Зарплата. Ознакомительный номер

Издает Практический журнал для бухгалтера о расчете зарплаты 4№ 2023 ЕФС за I квартал с подсказками от СФР |16 6-НДФЛ по новой форме |26 Контрольные соотношения обновили | 44 Ошибки в уведомлениях: информация от налоговиков |64 Z A R P. R U E . Z A R P. R U



Слово редактора Форма ЕФС-1 — и ежеквартальная, и ежемесячная Заметил интересный факт. На вебинарах, которые я каж- дый месяц провожу не только для наших подписчиков, но и для всех бухгалтеров по зарплате, часто задают один и тот же вопрос: «А форма ЕФС-1, она ежеквартальная или ежемесячная?» Действительно, ответить на этот вопрос не так-то просто. Наверное, надо сказать так: «Форма ЕФС-1 и ежекварталь- ная, и ежемесячная». Ведь по кадровым изменениям вы отчитываетесь каждый месяц, если они были. А по взносам на случай травматизма — каждый квартал. Кстати, в апреле вам в первый раз придется сдавать ту часть отчета, где речь идет как раз о взносах. Мы уже обсудили с чиновниками из Соцфонда все, с чем вы можете столкнуться при заполнении новой формы. Их ответы и наши рекомендации читайте в статье на с. 16. Уверен, что с ними вы отчитаетесь без лишних хлопот. Желаю удачи! P. S. Записаться на мои вебинары можете на сайте seminar.sq97.ru. Это бесплатно. Михаил Шувалов, главный редактор журнала «Зарплата»

Содержание 6 4 ЧТО НОВОГО 10 Документы 16 26 У НАС В ГОСТЯХ 35 44 Правила выплаты пособий подрядчикам 52 прокомментировали в Соцфонде 60 ОТЧЕТНОСТЬ 64 71 Как в апреле заполнить первый полноценный ЕФС-1. 80 Быстрые ответы из нового Соцфонда 6-НДФЛ за I квартал заполняйте на новом бланке и по новым правилам РСВ за I квартал: что изменилось в новой форме Что с чем должно сходиться в отчетах за I квартал Подайте три документа в Соцфонд, чтобы не переплатить взносы Работник заболел после увольнения. Включать ли его в ежемесячный отчет о сотрудниках? ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ Что делать, если напутали в налоговом уведомлении По каким правилам заполнять налоговые платежки в 2023 году и как их исправлять НДФЛ с дивидендов: как заплатить и по-особому отразить в отчетах 4

Десять коротких подсказок, чтобы выстроить работу №4 | 2023 с судебными приставами 84 Нормы об оплате проезда вахтовиков теперь в ТК: 90 что это меняет в НДФЛ и взносах 96 102 Как изменился расчет пеней в 2023 году 106 112 Эту выплату пересчитайте из-за новой ключевой ставки Ответы на главные вопросы о налогах и взносах с иностранцев в 2023 году Каршеринг, такси, автобус. Когда начислять НДФЛ и взносы, а когда — необязательно ДОКУМЕНТООБОРОТ 116 120 Выдать или отказать: какие бумаги сотрудникам 123 больше не нужны, а какие лучше предоставить Сотрудник попросил документы о своей работе и теперь их не забирает. Что делать? Эти четыре документа понадобятся, чтобы проще было работать с дистанционщиком КАДРОВЫЙ ВОПРОС 128 Предварительный отгул за работу в грядущий праздник НА ЗАМЕТКУ 132 136 Пять мифов о соцвычетах. Расскажите сотрудникам 142 Налоговый и производственный календарь на апрель 2023 года К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений 5

ЧТО НОВОГО Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняйте за весь период с начала года Документ: письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@ Что нового: не  сверяйте между собой раз- Другие правила действуют для разде- делы 1 и 2 формы 6-НДФЛ ла  1. В  новой форме 6-НДФЛ в  разделе  1 за  I  квартал в  строках 020—023 приводят С 1 января в отношении НДФЛ установили НДФЛ, удержанный в  период с  1  января особые «рваные» периоды — с 23-го числа по 22 марта. Налог, удержанный в период одного месяца по 22-е число следующего. с 23 по 31 марта, в раздел 1 не попадет. По- Но  в  ФНС разъяснили: раздел  2 фор- этому показатели полей 020 и 160 в отчете мы 6-НДФЛ заполняйте за весь квартал — за  I квартал могут не  совпасть. Это с 1 января по 31 марта. В частности, пока- не ошибка. жите общую сумму дохода за весь квартал (поле 110) и  сумму исчисленного налога Подробно о том, как заполнить новую (поле 140). форму 6-НДФЛ за  I  квартал, читайте на с. 26. ФНС утвердила контрольные соотношения по всем отчетам Документ: письмо ФНС от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@ Что нового: налоговая служба установила Удержанная сумма НДФЛ не  должна новое контрольное соотношение для быть меньше суммы налога, который ком- 6-НДФЛ пания вернула «физикам» за  тот  же пери- од. Аналогичное соотношение действует Налоговики собрали контрольные соотно- и для 6-НДФЛ за 2022 год, только для срав- шения, по  которым проверят ваши отче- нения берут сумму полей 022. ты. Одно из  них касается новой формы 6-НДФЛ. В  отчете за  I квартал 2023  года Других новых контрольных соотноше- ошибкой будет такое соотношение: ний к  6-НДФЛ ФНС утверждать не  плани- рует. Используйте контрольные соотноше- ∑ полей ( 021 + 022 + ∑ полей 032 ния из писем от 10.03.2022 №  БС-4-11/2819 по всем и  от  18.02.2022 № БС-4-11/1981. Что с  чем + 023 + 024) < сверить в разных зарплатных отчетах, чи- разделам 1 тайте на с. 44. по всем разделам 1 6

№4 | 2023 Чиновники подправили документы по командировкам Документ: постановление Правительства от 01.03.2023 № 329 Что нового: сроки по командировкам под- ложения, утвержденного постановлением тверждайте по новым правилам Правительства от 13.10.2008 № 749). Если у  сотрудника нет проездных доку- Раньше в правилах фигурировали кви- ментов, срок пребывания в  командиров- танция (талон) или иной документ, кото- ке подтвердят документы по найму жилья. рый подтверждает заключение договора. Например, если он ездил в командировку Однако квитанции или талоны гостини- на собственном авто или на попутной ма- цы не  выдают с  2021  года. Правки, по  су- шине. ти, технические, ведь и до изменений ра- ботники представляли в  бухгалтерию Подтвердить проживание работник документы, оформленные по  новым пра- может договором, кассовым чеком или вилам. И  чиновники к  ним не  придира- бланком строгой отчетности (абз. 3 п. 7 По- лись. Руководителей НКО, которые трудятся без оплаты, в персотчет не включайте Документ: письмо ФНС от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@ Что нового: если руководитель не  получа- Но  если такой руководитель в  каком-ни- ет денег за  свою работу, в  новый персот- будь месяце получил выплату, на которую чет его не включайте компания начислила страховые взносы, его нужно включить в отчет за этот месяц. В  налоговой службе ответили на  вопрос, По  таким  же правилам нужно заполнять нужно ли включать в новый персотчет ру- и раздел 3 РСВ, ведь в эти два отчета вклю- ководителей НКО. Ответ на  него зависит чают одних и тех же лиц. от того, получают ли они зарплату. Логика у налоговиков такая. Из  письма ФНС непонятно, распро- страняются ли данные правила на руково- Персонифицированные сведения сда- дителей коммерческих структур. В  СЗВ-М ют на  всех застрахованных. К  ним отно- их включали, ведь они состоят в трудовых сятся работники, подрядчики и  исполни- отношениях независимо от  того, есть  ли тели. Но  руководитель может трудиться письменный трудовой договор и  получа- без трудового или гражданско-правового ют  ли они зарплату (письма Минтруда договора. Если он к тому же делает это без- от  16.03.2018 №  17-4/10/В-1846, ПФР возмездно, он относится к неработающим от  29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721). Такие  же лицам. А  значит, персонифицированные правила должны применяться и  в  отно- сведения на  него не  представляются. шении нового персотчета. 7

Что нового Росстат разъяснил, в какие сроки подавать сведения о просроченной зарплате Документ: письмо Росстата от 10.02.2023 № 356/ОГ Что нового: если крайний срок сдачи отче- ет на выходной, срок переносится на бли- тов в  «статистику» выпадает на  выход- жайший следующий рабочий день. ной, срок переносится на ближайший рабо- чий день В отношении налоговых отчетов в На- логовом кодексе четко прописано: если Сведения о просроченной задолженности срок сдачи приходится на  нерабочий по зарплате по форме № 3-Ф подают, когда день, он  переносится на  ближайший сле- есть непогашенная задолженность на  1-е дующий рабочий день (п.  7  ст.  6.1  НК). число месяца. Сведения о задолженности А  для статотчетности чиновники эту нор- на  1  апреля можно направить 3  апреля, му не  прописали, но  все-таки разрешают так как 2-е число в этом месяце выпадает сдавать отчеты позже. В  данном случае на  воскресенье  — отправлять данные за- действуют общие нормы из статьи 193 ГК. ранее не надо. В Роструде напомнили, что, Точные даты в 2023 году, когда нужно от- если крайний срок сдачи отчетов выпада- читаться о  просроченной задолженности, смотрите в таблице ниже. Таблица Когда сдавать сведения по просроченной задолженности по зарплате Отчетная дата Срок с учетом переноса 1 апреля 3 апреля 1 мая 2 мая 1 июня 2 июня 1 июля 3 июля 1 августа 2 августа 1 сентября 4 сентября 1 октября 2 октября 1 ноября 2 ноября 1 декабря 4 декабря Сведения о  просроченной задолжен- левой отчет не  сдавайте. Если в  течение ности по  заработной плате сдают не  все, месяца выплаты задержали, но к моменту а  только компании с  определенными ви- сдачи отчета уже рассчитались с сотрудни- дами деятельности. Например, строитель- ками, отчет также не  подавайте (письмо ство, здравоохранение, образование. Ну- Росстата от 10.07.2019 № 07-07-2/2412-ДР). 8

№4 | 2023 Для пособий мобилизованным установят предельный лимит. Пока его нет Документ: письмо СФР от 09.03.2023 № 14-20/35261 Что нового: до вступления в силу поправок билизованных, из  общего числа кален- считайте больничные призывникам дарных дней в  расчетном периоде (730) без учета лимита исключаете количество дней, в  течение которых трудовой договор был приоста- Законодатели планируют установить огра- новлен. По такому принципу рассчитыва- ничение максимальной суммы пособия ются пособия по  беременности и  родам по  временной нетрудоспособности со- и  по  уходу за  ребенком, но  для них огра- трудникам, трудовой договор с которыми ничение дневного размера пособия уста- приостановили из-за мобилизации. Сей- новлено (ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона час, чтобы рассчитать средний дневной за- от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А для бывших мо- работок, вы  берете выплаты сотруднику билизованных размер пособия пока за  два предыдущих года и  делите не  ограничен ничем. Но законопроект их на 730. Но если речь идет о бывших мо- № 242381-8 уже в Госдуме. Актуальный расчет пособия бывшему мобилизованному Пример Сотрудник болел с 3 по 11 апреля. Оплатить за счет компании нужно первые три дня. Страховой стаж работника — 10 лет и 2 месяца. На- рушений режима он не допускал. Ему полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка. В период с 26 сентября по 16 ян- варя работник находился на военной службе, с 17 февраля возобно- вил трудовой договор с компанией. Расчетный период — 2021—2022 годы. Всего за 2021 год сотруд- нику начислили 922 070,39 руб., а за 2022-й — 882 173,91 руб. Как посчитать пособие? Суммы заработка за оба года меньше лимитов в 966 000 руб. Решение и 1 032 000 руб. Из 730 дней нужно исключить период с 26 сентября по 31 декабря 2022 года включительно. Это 97 календарных дней. Размер дневного пособия равен 2850,31 руб. [(922 070,39 руб. + + 882 173,91 руб.) : (730 календ. дн. – 97 календ. дн.) × 100%]. Максимальная сумма дневного пособия в 2023 году составля- ет 2736,99 руб. [(966 000 руб. + 1 032 000 руб.) : 730 календ. дн.]. 2850,31 руб. > 2736,99 руб. Но все равно пособие за первые три дня бухгалтер рассчитает из фактического заработка. Оно составит 8550,93 руб. (2850,31 руб. × 3 календ. дн.). 9

У НАС В ГОСТЯХ Правила выплаты пособий подрядчикам прокомментировали в Соцфонде Из этой статьи вы узнаете: • как определить, каким подрядчикам полагаются пособия; • нужно ли передавать данные в фонд на всех подрядчиков; • кто назначит выплату, если сотрудник занят на подряде в нескольких компаниях. До  сих пор пособия назначали только работникам. Теперь они полагаются и подрядчикам. Из-за этого многие бухгал- теры растерялись. Ведь в отношении подрядчиков действу- ют совершенно иные нормы, на них не распространяется трудо- вое законодательство. По  каким правилам рассчитывать им  пособия? Прокомментировать изменения мы  попросили Алевтину Сергеевну ЗАХАРОВУ, начальника Управления организации администрирования страховых взносов от- деления Фонда пенсионного и социального страхова- ния РФ по СПб и Ленинградской области. Кто и как определяет право подрядчика на пособие — Здравствуйте, Алевтина Сергеевна! Начнем с  самого главного вопроса, который интересует наших читателей. Кто все же дол- жен определить, полагаются ли подрядчику больничные: компания или фонд? 10

№4 | 2023 — Пока вся ответственность лежит на  организациях и  самих застрахованных. С  1  января застрахованными считаются в  том числе и подрядчики (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. — Примеч. ред.). Напомню, что пособие подрядчику сей- час положено лишь в случае, если за 2022 год с выплат такому ис- полнителю начислили соцвзносы в  сумме не  менее 4833,72  руб. Учитываются взносы с выплат в рамках трудовых отношений. По- этому право на  пособие в  2023 году есть у  тех подрядчиков, кто в 2022 году работал по трудовым договорам. Подчеркну — именно в 2022 году, 2021 год в расчет не принимайте. Если «физик» в 2022 году работал только по договорам подря- да, права на  пособие у  него нет (письмо Минтруда от  05.08.2022 № 17-1/В-103. — Примеч. ред.). — То  есть стоит сразу уточнить у  подрядчика все необходимые данные? — Да, стоит. Уточните у подрядчика, есть ли у него еще работо- датели, работал  ли он  в  прошлом году по  трудовому договору и т. д. При этом напомните про ответственность за представление недостоверных сведений. Получается, что вам как заказчику придется провести свое- образное мини-расследование, чтобы, с  одной стороны, не  по- пасть под штраф от СФР за несвоевременную подачу сведений для расчета пособия, с другой — не причинить фонду ущерба из-за из- лишне выплаченных сумм. — Компания получила уведомление о том, что подрядчик открыл Бланк сведений есть больничный лист. Нужно ли направить в фонд сведения о застра- в приложении № 1 хованном лице? к приказу ФСС от 08.04.2022 № 119 — Конечно. Когда наступает страховой случай, подрядчик представляет компании сведения и  документы, которые нужны для назначения и выплаты пособия (п. 5 и 6 Правил, утв. постанов- лением Правительства от 23.11.2021 № 2010. — Примеч. ред.). Полу- ченные сведения компания передает в фонд через систему соци- ального электронного документооборота (СЭДО) в  течение трех рабочих дней со дня их получения. Мой совет: не  ждите, когда ваш подрядчик откроет больнич- ный лист, а  сразу направляйте сведения в  фонд по  всем вашим «договорникам». 11

Социальные пособия — Подрядчик заболел в  течение 30  календарных дней с  момента окончания договора. Полагаются ли ему больничные? — Да, полагаются. Если, конечно, выполняются все остальные условия. Пособия по  временной нетрудоспособности полагаются быв- шим сотрудникам, у которых заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с момента прекращения деятель- ности, в течение которой они были застрахованы (п. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ. — Примеч. ред.). Под такую деятельность с 2023 года под- падает и работа по договорам гражданско-правового характера. — Компания заключила договор подряда с  самозанятым. Полага- ются ли ему пособия? — По общему правилу нет. Самозанятые не считаются застра- хованными (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ. — Примеч. ред.). С вы- плат в  их  адрес не  платят страховые взносы. Поэтому пособия им не полагаются. Но если сотрудник с одной компанией работает как самозанятый, а  с  другой по  обычному договору гражданско- правового характера, он может рассчитывать на пособие. При ус- ловии, что в  прошлом году с  выплат в  его адрес заплатили 4833,72 руб. и больше социальных взносов. Как оформить справку Где взять данные для расчета о заработке в 2023 году, читайте на с. 108 — Предположим, подрядчику полагается пособие. Где бухгалтеру узнать сведения о заработке и стаже? — Используйте те данные, которые у вас есть. Если пособие по- лагается, а полных сведений о заработке и стаже пока нет, пред- ставьте в СФР те сведения для расчета, которыми вы располагаете. Если потом у  вас появятся новые данные, направьте сведения на перерасчет выплаченного пособия. — Требовать ли от подрядчика справки по форме № 182н? — Не требуйте, но уточните, вдруг они у подрядчика есть. Это упростит вашу работу. С  1  января выдавать справки по  форме №  182н компания не  обязана (форма бланка была утверждена приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н. — Примеч. ред.). Вместе с  тем в  том случае, если у  застрахованного лица есть выданные предыдущими работодателями справки, он  вправе их  предста- вить текущему страхователю. Тот, в свою очередь, может использо- 12

вать данные о суммах заработка из этих справок для расчета посо- №4 | 2023 бия за  первые три дня временной нетрудоспособности и  при 13 подготовке сведений для фонда. Также у компании есть право за- просить сведения о заработной плате у фонда (ч. 4 ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ. — Примеч. ред.). СФР либо сразу сообщит те данные, ко- торые у него есть, либо запросит сведения у бывших работодате- лей сотрудника. — Учитывать ли период работы по гражданско-правовому догово- ру в страховом стаже? — Да, но только начиная с 2023 года (подп. «в» п. 2 Правил, утв. приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н. — Примеч. ред.). До это- го года подрядчики не считались застрахованными, поэтому про- шлые периоды работы по гражданско-правовому договору в стра- ховой стаж не войдут. Какой МРОТ применять — При расчете пособия работникам используют МРОТ. Какой по- казатель применять в  отношении подрядчиков? Федеральный МРОТ? — Да. Всегда используйте только федеральный МРОТ. Сейчас это 16 242 руб. — Нужно  ли корректировать МРОТ в  каких-то случаях? Напри- мер, для работников с неполным временем МРОТ корректируют. — Понятия неполного рабочего времени для подрядчиков нет, следовательно, и корректировать МРОТ при расчете пособий для подрядчиков не нужно. — Пособие работнику независимо от стажа не может быть мень- ше МРОТ в пересчете на месяц. Распространяется ли это правило на подрядчиков? — Да. Подрядчики такие  же застрахованные, как и все. Если за календарный год, предшествующий году выплаты пособий, вы- полняется условие о сумме начисленных взносов в его пользу, сле- довательно, и все остальные нормы Закона № 255-ФЗ на него рас- пространяются. В  том числе и  норма о  том, что сумма пособия в пересчете на полный календарный месяц не может быть мень- ше МРОТ.

Социальные пособия В какой день выплачивать пособие — Компания рассчитала пособие подрядчику за первые три дня бо- лезни. В какой день его выплатить? Ведь у подрядчиков нет пери- одических выплат, как у штатных сотрудников. — Оплата первых трех дней нетрудоспособности происходит в порядке, установленном для выплаты заработной платы. У «до- говорников» нет зарплаты, поэтому тут логичнее всего руковод- ствоваться теми же сроками, которые установлены для СФР в от- ношении его выплат — в течение 10 рабочих дней после того, как соберете все документы и все данные для расчета. Что, если подрядчик работает на нескольких заказчиков — Подрядчик занят у  нескольких заказчиков. Кто назначит ему пособие? — Один из заказчиков по выбору самого подрядчика. Для рас- чета бухгалтер возьмет заработок за расчетный период, с которого уплачены страховые взносы (постановление Правительства от 15.12.2022 № 2310. — Примеч. ред.). — Нужно ли компании проверять, где еще работает подрядчик или кому оказывает услуги, к  кому он  обратился за  пособием? Ну, к примеру, обращаться в Соцфонд за какой-нибудь справкой. — Таких справок Соцфонд не выдает. При предоставлении све- дений для расчета пособия такому «договорнику» СФР проплатит первый поданный реестр. Остальные реестры от других заказчи- ков уже не пройдут форматно-логический контроль. — Если подрядчик работает еще и по трудовому договору в другой компании, кто назначит ему пособие? — Если сотрудник работает как по  трудовому договору, так и  по  гражданско-правовому договору, оптимальный вариант  — оформить пособие через работодателя. Обращаться в  каждую из компаний не имеет смысла. Дело в том, что в данном случае ор- ганизация, где сотрудник работает по гражданско-правовому дого- вору, может учесть только заработок по таким договорам. Но в про- шлых годах выплаты по  гражданско-правовым договорам не облагались взносами в соцстрах, поэтому считать пособие про- сто не из чего. 14

№4 | 2023 По каким правилам оформлять другие пособия — Подрядчику полагаются не  только больничные, но  и  пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. На основании каких документов компания назначит ему эти посо- бия? — И отпуск по беременности и родам, и отпуск по уходу за ре- бенком полагается только работникам. Получается, что подрядчик должен написать заявление на выплату пособия без оформления отпуска. Для декретных потребуется еще больничный лист (ч. 6 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. — Примеч. ред.). При этом проверьте, полагается  ли подрядчику пособие, выполняется  ли условие об уплате страховых взносов. — Эти пособия посчитают по тем же правилам, что и работни- Подробно о новых кам, то есть из заработка за расчетный период? Как узнать ко- правилах расчета личество исключаемых дней? пособий читайте в журнале «Зарплата», — Самой компании ничего рассчитывать не нужно. Если у со- 2023, № 3, с. 86 трудницы есть право на пособие, просто передайте в фонд сведе- ния. Попросите у  подрядчика справки по  форме №  182н. Если он  их  вам предоставит, укажите данные из  этих справок в  доку- ментах для фонда. Если получите данные в дальнейшем, направь- те сведения на  перерасчет (п. 13 Правил, утв. постановлением № 2010. — Примеч. ред.). Беседовал Сергей Шилкин, руководитель экспертного направления журнала «Зарплата» 15

ОТЧЕТНОСТЬ Как в апреле заполнить первый полноценный ЕФС-1. Быстрые ответы из нового Соцфонда Из этой статьи вы узнаете: • кому не надо сдавать даже нулевой ЕФС-1; • чем новый отчет отличается от 4-ФСС; • какую численность ставить в отчете и что сообщить о медосмотрах. Ольга Овчинникова, Не  позднее 25  апреля отчитайтесь по  взносам на слу- заместитель чай  травматизма по новой форме ЕФС-1. Но прежде чем главного редактора это сделать, прочитайте статью. Редакция собрала вопро- журнала «Зарплата» сы о новом отчете, которые бухгалтеры чаще всего задают на ве- бинарах и форумах в интернете. Специально для читателей «Зарплаты» на них ответила специалист нового Соцфонда Алевтина Захарова. О какой части отчета рассказываем в этой статье Давайте сразу определимся: в этой статье речь пойдет только о той части ЕФС-1, где отчитываетесь по взносам на случай травматизма. Ведь сам отчет составной, и в нем, помимо бывшей формы 4-ФСС, есть и сведения о кадровых изменениях. Те самые, которые раньше вы подавали по форме СЗВ-ТД. Поэтому если у вас в марте были, к примеру, переводы с одной должности на другую, в отчет нужно включить све- дения об этом. Как это сделать, мы уже рассказывали в «Зарплате», 2023, № 1, с. 48. Если сведения по взносам и по кадрам сдаете одновременно, оформите один титуль- ный лист. 16

№4 | 2023 Нужно ли сдавать нулевой отчет? Алевтина Захарова, начальник Управления организации администрирования страховых взносов Отделения Фонда пенси- онного и социального фонда по Санкт–Петербургу и Ленинград- ской области Да, нужно. Даже если у вашей компании не было деятельности. Есть только одна категория компаний, которые совсем не пода- ют отчет. Разделы ЕФС-1, в которых отчитываетесь по взносам, нужно за- С 1 января все подряд- полнить всем, у  кого в  отчетном периоде действовали договоры чики застрахованы с «физиками», застрахованными на случай травматизма. Штатные по пенсионному, меди- работники попадут в  отчет в  любом случае. А  вот исполнители цинскому и социально- по договорам подряда — только если в них есть условие о страхо- му страхованию. А вот вании от несчастного случая (ст. 3, п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 24 Федераль- по взносам на случай ного закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). травматизм ничего не изменилось Если в I квартале у вас не было деятельности, зарплаты и взно- сов, подайте нулевой отчет. Заполните обязательные части. У  вас будут сведения на  титульном листе, сведения о  текущем отчете и  численности в  разделе  2, а  также в  подразделе  2.3. В  подразде- ле  2.1 укажите тариф, скидку или надбавку к  нему. Вместо отсут- ствующих данных проставьте нули. Совсем не нужно подавать отчет только страхователям на АУСН (п.  6.1 Закона №  125-ФЗ). Они платят за  своих застрахованных взносы на случай травматизма по фиксированной ставке незави- симо от суммы начисленного дохода. Но еще раз обращаем внима- ние: если были кадровые изменения, подать отчет нужно, но толь- ко с разделами о трудовой деятельности. Достаточно ли одного титульного листа и какие данные в нем указать? Алевтина Захарова, Социальный фонд России Да, нужен один титульный лист. Его нужно заполнять при пода- че любой части ЕФС- 1. Если подаете сразу сведения и о взносах на  случай травматизма, и  о  кадровых изменениях, достаточно объединить эти разделы под одним титульным листом. Главное, правильно указать регистрационный номер компании. 17

Отчетность по страховым взносам Особенность в том, что на титульном листе указываете именно тот регистрационный номер, который вам выдали в ПФР. Неваж- но, что подаете отчет по взносам на случай травматизма, которые ранее платили в ФСС. Дело в том, что после объединения фондов в  единый Соцфонд учет компаний в  нем ведут именно по  реги- страционному номеру ПФР. Поэтому если укажете номер, который ранее ставили в 4-ФСС, есть риск, что отчет вообще не примут. В поле «Код ОКВЭД» укажите код, актуальный на момент пода- чи отчета — подтвержденный до 15 апреля или максимальный — по  решению СФР, если подтвердить основной вид деятельности не успели. Компании, созданные в 2023 году, должны указать код ОКВЭД из регистрационных документов. Образец 1 с пояснения- ми смотрите на с. 19. Все данные о вашей компании внесите в подраздел «Сведения о страхователе». Подраздел «Сведения о страхователе, за которого представляются сведения» оставьте незаполненным. Его заполня- ют правопреемники реорганизованных компаний, если нужно уточнить отчет за прошлые периоды. Какие разделы заполнить при подаче отчета? Алевтина Захарова, Социальный фонд России Обязательно включите в расчет, помимо титульного листа, раз- дел 2, подразделы 2.1 и 2.3. Остальные подразделы заполняйте, только если есть соответствующие основания. В  состав отчета о  взносах на  случай травматизма обязательно включите титульный лист, расчет сумм страховых взносов на слу- чай травматизма (подраздел 2.1 раздела 2) и сведения о медосмо- трах и спецоценке (подраздел 2.3 раздела 2). Подразделы 2.1.1 и 2.2 раздела 2 заполните, только если: • у  компании есть самостоятельные классификационные едини- цы, для которых установлен особый тариф взносов; • начисляете взносы на случай травматизма по нескольким осно- ваниям; • направляли своих сотрудников для работы в другие компании; • ваша организация  — государственное или муниципальное уч- реждение, получаете финансирование из разных источников; 18

№4 | 2023 Титульный лист ЕФС-1 Образец 1 Регистрационный номер ПФР, несмотря на то что ИНН с левой ячейки, в пустых «–» отчет касается взносов на случай травматизма 1 -1 31 2022 . 245 « () ( -1)» : 218-125-052485 ( oe () «» / ,, () , ) 77250 1 1111- - , 77 2 5 0 1 0 0 1 745 3 1 975 849 10.39.2 - ( )0 0 1012345678912 123456 [email protected] ОКФС и ОКОГУ должны заполнять Телефон без скобок, Код ОКВЭД, действующий на момент только госучреждения пробелов, тире представления отчета Какую численность поставить в разделе 2? Алевтина Захарова, Социальный фонд России Численность для раздела  2  посчитайте по  правилам, установ- ленным для статотчетности. Только итог нужно будет окру- глить. Подрядчиков тоже посчитайте, но не всех. Среднесписочную численность работников с  начала года Указания утверждены по  31  марта рассчитайте по  правилам, которые применяете для приказом Росстата статочетности. Вот только в  статистических отчетах этот показа- от 30.11.2022 № 872 тель вы заполняете с двумя десятичными знаками (п. 75 Указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). В ЕФС-1 не предусмо- трено разделение поля на  разряды до  и  после запятой. Поэтому округлите результат до целого числа по правилам математики. 19

Отчетность по страховым взносам Как отчет о взносах на случай травматизма подают обособленные подразделения Если обособленное подразделение имеет свой расчетный счет, начисляет и выплачива- ет вознаграждения физлицам, а также зарегистрировано в РФ, то оно отчитывается от- дельно. Отчет направляет по месту своего нахождения. Если хотя бы одно из условий не исполняется, за такое подразделение отчитывается головная компания (п. 11 и 14 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Пример 1 В  показатель «Численность работающих застрахованных лиц по обязательному страхованию от несчастных случаев на произ- Решение1 водстве и профессиональных заболеваний» за I квартал включите 20 всех работников и  исполнителей по  гражданско-правовым дого- ворам, у которых в договоре есть условие о страховании на случай травматизма. Каждого человека посчитайте как одну единицу, да- же если с  ним заключено несколько договоров или он  работает на часть ставки. По такому же принципу заполните поля «Числен- ность работающих инвалидов», «Численность работников, заня- тых на работах с вредными и (или) опасными производственны- ми факторами». ООО «Новь» занимается производством консервов из фруктов и орехов. Сотрудники заняты на производстве, в магазине и офисе. На производстве были заняты 10 человек с 1 по 31 января, а с 1 февраля по 31 марта их осталось 8 человек. Один работник имеет статус инвалида, он отработал квартал полностью. Все 10 че- ловек трудятся во вредных условиях труда (класс 3.1). В течение I квартала шесть сотрудников торговали в магазине, четверо выпол- няли административные функции. Две ставки уборщиков помеще- ний между собой четверо штатных работников по 0,5 ставки на усло- виях внутреннего совместительства. В феврале и марте компания привлекала к выполнению работ троих подрядчиков, в том числе одного штатного работника. По условиям договоров компания пла- тит взносы на случай травматизма. Как заполнить показатели чис- ленности в отчете о взносах на случай травматизма за I квартал 2023 года? Среднесписочная численность работников за I квартал 2023 года равна 18,69 чел. {[10 чел. × 31 календ. дн. + 8 чел. × (28 календ. дн. +

№4 | 2023 + 31 календ. дн.) + (6 чел. + 4 чел.) × (31 календ. дн. + 28 ка- Образец 2 ленд. дн. + 31 календ. дн.)] : (31 календ. дн. + 28 календ. дн. + + 31 календ. дн.)}. Численность застрахованных лиц равна 22 чел. (10 + 6 + 4 + 2). Численность работающих инвалидов — 1 чел. Численность работников, занятых на работах с вредны- ми и (или) опасными производственными факторами, — 10. Образец 2 смотрите ниже. Сведения о текущем отчете и показателях численности в разделе 2 2. ( ) ( ) 03 2023 (000 - , 001 - 000 (03 - 1 ; 06 - ; 09 - 9 ; 12 - ) ) , () 19 2.1. 22 В исходном отчете 1 проставьте нули 10 Отчетный период В отчете за I квартал обозначьте кодом не заполняйте Чем таблица с расчетом взносов отличается от 4-ФСС? Алевтина Захарова, Социальный фонд России В подразделе 2.1, в котором показываете расчет взносов, появи- лась новая графа. Но пока что заполнять ее не нужно. Подраздел 2.1 почти повторяет таблицу 1 в 4-ФСС. В ЕФС-1 до- полнительно добавили графу «На  начало отчетного периода». Но в отчете за I квартал в ней показателей не будет. В остальном порядок заполнения расчета взносов не изменился. Показатели подраздела 2.1, как и раньше в таблице 1, отражай- те нарастающим итогом с  начала года и  помесячно за  отчетный квартал. 21

Отчетность по страховым взносам Пример 2 Если у вас есть основания заполнить подраздел 2.1.1, напри- мер, из-за наличия СКЕ, в подразделе 2.1 не нужно указывать све- Решение дения о тарифе в строках 5—8 (п. 10.1 Порядка, утв. постановлени- 22 ем Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п). А для строк 1, 2, 3, 4 и 9 величину показателей определите сложением данных из подраз- дела 2.2. Чтобы заполнить таблицу, используйте данные бухучета, рас- четно-платежные ведомости, карточки учета страховых взносов, отчет о проведении СОУТ и т. п. Вот пример. ООО «Новь» перерабатывает и консервирует фрукты и орехи (код ОКВЭД 10.39.2). Это основной вид его деятельности с тари- фом 0,4 процента по III классу профриска. Также у компании есть ма- газин розничной торговли свежими фруктами, овощами, картофелем и орехами (код ОКВЭД 47.21.1). Он выделен в самостоятельную клас- сификационную единицу с тарифом про I классу профриска — 0,2%. В компании трудится один инвалид. За I квартал 2023 года бухгалтер ООО «Новь» начислил застрахо- ванным лицам зарплату и вознаграждения по договорам подряда с обязательством о страховании на случай травматизма: — за январь — 600 тыс. руб.; — за февраль — 590 тыс. руб.; — за март — 620 тыс. руб., в том числе материальную помощь од- ному работнику в сумме 10 тыс. руб. Зарплата инвалида каждый месяц составляла 24 тыс. руб., а на- числения в пользу работников СКЕ — 200 тыс. руб. В 2023 году компания применяет три тарифа взносов: — по основному виду деятельности (код ОКВЭД 10.39.2) — 0,4%; — по второму виду деятельности (код ОКВЭД 47.21.1) для СКЕ — 0,2%; — по выплатам инвалиду — 0,24% (0,4% × 60%). Как заполнить подраздел 2.1 и подраздел 2.1.1? Бухгалтер сначала заполнил подраздел 2.1.1. В нем он показал све- дения по двум видам деятельности с разными тарифами. В строке «Основной ВЭД» указал данные по компании за вычетом данных по СКЕ, а в следующей — сведения по СКЕ. В графах с 9 по 18 он привел очищенную облагаемую базу в разрезе периодов и катего- рий работников. А затем суммировал показатели по всем видам де-

№4 | 2023 ятельности и перенес их в подраздел 2.1 в строки 3, 4 и 9. Образец 3 Образец 3 смотрите ниже, а образец 4 — на с. 24. Сводный подраздел 2.1 по всем ВЭД 2.1. 1 23 4 1 ( . .) 3 , 20.1 24 1998 . 125- \" 1 1 810 000,00 5 2 7 6 2 4000,00 600 000,00 620 000,00 590 000,00 3 1 806 000,00 , 1998 . 125- \" \" 4 72 000,00 4000,00 24 20.2 616 000,00 \" 5 24 000,00 : (%) 6 ( . 1 - . 2) 7 600 000,00 590 000,00 2025,60 8 24 000,00 24 000,00 (%) (%) 9 5908,80 — 1921,60 ( ) (%) ( — — ) 1961,60 Как заполнять сведения о спецоценке и медосмотрах? Алевтина Захарова, Социальный фонд России Сведения о  медосмотрах в  таблице больше не  указываете. Но это не значит, что они совсем не нужны. Сведения о  медосмотрах исключили из  таблицы. Теперь ука- зываете их сверху, в текстовой части. Но суть не изменилась: ста- вите количество сотрудников, которые должны проходить и фак- тически прошли обязательные медосмотры до  начала года. Данные берите из актов медицинских комиссий. В таблице остались только сведения по спецоценке: общее ко- личество рабочих мест, на скольких из них провели спецоценку. Далее указываете эти  же данные по  классам условий труда. Если  до  1  января 2023 года специальную оценку условий труда не провели или ее результаты устарели, в графах 4—11 проставь- те 0. Главное, помните, что сведения в этом подразделе — и о медос- мотрах, и о спецоценке — на 1 января 2023 года. Даже если в тече- ние года что-то поменяется, эти сведения будут неизменны. 23

Заполнение подраздела 2.1.1 при наличии СК Образец 4 Тут указываем только облагаемую базу уже за вычетом Взносы с выплат инвалидам считаем по льготному необлагаемых выплат тарифу и суммируем с взносами по основному Отчетность по страховым взносам 2.1.1. () - ( ), 24 V ( ), , , ( . .) 12 3 / ( ) (%) (%) ( 1 (%) :: : : : , - : (%) 12 3 34 56 ) 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 7 10.39.2 1 —— 0,4 1 206 000.00 72 000,00 — — 400 000,00 24 000,00 390 000,00 24 000,00 416 000,00 24 000,00 4708,80 — 4708,80 1561,60 1521,60 1625,60 1 , 46.31.1 0.2 600 000.00 — — — 200 000,00 — 200 000,00 — 200 000,00 — 1200,00 — 1200,00 400,00 400,00 400,00 , 1806000.00 72000.00 600000.00 24000.00 590000.00 24000.00 616000.00 24000.00 #! #! # !# ! #! 2 3 4 …

№4 | 2023 ООО «Новь» перерабатывает и консервирует фрукты и орехи (код Пример 3 ОКВЭД 10.39.2), а также занимается розничной торговлей свежими фруктами, овощами, картофелем и орехами (код ОКВЭД 47.21.1). Решение Всего в компании 22 рабочих места. До 1 января спецоценка прове- Образец 5 дена на 11 рабочих местах. Она выявила вредные условия труда на 10 рабочих местах (класс 3.1). На остальных рабочих местах спец- оценку провели в марте 2023 года. До 1 января 2023 года по резуль- татам спецоценки должны были пройти медосмотр 10 работников, включая двоих внутренних совместителей, которые занимают одно рабочее место на полставки каждый. Фактически медосмотр прошли восемь работников, двое не прошли. Как заполнить подраздел 2.3? Бухгалтер внес в подраздел 2.3 данные по состоянию на 1 января 2023 года и заполнил подраздел 2.3, как показано в образце 5 ниже. Подраздел 2.3 о медосмотрах и спецоценке 2.3. : ( .) 10 , , 8 ( .) , () 1 12 3 4 3.1 3.2 3.3 3.4 23 4 5 6 7 8 9 10 11 1 22 11 0 0 10 0 0 0 0 Без данных о спецоценке, проведенной в марте 2023 года Куда и как сдавать отчет о взносах на случай травматизма Отчет о взносах на случай травматизма сдавайте в территориальные отделения Соци- ального фонда (СФР) по месту учета страхователя. Если численность застрахованных 11 человек и более, представьте отчет в электронном виде, если меньше — отчет можно сдать на бумаге или электронно (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). 25

6-НДФЛ 6-НДФЛ за I квартал заполняйте на новом бланке и по новым правилам Из этой статьи вы узнаете: • что изменилось в форме отчета; • как показать переходящие доходы; • какие показатели в отчете сверять не нужно. Сергей Шилкин, Из-за новых правил исчисления и уплаты НДФЛ налогови- руководитель ки изменили форму 6-НДФЛ. В статье расскажем, что поме- экспертного нялось в отчете, по какому принципу заполнять обновлен- направления ный первый раздел, какие доходы включать во  второй, почему журнала «Зарплата» нет смысла сравнивать их показатели. Изменения в 6-НДФЛ Чем новая форма 6-НДФЛ отличается внесены приказом ФНС от прежней от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ С I квартала 2023 года в отчете меняется только раздел 1 «Данные об  обязательствах налогового агента». Здесь по-прежнему нужно Поле 024 в отчете указывать суммы налога, удержанного в  отчетном периоде, за I квартал 2023 года но не все (табл. 1 на с. 27). В отчет за I квартал в первый раздел вой- не заполняйте. дут суммы удержанного налога, которые подлежат уплате по  но- Показатель для него вым правилам пункта 6 статьи 226 НК (п. 3.2 Порядка заполнения будет только в отчете и представления расчета, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7- за год 11/753@ в ред. приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). Сроки уплаты НДФЛ показывать в разделе 1 больше не требует- ся. Они теперь единые. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, попадет в отчет за полу- годие. Сумму показателей полей 021, 022 и 023 внесите в поле 020 26

№4 | 2023 В какое поле включать удержанный НДФЛ в зависимости Таблица 1 от периода удержания и крайнего срока уплаты Период, когда удержан НДФЛ, Крайний срок Сумму удержанного налога включить в рамках I квартала уплаты в отчете за I квартал в поле 01.01.2023—22.01.2023 30.01.2023 021 23.01.2023—22.02.2023 28.02.2023 022 23.02.2023—22.03.2023 28.03.2023 023 23.03.2023—31.03.2023 28.04.2023 Не включать в отчет за I квартал «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три меся- 25 ца отчетного периода» (образец 1 ниже). Поля 031 и 032, в которых показывали возврат налога, остались неизменными. апреля — крайний срок сдачи Сколько разделов 1 и 2 заполнить 6-НДФЛ за I квартал в отчете 6-НДФЛ за I квартал В  отчет за  I квартал включите столько разделов  1, сколько КБК вы использовали при уплате НДФЛ в бюджет отдельными платеж- ками или в составе ЕНП на основании уведомлений (образец 1 ни- же). Обратите внимание: на один КБК может попадать НДФЛ, ис- численный по разным ставкам, например, удержанный из доходов налоговых резидентов и нерезидентов РФ по ставкам 13 и 30 про- центов. Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ (фрагмент) Образец 1 1. 010 1 8 2 1 0 1 0 2 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 , 020 6 7 2 2 5 0 Показатель в поле 020 отчета за I квартал : должен совпадать с суммой полей 021—023 021 1 5 5 6 0 0 Поле 024 заполняется 022 2 4 7 8 9 0 только в отчете за год 023 2 6 8 7 6 0 024 27

6-НДФЛ Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» по-прежнему заполняйте по  каждой ставке налога (образец 2 на с. 30). Число разделов 1 и 2 в одном отчете 6-НДФЛ может не совпадать (табл. 2 ниже). Таблица 2 Как определить число разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ в зависимости от ставок НДФЛ и КБК для уплаты КБК по НДФЛ Какой НДФЛ перечисляют Сколько и каких разделов на этот КБК формы 6-НДФЛ заполнять раздел 1 раздел 2 182 1 01 02010 01 1000 110 По ставке 13 процентов, в том Один общий Отдельный числе удержанный с доходов иностранцев на патенте По ставке 30 процентов Отдельный 182 1 01 02080 01 1000 110 С сумм свыше 5 млн. руб. в год Отдельный Отдельный по ставке 15 процентов 182 1 01 02130 01 1000 110 С сумм дивидендов Отдельный Отдельный 182 1 01 02140 01 1000 110 С сумм дивидендов свыше 5 млн. Отдельный Отдельный 182 1 01 02040 01 1000 110 Фиксированные авансовые В 6-НДФЛ не включать платежи по НДФЛ за работника- ни в 1-й раздел, ни во 2-й иностранца на патенте По каким правилам Почему показатели поля 020 сравнивать 6-НДФЛ из раздела 1 и поля 160 из раздела 2 с другими отчетами, не сойдутся даже в отчете за I квартал читайте на с. 44 Раздел 2 вы заполняете нарастающим итогом с начала года по по- следний день отчетного периода, в отчете за I квартал — с 1 янва- ря по  31  марта включительно. В  таком порядке, в  частности, вы  определяете общую сумму удержанного налога для поля 160. А в разделе 1 за I квартал вы укажете НДФЛ, удержанный в период с 1 января только по 22 марта. Налог, который вы удержите в пе- риод с 23 по 31 марта включительно, в поле 020 раздела 1 отчета за I квартал не попадет. Поэтому не сравнивайте между собой по- казатели из  строк 020 и  160, они могут не  совпадать, даже если весь налог вы посчитали по одной ставке и отнесли на один КБК. Это нам подтвердили в  ФНС (комментарий специалиста ФНС на следующей странице). 28

№4 | 2023 Спорную ситуацию комментирует специалист ФНС России Владислав Валерьевич Лабутов, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса: — В новой форме 6-НДФЛ в разделе 1 за I квартал в по- лях 021—023 приводят НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. В поле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца отчетного периода. При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца от- четного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений по- лей 021—024. То есть по факту в поле 020 отчета за I квартал попадет НДФЛ, удержан- ный в период с 1 января по 22 марта включительно. В поле 160 раздела 2 приводят общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть за период с 1 января по 31 марта. Поэтому показа- тели полей 020 и 160 в отчете за I квартал могут не совпасть. 23 марта работник компании получил отпускные. Как показать Пример 1 в 6-НДФЛ этот доход и налог с него? Решение Дата дохода по отпускным — день их выплаты. В этот день бухгалтер удержит налог. 23 марта относится к I кварталу, поэтому бухгалтер включит отпускные в раздел 2 отчета за I квартал — в поля 110 и 112, покажет исчисленный с отпускных налог в поле 140, а удер- жанный — в поле 160. В раздел 1 за I квартал НДФЛ с отпускных бухгалтер не включит, поскольку по состоянию на 31 марта у компании еще не возникла обязанность его уплатить. Крайний срок уплаты налога, удержанного 23 марта, — 28 апреля. Эта дата относится ко II кварталу. НДФЛ, удержанный 23 марта, бухгалтер включит в поле 021 в отчете за по- лугодие — по первому сроку перечисления. Поэтому показатель по строке 020 будет отличаться от числа в поле 160. Нереализованные планы изменения формы 6-НДФЛ Предполагалось, что в разделе 2 появится новое поле 161 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Но в утвержденном вари- анте этого поля нет. Этот показатель по смыслу схож со значением из строки 020 разде- ла 1, но их совпадение было бы случайным. 29

6-НДФЛ Образец 2 Раздел 2 формы 6-НДФЛ (фрагмент) 2. , (105) , (100) 13 18210102010011000110 , 1 () 23 .0 0 : , - 110 5 6 2 5 7 7 0 . , ( ) .0 0 , , )- 111 .0 0 , ( ( 112 5 3 2 5 7 7 0 112 113 113 3 0 0 0 0 0 , , - 115 () , ) ) Все показатели в разделе 2 приводят ( - за период с начала года по последнее () число отчетного периода. В отчете за I квартал это период с 1 января по 31 марта включительно 120 6 2 121 , 130 3 3 0 0 0 0 .0 0 140 6 8 8 4 5 0 : ) 141 , 142 , ( , Показатели полей 140 и 160 в отчете могут не совпадать, если НДФЛ , удержан после отчетной даты, например, со сверхлимитных суточных , , 150 , 155 Не сравнивайте показатель в поле 160 с числом в поле 020 раздела 1. Они могут расходиться из-за несовпадения периодов 160 6 8 6 5 6 0 170 180 190 30

№4 | 2023 Как в 6-НДФЛ за I квартал Для других доходов пра- включать прошлогоднюю зарплату вила определения даты с учетом новой даты получения получения не поменя- лись (табл. 3 ниже) С  2023 года изменилась дата получения дохода в  виде зарплаты. Теперь этот доход считается полученным не в последний день от- работанного месяца, а  при любой выдаче или перечислении де- нег. Это изменение повлияет на отражение в 6-НДФЛ за I квартал не только переходящих доходов, но и «опоздавшей» зарплаты. Да- лее покажем как. Дата фактического получения разных доходов в 2023 году Таблица 3 Доход Дата фактического получения Подпункт дохода пункта 1 статьи 223 НК Зарплата День, когда деньги выдали из кассы Подп. 1 или перечислили со счета компании Окончательный расчет с уволенным на карту работника, в том числе день сотрудником выдачи аванса Отпускные и больничные Командировочные расходы, Последний день месяца, в котором Подп. 6 которые сотрудник не подтвердил утвердили авансовый отчет документами Сверхлимитные суточные Подарки в части, превышающей День, когда деньги выдали из кассы Подп. 1 и 2 4 тыс. руб., облагаемая НДФЛ или перечислили со счета компании материальная помощь и другие на карту работника. Для доходов доходы, не связанные с оплатой труда в натуральной форме — день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг Вознаграждение подрядчику День, когда деньги выдали из кассы Подп. 1 или перечислили со счета компании на карту подрядчика, в том числе день выплаты аванса Материальная выгода по займам Последнее число каждого месяца Подп. 7 в течение срока, на который выдали заем. Но до конца 2023 года действует мораторий — рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды не нужно (п. 90 ст. 217 НК) Дивиденды День, когда деньги выдали из кассы Подп. 1 или перечислили со счета компании на карту участника общества 31

6-НДФЛ В ФНС только в начале года окончательно определились, на ка- кую дату считать НДФЛ по  декабрьской зарплате (письма ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 № БС-4-11/517@). На- логовики выбрали самый простой вариант: правила зависят от то- го, когда она выплачена. Прошлогоднюю зарплату вообще не  выдали. Если на  мо- мент подачи отчета прошлогоднюю зарплату компания не выпла- тила, в отчет ее не включайте. В отчет включайте только фактиче- ски выплаченные в  I квартале суммы. Неважно, о  зарплате за какой период идет речь. В 6-НДФЛ показали невыплаченную зарплату Налоговики уже с конца 2021 года требовали не включать невыплаченную зарплату в 6-НДФЛ (письма ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ и от 13.09.2021 № БС-4- 11/12938@). Если компания не следовала письмам ФНС и выплаченные в 2023 году дол- ги по зарплате вы ранее включили в отчеты за прошлые периоды, сейчас подайте уточ- ненки. Исключите из 6-НДФЛ невыплаченную зарплату и налог с нее (письмо ФНС от 14.02.2023 № ЗГ-3-11/2128@). Покажите их в периоде выплаты. Подробно о пересчете Прошлогоднюю зарплату выдали с  опозданием. Зарплату НДФЛ читайте в жур- за  прошлый год, которую вы  выплатили в  I  квартале, покажите нале «Зарплата», 2023, в  отчете за  I  квартал, но  проверьте, не  нужно  ли пересчитать № 3, с. 80 НДФЛ, ведь его сумма с прошлого года могла измениться. На дату выплаты у работника могли измениться обстоятельства, которые Ставку НДФЛ нужно влияют на расчет налога: определять на дату • налоговый статус; получения дохода (пись- • право на вычеты; мо УФНС по г. Москве • сумма дохода с начала года. от 03.02.2023 № 10-20/011874@) Аванс за декабрь выдали в прошлом году, а вторую поло- вину зарплаты — в январе. Смотрите на день выплаты. Декабрь- ский аванс сотрудники получили в  прошлом году. Он  стал дохо- дом 31  декабря. Вторая часть зарплаты выплачена в  январе, это уже доход 2023 года. Аванс вы включили в отчет за 2022 год. Налог с него, удержан- ный в I квартале из второй половины зарплаты, нужно показать в отчете за I квартал. Включите его в поля 020, 021 и 160. В эти же поля попадет НДФЛ с  зарплаты за  вторую половину декабря (табл. 4 на с. 33). 32

№4 | 2023 6-НДФЛ за I квартал по прошлогодней зарплате, если она Таблица 4 выплачена сейчас или вообще не выплачена Номер поля Показатель Что показывать Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» 110 и 112 Сумма дохода, начисленная* Выплаченную в I квартале сумму зарплаты. физическим лицам, в том числе Если зарплата фактически не выплачена по трудовым договорам до 1 апреля, в отчет за I квартал ее не включайте * Сумму дохода определяйте по дате получения по статье 223 НК на основании налоговых регистров по учету НДФЛ 130 Сумма вычетов Вычеты, которые вы применили при исчислении налога, удержанного с выплаченных в I квартале доходов 140 Сумма налога исчисленная Расчетную сумму налога 160 Сумма налога удержанная НДФЛ, который фактически удержали в период с 1 по 31 марта, в том числе с декабрьского аванса Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» 021 Сумма налога на доходы физических Сумму налога, удержанную в период лиц, подлежащая перечислению с 1 по 22 января, в том числе из зарплаты по первому сроку перечисления за декабрь, выплаченной не позднее 22.01.2023 022 По второму сроку перечисления Сумму налога, удержанную в период с 23 января по 22 февраля 023 По третьему сроку перечисления Сумму налога, удержанную в период с 23 февраля по 22 марта Как включать в 6-НДФЛ за I квартал сверхнормативные суточные Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных по- прежнему является последний день месяца, в  котором директор компании утвердил авансовый отчет (подп.  6  п.  1  ст.  223  НК). В 6-НДФЛ включите только сумму, которая превышает необлагае- мый лимит: • 700 руб. в день — при командировке по России; • 2500 руб. в день — при загранкомандировке. Удержать налог надо в  день ближайшей выплаты сотруднику денежного дохода. В раздел 1 включите налог по дате, когда фак- тически удержите НДФЛ. 33

6-НДФЛ Пример 2 Сотрудник в марте был в командировке, в этом же месяце он пред- ставил авансовый отчет и директор его подписал. Размер суточных превышает необлагаемый лимит. Сверхнормативные суточные стали доходом работника 31 марта — в последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Зарплату в компании пла- тят 20-го и 5-го числа. 5 апреля бухгалтер удержал налог со сверх- нормативных суточных. Как включить сверхнормативные суточные и НДФЛ с них в 6-НДФЛ? Решение Как бухгалтер показал сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, смо- Таблица 5 трите в табл. 5 ниже. Как показать в 6-НДФЛ сверхнормативные суточные Что показывать в 6-НДФЛ Номер поля Показатель за I квартал за полугодие Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» 110 и 112 Сумма дохода, начисленная Сверхнормативные — физическим лицам, в том числе суточные по трудовым договорам 140 Сумма налога исчисленная Расчетную сумму — налога со сверхнормативных суточных 160 Сумма налога удержанная — НДФЛ, удержанный со сверхнормативных суточных при выплате 5 апреля зарплаты за март Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» 021 Сумма налога на доходы физических Не заполняйте Покажите сумму лиц, подлежащая перечислению налога, удержанную по первому сроку перечисления с денежной выплаты, в том числе со сверхнормативных суточных 022 По второму сроку перечисления — 023 По третьему сроку перечисления — 34

№4 | 2023 РСВ за I квартал: что изменилось в новой форме Из этой статьи вы узнаете: • чем новый бланк РСВ отличается от прежнего; • какие разделы заполнить в РСВ за I квартал 2023 года; • как заполнить РСВ компании из реестра МСП. Не позднее 25 апреля сдайте РСВ за I квартал по новой фор- Наталия Яманова, ме. Рассмотрим, что изменилось в  новом бланке, как за- эксперт журнала полнять новые реквизиты, графы и строки, дадим поясне- «Зарплата» ния. Чем новый бланк РСВ отличается Если сдать РСВ позже от прежнего срока, компании грозит штраф в размере 5 про- Новый бланк РСВ и  порядок его заполнения утверждены прика- центов неуплаченных зом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Прежний бланк пришлось взносов за каждый изменить из-за единого тарифа взносов, единой предельной базы месяц просрочки, и новых пониженных тарифов. но не больше 30 процен- тов и не меньше Часть подразделов за ненадобностью исключили, изменилась 1 тыс.руб. нумерация частей отчета. Сравним, чем различаются разделы и  подразделы РСВ, которые заполняет большинство работодате- лей, в новом и прежнем бланке. Титульный лист В  новом бланке титульный лист почти такой  же, как в  прежнем РСВ. Указывайте те же сведения, что и раньше. Правда, в титуль- ный лист добавили новый реквизит — «ОГРНИП». 35

Отчетность по страховым взносам Какой код указать в  поле «Расчетный (отчетный) период (код)» в отчете за I квартал 2023 года? В РСВ за I квартал проставьте код 21 (образец 1 ниже). При смене юрадреса Кто должен заполнять новый реквизит «ОГРНИП»? в I квартале компания Новый реквизит заполняют не все, а только предприниматели сдает один РСВ в нало- говую инспекцию и главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Они указывают го- по новому месту учета сударственный регистрационный номер в соответствии с листом записи ЕГРИП. Остальным заполнять этот реквизит не нужно (об- разец 1 ниже). Образец 1 Фрагмент титульного листа РСВ за I квартал 7701358461–– 770101001 0–– 21 2023 7701 214 ОБЩЕ С Т В О С О Г Р А НИ Ч Е ННОЙ О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С ТЬ Ю «АЛЬБАТРОС»– ––– –– – – –– –– – –– – ––– – – – – –– – – –– – ––– –– – – –– –– – –– – ––– – – –– –– – – ––– – – – – –– – – –– – ––– –– – – –– –– – –– – ––– – – –– –– – – ––– – – – – –– – – –– 15– – – – – – ––– – – – – –– – – –– – – – – –– – – ––– – – – –– – – –– 8 495 1234567 20– – –– Нужно ли указывать среднесписочную численность, если в штате только директор? На  титульном листе нужно привести среднесписочную чис- ленность работников за I квартал 2023 года, рассчитанную в обыч- 36

№4 | 2023 ном порядке. Если в штате только директор, его и нужно указать в РСВ в среднесписочной численности. В новом РСВ нет отдельного подраздела для сведений о временно пребывающих иностранцах В прежнем РСВ эти сведения указывали в приложении 6 к разделу 1, поскольку с вы- плат временно пребывающим иностранцам социальные взносы платили по тарифу 1,8 процента вместо 2,9 процента. С 2023 года временно пребывающие иностранцы от- носятся к застрахованным по всем видам страхования. Взносы с выплат в их пользу ра- ботодатели платят по единым тарифам, таким же, как с выплат гражданам РФ. Раздел 1 со сводными данными Наименование раздела 1 осталось прежним. Он предназначен для сводных данных об  обязательствах компании по  уплате страхо- вых взносов. Но  количество строк в  нем сократилось, поскольку взносы теперь нужно указывать общей суммой без разбивки. Все суммы взносов показывайте нарастающим итогом с нача- ла 2023 года и  помесячно за  отчетный квартал. В  разделе  1, как и раньше, отражайте пенсионные взносы по доптарифу. Какой код по ОКТМО указывать в строке 010? Поставьте код по ОКТМО муниципального образования, на тер- ритории которого уплачивали взносы (образец 2 на с. 38). Какие новые КБК нужны при заполнении раздела 1? В строку 020 впишите новый КБК для взносов по единому та- рифу за работников — 182 1 02 01000 01 1000 160. При заполне- нии сведений о  взносах по  доптарифам указывайте новые КБК из табл. 1 на с. 38. Подраздел 1 с расчетом общей суммы взносов В подразделе 1 раздела 1 приведите расчет общей суммы взносов. В новом бланке разделять взносы не нужно. В подраздел 1 добави- ли новые строки 021 и 052. Изменились ли коды тарифа? Нет, коды тарифа остались прежними (табл.  2  на с. 39). Если в  течение отчетного периода применяли несколько тарифов, 37

Отчетность по страховым взносам Образец 2 Фрагмент раздела 1 РСВ за I квартал 7701358461–– 770101001 1 45375000––– 182102010000110006 0 547500––– 00 180000––– 00 186000––– 00 181500––– 00 Таблица 1 КБК для пенсионных взносов по доптарифам КБК для уплаты взносов по доптарифам с выплат Размер доптарифа работникам, занятым на работах из части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 от результатов спецоценки № 400-ФЗ из пункта 1 из пунктов 2—18 Не зависит 182 1 02 04010 01 1010 160 182 1 02 04020 01 1010 160 Зависит 182 1 02 04010 01 1020 160 182 1 02 04020 01 1020 160 в РСВ включите столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применяли. Как заполнять новые строки 022 и 052? В строках 021 и 022 отдельно покажите количество лиц, выпла- ты которым не превысили и превысили единую предельную ве- личину облагаемой базы — 1 917 000 руб. В строки 051 и 052 впи- шите облагаемую базу для исчисления взносов, превышающую 38

№4 | 2023 Какой код тарифа указать Таблица 2 Величина тарифа с выплат за месяц Страхователи, Вид тарифа Код тарифа в пределах МРОТ сверх МРОТ которые в реестр Основной 01 МСП Льготный 20 30% не включены 30% х включены х 15% и  не  превышающую единую предельную величину базы (обра- зец 3 на с. 40). Подраздел 2 с расчетом взносов по доптарифу В  подразделе  2 раздела 1 приведите расчет пенсионных взносов по доптарифу. Их нужно начислять, если были выплаты сотрудни- кам, занятым на работах из пунктов 1—18 части 1 статьи 30 Феде- рального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. В прежнем отчете такие сведения заполняли в подразделах 1.3.1 и 1.3.2, теперь их объеди- нили в один подраздел. Как заполнять подраздел 2, если взносы по доптарифам начисляли более чем по одному основанию? Включите в  РСВ столько подразделов  2, сколько оснований для начисления взносов применяли в течение I квартала. Приложения 1—4 с пониженными тарифами Приложения 1—4 раздела 1 в новом бланке РСВ заполняйте, если применяете пониженные тарифы взносов. В прежнем отчете их за- полняли в приложениях 1—6. Например, приложение 1 заполня- ют IT-компании и компании, осуществляющие деятельность в сфе- ре радиоэлектронной промышленности. В  отличие от  прежней формы, в новой они заполняют меньше граф и строк. В новом при- ложении 1 не нужно указывать суммы по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на  пониженный тариф, и сведения о средней/среднесписочной численности работников. Раздел 3 с персонифицированными сведениями Как и раньше, раздел 3 предназначен для персонифицированных сведений о застрахованных лицах. В новом бланке такое же коли- 39

Отчетность по страховым взносам Образец 3 Фрагмент подраздела 1 раздела 1 РСВ за I квартал 01 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 15––– 0–––– 0–––– 0–––– 0–––– 18300 0 0 – – 0 0 6200 0 0 – – – 0 0 6100 0 0 – – – 0 0 6000 0 0 – – – 0 0 500– – – – – – 0 0 0––– – – – – – 0 0 500– – – – – – 0 0 0–––––––– 00 0–––––––– 00 0––– – – – – – 0 0 0––– – – – – – 0 0 0–––––––– 00 1825 0 0 0 – – 0 0 6200 0 0 – – – 0 0 6050 0 0 – – – 0 0 6000 0 0 – – – 0 0 1825 0 0 0 – – 0 0 6200 0 0 – – – 0 0 6050 0 0 – – – 0 0 6000 0 0 – – – 0 0 0–––––––– 00 0––– – – – – – 0 0 0––– – – – – – 0 0 0–––––––– 00 40

№4 | 2023 чество строк и граф, но изменилось наименование подраздела 3.2 и  строк  150 и 170. Теперь в  подразделе  3.2.1 нужно указывать не  только пенсионные взносы, а все страховые взносы, исчислен- ные по единому тарифу. Как заполнять раздел 3, если выплат работнику не было? Если сотрудница Если за последние три месяца I квартала в пользу застрахован- в I квартале поменяла фамилию или паспорт- ного лица не  начисляли никакие выплаты и  вознаграждения, ные данные, в РСВ не заполняйте подраздел 3.2. нужно отражать сведе- ния, актуальные Какие разделы заполнить в РСВ на момент подачи за I квартал отчета Если в I квартале платили зарплату и другие выплаты физлицам, включите в  расчет титульный лист, раздел  1, подраздел  1  разде- ла 1 и раздел 3. Если начисляли пенсионные взносы по доптари- фам, добавьте еще и подраздел 2. Как показать в РСВ оплату больничного в феврале? Оплату первых трех дней нетрудоспособности за счет средств работодателя включите и в общую сумму выплат, и в состав необ- лагаемых выплат  — в  строке 040 подраздела  1  раздела  1. Сумму пособия от Соцфонда в РСВ не включайте. Как отразить единовременную материальную помощь при рожде- нии ребенка в январе? Если единовременную матпомощь выплатили работнику в те- чение года с момента рождения ребенка, ее сумма не облагается взносами в пределах 50 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК). Матпо- мощь в  размере, не  превышающем лимит, отразите в  подразде- ле 1 раздела 1 так. В строке 030 — в составе общей суммы выплат и иных возна- граждений, начисленных в пользу физлиц. В строке 040 — в соста- ве сумм, не подлежащих обложению взносами. Покажите ее еще по этому работнику в общей сумме выплат в графе 140 подразде- ла 3.2.1 раздела 3. Какие выплаты не нужно включать в РСВ? Не включайте выплаты, которые не входят в объект обложения взносами, например дивиденды (письмо Минфина от  26.07.2022 41

Отчетность по страховым взносам №  03-15-05/71804), выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества (ч. 4 ст. 420 НК), стоимость по- дарков детям работников, арендную плату и т. п. Сдавать  ли РСВ, если в  I квартале компания не  вела деятель- ность? Компания все равно обязана сдать РСВ. В  составе расчета ей нужно подать: титульный лист, раздел 1 без подразделов и при- ложений и раздел 3. В этих разделах проставить нули для количе- ственных и  суммовых показателей и  прочерки. По  строке 001 «Тип плательщика» раздела 1 нужно указать код 2. Он означает, что выплат не было. Как сдавать РСВ за I квартал РСВ сдать в налоговую инспекцию можно: 1) лично на бумаге; 2) заказным письмом по почте с описью вложения; 3) через интернет в виде файла специального формата (нужна электронная подпись). Если в компании больше 10 работников, сдать РСВ можно только через интернет. Как заполнить РСВ компании из реестра МСП, которая применяла льготный тариф взносов Если ваша компания включена в реестр МСП, она вправе начис- лять и платить взносы по льготному тарифу с части зарплаты, ко- торая у  работника по  итогам каждого месяца превышает феде- ральный МРОТ, — 16 242 руб. Заполните два подраздела  1  и  на  каждого работника два под- раздела 3.2.1. Подраздел 1 к разделу 1 заполняйте отдельно в отно- шении выплат в пределах МРОТ и отдельно в отношении выплат, превышающих МРОТ. При заполнении подраздела по  выплатам в размере МРОТ в строке 001 указывайте код тарифа 01, а по вы- платам, превышающим МРОТ, — код 20. В  строке 130 подраздела  3.2.1 раздела  3  в отношении выплат, не превышающих МРОТ, указывайте код категории «НР», «ВЖНР» или «ВПНР». В  отношении выплат сверх МРОТ указывайте код «МС», «ВЖМС» или «ВПМС» (образец 4 на с. 43). 42

№4 | 2023 Фрагмент раздела 3 РСВ за I квартал: выплата до и сверх МРОТ Образец 4 7 7191366102 4 017 512 644 99 П У С ТЫНС К А Я– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –– – – А Л Л А– – – – – –– – – – – – –– – – – – – – – – – – – –– – – ЮР Ь Е ВН А – –– – – – – – –– – – – – – – – – – – – –– – – – 1 3 09 19 77 643 2 21 4201 8507774– – –––––– Н Р 1 6 2 4 2 – – – – 0 0 1 6 2 4 2– – – – 0 0 0–– –– –––– 0 0 4 8 7 2– – – – – 6 0 Н Р 1 6 2 4 2 – – – – 0 0 1 6 2 4 2– – – – 0 0 0–– –– –––– 0 0 4 8 7 2– – – – – 6 0 Н Р 1 6 2 4 2 – – – – 0 0 1 6 2 4 2– – – – 0 0 0–– –– –––– 0 0 4 8 7 2– – – – – 6 0 МС 2 8758––– – 0 0 28758– – – – 0 0 0––––– –– – 0 0 4313–– –– – 7 0 МС 2 8758––– – 0 0 28758– – –– 0 0 0––––– –– – 0 0 4313–– –– – 7 0 МС 2 8758––– – 0 0 23758– ––– 0 0 0––––– –– – 0 0 3563––––– 7 0 43

Отчетность по страховым взносам Что с чем должно сходиться в отчетах за I квартал Из этой статьи вы узнаете: • нужно ли теперь сверять 6-НДФЛ и РСВ; • какие показатели в РСВ должны сходиться с данными из нового персотчета; • что сверить в ЕФС-1 и РСВ. Сергей Шилкин, Вапреле вы  сдаете сразу три новых зарплатных отчета. руководитель Как  их  заполнить, читайте в  других статьях этого номера. экспертного Ссылки на них вы найдете по тексту статьи. В этом материа- направления ле мы расскажем, как теперь сверять новые отчеты между собой. журнала «Зарплата» Спойлер: правила серьезно изменились. Налоговики больше РСВ и 6-НДФЛ не будут сравнивать облагаемую базу из РСВ Больше не сравнивайте показатели из 6-НДФЛ и РСВ (письмо ФНС с аналогичным показа- от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@). В прошлом году налоговики сопо- телем из 6-НДФЛ ставляли показатели дохода из  полей 110, 111, 112 и  113 разде- ла  2  формы 6-НДФЛ и  облагаемую базу из  строки 050 приложе- ния 1 к разделу 1 РСВ. Теперь из-за разных подходов к определению даты получения дохода для целей расчета НДФЛ и взносов это со- поставление потеряло смысл. Для целей НДФЛ с 1 января 2023 дата получения дохода в виде зарплаты — день ее выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Для целей расчета страховых взносов зарплату по-прежнему признают дохо- дом на последний день месяца, за который ее начислили. Дата вы- платы значения не имеет. Если работники получают зарплату по- сле окончания отчетного периода, неизбежно возникает расхождение. 44

№4 | 2023 6-НДФЛ, налоговые уведомления и платежки вместо них В  разделе  1  формы 6-НДФЛ теперь приводят сводные данные о сумме НДФЛ, удержанной в каждом неровном периоде, который начался и закончился в пределах отчетного квартала. Они должны быть равны показателям за  такие  же периоды в  налоговом уве- домлении или в платежках на уплату НДФЛ, которые вы оформля- ете вместо уведомления (схема ниже). Контрольное соотношение показателей удержанного НДФЛ Схема в форме 6-НДФЛ, налоговых уведомлениях и платежных поручениях вместо уведомлений Сумма НДФЛ по всем КБК 6-НДФЛ Платежные поручения вместо в налоговом уведомлении за I квартал уведомлений по всем КБК* за период раздел 1 на уплату НДФЛ, удержанного поле за период с 1 по 22 января – 021 – с 1 по 22 января с 23 января по 22 февраля – 022 – с 23 января по 22 февраля с 23 февраля по 22 марта – 023 – с 23 февраля по 22 марта * Кроме сумм, уплаченных за иностранного работника в счет авансовых платежей по патенту. Если данные расходятся, значит, вы заплатили в бюджет мень- Как заполнить 6-НДФЛ ше НДФЛ, чем удержали, либо перечислили с запасом. В первом за I квартал, читайте случае исправьте уведомление. Как это сделать, читайте на с. 64. на с. 26 Если переплатили, лишние деньги можете не  возвращать, а  за- честь в счет будущих платежей. РСВ и новый персотчет С 2023 года у компаний появилась еще одна обязанность — еже- месячно сдавать в  налоговую инспекцию новый отчет: персони- фицированные сведения о физлицах. Форма сведений утвержде- на приказом ФНС от  29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Новый бланк — аналог СЗВ-М, но, кроме персональных данных, она со- держит сведения о сумме выплат застрахованному лицу за отчет- 45

Отчетность по страховым взносам ный месяц. Поэтому появилось новое контрольное соотношение, но осталось и старое. Количество застрахованных Количество застрахованных проверяющие сравнят с  данными из  персонифицированных отчетов, которые вы  теперь сдаете в ФНС: Количество застрахованных сотрудников Общее количество физлиц в календарном месяце = в персонифицированном графы 2, 3 и 4 строки 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ отчете за тот же месяц Как заполнить РСВ Количество сотрудников в  отчетах теперь должно совпадать. за I квартал, читайте Их  включают в  отчет по  одним и  тем  же правилам, в  том числе на с. 35 и бывших работников. Если показатели не совпадают, проверьте, из-за чего у вас возникла разница, и скорректируйте неправиль- Как заполнить ЕФС-1 ный отчет. за I квартал в части взносов на случай трав- Выплаты в РСВ и в персонифицированном матизма, читайте отчете на с. 16 Показатель по строке 070 «Сведения о сумме выплат и иных воз- награждений, начисленных в пользу физического лица» персони- фицированного отчета должен совпадать с  показателем по  стро- ке  140 «Сумма выплат и  иных вознаграждений» за  тот  же месяц раздела 3 расчета по взносам (образец 1 на с. 47). Если это не так, в отчете ошибка. Проверьте, почему у вас расходятся данные. При этом требование из налоговой представить пояснения вы можете и не получить, если расхождение незначительное. РСВ и ЕФС-1 До 2023 года чиновники считали, что сумма выплат и вознаграж- дений из формы 4-ФСС должна быть больше или равна аналогич- ному показателю из строки 020 приложения 2 к разделу 1 преж- ней формы РСВ. Это соотношение было справедливо в отчетные периоды до 2023 года. Начиная с отчета за I квартал использовать его некорректно. И  дело не  в  том, что вместо 4-ФСС теперь раз- дел 2 формы ЕФС-1, а приложения 2 в РСВ больше нет. 46

№4 | 2023 С какими цифрами из раздела 3 РСВ налоговики сравнят Образец 1 показатели из нового отчета 1151162 0-- , () 01 2023 020 7 7 3 4 1 5 6 4 3 1 2 2 030 0 2 3 - 5 4 3 - 6 5 3 - 1 1 Налоговики сверят 040 показатели из строки 140 050 по каждому месяцу 060 с данными из строки 070 , 070 5 0 0 0 0 .00 нового отчета. Если компания 3.2.1. 3. относится , к МСП , и заполнила / -/ раздел 3 по двум 120 130 140 .00 150/160/170 .00 кодам — НР 1 . и МС, 16242 16242 .60 показатели <…> суммируют 3. 4872 3.2.1. , / -/ 120 130 140 150/160/170 1 33758 .00 33758 .00 5063 .70 С  2023 года в  перечень облагаемых взносами выплат попали С 2023 года общая вознаграждения по  договорам подряда и  авторским договорам. сумма выплат в РСВ Подрядчики теперь считаются застрахованными в  том числе может быть больше и на случай временной нетрудоспособности и материнства. Взно- показателя из разде- сы по главе 34 НК с 1 января 2023 года считают по единому тари- ла 2 ЕФС-1 фу. А для взносов на случай травматизма правила не поменялись. На выплаты по гражданско-правовым договорам их начисляют, только если это прямо прописано в договоре. Поэтому теперь по- казатель в РСВ будет больше, если в договоре подряда ничего про взносы на случай травматизма не говорится. 47

Отчетность по страховым взносам А  вот показатели среднесписочной численности в  целом по компании в ЕФС-1 и в РСВ должны совпадать. Этот показатель приводят на титульном листе РСВ и в шапке раздела 2 ЕФС-1. Счи- тают среднесписочную численность по одним и тем же правилам нарастающим итогом с начала года. Сверьте эти показатели между собой. 6-НДФЛ, РСВ и зарплата ФНС продолжает следить за тем, какую зарплату компании платят своим сотрудникам. Данные они возьмут из разделов 3 РСВ. Све- дения о зарплате в течение года налоговики сравнят с минималь- ной зарплатой: Выплаты Выплаты по гражданско- Количество за каждый правовым месяцев, месяц с начала договорам в которых сотрудник года по каждому – за каждый месяц : ≥ МРОТ сотруднику с начала года по получал воз- (сумма строк 140 этому сотруднику награждения подраздела 3.2) (сумма строк 160 подраздела 3.2) Кроме того, инспекторы сопоставят с МРОТ среднюю зарплату каждого сотрудника по  данным из  справок к  годовому расчету 6-НДФЛ. Совокупный доход Количество месяцев, МРОТ сотрудника в виде : в которых сотрудник ≥ или минимальная оплаты труда получал доход зарплата в субъекте РФ Компания обязана платить зарплату не меньше регионального МРОТ, но только за полностью отработанный месяц (ст. 133.1 ТК). Если сотрудник совместитель или работает на полставки, его зар- плата может быть меньше МРОТ. Укажите в пояснении, что ника- ких нарушений трудового законодательства вы  не  допустили, и приведите причину (образец 2 на с. 49). 48

№4 | 2023 Пояснения об уровне заработной платы в компании Образец 2 <...> сообщаем следующее. Сотрудники, которые упомянуты в  письме ИФНС, трудятся в режиме неполного рабочего времени. Курьер Сорокин Игорь Сергеевич с 1 января 2023 года работает два дня в неделю, менеджер по работе с клиентами Волкова Лидия Сергеевна с 1 января 2023 года переведена на режим «три дня в не- делю по 4 часа в день»; <...> Копии дополнительных соглашений к трудовым договорам прилагаются. <...> Также инспекторы сравнят среднюю зарплату всех работников со  среднеотраслевой. В  отношении РСВ они используют такую формулу: Выплаты – Выплаты Количество Средне- за каждый по гражданско- месяцев, отраслевая месяц с начала в которых ≥ зарплата года по каждому правовым в данном договорам : сотрудник субъекте РФ в целом за каждый месяц получал по компании с начала года (сумма строк 140 вознаграж- подраздела 3.2 в целом дения по компании по всем (сумма строк 160 сотрудникам подраздела 3.2 по всем сотрудникам) Используют инспекторы и годовой отчет 6-НДФЛ. Они сопоста- вят со среднеотраслевой среднюю зарплату в целом по организа- ции по данным из справок о доходах: Годовой доход : Количество : Количество ≥ Средне- в виде оплаты труда сотрудников, месяцев, отраслевая в которых по всем которые зарплата сотрудникам получали доход выплачивались в субъекте РФ доходы 49

Отчетность по страховым взносам Данные о  среднеотраслевом уровне зарплаты можно найти на сайте nalog.ru в сервисе «Налоговый калькулятор» (раздел «Про- зрачный бизнес»). Именно на  них ориентируются инспекторы при проверках РСВ и 6-НДФЛ. Требований платить не  меньше среднеотраслевой зарплаты в законе нет. Но если ваш показатель меньше средних значений, контролеры могут заподозрить выплату серой зарплаты. Поэтому не игнорируйте запрос из ИФНС. Укажите в пояснениях, что пла- тите заработную плату в соответствии с финансовым положением компании, при этом принимаете меры для ее увеличения (обра- зец 3 ниже). Образец 3 Пояснения об уровне заработной платы в компании <...> сообщаем следующее. Заработная плата за  месяц работника, занятого на  территории соответствующего субъекта Российской Федерации и  состоящего в трудовых отношениях с работодателем, не может быть ниже размера минималь- ной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что ука- занным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (ст. 133.1 ТК). Минимальный размер заработной платы в  г. Москве с  1  января 2023 года  — 24 801 руб. Средняя заработная плата на одного работника в Обществе за I квартал 2023 го- да составляет 47  515  руб. Заработная плата в  Обществе превышает минимальную заработную плату по региону почти в два раза. Таким образом, уровень заработной платы на  одного работника в  Обществе соответствует требованиям законодатель- ства. Кроме того, часть работников компании временно трудились неполное рабо- чее время. Дополнительно информируем, что исходя из Положения об индексации, теку- щего состояния рынка и собственного финансового положения Общество проин- дексировало заработную плату своим работникам с 1 февраля 2023 года на 5 про- центов. <...> Если поднять зарплату вы не можете по объективным причи- нам, укажите их в пояснениях. Когда компания может отказаться от индексации заработной платы и как это оформить, читайте в журнале «Зарплата», 2023, № 2, с. 74. 50