Упрощенка. Ознакомительный номер

Издает 26-2.ru Первый журнал для бухгалтеров по УСН e.26-2.ru Новые формы СЗВ-ТД и СТД-Р: инструкция и примеры для вашей работы с. 16 Как сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в феврале: алгоритм для бухгалтера с. 36 Кому проиндексировать зарплату в 2020 году и на сколько с. 42 Четыре легальных способа вывести наличные из ООО с. 74 Февраль 2020 2 Выходит раз в месяц



1 Наталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка» Главные дела февраля В этом феврале у главбухов больше дел, чем в прошлом году. Ведь вы впервые сдаете но- вый отчет СЗВ-ТД в ПФР (подробнее — на с. 16). Кстати, когда мы готовили текущий номер в печать, новый бланк еще был в проекте. Поэтому на всякий случай загляните на сайт e.26-2.ru, если выписываете только печатный журнал. В электронной версии мы обновим все формы, если они внезапно поменяются. Также, несмотря на новый СЗВ-ТД, никто не отменял старую форму СЗВ-СТАЖ. Поэтому в феврале не забудьте про этот отчет (подробнее — на с. 28). В феврале больше дел еще и потому, что сокращены на месяц сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Отчитаться за работников нужно до 3 марта. Но не тяните до последнего дня. Успейте все отправить в феврале. Что учесть при сдаче отчетности по НДФЛ, смо- трите на с. 36. Читайте также про другие изменения с 1 февраля: — на сколько повысить пособия (с. 46); — как заявить льготу по налогам (c. 60); — что меняется в работе с ККТ (c. 90).

4 №2, февраль, 2020 Содержание Обозреватель Интервью 6 Что скоро изменится в бухучете доходов всех компаний Первым делом 10 Упрощенцам разрешили просрочить отчетность, несмотря на новые правила 11 Готов план проверок на 2020 год 11 ИП не может совмещать два спецрежима Коротко 12 Банки будут сообщать клиентам о заморозке счетов 12 Предпринимателям не грозят двойные штрафы за СЗВ-М 13 Семь новых разъяснений: как учесть расходы на упрощенке Тест 14 Проверьте свои знания Центральный вопрос Отчетность 16 Новые формы СЗВ-ТД и СТД-Р: инструкция и примеры для вашей работы 28 СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на все вопросы 36 Как сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в феврале: алгоритм для бухгалтера Рекомендации Зарплата и кадры 42 Кому проиндексировать зарплату в 2020 году и на сколько 46 С 1 февраля выросли пособия: кому и сколько платить 50 В чем заблуждаются упрощенцы, когда хотят работать с самозанятыми 54 Что изменить в работе с персональными данными в 2020 году

5 Налоги и взносы 60 Когда и как заявить льготы по транспортному и земельному налогам 66 Что делать с неудержанным НДФЛ, который начислит инспекция в 2020 году Проверки и штрафы 68 Инспекторы требуют слишком много на камералках упрощенцев: что отвечать Учет на УСН 74 Четыре легальных способа вывести наличные из ООО 81 Компания берет имущество в лизинг: как вести учет 86 Как избавиться от хвостов на счетах бухучета перед тем, как закрыть год Онлайн-ККТ 90 Кассовые изменения, которые надо учесть упрощенцам в 2020 году 94 Продаем подарочные карты: как выбить чеки ККТ и учесть выручку 99 Столичный главбух поделилась, как избежала штрафов за ошибки в чеках ККТ Помощь бухгалтеру 103 Стало больше липовых больничных, но можно проверить их в два клика Диалог Письма в редакцию 106 Как коды ОКВЭД влияют на работу упрощенцев: частые вопросы Приложение Календарь 110 Чек-лист важных дел главбуха в марте 2020 года Разминка для мозгов 112 Сколько смартфонов можно зарядить одновременно?

6 №2, февраль, 2020 Обозреватель Интервью Что скоро изменится в бухучете доходов всех компаний На вопросы отвечает — Недавно ИПБ разработал проект нового ФСБУ «До- Альмин Рабинович, ходы». По нему все организации будут по-новому учиты- руководитель Управления вать выручку и прочие доходы. На что обратить внима- бухгалтерского и налогового ние главбухам, которые ведут учет в компаниях на УСН? консалтинга АКГ «Финэкспертиза», к. и. н. — Во-первых, проект разработан на основе МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». При- менять международные стандарты требует закон о  бух- учете (п. 4 ст. 20 Федерального закона от  06.12.2011 №  402-ФЗ). Поэтому, чтобы разобраться в  новом стан- дарте, нужно обращаться к МСФО (IFRS) 15. Во-вторых, для компаний на УСН, для которых не обязателен аудит, есть поблажки. Они вправе не применять самые сложные положения стандарта, если напишут об этом в учетной по- литике для целей бухучета (п. 4 и подп. 1 п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Например, могут не дисконтировать выруч- ку. В то же время применять правила нового стандарта бу- дет выгодно, поскольку они позволят учредителям полу- чить более информативную отчетность. — В пункте 7 проекта сказано, что его нужно применять не ко всем доходам. Какие виды доходов придется учиты- вать по другим стандартам? — К  примеру, доходы арендодателя или проценты по займам. Выручку по договору аренды нужно учитывать по правилам ФСБУ 25/2018, доходы по финансовым вло- жениям — по правилам ПБУ 19/02, пока его не заменит ФСБУ «Финансовые инструменты». — Сейчас компании учитывают выручку от  продажи товаров или работ в момент, когда право собственности на товар перешло к покупателю либо заказчик принял ра-

7 Интервью боту (п. 12 ПБУ 9/99). По новому проекту выручку нуж- но признавать на дату перехода к покупателю контроля над товаром. Как определить этот момент? Зависит ли он от даты, когда покупатель внес оплату? — Критерии перехода к  покупателю контроля над товаром перечислены в пункте 27 проекта. Косвенно о них говорится также в пунктах 17 и 19 проекта. Поку- патель получит контроль над товаром, если одновременно выполняются три условия: он сможет использовать товар по  своему усмотрению, получать экономические выгоды от товара и не допускать третьих лиц к экономическим вы- годам от использования товара. Более подробно эти критерии раскрыты в  пун- ктах  33—38 МСФО (IFRS) 15. Там как раз говорится, что оплата товара — один из индикаторов перехода кон- троля над товаром к покупателю (подп. «а» п. 38 МСФО (IFRS) 15). В большинстве случаев контроль над товаром переходит в момент перехода права собственности. — Новый стандарт вводит понятие «отличимый товар». Как нужно будет учитывать выручку с учетом данного понятия? — Выручку потребуется делить между отличимы- ми товарами и  услугами. Приведу пример. В  договоре купли-продажи оборудования с его монтажом продавцы указали общую стоимость товаров и услуг. Но по проек- ту бухгалтер должен определить отдельно выручку от про- дажи товара и отдельно выручку по услугам. Для этого об- щую цену нужно распределить между товаром и услугой. Как это сделать, поясню на примере. Пример 1. Как распределить выручку между товаром и услугой Фирма в договоре с «физиком» записала: «установка две- ри — 25 000 руб.». По сути, тут два факта хозяйственной жизни — две продажи с одной ценой. Бухгалтеру придется определить выручку от продажи двери и от установки. Допустим, цена отдельно продаваемой двери — 20 000 руб., а отдельно продаваемых работ по установке двери — 10 000 руб. Тогда выручка от продажи двери составит 16 666 руб. [25 000 : (20 000 + 10 000 ) × 20 000], а от установки — 8334 руб. [25 000 : (20 000 + 10 000) × 10 000].

8 №2, февраль, 2020 Обозреватель — Многие компании выполняют работы или оказывают услуги поэтапно. Например, ремонт помещений можно разделить на  несколько этапов: подготовка помещения, черновая и чистовая отделка. Как действовать, если ком- пания не выставляет промежуточные акты, но факти- чески выполняет работы в несколько этапов? — На  конец каждого отчетного периода нужно определять сумму выручки за  объем работ, выполнен- ных на эту дату (п. 25, 34 и 43 проекта). Сегодня по таким правилам учитывают выручку строительные подрядчики, в том числе если по договору работы выполняют более од- ного отчетного года или сроки начала и окончания работ приходятся на разные отчетные годы. Отмечу, что в  проекте нет слова «работы», а  есть только «услуги». По западной правовой традиции работы и  услуги обозначаются одним словом — «услуги». И  тут есть проблема: по российским правилам момент, когда ра- боты считаются выполненными, отличается от  момента, когда услуги считаются оказанными. То есть выручку учи- тывают по-разному. Поэтому отсутствие в проекте разли- чия между работами и услугами будут еще обсуждать. — Еще одно новшество: бухгалтерам предстоит нахо- дить справедливую цену. Ее  нужно будет рассчитывать по правилам МСФО, если цену не определили в договоре, например, когда фирмы обмениваются товарами или ком- пания безвозмездно получила активы от учредителя. Как фирме определить справедливую цену в этих двух случаях? — Справедливая стоимость — это рыночная стои- мость. Определение рыночной стоимости, применимое для целей бухучета, есть в статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ. А каким способом определить рыночную стоимость — по прайс-листам, при помощи не- зависимого оценщика или как-то иначе — это дело компа- нии. Этот же подход организации применяют, например, когда выявляют активы при инвентаризации. Если невозможно оценить рыночную стоимость товаров, полученных по  бартеру, тогда оцените товары, которые передаете (п. 38 проекта). Стоимость своих то- варов оценивайте исходя из стоимости, по которой в срав- нимых обстоятельствах обычно определяете выручку по аналогичным товарам. Другими словами, ориентируй- тесь на цены, по которым продаете товары.

9 Интервью — По проекту придется по-особому учитывать выручку, если компания дает скидки или возвращает деньги за бра- кованный товар. Как действовать? — Компании нужно оценивать предыдущий опыт работы с контрагентом. Например, мы знаем, что в 2018— 2019 годах наш покупатель получал у нас скидку 3 и 5%. В  2018 году он  купил товар на  700  руб., в  2019-м  — на  1000  руб. В  итоге на  2020 год мы  оценим возмож- ную скидку в размере 4,17% [(0,03 × 700 руб. + 0,05 × × 1000 руб.) : (700 руб. + 1000 руб.) × 100%]. Допустим, что контрагент в феврале приобрел товар на 500 руб. Тог- да учтите выручку в сумме 479,15 руб. [(100% – 4,17%) × × 500 : 100%]. Остальное покажите как кредиторскую за- долженность — 20,85 руб. (500 – 479,15). Если по  ито- гам года вы не предоставите скидку, то доучтете выручку в размере кредиторской задолженности — 20,85 руб. — Если компания отпускает товар в  рассрочку, бухгал- теру придется рассчитывать выручку с  учетом ставки дисконтирования. Как учитывать выручку в  этом слу- чае? Как определить ставку дисконтирования? — По проекту нужно взять ту ставку, которую фак- тически использовали или подразумевали, когда сторо- ны обсуждали разницу между ценой договора при немед- ленной оплате и при оплате в рассрочку (п. 36 проекта). Если рассрочка не влияет на цену договора, то используй- те ставку, по которой берете или можете взять кредит или заем на срок, сопоставимый со сроком договора. Пример 2. Как считать выручку при рассрочке В феврале 2020 года компания продала товар с отсрочкой платежа на два года по цене 121 руб. Если покупатель запла- тит сразу в феврале 2020 года, тогда цена товара — 100 руб., если через два года — 121 руб. В итоге ставка дисконтирова- ния равна 10%. Тогда стоимость товара через год — 110 руб. (100 руб. + 100 руб. × 0,1), а через два года — 121 руб. (110 руб. + 110 руб. × 0,1). Бухгалтер отразил выручку по состоянию на февраль 2020 года в размере 100 руб. и дебиторку покупателя на эту же сумму. В феврале 2021 года он отразит доходы от про- центов — 10 руб. (100 руб. × 0,1) и дебиторку на эту сумму. В феврале 2021 года бухгалтер отразит доходы от процен- тов — 10 руб. (100 руб. × 0,1) и дебиторку на эту сумму.

10 №2, февраль, 2020 Обозреватель Первым делом Упрощенцам разрешили просрочить отчетность, несмотря на новые правила Новость на тему: декларация по УСН Кого касается: компаний, созданных в 2018 году Источник: письма Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100305, ФНС от 27.12.2019 № СД-4-3/27082@ Компании и предприниматели, которые зарегистрировались в  декабре 2018 года и с даты создания применяли упрощенку, вправе сдать первую декларацию по УСН за 2019 год. В нее можно включить все операции с даты создания, то есть с декабря 2018 года по 31 декабря 2019 года. К такому выводу пришел Минфин, а ФНС довела его позицию до нижестоящих инспекций. Напомним, из-за чего возникла проблема. С  29 сентября 2019 года всту- пили в  силу поправки в  пункт 4 статьи 55 НК  (Федеральный закон от  29.09.2019 № 325-ФЗ). По новым нормам компании и предприниматели, которые созданы в де- кабре, должны сдать первую декларацию по УСН за год, в котором встали на учет. К примеру, компании и ИП, которые открыли бизнес в декабре 2019 года, должны сдать первую декларацию по УСН в 2020 году. Компании — не позднее 31.03.2020, ИП — не позднее 30.04.2020. Но с новой нормой возникла проблема. Поправку распространили на период с 1 января 2018 года (п. 10 ст. 3 Закона № 325-ФЗ). В итоге стало неясно, что делать тем налогоплательщикам, кто был создан в декабре 2018 года. По старым правилам первым налоговым периодом для упрощенцев, которые зарегистрированы в декабре 2018 года, был период с даты создания по 31.12.2019. То есть они могли впервые от- читываться по итогам 2019 года. В то же время из поправок получилось, что первый налоговый период для та- ких налогоплательщиков — с момента регистрации по 31.12.2018. То есть отчетность надо было сдать еще в марте и апреле 2019 года. А эти сроки давно прошли. В итоге фирмы и ИП по вине депутатов, которые приняли Закон № 325-ФЗ, оказались в на- рушителях. В конце прошлого года мы обратились с официальным запросом в Мин- фин, чтобы выяснить, что делать таким налогоплательщикам. Минфин разъяснил, что новые положения ухудшают положение упрощенцев, а значит, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК). Поэтому те, кто создан в декабре 2018 года, вправе впервые отчитаться по УСН за 2019 год. В декларацию включите обороты с момента регистрации в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года.

11 Первым делом Готов план проверок на 2020 год Новость на тему: проверки Кого касается: компаний, которые не попадают под мораторий Источник: plan.genproc.gov.ru Генпрокуратура сформировала сводный план неналоговых проверок компаний и пред- принимателей на  2020 год. Малый бизнес освободили от  проверок (Федеральный закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ). Но некоторые компании все равно попали в план. Ревизоры вправе проверить в текущем году компании, которые работают в сфере об- разования, здравоохранения, энергетики, энергоснабжения и пр. Выяснить, грозит ли вашей компании проверка, можно на сайте Генпрокурату- ры. Вбейте ОГРН, ИНН или наименование фирмы и узнайте: — какое ведомство будет проводить плановую проверку; — какими будут цель и форма проверки; — в каком месяце состоится проверка и сколько она продлится. Если поиск на сайте не дал результатов, вашей организации в плане нет. Если компанию по ошибке включили в план, составьте заявление с просьбой ис- ключить фирму из плана ревизий. Форму заявления возьмите из постановления Пра- вительства от 26.11.2015 № 1268. Заявление подайте не в прокуратуру, а в то ведом- ство, которое назначило ревизию. Например, в трудинспекцию. В плане нет сведений о налоговых, валютных, таможенных и кассовых провер- ках. Эту информацию прокуратура не публикует. Так что о подобных ревизиях вы уз- наете, когда контролеры придут с решением о назначении проверки. ИП не может совмещать два спецрежима Новость на тему: совмещение режимов Кого касается: предпринимателей Источник: письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92697 ИП на упрощенке, который намерен стать самозанятым, сначала должен отказаться от упрощенки. Совмещать УСН и НПД нельзя. Такой вывод сделал Минфин. Налоговый спецрежим для самозанятых — «Налог на  профессиональный до- ход» в 2019 году действовал на территории Москвы, Московской и Калужской обла- стей, а также Республики Татарстан. С 1 января 2020 года к эксперименту подключили еще 19 регионов (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ). Закон запрещает со- вмещать уплату НПД с другими спецрежимами — упрощенкой, вмененкой и ЕСХН (п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Но предприниматели вправе отказаться от других спецрежимов и перейти на уплату НПД. Если ИП применяет упрощенку и хочет стать плательщиком НПД, то нужно уведомить о прекращении применения УСН по форме № 26.2-8 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

12 №2, февраль, 2020 Обозреватель Коротко Банки будут сообщать клиентам о заморозке счетов Методические Центробанк рекомендовал кредитным организациям, что- рекомендации ЦБ бы они незамедлительно сообщали клиентам, если полу- от 24.12.2019 № 29-МР чили из ИФНС решение о блокировке счетов. Налоговики могут заморозить счета, если компа- ния не сдала в срок декларацию либо не заплатила налог по требованию. Когда банк получит решение, он должен прекратить операции по счету (п. 1 ст. 76 НК). При этом ИФНС должна направить решение о блокировке в банк, а копию решения — плательщику. Но на практике получа- ется, что организации, которым по решению налоговиков заморозили счета, иногда даже не в курсе причин блоки- ровки счета. Такое возможно, к примеру, из-за того, что ИФНС направила копию решения по почте и к моменту блокировки счета письмо еще не дошло до фирмы. В связи с этим ЦБ рекомендовал банкам сразу же информировать клиентов о том, что их счета заморозила ИФНС. Предпринимателям не грозят двойные штрафы за СЗВ-М Федеральный закон За несдачу сведений в  ПФР предпринимателя больше от 16.12.2019 не  будут штрафовать по  статье 15.33.2 КоАП. Теперь № 444-ФЗ в этой норме прописали, что она не применяется к ИП. Раньше фонд штрафовал ИП  за несдачу СЗВ-М дважды: на  500 руб. по  статье 7 Федерального зако- на от  01.04.1996 № 27-ФЗ и  еще на  сумму от  300 до  500  руб.  — по  статье 15.33.2 КоАП. Одна бизнесву- мен не согласилась с таким подходом и обратилась в Кон- ституционный суд, чтобы признать статью 15.33.2 КоАП не соответствующей Конституции. Суд пришел к выводу, что фонд не вправе штрафовать ИП как должностное лицо по статье 15.33.2 КоАП, и признал эту норму неконститу- ционной еще в начале 2019 года (постановление Консти- туционного суда от 04.02.2019 № 8-П). В итоге КоАП по- правили так, что фонд не сможет дважды штрафовать ИП. Новая норма вступила в силу с 27 декабря 2019 года.

13 Коротко Семь новых разъяснений: как учесть расходы на упрощенке Вопрос Ответ Может ли упроще- Да, может. В список расходов на УСН входят услуги нец списать расхо- связи. К электросвязи относят передачу любой инфор- ды на организацию мации, звуков, изображений или сообщений по радио, видеоконференции? проводной, оптической и другим системам. Сюда же можно отнести и видео-конференц-связь (письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-11-11/95724) Можно ли на УСН учесть Да, можно, как материальные расходы. Компания на УСН оплату работ по кон- учитывает материальные расходы в порядке, установ- тролю за соблюдени- ленном в статье 254 НК. А в этой статье подобный вид ем технологических работ прямо назван в списке материальных затрат процессов? (письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-11-11/93318) Может ли компания учесть Нет, не может, поскольку подобные расходы не назва- расходы, если купила ны в статье 346.16 НК. Учесть расходы не получится, право требования долга даже если компания потом перепродаст право требо- по договору цессии? вания долга (письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-11- 11/93316) Может ли компания учесть Да, может. Если нотариус подтвердил подлинность в расходах плату нотариу- подписи на банковской карточке, то плату учитывают как су за заверение подписей затраты на нотариальные услуги. А вот плату за копиро- на банковской карточке вание документов списывают как материальные расхо- и плату за копирование ды (письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99020) документов? Может ли фирма учесть Нет, не может. Оплата услуг нотариуса за учредителей расходы, если оплатила не связана с предпринимательской деятельностью нотариусу за учредите- самой организации (письмо Минфина от 09.12.2019 ля, который купил долю № 03-11-11/95351) в уставном капитале? Можно ли списать Да, можно. На упрощенке учитывают расходы, связан- на упрощенке затра- ные с приобретением права на использование программ ты на обновление для ЭВМ и баз данных (подп. 19 п. 1 ст.346.16 НК). К та- интернет-сайта? ким расходам относятся в том числе затраты на обнов- ление программ для ЭВМ и баз данных (письмо Минфи- на от 18.12.2019 № 03-11-11/98947) Можно ли списать на УСН Да, можно. Расходы на основные средства учитывают основные средства, на УСН после того, как фирма оплатила активы и вве- которые оплатили ла в эксплуатацию. Поскольку использовать основное при объекте «доходы», средство компания будет уже после смены объек- а ввели в эксплуатацию по- та, расходы учитывают в том году, когда ввели объ- сле смены объекта на «до- ект в эксплуатацию (письмо Минфина от 11.12.2019 ходы минус расходы»? № 03-11-11/96917)

14 №2, февраль, 2020 Обозреватель Проверьте свои знания Ответьте на вопросы теста, чтобы проверить свои знания. Подсказки к ответам вы найдете в статьях текущего номера. 1Что такое справедливая цена това- 4В феврале 2020 года работник подал ра согласно новому федеральному заявление на пособие при рождении стандарту бухучета «Доходы»? ребенка. Малыш родился 31 января 2020 года. Какая будет сумма пособия? А. Себестоимость товара, который продали в текущем месяце. А. 40 процентов от среднего заработка Б. Средняя цена, по которой вы покупали за 2018 и 2019 годы. товар в прошлом году. Б. 17 479,73 руб. В. Рыночная стоимость товара. В. 18 004,12 руб. Г. Такого понятия нет в новом стандарте Г. Пособие работнику не полагается. бухучета. Подсказки в статье на с. 46. Подсказки в статье на с. 6. 5В какой срок по закону организация 2Какие компании обязаны подать на УСН обязана подать заявление в ПФР отчет СЗВ-СТАЖ за 2019 год? на льготу по транспортному налогу за 2020 год? А. Только те, которые в 2019 году принима- ли работников. А. Закон срок не устанавливает. Б. Только те, которые в 2019 году увольняли Б. Не позднее сроков уплаты аванса. работников. В. Не позднее 1 июля 2020 года. В. Только компании, у которых в 2019 году Г. Не позднее 1 декабря 2020 года. были кадровые перемещения. Г. Все компании. Подсказки в статье на с. 60. Подсказки в статье на с. 28. 6Компания продала подарочный сер- тификат за наличные, затем отпу- 3С какой даты упрощенцы обязаны стила товар, и покупатель оплатил его индексировать заработную плату сертификатом. Когда пробивать чек? сотрудникам? А. Только на дату оплаты сертификата. А. С 1 января. Б. Только на дату отпуска товара. Б. С 1 февраля. В. Нужно два чека: при оплате сертификата В. С 1 марта. и отпуске товара. Г. С даты, которую установили во внутрен- Г. При операциях с подарочными сертифи- нем документе. катами чеки не нужны. Подсказки в статье на с. 42. Подсказки в статье на с. 94. Правильные ответы: 1В, 2Г, 3Г, 4Б, 5А, 6В.



16 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос Отчетность Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка» Новые формы СЗВ-ТД и СТД-Р: инструкция и примеры для вашей работы С 2020 года компаниям придется заполнять две новые формы. Одну из них нужно сдавать в ПФР, другую — выдавать сотрудникам. Мы разобрались в деталях, узнали ответы на все вопросы и подготовили инструкцию и образ- цы на все рабочие случаи. Зачем нужны новые формы С января в связи с переходом на электронные трудовые книжки у работодателей появились две новые обязанно- сти: — передавать в ПФР сведения о трудовой деятель- ности; — выдавать данные о трудовой деятельности работ- никам, если они откажутся от бумажных книжек. В связи с этим Минтруд совместно с ПФР разрабо- тал две новые формы — СЗВ-ТД и СТД-Р. Формы очень похожие, но у них разное назначение. СЗВ-ТД. По  этой форме компании передают дан- ные в  ПФР (п.  2.4 и 2.5  ст. 11  Федерального закона от  01.04.1996 №  27-ФЗ в  ред. Федерального закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ). СТД-Р. Эту форму компании выдают сотрудникам, которые отказались от бумажной трудовой (ст. 66 и 84.1 ТК в  ред. Федерального закона от  16.12.2019 №  439-ФЗ). В форме компания укажет только сведения о работе у нее.

17 Отчетность Чем отличаются две формы, смотрите в  памят- ке 1 ниже. Памятка 1. Чем отличаются новые формы СЗВ-ТД СТД-Р Куда пред- В отделение ПФР Сотрудникам, которые ставить отказались от бумаж- ных трудовых книжек В каких Приняли, перевели или уволили По запросу сотрудника случаях работника или при увольнении оформить Работник подал заявление о том, как вести его трудовую книжку В какой В 2020 году: В 2021 году: Сотрудник работает — срок сда- — не позднее — при приеме 3 рабочих дня со дня, вать/выда- 15-го числа и увольнении — как получил заявление. вать месяца, следу- не позднее рабочего Сотрудник увольня- ющего за меся- дня, следующего ется — в последний цем, в котором за датой приказа; рабочий день приняли, пере- — при переводе или вели, уволили получении заявления работника или работника — не позд- получили заяв- нее 15-го числа сле- ление дующего месяца Каким Электронно: работодатели с численно- По выбору физлица — способом стью за предыдущий месяц 25 и более на бумаге или элек- сдать/вы- человек тронно дать На бумаге или электронно: остальные работодатели На заметку Еще одна форма, но уже для ПФР Вместе с формой СТД-Р Минтруд разработал форму СТД-ПФР. Она содержит сведения о трудовой деятельности по всем компаниям, в кото- рых работал сотрудник с 2020 года. Работник сможет получить сведения по форме СТД-ПФР в фонде или МФЦ. Сведения о работе до 2020 года есть в бумажных тру- довых книжках. Этого документа достаточно, чтобы сотрудник подтвердил трудовой стаж за прошлые годы.

18 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос В каких случаях представлять СЗВ-ТД Из закона следует, что в 2020 году компания сдает отчет, если приняла, перевела или уволила сотрудника либо ра- ботник подал заявление о том, каким способом вести его трудовую книжку (п. 2.4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Если в  январе 2020 года не  было кадровых изме- нений, а  работник не  определился с  трудовой, то  отчет в ПФР в феврале не сдавайте. Такие же правила распро- страняются на будущие месяцы. Отчет потребуется сдать на конкретного человека, если были кадровые изменения или работник подал заявление насчет трудовой книжки. Если кадровых изменений в  2020 году не  будет, а  работники так и  не  определятся с  трудовой, впервые вы передадите сведения в 2021 году, не позднее 15 февра- ля 2021 года (подп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). В от- чете вы запишете данные о последних кадровых записях в трудовых книжках на 01.01.2020. В чем неясность. В Законе № 27-ФЗ названы все- го четыре случая, при которых компания подает от- чет,  — прием, перевод, увольнение и  подача заявления. Но из проекта порядка заполнения СЗВ-ТД следует, что форму нужно сдавать еще в нескольких случаях: — переименовали компанию; —  установили работнику вторую и  последующую профессию, специальность или квалификацию; — суд лишил работника права занимать должность или заниматься деятельностью; — отменили кадровые записи, например суд восста- новил работника. Если у вас произошли такие события, то ПФР также рекомендует сдать форму СЗВ-ТД, хотя из закона это пря- мо не следует. На заметку На кого подавать СЗВ-ТД Записи в трудовую совме- стителя вносит работодатель Сведения подавайте на основных работников, в том числе по основному месту работы дистанционных, а также на совместителей. Например, ес- по желанию сотрудника ли в  январе приняли внешнего совместителя, подайте (ч. 5 ст. 66 ТК). на него отчет, хотя вы и не ведете трудовую книжку. Если директор  — единственный учредитель, то  он  принимает решение о  вступлении в  должность и,  как правило, не  оформляет трудовой договор. Но  ди- ректор все равно состоит в трудовых отношениях и явля- ется застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Федерального за-

19 Отчетность кона от  15.12.2001 №  167-ФЗ). Значит, СЗВ-ТД нужно подать в ПФР, если руководитель в фирме сменился или директор подаст заявление о том, как вести его трудовую книжку. Подрядчиков-физлиц и  самозанятых в  отчет не  включайте. Они работают по  гражданско-правовому договору. Ситуации, когда нужно и не нужно передавать сведения в ПФР, мы собрали в памятке 2 ниже. В чем неясность. Вопросы возникают, если компа- ния меняет график, временно переводит сотрудника или совместитель становится основным работником. Из зако- на следует, что СЗВ-ТД нужно подавать в случаях перево- да сотрудника на другую постоянную работу (п. 2.4 ст. 11 и п. 2.1 ст. 6 Закона № 27-ФЗ). Если временно переве- ли сотрудника на другую должность, например, чтобы за- местить временно отсутствующего сотрудника либо про- сто меняется график или режим работы, СЗВ-ТД сдавать не нужно. Это нам подтвердили в ПФР. Что касается внешнего совместителя, то его можно перевести на основное место работы двумя способами: Памятка 2. Когда нужно и не нужно в 2020 году заполнять СЗВ-ТД НУЖНО ЗАПОЛНЯТЬ НЕ НУЖНО ЗАПОЛНЯТЬ Приняли на работу основного Заключили договор подряда или сотрудника, совместителя или оказания услуг с ИП, самозанятым надомника или другим физлицом Расторгли гражданско-правовой Уволили основного сотрудника, договор с ИП, самозанятым или внешнего совместителя или надом- другим физлицом ника Изменили режим работы, напри- Перевели совместителя на основ- мер, с полставки на целую единицу ную работу или основного сотруд- ника на работу совместителя Изменили график работы, напри- мер, пятидневку на сменную работу Приняли, перевели или уволили «2 через 2» единственного учредителя — дирек- тора, который работал без трудово- Временно перевели сотрудника го договора на другую работу Работник подал заявление о том, как вести трудовую книжку

20 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос —  уволить с  должности внешнего совместителя и принять на основную работу; — заключить дополнительное соглашение об изме- нении условий трудового договора по совместительству. В первом случае СЗВ-ТД нужно сдать с двумя кад- ровыми мероприятиями — прием и увольнение. Во вто- ром в трудовой книжке делают запись о том, что работа по  совместительству стала основной. Трудовая функция у  совместителя и  структурное подразделение не  меня- ются, поэтому такое событие нельзя считать переводом. Но в ПФР считают, что СЗВ-ТД все равно нужно подать (подробности во врезке ниже). Как заполнять СЗВ-ТД в 2020 году Форму СЗВ-ТД заполняйте по каждому работнику отдель- но. Все данные вносите на основании приказов или других документов кадрового учета. Общие правила о том, как за- полнить строки отчета, смотрите в памятке 3 на с. 21. Разберем, как заполнить первый отчет в зависимо- сти от того, что произошло в январе. 1. Приняли нового работника. В  табличной части СЗВ-ТД отразите информацию о  приеме на  работу. За- кон требует указать в первом отчете информацию о тру- довой деятельности работника по состоянию на 1 января 2020 года. Это последняя запись в трудовой книжке на эту дату, даже если ее сделали несколько лет назад. Работода- тель указывает только свои данные. Последняя запись в тру- Сдавать ли отчет на совместителей Наталья Белянцева, начальник Департамента организации пер- сонифицированного учета пенсионных взносов застрахованных лиц ПФР — Компания, которая принимает на работу совместителей, заключает с ними трудо- вой договор. Значит, на совместителей подавайте СЗВ-ТД точно так же, как на ос- новных работников, хотя и не вносите записи в трудовую книжку. В первом отчете заполните сведения на 01.01.2020 о работе по совместительству. Если в январе меняете условия трудового договора и совместитель становится основным работ- ником, подайте СЗВ-ТД. Укажите кадровое мероприятие — ПЕРЕВОД.

21 Отчетность Памятка 3. Как заполнять данные в первом отчете СЗВ-ТД ДАННЫЕ НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ В ОТЧЕТЕ Сведения Ф. И. О. и страховой номер сотрудника сверьте с данными в зеле- о компании ной карточке СНИЛС или в новом документе о регистрации, фор- и работнике ме АДИ-РЕГ Отчетный Поставьте номер месяца в формате «ММ» и год в формате «ГГГГ». На- период пример, если приняли работника в январе, то не позднее 17 февраля сдайте отчет с кодом 01 Графа 2 Поставьте дату кадрового мероприятия в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Например, если приняли работника 13 января, 13.01.2020 Заполните краткое название кадрового мероприятия Название мероприятия Что означает ПРИЕМ Приняли на работу ПЕРЕВОД Перевели на другую работу ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ Изменили наименование компании Графа 3 УСТАНОВЛЕНИЕ Установили работнику вторую и после- (ПРИСВОЕНИЕ) дующую профессию, специальность или квалификацию УВОЛЬНЕНИЕ Уволили с работы ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ Суд лишил права занимать должность или ДОЛЖНОСТЬ заниматься определенной деятельностью (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Графа 4 Запишите из штатного расписания должность, профессию, специаль- ность, квалификацию или вид работы сотрудника. Из порядка запол- нения неясно, надо ли вносить должность в графу 4, если вы подаете сведения об увольнении. В ПФР считают, что должность вносить не нужно Графа 5 В 2020 году не заполняйте. С 2021 года работодатели будут указывать в ней семизначный код в формате «ХХ.ХХХ-Х-Х». Первые пять знаков — это код наименования вида деятельности из разделов I профстан- дартов. Шестой буквенный знак — это код обобщенной трудовой функции, а седьмой цифровой знак — это уровень квалификации из разделов II профстандартов. Например, у бухгалтера, который ведет учет, код такой — 08.002-А-5 (Профстандарт, утв. приказом Минтруда от 21.02.2019 № 103н) Графа 6 Заполняйте, если отражаете сведения об увольнении. Укажите причи- ну увольнения и поставьте ссылку на ТК. Запись делайте без сокраще- ний. Например, «Трудовой договор расторгнут по инициативе работ- ника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» Графы 7, 8 Укажите наименование, дату и номер документа, на основании кото- и9 рого вносите запись. Например, данные приказа о приеме на работу, переводе или увольнении Графа 10 Заполняйте, если отменяете ранее поданные сведения

22 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос довой книжке новичка — запись об увольнении с другого места работы. Значит, вы  не  должны в  отчете указывать сведения о деятельности на 1 января 2020 года. Если сотрудник при приеме сразу подаст заявле- ние о том, как вести его трудовую книжку, тогда поставьте в соответствующем поле над таблицей дату заявления (см. образец 1  на с. 24). Если новичок не  подаст заявление, то поля с датами в СЗВ-ТД оставьте пустыми. 2. Перевели сотрудника. В  табличной части у  вас будут две записи (см. образец 2 на с. 24). Первая — све- дения о  трудовой деятельности на  1  января 2020  го- да, например, о приеме на работу. Вторая — о переводе. Не  заполняйте поле «Дата подачи», если сотрудник еще не определился со способом ведения трудовой книжки. 3. Уволили работника. В табличной части укажите сначала сведения о последней записи из трудовой книж- ки — например, прием или перевод, а затем об увольне- нии. В  графе  6 укажите причину увольнения (см. обра- зец 3 на с. 25). Если сотрудник заявление еще не писал, то дату в поле «Дата подачи» не ставьте. 4. Работник подал заявление о способе веде- ния трудовой книжки. Предположим, вы не принимали, не переводили и не увольняли сотрудника, но он в янва- ре подал заявление о  том, чтобы его трудовую книжку вели на бумаге. В СЗВ-ТД поставьте дату заявления (см. образец 4 на с. 25). В табличной части формы отразите сведения о трудовой деятельности на 1 января 2020 го- да. Запишите данные о  последнем кадровом мероприя- тии на эту дату. В образце мы привели сведения о приеме на работу в компанию. Как и когда заполнить новую форму СТД-Р для работника Работникам, которые подали заявление об отказе от тру- довых книжек, вы  выдаете трудовую книжку на  руки. Причем, как мы выяснили, в Минтруде считают, что мож- но отдать книжку работнику уже в этом году. Тогда вместо трудовой книжки вы будете выдавать сведения по новой форме СТД-Р. Например, если работнику нужны данные для банка или он увольняется. Сведения вы выдаете в сле- дующие сроки: — три рабочих дня — с момента, как работник об- ратился с запросом;

23 Отчетность — в последний рабочий день — при увольнении со- трудника. Форма СТД-Р содержит такие же данные, как в от- чете СЗВ-ТД. В СТД-Р отразите все сведения за период, когда работник трудился у вас. Периоды работы у других работодателей не указывайте. Сведения о стаже в других компания физлицо сможет получить в ПФР или подтвер- дить бумажной трудовой книжкой. В  форме сначала заполните сведения о  работнике и  компании. Затем поставьте дату подачи заявления, ес- ли работник уже определился, вести его трудовую книжку на  бумаге или нет. В  табличной части укажите сведения о трудовой деятельности, то есть информацию о приеме, переводах, увольнении и  других кадровых изменениях. Как заполнить форму СТД-Р по запросу работника, смо- трите в образце 5 на с. 26. Ответы на частые вопросы по новой форме СЗВ-ТД 1 В каких случаях первый отчет сдают 1. Были кадровые изменения — прием, не позднее 17 февраля? перевод, увольнение. 2. Сотрудник подал заявление о том, как вести трудовую книжку 2 Сдавать ли нулевой отчет СЗВ-ТД, Нет, не сдавать. Нулевые формы СЗВ-ТД если кадровых движений и заявлений не сдают от сотрудников не было? 3 В 2020 году никто из сотрудников Не позднее 15 февраля 2021 года. не подал заявление и штатных В 2020 году СЗВ-ТД не сдавайте изменений не было. Когда сдать первый СЗВ-ТД? 4 Подавать ли СЗВ-ТД на сотрудников, Да, подавать. Ведите трудовую на бумаге которые заявили о сохранении бумаж- и заполняйте СЗВ-ТД ных трудовых книжек? 5 На всех ли сотрудников подавать отчет, Нет, СЗВ-ТД подайте в ПФР только если заявление подал только один? на сотрудника, который подал заявление 6 Нужно ли подавать СЗВ-ТД на внешних Да, нужно. Подавайте отчет, даже если совместителей? запись о внешнем совместительстве не вносили в книжку

Образец 1. Как заполнить СЗВ-ТД при приеме работника 24 Центральный вопрос <...> Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Признак отмены Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности 20.01.2020 Признак отмены дата подачи Отчетный период: 01 месяц 2020 год (01 – январь, 02 – февраль, 03 – март, 04 – апрель, 05 – май, 06 – июнь, 07 – июль, 08 – август, 09 – сентябрь, 10 – октябрь, 11 – ноябрь, 12 – декабрь) № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица ... п/п Дата... 10 Сведения о приеме... Наименование Основание 12 1 20.01.2020 3 Трудовая функция... ... Наименование документа Дата Номер документа ПРИЕМ 9 4 ... 7 8 13-к Бухгалтер Приказ 20.01.2020 <...> Укажите дату заявления, если новичок сразу определился, как вести трудовую книжку, Сведения о трудовой деятельности на 1 января и подал заявление при приеме на работу 2020 года не заполняйте, так как новичок до вас работал у другого работодателя Образец 2. Как заполнить СЗВ-ТД при переводе работника <...> № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица ... п/п 10 Сведения о приеме... Наименование Основание Дата... Трудовая функция... ... Наименование документа Дата Номер документа 12 3 4 ... 7 89 1 12.04.2017 ПРИЕМ Бухгалтер Приказ 12.04.2017 3-к №2, февраль, 2020 2 22.01.2020 ПЕРЕВОД Главный бухгалтер Приказ 22.01.2020 13-к <...> В первой записи укажите должность, на которую принимали сотрудника. Во второй записи поставьте новую должность, на которую перевели

Образец 3. Как заполнить СЗВ-ТД при увольнении <...> № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица ... п/п Дата... Номер документа Сведения Наименование Основание о приеме... Трудовая функция... ... Причина увольнения Наименование документа Дата 12 3 4 ... 6 7 8 9 10 1 21.02.2019 ПРИЕМ Бухгалтер Приказ 21.10.2019 15-к 2 20.01.2020 УВОЛЬНЕНИЕ Трудовой договор Приказ 20.01.2020 18-к расторгнут по инициа- тиве работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Рос- сийской Федерации <...> В ПФР считают, что трудовую функцию при увольнении можно не заполнять Образец 4. Как заполнить СЗВ-ТД, если сотрудник подал заявление <...> 22.01.2020 Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Признак отмены Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности Признак отмены дата подачи Отчетный период: 01 месяц 2020 год (01 – январь, 02 – февраль, 03 – март, 04 – апрель, 05 – май, 06 – июнь, 07 – июль, 08 – август, 09 – сентябрь, 10 – октябрь, 11 – ноябрь, 12 – декабрь) № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица ... п/п Дата... Сведения Наименование Основание о приеме... Трудовая функция... ... Наименование документа Дата Номер документа 12 3 4 ... 7 8 9 10 25 Отчетность 1 22.01.2019 ПРИЕМ Бухгалтер Приказ 22.01.2019 13-к <...> Укажите дату заявления, если работник определился, как вести трудовую книжку Отразите сведения на 01.01.2020, даже если последнюю запись в трудовой книжке сделали несколько лет назад

Образец 5. Как заполнить форму СТД-Р по запросу работника 26 Центральный вопрос Форма СТД-Р Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем Сведения о работнике: Фамилия Шведова Имя Ольга Отчество (при наличии) Сергеевна Дата рождения 12 ноября 1980 года СНИЛС 078-123-87654 Сведения о работодателе: 087-109-867535 Укажите дату Регистрационный номер в ПФР Общество с ограниченной ответственностью «Нептун» заявления, если Работодатель (наименование) 7705123456 сотрудник ИН 770501001 определился, КПП как вести трудовую книжку Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности 10.02.2020 дата подачи № Сведения о трудовой деятельности ... п/п Дата... Наименование Сведения о приеме... Основание 12 3 Трудовая функия... ... Наименование документа Дата Номер документа 10 4 ... 7 89 1 18.11.2019 ПРИЕМ Бухгалтер Приказ 18.11.2019 21-к Директор Петров Петров О.И. №2, февраль, 2020 Должность уполномоченного лица Подпись Расшифровка подписи М.П. (при наличии) Для пересылки в электронном виде документ подписывается квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица « 12 » марта 2020 г. (дата) Укажите сведения о работе в вашей компании. Стаж у других работодателей не отражайте



28 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос Отчетность Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка» СЗВ-СТАЖ за 2019 год: ответы на все вопросы Не позднее 2 марта компании должны сдать СЗВ-СТАЖ в ПФР. Форма прежняя, но вопросов с прошлого года не убавилось. Бухгалтеры до сих пор путают, какие коды и когда указывать в отчете. Наша инструкция устранит все неясности. Кто и в какие сроки сдает СЗВ-СТАЖ СЗВ-СТАЖ по итогам 2019 года должны сдать все ком- пании. Нулевого отчета не бывает. Подайте форму, даже если в течение года в компании числились только подряд- чики или штатники не получали зарплату. Вместе с отче- том СЗВ-СТАЖ сдайте опись ОДВ-1. Срок — не  позд- нее 2 марта (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Памятку к отчету за 2019 год смотрите на с. 29. Есть два случая, когда отчет нужно составить рань- ше 2 марта. Сотрудник уволился. Сдавать отчеты в ПФР в этот день не нужно. Но в день увольнения выдайте работнику под подпись СЗВ-СТАЖ за 2017—2020 годы. Поскольку форма содержит персональные данные всех работников, подготовьте выписки из отчетности только по конкретно- му человеку. Документы сформируйте по  общим прави- лам. В графе 7 раздела 3 последней строки годового отче- та укажите дату увольнения работника, то есть последний день работы застрахованного.

29 Отчетность Памятка. Кто, как и в какие сроки сдает СЗВ-СТАЖ Кто сдает Сведения о стаже застрахованных лиц представляют: — все компании; — обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом, если начисляют выплаты в пользу физлиц; — предприниматели, у которых в 2019 году действовали трудовые или гражданско-правовые договоры с физлицами Куда сдавать Компании: в отделение ПФР по месту учета. Если подразделение само начисляет выплаты, то по месту учета «обособки». ИП: по месту жительства В какой срок По итогам 2019 года: не позднее 2 марта 2020 года. Сотрудник выходит на пенсию: в течение трех календар- ных дней, как работник подаст заявление о представлении индивидуальных сведений. Компания реорганизуется: в течение месяца с даты, когда утвердили передаточный акт. Крайний срок — день, когда в ИФНС подали документы для госрегистрации реорганизации. Компания ликвидируется: в течение месяца с даты, когда утвердили промежуточный ликвидационный баланс В каком виде Электронно: при подаче сведений на 25 застрахованных лиц и более. На бумаге или электронно: остальные страхователи По какой По форме из постановления Правления ПФР от 06.12.2018 форме № 507п Какие разделы По итогам года: разделы 1, 2 и 3. Поставьте тип «Исходная». заполнять Сотрудник выходит на пенсию: разделы 1, 2, 3 и 4. Раз- дел 5 заполняйте, если есть договор с НПФ о досрочном пен- сионном обеспечении. Поставьте тип «Назначение пенсии». В обоих случаях СЗВ-СТАЖ сдавайте с описью ОДВ-1 Штраф Не сдали отчет: 500 руб. за каждого работника. Ошиблись в сведениях: 500 руб. за каждого физлица, по которому заполнили неверные сведения. Забыли работника: 500 руб. за каждого сотрудника, которого не включили в форму. Сдали на бумаге: 1000 руб., если сдали бумажный отчет вместо электронного

30 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос Сотрудник вышел на пенсию. Сдайте в ПФР отчет СЗВ-СТАЖ с типом «Назначение пенсии», если работник подаст заявление о представлении индивидуальных сведе- ний. Сведения направьте в ПФР в течение трех календар- ных дней с момента, как получили заявление (п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Если работник вышел на  пенсию, но с заявлением не обращался, то отчет досрочно не от- правляйте. Сдайте его в  общем порядке: за  2019 год — не позднее 2 марта 2020 года, за 2020 год — в 2021 году. Если отчитываетесь за 2019 год, то включите пен- сионера в  годовой СЗВ-СТАЖ с  типом «Исходная» (п. 2.1.5 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от  06.12.2018 № 507п). Заполните стаж на  пенсионера точно так же, как на других работников. К примеру, работ- ник уволился 25 ноября. Тогда заполните в графах 6 и 7 раздела 3 стаж с 01.01.2019 по 25.11.2019. Если сотруд- ник уволился в  2020 году, укажите в  отчете за  2019  год стаж с  01.01.2019 по  31.12.2019. Периоды болезни или отпуска за свой счет выделите отдельно. В графе 11 поставьте код «ВРНЕТРУД» — если сотрудник болел, код «НЕОПЛ» — если работник был в отпуске без содержания. Кого включать в отчет СЗВ-СТАЖ заполняйте на  всех физлиц, с  которыми в 2019 году действовали трудовые или гражданско-право- вые договоры на работы или услуги. Кроме того, отразите в отчете тех, с кем заключали лицензионные или авторские договоры (п. 1.5 Порядка, утв. постановлением № 507п). Включайте в  СЗВ-СТАЖ сведения о  сотрудни- ках — застрахованных лицах, с выплат которым вы долж- ны начислять пенсионные взносы. Если выданные суммы взносами не облагаются, то физлиц в отчете не отражайте. Например, не показывайте гражданина, у которого компа- ния арендует помещение или автомобиль. Далее разберем, на кого еще нужно заполнять СЗВ-СТАЖ, а на кого нет. Директор — единственный учредитель. С директо- ром — единственным учредителем заключать трудовой договор необязательно. Достаточно составить решение участника о  вступлении в  должность (письмо Минфи- на от  20.11.2019 № 03-12-13/89698). Но  директор все равно состоит в трудовых отношениях и является застра- хованным (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1.5 Порядка, утв. постановлением № 507п).

31 Отчетность Поэтому включите его в  СЗВ-СТАЖ (письма ПФР от  07.06.2018 №  08/30755 и  Минтруда от  16.03.2018 № 17-4/10/В-1846). Если директор не получает зарплату, поставьте в графе 11 раздела 3 код «НЕОПЛ». Иностранные работники. Отчет сдают на иностран- цев, если они — застрахованные лица. К застрахованным относятся большинство иностранцев. Исключение — вре- менно пребывающие граждане, если они высококвалифи- цированные специалисты (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ). Значит, СЗВ-СТАЖ сдавайте на  всех иностранцев, кро- ме временно пребывающих в России высококвалифициро- ванных специалистов. Специальных кодов для графы 11 в отношении иностранцев нет, поэтому сведения о стаже указывайте, как для других работников. Уволенные. Отразите в  отчете сотрудников, кото- рых уволили в 2019 году. Если сотрудник уволился в сере- дине года, графу 14 оставьте пустой. Эту графу заполняйте, только когда сотрудник уволился 31 декабря. Тогда в гра- фе 14 укажите дату увольнения в формате «31.12.2019». В графах 6 и  7 раздела 3 указывайте фактический период работы сотрудника. Даты выплат к  СЗВ-СТАЖ никакого отношения не имеют. К примеру, сотрудник ра- ботал с начала года, уволился 30 сентября, а в октябре по- лучил премию. Тогда в СЗВ-СТАЖ покажите период ра- боты с 01.01.2019 по 30.09.2019. Самозанятые. Компания не признается страховате- лем в отношении самозанятых (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона №  167-ФЗ). Значит, если заключали договоры с  такими лицами, их не нужно отражать в отчете СЗВ-СТАЖ. Из общего правила есть одно исключение. Оно ка- сается самозанятых, которые ранее работали в компании по трудовому договору. Если с даты расторжения трудово- го договора не прошло двух лет, то такие физлица не мо- гут применять спецрежим в виде НПД. Поэтому с выплат нужно начислять взносы. Значит, самозанятого придется включить в отчет СЗВ-СТАЖ. Как отразить в отчете периоды работы сотрудников Больше всего вопросов возникает с графами 6, 7 и 11 раз- дела 3, в которых компании показывают сами периоды ра- боты и коды некоторых из них.

32 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос В графах 6 и 7 указывайте даты, когда сотрудник на- чал и закончил работать, в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Чаще всего возникают ошибки, если сотрудника приняли на ра- боту не  в  отчетном году и  он продолжает работать. Не- которые бухгалтеры в  графе 6 ставят дату приема, даже если сотрудник работает в компании больше года, а гра- фу 7 оставляют пустой. Так заполнять графы 6 и 7 нель- зя. Поставьте даты в пределах периода, за который сдаете отчет. К примеру, с физлицом заключили трудовой дого- вор в 2018 году и он продолжает работать. Тогда в отчете за 2019 год в графе 6 поставьте дату 01.01.2019, а в гра- фе 7 — 31.12.2019. Заполните несколько периодов, если сотрудники бо- лели, были в декрете, отпусках по уходу за ребенком или за  свой счет, подрабатывали по  договору подряда. Ука- зывайте периоды в  календарной очередности — каждый последующий период должен быть позже предыдущего. А сами периоды отмечайте специальным кодом в графе 11. Все коды смотрите в  таблице. Далее разберем периоды, с заполнением которых чаще всего возникают вопросы. Таблица. Коды периодов работы Код Период ДЕТИ Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет ДЕТИПРЛ Отпуск по уходу за ребенком до трех лет, который использует бабушка, дедушка, другие родственники ДЛДЕТИ Отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет ДЕКРЕТ Отпуск по беременности и родам ДОГОВОР Работа по гражданско-правовому договору НЕОПЛДОГ Работа по гражданско-правовому договору, выплаты за который начислили в следующие отчетные периоды ДЛОТПУСК Оплачиваемый отпуск работников, занятых в особых условиях ВРНЕТРУД Дни болезни ОТСТРАН Время, когда работника отстранили от работы не по его вине ПРОСТОЙ Время простоя по вине работодателя УЧОТПУСК Учебные отпуска работников НЕОПЛ Отпуск без сохранения заработной платы, другие неоплачиваемые периоды

33 Отчетность Отпуск. Отпуска отражайте в СЗВ-СТАЖ в зависи- мости от их вида. Периоды ежегодных оплачиваемых от- пусков сотрудников, которые работают в обычных услови- ях труда, отдельно в графах 6 и 7 раздела 3 не выделяйте. По обычным работникам код «ДЛОТПУСК» в графе 11 не нужен. С 1 января 2019 года код «ДЛОТПУСК» ставят, только если работники заняты в  особых условиях труда и у сотрудника есть месяцы, за которые фирма не начис- ляла страховые взносы по  доптарифам. Причем указать код можно только лишь в  сочетании с  кодом особых ус- ловий труда (п. 2.3.13 и 6.6.11 Порядка, утв. постановле- нием № 507п). Отпуска без оплаты выделяйте в СЗВ-СТАЖ в лю- бом случае. Неважно, в особых или обычных условиях тру- да работает сотрудник. В графе 11 укажите код «НЕОПЛ» (см. образец 1 ниже). Больничный. Период болезни нужно выделить у всех работников, в том числе у тех, кто работает в обыч- ных условиях труда. Даты начала и  окончания болезни указывайте, как в листке нетрудоспособности. Для ПФР неважно, сколько дней оплатила компания, а  сколько — ФСС. К  примеру, сотрудник болел с  18 по  22 ноября. Первые три дня болезни оплатила компания, остальные — Образец 1. Как в разделе 3 отразить неоплачиваемый отпуск <...> 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц № Фамилия Имя Отчество СНИЛС Период работы Терри- Осо- Исчисление Условия Све- п/п тори- бые страхового досрочного дения альные усло- стажа назначения об уволь- усло- вия страховой нении ... вия труда пенсии с «дд.мм. по «дд.мм. (код) (код) Ос- Допол- Ос- До- гггг» гггг» нова- нитель- но- пол- ние ные ва- ни- (код) сведе- ние тель- ния (код) ные све- дения 12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 Хромов Петр Олегович 031-147-256 89 01.01.2019 30.11.2019 2 01.12.2019 31.12.2019 НЕОПЛ <...> Период неоплачиваемого отпуска отражайте с кодом «НЕОПЛ»

34 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос Образец 2. Как в разделе 3 отразить период болезни <...> 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц № Фамилия Имя Отчество СНИЛС Период работы Терри- Осо- Исчисление Условия Све- п/п тори- бые страхового досрочного дения альные усло- стажа назначения об уволь- усло- вия страховой нении ... вия труда пенсии с «дд.мм. по «дд.мм. (код) (код) Ос- Допол- Ос- До- гггг» гггг» нова- нитель- но- пол- ние ные ва- ни- (код) сведе- ние тель- ния (код) ные све- дения 12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 Максимов Николай Алексеевич 031-147-256 89 01.01.2019 17.11.2019 2 18.11.2019 22.11.2019 ВРНЕТРУД 3 23.11.2019 31.12.2019 <...> Отражайте период болезни с кодом «ВРНЕТРУД» по всем сотрудникам независимо от того, в каких условиях труда они работают ФСС. В  разделе 3 нужно отразить весь период болезни (см. образец 2). Если гражданин принес больничный после уволь- нения, то  период с  кодом «ВРНЕТРУД» не  отражайте. Компания обязана назначить пособие бывшему работни- ку, который заболел в течение 30 календарных дней после увольнения (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Период получения пособия не нужно пока- зывать в отчете, так как фирма уже расторгла трудовой до- говор. А сдавать сведения о стаже нужно только за те пе- риоды, в которых действовали трудовые договоры. Неполный рабочий день. При обычных услови- ях труда доля ставки значения не  имеет. В  графах 6 и  7 указывайте обычный период работы — с  01.01.2019 по  31.12.2019. Период, когда сотрудница трудилась не- полный день во время отпуска по уходу за ребенком до по- лутора лет, также отражайте как обычную работу. В гра- фе  11 не  пишите код «ДЕТИ». Заполняйте код «ДЕТИ» только за  те периоды, когда сотрудница была в  отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и не работала в этот период (см. образец 3 на с. 35). Иначе обстоит дело, если работник трудится в осо- бых территориальных условиях, например в  районах

35 Отчетность Образец 3. Как отразить работу во время отпуска по уходу за ребенком <...> 3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц № Фамилия Имя Отчество СНИЛС Период работы Терри- Осо- Исчисление Условия Све- п/п тори- бые страхового досрочного дения альные усло- стажа назначения об уволь- усло- вия страховой нении ... вия труда пенсии с «дд.мм. по «дд.мм. (код) (код) Ос- Допол- Ос- До- гггг» гггг» нова- нитель- но- пол- ние ные ва- ни- (код) сведе- ние тель- ния (код) ные све- дения 12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 Кротова Елена Васильевна 031-147-256 89 01.01.2019 31.03.2019 ДЕТИ 2 01.04.2019 31.12.2019 <...> Период, когда сотрудница была в отпуске Период, когда сотрудница работала непол- по уходу за ребенком до 1,5 лет и не ра- ный день и была в отпуске по уходу за ребен- ботала, отражайте с кодом «ДЕТИ» ком до 1,5 лет, отражайте без кода «ДЕТИ» Крайнего Севера или местностях, приравненных к  ним. В этом случае в графе 8 раздела 3 отражайте объем работ, то есть долю ставки в данный период. Предположим, со- трудник работал на Крайнем Севере по 4 часа в день. Тог- да в графе 8 нужно записать РКС 0,5. Подряд. Если работник одновременно подрабатывал подрядчиком, то сначала отразите работу по договору подря- да, а потом стаж по трудовому договору. Например, договор подряда действовал с 10 по 29 декабря, а трудовой договор — весь 2019 год. В первой строке укажите период с 10.12.2019 по 29.12.2019 с кодом «ДОГОВОР» в графе 11. Во второй строке — период с  01.01.2019 по  31.12.2019 без  отметок в графе 11. Периоды по трудовому договору и подряда могут накладываться друг на друга. Прогул. В Порядке заполнения СЗВ-СТАЖ не ска- зано, нужно ли  отражать в  отчете период, когда работ- ник отсутствовал по  неуважительным причинам. Если вы не увольняли работника за прогул, то он продолжает работать по трудовому договору. Значит, вы сдавали на не- го за месяц прогула СЗВ-М. Фонды сравнят число человек в  СЗВ-М и  СЗВ-СТАЖ. Чтобы сведения совпали, отра- зите в СЗВ-СТАЖ период, в котором сотрудник прогули- вал, но поставьте код «НЕОПЛ» в графе 11.

36 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос Отчетность Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Как сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в феврале: алгоритм для бухгалтера В этом году отчитаться по НДФЛ надо на месяц раньше. Крайний срок сдачи отчетов за 2019 год — 2 марта. Наш алгоритм поможет справиться с 2-НДФЛ и 6-НДФЛ быстрее и сдать с первой попытки. Шаг 1 Подготовьтесь к электронной отчетности Шаг 2 Что сделать. Все упрощенцы, кто выплатил доходы в  2019   году 11 «физикам» и  более, должны отчитаться через интернет (п. 2 ст. 230 НК). Новое правило дей- ствует уже для отчетности за  2019 год (письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@). Заключите договор с оператором, если раньше вы сдавали отчеты на бумаге. Приобретите квалифицированную электронную подпись. Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 11 человек и бо- лее на  бумаге у  вас примут, но  за несоблюдение формы сдачи расчета оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК). На что обратить внимание. Дополнительные тра- ты на  электронную отчетность вы  сможете учесть в  ба- зе по УСН. Это будут расходы на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 и письма Минфина от 09.10.2007 № 03-11- 04/2/250 и от 01.08.2007 № 03-11-04/2/193). Проверьте, весь ли НДФЛ вы удержали Что сделать. Проверьте в регистрах по НДФЛ, правиль- но ли программа определила доходы, вычеты и начисли-

37 Отчетность ла НДФЛ. Если выявили, что забыли удержать НДФЛ у работников, вычтите налог из текущих выплат (письмо ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@). Если же работ- ник уже уволился и удержать НДФЛ не получится, запол- ните справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК). На что обратить внимание. Если по ошибке не удер- жали НДФЛ и не сообщили о неудержанном налоге, дона- численный НДФЛ при проверке придется платить за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК). Составьте справки 2-НДФЛ Шаг 3 с признаками 2 и 1 Что сделать. Заполните справки 2-НДФЛ с признаком 2, если не смогли удержать налог в 2019 году. Например, вы- дали имущественный подарок дороже 4000 руб., а других доходов «физик» не получал. Справки 2-НДФЛ с призна- ком 2 вы подаете в тот же срок, что и справки с призна- ком 1, — не позднее 2 марта 2020 года (п. 5 ст. 226 НК). Так что оба типа справок можно готовить одновременно. На что обратить внимание. Если вы  заполнили на «физика» справку 2-НДФЛ с признаком 2, на него так- же нужно составить и  справку 2-НДФЛ с  признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК). Если вы подали только форму с призна- ком 2, налоговики оштрафуют на  200 руб. за  несданную справку (п. 1 ст. 126 НК). Судьи подтверждают, что штраф законный (определение Верховного суда  от 05.06.2018 № 305-КГ18-2857 по делу № А40-63378/2017). Штраф можно оспорить, только если у «физика» не было иных до- ходов, кроме тех, что показали в справке с признаком 2 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.11.2018 № Ф04-5008/2018 по делу № А81- 2374/2018). Составьте справки о  неудержанном налоге по  той же форме, что и обычные справки 2-НДФЛ с признаком 1 (приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Прав- да, заполнять в них нужно не все доходы за 2019 год. Под- робности — в примере. Пример. Как заполнить справки 2-НДФЛ В ноябре 2019 года работник уволился в связи с выходом на пенсию. Фирма вручила ему дорогой подарок, с которо- го не удержала НДФЛ. Доход за 2019 год — 580 000 руб., в том числе стоимость подарка, с которого не удержали

38 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос НДФЛ, — 6000 руб. Заполните на работника справки 2-НДФЛ за 2019 год с признаками 1 и 2 (см. образцы 1 и 2 на с. 38—39). Шаг 4 Составьте расчет 6-НДФЛ Что сделать. Сформируйте расчет 6-НДФЛ. Включи- те в  раздел 1 все доходы, вычеты и  налог из  регистров по  НДФЛ за  2019 год. Какие выплаты должны попасть в раздел 2, смотрите в табл. 1 на с. 39. На что обратить внимание. НДФЛ с  декабрьской зарплаты включайте в строку 040 раздела 1 в любом слу- чае. В  строку 070 годовой формы 6-НДФЛ удержанный Образец 1. Справка 2-НДФЛ с признаком 2 (фрагмент) ИНН 4 7 1 5 0 3 2 1 0 8 - - Приложение № 1 КПП 4 7 1 5 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ Укажите признак 2, если сдаете справку о неудержанном налоге Форма по КНД 1151078 Форма 2-НДФЛ Справка о доходах и суммах налога физического лица 4 - - - - - - 2 0 1 9 2Номер Номер 0 0 Представляется 4715 Отчетный Признак справки год корректировки в налоговый орган (код) О О О «Р О М А Ш К А »- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - <...> (наименование налогового агента) Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода 1 3Ставка налога Общая сумма 6 0 0 0 - - - - - - - - - - - . 0 0 Сумма фиксированных 0---------- дохода авансовых платежей 0---------- 0---------- Налоговая 2000----------- .00 Сумма налога база перечисленная 260-------- Сумма 260-------- Сумма налога, излишне удержанная налога налоговым агентом исчисленная 0---------- Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма агентом налога удержанная <...> Запишите только те доходы, Удержанный и перечисленный с которых не удержали НДФЛ НДФЛ не заполняйте <...> Приложение. Сведения о доходах и соответствую щих вы четах по месяцам налогового периода Номер справки 4 - - - - - - Отчетный год 2 0 1 9 1 3Ставка налога Месяц Код дохода/Код вычета Сумма дохода/Сумма вычета 11 2720 6000----------- .00 501 4000---------- .00 Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Иванов (подпись) 01.02.2020 (дата) Поставьте общую сумму доходов и необлагаемый вычет — 4000 руб. от стоимости подарка

39 Отчетность Образец 2. Справка 2-НДФЛ с признаком 1 (фрагмент) Приложение № 1 к приказу ФНС России ИНН 4 7 1 5 0 3 2 1 0 8 - - от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ КПП 4 7 1 5 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Форма по КНД 1151078 Форма 2-НДФЛ Справка о доходах и суммах налога физического лица 5 - - - - - - 2 0 1 9 1Номер 0 0 Представляется 4715 Отчетный Признак Номер справки год корректировки в налоговый орган (код) О О О «Р О М А Ш К А »- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - (наименование налогового агента) <...> 1 3Ставка налога Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода Общая сумма Сумма фиксированных 0---------- авансовых платежей 75400------ 5 8 0 0 0 0 - - - - - - - - - . 0 0дохода 0---------- Налоговая Сумма налога 260-------- перечисленная 5 8 0 0 0 0 - - - - - - - - - . 0 0база Сумма 75400------ Сумма налога, излишне удержанная налога налоговым агентом исчисленная Сумма 75140------ Сумма налога, не удержанная налоговым налога агентом удержанная <...> Запишите все выплаченные за год Запишите только ту сумму НДФЛ, доходы, в том числе те, что отразили которую удержали. Неудержанный в справке с признаком 2 налог покажите в отдельной ячейке Таблица 1. Какие выплаты записать в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ Вид выплаты Когда записать Какие даты поставить в разделе 2 Стр. 100 Стр. 110 Стр. 120 Зарплата за сентябрь Выплатили 30.09.2019 Дата выплаты Следующий рабочий день с 30.09.2019 по 30.12.2019 за октябрь Выплатили 31.10.2019 не позднее 30.12.2019 за ноябрь Выплатили 30.11.2019 не позднее 30.12.2019 за декабрь Выплатили 31.12.2019 не позднее 30.12.2019 Отпускные Выплатили в октябре Дата выплаты Дата выплаты 31.10.2019 и больничные Выплатили в ноябре 02.12.2019 Выплатили в декабре 31.12.2019 Прочие денежные Выплатили Дата выплаты Дата выплаты Следующий рабочий день выплаты не позднее 30.12.2019

40 №2, февраль, 2020 Центральный вопрос налог должен попасть, только если вы  выдали зарплату не позднее 31 декабря 2019 года. В раздел 2 годовой 6-НДФЛ надо включать декабрь- скую зарплату, только если выплатили деньги не позднее 30 декабря. Зарплату, которую выдали 31 декабря, вы по- кажете в  разделе 2 расчета за  I  квартал. Правда, если вы уже по ошибке показали выплату от 31 декабря в го- довом отчете 6-НДФЛ, уточненку подавать необязатель- но (письмо ФНС от  29.10.2019 № БС-4-11/22150@). Главное — не включайте выплату повторно еще и в расчет за I квартал. Шаг 5 Сопоставьте контрольные показатели Что сделать. Проверьте, правильно ли вы заполнили фор- му 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Сопоставьте показатели, которые будут сверять налоговики при камеральной про- верке (письмо ФНС от  10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и табл. 2). На что обратить внимание. Если обнаружили ошиб- ку, исправьте ее  перед сдачей отчетности. Налоговики примут отчеты с ошибками, однако при камералке потре- буют пояснения или уточненки (п. 3 ст. 88 НК). Таблица 2. Что сверят инспекторы в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Какие показатели Где искать ошибку должны совпадать 6-НДФЛ 2-НДФЛ с признаком 1 Стр. 020 ∑ Доход Если доходы разнятся, вы ошиблись либо в справках, либо в стро- ке 020 расчета 6-НДФЛ Стр. 025 ∑ Доходы Вы неверно посчитали дивиденды в 6-НДФЛ или указали не ту сумму с кодом 1010 в справках либо перепутали коды дохода в 2-НДФЛ Стр. 040 ∑ Исчисленный Сумма должна совпадать до копейки. Частая ошибка в том, что налог налог в 6-НДФЛ фирма пытается посчитать как 13 процентов от дохода. Это неверно. Налог в строке 040 — это сумма налога по всем работни- кам из справок 2-НДФЛ Стр. 080 ∑ Неудержан- Частая ошибка, из-за которой расходится сумма, — компания сдает ный налог справку о неудержанном налоге, но забывает сдавать справку на того же человека с признаком 1 Стр. 060 Число справок Если данные не совпадают, значит, вы на кого-то не сдали справку, заполнили лишнюю либо ошиблись при подсчете человек в строке 060



42 №2, февраль, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка» Кому проиндексировать зарплату в 2020 году и на сколько ТК требует, чтобы работодатели увеличивали зарплату в связи с ростом по- требительских цен. Кому придется индексировать зарплату? На какой коэф- фициент ориентироваться? Какие выплаты повышать? Ответы на эти и дру- гие вопросы вы найдете в статье. Как часто и кому повышать зарплату ТК требует от  работодателей индексировать зарплату в связи с ростом потребительских цен (ст. 134 ТК). Повы- шать зарплату нужно всему персоналу, в том числе совме- стителям, дистанционным сотрудникам и  тем, кто рабо- тает неполный день. Если сотрудник проработал меньше года, ему также повысьте зарплату. Например, срок ин- дексации в  компании — 1 февраля. Значит, всем работ- никам с этой даты нужно поднять зарплату, даже если со- трудник устроился в январе. В ТК ничего не сказано о периодичности индекса- ции. Кодекс только указывает, что работодатели-частники сами разрабатывают порядок индексации. Поэтому упро- щенец вправе сам установить, как часто он будет повышать зарплату работникам, например раз в  год или квартал. Точную дату выберите сами. На практике удобно индек- сировать зарплату раз в год в феврале, к этой дате Росстат рассчитает уровень инфляции за прошедший год. В этом случае увеличенную зарплату начисляйте с 1 февраля.

43 Зарплата и кадры На какой показатель индексировать зарплату в 2020 году В Трудовом кодексе не  сказано, на  какой коэффициент повышать зарплату. Минтруд рекомендует при индек- сации ориентироваться на  уровень инфляции (письмо от 24.12.2018 № 14-1/ООГ-10305). Но где брать этот по- казатель, в министерстве не разъяснили. В Трудовом кодексе сказано, что работодатель обе- спечивает повышение зарплаты в  связи с  ростом потре- бительских цен на  товары и  услуги (ст. 134 ТК). Ин- декс потребительских цен публикует Росстат на  сайте www.gks.ru в разделе «Статистика»/«Официальная стати- стика»/«Цены»/«Потребительские цены». Этот показа- тель как раз и характеризует уровень инфляции в стране. Индекс по итогам 2019 года составил 103,0 процента. Компания не вправе устанавливать разные коэффи- циенты индексации для разных категорий персонала. На- пример, руководству повышать зарплату на 10 процентов, а остальным работникам — на 5 процентов. Какие выплаты индексировать Самый удобный механизм индексации — увеличить окла- ды. Доплаты, например, за работу в ночное время, выход- ные фирмы и так считают в процентах от оклада, поэтому эти выплаты автоматически вырастут после индексации. Другой способ — увеличить все выплаты пропорциональ- но росту цен. Так действуйте, если начисляете выплаты в  фиксированном размере. Оба варианта допустимо ис- пользовать. Такие разъяснения давал Минтруд в  письме от  24.12.2018 № 14-1/ООГ-10305. Если премии не  га- рантированы или их  размер может меняться, закрепите в документах, что индексируете только оклад. Какие документы подготовить для индексации Порядок индексации запишите в коллективном договоре или положении об оплате труда. Укажите, какие выплаты будете повышать, какой коэффициент используете и  как часто проводите индексацию. Также определите конкрет- ные даты, начиная с которых повысите зарплату. Что ука- зать в положении об оплате труда — в образце 1 на с. 44. Когда Росстат определит коэффициент индексации, составьте приказ о  повышении окладов (см. образец  2

44 №2, февраль, 2020 Рекомендации Образец 1. Как записать порядок индексации <…> Положение об оплате труда Раздел 4. Индексация заработной платы 1. Работодатель ежегодно, не позднее 1 февраля индексирует должностные оклады всех работников. Доплаты, премии, компенсации, социальные пособия и сум- мы материальной помощи не индексирует. 2. Работодатель при индексации применяет коэффициент, который равен ин- дексу роста потребительских цен в РФ за прошедший год на сайте Росстата. 3. Не позднее 1 февраля руководитель Общества издает отдельный приказ, в котором определяет коэффициент индексации на текущий год. 4. Работодатель определяет новые оклады работников по формуле: Новый оклад = Старый оклад × Индекс потребительских цен : 100% за прошлый год, % 5. Работодатель начисляет зарплату по индексированным окладам с 1 февраля. <…> на  с.  45). В  приказе укажите, что индексируете оклады в соответствии с положением об оплате труда. Также вне- сите изменение в штатное расписание. Там тоже перечис- лены оклады по должностям. Подпишите дополнительные соглашения к  трудо- вым договорам, потому что размер оплаты труда — обя- зательное условие трудового договора (ст. 57 ТК). В до- полнительном соглашении не  обязательно прописывать, что оклад повышается в  связи с  индексацией. Достаточ- но стандартной формулировки, например: «Изложить пункт 3.1 в следующей редакции: “За выполнение трудо- вых обязанностей работнику с 1 февраля 2020 года уста- навливается должностной оклад в размере 29 181 (Двад- цать девять тысяч сто восемьдесят один) рубль 00 копеек в соответствии со штатным расписанием”». Что грозит работодателю, который не индексирует зарплату Трудинспекция на проверке вправе запросить у работода- теля документы по индексации зарплаты (п. 13 Регламен- та, утв. приказом Роструда от  13.06.2019 № 160). Если

45 Зарплата и кадры Образец 2. Как составить приказ о повышении окладов Общество с ограниченной ответственностью «Бета» Приказ № 66 Об индексации зарплаты В соответствии с положением статьи 134 Трудового кодекса РФ и разделом 4 Положения об оплате труда ООО «Бета» ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Увеличить оклады сотрудников ООО «Бета» с 1 февраля 2020 года в соответ- ствии с индексом роста потребительских цен за 2019 год. Для расчета применить ин- декс потребительских цен, равный 100,3. 2. Главному бухгалтеру А.С. Жегловой обеспечить начисление зарплаты с уче- том индексации с 1 февраля 2020 года. Генеральный директор Сухоруков П.В. Сухоруков С приказом ознакомлен(а): Жеглова А.С. Жеглова главный бухгалтер нигде не зафиксировать правила индексации, тогда повы- шение окладов и  выплату премий нельзя считать индек- сацией. Если упрощенец не составит документы, на вне- плановой проверке трудинспекция не только оштрафует, но и вынесет предписание утвердить порядок повышения зарплаты. Такая ситуация случилась на  практике. Сотрудник обратился к  работодателю с  заявлением проиндексиро- вать зарплату за  период 2014—2017 годов. Компания проигнорировала требование работника. Сотрудник по- дал в суд и параллельно сообщил о нарушении правил ин- дексации в  трудинспекцию. Проверяющие потребовали установить порядок индексации зарплаты (определение Верховного суда от 08.04.2019 № 89-КГ18-14). Если работодатель закрепил порядок индексации, но фактически не увеличивает зарплаты, то компанию мо- гут оштрафовать на сумму 30—50 тыс. руб., директора — на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Об этом сообщил Мин- труд в письме от 26.12.2017 № 14-3/В-1135.

46 №2, февраль, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» С 1 февраля выросли пособия: кому и сколько платить С 1 февраля в очередной раз увеличиваются базовые размеры пособий для родителей. Расскажем, когда на какую сумму нужно ориентироваться, если будете считать пособия в ближайшее время. На сколько вырастут пособия Ежегодно с  1 февраля Правительство индексирует еди- новременные пособия в  связи с  рождением ребенка и  за постановку на  учет в  ранние сроки беременности. Кроме того, повышают также минимальные суммы по- собий по  уходу за  детьми (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Коэффициент зависит от факти- ческого индекса роста потребительских цен за прошедший год. Правительство рассчитало предварительный индекс в  сумме  3,1  процента (проект на  сайте regulation.gov.ru № 98426). Но Росстат подсчитал, что фактический уро- вень инфляции равен 103 процента. Поэтому индекс со- ставит  1,03. Как изменятся пособия, смотрите в  табл. 1 на с. 47. Как платить единовременные пособия Чтобы определить размеры пособий в связи с рождением ребенка и за постановку на учет в ранние сроки беремен- ности, ориентируйтесь на дату, когда произошло конкрет- ное событие. В  первом случае учтите дату, когда родил-

47 Зарплата и кадры Таблица 1. Пособия до и после индексации Вид пособия Сумма, руб. с 01.02.2020 до 01.02.2020 17 479,73 При рождении ребенка 18 004,12 (17 479,73 × 1,03) 655,49 6554,89 За постановку на учет в ранние сроки беременности 675,15 (655,49 × 1,03) Минимальная сумма пособия по уходу за вторым 6751,54 и последующими детьми (6554,89 × 1,03) ся малыш. Во втором определите дату начала декретного отпуска сотрудницы (п. 24 приказа Минздравсоцразви- тия от  23.12.2009 № 1012н). Если событие случилось до 1 февраля, платите пособия в старом размере, если по- сле 1 февраля, то  назначьте сумму с  учетом индексации (см. схему). Нужно ли повышать пособие по уходу за первым ребенком Минимум ежемесячного пособия по уходу за первым ре- бенком зависит от того, на каких условиях сотрудница ра- ботала до декрета и отпуска по уходу — полный или не- полный день. Сотрудница работала полный день. По закону ми- нимальная сумма пособия по  уходу за  первым ребен- ком равна 1500 руб. Эту сумму индексируют с  2008 го- да (ст.  4.2 Закона № 81-ФЗ). Минимум с  учетом всех Схема. Как платить единовременные пособия Какое пособие назначаете? В связи с рождением За постановку на учет ребенка в ранние сроки беременности Когда родился ребенок? Когда сотрудница ушла в декрет? До 1 февраля 1 февраля До 1 февраля 1 февраля или позже или позже 17 479,73 руб. 18 004,12 руб. 655,49 руб. 675,15 руб.

48 №2, февраль, 2020 Рекомендации Таблица 2. Минимальные пособия на первого ребенка при полном графике Когда начался отпуск по уходу МРОТ на дату начала отпуска Минимальное пособие 1 января 2020 года и позднее 12 130 руб. 4852 руб. (12 130 руб. × 40%) В 2019 году 11 280 руб. 4512 руб. (11 280 руб. × 40%) С 1 мая по 31 декабря 2018 года 11 163 руб. 4465,2 руб. (11 163 руб. × 40%) коэффициентов с 1 февраля 2020 года равен 3375,77 руб. (3277,45  руб.  × 1,03). Но  есть и  еще один минимум. Пособие по уходу за ребенком за  полный месяц не мо- жет быть меньше 40 процентов МРОТ на дату начала отпу- ска по уходу (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).  С 1 января 2020 года МРОТ равен 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 №  463-ФЗ). Значит, минимум пособия на ребенка для отпуска, который начался после нового года, — 4852 руб. (12 130 руб. × 40%). Ми- нимальные суммы за прошлые периоды смотрите в табл. 2 выше. Здесь учтите, что минимум пособия нужно опреде- лять на дату начала отпуска. То есть если сотрудница ухо- дит в  отпуск по  уходу за  первым ребенком в  2020 году, вы обязаны ей платить не ниже 4852 руб. в месяц. Если сотрудница ушла в отпуск еще в 2019 году и этот отпуск продолжается в 2020-м и вы платили от 4512 до 4852 руб. в месяц, в этом случае  пересчитывать пособие с января не нужно. Сотрудница работала с неполным графиком. Для работников с неполным графиком минимальное пособие из МРОТ нужно считать пропорционально продолжитель- ности рабочего времени. Это подтверждают специалисты ФСС (письмо от  23.11.2018 №  02-09-14/14-04-26675). Кроме того, пособие по уходу за ребенком за полный ме- сяц не может быть ниже суммы по Закону № 81-ФЗ с уче- том индексации. Таким образом, должны выполняться со- отношения: Пособие по уходу за первым ребенком ≥ МРОТ на дату начала × 40% × Коэффициент за полный месяц отпуска рабочего времени (при неполном рабочем дне) Пособие по уходу за первым ребенком ≥ 3375,77 руб. (с февраля 2020 года) за месяц (при любом графике) 3277,45 руб. (январь 2020 года)

49 Зарплата и кадры Таким образом, если в январе вы выплачивали по- собие в сумме от 3277,45 до 3375,77 руб., с февраля его нужно повысить до 3375,77 руб. Пример 1 . Как платить пособие по уходу за первым ребенком при неполном дне Сотрудница находится в отпуске по уходу за первым ребен- ком с 1 декабря 2019 года, до отпуска работала на 0,6 ставки. В 2018 и 2017 годах доходов не было, поэтому бухгалтер начислил сотруднице пособие по уходу из МРОТ. Минималь- ная сумма из МРОТ при работе на 0,6 ставки — 2707,2 руб. (11 280 руб. × 40% × 0,6). Это меньше минимума на первого ребенка 3277,45 руб., который действовал до 1 февраля 2020 года. Поэтому за декабрь и январь 2020 года сотруд- ница получала 3277,45 руб. С 1 февраля 2020 года бухгалтер должен повысить сотруднице пособие до нового минимума — 3375,77 руб. Кому увеличить пособие по уходу за вторым ребенком Минимальная сумма пособия за  полный месяц отпуска по уходу за вторым и последующим ребенком с 1 февраля 2020 года составляет 6751,54 руб. С 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года включительно минимум равнялся 6554,89 руб. Минимальные пособия по уходу за вторым ребенком по Закону № 81-ФЗ больше показателей мини- мумов из МРОТ и при полном, и при неполном рабочих графиках. Так что если вы до февраля платили пособие на вто- рого или последующего ребенка за  полный месяц ни- же 6751,54 руб., повысьте сумму с 1 февраля 2020 года. Это правило действует для всех сотрудников независимо от графика. Пример 2. Как посчитать пособие по уходу за вторым ребенком Сотрудница использует отпуск по уходу за вторым ребенком. Фактический среднедневной заработок — 542,8 руб. Пособие из среднего заработка — 6600,45 руб. (542,8 руб. × 30,4 дн. × × 40%). Это выше старого минимума, но ниже нового мини- мального значения (6554,89 < 6600,45 < 6751,54). Значит, с 1 февраля бухгалтер должен увеличить сотруднице пособие до 6751,54 руб.

50 №2, февраль, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка» В чем заблуждаются упрощенцы, когда хотят работать с самозанятыми В этом году стало больше компаний, которые могут заключать договоры с самозанятыми, поскольку в проект вошли 19 новых регионов. Но опыт прошлого года показал, что есть три типичных заблуждения при работе с самозанятыми. Заблуждение 1 Самозанятых можно использовать как обычных работников В чем заблуждаются. Компании переводят своих сотруд- ников в  самозанятые, чтобы сэкономить НДФЛ и  взносы. За обычного работника организация платит страховые взно- сы в ИФНС по  тарифу  30  процентов, удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов, а самозанятый платит только 6 про- центов с дохода, который получил от фирмы. Как на самом деле. Переводить своих работни- ков в статус самозанятых нельзя. Об этом предупреждал Минфин в письме от 01.02.2019 № 03-11-11/5884. «Фи- зик» не может учесть доходы как самозанятый, если ока- зывает услуги своему работодателю или компании, из ко- торой уволился менее двух лет назад (подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от  27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэ- тому если вы заключили договор с бывшим работником, а на проверке инспекторы это обнаружат, то доначислят НДФЛ, взносы и оштрафуют на 20 процентов от недоим- ки (ст. 122 и 123 НК).