Зарплата. Ознакомительный номер

Издает Практический журнал для бухгалтера о расчете зарплаты 9№ 2021 Платежки нужно заполнять по-новому |85 Ошибки в реестре на выплату пособий | 44 Зарплатные комиссии отменили, но не для всех | 36 Камералка РСВ. Что отвечать налоговикам| 24 Z A R P. R U E . Z A R P. R U



Михаил Шувалов, главный редактор журнала «Зарплата» Разберитесь на бухгалтерском «чердаке» вместе с «Зарплатой» Этот номер «Зарплаты» не похож на предыдущие. Казалось бы, все, как и всегда, — статьи, образцы, примеры. В печатном номере — да. Но откройте электронную версию на сайте e.zarplata-online.ru. Мы подготовили для вас подарок — настоящую школу бухгалтерского мастерства. Все те же статьи, что в печатной версии, но в формате микрообучения. Что это значит? Те же знания получите быстро, увлекательно и сможете сразу попрактиковаться. Тем более что за каждый пройденный курс, который, к слову, не займет больше 10 минут, получите электронный сертификат. Вы сможете пообщаться с виртуальным инспектором, который подготовит к визиту в налоговую инспекцию. На реальных примерах попрактикуетесь заполнять документы, находить ошибки коллег. Разберете наглядные кейсы. Словом, проведете настоящую уборку на бухгалтерском «чердаке». Ведь именно с ним сравнивал ум человека гениальный сыщик Шерлок Холмс. А когда на чердаке чисто, то и найти на нем нужную вещь (читай — информацию) гораздо проще. Да что я распинаюсь? Скорее заходите на e.zarplata-online.ru и начинайте обучение! Электронная версия журнала доступна всем подписчикам. Даже тем, кто изначально выбрал бумажный вариант. Желаю вам успехов!

Содержание №9 | 2021 4 ЧТО НОВОГО 6 Документы 16 24 ОТЧЕТНОСТЬ 30 Ответы на каверзные вопросы про код выполняемой 36 функции в СЗВ-ТД Проверьте свой расчет по взносам, пока к нему 44 не придрались налоговики 54 Отправили СЗВ-М, а в нем ошибка. Как исправить в два клика 58 63 ПРОВЕРКИ 72 77 Комиссии по зарплате отменили, но вас все равно вызовут в инспекцию. Какие подготовить ответы ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ Ошибки в реестрах на выплату пособий: опасные и не очень Решите три задачки на компенсацию за отпуск, чтобы делать расчеты без ошибок Кому и сколько доплачивать за работу вместо отстраненного сотрудника Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? Нестандартные, но нередкие ситуации в командировках: как их оплатить Прокачайте свои навыки по расчету НДФЛ 4

В номере 82 85 ДОКУМЕНТООБОРОТ 92 100 Пять мифов о новых трудовых книжках, которые мешают работать 106 Платежки по налогам снова нужно будет заполнять 113 по-новому Выдайте эти документы сотруднику, который увольняется 118 У трудинспекторов все больше претензий к оплате труда. 122 Замените опасные формулировки 126 130 КАДРОВЫЙ ВОПРОС 138 142 Роструд рассказал, как наказать работника за нарушение внутренних правил компании 5 Согласие на передачу персданных составляйте по этому шаблону. Штраф — полмиллиона НА ЗАМЕТКУ Какие льготы полагаются инвалидам, пенсионерам и предпенсионерам Судебные решения по страховым взносам, которые уберегут от доначислений, штрафов и пеней Три типа руководителей и как с ними ужиться. Рассказывает психолог Проверьте ваши аптечки. Состав медикаментов меняется Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2021 года К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений

ЧТО НОВОГО Кого нельзя отстранить от работы за отказ от вакцинации Документ: письма Минтруда от  07.06.2021 №  14-4/10/П-4243, Роструда от  13.07.2021 № 1811-ТЗ, онлайнинспекция.рф, вопрос № 152226 от 29.07.2021 Что нового: чиновники указали, кого нель- в  регионе. Это касается и удаленщиков. зя отстранять от  работы за отказ от Перевод на  дистанционную работу не  яв- вакцинации ляется альтернативой отстранению (пись- мо Роструда от  13.07.2021 №  1811-ТЗ). Если сотрудник не прививается без меди- Но если у сотрудника есть противопоказа- ния, отстранить его нельзя (онлайнинспек- цинских противопоказаний, его следует ция.рф, вопрос №  152226 от  29.07.2021). Раньше в Роструде полагали иначе (онлай- отстранить на весь период эпидемическо- нинспекция.рф, ответ на  вопрос №  150884 от 29.06.2021). Таких сотрудников перево- го неблагополучия. Сохранять зарплату дите на удаленку в первую очередь. на это время не требуется. Официально освобождены от  ковид- вакцинации лица до  18  лет, беременные Прививка от коронавируса есть в ка- и  кормящие женщины. Они могут отло- жить прививку на более поздний период. лендаре профилактических прививок по Также вправе не  вакцинироваться люди с  гиперчувствительностью к  какому-либо эпидемическим показаниям (приложение компоненту вакцины и сотрудники, у ко- торых после первого укола была тяжелая № 2 к приказу Минздрава от 21.03.2014 аллергическая реакция. К числу противо- показаний относятся еще аутоиммунные №  125н). Вакцинация от  COVID-19 обяза- заболевания и онкология (п. 2.10—2.13 По- рядка проведения вакцинации, направ- тельна для тех, кто указан в  постановле- лен письмом Минздрава от  21.01.2021 № 1/И/1-333). нии главного государственного санитар- Сотрудники должны подтвердить рабо- ного врача региона. тодателю наличие у  них противопоказа- ний для прививки. Например, показать Работодатель не  может принудить ра- справку о перенесенном заболевании или медицинский отвод. ботников прививаться даже под угрозой отстранения, но  вправе пообещать им  за  это денежный бонус, дополнитель- ный отпуск или оплачиваемые выходные (совместное письмо Минтруда и  Роспо- требнадзора от  23.07.2021 №  14-4/10/П-5532). Работодатель сам при- нимает решение (письмо Минтруда от 07.06.2021 № 14-4/10/П-4243). Продолжительность периода отстране- ния от работы в связи с отказом от вакци- нации зависит от  сроков ее  проведения 6

Документы Стало ясно, к кому придут с проверкой из ФСС Документ: письмо ФСС от 22.07.2021 № 02-08-01/06-06-12864л, информация Московского отделения ФСС Что нового: в соцстрахе обнародовали кри- для выездных проверок по  взносам терии отбора компаний для выездных про- на  страхование от  несчастных случаев. верок В московском ФСС назвали восемь факто- ров риска. Вот они: ФСС порекомендовал региональным отде- лениям публиковать примерные крите- 1. Средняя заработная плата у страхова- рии для работодателей. Речь об условиях, теля ниже ее среднего уровня по отрасли по которым страхователей будут отбирать (виду экономической деятельности). Счи- тают этот показатель так: Фонд оплаты труда Количество месяцев Средняя (облагаемая база Среднесписочная в расчетном заработная = по страховым взносам : численность : (отчетном) плата из РСВ) за расчетный работников периоде (отчетный) период 2. Компания на камеральной проверке на случай временной нетрудоспособности не  представила необходимых пояснений и в связи с материнством. Обычно эти по- или запрашиваемых документов. казатели равны, но могут и отличаться из- за разных правил расчета. 3. Организация неоднократно пред- ставляла уточненные расчеты, в  которых 7. Компания платит взносы с  выплат изменяется величина облагаемой базы инвалидам в  размере 60  процентов от ранее заявленной более чем на 10 про- от  установленного страхового тарифа (ка- центов. кие льготы полагаются самим инвалидам, читайте на с. 118). 4. Компания неоднократно снималась с учета и снова регистрировалась в регио- 8. Расходы по  обязательному социаль- нальных отделениях фонда в  связи с  из- ному страхованию от несчастных случаев менением адреса (проверяющие называ- составляют минимум 50 процентов от на- ют такие действия миграцией). численных страховых взносов. 5. У организации поменялся страховой Когда критерии не  выполняются, тариф, но не изменился ОВЭД  — основ- в  ФСС запросят пояснения. Если ревизо- ной вид экономической деятельности. ров они не  устроят, компанию включат в план по выездным проверкам. По каким 6. Облагаемая база по взносам на стра- правилам сейчас ищут серые зарплаты, хование на  случай травматизма меньше читайте на с. 36. аналогичного показателя по  взносам 7

Что нового №9 | 2021 Когда нужно выдать две справки о доходах Документ: письмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/11028@ Что нового: если вы  удерживали НДФЛ • в поле «Сумма дохода» — 5 000 000. по ставкам 13 и 15 процентов, подготовь- Во  вторую справку включите разницу, те для работника две справки о доходах в нашем примере это 2 млн руб.: В  ФНС ответили на  вопрос, как подгото- • в поле «Ставка налога» укажите 15; вить справку о доходах для человека, кото- • в  поле «Месяц»  — месяц выплаты дохо- рый с начала 2021 года получил от компа- нии дивиденды в размере 7 млн руб. да; • в поле «Код дохода» — 1010; В таком случае понадобятся две справ- • в поле «Сумма дохода» — 2 000 000. ки, ведь НДФЛ компания удерживала по двум ставкам — 13 и 15 процентов. C 2021 года справка — составная часть годового расчета 6-НДФЛ. Но  выдают В  первой справке покажите дивиден- ее по-прежнему в любой момент по заяв- ды в сумме 5 млн руб.: лению работника (п. 3 ст. 230 НК). • в поле «Ставка налога» укажите 13; • в  поле «Месяц»  — месяц выплаты дохо- Обратиться за справкой получатель до- хода вправе как после окончания, так да; и до конца года, например, для того, что- • в поле «Код дохода» — 1010; бы оформить кредит. Выдать справку нуж- но в трехдневный срок. Совместительница идет в декрет. Как оформить на втором месте работы Документ: письмо Московского регионального отделения ФСС от 20.07.2021 № 03-10/03- 4711 Что нового: для работодателя по  совме- рет основного работодателя, ему она стительству понадобится копия бумаж- и  предъявит оригинал больничного ли- ного больничного или номер электронного ста, если он выдан именно на бумаге. Для другого места работы достаточно копии, При работе по совместительству сотрудни- заверенной работодателем по  основному ца может оформить пособие по  беремен- месту работы (п.  17  письма ФСС ности и родам как по всем местам работы, от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). Попро- так и  по  одному из  них на  свой выбор сите сотрудницу приложить ее к  заявле- (ст.  13  Федерального закона от  29.12.2006 нию на отпуск. Ведь работнице нужно обо- № 255-ФЗ). Это зависит от того, где работ- сновать свое отсутствие, в том числе и на ница трудилась в течение двух последних работе по совместительству. Образец заяв- календарных лет. Если работница выбе- ления — на с. 9. 8

Документы Заявление на отпуск по беременности и родам на работе Образец по совместительству Директору ООО «Сокол» Жукову В.Г. от Седовой М.А., старшего эксперта отдела сопровождения Заявление на отпуск по беременности и родам Прошу предоставить мне отпуск по  беременности и  родам продолжительно- стью 140 календарных дней на период с 1 сентября 2021 года по 18 января 2022 го- да включительно без оформления пособия по беременности и родам за указанный период. Приложение: копия листка временной нетрудоспособности, заверенная работо- дателем по основному месту работы. Седова М.А. Седова 30 августа 2021 года Если больничный лист сформирован ботодателю по месту работы по совмести- в форме электронного документа, декрет- тельству (письмо ГУ — МРО ФСС нице достаточно сообщить его номер ра- от 20.07.2021 № 03-10/03-4711). Стало проще уточнять налоговые платежи Документ: информация ФНС от 02.08.2021 Что нового: уточнить платежку теперь ски. Теперь необязательно обращаться можно через любую ИФНС именно в  свою инспекцию. Инспектор увидит любые платежи организации В ФНС сообщили, что уточнить налоговый в  бюджет. Уточнить платеж можно также платеж можно независимо от  того, где через личный кабинет налогоплательщи- компания состоит на  учете. Поиск оши- ка. О том, что меняется в платежках с 1 ок- бочного платежа происходит автоматиче- тября 2021 года, читайте на с. 85. 9

Что нового №9 | 2021 В ФСС разъяснили, что прикладывать к реестру Документ: письмо Московского областного регионального отделения ФСС от  06.07.2021 № 12-19/5020-11965л Что нового: прикладывать к реестру боль- они могут через извещение запросить по- ничный лист не нужно яснения или документы. При этом, если период временной нетрудоспособности Если организация направляет реестр све- составляет три дня или менее, в  фонд дений на выплату пособий в электронной не  нужно представлять и  реестр (письмо форме, дополнительных документов при- Московского регионального отделения кладывать к нему не нужно. Это касается ФСС от  14.05.2021 №  15-15/7710-9682л). и больничного листа. У сотрудников фон- Ведь весь этот период оплачивает работо- да есть пять рабочих дней на  проверку датель. Об  ошибках в  реестре читайте сведений из  реестра, в  течение которых на с. 44. ФСС обязан возместить все судебные расходы компании Документ: постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от  12.07.2021 № А32-50476/2020 Что нового: компания может взыскать сложность спора и  стоимость подобных с ФСС расходы на представителя, даже ес- услуг в  регионе и  пришли к  выводу, что ли в штате есть юрист 10  тыс.  руб. — адекватная цена за  услуги представителя. Он  помог компании избе- Организация выиграла спор у  ФСС и  ре- жать взыскания почти на 350  тыс.  руб. шила взыскать с фонда судебные расходы, К  тому  же фонд не  подтвердил, что цена в  том числе на  оплату услуг представите- на услуги завышена. ля — 10 тыс. руб, а также НДФЛ и взносы с  этих услуг, а  также почтовые затраты. При этом компания имела полное пра- Всего около 20  тыс.  руб. В  фонде отказа- во нанять стороннего юриста даже при на- лись возместить эту сумму. Ревизоры при- личии собственной юридической службы вели такие аргументы: или специалиста, который мог  бы пред- • компания не  обосновала привлечение ставлять интересы организации в  суде (п.  10  информационного письма ВАС специалиста со стороны, у организации от  05.12.2007 №  121). У  каждого сотруд- был свой юрист, а  дело не  было слож- ника в  компании свои должностные обя- ным; занности. К тому же для выигрыша дела • заявленные расходы явно завысили. в  суде могут потребоваться особые про- фессиональные навыки, которых нет Но  судьи и  в  данном случае фонд у штатного работника. не  поддержали. Они изучили документы, 10

Документы Стало ясно, когда аванс работнику не полагается Документ: онлайнинспекция.рф, вопрос № 152278 от 30.07.2021 Что нового: если новичок приступил к ра- Это правило работает и в том случае, если боте после 15-го числа, аванс не платите дата выплаты зарплаты за первую полови- ну месяца позже дня трудоустройства. Если сотрудник не работал всю первую по- Ведь оплачивают только фактически отра- ловину месяца  — с  1-го по  15-е число, ботанное время. аванс ему не полагается. Сотрудник поступил на работу в компанию 16 сентября на полную ра- Пример бочую неделю. Аванс в компании выплачивают 29-го числа, расчет за месяц — 14-го числа следующего месяца. Оклад работника — 40 000 руб. Права на вычеты у него нет. Какую сумму он получит в первую выплату и какого числа? Бухгалтер начислит работнику за сентябрь 20 000 руб. (40 000 руб. : Решение 22 раб. дн. × 11 раб. дн.). Работник получил первую выплату 14 октя- бря в сумме 17 400 руб. (20 000 руб. – 20 000 руб. × 13%). В Минцифры объяснили, в течение какого времени применять электронные подписи Документ: письмо Минцифры от 10.08.2021 № ОП-П15-085-33604 Что нового: срок зависит от того, прошел Однако с учетом изменений порядка выда- ли удостоверяющий центр аккредитацию чи электронных подписей нужно учиты- вать, прошел ли удостоверяющий центр В  общем случае электронные подписи (УЦ) аккредитацию и когда (таблица ниже). можно использовать до  окончания срока Напомним, что с  будущего года выдавать их действия. электронные подписи будет только ФНС.  Правила использования электронных подписей Таблица УЦ аккредитацию по новым До какой даты можно пользоваться правилам электронной подписью Получил До окончания срока действия сертификата Не получил По 31 декабря 2021 года включительно 11

Что нового №9 | 2021 На сколько можно сократить рабочую неделю для совместителя Документ: онлайнинспекция.рф, вопрос № 152446 от 04.08.2021 Что нового: сократить рабочую неделю числе и  24  минуты в  неделю. Такую ма- можно до минут ленькую рабочую неделю устанавливают для того, чтобы минимизировать расходы Минимальная продолжительность рабо- на  оплату труда в  начале деятельности чей недели совместителя законом не уста- фирмы. Причем работа может быть для со- новлена. Она может быть любой, в  том трудника и основной. Пример Работник с окладом 50 000 руб. написал заявление с просьбой уста- новить ему неполное рабочее время — 24 минуты, или 0,4 часа в не- делю. Режим неполного рабочего времени установили с 1 сентября 2021 года. Руководитель компании подписал приказ, также стороны оформили дополнительное соглашение к трудовому договору. Сколько составит зарплата сотрудника за сентябрь 2021 года? Решение В сентябре 22 рабочих дня, или 176 рабочих часов. Сотрудник отра- ботал 1,6 часа. За сентябрь бухгалтер начислит работнику зарплату в сумме 454,55 руб. (50 000 руб. : 176 ч × 1,6 ч). В Трудовом кодексе есть только макси- ному месту, он может трудиться по совме- мальная продолжительность рабочего стительству полный рабочий день. Но в те- времени. Так, при работе по  совмести- чение одного месяца продолжительность тельству она не  должна превышать четы- работы по  совместительству не  должна рех часов в день (ч. 1 ст. 284 ТК). При этом превышать половины месячной нормы в  дни, когда работник не  занят по  основ- рабочего времени. Единственный учредитель тоже работник Документ: письмо ГУ — ОПФР по г. Москве и  Московской области от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023 Что нового: не забудьте включить в СЗВ-М рального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). директора — единственного учредителя Даже если он работает без трудового дого- вора и не получает зарплату, все равно со- Директоров — единственных учредите- стоит с компанией в трудовых отношени- лей нужно включать в СЗВ-М (ст. 7 Феде- ях. Об ошибках в СЗВ-М читайте на с. 30. 12

Документы Обновили порядок оплаты четырех дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами Документ: постановление Правительства от 09.08.2021 № 1320 Что нового: со  следующего года регулиро- в  возрасте до  18  лет, по  закону положено вать оплату дополнительных выходных четыре дополнительных оплачиваемых дней по уходу за ребенком-инвалидом будет выходных дня в  календарный месяц новый документ (ст.  262  ТК). Даже при прямых выплатах деньги перечисляет компания, а  затем В  Правительстве утвердили новые прави- возмещает их  из  ФСС, причем вместе ла возмещения из ФСС расходов работода- со взносами. телей на  оплату дополнительных выход- ных дней по уходу за детьми-инвалидами. Сумму к  оплате за  каждый дополни- Документ вступит в  силу с  1  января тельный выходной день считают исходя 2022 года. В целом он повторяет порядок, из  среднего заработка за  12  календарных который действует сейчас. Работнику, ко- месяцев, предшествующих месяцу выпла- торый ухаживает за ребенком-инвалидом ты. Чтобы получить деньги из фонда, нуж- но подать заявление. Когда поездка дистанционного работника считается командировкой Документ: письма Минфина от  23.07.2021 №  03-04-05/59241, Роструда от  15.07.2021 № ПГ/19582-6-1 Что нового: расходы дистанционного со- места постоянной работы. А для дистанци- трудника на проезд в офис, который нахо- онщика достаточно конкретизировать на- дится в  другом городе, не  облагаются селенный пункт, в котором он работает, — НДФЛ и взносами где находится работодатель, неважно. Запись в трудовом договоре может выгля- Если во время служебной поездки дистан- деть так: «Место работы работника нахо- ционный работник не  покидает админи- дится по адресу: г. Иваново». стративно-территориальных границ того населенного пункта, где он постоянно ра- В этом случае поездка в Москву по рас- ботает, такая поездка не считается коман- поряжению руководителя — командиров- дировкой (письмо Роструда от  15.07.2021 ка даже в том случае, если он едет в офис № ПГ/19582-6-1). Командировка — это по- своей фирмы на  стационарное рабочее ездка работника по  распоряжению рабо- место. И  компенсация расходов на  такую тодателя на  определенный срок для вы- поездку не  облагается НДФЛ и  взносами полнения служебного поручения вне (письмо Минфина от  23.07.2021 №  03-04- 05/59241). 13

Что нового №9 | 2021 Минфин за НДФЛ с компенсации морального ущерба Документ: письмо Минфина от 23.07.2021 № 03-04-05/59234 Что нового: компенсация морального вре- Если речь идет об  исполнении трудо- да по соглашению сторон облагается НДФЛ вых обязанностей, должны быть установ- лены неправомерные действия или без- По  мнению Минфина, если фирма ком- действие работодателя. Если работник, пенсирует гражданину моральный ущерб например, стал виновником ДТП и погиб, добровольно в порядке досудебного урегу- в данном случае выплаты его семье нельзя лирования, эта выплата облагается НДФЛ. признать компенсацией морального вре- да (письмо ФНС от  28.02.2020 № СД-4- Судьи считают иначе (п. 7 Обзора прак- 3/3456). тики рассмотрения судами дел, связан- ных с применением главы 23 НК, утв. Пре- Если компенсация морального вреда зидиумом Верховного суда 21.10.2015). выплачивается по  решению суда, она не облагается НДФЛ безо всяких оговорок В ФНС также полагают, что доброволь- (п.  1  ст.  217  НК, письмо Минфина ная компенсация морального вреда НДФЛ от 13.01.2021 № 03-04-05/772). Срок, в кото- не  облагается (п.  1  ст.  217  НК). Однако рый работник вправе обратиться в  суд не каждая выплата считается компенсаци- за  возмещением морального вреда, со- ей (письмо ФНС от  28.02.2020 № СД-4- ставляет (ст. 392 ТК): 3/3456). К  ней можно отнести только вы- • три месяца с  момента, когда вступило платы, связанные: • с  возмещением вреда, причиненного в  силу решение суда о  восстановлении на работе; увечьем или иным повреждением здо- • три месяца с  момента, когда работник ровья в  связи с  исполнением трудовых узнал, что его права нарушены; обязанностей; • один месяц со  дня неправомерного • увольнением; увольнения. • нарушением прав потребителей. Ссылка на пандемию поможет снять штраф за СЗВ-М Документ: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.07.2021 по делу № А46-16132/2020 Что нового: если обоснованно сослаться в фонд 18 мая. Дело в том, что офис компа- на  пандемию, штраф за просрочку СЗВ-М нии располагался в торговом центре, ко- можно снять полностью торый закрыли из-за пандемии. Фонд ош- трафовал компанию, но все три инстанции Компания опоздала с подачей СЗВ-М поддержали компанию. Ее вины в про- за  апрель 2020 года, отчет направили срочке нет. 14



ОТЧЕТНОСТЬ Ответы на каверзные вопросы про код выполняемой функции в СЗВ-ТД Из этой статьи вы узнаете: • когда код нужно указывать, а когда нет; • как искать код, если должности нет в классификаторе; • можно ли указывать один код для разных должностей; • как проверить, нет ли в коде ошибки, и что будет, если его не указать. Н.А. Яманова, Код выполняемой функции для СЗВ-ТД надо брать из класси- эксперт журнала фикатора ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Для большинства должно- «Зарплата» стей и профессий его можно найти прямо по их наимено- ванию. Если код так не находится, пробуйте искать по отдельным словам наименования должности или профессии. Когда и  так не получается, ищите по словам, связанным с деятельностью ра- ботника. Как искать код выполняемой функции для разных долж- ностей и профессий, покажем на примерах из писем наших чита- телей. ПФР разъяснил, что важно при выборе кода выполняемой функции Ориентироваться нужно на фактическую работу сотрудника, а не на название его долж- ности или профессии, которая указана в трудовом договоре, штатном расписании или других документах. 16

Ответы на каверзные вопросы про код выполняемой функции в СЗВ-ТД Когда код нужно указывать, а когда нет Здравствуйте! Работник увольняется 1 сентября. Нужно ли в СЗВ-ТД указывать код выполняемой функции? Когда мы его принимали на должность кладовщика, требования указывать код не было. Е.В. Александрова, бухгалтер В СЗВ-ТД в связи с увольнением код выполняемой функции нужно Презентацию ПФР указывать. Увольнение ПФР включил в список случаев, когда код смотрите в электрон- выполняемой функции обязателен. Это следует из  презентации ном журнале на сайте фонда pfr.gov.ru. на e.zarplata-online.ru Как найти код для должности кладовщика? Это как раз тот слу- чай, когда код выполняемой функции в  классификаторе можно найти прямо по  наименованию должности. Достаточно набрать в поиске «кладовщик». Классификатор относит эту должность к  начальной груп- пе 4321 «Служащие, занятые учетом, приемом и выдачей товаров на  складе». Кладовщик упоминается в  примерах к  этой группе. Поэтому в СЗВ-ТД, который сдаете в связи с увольнением, поставь- те код 4321.9. Когда еще обязательно нужно указывать код выполняемой функции, а когда не нужно, смотрите на схеме ниже. Когда в СЗВ-ТД указывать код выполняемой функции Схема Код выполняемой функции в СЗВ-ТД Указывать Не указывать Прием Увольне- Перевод Присвое- Запрет Работник У компании на работу ние на другую ние суда выбрал измени- должность способ лось квалифи- занимать ведения название кации долж- трудовой ность книжки 17

СЗВ-ТД №9 | 2021 Как искать код, если должности в классификаторе нет Добрый день! Работника перевели с должности ведущего специ- алиста на должность заместителя директора по развитию. Как искать код, если для этой должности кода в классифика- торе нет? О.Г. Филиппова, бухгалтер Действительно, по  словосочетанию «заместитель директора по развитию» классификатор кода выполняемой функции не на- ходит. Код придется искать иначе. Сначала определите подходя- щую основную группу. Для должности заместителя директора это 1 «Руководители». Затем выберите подгруппу из возможных четырех вариантов. Первые два — 11  «Руководители высшего звена, высшие долж- ностные лица и законодатели» и 12 «Управляющие в корпоратив- ном секторе и в других организациях». Третий и четвертый — 13 «Руководители подразделений в сфе- ре производства и  специализированных сервисных услуг» и  14  «Руководители в  гостиничном и  ресторанном бизнесе, роз- ничной и  оптовой торговле и  родственных сферах обслужива- ния». Для должности заместителя директора по  развитию подхо- дит вторая группа — 12. После этого определите малую группу. Возможных вариантов два: 121 «Управляющие финансово-экономической и администра- тивной деятельностью» и 122 «Руководители служб по сбыту, мар- кетингу и  развитию. Для должности заместителя директора по развитию подходит вторая группа — 122. Далее выберите подходящую начальную группу. Их три: 1221 «Руководители служб по сбыту и маркетингу», 1222 «Руководители Как еще можно найти в классификаторе должность директора по развитию Код для должности «заместитель директора по развитию» можно искать в классифика- торе по слову «развитие». Поиск выдаст малую группу 122 «Руководители служб по сбы- ту, маркетингу и развитию». 18

Ответы на каверзные вопросы про код выполняемой функции в СЗВ-ТД служб по рекламе и связям с общественностью» и 1223 «Руководи- тели подразделений по научным исследованиям и разработкам». Для должности заместителя директора по развитию подходит тре- тья группа — 1223. Сверьтесь с описанием выполняемой функции. Руководители подразделений по научным исследованиям и разработкам плани- руют, управляют и координируют проведение научных исследова- ний и  опытно-конструкторских работ. Посмотрите, что входит в их обязанности. В  СЗВ-ТД, который подаете при переводе работника на  долж- ность директора по  развитию, укажите код выполняемой функ- ции 1223.1. Можно ли указывать один код для разных должностей Здравствуйте! В обособленное подразделение набираем штат бухгалтерии. Можно ли в СЗВ-ТД указать один код выполняе- мой функции для всех должностей: заместителя главбуха, веду- щего бухгалтера, старшего бухгалтера по расчету зарплаты и бухгалтера-кассира? Я сомневаюсь, ведь у них разные долж- ностные обязанности. С.И. Краснова, бухгалтер У  схожих должностей код выполняемой функции может совпа- дать. Код 2411.6 подходит для таких должностей, как заместитель главного бухгалтера, ведущий, старший или  младший бухгалтер и  даже бухгалтер-кассир. Посмотрите описание выполняемой функции для кода 2411. Бухгалтеры планируют, организовыва- ют  и  заведуют системами бухучета. Некоторые занятия связаны с  изучением и  анализом бухгалтерской и  финансовой докумен- тации. Классификатор предлагает указывать код выполняемой функ- ции 2411.6 также для аудиторов, бухгалтеров по  налогообложе- нию и бухгалтеров-контролеров. Но некоторые родственные заня- тия он  относит к  другим начальным группам. Например, для  финансового директора код  будет 1211.1, а  для помощника бухгалтера и счетовода — 3313.2. 19

СЗВ-ТД №9 | 2021 Как проверить, нет ли в коде ошибки Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как проверить, пра- вильно ли выбрали код выполняемой функции? Может ли ПФР посчитать неверный код недостоверными сведениями и назна- чить штраф? Особенно если код выбирали не по названию должности, а по основным занятиям сотрудника. К.Н. Завьялова, бухгалтер В настоящее время ПФР контролирует только формат кода выпол- няемой функции  — «ХХХХ.Х». Проверять, правильно  ли вы  его указали, в  фонде пока не  будут, коды ошибок для сверки кода не  утверждены. Вы  можете получить отрицательный протокол приема не из-за ошибки в коде, а из-за неверного формата кода. Предварительно проверить СЗВ-ТД на  форматно-логистиче- ский контроль можно в  личном кабинете страхователя на  сайте ПФР с  помощью сервиса «Загрузить проект отчетности». Причем для проверки неважно, как вы сдаете СЗВ-ТД: на бумаге или в элек- тронном виде. Не  нужна и  усиленная квалифицированная элек- тронная подпись. Проверить готовый СЗВ-ТД до сдачи в фонд по- может алгоритм на с. 21. Что будет, если код не указать Здравствуйте! Принимаем сотрудника на должность супервай- зера. В классификаторе такой должности нет. Можно в этом случае не указывать в СЗВ-ТД код выполняемой функции? Б.Л. Колпакова, бухгалтер Супервайзер — контро- Если в СЗВ-ТД не укажете код выполняемой функции, ПФР отчет лер, наблюдатель не примет. Ведь вы указали не все сведения, которые требует по- за профессиональной рядок заполнения отчета. Придется найти код, вписать его в отчет деятельностью работ- и сдать СЗВ-ТД еще раз. ников Для должности супервайзера может подойти код 2433.9 «Спе- циалисты по  сбыту продукции (исключая информационно-ком- муникационные технологии)». Но обязательно посмотрите в клас- сификаторе описание трудовой функции, какие она предполагает 20

Ответы на каверзные вопросы про код выполняемой функции в СЗВ-ТД Как проверить СЗВ-ТД программой ПФР Алгоритм Этап Что нужно сделать 1. Авторизуйтесь Укажите ИНН и регистрационный номер в ПФР в личном кабинете страхователя 2. Подготовьте файл Сформируйте файл на сотрудников с кадровыми событиями с отчетом СЗВ-ТД в прошедшем месяце и на подавших заявление о способе ведения трудовой книжки. Используйте бухгалтерскую программу или бесплатную программу ПФР 3. Загрузите Выгрузите сформированный файл СЗВ-ТД в формате XML, подготовленный отчет загрузите его в личный кабинет страхователя на сайте ПФР СЗВ-ТД для проверки для форматно-логического контроля. Файл будет передан в информационную систему ПФР со статусом «Черновик» 4. Дождитесь результата Если программа ПФР обнаружила ошибки, исправьте проверки и сформируйте новый файл для проверки. Если ошибок и подготовьте готовый нет, распечатайте, заверьте и сдайте СЗВ-ТД в бумажном файл для сдачи отчета виде, если в компании менее 25 сотрудников. СЗВ-ТД При необходимости распечатайте готовый проверенный СЗВ-ТД с помощью сервиса «Загрузить проект отчетности» без загрузки проверенного файла в стороннее программное обеспечение. Сотрудник ПФР сверит загруженный файл СЗВ-ТД «Черновик» с бумажным отчетом. Если они совпадают, отправит отчет на обработку. Система присвоит ему регистрационный номер. Дата присвоения регистрационного номера и будет датой приема отчета. Загрузите проверенный файл СЗВ-ТД. Заверьте усиленной квалифицированной электронной подписью. Передайте в ПФР через оператора связи или личный кабинет страхователя на сайте ПФР обязанности, и  примеры занятий, отнесенных к  данной началь- ной группе. Если компания занимается торговлей, подойдет код  5222.1 «Бригадиры в  магазинах». Также проверьте по  классификатору описание трудовой функции, обязанности и  примеры занятий. Бригадиры в магазинах осуществляют надзор и координируют ра- боту помощников продавцов магазинов, контролеров и других ра- ботников в розничных и оптовых магазинах, таких как супермар- кеты и универмаги. 21

СЗВ-ТД №9 | 2021 Как классификатор определяет специалистов по сбыту продукции Специалисты по сбыту продукции осуществляют услуги в сфере продаж различной тех- нической, медицинской, фармацевтической и другой продукции промышленным, ком- мерческим и другим организациям. Исключение — специалисты по сбыту информаци- онно-коммуникационных технологий. Как исправить ошибку в коде Добрый день! Сдали СЗВ-ТД в связи с приемом на работу бухгал- тера. ПФР отчет принял. А сейчас обнаружили, что ошиблись в контрольном числе кода выполняемой функции. Надо ли его исправлять, ведь без контрольного числа код для должности бухгалтера правильный? А.П. Миничева, бухгалтер Конечно, это ошибка. Чтобы исправить неверный код выполняе- мой функции, придется заполнить новый СЗВ-ТД. Исправления нужно внести в таблицу «Сведения о  трудовой деятельности». Для этого из исходного отчета перенесите в новый запись, которую хотите исправить. В первой строке у вас будет за- пись с неверным кодом 2411.1 в графе 5. Чтобы ее отменить, в гра- фе 11 поставьте признак отмены «Х» (образец на с. 23). Теперь в строке ниже под номером 2 повторите запись из пер- вой строки, но в графу 5 внесите уже верный код трудовой функ- ции — 2411.6. Подпишите и отправьте отчет. Штраф за исправление в СЗВ-ТД кода выполняемой функции вам не грозит, ведь вы самостоятельно выявили ошибку и испра- вили раньше, чем ее нашел ПФР. Штраф за недостоверные сведения в СЗВ-ТД Если ПФР обнаружит в СЗВ-ТД недостоверные сведения, должностным лицам компа- нии — руководителю или бухгалтеру — грозит предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб. (КоАП). Недостоверными считаются сведения, когда установлена вина нарушителя, например, он указал заведомо ложную информацию или намеренно иска- зил сведения. 22

Исправление кода выполняемой функции Ответы на каверзные вопросы про код выполняемой функции в СЗВ-ТДОбразец 23 <...> Сведения о трудовой деятельности Наименование Основание Дата Сведения Трудовая функция Код Причины Наименование Дата Признак № (число, о приеме, (должность, выполняемой увольнения, документа отмены п/п месяц, год) переводе, профессия, пункт, часть статьи, записи увольнении функции сведений приема, специальность, статья Номер о приеме, перевода, квалификация, Трудового кодекса документа переводе, увольнения конкретный вид Российской Федерации, увольнении поручаемой работы), федерального закона структурное подразделелние 12 3 45 6 7 8 9 10 1 06.09.2021 ПРИЕМ Бухгалтер. 2411.1 Приказ 06.09.2021 45-к Х Бухгалтерия 2 06.09.2021 ПРИЕМ Бухгалтер. 1411.6 Приказ 06.09.2021 45-к Бухгалтерия <...> Запись с верным кодом Отмена записи с неверным кодом выполняемой функции выполняемой функции

Отчетность по страховым взносам №9 | 2021 Проверьте свой расчет по взносам, пока к нему не придрались налоговики Из этой статьи вы узнаете: • когда требование налоговиков уточнить расчет можно проигнорировать; • что делать с уволенными работниками и необлагаемыми выплатами; • когда нужно корректировать РСВ при пересчете отпускных. С.А. Шилкин, Налоговики требуют исправлять отчет по взносам даже тог- руководитель да, когда в  этом нет никакой необходимости. Но  если экспертного вы  действительно ошиблись, расчет нужно обязательно направления уточнить. Мы  научим вас отличать мнимые ошибки от  настоя- журнала «Зарплата» щих. Численность на титульном листе безопаснее исправить На  титульном листе расчета вы  привели среднесписочную чис- ленность работников за первое полугодие. Этот показатель теперь считают каждый квартал и приводят именно в расчете по взносам. При этом должно выполняться такое контрольное соотношение (письмо ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@): Значение поля ≤ Количество застрахованных лиц «Среднесписочная с начала расчетного периода численность (чел.)» на титульном листе (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ) 24

Проверьте свой расчет по взносам, пока к нему не придрались налоговики При расчете среднесписочной численности не учитывают, на- Малые и средние пред- пример, внешних совместителей, исполнителей по  гражданско- приятия платят стра- правовым договорам или декретниц. При этом все они входят ховые взносы с выплат, в  число застрахованных лиц. Поэтому среднесписочная числен- которые превышают ность всегда меньше числа застрахованных лиц. Если показатель МРОТ, по пониженному среднесписочной численности окажется больше, налоговики по- тарифу 15 процентов требуют пояснения. Стоит ли уточнить расчет. Да, безопаснее сдать уточненный расчет. Сама по  себе численность на  титульном листе не  влияет на  сумму взносов и  не  может стать причиной занижения сумм к  уплате. Однако она показывает, относится  ли компания к  ма- лым или средним. Налоговики пересматривают реестр ежемесяч- но и используют для этого в том числе и информацию из расчета по взносам. Если контрольное соотношение не исполняется, най- дите ошибку и скорректируйте неверный показатель через уточ- ненку. Уволенных работников в разделе 3 Обязательно уточнять не показывайте, если не было выплат расчет нужно только в том случае, если Минфин и ФНС предписывают показывать в разделе 3 РСВ работ- вы занизили взносы ников, которые уволились в текущем году. Чиновникам не важно, к уплате (п. 1 ст. 81 НК) получали они какие-то выплаты после увольнения или нет (пись- ма Минфина от 20.10.2017 № 03-15-05/68646 и от 21.09.2017 № 03- 15-06/61030). Стоит  ли уточнить расчет. Уточненный расчет не  сдавайте. В  РСВ включают только застрахованных работников (п.  21.1  По- рядка, утв. приказом ФНС от  18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Раз- дел 3 заполняют за последние три месяца отчетного периода. По- лучается, что если работник уволился, например, в  январе 2021  года, выплат с  тех пор не  получал, то  во  II квартале он  уже не застрахован. Поэтому нет оснований заполнять на бывшего со- трудника раздел 3. Все контрольные соотношения и без него сой- дутся. Если налоговики запросят уточненку, направьте пояснения по образцу 1 на с. 26. Другая ситуация, если во  II квартале вы  что-то выплачивали бывшему сотруднику, например премию или больничные. Тогда раздел 3  на такого сотрудника нужно заполнить несмотря на  то, что работник уже уволился из компании. Если вы этого не сдела- ли, придется подать уточненку. 25

Отчетность по страховым взносам №9 | 2021 Образец 1 Пояснения из-за отсутствия раздела 3 на уволенного работника < ... > 2  сентября 2021 года ООО «Рефарм» получило требование представить поясне- ния об  отсутствии раздела 3  в расчете по  взносам за  первое полугодие 2021 года на Петрову А.Р. В марте 2021 года ООО «Рефарм» уволило Петрову А.Р. по собственному желанию на  основании ее  заявления. Последний раз компания подала на  нее раз- дел 3 за I квартал 2021 года (за январь, февраль и март). В течение II квартала с Петровой А.Р. не действовал трудовой или гражданско- правовой договор. Никаких выплат в ее адрес не производилось. В отчетности нет ошибок, противоречий и несоответствий между представлен- ными сведениями. Вносить исправления в расчет по взносам за полугодие 2021 го- да нет необходимости. Приложение: копия приказа об увольнении Петровой А.Р. от 15.03.2021 № 35К. < ... > Необлагаемые выплаты можно не корректировать В расчет по взносам включайте всю сумму выплат, которые входят в  объект обложения взносами, в  том числе, и  ту  часть, которая не  облагается. Это требование чиновников (письма Минфина от  24.03.2020 №  03-15-06/22936, ФНС от  24.11.2017 № ГД-4- 11/23829@). Стоит ли уточнить расчет. Уточненку в этом случае не пода- вайте. Если компания не показала в расчете необлагаемые выпла- ты, на сумме взносов это никак не скажется. Вы уплатили в бюд- жет ровно столько, сколько нужно. Значит, расчет уточнять вы не обязаны (ч. 1 ст. 81 НК). Все контрольные соотношения у вас сойдутся. Обязательно уточнять РСВ только в том случае, если вы не по- казали в отчете облагаемые выплаты. Ведь это означает, что ком- пания занизила сумму взносов. Выплаты иностранцам в РСВ показывать не нужно Если вы включили в расчет сотрудника-иностранца, который ра- ботает на родине, это ошибка. Исключите его из расчета по взно- 26

Проверьте свой расчет по взносам, пока к нему не придрались налоговики сам. Иностранные сотрудники, которые трудятся у  себя дома, не относятся к застрахованным лицам. Начислять страховые взно- сы на выплаты таким сотрудникам не нужно, даже если у них есть СНИЛС (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23830@). При этом страховые взносы с выплат дистанционному работ- нику-россиянину платить нужно в  любом случае. Ведь граждане России, работающие по трудовому договору, подлежат обязатель- ному социальному страхованию. Это правило действует независи- мо от того, где работают сотрудники — в России или за рубежом (п. 2 письма Минфина от 22.02.2017 № 03-04-06/10460, п. 2 письма Минфина от 12.05.2017 № 03-04-06/28634). Стоит ли уточнить расчет. Да, сдайте уточенный РСВ. Компа- ния обязана уточнять расчет, только если занизила облагаемую ба- зу по страховым взносам. В данном случае компания могла только переплатить  их. Если не  сдадите уточненки, штрафовать вас ин- спекторы не  вправе. Ведь закон не  предусматривает наказание за  недостоверные сведения в  отчетности по  взносам. Но  подать уточненку — в интересах самой компании. Тогда она сможет вер- нуть переплаченные взносы, а в самом отчете будет достоверная информация. Переплату отпускных надо корректировать в текущем периоде, но иногда удобнее уточнить предыдущий Когда вы удерживаете из зарплаты работника суммы излишне на- численных отпускных в  пределах последних выплат, расчет по взносам за прошлые периоды не корректируйте. Просто умень- шите на сумму удержаний последнюю зарплату работника. Уточ- ненки в  данном случае не  понадобятся (письмо Минфина от 26.07.2018 № 03-15-06/52554). Стоит  ли уточнить расчет. Понадобится  ли вам уточненка, зависит от суммы удержания. Пересчет отпускных — это не ошиб- ка, а  один из  видов удержаний по  инициативе администрации компании (ч. 2 ст. 137 ТК). Корректировать РСВ не придется, если сумма удержания не превысила последних начислений. Если сумма лишних отпускных больше последней зарплаты и сотрудник согласен вернуть их полностью, уточненка может по- надобиться. Перерасчет отпускных приведет к  отрицательным суммам в разделе 3 текущего РСВ. Отчет с отрицательными значе- 27

Отчетность по страховым взносам №9 | 2021 Сколько можно удержать из последней зарплаты В Трудовом кодексе есть общая норма — при каждой выплате зарплаты можно удержать не более 20 процентов (ч. 1 ст. 138 ТК). Это правило касается и последней зарплаты (письмо Минтруда от 30.03.2021 № 14-1/ООГ-8142). Если долг по отпускным в 20-про- центный лимит не укладывается, вернуть долг бывший работник может только по доб- рой воле, а не через принудительное удержание. ниями в  ИФНС не  примут. Никаких минусов в  разделе 3  быть не может (письмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479). В данном случае есть два пути. Первый — скорректируйте об- лагаемую базу по взносам за тот период, когда вы начислили от- пускные, в том числе и раздел 3 расчета. В текущем отчетном пе- риоде сумму перерасчета не отражайте. Второй путь — простите сотруднику долг по отпускным в той сумме, которая превышает последнюю зарплату работника. В та- ком случае никаких перерасчетов и уточненок не потребуется. Выплаты в РСВ могут не совпадать с 6-НДФЛ База по страховым взносам должна быть меньше или равна анало- гичному показателю из 6-НДФЛ. Инспекторы используют две фор- мулы: Разница между строками 110 и 111 ≥ Сумма выплат из строки 050 раздела 2 подраздела 1.1 приложения 1  формы 6-НДФЛ к разделу 1 РСВ Сумма строк 112 и 113 Сумма выплат из строки 050 раздела 2 ≥ подраздела 1.1 приложения 1  формы 6-НДФЛ к разделу 1 РСВ Показатель строки 050 из подраздела 1.1 приложения 1 к раз- делу 1 расчета по взносам — это облагаемая база по пенсионным взносам с начала года. Его инспекторы сравнят с двумя показате- лями из  6-НДФЛ. Первый — это общая сумма дохода по всем ра- ботникам за минусом дивидендов. Это соотношение налоговики используют при проверке РСВ (письмо ФНС от 19.02.2021 № БС-4- 11/2124@). Второй  — сумма выплат по  трудовым и  гражданско- 28

Проверьте свой расчет по взносам, пока к нему не придрались налоговики правовым договорам на выполнение работ или на оказание услуг. Этот показатель может быть меньше, чем первый. В любом случае показатель из 6-НДФЛ должен быть больше или как минимум ра- вен показателю из РСВ. Стоит ли уточнить расчет. Необходимость уточненного рас- чета зависит от причины несовпадения. Если соотношение не вы- полняется, инспекция запросит пояснения. Проверьте, из-за чего возникла разница. Причина может быть и  обоснованной, тогда укажите ее в пояснениях, отчет не уточняйте. Приведите конкрет- ные суммы расхождений (образец 2 ниже). Пояснения из-за несовпадения показателей в РСВ и 6-НДФЛ Образец 2 < ... > В ответ на требование от 15.09.2021 № 11/33 ООО «Восход» сообщает следующее. В  строку 050 графы 1  подраздела 1.1 расчета по  страховым взносам компания включила средний заработок, сохраняемый за работниками на время ухода за деть- ми-инвалидами. Каждому сотруднику, у которого есть ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, полагается четыре оплачиваемых за счет ФСС РФ дополнительных выход- ных дня в календарный месяц. Общая сумма выплат по  этому основанию в  течение 2021 года составила 241 965,22 руб. На такую компенсацию нужно начислить взносы (письма Минфина от 30.03.2017 № 03-15-05/18599 и от 21.03.2017 № 03-15-06/16239). НДФЛ средний заработок за эти дни не облагается (письма Минфина от 30.04.2019 № 03-04-06/32407 и ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358@). В результате показатель по строке 050 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страхо- вым взносам за первое полугодие 2021 года превысил разницу между строками 110 и 111 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за аналогичный период. Таким образом, расхождение между расчетом по взносам и формой 6-НДФЛ воз- никло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет, вносить в нее исправления не нужно. < ... > Если на самом деле допустили ошибку, исправьте показатели. Для этого подайте уточненку. Советуем скорректировать отчет да- же в том случае, если ошибка привела к переплате. Аргументы те же, что и в случае с иностранцами, — достоверная отчетность и возврат излишне уплаченных сумм. 29

СЗВ-М №9 | 2021 Отправили СЗВ-М, а в нем ошибка. Как исправить в два клика Из этой статьи вы узнаете: • что делать, если в СНИЛС сотрудника ошибка; • где искать код ошибки и как узнать, что он значит; • можно ли изменять название файла с отчетом по своему вкусу. Н.М. Сафронов, Не  паникуйте, если получите от  ПФР протокол приема эксперт журнала СЗВ-М с  ошибками. Большинство из  них на  самом деле «Зарплата» не мешают фонду принять отчет. Да и даже самые опасные ошибки достаточно легко найти и исправить, если воспользуетесь подсказками из этой статьи. Исправьте ИНН в учет- Поставили неверный ИНН сотрудника ной программе и подай- те два отчета, один — Если вы отправите в фонд СЗВ-М с некорректным ИНН хотя бы од- отменяющий, ного сотрудника, в  ответ придет протокол с  предупреждением. второй — дополняю- Текст такой: «Контрольные цифры ИНН должны быть числом, под- щий. В дополняющем считанным по  алгоритму “Формирование контрольного числа отчете укажите пра- ИНН”» (образец на с. 33). Код ошибки — «ВСЗЛ.ОП.1.9», а статус 20. вильный ИНН Это значит, что расчет примут. Но  безопаснее ошибку все  же ис- править, чтобы у проверяющих не было к вам лишних вопросов. Как исправить ошибку. Ошибка в  ИНН сотрудника, скорее всего, тянется из  вашей учетной программы. Сверьте сведения из нее со свидетельством о постановке на учет сотрудника. Если свидетельства о  постановке сотрудника на налого- вый  учет на  руках нет, данные можно уточнить через специаль- ный сервис ФНС на сайте service.nalog.ru/inn.do. 30

Отправили СЗВ-М, а в нем ошибка. Как исправить в два клика ИНН сотрудника вообще не указали Если ИНН сотрудника в отчете вообще не проставили, в протоко- ле будет предупреждение: «Элемент ИНН застрахованного лица должен быть заполнен» с  кодом «ВСЗЛ.СЗВ-М.1.2». Расчет примут, но стоит обратить внимание на сведения о сотруднике. Возможны две ситуации: ИНН у  сотрудника вообще нет или он  его просто не знает. Как исправить ошибку. Так как расчет приняли, исправле- ния вносить не обязательно. Но стоит выяснить ИНН сотрудника, например, через сервис на  сайте ФНС service.nalog.ru/inn.do. Тогда любые претензии фонда можно исключить. А вот чего делать точ- но нельзя, так это ставить в расчете нули или писать несуществу- ющий ИНН. Это уже недостоверные сведения в расчете, а за такое компанию могут оштрафовать на  500  руб. за каждого человека (абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Ошиблись в СНИЛС сотрудника Вы  поставили неправильный СНИЛС сотрудника, если получи- ли  от  ПФР протокол с  ошибкой «Указывается СНИЛС, содер- жащийся в  страховом свидетельстве». Код такой ошибки  — «ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.1». В  целом отчет у  вас примут. Но  понадобится дополняющая форма по сотруднику, которому неправильно поставили СНИЛС. Как исправить ошибку. Сверьте номер СНИЛС с карточкой обязательного пенсионного страхования или уведомлением АДИ-РЕГ. Еще один способ — сверить СНИЛС с помощью специ- ального сервиса на портале ФСС. Для этого перейдите по адресу portal.fss.ru:8585. Выберите раздел «Льготы». Откроется сервис «По- иск страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС)». Введите номер, который хотите проверить. Сервис по- кажет, корректен ли он. Исправьте СНИЛС в учетной программе и отправьте дополняющий отчет с правильным СНИЛС в Пенси- онный фонд. Исправлять исходный файл некорректно, у вас его не примут Ни в коем случае не вносите исправления в файл, который отправили изначально. Система ПФР уже запомнила уникальное имя этого файла. И даже если в этом отчете все будет идеально, его все равно не примут. 31

СЗВ-М №9 | 2021 Если СНИЛС сотрудника верный, но отчет все равно не прохо- дит, проверьте свою бухгалтерскую программу. Возможно, она ошибочно формирует файлы. В таком случае обратитесь к произ- водителю программы. Исказили имя файла Имя файла с отчетом только кажется хаотичным набором симво- лов. На  самом деле каждый знак стоит на  своем месте. Менять их вручную ни в коем случае нельзя. Иначе такой файл не прой- дет даже форматно-логический контроль спецоператора. Получи- те уведомление об отказе в приеме с ошибкой «Имя файла не со- ответствует утвержденному формату». До  фонда такой отчет не дойдет. А значит, его, считайте, и не сдавали. Как исправить. Удостоверьтесь, что имя файла соответствует структуре, утвержденной фондом. Вот пример верного названия: ПФР_034-012-008689_034012_СЗВ-М_20210909_b26саf26-0с3с-4сf1- b101-1f65f4540df0.xml. В нем зашифрован в том числе регистраци- онный номер компании. Если сами имя файла не меняли, но его все равно не принимают с этой ошибкой, обновите свою учетную программу и выгрузите отчет заново. Причем именно как исход- ный. Ведь ПФР его еще не получал, поэтому дополняющую форму без исходной не примут. Поставили неверный регистрационный номер компании в ПФР ПФР автоматически сверяет регистрационный номер компании, который указали в  СЗВ-М. Если обнаружится, что он  неверный, получите уведомление об  отказе в  приеме с  ошибкой «Элемент „Регистрационный номер“. Указывается номер, под которым страхователь зарегистрирован как плательщик страховых взно- сов, с указанием кодов региона и района по классификации, приня- той в ПФР». Код такой ошибки — «ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.1», а статус — 50. Это значит, что расчет не  примут. Если ошибку не  исправить и не подать отчет заново в срок, компанию оштрафуют за непред- ставление отчета. Как исправить ошибку. Сопоставьте регистрационный но- мер, который указали в  отчете, с  тем, что стоит в  уведомлении о  регистрации в  фонде. Исправьте ошибку, сформируйте новый исходный отчет и заново отправьте в ПФР. 32

Отправили СЗВ-М, а в нем ошибка. Как исправить в два клика Как выглядит протокол приема СЗВ-М с одним предупреждением Образец и одной ошибкой Протокол проверки электронного документа Код формы СЗВ-М Проверяемые документы: 1. ПФР_072-412-499154_072412_СЗВ-М_20210909_76eq01d1_2h0r_918t_bgg5_8fa81746109.xml Результат проверки: Ошибок Грубых ошибок 1 0 Предупреждений 1 Документ принят! 1. Перечень выявленных предупреждений и нарушений проверочным модулем Ошибки № Блок Код Описание Место Ожидаемое п/п проверок проверки проверки ошибки значение 1 Блок проверок ВСЗЛ.Б- Указывается Ф. И. О., Не указано «реестр застра- АНКЕТА.1.2 содержащееся в стра- хованных лиц» ховом свидетельстве Предупреждения Код Описание Место Ожидаемое проверки проверки ошибки значение № Блок п/п проверок ВВСЗЛ.ОП.1.9 Контрольные цифры 772712345678 Не указано ИНН должны быть 1 Базовые про- числом, подсчитан- верки ным по алгоритму «Формирование кон- трольного числа ИНН» 33

СЗВ-М №9 | 2021 Распространенная Ошибка повторяется, хотя вы уверены, что регистрационный ошибка — предприни- номер правильный? Скорее всего, проблема в  вашей бухгалтер- матель указал в отче- ской программе. Обновите ее или обратитесь к разработчику. те номер, под которым зарегистрирован Подписали отчет некорректной для уплаты взносов электронной подписью за себя Когда в протоколе об отказе в приеме стоит ошибка «Электронная подпись должна быть корректной» и код «АФ.ЭП.1.1», значит про- блема с  вашей электронной подписью. Скорее всего, истек срок ее действия или поставили подпись не того человека. Как исправить ошибку. Проверьте реквизиты подписи, кото- рую поставили в  отчете. Удостоверьтесь, что стоит электронная подпись именно того сотрудника, который в СЗВ-М указан подпи- сантом. Если все верно, уточните, не закончился ли срок действия подписи. Когда подпишете отчет правильной и действующей подписью, сформируйте заново исходный отчет. Отправьте его в фонд. Отправили отчет за период, который еще не наступил Когда ПФР в протоколе указал «Для всех типов форм СЗВ-М отчет- ный период, за который подается форма, должен быть меньше ли- бо равен месяцу, в  котором проводится проверка», отчет у  вас Еще три ошибки, которые можете допустить в отчете Файл не соответствует XSD-схеме. Код ошибки — «АФ.СХ.1.1». Она означает, что нару- шена внутренняя структура файла. Из-за этого его невозможно прочитать, и фонд такой отчет не примет. Скорее всего, дело в бухгалтерской программе. Обновите ее и отправь- те в фонд новый исходный отчет. Повторно отправили уже принятый исходный файл. Код ошибки — «ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.4». Это значит, что вы уже представляли исходную форму за этот пе- риод и фонд ее принял. Дважды представить исходную форму за один и тот же период нельзя. Проверьте, возможно, вы хотели отправить отменяющую или дополняющую фор- му, но поставили неправильный статус. Не указали Ф. И. О. сотрудника. Код ошибки — «ВСЗЛ.ФИО.1.1». Вы оставили пустым поле с Ф. И. О. сотрудника. В целом отчет примут, за исключением записи об этом ра- ботнике. Понадобится отправить в фонд дополняющую форму. Внесите в нее недостаю- щие данные. 34

РекламаОтправили СЗВ-М, а в нем ошибка. Как исправить в два клика не примут. Дело в том, что вы пытаетесь подать СЗВ-М за период, который еще не наступил. Код такой ошибки — «ВСЗЛ.СЗВ-М.1.4». Направить отчет можно только за предыдущие месяцы либо за текущий период. К примеру, если в сентябре уверены, что но- вых сотрудников уже не  будет,  можете отчитаться и  досрочно. Проверочная программа ПФР примет такой отчет. Но если попы- таетесь, допустим, в сентябре отчитаться за октябрь, вы не сможе- те сдать отчет. Даже если точно знаете, что никаких изменений в штате не будет. Как исправить ошибку. Удостоверьтесь, что указали правиль- ный отчетный период, за который сдаете отчет. Возможно, просто поставили неправильную цифру. Если  же действительно хотите сдать расчет заранее, то у вас ничего не получится. Дождитесь пер- вого числа отчетного периода и  тогда спокойно отправляйте СЗВ-М в фонд. Если же в течение этого периода все же произойдут изменения, вы  сможете сдать дополняющую или отменяющую форму. 35

ПРОВЕРКИ Комиссии по зарплате отменили, но вас все равно вызовут в инспекцию. Какие подготовить ответы Из этой статьи вы узнаете: • как сейчас налоговики ищут выплаты в конвертах; • какие факты подтвердят подозрения налоговиков; • как вести себя в налоговой; • как объяснить подозрительные факты. Ю.А. Сухоруков, ФНС еще в  2020 году отменила так называемые комиссии эксперт журнала по легализации налоговой базы. Но вызвать в инспекцию «Зарплата» могут и сегодня. Ведь борьбу с серыми зарплатами никто не отменял. Просто методы стали более изощренными. Как сейчас налоговики проверят вашу компанию на серые зарплаты Зарплатных комиссий в  классическом их  понимании действи- тельно больше нет (письмо ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). Налоговые инспекции в  своей деятельности перешли на  риск- ориентированный подход. Они ввели новое понятие  — разрыв по НДФЛ и взносам. До сих пор этот термин был связан с провер- ками НДС, но в случае с зарплатными налогами у него совершен- но другое значение. Разрыв говорит о  предполагаемом заниже- нии НДФЛ и  взносов. Налоговики считают разницу между платежами, которые компания фактически перечислила, и начис- лениями на  среднеотраслевую зарплату. Отклонение и  назвают 36

Комиссии отменили, но вас все равно вызовут в инспекцию. Готовые ответы разрывом. Например, средняя зарплата в компании — 22 000 руб., В 2022 году ФНС плани- среднеотраслевая  — 33  000  руб. НДФЛ и  взносы с  разницы рует запустить систе- в 11 000 руб. (33 000 – 22 000) это и есть налоговый разрыв. му «Налоговый потен- циал», чтобы ФНС поставила задачу сократить налоговые разрывы. Это фиксировать отклоне- та еще задачка, ведь математически невозможно, чтобы зарплата ния от ожидаемой во  всех компаниях стала равной или превысила среднюю по  от- налоговой нагрузки расли. В стремлении к недостижимому инспекторы ориентируют- и от среднего уровня ся на  размер отклонений, но  никаких конкретных нормативов зарплат по региону не называют. Поэтому при любом разрыве будьте готовы к запро- по каждой компании сам из ИФНС. Разберем весь алгоритм действий налоговиков. Проанализируют налоговую отчетность компании Для выявления разрывов налоговики используют новую програм- му АСК ДФЛ — «Доходы физических лиц». Она проверяет расчеты по НДФЛ и страховым взносам. Сведения о зарплате в течение года налоговики берут из разде- лов 3 расчета по взносам — в них вы приводите сведения отдель- но по  каждому сотруднику. Инспекторы сравнят выплаты с МРОТ, а также со среднеотраслевыми значениями. С МРОТ программа сравнит зарплату конкретного работника. Формула такая: Сумма выплат Выплаты за каждый месяц по гражданско- Количество с начала правовым договорам месяцев, расчетного за каждый месяц в которых сотрудник периода – с начала : ≥ МРОТ по каждому расчетного периода получал сотруднику по этому сотруднику вознаграждения (строка 150 (строка 160 подраздела 3.2) подраздела 3.2) Со среднеотраслевыми значениями программа сравнивает вы- платы в целом по компании. В августе эти данные обновили, по- явились сведения за  кризисный 2020 год. Найти их  можно по ссылке pb.nalog.ru/calculator.html. Выберите год, свой вид эконо- мической деятельности, ваш регион и масштаб деятельности. Сер- вис покажет среднюю зарплату по отрасли. 37

Налоговые проверки №9 | 2021 Формула налоговиков выглядит так: Сумма выплат Выплаты по гражданско- за каждый правовым договорам Количество Зарплата за каждый месяц в среднем месяц с начала месяцев, по отрасли с начала в данном расчетного – расчетного периода : в которых ≥ регионе РФ периода в целом в целом по компании сотрудники по компании (строка 160 получали подраздела 3.2) (строка 150 вознаграждения подраздела 3.2) Проверят дополнительную информацию Кроме контрольных соотношений, инспекторы смотрят и на дру- гие обстоятельства. Главное, на что обращают внимание, — снизи- лись поступления НДФЛ и взносов при сохранении численности и объемов производства. Также обращают внимание, если компа- ния пробивает чеки и при этом сдает нулевые отчеты. Или, к при- меру, в чеках указана фамилия кассира, а в РСВ работника с такой фамилией нет. Смотрят и на то, не упала ли численность работни- ков, проводит ли компания индексацию. Исследуют ресурсы в интернете, письма и... показания трудящихся Налоговики изучают официальные ресурсы в  интернете (ЕГРН, ЕГРЮЛ, «Риски» и др.), сведения о вакансиях в компании, данные из  банков и  государственных учреждений, а  также анализируют расходы работников по банковским картам, изучают отзывы быв- ших сотрудников о работодателях. В особо интересных случаях работников вызывают на допрос, расспрашивают, где и как они проводят отпуск, на каких машинах ездят. С 2020 года работники могут без опаски жаловаться на тене- вую зарплату  — с  них НДФЛ не  взыщут, кодекс разрешает брать налог с работодателя (ст. 226 НК). Налоговики постараются найти «черные» ведомости и прочие данные о неофициальных выпла- тах. Если инспекторы достанут такие подтверждения, суд будет на  их стороне (определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2020 № 88-4123/2020, постановление Арби- тражного суда Уральского округа от 08.06.2020 № Ф09-2243/2020). 38

Комиссии отменили, но вас все равно вызовут в инспекцию. Готовые ответы Что сделают, если найдут нестыковки Если ваша компания заинтересует налоговиков, то  получите от них письмо с перечнем выявленных противоречий и ошибок. Заодно вам предложат их устранить. Например, повысить зарпла- ту работникам, объяснить разницу между показателями или сдать уточненный отчет. А  уж  в  случае, когда налоговиков не  устроит ваш ответ, они пригласят руководителя с главбухом в инспекцию (схема ниже). Вызов также последует, если инспекторы не получат в срок от компании никакого ответа на свое письмо. Ситуация ус- ложняется тем, что критерии для вызова налоговики определяют интуитивно и  без публичной огласки. Посмотрите на  текст уве- домления. Возможно, в нем налоговики указали, в чем суть пре- тензий. Тогда вы сможете заранее подготовить ответ налоговикам. Как проходит общение налоговой с компанией Схема Налоговики обнаружили, что у компании: — низкие зарплаты; — снизились платежи по НДФЛ и взносам; — резко сократилась численность штатников Инспекторы запросят пояснения Если Если пояснения не устроят налоговиков, пояснения директора вызовут в инспекцию устроят Директор пришел Никто из компании налоговиков, в инспекцию не пришел по вызову вызова в инспекцию не последует Если объяснения директора инспекторов Налоговики: не устроят, компания получит устные рекомендации от налоговиков — выписывают штраф на директора Если компания Если компания не выполнит выполнит от 2000 до 4000 руб.; договоренностей, договоренности, — принимают ее включат претензии решение о выездной в план выездных с нее снимут проверке проверок 39

Налоговые проверки №9 | 2021 Как вести себя в инспекции. Пять практических советов для бухгалтера, который идет в налоговую вместе с директором СОВЕТ 1. Не отказывайтесь отвечать на вопросы. Если не можете сразу дать ответ, по- просите у инспекторов дополнительное время. Например, чтобы подготовить сведения о количестве часов, отработанных совместителями. СОВЕТ 2. Отвечайте кратко. Постарайтесь, чтобы налоговикам не было за что зацепить- ся и углубить вопросы. Возможно, инспекторы спросят: «Работники жаловались вам на низкие зарплаты?» Ответьте, что вам о таких случаях неизвестно. СОВЕТ 3. Помните, на этой встрече вас не ждет очная ставка. Но у налоговиков могут быть материалы допросов работников компании. СОВЕТ 4. Если инспекторов заинтересовали бухгалтерские документы, предложите, чтобы выставили официальное требование. Вполне возможно, что инспекторы отка- жутся от этой идеи. СОВЕТ 5. Фиксируйте в блокноте все замечания налоговиков. Так меньше шансов за- быть что-то важное. Налоговики будут отслеживать, как изменится ваша работа по- сле беседы. Например, проконтролируют, увеличилась ли зарпла- та. Если положительных тенденций не  произойдет, то  инспекто- ры повторно пригласят вас в  инспекцию или включат в  план выездных проверок. Какие объяснения помогают в налоговой Отвечайте на все письменные запросы о зарплатах, а если вызы- вают в инспекцию, не игнорируйте встречу. Главбух не обязан ид- ти в инспекцию. По сути, он только считает уже назначенную зар- плату, а ее размер зависит от директора. Но если опасаетесь, что директора запугают и он поддастся давлению, безопаснее пойти вместе с ним. Если знаете причину вызова, возьмите с собой документы, ко- торые докажут, что компания работает честно. Если инспекторы требуют поднять зарплату, а  у  вас нет такой возможности, пере- числите объективные обстоятельства, из-за которых компания не может это сделать (образец 1 — на с. 41). К примеру, у вас сни- зились продажи, заказчики задерживают оплату, увеличились расходы. Кроме того, вы вправе доказать, что при правильном расчете зарплата и  так соответствует отраслевой или МРОТ. Например, 40

Комиссии отменили, но вас все равно вызовут в инспекцию. Готовые ответы Пояснения об уровне заработной платы в компании Образец 1 <...> Исх. № 75 от 30.09.2021 В ИФНС России № 7718 по г. Москве На вх. № _________от __________ от директора ООО «Огни Севера» Купцова И.В. Пояснения по уровню средней зарплаты ООО «Огни Севера» получено письмо от 27.09.2021 № 115. В письме указано, что на основании сведений из расчета по взносам за полугодие 2021 года средний раз- мер месячной заработной платы сотрудников компании ниже среднего уровня за- работной платы по виду экономической деятельности (розничная торговля) в г. Мо- скве. Этот показатель за  2020 год для нашей компании (малое предприятие, выручка от 500 млн до 800 млн руб.) составил 49 070 руб. В связи с этим сообщаем следующее. Средняя заработная плата на одного работника в Обществе в первом полугодии 2021 года составляет 39 515 руб. Расчет средней заработной платы и штатное распи- сание прилагаются. Заработная плата в  Обществе превышает минимальную зара- ботную плату по региону почти в два раза, поскольку минимальный размер зара- ботной платы в г. Москве с 1 января 2021 года составляет 20 589 руб. Таким образом, уровень заработной платы на одного работника в Обществе со- ответствует требованиям законодательства. Кроме того, часть работников компа- нии временно трудятся неполное рабочее время. Общество выплачивает заработную плату без задержек, два раза в месяц. НДФЛ и страховые взносы Общество своевременно перечисляет в бюджет. Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует. Исходя из Положения об индексации, текущего состояния рынка и собственно- го финансового положения, Общество проиндексировало заработную плату своим сотрудникам с 1 февраля 2021 года на 3 процента. Приложения: 1) расчеты средней заработной платы; 2) штатное расписание. Генеральный директор Купцов И.В. Купцов Исполнитель: главный бухгалтер Н.П. Пегова, тел.: 8 (499) 718-85-87 41

Налоговые проверки №9 | 2021 из-за того, что в компании много совместителей или сотрудников, которые трудятся неполный день. Инспекторы часто принимают эти пояснения и  не  требуют повысить зарплату. Принесите с  со- бой подробные расчеты. Если действительно платите часть зарплаты в конвертах, объяс- ните директору, что ему грозит вызов в  инспекцию. Там, скорее всего, инспекторы церемониться не будут: все карты у них на ру- ках. Убедите директора изменить пропорцию в  пользу белой ча- сти. Но  не  делайте это слишком резко, иначе инспекторы сразу увидят изменения и поймут, что вы платили зарплату в конвертах. Если налоговики обратили внимание на  то, что компания не  индексирует зарплату, ответьте  им, что вы  пересматриваете зарплату только при выполнении определенных показателей. Компания вправе прописать условия, при которых она может от- казаться от индексации. Например, таким критерием может быть коэффициент достаточности капитала. Это банковский показа- тель. Но вы можете использовать любой другой, например рента- бельность. Проверьте, что сказано в ваших документах об индек- сации, и при необходимости внесите в них правки. Сформулировать пункт об индексации можно, например, так, как в образце 2 ниже. Образец 2 Как прописать порядок индексации Положение об оплате труда Общие положения < ... > 6. Индексация заработной платы 6.1. Ежегодно с 1 февраля исходя из финансовых возможностей компании про- водится индексация заработной платы всех работников. При этом компания ори- ентируется на индекс роста потребительских цен согласно данным Росстата за про- шлый год. 6.2. Заработная плата всех работников ООО «Актив» индексируется при показа- теле рентабельности продаж за прошлый календарный год не менее 20 процентов. При показателе менее 20 процентов компания оставляет за собой право не прово- дить индексацию. < ... > 42



ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ Ошибки в реестре на выплату пособий: опасные и не очень Из этой статьи вы узнаете, при каких ошибках: • ФСС реестр не примет; • вам придется подать новый реестр; • фонд выплатит лишнее пособие и заставит компанию компенсировать потери; • надо отслеживать текущее состояние отправленного в фонд реестра. Н.А. Яманова, Проверяйте реестры на  выплату пособия прежде, чем на- эксперт журнала править в фонд. Даже если их составила в автоматическом «Зарплата» режиме бухгалтерская программа. Мы подскажем, при ка- ких ошибках фонд не примет реестр, при каких затребует новый реестр, а  когда пропустит ошибку, но  потом взыщет с  компании переплату. В каких случаях бессмысленно направлять в ФСС реестр на выплату пособий Не стоит тратить время на заполнение реестра, если больничный выписан на срок до трех дней. Еще одна ситуация  — страховой случай закончился более шести месяцев назад. Уточните у работ- ника, почему он так долго нес больничный. Если  нет внятного объяснения, сразу откажите в  оплате. Фонд не  будет оплачивать просроченный больничный, нет смысла подавать реестр. 44

Ошибки в реестре на выплату пособий: опасные и не очень Когда программа просто не примет реестр на выплату пособий Фонд не примет реестр на выплату пособий, если допустить фор- мальные ошибки. Программа в первую очередь проверит адреса- цию реестра. Если вы в шапке укажете неправильный код подчи- ненности, программа не пропустит ваш реестр дальше. Например, обособленное подразделение компании зарегистрировано по ме- сту нахождения в  Московской области в  областном отделении ФСС в филиале № 2. Бухгалтер указал код подчиненности 50012, где 50 — код региона, 01 — код филиала ФСС, а 2 — признак обо- собленного подразделения. Примет программа ФСС такой реестр? Нет. Ошибка в четвертом символе. Нужно было указать 2, а не 1. Здравствуйте! Сотрудник принес больничный с датой выдачи позже даты начала нетрудоспособности — оформили в дату закрытия. При отправке реестра пришел отказ с сообщением об ошибке «ERR_233 (Ф/Л)». Если поле «Дата выдачи» позже по- ля «Дата начала освобождения от работы», нужно заполнить Ф. И. О. и должность председателя врачебной комиссии. Что делать: отправить работника в поликлинику за подписью председателя врачебной комиссии? Можно ли принять его к оплате? В.А. Черкасова, бухгалтер Да, в  вашем случае в  листке нетрудоспособности должны быть указаны фамилия, инициалы и должность лечащего врача, а так- же фамилия и  инициалы председателя врачебной комиссии. Должны стоять их  подписи. Без этого принимать больничный к  оплате нельзя. Посоветуйте работнику сходить в  поликлинику и дооформить больничный. После того как работник сделает это, подайте новый реестр. В каких случаях реестр вернут на переделку Если программа проверки пропустила реестр, это не повод выдох- нуть и заняться другими делами. Вполне возможно, что програм- ма не  нашла формальных ошибок, но  пропустила сущностные. Их увидит сотрудник фонда и вернет реестр (табл. 1 на с. 46). 45

Пособия №9 | 2021 Таблица 1 Примеры ошибок в реестре на выплату пособий, из-за которых ФСС его вернет В чем ошибка Где Как исправить Пример Реестр на выплату пособия по временной нетрудоспособности по форме из приложения № 15 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26 Период временной Графа 22 Период временной Работник был в отпуске нетрудоспособности нетрудоспособности — без оплаты с 06.09.2021 не по больничному строго по больничному. по 10.09.2021, болел Он может отличаться по больничному от оплачиваемого периода с 09.09.2021 по 14.09.2021. В графе 22 «Период освобождения от работы» — с 09.09.2021 по 14.09.2021 Период, оплачиваемый Графы 35 В графах 35 и 36 В графе 22 — с 13.09.2021 «Причитается пособие по 22.09.2021, а в графах фондом, включает и 36 за период» укажите 35 и 36 — 16.09.2021 период с 4-го дня и 22.09.2021 3 дня, за которые оплачиваемого периода платит компания Средний заработок Графы 39 и 40 Разбейте сумму выплат Общая сумма — за два года — по годам, 1 777 000 руб., в том числе без разбивки по годам чтобы фонд убедился, за 2019 год — что за каждый год она 1 000 000 руб., расчетного периода не превышает предельный за 2020 год — 777 000 руб. размер облагаемой базы В реестре указать 865 000 руб. в 2019 году в графе 39 — 865 000 руб, и 912 000 руб. — в 2020 году в графе 40 —777 000 руб. Годы расчетного Графы 39 и 40 Укажите годы расчетного 2019 и 2020, 2018 и 2020, периода указаны периода в хронологической 2017 и 2018 в неправильной последовательности, последовательности — в том числе в случае 2020, 2019 замены лет Указаны исключаемые Графа 42 Для исчисления пособия Количество учитываемых дни для пособия по временной календарных дней по временной нетрудоспособности расчетного периода нетрудоспособности число учитываемых <15 > — в реестре дней всегда 730. на выплату пособия Для пособий по беременности и родам по беременности и родам допускается указание числа исключаемых дней 46

Ошибки в реестре на выплату пособий: опасные и не очень В чем ошибка Где Как исправить Пример Разный страховой стаж Графы 29 и 30 При оплате нескольких Первый больничный при оплате разных больничных по одному с 23.08.2021, второй — листков страховому случаю с 07.09.2021, нетрудоспособности страховой стаж единый в графах 29 и 30 — одни при одном страховом и те же цифры: 4 года, случае 11 месяцев и 0 Указаны даты начала Графа 31 Не заполнять, если трудовой Прочерк работы при бессрочном договор заключен на срок трудовом договоре более 6 месяцев или бессрочно Реестр на выплату пособия по уходу за ребенком по форме из приложения № 19 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26 Некорректно указали Графа 18 Укажите правильные данные ребенка в соответствии Ф. И. О. ребенка со свидетельством о рождении Неправильно указали Графа 18 Укажите правильную очередность рождения детей очередность рождения в хронологической последовательности детей Нет данных Графа 22 При подаче реестра для выплаты пособия по уходу о среднемесячном за двумя и более детьми до полутора лет укажите заработке при уходе сведения о размере 100% среднего месячного заработка, за несколькими на который начисляются страховые взносы детьми Нет сведений Графа 28 Укажите данные справки Справка с места работы с работы второго родителя отца от 02.09.2021 № 14 о справке от второго или документа, который подтвердит, что отец родителя не участвует в воспитании ребенка о неполучении пособия В какой срок компания получит извещение о неполном комплекте документов или сведений о работнике Если вы направили в свой филиал ФСС, где состоите на учете, документы или сведения для назначения и выплаты пособия не в полном объеме, филиал в течение пяти рабо- чих дней со дня их получения направит вам заказным письмом извещение о представ- лении недостающих документов или сведений. При направлении реестра сведений в электронной форме извещение филиал вам на- правит также в электронной форме. Его получение вы обязаны подтвердить в течение одного рабочего дня. Если не подтвердите в течение трех рабочих дней, филиал напра- вит вам извещение заказным письмом. 47

Пособия №9 | 2021 Добрый день! Направили реестр на выплату пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Фонд отказал, так как нет справки от мужа о том, что он не получал пособие. А работ- ница развелась с мужем незадолго до рождения ребенка и не об- щается с ним. Где его искать, не знает, справку о неполучении пособия взять не может. Что делать? Е.Л. Камышова, бухгалтер Таблица 2 Если отец вписан в свидетельство о рождении ребенка, вашей со- труднице нужно представить, во-первых, любой документ от служ- бы судебных приставов, суда, МВД, который подтвердит, что быв- ший муж в воспитании ребенка не участвует. Во-вторых, написать заявление, в  котором указать, что она берет на  себя ответствен- ность за представленные в фонд сведения. При каких ошибках работник не получит пособие вовремя Если в реестре на выплату пособия допустите ошибки из табл. 2 ниже, работник не получит пособие вовремя. Ошибки в реестре на выплату пособий, из-за которых работник не получит пособие вовремя Неверно указали Где Как исправить Графы 44—47 Банковские реквизиты Если указали реквизиты карты, не принадлежащей карты работника получателю пособия, уточните реквизиты и впишите верные. Проверяйте срок действия карты, если Адрес доставки почтового Графы 6 и 7 он истекает, попросите работника дать вам реквизиты перевода работнику действующей карты Впишите правильный адрес Какие ошибки в реестре исправлять не обязательно Есть некритичные ошибки, которые можно не  исправлять. Вот пример. 48

Ошибки в реестре на выплату пособий: опасные и не очень Здравствуйте! В электронном больничном на дату направле- ния реестра не заполнили страховой стаж сотрудника в части «Заполняется работодателем». Нужно ли это исправить? К.И. Баратынская, бухгалтер При отправке реестра с такой ошибкой вы получите предупрежде- ние: «WARN_919(Ф/Л). Для корректной обработки реестра сведе- ний ПВСО необходимо заполнить сведения в части страхователя в  соответствующих Электронных листках нетрудоспособности №... статус ЭЛН \"030\"». Такое предупреждение не критичная ошиб- ка. Программа передаст реестр на  выплату пособия по  незапол- ненному электронному больничному. Вам ничего делать не надо. При каких ошибках фонд выплатит лишнее пособие и заставит вашу компанию компенсировать потери Есть опасные ошибки, из-за которых ФСС может переплатить ва- шему работнику пособие. Поскольку это может случиться по  ва- шей вине, компании придется возмещать фонду расходы на  вы- плату пособия. Эти ошибки — в табл. 3 на с. 50. Если фонд перечислит сотруднику излишнюю сумму, удержать ее в дальнейшем будет сложно, а в некоторых случаях и вовсе не- возможно. Самостоятельно увидели ошибку в отправленном реестре? У вас 10 календарных дней, чтобы ее исправить. В этот срок ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия работнику. Поторопитесь, чтобы успеть отправить новый реестр. Повторите правильные сведения и замените неверные данные. Тогда фонд не допустит завышения, и ни компании, ни бухгалтеру не придет- ся нести ответственность. Здравствуйте! Я обнаружила свою ошибку в реестре на выпла- ту пособия спустя месяц после его отправки, неправильно ука- зала сумму заработка — больше чем по факту. Поймала ра- ботника, он подтвердил, что пособие из ФСС уже получил. Что можно сделать? Г.Т. Сумская, бухгалтер 49

Пособия №9 | 2021 Таблица 3 Ошибки, из-за которых ФСС переплатит пособие и взыщет его с компании Неверно указали Где Как исправить Реестр на выплату пособия по временной нетрудоспособности по форме из приложения № 15 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26 Средний заработок Графы 39 и 40 Укажите реальный заработок работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая. Если он отработал менее двух лет, укажите начисленную ему зарплату за эти месяцы, не доводите до среднего заработка, исчисленного из МРОТ. Аналогично в случае занятости неполное рабочее время. В противном случае фонд необоснованно завысит работнику пособие Страховой стаж Графа 29 Страховой стаж определите на день наступления страхового случая — временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам Нестраховые периоды Графа 30 В строке «в т.ч. нестраховые периоды» в ячейках стажа Графы 33 и 34 «_лет», «_мес.» укажите количество полных лет, Графы 37 и 38 месяцев прохождения работником военной службы, Периоды простоя В графе 41 а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 Расчетный период при переходящем Указывайте даты простоя правильно. Поскольку это больничном влияет и на размер, и на возможность получения пособия. За период простоя пособие работнику Неверно указали не положено. Если больничный открыт до простоя размер ставки и продолжается в период простоя, пособие при совместительстве по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время зарплата Средний заработок в графах 39 и 40 реестра, так же как и страховой стаж, определяйте на момент наступления временной нетрудоспособности. То есть по больничным, выданным в продолжение первичного листка, указывайте один и тот же расчетный период. Например, если болезнь началась в 2020 году и продолжалась в 2021-м, расчетным периодом будут 2018—2019 годы Укажите размер ставки, это важно для расчета пособия 50