คู่มือปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

48 2) ÖćøðäĉïêĆ Üĉ ćîêøüÝÿĂï đöęĂČ ñšĎêøüÝÿĂïõć÷ĔîĕéšÖćĞ ĀîéĒñîÖćøðäĉïĆêÜĉ ćîêøüÝÿĂï ÖćøéĞćđîîĉ Üćî×ĂÜĒñîÜćî Üćî/ēÙøÜÖćø ĒúąĕéšøĆïÙüćöđĀĘîßĂïÝćÖñšĎĂĞćîü÷ÖćøĀîŠü÷êøüÝÿĂï õć÷ĔîĒúüš ñêšĎ øüÝÿĂïõć÷ĔîÙüøÖĞćĀîéøðĎ ĒïïÖøąéćþìĞćÖćø ÿćĞ ĀøïĆ Öćøøüïøüö×Ăš öĎúđóĂČę ĔĀïš øøúč üĆêëčðøąÿÜÙÖŤ ćøêøüÝÿĂï Ēúąðäïĉ ĆêĉÜćîêøüÝÿĂïêćöĒñîÖćøðäïĉ ĆêÜĉ ćîêøüÝÿĂïÖćøéćĞ đîîĉ Üćî éÜĆ ÖúćŠ ü Öćøðäïĉ êĆ Üĉ ćîêøüÝÿĂïö×Ċ ĆîĚ êĂî éÜĆ îĚĊ 2.1) øüïøüö×Ăš öúĎ ×Ăš öúĎ ìęøĊ üïøüöÙüøöúĊ ĆÖþèąéÜĆ îĚĊ - ÙüćöëĎÖêĂš ÜđßęČĂëĂČ ĕéš - ÙüćöđÖ÷Ċę üךĂÜĀøČĂÿĆöóĆîíŤÖĆïðøąđéîĘ ÖćøêøüÝÿĂï - ÙüćöđóĊ÷ÜóĂêĂŠ Öćøÿøðč ñúÖćøêøüÝÿĂï - ÙüćööĊðøąē÷ßîêŤ ĂŠ Öćøðäïĉ êĆ Üĉ ćî 2.2) üĉđÙøćąĀĒŤ úąðøąđöĉîñú ēé÷üđĉ ÙøćąĀŤðøąđöîĉ ñúüŠćñú×ĂÜÿõćóÖćøéĞćđîĉîÜćîìĊę đÖĉé×îĚċ ÝøĉÜöÙĊ üćöĒêÖêćŠ ÜÝćÖĒñîĀøĂČ đÖèæŤ ĀøĂČ ÿĉÜę ìÙĊę üøÝąđÖéĉ ×îċĚ ĀøČĂÿĉÜę ìÙęĊ üøÝąđðŨîĀćÖñúÖćø éĞćđîîĉ ÜćîĒêÖêŠćÜÝćÖĒñîĀøČĂđÖèæĀŤ øĂČ ÿĉÜę ìĊÙę üøÝąđðîŨ Ùüøüđĉ ÙøćąĀêŤ ŠĂĕðüŠćÝąđÖéĉ ñúÖøąìï ìćÜêøÜĀøČĂìćÜĂĂš öĂ÷ćŠ ÜĕøïšćÜ öÿĊ ćđĀêöč ćÝćÖĂąĕøÙüøöÖĊ ćøðøĆïðøÜč ĒÖšĕ×ÖćøéćĞ đîĉîÜćîĀøČĂĕöŠ Ă÷ŠćÜĕø 2.3) ÿøčððøąđéîĘ ×šĂêøüÝóï ïîĆ ìċÖ×Ăš öĎúĕüšĔîÖøąéćþìćĞ Öćø ēé÷ĔĀöš øĊ ć÷úąđĂĊ÷é đóĊ÷ÜóĂêŠĂÖćøÿîĆïÿîčîñúÖćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕîøć÷ÜćîñúÖćøðäïĉ êĆ Üĉ ćîìđęĊ ÿîĂêĂŠ ĀüĆ ĀîšćÿŠüîøćßÖćø ēé÷ÿøčðđðîŨ ðøąđéîĘ 5 đøČęĂÜéĆÜîĊĚ - ĀúÖĆ đÖèæŤ/ ÿÜęĉ ìÙĊę üøÝąđðŨî - ךĂđìÝĘ ÝøĉÜ/ÿÜęĉ ìđęĊ ðŨîĂ÷ŠĎ - ñúÖøąìï - ÿćđĀêč - ×Ăš đÿîĂĒîą 2.4)ïîĆ ìÖċ ךĂöĎú ñšêĎ øüÝÿĂïõć÷ĔîîćĞ ×Ăš öúĎ ìĕĊę éïš îĆ ìċÖĔîÖøąéćþìĞćÖćøēé÷ĔĀöš Ċ øć÷úąđĂĊ÷éđó÷Ċ ÜóĂêĂŠ ÖćøÿîïĆ ÿîîč ñúÖćøêøüÝÿĂïĔîÖćøøć÷ÜćîñúÖćøðäĉïĆêĉÜćîìĊęđÿîĂêĂŠ ñšĎïĆÜÙĆïïĆâßć ñêšĎ øüÝÿĂïõć÷ĔîÙüøÙüïÙčöÖćøđךćëċÜךĂöúĎ ìĕĊę éÝš ćÖÖćøêøüÝÿĂïēé÷ĕöđŠ ðŗéđñ÷ĔĀš ïÙč Ùúõć÷îĂÖìøćïđüšîĒêĕŠ éĂš îâč ćêÝćÖñĎšöĂĊ ĞćîćÝĀøĂČ ĀúÜĆ ÝćÖìĕęĊ éšöÖĊ ćøðøċÖþćòćś ÷ÖãĀöć÷Ēúüš Öćø đÖïĘ ÖøąéćþìćĞ ÖćøÙüøđÖïĘ ĔĀšÿąéüÖêŠĂÖćøÙšîĀćĒúąĂ÷ĎŠĔîìĊðę úĂéõ÷Ć đðîŨ ĕðêćöøąđïĊ÷ïìęđĊ Öę÷Ċ ü×Ăš Ü

49 3) การรายงานผลการปฏิบตั ิงาน เม่อื ผตู รวจสอบภายใน ไดปฏิบตั งิ านตรวจสอบตามแผนการ ปฏิบัตงิ านแลว ขัน้ ตอนตอไป ผตู รวจสอบภายในควรรวบรวมขอมลู ตา ง ๆ ที่ไดจากการปฏบิ ตั ิงาน ตรวจสอบซง่ึ ไดบนั ทึกไวในกระดาษทาํ การ มาจดั ทาํ รายงานผลการปฏบิ ัติงาน สว นประกอบของรายงาน มี 2 สวน คือ บทสรุปสาํ หรบั ผูบรหิ าร และรายละเอยี ดผลการตรวจสอบ ซ่ึงการจัดทาํ รายงานมีข้ันตอน การดาํ เนินงานดังนค้ี ือ 3.1) การรวบรวมขอมูล 3.2) การคดั เลือกขอมลู 3.3) การรา งรายงาน 3.4) การเสนอรายงาน 4) การติดตามผลการตรวจสอบ เปน การติดตามผลการปรบั ปรุงแกไขปญหาของหนวยรับตรวจ ตามขอเสนอแนะในรายงานการปฏิบตั งิ านของผตู รวจสอบภายใน ซ่ึงมคี วามสาํ คัญและจําเปน เนอื่ งจาก จะไดทราบวาขอ ตรวจพบและขอเสนอแนะตามรายงานน้นั หัวหนา สวนราชการไดม กี ารส่ังการตาม ขอเสนอแนะดังกลาวหรือไม และหนว ยรบั ตรวจไดปรบั ปรุงการดาํ เนินงานตามการสง่ั การน้นั หรือไม อยางไร ขนั้ ตอนการติดตามผลมดี งั น้ี 4.1) วางแผนการติดตามผล 4.2) ดําเนินการตดิ ตามผล 4.3) รายงานผลการติดตาม

50 6. Flow Chart การปฏบิ ตั งิ าน กระบวนการ งานตรวจสอบการดาํ เนินงาน วางแผนปฏิบตั งิ าน แผนปฏิบัตงิ านตรวจสอบท่ไี ดรับความเหน็ ชอบแลว ปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ รายงานผลการปฏิบตั งิ าน เสนอ ผอ.สพป./สพม. แจงหนวยรับตรวจ ติดตามผลการแกไข 7. แบบฟอรม ท่ใี ช กระดาษทาํ การตางๆ 8. เอกสาร/ หลักฐานอา งอิง 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมของผตู รวจสอบภายในของสว นราชการ : กรมบญั ชกี ลาง 2) ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดวยการตรวจสอบภายในของสว นราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลัง 3) หนังสือแนวทางการตรวจสอบภายใน : ตลาดหลักทรัพยแหงประเทศไทยและสมาคมผู ตรวจสอบภายในแหง ประเทศไทย

51 4) หนงั สอื แนวปฏบิ ัติการตรวจสอบภายใน : กรมบัญชกี ลาง 5) หนังสอื แนวปฏบิ ตั ปิ ระเมนิ ความเสี่ยงเพ่ือการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบัญชีกลาง 6) หนงั สือแนวปฏบิ ตั กิ ารวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏิบัติงาน : กรมบญั ชีกลาง 7) หนังสอื แนวปฏบิ ัตกิ ารตรวจสอบภายในภาคราชการ การตรวจสอบการดาํ เนินงาน : กรมบัญชกี ลาง พ.ศ.2548 8) หนงั สอื คูมือการตรวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพื้นท่ีการศกึ ษา : หนวยตรวจสอบภายใน สาํ นกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พน้ื ฐาน ปงบประมาณ 2551 9) หนังสือคูมือการปฏิบตั งิ านตรวจสอบภายในสาํ หรบั ผูตรวจสอบภายในสํานักงานเขตพื้นท่ี การศกึ ษา : หนว ยตรวจสอบภายในสาํ นักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพนื้ ฐาน ปงบประมาณ 2549

9. แบบฟอรม สรปุ มาตรฐานงาน ชือ่ งาน 1.2.4 งานตรวจสอบการดําเนินงาน (Performance Audit) สพท. หนวยตรวจสอบภายใน วัตถุประสงค : 1) เพอ่ื ใหทราบวา ผลการดําเนนิ งานบรรลผุ ลสาํ เรจ็ ตามวัตถปุ ระสงคเปา หมาย ตามแผนงาน งาน/โครงการทก่ี าํ หนดไวอ ยา งมีประสทิ ธิภาพ ประสิทธิผล ประหยดั และปฏิบัตถิ กู ตอ งตามกฎหมาย ระเบียบ ขอ บังคับ ระบบ วิธกี าร หรือมาตรฐาน ท่กี าํ หนดหรอื ไมอ ยา งไร 2) เพื่อใหท ราบถงึ ผลลัพธ หรอื ผลกระทบท่ีเกดิ ข้นึ จากการดําเนนิ งานของสาํ นักงานเขตพ้ืนทกี่ ารศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาและสถานศกึ ษา 3) เพ่ือติดตามผลการดาํ เนินงานของสํานกั งานเขตพืน้ ทีก่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษาและสถานศกึ ษาใหเ ปน ไปตามแผนงาน งาน/โครงการทกี่ าํ หนดไวตลอดจนประสิทธภิ าพในการดูแลรักษา ทรัพยส นิ ของทางราชการ 4) เพอ่ื ใหขอ สังเกต ขอคิดเห็น และหรือขอเสนอแนะในการปรับปรงุ แกไขการดาํ เนินงานตามแผนงาน งาน/โครงการของสํานกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาและสถานศึกษา ใหเปนไปอยางมีประสทิ ธภิ าพ ประสทิ ธผิ ล และบรรลผุ ลสัมฤทธิ์ตามเปา หมายทว่ี างไว ลาํ ดับ ผังข้ันตอนการดําเนินงาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผิดชอบ ดําเนนิ การ คุณภาพงาน 1 วางแผนการปฏบิ ตั งิ าน การวางแผนปฏบิ ตั งิ าน โดยมขี ั้นตอนยอยประกอบดว ย การกาํ หนดวัตถุประสงค กําหนดขอบเขตการ ตาม มาตรฐานการ ผูตรวจสอบ ตรวจสอบ และแนวทางการตรวจสอบซึ่งรวมถึง การกําหนด KPI ดวย ระยะเวลาที่ ตรวจสอบ ภายใน 2 แผนปฏิบัตงิ านตรวจสอบที่ไดร ับความ การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ เมอ่ื แผนการปฏิบัตงิ านทจ่ี ดั ทําไว ไดร บั ความเห็นชอบจากผอู าํ นวยการหนว ย แผนการ ภายใน ผรู ับผิดชอบ ตรวจสอบ รหสั ชุด 2300 กิจกรรมตาม เหน็ ชอบแลว ตรวจสอบภายในแลว คัดเลอื กหรอื ออกแบบ เครื่องมอื กระดาษทาํ การใหเ หมาะสม ปฏิบตั ิงานตรวจสอบ ซงึ่ มี ประจําป การปฏบิ ตั ิงาน แผน ปฏบิ ัติงานตรวจสอบ ขั้นตอนยอ ยๆประกอบดวย การรวบรวมขอ มูล วิเคราะหแ ละประเมินผล สรปุ ประเดน็ ขอตรวจพบ บนั ทกึ ขอ มูล กําหนด ไวในกระดาษทาํ การ โดยใหม ีรายละเอยี ดเพยี งพอตอ การสรปุ ผลการตรวจสอบ 3 รายงานผลการปฏบิ ตั งิ าน การรายงานผลการปฏิบตั งิ าน จัดทาํ รายงานผลการปฏบิ ัติงาน เสนอตอผอู ํานวยการสํานกั งานเขตพ้นื ที่ การศึกษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษา ซงึ่ รายงานควรมีสาระครบทัง้ 5 องคป ระกอบ คือ ขอ เทจ็ จรงิ ทีเ่ กดิ เสนอ ผอ. เกณฑท ่ีใชใ นการเปรยี บเทยี บ ผลตา งท่เี กิดมีสาเหตใุ ด เกิดผลกระทบตอ งานของทางราชการในประเดน็ สพป.สพม. ใดบา ง และขอ เสนอแนะในการแกไ ข ทั้งนี้สว นประกอบของรายงาน มี 2 สวน คือ บทสรุปสาํ หรบั ผบู ริหาร และรายละเอยี ดผลการตรวจสอบ ซง่ึ การจัดทํารายงานมขี ั้นตอนยอยๆประกอบดว ย การรวบรวมขอ มลู การคัดเลอื กขอมูล การรางรายงาน และการเสนอรายงาน 52

ลําดับ ผงั ข้ันตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู ับผดิ ชอบ ดาํ เนนิ การ คณุ ภาพงาน 4 การติดตามผลการตรวจสอบ เปนการติดตามผลการปรับปรุงแกไขตามขอเสนอแนะท่ีไดรายงานใหหนวย รับตรวจทราบ มกี ารแกไ ขตามขอ เสนอแนะหรอื ไม ท้ังน้ีการติดตามผลการตรวจสอบมีข้ันตอนยอยประกอบดวย แจง หนวยรับตรวจ การวางแผนการติดตามผล ดําเนินการตดิ ตามผล และรายงานผลการตดิ ตาม ตดิ ตามผลการแกไข คาํ อธิบายสญั ลักษณผ ังข้นั ตอน กิจกรรมงานหรอื การปฏิบตั ิ การตดั สนิ ใจ ทศิ ทางหรอื การเคลอ่ื นไหวของงาน จุดเชื่อมตอระหวางหนา(ถา ไมจบภายใน ๑หนา ) จดุ เรม่ิ ตน หรอื ส้ินสดุ กระบวนงาน 53

54 ประเภทเอกสาร : คมู ือข้นั ตอนการดําเนนิ งาน ช่ือเอกสาร : 1.2.5 งานตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit)

55 1. ßęĂČ Üćî 1.2.5 ÜćîêøüÝÿĂïÿćøÿîđìý (Information Technolgy Audit) 2. üêĆ ëðč øąÿÜÙŤ 1) đóęČĂĔĀöš ĆęîĔÝüŠć øąïïÜćîĒúą×Ăš öúĎ ìęĊĕéÝš ćÖÖćøðøąöüúñúéüš ÷đìÙēîēú÷Ċ ëÖĎ êĂš Ü Ùøïëüš î đßĂČę ëĂČ ĕéš 2) đóČĂę ðøąđöĉîøąïïÖćøÙüïÙöč õć÷Ĕî ×ĂÜøąïïÖćøđ×ćš ëÜċ ×Ăš öúĎ ĒúąÖćøøĆÖþćÙüćö ðúĂéõĆ÷×ĂÜ×Ăš öúĎ üćŠ øéĆ Öčö đĀöćąÿö đó÷Ċ ÜóĂ 3. ×Ăïđ×êÜćî 1) êøüÝÿĂïÖćøðäĉïĆêĉÜćîêćöøąïïïøĀĉ ćøÖćøđÜĉîÖćøÙúĆÜõćÙøåĆ éüš ÷øąïïĂĉđúÖĘ ìøĂîÖĉ ÿŤ (GFMIS) ĀøĂČ øąïïÜćîĔîøąïïĔéøąïïĀîÜċę àÜęċ ðøąÖĂïéüš ÷ 1.1) øąïïÜïðøąöćè Fund Management - FM 1.2) øąïïÝéĆ àČĚĂÝéĆ ÝšćÜ Purchase Oder -PO 1.3) øąïïÖćøđÜĉîĒúąïĆâßĊ Financial -FI àÜċę ðøąÖĂïéšü÷øąïïÜćî÷ŠĂ÷ ÙČĂøąïïÖćø øïĆ đÜîĉ øąïïÖćøÝćŠ ÷đÜĉî øąïïÿĉîìøĆó÷ëŤ ćüø ĒúąøąïïïĆâßĊĒ÷Öðøąđõì 1.4) øąïïêîš ìîč Cost Controlling -CO 1.5) øąïïïøĉĀćøìøóĆ ÷ćÖøïčÙÙú Human Resource –HR 3) ÿĂïìćîøąïïÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕî ×ĂÜÖćøÙüïÙöč ÖćøîĞćđךćךĂöúĎ ĒúąÖćøÙüïÙčöõć÷Ĕî ĔîÖćøéĞćđîĉîÜćî×ĂÜĒêúŠ ąøąïïÜćî 4. ÙĞćÝĞćÖĆéÙüćö ÖćøêøüÝÿĂïÿćøÿîđìý (Information Technology Audit) đðŨîÖćøóÿĉ ĎÝîÙŤ üćöëÖĎ êĂš Ü đßęČĂëĂČ ĕéš×ĂÜøąïïÜćîĒúą×Ăš öúĎ ìęĊĕéÝš ćÖÖćøðøąöüúñúéšü÷đìÙēîēú÷Ċ øüöìÜĆĚ Öćøđ×ćš ëċÜ×Ăš öĎúĔîÖćø ðøĆïðøÜč ĒÖšĕ×ĒúąÖćøøĆÖþćÙüćöðúĂéõ÷Ć ×ĂÜ×Ăš öĎú ÖćøêøüÝÿĂïðøąđõìîĊđĚ ðîŨ ÿŠüîĀîÜęċ ×ĂÜÜćî êøüÝÿĂïõć÷ĔîđÖĂČ ïìÖč ÜćîìęĊîĞćøąïïđìÙēîēú÷öĊ ćĔßĔš îÖćøðäïĉ ĆêĉÜćî ĕöüŠ ćŠ đðŨîÖćøêøüÝÿĂïìćÜ ÖćøđÜîĉ ÖćøêøüÝÿĂïÖćøéćĞ đîîĉ Üćî ĀøČĂÖćøêøüÝÿĂïÖćøïøĀĉ ćø

56 øąïïđìÙēîēú÷Ċ Āöć÷ÙüćöüćŠ Ăðč ÖøèĀŤ øĂČ ßéč ĂčðÖøè׍ ĂÜÙĂöóüĉ đêĂøŤ ìđęĊ ßĂČę öÖćøìćĞ Üćî đךćéüš ÷ÖîĆ ēé÷ĕéöš ĊÖćøÖĞćĀîéÙćĞ ÿĆÜę ßéč ÙĞćÿęÜĆ ĀøĂČ ÿÜĉę ĂęČîĔé ĒúąĒîüìćÜðäïĉ ĆêĔĉ ĀšĂðč ÖøèŤ ĀøĂČ ßéč Ăðč ÖøèŤìĞćĀîćš ìðĊę øąöüúñú×Ăš öúĎ ēé÷ĂêĆ ēîöĆêĉ ×Ăš öĎúÿćøÿîđìý Āöć÷ÙüćöüŠć ×Ăš öĎú ךĂÙüćö ÙĞćÿÜĆę ßéč ÙćĞ ÿęĆÜ ĀøČĂÿÜĉę ĂîČę Ĕé ïøøéćìĂęĊ ÷ŠĎ ĔîøąïïÙĂöóüĉ đêĂøŤ ĔîÿõćóìęĊøąïïÙĂöóüĉ đêĂøĂŤ ćÝðøąöüúñúĕéš ĒúąĔĀšĀöć÷ÙüćöøüöëÜċ ךĂöúĎ ĂĉđúĘÖìøĂîÖĉ ÿŤêćöÖãĀöć÷üćŠ éšü÷íøč ÖøøöìćÜĂđĉ úÖĘ ìøĂîĉÖÿŤéüš ÷ 5. ×ĚîĆ êĂîÖćøðäïĉ ĆêÜĉ ćî 1) üćÜĒñîÖćøðäïĉ êĆ Üĉ ćî ēé÷îćРךĂöĎúìöĊę ĊÖćøÿćĞ øüÝ×Ăš öúĎ đïĚĂČ Üêšî ÖćøðøąđöĉîÖćøÙüïÙčö õć÷ĔîĒúąðøąđöîĉ Ùüćöđÿ÷ęĊ Ü×ĂÜÖĉÝÖøøöÖćøêøüÝÿĂïøąïïÿćøÿîđìý ìĒĊę ñîÖćøêøüÝÿĂïðøąÝćĞ ðŘ ĕéĂš îöč êĆ ĉĕüš öćðøąÖĂïóøĂš öÖĆïĀć×Ăš öúĎ đóĉęöĔîøć÷úąđĂĊ÷é đóĂČę ÖćĞ ĀîéđøĂČę ÜìÝĊę ąêøüÝÿĂï üĆêëčðøąÿÜÙŤ ×Ăïđ×ê ĒúąĒîüìćÜÖćøðäïĉ ĆêÜĉ ćî àċęÜøüöëÜċ ÖćøÝéĆ ìćĞ đÙøĂęČ ÜöĂČ ÖøąéćþìćĞ ÖćøïĆîìċÖ ×šĂöúĎ ĒúąÖćĞ ĀîéđÖèæŤÖćøüéĆ ðøąđöĉîñú KPI đÿîĂñĂĎš Ğćîü÷ÖćøĀîüŠ ÷êøüÝÿĂïõć÷ĔîÿĂïìćî ĒúąĔĀÙš üćöđĀîĘ ßĂï 2) ðäĉïêĆ Üĉ ćîêøüÝÿĂï đøöĉę éüš ÷àÖĆ àĂš öìöĊ ÜćîêøüÝĒúąĒÝšÜĀîüŠ ÷øĆïêøüÝìøćïüĆîđüúćìęĊ ÝąđךćêøüÝÿĂï ĀøČĂ×Ă×Ăš öúĎ úüŠ ÜĀîšćìĊęÝĞćđðŨî ðøąßčöđðéŗ ÖćøêøüÝÿĂï Ăíĉïć÷üêĆ ëðč øąÿÜÙŤ øć÷úąđĂ÷Ċ é×ĂÜ×Ăïđ×êÖćøêøüÝÿĂïĔĀš ñĎšøĆïêøüÝìøćï êøüÝÿĂï ÿĂïìćî ÝéĆ đÖïĘ ×Ăš öúĎ øüïøüöĀúÖĆ åćî üđĉ ÙøćąĀðŤ øąđöîĉ ñúÖćøðäĉïĆêĉÜćîüŠćđðŨîĕðêćöîē÷ïć÷ ĒñîÜćî øąđïĊ÷ïðäĉïĆêĉ ×ĂÜĂÜÙŤÖø øüöìĚÜĆ ÖãĀöć÷ìęđĊ Ö÷Ċę ü×Ăš Ü ðøąßčöðéŗ ÿøðč ñúÖćøêøüÝÿĂï ìĞćÙüćöđךćĔÝĒúÖđðú÷Ċę î ÙüćöÙĉéđĀîĘ ĒúąĀć×Ăš ÷êč ĉ ĔîðøąđéĘîìöĊę ÙĊ üćöđĀĘîĕöŠêøÜÖĆî Ē Ýš ÜÖĞćĀîéÖćøĂĂÖøć÷Üćî ×ĂïÙèč ñĎøš ĆïêøüÝìđęĊ Ö÷ęĊ üךĂÜ 3) Öćøøć÷Üćîñú ÝéĆ ìĞćÿøðč øć÷ÜćîñúÖćøêøüÝÿĂï Ēúą×Ăš đÿîĂĒîąđÿîĂêĂŠ ñĂšĎ Ğćîü÷Öćø ÿĞćîÖĆ Üćîđ×êóîČĚ ìĊÖę ćøýċÖþćðøąëöýċÖþć/öĆí÷öýÖċ þćđóĂęČ óĉÝćøèćÿęÜĆ ÖćøĒúüš ĒÝÜš ĔĀĀš îüŠ ÷øĆïêøüÝ ìøćïñúÖćøêøüÝÿĂïĒúąðäïĉ êĆ êĉ ćö×Ăš đÿîĂĒîą 4) Öćøêéĉ êćöñúÖćøĒÖšĕ× đðîŨ Öćøêĉéêćö đøŠÜøéĆ ĒúąðøąđöĉîñúÖćøðäïĉ êĆ ìĉ ĊĀę îŠü÷øïĆ êøüÝ øć÷Üćî ÿøčðđÿîĂĔĀñš ĂĎš Ğćîü÷ÖćøÿćĞ îÖĆ Üćîđ×êóîČĚ ìĊęÖćøýċÖþćðøąëöýÖċ þć/öíĆ ÷öýÖċ þć ìøćïüŠćöÖĊ ćø ĒÖĕš ×êćö×Ăš đÿîĂĒîą ĀøČĂêšĂÜöÖĊ ćøéĞćđîîĉ Öćøđóęöĉ đêĉö

57 6. Flow Chart กระบวนการปฏบิ ัตงิ าน กระบวนงาน งานตรวจสอบสารสนเทศ วางแผนปฏิบัติงาน แผนปฏบิ ัติงานตรวจสอบทไ่ี ดรับความเหน็ ชอบแลว ปฏบิ ัติงานตรวจสอบ รายงานผลการปฏบิ ตั งิ าน เสนอ ผอ.สพป./สพม. แจง หนวยรับตรวจ ติดตามผลการแกไ ข 7. แบบฟอรม ทใ่ี ช กระดาษทาํ การตา งๆ 8. เอกสาร / หลกั ฐานอางองิ 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมของผตู รวจสอบภายในของสว นราชการ : กรมบญั ชกี ลาง 2) ระเบยี บกระทรวงการคลังวา ดวยการตรวจสอบภายในของสว นราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลงั 3) หนังสือแนวทางการตรวจสอบภายใน : ตลาดหลกั ทรัพยแหงประเทศไทยและสมาคมผู ตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย 4) หนังสอื แนวปฏบิ ตั กิ ารตรวจสอบภายใน : กรมบัญชกี ลาง 5) หนงั สือแนวปฏบิ ตั ิประเมินความเสย่ี งเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบญั ชกี ลาง

58 6) หนังสอื แนวปฏิบตั ิการวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏิบัตงิ าน : กรมบญั ชีกลาง 7) หนงั สือคูมือแนวทางการบริหารความเสีย่ งของการปฏิบัติงานในระบบ GFMIS สําหรับ ผบู ริหาร (7 เลม) : กรมบญั ชีกลาง 8) หนงั สอื แนวปฏิบัติการตรวจสอบภายในภาคราชการ เรอื่ งการตรวจสอบการเบิกจายโดย ผา นใบสัง่ ซ้ือส่งั จา งและการตรวจสอบการเบกิ จา ยโดยไมผานกระบวนการจดั ซ้ือจดั จา ง ของ GFMIS : กรมบัญชีกลาง 9) หนังสอื แนวปฏิบตั ิการตรวจสอบภายในภาคราชการ เร่อื งการตรวจสอบระบบรับและ นาํ สง เงนิ รายไดแผน ดนิ : กรมบญั ชีกลาง 10) หนังสือคมู ือการตรวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพน้ื ทกี่ ารศึกษา : หนว ยตรวจสอบภายใน สาํ นกั งานคณะกรรมการการศกึ ษาขนั้ พ้นื ฐาน ปง บประมาณ 2551 11) หนังสือคูมือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในสําหรบั ผตู รวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพื้นที่ การศึกษา : หนวยตรวจสอบภายในสํานักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพน้ื ฐาน ปงบประมาณ 2549 12) พระราชบญั ญัติวาดวยการกระทาํ ความผิดเกีย่ วกับคอมพิวเตอร พ.ศ.2550

9. แบบฟอรมสรปุ มาตรฐานงาน ช่อื งาน 1.2.5 งานตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit) สพท. หนวยตรวจสอบภายใน วัตถปุ ระสงค : 1. เพ่อื ใหม ่ันใจวา ระบบงานและขอมลู ที่ไดจ ากการประมวลผลดว ยคอมพวิ เตอร ถูกตอ ง ครบถว น เชือ่ ถอื ได 2. เพ่ือประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน ของระบบการเขาถึงขอ มูล และการรกั ษาความปลอดภยั ของขอ มูลวา รัดกมุ เหมาะสม เพยี งพอ ลําดับ ผงั ข้ันตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผดิ ชอบ ดําเนินการ คุณภาพงาน 1 วางแผนการปฏิบัติงาน โดยนาํ ขอมูลทม่ี ีการสํารวจขอมูลเบื้องตน การประเมนิ การควบคุมภายใน วางแผนปฏบิ ตั ิงาน และประเมนิ ความเส่ียงของกจิ กรรมการตรวจสอบระบบสารสนเทศ ทแ่ี ผนการตรวจสอบประจาํ ปไ ด อนมุ ัติไว มาประกอบพรอมกับหาขอ มลู เพิม่ ในรายละเอยี ด เพื่อกาํ หนดเรอื่ งทจ่ี ะตรวจสอบ วตั ถุประสงค ขอบเขต และแนวทางการปฏิบตั ิงาน ซ่ึงรวมถึงการจดั ทาํ เครื่องมือกระดาษทําการ แผนปฏิบัติงานตรวจสอบทไ่ี ดร บั ความเหน็ ชอบแลว บันทกึ ขอ มลู และกําหนดเกณฑก ารวดั ประเมินผล KPI เสนอผูอ ํานวยการหนว ยตรวจสอบภายใน สอบทานและใหค วามเหน็ ชอบ ปฏบิ ัติงานตรวจสอบ ปฏิบัตงิ านตรวจสอบ เร่ิมดว ยซกั ซอ มทีมงานตรวจและแจง หนว ยรบั ตรวจทราบวนั เวลาท่จี ะเขา ตรวจสอบ หรือขอขอ มลู ลวงหนา ทจ่ี าํ เปน ประชุมเปดการตรวจสอบ อธบิ ายวตั ถปุ ระสงค 2 รายละเอยี ดของขอบเขตการตรวจสอบให ผรู ับตรวจทราบ ตรวจสอบ สอบทาน จดั เก็บขอ มลู รายงานผลการปฏิบตั งิ าน รวบรวมหลกั ฐาน วเิ คราะหประเมินผลการปฏบิ ัตงิ านวา เปน ไปตามนโยบาย แผนงาน ระเบยี บ ปฏิบัติขององคกร รวมทง้ั กฎหมายทเ่ี กี่ยวขอ ง ประชมุ ปด สรุปผลการตรวจสอบ ทาํ ความเขาใจ เสนอ ผอ.สพป./สพม. แลกเปลยี่ นความคดิ เหน็ และหาขอ ยุติ ในประเด็นที่มีความเห็นไมต รงกนั แจง กาํ หนดการออก รายงาน ขอบคุณผูร บั ตรวจที่เกย่ี วขอ ง 3 จัดทําสรปุ รายงานผลการตรวจสอบ และขอ เสนอแนะเสนอตอผูอาํ นวยการ สาํ นกั งานเขตพน้ื ทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาเพอื่ พจิ ารณาสงั่ การแลว แจงหนว ยรบั ตรวจ 4 แจงใหหนวยรบั ตรวจทราบผลการตรวจสอบและปฏิบัตติ ามขอเสนอแนะ การติดตามผลการแกไข เปน การติดตาม เรงรัด และประเมนิ ผลการปฏิบัติท่หี นว ยรับตรวจ รายงาน 5 ตดิ ตามผลการแกไ ข สรปุ เสนอใหผูอ าํ นวยการสาํ นกั งานเขตพ้ืนท่กี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษา ทราบวา มกี าร แกไขตามขอ เสนอแนะ หรอื ตองมีการดาํ เนินการเพ่ิมเตมิ คําอธิบายสัญลกั ษณผงั ข้นั ตอน จุดเรม่ิ ตนหรอื สิ้นสดุ กระบวนงาน กจิ กรรมงานหรือการปฏิบตั ิ การตดั สนิ ใจ ทศิ ทางหรือการเคล่ือนไหวของงาน จุดเชื่อมตอระหวา งหนา (ถา ไมจบภายใน ๑หนา ) 59

60 ประเภทเอกสาร : คมู ือข้ันตอนการดําเนนิ งาน ชื่อเอกสาร : 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit)

61 1. ช่อื งาน 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) 2. วัตถปุ ระสงค เพอื่ ยกระดบั การปฏบิ ัติงานขององคกรใหส อดคลองกับพระราชกฤษฎกี า วาดว ยหลักเกณฑ และวิธกี ารบริหารกิจการบานเมืองที่ดี พ.ศ.2546 และใหเกิดผลทางปฏิบัตใิ นการพัฒนาองคกรไปสู ความเปน เลศิ 3. ขอบเขตงาน 3.1 ตรวจสอบการบรหิ ารงานดา นตาง ๆ ของ สาํ นักงานเขตพ้นื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษาและสถานศึกษา วามีระบบการบรหิ ารจัดการเก่ยี วกับ การวางแผน การควบคมุ การ ประเมนิ ผลเกย่ี วกบั การงบประมาณ การเงิน การบัญชี การพสั ดุและการดแู ลทรัพยสิน การบริหาร ทรพั ยากรบุคคล รวมทั้งการบริหารงานดานตา ง ๆ วา เปนไปมีประสทิ ธภิ าพและประสิทธิผลอยาง เหมาะสม สอดคลองกบั ภารกิจขององคกร 3.2 ตรวจสอบการบริหารงาน วามีการบรหิ ารจัดการเปนไปตามหลักการบรหิ ารงานและ หลกั การกํากับดแู ลท่ีดี (Good Governance) ในเรอื่ งความนา เช่ือถือ ความรบั ผดิ ชอบ ความเปน ธรรม และความโปรง ใส 4. คําจาํ กัดความ การตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) เปน การตรวจสอบการบริหารงานดา น ตางๆของ สํานกั งานเขตพน้ื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษาและสถานศึกษา วามรี ะบบการ บรหิ ารจัดการเกีย่ วกบั การวางแผน การควบคุม การประเมนิ ผลเกี่ยวกบั การงบประมาณ การเงิน การ พสั ดแุ ละทรัพยส ิน รวมทั้งการบรหิ ารดานตางๆวาเปน ไปอยางเหมาะสม และสอดคลอ งกบั ภารกิจของ สํานกั งานเขตพนื้ ที่การศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาและสถานศึกษา รวมทั้งเปน ไปตามหลักการ บรหิ ารงานและหลักการกํากับดแู ลท่ดี ี (Good Governance) ในเร่อื งความนาเช่ือถือ ความรบั ผิดชอบ ความเปน ธรรม และความโปรงใส

62 5. ขน้ั ตอนการตรวจสอบ 1) จัดทาํ แผนปฏบิ ตั ิการตรวจสอบ ของกจิ กรรมทจี่ ะทาํ การตรวจสอบการบรหิ ารตามท่ี แผนการตรวจสอบประจาํ ปอนุมตั ไิ ว ซงึ่ จะมขี อมูลสํารวจเบื้องตนเพ่ือใหค รอบคลมุ ถึงการกําหนดกรอบ หวั ขอ ทีต่ องการปรับปรงุ เปลี่ยนแปลง ซงึ่ รวมถึงการพัฒนาส่ิงใหม ๆ การแกป ญหาทีเ่ กดิ ขึ้นจากการ ปฏบิ ตั ิงาน ฯลฯ พรอ มกบั พจิ ารณาวา มคี วามจําเปนตอ งใชข อมลู ใดบางเพอ่ื การปรบั ปรงุ เปล่ยี นแปลงนน้ั โดยระบวุ ิธกี ารเก็บขอมูลใหช ัดเจน นอกจากน้ี จะตองวเิ คราะหขอมูลทรี่ วบรวมได แลวกาํ หนดทางเลอื ก ในการปรบั ปรงุ เปลยี่ นแปลงดังกลาวดว ย ขอ มูลเบื้องตนที่นํามาวเิ คราะหคือ 1.1) วเิ คราะหล ักษณะสําคัญขององคกร ดานสภาพแวดลอม ความสมั พันธ ความทาทาย ขององคกร ความเขาใจในเร่ืองพันธกจิ หนาท่ี วิสัยทศั น ขององคกร ของบุคลากรในองคกรเปน ไปใน ทิศทางเดยี วกัน วา มอี ะไรบาง สัมพันธก นั ดวยวิธไี หน มากนอยเพยี งไร 1.2) วเิ คราะหนโยบาย หลกั เกณฑ มาตรการ การปฏบิ ตั ิ ขององคกรมหี รือไม เปน ไปใน ลกั ษณะควบคุม กํากับ ติดตาม สง เสริม ผลักดัน ความรูความสามารถของบุคลากร เหมาะสม สอดคลอ งตามหลักการบรหิ ารงานและหลกั การกาํ กับดแู ลที่ดี (Good Governance) 1.3) วิเคราะหระเบยี บ กฎหมาย หลกั เกณฑม าตรฐาน เกณฑการพฒั นาคุณภาพการบรหิ าร จดั การภาครฐั (PMQA) และระเบยี บ กฎหมาย มติคณะรฐั มนตรี หนังสอื ส่ังการ ท่ีเก่ียวขอ ง โดยใชขอมลู ท่ีสํารวจเบื้องตน มาใชใ นการกาํ หนดประเด็นการตรวจสอบ วตั ถุประสงค ขอบเขตและแนวทางการปฏบิ ตั งิ าน ซึง่ จะกาํ หนดวธิ กี ารตรวจสอบ เคร่ืองมือกระดาษทาํ การ และ กาํ หนดระยะเวลาการตรวจสอบ 2) ขอความเหน็ ชอบแผนปฏิบตั ิการตรวจสอบ ตอ ผอู ํานวยการหนวยตรวจสอบภายใน 3) ประสานแจงหนวยรบั ตรวจทราบกาํ หนดวนั เวลาทจ่ี ะเขาตรวจ 4) ปฏิบัติการตรวจสอบ โดย ประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน และสอบทานผลการดาํ เนนิ งาน ซง่ึ ทําใหเ ราทราบวา การปฏิบัติงานสามารถบรรลุเปา หมายหรือวัตถุประสงคท ี่ไดก ําหนดไวหรือไม สง่ิ สําคัญก็คือ เราตองรูว าจะตรวจสอบอะไรบางและบอยครั้งแคไหน ขอ มลู ท่ีไดจ ากการตรวจสอบจะเปน ประโยชนสําคญั ยงิ่ 5) สรปุ ผล วิเคราะหเปรียบเทียบ ประเมินผลดานประสทิ ธิภาพและความคุมคา การพัฒนา ขีดสมรรถนะของบคุ ลากร รวมถึงการสอบทานระบบควบคมุ ภายในและการประเมนิ ความเสี่ยง วา ผลที่ ไดจ ากการตรวจสอบ เปน ไปตามแผนท่ีวางไวหรอื ไม หากเปน ไปตามแผน ก็ใหนําแนวทางหรอื กระบวนการ ปฏิบตั ินน้ั มาจดั ทําใหเปนมาตรฐาน พรอมท้ังหาวธิ ีการที่จะปรับปรุงใหด ีย่ิงขน้ึ ไปอีก ซ่ึงอาจหมายถงึ สามารถบรรลเุ ปาหมายไดเรว็ กวา เดมิ หรอื เสยี คาใชจายนอยกวาเดมิ หรอื ทาํ ใหคุณภาพดียงิ ข้นึ ก็ได แต

63 ถา หากผลที่ไดไมบ รรลวุ ตั ถุประสงคต ามแผนที่วางไว เราควรนาํ ขอ มลู ทร่ี วบรวมไวม าวเิ คราะห และ พจิ ารณาวาควรจะดําเนินการอยา งไรตอ ไป 6) รายงานผล และขอเสนอแนะ ใหผ ูอาํ นวยการสาํ นักงานเขตพ้ืนท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษาทราบและพจิ ารณาสั่งการ 7) แจง หนว ยรับตรวจ เพ่ือทราบและปฏบิ ัตติ ามขอเสนอแนะทผ่ี อู าํ นวยการสาํ นักงานเขตพ้ืนที่ การศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา ไดส งั่ การไว 8) กํากับ ติดตาม เรงรัด การปฏบิ ตั ิตามขอเสนอแนะ และรายงานผล ผูอํานวยการสํานักงาน เขตพื้นท่กี ารศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษาเพ่ือทราบ หรือสั่งการ 6. Flow Chart การปฏิบตั งิ าน กระบวนงาน งานตรวจสอบการบริหาร จดั ทําแผนปฏิบตั ิการตรวจสอบ ทบทวนแก้ไข เหน็ ชอบ เสนอผอ.ตสน. ประสานแจง หนวยรับตรวจทราบกาํ หนดเวลาเขาตรวจ ทบทวนแก้ไข ปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ สรุปรายงานผลการตรวจสอบ เห็นชอบ เสนอผอ.สพป./สพม. แจง หนวยรับตรวจทราบผลการตรวจและแกไ ข กาํ กบั ติดตามและรายงานผล

64 7. แบบฟอรม ที่ใช กระดาษทาํ การตา งๆ 8. เอกสาร/ หลกั ฐานอา งองิ 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมของผูตรวจสอบภายในของสว นราชการ : กรมบญั ชกี ลาง 2) ระเบียบกระทรวงการคลงั วา ดว ยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลงั 3) หนงั สอื แนวทางการตรวจสอบภายใน : ตลาดหลักทรัพยแหง ประเทศไทยและสมาคมผู ตรวจสอบภายในแหง ประเทศไทย 4) หนังสือแนวปฏิบัติการตรวจสอบภายใน : กรมบัญชกี ลาง 5) หนงั สือแนวปฏบิ ัตปิ ระเมนิ ความเสี่ยงเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบญั ชกี ลาง 6) หนังสอื แนวปฏบิ ัติการวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏบิ ตั ิงาน : กรมบัญชกี ลาง 7) หนังสือแนวปฏบิ ัตกิ ารตรวจสอบภายในภาคราชการ การตรวจสอบการดําเนินงาน : กรมบัญชีกลาง พ.ศ.2548 8) หนงั สอื คูมือการตรวจสอบภายในสาํ นกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศกึ ษา : หนวยตรวจสอบภายใน สาํ นักงานคณะกรรมการการศึกษาขน้ั พืน้ ฐาน ปงบประมาณ 2551 9) หนงั สอื คมู ือการปฏิบัตงิ านตรวจสอบภายในสําหรับผตู รวจสอบภายในสํานักงานเขตพ้นื ที่ การศึกษา : หนวยตรวจสอบภายในสํานักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพน้ื ฐาน ปง บประมาณ 2549 10) ระเบยี บ กฎหมาย ขอบงั คบั มติคณะรัฐมนตรี หรือหนงั สือส่งั การ ที่เกี่ยวขอ ง กับ การเงนิ การบัญชี การพสั ดุ และการบริหารจดั การ 11) ระเบียบสาํ นักนายกรัฐมนตรวี าดวยการตรวจสอบและประเมนิ ผลภาคราชการ พ.ศ.2548 12) เกณฑการพัฒนาคุณภาพการบรหิ ารจัดการภาครัฐ (Public Sector Management Quality Award :

9. แบบฟอรมสรปุ มาตรฐานงาน ชื่องาน 1.2.6 งานตรวจสอบการบรหิ าร (Management Audit) สพท. หนวยตรวจสอบภายใน วตั ถปุ ระสงค : เพ่ือยกระดบั การปฏบิ ัตงิ านขององคกรใหส อดคลองกับพระราชกฤษฎกี า วา ดว ยหลกั เกณฑและวธิ กี ารบรหิ ารกจิ การบา นเมืองท่ีดี พ.ศ.2546 และใหเกิดผลทางปฏิบตั ิในการพฒั นาองคกรไปสูความเปนเลิศ ลําดบั ผังขนั้ ตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผิดชอบ ดาํ เนินการ คุณภาพ ผูตรวจสอบ งาน ภายใน 1 จดั ทาํ แผนปฏบิ ัติการตรวจสอบ จดั ทาํ แผนปฏบิ ตั กิ ารตรวจสอบ ของกจิ กรรมทีจ่ ะทาํ การตรวจสอบการบรหิ ารตามทแี่ ผนการ ตาม มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ กิจกรรมตาม ตรวจสอบประจาํ ปอนมุ ตั ิไว ซ่งึ จะมขี อ มลู สํารวจเบือ้ งตน มาใชใ นการกาํ หนดประเด็นการ ระยะเวลาที่ การ แผน เหน็ ชอบ ทบทวนแกไ ข ตรวจสอบ วตั ถปุ ระสงค ขอบเขตและแนวทางการปฏิบัตงิ าน ซึง่ จะกาํ หนดวิธกี ารตรวจสอบ แผนการ ตรวจสอบ เครือ่ งมอื กระดาษทําการ และกาํ หนดระยะเวลาการตรวจสอบ ตรวจสอบ ภายใน เสนอผอ.ตสน. ประจําป รหัสชดุ 2 ขอความเหน็ ชอบแผนปฏบิ ตั กิ ารตรวจสอบ ตอ ผอู าํ นวยการหนว ยตรวจสอบภายใน กําหนด 2300 3 ประสานแจง หนว ยรับตรวจทราบกําหนดเวลาเขา ตรวจ ประสานแจง หนว ยรบั ตรวจทราบกาํ หนดวันเวลาท่ีจะเขา ตรวจ การ 4 ปฏิบตั กิ ารตรวจสอบ โดย ประเมินระบบการควบคุมภายใน และสอบทานผลการดาํ เนนิ งานซง่ึ ทําใหท ราบวา ปฏิบัตงิ าน ปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ การปฏบิ ัติงานสามารถบรรลเุ ปา หมายหรือวตั ถปุ ระสงคท ไ่ี ดก ําหนดไวห รือไม สงิ่ สาํ คญั กค็ ือ เราตอ งรู วา จะตรวจสอบอะไรบางและบอ ยครงั้ แคไ หน ขอมูลท่ีไดจ ากการตรวจสอบจะเปน ประโยชนสาํ คญั ยง่ิ 5 สรปุ ผล วิเคราะหเปรยี บเทยี บ ประเมินผลดานประสิทธิภาพและความคมุ คา การพัฒนาขดี สมรรถนะ รหสั ชดุ สรุปผลการตรวจสอบ ของบุคลากร รวมถงึ การสอบทานระบบควบคุมภายในและการประเมนิ ความเส่ียง วา ผลท่ีไดจาก 2400 การ เห็นชอบ ทบทวน การตรวจสอบ เปน ไปตามแผนทวี่ างไวห รือไม หากเปนไปตามแผน กใ็ หนําแนวทางหรอื กระบวนการปฏบิ ัติ รายงานผล แกไ ข นั้นมาจดั ทําใหเปน มาตรฐาน พรอมท้งั หาวธิ กี ารทีจ่ ะปรบั ปรุงใหดียง่ิ ขึ้นไปอกี ซ่ึงอาจหมายถึง ทํารายงานเสนอ สามารถบรรลุเปา หมายไดเ รว็ กวา เดิม หรือเสยี คาใชจา ยนอ ยกวาเดิม หรือทําใหค ณุ ภาพดยี ่งิ ขน้ึ กไ็ ด ผอ. สพป./สพม. แตถ า หากผลทีไ่ ดไ มบรรลุวตั ถุประสงคต ามแผนทวี่ างไว เราควรนําขอ มลู ท่ีรวบรวมไวมาวเิ คราะห และพจิ ารณาวาควรจะดาํ เนนิ การอยา งไรตอไป 6 รายงานผล และขอ เสนอแนะ ใหผ อู าํ นวยการสํานกั งานเขตพื้นท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา ทราบและพจิ ารณาสัง่ การ 65

ลําดบั ผงั ขนั้ ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู ับผดิ ชอบ ดําเนนิ การ คณุ ภาพ 7 แจงหนวยรับตรวจ เพอ่ื ทราบและปฏบิ ตั ิตามขอเสนอแนะท่ผี อู าํ นวยการสํานกั งานเขตพ้นื ที่ งาน การศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา ไดส ง่ั การไว รหัสชดุ 2500 แจง หนว ยรบั ตรวจทราบผลการตรวจและแกไข การตดิ ตาม ผล 8 ติดตาม เรงรัด การปฏิบตั ติ ามขอเสนอแนะ และรายงานผล ผอู ํานวยการสาํ นักงานเขตพืน้ ท่ี กาํ กบั ติดตามและรายงานผลการ การศกึ ษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศกึ ษาเพอื่ ทราบ หรอื สงั่ การ แกไข คําอธิบายสญั ลักษณผ ังขนั้ ตอน กิจกรรมงานหรือการปฏบิ ัติ การตดั สินใจ ทศิ ทางหรอื การเคลื่อนไหวของงาน จดุ เช่อื มตอระหวา งหนา (ถาไมจ บภายใน ๑หนา ) จุดเร่มิ ตนหรอื สิ้นสุดกระบวนงาน 66

67 ประเภทเอกสาร : คมู อื ขั้นตอนการดาํ เนินงาน ชอ่ื เอกสาร : 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit)

68 1. ชื่องาน งานตรวจสอบพเิ ศษ (Special Audit) 2. วตั ถุประสงค เพ่ือใหไดขอมูลท่ีตรงกับกับสภาพความเปนจริง เพ่ือนํามาสรุปประเด็นตามการรองเรียน หรือ กรณีสงสยั วา มีการดําเนินการที่ไมโ ปรง ใสหรอื ทจุ ริตเกดิ ข้นึ หรอื ไม อยางไร 3. ขอบเขตของงาน ตรวจสอบขอมูลตามประเด็นขอรองเรียน หรือกรณีสงสัยวามีการดําเนินการท่ีไมโปรงใสหรือ ทจุ รติ เกิดข้นึ รวมถึงการสืบสวนขอเทจ็ จริง ตามทไี่ ดรับมอบหมายโดยผูตรวจสอบภายในตองมีความเท่ียง ธรรม ระมัดระวังในการใชขอมูล ไมเปดเผยขอมูล และไมใชขอมูลท่ีไดรับไปแสวงหาประโยชนใหกับ ตนเองหรอื ผูอื่น 4. คาํ จาํ กดั ความ การตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) หมายถึง การตรวจสอบในกรณีที่ไดรับมอบหมายจากฝาย บริหาร หรือกรณีที่มีการทุจริตหรือการกระทําที่สอไปในทางทุจริต ผิดกฎหมาย หรือกรณีที่มีเหตุอันควร สงสัยวา จะมีการกระทําท่ีสอไปในทางทุจริตหรือประพฤติมิชอบเกิดขึ้น ซึ่งผูตรวจสอบภายในจะ ดําเนินการตรวจสอบเพื่อคนหาสาเหตุ ขอเท็จจริง ผลเสียหายหรือผูรับผิดชอบ พรอมท้ังเสนอแนะ มาตรการปองกัน 5.ข้ันตอนการปฏบิ ตั งิ าน 1) สํารวจขอมลู เบื้องตนตามประเด็นขอรองเรียน/ขอสงสยั ที่จะสอไปในทางทุจริต หรือประพฤติ มิชอบ เพ่ือทราบวตั ถุประสงค / เปา หมาย ทจี่ ะทําการตรวจสอบ ซง่ึ ผูตรวจสอบจะเขาไปทาํ การตรวจสอบ ณ จุดใดเพ่ือใหบ รรลุวตั ถุประสงค สมเจตนารมณ จะตองวางแผน การตรวจสอบอยางรัดกุม และมี แผนการปฏิบตั งิ านทดี่ ีรองรบั การปฏบิ ัตงิ านนน้ั ๆ โดยคาํ นงึ ถงึ นโยบายในเรื่องนน้ั วา มีอยา งไร การ วางแผนขั้นตอนการทํางาน หาจุดทจี่ ะเขาตรวจโดยจัดลําดบั ความสาํ คญั งานกอนหลัง จุดใดควรจะตอง ตรวจสอบกอ น ระยะเวลาและอตั รากําลังท่ตี อ งใชในการตรวจสอบ เปน ตน

69 2) กําหนดประเด็นหรอื เรื่องที่จะตรวจสอบ และแหลงขอมูลเกยี่ วของกบั ผูใดบาง เน่ืองจาก การ ตรวจสอบทุกครัง้ จะตองทราบถึงขอบเขตของการปฏิบตั ิงาน และความรบั ผิดชอบตอรายงาน จึงตองเขียน ไวใ นรายงานการตรวจสอบใหชดั เจน วามขี อบเขตของการปฏิบตั งิ านครั้งน้ันมากนอ ยเพียงใด 3) กําหนดเทคนิค วธิ ีการตรวจสอบเพ่ือนาํ ไปสูการบรรลุวัตถปุ ระสงค/เปา หมาย เปน ท่ยี อมรบั กนั โดยทั่วไปวาไมสามารถทาํ งานทุกอยางไดในเวลาเดยี วกันและทกุ เรื่องพรอมกัน จงึ จําเปน อยางยิ่งท่ี จะตองเลือกวธิ ีการตรวจสอบใหเหมาะสมเพื่อ นําไปสขู อมูลที่แทจ รงิ ปญหาท่เี กดิ ขึน้ อุปสรรคท่ขี ดั ขวาง การปฏบิ ตั ิงาน เปนตน 4) ดําเนินการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน เอกสาร รวมถึงถอยคําของผเู ก่ียวขอ ง 5) วเิ คราะหและสรุปผลการตรวจสอบขอ เท็จจรงิ เปรียบเทียบกบั ระเบียบกฎหมายทเ่ี ก่ียวของ เพ่ือใหเ หน็ ถงึ สภาพของการควบคุม และความเสี่ยงหรือผลของความเสยี หายท่เี กดิ ข้นึ กบั ทางราชการ 6) รายงานผลการตรวจสอบตอผูอํานวยการสาํ นักงานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษา และหนวยงานที่เกย่ี วของ เม่ือทําการตรวจสอบเสร็จเรยี บรอ ยไดขอ มลู ขอเท็จจรงิ ปญหา อปุ สรรคและอน่ื ๆ มาเรยี บรอยแลว จะมาถงึ ข้ันตอนการทํารายงานเสนอผูบ งั คับบัญชา การรายงาน การ ตรวจสอบถือเปนเทคนิคอยา งหนึ่งของผปู ฏบิ ัตงิ าน เพราะจะแสดงใหเหน็ ความ สามารถ ความรอบรู ความชดั เจน ความชํานาญของงาน รวมทัง้ แสดง ใหเหน็ ถึงคุณคาของรายงานหรือจะสรุปใหงา ยก็คือ เขยี นรายงานใหผูมีอํานาจอา นเขา ใจ และสงั่ การเพื่อนําไปใชห รือถือปฏิบตั ิ 7) สง ตอใหหนวยงานที่เกยี่ วขอ ง เชน กลุมบรหิ ารงานบุคคลกรณมี ีการสั่งการใหด าํ เนินการตอ ทางกฎหมาย สพฐ./สตง. หรือหนว ยงานอน่ื ที่สงเรือ่ งรองเรียน ใหท ราบผลการดําเนินการ และรวบรวม เปน ขอ มูลสารสนเทศ

70 6. Flow Chart การปฏิบตั งิ าน กระบวนงาน งานตรวจสอบพิเศษ สํารวจขอ มลู เบอ้ื งตน ตามประเดน็ ขอรอ งเรยี น กาํ หนดประเด็นหรอื เร่อื งท่ีจะตรวจสอบ เลอื กเทคนคิ วธิ กี ารตรวจสอบ ดําเนนิ การตรวจสอบ วเิ คราะหส รปุ ผลการตรวจสอบ เสนอ ผอ.สพป./สพม. งานธุรการและสารสนเทศ/ แจง หนวยงานท่เี กี่ยวของ 7. แบบฟอรม ทีใ่ ช ไดแ ก กระดาษทําการตรวจสอบประเภทตาง ๆ

71 8. เอกสาร/ หลกั ฐานอางองิ 1. พรบ.การศกึ ษาแหง ชาติ พ.ศ. 2542 และทีแ่ กไขเพิ่มเติม 2. แนวปฏิบัตกิ ารตรวจสอบภายใน ของกรมบัญชกี ลาง (หนงั สอื กรมบญั ชีกลางที่ กค 0416.2 / ว 292 ลงวนั ท่ี 24 กันยายน 2546) 3. มาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ ของกรมบัญชกี ลาง (หนงั สือกรมบัญชกี ลางท่ี กค 0528.3 / ว 1093 ลงวันท่ี 11 มกราคม 2545) 4. ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551 5. พรบ.ระเบยี บขาราชการครูและบุคลากรทางการศกึ ษา พ.ศ. 2547 และทแี่ กไขเพ่ิมเติม (ฉบับที่ 2) พ.ศ. 2551

9. แบบฟอรม สรปุ มาตรฐานงาน ตวั ชวี้ ัดท่ีสําคัญของกระบวนงาน : รอยละความสาํ เร็จทมี่ ีการดาํ เนินการ ของเร่อื งท่ีไดร ับมอบหมาย ตามกําหนดเวลา ช่ืองาน 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน วตั ถปุ ระสงค : เพอ่ื ใหไดข อ มูลท่ีตรงกับกบั สภาพความเปน จรงิ เพ่อื นํามาสรุปประเดน็ ตามการรอ งเรยี น หรือกรณีสงสยั วามกี ารดาํ เนนิ การที่ไมโปรงใสหรือทุจริตเกิดขึ้นหรือไม อยา งไร ลาํ ดบั ผงั ข้นั ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอียดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผดิ ชอบ ดาํ เนนิ การ คุณภาพงาน ผูตรวจสอบ 1 สํารวจขอมูลเบ้ืองตนตามประเด็นขอรองเรียน/ขอสงสัยที่จะสอ ไปในทางทจุ ริต หรือประพฤติมิชอบ เพอ่ื ตาม มาตรฐานการ ภายในทไ่ี ดร บั มอบหมาย สาํ รวจขอมลู เบือ้ งตน ทราบวตั ถปุ ระสงค / เปาหมาย ทจี่ ะทําการตรวจสอบ ซ่ึงผูตรวจสอบจะเขา ไปทําการตรวจสอบ ณ จุดใดเพ่อื ให ระยะเวลาที่ ตรวจสอบ ตามประเด็นขอ รองเรียน บรรลวุ ตั ถปุ ระสงค สมเจตนารมณ จะตอ งวางแผน การตรวจสอบอยา งรดั กมุ และมแี ผนการปฏิบตั ิงานทีด่ ี ไดรับ รหสั ชุด 2300 รองรับการปฏิบตั งิ านนั้นๆ โดยคาํ นึงถงึ นโยบายในเร่ืองนัน้ วา มีอยา งไร การวางแผนข้นั ตอน การทํางาน มอบหมาย การปฏบิ ัตงิ าน หาจดุ ทจ่ี ะเขา ตรวจโดยจดั ลาํ ดบั ความสาํ คัญงานกอนหลงั จุดใดควรจะตอ งตรวจสอบกอ น ระยะเวลาและ 2 กําหนดประเด็นหรอื เร่ือง อัตรากาํ ลังทตี่ องใชเพื่อการตรวจสอบ เปน ตน ทจ่ี ะตรวจสอบ กาํ หนดประเด็นหรอื เรื่องที่จะตรวจสอบ และแหลง ขอมูลเกย่ี วขอ งกบั ผูใดบา ง เนื่องจาก การตรวจสอบทุก ครั้งจะตองทราบถึงขอบเขตของการปฏบิ ัตงิ าน และความรับผิดชอบตอรายงาน จึงตองเขยี นไวใ นรายงาน การตรวจสอบใหช ัดเจน วา มขี อบเขตของการปฏิบตั ิงานครั้งน้ันมากนอยเพยี งใด 3 กําหนด เทคนคิ วธิ กี ารตรวจสอบ กําหนดเทคนคิ วธิ กี ารตรวจสอบเพ่อื นาํ ไปสกู ารบรรลุวตั ถปุ ระสงค/เปาหมาย เปน ทยี่ อมรับกันโดยทวั่ ไปวา ไมส ามารถทํางานทกุ อยางไดใ นเวลาเดียวกนั และทกุ เร่อื งพรอ มกัน จึงจาํ เปน อยา งยงิ่ ทีจ่ ะตองเลือกวธิ กี าร ดาํ เนนิ การตรวจสอบ ตรวจสอบใหเ หมาะสมเพื่อ นาํ ไปสูขอ มลู ท่ีแทจ ริงปญ หาทเ่ี กิดข้นึ อปุ สรรคทข่ี ดั ขวางการปฏบิ ตั งิ าน เปนตน 4 ดาํ เนนิ การตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน เอกสาร รวมถงึ ถอยคําของผเู กีย่ วขอ ง 5 วเิ คราะหแ ละสรปุ ผลการตรวจสอบขอ เทจ็ จริงเปรียบเทยี บกับระเบยี บกฎหมายที่เกี่ยวขอ ง เพอื่ ใหเ ห็นถึง วเิ คราะหสรปุ ผลการตรวจสอบ สภาพของการควบคุม และความเสย่ี งหรอื ผลของความเสียหายท่เี กิดข้นึ กบั ทางราชการ 72

ลาํ ดับ ผังขน้ั ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ ดาํ เนินการ คณุ ภาพงาน 6 รายงานผลการตรวจสอบตอ ผอู าํ นวยการสาํ นกั งานเขตพืน้ ท่กี ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา และ รหสั ชุด 2400 หนวยงานท่ีเกย่ี วของ เม่ือทําการตรวจสอบเสรจ็ เรียบรอยไดขอ มลู ขอ เท็จจริง ปญ หา อปุ สรรคและอน่ื ๆ มา การรายงาน เรียบรอยแลว จะมาถึงข้นั ตอนการทํารายงานเสนอผบู ังคบั บญั ชา การรายงาน การตรวจสอบถอื เปน เทคนิค ผลการ เสนอ ผอ. อยา งหนึ่งของผปู ฏบิ ัติงาน เพราะจะแสดงใหเหน็ ความ สามารถ ความรอบรู ความชดั เจน ความชาํ นาญของ ปฏิบัตงิ าน สพป./สพม. งาน รวมทัง้ แสดง ใหเ ห็นถงึ คุณคาของรายงานหรอื จะสรปุ ใหงา ยก็คือ เขยี นรายงานใหผ ูมอี ํานาจอานเขาใจ และสง่ั การเพอื่ นาํ ไปใชห รือถอื ปฏบิ ตั ิ งานธรุ การและ สงตอใหห นวยงานท่เี กย่ี วขอ ง เชน กลุมบริหารงานบคุ คลกรณมี กี ารสง่ั การใหด าํ เนนิ การตอทางกฎหมาย สารสนเทศ/แจง หนว ยงาน สพฐ./สตง. หรือหนว ยงานอ่นื ทส่ี ง เรอ่ื งรองเรยี น ใหท ราบผลการดําเนนิ การ และรวบรวมเปนขอมูล สารสนเทศ ทเ่ี ก่ียวขอ ง คาํ อธิบายสญั ลักษณผังข้นั ตอน กจิ กรรมงานหรอื การปฏิบตั ิ การตัดสนิ ใจ ทศิ ทางหรือการเคลื่อนไหวของงาน จดุ เชอ่ื มตอระหวา งหนา (ถา ไมจ บภายใน ๑หนา ) จดุ เริ่มตน หรือส้ินสุดกระบวนงาน 73

74 ประเภทเอกสาร : คมู อื ขั้นตอนการดําเนนิ งาน ชอ่ื เอกสาร : 1.3 งานใหคําปรกึ ษา

75 1. ชอ่ื งาน 1.3 งานใหค าํ ปรกึ ษา (Consulting) 2. วตั ถปุ ระสงค 1) เพื่อสง เสรมิ ใหเกดิ กระบวนการกาํ กับดแู ลท่ีดี (Good Governance) และความโปรงใสในการ ปฏิบัติงาน (Transparency) ปองกันการประพฤติมิชอบหรือการทุจริต และเปนการลดความเสี่ยงท่ีอาจเกิดขึ้น จนทําใหก ารดาํ เนนิ งานไมบ รรลวุ ัตถปุ ระสงค 2) เพอ่ื ใหเกิดการการปรบั ปรุง แกไขขอบกพรอ งตา ง ๆ เพิ่มคุณคา แกหนวยรับตรวจเปนไปอยางมี ประสทิ ธิภาพ ประสทิ ธิผล 3) เพอ่ื สนับสนุนผูป ฏิบตั งิ านทกุ ระดับของสํานกั งานเขตพน้ื ทก่ี ารศกึ ษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศึกษาและ สถานศึกษาสามารถปฏิบัติหนาที่และดําเนินงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบียบ ขอบังคับท่ีเกี่ยวของ อยางมีประสิทธภิ าพ ประสทิ ธผิ ลย่ิงขน้ึ 3. ขอบเขตงาน ขอบเขตของงานใหคําปรึกษากระทําได 2 ลกั ษณะ คอื ดวยวาจา และเปน ลายลกั ษณอักษรโดย มีขอบเขตการใหคาํ ปรึกษาดังน้ี 1) ดา นการควบคมุ ภายใน บรหิ ารความเสย่ี ง การกํากบั ดแู ลที่ดี มงุ เนนการบริการการใหค ําแนะนํา ใหค าํ ปรกึ ษา แกฝายบริหารของสาํ นักงานเขตพนื้ ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษาและสถานศึกษาในสังกัด 2) ดานการบญั ชี การเงนิ การดแู ลทรพั ยส นิ และการปฏิบัติตามกฎหมาย มุงเนน การบริการให คาํ แนะนํา ใหค ําปรึกษาแกเ จาหนา ทผ่ี ปู ฏิบัติงานของสาํ นกั งานเขตพ้นื ทก่ี ารศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษาและ สถานศกึ ษาในสงั กัด 4. คําจํากดั ความ งานใหค าํ ปรึกษา หมายถึง การใหบ รกิ าร การใหค าํ แนะนํา ใหคาํ ปรึกษาและบริการอน่ื ๆ ทเี่ กย่ี วของ โดยลักษณะงานขน้ึ อยกู ับผรู บั บริการ เพื่อเพมิ่ มูลคาใหกับสวนราชการและปรบั ปรงุ การดําเนนิ งานของสวน ราชการใหด ขี ้ึน 5. ข้ันตอนการปฏบิ ัตงิ าน 1) ศึกษาประเดน็ ของเรื่องท่ีไดร ับการรองขอคําปรึกษา 2) กาํ หนด วัตถปุ ระสงค / เปา หมาย ของเร่ืองที่จะใหคาํ ปรึกษา

76 3) ÖĞćĀîéìćÜđúĂČ Öüíĉ ÖĊ ćøĔĀÙš ćĞ ðøÖċ þćđóĂČę îĞćĕðÿŠĎÖćøïøøúč üêĆ ëčðøąÿÜÙŤ/ đðćŜ Āöć÷ 4) üđĉ ÙøćąĀŤÙüćöđÿęĊ÷ÜĒúą×Ăš éĊ×Ăš đÿ÷Ċ ×ĂÜĒêúŠ ąìćÜđúĂČ Ö đúČĂÖìćÜđúČĂÖìĊęđĀöćąÿöēé÷Ĕßš ĀúĆÖÖćøüĉđÙøćąĀìŤ đĊę ðîŨ đĀêĒč úąñú óÿĉ ÝĎ îŤĕéš ÿĂïìćîĕéš ēé÷ÙćĞ îÜċ ëÜċ úÖĆ þèą×ĂÜÙĞćðøċÖþćìęĊóÜċ ðøąÿÜÙŤ éÜĆ îĊĚ - êøÜêćöÙüćöêšĂÜÖćø×ĂÜñøšĎ Ăš Ü×Ă - êøÜêćöðøąđéĘî - Ă÷ĎïŠ îóîĚČ åćî×ĂÜÙüćöđðîŨ ÝøÜĉ ìĊóę ÿĉ ÝĎ îŤĕéš - öÖĊ ćøüđĉ ÙøćąĀĂŤ ÷ćŠ ÜđðŨîøąïï - ĕöÖŠ ĂŠ ĔĀÙš üćö×ĆéĒ÷šÜĔîĂÜÙÖŤ øĀøĂČ øąĀüćŠ ÜĂÜÙÖŤ ø - đðîŨ ĕðĕéš 5) ÿøčððøąđéĘî ìćÜđúĂČ Ö ĔîÖćøĔĀšÙĞćðøċÖþć ìĚĆÜîĚĊ ðŦÝÝ÷Ć ĒĀÜŠ ÙüćöÿćĞ đøĘÝ×ĂÜÖćøĔĀÙš ćĞ ðøċÖþć öéĊ ÜĆ îĊĚ - ñĔĎš ĀšÙćĞ ðøċÖþćöÙĊ üćöóøšĂö - ñĔšĎ ĀšÙĞćðøÖċ þćöĊóùêĉÖøøöìóęĊ ċÜðøąÿÜÙŤ đߊî o öõĊ ćóúĆÖþèìŤ éęĊ Ċ o öĊÖøĉ ĉ÷ćöćø÷ćììéęĊ Ċ o øĆïñéĉ ßĂïĔîÜćîüßĉ ćßóĊ o ĕöŠēĂĂš üéđÖĉîÝøÜĉ o ĕöđŠ øĊ÷ÖøĂš ÜÙćŠ êĂïĒìî o ĕöŠÿøćš ÜÙüćöĒêÖøćš üĔîĂÜÙŤÖø o øÖĆ þćÙüćöúĆï - ךĂöúĎ ìĔęĊ ßšðøąÖĂïÖćøĔĀÙš ćĞ ðøċÖþćđðîŨ ךĂöúĎ ÝøĉÜ đßČĂę ëČĂĕéš - ×Ăš đÿîĂĒîąÿćöćøëüĉđÙøćąĀŤïîóîČĚ åćî×ĂÜĀúĆÖÖćøĒúąÿöđĀêñč ú - ÖćøÿČĂę ÿćøĔßšüíĉ ÖĊ ćøìęđĊ ĀöćąÿöĒúąìîĆ êĂŠ đĀêÖč ćøèŤ - ךĂđÿîĂĒîąîćĞ ĕððäĉïĆêĕĉ éšÝøÜĉ Ēúąðäïĉ êĆ ĉĒúüš ĕéšñúêćöìêęĊ Ăš ÜÖćø

77 6. Flow Chart การปฏิบตั ิงาน กระบวนงาน งานใหคําปรึกษา ศกึ ษาประเดน็ ของเร่ืองทไี่ ดร ับการขอคําปรกึ ษา กําหนดวตั ถุประสงค/ เปา หมาย กําหนดทางเลอื ก วิธกี าร วิเคราะหค วามเสี่ยงฯ ทบทวน เลือกทางเลอื ก ทางเลือก หาทางเลอื ก เลือก ใหม สรปุ ประเด็น/ทางเลือกที่จะใหคําปรกึ ษา 7. แบบฟอรมที่เก่ยี วของ 1) ตารางวเิ คราะหความเสีย่ ง 2) กระดาษทําการตา งๆ 3) ตารางปฏทิ นิ การใหคําปรึกษา 8. เอกสาร/หลกั ฐานอางอิง 1) พรบ. การศึกษาแหงชาติ พ.ศ. 2542 และที่แกไขเพิม่ เติม 2) มาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจริยธรรมของผตู รวจสอบภายในของสวนราชการ กรมบัญชีกลาง พ.ศ. 2545 3) ระเบียบกระทรวงการคลงั วา ดว ยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ.2551 4) หนงั สอื แนวปฏิบตั ิการตรวจสอบภายใน กรมบญั ชกี ลาง กระทรวงการคลัง

78 5) คมู อื การตรวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพื้นท่ีการศึกษา และคูมือการปฏิบัติงานตรวจสอบ ภายในสําหรบั ผูตรวจสอบภายในสํานกั งานเขตพ้นื ท่กี ารศกึ ษา สํานักงานคณะกรรมการ การศึกษาขั้นพื้นฐาน ปงบประมาณ 2549 และปง บประมาณ 2551 ตามลาํ ดบั 6) หนงั สือแนวปฏิบตั ปิ ระเมินความเสยี่ งเพ่ือการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบัญชกี ลาง 7) ระเบียบ กฎหมาย ขอบงั คบั มติคณะรฐั มนตรี หนงั สือสง่ั การ ตา งๆทีเ่ กีย่ วของ

9. แบบฟอรมสรปุ มาตรฐานงาน สพท. หนว ยตรวจสอบภายใน ช่อื งาน 1.3 งานใหคําปรึกษา (Consulting ) วัตถปุ ระสงค : 1) เพอื่ สง เสริมใหเ กิดกระบวนการกาํ กับดแู ลที่ดี (Good Governance) และความโปรงใสในการปฏิบตั ิงาน (Transparency) ปอ งกนั การประพฤติมิชอบหรือการทุจรติ และเปนการลดความเส่ียง ท่อี าจเกิดข้ึนจนทําใหการดําเนินงานไมบ รรลุวตั ถปุ ระสงค 2) เพ่อื ใหเกดิ การการปรบั ปรุง แกไ ขขอ บกพรอ งตา ง ๆ เพ่ิมคณุ คาแกหนว ยรับตรวจเปนไปอยางมปี ระสทิ ธิภาพ ประสิทธผิ ล 3) เพอื่ สนับสนนุ ผปู ฏิบตั งิ านทุกระดับของสาํ นักงานเขตพ้ืนท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษาและสถานศกึ ษาสามารถปฏบิ ตั ิหนา ทแี่ ละดาํ เนนิ งานเปน ไปตามกฎหมาย ระเบยี บ ขอบังคับที่เกีย่ วขอ ง อยา งมีประสิทธภิ าพ ประสิทธิผลยงิ่ ขึ้น ลําดับ ผังข้นั ตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผูรบั ผิดชอบ ดําเนนิ การ คณุ ภาพ งาน 1 ศึกษาประเด็นของเรื่องท่ไี ดร ับการขอคําปรึกษา ศกึ ษาประเดน็ ของเร่ืองที่ไดร บั การรองขอคําปรึกษา ตาม มาตรฐาน ผตู รวจสอบ ระยะเวลาที่ การ ภายในทไ่ี ดร บั กาํ หนด ให ตรวจสอบ การมอบหมาย 2 กาํ หนดวตั ถปุ ระสงค/เปา หมาย กําหนด วัตถปุ ระสงค / เปา หมาย ของเรือ่ งทจ่ี ะใหค ําปรึกษา คําปรกึ ษา รหัสชดุ 2300 การ ปฏบิ ตั ิงาน 3 กาํ หนดทางเลอื ก วธิ กี าร กาํ หนดทางเลอื กวิธกี ารใหค ําปรึกษาเพอ่ื นําไปสูการบรรลุ วัตถุประสงค/ เปา หมาย ทบทวนทางเ ืลอกหาทางเ ืลอกให ม 4 วิเคราะหความเส่ยี งฯ วเิ คราะหค วามเสยี่ งและขอ ดขี อเสยี ของแตล ะทางเลอื ก เลือก เลือกทางเลอื ก ทางเลอื กที่เหมาะสมโดยใชหลักการวเิ คราะหทเ่ี ปนเหตุและผล พิสจู นได สอบทานได โดยคํานึงถงึ ลักษณะของคาํ ปรกึ ษาท่ีพึงประสงค 5 เลอื ก สรุปประเดน็ /ทางเลอื กท่ีจะใหค ําปรกึ ษา สรปุ ประเด็น ทางเลือก และใหค ําปรกึ ษา คําอธิบายสญั ลักษณผ ังขัน้ ตอน กิจกรรมงานหรือการปฏบิ ตั ิ การตดั สนิ ใจ ทศิ ทางหรอื การเคล่อื นไหวของงาน จดุ เชอ่ื มตอระหวางหนา (ถาไมจบภายใน ๑หนา ) 79 จดุ เรม่ิ ตนหรือสิ้นสุดกระบวนงาน

80 2. ÜćîïøĀĉ ćøÖćøêøüÝÿĂï ðøąÖĂïéšü÷ 2 ÖøąïüîÜćî÷ŠĂ÷ ĕéĒš ÖŠ 2.1 ÜćîüćÜĒñîÖćøêøüÝÿĂïõć÷Ĕî 2.2 ÜćîðøąÖîĆ Ùèč õćóÜćîêøüÝÿĂïõć÷Ĕî

81 ประเภทเอกสาร : คมู ือข้ันตอนการดําเนนิ งาน ช่อื เอกสาร : 2.1 งานวางแผนการตรวจสอบภายใน

82 1. ช่ืองาน 2.1 งานวางแผนการตรวจสอบภายใน 2. วตั ถุประสงค 1) เพือ่ ใหมกี ารกําหนดวัตถุประสงค เปาหมาย และขอบเขตการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ ภายใน ระยะเวลาท่กี ําหนด ใชเ ปน แนวทางในการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบซึ่งจะทาํ ใหทราบวา ควรตรวจสอบกิจกรรมใด ดว ยวัตถปุ ระสงคอะไร ที่หนว ยรับตรวจใด ณ เวลาไหน และงบประมาณทีต่ องใชในการ ตรวจสอบเทาใด อันจะทําใหบรรลวุ ัตถปุ ระสงคข องงานตรวจสอบภายใน คือ งานบริการทจี่ ะใหห ลักประกันทีเ่ ท่ียงธรรม และคําปรึกษาทีเ่ ปย มดวยคุณคาแกสวนราชการ 2) เพื่อใชเ ปนแนวทางในการจดั ทาํ แผนการปฏบิ ัตงิ านของผตู รวจสอบภายใน ซ่งึ ตอ งนําวตั ถุประสงค และขอบเขตการตรวจสอบที่กาํ หนดไวใ นแผนการตรวจสอบประจําป มากาํ หนดวธิ ีการ เทคนิค และ ข้ันตอนในการตรวจสอบอยา งละเอยี ด 3. ขอบเขตของงาน 1) ผอู าํ นวยการหนวยตรวจสอบภายใน จัดทําแผนการตรวจสอบภายในซง่ึ จะแบงเปน 2 ระดบั ไดแ ก 1.1) แผนการตรวจสอบระยะยาว (Audit Universe) เปน แผนการทาํ งานท่จี ดั ทําไว ลวงหนา มีระยะเวลาตัง้ แต 1 ป ขน้ึ ไป โดยทัว่ ไปมีระยะเวลา 3-5 ป สมั พนั ธก บั ระยะเวลาการจัดทํา แผนการของบประมาณของหนว ยงาน โดยแผนการตรวจสอบตองกาํ หนดใหครอบคลมุ หนวยรับตรวจท่ี อยใู นความรบั ผิดชอบท้ังหมด และประกอบดวยรายละเอยี ดดังนี้ 1.1.1) หนว ยรบั ตรวจ หมายถึง ทุกกลมุ ในสาํ นกั งานเขตพนื้ ทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/ มัธยมศกึ ษาและสถานศึกษาทุกแหง ในสงั กัด 1.1.2) เรอ่ื งทจ่ี ะตรวจสอบ หมายถึง เรอ่ื งหรือแผนงาน งาน/โครงการ ที่จะตรวจสอบ ในแผนการตรวจสอบระยะยาว 1.1.3) ระยะเวลาท่ีจะทําการตรวจสอบ หมายถึง ระยะเวลาท่ีใชใ นการตรวจสอบ หนว ยรับตรวจในแตล ะแหง หรือในแตล ะเรื่องที่จะตรวจสอบ 1.1.4) จาํ นวนคน/วนั ที่จะทาํ การตรวจสอบ หมายถึง จํานวนผูตรวจสอบและ จํานวนวนั ที่จะใชใ นการตรวจสอบหนว ยรับตรวจในแตล ะแหง หรือในแตล ะเร่ืองทจ่ี ะตรวจสอบ 1.2) แผนการตรวจสอบประจาํ ป (Audit Plan) เปน แผนท่จี ดั ทาํ ไวลวงหนา มรี อบระยะเวลา 1 ป และสอดคลองกบั แผนการตรวจสอบระยะยาวท่กี ําหนดไว โดยการเลือกหนว ยงานและเรอ่ื งท่จี ะ

83 ตรวจสอบในแตล ะปตามทป่ี รากฏในแผนการตรวจสอบระยะยาว มาจดั ทําเปน แผนการตรวจสอบ ประจําป โดยอาจมเี รื่องท่จี ะทําการตรวจสอบตามนโยบายทไี่ ดรบั เพ่มิ เติม ประกอบดวยสาระดังน้ี 1.2.1) วตั ถุประสงคของการตรวจสอบ 1.2.2) ขอบเขตการปฏบิ ัติงานตรวจสอบ 1.2.3) ผูรบั ผิดชอบในการตรวจสอบ 1.2.4) งบประมาณทใี่ ชในการปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ 2) ผตู รวจสอบภายใน จัดทําแผนการปฏบิ ัตงิ าน (Engagement Plan) ตามภารกจิ ที่ไดร ับ มอบหมายจากผูอ ํานวยการหนว ยงานตรวจสอบภายในใหสอดคลองกบั แผนการตรวจสอบประจําป โดยการจัดทําแผนการปฏบิ ัติงาน(Engagement Plan) ตองอาศยั ขอมลู จากการสํารวจขอ มลู เบ้ืองตน การประเมนิ ผลระบบการควบคุมภายใน รวมท้ังผลการประเมินความเสยี่ ง จากการวางแผนการตรวจสอบ ประจําปด วย เพอื่ ใหก ารจัดทําแผนการปฏบิ ตั ิงาน(Engagement Plan) ในแตละเรื่องครอบคลมุ ประเดน็ การตรวจสอบทมี่ ีความสาํ คญั โดยใหม คี วามยดื หยุน ใหสามารถแกไ ขปรบั ปรุงใหเ หมาะกับ สถานการณได โดยผานการสอบทานและความเหน็ ชอบจากผอู าํ นวยการหนวยตรวจสอบภายใน ทง้ั นี้ แผนแผนการปฏบิ ัติงาน(Engagement Plan) สําหรบั การตรวจสอบในแตล ะเรื่องหรือกิจกรรม ประกอบดวยสาระสําคัญ ดงั น้ี 2.1) เรื่องและหนว ยรับตรวจ ควรกําหนดวาเปน แผนการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบในเร่ืองใด และ ณ หนว ยรับตรวจใดบาง 2.2) วัตถปุ ระสงคในการปฏบิ ตั ิงาน ควรกําหนดเพื่อใหทราบวาผูตรวจสอบภายในจะทราบ ประเด็นขอตรวจพบอยางไรบาง เมอ่ื เสรจ็ สิน้ การตรวจสอบ 2.3) ขอบเขตการปฏบิ ัติงาน ควรกําหนดขอบเขตประเดน็ ทจี่ ะตรวจสอบและปริมาณงานที่จะ ทําการทดสอบ เพ่ือแสดงใหเ ห็นถึงผลสําเร็จตามวัตถปุ ระสงคในการปฏบิ ตั ิงานท่กี ําหนดไว 2.4) แนวทางการปฏบิ ตั งิ าน (Audit Program) และเคร่ืองมอื กระดาษทําการ เปน การ กาํ หนดขน้ั ตอนหรือวธิ กี ารปฏิบตั งิ านตรวจสอบในแตละเร่อื งใหช ัดเจนและเพยี งพอ ระบวุ ิธีการในการ คดั เลอื กขอ มูล การวเิ คราะห การประเมนิ ผล และการบันทึกขอมูลที่ไดร บั ระหวางการตรวจสอบ รวมท้ัง กาํ หนดเทคนิคการตรวจสอบทเ่ี หมาะสม 2.5) ช่ือผูตรวจสอบภายในและระยะเวลาท่ีตรวจสอบ เพื่อใหท ราบวาใครเปน ผรู ับผดิ ชอบ ตรวจสอบเร่ืองใดบาง และตรวจสอบเมื่อใด 2.6) สรปุ ผลการตรวจสอบ เพอื่ ใชบ นั ทึกผลการตรวจสอบโดยสรุปประเด็นการตรวจสอบท่ี

84 สําคัญรพอมระบรุ หสั กระดาษทําการที่ใชบันทึกผลการตรวจสอบ เพือ่ สะดวกในการอางองิ และการคนหา กระดาษทาํ การ นอกจากนคี้ วรลงลายมอื ช่อื ผูตรวจสอบและผสู อบทานพรอ มทั้งวนั ที่ท่ีตรวจสอบและ สอบทานไวดวย เพ่ือแสดงใหเห็นวาใครเปน ผตู รวจสอบและผสู อบทาน 4. คําจาํ กดั ความ แผนการตรวจสอบภายใน หมายถงึ แผนการปฏิบตั ิงานท่ีผูอํานวยการหนว ยตรวจสอบภายใน จัดทาํ ไวล วงหนา เก่ยี วกับเรื่องทจ่ี ะตรวจสอบ จํานวนหนวยรับตรวจ ระยะเวลาในการตรวจสอบแตละ เรอื่ ง ผูร บั ผิดชอบในการตรวจสอบ รวมทงั้ งบประมาณทีใ่ ชใ นการปฏิบัตงิ านตรวจสอบ ท้งั นี้เพื่อ ประโยชนใ นการสอบทานความกา วหนาของงานตรวจสอบเปนระยะๆ เพอื่ ใหงานตรวจสอบดาํ เนินไป อยา งราบรน่ื ทันตามกําหนดเวลา 5. ข้ันตอนการปฏิบัติงาน การจดั ทําแผนการตรวจสอบภายในทง้ั 2 ระดบั คือแผนการตรวจสอบระยะยาว (Audit Universe) และแผนการตรวจสอบประจาํ ป (Audit Plan) จะมกี ระบวนการหรอื ขัน้ ตอนการปฏิบัติ คลายกนั โดยมรี องรอยปรากฏไวใ นกระดาษทําการในทุกขน้ั ตอน ดงั น้ี 1) การสํารวจขอมูลเบือ้ งตน เปน การเรยี นรูและทาํ ความเขาใจเกี่ยวกบั งานที่จะตรวจสอบใน รายละเอียด ซงึ่ จะชวยใหส ามารถประเมินความเสีย่ งในช้ันตน ได 2) การประเมินผลระบบการควบคุมภายใน ประเมินความเพียงพอและประสิทธิผลของระบบ การควบคุมภายในท่หี นวยงานมอี ยู ซึ่งผตู รวจสอบมีหนาที่ประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายในทแี่ ตล ะหนวย รับตรวจไดป ระเมนิ ตนเองไวตามแนวทางที่ระเบียบคตง.วาดว ยการกาํ หนดมาตรฐนาการควบคมุ ภายใน พ.ศ. 2544 กําหนด (รายละเอียดดูเพ่ิมเตมิ ใน 1.1.1 งานประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน) 3) การประเมนิ ความเส่ียง การประเมินความเสี่ยงเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ ผูตรวจสอบ ภายในสามารถเลือกประเมนิ ความเส่ียงในระดับหนวยงานทกุ หนว ยงาน(ทุกกลุมในสํานักงานเขตพน้ื ท่ี การศกึ ษาประถมศกึ ษา/มัธยมศึกษา และสถานศึกษา) หรือระดับกิจกรรมกไ็ ดต ามความเหมาะสมกับ ศักยภาพของตน โดยมีการระบปุ จ จยั เส่ยี ง การวเิ คราะหความเสย่ี ง และการจดั ลําดับความเส่ียง (รายละเอียดดูเพิ่มเติมใน 1.1.2 งานประเมนิ ความเส่ยี ง) 4) วางแผนการตรวจสอบ เปนการนาํ ผลการจัดลาํ ดับความเสีย่ งมาพจิ ารณาจดั ชวงความเสีย่ ง เพ่อื ใหไดห นว ยงานหรือกจิ กรรมใดทมี่ ีความเส่ยี งในระดบั สูง ท่ีควรนํามาวางแผนการตรวจสอบกอนในป แรกๆ และไลเรยี งความเสยี่ งในปถ ัดๆไป

85 สําหรบั การจัดทาํ แผนการตรวจสอบประจาํ ป จะมีการกาํ หนดวตั ถุประสงคการตรวจสอบ ขอบเขตการปฏิบัตงิ าน ผูรับผดิ ชอบและงบประมาณ ซ่งึ จะใหค วามชัดเจนมากกวา แผนการตรวจสอบ ระยะยาว 5) เสนอขออนุมตั แิ ผนการตรวจสอบภายใน การเสนอแผนการตรวจสอบประจาํ ป รวมถงึ แผนการตรวจสอบระยะยาว ผอู ํานวยการหนวยตรวจสอบภายในเสนอแผนตอผูอาํ นวยการสาํ นักงาน เขตพ้ืนที่การศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษาเพื่อพจิ ารณาอนุมัตภิ ายในเดือนกันยายนของทุกป และ ควบคมุ ดูแลการปฏิบตั ิงานใหเปน ไปตามแผนกาํ หนด กรณีระหวา งปฏบิ ตั งิ านถา พบวา ไมสามารถ ดาํ เนินการไดต ามแผน ผูอํานวยการหนวยตรวจสอบภายในควรพจิ ารณาทบทวนปรับปรุงแผนการ ตรวจสอบ รวมถึงกรณีท่ีไดรบั อนุมตั ิแผนแลวแตไมไดร ับงบประมาณทาํ ใหไมอาจดําเนินการไดต ามแผน ดวย เสนอผูอํานวยการสํานักงานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษาพิจารณาอนุมัตอิ ีกครงั้ หน่ึง 6) จดั ทาํ แผนการปฏิบตั ิงาน (Engagement Plan) เม่ือแผนการตรวจสอบประจําปไดรบั การ อนุมตั ิแลว ผูตรวจสอบภายในนาํ เร่ืองหรอื กิจกรรมท่ีระบุในแผน มาจดั ทําเปนแผนการปฏบิ ตั ิงาน (Engagement Plan) ซึ่งจะมีรายละเอียดของ เร่ืองและหนวยรบั ตรวจ วัตถุประสงคในการปฏิบัตงิ าน ขอบเขตในการปฏิบตั งิ าน แนวทางการปฏบิ ตั ิงาน ชือ่ ผตู รวจสอบและระยะเวลาทจ่ี ะตรวจสอบ 7) เสนอขอความเหน็ ชอบแผน ผตู รวจสอบภายใน จดั ทําแผนการปฏบิ ัติงานเสนอให ผูอาํ นวยการหนวยตรวจสอบภายในใหความเห็นชอบกอนดาํ เนนิ การตรวจสอบในขนั้ ตอนตอไป

86 6. Flow Chart การปฏิบตั งิ าน กระบวนงาน งานวางแผนการตรวจสอบภายใน สํารวจขอ มลู เบื้องตน ทบทวน/ปรับปรุง/แกไ ข ประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน ประเมนิ ความเสยี่ ง กระดาษ ทาํ การ วางแผนการตรวจสอบระยะยาว/ประจําป (Audit Universe ) หรอื เสนอผอ. สพป./สพม. อนมุ ัติแผน อนมุ ตั ิ แผนการตรวจสอบประจาํ ป (Audit Plan) ทบทวน/ปรับปรุง/แกไ ข วางแผนการปฏบิ ตั ิงาน (Engagement Plan) เสนอผอ. ตสน. เห็นชอบ อนมุ ตั ิ แผนการปฏิบตั งิ าน

87 7. แบบฟอรมทใ่ี ช กระดาษทําการตา งๆ ที่ใชในการเกบ็ ขอ มูล ของแตล ะปจจยั เสยี่ ง เพอ่ื ใชในการวิเคราะหแ ละ จัดลําดบั ความเส่ยี ง 8. เอกสาร/ หลักฐานอา งองิ 1) มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมของผูตรวจสอบภายในของสวนราชการ : กรมบญั ชกี ลาง 2) ระเบยี บกระทรวงการคลังวาดว ยการตรวจสอบภายในของสว นราชการ พ.ศ.2551 : กระทรวงการคลงั 3) หนงั สอื แนวปฏิบัตกิ ารตรวจสอบภายใน เรื่องการวางแผนการตรวจสอบและแผนการ ปฏบิ ัติงาน : กรมบญั ชีกลาง 4) หนังสือคูมือการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบภายในสาํ หรบั ผตู รวจสอบภายในสาํ นักงานเขตพ้นื ที่ การศึกษา : หนวยตรวจสอบภายในสํานกั งานคณะกรรมการการศึกษาขน้ั พื้นฐาน ปง บประมาณ 2549

9. แบบฟอรม สรปุ มาตรฐานงาน ตัวชี้วดั ที่สําคญั ของกระบวนงาน : รอ ยละของกจิ กรรมที่กําหนดในแผน ทเ่ี ปนไปตามลําดับความเส่ียง ชือ่ งาน 2.1 งานวางแผนการตรวจสอบภายใน ลาํ ดับ ผังข้นั ตอนการดําเนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลาดาํ เนินการ มาตรฐาน ผรู ับผดิ ชอบ คุณภาพงาน 1 สํารวจขอมลู เบ้อื งตน การสํารวจขอมลู เบื้องตน เปน การเรยี นรแู ละทาํ ความเขาใจเก่ียวกบั งานทจี่ ะตรวจสอบใน ภายใน 30 กันยายน ผอ. ตสน. รายละเอยี ด ซ่งึ จะชวยใหสามารถประเมนิ ความเส่ียงในช้ันตน ได มาตรฐานการ ภายในระยะเวลาท่ี ตรวจสอบภายใน ผูตรวจสอบ ประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน แผนการตรวจสอบ และจรยิ ธรรม ภายใน ประจาํ ปกาํ หนด ของผูตรวจสอบ ภายใน ทบทวน/ปรับปรุง/แกไข2 ประเมินความเสย่ี ง กระดาษทําการ การประเมินผลระบบการควบคุมภายใน ประเมนิ ความเพียงพอและประสทิ ธิผลของระบบการควบคมุ ภายในที่ หนวยงานมอี ยู ซ่ึงผูต รวจสอบมีหนาท่ปี ระเมนิ ระบบการควบคมุ ภายในที่แตละหนว ยรบั ตรวจไดประเมินตนเองไวต าม ทบทวน/ปรับปรุง/แกไขวางแผนการตรวจสอบระยะยาว/ แนวทางท่ีระเบียบคตง.วาดว ยการกาํ หนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 กําหนด (รายละเอียดดเู พ่มิ เติมใน ประจําป(Audit Universe ) หรอื 1.1.1 งานประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน) 3 การประเมินความเสยี่ ง การประเมนิ ความเสี่ยงเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ ผตู รวจสอบภายในสามารถเลอื ก เสนอผอ. สพป./ ประเมินความเสยี่ งในระดบั หนว ยงานทุกหนวยงาน(ทุกกลมุ ในสํานักงานเขตพื้นทีก่ ารศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษา 4 สพม.อนมุ ตั แิ ผน และสถานศึกษา) หรือระดบั กจิ กรรมกไ็ ดตามความเหมาะสมกับศกั ยภาพของตน โดยมีการระบปุ จจยั เสย่ี ง การ วเิ คราะหค วามเสี่ยง และการจดั ลาํ ดบั ความเส่ียง (รายละเอียดดูเพ่มิ เติมใน 1.1.2 งานประเมินความเสี่ยง) อนมุ ัติ วางแผนการตรวจสอบ เปน การนาํ ผลการจัดลําดบั ความเสยี่ งมาพิจารณาจัดชวงความเส่ยี ง เพื่อใหไดหนว ยงานหรอื กิจกรรมใดทม่ี คี วามเสีย่ งในระดบั สงู ที่ควรนาํ มาวางแผนการตรวจสอบกอนในปแรกๆ และไลเ รยี งความเสี่ยงในป แผนการตรวจสอบประจาํ ป ถดั ๆไป สาํ หรับการจัดทําแผนการตรวจสอบประจําป จะมีการกาํ หนดวัตถปุ ระสงคก ารตรวจสอบ ขอบเขตการ 5 (Audit Plan) ปฏิบัติงาน ผูรบั ผิดชอบและงบประมาณ ซึ่งจะใหค วามชัดเจนมากกวาแผนการตรวจสอบระยะยาว เสนอขออนุมตั ิแผนการตรวจสอบภายใน การเสนอแผนการตรวจสอบประจําป รวมถึงแผนการตรวจสอบระยะยาว วางแผนการปฏิบัติงาน ผอู ํานวยการหนวยตรวจสอบภายในเสนอแผนตอผอู าํ นวยการสาํ นักงานเขตพ้นื ที่การศกึ ษาประถมศกึ ษา/มธั ยมศึกษา (Engagement Plan) เพอ่ื พิจารณาอนุมัติภายในเดอื นกันยายนของทุกป และควบคุมดูแลการปฏบิ ตั งิ านใหเ ปน ไปตามแผนกาํ หนด กรณี ระหวา งปฏบิ ตั ิงานถา พบวาไมสามารถดําเนินการไดต ามแผน ผูอ ํานวยการหนวยตรวจสอบภายในควรพิจารณา อนุมตั ิ ทบทวนปรบั ปรงุ แผนการตรวจสอบ รวมถึงกรณีท่ีไดร ับอนุมัติแผนแลว แตไมไดร บั งบประมาณทําใหไ มอาจดําเนนิ การ ไดตามแผนดวย เสนอผูอํานวยการสํานักงานเขตพนื้ ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาพิจารณาอนมุ ัติอีกครั้งหนึ่ง 6 เสนอผอ. ตสน. จัดทําแผนการปฏบิ ัติงาน (Engagement Plan) เมอ่ื แผนการตรวจสอบประจําปไดร บั การอนมุ ัตแิ ลว ผตู รวจสอบ เห็นชอบ ภายในนําเรอื่ งหรือกจิ กรรมท่ีระบใุ นแผน มาจัดทาํ เปน แผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ซง่ึ จะมีรายละเอยี ด ของ เรอ่ื งและหนวยรับตรวจ วตั ถุประสงคในการปฏิบัติงาน ขอบเขตในการปฏิบัติงาน แนวทางการปฏิบัติงาน ชอ่ื 7 แผนการปฏบิ ตั งิ าน ผตู รวจสอบและระยะเวลาทจ่ี ะตรวจสอบ คาํ อธบิ ายสญั ลกั ษณผงั ขน้ั ตอน เสนอขอความเห็นชอบแผน ผตู รวจสอบภายใน จดั ทาํ แผนการปฏิบตั ิงานเสนอใหผอู ํานวยการหนว ยตรวจสอบ ภายในใหค วามเหน็ ชอบกอ นดําเนินการตรวจสอบในข้ันตอนตอไป จุดเร่มิ ตน หรือสิ้นสุดกระบวนงาน กจิ กรรมงานหรอื การปฏบิ ัติ การตดั สินใจ ทิศทางหรือการเคล่ือนไหวของงาน จุดเชอ่ื มตอระหวางหนา (ถา ไมจ บภายใน ๑หนา ) 88

89 ประเภทเอกสาร : คูมอื ขนั้ ตอนการดําเนินงาน ชอ่ื เอกสาร : 2.2. งานประกันคณุ ภาพงานตรวจสอบภายใน

90 1. ชือ่ งาน (กระบวนงาน) 2.2 งานประกันคณุ ภาพงานตรวจสอบภายใน 2. วัตถุประสงค 1) เพ่อื ชวยใหผ ูอาํ นวยการสํานักงานเขตพน้ื ท่ีการศกึ ษาประถมศึกษา/มธั ยมศึกษา มีกลไก หรอื เคร่อื งมือในการควบคมุ กํากับดแู ลงานตรวจสอบภายในใหสามารถเปน เครอ่ื งมือของผบู ริหารได อยางแทจ ริง 2) เพอ่ื ชว ยใหผูบริหารและผรู ับตรวจ รวมทงั้ ผตู รวจสอบภายในมคี วามมนั่ ใจในผลการ ตรวจสอบของหนวยงานตรวจสอบภายใน 3) เพือ่ ชวยใหหนวยงานตรวจสอบภายในไดมีการพฒั นาและปรบั ปรงุ งานในความรับผดิ ชอบ อยา งตอเนอื่ ง เพอ่ื ใหผ ลการทาํ งานมปี ระสิทธิภาพ ประสิทธผิ ลย่งิ ข้นึ 3. ขอบเขตของงาน 1) ประเมนิ ตนเอง (Self Assessment) เพ่อื สอบทานหรอื ทบทวนการปฏิบตั ิงานในรอบปท่ี ผานมา และพิจารณาปรับปรุงแกไขและพัฒนางานใหมีประสิทธิภาพ โดยใชแบบประเมินตนเองของ หนวยตรวจสอบภายในท่กี รมบญั ชกี ลางกําหนด เปนแนวทางในการประเมนิ ตนเอง 2) จัดทาํ แบบสํารวจหรือแบบสอบถามความคดิ เห็นของผูบริหารและผูรบั การตรวจสอบ ภายหลังการตรวจสอบแตละครั้ง เพ่ือรับทราบความคิดเห็นของผูที่เก่ียวของตอการปฏิบัติงานของ หนวยตรวจสอบภายในรวมท้ังขอเสนอแนะท่ีจะนําไปพิจารณาปรับปรุงพัฒนางานตรวจสอบภายในให สามารถตอบสนองตอความตองการของผูบริหารและผูรบั ตรวจ 3) เตรียมความพรอมเพอ่ื รองรบั การประเมนิ ภายนอก 4. คําจาํ กัดความ การประกนั คุณภาพงานตรวจสอบภายใน คือ กระบวนการหรือกจิ กรรมทจี่ ดั ใหมีขึน้ เพ่ือให ความเชื่อมน่ั อยางสมเหตุสมผลวา กระบวนการทํางานของหนว ยตรวจสอบภายใน สามารถนําไปสูผล การทาํ งานทมี่ ีคุณภาพ รายงานผลการตรวจสอบไดร บั การยอมรับและเชื่อถือจากผบู รหิ าร ผรู บั ตรวจ และผทู เี่ กย่ี วของ

91 5. ข้ันตอนการปฏิบตั งิ าน 1) จดั ทาํ แบบสาํ รวจหรือแบบสอบถามความคิดเห็น สงใหหนวยรับตรวจ แสดงความเหน็ ของ ผูบ ริหารและผูรบั การตรวจสอบ เกยี่ วกับการปฏบิ ัตงิ านของหนว ยตรวจสอบภายใน โดยควรสง แบบ สํารวจใหภ ายหลงั การตรวจสอบแตละครั้ง 2) รวบรวมรายงานผลการปฏิบัติงานตามแผนการตรวจสอบประจาํ ป และแบบสํารวจความคิดเห็น ตามรอบระยะเวลาที่ตอ งการทราบผล 3) วิเคราะหสรุปผลการปฏิบตั ิงานของหนวยตรวจสอบภายใน และความคดิ เห็นของหนว ยรบั ตรวจ แยกเปน 2 ลักษณะคือ 3.1) สภาพปญหาทีเ่ ปนสาระสาํ คัญของหนวยรับตรวจ สาเหตุ และแนวทางการแกไข 3.2) ผลการปฏบิ ตั ิงานของหนวยตรวจสอบภายใน ปญหาอปุ สรรค(ถา ม)ี สาเหตุ และ แนวทางการปรบั ปรุงพัฒนางานตรวจสอบภายใน 4) จัดทํารายงานสรปุ ผลการปฏิบัตงิ าน และประเมนิ ตนเอง ตามแบบประเมินตนเอง กรมบัญชีกลางกาํ หนด ซึ่งจะมกี ารประเมนิ ผลการปฏิบตั ิงาน ในขัน้ ตอนตางๆของกจิ กรรมการตรวจสอบ ภายในตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ ไดแก ดา นการกาํ หนดวตั ถปุ ระสงค อาํ นาจ หนาท่ี ความรับผดิ ชอบ ความเปนอสิ ระความเทีย่ งธรรม ความระมัดระวังรอบคอบ ความเช่ยี วชาญ การบรหิ ารงานตรวจสอบภายใน การวางแผนการปฏบิ ตั งิ าน การปฏบิ ัตงิ าน การรายงาน และการ ติดตามผลการปฏบิ ัตงิ าน 5) เสนอผอู ํานวยการสาํ นักงานเขตพน้ื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศึกษา อยา งนอ ยปละครัง้ พรอ มเสนอแนวทางการพัฒนา แนวทางการดําเนินงาน เพือ่ ใหห นว ยตรวจสอบภายในมกี ารปฏิบัติงาน ใหไดมาตรฐาน หรือตามระดับเกณฑมาตรฐานที่กาํ หนด ซ่ึงกรมบัญชกี ลางไดกําหนดเกณฑการประเมิน ไวรวม 41 ประเด็น เชน การจัดทํากฎบตั ร 6) รวบรวมขอ มูลท่ีไดไวเ ปนสารสนเทศเพ่ือการวางแผนการพัฒนางานตรวจสอบ และพฒั นา บคุ ลากรของหนว ยตรวจสอบภายในตอ ไป 7) สง แบบประเมินตนเองใหก รมบัญชกี ลาง ตามระยะเวลาที่กรมบัญชีกลางกาํ หนด และสง สรุปผลการปฏิบัตงิ านตรวจสอบใหส พฐ.ทราบอยา งนอยปละครงั้ หรือตามระยะเวลาท่ีสพฐ.กาํ หนด

92 6. Flow Chart การปฏิบตั งิ าน กระบวนงาน งานประกันคณุ ภาพงานตรวจสอบภายใน แบบสํารวจความคดิ เห็น รวบรวมรายงานผลการตรวจสอบ และแบบสาํ รวจความคิดเหน็ วเิ คราะห สรปุ ผล อยางนอยป จดั ทําแบบประเมนิ ตนเอง /รายงานสรปุ ผล ละคร้งั เสนอ ผอ.สพป./สพม. กรมบญั ชีกลาง สพฐ. ธุรการและสารสนเทศ 7. แบบฟอรม ทใี่ ช 1) แบบประเมนิ ตนเองของ หนวยตรวจสอบภายใน โดยกรมบญั ชีกลาง 2) แบบสํารวจความคดิ เหน็ ของหนว ยตรวจสอบภายใน โดยกรมบัญชีกลาง 3) แบบสอบถามอนื่ ตามแนวทางการประกันคุณภาพงานตรวจสอบภายในท่ีกรมบัญชกี ลาง กําหนด 8. เอกสาร/ หลกั ฐานอา งองิ แนวทางการประกันคณุ ภาพงานตรวจสอบภายใน โดยกรมบัญชกี ลาง

9. แบบฟอรมสรุปมาตรฐานงาน ชือ่ งาน 2.2 งานประกันคณุ ภาพงานตรวจสอบภายใน ลาํ ดบั ผงั ขนั้ ตอนการดาํ เนนิ งาน รายละเอยี ดงาน เวลา มาตรฐาน ผรู บั ผิดชอบ ดาํ เนนิ การ คุณภาพงาน 1 แบบสํารวจความคดิ เห็น 1) จดั ทําแบบสํารวจหรอื แบบสอบถามความคดิ เหน็ สง ใหห นว ยรับตรวจ แสดงความเห็นของผูบริหารและผรู ับการ ตรวจสอบ เกย่ี วกบั การปฏิบัตงิ านของหนว ยตรวจสอบภายใน โดยควรสงแบบสาํ รวจใหภ ายหลังการตรวจสอบแตละคร้งั 2 2) รวบรวมรายงานผลการปฏิบัติงานตามแผนการตรวจสอบประจาํ ปและแบบสํารวจความคิดเห็น ตามรอบระยะเวลาท่ี รวบรวมรายงานผลการตรวจสอบ ตองการทราบผล 3 และแบบสํารวจความคดิ เห็น 3) วเิ คราะหสรุปผลการปฏิบัติงานของหนว ยตรวจสอบภายใน และความคิดเหน็ ของหนว ยรบั ตรวจ แยกเปน 2 ลกั ษณะคอื 3.1) สภาพปญ หาท่เี ปน สาระสาํ คญั ของหนว ยรับตรวจ สาเหตุ และแนวทางการแกไข วิเคราะห สรุปผล 3.2) ผลการปฏบิ ัติงานของหนว ยตรวจสอบภายในปญหาอปุ สรรค(ถามี) สาเหตุและแนวทางการปรับปรุงพฒั นา งานตรวจสอบภายใน 4 จัดทําแบบประเมินตนเอง / 4) จัดทาํ รายงานสรุปผลการปฏิบัติงาน และประเมนิ ตนเอง ตามแบบประเมนิ ตนเองกรมบญั ชีกลางกําหนด ซงึ่ จะมี รายงานสรปุ ผล การประเมนิ ผลการปฏบิ ตั งิ าน ในขนั้ ตอนตา งๆของกิจกรรมการตรวจสอบภายในตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของ สว นราชการ ไดแก ดา นการกาํ หนดวตั ถปุ ระสงค อํานาจหนาที่ ความรบั ผิดชอบ ความเปน อิสระความเทยี่ งธรรม เสนอ ผอ.สพป./ อยา งนอย ความระมดั ระวงั รอบคอบ ความเช่ียวชาญ การบริหารงานตรวจสอบภายใน การวางแผนการปฏบิ ตั งิ าน การ ปละคร้ัง ปฏบิ ตั งิ าน การรายงาน และการติดตามผลการปฏิบัตงิ าน 5 สพม. 5) เสนอผอู ํานวยการสํานกั งานเขตพนื้ ทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษา อยางนอยปล ะครงั้ พรอ มเสนอแนว ทางการพฒั นา แนวทางการดําเนนิ งาน เพือ่ ใหหนวยตรวจสอบภายในมกี ารปฏบิ ัตงิ านใหไ ดม าตรฐาน หรือตามระดบั เกณฑม าตรฐานที่กําหนด ซงึ่ กรมบญั ชกี ลางไดกําหนดเกณฑก ารประเมนิ ไวรวม 41 ประเดน็ เชน การจัดทาํ กฎบตั ร 6 กรม ธุรการ 6) รวบรวมขอ มลู ทไ่ี ดไ วเ ปน สารสนเทศเพอ่ื การวางแผนการพฒั นางานตรวจสอบ และพฒั นาบคุ ลากรของหนว ย 7 บญั ชีกลาง และสารสนเทศ ตรวจสอบภายในตอ ไป 7) สง แบบประเมนิ ตนเองใหก รมบัญชกี ลาง ตามระยะเวลาทก่ี รมบัญชกี ลางกําหนด และสง สรปุ ผลการปฏิบตั ิงาน สพฐ. ตรวจสอบใหส พฐ.ทราบอยางนอยปละครัง้ หรือตามระยะเวลาทสี่ พฐ.กาํ หนด คําอธิบายสญั ลักษณผ งั ข้ันตอน กิจกรรมงานหรอื การปฏบิ ัติ การตัดสินใจ ทศิ ทางหรือการเคล่ือนไหวของงาน จุดเช่อื มตอ ระหวา งหนา (ถาไมจ บภายใน ๑หนา) 93 จุดเริม่ ตนหรอื สิน้ สุดกระบวนงาน



94 ประเภทเอกสาร : คมู ือข้ันตอนการดําเนนิ งาน ชื่อเอกสาร : 1.2.6งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit)

95 1. ช่อื งาน 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) 2. วัตถปุ ระสงค เพอื่ ยกระดบั การปฏบิ ัติงานขององคกรใหส อดคลองกับพระราชกฤษฎกี า วาดว ยหลักเกณฑ และวิธกี ารบริหารกิจการบานเมืองที่ดี พ.ศ.2546 และใหเกิดผลทางปฏิบัตใิ นการพัฒนาองคกรไปสู ความเปน เลศิ 3. ขอบเขตงาน 3.1 ตรวจสอบการบรหิ ารงานดา นตาง ๆ ของ สาํ นักงานเขตพ้นื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/ มธั ยมศกึ ษาและสถานศึกษา วามีระบบการบรหิ ารจัดการเก่ยี วกับ การวางแผน การควบคมุ การ ประเมนิ ผลเกย่ี วกบั การงบประมาณ การเงิน การบัญชี การพสั ดุและการดแู ลทรัพยสิน การบริหาร ทรพั ยากรบุคคล รวมทั้งการบริหารงานดานตา ง ๆ วา เปนไปมีประสทิ ธภิ าพและประสิทธิผลอยาง เหมาะสม สอดคลองกบั ภารกิจขององคกร 3.2 ตรวจสอบการบริหารงาน วามีการบรหิ ารจัดการเปนไปตามหลักการบรหิ ารงานและ หลกั การกํากับดแู ลท่ีดี (Good Governance) ในเรอื่ งความนา เช่ือถือ ความรบั ผดิ ชอบ ความเปน ธรรม และความโปรง ใส 4. คําจาํ กัดความ การตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) เปน การตรวจสอบการบริหารงานดา น ตางๆของ สํานกั งานเขตพน้ื ท่ีการศึกษาประถมศึกษา/มธั ยมศกึ ษาและสถานศึกษา วามรี ะบบการ บรหิ ารจัดการเกีย่ วกบั การวางแผน การควบคุม การประเมนิ ผลเกี่ยวกบั การงบประมาณ การเงิน การ พสั ดแุ ละทรัพยส ิน รวมทั้งการบรหิ ารดานตางๆวาเปน ไปอยางเหมาะสม และสอดคลอ งกบั ภารกิจของ สํานกั งานเขตพนื้ ที่การศึกษาประถมศึกษา/มัธยมศกึ ษาและสถานศึกษา รวมทั้งเปน ไปตามหลักการ บรหิ ารงานและหลักการกํากับดแู ลท่ดี ี (Good Governance) ในเร่อื งความนาเช่ือถือ ความรบั ผิดชอบ ความเปน ธรรม และความโปรงใส

96 5. ขน้ั ตอนการตรวจสอบ 1) จัดทาํ แผนปฏบิ ตั ิการตรวจสอบ ของกจิ กรรมทจี่ ะทาํ การตรวจสอบการบรหิ ารตามท่ี แผนการตรวจสอบประจาํ ปอนุมตั ไิ ว ซงึ่ จะมขี อมูลสํารวจเบื้องตนเพ่ือใหค รอบคลมุ ถึงการกําหนดกรอบ หวั ขอ ทีต่ องการปรับปรงุ เปลี่ยนแปลง ซงึ่ รวมถึงการพัฒนาส่ิงใหม ๆ การแกป ญหาทีเ่ กดิ ขึ้นจากการ ปฏบิ ตั ิงาน ฯลฯ พรอ มกบั พจิ ารณาวา มคี วามจําเปนตอ งใชข อมลู ใดบางเพอ่ื การปรบั ปรงุ เปล่ยี นแปลงนน้ั โดยระบวุ ิธกี ารเก็บขอมูลใหช ัดเจน นอกจากน้ี จะตองวเิ คราะหขอมูลทรี่ วบรวมได แลวกาํ หนดทางเลอื ก ในการปรบั ปรงุ เปลยี่ นแปลงดังกลาวดว ย ขอ มูลเบื้องตนที่นํามาวเิ คราะหคือ 1.1) วเิ คราะหล ักษณะสําคัญขององคกร ดานสภาพแวดลอม ความสมั พันธ ความทาทาย ขององคกร ความเขาใจในเร่ืองพันธกจิ หนาท่ี วิสัยทศั น ขององคกร ของบุคลากรในองคกรเปน ไปใน ทิศทางเดยี วกัน วา มอี ะไรบาง สัมพันธก นั ดวยวิธไี หน มากนอยเพยี งไร 1.2) วเิ คราะหนโยบาย หลกั เกณฑ มาตรการ การปฏบิ ตั ิ ขององคกรมหี รือไม เปน ไปใน ลกั ษณะควบคุม กํากับ ติดตาม สง เสริม ผลักดัน ความรูความสามารถของบุคลากร เหมาะสม สอดคลอ งตามหลักการบรหิ ารงานและหลกั การกาํ กับดแู ลที่ดี (Good Governance) 1.3) วิเคราะหระเบยี บ กฎหมาย หลกั เกณฑม าตรฐาน เกณฑการพฒั นาคุณภาพการบรหิ าร จดั การภาครฐั (PMQA) และระเบยี บ กฎหมาย มติคณะรฐั มนตรี หนังสอื ส่ังการ ท่ีเก่ียวขอ ง โดยใชขอมลู ท่ีสํารวจเบื้องตน มาใชใ นการกาํ หนดประเด็นการตรวจสอบ วตั ถุประสงค ขอบเขตและแนวทางการปฏบิ ตั งิ าน ซึง่ จะกาํ หนดวธิ กี ารตรวจสอบ เคร่ืองมือกระดาษทาํ การ และ กาํ หนดระยะเวลาการตรวจสอบ 2) ขอความเหน็ ชอบแผนปฏิบตั ิการตรวจสอบ ตอ ผอู ํานวยการหนวยตรวจสอบภายใน 3) ประสานแจงหนวยรบั ตรวจทราบกาํ หนดวนั เวลาทจ่ี ะเขาตรวจ 4) ปฏิบัติการตรวจสอบ โดย ประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน และสอบทานผลการดาํ เนนิ งาน ซง่ึ ทําใหเ ราทราบวา การปฏิบัติงานสามารถบรรลุเปา หมายหรือวัตถุประสงคท ี่ไดก ําหนดไวหรือไม สง่ิ สําคัญก็คือ เราตองรูว าจะตรวจสอบอะไรบางและบอยครั้งแคไหน ขอ มลู ท่ีไดจ ากการตรวจสอบจะเปน ประโยชนสําคญั ยงิ่ 5) สรปุ ผล วิเคราะหเปรียบเทียบ ประเมินผลดานประสทิ ธิภาพและความคุมคา การพัฒนา ขีดสมรรถนะของบคุ ลากร รวมถึงการสอบทานระบบควบคมุ ภายในและการประเมนิ ความเสี่ยง วา ผลที่ ไดจ ากการตรวจสอบ เปน ไปตามแผนท่ีวางไวหรอื ไม หากเปน ไปตามแผน ก็ใหนําแนวทางหรอื กระบวนการ ปฏิบตั ินน้ั มาจดั ทําใหเปนมาตรฐาน พรอมท้ังหาวธิ ีการที่จะปรับปรุงใหด ีย่ิงขน้ึ ไปอีก ซ่ึงอาจหมายถงึ สามารถบรรลเุ ปาหมายไดเรว็ กวา เดมิ หรอื เสยี คาใชจายนอยกวาเดมิ หรอื ทาํ ใหคุณภาพดียงิ ข้นึ ก็ได แต