Зарплата. Ознакомительный номер

Издает Практический журнал для бухгалтера о расчете зарплаты 2№ 2020 Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р | 10 Что с чем должно сходиться в 6-НДФЛ за 2019 год | 20 Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ | 28 Сдайте статотчет о зарплате по новой форме | 34 Z A R P. R U E . Z A R P. R U



Татьяна Аверина, главный редактор журнала «Зарплата» Спокойствие! Все образцы, плакаты и техники релаксации в самый напряженный месяц года Здравствуйте, уважаемые коллеги! В феврале вы готовите сразу пять непростых отчетов — СЗВ-ТД, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, статотчет о зарплате, СЗВ-СТАЖ. Часть отчетов — по новым формам. Не волнуйтесь, в журнале вы найдете образцы и пояснения по каждому отчету. Слож- ные вопросы мы разобрали при участии чиновников (с. 10—50). Если почувствуете, что силы на исходе, используйте техники релаксации. Мы получили их от специалистов Института психотерапии и клинической психологии (с. 140). А если вас начнут одолевать работники с вопросами о зарплате, распечатайте им плака- ты. В них простыми словами мы объяснили сложные вопросы расчета зарплаты (с. 132). Желаю вам благополучно преодолеть отчетный период!

Содержание №2 | 2020 4 ЧТО НОВОГО 6 Документы 10 20 ОТЧЕТНОСТЬ 28 Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р 34 Контрольная проверка для 6-НДФЛ за 2019 год: 40 что с чем должно сходиться Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ за 2019 год 51 В феврале сдайте отчет о зарплате по новой форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы 58 64 ПРОВЕРКИ 69 Списки подозреваемых: ФНС и Роструд рассказали 76 о проверках компаний с самозанятыми 82 88 ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ 94 Новая позиция об уплате НДФЛ до срока Поменяли расчет минимальной зарплаты Пособия при неполной занятости: тренд 2020 года 29 февраля меняет расчеты с работниками Какие выплаты при увольнении нельзя взыскать даже по суду Изменился расчет допвзносов в ПФР Шесть правил для последних расчетов с работником 4

В номере ДОКУМЕНТООБОРОТ 100 107 Документы на вычет родителю после развода Больничный без временной нетрудоспособности: что делать бухгалтеру КАДРОВЫЙ ВОПРОС 112 История о том, как сотрудник отбился от дополнительной работы без оплаты СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ 120 123 Как считать заработок для пособия по безработице после декрета Как суммированный учет меняет расчеты с уволенными НА ЗАМЕТКУ 128 Налоговый и производственный календарь 132 на февраль 2020 года 135 Плакаты для любознательных сотрудников о расчете зарплаты Проверьте, готовы ли вы к изменениям 2020 года ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯ 137 140 К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений Как бухгалтеру справиться со стрессом в феврале 5

ЧТО НОВОГО Больше не надо показывать дивиденды в декларации по налогу на прибыль Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678 Что нового: любые доходы физлиц показы- зывал это делать. Начиная с 2019 года нало- вайте только в справках 2-НДФЛ говый агент должен отчитываться о дохо- дах получателей дивидендов — физлиц Акционерным обществам больше не нуж- в обычном порядке, то есть подавать справ- но показывать дивиденды физлиц в при- ки 2-НДФЛ. ложениях 2 к декларации по налогу на прибыль. С 1 января 2020 года утратил Налоговики будут проверять равен- силу пункт 4 статьи 230 НК, который обя- ство между 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ с признаком 1 по формуле: Строка 020 «Сумма начисленного дохода» = Сумма строк «Общая сумма дохода» формы 6-НДФЛ за 2019 год раздела 2 справок 2-НДФЛ При этом с отчета за 2019 год действует разослала эти рекомендации по инспекци- новая форма декларации по налогу на при- ям (письмо ФНС от  12.12.2019 №  БС-4- быль (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7- 11/25567@). 3/475@). В ней приложение 2 сохранилось. Компания может выбрать, как ей показать Что еще сверят чиновники в разных дивиденды акционерам-физлицам. Такой зарплатных отчетах — в статье «Контроль- вывод сделал Минфин, а налоговая служба ная проверка для 6-НДФЛ за 2019 год: что с чем должно сходиться» на с. 20. ИП освободили от штрафа за ошибки в персучете Документ: Федеральный закон от 16.12.2019 № 444-ФЗ Что нового: двойной штраф предпринима- за  ошибки в сведениях персучета грозит телям больше не грозит ему только как страхователю. Законодатели ввели примечание к статье 15.33.2 КоАП. Те- Оштрафовать предпринимателя как долж- перь штраф по этой статье от 300 до 500 руб. ностное лицо больше нельзя. Штраф к ИП не применяется. 6

Документы Изменились правила спецоценки Документ: Федеральный закон от 27.12.2019 № 451-ФЗ Что нового: компания вправе потребовать Передавать данные в систему должна от оценщика, чтобы он внес сведения в спе- организация-оценщик. О передаче сведе- циальную систему ний она сообщит работодателю в течение трех рабочих дней (ч. 3 ст. 18 Федерального Новая дата для начала применения ре- закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Пока оцен- зультатов спецоценки. Работодатели щик этого не сделает, результаты спецо- не  смогут применять результаты спецо- ценки не вступят в силу и применять их ценки, пока сведения о них не появятся нельзя. в  информационной системе учета (под- робнее на с. 88). В ней собраны данные Новый повод для внеплановой о компаниях, которые провели спецоцен- спецоценки. Если сотрудника не устроят ку. Раньше работодатели не были заинте- результаты спецоценки на его рабочем ме- ресованы в передаче сведений, особенно сте, он может потребовать провести по- если провели спецоценку с опозданием. вторную экспертизу. И  компания обязана рассмотреть заявление. 7

Что нового №2 | 2020 Утвердили ставки взносов на случай травматизма Документ: федеральные законы от 27.12.2019 № 445-ФЗ и № 486-ФЗ Что нового: тарифы оставили на уровне Законодатели внесли поправки в Закон 2019 года, но изменили расчет сроков № 125-ФЗ. Во-первых, они уточнили, в ка- ких днях исчисляются сроки, предусмо- Законодатели не стали менять тарифы тренные законом. Теперь везде сказано, по взносам на страхование от несчастных что в рабочих. Например, сейчас ФСС обя- случаев. Они продлили на 2020 год дей- зан выдавать страхователю по его запросу ствие Федерального закона от  22.12.2005 справки о состоянии его расчетов с фон- № 179-ФЗ. Размер тарифа зависит от клас- дом в течение пяти рабочих дней, са профессионального риска, к которому а не просто пяти дней, как было раньше. относится основной вид деятельности Во-вторых, прежде чем обратиться в суд компании (ст.  21 Федерального закона по  спору с ФСС, стороны теперь обязаны от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Разброс ставок — попытаться решить вопрос в досудебном от 0,2 до 8,5 процента. порядке. Сотрудник не отчитался по командировке — придется заплатить НДФЛ Документ: письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341 Что нового: чиновники настаивают, что • взыскать; неподтвержденный подотчет — это доход • простить; работника • переоформить. Минфин считает, что подотчетный аванс Если компания не взыщет долг, при в любом случае становится доходом работ- проверке инспекторы посчитают его дохо- ника, если тот  не представил авансовый дом сотрудника. Судебная практика про- отчет и не подтвердил расходы. С чинов- тиворечива. Президиум ВАС в постановле- никами можно согласиться, но только нии от 05.03.2013 № 14376/12 решил, что, в  том случае, если компания прощает со- если работник не отчитался за подотчет- труднику долг. До истечения срока пред- ные средства, у него возникает облагае- ставления авансового отчета подотчетный мый НДФЛ доход. Но есть решения и в по- аванс — это дебиторская задолженность. льзу компаний, например постановление Если работник не сдал авансовый отчет Арбитражного суда Центрального округа и  не вернул неиспользованный остаток, от  19.07.2016 №  Ф10-2385/2016. Подотчет- руководитель принимает решение, что де- ные деньги не являются доходом работни- лать с долгом: ка, пока руководитель не примет решение простить долг. 8

Документы Стало известно, к кому в 2020 году придет плановая проверка Документ: информация с сайта Генпрокуратуры Что нового: ревизоры обнародовали план кущем году и из какого ведомства. Зайдите проверок на 2020 год на сайт Генпрокуратуры genproc.gov.ru. На  главной странице выберите «Единый На сайте Генпрокуратуры появился свод- реестр проверок»/«Сводный план прове- ный план по проверкам. Он позволит зара- рок». Впишите ОГРН, ИНН или наименова- нее узнать, к кому придут с проверкой в те- ние фирмы (см. рисунок ниже). Как определить, придет ли к вам проверка Рисунок Если компанию включили в план про- реестр. Но из этого правила есть исключе- верок, сервис выдаст данные о ведомстве, ния. Если вы считаете, что вашу компанию месяце планируемой проверки, ее срок включили в список неправомерно, сос- и  цель. При этом налоговых проверок тавьте заявление с просьбой исключить ор- в этом плане нет. ганизацию из плана ревизий. Всего Генпрокуратура согласовала Форму заявления возьмите из поста- 361 тыс. проверок юридических лиц и ИП. новления Правительства от  26.11.2015 При этом 95 тыс. заявок прокуроры откло- №  1268. Заявление подайте в то ведомст- нили. В ведомстве напомнили, что с 1 ян- во, которое назначило ревизию, напри- варя 2019 года по 31 декабря 2020 года дей- мер в трудовую инспекцию. ствует запрет на проведение плановых проверок в  отношении юридических лиц Планы проверок  можно посмотреть и предпринимателей, которые относятся не  только на сайте Генпрокуратуры, но к  субъектам малого предпринимательства и  на  официальном сайте конкретного и сведения о которых включены в единый ведомства (ч. 3 и 5 ст. 9 Федерального зако- на от 26.12.2008 № 294-ФЗ). 9

ОТЧЕТНОСТЬ Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р Из этой статьи вы узнаете: • какие новые отчеты придется заполнять; • когда нужно отчитаться в первый раз; • какой документ выдавать работникам при увольнении. С.А. Шилкин, В2020 году работодателям придется сдавать в ПФР новый от- руководитель чет СЗВ-ТД и выдавать работникам форму СТД-Р (табл. 1 ни- экспертного же). Эти документы появились в связи с переходом на элект- направления ронные трудовые книжки. Мы привели образцы отчетов, журнала «Зарплата» рассказали, как заполнить непонятные строки. Таблица 1 Список новых отчетов Форма Сведения в форме Исполнитель СЗВ-ТД Сведения о трудовой деятельности Компания подает в ПФР зарегистрированного лица СТД-Р Сведения о трудовой деятельности, Компания выдает работнику при предоставляемые работнику работодателем увольнении или по его просьбе СТД-ПФР Сведения о трудовой деятельности Оформляет ПФР. Компании не заполняют этот документ В каких случаях представлять СЗВ-ТД Сведения о трудовой деятельности работника по форме СЗВ-ТД должны сдавать работодатели в Пенсионный фонд на каждого ра- ботника, который в истекшем месяце: 10

Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р • поступил, уволился или перевелся на другую постоянную работу; На момент подписания • подал заявление о переходе на электронную трудовую книжку номера в печать новые формы находились либо о сохранении бумажной трудовой книжки. на регистрации Если в январе 2020 года с работником ничего не происходило, в Минюсте. Как толь- ко их утвердят, мы в феврале отчет по нему подавать не надо. Может случиться так, сообщим реквизиты что за весь 2020 год вы ни разу не сдадите новую форму ни на од- в электронной версии ного человека. Сдавать нулевую форму СЗВ-ТД закон не обязывает. статьи. Но по окончании «нулевого» года до 15 февраля следующего нуж- но будет подать годовую СЗВ-ТД и указать в ней последнюю запись в трудовой книжке работника на 1 января 2020 года. Какие сведения указать в СЗВ-ТД В СЗВ-ТД шесть блоков сведений. 1. Сведения о компании-страхователе: регистрационный но- мер в ПФР, наименование, ИНН, КПП. 2. Сведения о застрахованном лице: фамилия, имя, отчество, СНИЛС. 3. Сведения о том, что работник подал заявление: • о продолжении ведения трудовой книжки; • предоставлении сведений о трудовой деятельности в электрон- ном виде. 4. Сведения об отчетном периоде. 5. Сведения о кадровых перемещениях. 6. Подпись и дата. Как показать сведения о выборе способа ведения трудовой книжки До конца 2020 года работник вправе решить, как кадровики будут вести его трудовую книжку — электронно или на бумаге. Если ра- ботник выбрал бумажный формат, в СЗВ-ТД нужно указать дату по- дачи заявления (см. образец 1 на с. 12). Если работник выбрал электронный формат, дату заявления нужно указать в другой стро- ке (см. образец 2 на с. 12). Возможно, работник передумает и по- даст обратное заявление. Тогда нужно поставить знак «Х» в поле с заявлением, которое он отменяет (см. образец 3 на с. 13). Если работник подал какое-либо из перечисленных заявле- ний, на него надо подать СЗВ-ТД независимо от  того, случились с  ним в январе кадровые перемещения или нет. Если работник не подавал заявления, оставьте этот блок без записей. 11

Отчетность по страховым взносам №2 | 2020 Образец 1 Работник выбрал способ ведения трудовой книжки на бумаге 10.01.2020 Образец 2 Работник выбрал электронный способ ведения трудовой книжки Образец 3 Работник изменил 23.01.2020 способ ведения трудовой книжки 10.01.2020 23.01.2020 12

Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р Как отразить в СЗВ-ТД кадровые Таблица 2 перемещения работника Таблица о кадровых перемещениях работника состоит из 10 граф. В графах 1 и 2 укажите номер записи по порядку, дату события. За- тем в таблице 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении» ука- жите одно из них с помощью кодовых слов (см. табл. 2 ниже). Как заполнить графу 3 таблицы «Сведения о приеме, переводе, увольнении» формы СЗВ-ТД Кадровое перемещение работника Обозначение в графе 3 Прием на работу (службу) ПРИЕМ Перевод на другую работу ПЕРЕВОД Изменение наименования страхователя ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ Установление (присвоение) работнику второй УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ) и последующей профессии, специальности или иной квалификации заполняется с указанием разрядов, классов или иных категорий этих профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и т. п.) Увольнение с работы УВОЛЬНЕНИЕ Лишение права в соответствии с приговором суда ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТЬ (ВИД занимать определенные должности ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) или заниматься определенной деятельностью В графе 4 укажите должность согласно трудовому договору. Гра- Пример фу 5 «Код выполняемой функции (при наличии)» в 2020 году за- Решение полнять не надо. Причину увольнения в графе 6 сформулируйте как для запол- нения бумажной трудовой книжки. Далее приведите дату и номер приказа или другого документа. 10 января 2020 года работник подал заявление с просьбой продол- жить вести трудовую книжку в бумажном виде,13 января его переве- ли на должность экономиста 1-й категории, 29 января он уволился. Как заполнить СЗВ-ТД, покажем на образце 4 на с. 14 . 13

14 Образец 4 Форма СЗВ-ТД. Работник подал заявление о сохранении бумажной трудовой и уволился Форма СЗВ-ТД Приложение 1 Отчетность по страховым взносам постановлением ПрУаТвВлЕеРниЖяДПЕФНРА от № Сведения о страхователе: Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица Регистрационный номер в ПФР 187-109-123456 Дата заявления Работодатель (наименование) ООО «Жуки и носороги» работника 7701185521 о желании ИНН 770101001 сохранить КПП бумажную трудовую Сведения о зарегистрированном лице: Фамилия Щеглов Имя Сергей Отчество (при наличии) Петрович Дата рождения «11» сентября 1987 года 078-123-765 26 СНИЛС Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки 10.01.2020 дата подачи Признак отмены Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности дата подачи Признак отмены Отчетный период: 01 месяц 2020 год (01 – январь, 02 – февраль, 03 – март, 04 – апрель, 05 – май, 06 – июнь, 07 – июль, 08 – август, 09 – сентябрь, 10 – октябрь, 11 – ноябрь, 12 – декабрь) № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица Признак п/п Дата (число, Сведения отмены месяц, год) о приеме, Наименование Основание записи приема, переводе, Номер сведений перевода, увольнении Трудовая функция (долж- Код Причины увольнения, Наименование Дата документа о приеме, увольнения ность, профессия, специ- выполняемой пункт, часть статьи, документа переводе, альность, квалификация, функции статья, Трудового увольнении конкретный вид поручае- (при наличии) кодекса Российской мой работы), структурное Федерации, 9 10 подразделение федерального закона 28/п 3/п 12 3 4 56 78 11/у 1 06.03.2019 ПРИЕМ экономист 2-й категории приказ 06.03.2019 2 13.01.2020 ПЕРЕВОД экономист 1-й категории приказ 13.01.2020 3 29.01.2020 УВОЛЬНЕНИЕ соглашение сторон, приказ 29.01.2020 пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Рос- сийской Федерации Генеральнгый директор Пронин Пронин ВВ. №2 | 2020 Наименование должности руководителя (Подпись) (Расшифровка подписи) «14» февраля 2020 года Графу «Код выполняемой функции Если сведения нужно скорректировать, повторите неправильную запись, поставьте знак «Х» напро- (при наличии)» в 2020 году тив нее и следом напишите правильную запись заполнять не надо

Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р Как исправить записи о кадровых перемещениях Если сведения нужно скорректировать, повторите неправильную запись, поставьте знак «Х» напротив нее в графе 10 (образец 3 на с.  12). В следующей строке напишите правильный вариант. Каким способом подать отчеты СЗВ-ТД Вы можете сдать СЗВ-ТД на бумаге, если в отчетном месяце у вас было 24 или менее застрахованных лиц (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если у вас 25 человек и больше, сда- вайте отчеты через оператора электронного документооборота, даже если подаете отчеты не на всех. В какие сроки представлять СЗВ-ТД Первый раз отчет нужно заполнить по итогам января 2020 года. Срок сдачи первого отчета СЗВ-ТД в 2020 году выпал на субботу, 15 февраля. СЗВ-ТД за январь безопаснее сдать не позднее 14 фев- раля. В Законе № 27-ФЗ нет правил о переносе срока на ближай- ший следующий рабочий день, официальных писем ПФР или Минтруда о переносе срока сдачи СЗВ-ТД. Чтобы исключить спо- ры, не откладывайте отправку отчета на последний день, сдайте чуть раньше. Сколько отчетов СЗВ-ТД сдать за январь Форму СЗВ-ТД нужно заполнять отдельно по каждому работнику. Если вы подаете сведения на нескольких сотрудников, заполните несколько бланков. Отчеты заполняйте только на тех физлиц, ко- торые работают у вас по трудовому договору. Кому выдавать СТД-Р При увольнении. Форму СТД-Р с 2020 года нужно выдавать при увольнении тем работникам, кто отказался от бумажной трудовой книжки (ст. 66.1 ТК). Если работник решил сохранить бумажную трудовую или еще не определился с выбором, при увольнении нужно выдать запол- ненную трудовую книжку на бумаге. Выдавать ему еще и СТД-Р за- кон не обязывает. При приеме на новую работу человек, отказавшийся от бумаж- ной книжки, предъявит СТД-Р от  предыдущих работодателей. 15

Отчетность по страховым взносам №2 | 2020 А  тот, кто сохранил бумажную трудовую, ее и предъявит новому работодателю. По запросу. Работник вправе запросить форму СТД-Р, даже ес- ли решил сохранить трудовую на бумаге. Попросите работника подать письменный запрос в произвольной форме, чтобы контро- лировать срок его исполнения (см. образец 5 ниже). Образец 5 Письменный запрос работника о выдаче СТД-Р Вх. № 14/01 от 27.01.2020 Генеральному директору ООО «Жуки и носороги» Пронину В.В. от экономиста Щеглова С.П. Заявление Прошу выдать мне сведения о моей трудовой деятельности по форме СТД-Р. Щеглов С.П. Щеглов 27 января 2020 года Выдайте форму не позднее чем в течение трех рабочих дней с момента получения запроса. Как заполнить СТД-Р СТД-Р заполняйте аналогично СЗВ-ТД, но не за предыдущий ме- сяц, а за весь период действия трудового договора с работником. Только в адресной части в СТД-Р сначала укажите данные работни- ка, а затем работодателя. Таблица «Сведения о трудовой деятельности» в СТД-Р по струк- туре полностью дублирует таблицу из СЗВ-ТД. Но по количеству за- полненных строк может от  нее отличаться, если стаж работы в компании превышает один месяц. Какие обозначения использо- вать, смотрите в табл. 2 на с. 13. Образец заполнения формы СТД-Р с пояснениями — на с. 17 (образец 6). 16

Образцы новых отчетов СЗВ-ТД и СТД-Р Форма СТД-Р. Образец 6 Работник подал заявление о сохранении бумажной трудовой и уволился. Форма 1 выдается по запросу работника - , : 11 1987 года Если работник () 126-029-036 24 не подавал заявление о ведении электронной : 187-109-123456 » трудовой книжки, () « но подал запрос о выдаче СТД-Р, 7701185521 это поле не заполняйте 770101001 10.01.2020 / (, ,) , , (, , , , ,, , , ,, , 3 ), , 10 ( 12 4 ) 67 8 9 1 06.03.2019 2- 06.03.2019 28/ 5 2 13.01.2020 1- 13.01.2020 3/ 3 29.01.2020 ,1 77 29.01.2020 11/ Николаева .. . .( ) 29 2020 ода () Выдайте документ в течение трех рабочих дней после того, как работник подаст письменный запрос 17

Отчетность по страховым взносам №2 | 2020 Что грозит, если нарушить требования закона о новых формах Законодатели разработали, но еще не утвердили санкции для рабо- тодателей, которые нарушат сроки сдачи СЗВ-ТД или представят недостоверные сведения. Закон с поправками в статью 5.27 КоАП пока в Госдуме. Проект новой части 1.1 статьи 5.27 КоАП предусмат- ривает только предупреждение. Но не исключено, что ее дополнят и штрафами. Вместе с тем новая редакция статьи 17 Закона № 27-ФЗ уже сей- час позволяет применить к нарушителям статью 5.27 КоАП. Штраф составит: • для должностных лиц и предпринимателей — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Вместо штрафа возможно предупреждение; • для юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. . Санкции можно применить и в том случае, если компания не выдаст работнику форму СТД-Р — при увольнении или в тече- ние трех рабочих дней по его заявлению. 18



6-НДФЛ №2 | 2020 Контрольная проверка для 6-НДФЛ за 2019 год: что с чем должно сходиться Из этой статьи вы узнаете: • как быстро проверить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2019 год; • какая ошибка приводит к недоимке. А.В. Борисова, Мы  выяснили в ФНС, что заинтересует налоговиков эксперт журнала в 6-НДФЛ за 2019 год. В статье вы увидите таблицы с вы- «Зарплата» платами и узнаете, почему из-за них возникают расхож- дения между 6-НДФЛ, РСВ и данными бухучета. Используйте таб- лицы, если налоговики или аудиторы потребуют объяснений. ФНС назвала контрольные соотношения для 6-НДФЛ за 2019 год Журнал «Зарплата» обратился в ФНС с вопросами о камеральной проверке 6-НДФЛ за 2019 год. Мы спросили, по каким правилам будут проверять отчет. Ответ пресс-службы ФНС на запрос журнала «Зарплата» «При проведении камеральной проверки расчета по фор- ме  6-НДФЛ учитываются контрольные соотношения, направ- ленные письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@». На основании письма налоговики сверят 6-НДФЛ за  2019  год с декларацией по налогу на прибыль, данными о выдаче патента иностранным гражданам, совокупностью справок 2-НДФЛ. 20

Контрольная проверка для 6-НДФЛ за 2019 год: что с чем должно сходиться Инспекторы сверят 6-НДФЛ с расчетом по страховым взносам. В данном случае они применяют другой документ. Ответ пресс-службы ФНС на запрос журнала «Зарплата» «Письмом ФНС России от 20.03.2019 №  БС-4-11/4943@ преду- смотрена сверка данных из расчета по форме 6-НДФЛ с данны- ми из расчета по страховым взносам. Строка 020 – строка 025 из 6-НДФЛ ≥ Строка 030 приложе- ния 1 к разделу 1 РСВ. Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, включая обособлен- ные подразделения». Если обособленных подразделений нет, инспекторы будут ис- пользовать другое контрольное соотношение из письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@: Строка 020 – строка 025 из 6-НДФЛ ≥ Строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ были расхождения возникают у большинства бухгалтеров. не было расхождений Это результаты нашего опроса Если налоговики обнаружат расхождения, затребуют поясне- ния. У бухгалтера будет пять рабочих дней на ответ. Срок пропу- стить нельзя, проигнорировать запрос тоже. Да и не всякое пояс- нение удовлетворит инспектора. Ответ пресс-службы ФНС на запрос журнала «Зарплата» «Если после рассмотрения представленных пояснений и доку- ментов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сбо- рах, налоговый орган составит акт проверки». Мы подготовили для вас таблицы расхождений налоговых от- четов. В этих таблицах вы увидите списки выплат и ситуации, ког- да возникает разница в контрольных соотношениях. Также мы 21

6-НДФЛ №2 | 2020 указали счета бухгалтерского учета, которые используют аудито- ры, когда проводят проверку. Выплаты, которые дают расхождения между 6-НДФЛ и РСВ Выплаты попадают в 6-НДФЛ и РСВ по разным правилам: • в строку 020 формы 6-НДФЛ — по дате получения дохода; • строки 030 и 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ — по дате начис- ления в бухучете. В табл. 1 ниже мы перечислили самые распространенные вып- латы. Вы увидите, какие из них дают расхождения и в каких случа- ях. Эта информация поможет проверить отчеты и подготовить по- яснения для налоговой. Таблица 1 Выплаты в 6-НДФЛ и РСВ Счет Выплата Год Дата Отчеты начисления получения за 2019 год 70 Заработная плата в бухучете 70 Отпускные* для расчета дохода РСВ 6-НДФЛ по НДФЛ стр. 030 стр. 020 70 Средний заработок за дни взносов прил. 1 разд. 1 70 командировки Пособие по временной 2019 не важно + + 70 нетрудоспособности* 2018 2019 – + 70 Премия к празднику* 70 2019 2020 + – 71 Пособие по беременности 73 и родам 2019 не важно + + Пособие по уходу за ребенком Сверхнормативные суточные 2018 2019 – + 2019 2020 + – Материальная помощь работникам, 2018 2019 – + например, к отпуску* 2019 2020 + – 2019 не важно + – дата утверждения авансо- + – вого отчета — в 2019 году + + 2018 2019 – + + – 2019 2020 22

Контрольная проверка для 6-НДФЛ за 2019 год: что с чем должно сходиться Счет Выплата Год Дата Отчеты начисления получения за 2019 год 73 в бухучете РСВ 6- НДФЛ для расчета дохода стр. 030 стр. 020 73 по НДФЛ прил. 1 разд. 1 взносов –– 73 — +– работ- Материальная 50 тыс. и менее 2018 2019 –+ никам помощь работни- 2019 2020 +– 76 — ку при рождении более –– другим (усыновлении 50 тыс. руб. 2018 2019 людям (удочерении) –– ребенка* 2019 2020 +– 73 — 2019 работ- Материальная помощь работнику не имеет –+ никам в связи со смертью члена семьи 2018 значения +– 76 — 2019 –– другим Выходное посо- в пределах 2019 людям бие на период лимита трех –+ трудоустройства* или шестикрат- 2020 –– 73 ного среднего заработка –+ 75 –– Сверх лимитов 2018 2019 –+ 76 2019 2020 –– Стоимость подар- 4 тыс. и менее 2018 2019 –+ 76 ков по договору более 4 тыс. руб. 2019 2020 –– дарения* 2018 2019 –– 2019 2020 Компенсация за использование личного транспорта работника* 2018 2019 2019 2020 Дивиденды* 2018 2019 2019 2020 Арендная плата «физику»* 2018 2019 2019 2020 Материальная помощь бывшим 2019 2020 работникам-пенсионерам, членам семьи бывшего работника * Если облагаемые выплаты начислены и выданы в 2019 году, включите их в годовые РСВ и 6-НДФЛ. Суммы, которые можно потерять или задвоить внутри 6-НДФЛ Разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ вы формируете по разным правилам: • раздел 1 — по дате получения дохода по статье 223 НК; • раздел 2 — по крайнему сроку уплаты налога по статье 226 НК. 23

6-НДФЛ №2 | 2020 Пример Зарплату за декабрь начислили в декабре 2019 года, выдали в янва- ре 2020 года. На сумму этой выплаты между разделами 1 и 2 возник- нет разница. Почему ее нужно по-разному показать в разделах? Решение В строке 020 раздела 1 ее надо показать в отчете за 2019 год. Дата получения дохода попала на 2019 год. В строке 130 раздела 2 — в отчете за I квартал 2020 года. Этот раздел нужно заполнить по крайнему сроку уплаты НДФЛ, а он попал на 2020 год. Доходы и удержанный НДФЛ, которые вы показали в разделе 1, появятся в разделе 2, пусть и немного позже. Поэтому важно не за- быть суммы и не показать два раза. Проверьте разделы 2 по всем квартальным отчетам за 2019 год. Для сравнения и проверки возь- мите данные из раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2019 год и показатели всех разделов 2 форм 6-НДФЛ за все четыре квартала 2019 года. Вос- пользуйтесь подсказками из табл. 2 ниже. Таблица 2 Суммы доходов и НДФЛ, которые по-разному отражают в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ Год, 6-НДФЛ за 2019 год на который Ситуации Доходы Удержанный НДФЛ выпал крайний срок Стр. 020 Стр. 130 Стр. 070 Стр. 140 уплаты НДФЛ раздела 1 раздела 2 раздела 1 раздела 2 Зарплату за декабрь 2018 года 2019 – + + + выдали в январе 2019 года Зарплату за декабрь 2019 года 2020 + – – – выдали в январе 2020 года Зарплату при увольнении 2019 – + – + выплатили 29 декабря 2018 года Зарплату при увольнении 2020 + – + – выплатили 31 декабря 2019 года Отпускные, больничные, 2019 – + – + материальную помощь выплатили в декабре 2018 года Отпускные, больничные, 2020 + + + – материальную помощь выплатили в декабре 2019 года 24

Контрольная проверка для 6-НДФЛ за 2019 год: что с чем должно сходиться Расхождения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ означают ошибку Между отчетами 6-НДФЛ и совокупностью справок 2-НДФЛ с при- знаком 1 не должно быть расхождений. Проверьте итоговые сум- мы в соответствии с контрольными соотношениями. Общая сумма дохода. Сравните строку 020 в годовой 6-НДФЛ и  сумму строк «Общая сумма дохода» по справкам 2-НДФЛ. Они должны совпасть (схема ниже). Дивиденды. Проверьте строку 025 в 6-НДФЛ и сумму доходов в виде дивидендов по коду доходов 1010 в справках 2 НДФЛ. Сверка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Схема 2. 13 0 6 2 5 1 7.5 9 8127 6 2 5 1 7.5 9 0 0 8127 , 8127 , ,% 1. 010 1 3 . 5 9 025 0 . 0 0 040 8 1 2 7 020 6 2 5 1 7 .0 0 050 0 030 0 070 8 1 2 7 045 0 , , 090 0 060 1 , 080 0 Суммы налога исчисленного. Суммируйте показатели по справкам 2-НДФЛ и сравните итог с данными строки 040 годо- вой 6-НДФЛ. Равенство обязательно. Суммы неудержанного налога. Проверьте строку  080 в 6-НДФЛ и сумму строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в справках 2 НДФЛ. Между ними не должно быть расхож- дений. 25

6-НДФЛ №2 | 2020 Количество физических лиц, получивших доход. Убеди- тесь, что строка 060 в 6-НДФЛ соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, которые вы отправляете в инспекцию. Непоправимые ошибки в оформлении 6-НДФЛ Самые обидные и опасные ошибки бухгалтеры допускают в кодах ОКТМО и КПП. Ответ пресс-службы ФНС на запрос журнала «Зарплата» «Основными проблемами, связанными с представлением рас- чета по форме 6-НДФЛ, являются ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов КПП и ОКТМО в расчетах по фор- ме 6-НДФЛ и уплате НДФЛ влекут появление необоснованной переплаты и недоимки». Ошибки в ОКТМО. Код ОКТМО показывает, в каком муници- пальном образовании находится организация. Для налога на дохо- ды физических лиц он является обязательным признаком (разд. 2 приказа ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@). Уплачивать НДФЛ и сдавать отчеты нужно отдельно по каждому коду. Для разных кодов ОКТМО и КПП налоговая инспекция отк- рывает разные карточки расчетов с бюджетом. Если вы перечисля- ли НДФЛ по одному коду, а отчет сдали по другому, данные оплаты и начисления разойдутся по разным строкам. По одному коду оста- нется переплата, по другому — сформируется недоимка. Ошибки в КПП. Код причины постановки на учет указывает, в каком налоговом органе в данный момент организация состоит на учете. КПП организация получает вместе с ИНН. Но в отличие от ИНН, КПП может измениться (п. 7 приказа ФНС от  29.06.2012 № ММВ-7-6/435@). Ситуации, когда КПП изменится или появится новый: • компания сменила место нахождения и в связи с этим налого- вую инспекцию; • организация открыла новое обособленное подразделение; • обособленное подразделение сменило место нахождения и в свя- зи с этим налоговую инспекцию; • наступили другие основания для смены КПП. 26



НДФЛ №2 | 2020 Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ за 2019 год Мы получили ответы на вопросы о 2-НДФЛ за 2019 год от специалиста ФНС Дмитрия Александровича Морозова, советника государственной гражданской службы РФ 1-го клас- са. Он рассказал, что изменилось в 2020 году, в чем ошибаются бухгалтеры. Сводную таблицу ошибок в 2-НДФЛ смотрите в кон- це интервью на с.33. — Здравствуйте, Дмитрий Александрович! Сейчас бухгалтеры го- товят справки 2-НДФЛ. Давайте поговорим, что изменилось и как заполнить 2-НДФЛ за 2019 год. Что изменилось — Какие новшества учесть при подготовке 2-НДФЛ за 2019 год? — Изменились сроки и условия сдачи справок 2-НДФЛ в элект- ронном виде. — С этого года справки 2-НДФЛ с признаком 1 и признаком 2 нуж- но сдавать в единый срок. — Да, крайний срок сдачи обеих справок — 1 марта, но в этом году из-за того, что этот  день выходной, срок сдачи перенесен на 2 марта. — А если по старой привычке бухгалтер сдаст справки 2-НДФЛ с признаком 1 на месяц позже, его оштрафуют? 28

Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ за 2019 год — Если бухгалтер не успеет сдать справки в срок, компанию Образец 1 оштрафуют на 200 руб. за каждую справку (ст. 126 НК. — Примеч. ред.). Например, при численности работников 100 человек компа- ния заплатит за опоздание 20 тыс. руб. Поэтому лучше сдать справ- ки до крайнего срока. — Какие компании — налоговые агенты должны сдать справки за 2019 год только в электронном виде? — Если компания выплатила доходы в пользу 11  человек и  больше, она должна сдать справки 2-НДФЛ только в электрон- ном виде. — Есть ли изменения в бланке самой справки, в кодах доходов или вычетов? — Нет, именно таких изменений нет. Справку за 2019  год нужно сдать на бланке из приложения №  1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Коды доходов и вычетов утверж- дены в приложениях № 1 и 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ- 7-11/387@. Примут ли справки 2-НДФЛ без ИНН — Можно ли не указывать в справке ИНН физлица? Пропустит ли программа 2-НДФЛ без ошибки? — Поле «ИНН в Российской Федерации» в 2-НДФЛ можно не за- полнять, только если у работодателя нет сведений об ИНН работ- ника (образец 1 ниже). Если тот не сообщил свой ИНН, его можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Узнай ИНН». Достаточно ввести фамилию, имя, отчество и паспортные данные физлица. — Что будет, если ИНН не указывать? — Справка пройдет контроль. Штрафа не будет. Фрагмент 2-НДФЛ без указания ИНН 1. – 29

НДФЛ №2 | 2020 Образец 2 Опасна ли ошибка в коде «Статус налогоплательщика» 1. — Что будет, если компания укажет не тот код в поле «Статус <…> налогоплательщика», как в образце 2 ниже? Фрагмент 2-НДФЛ с полем статуса – 2 Таблица 1 — Если заполненный реквизит не соответствует действитель- ности, его считают недостоверным. За каждый документ с недо- стоверными сведениями компанию оштрафуют на 500  руб. (ст. 126.1 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. — Примеч. ред.). — Какие ошибки допускают компании в коде «Статус налогопла- тельщика»? — Чаще всего такие ошибки допускают компании, в которых работники — иностранцы на патенте. Вместо статуса 6 они по ошибке указывают статус 1 (см. таблицу кодов ниже. — Примеч. ред.). Коды для поля «Статус налогоплательщика» в разделе 1 справки 2-НДФЛ Код Физлицо — получатель дохода 1 2 Налоговый резидент РФ 3 4 Нерезидент 5 Нерезидент — высококвалифицированный иностранный специалист 6 Нерезидент — участник госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников или член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ Нерезидент — иностранец или лицо без гражданства, который признан беженцем или получил временное убежище в РФ Иностранец, который работает в РФ по патенту независимо от того, резидент он или нерезидент 30

Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ за 2019 год Если компания укажет в справке код 1 вместо кода 6 и предо- ставит такому работнику, например, стандартные вычеты на  де- тей, сумма НДФЛ фактически будет занижена. До приобретения работником статуса налогового резидента вычет ему не положен. Как показать НДФЛ с зарплаты за декабрь — Предположим, что НДФЛ с зарплаты за декабрь перечислили в январе 2020 года. Включать его в справку за 2019 год? — Конечно, включать. На момент сдачи справки компания уже выполнила свои обязанности налогового агента. Как определить месяц дохода Таблицу выплат с датами получения — Не всегда понятно, в каком месяце показывать доходы. Что вы дохода см. на с. 58 посоветуете? — Включайте в справку с признаком 1 доходы по дате их полу- чения. Определите ее по правилам статьи 223 Налогового кодекса. Например, укажите в 2-НДФЛ: • матвыгоду за декабрь от экономии на процентах по займу; • сверхнормативные суточные, если директор утвердил авансо- вый отчет в декабре. У этих доходов дата получения дохода — последний день меся- ца (подп. 6 и 7 п. 1, п. 2 ст. 223 НК. — Примеч. ред.). — Зарплату за декабрь компания начислила в декабре, но в январе не выдала. Включать ли эту сумму в справку за 2019 год? — Здесь важно, в какой момент выплатили зарплату. Если до сдачи справки, декабрьскую зарплату в нее нужно включить. — А если до сдачи справки зарплату не выдали? — Полагаю, что не нужно отражать ни данные суммы дохода, ни  исчисленные, удержанные или не удержанные суммы НДФЛ с невыплаченной зарплаты. Сдавать ли справки с нулевой налоговой базой — Бывает, что сумма дохода не превышает сумму вычетов. В поле «Налоговая база» бухгалтер ставит 0,00, как в образце 3 на с. 32. Нужно ли подавать в инспекцию такую справку? 31

НДФЛ №2 | 2020 Образец 3 Фрагмент 2-НДФЛ с нулевой базой 2. 2 3 2 6 0 0 .0 0 0 .0 0 0 — Если компания выплатила физлицу облагаемые доходы, справку на него нужно подать обязательно даже при нулевой на- логовой базе. — Что в такой справке проверят инспекторы? — Инспекторы проверят сумму налоговых вычетов и право- мерность их предоставления. Вероятнее всего, компании не при- дется ничего пояснять, если бухгалтер применил налоговые выче- ты в  правильном размере и на основании подтверждающих документов. На кого подавать справки о доходах с признаком 2 — Теперь несколько вопросов про справки 2-НДФЛ с признаком  2. Компания выдавала путевки семье сотрудника — на жену и двоих детей. Сколько сдавать справок 2-НДФЛ с признаком 2 о невозмож- ности удержать налог? Можно ли отразить доходы детей в справ- ке на жену? — Нет, так делать нельзя. Компании следует подать отдельные справки на жену и каждого из детей, пусть даже они и несовер- шеннолетние. — Еще одна ситуация. Компания на День пожилых людей выдала материальную помощь пенсионерам, которые уже не работают. Каждый бывший работник получил по 500 руб. Нужно ли подавать на  пенсионеров справки 2-НДФЛ, ведь сумма не превышает 4000 руб.? — Нет, подавать на них справки 2-НДФЛ не нужно. Материаль- ная помощь в сумме до 4000 руб. НДФЛ не облагается. 32

Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ за 2019 год Список ошибок в 2-НДФЛ, о которых Таблица 2 сообщила ФНС Поле Правильный вариант исходной справки справки ОКТМО 45385000 От 8 до 11 знаков из ОК 033-2013. Ошибку чаще допускают компании с обособленными подразделениями. Если человек получал доходы от филиалов с разными кодами ОКТМО, надо подать несколько справок по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период. Письмо ФНС от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@ 771901456039 ИНН физлица Нужно указать правильный ИНН или вообще его не указывать. Налоговики начислят штраф 500 руб., если обнаружат неверный ИНН. Письма ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@ и от 27.01.2016 № БС-4-11/1068 Фамилия, * 1 1 4. 1 0. 1 9 8 5 ( ) 643 имя, отчество, , 21 4511789632 серия и номер паспорта Прежде чем подать исходную справку, нужно уточнить актуальные персональные данные. Если персональные данные изменились после представления справки, ошибки нет. Пункт 2 письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@ / 2000 Коды доходов и вычетов ФНС относит ошибки в кодах к недостоверным сведениям. За это начислят штраф 500 руб. Пункт 3 письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 33

Статотчетность №2 | 2020 В феврале сдайте отчет о зарплате по новой форме Из этой статьи вы узнаете: • кто и когда должен сдавать отчет по форме № П-4 в 2020 году; • где взять бланк и посмотреть указания по заполнению; • как составить отчет по новой форме № П-4. О.С. Овчинникова, В2020 году отчет о численности и заработной плате работни- заместитель ков нужно составлять по новым правилам и сдавать по но- главного редактора вой форме. В статье мы расскажем, кому и когда сдавать от- журнала «Зарплата» чет, как его заполнить. Новые правила сдачи формы № П-4 Чиновники по-новому прописали правила сдачи отчета. Они по- меняли характеристики компаний, которые должны сдавать от- чет ежемесячно. В табл. 1 на с. 35 мы показали, какие компании сдают отчет ежемесячно, какие ежеквартально, а кто подает вме- сто формы № П-4 ежегодную форму № 1-Т. Сроки сдачи отчета не изменились. Отчет по форме № П-4 нуж- но сдать не позднее 15-го числа месяца, который следует за отчет- ным периодом. Если срок выпал на выходной день, сдать отчет можно в ближайший после него рабочий день. Новый бланк и новые указания по заполнению отчета Новый бланк формы №  П-4 возьмите из приказа Росстата от  15.07.2019 №  404. Этим же приказом Росстат утвердил новые указания по ее заполнению. Но дополнительно руководствуйтесь 34

В феврале сдайте отчет о зарплате по новой форме Периодичность подачи отчета Таблица 1 по форме № П-4 в 2020 году Показатели, которые определяют Показатели, при периодичность подачи формы № П-4 которых нужно сдавать форму Характеристики компании Ежемесячно Ежеквартально № 1-Т годовую не позднее не позднее 1-я группа компаний 15-го числа 15-го числа вместо Средняя численность, включая после отчетного квартальной внешних совместителей и под- первого месяца формы № П-4 рядчиков за два предшествую- месяца следующего щих года квартала не более 15 чел. и годовой оборот за два предше- ствующих года более 15 чел. не более 15 чел. не более 800 млн руб. более 800 млн руб. не более 800 млн руб. 2-я группа компаний да нет нет Наличие лицензии на добычу да нет нет полезных ископаемых не имеет нет да 3-я группа компаний значения Создание или реорганизация компании в текущем или преды- дущем году 4-я группа компаний Форма собственности: потреби- тельский кооператив, обществен- ная организация, объединение работодателей, объединение фермерских хозяйств, саморегу- лируемая организация, благотво- рительная организация, товари- щество собственников недвижимости, фонд, частное учреждение Срок сдачи первого отчета 17.02.2020 15.04.2020 30.01.2021 за отчетный период 2020 года за январь за I квартал за 2020 год указаниями из другого приказа Росстата от  27.11.2019 №  711 (да- лее — Указания № 711). Росстат внес в форму техническую правку — убрал упомина- ние численности для обозначения категории компаний. Теперь компании различают по периодичности сдачи отчета, например, «для организаций, предоставляющих сведения ежеквартально». 35

Статотчетность №2 | 2020 Образец 1 Образец заполнения адресной части формы № П-4 Форму №  П-4 нужно заполнить по каждому обособленному под- разделению и по юридическому лицу в целом без обособленных подразделений. Наименование. В адресной таблице укажите полное и сокра- щенное наименование компании. Если готовите отчет по обособ- ленному подразделению, кроме его наименования напишите наименование юрлица в целом. Почтовый адрес. Укажите юридический адрес с индексом. Но если он отличается от фактического, напишите фактический. Если подразделение не имеет юридического адреса, укажите поч- товый адрес с индексом. Код ОКПО. Компания без подразделений указывает свой код по Общероссийскому классификатору предприятий и организа- ций (ОКПО). А в отчете за подразделение нужно указать его иден- тификационный номер. Как заполнить адресную часть новой формы № П-4, смотрите ниже (образец 1). Адресная часть формы № П-4 , 13.19 30.12.2001 195- , 3 13.05.1992 2761-1 « » 20 20 . () : -4 : ( ,, 15.07.2019 404 ( 15 , ( , -, 15 ( 800 . ) 15 ; « -2» ( ; ) ) , ; ) , , ), 15 , - , : 800 . , « » ( « » ), 115533, . ,. , .5 1 ( 3 4 0606010 - ) 2 51270149450001 36

В феврале сдайте отчет о зарплате по новой форме Образец основной таблицы формы № П-4 Основная таблица отчета содержит пять блоков показателей: • вид деятельности и коды ОКВЭД2; • средняя численность; • количество отработанных человеко-часов; • фонд начисленной заработной платы; • выплаты социального характера. В отчете за январь 2020 года не нужно указывать сведения о ко- личестве отработанных человеко-часов и выплатах социального характера. Средняя численность Средняя численность компании или филиала включает три пока- зателя: • среднесписочная численность работников списочного состава; • средняя численность внешних совместителей; • средняя численность физлиц, выполнявших работы по догово- рам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность работников. Чтобы опреде- лить ее, посчитайте списочную численность за каждый день янва- ря. В нее включите (п. 77 Указаний № 711): • наемных работников, в том числе командированных, временно нетрудоспособных, отпускников, надомников, бастующих, нахо- дящихся в простое или под следствием, прогульщиков, внутрен- них совместителей и тех, кто, помимо трудового, заключил с ком- панией гражданско-правовой договор на выполнение работ; • собственников компании, которые работали и получали зар- плату. Не учитывайте в списочной численности (п.  78 Указаний № 711): • внешних совместителей; • сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Определите среднесписочную численность работников по формуле: Среднесписочная = Списочная численность за все : Число календарных численность календарные дни месяца дней месяца 37

Статотчетность №2 | 2020 Образец 2 Работников с неполным рабочим временем учитывайте в сред- несписочной численности пропорционально отработанному вре- мени (п. 79.3 Указаний № 711). Пример смотрите в статье «Числен- ность в отчетах: изменения с 2020 года» // Зарплата, 2020, № 1. Внешние совместители. Среднюю численность внешних со- вместителей для графы 3 посчитайте пропорционально фактиче- ски отработанному времени. Подрядчики. Среднюю численность подрядчиков для гра- фы 4 определите исходя из учета каждого человека как единицы за каждый день действия договора подряда. Например, договор подряда с двумя физлицами в январе действовал с 13-го по 23-е чис- ло. Средняя численность подрядчиков в январе равна 0,7 (2 чел. × × 11 календ. дн. : 31 календ. дн.). Форма позволяет показывать чис- ленность с одним десятичным знаком после запятой. Как заполнить блок основной таблицы о численности, смотри- те ниже (образец 2). Показатели численности в форме № П-4 , 21 ( , — ), . ( 2 : 2, 3, 4) - 1 ( 23.1 )2 3 4 4 23.8 0.7 ( 02 11) 01 3 : 0 , / 02 56.10.22 23.8 23.1 0 0.7 1 03 _ 04 029-2014 ( . 2), 4 2_ -1, -2, -3, -4, -5( ). 05 ). 3_ 06 ). 4_ 07 ( 08 09 10 11 ( ( ). Фонд начисленной заработной платы Покажите начисления физлицам, которых включили в показатель численности, до вычета НДФЛ и других удержаний. В фонд начисленной зарплаты входят выплаты: • работникам списочного состава; • внешним совместителям; 38

В феврале сдайте отчет о зарплате по новой форме • физическим лицам, выполнявшим работы по договорам граж- данско-правового характера, и другим лицам несписочного со- става. Выплаты в фонде оплаты труда работникам Таблица 2 списочного состава и внешним совместителям для формы № П-4 Включить Не включать (п. 83.1 и 84 Указаний № 711) (п. 89 Указаний № 711) Оплата труда в денежной и неденежной формах Пособия по временной нетрудоспособности, Отпускные по беременности и родам, при рождении ребенка, Компенсационные выплаты, связанные по уходу за ребенком, оплата дополнительных с условиями труда и режимом работы выходных дней по уходу за детьми-инвалидами Доплаты и надбавки Премии Выходное пособие при расторжении трудового Единовременные поощрительные выплаты договора Систематическая оплата питания и проживания Оплата стоимости проездных документов Материальная помощь Дивиденды Компенсация работнику за использование личного имущества в служебных целях В графе 10 покажите вознаграждение подрядчикам-физлицам, Образец 3 кроме ИП, оплату труда лиц несписочного состава, например, за  переводы, публикацию статей, консультации, чтение лекций; вознаграждение освобожденным профсоюзным работникам (по основному виду деятельности) и т. д. (п. 86 Указаний № 711). Как заполнить блок с показателями фонда начисленной зарплаты, смотрите ниже (образец 3). Показатели зарплаты в форме № П-4 - (, ( — ), . . ( —, (I , ) I , 9 , ), . ( ) , (I , 8, 9, 10) 8 : - I, 56 682.6 9 , ), 7 682.6 9 , , 703.8 0 .. (, 703.8 0 10 ( 21 21.2 ) 11 ) E-mail: .. Горелов 20 20 () ( . . .) () ) +7 (499) 618-02-11 [email protected] « 10 » февраля () ( 39

Отчетность по социальным взносам №2 | 2020 СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы Из этой статьи вы узнаете, как включать в СЗВ-СТАЖ сведения: • о внешних и внутренних совместителях; • командировках в холодные районы России; • медосмотре и диспансеризации; • работе в режиме неполного рабочего времени. Н.А. Яманова, Вфеврале заполните и сдайте форму СЗВ-СТАЖ за  2019  год. эксперт журнала Если в течение этого года сотрудник трудился и был в еже- «Зарплата» годном отпуске, в отчете проставьте только период работы с 01.01.2019 по 31.12.2019. Если у вас есть совместители, работники Не позднее 2 марта с особыми условиями труда или с неполным рабочим временем, сдайте СЗВ-СТАЖ мы подскажем, как показать их в отчете, на примерах из  писем за 2019 год в связи читателей. с переносом срока с 1 марта Внутренние совместители Если период работы сотрудника на условиях внутреннего совме- стительства совпадает с периодом его основной работы, достаточ- но заполнить в СЗВ-СТАЖ только одну строку. Укажите в ней пе- риод основной работы, например так: в графе 6 — 01.01.2019, в графе 7 — 31.12.2019. Периоды работы сотрудника заполните в СЗВ-СТАЖ двумя строками — по основной работе и совместительству, если: • работа по внутреннему совместительству дает ему право на до- срочное назначение пенсии; • периоды основной работы и работы внутренним совместителем не совпадают. 40

СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы По внутреннему совместительству вредная работа Добрый день! Сотрудник трудится у нас в компании и по ос- новному месту работы, и как внутренний совместитель. По основной работе у него вредности нет, а по совместитель- ству есть. Программа формирует СЗВ-СТАЖ только с записью по основному месту работы. Это правильно? К.Е. Кеплерова, бухгалтер Программа делает все верно. Во вредных условиях ваш сотрудник- Образец заполнения совместитель трудится меньше 80 процентов рабочего времени. СЗВ-СТАЖ смотрите Это время не  включается в его стаж для досрочного назначения в электронном журнале пенсии. В этом случае достаточно заполнить в СЗВ-СТАЖ на этого сотрудника одну строку с периодом работы по основному месту работы. Внутреннее совместительство на Севере Здравствуйте! Филиал компании расположен в районах, при- равненных к Крайнему Северу. У сотрудника филиала на полной ставке есть еще внутреннее совместительство на 0,5 ставки. Как в СЗВ-СТАЖ отразить внутреннее совместительство? И.Е. Еремина, бухгалтер Период работы по внутреннему совместительству отдельно не вы- деляйте. ПФР зачтет в страховой стаж работника не больше, чем одну ставку. Укажите по сотруднику только период основной работы с ко- дом «МКС» в графе 8 «Территориальные условия (код)» (п. 2.3.6 По- рядка, утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п, далее — Порядок № 507п). Как заполнить СЗВ-СТАЖ, смотрите в образце 1 на с. 42. Внешние совместители Внешних совместителей обязательно включайте в СЗВ-СТАЖ от- дельными строками. Особые условия труда и долю ставки указы- 41

Отчетность по социальным взносам №2 | 2020 Образец 1 Сведения о периодах основной работы (фрагмент) 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц Период работы № Фамилия Имя Отчество СНИЛС Террито- п/п риальные 4 условия (код) Михайловна с дд.мм. по дд.мм. гггг гггг 12 3 5 67 8 Инна 021-540-758-12 01.01.2019 31.12.2019 МКС 1 Шостак ... Основная работа в течение полного рабочего дня вайте, если сотрудник трудится на Севере или в особых условиях. Правильно указывайте коды в графе 11, если не платили пособия. Внешний совместитель в декрете Добрый день! Сотрудница — внешний совместитель с сентября 2019 года находится в отпуске по беременности и родам. Посо- бие по беременности и родам она получила по основному месту работы. Как заполнить на нее сведения в СЗВ-СТАЖ, если код «ДЕКРЕТ» предусмотрен для обозначения периода отпуска по бе- ременности и родам с выплатой пособия (приложение к прило- жению 5 к постановлению Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п). Можно ли отразить в СЗВ-СТАЖ отпуск по беремен- ности и родам кодом «НЕОПЛ», ведь мы его не оплачивали? Г.И. Глинская, бухгалтер Образец заполнения Нет, код «НЕОПЛ» для вашего случая не подходит, хоть вы и офор- СЗВ-СТАЖ смотрите мили сотруднице — внешнему совместителю на время декрета от- в электронном журнале пуск без сохранения зарплаты. В графе 11 «Дополнительные сведе- ния» укажите код «ДЕКРЕТ». ПФР считает не важным для заполнения СЗВ-СТАЖ тот факт, что ваш внешний совместитель не получил пособие в вашей компа- нии. Порядок заполнения отчета един, он не предусматривает осо- бых условий или специальных исключений для совместителей. 42

СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы Внешний совместитель на больничном Здравствуйте! Внешний совместитель был на больничном в августе 2019 года. Нам принес только копию листка нетру- доспособности, пособие оформил по основному месту работы. Как указывать этот период в СЗВ-СТАЖ: как «ВРНЕТРУД» или «НЕОПЛ»? У.Ю. Левченко, бухгалтер Укажите внешнему совместителю в графе 11 «Дополнительные Образец заполнения сведения» код «ВРНЕТРУД». У вас есть копия больничного листа, СЗВ-СТАЖ смотрите она подтверждает, что сотрудник был действительно нетрудоспо- в электронном журнале собен. Код «НЕОПЛ» вы бы проставили, если бы внешний совмести- тель не принес вам документ, подтверждающий его нетрудоспо- собность. Внешний совместитель трудится на Севере на неполной ставке Здравствуйте! Сотрудник работает у нас как внешний совме- ститель на 0,5 ставки. Как это отразить в СЗВ-СТАЖ? Место работы расположено на Крайнем Севере. В.Ю. Сергеенко, бухгалтер Внешнее совместительство отразите кодом «РКС» в графе 8 «Терри- ториальные условия (код)». Рядом с кодом укажите еще и долю ставки — 0,5 (образец 2 на с. 44), так как сотрудник по совмести- тельству работает в режиме неполного рабочего дня (п. 2.3.6 По- рядка № 507п). СЗВ-СТАЖ на самозанятого Если ваша компания в 2019 году работала с самозанятыми, включать их в СЗВ-СТАЖ за 2019 год не нужно. У вас с физлицом есть гражданско-правовой договор и чеки из приложения «Мой налог». При этом выплаты самозанятому не облагаются взносами, он не застрахованное лицо. 43

Отчетность по социальным взносам №2 | 2020 Образец 2 Сведения о периодах работы совместителя на Севере (фрагмент) 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц Период работы № Фамилия Имя Отчество СНИЛС Террито- п/п риальные 4 условия (код) Сергеевна с дд.мм. по дд.мм. гггг гггг 12 3 5 67 8 1 Никитина Светлана 031-789-421-34 01.01.2019 31.12.2019 РКС 0,5 … Работа по совместительству в режиме неполного рабочего дня Отпуск без содержания Добрый день! Подавать ли СЗВ-СТАЖ на директора, если ком- пания не вела деятельность, а он был в отпуске за свой счет? С.И. Руднева, бухгалтер Образец заполнения Да, нужно подать. В одной строке укажите в графах 6 и 7 период СЗВ-СТАЖ смотрите работы, а в графе 11 код «НЕОПЛ» (п. 2.3.6 Порядка № 507п). в электронном журнале Здравствуйте! Сотрудник три месяца с 1 июня по 31 августа был в отпуске за свой счет. С 1 сентября отработал два месяца на 0,5 ставки и 1 ноября уволился. Как его показать в СЗВ-СТАЖ? Как указать 14 дней, включаемых в стаж? Р.О. Шанина, бухгалтер Вы путаете два разных понятия: пенсионный стаж и отпускной стаж. 14 календарных дней отпуска без сохранения зарплаты включаются только в отпускной стаж (ст. 121 ТК). Если на рабочем месте сотрудника нет особых условий труда и компания не расположена на Севере, неполную ставку в отчете никак не показывайте. В СЗВ-СТАЖ будет три строки, одна из них с кодом «НЕОПЛ» (образец 3 на с. 45). 44

СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы Сведения о периодах работы работника Образец 3 с отпуском за свой счет (фрагмент) 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц Период работы Исчисление страхового стажа № Террито- Особые п/п Фамилия Имя Отчество СНИЛС риальные условия труда 4 5 с дд.мм. по дд.мм. условия (код) (код) Основание Дополни- Эдуардовна 051-940-718-33 гггг гггг (код) тельные сведения 12 3 6 7 8 9 10 11 1 Колесникова Марина 01.01.2019 31.05.2019 01.06.2019 31.08.2019 НЕОПЛ 01.09.2019 01.11.2019 … Период отпуска за свой счет Исполнитель по гражданско-правовому договору Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как показать в СЗВ-СТАЖ период работы исполнителя по договору подряда? Договор мы с ним заключили 25 ноября 2019 года, а работы по договору подрядчик выполнял в период со 2 по 18 декабря. Оплатили работу 20 декабря. Л.А. Столыпина, бухгалтер Договор с подрядчиком вы подписали 25 ноября, с этой даты он Образец заполнения вступает в силу (п. 1 ст. 425 ГК). Подрядчик стал застрахованным СЗВ-СТАЖ смотрите с даты вступления договора в силу — с 25.11.2019. в электронном журнале Раздел 3 в СЗВ-СТАЖ на подрядчика заполните так: • в графе 6 укажите 25 11.2019; • графе 7 — 18.12.2019; • графе 11 — код «ДОГОВОР». Выполнение работ по договору подряда на Севере Если работы по договору подряда подрядчик выполняет в районах Крайнего Севера, не забудьте заполнить графу 8 «Территориальные условия (код)». Северный стаж рас- пространяется на работу по гражданско-правовым договорам (п. 6.6.12 Порядка № 507п). 45

Отчетность по социальным взносам №2 | 2020 Медосмотр и диспансеризация Добрый день! В течение 2019 года наши сотрудники проходи- ли медосмотры и диспансеризацию. Нужно ли ставить код «ОТСТРАН», чтобы выделить такие дни в СЗВ-СТАЖ? М.В. Лобачева, бухгалтер Образец заполнения Дни отсутствия сотрудников на работе в связи с медосмотрами СЗВ-СТАЖ смотрите или диспансеризацией кодом «ОТСТРАН» выделять не  нужно. в электронном журнале Этот код предназначен для выделения периодов, когда работника отстраняли от работы или не допускали к работе не по его вине (п. 2.3.26 Порядка № 507п). Других кодов для таких дней в Поряд- ке заполнения отчета не предусмотрено. Вы ничего не нарушите, если не выделите дни медосмотра или диспансеризации. В эти дни за работниками сохраняется средний заработок (ст. 185.1 ТК). Он облагается взносами и включается в страховой стаж (подп. 1 п. 1 ст. 420 и ст. 422 НК, ч. 11 ст. 11 Феде- рального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Командировка на Север Здравствуйте! В октябре 2019 года сотрудник целый месяц на- ходился в командировке в районах Крайнего Севера. Как отра- зить период командировки в СЗВ-СТАЖ: ставить территори- альные условия или нет? В.Ф. Колганова, бухгалтер Образец заполнения Период командировки отразите в СЗВ-СТАЖ кодом «РКС» в графе СЗВ-СТАЖ смотрите «Территориальные условия (код)». Периоды работы во время ко- в электронном журнале мандировок в районы Крайнего Севера включаются в стаж для пен- сии, определяемый работой в этих районах. Задержка выдачи трудовой книжки Добрый день! Сотрудницу уволили 22.11.2019, а трудовую книжку ей выдали только 02.12.2019. Она написала заявление 46

СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы с требованием выплатить ей зарплату за время задержки. Приказ издали, компенсацию выплатим. Нужно ли период с 22.11.2019 по 02.12.2019 включить в СЗВ-СТАЖ? Р.П. Сметанина, бухгалтер Да, это время включите в СЗВ-СТАЖ как период обычной работы. Образец заполнения Период задержки выдачи трудовой книжки приравнивается к вы- СЗВ-СТАЖ смотрите нужденному прогулу. в электронном журнале По закону вы обязаны выдать работнику в день увольнения его трудовую книжку с внесенной в нее записью об увольнении. Если выдачу книжки задержали по вине работодателя, работнику нужно возместить не полученный им заработок за все время за- держки (абз. 3 и 4 п. 35 Порядка, утв. постановлением Правитель- ства от 16.04.2003 № 225). Новым днем увольнения будет день выдачи трудовой книжки. Издаете приказ, вносите новую запись в трудовую книжку. Ранее внесенную запись об увольнения признаете недействительной. Работа на вахте с подземными условиями труда Здравствуйте! У нас работают на вахте машинисты буровых установок и горнорабочие подземные, имеющие класс вредно- сти 3.3 и право на досрочную пенсию. Их рабочие места распо- ложены в районах, приравненных к районам Крайнего Севера. График работы: месяц — вахта и месяц — межвахта. Нуж- но ли выделять межвахту, когда работник фактически не на- ходится в районе, приравненном к районам Крайнего Севера? Как учитывать подземный стаж? Л.А. Аланина, бухгалтер Код «ВАХТА» указывайте сотруднику в те месяцы, в которых не бы- ло начислений взносов по доптарифу (образец 4 на с. 48). В расчете по страховым взносам по этому работнику в графе 290 подраздела 3.2.2 раздела 3 вы ставите ноль. Тогда ПФР зачтет вашему работни- ку льготный стаж, а его северный стаж для досрочной пенсии не прервется. 47

Отчетность по социальным взносам №2 | 2020 Образец 4 Время междувахтового отдыха включается в периоды работы по вахте, дающей право на досрочное назначение пенсии. Перио- ды вахтовой работы в районах, приравненных к районам Крайне- го Севера, исчисляются в календарных днях с включением в них периода междувахтового отдыха (п. 8 Правил, утв. постановлени- ем Правительства от 11.07.2002 № 516). Сведения о периодах работы работника-вахтовика (фрагмент) 3. Сведения о периодах работы застрахованн Период работы Исчисление страхового стажа Условия досрочного назначения страховой пенсии Террито- № Фамилия Имя Отчество СНИЛС риальные Особые условия п/п условия (код) труда (код) 4 Дополни- Дополни- Игоревна с дд.мм. по дд.мм. 8 Основание тельные Основание тельные гггг гггг РКС (код) сведения (код) сведения 12 3 5 67 РКС 9 10 11 12 13 1 Мурашова Ксения 011-456-783-11 01.01.2019 31.01.2019 РКС 27-1 27-11ГР 01.02.2019 28.02.2019 1010300А-11717 ВАХТА 27-11ГР 27-11ГР 01.03.2019 31.03.2019 27-1 1010300А-11717 27-1 1010300А-11717 В графе 9: — код 27-1 — «Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах»; — 1010300а-11717 — код позиции Списка № 1, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 — «Горнорабочие подземные». В графе 12 — 27-11ГР — «Подземные и открытые горные работы». Неполное рабочее время на Севере Добрый день! С 16 декабря сотрудница во время отпуска по уходу за ребенком вышла на работу на неполную рабочую неделю. Рабочие дни: понедельник, вторник, среда, четверг. Вы- ходные: пятница, суббота, воскресенье. Компания расположена в районе Крайнего Севера. Как заполнить на нее СЗВ-СТАЖ? В.С. Крыгина, бухгалтер Есть два способа заполнить СЗВ-СТАЖ при работе в режиме непол- ной рабочей недели, чтобы ПФР зачел сотруднице льготный север- ный стаж. Способ 1. Заполните в графе 8 СЗВ-СТАЖ строки с кодом «РКС» на четыре дня и без «РКС» на три дня (образец 5 на с. 49). 48

СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на ваши вопросы Сведения о периодах работы сотрудницы во время Образец 5 отпуска по уходу (фрагмент) 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц Период работы № Фамилия Имя Отчество СНИЛС Террито- Особые условия п/п риальные труда (код) 4 условия (код) Сергеевна с дд.мм. по дд.мм. 9 гггг гггг 8 РКС 12 3 5 6 7 1 Давыдова Елена 013-414-786-12 16.12.2019 19.12.2019 РКС 20.12.2019 22.12.2019 23.12.2019 26.12.2019 РКС 27.12.2019 29.12.2019 30.12.2019 31.12.2019 Способ 2. Посчитайте, сколько дней сотрудница фактически отработала за  год (п.  6 Правил, утв. постановлением Правитель- ства от 11.07.2002 № 516). Для этого количество месяцев, которые ПФР принимает к заче- ту в стаж, рассчитайте по формуле (п. 2.3.14—2.3.15 Порядка № 507п): Количество месяцев, Суммарное число 21,2 раб. дн. засчитываемых = фактически отработанных : в стаж полных дней Число рабочих дней в месяце в среднем за год при пятидневной рабочей неделе Полученное количество месяцев округлите до двух знаков. В вашем случае количество месяцев, засчитываемых в стаж, равно 0,38 (8 раб. дн. : 21,2 раб. дн.). Целая часть полученного числа — это количество календарных месяцев. Переведите его в календарные дни: Количество = Полное количество × 30 дн. календарных дней, календарных месяцев засчитываемых в стаж 49

Отчетность по социальным взносам №2 | 2020 Образец заполнения В вашем случае количество календарных дней, засчитывае- СЗВ-СТАЖ смотрите мых в стаж, составляет 11,4 дн. (0,38 мес. × 30 дн.). Полученное рас- в электронном журнале четным путем целое количество дней отложите начиная с первого дня работы и получите последний день периода. Например, пер- вый день работы 16.12.2019, значит, последний день периода — 26.12.2019 (схема ниже). Схема Определение границ периода исходя из расчетного количества дней Первое число периода Последнее число периода числа месяца 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 дни по порядку 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 50