Зарплата. Ознакомительный номер

Документы, чтобы работники не хитрили с ГСМ И акт, и журнал должны содержать данные: Схема 2 • Ф. И. О., должность работника; • номер топливной карты; • дату выдачи/возврата; • подпись о получении/сдаче карты. Документы по расходу ГСМ При расчетах за ГСМ с помощью топливных карт авансовые отче- ты составлять не нужно. Для списания на расходы по налогу на прибыль стоимости ГСМ нужен путевой лист (письма Минфи- на от  25.08.2009 №  03-03-06/2/161, ФНС от  16.07.2010 №  ШС-37- 3/6848, письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2010 № 16-15/068679@). Работник прикладывает к путевому листу чеки АЗС. Изменения по путевым листам. С 1 марта 2019 года изме- нился порядок оформления путевых листов. Раньше их нужно бы- ло оформлять на один день или на срок, не превышающий одного месяца. Теперь периодичность оформления зависит от продолжи- тельности рейса (приказ Минтранса от 21.12.2018 № 467). Вариан- ты оформления путевых листов мы показали на схеме 2 ниже. Периодичность оформления путевых листов с 01.03.2019 Вариант 1 — рейс продолжительностью несколько дней Один рейс вторник среда четверг пятница Один путевой лист Вариант 2 — несколько рейсов в один день Одна рабочая смена рейс 1 рейс 2 рейс 3 Один путевой лист 101

Подотчетные расходы №9 | 2019 Образец 2 Журнал учета топливных карт Общество с ограниченной ответственностью Журнал учета № Ф. И. О. Должность Номер карты Дата Срок, на который п/п выдачи выдана карта 31.12.2019 1 Пронин А.В. Водитель 9654 3261 7854 01.08.2019 31.12.2019 2 Сонин С.И. Менеджер 9654 3158 8965 07.08.2019 И.С. Миронова отдела логистики Ответственный за ведение журнала: бухгалтер Миронова Кассовый чек. Работник прикладывает к путевому листу бу- мажные кассовые чеки или распечатки электронных чеков. Элек- тронный чек удобен тем, что работник не потеряет его. Чтобы по- лучить электронный чек, работник до  момента расчета должен сообщить кассиру номер телефона или адрес электронной почты. Если работник потерял бумажный чек АЗС, затребуйте с него объяснительную с указанием, когда и в каком количестве была осуществлена заправка и в связи с чем работник не представил чек в бухгалтерию. Такой документ наряду с прочими может слу- жить косвенным подтверждением понесенных расходов. Проводки по учету ГСМ по топливным картам Топливные карты организация получает от топливной компании бесплатно или за деньги. Это зависит от условий договора. Сами топливные карты учтите на забалансовом счете 012. Деньги, перечисленные топливной компании за карты, вы мо- жете сразу списать на расходы (п. 5 ПБУ 10/99). Стоимость топлива списывайте на расходы на основании отчета или накладной топ- ливной компании о выбранном топливе, реестре операций по топ- ливным картам и данных о пробеге из путевых листов. 102

Документы, чтобы работники не хитрили с ГСМ «Ювентус» топливных карт Карту получил Карту сдал Карту от работника Подпись Дата Подпись Дата работника работника получил 01.08.2019 (подпись Пронин 07.08.2019 Пронин 31.12.2019 бухгалтера) Сонинн Сонинн 31.12.2019 Миронова Миронова Проводки по учету ГСМ с использованием Таблица топливных карт Содержание операции Дебет Кредит Документ Перечислили деньги за топливные 60 карты 51 Платежное поручение, выписка Получили топливные карты 012 банка по расчетному счету Учли стоимость топливных карт 10 19 Накладная Учли входной НДС по топливным картам 60 Накладная Выдали работнику топливную карту 60 Счет-фактура 012 Журнал учета топливных карт Списали на расходы стоимость карты 20, 25, 26, 44 10 Журнал учета топливных карт Перечислили аванс топливной 60 компании за ГСМ 51 Платежное поручение, выписка Приняли к учету ГСМ 10 банка по расчетному счету Отразили входной НДС по ГСМ 19 60 Отчет или накладная, реестр Списали на расходы стоимость ГСМ 20, 25, 26, 44 операций по топливным картам 60 Счет-фактура 10 Путевой лист, чеки АЗС Приняли НДС к вычету 68 19 Счет-фактура 103

КАДРОВЫЙ ВОПРОС Осенние расходы на персонал: как оформить и сэкономить на налогах и взносах Из этой статьи вы узнаете: • как сэкономить на вакцинации; • по какой статье провести расходы на аптечку; • как правильно показать в учете обогреватели. Ю.А. Сухоруков, Осенью у компании возникает потребность провести вакци- эксперт журнала нацию, обновить аптечки, купить обогреватели и возмож- «Зарплата» ность сэкономить на налогах и взносах. Мы подскажем, как оформить и показать эти расходы в учете. Добровольная вакцинация: налоги, взносы, документы Порядок расчета налогов и взносов со стоимости добровольной вакцинации зависит от того, как вы ее оформите. Если вы прово- дите вакцинацию в рамках добровольного медицинского страхо- Для кого прививка обязательна Прививки обязаны сделать продавцы, водители, педагоги, медики и т. д. (постановле- ние Правительства РФ от 15.07.1999 № 825, п. 11.2 СП 3.1.2.3117-13, утв. постановлени- ем Главного государственного санитарного врача РФ от 18.11.2013 № 63, ст. 11 Феде- рального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ). 104

Осенние расходы на персонал вания, расходы на прививки войдут в стоимость страховки (п. 16 ст. 255 НК). Мы подскажем варианты налогообложения, если ком- пания не оплачивает работникам медстраховку. Безопасный вариант: стоимость вакцинации — расходы на оплату труда Делать прививки сотрудникам закон обязывает не всех работодате- лей. Но работодатель сам вправе принять на себя такую обязан- ность. Обоснование расходов. Пропишите обязанности компании оплачивать вакцинацию в коллективном договоре или в локаль- ном нормативном акте (образец 1 ниже). Тогда вы сможете учесть затраты как расходы на оплату труда на основании пункта 25 ста- тьи 255 НК. Фрагмент раздела «Охрана труда» Образец 1 коллективного договора или Правил внутреннего трудового распорядка <…> 8.4. В целях предотвращения сезонной заболеваемости работников гриппом Ра- ботодатель ежегодно организует и оплачивает добровольную вакцинацию работни- ков в сроки с 1 по 30 сентября. <…> НДФЛ и взносы. Исчислите со стоимости прививки НДФЛ и взносы. Для этого точно определите стоимость прививки на каж- дого работника (п. 3 ст. 24 НК). Приказ. Издайте приказ о вакцинации с конкретными срока- ми (образец — на с. 106). Рискованный вариант: стоимость вакцинации — прочие расходы Обоснование расходов. Существует иной способ обосновать за- траты на вакцинацию, не как расходы на оплату труда. Способ применяют, если работодатель не включил в коллективный дого- вор или другой локальный нормативный акт обязательство прово- дить добровольную вакцинацию, а проводит ее просто по приказу. 105

Осенние расходы №9 | 2019 Образец 2 Приказ о ежегодной вакцинации Общество с ограниченной ответственностью «Самоцветы» Приказ № 211-В о проведении вакцинации работников против гриппа г. Москва 5 сентября 2019 г. В целях предотвращения заболеваемости работников и соответственно вынуж- денной приостановки производства в период возможной эпидемии гриппа, а также в соответствии с требованиями законодательства РФ по охране труда и проведению санитарно-противоэпидемических и лечебно-профилактических мероприятий, предусмотренными статьями 209, 210, 212 и 223 ТК РФ, статьями 11, 25 и 35 Феде- рального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ и статьей 9 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ, планом мероприятий по улучшению условий труда на 2019 год в ООО «Са- моцветы» ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Провести в период с 23 по 27 сентября 2019 года вакцинацию против гриппа работников ООО «Самоцветы». 2. Директору службы персонала А.Б. Софриной подготовить список сотрудников, желающих сделать прививку против гриппа, в срок до 13 сентября 2019 года включительно. 3. Заместителю генерального директора Р.С. Беловой заключить договор об оказа- нии медицинских услуг с поликлиникой № 6 г. Москвы по вакцинации работников против гриппа в срок до 17 сентября 2019 года включительно. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. Генеральный директор Вершинин Ю.Ф. Вершинин С настоящим приказом ознакомлены: А.Б. Софрина 6 сентября 2019 года директор службы персонала Софрина Р.С. Белова заместитель генерального Белова 6 сентября 2019 года директора <…> 106

Осенние расходы на персонал Расходы на прививки можно обосновать необходимостью про- вести санитарно-противоэпидемические (профилактические) ме- роприятия. Их предписывают: • ст. 22, 212 и 223 ТК; • ст. 11, 25 и 29 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ; • Санитарно-эпидемиологические правила «Профилактика грип- па. СП 3.1.2.1319-03», утвержденные постановлением Главного го- сударственного санитарного врача РФ от 30.04.2003 № 82. НДФЛ и взносы. Вакцинация проводится в интересах работо- дателя. Сотрудники никакой экономической выгоды не получают. Значит, нет обязанности удерживать НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК, пись- мо Минфина от 13.08.2012 № 03-04-06/6-237). Взносы не платите на основании определения Верховного суда от 24.01.2017 № 304-КГ16-19035. В нем судьи поддержали компанию и освободили расходы на вакцинацию от  взносов. Главный аргу- мент — любая вакцинация от гриппа носит социальный характер, она не зависит от квалификации работников, сложности и количе- ства выполняемой работы. Расходы на вакцинацию в облагаемую базу по взносам не входят. Аптечка для работников Обязанность компании. Статья 223 Трудового кодекса обязывает работодателя организовать посты для оказания первой помощи. На каждом из них должны быть аптечки. Решение о количестве ме- дицинских постов и аптечек работодатель принимает самостоя- тельно (письмо Минздрава от 29.08.2013 № 14-3/3055979-13422). Санкции за аптечки. Требования к комплектации аптечек ут- верждены приказом Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н. Но в нем нет лекарств, только жгут, бинты, лейкопластыри и т. п. Однако вы можете включить в аптечку любые дополнитель- ные средства, в том числе и лекарства. Установите комплектацию аптечки в своих внутренних документах. При этом администра- тивные санкции повлечет не только отсутствие, но и недоуком- плектованность аптечки (п.  30 решения Московского городского суда от 12.12.2014 по делу № 7-9197). Обоснование расходов. Стоимость аптечки для офиса — это прочие расходы (подп.  7 п.  1 ст.  264 НК, письма Минфина от  03.10.2012 №  03-03-06/2/112 и от  20.08.2012 №  03-03-06/1/412). Но учесть по этому подпункту без опасений можно только средства 107

Осенние расходы №9 | 2019 Схема из утвержденного перечня. Это, напомним, перевязочные материа- лы и механические кровоостанавливающие средства. В письме Минфина от  20.08.2012 №  03-03-06/1/412 компания спросила чиновников, можно ли учесть при расчете налога на прибыль затраты на медицинские приборы и лекарственные средства, не предусмотренные комплектацией аптечки, такие как медицинский термометр, тонометр, йод, активированный уголь. От прямого ответа чиновники уклонились. Причина — ком- плектация аптечек медицинскими приборами и лекарственными средствами не относится к компетенции Минфина. Но чиновни- ки и не запретили учитывать такие расходы. Правда, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК на них не распространяется. Однако есть универсальный подпункт 49 пункта  1 статьи  264 НК, который можно использовать и для таких затрат. В любом случае расходы попадут в состав прочих (схема ниже). Расходы за счет ФСС. Затраты на аптечки по официальному перечню может возместить ФСС, если вы до 1 августа обратились в фонд с таким заявлением. Компенсация таких затрат — это вне- реализационный доход (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07- 11/84162). НДФЛ и взносы. НДФЛ и взносы с любых расходов на аптечку платить не нужно. Такие затраты не доход работника. Кроме того, невозможно установить его точную сумму применительно к каж- дому конкретному сотруднику. Как учитывать расходы на аптечки Средства из аптечки входят в типовой перечень? да нет Учтите расходы как затраты на Учтите расходы как другие затраты, обеспечение нормальных условий труда связанные с производством (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК) и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК) Покупка средств для аптечки — это не доход для работника. Удерживать НДФЛ и начислять взносы оснований нет 108

Осенние расходы на персонал Обогреватели Обязанность компании. Компания обязана приобрести обогре- ватели, если температура в рабочем помещении ниже нормы. Нор- мы температуры зависят от вида работ и профессий (приложе- ние 1 к СанПиН 2.2.4.548-96). Для офисных работников температура воздуха в помещении в холодное время года не должна быть ни- же 20,0 °С. Обоснование расходов. При расчете налога на прибыль сто- имость обогревателей можно учесть в расходах на нормальные ус- ловия труда (письмо Минфина от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112). Обогреватели стоимостью не более 100 тыс. руб. списывайте сразу (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК), если они дороже, начисляйте по ним амор- тизацию. НДФЛ и взносы. Удерживать НДФЛ и начислять взносы осно- ваний нет. Никакого дохода при покупке обогревателей работни- ки не получают. В данном случае речь идет об обеспечении нор- мальных условий труда. 109

Трудовые споры №9 | 2019 В 2019 году так увольнять нельзя Из этой статьи вы узнаете, может ли работник: • отозвать заявление в последний рабочий день, если уже издан приказ об увольнении; • оспорить увольнение из-за недочетов в записи об увольне- нии в трудовой книжке; • не согласиться с увольнением, если его уведомили о сокра- щении по электронной почте; • отменить увольнение во время больничного. Н.А. Яманова, Если неправильно уволить работника, суд отменит увольне- эксперт журнала ние. Придется не только восстановить уволенного, но и ком- «Зарплата» пенсировать неполученый заработок и моральный вред. Чтобы избежать споров об увольнении, прочитайте о судебных решениях 2019 года. Ситуация 1. Нельзя уволить по собственному желанию, если работник отозвал заявление в последний день Сотрудник вправе отозвать заявление об увольнении до оконча- ния последнего дня работы, даже если работодатель уже издал приказ (ч. 4 ст. 80 ТК). Что произошло. Сотрудник написал заявление об увольне- нии по собственному желанию. В последний рабочий день отоз- вал свое заявление. Тем не менее работодатель его уволил в день, указанный в заявлении. 110

В 2019 году так увольнять нельзя Что решил суд. Суд признал увольнение незаконным (опреде- Схема 1 ление Верховного суда от 29.04.2019 № 46-КГ19-8). Решающие аргументы. Работник вправе отозвать заявление об увольнении по собственному желанию до истечения календар- ного дня, определенного сторонами как день окончания трудо- вых отношений. Например, если последний рабочий день 20 сен- тября 2019 года, отозвать заявление на увольнение работник вправе не позднее 24 часов этого дня (схема 1 ниже). Такой вывод следует из части 2 статьи 14 ТК. Когда работник может отозвать заявление на увольнение по собственному желанию Последний рабочий день сотрудника Рабочее время 24.00 9.00 18.00 Период, когда сотрудник вправе отозвать заявление на увольнение Работник может направить отзыв заявления об увольнении за- Суды признают элек- казным письмом по почте или в электронной форме. тронное заявление (постановление Прези- Даже если работодатель получил его позднее дня увольнения, диума Кемеровского это не основание ущемлять права работника, предусмотренные ТК. областного суда Если отзыв направлен до окончания календарного дня увольне- от 18.06.2018 № 44г- ния, приказ об увольнении нужно отменить. Но перед этим про- 40/2018) верьте заявление сотрудника на отзыв по схеме 2 на с. 112. Для отзыва заявления об увольнении совершенно не важно, что работодатель издал приказ об увольнении, произвел с работ- ником окончательный расчет и выдал трудовую книжку. Ситуация 2. Ошибки в трудовой книжке не повод отменить увольнение Когда работник увольняется по основаниям из статьи 77 ТК, за- пись об увольнении нужно внести в трудовую книжку со ссылкой на  пункт этой статьи (п.  5.2 Инструкции из постановления Мин- труда от 10.10.2003 № 69). Например, при увольнении по соглаше- 111

Трудовые споры №9 | 2019 Схема 2 Что проверить в заявлении работника на отзыв заявления об увольнении Проверьте в заявлении работника на отзыв Выразил ли работник желание отозвать заявление об увольнении и продолжить работу Входит ли дата подачи заявления в пределы срока, когда возможен отзыв заявления на увольнение Есть ли подпись работника, которая свидетельствует о том, что заявление написано им, а не третьим лицом нию сторон: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». Что произошло. При увольнении работник получил трудо- вую книжку с записями, которые посчитал недействительными. Работодатель допустил неточности в наименовании компании, структурного подразделения и записи об увольнении. В трудовой книжке указал: «Уволен по пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ». Работник решил, что такое заполнение трудовой книжки лишает его дальнейшей возможности трудиться. Что решил суд. Суд поддержал работодателя (апелляционное определение Красноярского краевого суда от  10.06.2019 по делу № 33-8164/2019). Решающий аргумент. Работник не доказал, что из-за недоче- тов в трудовой книжке он не смог устроиться на работу. Отсутст- вие кавычек и мелкие неточности в записи об увольнении не де- лают ее недействительной. Как правильно сделать запись об увольнении в трудовой книж- ке работника, смотрите в табл. 1 на с. 113. Ситуация 3. О сокращении можно уведомить по электронной почте По закону о предстоящем сокращении сотрудника нужно преду- предить под подпись не менее чем за два месяца до увольнения 112

В 2019 году так увольнять нельзя Образцы правильных записей Таблица 1 об увольнении в трудовой книжке Увольнение Запись в трудовой книжке Ссылка на норму ТК По соглашению Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части первой П. 1 ч. 1 ст. 77 ТК сторон статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации По собственному Уволен по собственному желанию, пункт 3 части первой П. 3 ч. 1 ст. 77 ТК желанию статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации Истечение срока Уволен в связи с истечением срока трудового договора, П. 2 ч. 1 ст. 77 ТК трудового договора пункт 2 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации По сокращению штата Уволен по сокращению штата работников организации, П. 2 ч. 1 ст. 81 ТК пункт 2 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации За прогул Уволен за прогул, подпункт «а» пункта 6 части первой Подп. «а» п. 6 ч. 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации ст. 81 ТК За разглашение Уволен за разглашение персональных данных другого Подп. «в» п. 6 ч. 1 персональных данных работника, подпункт «в» пункта 6 части первой статьи 81 ст. 81 ТК другого работника Трудового кодекса Российской Федерации В связи с призывом Уволен в связи с призывом на военную службу, пункт 1 П. 1 ч. 1 ст. 83 ТК на военную службу части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации (ч.  2 ст.  180 ТК). Работодатель может сократить сотрудника позже истечения двухмесячного срока, это не нарушение (письмо Мин- труда от 10.04.2018 № 14-2/В-255). Что произошло. Сотрудника за два месяца предупредили о сокращении по электронной почте и уведомлением по почте. Ра- ботник посчитал, что работодатель нарушил порядок увольнения, так как с момента, как он подписал уведомление о сокращении в офисе компании, не прошло двух месяцев. Что решил суд. Суд указал, что увольнение правомерно (апел- ляционное определение Нижегородского областного суда от 04.06.2019 по делу № 33-5728/2019). Компания не нарушила поря- док сокращения (схема 3 на с. 114). Решающие аргументы. Работодатель предупредил сотрудни- ка о сокращении в установленный срок. Направил сначала сооб- щение по электронной почте, затем по почте заказным письмом. Это допустимо, поскольку закон не установил, в какой форме уве- домлять работников о сокращении. К тому же такую форму пе- реписки между работодателем и работниками предусматривают 113

Трудовые споры №9 | 2019 Схема 3 Алгоритм действий при сокращении штата Работодатель Издает приказ о сокращении штата Определяет, каких сотрудников нельзя увольнять, у каких есть преимущественное право остаться на работе Уведомляет увольняемых работников, службу занятости и профсоюз Предлагает увольняемым подходящие вакансии, в случае отказа увольняет Издает по уволенным работникам приказ об увольнении, оформляет трудовые книжки Выплачивает уволенным зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства правила внутреннего трудового распорядка компании и долж- ностная инструкция работника. В суде работодатель подтвердил факт сокращения штата и должности сотрудника, а также отсутствие вакансий. Ситуация 4. Сотрудника можно сократить во время нетрудоспособности Закон запрещает увольнение по инициативе работодателя в пери- од временной нетрудоспособности или отпуска (ч. 6 ст. 81 ТК). Иск- лючение — ликвидация компании и увольнение директора по пункту 2 статьи 278 ТК. Если в день увольнения работник не сообщает о больничном, шансов оспорить увольнение в суде у него практически нет. Что произошло. Сотрудника уведомили о сокращении за два месяца. В день увольнения он не появился на работе и своевре- менно не сообщил, что взял больничный на плановую операцию. Работник посчитал, что его уволили незаконно. 114

В 2019 году так увольнять нельзя Что решил суд. Суд встал на сторону работодателя (апелляци- онное определение Московского городского суда от  24.01.2019 по делу № 33-2216/2019). Решающие аргументы. Работник злоупотребил правом, по- скольку о дате и основаниях увольнения ему было известно за два месяца. Если работодатель на момент увольнения не знает и не мо- жет знать о временной нетрудоспособности работника, за небла- гоприятные последствия он не отвечает. Примеры судебных дел в пользу работодателей смотрите в табл. 2 ниже. Когда суды признают правомерным Таблица 2 увольнение работника на больничном Причина увольнения В день увольнения Апелляционное определение Увольнение по инициативе работодателя За прогул Работник не сообщил, что его не было Свердловского областного по уважительной причине, не передал суда от 26.05.2016 по делу работодателю больничный № 33-8639/2016 В связи с отсутствием работника Работодатель не знал о временной Московского городского суда от 12.12.2017 по делу на рабочем месте без нетрудоспособности работника № 33-46159/2017 уважительных причин В связи с сокращением штата Работник скрыл временную Оренбургского областного нетрудоспособность суда от 26.07.2017 по делу № 33-5175/2017 За неоднократное неисполнение Работник взял больничный после того, Московского городского без уважительных причин как ознакомился с приказом суда от 20.12.2016 по делу трудовых обязанностей об увольнении № 33-26365/2016 В связи с принятием Сотруднице вызвали скорую после Челябинского областного уполномоченным органом ознакомления с приказом суда от 19.03.2018 по делу компании решения об увольнении. В этот же день она № 11-3663/2018 о прекращении трудового открыла больничный договора с руководителем Увольнение по инициативе работника или по соглашению сторон По соглашению сторон Работник находился в стационаре Московского городского суда от 22.06.2018 по делу № 33-19765/2018 По собственному желанию Сотрудница находилась Свердловского областного на больничном, но заявление суда от 12.10.2017 по делу на увольнение не отозвала № 33-17437/2017 По собственному желанию Работница находилась на больничном Саратовского областного по уходу за ребенком суда от 16.08.2018 по делу № 33-5745/2018 115

Трудовые споры №9 | 2019 Ситуация 5. Справка вместо больничного доказывает, что работник не прогулял Закон позволяет уволить работника за прогул — грубый дисцип- линарный проступок (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК). В Трудовом кодек- се нет перечня уважительных причин отсутствия на работе. Рабо- тодатель самостоятельно решает, уважительная причина отсутствия работника или нет. Что произошло. Работник проходил процедуры в поликлини- ке. Ему выдали справку. Работодатель решил, что справка не под- тверждает нетрудоспособность, поэтому уволил его за прогул. Что решил суд. Суд признал увольнение работника незакон- ным (апелляционное определение Московского городского суда от 22.01.2019 по делу № 33-1842/2019). Решающие аргументы. Отсутствие больничного — основа- ние не платить пособие, но не доказательство прогула. Судебная практика по увольнениям за прогул неоднозначная. Верховный суд призывает суды выяснять, была ли причина отсутс- твия уважительной. И неважно, было согласовано отсутствие ра- ботника между сторонами трудового договора или нет (определе- ние Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда от 01.07.2019 № 5-КГ19-81). Примеры судебных решений, когда увольнение за прогул приз- нали неправомерным, смотрите в табл. 3 ниже. Таблица 3 Когда увольнение за прогул суды признают незаконным Сколько Ситуация Апелляционное отсутствовал определение работник Работник по телефону сообщил руководителю, Свердловского областного Два дня что не сможет выйти на работу по состоянию суда от 18.08.2017 по делу здоровья, лечится дома. Потом обратился № 33-13441/2017 Больше 4 часов в поликлинику, оформил больничный подряд Сотрудник отсутствовал на работе из-за плохого Московского городского День самочувствия. За медицинской помощью суда от 26.03.2018 по делу обратился к врачу без оформления больничного № 33-10504/2018 Сотрудник по телефону сообщил руководителю, Омского областного суда что хочет взять день отпуска за свой счет, от 02.08.2017 по делу собирается подать заявление. В отпуске № 33-5083/2017 отказали, но он не вышел на работу 116



СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ Надо ли хранить документы неудачливых соискателей При подборе персонала компаниям приходится собирать сведения о соискателях. Они нужны, чтобы принять реше- ние о приеме или об отказе в приеме на работу. Рассказываем, как правильно обработать персональные данные, чтобы соискать, которого не взяли на работу, не подал на компанию в суд и компа- ния не попала на штраф (табл. ниже). Таблица Штрафы за нарушения, связанные с соискателями Размер штрафа, руб. Нарушение на компанию на виновного работника, например главбуха Часть 1 статьи 5.27 КоАП Необоснованный отказ в заключении От 30 тыс. до 50 тыс. руб. От 1 тыс. до 5 тыс. руб. трудового договора или предупреждение Работодатель не объяснил причину отказа в заключении трудового договора Часть 2 статьи 5.27 КоАП Необоснованный отказ в заключении От 50 тыс. до 70 тыс. руб. От 10 тыс. до 20 тыс. руб. трудового договора (повторное нарушение) или дисквалификация на срок от года до трех Нарушение порядка уведомления соискателя лет о причине отказа в заключении договора (повторное нарушение) Статья 13.11.1 КоАП Объявление вакансии содержит ограничения От 10 тыс. до 15 тыс. руб. От 3 тыс. до 5 тыс. руб. дискриминационного характера 118

Что делать с документами неудачливых соискателей Сколько хранить документы соискателей, которые не стали работниками Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, сколько нужно хранить документы соискателей, которых мы не приняли на работу? В.Л. Ежова, бухгалтер Если вы отказали соискателю в приеме на работу, предоставлен- ные им сведения нужно уничтожить в течение 30 дней. Такой срок установлен в разъяснениях Роскомнадзора от 24.12.2012. Нужно ли получать согласие соискателя на обработку персональных данных Добрый день! Всегда ли нужно получать согласие соискателя на обработку его персональных данных? Есть ли случаи, когда согласие не нужно? И.Б. Разумова, бухгалтер Да, есть случаи, когда согласие соискателя на обработку персо- нальных данных не требуется. Например, получать согласие не нужно, когда соискатель: • самостоятельно разместил свое резюме в интернете, оно стало доступным неограниченному кругу лиц; • заключил договор с кадровым агентством. Персонифицированное согласие. Если вы нашли соискате- ля не в интернете и не через кадровое агентство, получите его сог- ласие на обработку персональных данных. Согласие вам нужно на время, пока вы решаете, принять соискателя или отказать ему в приеме на работу. Росархив меняет сроки хранения бухгалтерских документов Проект изменений чиновники выложили на сайте https://regulation.gov.ru/ projects#npa=92945. Следите за публикациями в журнале. Когда документ примут, мы сразу об этом сообщим. 119

Срочная консультация №9 | 2019 Согласие нужно, в частности, чтобы направить запросы по  прежним местам работы соискателя с целью уточнить предс- тавленные им сведения или получить дополнительную информа- цию. Если вы получили резюме соискателя по электронной почте, готовьтесь это подтвердить. Направьте соискателю ответное пись- мо, установите обратную связь. Если такую связь установить не удается, вы вправе уничтожить резюме соискателя в день по- лучения. Заведомое согласие. Нередко компании собирают персональ- ные данные соискателей в анкете, которую те заполняют, напри- мер, на сайте работодателя. В анкете вы можете предусмотреть строку с согласием на обработку персональных данных: «На проведение в отношении меня проверочных мероприятий и обработку моих персональных данных (в том числе автомати- зированную обработку) согласен (согласна)». В какой срок сообщить соискателю о том, что выбрали другого кандидата Здравствуйте! Выдали соискателю направление на предва- рительный медосмотр, оплатили, а он исчез. Хотим при- нять другого соискателя. Можно ли так делать? Надо ли сообщать первому соискателю о том, что выбрали другого кандидата? Если да, то в какой срок? Т.Ф. Капитонова, бухгалтер Вы вправе взять на вакантную должность другого кандидата. Если вакантная должность предполагает предварительный медицинский осмотр, ваша компания обязана его организовать за счет собственных средств (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК). Но тот факт, что работник прошел медосмотр, еще не гарантирует ему прием на работу. Если первый соискатель пропал, выдайте направление на мед- осмотр другому соискателю. После прохождения медосмотра, ес- ли кандидат вам подходит, принимайте его на работу. Первому соискателю сообщите, что вакансия закрыта. Если он потребует письменно объяснить причину, подготовьте письмен- 120

Что делать с документами неудачливых соискателей ный отказ. У вас есть семь рабочих дней со дня предъявления требования соискателя (ч. 5 ст. 64 ТК). Официально утвержденной формы отказа в приеме на работу нет, вы вправе разработать ее самостоятельно. У соискателя есть право обжаловать отказ в приеме на работу в суде (ч. 6 ст. 64 ТК). Поэтому важно правильно обосновать причи- ну отказа (образец ниже). Фрагмент отказа в приеме на работу Образец в связи с отсутствием вакансии <…> Уважаемый Геннадий Максимович! На Ваше требование согласно части 5 статьи 64 Трудового кодекса Российской Федерации объявить причину отказа в заключении с Вами трудового договора со- общаем следующее. 2 сентября 2019 года Вам было выдано направление на предварительный меди- цинский осмотр. Компания оплатила его прохождение. В связи с тем что в течение двух недель Вы не появились и не отвечали на теле- фонные звонки, компания вынуждена была продолжить поиск кандидата на ва- кантную должность. В настоящее время вакантная должность занята, в связи с чем вынуждены Вам отказать в заключении трудового договора. На основании части 6 статьи 64 Трудового кодекса Вы вправе обжаловать отказ в заключении трудового договора в суде. Желаем Вам найти достойную работу в самое ближайшее время. <…> Составьте текст письма об отказе на официальном бланке ком- пании. Подпишите его у директора. Зарегистрируйте письмо об отказе в журнале регистрации ис- ходящей корреспонденции, укажите в нем: • реквизиты письма; • сведения об исполнителе — Ф. И. О. и должность; • способ направления соискателю — вручено лично или направ- лено по почте заказным письмом; • дату вручения или направления письма. 121

Срочная консультация №9 | 2019 Когда надо менять график отпусков до окончания года Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, обязательно ли вносить изменения в график отпусков при приеме новых ра- ботников в течение года? Если да, то каким документом установлена эта обязанность? В каких случаях нужно вно- сить изменения в график отпусков? В.А. Быкова, бухгалтер Закон не обязывает вносить изменения в утвержденный график отпусков. Менять или не менять график отпусков под новенького, решает работодатель. Вносить или не вносить изменения в график отпусков При приеме нового сотрудника право на отпуск за первый год ра- боты у него возникает через шесть месяцев работы в компании (ч. 2 ст. 122 ТК). Если работник трудоустроен позже середины года, отпуск он сможет использовать только в 2020 году. В декабре 2019 года вы включите его в график отпусков на 2020 год. Нужно внести. Внесите изменения в график отпусков, если в  компании принят локальный нормативный акт, где прописан порядок и случаи внесения изменений. Если такого локального нормативного акта в компании нет, изменения в график отпусков можно не вносить. Будет ли штраф, если изменения не внести. Если при про- верке инспекторы обнаружат, что при приеме новых работников работодатель не внес изменения в график отпусков, ответствен- ность не грозит ни компании, ни ее директору. 122

Когда надо менять график отпусков до окончания года Как внести изменения в график отпусков Образец при приеме нового работника Если в вашей компании принято вносить изменения в график от- пусков при приеме новых работников, сделайте так. Составьте при- ложение к утвержденному графику отпусков по унифицированной форме №  Т-7, утвержденной постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Включите в него сведения об отпусках новых сот- рудников (образец ниже). Приложение к утвержденному графику отпусков (фрагмент) Документ — основание для внесения изменений в график отпусков Что делать, если в отпуск идет новый работник, которого нет в графике По закону по соглашению с работодателем отпуск за первый год работы сотрудник может использовать и до истечения шести ме- сяцев непрерывной работы (ч. 2 ст. 122 ТК). Если договоренность об отпуске достигнута, но работника нет в графике отпусков, ему нужно написать заявление на отпуск. На основании заявления работника работодатель: • издает приказ о предоставлении отпуска; • составляет записку-расчет; • вносит данные об отпуске в личную карточку работника. 123

Срочная консультация №9 | 2019 Когда изменения в график отпусков нужно внести обязательно Внести изменения в утвержденный график отпусков придется в случаях переноса отпуска работника и отзыва работника из от- пуска. Основанием для внесения изменений будет приказ о пере- носе отпуска или отзыве из отпуска. Перенос отпуска с согласия работника При переносе отпуска с согласия работника (ст. 124 ТК) в графи- ке  отпусков по форме №  Т-7 скорректируйте сведения в двух графах. Графа 8. В графе «Отпуск/перенесение отпуска/основание (до- кумент)» укажите документ, на основании которого переносится отпуск. Если отпуск переносится на более поздний срок, впишите реквизиты приказа. Графа 9. В графу «Отпуск/перенесение отпуска/дата предпола- гаемого отпуска» впишите дату начала использования оставшейся части отпуска. Отзыв работника из отпуска В случае отзыва работника из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК) в графике от- пусков по форме № Т-7 скорректируйте сведения в трех графах: • 8 «Отпуск/перенесение отпуска/основание (документ)» — укажи- те реквизиты приказа об отзыве из отпуска (образец на с. 123); • 9 «Отпуск/перенесение отпуска/дата предполагаемого отпус- ка» — впишите дату начала использования оставшейся части от- пуска; • 10 «Примечание» — поясните, почему изменились даты отпуска. Например, укажите, что отозвали работника из отпуска и дату отзыва (образец на с. 123). Компанию оштрафуют, если она не внесет изменения в график при переносе отпуска или отзыве Компания отозвала работника из отпуска, или он сам с согласия работодателя перенес его на другие даты. Если после этого не внести изменения в график отпусков, при про- верке трудовые инспекторы оштрафуют по статье 5.27 КоАП за нарушение трудового за- конодательства: — компанию — на сумму до 50 тыс. руб.; — директора или главбуха — до 5 тыс. руб. 124

Почему трудовая штрафует за нормы труда Почему трудовая штрафует за нормы труда Здравствуйте! У нас прошла проверка трудинспекции. Вы- дали предписание устранить нарушения норм статей 159 и 160 Трудового кодекса. Мы должны разработать систему нормирования труда. Мы не согласны с требованием инспекторов, считаем, что система нормирования труда у нас есть: в трудовых догово- рах и должностных инструкциях определены трудовые обязан- ности работников, в штатном расписании — численность, в правилах внутреннего распорядка — продолжительность ра- бочего дня. Законны ли требования трудовых инспекторов? Л.Е. Баранова, бухгалтер Требование инспекторов труда законно. Вам нужно установить обоснованную систему нормирования труда. Почему каждой компании нужно установить систему нормирования труда Трудовой кодекс гарантирует работникам применение систем нормирования труда (ст.  159 ТК, письмо Минтруда от  20.02.2019 № 14-1/ООГ-1201). Нормы труда — это нормы выработки, времени, нормативы численности, которые работодатель устанавливает с учетом уровня техники, технологии, организации производства и труда. Нормы труда нужны, чтобы: • определить объем работы; • рассчитать трудоемкость работ; • скалькулировать стоимость единицы товарной продукции; • начислять зарплату и для других целей. 125

Срочная консультация №9 | 2019 Что грозит за отстутствие у компании норм труда Если работодатель не установит систему нормирования труда, тру- довые инспекторы оштрафуют (ч. 1 ст. 5.27 КоАП): • компанию — на сумму до 50 тыс. руб.; • директора — до 5 тыс. руб. Если компания решит обжаловать решение инспекторов, суд ее не поддержит (апелляционное определение Пермского краево- го суда от 14.11.2018 по делу № 33А-12142/2018). Почему недостаточно записей в трудовых документах Система нормирования труда складывается из взаимосвязанных норм выработки, времени и нормативов численности. Ее не  мо- гут заменить записи в трудовых договорах, должностных инструк- циях, правилах внутреннего трудового распорядка, штатном рас- писании, положении об оплате труда. Все эти документы имеют другое предназначение (схема на с. 127). Как правильно разработать и оформить систему нормирования труда Разработайте систему нормирования труда на основании рекомен- дованных типовых норм труда с учетом достигнутого уровня раз- вития техники, технологии, организации производства и  труда. При этом не учитывайте личные трудовые достижения отдельных работников ни при разработке норм труда, ни при их пересмотре. Для расчета взаимосвязанных норм труда применяйте Прави- ла разработки и утверждения типовых норм труда, утвержденные постановлением Правительства от 11.11.2002 № 804. Вы можете использовать Методические рекомендации для го- сударственных и муниципальных учреждений. Они утверждены приказом Минтруда от  30.09.2013 № 504. Можете руководство- ваться типовыми нормами труда — межотраслевыми, отраслевы- ми, профессиональными (ст. 161 ТК). Скорректируйте их с учетом условий деятельности вашей компании. Разработанную систему нормирования труда оформите как ло- кальный нормативный акт. Его проект согласуйте с профсоюзом, если он действует в вашей компании (ч. 1 ст. 162 ТК). Порядок уче- та мнения выборного органа первичной профсоюзной организа- 126

Почему трудовая штрафует за нормы труда Какие документы не могут заменить Схема систему нормирования труда Документы, которые не устанавливают нормы труда Трудовой договор Трудовой договор — это соглашение между работодателем (ст. 56 ТК) и работником, по которому Работодатель обязуется: — предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции; — обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным и трудовым договорами, соглашениями, локальными нормативными актами; — своевременно и в полном размере выплачивать работнику зарплату. Работник обязуется: — лично выполнять определенную договором трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя; — соблюдать правила внутреннего трудового распорядка Должностная Документ, который содержит: инструкция — трудовую функцию работника; — круг должностных обязанностей; — пределы ответственности; — квалификационные требования к должности Положение об оплате Локальные нормативные акты, которые содержат нормы труда и правила трудового права внутреннего трудового распорядка ции при принятии локальных нормативных актов установлен в статье 372 ТК. После согласования локальный нормативный акт «Положение о нормировании труда» утвердите приказом. С утвержденным до- кументом ознакомьте всех работников под подпись. О введении новых норм труда известите работников не позд- нее чем за два месяца (ч. 2 ст. 162 ТК). В противном случае нормы труда не будут иметь юридической силы. 127

Срочная консультация №9 | 2019 Семинар в выходной: что и сколько платить работнику Здравствуйте! Директор направил cотрудников на двух- дневный семинар. Семинар проходил в выходные дни. Надо ли их оплачивать и, если надо, как правильно? Какими до- кументами оформить, как отметить эти дни в табеле учета рабочего времени? По какой статье списать затра- ты в расходы по налогу на прибыль? С.Ю. Молостова, бухгалтер Образец согласия смо- Разберем ваши вопросы по порядку: сначала, как оформить отно- трите в электронном шения с работником, а затем, как затраты компании списать журнале «Зарплата» на расходы. Как оформить и оплатить работнику участие в семинаре в выходной Как оформить отношения с работником, зависит от того, где про- ходит семинар — по месту работы или в другом городе. Семинар в выходные дни в другом городе Если семинар в выходные дни проходит в другом городе, оформи- те поездку работника как служебную командировку. Получите согласие работника. Работодатель не вправе нап- равлять сотрудников без их согласия в командировку в выходные дни. Выходные — это время отдыха, когда работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Свободное время он впра- ве использовать по своему усмотрению (ст. 107 ТК). 128

Семинар в выходной: что и сколько платить работнику Уведомите работника, что семинар проходит в выходные дни, Образец приказа смот- и  получите его письменное согласие на поездку (ч.  5 ст.  113 ТК). рите в электронном Предусмотрите в уведомлении пункт или графу для подписи ра- журнале «Зарплата» ботника (п. 7 ст. 113 ТК). Об оплате времени Учтите, что у сотрудника есть право отказаться от командиров- в пути читайте ки в выходной, но уволить его за отказ ехать в  выходной день в «Зарплате», 2019, № 1 на семинар вы не имеете права. Издайте приказ о командировке в выходной. Приказ на командировку издайте по унифицированной форме № Т-9 или в свободной форме. Укажите в приказе, что служебное задание работник обязан выполнить в выходные дни. Время участия в семинаре будет счи- таться отработанным в выходные дни с оплатой в двойном разме- ре по статье 153 ТК. Ознакомьте работника с  приказом под под- пись. Сделайте отметки в табеле. В табеле учета рабочего времени выходные, когда работник был на семинаре, отметьте кодом «РВ»  — «Продолжительность работы в выходные и нерабочие праздничные дни». Оплатите выходные дни в двойном размере. Выполнение служебного задания в выходные дни в командировке (участие в семинаре) оплатите по правилам статьи 153 ТК (п. 5 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, письмо Минтруда от 13.08.2015 № 14-1/В-608). Время в дороге в выходной оплачивать необязательно. Время, проведенное сотрудником в выходной день по дороге в ко- мандировку, чиновники предлагают оплачивать в двойном разме- ре (письмо Минтруда от  13.10.2017 №  14-2/В-921). Но закон этого не требует. При нахождении в поезде или самолете работник не выполня- ет служебное задание, хотя и не свободен. Потерю свободного вре- мени работодатель вправе компенсировать по своему усмотре- нию или по договоренности с работником, например отдельной доплатой. Компенсируйте командировочные расходы. Поскольку для участия в семинаре работник едет в другую местность, оплатите ему командировочные расходы (ст. 168 ТК): • по проезду; • найму жилого помещения; 129

Срочная консультация №9 | 2019 • суточные; • иные расходы с ведома работодателя. Семинар в выходные дни без выезда в другую местность Если семинар проходит в той же местности, где трудится работ- ник, командировку не оформляйте. Но все равно получите согла- сие работника на привлечение его к работе в выходные дни (ч. 5 ст. 113 ТК), издайте приказ о направлении на семинар, проставьте в табеле код «РВ» и оплатите время участия в семинаре в двойном размере (ст. 153 ТК). Приказ будет основанием для направления работника на семи- нар и для оплаты времени, проведенном на семинаре в выходные дни. Что прописать в приказе, смотрите в образце ниже. Образец Приказ о направлении работника на семинар (фрагмент) <…> На основании статьи  187 Трудового кодекса РФ с целью повышения квалифи- кации ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Направить бухгалтера по расчету зарплаты Новикову К.Ю. на семинар «Зара- ботная плата и зарплатные налоги: что изменилось и как избежать ошибок» в  г. Санкт-Петербург с 7 по 8 сентября 2019 года. Организатор семинара — ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет». Место проведения: 199034, г. Санкт-Петербург, Университетская набережная, д. 7. Время проведения — с 10.00 до 16.00. 2. Бухгалтерии оплатить обучение Новиковой К.Ю. на семинаре по счету от  3  сентября 2019 года № 000104 от ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государ- ственный университет». 3. Отделу кадров оформить документы для командировки не позднее 3 сентября 2019 года. 4. Бухгалтерии оплатить Новиковой К.Ю. время в пути и время участия в семи- наре по правилам статьи 153 Трудового кодекса. <…> 130

Семинар в выходной: что и сколько платить работнику Как учесть затраты на семинар Таблица в выходной при расчете налога на прибыль Как признать расходы на семинар в выходной при расчете налога на прибыль, зависит от его результата — работник повысил свою квалификацию или получил консультационные услуги для ком- пании. Разницу между повышением квалификации и получением консультационных услуг смотрите в таблице ниже. В последней строке таблицы мы показали, по какой статье списать затраты в одном и другом случае. Отличия повышения квалификации от консультационных услуг Характеристика Работник повышает Работник получил семинара в выходной квалификацию консультационные услуги Цель Повышение квалификации Консультационные услуги работника (персонально) для компании Содержание Связано с производственной деятельностью компании, экономически обоснованно Документ по окончании Документ о повышении Акт об оказании услуг на имя обучения квалификации на имя работника, компании-работодателя например сертификат с указанием темы и объема учебных часов Отдельный договор Заключать Не нужно об обучении или соглашение о возмещении затрат Запись в личную карточку Вносить Не нужно и трудовую книжку Приказ о направлении Издавать. Нужно прописать в нем Издавать на обучение Ф. И. О. и должность работника, срок и место обучения, необходимость обучения Услуги, полученные Платные образовательные услуги Консультационные компанией Лицензия исполнителя На оказание образовательных услуг Не требуется Документы для учета Акт об оказании услуг, счет-фактура, платежное поручение на оплату стоимости семинара участия в семинаре в расходах Обоснование расходов Подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК Подп. 15 п. 1 ст. 264 НК 131

НА ЗАМЕТКУ Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2019 года СЕНТЯБРЬ 2019 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Условные обозначения: 2 3 4 5 6 7 1/8 1 нерабочие праздничные 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 и выходные дни; 23 24 25 26 27 28 29 30 2 предпраздничные дни, когда продолжительность рабочего дня сокращается на один час; истекает срок сдачи отчетности; истекает срок уплаты налога (взноса). В СЕНТЯБРЕ: • рабочих дней — 21; • выходных и праздничных дней — 9. Норма рабочего времени в часах: • при 40-часовой рабочей неделе — 168 ч (21 дн. Í 8 ч); • при 36-часовой рабочей неделе — 151,2 ч (36 ч : 5 дн. Í 21 дн.); • при 35-часовой рабочей неделе — 147 ч (35 ч : 5 дн. Í 21 дн.); • при 24-часовой рабочей неделе — 100,8 ч (24 ч : 5 дн. Í 21 дн.). 132

Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2019 года Контрольные даты для работодателей Срок Действие Документ, реквизиты 2 Перечислить НДФЛ с отпускных Реквизиты и больничных, выданных в августе. платежного поручения сентября Перенос срока уплаты с 31 августа см. на с. 134 Подать в Росстат форму № 3-Ф, если Приказ Росстата по состоянию на 1 сентября есть от 06.08.2018 № 485 просроченная задолженность по заработной плате работникам Подать в Росстат форму № 1-ПР, если Приказ Росстата в августе произошла приостановка работы от 06.08.2018 № 485 или забастовка 3 Подать в Росстат форму № 1-КТС (срочная) Приказ Росстата о коллективных трудовых спорах в августе от 08.11.2012 № 589 сентября 16 Подать в ПФР форму СЗВ-М за август Постановление Правления ПФР сентября от 01.02.2016 № 83п перенос срока Перечислить страховые взносы за август с 15 сентября Перечислить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работников, Реквизиты которые написали об этом заявления (ч. 1 ст. 9 платежных поручений Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ) см. на с. 134 Подать в Росстат форму № П-4 за август, Приказ Росстата если численность 16 человек и более от 06.08.2018 № 485 20 Подать в ИФНС сведения о среднесписочной Приказ ФНС численности работников, если компанию от 29.03.2007 сентября создали или реорганизовали в августе № ММ-3-25/174@ 30 Перечислить НДФЛ с отпускных Реквизиты и больничных, выданных в сентябре платежного поручения сентября см. на с. 134 Рабочий день, Перечислить НДФЛ Реквизиты следующий за днем платежного поручения выплаты зарплаты см. на с. 134 133

134 Как заполнить платежку работодателю Вид платежа Поле платежного поручения Полезный календарь Страховые взносы 101 104 106 107 108 109 за август 01 • пенсионные на выплату страховой пенсии — 182 1 02 02010 06 1010 160 ТП МС.08.2019 0 0 • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02131 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02131 06 1020 160 • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02132 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02132 06 1020 160 НДФЛ с зарплаты • социальные — 182 1 02 02090 07 1010 160 ТП МС.08.2019 0 0 за август • медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160 0 0 00 02 182 1 01 02010 01 1000 110 Взносы 08 393 1 02 02050 07 1000 160 0 0 00 на страхование от несчастных 08 392 1 02 02041 06 1100 160 случаев на производстве №9 | 2019 за август Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию сотрудников в Пенсионный фонд

ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯ Как вернуть из налоговой деньги, потраченные на лекарства. Памятка для работников Из этой статьи вы узнаете: • с какого момента можно обращаться за новым вычетом; • какие потребуются документы; • где и когда получить вычет. Посоветуйте свои работникам собирать рецепты и чеки Ю.А. Сухоруков, на  лекарства. С 2019 года плательщики НДФЛ смогут полу- эксперт журнала чить «лекарственный» социальный налоговый вычет «Зарплата» по НДФЛ. В статье мы рассказали, что изменилось, и привели па- мятку для работников. Ее можно вырезать из журнала или распе- чатать из электронной версии статьи. Как было, как стало Раньше Налоговый кодекс разрешал получать вычет на лекарства, если они поименованы в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201. Оговорку про перечень из ста- тьи 219 НК законодатели убрали. Теперь можно получить вычет, в  том числе на безрецептурные лекарства, если удастся убедить врача выписать рецепт по особой форме (подп. 3 п.  1 ст.  219  НК, п. 2 ст. 1 и ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ, информация ФНС от 15.07.2019). Новое правило действует начиная с 1 января 2019 года. 135

Новый социальный вычет №9 | 2019 Вычет по расходам Сколько составит вычет на обучение детей в 120 000 руб. Вычет можно получить на сумму фактических затрат на лекарства. не входит При этом название препарата из рецепта может не совпадать с его торговым наименованием (письмо Минфина от 19.06.2015 №  03- Рисунок 04-07/35549). Дело в том, что в рецепте указывают действующее ве- щество или международное непатентованное наименование. А торговое название конкретного лекарства зависит только от фан- тазии производителя и может быть любым. Налоговая может вернуть не более 15 600 руб. в год. Это 13 про- центов от социального вычета — 120 000 руб. При этом в 120 000 руб. входят также расходы на обучение, повышение квалификации, ме- дицинские услуги и т. д. Как получить вычет Когда получить вычет. Получить вычет можно по окончании года или до его окончания. У кого получить. Получить вычет можно по окончании года, подав декларацию в  налоговую инспекцию по месту регистра- ции налогоплательщика. Этот вариант удобен тем, что можно по- лучить вычет за весь год. Чтобы заявить вычет по декларации, у вас есть три года с момента окончания календарного года, в ко- тором  вы оплатили медикаменты (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219 и п.  1 ст.  229  НК). Лекарственный вычет за 2019 год можно заявить не позднее 31.12.2022. Заявление на вычет на сайте ФНС в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» 136

Памятка для работников: как вернуть из налоговой расходы на лекарства До окончания года вычет можно получить на работе. Для этого нужно представить в ИФНС рецепты и чеки за лекарства, куплен- ные в этом году, получить в ИФНС уведомление на вычет и отнести его в бухгалтерию вместе с заявлением на вычет. С вычетом на ле- карства можно получить социальный вычет на другие расходы, на- пример собственное обучение. При этом по каждому виду расхо- дов потребуется отдельное уведомление из ИФНС. Полный или частичный вычет у работодателя. Работода- тель предоставит вычет с месяца, в котором работник принес за- явление. Если сумма дохода начиная с месяца, когда вы принесете уве- домление и напишете заявление, окажется меньше суммы выче- та, получить его у работодателя в полной сумме не получится. Оставшуюся часть можете получить в налоговой инспекции по окончании года на основании налоговой декларации по фор- ме 3-НДФЛ. По какой форме врач должен выписать рецепт Получить социальный вычет на покупку лекарств можно, только если их назначил врач — выписал рецепт по специальной фор- ме  № 107-1/у, утвержденной приказом Минздрава от 14.01.2019 № 4н (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, письмо ФНС от 08.05.2019 № БС-4- 11/8737). Образец рецепта смотрите в электронной версии статьи. На одном рецептурном бланке формы № 107-1/у врач вправе указать не более трех лекарств. Если вам прописали больше, по- просите несколько бланков. При этом имейте в виду, что врач ука- жет в рецепте не торговое наименование лекарственного препа- рата, а его международное непатентованное наименование. Вы вправе попросить врача выписать рецепт на лекарственные средства, которые по общему правилу отпускаются без рецепта (письмо Минздрава от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32). При этом по- просить рецепт для вычета можно и после покупки лекарства. Ле- чащий врач может выписать его на основании записей в медицин- ской карте амбулаторного больного о назначении таких препаратов в течение трех лет после окончания того календарного года, в ко- тором вы покупали лекарства (письмо Минздрава от  02.08.2019 №  25-4/3085695-8611). Любые рецепты на лекарства, в  том числе выписки из карты, врачи должны выдавать бесплатно. 137

Новый социальный вычет №9 | 2019 Врач должен выписать рецепт в двух экземплярах и заверить его своей подписью, печатью, а также печатью медучреждения. Первый экземпляр понадобится для аптеки, второй — для налого- вой инспекции. На втором экземпляре рецепта по действующим правилам лечащий врач в центре бланка должен проставить штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогопла- тельщика» (письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-04-05/43139, при- каз Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256). ИФНС предоставит вычет на лекарства и в том случае, если на рецепте нет штампа с ИНН, но есть (письмо ФНС от 08.05.2019 № БС-4-11/8737): • надпись «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»; • подпись и личная печать врача; • печать медучреждения. Сейчас, с учетом отмены перечня, требование проставлять штамп для вычета является избыточным. Но пока формально сов- местный приказ Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 продолжает действовать. В ФНС готовят официальные разъяснения по этому вопросу. Как только они появятся, мы разместим их в электронной версии статьи. Кроме рецепта, для вычета понадобятся платежные документы на оплату лекарств — кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п. Как получить вычет на лекарства для родственника Налогоплательщик вправе получить вычет по расходам на лекар- ства не только на себя лично, но также на членов семьи. Вычет можно получить на супруга, родителей, детей. Когда врач будет оформлять рецепт, сообщите ему ИНН налого- плательщика НДФЛ, который будет получать лекарственный вы- чет. Если вы оплачиваете лекарства для детей, супруги или для ро- дителей, кроме заявления и рецепта, понадобится также копия свидетельства: • о вашем рождении, если покупали лекарства для родителей; • рождении ребенка, если покупали лекарства для ребенка; • браке, если покупали лекарства для супруга или супруги. 138

Памятка для работников: как вернуть из налоговой расходы на лекарства Памятка для работников о социальном вычете на лекарства Документ Сумма возвращенного НДФЛ из-за вычета Расчет Стоимость лекарств входит в социальный вычет. Его общая сумма более 120 000 руб. Максимальная сумма НДФЛ к возврату — 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%) Способы получить вычет Подать декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором купили лекарства Способ 1. Вычет после Срок сдачи декларации ограничен — три года после того, окончания года как закончился год, в котором купили лекарства. Например, в налоговой инспекции за 2019 год вычет можно заявить не позже 31.12.2022 Способ 2. Вычет К декларации приложить рецепты и чеки об оплате лекарств до окончания года Подать в налоговую инспекцию рецепты и чеки об оплате у своего работодателя лекарств Получить от налоговой инспекции документ — «Уведомление» Написать работодателю заявление на вычет и приложить уведомление Рецепт от врача Форма № 107-1/у, утвержденная приказом Минздравсоцразвития от 14.01.2019 № 4н Наименование (штамп) Форма № 107-1/у медицинской организации Утверждена приказом Министерства здравоохранения Бланк рецепта Российской Федерации от 14 января 2019 г. № 4н РЕЦЕПТ (взрослый, детский — нужное подчеркнуть) Количество лекарств Три лекарства максимум в каждом рецепте До или после покупки лекарства, но не позже трех лет после Момент получения окончания того календарного года, в котором покупали рецепта от врача лекарства Количество Два. Один — для аптеки, второй — для налоговой инспекции экземпляров рецепта 139

Новый социальный вычет №9 | 2019 Рецепт от врача Возможны два варианта. Штамп на рецепте Вариант 1. Врач в центре бланка ставит штамп «Для налоговых для налоговой органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». инспекции (до тех пор, пока его официально Вариант 2. На рецепте нет штампа, но напечатано «Для не отменят, просите налоговых органов Российской Федерации, ИНН врачей проставлять налогоплательщика». Кроме того, в любом случае должны быть: штамп) — подпись и личная печать врача; — печать медучреждения Вычет на лекарства для родственников Члены семьи для Супруги, родители, дети вычета на лекарства ИНН на рецепте На рецепте для налоговой врач указывает ИНН налогоплательщика, который будет оформлять вычет Дополнительные В налоговую представьте документы о родстве — свидетельства документы о рождении, о браке для налоговой 140

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений У Росстата будет больше времени выписать штраф Что нового: два года вместо двух месяцев будет у Росстата, чтобы выписать штраф В Минэкономразвития подготовили по- паний — от 20 тыс. до 70 тыс. руб. За пов- правки в статью 4.5 КоАП. Если их примут, торное нарушение руководителя накажут у сотрудников Росстата будет два года, что- уже на сумму от 30 тыс.  до  50  тыс.  руб., бы выписать штраф за ошибки в статотче- а компанию — от 100 тыс. до 150 тыс. руб. тах, за их несдачу или за опоздание. (ст. 13.19 КоАП). Сейчас срок составляет всего два меся- Актуальные статистические формы ца. Это очень мало, считают разработчики есть на сайте Росстата gks.ru. Все их сдавать проекта. Из-за этого многие нарушители не  надо. Набор отчетов зависит от вида остаются безнаказанными, что нарушает деятельности, численности работников, принцип равенства перед законом. а  также от того, попала ли компания под  сплошное или выборочное статисти- Специалисты Росстата могут сами при- ческое наблюдение. нять решение о привлечении к админист- ративной ответственности (ст. 23.53 КоАП). Какие отчеты сдавать, узнайте на  сай- Им не надо идти для этого в суд. Штраф те  https://websbor.gks.ru в  разделе «Получить для руководителя компании составит данные о кодах». Введите один из четырех от 10 тыс. 20 тыс. руб. Наказание для ком- реквизитов, например, ИНН компании. Поменяются правила спецоценки Что нового: оценщик будет обязан внести в систему сведения о спецоценке до ее проведе- ния В Правительстве одобрили поправки к за- о  спецоценке, особенно если провел ее кону о спецоценке условий труда. Когда их с опозданием. По сведениям из специаль- примут, организация-оценщик будет обяза- ной информационной системы, проверя- на вносить сведения о планируемой спец- ющие из Роструда отслеживают данные оценке в информационную систему сразу о  компаниях, которые не провели спецо- после того, как заключит договор с работо- ценку вовремя. дателем. Пока оценщик этого не  сделает, результаты спецоценки не вступят в силу Если инспекторы обнаружат, что ком- и использовать их нельзя. пания не провела спецоценку, направят предупреждение. В нем установят срок, Сейчас в отдельных случаях оценщики в  течение которого организация должна не размещают результаты в системе либо провести спецоценку. Если компания про- вносят в нее некорректные или неполные игнорирует предупреждение, ее оштрафу- данные. При этом работодатель не заинте- ют. Найти нарушение могут и  во  время ресован в передаче в систему сведений проверки. 141

На заметку №9 | 2019 Станет ясно, как уничтожать персональные данные Что нового: уничтожать персональные данные нужно будет по особым правилам Уничтожать персональные данные нужно го. Например, работодатель обязан хра- будет с соблюдением требований, которые нить личную карточку сотрудника в тече- установит Роскомнадзор. Такое дополне- ние 50 лет после того, как он уволился. ние появится в статье 21 Федерального за- Если сотрудник ушел до 2003 года, то еще кона от 27.07.2006 № 152-ФЗ. дольше — 75 лет (ст. 22.1 Федерального за- кона от 22.10.2004 № 125-ФЗ). Сейчас особых правил нет. Чтобы унич- тожить документы с персданными, срок Если компания не уничтожит персо- хранения которых истек, создайте специ- нальные данные, ей грозит предупрежде- альную комиссию. Для этого издайте при- ние или штраф от 25 тыс. до 45 тыс. руб. каз. Комиссия решит, какие документы Должностных лиц тоже могут предупре- уничтожить, и перечислит их в акте или дить или оштрафовать на сумму от 4 тыс. журнале (информация Роскомнадзора до 10 тыс. руб. (ч. 5 ст. 13.11 КоАП). от 25.09.2015). Некоторые документы нужны для рас- Уничтожайте лишние документы с пер- чета НДФЛ и пособий. Наш совет — сональными данными, если они уже не  уничтожайте их даже после увольне- не  потребуются для работы. Закон дает ния сотрудника. Если потребует ФСС или на это 30 дней (ч. 4 ст. 21 Закона № 152-ФЗ). налоговая, предъявите, а проверяющим Но если срок хранения определяет закон, из Роскомнадзора не показывайте. Это оп- то ориентироваться нужно именно на  не- тимальный вариант. Изменятся сроки хранения документов Что нового: хранить налоговые отчеты нужно будет на год дольше, а графики отпусков на два года дольше В Росархиве подготовили проект измене- Появятся отдельные сроки хранения некоторых документов, например: ний по срокам хранения документов. По- • заявлений работников о выдаче доку- правки коснутся: ментов, связанных с работой, и их ко- пий — один год; • налоговых отчетов — их нужно будет • уведомлений, предупреждений работ- хранить минимум не пять, а шесть лет; ников — три года. • реестров сведений о доходах физлиц — Сейчас сроки хранения докумен- пять лет вместо 75; тов  определяет приказ Минкультуры от 25.08.2010 № 558. В нем прописаны как • графиков отпусков — три года вместо од- кадровые, так и бухгалтерские документы. ного. • документов о дисциплинарных взыска- ниях — три года вместо пяти лет. 142

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений Стала известна величина МРОТ на 2020 год Что нового: МРОТ вырастет на 850 руб. и составит 12 130 руб. С 1 января 2020 года федеральный МРОТ Увеличить МРОТ на более значитель- составит 12 130 руб. Это на 850 руб. боль- ную сумму предложили профсоюзы. Они ше, чем нынешние 11 280 руб. определили величину МРОТ, которая соот- ветствует Концепции достойного труда В настоящее время МРОТ привязан Международной организации труда. Полу- к  уровню прожиточного минимума для чилось, что минимальная зарплата на те- трудоспособного населения за II квартал кущий момент должна составлять 25— (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 27 тыс. руб. № 82-ФЗ). Правительство считает, что для резкого Минимум за II квартал 2019 года для увеличения МРОТ средств в бюджете нет. трудоспособного населения Минтруд пла- Чиновники рассматривают другую иници- нирует утвердить на уровне 12 130 руб. Та- ативу — освободить от  НДФЛ работников кая же сумма затем появится и в части 1 ста- с минимальной зарплатой, по сути — вер- тьи 1 Закона № 82-ФЗ (письмо Минтруда нуть стандартный вычет «на себя». от  09.08.2018 № 14-1/10/В-6061). 143