Упрощенка. Ознакомительный номер

Проверки Чем теперь чреваты 1 ошибки в СЗВ-М→102 ПФР требует уведомление пояснить, почему в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ мало работников→106 Чем рискует упро- щенец, если про- сит покупателей оплатить свои долги→110

Проверки 102 Проверки ПФР Чем теперь чреваты ошибки в СЗВ-М Эти летом изменился порядок взыскания штрафов за неполные и недостоверные сведения персучета. Если вы опоздали с отчетами в ПФР или ошиблись, узнайте, как фонды теперь штрафуют и можно ли снизить штрафы либо вовсе отменить их. Татьяна Озерова Если сведений по отдельным работни- Эксперт журнала «Упрощенка» кам в исходном отчете не было, а стра- хователь дополнил сведения после Оштрафует ли ПФР срока сдачи отчета, то за каждого за пропущенных «забытого» человека фонд оштрафует работников в отчетах на 500 руб. (ст. 17 Федерального зако- на от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Это следует Работодатели теперь вряд ли смогут из новой Инструкции, которая вступи- отбиться от штрафа, если забудут сдать ла в силу 27 июля (утв. приказом Мин- отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на кого- труда от 22.04.2020 № 211н). Прежняя то из работников. Это связано с новой инструкция утратила силу (утв. прика- инструкцией о персучете. зом Минтруда от 21.12.2016 № 766н).

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 103 Напомним, что в прежней инструкции За что еще может было сказано: если страхователь сам оштрафовать фонд исправил ошибку в сведениях до того, как ее обнаружил фонд, то штрафы Пенсионный фонд штрафует за отче- не применяются. При этом не уточня- ты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ еще в двух ется, может ли фонд оштрафовать, если случаях: работник не был включен в исходный отчет СЗВ-М, а дополняющую фор- сдали отчет позже срока; му по нему страхователь отправил с опозданием. ошиблись в коде отчетного пери- ода, стаже или личных данных В ПФР всегда считали: если све- застрахованного. дений по отдельным работникам в исходном СЗВ-М не было, то пред- Если опоздали с отчетом, можно попро- ставление дополняющей формы за пре- сить суд учесть смягчающие обсто- делами срока является основанием ятельства и значительно сократить для штрафа (письмо ПФР от 28.03.2018 штраф за просрочку. Например, фир- № 19-19/5602). Единой судебной прак- ме удалось уменьшить штраф в 10 раз тики не было. Одни судьи считали, что по каждому работнику. Общий штраф если страхователь дополнил сведения, снизили с 11 000 до 1100 руб. (решение то он, по сути, исправил свои ошибки. Арбитражного суда Иркутской области Если он это сделал до того, как ошибку от 30.04.2020 № А19-2762/2020). Суд нашел фонд, нет оснований для штра- учел, что: фа (решение Арбитражного суда Свердловской области от 13.03.2020 ранее страхователь к ответственно- № А60-66109/2019, постановления сти не привлекался; арбитражных судов Центрального округа от 09.04.2020 № А54-8136/2019, долгов по взносам нет; Восточно-Сибирского округа от 05.10.2017 № А78-1989/2017). Дру- не было умысла нарушать закон; гие судьи разделяли позицию ПФР (постановления Арбитражного суда отсутствуют явные неблагоприятные Дальневосточного округа от 24.10.2017 последствия для государства и един- № Ф03-3942/2017 и от 25.12.2017 ственного работника общества; № Ф03-5001/2017). нужно соблюдать принцип соразмер- В пункте 40 новой Инструкции (утв. ности, требования справедливости. приказом № 211н) сказано, что если страхователь представил сведения Что касается ошибок в отчетности, в дополнение к ранее сданным после то фонды обычно штрафуют за недо- срока сдачи отчета, то это основание стоверные сведения, если компания для штрафа. Значит, если страхова- неверно записала в отчетности: тель сдаст дополняющую форму СЗВ-М по «забытым» работникам за предела- цифры в СНИЛС или ИНН, ми отчетных сроков, штрафа избежать уже не получится. буквы в Ф. И. О. сотрудника, периоды работы в отчете СЗВ-СТАЖ. Ошибки может обнаружить сам фонд или компания. Если ошибки выявил ПФР, то он дает пять дней на исправле- ние отчета.

104 Проверки Проверки ПФР Фонд высылает уведомление об устра- Как ПФР будет взыскивать нении ошибок, в котором пишет срок, штрафы когда бухгалтер должен направить исправленные сведения. Если компа- С 31 июля установлена минимальная ния не успевает исправить неточности сумма штрафа, при достижении кото- в срок, ее штрафуют. При этом в одних рой ПФР вправе пойти в суд за взы- случаях компаниям удавалось в суде сканием денег со страхователей. Речь отменить штрафы, ссылаясь на то, что идет о штрафах за несвоевременное ошибки были технические и не мешали представление сведений в ПФР, а так- фонду идентифицировать работников, же представление неполных или недо- но в других случаях выигрывал фонд стоверных сведений (ст. 17 Закона (см. примеры). № 27-ФЗ). Судебная практика Что решил суд Как компании спорили с ПФР С чем спорил фонд Компания вовремя сдала СЗВ-СТАЖ, но ошиблась Сначала судьи посчитали, что имела в стаже одного сотрудника: вместо «с 23.02.2017 место техническая опечатка, которая по 02.03.2017» записала «с 23.03.2017 по 02.03.2017». не мешала определить стаж сотруд- В предыдущей строке отразили: «с 11.02.2017 ника. Но позже судьи поддержали по 22.02.2017», а следующей строке (после ошибоч- ПФР. Фирма вовремя не исправила ной) — «с 03.03.2017 по 08.03.2017». Фонд уведо- ошибку. Какая это ошибка — техниче- мил, что нужно исправить отчет. Компания исправила ская или нет, не важно. ошибку, но через 10 рабочих дней. За просрочку фонд оштрафовал на 500 руб. Определение Верховного суда от 27.04.2020 № 301-ЭС20-4801 Фирма сдала 1 марта СЗВ-СТАЖ на 13 работни- Компания допустила лишь техниче- ков. При этом неправильно указала СНИЛС одного ские опечатки. Их нельзя расцени- из работников (ошибки во второй и последней цифре) вать как недостоверные сведения. и имя у другого: Федор вместо Фёдор. Остальные Имя «Федор» вместо «Фёдор» сведения бухгалтер отразил верно. ПФР направил и ошибка в СНИЛС не препятствуют уведомление об устранении ошибок. Компания пред- идентификации лиц. Значит, штраф ставила уточняющие сведения только через восемь незаконен. месяцев, поэтому фонд оштрафовал на 1000 руб. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.03.2020 № Ф01-9490/2020 В СЗВ-М фирма допустила неточности по двум работ- Судьи посчитали штраф законным. никам: по одному — неверно указала отчество, по вто- Протокол ПФР можно приравнять рому — ошиблась в фамилии. Фонд направил протокол к уведомлению. В документе была проверки об ошибках. Исправлять оперативно отчет вся нужная информация: описание компания не стала — ждала уведомления по форме ошибок, сведения о том, что невер- из приложения 5 к постановлению Правления ПФР ные сведения фонд не принял и что от 23.11.2016 № 1058п. Не дождавшись, компания сама нужно сдать отчет повторно. исправила ошибки почти через два года. Но фонд ее оштрафовал на 1000 руб. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.2020 № Ф07-4647/2020

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 105 Теперь ПФР вправе обращаться в суд Чем еще опасны ошибки только в случае, когда общая сумма в СЗВ-М штрафов, подлежащих взысканию, пре- высит 3000 руб. (Федеральный закон Если опоздать с СЗВ-М на работаю- от 20.07.2020 № 237-ФЗ). Если сумма щих пенсионеров, фонд, не распола- штрафов по нескольким требованиям гая информацией о том, что пенсионер в течение трех лет превысит 3000 руб., работает, автоматически индексиру- ПФР взыскивает сумму в суде в тече- ет ему пенсию, то есть платит в повы- ние шести месяцев со дня превыше- шенном размере. И если с СЗВ-М ния. Если за три года со дня истечения опоздали значительно, на много меся- срока исполнения самого раннего тре- цев, фонд взыщет переплаченную бования общая сумма штрафов так пенсию в суде (определение Верхов- и не достигла 3000 руб., ПФР вправе ного суда от 14.02.2020 № 301-ЭС19- обратиться в суд за взысканием в тече- 27687). Но если просрочили отчет ние шести месяцев со дня истечения всего на один-два месяца, то суд под- этого трехлетнего срока. Из попра- держит работодателя, поскольку фонд вок неясно, распространяются ли они на дату очередной индексации пен- на старые долги, которые уже нако- сии должен располагать сведениями, пились до 31 июля. Переходных поло- что пенсионер работает в компании жений в законе нет, значит, по старым (постановление Арбитражного суда долгам фонд также будет ждать, пока Поволжского округа от 02.03.2020 сумма не превысит 3000 руб. № Ф06-58729/2020)

106 Проверки ПФР требует Проверки ПФР пояснить, почему в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ мало работников Не нервничайте, если вы получите из ПФР уведомление о том, что у вас не сходятся СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и расчет по взносам. Такие уведомления сейчас рассылают многим работодателям. Сначала выясните, в чем причина расхождения, и дальше действуйте по ситуации. Наталья Бовша Чтобы фонды провели такую сверку, Главный редактор журнала налоговики выгружают информацию «Упрощенка» из ЕРСВ и передают в ПФР, и про- грамма фонда показывает, где есть Какие показатели нестыковки. сравнивает фонд Фонды считают, если компания Сейчас фонды сравнивают работ- посчитала человека в числе застрахо- ников в отчетах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ ванных в расчете по взносам, то она за 2019 год и число застрахованных должна включить этого же человека в подразделе 1.1 и разделе 3 расчета в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. То есть во всех по взносам за тот же период. трех отчетах должно совпадать число застрахованных (см. формулу на с. 107).

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 107 Графа 1 строки 010 подраз- = Число человек в СЗВ-СТАЖ = Число уникальных СНИЛС дела 1.1 ЕРСВ за 2019 год за 2019 год в СЗВ-М за январь — декабрь Аргументы у фонда такие. Работода- Почему возможны тели заполняют СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ расхождения на всех физических лиц, с которыми заключили трудовые или гражданско- Есть две основные причины, по кото- правовые договоры на выполнение рым данные в отчетности могут работ или оказание услуг (п. 2, 2.2 ст. 11 расходиться. Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Причем в отчетах отража- Причина 1 — ошибки. Возможно, ют и работников, которым начисляли вы действительно забыли сдать све- зарплату, и застрахованных, кото- дения на человека в ПФР. Например, рые не получали выплат, облагаемых некоторые компании забывают вклю- взносами. Например, в отчет включа- чить в отчет сотрудниц, которые нахо- ют сотрудников в отпуске за свой счет. дятся в декрете или отпуске по уходу Сведения о тех же работниках попада- за ребенком и не получают выплат. ют в раздел 3 расчета по взносам. Также возможна ситуация, когда в отчет СЗВ-М не включили директо- Фонды интересует ситуация, ког- ра — единственного учредителя. да число застрахованных в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ меньше, чем в расче- Другая возможная ошибка — когда те по взносам. По мнению ПФР, здесь человека включили по ошибке в ЕРСВ. не исключены ошибки, когда фир- К примеру, начислили лишние возна- ма отчиталась за человека в ИФНС, граждения и взносы человеку, кото- но не отправила сведения о ста- рый уже не работает в компании, же в фонд. А если вы забыли вклю- и показали выплаты в расчете по взно- чить человека в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, сам, при этом СЗВ-М на уволенного то это нарушение. За неполные/недо- не сдавали. стоверные сведения работодате- ля оштрафуют на 500 руб. за каждого Причина 2 — обоснованные рас- неучтенного работника в каждой фор- хождения. Расхождения между ме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). К приме- СЗВ-М и расчетом не всегда являют- ру, если вы не сдали на человека отчет ся ошибкой. Предположим, компа- СЗВ-М за один из месяцев года и указа- ния выплатила по итогам года премию ли неверный стаж в СЗВ-СТАЖ, то вас работникам. Но к дате выплаты премии оштрафуют на 1000 руб. кто-то из сотрудников уволился. Тогда в СЗВ-М бывший работник не попадет, Если фонд выявит расхождения, то он потому что трудовой договор прекра- высылает страхователю уведомление тил действовать. Но бывшего работ- с требованием предоставить дополня- ника вы включите в раздел 3 расчета ющие сведения (см. пример на с. 108). по взносам. Ведь человек получил К уведомлению фонд обычно прилагает облагаемые суммы. список сотрудников, по которым есть расхождения. То есть количество застрахованных в расчете по взносам превысит число работников в СЗВ-М.

108 Проверки Проверки ПФР Какие уведомления направляет ПФР Уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда В рамках осуществления контроля за достоверностью сведений, представляемых страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации, предусмотренного частью 4 пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индиви- дуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного стра- хования» (далее — Федеральный закон № 27-ФЗ), Главным управлением ПФР № 2 по г. Москве и Московской области проведена сверка наличия на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц данных из расчетов по страховым взносам, представляемых плательщиками в налоговые органы, данных отчетности по стра- ховому стажу застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ и данных о факте работы по форме СЗВ-М. В ходе сверки выявлено, что Вашей организацией не представлены сведения по фор- мам СЗВ-М , СЗВ-СТАЖ за 2017—2019 годы при наличии сведений о страховых взносах, поступивших из органов ФНС. В соответствии с пунктом 24 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.12.2016 № 766н, инди- видуальные сведения представляются на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельно- сти застрахованного лица. В отношении застрахованных лиц, на которых сведения не представлены или не при- няты по причине наличия ошибок, необходимо представить отчетность за отсутству- ющий период. Приложение: таблица с расхождениями Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок уточненных сведений будут применены финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застра- хованного лица.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 109 Как ответить на уведомление ПФР <…> В ответ на уведомление о расхождениях в отчетности СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и расчете по взносам сообщаем, что верно отразили сведения о застрахованных лицах в отче- тах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. В январе 2019 года наша организация начислила Петрову И.В. (СНИЛС 117-125-384 12) премию по итогам работы в 2018 году. Трудовой договор с Петровым И.В. расторгнут 25 декабря 2018 года. Премию назначили на основании положения о премировании. На сумму премии компания начислила страховые взносы. Компания указала Петрова И.В. в числе застрахованных лиц в расчете по взно- сам за I квартал 2019 года и заполнила на него раздел 3. В форму СЗВ-М за январь 2019 года и СЗВ-СТАЖ за 2019 год Петрова И.В. не включили, поскольку в этом году с ним не действовал ни трудовой, ни гражданско-правовой договор. Копию приказа об увольнении прилагаем. <…> Что делать, если получили Если ошиблись в ЕРСВ, то сдайте уточ- уведомление из ПФР ненный расчет в ИФНС, а в фонд направьте пояснения о том, что ошибок Если получили уведомление, сначала в пенсионной отчетности нет. проверьте, по каким причинам возник- ли разницы. Многие фонды к уведом- Если в графе «Выполнение» указали лению прикладывают пояснения, каким третий вид пояснений «не требуется образом нужно предоставить информа- представление сведений о страховом цию в ответ. В частности, фонд предла- стаже», то заполните графу «Примеча- гает в графе «Выполнение» по каждому ние» с указанием причины: застрахованному указать: выплаты или вознаграждения после будут представлены (уточнены) све- увольнения сотрудника; дения о страховом стаже; идентифицирован по другому реги- уточнены сведения из РСВ; страционному номеру. не требуется представление сведе- Если причина расхождения — данные ний о страховом стаже. на уволенного работника, то заполни- те полученный список и верните в ПФР. Если вы забыли включить человека Приложите сопроводительное письмо, в отчеты, то сдайте дополняющие све- в котором поясните, что вы не обяза- дения. Если в СЗВ-СТАЖ по работни- ны сдавать уточненки, а число человек ку указали не весь стаж, то отправьте в отчетах отличается по объективным СЗВ-КОРР с типом «КОРР». причинам (см. образец выше)

Проверки Проверки ИФНС Чем рискует упрощенец, если просит оплатить покупателей свои долги Что случилось: упрощенец попросил покупателей погасить его долги поставщикам и приставам, но не учел доходы и расходы Последствия: на проверке инспекторы доначислили налог на УСН Анна Федорова Оплата третьим лицам — это лишь фор- Эксперт журнала «Упрощенка» ма расчета между ООО и покупателями его товаров. Значит, у общества сразу Желая не «гонять» лишний раз деньги, возник доход, как только его покупа- компания на УСН предложила контр- тели перевели деньги по назначению. агентам безобидную схему расчетов. С другой стороны, ООО могло учесть Она попросила покупателей перевести расходы, но, правда, не все суммы. деньги за покупку не на ее счет, а орга- Можно было учесть только задолжен- низациям, перед которыми у нее был ность, связанную с поставкой, которую долг. Часть долгов — это сумма, кото- оплатили покупатели. А суммы налога, рую надо было погасить поставщикам которые покупатели погасили приста- за ранее приобретенные материалы. вам, списать нельзя, поскольку налог А часть — недоимка по упрощенному на УСН не включается в расходы. налогу, который взыскивали приставы. Компания пыталась обжаловать реше- Как и договаривались, покупатели ние ИФНС, но проиграла. Суд решил, оплатили суммы. Но на выездной про- что налоговики правы. Перечислив верке инспекторы обнаружили, что деньги на счета третьих лиц, покупате- ООО не включило эти оплаты в доход ли фактически внесли оплату за това- по УСН. Компания объяснила это так: ры. А значит, упрощенец должен учесть на дату платежей у нее возникли толь- доход, хоть деньги физически на счет ко обязательства, а доход нужно учесть общества и не поступили. В расходах лишь тогда, когда она проведет зачет. можно учесть только платежи за мате- Но инспекторы с этим не согласились. риалы. Следовательно, с разницы меж- При взаимозачете стороны сделки ду неучтенными доходами и расходами закрывают взаимные долги. В дан- нужно заплатить налог на УСН, пени ном случае у общества отсутствовали и штрафы (решение Арбитражного встречные обязательства перед поку- суда Кировской области от 19.03.2020 пателями, которые погасили долг ООО. № А28-4029/2018)



Тест Проверьте свои знания Шесть кадровых вопросов для самопроверки 1 Как часто ООО вправе выплачивать 4 Когда иностранный работник дивиденды участникам? в 2020 году признается налоговым А Только один раз в год. резидентом по НДФЛ? Б Только один раз в год или раз А Если он находится в РФ как минимум в полгода. 60 дней. В Ежеквартально, раз в год или раз Б Если он находится в РФ как минимум в полгода. 90 дней. Г Ежемесячно или с любой другой В Если он находится в РФ как минимум периодичностью. 183 дня. Г Если он примет гражданство РФ. Подсказки в статье на с. 38. Подсказки в статье на с. 58. 2 Кому нельзя выдавать зарплату наличными? 5 Как узаконить электронную перепи- А Совместителям. ску с удаленными работниками? Б Сотрудникам с неполным графиком А Издать приказ директора. рабочего времени. Б Собрать с работников заявления В Сотрудницам с детьми до 7 лет. об электронной переписке. Г Иностранным работникам. В Внести изменения в трудовые дого- воры об электронном взаимодействии. Подсказки в статье на с. 46. Г Электронную переписку нельзя узаконить. 3 Сотрудница не оформила кар- ту «Мир». Как выплатить ей пособие Подсказки в статье на с. 64. по уходу за ребенком после 1 октября? А Перевести на другую карту, напри- 6 Как можно нумеровать трудовые мер Visa. договоры? Б Только выдать наличными. А Можно выбрать любой вариант. В Выдать наличными, перечислить Б Присваивать только номер, без букв. на банковский счет без карты либо В Присваивать только порядковый почтовым переводом. номер с буквой Т. Г Никак. Пособие нельзя выплачивать, Г Присваивать только порядковый пока она не оформит карту «Мир». номер и год через «/». Подсказки в статье на с. 52. Подсказки в статье на с. 70. Правильные ответы: 1В, 2Г, 3В, 4Б, 5В, 6А.