Deducción adicional 5ta persona natural
Por arrendamiento o subarrendamiento
Por arrendamiento o subarrendamiento
SUSTENTACIÓN DE GASTOS EN RESTAURANTES Y HOTELES PARA DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT Hoteles y Regla Aplicable Tipo de Comprobante de Pago restaurantes A partir del 01.01.2019 • Boleta de Venta Regla General Electrónica. • Ticket POS • Ticket monedero electrónico • Nota de débito y crédito electrónicas. Regla de Excepción: Cuando Boleta de venta, nota de el emisor no pueda emitir • crédito y nota de débito electrónicamente por causas emitidas en formatos no imputables a él o cuando impresos y/o importados el punto de emisión se por imprentas autorizadas encuentre ubicado en una zona geográfica de baja o nula conectividad a internet.
Servicios de cuarta categoría Excepción: Para fines de la deducción de las 3 UIT no se consideran los servicios brindados por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional, por la cuales perciban dietas.
Por servicios de cuarta categoría de médicos y odontólogos El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
Por aportación de ESSALUD de Trabajadores del Hogar • Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar. • El empleador debe estar inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes. • El pago del ESSALUD se acreditará con el Formulario N° 1676 (formato físico o virtual).
Gracias
Reforma Laboral
Fuente: Datum Enero 2019
Fuente: Diario “El Peruano” 31.12.2018 DECRETO SUPREMO Nº 345-2018-EF Política Nacional de Competitividad y Productividad 124 paginas, 5 anexos, 22 tablas y 74 gráficos
Los Objetivos Prioritarios (OP) propuestos son los siguientes: • OP1. Dotar al país de infraestructura económica y social de calidad. • OP2. Fortalecer el capital humano. • OP3. Generar el desarrollo de capacidades para la innovación, adopción y transferencia de mejoras tecnológicas. • OP4. Impulsar mecanismos de financiamiento local y externo. • OP5. Crear las condiciones para un mercado laboral dinámico y competitivo para la generación de empleo digno. • OP6. Generar las condiciones para desarrollar un ambiente de negocios productivo. • OP7. Facilitar las condiciones para el comercio exterior de bienes y servicios. • OP8. Fortalecer la institucionalidad del país. • OP9. Promover la sostenibilidad ambiental en la operación de actividades económicas.
Entorno: Tendencia a mayor rigidez laboral
Entorno: ¿Flexibilidad o rigidez?
Modificaciones más recientes régimen laboral 2017
DECRETO SUPREMO • Los exámenes médicos ocupacionales se Nº 016-2016-TR practican cada dos (2) años. En el caso de nuevos trabajadores se tendrá en cuenta su fecha Reglamento de la Ley de de ingreso, para el caso de los trabajadores con Seguridad y Salud en el vínculo vigente se tomará en cuenta la fecha del último examen médico ocupacional practicado por Trabajo su empleador. • Los estándares anteriores no se aplican a las empresas que realizan actividades de alto riesgo, conforme lo establece el inciso d) del artículo 49 de la Ley, las cuales deberán cumplir con los estándares mínimos de sus respectivos Sectores. • Los trabajadores o empleadores podrán solicitar, al término de la relación laboral, la realización de un examen médico ocupacional de salida. • En ningún caso el costo del examen médico será asumido por el trabajador.
DECRETO LEGISLATIVO N° • En todo tipo de documentos laborales, el empleador 1310 puede sustituir su firma ológrafa y el sellado manual por su firma digital o su firma electrónica, así como hacer Que aprueba medidas uso de microformas. adicionales de simplificación • Cuando el pago de las obligaciones laborales administrativa económicas se deposite en cuenta por medio de empresas del sistema financiero, el empleador puede sustituir la impresión y entrega física de las boletas o constancias de pago por la puesta a disposición al trabajador de dichos documentos mediante el uso de tecnologías de la información y comunicación, siempre que el medio utilizado garantice la constancia de su emisión por parte del empleador y un adecuado y razonable acceso por parte del trabajador. En este supuesto no se requiere firma de recepción del trabajador. • Para todo efecto legal, los empleadores están obligados a conservar los documentos y constancias de pago de las obligaciones laborales económicas solamente hasta cinco años después de efectuado el pago.
Modificaciones más recientes régimen laboral 2018
LEY Nº 30709 • Aplicable a todos los trabajadores y empleadores LEY QUE PROHÍBE LA del régimen laboral de la actividad privada en el sector privado. DISCRIMINACIÓN REMUNERATIVA ENTRE • Cuadro de categorías y funciones Es obligación de VARONES Y MUJERES empleador el establecer un Cuadro de categorías y funciones, el mismo que consiste en evaluar y organizar los puestos de trabajo de acuerdo a criterios objetivos y a la necesidad de su actividad económica. • La fiscalización estará a cargo de la SUNAFIL, a partir del 1 de enero del 2019. • Por excepción, las diferencias se encuentren justificadas en criterios objetivos, tales como la antigüedad, el desempeño, la negociación colectiva, la escasez de oferta de mano de obra calificada para un puesto determinado, el costo de vida, la experiencia laboral, el perfil académico o educativo, el lugar de trabajo, entre otros.
Decreto Supremo 85-2018-EF • La devolución de oficio se efectúa mediante abono en cuenta Devolución automática del de ahorros en moneda nacional abierta en una empresa del impuesto pagado o retenido sistema financiero nacional, de uso exclusivo del en exceso dispuesto en la contribuyente. Para el efecto, el contribuyente debe Ley 30734 comunicar a SUNAT los datos de la cuenta de ahorros, hasta el décimo día hábil de enero del año siguiente al que corresponda la devolución. En su defecto, tratándose de rentas que perciben rentas de quinta o de cuarta y quinta categoría, se considerará los datos de la cuenta proporcionados por el empleador mediante el T-Registro. • Cuando SUNAT no tenga el número de cuenta bancaria, la devolución se hará a través de órdenes de pago del sistema financiero (OPF) o cheque no negociable. • La resolución que contiene el resultado del trámite de devolución será notificada al contribuyente mediante publicación en SUNAT Virtual o a través del buzón electrónico del contribuyente. • En caso SUNAT determine que el contribuyente tiene deuda en cobranza coactiva, retendrá la totalidad o parte del monto a devolver para cancelar dicha deuda, emitiendo la nota de crédito correspondiente.
LEY Nº 30792 • Se dispone, que los 49 días de descanso prenatal y los LEY DE UTILIDADES 49 días de descanso posnatal se consideran, para efectos del reparto de utilidades, como días JUSTAS “efectivamente laborados”. PARA LAS MADRES • Como se sabe, el 50% de las utilidades, se reparte en función a las remuneraciones que percibe cada trabajador y el 50% restante se reparte en función de los “días efectivamente laborados” por el trabajador por mandato legal expreso. • Al respecto, el reciente reglamento de la Ley 30792 dispone que además de los días trabajados durante la jornada ordinaria de la empresa, se considera como días efectivamente laborados: (i) los días no laborados por despido declarado nulo, (ii) los días de licencia sindical, (iii) los días no laborados por cierre de local dispuesto por la autoridad tributaria: Sunat-Municipalidad, (iv) la hora de descanso por lactancia materna, (v) los días de descanso por accidente de trabajo, y ahora (vi) los días de descanso por pre y posnatal de la trabajadora.
RESOLUCiÓN MINISTERIAL • Los empleadores deben registrar en el Registro de 242-2017-TR Información Laboral (T-REGISTRO) de la Planilla Electrónica el número de teléfono móvil y el correo electrónico de contacto de todos los trabajadores cuyas altas se registren a partir del 1 de marzo de 2018. • Los empleadores que efectúan el pago de la remuneración de sus trabajadores a través de depósito en cuenta deben registrar en el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO) de la Planilla Electrónica la empresa del sistema financiero y el número de cuenta en la que abona dicha remuneración, a partir del 6 de enero de 2018. • Los empleadores deben actualizar la información en el Registro de Información Laboral (TREGISTRO) de la Planilla Electrónica de aquellos trabajadores que fueron dados de alta en la Planilla Electrónica con anterioridad al 6 de enero de 2018.
LEY N° 30807 • Se amplía la licencia por paternidad de cuatro días hábiles a LEY QUE MODIFICA LA diez días calendarios consecutivos en los casos de parto natural o cesárea. LEY Nº 29409 • En los casos de nacimientos prematuros y partos múltiples, la licencia será de veinte días calendarios consecutivos • En los casos de nacimiento con enfermedad congénita terminal o discapacidad severa o por complicaciones graves en la salud de la madre, la licencia se amplía hasta en treinta días calendarios consecutivos. • El plazo de la licencia se computa a partir de la fecha que el trabajador indique, que puede ser entre la fecha de nacimiento del hijo o hija, de la alta por el centro médico o a partir del tercer día anterior a la fecha probable de parto. • El trabajador que haga uso de la licencia de paternidad tendrá derecho a hacer uso de su descanso vacacional pendiente de goce, a partir del día siguiente de vencida la licencia de paternidad.
Gracias
Cómo afrontar fiscalización de SUNAT y SUNAFIL en temas laborales Junio 2019
Fiscalización Laboral de la SUNAT Página 2
Procedimiento de Fiscalización de SUNAT Inicio del Notificación de Carta Datos mínimos: Procedimiento de y Requerimiento - Nombre, RUC - Domicilio fiscal Fiscalización Determinar tipo de - Objeto del documentos fiscalización - Firma de trabajador de SUNAT Discrecionalidad de competente SUNAT Se efectúa en el plazo de 1 Definitivo Parcial Se efectúa en el plazo año de 6 meses SUNAT solicita la totalidad de Sin definición expresa. Agota la Revisión de parte, uno o algunos SUNAT comunica la información, la entrega facultad de fiscalización de la de los elementos de la aspecto materia de parcial se entiendo como no obligación tributaria. presentado SUNAT. revisión Requerimiento Antes del 75° debo presentar toda la Resolución de documentación requerida determinación, multa u orden de pago. (75° del Código Tributario) Página 3
Ejemplos de carta y requerimiento Página 4
Requerimiento ampliado Requerimientos de esquela de citación Página 5
Cruces de información Información Fiscalización Contable laboral Cuenta 62 Fiscalización de IR 3° - Gastos de personal Página 6
Cruces de información Caso: Conceptos registrados en el PDT- PLAME Página 7
Cruces de información Inconsistencias detectadas Página 8
Principales temas fiscalizados por SUNAT Existencia de beneficios no Contratación de personal con Sumas entregadas al registrados en la planilla contratos de locación de cese servicios Participación Entrega de adicional en las Principales temas gratificaciones fiscalizados por la extraordinarias utilidades SUNAT Condiciones de trabajo Página 9
Principales temas fiscalizados por SUNAT Facultad para determinar la existencia de una relación laboral La SUNAT tiene facultades para determinar la existencia de una relación laboral RTF No. 05252-10-2012.- «Que, en cuanto a lo alegado por la recurrente respecto (…) a que no existe norma legal que autorice a la SUNAT a determinar la existencia de una relación laboral, cabe señalar que (…) no resulta admisible, debido a que la SUNAT(…) tiene la posibilidad de realizar actividades de inspección, investigación y control del cumplimiento de obligaciones tributarias (…) a efectos de generar obligaciones tributarias a cargo del recurrente (…)» Página 10
Principales temas fiscalizados por SUNAT Sumas entregadas al cese Suma graciosa artículo 57 de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios Requerimiento.- «(…) se solicita explicar detalladamente y por escrito la naturaleza de dichos pagos realizados a sus trabajadores (…) e indicando el importe pagado a cada trabajador, adjuntando documentación fehaciente y de fecha cierta, indicando además los parámetros utilizados para su cuantificación, exhibiendo para tal efecto, los acuerdos adoptados, políticas aprobadas refrendadas por el personal autorizado (…)» Página 11
Principales temas fiscalizados por SUNAT Gratificaciones extraordinarias ► Informar los motivos para: 1. Entregar dicho beneficio 2. No afectarlo a EsSalud ► Documentación sustentatoria: 1. Boletas de pago 2. Contratos de trabajo 3. Convenio individual o colectivo 4. Acuerdos de Directorio ► Asientos contables ► Metodología de cálculo ► Se verifica el cumplimiento o no del principio de generalidad y por lo tanto el gasto no sería deducible. Página 12
Principales temas fiscalizados por SUNAT Condiciones de trabajo La gasolina, chofer y mayordomo (…) no constituyen condición de trabajo y constituyen rentas de quinta categoría RTF No. 05363-10-2012.- «(…) los importes otorgados al recurrente por concepto de combustible, chofer y mayordomo son de libre disposición, toda vez que éste no otorgaba liquidación o rendición de cuenta alguna por dichos importes, sino que destinaba dichos fondos a otros gastos, tal y como lo señaló en su escrito de apelación que eran exigidos por la naturaleza de sus labores, por lo que (…) constituyen rentas de quinta categoría (…)» Página 13
Principales temas fiscalizados por SUNAT Participación adicional o voluntaria en las utilidades SUNAT señala que el beneficio es Argumentos frente a los cuestionamientos de la SUNAT: remunerativo cuando: • Exclusión legal de las utilidades del concepto • Es otorgado como retribución por remunerativo. desempeño. • Informe No. 23-2014-MTPE/2/14.1: • Las empresas que no tienen utilidades • No existe regulación legal sobre formalidades de tributarias otorgan el beneficio sobre la utilidades adicionales o voluntarias. base de sus utilidades financieras. • No se cumplieron las formalidades societarias necesarias para su otorgamiento. Adicionalmente, se verifica el cumplimiento o no del principio de generalidad y por lo tanto el gasto no sería deducible. Página 14
Principales temas fiscalizados por SUNAT Participación adicional o voluntaria en las utilidades Página 15
Principales temas fiscalizados por SUNAT Existencia de beneficios no registrados en planilla. Gasto por seguro médico otorgado a un grupo de Gastos por entrega de cable mágico y electricidad a trabajadores trabajadores RTF No. 18554-1-2011.- «Que, resulta indiscutible que el gasto incurrido con ocasión del aporte del RTF No. 10714-8-2011.- «(…) los gastos realizados a seguro médico, forma parte de la remuneración de favor de los trabajadores (no domiciliado), tales los trabajadores, percibidas en especie, cada vez como(…), consumo de cable mágico y energía eléctrica, que dichos servicios médicos son requeridos por no califican como condición de trabajo, (…) sino los trabajadores y sus familiares, ya que constituye corresponden a una mayor remuneración, pues se ha una ventaja patrimonial, por la cual se encuentra originado como consecuencia del trabajo prestado en afecta a la Contribución al Seguro Social de Salud, relación de dependencia (…), son de libre disponibilidad Essalud (…)» y constituyen beneficio o ventaja patrimonial para éstos, y en tal virtud califican como rentas de quinta categoría.» Página 16
Qué sucede en caso de incumplimiento Contribución a Aporte a la Renta de 5ta ESSALUD ONP categoría En caso de incumplimiento Multas Mayor gasto Mayor fisca. Página 17
Panorama tributario laboral futuro: ¿Qué hacer? Política de prevención Evaluar decisiones Sistema de coordinación Plan estratégico cuando existe Verificar cumplir con leg. laboral y Double check con área laboral / tributaria tributaria una fiscalización Involucrar a todas las áreas Documentar decisiones y realizar Criterios conservadores vs políticas flexibles relevantes Mapa de riesgos, de Constante adaptación y oportunidades de mejora y actualización prioridades Página 18
Fiscalización SUNAFIL Página 19
20 ¿Cómo afrontar una inspección? RECORDAR: La Inspección se gana en la etapa de INVESTIGACIÓN: “Más interacción y menos papeleo”. Página 20
21 ¿Cómo afrontar una inspección? 1 Puesto de control La persona encargada debe comunicarse en forma reservada con ► El personal de seguridad deberá solicitar las los asesores legales ante cualquier credenciales al inspector (carné) y comunicar la duda o inconveniente. visita a las personas responsables. 5 Fin de la visita: 2 Comunicación inmediata ► Culminada la visita, el inspector emitirá un Acta “Constancia de Actuaciones Inspectivas” sobre la cual deberá verificarse el contenido ► Una vez acreditado el inspector, el personal de antes de la firma. seguridad deberá comunicar rápidamente a la ► En caso solicite información/documentación emitirá –adicionalmente- persona encargada de atender la inspección, en un un acta de requerimiento sobre la cual se deberá entender qué es lo tiempo no mayor a 10 min. desde que el inspector que la Compañía debe presentar. notifica su presencia. 3 Interacción con el inspector 4 Solicitud de información/entrevistas ► ► El inspector podrá requerir información o examinarla en el mismo ► La persona encargada deberá recibir cordialmente al centro de trabajo. Asimismo, puede entrevistar a trabajadores a solas inspector, presentarse y consultar por el motivo de la en caso lo considere conveniente. inspección. ► En caso el inspector requiera información, la persona encargada debe Para ello, debe solicitar la Orden de Inspección y solicitar al inspector el detalle de los documentos que pueda necesitar verificar que efectivamente se encuentre dirigida a la mediante un requerimiento formal para nueva fecha (comparecencia). compañía. Página 21
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