Упрощенка. Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН 22 Что произошло с биз- ИЗ МЕНЕ несом во время и после пандемии: цифры ФНС НИЯ и истории компаний 46 Какие опасности подстерегают при выплате зарплаты 74 Четыре главных изменения в работе упрощенцев 82 Справочник «вирусных» и других расходов Сентябрь 2020 9 26-2.ru e.26-2.ru



Упрощёнка Слово редактора Что меняется в работе Депутаты не дают главбухам скучать. Перед каникулами они приняли сра- зу несколько законов, которые меняют работу в ближайшее время. Одни зако- ны уже вступили в силу, другие начнут действовать позже. Появились и проекты поправок в НК, и велики шансы, что до нового года Президент их подпишет. Так что уже сейчас стоит разобраться, как работать в новых условиях.→74 К сожалению, ряд компаний не пере- жили карантинную весну.→22 А многие регионы еще не оправились от последствий пандемии, и неясно, что ждет осенью. Но даже если вторая «вирусная» волна обойдет стороной, возьмите на заметку, что сделать в слу- чае непредвиденной ситуации.→64 Некоторые счастливчики в кризис даже смогли заработать прибыль. Если распределяете дивиденды, узнайте, как все оформить без ошибок.→38 И не забудьте продлить подписку! Оставайтесь с нами! Наталья Бовша, главный редактор [email protected]

Упрощёнка №9, сентябрь 2020 Содержание Новости Фонд не возместит пособие с ошибками в больничном 17 Календарь главбуха 18 на октябрь 2020 года Антикризис Интервью: Сергей Холкин о том, как «Честный знак» ответил Что произошло с бизнесом на сложные вопросы во время и после пандемии: маркировки 10 цифры ФНС и истории компаний 22 28 Можно посчитать скидку 32 36 по взносам на травматизм 14 Каких мер поддержки на самом 38 деле не хватает малому бизнесу Стало ясно, сколько взносов заплатит ИП за 2020 год 15 Как банки определят среднюю зарплату, Работник не сможет вернуться чтобы простить кредит к бумажной книжке 16 Вам отказали в кредите 2%: Работники 40+ получили право можно ли добиться денег на дополнительный выходной 16 Учредители хотят дивиденды Утверждена форма согласия в середине года: на СМС-рассылку от налоговиков 17 когда и как распределить

e.26-2.ru Зарплата и кадры Налоговая прислала 87 сообщение о переплате 88 Какие опасности подстерегают налога 92 при выплате зарплаты 46 96 Почему уже сейчас стоит Сверьте свои расчеты оформить карты «Мир» по УСН за время 102 Что изменилось в работе 52 пандемии 106 с иностранцами 110 Вторая волна коронавируса: Три особенности 112 что сделать сейчас, даже если 58 расчета взносов потом все обойдется Как нумеровать трудовые по тарифу 15 процентов договоры, приказы и другие кадровые документы Какие документы 64 подать в ФСС, Налоги и взносы чтобы вернуть Четыре главных изменения деньги в работе упрощенцев Cправочник «вирусных» 70 и других расходов на УСН Проверки Чем теперь чреваты ошибки в СЗВ-М ПФР требует пояснить, почему в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ мало работников Чем рискует упрощенец, если просит оплатить покупателей свои долги 74 Шесть кадровых вопросов 82 для самопроверки

Упрощёнка №9, сентябрь 2020 Номер за пять минут Налоги и взносы 200 млн рублей Четыре главных изменения новый промежуточ- в работе упрощенцев ный лимит доходов на УСН Со следующего года работа упрощенцев изме- нится. Поднимут лимиты по УСН, по-новому придется учитывать основные средства и мате- риалы, а кассовые проверки переедут из зако- на о ККТ в НК. Узнайте, как учесть все изменения и не попасть на штрафы→74 Антикризис Зарплата и кадры Что произошло Какие опасности с малым бизнесом подстерегают во время и после пандемии при выдаче зарплаты Даже если компания попала в список Выдачу зарплаты контролируют сразу пострадавших, денег все равно ката- три ведомства — ФНС, трудинспекция строфически не хватает. Еще хуже и приставы. А значит, ошибаться опасно обстоят дела у тех, кому не дали субси- втройне. Мы выяснили, в чем чаще все- дии и не списали налоги. Мы проанали- го ошибаются компании, когда выдают зировали, как кризис повлиял на работу деньги и попадают из-за этого на штра- малых компаний и что происходит фы. Если нашли такие же нарушения, сейчас→22 измените порядок расчетов→46 Сколько взносов Что изменилось Как нумеровать заплатит ИП в работе трудовые в 2020 году→15 с иностранцами→58 договоры→70

e.26-2.ru «Препараты Налоги и взносы без маркировки, произведенные Как учитывать «вирусные» до 1 июля и другие расходы для УСН 2020 года, можно продавать Этим летом у компаний появились или использовать новые дополнительные расходы до истечения и нужно решить, какие из них получит- срока годности» ся учесть на УСН. Вот примеры только некоторых расходов. Сергей Холкин, руководитель товарной группы «Фарма» ЦРПТ→10 1 Аптечка. Стоимость аптечки для оказания первой помощи работ- Проверки никам можно включить в расходы после оплаты в состав материальных Чем теперь чреваты расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ошибки в СЗВ-М и как будут ст. 346.17 НК, приказ Минздравсоцраз- взыскивать штрафы вития от 05.03.2011 № 169н). Этим летом изменился порядок 2 Дезинфекция. Учтите в расходах взыскания штрафов за неполные после оплаты: антисептики для рук, и недостоверные сведения персони- дезинфицирующие средства для очист- фицированного учета. Если вы припо- ки помещений и поверхностей, иони- здали с отчетами в ПФР или ошиблись, заторы, рециркуляторы, облучатели узнайте, как фонды теперь штрафуют и прочие приборы для очистки воздуха, и можно ли снизить штрафы либо вовсе бактерицидные лампы и др. (подп. 39 отменить наказание→102 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). 3 Тесты на коронавирус. Если тестировать работников вы обяза- ны по требованиям Роспотребнад- зора, стоимость анализов включите в материальные расходы после опла- ты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Если вы тестируе- те работников по решению руково- дителя, расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.16 НК). Другие расходы→82 ИФНС сообщила Три особенности Как получить о переплате налога. расчета взносов деньги Что делать?→87 по 15 процентов→92 из ФСС→96



Новости «Честный знак» отве- 6 тил на сложные вопро- новостей сы маркировки→10 Можно посчитать скидку по взносам на травматизм→14 Календарь главбуха на октябрь 2020 года→18

Новости 10 Интервью «Честный знак» ответил на сложные вопросы маркировки Сергей Холкин С 1 июля все участники рынка Руководитель товарной группы лекарств должны фиксировать «Фарма» ЦРПТ движение лекарств в системе маркировки. К примеру, Беседовал Александр Аксенов производители, оптовики и т. п. Эксперт журнала «Упрощенка» А кто еще должен подключиться к системе «Честный знак»? Фиксировать движение лекарств в системе маркировки должны все компании и ИП, которые связаны с обращением данных препаратов для медицинского применения. То есть регистрируют в системе лекарствен- ные препараты те организации и ИП, которые производят, хранят, ввозят в РФ, отпускают, реализуют, переда- ют, применяют и передают их на унич- тожение. Все эти действия вправе совершать те, у кого есть лицензия на медицинскую или фармацевти- ческую деятельность. Они и реги- стрируются в системе. Это также стоматологические и косметологиче- ские салоны, санатории и соцучрежде- ния, если у них есть такая лицензия.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 11 Должны ли ветеринарные клиники «Честный знак» разработал тоже подключиться к маркировке? программу «Фарма.Просто» Нет, не должны. ГИС МДЛП фиксиру- для работы с маркировкой лекарств. ет движение лекарственных средств Как с ней работать? для медицинского применения, проще Нужно зарегистрироваться в ФГИС говоря, для лечения людей. А ветери- МДЛП в качестве участника оборо- нарные клиники реализуют препараты та, а потом просто использовать сер- для ветеринарного применения. вис «Фарма.Просто», который уже интегрирован с системой маркиров- Обычно Правительство уточняет, ки. Сервис бесплатный, а для облег- какие товары маркировать, например чения процесса ввода информации по обуви указывали коды ОКПД 2 о лекарствах предусмотрено бесплат- и ТН ВЭД ЕАЭС. По лекарствам такого ное мобильное приложение с одно- списка нет. Как понять, подлежит именным названием. «Фарма.Просто» ли препарат маркировке? подойдет тем компаниям, у которых Под маркировку попадают лекар- нет интеграции собственной системы ственные препараты для медицин- с системой маркировки. То есть сервис ского применения. Для их обращения возьмет на себя функции по формиро- в России нужно регистрационное удо- ванию и отправке документов. На сайте стоверение. Список таких удостове- честныйзнак.рф в разделе «Лекарства» рений можно посмотреть в Едином опубликованы видеоинструкции, как структурированном справочни- начать работать в системе и в сервисе ке-каталоге лекарственных средств «Фарма.Просто». (ЕСКЛП). Он доступен на сайте esklp.egisz.rosminzdrav.ru. Еще одна проблема, с которой сталкиваются компании в начале В переходный период, то есть работы с маркированными до 1 июля, аптеки закупали лекарства. лекарствами, — сканеры, которые На части препаратов уже была подолгу считывают коды. маркировка, на других ее не было. Как подобрать недорогое Нужно ли вводить препарат в систему и качественное устройство? маркировки, если его оплатили Можете ли дать список самых до 1 июля, а накладные на препарат популярных сканеров? поставщик выписал после 1 июля? Обычно проблем со сканерами нет. До 1 июля на рынок могли поступать Если компания уже пользуется устрой- как немаркированные, так и марки- ством, стоит обновить прошивку ска- рованные препараты. При этом если нера — возможно, дело в этом. Если производители маркировали пре- фирма только выбирает модель ска- параты в этот период, то делали это нера, то их множество: проводные, добровольно. Поэтому все препара- беспроводные, переносные, стацио- ты, произведенные до 1 июля, могут нарные. Нужно выбрать устройство спокойно обращаться как немарки- под собственные потребности, то есть рованные независимо от того, когда учесть объемы продаж, удобство поступили в аптеку. использования и т. д.

12 Новости Интервью Кроме этого, на сайте честныйзнак.рф Когда интернет восстановится, инфор- в разделе «Бизнесу»/«Проверка ска- мация о маркируемом товаре будет нера» вы можете сформировать передана в ГИС МДЛП через операто- несколько кодов маркировки и прове- ра фискальных данных. рить сканер в момент покупки. Также в этом разделе можно скачать подроб- Недавно аптекам разрешили ные инструкции по настройке разных продавать лекарства моделей сканеров, если они плохо счи- дистанционно. Как списывать товар тывают коды. в системе маркировки в условиях дистанционной торговли? Нужно Есть ли особенности в хранении снабжать каждого курьера онлайн- маркированных и немаркированных кассой ? лекарств? К примеру, нужно Во время дистанционной торговли ли хранить лекарственные регистрацию выбытия лекарственных препараты с маркировкой отдельно препаратов нужно провести в момент от непромаркированных? доставки товара курьером. В таком Особенностей хранения нет. Участ- случае курьерские службы необхо- ники оборота, например аптеки, димо оснастить мобильными платеж- вправе настроить хранение лекар- ными терминалами и сканером кода. ственных препаратов так, как им удоб- После формирования чека информа- но. Но многие компании действительно ция отправляется оператору фискаль- предпочитают раздельно хранить мар- ных данных, который автоматически кированные и немаркированные лекар- направляет ее в систему мониторинга ства для удобства внутреннего учета движения лекарств. и минимизации ошибок. Теперь несколько вопросов Чтобы вывести лекарство по ситуациям, с которыми из оборота в момент продажи, сталкиваются аптеки и фирмы, нужен интернет. Но в отдаленных которые используют лекарства регионах с интернетом бывают в своей деятельности. Организация сложности. Как действовать, если передает лекарства из аптеки в момент продажи прервалась связь в медицинский центр. Нужен с мобильным интернетом? ли дополнительный регистратор Останавливать торговлю не нужно, выбытия для работы медицинского потому что в момент продажи можно центра? Или возможно организовать обойтись без интернета. Аптеки поль- учет по маркировке только зуются онлайн-кассами уже три года через аптеку? и сейчас передают данные о прода- Аптеке в стационаре или поликлини- жах по ККТ в ФНС через операторов ке потребуется регистратор выбытия. фискальных данных. С появлением обя- С помощью этого устройства вы зафик- зательной маркировки лекарств новых сируете в системе маркировки, что процессов не появилось. Если связь препарат выведен из оборота. Далее с интернетом временно прервалась, аптека передаст препарат в отделение, сведения сохранятся в онлайн-кассе. где его будут использовать.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 13 Еще одна ситуация. ООО оказывает Как быть, если препарат медицинские услуги, например, для частной клиники купили в стоматологическом кабинете. через подотчет в аптеке. Нужно Компания закупает лекарственные ли его регистрировать в системе средства, которые использует маркировки и как это сделать, если при работе с пациентами. Каким нет электронной УПД? образом списывать израсходованные Таким способом закупать лекарствен- на пациентов медицинские препараты ные препараты нельзя. Аптека выведет в программе «Честный знак», так лекарства из оборота в момент роз- как их приобрели, но фактически ничной продажи. Просто так принести не продавали? такие лекарства в клинику для исполь- Стоматологии и косметологии, которые зования нельзя. Чтобы продавать имеют медицинскую лицензию и рабо- лекарственные препараты юриди- тают с лекарствами, бесплатно полу- ческим лицам, у аптеки должна быть чают регистраторы выбытия. Для этого лицензия на оптовую торговлю. Тог- нужно зарегистрироваться в систе- да оптовая аптека передаст сведения ме «Честный знак» и заполнить заяв- о маркированных лекарствах в клинику, ку. Регистратор привезут прямо в место а та, в свою очередь, выведет препарат деятельности. из оборота с помощью регистратора выбытия. На практике некоторые аптеки продают лекарства по договору Последний вопрос про ответствен- комиссии, то есть получают товар, ность за нарушения в работе с марки- но не получают на него право руемыми лекарствами. Были ли уже собственности. Должна ли аптека случаи, когда аптеки, клиники и дру- соблюдать закон о маркировке гих участников оборота штрафовали лекарств или достаточно того, за нарушения правил маркиров- что фактический продавец будет ки или конфисковали препараты вести учет маркированного товара без маркировки? и зарегистрируется в системе Вопросы о штрафах и нарушениях сле- «Честный знак»? дует адресовать Росздравнадзору. Соблюдать закон о маркировке лекар- Но могу сказать, что лекарственные ственных средств должны все участ- препараты без маркировки, произве- ники оборота. В случае поставки денные до 1 июля 2020 года, можно для последующей реализации по дого- продавать или использовать до истече- вору комиссии сведения о приемке ния срока годности. Также для оборо- вносят в ФГИС МДЛП сотрудники апте- та отдельных лекарств, произведенных ки, они же отчитываются о продажах до 1 октября 2020 года, специальной через систему маркировки. комиссией в исключительных случаях На сайте честныйзнак.рф в разделе точечно выдаются разрешения. То есть «Лекарства» вы можете посмотреть на рынке еще какое-то время будут бизнес-процесс, в котором отражена находиться лекарства без кодов марки- последовательность действий постав- ровки, выпущенные до определенного щика и аптеки. периода, и это нормально.

Новости 14 Что изменилось Можно посчитать скидку по взносам на травматизм Компании уже могут обращаться Как посчитать скидку в ФСС, чтобы получить скидку по взно- Компания занимается перевозками так- сам на травматизм на будущий год. си (код 49.32 ОКВЭД, 8-й класс риска, Фонд утвердил новые показатели тариф — 0,9%). Фирма вовремя платила на 2021 год, от которых зависит размер взносы, спецоценку и медосмотры про- скидки. Показателей три: вела полностью. Несчастных случаев не было. В компании работают 62 чело- отношение выплат на травматизм века. Показатели компании за три к взносам; года — 0; 0; 0. Показатели по отрасли на 2021 год — 0,03; 0,36; 78,35. При рас- число несчастных случаев чете по формуле получится 100% на 1000 сотрудников; ([1 – (0 : 0,03 + 0 : 0,36 + 0 : 78,35) : 3] × × 1 × 1 × 100%). Но скидка не долж- число дней нетрудоспособности на превышать 40%. Поэтому новый на один несчастный случай. тариф с учетом скидки — 0,48% (0,9 – 0,9 × 40%). По некоторым видам деятельности средние значения выросли. Значит, Чтобы получить скидку, подайте больше шансов получить скидку. заявление до 1 ноября (п. 7 Правил, утв. постановлением Правитель- Скидку вправе получить фирмы, кото- ства от 30.05.2012 № 524). Заполни- рые созданы до 2017 года и не имели те заявление по форме из приложения в 2020 году смертельных несчастных к Регламенту № 231. Подать его можно случаев. Кроме того, не должно быть на бумаге или электронно через портал долгов по текущим платежам на момент gosuslugi.ru. Прикладывать дополни- подачи заявления (п. 22 Регламен- тельные документы не потребуется. та, утв. приказом ФСС от 25.04.2019 № 231). Максимальный размер скид- Источник: постановление ФСС ки — 40 процентов. ФСС даст скид- от 25.06.2020 № 107 ку, если все показатели ниже нормы, и установит надбавку, если показатели выше нормы. На примере покажем, кто может претендовать на скидку.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 15 Стало ясно, Максимум определяют из размера фик- сколько сированных взносов в абзаце 2 подпун- взносов кта 1 пункта 1 статьи 430 НК. А в этой заплатит ИП норме указан размер — 32 448 руб. за 2020 год В итоге «пострадавшие» ИП, у которых доход превышает 25,9 млн руб. в год, заплатят столько же, сколько и бизнес- мены из непострадавших сфер. Пока- жем на примере. ИП, которые ведут деятельность Как посчитать взносы ИП в 2020 году в пострадавших от коронавируса отрас- ИП применяет УСН с объектом «дохо- лях, получили скидку по пенсионным ды». Он получит за 2020 год доход взносам за себя только в отношении в сумме 30 000 000 руб. Взно- фиксированной части. Медицинские сы по тарифу 1% с доходов сверх взносы и пенсионные взносы по тарифу 300 000 руб. равны 297 000 руб. 1 процент с дохода свыше 300 тыс. руб. [(30 000 000 руб. – 300 000 руб.) × нужно заплатить как обычно. × 1%]. Это выше восьмикратного раз- мера взносов в фиксированном раз- Напомним, что «пострадавшие» мере 259 584 руб. (32 448 руб. × 8). ИП платят в 2020 году фиксирован- Смотрите в таблице, сколько взносов ные пенсионные взносы в сумме заплатит ИП, если ведет деятельность 20 318 руб. (32 448 – 12 130). Но нуж- в пострадавшей или непострадавшей но заплатить еще пенсионные взносы отрасли. Как видно из таблицы, несмо- по тарифу 1 процент. Вместе с фик- тря на скидку в 12 130 руб., общая сум- сированными взносами общая сумма ма взносов не изменится, поскольку не должна превышать восьмикратно- ИП заплатит больше взносов по тарифу го размера фиксированных взносов. 1 процент. При этом максимальную сумму налого- вики посчитают из старой величины — Источник: письмо УФНС по г. Москве 32 448 руб., то есть без учета скидки. от 09.07.2020 № 27-18/106601@ Сколько взносов заплатит ИП за 2020 год, руб. Вид Пострадавшая Непострадавшая взносов отрасль отрасль Фиксированные пенсионные 20 318 32 448 взносы Фиксированные медицинские 8426 8426 взносы 239 266 227 136 Взносы по тарифу 1% (259 584 – 20 318) (259 584 – 32 448) ИТОГО 268 010 268 010

16 Новости Что изменилось Работник не сможет вернуться к бумажной книжке Работник, который перешел на элек- Предыдущий работодатель уже пере- тронные сведения о трудовой деятель- дал в ПФР информацию о том, что ности и получил бумажную трудовую работник отказался от бумажной книж- книжку на руки, не сможет потребо- ки. Эти сведения содержатся на инди- вать у нового работодателя вести книж- видуальном счете застрахованного. ку на бумаге. Это разъяснил Минтруд Кроме того, в саму трудовую книжку в новом письме. работодатель внес запись. Следова- тельно, даже сменив компанию, сотруд- Если работник подал заявление ник не сможет вернуться к бумажной о продолжении ведения трудовой трудовой книжке. Потребовать заве- книжки на бумаге, то он может переду- сти новую трудовую книжку на бумаге мать и подать новое заявление о пере- работник также не вправе. Даже если ходе на электронный формат (п. 5 ст. 2 работодатель начнет вести бумажную Федерального закона от 16.12.2019 трудовую, он все равно обязан сдавать № 439-ФЗ). А вот те, кто уже отказал- сведения в ПФР о приеме, переводах ся от бумажной трудовой и перешел и увольнениях. на электронные трудовые, возобновить ведение книжки на бумаге уже не смо- Источник: письмо Минтруда от 03.07.2020 гут. Такой возможности Закон № 439-ФЗ № 14-2/ООГ-10180 не предусматривает. Работники 40+ получили право на дополнительный выходной С 11 августа сотрудникам в воз- Кроме того, из поправок следует, расте от 40 лет работодатели что работники, которым был предо- обязаны предоставлять один допол- ставлен дополнительный нерабочий нительный день в год для прохож- день для прохождения диспансери- дения диспансеризации. В этот день зации, обязаны представлять рабо- за ра-ботником сохраняется средний тодателю медицинскую справку, заработок. подтверждающую, что он был у вра- ча в день освобождения от работы. Напомним, что оплачиваемые выход- Но обязанность эта возникает лишь ные для заботы о здоровье положены при условии, что работодатель закре- и другим работникам: пил такое правило в локальном акте. Например, подобную обязанность сотрудникам-предпенсионерам — можно записать в приказе руководите- два дня один раз в год; ля или в правилах внутреннего трудо- вого распорядка. всем остальным — один день раз в три года. Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 № 261-ФЗ Поправки распространяются на всех работников, достигших 40 лет в 2020-м и последующие годы.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 17 Утверждена форма согласия на СМС-рассылку от налоговиков Появилась форма согласия, кото- В бланке согласия налогоплательщик рую заполняет компания, если хочет должен указать сведения о себе (в част- получать из налоговой инспекции ности, наименование организации СМС-собщения или e-mail о своих или Ф. И. О. физлица), а также номер недоимках. мобильного телефона и e-mail для полу- чения сообщений из инспекции. Поми- С 1 апреля инспекции получили право мо этого, заявитель соглашается рассылать не чаще одного раза в квар- с необходимостью своевременно сооб- тал СМС-сообщения и электронные щать о смене номера телефона и/или письма с информацией о налоговых адреса электронной почты. Согласие долгах, если налогоплательщик изъ- на бумажном носителе можно пред- явил желание получать такую инфор- ставить в ИФНС лично или по почте, мацию (п. 7 ст. 31 НК). Но фактически а электронное согласие может быть эта норма не работала, так как не было направлено по ТКС или через личный утвержденной формы согласия нало- кабинет на сайте nalog.ru. гоплательщика на рассылки. Теперь форму и формат такого согласия утвер- Источник: приказ ФНС от 06.07.2020 дила ФНС. Приказ ведомства вступает № ЕД-7-8/423@ в силу с 1 декабря 2020 года. Фонд не возместит пособие с ошибками в больничном Отправьте работника в поликлини- Если врач неточно заполнил наиме- ку за новым больничным, если врач нование компании в больничном, это написал не того работодателя в лист- можно считать технической ошибкой. ке нетрудоспособности. Иначе фонд Тогда бюллетень заменять не требу- не возместит пособие. ется, а можно его спокойно принять у работника, посчитать и выплатить Врач заполняет строку «место рабо- пособие. Главное, чтобы регистраци- ты — наименование организации» онный номер страхователя был указан со слов работника. В этой строке мож- без ошибок. Ведь именно по нему ФСС но указывать как полное, так и сокра- идентифицирует страхователя. щенное наименование компании. Как правило, компании заранее изве- А вот если в строке «место работы — щают работников о полном и сокра- наименование организации» указана щенном наименовании организации. совершенно другая компания, такой А работник при приеме в поликлинике больничный считается испорченным, говорит это название, чтобы врач запи- его нужно заменить. Иначе фонд отка- сал его в листке нетрудоспособности. жется возмещать пособие На практике бывает, что врачи и вовсе не заполняют название компании, что- Источник: письмо ГУ — МРО ФСС бы не ошибиться. от 14.07.2020 № 14-15/7710-1110-ЛНК

Новости 18 Календарь Октябрь 2020 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс 1234 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 5 Сдать в отделение Росстата месячный отчет Приказ Росстата об обороте торговли по форме № ПМ-торг, если от 16.07.2015 № 321 октября вы малая компания и попали в выборку 6 Сдать в отделение Росстата месячный отчет Приказ Росстата о производстве продукции по форме № ПМ-пром, от 31.07.2018 № 472 октября если вы малая компания и попали в выборку 9 Сдать в ФСС сообщение о том, что не полностью П. 13 Правил, утв. при- использовали средства на финансирование охра- казом Минтруда октября ны труда от 10.12.2012 № 580н 15 Заплатить взносы за работников за сентябрь. П. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 КБК: Федерального закона октября пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; от 24.07.1998 № 125-ФЗ медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Как считать взносы по тарифу 15 процентов, читай- те на с. 92

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 19 15 Сдать в ПФР: П. 2.2, 2.5 ст. 11 Феде- — отчет СЗВ-М за сентябрь; рального закона октября — отчет СЗВ-ТД за сентябрь, если в сентябре пере- от 01.04.1996 № 27-ФЗ, водили сотрудников или они подавали заявление подп. «а» п. 1 постанов- о ведении трудовой книжки ления Правительства от 26.04.2020 № 590, Если принимаете или увольняете работника, постановления Правле- СЗВ-ТД нужно сдать не позднее дня, следующего ния ПФР от 01.02.2016 за днем издания приказа о приеме или увольнении № 83п и от 25.12.2019 № 730п Чем чреваты ошибки в отчетах и как изменятся штрафы, смотрите на с. 74 Приказ Росстата от 22.09.2017 № 621 Сдать в отделение Росстата квартальный отчет об обороте розничной торговли по форме № 3-ТОРГ (ПМ), если попали в выборку 20 Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге Ч. 1 ст. 24 Федерального Сдать декларацию по ЕНВД за III квартал закона от 24.07.1998 октября № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 П. 3 ст. 346.32 НК, приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ 26 Заплатить аванс по УСН за 9 месяцев П. 7 ст. 346.21 НК КБК: октября доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110, П. 1 ст. 346.32, п. 2 доходы за вычетом расходов — ст. 417 НК 182 1 05 01021 01 1000 110 Ч. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, приказ № 381 Как сверить расчеты по налогам, смотрите на с. 88 Заплатить налоги за III квартал: — ЕНВД. КБК 182 1 05 02010 02 1000 110; — торговый сбор. КБК 182 1 05 05010 02 1000 110 Сдать 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде 29 Сдать в отделение Росстата квартальный отчет Приказы Росстата об основных показателях деятельности малого от 27.07.2018 № 461, октября предприятия по форме № ПМ от 22.07.2019 № 419 и от 23.01.2020 № 22 30 Сдать расчет по взносам за 9 месяцев Приказ ФНС от 18.09.2019 октября Сдать заявление на скидку по взносам № ММВ-7-11/470@ на травматизм Сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев Приказ ФНС от 14.10.2015 Заплатить НДФЛ с октябрьских больничных № ММВ-7-11/450@ и отпускных П. 6 ст. 226 НК КБК 182 1 01 02010 01 1000 110



Антикризис Что произошло 4 с бизнесом во вре- идеи мя и после пандемии: цифры ФНС и истории компаний→22 Каких мер поддержки на самом деле не хватает малому бизнесу→28 Как банки опреде- лят среднюю зарпла- ту, чтобы простить кредит→32

Антикризис22 Истории Что произошло с бизнесом во время и после пандемии: цифры ФНС и истории компаний Даже если ваша компания попала в список пострадавших, денег все равно катастрофически не хватает. Еще хуже обстоят дела у тех, кому не дали субсидии и не списали налоги. Мы проанализировали, как кризис повлиял на количество фирм. А ваши коллеги рассказали нам, что происходит с бизнесом сейчас.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 23 Надежда Кулюкина В апреле инспекции находились Эксперт журнала «Упрощенка» в режиме карантина. И хотя сервис на сайте nalog.ru позволяет зареги- Что случилось с компаниями стрировать компанию электронно, за время карантина не все желающие воспользовались этим способом. В мае инспекторы ФНС обновила статистику зареги- вновь стали лично принимать граж- стрированных и закрытых компаний дан, но рост не был стремительным. за последние полгода. Мы проанали- Мало кто в условиях кризиса решается зировали эти данные и выяснили, как открыть новое дело. И только к июлю коронавирус и всеобщая изоляция показатель «новичков» в текущем повлияли на бизнес. и прошлом годах стал выравниваться. Как изменилось число «новичков». Как изменилось число закрытых. С января по июль 2020 года открылось В первые полгода 2020 года закрылось всего 129 489 компаний, что меньше 284 686 компаний. В прошлом году на 30 процентов по сравнению с про- за этот же период прекратили суще- шлым годом. В 2019 году за этот же ствовать 415 435 компаний. Как видим, период открылось 167 730 фирм. этот показатель также уменьшил- ся по сравнению с 2019 годом, при- Особенно резко количество новых чем существенно (см. таблицу на с. 24). фирм сократилось в апреле текуще- Число прекративших деятельность го года, когда весь месяц действовал в текущем году стало на 45 процентов режим нерабочих дней (см. таблицу). меньше. Опять же на статистику зна- В марте заявлений на регистрацию чительно повлиял режим изоляции. подали 25,3 тыс. компаний, а в апреле — Ведь именно в апреле и мае показатель только 10,5 тыс. В мае зарегистрирова- резко сократился, а в июне уже начал лось всего 11 826 компаний, почти в два расти. Общее число закрытых фирм раза меньше по сравнению с маем про- в среднем превышает вдвое количе- шлого года. В большей степени на ста- ство открытых. тистику повлиял режим самоизоляции. Сколько компаний открылось в этом и прошлом году Месяц 2019 2020 Январь 18 128 16 879 ↓ Февраль 33 462 24 881 ↓ Март 21 573 25 336 ↑ Апрель 23 460 10 510 ↓ Май 22 512 11 826 ↓ Июнь 22 910 17 732 ↓ Июль 25 685 22 325 ↓ ВСЕГО 167 730 129 489

24 Антикризис Истории Сколько компаний закрылось в этом и прошлом году Месяц Всего в том числе по собственному желанию по решению ФНС 2019 2020 2019 2020 2019 2020 Январь 56 814 37 551 ↓ 4964 5224 ↑ 50 645 30 957 ↓ Февраль 61 977 35 451 ↓ 5780 5099 ↓ 54 812 29 008 ↓ Март 70 949 47 152 ↓ 6308 6628 ↑ 63 206 39 203 ↓ Апрель 44 411 33 050 ↓ 7448 3959 ↓ 35 553 28 254 ↓ Май 54 135 32 082 ↓ 6144 3477 ↓ 46 962 27 771 ↓ Июнь 75 134 34 432 ↓ 6884 5100 ↓ 67 187 28 365 ↓ Июль 52 015 64 968 ↑ 7609 6317 ↓ 43 178 57 546 ↑ ВСЕГО 415 435 284 686 45 137 35 804 361 543 241 104 Отметим, что особенно сильно изме- В этом году под ликвидацию попали нилось количество компаний, которых фирмы, которые не сдавали отчетность ФНС сама исключила из ЕГРЮЛ. В каж- больше года или у которых запись дом месяце с января по июнь показа- о недостоверности сведений появилась тель снизился примерно в 1,5—2 раза. в реестре в середине 2019 года. На эти Мы поинтересовались в ФНС, почему события коронавирус не мог повли- налоговики стали меньше исключать ять. Между тем, в июле ФНС исключи- компании из ЕГРЮЛ (см. врезку ниже). ла из реестра вдвое больше юрлиц, чем в июне, и на 34 процента больше, чем Налоговики не связывают такую тен- в июле прошлого года. денцию с режимом изоляции. Почему число исключенных фирм сократилось Алексей Егоров В первом полугодии 2020 года по сравнению с прошлым годом сократилось число юридических лиц, которых ФНС исключила Советник государ- из ЕГРЮЛ. Это связано с тем, что уменьшилось общее количество ственной граж- компаний, подпадающих под действие статьи 21.1 Федерального за- данской службы кона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в соответствующий период време- Российской Федера- ни. В последнее время юридических лиц чаще всего исключают ции 1-го класса из ЕГРЮЛ из-за наличия в реестре актуальной записи о недостовер- ности сведений. Начать ликвидацию компании инспекция вправе через 6 месяцев после того, как внесла в реестр такую запись.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 25 Что случилось с ИП Какова статистика за время карантина по регионам В первом полугодии 2020 года полу- В регионах в 2020 году ситуация скла- чили статус предпринимателя дывалась по-разному. Почти во всех 342 327 граждан, а прекратили осу- регионах число закрытых превысило ществлять предпринимательскую количество открытых компаний. деятельность 359 845 человек. По срав- нению с прошлом годом показате- Больше всего компаний откры- ли снизились (см. таблицу ниже). лось в крупных регионах. К примеру, В 2019 году в том же периоде заре- в Москве, Московской области, Санкт- гистрировалось 452 173 и закрылось Петербурге, Краснодарском крае 409 378 предпринимателей. Это зна- и Свердловской области. Но и коли- чит, что в 2020 году пожелало открыть чество ликвидированных фирм в этих бизнес на 109 846 человек меньше, чем субъектах тоже велико (см. статисти- в 2019 году. Но и количество закрытых ку на с. 26). Компаниям явно не хватает тоже сократилось на 49 533 ИП. поддержки от Правительства, и бизне- су приходится закрываться. В апреле и мае оба показателя сни- зились в разы. Коммерсанты, как Правда, есть регионы, где количе- и юрлица, предпочитают регистри- ство зарегистрированных и ликвидиро- ровать статус ИП или прекраще- ванных компаний в первом полугодии ние деятельности лично в инспекции, почти совпадает. Но их значительно а не через интернет. После мая стало меньше. Например, в Липецкой обла- больше новых ИП, но показатель значи- сти открылось 879 компаний, а закры- тельно отстает от 2019 года, что говорит лось только на одну фирму больше. о том, что не многие бизнесмены гото- В Севастополе количество закрытых вы открывать новый бизнес. Но в целом превышает открытые всего на 82 ком- в июле количество открытых и закры- пании. Как видим, во многих реги- тых ИП совпадает. онах компании не выдерживают и ликвидируются. Сколько ИП открылось и закрылось в 2019 и 2020 годах Месяц Сколько открылось Сколько закрылось 2019 2020 2019 2020 Январь 57 201 54 695 ↓ 59 332 63 371 ↑ Февраль 76 487 64 409 ↓ 56 594 54 740 ↓ Март 48 203 66 509 ↑ 37 718 66 820 ↑ Апрель 56 710 19 675 ↓ 70 269 36 490 ↓ Май 64 182 26 434 ↓ 51 726 36 824 ↓ Июнь 69 710 48 706 ↓ 60 646 40 073 ↓ Июль 79 680 61 899 ↓ 73 093 61 527 ↓

26 Антикризис Истории Как компании справляются Комментарий редакции. Антикри- с кризисом зисные льготы получили лишь фир- мы из списка пострадавших отраслей. «Оказываем охранные услуги. Но на деле от кризиса пострада- В пострадавшие не попали. Выдаем ло гораздо больше компаний. Те, кто зарплату из поступлений от заказчи- не попал в круг избранных, имеют пра- ков. Это промышленные предприятия во только на льготный тариф по стра- непрерывного цикла, они всегда пла- ховым взносам 15 процентов, и только тили вовремя. Но сейчас сокращают с суммы, которая превышает 12 130 руб. объем услуг — заменяют охрану сто- в месяц на работника. А во многих рожами, поэтому осенью будут сокра- малых компаниях зарплата не превы- щения. Нам помогло только введение шает МРОТ. льготной ставки взносов, так как у нас белая зарплата и она выше МРОТ.» Есть способ сэкономить на взносах, если работнику на полставки вы пла- Светлана, финансовый директор, тите оклад и ежемесячные премии. г. Санкт-Петербург К примеру, сотрудник получает 12 130 руб. в месяц, из них 7130 руб. — «У нас кондитерский магазин, оклад, 5000 руб. — премии. Скоррек- а розничная торговля продуктами — тируйте выплаты и вместо месячных не пострадавший бизнес. Но количе- премий выдавайте работнику одну ство покупателей снизилось в разы. квартальную. Тогда она превысит Поскольку льготы нам не достались, мы МРОТ и вы заплатите взносы по льгот- решили сэкономить на взносах. Дирек- ной ставке. Чтобы работник согла- тор зарегистрировался как ИП и стал сился, выдавайте премию в первый руководить фирмой по договору оказа- месяц квартала. Сотрудник получит те ния услуг как управляющий.» же деньги, но раньше, поэтому повода для возражений нет. Елена, бухгалтер, г. Владимир 10 регионов лидеров по числу открытых и закрытых фирм Открылось Закрылось Республика 4310 Москва 26 610 Башкортостан 5245 Респблика 84 979 Татарстан 5202 Самарская 6843 Московская 6346 область область 13 730 Новосибирская 4084 Санкт-Петербург область 9323 9399 Ростовская Краснодарский 23 757 область 3650 край 6115 Свердловская 3747 область 7643 2581 5387 4038 7529

Еще один способ сократить взносы — Почему «пострадавшие» передать функции директора по дого- получили льготы не сразу вору управления компанией ИП. Тогда с вознаграждения управляющего вы «У нас книжный магазин. Всю изо- не будете платить взносы. К тому же ляцию мы были закрыты. Попытались предприниматель сможет сэконо- торговать дистанционно, но выруч- мить на налоге с дохода, если перей- ка все равно была в 10 раз меньше, дет на «доходную» упрощенку. Вместо чем в обычные дни. Наш код ОКВЭД НДФЛ по ставке 13 процентов он запла- не сразу признали \"пострадавшим\". Мы тит налог по УСН 6 процентов. получили субсидию на зарплату. Это частично спасло ситуацию.» Но такой законный способ эконо- мии не любят налоговики и могут пере- Галина, главный бухгалтер, г. Балашиха, квалифицировать договор управления Московская область в трудовой, если учредители и управ- ляющий взаимозависимы. Или же «Мы оказываем услуги по допобра- если управляющий зарегистрировался зованию. Видя неплатежеспособность в качестве ИП незадолго до заключе- клиентов, закончили программы рань- ния соглашения о передаче ему пол- ше на 2—3 месяца, а остальных пере- номочий и увольнения с должности вели на онлайн-обучение. Но клиентов генерального директора. Запаситесь очень мало, еле дышим. Летом педагоги аргументами, если решите экономить были в отпусках за свой счет, поэтому взносы с зарплаты директора. за льготным кредитом не обращались.» Если возникнут претензии со сторо- Наталия, г. Воронеж ны ИФНС, укажите, что бизнесу тре- бовались радикальные меры, поэтому Комментарий редакции. Список вы передали полномочия директо- пострадавших отраслей меняли не раз. ра управляющему. Функции директо- А кредит под 2 процента положен ра и управляющего отличаются тем, что не только компаниям из списка постра- деятельность управляющего направле- давших отраслей. Эти кредиты спишут, на на получение им дохода. Чем боль- если численность сохраните на уровне ше заработает фирма, тем выше будет 90 процентов. Банки затягивают выда- доход управляющего. Совпадение чу даже после согласования. Еще одна полномочий директора и управляюще- проблема — немотивированные отказы. го не доказывает мнимость договора. К тому же нет закона, запрещающего На кредиты под 2 процента могли бывшему руководителю становиться рассчитывать и те фирмы, у кого целе- управляющим. Это не повод переква- вой код ОКВЭД — дополнительный лифицировать договор управления (п. 10 постановления Правительства в трудовой. от 16.05.2020 № 696). Но некоторые банки заявили, что по дополнительному Такие аргументы докажут законность коду кредит получить нельзя. Если у вас сделки, даже если налоговики обра- такая ситуация, обратитесь в более тятся в суд (решение Арбитражного лояльный банк. Из-за чего еще отка- суда Иркутской области от 02.06.2020 зывают компаниям в кредите, читайте № А19-27765/2019). на с. 36

Антикризис28 Опрос Каких мер поддержки на самом деле не хватает малому бизнесу Несмотря на весь комплекс мер поддержки, воспользоваться помощью смогли далеко не все упрощенцы. Одни не получили льготы, поскольку не прошли по коду ОКВЭД, другие не попали в реестр МСП. Мы опросили читателей, выяснили, что они ждут от государства, и разобрались, стоит ли рассчитывать на помощь.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 29 Наталья Бовша Проблема в том, что пострадав- Главный редактор журнала ших было гораздо больше. Напри- «Упрощенка» мер, в перечень включили розницу, а опт нет, хотя у оптовиков также упал Что хотят компании: доход, так как розничные точки пере- расширить список стали закупать товары или снизили пострадавших объемы заказа. В итоге одни компа- нии не попали в заветные списки, хотя Расширить перечень пострадавших их деятельность была приостановле- отраслей на. Другие вели деятельность из списка пострадавших, но не смогли претен- Дать возможность уточнить код довать на льготы, поскольку вовре- ОКВЭД на подгруппу мя не привели в порядок коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ. ФНС неоднократно разъяс- Дать субсидии тем, у кого дополни- няла, что права на льготу нет (письма тельный код ОКВЭД попал в постра- ФНС от 10.07.2020 № БС-18-11/1148@ давшие отрасли и на самом деле был и от 16.07.2020 № БС-4-11/11536). основным (можно проверить по под- тверждению основного вида деятель- Есть ли шанс что-то изменить. ности в ФСС) В мае Минэкономразвития направи- ло в Правительство письмо, в котором Оказать господдержку тем, кто предложило дать бизнесу возможность не прошел по коду ОКВЭД, но потерял до 1 июля уточнить код основного вида выручку за II квартал 2020 года деятельности внутри класса (подклас- са), группы (подгруппы), чтобы пре- В чем проблема. Как мы писали тендовать на господдержку. Именно в прошлых номерах, субсидии мог- с таким предложением мы ранее также ли получить лишь субъекты МСП, код обращались в Правительство. ОКВЭД которых на 01.03.2020 попал в список пострадавших. Сами чинов- Правительство поручило ФНС ники неоднократно отмечали, что дать оценку предложения, но служ- список пострадавших кодов ОКВЭД ба высказалась отрицательно (письмо не полон и требует корректировки. ФНС от 08.07.2020 № БВ-18-3/1124@). Его дополняли четыре раза (постанов- Во-первых, если дать право компаниям ления Правительства от 03.04.2020 уточнить код ОКВЭД, то придется пере- № 434, от 10.04.2020 № 479, сматривать ранее принятые решения от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 об отказе выдачи субсидий. Во-вторых, № 657 и от 26.05.2020 № 745). Кро- компании, которые уточнят код ОКВЭД, ме того, в Правительстве обсуждали, получат и право на нулевые тарифы что подход к оказанию помощи исхо- взносов за II квартал, а это приведет дя из кодов ОКВЭД не совсем правиль- к тому, что фонды недополучат дохо- ный. Но в период жестких ограничений ды. Как видно, государство беспокоит- это был самый оптимальный вариант, ся о своем бюджете, а не о том, чтобы чтобы быстро помочь пострадавшим. помочь бизнесу. Поэтому вряд ли ком- пании смогут рассчитывать на эти меры. Шансы 0 процентов.

30 Антикризис Опрос Что хотят компании: Тариф применяется с зарплаты сверх продлить субсидии МРОТ. Право на него имеют малые и средние компании, которые попа- Дать субсидию на зарплату до конца ли в реестр МСП (подп. «а» п. 9 ст. 2, 2020 года п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерально- го закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В чем проблема. Многие компа- Но проблема в том, что большинство нии до сих пор не могут оправить- некоммерческих организаций не вклю- ся от ограничений и вынуждены либо чают в реестр (п. 1 ст. 4 Федерального закрыться, либо временно приоста- закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Поэто- новить деятельность, поскольку денег му СНТ, некоммерческие партнерства на зарплаты нет. Проблему можно и некоторые другие НКО не получили было бы решить, если бы государство право на льготу. продлило период выплаты субсидий на зарплату. Есть ли шанс что-то изменить. Комитет Госдумы по федеративному Есть ли шанс что-то изменить. устройству и вопросам местного само- Уполномоченный по защите прав пред- управления уже обращался в Минфин принимателей Борис Титов направил с вопросом распространить льгот- Президенту письмо с предложени- ный тариф 15 процентов на неком- ем продлить на июнь и июль програм- мерческие организации. Но Минфин му зарплатных субсидий. По данным ответил, что НКО, которые ведут дея- бизнес-омбудсмена, в июне и июле тельность в области социального во многих регионах продолжали дей- обслуживания граждан, научных иссле- ствовать ограничения для отдельных дований и разработок, образования, предприятий. В июне не работали око- здравоохранения, культуры, искус- ло 350 тыс. субъектов МСП в постра- ства и массового спорта, до 2024 года давших отраслях, в июле — порядка платят взносы по тарифу 20 процен- 188 тысяч предприятий. Пока неясно, тов с доходов, не превышающих пре- поддержат ли в Правительстве эту ини- дельную базу. Так что дополнительные циативу. Но если субсидии продлят, меры поддержки, по мнению Минфи- мы сообщим об этом на сайте e.26-2.ru на, НКО не нужны и пересматривать в тексте этой статьи. тарифы не будут (письмо Минфина от 21.05.2020 № 03-15-06/42222). Что хотят компании: дать льготный тариф НКО Конечно, Минфин не учел, что право на льготную ставку 20 процентов име- Пониженные страховые взносы ют не все НКО. И сейчас получается, для садоводческих некоммерческих к примеру, СНТ платят взносы по тари- товариществ фу 30 процентов с выплат в пределах МРОТ и сверх минималки. Мы обра- В чем проблема. С 1 апреля субъек- тимся в Минфин с предложением пере- ты МСП получили право на льготный смотреть льготные тарифы для тех НКО, тариф по взносам 15 процентов. кто не имеет права на льготный тариф 20 процентов. О решении министер- ства сообщим на сайте e.26-2.ru.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 31 Что хотят компании: Предполагалось, что льгота коснет- снизить налог на имущество ся упрощенцев, которые платят налог с кадастровой стоимости, и ставка Снизить налог на имущество по када- будет ограниченна в течение трех лет — стровой стоимости 2020, 2021 и 2022 годов. В чем проблема. Кадастровая стои- Но Комитет по бюджету и налогам мость имущества достаточно высокая. дал отрицательное заключение на про- И если компания владеет помещени- ект. По его мнению, данный проект ем в офисном или торговом центре, ограничивает права регионов и при- то надо платить налог на имущество. ведет к снижению доходов субъектов. При этом неважно, что в период панде- Поэтому, прежде чем менять НК, надо мии фирма не могла пользоваться иму- внести поправки в законы о бюджетах ществом в полной мере. Сумма налога регионов, чтобы возместить им непо- от этого не изменится. лученные доходы из-за сниженной ставки. Кроме того, комитет напомнил, Есть ли шанс что-то изменить. что регионы сами могут устанавливать Еще в прошлом году в Госдуму внес- льготы по налогу в зависимости от кате- ли законопроект № 757476-7, в кото- горий плательщиков. В итоге проект ром предлагали снизить ставку налога отклонили и надеяться на льготную на имущество с 2 до 0,5 процента. ставку во всех регионах нет смысла

Антикризис32 Кредиты Как банки определят среднюю зарплату, чтобы простить кредит Если вы работаете в пострадавшей от коронавируса отрасли, то наверняка уже получили льготный кредит. Кредит можно не возвращать, если вы сохранили численность и начисляете среднюю зарплату не ниже МРОТ. Только вот как считать средний заработок, до сих пор неясно. Мы попробовали разобраться. Полина Лисицына Во-первых, компании и ИП, кото- Эксперт журнала «Упрощенка» рые взяли кредит, должны сохранить численность работников к 1 мар- Кто может не погашать та 2021 года не менее 90 процен- льготный кредит тов от численности на 1 июня 2020-го. При этом численность на 1-е число каж- Есть два условия, при которых полу- дого месяца с момента получения кре- чатели кредита под 2 процента могут дита по 1 апреля 2021 года должна быть не возвращать деньги (постановление не меньше 80 процентов от показателя Правительства от 16.05.2020 № 696). на 1 июня 2020 года.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 33 Во-вторых, заемщики должны платить Однако, как уверяет ФНС, метод среднюю зарплату работникам в раз- расчета средней зарплаты долж- мере не ниже МРОТ в течение пери- но определить Минэкономразвития. ода наблюдения, то есть с 1 декабря Но министерство не ответило на наши 2020 года до 1 апреля 2021-го. вопросы, пояснило, что только разра- батывает методику расчета. Правда, С численностью все ясно, банки опре- затем опубликовало письмо с отве- делят ее по отчетам СЗВ-М. Но вот тами на вопросы банков. Однако со средней зарплатой много вопросов. из него лишь ясно, что среднюю зар- плату будут определять исходя из всех Как банки определят выплат по организации, а не по каждо- средний заработок му работнику (п. 1 письма Минэконом- развития от 30.07.2020 № Д13и-24303). Есть разные способы расчета средней То есть второй способ расчета приме- зарплаты (см. таблицу ниже). Нужно нять точно не будут. Но полная методи- выяснить, какой именно будут приме- ка будет готова к 1 декабря 2020 года, нять банки. к дате, когда банки будут брать инфор- мацию. А уже сейчас нужно решить два Из постановления № 696 следует, что вопроса, от которых зависит, сможет показатель банки должны брать из сер- ли компания не погашать кредит. виса ФНС. Чтобы выяснить, как в сер- висе определят средний заработок, 1. Повлияют ли текущие доходы мы обратились в ФНС. В пресс-службе работников на расчет среднего ФНС сообщили, что для обмена инфор- заработка на 1 декабря? мацией с банками разработали еди- ную цифровую платформу на основе 2. Как будут учитывать для расчета данных из АИС «Налог-3». АИС содер- среднего заработка тех, кто боле- жит информацию из ЕРСВ и отчетности ет, сидит в декрете или отпусках о среднесписочной численности. или без содержания? Как можно считать среднюю зарплату Способ расчета Формула расчета средней зарплаты По организации в целом исходя Выплаты по всем работникам за последний месяц в ЕРСВ : из выплат за месяц или выплат Число человек за месяц в ЕРСВ с начала года в ЕРСВ Выплаты по всем работникам с начала года в ЕРСВ : Число человек с начала года в ЕРСВ : Количество месяцев По каждому работнику исходя с начала года из выплат с начала года в ЕРСВ Выплаты по конкретному работнику с начала года в ЕРСВ : По организации в целом исходя Количество месяцев с начала года из двух отчетов — ЕРСВ и отчета Выплаты по всем работникам за последний месяц в ЕРСВ : о численности Численность в отчете о среднесписочной численности Выплаты по всем работникам с начала года в ЕРСВ : Численность в отчете о среднесписочной численности : Число месяцев с начала года

34 Антикризис Кредиты В летние месяцы многие работники С этого момента численность могла выходили на неполный день. И если эти сократиться. При этом упала и зарпла- доходы повлияют на среднюю зарпла- та. Но если брать показатель численно- ту на 1 декабря, то компании будут сами сти на 01.01.2020, то средняя зарплата гасить кредит с процентами. Если сред- окажется ниже МРОТ (см. пример). нюю зарплату будут считать по первой формуле, то до декабря можно не бес- Как зарплата может оказаться покоиться. Лишь с ноября проследи- ниже МРОТ те, чтобы зарплата была не ниже МРОТ. Срднесписочная численность компании А если зарплату будут брать с начала на 01.01.2020 — 10 человек. Они полу- года, то компании могут лишиться пра- чают 20 000 руб. ежемесячно. В апреле ва на списание кредита, если работ- компания уволила 6 человек. Оста- ники трудятся не весь день. Средняя лось 4 работника. Зарплата за ноябрь — зарплата может оказаться ниже МРОТ. 80 000 руб. (20 000 руб. × 4 чел.). Если считать среднюю зарплату исхо- По закону вы обязаны выплачивать дя из отчета на 01.01.2020, показатель зарплату не меньше МРОТ за полно- будет равен 8000 руб. (80 000 руб.  : стью отработанный месяц (ст. 133 ТК). 10 чел.). А это меньше МРОТ. Но если сотрудник трудится два часа в неделю, он может получить 5 тыс. Какие условия установили руб. за месяц. Вы не нарушите закон, банки но при решении вопроса о возврате кре- дита это может оказаться критичным. Мы связались с крупными банками, которые выдают кредиты на возобнов- Другой вариант — данные о числен- ление деятельности. В кредитные дого- ности будут брать из отчета о сред- воры они включают условие о средней несписочной численности. Этот зарплате, однако порядок расчета показатель не учитывает работниц не раскрывают (см. фрагмент ниже). в декрете, отпуске по уходу, а работ- Но по телефону специалисты некото- ников с неполным графиком учитыва- рых банков рассказали, как планиру- ют пропорционально отработанному ют считать среднюю зарплату за месяц. времени. Но отчет о численности сда- ют только раз в год. Последний раз — по состоянию на 1 января 2020 года. Кредитный договор (фрагмент о средней зарплате) <...> Средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику Заемщика в течение периода наблюдения по Договору, определяемая с использованием информационного сервиса ФНС, не может быть меньше минимального размера оплаты труда. <...>

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 35 Что отвечают банки по поводу расчета средней зарплаты Банк Как будет считать среднюю зарплату Выплаты за месяц : Численность за месяц Сбербанк Райффайзенбанк Планируют брать информацию из сервиса ФНС Промсвязьбанк Планируют брать информацию из сервиса ФНС. Заверили, что если органи- ВТБ зация не нарушает закон, то проблем с кредитом не будет Россельхозбанк Определять показатель станут в целом Посчитайте среднюю зарплату раз- по организации (см. таблицу выше). ными способами, которые мы указали Правда, предупреждают, что мето- в таблице. Если по какому-то из спо- дика может поменяться по решению собов показатель окажется ниже Минэкономразвития. МРОТ в 12 130 руб., обсудите ситуа- цию с руководителем. Возможно, без- В Сбербанке поделились дополни- опаснее повысить зарплату, чтобы тельной информацией. Банк будет средняя оказалась больше минималки. сверять среднюю зарплату компа- Если среднюю зарплату будут считать нии с МРОТ только в наблюдательный в целом по компании, то неважно, кому период с 1 декабря 2020 года. Зарпла- именно повысить доход. Главное, что- ту работников до этого времени банк бы в целом средняя зарплата по компа- брать в расчет не планирует. Правда, нии превысила 12 130 руб., а тогда одни специалисты банка рассказали о риске, работники могут получить 40 000 руб., что налоговики будут сравнивать а другие 10 000 руб. с МРОТ среднюю зарплату компании в течение базового периода кредита Если же среднюю зарплату будут счи- до 1 декабря 2020 года. И если зарпла- тать по каждому работнику и при этом та окажется ниже МРОТ, банк может не учитывать его занятость (полная лишиться субсидии, а значит, и компа- или неполная), то имеет смысл переве- нии придется возвращать деньги. сти работников на полную ставку либо увеличить официальную зарплату. Как подстраховаться Кстати, если вы сохранили числен- Банки обещают считать среднюю зар- ность и платите зарплату не ниже сред- плату самым безопасным способом ней, это еще не гарантия, что банк для большинства компаний, но, как простит кредит. Большинство банков мы уже упомянули, расчет не зави- включают в договор условие о том, что сит от банка. Они возьмут информа- заемщик освобождается от обязанно- цию из сервиса ФНС. И надо учитывать стей по кредиту и процентам, если банк риск, что средний показатель могут получает субсидию. То есть даже когда определить исходя из выплат за год вы выполнили все условия, это не зна- и численности на начало года. чит, что автоматически не погашаете долги. Нужно еще, чтобы банк получил добро от Минэкономразвития

Антикризис36 Кредиты Вам отказали в кредите 2%: можно ли добиться денег Читатели пожаловались, что не смогли получить льготный кредит, хотя компания соответствует всем условиям. Банк отклонил заявку и сослался на решение ФНС. Разберемся, что делать в подобном случае. Полина Лисицына Вы подали заявки сразу в несколь- Эксперт журнала «Упрощенка» ко банков. Другой банк уже офор- мил заявку на расчет и выдачу кредита. Почему банки отказывают А первый банк был вынужден отказать. и что можно сделать Льготный кредит под 2% можно полу- чить лишь один раз, и все заявки реги- Оказалось, банки немного лука- стрируются в общей базе. вят, когда в отказе ссылаются на решение ФНС. Налоговая служ- Обзвоните банки, в которые вы обра- ба пояснила, что не вправе выносить щались. Узнайте, какой из них одо- решения о выдаче кредитов. Она так- брил вашу заявку, и готовьтесь получить же не может комментировать реше- деньги. ние банка о выдаче или отказе (ответы налоговиков в разделе «Часто зада- Основной код ОКВЭД не входит ваемые вопросы» на сайте ФНС в перечень. Малые предприятия впра- nalog.ru/rn77/service/kb/). Разберем ве получить льготный кредит, если их причины, по которым банки отказыва- основной или дополнительный код ют, и посоветуем, что можно сделать. по ОКВЭД входит в «пострадавший» перечень (подп. «а» п. 9 постановления Правительства от 16.05.2020 № 696).

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 37 Однако наши читатели жаловались, В подобной ситуации остается толь- что многие крупные банки, например ко обратиться в другой банк. Если вы Сбербанк, одобряли заявки только тем не можете соответствовать требова- компаниям, у которых основной код ниям или даже их не знаете, получить ОКВЭД является пострадавшим. кредит не получится. Обратитесь в другой банк, кото- На какую сумму кредита рый имеет отделения в вашем регионе можно рассчитывать и более лоялен к малым предприяти- в сентябре ям. Весь перечень банков, которые участвуют в программе, есть на сай- Если вы повторно обращаетесь за кре- те мойбизнес.рф в разделе «Меры дитом в сентябре или октябре, имей- поддержки»/«Льготные кредиты те в виду, что сумма будет меньше, чем для МСП и НКО по ставке 2%». та, которую вы бы получили в июне. Кредитный договор с банком мож- Вы меняли или уточнили код но заключить до 1 ноября 2020 года. ОКВЭД после 1 марта 2020 года. При этом базовый период кредитова- Кредиты могут получить те компа- ния заканчивается 1 декабря 2020 года. нии и ИП, чей код ОКВЭД входил Так что если вы берете кредит в конце в «пострадавший» перечень на 1 марта августа, можете получить сумму толь- 2020 года (постановление Правитель- ко за три месяца, в сентябре — за два, ства от 03.04.2020 № 434). а в октябре — за один. Если на 1 марта 2020 года ваш код Какую сумму льготного кредита ОКВЭД не соответствовал установ- можно получить ленным требованиям для выдачи кре- Организация подала повторную заяв- дита, ничего сделать не получится. ку на кредит 20 августа 2020 года. Вы не вправе претендовать на льготный Банк одобрил заявку. Нужно рассчи- кредит. тать, на какую сумму может претендо- вать компания, если в СЗВ-М за май она Если вы, наоборот, сменили код отразила 25 физлиц. Районные коэффи- с пострадавшего на непострадавший, циенты не применяет. подайте заявку в другой банк. Подайте дополнительное письмо, которое пояс- Банк считает максимальную сумму нит ситуацию. кредита исходя из количества работ- ников, оставшихся до декабря месяцев Банк ввел внутренние требования. и расчетной суммы оплаты труда — Некоторые банки вводят дополнитель- МРОТ с учетом взносов по ставке 30%. ные требования к клиентам, которым Так как организация обращается за кре- одобряют заявки на кредит. Например, дитом в августе, ей полагаются выплаты Россельхозбанк предпочитает работать только за сентябрь, октябрь и ноябрь. со средним, а не с малым бизнесом. Максимальная сумма кредита составит Промсвязьбанк устанавливает мини- 1 182 675 руб. [(12 130 руб. + 12 130 руб. × мальную сумму годовых доходов, кото- × 30%) × 25 чел. × 3 мес.] рую должна получать компания, чтобы стать заемщиком, и т. п. Кроме того, банки могут и не озвучивать свои тре- бования, а отказывать по причинам, известным только им.

Антикризис38 Расчеты Учредители хотят дивиденды в середине года: когда и как распределить Если участники видят, что компания в плюсе, то хотят получить дивиденды. Правда, не всегда деньги на счете означают прибыль. Так что у вас две задачи. Первая — определить, есть ли прибыль, которую можно распределять между участниками. И вторая — если есть, то правильно распределить, оформить и выплатить.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 39 Людмила Масленникова Вы не вправе выплачивать дивиденды, Эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. даже если есть прибыль, в следующих ситуациях: Как определить, могут ли учредители получить участники не полностью оплатили дивиденды уставный капитал; Участники смогут получить дивиденды, организация не выплатила вышедше- только если у компании есть нераспре- му участнику действительную стои- деленная прибыль. Поэтому ваша зада- мость доли; ча — посчитать эту прибыль и узнать, можно ли ее распределять. Разберем у компании есть признаки банкрот- вопросы, которые возникают в связи ства или они могут появиться после с этим. того, как она распределит прибыль; Как определить нераспределен- стоимость чистых активов мень- ную прибыль. Сформируйте оборот- ше уставного капитала или станет ную ведомость по счету 84 за прошлый меньше после того, как распределят год. Оцените остаток по счету и узнай- прибыль. те, есть ли что распределять между участниками. Кредитовое сальдо пока- Формулу для расчета чистых активов жет сумму нераспределенной прибыли смотрите ниже. на конец периода. Если остаток дебе- товый или нулевой, значит, прибыли Можно ли распределять прошлую нет. Поясните участникам, что рассчи- прибыль. Если вы распределили при- тывать им пока не на что (см. рисунки быль 2019 года либо в 2019 году убыт- на с. 40). Расскажите, что наличие боль- ки, но осталась нераспределенная шой суммы на расчетном счете — это прибыль прошлых лет, ее можно также необязательно прибыль. Деньги могли направить на дивиденды (письмо Мин- появиться, так как компания взяла кре- фина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133). дит в банке, не погасила задолженность Правила те же. Распределяйте про- перед поставщиками или подрядчика- шлую прибыль, если не нарушите огра- ми, получила крупный аванс от покупа- ничений (ст. 29 Закона № 14-ФЗ). телей и т. п. Можно ли распределить прибыль Кто не вправе распределять при- 2020 года. По закону ООО вправе быль. Закон устанавливает ограни- распределять прибыль ежекварталь- чения для ООО по распределению но, раз в полгода или раз в год (ст. 28 прибыли (п. 1 ст. 29 Федерального зако- Закона № 14-ФЗ). Правда, если в вашем на от 08.02.1998 № 14-ФЗ). уставе указано, что компания выплачи- вает лишь дивиденды по итогам года, перед выплатой промежуточных диви- дендов внесите изменения в устав. Чистые = Активы - +Обязательства Доходы будущих - Задолженность активы (строка 1600 (строки 1400 периодов по вкладам в уставный баланса) и 1500 баланса) (сальдо Кт 98 к суб- капитал счетам «Госпомощь» (сальдо Дт 75 субсчет и «Безвозмездные «Расчеты по взносам поступления») в уставный капитал»)

40 Антикризис Расчеты Оборотная ведомость компании с прибылью Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода периода Направления Дебет Кредит Дебет Кредит использова- Кредит ния прибыли Период 1 236 800,00 1 236 800,00 984 300,00 984 300,00 Прибыль. 84 1 236 800,00 1 236 800,00 984 300,00 984 300,00 На конец 84.01 1 236 800,00 1 2368 00,00 984 300,00 984 300,00 прошлого Итого года Оборотная ведомость убыточной компании Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода Направления Дебет Кредит периода использова- ния прибыли 54 300,00 Дебет Кредит Дебет Кредит Период 54 300,00 84 54 300,00 388 250,54 333 950,54 Убыток. 84.01 54 300,00 На конец 84.02 333 950,54 333 950,54 прошлого Итого 388 250,54 333 950, 54 года Сумму нераспределенной прибы- Правда, если фирма выплачивает про- ли текущего года узнайте из оборот- межуточные дивиденды, есть риск ной ведомости по счету 99. Прибыль того, что прибыли по итогам года за полугодие равна кредитовому саль- не будет. Тогда получится, что вы рас- до по этому счету на 1 июля (см. рису- пределили то, чего нет, и выплата диви- нок на с. 41). дендов увеличила убытки организации.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 41 Оборотная ведомость c текущей прибылью Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода периода Направления Дебет Кредит Дебет Кредит использова- Кредит ния прибыли Период 113 850,00 586 600,00 472 750,00 Прибыль. 99 113 850,00 586 600,00 472 750,00 На конец Итого полугодия Если учредители не работают в компа- Как начислить дивиденды, нии, то рисков нет. Но если учредитель если есть что распределять одновременно директор, то выплату дивидендов могут приравнять к дохо- Чтобы распределить прибыль орга- дам по трудовому договору и дона- низации на выплату дивидендов, про- числить взносы. Судьи поддерживают ведите общее собрание участников проверяющих (постановление Арби- и оформите протокол. Единственный тражного суда Северо-Кавказского участник общества оформляет рас- округа от 31.10.2018 № Ф08-9053/2018 пределение прибыли компании своим по делу № А32-56933/2017). решением. Можно ли распределить добавоч- Когда проводить собрание. Точных ный капитал. Если в компании нет сроков для распределения прибыли прибыли, некоторые участники хотят закон не устанавливает. Но чтобы рас- направить на дивиденды добавоч- пределять прибыль 2019 года, вначале ный капитал. Закон не запрещает рас- рекомендуем утвердить годовую отчет- пределять добавочный капитал между ность, чтобы не было вопросов о сумме участниками. Но лучше этого не делать. прибыли ни у проверяющих, ни у самих Дивиденды — это доходы участников, участников. Утвердить бухгалтерскую которые вы выплачиваете из чистой отчетность за 2019 год ООО обяза- прибыли (ст. 43 НК). А добавочный ны не позднее 30 сентября 2020-го. капитал — это не прибыль. Вы могли его Так что если вы уже утвердили отчет- доначислить при переоценке основ- ность, созовите еще одно собрание ного средства. Или же сформировали, для распределения прибыли и выпла- когда участники внесли вклад в иму- ты дивидендов. Если еще не утвержда- щество, чтобы увеличить чистые акти- ли, можно на одном и том же собрании вы. Если вы распределите добавочный и утвердить отчетность, и распреде- капитал, чистые активы снизятся. лить дивиденды.

42 Антикризис Расчеты Обязательно ли очное собрание. Как выплатить дивиденды В 2020 году из-за коронавируса вы вправе проводить заочные собра- Срок выплаты. Выплачивайте диви- ния даже для утверждения отчетно- денды в срок, который прописа- сти (Федеральный закон от 31.07.2020 ли в уставе, протоколе или решении № 297-ФЗ). Так что распределить при- о выплате дивидендов. Этот срок быль можно тоже заочно, разослать не может превышать 60 календарных участникам документы и получить дней с момента протокола или решения от них согласие и подписи. о дивидендах. Если срок нигде не про- писали, выплатить дивиденды нуж- Нужен ли нотариус. Вы сможете но не позднее чем через 60 дней (п. 3 обойтись без нотариуса, если пропи- ст. 28 Закона № 28-ФЗ). сали в уставе альтернативный спо- соб утверждений решений (подробно Вы вправе перечислять дивиденды об этом читайте в журнале «Упрощен- частями. Но при этом соблюдайте уста- ка», 2020, № 7, с. 32). Если нет, то про- новленный срок выплаты — 60 дней токол общего собрания участников или меньший. То есть всю сумму необ- или решение единственного участника ходимо выплатить участникам не позд- необходимо заверить нотариально (п. 3 нее этого срока. ст. 67.1 ГК, п. 2 Обзора судебной прак- тики, утв. Президиумом Верховного Что грозит за просрочку. Штрафов суда 25.12.2019, определение Верховно- за позднюю выплату дивидендов нет. го суда от 30.12.2019 № 306-ЭС19-25147 Однако если участник обратится в суд, по делу № А72-7041/2018). он вправе потребовать дивиденды с учетом процентов (п. 16 постановле- Какую сумму распределять. Участ- ния ВАС от 18.11.2003 № 19). Тогда суд ники сами решают, какую часть прибы- рассчитает проценты за все дни про- ли потратить на дивиденды. Вы вправе срочки исходя из средней процентной распределить все, что есть, либо часть ставки по вкладам (п. 1 ст. 395 ГК). потратить, часть оставить на другие цели. В протоколе общего собрания Способ выдачи. ООО вправе выпла- укажите общую сумму дивидендов чивать дивиденды как наличными, так и доход каждого участника (см. обра- и на счет участников. Однако не забудь- зец на с. 43). те, что тратить наличную выручку на дивиденды запрещено (п. 1 Указания Как рассчитать доход каждого Центробанка от 09.12.2019 № 5348-У). участника. Распределите прибыль Если участник хочет получить налич- пропорционально долям участников ные, вначале снимите сумму с расчет- в уставном капитале. Если в прото- ного счета. коле прописали только общую сум- му, составьте бухгалтерскую справку Вы вправе выдать в счет дивидендов и посчитайте в ней доходы каждого участникам имущество организации, участника. Чтобы начислять дивиден- например покупные товары или авто- ды непропорционально, нужно соот- мобиль. Стоимость имущества устано- ветствующее положение в уставном вите сами и пропишите в передаточном капитале компании (п. 2 ст. 28 Закона акте или накладной. Она должна быть № 14-ФЗ). близка к рыночной стоимости, чтобы не было споров с проверяющими.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 43 Протокол общего собрания ООО (фрагмент) ПРОТОКОЛ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ УЧАСТНИКОВ №8 г. Саратов 25.08.2020 Вид общего собрания: очередное Форма проведения собрания: очное присутствие (собрание) Место проведения общего собрания: г. Саратов, ул. Советская, д. 35 Дата и время проведения собрания: 25.08.2020, 10.00 <…> ПОСТАНОВИЛИ: 1. Направить на выплату дивидендов чистую прибыль за 2019 год в размере 300 000 (триста тысяч) рублей. 2. Распределить дивиденды пропорционально долям участников: Иванов И.И. — 150 000 руб.; Петрова А.В. — 90 000 руб.; Сидоров О.П. — 60 000 руб. Голосовали: ЗА — три участника; ПРОТИВ — нет; ВОЗДЕРЖАЛИСЬ — нет. Решение принято. <…> Компания и участник являются взаи- Какой налог удержать. При выплате мозависимыми лицами, так что нало- дивидендов физлицам удержите НДФЛ. говики вправе проверить стоимость С участников, являющихся резидентами переданного имущества (письмо Мин- РФ, удержите налог по ставке 13 про- фина 08.02.2018 № 03-12-11/1/7480). центов (п. 1 ст. 224 и п. 2.2 ст. 207 НК).

44 Антикризис Расчеты Если же участник не является налого- Если передаете в счет дивидендов вым резидентом, посчитайте НДФЛ основные средства, придется вос- по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК). станавливать ранее учтенные расхо- Страховыми взносами дивиденды ды, но только когда передаете объект не облагаются, так как не относят- до трех лет с момента учета расхо- ся к выплатам по трудовым или граж- дов или до 10 лет с момента оприхо- данско-правовым договорам (п. 1 дования — для имущества со сроком ст. 420 НК). эксплуатации больше 15 лет (п. 3 ст. 346.16 НК). В расходах оставляете Если передаете физлицу имуще- суммы налоговой амортизации, начис- ство, удержите налог при ближайших ленные по правилам для расчета налога денежных выплатах, а затем перечис- на прибыль. Придется доплатить упро- лите в бюджет. Если до конца года так щенный налог и пени за прошлые пери- и не удержите НДФЛ, подайте на участ- оды и подать уточненные декларации ника 2-НДФЛ с признаком 2 не позд- по УСН. нее 1 марта 2021 года (п. 5 ст. 226 НК). Как учесть выплаченные Как учесть передачу имущества дивиденды в качестве дивидендов Организация на УСН с объектом «дохо- Налоги. Дивиденды покажите ды минус расходы» начислила един- в 6-НДФЛ в том периоде, когда выдали ственному участнику дивиденды деньги. Например, если выдали день- в сумме 350 000 руб. В счет дивиден- ги в сентябре, отразите доход, исчис- дов приняли решение передать участ- ленный и удержанный НДФЛ в расчете нику легковой автомобиль. Остаточная за 9 месяцев. Доход покажите в стро- стоимость — 348 000 руб. Стоимость ках 020 и 025, а также строке 130. автомобиля списали в расходы по УСН Начисленный НДФЛ — в строках 040 в 2016 году. и 045, удержанный — в строках 070 и 140. В строках 100 и 110 покажи- На дату передачи автомобиля учти- те дату выплаты, в строке 120 — сле- те в доходах 350 000 руб. А расходов дующий рабочий день. По итогам не будет, так как остаточная стоимость года подайте на участников справ- основных средств при УСН не учитыва- ки 2-НДФЛ с признаком 1. ется. Восстанавливать расходы не при- дется, поскольку их учли более трех лет Выплату дивидендов в расходах назад. по УСН не отражайте (п. 1 ст. 346.16 НК). А если передаете имущество в счет Бухучет. На сумму дивидендов умень- дивидендов, отразите реализацию. шите прибыль и запишите по дебе- Договорную стоимость имущества ту счета 84. Расчеты по дивидендам включите в доходы на дату переда- отразите на счете 75. Поступайте так чи (п. 1 ст. 346.17 НК). Если передаете же, даже если начисляете дивиден- участнику товары, покупную стои- ды из прибыли текущего года, которую мость отразите в расходах (подп. 23 п. 1 еще не отнесли на счет 84. Вы спишете ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). прибыль только 31 декабря при рефор- мации баланса

Зарплата и кадры Какие опасности под- 5 стерегают при выплате зарплаты→46 нарушений Почему уже сейчас стоит оформить карты «Мир»→52 Что изменилось в работе с иностранцами→58 Вторая волна коронави- руса: что сделать сей- час, даже если потом все обойдется→64

Зарплата46 Риски Какие опасности подстерегают при выплате зарплаты Выдачу зарплаты контролируют сразу три ведомства — ФНС, трудинспекция и приставы. А значит, ошибаться при выплатах опасно втройне. Мы выяснили, в чем чаще всего ошибаются компании, когда выдают деньги и попадают из-за этого на штрафы. Если нашли такие же нарушения в своей фирме, измените порядок расчетов. Надежда Кулюкина Когда возможны риски. Пробле- Эксперт журнала «Упрощенка» мы возникнут, если выдать зарплату иностранцам из кассы. По валютно- Выдают зарплату му законодательству российские ком- наличными пании — резиденты, а иностранцы, у которых нет вида на жительство, — Большинство компаний переводят зар- нерезиденты. Любые рублевые суммы плату на карты сотрудникам. Но работ- резидент может выплачивать нерези- ник может попросить выдать деньги денту только через банковский счет наличными. Разберемся, когда безо- (п. 2 и 3 ст. 14 Федерального закона бидная просьба приведет к штрафу. от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 47 Правило о безналичных расчетах Как обезопасить фирму. Переводи- между резидентом и нерезидентом те зарплату нерезиденту на банковский касается и тех иностранцев, кото- счет, так как это валютные операции. рые работают в России без разреши- Если у иностранца нет карты, а срок тельных документов, то есть граждан зарплаты наступил, выдайте наличные стран — членов Евразийского сою- деньги. за — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии (письмо ФНС от 29.08.2016 В случае спора приведите такие № ЗН-4-17/15799). аргументы. Закон № 173-ФЗ не уста- навливает обязанность нерезиден- По мнению налоговиков, в законе тов открывать счет в банке, чтобы названы случаи, когда иностранцам получить зарплату на карту. А Трудо- можно выдать деньги наличными (п. 2 вой кодекс требует выдавать зарплату ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Заработной на тех условиях, которые фирма уста- платы в перечне нет. Значит, компа- новила в положении об оплате тру- ния нарушает валютное законодатель- да (ст. 136 ТК). К тому же компания ство, если выдает мигранту зарплату не может принудить работника полу- наличными. чать зарплату на карту. Такие аргу- менты иногда позволяют избежать На сколько оштрафуют. Со сторо- штрафа (постановление Верховного ны трудинспекции претензий не будет. суда от 04.05.2016 № 305-АД15-19937, Штрафы могут назначить налоговики. решение Арбитражного суда г. Москвы Компанию оштрафуют на 75—100 про- от 07.06.2017 №А40-56837/17-122-431). центов от выданной суммы, а директо- Но судьи могут признать штраф закон- ра — на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. ным (см. врезку ниже). (п. 1 ст. 15.25 КоАП). Судебная практика Когда ИФНС оштрафует за зарплату наличкой Как проходила проверка Почему суд не отменил решение Работники-нерезиденты не указали рек- Суд установил, что общество выдало нерези- визиты банковского счета, поэтому обще- дентам российские деньги, то есть совершило ство выдавало зарплату наличными. За три валютную операцию. Компании должны про- месяца компания выдала 3 158 296,59 руб. водить валютные операции через банковские Инспекторы решили, что компания нару- счета. Выдача зарплаты в список исключений шает валютное законодательство, и назна- не входит. Поскольку общество не приняло чили штраф в размере 2 368 722,44 руб. (п. 1 меры, чтобы соблюсти валютное законодатель- ст. 15.25 КоАП). Но руководство компании ство, суд усмотрел в его действиях правона- считало, что нарушений нет, поскольку работ- рушения. Компания отсутствовала в реестре ники не обязаны открывать счет. Общество малых предприятий, поэтому суд оставил штраф не согласилось с постановлением и обрати- в силе. лось в суд. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.05.2018 № Ф03-1521/2018

48 Зарплата и кадры Риски Не удерживают алименты На сколько оштрафуют. По жалобе получателя алиментов приставы запро- Бухгалтер должен удержать из зара- сят в компании документы по начис- ботка работника алименты, если в ком- лению зарплаты и выяснят, верную панию поступил исполнительный лист, ли сумму удерживают из дохода долж- судебный приказ или нотариально ника (письмо ФССП от 17.04.2019 удостоверенное соглашение об упла- № 00011/19/102685). Приставы назна- те алиментов (п. 3 ст. 98 Федераль- чат штраф, если компания: ного закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Алименты назначают в твердой сумме удерживала алименты не со всех или в процентах от зарплаты. выплат; Когда возможны риски. Бухгалтеры удерживала алименты в меньшей начинают удерживать алименты с зар- сумме; платы за месяц, в котором получили исполнительный лист, судебный при- не удерживала алименты, хотя долж- каз или соглашение. Но по закону али- на была это делать. менты нужно платить с даты, указанной в документе. И если документ поступит Размер штрафа для компании — с опозданием, то за прошлый период от 50 тыс. до 100 тыс. руб. (п. 3 возникнет долг. ст. 17.14 КоАП). Компания рискует полу- чить штраф, даже если верно удержи- Еще одно распространенное заблуж- вает алименты (см. врезку на с. 49). дение — алименты платят только с зара- ботка по основному месту. Некоторые Как обезопасить фирму. Удер- ошибочно считают, что не должны живайте алименты с доходов любых удерживать алименты, если работник — работников, по которым получи- совместитель. В итоге к получателю ли исполнительный документ. Став- алиментов поступает не вся сумма. ка сотрудника в компании значения не имеет. В базу для расчета алимен- Долг по алиментам также может воз- тов включайте все доходы из Перечня, никнуть, если в исполнительном доку- утвержденного постановлением Пра- менте обозначена твердая сумма. вительства от 18.07.1996 № 841. Многие удерживают такие алименты без пересчета, хотя надо индексиро- Уплачивайте алименты с даты, ука- вать сумму. занной в документе. Если соглашение пришло с опозданием, то удержите 70 в пределах максимума текущие али- менты и задолженность за предыдущий процентов от заработка период. Оставшийся долг доудержите можно максимум удержать в следующие месяцы. по алиментам (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ) Алименты в твердой сумме индек- сируйте пропорционально повыше- нию прожиточного минимума (п. 1 ст. 117 СК). Если прожиточный мини- мум уменьшился, то размер алиментов не меняйте. Другие нюансы индек- сации в твердой сумме — в журнале «Упрощенка», 2020, № 8, с. 102.

№9, сентябрь 2020 · e.26-2.ru 49 Не индексируют зарплату Компания, которая фактически не уве- личивает зарплаты, не сможет сни- Компании в частном бизнесе сами зить штраф, даже если пропишет устанавливают правила индексации. правила индексации в коллективном Посмотрим, какие хитрости не срабо- договоре. В таком случае не удаст- тают и приведут к штрафам. ся отделаться штрафом до 5 тыс. руб. по статье 5.31 КоАП как за невыпол- Когда возможны риски. В ТК не ска- нение обязательств по коллективному зано, на какой коэффициент повышать документу. Компания нарушает нор- зарплату. Правила индексации нуж- мы Трудового кодекса о выплате зарпла- но установить в локальном документе ты, поэтому штраф назначат по пункту 1 (ст. 134 ТК). Некоторые считают, что сни- статьи 5.27 КоАП. Значит, компанию мут с себя обязанность индексировать и в этом случае могут оштрафовать мини- зарплату, если не пропишут порядок мум на 30 тыс. руб. (письма Роструда в документе. А для подстраховки платят от 19.05.2020 № ПГ/24772-6-1 и Мин- премии и иногда повышают оклады. труда от 26.12.2017 № 14-3/В-1135). На сколько оштрафуют. Если компа- Как обезопасить фирму. Порядок ния не зафиксировала правила индек- индексации пропишите в коллектив- сации, то трудинспекция посчитает, ном договоре или положении об оплате что зарплату не индексируют. К таким труда. Укажите, какие выплаты будете выводам инспекторы придут, даже если повышать, какой коэффициент исполь- фирма регулярно повышает оклад. Ком- зуете и как часто проводите индекса- панию оштрафуют на 30—50 тыс. руб. цию. Также определите конкретные (п. 1 ст. 5.27 КоАП). Кроме того, трудин- даты, начиная с которых повысите спекция вынесет предписание утвер- зарплату. дить порядок повышения зарплаты. Судебная практика Что еще послужит поводом для штрафа Как проходила проверка Почему суд не отменил решение В компанию поступил исполнительный доку- Суд поддержал приставов и признал штраф мент о взыскании задолженности из зарплаты законным. Копию исполнительного доку- сотрудника. Бухгалтер верно производил мента нужно вернуть на следующий день удержания, а через восемь месяцев взыскание после того, как наступило основание отменили. Общество получило постановление для прекращения удержаний (п. 4.1 ст. 98 об отмене 20 августа 2019 года, а 23-го числа Закона № 229-ФЗ). Общество не приняло отправило приставам копию исполнительного меры по соблюдению законодательства документа. Приставы обнаружили нарушение и отправило документ через три дня. Суд исполнительного производства и оштрафо- не посчитал нарушение малозначительным вали фирму на 50 тыс. руб. (п. 3 ст. 17.14 КоАП). и оставил штраф в силе. Постановление Арбитражного суда Западного-Сибирского округа от 07.07.2020 № Ф04-2314/2020 по делу № А75-17894/2019)

50 Зарплата и кадры Риски Не указывают код Приостановку платежа из-за невер- вида дохода ных кодов также опасаться не сто- ит. Но если из-за ошибки в кодах банк С июня в платежках на зарплату нужно не удержит долг, то компанию приставы указывать код вида доходов (п. 5.1 ст. 70 могут оштрафовать на 50—100  тыс. руб. Закона № 229-ФЗ в ред. Федерального (п. 3 ст. 17.14 КоАП). закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ). Но мно- гие до сих пор не разобрались, какие Как обезопасить фирму. Разбе- доходы и как кодировать. ритесь с кодами вида доходов. Коды для частых доходов работникам — Когда возможны риски. Если ком- в таблице ниже. Шпаргалка со всеми пания ошибется с кодом, а на работ- кодами есть в журнале «Упрощенка», ника в банк поступил исполнительный № 7, с. 96. лист, банк спишет лишние суммы либо не удержит то, что мог удержать. Переводят зарплату Например, лишнюю сумму банк вычтет, и НДФЛ в один день если при выплате пособия по уходу за ребенком вы поставили код 1, как Обычно компании переводят зарплату при зарплате. Тогда работник потре- за вторую часть месяца и удержанный бует вернуть незаконно удержанную НДФЛ в один день. Выясним, как при- сумму. вычное действие может навредить. Если же в платежке на зарплату указа- Когда возможны риски. Про- ли код 2, то банк не удержит долг, хотя блема возникнет, когда банк про- имел бы право, если ошибки не было. вел по какой-то причине платежку В таком случае есть риск, что компанию на НДФЛ, но не перечислил зарплату. оштрафуют приставы. Например, это возможно, если на сче- те не хватало денег на оба платежа На сколько оштрафуют. Банки или все операции, кроме уплаты нало- не станут проверять коды в платежках гов, были приостановлены. и штрафовать компании. У них нет таких полномочий. Коды для частых доходов работников Код Выплаты Комментарий 1 Зарплата С этих выплат приставы смогут взыскать 2 Премии алименты, но не более 70 процентов Код Отпускные от дохода (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). не ставят Пособие по болезни А в счет других долгов удержат не более половины Суточные и компенсация командиро- С таких доходов запрещено удерживать вочных расходов долги (п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ) Декретные и детские пособия Алименты Выдача денег под отчет на хозяй- Такие выплаты — не доход работника, ственные нужды поэтому код ставить не нужно Возмещение хозяйственных расходов