Упрощенка. Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН ОМИС СИИ 20 Как отвечать на зарплатной комиссии, чтобы не злить инспектора 36 Пройдите три шага, чтобы посчитать аванс в сентябре 64 Учимся заполнять трудовые книжки по-новому с 1 сентября 78 Проверьте, когда при- знавать доходы при УСН К Сентябрь 2021 9 26-2.ru e.26-2.ru



Упрощёнка Слово редактора Время учиться Помню, как в студенческие време- на за три дня до экзаменов я пыта- лась уместить в голове учебник из 300—500 страниц. Но после сес- сии из головы чудесным образом все выветривалось. Если бы кто-то сказал мне тогда, что я могу разо- браться быстро с темой, запомнить информацию и никогда не забыть ее, я бы посмеялась. А представьте, что это правда, и так же легко можно запомнить все, что касается работы. 10 минут, и вы молниеносно отвечаете на вопросы инспекторов на комиссиях, готовите пояснения, без проблем разбирае- тесь с доходами и расходами на УСН и называете формулы для расчета зар- платы, даже если вас разбудить посре- ди ночи. Не смейтесь, это не фантазии. Этот номер журнала особенный. В каждом разделе мы предлагаем пройти увлекательные мини-зада- ния. Благодаря им вы будете знать, как поступить в той или иной рабочей ситуации. И главное, что информация наверняка не вылетит у вас из головы. Ведь теорию вы закрепите практикой. Наталья Бовша, главный редактор [email protected]

Упрощёнка №9, сентябрь 2021 Содержание Новости Проверки Стало ясно, какие подписи Как отвечать на зарплатной 20 менять в конце года 10 комиссии, чтобы не злить ФНС объяснила, как заполнять инспектора адрес в кассовом чеке 11 Научитесь составлять пояснения 24 Работодатель сам по 6-НДФЛ и ЕРСВ, которые определяет «плюшки» удовлетворят инспектора за вакцинацию 11 Налоговики учат проверять 30 Стало известно, книгу учета на камералке, 34 кого проверит ФСС как они делают это сами В 53 банках можно вернуть 12 комиссию Узнайте, готовы ли вы к проверкам и комиссиям Долги работника обязали перечислять приставам 12 ФНС утвердила формы 13 отчетов для контролируемых товаров 13 36 42 Малому бизнесу дадут Зарплата и кадры новые субсидии 14 Фонд уточнил, Пройдите три шага, какие документы ему нужны чтобы посчитать аванс для выплаты пособий в сентябре Календарь главбуха 15 на октябрь 2021 года Устанавливаем идеальные сроки зарплаты, 16 которые понравятся ГИТ

e.26-2.ru Не ошибитесь в реестре, Решаем, когда учитывать расходы, иначе работники не получат пособия если хаос с документами 88 Определяем разные правила 46 расчета среднего заработка Проверьте доходы и расходы до уплаты аванса по УСН 92 52 Решите, как поступить Первичка в трех запутанных ситуациях с пособиями 56 Готовим инструкции, как оформлять документы на отгрузку 94 Проверьте расчеты с работниками и сроки зарплаты 59 Решите, когда можете выдать наличку, чтобы не попасть Разберемся, как упростить работу на штраф 98 с трудовыми книжками 60 Учимся заполнять трудовые книжки Заполните путевой лист так, 102 как требует Минтранс по-новому с 1 сентября 64 Проверьте, какие штампы Проверьте, как оформляете 104 и где ставить в трудовой книжке 70 первичку Проверьте, что меняется Отчетность в трудовых книжках 76 Учет и налоги Учимся выбирать коды в СЗВ-ТД Проверьте, когда признавать доходы при УСН так, как рекомендует ПФР 106 Разберитесь, кого включить 110 в СЗВ-М, чтобы потом 78 не платить штрафы Справочник расходов, которые Как разобраться в сентябре 112 можно списать на УСН 82 с отчетностью в ПФР

Упрощёнка №9, сентябрь 2021 Номер за пять минут Проверки Потренируйтесь отвечать на вопросы на зарплатной комиссии так, чтобы не злить инспектора Мы раздобыли перечень типовых вопросов, которые инспекторы зада- ют на зарплатной комиссии. А еще узнали, как отвечали на них главбухи. Одни послушно обещали поднять зарплату и выполнить другие требова- ния ИФНС, другие огрызались и доводили инспектора до ярости. От вас зависит, как построить диалог, чтобы не разозлить инспектора→20 Зарплата и кадры Учет и налоги Пройдите три шага, Проверьте, чтобы посчитать аванс когда признавать в сентябре доходы при УСН На основании рекомендаций Мин- Трудности с датой учета доходов труда мы подготовили пошаго- на УСН возможны, когда события попа- вую инструкцию о том, как считать ли на разные кварталы. Например, аванс по зарплате. Следуйте алго- отгрузка в сентябре, а оплата в октя- ритму и сможете точно посчитать бре. На примерах из практики мы разо- сумму так, чтобы ее не занизить брали ситуации, в которых легко и не переплатить→36 запутаться→78 Устанавливаем Что проверить Проверьте, какие идеальные сроки в реестрах штампы вносить зарплаты→42 на пособия→46 в трудовую книжку →70

e.26-2.ru Зарплата и кадры Верный и неверный штампы с названием фирмы Учимся заполнять Штамп должен содержать полное и краткое наименование компании новые трудовые книжки × Правила заполнения трудовых книжек изменились. В статье мы привели при- меры записей, которые нужно сделать иначе, чем раньше. Сохраните их как образец и сверяйте, когда делаете записи в разделе о работе→64 1сентября — с этой даты трудовые книжки заполняйте по новым правилам Первичка Отчетность Инструкции, как оформлять Учимся выбирать коды документы на отгрузку в СЗВ-ТД Из-за нового контроля за товарами Есть три способа выбрать код трудо- придется иначе оформлять документы вой функции в СЗВ-ТД. Первый исполь- на отгрузку, а раз в квартал еще сдавать зуйте, когда наименование должности отчеты о продажах или списании про- совпадает до буквы с названием тру- дукции. Мы подготовили три пошаго- довой функции в классификаторе. вые инструкции в зависимости от того, Два других способа пригодятся, если какие товары вы отгружаете и кто точного названия в классификаторе покупатель→94 нет→106 Чек-лист расходов, Учимся признавать Решите, когда може- которые можно расходы, когда в доку- те выдать наличку, чтобы списать на УСН→82 ментах бардак→88 не попасть на штраф→98



Новости Стало ясно, какие 9 подписи менять новостей в конце года→10 ФНС объяснила, как заполнять адрес в кассовом чеке→11 Календарь главбуха на октябрь 2021 года→16

Новости 10 Что изменилось Стало ясно, какие подписи менять в конце года Сейчас у многих фирм есть сертификат Если центр не аккредитован по новым электронной подписи, который они правилам, он не вправе выдавать под- получили в удостоверяющих центрах. писи после 1 июля 2021 года. Серти- С 1 января все подписи выдает ФНС фикаты, выпущенные таким центром и ее доверенные центры. А будут ли ста- после 1 июля 2021 года, признаются рые подписи работать в 2022 году? недействительными (п. 3 письма). На этот вопрос ответило Минцифры в письме от 10.08.2021 № ОП-П15-085- Центр был аккредитован. Если удо- 33604 (далее — письмо). стоверяющий центр был аккредитован, то в законе не сказано, что выдан- Необходимость замены старой под- ные таким центром подписи истека- писи зависит от того, был ли по новым ют досрочно. Значит, компания вправе правилам аккредитован удостове- применять сертификаты после 1 января ряющий центр, который выдавал 2022 года до окончания срока их дей- сертификат. ствия (п. 1 письма). Центр не был аккредитован. Если Если центр выдал сертификат элек- удостоверяющий центр не прошел тронной подписи до 1 июля 2021 года, переаккредитацию после 1 июля а аккредитован после 1 июля 2021 года, 2020 года по новым правилам, под- то такая подпись также действует пись можно использовать до конца до окончания ее срока, в том числе срока ее действия или срока дей- если этот срок приходится на 2022 год ствия аккредитации удостоверяюще- (п. 3 письма). го центра, но максимум до 1 января 2022 года (п. 4 ст. 3 Федерального зако- Источник: письмо Минцифры от 10.08.2021 на от 27.12.2019 № 476-ФЗ, п. 2 письма). № ОП-П15-085-33604

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 11 ФНС объяснила, как заполнять адрес в кассовом чеке ФНС дала два ответа на вопросы о том, При расчете в транспортных сред- как указать адрес в чеке ККТ. ствах — наименование и номер транс- портного средства, адрес организации Есть два типа структуры адреса: либо адрес регистрации ИП. При рас- по административно-территориаль- чете в сети Интернет — адрес сайта ному делению и по муниципальному пользователя. делению. Например: Иных требований к заполнению этого административное деление — РФ, реквизита нет. Поэтому главное — ука- Тульская область, Ленинский р-н, зать место расчета так, чтобы инспек- Архангельское с.; ция четко идентифицировала адрес установки (применения) ККТ. муниципальное деление — РФ, Туль- ская область, городской округ город В ответе на второй вопрос ФНС уточ- Тула, с. Архангельское. нила, можно ли при указаниия адре- са расчетов в чеке сократить названия: Какой из этих адресов правильно ука- область, город, улица, дом и т. п. Нало- зывать в кассовом чеке? говая служба ответила, что запрета нет. Правила сокращений установле- ФНС разъяснила, что подойдет ны приказом Минфина от 05.11.2015 любой вариант. Требования к адре- № 171н. Например, вместо «область» су в кассовом чеке определены в пун- можно писать «обл.», а вместо кте 1 статьи 4.7 Федерального закона «улица» — «ул.». от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Место (адрес) расчета указывается в чеке в зависи- Источник: письма ФНС от 30.04.2021 мости от того, где компания принимает № АБ-4-20/6091@ и от 22.06.2021 деньги. При расчете в зданиях и поме- № АБ-4-20/8749@ щениях пишут адрес здания и помеще- ния с почтовым индексом. Работодатель сам определяет «плюшки» за вакцинацию ТК разрешает работодателям самим К примеру, работникам, которые регулировать вопросы организации проходят вакцинацию, можно пре- труда. доставить дополнительные дни отдыха, оплатить питание, про- С учетом своего финансово-эконо- езд и т. д. Кроме того, можно выпла- мического положения работодатели чивать и разовые премии тем, кто могут предусмотреть в коллектив- привился. ном договоре, положении об опла- те труда и иных локальных актах Можно ли списать расходы на пре- дополнительные гарантии и ком- мии за вакцинацию, читайте в статье пенсации работникам, в том числе на с. 82. и «коронавирусные». Источник: письмо Минтруда от 07.06.2021 Все зависит от желания работодателя № 14-4/10/П-4243 простимулировать работников.

12 Новости Что изменилось Стало известно, кого проверит ФСС ФСС рекомендовал региональным А в случае если нашел ошибки при рас- отделениям разместить на своих сай- чете взносов, сможет их выявить тах примерные критерии, по которым и вовремя исправить. Фонд назвал фонды будут отбирать страхователей восемь таких критериев. Смотрите для выездных проверок. в таблице, в связи с чем фирма может стать кандидатом на проверку. Если критерии будут общедоступ- ны, страхователь сам сможет оценить, Источник: письмо ФСС соблюдает ли он требования закона. от 22.07.2021 № 02-08-01/06-06-12864л Критерии для назначения выездной проверки ФСС № п/п Критерий 1 Средняя зарплата в компании ниже средней в вашей отрасли 2 Вы редко отвечаете или вообще не исполняете требования ФСС о представлении документов/пояснений 3 Вы неоднократно представляли уточненки 4-ФСС, в которых величину облагаемой базы изменяли от ранее заявленной более чем на 10% 4 Расходы на выплату пособий по «несчастному» страхованию составляют 50% от суммы начисленных взносов и более 5 Фирма изменила тариф по взносам на травматизм, но не меняла основной вид дея- тельности в ЕГРЮЛ 6 База по взносам на травматизм меньше базы по социальным взносам, которые фирма платит в ИФНС 7 Компания «мигрирует» между региональными отделениями ФСС 8 Фирма начисляет взносы с выплат инвалидам в размере 60% от установленного тарифа В 53 банках можно вернуть комиссию Малые компании могут вернуть комис- Из этого списка Минэкономраз- сию, которую заплатили банку за при- вития выбрало 53 банка, которые ем денег у физлиц, начиная с 1 июля будут возвращать комиссию за рас- и до конца года. Льгота касается пере- четы через СБП. В него вошли Сбер- водов через систему быстрых пла- банк, ВТБ, Альфа-Банк, Тинькофф тежей. Программу субсидирования Банк и др. Весь список — на сай- запустили по поручению Президента, те www.economy.gov.ru (новость чтобы оказать поддержку бизнесу. от 10.08.2021). Эти банки получат суб- сидию и выплатят компенсации на сче- На данный момент к системе быстрых та клиентов — субъектов МСП. платежей подключены 208 банков, 59 из которых предоставляют своим Источник: информация Минэкономразви- клиентам возможность оплаты товаров тия от 10.08.2021 и услуг через СБП.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 13 Долги работника обязали перечислять приставам С 27 сентября долг, удержанный с зар- Компания перечисляет деньги напря- платы работника по исполнительно- мую взыскателю, только если полу- му листу, потребуется перечислять чила от него исполнительный на депозитный счет судебных приста- документ напрямую (ч. 3 ст. 98 вов, а не самого взыскателя. Сделать Федерального закона от 02.10.2007 это надо в том случае, если получили № 229-ФЗ в ред. Федерального зако- документ от пристава. на от 30.12.2020 № 495-ФЗ). Взыскате- ли могут сами предъявить в компанию По действующим правилам удержан- исполнительный лист, когда сум- ную сумму вы перечисляете на счет ма долга не превышает 100 тыс. руб. взыскателя. Но с 27 сентября порядок (ч. 1 ст. 9 Федерального закона изменится — будет зависеть от того, от 02.10.2007 № 229-ФЗ). кто направил вам судебный при- каз или исполнительный лист. Если Срок для перечисления приставам документ получили от приставов, или взыскателю удержанных у работни- то удержанные деньги перечисляй- ков сумм — три рабочих дня. те на их депозитный счет. После чего они распределят сумму и направят Источник: Федеральный закон взыскателям. от 30.12.2020 № 495-ФЗ ФНС утвердила формы отчетов для контролируемых товаров ФНС утвердила формы документов, Этот номер нужно указать в отчете, необходимых для работы с просле- который фирма сдает при прода- живаемыми импортными товарами. же или ином выбытии товара. Отчеты До сих пор действовали лишь реко- потребуется сдать также при покупке мендованные бланки из письма ФНС контролируемых товаров. от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Отли- чий немного, но нужно загрузить новые Основанием для составления уве- шаблоны в программу учета. домления об остатке могут быть доку- менты по инвентаризации и другая Напомним, что к прослеживае- первичка, которая подтверждает нали- мым товарам относятся холодильни- чие товара. Например, бухгалтерская ки, мониторы, автопогрузчики, детские справка или УПД. Если уведомление коляски и другие товары, в том чис- фирма подает по товарам, которые ле те, которые фирма приобретает ввезла на основании перевозочных, для своих нужд (постановление Прави- коммерческих или иных документов, тельства от 01.07.2021 № 1110). а не таможенной декларации, то в стро- ке 4 нужно указать признак 1. Если фирма владела такими товарами до 8 июля, нужно отправить уведомле- Источник: приказ ФНС от 08.07.2021 ние об остатке, чтобы получить реги- № ЕД-7-15/645@ страционный номер партии.

14 Новости Что изменилось Малому бизнесу дадут новые субсидии Бизнесу из районов, где с 1 августа А если ограничения есть, они каса- действуют ограничительные меры ются только отдельных сфер деятель- из-за коронавируса, дадут субсидии. ности. Например, в ряде субъектов запрещены спортивные мероприятия, Кому дадут. Субсидии получат но для других сфер (торговли, перевоз- компании и ИП, которые отвечают ок и т. п.) запретов на работу нет. Судя условиям: по всему, если сохраняются ограни- чения для спортивных мероприятий, 1. Включены в реестр МСП по состо- то компаниям, которые ведут деятель- янию на 10 июля 2021 года. ность в области спорта, дадут субси- дии. А другие фирмы, для деятельности 2. Код ОКВЭД в реестре на 10 июля которых нет преград, субсидии 2021 года относится к пострадав- не получат. Список регионов и видов шим отраслям (список в приложе- деятельности, по которым действуют нии 3 к проекту. ограничения, смотрите справа. 3. Фирма не находится в процес- Сколько дадут. Размер субсидии се ликвидации, а в отношении ИП определят по одной из двух формул: не принято решение о предстоя- щем исключении из ЕГРИП. 12 792 × количество работников × 0,5, если ограничения действовали 4. У получателя субсидии по состо- две недели; янию на 1 июля отсутствует недо- имка по налогам и взносам более 12 792 × количество работников × 1, 3 тыс. руб. если ограничения действовали четыре недели. 5. Бизнес ведется на территории, где принято решение о введении огра- Количество работников для субсидии ничительных мер. за июнь надо указать в заявлении. Этот показатель не может быть больше чис- 6. Более 25 процентов компании ленности за июнь по разделу 3 расчета не принадлежит организации, по взносам. которая не является субъектом МСП (у упрощенцев это условие Субсидию предоставят не более автоматом выполняется). одного раза за каждые две неде- ли, но не более чем за четыре неде- Также субсидии будут давать социаль- ли ограничительных мер. То есть там, но ориентированным НКО. где ограничения сохранились в тече- ние двух недель, на каждого работни- Чтобы получить субсидию, надо ка можно получить 6396 руб., а там, где обратиться с заявлением в инспекцию ограничения действовали четыре неде- в течение двух месяцев со дня, когда ли и больше, на каждого работника оперативный штаб по борьбе с корона- дадут МРОТ, 12 792 руб. вирусом принял решение о введении ограничительных мер на террито- Источник: regulation.gov.ru, ID проекта рии региона, где фирма или ИП ведет 01/01/08-21/00118863 деятельность. С 1 августа ограничения действуют не во всех регионах.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 15 Фонд уточнил, какие документы ему нужны для выплаты пособий Если работодатель в целях назначения К документам относят сведения пособия работнику передает в ФСС о застрахованном лице, больничные электронный реестр сведений, направ- листы, справки о среднем заработ- лять дополнительные документы ке за два года и т. п. Впрочем, если не требуется. работников мало, фирма может пред- ставить в фонд и электронный реестр. Напомним, для назначения пособий Тогда представлять документы и опись компания направляет электрон- не нужно. ный реестр в фонд, если средне- списочная численность работников На что обратить внимание в реестрах, за предшествующий год превышает которые компания отправляет в ФСС, 25 человек. При меньшей численно- читайте в статье на с. 46. сти работодатель передает в соцстрах документы и сведения, необходи- Источник: письмо ГУ Московское об- мые для пособия, а также опись ластное региональное отделение ФСС документов. от 06.07.2021 № 12-19/5020-11965л

Новости 16 Календарь Октябрь 2021 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс 123 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 4 Сдать в отделение Росстата месячный отчет Приказ Росстата об объеме платных услуг населению по форме от 22.07.2019 № 418 октября № П (услуги), если попали в выборку Приказы Росстата 14 Сдать в отделение Росстата месячные отчеты, от 24.07.2020 № 410, если попали в выборку: № 411 и от 24.05.2021 октября — об обороте торговли по форме № ПМ-торг; № 276 — о производстве продукции по форме № ПМ-пром 15 П. 3 ст. 431 НК, Заплатить взносы за работников за сентябрь п. 4 ст. 22 Феде- октября КБК: рального закона пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; от 24.07.1998 медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; № 125-ФЗ социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 17 15 Сдать в ПФР отчеты за сентябрь: П. 2.2, 2.5 ст. 11 Феде- — СЗВ-М; рального закона октября — СЗВ-ТД, если в сентябре переводили сотрудников от 01.04.1996 или работники подали заявление о способе ведения № 27-ФЗ, поста- трудовой книжки. новления Прав- ления ПФР Если принимаете или увольняете работника, СЗВ-ТД от 15.04.2021 № 103п сдайте не позднее дня, следующего за днем издания и от 25.12.2019 приказа о приеме или увольнении. № 730п Как выбирать коды в СЗВ-ТД, читайте на с. 106. Кого включать в СЗВ-М, чтобы не платить штрафы, узнайте на с. 110 Сдать в отделение Росстата квартальный отчет Приказ Росстата об обороте розничной торговли по форме от 24.07.2020 № 410 № 3-ТОРГ (ПМ), если попали в выборку 20 Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге Ч. 1 ст. 24 Феде- рального закона октября от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 25 Заплатить аванс по УСН за 9 месяцев П. 7 ст. 346.21 НК КБК: октября доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110, доходы за вычетом расходов — 182 1 05 01021 01 1000 110. Какие расходы инспекторы считают подозрительны- ми, читайте на с. 30. Чек-лист трат, которые можно списать, — на с. 82 Заплатить торговый сбор за III квартал П. 2 ст. 417 НК КБК 182 1 05 05010 02 1000 110 Сдать 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде Ч. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, приказ № 381 29 Сдать отчет об операциях с товарами, ФНС утвердила подлежащими прослеживаемости формы отчетов (при- октября каз от 08.07.2021 Когда нужно сдавать отчет о продаже контролируе- № ЕД-7-15/645@) мых товаров, читайте на с. 94 Приказ Росстата Сдать в отделение Росстата квартальный отчет от 24.07.2020 № 411 об основных показателях деятельности малого предприятия по форме № ПМ

18 Новости Календарь 29 Сдать за 9 месяцев: Абз. 2 п. 2 ст. 230, — расчет по взносам; п. 7 ст. 431 НК, октября — 6-НДФЛ. приказы ФНС от 18.09.2019 Срок сдачи расчетов — 1 ноября (перенос № ММВ-7-11/470@ с 30 и 31 октября), но лучше сдать отчеты заранее. и от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ Как пояснять расхождения в 6-НДФЛ и ЕРСВ, смо- трите на с. 24. Как отвечать на вопросы налоговиков на зарплатной комиссии, читайте на с. 20 Заплатить НДФЛ с октябрьских больничных П. 6 ст. 226 НК и отпускных КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Cрок уплаты — 1 ноября (перенос с 31 октября), но лучше перечислить НДФЛ заранее. К каким платежам по НДФЛ придерутся инспекторы, узнайте на с. 20

Проверки Как отвечать на зар- 5 платной комиссии, чтобы не злить требований инспектора→20 Научитесь состав- лять пояснения по 6-НДФЛ и ЕРСВ, которые удовлетворят инспектора→24 Налоговики учат про- верять книгу учета на камералке, как они делают это сами→30

Проверки20 ИФНС Как отвечать на зарплатной комиссии, чтобы не злить инспектора Мы раздобыли перечень типовых вопросов, которые инспекторы задают на зарплатной комиссии. А еще узнали, как отвечали на них главбухи. Одни послушно обещали поднять зарплату и выполнить другие требования ИФНС, другие огрызались и доводили инспекторов до ярости. От вас зависит, как построить диалог, чтобы не раздраконить инспекторов.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 21 Надежда Титова Почему снизились платежи Эксперт журнала «Упрощенка» по НДФЛ и взносам Почему зарплата меньше Что спрашивают инспекторы. среднеотраслевой Налоговые инспекторы на комиссии спрашивают, почему снизились пла- Что спрашивают инспекторы. В пер- тежи по страховым взносам и НДФЛ вую очередь на комиссиях инспекторы по сравнению с прошлыми периода- интересуются, почему зарплата недотя- ми. Контролеры считают сниженные гивает до среднеотраслевого показате- налоги признаком того, что компа- ля, и требуют увеличить доход. ния отправила доходы работников в тень, выдает суммы сотрудникам Налоговики не рассчитывают, что в конвертах. их требования выполнят буквально. Инспекторам нужно отчитаться Что отвечать. Объясните, что, если в управлении, что комиссия была снизились поступления по НДФЛ результативной, а это возможно, ког- и взносам, это еще не значит, что ком- да компании, пусть незначительно, пания перешла на серые зарплаты но повысили заработок. и платит суммы в конвертах. Например, из-за кризиса и пандемии компании Что отвечать. Одни фирмы добро- могли сократить зарплату, штат, а кого- вольно соглашаются поднять зарпла- то вовсе уволить. Отметьте, что это ту. Другие категорически против, о чем временное явление и вы делаете все прямо говорят инспектору. Инспекто- возможное, чтобы устранить это сни- ры обычно раздражены таким ответом жение. Обязанности налогового аген- и после этого могут давить и угро- та вы исполнили полностью. Если есть жать проверкой. Но если доход и так недоимка по НДФЛ и страховым взно- выше МРОТ, то наказывать компанию сам, погасите ее. не за что. ? Почему вы платите зарплату ниже ? Почему сократились платежи средней по отрасли? по налогам? Ответить Из-за кризиса и пандемии Ответить Из-за пандемии у нас умень- мирно мы сократили зарплаты мирно шилось число клиентов, упал ниже средней по отрасли. спрос на услуги, снизилась В качестве компенса- выручка. Пришлось сокра- ции сотрудникам разре- тить выплаты работникам, шили работать из дома кого-то из сотрудников уво- и по гибкому графику. лить, но налоги в бюджет Как только появится воз- мы платим вовремя, недо- можность, мы повысим имок по страховым взносам заработок. и НДФЛ нет. Разозлить А где написано, что мы обя- Разозлить У нас недоимка в несколько инспектора заны среднеотраслевую инспектора сотен тысяч из-за кри- зарплату платить? Мы пере- зиса — не из чего платить числяем МРОТ, закон зарплату и налоги. Пред- не нарушаем. Требовать приятие на грани банкрот- большего от компаний вы ства, думаем только, как бы не вправе.  выжить.

22 Проверки ИФНС Откуда у сотрудников Что отвечать. Если договор с работ- деньги на дорогие покупки ником не оформили, пообещайте уточ- нить расчеты. Налоговики делятся, Что спрашивают инспекторы. Нало- что на практике даже не выставляют говики подозревают компании в «кон- штрафы, если им добровольно сдать- вертных» схемах, если при небольшой ся. А вот если дерзить инспектору, зарплате работники покупают кварти- то рискуете навлечь проверку. ры и машины. Налоговики сопоставля- ют доходы сотрудников с имуществом, ? Вы через «физиков» и, если человек получает копейки, воз- обналичиваете деньги? никают вопросы как к работодателю, так и к самому сотруднику. Контролеры Ответить Это оплата блогеру вызывают сотрудников на допрос, что- мирно за рекламу в соцсетях, мы бы выяснить реальные зарплаты. заплатили сразу, а про дого- вор забыли. Уточнимся. Что отвечать. Поясните, что у ком- пании есть только информация Разозлить А с чего вы решили, что это о зарплате. Предположите, что, воз- инспектора обнал?  можно, работник взял кредит, получил наследство, занял деньги или копил. ? Откуда работники берут деньги Кто пробивает чеки, на крупные покупки? если нет кассира Ответить У нас есть только инфор- Что спрашивают инспекторы. мирно мация о зарплате. Воз- Инспекторы интересуются, кто про- можно, сотрудник взял бивает чеки по кассе, если в штате кредит, получил наслед- нет кассиров. Такие вопросы задают ство, занял деньги или долго компаниям и ИП, которые подключи- копил на покупку. ли ККТ, но не оформили работников, кто может обслуживать кассу. Налого- Разозлить Мы не контролируем чужие вики видят в чеках фамилию кассира, инспектора покупки. Откуда нам знать, при этом фирма платит взносы и НДФЛ только за директора и главбуха. что и на какие деньги работ- ники покупают. Вам виднее. Что отвечать. Если вам на комис- сии задали вопрос о фамилиях в чеках, Кому вы выводите деньги придется объяснять, кто работал за кассой. Возможно, вы пользовались Что спрашивают инспекторы. Кон- услугами самозанятых или ИП, тогда тролеры задают провокационные не обязаны платить НДФЛ и страховые вопросы — кому вы выводите день- взносы. ги, как долго занимаетесь обналич- кой и т. п. Спросят подобное у тех, кто Если все чеки выбивал директор переводит деньги физлицам без дого- или главбух, но вы по ошибке заби- воров. Инспекторы подозревают, ли в чеке не ту фамилию, объясните что компания занималась обналом это инспекторам. Заодно скажите, что или не оформила часть «физиков». поменяете настройки ККТ.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 23 А вот о том, что чеки выбивал родствен- ? Почему директор работал ник, лучше не говорить, ведь члены неполный день? семьи не могут помогать бесплат- но. Если человек работал без оформ- Ответить В связи с отсутствием про- ления, то инспекторы смогут надавить, мирно даж директору нет смысла чтобы вы устроили сотрудника и дона- работать полный день. числили налоги. Как только продажи выра- стут, руководитель перейдет на полную ставку. ? Кто у вас пробивает чеки по кассе? Разозлить У директора ИП, где он инспектора постоянно. В компании он Ответить Чеки пробивал директор. мирно Компания только начинает поскольку-постольку, только работать, открывает торго- подписывает бумажки. вые точки. Мы по ошибке Движения по счету есть, забили в настройках кассы но немного, фирма нужна не ту фамилию и не поме- только для клиентов, кото- няли. Сейчас ищем кассира. рые хотят товар с НДС. Разозлить А какое дело, что там в чеках Почему не перечисляли инспектора написано? Теща директора дивиденды за кассой стояла, он ее Что спрашивают инспекторы. Кон- не устраивал на работу, тролеры спрашивают на комиссиях, платить не обязан. У нас почему компания раньше платила диви- по штатному расписа- денды, а теперь не платит. Налогови- нию есть только директор ки подозревают, что фирмы занижают и главбух.  доход и не уплачивают НДФЛ.  Почему директор работал Что отвечать. Поясните, что доход неполный день сократился, поэтому учредители не распределяли прибыль на диви- Что спрашивают инспекторы. денды. Другая причина — вы могли Инспекторы спрашивают, почему направить деньги на развитие, покупку директор работает неполный день, имущества и пр. запугивают, что у руководителя может быть только полная ставка, заставляют ? Почему не платили дивиденды? пересчитать все налоги и подать уточ- ненки. Если отказываются «уточнить- Ответить У компании была тяже- ся», грозят выездными проверками. мирно лая финансовая ситу- ация. Средств кое-как Что отвечать. Если директор хватало, чтобы рассчитаться на самом деле работал неполный день, с сотрудниками и заплатить докажите это инспекторам — сошли- налоги. тесь на трудовой договор, штатное расписание. Поясните, что руководи- Разозлить Не считали нужным тель не обязан сидеть в офисе 8 часов, инспектора и не платили. Диви- если всю работу делает за 4 часа. А вот говорить о том, что директор приходит денды — это не обязан- в офис только подписать документы, ность. У нас свобода опасно, так вы разозлите инспектора. бизнеса — хочу плачу учре- дителям, хочу оставляю средства в компании.

Проверки24 ИФНС Научитесь составлять пояснения по 6-НДФЛ и ЕРСВ, которые удовлетворят инспектора Не пишите подробные пояснения в ответ на требования, которые присылает инспекция по расчету по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно ответить лаконично. Тогда оштрафовать вас не смогут, но вы потратите меньше времени на подготовку ответа и не сообщите лишнее. Смотрите примеры, как отвечать.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 25 Надежда Кукурузяк Как пояснить. Коротко перечисли- Эксперт журнала «Упрощенка» те одну или несколько причин, почему зарплаты не дотягивают до минималки. Зарплата меньше МРОТ Называть фамилии работников в пояс- или среднеотраслевой нении не обязательно (см. образец ниже). Программа налоговиков вычисля- ет, у кого из сотрудников заработная Если инспекторы требуют пояснить, плата меньше МРОТ или среднеот- почему заработные платы ниже сред- раслевого заработка. Соотношение них по отрасли, напишите кратко, что заложено в письме ФНС от 07.02.2020 платить среднеотраслевую заработную № БС-4-11/2002@. Тем, у кого соот- плату вы не обязаны. ношение не совпадает, программа налоговиков автоматом выставляет Не надо вдаваться в подробности, требования. когда вы увеличите доходы и почему сейчас это не можете. Это личное дело компании. Как пояснить зарплату ниже МРОТ и среднеотраслевой ООО «Успех» ИНН/КПП 7721345675/772101001 Руководителю ИФНС России № 21 по г. Москве Исх. № 1 от 01.09.2021 Пояснения о низкой зарплате В ответ на требование от 26.08.2021 № 323/656 о представлении пояснений сообщаем следующее. Зарплата некоторых сотрудников оказалась меньше МРОТ из-за следующих причин: — сотрудники были в отпуске за свой счет; — сотрудники работали неполный рабочий день — четыре часа в день; — сотрудники были на больничном; — одного сотрудника отстранили от работы без сохранения зарплаты в связи с отка- зом от вакцинации. Другим сотрудникам фирма платит больше МРОТ. Уровень зарплаты соответ- ствует требованиям ТК. Компания не обязана платить работникам выше средней по отрасли. Директор Серов Р.Д. Серов

26 Проверки ИФНС Необлагаемые выплаты Как пояснить. Расшифруйте необла- гаемые выплаты. Достаточно указать На камералке ЕРСВ инспекторы впра- вид выплаты и сумму. Не нужно рас- ве запрашивать сведения и документы, писывать Ф. И. О. работников, кому вы которые подтверждают необлагаемые выдавали деньги (см. образец ниже). выплаты (п. 8.6 ст. 88 НК). Налоговики Если в требовании налоговые инспек- просят расшифровку таких выплат. торы просят представить подтверж- дающие документы, приложите копии Направляют требования не всем, больничных, приказы на командиров- а в основном тем, у кого сумма необла- ки и материальную помощь, согла- гаемых выплат составляет 10 процентов шения о компенсации за имущество и более от зарплаты. То есть если зар- и т. п. (п. 8.6 ст. 88 НК). плата равна 100 тыс. руб. и вы выдали пособия, матпомощь и другие необла- Если налоговики не просят под- гаемые выплаты в сумме 10 тыс. руб.,  тверждающие документы, копии делать готовьтесь к пояснениям. не обязательно. Как пояснить необлагаемые выплаты ООО «Успех» ИНН/КПП 7721345675/772101001 Руководителю ИФНС России № 21 по г. Москве Исх. № 2 от 01.09.2021 Пояснения о необлагаемых выплатах В ответ на требование от 27.08.2021 № 763/956 представляем расшифровку необлагае- мых выплат, которые отражены в приложениях 1 и 2 раздела 1 расчета по взносам: Вид выплаты Сумма, руб.  Пособие по временной нетрудоспособности 12 457 Материальная помощь 4000 Компенсация за использование имущества 5000 Суточные 1400 Выходное пособие 8625 Директор Серов Р.Д. Серов

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 27 Выплаты в отчете меньше, Еще выплаты могли не попасть в рас- чем по счету чет 6-НДФЛ, если их перечислили по ошибке. Например, работнику дваж- Инспекторы сравнивают выплаты ды выдали зарплату, сотрудник вернул в поле 110 за вычетом НДФЛ в поле 140 лишнее, поэтому переплату вы не пока- расчета 6-НДФЛ с платежами зали в расчете. по расчетному счету. Если выпла- ты за вычетом налога в отчете меньше Возможна также ситуация, что доход перечислений работникам, запросят попал в 6-НДФЛ раньше, чем перево- пояснения. дили деньги. Например, в январе пла- тили зарплату за прошлый год. Доходы Как пояснить. Расхождение вы показали в  6-НДФЛ за 2020 год, может быть из-за того, что по бан- а перечисляли зарплату в этом году. ку перечисляли необлагаемые выпла- В поле 110 расчета за 2021 год выплат ты, которые не отражали в расчете не будет. Образец пояснений по раз- 6-НДФЛ, — суточные, подотчет и пр. ным выплатам смотрите ниже. Как пояснить, что выплаты в отчете меньше, чем по банку ООО «Успех» ИНН/КПП 7721345675/772101001 Руководителю ИФНС России № 21 по г. Москве Исх. № 3 от 01.09.2021 Пояснения о разных выплатах В ответ на требование от 30.08.2021 № 773/556 о представлении пояснений сообщаем следующее. Выплаты по банку выше, чем разница дохода и НДФЛ в полях 110 и 140, по следую- щим причинам: — компания перечисляла необлагаемые выплаты. По банку перевод прошел, а в рас- чете компания выплаты не отразила, так как они освобождены от НДФЛ; — компания по ошибке перечислила выплату работнику. Сотрудник вернул лишнее, поэтому компания не показала переплату в 6-НДФЛ; — компания переводила в январе зарплату за прошлый год. Из-за этого выплаты по банку превысили доход сотрудников в поле 110 за вычетом налога в поле 140. Директор Серов Р.Д. Серов

28 Проверки ИФНС Разные доходы в 6-НДФЛ Как пояснить. Доход в 6-НДФЛ будет и ЕРСВ меньше базы в расчете по страховым взносам, если у вас были выплаты, Программа налоговиков сигнализи- которые облагаются страховыми взно- рует о расхождениях между 6-НДФЛ сами, но освобождены от НДФЛ. и ЕРСВ. Также вы могли по ошибке Есть два случая, когда инспекторы не отразить выплаты работникам запросят пояснить разницы в расчетах: и подрядчикам в полях 112 и 113 расче- та 6-НДФЛ, ошибочно посчитать базу выплаты работникам и подрядчикам по страховым взносам в ЕРСВ либо в полях 112 и 113 расчета 6-НДФЛ отразить выплаты в одном расчете меньше базы по взносам в строке 050 раньше, чем в другом. ЕРСВ; Образец пояснений о расхождениях доход за вычетом дивидендов между 6-НДФЛ и расчетом по взносам в 6-НДФЛ меньше базы в ЕРСВ. смотрите ниже Как пояснить разные доходы в 6-НДФЛ и ЕРСВ ООО «Успех» ИНН/КПП 7721345675/772101001 Руководителю ИФНС России № 21 по г. Москве Исх. № 4 от 01.09.2021 Пояснения о расхождениях В ответ на требование от 31.08.2021 № 223/956 о представлении пояснений сообщаем следующее. Выплаты работникам и подрядчикам в полях 112 и 113 расчета 6-НДФЛ меньше базы по взносам в строке 050 подраздела 1.1 ЕРСВ по следующим причинам: — компания перечислила выплаты, которые облагаются страховыми взноса- ми, но не облагаются НДФЛ. Из-за этого доход в 6-НДФЛ меньше базы по взносам в ЕРСВ; — компания отразила выплаты в строке 050 подраздела 1.1 ЕРСВ раньше, чем в полях 112 и 113 расчета 6-НДФЛ. Из-за этого доход в 6-НДФЛ меньше базы по взносам в ЕРСВ. Директор Серов Р.Д. Серов



Проверки 30 Книга учета Налоговики учат проверять книгу учета на камералке, как они делают это сами Проверьте книгу учета по методике налоговиков, если отдаете ее в ИФНС. Камеральщики рассказали, что с чем сверяют в книге. У инспекторов есть свои «красные точки». Если учтете все требования, придраться контролерам будет не к чему. Надежда Сазонова Если доход в книге учета меньше, чем Эксперт журнала «Упрощенка» поступления в выписке банка, и причи- на этому займы — будьте готовы давать Займы = скрытая выручка пояснения. и вывод денег Налоговики посмотрят историю опе- Как говорят налоговики, займы — уни- раций в ближайшие дни после того, как версальное средство, которое позволя- вы получили заем. К чему придерутся, ет спрятать выручку и вывести деньги. рассказал инспектор одной местной налоговой.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 31 Редакция Мебель = личные покупки Были в вашей практике случаи, когда фирмы получали выручку, Покупки в книге учета инспекторы оце- но под видом займа? нивают по двум параметрам: входят ли в закрытый перечень и связаны ли Инспектор с бизнесом. Например, бизнес-покупки сразу видны — компьютеры, ККТ, това- Были, конечно, и не раз. ры, которые фирма продает. Но иногда Трудно докопаться, что это в книгу попадают явно личные расходы выручка, но на выездной про- директора или учредителя. верке изучаем первичку и доказываем. Редакция Редакция Бывали в вашей практике слу- чаи, когда компании маскиро- А по каким зацепкам находите вали личные покупки директора нарушителей? под бизнес-цели? Инспектор Инспектор Был случай с подотчетом Бывали. Как-то директор купил после займа. Компания полу- себе дорогой спальный гарни- чила заем, а на следующий тур и не постеснялся занести день раскидала его по подот- его в книгу. четникам. К концу года не вер- нули ни заем, ни подотчет. Редакция Стали глубже копать, оказалось, таким образом компания выво- А как вы поняли, что это личная дила деньги. покупка? Редакция Инспектор А как еще понимаете, что фирма Когда стали выяснять, где выводит заемные деньги? мебель, бухгалтер пояснил, что на автостоянке. Хотя мы-то Инспектор понимаем, что на стоянках никто новые гарнитуры не ста- Если полученный заем сразу вит, тем более за такую цену. перевели на карту физическо- го лица, оплатили нетипичные Редакция услуги компаниям и ИП или сня- ли наличными, 99 процентов — И как все решили? это вывод денег из компании. Если таких операций множе- Инспектор ство, можем и в банк доложить, чтобы проверили платель- Сказали по телефону: хотите щика на сомнительные сдел- выездную? Компания сразу ки и заблокировали подобные уточненку сдала, убрала переводы. из расходов.

32 Проверки ИФНС Продажа недвижимости, Сделки с однодневками = транспорта и земли = = обналичка = взаимосвязанные сделки Из книги учета налоговые инспек- Налоговики смотрят по книге, какую торы выясняют, есть ли поставщики собственность упрощенец реали- с признаками «техничек» или одно- зовал, и сравнивают с назначени- дневок. «Технички» — фирмы-посред- ем платежа в выписке. Инспекторов ники, которые фактически выглядят интересует — кому и за сколько пла- как добросовестные организации, тельщик продал имущество, не зани- но заняты обналичкой. Однодневки — зил ли для своих цену. Так выявляют фирмы, которые также замечены в схе- взаимосвязанные сделки между друже- мах обналички, но не имеют основных ственными компаниями и предприни- средств, штата, не платят налоги, мателями на УСН. не сдают отчеты. Расходы по сделкам с такими фирмами налоговые инспек- Редакция торы снимут. Какие имущественные сдел- Редакция ки смотрите по книге, что изучаете? Компания может и не знать, что контрагент — однодневка. Инспектор Как себя обезопасить? Продажу недвижимости, тран- Инспектор спорта, земли, доли в уставном капитале. Как правило, это круп- Сейчас есть масса сервисов, где ные сделки, но иногда компании можно проверить партнеров. намеренно продают собствен- Обычно такие сервисы сразу ность по сниженным ценам. сообщают, что фирма подозри- тельна и есть риски. Редакция Редакция А что в этом видите? А что вы делаете, если найдете сделки с такими компаниями? Инспектор Инспектор Схемы. Бывало, когда маши- ну за пять тысяч продавали, Отправляем запрос в рамках и не придерешься — вся гни- встречной проверки контраген- лая. А бывало, что землю за бес- ту. Если ответа нет, вызываем ценок сбывали. Еще изучаем, директора на допрос. Обыч- как связаны продавец и поку- но это «номинал», он отрицает, патель. Например, чаще всего что руководит фирмой. Оформ- выводят имущество по симво- ляем протокол допроса и затем лической цене в дружествен- уже предъявляем претензии ную фирму. покупателям.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 33 Какие ошибки находят в книге учета Ошибка Как находят Неучтенные доходы Сравнивают записи в книге с поступлениями на счет, запрашивают у контрагентов информацию — кому и за что Не учли оплату от покупателей заплатили Запрашивают выписку банка, смотрят, от кого и по какому Не занесли выручку основанию пришли безналичные платежи по эквайрингу Проверяют, чтобы упрощенцы из пострадавших отраслей Не отразили в доходах субсидии субсидии на дезинфекцию, финансирование на профилак- тику COVID-19 занесли в книгу Лишние расходы Сверяют у малых предприятий взносы в ЕРСВ с записями в книге учета Учли лишние взносы из-за невер- ной ставки — платили Смотрят, чтобы расходы соответствовали тратам из ста- по тарифу 30% вместо 15% тьи 346.16 НК Списали расходы, которых нет Следят, чтобы входной НДС отражали отдельной строкой в перечне от стоимости материалов Не выделили входной НДС Проверяют партнеров по базе. «Обнальщиков» подсвечи- вает программа, и обычно они уже на слуху у инспекторов Отразили оплаты однодневкам Лишний вычет Проверяют, чтобы взносы составляли не больше поло- вины от упрощенного налога Поставили в вычет взносы полностью

Проверки Тест Узнайте, готовы ли вы к проверкам и комиссиям 1 Компания выдает зарплату выше 4 Инспектор на зарплатной комиссии МРОТ, но ниже средней по отрасли. спрашивает, доведет ли фирма зарпла- Что предпринять? ту до среднеотраслевой. Как отве- А Повысить до среднеотраслевой. тить, чтобы не разозлить налогового Б Понизить до МРОТ. инспектора? В Ничего не предпринимать. А Планируем повысить зарплату, когда вырастут продажи. 2 Выплаты работникам по банку Б Мы не обязаны платить среднеот- больше, чем в 6-НДФЛ. Из-за чего воз- раслевую зарплату. можны расхождения? В Мы и так платим работникам выше А Перечисляли подотчет на карты. МРОТ. Б Платили самозанятым. В Возможны оба варианта. 5 По какой операции в книге уче- та доходов и расходов налоговики 3 Доход в 6-НДФЛ ниже базы поймут, что компания обналичивала по взносам в ЕРСВ. Ошибок нет. деньги? Из-за какого дохода появятся разницы? А Купили оргтехнику. А Зарплата. Б Заплатили «техничке». Б Ежемесячные премии. В Отразили оплату индивидуальному В Оплата путевки. предпринимателю. 1 Ничего не предпринимать. Повышать зарплату до среднеотраслевой фирма не обязана. 2 Возможны оба варианта. Подотчет и платежи самозанятым не включают в 6-НДФЛ. 3 Оплата путевки. С путевок платят только взносы, поэтому доход в 6-НДФЛ ниже. 4 Планируем повысить зарплату, когда вырастут продажи. Поясните, что из-за кризиса нет возможности увеличить зарплату, но вы планируете это в будущем. 5 Заплатили «техничке». Оплата технической компании говорит об обнале.

Зарплата и кадры Пройдите три шага, 6 чтобы посчитать аванс подсказок в сентябре→36 Устанавливаем идеаль- ные сроки зарплаты, которые понравятся ГИТ→42 Учимся заполнять трудовые по-новому с 1 сентября→64 Проверьте, какие штам- пы и где ставить в тру- довой книжке→70

Зарплата 36 Алгоритм Пройдите три шага, чтобы посчитать аванс в сентябре Мы получили рекомендации из Минтруда, как считать аванс, и подготовили для вас пошаговую инструкцию по расчету зарплаты. Следуйте алгоритму, чтобы и не занизить сумму, и не переплатить. Измените привычный расчет, если сотрудники не работали 1 сентября.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 37 Надежда Кулюкина Сколько платить в аванс, было сказано Эксперт журнала «Упрощенка» только в старом постановлении Совми- на СССР от 23.05.1957 № 566. Но оно Шаг 1. Выберите формулу утратило силу. Из Трудового кодек- для расчета са следует, что зарплату надо пла- тить дважды в месяц, а в какой сумме, Есть три формулы расчета аван- не сказано. Поэтому другие формулы са (см. формулы ниже). Вы можете расчета аванса тоже подходят. выбрать любую. Главное, прописать размер и способ расчета аванса в пра- Минус формулы в том, что в случае вилах внутреннего распорядка, коллек- если после получения аванса работник тивном или трудовом договоре. сразу же уйдет в отпуск или заболе- ет, то удержать НДФЛ с выплаченно- Идеальная формула. Расчетный го аванса получится лишь в следующем способ учитывает отработанные дни. месяце. А если работник уволит- Аванс должен быть не ниже зарплаты ся и при этом ему не положены дру- за фактически отработанное время. Так гие выплаты, то удержать НДФЛ будет считает Минтруд (письмо от 13.07.2021 не с чего. Неудержанный налог нуж- № 14-1/ООГ-6707). А при таком спо- но будет показать в справке о дохо- собе расчета аванса работник как раз дах с признаком 2 при сдаче 6-НДФЛ получит за первую половину месяца за год. фактический заработок за отработан- ное время. Например, новый сотруд- Разумная формула. Учитывает отра- ник, который устроился после 1-го ботанные дни и поправку на НДФЛ. числа, получит оплату только за отрабо- Если будете использовать ее, то всег- танный период — с первого дня работы да сможете удержать налог по итогам по 15-е число включительно. месяца, даже если вторую половину месяца сотрудник не работает. Идеальная формула Аванс = Выплаты : Число рабочих × Число отработанных дней в месяце дней с 1-го по 15-е число Разумная формула Аванс = Выплаты : Число рабочих × Число отработанных × 0,87 дней в месяце дней с 1-го по 15-е число Неудачная формула Аванс = Выплаты × 40%

38 Зарплата и кадры Алгоритм Недостаток формулы в том, что удер- Оплату за работу в выходной и про- живать НДФЛ можно только после изводственные премии при расчете окончания месяца (п. 4 ст. 226 НК, не учитывайте, так как итоги месяца письмо Минфина от 28.01.2021 еще не подвели. Кроме того, не вклю- № 03-04-05/5316). А в данном слу- чайте в расчет аванса выплаты соци- чае вы фактически уменьшаете аванс ального характера, поскольку они на коэффициент, учитывающий раз- не являются платой за труд. мер налога. Но если пропишите такой способ расчета аванса в правилах вну- За дни командировки работни- треннего распорядка, коллективном ку выплачивают средний зарабо- или трудовом договоре, то претензий ток (ст. 167 ТК). Выдавать зарплату быть не должно. за эти дни нельзя. Это противоре- чит положениям ТК (письмо Ростру- Неудачная формула. Она не учиты- да от 05.02.2007 № 275-6-0). Средний вает отработанные дни. Аванс должен заработок в аванс не включайте, быть не ниже зарплаты за фактиче- но рассчитайте и выплатите в день ски отработанное время. Так считает аванса (письмо Минфина от 27.06.2019 Минтруд (письмо от 13.07.2021 № 14-1/ № 14-1/ООГ-4422). ООГ-6707). Пособие за первые три дня болез- Если выберите этот способ, то за пер- ни и отпускные в аванс не включайте. вую половину каждого месяца буде- Рассчитайте их отдельно. Отпуск- те платить одинаковую сумму аванса. ные выдайте за три дня до отпу- Это удобно, но работник в январе ска. Больничные назначьте в течение и мае получит больше, чем зарпла- 10 дней после того, как работник при- та за фактически отработанное время нес листок, а выплатите с ближайшей с 1-го по 15-е число, а в других меся- зарплатой. цах меньше. Но если пропишете такой способ расчета аванса в правилах вну- Какие виды выплат учитывать треннего распорядка, коллективном при расчете аванса, а какие нет, смо- или трудовом договоре, то претензий трите в таблице на с. 39. Покажем быть не должно. на примере, как рассчитать аванс, если сотрудник, кроме оклада, получает дополнительные выплаты. Шаг 2. Выберите выплаты Какие выплаты включить в аванс С 1 по 15 сентября 2021 года сотруд- Аванс вы должны считать из оклада ник отработал 11 дней. Всего в сентя- и доплат, которые не зависят от резуль- бре по графику пятидневки 22 рабочих татов работы за месяц (письмо Мин- дня. Оклад работника — 40 000 руб. труда от 13.07.2021 № 14-1/ООГ-6707). Доплата за совмещение должностей — Включите в расчет доплату за рабо- 10 000 руб. в месяц. Аванс в компа- ту ночью, доплату за вредные и опас- нии считают расчетным способом. ные условия труда, надбавку за стаж, Выплатите работнику зарплату за пер- районный коэффициент и процентную вую половину сентября — 25 000 руб. надбавку за работу в особых климати- [(40 000 руб. + 10 000 руб.) : 22 дн. × ческих условиях. × 11 дн.].

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 39 Какие выплаты учитывать при расчете аванса Учесть при расчете Не учитывать при расчете Оклад Оплату за работу в выходной Оплату за ночное время Доплату за работу сверхурочно Доплату за вредные и опасные условия труда Проценты с продаж Надбавку за совмещение должностей Премии по результатам работы за месяц Надбавку за стаж работы Отпускные, больничные пособия Районный коэффициент и процентную над- Средний заработок за время командировки, бавку за работу в особых климатических диспансеризации и донорских дней условиях Надбавку за профессиональное мастерство Материальную помощь Шаг 3. Выберите дни За ежегодный оплачиваемый отпуск для расчета нужно начислить отпускные и выдать их не позднее чем за три календарных Если вы считаете аванс исходя из чис- дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК). ла отработанных дней, выберите, какие Если отпуск оформили только на 1 сен- дни учтете при расчете. Дни отды- тября, то крайний день выдачи ха, болезни и командировки в рас- отпускных выпадает на воскресенье. чет не включайте. За эти дни работник Выплатите деньги в пятницу, то есть получит средний заработок. 27 августа. День отпуска из расчета аванса исключите. Если ребенок работника — ученик начальной школы, то сотрудник может Как рассчитать аванс, если сотрудник попросить освободить его от работы был в отпуске в День знаний. Изменится ли размер 1 сентября П.С. Ильина взяла отпуск. аванса, зависит от того, как оформите По правилам внутреннего трудового отсутствие сотрудника на работе в этот распорядка аванс по зарплате в орга- день. низации считают исходя из фактически отработанных дней. Оклад сотруд- Возьмет ежегодный отпуск. ницы — 40 000 руб., иных выплат она Сотрудник может взять отпуск толь- не получает. В сентябре по графи- ко на День знаний или присоединить ку пятидневки 22 рабочих дня, а с 1-го 1 сентября к более длительной части по 15-е число — 11 рабочих дней. отпуска. Взять незапланированный Но Ильина отработала только 10 дней. отпуск сотрудник сможет, если непо- средственный руководитель не воз- Не позднее 27 августа Ильиной ражает отпустить его не по графику. нужно выплатить отпускные исхо- Учтите, что некоторым работникам вы дя из среднего заработка за вычетом не вправе отказать в отпуске не по гра- НДФЛ. Заработная плата за первую фику. Например, отпустить придет- половину месяца составит 18 182 руб. ся многодетную маму, если младшему (40 000 руб. : 22 дн. × 10 дн.). ребенку меньше 14 лет.

40 Зарплата и кадры Алгоритм Заявление работника об отсутствии Генеральному директору ООО «Омега» Васильеву Николаю Петровичу от менеджера по персоналу Иволгиной Натальи Викторовны Заявление В связи с необходимостью присутствовать на торжественном мероприятии, посвя- щенном Дню знаний в школе № 115, куда поступилa учиться в 1-й класс моя дочь Иволгина Ольга, прошу разрешить мне отсутствовать на работе 1 сентября 2021 года с 9.00 до 11.00. Иволгина Н.В. Иволгина 26 августа 2021 года Возьмет отпуск за свой счет. С согла- Дни, предоставленные сверх этого, сия работодателя сотрудник может удлиняют рабочий год (ст. 121 ТК). Если взять отпуск за свой счет по семей- сотрудник потратил на отпуск за свой ным обстоятельствам (ч. 1 ст. 128 ТК). счет больше 14 дней, то предупреди- Для этого он должен написать заявле- те его о том, что границы рабочего ние. Если непосредственный руково- года сдвинулись, а значит, отдаляется дитель освободит сотрудника на один период, когда у него возникнет право день от работы, то его оплачивать на очередной ежегодный оплачивае- не нужно. мый отпуск. В расчете аванса этот день не уча- Отпросится на несколько часов. ствует. Если других исключаемых дней Если работник планирует в День зна- у сотрудника нет, то по графику пяти- ний только проводить первоклассни- дневной недели в первой половине ка и постоять на линейке, то он сможет сентября он отработает 10 дней. Счи- прийти в этот день на работу на час тайте аванс за отработанное время или два позже. В таком случае работо- исходя из этого количества дней. датель освободит сотрудника от рабо- ты на часть дня. Попросите работника Учтите, что в стаж, дающий пра- написать заявление на имя руководи- во на отпуск, можно включить только теля компании и сообщить в нем дату 14 дней отпуска без сохранения зар- и часы отсутствия (см. образец выше). платы в течение одного рабочего года.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 41 Руководитель поставит на заявле- Как рассчитать аванс, если сотрудник нии свою резолюцию о согласова- отсутствовал несколько часов нии. Дополнительно издавать приказ В ООО «Омега» пятидневная не нужно. Не оформляйте это время 40-часовая рабочая неделя. В сен- как отпуск, поскольку отпуск вы даете тябре 22 рабочих дня (176 часов), в календарных днях. а с 1 по 15 сентября 11 рабочих дней (88 часов). Оклад сотрудника — Большинство работодателей не тре- 40 000 руб., других выплат он не полу- буют у бухгалтера учитывать неотрабо- чает. В положении об оплате труда танные часы. В таком случае работник установлено, что в случае недоработ- получит оплату за весь день, а раз- ки компания оплачивает труд работни- мер аванса за сентябрь не изменится. ков исходя из фактически отработанных Но если ваш руководитель принципи- часов. альный и не хочет оплачивать часы, ког- да сотрудник отсутствовал на работе, Сотрудник 1 сентября отсутство- действуйте так. вал на работе два часа и с 1 по 15 сен- тября отработал 86 часов вместо 88. В табеле учета рабочего времени Бухгалтер начислит аванс за пер- за 1 сентября проставьте код «Я» и фак- вую половину сентября в размере тическое количество отработанных 19 545 руб. (40 000 руб. : 176 ч × 86 ч). часов, например шесть часов из вось- По итогам месяца заработная пла- ми. Аванс рассчитайте исходя из отра- та работника составит 39 545 руб. ботанных часов. Покажем на примере, (40 000 руб. : 176 ч × 174 ч) как это сделать.

Зарплата 42 Формулировки Устанавливаем идеальные сроки зарплаты, которые понравятся ГИТ Мы привели пять формулировок со сроками выдачи зарплаты, которые работодатели записывают во внутренних актах. Но только одна из предложенных записей не вызовет претензий трудинспекции. Найдите ее и поправьте ваши документы, если в них встречаются четыре другие фразы.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 43 Формулировка 1. Диапазон сроков выдачи зарплаты Дата выплаты зарплаты: за первую половину месяца — с 20-го по 23-е число текущего меся- ца, за вторую половину месяца — с 5-го по 8-е число следующего месяца. Формулировка 2. Крайняя дата для зарплаты Дата выплаты зарплаты: за первую половину месяца — не позднее 20-го числа текущего месяца, за вторую половину месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Формулировка 3. Неравный разрыв между датами Дата выплаты зарплаты: за первую половину месяца — 18-го числа текущего месяца, за вто- рую половину месяца — 5-го числа следующего месяца. Формулировка 4. Вместо даты — «последний день месяца» Дата выплаты зарплаты: за первую половину месяца — 15-го числа текущего месяца, за вто- рую половину месяца — в последний рабочий день месяца. Формулировка 5. Конкретные даты для выдачи зарплаты Дата выплаты зарплаты: за первую половину месяца — 20-го числа текущего месяца, за вто- рую половину месяца — 5-го числа следующего месяца. Номер Хорошая «V»  Трудовой кодекс обязывает работо- формулировки плохая «Х» дателей установить даты выдачи зара- ботной платы в правилах внутреннего 1 распорядка компании или трудовом 2 договоре. 3 4 Выберите и отметьте галочкой фор- 5 мулировку, которая подходит для запи- си в документах. Крестиком отметьте плохие формулировки. На следующей странице сверьте ответы.

44 Зарплата и кадры Формулировки Правильные ответы Формулировка 3 Формулировка 1 × Плохая. Хотя сроки определены × Плохая. При такой формулиров- как конкретные даты, такая формули- ровка не годится. Зарплату работникам ке фирма произвольно выбирает дату надо выдавать дважды в месяц, поэто- выдачи зарплаты в пределах диапа- му разрыв между датами не должен зона. Но устанавливать сроки выда- превышать 15 дней, а здесь он больше чи зарплаты в виде диапазона дней (ст. 136 ТК). от и до нельзя. Вы должны пропи- сать в правилах внутреннего трудо- Если день выдачи зарплаты при- вого распорядка конкретные сроки ходится на выходной или праздник, выдачи зарплаты за первую и вторую деньги надо выдать заранее, в преды- половину месяца (ст. 136 ТК). дущий рабочий день. Перенос сро- ка приведет к тому, что между датами Чиновники советуют установить образуется интервал больше 15 дней. дату аванса — любой день из про- Но нарушений в таком случае нет. межутка с 16-го по 30-е (31-е) число. Компания следует нормам закона, А дату для итоговой зарплаты — день если из-за выходного дня или празд- в промежутке с 1-го по 15-е чис- ника выдает зарплату раньше (пись- ло (письмо Минтруда от 12.03.2019 мо ГИТ в г. Москве от 22.06.2021 № 14-2/ООГ-1663). № ПГ/16732/10-21740-ОБ/18-593). Формулировка 2 Не переносите следующую дату выплаты зарплаты на более ранний × Плохая. Определена лишь край- срок, чтобы соблюсти промежуток в 15 дней. Минтруд и ранее не запре- няя дата выдачи зарплаты. При такой щал выдавать зарплату за отработанное формулировке компании выдают зар- время раньше установленного во вну- плату в любой день до крайнего дня. тренних документах срока, поскольку А так быть не должно. Сроки выдачи это не ухудшает положение работни- зарплаты должны быть конкретные ков (письмо Минтруда от 26.07.2019 (ст. 136 ТК). Если компания устано- № 14-1/В-582). вит зарплатные сроки с нарушением, трудинспекция оштрафует компанию Формулировка 4 по статье 5.27 КоАП, а суд оставит штраф в силе (решение Верховного × Плохая. Такую формулировку со суда Республики Алтай от 27.04.2018 по делу № 21-37/2018). сроками указывают компании, которые стремятся выдать зарплату до конца 30 000 ₽ месяца. Но формулировку «последний день месяца» нельзя назвать конкрет- минимальный штраф для компа- ной датой. Правда, в суде предписа- нии за неверную формулировку ние удастся отменить (апелляционное (п. 1 ст. 5.27 КоАП) определение Московского городского суда от 28.08.2014 по делу № 33-34136). Но лучше не доводить до споров и записать конкретные даты для всех месяцев.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 45 Если компания желает выдавать зар- Формулировка 5 плату в последний день месяца, то срок Хорошая. Формулировка удач- можно указать так: «Дата выдачи зар- платы за первую половину месяца — ная и соответствует всем правилам ТК. 15-го числа текущего месяца, за вторую В ней есть две конкретные даты, между половину месяца: которыми 15 дней. в феврале — 28-го числа, в високос- Кстати, сроки для выплаты зарплаты ном году — 29-го числа; необязательно должны быть едиными для всей компании. Вы вправе устано- в апреле, июне, сентябре и ноябре — вить разные даты для разных отделов 30-го числа; или подразделений. Выплата заработка различным группам работников в раз- в январе, марте, мае, июле, августе, ные даты не противоречит трудовому октябре и декабре — 31-го числа». законодательству, если выполняются остальные требования статьи 136 ТК. Указывать дни недели тоже опасно. Например, претензии у трудинспек- Если вы хотите разным отделам выда- торов могут возникнуть, если компа- вать зарплату в разные дни, укажи- ния пропишет, что зарплату за первую те в правилах внутреннего трудового половину месяца выдает в третью пят- распорядка конкретные даты для всех ницу текущего месяца, а за вторую групп. Например, пропишите, что адми- половину месяца — в первую среду нистративный отдел будет получать следующего месяца. В такой формули- зарплату 5-го и 20-го числа месяца, ровке отсутствуют конкретные даты. а отдел продаж — 7-го и 22-го числа Реклама

Зарплата 46 Больничные Не ошибитесь в реестре, иначе работники не получат пособия Не допускайте ошибок в реестрах на пособия, которые подаете в ФСС. Мы выяснили, какие сведения бухгалтеры забывают внести в базу или заполняют неверно, из-за чего фонд задерживает деньги.

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 47 Надежда Кулюкина Банковские реквизиты Эксперт журнала «Упрощенка» Программа «Бухсофт Онлайн» перене- Программа «Бухсофт Онлайн» сама сет банковские реквизиты из карточки сформирует заявление на выпла- сотрудника в заявление на выпла- ту пособия и реестр сведений, необ- ту пособия. Если в карточке рекви- ходимых для его назначения. Когда зиты отсутствуют, внесите их сами работник принесет больничный, нуж- (см. рисунок ниже). но внести его в базу и затем дозапол- нить сведения для реестра, прежде чем Компании забывают заполнить рекви- отправить его в ФСС. зиты, если выдают зарплату наличными, и по новым сотрудникам. Для пособий Смотрите, на что обратить внимание, по беременности и родам или в связи чтобы в фонд не попали испорченные с уходом за ребенком укажите номер документы. карты «Мир». Банковские реквизиты в заявлении Укажите банковские реквизиты работника, если программа не перенесла их из личной карточки

48 Зарплата и кадры Больничные Период оплаты за счет ФСС Ниже вы увидите, какую сумму посо- бия должен оплатить работодатель При временной нетрудоспособно- и сколько перечислит ФСС. Эти суммы сти компании оплачивают первые три программа перенесет из формы боль- дня болезни, а остальное перечис- ничного листа. В ней вы можете посмо- ляет ФСС, поэтому из периода опла- треть подробный расчет пособия. ты за счет ФСС нужно вычесть первые три дня болезни. Весь период больничного листа «Бухсофт Онлайн» показывает ниже Часто компании забывают это сделать в разделе «Период освобождения и указывают все дни по больничному от работы». Здесь должны быть даты листу, а это неверно. Программа «Бух- из больничного листа, то есть с первого софт Онлайн» автоматически формиру- по последний день болезни. Дозапол- ет верный период оплаты за счет ФСС ните в этом разделе Ф. И. О. и долж- (см. рисунок ниже). ность врача. Дни оплаты за счет ФСС Период оплаты за счет ФСС — дни болезни с четвертого по последний

№9, сентябрь 2021 · e.26-2.ru 49 Условия начисления В графе «Иная информация, влияю- щая на право получения пособия» вы В форме больничного листа укажите можете указать, что сотрудник работает дополнительные параметры для рас- совместителем, но это необязательно. чета пособия. Например, для внешних Не забудьте поставить дату представ- совместителей и сотрудников, заня- ления документов. тых неполное рабочее время, поставьте размер ставки. Перед отправкой реестра в фонд нажмите в программе кнопку «Про- Тогда в реестре нужно указать код верить». Если ничего не забыли и все условия исчисления. Многие об этом сведения заполнили верно, «Бухсофт забывают. В «Бухсофт Онлайн» перей- Онлайн» сообщит, что ошибок не най- дите на вкладку «Информация для рее- дено. Какие еще сведения передает стра» и укажите код 51 (см. рисунок компания в реестре, смотрите в памят- ниже). ке на с. 50 Код неполного рабочего времени Поставьте код 51, если работник трудится неполное время

50 Зарплата и кадры Больничные Какие сведения передать в реестре Сведения Пояснения Общие Реестр должен содержать актуальные реквизиты паспорта, СНИЛС и ИНН. Попросите сотрудников проследить, какие све- Персональные дения врачи заносят в электронный больничный. Ошибки из него данные попадут в реестр сотрудников Если работник получает деньги по почте, впишите адрес вместе Почтовый перевод с индексом. Иначе фонд вернет реестр без исполнения. Перевод на верный адрес фонд отправит после того, как получит деньги Средний заработок обратно Это общий заработок за два года и отдельно за каждый год рас- Трудовой договор четного периода. Суммы не должны превышать предельную базу Признак реестра по взносам в 2019 году — 865 000 руб., в 2020-м — 912 000 руб. Если заработок ниже МРОТ, все равно ставьте фактическую сумму Дату начала и окончания указывают, только если с сотрудником заключили договор на срок до шести месяцев Признак «перерасчет» ставьте, только если сотрудник пособие получил, но его размер нужно пересчитать. В остальных случаях реестр должен содержать признак «первичный» По временной нетрудоспособности Страховой стаж Стаж нужно рассчитать на дату перед тем, как сотрудник заболел. Для второго больничного, который выдали в продолжение пер- вого, поставьте стаж, как в первичном листке. Средний заработок указывайте без учета процента по страховому стажу Причина От кода причины нетрудоспособности зависит размер посо- больничного бия. Например, для заболевания это код 1, а для травмы — 2. Проставить код часто забывают, если переносят сведения в реестр из бумажного больничного. Без кода ФСС не рассчитает и не выплатит пособие Период Это даты из больничного листа, то есть с первого по последний освобождения день болезни. Не отправляйте реестр в фонд, если больничный от работы лист открыли на три дня и меньше. Его полностью оплачивает компания По беременности и родам Расчетный период Укажите количество дней за вычетом исключаемых перио- Дата родов дов. При этом расчетный период может составлять 730, 731 или 732 календарных дня Дату родов проставляет врач в больничном по беременности и родам. Не забудьте перенести дату в реестр По уходу за ребенком Период отпуска Дата начала отпуска — дата фактического ухода в отпуск из при- каза, а дата окончания — дата, когда ребенку исполнилось 1,5 года Очередность В реестре указывают Ф. И. О. ребенка, за которым осуществляют рождения детей уход. Также проставляют Ф. И. О. каждого предыдущего ребенка и вид документа, подтверждающего рождение. Если сотрудник одновременно ухаживает за несколькими детьми, реестр отправ- ляют в фонд на каждого