Зарплата. Ознакомительный номер

Издает Практический журнал для бухгалтера о расчете зарплаты 8№ 2021 Трудовые книжки нужно заполнять по-новому |70 В ФСС рассказали, как должны стыковаться МРОТ и пособия | 14 Убедитесь, что ставите правильные коды в СЗВ-ТД | 22 Непривитых сотрудников нужно отстранить от работы. Но есть альтернативы | 100 Z A R P. R U E . Z A R P. R U



Михаил Шувалов, главный редактор журнала «Зарплата» Бухгалтерский август обещает быть жарким Моей дочке на днях исполнилось полгода. Смотрю я на нее и недоумеваю: как за такой короткий срок крошечный человечек, который умел только кричать, превратился в от- носительно самостоятельного ребенка? Уже и бутылочку держит, и с родителями пыта- ется общаться, и занятия сама себе находит. Так интересно, чему она научится к году? Вдруг уже в космос полетит? Маленькие подвиги моей дочки натолкнули меня вот на какие размышления. Думал я, думал, и не так уж много вспомнил профессий, где нужно постоянно постигать новое, как в бухгалтерии. Судите сами: сейчас разгар лета. Депутаты на каникулах, вроде ни- каких изменений не предвидится... Но не тут-то было. Сейчас бухгалтеру опять нужно перестраивать работу, подстраиваться под изменения, осваивать новые навыки. Хорошо, что у вас в руках свежая «Зарплата». Мы уже во всем разобрались и спешим подсказать вам, как организовать работу в августе. Ну, например, сейчас важно нау- читься ставить коды в СЗВ-ТД. Откройте с. 22 и узнаете на конкретном примере. Или вот новые трудовые книжки. Чиновники уверяют, что сделали все, чтобы их упро- стить. Но так ли это? Разберемся вместе на с. 70. Обязательно ознакомьтесь с изменени- ями, даже если сами трудовыми книжками не занимаетесь. Ведь ошибки в трудовых книжках приведут и к проблемам в расчете зарплаты.

Содержание №8 | 2021 4 ЧТО НОВОГО 6 Документы 14 У НАС В ГОСТЯХ 22 Представитель ФСС объяснила, как должны стыковаться 30 МРОТ и пособия 34 ОТЧЕТНОСТЬ 42 Для СЗВ-ТД подходит сразу несколько кодов 48 выполняемой функции. Какой выбрать? 52 Десять контрольных точек новой формы СЗВ-М 58 62 ПРОВЕРКИ 66 Компаниям массово рассылают два странных требования по 6-НДФЛ. Что ответить Налоговики теперь точно проиграют вам суд по взносам с социальных выплат ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ Премия за вакцинацию: документы, налоги и взносы Как коронавирус повлиял на расчет отпускного стажа Командировка разъездного работника. НДФЛ и взносы с суточных Как начислять допвзносы, если отчет по спецоценке еще не утвержден Пособие на счет третьего лица. Так можно? 4

В номере ДОКУМЕНТООБОРОТ 70 78 Изменились правила ведения трудовых книжек: 84 чего надо и не надо бояться бухгалтеру 92 Подготовьтесь к новым требованиям по документообороту 97 в бухгалтерии Как оформить отпуск сотрудника в санатории, 100 чтобы его оплатил ФСС 108 Бывший сотрудник просит копии рабочих документов. 113 Какие дать, а какие — нет Договор подряда и возмездного оказания услуг: 120 в чем разница и какие могут быть риски 124 126 КАДРОВЫЙ ВОПРОС 130 137 Отстранение от работы за отказ от вакцинации: 140 выбираем оптимальное решение Как считать срок, когда в законе он не установлен 5 Ваш работник стал отцом: какие льготы и выплаты ему полагаются НА ЗАМЕТКУ Налоговый и производственный календарь на август 2021 года Бухгалтерский детектив. Суммы в лицевом счете работника не сходятся с РСВ ФНС развеяла тревожные мифы про самозанятых Директор требует нарушать закон: что делать бухгалтеру Судебные решения по увольнениям, которые пригодятся в работе К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений

ЧТО НОВОГО ФСС утвердил значения основных показателей по видам деятельности на 2022 год Документ: приказ ФСС от 28.05.2021 № 17 Что нового: утверждены показатели для верждена приказом ФСС от 25.04.2019 расчета скидок и надбавок на 2022 год № 231. Крайний срок подачи  — 1 ноября 2021 года. Теперь можно подавать заявление на скид- ку к страховому тарифу по взносам на слу- Фонд назначит вашей компании скид- чай травматизма. Форма заявления ут- ку, если одновременно выполняются че- тыре условия из схемы ниже. Схема Условия для назначения скидки к страховому тарифу На 2022 год компании назначат скидку, если одновременно выполняются эти условия 3 года 0 руб. 0 случаев ниже отраслевых значений компания ведет недоимка со смертельным сумма выплаченного деятельность по взносам исходом страхового обеспечения с даты на случай регистрации травматизма в 2020 году, общая сумма на день подачи кроме случаев начисленных взносов заявления, на случай травматизма а также нет по вине третьих лиц количество страховых пеней случаев на 1000 работников и штрафов, начисленных количество дней временной по итогам нетрудоспособности на один камеральной или выездной несчастный случай проверки без смертельных исходов Если представите недостоверные све- зультатах спецоценки или медосмотрах, дения о  страховых взносах, расходах, ре- ФСС отменит скидку. 6

Документы Сформировать согласие на обработку персданных можно через сервис Роскомнадзора Документ: информация Роскомнадзора от 01.07.2021 Что нового: сервис сформирует шаблон, нения». Заполните необходимые поля. который можно использовать в работе Сервис выдаст шаблон согласия для вашей ситуации. Дополните его и  отправьте Вы  точно ничего не  упустите, если сфор- на проверку специалистам Роскомнадзора. мируете бланк согласия через новый сер- Они дадут рекомендации по доработке ша- вис Роскомнадзора. Зайдите на  сайт блона. Теперь вы можете использовать его pd.rkn.gov.ru, выберите «Согласие на  обра- в своей работе и не бояться, что он не соот- ботку  ПД, разрешенных для распростра- ветствует требованиям закона. Утверждены новые квоты на трудоустройство инвалидов Документ: Федеральный закон от 28.06.2021 № 219-ФЗ Что нового: изменились квоты по  приему на  работу может составить до  3  процен- инвалидов тов. Точные цифры устанавливает регион. Будьте готовы нанять в компанию инвали- Численность работников для приема дов. С 1 марта 2022 года изменятся квоты. на  работу инвалидов определите исходя При численности свыше 100 человек доля из среднесписочной численности. Не учи- инвалидов в  штате должна составлять тывайте тех, кто трудится в обособленных от 2 до 4 процентов среднесписочной чис- подразделенях, расположенных в  других ленности работников. При численности субъектах РФ. В среднесписочную числен- от  35  до  100 человек квота для приема ность не  включайте сотрудников с  вред- ными или опасными условиями труда. Проверять удаленщика на дому запрещено Документ: письмо Роструда от 17.04.2021 № ПГ/08368-6-1 Что нового: при удаленной работе взаимо- работу. Указывайте только общие условия действуйте с сотрудниками дистанционно из  части 2 статьи 57  ТК с  уче- том  главы  49.1  ТК. В  частности, график В  трудовой договор с дистанционным ра- дистанционной работы, время контакта ботником не включайте условие, что в ра- с  удаленным сотрудником, порядок взаи- бочее время можете приходить к нему до- модействия с руководителем и сдачи отче- мой, чтобы посовещаться или проверить тов о выполненной работе. 7

Что нового №8 | 2021 Правительство утвердило правила контроля за обработкой персональных данных Документ: постановление Правительства от 30.06.2021 № 1046 Что нового: проверяющие из  Роскомнад- ционного визита, документарной или вы- зора применят риск-ориентированный ездной проверки. Срок проведения по- подход следних не может превышать 10 рабочих дней. Каждой компании присваивают од- Подготовьтесь к  проверкам Роскомнадзо- ну из пяти степеней риска. В зависимости ра. Контроль обработки персональных от нее установят периодичность проверок данных теперь проводят в рамках инспек- (таблица ниже). Таблица Периодичность контрольных мероприятий в зависимости от степени риска Уровень риска Способ контроля Периодичность Высокий Раз в 2 года Значительный Инспекционный визит или выездная проверка Раз в 3 года Раз в 4 года Средний Инспекционный визит, документарная или выездная проверка Раз в 6 лет Умеренный Документарная или выездная проверка Низкий Контроль не проводится Суд больше не примет жалобу на ФНС или Роструд, если сначала не подать ее в досудебном порядке Документ: постановление Правительства от 30.06.2021 № 1068 Что нового: без обязательного досудебного портал госуслуг или муниципальных ус- обжалования нельзя обращаться в суд луг, но только в случае, если жалоба не со- держит охраняемую законом тайну (ч.  1 Чтобы обжаловать решение, действия ст.  40 Федерального закона от  31.07.2020 или  бездействие инспекторов ФНС или №  248-ФЗ). Подпишите документ усилен- Роструда, подайте жалобу вышестоящим ной квалифицированной электронной чиновникам. Сделать это нужно через ин- подписью. спекцию, которая вынесла спорное реше- ние. Жалобу подайте лично или направь- Если же сразу пойдете жаловаться те по почте. Еще  один вариант — через на  проверяющих в  суд, иск вернут или оставят без рассмотрения. 8

Документы Стало ясно, кто обязан размещать вакансии на портале «Работа в России» Документ: Федеральный закон от 28.06.2021 № 219-ФЗ Что нового: компании, у  которых более обязанность действует и  для компаний, 25  сотрудников, обязали размещать ва- которые только начали деятельность, кансии но их численность уже свыше 25 человек. Посмотрите среднесписочную числен- С 1 июля 2021 года нужно также сооб- ность сотрудников за  2020  год. Если она щать о том, что приняли на работу или от- больше 25  человек, будьте готовы разме- казали соискателю от  службы занятости. щать ваши вакансии на  цифровой плат- Можно сделать это на сайте «Работа в Рос- форме «Работа в  России» trudvsem.ru. Эта сии» или поставить отметку в направле- нии соискателя. За прием на работу выпускников доплатят Документ: постановление Правительства от 16.06.2021 № 915 Что нового: субсидию дадут за  прием чил высшее или среднее профобразова- на работу выпускников 2020 года ние и  до  сих пор не  нашел работу. Дата их  постановки на  учет в  качестве безра- Вы  получите деньги от  государства, если ботных не  важна. Выплату компания по- примете на  работу молодых специали- лучит за  каждого принятого на работу. стов. Речь идет о тех, кто в 2020 году полу- Формула для расчета — ниже. Субсидия = Федеральный × Районный МРОТ × Совокупный МРОТ коэффициент + × районный × тариф 12 792 руб. коэффициент страховых взносов, % По подсчетам Минтруда, средняя сум- да. Второе — не иметь долгов по налогам, ма субсидии — 50 тыс. руб. Ее можно по- взносам, пеням, штрафам, зарплате. Тре- лучить по  окончании первого, третьего тье  — не находиться в процессе ликвида- и шестого месяцев с даты трудоустройства ции, банкротства. Четвертое — не получать молодого специалиста (постановление средства из бюджета на прием безработ- Правительства от 13.03.2021 № 362). ных. Пятое — иметь в уставном капитале долю участия иностранных юрлиц не бо- Для получения субсидии нужно соот- лее 50 процентов. Заявки на получение де- ветствовать пяти условиям. Первое — быть нег принимают до 27 декабря 2021 года. зарегистрированным до  1 января 2021 го- 9

Что нового №8 | 2021 С 2022 года прожиточный минимум повысили и считают по-другому Документ: постановления Правительства от 26.06.2021 № 1022 и от 30.06.2021 № 1070 Что нового: Правительство повысило про- ет  1,2, в  Республике Татарстан  — 0,85, житочный минимум и  изменило его рас- а в Чукотском автономном округе — 2,61. чет в регионах Если с 2022 года субъект не сможет сразу увеличить прожиточный минимум, С  начала 2022 года прожиточный мини- он вправе это сделать поэтапно. мум субъекты  РФ будут определять с  уче- том коэффициента региональной диффе- На 2022 год Правительство установило ренциации по формуле: величину прожиточного минимума для трудоспособного населения в  целом Прожи- ≥ Прожи- × Коэффи- по России в размере 13 026 руб., на детей — точный точный циент 11 592 руб. Например, в 2022 году прожи- минимум минимум точный минимум для трудоспособного в субъекте в целом региональ- населения в  Татарстане может составить по России ной 11 072,1  руб. (13  026  руб. × 0,85), а  на  Чу- котке — 33 997,86 руб. (13 026 руб. × 2,61). дифферен- циации Напомним, что от  прожиточного ми- нимума зависят размеры детских посо- Коэффициенты по  субъектам есть бий, алиментов в  твердой сумме и  сумм в  приложении к  постановлению Прави- возмещения вреда, причиненного здоро- тельства. Например, в Москве он составля- вью или жизни. Минтруд считает, что ИП имеет право на выходное пособие, если был уволен по сокращению штата Документ: письмо Минтруда от 07.04.2021 № 14-2/ООГ-3079 Что нового: ставшему предпринимателем Минтруд разделяет понятия «занятость» работнику платите средний заработок и  «трудоустройство». Занятыми считают- на период трудоустройства ся  в  том числе лица, зарегистрирован- ные  в  качестве предпринимателей (ст.  2 Новоявленный предприниматель имеет Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1). Трудо- право получить от прежнего работодателя устройство  — это прием на  работу средний месячный заработок на период по трудовому договору. Если после уволь- трудоустройства, если его уволили нения работник приобрел статус  ИП, по  сокращению. Но  не  более чем за  два он  стал «занятым», но  не  «трудоустро- месяца. енным». 10

Документы Установлен минимальный доход, из которого нельзя производить удержания Документ: Федеральный закон от 29.06.2021 № 234-ФЗ Что нового: ввели лимит при удержании доход в размере хотя бы одного прожиточ- из зарплаты по постановлению приставов ного минимума. В расчет нужно брать ми- нимум для трудоспособного населения С 1 февраля 2022 года появится новое пра- в  целом по  РФ или по  региону прожива- вило для удержаний из  доходов сотруд- ния, если там он выше. Вот как это выгля- ника. Должник должен получить на  руки дит на цифрах. Зарплата работника московской компании в феврале 2022 года со- Пример ставляет 30 000 руб. Детей у него нет. Права на вычет на ребенка он не имеет. В бухгалтерию поступило постановление судебных приста- вов об удержании из его зарплаты 20 000 руб. в месяц в счет пога- шения его долга с отметкой о сохранении дохода в размере прожи- точного минимума. В каком размере произвести с работника удержание в феврале 2022 года? Прожиточный минимум для трудоспособного населения на 2022 год Решение Правительство установило в размере 13 026 руб. В Москве с учетом введенного коэффициента региональной дифференциации он ра- вен 15 631,2 руб. (13 026 руб. × 1,2). Сумма дохода работника, из которой можно произвести удер- жание, равна 26 100 руб. (30 000 руб. – 30 000 руб. × 13%). Но сотруднику нужно сохранить минимальный доход — 15 631,2 руб. Значит, удержать из его зарплаты можно только 10 468,8 руб. (26 100 – 15 631,2). После удержания сотрудник получит на руки 15 631,2 руб. (30 000 руб. – 30 000 руб. × 13% – 10 468,8 руб.). Ежемесячно у него будет копиться задолженность по удержанию в размере 9531,2 руб. (20 000 – 10 468,8). Чтобы сохранить минимальный доход, и  работодатели при удержании денег работник должен подать судебным при- из  зарплаты. Однако новый порядок ставам заявление. Они сделают отметку не  распространяется на  случаи, когда ра- в  постановлении. Требование о  сохране- ботник платит алименты или возмещает нии дохода должны соблюдать и банки, ущерб от преступления. 11

Что нового №8 | 2021 Работник увольняется в выходной: когда безопасно выдать трудовую книжку Документ: письмо ГИТ в г. Москве от 21.05.2021 № 77/7-14097-21-ОБ/10-18003-ОБ/18-1356 Что нового: при увольнении в  выходной книжку — 20 или 23  августа? В  Роструде Роструд разрешил выдавать трудовую считают, что можно выдать трудовую в ближайший следующий рабочий день и  произвести расчет в  ближайший следу- ющий рабочий день  —  23  августа, поне- Работник написал заявление на  увольне- дельник. Течение сроков начинается ние за две недели — 9 августа. Дата уволь- на  следующий день после календарной нения —  22  августа, воскресенье, когда даты, которой определено окончание тру- ни  бухгалтер, ни  кадровик не  работают. довых отношений. В этот срок включают- Когда безопасно выдать ему трудовую ся и нерабочие дни. Суд заставил компанию оплатить работу командированного в выходной Документ: кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 08.04.2021 по делу № 2а-1941/2020 Что нового: работодатель обязан выпол- трудинспекторы вынесли предписание нить предписание трудинспекторов устранить нарушения. Работодатель его об устранении очевидных нарушений не исполнил, и дело дошло до суда. В командировке сотруднику пришлось ра- Судьи признали действия инспекто- ботать в выходной, но повышенную опла- ров правомерными. Трудинспекторы ту он  не  получил. По  жалобе работника вправе выносить предписания об устране- нии очевидных нарушений. Минтруд пояснил, кому платить премию в связи с юбилеем компании Документ: письмо Минтруда от 17.05.2021 № 14-3/ООГ-4424 Что нового: решение о выплате или невы- пример, в  положении о  премировании. плате премии принимает работодатель Если работник выполнил условия преми- рования, вы обязаны выплатить премию. Кому платить премию в  связи с  юбилеем Например, работница ушла в  декрет, компании, а также размер и  условия вы- но выполнила показатели премирования. платы работодатель устанавливает сам, на- Она имеет право получить премию. 12

Документы Минфин указал, как считать налоговую базу по дивидендам налоговых резидентов РФ Документ: письма ФНС от  22.06.2021 № БС-4-11/8724@ и  Минфина от  07.06.2021 № 03-04-05/44556 Что нового: налоговую базу по дивидендам Например, физлицо  — налоговый ре- считайте отдельно от других доходов зидент в  2021 году получает дивиденды от вашей компании каждый квартал. Налоговую базу по НДФЛ определяйте как сумму всех дивидендов, которые налого- Дивиденды за I квартал. Сумма — вый резидент получил в  течение года. 3  млн руб. НДФЛ с  них  — 390  000  руб. По  размеру налоговой базы выбирайте (3 млн руб. × 13%). ставку НДФЛ. Дивиденды за II квартал. Еще Пока при очередной выплате дивиден- 3  млн  руб. Сумма НДФЛ  — 410  000  руб. дов их сумма нарастающим итогом не пре- (2 млн руб. × 13% + 1 млн руб. × 15%). высит 5  млн руб., НДФЛ удерживайте по  ставке 13  процентов, с  суммы выше Дивиденды за III квартал. Снова 5 млн руб. — по ставке 15 процентов. 3 млн руб. НДФЛ нужно удержать со всей суммы по  ставке 15  процентов. НДФЛ со- ставит 450 000 руб. (3 млн руб. × 15%). Родители детей-школьников получат разовую выплату к новому учебному году Документ: указ Президента от 02.07.2021 № 396 Что нового: на каждого ребенка школьного зовательным программам и имеют граж- возраста можно получить единовремен- данство РФ. Выплату получат они сами ную выплату или их родители. Сколько выплатят. Единовременная вы- Кто получит деньги. Единовремен- плата составляет 10 тыс. руб. ную выплату получит один из родителей ребенка, усыновитель, опекун или попе- На каких детей. Деньги перечислят читель. Получатели денег должны быть на ребенка в возрасте от 6 до 18 лет. При- гражданами  РФ и  проживать на  террито- чем 6 лет ему должно исполниться не позд- рии России. нее 1 сентября 2021 года. 10 тыс. руб. так- же выплатят на инвалидов и лиц Куда обращаться. Обратиться за  вы- с  ограниченными возможностями здоро- платой необходимо в ПФР. Срок — до 1 но- вья в возрасте от 18 до 23 лет. Обязатель- ября 2021 года. ное условие для получения выплаты  — они обучаются по  основным общеобра- Когда поступят деньги. Выплату ро- дители получат в  период с  августа по  де- кабрь 2021 года. 13

У НАС В ГОСТЯХ Представитель ФСС объяснила, как должны стыковаться МРОТ и пособия В этом интервью мы обсудим с представителем ФСС: • как МРОТ влияет не только на минимум, но и на максимум пособия; • какие опасности появились при заполнении больничного листа; • что писать в реестре на выплату пособия. В2021 году сумма пособия не может быть меньше МРОТ неза- висимо от  стажа работника. Как заполнить больничный и  реестр для ФСС, мы  попросили рассказать Алевтину Сергеевну ЗАХАРОВУ, начальника отдела администрирова- ния страховых взносов Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС. Как применять МРОТ при расчете больничных —  Здравствуйте, Алевтина Сергеевна! Сотрудник в  2021 году устроился в свою первую компанию. Сейчас заболел, его стаж мень- ше шести месяцев. Какую сумму пособия он получит? — Он получит пособие в размере МРОТ в пересчете за полный месяц. — Потому что больше МРОТ начислить нельзя? —  В  данном случае одновременно действуют два ограниче- ния — не больше МРОТ и не меньше МРОТ. 14

Представитель ФСС объяснила, как должны стыковаться МРОТ и пособия — Поясните, пожалуйста. — При стаже меньше шести месяцев сумма пособия не может превышать МРОТ за  календарный месяц (ч.  6  ст.  7  Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Но в 2021 году независимо от стра- хового стажа она не может быть меньше величины, рассчитанной из  МРОТ (ч.  6.1  ст.  14  Закона №  255-ФЗ). Сумму пособия за  один день считайте по формуле: Размер МРОТ на день Количество календарных дней дневного начала в календарном месяце, пособия нетрудоспособ- на который выпал период нетрудоспособности ности, = : в январе, марте, мае, июле, 31 календ. дн. увеличенный августе, октябре и декабре на районный — коэффициент в апреле, июне, сентябре — 30 календ. дн. и ноябре в феврале — 28 или 29 календ. дн. — Алевтина Сергеевна, можно описать порядок назначения посо- Схема бия в 2021 году вот такой схемой? Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности Стаж работника меньше шести месяцев да нет У сотрудника есть заработок в расчетном периоде нет да Рассчитать сумму пособия исходя из фактического заработка Размер пособия и с учетом страхового стажа равен МРОТ в расчете Сравнить суммы пособия, рассчитанные из фактического заработка и из МРОТ на календарный месяц Назначить пособие исходя из той суммы, которая больше 15

Социальные пособия №8 | 2021 Пример 1 — Да, вполне. Чтобы правильно рассчитать пособие, можно ру- Решение ководствоваться этой схемой. Но  я  бы предложила еще рассмо- треть пример. 16 Допустим, в августе 2021 года работник болел 14 календарных дней. Его страховой стаж — 4 года. Заработок в расчетном перио- де — 344 709,88 руб. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты в данной местности не установлены. Как посчитать сумму пособия за первые три дня нетрудоспо- собности? Пособие нужно рассчитать исходя из 60 процентов фактического среднего заработка. Дневное пособие составит 283,32 руб. (344 709,88 руб. : 730 календ. дн. × 60%). А из МРОТ дневное посо- бие в августе больше — 412,65 руб. (12 792 руб.: 31 календ. дн.). Пособие нужно назначить из МРОТ. За первые три дня пособие в сумме 1237,95 руб. (412,65 руб. × 3 календ. дн.) выплатит компания, за последующие — фонд в сумме 4539,15 руб. (412,65 руб. × 11 ка- ленд. дн.). —А если стаж сотрудника больше 8 лет, но зарплата маленькая? В этом случае что-то меняется? — В данной ситуации тоже нужно проверить, как выполняют- ся два ограничения, только теперь из частей 1.1 и 6.1 статьи 14 За- кона № 255-ФЗ. — Это две нормы о минимальной сумме пособия, первая из кото- рых действует давно, а вторая появилась в прошлом году? — Да, и их применение дает разный результат. Опять придется выбирать большую величину. — Поясните, что вы имеете в виду. — Если заработок работника за два года был небольшой, необ- ходимо рассчитать дневное пособие из  МРОТ по  форму- ле: 12 792 руб. × 24 мес. × 100% : 730 календ. дн. (ч. 1.1 ст. 14 Закона №  255-ФЗ). Но  этого недостаточно! Полученный результат нужно сравнить с дневной частью МРОТ в данном календарном месяце и выбрать большую величину. Для наглядности подготовила при- мер на реальных цифрах.

Представитель ФСС объяснила, как должны стыковаться МРОТ и пособия Работница болела со 2 по 12 августа 2021 года. В расчетном Пример 2 периоде (2019—2020 годы) сумма ее учитываемых выплат составила 291 876,11 руб., страховой стаж — 9 лет. Ей установлен полный рабо- Решение чий день. Какая сумма пособия ей полагается? Таблица Представим вычисления в таблице ниже. Расчет пособия по временной нетрудоспособности Показатель Расчеты Фактический средний дневной заработок, руб. 399,83 руб. Дневное пособие, руб. 291 876,11 руб. : 730 календ. дн. Средний дневной заработок из МРОТ, руб. 399,83 руб. 399,83 руб. × 100% Выбор большей величины из фактического и минимального среднего дневного заработка, руб. 420,56 руб. Минимальный размер дневного пособия в календарном 12 792 руб. × 24 мес. : 730 календ. дн. месяце, руб. Выбор большей величины из двух минимальных 420,56 руб. размеров дневного пособия, руб. 399,83 < 420,56 Общая сумма пособия 412,65 руб. Выплата за первые три дня 12 792 руб. : 31 календ. дн. 420,56 руб. 420,56 > 412,65 3364,48 руб. 420,56 руб. × 8 календ. дн. 1261,68 руб. 420,56 руб. × 3 календ. дн. — Если работник заболел в  одном месяце, а  выздоровел в  другом, расчет будет другим? — Да, если в них разное число календарных дней. Например, сотрудник открыл больничный в  августе, а  закрыл в  сентябре. За август пособие без учета районного коэффициента надо выпла- тить из  расчета 420,56  руб.  в  день, а  за  сентябрь  — из  расчета 426,40 руб. в день (12 792 руб. : 30 календ. дн.). — Допустим, сотруднику установлено неполное рабочее время. По- лучается, МРОТ тоже нужно корректировать? —  Да, понадобится скорректировать МРОТ (письмо ФСС от  16.11.2015 №  02-09-14/15-19990, ч.  1.1 и  6.2 ст.  14 Зако- 17

Социальные пособия №8 | 2021 Пример 3 на № 255-ФЗ). Скажем, для сотрудника, работающего на полстав- Решение ки, минимум составит 6396  руб. (12  792  руб. × 50%). Причем не- важно, по  какому графику работник трудился в  течение 18 расчетного периода. Важен его режим работы на дату начала стра- хового случая. Покажу на примере. Сотрудник принес больничный лист с 16 по 22 июля 2021 года вклю- чительно (всего 7 календарных дней). Страховой стаж сотрудни- ка — 3 года. На момент заболевания он работал на полставки. Рай- онный коэффициент в данной местности не установлен. За расчетный период сотруднику начислили 156 086,96 руб. Как посчитать пособие? Фактический средний дневной заработок составил 213,82 руб. (156 086,96 руб. : 730 календ. дн.). Сумма пособия из фактического заработка равна 898,04 руб. (213,82 руб. × 60% × 7 календ. дн.), а из МРОТ — 883,17 руб. (12 792 руб. × 24 мес.: 730 календ. дн. × × 60% × 50% × 7 календ. дн.). Но в 2021 году меньше МРОТ с учетом корректировки на неполное рабочее время пособие быть не может. В июле его сумма равна 1444,26 руб. (12 792 руб. × 50% : 31 ка- ленд. дн. × 7 календ. дн.). Компания оплатит первые три дня — 618,97 руб., остальные дни — фонд. —  Несколько слов о детских больничных. Для них правила та- кие же? — До 1 сентября — да, но после этой даты порядок расчета по- меняется. В случае, когда родитель ухаживает за больным ребен- ком, которому еще не исполнилось 8 лет, размер пособия составит 100 процентов среднего заработка. Стаж работника значения не имеет (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 26.05.2021 № 151-ФЗ). Сумма пособия не будет ограничена максимальным пределом да- же в том случае, если страховой стаж работника менее полугода. Но  минимальная граница остается. Независимо от  заработка и  страхового стажа пособие не  может меньше МРОТ в  пересчете на месяц. Отмечу, что эти пособия платит ФСС. Задача бухгалтера — за- полнить больничный лист, оформить и отправить в фонд реестр на выплату пособий.

Представитель ФСС объяснила, как должны стыковаться МРОТ и пособия Как заполнять больничный лист — Перейдем как раз к больничным. В листке нетрудоспособности есть графа, где указывают средний заработок. Что там писать, если пособие придется считать из МРОТ? — По общему правилу в поле «Средний заработок для исчисле- ния пособия» указывают фактическую сумму заработка за два го- да. Если пособие назначили по части 6.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ в  размере МРОТ в  пересчете на  месяц, в  этом поле укажите МРОТ  — 12  792  руб. (образец 1 ниже). При этом не  заполняйте в  больничном листе строки «за  счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и  «ИТОГО начислено» (п.  51  Порядка выдачи и  оформления листков нетрудоспособно- сти, утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н). Есть одно ис- ключение — когда сотрудник болел три дня или меньше. Тогда за- полните поле «ИТОГО начислено». Больничный лист (фрагмент). Работник болел в июле семь дней, Образец 1 пособие ему посчитали из МРОТ 65 1 2 79 2 412 94 1237 Если пособие считали по правилам части 1.1 статьи 14 Закона Если МРОТ корректиро- № 255-ФЗ из минимального заработка за расчетный период, впи- вали из-за неполного шите 345 384 руб. (12 792 руб. × 24 мес.). дня, в больничном ука- жите скорректирован- — А как быть, если болезнь пришлась на соседние месяцы, в кото- ную сумму, из которой рых разное количество дней, и пособие назначили в размере МРОТ считали пособие в пересчете на месяц? —  В  больничном заполните только поле «Средний заработок для исчисления пособия». В нем укажите 12 792 руб. А поле «Сред- ний дневной заработок» оставьте пустым (образец 2  на с. 20). При этом отдельный расчет пособия к больничному листу можете не  прикладывать, такой обязанности больше нет. Но  я  рекомен- дую все же сделать это. Тогда у проверяющих из ФСС точно не бу- дет к вам вопросов. Так же действуйте, если для расчетов по одному месяцу приме- нили МРОТ, а  в  другом взяли минимальный заработок в 345 374 руб. 19

Социальные пособия №8 | 2021 Образец 2 Больничный лист (фрагмент). Работник болел с 29 июня по 7 июля, пособие ему посчитали из МРОТ 1265 1 2 79 2 45 Какие цифры приводить в реестре — В реестре нужно указать сумму среднего заработка за расчет- ный период. Что писать, если заработка не было и пособие счита- ли из МРОТ в пересчете на месяц? —  Просто проставьте нули (п.  3.21 Порядка из  приложения № 16 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26). Реестр нужен ФСС для на- значения пособия, в нем укажите только фактический заработок за расчетный период, а если его не было — нули. Значение мини- мального заработка в  345  384  руб.  не  приводите (образец 3 на с. ХХ). Когда специалист фонда получит реестр с нулями, он сам рассчитает пособие из МРОТ. —  Алевтина Сергеевна, давайте возьмем другую ситуацию. У  ра- ботника заработок был, но мы сравнили и выяснили, что он мень- ше минимального. Что писать в реестре в графах 39 и 40 в этом случае? — Все равно указывайте фактический заработок. Специалисты фонда сами определят, как посчитать пособие. Для реестра не нуж- но высчитывать минимальный заработок, как для больничного. Их заполняют по разным правилам. Главное, не забудьте указать в графе 42 дополнительные сведения, которые влияют на расчет, например число исключаемых дней. —  И  то, что сотрудник трудится неполное рабочее время, это нужно указать в реестре? — Да, размер ставки на момент начала страхового случая тоже нужно указать в графе 41 «Сведения о неполном рабочем времени (размер ставки)» (письмо ФСС от  25.06.2018 №  02-08-01/17-04- 6342л). А  в  графе 32 «Условия исчисления пособий» проставьте код 51 (п. 3.17 и 3.22 Порядка из приложения № 16 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26). Образец 3 смотрите на с. 21. Если у работника количество неполных рабочих часов «плава- ет», то есть каждую неделю или день разное, укажите среднее ко- 20

Представитель ФСС объяснила, как должны стыковаться МРОТ и пособия Реестр на выплату больничных (фрагмент) Образец 3 Срок Условия Период простоя Причитается пособие Расчетный Сумма среднего Сведения Иная действия исчисления за период период заработка о непол- информация, трудового пособий за расчетный ном влияющая договора период рабочем на право менее времени получения 6 месяцев (размер пособия ставки) или исчисле- с по с по с по за за ние его размера 20 19 год 20 20 год 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 — 51 — — 04.07.2021 09.07.2021 2019 2020 0 0 1/2 — личество рабочих часов в  день или неделю в  том месяце, когда сотрудник заболел. Согласуйте такой вариант со своим отделени- ем ФСС. 21

ОТЧЕТНОСТЬ Для СЗВ-ТД подходит сразу несколько кодов выполняемой функции. Какой выбрать? Из этой статьи вы узнаете: • что означает код выполняемой функции; • как выбирать код в классификаторе и проверить, правильный ли он; • какой код брать, если у работника не одна трудовая функция. Н.А. Яманова, С1 августа 2021 года в СЗВ-ТД нужно указывать код выполня- эксперт журнала емой функции в графе 6. Безопаснее его ставить по всем ка- «Зарплата» дровым мероприятиям. Хотя ПФР и уверяет, что код обяза- телен только для мероприятий «ПРИЕМ» и  «ПЕРЕВОД». Сходу определить правильный код получается не всегда. Делимся сове- тами, как упростить выбор кода и не ошибиться. Что означает код выполняемой функции Код состоит из  пяти цифр в  формате «ХХХХ.Х». Первые четы- ре  —  это код наименования группы занятий в  Общероссийском классификаторе занятий ОК 010-2014 (МСКЗ-08). В классификато- ре указаны коды не  конкретных должностей или профессий, а обобщенных групп занятий. Первая цифра кода обозначает основную группу, первая и вто- рая вместе — подгруппу, первая, вторая и третья — малую группу, все четыре цифры  — начальную группу (рис.  1 на  с.  23). Пятая цифра — контрольное число. 22

Для СЗВ-ТД подходит сразу несколько кодов. Какой выбрать? Что означают цифры в коде выполняемой функции Схема Код наименования группы занятий Контрольное в ОК 010-2014 (МСКЗ-08) число ХХХХ.Х Основная группа Подгруппа Малая группа Начальная группа Как выбирать код в классификаторе Предположим, нужно определить код выполняемой функции для  семи работников, по  которым компания в  августе сдает СЗВ-ТД, — главбуха, расчетчика зарплаты, менеджера по подбору персонала, продавца, охранника, курьера и водителя. Одних она принимает на работу, других увольняет, третьих переводит. Первая цифра кода Основные группы занятий систематизированы не  по  видам дея- тельности, а по уровню квалификации. На него указывает первая цифра кода. Например, для двоих расчетчиков зарплаты с разным образованием код выполняемой функции будет различаться. У  расчетчика с  высшим образованием первая цифра кода бу- дет  2 «Специалисты высшего уровня квалификации», а со  сред- ним образованием — 3 «Специалисты среднего уровня квалифи- кации». Для семи сотрудников из нашего примера первая цифра кода в зависимости от уровня квалификации будет такой, как показано в табл. 1 на с. 24. Вторая цифра кода вместе с первой Две первые цифры вместе — подгруппа основной группы занятий. Они указывают на вид деятельности работника. В нашем примере для семи работников они будут такими, как в табл. 2 на с. 24. 23

СЗВ-ТД №8 | 2021 Таблица 1 Первая цифра кода выполняемой функции Должность работника Первая цифра кода Основная группа занятий выполняемой функции Главбух 1 Руководители Расчетчик зарплаты без высшего 3 Специалисты среднего уровня образования квалификации Менеджер по подбору персонала 2 Специалисты высшего уровня с высшим образованием квалификации Продавец 5 Работники сферы обслуживания Охранник и торговли, охраны граждан и собственности Курьер 9 Неквалифицированные рабочие Водитель 8 Операторы производственных установок и машин, сборщики и водители Таблица 2 Две первые цифры кода выполняемой функции Должность работника Две цифры кода Подгруппа основной группы выполняемой занятий функции Главбух 12 Управляющие в корпоративном секторе и в других организациях Расчетчик зарплаты без 33 Средний специальный персонал высшего образования по экономической и административной деятельности Менеджер по подбору персонала 24 Специалисты в сфере бизнеса с высшим образованием и администрирования Продавец 52 Продавцы Охранник 54 Работники служб, осуществляющих охрану граждан и собственности Курьер 96 Неквалифицированные работники по сбору мусора и другие неквалифицированные работники Водитель 83 Водители и операторы подвижного оборудования 24

Для СЗВ-ТД подходит сразу несколько кодов. Какой выбрать? Третья цифра кода с первыми двумя Образец 1 Три первые цифры вместе — малая группа. Они показывают глу- бокую специализацию. Например, для главного бухгалтера — 121 «Управляющие финансово-экономической и  административной деятельностью» (образец 1 ниже). Три цифры кода для должности главбуха 12 5 Управляющие в корпоративном секторе и в других организациях 121 8 Управляющие финансово-экономической и административной деятельностью 1211 1 Управляющие финансовой деятельностью 1212 5 Управляющие трудовыми ресурсами 1213 9 Руководители в области определения политики и планирования деятельности 1219 0 Управляющие финансово-экономической и административной деятельностью, не входящие в другие группы 122 0 Руководители служб по сбыту, маркетингу и развитию 1221 4 Руководители служб по сбыту и маркетингу 1222 8 Руководители служб по рекламе и связям с общественностью 1223 1 Руководители подразделений по научным исследованиям и разработкам Для остальных работников нашей условной компании три первые цифры кода выполняемой функции смотрите в  табл.  3 на с. 26. Четвертая цифра кода Четыре цифры кода вместе указывают на начальную группу заня- тий работника. В  ней самая большая детализация выполняемой функции. Например, для главного бухгалтера код выполняемой функции — 1211.1 «Управляющие финансовой деятельностью» (об- разец 2 на с. 26). 25

СЗВ-ТД №8 | 2021 Таблица 3 Три цифры кода выполняемой функции Должность работника Две цифры кода Малая группа подгруппы выполняемой основной группы занятий Главбух функции 121 Управляющие финансово-экономической Расчетчик зарплаты без высшего и административной деятельностью образования 331 Средний специальный персонал в сфере Менеджер по подбору персонала 242 финансовой деятельности, учета с высшим образованием и обработки числовой информации Продавец 522 Охранник 541 Специалисты в области администрирования Курьер 962 Продавцы магазинов Водитель 832 Работники служб, осуществляющих охрану граждан и собственности Другие неквалифицированные работники Водители легковых автомобилей, фургонов и мотоциклов Образец 2 Четыре цифры кода для должности главбуха 12 5 Управляющие в корпоративном секторе и в других организациях 121 8 Управляющие финансово-экономической и административной деятельностью 1211 1 Управляющие финансовой деятельностью 1212 5 Управляющие трудовыми ресурсами 1213 9 Руководители в области определения политики и планирования деятельности 1219 0 Управляющие финансово-экономической и административной деятельностью, не входящие в другие группы Какие четыре цифры кода выполняемой функции будут у семи работников из  нашего примера и  пятая  — контрольное число, смотрите в табл. 4 на с. 27. 26

Для СЗВ-ТД подходит сразу несколько кодов. Какой выбрать? Все цифры кода выполняемой функции Таблица 4 Должность работника Две цифры кода Малая группа подгруппы выполняемой основной группы занятий функции Главбух 1211.1 Управляющие финансовой 3313.2 деятельностью Расчетчик зарплаты без высшего образования Помощники бухгалтеров Менеджер по подбору персонала 2423.6 Специалисты в области подбора с высшим образованием 5223.5 и использования персонала Продавец 5414.5 9621.9 Продавцы и помощники продавцов Охранник 8322.6 магазинов Курьер Охранники Водитель Посыльные, доставщики пакетов и багажа и подобные работники Водители легковых автомобилей, такси и фургонов Как проверить, что код выбрали правильно Чтобы убедиться, что правильно подобрали код, посмотрите в  классификаторе описания групп занятий. В  них перечислены характерные работы и  обязанности для групп данного уровня. Описание занятий для помощника бухгалтера смотрите в  образ- це 3 на с.28 (выделено синей рамкой). Для начальных групп в  классификаторе есть примеры заня- тий. Например, для кода выполняемой функции 3313: ассистент бухгалтера и помощник бухгалтера (образец 3 на с. 28, выделено желтой рамкой). Если описание не  подходит к  трудовой функции работника, посмотрите рекомендацию классификатора ниже примеров заня- тий. Для кода выполняемой функции 3313: бухгалтер — 2411, по- мощник актуария — 3314, бухгалтерский служащий — 4311 (обра- зец 3 на с. 28, выделено красной рамкой). Сомневаетесь, правильно ли выбрали код выполняемой функ- ции? Проверьте себя по профстандарту по должности работника. В  разделе I  «Общие сведения» посмотрите таблицу «Группа заня- 27

СЗВ-ТД №8 | 2021 Образец 3 Описание занятий для кода 3313 3313. Помощники бухгалтеров Помощники бухгалтеров работают под руководством бухгалтеров более высо- кой квалификации и осуществляют учет финансовых операций предприятия и проверку правильности документов и записей, относящихся к таким сделкам. В их обязанности входит: — осуществление учета всех финансовых операций предприятия в соответ- ствии с общими принципами бухгалтерского учета под руководством бухгалтеров; — проверка правильности оформления и ведения документов и записей, каса- ющихся платежей, квитанций и других финансовых операций; — подготовка финансовой документации и отчетности на определенный срок; — применение знаний принципов и практики бухгалтерского учета с целью выявления и решения проблем, возникающих в процессе их работы; — выполнение бухгалтерских и связанных с ними расчетов на компьютере с ис- пользованием стандартных пакетов программного обеспечения. Примеры занятий, отнесенных к данной начальной группе: ассистент бухгалтера помощник бухгалтера Некоторые родственные занятия, отнесенные к другим начальным группам: бухгалтер — 2411 помощник актуария — 3314 бухгалтерский служащий — 4311 Образец 4 тий». В ней есть коды из классификатора. Например, вот какие ко- ды указаны в  профстандарте «Бухгалтер», утвержденном прика- зом Минтруда от 21.02.2019 № 103н (образец 4 ниже). Группа занятий из профстандарта 1120 Руководители учреждений, 1211 Управляющие финансовой организаций, предприятий деятельностью 2411 Бухгалтеры 4311 Служащие по бухгалтерским операциям и учету (код ОКЗ) (наименование) (код ОКЗ) (наименование) 28

Для СЗВ-ТД подходит сразу несколько кодов. Какой выбрать? Как выбрать код, если у работника не одна трудовая функция Бывает, что у сотрудника есть сразу несколько трудовых функций. В таком случае выбе- рите код той функции, на которую у сотрудника уходит больше времени. Например, бух- галтер наряду со своими обязанностями выполняет обязанности кассира. Поскольку бухгалтерской работы у него больше, в графе 6 отчета СЗВ-ТД указывайте код для бух- галтеров — 2411.6. Еще пример. В небольшой компании специалист по кадрам занимается и подбором персонала, и ведением кадровой документации. Работы с документами у него больше, в графе 6 отчета СЗВ-ТД у него будет код выполняемой функции специалиста по ка- драм — 4416.6 «Служащие по ведению кадровой документации». Конечно, профстандарт для конкретной должности или про- фессии работника может быть не утвержден. Ее может не быть и в классификаторе. В этом случае все равно ориентируйтесь на ос- новные характеристики трудовой функции в классификаторе. Если определить код так и не  получается, обратитесь с пись- менным запросом в Минтруд или ПФР. Именно ПФР будет контро- лировать, чтобы код выполняемой функции в СЗВ-ТД был в фор- мате «ХХХХ.Х». Коды выполняемых функций найдите заранее и укажите в  штатном расписании. Добавьте для этого отдельную графу. Так вы быстрее заполните СЗВ-ТД при приеме или увольнении сотруд- ника. Ведь отчет нужно сдать быстро — не позднее следующего дня с даты издания приказа. 29

Отчетность по страховым взносам №8 | 2021 Десять контрольных точек новой формы СЗВ-М Из этой статьи вы узнаете: • что поменялось в СЗВ-М; • кого включать в отчет; • когда отчитаться на новом бланке. Ю.А. Сухоруков, Вновой форме СЗВ-М есть десять опасных мест, на  которые эксперт журнала вам нужно обратить особое внимание при заполнении. «Зарплата» Читайте комментарий, потом ищите контрольные точки на бланке на с. 33. Они отмечены соответствующей цифрой. Как заполнять «титульные» данные Из нового бланка СЗВ-М убрали все пояснения (1). Теперь у СЗВ-М есть отдельный порядок заполнения, в него включили все прави- ла. Если потребуется поправить прежний отчет, используйте но- вый бланк (2). Если за май успели отправить отчет по ТКС по ста- рой форме, ничего не предпринимайте, ваш отчет сдан. Электронная форма отчета не менялась. По строке «Полное или сокращенное наименование» впишите название организации, как в учредительных документах. Оно мо- жет быть и на латинице (3). В порядке уточнили правила указания типа формы (4). Вместо сокращенного «исхд», «доп», «отмн» его нужно указывать полностью: • «исходная» — когда подаете первичный отчет СЗВ-М за месяц; • «дополняющая»  — если сдаете отчет на  человека, которого не включили в исходный отчет; • «отменяющая» — на случай, когда надо отменить лишние сведе- ния, указанные в исходном отчете. 30

Десять контрольных точек для новой формы СЗВ-М Но для тех, кто сдает отчет электронно по ТКС, ничего не изме- нилось. В  электронной форме ее  тип обозначают цифрами 1, 2 или 3, а не словами. Пенсионный фонд не планирует менять эти правила (постановление Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п). Что ставить в табличной части Если раньше сдавали отчеты на директо- В  порядке заполнения теперь сказано, что в  СЗВ-М нужно вклю- ра — единственного чать сведения о застрахованных лицах, на которых распространя- учредителя, уточненки ется обязательное пенсионное страхование. В старом бланке было не понадобятся. только пояснение о том, что включать в отчет нужно тех, с кем за- Оставьте все как есть ключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Это зна- чит, что директоров  — единственных учредителей (5) нужно включать в  СЗВ-М обязательно (ст.  7  Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Даже если он работает без трудового дого- вора и зарплаты, то все равно состоит с организацией в трудовых отношениях. И  оспорить иную позицию не  удастся. Кого вклю- чать в СЗВ-М, смотрите в таблице ниже. Кого включать в СЗВ-М Таблица Категория физлиц Нужно ли включать в СЗВ-М Исполнитель работ, услуг по гражданско-правовому Да, даже если в отчетном месяце договор договору действовал один день и оплаты не было Директор — единственный учредитель Да, даже если он не получает зарплату Члены совета директоров Нет. Исключение, если с таким человеком заключили трудовой или гражданско-правовой договор Работники на больничном Да, даже если не получали зарплату Работницы в декретном отпуске Да Работники в отпуске за свой счет Да Уволенные в отчетном месяце Да Уволенные в месяце, который предшествует Нет отчетному Арендодатели, которые не имеют с компанией Нет ни трудового, ни гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг Высококвалифицированные специалисты, Нет, кроме граждан из стран ЕАЭС временно пребывающие на территории РФ 31

Отчетность по страховым взносам №8 | 2021 В  разделе 4  «Сведения о  застрахованных лицах» фамилию, имя, отчество работников заполняйте в  именительном падеже. Ничего не сокращайте и не пишите инициалы (6). В графе «№ п/п» (7) придерживайтесь сквозной нумерации — по  возрастанию без пропусков и  повторов (1, 2, 3, 4  и  т.  д.). СНИЛС  указывайте в  формате «XXX—XXX—XXX—CC» или «XXX—XXX—XXX CC» (8). ИНН работника заполняйте, если у рабо- тодателя есть эта информация. Если нет, оставьте графу пустой (9). В какие сроки отчитаться Последний день подачи формы СЗВ-М — 15-е число месяца, следу- ющего за  отчетным. Но  отчитаться можно и  досрочно (10). Ска- жем, СЗВ-М за июль можно сдать в этом же месяце, не дожидаясь его окончания. Но после досрочной сдачи могут появиться новые сведения. Например, до  окончания месяца приняли нового со- трудника. Тогда подайте СЗВ-М с  типом формы «дополняющая». Сделать это нужно до истечения срока сдачи отчета. В нашем при- мере до  16  августа включительно, так как 15  августа выпадает на воскресенье. В Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ не прописано, как действовать, если крайний срок выпал на выходной. В ПФР счита- ют, что сдать отчет в таком случае можно в  ближайший рабочий день (письмо от 28.12.2016 № 08-19/19045). Но безопаснее не тя- нуть до последнего, а отчитаться заранее. По каким правилам дополнять СЗВ-М В дополняющую СЗВ-М включают только тех сотрудников, которых не было в первона- чальном отчете. Если такой отчет вы успеете сдать до крайнего срока сдачи СЗВ-М за конкретный месяц, штрафа не будет. В противном случае фонд штрафует за каждого сотрудника, на которого компания сдала дополняющую СЗВ-М после отчетного срока. Размер штрафа — 500 руб. за каждого сотрудника, которого не было в первоначальном отчете (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Дополняющие сведения в ПФР не считают исправлениями, когда можно избежать штрафа, если самим найти ошибку и исправить ее (п. 40 Инструкции, утв. приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н). Это отдельный вид нарушений. Ошибкой представите- ли ПФР считают некорректные сведения в уже принятых сведениях: в Ф. И. О., СНИЛС и пр. А забытый работник — это не ошибка, это непредставление сведений. И неважно, самостоятельно организация дополнила сведения или ей сообщили об ошибке в фонде. Отбиться от претензий можно, но только через суд (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.06.2021 № А83-22006/2019). 32

Десять контрольных точек для новой формы СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Образец Приложение УТВЕРЖДЕНА постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2021 г. № 103п Форма СЗВ-М (1) Сведения о застрахованных лицах (2) 1. Реквизиты страхователя: Регистрационный номер в ПФР 087-101-012345 Полное или сокращенное наименование ООО «Аметист» (3) ИНН 7708123450 КПП 770801001 2. Отчетный период 07 календарного года 2021 3. Тип формы (код) исходная (4) 4. Сведения о застрахованных лицах: (5) № п/п Фамилия, имя, отчество (при наличии) Страховой номер ИНН застрахованного лица индивидуального лицевого счета 1 Акимов Александр Владимирович (6) 150-223-667 19 703254479214 2 (7) Глебова Алла Степановна 023-141-257 61 703254479215 3 Доренко Сергей Васильевич 023-761-093-11 (8) (9) <…> Генеральный директор Акимов Акимов А.В. Наименование должности руководителя (Подпись) (Ф. И. О.) Дата М.П. 30.07.2021 (10) (при ее наличии) (ДД.ММ.ГГГГ) 33

ПРОВЕРКИ Компаниям массово рассылают два странных требования по 6-НДФЛ. Что ответить Из этой статьи вы узнаете: • какого соотношения нет в 6-НДФЛ; • почему банковская выписка не говорит о занижении НДФЛ; • как составить ответ на слишком замысловатые требования налоговиков. С.А. Шилкин, Входе камеральной проверки 6-НДФЛ налоговики могут при- руководитель слать интригующие требования. Например такие, где они экспертного просят пояснить несуществующие соотношения. Не  пугай- направления тесь! Мы подскажем, чем налоговики могут вас удивить и как от- журнала «Зарплата» ветить на загадочные запросы. Требование 1. Почему не выполняется контрольное соотношение, которого нет в 6-НДФЛ Налоговики требуют пояснить, почему в 6-НДФЛ сумма полей 111, 112 и 113 не равна показателю поля 110. Как выглядит такое требо- вание, смотрите на образце 1 на с.35. Требование налоговиков вы- глядит странно, ведь такого контрольного соотношения в письме ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ нет. Отсутствует такая формула и в порядке заполнения отчета (приложение № 2 к приказу ФНС от  15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Все соотношения, которые устано- вили сами проверяющие к расчету 6-НДФЛ, — в табл. 1 на с. 36. 34

Налоговики массово рассылают два странных требования по 6-НДФЛ Требование ИФНС объяснить соотношение полей 110, 111, 112 Образец 1 и 113 (фрагмент) <...> в соответствии со статьей 883 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе расчета суммы налога на доходы физи- ческих лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), (наименование налоговой декларации (расчета) (номер корректировки 0), представленного Вами за первое полугодие 2021 года, в котором (указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля: Согласно проведенному анализу внутридокументных контрольных соотношений (КС) показателей формы расчета суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), полугодие 2021 года, установлено, что «Общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению» (строка «Общая сумма дохода» разде- лов 2 = сумма всех строк «сумма дохода», т. е. раздел 2 стр. 2_110 = стр. 2_111 + стр. 2_112 + стр. 2_113). В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ необходимо внести соответствующие исправления. Если после рассмо- трения представленных документов либо при отсутствии пояснений НП будет установлен факт наруше- ния законодательства о налогах и сборах, будет составлен акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. <...> Что ответить. Если ваша компания получит требование пояс- нить, почему не  выполняется равенство поля 110 и  суммы по- лей 111, 112 и 113, посмотрите, какие доходы попали у вас только в поле 110. Возможно, что вы ошибочно не расшифровали некото- рые выплаты в полях 111, 112 и 113. Какие выплаты нужно дета- лизировать отдельно, а какие нет, смотрите в табл. 2 на с. 37. В ней мы обобщили все рекомендации налоговиков. Так, в  поле 112 включайте зарплату, премии, отпускные, вы- платы за время командировки и другие облагаемые НДФЛ доходы по  трудовому или коллективному договору. Включайте в  стро- ку  112 и  социальные выплаты. Так считают в  ФНС (письмо от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@). Это все незарплатные выплаты ра- ботникам в  рамках трудовых отношений: материальная помощь по любому основанию, премии к праздникам и юбилеям, компен- сации работникам затрат на  фитнес, на  оплату детского сада, «коммуналки» и  т.  д. Также включите в  поле 112 пособия за  пер- 35

Налоговые проверки №8 | 2021 Таблица 1 Установленные контрольные соотношения по 6-НДФЛ Что сравнивают Контрольное На что может указывать расхождение соотношение Налог удержанный Поле 020 = Сумма полей 022 Арифметическая ошибка. НДФЛ, удержанный по каждой операции (поля 022), должен быть равен общей сумме удержанного налога (поле 020) Налог Поле 030 = Сумма полей 032 Арифметическая ошибка. НДФЛ, возвращенный возвращенный по каждой операции (поля 032), должен быть равен общей сумме возвращенного налога (поле 030) Доходы и вычеты Поле 110 ≥ строка 130 Завысили вычеты. Общая сумма вычетов (строка 130) не может больше, чем сумма дохода (строка 110) Налоговая база (Поле 110 – поле 130) : 100 × Отклонение допустимо в пределах, рассчитанных и налог с нее × поле 100 = поле 140 по формуле (п. 6 ст. 52 НК): поле 120 × 1 руб. × × количество полей 021. Если отклонение больше нормы, налог рассчитали неверно Налог Поле 140 ≥ Поле 150 Завысили фиксированный авансовый платеж и фиксированные авансовые платежи иностранцев Сумма к уплате (Поле 160 – поле 190) ≤ Налог не уплатили в бюджет и фактически ≤ сумма НДФЛ по карточке уплаченный НДФЛ расчетов с бюджетом за отчетный период (КРСБ) Крайний срок Дата в поле 021 ≥ дата НДФЛ перечислен с опозданием. Крайний срок уплаты и реальная перечисления по карточке уплаты НДФЛ (поле 021) не может быть раньше дата перечисления расчетов с бюджетом фактической даты уплаты налога НДФЛ (КРСБ) Доходы в 6-НДФЛ (Поле 112 + поле 113) ≥ Занижена облагаемая база. Сумма доходов и в РСВ ≥ строка 050 подраздела 1.1 по трудовым (поле 112) и по гражданско- раздела 1 РСВ правовым договорам (поле 113) должна быть больше, чем выплаты, облагаемые пенсионными взносами (строка 050 РСВ) (Поле 110 – поле 111) ≥ Занижена облагаемая база. Общая сумма дохода ≥ строка 050 подраздела 1.1 (поле 110) за минусом дивидендов (поле 111) раздела 1 РСВ должна быть больше, чем выплаты, облагаемые пенсионными взносами (строка 050) Структура доходов Поле 110 ≥ сумма Арифметическая ошибка полей 111 + 112 + 113 Не строгое равенство! Доходы по 6-НДФЛ (Поле 110 – поле140) ≥ Занижена налоговая база и выплаты ≥ сумма выплат в адрес по банку физических лиц по счетам компании за отчетный период 36

Налоговики массово рассылают два странных требования по 6-НДФЛ вые три дня (письмо ФНС от  01.12.2020 № БС-4-11/19702@). Безо- паснее завысить поле 112 — меньше поводов для вопроса, почему доходы в 6-НДФЛ меньше, чем в РСВ (табл. 1 на с. 36). В поле 113 включают только вознаграждения по договорам вы- полнения работ или оказания услуг. Выплаты по другим граждан- ско-правовым договорам, например по  договору аренды, вклю- чать не  нужно, как и  материальную выгоду. Эти выплаты будут только в поле 110. Проблема в том, что закон не устанавливает распределения до- ходов по полям 112, 113 и 110. Таблицу 2 мы собрали по отдель- ным рекомендациям налоговиков. Распределение облагаемых доходов по полям 111, 112 и 113 Таблица 2 Доходы, включаемые в поле 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ, в том числе по полям 111 112 113 Только 110, без расшифровки Дивиденды Зарплата, по окладу Вознаграждение Стипендии начисленная по договору по ученическим за отработанное по дневным или подряда договорам время часовым расценкам за выполнение в процентах работ, оказание Материальная помощь от выручки услуг не сотрудникам компании Зарплата за выполнение объема работы по сдельным расценкам Премии ежемесячные производственные, квартальные в том числе полугодовые в натуральной годовые форме разовые Подарки по договору дарения Доплаты за работу сверхурочно Проценты по договорам займа с физическими лицами в ночное время Арендная плата в выходные Материальная выгода и праздники (по этой выплате заполните отдельный в особых условиях раздел 2 по ставке 35 процентов) 37

Налоговые проверки №8 | 2021 Доходы, включаемые в поле 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ, в том числе по полям 111 112 113 Только 110, без расшифровки Дивиденды Доплаты за совмещение Вознаграждение Материальная выгода за выполнение профессий по договору (по этой выплате дополнительной (должностей) подряда заполните отдельный работы наряду за выполнение раздел 2 по ставке с основной расширение зоны работ, оказание 35 процентов) обслуживания услуг замещение временно отсутствующего работника Надбавки за секретность за руководство бригадой за знание языка за наставничество за заведование кабинетом другие дополнительные навыки, умения, обязанности Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск Средний заработок, командировки сохраняемый медосмотра за работником на период, выполнения в частности государственных и общественных обязанностей дни сдачи крови и ее компонентов простоя по вине работодателя Материальная помощь, выплачиваемая работникам по любому основанию Пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня Если вы  заполнили 6-НДФЛ иначе, в  ответ на  требование ИФНС  есть два варианта действий  — представить уточненку, ес- ли  перепутали выплаты, или написать пояснения, что отчет за- полнен корректно (образец 2 на с. 39). 38

Налоговики массово рассылают два странных требования по 6-НДФЛ Расшифровка выплат по строке 110 Образец 2 Общество с ограниченной ответственностью «Восход» 125008, г. Москва, ул. Богородский Вал, д. 3, ИНН/КПП 7718185521/771801001, ОГРН 1234567890123 Начальнику ИФНС № 7701 по г. Москве Крюкову А.В. от генерального директора ООО «Восход» Титова И.В. Исх. № 13-П от 17.08.2021 Вх. № ______ от _________ В ответ на требование от 13.08.2021 № 11/33 ООО «Восход» сообщает следующее. В поле 113 раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие компания не включила аренд- ную плату. В поле 112 раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие компания не включила мате- риальную помощь бывшим сотрудникам компании. При этом выплаты по договору аренды и материальная помощь бывшим сотруд- никам компании отражены в поле 110, в связи с чем сумма полей 111 + 112 + 113 не равна полю 110. Это не противоречит порядку заполнения 6-НДФЛ, такого кон- трольного соотношения нет в письме ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@. Расчет 6-НДФЛ за  полугодие ООО «Восход» заполнен корректно, представление уточняющего расчета 6-НДФЛ не требуется. Генеральный директор Титов И.В. Титов Исполнитель: бухгалтер по расчету заработной платы Солнцева А.А., тел.: 8 (495) 258-65-65 Требование 2. Почему перечисления работникам не совпадают с суммой доходов по 6-НДФЛ Данные из 6-НДФЛ налоговики теперь сопоставляют со сведения- ми о движении денег по банковским счетам. Начисления в 6-НДФЛ за вычетом налога должны быть не меньше сумм, перечисленных 39

Налоговые проверки №8 | 2021 Образец 3 физическим лицам с  расчетного счета. Такое соотношение дей- ствительно есть (письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@). Что ответить. Выясните, в чем причина расхождений, и ука- жите ее в ответе (образец 3 ниже). Далеко не все выплаты попада- ют в 6-НДФЛ. Расшифровка расхождений между банком и 6-НДФЛ Общество с ограниченной ответственностью «Восход» 125008, г. Москва, ул. Богородский Вал, д. 3, ИНН/КПП 7718185521/771801001, ОГРН 1234567890123 Начальнику ИФНС № 7701 по г. Москве Крюкову А.В. от генерального директора ООО «Восход» Титова И.В. Исх. № 14-П от 18.08.2021 Вх. № ______ от _________ В ответ на требование от 14.08.2021 № 12/33 ООО «Восход» сообщает следующее. Компания в первом полугодии перечисляла сотрудникам и сторонним физли- цам доходов больше, чем показала в 6-НДФЛ за полугодие. Иванову Е.Ю. 01.06.2021 перечислена материальная помощь в связи с рождени- ем ребенка — 50 000 руб. Глушковой А.Б., Говорову Е.И. перечислены выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в пределах необлагаемого лимита по 140 000 руб. соответ- ственно 27.05.2021 и 24.06.2021. Данные выплаты не облагаются НДФЛ, поэтому не включены в 6-НДФЛ за полу- годие. Таким образом, расчет 6-НДФЛ за  полугодие заполнен корректно, представле- ние уточняющего расчета 6-НДФЛ не требуется. Генеральный директор Титов И.В. Титов Исполнитель: бухгалтер по расчету заработной платы Солнцева А.А., тел.: 8 (495) 258-65-65 40

Налоговики массово рассылают два странных требования по 6-НДФЛ Какое еще соотношение может не выполняться Не сверяйте между собой поле 140 «Сумма налога исчисленная» и поле 160 «Сумма на- лога удержанная». Такого контрольного соотношения тоже нет. Исчисленный налог да- леко не всегда совпадает с удержанным. Например, зарплату за июнь вы начислили 30 июня, в этот же день исчислили, но не удержали НДФЛ. Значит, налог попадет в по- ле 140 в отчете за полугодие. Предположим, что зарплату компания выплатила 5 июля, в этот же день удержала налог. НДФЛ с июньской зарплаты вы включите в поле 160 в отчете за 9 месяцев. Тогда же заполните и поля 021 и 022. Обычно разница возникает из-за необлагаемых доходов, кото- рые не  попали в  6-НДФЛ. Например, перевели работнику матпо- мощь по случаю рождения ребенка. Такая выплата не облагается налогом в пределах 50 тыс. руб., и приводить ее в 6-НДФЛ не нуж- но. Расхождения возможны и из-за выплат самозанятым. Если причины расхождений объективные, никаких претен- зий к вам не будет. Такие запросы нужны налоговикам, чтобы вы- явить потенциальных нарушителей. 41

Страховые взносы №8 | 2021 Налоговики теперь точно проиграют вам суд по взносам с социальных выплат Из этой статьи вы узнаете: • какие выплаты налоговики облагают взносами; • почему налоговики должны пересмотреть свою позицию; • когда стоит судиться с налоговиками, а когда это не имеет смысла. С.А. Шилкин, До  настоящего времени в  спорах по  взносам налоговики руководитель учитывали решения Верховного суда только по  гла- экспертного ве  34  НК. Теперь им  придется руководствоваться обшир- направления ной судебной практикой по  старому Федеральному закону журнала «Зарплата» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. И это хорошая новость. Если у вас возник аналогичный спор с налоговиками, ниже найдите «свою» выплату и реквизиты постановления. Победа в суде вам гарантирована. Решения судов по старому закону для ФНС — не указ... были Налоговый кодекс регулирует расчет взносов с 2017 года. ФНС сра- зу отказалась использовать в  работе решения судов по  Закону №  212-ФЗ (письмо от  14.09.2017 № БС-4-11/18312@). Налоговики лишь теоретически допускали исключение для аналогичных норм двух нормативных актов (письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4- 7/14490@). Однако на  практике инспекторы исключения не  при- меняли (таблица на с. 45). 42

Налоговики теперь точно проиграют вам суд по взносам с социальных выплат Пока судебная практика по главе 34 НК не накопилась, налого- вики твердо придерживалась своей позиции. Но прошло четыре года... Судебная практика по главе 34 НК повторяет прежнюю Споры с налоговиками по главе 34 НК редко, но все же доходили до  Верховного суда. Судьи предсказуемо принимали решения не в пользу ФНС. Вот четыре таких спора — в хронологическом по- рядке. Компенсация стоимости проезда в отпуск семье Законодатели опера- работника с Крайнего Севера тивно внесли поправки в НК (Федеральный Одно из первых судебных дел по новой главе 34 НК — решение закон от 03.08.2018 Верховного суда от 14.06.2018 № АКПИ18-393. Компания компен- № 300-ФЗ) сировала стоимость билетов для проезда членов семьи работника в  отпуск из  района Крайнего Севера. Инспекторы доначислили взносы. Верховный суд признал, что это противоречит гла- ве 34 НК. Начислять взносы не нужно даже в том случае, если ком- пенсацию за  проезд членов семьи получает лично работник (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК). Компенсация расходов на аренду жилья Судьи решили, что компенсация иногороднему работнику расхо- дов на  аренду жилья не  облагается взносами как нетрудовая вы- плата (определение Верховного суда от  21.03.2019 №  306-ЭС19- 1713). Минфин и ФНС по-прежнему занимают противоположную позицию (письма Минфина от  19.03.2021 №  03-15-06/19723, от 24.11.2020 № 03-15-06/102261 и от 24.11.2020 № 03-15-06/102190, ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@). Но если дело дойдет до суда, налоговики его проиграют (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.2020 № Ф02-3477/2020 по де- лу № А19-29685/2019). Компенсация расходов на медосмотр Если компания компенсирует работнику расходы на  медосмотр, чиновники требуют начислить взносы на  сумму компенсации (письмо Минфина от 18.05.2020 № 03-15-06/40293). Верховный суд не согласился. Сотрудник не получает экономической выгоды. 43

Страховые взносы №8 | 2021 Сумма компенсации не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы. Компенсация не является даже объектом обложения страховыми взносами (определение Верховного суда от  13.04.2020 №  309- ЭС20-3763). Материальная помощь, дотации на питание и путевки По коллективному договору организация предоставляла: • единовременную матпомощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту; • льготные путевки на  санаторно-курортное лечение работников и их детей до 15 лет; • дотации на  питание работникам и  членам профсоюза за  дни фактической работы. Все эти выплаты не  зависели от  квалификации работника, сложности, качества, количества и  условий выполнения сотруд- ником своих трудовых обязанностей. По  итогам выездной проверки инспекция доначислила взно- сы, пени и штраф. Однако суды всех четырех инстанций пришли к выводу, что компания поступила правильно и начислять взносы не нужно. Данные выплаты вообще не входят в объект обложения взносами, поскольку они не относятся к оплате труда. Судьи подчеркнули, что с  изменением нормативного регули- рования объект обложения страховыми взносами не  изменился (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от  09.12.2020 № Ф02-6381/2020, определение Верховного суда от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582). Таким образом, судебная практи- ка по главе 34 НК полностью подтверждает прежнюю: социаль- ные выплаты взносами не облагаются. Судебная практика по спорам с налоговиками должна быть единообразной Судьи должны учитывать решения своих коллег по делам со схожими обстоятельствами (п. 30 постановления Пленума Верховного суда от 30.06.2020 № 13). Фактически Верхов- ный суд закрепил прецедентное право. Подберите выгодные для вас решения, в кото- рых судьи подтверждают правомерность вашей позиции. Их арбитры должны учесть при рассмотрении спора с налоговиками. 44

Налоговики теперь точно проиграют вам суд по взносам с социальных выплат Выигрышные дела по взносам с социальных выплат Таблица Вид дохода Позиция Позиция Позиция чиновников — Верховного суда Верховного суда Пособие, которое взносы нужно по Закону № 212-ФЗ по главе 34 НК фонд не принял к зачету начислить взносы начислять не нужно Письмо ФНС Определение Пока отсутствует от 22.09.2017 Верховного суда № ЕД-4-15/19093 от 04.08.2017 № 308- КГ17-680, п. 34 Обзора судебной практики № 5, утв. Президиумом Верховного суда от 27.12.2017 Материальная Письма Минфина Определение Определение Верховного помощь от 15.02.2021 Верховного суда суда от 19.05.2021 № 03-15-06/10032, от 03.11.2017 № 302-ЭС21-2582. ФНС от 24.07.2020 № 309-КГ17-15716 Такой же вывод, только № БС-4-11/11908@ в отношении взносов и от 02.06.2020 на страхование № БС-4-11/9100 от несчастных случаев, сделал Арбитражный суд Московского округа (постановление от 29.06.2020 № Ф05-8940/2020 по делу № А40-175879/2019). Это дело примечательно тем, что судьи привели в нем ссылки еще на 14 дел с решениями в пользу компаний Оплата Письмо Минфина Определение Пока отсутствует. В данном Верховного суда случае смысла спорить нет. дополнительных от 30.03.2017 от 28.09.2017 Взносы, как и оплату самих № 304-КГ17-10454 дней, можно возместить выходных дней № 03-15-05/18599 из фонда по уходу за ребенком- инвалидом Компенсация Письма Минфина Определение Пока отсутствует Верховного суда за задержку зарплаты от 06.03.2019 от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515 № 03-15-05/14477 и от 24.09.2018 № 03-15-05/68049 Непроизводственные Письма Минфина Определения Пока отсутствует премии от 15.02.2021 Верховного суда № 03-15-06/10032, от 27.12.2017 от 14.12.2020 № 310-КГ17-19622, № 03-15-06/109203, от 06.04.2017 от 25.10.2018 № 306-КГ17-2349 № 03-15-06/76608 и от 13.10.2016 и от 07.02.2017 № 306-КГ16-13002 № 03-15-05/6368 45

Страховые взносы №8 | 2021 Вид дохода Позиция Позиция Позиция чиновников — Верховного суда Верховного суда Компенсация взносы нужно по Закону № 212-ФЗ по главе 34 НК стоимости путевок начислить взносы начислять не нужно Компенсация или оплата Письма ФНС Определение Определение Верховного за работника от 02.06.2020 Верховного суда суда от 19.05.2021 № 302- расходов на жилье № БС-4-11/9100 от 07.06.2017 ЭС21-2582 и от 26.02.2020 № 307-КГ17-6541 Компенсация или № БС-4-11/3209 оплата расходов Определение Определение Верховного на лечение Письма Минфина Верховного суда суда от 21.03.2019 от 19.03.2021 от 06.12.2017 № 306-ЭС19-1713. № 03-15-06/19723 № 304-КГ17-18637 Есть в пользу компаний (п. 1), от 24.11.2020 и другие решения — № 03-15-06/102261, например, постановление от 24.11.2020 Арбитражного суда № 03-15-06/102190, Восточно-Сибирского округа от 14.01.2019 от 31.08.2020 № 03-04-06/1153 № Ф02-3477/2020 по делу и от 12.01.2018 № А19-29685/2019 № 03-03-06/1/823, ФНС от 05.03.2021 Определение Пока отсутствует № БС-4-11/2929@ Верховного суда от 19.02.2016 Определение Верховного Письмо Минфина № 303-КГ15-20158 суда от 19.05.2021 от 24.01.2018 № 302-ЭС21-2582 № 03-04-06/3828 Определение Верховного суда Компенсация Письма Минфина от 17.05.2016 № 306- или оплата расходов от 15.02.2021 КГ16-4633 на питание № 03-15-06/10032, от 30.12.2020 Решений по Закону Определение Верховного Компенсация № 02-08-10/116609 № 212-ФЗ не было суда от 13.04.2020 расходов и от 20.03.2019 № 309-ЭС20-3763 на медосмотр № 03-15-06/18344, ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@ и от 02.06.2020 № БС-4-11/9100 Письма Минфина от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 30.08.2019 № 03-04-06/66814 и от 24.01.2019 № 03-15-06/3786, ФНС от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@ и от 03.09.2018 № БС-4-11/16963@ (п. 2) 46



ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ Премия за вакцинацию: документы, налоги и взносы Из этой статьи вы узнаете: • как стимулировать сотрудников к добровольной вакцинации; • что оформить для выплаты премии; • какие налоги и взносы начислить. И.А. Шахалина, Работодатель не  может принудить работников прививаться. эксперт Но  вправе предложить поощрение тем, кто сделает укол. по трудовому праву Один из  способов  — установить премию за  вакцинацию. Разберемся, как ее правильно оформить. Подробнее об основани- Премия за вакцинацию — расходы ях и процедуре отстра- на оплату труда? нения читайте на с. 100 Работодатель вправе поощрить работников, добросовестно испол- няющих трудовые обязанности (ст.  191  ТК). Формально премия за вакцинацию — это не премия за труд. Она аналогична премии за отказ от курения или за участие в соревнованиях. Такую оценку дает Роструд на  сайте онлайнинспекция.рф. Получается, премию за вакцинацию нельзя просто так учесть в расходах. Если вы готовы отстаивать расходы в суде, нужно подготовить- ся. Включите норму о выплате премии в коллективный или трудо- вые договоры (п. 25 ст. 255 НК). Укажите, что премия направлена на стимулирование сотрудников поставить прививку, чтобы рабо- тодатель не отстранил их от работы. Пропишите круг премируемых за вакцинацию лиц, порядок назначения и  условия выплаты премии. Сошлитесь на письма Минфина от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100 и от 20.02.2021 № 03- 03-06/1/12061 и примеры из судебной практики. 48

Премия за вакцинацию: документы, налоги и взносы Судьи не против, если учтете в расходах стимулирующую премию В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу № А33-16111/2013 судьи разрешили учесть премию за отказ от курения. Отметили три аргумента: — премия установлена положением о премировании, а в трудовом договоре есть на него ссылка; — стимулирует сотрудников эффективно использовать рабочее время, повышает производительность труда; — соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК. Какие документы нужны, чтобы признать премию за вакцинацию в расходах? Итак, работодатель решил выдать премию вакцинированным ра- ботникам и включить ее в расходы по налогу на прибыль. Для это- го нужно: 1) издать приказ об изменениях в положение об оплате труда (коллективный договор или трудовые договоры) о  возможности начисления премии за вакцинацию (образец 1 на с. 50); 2) издать приказ о премировании работников за вакцинацию (образец 2 на с. 51); 3) ознакомить с обоими приказами всех сотрудников. Если компания хочет и в дальнейшем поощрять сотрудников за прохождение добровольной вакцинации, например, от гриппа, в локальном нормативном акте нужно прописать общие положе- ния о стимулирующих надбавках. А уже в приказах можно указы- вать, за  какую именно вакцинацию положена премия. Будет не- лишним делать копии прививочных сертификатов работников на случай налоговой проверки. Как платить НДФЛ и взносы с премии за вакцинацию? Премия за вакцинацию подпадает под НДФЛ и страховые взносы. Вот как их начислять. НДФЛ. Премия за вакцинацию от коронавирусной инфекции облагается НДФЛ. На это указывает пункт 1 статьи 210 НК. Сумма премии увеличит основную налоговую базу, определенную под- пунктом 9 пункта 2.1 статьи 210 НК. 49

Оплата труда и отдыха №8 | 2021 Образец 1 Приказ о внесении изменений в Положение об оплате труда ООО «Стройпроект» ПРИКАЗ № 162-к г. Рязань 30 июня 2021 года 1. Внести в  раздел 2 «Премирование работников» Положения об  оплате труда и  премировании работников ООО  «Стройпроект» пункт 2.5 следующего содержа- ния: «За  вакцинацию от  нового коронавируса COVID-19 работодатель выплачивает работнику премию в размере 2000 руб. при предъявлении сертификата установлен- ного образца или скана QR-кода, подтверждающего вакцинацию». 2. Изменения вступают в силу с 1 июля 2021 года. Генеральный директор Углов П.К. Углов <...> Ставку налога примените в  зависимости от  величины дохода сотрудника с начала года. Доходы до 5 млн руб. облагайте по став- ке 13 процентов. С момента, когда выплаты сотруднику перевалят за 5  млн руб., НДФЛ начисляйте по ставке  15  процентов (п. 1 ст. 224 НК). Страховые взносы. В статье 422 НК установлен закрытый пе- речень выплат, с которых не удерживают взносы. Среди них нет премии за вакцинирование. Следовательно, на сумму «прививоч- ного» поощрения следует начислить страховые взносы по  тари- Расходы на организацию вакцинации в компании Организация мобильного прививочного пункта на предприятии не относится непосред- ственно к производственной деятельности. В целях налогообложения прибыли такие затраты учесть нельзя. Они полностью ложатся на плечи работодателя. Расходы на мо- бильный прививочный пункт осуществляются из чистой прибыли предприятия, остав- шейся после налогообложения. В бухгалтерском учете такие затраты списывают на про- чие расходы. При расчете УСН расходы на вакцинацию также не учитываются, так как отсутствуют в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). 50