Упрощенка. Ознакомительный номер

Зарплата 52 Расчеты Определяем разные правила расчета среднего заработка Мы вывели шесть различий в расчете среднего заработка для отпускных и больничных. Чтобы не запутаться, воспользуйтесь нашими подсказками, когда будете считать отпуск или назначать пособия.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 53 Надежда Кулюкина Подсказка 2. Как считать Эксперт журнала «Упрощенка» средний заработок, если доход отсутствует Подсказка 1. За какой период взять заработок Отпуск Считайте из доходов за предыдущий период, Отпуск 12 предыдущих кален- равный расчетному, дарных месяцев доходов в месяце отпу- ска или из оклада Больничный 2 предыдущих кален- Больничный Считайте из МРОТ дарных года Отпуск. Расчетный период — 12 кален- Отпуск. Для расчета среднего зара- дарных месяцев, предшествующих ботка берут выплаты за расчетный месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, период, предшествующие ему 12 кален- утв. постановлением Правительства дарных месяцев или выплаты в меся- от 24.12.2007 № 922). За календар- це начала отпуска. Если в эти периоды ный месяц берут период с первого учитываемых выплат нет, то сред- по последнее число включительно. ний заработок нужно считать исходя из оклада или тарифной ставки (п. 6—8 Например, отпуск работника начи- Положения № 922). нается в сентябре. Расчетный пери- од — с 1 сентября прошлого года Больничный. Если в расчетном по 31 августа текущего. периоде заработка нет, то пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ Если сотрудник отработал меньше (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Сред- года, расчетный период — все время ний дневной заработок из МРОТ равен работы в компании. В расчет вклю- 420,56 руб. (12 792 руб. × 24 мес. : чают период с первого дня работы 730 дн.). до последнего дня месяца, предше- ствующего месяцу начала отпуска. Для расчета пособия умножьте сред- ний дневной заработок на процент Больничный. Расчетный период — оплаты и на количество дней болез- 2 календарных года, предшествую- ни. Результат сравните с минимальным щих году, в котором работник заболел размером пособия в день: (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для больнич- 412,65 руб. — для месяцев из 31 дня; ного, открытого в 2021 году, расчет- ный период — с 1 января 2019 года 426,4 руб. — для месяцев из 30 дней; по 31 декабря 2020 года. Работнику, который в это время был в декретном 456,86 руб. — для февраля. отпуске, можно заменить один или оба года расчетного периода. Покажем на примере, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособ- ности из МРОТ.

54 Зарплата и кадры Расчеты Как считать пособие из МРОТ В расчет не войдут социальные выпла- А.В. Мишина впервые устрои- ты и суммы за время, которое исклю- лась на работу 3 ноября 2020 года. чается из расчетного периода (п. 5 С 6 по 15 сентября 2021 года она боле- Положения № 922). Например, не учи- ла. В 2019 году Мишина не работа- тывайте отпускные, оплату дней коман- ла. Выплаты за 2020 год — 60 000 руб. дировки, больничный, материальную Это меньше, чем 24-кратный МРОТ — помощь. 307 008 руб. (12 792 руб. × 24). Значит, средний дневной заработок счита- Больничный. Средний заработок ют из МРОТ. Он равен 420,56 руб. для пособия по временной нетрудо- (307 008 руб. : 730 дн.). способности рассчитывают исходя из выплат, на которые начисляются Страховой стаж — 10 месяцев, то есть социальные взносы (п. 2 ст. 14 Зако- меньше 5 лет. Дневное пособие рав- на № 255-ФЗ). Предельная величина но 252,34 руб. (420,56 руб. × 60%). выплат за каждый год равна предель- Это меньше минимального раз- ной базе по социальным взносам. мера — 426,4 руб. Поэтому посо- За 2020 год максимальная сумма равна бие считают из минимума. Пособие 912 000 руб., за 2019 год — 865 000 руб. за 10 дней болезни — 4264 руб. (426,4 руб. × 10 дн.), из которых Размер пособия зависит от стра- 1279,2 руб. (426,4 руб. × 3 дн.) пла- хового стажа работника. Если стаж тит компания, а ФСС — 2984,8 руб. от 6 месяцев до 5 лет, то ему следу- (426,4 руб. × 7 дн.). ет выплатить 60 процентов среднего заработка (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Подсказка 3. Какие доходы При стаже от 5 до 8 лет работник полу- включать для расчета чит 80 процентов заработка. Если стаж 8 лет и более, то работник получит Отпуск Выплаты, которые пред- 100 процентов выплаты. Максимальный усмотрены системой размер пособия по нетрудоспособ- оплаты труда ности, которая началась в 2021 году, — 2434,25 руб. в день [(912 000 руб. + Больничный Выплаты, на которые + 865 000 руб.) : 730 дн.]. начисляются страховые взносы Подсказка 4. На сколько дней делить выплаты Отпуск 351,6 Отпуск. В средний заработок вклю- Больничный 730 чают выплаты, которые предусмотре- ны системой оплаты труда, например зарплату и доплаты за условия труда (п. 2 Положения № 922).

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 55 Отпуск. Выплаты, начисленные за рас- Нерабочие дни в связи с коронави- четный период, делят на 12 месяцев русом, 24 июня и 1 июля 2020 года, и на среднемесячное число кален- а также путинские майские канику- дарных дней — 29,3 (п. 10 Положения лы в 2021 году учитывайте в расчете № 922). Значит, выплаты за расчетный отпускных, если работник в это время период нужно разделить на 351,6 дн. выходил на работу. Если же сотрудник (12 мес. × 29,3 дн.). не работал, то выплату, которая прихо- дится на это время, и сами дни исклю- Больничный. Выплаты за расчет- чите (письмо Роструда от 20.07.2020 ный период всегда делят на 730, даже № ТЗ/3780-6-1, п. 5 Положения № 922). если сотрудник отработал не весь расчетный период (п. 3 ст. 14 Закона Больничный. Закон № 255-ФЗ № 255-ФЗ). не предусматривает дни, которые нужно исключить из расчета. Нера- Подсказка 5. Какие дни бочие дни в 2020 и 2021 годах учиты- исключить из расчета вайте при расчете среднего заработка для пособий независимо от того, рабо- тали сотрудники в эти дни или нет. Отпуск Дни отпуска, команди- Подсказка 6. Оплачивать ли ровки, болезни и дру- по среднему заработку гое время с сохранением праздник и без сохранения зарплаты Больничный Ничего не исключайте Отпуск Не оплачивать Отпуск. Из числа дней в расчетном Больничный Оплачивать периоде нужно исключить следующие периоды (п. 5 Положения № 922): Отпуск. Праздники в число дней отпу- ска не входят (ст. 120 ТК). Значит, дни, когда за сотрудником сохра- отпускные за праздник не начисляют. нялся средний заработок, за исклю- Но и зарплату за этот день работник чением перерывов для кормления не получит. В месяце отпуска работник ребенка; получит зарплату за отработанные дни, а в праздник он не работал. дни болезни или декрета; Больничный. Пособие нужно выпла- простой по вине работодате- тить за все дни болезни (п. 1 ст. 6 Зако- ля или по причинам, не зависящим на № 255-ФЗ). Если на дни болезни от сторон; выпал праздник, то за этот день нужно начислить пособие другие случаи, когда сотрудник осво- бождался от работы с сохранением зарплаты или без оплаты.

Зарплата 56 Решения Решите, как поступить в трех запутанных ситуациях с пособиями Мы разобрали три неординарные ситуации, которые случились у ваших коллег. Сотрудники обращались к бухгалтеру с просьбами, которые касались пособий, а бухгалтер решал, что делать. Смотрите, как поступить, если с такими же просьбами сотрудники обратятся к вам.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 57 Надежда Кулюкина Если работник ухаживал за больным Эксперт журнала «Упрощенка» ребенком или находился на карантине, пособие оплачивать не надо. Размер Уволенная сотрудница пособия — 60 процентов от заработ- заболела и хочет денег ка независимо от стажа (п. 2 ст. 7 Феде- рального закона от 29.12.2006 В разгар рабочего дня в бухгалтерию № 255-ФЗ). Первые три дня платит позвонила бывшая сотрудница. работодатель, остальное — ФСС. Бухгалтер Сотрудница в отпуске по уходу хочет работать, Слушаю но не терять пособие Работник В бухгалтерию одной фирмы пришла Ирина Владимировна, здрав- сотрудница, которая уже полгода нахо- ствуйте! Это Котова Наталья дилась в отпуске по уходу за ребенком. Бухгалтер Работник Котова? Ты же уволилась в про- шлом месяце Ирочка, у меня в семье попол- нение ожидается Работник Бухгалтер Да, Ирина Владимировна, но я заболела. Я принесу Оля, ты что, опять беременна? больничный? Работник Бухгалтер Нет, ты что! К нам бабушка Ты что, больная к нам собра- и дедушка приезжают. Будут лась? С ума сошла? Мстишь, с Ванюшкой сидеть. Вот хочу всех заразить хочешь? на работу на семь часов выйти. Сама понимаешь, нужны день- Работник ги. Ведь можно одновременно Да что вы! И в мыслях не было. и пособие, и зарплату получать? Это остаточный кашель у меня. Так-то я уже выздоровела. Как поступить. Сообщите, что не полу- Ну так что? Я больничный при- чится совмещать работу семь часов несу? Вы же оплатите его? и продолжать получать пособие. Как поступить. Нужно оплатить боль- ФСС откажет в пособии, если ком- ничный, если сотрудник заболел сам пания сократит рабочий день все- в течение 30 календарных дней со дня го на один час и судьи поддержат увольнения. фонд (постановление Арбитражно- го суда Восточно-Сибирского округа от 26.08.2020 № Ф02-3884/2020).

58 Зарплата и кадры Решения По мнению ФСС, суммарный доход Как поступить. Объясните работ- сотрудницы в отпуске не должен нице, что пособие стало ежемесяч- превышать 100 процентов преж- ным, но его могут получить только ней зарплаты. Пособие по уходу рав- малоимущие. но 40 процентов среднего заработка (п. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). Значит, Получить пособие смогут те, кто: она должна работать не более 60 про- встал на учет по беременности в срок центов от обычного рабочего времени, до 12 недель; то есть при пятидневной рабочей неде- ле не более 24 часов в неделю (40 ч × имеют среднедушевой доход семьи × 60%). не более прожиточного минимума в своем регионе; Предложите сотруднице во вре- мя отпуска по уходу выйти на рабо- не имеют в собственности больше ту на 0,6 ставки (24 ч : 40 ч). Так она одной квартиры, дачи, дома, автомо- сможет работать 5 дней в неделю биля и т. п.; по 4,8 часа или 4 часа 48 минут в день. не получают ежемесячные проценты по вкладам в размере выше прожи- точного минимума. Беременная хочет пособие Выплачивает пособие ПФР. Размер за постановку на учет пособия — 50 процентов регионально- го прожиточного минимума. Пособие В обеденный перерыв к бухгалтеру платят до месяца родов или прерыва- попить чая пришла ее беременная при- ния беременности. ятельница из отдела продаж. Чтобы получить пособие, нуж- Бухгалтер но подать электронное заявление через портал госуслуг или обратить- Настя, ты сегодня в женскую ся в ПФР по месту жительства. ПФР консультацию ездила. сам запросит документы из ведомств. Что сказали? Представить сведения о доходах пона- добится, только если в семье есть Работник военные, спасатели, полицейские или служащие другого силового ведом- О, совсем забыла! С памятью ства либо если кто-то получает стипен- совсем плохо стало. дии, гранты и другие выплаты научного или учебного заведения. Бухгалтер ПФР перестанет платить пособие, Ничего, ничего. Вам, беремен- если женщина не посетит медицинскую ным, это свойственно. организацию в сроки: 10—14 недель, 18—22 недели и 30—32 недели. Работник Вот, выдали справку о поста- Единовременное пособие 708,23 руб. новке на учет в ранние сроки. вправе получить женщины, которые Слышала, что теперь пособие встали на учет до 1 июля 2021 года ежемесячное. Когда выплачи- (п. 4 ст. 6 Федерального закона вать начнешь? от 26.05.2021 № 151-ФЗ)

Зарплата и кадры Тест Проверьте расчеты с работниками и сроки зарплаты 1 Какие выплаты учесть при расчете 4 Найдите верный вариант формули- аванса? ровки в правилах трудового распоряд- А Производственные премии ка со сроками выдачи зарплаты. за выполнение плана. А 5-го числа — зарплата и 20-го чис- Б Оклад. ла — аванс. В Оплату за работу ночью. Б Не позднее 5-го числа — зарплата и 20-го числа — аванс. 2 Сколько выдать сотруднику за пер- В С 5-го числа по 8-е число — зарплата вую половину сентября? и с 20-го числа по 23-е число — аванс. А 40 процентов. Б Оплату за отработанные дни. 5 Какие дни учесть при расчете аван- са, если в компании пятидневная рабо- 3 Работник 13 сентября уходит чая неделя? в отпуск. Какой период взять для расче- А Рабочие дни с понедельника та среднего заработка? по пятницу. А 01.09.2019—31.08.2021. Б Дни, когда сотрудник болел. Б 01.09.2019—31.12.2020. В Дни, когда сотрудник находился В 01.09.2020—31.08.2021. в отпуске. 1 Оклад и оплату за работу ночью. Аванс считайте из оклада и доплат, которые не зависят от результатов работы за месяц (письмо от 13.07.2021 № 14-1/ООГ-6707). 2 Оплату за отработанные дни. За первые полмесяца компания должна выплатить не ниже ставки за отработанное время. 3 01.09.2020—31.08.2021. Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). 4 5-го числа —зарплата и 20-го числа — аванс. Вы должны прописать в правилах внутреннего трудового распорядка конкретные сроки выдачи зарплаты за первую и вторую половину месяца (ст. 136 ТК). 5 Рабочие дни с понедельника по пятницу. Аванс считайте за отработанные дни. Во время отпуска и болезни сотрудник отсутствовал на работе.

Кадры 60 Изменения Разберемся, как упростить работу с трудовыми книжками С 1 сентября вести и хранить трудовые книжки стало проще. Рассказываем, что предпринять прямо сейчас, чтобы облегчить работу. Надежда Кулюкина По-новому заполняйте трудовую книж- Эксперт журнала «Упрощенка» ку, если вы: Сделайте шаблоны записей уволили работника в порядке перево- да в другую компанию; ? С 1 сентября по-новому надо заполнять трудовые книжки для четы- перевели сотрудника на постоянную рых кадровых ситуаций. Что изменить работу; в записях? приняли или уволили с работы Как действовать. Чтобы не копаться совместителя; перед заполнением трудовой в Поряд- ке, утвержденном приказом Минтруда приняли от работника заявление от 19.05.2021 № 320н, и не искать, что о переходе на электронный формат изменилось, скопируйте себе образцы трудовой книжки. новых записей из нашей статьи на с. 64. Сверьтесь с образцом, перед тем как вносить запись в трудовую книжку работника.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 61 Закажите штампы Следите, чтобы оттиск штампа был читаем, а запись без сокращений. Что- ? С 1 сентября записи в трудо- бы не ошибиться при наборе тек- вую книжку разрешили полностью ста штампа, сверьтесь с примерами или частично печатать либо вносить на с. 70. с помощью штампов (абз. 2 п. 3 Поряд- ка № 320н). Минтруд подтвердил, что Реже заполняйте личную записи в трудовой теперь можно печа- карточку тать на принтере (письмо Минтру- да от 29.06.2021 № 14-6/ООГ-5976). ? В новом Порядке № 320н не упо- Стоит ли внедрять в работу новые мянули личную карточку работника. приспособления? Означает ли это, что больше не нужно ее заполнять? Как действовать. Не спешите поку- пать принтер для трудовых. Напечатать Как действовать. В Роструде нам под- текст в книжке смогут только специаль- твердили, что после 1 сентября трудин- ные принтеры. Например, их использу- спекция не будет проверять, есть ли ют для печати в паспортах, и стоят они в компании личные карточки. Но этот недешево. Если у вас низкая текучесть документ содержит всю информа- кадров, то нет смысла покупать доро- цию о работнике и удобен в исполь- гое устройство. А на обычном принте- зовании. Поэтому можно продолжить ре вряд ли получится напечатать текст ее заполнять, но тратить на нее меньше в трудовой. времени. Штампы не такие затратные, как Например, можно не дублировать принтер, но штамповать все надписи в личную карточку записи о работе, неразумно. Используйте самонаборные переводе и увольнении из трудовой штампы и применяйте их для типовых книжки. надписей. Надо ли покупать новые бланки трудовых Несмотря на то что Минтруд утвердил новые Теперь помогать сотруднику нужно, толь- бланки трудовых, они начнут действовать ко если его трудовую книжку потеряли вы. лишь с 1 января 2023 года (постановление Если сотрудник сам испортит или потеря- Правительства от 24.07.2021 № 1250). ет книжку и попросит вас разослать запро- Новые бланки вы будете использовать, что- сы его прежним работодателям, можно ему бы выдать дубликаты тем, кто потерял до- отказать. кумент. Раньше вы были обязаны оказать Новым работникам, у которых еще нет тру- содействие сотруднику и помочь собрать до- довых книжек, оформлять книжки вовсе кументы о стаже. не нужно начиная с этого года.

62 Зарплата и кадры Изменения Также не нужно требовать, чтобы Если же вы решили обновить формы, сотрудник расписался в личной кар- то внесите в них обязательные сведе- точке, что ознакомился с каждой ния. В книге по учету движения тру- записью в трудовой. Кстати, теперь довых книжек и вкладышей нужно работник не должен расписываться указывать серии и номера трудовых и в самой трудовой книжке после запи- книжек и вкладышей, которые приня- си об увольнении. ли от работников или выдали работни- кам. В книге учета бланков вы должны Упростите книги учета заносить серию и номер каждого блан- или оставьте прежние ка, который получили или расходовали, а также сведения обо всех операциях ? По новому порядку компании впра- с бланками. ве сами разрабатывать книги или жур- налы по учету бланков трудовой Завести новые книги учета можете и движения трудовых книжек (п. 40 с сентября или после того, как закон- Порядка № 320н). Нужно ли менять чатся старые. Для этого издайте приказ что-то в работе? и утвердите новые формы. Что мож- но изменить в книге учета движения Как действовать. Не спешите разра- трудовых книжек, смотрите в таблице батывать и утверждать новые формы. ниже. Если вам удобно использовать типо- вые бланки, продолжайте их вести. Тем Книги учета нужно пронумеровать, более многие формы есть в програм- прошнуровать, заверить подписью мах учета. руководителя и печатью компании, если она есть. А вот скреплять их сур- гучной печатью или опломбировать уже не нужно Какие графы изменить в книге учета движения трудовых книжек Название графы Что изменить Получено за заполнен- Исключите эту графу. Большинство компаний не берут с сотрудни- ные бланки (руб.) ков деньги за бланки, которые им выдают. Но даже если вы деньги О выдаче книжки берете, эта графа лишняя. Информация, сколько работник запла- или ее возврате тил, есть в бухгалтерских документах Утвержденная форма книги учета содержит графу с датой выдачи Должность и место трудовой книжки при увольнении. Предусмотрите две графы работы сотрудника для выдачи трудовой книжки. Одну — с датой выдачи при увольне- нии и переходе на электронные сведения, другую — для случаев, когда работник забирает трудовую в целях обязательного социаль- ного страхования. Добавьте еще одну графу для даты, когда работ- ник вернет вам книжку, которую забрал временно Можете не включать эти графы в обновленную книгу учета. Эта информация для целей учета трудовых и вкладышей не нужна. К тому же если позже переведете работника на другую должность, информации об этом в книге учета не будет. А значит, эти сведения изначально вносить бессмысленно



Кадры 64 Новые записи Учимся заполнять трудовые книжки по-новому с 1 сентября С 1 сентября правила ведения трудовых книжек изменились. В статье мы привели примеры записей, которые нужно сделать иначе, чем раньше. Сохраните их как образец и сверяйте, когда делаете записи в разделе о работе.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 65 Надежда Кулюкина Вернуть трудовую книжку работни- Эксперт журнала «Упрощенка» ку при отказе от нее нужно не поз- же трех рабочих дней со дня подачи Выдача бумажной книжки заявления. Если работник увольняет- на руки ся раньше, верните книжку в послед- ний рабочий день. До поправок срок Официально закрепили, какие запи- был не закреплен. Минтруд совето- си внести в трудовую, если работник вал выдавать книжку в одних разъяс- переходит на электронный формат. нениях — в течение трех дней со дня В графе 2 вы указываете дату выда- подачи заявления (письмо Мин- чи трудовой на руки, а в графе 4 пише- труда от 13.03.2020 № 14-2/В-260), те реквизиты заявления работника. в других — в тот же день (письма Мин- В графу 3 вносите основную запись (см. труда от 12.08.2020 № 14-2/ООГ-12933 образец ниже). и от 07.10.2020 № 14-2/ООГ-15729). Как отразить переход на электронный формат трудовой Укажите дату, когда выдали трудовую книжку, и используйте короткую формулировку

66 Зарплата и кадры Новые записи Работа по совместительству Еще одно новшество касается после- довательности записей. Так, записи Теперь запись о работе по совме- о работе по совместительству разре- стительству может внести работода- шили вносить не только в хронологи- тель, где сотрудник подрабатывает. ческом порядке, но и блоком — сразу Но возможно это только в том случае, прием и увольнение. если сотрудник уволился с основно- го места (см. образец ниже). В других Внести запись основной работода- случаях, как и раньше, запись о работе тель может и в случае, если сотруд- по совместительству вносит основной ник работал по совместительству работодатель по просьбе работника до устройства на основное место. Если (п. 11 Порядка, утв. приказом Минтруда работник вас попросит, внесите запись от 19.05.2021 № 320н). на основании приказа, подтверждаю- щего работу по совместительству. Как заполнить данные о работе по совместительству Последовательность записей Работодатель совместителя Укажите дату приема на работу совме- Внесите запись о работе стителя. Она будет более ранней, чем по совместительству, если сотрудник дата увольнения с основного места уволился с основного места работы

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 67 Увольнение в связи Как и раньше, запись о таком увольне- с переводом нии должна содержать причину пере- вода — по просьбе работника или с его Если сотрудник увольняется в связи согласия. с переводом на другую постоянную работу, в записи об увольнении теперь Как отразить в книжке перевод надо указывать наименование ком- сотрудника к другому работодателю, пании, куда он уходит (п. 21 Порядка смотрите в образце ниже. № 320н). Попросите работника указать наименование нового работодателя Если работник приступает к рабо- в заявлении об увольнении. К заявле- те у вас, то в приказе и трудовой книж- нию работник приложит приглашение ке укажите, что приняли его в порядке будущего работодателя. перевода. Испытательный срок в этом случае работнику не устанавливайте (ст. 70 ТК). Как сделать запись об увольнении в порядке перевода Укажите наименование нового работодателя

68 Зарплата и кадры Новые записи Перевод на постоянную В графе 4 укажите дату и номер при- работу каза о временном переводе и прика- за, на основании которого временный Если временный перевод стал посто- перевод признали постоянным (см. янным, в графе 2 трудовой книжки образец ниже). поставьте дату временного перевода (абз. 6 п. 10 Порядка № 320н). По сути, Прежний порядок ведения трудо- запись о переводе теперь нужно вно- вых книжек не разъяснял, как вно- сить задним числом. В графу 3 внесите сить запись в трудовые в таком случае. обычную запись о переводе, о времен- Обычно кадровики в графе 2 трудовой ном переводе не упоминайте. Укажите книжки указывали дату постоянного наименование структурного подразде- перевода, а в графе 3 писали, с какой ления и должность работника. даты работник перешел на временную работу Как отразить постоянный перевод после временного Дата начала работы Основания перевода Укажите дату временного Запишите реквизиты приказов о временном перевода переводе и о том, что его признали постоянным

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 69 Как еще изменились записи в трудовых книжках Что изменилось Пояснения Подпись владельца Теперь свою подпись в трудовой книжке сотрудник ставит только книжки при заполнении титульного листа. Заверять другие записи в трудо- Запись о работе вой подписью работника не надо дистанционно По желанию дистанционного работника сведения о его работе Сведения вносят в бумажную трудовую. Для этого он должен ее предоста- о награждении вить работодателю, в том числе направить по почте заказным пись- мом с уведомлением. Запись вносить не надо, если работодатель Сведения не ведет бумажную трудовую. Например, работник от нее отказался об образовании В разделе «Сведения о награждении» дополнительно указывайте Исправление записей информацию о наградах от Президента, Правительства, федераль- ных и региональных властей и органов местного самоуправления. Если сотрудник — член профсоюза, профсоюзные награды тоже отразите в трудовой книжке. В остальном раздел заполняйте, как раньше Заполняйте сведения на титульном листе на основании все тех же документов — аттестатов и дипломов. Но теперь запись об уровне образования вносите так, как закрепили в законе. Например, неокон- ченное образование на основании справок в трудовую не пишите В Порядке № 320н забыли уточнить, как исправлять записи. Ска- зано лишь, что зачеркивать записи в разделах «Сведения о работе» и «Сведения о награждении» запрещено. Исправляйте записи, как раньше. Признавайте их недействительными и вносите правильные

Кадры 70 Новые трудовые Проверьте, какие штампы и где ставить в трудовой книжке С 1 сентября записи в трудовых книжках необязательно записывать от руки. Можно ставить штампы. Но их надо изготовить так, чтобы впоследствии ничего не исправлять. На трех примерах мы показали, какими должны быть штампы и какие возможны ошибки. Надежда Кулюкина Роструд и раньше разрешал исполь- Эксперт журнала «Упрощенка» зовать штамп с наименованием ком- пании (письмо Роструда от 19.08.2015 Название компании № 1922-6-1). Теперь эти правила закре- пили официально (абз. 2 п. 3 Порядка, Полное и сокращенное наименование утв. приказом Минтруда от 19.05.2021 компании указывают в виде заголовка № 320н). в графе 3 трудовой книжки перед тем, как внести в нее сведения о работе. Не забудьте, что штамп с названием Такой записи номер не присваивают. компании должен включать оба наи- Это стандартная запись, поэтому ее менования: полное и сокращенное. удобно штамповать. Пример трудовой на с. 72: с верным штампом вверху, с неверным — внизу.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 71 Кстати, штамп с наименованием компа- Номер пункта пишите цифрой — 3, нии можно комбинировать с записью а номер части — буквами «первой». от руки. Например, полное название Прежде чем изготовить штамп проштамповать, сокращенное — напи- об увольнении, сверьтесь с примерами сать. Минтруд с этим согласен (письмо формулировок на с. 73: верная — ввер- от 01.07.2021 № 14-6/ООГ-6075). Прав- ху, неверная — внизу. да, нет смысла так делать. Проще оба названия запаковать в штамп. Выдача вкладыша Увольнение сотрудника Если все страницы раздела закон- чились, то оформляют вкладыш, Большинство работников увольняют- а на титульном листе трудовой книжки ся по собственному желанию. По наше- ставят штамп с надписью «Выдан вкла- му опросу, такой способ увольнения дыш». Куда поставить штамп, мы пока- встречается в 90 процентов случаев. зали на с. 74 вверху, а куда его ставить Поэтому для такой записи можно изго- не надо — внизу. товить штамп. Запись о выдаче штампа от руки В новом Порядке № 320н нет при- не пишут, поэтому без такого штампа мера, как сделать запись об увольне- не обойтись. Рукописным текстом запи- нии по собственному желанию. Но есть сывают только серию и номер вклады- образец записи об увольнении в связи ша на оттиске штампа (п. 33 Порядка с переходом на выборную должность. № 320н). По аналогии запись об увольнении «по собственному» должна содержать: Кстати, больше не нужно вшивать вкладыш в трудовую книжку. Порядок надпись «уволен (уволена)»; № 320н не содержит такого условия. Поэтому с 1 сентября можете просто причину увольнения «по собственно- вложить вкладыш в книжку и зафикси- му желанию»; ровать его скрепкой. Без книжки он все равно недействителен (п. 32 Порядка ссылку на пункт 3 части первой ста- № 320н) тьи 77 Трудового кодекса. Для каких записей не стоит делать штампы Не стоит изготавливать отдельные штампы для записей о приеме или переводе сотрудни- ка. Для этих записей нужно указывать должность и отдел, куда принимаете/переводите работника. Кроме того, нужно учесть и гендерный признак — принят/принята, переведен/ переведена. Изготавливать штамп только с одним словом «принят» или «принята» и допи- сывать другие слова от руки бессмысленно.

72 Зарплата и кадры Новые трудовые Верный и неверный штампы с названием фирмы Штамп должен содержать полное и краткое наименование компании ×

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 73 Верный и неверный штампы об увольнении Штамп должен содержать ссылку на нужный пункт части первой статьи 77 ТК. Часть статьи напишите буквами ×

74 Зарплата и кадры Новые трудовые Верный и неверный штампы о выдаче вкладыша Штамп с надписью «Выдан вкладыш» ставят на титульный лист трудовой книжки, а если место закончилось — на титульный лист первого вкладыша ×



Зарплата и кадры Тест Проверьте, что меняется в трудовых книжках 1 Работник уволился по собствен- А Трудовую книжку потерял работник. ному желанию 15 сентября. Как вне- Б Трудовую книжку потеряла сти запись об увольнении в трудовую компания. книжку? В В любом случае. А Поставить штамп. Б Записать от руки. 4 Работник написал заявление В Можно выбрать оба варианта. о переходе на электронный формат трудовой книжки. Как быстро рабо- 2 Кто может сделать запись в трудо- тодатель должен выдать сотруднику вой о работе по совместительству? бумажную книжку? А Основной работодатель или работо- А В тот же день. датель, где сотрудник подрабатывает. Б Не позже трех рабочих дней. Б Только основной работодатель. В В течение пяти рабочих дней. В Только работодатель, где сотрудник подрабатывает. 5 С какой даты дубликат трудо- вой книжки нужно выдавать на новом 3 Трудовая книжка утрачена. В каком бланке? случае компания должна помочь А С 1 сентября 2021 года. сотруднику собрать документы Б С 1 января 2022 года. о стаже? В С 1 января 2023 года. 1 Можно выбрать оба варианта. С 1 сентября записи в трудовых книжках можно вносить от руки или ставить штампы (абз. 2 п. 3 Порядка, утв. приказом Минтруда от 19.05.2021 № 320н). 2 Основной работодатель или работодатель, где сотрудник подрабатывает. Если сотрудник уволился с основной работы, то запись о работе по совместительству может внести компания, где сотрудник подрабатывает (п. 11 Порядка № 320н). В других случаях запись вносит основной работодатель. 3 Трудовую книжку потеряла компания. Помогать сотруднику собирать документы о стаже нужно, если его трудовую книжку потеряла компания (п. 29 Порядка № 320н). 4 Не позже трех рабочих дней. Вернуть трудовую книжку работнику при отказе от нее нужно не позже трех рабочих дней со дня подачи заявления (п. 35 Порядка № 320н). 5 С 1 января 2023 года. Новые бланки трудовых книжек начнут действовать с 1 января 2023 года (постановление Правительства от 24.07.2021 № 1250).

Учет и налоги Проверьте, 46 когда признавать расходов доходы при УСН→78 Справочник расходов, которые можно списать на УСН→82 Решаем, когда учиты- вать расходы, если хаос с документами→88

Учет и налоги78 Доходы Проверьте, когда признавать доходы при УСН Трудности с датой учета доходов на УСН возможны, когда события попали на разные кварталы. Например, отгрузка в сентябре, а оплата в октябре. На примерах из практики мы разобрали ситуации, в которых легко запутаться. Определите в каждой задачке, на какую дату учесть доходы, а на следующей странице сверьте ответы.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 79 Людмила Масленникова Задача 4 Эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Про взаимозачет Задача 1 Организация на УСН отгрузила товары Про аванс покупателю 1 сентября и в тот же день получила от этого контрагента произ- Организация на УСН заключила дого- водственные материалы на ту же сум- вор на продажу товаров и получила му. 20 октября стороны подписали от покупателя аванс 27 сентября. Това- соглашение о зачете взаимных долгов. ры в счет аванса отгрузила 5 октября. Когда надо учесть в доходах выручку Когда учесть доходы? от продажи товаров? 27 сентября. 1 сентября. 5 октября. 20 октября. Задача 2 Задача 5 Про постоплату Про оплату картой Фирма на УСН заключила договор Организация на УСН торгует в розницу на продажу товара и отгрузила поку- через магазин. 30 сентября покупатель пателю товары 16 сентября на услови- приобрел товары в магазине и распла- ях постоплаты. Покупатель перечислил тился платежной картой. Банк зачислил деньги на счет компании 4 октября. выручку на расчетный счет компании Когда записать доходы в книге учета по договору эквайринга только 1 октя- доходов и расходов? бря. Когда нужно учесть в доходах оплату проданных товаров? 16 сентября. 30 сентября. 4 октября. 1 октября. Задача 3 Номер задачи Мой ответ Про продажу через посредника Задача 1 Про аванс Организация на УСН — комитент продает товары через посредника. Задача 2 Комиссионер получил выручку от поку- Про постоплату пателя 29 сентября. Деньги комитенту он перечислил 7 октября. Задача 3 Когда учесть доходы комитента? Про продажу через посредника 29 сентября. Задача 4 7 октября. Про взаимозачет Задача 5 Про оплату картой

80 Учет и налоги Доходы Правильные ответы Задача 3 — 7 октября. Комитент на УСН отражает доходы Задача 1 — 27 сентября. от реализации товаров тогда, когда Доходы в базе по УСН, в том числе получил выручку на свой счет от комис- поступившие авансы от покупателей, сионера или напрямую от покупате- вы учитываете в день, когда получи- ля (п. 1 ст. 346.17 НК). На дату прихода ли деньги на расчетный счет или в кас- оплаты от покупателя на счет комис- су организации (п. 1 ст. 346.17 НК сионера учитывать доходы коми- и письмо Минфина от 31.10.2014 тента рано, реальных денег еще № 03-11-06/2/55215). нет (письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-11-11/74067). Если вы запишете доходы в октябре, то занизите аванс по УСН за 9 меся- В налоговые доходы по УСН вы вклю- цев. Если исправите ошибку при рас- чаете именно ту сумму, которую чете налога за год, штрафов не будет. заплатил покупатель комиссионеру Но за неоплаченные авансы нало- за товары, даже если посредник удер- говые инспекторы начислят пени жал из выручки свое вознагражде- (п. 4 ст. 75 НК). ние (письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112598). Стоимость опла- Задача 2 — 4 октября. ченных покупателем товаров и сумму Доходы при УСН вы учитываете в день, удержанного вознаграждения можно когда получили деньги от покупате- узнать из отчета, который составляет лей, а не сразу после отгрузки товаров комиссионер. (п. 1 ст. 346.17 НК). Если учтете дохо- ды в сентябре, то переплатите аванс Выплаченное или удержан- по УСН за 9 месяцев. ное вознаграждение посредни- ка вы вправе учесть в расходах Штрафов за переплату авансов нет, при объекте «доходы минус расхо- но вы зря потратите деньги компа- ды» (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК). Если нии. Если вы уже переплатили аван- ваш объект «доходы», на вознаграж- сы, на разницу уменьшите упрощенный дение вы налоговую базу по УСН налог за год. не уменьшаете. Когда комиссионер включает в доходы вознаграждение Посредник, который удержал вознагражде- В доходы посредник включает только сум- ние из выручки, учитывает доходы в день, му вознаграждения. Всю выручку от по- когда получил деньги от покупателей. Если купателей за товары учитывать не нужно, комитент перечислил вознаграждение от- поскольку комиссионер продает това- дельно, доходы нужно учесть в момент, ког- ры в интересах комитента (п. 1.1 ст. 346.15 да получили средства (п. 1 ст. 346.17 НК). и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК)

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 81 Задача 4 — 20 октября. Задача 5 — 1 октября. Доходы вы учитываете в день, ког- Компании на УСН отражают доходы да получили деньги, имущество в день, когда получили деньги от поку- или погасили задолженность покупа- пателя (п. 1 ст. 346.17 НК). 29 сентября теля или заказчика другим способом покупатель расплатился в магазине (п. 1 ст. 346.17 НК). А взаимозачет — это картой, но организация еще не получи- тоже способ оплаты товаров. Вы обя- ла деньги. Учитывать доходы рано. заны учитывать доходы от реализа- Выручку запишите в книге учета 1 октя- ции товаров на дату, когда подписали бря, когда пришли деньги на счет с деловым партнером соглашение (письмо Минфина от 10.02.2020 о взаимозачете, а не раньше или поз- № 03-11-11/8398). Дата относится же (письмо Минфина от 07.04.2014 к IV кварталу, так что выручку учтете № 03-11-11/15467). Доходы равны сум- уже при расчете налога за 2021 год. ме долга, которую зачли по соглаше- нию с контрагентом. В доходы включите всю сумму, кото- рую внес покупатель, даже если банк Кстати, на дату взаимозаче- удержал из выручки комиссию (пись- та долгов вы вправе учесть в базе мо Минфина от 19.09.2016 № 03-11- по упрощенке расходы на покуп- 11/54526). Если вы применяете УСН ку производственных материа- «доходы минус расходы», то банков- лов, если выбрали объект «доходы скую комиссию сможете учесть в рас- минус расходы» (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 ходах на дату, когда банк удержал и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). сумму (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК)

Учет и налоги82 Расходы Справочник расходов, которые можно списать на УСН Список расходов на УСН в этом году расширили, но списать все подряд до сих пор нельзя. Выполните мини-задание, чтобы запомнить, что можно и нельзя учесть. Людмила Масленникова На что фирма потратила Эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. деньги Задание. Смотрите в соседней 1. Спецоценка рабочих мест колонке список того, на что компа- 2. Плата за обучение ния с объектом \"доходы минус расхо- ды\" потратила деньги в текущем году. работников технике Отметьте галочкой расходы, которые безопасности фирма может учесть, и крестиком — 3. Зарплата за нерабочие дни затраты, которые не получится списать с 4 по 7 мая 2021 год на упрощенной системе. 4. Премия за вакцинацию по положению об оплате На следующей странице правиль- труда ные ответы и комментарии. Закройте ее пока и попытайтесь решить задачку 5. Бесконтактный термометр самостоятельно.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 83 Правильные ответы Главное — записать выплаты в трудовых договорах, положении об оплате труда × Услуги по спецоценке рабо- или другом локальном акте. чих мест. Нельзя учесть. Спецоцен- Бесконтактный термометр. ка не относится к расходам на меры Можно учесть как расходы на дезин- по технике безопасности по ново- фекцию и приборы, необходимые, му пункту (подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК). чтобы выполнить требования вла- А другого подходящего пункта нет стей (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК). в списке В связи с ограничениями, связан- ными с коронавирусом, все компа-  Плата за обучение технике без- нии обязали перед началом рабочего дня измерять температуру работни- опасности. Можно учесть как расходы кам (СП 3.1.3597-20, утв. постанов- на обеспечение мер по технике без- лением Главного государственного опасности (подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК). санитарного врача РФ от 22.05.2020 Есть и другая подходящая статья № 15). Так что термометры необходи- расходов — обучение работников мы, чтобы выполнить установленные (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК). требования. Зарплата за нерабочие дни. Покупку термометров также можно Можно учесть как расходы на опла- списать и как расходы на покупку меди- ту труда, даже если сотрудник отды- цинских изделий для диагностики коро- хал (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо навируса (подп. 41 п. 1 ст. 346.16 НК). Минфина от 16.06.2021 № 03-11- Правда, по этому пункту разрешается 06/2/47346). В нерабочие дни по Указу учитывать изделия из перечня Прави- Президента от 23.04.2021 № 242 рабо- тельства, а такой перечень пока есть тодатели сами решали, кто выходит лишь для общего режима (постановле- на рабочие места. ние от 21.05.2020 № 714). Премия за вакцинацию. Мож- Что еще можно учесть на УСН, смо- но учесть как расходы на оплату труда трите в справочнике на с. 84 (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК). Проверьте срок вашей подписки 8 800 511-69-47 Звонок бесплатный

84 Учет и налоги Расходы Справочник расходов по УСН Вид расхода Норма закона Пояснения Основные средства Подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 Стоимость объектов выше 100 тыс. руб. и ст. 256 НК учитывайте после оплаты и ввода в экс- плуатацию равными долями по кварта- Нематериальные Подп. 2 п. 1 ст. 346.16 лам до конца года активы и ст. 257 НК Стоимость исключительных прав учи- тывайте после того, как оплатили Права на изобре- Подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 и приняли объект к учету, списывайте тения, полезные Подп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 равными долями по кварталам до конца модели, промышлен- года ные образцы, ноу-хау Стоимость исключительных прав и прав и т. п. по лицензионному договору спишите Патенты в расходы сразу после оплаты на изобретения Спишите расходы на получение патен- НИОКР Подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 тов на изобретения и правовые услуги и ст. 262 НК сразу после оплаты Спишите фактические расходы сразу Ремонт Подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК после оплаты. Расходы по перечню Правительства учтите с коэффициен- Арендная плата Подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК том 1,5 (постановление от 24.12.2008 Материальные Подп. 5 п. 1 ст. 346.16 № 988) расходы и ст. 254 НК Учтите оплаченные расходы на ремонт своих объектов и арендованных основ- Зарплата Подп. 6 п. 1 ст. 346.16 ных средств Страховые взносы и ст. 255 НК Спишите перечисленные платежи Подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК за аренду и лизинг имущества Стоимость материалов и производ- Входной НДС Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК ственных услуг сторонних органи- заций спишите сразу после оплаты, Проценты и банков- Подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК стоимость инструментов и недорогого ские комиссии и ст. 5 Федерального оборудования — после оплаты и ввода Пожарная безопас- закона от 02.12.1990 в эксплуатацию ность и охрана № 395-1 Спишите все выплаченные работникам Подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК суммы вместе с НДФЛ Включите в расходы все уплаченные Таможенные платежи Подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК обязательные страховые взносы, кроме перечисленных авансов, а также плату по ОСАГО Включите в расходы отдельной стро- кой НДС по товарам, материалам, рабо- там и услугам в тот же день, что и сами расходы Учтите все уплаченные проценты по кредитам и займам, а также комис- сии за банковские услуги Спишите расходы на огнетушители, сигнализацию и плату за охранные услуги Учтите все платежи за ввоз товаров в Россию

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 85 Вид расхода Норма закона Пояснения Содержание Подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК Включите в расходы компенсации транспорта и постановление Прави- за использование легковых авто- тельства от 08.02.2002 мобилей и мотоциклов работников, № 92 но только в пределах норм Командировочные Подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Спишите суточные, а также расходы расходы на проезд, проживание и прочие командировочные траты Нотариальные услуги Подп. 14 п. 1 ст. 346.16, Учтите плату нотариусу в пределах ст. 333.24 и 333.25 НК установленной госпошлины Бухгалтерские, ауди- Подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК Включите перечисленную плату торские и юридиче- за услуги по договору ские услуги Подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК Публикация Учтите плату за публикацию, если ваша отчетности организация обязана по закону публи- ковать бухотчетность Канцтовары Подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК Спишите расходы на канцтовары сразу после оплаты Услуги связи Подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК Спишите плату за телефон, интернет и почтовые услуги Программы Подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК Учтите расходы на покупку и обновле- ние программ по договорам и лицензи- Реклама Подп. 20 п. 1 ст. 346.16 онным соглашениям и п. 4 ст. 264 НК Нормируемые расходы на рекламу учтите в пределах 1% от доходов, Подготовка новых Подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК ненормируемые — в сумме оплаты производств Подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК Спишите оплаченные расходы на осво- Налоги и сборы ение технологий, обучение и т. п. Учтите все уплаченные налоги, кроме Товары Подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК налога по УСН и НДС Спишите покупную стоимость после Имущество, которое Подп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК оплаты и реализации безвозмездно пере- Спишите перечисленные суммы дали медорганиза- Подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК и покупную стоимость имущества, кото- циям для борьбы Подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК рое передали медицинской НКО с коронавирусом Посредническое Учтите выплаченное вознаграждение вознаграждение комиссионеру, агенту или поверенному Гарантийный ремонт Спишите стоимость материалов и про- и обслуживание чие расходы на ремонт и обслуживание товаров, которые вы реализовали Сертификация Подп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК Учтите все траты на подтверждение Обязательная оценка и ст. 18 Федерального соответствия продукции установлен- закона от 27.12.2002 ным стандартам или регламентам № 184-ФЗ Подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК Включите в расходы плату оценщику, только если вы обязаны оценить иму- Плата за информацию Подп. 28 п. 1 ст. 346.16 НК щество или права по закону о зарегистрированных Если заказывали выписку из ЕГРН, правах спишите перечисленную в Росреестр сумму

86 Учет и налоги Расходы Вид расхода Норма закона Пояснения Кадастровый и техни- Подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК Спишите плату за оформление земель- ческий учет ного участка и подготовку необходи- мых документов Экспертиза для полу- Подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК Учтите плату специализированной чения лицензии организации, которая проводила экс- пертизу для лицензии Судебные расходы Подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК, Учтите госпошлину и плату свидете- ст. 101 АПК и ст. 88 лям, экспертам, переводчикам и про- Периодические пла- и 94 ГПК чим лицам тежи за патенты Подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК Спишите перечисленную плату и другие права по лицензионному договору или роялти на интеллектуальные Подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК по договору франчайзинга результаты и Федеральный закон Взносы в СРО от 01.12.2007 № 315-ФЗ Учтите перечисленные вступительные, Подп. 33 п. 1 ст. 346.16 членские и целевые взносы Обучение работников и п. 3 ст. 264 НК Спишите плату за подготовку работни- Обслуживание ККТ Подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК ков и оценку квалификации по дого- вору с образовательной организацией, Вывоз отходов Подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК которая имеет лицензию Плата в систему Подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК Спишите плату за установку, обслужи- «Платон» вание онлайн-кассы, передачу дан- ных фискальному оператору, замену Взносы застройщиков Подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК фискального накопителя и прочие рас- в компенсационный и ст. 5 Федерального ходы на ККТ фонд закона от 29.07.2017 Спишите перечисленную плату за вывоз Дезинфекция № 218-ФЗ и утилизацию ТБО Подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК Учтите плату за фактические поездки большегрузов на основании выписки Техника безопасности Подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК из системы «Платон» с детализацией операций Медизделия для диа- Подп. 41 п. 1 ст. 346.16 НК Учтите обязательные взносы, которые гностики и лечения вы внесли в фонд поддержки участни- коронавируса ков долевого строительства Разница между мини- П. 6 ст. 346.18 НК Спишите оплаченные обязательные мальным и обычным расходы на защитные маски для работ- налогами за прошлый ников, перчатки, антисептики, термоме- год тры и т. п. Учтите траты на обязательные тесты работников на коронавирус, обучение технике безопасности, а также покупку инвентаря для здравпунктов в вашей компании Спишите расходы на покупку медиз- делий, которые включат в пере- чень Правительства. Пока перечень для упрощенцев не утвердили Если в прошлом году вы платили мини- мальный налог, включите в расходы за год разницу между прошлогод- ним минимальным налогом и налогом по обычной ставке



Учет и налоги88 Расходы Решаем, когда учитывать расходы, если хаос с документами Пандемия внесла хаос в документооборот. Менеджеры несут бухгалтеру сканы, первичку с факсимиле, поставщики путаются с датами в накладных. Это только часть проблем, с которыми сталкиваются бухгалтеры. Предлагаем потренироваться и решить, как вы поступите с расходами, если с документами настоящий бардак. Рассмотрим пять ситуаций.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 89 Людмила Масленникова 4. Накладная на другого Эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. покупателя 1. Опоздавшая накладная Ситуация. ООО «Заря» получило кир- пич для ремонта склада, в тот же день Ситуация. Менеджер Серов при- оплатило. А когда бухгалтер полу- нес в сентябре бухгалтеру наклад- чил накладную на кирпич, то обнару- ную на стулья. Мебель оплатили еще жил, что ее выписали на покупателя в прошлом году и тогда же постави- ООО «Восход». Все остальные данные ли в кабинете директора. Бухгалтер правильные. поставила ТМЦ на учет без документов Как поступите? и списала расходы в 2020 году. А сей- час из накладной следует, что мебель 1. Учту расходы по текущей на 5 тыс. руб. дешевле. накладной. Как поступите? 2. Потребую у продавца исправить 1. Сдам уточненку за прошлый год. накладную. 2. Оставлю все как есть. 5. Акт с факсимиле 2. Сканы вместо оригиналов Ситуация. Организация заключи- ла договор на ремонт офиса. Под- Ситуация. Компания оплатила пере- рядчик выполнил работы и передал возку. Перевозчик пообещал прислать акт сдачи-приемки. Вы уже хотели оригинал транспортной накладной, списать расходы, но потом обнару- но выслал только скан. жили, что в акте вместо живой под- Что будете делать с транспортными писи стоит факсимиле директора расходами? компании-подрядчика. Что сделаете? 1. Учту расходы по сканам. 2. Потребую оригиналы, потом учту 1. Учту расходы по акту с факсимиле. 2. Запрошу акт с живой подписью. расходы. 3. Неверная дата в первичке Номер задачи Мой ответ 1. Опоздавшая накладная Ситуация. 2 сентября организация 2. Сканы вместо оригиналов оплатила и получила товары. 5 сентя- 3. Неверная дата в первичке бря товары продали. А когда стали про- 4. Накладная на другого водить документы в учете, обнаружили, что поставщик выписал накладную покупателя от 7 сентября. 5. Акт с факсимиле Что будете делать? 1. Учту расходы по накладной с невер- ной датой. 2. Потребую переделать накладную.

90 Учет и налоги Расходы Правильные ответы Учитывать расходы по сканам проверя- ющие разрешали лишь в исключитель- Ситуация 1 — 1 . ных случаях, когда получить оригиналы В текущем периоде разрешается невозможно, например во время все- исправлять только ошибки, которые общего локдауна (письма Минфи- не привели к недоплате налога (п. 1 на от 20.11.2020 № 03-03-06/3/101451 ст. 54 НК). В 2020 году бухгалтер завы- и ФНС от 26.02.2021 № СД-4-3/2476). сила расходы на 5 тыс. руб. и недо- Но сейчас ограничения в регионах платила налог по УСН. Так что точечные и они не затрагивают компа- внесите правки в книгу учета нии целиком. Так что дождитесь бумаж- за 2020 год, уменьшите расходы ных оригиналов и только после этого на 5 тыс. руб. Заверьте правки подпи- вносите транспортные расходы в книгу сью директора. Пересчитайте и допла- учета. тите налог по УСН вместе с пенями (ст. 75 НК). Сдайте уточненную декла- Ситуация 3 — 2. рацию по УСН за прошлый год. Запол- Потребуйте, чтобы продавец испра- ните тот бланк, на котором сдавали вил накладные. Только после это- исходную декларацию (п. 5 ст. 81 НК). го спишите стоимость товаров в расходы (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Ситуация 2 — 2. и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Есть Вы вправе учитывать только доку- два способа внести исправления ментально подтвержденные расходы в первичку: (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Поэ- тому нужен оригинал транспортной оформить исправленную накладную накладной от компании-перевозчика. от 3 сентября; Сканы вместо оригиналов налоговики не примут (письма Минфина 02.10.2020 зачеркнуть неверную дату в двух № 03-03-06/1/86376 и от 13.02.2020 экземплярах накладных, поставить № 03-03-06/1/9882). правильную дату и заверить прав- ки подписью директора поставщика и печатью (при наличии). С 2022 года будут электронные транспортные накладные С января 2022 года все участники перево- Оператором системы станет Минтранс. зочного процесса на автомобильном транс- Правительство утвердило форму новой порте смогут обмениваться транспортными транспортной накладной и других докумен- накладными в электронном виде через го- тов (постановление от 21.12.2020 № 2200). сударственную информационную систему А Минтранс и ФНС должны утвердить фор- электронных перевозочных документов (Фе- мат и порядок передачи. Бумажные доку- деральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ). менты также можно будет использовать.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 91 Накладную с неверной датой не при- Ошибки не должны мешать узнать нимайте к учету. По документам полу- наименование и стоимость това- чается, что компания вначале продала ров, названия продавца и покупателя. товары, а потом купила. Из-за путаницы А в данной ситуации последнее усло- в датах инспекторы посчитают отгрузку вие не выполняется. фиктивной и снимут расходы. Ситуация 5 — 2. Ситуация 4 — 2. Чиновники запрещают учитывать рас- Попросите поставщика переоформить ходы по первичным документам с фак- накладную, чтобы в ней было назва- симиле (письмо Минфина от 10.06.2021 ние вашей компании. Иначе неясно, кто № 03-11-11/45946). Подпись — обя- покупатель. Проследите, чтобы постав- зательный реквизит в первичке щик переделал оба экземпляра. Так (подп. 7 п. 2 ст. 9 Федерального закона вы избежите проблем при встречной от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А факсимиле проверке. не является оригинальной подписью. Поэтому попросите подрядчика выдать Дефектную первичку можно принять, новый акт приемки работ, в котором но только если выполняются опре- будет личная подпись сотрудника вме- деленные условия (письмо Минфина сто факсимиле от 28.08.2014 № 03-03-10/43034).

Учет и налоги Тест Проверьте доходы и расходы до уплаты аванса по УСН 1 Организация на упрощенке отгру- 3 Какие из расходов можно учесть зила товары 15 сентября, а оплату в базе по УСН? не получила. Что делать с налоговыми А Плату кадровому агентству. доходами? Б Вознаграждение посреднику. А Учесть 15 сентября. В Стоимость спецоценки. Б Учесть 30 сентября. В Не учитывать, пока не поступит 4 Какие из расходов нельзя учесть оплата. в базе по УСН? А Покупку бухгалтерской программы. 2 Организация получила аванс Б Премию за выполненный план. от покупателя 15 сентября, а това- В Кулер с питьевой водой ры до конца сентября не отгрузила. для работников. Что делать с налоговыми доходами? А Учесть 15 сентября. 5 Организация оплатила матери- Б Учесть 30 сентября. алы. Поставщик прислал ксероко- В Не учитывать, пока не отгрузят пию накладной вместо оригинала. товары. Что делать с расходами? Г Не учитывать, пока к покупате- А Учесть по ксерокопии. лю не перейдет право собственности Б Учесть, когда будет оригинал на товары. накладной. 1 Не учитывать, пока не поступит оплата. Доходы учитывайте на дату, когда поступят деньги от покупателя или заказчика (п. 1 ст. 346.17 НК). 2 Учесть 15 сентября. Доходы запишите в книге учета в день, когда получили оплату от покупателя, в том числе авансы (п. 1 ст. 346.17 НК). 3 Вознаграждение посреднику. Учтите в базе по УСН только посредническое вознаграждение (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК). Спецоценка и услуги кадрового агентства не входят в список затрат. 4 Кулер с питьевой водой для работников. Питьевой воды нет в списке расходов на УСН. Другие расходы можно учесть (подп. 6 и 19 п. 1 ст. 346.16 НК). 5 Учесть, когда будет оригинал накладной. Чтобы подтвердить расходы, нужны оригиналы первички (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК).

Первичка Готовим инструкции, 3 как оформлять доку- менты на отгрузку→94 инструкции Решите, когда можете выдать наличку, чтобы не попасть на штраф→98 Заполните путевой лист так, как требует Минтранс→102

Первичка 94 Инструкция Готовим инструкции, как оформлять документы на отгрузку Из-за нового контроля за товарами придется иначе оформлять документы на отгрузку, а затем еще сдавать отчеты о продажах. Мы подготовили три пошаговые инструкции в зависимости от того, какие товары вы отгружаете и кто покупатель.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 95 Инструкция 1. Контролируемые товары, покупатель — юрлицо или ИП Откуда взяли контролируемый товар — импортный монитор, холодильник, морозильник, бульдозер и пр.? Купили в РФ Импортировали в РФ 8 июля и позже 8 июля и позже До 8 июля Из ЕАЭС Из другой страны Возьмите Подайте в ИФНС Подайте в налоговую Соберите РНПТ регистрационный уведомление инспекцию из номера номер партии об остатках перед уведомление таможенной товара продажей товара о ввозе в течение декларации из документов и получите регистра- 5 дней, как приняли и порядкового поставщика ционный номер товары на учет, номера товара партии товара (РНПТ) получите РНТП в ней Оформите электронный УПД и укажите РНПТ, количество и единицу измерения товара Подпишите УПД электронной подписью и отправьте покупателю через ЭДО Сдайте в ИФНС отчет о продажах контролируемых товаров. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом отгрузки

96 Первичка Инструкция Инструкция 2. Контролируемые товары, покупатель — физлицо Откуда взяли контролируемый товар — импортный монитор, холодильник, морозильник, бульдозер и пр.? Купили в РФ Импортировали в РФ 8 июля и позже 8 июля и позже До 8 июля Из ЕАЭС Из другой страны Возьмите Подайте в ИФНС Подайте в налоговую Соберите РНПТ регистрационный уведомление инспекцию из номера номер партии об остатках перед уведомление таможенной товара продажей товара о ввозе в течение декларации из документов и получите регистра- 5 дней, как приняли и порядкового поставщика ционный номер товары на учет, номера товара партии товара (РНПТ) получите РНТП в ней Выдайте покупателю бумажный кассовый чек или направьте электронный чек Сдайте в ИФНС отчет о продажах контролируемых товаров. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следую- щего за кварталом отгрузки

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 97 Инструкция 3. Неконтролируемые товары, любой покупатель Кому продаете неконтролируемый товар? Юрлицам и ИП Физлицам Заполните накладную и распечатайте Выдайте покупателю бумажный кассовый в двух экземплярах чек или направьте электронный чек Подпишите накладную у работников компании — кладовщика, главного бухгалтера и директора Возьмите доверенность у представителя покупателя, сверьте данные с Ф. И. О. в паспорте и попросите расписаться в накладной Передайте представителю покупателя товар и один экземпляр накладной Отдайте второй экземпляр накладной и доверенность покупателя в бухгалтерию

Первичка 98 Наличка Решите, когда можете выдать наличку, чтобы не попасть на штраф Осторожнее выдавайте наличку, чтобы не попасть на штраф. Есть случаи, когда нельзя тратить выручку или другие деньги в кассе. Сначала нужно заказать наличные в банке и лишь потом выдать работникам. На четырех ситуациях предлагаем потренироваться, как поступить: выдать купюры из кассы или сначала сделать заявку в банк.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 99 Людмила Масленникова Сумма полученной выручки превышает Эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. арендную плату. Что выберете? Ситуация 1. Возмещение расходов 1 Рассчитаюсь с арендодателем из выручки. Работник на свои деньги купил инстру- менты для компании и просит возме- 2 Сдам выручку в банк, потом полу- стить расходы. В кассе есть наличная чу сумму по чеку и рассчитаюсь выручка, ее хватает, чтобы выдать день- с арендодателем. ги работнику. Что сделаете? Ситуация 4. Заем на зарплату 1 Выдам наличку из выручки. 2 Сдам выручку в банк, закажу налич- Директор внес заем наличкой в кас- ные и выплачу работнику. су организации и предлагает выдать из этих денег заработную плату работ- Ситуация 2. Возвращенные никам. Что будете делать? подотчетные 1 Сразу выдам зарплату. Работник сдал в кассу неиспользован- 2 Сдам деньги в банк, переведу зар- ные подотчетные. Другой сотрудник плату на карты или закажу наличку. просит выдать ему деньги под отчет на бензин. Отметьте по каждой ситуации, Как поступите? как поступите — выдадите наличку по просьбе работника или сначала сда- 1 Выдам возвращенные дите деньги в банк. подотчетные. Номер ситуации Мой ответ 2 Сдам деньги в банк, а потом получу по чеку. Ситуация 3. Наличные 1 расчеты за аренду 2 3 Организация должна выдать налич- 4 ные средства работнику за аренду грузового автомобиля, но вы забыли снять деньги по чеку. Правда, в кас- су только что сдали наличную выручку из магазина.

100 Первичка Наличка Правильные ответы Кстати, чтобы не «гонять» туда-сюда наличку и переплачивать банков- Ситуация 1 — 2. скую комиссию за каждую операцию, Если работник просит возместить рас- перейдите на безналичный подотчет. ходы из выручки, безопаснее сдать Оформите корпоративные карты к рас- деньги в банк, получить по чеку, затем четному счету организации либо пере- выдать работнику. числяйте суммы на зарплатные карты подотчетнных работников. Наличную выручку из кассы вы впра- ве тратить только на определен- Ситуация 3 — 1. ные цели (п. 1 Указания Центробанка Наличную выручку можно потратить, от 09.12.2019 № 5348-У). Среди этих чтобы рассчитаться с арендодателем. целей есть выдача денег под отчет. Среди разрешенных трат из выруч- Но в данном случае вы выдаете день- ки значится оплата товаров, работ ги не под отчет на будущие покупки, и услуг (п. 1 Указания № 5348-У). а возмещаете совершенные расходы. По мнению ЦБ, в целях применения Налоговики не считают такую ситуацию Указания № 5348-У к понятию «услу- подотчетом. При проверке они сопо- га» можно относить любую деятель- ставят, когда вы выдали деньги и когда ность, результаты которой не имеют работник купил ТМЦ. материального выражения, в том чис- ле сдачу в аренду имущества (ответ Если окажется, что потратили налич- на сайте cbr.ru в разделе «Документы ную выручку на уже совершенные рас- и данные»/«Правовые акты»). ходы, то компанию могут оштрафовать на 50 тыс. руб. за нарушение в рабо- Ситуация 4 — 2. те с наличными (ст. 15.1 КоАП). Причем Если директор внес заем наличны- судьи оставляют такие штрафы в силе ми, сдайте деньги в банк. Потом мож- (постановление Девятого арбитражно- но перевести зарплату на карты либо го апелляционного суда от 11.12.2020 заказать наличные. № 09АП-54399/2020). Полученные наличные займы на зар- Ситуация 2 — 2. плату и прочие разрешенные цели Если работник вернул неиспользован- вправе тратить только микрофинан- ные подотчетные, не выдавайте сразу совые организации, потребительские эти деньги под отчет. Сначала сдайте кооперативы и ломбарды (п. 1 Указа- их в банк. ния № 5348-У). А остальные организа- ции выдают зарплату наличными либо Выдать сумму под отчет вы впра- из выручки, либо снимают для этих ве либо из наличной выручки, либо целей деньги с банковского счета. Дру- из средств, которые получили в бан- гие источники для наличной зарплаты ке по чеку (п. 1 Указания № 5348-У). не предусмотрены (письмо Центробан- А неиспользованные деньги с про- ка от 09.12.2020 № 45-89/9620). шлого подотчета придется «прогнать» через банк, прежде чем выдавать дру- Выданная зарплата за счет налично- гому работнику (письмо Центробанка го займа — это нарушение кассовой от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561). Ина- дисциплины че рискуете попасть на штраф.