แนวข้อสอบของสรรพากร ปี 2562

นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

1 แนวคำถามชุดท่ี 1 1. ถ้าประสงคจ์ ะขอคืนเงนิ ภาษีผ่านระบบพร้อมเพย์ ผขู้ อคืนตอ้ งขอเปิดบัญชีพร้อมเพย์โดยผกู กบั สิง่ ใด? ตอบ : เลขบตั รประจำตัวประชาชน 2. ผขู้ อคืนเงินภาษีผา่ นระบบพร้อมเพย์ ต้องผูกบญั ชีพร้อมเพย์กับธนาคารใด? ตอบ : ได้ทุกธนาคาร 3. การผลักดันกฎหมายกำหนดให้สถาบันการเงินนำส่งขอ้ มลู แกก่ รมสรรพากรเพื่อประโยชนใ์ ด? ตอบ : เพื่อรองรบั ระบบภาษีและเอกสารธรุ กรรมอิเลก็ ทรอนิกสต์ ามแผนยทุ ธศาสตรก์ ารพัฒนาโครงสร้าง พืน้ ฐานระบบการชำระเงนิ แบบอิเล็กทรอนิกส์แห่งชาติ (National e-Payment Master Plan)มีวตั ถปุ ระสงค์ หลักเพือ่ อำนวยความสะดวกใหแ้ กผ่ เู้ สียภาษีและสร้างความเปน็ ธรรมในระบบภาษี 4. สินทรพั ย์ดิจทิ ัลหมายถึงสิง่ ใด? ตอบ : สินทรพั ย์ดิจทิ ลั หมายถึง 1. คริปโทเคอร์เรนซี หรอื หนว่ ยข้อมูลอิเลก็ ทรอนิกสซ์ ึง่ ถกู สร้างข้นึ บนระบบหรอื เครอื ข่าย อิเล็กทรอนิกส์ใช้เปน็ สื่อกลางในการแลกเปลีย่ นเพื่อให้ได้มาซึง่ สินค้า บริการ หรอื สิทธิอ่นื ใด หรอื แลกเปลีย่ นระหว่างสนิ ทรัพยด์ ิจิทัล 2. โทเคนดิจิทลั หรอื หนว่ ยข้อมลู อเิ ล็กทรอนิกสซ์ ึง่ ถูกสร้างข้นึ บนระบบหรอื เครือขา่ ย อิเล็กทรอนิกส์ มวี ัตถุประสงค์เพือ่ (1) กำหนดสิทธิของบคุ คลในการเข้ารว่ มลงทนุ ในโครงการหรือกิจการใด ๆ (2) กำหนดสิทธิในการได้มาซึ่งสินค้าหรอื บริการหรอื สิทธิอ่นื ใดทีเ่ ฉพาะเจาะจง ทั้งน้ี ตามทีก่ ำหนด ในข้อตกลงระหว่างผู้ออกและผู้ถือ 5. Blockchain คืออะไร? ตอบ : Blockchain เป็นเทคโนโลยีทางด้านโครงสรา้ งขอ้ มลู ที่สร้างการกระจายตวั ของขอ้ มลู ไปอยกู่ ับทุกคน ในระบบแบบไมม่ ีศูนย์กลาง (Distributed Ledger) โดยจะเข้ารหสั ข้อมูลข้ันสงู ในรปู แบบที่เครือขา่ ยน้ัน ๆ อนุญาตใหเ้ ข้าถึงได้ จากน้ันเกบ็ ลงในบลอ็ ก (Block) และแตล่ ะบล็อกจะถกู เช่อื มตอ่ กนั เป็นโยงใยห่วงโซ่ (Chain) เราจงึ เรียกมันว่า Blockchain 6. อธิบดีกรมสรรพากร เปิดเผยรายละเอียดอะไรบ้างทีไ่ มเ่ ปน็ ความผิดตามมาตรา 10 ปรก. ตอบ : 1. ชื่อผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลคา่ เพิ่ม ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มหรอื กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถกู ประเมินเพิ่มเติมของผู้ประกอบการจดทะเบียนน้ัน 2. ชือ่ ผเู้ สียภาษีอากรและจำนวนภาษีอากรที่เสีย นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

2 3. ชื่อผสู้ อบบัญชีและพฤติการณ์ของผสู้ อบบัญชเี กี่ยวกบั การตรวจสอบและรับรองบัญชีตาม มาตรา 3 สตั ต 7. สำนักงานสรรพากรภาค สำนักงานสรรพากรพืน้ ทีแ่ ละสำนกั งานสรรพากรพื้นที่สาขามีศัพท์ ภาษาอังกฤษว่าอยา่ งไร? 1. สำนกั งานสรรพากรภาค = Regional Revenue Office 2. สำนักงานสรรพากรพืน้ ที่ = Area Revenue Office เชน่ Bangkok Area Revenue Office 1(BARO 1) 3. สำนักงานสรรพากรพนื้ ทีส่ าขา = Area Revenue Branch เช่น Long Area Revenue Branch Office 8. กรมสรรพากรกำหนดให้ผเู้ อาประกันสุขภาพที่ประสงคจ์ ะใช้สิทธิลดหย่อนภาษี ต้องยินยอมใหบ้ ริษัท ประกนั ส่งข้อมูลคา่ เบีย้ ประกันสุขภาพของผู้เอาประกันที่บริษทั ประกนั มีอยู่แล้ว ให้กรมสรรพากรในรปู แบบ ของขอ้ มูลอิเลก็ ทรอนิกส์ภายในวนั ใด? ตอบ : ภายในวนั ที่ 7 มกราคม 2562 9. พ.ร.บ.สง่ เสริมและพัฒนาคณุ ภาพชวี ิตคนพิการ กำหนดให้นายจา้ งรับลูกจา้ งที่พิการเข้าทำงานอยา่ งไร? ตอบ : กำหนดให้นายจ้างรับลกู จา้ งที่พิการเข้าทำงานดงั น้ี 1. ให้นายจ้างหรอื เจ้าของสถานประกอบการและหนว่ ยงานของรัฐรบั คนพิการเข้าทำงานใน อัตราสว่ นลกู จา้ ง 100 คนต่อคนพิการ 1 คน (เศษของ 100 ถ้าเกิน 50 ให้เพิ่ม 1 คน) ได้รับสิทธิประโยชนล์ ง รายจ่ายได้ 2 เท่า หรอื ถ้ารับคนพิการเข้าทำงานเกินกว่าร้อยละ 60 เป็นจำนวนไม่น้อยกว่า 180 วนั ในปี ภาษีหรอื ในรอบระยะบัญชใี หล้ งรายจ่ายได้ 3 เทา่ 2. ถ้าไม่จา้ งคนพิการตามจำนวนที่กฎหมายกำหนด ให้ส่งเงนิ เข้ากองทุนส่งเสริมและพัฒนา คณุ ภาพชีวติ คนพิการเท่ากับ อตั ราค่าจ้างขนั้ ต่ำ X จำนวนวนั X จำนวนคนพิการ (300x 365 x 1 = 109,500 บาท) และให้ลงรายจา่ ยได้เท่าทีจ่ ่ายจริง 3. ไม่จ้างคนพิการตามจำนวนทีก่ ฎหมายกำหนด และไมส่ ่งเงนิ เข้ากองทุนฯ นายจ้างหรอื เจ้าของ สถานประกอบการอาจดำเนินการได้ ดงั นี้ 3.1. การให้สัมปทาน คือ ให้สทิ ธิในการครอบครองหรอื ใช้ประโยชน์จากทรพั ย์สินของตนในการ ประกอบอาชีพ ไม่มีสิทธินำมูลคา่ การให้ใช้ประโยชน์มาถือเปน็ รายจ่าย 3.2 การจดั สถานทีจ่ ำหนา่ ยสินค้าหรอื บริการ คือ การให้สถานที่เพือ่ ให้ได้ใชป้ ระโยชนใ์ นการ ประกอบอาชีพ ไมม่ ีสิทธินำมูลคา่ การให้ใช้สถานที่มาถือเป็นรายจา่ ย 3.3 การจัดจ้างเหมาชว่ งงานหรอื การจา้ งเหมาบริการโดยวิธีพิเศษ คือ การจ้างโดยมุ่งผลสำเรจ็ ของงาน 3.4 การฝึกงาน คือ การฝกึ งานในหลกั สตู รที่เปน็ การเพิ่มพูน ทกั ษะ ประสบการณ์ เพือ่ นำไปใช้ ประกอบอาชีพ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

3 3.5. การจดั ให้มอี ปุ กรณ์หรอื สิง่ อำนวยความสะดวก คือ การจดั ให้มอี ุปกรณ์หรือสิ่งอำนวย ความสะดวกให้แก่คนพิการ ในสถานประกอบการ ใหส้ ามารถทำงานได้ตามความเหมาะสม 3.6 การจัดใหม้ ีบริการล่ามภาษามอื คือ การจัดหาบุคคลซึ่งจดแจ้งเปน็ ล่ามภาษามอื เพือ่ อำนวย ความสะดวกในการสอื่ สารระหว่างคนพิการทางการได้ยินกบั บุคคลอื่น ในสถานประกอบการของตน 3.7 การช่วยเหลอื อื่นใด คือ การสนับสนุนด้านการเงิน วสั ดุ ครุภัณฑ์ เคร่อื งมอื หรอื ทรพั ย์สินอน่ื รวมท้ังการซือ้ สินค้าจากคนพิการเพือ่ ให้มีอาชีพ ต้ังแต่ 3.3 - 3.7 มีสทิ ธินำคา่ ใช้จ่ายตามจำนวนที่ได้จ่ายไปมาลงเป็นรายจา่ ยในการคำนวณภาษี ได้ 10. รายจ่ายที่จ่ายเปน็ คา่ ใช้จ่ายในการจดั ตงั้ ศนู ยร์ ับเลีย้ งเด็กในสถานประกอบกิจการเพื่อเป็นสวัสดิการ ของลูกจ้างของบริษทั หรอื ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ทีจ่ ่ายต้ังแตว่ ันที่ 1 ม.ค. 61 ถึงวนั ที่ 31ธ.ค. 63 ลงรายจ่าย ได้อยา่ งไร? ตอบ : เป็นจานวนร้อยละหนึ่งร้อยเฉพาะในส่วนที่ไมเ่ กินหนึ่งล้านบาท 11. ประกาศอธิบดีฯ เกีย่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ ฉบบั ที่ 127 กำหนดให้บริษัทหา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลยืน่ งบการเงนิ ได้ ทีใ่ ด? ตอบ : บริษทั หา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คลยืน่ งบการเงนิ ได้ที่ 1. ยืน่ งบการเงินผ่านเวบ็ ไซต์ของกรมสรรพากร 2. ยื่นงบการเงนิ ผา่ นเว็บไซต์ของกรมพฒั นาธุรกิจการค้า ประกาศอธิบดีนี้ ให้ใช้บงั คับสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีทีเ่ ริ่มในหรอื หลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปน็ ต้นไป 12. ผลตอบแทนเงินฝากทีไ่ ด้รบั จากการฝากเงินตามหลกั การของศาสนาอิสลามที่ต้องจ่ายคืนเมือ่ ทวงถาม ตามหลักการวะดีอะฮ์ ได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้เท่าใด? ตอบ : จำนวนรวมกนั ท้ังสิน้ ไมเ่ กิน 20,000 บาท ตลอดปีภาษี 13. ผลตอบแทนเงินฝากตามหลกั การของศาสนาอิสลามตามหลักการมุฎอเราะบะฮ์ ทีไ่ ด้รับจากการฝาก เงินกบั ธนาคารในประเทศและมีลักษณะ ดังตอ่ ไปนี้ (ก) ได้รบั ต้ังแต่วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 เป็นต้นไป (ข) เฉพาะกรณีการฝากเงินที่มรี ะยะเวลาการฝากต้ังแต่ 1 ปีข้ึนไป (ค) ผู้มเี งินได้ได้รับดอกเบีย้ หรือผลตอบแทนจากการฝากเงนิ เมือ่ มีอายุไม่ต่ำกว่า 55 ปีบริบูรณ์ ได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้เทา่ ใด? นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

4 ตอบ : เมือ่ รวมผลตอบแทนจากการฝากเงนิ ดังกล่าวกับดอกเบีย้ เงนิ ฝากประจำทุกประเภทหรือ ผลตอบแทนเงนิ ฝากทีไ่ ด้รบั จากการฝากเงินตามหลักการของศาสนาอิสลามตามหลักการมฎุ อเราะบะฮ์ แล้ว ต้องไม่เกิน 30,000 บาท ตลอดปีภาษีนน้ั 14. เงอื่ นไขที่ผู้มีเงินได้ซึง่ เป็นบคุ คลธรรมดาได้จ่ายเพื่อลงหนุ้ หรือลงทนุ ในการจดั ต้ังหรอื เพิ่มทุนของบริษัท หรอื ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่รวมกนั ทั้งหมดแล้วไมเ่ กิน 100,000 บาท สำหรบั ปี ภาษีนนั้ เปน็ เงินได้พึงประเมินที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพือ่ เสียภาษีเงินได้มีวา่ อยา่ งไร? ตอบ : มีเงื่อนไขดงั ต่อไปนี้ (1) เป็นเงนิ ที่ได้จา่ ยเพือ่ ลงหุ้นหรอื ลงทนุ ในการจดั ต้ังหรือเพิ่มทุนของบริษัทหรอื ห้างหนุ้ สว่ นนิติ บคุ คลทีจ่ า่ ยไปตั้งแตว่ ันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2561 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2562 (2) ผู้มเี งินได้ตอ้ งถือหุ้นในบริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คลไมน่ ้อยกว่า 2 ปีต่อเน่อื งกนั นับแตว่ ันที่ ได้จ่ายเงนิ เพือ่ ลงหนุ้ หรือลงทุนในการจดั ตงั้ หรอื เพิ่มทุนของบริษัทหรอื ห้างหุ้นสว่ นนิตบิ ุคคลน้ัน เว้นแต่ ทุพพลภาพหรอื ตาย (3) เป็นการลงหุ้นหรอื ลงทุนในการจดั ต้ังหรอื เพิ่มทนุ ของบริษัทหรอื หา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คลทีต่ ง้ั ข้ึน ตามกฎหมายไทย ตั้งแต่วนั ที่ 1 ตลุ าคม พ.ศ. 2558 ถึงวนั ที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2562 ประกอบ อุตสาหกรรมเป้าหมายและมีทุนทีช่ ำระแล้วไมเ่ กิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการ ให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชไี ม่เกิน 30 ล้านบาท 15. บริษัทหรอื ห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลที่ผู้มเี งินได้ได้จ่ายเงินเพือ่ ลงหุ้นหรอื ลงทนุ ในการจัดตง้ั หรอื เพิม่ ทุน และ ได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ ต้องมคี ุณสมบัติและลักษณะอย่างไร? ตอบ : ต้องมีคณุ สมบตั ิและลกั ษณะดงั ต่อไปนี้ 1. เปน็ บริษทั หรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิติบคุ คลที่ตง้ั ข้ึนตามกฎหมายไทย และจดทะเบียนจัดต้ังขนึ้ ตั้งแต่ วันที่ 1 ตลุ าคม พ.ศ. 2558 ถึงวันที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2562 2. เป็นกิจการที่ประกอบอตุ สาหกรรมเป้าหมาย และมีรายได้จากการขายสินค้าหรือการให้บริการ ของกิจการทีป่ ระกอบอตุ สาหกรรมเป้าหมายหรอื รายได้เกีย่ วเนือ่ งกับการประกอบกิจการอยา่ งใดอย่าง หน่งึ หรือรวมกนั ไมน่ ้อยกว่าร้อยละ 80 ของรายได้ท้ังหมดในรอบระยะเวลาบญั ชขี องบริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ น นิตบิ ุคคลน้ัน 3. มีทุนที่ชำระแล้วในวนั สดุ ท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการ ขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบญั ชไี ม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบระยะเวลาบญั ชที ี่ผมู้ ีเงินได้ ลงทุนในบริษัทหรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ คุ คลน้ัน 16. การยกเว้นภาษีเงนิ ได้สำหรับเงินได้เทา่ ที่ผู้มีเงินได้ได้จา่ ยเงนิ เพือ่ ลงหุ้นหรอื ลงทุนในการจัดตง้ั หรอื เพิม่ ทุนของบริษทั หรอื ห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคลซึ่งมีคณุ สมบตั ิตามข้อ 3 แหง่ กฎกระทรวงฉบับที่ 337 (พ.ศ. 2561) ผมู้ ีเงินได้ตอ้ งมเี อกสารหลกั ฐานใดใหเ้ จ้าพนกั งานประเมินตรวจสอบได้? นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

5 ตอบ : ผมู้ ีเงินได้ตอ้ งมเี อกสารหลกั ฐานดงั ตอ่ ไปนี้ 1. เอกสารสำเนาบญั ชีรายชื่อผถู้ ือหนุ้ ที่ขอจากกรมพัฒนาธรุ กิจการค้า ซึง่ มีชื่อของผมู้ ีเงินได้ปรากฏ อยู่ในทะเบียนผู้ถือหุ้น ทั้งนี้ สำหรับกรณีที่เปน็ การถือหุ้นในบริษัทจำกัด 2. เอกสารหนังสอื รับรองการจ่ายเงนิ เพือ่ ลงหนุ้ หรือลงทนุ ในการจัดตง้ั หรอื เพิ่มทนุ ของบริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิตบิ ุคคล 17. เมือ่ เจ้าพนกั งานสรรพากรได้รับโอนเงินกู้ยมื เพือ่ การศกึ ษาที่กรมบัญชีกลางหกั นำส่งตาม พระราชบญั ญัติกองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศกึ ษา พ.ศ. 2560 ต้องดำเนินการอยา่ งไร? ตอบ : ให้เจ้าพนักงานสรรพากรดำเนนิ การโอนเงนิ กู้ยืมทีไ่ ด้รบั จากกรมบัญชีกลางเข้าบัญชี ธนาคารกรุงไทย จำกดั (มหาชน) ชือ่ บญั ชี “บัญชีรับชำระหน้ีจากกรมสรรพากร” เลขทีบ่ ัญชี 989-8- 570911-0 18. “ระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e - Donation)” คืออะไร? ตอบ : “ระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e - Donation)” คือ ระบบทีใ่ ชส้ ร้างและเก็บรกั ษาข้อมูลการบริจาค ในรูปของขอ้ มูลอิเลก็ ทรอนิกส์ เพื่อใชเ้ ปน็ หลกั ฐานประกอบการใชส้ ิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรตาม ประมวลรัษฎากร 19. การขายทองคำแทง่ ตามสัญญาซอื้ ขายล่วงหน้าตามกฎหมายว่าด้วยสัญญาซื้อขายลว่ งหน้า ซึ่งกระทำ ในศนู ย์ซือ้ ขายสัญญาซือ้ ขายลว่ งหน้าที่จะได้รบั ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มต้องมีลกั ษณะอยา่ งไร? ตอบ : ต้องเปน็ ทองคำแท่งทีม่ คี วามบริสุทธิ์ร้อยละ 99.99 ทีย่ งั มไิ ด้ประกอบขนึ้ เป็นทองรูปพรรณหรอื ของ รูปพรรณ 20. พระราชบญั ญัติ แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรษั ฎากร (ฉบับที่ 46)พ.ศ.2561 แก้ไขในเรือ่ งใด? ตอบ : แก้ไขเรอ่ื งการหกั ลดหยอ่ นบตุ ร โดยใหห้ ักลดหย่อนได้ดังนี้ “บตุ รชอบด้วยกฎหมายของผมู้ ีเงินได้ หรอื บุตรชอบด้วยกฎหมายของสามีหรอื ภรยิ าของผู้มเี งนิ ได้ คนละ 30,000 บาท และสำหรับบตุ รชอบด้วยกฎหมายต้ังแต่คนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดในหรอื หลงั ปี พ.ศ. 2561 ให้ หักลดหยอ่ นได้เพิ่มอกี คนละ 30,000 บาท โดยในการนับลำดบั บุตรให้นับลำดบั ของบตุ รทกุ คนไมว่ ่าจะมี ชีวติ อยู่หรอื ไมก่ ็ตาม” 21. การยกเว้นภาษีเงินได้สำหรบั เงนิ ได้ที่ได้จ่ายเป็นค่าซือ้ หรอื คา่ จ้างทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์ หรอื คา่ ใช้ บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ จำนวนร้อยละ 100 ของรายจ่ายตามจำนวนที่ได้จา่ ยไปจรงิ แตไ่ ม่เกิน 100,000 บาทในแตล่ ะรอบระยะเวลาบญั ชตี ามมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวล รัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรษั ฎากร (ฉบบั ที่ 647) พ.ศ. 2560 มีหลักเกณฑอ์ ย่างไร? ตอบ : ต้องเปน็ ไปตามหลักเกณฑด์ ังต่อไปนี้ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

6 1. เป็นการจ่ายค่าซือ้ หรือค่าจา้ งทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์ หรอื ค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ซึง่ ไมร่ วมคา่ บำรุงรักษารายปี ให้แก่ ผู้ขาย ผรู้ ับจ้างทำ หรอื ผใู้ ห้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ทีไ่ ด้รับการ ขนึ้ ทะเบียนจากสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจทิ ลั 2. เป็นโปรแกรมคอมพิวเตอรท์ ี่ใช้ในการบริหารจัดการธรุ กิจด้านต่าง ๆ และเป็น โปรแกรม คอมพิวเตอร์ทีถ่ กู สร้างและพฒั นาข้นึ ในประเทศไทย 3. เปน็ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ที่นำมาหกั ค่าสึกหรอและค่าเสือ่ มราคาของทรัพย์สินได้ และอยใู่ น สภาพพร้อมใชง้ านตามประสงค์ภายในวันสิ้นรอบระยะเวลาบญั ชีทีม่ กี ารจ่ายค่าซือ้ หรอื คา่ จา้ งทำโปรแกรม คอมพิวเตอร์ หรอื คา่ ใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ 4. ไมเ่ ปน็ โปรแกรมคอมพิวเตอรท์ ีน่ ำไปใช้ในกิจการทีไ่ ด้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คลตามกฎหมาย วา่ ดว้ ยการส่งเสริมการลงทุน ไม่วา่ ท้ังหมดหรือบางสว่ น 5. โปรแกรมคอมพิวเตอร์ทีบ่ ริษัทหรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คลได้ซือ้ จ้างทำ หรือใช้บริการจะต้องไม่ เปน็ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ประเภทเดียวกนั กับโปรแกรมคอมพิวเตอรท์ ี่ได้ซื้อ จ้างทำ หรอื ใช้บริการในรอบ ระยะเวลาบัญชกี อ่ นหน้านั้น 6. ยกเว้นให้สำหรับเงินได้ที่จ่ายไปใน รอบระยะเวลาบัญชที ีเ่ ร่มิ ในหรอื หลงั วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2560 แต่ไมเ่ กินวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2562 22. “ค่าฝากครรภ์และค่าคลอดบุตร” ทีไ่ ด้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกีย่ วกับ ภาษีเงนิ ได้ (ฉบับที่ 331)ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 หมายถึงค่าใช้จ่ายใดบ้าง? ตอบ : หมายถึงค่าใช้จ่ายทีเ่ กิดขึน้ จากการรกั ษาพยาบาลอนั เนื่องมาจากการตง้ั ครรภแ์ ละคลอดบุตร ไม่ว่า จะเป็นคา่ ตรวจและรับฝากครรภ์ ค่าบำบดั ทางการแพทย์ คา่ ยาและคา่ เวชภัณฑ์ คา่ ทำคลอด และค่ากินอยู่ ในสถานพยาบาล 23. ผใู้ ดเป็นผู้ใชส้ ิทธิยกเว้นภาษีเงนิ ได้สำหรบั เงินได้ทีไ่ ด้จ่ายเป็นคา่ ฝากครรภ์และค่าคลอดบุตร? ตอบ : 1. กรณีมีเงินได้ฝา่ ยเดียว ให้ผู้มเี งินได้ได้รับยกเว้นตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 60,000 บาท 2. กรณีสามีภรยิ าต่างฝ่ายต่างมเี งินได้ (1) ถ้าต่างฝ่ายต่างยื่นรายการ ให้ภริยาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เตม็ จำนวนตามทีจ่ ่ายจริงแตไ่ มเ่ กิน 60,000 บาท (2) ถ้าตกลงยืน่ รายการและเสียภาษีรวมกนั โดยถือเอาเงินได้พึงประเมินของตนเป็นเงนิ ได้ของอกี ฝ่ายหนึ่ง ให้ผมู้ ีเงินได้ได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ตามจำนวนที่จา่ ยจริงแตไ่ มเ่ กิน 60,000 บาท 24. กรณีผมู้ ีเงนิ ได้หรอื คสู่ มรสจ่ายค่าฝากครรภ์และค่าคลอดบตุ รสำหรบั การตงั้ ครรภห์ ลายคราวในปีภาษี เดียวกนั ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้อย่างไร? ตอบ : ให้ได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้ตามจำนวนที่จา่ ยจริงสำหรับการตั้งครรภแ์ ต่ละคราว ๆ ละไมเ่ กิน 60,000 บาท นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

7 25. ถ้าผู้มเี งนิ ได้จา่ ยค่าฝากครรภใ์ นปีภาษี 2561 เป็นเงิน 20,000 บาทและไปจ่ายค่าคลอดบุตรในปีภาษี 2562 จำนวน 50,000 บาท จะได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้เท่าใด? ตอบ : ได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงในปีภาษี 2561 เป็นเงิน 20,000 บาท และได้รบั ยกเว้น ภาษีเงนิ ได้ตามจำนวนทีจ่ ่ายจรงิ ในปีภาษี 2562 เปน็ เงนิ 40,000 บาท ซึ่งรวมแลว้ ไม่เกิน 60,000 บาทต่อ คราว 26. หลักฐานในการนำมาแสดงเพื่อขอยกเว้นภาษีเงินได้คา่ ฝากครรภ์และค่าคลอดบุตรคืออะไร? ตอบ : ต้องมีเอกสารดงั ต่อไปนีม้ าแสดงเพื่อขอใช้สทิ ธิยกเว้นภาษีเงนิ ได้ 1. ใบรบั รองแพทยจ์ ากแพทย์ซึ่งได้ข้ึนทะเบียนรบั ใบอนญุ าตเปน็ ผปู้ ระกอบวิชาชีพเวชกรรมทีไ่ ด้ ตรวจและแสดงความเหน็ ว่า ผู้มเี งินได้หรอื คู่สมรสมีภาวะต้ังครรภ์ 2. ใบเสรจ็ รบั เงนิ หรอื หลกั ฐานอ่นื ใดที่แสดงว่า ผมู้ ีเงินได้หรอื คูส่ มรสได้จา่ ยค่าฝากครรภ์และคา่ คลอดบุตรให้แก่สถานพยาบาล 27. ถ้าผู้มีเงินได้ได้รับสิทธิสวสั ดิการคา่ รกั ษาพยาบาลของขา้ ราชการ เบิกคา่ คลอดบตุ ร 50,000 บาท จะ ยังมีสทิ ธิได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้อยู่หรือไม่? ตอบ : ได้รับยกเว้นในสว่ นที่ยงั ไม่เกิน 60,000 บาท คอื ได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้จากเงนิ ได้ 10,000 บาท 28. เงินได้ที่ได้จ่ายเปน็ คา่ อบรมสมั มนาของลูกจ้าง ณ ท้องที่ใดท้องที่หนึง่ ในจังหวัดทอ่ งเทีย่ วรอง หรอื ใน เขตพื้นทีท่ อ่ งเที่ยวอืน่ ใดที่อธิบดีประกาศกำหนด ที่จะได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ของบริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิติ บุคคล ต้องจ่ายคา่ อะไร? ตอบ : ต้องจา่ ยเป็นค่า 1. ค่าหอ้ งสมั มนา ซึ่งหมายความรวมถึง ค่าอาหารและเครื่องด่ืมจากการใช้หอ้ งสมั มนาตามปกติ ทางการค้า 2. รายจ่ายอืน่ ที่เกีย่ วข้องในการอบรมสัมมนา หมายความถึง ค่าใช้จ่ายเพื่อการจัดการ ค่าวิทยากร และคา่ วัสดอุ ุปกรณ์ที่ใชป้ ระกอบการอบรมสัมมนา เช่น คา่ เอกสารประกอบการอบรม ค่าจา้ งถ่ายเอกสาร ค่าบนั ทึกภาพและเสียง และคา่ จัดทำสื่อที่เกี่ยวข้องกบั หลักสตู รในการฝกึ อบรม 3. คา่ ขนส่ง หรอื รายจา่ ยอ่นื ที่เกี่ยวข้องในการอบรมสมั มนา 29. ให้บริษทั หรอื หา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คลซึ่งได้รับการรบั รองกิจการทีป่ ระกอบอตุ สาหกรรมเป้าหมายซึง่ ใช้ เทคโนโลยีหลกั เป็นฐานในกระบวนการผลติ และการให้บริการจากสำนกั งานพัฒนาวิทยาศาสตร์และ เทคโนโลยีแหง่ ชาติ ทีป่ ระสงค์จะได้รบั สิทธิยกเว้นภาษีเงนิ ได้ตามมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตาม ความในประมวลรษั ฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรษั ฎากร (ฉบับที่ 658) พ.ศ. 2561 ยื่นคำรอ้ งขออนมุ ตั ิต่อ อธิบดีกรมสรรพากรตามแบบคำขออนุมัตเิ ป็นผู้ประกอบการรายใหม่ (New Start-up) (ร.ม.1) ผ่านระบบ เครือข่ายอินเทอร์เน็ต ของกรมสรรพากร (http://www.rd.go.th) ภายในกำหนดเวลาใด? นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

8 ตอบ : ภายในวันที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2562 30. บริษัทหรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ ุคคลซึ่งดำเนนิ กิจการที่ประกอบอุตสาหกรรมเป้าหมายและได้รับอนมุ ัติแล้ว หากประสงคจ์ ะขอเพิม่ กิจการทีป่ ระกอบอุตสาหกรรมเป้าหมายหรอื เพิ่มประเภทสินค้าหรอื บริการใน อตุ สาหกรรมเป้าหมาย จะต้องยืน่ คำขอต่ออธิบดีกรมสรรพากรด้วยแบบใด? ตอบ : ยืน่ คำขอตามแบบแจง้ เพิ่มกิจการที่ประกอบอุตสาหกรรมเป้าหมายสำหรับผปู้ ระกอบการรายใหม่ (ร.ม. 2) 31. มีบิดามารดาที่เปน็ คนต่างดา้ วจะนำมาหักลดหยอ่ นค่าอุปการะเลี้ยงดไู ด้หรอื ไม่? ตอบ : หากเข้าหลกั เกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข ตามประกาศอธิบดีฯภาษีเงนิ ได้(ฉบับที่ 136) โดยกรอกเลข ประจำตัวประชาชนตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบียนราษฎรของบิดามารดาในแบบหนงั สือรับรองการหัก ลดหย่อนค่าอปุ การะเลี้ยงดูบิดามารดา (แบบ ล.ย.03) ใช้เป็นหลกั ฐานประกอบการหกั ลดหยอ่ นได้ 32. บริษทั ฯ จดทะเบียนตามกฎหมายไทยประกอบกิจการนำเที่ยวท้ังในประเทศไทยและต่างประเทศ ได้รบั นกั ทอ่ งเทีย่ วจากประเทศอังกฤษไปเทีย่ วที่สหรัฐอเมรกิ า ตอ้ งเสียภาษีมลู ค่าเพิ่มอย่างไร? ตอบ : กรณีการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรแกผ่ ู้รบั บริการในตา่ งประเทศ และได้มกี ารใช้บริการ น้ันในต่างประเทศทีเ่ ปน็ การให้บริการนำนักท่องเทีย่ วเดินทางไปทอ่ งเที่ยวยงั ตา่ งประเทศนนั้ ตอ้ งเสียภาษี ภาษีมูลค่าเพิม่ ในอัตราร้อยละ 7 เช่นเดียวกบั การจัดบริการนำนักท่องเที่ยวจากต่างประเทศมาท่องเทีย่ วใน ประเทศไทยและการให้บริการนำเที่ยวในประเทศ (โดยท่วั ไปการให้บริการในราชอาณาจักรและได้มีการใชบ้ ริการในต่างประเทศ จะได้รบั สิทธิเสีย ภาษีมลู ค่าเพิม่ ในอตั ราร้อยละ 0 แต่การนำเทีย่ วได้มขี ้อกำหนดไว้เปน็ กรณีพเิ ศษ) 33. อนสุ ญั ญาภาษีซ้อนที่มีผลใช้บังคับแล้ว ณ ปัจจุบนั มีใช้กับกีป่ ระเทศ? ตอบ : 61 ประเทศ(ลา่ สุดคือกมั พูชา) 34. อายุความการขอคืนอากรแสตมป์ จากการขายอสังหาริมทรัพย์และได้มีการชำระภาษีธรุ กิจเฉพาะไว้ แล้วคอื ข้อใด? ตอบ : ภายใน 10 ปี นบั แต่ทีไ่ ด้เสียอากรแสตมป์ไว้ 35. บริษทั เบียร์ไทย จำกดั จดทะเบียนตามกฎหมายไทย ประกอบกิจการขายเบียรโ์ ดยในรอบปี 2561 มี รายได้บางสว่ นมาจากเงนิ ปันผลคือ 1. เงินปนั ผลจากบริษทั เบียร์เสือ จำกัด (จดทะเบียนตามกฎหมายไทย) เป็นเงนิ 4 ล้านบาท 2. เงินปันผลจากบริษัท กดู๊ สาเก จำกัด (จดทะเบียนตามกฎหมายญี่ปุ่น) เป็นเงิน 8 ล้านบาท เงินปันผลทีบ่ ริษัท เบียร์ไทย จำกดั ได้รับ ตอ้ งนำมาเป็นเงนิ ได้เพือ่ เสียภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คลหรือไม่ เท่าใด? นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

9 ตอบ : เงินปันผลจากบริษทั เบียร์เสือ จำกดั นำมาคำนวณภาษีกึง่ หนึง่ เงินปันผลจากบริษทั ก๊ดู สาเก จำกดั นำมาคำนวณภาษีเต็มจำนวน รวมเปน็ เงินปนั ผลทีต่ อ้ งนำมาคำนวณภาษี 10 ล้านบาท 36. การโอนกิจการท้ังหมดของผู้ประกอบการจดทะเบียนให้แกผ่ ู้รับโอนซึง่ ยังไม่ได้จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องดำเนินการในระยะเวลาใด? ตอบ : ผโู้ อนยื่น ภพ.09 ก่อนวนั โอนกิจการไมน่ ้อยกวา่ 15 วนั ผู้รบั โอนยืน่ ภพ.01 และ ภพ.09 กอ่ นวนั รบั โอนกิจการไม่น้อยกว่า 15 วัน 37. ผเู้ สียภาษีอากรจะเข้าสู่ระบบยืน่ คำขอแก้ไขข้อมลู ภาษีเงนิ ได้หกั ณ ทีจ่ า่ ย (ป.ป.01) ได้อยา่ งไร? ตอบ : เข้าส่รู ะบบผ่านหน้าจอ “ระบบให้บริการภาษีเงินได้หกั ณ ทีจ่ ่ายสำหรับใช้งานออนไลน์(WHT Services System : SVS) 38. ระบบ SVS สามารถแก้ไขข้อมูลหน้าแบบแสดงรายการภาษีใดได้บ้าง? ตอบ : แก้ไขข้อมูลหน้าแบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้หกั ณ ที่จ่ายทกุ ประเภท 39. หอ้ งสนทนาซึ่งใชพ้ ดู คยุ สง่ ข้อเสนอแนะ หรอื สอบถามปญั หาในระบบงานภาษีเงนิ ได้หกั ณ ที่จ่าย (WHT) เรียกวา่ ห้องอะไร? ตอบ : หอ้ ง RD : WHT Chatbot 40. ภาษีซือ้ ทีผ่ ู้ประกอบการจดทะเบียนมสี ิทธิขอคนื หรือเครดิตได้ตามทีก่ ฎหมายกำหนด แต่ผปู้ ระกอบการ สละสทิ ธินั้น สามารถนำมาถือเปน็ รายจ่ายในการคำนวณภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คลได้หรือไม่? ตอบ : ถือเปน็ รายจา่ ยตอ้ งหา้ มเพราะเปน็ ภาษีซือ้ ทีผ่ ู้ประกอบการไม่ประสงค์ขอคืนหรอื ขอเครดิตภาษีเอง 41. เบยี้ ประกันภยั ประเภทใดเมือ่ ผู้เอาประกนั แจง้ ให้บริษทั ที่เอาประกันส่งข้อมลู การจ่ายเบีย้ ประกันให้ กรมสรรพากรแล้ว ผเู้ อาประกนั ไมต่ อ้ งใช้หลักฐานประกอบการขอลดหย่อนในการคำนวณภาษีอกี ? ตอบ : เบีย้ ประกันสุขภาพ 42. ตัวแทนคืนภาษีมลู ค่าเพิ่มให้แกผ่ ู้เดินทางออกนอกราชอาณาจักรในเมือง (VAT REFUND CENTER) คือ ผใู้ ด มสี ถานทีใ่ หบ้ ริการที่ใดบ้าง? ตอบ : บริษัทเคาเตอรเ์ ซอร์วิส จำกดั โดยใหบ้ ริการ 3 สาขา คอื 1. สาขา 877(เซเวน่ – ลิโด้) 2. สาขา 14542(เซเว่น – แบง๊ ค์คอกไนทบ์ าซาร์) 3. สาขา 14046(เซเวน่ – ผดุงด้าว(เยาวราช)) 43. ศนู ยก์ ลางธรุ กิจระหว่างประเทศ (International Business Center : IBC)ที่จะได้รบั สิทธิประโยชนท์ าง ภาษีตอ้ งมีคณุ สมบตั ิเชน่ ใด? ตอบ : ต้องมีคณุ สมบตั ิดังน้ี นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

10 1. มีทุนจดทะเบียนอย่างนอ้ ย 10 ล้านบาท 2. มีรายจ่ายในประเทศไทยตั้งแต่ 60 ล้านบาทขึ้นไป 3. มีพนกั งานอย่างนอ้ ย 10 คน (กรณีเปน็ การบริหารทางการเงินใหล้ ดลงเหลือ 5 คน) 44. IBC ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไร? ตอบ : IBC ได้รับสิทธิประโยชนท์ างภาษี ดังนี้ 1. ได้รับการลดอัตราภาษีตามรายจ่าย คือ ถ้ามีรายจ่าย 60 ล้านบาทขึ้นไป อัตราภาษีรอ้ ยละ 8 รายจ่าย 300 ล้านบาทขึ้นไป รอ้ ยละ 5 และรายจา่ ย 600 ล้านบาทขึ้นไป รอ้ ยละ 3 2. ยกเว้นภาษีเงนิ ได้สำหรบั เงินปนั ผลที่ได้รับจากบริษัทในเครือ 3. ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ใหก้ ับบริษัทตา่ งประเทศสำหรบั เงินปันผลหรอื ดอกเบยี้ ที่ได้รับจาก IBC 4. ลดภาษีเงนิ ได้ใหช้ าวต่างชาติ(expat)ที่ทำงานประจำใน IBC เหลือร้อยละ 15 อตั ราเดียว 45. วิสาหกิจชุมชนุ ที่มิใช่นิติบุคคลมีรายรบั เทา่ ใดจงึ มีหน้าที่ตอ้ งยื่นแบบแสดงรายการภาษี? ตอบ : เกินกว่า 60,000 บาทในปีภาษี 46. วิสาหกิจชุมชุนที่มิใชน่ ิติบคุ คลแตกต่างจากห้างหุ้นสว่ นสามญั หรอื คณะบคุ คลทีม่ ใิ ช่นิติบคุ คลอยา่ งไร? ตอบ : หา้ งหุ้นส่วนสามญั หรอื คณะบุคคลที่มใิ ชน่ ิติบคุ คลประกอบด้วยผรู้ ่วมหนุ้ หรือผู้ร่วมคณะตั้งแต่ 2 คน ขึน้ ไป แตว่ สิ าหกิจชมุ ชุนที่มิใชน่ ิตบิ คุ คลต้องประกอบด้วยผจู้ ัดตั้งต้ังแต่ 7 คนขึ้นไป 47. วิสาหกิจชุมชุนที่มิใช่นิติบุคคลมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทในปีภาษี มีหน้าทีท่ างภาษีอยา่ งไร? ตอบ : ต้องนำมาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงนิ ได้ต้ังแตบ่ าทแรก และหากประกอบการกิจการทีไ่ มไ่ ด้รบั ยกเว้น ภาษีมลู ค่าเพิ่ม ต้องจดทะเบียนภาษีมูลคา่ เพิ่มภายใน 30 วนั นบั แต่วันที่มีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท 48. Net Idol มีรายได้จากการการโชวต์ วั หรอื งาน Event ตา่ ง ๆ และการ Review สินค้า Advertorial หรอื Sponcer post ตามสอ่ื ออนไลนต์ ่าง ๆ ถือวา่ มีเงินได้ประเภทใดตามประมวลรัษฎากร? ตอบ : การ Review สินค้า ,Advertorial หรอื Sponcer post ตามส่ือออนไลนต์ ่าง ๆ ถือว่ามีเงินได้ตาม มาตรา 40(2) ส่วนรายได้จากการการโชวต์ ัวหรอื งาน Event ตา่ ง ๆ ถือวา่ มีเงินได้ตามมาตรา 40(8) 49. Angel Investor ที่ลงทนุ ในหุ้นเพือ่ จัดตั้งหรอื เพิ่มทุนใน Startup หากต้องการนำเงินลงทุนไปลดหย่อน ภาษีตอ้ งปฏิบตั ิตามเง่อื นไขอย่างไร? ตอบ : ต้องปฏิบัติตามเงือ่ นไขดงั น้ี 1. ต้องลงทนุ ในหนุ้ เพื่อจดั ตั้งหรอื เพิม่ ทนุ ใน Startup ที่จดทะเบียนตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2558 - 31 ธนั วาคม 2562 2. ต้องเป็นการลงทนุ ต้ังแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 - 31 ธันวาคม 2562 3. ต้องถือหุ้นไว้ไม่น้อยกวา่ 2 ปีตอ่ เน่อื งกัน นับแตว่ ันลงทุน 4. หักลดหยอ่ นได้เทา่ ทีจ่ ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกิน 100,000 บาท นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

11 50. สามีภรรยารว่ มกนั ประกอบกิจการมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท มีหน้าทีท่ างภาษีอย่างไร? ตอบ : หากประกอบการกิจการทีไ่ ม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลคา่ เพิ่ม ต้องจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่มภายใน 30 วัน นับแตว่ นั ทีม่ ีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ในนามของสามีภรรยา ซึ่งแยกเป็นหนว่ ยภาษีตา่ งหาก สว่ นภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา สามีภรรยาสามารถเลือกการยืน่ รายการภาษีได้ตามมาตรา 57 ฉ 51. ในการคืนภาษีมลู ค่าเพิ่มสำหรบั นกั ทอ่ งเที่ยว ที่จ่ายคืนไม่เกิน 30,000 บาท สามารถจา่ ยคืนเปน็ เงินสด ได้ โดยจา่ ยคืนเป็นเงินสกลุ ใดได้บ้าง? ตอบ : จา่ ยคืนเปน็ เงินสกลุ บาทเท่าน้ัน 52. นักท่องเทีย่ วที่ประสงค์ขอคืนภาษีมลู คา่ เพิ่มสำหรับนักท่องเที่ยวเป็นดร๊าฟท์ ตอ้ งระบุขอคืนเปน็ เงิน สกุลใด? ตอบ : ต้องระบุขอคืนเป็นเงินสกุลยูเอสดอลล่า หรอื สกลุ โยโร หรอื สกลุ ปอนด์ หรอื สกุลเยน สกลุ ใด สกุลหนง่ึ 53. นอกจากขอคืนเป็นเงินสดหรอื ดร๊าฟท์แล้ว นกั ท่องเที่ยวจะขอคืนภาษีมลู คา่ เพิ่มชอ่ งทางใดได้อกี ? ตอบ : ขอโอนเข้าบญั ชีบตั รเครดิต Master Card, Visa หรอื JBC 54. ในกรณีขอคนื ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับนักทอ่ งเทีย่ วเปน็ ดรา๊ ฟท์หรอื โอนเข้าบญั ชบี ัตรเครดิต ผขู้ อคืนตอ้ ง เสียค่าใช้จา่ ยหรอื ไม่? ตอบ : เสียคา่ ธรรมเนียมการทำธรุ กรรมของธนาคารและค่าไปรษณีย์ โดยหกั จากเงินภาษีที่ขอคืน 55. ในกรณีขอคนื ภาษีมลู ค่าเพิม่ สำหรับนกั ทอ่ งเที่ยวเปน็ ดรา๊ ฟทห์ รอื โอนเข้าบัญชบี ัตรเครดิต ผขู้ อคืนตอ้ ง เสียต้องเสีย คา่ ธรรมเนียมการทำธุรกรรมของธนาคารเท่าใด? ตอบ : กรณีขอคืนเปน็ ดรา๊ ฟท์ 103 บาท กรณีโอนเข้าบัญชบี ัตรเครดิต 107 บาท 56. สิทธิประโยชนท์ างภาษีของผู้ลงทุนในกองทนุ รวมโครงสรา้ งพ้ืนฐาน (Infrastructure Fund :IFF)คืออะไร? ตอบ : 1. ผลู้ งทุนทีเ่ ปน็ บคุ คลธรรมดาได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ปนั ผลเป็นเวลา 10 ปี 2. ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม่ ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ ให้แกเ่ จ้าของหรอื ผทู้ รงสิทธิใน ทรัพย์สินและกองทนุ รวมโครงสรา้ งพื้นฐาน สำหรับมูลค่าของฐานภาษี รายรับและการกระทำตราสารที่ เกิดจากการโอนทรัพย์สินที่เกีย่ วกับการประกอบกิจการโครงสรา้ ง โดยต้องแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากร และส่งมอบหนังสือรับรองพร้อมสำเนาสัญญาการโอนอสังหาริมทรัพย์ดงั กล่าวผ่านสรรพากรพืน้ ทีใ่ นเขต ท้องทีท่ ีผ่ ู้โอนอสังหาริมทรัพยม์ ีภูมิลำเนา หรอื สถานประกอบการตง้ั อยู่ หรอื ในเขตท้องทีท่ ี่อสงั หาริมทรพั ย์ ตั้งอยู่ ภายใน 30 วันทำการนับแต่วนั ทีจ่ ดทะเบียนสิทธิและนติ ิกรรมตามกฎหมาย 57.“กิจการโครงสร้างพ้ืนฐาน” หมายถึงกิจการอะไร? ตอบ : หมายถึงกิจการดังต่อไปนี้ นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

12 (1) ระบบขนส่งทางราง หรอื ทางทอ่ (2) ไฟฟ้า (3) ประปา (4) ถนน ทางพิเศษ หรือทางสมั ปทาน (5) ท่าอากาศยานหรอื สนามบิน (6) ท่าเรือน้ำลึก (7) โทรคมนาคม (8) พลังงานทางเลือก (9) ระบบบริหารจดั การนำ้ หรอื การชลประทาน (10) ระบบป้องกันภยั ธรรมชาติ ซึง่ รวมถึงระบบเตือนภยั และระบบจัดการเพื่อลดความรนุ แรงของ ภัยธรรมชาตทิ ีเ่ กิดขึน้ ด้วย 58. การตั้งตวั แทนเพื่อรบั คืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เดินทางออกไปนอกราชอาณาจกั ร ตามประกาศอธิบดีฯ เกีย่ วกบั ภาษีมลู ค่าเพิม่ ฉบับที่ 224 ต้องปฏิบัติอย่างไร? ตอบ : ผขู้ อคืนตอ้ งปฏิบตั ิดังน้ี 1. ต้องแตง่ ต้ังเป็นหนงั สือ 2. ตัวแทนที่แตง่ ต้ังต้องเปน็ ผทู้ ีไ่ ด้รบั อนุมัติจากอธิบดีให้เปน็ ตัวแทนเพื่อรบั คืนภาษีมูลคา่ เพิม่ ของผู้ เดินทาง 3. ผขู้ อคืนมสี ิทธิตง้ั ตวั แทนระหว่าง 1 ตุลาคม 2561 - 31 มีนาคม 2562 4. ขอคืนเป็นเงนิ สด จำนวนไม่เกิน 12,000 บาท 59. ตวั แทนเพือ่ รบั คืนภาษีมูลคา่ เพิม่ ตอ้ งมคี ณุ สมบตั ิอย่างไร? ตอบ : ต้องมีคุณสมบัติดังน้ี 1. เปน็ บริษัทหรอื หา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลทีต่ งั้ ข้ึนตามกฎหมายไทย 2. มีทนุ จดทะเบียนที่ชาระแล้ว ตั้งแต่ 25 ล้านบาทขึน้ ไป 3.เปน็ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม และไมเ่ คยมีประวัติเปน็ ผู้ออกหรอื ใช้ใบกำกบั ภาษีที่ ไม่ชอบด้วยกฎหมาย 4. มีวตั ถปุ ระสงค์เพื่อดำเนินการเป็นตวั แทนของผู้เดินทางออกไปนอกราชอาณาจักรในการขอคนื ภาษีมลู ค่าเพิ่มจากกรมสรรพากร ปรากฏอยใู่ นข้อหนึ่งข้อใดทีร่ ะบไุ ว้ในหนังสือรับรองนติ ิบคุ คล 5. มีพ้ืนทีใ่ นการให้บริการฯ ต้ังอยใู่ นเขตกรุงเทพมหานครและปริมณฑล 6. มีเครอ่ื งมอื วสั ดุอุปกรณ์ ระบบงานพืน้ ฐานด้านคอมพิวเตอรใ์ นการให้บริการเป็นตวั แทนคืน ภาษีมลู ค่าเพิม่ ให้แก่ผเู้ ดินทางออกไปนอกราชอาณาจักร นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

13 7. มีระบบเชอ่ื มต่อการคืนภาษีกบั เครื่องอา่ นหนงั สือเดินทาง และสามารถส่งข้อมูลการคืนภาษี ให้กับกรมสรรพากรได้ในทันที (Real Time) (ต้องยืน่ คำขออนุมัตติ ่ออธิบดีกรมสรรพากร ผ่านหวั หน้ากลุม่ บริหารการคืนภาษีมูลคา่ เพิม่ ให้แก่ นกั ทอ่ งเที่ยว) 60. ตวั แทนเพือ่ รับคืนภาษีมูลคา่ เพิ่มที่ได้รับอนมุ ตั ิจากอธิบดีกรมสรรพากร จะต้องดำเนินการอย่างไร? ตอบ : ตัวแทนที่ได้รบั อนุมตั ิจากอธิบดีกรมสรรพากร จะต้องดำเนินการ ดังนี้ 1. จัดให้มสี ถานประกอบการให้บริการ ในพืน้ ทีต่ ามทีไ่ ด้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร 2. จัดทำระบบการคืนภาษีฯ เพื่อนำส่งข้อมูลการคืนภาษีให้กับกรมสรรพากร แบบ Real Time 3. จดั ทำกล่องรับคำรอ้ งขอคืนภาษีมลู ค่าเพิม่ (Drop Box) จำนวน 3 กล่อง ติดต้ังไว้ ณ บริเวณ ด้านหน้าสำนักงานคืนภาษีมลู ค่าเพิม่ ให้แก่นกั ท่องเทีย่ วประจำท่าอากาศยานนานาชาติสุวรรณภมู ดิ ้าน ตะวันตก และด้านตะวนั ออก และบริเวณด้านหน้าสำนักงานคนื ภาษีมลู ค่าเพิม่ ให้แกน่ กั ทอ่ งเทีย่ วประจำทา่ อากาศยานนานาชาติดอนเมอื ง 61. สินค้าที่ผเู้ ดินทางออกไปนอกราชอาณาจกั รมีสทิ ธิขอคืนภาษีมูลคา่ เพิม่ ต้องมีลักษณะอย่างไร? ตอบ : สินค้าที่ผู้เดินทางออกไปนอกราชอาณาจักรมีสิทธิขอคืนภาษีมลู ค่าเพิม่ ต้องมลี กั ษณะ ดังน้ี 1. เป็นสินคา้ ที่นำไปพร้อมกับการเดินทางออกไปนอกราชอาณาจักร 2. ไมเ่ ปน็ สินคา้ ทีต่ อ้ งหา้ มนำออกนอกราชอาณาจักร อาวุธปืน วตั ถรุ ะเบิด อญั มณีทีย่ ังไม่ได้ ประกอบขึน้ เป็นตวั เรือนหรือของรูปพรรณ กรณีเป็นสินคา้ ที่สามารถบริโภคได้ในราชอาณาจกั ร ต้องบรรจหุ ีบหอ่ (Seal)ทีม่ สี ัญลักษณข์ อง ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนผนึกในลกั ษณะม่นั คง และให้มีขอ้ ความ “No Consumption made whilst in Thailand” ลงบนหีบหอ่ ซึง่ เห็นได้อย่างชดั เจน 3. เปน็ สินคา้ ที่ซือ้ จากผู้ประกอบการจดทะเบียนทีไ่ ด้รบั อนมุ ัติจากอธิบดีกรมสรรพากร ให้เปน็ ผู้มี สิทธิจัดทำคำรอ้ งขอคืนภาษีมลู คา่ เพิ่ม (ภ.พ. 10) และมูลคา่ ของสินค้าทีซ่ ือ้ ต้องมีจำนวนไม่น้อยกวา่ 2,000 บาท โดยซือ้ จากสถานประกอบการแหง่ ละจำนวนไม่น้อยกวา่ 2,000 บาทต่อวัน 4. ต้องนำออกภายใน 14 วันนับแตว่ ันทีม่ หี นังสอื แตง่ ตั้งตัวแทน แตไ่ ม่เกิน 60 วันนับแต่วันทีผ่ ู้ เดินทางออกไปนอกราชอาณาจกั รแจง้ ความประสงคข์ อคืนภาษี ใบกำกบั ภาษีทีป่ รากฏในคำร้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.10) ที่ผู้เดินทางออกไปนอก ราชอาณาจักร ได้แตง่ ต้ังตัวแทนเพือ่ ขอคืนภาษีมลู ค่าเพิ่ม ไม่สามารถนำไปใช้เพือ่ ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ทา่ อากาศยานระหว่างประเทศได้อีก ผเู้ ดินทางออกไปนอกราชอาณาจกั ร ต้องนำสินค้าและคำรอ้ งขอคนื ภาษีมลู ค่าเพิ่มพร้อมใบกำกับ ภาษีไปแสดงต่อเจา้ พนักงานศุลกากร ขณะเดินทางออกไปนอกราชอาณาจักร เพื่อประทบั รับรองในคำ ร้อง นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

14 62. กรณีสินค้าปรากฏข้อความ “Item No. ... must also be presented to Revenue Officer” ในคำร้องขอ คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเปน็ สินค้าประเภทอัญมณีทีป่ ระกอบขึน้ เป็นตัวเรือนหรอื ของรูปพรรณ ทองรูปพรรณ นาฬิกา แวน่ ตา ปากกา โทรศัพท์แบบพกพาหรอื สมารท์ โฟน คอมพิวเตอรแ์ บบพกพา กระเป๋า เข็มขัด ที่มมี ลู ค่าของสนิ ค้าแตล่ ะชนิ้ ต้ังแต่ 10,000บาท หรือสินค้าที่สามารถนำตดิ ตัวไปพร้อมกบั การเดินทางทีม่ ีมลู คา่ ของส้ินค้าต่อชิน้ ตั้งแต่ 50,000 บาทขึน้ ไป ผู้เดินทางตอ้ งทำอยา่ งไร? ตอบ : ผเู้ ดินทางต้องแสดงสินค้าดังกล่าวต่อเจ้าพนกั งานสรรพากร ณ จุดบริการคืนภาษีมูลค่าเพิม่ ภายหลังผ่านพิธีการตรวจคนเข้าเมือง เพือ่ ประทับรับรองการมีสินค้าลงในคำรอ้ งขอคืนภาษีมลู ค่าเพิ่ม เสรจ็ แล้วให้ผู้เดินทางนำคำร้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม พร้อมใบกำกบั ภาษีใส่ในกล่องรบั แบบคำรอ้ ง (Drop Box) ข้อสังเกต : การขอคืนภาษีมูลคา่ เพิ่มสำหรับผเู้ ดินทางออกนอกราชอาณาจกั ร ปกติจะขอคืนได้ทีท่ า่ อากาศยานนานาชาติ 10 แห่ง แต่กรณีขอคืนโดยตั้งตวั แทนขอคืนได้ที่ท่าอากาศยานสุวรรณภมู แิ ละทา่ อากาศยานดอนเมอื ง 2 แห่ง เท่าน้ัน 63. ระบบบริการ Tax Single Sign On (TAX SSO) หมายถึงระบบอะไร? ตอบ : ระบบบริการ Tax Single Sign On” หมายถึง ระบบบริการอิเลก็ ทรอนิกส์ ดา้ นภาษีของ 3 กรมภาษี โดยใช้ชือ่ ผู้ใช้งาน (Username) และรหัสผ่าน (Password) ชดุ เดียวในการเข้าสู่บริการของ 3 กรมภาษี “Confirmation Number” หมายถึง หมายเลขทีผ่ ู้ใชบ้ ริการได้รับหลังจากลงทะเบียนขอใช้ระบบ บริการ Tax Single Sign On ต้องนำไปยืน่ เพือ่ แสดงตวั ตนกบั กรมสรรพากรหรอื กรมสรรพสามิต “One Time Password (OTP)” หมายถึง รหัสที่ใช้ยืนยนั ตัวตนสำหรบั ทำรายการตา่ ง ๆ ในระบบ บริการ Tax Single Sign On โดยจะสง่ ไปยังหมายเลขโทรศพั ทม์ ือถือที่ใชใ้ นการตดิ ต่อ และนำมาใช้ได้เพียง ครั้งเดียว 64. จะสมัครใช้ระบบบริการ Tax Single Sign On อย่างไร? ตอบ : การสมคั รใชร้ ะบบบริการ Tax Single Sign On สามารถดำเนินการได้ดังนี้ 1. สมคั รใช้ระบบบริการผ่านอินเทอร์เน็ต เสร็จแล้วผขู้ อใช้บริการหรือผู้รับมอบอำนาจตอ้ งนำ Confirmation Number พร้อมเอกสารประกอบการลงทะเบียน ไปยื่นแสดงตัวตนกับเจ้าหน้าที่ของ กรมสรรพากร ณ สำนักงานสรรพากรพืน้ ที่ภมู ลิ ำเนาหรอื ทีส่ ถานประกอบการต้ังอยู่ หรอื ทีก่ องบริหารการ เสียภาษีทางอิเล็คโทรนกิ ส์ หรอื เจ้าหน้าที่ของกรมสรรพสามติ ภายใน 30 วัน นบั ถัดจากวันทีย่ ื่นคำขอ 2. เมือ่ ได้รับอนมุ ตั ิ ผใู้ ช้บริการตอ้ งใช้รหสั One Time Password (OTP) ในการสร้างผดู้ ูแลสาขา หรอื ผใู้ ช้งานในสาขา 3. ผใู้ ช้บริการ ผดู้ ูแลสาขา และผใู้ ช้งานในสาขา ต้องแจง้ อเี มลแอดเดรส (e-Mail Address) เพื่อรบั ข้อมลู ข่าวสาร จากระบบบริการ Tax Single Sign On นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

15 65. กรมสรรพากรมีประกาศให้ยกเลิกการใชส้ ำเนาบตั รประจำตวั ประชาชน เมอ่ื วันที่ 31 สิงหาคม 2561 เว้นแต่กรณีใด? ตอบ : เว้นแตก่ รณีดงั นี้ 1. ในกรณีจำเปน็ และต้องการสำเนาบัตรประจำตัวประชาชน ให้เจ้าหน้าที่ของกรมสรรพากร จัดทำข้ึนเองและหา้ มเรียกค่าใช้จ่าย 2. ในกรณีมอบอำนาจ ให้ใช้สำเนาบตั รประจำตวั ของผู้รับมอบอำนาจ รบั รองสำเนาถูกต้อง 66. ฝากหรือรับโอนเงนิ ทกุ บญั ชรี วมกนั มีจำนวนกีค่ ร้ังหรอื มียอดเงินรวมเท่าใดทีธ่ นาคารต้องรายงาน ข้อมลู ใหก้ รมสรรพากรทราบ? ตอบ : 1. ฝากหรอื รับโอนเงินทุกบญั ชรี วมกันปีละ 3,000 ครั้งขึ้นไป(ไมค่ ำนึงถึงจำนวนเงิน) 2. การฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชรี วมกนั ตั้งแต่ 200 คร้ัง และมียอดรวมของธุรกรรมฝากหรือรับ โอนเงนิ รวมกันตั้งแต่ 2 ล้านบาทขึน้ ไป 67. บริษทั หรอื ห้างหนุ้ ส่วนนิตบิ ุคคลทีร่ บั ผมู้ ีบตั รสวสั ดิการแห่งรัฐเข้าทำงานจะได้รับสิทธิประโยชน์ทาง ภาษีอยา่ งไร? ตอบ : 1. หักคา่ ใช้จ่ายได้ 1.5 เท่าของค่าจ้างที่จ่ายใหล้ ูกจ้างที่มบี ัตรสวัสดิการในส่วนทีไ่ ม่เกินร้อยละ 10 ของลูกจ้างท้ังหมด 2. ใช้สทิ ธิได้ตง้ั แต่ 1 มกราคม 2561 - 31 ธันวาคม 2562 68. เงื่อนไขการได้รับสิทธิประโยชนท์ างภาษีกรณีรบั ผมู้ ีบัตรสวัสดิการแห่งรัฐเข้าทำงานมอี ย่างไร ตอบ : 1. ในปีภาษีทีล่ ่วงมาแล้ว ผมู้ ีบตั รสวัสดิการฯ ที่รับเข้าทำงานต้องมเี งินได้ไม่เกิน 100,000 บาท 2. ใช้สทิ ธิได้เฉพาะรายทีจ่ า่ ยค่าจา้ งไม่เกิน 15,000 บาท/เดือน 3. ต้องจา่ ยค่าจา้ งผ่านบตั รสวสั ดิการแห่งรัฐ 69. มาตรการภาษีเพือ่ สง่ เสริมเกษตร ชุมชนและทุนมนุษย์มีหลกั การอย่างไร? ตอบ : เพือ่ เพิ่มรายได้ให้เกษตรกร สนบั สนุนสินค้าชุมชนและส่งเสริมคนไทยรักการอา่ น 70. มาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมเกษตร ชุมชนและทนุ มนุษย์ใหส้ ิทธิประโยชน์ทางภาษีอยา่ งไร? ตอบ : ให้บคุ คลธรรมดาสามารถนำค่าซือ้ สินค้าไปหักลดหยอ่ นในการคำนวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา ตามจำนวนทีจ่ ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,000 บาท โดยต้องซือ้ ระหว่างวันที่ 15 ธนั วาคม 2561 ถึงวันที่ 16 มกราคม 2562 และจะได้รับลดหยอ่ นตามที่จ่ายจริงในแต่ละปีภาษี แตร่ วมกนั 2 ปีภาษีแล้ว ตอ้ งไม่เกิน 15,000 บาท 71. สินค้าประเภทใดทีส่ ามารถใช้สทิ ธิประโยชน์ตามมาตรการภาษีเพื่อสง่ เสริมเกษตร ชุมชนและทุนมนษุ ย์ ให้สิทธิประโยชนท์ างภาษีได้? ตอบ : เป็นสินคา้ 3 ประเภท ดงั นี้ นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

16 1. ยางลอ้ รถยนต์ ยางลอ้ รถจักรยานยนต์และยางลอ้ รถจักรยาน ทีซ่ ือ้ จากผู้ประกอบการจด ทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม ซึ่งได้ซื้อยางลอ้ ดงั กล่าวมาจากผผู้ ลติ ที่ซือ้ วตั ถุดิบยางจากการยางแหง่ ประเทศไทย โดยผู้เสียภาษีตอ้ งมีหลักฐานการซือ้ สินค้าเปน็ ใบกำกับภาษีแบบเตม็ รปู และต้องมีคูปองแสดงการซื้อของ จากการยางแหง่ ประเทศไทย โดยคปู อง 1 ใบต่อยาง 1 เส้น(ข้อสังเกตคือต้องซือ้ จากผู้ประกอบการจด ทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม่ เท่านั้น) 2. สินค้าจากโครงการหน่งึ ตำบลหน่งึ ผลติ ภณั ฑ์ (OTOP) ที่ได้ลงทะเบียนกบั กรมการพฒั นาชุมชน โดยต้องมหี ลักฐานการซือ้ สินค้าเปน็ ใบเสร็จรบั เงนิ หรือใบกำกบั ภาษีแบบเตม็ รูปและต้องระบุว่าเปน็ รายการ ซือ้ สินค้าหน่งึ ตำบลหนึง่ ผลิตภณั ฑ์ (OTOP) 3. หนังสือ รวมถึงหนงั สือที่อยใู่ นรปู ของข้อมลู อเิ ลก็ ทรอนิกส์ (e-Book) แตไ่ ม่รวมถึงนติ ยสารและ หนงั สือพมิ พ์ โดยต้องซือ้ จากผู้ประกอบการที่เปน็ บริษทั หรอื ห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลและตอ้ งมีหลักฐานการ ซอื้ สินค้าเป็นใบเสร็จรบั เงนิ หรอื ใบกำกบั ภาษีแบบเต็มรูป(ข้อสงั เกตคือต้องซือ้ จากผปู้ ระกอบการที่เป็น บริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคลเทา่ น้ัน) 72. ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 335 (พ.ศ. 2561) “โฮมสเตย์ไทย” มีความหมายว่าอยา่ งไร? ตอบ : หมายความวา่ สถานที่พักช่ัวคราวซึง่ เจ้าของบ้านนำพืน้ ทีใ่ ช้สอยภายในบ้าน มาดัดแปลงเปน็ หอ้ งพักและจดั บริการสิ่งอำนวยความสะดวกตามสมควร โดยเรียกคา่ ตอบแทนจากผพู้ กั อันมีลกั ษณะเป็น การประกอบกิจการเพือ่ หารายได้เสริม และมีจำนวนไม่เกิน 4 ห้อง มีผพู้ กั รวมกนั ไม่เกิน 20 คน และได้ขนึ้ ทะเบียนกับกรมการทอ่ งเทีย่ ว กระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา 73. ผเู้ สียภาษีจะใช้สทิ ธิประโยชนจ์ ากความตกลงเพื่อการเว้นการเกบ็ ภาษีซ้อนระหวา่ งประเทศไทย – กมั พชู าได้เม่อื ใด? ตอบ : ผเู้ สียภาษีจะสามารถใช้ สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้ ต้ังแตว่ ันที่ 1 มกราคม 2561 เป็นต้นไป 74. ศูนยส์ ารนิเทศสรรพากร (RD Intelligence Center)1161 ให้บริการทกุ วนั ทำการปกติ (จนั ทร์ - ศกุ ร)์ เวลาใด? ตอบ : ให้บริการเวลา 08.30 - 18.00 น. นอกจากนี้ผใู้ ช้บริการยงั สามารถรบั ฟงั ข้อมลู อัตโนมัติและขอรับ เอกสารทางโทรสารได้ทกุ วันตลอด 24 ชัว่ โมงอกี ด้วย 75. หลักฐานการซือ้ ยางลอ้ รถในระหว่างวันที่ 15 ธนั วาคม 2561 - 16 มกราคม 2562 ทีจ่ ะนำมาขอ ลดหย่อนภาษีได้ประกอบด้วยอะไรบ้าง? ตอบ : 1. ใบกำกับภาษีแบบเต็มรปู 2. คปู องทีม่ ีตราประทบั ของรา้ นค้า 76. หนังสอื รวมถึง e-Book แต่ไม่รวมถึงนิตยสารและหนังสอื พิมพ์ ที่ผมู้ ีเงินได้ซื้อตามมาตรการภาษีเพื่อ ส่งเสริมเกษตร ชมุ ชน และทุนมนษุ ยจ์ ะต้องซือ้ จากผปู้ ระกอบการประเภทใด? นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

17 ตอบ : จะต้องซอื้ จากผู้ประกอบการที่เป็นบริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลและต้องมีหลกั ฐานการซื้อสนิ ค้า เปน็ ใบเสรจ็ รับเงนิ หรอื ใบกำกบั ภาษีแบบเต็มรูป แล้วแต่กรณี(ไม่จำเป็นต้องซือ้ จากผปู้ ระกอบการจด ทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม่ ) 77. นางสวย ได้ซื้อสนิ ค้า OTOP ทีไ่ ด้ลงทะเบียนกับกรมการพัฒนาชมุ ชน เม่อื วันที่ 16 ธนั วาคม 2561 เป็น เงิน 10,000 บาท ได้รบั หลกั ฐานเปน็ ใบเสร็จรบั เงนิ และซือ้ e-Book จากนายศักดิ์ เม่อื วันที่ 2 มกราคม 2562 เป็นเงิน 5,000 บาท ได้รับหลักฐานเป็นใบกำกับภาษีแบบเตม็ รปู และซือ้ ยางลอ้ รถยนต์ จากนายเสริม เมอ่ื วันที่ 10 มกราคม 2562 เป็นเงิน 15,000 บาท ได้รับหลักฐานเป็นใบกำกบั ภาษีอย่าง ย่อและคูปองที่มตี ราประทบั ของรา้ นค้าถูกต้อง นางสวยจะนำหลกั ฐานตา่ ง ๆ มาขอลดหย่อนภาษีได้ในปี ภาษีใด จำนวนเท่าใด? ตอบ : 1. ในปีภาษี 2561 หักลดหย่อนค่าซือ้ สินค้า OTOP ได้ 10,000 บาท 2. ในปีภาษี 2562 หักลดหยอ่ นไม่ได้เลยเนือ่ งจาก e-Book ไมไ่ ด้ซื้อจากผู้ประกอบการที่เปน็ บริษทั หรอื ห้างหุ้นสว่ นนิติบคุ คล และคา่ ซือ้ ยางลอ้ รถยนตไ์ ม่มีหลักฐานเปน็ ใบกำกับภาษีแบบเตม็ รปู 78. ถ้าการซื้อยางล้อรถยนต์ เมอ่ื วันที่ 10 มกราคม 2562 นางสวยได้รับหลกั ฐานเปน็ ใบกำกับภาษีแบบ เต็มรูปและคูปองที่มีตราประทบั ของรา้ นค้าถกู ต้อง นางสวยจะนำหลกั ฐานตา่ ง ๆ มาขอลดหยอ่ นภาษีได้ เทา่ ใด? ตอบ : ขอลดหยอ่ นภาษีได้ 5,000 บาท(เพราะเมือ่ รวมกับที่ลดหยอ่ นในปีภาษี 2561 แล้วตอ้ งไม่เกิน 15,000 บาท) 79. เงื่อนไขประการหนง่ึ สำหรบั ค่าซื้อยางล้อรถยนต์หรือรถจักรยานยนตท์ ีจ่ ะนำมาหักลดหย่อนภาษีได้คือ ต้องซอื้ จากบริษัทผู้ผลิตที่ซื้อยางพาราจากการยางแหง่ ประเทศไทยเทา่ น้ัน อยากทราบวา่ มีบริษทั ใดเข้า ร่วมโครงการนีบ้ ้าง? ตอบ : บริษัทผปู้ ระกอบการยางทีต่ กลงซื้อวตั ถดุ ิบยางจากการยางแห่งประเทศไทย เพือ่ นำไปผลติ ล้อยาง จำนวน 5 บริษทั ได้แก่ 1. บริษทั บริษัท อโี นเว รบั เบอร์ (ประเทศไทย) จำกดั (มหาชน) 2. บริษทั แมก็ ซิส อินเตอรเ์ นช่นั แนล (ประเทศไทย) จำกัด 3. บริษัท เอน็ .ดี. รับเบอร์ จำกดั (มหาชน) 4. บริษทั ดสี โตน จำกัด และ 5. บริษทั ยางโอตานิ จำกัด 80. ระบบขออนุมัติ จัดทำ สง่ มอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอเิ ลก็ ทรอนิกส์ผา่ นระบบ e-Tax Invoice by Email เรียกวา่ ระบบอะไร? ตอบ : ระบบ ก.อ.01 นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

18 81. ระบบ SDMS คือระบบอะไร? ปจั จบุ นั ทีใ่ ชง้ านอยู่คือ Version ใด? ตอบ : ระบบ SDMS คือระบบบริหารการเบิก จ่าย เก็บรักษา และจำหนา่ ยแสตมป์อากร ปัจจบุ ันที่ใช้งาน อยู่คือ Version 2 82. มาตรการภาษีการจัดต้ังศูนยก์ ลางธุรกิจระหว่างประเทศ (International Business Centre: IBC) เพื่อ ส่งเสริมใหไ้ ทยเป็นศนู ยก์ ลางธุรกิจของภูมิภาค ให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไรบ้าง? ตอบ : สิทธิประโยชน์ทางภาษีตามมาตรการภาษีการจัดต้ังศนู ยก์ ลางธุรกิจระหว่างประเทศ มีดงั นี้ 1. ลดอตั ราภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล สำหรับรายได้จากการให้บริการหรือการบริหารเงินแก่วิสาหกิจใน เครือในประเทศและในตา่ งประเทศ และค่าสทิ ธิทีไ่ ด้รับจากวิสาหกิจในเครือในประเทศและในต่างประเทศ เหลือรอ้ ยละ 8 หรอื 5 หรอื 3 ของกำไรสุทธิตามรายจ่ายในประเทศไทย 60 ล้านบาท หรอื 300 ล้านบาท หรอื 600 ล้านบาท แล้วแต่กรณี 2. ยกเว้นภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คล สำหรับเงนิ ปนั ผลทีไ่ ด้รบั จากวิสาหกิจในเครือในประเทศและ ต่างประเทศ 3. ยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ สำหรบั รายรับจากการบริหารเงินแก่วิสาหกิจในเครือในประเทศและ ตา่ งประเทศ 4. ลดอตั ราภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา ให้แกค่ นตา่ งดา้ วซึง่ ทำงานประจำ IBC เหลือรอ้ ยละ 15 ของ เงินได้พึงประเมิน 5. ยกเว้นภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คล ให้แกบ่ ริษัทหรอื ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่มไิ ด้ประกอบ กิจการในประเทศไทย สำหรับเงนิ ปันผลหรือดอกเบีย้ ที่ได้รบั จาก IBC 83. IBC ทีจ่ ะได้รับสิทธิประโยชนท์ างภาษีจะต้องปฏิบตั ิตามเง่อื นไขที่กรมสรรพากรกำหนดอย่างไร? ตอบ : ต้องปฏิบัติตามเงือ่ นไขทีก่ รมสรรพากรกำหนด ดงั น้ี 1. มที นุ จดทะเบียนอย่างน้อย 10 ล้านบาท 2. มีรายจ่ายในประเทศอย่างน้อย 60 ล้านบาท (ROH1, ROH2 และ IHQ ที่เปลี่ยนแปลงเปน็ IBC ไม่ ต้องใช้เงอ่ื นไขนี)้ 3. รายจ่ายของ IBC โดยใช้เง่ือนไขรายจ่ายของ ROH1, ROH2 และ IHQ เดิม) 4. มีพนกั งานอย่างน้อย 10 คน (กรณีมีเฉพาะการบริหารเงินแกว่ ิสาหกิจในเครือ ใหม้ ีพนักงานอยา่ ง น้อย 5 คน) 84. การแจ้งย้ายสถานประกอบการภาษีมลู ค่าเพิม่ จะต้องทำภายในกำหนดกี่วนั ? ตอบ : แจ้งก่อนย้ายออกไม่นอ้ ยกว่า 15 วัน และต้องแจ้งการย้ายเข้า ณ สำนกั งานสรรพากรพืน้ ที่สาขา ท้องทีท่ ีส่ ถานประกอบการแหง่ ใหม่ตั้งอยู่ ก่อนวันเปิด ไม่น้อยกว่า 15 วันพร้อมกับคืนใบทะเบียนมูลค่าเพิม่ (ภ.พ.20)ฉบบั เดิม นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

19 85. ส่วนราชการขายที่ดนิ ที่ซอื้ มาเพือ่ ก่อสร้างสำนักงานต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่? ตอบ : สว่ นราชการมฐี านะเป็นนิติบุคคล ตามมาตรา 77/1 แห่งประมวลรษั ฎากร ขายอสังหาริมทรพั ยท์ ีม่ ี ไว้ในการประกอบกิจการเฉพาะของนติ ิบคุ คลถือเป็นการขายอสังหาริมทรัพย์เปน็ ทางคา้ หรอื หากำไรต้อง เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามมาตรา 4(5) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 342) พ.ศ.2541 86. สำนกั งานปฏิรูประบบสุขภาพได้ทำสัญญาจ้างกรมประชาสัมพันธโ์ ฆษณางานใหส้ ำนกั งานฯ โดย สำนกั งานฯ ตอ้ งเสียค่าดำเนินการ เป็นเงินจำนวน 70,000 บาท ต้องปิดอากรแสตมป์หรือไม่? ตอบ : สัญญาจา้ งดงั กล่าว ถือเป็นการจา้ งทำของ ตามลกั ษณะตราสาร 4. แห่งบัญชอี ัตราอากรแสตมป์ ผรู้ บั จ้างเป็นผู้มีหนา้ ทีเ่ สียอากร แต่เน่ืองจากผู้รบั จ้างเป็นหน่วยงานราชการ ซึ่งเข้าลกั ษณะฝ่ายที่ตอ้ งเสีย อากรเป็นรัฐบาล กรณีดงั กลา่ วไม่เข้าลกั ษณะองคก์ ารของรัฐบาลที่ใช้ทนุ หรอื ทนุ หมนุ เวียนเพื่อ ประกอบการพาณิชย์ จงึ ไม่ต้องเสียอากรแสตมป์ ตามมาตรา 121 แห่งประมวลรัษฎากร 87. นกั เขียนได้รบั เงินได้จากการทำวรรณกรรม คอื การทำหนงั สือขายโดยนักเขียนต้องจดั พิมพ์ และ ดำเนนิ การขายเอง ถือเปน็ เงนิ ได้ประเภทใด และต้องหักภาษี ณ ทีจ่ ่ายเท่าใด? ตอบ : เงินได้ดังกลา่ วเข้าลักษณะเปน็ เงินได้จากการประกอบธรุ กิจ ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวล รัษฎากร หกั ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3 ตามข้อ 12/1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 88. เพื่อบรรเทาภาระผเู้ สียภาษีทีมภี าษีชำระเป็นจำนวนมาก กรมสรรพากรจงึ ให้มีการผอ่ นชำระตาม ระเบียบกรมสรรพากรว่าด้วยการผอ่ นชำระภาษีอากร พ.ศ.2560 แตม่ ขี ้อยกเว้นไม่ให้ผ่อนสำหรบั การยื่น แบบแสดงรายการภาษีในข้อใด? ตอบ : ไมใ่ หผ้ อ่ นสำหรบั การยื่นแบบแสดงรายการภาษีดังต่อไปนี้ 1. แบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 2. แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาครึ่งปี 3. แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บริษทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบุคคลครึ่งปี 4. แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิม่ 5. แบบแสดงรายการภาษีอ่ืน ๆ ที่ผู้มอี ำนาจอนุมัตใิ ห้ผ่อนชำระภาษีอากรกำหนด 89. ตามระเบียบกรมสรรพากรวา่ ด้วยการผอ่ นชำระภาษีอากร พ.ศ.2560 สรรพากรพืน้ ทีส่ าขามีอำนาจให้ ผ่อนชำระได้กี่งวด? ตอบ : ให้ผ่อนได้ 12 งวด โดยมีเช็คค้ำประกัน 90. ระเบียบกรมสรรพากรวา่ ดว้ ยการผ่อนชำระภาษีอากร พ.ศ.2560 กำหนดหลักการผอ่ นชำระภาษีไว้ อย่างไร? ตอบ : การผ่อนชำระภาษีอากร นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

20 1. การผอ่ นชำระภาษีอากร ให้ผ่อนชำระเปน็ งวดรายเดือนโดยให้เฉลี่ยงวดละเท่า ๆ กันทกุ งวด เว้น แตง่ วดสุดท้ายอาจชำระน้อยหรือมากกวา่ งวดอ่ืนได้ 2. การไมช่ ำระภาษีอากรงวดใดงวดหน่งึ ภายในกำหนดเวลา ผู้ขอผ่อนชำระภาษีอากรหมดสิทธิการ ผ่อนชำระ และต้องชำระภาษีอากรทีค่ ้างอยทู่ ั้งจำนวนพร้อมกับเงินเพิ่มทีต่ อ้ งชำระตามกฎหมายทันที 3. ผขู้ อผ่อนชำระภาษีอากรต้องชำระภาษีอากรงวดแรกทันทีพร้อมกบั การยื่นแบบ ท.ป.2(แบบขอ ผ่อนชำระ) เว้นแต่ผมู้ ีอำนาจอนุมัติให้ผ่อนชำระภาษีอากรจะสงั่ เปน็ อย่างอ่นื 4. การผอ่ นชำระภาษีอากรใหน้ ำจำนวนเงนิ ที่ชำระไปหกั จากภาษีกอ่ นจนหมดแลว้ จึงนำไปหกั จาก เงินเพิ่มและเบี้ยปรับตามลำดับ 91. การแสดงเจตนาอุดหนุนเงินภาษีให้แก่พรรคการเมือง ผเู้ สียภาษีที่จะอดุ หนุนเงินภาษีได้ตอ้ งเปน็ บคุ คล ธรรมดา มีสญั ชาติไทย และเมื่อคำนวณภาษีตามประมวลรษั ฎากรตามแบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บคุ คล ธรรมดาประจำปีแล้วมภี าษีทีต่ อ้ งชำระโดย (ไมต่ ้องคำนึงถึงภาษีหกั ณ ที่จ่าย) ผู้เสียภาษีสามารถแสดง เจตนาอดุ หนุนเงินภาษีให้แก่พรรคการเมืองได้เทา่ ใด? ตอบ : ไมเ่ กินจำนวนภาษีทีต่ อ้ งชำระน้ัน ทั้งนี้ ไมเ่ กิน 500 บาท ให้ใชบ้ ังคบั สำหรับการแสดงเจตนาอุดหนุน เงินภาษีในการยืน่ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาประจำปีภาษี พ.ศ. 2561 ทีต่ อ้ งยื่นรายการ ใน พ.ศ. 2562 เป็นต้นไป(เดิมแสดงความจำนงอุดหนุนเงนิ ภาษีให้พรรคการเมืองได้ 100 บาท) 92. นายอตั คดั ได้รับหนงั สือแจง้ การประเมินภาษีให้ชำระภาษีเพิม่ เตมิ 5,000 บาท นายอตั คดั จะขอชำระ เปน็ 3 งวดได้หรอื ไม่ และถ้าขอชำระเปน็ 3 งวดได้ นายอัตคัดต้องเสียเงินเพิม่ หรอื ไม่? ตอบ : นายอตั คัดขอชำระเปน็ 3 งวดได้ งวดที่หนึ่งต้องชำระภายใน 30 วันนับแตว่ ันได้รับแจ้งจำนวนภาษีที่ ประเมิน งวดทีส่ องต้องชำระภายในหน่งึ เดือนนบั แต่วนั สุดท้ายทีต่ อ้ งชำระงวดทีห่ นึ่ง และงวดทีส่ ามตอ้ ง ชำระภายในหน่งึ เดือนนับแต่วนั สุดท้ายที่ตอ้ งชำระงวดที่สอง แตไ่ มไ่ ด้รบั การยกเว้นการเสียเงินเพิ่มตาม มาตรา 27 93. นายผอ่ นได้ยืน่ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา คำนวณแล้วมภี าษีต้องชำระ 6,100 บาท นายผอ่ นขอชำระเปน็ 3 งวด งวดแรกชำระเมือ่ วนั ที่ 15 มกราคม 2561 งวดที่ 2 ต้องชำระภายในวนั ที่ใด? ตอบ : ต้องชำระภายในวนั ที่ 30 เมษายน 2561 และงวดที่สามตอ้ งชำระภายในวันที่ 31 พฤษภาคม 2561 94. ในปีภาษี 2561 นายไก่มีเงินได้สุทธิ 700,000 บาท นายไกต่ ้องเสียภาษีเทา่ ใด? ตอบ : 57,500 บาท 95. แบบแสดงรายการทีม่ ีการขอคืนภาษี และยืน่ ต่างท้องที่ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ใดมีหน้าทีพ่ ิจารณา คืนเงนิ ภาษี? ตอบ : สำนกั งานภาษีสรรพากรพืน้ ทีท่ ้องทีต่ ามภมู ลิ ำเนาของผเู้ สียภาษี 96. เมื่อได้รบั แบบแสดงรายการตา่ งท้องทีไ่ ว้แล้ว ต้องจัดส่งไปที่ใด? นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

21 ตอบ : ให้นำส่งสำนักงานสรรพากรภาคทีเ่ กี่ยวข้อง(ตามภมู ิลำเนาของผู้เสียภาษี)โดยเรว็ ที่สดุ แตไ่ มเ่ กิน 7 วนั ทำการนับแตว่ ันได้รบั แบบแสดงรายการจากผู้เสียภาษี 97. การยืน่ คำขอใบแทนทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิ่มผ่านเครอื ข่ายอินเทอร์เน็ตขอได้ทีเ่ ครือข่ายใดในวันเวลาใด? ตอบ : ดำเนนิ การที่เวบ็ ไซตข์ องกรมสรรพากร http://www.rd.go.th ได้ทุกวันตลอด 24 ชวั่ โมง 98. มาตรการภาษีเพื่อสนบั สนุนธุรกิจประกอบกิจการในเขตพฒั นาเศรษฐกิจพิเศษเฉพาะกิจภาคใต้ 5 จังหวดั ประกอบด้วย นราธิวาส, ปัตตานี, ยะลา, สงขลา และสตูล ในปี 2561-2563 คือการลดภาษีให้แก่ ผมู้ ีเงินได้ทีม่ สี ถานประกอบกิจการในพืน้ ที่ดงั กล่าว มาตรการดังกล่าวลดภาษีอะไรบ้างและในอัตราเท่าใด? ตอบ : 1. ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา สำหรับผทู้ ีม่ เี งินได้ตามมาตรา 40(7)และ(8) ร้อยละ 0.1 ของเงนิ ได้พึง ประเมิน 2. บริษัทห้างหุ้นสว่ นนิติบุคคล ลดอตั ราภาษีเงินได้เหลือรอ้ ยละ 3 ของกำไรสทุ ธิ 3. ลดภาษีเงนิ ได้ หัก ณ ทีจ่ ่ายจากขายอสงั หาริมทรพั ย์ เหลือรอ้ ยร้อยละ 0.1 99. บริษทั หรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ คุ คลในเขตพฒั นาพเิ ศษเฉพาะกิจ มีทุนทีช่ ำระแล้วในวนั สุดท้ายของรอบ ระยะเวลาบัญชไี มเ่ กิน 5 ล้านบาทและมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชี ไม่เกิน 30 ล้านบาท ที่จดทะเบียนจัดตงั้ ข้ึน ตง้ั แตว่ ันที่ 1 ต.ค. 58 - 31 ธ.ค. 63 มีรายได้จากการขายสินค้า และการใหบ้ ริการในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจของกิจการทีป่ ระกอบอตุ สาหกรรมเป้าหมาย หรอื รายได้ เกี่ยวเนือ่ งกบั การประกอบกิจการ อย่างใดอยา่ งหนึ่งหรือรวมกนั ไม่นอ้ ยกว่าร้อยละ 80 ของรายได้ท้ังหมด ในรอบระยะเวลาบญั ชี ขออนุมตั จิ ากอธิบดีเพือ่ ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ ได้กี่รอบระยะบญั ชี? ตอบ : ให้ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงนิ ได้สำหรบั กำไรสุทธิเป็นระยะเวลา 5 รอบระยะเวลาบญั ชีนบั แตว่ ันถดั จากวันที่ได้รบั อนุมตั ิจากอธิบดี สำหรับรอบระยะเวลาบัญชดี งั ต่อไปนี้ 1. ในกรณีทีร่ อบระยะเวลาบัญชีเร่ิมในหรอื หลงั วนั ที่ยื่นคำรอ้ งขอและได้รับอนมุ ตั จิ ากอธิบดี ให้นับรอบระยะเวลาบัญชนี ้ันเปน็ รอบระยะเวลาบัญชแี รก หรอื 2. ในกรณีที่มกี ารยื่นคำร้องขอและได้รับอนุมัติจากอธิบดีระหว่างรอบระยะเวลาบัญชใี ดให้นบั รอบ ระยะเวลาบัญชนี ั้นเป็นรอบระยะเวลาบัญชแี รก แม้ว่ามีระยะเวลาน้อยกวา่ สิบสองเดือนก็ตาม 100. ผมู้ ีเงนิ ได้ที่จะได้รับสิทธิลดอตั ราภาษีเงนิ ได้ในการหกั ภาษี ณ ทีจ่ ่าย เหลอื อัตราร้อยละ 3 ของเงนิ ได้ ทีไ่ ด้รบั เน่ืองจากการจา้ งแรงงานจากบริษทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ ุคคลซึง่ มีสถานประกอบกิจการตง้ั อยู่ใน เขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ (ท้องทีจ่ ังหวัดนราธิวาส จังหวดั ปัตตานี และจังหวัดยะลา ตั้งแต่วันที่ 27 กันยายน พ.ศ. 2559 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2563 ต้องมีคณุ สมบตั ิอยา่ งไร? ตอบ : ผมู้ ีเงินได้ที่จะได้รบั สิทธิ ต้องมีคณุ สมบัติดังน้ี 1. เปน็ แรงงานฝมี อื หรอื ผเู้ ช่ยี วชาญทีม่ คี ณุ สมบัติตามทีอ่ ธิบดีประกาศกำหนด 2. เปน็ ลูกจ้างตามสัญญาจา้ งแรงงาน มีระยะเวลาการทำงานไมน่ อ้ ยกวา่ 1 ปี ในบริษัท นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

22 หรอื ห้างหุ้นสว่ นนิติบคุ คลซึ่งมสี ถานประกอบกิจการต้ังอยู่ในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ โดยบริษทั หรอื ห้าง หนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คลน้ันได้แจ้งการจา้ งลูกจ้างดงั กล่าวตอ่ สำนักงานสรรพากรพืน้ ที่ ก่อนจา่ ยเงนิ ได้ใหล้ กู จา้ ง ครั้งแรกของการจ้างแรงงาน 3. กอ่ นเข้าทำงานกบั บริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คลตาม 2. ผู้มีเงินได้ต้องมีภูมิลำเนาอย่นู อก เขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจและไม่ได้ทำงานอยู่ในเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจ หรือกรณีผู้มเี งินได้ได้ทำงานใน เขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจมากอ่ นการเข้าทำงานกบั บริษทั หรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลตาม 2. จะต้องเป็นการ เข้าทำงานเมื่อพน้ กำหนด 1 ปี นบั แต่วันที่การจ้างงานในเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจคร้ังก่อนได้สนิ้ สุดลง 4. ในปีภาษีทีใ่ ช้สิทธิลดอตั ราภาษีเงนิ ได้ ผมู้ ีเงินได้ตอ้ งอยู่ในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ ไมน่ ้อยกวา่ 180 วนั ในปีภาษีนนั้ 5. กรณีประสงคจ์ ะยกเลิกการใชส้ ิทธิลดอัตราภาษีเงนิ ได้ ให้บริษทั หรือห้างหนุ้ สว่ นนิติบุคคล ตาม 2. แจ้งตอ่ สำนักงานสรรพากรพนื้ ทีท่ ี่ได้แจ้งการจ้างลูกจ้างเพือ่ ขอใช้สทิ ธิลดอัตราภาษีเงนิ ได้ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

23 แนวคำถามชุดท่ี 2 1. นายบญุ หนกั เป็นพนกั งานบริษทั ได้รับเงนิ เดือนๆ ละ 50,000 บาท มคี ูส่ มรสชือ่ บญุ น้อย ไมม่ ีเงนิ ได้ ในปี ภาษีนางบุญน้อยได้บริจาคเงนิ สร้างโบสถไ์ ปเป็นเงิน 30,000 บาท นายบญุ หนกั สามารถนำมาหกั เปน็ ค่า ลดหยอ่ นในการคำนวณภาษีได้เทา่ ใด? ตอบ : ผมู้ ีเงินได้จะนำเงินบริจาคของคสู่ มรสทีไ่ มม่ ีเงนิ ได้มาหักค่าลดหย่อนไม่ได้ 2. นายเอกเป็นพนกั งานของบริษทั จตั วา โดยบริษทั สง่ ไปทำงานประจำที่สาขาชลบุรีโดยนายเอกได้รบั เงินเดอื นๆ ละ 30,000 บาท เงนิ ประจำตำแหน่งเดือนละ 10,000 บาท เงนิ โบนัส 200,000 บาท นายเอก ได้พักอยชู่ ้ันบนของอาคารสำนักงานซึ่งบริษัทจดั ไว้เป็นทีพ่ ักพนักงานโดยไม่เสียค่าเชา่ เมอ่ื สิน้ ปีภาษีนาย เอกต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีแสดงจำนวนเงินได้พึงประเมนิ จำนวนเท่าใด? ตอบ : นายเอกยืน่ เสียภาษีจากยอดเงินได้พึงประเมิน 776,000 บาท (การคำนวณคา่ ของผลประโยชนเ์ พิ่ม จากการได้พกั อาศัยในบ้านพักของนายจ้างให้คำนวณในอตั ราร้อยละ 20 ของเงนิ เดือนหรอื ค่าจา้ งรวมท้ัง เงินเพิ่มต่าง ๆ ตลอดปี (ไม่รวมเงินโบนสั ทีจ่ ่ายเป็นรายปี) 3. บริษัท รวยไมเ่ ลิก มที นุ จดทะเบียน 10 ล้านบาท ดำเนินกิจการมา 5 ปี ในปีที่ 4 บริษัทมีกำไร 2 ล้าน บาท และมีเงินสะสมกำไรจากปีกอ่ นๆ อีก 1 ล้านบาท แตใ่ นปีที่ 4 นีบ้ ริษัทประกาศไมจ่ ่ายเงนิ ปนั ผล แตไ่ ป จดทะเบียนลดทุนคืนเงนิ ให้ผถู้ ือหนุ้ 5 ล้านบาท การลดทนุ ดังกลา่ วจะนำไปถือเป็นเงินได้พึงประเมินของผู้ ถือหนุ้ ได้จำนวนเทา่ ใด? ตอบ : การลดทนุ ดงั กล่าวจะนำไปถือเป็นเงินได้พึงประเมินของผถู้ ือหนุ้ ได้ 3 ล้านบาท (เงินได้ตาม ม.40(4) ได้แก่ดอกเบีย้ และเงนิ ปนั ผลตา่ ง ๆ ดังนี้ (ง) เงินลดทุนของบริษัทฯ เฉพาะที่จา่ ยไม่เกิน กว่ากำไรและเงินที่กันไว้รวมกัน) 4. นายมีโชคมีเงินได้ในปีภาษีที่ลว่ งมา 500,000 บาท นอกจากนีย้ ังได้รับเงินปนั ผลจากบริษทั ฯ ซึง่ เสียภาษี เงินได้นติ ิบคุ คลแล้วในอตั ราร้อยละ 20 ของกำไรสุทธิ จำนวน 200,000 บาท นายมีโชคต้องยืน่ แบบแสดง รายการภาษีแสดงจำนวนเงินได้พึงประเมนิ และเครดิตภาษีจำนวนเท่าใดจงึ จะถกู ต้อง? ตอบ : เงินได้พึงประเมิน 750,000 บาท เครดิตภาษี 50,000 บาท การคำนวณ เครดิตเงินปันผล = เงินปันผล X อัตราภาษี/(100 - อัตราภาษี) = 200,000 X 20/(100-20) = 50,000 บาท เงินได้พึงประเมิน = เงินได้ท้ังหมดในปีภาษี + เงินปนั ผล + เครดิตเงนิ ปนั ผล(500,000 + 200,000 + 50,000 = 750,000 บาท) 5. การยื่นแบบและชำระภาษีออนไลน์ (E-Filing) ปัจจุบันยื่นได้กีแ่ บบ? ตอบ : ปัจจบุ ัน รวม 15 แบบ คอื 1. ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา (6 แบบ) ภ.ง.ด.90, ภ.ง.ด.91, ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.1, ภ.ง.ด.2, ภ.ง.ด.3 นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

24 2. ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล (6 แบบ) ภ.ง.ด.50, ภ.ง.ด.51, ภ.ง.ด.52, ภ.ง.ด.53, ภ.ง.ด.54, ภ.ง.ด.55 3. ภาษีมลู ค่าเพิ่ม (2 แบบ) ภ.พ.30, ภ.พ.36 4. ภาษีธุรกิจเฉพาะ (1 แบบ) ภ.ธ.40 6. นายดำได้กู้ยืมเงินจากนายแดงซึ่งอยู่ในประเทศไทย และนายเซ็งชาวเขมร โดยเมอ่ื ถึงกำหนดนายแดงจะ เดินทางมาเกบ็ ดอกเบีย้ เอง ส่วนนายเซง็ นายดำต้องโอนเงินคา่ ดอกเบีย้ ไปให้ทีป่ ระเทศกมั พูชา นายดำมี ภาระหน้าทีท่ างภาษีสำหรบั เงินค่าดอกเบยี้ ที่จ่ายใหน้ ายแดงและนายเซง็ อย่างไร? ตอบ : หกั ภาษี ณ ทีจ่ ่าย จากเงนิ ที่จ่ายให้นายเซ็งในอัตราร้อยละ 15 ส่วนเงินที่จ่ายใหน้ ายแดงไม่ต้องหกั (บคุ คลธรรมดาจ่ายดอกเบี้ยใหแ้ ก่บุคคลธรรมดาซึง่ ไม่ได้เป็นผู้อยูใ่ นประเทศไทย ต้องหกั ณ ที่จา่ ยร้อยละ 15 ตามมาตรา 50(2)(ก) แตถ่ ้าจา่ ยใหบ้ ุคคลซึ่งอยูใ่ นประเทศไทยไม่ตอ้ งหัก) 7. ทรัพย์สินประเภทเครอ่ื งคอมพิวเตอร์ เครื่องจกั ร หรอื โรงงานของวสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ่ มหัก ค่าเสื่อมราคาอย่างไรจึงจะถกู ต้อง? ตอบ : หกั ค่าเสื่อมราคาได้ดังน้ี 1. เครือ่ งคอมพิวเตอรใ์ ห้หกั คา่ เส่อื มราคาเบือ้ งตน้ ร้อยละ 40 สว่ นทีเ่ หลือให้ทยอยหกั ภายใน 3 ปี 2. เครื่องจักรใหห้ ักค่าเสื่อมราคาเบือ้ งตน้ ร้อยละ 40 ส่วนทีเ่ หลอื ให้ทยอยหกั ภายใน 5 ปี 3. โรงงานใหห้ ักค่าเสือ่ มราคาเบือ้ งตน้ รอ้ ยละ 25 สว่ นที่เหลอื ให้ทยอยหักภายใน 20 ปี 8. บริษัทขาส้ัน ถือหนุ้ ในบริษทั คอซอง ร้อยละ 25 ของหนุ้ ท้ังหมด แตบ่ ริษัทคอซองไมไ่ ด้ถือหุ้นในบริษัทขา ส้ันแต่อย่างใด ตอ่ มาบริษทั ขาสั้นได้รับเงินปนั ผลจากบริษทั คอซอง เป็นเงิน 1 ล้านบาท บริษัทขาสั้นตอ้ งนำ เงินปันผลดงั กล่าวมาถือเปน็ รายได้อย่างไร? ตอบ : บริษัทที่ถือหุ้นในบรษิ ทั ทีจ่ า่ ยเงนิ ปนั ผลไมน่ ้อยกว่ารอ้ ยละ 25 ของหนุ้ ท้ังหมด และบริษทั ผู้จ่ายเงิน ปนั ผลไมไ่ ด้ถือหนุ้ ในบริษัทผู้รับเงินปันผล ไม่ต้องนำเงินปนั ผลน้ันมาคำนวณเป็นรายได้ 9. บริษัท มที ุนจดทะเบียนได้รับชำระแล้ว 500 ล้านบาท มรี ายได้จากกิจการ 1,000 ล้านบาท ในรอบบัญชี บริษทั จ่ายคา่ รับรองไป 5 ล้านบาท บริษทั ฯ จะนำค่ารับรองมาหกั เปน็ คา่ ใชจ้ ่ายได้เทา่ ใด? ตอบ : นำคา่ รับรองมาหักเป็นค่าใชจ้ ่ายได้ 3 ล้านบาท (คา่ รบั รองตอ้ งไม่เกินร้อยละ 0.3 ของรายได้หรอื ของเงนิ ทุนที่ได้ชำระแล้ว แล้วแตอ่ ยา่ งใดจะมากกว่า ท้ังน้ีสงู สุดไมเ่ กิน 10 ล้านบาท) 10. บริษัทฯ ได้รบั รองและซื้อของที่ระลึกใหล้ ูกค้าชาวต่างประเทศของบริษัทฯ 3 คน คนละชิน้ ๆ ละ 4,000 บาท บริษทั ฯ จะนำรายจ่ายดังกล่าวมาหกั เปน็ รายจา่ ยในการคำนวณกำไรสทุ ธิได้เท่าใด? ตอบ : นำรายจา่ ยดังกล่าวมาหักเปน็ รายจา่ ยในการคำนวณกำไรสุทธิได้ 6,000 บาท(คา่ สง่ิ ของที่ให้แก่ บคุ คลซึ่งได้รับการรับรองไม่เกินคนละ 2,000 บาท ในแต่ละคราวทีม่ กี ารรับรอง) 11. บริษทั ฯ มีผลประกอบการดงั น้ี รอบปี 2555 ขาดทนุ สทุ ธิ 500,000 บาท นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

25 รอบปี 2556 ขาดทุนสุทธิ 300,000 บาท รอบปี 2557 กำไรสุทธิ 200,000 บาท รอบปี 2558 กำไรสุทธิ 100,000 บาท รอบปี 2559 ขาดทุนสทุ ธิ 100,000 บาท รอบปี 2560 กำไรสุทธิ 200,000 บาท รอบปี 2561 กำไรสุทธิ 500,000 บาท ในรอบปี 2561 บริษทั ฯ มีกำไรหรือขาดทุนสะสมเทา่ ใด? ตอบ : บริษทั ฯ มีกำไรสะสม 100,000 บาท(ผลขาดทนุ รอบปี 2555 ยกไปใช้ได้ถึงปี 2560 หักกลบกับ กำไรรอบปี 2557,2558 และ 2560 หมดพอดี ส่วนกำไรของรอบปี 2561 หกั ผลขาดทนุ รอบปี 2556 และ ปี 2559 รวม 400,000 บาท มีกำไรสะสมคงเหลอื 100,000 บาท 12. กรณีวนั สดุ ท้ายของการยืน่ แบบผา่ นอินเทอร์เนต็ หลงั จากกดตกลงในหนา้ Login ระบบจะมีขอ้ ความ แจ้งเตือนกำหนดเวลาให้ยืน่ แบบให้เสรจ็ ภายในเวลาใด? ตอบ : ภายในเวลา 24.00น. 13. กำหนดเวลาการยืน่ แบบ ภ.ง.ด.1 ก กรณีจ่ายเงนิ ได้ตามมาตรา 40(2) คือขอ้ ใด? ตอบ : ภายในเดือนมกราคมของปีถัดไป 14. การขอแก้ไขข้อมูลภาษีเงนิ ได้หัก ณ ที่จ่าย (ป.ป.01) มีหลักเกณฑอ์ ย่างไร? ตอบ : มหี ลักเกณฑ์ดงั น้ี 1. รายการที่ขอแก้ไขต้องไม่เปน็ รายการเกีย่ วกับเงินได้พึงประเมินหรอื ภาษีหัก ณ ทีจ่ า่ ย 2. ไมเ่ ป็นการเปลีย่ นช่อื จากบุคคลหนึง่ เป็นอีกบคุ คลหนึ่ง 3. เปน็ แบบฯ ที่แสดงรายละเอียดเกี่ยวกับการจา่ ยเงนิ ได้ในเดือนปีภาษีเดียวกันทั้งฉบับ (แก้ไขได้เฉพาะรายการข้อมูลสว่ นบคุ คล ทีไ่ ม่เกีย่ วกับเงินได้พึงประเมิน หรอื เงินภาษีหกั ณ ทีจ่ ่าย และไมเ่ ป็นการเปลีย่ นจากบคุ คลหนึง่ เปน็ อีกบคุ คลหนึง่ ) 15. คำขออนโุ ลมการยืน่ แบบ กรณีใชแ้ บบผดิ ประเภท (ป.ป.02) ใชใ้ นกรณีใด? ตอบ : ใช้ในกรณีดังตอ่ ไปนี้ 1. ยน่ื แบบนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่ ่ายผดิ ประเภทแบบแสดงรายการ (เช่น หัก ณ ทีจ่ ่ายนิติบุคคล ยืน่ ภ.ง.ด.3 แทนทีจ่ ะเป็น ภ.ง.ด.53) 2. แสดงรายการผมู้ ีเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดาและที่เปน็ นิติบคุ คลในแบบเดียวกนั (คือยื่นแบบฉบับ เดียว ไม่ว่าจะเป็น ภ.ง.ด.3 หรอื ภ.ง.ด.53 แต่มีรายการผู้ถูกหกั ภาษีทั้งทีเ่ ป็นบุคคลธรรมดาและทีเ่ ปน็ นิติ บุคคล) นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

26 3. ยื่นแบบแสดงรายการแต่แนบใบแนบผดิ (เช่น ใบปะหน้าเปน็ ภ.ง.ด.3 แตร่ ายการหัก ณ ทีจ่ ่ายใน ใบแนบเปน็ นิติบคุ คล 4. ยื่นแบบแสดงรายการสลับกนั ในกรณีอืน่ ๆ 16. โครงการของกรมสรรพากร ทีเ่ ปน็ BIG DATA & ANALYTIC มีโครงการอะไรบ้าง? ตอบ : 1. โครงการพัฒนาระบบการนำเข้าและคัดแยกข้อมลู การชำระเงินแบบอิเลก็ ทรอนิกส์ 2. โครงการจดั ทำฐานข้อมูลและการวิเคราะห์ข้อมลู การชำระเงินแบบอิเลก็ ทรอนิกสเ์ พือ่ การ บริหารการจดั เกบ็ ภาษี 3. โครงการพัฒนาระบบบริการจัดทำและนำส่งขอ้ มูลใบกำกับภาษีอเิ ลก็ ทรอนิกสแ์ ละใบรับ อิเล็กทรอนิกสเ์ พื่อสนับสนนุ แผนยทุ ธศาสตรก์ ารชำระเงนิ แบบอิเลก็ ทรอนิกสแ์ หง่ ชาติ(National e - payment) 17. นาย ก. มีที่ดนิ ให้เชา่ ทำสัญญาเช่าในปี 2561 กำหนดเช่า 3 ปี คือ 2563 - 2565 ได้รับเงินกินเปล่า ในขณะทำสัญญา 3 ล้านบาท ตอ้ งยื่น ภ.ง.ด.93 เฉลีย่ เป็นรายปี ภายในกำหนดเวลาใด? ตอบ : ภายใน 31 มีนาคม 2562 18. การรับมรดกในข้อใดไม่ตอ้ งเสียภาษีมรดก? ตอบ : มรดกซึ่งต้องเสียภาษี ได้แก่ ทรัพยส์ ินดงั ต่อไปนี้ 1. อสังหาริมทรัพย์ เชน่ ที่ดิน โรงเรอื น 2. หลกั ทรพั ยต์ ามกฎหมายว่าดว้ ยหลักทรพั ย์และตลาดหลักทรพั ย์ เช่น หนุ้ ต่าง ๆ 3. เงินฝากหรือเงินอ่นื ใดทีม่ ีลกั ษณะอยา่ งเดียวกันที่เจ้ามรดกมีสิทธิเรยี กถอนคืนหรอื สิทธิเรยี กร้อง จากสถาบนั การเงินหรอื บุคคลทีไ่ ด้รบั เงนิ น้ันไว้(ไมร่ วมถึงเงนิ สดที่เก็บไว้เอง) 4. ยานพาหนะที่มหี ลกั ฐานทางทะเบียน เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ 5. ทรัพย์สินทางการเงินที่กำหนดเพิ่มข้ึนโดยพระราชกฤษฎีกา ทรพั ย์สินนอกจากที่ระบุข้างต้น ไมว่ ่าจะเป็นเครื่องเพชร ทองรูปพรรณ ทองคำแท่ง อัญมณีตา่ ง ๆ ไมอ่ ยู่ในบงั คบั ต้องเสียภาษีการรับมรดก 19. รางวลั จากการใชบ้ ัตรเดบิต ต้องถกู หักภาษี ณ ทีจ่ ่าย หรอื ไม่ อยา่ งไร? ตอบ : 1. ต้องหักตามบญั ชีอตั ราภาษีเงนิ ได้หรอื 2. หกั ตามพระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 653 มาตรา 3 ผู้มีเงินได้ที่ได้รบั เงินรางวัลที่ทางราชการจา่ ยให้ ตามโครงการการให้ความรู้และส่งเสริมการใช้ธุรกรรมอิเลก็ ทรอนิกส์ภายใต้แผนยุทธศาสตรก์ ารพัฒนา โครงสรา้ งพ้ืนฐานระบบการชำระเงินแบบอิเล็กทรอนิกส์แห่งชาติ ทีเ่ ม่อื คำนวณภาษี เงินได้หกั ณ ที่ จา่ ย ตามมาตรา 50 (4) แล้ว ไม่มีจำนวนภาษีทีถ่ กู หกั หรอื มีจำนวนภาษีที่ถูกหักน้อยกว่ารอ้ ยละ 5.0 ถ้าผไู้ ด้รบั เงินรางวัลนั้นยอมให้ผจู้ ่ายเงนิ ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ของจำนวนเงินทีไ่ ด้รบั ให้ผู้มเี งินได้มี นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

27 สิทธิได้รับยกเว้นไม่ต้องนำเงินได้ดงั กลา่ วมารวมคำนวณเพือ่ เสียภาษีเงนิ ได้ตามมาตรา 48 (1) และ (2) แหง่ ประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ สำหรับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับต้ังแต่วนั ที่ 1 มิถนุ ายน 2560 เป็นต้นไป 20. นางออ้ ยได้ฝากครรภ์ที่โรงพยาบาลเอกชนแห่งหนึ่ง เมื่อวนั ที่ 1 ธันวาคม 2560 เป็นเงิน 30,000 บาท และได้ไปทำคลอดเมอ่ื วันที่ 1 มกราคม 2561 จ่ายคา่ ทำคลอดไป 45,000 บาท แตเ่ มื่อคลอดแล้ว บุตรเสียชวี ิต นางออ้ ยได้ต้ังครรภใ์ หมเ่ ม่อื วันที่ 1 มีนาคม 2561 จึงไปฝากครรภท์ ี่โรงพยาบาลของทาง ราชการ เปน็ เงนิ 20,000 บาท และคลอดเมอ่ื 15 พฤศจิกายน 2561 จ่ายค่าทำคลอดไป 30,000 บาท คา่ หอ้ งพิเศษ 15,000 บาท ค่าอาหารระหว่างพักฟืน้ ในโรงพยาบาล 5,000 บาท ในการตง้ั ครรภ์ และคลอดในคร้ังทีส่ องน้ีนางออ้ ยได้สมคั รเข้าเปน็ สมาชิกกองทุนประกนั สงั คมและใช้สทิ ธิเบิกเงินสวัสดิการ จากกองทุนได้ 15,000 บาท ในการคำนวณภาษีเงนิ ได้ปีภาษี 2561 นางออ้ ยจะนำค่าฝากครรภแ์ ละค่า คลอดบตุ รไปหักลดหย่อนได้เทา่ ใด? ตอบ : 90,000 บาท (ข้อ 2(99) แหง่ กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 126 ยกเว้นเงินได้ทีไ่ ม่ตอ้ งนำมารวมคำนวณภาษี “เงนิ ได้เท่าทีผ่ ู้มเี งนิ ได้หรอื คสู่ มรสได้จ่ายเป็นคา่ ฝากครรภ์และค่าคลอดบุตรของตนตามจำนวนที่จา่ ยจริงสำหรบั การตั้งครรภ์ แตล่ ะคราวแต่ไมเ่ กิน 60,000 บาท หากการจ่ายค่าฝากครรภแ์ ละคา่ คลอดบุตรสำหรบั การตงั้ ครรภ์แตล่ ะ คราวมไิ ด้จ่ายในปีภาษีเดียวกัน ให้ได้รบั ยกเว้นภาษีตามจำนวนที่จ่ายจริงในแต่ละปีภาษี แตเ่ มื่อรวมกนั แล้ว ต้องไมเ่ กิน 60,000 บาท” ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกบั ภาษีเงนิ ได้ (ฉบับที่ 331)ข้อ 4 การใชส้ ิทธิยกเว้นภาษีเงนิ ได้ฯ เมื่อนำไปรวมกับสิทธิการเบิกคา่ ฝากครรภ์และค่าคลอดบตุ รซึง่ เปน็ สิทธิสวสั ดิการจากภาครฐั หรอื ภาคเอกชนที่ผมู้ ีเงินได้และคู่สมรสได้รับสำหรับการตงั้ ครรภ์แต่ละคราวแล้ว ต้องไม่เกิน 60,000 บาท หลกั การคำนวณ 1. ค่าฝากครรภแ์ ละคลอดบุตรคราวละ 60,000 บาท ไม่ว่าจะอยู่ในปีภาษีเดียวกันหรอื ไม่ 2. คา่ ฝากครรภ์และคลอดบตุ รแต่ละคราวเม่ือรวมกับเงินสวสั ดิการที่ได้รับจากทางราชการหรอื เอกชน แล้วไม่เกิน 60,000 บาท การหกั ลดหยอ่ นค่าฝากครรภ์และคลอดบุตรของนางอ้อย 1. คา่ ฝากครรภข์ องนางอ้อยในปี 2560 ยังหักลดหย่อนไมไ่ ด้ (ให้เริ่มหักได้ตง้ั แต่ 1 มกราคม 2561) 2. ในปี 2561 หักลดหยอ่ นคา่ คลอดบตุ รบตุ รที่ฝากครรภไ์ ว้เม่ือปี 2560 ได้ 45,000 บาท(เท่าที่จา่ ย จรงิ แตไ่ ม่เกิน 60,000 บาท) 3. ค่าฝากครรภ์,ค่าคลอดบุตร,คา่ ห้องพิเศษ,ค่าอาหาร สำหรับการตั้งครรภใ์ หม่ในปี 2561 หัก ลดหยอ่ นรวมกันได้ 60,000 บาท เมื่อหักเงนิ ที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมไป 15,000 บาท จงึ เหลือเงนิ ที่หกั ลดหย่อนได้ 45,000 บาท นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

28 4. คา่ ลดหยอ่ นการฝากครรภแ์ ละคลอดบุตรของนางอ้อยในปี 2561 คอื ผลรวมของ 2. และ 3. เท่ากบั 90,000 บาท) 21. นายสมชายและนางสมหญิงจดทะเบียนสมรสถูกต้องตามกฎหมาย ในปี 2561 นายสมชายจ่ายค่าฝาก ครรภแ์ ละคลอดบุตรให้ภรรยาไป 60,000 บาท ในการยืน่ แบบแสดงรายการภาษีนายสมชายและนาง สมหญิงต่างฝ่ายต่างยื่นแบบแสดงรายการ นายสมชายและนางสมหญิงจะหกั ลดหย่อนค่าฝากครรภ์และ คลอดบุตรได้เท่าใด? ตอบ : นางสมหญิงหักลดหยอ่ นได้ฝ่ายเดียว 60,000 บาท (ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกีย่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ (ฉบับที่ 331) ขอ้ 2 การยกเว้นภาษีเงนิ ได้ฯ (๒) กรณี สามีภริยาต่างฝ่ายต่างมเี งินได้ (ก) ถ้าต่างฝ่ายต่างยืน่ รายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินทีต่ นได้รบั ทั้งนี้ ไม่ วา่ จะแยกยืน่ รายการสำหรับเงินได้พึงประเมินทกุ ประเภท หรอื เฉพาะสว่ นทีเ่ ป็นเงินได้พึงประเมนิ ตาม มาตรา 40 (1) แหง่ ประมวลรษั ฎากร ให้ภรยิ าได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้เตม็ จำนวนตามทีจ่ า่ ยจริงแต่ไม่เกิน 60,000 บาท) 22. บัตรอิเล็กทรอนิกส์ ตาม มจ. 4/2556 หมายถึงบตั รในข้อใด? ตอบ : บตั รอิเลก็ ทรอนิกส์ ตาม มจ. 4/2556 ได้แก่ “บตั รเครดิต”หมายถึง บตั รเครดิตทีอ่ อกโดยธนาคารที่ได้ทำความตกลงกับกรมสรรพากร เพื่อใช้ ชำระค่าภาษีอากรกับกรมสรรพากร “บตั รเดบิต” หมายถึง บัตรเดบิตทีอ่ อกโดยธนาคารทีไ่ ด้ทำความตกลงกบั กรมสรรพากร เพื่อใช้ชำระ ค่าภาษีอากรกบั กรมสรรพากร “บัตร Tax Smart Card” หมายถึง บตั รทีอ่ อกโดยธนาคารที่ได้ทำความตกลงกบั กรมสรรพากร เพือ่ ใช้ บตั ร Tax Smart Card ชำระค่าภาษีอากรกบั กรมสรรพากรเทา่ นั้น) 23. ผู้เสียภาษีอนุญาตหมายถึงใคร? ตอบ : “ผเู้ สียภาษีรบั อนุญาต” หมายความว่า ผเู้ สียภาษีทีไ่ ด้รบั อนญุ าตจากกรมสรรพากรให้มีสทิ ธิยื่น รายการข้อมลู ตามแบบแสดงรายการและรับชำระภาษีทางระบบอิเลก็ ทรอนิกส์ 24. การขอยืน่ แบบแสดงรายการทางระบบอิเลก็ ทรอนิกสป์ ระเภทใดที่ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.อ.01 ตอบ : ผเู้ สียภาษีที่ยื่นแบบแสดงรายการเฉพาะภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาเพียงประเภทเดียว 25. การขอเพิ่ม/ ลดประเภทแบบแสดงรายการยื่นผ่านเครือข่ายอินเตอร์เนต็ ตอ้ งทำอย่างไร? ตอบ : ยืน่ รายการข้อมูลคำขอเพิ่ม/ลดประเภทแบบแสดงรายการยืน่ ผ่านเครือข่ายอินเตอร์เน็ต (ภ.อ.02) 26. ผู้เสียภาษีสามารถชำระภาษีทางระบบอิเล็กทรอนิกส์ได้อย่างไร? ตอบ : ผเู้ สียภาษีสามารถเลือกชำระได้ดงั นี้ 1. ชำระผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของธนาคาร ได้แก่ นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

29 - ชำระผ่านเครือ่ งฝาก-ถอนเงินอัตโนมัติ (เอทีเอ็ม) (เฉพาะภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา) - ชำระผ่านระบบ e-Payment - ชำระผ่านระบบ Tele-Banking - ชำระผ่านระบบ Mobile Phone - ชำระทางอนิ เทอร์เน็ต - ชำระผ่าน Counter Service ของธนาคาร - ชำระโดยวิธีการตามที่กรมสรรพากรจะทำความตกลงกบั ธนาคารต่อไป 2. ชำระผ่านบริการรบั ชำระเงินทางไปรษณีย์ (Pay at Post) 27. การชำระภาษีผ่านเครื่อง ATM ต้องปฏิบตั ิอยา่ งไร? ตอบ : นำรายการเลขประจำตวั ผเู้ สียภาษีอากรหรอื เลขประจำตวั ประชาชน จำนวนเงินทีต่ อ้ งชำระเพิม่ เติม และรหัสควบคุมทีไ่ ด้รบั ในวันยืน่ รายการข้อมลู แบบแสดงรายการ ไปยื่นชำระภาษีผา่ นเครือ่ งฝาก - ถอน เงินอตั โนมตั ิ (เอทีเอ็ม)ของธนาคาร ทีผ่ ู้เสียภาษีมบี ัตรฝาก-ถอนเงนิ อัตโนมตั ิ (เอทีเอม็ ) ของธนาคารน้ัน ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด 28. ผู้ยืน่ แบบแสดงรายการและชำระภาษีทางระบบอิเลก็ ทรอนิกส์ต้องเก็บหลักฐานไว้กี่ปี? ตอบ : เกบ็ รกั ษาหนงั สือรบั รองการหกั ภาษี ณ ทีจ่ ่าย และหลักฐานการหักค่าลดหย่อนไว้ไม่น้อยกว่า 5 ปี 29. ประกอบกิจการร้านอินเตอรเ์ น็ต และร้านเกมส์ หกั ค่าใชจ้ ่ายอย่างไร? ตอบ : เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรษั ฎากรใหห้ กั ค่าใชจ้ ่ายตามความจำเป็นและสมควร 30. เมอ่ื ธนาคารนำค่าอากรแสตมป์ที่ชำระเปน็ ตวั เงนิ แทนการปิดแสตมป์ไปชำระเกินกำหนดเวลา จะต้อง เสียเงนิ เพิม่ และค่าปรบั อาญาเป็นจำนวนเทา่ ใด? ตอบ : 1. กรณีตราสารซึง่ ธนาคารมีหน้าทีต่ อ้ งชำระอากรตามบัญชีอัตราอากรแสตมป์ในมาตรา 103 แห่ง ประมวลรัษฎากร หากธนาคารไปยืน่ ชำระเลยกำหนดเวลามโี ทษปรับไม่เกิน 500 บาท และต้องเสียเงนิ เพิ่ม อากรตามมาตรา 113 แห่งประมวลรษั ฎากร (เชน่ อ.ส.4 ก) 2. กรณีตราสารใดมิใช่ผมู้ ีหน้าที่เสียภาษีอากรเมอ่ื ธนาคารรบั ชำระจากผู้ต้องเสียอากร และนำสง่ เกินกำหนดเวลามีโทษปรบั ไมเ่ กิน 500 บาท แต่ไมต่ ้องรับผดิ เสียเงนิ เพิม่ อากร (เช่น อ.ส.4 ข) (1. กรณีตราสารซึง่ ธนาคารมีหน้าที่ตอ้ งชำระอากรตามบญั ชีอตั ราอากรแสตมปใ์ นมาตรา 103 แหง่ ประมวลรษั ฎากร หากธนาคารไปยืน่ ชำระเลยกำหนดเวลามโี ทษปรับไมเ่ กิน 500 บาท และต้องเสียเงนิ เพิม่ อากรตามมาตรา 113 แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีตราสารใดมิใช่ผู้มีหนา้ ที่เสียภาษีอากรเม่ือธนาคารรบั ชำระจากผู้ต้องเสียอากร และนำสง่ เกิน กำหนดเวลามีโทษปรับไมเ่ กนิ 500 บาท แต่ไมต่ ้องรบั ผิดเสียเงนิ เพิ่มอากร **** หมายเหตุ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกีย่ วกับอากรแสตมป์ (ฉบับที่ 22) นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

30 ข้อ 3 ให้กำหนดวิธีการชำระอากรเปน็ ตวั เงินแทนการปิดแสตมป์ตามมาตรา 103 (3) แห่งประมวล รษั ฎากร สำหรับตราสารแหง่ บัญชีอัตราอากรแสตมปท์ ้ายหมวด 6 ในลกั ษณะ 2 แหง่ ประมวลรัษฎากร ดังต่อไปนี้ (1) ตวั๋ แลกเงนิ หรือตราสารทำนองเดียวกนั ทีใ่ ช้อยา่ งตวั๋ แลกเงนิ เฉพาะทีธ่ นาคารประกอบ กิจการในราชอาณาจักรเปน็ ผู้ส่ังจ่ายตามลกั ษณะแหง่ ตราสาร 9(1) แห่งบญั ชีอตั ราอากรแสตมป์และใบรับ ฝากเงนิ ประเภทประจำของธนาคารโดยมีดอกเบยี้ ตามลกั ษณะแหง่ รษั ฎากร 13. แหง่ บัญชอี ตั ราอากร แสตมป์ (2) เชค็ ทีอ่ อกในราชอาณาจักรตามลกั ษณะแห่งตราสาร 12 แหง่ บญั ชีอตั ราอากรแสตมป์ (3) เชค็ สำหรับผู้เดินทางที่ออกหรือจำหน่ายในราชอาณาจกั ร ตามลักษณะแห่งตราสาร 15 แหง่ บญั ชอี ัตราอากรแสตมป์ ข้อ 4 วิธีเสียอากรเป็นตวั เงิน (1) สำหรับตราสารตามข้อ 3 (1) ให้ธนาคารผสู้ ั่งจ่ายหรือผรู้ ับฝากแล้วแต่กรณีชำระอากรเปน็ ตัวเงินแทนการปิดแสตมป์ (2) สำหรับตราสารตามข้อ 3 (2) หรอื (3) ให้ผู้ส่ังจ่ายหรอื ผทู้ รงคนแรกชำระอากรเป็นตวั เงิน แทนการปิดแสตมป์ โดยชำระไว้ตอ่ ธนาคาร ในกรณีตราสารตามข้อ 3 ที่ธนาคารเป็นผู้ออก ใหธ้ นาคารชำระอากรเปน็ ตวั เงินแทนการปิด แสตมป์ แนววินิจฉัย (เลขทีห่ นังสือ กค 0811(กม)/1269 ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2541) (1) กรณีตราสารซึง่ ธนาคารมหี น้าที่ตอ้ งชำระอากรตามบัญชีอัตราอากรแสตมป์ในมาตรา 103 แห่งประมวลรัษฎากร และได้ถกู กำหนดวิธีการชำระอากรเปน็ ตวั เงินแทนการปิดแสตมปต์ าม ประกาศ อธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับอากรแสตมป์ (ฉบับที่ 22) เรอ่ื ง กำหนดวิธีการชำระอากรเป็นตวั เงินแทนการ ปิดแสตมป์อากรสำหรบั ตราสารบางลักษณะ เชน่ ลักษณะแห่งตราสาร 9 (1) แห่งบัญชอี ัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 13 แห่งบญั ชีอัตราอากรแสตมป์ หากธนาคารไมน่ ำไปยืน่ ขอชำระตามเวลาที่กำหนด ตามประกาศอธิบดีฉบับดงั กลา่ ว มคี วามผิดตามมาตรา 124 แห่งประมวลรัษฎากร มีโทษปรับไมเ่ กิน 500 บาทและต้องเสียเงินเพิ่มอากรตามมาตรา 113 แห่งประมวลรัษฎากร ด้วย (2) กรณีตราสารใดธนาคารมใิ ช่ผู้มีหน้าที่เสียอากรตามบญั ชีอตั ราอากรแสตมป์ เม่อื ธนาคาร รับชำระจากผู้ตอ้ งเสียอากรไว้ตามข้อ 4 (2) แห่งประกาศอธิบดีฉบับดังกล่าวแลว้ และนำส่งเกิน กำหนดเวลาธนาคารมีความผิดตามมาตรา 128 แหง่ ประมวลรษั ฎากร มีโทษปรับไมเ่ กิน 500 บาท แต่ไม่ ต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มอากร สรปุ ค่าอากรที่เกิดจากการใชเ้ ชค็ ที่ธนาคารนำส่งเกินกำหนดมคี ่าปรับแต่ไม่ตอ้ งเสียเงินเพิ่ม คา่ อากรที่ เกิดจากการใชต้ ั๋วแลกเงนิ ,ต๋ัวสญั ญาใชเ้ งินหรอื ใบรบั ฝากเงนิ ประเภทประจำของธนาคารโดยมีดอกเบีย้ ที่ ธนาคารนำส่งเกินกำหนดมีทั้งค่าปรับและเงินเพิ่ม) นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

31 31. ใบแตง่ ต้ังทนายความเพื่อการฟอ้ งรอ้ งดำเนินคดี ตอ้ งตดิ อากรแสตมปห์ รือไม่? ตอบ : ยกเว้นไม่ต้องเสียอากรตามบญั ชีอัตราอากรแสตมป์ ลกั ษณะแห่งตราสาร 8 ใบมอบอำนาจ 32. สญั ญาเช่าทีด่ ิน จำนวนเงิน 30,000 บาท ต่อปี แต่มิได้ระบุอายกุ ารเช่า จะต้องติดอากรแสตมปเ์ ปน็ จำนวนเทา่ ใด และใครเป็นผู้เสียคา่ อากรแสตมป์? ตอบ : ถ้าสัญญาเช่ามิได้กำหนดอายกุ ารเช่าให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี จะต้องติดอากรแสตมป์ 90 บาท ตาม บัญชอี ัตราอากรแสตมปท์ กุ จำนวนเงิน 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาทต้องติดอากรแสตมป์ 1 บาท และ โดยผใู้ หเ้ ช่า เปน็ ผู้เสียค่าอากรแสตมป์ 33. สัญญากู้เงนิ ระหว่างเอกชนกับเอกชน ตอ้ งทำตราสารแบบตวั เงินหรอื ต้องใชอ้ ากรแสตมป์ปิดทบั ? ตอบ : จะใช้แสตมป์ปิดทบั หรอื ชำระเปน็ ตัวเงินกไ็ ด้ แต่ถ้ากรณีสถาบนั การเงนิ เป็นผใู้ ห้กู้จะต้องชำระอากร เป็นตัวเงินเทา่ นน้ั ตามประกาศอธิบดีฯ เกีย่ วกับอากรแสตมปฉ์ บับที่ 37 ลว. 2 ธ.ค. 38 ขอ้ 2(4), 3(4) 34. กรณีรับมอบอำนาจให้มาติดต่อขอรับเงนิ คืน จะต้องตดิ อากรแสตมป์ทีใ่ บมอบอำนาจ เทา่ ใด? ตอบ : ได้รับยกเว้นไมต่ ้องเสียอากร ตามบญั ชีอัตราอากรแสตมป์ 35. องคก์ ารบริหารสว่ นตำบลได้จัดซือ้ รถยนต์จากบริษัท ฯผู้ขายซึง่ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพิ่ม มูลค่ารวม 600,000 บาท อบต.ต้องจดั ทำตราสารเพื่อชำระค่าอากรเป็นตัวเงินหรอื ไม่? ตอบ : ตามบญั ชีอัตราอากรแสตมป์ ขอ้ 28 (ค) ใบรบั สำหรับการขาย เชา่ ซือ้ ฯยานพาหนะ ตอ้ งชำระคา่ อากรจากมลู ค่าสินค้า 200 บาท ชำระอากร 1 บาท แต่ยกเว้นค่าอากรสำหรับกิจการทีไ่ ด้เสีย ภาษีมลู ค่าเพิม่ หรอื ภาษีธุรกิจเฉพาะไว้แล้ว อบต.จงึ ไม่ต้องจดั ทำตราสารเพื่อชำระค่าอากร 36. เงนิ ปันผลที่ได้รบั เครดิตภาษี ตามมาตรา 47 ทวิ ที่กล่าวว่ามใิ ห้ใช้บังคบั แก่ผมู้ ีเงนิ ได้ซึ่งมิได้มภี มู ลิ ำเนา อย่ใู นประเทศไทยและมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย หมายความว่าอย่างไร? ตอบ : หมายความว่าผู้ที่จะได้รบั เครดิตภาษีจากเงนิ ปันผลตามมาตรา 47 ทวิ นน้ั ต้องเปน็ ผู้ทีม่ ภี ูมิลำเนา อย่ใู นประเทศไทยหรือเป็นผู้อยูใ่ นประเทศไทย (อยชู่ ว่ั ระยะเวลาหนึ่งหรอื หลายระยะเวลารวมกันถึง 180 วนั ) ในปีภาษีนนั้ ด้วย 37. เงินได้ในข้อใดทีต่ อ้ งคำนวณภาษีในอตั ราร้อยละ 0.5 ของเงนิ ได้พึงประเมนิ (วิธีที่ 2) ด้วย? ตอบ : เงินได้นอกจาก ม.40(1) และมีจำนวนต้ังแต่ 120,000 บาทขนึ้ ไป 38. เงนิ ได้จากการขายหุ้น ส่วนเกินของมูลค่าหนุ้ ถือเป็นเงินได้มาตราใด หกั คา่ ใช้จ่ายเท่าไร? ตอบ : เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(4)(ช) แห่งประมวลรษั ฎากร และหกั ค่าใช้จ่าย ไมไ่ ด้ 39. ผลประโยชนจ์ ากการขายคืนหนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพือ่ การเลยี้ งชีพ ถอื เป็นเงินได้ประเภทใด และ หกั ค่าใชจ้ ่ายอย่างไร? ตอบ : ถือเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(8) หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำเป็นและสมควร นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

32 40. ได้รับเงินรางวัลจากการจับสลาก ถือเปน็ เงินได้ประเภทไหน หักค่าใช้จ่ายได้เทา่ ไหร่? ตอบ : เปน็ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) หกั คา่ ใช้จา่ ย (ถ้ามี) ได้ตามความจำเป็นและสมควร 41. มลู นิธิทีไ่ ด้รับการประกาศจากกระทรวงการคลังซึง่ เข้าขา่ ยได้รบั ยกเว้นแตกต่างจากมูลนิธิทีไ่ มไ่ ด้รับ การประกาศอย่างไร ตอบ : มลู นิธิที่ไม่ได้รับการประกาศฯ ถือเป็นบริษัทหรือห้างหนุ้ ส่วนนิติบคุ คล ตามมาตรา 39 แห่ง ประมวลรษั ฎากร เสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 ของรายได้ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ เว้นแตเ่ งนิ ได้ ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากรให้เสียในอัตราร้อยละ 2 ของรายได้กอ่ นหกั รายจ่ายใด ๆ ตามพระราช กฤษฎีกาฯ (ฉบบั ที่ 250) พ.ศ.2535 สำหรับมลู นิธิทีไ่ ด้รับการประกาศให้เป็นองค์การหรือสถานสาธารณ กศุ ล ไม่ถือเปน็ นิตบิ ุคคล ตามมาตรา 39 แหง่ ประมวลรษั ฎากร จงึ ไมม่ ีหนา้ ที่ต้องเสียภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล 42. สหกรณ์ที่จะจดทะเบียนถกู ต้องตาม พรบ.สหกรณ์ มเี งินได้จากการจำหน่ายสุราแช่, ไวน์ ตอ้ งเสียภาษี เงินได้หรือไม?่ ตอบ : สหกรณ์มีฐานเป็นนิตบิ คุ คลตาม พรบ.สหกรณ์ แต่ไม่ถือเปน็ \"บริษทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ ุคคล\" ตามคำนิยามในมาตรา 39 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ฉะน้ันสหกรณ์จึงไม่มีหน้าทีต่ อ้ งเสียภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล แต่การประกอบกิจการจำหนา่ ยสุราแช่ และไวน์ ถ้ามีรายรบั เกินกวา่ ปีละ 1,800,000 บาท สหกรณน์ ้ันมี หนา้ ที่ตอ้ งเสียภาษีมลู ค่าเพิ่มด้วย 43. สมาคมศษิ ยเ์ กา่ ต้องเสียภาษีหรอื ไม่? ตอบ : ต้องเสียภาษี ยกเว้นมีการขอเปน็ องคก์ ารสถานสาธารณะกศุ ล ตาม มาตรา47(7) (8) แหง่ ประมวล รษั ฎากร 44. วดั ให้เชา่ สถานทีจ่ อดรถต้องเสียภาษีอะไร อย่างไร? ตอบ : เนื่องจากวัดไมใ่ ช่หา้ งหุ้นสว่ นบริษัท ตามมาตรา 39 จงึ ไม่อยใู่ นบังคับต้องเสียภาษีเงนิ ได้แต่อย่างใด แตถ่ ้าการให้เช่าที่จอดรถ ไมไ่ ด้ส่งมอบการครอบครองพืน้ ทีใ่ หผ้ เู้ ช่า ถือเปน็ การให้บริการ หากมีรายรับ เกินกวา่ ปีละ 1,800,000 บาท วดั น้ันมีหนา้ ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิม่ 45. วทิ ยากรที่ไปบรรยายตามหนว่ ยงานต่าง ๆ ได้รับค่าบรรยายเปน็ รายช่วั โมงเป็นเงินได้ประเภทใด? ตอบ : เงินได้สำหรบั การที่วิทยากรไปบรรยายตามหน่วยงานต่าง ๆเปน็ รายชั่วโมงถือเป็นเงินได้ตาม มาตรา40(2) แหง่ ประมวลรัษฎากร และในกรณีได้รบั จากสถานศกึ ษาของทางราชการจา่ ยให้ตามจำนวน คร้ังที่ได้ไปทำการสอน ได้รับยกเว้นไมต่ ้องนำไปเสียภาษีตาม มาตรา 42 แหง่ ประมวลรัษฎากร 46. รายได้ของมูลนธิ ิหรอื สมาคมที่ได้รับยกเว้นมอี ะไรบ้าง? ตอบ : ค่าลงทะเบียนหรอื คา่ บำรุงที่ได้รบั จากสมาชิก , เงินหรอื ทรพั ยส์ ินทีไ่ ด้ รบั จากการรับบริจาค,เงิน หรอื ทรพั ย์สินทีไ่ ด้รับจากการการให้โดยเสนห่ า , เงินได้จากกิจการโรงเรียนเอกชนต้ังที่ข้นึ ตามกฎหมายวา่ ด้วย โรงเรียนเอกชน นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

33 47. ผใู้ ดเป็นผู้มอี ำนาจเปรียบเทียบกำหนดคา่ ปรบั ตามประมวลรษั ฎากร? ตอบ : อำนาจเปรียบเทียบปรบั ตาม ม.3 ทวิ 1. โทษปรับสถานเดียวและหรอื โทษจำคุกไมเ่ กินหกเดือน ในกรุงเทพมหานครเป็นอำนาจของอธิบดี กรมสรรพากร ในต่างจงั หวัดเปน็ อำนาจของผวู้ ่าราชการจงั หวัด 2. โทษปรับและหรอื จำคุกเกินหกเดือน แต่ไม่เกิน 1 ปี เปน็ อำนาจของคณะกรรมการ ซึ่ง ประกอบด้วยอธิบดีกรมสรรพากรอธิบดี อธิบดีกรมการปกครอง และอธิบดีกรมตำรวจ หรอื ผทู้ ี่ได้รับ มอบหมาย 48. การขอคืนเงนิ ภาษีกรณีทีถ่ กู หักไว้ภาษีไว้ ณ ที่จ่าย และนำสง่ แลว้ เปน็ จำนวนเงินเกินกว่าทีค่ วรต้องเสีย ภาษี หรอื ทีไ่ ม่มหี น้าที่ตอ้ งเสียภาษี ต้องขอคนื ภายในกำหนดเวลาใด? ตอบ : มาตรา 27 ตรี ให้ผู้มีสิทธิขอคนื ยื่นคำร้องขอคืนภายใน 3 ปีนบั แต่วนั สดุ ท้ายแห่งกำหนดเวลายื่น แบบตามที่กฎหมายกำหนด เว้นแต่ 1. ผู้มีสทิ ธิขอคืนได้ยืน่ รายการเม่อื พ้นเวลาที่กำหนด หรอื ได้ยื่นรายการภายในเวลาที่ รมต. หรอื อธิบดีขยายหรอื เลือ่ นออกไป ให้ย่นื คำร้องขอคืนภายใน 3 ปี นบั แตว่ ันที่ได้ยืน่ รายการ 2. กรณีอทุ ธรณ์ หรอื เป็นคดีในศาล ให้ผมู้ ีสทิ ธิขอคืนยื่นคำร้องขอคืนภายใน 3 ปีนับแตว่ นั ทีไ่ ด้รับแจ้ง คำวนิ ิจฯ เป็นหนงั สอื หรอื นับแตว่ นั ที่มคี ำพิพากษาถึงที่สุดแล้วแต่กรณี 49. มีรายได้จากการเขียนโปรแกรมซอฟแวร์ หกั คา่ ใช้จา่ ยได้อยา่ งไร? ตอบ : ถือเปน็ เงินได้ตามมาตรา 40(3) ค่าลิขสิทธิ์ มาตรา 42 ตรี ยอมให้หักคา่ ใช้จ่ายเป็นการเหมาร้อยละ 50 แต่รวมกนั ต้องไมเ่ กิน 100,000 บาท เว้นแต่ผมู้ ีเงินได้จะแสดงหลักฐานตอ่ เจ้าพนกั งานประเมินและ พิสจู น์ได้วา่ มีค่าใช้จ่ายมากกว่านน้ั ก็ยอมให้หกั ค่าใช้จ่ายได้ตามความจำเป็นและสมควร 50. บุคคลใดถูกหกั ภาษีไว้ ณ ที่จา่ ยและนำสง่ แล้วเปน็ จำนวนเงินเกินกว่าทีค่ วรต้องเสีย บุคคลน้ันมีสทิ ธิ ได้รบั เงินจำนวนที่เกินนั้นคืน แตต่ ้องยืน่ คำร้องขอคืนภายใน เวลาใด? ตอบ : มาตรา 63 ภายใน 3 ปีนับแต่วันสดุ ท้ายแหง่ กำหนดเวลายืน่ รายการภาษีตามทีก่ ฎหมายกำหนด หรอื ถ้าบคุ คลน้ันไม่มีหน้าที่ตอ้ งยื่นรายการเกีย่ วกบั เงินได้พึงประเมินในปีภาษี ต้องยืน่ คำร้องขอคืน ภายใน 3 ปี นบั แต่วนั ที่ 31 มีนาคม ของปีถดั จากปีที่ถูกหกั ภาษีไว้ 51. การยกเว้นภาษีดอกเบีย้ เงนิ ฝากมีเงือ่ นไขกำหนดไว้อย่างไรบ้าง? ตอบ : มีกำหนดไว้หลายกรณี เช่น ตาม ม.42(8) ดอกเบีย้ ดงั ต่อไปนี้ (ก) ดอกเบีย้ สลากออมสิน หรอื ดอกเบีย้ เงนิ ฝากออมสินของรฐั บาลเฉพาะประเภทฝากเผ่อื เรียก (ข) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากประเภทออมทรัพยท์ ี่ได้รับจากสหกรณ์ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

34 (ค) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ตอ้ งจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ เฉพาะกรณีทีผ่ ู้มีเงินได้ได้รับดอกเบีย้ ดงั กลา่ วในจำนวนรวมกันทั้งสิน้ ไมเ่ กินหนึ่งหม่นื บาทตลอดปีภาษีนนั้ ตามกฎกระทรวงฉบบั ที่ 126 (22) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากประเภทออมทรัพยข์ องธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร (38) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากธนาคารในราชอาณาจกั รทีต่ อ้ งจา่ ยคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรพั ย์ เฉพาะกรณีที่ผู้มีเงินได้ได้รับดอกเบีย้ ดงั กลา่ วในจำนวนรวมกนั ท้ังสิน้ ไม่เกินสองหมน่ื บาทตลอดปีภาษีนน้ั ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการและเง่ือนไขทีอ่ ธิบดีประกาศกำหนด (69) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากประจำหรือผลตอบแทนเงินฝากตามหลักการของศาสนาอิสลามตาม หลกั การมฎุ อเราะบะฮ์ทีไ่ ด้รับจากการฝากเงนิ กบั ธนาคารในประเทศและมีลักษณะดงั ตอ่ ไปนี้ (ก) ได้รบั ต้ังแตว่ ันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 เป็นต้นไป (ข) เฉพาะกรณีการฝากเงนิ ทีม่ ีระยะเวลาการฝากตั้งแต่หน่ึงปีขนึ้ ไป (ค) ผู้มเี งินได้ได้รับดอกเบีย้ หรือผลตอบแทนจากการฝากเงินเมือ่ มีอายไุ มต่ ่ำกว่า 55 ปี บริบรู ณ์ ทั้งนี้ เม่ือรวมดอกเบี้ยหรือผลตอบแทนจากการฝากเงนิ ดังกล่าวกับดอกเบีย้ เงนิ ฝากประจำ ทกุ ประเภทหรือผลตอบแทนเงินฝากทีไ่ ด้รบั จากการฝากเงินตามหลักการของศาสนาอิสลามตามหลักการ มุฎอเราะบะฮ์แล้วต้องไม่เกิน 30,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น ตาม พรฎ.ฉบับที่ 664 มาตรา 3 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงนิ ได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) แหง่ ประมวลรษั ฎากร ดงั ตอ่ ไปนี้ (1) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากที่ได้รบั จากการฝากเงินกับธนาคารในประเทศ (2) ดอกเบีย้ เงนิ ฝากทีไ่ ด้รับจากการฝากเงินกับสหกรณ์ออมทรัพยต์ ามกฎหมายว่าด้วยสหกรณ์ ในประเทศ (3) ผลตอบแทนเงนิ ฝากที่ได้รบั จากการฝากเงินตามหลักการของศาสนาอิสลามตามหลกั การมฎุ อ เราะบะฮก์ ับธนาคารในประเทศ ดอกเบีย้ เงนิ ฝากตามวรรคหน่งึ ตอ้ งเปน็ ดอกเบยี้ เงนิ ฝากทีเ่ กิดจากการฝากเงนิ เปน็ รายเดือน ติดต่อกันมรี ะยะเวลาไม่น้อยกวา่ 24 เดือน นบั แต่วนั ทีเ่ ริ่มฝาก โดยมียอดเงนิ ฝากแต่ละคราวเท่ากัน แต่ไม่ เกิน 25,000บาทตอ่ เดือน และรวมทั้งหมดแลว้ ต้องไมเ่ กิน 600,000 บาท 52. ในการคำนวณกำไรสุทธิ หน้ีสูญที่จะจำหนา่ ยจากบญั ชลี กู หน้ตี อ้ งเปน็ หน้ที ีม่ ลี ักษณะอย่างไร? ตอบ : ต้องเปน็ หน้ีทีม่ ลี กั ษณะดังต่อไปนี้ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

35 1.เปน็ หน้ีจากการประกอบกิจการหรอื เนื่องจากการประกอบกิจการ หรอื หน้ีทีไ่ ด้รวมเปน็ เงินได้ใน การคำนวณกำไรสทุ ธิ ทั้งน้ี ไมร่ วมหนที้ ี่ผู้เป็น หรอื เคยเป็นกรรมการหรอื หนุ้ สว่ นผู้จัดการเป็นลกู หนี้ ไมว่ า่ หน้นี น้ั จะเกิดข้ึนก่อนหรอื ในขณะทีผ่ ู้นั้นเป็นกรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จดั การ 2. ต้องเปน็ หน้ีทีย่ งั ไมข่ าดอายุความและมีหลักฐานโดยชดั แจ้งที่สามารถฟ้องลูกหนี้ได้ 53. การจำหนา่ ยหนีส้ ูญจากบญั ชลี กู หน้ี ในกรณีหนขี้ องลูกหนี้แตล่ ะรายมีจำนวนเกิน 500,000 บาทขึ้นไป ต้องดำเนินการเช่นใด? ตอบ : การจำหนา่ ยหน้ีสญู จากบัญชลี ูกหน้ี ในกรณีหน้ีของลกู หนีแ้ ต่ละรายมีจำนวนเกิน 500,000 บาทขึ้น ไป ตอ้ งดำเนินการดังต่อไปนี้ (1) ให้ติดตามทวงถามให้ชำระหน้ตี ามสมควรแกก่ รณี โดยมีหลักฐานการตดิ ตามทวงถามอย่างชดั แจ้งและไมไ่ ด้รับชำระหน้ี โดยปรากฏว่า (ก) ลูกหนถี้ ึงแก่ความตาย เป็นคนสาบสญู หรอื มีหลกั ฐานวา่ หายสาบสญู ไป และไม่มที รพั ย์สินใด ๆ จะชำระหน้ีได้ (ข) ลูกหน้ีเลิกกิจการ และมีหนีข้ องเจา้ หนีร้ ายอื่นมบี ุริมสิทธิเหนอื ทรพั ยส์ ินท้ังหมดของลูกหนอี้ ยใู่ น ลำดบั ก่อนเป็นจำนวนมากกวา่ ทรัพย์สินของลูกหนี้ (2) ได้ดำเนินการฟอ้ งลูกหนีใ้ นคดีแพ่งหรือได้ยืน่ คำขอเฉลี่ยหน้ีในคดีที่ลูกหนถี้ กู เจ้าหน้รี ายอื่นฟ้อง ในคดีแพ่ง และในกรณีน้ัน ๆ ได้มคี ำบงั คับหรอื คำส่ังของศาลแล้วแต่ลกู หน้ไี ม่มที รัพย์สินใด ๆ จะชำระหนีไ้ ด้ หรอื (3) ได้ดำเนินการฟอ้ งลกู หนีใ้ นคดีล้มละลายหรือได้ยืน่ คำขอรับชำระหน้ีในคดีทีล่ ูกหน้ีถกู เจ้าหน้ีราย อืน่ ฟ้องในคดีล้มละลาย และในกรณีนน้ั ๆ ได้มกี ารประนอมหนีก้ บั ลกู หน้โี ดยศาลมีคำสั่งเหน็ ชอบด้วยกับ การประนอมหน้นี ้ัน หรือลูกหน้ีถกู ศาลพิพากษาให้เปน็ บุคคลล้มละลายและได้มกี ารแบ่งทรพั ย์สินของ ลูกหน้คี รง้ั แรกแล้ว 54. การจำหน่ายหน้ีสูญจากบัญชลี ูกหน้ี ในกรณีหนขี้ องลูกหนีแ้ ตล่ ะรายมีจำนวนไมเ่ กิน 500,000 บาท ต้องดำเนินการเชน่ ใด? ตอบ : การจำหนา่ ยหน้ีสญู จากบญั ชลี กู หน้ี ในกรณีหน้ีของลกู หนแี้ ต่ละรายมีจำนวนไมเ่ กิน 500,000 บาท ต้องดำเนินการดังตอ่ ไปนี้ (1) ให้ติดตามทวงถามให้ชำระหน้ีตามสมควรแก่กรณี โดยมีหลกั ฐานการตดิ ตามทวงถามอยา่ งชดั แจ้ง (2) ได้ดำเนินการฟอ้ งลูกหนีใ้ นคดีแพง่ และศาลได้มคี ำสง่ั รบั คำฟ้องน้ันแล้วหรอื ได้ยืน่ คำขอเฉลี่ยหน้ีใน คดีที่ลูกหน้ีถกู เจ้าหน้ีรายอื่นฟ้องในคดีแพง่ และศาลได้มีคำสั่งรับคำขอนั้นแล้ว หรือ (3) ได้ดำเนินการฟอ้ งลกู หนีใ้ นคดีล้มละลายและศาลได้มคี ำสงั่ รับคำฟ้องนั้นแล้วหรอื ได้ยื่นคำขอรบั ชำระหน้ีในคดีที่ถูกเจ้าหนีร้ ายอื่นฟ้องในคดีล้มละลาย และศาลได้มคี ำสั่งรบั คำขอรบั ชำระหน้ีนั้นแลว้ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

36 ในกรณีตาม (2) หรอื (3) กรรมการหรอื หนุ้ ส่วนผู้จดั การของบริษทั หรอื ห้างหุ้นสว่ นนิตบิ ุคคลผู้เปน็ เจ้าหน้ีต้องมคี ำส่ังอนมุ ตั ใิ ห้จำหน่ายหนี้นั้นเป็นหน้สี ญู จากบญั ชลี กู หน้ีภายใน 30 วันนับแตว่ ันสิ้นรอบ ระยะเวลาบัญชนี ั้น 55. การจำหน่ายหนีส้ ญู จากบัญชลี กู หน้ีของธนาคาร หรอื บริษทั เงินทนุ ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบ ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลกั ทรัพย์ และธรุ กิจเครดิตฟองซิเอร์ ในกรณีหน้ขี องลกู หนี้แต่ละรายมีจำนวนไม่เกิน 200,000 บาท ให้กระทำได้อยา่ งไร? ตอบ : โดยได้มหี ลักฐานการตดิ ตามทวงถามให้ชำระหนตี้ ามสมควรแก่กรณีแล้วแต่ไมไ่ ด้รับชำระหน้ี และ หากจะฟ้องลูกหน้ีจะต้องเสียค่าใช้จ่ายไมค่ ุ้มกบั หนี้ทีจ่ ะได้รบั ชำระ ความในวรรคหน่งึ ให้ใช้บงั คบั สำหรบั การจำหนา่ ยหน้ีสญู จากบัญชลี กู หน้ีของบริษัทหรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติ บคุ คลอืน่ ทีม่ ิใชธ่ นาคารหรอื บริษทั เงินทนุ ดังกลา่ ว ในกรณีหนีข้ องลูกหน้ีแตล่ ะรายมีจำนวนไมเ่ กิน 100,000 บาทด้วย 56. ผู้ใดมีอำนาจออกใบผ่านภาษีอากรตามมาตรา 4 ฉ มาตรา 4 สัตต และมาตรา 4 อฏั ฐ แห่งประมวล รษั ฎากร? ตอบ : ผมู้ ีอำนาจออกใบผ่านภาษีอากร คือ 1. สรรพากรพนื้ ที่ในเขตท้องที่สำนกั งานสรรพากรพืน้ ที่นั้น 2. หวั หน้ากลุม่ บริหารการคืนภาษีมูลค่าเพิม่ ให้แก่นักทอ่ งเที่ยว 3. สรรพากรพนื้ ทีส่ าขาสำหรบั สำนกั งานสรรพากรพืน้ ทีส่ าขาทีม่ ดี ่านศลุ กากรตั้งอยใู่ นเขตท้องที่ 57. ผู้ประกอบการในต่างประเทศได้ให้ผู้ประกอบการหรอื บุคคลใดใน ราชอาณาจักรได้ใชส้ ิทธิในสิทธิบตั ร ได้ใชก้ ูด๊ วิลล์ ได้ใชเ้ ครือ่ งหมายการค้า ได้ใชล้ ิขสิทธิ์ ได้ใช้สัมปทาน ได้ใช้คา่ สิทธิ หรือได้ใชส้ ินค้าที่มลี ักษณะ ทำนองเดียวกนั โดยผู้ประกอบการใน ตา่ งประเทศยังคงเปน็ เจา้ ของกรรมสทิ ธิส์ ิทธิในสิทธิบัตร กู๊ดวิลล์ เครือ่ งหมายการค้า ลขิ สิทธิ์ สมั ปทาน ค่าสิทธิ หรอื สินค้าที่มลี กั ษณะทำนองเดียวกนั ถือเปน็ เงินได้ประเภท ใด? ตอบ : ไม่ถือเป็นการขายสินค้าที่ไมม่ รี ูปร่างตามมาตรา 77/1(8) และมาตรา 77/1(9) แหง่ ประมวลรัษฎากร แต่ถือเป็นการให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและได้มีการใชบ้ ริการนน้ั ในราชอาณาจักรตามมาตรา 77/2 วรรคสาม และมาตรา 77/5 แห่งประมวลรษั ฎากร ผจู้ ่ายเงนิ มหี น้าที่นำส่งเงนิ ภาษีมูลคา่ เพิ่มที่ ผปู้ ระกอบการมีหน้าทีเ่ สียภาษีตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร โดยผู้จ่ายเงินต้องยืน่ แบบนำสง่ ภาษีมูลค่าเพิม่ (ภ.พ.36) ณ ที่ว่าการอำเภอภายในเจ็ดวันนบั แตว่ ันสิ้นเดือนของเดือนที่จา่ ยเงนิ ให้กับ ผปู้ ระกอบการตามมาตรา 83/6 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร 58. บริษทั ก จำกดั ประกอบกิจการขายสินค้า ทำสัญญาวา่ จ้างบริษทั ในตา่ งประเทศให้เป็นนายหน้าติดตอ่ หาลกู ค้าในต่างประเทศ บริษัท ก จำกัด มีหน้าทีท่ างภาษีอยา่ งไร? นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

37 ตอบ : ถือเปน็ การให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและมิได้มกี ารใช้บริการนั้นในราชอาณาจกั ร บริษทั ก จำกดั ไม่มีหนา้ ที่ต้องยืน่ แบบนำสง่ ภาษีมลู คา่ เพิ่ม (ภ.พ.36) 59. หลักฐานในการประกอบกิจการที่ตวั แทนหรอื นายหนา้ หรอื หวั หน้าตัวแทนบริษทั ประกันชีวติ แสดงให้ เหน็ ได้อย่างชัดแจ้งว่า ได้ประกอบกิจการในรปู แบบของการทำธุรกิจมีลักษณะอยา่ งไร? ตอบ : ต้องมีลักษณะการประกอบกิจการดังน้ี 1. ได้จดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม่ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนและ 2. ได้จัดตั้งเป็นสำนักงานในการประกอบกิจการ โดยมีอาคารสำนกั งานเป็นกรรมสิทธิ์ของตนเอง หรอื เช่าจากบคุ คลอืน่ โดยมีหลกั ฐาน เช่น หลักฐานการได้มาซึง่ กรรมสิทธิ์ สญั ญาเชา่ สำนกั งาน และ 3. มีการลงทนุ ด้วยการจัดหาเครื่องมอื เครือ่ งใช้ มีค่าใช้จ่ายสำนกั งาน และ 4. มีการจ้างลกู จ้างหรอื พนกั งานในการประกอบกิจการ โดยมีหลักฐานตามสญั ญาจ้างแรงงาน หลักฐานการจ่ายเงินเข้ากองทุนประกันสงั คม และหลักฐานการแสดงการหกั ภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่ง ใน กรณีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จา่ ย ไม่มีภาษีทีต่ อ้ งหกั ณ ที่จ่ายและนำส่ง จะต้องมีหลักฐานเกี่ยวกับการยืน่ รายการเกี่ยวกบั คา่ จ้างแรงงานตามแบบ ภ.ง.ด.1 ก. 5. มีค่าใช้จา่ ยในการประกอบกิจการ เชน่ คา่ รบั รอง หรือค่าบริการเพื่อประโยชนใ์ นการตดิ ต่องาน กับลกู ค้า และ 6. มีหนังสอื รับรองจากบริษัทประกันชีวติ ว่าไม่มีการจ่ายเงนิ ชดเชยหรอื ออกค่าใช้จ่ายแทนให้ คา่ ตอบแทนที่ตวั แทนหรอื นายหน้าหรือหัวหน้าตวั แทน ได้รับจากบริษทั ประกนั ชีวติ ในการประกอบ ดงั กลา่ ว เข้าลกั ษณะเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรษั ฎากร และในการคำนวณภาษีเงนิ ได้ บคุ คลธรรมดาให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามความจำเปน็ และสมควร แต่หากตัวแทนหรือนายหน้าหรอื หวั หน้า ตวั แทนไมส่ ามารถพิสูจนร์ ายจ่ายและไมม่ ีหลกั ฐานในการประกอบกิจการตามวรรคหนึง่ เงินคา่ ตอบแทนที่ ได้รบั จากบริษัทประกนั ชีวติ เข้าลกั ษณะเปน็ เงินได้ตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร 60. ผไู้ ด้รบั เงินจากกองทุนสำรองเลีย้ งชีพ (PVD) มีสทิ ธิประโยชนท์ างภาษีอย่างไร? ตอบ : ถ้ามีระยะเวลาทำงานตั้งแต่ 5 ปีข้ึนไป สามารถเลือกเสียภาษีโดยไมต่ ้องนำไปรวมคำนวณภาษีกับ เงินได้ประเภทอืน่ โดยมีสิทธิห์ กั ค่าใช้จ่ายเท่ากับ 7,000 บาท คูณด้วยจำนวนปีที่ทำงาน เหลอื เทา่ ใดให้หกั ค่าใชจ้ ่ายอีกร้อยละ 50 ของเงนิ ทีเ่ หลือแล้วคำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงนิ ได้ ท้ังนี้ จำนวนวันทำงานตั้งแต่ 183 วันขนึ้ ไป นับเป็น 1 ปี น้อยกว่า 183 ให้ปดั ทิง้ ในกรณีเกษียณอายุตามข้อบังคับ โดยลกู จ้างต้องมีอายไุ มต่ ่ำกวา่ 55 ปีบริบรู ณ์ และเปน็ สมาชิก กองทนุ สำรองเลีย้ งชีพไมน่ ้อยกวา่ 5 ปีต่อเนื่อง จะได้รับการยกเว้นภาษี 61. ในการโอนกรรมสิทธิห์ รือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพยโ์ ดยไมม่ คี ่าตอบแทนต้องเสียภาษีหรอื ไม่ ถ้าตอ้ งเสียภาษี ผใู้ ดเปน็ ผมู้ ีหนา้ ทีร่ ับภาระภาษีน้ัน? นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

38 ตอบ : ในกรณีการโอนกรรมสิทธิห์ รอื สิทธิครอบครองในอสงั หาริมทรัพยโ์ ดยไม่มีคา่ ตอบแทน ให้ผโู้ อนหัก ภาษีและนำส่ง โดยถือว่าผู้โอนเป็นผู้จ่ายเงนิ ได้ 62. ดอกเบีย้ ที่ผู้ให้เชา่ ซอื้ เรียกเก็บสำหรับงวดที่ผิดนัด ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิม่ หรอื ไม่? ตอบ : ดอกเบีย้ สำหรับงวดทีผ่ ิดนดั ถือเป็นค่าเสียหายจากการผดิ สัญญาให้เช่าซื้อ ผใู้ ห้เช่าซือ้ ไม่ต้องนำ มลู คา่ ของดอกเบีย้ ดังกลา่ วมารวมคำนวณเสียภาษีมลู ค่าเพิม่ 63. กิจการอพาร์ตเมนท์ หรอื การให้เช่าหอ้ งพักต้องเสียภาษีอยา่ งไร? ตอบ : การให้บริการเชา่ ห้องพกั เปน็ รายเดือนและหรือรายปี ไมเ่ ข้าลกั ษณะเป็นการบริการใหท้ ีพ่ ักสำหรับ คนเดินทางเป็นการช่ัวคราว จึงมิใชเ่ ป็นกรณีประกอบกิจการลกั ษณะเดียวกนั กับ กิจการโรงแรม หากการ ให้เช่าดงั กล่าวเปน็ การให้เช่าเฉพาะตวั หอ้ งพัก เข้าลักษณะเป็นการให้บริการเช่าอสังหาริมทรพั ย์ ซึ่งได้รับ ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม่ ตามมาตรา 81(1)(ต) แห่งประมวลรษั ฎากร แตอ่ ยู่ในบังคับต้องถกู หักภาษีเงนิ ได้ ณ ที่ จา่ ย ตามมาตรา 3 เตรส แหง่ ประมวลรัษฎากร 64. บริษทั ฯ ประกอบกิจการโดยปกติเยีย่ งธนาคารพาณิชย์ นำเงินทุน เงนิ กู้ยืม เงินเพิ่มทนุ หรอื เงนิ อื่นที่ เหลืออยไู่ ปฝากธนาคารหรือซือ้ ตั๋วเงนิ ของสถาบนั การเงนิ อ่ืน โดยได้รบั ดอกเบยี้ ตามอตั ราปกติ ต้องนำ ดอกเบยี้ ทีไ่ ด้รบั มาเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะหรือไม่? ตอบ : ไม่ถือว่าดอกเบีย้ น้ันเป็นรายรับที่ตอ้ งเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะ แม้ว่าบริษทั หรือห้างหนุ้ สว่ นนิติบคุ คล นั้นจะประกอบกิจการโดยปกติเยีย่ งธนาคารพาณิชยก์ ต็ าม 65. เงนิ ได้ประเภทใดบ้าง ที่บุคคลธรรมดามีสทิ ธิเ์ ลือกเสียภาษีโดย ไมต่ ้องนำไปรวมคำนวณภาษีกับเงินได้ พึงประเมินอน่ื ? ตอบ : เงินได้ที่ผู้มเี งินได้ซึ่งเปน็ บุคคลธรรมดามีสทิ ธิ์เลือกเสียภาษี โดยไม่ตอ้ งนำไปรวมคำนวณภาษีกบั เงินได้พึงประเมินอื่น เช่น 1. เงนิ ได้ซึง่ นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน 2. ดอกเบีย้ พนั ธบัตร ดอกเบีย้ เงนิ ฝากธนาคารหรอื สหกรณ์ เป็นต้น ทีผ่ ู้มีเงินได้ถกู หักภาษี ณ ทีจ่ ่ายไว้ แล้ว และเลือกที่จะไมน่ ำมารวมคำนวณภาษีกบั เงินได้อื่น ๆ ทั้งหมด 3. เงนิ ได้จากการขายอสงั หาริมทรพั ยอ์ ันเป็นมรดกหรืออสงั หาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้า หรอื หากำไร 4. เงินปนั ผลที่ผู้มีเงินได้ซึ่งเปน็ ผู้ที่อยใู่ นประเทศไทย ถูกหักภาษี ณ ทีจ่ ่ายในอัตราร้อยละ 10 ไว้แล้ว 5. เงินสว่ นแบ่งกำไรจากกองทุนรวมที่ผู้มเี งนิ ได้ยอมใหห้ ักภาษี ณ ทีจ่ ่าย ในอัตราร้อยละ 10 ไว้แล้ว 66. นาย ก. ทำงานมเี งนิ ได้จากเงนิ เดือนจดทะเบียนสมรสกับภรยิ าซึง่ เปน็ คนพิการ และไม่มีเงินได้ มีบุตร พิการ อายุ 19 ปี บตุ รพิการมีรายได้จากดอกเบยี้ เงนิ ฝากประจำปีละ 35,000 บาท ภรยิ าและบุตรได้รับ นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

39 บตั รประจำตวั คนพิการตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวติ คนพิการ นาย ก.จะนำ ภรยิ าและบตุ รซึง่ เป็นคนพิการดงั กล่าวมาหกั ลดหยอ่ นในปีภาษี 2562 ได้เท่าใด? ตอบ : นาย ก.สามารถใช้สิทธิหักลดหย่อนภรยิ าและบตุ ร ซึง่ เปน็ คนพิการ ในปีภาษี 2562 ได้ ดงั น้ี 1. ลดหยอ่ นภรยิ าในฐานะคู่สมรสไม่มีเงนิ ได้ จำนวน 60,000 บาท ตามมาตรา 47(1) (ข) แหง่ ประมวล รัษฎากร และค่าอปุ การะเลี้ยงดคู นพิการในฐานะคู่สมรสทีไ่ ม่มเี งินได้ ซึง่ เปน็ คนพิการได้อีกจำนวน 60,000 บาท ตามมาตรา 47(1)(ฎ) แห่งประมวลรัษฎากร 2. ลดหย่อนบตุ รและค่าอุปการะเลี้ยงดูคนพิการในฐานะบตุ รไม่ได้ เนื่องจากบตุ รมเี งนิ ได้เกินกว่า 30,000 บาท ตอ่ ปี 67. กรณีภริยาไม่มีเงนิ ได้ แต่เปน็ ผู้ประกนั ตนตามพระราชบัญญตั ิประกันสงั คม สามีสามารถนำเงนิ สมทบ กองทนุ ประกันสังคมที่ภรยิ าชำระ มารวมหกั ลดหย่อนภาษีเงนิ สมทบกองทุนประกนั สงั คมที่ตนชำระด้วยได้ หรอื ไม่? ตอบ : ในกรณีสามีหรือภริยาของผมู้ ีเงินได้ซึ่งเป็นผู้ประกันตนจ่ายเงนิ สมทบเข้ากองทนุ ประกนั สังคมตาม กฎหมายว่าด้วยการประกนั สังคม และความเป็นสามีภริยาได้มอี ยู่ตลอดปีภาษี ให้หักลดหยอ่ นสำหรบั เงิน สมทบของสามีหรอื ภริยาที่จ่ายเข้ากองทนุ ประกันสังคมดังกล่าวตามจำนวนทีจ่ ่ายจรงิ ตามมาตรา 47(1)( ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร 68. บุคคลธรรมดาบริจาคทรพั ยส์ ิน เช่น คอมพิวเตอร์ ให้แกส่ ถานศกึ ษา สามารถนำมูลค่าของทรพั ยส์ ินที่ บริจาคมาลดหย่อนภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดาได้หรอื ไม่? ตอบ : บุคคลธรรมดาบริจาคทรัพย์สินให้แก่สถานศกึ ษา ไม่สามารถนำมูลค่าของทรพั ยส์ ินมาหกั ลดหยอ่ น ได้ แตห่ ากบริจาคเงินเพือ่ ซื้อทรัพยส์ ิน เชน่ บริจาคเงนิ เพื่อซือ้ เครือ่ งคอมพวิ เตอร์ ก็มีสิทธิหักลดหย่อนได้ เท่าจำนวนที่บริจาค แต่ตอ้ งไมเ่ กินอตั ราร้อยละ 10 ของเงินได้พึงประเมินที่เหลือหลังจากหกั ค่าใช้จ่ายและ คา่ ลดหยอ่ นอื่น ๆ ตามมาตรา 47(7) แห่งประมวลรษั ฎากร แล้ว 69. ซือ้ กระเช้าของขวญั แจกลูกค้าในเทศกาล นำภาษีซือ้ มาขอเครดิตได้หรอื ไม่? ตอบ : ภาษีซือ้ ทีเ่ กิดจากการซื้อกระเชา้ ของขวัญมาแจกหรือใหเ้ ปน็ ของขวญั แก่ลกู ค้าเนื่องในพิธีหรือตาม โอกาสแห่งขนบธรรมเนยี มประเพณี เชน่ เทศกาลปีใหม่ เทศกาลสงกรานต์ การเปิดแนะนำสินค้าใหม่ โดย มีนามบตั รของบริษทั ที่ระบุชื่อ ทีอ่ ยู่ และเครือ่ งหมายการค้าของบริษทั ติดทีก่ ระเช้าของขวัญดังกล่าว เป็น ภาษีซือ้ ต้องห้ามมิใหน้ ำไปหักออกจากภาษีขาย ตามมาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร และ ขอ้ 5 ของ ประกาศอธิบดีฯ ภาษีมูลค่าเพิม่ (ฉบับที่ 17) สว่ นภาษีขาย หากกระเช้าของขวญั ดังกล่าวเปน็ สิ่งของที่บริษทั พึงใหแ้ กล่ ูกค้าตามประเพณี ทาง ธรุ กิจท่วั ไปและมีราคาหรอื มูลค่าไมเ่ กินสมควรแล้ว บริษทั ไมต่ ้องนำมลู ค่าของกระเช้าดังกล่าวมารวม คำนวณเป็นมลู ค่าของฐานภาษีในการคำนวณภาษีมลู ค่าเพิม่ ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรษั ฎากร และ ข้อ 2(6) ของประกาศอธิบดีฯ ภาษีมลู ค่าเพิม่ (ฉบบั ที่ 20) นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

40 70. บริษัทจ้างทำ ส.ค.ส. โดยให้ ใส่โลโก้ของบริษัท ถามวา่ ตอ้ งหักภาษี ณ ที่จ่ายหรอื ไม่? ตอบ : หากผู้รบั จ้างมิได้ผลิตขายเป็นปกติทวั่ ไป แตเ่ ป็นการผลิตสินค้าตามคำสัง่ ของลูกค้า ซึ่งสินค้าจะมี ลกั ษณะเฉพาะขึน้ อยกู่ บั ความตอ้ งการของลูกค้า โดยเม่อื ผลติ สินค้าเสร็จแล้ว ลูกค้าตกลงจะยอมรับสินค้า ทีต่ รงตามคำส่ังของตนเท่าน้ัน กรณีดังกล่าวเข้าลกั ษณะเป็นสัญญาจ้างทำของทีม่ ุ่งถึงผลสำเร็จของงาน เปน็ สำคัญ ผู้ว่าจ้างจึงมหี น้าที่หักภาษี ณ ทีจ่ ่ายทกุ คร้ังทีจ่ ่ายเงนิ ได้ใหบ้ ริษทั ในอตั ราร้อยละ 3 แต่หากเป็น การผลิตขายเปน็ ปกติทัว่ ไปอยู่แล้ว การจา่ ยเงนิ ได้ดังกลา่ วจะถือเปน็ การซือ้ สินค้า ผจู้ ่ายเงินไม่ต้องหักภาษี ณ ทีจ่ า่ ย 71. ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ผู้มีเงินได้จะหกั ลดหย่อนบตุ รได้จำนวนเทา่ ใด? ตอบ : ผมู้ ีเงินได้ที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 สามารถหกั ลดหย่อนบุตรได้เพียงกึง่ หนึง่ ดงั นี้ 1. บตุ รที่อยู่ในประเทศ ให้หักลดหย่อนได้คนละ 15,000 บาท 2. กรณีผู้มเี งินได้เป็นผู้อยู่ในไทย (ถึง 180 วนั ในปีภาษี) ให้หักลดหยอ่ นบตุ รท้ังทีอ่ ยู่ในไทยและอยู่ ต่างประเทศ 3. กรณีผู้มีเงินได้มไิ ด้เปน็ ผู้อยใู่ นไทย (ไมถ่ ึง 180 วันในปีภาษี) ให้หักลดหยอ่ นเฉพาะบตุ รทีอ่ ยู่ใน ไทยเท่าน้ัน โดยใหห้ กั ลดหย่อนได้ตลอดปีภาษี ไมว่ า่ กรณีที่จะหักได้น้ันจะมีอยตู่ ลอดปีภาษีหรอื ไม่ 72. บริษัทหรอื ห้างหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คล ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 เพิ่มเตมิ ตอ้ งแนบงบการเงนิ หรือไม่? ตอบ : แยกเปน็ สองกรณี คือ 1. กรณีรายได้ รายจ่ายหรือรายการในงบการเงินไมถ่ กู ต้อง ตอ้ งแนบงบการเงินที่มีผู้สอบบัญชหี รอื ผสู้ อบบญั ชภี าษีอากร ลงลายมือชื่อรบั รอง 2. กรณี ปรับปรุงรายการทางบัญชีให้เป็นหลกั เกณฑ์ทางภาษี ไม่ต้องแนบงบการการเงินทีผ่ ู้สอบ บญั ชหี รอื ผู้สอบบญั ชภี าษีอากร ลงลายมือชื่อรบั รอง 73. มลู นิธิ สมาคม ย่นื แบบ ภ.ง.ด.55 เกินเวลาทีก่ ฎหมายกำหนดมีโทษปรบั ทางอาญาอย่างไร? ตอบ : มลู นิธิหรอื สมาคมมีโทษปรบั ดังน้ี 1. กรณียืน่ แบบฯ ไมเ่ กิน 7 วัน นับแต่วนั พ้นกำหนดเวลา เสียคา่ ปรับ 500 บาท 2. กรณีย่ืนแบบฯ เกิน 7 วัน นบั แต่วนั พ้นกำหนดเวลา เสียคา่ ปรับ 1,000 บาท 74. ได้รบั คืนเงินภาษีอากรเกินไป และได้รับหนงั สือทวงถามให้นำเงนิ ไปคืน จะต้องปฏิบตั ิอย่างไร? ตอบ : ให้ผู้ขอคนื นำเงินไปคืนภายใน 30 วนั นบั แตว่ นั ทีไ่ ด้รับหนังสอื ทวงถาม หากผู้ขอคนื ไมน่ ำสง่ เงนิ คืนที่ ได้รับเกินไปภายในกำหนดเวลา ต้องเสียดอกเบยี้ ในอตั ราร้อยละ 7.5 ตอ่ ปี ตามมาตรา 224 แห่งประมวล แพง่ และพาณิชย์ โดยนับต้ังแต่วนั ที่เริ่มผิดนัด นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

41 75. หากทำรายการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ผ่านอินเทอรเ์ น็ตเสร็จเรียบร้อยแลว้ แตไ่ ม่สามารถชำระเงินได้ภายใน กำหนดเวลาจะถือว่าได้มกี ารยื่นแบบฯแล้วหรอื ไม่? ตอบ : การยืน่ แบบ ภ.ง.ด.50 และชำระภาษีผ่านอินเทอรเ์ น็ต จะเสรจ็ สมบรู ณ์เมอ่ื ได้มกี ารชำระเงินเต็ม ตามจำนวนเงินภาษี และโอนเงินเข้าบญั ชเี งนิ ฝากธนาคารของกรมสรรพากรเรียบร้อยแล้ว ดงั นั้น หาก ดำเนนิ การยื่นแบบฯ เสร็จเรียบร้อยแลว้ แตย่ ังไม่ได้ชำระภาษีภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด กรมสรรพากร จะถือวา่ ไมไ่ ด้ยืน่ แบบฯ 76. ได้รับเชค็ คืนเงินภาษี แตไ่ มม่ ีบญั ชีเงนิ ฝากธนาคารจะสามารถรับเงินได้อย่างไร? ตอบ : กรณีมีภูมิลำเนาในเขตกรงุ เทพมหานคร ให้นำเช็คคืนเงนิ ภาษีไปแลกเปน็ เงินสดที่กองคลัง ชั้น 7 อาคารกรมสรรพากร กรณีมภี ูมิลำเนาในตา่ งจังหวัด ใหน้ ำเช็คคืนเงนิ ภาษีไปแลกเป็นเงินสดทีฝ่ ่ายบริหารงานท่วั ไป สำนกั งานสรรพากรพนื้ ที่จังหวัดนั้น ๆ 77. บริษทั ฯ ประกอบกิจการขายตรงได้จ่ายค่านายหนา้ ให้ตวั แทนขายต้องหกั ภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร? ตอบ : จา่ ยบคุ คลธรรมดาหักร้อยละ 5 ,จา่ ยนิติบุคคล หกั ร้อยละ 3, จ่ายมูลนิธิสมาคม หกั ร้อยละ 10 78. การคืนเงินภาษีอากรของผู้ประกอบธุรกิจขนาดใหญ่ มหี ลักปฏิบตั ิอย่างไร? ตอบ : ให้คืนเงินทกุ ประเภทภาษีอากรเข้าบญั ชเี งินฝากธนาคารของผู้ประกอบธุรกิจขนาดใหญ่ 79. ตามปกติการยืน่ แบบภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ ลลครึง่ ปีจะคำนวณภาษีจากกึ่งหนง่ึ ของประมาณการกำไรสุทธิ แตน่ ติ ิบุคคลใดต้องเสียภาษีเงินได้นติ ิบคุ คลครึ่งปีจากยอดกำไรสุทธิจรงิ ? ตอบ : บริษทั จดทะเบียนธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์ หรอื บริษัทเงินทนุ บริษัทหลกั ทรพั ย์ หรอื บริษทั เครดิตฟองซิเอรต์ ามกฎหมายวา่ ด้วยการประกอบธุรกิจเงนิ ทุน ธรุ กิจ หลกั ทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ หรือบริษทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลตามหลกั เกณฑ์ วิธีการ และ เงอื่ นไขทีอ่ ธิบดีกำหนด ให้คำนวณและชำระภาษีจากกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือนนบั แต่วันแรก ของรอบระยะเวลาบญั ชี 80. แบบแสดงรายการเกี่ยวกบั ภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คลมีอะไรบ้าง? ตอบ : แบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีเงนิ ได้ของบริษทั หรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ คุ คล 1. แบบ ภ.ง.ด.50 ใช้ยื่นรายการเมอื่ สิน้ รอบระยะบญั ชี สำหรับบริษัทหรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ คุ คลที่ ตั้งขึน้ ตามกฎหมายไทยหรือตั้งขึน้ ตามกฎหมายของตา่ งประเทศ และกระทำกิจการในประเทศไทย ตาม มาตรา 66 วรรคหน่ึง แห่งประมวลรัษฎากร 2. แบบ ภ.ง.ด.51 ใช้ย่ืนรายการครึง่ รอบระยะบญั ชีสำหรับ (ก) กรณีบริษทั หรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ คุ คลที่ตอ้ งจดั ทำประมาณการกำไรสุทธิหรอื ขาดทนุ สทุ ธิ ตามมาตรา 67 ทวิ แหง่ ประมวลรษั ฎากร นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

42 (ข) กรณีบริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชยต์ ามกฎหมายวา่ ด้วยการธนาคารพาณิชย์ หรือบริษัท เงินทุน บริษทั หลกั ทรพั ยห์ รือบริษทั เครดิตฟองซิเอหรอื ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธรุ กิจหลกั ทรพั ย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ หรอื บริษัทหรอื ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตามหลักเกณฑ์ วธิ ีการ และเง่ือนไขทีอ่ ธิบดีกำหนดตามมาตรา 67 ทวิ (2) แห่งประมวลรษั ฎากร 3. แบบ ภ.ง.ด.52 ใช้สำหรับยื่นรายการของบริษทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลที่ตั้งข้ึนตามกฎหมาย ของตา่ งประเทศ และกระทำกิจการในที่อน่ื ๆ รวมท้ังในประเทศไทย ตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่ง ประมวลรษั ฎากร ซึง่ ดำเนินกิจการขนส่งผ่านประเทศต่าง ๆ ตามมาตรา 67 แห่งประมวลรัษฎากร 4. แบบ ภ.ง.ด.53 ใชส้ ำหรับนำส่งภาษีเงนิ ได้หัก ณ ทีจ่ ่าย (ก) ในกรณีผจู้ ่ายเงินตามมาตรานีเ้ ป็นรฐั บาล องค์การของรฐั บาล เทศบาล สขุ าภิบาล หรือ องคก์ ารบริหารราชการส่วนท้องถิน่ อ่นื ซึ่งจ่ายเงนิ ได้พึงประเมนิ ตามมาตรา 40 ให้กบั บริษทั หรอื หา้ ง หนุ้ ส่วนนิตบิ ุคคล ตามมาตรา 69 ทวิ แหง่ ประมวลรษั ฎากร คร้ังหนึ่ง ๆ ตั้งแต่ 500 บาทขึ้นไป (ข) กรณีทีม่ กี ารจ่ายเงนิ ให้แก่บริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลครั้งหน่งึ ๆ ตง้ั แต่ 500 บาทขนึ้ ไป และต้องหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรษั ฎากร (ประกาศอธิบดีฯ เกีย่ วกบั เงินได้ ฉบับที่ 16) 5. แบบ ภ.ง.ด.54 ใช้สำหรับ (ก) กรณีผู้จ่ายเงนิ ได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (2)(3)(4)(5) หรอื (6) แห่งประมวลรษั ฎากร ให้แก่บริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ ุคคลที่ตง้ั ข้นึ ตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการใน ประเทศไทย และต้องหกั ภาษีจากเงนิ ได้พึงประเมินทีจ่ า่ ยไมว่ ่าจะเปน็ การจ่ายนอกหรอื ในประเทศไทย ตาม มาตรา 70 แห่งประมวลรษั ฎากร (ข) กรณีบริษทั หรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คลทีต่ งั้ ข้นึ ตามกฎหมายของต่างประเทศและประกอบ กิจการในประเทศไทย จำหน่ายเงนิ กำไรหรอื เงินประเภทอื่นใดทีก่ นั ไว้จากกำไรหรือถือได้ว่าเปน็ เงินกำไร ออกไปจากประเทศไทย และต้องเสียภาษีเงนิ ได้ในจำนวนที่จำหน่าย ตามมาตรา 70 ทวิแหง่ ประมวล รัษฎากร 6. แบบ ภ.ง.ด.55 ใช้สำหรบั มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึง่ รายได้ 81. กรณีทีน่ ติ ิบคุ คลไม่จดั ทำบัญชี จะต้องเสียภาษีเงินได้นิตบิ ุคคลหรือไม่ อย่างไร? ตอบ : มาตรา 71 (1) ในกรณีทีบ่ ริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลใด ไม่ยืน่ รายการซึ่งจำเปน็ ต้องใช้ในการ คำนวณภาษีตามบทบัญญตั ิในส่วนนี้ หรอื มิได้ทำบญั ชี หรอื ทำไม่ครบตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 17 และ มาตรา 68 ทวิ หรอื ไม่นำบัญชี เอกสารหรอื หลักฐานอื่นมาให้เจ้าพนกั งานประเมินทำการไตส่ วนตาม มาตรา 19 หรอื มาตรา 23 เจา้ พนกั งานประเมินมีอำนาจประเมนิ ภาษีในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับ ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ หรือยอดขายกอ่ นหักรายจ่ายใด ๆ ของรอบระยะเวลาบญั ชี แล้วแต่อย่างใดจะ มากกวา่ ถ้ายอดรายรับก่อนหักรายจ่าย หรอื ยอดขายก่อนหักรายจ่ายดงั กล่าวไม่ปรากฏ เจ้าพนักงาน นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

43 ประเมินมอี ำนาจประเมิน โดยอาศยั เทียบเคียงกับยอดในรอบระยะเวลาบญั ชกี ่อนนั้นข้นึ ไป ถ้ายอดในรอบ ระยะเวลาบัญชกี ่อนไม่ปรากฏใหป้ ระเมินได้ตามทีเ่ ห็นสมควร 82. กรณีทีท่ รพั ย์สินชำรดุ จนไม่สามารถใช้งานได้ บริษัทหรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ ุคคลจะตัดเปน็ รายจ่ายได้ หรอื ไมอ่ ยา่ งไร? ตอบ : คำส่งั ที่ ป. 58/2538 ขอ้ 1 กรณีทีท่ รัพยส์ ินชำรุดจนไมส่ ามารถใช้งานได้ บริษัทหรอื หา้ งหุ้นส่วนนิติ บุคคล จะนำมลู ค่าต้นทนุ ทีเ่ หลอื อย่ขู องทรัพย์สินน้ัน ตัดเปน็ รายจ่ายท้ังจำนวนไม่ได้ แต่หากได้ทำลายหรอื ขายไปซึง่ ทรพั ย์สินนน้ั ก็มีสิทธิต์ ัดต้นทนุ ที่เหลืออยเู่ ปน็ รายจ่ายได้ 83. ในการชำระค่าเบีย้ ประกนั ชีวติ แบบบำนาญ และได้ใช้สทิ ธิยกเว้นต่อเนื่องทุกปีตอ่ มาอีก 2 ปี ลูกค้าได้ เวนคืนกรมธรรม์ฉบบั ดังกล่าว ตอ้ งยื่นแบบปรบั ปรงุ หรือไม่? ตอบ : ต้องยืน่ ชำระภาษีเพิ่มเติมพรอ้ มเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรษั ฎากร 84. กรมธรรม์ประกนั ชีวติ ที่ผ่านมาอนุมตั แิ ละรับรองจากสำนกั งาน คปภ. ว่าเปน็ กรมธรรม์ประกันชีวติ แบบ บำนาญทีส่ ามารถใช้สิทธิหกั ลดหย่อนได้ตามกฎหมายนั้น คอื อะไร ใช้หนงั สอื รบั รองจาก คปภ. ทกุ ฉบบั ควบคู่กบั กรมธรรมป์ ระกนั ชีวติ ใช่หรอื ไม่? ตอบ :1. กรมธรรมป์ ระกนั ชีวิตแบบบำนาญทีจ่ ะได้รับสิทธิหกั คา่ ลดหยอ่ นตามข้อกฎหมายใหมต่ อ้ งมี รปู แบบตามประกาศสำนกั งาน คปภ. เรอ่ื ง หลักเกณฑ์การให้ความเห็นชอบแบบและข้อความกรมธรรม์ ประกันภัย และอัตราเบีย้ ประกันภยั สำหรับการประกนั ชีวิตแบบบำนาญ พ.ศ. 2552 ซึ่งได้กำหนดรูปแบบ ของกรมธรรม์ โดยบริษทั ทปี่ ระสงคจ์ ะขายกรมธรรมแ์ บบดังกลา่ วต้องยืน่ ขอความเห็นชอบและได้รบั อนมุ ตั ิ จากสำนักงานฯ และกรมธรรมต์ อ้ งมลี ักษณะ ดังน้ี (1) มกี ารจ่ายผลประโยชนเ์ งนิ บำนาญ เป็นรายงวดอยา่ งสม่ำเสมอ และการจา่ ยผลประโยชน์เงิน บำนาญจะจ่ายตามการทรงชีพ โดยอาจมกี ารรับรองจำนวนงวดในการจา่ ยที่แน่นอน (2) มกี ารกำหนดช่วงอายขุ องการจ่ายผลประโยชน์เงินบำนาญ โดยเริ่มต้ังแต่อายุ 55 ปีหรอื 60 ปี ขนึ้ ไป ถึงอายุ 85 ปีหรอื กว่าน้ัน และ (3) การกำหนดผลประโยชน์ กรณีผู้เอาประกันภยั เสียชีวติ ในช่วงการรับบำนาญต้องไมเ่ กินเบี้ย ประกันภัยสะสมหกั ด้วยผลประโยชนส์ ะสมทีจ่ า่ ยให้ผเู้ อาประกนั ภยั ไปแล้ว และรูปแบบของกรมธรรม์ ประกันชีวติ แบบบำนาญต้องเปน็ ไปตามประกาศของอธิบดีกรมสรรพากร (ฉบบั ที.่ ..) ดว้ ยจึงจะได้รับสิทธิ หกั ค่าลดหย่อนเพิ่มขนึ้ 2. ใบเสรจ็ รับเงนิ หรอื ใบรบั รองการจา่ ยค่าเบยี้ ประกนั ชีวิตสำหรบั กรมธรรม์ประเภทตา่ ง ๆ บริษทั ต้องแยกรายการเบีย้ ประกันชีวติ และเบีย้ ประกันภัยอืน่ ๆ ออกจากกันให้ชัดเจน จึงจะถือวา่ เปน็ ใบเสร็จที่ สามารถหักค่าลดหย่อนตามกฎหมาย 85. สามีและภริยาต่างฝ่ายต่างมเี งนิ ได้ ใครจะเป็นผู้มีหน้าทีย่ ื่นแบบแสดงรายการภาษี? นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

44 ตอบ : ให้สามีและภรยิ าต่างฝา่ ย ตา่ งมหี น้าที่ยื่นรายการและเสียภาษีต่างหากจากกนั และแบ่งเงินได้พึง ประเมินทีส่ ามีและภรยิ าทำร่วมกัน หรอื สามีและภรยิ าจะตกลงเลือกยื่นรายการและเสียภาษีรวมกันกไ็ ด้ 86. สำหรับเงินได้พึงประเมินทีไ่ มอ่ าจแยกได้วา่ เปน็ ของสามีหรือภรยิ าแต่ละฝ่ายจำนวนเทา่ ใดจะยื่นแบบ แสดงรายการได้อยา่ งไร? ตอบ : ให้แบ่งเงนิ ได้ดังนี้ 1. ถ้าเป็นเงนิ ได้พึงประเมนิ ตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) (6) (7) และ (8) แห่งประมวลรษั ฎากร ให้แบ่งเงนิ ได้พึงประเมินเป็นของสามีและภรยิ าฝ่ายละกึ่งหนึง่ 2. เฉพาะเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรษั ฎากร จะเลือกแบง่ เปน็ ของแตล่ ะ ฝ่ายตามส่วนที่ตกลงกนั กไ็ ด้ แต่รวมกนั ต้องไมน่ ้อยกว่าเงินได้พึงประเมินทีไ่ ด้รับ ถ้าตกลงกันไมไ่ ด้ให้ แบง่ เปน็ ของสามีและภรยิ าฝา่ ยละกึง่ หน่ึง เมือ่ ได้เลือกตามข้อ 1. หรอื ข้อ 2. แล้ว ใหถ้ ือว่าเปน็ วิธีการยื่นรายการสำหรับปีภาษีนนั้ หากมีการ เปลี่ยนแปลงวิธีการเลอื กยื่นรายการในปีภาษีเดียวกนั จะต้องได้รบั อนุมัติจากอธิบดีกอ่ น 87. วนั ใดทีถ่ ือเป็นวนั ทีท่ ำตราสารซึ่งเปน็ วนั ที่จะต้องชำระอากร ตอบ : 1. วนั ทีค่ ่สู ัญญาลงนามทั้ง 2 ฝ่าย เว้นแตส่ ญั ญาต้องไปจดทะเบียนสิทธิการเชา่ วันทีเ่ สียอากรคือ วนั ที่ไปจดทะเบียนสิทธิการเชา่ ที่สำนกั งานที่ดนิ 2. กรณีผรู้ ับจ้างทำใบเสนอราคาผวู้ า่ จา้ งลงนามในใบเสนอราคาหรอื มีใบสง่ั จา้ งส่งกลบั วันทีต่ รา สารคือวันทีผ่ ู้ว่าจ้างลงนามหรอื ส่งกลับใบส่ังจา้ ง(ถือเปน็ หนังสือโต้ตอบระหว่างกันและกอ่ ใหเ้ กิดตราสาร จา้ งทำของ) 88. ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม่ แจ้งเลิกประกอบกิจการจะต้องปฏิบัติอย่างไรจงึ จะถูกต้อง ตอบ : มีหน้าทีต่ อ้ งเสียภาษีมูลคา่ เพิ่มจากสินค้าและทรัพยส์ ิน ณ วนั แจ้งเลิกแตไ่ ม่ต้องออกใบกำกับภาษี 89. ธนาคารกรุงไทย จำกัด (มหาชน) จ่ายดอกเบีย้ เงนิ ฝากให้ บริษัท ไทยก้าวหน้า จำกดั เม่อื ธนาคารฯ หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ที่จ่ายแล้ว จะต้องนำสง่ ด้วยแบบใด? ตอบ : ภ.ง.ด. 53(หกั ตาม ท.ป.4/2528 ประกอบมาตรา 3 เตรส) 90.บริษทั ก จ่ายดอกเบีย้ เงนิ กู้ยืมแทนบริษทั ข ซึง่ บริษัท ข เป็นบริษัทในเครือของบริษทั ก มผี ลทางภาษี อย่างไร ตอบ : บริษทั ก มรี ายได้ทางภาษีและบริษัท ข มีรายจ่ายทางภาษี 91. บริษัท สนิ ธานี จำกดั จดทะเบียนในตลาดหลกั ทรพั ย์ บริษัทฯ จะต้องคำนวณภาษีเงนิ ได้ครึง่ ปีจากข้อใด ตอบ : คำนวณจากกำไรสุทธิจรงิ ของรอบระยะบญั ชีปัจจุบันหกเดือนแรก 92. Application “RD Smart Tax” มีเมนใู ช้งานกีเ่ มนู อะไรบ้าง? ตอบ : 4 เมนู คอื นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

45 1. RD - NEWS ขา่ วสรรพากร (ข่าวสารและกฎหมายใหม่ด้านภาษี) 2. E - BOOK นำเสนอความรดู้ ้านภาษี เชน่ วารสารสรรพากร 3. E - FILING ยืน่ แบบออนไลน์ (บริการยื่นแบบ ภ.ง.ด.91) 4. RD - MAP แผนทีส่ รรพากร ชว่ ยค้นหาที่ตั้งหน่วยงานสรรพากรและหน่วยชำระภาษีทวั่ ประเทศ 93. ขอ้ ใดคือสทิ ธิประโยชน์ทางภาษีของ New start-up ตอบ : 1. ยกเว้นภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล 5 รอบระยะเวลาบญั ชนี ับตั้งแต่รอบทีย่ ืน่ คำร้องและได้รับอนมุ ตั จิ าก อธิบดี(ใช้สทิ ธิทันที) หรอื รอบระยะเวลาบัญชีทีเ่ ริ่มในหรอื หลังวันทีย่ ื่นคำร้องและได้รับอนุมตั จิ ากอธิบดี(ใช้ สิทธิรอบถัดไป) เลือกไดใ้ น ร.ม.1 2. กรณี New start-up ขาดคุณสมบตั ิในรอบระยะเวลาบญั ชีใด เชน่ รายได้เกิน 30 ล้าน หรอื รายได้อตุ สาหกรรมเป้าหมายไมถ่ ึงรอ้ ยละ 80 ให้สทิ ธิยกเว้นเฉพาะรอบบญั ชนี ้ัน (ต่างจาก SMEs ที่หมด สิทธิทันที และกรณี New start-up รายได้เกิน 30 ล้าน เมือ่ ครบสิทธิของ New start-up 5 รอบบญั ชีแล้ว จะกลบั ไปใช้สทิ ธิ SMEs ไมไ่ ด้ แต่ขาดคุณสมบัติกรณีอื่นจะยงั กลบั มาใช้สทิ ธิ SMEs ได้หลังจากครบ 5 รอบ บญั ช)ี 94. ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนทีป่ ระกอบกิจการให้เช่ารถยนตแ์ บบลิสซิ่งสามารถนำภาษีซือ้ รถยนต์ในการ ประกอบกิจการให้เช่าแบบลิสซิ่งมาหกั ออกจากภาษีขายได้หรอื ไม่? ตอบ : นำภาษีซือ้ รถยนตใ์ นการประกอบกิจการมาหกั ออกจากภาษีขายได้ไมเ่ ปน็ ภาษีซือ้ ต้องหา้ ม 95. ฐานของภาษีมรดกคือข้อใด? ตอบ : มูลค่าของมรดกที่ได้รบั ไม่วา่ คราวเดียวหรอื หลายคราวในส่วนที่เกิน 100 ล้านบาท 96. มูลค่าของมรดกตาม พ.ร.บ.ภาษีการรบั มรดก มีความหมายอยา่ งไร? ตอบ : มูลค่าทั้งส้ินของทรัพย์สินทีไ่ ด้รบั เป็นมรดกหกั ด้วยภาระหน้สี นิ อนั ตกทอดมาจากการรับมรดกนั้น 97. กำไรสุทธิของโรงเรียนเอกชนที่ต้ังขนึ้ ตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรยี นเอกชนเสียภาษีในอตั ราใด? ตอบ : ได้รบั ยกเว้นภาษีเงนิ ได้ตามมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรษั ฎากร ฉบบั ที่ 284 และได้รบั ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ช) 98. โรงเรียนกวดวิชาได้รับยกเว้นภาษีหรอื ไม่? ตอบ : ไมถ่ ือวา่ เปน็ การประกอบกิจการตามกฎหมายจัดตง้ั โรงเรียนเอกชน แตม่ ีลกั ษณะเปน็ การ ให้บริการตอ้ งเสียภาษีเงนิ ได้และถ้ารายรบั เกิน 1.8 ล้านบาท ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม่ ด้วย 99. ผปู้ ระกอบการทีไ่ ด้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิม่ ในอตั รา 0% คือผปู้ ระกอบการใด? ตอบ : ได้แก่ 1. ผปู้ ระกอบการทีส่ ่งสนิ ค้าออกนอกประเทศ นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

46 2. ผปู้ ระกอบการที่ขายสินค้าหรอื บริการให้กบั สถานทูต 3. ผปู้ ระกอบการทีข่ ายสินค้าโดยผ่านพิธีการทางศุลกากรใหก้ บั กิจการในเขตอตุ สาหกรรมส่งออก (EPZ) 100. การขายสินค้าทีไ่ มม่ ีรูปร่าง เชน่ สทิ ธิในสิทธิบตั ร ก๊ดู วิลล์ เคร่อื งหมายการค้า ลิขสิทธิ์ สมั ปทาน คา่ สทิ ธิ หรอื สินค้าที่มลี ักษณะทำนองเดียวกัน ให้ความรบั ผดิ ชอบในการเสียภาษีมลู คา่ เพิม่ เกิดขนึ้ เมื่อ ได้รับชำระราคาสินค้า เว้นแตก่ รณีใดที่ให้ความรบั ผดิ เกิดขึ้นเมือ่ ได้มกี ารกระทำนั้น ? ตอบ : เมือ่ ได้มกี ารกระทำดังต่อไปนีเ้ กิดข้ึนกอ่ นได้รับชำระราคาสนิ ค้าก็ใหค้ วามรับผดิ เกิดข้ึนเมอ่ื ได้มกี าร กระทำนนั้ ๆ 1. โอนกรรมสทิ ธิส์ ินค้า หรอื 2. ได้ออกใบกำกับภาษี ทั้งนีโ้ ดยใหค้ วามรับผิดเกิดข้ึนตามส่วนของการกระทำนน้ั ๆ แล้วแตก่ รณี นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

47 แนวคำถามชดุ ท่ี 3 1. บริษทั ขายรถยนต์แห่งหนึ่งให้เชา่ ซือ้ รถยนต์ ในราคา 47,500 บาท ถึง 50,000 บาท แตท่ ำหลักฐานว่า ขายไปในราคา 17,500 บาท เจา้ พนักงานตรวจพบว่า บริษทั แห่งนีไ้ ด้ซือ้ รถยนตเ์ ข้ามาในราคาคนั ละ 30,000 บาทเศษ ดังน้ัน เจ้าพนกั งานประเมินมีอำนาจตีราคารถยนตท์ ีม่ ีการขายขึ้นใหม่ ได้หรอื ไม่? ตอบ : เจ้าพนกั งานมอี ำนาจตาม ม. 65 ทวิ (4) ตรี าคารถยนตท์ ีม่ ีการขายขึ้นใหมไ่ ด้ 2. มีรายการอะไรบ้างไม่ให้ถือเป็นรายจา่ ยในการคำนวณกำไรสทุ ธิ? ตอบ : รายการตาม ม.65 ตรี ปรก. ดังนี้ 1. เงินสำรองต่าง ๆ นอกจาก (ก) เงนิ สำรองจากเบีย้ ประกันภยั เพื่อสมทบทุนประกนั ชวี ิตที่กนั ไว้ก่อนคำนวณกำไรเฉพาะส่วนที่ ไม่เกินร้อยละ 65 ของจำนวนเบีย้ ประกนั ภยั ที่ได้รับในรอบระยะเวลาบญั ชีหลังจากหกั เบยี้ ประกนั ภยั ซึ่งเอา ประกนั ตอ่ ออกแล้ว ในกรณีตอ้ งใช้เงนิ ตามจำนวนซึง่ เอาประกันสำหรบั กรมธรรมป์ ระกันชีวติ รายใด ไมว่ ่าเต็มจำนวน หรอื บางสว่ น เงนิ ทีใ่ ช้ไปเฉพาะส่วนที่ไมเ่ กินเงนิ สำรอง ตามวรรคก่อนสำหรับกรมธรรม์ประกนั ชวี ิตรายใด ให้นำเงินสำรองตามวรรคแรก จำนวนที่มีอยู่สำหรับกรมธรรม์ประกันชีวติ รายนั้นกลับมารวมคำนวณเป็น รายได้ในรอบระยะเวลาบญั ชีทีเ่ ลิกสัญญา (ข) เงินได้สำรองจากเบีย้ ประกนั ภัยเพือ่ สมทบทนุ ประกนั ภยั อื่นที่กนั ไว้ก่อนการคำนวณกำไร เฉพาะส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 40 ของจำนวนเบยี้ ประกนั ภัย ทีไ่ ด้รบั ในรอบระยะเวลาบัญชหี ลงั จากหกั เบีย้ ประกันภยั ซึ่งเอาประกนั ตอ่ ออกแล้ว และเงินสำรองทีก่ ันไว้น้ีจะต้องถือเปน็ รายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิ เพือ่ เสียภาษีในรอบระยะเวลาบญั ชีปีถัดไป (ค) เงนิ สำรองที่กันไว้เป็นคา่ เผอ่ื หน้สี ูญ หรอื หน้ีสงสยั จะสูญ สำหรบั หนี้จากการให้สินเช่อื ที่ ธนาคารหรอื บริษัทเงินทุน บริษทั หลักทรพั ย์ หรอื บริษทั เครดิตฟองซิเอรต์ ามกฎหมายวา่ ด้วยการประกอบ ธุรกิจเงินทุน ธรุ กิจหลักทรัพย์ ธรุ กิจเครดิตฟองซิเอรแ์ ล้วแต่กรณี ท้ังนเี้ ฉพาะสว่ นทีต่ งั้ เพิม่ ข้ึนจากเงนิ สำรองประเภทดงั กล่าวทีป่ รากฏในงบดลุ ของรอบระยะเวลาบญั ชกี ่อน เงินสำรองสว่ นทีต่ ้ังข้ึนตามวรรคหนึ่ง และได้นำมาถือเปน็ รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิหรอื ขาดทนุ สุทธิไปแล้ว ในรอบระยะเวลาบัญชีใด ตอ่ มาหากมีการตง้ั เงนิ สำรองดังกล่าวลดลง ให้นำเงินสำรอง ส่วนทีต่ งั้ ลดลงซึง่ ได้ถือเปน็ รายจา่ ยไปแล้วน้ัน มารวมคำนวณเปน็ รายได้ในรอบระยะเวลาบัญชที ีต่ ้ังเงนิ สำรองลดลง 2. เงนิ กองทนุ เว้นแต่กองทนุ สำรองเลีย้ งชีพซึง่ เป็นไปตามหลกั เกณฑ์วิธีการและเง่อื นไข ทีก่ ำหนดโดย กฎกระทรวงฉบบั ที่ 183 นนท์ เศรษฐวิวัฒน์

48 3. รายจ่ายอันมลี ักษณะเป็นการส่วนตวั การให้โดยเสนห่ า หรอื การกุศลเว้นแต่รายจ่ายเพื่อการกุศล สาธารณะ หรอื การสาธารณประโยชน์ ตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนมุ ตั ริ ัฐมนตรใี ห้หักได้ในสว่ นทีไ่ ม่เกินร้อย ละ 2 ของกำไรสทุ ธิและรายจ่ายเพือ่ การศกึ ษาหรอื เพื่อการกีฬา ตามทีอ่ ธิบดีกำหนด โดยอนมุ ตั ริ ัฐมนตรี ให้หกั ได้อกี ในสว่ นทีไ่ ม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสทุ ธิ(ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบบั ที่ 447 คำสั่ง ป. 52/2537 4. ค่ารบั รองหรอื คา่ บริการสว่ นที่ไมเ่ ป็นไปตามหลกั เกณฑท์ ีก่ ำหนดโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 5. รายจ่ายอันมลี ักษณะเป็นการลงทนุ หรอื รายจา่ ยในการต่อเติม เปลีย่ นแปลง ขยายออก หรอื ทำให้ ดีข้ึนซึ่งทรพั ยส์ ิน แต่ไม่ใชเ่ ปน็ การซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม (คำส่งั ป. 58/2538 คำสั่ง ป.61/2539) 6. เบีย้ ปรับและเงนิ เพิม่ ภาษีอากร คา่ ปรบั ทางอาญา ภาษีเงนิ ได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ภาษีมลู ค่าเพิ่มทีช่ ำระหรอื พึงชำระ และภาษีซือ้ ของบริษทั หรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ ุคคลที่เปน็ ผู้ประกอบการจด ทะเบียน เว้นแต้ภาษีมลู ค่าเพิม่ และภาษีซือ้ ของผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ซึง่ ต้องเสียภาษีตาม ม. 82/16 ภาษีซือ้ ทีต่ อ้ งห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตาม ม. 82/5 (4) หรอื ภาษีซือ้ อืน่ ตามทีก่ ำหนดโดย พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 243) 7. การถอนเงนิ โดยปราศจากค่าตอบแทนของผู้เป็นหนุ้ ส่วนในหา้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคล 8. เงนิ เดือนของผถู้ ือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะสว่ นที่จา่ ยเกินสมควร 9. รายจา่ ยซึง่ กำหนดข้ึนเองโดยไมม่ ีการจ่ายจริงหรอื รายจา่ ยซึง่ ควร 10. ค่าตอบแทนแก่ทรัพย์สิน ซึ่งบริษทั หรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ ุคคลเปน็ เจ้าของเองและใช้เอง 11. ดอกเบีย้ ที่คิดใหส้ ำหรับเงนิ ทุน เงินสำรองตา่ ง ๆ หรือเงินกองทุนของตนเอง 12. ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนอ่ื งจากการประกนั หรอื สัญญาคุ้มกนั ใด ๆ หรือผลขาดทุนสุทธิของ รอบระยะเวลาบัญชกี ่อนๆ เว้นแตผ่ ลขาดทนุ สุทธิยกมาไมเ่ กิน 5 ปี ก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปจั จบุ ัน คำสง่ั กรมสรรพากร ป.58/2538 13. รายจ่ายซึง่ มิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรอื เพื่อกิจการโดยเฉพาะ 14. รายจา่ ยซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ 15. คา่ ซอื้ ทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรอื ขายทรพั ย์สินในส่วนทีเ่ กินปกติโดยไม่มเี หตอุ ัน สมควร 16. ค่าของทรัพยากรธรรมชาติทีส่ ญู หรอื สิน้ ไปเนื่องจากกิจการที่ทำ 17. ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าทีต่ รี าคาต่ำลง ทั้งนี้ภายใต้บงั คับ ม. 65 ทวิ 18. รายจ่ายซึง่ ผจู้ ่ายพิสูจน์ไม่ได้วา่ ใครเปน็ ผู้รับ 19. รายจ่ายใด ๆ ทีก่ ำหนดจา่ ยจากผลกำไรที่ได้เม่ือสิน้ สุดรอบระยะเวลาบญั ชแี ล้ว นนท์ เศรษฐวิวฒั น์

49 20. รายจา่ ยที่มลี กั ษณะทำนองเดียวกับทีร่ ะบุไว้ใน (1) ถึง (19) ตามที่จะกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ฉบบั ที่ 315) 3. ภาษีเงินได้นิตบิ ุคคลครึง่ รอบระยะเวลาบญั ชี การคำนวณภาษีตอ้ งดำเนินการอย่างไร? ตอบ : ต้องจัดทำประมาณการกำไรสทุ ธิหรอื ขาดทุนสุทธิ ที่ได้จากกิจการหรือเน่ืองจากกิจการ ที่ได้กระทำ ในรอบระยะเวลาบญั ชี คอื ต้องคำนวณกำไรสุทธิทั้งปีโดยคำนวณจากรายได้ในรอบระยะเวลา 6 เดอื นแรก และต้องประมาณการรายได้ในรอบระยะเวลา 6 เดอื นหลัง ของรอบระยะเวลาบัญชี เพื่อให้ได้รายได้เต็มท้ัง รอบระยะเวลาบญั ชหี กั ด้วยรายจา่ ย ตาม ม.65 ทวิ และ ม. 65 ตรี ทีเ่ กิดข้ึนในรอบระยะเวลา 6 เดอื นแรก และต้องประมาณการรายจ่ายที่จะเกิดข้ึนในรอบระยะเวลา 6 เดือนหลงั ของรอบระยะเวลาบญั ชี โดยมีสิทธิ์ นำผลขาดทุนสทุ ธิยกมาไมเ่ กิน 5 รอบระยะเวลาบญั ชี มาถือเป็นรายจ่ายได้ด้วย เม่อื ได้กำไรสุทธิเทา่ ใด ก็ ให้นำกึง่ หน่ึงของกำไรสทุ ธิมาคำนวณภาษี ตามอตั ราภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล และกรณีที่มีภาษีเงนิ ได้ทีถ่ กู หกั ณ ที่จ่ายในรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบญั ชี ก็ใหน้ ำมาหกั ออกจากภาษีทีต่ ้องเสียได้ ผลลัพธท์ ีไ่ ด้เป็นเงินภาษีทีต่ ้องชำระ 4. สหกรณ์ หอการค้า วัด มูลนิธิหรอื สมาคม ประกอบกิจการมีรายได้เสียภาษีหรือไม่อย่างไร ตอบ : สหกรณ์ หอการค้า และวดั ไมถ่ ือเป็นบริษทั หรือห้างหนุ้ สว่ นนิติบุคคล ตามมาตรา 39 แห่งประมวล รษั ฎากรไม่มหี น้าที่ตอ้ งเสียภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล สำหรับมูลนิธิหรอื สมาคมที่ประกอบกิจการมีรายได้ถือเป็น บริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคล ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรษั ฎากร มีหน้าที่ตอ้ งเสียภาษีเงนิ ได้นติ ิ บุคคล ในอัตราร้อยละ 10 ของรายรบั กอ่ นหักรายจ่ายใด ๆ ตามบญั ชีอัตราภาษีเงนิ ได้ ยกเว้นเงินได้ ตาม มาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ให้เสียภาษีเงนิ ได้นิติบุคคลในอัตรารอ้ ยละ 2 ของรายรับกอ่ นหกั รายจ่ายใด ๆ ตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 250) พ.ศ.2535 แต่หากเปน็ มลู นิธิที่ได้รับประกาศเปน็ องคก์ ารสาธารณกศุ ล ตามมาตรา 47(7)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ถือเปน็ บริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ นนิติ บุคคล ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรษั ฎากร จึงไมม่ ีหน้าทีต่ อ้ งเสียภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล 5. กิจการขายอสงั หาริมทรัพย์ การรับเงนิ จองตามใบจอง หรอื เอกสารลักษณะทำนองเดียวกนั ก่อน ทีจ่ ะ ทำสญั ญาจะซือ้ จะขายอสังหาริมทรพั ย์ โดยเอกสารดังกลา่ วได้ระบุไว้ชัดแจง้ ว่า หากถึงกำหนดเวลาแล้วไม่ มีการทำสญั ญาจะซอื้ จะขายกบั ผจู้ องไมว่ า่ กรณีใด ๆ ผู้ขายจะต้องคืนเงนิ จองตามจำนวนทีป่ รากฏใน เอกสารน้ัน ให้แกผ่ จู้ อง เงินจองดังกล่าวถือเป็นรายรับ และรายได้ ของผขู้ าย หรอื ไม่ อย่างไร? ตอบ : เงินจองดังกลา่ วไมถ่ ือเป็นรายได้หรือรายรับที่ผู้ขายซึ่งเปน็ ผู้รับจองตอ้ งนำมาคำนวณเสียภาษีเงนิ ได้ นิตบิ ุคคล (รายได้) และเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะ 6. ผู้ใดมีหน้าที่เสียภาษีเงนิ ได้นติ ิบคุ คลจากยอดรายรบั ? นนท์ เศรษฐวิวัฒน์