Упрощенка. Ознакомительный номер

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 101 Надежда Кулюкина Платят НДФЛ несколько раз в месяц Эксперт журнала «Упрощенка» Отправили несколько платежек, а зарезервировали только последнюю В 2023 году удерживать НДФЛ надо Правда, в этом случае компания долж- с каждой выплаты, в том числе и аван- на будет и дальше подавать уведомле- са по зарплате (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). ния об исчисленных налогах и взносах При этом налог можно переводить до конца 2023 года (п. 14 ст. 4 Феде- в бюджет один раз в месяц, главное — рального закона от 14.07.2022 успеть не позднее 28-го числа (п. 6 № 263-ФЗ). Мы выяснили в ФНС, ст. 226 НК). Но бухгалтеры решают есть ли более безобидный вариант перечислять налог с каждой выплаты, решения проблемы (см. комментарий чтобы не путаться и ничего не забыть на с. 102). (см. скрин справа вверху). Например, 3 апреля платят НДФЛ с зарплаты Подайте заявление о распоря- за март, а 18 апреля — НДФЛ с аван- жении в виде зачета. По заявлению са за апрель. Платежи относятся налоговики направят первый платеж к одному периоду, и в обеих платеж- с ЕНС на КБК НДФЛ, если они пока ках-уведомлениях компания поста- не зарезервировали сумму. На момент вит «МС.04.2023». Но как оказалось, уплаты НДФЛ за период инспекто- в таком случае по назначению попа- ры не знают точной суммы, которую дет только последний платеж. Поясним вы должны заплатить. А значит, не смо- подробнее, в чем проблема. гут вам отказать в зачете, даже если в налоговой программе есть условие, ФНС запрещает перечислять нало- по которому сумма по платежке должна ги несколько раз в месяц. Налого- быть равна налогу за период. Направь- вики считают ошибкой направлять те электронное заявление по ТКС сразу несколько платежек-уведом- или через личный кабинет (приложения лений с одним периодом. Об этом № 3 и 4 к приказу ФНС от 30.11.2022 специалисты ФНС сообщили на про- № ЕД-7-8/1133@). Зачет суммы в счет мостранице ЕНС. В таком случае систе- НДФЛ произойдет только в преде- ма учтет только последний платеж, лах положительного сальдо на ЕНС остальные останутся на ЕНС как поло- (п. 2 ст. 78 НК). Покажем на примере, жительное сальдо. В итоге есть риск, что делать, если компания удержанный что сумму с единого налогового сче- НДФЛ с каждой выплаты переводила та налоговики распределят на другие в бюджет отдельными платежками. платежи и у компании на 28-е число возникнет недоимка по НДФЛ. Чтобы инспекторы могли корректно исчис- лить налог, надо подать уведомление об исчисленном НДФЛ.

102 Налоги и взносы Платежки Пример 1. Как направить незарезер- Платите НДФЛ за один период вированный платеж на КБК НДФЛ общей суммой. Если вы платите нало- ООО «Дельта» платит налоги и взносы ги на отдельные КБК, то безопаснее платежками со статусом 02 на отдель- перечислять налог одной общей сум- ные КБК. 24 марта компания упла- мой за весь период к 28-му числу. тила НДФЛ с зарплатного аванса за март в размере 19 500 руб., Пример 2. Как безопасно платить а 10 апреля — НДФЛ с зарплаты за март НДФЛ платежкой со статусом 02 в размере 26 000 руб. В обеих пла- ООО «Альфа» платит налоги и взносы тежках бухгалтер указал статус 02, на отдельные КБК. В апреле бухгалтер КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и налого- удержал НДФЛ: вый период «МС.04.2023». — 5 апреля 39 000 руб. с зарплаты Но налоговики зарезервирова- за март; ли на НДФЛ только 26 000 руб., а первый платеж 19 500 руб. попал — 10 апреля 2600 руб. с отпускных; на единый налоговый счет. 17 апре- — 20 апреля 45 500 руб. с аванса ля бухгалтер заполнила заявление за апрель. на зачет 19 500 руб. в счет НДФЛ Период для НДФЛ в платежке со всех (см. образец на с. 103). В течение одно- сумм надо указать «МС.04.2023». го рабочего дня налоговые инспекто- Бухгалтер заполнит одну платеж- ры проведут зачет, а компания исполнит ку на НДФЛ со всех выплат за период обязательство по уплате НДФЛ по сро- с 23 марта по 22 апреля на общую сум- ку 28 апреля (п. 5 ст. 78 НК). му 87 100 руб. (39 000 + 2600 + 45 500). Срок уплаты — не позднее 28 апреля. Можно ли подать заявление о распоряжении, чтобы зачислить платеж с ЕНС на нужный КБК Екатерина Григоренко Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Ведомство указывает на невозможность исполнения обязательства по уплате налога несколькими отдельными платежками со статусом плательщика 02 (по аналогии с уведомлением, которое должно быть одно и актуальное). В таком случае только последний платеж будет зарезервирован на КБК НДФЛ, а первый платеж останется как саль- до ЕНС. Считаю возможным подать в ИФНС заявление о распоряжении в ви- де зачета и указать в нем КБК налога, который был в первой платежке. Однако не исключено, что в связи с существующим подходом сумма по платежке должна равняться обязательству за конкретный период. Но поскольку этот вопрос НК не урегулирован, в случае отказа про- вести зачет решение можно обжаловать.

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 103 Заявление на зачет суммы в счет НДФЛ 7722345876-- 7 7 2 2 0 1 0 0 1 . 002 ( , ) 19500 . 00 772201001 18210102010011000110 45263552000 1 1- 2- 28 . 04 . 2023 Срок уплаты Признак налогового агента Укажите дату уплаты НДФЛ Поставьте цифру 1, поскольку платите из НК НДФЛ за работников Перечислили налог Бухгалтеры не знают, как быть, и видят на отдельный КБК, единственный способ направить пла- а платеж оказался на ЕНС теж на КБК — это подать в налоговую инспекцию уведомление. Но тогда Бухгалтеры и предприниматели жалу- опять же придется подавать уведомле- ются, что платят налоги и взносы ния об исчисленных налогах и взносах на отдельные КБК, заполняют платежки до конца года. со статусом 02 и верными реквизита- ми. Но почему-то платежи не резер- Не резервируются взносы вируются, а оказываются на едином налоговом счете. Больше всего с такой проблемой столкнулись индивидуальные предпри- ниматели при уплате фиксированных взносов ИП за 2023 год. Но и стра- ховые взносы за работников также не резервировались на нужный КБК (см. скрин справа).

104 Налоги и взносы Платежки Вместо уведомления об исчислен- Указали в платежке- ных взносах подайте заявление уведомлении статус 01 на зачет. Компании вправе распо- рядиться денежными средствами, Компании по привычке указывают которые формируют положитель- в поле 101 в платежках-уведомлени- ное сальдо единого налогового счета ях статус 01. В итоге суммы не попа- (п. 1 ст. 78 НК). Значит, даже если нало- дают на КБК налога или взноса говики почему-то не провели вашу пла- (см. скрин на с. 105). тежку со статусом 02 по назначению, можно исправить ситуацию. Дело в том, что в прошлом году в пла- тежках на налоги и взносы компании Подайте заявление на зачет суммы ставили статус 01. И только в платежках в счет обязанности по уплате налогов на НДФЛ с доходов работников надо или взносов. В ФНС нам подтвердили, было ставить статус 02. В итоге не все что в такой ситуации ничто не запре- смогли сразу перестроиться на новые щает пополненный единый налого- правила и указывать статус 02 во всех вый счет распределить заранее путем платежках. подачи заявления. В заявлении укажи- те ИНН, КПП, код ОКТМО, КБК и срок ФНС в телеграм-канале в подобной уплаты налога или взноса, которые ситуации советует подать уведомле- не попали по назначению. Также ука- ние. Налоговики ссылаются на то, что жите в заявлении сумму, которую вы с 1 января исправить ошибку в пла- хотите зачесть в счет обязательства тежке на отдельные КБК можно толь- по уплате налога или страхового взно- ко уведомлением (п. 15 ст. 4 Закона са. А поскольку вы не подавали уведом- № 263-ФЗ). Чтобы решить, как испра- ления, вы не теряете право и дальше вить ошибку, мы выяснили, куда же направлять уведомления в виде плате- поступят деньги, если компания вме- жек со статусом 02 (п. 14 ст. 4 Закона сто статуса 02 укажет в поле 101 № 263-ФЗ). в платежке-уведомлении статус 01 (см. комментарий). Куда зачислят платеж из-за ошибки в статусе Владислав Лабутов Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса В случае ошибки в статусе плательщика в поле 101 при уплате нало- гов и взносов на отдельные КБК платеж учтут на едином налоговом счете (п. 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В настоящее время рассматривается вопрос о доработке програм- много обеспечения с целью возможности резервирования и этих платежей.

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 105 Ставят не тот статус Подайте электронное заявление на зачет по ТКС или через личный Выберите заявление вместо уведом- кабинет налогоплательщика. При нали- ления. Ваш платеж оказался на едином чии положительного сальдо на едином налоговом счете из-за ошибки в статусе налоговом счете инспекторы проведут плательщика в поле 101 платежки. А зна- зачет в течение одного рабочего дня чит, вы вправе распорядиться положи- (п. 5 ст. 78 НК). тельным сальдо и подать заявление на зачет суммы в счет налога или взно- Если, чтобы исправить ошибку са, на КБК которого не попал платеж в платежке, прислушаетесь к ФНС (п. 1 ст. 78 НК). В заявлении на зачет и направите уведомление, придет- укажите реквизиты налога или взноса, ся подавать уведомления в ИФНС которые не попали по назначению. до конца 2023 года (п. 14 ст 4 Закона № 263-ФЗ). Например, если вы подади- те уведомление об исчисленном нало- ге или взносе в апреле, вам надо будет сдать в 2023 году еще 10 уведомлений по НДФЛ, 6 уведомлений по взносам и 3 уведомления по УСН. Если органи- зация платит имущественные налоги, то придется сдать в налоговую инспек- цию еще 3 уведомления. А это лишние обязанности

Налоги и взносы106 УСН Считаем первый аванс по УСН в 2023 году. Семь горячих вопросов Мы подготовили ответы на частые вопросы читателей по расчету упрощенного налога. Сейчас самое время заняться расчетом аванса по УСН за I квартал и подготовить дополнительные документы для налоговиков, чтобы по максимуму снизить сумму к уплате.

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 107 Надежда Кукурузяк 2. Как уменьшить аванс Эксперт журнала «Упрощенка» на взносы 1. Как проверить Правила изменились из-за перехода рассчитанный аванс по УСН на ЕНС. Аванс по УСН за бухгалтера обычно Объект «доходы». Снизьте аванс считает программа. Но нужно прове- на взносы за январь — февраль, а также рить расчет, чтобы исключить ошибки. прошлый год, если заплатили их в янва- Облагаемые доходы и расходы возьми- ре — марте (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). те из раздела I книги учета. В доходах Мартовские взносы включайте в вычет, учтите выручку и внереализацион- только если заплатили их досроч- ные поступления. В расходы берите но — не позднее 30 марта. Причем только те траты, которые предусмо- если вы платили налоги и взносы еди- трены закрытым перечнем при УСН ным платежом, должны были подать (п. 2 ст. 346.16 НК). Базовые тарифы в ИФНС заявление на зачет взносов. при УСН — 6 и 15 процентов, но в неко- торых регионах действуют понижен- Без заявления принять к выче- ные ставки. Таблицу с региональными ту досрочные взносы нельзя (прило- ставками по УСН в 2023 году вы найде- жение 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 те на сайте e.26-2.ru. № ЕД-7-8/1133@). Такое же заявле- ние нужно, если вы платили взносы Проверьте, имеет ли ваша орга- отдельными платежками, но к 31 марта низация или предприниматель пра- инспекторы не разнесли сумму в счет во на пониженный тариф по налогу взносов (подробнее в журнале «Упро- при УСН, чтобы не переплатить. щенка», 2023, № 3, с. 26). Какие ставки упрощенного нало- га применять в 2023 году, смотрите По общему правилу инспекторы рас- в интервью на с. 10. А памятка по учиты- пределят сумму на ЕНС в счет взно- ваемым доходам дана на с. 108. сов, когда наступит срок уплаты по НК. А срок уплаты страховых взносов за март — 28 апреля (п. 3 ст. 431 НК). Три вопроса про уведомления по УСН ? Компания ежемесячно ? Организация не пла- ? В апреле компания до- перечисляет аванс по УСН. тит аванс по УСН за I квар- плачивает налог по УСН Уведомление также пода- тал, нет денег. Подавать за 2022 год. Нужно ли подавать вать каждый месяц? уведомление? уведомление? Нет, уведомление подавай- Да, так как в уведомлении Нет, на доплаты за 2022 год уве- те три раза в год по ито- вы обязаны показать на- домление подавать не нужно, гам I квартала, полугодия численные суммы авансов так как вы сдали декларацию и 9 месяцев независимо по УСН, а не уплаченные по УСН за прошлый год и в ней от того, как часто вы вно- (п. 9 ст. 58 НК). Без уведом- указали все суммы к уплате. Пе- сите аванс. Крайние сро- ления налоговая инспек- речисленный налог за 2022 год ки подачи уведомлений ция не распределит сумму, инспекторы распределят в 2023 году — 25 апреля, когда вы пополните единый на УСН с сальдо единого счета 25 июля, 25 октября налоговый счет на основании вашей декларации

108 Налоги и взносы УСН Чтобы платеж стал взносами, нужно Доходы минус расходы. Включи- подать в инспекцию заявление о распо- те взносы в расходы, если оплати- ряжении средств путем зачета. ли их до конца марта. Причем если вы платили налоги и взносы единым Пример. Как уменьшить аванс по УСН платежом, то досрочно перечислен- на досрочные взносы за март ные взносы за март относите на расхо- Компания применяет УСН «доходы» ды, только если оплатили их не позднее и платит налоги и взносы единым пла- 30 марта и подали в ИФНС заявление тежом. Начисленный аванс по УСН о распоряжении средств путем зачета. за I квартал равен 250 000 руб. Компа- Без заявления инспекторы распреде- ния 30 марта перечислила мартовские лят платеж на взносы только 28 апреля. взносы в размере 28 000 руб. и в тот же В этом случае взносы учтите при расче- день подала заявление о распоряже- те аванса по УСН за полугодие. нии путем зачета этой суммы в счет взносов. 31 марта инспекторы испол- Если перечисляете взносы отдельны- нили заявление. Всего компания запла- ми платежками, то по общему правилу тила с января по март взносы в сумме подавать дополнительные заявле- 85 000 руб. Сумма не превышает ния на зачет не нужно. Инспекторы 50 процентов от налога — 125 000 руб. распознают суммы по платежкам. (250 000 руб. × 50%). Уменьшите аванс Если же инспекторы по итогам I квар- на все взносы. Аванс к уплате составит тала не разнесли суммы в счет взно- 165 000 руб. (250 000 – 85 000). сов, вы вправе учесть расходы только в апреле. Памятка. Какие доходы учитывать при УСН, а какие нет ×Доходы, которые учитываются при УСН Доходы, которые не учитываются Выручка, авансы от покупателя и заказчика  Полученные займы и кредиты Списанная задолженность Авансы выданные, которые вернул Арендная плата и компенсация «коммунал- поставщик ки» от арендатора, Целевые поступления, финансовая если нет агентского договора помощь Обеспечительный платеж, который зачли Суммы, которые получили посредники в счет долга в рамках поручения Прощенный долг и проценты у заемщика комитента или принципала Рыночная стоимость безвозмездного иму- Компенсация трат посредника щества, которую получили от стороннего Дивиденды лица или участника с долей в уставном ка- Вклад в уставный капитал компании питале не более 50 процентов Прочие неучитываемые доходы Прочие внереализационные доходы из статьи 251 НК из статьи 250 НК

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 109 3. Когда и как платить аванс 28 Аванс за I квартал перечислите не поз- же 28 апреля, в том числе и платежка- ми-уведомлениями (п. 7 ст. 346.21 НК). Срок един для всех компаний и ИП апреля — крайний срок уплаты на упрощенке, налоговики это офи- аванса по УСН за I квартал циально подтвердили (письмо 2023 года УФНС по г. Москве от 03.02.2023 № 10-20/011874@). А порядок заполне- ния платежек отличается в зависимости 4. Можно ли не платить аванс от способа уплаты налогов и страхо- вых взносов в 2023 году. Как запол- нить основные поля платежки на аванс Объект «доходы». При УСН «дохо- по УСН за I квартал 2023 году, смотри- ды» вы вправе не платить аванс, толь- те в таблице ниже. ко если не получили никаких доходов. Как заполнять платежки на аванс по УСН за I квартал Поле Название Что указать Уплата единым платежом Уплата отдельными платежками 101 Статус плательщика 01 02 104 КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 182 1 05 01011 01 1000 110 — при объекте «доходы»; 182 1 05 01021 01 1000 110 — при объекте «доходы минус расходы» 105 Код по ОКТМО 0 или 70000000 Код ОКТМО налоговой инспек- ции по месту учета 107 Налоговый период 0 КВ.01.2023 8 Плательщик Название компании или Ф. И. О. предпринимателя. Указывать адрес ИП в этом поле больше не нужно 24 Назначение платежа Поле можно оставить пустым или написать вид платежа, кото- рый платите 13 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской обла- сти, г Тула 14 БИК банка получателя 017003983 15 Номер счета банка 40102810445370000059 получателя 16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской обла- сти (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) 17 Номер казначейского 03100643000000018500 счета

110 Налоги и взносы УСН В этом случае аванс к уплате равен Используйте следующие коды: нулю. Если доходы были, вы обязаны при объекте «доходы» — перечислить аванс за минусом вычета 182 1 05 01011 01 1000 110; (п. 3.1 ст. 346.21 НК). при объекте «доходы минус расхо- Объект «доходы минус расходы». ды» — 182 1 05 01021 01 1000 110. Если считаете налог с разницы и по итогам I квартала получили убыт- Образец уведомления смотрите ки, то аванс к уплате равен нулю. Пла- на с. 68. Вправе не сдавать уведом- тить нечего. Считать минимальный ления только те компании, которые налог с доходов за отчетные периоды перечисляют налоги платежками-уве- не надо. Этот налог определяют толь- домлениями со статусом платель- ко по итогам календарного года (п. 6 щика 02. Но и в этом случае бывают ст. 346.18 НК). проблемы (подробности — на с. 100). Если же вы работали с прибы- 6. Как исправить ошибки лью, то перечислять аванс обяза- в уведомлении тельно. За неуплату авансов штрафов нет. Но если у вас не было убытков Если в поданном уведомлении нашли и вы вовремя не перечислили аванс, ошибку, направьте налоговикам новое. инспекторы начислят пени при наличии Номер корректировки указывать отрицательного сальдо единого счета. не требуется. Правда, инспекторы должны будут пересчитать пени, если по итогам года В новом уведомлении отразите пра- упрощенный налог к уплате окажет- вильные данные. Если ошиблись в сум- ся меньше авансов за отчетные перио- ме, повторите те же КПП, КБК, код ды (п. 14 постановления Пленума ВАС ОКТМО и период, которые указыва- от 30.07.2013 № 57). ли в первом уведомлении. А сумму поставьте правильную. Если ошибка 5. Нужно ли подавать не в сумме, создайте новое уведом- уведомление ление. Повторите ошибочные дан- ные — КПП, КБК, код ОКТМО, период, Если вы перечисляете аванс по УСН а в сумме укажите 0. Так вы аннулиру- единым платежом, придется подать ете уведомление с ошибочными рек- в инспекцию уведомление не позднее визитами. В новой строке уведомления 25-го апреля (п. 9 ст. 58 НК). Отправить укажите верные данные и поставьте уведомление нужно как компаниям, так сумму налога по УСН к уплате. и предпринимателям. В уведомлении укажите КПП, КБК, код ОКТМО, сумму Правда, некоторые налоговые аванса к уплате и код отчетного пери- инспекции отказываются принимать ода — 34/01 (приложение № 1 к прика- исправительные уведомления с нуля- зу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). ми вместо суммы, хотя бухгалтеры Обратите внимание, что в уведомле- оформили документы по рекомендаци- нии требуется КБК не единого платежа, ям ФНС. Подробнее о том, как подать а налога по УСН. исправительное уведомление в этом случае, читайте на с. 70.

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 111 7. Будет ли штраф, Как только позиция ФНС по поводу если не сдать уведомление штрафов окончательно сформирует- ся, мы подробно расскажем в журна- Налоговики пока не штрафуют за непо- ле, как действовать, чтобы избежать данные или «опоздавшие» уведом- штрафов ления, но все еще может измениться. Поясним. Проверьте свои знания Еще в январе налоговики отвеча- В какой срок направлять в ИФНС ли на сайте ФНС, что за просрочку уведомление на аванс по УСН или неподачу уведомления компа- за I квартал? нии или ИП грозит штраф в 200 руб. А Не позднее 25 апреля 2023 года. (п. 1 ст. 126 НК). Однако пока налого- Б Не позднее 28 апреля 2023 года. вики не штрафуют налогоплательщи- В Уведомление по УСН за I квар- ков, которые вовремя не направили тал 2023 года никому подавать уведомление об исчисленных суммах. не нужно. В ФНС еще не пришли к единой пози- ции, в каком случае применять меры Правильный ответ: А. ответственности. Например, неяс- но, что считать моментом нарушения. Если к сроку 25-го числа уведомление не поступило, возможно, у компании просто нет налога к уплате.

Тест Проверьте свои знания Шесть вопросов про отчеты 1 Бухгалтер заполняет новую фор- 4 Организация по ошибке внесла му 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. в персонифицированный отчет за фев- Удержанный НДФЛ за какой период раль лишнего сотрудника. Как испра- нужно отразить в разделе 1? вить ошибку? А С 1 января по 22 марта 2023 года А Подать аннулирующие сведения. включительно. Б Подать сведения с нулем вместо Б С 1 января по 31 марта 2023 года выплат. включительно. В Подать сведения с нулем вме- В С 23 января по 22 марта 2023 года сто Ф. И. О. включительно. Г Ошибку исправлять не нужно. Г С 23 января по 31 марта 2023 года включительно. Подсказки в статье на с. 42 Подсказки в статье на с. 24 5 Кто обязан сдать раздел 2 фор- мы ЕФС-1 за I квартал 2023 года? 2 Какие взносы нужно показать А Только организации. в подразделе 3.2.1 расчета по взносам Б Организации и ИП с работниками. за I квартал 2023 года? В Только организации и ИП, у которых А Пенсионные. были кадровые изменения. Б Медицинские. Г Раздел 2 сдавать не нужно. В Взносы по единой ставке. Г В подразделе 3.2.1 взносы отражать Подсказки в статье на с. 46 не нужно. 6 Обязательно ли организации Подсказки в статье на с. 32 на УСН подтверждать для Социального фонда основной вид деятельности 3 Какие из перечисленных выплат за 2022 год? не нужно показывать в персонифици- А Да, но только если вид деятельности рованном отчете? поменялся. А Зарплату. Б Да, подтвердить вид деятельности Б Премии. обязаны все организации. В Больничные пособия за первые В Нет, подтверждают вид деятель- три дня болезни или травмы самих ности только организации на общем работников. режиме. Г Дивиденды. Г Нет, обязанность уже отменили. Подсказки в статье на с. 38 Подсказки в статье на с. 56 Правильные ответы: 1А, 2В, 3Г, 4А, 5Б, 6Б.