คู่มือปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

97 ถา หากผลที่ไดไมบ รรลวุ ตั ถุประสงคต ามแผนที่วางไว เราควรนาํ ขอ มลู ทร่ี วบรวมไวม าวเิ คราะห และ พจิ ารณาวาควรจะดําเนินการอยา งไรตอ ไป 6) รายงานผล และขอเสนอแนะ ใหผ ูอาํ นวยการสาํ นักงานเขตพ้ืนท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษาทราบและพจิ ารณาสั่งการ 7) แจง หนว ยรับตรวจ เพ่ือทราบและปฏบิ ัตติ ามขอเสนอแนะทผ่ี อู าํ นวยการสาํ นักงานเขตพ้ืนที่ การศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา ไดส งั่ การไว 8) กํากับ ติดตาม เรงรัด การปฏบิ ตั ิตามขอเสนอแนะ และรายงานผล ผูอํานวยการสํานักงาน เขตพื้นท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษาเพ่ือทราบ หรือสั่งการ 6. Flow Chart การปฏิบตั งิ าน กระบวนงาน งานตรวจสอบการบริหาร จดั ทําแผนปฏิบตั ิการตรวจสอบ ทบทวนแก้ไข เหน็ ชอบ เสนอผอ.ตสน. ประสานแจง หนวยรับตรวจทราบกาํ หนดเวลาเขาตรวจ ปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ ทบทวนแก้ไข สรุปรายงานผลการตรวจสอบ เห็นชอบ เสนอผอ.สพป./สพม. แจง หนวยรับตรวจทราบผลการตรวจและแกไ ข กาํ กบั ติดตามและรายงานผล

98 7. แบบฟอรม ที่ใช กระดาษทาํ การตา งๆ 8. เอกสาร/ หลักฐานอา งองิ 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมของผูตรวจสอบภายในของสว นราชการ : กรมบัญชกี ลาง 2) ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลงั 3) หนงั สือแนวทางการตรวจสอบภายใน : ตลาดหลักทรัพยแหง ประเทศไทยและสมาคมผู ตรวจสอบภายในแหง ประเทศไทย 4) หนังสอื แนวปฏิบัติการตรวจสอบภายใน : กรมบัญชกี ลาง 5) หนงั สือแนวปฏบิ ัตปิ ระเมนิ ความเสี่ยงเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบญั ชกี ลาง 6) หนังสือแนวปฏบิ ัติการวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏบิ ตั ิงาน : กรมบัญชกี ลาง 7) หนงั สือแนวปฏบิ ัตกิ ารตรวจสอบภายในภาคราชการ การตรวจสอบการดําเนินงาน : กรมบัญชีกลาง พ.ศ.2548 8) หนงั สอื คูมือการตรวจสอบภายในสาํ นกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศกึ ษา : หนวยตรวจสอบภายใน สํานักงานคณะกรรมการการศึกษาขน้ั พืน้ ฐาน ปงบประมาณ 2551 9) หนงั สอื คมู ือการปฏิบัตงิ านตรวจสอบภายในสําหรับผตู รวจสอบภายในสํานักงานเขตพ้นื ที่ การศึกษา : หนวยตรวจสอบภายในสํานักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพน้ื ฐาน ปงบประมาณ 2549 10) ระเบยี บ กฎหมาย ขอบงั คบั มติคณะรัฐมนตรี หรือหนงั สือส่งั การ ที่เกี่ยวขอ ง กับ การเงิน การบัญชี การพสั ดุ และการบริหารจดั การ 11) ระเบยี บสาํ นักนายกรัฐมนตรวี าดวยการตรวจสอบและประเมนิ ผลภาคราชการ พ.ศ.2548 12) เกณฑการพัฒนาคุณภาพการบรหิ ารจัดการภาครัฐ (Public Sector Management Quality Award :

9. แบบฟอรมสรปุ มาตรฐานงาน ชื่องาน 1.2.6 งานตรวจสอบการบรหิ าร (Management Audit) สพท. หนวยตรวจสอบภายใน วตั ถปุ ระสงค : เพ่ือยกระดบั การปฏบิ ัตงิ านขององคกรใหส อดคลองกับพระราชกฤษฎกี า วา ดว ยหลกั เกณฑและวธิ กี ารบรหิ ารกจิ การบา นเมืองท่ีดี พ.ศ.2546 และใหเกิดผลทางปฏิบตั ิในการพฒั นาองคกรไปสูความเปนเลิศ ลําดบั ผังขนั้ ตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผิดชอบ ดาํ เนินการ คุณภาพ ผูตรวจสอบ งาน ภายใน 1 จดั ทาํ แผนปฏบิ ัติการตรวจสอบ จดั ทาํ แผนปฏบิ ตั กิ ารตรวจสอบ ของกจิ กรรมทีจ่ ะทาํ การตรวจสอบการบรหิ ารตามทแี่ ผนการ ตาม มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ กิจกรรมตาม ตรวจสอบประจาํ ปอนมุ ตั ิไว ซ่งึ จะมขี อ มลู สํารวจเบือ้ งตน มาใชใ นการกาํ หนดประเด็นการ ระยะเวลาที่ การ แผน เหน็ ชอบ ทบทวนแกไ ข ตรวจสอบ วตั ถปุ ระสงค ขอบเขตและแนวทางการปฏิบัตงิ าน ซึง่ จะกาํ หนดวิธกี ารตรวจสอบ แผนการ ตรวจสอบ เครือ่ งมอื กระดาษทําการ และกาํ หนดระยะเวลาการตรวจสอบ ตรวจสอบ ภายใน เสนอผอ.ตสน. ประจําป รหัสชดุ 2 ขอความเหน็ ชอบแผนปฏบิ ตั กิ ารตรวจสอบ ตอ ผอู าํ นวยการหนว ยตรวจสอบภายใน กําหนด 2300 3 ประสานแจง หนว ยรับตรวจทราบกําหนดเวลาเขา ตรวจ ประสานแจง หนว ยรบั ตรวจทราบกาํ หนดวันเวลาท่ีจะเขา ตรวจ การ 4 ปฏิบตั กิ ารตรวจสอบ โดย ประเมินระบบการควบคุมภายใน และสอบทานผลการดาํ เนนิ งานซง่ึ ทําใหท ราบวา ปฏิบัตงิ าน ปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ การปฏบิ ัติงานสามารถบรรลเุ ปา หมายหรือวตั ถปุ ระสงคท ไ่ี ดก ําหนดไวห รือไม สงิ่ สาํ คญั กค็ ือ เราตอ งรู วา จะตรวจสอบอะไรบางและบอ ยครงั้ แคไ หน ขอมูลท่ีไดจ ากการตรวจสอบจะเปน ประโยชนสาํ คญั ยง่ิ 5 สรปุ ผล วิเคราะหเปรยี บเทยี บ ประเมินผลดานประสิทธิภาพและความคมุ คา การพัฒนาขดี สมรรถนะ รหสั ชดุ สรุปผลการตรวจสอบ ของบุคลากร รวมถงึ การสอบทานระบบควบคุมภายในและการประเมนิ ความเส่ียง วา ผลท่ีไดจาก 2400 การ เห็นชอบ ทบทวน การตรวจสอบ เปน ไปตามแผนทวี่ างไวห รือไม หากเปนไปตามแผน กใ็ หนําแนวทางหรอื กระบวนการปฏบิ ัติ รายงานผล แกไ ข นั้นมาจดั ทําใหเปน มาตรฐาน พรอมท้งั หาวธิ กี ารทีจ่ ะปรบั ปรุงใหดียง่ิ ขึ้นไปอกี ซ่ึงอาจหมายถึง ทํารายงานเสนอ สามารถบรรลุเปา หมายไดเ รว็ กวา เดิม หรือเสยี คาใชจา ยนอ ยกวาเดิม หรือทําใหค ณุ ภาพดยี ่งิ ขน้ึ กไ็ ด ผอ. สพป./สพม. แตถ า หากผลทีไ่ ดไ มบรรลุวตั ถุประสงคต ามแผนทวี่ างไว เราควรนําขอ มลู ท่ีรวบรวมไวมาวเิ คราะห และพจิ ารณาวาควรจะดาํ เนนิ การอยา งไรตอไป 6 รายงานผล และขอ เสนอแนะ ใหผ อู าํ นวยการสํานกั งานเขตพื้นท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา ทราบและพจิ ารณาสัง่ การ 99

ลําดบั ผงั ขนั้ ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู ับผดิ ชอบ ดําเนนิ การ คณุ ภาพ 7 แจงหนวยรับตรวจ เพอ่ื ทราบและปฏบิ ตั ิตามขอเสนอแนะท่ผี อู าํ นวยการสํานกั งานเขตพ้นื ที่ งาน การศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา ไดส ง่ั การไว รหัสชดุ 2500 แจง หนว ยรบั ตรวจทราบผลการตรวจและแกไข การตดิ ตาม ผล 8 ติดตาม เรงรัด การปฏิบตั ติ ามขอเสนอแนะ และรายงานผล ผอู ํานวยการสาํ นักงานเขตพืน้ ท่ี กาํ กบั ติดตามและรายงานผลการ การศกึ ษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษาเพอื่ ทราบ หรอื สงั่ การ แกไข คําอธิบายสญั ลักษณผ ังขนั้ ตอน กิจกรรมงานหรือการปฏบิ ัติ การตดั สินใจ ทศิ ทางหรอื การเคลื่อนไหวของงาน จดุ เช่อื มตอระหวา งหนา (ถาไมจ บภายใน ๑หนา ) จุดเร่มิ ตนหรอื สิ้นสุดกระบวนงาน 100

101 ประเภทเอกสาร : คมู อื ขั้นตอนการดาํ เนินงาน ชอ่ื เอกสาร : 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit)

102 1. ชื่องาน งานตรวจสอบพเิ ศษ (Special Audit) 2. วตั ถุประสงค เพ่ือใหไดขอมูลท่ีตรงกับกับสภาพความเปนจริง เพ่ือนํามาสรุปประเด็นตามการรองเรียน หรือ กรณีสงสยั วา มีการดําเนินการที่ไมโ ปรง ใสหรอื ทจุ ริตเกดิ ข้นึ หรอื ไม อยางไร 3. ขอบเขตของงาน ตรวจสอบขอมูลตามประเด็นขอรองเรียน หรือกรณีสงสัยวามีการดําเนินการท่ีไมโปรงใสหรือ ทจุ รติ เกิดข้นึ รวมถึงการสืบสวนขอเทจ็ จริง ตามทไี่ ดรับมอบหมายโดยผูตรวจสอบภายในตองมีความเท่ียง ธรรม ระมัดระวังในการใชขอมูล ไมเปดเผยขอมูล และไมใชขอมูลท่ีไดรับไปแสวงหาประโยชนใหกับ ตนเองหรอื ผูอื่น 4. คาํ จาํ กดั ความ การตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) หมายถึง การตรวจสอบในกรณีที่ไดรับมอบหมายจากฝาย บริหาร หรือกรณีที่มีการทุจริตหรือการกระทําที่สอไปในทางทุจริต ผิดกฎหมาย หรือกรณีที่มีเหตุอันควร สงสัยวา จะมีการกระทําท่ีสอไปในทางทุจริตหรือประพฤติมิชอบเกิดขึ้น ซึ่งผูตรวจสอบภายในจะ ดําเนินการตรวจสอบเพื่อคนหาสาเหตุ ขอเท็จจริง ผลเสียหายหรือผูรับผิดชอบ พรอมท้ังเสนอแนะ มาตรการปองกัน 5.ข้ันตอนการปฏบิ ตั งิ าน 1) สํารวจขอมลู เบื้องตนตามประเด็นขอรองเรียน/ขอสงสยั ที่จะสอไปในทางทุจริต หรือประพฤติ มิชอบ เพ่ือทราบวตั ถุประสงค / เปา หมาย ทจี่ ะทําการตรวจสอบ ซง่ึ ผูตรวจสอบจะเขาไปทาํ การตรวจสอบ ณ จุดใดเพ่ือใหบ รรลุวตั ถุประสงค สมเจตนารมณ จะตองวางแผน การตรวจสอบอยางรัดกุม และมี แผนการปฏิบตั งิ านทดี่ ีรองรบั การปฏบิ ัตงิ านนน้ั ๆ โดยคาํ นงึ ถงึ นโยบายในเรื่องนน้ั วา มีอยา งไร การ วางแผนขั้นตอนการทํางาน หาจุดทจี่ ะเขาตรวจโดยจัดลําดบั ความสาํ คญั งานกอนหลัง จุดใดควรจะตอง ตรวจสอบกอ น ระยะเวลาและอตั รากําลังท่ตี อ งใชในการตรวจสอบ เปน ตน

103 2) กําหนดประเด็นหรอื เรื่องที่จะตรวจสอบ และแหลง ขอมูลเกี่ยวขอ งกบั ผูใ ดบา ง เนื่องจาก การ ตรวจสอบทุกครัง้ จะตองทราบถึงขอบเขตของการปฏบิ ัตงิ าน และความรบั ผิดชอบตอรายงาน จึงตองเขียน ไวใ นรายงานการตรวจสอบใหชดั เจน วามขี อบเขตของการปฏิบัติงานครง้ั นนั้ มากนอยเพียงใด 3) กําหนดเทคนิค วธิ ีการตรวจสอบเพ่ือนาํ ไปสูการบรรลวุ ตั ถปุ ระสงค/เปาหมาย เปนทย่ี อมรบั กนั โดยทั่วไปวาไมสามารถทาํ งานทุกอยางไดในเวลาเดียวกันและทกุ เรอ่ื งพรอมกนั จึงจาํ เปน อยา งย่งิ ท่ี จะตองเลือกวธิ ีการตรวจสอบใหเหมาะสมเพ่ือ นาํ ไปสูขอมูลที่แทจรงิ ปญ หาทเ่ี กิดขึ้น อปุ สรรคที่ขัดขวาง การปฏบิ ตั ิงาน เปนตน 4) ดําเนินการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน เอกสาร รวมถึงถอยคําของผเู กย่ี วของ 5) วเิ คราะหและสรุปผลการตรวจสอบขอ เทจ็ จริงเปรียบเทียบกบั ระเบียบกฎหมายที่เกีย่ วขอ ง เพ่ือใหเ หน็ ถงึ สภาพของการควบคุม และความเส่ยี งหรือผลของความเสยี หายทเี่ กิดข้นึ กบั ทางราชการ 6) รายงานผลการตรวจสอบตอผูอาํ นวยการสาํ นักงานเขตพ้ืนทกี่ ารศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษา และหนวยงานที่เกย่ี วของ เมอ่ื ทําการตรวจสอบเสร็จเรียบรอยไดขอ มลู ขอเทจ็ จรงิ ปญหา อปุ สรรคและอน่ื ๆ มาเรยี บรอยแลว จะมาถงึ ขัน้ ตอนการทํารายงานเสนอผบู งั คบั บัญชา การรายงาน การ ตรวจสอบถือเปนเทคนิคอยา งหนึ่งของผปู ฏบิ ัติงาน เพราะจะแสดงใหเห็นความ สามารถ ความรอบรู ความชดั เจน ความชํานาญของงาน รวมทัง้ แสดง ใหเ หน็ ถงึ คณุ คา ของรายงานหรือจะสรุปใหงา ยกค็ ือ เขยี นรายงานใหผูมีอํานาจอา นเขา ใจ และสั่งการเพ่ือนําไปใชห รอื ถือปฏบิ ตั ิ 7) สง ตอใหหนวยงานที่เกยี่ วขอ ง เชน กลุมบริหารงานบคุ คลกรณมี ีการสง่ั การใหด าํ เนินการตอ ทางกฎหมาย สพฐ./สตง. หรือหนว ยงานอน่ื ท่สี ง เรอื่ งรองเรียน ใหทราบผลการดําเนินการ และรวบรวม เปน ขอ มูลสารสนเทศ

104 6. Flow Chart การปฏบิ ตั ิงาน กระบวนงาน งานตรวจสอบพิเศษ สํารวจขอมลู เบื้องตนตามประเดน็ ขอรองเรียน กาํ หนดประเด็นหรอื เร่อื งทีจ่ ะตรวจสอบ เลอื กเทคนิค วธิ กี ารตรวจสอบ ดําเนนิ การตรวจสอบ วเิ คราะหส รปุ ผลการตรวจสอบ เสนอ ผอ.สพป./สพม. งานธุรการและสารสนเทศ/ แจงหนวยงานท่ีเก่ียวของ 7. แบบฟอรมท่ีใช ไดแ ก กระดาษทําการตรวจสอบประเภทตา ง ๆ

105 8. เอกสาร/ หลักฐานอางอิง 1. พรบ.การศึกษาแหงชาติ พ.ศ. 2542 และที่แกไขเพิ่มเติม 2. แนวปฏบิ ตั ิการตรวจสอบภายใน ของกรมบัญชกี ลาง (หนงั สือกรมบญั ชกี ลางท่ี กค 0416.2 / ว 292 ลงวนั ที่ 24 กนั ยายน 2546) 3. มาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ ของกรมบัญชีกลาง (หนังสือกรมบัญชกี ลางที่ กค 0528.3 / ว 1093 ลงวันท่ี 11 มกราคม 2545) 4. ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551 5. พรบ.ระเบยี บขา ราชการครูและบคุ ลากรทางการศกึ ษา พ.ศ. 2547 และทแ่ี กไขเพ่มิ เติม (ฉบับท่ี 2) พ.ศ. 2551

9. แบบฟอรม สรปุ มาตรฐานงาน ตวั ชวี้ ัดท่ีสําคัญของกระบวนงาน : รอยละความสาํ เร็จทมี่ ีการดาํ เนินการ ของเร่ืองท่ีไดร ับมอบหมาย ตามกําหนดเวลา ช่ืองาน 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน วตั ถปุ ระสงค : เพอ่ื ใหไดข อ มูลท่ีตรงกับกบั สภาพความเปน จรงิ เพ่อื นํามาสรุปประเดน็ ตามการรอ งเรยี น หรือกรณีสงสยั วามกี ารดาํ เนนิ การที่ไมโปรงใสหรือทุจริตเกิดขึ้นหรือไม อยา งไร ลาํ ดบั ผงั ข้นั ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผดิ ชอบ ดาํ เนนิ การ คุณภาพงาน ผูตรวจสอบ 1 สํารวจขอมูลเบ้ืองตนตามประเด็นขอรองเรียน/ขอสงสัยที่จะสอ ไปในทางทจุ ริต หรือประพฤติมิชอบ เพอ่ื ตาม มาตรฐานการ ภายในทไ่ี ดร บั มอบหมาย สาํ รวจขอมลู เบือ้ งตน ทราบวตั ถปุ ระสงค / เปาหมาย ทจี่ ะทําการตรวจสอบ ซ่ึงผูตรวจสอบจะเขา ไปทําการตรวจสอบ ณ จุดใดเพ่อื ให ระยะเวลาที่ ตรวจสอบ ตามประเด็นขอ รองเรียน บรรลวุ ตั ถปุ ระสงค สมเจตนารมณ จะตอ งวางแผน การตรวจสอบอยา งรดั กมุ และมแี ผนการปฏิบตั ิงานทีด่ ี ไดรับ รหสั ชุด 2300 รองรับการปฏิบตั งิ านนั้นๆ โดยคาํ นึงถงึ นโยบายในเร่ืองนัน้ วา มีอยา งไร การวางแผนข้นั ตอน การทํางาน มอบหมาย การปฏบิ ัตงิ าน หาจดุ ทจ่ี ะเขา ตรวจโดยจดั ลาํ ดบั ความสาํ คัญงานกอนหลงั จุดใดควรจะตอ งตรวจสอบกอ น ระยะเวลาและ 2 กําหนดประเด็นหรอื เร่ือง อัตรากาํ ลังทตี่ องใชเพื่อการตรวจสอบ เปน ตน ทจ่ี ะตรวจสอบ กาํ หนดประเด็นหรอื เรื่องที่จะตรวจสอบ และแหลง ขอมูลเกย่ี วขอ งกบั ผูใดบา ง เนื่องจาก การตรวจสอบทุก ครั้งจะตองทราบถึงขอบเขตของการปฏบิ ัตงิ าน และความรับผิดชอบตอรายงาน จึงตองเขยี นไวใ นรายงาน การตรวจสอบใหช ัดเจน วา มขี อบเขตของการปฏิบตั ิงานครั้งน้ันมากนอยเพยี งใด 3 กําหนด เทคนคิ วธิ กี ารตรวจสอบ กําหนดเทคนคิ วธิ กี ารตรวจสอบเพ่อื นาํ ไปสกู ารบรรลุวตั ถปุ ระสงค/เปาหมาย เปน ทยี่ อมรับกันโดยทวั่ ไปวา ไมส ามารถทํางานทกุ อยางไดใ นเวลาเดียวกนั และทกุ เร่อื งพรอ มกัน จึงจาํ เปน อยา งยงิ่ ทีจ่ ะตองเลือกวธิ กี าร ดาํ เนนิ การตรวจสอบ ตรวจสอบใหเ หมาะสมเพื่อ นาํ ไปสูขอมลู ทแี่ ทจ ริงปญ หาทเ่ี กิดข้นึ อปุ สรรคทข่ี ดั ขวางการปฏบิ ตั งิ าน เปนตน 4 ดาํ เนนิ การตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน เอกสาร รวมถงึ ถอยคําของผเู กีย่ วขอ ง 5 วเิ คราะหแ ละสรปุ ผลการตรวจสอบขอ เทจ็ จริงเปรียบเทยี บกับระเบยี บกฎหมายที่เกี่ยวขอ ง เพอื่ ใหเ ห็นถึง วเิ คราะหสรปุ ผลการตรวจสอบ สภาพของการควบคุม และความเสย่ี งหรอื ผลของความเสียหายท่เี กิดข้นึ กบั ทางราชการ 106

ลาํ ดับ ผังขน้ั ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ ดาํ เนินการ คณุ ภาพงาน 6 รายงานผลการตรวจสอบตอ ผอู าํ นวยการสาํ นกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา และ รหสั ชุด 2400 หนวยงานท่ีเกย่ี วของ เม่ือทําการตรวจสอบเสรจ็ เรียบรอยไดขอ มลู ขอ เท็จจริง ปญ หา อปุ สรรคและอน่ื ๆ มา การรายงาน เรียบรอยแลว จะมาถึงข้นั ตอนการทํารายงานเสนอผบู ังคบั บญั ชา การรายงาน การตรวจสอบถอื เปน เทคนิค ผลการ เสนอ ผอ. อยา งหนึ่งของผปู ฏบิ ัติงาน เพราะจะแสดงใหเหน็ ความ สามารถ ความรอบรู ความชดั เจน ความชาํ นาญของ ปฏิบัตงิ าน สพป./สพม. งาน รวมทัง้ แสดง ใหเ ห็นถงึ คุณคาของรายงานหรอื จะสรปุ ใหงา ยก็คือ เขยี นรายงานใหผ ูมอี ํานาจอานเขาใจ และสง่ั การเพอื่ นาํ ไปใชห รือถอื ปฏบิ ตั ิ งานธรุ การและ สงตอใหห นวยงานท่เี กย่ี วขอ ง เชน กลุมบริหารงานบคุ คลกรณมี กี ารสง่ั การใหด าํ เนนิ การตอทางกฎหมาย สารสนเทศ/แจง หนว ยงาน สพฐ./สตง. หรือหนว ยงานอ่นื ทส่ี ง เรอ่ื งรองเรยี น ใหท ราบผลการดําเนนิ การ และรวบรวมเปนขอมูล สารสนเทศ ทเ่ี ก่ียวขอ ง คาํ อธิบายสญั ลักษณผังข้นั ตอน กจิ กรรมงานหรอื การปฏิบตั ิ การตัดสนิ ใจ ทศิ ทางหรือการเคลื่อนไหวของงาน จดุ เชอ่ื มตอระหวา งหนา (ถา ไมจ บภายใน ๑หนา ) จดุ เริ่มตน หรือส้ินสุดกระบวนงาน 107

108 ประเภทเอกสาร : คมู อื ขั้นตอนการดําเนนิ งาน ชอ่ื เอกสาร : 1.3 งานใหคําปรกึ ษา

109 1. ชอ่ื งาน 1.3 งานใหค าํ ปรกึ ษา (Consulting) 2. วตั ถปุ ระสงค 1) เพื่อสง เสรมิ ใหเกดิ กระบวนการกาํ กับดแู ลที่ดี (Good Governance) และความโปรงใสในการ ปฏิบัติงาน (Transparency) ปองกันการประพฤติมิชอบหรือการทุจริต และเปนการลดความเสี่ยงท่ีอาจเกิดขึ้น จนทําใหก ารดาํ เนนิ งานไมบ รรลวุ ัตถปุ ระสงค 2) เพอ่ื ใหเกิดการการปรบั ปรุง แกไขขอบกพรองตา ง ๆ เพิ่มคุณคาแกหนวยรับตรวจเปนไปอยางมี ประสทิ ธิภาพ ประสทิ ธิผล 3) เพอ่ื สนับสนุนผูป ฏิบตั งิ านทกุ ระดับของสาํ นักงานเขตพนื้ ท่ีการศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศึกษาและ สถานศึกษาสามารถปฏิบัติหนาที่และดําเนินงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบียบ ขอบังคับท่ีเกี่ยวของ อยางมีประสิทธภิ าพ ประสทิ ธผิ ลย่ิงขน้ึ 3. ขอบเขตงาน ขอบเขตของงานใหคําปรึกษากระทําได 2 ลกั ษณะ คอื ดวยวาจา และเปน ลายลกั ษณอักษรโดย มีขอบเขตการใหคาํ ปรึกษาดังน้ี 1) ดา นการควบคมุ ภายใน บรหิ ารความเสี่ยง การกาํ กับดแู ลที่ดี มุง เนนการบริการการใหค ําแนะนํา ใหค าํ ปรกึ ษา แกฝายบริหารของสาํ นักงานเขตพนื้ ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษาและสถานศึกษาในสังกัด 2) ดานการบญั ชี การเงนิ การดแู ลทรพั ยส ิน และการปฏบิ ัติตามกฎหมาย มุงเนน การบริการให คาํ แนะนํา ใหค ําปรึกษาแกเ จาหนา ทผ่ี ปู ฏิบัติงานของสาํ นักงานเขตพน้ื ท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษาและ สถานศกึ ษาในสงั กัด 4. คําจํากดั ความ งานใหค าํ ปรึกษา หมายถึง การใหบ รกิ าร การใหค าํ แนะนํา ใหคําปรึกษาและบริการอน่ื ๆ ทเี่ กย่ี วของ โดยลักษณะงานขน้ึ อยกู ับผรู บั บริการ เพื่อเพมิ่ มูลคา ใหกับสวนราชการและปรบั ปรงุ การดําเนนิ งานของสวน ราชการใหด ขี ้ึน 5. ข้ันตอนการปฏบิ ัตงิ าน 1) ศึกษาประเดน็ ของเรื่องท่ีไดร ับการรองขอคาํ ปรึกษา 2) กาํ หนด วัตถปุ ระสงค / เปา หมาย ของเรื่องที่จะใหคาํ ปรกึ ษา

110 3) ÖćĞ ĀîéìćÜđúĂČ Öüíĉ ĊÖćøĔĀÙš ćĞ ðøÖċ þćđóĂČę îĞćĕðÿŠĎÖćøïøøúč üêĆ ëčðøąÿÜÙŤ/ đðćŜ Āöć÷ 4) üĉđÙøćąĀŤÙüćöđÿęĊ÷ÜĒúą×Ăš éĊ×Ăš đÿ÷Ċ ×ĂÜĒêúŠ ąìćÜđúĂČ Ö đúČĂÖìćÜđúČĂÖìĊęđĀöćąÿöēé÷Ĕßš ĀúĆÖÖćøüĉđÙøćąĀìŤ đĊę ðîŨ đĀêĒč úąñú óÿĉ ÝĎ îŤĕéš ÿĂïìćîĕéš ēé÷ÙćĞ îÜċ ëÜċ úÖĆ þèą×ĂÜÙĞćðøċÖþćìĊóę ċÜðøąÿÜÙŤ éÜĆ îĊĚ - êøÜêćöÙüćöêšĂÜÖćø×ĂÜñøšĎ Ăš Ü×Ă - êøÜêćöðøąđéĘî - Ă÷ĎïŠ îóîĚČ åćî×ĂÜÙüćöđðîŨ ÝøÜĉ ìĊóę ÿĉ ÝĎ îŤĕéš - öÖĊ ćøüđĉ ÙøćąĀĂŤ ÷ćŠ ÜđðŨîøąïï - ĕöÖŠ ĂŠ ĔĀÙš üćö×ĆéĒ÷šÜĔîĂÜÙÖŤ øĀøĂČ øąĀüćŠ ÜĂÜÙÖŤ ø - đðîŨ ĕðĕéš 5) ÿøðč ðøąđéĘî ìćÜđúĂČ Ö ĔîÖćøĔĀšÙĞćðøċÖþć ìĚĆÜîĚĊ ðŦÝÝ÷Ć ĒĀÜŠ ÙüćöÿćĞ đøĘÝ×ĂÜÖćøĔĀÙš ĞćðøÖċ þć öéĊ ÜĆ îĊĚ - ñĔĎš ĀšÙćĞ ðøċÖþćöÙĊ üćöóøšĂö - ñĔšĎ ĀšÙĞćðøÖċ þćöĊóùêĉÖøøöìóęĊ ċÜðøąÿÜÙŤ đߊî o öõĊ ćóúĆÖþèìŤ éęĊ Ċ o öĊÖøĉ ĉ÷ćöćø÷ćììéęĊ Ċ o øĆïñéĉ ßĂïĔîÜćîüßĉ ćßóĊ o ĕöŠēĂĂš üéđÖĉîÝøÜĉ o ĕöđŠ ø÷Ċ ÖøĂš ÜÙćŠ êĂïĒìî o ĕöŠÿøćš ÜÙüćöĒêÖøćš üĔîĂÜÙŤÖø o øÖĆ þćÙüćöúĆï - ךĂöúĎ ìĔęĊ ßšðøąÖĂïÖćøĔĀÙš ćĞ ðøċÖþćđðîŨ ךĂöúĎ ÝøĉÜ đßČĂę ëČĂĕéš - ×Ăš đÿîĂĒîąÿćöćøëüĉđÙøćąĀŤïîóîČĚ åćî×ĂÜĀúĆÖÖćøĒúąÿöđĀêñč ú - ÖćøÿČĂę ÿćøĔßšüíĉ ÖĊ ćøìęđĊ ĀöćąÿöĒúąìîĆ êĂŠ đĀêÖč ćøèŤ - ךĂđÿîĂĒîąîćĞ ĕððäĉïĆêĕĉ éšÝøÜĉ Ēúąðäïĉ êĆ ĉĒúüš ĕéšñúêćöìêęĊ Ăš ÜÖćø

111 6. Flow Chart การปฏบิ ัตงิ าน กระบวนงาน งานใหค ําปรึกษา ศึกษาประเด็นของเร่อื งทไี่ ดร ับการขอคําปรกึ ษา กาํ หนดวัตถุประสงค/ เปา หมาย กําหนดทางเลอื ก วธิ กี าร วเิ คราะหค วามเสย่ี งฯ ทบทวน เลอื กทางเลือก ทางเลือก หาทางเลือก เลือก ใหม สรปุ ประเด็น/ทางเลอื กทจี่ ะใหคําปรกึ ษา 7. แบบฟอรม ท่ีเก่ียวขอ ง 1) ตารางวิเคราะหความเส่ยี ง 2) กระดาษทาํ การตา งๆ 3) ตารางปฏิทนิ การใหคาํ ปรกึ ษา 8. เอกสาร/หลกั ฐานอางอิง 1) พรบ. การศึกษาแหง ชาติ พ.ศ. 2542 และที่แกไขเพ่มิ เติม 2) มาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจริยธรรมของผูตรวจสอบภายในของสวนราชการ กรมบญั ชกี ลาง พ.ศ. 2545 3) ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ.2551 4) หนังสือแนวปฏิบตั กิ ารตรวจสอบภายใน กรมบัญชีกลาง กระทรวงการคลัง

112 5) คมู อื การตรวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพื้นท่ีการศึกษา และคูมือการปฏิบัตงิ านตรวจสอบ ภายในสําหรบั ผูตรวจสอบภายในสํานกั งานเขตพ้นื ท่กี ารศกึ ษา สํานักงานคณะกรรมการ การศึกษาขั้นพื้นฐาน ปงบประมาณ 2549 และปง บประมาณ 2551 ตามลําดบั 6) หนงั สือแนวปฏิบตั ปิ ระเมินความเสยี่ งเพ่ือการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบัญชกี ลาง 7) ระเบียบ กฎหมาย ขอบงั คบั มติคณะรฐั มนตรี หนงั สือสง่ั การ ตา งๆทีเ่ กีย่ วของ

9. แบบฟอรมสรปุ มาตรฐานงาน สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน ช่อื งาน 1.3 งานใหคําปรึกษา (Consulting ) วัตถปุ ระสงค : 1) เพอื่ สง เสริมใหเ กิดกระบวนการกาํ กับดแู ลที่ดี (Good Governance) และความโปรงใสในการปฏิบตั ิงาน (Transparency) ปอ งกนั การประพฤติมิชอบหรือการทุจรติ และเปนการลดความเส่ียง ท่อี าจเกิดข้ึนจนทําใหการดําเนินงานไมบ รรลุวตั ถปุ ระสงค 2) เพ่อื ใหเกดิ การการปรบั ปรุง แกไ ขขอ บกพรอ งตา ง ๆ เพ่ิมคณุ คาแกหนว ยรับตรวจเปนไปอยางมปี ระสทิ ธิภาพ ประสิทธผิ ล 3) เพอื่ สนับสนนุ ผปู ฏิบตั งิ านทุกระดับของสาํ นักงานเขตพ้ืนท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษาและสถานศกึ ษาสามารถปฏบิ ตั หิ นา ทแี่ ละดาํ เนนิ งานเปน ไปตามกฎหมาย ระเบยี บ ขอบังคับที่เกีย่ วขอ ง อยา งมีประสิทธภิ าพ ประสิทธิผลยงิ่ ขึ้น ลําดับ ผังข้นั ตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผิดชอบ ดําเนนิ การ คณุ ภาพ งาน 1 ศึกษาประเด็นของเรื่องท่ไี ดร ับการขอคําปรึกษา ศกึ ษาประเดน็ ของเร่ืองที่ไดร บั การรองขอคําปรึกษา ตาม มาตรฐาน ผตู รวจสอบ ระยะเวลาที่ การ ภายในทไ่ี ดร บั กาํ หนด ให ตรวจสอบ การมอบหมาย 2 กาํ หนดวตั ถปุ ระสงค/เปา หมาย กําหนด วัตถปุ ระสงค / เปา หมาย ของเรือ่ งทจ่ี ะใหค ําปรึกษา คําปรกึ ษา รหัสชดุ 2300 การ ปฏบิ ตั ิงาน 3 กาํ หนดทางเลอื ก วธิ กี าร กาํ หนดทางเลอื กวิธกี ารใหค ําปรึกษาเพอ่ื นําไปสูการบรรลุ วัตถุประสงค/ เปา หมาย ทบทวนทางเ ืลอกหาทางเ ืลอกให ม 4 วิเคราะหความเส่ยี งฯ วเิ คราะหค วามเสยี่ งและขอ ดขี อเสยี ของแตล ะทางเลอื ก เลือก เลือกทางเลอื ก ทางเลอื กที่เหมาะสมโดยใชหลักการวเิ คราะหทเ่ี ปนเหตุและผล พิสจู นได สอบทานได โดยคํานึงถงึ ลักษณะของคาํ ปรกึ ษาท่ีพึงประสงค 5 เลอื ก สรปุ ประเดน็ /ทางเลอื กท่ีจะใหค ําปรกึ ษา สรปุ ประเด็น ทางเลือก และใหค ําปรกึ ษา คําอธบิ ายสญั ลักษณผ ังขัน้ ตอน กิจกรรมงานหรือการปฏบิ ตั ิ การตดั สนิ ใจ ทศิ ทางหรอื การเคล่อื นไหวของงาน จดุ เชอ่ื มตอระหวางหนา (ถาไมจบภายใน ๑หนา ) จดุ เรม่ิ ตนหรือสิ้นสุดกระบวนงาน 113