คู่มือปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

คาํ นาํ พระราชบัญญัติการศึกษาแหงชาติ พ.ศ. 2542 และทแี่ กไขเพม่ิ เติม (ฉบับที่ 2) พ.ศ. 2545 หมวด 5 มาตรา 39 และพระราชบัญญัติระเบียบบริหารราชการกระทรวงศึกษาธิการ พ.ศ. 2546 และ ทีแ่ กไ ขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 2) พ.ศ.2553 มาตรา 8 มาตรา 34 วรรคสอง ไดกําหนดใหมีการแบงเขตพื้นท่ี การศึกษาประถมศึกษาและมัธยมศึกษา ซึ่งกระทรวงศึกษาธิการไดออกประกาศกระทรวงศึกษาธิการ กําหนดใหมีสํานักงานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศึกษาและมัธยมศึกษา และไดออกประกาศ กระทรวงศกึ ษาธกิ าร เรื่องการแบงสว นราชการภายในสาํ นกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศกึ ษา เพ่ือใหการปฏิบัติงาน ของสํานักงานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาเปนไปอยางมีประสิทธิภาพ มีการพัฒนาระบบการปฏิบัติงาน เพื่อ ยกระดับคุณภาพและมาตรฐานการปฏิบัติงาน หนวยตรวจสอบภายใน สํานักงานเขตพื้นที่การศึกษา ประถมศึกษาพิจิตร เขต 1 จึงไดจัดทําคูมือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในสํานักงานเขตพื้นที่การศึกษา ข้ึน สําหรับคูม ือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในสํานักงานเขตพื้นที่การศึกษาฉบับนี้ มีรายละเอียด ของกระบวนงานและคูมือขั้นตอนการปฏิบัติงาน ของงานตรวจสอบภายในงาน หนวยตรวจสอบภายใน ซ่ึงไดจากการวิเคราะหอํานาจ หนาที่ ตามประกาศกระทรวงศึกษาธิการวาดวยการแบงสวนราชการ ภายในสํานักงานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศึกษา และจากคูมือปฏิบัติงานสํานักงานเขตพ้ืนที่การศึกษา หนวยตรวจสอบภายใน สํานักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพ้ืนฐาน ซ่ึงงานตรวจสอบภายใน สํานักงาน เขตพ้ืนท่ีการศึกษามีภาระงานประกอบดวยงานประเมินระบบการควบคุมภายในและการประเมินความเสย่ี ง งานตรวจสอบดานการใหความเชือ่ มั่นและการใหคําปรึกษาตามประเภทการตรวจสอบ งานใหค ําปรึกษา และ งานอืน่ ๆ ทไ่ี ดรบั มอบหมาย หนวยตรวจสอบภายใน สํานักงานเขตพื้นที่การศึกษาประถมศึกษาพิจิตร เขต 1 ขอขอบคุณ คณะทํางานของหนว ยตรวจสอบภายใน ทไ่ี ดร ว มกนั ดําเนินการจัดทาํ คมู ือการปฏิบัตงิ านตรวจสอบภายใน หนวยตรวจสอบภายใน สํานกั งานเขตพ้นื ทก่ี ารศึกษาประถมศึกษาพิจิตร เขต 1 ไดสาํ เร็จลุลวงไปดวยดีไว ณ โอกาสน้ี หนว ยตรวจสอบภายใน สาํ นกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศึกษาประถมศึกษาพจิ ิตร เขต 1 สํานักงานคณะกรรมการการศกึ ษาขั้นพ้นื ฐาน

ประเภทเอกสาร : คมู ือขั้นตอนการดําเนนิ งาน ชอื่ เอกสาร : งานตรวจสอบภายใน คมู ือการปฏิบัตงิ าน สำนักงานเขตพ้ืนทีก่ ารศึกษา 8 หนว ยตรวจสอบภายใน

1 1. ชื่องาน งานตรวจสอบภายใน 2. วัตถปุ ระสงค 1) เพอื่ ใหบริการ ดา นความมน่ั ใจตอประสิทธภิ าพ ประสทิ ธิผลของการดําเนินงานและความ คมุ คาของการใชจ า ยเงนิ ในรปู ของรายงานทีเ่ ปน ประโยชนต อ การตัดสินใจของผบู รหิ าร 2) เพือ่ สนับสนนุ ผปู ฏิบตั ิงานทุกระดบั ใหสามารถปฏิบัติหนาที่และดาํ เนนิ งานเปนไปตาม กฎหมายระเบียบ ขอบังคับที่เก่ียวของอยางมีประสิทธิภาพ ดวยการวิเคราะห ประเมิน ใหคําปรึกษาและให ขอ เสนอแนะ 3) เพอ่ื สนบั สนนุ ใหสาํ นกั งานเขตพืน้ ทีก่ ารศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศึกษา และสถานศกึ ษา มีการควบคมุ ภายในทมี่ ีประสทิ ธิภาพภายใตคา ใชจายทเี่ หมาะสม 3. ขอบเขตของงาน ขอบเขตของงานตรวจสอบภายใน ประกอบดว ย 1) ตรวจสอบ วิเคราะห ประเมินผล การปฏบิ ตั งิ านตางๆของหนวยงาน ดังนี้ 1.1) ความเพียงพอของระบบการควบคมุ ภายใน การบรหิ ารความเส่ยี ง การควบคมุ กาํ กบั ดูแล 1.2) ความมีประสิทธภิ าพ ประสทิ ธิผล ประหยดั ของการดาํ เนินงานหรือกิจกรรมตางๆ ตลอดทั้งการใชทรัพยากร 1.3) ความถกู ตอง เชื่อถอื ไดของขอมลู ทางการเงิน การบัญชี และการดําเนนิ งานตา งๆ 1.4) ความถกู ตองในการปฏิบัติงานตามมาตรฐาน กฎหมาย ระเบียบ นโยบายตางๆของ ทางราชการ 1.5) ความเพยี งพอเหมาะสมในการควบคุม ดแู ลรักษาและความปลอดภยั ของทรพั ยส ิน 2) ใหค ําแนะนาํ ในการปรบั ปรุงแกไ ขระบบปฏิบตั งิ าน การควบคมุ การบริหารความเสยี่ ง การควบคมุ กํากับดูแลใหการดําเนินงานถกู ตอ ง มปี ระสิทธภิ าพ ประสทิ ธผิ ล ภารกจิ งานตรวจสอบภายในของผูต รวจสอบภายในเขตพน้ื ท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษา/ มธั ยมศึกษา แยกไดเ ปน 2 ระดบั แตล ะระดับมีขอบเขตเรอ่ื งทตี่ รวจสอบดงั ตอไปนี้ 1. งานตรวจสอบภายในระดับเขตพืน้ ทก่ี ารศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษา มขี อบเขตงาน ตรวจสอบแยกเร่ืองได ดังน้ี

2 1) êøüÝÿĂïÖćøéĞćđîĉîÜćîêćöĒñîÖú÷čìíŤĀøČĂĒñîðäïĉ êĆ ĉøćßÖćø 4 ðŘ ĒñîðäĉïĆêøĉ ćßÖćøðøąÝćĞ ðŘĒúąîē÷ïć÷×ĂÜøåĆ øüöìĚĆÜךĂêÖúÜÖćøĔĀšïøĉÖćøÿćíćøèą 2) ðøąđöĉîøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕî ÖćøðäĉïĆêĉÜćîêćöõćøÖĉÝÜćî×ĂÜìčÖÖúčŠö Ĕîđ×êóĚČîìĊęÖćøýċÖþćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýċÖþć 3) êøüÝÿĂïÖćøïøĉĀćøÖćøđÜĉîÖćøïĆâßĊ ĒúąêøüÝÿĂïÖćøðäĉïĆêÜĉ ćîêćöøąïï ÖćøïøĀĉ ćøÖćøđÜĉîÖćøÙúĆÜõćÙøåĆ éüš ÷øąïïĂđĉ úÙìøĂîÖĉ ÿŤ (GFMIS) 4) êøüÝÿĂïÖćøïøĀĉ ćøìøĆó÷ÿŤ ĉî ĒúąÙüćöÙöšč ÙćŠ ĔîÖćøĔßšìøĆó÷ÿŤ ĉî 5) êøüÝÿĂïÖćøÝĆéàĂČĚ ÝéĆ Ýćš Ü 6) êøüÝÿĂïÖćøðäĉïêĆ Üĉ ćîëÖĎ êĂš Üêćöøąđï÷Ċ ï ÖãĀöć÷ îē÷ïć÷ ìęĊÖĞćĀîé 7) êøüÝÿĂïÜćîìđĊę ÖęĊ÷üךĂÜ ĀøĂČ êćöìĊęĕéøš ïĆ öĂïĀöć÷ 2. ÜćîêøüÝÿĂïõć÷ĔîøąéïĆ ÿëćîýÖċ þć ö×Ċ Ăïđ×êÜćîêøüÝÿĂïĒ÷ÖđøęČĂÜĕéš éĆÜîĊĚ 1) ÖćøêøüÝÿĂïÖćøéćĞ đîîĉ ÜćîêćöĒñîóĆçîćÖćøýċÖþć Ēñîðäïĉ Ćêøĉ ćßÖćø îē÷ïć÷ÿóå. øüöìĆÜĚ ×šĂêÖúÜÖćøĔĀšïøÖĉ ćøÿćíćøèą 2) ÖćøêøüÝÿĂïÖćøđÜĉîÖćøïĆâßĊ 3) êøüÝÿĂïÖćøïøĀĉ ćøìøĆó÷ÿŤ îĉ ĒúąÙüćöÙöšč ÙćŠ ĔîÖćøĔßìš øóĆ ÷Ťÿĉî 4) êøüÝÿĂïÖćøÝĆéàĂĚČ ÝéĆ Ýćš Ü øüöëċÜÖćøÝĆéàĂČĚ ÝšćÜéšü÷øąïïĂĉđúÙìøĂîÖĉ ÿŤ 5) êøüÝÿĂïÖćøðäĉïêĆ Üĉ ćîëĎÖêĂš ÜêćöøąđïĊ÷ï ÖãĀöć÷ îē÷ïć÷ ìĊÖę ćĞ Āîé 6) êøüÝÿĂïÜćîìĊęđÖ÷ęĊ üךĂÜ ĀøĂČ êćöìĊęĕéøš ïĆ öĂïĀöć÷ ÜćîêøüÝÿĂïõć÷ĔîÿćöćøëĒ÷ÖðøąđõìÖćøêøüÝÿĂïĕéêš ćöüêĆ ëčðøąÿÜÙŤ×ĂÜÖćøêøüÝÿĂïĕéšéĆÜîĊĚ 1) ÜćîêøüÝÿĂïìćÜÖćøđÜĉîïĆâßĊ (Financial Audit) 2) ÜćîêøüÝÿĂïÖćøðäĉïĆêêĉ ćöøąđï÷Ċ ïÖãĀöć÷ (Compliance Audit) 3) ÜćîêøüÝÿĂïÖćøðäïĉ ĆêĉÜćî (Operational Audit) 4) ÜćîêøüÝÿĂïñúÖćøéĞćđîîĉ Üćî (Performance Audit) 5) ÜćîêøüÝÿĂïÿćøÿîđìý (Information Technology Audit) 6) ÜćîêøüÝÿĂïÖćøïøĀĉ ćø (Management Audit) 7) ÜćîêøüÝÿĂïóĉđýþ (Special Audit) ìÜĚĆ îĚĊĔîÖćøêøüÝÿĂïđøĂČę ÜĔéđøĂęČ ÜĀîÜęċ ĂćÝĔßšÖćøêøüÝÿĂïĀúć÷ðøąđõì ×ċĚîĂ÷ÖŠĎ ïĆ üêĆ ëðč øąÿÜÙŤ ÖćøêøüÝÿĂïìĊÖę ćĞ Āîé ēé÷úÖĆ þèąÜćîêøüÝÿĂïĒêŠúąðøąđõì öĊéĆÜîĊĚ

3 1) ÖćøêøüÝÿĂïìćÜÖćøđÜîĉ ïĆâßĊ (Financial Audit) đðîŨ ÖćøêøüÝÿĂïÙüćöëĎÖêĂš ÜđßČĂę ëĂČ ĕéš ×ĂÜ×Ăš öúĎ ĒúąêĆüđú×êŠćÜėìćÜÖćøđÜĉî ÖćøïĆâßĒĊ úąøć÷ÜćîÖćøđÜîĉ ēé÷ÙøĂïÙúčöëċÜÖćøéĎĒúðĂŜ ÜÖîĆ ìøóĆ ÷ÿŤ ĉî ĒúąðøąđöĉîÙüćöđó÷Ċ ÜóĂ×ĂÜøąïïÖćøÙüïÙöč õć÷Ĕî×ĂÜøąïïÜćîêćŠ ÜėüŠćöĊđó÷Ċ ÜóĂìęĊÝą öîĆę ĔÝĕéüš Šć×Ăš öĎúìïęĊ îĆ ìÖċ ĔîïĆâßĊ øć÷Üćî ìąđï÷Ċ î ĒúąđĂÖÿćøêŠćÜėëÖĎ êĂš Ü ĒúąÿćöćøëÿĂïìćîĕéš ĀøĂČ đóĊ÷ÜóĂìÝĊę ąðĂŜ ÜÖĆîÖćøøüĆę ĕĀú ÿâĎ Āć÷ ×ĂÜìøóĆ ÷Ťÿîĉ êŠćÜėĕéš 2) ÖćøêøüÝÿĂïÖćøðäïĉ ĆêĉêćöøąđïĊ÷ïÖãĀöć÷ (Compliance Audit) đðŨîÖćøêøüÝÿĂï ÖćøðäĉïĆêÜĉ ćîêćŠ Üė×ĂÜÿćĞ îÖĆ Üćîđ×êóĚîČ ìÖęĊ ćøýċÖþćðøąëöýÖċ þć/öĆí÷öýċÖþć ĒúąÿëćîýċÖþćüŠć đðîŨ ĕðêćöîē÷ïć÷ ÖãĀöć÷ øąđïĊ÷ï ךĂïĆÜÙïĆ ÙćĞ ÿęÜĆ öêĉÙèąøåĆ öîêøĊ 3) ÖćøêøüÝÿĂïÖćøðäĉïĆêĉÜćî (Operational Audit) đðŨîÖćøêøüÝÿĂïđóČĂę ðøąđöĉîøąïï ÖćøÙüïÙöč õć÷ĔîĒúąðøąđöîĉ Ùèč õćó×ĂÜÖćøéćĞ đîîĉ Üćî×ĂÜĀîŠü÷ÜćîêŠćÜėĔîÿćĞ îÖĆ Üćîđ×êóîĚČ ìÖĊę ćøýÖċ þć ðøąëöýÖċ þć/öíĆ ÷öýÖċ þć ĒúąÿëćîýÖċ þć đóęČĂĔĀÙš üćööęĆîĔÝüćŠ ĒêúŠ ąĀîüŠ ÷ÜćîöĊÖćøÙüïÙčöõć÷ĔîìęĊéĊ ĒúąöÖĊ ćøðäĉïêĆ Üĉ ćîđðîŨ ĕðĂ÷ćŠ ÜöĊðøąÿìĉ íõĉ ćó 4) ÖćøêøüÝÿĂïñúÖćøéćĞ đîîĉ Üćî (Performance Audit) đðŨîÖćøêøüÝÿĂïñúÖćøéĞćđîîĉ Üćî êćöĒñîÜćî ÜćîĒúąēÙøÜÖćø×ĂÜÿćĞ îÖĆ Üćîđ×êóîČĚ ìÖęĊ ćøýÖċ þćðøąëöýÖċ þć/öĆí÷öýċÖþć ĒúąÿëćîýÖċ þć ĔĀš đðîŨ ĕðêćöüêĆ ëčðøąÿÜÙĒŤ úąđðŜćĀöć÷ĀøĂČ ĀúÖĆ ÖćøìÖĊę ćĞ Āîé ÖćøêøüÝÿĂïđîîš ëÜċ ðøąÿìĉ íĉõćó ðøąÿĉìíĉñú ĒúąÙüćöÙöšč ÙćŠ ēé÷êĂš ÜöĊñúñúêĉ ĒúąñúúóĆ íđŤ ðîŨ ĕðêćöüêĆ ëðč øąÿÜÙŤĒúąđðŜćĀöć÷ àÜċę üĆéÝćÖêĆüßüĊĚ éĆ ìĊę đĀöćąÿö ìĆÜĚ îĊêĚ Ăš ÜÙĞćîÜċ ëÜċ Ùüćöđó÷Ċ ÜóĂ ÙüćööðĊ øąÿĉìíĉõćó×ĂÜÖÝĉ ÖøøöÖćøïøĀĉ ćøÙüćöđÿ÷Ċę ÜĒúą ÖćøÙüïÙöč õć÷ĔîðøąÖĂïéüš ÷ 5) ÖćøêøüÝÿĂïÿćøÿîđìý (Information Technology Audit) đðîŨ Öćøóÿĉ ĎÝîÙŤ üćöëÖĎ êĂš Ü đßęČĂëČĂĕéš×ĂÜøąïïÜćîĒúą×šĂöĎúìęĊĕéšÝćÖÖćøðøąöüúñúéšü÷ÙĂöóĉüđêĂøŤ øüöìĆĚÜÖćøđךćëċÜךĂöĎú ĔîÖćøðøïĆ ðøčÜĒÖĕš ×ĒúąÖćøøÖĆ þćÙüćöðúĂéõ÷Ć ×ĂÜ×Ăš öúĎ ÖćøêøüÝÿĂïðøąđõìîĊđĚ ðŨîÿüŠ îĀîÜċę ×ĂÜ ÜćîêøüÝÿĂïõć÷ĔîđÖĂČ ïìÖč ÜćîìęĊîćĞ øąïïÙĂöóĉüđêĂøöŤ ćĔßĔš îÖćøðäĉïêĆ Üĉ ćî ĕöŠüćŠ đðîŨ ÖćøêøüÝÿĂï ìćÜÖćøđÜîĉ ÖćøêøüÝÿĂïÖćøéĞćđîĉîÜćî ĀøĂČ ÖćøêøüÝÿĂïÖćøïøĀĉ ćø 6) ÖćøêøüÝÿĂïÖćøïøĉĀćø (Management Audit) đðŨîÖćøêøüÝÿĂïÖćøïøĉĀćøÜćî éšćîêćŠ Üė×ĂÜÿĞćîĆÖÜćîđ×êóĚîČ ìĊÖę ćøýċÖþćðøąëöýÖċ þć/öĆí÷öýċÖþć ĒúąÿëćîýÖċ þć üćŠ öøĊ ąïïÖćø ïøĉĀćøÝéĆ ÖćøđÖęĊ÷üÖïĆ ÖćøüćÜĒñî ÖćøÙüïÙčö ÖćøðøąđöĉîñúđÖĊę÷üÖĆïÖćøÜïðøąöćè ÖćøđÜĉîÖćø ïĆâßĊ ÖćøóĆÿéč øüöìĚĆÜÖćøïøĉĀćøéćš îêćŠ ÜėüŠćđðîŨ ĕðĂ÷ŠćÜđĀöćąÿö ĒúąÿĂéÙúĂš ÜÖĆïõćøÖĉÝ×ĂÜ ÿćĞ îÖĆ Üćîđ×êóĚîČ ìęĊÖćøýċÖþćðøąëöýċÖþć/öíĆ ÷öýÖċ þć ĒúąÿëćîýċÖþć đðîŨ ĕðêćöĀúĆÖÖćøïøĉĀćøÜćîĒúą ĀúĆÖÖćøÖćĞ ÖïĆ éĒĎ úìéęĊ Ċ (Good Governance) ĔîđøĂČę ÜÙüćöîćŠ đßĂČę ëĂČ ÙüćöøïĆ ñéĉ ßĂï ÙüćöđðîŨ íøøö Ēúą ÙüćöēðøŠÜĔÿ

4 7) ÖćøêøüÝÿĂïóđĉ ýþ (Special Audit) Āöć÷ëċÜÖćøêøüÝÿĂïĔîÖøèìĊ Ċęĕéøš ïĆ öĂïĀöć÷ ÝćÖñĂšĎ Ğćîü÷ÖćøÿćĞ îĆÖÜćîđ×êóČĚîìęĊÖćøýÖċ þćðøąëöýÖċ þć/öĆí÷öýÖċ þć ĀøĂČ ÖøèĊìöęĊ ĊÖćøìÝč øêĉ ĀøĂČ Öćø ÖøąìćĞ ìÿęĊ ĂŠ ĕðĔîìćÜìčÝøêĉ ñéĉ ÖãĀöć÷ ĀøĂČ ÖøèìĊ öęĊ ĊđĀêĂč ĆîÙüøÿÜÿĆ÷üćŠ ÝąöÖĊ ćøÖøąìćĞ ìÿęĊ ĂŠ ĕðĔîìćÜ ìÝč øĉêĀøČĂðøąóùêöĉ ßĉ ĂïđÖĉé×ċĚî àÜċę ñêšĎ øüÝÿĂïõć÷ĔîÝąéĞćđîĉîÖćøêøüÝÿĂïđóĂČę ÙšîĀćÿćđĀêč ךĂđìĘÝÝøĉÜ ñúđÿ÷Ċ Āć÷ ĀøĂČ ñøšĎ Ćïñéĉ ßĂï óøĂš öìĆĚÜđÿîĂĒîąöćêøÖćøðĂŜ ÜÖĆî 4. ÙćĞ ÝćĞ ÖéĆ Ùüćö ÖćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕî Āöć÷ëċÜ ÖĉÝÖøøöÖćøĔĀšÙüćöđßęČĂöĆęîĒúąÖćøĔĀšÙĞćðøċÖþćĂ÷ŠćÜđìęĊ÷Ü íøøöĒúąđðŨîĂĉÿøą àęċÜÝĆéĔĀšöĊ×ċĚîđóęČĂđóęĉöÙčèÙŠćĒúąðøĆïðøčÜÖćøðäĉïĆêĉÜćî×ĂÜìčÖÖúŠčöĔîÿĞćîĆÖÜćîđ×ê óČĚîìęĊÖćøýċÖþćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýċÖþć ĒúąÿëćîýċÖþćĔĀšéĊ×ċĚî ÖćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕîݹߊü÷ĔĀš ÿĞćîĆÖÜćîđ×êóČĚîìęĊÖćøýċÖþćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýċÖþć ĒúąÿëćîýċÖþćïøøúčëċÜđðŜćĀöć÷Ēúą üêĆ ëðč øąÿÜÙìŤ ęĊÖĞćĀîéĕüéš šü÷ÖćøðøąđöĉîĒúąðøïĆ ðøčÜðøąÿĉìíñĉ ú×ĂÜÖøąïüîÖćøïøĉĀćøÙüćöđÿĊę÷Ü Öćø ÙüïÙöč ĒúąÖćøÖĞćÖĆïéĎĒúĂ÷ŠćÜđðŨîøąïï ÖćøïøÖĉ ćøĔĀĀš úÖĆ ðøąÖîĆ Āöć÷ëċÜ ÖćøêøüÝÿĂïĀúĆÖåćîêŠćÜė Ă÷ŠćÜđì÷Ċę Üíøøö đóĂČę îĞćñú öćðøąđöîĉ ñúĂ÷ćŠ ÜđðîŨ Ăÿĉ øąĔîÖøąïüîÖćøïøĉĀćøÙüćöđÿ÷Ċę Ü ÖćøÙüïÙöč ĒúąÖćøÖćĞ ÖïĆ éĒĎ úĂÜÙÖŤ ø đßîŠ ÖćøêøüÝÿĂïÜïÖćøđÜîĉ ñúÖćøéćĞ đîîĉ Üćî ÖćøðäĉïêĆ êĉ ćöÖã øąđï÷Ċ ï ×Ăš ïÜĆ ÙĆï ÙüćööîĆę ÙÜðúĂéõĆ÷×ĂÜ øąïïêŠćÜė ĒúąÖćøêøüÝÿĂïÙüćöëÖĎ êĂš ÜĒúąđßĂęČ ëĂČ ĕéך ĂÜ×Ăš öĎúìćÜÖćøđÜîĉ ÖćøïĆâßĊ ÖćøïøÖĉ ćøĔĀÙš ćĞ ðøċÖþć Āöć÷ëċÜ ÖćøĔĀïš øÖĉ ćø ĔĀÙš ĞćĒîąîćĞ ĔĀšÙćĞ ðøċÖþćĒúąïøÖĉ ćøĂČîę ė ìęĊ đÖĊ÷ę üךĂÜ ēé÷úÖĆ þèąÜćîĒúą×Ăïđ×ê×ĂÜÜćî×ċĚîĂ÷ÖĎŠ ïĆ ñøšĎ ïĆ ïøÖĉ ćø đóČęĂđóĉöę Ùèč ÙćŠ ĔĀšĒÖÿŠ üŠ îøćßÖćø ĒúąðøïĆ ðøÜč ÖćøéćĞ đîĉîÜćî×ĂÜÿüŠ îøćßÖćøĔĀšé×Ċ îĚċ 5. ×ĆîĚ êĂîÖćøðäĉïêĆ ĉÜćî ×îĆĚ êĂîÖćøðäĉïêĆ ĉÜćîêøüÝÿĂïĀúĆÖìęÿĊ ćĞ ÙâĆ ðøąÖĂïéüš ÷ 1) ×ĚĆîêĂîÖćøüćÜĒñîÖćøêøüÝÿĂï 2) ×ĚĆîêĂîÖćøðäïĉ êĆ ĉÜćîêøüÝÿĂï 3) ×ĆĚîêĂîÖćøÝéĆ ìĞćøć÷ÜćîĒúąêĉéêćöñú îĂÖÝćÖîĔĊĚ îĒêúŠ ą×îĚĆ êĂîÝąöĊÖøąïüîÖćøðäĉïĆêÜĉ ćî÷ŠĂ÷úÜĕð óĂÿøðč đðîŨ ×îĚĆ êĂîÖćø ðäĉïĆêĉÜćîêøüÝÿĂïõć÷Ĕî éĆÜîĚĊ

5 1) วางแผนการตรวจสอบ มีขั้นตอนยอ ย คอื 1.1) สาํ รวจขอ มลู เบื้องตน เพื่อใหผ ตู รวจสอบภายในเรียนรู และทาํ ความเขา ใจ เก่ยี วกบั งานของหนวยงานทต่ี องทําการตรวจสอบในรายละเอียด เชน ลกั ษณะของงบประมาณและ จาํ นวนเงนิ ทไี่ ดรับ หลกั การ ระเบียบ วิธีปฏบิ ตั ิงาน ข้นั ตอนการทํางานหรอื สายงานการบงั คบั บญั ชา ขอมูลจากรายงานหรือสถิติ ประเภทของรายงานที่หนว ยงานตองจดั ทํา/จัดสง และระบบการควบคุมภายใน ทม่ี ีอยู รวมท้งั ทําความคุนเคยกับหนว ยงานและระบบงานท่ีจะเลือกมาตรวจสอบ ซึ่งจะชว ยใหผ ูตรวจสอบ สามารถประเมินความเสยี่ งในช้นั ตนกอ นจะดาํ เนินการตรวจสอบไดอยางเหมาะสมเปน ระบบ 1.2) ประเมินระบบการควบคมุ ภายใน ผตู รวจสอบภายในตองประเมินผลระบบ การควบคุมภายในของทุกกลุมในสาํ นกั งานเขตพนื้ ทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา ทีไ่ ดจัดทําและ ประเมนิ ตนเองตามระเบียบคตง.วาดว ยการกาํ หนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 กาํ หนด โดย ผูตรวจสอบภายในตอ งพจิ ารณาถงึ ความเหมาะสมและความเพียงพอของระบบการควบคุมภายใน 1.3) ประเมนิ ความเสี่ยง ผูตรวจสอบภายในสามารถเลือกประเมนิ ความเสย่ี งในระดบั หนวยงานในทกุ กลมุ ของสํานักงานเขตพน้ื ที่การศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษา หรอื ระดบั งาน โครงการ กจิ กรรม ก็ไดต ามความเหมาะสมกับศักยภาพของตน ซึง่ จะตองมีการระบุปจจัยเสี่ยง วเิ คราะหความเส่ียง และจัดลาํ ดับความเสยี่ ง 1.4) จดั ทําแผนการตรวจสอบ แผนการตรวจสอบ มี 2 ลกั ษณะคือ 1.4.1) แผนการตรวจสอบระยะยาว (Audit Universe) ระยะเวลา 3-5 ป โดยมี แผนการตรวจสอบครอบคลมุ หนว ยรับตรวจท่ีอยูใ นความรับผิดชอบทั้งหมด ทั้งระดับสํานักงานเขตพ้ืนที่ การศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศกึ ษา และสถานศึกษา 1.4.2) แผนการตรวจสอบประจาํ ป (Audit Plan) ตองจัดทําใหส อดคลอ งกบั แผนการตรวจสอบระยะยาวทีก่ าํ หนดไว และมงี านตามนโยบายท่ีผูอ าํ นวยการสํานักงานเขตพื้นท่ี การศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศึกษา หรอื สพฐ.ใหค วามสําคัญ ทัง้ นี้ควรจัดทาํ แผนการตรวจสอบเสนอใหผอู ํานวยการสาํ นักงานเขตพื้นทกี่ ารศึกษา ประถมศกึ ษา/มธั ยมศึกษาอนุมัติแผนการตรวจสอบ ภายใน 30 กันยายน และเมอื่ ไดร บั การอนมุ ตั ิแผนแลว สําเนาแผนการตรวจสอบแจงให สพฐ. ทราบ สาํ หรับองคประกอบของแผนการตรวจสอบ ประกอบดวย วตั ถุประสงคการตรวจสอบ ขอบเขตการปฏบิ ตั ิงาน ผรู ับผดิ ชอบ และงบประมาณ 1.5) จดั ทําแผนการปฏิบตั งิ าน (Engagement Plan) เมื่อไดรบั การอนมุ ัติแผนการ ตรวจสอบประจาํ ปแลว ผูตรวจสอบภายในจัดทาํ แผนการปฏบิ ัติงาน(Engagement Plan) ในแตล ะเร่ือง ของกจิ กรรมงานตรวจสอบใหสอดคลองกบั แผนการตรวจสอบประจาํ ป แตม ีความยืดหยุนใหสามารถแกไข

6 ปรับปรงุ ใหเหมาะสมกับสถานการณ โดยมีรายละเอยี ดของเรอื่ ง และหนว ยรับตรวจ วตั ถุประสงคใ นการ ปฏบิ ัติงาน ขอบเขตการปฏบิ ัตงิ าน แนวทางการปฏิบัตงิ าน ผูรับผิดชอบและ ระยะเวลาทีจ่ ะตรวจสอบ พรอ มเครื่องมือกระดาษทาํ การใหพ รอ มกอนทาํ การตรวจสอบ 2) การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ ปฏบิ ัติงานตรวจสอบตามระยะเวลาที่แผนกาํ หนด โดยมี ขั้นตอนยอย คือ 2.1) กอนเร่มิ ปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ ผตู รวจสอบภายในเตรยี มความพรอมเกีย่ วกบั การซักซอมทมี งาน แจงหนว ยรับตรวจทราบกาํ หนดเวลาเขาตรวจ วัตถปุ ระสงคและขอบเขต หรือ ประสานขอขอมูลที่จําเปน ตองใชใ นการตรวจสอบ 2.2) ระหวา งการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ ผูตรวจสอบภายในประชมุ เปด ตรวจ ทาํ การตรวจสอบโดยเลือกวธิ กี ารตรวจสอบและเทคนิคการตรวจสอบใหเหมาะสม โดยรวบรวบขอ มลู ไว ในกระดาษทําการ และปดตรวจโดยการแจงสรุปผลการตรวจสอบเบ้ืองตน ท่เี ปนสาระสําคัญใหผ ูบรหิ ารของ หนวยรับตรวจทราบ เพ่ือดาํ เนินการใหม ีการปรบั ปรุงแกไข หรอื ทาํ ความเขาใจกบั ผปู ฏิบตั ิงาน 2.3) เม่อื เสรจ็ สนิ้ งานตรวจสอบ เปนการรวบรวมหลกั ฐานกระดาษทาํ การและสรุปผล การตรวจสอบ 3) การจัดทาํ รายงานและตดิ ตามผล 3.1) รายงานผลการปฏิบัตงิ าน เสนอใหผูอ ํานวยการสํานักงานเขตพื้นที่การศึกษา ประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา ทราบและพิจารณาสงั่ การ ทั้งน้ี การเสนอรายงานผลการปฏิบัติงานเปน เทคนคิ อยา งหน่งึ ทผ่ี ูต รวจสอบภายใน จะตองเอาใจใสเปนพิเศษ เพราะรายงานเปนการแสดงให เห็นถึงคุณภาพของการปฏิบัติงานของผูตรวจสอบภายในทั้งหมด ลักษณะของรายงานท่ีดีตองเปน รายงานท่ีมีประโยชนตอผูอานรายงาน เปนเรื่องทม่ี สี าระสาํ คัญ ขอตรวจพบเปนเรื่องที่ตรงกับขอเท็จจริง ขอ เสนอแนะหรอื ขอแนะนาํ เปน ประโยชนและสามารถปฏบิ ัตไิ ด ทงั้ นใ้ี หจ ัดทํารายงานสรุปผลการตรวจสอบ ประจาํ ปแ จงให สพฐ.ทราบ ภายใน 30 กันยายน ของทุกป หรือภายในระยะเวลาที่ สพฐ.กาํ หนด 3.2) การติดตามผล เปน ขนั้ ตอนสดุ ทา ยของกระบวนงานตรวจสอบภายใน ท่ีผตู รวจสอบภายใน ตองตดิ ตามผลวา ผอู ํานวยการสาํ นกั งานเขตพ้นื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา ไดส่ังการไว อยางไร และหนว ยรับตรวจดาํ เนนิ การตามขอ เสนอแนะของผูตรวจสอบภายในท่ีผบู ริหารสงั่ การหรือไม การตดิ ตามผลเพื่อใหแ นใ จวา ขอ บกพรองท่ีพบไดรบั การแกไขอยา งเหมาะสม หรอื มปี ญ หาอปุ สรรค อยา งไรท่ีไมอาจแกไขได และรายงานผลการติดตามใหผอู าํ นวยการสาํ นักงานเขตพน้ื ทีก่ ารศึกษา ประถมศึกษา/มัธยมศึกษา ทราบผลหรอื พจิ ารณาส่งั การเพิ่มเติม คูมือการปฏบิ ัติงาน สำนักงานเขตพน้ื ทกี่ ารศึกษา 14 หนวยตรวจสอบภายใน

6. Flow Chart การปฏิบตั ิงาน 7 กระบวนการ งานตรวจสอบภายใน กระดาษ ทําการ การวางแผนการตรวจสอบ สํารวจขอมลู เบื้องตน ประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน ประเมินความเสี่ยง จดั ทําแผนการตรวจสอบระยะยาว/ประจาํ ป (Audit Universe หรือ Audit Plan) เสนอผอ.สพป./สพม. จดั ทาํ แผนการปฏิบตั ิงาน (Engagement Plan) การปฏิบัตงิ านตรวจสอบ เสนอ ผอ.ตสน. กอ นเรมิ่ ปฏิบตั ิงานตรวจสอบ ระหวา งการปฏิบัตงิ านตรวจสอบ การปฏิบตั เิ มื่อเสรจ็ ส้นิ งานตรวจสอบ (รวบรวมหลักฐาน กระดาษทาํ การ และสรปุ ผลการตรวจสอบ) การจดั ทํารายงานและติดตามผล รายงานผลการปฏิบัตงิ าน เสนอ ผอ.สพป./สพม. 7. แบบฟอรมที่ใช ตดิ ตามผลการแกไ ข กระดาษทําการตา งๆ

8 8. เอกสาร / หลักฐานอางองิ 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมของผตู รวจสอบภายในของสวนราชการ : กรมบญั ชกี ลาง 2) ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการตรวจสอบภายในของสว นราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลัง 3) หนงั สือแนวทางการตรวจสอบภายใน : ตลาดหลกั ทรพั ยแหง ประเทศไทยและสมาคมผู ตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย 4) หนงั สือแนวปฏิบัติการตรวจสอบภายใน : กรมบัญชีกลาง 5) หนงั สอื แนวปฏบิ ตั ิประเมนิ ความเสยี่ งเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบัญชกี ลาง 6) หนงั สอื แนวปฏบิ ตั ิการวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏบิ ตั ิงาน : กรมบัญชีกลาง 7) หนังสอื คูมือการตรวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพ้นื ท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/ มัธยมศกึ ษา : หนวยตรวจสอบภายในสํานกั งานคณะกรรมการการศึกษาขน้ั พืน้ ฐาน ปง บประมาณ 2551 8) หนงั สือคูมือการปฏิบัตงิ านตรวจสอบภายในสําหรับผูต รวจสอบภายในสํานักงานเขตพ้นื ที่ การศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษา : หนวยตรวจสอบภายในสํานักงานคณะกรรมการ การศกึ ษาขน้ั พนื้ ฐาน ปง บประมาณ 2549

9. แบบฟอรมสรุปมาตรฐานงาน สพท. หนวยตรวจสอบภายใน ชอ่ื งาน 1. งานตรวจสอบภายใน วตั ถุประสงค : 1) เพอื่ ใหบ รกิ าร ดานความมน่ั ใจตอ ประสิทธภิ าพ ประสิทธิผลของการดําเนนิ งานและความคมุ คาของการใชจ ายเงินในรปู ของรายงานทเี่ ปน ประโยชนตอการตดั สินใจของผูบริหาร 2) เพอื่ สนบั สนนุ ผปู ฏบิ ัติงานทกุ ระดับใหสามารถปฏบิ ัตหิ นาทแ่ี ละดําเนนิ งานเปนไปตามกฎหมายระเบยี บ ขอบงั คับทเี่ กยี่ วของอยางมปี ระสิทธิภาพ ดว ยการวิเคราะห ประเมนิ ใหค ําปรึกษาและใหขอ เสนอแนะ 3) เพอื่ สนบั สนุนใหสาํ นักงานเขตพื้นท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษา และสถานศกึ ษา มีการควบคุมภายในทมี่ ีประสิทธิภาพภายใตคาใชจา ยทเี่ หมาะสม ลําดบั ผังขน้ั ตอนการดาํ เนินงาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู ับผิดชอบ ดาํ เนินการ คุณภาพงาน 1 สาํ รวจขอ มูล วางแผนการตรวจสอบ มี 5 ขนั้ ตอนยอ ย คอื ภายใน 30 มาตรฐานการ ผอ. ตสน. 1.1 สํารวจขอมูลเบอ้ื งตน เพื่อใหผตู รวจสอบภายในเรยี นรู และทําความเขาใจเกยี่ วกับงานของหนว ยงาน กนั ยายน ตรวจสอบ ประเมินระบบการควบคุมภายใน ท่ตี อ งทาํ การตรวจสอบในรายละเอยี ด ภายในและ 1.2 ประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน ผูตรวจสอบภายในตอ งประเมนิ ผลระบบการควบคุม ภายในของ จรยิ ธรรมของ ประเมนิ ความเส่ยี ง ทุกกลมุ ในสาํ นักงานเขตพื้นทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา โดยผูต รวจสอบภายในตอ งพจิ ารณาถึง ผูต รวจสอบ ความเหมาะสมและความเพยี งพอของระบบการควบคุมภายใน ภายใน จัดทําแผนการตรวจสอบระยะยาว/ 1.3 ประเมนิ ความเสี่ยง ผตู รวจสอบภายในสามารถเลอื กประเมนิ ความเส่ยี งในระดบั ประจําป หนวยงานในทกุ กลุมของสํานกั งานเขตพน้ื ที่การศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา หรือระดบั งาน โครงการ กิจกรรม กไ็ ดต ามความเหมาะสมกับศักยภาพของตน ซึ่งจะตองมกี ารระบปุ จ จยั เสี่ยง วเิ คราะหความเสยี่ ง และ เสนอ ผอ.สพป./สพม. จดั ลาํ ดบั ความเสยี่ ง 1.4 จดั ทําแผนการตรวจสอบระยะยาว(Audit universe) หรอื แผนการตรวจสอบประจําป (Audit Plan) จัดทําแผนการปฏิบัติงาน แลวแตก รณี โดยเสนอใหผ อ.สพป./สพม. อนุมัตแิ ผนภายใน30 กนั ยายน และเมอื่ ไดรบั การอนมุ ัติแผนการ ตรวจสอบแลว สาํ เนาแผนการตรวจสอบแจงให สพฐ.ทราบ เสนอ ผอ.ตสน. 1.5 จดั ทําแผนการปฏิบัตงิ าน (Engagement Plan) ใหสอดคลอ งกบั แผนการตรวจสอบประจาํ ป แตม ี ความยืดหยุนใหส ามารถแกไ ขปรบั ปรงุ ใหเ หมาะสมกับสถานการณได และมรี ายละเอยี ดของเร่ือง หนว ยรบั ตรวจ วัตถปุ ระสงค ขอบเขต แนวทางการปฏบิ ตั งิ าน ผูรบั ผิดชอบและ ระยะเวลาท่จี ะใช เสนอผอ.ตสน.อนมุ ตั ิ พรอ มเครอ่ื งมอื กระดาษทําการใหพรอมกอ นทําการตรวจสอบ 9

ลาํ ดบั ผังข้ันตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผดิ ชอบ ดาํ เนนิ การ คณุ ภาพงาน 2 การปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ มี 3 ขนั้ ตอนยอ ย คือ ภายใน ผูต รวจสอบ 2.1 การเตรียมการกอ นเร่ิมปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ ของทมี งาน และการประสานงานกบั หนวยรับตรวจ เพ่อื ระยะเวลาที่ ภายใน ขอขอมลู ลวงหนา ท่จี ําเปน แผนการ ปฏบิ ัติงานตรวจสอบ 2.2 ระหวางการปฏิบัติงาน ตรวจสอบหลกั ฐานและรวบรวมขอ มลู ไวใ นกระดาษทาํ การ โดยตอ งคํานงึ ถงึ ตรวจสอบ ความเพียงพอทจี่ ะสรุปผล ประจําป 2.3 เมอ่ื เสร็จสิ้นงานตรวจสอบ เปน การรวบรวมหลกั ฐานกระดาษทาํ การและสรปุ ผลการตรวจสอบ กาํ หนด 3 รายงานผล การจัดทํารายงานและตดิ ตามผล 3.1 จัดทํารายงานผลการตรวจสอบเสนอใหผอ.สพป./สพม.ทราบและพจิ ารณาส่ังการ และจดั ทาํ สรุป เสนอ ผอ.สพป.สพม. รายงานผลการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบประจําปให สพฐ.ทราบอยา งนอ ยปละคร้งั 3.2 ติดตามผลการแกไขตามขอ เสนอแนะที่ผอ.สพป./สพม.ไดสง่ั การไว เพื่อใหแนใจวา ขอ บกพรอ งทพ่ี บ ไดร ับการแกไขอยา งเหมาะสม หรือมปี ญ หาอุปสรรคอยา งไรที่ไมอาจแกไขได และรายงานผลการติดตาม ตดิ ตามผลการแกไข ใหผอ.สพป./สพม.ทราบผลหรือพิจารณาส่งั การเพม่ิ เตมิ คาํ อธิบายสญั ลักษณผังขนั้ ตอน กจิ กรรมงานหรือการปฏิบัติ การตัดสินใจ ทศิ ทางหรือการเคลือ่ นไหวของงาน จดุ เช่ือมตอ ระหวา งหนา (ถา ไมจ บภายใน ๑หนา ) จดุ เร่ิมตน หรอื ส้ินสดุ กระบวนงาน 10

11 1.1 ÜćîðøąđöĉîøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷ĔîĒúąðøąđöĉîÙüćöđÿĊę÷Ü 1.1.1 Üćîðøąđöîĉ øąïïÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕî 1.1.2 ÜćîðøąđöĉîÙüćöđÿĊę÷Ü

12 ประเภทเอกสาร : คมู อื ขนั้ ตอนการดาํ เนินงาน ชื่อเอกสาร : 1.1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายใน คูม อื การปฏิบัติงาน สำนกั งานเขตพน้ื ท่กี ารศกึ ษา 20 หนว ยตรวจสอบภายใน

13 1. ชอ่ื งาน 1.1.1 งานประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน 2. วตั ถุประสงค 1) เพือ่ ใหทราบระบบการควบคุมภายในของ สาํ นกั งานเขตพ้ืนทกี่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/ มธั ยมศกึ ษา ท่มี ีอยู มคี วามเหมาะสมเพียงพอหรือไม 2) เพื่อใหทราบวาการปฏิบตั งิ านตามระบบการควบคุมภายในทกี่ าํ หนดไว ไดผลสาํ เร็จตาม เปา หมายหรอื วัตถุประสงคทวี่ างไว อยา งมปี ระสทิ ธภิ าพ ประสิทธิผลและคมุ คา เพยี งใด 3) เพ่อื ใหม ฐี านขอมูลสารสนเทศเพ่อื การวางแผนการตรวจสอบ 3. ขอบเขตของงาน 1) สอบทานประเมินระบบการควบคมุ ภายในของ สํานักงานเขตพ้นื ที่การศกึ ษาประถมศึกษา/ มธั ยมศึกษา ทมี่ ีอยู วามีความเหมาะสมกับสภาพแวดลอ มในปจจุบนั หรอื ไม 2) สอบทานรายงานการประเมนิ ผลและการปรบั ปรงุ การควบคุม ของทุกกลมุ งาน ในสํานักงานเขต พื้นทกี่ ารศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษา ท่ไี ดจ ดั ทาํ ไว วาไดผ ลสาํ เรจ็ ตามเปาหมาย เพยี งใด 3) ใหความเห็นและขอเสนอแนะเพิ่มเติม และจัดทํารายงานผลการสอบทานการควบคุม ของผตู รวจสอบภายใน 4. คาํ จาํ กัดความ การประเมินระบบการควบคุมภายใน เปนการพิจารณาถึงผลสัมฤทธิ์ของระบบการควบคมุ ทม่ี ี อยูใ นทุกกลมุ งานของสํานกั งานเขตพน้ื ท่ีการศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษา โดยการเปรยี บเทยี บผลการ ปฏิบัติงานกับระบบการควบคุมที่กาํ หนดไว วา มคี วามสอดคลองหรอื ไมเ พียงใด และสอบทานระบบการ ควบคมุ ภายในของหนวยงานวา มีความเหมาะสมกบั สภาพแวดลอ มในปจจบุ ันหรือไม รวมท้ังวิเคราะห และหาสาเหตุท่เี กดิ ข้ึนเพื่อสรุปผล พรอมท้งั ใหขอเสนอแนะในการปรบั ปรุงระบบการควบคุมภายในของ หนว ยงานใหมปี ระสทิ ธผิ ลและประสิทธภิ าพมากย่ิงข้นึ 5. ขนั้ ตอนการปฏบิ ตั งิ าน ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงนิ แผน ดนิ วาดว ยการกาํ หนดมาตรฐานการควบคมุ ภายใน พ.ศ. 2544 กําหนดให้ผ้ตู รวจสอบภายใน สอบทานความเพียงพอของการควบคมุ ภายในทีสว่ นราชการจดั ทํา

14 ×¥‹´—šµÎ ¦µ¥ŠµœŸ¨„µ¦­°šµœ„µ¦ž¦³Á¤œ· „µ¦‡ª‡¤» …°ŠŸ¼o˜¦ª‹­°£µ¥Äœ ( ž­.) Á¡°Éº Ážœ} ¦µ¥Šµœž¦³„°„´¦µ¥Šµœ˜µn ŠÇ šÉ„¸ ¨»¤n °Îµœª¥„µ¦‹´—šÎµ ŗÂo „n ž°.2 Ÿ¨„µ¦ž¦³Á¤œ· °Š‡žr ¦³„° ž°.3 Ÿœž¦´ ž¦Š» „µ¦‡ª‡¤» £µ¥Äœ „n°œ‹—´ šµÎ ž°. 1®œ´Š­°º ¦´ ¦°Š„µ¦ž¦³Á¤·œ ­nŠÄ®o ­˜Š. —Š´ œ´œÊ „µ¦—εÁœ·œ„µ¦Äœ„µ¦­°šµœ¦³„µ¦‡ª‡»¤£µ¥Äœ…°Š ÿĞćîÖĆ Üćîđ×êóîĚČ ìĊÖę ćøýÖċ þć ðøąëöýÖċ þć/ öĆí÷öýċÖþć đóČĂę óÝĉ ćøèćÙüćöđó÷Ċ ÜóĂ×ĂÜÖćøÙüïÙöč õć÷Ĕî ĀćÖøĂøć÷ÜćîÝćÖÖúčŠö ĂćĞ îü÷ÖćøÖŠĂî ÝąöĊ×Ăš ÝćĞ ÖéĆ ×ĂÜđüúćéćĞ đîĉîÖćøĔîÖćøÿĂïìćîñúÖćøðäĉïĆêÜĉ ćîÖĆïøąïïÖćøÙüïÙöč õć÷ĔîìĊęÖĞćĀîéîĂš ÷đÖîĉ ĕð ÝċÜêĂš ÜöĊÖćøđêø÷Ċ öÖćøĒúąìćĞ ÜćîÙŠ×Ď îćî đóČĂę ĔĀÿš ćöćøëÿøčðñúĒúąÝéĆ ìĞć øć÷Üć„µ¦­°šµœ„µ¦ž¦³Á¤œ· „µ¦‡ª‡¤» …°ŠŸ˜¼o ¦ª‹­°£µ¥Äœ ( ž­.) ĕéšìîĆ đüúć ÿøðč ×ĚĆîêĂîÖćøðäïĉ Ćêĉĕééš ĆÜîĊĚ 1) ýċÖþć×Ăš öúĎ ×ĂÜÖÝĉ ÖøøöÖćøÙüïÙčöìęĊÖćĞ ĀîéĕüšĔîððŘ ŦÝÝïč îĆ ĒúąÖćøðøïĆ ðøÜč ÖćøÙüïÙöč ĔĀöŠ üćŠ öĊĂąĕøïšćÜ 2) ÝĆéđêø÷Ċ öđÙøČęĂÜöČĂÖćøÿĂïìćî 3) ðøąđöîĉ ñúøąïïÖćøÙüïÙöč õć÷Ĕî ìĆÜĚ ĔîÿüŠ îìęĕĊ éöš ĊÖćøÝéĆ üćÜøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕîĕüš Ēúüš ĒúąìęĕĊ öĕŠ éšöÖĊ ćøÝéĆ üćÜøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕîĕüš đóęČĂĔĀšìøćïüćŠ ÖĉÝÖøøöÖćøÙüïÙčöìÝęĊ éĆ üćÜĕüšĒúšü ÙøĂïÙúčöõćøÖÝĉ ĀúÖĆ ×ĂÜĒêúŠ ąÖúčŠöÜćîĔî ÿćĞ îĆÖÜćîđ×êóîČĚ ìęĊÖćøýċÖþćðøąëöýÖċ þć/ öĆí÷öýÖċ þć 4) ÿĂïìćîñúÖćøðäĉïêĆ Üĉ ćîüŠćÖÝĉ ÖøøöÖćøÙüïÙöč ìĊÖę ĞćĀîéĕüš ÿćöćøëúéÙüćöđÿĊę÷Üĕéš đóĊ÷ÜĔé àċÜę øüöëÜċ ñúÖćøêøüÝÿĂïĂČîę ìęĊđÖę÷Ċ üךĂÜ ìęĊĕéšìćĞ ÖćøêøüÝÿĂïĒúšüêćöĒñîÖćøêøüÝÿĂïðøąÝĞćðŘ ÖĞćĀîé 5) ðøąđöîĉ ÙüćöđóĊ÷ÜóĂ×ĂÜøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷ĔîìÖĊę ćĞ Āîéĕüš ēé÷Öćøđðø÷Ċ ïđì÷Ċ ïñúÖćø ðäïĉ ĆêĉÜćîìÿęĊ ŠčöêøüÝ ÖĆïøąïïÖćøÙüïÙöč ìęÖĊ ĞćĀîéĕüš üŠćÿćöćøëúéÙüćöđÿęĊ÷ÜÿĞćÙâĆ ĕéšĀøČĂĕöŠ đóĊ÷ÜĔé ĀøĂČ öĊÙüćöđÿ÷ęĊ ÜĔéìĊêę šĂÜÖĉÝÖøøöÖćøÙüïÙöč đóöęĉ đêĉö 6) ÝéĆ ìćĞ øć÷ÜćîñúÖćøÿĂïìćîÖćøðøąđöîĉ ÖćøÙüïÙöč ×ĂÜñšĎêøüÝÿĂïõć÷Ĕî (ðÿ.) ÿŠÜĔĀš ÖúŠčöìøĊę ïĆ ñéĉ ßĂïÖćøÝĆéüćÜøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕî×ĂÜ ÿĞćîÖĆ Üćîđ×êóîČĚ ìęĊÖćøýÖċ þćðøąëöýÖċ þć/ öĆí÷öýÖċ þć 7) ÖúčŠöìĊęøĆïñéĉ ßĂïĄ đÿîĂøć÷ÜćîìĚÜĆ Āöé ĔĀšñšĂĎ ćĞ îü÷ÖćøÿćĞ îĆÖÜćîđ×êóîČĚ ìÖĊę ćøýÖċ þć ðøąëöýÖċ þć/ öíĆ ÷öýċÖþć óÝĉ ćøèćÖŠĂîúÜîćöĀîĆÜÿĂČ øïĆ øĂ܄µ¦ž¦³Á¤·œ êćöĒï.1 Á¡Éº°­nŠ­˜Š.˜n°Åž 8) øüïøüö×Ăš öúĎ ñúÖćøðøąđöîĉ øąïïÙüïÙöč õć÷Ĕî đðîŨ ÿćøÿîđìýđóĂČę ĔßĔš îÖćøðøąđöîĉ Ēúą ÝĆéúĞćéĆïÙüćöđÿ÷Ċę Ü ĒúąüćÜĒñîÖćøêøüÝÿĂïêŠĂĕð

15 6. Flow Chart การปฏบิ ตั งิ าน กระบวนการ งานประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน ศกึ ษาขอมลู ของกจิ กรรมการควบคุมที่กาํ หนด จดั เตรยี มเคร่ืองมือการสอบทาน ประเมินผลระบบการควบคุมภายใน ท้ังในสว นท่ีมีการจดั วาง และไมจ ัดวาง สอบทานการปฏบิ ัตงิ าน ประเมนิ ความเพยี งพอของระบบการควบคุมภายใน จดั ทํารายงาน ตามแบบ ปส. ธรุ การและสารสนเทศ กลุมอํานวยการ 7. แบบฟอรม ที่ใช 1) แบบสอบถาม /กระดาษทาํ การ 2) รายงานแบบ ปส. 8. เอกสาร/ หลักฐานอา งองิ 1) ระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงินแผนดนิ วาดว ยการกําหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 2) คูมอื แนวทางการจดั วางระบบการควบคุมภายในและการติดตามประเมินผลการควบคมุ ภายใน ของคณะกรรมการตรวจเงินแผน ดนิ

9. แบบฟอรมสรุปมาตรฐานงาน ช่อื งาน 1.1.1 งานประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน วัตถุประสงค : 1) เพอ่ื ใหทราบระบบการควบคุมภายในของ สาํ นกั งานเขตพน้ื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษา ท่มี ีอยู มคี วามเหมาะสมเพยี งพอหรือไม 2) เพอื่ ใหท ราบวา การปฏบิ ัตงิ านตามระบบการควบคุมภายในทกี่ าํ หนดไว ไดผ ลสําเร็จตามเปาหมายหรือวัตถปุ ระสงคท ี่วางไว อยา งมปี ระสทิ ธิภาพ ประสทิ ธิผลและคุม คาเพียงใด 3) เพ่อื ใหมีฐานขอมูลสารสนเทศเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ ลําดบั ผังข้นั ตอนการดาํ เนินงาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผดิ ชอบ ดําเนินการ คุณภาพงาน หนว ย 1 ศึกษาขอมูล ของกจิ กรรมการควบคุมทกี่ ําหนดไวใ นปป จ จบุ ัน และการปรบั ปรงุ การควบคุม ระยะเวลา มาตรฐานการ ตรวจสอบ ภายใน ศึกษาขอมลู ของกิจกรรมการควบคุม ใหม วามอี ะไรบา ง ตาม ตรวจสอบ แผนการ ภายใน 2 จดั เตรยี มเครอ่ื งมือการสอบทาน จดั เตรียมเครื่องมอื การสอบทาน ตรวจสอบ มาตรฐานการ 3 ประเมนิ ผลระบบการควบคุมภายใน ท้งั ในสว นที่ไดมกี ารจดั วางระบบการควบคุมภายใน ประจําป ปฏบิ ัตงิ าน ไวแลว และที่ไมไ ดม กี ารจัดวางระบบการควบคมุ ภายในไว เพอื่ ใหท ราบวา กจิ กรรมการ กําหนด รหสั 2120 ประเมินผลระบบการควบคุมภายใน การควบคมุ ท้ังในสว นทม่ี ีการจดั วาง และไมจ ัดวาง ควบคุมทจี่ ัดวางไวแ ลว ครอบคลุมภารกจิ หลักของแตละกลมุ งานใน สํานกั งานเขตพน้ื ท่ี และ การศกึ ษาประถมศึกษา/ มัธยมศกึ ษา ระเบยี บคตง. 4 สอบทานผลการปฏบิ ัตงิ านวา กิจกรรมการควบคมุ ทกี่ าํ หนดไว สามารถลดความเสย่ี งได วา ดว ยการ เพยี งใด ซง่ึ รวมถึงผลการตรวจสอบอนื่ ท่เี กยี่ วขอ ง ท่ีไดท าํ การตรวจสอบแลว ตาม กําหนด สอบทานการปฏบิ ตั งิ าน แผนการตรวจสอบประจาํ ปก าํ หนด 5 ประเมนิ ความเพยี งพอของระบบการควบคมุ ภายในทก่ี ําหนดไว โดยการเปรยี บเทยี บผล มาตรฐานการ ควบคมุ ภายใน ประเมนิ ความเพียงพอของระบบการควบคมุ ภายใน การปฏบิ ัติงานท่สี ุมตรวจ กบั ระบบการควบคุมทกี่ าํ หนดไว วา สามารถลดความเสย่ี ง พ.ศ. 2544 สําคัญไดห รอื ไม เพยี งใด หรอื มีความเสย่ี งใดทตี่ อ งกจิ กรรมการควบคมุ เพม่ิ เติม 16

ลําดบั ผงั ข้นั ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ ดําเนินการ คุณภาพงาน 6 จัดทาํ รายงานผลการสอบทานการประเมินการควบคมุ ของผูตรวจสอบภายใน(ปส.) สง ให กลุมท่รี ับผดิ ชอบการจดั วางระบบการควบคุมภายในของ สาํ นกั งานเขตพื้นทกี่ ารศกึ ษา ประถมศกึ ษา/ มธั ยมศกึ ษา กลมุ ทรี่ บั ผิดชอบฯ เสนอรายงานทง้ั หมด ใหผอู ํานวยการ จดั ทาํ รายงาน ตามแบบ ปส. ธุรการ สาํ นักงานเขตพืน้ ทกี่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา พจิ ารณากอนลงนามหนังสือ และ รบั รองการประเมิน ตามแบบปอ.1 เพื่อสง สตง.ตอ ไป 7 สารสน เทศ รวบรวมขอ มูลผลการประเมนิ ระบบควบคมุ ภายใน เปน สารสนเทศเพอ่ื ใชใ นการประเมนิ กลมุ อํานวยการ และจัดลาํ ดับความเสยี่ ง และวางแผนการตรวจสอบตอ ไป คําอธิบายสญั ลกั ษณผ งั ขน้ั ตอน กิจกรรมงานหรอื การปฏิบตั ิ การตดั สินใจ ทศิ ทางหรอื การเคลือ่ นไหวของงาน จดุ เชอื่ มตอ ระหวา งหนา(ถาไมจ บภายใน ๑หนา) จดุ เริ่มตนหรอื ส้ินสุดกระบวนงาน 17

18 ประเภทเอกสาร : คมู อื ข้ันตอนการดาํ เนินงาน ชื่อเอกสาร : 1.1.2 งานประเมนิ ความเส่ยี ง

19 1. ชอื่ งาน 1.1.2 งานประเมินความเสีย่ ง 2. วัตถปุ ระสงค เพ่ือใหผตู รวจสอบภายในสามารถวางแผนการตรวจสอบไดครอบคลุมภารกจิ ทส่ี ําคัญ และ เปนไปอยา งมหี ลกั เกณฑ มีประสทิ ธิภาพ และมีความเหมาะสมภายใตขอจํากดั ตางๆ 3. ขอบเขตของงาน ประเมินความเสยี่ งของกิจกรรมการบรหิ ารงานในดา นตา งๆ ของทุกกลุม งานในสํานักงานเขตพน้ื ท่ี การศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษา เชน ดา นกลยุทธ ดา นการดําเนินงานหรือปฏิบตั งิ านตามหนาที่ความ รับผดิ ชอบ ดา นการบริหารความรู ดานการเงนิ และดานการปฏบิ ตั ิตามกฎหมายและระเบียบ อยางนอ ย ปละ 1 ครัง้ 4. คาํ จาํ กดั ความ ความเส่ียง (Risk) สถานการณทีอ่ าจจะเกิดขึน้ และเปน อุปสรรคตอการบรรลุเปา หมายขององคกร หรืออาจหมายถงึ โอกาสท่ีจะเกดิ เหตกุ ารณ หรือการกระทําอยางใดอยางหนึ่ง ซ่ึงมผี ลกระทบใหการ ดาํ เนินงานขององคกรเกดิ ความเสียหาย ความผิดพลาด การรั่วไหล ความสญู เปลาและไมบรรลวุ ัตถุประสงค ของหนว ยงาน ซงึ่ รวมถงึ การทําใหวัตถปุ ระสงคห รือเปา หมายขององคกรเบ่ยี งเบนไป การประเมนิ ความเสี่ยง (Risk Assessment) หมายถึง กระบวนการระบปุ จ จัยเสี่ยงและวเิ คราะห ความเสี่ยงอยา งเปน ระบบ รวมถึงการจดั ลาํ ดับความสาํ คญั ของความเสีย่ งวาเหตกุ ารณใดหรอื เงอ่ื นไขอยา งใดท่ี จะมผี ลตอการไมบ รรลุวัตถปุ ระสงคขององคกร การประเมนิ ความเสย่ี งจึงเปน แนวคิดในเชิงปองกนั เหตุการณที่ อาจเกดิ ผลกระทบกบั องคกร 5. ข้ันตอนการปฏิบตั ิงาน การประเมินความเสยี งเป็นกระบวนงานทเี ชือมตอ่ มาจากการประเมนิ ระบบควบคมุ ภายใน ซงึ ในการตรวจสอบ แตล่ ะกิจกรรมจะมกี ารประเมินการควบคมุ ภายในและประเมนิ ความเสยี งเสมอ สาํ หรับกระบวนงานนเี ป็นการนําเสนอ การประเมนิ ความเสยี งเพอื การวางแผนการตรวจสอบระยะยาวและแผนการตรวจสอบประจําปี ซงึ กระทรวงการคลงั ได้มี คมู่ อื การปฏบิ ตั งิ านเพือการนโี ดยเฉพาะให้ศกึ ษาเพมิ เติม ทงั นสี รุปขนั ตอนการปฏิบตั งิ านได้ดงั นี

2 1) ศกึ ษาและทําความเขาใจสภาพแวดลอมโดยรวม ของ สํานกั งานเขตพืน้ ทกี่ ารศึกษาประถมศกึ ษา/ มธั ยมศึกษา ทง้ั ภายในและภายนอก เชน โครงสรา ง กลยทุ ธก ารดาํ เนินงาน ระบบงาน หรือการปฏบิ ัตงิ าน ตามกจิ กรรมสาํ คญั ๆ ความรูความสามารถของผูป ฏบิ ตั งิ านในเบื้องตน กฎหมาย ระเบียบ ท่เี กย่ี วของกบั การ ปฏบิ ัติงานตามภาระหนาท่ี และนโยบายตา งๆท่ีเกี่ยวขอ ง 2) ศึกษาทาํ ความเขา ใจวตั ถุประสงคและเปาหมายงาน ทงั้ ในระดับหนวยงาน และระดับกจิ กรรม 3) จัดทําและรวบรวมขอ มลู เบอ้ื งตน เชน โครงสราง ผังทางเดินข้ันตอนการปฏบิ ตั งิ าน ขอมลู ผล การดาํ เนินงานของทกุ กลุม ท้ังจากภายในและภายนอก 4) ประเมนิ ผลระบบการควบคุมภายในของหนวยงานหรือของกจิ กรรมตางๆ ท้งั ทีม่ กี ารจดั วางแลว และยังไมจ ดั วาง ซ่ึงขั้นตอนนีอ้ ยูในกระบวนงานการประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน 5) ระบปุ จจยั เสี่ยง โดยแยกปจ จยั เส่ียงตามกจิ กรรมการบรหิ ารแตล ะดาน ซึง่ ตามแนวทางที่ กรมบญั ชกี ลางกําหนดมี 5 ดา น ไดแ ก ดา นกลยุทธ ดา นการดาํ เนนิ งาน ดา นการบริหารความรู ดา นการเงิน และดา นการปฏบิ ัติตามกฎหมายและระเบียบ ซึ่งการกาํ หนดปจ จยั เสยี่ ง อยางนอยควรมี 3 ดานขนึ้ ไป ไดแก ดา นการดําเนนิ งาน ดานการเงินหรอื งบประมาณ และดา นการปฏบิ ตั ติ ามกฎหมายและระเบียบ 6) วเิ คราะหความเสี่ยง โดยอาจใชแ บบสอบถามหรือขอตกลง จากทุกกลุม งาน เพ่ือกาํ หนดเกณฑ และระดับความเสี่ยงของงาน ทัง้ นส้ี ามารถวเิ คราะหค วามเส่ียงแยกตามกลมุ หรือแยกตามกจิ กรรม 7) จัดลําดับความเสีย่ ง เปนการรวบรวมและจัดลาํ ดบั ของความเสย่ี งทั้งหมดท่ีวเิ คราะหไ ด โดย จดั ลาํ ดบั จากมากไปหานอย 8) จัดทาํ บญั ชีรายการความเสีย่ ง เปน การจัดทําขอ มลู สารสนเทศ ของประวัตหิ รือบัญชรี ายการ ความเสยี่ งในภาพรวมของ สํานกั งานเขตพืน้ ที่การศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศึกษา วา มคี วามเสี่ยงในกจิ กรรม ใดบาง และมีความเสยี่ งในดานใด 9) นาํ ผลการประเมนิ ความเส่ียงไปใชเ พือ่ การวางแผนการตรวจสอบ เปน การนําผลการจัดลาํ ดับ ความเส่ยี งมาพิจารณาในการวางแผนการตรวจสอบ ทัง้ น้ี ใหพ ิจารณาถึงนโยบายและแผนการบรหิ ารความ เสี่ยงของสาํ นักงานเขตพ้นื ที่การศกึ ษาประถมศกึ ษา/ มธั ยมศกึ ษา ท่ีมีอยู เรื่องท่ีผูอาํ นวยการสํานักงานเขตพ้ืนที่ การศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศึกษา ตองการใหต รวจ และเรื่องท่ีอยใู นความสนใจของสาธารณชน

21 ฏ กระบวนงาน งานประเมินความเส่ยี ง ศกึ ษาทําความเขา ใจสภาพแวดลอมโดยรวม ศกึ ษาและทาํ ความเขาใจวัตถุประสงค เปาหมายของงาน จดั ทําและรวบรวมขอมลู เบือ้ งตน ของโครงสราง ผังการปฏบิ ตั ิงาน ผลการดําเนนิ งานฯ ประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน ระบปุ จ จยั เสย่ี ง วเิ คราะหค วามเส่ียง จดั ลําดับความเสี่ยง จดั ทาํ บัญชีรายการความเสย่ี ง นาํ ผลการประเมนิ ไปใชเพือ่ การวางแผนการตรวจสอบ 7. แบบฟอรมที่ใช 1) แบบสอบถาม 2) กระดาษทําการเก็บขอ มูล เพอื่ ชว ยในการวิเคราะหแ ละจัดลําดับความเสยี่ ง 3) กระดาษทําการจัดทําปจ จยั เสีย่ งและเกณฑความเสีย่ ง 8. เอกสาร/ หลักฐานอา งองิ หนงั สือกระทรวงการคลงั ทกี่ ค 0416.3/ว 380 ลงวันที่ 8 ธนั วาคม 2546 แนวปฏิบตั กิ ารตรวจสอบ ภายในภาคราชการ เรอ่ื ง การประเมินความเสย่ี งเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ

9. แบบฟอรม สรปุ มาตรฐานงาน สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน ช่ืองาน 1.1.2 งานประเมินความเสี่ยง วัตถปุ ระสงค : เพื่อใหผูต รวจสอบภายในสามารถวางแผนการตรวจสอบไดครอบคลมุ ภารกิจทีส่ าํ คญั และเปนไปอยา งมหี ลกั เกณฑ มปี ระสิทธภิ าพ และมคี วามเหมาะสมภายใตขอจาํ กัดตา งๆ ลําดับ ผงั ขั้นตอนการดําเนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู ับผิดชอบ ดําเนนิ การ คุณภาพงาน หนว ยตรวจสอบ 1 ศกึ ษาและทาํ ความเขาใจสภาพแวดลอ มโดยรวม ของ สาํ นกั งานเขตพนื้ ท่ี ภายใน 30 มาตรฐานการ ภายใน ศกึ ษาทําความเขา ใจ การศกึ ษาประถมศึกษา/ มธั ยมศึกษา ทง้ั ภายในและภายนอก เชน โครงสรา ง กันยายน ตรวจสอบภายใน สภาพแวดลอ มโดยรวม กลยทุ ธก ารดําเนินงาน ระบบงาน หรอื การปฏบิ ตั งิ านตามกจิ กรรมสําคัญๆ มาตรฐานการ ความรคู วามสามารถของผปู ฏบิ ัตงิ านในเบ้ืองตน กฎหมาย ระเบยี บ ท่ี ปฏบิ ตั งิ านรหสั เกย่ี วขอ งกับการปฏบิ ัติงานตามภาระหนา ท่ี และนโยบายตา งๆทเ่ี กีย่ วขอ ง 2110 2 ศกึ ษาและทาํ ความเขาใจวัตถประสงค เปาหมายของ ศกึ ษาทําความเขาใจวตั ถุประสงคแ ละเปาหมายงาน ทงั้ ในระดับหนว ยงาน และระดบั กิจกรรม 3 จดั ทาํ และรวบรวมขอ มูลเบ้ืองตน ของโครงสราง จดั ทาํ และรวบรวมขอมูลเบือ้ งตน เชน โครงสรา ง ผังทางเดนิ ขั้นตอนการ ปฏบิ ตั งิ าน ขอมลู ผลการดําเนินงานของทุกกลุม ทงั้ จากภายในและภายนอก ผังการปฏิบตั ิงาน ผลการดาํ เนินงานฯ 4 ประเมนิ ผลระบบการควบคมุ ภายในของหนวยงานหรอื ของกิจกรรมตา งๆ ประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน ทั้งท่มี ีการจดั วางแลว และยังไมจ ดั วาง ซ่ึงขน้ั ตอนนอี้ ยใู นกระบวนงานการ ประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน 5 ระบุปจ จยั เสยี่ ง โดยแยกปจจยั เสี่ยงตามกิจกรรมการบรหิ ารแตล ะดา น ซึง่ ระบปุ จจยั เส่ยี ง ตามแนวทางท่ีกรมบญั ชีกลางกาํ หนดมี 5 ดา น ไดแ ก ดา นกลยุทธ ดา นการ ดําเนินงาน ดา นการบริหารความรู ดา นการเงนิ และดา นการปฏบิ ัตติ าม กฎหมายและระเบียบ ซึ่งการกาํ หนดปจ จยั เสีย่ ง อยางนอยควรมี 3 ดา นขนึ้ ไป ไดแ ก ดานการดาํ เนนิ งาน ดา นการเงนิ หรอื งบประมาณ และดา นการ ปฏิบตั ติ ามกฎหมายและระเบียบ 22

ลาํ ดบั ผงั ขั้นตอนการดําเนินงาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรับผิดชอบ ดาํ เนนิ การ คณุ ภาพงาน 6 วิเคราะหค วามเส่ียง โดยอาจใชแ บบสอบถามหรอื ขอ ตกลง จากทกุ กลุมงาน เพ่อื กาํ หนดเกณฑแ ละระดบั ความเสยี่ งของงาน ทัง้ นี้สามารถวิเคราะหความ เสี่ยงแยกตามกลมุ หรือแยกตามกิจกรรม 7 วิเคราะหความเส่ยี ง จัดลําดบั ความเสี่ยง เปน การรวบรวมและจัดลาํ ดับของความเสย่ี งทงั้ หมดที่ วิเคราะหได โดยจดั ลําดบั จากมากไปหานอ ย 8 จัดลําดบั ความเสยี่ ง จดั ทําบัญชรี ายการความเสยี่ ง เปนการจัดทาํ ขอมูลสารสนเทศ หรอื บญั ชี รายการความเสยี่ งในภาพรวมของ สาํ นกั งานเขตพนื้ ทีก่ ารศึกษาประถมศกึ ษา/ จดั ทาํ บญั ชรี ายการความเสี่ยง มัธยมศกึ ษา วามคี วามเส่ยี งในกจิ กรรมใดบา ง และมีความเสย่ี งในดานใด 9 นาํ ผลการประเมนิ ความเส่ียงไปใชเ พ่อื การวางแผนการตรวจสอบ เปน การ นาํ ผลการจัดลาํ ดับความเสี่ยงมาพจิ ารณาในการวางแผนการตรวจสอบ ทง้ั นี้ ใหพิจารณาถึงนโยบายและแผนการบรหิ ารความเสี่ยงของสาํ นกั งานเขตพน้ื ท่ี นําผลการประเมินไปใชเพอ่ื การศึกษาประถมศกึ ษา/ มัธยมศึกษา ท่ีมีอยู เรอ่ื งที่ผอู ํานวยการสาํ นักงานเขต การวางแผนการตรวจสอบ พ้ืนทก่ี ารศึกษาประถมศกึ ษา/ มธั ยมศกึ ษา ตองการใหต รวจ และเร่อื งท่อี ยูใ น ความสนใจของสาธารณชน คําอธบิ ายสัญลกั ษณผังขน้ั ตอน กจิ กรรมงานหรือการปฏบิ ัติ การตดั สินใจ ทศิ ทางหรอื การเคลือ่ นไหวของงาน จดุ เช่อื มตอระหวางหนา (ถาไมจบภายใน ๑หนา ) จุดเร่มิ ตนหรอื ส้ินสุดกระบวนงาน 23

24 1.2 งานตรวจสอบดานการใหความเชื่อมน่ั แยกตามประเภทการตรวจสอบ ไดแ ก 1.2.1 งานตรวจสอบการเงินการบญั ชี (Financial Audit) 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏิบตั ิการตามกฎระเบยี บ (Compliance Audit) 1.2.3 งานตรวจสอบการปฏิบัตงิ าน (Operational Audit) 1.2.4 งานตรวจสอบการดาํ เนนิ งาน (Performance Audit) 1.2.5 งานตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit) 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit)

25 ประเภทเอกสาร : คูม ือข้ันตอนการดําเนนิ งาน ช่อื เอกสาร : 1.2.1 งานตรวจสอบการเงินการบัญชี (Financial Audit)

26 1. ชอื่ งาน 1.2.1 งานตรวจสอบการเงินการบญั ชี (Financial Audit) 2. วตั ถุประสงค 1) ตรวจสอบการใชจ ายเงนิ ของ สาํ นักงานเขตพืน้ ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษา และสถานศึกษา ใหเ ปน ไปตามระเบียบ แนวปฏิบัติ ขอกําหนดตา ง ๆ หรือการควบคุมการใชจา ยเงนิ ให ถูกตอง เหมาะสม 2) ตรวจสอบความครบถว น ถูกตอ ง เปน ปจ จบุ นั ของการบนั ทึกรายการทางบัญชี และ รายงานทางการเงิน 3) สอบทานความเพียงพอ เหมาะสมของระบบการควบคุมภายในดานการเงินการบญั ชี 3. ขอบเขตของงาน ตรวจสอบระบบการเงนิ การบัญชีของสํานักงานเขตพื้นที่การศกึ ษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษา และสถานศกึ ษา ในดานการบริหารการเงิน การรับจา ยเงนิ การเก็บรักษาเงิน การจัดทําบญั ชี การรายงานทาง การเงิน วา ถูกตองครบถว น เปนปจ จบุ ัน และการควบคุมทางการเงิน มคี วามเพยี งพอ เหมาะสมเชอ่ื ถือ ไดแ ละมีความโปรงใส 4. คาํ จาํ กดั ความ การตรวจสอบการเงนิ การบัญชี เปนการตรวจสอบที่มงุ จะพสิ จู น ความนาเชอื่ ถือของขอมลู ทาง การเงนิ การบัญชีวา เอกสารประกอบรายการทางการเงินและการบญั ชี รายการที่บนั ทึกและรายงานท่ี ปรากฏ ถูกตอง ครบถวน เปน ปจ จบุ ัน โปรง ใส และสมเหตสุ มผล และมน่ั ใจไดวาการควบคมุ ทางการเงนิ ท่ี มีอยใู นระบบการเบิกจายเงนิ การรบั เงนิ การจายเงิน การนําสง / นําฝาก และการเก็บรักษาเงิน มีความ เหมาะสมเพียงพอท่จี ะทาํ ใหก ารปฏิบตั งิ านมีประสทิ ธิภาพ 5. ขนั้ ตอนการปฏิบัติงาน 1) ศึกษาวิเคราะห ระเบยี บ กฎหมาย ทางการเงนิ การบัญชี และขอมลู ท่วั ไปของกจิ กรรม ตามแผนการตรวจสอบประจําป (Audit Plan) เพื่อนาํ มาจัดทําแผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ทมี่ กี ารประเมนิ ความเสี่ยงเบ้ืองตน นํามากําหนดวตั ถุประสงคก ารตรวจสอบ และขอบเขตการตรวจสอบ 2) กําหนดประเดน็ การตรวจสอบใหส อดคลอ งกบั วัตถปุ ระสงคก ารตรวจ พรอ มจดั ทําแนวทาง การตรวจสอบ (Audit Program) ระบบการเงนิ การบัญชี และการสอบทานการควบคมุ ภายใน

27 3) ÝéĆ ìćĞ đÙøĂČę ÜöĂČ ÖøąéćþìĞćÖćøêøüÝÿĂï đóĂČę đÖĘï×Ăš öúĎ 4) éĞćđîîĉ ÖćøêøüÝÿĂïêćöĒîüìćÜÖćøêøüÝÿĂï (Audit Program) ēé÷ÿĂïìćî Öćøðäïĉ êĆ ĉÜćîéšćîÖćøđÜîĉ ÖćøïâĆ ßĊ ĒúąÖćøóĆÿééč ĆÜîĊĚ - øąïïÖćøđÜîĉ đߊî ÖćøêøüÝÿĂïÖćøøĆïđÜĉî ÖćøÝŠć÷đÜîĉ ÖćøđÖĘïøĆÖþćđÜîĉ ÖćøøïĆ ĒúąîćĞ ÿÜŠ đÜĉîĔĀšđðîŨ ĕðêćöøąđï÷Ċ ïÖãĀöć÷ÖĞćĀîé - øąïïïĆâßĊ đßîŠ ÖćøêøüÝÿĂïøąïïïâĆ ßĊ ĒúąÖćøøć÷ÜćîìćÜÖćøđÜîĉ üćŠ ëÖĎ êĂš Ü ĒúąđðŨîðÝŦ ÝčïĆî - øąïïóÿĆ éč - ÖćøÿĂïìćîÖćøÙüïÙöč õć÷Ĕî đßîŠ ÖćøÿĂïìćîøąïïÜćîÖćøđÜîĉ ÖćøïĆâßĊ đóČęĂĔĀšöęĆîĔÝüŠćöĊÖćøÙüïÙöč õć÷ĔîìęĊđóĊ÷ÜóĂđĀöćąÿöĒúąúéÙüćöđÿĊ÷ę Ü 5) üđĉ ÙøćąĀĒŤ úąÿøðč ñúÖćøêøüÝÿĂï 6) ÝéĆ ìćĞ øć÷ÜćîñúÖćøêøüÝÿĂï (Audit Report ) óøĂš öךĂđÿîĂĒîąĔîÖćøĒÖšĕ×ðøïĆ ðøÜč øć÷ÜćîêŠĂñĂĎš ćĞ îü÷ÖćøÿĞćîÖĆ Üćîđ×êóîĚČ ìęÖĊ ćøýċÖþćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýċÖþć 7) ĒÝÜš ĀîŠü÷øĆïêøüÝìøćïñúÖćøêøüÝÿĂïĒúąĒÖĕš ×êćö×Ăš đÿîĂĒîą ēé÷ĔĀšĒÝÜš ñúÖćø éćĞ đîĉîÖćøĒÖšĕ×õć÷ĔîÖĞćĀîéđüúć 8) êéĉ êćöñúÖćøĒÖšĕ×ðøïĆ ðøčÜêćö×Ăš đÿîĂĒîą (Audit Follow up ) Ēúąüđĉ ÙøćąĀÿŤ øčðñú ÖćøĒÖĕš × üŠćđðîŨ ĕðêćö×Ăš đÿîĂĒîąđó÷Ċ ÜĔé 9) øć÷ÜćîñúđÿîĂñĂšĎ ćĞ îü÷ÖćøÿćĞ îĆÖÜćîđ×êóČîĚ ìęÖĊ ćøýÖċ þćðøąëöýċÖþć/öíĆ ÷öýÖċ þć ĔĀìš øćïñúÖćøĒÖšĕ× ĀøĂČ óÝĉ ćøèćÿĆęÜÖćøđóĉęöđêĉöĒúšüĒêÖŠ øèĊ 10) ñúÖćøĒÖĕš ×ìđĊę ĀîĘ üćŠ đÿøÝĘ ÿîĉĚ ĔĀšøüïøüöđÖĘïđðîŨ ×Ăš öúĎ ÿćøÿîđìý

28 6. Flow Chart การปฏบิ ตั ิงาน กระบวนการ งานตรวจสอบการเงนิ การบญั ชี ศกึ ษาวิเคราะหระเบยี บฯ จดั ทาํ แผนปฏิบัติงาน (Engagement Plan) กาํ หนดประเดน็ การตรวจสอบ จดั ทาํ แนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) จัดทาํ เครอื่ งมือกระดาษทาํ การ ทบทวน ดาํ เนินการตรวจสอบ วเิ คราะหส รปุ ผลการตรวจสอบ จัดทํารายงานผลการตรวจสอบ เสนอ ผอ. สพป./สพม. เหน็ ชอบ แจงหนวยรับตรวจแกไข ตดิ ตามผลการแกไ ข /สรุปผลการแกไ ข สงั่ การเพิม่ เติม จัดทํารายงาน เสนอ ผอ. สพป./สพม. เสร็จสิน จดั เก็บเปน สารสนเทศ

29 7. ĒïïôĂøöŤ ìĔĊę ßš ÖøąéćþìćĞ Öćø êøüÝÿĂïðøąđõìêćŠ Ü ė 8. đĂÖÿćø / ĀúĆÖåćîĂćš ÜĂĉÜ 1) óøąøćßïâĆ âêĆ ĉÖćøýċÖþćĒĀÜŠ ßćêĉ ó.ý. 2542 ĒúąìĒęĊ Öšĕ×đóöęĉ đêöĉ 2) öćêøåćîÖćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕî ĒúąÝøĉ÷íøøö×ĂÜñêšĎ øüÝÿĂïõć÷Ĕî×ĂÜÿüŠ îøćßÖćø ÖøöïĆâßÖĊ úćÜ ó.ý. 2545 3) øąđï÷Ċ ïÖøąìøüÜÖćøÙúĆÜüćŠ éšü÷ÖćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕî×ĂÜÿŠüîøćßÖćø ó.ý.2551 4) ĒîüðäĉïĆêÖĉ ćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕî ÖøöïĆâßÖĊ úćÜ ÖøąìøüÜÖćøÙúĆÜ 5) ÙŠĎöĂČ ÖćøêøüÝÿĂïõć÷ĔîÿĞćîĆÖÜćîđ×êóîĚČ ìĊęÖćøýċÖþć ĒúąÙöŠĎ ĂČ Öćøðäïĉ ĆêÜĉ ćîêøüÝÿĂï õć÷ĔîÿĞćĀøïĆ ñšĎêøüÝÿĂïõć÷ĔîÿćĞ îĆÖÜćîđ×êóîĚČ ìÖĊę ćøýÖċ þć ÿĞćîĆÖÜćîÙèąÖøøöÖćøÖćøýÖċ þć×ĆĚî óČîĚ åćî ðŘÜïðøąöćè 2549 ĒúąðÜŘ ïðøąöćè 2551 êćöúćĞ éĆï

9. แบบฟอรมสรุปมาตรฐานงาน สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน ช่อื งาน 1.2.1 การตรวจสอบการเงนิ การบัญชี (Financial Audit) วตั ถปุ ระสงค : 1) ตรวจสอบการใชจ า ยเงินของ สํานกั งานเขตพื้นทกี่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศกึ ษาและสถานศกึ ษา ใหเ ปน ไปตามระเบยี บ แนวปฏิบัติ ขอกําหนดตา ง ๆ หรอื การควบคุมการใชจ า ยเงินใหถ กู ตอ ง เหมาะสม 2) ตรวจสอบความครบถว น ถูกตอง เปน ปจ จบุ ันของการบนั ทึกรายการทางบัญชี และรายงานทางการเงิน 3) สอบทานความเพยี งพอ เหมาะสมของระบบการควบคมุ ภายในดา นการเงินการบัญชี ลาํ ดับ ผงั ขัน้ ตอนการดาํ เนินงาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผูร บั ผดิ ชอบ ดาํ เนนิ การ คณุ ภาพงาน 1 ศกึ ษาวิเคราะหระเบยี บฯ จดั ทําแผน ศึกษาวิเคราะห ระเบยี บ กฎหมาย ทางการเงินการบญั ชี และขอ มลู ทวั่ ไปของกจิ กรรมตาม ตาม มาตรฐานการ ผูตรวจสอบ ปฏบิ ัตงิ าน(Engagement Plan) แผนการตรวจสอบประจาํ ป (Audit Plan) เพื่อนํามาจัดทาํ แผนการปฏบิ ัติงาน ระยะเวลาที่ ตรวจสอบ ภายใน (Engagement Plan) ทม่ี ีการประเมนิ ความเส่ยี งเบ้ืองตน นาํ มากาํ หนดวัตถปุ ระสงคก าร แผนการ ภายใน ผรู ับผดิ ชอบ ตรวจสอบ และขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบ รหัสชดุ 2300 กิจกรรมตาม 2 กาํ หนดประเดน็ จัดทําแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) กาํ หนดประเดน็ การตรวจสอบใหสอดคลอ งกบั วตั ถปุ ระสงคการตรวจ พรอ มจัดทําแนวทางการ ประจาํ ป การปฏิบัติงาน แผน ตรวจสอบ (Audit Program) ระบบการเงินการบัญชี และการสอบทานการควบคมุ ภายใน กําหนด 3 จดั ทาํ เคร่อื งมือกระดาษทําการ จัดทําเครอื่ งมอื กระดาษทาํ การตรวจสอบ เพ่อื เกบ็ ขอมูล 4 ดําเนินการตรวจสอบ ดําเนนิ การตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) โดยสอบทานการ รหัสชุด 2400 วเิ คราะหสรปุ ผลการตรวจสอบ ปฏบิ ตั ิงานดานการเงินและการบญั ชี และการสอบทานการควบคมุ ภายใน การรายงาน 5 วเิ คราะหแ ละสรุปผลการตรวจสอบ ทบทวน ทํารายงานเสนอ ผล ผอ. สพป./สพม. จดั ทํารายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report ) พรอมขอ เสนอแนะในการแกไขปรบั ปรุง 6 รายงานตอผูอาํ นวยการสาํ นกั งานเขตพน้ื ทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา 30

ลาํ ดบั ผงั ขน้ั ตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผิดชอบ ดาํ เนินการ คุณภาพงาน 7 แจงหนว ยรบั ตรวจทราบผลการตรวจสอบและแกไ ขตามขอเสนอแนะ โดยใหแจง ผลการดําเนินการ รหสั ชดุ 2500 แกไขภายในกาํ หนดเวลา การตดิ ตามผล แจงหนว ยรบั ตรวจแกไข 8 ตดิ ตามผลการแกไขปรบั ปรุงตามขอ เสนอแนะ (Audit Follow up ) และวิเคราะหส รปุ ผลการแกไ ข ติดตามผลการแกไ ข /สรุปผลการแกไ ข วา เปนไปตามขอ เสนอแนะเพยี งใด 9 รายงานผลเสนอผอู าํ นวยการสาํ นักงานเขตพน้ื ท่กี ารศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษา ใหท ราบ จดั ทํารายงาน ผลการแกไ ข หรอื พจิ ารณาสั่งการเพ่มิ เติมแลวแตกรณี เสนอ ผอ. สพป./สพม. 10 จัดเก็บเปนสารสนเทศ ผลการแกไ ขทเ่ี หน็ วา เสรจ็ สิ้น ใหรวบรวมเกบ็ เปนขอ มูลสารสนเทศ คําอธิบายสญั ลักษณผังข้ันตอน กจิ กรรมงานหรือการปฏบิ ตั ิ การตดั สินใจ ทศิ ทางหรือการเคล่ือนไหวของงาน จดุ เชอื่ มตอ ระหวา งหนา (ถาไมจบภายใน ๑หนา ) จดุ เรม่ิ ตน หรือสิ้นสดุ กระบวนงาน 31

32 ประเภทเอกสาร : คูมือข้ันตอนการดําเนนิ งาน ชอื่ เอกสาร : 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏบิ ตั ติ ามกฎระเบยี บ (Compliance Audit)

33 1.ช่อื งาน 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏิบตั ติ ามกฎระเบียบ (Compliance Audit) 2. วตั ถปุ ระสงค 1) เพ่ือใหทราบวาการปฏบิ ัติงานการเงนิ บญั ชี พสั ดุของสํานักงานเขตพนื้ ทีก่ ารศึกษา ประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา และสถานศึกษาถกู ตองตามระเบยี บ กฎหมาย และหนงั สือส่งั การที่เกี่ยวขอ ง และมีขอมลู ทางการเงนิ ทเี่ ชื่อถอื ได 2) เพื่อประเมินความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในดานการเงิน การบญั ชี และการพัสดุ 3) เพ่ือประเมินผลการปฏบิ ตั งิ าน เสนอแนะวธิ กี าร มาตรการในการปรับปรงุ แกไขการ ปฏิบตั งิ านของสํานักงานเขตพน้ื ท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา และสถานศกึ ษา ใหเปนไปอยา งมี ประสทิ ธภิ าพ 3. ขอบเขตของงาน การบัญชี 1) ตรวจสอบการเงิน การบัญชีวามกี ารปฏิบตั ิเปน ไปตามระเบียบกฎหมายทางการเงิน ดา นพัสดุ 2) ตรวจสอบพสั ดุ วามกี ารจดั หา ควบคมุ และจาํ หนาย เปน ไปตามระเบียบกฎหมายทาง 4. คาํ จาํ กัดความ การตรวจสอบการปฏบิ ัตติ ามกฎระเบยี บ ไดแ ก การตรวจสอบการเงิน การบญั ชี การพัสดุ ของ สํานักงานเขตพนื้ ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา และสถานศึกษาวา ปฏิบัติงานถกู ตอง ตาม ระเบียบ กฎหมาย และหนงั สือสัง่ การท่ีเกี่ยวของหรือไม และยงั เปนการปองปรามผูปฏิบัตงิ าน ให ระมัดระวัง รอบคอบ เพื่อมิใหเกิดขอผดิ พลาด หรือทุจริตได 5. ขัน้ ตอนการปฏบิ ัติงาน การตรวจสอบการปฏบิ ัตติ ามกฎ ระเบยี บ เปน การตรวจสอบงานการเงนิ บญั ชี และพสั ดุ มี ข้ันตอนการปฏบิ ตั งิ าน ดังน้ี

34 1) ศกึ ษาวิเคราะห ระเบียบ กฎหมาย ทางการเงนิ การบัญชี และพัสดุ และขอมลู ทัว่ ไปของ กจิ กรรมตามแผนการตรวจสอบประจําป (Audit Plan) เพ่ือนาํ มาจัดทาํ แผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ที่มีการประเมนิ ความเสี่ยงเบื้องตน นาํ มากาํ หนดวัตถปุ ระสงคการตรวจสอบ และขอบเขตการตรวจสอบ 2) กาํ หนดประเด็นการตรวจสอบใหสอดคลองกับวตั ถุประสงคการตรวจ พรอมจัดทําแนวทางการ ตรวจสอบ (Audit Program) การปฏิบัตติ ามกฎหมาย ระเบยี บ ของการปฏบิ ัติงานทางการเงิน การบัญชี การ พัสดุ และการสอบทานการควบคมุ ภายใน 3) จัดทาํ เคร่ืองมือ หรือ กระดาษทาํ การตรวจสอบ 4) ดาํ เนินการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) และสอบทานระบบ การควบคุมภายใน ของการรับจายเงนิ การบนั ทกึ บัญชแี ละการจดั ทํารายงาน การจัดซอ้ื จาง การควบคุม และการจําหนา ยพัสดุ พรอมจดั เกบ็ ขอมูลลงกระดาษทําการ ใหมีขอมลู เพยี งพอตอการสรุปผลการ ตรวจสอบตามประเด็นการตรวจสอบ หรอื วตั ถปุ ระสงคก ารตรวจสอบท่ีกาํ หนดไว 5) วเิ คราะหและสรุปผลการตรวจสอบ 6) จดั ทาํ รายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report) พรอมขอเสนอแนะในการแกไขปรับปรุง รายงานตอ ผูอํานวยการสํานักงานเขตพื้นทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา 7) แจง หนวยรับตรวจทราบผลการตรวจสอบและแกไขตามขอ เสนอแนะ โดยใหแ จงผลการ ดําเนนิ การแกไขภายในกําหนดเวลา 8) ติดตามผลการแกไ ขปรบั ปรงุ ตามขอ เสนอแนะ (Audit Follow up) และวิเคราะหสรุปผล การแกไข วาเปนไปตามขอเสนอแนะเพยี งใด 9) รายงานผลเสนอผูอํานวยการสาํ นกั งานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา ใหทราบผลการแกไข หรอื พจิ ารณาสง่ั การเพิม่ เติมแลว แตก รณี 10)ผลการแกไขท่ีเห็นวา เสร็จส้นิ ใหร วบรวมเกบ็ เปนขอมูลสารสนเทศ

35 6. Flow Chart การปฏิบัตงิ าน กระบวนการ งานตรวจสอบการปฏิบัตติ ามกฎระเบยี บ ศึกษาวิเคราะหระเบยี บฯ จัดทาํ แผนปฏิบัตงิ าน (Engagement Plan) กาํ หนดประเด็นการตรวจสอบ จัดทาํ แนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) จัดทําเคร่ืองมือกระดาษทาํ การ ดาํ เนินการตรวจสอบ วเิ คราะหสรุปผลการตรวจสอบ ทบทวน จดั ทํารายงานผลการตรวจสอบ เสนอ ผอ. สพป./สพม. เห็นชอบ แจงหนว ยรับตรวจแกไ ข ตดิ ตามผลการแกไข /สรุปผลการแกไข ส่ังการเพิม่ เติม จัดทาํ รายงาน เสนอ ผอ. สพป./สพม. เสร็จสนิ จัดเกบ็ เปน สารสนเทศ

36 7. แบบฟอรม ท่ใี ช กระดาษทําการตรวจสอบประเภทตาง ๆ 8. เอกสาร/ หลกั ฐานอา งอิง 1) พรบ. การศกึ ษาแหงชาติ พ.ศ. 2542 และทแ่ี กไขเพิม่ เติม 2) มาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจรยิ ธรรมของผูตรวจสอบภายในของสว นราชการ กรมบญั ชกี ลาง พ.ศ. 2545 3) ระเบียบกระทรวงการคลงั วาดวยการตรวจสอบภายในของสว นราชการ พ.ศ.2551 4) แนวปฏบิ ตั ิการตรวจสอบภายใน กรมบญั ชกี ลาง กระทรวงการคลงั 5) คูม ือการตรวจสอบภายในสาํ นกั งานเขตพน้ื ที่การศึกษา และคูมือการปฏิบัติงาน ตรวจสอบภายในสาํ หรับผตู รวจสอบภายในสํานักงานเขตพื้นที่การศกึ ษา สาํ นกั งานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพนื้ ฐาน ปงบประมาณ 2549 และปง บประมาณ 2551 ตามลําดับ

9. แบบฟอรมสรุปมาตรฐานงาน ชื่องาน 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏิบัตติ ามกฎระเบยี บ (Compliance Audit) สพท. หนวยตรวจสอบภายใน วตั ถุประสงค : 1) เพือ่ ใหท ราบวา การปฏิบตั งิ านการเงนิ บัญชี พสั ดขุ องสาํ นกั งานเขตพืน้ ทีก่ ารศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษา และสถานศกึ ษาถกู ตอ งตามระเบยี บ กฎหมาย และหนังสอื สั่งการทเ่ี กยี่ วของ และมขี อ มลู ทางการเงนิ ทเี่ ชอื่ ถอื ได 2) เพอื่ ประเมินความเพยี งพอของระบบการควบคุมภายในดานการเงิน การบญั ชี และการพัสดุ 3) เพ่ือประเมนิ ผลการปฏิบัตงิ าน เสนอแนะวิธกี าร มาตรการในการปรบั ปรุงแกไ ขการปฏบิ ตั ิงานของสาํ นกั งานเขตพ้นื ทกี่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศกึ ษา และสถานศึกษา ใหเปน ไปอยา งมี ประสทิ ธภิ าพ ลําดบั ผงั ขั้นตอนการดําเนินงาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ ดําเนนิ การ คุณภาพงาน 1 ศึกษาวเิ คราะหร ะเบยี บฯ จดั ทาํ แผน ศึกษาวเิ คราะห ระเบยี บ กฎหมาย ทางการเงนิ การบัญชี และพัสดุ และขอมลู ตาม มาตรฐานการ ผตู รวจสอบภายใน ปฏิบตั งิ าน(Engagement Plan) ท่ัวไปของกจิ กรรมตามแผนการตรวจสอบประจาํ ป (Audit Plan) เพอื่ นํามาจดั ทาํ แผนการ ระยะเวลาที่ ตรวจสอบ ผรู บั ผิดชอบ ปฏบิ ตั ิงาน (EngagementPlan)ที่มีการประเมนิ ความเส่ยี งเบ้ืองตน นํามากําหนด แผนการ รหสั ชุด 2300 กจิ กรรมตามแผน วัตถุประสงคการตรวจสอบ และขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบ การปฏิบัตงิ าน 2 กําหนดประเด็นการตรวจสอบ จดั ทาํ แนวทางการ กําหนดประเด็นการตรวจสอบใหสอดคลองกบั วัตถปุ ระสงคการตรวจ พรอ มจัดทาํ แนว ประจําป ทางการตรวจสอบ (Audit Program) การปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ ของการ กําหนด ตรวจสอบ(Audit Program) ปฏบิ ตั งิ านทางการเงนิ การบัญชี การพัสดุ และการสอบทานการควบคุมภายใน 3 จัดทําเครอื่ งมอื กระดาษทําการ จดั ทาํ เคร่ืองมือ หรือ กระดาษทาํ การตรวจสอบ 4 ดาํ เนินการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) และสอบทาน ดําเนนิ การตรวจสอบ ระบบการควบคมุ ภายใน ของการรับจา ยเงนิ การบนั ทกึ บัญชแี ละการจัดทํารายงาน การ จัดซอ้ื จา ง การควบคมุ และการจาํ หนา ยพัสดุ พรอ มจัดเกบ็ ขอมูลลงกระดาษทาํ การ ใหม ีขอ มลู เพียงพอตอ การสรปุ ผลการตรวจสอบตามประเด็นการตรวจสอบ หรอื วัตถุประสงคก ารตรวจสอบท่กี าํ หนดไว 37

ลาํ ดบั ผงั ขั้นตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ 5 ดาํ เนนิ การ คุณภาพงาน วเิ คราะหแ ละสรปุ ผลการตรวจสอบ รหัสชดุ 2400 6 วิเคราะหสรปผลการตรวจสอบ การรายงาน จดั ทํารายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report ) พรอ มขอ เสนอแนะในการแกไข ทบทวน ปรับปรงุ รายงานตอผูอาํ นวยการสํานกั งานเขตพ้นื ทกี่ ารศึกษาประถมศึกษา/ ผลการ จัดทาํ รายงานผลการ มัธยมศึกษา ปฏิบัตงิ าน ตรวจสอบ 38 เสนอ ผอ. สพป./สพม. เห็นชอบ คมู ือการปฏิบตั งิ าน สำนักงานเขตพนื้ ท่กี ารศกึ ษา 46 หนวยตรวจสอบภายใน7 แจง หนว ยรบั ตรวจแกไข แจงหนว ยรบั ตรวจทราบผลการตรวจสอบและแกไ ขตามขอ เสนอแนะ โดยใหแจงผลการ ดาํ เนินการแกไขภายในกาํ หนดเวลา 8 ติดตามผลการแกไ ขปรบั ปรุงตามขอ เสนอแนะ (Audit Follow up ) และวิเคราะหส รุปผล รหัสชุด 2500 ตดิ ตามผลการแกไ ข /สรุปผลการแกไ ข การตดิ ตามผล การแกไ ข วา เปน ไปตามขอ เสนอแนะเพยี งใด จดุ เชื่อมตอ ระหวา งหนา(ถา ไมจ บภายใน ๑หนา ) 9 สัง่ การเพิม่ เตมิ รายงานผลเสนอผอู ํานวยการสํานกั งานเขตพ้นื ที่การศกึ ษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษา เสรจ็ สนิ้ ใหทราบผลการแกไข หรอื พจิ ารณาส่งั การเพมิ่ เติมแลวแตก รณี จัดทาํ รายงาน เสนอ ผอ. สพป./สพม. 10 ผลการแกไขทเี่ หน็ วา เสร็จสน้ิ ใหรวบรวมเกบ็ เปนขอมูลสารสนเทศ จดั เก็บเปน สารสนเทศ คาํ อธิบายสัญลกั ษณผงั ขน้ั ตอน กจิ กรรมงานหรือการปฏบิ ัติ การตัดสินใจ ทศิ ทางหรอื การเคล่อื นไหวของงาน จุดเร่ิมตนหรอื ส้ินสดุ กระบวนงาน

39 ประเภทเอกสาร : คูมือข้นั ตอนการดําเนนิ งาน ช่ือเอกสาร : 1.2.3 งานตรวจสอบการปฏบิ ัตงิ าน (Operational Audit)

40 1. ßęČĂÜćî 1.2.3 ÖćøêøüÝÿĂïÖćøðäïĉ êĆ Üĉ ćî (Operational Audit) 2. üêĆ ëčðøąÿÜÙŤ đóČęĂêøüÝìøćïñúÖćøéĞćđîĉîÜćîĔîÖĉÝÖøøöêŠćÜ ė×ĂÜĂÜÙŤÖćø øüöëċÜøąïïÜćîĔé øąïïÜćîĀîċęÜĀøČĂĀîŠü÷Üćî÷ŠĂ÷õć÷ĔîĀîŠü÷ÜćîîĆĚîĀøČĂĀîšćìęĊĀîęċÜĀîšćìęĊĔéĔîĀîŠü÷Üćîïøøúčêćö üĆêëčðøąÿÜÙŤđðŜćĀöć÷ìĊęÖĞćĀîéöĊðøąÿĉìíĉõćó (Efficiency) ðøąÿĉìíĉñú (Effectiveness) ðøąĀ÷Ćé (Economy) ĀøČĂĕöŠđóĊ÷ÜĔé øüöêúĂéìĚĆÜÖćøĔĀšÙüćöđĀĘî ĔĀš×šĂđÿîĂĒîą đóęČĂðøĆïðøčÜóĆçîćðøąē÷ßîŤ ÿÜĎ ÿéč êĂŠ ĂÜÙŤÖø 3. ×Ăïđ×ê×ĂÜÜćî ÖćøêøüÝÿĂïÖćøðäĉïêĆ ĉÜćî ÙøĂïÙúöč ëċÜÖćøêøüÝÿĂïÖøąïüîÖćøĔîÖćøðäïĉ êĆ ĉÜćîēé÷ĔĀš ÙüćöÿćĞ ÙâĆ ÖïĆ ×îĚĆ êĂîÖćøðäĉïĆêÜĉ ćîÙüćööðĊ øąÿĉìíĉõćó ðøąĀ÷Ćé ÙüćöÙöčš ÙŠćĔîÖćøĔßšìøĆó÷ćÖø ĒúąÖćøðäĉïĆêêĉ ćöÖãĀöć÷ øąđïĊ÷ï ×Ăš ïĆÜÙĆï øąïï üíĉ ĊÖćø ĀøČĂöćêøåćî ìęĊÖćĞ ĀîéĀøĂČ ĕöĂŠ ÷ŠćÜĕø ñúúĆóíŤ ĀøĂČ ñúÖøąìïìĊđę Öéĉ ×îĚċ ÝćÖÖćøéćĞ đîĉîÜćî 4. ÙćĞ ÝĞćÖĆéÙüćö ÖćøêøüÝÿĂïÖćøðäĉïĆêĉÜćîđðîŨ ÖćøêøüÝÿĂïÖøąïüîÖćø ×ĆĚîêĂîĔîÖćøðäĉïĆêĉÜćî×ĂÜ ÖÝĉ ÖøøöêćŠ Ü ė ×Ăš đìÝĘ ÝøĉÜìđęĊ Öéĉ ×ċĚî(Condition) ÝćÖÖćøéĞćđîîĉ Üćî/ñúÖćøéćĞ đîĉîÜćîđóČĂę đðø÷Ċ ïđì÷Ċ ï ÖĆïĀúĆÖđÖèæŤ (Criteria)ÖćøéćĞ đîîĉ Üćî /ñúñúêĉ /ñúúĆóíŤ êćöüêĆ ëðč øąÿÜÙđŤ ðćŜ Āöć÷ìęĊÖĞćĀîéĕüĀš øĂČ ĕöŠ ëćš öĊךĂĒêÖêćŠ ÜøąĀüćŠ ÜĀúÖĆ đÖèæŤ (Criecria) ÖĆïךĂđìĘÝÝøÜĉ ìęĊđÖĉé×îċĚ (Condition) đÖĉéðŦâĀć/ñúÖøąìï (Effect) öÿĊ ćđĀê(č Cause)ÝćÖđøęČĂÜĔéđóęĂČ ĔĀך Ăš ĒîąîćĞ (Recommendation)ìöĊę ĊÙèč ÙćŠ ÿćöćøëðäïĉ êĆ ĕĉ éš ÝøĉÜĔîÖćøðøïĆ ðøčÜóçĆ îćÖćøéćĞ đîîĉ ÜćîĔĀšöĊðøąÿìĉ íĉõćó ðøąÿìĉ íĉñú ðøąĀ÷éĆ ÙčšöÙŠć đðŨîĕðêćö ÖãĀöć÷ øąđïĊ÷ï ךĂïĆÜÙĆï øąïï üíĉ ÖĊ ćø ĀøČĂöćêøåćî ìÖĊę ćĞ Āîé 5. ×ĚĆîêĂîÖćøðäïĉ ĆêĉÜćî 1) ÖćøüćÜĒñîðäïĉ ĆêĉÜćî ĒñîÖćøðäïĉ ĆêĉÜćî đðŨîĒñîìęñĊ êšĎ øüÝÿĂïõć÷ĔîÝĆéìćĞ ĕüš úŠüÜĀîšćüŠćÝąêøüÝÿĂïĒñîÜćî Üćî/ēÙøÜÖćøĀøČĂ ÖÝĉ Öøøö ĔîðøąđéîĘ ÖćøêøüÝÿĂïĔé ēé÷ÖĞćĀîé üêĆ ëðč øąÿÜÙŤ ×Ăïđ×ê ĒúąĒîüìćÜÖćøêøüÝÿĂï đóęĂČ ĔßĔš îÖćøðäĉïêĆ ĉÜćîêøüÝÿĂïĔĀšïøøúñč úÿćĞ đøĘÝ

41 2) การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ เม่อื แผนการปฏิบัติงานท่ีจัดทาํ ไว ไดร บั ความเหน็ ชอบจาก ผูอาํ นวยการหนว ยตรวจสอบภายในแลว ผูตรวจสอบภายในจะคดั เลอื กหรือออกแบบ เครื่องมือกระดาษทําการ ใหเหมาะสม เพือ่ ใชใ นการปฏบิ ัติงานตรวจสอบ ซึง่ มีขัน้ ตอนยอยๆประกอบดวย การรวบรวมขอมูล วเิ คราะหแ ละประเมินผล สรปุ ประเด็นขอตรวจพบ บันทึกขอมลู ไวใ นกระดาษทําการ โดยใหมีรายละเอยี ด เพยี งพอตอการสรปุ ผลการตรวจสอบ 3) การรายงานผลการปฏบิ ตั งิ าน เมอื่ ผตู รวจสอบภายใน ไดปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบตาม แผนการปฏิบตั งิ านแลว ข้นั ตอนตอไปผตู รวจสอบภายในควรรวบรวมขอ มูลตาง ๆ ท่ีไดจากการปฏบิ ตั ิงาน ตรวจสอบซงึ่ ไดบ ันทึกไวใ นกระดาษทาํ การ มาจัดทาํ รายงานผลการปฏิบัตงิ าน เสนอตอผูอาํ นวยการ สาํ นักงานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษา ซง่ึ รายงานควรมีสาระครบท้ัง 5 องคป ระกอบ คือ ขอเท็จจริงของการปฏิบัตงิ าน เกณฑทใี่ ชในการเปรียบเทียบ ผลตา งทเ่ี กิดมสี าเหตใุ ด เปน เรอ่ื ง ของการละเลยไมป ฏิบตั ิตามข้ันตอนของกระบวนงาน หรือเนือ่ งจากในกระบวนงานยงั ไมมีระบบการ ควบคุมที่เพยี งพอ และความเสยี่ งของกระทําท่ตี า งจากเกณฑ กอใหเกดิ ผลกระทบตองานของทาง ราชการในประเด็นใดบา ง และขอ เสนอแนะในการแกไข ทง้ั นสี้ ว นประกอบของรายงาน มี 2 สว น คอื บทสรุปสําหรบั ผบู รหิ าร และรายละเอียดผลการตรวจสอบ ซ่งึ การจัดทํารายงานมขี นั้ ตอนยอยๆ ประกอบดว ย การรวบรวมขอมลู การคัดเลอื กขอมูล การรางรายงาน และการเสนอรายงาน 4) การติดตามผลการตรวจสอบ เปน การติดตามผลการปรบั ปรุงแกไขตามขอเสนอแนะ ที่ไดรายงานใหหนวยรับตรวจทราบ และกําหนดเวลาใหดําเนินการและแจงผลในชวงเวลาอันควร การ ติดตามผลมีความสําคัญและจําเปน เน่ืองจากจะไดทราบวาขอตรวจพบและขอเสนอแนะตามรายงานนั้น หนวยรบั ตรวจไดมกี ารแกไขตามขอเสนอแนะหรือไม และผลการดําเนินการสามารถลดความเส่ียงได หรือมี ปญหาอปุ สรรคใดทต่ี อ งมกี ารใหข อเสนอแนะเพ่ิมเติม หรือตองมีการตรวจติดตามเพื่อหาสาเหตุใหม ท้ังน้ีการ ตดิ ตามผลการตรวจสอบมีข้ันตอนยอยประกอบดวย การวางแผนการติดตามผล ดําเนินการติดตามผล และ รายงานผลการติดตาม

42 6. Flow Chart การปฏบิ ตั งิ าน กระบวนการ งานตรวจสอบการปฏบิ ัตงิ าน วางแผนปฏบิ ตั ิงาน แผนปฏิบัตงิ านตรวจสอบท่ีไดร บั ความเหน็ ชอบแลว ปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ รายงานผลการปฏิบตั งิ าน เสนอ ผอ.สพป./สพม. แจง หนว ยรับตรวจ ติดตามผลการแกไข 7. แบบฟอรมท่ใี ช กระดาษทําการตางๆ 8. เอกสาร/ หลกั ฐานอา งอิง 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจริยธรรมของผตู รวจสอบภายในของสว นราชการ กรมบญั ชกี ลาง 2) ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลัง 3) หนังสือแนวทางการตรวจสอบภายใน : ตลาดหลักทรพั ยแหงประเทศไทยและสมาคมผู ตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย หนว ยตรวจสอบภายใน

43 4) หนงั สือแนวปฏิบัตกิ ารตรวจสอบภายใน : กรมบญั ชีกลาง 5) หนังสือแนวปฏิบตั ปิ ระเมินความเสี่ยงเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบัญชกี ลาง 6) หนงั สอื แนวปฏบิ ตั ิการวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏบิ ตั ิงาน : กรมบัญชกี ลาง 7) หนงั สอื แนวปฏบิ ตั ิการตรวจสอบภายในภาคราชการ การตรวจสอบการดําเนนิ งาน : กรมบญั ชีกลาง พ.ศ.2548 8) หนังสอื คูม ือการตรวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพื้นที่การศกึ ษา : หนว ยตรวจสอบภายใน สาํ นักงานคณะกรรมการการศึกษาขัน้ พ้นื ฐาน ปงบประมาณ 2551 9) หนังสือคมู ือการปฏบิ ัติงานตรวจสอบภายในสาํ หรบั ผูตรวจสอบภายในสาํ นกั งานเขตพนื้ ท่ีการศกึ ษา : หนว ยตรวจสอบภายในสํานักงานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้นื ฐาน ปงบประมาณ 2549

9. แบบฟอรม สรปุ มาตรฐานงาน ชือ่ งาน 1.2.3 งานตรวจสอบการปฏิบัตงิ าน (Operational Audit) สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน วัตถุประสงค : เพ่อื ตรวจทราบผลการการดาํ เนนิ งานในกจิ กรรมตาง ๆขององคการ รวมถึงระบบงานใดระบบงานหน่งึ หรือหนวยงานยอยภายในหนวยงานนั้นหรือหนาที่หนึ่งหนาท่ีใดในหนวยงานบรรลุตามวัตถุประสงค เปาหมายทก่ี ําหนดมปี ระสิทธภิ าพ (Efficiency) ประสทิ ธิผล (Effectiveness) ประหยดั (Economy) หรือไมเ พียงใด รวมตลอดท้ังการใหความเหน็ ใหข อเสนอแนะ เพ่อื ปรับปรงุ พัฒนาประโยชนส งู สดุ ตอ องคก ร ลาํ ดับ ผังขั้นตอนการดาํ เนินงาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูร ับผดิ ชอบ ดําเนนิ การ คณุ ภาพงาน 1 วางแผนการปฏิบตั ิงาน การวางแผนปฏิบตั ิงาน โดยกาํ หนดวตั ถปุ ระสงค ขอบเขต และแนวทางการตรวจสอบ ตาม มาตรฐานการ ผูต รวจสอบ ระยะเวลาท่ี ตรวจสอบ ภายใน 2 แผนปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบทไี่ ดรับ การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ เม่อื แผนการปฏิบตั งิ านทีจ่ ดั ทาํ ไว ไดร ับความเหน็ ชอบจากผอู าํ นวยการหนว ย แผนการ ภายใน ผรู ับผดิ ชอบ ปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ ตรวจสอบภายในแลว คัดเลือกหรอื ออกแบบ เครือ่ งมอื กระดาษทาํ การใหเหมาะสม ปฏิบตั ิงานตรวจสอบ ซ่งึ มี ตรวจสอบ รหัสชดุ 2300 กิจกรรมตาม ขนั้ ตอนยอยๆประกอบดว ย การรวบรวมขอมลู วเิ คราะหและประเมนิ ผล สรุปประเดน็ ขอ ตรวจพบ บันทกึ ขอมูล ประจาํ ป การปฏิบตั ิงาน ไวใ นกระดาษทาํ การ โดยใหมีรายละเอยี ดเพยี งพอตอ การสรปุ ผลการตรวจสอบ กําหนด แผน 3 รายงานผลการปฏบิ ัติงาน การรายงานผลการปฏิบตั งิ าน จดั ทํารายงานผลการปฏบิ ตั ิงาน เสนอตอผอู ํานวยการสํานักงานเขตพนื้ ที่ การศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา ซง่ึ รายงานควรมสี าระครบท้งั 5 องคประกอบ คอื ขอ เทจ็ จริงทีเ่ กิด เสนอ ผอ. เกณฑท ีใ่ ชในการเปรียบเทียบ ผลตา งทเ่ี กดิ มสี าเหตใุ ด เกดิ ผลกระทบตอ งานของทางราชการในประเดน็ สพป.สพม. ใดบา ง และขอ เสนอแนะในการแกไ ข ทง้ั นี้สว นประกอบของรายงาน มี 2 สวน คอื บทสรปุ สาํ หรับผบู รหิ าร และรายละเอยี ดผลการตรวจสอบ ซึ่งการจัดทํารายงานมขี นั้ ตอนยอ ยๆประกอบดวย การรวบรวมขอมลู แจง หนวยรบั ตรวจ การคัดเลอื กขอมูล การรางรายงาน และการเสนอรายงาน 4 การตดิ ตามผลการตรวจสอบ เปนการติดตามผลการปรับปรุงแกไขตามขอเสนอแนะท่ีไดรายงานใหหนวย ติดตามผลการตรวจสอบ รบั ตรวจทราบ มีการแกไ ขตามขอเสนอแนะหรอื ไม ทั้งนี้การติดตามผลการตรวจสอบมีขั้นตอนยอยประกอบดวย การวางแผนการติดตามผล ดําเนนิ การตดิ ตามผล และรายงานผลการตดิ ตาม คําอธบิ ายสญั ลกั ษณผ ังขน้ั ตอน กจิ กรรมงานหรือการปฏบิ ัติ การตัดสินใจ ทิศทางหรอื การเคล่ือนไหวของงาน จดุ เช่ือมตอระหวางหนา(ถาไมจ บภายใน ๑หนา ) จุดเริ่มตน หรือสน้ิ สุดกระบวนงาน 44

45 ประเภทเอกสาร : คมู ือข้ันตอนการดําเนนิ งาน ชื่อเอกสาร : 1.2.4 งานตรวจสอบการดําเนินงาน (Performance Audit)

46 1. ßęĂČ Üćî 1.2.4 ÜćîêøüÝÿĂïñúÖćøéćĞ đîîĉ Üćî (Performance Audit) 2. üĆêëčðøąÿÜÙŤ 1) đóęĂČ ĔĀšìøćïüŠćñúÖćøéĞćđîĉîÜćîïøøúñč úÿćĞ đøĘÝêćöüĆêëčðøąÿÜÙđŤ ðŜćĀöć÷ êćöĒñîÜćî Üćî/ ēÙøÜÖćøìĊÖę ĞćĀîéĕüšĂ÷ćŠ ÜöðĊ øąÿìĉ íĉõćó ðøąÿìĉ íñĉ ú ðøąĀ÷éĆ Ēúąðäïĉ Ćêëĉ ÖĎ êĂš ÜêćöÖãĀöć÷ øąđï÷Ċ ï ךĂïĆÜÙïĆ øąïï üíĉ ÖĊ ćø ĀøČĂöćêøåćî ìęÖĊ ćĞ ĀîéĀøĂČ ĕöĂŠ ÷ćŠ Üĕø 2) đóČęĂĔĀìš øćïëÜċ ñúúóĆ íŤ ĀøČĂñúÖøąìïìđĊę Öéĉ ×ĚċîÝćÖÖćøéćĞ đîîĉ Üćî×ĂÜÿćĞ îĆÖÜćîđ×êóîČĚ ìĊę ÖćøýÖċ þćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýċÖþćĒúąÿëćîýÖċ þć 3) đóęČĂêéĉ êćöñúÖćøéĞćđîĉîÜćî×ĂÜÿĞćîĆÖÜćîđ×êóîČĚ ìÖęĊ ćøýċÖþćðøąëöýÖċ þć/öĆí÷öýÖċ þćĒúą ÿëćîýċÖþćĔĀđš ðîŨ ĕðêćöĒñîÜćî Üćî/ēÙøÜÖćøìÖęĊ ĞćĀîéĕüšêúĂéÝîðøąÿìĉ íĉõćóĔîÖćøéĎĒúøÖĆ þć ìøĆó÷Ťÿĉî×ĂÜìćÜøćßÖćø 4) đóĂČę ĔĀך Ăš ÿĆÜđÖê ×Ăš Ùéĉ đĀîĘ ĒúąĀøĂČ ×Ăš đÿîĂĒîąĔîÖćøðøĆïðøÜč ĒÖĕš ×ÖćøéćĞ đîîĉ Üćîêćö ĒñîÜćî Üćî/ēÙøÜÖćø×ĂÜÿĞćîĆÖÜćîđ×êóîČĚ ìÖęĊ ćøýÖċ þćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýċÖþćĒúąÿëćîýċÖþć ĔĀđš ðîŨ ĕðĂ÷ćŠ ÜöðĊ øąÿìĉ íĉõćó ðøąÿìĉ íĉñú Ēúąïøøúñč úÿöĆ ùìíêĝĉ ćöđðćŜ Āöć÷ìĊüę ćÜĕüš 3. ×Ăïđ×ê×ĂÜÜćî ÖćøêøüÝÿĂïÖćøéĞćđîĉîÜćî ÙøĂïÙúöč ëÜċ ÖćøêøüÝÿĂïÖćøüćÜĒñîÖćøïøĉĀćøēÙøÜÖćø/ ÖĉÝÖøøö ÖøąïüîÜćî ñúÖćøéĞćđîîĉ ÜćîêćöĒñîÜćî Üćî/ēÙøÜÖćøĔĀđš ðŨîĕðêćöüêĆ ëðč øąÿÜÙŤ đðŜćĀöć÷ öðĊ øąÿìĉ íõĉ ćó ðøąÿìĉ íĉñú ðøąĀ÷Ćé ÙüćöÙöšč ÙćŠ ĔîÖćøĔßšìøóĆ ÷ćÖø ĒúąÖćøðäïĉ êĆ êĉ ćö ÖãĀöć÷ øąđïĊ÷ï ךĂïÜĆ ÙĆï øąïï üĉíÖĊ ćø ĀøČĂöćêøåćî ìęÖĊ ĞćĀîéĀøĂČ ĕöŠ ñúúĆóíŤ ĀøČĂñúÖøąìïìęĊ đÖéĉ ×ċîĚ ÝćÖÖćøéĞćđîĉîÜćî ÖćøêĉéêćöĒú êúĂéÝîÖćøĔĀš×Ăš đÿîĂĒîąĔîÖćøðøĆïðøčÜĒÖšĕ× 4. ÙćĞ ÝĞćÖéĆ Ùüćö ÖćøêøüÝÿĂïÖćøéćĞ đîîĉ Üćî (Performance Audit) đðŨîÖćøêøüÝÿĂïñúÖćøéćĞ đîîĉ Üćî êćöĒñîÜćî ÜćîĒúąēÙøÜÖćø×ĂÜÿĞćîÖĆ Üćîđ×êóîČĚ ìĊęÖćøýÖċ þćðøąëöýÖċ þć/öíĆ ÷öýÖċ þć ĒúąÿëćîýÖċ þć ĔĀš đðŨîĕðêćöüĆêëčðøąÿÜÙŤĒúąđðŜćĀöć÷ĀøĂČ ĀúÖĆ ÖćøìęÖĊ ĞćĀîé ÖćøêøüÝÿĂïđîîš ëċÜðøąÿìĉ íĉõćó ðøąÿìĉ íĉñú ĒúąÙüćöÙčöš ÙćŠ ēé÷êĂš ÜöñĊ úñúêĉ ĒúąñúúóĆ íđŤ ðîŨ ĕðêćöüĆêëčðøąÿÜÙĒŤ úąđðŜćĀöć÷ àÜęċ üĆéÝćÖêĆüßüĚĊ éĆ ìęĊ đĀöćąÿö ìĚĆÜîĊĚêĂš ÜÙćĞ îÜċ ëċÜÙüćöđó÷Ċ ÜóĂ ÙüćööĊðøąÿĉìíõĉ ćó×ĂÜÖĉÝÖøøöÖćøïøĀĉ ćøÙüćöđÿę÷Ċ ÜĒúą ÖćøÙüïÙčöõć÷ĔîðøąÖĂïéüš ÷

47 5. ข้ันตอนการปฏบิ ัตงิ าน การตรวจสอบการดําเนินงานเปนข้ันตอนท่ีตอจากการวางแผนการตรวจสอบ ซึง่ ประกอบดวย ข้นั ตอน ดงั นี้ 1) การวางแผนปฏิบัติงาน แผนการปฏบิ ตั ิงาน เปนแผนทผี่ ตู รวจสอบภายในควรจัดทําไว ลว งหนา วา จะตรวจสอบแผนงาน งาน/โครงการใด ในประเด็นการตรวจสอบใดโดยใชขอมูลจากความเสย่ี ง นโยบาย ขอ มูลขา วสารจากผูบริหาร ตลอดจนการเปล่ียนแปลงของสถานการณห รือสภาพแวดลอ มของ สํานักงานเขตพน้ื ที่การศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาและสถานศึกษามาใชป ระกอบการพิจารณาเพ่อื ให การปฏบิ ัติงานตรวจสอบบรรลผุ ลสาํ เร็จโดยมขี ้ันตอนยอยดังนี้ 1.1) กําหนดประเด็นการตรวจสอบ เปนการกาํ หนดในเรอื่ งความเสี่ยงทม่ี นี ัยสําคัญตอผล การดาํ เนนิ งานท่ีอาจไมบ รรลุวตั ถุประสงคหรือเปา หมายของแผนงาน งาน/โครงการ เชน การดาํ เนินการ ลาชา ผลผลติ ไมเ ปนไปตามวัตถุประสงคแ ละเปาหมายที่กําหนด ไมไดนําไปใชอยางคุมคา 1.2) กําหนดวัตถุประสงคการตรวจสอบ เม่อื ไดป ระเด็นการตรวจสอบแลว นําประเดน็ ดังกลา วกําหนดวตั ถุประสงคการตรวจสอบเพ่ือใหทราบขอเทจ็ จริงที่เกดิ ข้ึนแตกตา งจากทกี่ ําหนดไว อยา งไร ปญ หา อุปสรรคและผลกระทบทเ่ี กิดข้ึนรวมทั้งสาเหตุและขอเสนอแนะ 1.3) กําหนดขอบเขตการตรวจสอบ เปน การกําหนดขอบเขตการตรวจสอบที่สามารถบรรลุ วตั ถุประสงคการตรวจสอบควรกําหนดใหค รอบคลุมถึงระบบงาน เอกสารหลกั ฐานรายงาน บคุ ลากร สถานท่ี ระยะเวลาและทรัพยท่ีเกยี่ วของ โดยสอดคลองกับประเดน็ การตรวจสอบท่ีกาํ หนด การกําหนด ขอบเขตการตรวจสอบควรคาํ นงึ ถึงทรัพยากรที่ใชในการตรวจสอบดว ย เชน อัตรากําลังความรู ความสามารถและประสบการณของผูตรวจสอบภายใน ระยะเวลาและงบประมาณ 1.4) กาํ หนดแนวทางการตรวจสอบ ซ่ึงจะตองชดั เจนและมรี ายละเอียดเพียงพอที่จะปฏิบตั ิ ตามไดซ ึ่งประกอบดวย เกณฑการตรวจสอบ เชน ดชั นีวัดผลการประเมิน KPI มาตรฐานทยี่ อมรบั โดยทว่ั ไป แนวทางการปฏิบตั ิของหนวยงานสวนกลาง มาตรฐานของผูเชยี่ วชาญเฉพาะดาน กฎหมาย ระเบียบ ขอบงั คับ เปนตน และวิธกี ารตรวจสอบ ซง่ึ เปน การระบุรายละเอียดขนั้ ตอนหรือวิธีการ ปฏิบัติงานตรวจสอบเพื่อใหไดมาซงึ่ ขอมลู หลกั ฐานตางๆที่ดี เพยี งพอในการสนับสนนุ ขอ สรุปหรอื ขอ คิดเห็นท่ีเกี่ยวกบั ของตรวจสอบ