Упрощенка. Ознакомительный номер

Отчетность 52 Проверка Что с чем сверить в 6-НДФЛ и декларации по УСН по новым контрольным соотношениям ФНС обновила правила проверки налоговой отчетности. Смотрите, что и где проверить в отчетах по НДФЛ и упрощенному налогу, чтобы реже отвечать на требования по камералкам.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 53 Налоговики собрали основные кон- Если соотношение не выполняется трольные соотношения, по которым в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квар- проверят ваши отчеты (письмо ФНС тал, ищите ошибку и исправляйте. от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@). Узнайте, как инспекторы будут Пока не сдали квартальный отчет, искать ошибки в новой 6-НДФЛ проверьте его и по другим кон- за I квартал, а также в декларации трольным соотношениям (письма по УСН за 2022 год, которую орга- ФНС от 10.03.2022 № БС-4-11/2819и низации сдали в марте, а предприни- от 18.02.2022 № БС-4-11/1981). Исклю- матели — до 25 апреля. чение — соотношения 2.1 и 3.1, кото- рые сейчас не применяются (письмо Форма 6-НДФЛ ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@). Теперь не нужно сопоставлять выплаты Форма 6-НДФЛ за I квартал. Отчет в 6-НДФЛ и РСВ из-за разного порядка за I квартал 2023 года вы будете сда- учета доходов. А сроки уплаты НДФЛ вать по новой форме (приказ ФНС также не требуется сопоставлять с фак- от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). Изме- тическими датами уплаты, так как сроки нился раздел 1: в нем заполняйте толь- в 6-НДФЛ больше не указываются. ко четыре строки для НДФЛ, который перечисляли в течение квартала в еди- Форма 6-НДФЛ за предыдущие ные сроки. В полях 021—023 указывай- периоды. Для отчета за 2022 год те суммы НДФЛ к уплате по первому, и предыдущие периоды должно выпол- второму, третьему сроку соответствен- няться похожее соотношение: но (подробности — на с. 24). Поле 024 с четвертым сроком заполните только ∑ (Поля 022) ≥ ∑ (Поля 032) в годовой 6-НДФЛ. Если соотношение не выполняется Из-за изменений ФНС ввела новые в уже сданном отчете, ищите ошиб- контрольные соотношения для раз- ки и подавайте уточненку, пока ИФНС дела 1 расчета. Проверьте, в вашей не обнаружила несоответствие 6-НДФЛ за I квартал 2023 года должно и не прислала требование. Уточнен- выполняться соотношение: ный расчет спасет компанию от штрафа за ошибки в 6-НДФЛ (ст. 126.1 НК). ≥∑(Поле 021 + Поле 022 + Поле 023) ∑(Поля 032) Декларация по УСН Соотношение должно выполняться Объект «доходы». Сверьте показате- по всем заполненным в отчете разде- ли в разделе 1.1. Должно выполняться лам 1. Оно означает, что сумма НДФЛ, соотношение: удержанного за последние три месяца отчетного периода, не должна быть ≥∑(Стр. 020 + Стр. 040 + ∑(Стр. 050 + Стр. 080 + меньше суммы излишне удержанного + Стр. 110) налога, который вы вернули «физикам» + Стр. 070 + Стр. 100) на их банковские счета за этот же период. Соотношение означает, что налог к уплате не должен быть меньше налога к уменьшению.

54 Отчетность Проверка Если формула не работает, ищите Если у вас налог получился меньше, ошибку в еще не сданной декларации исправляйте еще не сданную деклара- за ИП и исправляйте, пока не отправи- цию либо подавайте уточненную, если ли в налоговую. успели отослать в налоговую инспек- цию декларацию по УСН с ошибкой Если ведете учет в организации в разделе 1.2 или у ИП и уже сдали отчет, также проверьте показатели в сданной Проверьте свои знания декларации. Выявленную ошибку исправьте и подайте уточненную декла- Какое соотношение не должно рацию, пока не получили требование выполняться в форме 6-НДФЛ из инспекции. за I квартал 2023 года? А ∑(Поле 021 + Поле 022 + Объект «доходы минус расходы». + Поле 023) ≥ ∑ Поля 032. В разделе 1.2 должно выполняться Б ∑(Поле 112 + Поле 113) похожее соотношение: в 6-НДФЛ ≥ ≥ Стр. 050 в РСВ. В Оба должны выполняться. ∑(Стр. 020 + Стр. 040 + ≥ ∑(Стр. 050 + Стр. 080 + + Стр. 070 + Стр. 100 + + Стр. 110) + Стр. 120) Смысл тот же, что и для формулы в раз- Правильный ответ: Б. деле 1.1 у «доходников». В правиль- но заполненной декларации налог к уплате не может быть меньше налога к уменьшению.



Отчетность56 Взносы Документы, которые помогут снизить взносы в Социальный фонд Не позднее 17 апреля 2023 года подайте в Социальный фонд два документа, чтобы подтвердить вид деятельности за прошлый год. Фонд с начала года поменял название, но обязанность не отменил. Посмотрите, как и что заполнить, чтобы не переплачивать взносы на травматизм в этом году.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 57 Какие документы нужно Заявление о подтверждении заполнить основного вида деятельности Чтобы подтвердить основной вид дея- тельности вашей компании, подайте Заполните заявление в Соцфонд. Ука- в Соцфонд два документа — заявле- жите код основного вида деятельности ние и справку-подтверждение. Тре- из справки-подтверждения. Обрати- тий документ — копия пояснений те внимание, что с 12 марта 2023 года к балансу за прошлый год. Он тре- действует новый бланк заявления (при- буется только от компаний, которые ложение № 1 к Порядку подтвержде- не входят в реестр малых предприятий ния основного вида экономической (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздрав- деятельности, утв приказ Минздрав- соцразвития от 31.01.2006 № 55). соцразвития от 31.01.2006 № 55 в ред. от 15.12.2022). Изменения в заявлении Подтверждать основной вид дея- технические: поменялось наимено- тельности для фонда должны все вание фонда и название строки «Код компании, которые работают боль- подчиненности». ше года, даже если не получили дохо- ды в 2022 году. По вашим документам Куда подавать и когда ждать фонд установит тариф исходя из клас- ответа са профессионального риска основно- го вида бизнеса за прошлый год. Если Как и куда подать. Бумажные доку- не подать документы, придется пере- менты подайте в отделение Соцфонда плачивать взносы. Соцфонд устано- по месту регистрации компании лично вит тариф по виду вашей деятельности или по обычной почте заказным пись- из ЕГРЮЛ с самым высоким классом мом. Электронные документы направь- профессионального риска. те пв фонд по телекоммуникационным каналам, либо через портал госуслуг Справка-подтверждение gosuslugi.ru или сайт нового Соцфонда sfr.gov.ru. Справку-подтверждение заполните по форме из приказа Минздравсоцраз- Когда ждать ответа. На основании вития от 31.01.2006 № 55 (см. образец документов Соцфонд присвоит ком- на с. 58). Основным видом деятель- пании тариф взносов на случай трав- ности будет тот, по которому бухгал- матизма на 2023 год. Сообщит об этом терская выручка за 2022 год оказалась в течение двух недель с даты получе- выше. По нему фонд установит тариф ния документов. Если отправляли доку- по взносам на травматизм на 2023 год. менты через портал госуслуг, статус Если основной вид деятельности опре- своей заявки отслеживайте в личном делить не удалось, так как доля оказа- кабинете. лась одинаковой, Соцфонд установит тариф по тому виду деятельности, кото- Присвоенный тариф применяй- рому соответствует более высокий те ко всем выплатам 2023 года. Если класс профессионального риска. тариф поменялся, пересчитайте взносы с января

58 Отчетность Взносы Справка-подтверждение основного вида деятельности Приложение № 2 к Порядку подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 22.06.2011 № 606н) 11 апреля 2023 (число) (месяц (прописью)) (год) Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности 1. Наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» 2. ИНН 7736050815 3. Дата, место, номер регистрации (по ЕГРЮЛ) 10.02.2018, ИФНС 7743, ОГРН 01854654 4. Дата начала хозяйственной деятельности 01.04.2018 5. Юридический адрес г. Москва, Ленинский пр-т, д. 70/11, стр. 3 6. Ф.И.О. руководителя Иванов Петр Сергеевич 7. Ф.И.О. главного бухгалтера Петрова Ольга Ивановна 8. Среднесписочная численность работающих за предыдущий год 20 9. Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год 1: Код Наименование вида Доходы Целевые Доля доходов Численность по ОКВЭД экономической деятельности по виду поступления и поступлений, работающих2 экономиче- соответствую- ской дея- и финан- щих коду ОКВЭД тельности сирование по данному виду (тыс. руб.) (включая экономической бюджетное деятельности, финансиро- в общем объеме вание, гран- выпущенной про- ты и т. п.) дукции и оказан- (тыс. руб.) ных услуг (%) 12 34 5 6 47.11.1 Торговля розничная заморожен- 16 385 0 53,41 — ными продуктами в неспециали- зированных магазинах 46.39.1 Торговля оптовая неспециализи- 14 290 0 46,59 — рованная замороженными пище- выми продуктами Итого: 30 675 0 100% — 10. Наименование основного вида экономической деятельности торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах Код по ОКВЭД 4 7. 1 1. 1 Руководитель организации Иванов П.С. Иванов Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) М.П. Петрова О.И. Петрова 1 Заполняется на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год. 2 Заполняется некоммерческими организациями. (подпись) (расшифровка подписи) Выручка Численность Укажите в справке бухгалтерскую Численность работников в справке указывают выручку из отчета о финансовых только НКО. Если у вас коммерческая результатах за 2022 год организация, ставьте прочерк

ЕНС ЕНС-шпаргалки 3 для бухгалтеров на УСН→60 шпаргалки Три дороги, куда могут уйти деньги с ЕНС→64 Как отразить в бух- учете корректировку сальдо ЕНС→72 Как добиться правиль- ного сальдо ЕНС. Новые документы и нетрадиционные способы→74

ЕНС 60 Шпаргалки ЕНС-шпаргалки для бухгалтеров на УСН Мы подготовили шпаргалки, которые помогут вам не запутаться в новых правилах уплаты налогов и взносов на ЕНС. Смотрите, как правильно оформлять платежки, запрашивать акты сверки и взаимодействовать по другим вопросам с ИФНС.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 61 Надежда Сазонова Эксперт журнала «Упрощенка» Как платить налоги и взносы на ЕНС С 2023 года налоги и взносы вы платите по-новому. Сохра- ните себе шпаргалку, чтобы не ошибиться в реквизитах налоговых платежек. Как оформлять платежки, зависит от того, что вы перечисляете и каким способом это делаете. Шпаргалка по уплате налогов и взносов на ЕНС Не ошибитесь при уплате налогов и взносов Используйте новые реквизиты для платежек в ИФНС Статус плательщика Получатель КБК ОК ТМО Назначение платежа Период Основание платежа, номер и дата документа

62 ЕНС Шпаргалки Как свериться по ЕНС и исправить ошибки Чтобы свериться с инспекторами по ЕНС, используйте три вида справок или запросите акт сверки (письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879). В шпаргалке ниже смотрите, в каких случаях нужен каждый документ, а также как испра- вить ошибки, если сальдо не сошлось. Если решили получить справку, то подайте в ИФНС заявление по форме (утв. при- казом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@). Шпаргалка по сверке на ЕНС Запросите у ИФНС документы для сверки Справка о сальдо ЕНС Справка по суммам, перечисленным в качестве ЕНП Справка об исполнении обязанности Акт сверки Сообщите в ИФНС, если сальдо неверное

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 63 Что делать, если ИФНС не исправляет сальдо Если ИФНС не исправит сальдо, подавайте жалобу в УФНС. Налоговики обязаны ее рассмотреть (письмо ФНС от 14.02.2023 № БВ-4-9/1702). Приложите документы, кото- рые подтвердят ваши цифры, например платежки. При раз- ногласиях ИФНС не вправе взыскивать недоимку до сверки (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@) Шпаргалка по жалобам из-за неверного сальдо на ЕНС Напишите жалобу налоговикам – – Подайте жалобу одним из способов На бумаге – лично, через представителя или почтой По Т К С – если подключены к оператору, есть Э ЦП Через личный кабинет на сайте ФНС nalog.gov.ru Через сервис «Обратиться в ФНС» на сайте ФНС nalog.gov.ru ! !

ЕНС 64 Платежи Три дороги, куда могут уйти деньги с ЕНС Воспользуйтесь нашей схемой и определите, куда ИФНС направит ваш платеж. По новым правилам налоги и взносы могут не дойти по назначению, даже если вы верно заполните платежку со статусом 02 и поставите правильный КБК и прочее. Смотрите, как не попасть в ловушку и не заработать новую недоимку и пени даже при своевременной уплате.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 65 Надежда Кулюкина Как ИФНС распределит платеж Эксперт журнала «Упрощенка» со статусом 02 Куда уйдет налоговый платеж С 2023 года инспекторы распре- ФНС в телеграм-чате также сообщает, деляют все поступившие в бюджет что на основании платежки-уведомле- суммы в счет прошлых недоимок, теку- ния со статусом 02 налоговики сфор- щих обязательств, пеней и штрафов мируют начисленные суммы, а деньги в определенной последовательности учтут также как единый платеж (см. (п. 8 ст. 45 НК). А значит, вовсе не ком- скрин). А при наличии недоимки сумма пания решает, какие именно долги, в первую очередь уйдет на ее погаше- налоги и взносы, пени и штрафы опла- ние (п. 8 ст. 45 НК). тить. За вас это сделает налоговая про- грамма. Мы показали на схеме на с. 66, Дорога 1. Прошлая как и на что пойдут деньги, которые недоимка заплатит компания. Первым делом налоговики посмотрят, Если на дату платежа на ЕНС денег есть ли у компании прошлая недоимка. недостаточно, их распределят про- Если есть, сумму направят на погаше- порционально суммам к уплате (п. 10 ние. Причем в марте у многих висе- ст. 45 НК). Например, если к уплате ло недостоверное сальдо и числились сразу и НДФЛ, и взносы, а на все пла- несуществующие долги. Так вот, нало- тежа не хватит, недоимки возникнут говая программа не станет разбирать- по НДФЛ и взносам одновременно. ся, есть ли недоимка на самом деле. В этом и заключается совокупная обя- Если на ЕНС отрицательное сальдо, занность компании. деньги уйдут, чтобы покрыть минус. Учтите, инспекторы распределяют Чтобы деньги не пропали и не ушли платежи в установленной последова- на погашение несуществующих долгов, тельности, даже если компания платит рекомендуем пройти индивидуальную налоги и взносы не единым плате- сверку с ИФНС сейчас и добиться вер- жом, а отдельными платежками со ста- ного сальдо. Как инициировать свер- тусом 02 и КБК конкретных налогов ку, если личный кабинет так и не начал или взносов. работать, читайте на с. 74. В ФНС нам подтвердили, что неза- висимо от того, что именно перечис- лила компания и каким способом, деньги в первую очередь уйдут на про- шлую недоимку. По закону платежи со статусом 02 налоговые инспекто- ры учитывают на ЕНП и распределяют по правилам из пункта 8 статьи 45 НК (п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

66 ЕНС Платежи В каком порядке и на что уйдут уплаченные деньги На дату уплаты есть недоимка? Да Из платежа Нет вычтут недоимку Срок уплаты наступил? Да Нет Висят непогашенные пени или штраф? Нет Да Оставшуюся сумму Из платежа вычтут пени направят на текущий и штраф, а остаток напра- платеж вят на текущий платеж Если недоимок несколько, то деньги Всего компания должна заплатить вначале направят на недоимку с наи- 104 000 руб. Срок уплаты — 28 апреля. более ранним сроком уплаты. А если 26 апреля компания перечислила еди- сроки уплаты совпадают, а денег недо- ный платеж — 104 000 руб. Но посколь- статочно, ЕНП распределят пропор- ку на 26 апреля на едином налоговом ционально суммам обязательств. счете числилась недоимка по упрощен- Как распределяют ЕНП между пла- ному налогу за 2022 год — 6000 руб., тежами одной очереди, смотрите ИФНС зачла 6000 руб. в счет пога- на примере. шения недоимки. На уплату текущих налогов и страховых взносов осталось Пример. Как ИФНС распределит ЕНП 98 000 руб. Задолженность зачтут про- между платежами одной очереди порционально суммам обязательств В апреле компания должна заплатить: по всем налогам и взносам к упла- те на 28 апреля. Расчет — в таблице — НДФЛ — 39 000 руб.; на с. 67. Чтобы убрать отрицательное — взносы — 53 000 руб. сальдо, 2 мая бухгалтер дополнительно — аванс по упрощенной системе перечислил 6000 руб. за I квартал — 12 000 руб.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 67 Как ИФНС распределяет сумму между платежами с одним сроком Обязательство Какую сумму погасят ЕНП Задолженность НДФЛ 36 750 руб. (98 000 × 39 000 : 104 000) 2250 руб. (39 000 – 36 750) Взносы 49 942 руб. (98 000 × 53 000 : 104 000) 3058 руб. (53 000 – 49 942) Аванс по УСН 11 308 руб. (98 000 × 12 000 : 104 000) 692 руб. (12 000 – 11 308) за I квартал Дорога 2. Пени Так что если у вас на ЕНС отрица- за просрочку тельное сальдо и висят пени, которые вы не хотите пока погашать, безопас- При наличии прошлогодней недоим- нее перечислить текущие платежи ки у компании обязательно будут пени. 28-го числа, а также покрыть недоимку По текущим платежам пени обещали в тот же день. Тогда ИФНС из поступив- не начислять до тех пор, пока ИФНС шей суммы направит деньги вначале не проведет сверку с компаниями. на недоимку, а затем на текущие нало- ИФНС направит деньги на погашение ги и взносы. Пени останутся висеть, пеней с ЕНС в третью очередь, то есть их погасят только в третью очередь, после того, как зачислят сумму в счет если хватит положительного сальдо. недоимки и текущего обязательства (п. 8 ст. 45 НК). Но если компания пла- Если хотите заплатить пени, пере- тит заранее, ИФНС распределит посту- числите их единым платежом. Укажите пившую сумму вначале на недоимку статус плательщика — 01 и КБК единого и пени, а только когда наступит срок платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510. уплаты — на текущее обязательство. Уведомление на пени подавать не надо, Поясним. инспекторы знают сумму. Действуй- те так же, если перечисляете налоги Инспекторы сформируют обязатель- и взносы платежками со статусом 02. ство к уплате только после того, как вы сдадите в ИФНС уведомление, рас- Дорога 3. Штрафы чет по взносам или декларацию либо перечислите сумму платежкой со стату- Инспекторы спишут штрафы, также сом 02 (п. 5 ст. 11.3 НК, п. 12 ст. 4 Закона как и пени, с ЕНС при наличии поло- № 263-ФЗ). Причем по кодексу обяза- жительного сальдо. Правда, сделают тельство по уплате возникнет не ранее это в последнюю очередь, когда пога- законного срока уплаты, то есть 28-го чис- сят прошлую недоимку, текущие плате- ла. При досрочной уплате ИФНС впра- жи, а также пени (п. 8 ст. 45 НК). Чтобы ве направить деньги на погашение погасить оставшийся штраф, пополни- пеней. А если компания не пополнит те ЕНС. Для этого направьте платежку ЕНС до 28-го числа, то положительного с реквизитами единого платежа. Пода- сальдо на текущий платеж не хватит. вать уведомление на штраф опять же В итоге возникнет новая недоимка, не надо с которой будут начислять пени.

68 ЕНС Образцы Уведомление об исчисленных налогах для ИФНС 7708152018-- 770801001 . 002 1. , 1 () 770801001 2. 45382000--- 18210501011011000110 3. 38000---------- .00 34 /01 4. , 2023 770801001 ,, 2 45382000--- 18210102010011000110 5. ( ) ( )/ 139000---------.00 31 /01 () 2023 770801001 6. ( ) 45382000--- 18210602010021000110 1. , 25000---------- .00 () 34 /01 2023 2. . 3. / 4. , 2 ,, 5. ( ) ( )/ () 6. ( ) 1. , () 2. 3. 4. , 2 ,, 5. ( ) ( )/ () 6. ( ) 1. , () 2. 3. 4. , ,, 2 5. ( ) ( )/ () 6. ( ) 1. 2, ,, , () ( ).

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 69 Образец уведомления, которое нужно подать в ИФНС в апреле В апреле вы впервые должны подать уведомление по налогу при УСН. Посмотрите, по каким еще платежам подавать уведомление, и воспользуйтесь нашим образцом. КБК Когда и кто должен подавать. Апрельское уведомление Поставьте код подайте в ИФНС не позднее 25 апреля (п. 9 ст. 58 НК). того налога, Вы вправе заполнить одно уведомление на все платежи либо сумму которого подать отдельные по каждому. указываете ниже По каким налогам и взносам подавать. В апреле налого- Код периода вики требуют от компаний на УСН уведомления: Для аванса за I квартал по УСН по авансу по УСН за I квартал 2023 года; и имущественным налогам поставьте НДФЛ, который удержали с 23 марта по 22 апреля код 34/01, 2023 года; для апрельского НДФЛ — 31/01 авансам по имущественным налогам, если у вашей компа- нии есть облагаемое имущество и вы обязаны перечислять авансы по закону региона. ИП подают уведомления только по УСН и НДФЛ за работни- ков, если они есть. Уведомления по взносам за работников ни компании, ни ИП в апреле не представляют, поскольку в этом месяце сдают РСВ за I квартал с мартовскими взноса- ми. Образец апрельского уведомления смотрите на с. 68

ЕНС 70 Уведомления Как исправить уведомление, если налоговая не принимает документ с нулем Проблема. ИФНС не принимает уточненное уведомление с нулем вместо суммы в блоке с неверными реквизитами. Компания не может исправить ошибочные реквизиты. Решение. Подайте уточненку с двумя блоками: 1) с неверными реквизитами и нулем вместо суммы; 2) с верными данными и суммой. Подайте жалобу, если получите отказ.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 71 Надежда Кулюкина Не игнорируйте уведомление Эксперт журнала «Упрощенка» с нулем. Если послушаете инспекторов на местах и не подадите уведомление Компания подала уведомление с нулем, документ с неверным КПП, об исчисленном НДФЛ и взносах. КБК или периодом продолжит действо- В блоке с НДФЛ указала неверный вать. В итоге получится, что инспекто- КПП. Чтобы исправить код, бухгалтер ры должны будут распределить сумму заполнила новое уведомление. В пер- с ЕНС по обоим уведомлениям. Напри- вом блоке указала реквизиты, в том мер, ИФНС зарезервирует по двум уве- числе неверный КПП, а вместо суммы домлениям две суммы НДФЛ на разные поставила ноль. В следующем блоке КПП. Если положительного сальдо записала верные сведения. Но ИФНС не хватит на двойной налог, возникнет не приняла документ, а по телефону недоимка. Чтобы не допустить такой инспекторы сообщили, что надо в уточ- ситуации, обязательно укажите в уве- ненном уведомлении указывать только домлении сначала блок с неверными верные реквизиты и сумму. реквизитами и нулем в сумме, а затем блок с верными реквизитами и суммой. Исправьте неверные сведения, как рекомендует ФНС. Если ошиблись Подайте жалобу, если уведомление в реквизитах, например в КПП, КБК, с нулем ИФНС не принимает. В жало- коде ОКТМО или периоде, создайте бе укажите, когда подали уведомление новое уведомление. Укажите ошибоч- с ошибкой и в чем ошиблись. Приложи- ные реквизиты, а в сумме укажите 0. те уведомление, в котором заполните В следующем блоке укажите вер- первый блок с неверными реквизитами ные реквизиты и сумму. Мы выяснили и нулем в сумме, а второй блок с пра- у налоговиков, не изменились ли пра- вильными реквизитами. Образец жало- вила (см. комментарий). бы скачайте на сайте e.26-2.ru Как исправить реквизиты в уведомлении Мария Дорофеева Начальник отдела учета и отчетности УФНС России по г. Москве Рекомендации по корректировке сведений в уведомлениях об ис- численных налогах и взносах не менялись. В случае ошибки направь- те новое уведомление с верными реквизитами только по тому налогу, в сведениях о котором произошла ошибка. Корректировка произой- дет автоматически. Если в документе неверно указали сумму обязанности, то надо пред- ставить уведомление с теми же реквизитами с верной суммой. Если же в документе неверно указали иные реквизиты, то в уведом- лении по ранее указанным реквизитам обязанности надо указать сумму 0 и новую обязан- ность с верными реквизитами и суммой.

ЕНС 72 Бухучет Как отразить в бухучете корректировку сальдо ЕНС Проблема. По результатам сверки с ИФНС нужно внести исправления в бухучет, чтобы сальдо ЕНС сходилось с данными налоговиков. Решение. Вначале исправьте неверно начисленный налог или взнос. Затем перенесите сумму на субсчет расчетов по ЕНП. Если по итогам сверки с ИФНС В бухгалтерском учете порядок исправ- вы нашли свою ошибку, скоррек- ления ошибок зависит от вида допу- тируйте бухучет, приведите сальдо щенной ошибки, а также от того, по счетам 68 «Расчеты с бюджетом» в каком периоде бухгалтер компании и 69 «Расчеты с внебюджетными фон- допустил эту ошибку в учете и когда дами» в соответствие с данными ЕНС. обнаружил.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 73 Исправительные проводки по корректировке сальдо ЕНС Какой налог или взнос Проводки нужно исправить Доначислить Сторнировать Налог по УСН Дт 99 Кт 68 Дт 99 Кт 68 Имущественные налоги или страховые Дт 20 (26, 44, 91) Кт 68 (69) Дт 20 (26, 44, 91) Кт 68 (69) взносы Ошибки текущего периода. Корректировочные проводки по несу- Если ошибка относится к текущему щественным ошибкам с упрощенным отчетному периоду, то в бухучете налогом проведите по счету 99. Про- исправьте ее в месяце, когда обнару- водки следующие: жили (п. 5 ПБУ 22/2010). Доначисля- ют теми же проводками, а уменьшают ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (99) налоги и взносы путем сторно. КРЕДИТ 68 (69) Возможны несколько вариантов, Доначислили налог или взносы за прошлый период как внести корректировки (п. 22 ФСБУ 27/2021). Первый — полностью ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 91 сторнировать неправильные суммы субсчет «Прочие доходы» (99) и отразить начисление правильных. Второй — отразить только коррек- Уменьшили налог (взносы) за прошлый период тировки, то есть доначислить недо- стающую сумму или сторнировать Корректировку существенных оши- лишнюю. В зависимости от налога бок прошлых лет отразите по сче- или взноса проводки будут следующие ту 84 «Нераспределенная прибыль (см. таблицу). (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). Проводки следующие: Ошибки прошлых лет. Если ваша организация малая и вправе вести ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 68 (69) упрощенный бухучет, исправляйте все прошлые ошибки как несущественные. Доначислили налог или взносы за прошлый период При обычном бухучете корректировоч- ные проводки по ошибкам прошлых лет ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 84 зависят от их существенности. Уровень существенности компания прописыва- Уменьшили налог (взносы) за прошлый период ет в учетной политике для целей бух- галтерского учета. Если допущенная Зачет корректировок в счет ЕНП. ошибка несущественна, то ее исправ- После корректировки ошибок на сче- ляют корректировочными проводками те 68 или 69 у вас сформировалось по счету 91 «Прочие доходы и расхо- сальдо. И его нужно зачесть в счет ЕНП. ды», за исключением налога при УСН Проводка будет следующая: (п. 14 ПБУ 22/2010). ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Сторнировали излишне начисленные налоги и взносы и зачли в счет ЕНП

ЕНС 74 Сверка Как добиться правильного сальдо ЕНС. Новые документы и нетрадицион- ные способы Смотрите, какие есть варианты узнать свое сальдо ЕНС и поправить остаток, если он вас не устраивает. Можно потратить время и запросить официальный документ у налоговиков, а можно по-быстрому связаться с ФНС нетрадиционным способом. Выбирайте, какой вариант вам подходит.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 75 Надежда Титова Опять же отправить запрос через лич- Эксперт журнала «Упрощенка» ный кабинет на сайте ФНС можно будет, когда кабинеты нормально Как узнать сальдо ЕНС заработают. и добиться правильных сумм В ФНС нам подтвердили, что нало- говики по запросу должны будут Чтобы свериться с инспекторами провести индивидуальную сверку по ЕНС, можно запросить три вида с плательщиками в формате личного официальных справок: приема. Для этого необходимо обра- титься в свою инспекцию, если вы о наличии на дату запроса положи- не согласны с тем сальдо на ЕНС, тельного, отрицательного или нулево- которое рассчитали налоговые го сальдо ЕНС; специалисты. о принадлежности сумм, которые По результатам сверки инспекторы перечислены или признаны в каче- выдадут акт, в котором укажут саль- стве ЕНП; до ЕНС и прочие показатели. Неко- торые бухгалтеры рассказывают, что об исполнении обязанности по упла- им уже удалось подписать акт свер- те налогов, сборов, взносов, пеней, ки при личном приеме в налоговой штрафов и процентов. инспекции. Инспекторы подписывают акт сверки, если представитель ком- В шпаргалке на с. 60 смотрите, в каких пании или предпринимателя приходит случаях нужна каждая справка. Если на прием в ИФНС. решили получить справку, отправьте в ИФНС заявление (утв. приказом Если ваше сальдо не сходится ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@). с остатком по данным ФНС, вы так- На момент сдачи номера в печать же вправе сообщить инспекторам отправить заявление можно было об ошибке письменно. А если контро- только на бумаге или по ТКС. Личные леры откажутся исправлять данные, кабинеты компаний и ИП не позволя- то подавайте жалобу. Как это сделать, ли сформировать электронный запрос читайте на с. 60. из-за технического сбоя. Какие есть нетрадиционные Пример заявления на выдачу справ- способы связаться с ИФНС ки смотрите на с. 76. В поле «Про- и не только шу выдать справку» поставьте код 1, 2 или 3 — в зависимости от того, какая Бухгалтеры также могут использовать справка вам нужна. Если отправляе- нетрадиционные варианты для обще- те заявление по ТКС, способ выдачи ния с налоговыми инспекторами справки не отмечайте. по поводу ЕНС — каналы, чаты, серви- сы. С помощью них вы вправе сооб- Кроме того, вы можете запросить щить налоговикам о неправильном в налоговой инспекции акт свер- сальдо, а также решить некоторые дру- ки по ЕНС (письмо ФНС от 29.12.2022 гие вопросы. № АБ-4-19/17879). Заявление на выда- чу акта можно отправить по ТКС или на бумаге.

76 ЕНС Сверка Заявление на выдачу справки по ЕНС 1 7708123450-- №1 770801001 . 001 14.11.2022 N -7-19/1086@ 1114237 , , , , , , ,, , , , ( )2 7708 1 1- , 2- , 3- « »--------------------------------- ---------------------------------------- ---------------------------------------- ( ( ,, 3 )) <…> 1 1- , , ,, 6: , 2- , , , 3- , .. .. 1 1– : 2– , ( – ), , 3– () +79265891502-------- <…> Способ выдачи Вид справки Не заполняйте поле, если подаете Поставьте код 1, 2 или 3 в зависимости электронное заявление от того, какую справку запрашиваете в ИФНС Сервис ФНС. Сообщить о неправиль- Также по желанию можете поставить ном сальдо и решить другие пробле- отметку, что согласны получать сооб- мы с ЕНС можно с помощью сервиса щения на телефон о статусе заявки, «Оперативная помощь: разблокиров- если налоговые инспекторы до вас ка счета и вопросы по ЕНС» на сайте не дозвонятся. ФНС nalog.gov.ru (см. скрин 1 на с. 78). Зайдите в сервис и выберите из спи- Если у вас есть документы, которые ска вопросов «Не согласен с сальдо подтверждают неверное сальдо, при- ЕНС, требуется актуализация». Вве- крепите их к заявке. Например, при- дите в соответствующих полях ИНН ложите акт сверки, если в конце года и наименование компании, контактный вы проводили сверку и она показала, номер телефона. что долгов нет. Если документов нет, то отправляйте обращение без них.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 77 В течение суток с вами свяжется спе- Чаты журнала «Упрощенка». Полу- циалист налоговой службы и поможет чить бесплатную консультацию по ЕНС решить вопрос по ЕНС. и ЕНП можно также в чатах для под- писчиков нашего журнала. У нас есть Телеграм-канал и чат ФНС. Выяс- чат в WhatsApp, а также телеграм- нить реальное сальдо или сообщить чат журнала «Упрощенка». Правда, о неправильном можно через офи- в WhatsApp количество участников чата циальные каналы и соцсети службы. ограничено возможностями системы. Налоговики советует обращаться к ним А в телеграм-чат мы приглашаем всех в телеграм-канале ФНС по адресу: наших читателей. Достаточно вступить t.me/nalog_gov_ru. Задать вопрос мож- в него, ссылку найдете в электронном но в комментариях к любой новости журнале на сайте e.26-2.ru. про ЕНП или сразу написать в чат кана- ла: t.me/fns_russia_chat (см. скрины 3 На ваши вопросы в чатах ответит и 4 на с. 78). редакция или коллеги — опытные бух- галтеры. Кроме того, в чате мы освеща- Но учтите: если вы сообщите о непра- ем последние новости и рассказываем вильном сальдо через телеграм-канал о новых статьях, которые читате- ФНС, то налоговики попросят у вас ли могли пропустить. А ваши коллеги ИНН и выложат сведения в открытый делятся удачным или печальным опы- доступ. Поэтому, если вас смущает том общения с инспекторами, а также этот способ, обращайтесь через сер- обсуждают другие важные и срочные вис либо запрашивайте официальные бухгалтерские вопросы. документы. Тех, кто больше любит смотреть, Ассистенты и телефоны доверия. чем читать, приглашаем в наш канал Налоговики рекомендуют обра- в YouTube. Полезные видео по рабо- щаться по вопросам ЕНП и ЕНС те с единым счетом, а также видео- в контакт-центр ФНС по номеру: инструкции по другим вопросам +7 800 222-22-22. Если специалисты вы найдете на канале журнала не смогут ответить на ваш вопрос, на YouTube — @uproschenka то соединят с отделом ИФНС по регио- ну. Кроме того, в субъектах есть отдель- Проверьте свои знания ные телефоны доверия и специальные ассистенты, которые консультируют Можно ли в 2023 году запросить по единому налоговому счету. Номе- в налоговой инспекции акт сверки ра телефонов можно найти на сайтах по ЕНС? региональных подразделений ФНС, А Да, но только по платежам а также в этой статье на сайте e.26-2.ru. 2023 года. Б Да, по всем налоговым платежам. Бот-помощник. Специалисты ФНС В Нельзя. в телеграме создали чат-бот «Помощ- ник по ЕНС» (см. скрин 2 на с. 78). Правильный ответ: Б. Сервис помогает заполнить и подать уведомление в ИФНС, если вы плати- те налоги и взносы на ЕНП. Отвечай- те на вопросы помощника и получите решение.

78 ЕНС Сверка Скрин 1. Как сообщить о неправильном Скрин 2. Как задать вопрос сальдо через сервис ФНС боту-помощнику Обращение Ответ Введите свои данные, отметьте, что не соглас- Выберите, какой ответ помощника вы хотите ны с сальдо, и отправьте заявку через сервис получить по уведомлению Скрин 3. Как написать комментарий Скрин 4. Как написать сообщение в телеграм-канал ФНС в чат канала ФНС Комментарий Сообщение Задать вопрос налоговикам можно в коммента- Написать налоговикам можно сразу в чате риях к новостям канала канала ФНС

Опыт коллег Главбух прошла про- 2 верку нового Соцфон- да. Первый удачный скриншота опыт→80 Как получить личные вычеты без походов в налоговую. Инструк- ция со скринами→84

Опыт коллег 80 Документы Главбух прошла проверку нового Соцфонда. Первый удачный опыт Ваша коллега уже успела испытать на себе, как проверяет работодателей новый фонд, и сумела спасти компанию от штрафов. Узнайте, к каким выплатам цеплялись проверяющие и как главбух вышла из ситуации. Ее опыт может пригодиться и вам — новый Соцфонд вправе проверить любую компанию. Чтобы не привлекать внимание к своей организации, читательница согласилась публиковаться только под псевдонимом.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 81 Юлия Иванова Что проверял фонд Главный бухгалтер ООО, г. Мурманск Наша организация — судоремонтное Этот год у нашей компании начал- предприятие. В компании пять сотруд- ся с проверки. В январе позвонил ников. Все они периодически получают специалист из нового Социально- выплаты, которые не облагаются взно- го фонда и сообщил, что в отношении сами на травматизм. А фонд как раз нашей организации решили прово- имеет право проверять необлагаемые дить выездную проверку. Следом выплаты (п. 2 ст. 26.14 Федерального прислали требование представить закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). документы по выплатам работникам и социальным взносам на травматизм Раз в два года по закону мы компен- за последние три года (фрагмент тре- сируем работникам и членам их семей бования см. ниже). Пришлось готовить расходы на проезд и провоз багажа документы. к месту отпуска и обратно. В 2022 году как раз была такая выплата. Требование представить документы в фонд (фрагмент) Требование о представлении документов <…> Фонд пенсионного и социального страхования проводит проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взно- сов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.   В целях проверки необходимо представить документы: 1) копии приказов о назначении на должность директора и главного бухгалтера, дей- ствующих в проверяемый период — 2020—2022 годах; 2) положения об оплате труда, проезда; 3) оригиналы документов, которые подтверждают выплаты, не подлежащие обложе- нию страховыми взносами, кроме всех видов пособий за счет ФСС; 4) сводные ведомости по начислению зарплаты (годовые по видам начислений: оклад, полярка, коэффициент и т. п. + расшифровка из свода сумм материальной помощи по годам — Ф. И. О. и сумма); 5) оригиналы авансовых отчетов за 2020, 2021, 2022 годы. <…>

82 Опыт коллег Документы 200 2000 руб. — штраф компании за каж- руб. — штраф директору, если ком- дый документ, который не пред- пания не представит документы ставили в фонд по требованию в фонд по запросу Мы представили все документы по тре- Чем закончилась проверка бованию. По компенсации расходов фонда на проезд в отпуск направили в фонд полный комплект документов: Не знаю, смотрели ли проверяющие каждый документ или только выбра- чеки на бензин; ли те, которые лежали сверху. В про- цессе проверки контролеры попросили справку о расходе на автомобиль еще платежку, которой мы перечисля- с указанием маршрута; ли оплату проезда в отпуск работнику. Я ее предоставила. По командировкам документы о собственности работникам вопросов не возникло. на машину; По общему правилу проверка фонда авансовые отчеты по выплатам не может длиться больше двух месяцев, на карту работнику. если ее не продляли (п. 9 и 10 ст. 26.16 Закона № 125-ФЗ). С нами прове- Как мы представляли ряющие закончили раньше, решили документы не нарушать закон. Через 21 день после запроса мы получили акт проверки Проверяющие нам предложили два на подпись (фрагмент акта см. на с. 83). варианта, как представить бумаги — самим привезти в фонд или пригласить Составить акт проверяющие обяза- контролера из фонда к нам в компанию. ны, даже если по результатам проверки Мы решили сами представить бумаги у вас не выявили никаких наруше- в фонд. Только одних авансовых отче- ний. В этом случае контролеры фикси- тов получилась целая коробка. Напом- руют в акте, что нарушений не нашли ню, что по закону вы обязаны подать (п. 2 ст. 26.19 Закона № 125-ФЗ). в фонд заверенные копии (п. 22 ст. 26.16 Закона № 125-ФЗ). Однако мы реши- Штрафов нам не назначили, что ли представить все оригиналы, в фонде меня очень порадовало. Считаю, не возражали. Срок исполнения требо- что сказалась наша оперативность вания — 10 рабочих дней с момента, как и готовность идти навстречу проверя- его вручили (п. 1—3 и 6 ст. 26.18 Закона ющим — мы представили все бумаги, № 125-ФЗ). Мы уложились даже рань- да к тому же еще в оригиналах. Кроме ше срока. того, мы ничего не скрывали, работали законно и любой вопрос могли с легко- стью пояснить контролерам

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 83 Акт выездной проверки фонда (фрагмент)

Опыт коллег84 Вычеты Как получить личные вычеты без походов в налоговую. Инструкция со скринами Наша читательница рассказала, что уже несколько лет без проблем сама получает вычеты по НДФЛ через ИФНС, а также помогает коллегам и друзьям. В апреле как раз пора обращаться за вычетами — инспекции уже разместили информацию о доходах за прошлый год. Воспользуйтесь инструкцией, чтобы получить деньги без походов в инспекцию.

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 85 Екатерина Измайлова Правда, пока в упрощенном порядке Главный бухгалтер, г. Москва вы можете получить только два вычета: В 2023 году в двух случаях вы може- инвестиционный — в сумме денеж- те получить личный вычет по НДФЛ ных средств, которые внесли без лишних бумаг и намного быстрее, на индивидуальный инвестиционный чем раньше. На своем опыте я прове- счет (ст. 219.1 НК); рила, насколько проще стало вернуть деньги. Чтобы получить вычет, следуй- имущественный — по расходам те моей инструкции. Самое быстрое на покупку земли, покупку или стро- и менее трудоемкое — это оформить ительство жилья и уплате ипотечных упрощенный вычет. Но, к сожалению, процентов (ст. 220 НК). подходит такой вариант не всем. Если упрощенный вычет невозможен, при- Суть упрощенных правил в том, что дется сдавать декларацию 3-НДФЛ. налоговая сама собирает инфор- О ней я тоже расскажу, подробности мацию о ваших доходах и расхо- далее. дах и решает, положен ли вам вычет. Вам остается только подтвердить, что По каким основаниям вы на него согласны. О суммах, кото- можно получить рые вы потратили на жилье, ипотеку упрощенный вычет или инвестиционный счет, налоговой сообщат банки (подп. 6 п. 3 ст. 219.1, Если вы вправе получить упрощен- п. 8.1 ст. 220 и п. 3 ст. 221.1 НК). Учтите, ный вычет, это идеальный вариант. что с налоговой сотрудничают не все Вам не придется сканировать кипу банки. Список банков, которые пере- бумаг и готовить декларацию 3-НДФЛ. дают сведения, скачайте в статье на сай- Достаточно заполнить одно заявление те e.26-2.ru. А кто сможет получить в личном кабинете на сайте ФНС. упрощенный вычет, смотрите ниже. Расскажу, как я вернула деньги по рас- ходам на покупку квартиры и ипотеч- ным процентам. Кто вправе получить упрощенный вычет Получить вычет по НДФЛ вправе толь- Еще есть дополнительные, которые касают- ко резиденты, то есть граждане, кото- ся именно упрощенного порядка. Получить рые пробыли в России не менее 183 дней упрощенный вычет можно через лич- в течение 12 следующих подряд месяцев ный кабинет на сайте ФНС, право на ко- (п. 2 ст. 207 НК). Вычет предоставят только торый получили в 2020 году или позднее тем, кто получал официальный доход, обла- (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2021 гаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Это № 100-ФЗ). Заявить вычет по упрощенным основные требования для вычета по НДФЛ. правилам можно только по окончании года.

86 Опыт коллег Вычеты Как подтвердить вычет В заявлении я выбрала один из пред- и подписать заявление ложенных банков и счет, на кото- рый я хочу получить деньги (см. скрин Я зашла в личный кабинет на сай- на с. 87). Я подписала заявление те nalog.gov.ru и увидела, что в раз- электронной подписью и отправила деле сообщений от ИФНС есть новое в ИФНС. Предзаполненное заявление письмо. Оказалось, что налоговики уже также можно найти во вкладке «Дохо- прислали заявление на вычет в упро- ды и вычеты» в разделе «Упрощенные щенном порядке (см. скриншот ниже). вычеты». Чтобы дозаполнить сведения, надо пройти по ссылке слева. Кстати, отправить заявление на вычет в рамках упрощенного порядка мож- Что касается сроков, то по вычету но в любое время в течение года. Если за 2022 год налоговики должны при- у вас нет времени прямо сейчас этим слать заявление не позднее 20 марта заниматься, а сообщение от налогови- (п. 4 ст. 221.1 НК). Правда, если бан- ков уже пришло, можно подать заявле- ки подали в ИФНС сведения только ние позже. Действует то же правило, после 25 февраля, заявление придет что и по декларации 3-НДФЛ, если через 20 рабочих дней, следующих в ней заявляют только вычеты. Декла- за днем отправки сведений. Я получи- рацию с вычетами можно подать ла заявление от налоговиков в середи- в любое время, но налоговики вклю- не марта. чат переплату в положительное саль- до ЕНС и вернут по заявлению только У ИФНС уже есть все сведения в течение трех лет после уплаты налога по моим банковским счетам. Мне оста- (ст. 79 и п. 7 ст. 11.3 НК). лось лишь выбрать и указать счет. Как выглядит письмо с заявлением Сообщение Заявление Кликните на сообщение с заявлением, Пройдите по ссылке, чтобы заполнить чтобы открылся его текст и подписать заявление

№4, апрель 2023· e.26-2.ru 87 Что указать в заявлении Счет Реквизиты Выберите из списка счет, на который Сервис сам проставит нужные реквизиты хотите получить деньги банка Когда пришлют деньги Мне вернули деньги через два дня после решения ИФНС. Итого на все ИФНС проведет камеральную про- про все у меня ушло меньше двух верку в течение 30 календарных дней недель. До появления упрощенных с момента, как получит заявление правил я заявляла вычет по деклара- (абз. 6 п. 2 ст. 88 НК). Если налоговики ции 3-НДФЛ. Тогда пришлось ждать заподозрят нарушение, срок продлят три месяца, пока инспекторы проведут до трех месяцев. Мое заявление про- камералку и вернут деньги. веряли семь дней. Еще через три дня я получила сообщение о том, что ИФНС Если положительного сальдо недо- приняла решение о возврате денег. статочно, то средства вернут частично. Например, такое возможно, если есть Если сальдо ЕНС положительное, долг по имущественному или транс- то инспекторы вернут деньги на счет. портному налогу. Из положительного Срок возврата налога не установлен. сальдо ИФНС вычтет долг, а осталь- Но если деньги не вернут в течение ное перечислит на счет граждани- 10 рабочих дней с момента, как ИФНС на. Если же положительного сальдо приняла решение, инспекция должна не останется после погашения долга, выплатить вам проценты (п. 9 ст. 79 НК). вам откажут в возврате.

88 Опыт коллег Вычеты Кому не подходят После того как вы прошли по ссылке упрощенные правила с названием вычета, надо указать, что хотите получить вычет за 2022 год. Еще В трех случаях у вас не получится вер- советую указать телефон, чтобы инспек- нуть деньги из бюджета упрощенным тор мог с вами связаться, если возник- способом. Расскажем, когда придет- нут вопросы. Нажмите кнопку «Далее». ся заполнять декларацию по фор- На втором шаге увидите доход за год, ме 3-НДФЛ, чтобы получить вычет кто его выплачивал и сколько удержали по НДФЛ. НДФЛ. На третьем шаге надо указать, сколько вы потратили за свое обучение Ваш банк не участвует в инфор- или обучение детей. мационном обмене. Как я уже упо- минала, сведения о ваших расходах На следующем шаге сервис пока- передают банки в ФНС. Но они это жет, сколько денег ИФНС вернет. Здесь делают добровольно и вовсе не обя- надо выбрать, на какой банковский заны предоставлять такие сведения. счет хотите получить деньги. Далее Так что если ваш банк не присоеди- самое трудоемкое. Вам надо отска- нился к системе обмена информаци- нировать документы. В случае вычета ей, ждать предзаполненного заявления на обучение сервис потребует прикре- от налоговой не стоит. Инспекторы пить договор с образовательной орга- просто не смогут узнать о вашем праве низацией и документ об оплате. После на вычет. этого сможете сформировать и посмо- треть декларацию 3-НДФЛ. Ее надо В таком случае вы можете обратиться подписать электронной подписью. Все, в банк и мотивировать его присоеди- осталось отправить документ в ИФНС. ниться к системе. Но не факт, что банк прислушается. Поэтому проще не тра- У вас есть право на несколько тить время, а сразу подать декларацию вычетов. Например, в прошлом году 3-НДФЛ и получить вычет традицион- вы купили квартиру и оплачивали обра- ным путем. зование. Тогда, чтобы заявить сразу несколько вычетов, надо пройти полную Вы хотите получить социальный версию и сформировать декларацию. или стандартный вычет. Упрощен- Ни упрощенный вариант, ни короткие ные правила подходят только в случае, сценарии подачи декларации в таком если вы вносили деньги на инвестици- случае не подходят. Заполните декла- онный счет, покупали жилье или опла- рацию также через личный кабинет чивали проценты по ипотеке. Если на сайте ФНС. Доходы для декларации вы хотите получить иной вычет, при- должны «подтянуться» автоматически, дется заполнить декларацию. Прав- если ваши работодатели отчитались да, если вычет один, можно сделать по НДФЛ за прошлый год. Вам останет- это с помощью коротких сценариев. ся указать суммы расходов на жилье, Для этого с главной страницы личного образование, лечение и т. п., затем при- кабинета зайдите в раздел «Получить крепить подтверждающие докумен- вычет», выберите ваш вычет и нажмите ты, проверить декларацию, подписать на него. Расскажу, как получить вычет и отправить в налоговую вместе с заяв- таким способом, например, при оплате лением на возврат налога образования.

Зарплата и кадры Образцы трех новых 3 документов, которые надо выдать уволенным документа работникам→90 Чем опасна досрочная зарплата→96

Кадры 90 Образцы Образцы трех новых документов, которые надо выдать уволенным работникам В статье найдете образцы трех документов, которые в этом году надо выдать работникам в день увольнения. Один обязателен для всех, два других — только в определенных случаях. Узнайте, что это за случаи и какие особенности нужно учитывать при выдаче.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 91 Надежда Кулюкина В форме СЗВ-ТД, которую сдавали Эксперт журнала «Упрощенка» в ПФР, вы ставили пятизначный код из ОКЗ. Теперь и для работника, Справка по форме СТД-Р и для СФР надо указывать один и тот же код из пяти цифр. В последний день работы выдавайте увольняющимся сотрудникам сведе- Передайте СТД-Р сотруднику тем ния о трудовой деятельности по новой способом, который он указал в заяв- форме (ст. 66.1 ТК, приказ Минтруда лении. Например, выдайте бумажные от 10.11.2022 № 713н). сведения лично или отошлите в элек- тронной форме на e-mail сотрудника Обязательно выдать только тем, (п. 3 Порядка заполнения, утв. прика- кто отказался от бумажной тру- зом Минтруда № 713н). Электронную довой. Остальным можно не выда- форму подпишите усиленной квалифи- вать (письмо Минтруда от 16.06.2020 цированной электронной подписью. № 14-2/ООГ-8465). При желании быв- Покажем на примере, как заполнить ший работник сможет получить све- СТД-Р на уволенного сотрудника. дения по форме СТД-СФР в МФЦ, Социальном фонде или на портале Пример 1. Как заполнить справку госуслуг. по форме СТД-Р Сотрудница работает в ООО «Дель- Заполняйте справку по новым та» с 15 января 2022 года. В день при- правилам. Вместо регистрационного ема на работу она подала заявление номера в ПФР нужно указывать реги- о предоставлении сведений о трудо- страционный номер в СФР. Правда, вой деятельности. 10 апреля 2023 года специалисты нового фонда подтвер- сотрудница уволилась по соглашению дили, что заново регистрировать- сторон. Образец формы СТД-Р смотри- ся не нужно. В СФР всем присвоили те на с. 92. тот же номер, что был раньше в ПФР. В форме СТД-Р укажите данные о рабо- Выписка из раздела 3 тодателе и сотруднике, а также све- расчета по взносам дения о подаче заявления о способе ведения трудовой книжки. В таблич- В 2023 году действует новый рас- ной части приведите все сведения чет по взносам, поэтому уволенным за период работы сотрудника у вас. сотрудникам выдавайте копию разде- Кадровые события указывайте в хроно- ла 3 РСВ на новом бланке (приложе- логическом порядке от самого раннего. ние № 1 к приказу ФНС от 29.09.2022 Запись об увольнении будет послед- № ЕД-7-11/878@). В ИФНС вы сдаете ней. Сведения о трудовой деятельно- новый РСВ с отчета за I квартал (под- сти у других работодателей переносить робности — на с. 32). Вместе с раз- не нужно. делом 3 РСВ выдавайте уволенным работникам выписку из отчета с пер- В графе 5 формы ставьте код трудо- сонифицированными сведениями вой функции из классификатора ОКЗ. за месяц увольнения. Раньше в СТД-Р вы указывали семи- значный код из профстандарта, если его применяли.

Как заполнить СТД-Р при увольнении 92 Зарплата и кадры Образцы Приложение №1 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 ноября 2022 года № 713н Форма СТД-Р Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем Сведения о работнике: Свиридова 1989 г. Фамилия Елена Имя Владимировна Отчество (при наличии) « 14 » марта Дата рождения СНИЛС 150-223-667 19 Сведения о работодателе: Регистрационный номер в СФР 087-101-012345 Работодатель (наименование) Общество с ограниченной ответственностью «Дельта» ИНН 07708123450 КПП 0770801001 Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи 15.01.2022 Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности дата подачи № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица Признак п/п Дата Сведения Наименование Основание отмены записи (число, месяц, год) о приеме, переводе, Трудовая функция (должность, Код Причины увольнения, пункт, часть Наименование Дата Номер сведений приема, перевода, увольнении документа о приеме, профессия, специальность, квалифи- выполняемой статьи, статья Трудового кодекса документа переводе, увольнения кация, конкретный вид поручаемой функции Российской Федерации, увольнении работы), структурное подразделение (при наличии) федерального закона 12 3 4 5 6 78 9 10 1 15.01.2022 ПРИЕМ Кассир, бухгалтер 5230.07 Приказ 15.01.2022 2 27 2 10.04.2023 УВОЛЬНЕНИЕ Кассир, бухгалтер 5230.07 Трудовой договор прекращен по Приказ 10.04.2023 соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации Генеральный директор Львов Львов А.В. Наименование должности руководителя (Подпись) (Расшифровка подписи) « 10 » апреля 2023 г. М.П. (при наличии) Для пересылки в электронном виде документ подписывается кваливицированной электронной подписью уполномоченного лица (дата) Сведения о трудовой деятельности Код выполняемой функции Сведения о заявлении Запишите весь период работы Поставьте пятизначный код из ОКЗ, который Укажите дату подачи заявления о способе ведения в компании от приема до увольнения соответствует трудовой функции работника трудовой книжки, если работник его подавал

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 93 Выдавайте копию раздела 3 РСВ Выдавайте сведения о стаже толь- всем уволенным работникам. ко особым категориям. Например, Вы обязаны сделать это в послед- выдать выписку из подраздела 1.2 фор- ний день работы сотрудника, заявле- мы ЕФС-1 надо сотруднику, который ние не нужно (п. 12 ст. 11 Федерального находился в отпуске без сохранения закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). зарплаты или по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет Заполните по тем же правилам, (п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Все слу- какие применяете для РСВ за I квар- чаи, когда надо выдать новый доку- тал. В новом бланке в подразделе 3.2.1 мент уволенному, смотрите в таблице надо указывать взносы и базу по еди- на сайте e.26-2.ru. Не забудьте потом ному тарифу. По строкам графы 150 отчитаться по уволенному сотруднику укажите выплаты работнику в пределах за 2023 год. Сдайте на него сведения единой базы по взносам, а по строкам с типом «исходная». графы 170 — взносы с выплат в пре- делах единой базы. Раньше вы стави- Заполните титульный лист ЕФС-1 ли в этих строках выплаты и взносы и подразделы 1 и 1.2. В подразделе 1 с выплат в пределах базы по пенси- укажите информацию о работнике. онным взносам. Заполните раздел 3  В подразделе 1.2 заполните одну стро- с начала текущего квартала по дату ку, если работник относится к специ- увольнения (см. образец на с. 94). альной категории, в которой укажите Ответы на частые вопросы о том, как срок работы в компании в преде- выдавать документы при увольнении, лах 2023 года. Например, одну строку смотрите ниже. в подразделе 1.2 надо заполнить на работника с особыми условиями Новый документ труда. вместо СЗВ-СТАЖ Если же работник не относится При увольнении работника выдай- к особой категории, но у него были те выписку из подраздела 1.2 формы нерабочие периоды, заполняйте под- ЕФС-1 (постановление Правления Пен- раздел 1.2 так: в одной строке укажи- сионного фонда от 31.10.2022 № 245п). те начало и конец соответствующего периода. В графе 7 поставьте код этого периода. Ответы на частые вопросы про документы при увольнении ? Когда выдать документы, ? Выдавать ли СТД-Р, если ? Как компании подтвер- если сотрудник увольняется сотрудник не писал заявле- дить, что выдали все доку- сразу после отпуска? ние по трудовой книжке? менты уволенному сотруднику? Оформите и выдайте все Нет. Если работник не пода- Сделайте опись выданных обязательные при увольне- вал заявление по трудо- документов и попросите нии документы в последний вой, вместо формы СТД-Р работника перед увольнением рабочий день сотрудника выдайте ему бумажную подписать второй экземпляр перед отпуском (ч. 2 ст. 127, трудовую книжку (ст. 66.1, этой описи либо написать ч. 5 ст. 80 ТК) ч. 4 ст. 84.1 ТК) расписку

94 Зарплата и кадры Образцы Как заполнить выписку из раздела 3 РСВ при увольнении 7705347895-- 770501001 . 008 3. 010 3.1. , 030 0 2 3 - 8 7 4 - 6 7 8 - 3 4 020 7 7 4 3 2 7 8 6 7 8 4 6 040 050 060 ( ) 080 6 4 3 070 2 5 . 0 7 . 1 9 9 3 1090 1 – ; , 100 2 1 2– . 675645 110 4 5 00 3.2. ,, 3.2.1. , / -/ , 120 130 140 150/160/170 1 15000.00 15000.00 0.00 2 ---- ---------.-- 4500.00 3 ---- ---------.-- ---------.-- ---------.-- ---------.-- ---------.-- ---------.-- ---------.-- 3.2.2. 180 190 200 210 1 --- ---------.-- ---------.-- 2 --- ---------.-- ---------.-- 3 --- ---------.-- ---------.-- Период База Взносы Включите сведения за отчет- Если заполняете раздел Взносы по общему ный квартал. Если сотрудник по общим тарифам, и пониженному тарифу уволился в апреле, укажите укажите выплаты указывайте на разных сведения только за один месяц в пределах МРОТ листах с разными кодами

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 95 Как заполнить подраздел 1.2 ЕФС-1 при увольнении Подраздел 1.2. Сведения о страховом стаже Отчетный период: 2 0 2 3 год Корректирующая Отменяющая Корректируемый год Тип сведений: Исходная V Назначение пенсии (отменяемый) период Период работы Территориальные Особенности Условия досрочного назначения Результат специальной условия исчисления страхового стажа страховой пенсии оценки условий труда № Районный Дополни- Особые Индиви- п/п дуальный Класс с дд.мм. по дд.мм. Код коэффи- Основание тельные условия Основание Занятость номер (подкласс) гггг гггг циент (код) сведения труда (код) условий рабочего (код) труда места 12 34 5 6 7 8 9 10 11 12 1 01.01.2023 31.03.2023 ДЛДЕТИ 25/7 2 2 01.04.2023 20.04.2023 25/7 2 Период работы Период отсутствия Укажите период работы в 2023 году Отпуск по уходу за ребенком обозначьте по дату увольнения специальным кодом В следующей строке отчета укажите Проверьте свои знания период работы сотрудника в 2023 году (см. образец выше). Кому из указанных работников надо выдать подраздел 1.2 ЕФС-1 Графы 4—5 заполняйте, если сотруд- при увольнении? ник работал в особых климатических А  Работник был в ежегодном отпу- местностях. Особенности исчисления ске в 2023 году. страхового стажа укажите в графах 6—7. Б Работник находился в декретном Сведения об условиях досрочного отпуске в 2023 году. назначения страховой пенсии — в гра- В Работник находился в отпу- фах 8—10. В графе 11 укажите инди- ске без сохранения зарплаты видуальный номер основного места в 2023 году. сотрудника. Возьмите его из отчета о результатах спецоценки условий тру- Правильный ответ: В. да. В графе 12 — класс (подкласс) усло- вий труда из карты спецоценки

Зарплата 96 Проблема Чем опасна досрочная зарплата Мы нашли способ, как подстраховаться от претензий ГИТ из-за досрочной зарплаты. Минтруд не запрещает выдавать зарплату раньше установленного срока, но пользоваться таким послаблением опасно. Смотрите, за что компанию могут оштрафовать и как быть, если сотрудники просят выплатить зарплату перед майскими праздниками.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 97 Надежда Кулюкина 1000 Эксперт журнала «Упрощенка» Можно ли выдать зарплату досрочно руб. — минимальный штраф Компания обязана выдавать зарплату для малых предприятий за выдачу в сроки, которые установила в прави- зарплаты реже чем каждые полме- лах внутреннего распорядка или тру- сяца (ч. 1 ст. 5.27 и ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП) довых договорах. Выдавать деньги раньше срока закон обязывает, если дата выдачи выпадает на выходные При выплате апрельской зарплаты или праздничные дни (ст. 136 ТК). перед праздниками разрыв между этой Например, если срок зарплаты — выплатой и авансом за май получится 1 мая, то выдать деньги надо накануне, больше, чем положенные по ТК полме- 28 апреля. сяца (см. пример). Вы не обязаны перечислять зарпла- ту раньше в других случаях. Но если Пример 1. Когда есть риск, что ГИТ руководитель не возражает, вы вправе не понравится досрочная зарплата выдать зарплату раньше сроков, кото- ООО «Дельта» — малая компания, выда- рые прописаны во внутренних докумен- ет зарплату 20-го и 5-го числа. Бухгал- тах компании (письма ГИТ по г. Москве тер выплатила аванс за апрель 20-го от 06.07.2022 № ПГ/15819/10-24237- числа, а зарплату за этот месяц — ОБ/1426, Минтруда от 26.07.2019 по просьбе сотрудников 28-го чис- № 14-1/В-582). Штраф есть толь- ла. Следующая выплата будет только ко за опоздание с зарплатой, а ран- 19 мая. В итоге разрыв между апрель- няя выплата заработка в любом случае ской зарплатой и авансом за май соста- улучшает положение работника. Но у вит 21 день. Если кто-то из работников компании есть другие риски. пожалуется в трудинспекцию, компанию могут оштрафовать за выдачу зарпла- ты реже чем каждые полмесяца. Штраф Чем опасна ранняя выплата составит минимум 1000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 заработка и ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП). Из-за зарплаты раньше срока сотруд- Как безопасно выдать ник может пожаловаться в трудовую раннюю выплату заработка инспекцию. Тогда проверяющие при- дерутся к досрочной выплате, если Для подстраховки попросите работ- нарушите интервал в полмесяца (ответ ников написать заявление с прось- на вопрос № 176620 от 18.02.2023 на бой о досрочной выплате. Если кто-то сайте онлайнинспекция.рф). Зарпла- из сотрудников откажется писать заяв- ту сотрудникам вы обязаны выда- ление, выдайте им зарплату в обычные вать не реже чем каждые полмесяца сроки. (ч. 6 ст. 136 ТК).

98 Зарплата и кадры Проблема Приказ о досрочной выплате Общество с ограниченной ответственностью «Дельта» Приказ г. Москва 17.04.2023 В связи с предстоящими майскими праздниками и заявлениями работников ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Выплатить всем сотрудникам ООО «Дельта» внеплановый аванс 25 апреля за отра- ботанные дни. 2. С внепланового аванса удержать НДФЛ, как и с других выплат. 3. Зарплату за апрель выдать в обычный срок — 5 мая. 4. Контроль за выполнением приказа возложить на бухгалтера Ларионову О.Л. Генеральный директор Петров Н.В. Петров Ларионова С приказом ознакомлена: О.Л. Ларионова бухгалтер 17.04.2023 Чтобы не нарушить правило о выпла- Пример 2. Как обезопасить досроч- те зарплаты каждые полмесяца, в кон- ную выплату перед праздниками це апреля можно выдать внеплановый ООО «Дельта» выдает зарплату 20-го аванс за отработанные дни, а остав- и 5-го числа. По производственному шиеся дни апреля оплатить уже в мае календарю в апреле 20 рабочих дней. в установленный срок. Тогда компа- Сотрудники отработали все рабочие ния не нарушит правило о выдаче зар- дни. 20 апреля бухгалтер выдал аванс платы каждые полмесяца (ст. 136 ТК). за 10 отработанных дней, а 25 апреля При выдаче внепланового аванса без- оплатил еще 6 рабочих дней. Зарпла- опасно оплатить только отработанные ту за оставшиеся 4 рабочих дня апре- дни (см. пример). Выплату внеплано- ля бухгалтер выдал в установленный вого аванса предусмотрите в приказе срок — 5 мая. Со всех выплат бухгалтер (см. образец). удержал НДФЛ

Налоги и взносы Одно заявление 7 для трех проблем с платежками-уведом- вопросов лениями→100 Считаем первый аванс по УСН в 2023 году. Семь горячих вопросов→106

Налоги и взносы100 Платежки Одно заявление для трех проблем с платежками- уведомлениями С платежками-уведомлениями появились новые проблемы. Компании перечисляют налоги и взносы на отдельные КБК, но платежи не резервируются, а попадают на ЕНС. Мы нашли безопасный вариант, как направить деньги по назначению и при этом не потерять право платить налоги по-старому, не подавать уведомления. Наш способ одобрили налоговики.