Зарплата. Ознакомительный номер

Зарплатные просьбы сотрудников: отказать нельзя исполнить На карту другого человека Прошу перечислить мою зарплату другому лицу Правильный ответ. / На усмотрение компании. Обоснование. Просьбу сотрудника перечислить его зарплату третьему лицу можно проигнорировать. Трудовой кодекс обязыва- ет платить зарплату непосредственно работнику, но допускает вы- плату зарплаты иному лицу по просьбе сотрудника (ч. 5 ст. 136 ТК). Соглашаться — право компании, а не обязанность. Да, сотрудник вправе распоряжаться своей зарплатой по своему усмотрению. Но обязать компанию выплатить ее другому лицу он не может. Если вы не против, предложите работнику написать заявление и указать сумму, Ф. И. О. и реквизиты получателя, назначение пла- тежа (образец 7 ниже): Заявление на перевод зарплаты Образец 7 другому лицу Генеральному директору ООО «Виктория» Соколову А.И. от менеджера Петрова Н.П. Заявление В связи с утерей моей зарплатной карты прошу перечислить мою заработную пла- ту за август 2019 года на банковский счет моей дочери, Северовой Полины Сергеев- ны. Реквизиты прилагаю. Приложение: реквизиты банковской карты Северовой Полины Сергеевны. Петров Н.П. Петров 30 августа 2019 года 51

Выплаты работникам №9 | 2019 Зарплата раньше на несколько дней Прошу перечислить мою зарплату досрочно. Правильный ответ. Отказать. Обоснование. Зарплату выдают строго в те дни, которые уста- новлены компанией для ее выплаты. Выдать зарплату раньше срока можно только по требованию закона, но не работника. На- пример, установленный день выдачи зарплаты выпал на воскре- сенье. Зарплату нужно выдать досрочно, не позже пятницы. Опасная рекомендация Минтруда. Минтруд считает, что выдать зарплату раньше срока можно (письма Минтруда от  12.11.2018 №  14-1/ООГ-8602 и от  25.01.2019 №  14-1/ООГ-461). По его мнению, это не ухудшит положение работника. Но чинов- ники не учитывают требование Трудового кодекса о половине ме- сяца между выплатами зарплаты (ч.  6 ст.  136 ТК). После досроч- ной выплаты продолжительность периода до следующей превысит ограничение. Компании грозит штраф по части  6 ста- тьи 5.27 КоАП на сумму до 50 тыс. руб. (постановление Ростовско- го областного суда от 11.03.2016 № 4А-163/2016, решение Пензен- ского областного суда от 06.09.2018 по делу № 7-354/2018). Зарплата позже срока Прошу перечислить мою зарплату позже. Правильный ответ. Отказать. Обоснование. Выдавать зарплату позже сроков, которые уста- новлены компанией, нельзя. При этом неважно, что об этом по- просил сам сотрудник и срок выплаты не нарушил крайнюю дату, которая прописана в ТК, — не позднее 15-го числа. 52

Зарплатные просьбы сотрудников: отказать нельзя исполнить Выдать деньги позже срока можно не по просьбе работника, а только по объективным причинам. Например, компания платит зарплату наличными, а работник не пришел за деньгами. Тогда де- понируйте невостребованную сумму и сдайте ее в банк. Выплатите ее работнику после того, как он выйдет на работу. Но если работ- ник получает зарплату на карту, отложить ее выплату не получится. Зарплата за будущий месяц Прошу выплатить мне зарплату за будущий месяц. Правильный ответ. Отказать. Обоснование. Размер зарплаты зависит от объема и качества выполненной работы (ст.  132 ТК). Если выдать именно незарабо- танную зарплату, ее нельзя списать на расходы при расчете налога на прибыль. Если вы все же готовы пойти навстречу работнику, оформите договор займа. Но предупредите сотрудника, что при беспроцент- ном займе у него возникнет материальная выгода от  экономии на  процентах. С такого дохода НДФЛ надо удерживать по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК). Расчетные листки два раза в месяц Прошу выдавать мне расчетные листки при каждой выплате зарплаты 5-го и 20-го числа каждого месяца. Правильный ответ. / На усмотрение компании. Обоснование. Расчетные листки достаточно выдать один раз в  месяц — при выплате зарплаты за вторую половину месяца (письма Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 и от 20.05.2011 № 1375- 6-1, Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). 53

Выплаты работникам №9 | 2019 Подотчетные — на зарплатную карту Прошу перечислить подотчетный аванс на зарплатную карту. Образец 8 Правильный ответ. / На усмотрение компании. Обоснование. Закон не запрещает перечислять подотчетный аванс на зарплатные карты работников. Если вам так удобно, просьбу можно удовлетворить. В Минфине считают, что на зар- платную карту работника можно перевести любые подотчетные (письмо Минфина от 21.07.2017 № 09-01-07/46781). К примеру, это могут быть командировочные, компенсация расходов в интересах компании, деньги на покупку товаров. Чтобы налоговики не решили, что вместо подотчетных вы от- правили сотруднику зарплату, и не потребовали НДФЛ и взносы, в поле  24 «Назначение платежа» уточните, что перечисленные деньги являются подотчетными. Заполните платежку так, как в об- разце ниже. Фрагмент платежного поручения на перечисление подотчетных средств на зарплатную карту Аванс на оплату командировочных расходов (приказ от 02.09.2019 № 381) Назначение платежа Подотчетнику напомните, чтобы к авансовому отчету прило- жил не только кассовый чек, но и слип, который подтвердит опла- ту с карты. Это в том случае, если работник будет расплачиваться именно ею. Ведь подотчетник вправе заплатить любой своей кар- той или наличными. Он вправе снять подотчетные деньги с зар- платной карты. 54



Налоговый кабинет №9 | 2019 Детский вычет в сентябре: кому предоставить снова, кому отказать Из этой статьи вы узнаете, как предоставлять вычеты, если работник: • обратился за вычетом на ребенка, который окончил школу; • трудится не с начала года; • получал доходы не весь год; • работает в нескольких подразделениях компании. Н.А. Яманова, Всентябре вам придется запросить у сотрудников дополни- эксперт журнала тельные документы, чтобы предоставить детские вычеты. «Зарплата» Мы назвали ситуации, в которых они понадобятся. На схе- мах вы увидите, как предоставить вычеты в случаях, которые не урегулированы законом. Вычеты на детей от 18 до 24 лет Для вычета на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет работник должен подтвердить, что ребенок обучается очно. Нужна справка учебно- го заведения. Для детей в возрасте до 18 лет достаточно свидетель- ства о рождении. В законе нет нормы, с какой периодичностью нужно требовать с  работника справку об обучении его ребенка на очном отделе- нии. Безопасно требовать два раза в год — в начале года и по окон- чании семестра.  Рассмотрим на примерах из писем читателей, как предостав- лять вычеты на детей в возрасте 18 лет и старше. 56

Детский вычет в сентябре: кому предоставить снова, кому отказать Ребенок после бакалавриата поступил в магистратуру Здравствуйте! Сыну работника в мае этого года исполнилось 22 года. Он третий ребенок в семье. С начала года я предоставляла вычет в размере 3 тыс. руб. на основании заявления работника и справки из вуза. В справке указан срок обучения до 30.06.2019. Сей- час я выяснила, что юноша получил в июне диплом бакалав- ра и с сентября продолжит обучение в магистратуре очно. Сомневаюсь, правильно ли я предоставляла вычеты ра- ботнику за июль — август. Или нужно было предоставлять вычет только с сентября на основании новой справки из де- каната? Р.В. Пакулина, бухгалтер Вы не должны были предоставлять работнику детские вычеты за июль и август на сына — выпускника вуза. Ведь у вас не было подтверждения, что он продолжит обучение. Если в сентябре со- трудник принесет справку из вуза, вы начнете предоставлять на ребенка вычеты с сентября 2019 года (схема 1 ниже). В справке вуз указывает период и форму обучения ребенка. Вычет на ребенка, который после Схема 1 бакалавриата поступил в магистратуру Бакалавриат Магистратура 01.01.2019 30.06.2019 01.09.2019 31.12.2019 Детский вычет Права на вычет нет Детский вычет По закону нужно прекратить предоставлять вычет на  ребенка старше 18 лет, если он закончил очное обучение (письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676). Чтобы исправить ситуацию, пересчитайте НДФЛ. Дополни- тельно исчисленный налог удержите при ближайшей выплате ра- ботнику дохода и перечислите с учетом пеней. 57

Налоговый кабинет №9 | 2019 Ребенок работника из стран ЕАЭС обучается в иностранном вузе Добрый день! У нас трудится работник — гражданин Республи- ки Беларусь. Он обратился за вычетом на ребенка — студента минского университета. Ребенок поступил в вуз с 01.09.2019. Должна ли я предоставить ему вычет? У.П. Юркина, бухгалтер Проверьте, выполняются ли условия для получения вычета. К мо- менту обращения за вычетом работник: • имеет статус налогового резидента РФ; • написал заявление на вычет; • принес справку из вуза, где ребенок учится очно. Доходы граждан государств — членов ЕАЭС облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня их работы на территории РФ. Государства — члены ЕАЭС: республики Беларусь, Казахстан, Арме- ния и Кыргызстан (Договор о ЕАЭС от 29.05.2014). Несмотря на льготную ставку НДФЛ, работники из стран ЕАЭС не признаются налоговыми резидентами автоматически. Чтобы об- рести этот статус, им нужно пробыть на территории России не ме- нее 183  дней в течение 12 месяцев подряд (п.  2 ст.  207 НК). Если в сентябре сотрудник имеет статус налогового резидента, он вправе воспользоваться вычетами на детей (письмо Минфина от 15.06.2018 № 03-04-05/40970). Для получения вычета работник должен написать заявление на вычет и приложить к нему справку из вуза, что ребенок — сту- дент очной формы обучения. Где ребенок работника обучается, в России или за рубежом, неважно. Поскольку ребенок работника учится в иностранном вузе, справку учебного заведения нужно пе- ревести на русский язык и заверить печатью учебного заведения (письмо Минфина от 27.10.2011 № 03-04-06/8-28) Ребенка отчислили из вуза Здравствуйте! В начале 2019 года работник подтвердил обуче- ние ребенка — принес справку из вуза. Однако со слов работни- 58

Детский вычет в сентябре: кому предоставить снова, кому отказать ка ребенок учится плохо и его могут отчислить. Как предо- ставить вычет в месяце отчисления ребенка из вуза? Е.К. Чебыкина, бухгалтер Работнику положен вычет на период обучения ребенка. Если ре- бенка отчислили из вуза, его родитель теряет право на вычет с ме- сяца, следующего за месяцем отчисления (письмо УФНС по г. Мо- скве от 03.07.2017 № 13-11/099595). Например, ребенка отчислили из вуза в сентябре. С  октября вычет не предоставляйте (схема 2 ниже). Вычет, если ребенка отчислили из вуза Схема 2 в сентябре 01.01.2019 30.09.2019 01.10.2019 31.12.2019 Детский вычет Права на вычет нет Ребенок поступил в вуз в 24 года Добрый день! Ребенок работника поступил на первый курс оч- ной магистратуры, когда ему уже было 24 года. Должны ли мы предоставлять вычет на ребенка? Г.А. Елисеева, бухгалтер Работник имеет право на вычет на ребенка до конца 2019  года, то есть года, в котором ребенку исполнилось 24 года. Вычет предо- ставьте с сентября до конца года с учетом размера дохода работни- ка (схема 3 на с. 60). Вычет положен на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Минфин считает: если ре- бенку 24 года и он продолжает учиться, детский вычет нужно пре- доставлять до конца года, в котором ребенок достиг предельного возраста для вычета (письмо Минфина от  29.12.2018 №  03-04- 06/96676). 59

Налоговый кабинет №9 | 2019 Схема 3 Вычет на ребенка, который в 24 года поступил в магистратуру Магистратура 01.01.2019 01.09.2019 31.12.2019 01.01.2020 Права на вычет нет, Детский вычет Права на вычет нет. ребенок не учится положен Закончился год, в котором ребенку исполнилось 24 года Ребенка призвали из вуза в армию Здравствуйте! Сотрудница в январе принесла справку с места учебы ребенка, ей предоставляли детский вычет с января по август. В сентябре выяснилось, что в июле ребенка призва- ли в армию. Нужно ли предоставить работнице вычет за июль и дальше, пока он служит в армии? Или вычет не по- ложен во время службы и академического отпуска в вузе? С.Л. Кривандина, бухгалтер Вы правомерно предоставляли работнице вычет за месяцы с янва- ря по июль включительно. Предоставлять вычет и дальше вы долж- ны, если ребенок не достиг возраста 24 лет, а работница принесет: • справку из вуза об очной форме обучения ребенка; • копию приказа о предоставлении ему академического отпуска. Эти документы подтверждают право сотрудницы на вычет за  период службы ее сына в армии (письмо ФНС от  10.03.2016 №  БС-4-11/3877@). По закону вычет положен за период обучения ребенка, в том числе за период академического отпуска (абз.  18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Ребенок вступил в брак Добрый день! Ребенку сотрудницы 23 года, учится очно на по- следнем курсе университета. Предоставляем работнице выче- 60

Детский вычет в сентябре: кому предоставить снова, кому отказать ты на ребенка на основании заявления и справки из вуза. В сен- тябре случайно узнали, что ее сын в марте 2019 года женился. Сотрудница об этом не уведомила. Нужно ли перестать предо- ставлять ей вычет на ребенка и пересчитать НДФЛ с апреля 2019 года? Ф.Ю. Миллерова, бухгалтер В законе такая ситуация не урегулирована. Есть недавнее письмо Минфина, что работник теряет право на вычет, если ребенок всту- пает в брак (письмо от 29.03.2019 № 03-04-05/21857). Чиновники считают, что при вступлении ребенка в брак не со- блюдается одно из условий для вычета — условие, что ребенок на- ходится на обеспечении родителя (абз.  1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Согласно Семейному кодексу родительские права прекращаются при достижении ребенком возраста 18 лет, а также при вступле- нии ребенка в брак. Закон не запрещает предоставлять вычет родителю, ребенок которого вступил в брак, но Минфин против. Безопаснее прекра- тить предоставление вычета с момента, когда сотрудник подтвер- дил, что ребенок вступил в брак. Ребенок устроился на работу Здравствуйте! Новая сотрудница представила документы на вычет на ребенка 18 лет, который окончил школу. С сентя- бря он устраивается в нашу компанию на работу. Положен ли сотруднице вычет на ребенка? 18 лет ребенку исполнилось в апреле 2019 года. О.Д. Жугрина, бухгалтер Предоставляйте работнице вычет на ребенка до конца 2019 года. За- кон не связывает право на вычет на детей не старше 18 лет и факт получения ребенком дохода. С января 2020 года вычет не предос- тавляйте (схема 4 на с. 62). Работник имеет право на детский вычет до конца года, в кото- ром его ребенку исполнилось 18 лет (письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676). 61

Налоговый кабинет №9 | 2019 Схема 4 Вычет на ребенка, который в 18 лет 01.01.2019 устроился на работу Школа 30.06.2019 31.12.2019 01.01.2020 Детский вычет Права на вычет нет, ребенок старше 18 лет не учится Работник трудится не с начала года Добрый день! Новый сотрудник трудится у нас с августа 2019 года. В сентябре он написал заявление на вычет и принес справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. На прошлой работе ему вычет на ребенка за январь — июль не предоставляли. Нужно ли мне учитывать сумму дохода от предыдущего работодателя или нет?  Т.И. Вотинцева, бухгалтер При предоставлении вычета на ребенка учитывайте доходы ра- ботника с начала года по предыдущему месту работы (абз.  2 п.  3 ст.  218 НК). Тот  факт, что вычет на ребенка ему не предоставлял прежний работодатель, значения не имеет. Если в справке 2-НДФЛ за текущий год с предыдущего места ра- боты сумма дохода работника не превышает 350 тыс. руб., начни- те предоставлять вычет с месяца приема на работу в вашу компа- нию. С месяца, в котором доход работника превысит 350 тыс. руб., прекратите предоставлять детский вычет (абз.  17 подп.  4 п.  1 ст. 218 НК). В 2019 году работница была в декретном отпуске Сложности с вычетами на детей могут возникнуть, если работни- ца уходит в отпуск по беременности и родам или возвращается из отпуска по уходу за ребенком до полутора или трех лет в сере- дине года. 62

Детский вычет в сентябре: кому предоставить снова, кому отказать Работница вышла из декрета в середине года Здравствуйте! Сотрудница с 9 сентября выходит на работу из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. Вычет на ре- бенка с начала года ей не предоставляли, доходов она не полу- чала. За какой период мне предоставить работнице вычеты? Л.Е. Степанова, бухгалтер Предоставьте сотруднице вычеты за период с начала года (схема 5 ниже). Чиновники не против (письмо Минфина от  25.12.2018 № 03-04-05/94556) . Для вычета работница должна написать заявле- ние на вычет и приложить к нему копию свидетельства о рожде- нии ребенка. Вычет на ребенка: работница вышла Схема 5 из отпуска по уходу за ребенком Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет Январь Сентябрь 31.12.2019 Детский вычет за каждый месяц 2019 года, если доход не превысил 350 тыс. руб. Работница ушла в декрет в середине года Добрый день! В сентябре работница ушла в отпуск по беремен- ности и родам. С января ей предоставляли вычет на первого ребенка. Нужно ли предоставлять ей вычет до конца года? Ж.В. Минина, бухгалтер Если с сентября и до конца 2019 года сотрудница не будет полу- чать доход в связи с отпуском по беременности и родам, вычет на ребенка ей не предоставляйте (схема 6 на с. 64). Налоговая база после прекращения выплат не определяется (письмо Минфина 63

Налоговый кабинет №9 | 2019 Схема 6 Вычет на ребенка: работница ушла в отпуск Январь по беременности и родам в сентябре Отпуск по беременности и родам Сентябрь 31.12.2019 Детский вычет Права на вычет нет, у работницы нет дохода от 30.10.2018 № 03-04-05/78020). Работница может получить выче- ты за месяцы декрета, если подаст декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании года (п. 4 ст. 218 НК). Работник трудится в нескольких подразделениях компании В законе не урегулировано, как предоставлять работнику детский вычет, если он трудится в нескольких подразделениях компании. У  работодателя нет обязанности распределять вычеты и  налого- вую базу с их учетом по всем местам работы сотрудника (решение ВАС от 30.03.2011 № ВАС-1782/11). Сотрудника перевели в обособленное подразделение Здравствуйте! С середины сентября переводим сотрудника в обособленное подразделение. Зарплату за первые дни сентяб- ря заплатит головная компания, за оставшиеся — обособлен- ное подразделение. Как быть с вычетом на ребенка? Г.П. Савельева, бухгалтер Самостоятельно решите, головная компания или подразделение предоставит вычет. Если начислений за дни работы в головной компании хватает, чтобы предоставить вычет в полном объеме, примените вычет к этому доходу. С октября предоставите вычет по доходам за октябрь, получен- ных в обособленном подразделении. 64

Детский вычет в сентябре: кому предоставить снова, кому отказать Работник в течение месяца трудится в нескольких обособленных подразделениях Добрый день! Сотрудник в течение месяца работает в разных обособленных подразделениях компании. Доходы облагаем и пе- речисляем по месту их нахождения. Работник имеет право на вычеты на четверых детей. Как их распределить: по зар- плате, количеству смен или применить в любом подразделе- нии целиком? Л.В. Саушкина, бухгалтер При работе сотрудника в нескольких обособленных подразделе- ниях применять детский вычет, исчислить и уплатить НДФЛ нуж- но в ту ИФНС, в которой сотрудник работает на последнее число месяца. Распределять вычет по всем обособленным подразделени- ям не нужно. 65

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Сколько дней отпуска компенсировать работнику Из этой статьи вы узнаете, как определять количество дней неиспользованного отпуска, если работник: • был в отпуске за свой счет; • болел; • уволился сразу после отпуска по уходу за ребенком. Е.А. Фадеева, Если работник увольняется, у бухгалтера возникает вопрос, эксперт журнала за сколько дней ему рассчитать компенсацию за неисполь- «Зарплата» зованный отпуск. В статье мы привели общую формулу рас- чета количества дней и показали, как ее применять, на примерах из практики. Расчет числа дней неиспользованного отпуска для выплаты компенсации Количество неиспользованных дней оплачиваемого отпуска опре- делите как разницу между заработанным количеством дней отпу- ска и фактически использованным: Количество дней Количество Количество неиспользованного = заработанных дней – использованных дней оплачиваемого оплачиваемого оплачиваемого отпуска отпуска отпуска Сведения о фактически использованных днях отпуска посмо- трите в личной карточке работника, там же отражается количе- ство дней неиспользованного отпуска. 66

Сколько дней отпуска компенсировать работнику Количество заработанных дней отпуска зависит от установлен- ной законом продолжительности оплачиваемого отпуска и отпуск- ного стажа на момент увольнения. Установленная продолжительность Для расчета компенса- оплачиваемых отпусков ции не учитывайте дополнительный Все работники имеют право на 28 календарных дней ежегодного отпуск, положенный оплачиваемого отпуска (ч. 1 ст. 115 ТК), а некоторые — на отпуск чернобыльцам (письмо большей продолжительности (ч. 2 ст. 115 ТК). Минтруда от 26.03.2014 Помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска, неко- № 13-7/В-234) торые категории работников имеют право на дополнительные оплачиваемые отпуска. Их тоже следует учесть при расчете коли- чества заработанных дней отпуска. Отпускной стаж Отпускной стаж — это совокупность периодов рабочего года, кото- рые дают право на использование отпуска. Периоды устанавлива- ет часть 1 статьи 121 ТК, а часть 2 статьи 121 определяет исключа- емые из отпускного стажа периоды (табл. 1 на с. 68). Отсчет первого рабочего года начинается со дня поступления на работу к данному работодателю. Второй рабочий год начнется со дня, следующего за днем окончания первого рабочего года (письмо Роструда от 08.12.2008 № 2742-6-1). Один рабочий год со- стоит из 12 месяцев. Отпускной стаж нужно округлять до полных месяцев (п.  35 Правил об отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, далее — Правила об отпусках). Количество дней отпускного стажа, которые составляют: • менее половины месяца, отбросьте; • половину месяца и более, приравняйте к одному месяцу. Округляйте не отдельные периоды, включаемые в отпускной стаж, а их конечную сумму. Расчет отпускного стажа Пример 1 Работник поступил в компанию 16.01.2018. С 3 по 30 июля 2018 года он был в ежегодном оплачиваемом отпуске, с 31.07.2018 по 17.11.2018 — в отпуске за свой счет. 06.09.2019 работник увольняется. Это его последний рабочий день в компании. 67

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Таблица 1 Как определить отпускной стаж В отпускной стаж включать не включать время работы, в том числе в режиме неполного время отсутствия работника на работе рабочего времени, в сменном режиме без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы время, когда за работником сохранялось место работы: в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК — ежегодный оплачиваемый отпуск; — нерабочие праздничные и выходные дни; — период временной нетрудоспособности; — отпуск по беременности и родам; — дополнительные дни отдыха время вынужденного прогула при незаконном дни отпуска без сохранения заработной увольнении или отстранении от работы платы, превышающие 14 календарных дней период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине время предоставляемых по просьбе работника отпусков отпуск по уходу за ребенком до достижения без сохранения заработной платы, не превышающее им установленного законом возраста 14 календарных дней в течение рабочего года Как определить его отпускной стаж на момент увольнения, чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск? Решение Расчет отпускного стажа покажем на схеме ниже и в табл. 2 на с. 69. Схема С учетом округления отпускной стаж для расчета компенсации 5 мес. 17 дн. за неиспользованный отпуск — 1 год и 5 месяцев. Расчет отпускного стажа Отпуск за свой счет в стаж: входит не входит 28 дн. 14 дн. 3 мес. 4 дн. 9 мес. 20 дн. 16.01 02.07 03.07 30.07 31.07 13.08 14.08 17.11 18.11.18 15.01.19 18.04 19.04 06.09.19 Формально первый рабочий год Второй Фактически первый рабочий год рабочий год (4 мес. 18 дн.) с учетом переноса срока его окончания (1 год) 68

Сколько дней отпуска компенсировать работнику Расчет отпускного стажа Таблица 2 Показатель Начальная Конечная Продолжительность Включается дата дата в отпускной стаж Отработанное время 16.01.2018 02.07.2018 5 месяцев и 17 дней 5 месяцев и 17 дней Отпуск оплачиваемый 03.07.2018 30.07.2018 28 дней 28 дней Отпуск без оплаты 31.07.2018 17.11.2018 3 месяца и 18 дней 14 дней Отработанное время 18.11.2018 06.09.2019 9 месяцев и 20 дней 9 месяцев и 20 дней ИТОГО 1 год, 7 месяцев и 22 дня 1 год, 4 месяца и 18 дней В примере 1 мы показали, как считать отпускной стаж, если от- пуск за свой счет работник брал один раз. Бывают ситуации, когда работники берут такой отпуск не однократно. Тогда в отпускной стаж нужно включить 14 календарных дней отпуска за свой счет за каждый рабочий год. Количество заработанных дней отпуска Количество заработанных дней отпуска рассчитайте пропорцио- нально отпускному стажу по формуле (п. 29 Правил об отпусках): Количество = Количество календарных дней отпуска, × Количество заработанных установленных законодательством, в год месяцев отпускного дней отпуска 12 мес. стажа на момент увольнения Количество заработанных дней отпуска не округляйте, если Пример 2 не предусмотрели этого условиями локального нормативного ак- та. А если предусмотрели, проверьте, что установили округление не по правилам математики, а в большую сторону в пользу работ- ника (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Расчет количества заработных и неиспользованных календарных дней отпуска Воспользуемся решением примера 1. Работник увольняется по соб- ственному желанию 06.09.2019. Отпускной стаж работника — 1 год, 5 мес., или 17 мес. Работник имеет право на 42 календарных дня от- пуска. За период работы в компании он использовал 28 календ. дн. отпуска. 69

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Решение Сколько дней отпуска работник заработал на момент увольне- ния? За сколько дней ему рассчитать компенсацию? На момент увольнения работник заработал 59,5 календ. дн. отпуска (42 календ. дн. : 12 мес. × 17 мес.). Компенсацию ему нужно рассчи- тать за 31,5 календ. дн. (59,5 – 28). Работник увольняется во время больничного По собственной инициативе работник может уволиться в период временной нетрудоспособности. Он имеет право отправить заяв- ление об увольнении почтой, отнести лично или передать с дове- ренным лицом. Период отработки из-за нетрудоспособности пере- носить не нужно, закон этого не требует. Пособие рассчитайте за весь период нетрудоспособности, даже если он закончился после увольнения. В расчет отпускного стажа включите его часть с первого дня по день увольнения. 70

Сколько дней отпуска компенсировать работнику Увольнение во время нетрудоспособности Пример 3 Сотрудник поступил в компанию 09.01.2017. График работы — пя- тидневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день. 09.09.2019 работник заболел, а 13.09.2019 подал заявление с просьбой уволить его 27.09.2019. Больничный лист сотрудник за- крыл 30.09.2019. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работни- ка — 28 календ. дн. С момента приема он использовал 28 ка- ленд. дн. отпуска с 03.08.2018 по 30.08.2018. За сколько дней ему рассчитать компенсацию за неиспользован- ный отпуск при увольнении? Отпускной стаж определим в табл. 3 ниже. Решение Расчет отпускного стажа при увольнении Таблица 3 в период временной нетрудоспособности Период Начальная Конечная Продолжительность Включается дата дата в отпускной стаж Отработанное время 09.01.2017 02.08.2018 1 год, 6 месяцев 1 год, 6 месяцев и 25 дней и 25 дней Отпуск оплачиваемый 03.08.2018 30.08.2018 28 дней 28 дней Отработанное время 31.07.2018 08.09.2019 1 год, 1 месяц и 9 дней 1 год, 1 месяц и 9 дней Временная 09.09.2019 30.09.2019 22 дня 19 дней нетрудоспособность 2 года, 8 месяцев ИТОГО Х Х 2 года, 8 месяцев и 19 дней и 22 дня Отпускной стаж работника с учетом округления составил 2 года и 9 месяцев, или 33 месяца. Он заработал 77 календ. дн. отпуска (28 календ. дн. : 12 мес. × 33 мес.), использовал 28 календ. дн. Ком- пенсацию нужно рассчитать за 49 календ. дн. (77 – 28). Работница увольняется сразу после декрета Работница имеет право уволиться, не выходя из декретного отпу- ска. Период отпуска по беременности и родам включается в от- пускной стаж, а период отпуска по уходу за ребенком из него ис- ключается. 71

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 На практике это значит, что за время отпуска по беременности и родам (140 календ. дн., или 5 мес.) сотрудница заработает 11,67 ка- ленд. дн. ежегодного основного оплачиваемого отпуска (28 ка- ленд. дн. : 12 мес. × 5 мес.). За период отпуска по уходу за ребенком никаких отпускных дней она не заработает, если не будет трудить- ся в режиме неполного рабочего времени. Пример 4 Сотрудница поступила на работу 23.01.2017. Она была в декрете с 01.06.2017 по 18.10.2017. С 19.10.2017 сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. В период с 01.02.2018 по 28.02.2018 она выходила на работу в ре- жиме неполного рабочего времени, а потом снова оформила отпуск по уходу за ребенком. Не выходя из него, работница написала заяв- ление об увольнении с 02.09.2019. Ежегодный оплачиваемый отпуск работница не брала ни разу за время, пока числилась в компании. За сколько дней ей начислить компенсацию за неиспользован- ный отпуск? Решение Отпускной стаж определим в табл. 4 ниже. Таблица 4 Расчет отпускного стажа при увольнении в период отпуска по уходу за ребенком Период Начальная Конечная Продолжительность Включается дата дата в отпускной стаж Отработанное время 4 месяца и 9 дней 23.01.2017 31.05.2017 4 месяца и 9 дней 4 месяца и 18 дней Отпуск по беременности 01.06.2017 18.10.2017 4 месяца и 18 дней 0 и родам 19.10.2017 31.01.2018 4 месяца и 14 дней 1 месяц Отпуск по уходу 0 за ребенком 01.02.2018 28.02.2018 1 месяц 9 месяцев и 27 дней Отработанное время 01.03.2018 01.09.2019 1 год, 6 месяцев и 1 день Отпуск по уходу Х Х 2 года, 7 месяцев за ребенком и 14 дней ИТОГО С учетом округления отпускной стаж работницы — 10 месяцев. Компенсацию за неиспользованный отпуск ей надо рассчитать за 23,33 календ. дн. (28 календ.дн. : 12 мес. × 10 мес.). 72



Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Риск для бухгалтера, если работник хочет платить алименты добровольно Из этой статьи вы узнаете: • чем рискует работник при добровольной уплате алиментов по заявлению; • какую ошибку рискует допустить бухгалтер; • как избежать неоправданного риска при добровольной уплате алиментов на детей. Е.А. Фадеева, Если работник платит на содержание ребенка не по решению эксперт журнала суда, бухгалтер рискует нарушить порядок удержания али- «Зарплата» ментов. В статье мы показали, на чем можно споткнуться, как этого избежать и привели памятку, которая убережет от пре- тензий судебных приставов. Риски работника и бухгалтера Если работник написал заявление с просьбой «удерживать али- менты из зарплаты и перечислять их бывшей жене», рискует и ра- ботник, и бухгалтер. Разберемся, в чем заключается опасность. Риски работника По закону перечисление части зарплаты работника по его заявле- нию в пользу бывшей жены не признается уплатой алиментов. Алименты — это платежи на содержание ребенка, которые производятся на основании добровольного соглашения об уплате алиментов или по решению суда. Это следует из частей 1 и 2 ста- 74

Риск для бухгалтера, если работник хочет платить алименты добровольно тьи  80 Семейного кодекса. Если бухгалтер не получил ни добро- вольного соглашения, ни исполнительного листа, он переводит не алименты, а произвольные добровольные суммы. В любой момент в компанию может поступить правильный до- кумент об уплате алиментов с другим размером платежей, воз- можно, с задолженностью за прошлый период, в том числе за пе- риод до решения суда (ч. 1 ст. 108 СК). Но уже уплаченные суммы бухгалтер не вправе зачесть в счет погашения долга. Риски бухгалтера Перевод части зарплаты работника по его заявлению в  пользу бывшей жены — это не удержание. Чиновники считают, что удер- живать из зарплаты можно только те суммы, которые законодате- ли прямо установили в статье 137 Трудового кодекса или в других законах (письмо Минтруда от 13.12.2018 № 14-1/ООГ-9740). К обязательным удержаниям можно отнести алименты по до- бровольному соглашению супругов или по исполнительному ли- сту. В таких случаях действует стандартное ограничение алимен- тов на несовершеннолетних детей — 70 процентов зарплаты работника после удержания НДФЛ (п. 3 ст. 99 Федерального зако- на от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Если бухгалтер перечисляет часть зарплаты работника по его заявлению, никакие ограничения по сумме выплаты не действу- ют. Если из зарплаты работника нужно действительно удержать суммы по статье  137  ТК, перевод бывшей жене не нужно учиты- вать при расчете размера ограничения и при определении очеред- ности (табл. 1 на с. 76). Он  не входит ни в одну очередь, так как не признается удержанием. Если общая расчетная сумма всех удержаний превышает уста- новленное ограничение: • сначала произведите удержания первой очереди до полного по- гашения, затем — последующих очередей (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ); Проверьте реквизиты исполнительного документа Без обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством, исполнительный лист считается недействительным (ст. 13 Закона № 229-ФЗ). Бухгалтер не имеет права осуществлять удержания по нему. 75

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Таблица 1 Очередность удержаний из зарплаты Очередность Вид взыскания Размер взыскания удержания Не более 70% Первая очередь • Алименты по исполнительным документам (ч. 3 ст. 138 ТК) • Возмещение вреда, причиненного здоровью • Возмещение вреда в связи со смертью кормильца Не более 50% • Возмещение ущерба, причиненного преступлением (ч. 2 ст. 138 ТК) Вторая очередь • Выходные пособия • Оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору • Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности Третья очередь • Обязательные платежи в бюджет • Обязательные платежи во внебюджетные фонды • Остальные требования Четвертая очередь (например, долг по кредиту, административный штраф, судебные издержки и т. д.) • если денег не хватает, чтобы в полной сумме произвести удер- жания первой очереди, сумму каждого удержания определите пропорционально допустимой общей сумме всех удержаний од- ной очереди (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, гл. IV Методических указаний ФССП от 19.06.2012 № 01-16) по формуле: Сумма одного = Полная сумма : Допустимая с учетом удержания одного удержания ограничения общая сумма из текущего дохода всех удержаний Пример К каким ошибкам может привести путаница с понятием удер- жания, рассмотрим на примере. Работник подал заявление с просьбой удерживать из его зарпла- ты и перечислять первой супруге алименты на первого ребенка в сумме 8000 руб. Оклад работника — 20 000 руб. По решению суда начиная с зарплаты за август из зарплаты работника нужно удер- живать 33% зарплаты для перечисления второй жене работника на второго и третьего ребенка, а также банку в счет возмещения ущерба в размере 10% зарплаты. Как произвести удержание из зарплаты за август, если этот ме- сяц работник отработал полностью, а сумма вычетов — 5800 руб.? 76

Риск для бухгалтера, если работник хочет платить алименты добровольно Рассмотрим в табл. 2 ниже два варианта расчета исходя из того, что Решение платеж на первого ребенка: — признается алиментами; — не признается алиментами. Расчет суммы удержаний Таблица 2 из зарплаты работника Показатели 1-й вариант 2-й вариант Платеж на первого ребенка Платеж на первого ребенка — бухгалтер считает не алименты «правильными» алиментами Зарплата за август 20 000 НДФЛ с учетом вычетов 1846 на троих детей (20 000 – 5800) × 13% Сумма зарплаты 18 154 для удержаний 20 000 – 1846 Максимальная сумма 12 707,8 удержаний 18 154 × 70% Платеж на первого ребенка 8000 Алименты на второго 5990,82 и третьего ребенка 18 154 × 33% Погашение ущерба 1815,4 18 154 × 10% Расчетная сумма удержаний 15 806,22 7806,22 8000 + 5990,82 + 1815,4 5990,82 + 1815,4 Процент удержаний 87,07 43,00 15 806,22 : 18 154 × 100% 7806,22 : 18 154 × 100% Корректировка расчетных необходима, поскольку не требуется значений удержаний: 87,07% >70% 43% < 70% — платеж на первого 6431,8 х ребенка (I очередь) 12 707,8 : 15 806,22 × 8000 — алименты на второго 4816,47 х и третьего ребенка 12 707,8 : 15 806,22 × 5990,82 (I очередь) — погашение ущерба 0 1815.4 (IV очередь) Ошибка бухгалтера 77

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Как избежать рисков Чтобы работнику избежать потерь, а бухгалтеру ошибок в расче- тах и спорах с трудовой инспекцией, предложите работнику вы- брать один из вариантов решения проблемы: • заключить с бывшей супругой нотариальное соглашение об упла- те алиментов и принести его копию бухгалтеру; • не использовать слова «удержание» и «удержать» в заявлении, ес- ли заключить соглашение не представляется возможным (обра- зец ниже); • подать заявление об отмене добровольных платежей в пользу бывшей жены. Образец Заявление на перечисление денег Не «удерживать»! Генеральному директору ООО «Правда» Потапову Ю.О. от Пронина А.И. Заявление Прошу ежемесячно перечислять из моей заработной платы с сентября 2019 года 8000 (Восемь тысяч) руб. на содержание несовершеннолетнего сына, Пронина Сер- гея Анатольевича, дата рождения — 11.01.2010, в пользу Сарычевой Ирины Серге- евны. Указанную сумму прошу перечислять в срок не позднее 10-го числа каждого ме- сяца на банковскую карту по следующим реквизитам: наименование банка: КБ «НАДЕЖНЫЙ», БИК 431239874, к/с 30101821741852296311, л/с 407028963852147236, Ф. И. О. получателя: Сарычева Ирина Сергеевна. На оплату из моей заработной платы комиссии за перечисление согласен. Пронин А.И. Пронин 2 сентября 2019 года 78

Риск для бухгалтера, если работник хочет платить алименты добровольно Работник хочет погасить долг по алиментам добровольными платежами Если на момент совершеннолетия ребенка за работником остался долг по алиментам, его нужно удержать до полного погашения. Чтобы погасить долг быстрее, работнику нужно обратиться к судебному приставу. Заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять большую сумму в счет уплаты долга в этом случае не поможет. Пристав не признает сумму превышения алиментами. Ответственность бухгалтера за нарушения Схема в работе с исполнительными документами По организации документооборота исполнительных листов чет- ких законодательных норм в отношении их учета и хранения не  установлено. Важно правильно организовать учет и хранение исполнительных листов и назначить лиц, ответственных за их ре- гистрацию, хранение и исполнение. В этом вам поможет памятка в конце статьи. За утерю исполнительного листа или за его несвоевременное отправление приставам (например, при увольнении работника), а также за неисполнение требований по нему компания и ее долж- ностные лица могут быть оштрафованы (схема ниже). Наказания за ошибки по алиментам Наказания за нарушения в удержании алиментов АДМИНИСТРАТИВНОЕ УГОЛОВНЫЕ Штраф по части 3 Для виновного бухгалтера либо директора статьи 17.14 КоАП: по статье 315 УК: — на бухгалтера — — штраф до 200 000 руб. или в размере зарплаты от 15 000 до 20 000 руб.; (иного дохода) за период до 18 месяцев; — на компанию — — лишение права занимать определенные от 50 000 до 100 000 руб. должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет; — обязательные работы на срок до 480 часов или принудительные работы на срок до 2 лет; — арест на срок до 6 месяцев; — лишение свободы на срок до 2 лет 79

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Памятка Как работать с исполнительными документами, чтобы не было претензий от судебных приставов Что сделать Как сделать 1. До того, как поступит первый исполнительный лист 1.1. Назначьте бухгалтера, ответственного Составьте приказ и ознакомьте с ним за получение, обработку и хранение сотрудника исполнительных документов В журнале должны быть реквизиты: 1.2. Заведите журнал регистрации и учета исполнительных документов — дата поступления и реквизиты исполнительного документа; — размер удержания; — данные должника и взыскателя; — отметки об удержании; — данные о возврате исполнительного документа 2. Поступил исполнительный документ 2.1. Зарегистрируйте исполнительный Поставьте дату, когда документ поступил, документ: и его реквизиты — в книге регистрации входящей корреспонденции; — в журнале регистрации и учета Уведомление поступает вместе исполнительных документов с исполнительным листом. 2.2. Верните судебному приставу- исполнителю специальное уведомление На уведомлении поставьте входящий номер в день получения исполнительного и дату, номер телефона организации, документа распишитесь и поставьте печать компании 2.3. Передайте исполнительный документ Ответственный проставит подпись ответственному лицу в журнале учета исполнительных документов 2.4. Ознакомьте должника с исполнительным документом Работник ставит подпись в журнале учета исполнительных документов 3. Хранение исполнительных листов 3.1. Положите исполнительный лист Храните, как бланки строгой отчетности, на хранение в сейфах 80

Риск для бухгалтера, если работник хочет платить алименты добровольно Что сделать Как сделать 4. Расчет, удержание, перечисление алиментов 4.1. Рассчитайте сумму алиментов Сделайте проводку: и комиссию за их перевод. Дебет 70 Кредит 76 — удержаны алименты и комиссия Удержите алименты и комиссию при выплате дохода Дебет 76 Кредит 51 — перечислены алименты и комиссия 4.2. Перечислите алименты Укажите: в течение 3 дней после удержания — месяц; 4.3. Сделайте запись в реестре удержаний по данному исполнительному листу — остаток задолженности; — сколько следовало удержать; — сколько удержано; — остаток задолженности на конец месяца 5. Работник уволился. Завершение удержания алиментов 5.1. Направьте уведомление в службу Уведомление составьте в произвольной судебных приставов и получателю форме на бланке организации. алиментов. Срок — три рабочих дня В уведомлении напишите о новом месте работы должника. Если вы не знаете, куда устроился должник, так и напишите об этом в уведомлении. 5.2. Верните исполнительный документ Уведомление подписывает директор судебным приставам и ставит печать На документе сделайте отметку об удержанных суммах и укажите: — общий размер удержаний; — сумму, удержанную на момент увольнения работника; — номер платежного поручения; — дату перечисления; — остаток задолженности. Заверьте отметку печатью компании и подписью ответственного лица 81

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Как оплатить день выхода на работу из командировки, если… Из этой статьи вы узнаете: • что платить, если работник вернулся из командировки и вышел на работу в тот же день; • как оформить ранний выход; • когда не нужно платить суточные за день возврата из командировки. Е.А. Фадеева, Если рабочий день совпал с днем командировки, нужно ре- эксперт журнала шить, какие отметки ставить в табеле, какие выплаты начис- «Зарплата» лить, платить ли суточные. В статье мы расскажем, как при- нять решение, покажем образцы записей в локальном нормативном акте, заполнения табеля, дадим примеры расчета выплат. …работник вышел на работу в день отъезда или приезда из командировки Приходить ли на работу в первый или последний день команди- ровки, как его оформить и оплатить, должны решить стороны тру- дового договора (абз. 5 п. 4 Положения о служебных командиров- ках, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Это правило можно установить в трудовом или коллективном догово- ре, в локальном нормативном акте компании. Последний вариант более удобен работодателю. Любые изменения в локальный нор- мативный акт он вправе вносить по своему усмотрению. 82

Как оплатить день выхода на работу из командировки, если… Правила о выходе на работу в локальном нормативном акте Работодатель вправе утвердить внутреннее положение о команди- ровках и прописать в нем правила выхода на работу, если день отъезда или приезда из командировки совпал с рабочим. Запись может быть такой, как в образцах 1 и 2 ниже. Первый вариант записи о работе в первый Образец 1 или последний день командировки <…> 7.8. В первый или последний день командировки работник обязан выйти на работу, если с учетом прибытия или отправления транспортного средства отработанное рабочее время в этот день составит не менее 75 процентов нормаль- ной продолжительности рабочей смены. <…> Второй вариант записи о работе в первый Образец 2 или последний день командировки <…> 7.8. В первый или последний день командировки работник обязан выйти на работу, если с учетом прибытия или отправления транспортного средства отработанное рабочее время в этот день составит не менее одного часа. <…> С внутренним положением о командировках нужно ознакомить работников под подпись. Отметки в табеле учета рабочего времени Работодатель обязан вести учет фактически отработанного време- ни каждого сотрудника (ст. 91 ТК). В табеле учета рабочего време- ни код «К» вы ставите на основании приказа о командировке, код  «Я» — на основании явки сотрудника на рабочее место. Если на одну дату выпали и  командировка, и работа, ставьте двойной код «К/Я» и  фактическое количество отработанных часов (обра- зец 3 на с. 84). 83

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 Образец 3 Фрагмент табеля за сентябрь ТАБЕЛЬ Номер документа Дата составления Отчетный период учета рабочего времени 9 30.09.2019 с по 01.09.2019 30.09.2019 Отметки о явках и неявках на работу по числам месяца Отработано за Фамилия, инициалы, Табельный Номер должность номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Х половину месяц месяца по порядку (специальность, профессия) дни часы 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 12 3 4 56 Савосин Н.С., ВЯЯЯЯЯ ВВЯ ЯЯЯЯ ВВХ 10 19 7 менеджер отдела 029 8 8 8 8 8 88888 Х 80 маркетинга К К Я/К Я Я В В Я Я Я Я Я В В Я 9 152 888 88888 8 72 Оплата за день, отработанный в период командировки Оплата командировки. Работник выехал в командировку или вернулся из нее в рабочий день. За этот день бухгалтер выплачи- вает сотруднику средний заработок и суточные (ст. 167 ТК, абз. 1 п. 9 Положения о служебных командировках). Оплата работы. За фактически отработанное время нужно платить зарплату (ст. 129 ТК). Но нельзя начислить и средний зара- боток, и зарплату за одно и то же время. Придется выбрать, что на- числить — зарплату или средний заработок. Этот выбор зафикси- руйте, например, в положении о командировках. Ознакомьте с ним работников под подпись (ч. 2 ст. 135 ТК). Образец 4 смотрите ниже. Образец 4 Запись в локальном нормативном акте об оплате работы в первый или последний день командировки <…> 7.9. За отработанный день, в который сотрудник выехал в командировку или вернулся из нее, ему начисляется средний заработок. <…> 84

Как оплатить день выхода на работу из командировки, если… Работодатель направил работника в командировку по 18 сентября Пример 1 2019 года включительно. В этот день работник: Решение — вернулся из командировки в 1.05 (время указано в железнодо- Схема 1 рожном билете); 24.00 — отработал полный рабочий день. За 18.09.2019 в табеле стоит двойной код «Я/К». В компании установлен порядок выхода на работу в первый или последний день командировки и порядок оплаты отработанного времени в размере среднего заработка. Как оплатить 18.09.2019? За 18.09.2019 работник получит: — средний заработок; — суточные. Смотрите схему ниже. Оплата за день командировки и работы 00.00 01.05 09.00 18.00 Работа Приезд Оплата: из командировки средний заработок и суточные …сотрудник отработал несколько часов на рабочем месте в период однодневной командировки Если в день однодневной командировки работник успел порабо- тать на рабочем месте: • в табеле проставьте двойной код «К/Я» и продолжительность от- работанного времени, например 2; • начислите работнику за этот  день средний заработок или зар- плату в зависимости от записи в локальном нормативном акте; • суточные не выдавайте; • оплатите его расходы на проезд к месту выполнения команди- ровочного задания и обратно. 85

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 …работник задержался в месте командировки по своей инициативе Если работник планирует остаться в месте командирования по  окончании командировки, дни задержки и возвращения не включайте в период командировки. Документальное оформление Чтобы перенести день возврата из командировки, работник дол- жен запросить разрешение работодателя, например подать заяв- ление (образец 5 ниже). На основании заявления работника руководитель издает при- каз (образец 6 на с. 87). Оплата дней задержки в командировке За дни задержки в месте командировки средний заработок не на- числяйте, суточные не выплачивайте, расходы на проживание к учету не принимайте. Они в период командировки не входят. Образец 5 Заявление о задержке в месте командировки по личной инициативе работника Не возражаю, на работу выйти 09.09.2019 в 9.00 Генеральному директору ОК — оформить проект приказа ООО «Аудит плюс» Некрасову П.М. Бухг. — оплатить, принять к учету от старшего аудитора Гороховой А.М. Некрасов Заявление Прошу разрешить перенести мой приезд из командировки из г. Санкт-Петербурга с 6 на 9 сентября 2019 года. С Вашего разрешения я планирую остаться в месте ко- мандировки на выходные дни 7 и 8 сентября. Горохова А.М. Горохова 2 сентября 2019 года СОГЛАСОВАНО: Лавров Г.М. Лавров руководитель отдела выездного аудита 86

Как оплатить день выхода на работу из командировки, если… Приказ о переносе даты прибытия Образец 6 из командировки ООО «Хрустальный» ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОКПО 98756423 ПРИКАЗ № 18 о переносе даты окончания командировки г. Москва 2 сентября 2019 года На основании заявления старшего аудитора А.М. Гороховой ПРИКАЗЫВАЮ: Разрешить А.М. Гороховой перенос даты отъезда из командировки из г. Санкт- Петербурга с 6 на 9 сентября 2019 года. А.М. Гороховой выйти на работу 09.09.2019 в 9.00. Директор Львов А.В. Львов С приказом ознакомлены: старший аудитор Горохова А.М. Горохова руководитель отдела выездного аудита Лавров Г.М. Лавров главный бухгалтер Быкова Л.Ю. Быкова Оплата проживания. Если гостиница включила в счет все дни проживания в месте командировки вместе с выходными, на счета расходов отнесите только стоимость проживания за дни командировки. Стоимость проживания в выходные работнику не возмещайте. Оплата обратного проезда. Стоимость билета на возврат из места командировки включите в состав командировочных рас- ходов при расчете налога на  прибыль в общем порядке (п.  12 ст.  264 НК, письмо Минфина от  20.11.2014 №  03-03-06/1/58868). 87

Оплата труда и отдыха №9 | 2019 НДФЛ и взносы со стоимости обратного билета. Если работник с разрешения работодателя вернулся из командировки с  задерж- кой на два выходных дня, Минфин считает, что он не получил до- хода в виде стоимости обратного билета. Ее не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письмо Минфина от 22.02.2019 № 03-04-06/11746). Пример 2 А.М. Горохова направлена в командировку в г. Санкт-Петербург с 3 по 6 сентября 2019 года. До отъезда в командировку она подала работодателю заявление с просьбой разрешить по личным обстоя- тельствам провести в месте командирования выходные с 7 по 8 сен- тября 2019 года (образец 5 на с. 86). Работодатель разрешил работнице вернуться из командировки не в пятницу, 6 сентября, а утром в понедельник, 9 сентября 2019 го- да. При условии, что она выйдет на работу по обычному графику с 9.00. Какие выплаты начислить работнице за 7, 8 и 9 сентября? Решение За 7 и 8 сентября никакие выплаты и компенсации работнице не по- ложены. Стоимость ее проживания в гостинице бухгалтер не примет к учету, средний заработок за эти дни не начислит, суточные не вы- платит. За 9 сентября бухгалтер начислит работнице зарплату и ком- пенсирует стоимость обратного билета (схема 2 ниже). Схема 2 Работница осталась в месте командировки командировка на выходные: оплата выходные возвращение в месте командировки из командировки и работа пятница суббота воскресенье понедельник 1) средний заработок; выплат нет 2) суточные; 1) зарплата; 3) оплата жилья; 2) оплата проезда 4) иные расходы с ведома работодателя 88



ДОКУМЕНТООБОРОТ Зарплатные справки, которых нет в бухгалтерской программе Из этой статьи вы узнаете: • за какими справками могут обратиться работники; • какие реквизиты включать в справки; • как составить справки, не предусмотренные вашей программой. Е.А. Фадеева, Вбухгалтерской программе нет всех зарплатных справок, ко- эксперт журнала торые просят работники. Мы обобщили опыт ваших коллег, «Зарплата» которым пришлось проявить фантазию и выписать необыч- ные справки. Предлагаем вам библиотеку справок на разные слу- чаи жизни, которых нет в бухгалтерской программе. Справка вместо 2-НДФЛ с нулевыми доходами У нас работает исполнитель по договору подряда. Договор заключили на год, платежи проводим раз в три месяца. Исполнитель попросил справку 2-НДФЛ. На момент ее оформления вознаграждение по договору ему еще не выплачи- вали. Справка без сумм доходов подрядчика не устроила. Пришлось составить ему справку с пояснением об отсут- ствии доходов. Марина Бурцева, бухгалтер расчетной части 90

Зарплатные справки, которых нет в бухгалтерской программе Комментарий редакции. В 2-НДФЛ бухгалтер показывает дохо- ды по дате их получения. Дата получения дохода в виде возна- граждения по договору подряда — день фактической выплаты де- нег (п. 1 ст. 223 НК). Если на момент обращения за справкой о доходах подрядчик не получал вознаграждения по договору, форму 2-НДФЛ не запол- няйте. Чтобы пояснить ситуацию об отсутствии доходов, можно составить отдельную справку по образцу 1 ниже. Справка об отсутствии доходов Образец 1 Общество с ограниченной ответственностью «Русь» 127055, г. Москва, ул. Новослободская, д. 2, корп. 1 ИНН 7727010115, КПП 772701001, ОГРН 1117725121510 СПРАВКА об отсутсвии дохода Исх. № 21/09 от 16.09.2019 По месту требования Настоящим подтверждаю, что Горбунов Алексей Иванович выполняет работы для Общества с ограниченной ответственностью «Русь» в рамках гражданско-право- вого договора № 51/08-19 от 01.08.2019. Договор заключен на период с 01.08.2019 по 31.07.2020 с поэтапным выполнени- ем и оплатой работ — один раз в три месяца. В период с 01.08.2019 по 16.09.2019 Горбунов А.И. доходов от ООО «Русь» не полу- чал. Главный бухгалтер Федорова А.М. Федорова Исп. Дмитриева Вера Ивановна Тел.: (495) 123-58-87 МП Справка об утерянном больничном Работница проболела почти две недели, вышла на работу, но больничный не представила, говорит, что потеряла. Отправили ее в поликлинику за дубликатом. Ей отказали. 91

Справки о зарплате №9 | 2019 Потребовали подтвердить, что пособие еще не получала. Я со- чинила ей справку об этом. Наталья Королева, бухгалтер Комментарий редакции. Врач обязан выдать дубликат больнич- ного, только если сам допустил в нем ошибку. Так установил пункт  56 Порядка, утвержденного  приказом Минздравсоцразви- тия от  29.06.2011 №  624н. На практике дубликат могут выдать и по просьбе пациента, если тот обратился до того, как врач зак- рыл больничный лист.  Чтобы получить дубликат больничного после окончания лече- ния, нужно доказать врачу, что работник не получил пособие на основании оригинала. Поэтому медучреждения требуют справ- ку от работодателя, а ФСС одобряет это требование (письмо ГУ Мо- сковского регионального областного отделения ФСС от 28.09.2018 № 12-19/5007-1365л). Справку для поликлиники составьте на  бланке компании в произвольной форме (образец 2 на с. 93). Укажите наименование поликлиники, запросившей справку, дату и исходящий номер. Справку вправе подписать главный бухгалтер. Поставьте на справ- ке печать компании. В левом нижнем углу укажите исполнителя и номер его телефона. Это может быть бухгалтер по расчету зара- ботной платы. Справка для пособия в связи с производственной травмой Новый работник получил производственную травму. Я рассчитала ему пособие по данным справки из приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н, которую выписал работ- нику бухгалтер с прошлого места работы. Работник не согласился с суммой, сказал, что доход за два го- да у него был больше, чем я взяла в расчет. Чтобы получить точные данные о заработке, я подготови- ла запрос в бухгалтерию по прежнему месту работы сотруд- ника от его имени. Алла Коростылева, бухгалтер по расчету пособий 92

Зарплатные справки, которых нет в бухгалтерской программе Справка в поликлинику для выдачи Образец 2 дубликата утерянного больничного Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» 115280, г. Москва, ул. Автозаводская, д. 2, корп. 1 ИНН 7725010117, КПП 772501001, ОГРН 1117725121512 ФГБУ 5 ЛДЦ МО РФ СПРАВКА Исх. 15/09 от 09.09.2019 Настоящая справка выдана Боевой Ирине Сергеевне в том, что она не представ- ляла в ООО «Рассвет» листок нетрудоспособности за период с 26.08.2019 по 05.09.2019, пособие по временной нетрудоспособности за этот период не получала. Главный бухгалтер Ярцева Т.П. Ярцева Исп. Дмитриева Вера Ивановна Тел.: (495) 123-58-87 МП Комментарий редакции. Чтобы посчитать пособие по травме, данных о заработке из справки по форме из приказа Минтруда от 30.04.2013 от № 182н может оказаться недостаточно. Их нужно дополнить сведениями об общей сумме облагаемой базы, на кото- рую начислены взносы на случай травматизма в расчетном пери- оде у прежнего работодателя. Тогда сумма дохода для расчета по- собия из-за травмы будет больше. Ведь при начислении взносов на случай травматизма бухгалтер: • не применяет ограничение предельной величины облагаемой базы; • начисляет взносы на вознаграждение подрядчика, если такое ус- ловие было предусмотрено в договоре; • исключает из облагаемой базы необлагаемые выплаты только из статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Получить сведения можно с помощью запроса в произвольной форме от имени бывшего работника (образец 3 на с. 94). Работодатель обязан выдать работнику справку, связанную с его работой, в течение трех рабочих дней с момента получения запроса (ст. 62 ТК). 93

Справки о зарплате №9 | 2019 Образец 3 Запрос о суммах заработка, с которого начислены взносы на случай травматизма Исх. № 62/09 от 12.09.2019 Директору ООО «Гладь» Макарову А.В. от Добровольского И.С. Уважаемый Аркадий Вениаминович! Прошу предоставить сведения о сумме моего заработка, на который за 2017 и 2018 годы начислены страховые взносы по социальному страхованию от несчаст- ных случаев на производстве и в связи с профессиональными заболеваниями. Све- дения необходимы для назначения пособия по производственной травме по ново- му месту работы. На основании письма ФСС от  27.04.2018 №  02-08-01/14-06-3766п прошу офор- мить сведения в виде справки о заработной плате с помесячным отражением видов заработка, начисленного в расчетном периоде в 2017 и 2018 годах. Добровольский И.С. Добровольский 12 сентября 2019 года Справка для назначения пенсии Наш бывший работник достиг пенсионного возраста. Он выяс- нил, что по сведениям персучета размер его пенсии получает- ся низким. Есть возможность его увеличить, если подать дан- ные о заработке за любые пять лет подряд из всей трудовой деятельности. Самая большая зарплата была у него во время работы в нашей компании. Я составила справку так, как мне показалось правильным. Пенсионный фонд ее принял без заме- чаний. Екатерина Евсеева, главный бухгалтер Комментарий редакции. Составьте для Пенсионного фонда справку по образцу 4 на с. 96. В справку для назначения пенсии включите: • выплаты за работу по совместительству; 94

Зарплатные справки, которых нет в бухгалтерской программе • все виды вознаграждений за работу, в том числе ночью, сверху- рочно, в выходные и праздники; • доплаты за совмещение и выполнение дополнительного объема работ. Не включайте единовременные выплаты: компенсацию за не- использованный отпуск, выходное пособие при увольнении и др. Данные покажите в разбивке по годам и месяцам. Справка о заработке работника за пять лет не нужна, если ме- сячный заработок по сведениям персучета за 2000—2001 годы со- ставляет больше 2400—2900  руб. с  учетом районного коэффици- ента. Справка для дополнительного пособия на ребенка У нашей работницы родился второй ребенок. Мужа нет. Денег в семье не хватает. Она решила подать документы в Пенси- онный фонд, чтобы получать дополнительное пособие на ро- дившегося ребенка. В том числе ей понадобилась справка о до- ходах, по которой можно посчитать среднедушевой доход в семье. Я составила таблицу на бланке компании. Анастасия Гвоздева, главбух Комментарий редакции. Россияне могут получать ежемесячные выплаты на первого и второго ребенка, помимо детских пособий (Федеральный закон от 28.12.2017 № 418-ФЗ). Их платят: • на первого ребенка — отделение соцзащиты за счет средств фе- дерального бюджета; • второго ребенка — ПФР из средств материнского капитала. В комплект документов входит справка с места работы о дохо- дах (подп. «а» п. 5 Перечня из приложения № 2 к приказу Минтру- да от 29.12.2017 № 889н). Образец 5 смотрите на с. 97. В справку включите зарплату, пособия, вознаграждения, ком- пенсации за условия труда  в начисленных суммах до вычета НДФЛ в том месяце, когда их фактически выплатили, а не когда начислили в бухучете (ч. 3 и 6 ст. 4 ст. 4 Закона № 418-ФЗ). Доходы возьмите за 12 месяцев перед месяцем, в котором семья обрати- лась за ежемесячной выплатой (ч. 8 ст. 4 Закона № 418-ФЗ). 95

Справки о зарплате №9 | 2019 Образец 4 Справка для назначения пенсии Акционерное общество «Новосибирский инструментальный завод» 630075, г. Новосибирск, ул. Александра Невского, д. 2, корп. 1 ИНН 5410010115, КПП 541001001, ОГРН 1117725121513 Исх. № 23/09 от 11.09.2019 По месту требования СПРАВКА Выдана Долговязову Ивану Михайловичу в том, что он работал на Новосибирском инструментальном заводе  с 17.01.1991 по 30.09.1998. Суммы его заработка для ис- числения пенсии в соответствии с действующим законодательством представлены в таблице ниже. Суммы заработка для исчисления пенсии, руб. Месяцы 1993 1994 Годы 1996 1997 1500 1500 2500 3000 Январь 1500 1500 1995 2500 3000 Февраль 1500 1500 2000 2500 3000 Март 1500 1500 2000 2500 3000 Апрель 1500 1500 2000 2500 3000 Май 1500 1500 2000 2500 3000 Июнь 1500 1500 2000 2500 3000 Июль 1500 1500 2000 2500 3000 Август 1500 1500 2000 2500 3000 Сентябрь 1500 1500 2000 2500 3000 Октябрь 1500 1500 2000 2500 3000 Ноябрь 1500 1500 2000 2500 3000 Декабрь 18 000 18 000 2000 30 000 36 000 ВСЕГО 2000 24 000 Общая сумма заработка за указанный период составила  126 000  (Сто двадцать шесть тысяч) руб. 00 коп. Страховые взносы в Пенсионный фонд перечислены. Основание выдачи справки: лицевые счета за 1991—1997 годы. Директор Макаров А.В. Макаров Главный бухгалтер Евсеева Е.М. Евсеева М.П. 96

Зарплатные справки, которых нет в бухгалтерской программе При расчете среднедушевого дохода учитывайте только дохо- ды, полученные в денежной форме (ч.  1 ст.  4 Закона №  418-ФЗ). Стоимость подарков в справку не включайте. Справка для расчета пособия на ребенка Образец 5 Общество с ограниченной ответственностью «Фобос» 115533, г. Москва, Нагатинская набережная, д. 12, корп. 1 ИНН 7725010115, КПП 772501001, ОГРН 1117725121513 Исх. 19/09 от 10.09.2019 По месту требования СПРАВКА Настоящая справка выдана Васильковой Елене Алексеевне в том, что она рабо- тает в отделе секретариата в должности младшего секретаря с 11 апреля 2016 года. Суммы выплат, полученных за период с 01.01.2018 по 01.01.2019, составили 128 381,69 (Сто двадцать восемь тысяч триста восемьдесят один) руб. 69 коп.: Месяц, год Наименование дохода Сумма дохода, руб. Сентябрь 2018 г. Зарплата за август 12 000,00 Зарплата за сентябрь 12 000,00 Октябрь 2018 г. Отпускные за октябрь 10 527,32 Зарплата за октябрь 1 260,32 Ноябрь 2018 г. Зарплата за ноябрь 1380,16 Декабрь 2019г. Зарплата за декабрь 12 000,00 Январь 2019 г. Зарплата за январь 12 000,00 Пособие по беременности и родам 55 232,94 Февраль 2019 г. Зарплата за февраль 2721,36 × Март 2019 г. × × Апрель 2019 г. × × Май 2019 г. × 4462,2 Июнь 2019 г. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком 4 797,39 Июль 2019 г. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком 128 381,69 Август 2019 г. × ИТОГО Справка дана для представления в отделение Пенсионного фонда г. Москвы. Директор Дюков А.В. Дюков Главный бухгалтер Гвоздева А.Г. Гвоздева М.П. 97

Подотчетные расходы №9 | 2019 Документы, чтобы работники не хитрили с ГСМ Из этой статьи вы узнаете, какие документы нужны, чтобы: • выдать топливные карты и принять их от работников; • получать от работников отчеты по ГСМ вовремя; • вовремя платить топливной компании за ГСМ; • взыскать с работника стоимость перерасхода ГСМ; • учесть ГСМ по топливным картам. Е.А. Фадеева, Чтобы работники не хитрили с ГСМ и не доставили бухгал- эксперт журнала теру проблем, нужны три вида документов. Мы рассказали «Зарплата» о том, как их оформить, и привели образцы. В конце статьи вы увидите таблицу с проводками и перечнем документов для учета ГСМ по топливным картам. Схема документооборота по топливным картам между работником и компанией Для работы с топливными картами в компании должны быть до- кументы трех видов, которые: • устанавливают общий порядок работы с топливными картами; • фиксируют движение топливных карт; • отражают расход ГСМ. На схеме на с. 98 вы увидите варианты документов. Выбор ва- рианта зависит от объема операций с топливными картами и ко- личества их держателей. Если топливные карты в компании ис- пользуют два работника нужны одни документы, если сотни человек — другие. 98

Документы, чтобы работники не хитрили с ГСМ Документы между компанией и работником по ГСМ Схема 1 Варианты внутренних документов, которые устанавливают правила работы с топливными картами Приказ о работе с топливными картами Положение по работе с топливной картой и лист ознакомления с ним Варианты документов о движении топливных карт Акт приемки-передачи топливной карты Журнал учета движения топливных карт Документы для учета расхода ГСМ Путевой лист и чеки АЗС Документы о правилах работы с топливными картами Содержание документов. Документы о правилах работы с то- пливными картами нужны, чтобы работнику было понятно: • как получить топливную карту; • когда и кому он должен сдать карту, путевой лист, чеки АЗС; • что ему грозит, если он потеряет карту, не сдаст вовремя путевой лист, чеки АЗС, использует топлива больше, чем положено по нормам расхода. Варианты документов. Компания вправе установить прави- ла либо приказом, либо положением по работе с топливными картами. Положение могут применять компании с любым числом держателей карт (образец 1 на с. 100). К положению нужно офор- мить лист ознакомления работников — держателей топливных карт. Если держателей карт немного, вместо положения можно оформить приказ и ознакомить с ним каждого работника. Совет. Кроме общих правил, рекомендуем прописать: • обязанность обосновать расход ГСМ сверх установленных норм; • порядок удержания из заработной платы стоимости сверхнор- мативных ГСМ, без уважительных причин перерасхода; 99

Подотчетные расходы №9 | 2019 • варианты распоряжения неиспользованными остатками ГСМ. • периодичность сдачи карты (ежедневно, по окончании срока ее действия, при увольнении работника, при уходе в отпуск и т. п.); • обязанность держателя топливной карты сообщать кассиру на  автозаправке единый адрес корпоративной электронной почты для формирования электронного кассового чека на топ- ливо. Образец 1 Положение по работе с топливными картами (фрагмент) ПОЛОЖЕНИЕ по работе с топливными картами <…> 3. Держатели топливной карты обязаны: — сдавать путевые листы по завершенным рейсам и чеки АЗС в срок до 5-го чис- ла месяца, следующего за месяцем заправки ГСМ; — письменно объяснять перерасход топлива сверх норм; — контролировать выбранный объем топлива и сообщать бухгалтеру о сниже- нии его остатка на топливной карте до 20 л. 4. В случае превышения нормы расхода ГСМ генеральный директор принимает решение о том, чтобы признать, использование топлива в служебных целях. Для этого директор издает приказ. 5. Если держатель карты не обоснует перерасход ГСМ, стоимость топлива сверх установленной нормы подлежит удержанию из зарплаты работника. 6. Если держатель карты не выбрал объем ГСМ по топливной карте, остаток пере- ходит на следующий месяц. <…> Документы о движении топливных карт Содержание документов. Документы фиксируют выдачу карты работнику и ее возврат. Варианты документов. Чтобы зафиксировать движение топ- ливных карт, компания вправе использовать акт приема-переда- чи (отдельно по каждому держателю) или журнал учета топлив- ных карт. Если работников — держателей топливных карт много, удобнее вести журнал (образец 2 на с. 102). 100