕ ﻡ = )‪ 1394 = 0,17 × ( 8200‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫* ﺍﻵﺠﻴﻭ ‪:‬‬‫ﺍﻵﺠﻴﻭ = ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ‪ +‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪ +‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ ‪ +‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻵﺠﻴﻭ = ‪.1394 + 100 + 1800 + 6300‬‬ ‫ﺍﻵﺠﻴﻭ = ‪ 9594‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫‪ (2‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ = ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻵﺠﻴﻭ‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ = ‪ 170406= 9594 - 180000‬ﺩﺝ‪.‬‬‫ﻭ‪ .‬ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪:‬ﻫﻭ ﻭﺜﻴﻘﺔ ﻴﻌﺩﻫﺎ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻴﺒﻴﻥ ﻓﻴﻬﺎ ﺘﻔﺎﺼﻴل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺨﺼﻡ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻤﺎ ‪ ،‬ﻭﻴﺤﺘﻭﻱ‬‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻭﺘﻔﺎﺼﻴل ﺍﻵﺠﻴﻭ ﻭﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺨﺼﻡ‪.‬‬

‫ﻤﺜﺎل‪:‬‬‫ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 90000‬ﺩﺝ ﺘﻡ ﺨﺼﻤﻬﺎ ﺒﻤﻌﺩل ‪ % 9‬ﺴﻨﻭﻴﹰﺎ ‪ ،‬ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪ 140‬ﻴﻭﻤـﹰﺎ ‪،‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻜﺎﻨﺕ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪) %2‬ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﺯﻤﻥ(‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ ‪ 200‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪.%17‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻨﻤﻭﺫﺝ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‬ ‫ﻤﺅﺴﺴﺔ‪ :‬ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ‬ ‫ﺠﺩﻭل ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺭﻗﻡ ‪11/128.‬‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ‪.................‬‬‫ﻋﻤﻭﻟﺔ ﻤﺘﻐﻴﺭﺓ‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻤﻜﺎﻥ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬‫‪…………. ……………. ......‬‬ ‫‪ ...........‬ﻭﻜﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ‪N/08/20‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫‪..........‬‬ ‫ﻋﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ‬ ‫‪.........‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ‬ ‫‪........‬‬ ‫‪...........‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪17%‬‬ ‫ﺍﻵﺠﻴﻭ )‪(TTC‬‬ ‫‪.........‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪...........‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﻤﺅﺴﺴﺔ‪ :‬ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ‬ ‫ﻴﻜﻭﻥ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺠﺩﻭل ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺭﻗﻡ ‪11/128.‬‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ‪.................‬‬‫ﻋﻤﻭﻟﺔ ﻤﺘﻐﻴﺭﺓ‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻤﻜﺎﻥ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬‫‪700‬‬ ‫‪3150‬‬ ‫‪ 90000‬ﻭﻜﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ‪140 N/08/20‬‬ ‫‪3150‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﻋﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪700‬‬ ‫‪200‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ‬ ‫‪688,50‬‬ ‫‪4738,50‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪17%‬‬ ‫ﺍﻵﺠﻴﻭ )‪(TTC‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪85261,50‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﻴﺤﺴﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺭ‪ /‬ﻕ ﻡ = )‪ = 0,17 × 4050= 0,17 ×( 200+700+3150‬ﺩﺝ‬ ‫ﻭﻤﻨﻪ ﺍﻵﺠﻴﻭ = ‪ 4738,50 = 688,50 + 4050‬ﺩﺝ‬

‫‪ .3.6‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﺨﺼﻡ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﻴﻤﺭ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺭﺍﺤل ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ‪ :‬ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‪ :‬ﺍﺴﺘﻼﻡ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ‪ :‬ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬ ‫½ ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ‪ :‬ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺨﺼﻤﻬﺎ ‪.‬‬‫ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻟﺘﻤﻴﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﺭﺴﻠﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ ﻭﺘﻠﻙ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺤﺎﻓﻅﺔ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﺩﻯ‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻴﺴﺘﻌﻤل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 4132‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺭﺴﻠﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 4130‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﺒﻨﻔﺱ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪ :‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/08/25‬ﺃﺭﺴﻠﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻓﺎﻀﻠﻲ ﻤﺤﻤﺩ\" ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 11/216‬ﺍﻟﺘﻲ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ‬ ‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ 680000‬ﺩﺝ ﻟﻠﺨﺼﻡ ﻟﺩﻯ ﺒﻨﻙ ﺒﺩﺭ ﺒﺎﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻓﺎﻀﻠﻲ ﻤﺤﻤﺩ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪680000‬‬ ‫‪----------- N/08/25 --------‬‬ ‫‪4132‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‬‫‪680000‬‬ ‫‪4130‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫ﺍﺭﺴﺎل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺭﻗﻡ ‪ 11/216‬ﻟﻠﺨﺼﻡ‬ ‫½ ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‪ :‬ﺍﺴﺘﻼﻡ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ‪.‬‬‫ﺒﻌﺩ ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﺭﺴﻠﺔ ﺇﻟﻴﻪ ﻭ ﻤﻭﺍﻓﻘﺘﻪ ﻋﻠﻰ ﺨﺼﻤﻬﺎ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﺸﺭﻭﻁ ﻤﻌﻴﻨﺔ‪ .‬ﻴﻘﺩﻡ ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﺍﻟﺫﻱ ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻗﺭﻀﺎ ﻓﻲ ﺍﻨﺘﻅﺎﺭ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻋﻨﺩ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪.‬‬ ‫ﻭﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻠﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪512‬‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬ ‫‪661‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪/‬ﻕ ﻡ‬ ‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺭﻓﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫‪627‬‬ ‫ﺭ‪ .‬ﻕ ‪.‬ﻡ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪4456‬‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪519‬‬ ‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺭﻗﻡ ‪..........‬‬‫ﻭﻴﻼﺤﻅ ﺃ ‪‬ﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ ‪ 519‬ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﻋﻠﻰ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭ ﺃ ‪‬ﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻴﻌﺘﺒﺭ ﺩﻴﻨﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺇﻟﻰ ﻏﺎﻴﺔ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﻋﺩﻡ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﻋﻨﺩ ﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﺎﻗﺘﻁﺎﻉ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻜﻲ ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ‪.‬‬ ‫ﺃ ‪‬ﻤﺎ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻓﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 512‬ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‪ ،‬ﻭﻴﻤﺜل‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﻌﻠﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺤﻭﻟﻪ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺇﻟﻰ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﻥ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﺨﺼﻡ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺃ ‪‬ﻤﺎ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ ﻭﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﻓﺘﻌﺘﺒﺭ ﻤﻥ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺩﻓﻌﻬﺎ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻟﻠﺒﻨﻙ‪ ،‬ﻭﻫﻜﺫﺍ ﻴﺴﺠل ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 661‬ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‪ ،‬ﺃ ‪‬ﻤﺎ ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﻓﺘﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 627‬ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺭﻓﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﻭﻴﻌﺘﺒﺭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻗﺎﺒﻼ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻭﻟﻬﺫﺍ ﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪ 4456‬ﺭ‪ .‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪.‬‬

‫ﻤﺜﺎل ﻤﻥ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ ﺍﺴﺘﺨﺭﺠﻨﺎ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪3150‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﻋﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻤﺘﻐﻴﺭﺓ ‪700‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ ‪200‬‬ ‫‪688,50‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪17%‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪85261,50‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺴﺠل ﺍﻟﻜﺸﻑ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪85261,50‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪512‬‬ ‫‪3150‬‬ ‫‪900‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬ ‫‪661‬‬ ‫‪688,50‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺭﻓﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫‪627‬‬ ‫ﺭ‪ .‬ﻕ ‪.‬ﻡ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪4456‬‬‫‪90000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪519‬‬ ‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺭﻗﻡ ‪11/128‬‬ ‫½ ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪ :‬ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪:‬‬‫ﻋﻨﺩ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﻭﺒﻌﺩ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻟﺩﻴﻪ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ‪ ،‬ﻴﺸﻌﺭ‬‫ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺒﺫﻟﻙ ﻭﻋﻨﺩﻫﺎ ﻴﺼﺒﺢ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺡ ﺴﺎﺒﻘﺎ ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻋﻨﺩ ﺨﺼﻤﻪ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﻤﻥ ﺤﻘﻪ ﻭﻴﺴﻘﻁ ﺍﻟﺩﻴﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﺘﺠﺎﻩ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻴﺘﻡ ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 519‬ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﺄﻥ ﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﺭﺼﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺫﻱ‬‫ﻓﺘﺢ ﻋﻨﺩ ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻟﻠﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺨﺼﻤﻬﺎ ﻭﻫﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 4132‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﺍﻷﺩﺍﺀ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺄﻥ ﻴﺴﺠل ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‪.‬‬ ‫ﻭﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫ﻤﺜﺎل‪:‬‬‫ﻟﻨﺄﺨﺫ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻤﺜﺎل ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭ ﺃ ‪‬ﻥ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﺴ ‪‬ﺩﺩ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪519‬‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪ 4132‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‬ ‫ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 519‬ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪4132‬‬ ‫ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪ ،‬ﻭﻗﺩ ﺃﺸﻌﺭ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ ﺒﺫﻟﻙ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﻤﺩﺍﻭﻱ ﻤﺴﻌﻭﺩ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺏ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪519‬‬‫‪90000‬‬ ‫‪ 4132‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﺨﺼﻭﻤﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‬ ‫ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 519‬ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪4132‬‬ ‫‪ .4.6‬ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺃ‪ .‬ﻤﻔﻬﻭﻡ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﻴﻠﺠﺄ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺇﻟﻰ ﺩﺍﺌﻨﻪ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺒﺄﻭﺭﺍﻕ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﺠﺩﻴﺩﺓ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻓﻲ ﺤﺎﻻﺕ ﻤﻨﻬﺎ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻭﺍﺠﻪ ﺼﻌﻭﺒﺎﺕ ﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺩﻴﻭﻨﻪ ﻓﻴﻁﺎﻟﺒﻪ ﺒﺘﺄﺨﻴﺭ ﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻗﺩ ﻴﺘﺠﻪ ﺇﻟﻴﻪ ﻟﻠﺘﻔﺎﻭﺽ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﻴﺭﻴﺩ ﺍﻟﺘﺨﻠﺹ ﻤﻥ‬‫ﺩﻴﻭﻨﻪ‪ .‬ﻭﻴﻨﺘﺞ ﻋﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺘﻔﺎﻭﺽ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﺨﺭﻯ ﺃﻭ ﺒﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ‬

‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ ،‬ﺃﻭ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺃﺨﺭﻯ‪ .‬ﻭﺤﺘﻰ ﻻ ﻴﻨﺘﺞ ﻋﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺒﺩﺍل ﻫﺫﻩ ﻀﺭﺭ ﻴﻠﺤﻕ ﺒﺎﻟﻁﺭﻓﻴﻥ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻭﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‪ ،‬ﻴﺠﺏ ﺍﻥ ﻴﺘﺤﻘﻕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﺒﻴﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻡ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍﻟﻬﺎ ﻭﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .‬ﺘﻜﺎﻓﺅ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺏ‪ .1.‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ‬‫ﻨﻘﻭل ﻋﻥ ﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺘﺠﺎﺭﻴﺘﻴﻥ ﺃﻨﻬﻤﺎ ﻤﺘﻜﺎﻓﺌﺘﺎﻥ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﻤﻌﻴﻥ ﺇﺫﺍ ﺘﺴﺎﻭﺕ ﻗﻴﻤﺘﻴﻬﻤﺎ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﻤﻊ ﺘﻁﺒﻴﻕ ﻤﻌﺩل ﻓﺎﺌﺩﺓ ﻭﺍﺤﺩ‪ .‬ﻓﺎﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﺇﺫﻥ ﻫﻭ ﺘﺴﺎﻭﻱ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻸﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ ﻤﻊ ﺍﻟﻘﻴﻡ‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻸﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .2.‬ﺘﻜﺎﻓﺅ ﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺘﺠﺎﺭﻴﺘﻴﻥ‬‫ﻨﻘﻭل ﻋﻥ ﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺘﺠﺎﺭﻴﺘﻴﻥ ﺘﺴﺘﺤﻘﺎﻥ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺨﻴﻥ ﻤﺨﺘﻠﻔﻴﻥ ﺃﻨﻬﻤﺎ ﻤﺘﻜﺎﻓﺌﺘﺎﻥ ﺇﺫﺍ ﺘﻡ ﺨﺼﻤﻬﻤﺎ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫ﻤﻌﻴﻥ ﻓﻜﺎﻨﺕ ﻟﻬﻤﺎ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ = ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬‫ﻟﺘﻜﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻭﺍﻟﻲ ‪ VN2 ، VN1‬ﻭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﻤﺎ ‪ n1‬ﻭ ‪ n2‬ﻤﻥ ﺘﻌﺭﻴﻑ‬ ‫ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﻭﺒﺘﻁﺒﻴﻕ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ‪ t‬ﻟﻠﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﻨﺴﺘﻁﻴﻊ ﺃﻥ ﻨﻜﺘﺏ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻷﻭﻟﻲ = ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‬‫‪V‬‬ ‫‪N‬‬ ‫(‬ ‫‪3‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪000‬‬ ‫‪−t‬‬ ‫‪.n‬‬ ‫‪1‬‬ ‫)‬ ‫‪=V‬‬ ‫‪N‬‬ ‫‪( 36000 − t .n 2‬‬ ‫)‬ ‫‪360‬‬ ‫‪00‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ﻤﺜﺎل‪:‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/06/10‬ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﺎﺠﺭ ﺭﺸﻴﺩ ﻤﻥ ﻤﻭﺭﺩﻩ ﺘﺠﺩﻴﺩ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻤﺴﺤﻭﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ ﺒﻌﺩ ‪20‬‬ ‫ﻴﻭﻤﺎ ﻭﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ 160000‬ﺩﺝ‪.‬‬‫ﻭﻗﺩ ﻭﺍﻓﻕ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻋﻠﻰ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻁﻠﺏ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻕ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺒﻌﺩ ‪ 50‬ﻴﻭﻤﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‪ ،‬ﻤﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺃﻥ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ﻫﻭ ‪ %8‬ﺴﻨﻭﻴﺎ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬‫‪V‬‬ ‫‪N‬‬ ‫(‬ ‫‪3‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪000‬‬ ‫‪−t‬‬ ‫‪.n‬‬ ‫‪1‬‬ ‫)‬ ‫‪=V‬‬ ‫‪N‬‬ ‫‪( 36000 − t .n 2‬‬ ‫)‬ ‫‪360‬‬ ‫‪00‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫)‪VN1((36000-tn1)/36000)= VN2((36000-tn2)/36000‬‬ ‫)‪160000((36000-8×20)/36000)= VN2((36000-8×50)/36000‬‬ ‫‪159288,89 = VN2 ×0 ,988888888‬‬ ‫ﺩﺝ ‪VN2 = 161078,65‬‬ ‫ﺏ‪ .3.‬ﺘﻜﺎﻓﺅ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻤﻊ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺃﺨﺭﻯ‪:‬‬‫ﻨﻘﻭل ﻋﻥ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ﻤﻌﻴﻥ ﻫﻭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﺃﹼﻨﻬﺎ ﻤﺘﻜﺎﻓﺌﺔ ﻤﻊ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ‬‫ﺃﺨﺭﻯ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻴﺴﺎﻭﻱ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﻭﺒﻤﻌﺩل ﺘﻜﺎﻓﺅ ﻫﻭ ‪.t‬‬‫ﺇﺫﺍ ﺭﻤﺯﻨﺎ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﺎﻟﻘﻴﻡ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪A1 , A2 , A3 …… Ap :‬‬‫ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺨﻼل ‪ n1 , n2 , n3 ….np‬ﻴﻭﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺭﺘﻴﺏ ‪ ،‬ﻭﺭﻤﺯﻨﺎ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﻤﻥ‬‫ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﺎﻟﻘﻴﻡ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪ B1 ,B2 , B3 ,…..Bq:‬ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺨﻼل ‪m1 , m2‬‬ ‫‪ ,m3…..mq‬ﻴﻭﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺭﺘﻴﺏ ‪ ،‬ﻭﻜﺎﻥ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ‪ ، t‬ﻓﺈﻥ ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﺘﻜﺘﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ = ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‬ ‫ﺃﻱ ‪:‬‬‫ﻤﺜﺎل ‪ :‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 11/10/25‬ﺍﺘﻔﻘﺕ ﺇﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﻤﻊ ﻤﻭﺭﺩﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﺘﻌﻭﻴﺽ ﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺘﺠﺎﺭﻴﺘﻴﻥ‬‫ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 80000‬ﺩﺝ ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ ‪ 20‬ﻴﻭﻤﺎ ﻭﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ‪ 140000‬ﺩﺝ‬‫ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ ‪ 40‬ﻴﻭﻤﺎ‪ ،‬ﺒﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺘﺠﺎﺭﻴﺘﻴﻥ ﺠﺩﻴﺩﺘﻴﻥ ﻤﺘﺴﺎﻭﻴﺘﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﺘﺴﺘﺤﻕ‬ ‫ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ ‪ 40‬ﻴﻭﻤﺎ ﻭﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ ‪ 60‬ﻴﻭﻤﺎ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺤ ‪‬ﺩﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺘﻴﻥ ﻋﻠﻤﺎ ﺃﻥ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ﻫﻭ ‪. % 8‬‬

‫ﺍﻟﺤـل‪ :‬ﻟﻨﺭﻤﺯ ﻟﻠﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺘﻴﻥ ﺒـ ‪ x‬ﻓﺘﻜﻭﻥ ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻓﺅ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫‪80000-[(80000*8*20)/36000]+ 140000-[(140000*8*40)/36000]=x -‬‬‫]‪[(x*8*40)/36000]+ x -[(x*8*60)/36000‬‬ ‫‪79644+138756=x0,9911+x0,9867‬‬ ‫‪218400=x1,977767‬‬ ‫ﺩﺝ ‪X= 110432,98≈110433‬‬ ‫ﺇﺫﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ ﻟﻜل ﻭﺭﻗﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺘﻴﻥ ﻫﻲ ‪ 110433‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺠـ ‪ -‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻻﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﻜل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫½ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺤﻭﺏ ﻋﻠﻴﻪ )ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ(‬ ‫‪ -‬ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪403‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬‫‪ -‬ﺘﺴﺠﻴل ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻌﺏﺀ ﻭﻫﻭ ﺍﻟﻔﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﻭﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ ﻭﻴﺴﺠل ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 661‬ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ ﻭﻴﺴﺠل ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 401‬ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﺭﻕ‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬ ‫‪661‬‬‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﺭﻕ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬

‫‪ -‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪403‬‬‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫½ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ )ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪ -‬ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬ ‫ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬ ‫½ ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻔﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﻭﺭﻗﺘﻴﻥ ‪ :‬ﻴﻌﺘﺒﺭ ﺍﻟﻔﺭﻕ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬ ‫ﻋﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬ ‫ﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫‪763‬‬

‫‪ -‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬ ‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪411‬‬ ‫ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪:‬‬‫ﻁﻠﺒﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﻋﻤﺎﺩ\" ﻤﻥ ﻤﻭﺭﺩﻫﺎ \" ﻤﺒﺭﻭﻙ \" ﺘﺠﺩﻴﺩ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻤﺴﺤﻭﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪350000‬‬‫ﺩﺝ‪ ،‬ﻭﻗﺩ ﻗﺒل ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻤﺒﺭﻭﻙ ﺫﻟﻙ ﺒﺸﺭﻭﻁ ﻭﺍﻓﻘﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻤﺎﺩ‪ ،‬ﻭﺘﻡ ﺴﺤﺏ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ 353706,12‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺴﺠل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻤﺎﺩ‪.‬‬ ‫‪ (2‬ﺴﺠل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ ﻤﺒﺭﻭﻙ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ ‪ :‬ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻋﻤﺎﺩ\"‬ ‫‪---------------- ---------------‬‬ ‫‪350000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪403‬‬‫‪350000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬ ‫‪----------‬‬ ‫‪--------------‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬ ‫‪3706,12‬‬ ‫‪661‬‬

‫‪3706,12‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫‪353706,12‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ) ‪(350000-353706,12‬‬‫‪353706,12‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪403‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ‪ \" :‬ﻤﺒﺭﻭﻙ \"‬ ‫‪350000‬‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪4130‬‬‫‪350000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬‫‪3706,12‬‬ ‫‪3706,12‬‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﻋﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫‪763‬‬ ‫ﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫‪353706,12‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬‫‪353706,12‬‬ ‫ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪411‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬

‫‪.5.6‬ﺘﻅﻬﻴﺭ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﺃ( ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﻅﻬﻴﺭ‪ :‬ﺍﻟﺘﻅﻬﻴﺭ ﻫﻭ ﺘﺤﻭﻴل ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻤﻥ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺤﻕ ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‬‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺠﺩﻴﺩ ﻭﺫﻟﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺩﻴﻭﻨﻪ‪ ،‬ﻭﺘﺘﻡ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻅﻬﻴﺭ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﻜﺘﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬‫ﻅﻬﺭ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻋﻠﻰ ﻭﺭﻗﺔ ﻤﻠﺤﻘﺔ ﺒﻬﺎ ﻟﻌﺒﺎﺭﺓ ﺘﻔﻴﺩ ﺘﺤﻭﻴل ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺠﺩﻴﺩ ﻤﻊ ﺫﻜﺭ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﻭﺘﻭﻗﻴﻊ ﺍﻟﻤﻅ ‪‬ﻬﺭ‪.‬‬‫ﻭﻴﻼﺤﻅ ﺃﹼﻨﻪ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩ ﺃﻴﻀﺎ ﺃﻥ ﻴﻅ ‪‬ﻬﺭ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺇﻟﻰ ﻤﻥ ﻴﺸﺎﺀ ﻤﻥ ﻤﻭﺭﺩﻴﻪ‪ ،‬ﻭﻫﻜﺫﺍ ﺘﺼﺒﺢ‬ ‫ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﺩﺍﺓ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻴﺘﻡ ﺘﺩﺍﻭﻟﻬﺎ ﺒﻴﻥ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭ ﺇﻟﻰ ﻏﺎﻴﺔ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺏ( ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻠﺘﻅﻬﻴﺭ‪:‬‬‫ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻤﻅﻬﺭ‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﺨﺭﻭﺝ ﻭﺭﻗﺔ ﻗﺒﺽ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫‪ 4130‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﺒﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻤﻅﻬﺭﺓ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪403‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻤﺩﻴﻨﺎ ﺒﻨﻔﺱ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‪ ،‬ﻭﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪403‬‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬ ‫ﺘﻅﻬﻴﺭ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ‬‫ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩ‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺒﻨﻔﺱ ﺍﻟﻜﻴﻔﻴﺔ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻁﺭﻗﻨﺎ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺴﺎﺒﻘﺎ ﻋﻨﺩ ﺇﻨﺸﺎﺀ‬ ‫ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪411‬‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻤﻅﻬﺭﺓ‬

‫ﻤﺜﺎل‪ :‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/08/19‬ﻗﺎﻤﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﻋﻤﺭ \" ﺒﺘﻅﻬﻴﺭ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻟﻤﻭﺭﺩﻫﺎ \"ﺴﻤﻴﺭ \" ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻹﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪ 690000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻜل ﻤﻥ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻤﺭ ﻭﻤﺅﺴﺴﺔ ﺴﻤﻴﺭ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻤﺭ) ﺍﻟﻤﻅ ّﻬﺭ( ‪:‬‬ ‫‪690000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪403‬‬‫‪690000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬ ‫ﺘﻅﻬﻴﺭ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ ﺴﻤﻴﺭ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺴﻤﻴﺭ )ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ(‪:‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ‬ ‫‪690000‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬ ‫‪411‬‬‫‪690000‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻤﻅ ‪‬ﻬﺭﺓ‬

‫ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭ ﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬‫ﺇﻟﻴﻙ ﻤﺴﺘﺨﺭﺝ ﻤﻥ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺫﻱ ﺒﻌﺜﻪ ﺒﻨﻙ ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2011/04/10‬ﺇﻟﻰ‬ ‫ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺤﻤﻭﺩ‪ ،‬ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﺨﺼﻡ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﺩﻴﻪ ﻭﻓﻘﹰﺎ ﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻋﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ )ﻤﺘﻐﻴﺭﺓ( ‪.1%‬‬ ‫‪ -‬ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪.% 8‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪.17%‬‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‬ ‫ﺇﻟﻰ‪ :‬ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺤﻤﻭﺩ‬ ‫ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺭﻗﻡ ‪244‬‬‫ﻋﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫ﻤﻜﺎﻥ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‬ ‫)ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ(‬ ‫‪........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪CPA‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪40‬‬ ‫\"‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪........‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺨﺼﻡ‬ ‫‪........‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﻋﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪200,00‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻭﻟﺔ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ‬ ‫‪........‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪17%‬‬ ‫‪........‬‬ ‫ﺍﻵﺠﻴﻭ )‪(TTC‬‬ ‫‪........‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫‪........‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﺘﺤﺕ ﻀﻤﺎﻥ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل )ﺍﻟﻘﺒﺽ(‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺃﻨﺠﺯ ﺠﺩﻭل ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺃﻅﻬﺭ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫‪ (1‬ﺍﻨﺠﺎﺯ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل‬ ‫‪ (2‬ﺍﻅﻬﺎﺭ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ‪.‬‬

‫ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(1‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/10/01‬ﺒﺎﻉ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﻘﺎﺩﺭ ﺒﻀﺎﻋﺔ ﻟﺯﺒﻭﻨﻪ ﻋﺒﺩ ﺍﷲ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 175000‬ﺩﺝ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪. 116‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/10/16‬ﺴﺤﺏ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﻘﺎﺩﺭ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺯﺒﻭﻨﻪ ﻋﺒﺩ ﺍﷲ ﺒﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ‪ 116 /‬ﻭﻗﺩ ﻭﻗﻊ ﻋﺒﺩ‬ ‫ﺍﷲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺒﺎﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻓﻭﺭﺍ‪ .‬ﻨﺴﺒﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪.%17‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫‪ .1‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﻘﺎﺩﺭ ﺜﻡ ﺭﺤل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻋﺒﺩ ﺍﷲ ﺜﻡ ﺭﺤل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬‫ﺍﺘﻔﻕ ﻓﺅﺍﺩ ﻤﻊ ﻤﻭﺭﺩﻩ ﻤﺭﺍﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﺴﺘﺒﺩﺍل ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫) ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻻﺕ( ﺒﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺠﺩﻴﺩﺓ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ ﺒﻌﺩ ‪ 70‬ﻴﻭﻤﹰﺎ‪.‬‬‫ﻭﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺒﺩﻟﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ‬ ‫‪ 20‬ﻴﻭﻤﹰﺎ‬ ‫‪12.400‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪ 45‬ﻴﻭﻤﹰﺎ‬ ‫‪ 10‬ﺃﻴﺎﻡ‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ 25‬ﻴﻭﻤﹰﺎ‬ ‫‪8.000‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪4‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩل ﺍﻟﻤﻁﺒﻕ ‪ %6‬ﺴﻨﻭﻴﹰﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺃﺤﺴﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‪.‬‬‫‪ (2‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻜﻼ ﻤﻥ ﻓﺅﺍﺩ ﻭﻤﺭﺍﺩ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(3‬‬‫ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ‪ 60.000‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﻗﺎﻡ ﺒﺨﺼﻤﻬﺎ ﺴﻠﻴﻡ ﻟﺩﻯ \" ﺒﻨﻙ ﺒﺩﺭ\" ﺒﻤﻌﺩل ﺨﺼﻡ ‪ %6‬ﺴـﻨﻭﻴﹰﺎ ‪،‬‬ ‫ﻓﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻡ ‪ 800‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ (1‬ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻤﺩﺓ ‪ n‬ﻤﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺇﻟﻰ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‪.‬‬‫‪ (2‬ﺴﺠل ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺴﻠﻴﻡ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺘﻅﻬﻴﺭﻩ ﺍﻟﻭﺭﻗﺔ ﻷﺤﺩ ﻤﻭﺭﺩﻴﻪ‪.‬‬

‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(1‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﻘﺎﺩﺭ ) ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪----------- 1/10 ------‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪411‬‬‫‪175000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪700‬‬ ‫‪29750‬‬ ‫‪4457‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻤﺤﺼل‬‫‪204750‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪116‬‬ ‫‪------- 16/10‬‬ ‫‪-------‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬ ‫‪411‬‬ ‫ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬ ‫‪175000‬‬ ‫ﺤـ‪700/‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺭﺤﻴل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﺤـ‪411/‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﺤـ‪4130/‬‬ ‫ﺤـ‪4457/‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫‪29750‬‬

‫ƒ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﻋﺒﺩ ﺍﷲ ) ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ(‬ ‫‪----------- 1/10 ------‬‬ ‫‪175000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺨﺯﻨﺔ‬ ‫‪380‬‬ ‫‪4456‬‬ ‫‪29750‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪401‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫‪403‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪116‬‬ ‫‪------- 16/10‬‬ ‫‪-------‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺭﺤﻴل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺤـ‪380/‬‬ ‫ﺤـ‪401/‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫‪175000‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﺤـ‪403/‬‬ ‫ﺤـ‪4456/‬‬ ‫‪29750‬‬ ‫‪204750‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬ ‫‪ (1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‪:‬‬ ‫(‬ ‫‪36000 −t‬‬ ‫‪.n‬‬ ‫)‬ ‫(‪=VN1‬‬ ‫‪36000 −t .n1‬‬ ‫)‬ ‫‪+VN‬‬ ‫(‪2‬‬ ‫‪36000 −t .n2‬‬ ‫)‬ ‫‪+VN‬‬ ‫‪3(36030600−00t .n3‬‬ ‫)‬ ‫‪+VN‬‬ ‫(‪4‬‬ ‫‪36000 −t .n4‬‬ ‫)‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬‫‪VN‬‬

‫‪VN (36003060−060×70) =12400(36003060−060×20)+10000(36003060−060×45)...‬‬‫)‪... +8000(36003060−060×10) + 5000(36003060−060×25‬‬‫‪VN ×0,98 =12359+9925+7986,64+4979,16‬‬‫‪VN ×0,98 =35248,04‬‬‫‪VN‬‬ ‫=‬ ‫‪35248,04‬‬ ‫‪0,98‬‬‫‪VN =35967,38DA‬‬ ‫‪ (2‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻜﻼ ﻤﻥ ﻓﺅﺍﺩ ﻭﻤﺭﺍﺩ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻓﺅﺍﺩ) ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ(‪:‬‬ ‫‪---------------- ---------------‬‬ ‫‪35400‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪403‬‬‫‪35400‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻻﺕ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬ ‫‪----------‬‬ ‫‪--------------‬‬ ‫‪567,38‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬ ‫‪661‬‬‫‪567,38‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻻﺕ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫‪35967,38‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪401‬‬‫‪35967,38‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪403‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬

‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻤﺭﺍﺩ) ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ(‪:‬‬ ‫‪35400‬‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪4130‬‬‫‪35400‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻻﺕ ﺍﻟﻘﺩﻴﻤﺔ‬‫‪567,38‬‬ ‫‪567,38‬‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﻋﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫‪763‬‬ ‫ﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫‪35967,38‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬ ‫‪4130‬‬‫‪35967,38‬‬ ‫ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪411‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(3‬‬ ‫‪ (1‬ﺤﺴﺎﺏ ﻋﺩﺩ ﺍﻷﻴﺎﻡ‬ ‫‪E‬‬ ‫=‬ ‫‪V N .t .n‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪800‬‬ ‫=‬ ‫×‪60000× 6‬‬ ‫‪n‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪28800000 = 360000n‬‬ ‫‪n‬‬ ‫=‬ ‫‪28800000‬‬ ‫‪360000‬‬ ‫‪n = 80 j‬‬

‫‪ (2‬ﺘﺴﺠﻴل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻅﻬﻴﺭ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺴﻠﻴﻡ‪.‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪403‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‬‫‪600000‬‬ ‫ﺘﻅﻬﻴﺭ ﺴﻠﻴﻡ ﻟﻭﺭﻗﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻤﻭﺭﺩﻩ‬ ‫‪4130‬‬

‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ‪ :‬ﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(12‬ﻤﺩﺨل ﺤﻭل ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ‪:‬‬ ‫‪‬ﻴﻤﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﻤﺨﺘﻠﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻭﻴﺴﺠل ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ ‪ 09 :‬ﺴﺎﻋﺎﺕ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ ‪.‬‬ ‫ﻤﺅﺸﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬ ‫ ‪‬ﻴﺼﻨﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﻭﻋﻴﻨﻴﺔ ﻭﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫ ﻴﻤﻴﺯ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺫﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫ ﻴﻘﻴﻡ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺒﺎﻟﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺨﻴﺔ‪.‬‬‫ ﻴﺴﺠل ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺎ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺴﺒﺔ ﺒﻤﻘﺎﺒـل ﻭﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘـﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴـﺘﻠﻤﺔ‬ ‫ﻜﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻋﻴﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬ ‫‪ .1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺘﺼﻨﻴﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‪.‬‬ ‫„ ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬ ‫„ ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫„ ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫‪ .1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻫﻲ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﺨﺩﻤﺔ ﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺼﻭﺭﺓ ﺩﺍﺌﻤﺔ ﻓﻬﻲ ﺃﺼﻭل ﻏﻴﺭ ﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﻴﺤﻭﺯﻫﺎ ﺃﻭ ﻴﺭﺍﻗﺒﻬﺎ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ ﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻓﻲ ﺇﻁﺎﺭ ﻨﺸﺎﻁﻪ ﺍﻟﻌﺎﺩﻱ ﻟﻤﺩﺓ ﺘﻔﻭﻕ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺘﺼﻨﻴﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬‫ﺘﺼﻨﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﻭﻋﻴﻨﻴﺔ ﻭﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ .1.2‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ‬‫ﺃ‪ .‬ﺘﻌﺭﻴﻔﻬﺎ‪ :‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻱ ﻫﻭ ﺃﺼل ﻗﺎﺒل ﻟﻠﺘﺤﺩﻴﺩ‪ ،‬ﻏﻴﺭ ﻨﻘﺩﻱ ﻭﻏﻴﺭ ﻤﺎﺩﻱ‪ ،‬ﻤﺭﺍﻗﺏ ﻭﻤﺴﺘﻌﻤل ﻓﻲ‬ ‫ﺇﻁﺎﺭ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬ ‫ﺃﻤﺜﻠﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ‪:‬‬‫ـ ﺍﻟﻤﺤﻼﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﻜﺘﺴﺒﺔ‪ .‬ـ ﺍﻟﻌﻼﻤﺎﺕ‬‫ـ ﺭﺨﺹ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﺍﻷﺨﺭﻯ‪.‬‬ ‫ـ ﻭﺒﺭﺍﻤﺞ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺘﻴﺔ‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺏ( ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ‪:‬‬‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﻡ‬ ‫‪203‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﻨﻤﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻠﺘﺜﺒﻴﺕ‪.‬‬ ‫‪204‬‬ ‫ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺘﻴﺔ ﻭ ﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫ﺍﻻﻤﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﻭﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﺭﺍﺀﺍﺕ ﻭﺍﻟﺭﺨﺹ ﻭﺍﻟﻌﻼﻤﺎﺕ‪.‬‬ ‫‪205‬‬‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ )ﻴﺩﺭﺝ ﺍﻟﻤﺤل ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﻀﻤﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ(‪.‬‬ ‫‪208‬‬ ‫‪ .2.2‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ‬‫ﺃ‪ .‬ﺘﻌﺭﻴﻔﻬﺎ ‪ :‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ﻫﻲ ﻜل ﺃﺼل ﻋﻴﻨﻲ‪ ،‬ﻴﺤﻭﺯﻩ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‪ ،‬ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ‬‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭﺍﻹﻴﺠﺎﺭ ﻭﺍﻻﺴﺘﻌﻤﺎل ﻷﻏﺭﺍﺽ ﺇﺩﺍﺭﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺫﻱ ﻴﻔﺘﺭﺽ ﺃﻥ ﻴﺴﺘﻐﺭﻕ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎﻟﻪ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﻤﺎ ﺒﻌﺩ ﻤﺩﺓ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺏ‪ .‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ‪:‬‬‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ‬ ‫‪211‬‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‪.‬‬ ‫‪212‬‬ ‫‪213‬‬‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺘﺭﺘﻴﺏ )‪ (Agencements‬ﻭ ﺘﻬﻴﺌﺔ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‪.‬‬ ‫‪215‬‬ ‫‪218‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ‪.‬‬‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‪.‬‬ ‫‪ .3.2‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺃ‪ .‬ﺘﻌﺭﻴﻔﻬﺎ‪ :‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻫﻭ ﺃﺼل ﻤﺎﻟﻲ ﻏﻴﺭ ﺠﺎﺭﻱ‪ ،‬ﻴﺤﻭﺯﻩ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ ﺒﻬﺩﻑ ﺘﺤﻘﻴﻕ ﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﻟﻠﺨﺯﻴﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺃﻤﺜﻠﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬‫‪ -‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‪.‬‬‫‪ -‬ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺤﻔﻅﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‪.‬‬‫‪ -‬ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ‪.‬‬‫ﺏ‪ .‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ :‬ﻨﻘﺘﺼﺭ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻤﺭﺤﻠﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﻡ‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‪.‬‬ ‫‪262‬‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺤﻔﻅﺔ‪.‬‬ ‫‪271‬‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﺜل ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ )ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻟﻘﺴﺎﺌﻡ(‪.‬‬ ‫‪272‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺤﻔﻅﺔ‪.‬‬ ‫‪273‬‬

‫‪ .3‬ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫‪.1.3‬ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﺩﺭﺍﺝ ﻓﻲ ﺍﻟﺫﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺘﻘﻴﻡ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺘﻭﻓﺭ ﻓﻴﻬﺎ ﺸﺭﻭﻁ ﺍﻻﺩﺭﺍﺝ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل‬ ‫ﺍﻷﻭﻟﻲ ﺒﺘﻜﻠﻔﺘﻬﺎ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺃ‪ .‬ﻤﻜﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺨﻴﺔ‪:‬‬‫ﺘﺘﺄﻟﻑ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺨﻴﺔ ﻟﻠﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﻴﺩﺓ ﻓﻲ ﺃﺼﻭل ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻋﻨﺩ ﺇﺩﺭﺍﺠﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪ ،‬ﻋﻘﺏ‬‫ﺨﺼﻡ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻨﺯﻴﻼﺕ ﻭﻏﻴﺭ ﺫﻟﻙ ﻤﻥ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‬ ‫ﺤﺴﺏ ﺍﻵﺘﻲ‪:‬‬ ‫ﺃ‪ .1.‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺴﺒﺔ ﺒﻤﻘﺎﺒل ‪:‬‬‫ﺘﺩﺭﺝ ﺒﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻭﻫﻲ ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺇﻗﺘﻨﺎﺀ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ‪ ،‬ﻭﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻫﻲ ﺴﻌﺭ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻤﺜل ﺍﻟﺴﻌﺭ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻔﻕ ﻋﻠﻴﻪ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻤﻁﺭﻭﺤﺎ ﻤﻨﻪ ﺍﻟﺘﻨﺯﻴﻼﺕ ﻭﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻺﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻤﻀﺎﻓﺎ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﺠﻤﺭﻜﻴﺔ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻺﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻭﻜﺫﺍ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ‬‫ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺤﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻟﻠﺤﺼﻭل ﻋﻠﻰ ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ ﺍﻷﺼل ﻭﻭﻀﻌﻪ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‪ ،‬ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ‬‫ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻟﻠﺘﺴﻠﻴﻡ ﻭﺍﻟﺸﺤﻥ ﻭﺍﻟﺘﻔﺭﻴﻎ ﻭﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻟﻠﺘﺭﻜﻴﺏ ﻭﺍﻷﺘﻌﺎﺏ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻠﻤﻬﻨﺩﺴﻴﻥ‬ ‫ﻭﺍﻟﻤﻌﻤﺎﺭﻴﻴﻥ‪.‬‬‫ﻭﻴﻼﺤﻅ ﺃ ‪‬ﻥ ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺇﻗﺘﻨﺎﺀ ﺍﻷﺼل ﻻ ﺘﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻻﺩﺍﺭﻴﺔ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﻭ ﻜﺫﺍ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﻠﺘﺯﻡ ﺒﻬﺎ ﻓﻲ‬ ‫ﻓﺘﺭﺓ ﺍﺴﺘﻐﻼل ﺍﻷﺼل ﺒﺼﻔﺔ ﻤﺅﻗﺘﺔ ﺒﻌﺩ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺘﺭﻜﻴﺒﻪ )ﺒﻌﺩ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺇﻴﻘﺎﻑ ﺘﺠﻤﻴﻊ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺩﺨﻭل(‪.‬‬‫ﺃ‪ .2.‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ﻜﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻋﻴﻨﻴﺔ‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺇﺩﺭﺍﺠﻬﺎ ﺒﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻬﺎﻡ‪ .‬ﻭﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻬﺎﻡ ﻫﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﺤﺴﺏ ﻋﻠﻰ ﺃﺴﺎﺴﻬﺎ ﻋﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﻴﻥ ﻭﻫﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﻋﻘﺩ ﺘﺄﺴﻴﺱ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻭﺍﻟﻌﻘﻭﺩ ﺍﻟﻤﻌﺩﻟﺔ ﻟﻪ‪ ،‬ﻭﻗﺩ‬ ‫ﻴﻌﺘﻤﺩ ﻓﻲ ﺘﺤﺩﻴﺩﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﺃﻭ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪.‬‬ ‫ﺃ‪ .3.‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺔ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪ :‬ﺘﺩﺭﺝ ﺒﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻨﺘﺎﺠﻬﺎ‪،‬‬‫ﻭﺘﻜﻠﻔﺔ ﺇﻨﺘﺎﺝ ﺘﺜﺒﻴﺕ ﻤﺎ ﺘﺴﺎﻭﻱ ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻘﻪ ﻤﻀﺎﻓﺎ ﺇﻟﻴﻬﺎ‬‫ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻷﺨﺭﻯ ﺍﻟﻤﻠﺘﺯﻡ ﺒﻬﺎ ﺨﻼل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻻﻨﺘﺎﺝ ﻤﻥ ﺃﻋﺒﺎﺀ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﻏﻴﺭ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻴﻤﻜﻥ ﺭﺒﻁﻬﺎ‬‫ﻤﻨﻁﻘﻴﺎ ﺒﺎﻟﺘﺜﺒﻴﺕ‪ .‬ﻭﺘﺴﺘﺒﻌﺩ ﻤﻨﻬﺎ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﻁﺔ ﺒﺎﻻﺴﺘﻌﻤﺎل ﻏﻴﺭ ﺍﻷﻤﺜل ﻟﻠﻘﺩﺭﺍﺕ ﺍﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ ﻋﻨﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ‬ ‫ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺇﻨﺘﺎﺝ ﺍﻷﺼل‪.‬‬

‫ﺏ ‪ .‬ﻗﻭﺍﻋﺩ ﺘﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ‬‫ﺏ‪ .1.‬ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻀﻌﻴﻔﺔ ﻻ ﺘﺩﺭﺝ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻓﻲ ﺸﻜل ﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺒل ﺘﻌﺘﺒﺭ‬ ‫ﻜﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺎﺕ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬‫ﺏ‪ .2.‬ﻗﻁﻊ ﺍﻟﻐﻴﺎﺭ ﻭﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﺼﻴﺎﻨﺔ ﺘﺩﺭﺝ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺸﻜل ﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ‬‫ﺍﺴﺘﻌﻤﺎﻟﻬﺎ ﻤﺭﺘﺒﻁ ﺒﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻋﻴﻨﻴﺔ ﺃﺨﺭﻯ ﻴﻨﺘﻅﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻷﻜﺜﺭ ﻤﻥ ﺴﻨﺔ ﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﻭﺍﺤﺩﺓ‪.‬‬‫ﺏ‪ .3.‬ﺘﻌﺎﻟﺞ ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺎ ﻤﻜﻭﻨﺎﺕ ﺍﻷﺼل ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﺘﻠﻑ ﻓﻲ ﻤﺩﺩ ﺍﻻﻨﺘﻔﺎﻉ ﺒﻬﺎ ﻭﻓﻲ ﻭﺘﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﻨﺎﻓﻊ‬ ‫ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻭﻓﺭﻫﺎ ﺒﺼﻔﺔ ﻤﻨﻔﺼﻠﺔ‪.‬‬‫ﺏ‪ .4.‬ﻜﻠﻤﺎ ﺴﺎﻫﻡ ﺃﺼل ﻤﺎ ﻤﺭﺘﺒﻁ ﺒﺎﻟﺒﻴﺌﺔ ﻭﺍﻷﻤﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺭﻓﻊ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻨﺎﻓﻊ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ ﻷﺼﻭل‬ ‫ﺃﺨﺭﻯ ﺘﻡ ﺇﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺘﺜﺒﻴﺘﺎ ﻋﻴﻨﻴﺎ‪.‬‬‫ﺏ‪ .5.‬ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺘﻔﻜﻴﻙ ﺍﻟﻭﺍﺠﺒﺔ ﻋﻨﺩ ﺍﻨﺘﻬﺎﺀ ﻤﺩﺓ ﺤﻴﺎﺓ ﺍﻷﺼل ﺘﻀﺎﻑ ﺇﻟﻰ ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻨﺘﺎﺝ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ‪.‬‬‫ﺏ‪ .6.‬ﺘﻀﺎﻑ ﺇﻟﻰ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻷﺼل ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﻀﻲ ﺇﻟﻰ ﺘﺤﻘﻴﻕ ﺯﻴﺎﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻨﺎﻓﻊ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺜل ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺘﻌﺩﻴل ﻭﺤﺩﺓ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ ﻤﻤﺎ ﻴﺴﻤﺢ ﺒﺈﻁﺎﻟﺔ ﻤﺩﺓ ﻨﻔﻌﻬﺎ ﺃﻭ‬ ‫ﺯﻴﺎﺩﺓ ﻗﺩﺭﺘﻬﺎ ﺍﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2.3‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ‬‫ﺘﺴﺠل ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺩﺨﻭﻟﻬﺎ ﺘﺤﺕ ﺭﻗﺎﺒﺔ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‬‫ﺒﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺃﻭ ﺒﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻬﺎﻡ‪ ،‬ﻤﻘﺎﺒل ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻷﺤﺩ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺨﺯﻴﻨﺔ ﺃﻭ ﺃﺤﺩ‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﺃﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل‪.‬‬ ‫ﺃ‪ .‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺴﺒﺔ ﺒﻤﻘﺎﺒل‬ ‫ﺃ‪ .1.‬ﺤﺴﺎﺏ ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‬‫ﻗﺒل ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻻﻗﺘﻨﺎﺀ ﻷﻱ ﺘﺜﺒﻴﺕ ﻴﺠﺏ ﺤﺴﺎﺏ ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻻﻗﺘﻨﺎﺀ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺩﺭﺝ ﺒﻬﺎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ﻀﻤﻥ ﺃﺼﻭل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬‫ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻻﻗﺘﻨﺎﺀ = ﺴﻌﺭ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻤﺨﺼﻭﻤﺎ ﻤﻨﻪ ﻜل ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ﺍﻟﻤﻘﺩﻤﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻟﻠﺤﺼﻭل ﻋﻠﻰ ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ ﺍﻷﺼل ﻭﻭﻀﻌﻪ ﻓﻲ‬ ‫ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻻﺴﺘﻌﻤﺎل‪.‬‬

‫• ﻭﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﻜﺘﺎﺒﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ) ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ( ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫××××‬ ‫\"ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ\"‬ ‫×××‪2‬‬‫××××‬ ‫ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫××‪5‬‬‫××××‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻐﻴﺭ‬ ‫××‪4‬‬ ‫ﺍﻗﺘﻨﺎﺀ ﺘﺜﺒﻴﺕ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪...‬‬‫ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﻜﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻗﺎﺒﻼ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻴﺘﻡ ﺃﺨﺫﻩ ﺒﻌﻴﻥ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ‪ ،‬ﺒﺤﻴﺙ ﻴﺴﺠل ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 4456‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ )ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ(‬ ‫ﻤﺜــﺎل ‪:‬‬ ‫ﺍﺸﺘﺭﺕ ﺇﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺁﻟﺔ ‪ ،‬ﺘﻔﺎﺼﻴل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻻﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺩﻓﻊ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪ 980000‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪. % 17‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻤﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ =‪ 1146600 = 1,17× 980000‬ﺩﺝ‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ= ‪ 166600 =0,17 × 980000‬ﺩﺝ‬‫• ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻴﻜﻭﻥ ﻜﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ‪1146600‬‬ ‫‪215‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫‪1146600‬‬ ‫‪512‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺸﺭﺍﺀ ﺁﻟﺔ‬

‫• ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻴﻜﻭﻥ ﻜﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫‪980000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪215‬‬ ‫‪166600‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪4456‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫‪1146600‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺸﺭﺍﺀ ﺁﻟﺔ‬ ‫‪512‬‬ ‫ﺏ‪ .‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ﻜﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻋﻴﻨﻴﺔ‬ ‫ﺏ‪ .1.‬ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻬﺎﻡ‬‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﺴﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺅﺨﺫ ﺒﺎﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﻋﻨﺩ ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ﻴﺘﻡ ﺘﺤﺩﻴﺩﻫﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﺼﻭﺹ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺌﺔ ﻟﻠﺸﺭﻜﺔ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .2.‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ‬ ‫‪XXXX‬‬ ‫\"ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ\"‬ ‫××‪2‬‬‫‪XXXX‬‬ ‫‪ 10‬ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺍﻟﺸﺭﻴﻙ ‪.......‬‬ ‫ﻤﺜــﺎل‪:‬‬‫ﻗﺩﻡ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﺭﺤﻴﻡ ﻗﻁﻌﺔ ﺃﺭﺽ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ‪ 8650000‬ﺩﺝ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ \" ﻙ \"ﻭﻫﻲ ﺘﻤﺜل ﻤﺴﺎﻫﻤﺘﻪ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﻔﻕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﻋﻘﺩ ﺘﺄﺴﻴﺱ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺴﺠل ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺘﺭ ﺍﻟﻴﻭﻤﻲ ﻟﻠﺸﺭﻜﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﺃﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪8650000‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫‪211‬‬‫‪8650000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺍﻟﺸﺭﻴﻙ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﺭﺤﻴﻡ‪.‬‬

‫ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭ ﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬ ‫ﺇﻟﻴﻙ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﻡ‬‫‪600000‬‬ ‫ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺘﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫‪204‬‬‫‪540000‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫‪208‬‬‫‪8000000‬‬ ‫ﺃﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪211‬‬‫‪9000000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ‬ ‫‪213‬‬‫‪1200000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪215‬‬‫‪500000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫‪262‬‬‫‪700000‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺤﻔﻅﺔ‪.‬‬ ‫‪273‬‬‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺍﺴﺘﻌﻤل ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﻭﺼﻴﻐﻪ ﻟﺘﺼﻨﻴﻑ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻓﻲ ﺠﺩﻭل ﻭﺇﻴﺠﺎﺩ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﻜل ﻨﻭﻉ ﻤﻨﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫ﻴﻅﻬﺭ ﺍﻟﺤل ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺡ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(1‬‬ ‫ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻤﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﻡ‬ ‫ﻨﻘﺩﺍ‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪ 204‬ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺘﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪950000‬‬ ‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪128000‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫‪208‬‬ ‫ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ‬‫ﻨﺼﻑ ﺒﺸﻴﻙ ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ‬ ‫‪700000‬‬ ‫ﺃﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪211‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ‬ ‫‪213‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ‬ ‫‪215‬‬ ‫ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫ﺴﺠل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪ ،‬ﻋﻠﻤﺎ ﺃ ‪‬ﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/01‬ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺭﺠﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ‪: B/30‬‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪ 1580000 ..........‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﻨﺴﺒﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ‪ ............%17‬؟‬ ‫‪--------------------------‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻤﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪ ..........‬؟‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺃﻜﻤل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬‫‪ .2‬ﺴﺠل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻗﺎﺒﻼ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺘﻤﺕ ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪.‬‬

‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(1‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺘﻴﺔ ﻭﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‬ ‫‪204‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪208‬‬‫‪40000‬‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﻟﻺﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻨﻘﺩﺍ‬ ‫‪53‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬‫‪80000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫‪404‬‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪950000‬‬ ‫ﺃﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪211‬‬‫‪950000‬‬ ‫‪404‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﺃﺭﺍﻀﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪128000‬‬ ‫ﺒﻨﺎﺀﺍﺕ‬ ‫‪213‬‬‫‪128000‬‬ ‫‪215‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪512‬‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﻤﺒﺎﻨﻲ ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ‬ ‫‪700000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬‫‪350000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪512‬‬‫‪350000‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫‪404‬‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺴﺩﺩ ﻨﺼﻑ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺒﺸﻴﻙ ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬ ‫ﺍﻜﻤﺎل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪1580000 ..........‬‬ ‫ﻨﺴﺒﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ‪268600 ............%17‬‬ ‫‪--------------------------‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻤﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪1848600 ..........‬‬‫‪ .2‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻗﺎﺒﻼ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪.‬‬ ‫‪1580000‬‬ ‫‪ 2180‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪268600‬‬ ‫‪ 4572‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬‫‪1848600‬‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫‪404‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪B/30‬‬