Упрощенка. Ознакомительный номер

Издает 26-2.ru Первый журнал для бухгалтеров по УСН e.26-2.ru Срочные антикризисные меры из-за коронавируса, чтобы не «похоронить» фирму с. 16 Четыре причины, почему инспекторы не примут новый расчет по взносам с. 42 Как отразятся на малом бизнесе поправки в Конституцию с. 52 Как долго теперь хранить первичку в бухгалтерии с. 70 Апрель 2020 4 Выходит раз в месяц



1 Наталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка» В планы редакции вмешался коронавирус Когда мы готовили этот номер, то планировали совсем другие статьи. Но потом все по- летело вверх тормашками. Из-за коронавируса! К счастью, у нас никто не заболел, но план номера пришлось кардинально перетасовать. В конце февраля в России впервые выявили зараженных коронавирусом. Затем все по- шло по нарастающей. Каждый день — новый инфицированный, затем еще и еще, в ито- ге в один день 30 больных. Ограничили поездки в Европу, Азию и США, а если вер- нулись — срочно на карантин. Школы и детсады закрыли. ВОЗ объявила о пандемии. Ко всему прочему скакнул евро и доллар. Во всех этих условиях малым фирмам надо как-то выживать, а главбуху продолжать ве- сти учет. Поэтому мы подготовили серию статей: — «Срочные антикризисные меры из-за коронавируса» (с. 16); — «Как отразить в учете курсовые разницы из-за обвала рубля» (с. 23); — «Что делать, если командировки сорвались из-за коронавируса» (с. 29); — «Из-за вируса работник остался дома: как оплатить это время» (с. 34). А на с. 40 вы найдете памятку, как уберечь от коронавируса себя и близких. Не болейте!

4 №4, апрель, 2020 Содержание Обозреватель Первым делом 6 Утверждены две новые формы СТД 6 Новые записи в трудовых книжках, которые одобрил Минтруд 9 В платежке по зарплате еще один новый реквизит Коротко 10 Разрешили применять ускоренный коэффициент в бухучете 10 Подготовьте новую справку для работников 12 Две новости для владельцев имущества и транспорта 13 Счета-фактуры упрощенцев стали безопасны 13 Два разъяснения об учете доходов на УСН Тест 14 Проверьте свои знания Центральный вопрос Коронавирус 16 Срочные антикризисные меры из-за коронавируса, чтобы не «похоронить» фирму 23 Рубль обвалился: как учесть курсовые разницы 29 Что делать, если командировки сорвались из-за коронавируса 34 Из-за нового вируса работник остался дома: как оплатить карантин 40 Памятка для работников: как защитить себя от коронавируса Рекомендации Отчетность 42 Четыре причины, почему инспекторы не примут новый расчет по взносам 48 Шпаргалки по заполнению 6-НДФЛ за I квартал Зарплата и кадры 52 Как отразятся на малом бизнесе поправки в Конституцию 56 Подотчетные: проверьте оправдательные документы 62 Договоры подряда: документы, учет, налоги 66 Надо ли уведомлять директора о переходе на электронные книжки?

5 Документооборот 70 Как долго теперь хранить первичку в бухгалтерии 76 Директор и учредители задают вопросы по балансу: что отвечать 81 Банки не дают заплатить дивиденды: проверьте устав и решение 85 Не забудьте об общем собрании, чтобы не платить штраф 700 тыс. рублей Налоги и взносы 88 Почему инспекторы просят погасить долги и что меняется с 1 апреля Учет на УСН 91 На цифрах: как проверить расчет пеней за инспектором Онлайн-ККТ 94 Шпаргалки по работе с ККТ: когда и как пробивать чеки Личный опыт 100 Теперь мы проверяем каждого поставщика, чтобы не попасть на деньги 103 Как мне удалось не платить НДФЛ при продаже жилья Помощь бухгалтеру 105 Как проверить, вызовут ли фирму на зарплатную комиссию Диалог Письма читателей 108 Частые вопросы о применении ККТ в 2020 году Приложение Календарь 110 Чек-лист важных дел главбуха в мае 2020 года Разминка для мозгов 112 От серьезного до смешного

6 №4, апрель, 2020 Обозреватель Первым делом Утверждены две новые формы СТД Новость на тему: трудовые книжки Кого касается: упрощенцев-работодателей Источник: приказ Минтруда от 20.01.2020 № 23н, постановление Правления ПФР от 21.01.2020 № 46па Минтруд наконец утвердил две формы, по которым работодатели и ПФР будут выда- вать сведения о стаже работникам, отказавшимся от бумажной трудовой книжки. СТД-Р. Эту форму работодатели выдают сотрудникам, которые отказались от бумажной трудовой (ст. 66 и 84.1 ТК в ред. Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ). Сведения вы выдаете в следующие сроки: — три рабочих дня — с момента, как работник обратился с запросом; — в последний рабочий день — при увольнении сотрудника. В СТД-Р заполните сведения о работнике и ИП. В табличной части укажите сведения о трудовой деятельности, то есть информацию о приеме, переводах, уволь- нении и других кадровых изменениях. Отразите сведения только за период, когда ра- ботник трудился у вас. Периоды работы у других работодателей не указывайте. Обра- зец формы есть в журнале «Упрощенка», 2020, № 2, с. 26. СТД-ПФР. Эту форму выдает ПФР. Бланк содержит сведения о деятельности у всех работодателей, где сотрудник работал с 2020 года. Кроме этого, ПФР утвердил регламент предоставления физлицам сведений об их трудовой деятельности. Чтобы получить эти сведения, гражданин должен направить запрос по установленной фор- ме. Запрос можно принести в отделение ПФР или МФЦ, отправить по почте или че- рез личный кабинет на сайте ПФР pfrf.ru. Госпошлина за получение «трудовых» све- дений не взимается. Новые записи в трудовых книжках, которые одобрил Минтруд Новость на тему: трудовые книжки Кого касается: упрощенцев-работодателей Источник: письма Минтруда от 12.02.2020 № 14-2/В-150, от 10.02.2020 № 14-2/В-136 и от 11.02.2020 № 14-2/В-141 Минтруд разъяснил, какие записи вносить в трудовые книжки работников, которые отказались от бумажных бланков.

7 Первым делом Если работник подал заявление об отказе от бумажной книжки, то работодатель выдает трудовую на руки и вносит в нее последнюю запись о подаче работником заяв- ления (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ). Но как точно должна выглядеть эта запись, до сих пор было неясно. Минтруд наконец-то дал разъяснения. Как заполнить запись, смотрите в образце 1 ниже. Если вы отдаете книжку на руки работнику, это нужно зафиксировать в книге учета движения трудовых книжек. Но в ней нет специальных граф, чтобы отразить выдачу бумажной трудовой на руки при переходе на электронный формат. Поэтому Минтруд предложил сделать запись в графе 13. Как она должна выглядеть, смотрите в образце 2 на с. 8. После записи работник распишется, что получил книжку. Образец 1. Как внести запись в трудовую книжку Графа 1 Графа 2 Графа 3 Графа 4 Поставьте Укажите дату Внесите запись о том, Поставьте дату порядковый номер выдачи трудовой что работник подал подачи заявления, записи книжки на руки заявление. Укажите число, месяц и год Ф. И. О. сотрудника

Образец 2. Как заполнить книгу учета движения трудовых книжек 8 Обозреватель Приложение № 3 к Постановлению Минтруда России от 10.10.2003 № 69 КНИГА УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК И ВКЛАДЫШЕЙ В НИХ № Дата приема на ра- Фами- Серия и номер Должность, Наименование Дата и № Расписка Получено Дата Расписка работ- п/п боту, заполнения лия, имя трудовой книжки профессия, места работы приказа ника в получении и отче- (с указанием (распо- ответст- за запол- выдачи трудовой книжки трудовой книжки ство вла- или вкладыша специ- структурного ряжения) или вкладыша в нее дельца в нее альность или иного венного ненные на руки трудовой работника, подраз- решения число месяц год книжки который деления), работо- лица, трудовые трудовой сдал трудо- куда принят дателя, вую книжку работник на осно- приняв- книжки книжки вании или на которого шего или или вкла- при которого произ- заполнена веден запол- дыши уволь- трудовая прием книжка или работника нившего в них нении вкладыш трудовую (руб.) (прекра- в нее книжку щении трудо- вого дого- вора) 12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 01 08 2019 Иванов АТ-IV № 0006325 Менеджер ООО «Лютик», 01.08.2019 Серова Выдана на руки на основании Иван отдел продаж № 308 письменного заявления Иванович (Ф. И. О.) о предостав- лении ему (ей) №4, апрель, 2020 работодателем сведений о тру- довой деятель- ности в соответ- ствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Россий- ской Федерации (ч. 2 ст. 2 Феде- рального закона № 439-ФЗ) Иванов <…>

9 Первым делом Также Минтруд разъяснил, может ли  работник в  будущем отказаться от  бу- мажной книжки. Если работник подал заявление о том, что хочет оставить бумажную книжку, он может изменить свое решение и подать новое заявление, в том числе после 2020 года. Если работник не определился с судьбой трудовой в 2020 году, так как нигде не работал, болел или был в отпуске, он может подать заявление и позже, в 2021 году. Но до того, как он определится, работодатель должен вести его книжку на бумаге. В платежке по зарплате еще один новый реквизит Новость на тему: платежные поручения Кого касается: упрощенцев-работодателей Источник: информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10 С 1 июня в платежках по зарплате нужно указывать сумму, которую работодатель удер- жал по исполнительным листам. Например, размер удержанных алиментов. Такие но- вые требования появились в законе (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ в ред. Федерального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ). Чтобы выполнить это требование, ЦБ  рекомендовал указать информацию в поле «Назначение платежа». Если переводите зарплату общей суммой с реестром, то внесите сведения в том месте реестра, которое предназначено для указания назна- чения платежа. Сведения отразите в такой последовательности: — символ «//»; — буквы ВЗС, что означает: ВЗ — взысканная, С — сумма; — символ «//»; — удержанная сумма цифрами; — символ «//». Рубли от копеек отделите знаком «-». А если удержали сумму в целых рублях, после дефиса укажите 00. Например, вы  переводите зарплату, с  которой удержали алименты в сумме 123 руб. 35 коп. Заполните платежку по образцу 3. Образец 3. Как заполнить платежку на зарплату (фрагмент) <...> КПП Сч. № 40801810000000000001 ИНН 341422314521 Симонова Е.Г. Вид оп. 01 Срок плат. Получатель Наз. пл. 1 Очер. плат. 3 Код Рез. поле //ВЗС//123-35// Заработная плата за май Симоновой Е.Г. Назначение платежа <...>

10 №4, апрель, 2020 Обозреватель Коротко Разрешили применять ускоренный коэффициент в бухучете Решение Верховного суда Малые компании теперь могут применять ускоренный от 23.01.2020 коэффициент 3 ко всем основным средствам, если на- № АКПИ19-899 числяют амортизацию способом уменьшаемого остатка. Верховный суд признал недействующей норму, которая ограничивала возможность применять повышающий коэф- фициент (подп. «б» п. 54 Методических указаний, утв. при- казом Минфина от 13.10.2003 № 91н, далее — Указания). Ранее малые фирмы, которые амортизировали ос- новные средства методом уменьшаемого остатка, могли применять коэффициент 2 ко всем основным средствам, а  коэффициент 3 — лишь к движимому и лизингово- му имуществу (подп «б» п. 54 Указаний). Судьи это под- тверждали (определение Верховного суда от  15.03.2019 № 304-ЭС19-2072). Но организация обратилась в Верховный суд, пред- лагая признать недействующей эту норму Указаний. В Указа- ниях, которые утверждены в 2003 году, сказано, что коэффи- циенты применяются «в соответствии с законодательством РФ». Но с тех пор, как Указания вышли, из ПБУ нормы об ускоренной амортизации в таком варианте убрали. В ПБУ сказано, что при способе уменьшаемого остатка аморти- зацию начисляют исходя из остаточной стоимости, нормы амортизации и коэффициента не выше 3, который устано- вила компания (п. 19 ПБУ 6/01). Таким образом, Указания ограничивают право на коэффициент ускорения по срав- нению с ПБУ, хотя ПБУ имеет большую силу. В итоге Вер- ховный суд согласился с фирмой: спорная норма из Указа- ний не применяется как неактуальная. Подготовьте новую справку для работников Постановление С 18 февраля при приеме или увольнении военнообязан- Правительства ного сотрудника выдайте работнику документ по специ- от 06.02.2020 № 103 альной форме (приложение 2 к постановлению № 103). Сведения нужно выдать, если у работника нет регистра-

11 Коротко ции ни по месту жительства, ни по месту пребывания. Ука- жите в документе сведения о компании и данные работни- ка: его должность и номер приказа о приеме или увольнении. Также внесите данные из военного билета — воинское звание и кодовое обозначение военно-учетной специальности (см. образец ниже). Заполненную работо- дателем форму работник передаст в военкомат вместе с  заявлением о постановке на воинский учет (приложе- ние 3 к постановлению № 103). Образец. Сведения, которые надо выдать новичку Приложение № 2 к Положению о воинском учете (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2020 № 103) (форма) Угловой штамп Военному комиссару (руководителю) Военного комиссариата организации (наименование (образовательной организации) Савеловского района города Москвы военного комиссариата, органа местного самоуправления) СВЕДЕНИЯ о гражданине, подлежащем воинскому учету, при принятии (поступлении) его на работу (в образовательную организацию) или увольнении (отчислении) его с работы (из образовательной организации) Сообщаю, что гражданин Иванов Иван Иванович , (ф.и.о.) подлежащий воинскому учету, воинское звание стрелок при звании рядового или матроса , 1997 года рождения, военно-учетная специальность № 100915А , (полное кодовое обозначение) проживающий г. Москва, ул. Пестеля, д. 3, кв. 15 , принят (поступил), уволен с работы (отчислен из образовательной организации) (ненужное зачеркнуть) ООО «Лютик», г. Москва, ул. Бутырская, д. 2, стр. 3, офис 4 (полное наименование организации, образовательной организации, место нахождения, фактический адрес организации (образовательной организации) на должность менеджера по продажам на основании приказа № 4 от « 25 » марта 20 20 г. Руководитель организации (образовательной организации) Директор Егоров Егоров В.М. (ф.и.о.) (должность) (подпись) М.П. (при наличии) Ответственный за военно-учетную работу Серова Серова Е.С. Главный бухгалтер (ф.и.о.) (должность) (подпись)

12 №4, апрель, 2020 Обозреватель Две новости для владельцев имущества и транспорта Письмо ФНС от 17.02.2020 Проверьте, надо ли вам платить налог, если у вас есть не- № БС-4-21/2741@, движимость. А если в собственности есть автомобиль, определение Верховного то узнайте, не повысится ли налог за него. суда от 03.02.2020 № 304-ЭС19-26593, Недвижимость. ФНС разъяснила, когда упрощен- перечень на сайте цы должны платить налог, если владеют помещением minpromtorg.gov.ru в торговом центре. Компании на УСН платят налог с тор- говой недвижимости, если здание с адресом и кадастро- вым номером попало в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Перечень размещают на сай- те администрации или правительства региона не позднее 1 января 2020 года (п. 7 ст. 378.2 НК). Если вы владеете только помещением в здании, адрес которого назван в пе- речне, то надо платить налог, даже если помещение не вы- делено в перечне как отдельный объект. Такие же выводы сделал Верховный суд в отноше- нии ИП. ИП на УСН освобождаются от налога в отноше- нии имущества, которое используют в бизнесе. Но на не- движимость, включенную в «кадастровый» перечень, это освобождение не распространяется. ИП-упрощенцы должны платить налог, если владеют помещением в зда- нии, которое включено в «кадастровый» перечень, даже если сами эти помещения в перечне не поименованы. Транспорт. Проверьте, надо ли вам платить повы- шенный налог за автомобили. Минпромторг разместил на своем сайте новый перечень автомобилей средней сто- имостью от 3 млн руб., налог за которые считают с повы- шающим коэффициентом. В новый перечень попало 1300 моделей, что выше на 107 позиций по сравнению с прошлогодним списком. Автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. в новом перечне 632. Это на 54 больше, чем в прошлогод- нем списке. К примеру, теперь там есть сразу шесть авто- мобилей марки Jeep. Раньше этот производитель в переч- не не фигурировал. Некоторые модели убрали из списка дорогих. Например, повышенный налог больше не  нуж- но платить за Audi A6 Limousine quattro возрастом старше трех лет. Повышающие коэффициенты не применяются, если автомобиль отсутствует в перечне либо если количе- ство лет, прошедших с года выпуска машины, не соответ- ствует установленному в пункте 2 статьи 362 НК (письмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

13 Коротко Счета-фактуры упрощенцев стали безопасны Письмо ФНС от 28.01.2020 Сообщите покупателям, что они без проблем могут зая- № КЧ-4-18/1198 вить вычет по счетам-фактурам продавцов-упрощенцев. ФНС направила в инспекции выгодные разъяснения для тех, кто заключает сделки с поставщиками на спецрежиме. В законе четко не сказано, можно ли заявить вычет, если счет-фактуру выставил поставщик на спецрежиме. Минфин высказывал мнение, что вычет неправомерен, поскольку продавцы на упрощенке не должны выставлять счета-фактуры (письмо Минфина от 05.10.2015 № 03-07- 11/56700). У Конституционного суда другая позиция — у по- ставщика на упрощенке есть выбор. Он может форми- ровать цены без налога и не выставлять счета-фактуры либо вправе выдать счет-фактуру с НДС. Тогда постав- щик должен перечислить сумму из счета-фактуры в бюд- жет и  сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК). А покупатель вправе заявить вычет на осно- вании этого счета-фактуры (постановление Конституци- онного суда от 19.12.2019 № 41-П). Постановление суда ФНС направила во все инспекции. Если у инспекторов на местах будут вопросы к вычетам, покупатели могут ссы- латься на письмо ФНС и постановление № 41-П. Два разъяснения об учете доходов на УСН Письма Минфина Упрощенец признает в доходах не только сумму долга, ко- от 31.01.2020 торую погасил покупатель за ранее отгруженные товары, № 03-11-11/6179, но и авансы. от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 Если же покупатель платит картой, то неясно, ког- да учесть доход. В целях УСН факт авторизации банков- ской карты покупателя еще не означает, что упрощенец получил доход. Ведь, согласно НК, доходы на упрощенке определяются кассовым методом. То есть датой получения дохода признается день, когда деньги поступили на рас- четный счет или в кассу. Если покупатель оплатил картой, в этот день фирма еще не получила деньги ни на расчет- ный счет, ни в кассу, хотя и пробила чек. Значит, дохо- ды нужно учесть тогда, когда банк зачислит сумму на счет. При этом учесть надо всю выручку, а комиссию, которую удерживает банк за эквайринг, можно учесть в расходах на объекте «доходы минус расходы».

14 №4, апрель, 2020 Обозреватель Проверьте свои знания Ответьте на вопросы теста, чтобы проверить свои знания. Подсказки к ответам вы найдете в статьях текущего номера. 1У фирмы на УСН есть валюта на бан- 4В каком случае мартовскую зарпла- ковском счете. Как изменение курса ту не нужно показывать в строке 020 ЦБ отразится в налоговом учете? формы 6-НДФЛ за I квартал? А. Организация должна учесть в доходах по- А. Зарплату выдали 30 марта. ложительную разницу из-за роста курса. Б. Зарплату выдали 31 марта. Б. Организация вправе учесть в расходах В. Зарплату выдали 1 апреля. отрицательную разницу при падении курса. Г. Во всех перечисленных случаях зарплату В. Организация отражает в налоговом учете за март нужно включить в строку 020 фор- и доходы, и расходы в зависимости от того, мы 6-НДФЛ за I квартал. как изменился курс. Г. Курсовые разницы в налоговом учете по Подсказки в статье на с. 48. УСН не отражаются. 5Подотчетник купил товар в магази- Подсказки в статье на с. 23. не и принес бумажный чек. Какой 2Как учесть в расходах при УСН ко- реквизит необязателен в чеке с 1 марта миссию за возврат авиабилета? 2020 года? А. Расходы не учитываются. Б. В полной сумме на дату уплаты. А. ИНН продавца. В. На дату уплаты в сумме не выше 700 руб. Б. Ф. И. О. кассира. Г. На дату уплаты в сумме не выше В. Форма расчета. 2500 руб. Г. Номер чека за смену. Подсказки в статье на с. 29. Подсказки в статье на с. 56. 3Работник ушел на карантин. В какой 6В каком случае ООО не вправе вы- сумме оплатить больничный лист, плачивать дивиденды участникам? если страховой стаж работника больше А. Участники полностью не оплатили устав- ный капитал. восьми лет? Б. Один из участников — российская орга- низация. А. 60% среднего заработка. В. Один из участников не является налого- Б. 80% среднего заработка. вым резидентом. В. 100% среднего заработка. Г. Во всех указанных случаях ООО вправе Г. Больничный не оплачивается. выплачивать дивиденды. Подсказки в статье на с. 34. Подсказки в статье на с. 81. Правильные ответы: 1Г, 2А, 3В, 4Г, 5Г, 6А.



16 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Коронавирус Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка» Срочные антикризисные меры из-за коронавируса, чтобы не «похоронить» фирму Коронавирус серьезно повлиял на экономику. Под угрозой работа всех ком- паний. В подобных условиях сложно держаться на плаву. Поставщики в лю- бой момент грозятся поднять цену, а своих средств катастрофически не хва- тает. Узнайте, как, несмотря на пандемию, сохранить деньги и не допустить развала фирмы. Как коронавирус повлиял на малый бизнес На экономику больше повлиял не сам вирус, а меры борь- бы с  ним. Чтобы остановить болезнь, власти вводят ка- рантин — отменяют общественные мероприятия, реко- мендуют не  посещать крупные торговые центры, кафе и  рестораны. Одни компании переводят работников на удаленный режим, а другие и вовсе закрываются. Уже с  начала 2020 года ликвидировались около 150  тысяч фирм и  ИП. Это официальные данные с  сай- та ФНС, а сколько еще компаний просто прекратили де- ятельность, не закрываясь. Те, кто продолжает работать, испытывают сложности из-за падающего спроса, особенно страдает сфера торговли, общепита (см. памятку на с. 18). Эксперты прогнозируют, чем обернется для малого биз- неса пандемия (см. мнение на с. 17). Во многих государствах на  период коронавиру- са дают послабления для бизнеса. Например, в  Чехии в  связи с  карантином перенесли сроки подачи отчетно-

17 Коронавирус сти до  1  июля, а  уплату налогов отложили на  три меся- ца. В Казахстане ввели мораторий на налоговые проверки и на уплату налогов на доходы для микро- и малого бизне- са на три года. В Японии и Германии пообещали дополни- тельную поддержку малому бизнесу. 16 марта наше Правительство также провело опе- ративное совещание о мерах по борьбе с коронавирусом. Для поддержки бизнеса власти решили создать антикри- зисный фонд на 300 млрд руб., увеличить государствен- ные субсидии, торговым предприятиям обещали предо- ставить льготные кредиты, а туристической отрасли дать отсрочку по уплате налогов. На момент сдачи номера в пе- чать подробный план еще не был готов. Как власти будут внедрять мероприятия, мы будем сообщать онлайн на сай- те e.26-2.ru в тексте этой статьи. В ряде регионов в связи с тяжелой ситуацией также запустили горячие линии для поддержки малого и среднего бизнеса. Например, в Москве предпринимателям предлага- ют пройти экспресс-анкетирование (новость от 16.03.2020 Что ждет малый бизнес из-за коронавируса Дмитрий Головин, предприниматель, писатель и общественный деятель — Для малого бизнеса непростое время. Бизнесмены знают: спрос падает, еще с 2014 года. Кризис, который сейчас разворачивается на наших глазах, спрос никак не оживит. Скорее, наоборот. Весь бизнес, как самурай перед боем, морально при- готовился к смерти. Концерты, кинотеатры, выставки, все пассажирские перевозки, туризм, экскурсии, заведения общепита, большие торговые центры, спортивные секции и фитнес-залы, бассейны, швейные цеха... кого не назвал!? Вы тоже в зоне риска — ибо все мы — или смежники, или поставщики, или «просто зашел, слушай!». Так что ударит по всем. Можно попытаться снизить силу удара. Если клиенты перестали ходить в кафе — переориентироваться на доставку еды на дом. Понятно, затратно, требует перестройки бизнес-процессов, но, чтобы выжить, надо крутиться. Дистанционные покупки и другие онлайн-сервисы сейчас будут в порядке. Аптеки вообще в фаворе. Их время. На здоровье или его видимость никаких денег не жалко.

18 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Памятка. Как коронавирус и падение рубля повлияли на малый бизнес РЕЗУЛЬТАТ ПОЯСНЕНИЕ Что изменилось Упали продажи Спрос на легковые и коммерческие авто снизился на 2,2 про- автомобилей цента Снизился спрос Товарооборот в ТЦ упал на 10—15 процентов. Особенно сни- на покупки зились продажи в fashion-сегменте. Вырос интерес покупате- в торговых центрах лей к онлайн-продажам Выросли цены Цены на новостройки в Москве выросли на 7 процентов. Рост на новостройки связан с увеличением себестоимости проектов и снижением спроса на жилье Вырос спрос Увеличилось число покупаемых консервов на 67 процентов, на продукты с долгим круп и макарон — на 55 процентов, замороженных продук- сроком хранения тов — на 18 процентов Увеличился спрос Продажи антидепрессантов увеличились на 11,5 процента на антидепрессанты Вырос спрос на ли- Увеличились продажи книг о пандемии и вирусах вдвое тературу о здоровье и медицине Увеличился спрос Покупатели стали охотнее пользоваться услугой бесконтакт- на бесконтактное ной доставки и чаще получают заказы в постаматах. Число получение заказов доставок до двери также увеличилось — на 20 процентов Что изменится Упадут цены Стоимость проживания в гостиницах снизится на 50—60 про- на гостиницы центов из-за оттока туристов Вырастут ставки Ипотечные ставки вырастут на 1—2 процента по ипотеке Увеличатся цены Стоимость импортируемой техники вырастет на 20 процен- на электронику тов, отечественной — на 10 процентов Вырастут цены Повышать стоимость авто будут постепенно в тече- на автомобили ние 3—6 месяцев. Быстрее начнут расти цены на импортные машины Подорожает Цены на одежду премиум-класса вырастут примерно одежда на 20 процентов, бюджетного — на 10 процентов. Рост ожи- дается ближе ко второй половине года Вырастет стоимость Стоимость жилья до конца года может вырасти на 20 про- жилья центов Подорожает рыба Минтай, треска, сельдь, навага и пикша, цены на кото- рые зависят от мировых цен и курса рубля, подорожают на 8—10 процентов

19 Коронавирус Образец 1. Условие о цене, которое нельзя изменить <...> Цена одной штуки товара на весь период поставки составляет 2400,00 руб. (Две тысячи четыреста руб. 00 коп.). Поставщик не может изменить цену в одностороннем порядке. Не являются основанием для изменения цены рост транспортных расходов, инфляция, скачки курсов валют и другие экономические причины и обстоятельства не- преодолимой силы. <...> на сайте mbm.mos.ru в разделе «Новости»/«Горячая те- ма»). Анкету можно заполнить онлайн или по телефону: +7 (495) 276-24-17. Здесь можно рассказать о проблемах, с которыми столкнулся бизнес в период борьбы с корона- вирусом, и внести свои предложения. На горячей линии также можно проконсультироваться об актуальных мерах поддержки малого и среднего бизнеса в городе. В то же время, несмотря на  массовую эпидемию и  скачок курсов валют, власти не собираются продлять налоговые каникулы и не отказываются от идеи повысить взносы для предпринимателей. Как вырастут взносы ИП, смотрите в журнале «Упрощенка», 2020, № 1, с. 23. Разберем далее, что делать малым компаниям в сло- жившихся условиях. Поставщик будет повышать цены. Можно ли остановить? Кризис сам по себе не повод, чтобы в одностороннем по- рядке поднимать цены. Поставщики могут пересмотреть расценки, только если такое право предусмотрено в дого- воре (п. 2 ст. 424 ГК). Поэтому все зависит от  условий контракта. Если в  договоре вы  прописали, что постав- щик не вправе повышать цену, то обратите его внимание на этот пункт (см. образец 1 выше). Если договор содержит условия о пересмотре цены, то  оспорить повышение стоимости будет проблематич- но. Поставщик вправе включить в договор условие о воз- можности повысить цены (п. 2 ст. 310, п. 2 ст. 424 и п. 3 ст. 485 ГК). Например, в зависимости от инфляции, курсов валют или других причин, которые влияют на цену товара (см. образец 2 на с. 20). Тогда придется оплатить поставку по  повышенной стоимости. Исключение — если постав-

20 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Образец 2. Условие о цене, которое можно изменить <...> Цена товара может увеличиться со дня вступления в силу Договора при росте официального курса доллара более чем на 7 процентов. <...> щик прописал, что он вправе изменить цену без объясне- ния причин. Такую формулировку можно оспорить. Су- дьи признают подобные условия договора недопустимыми (определение Верховного суда от  05.12.2019 №  305- ЭС19-23401 по делу № А40-96846/2019). Не хватает средств, чтобы заплатить поставщику. Что сделать? Попросите поставщика перенести сроки оплаты товаров, если у вас не хватает средств. Для этого составьте письмо в свободной форме (см. образец 3 ниже). В письме укажите конкретный срок оплаты, кото- рый хотите согласовать с поставщиком. Если он согласит- ся на  дату, то  это будет означать, что стороны изменили срок по  договору и  поставщик не  должен требовать не- устойку за задержку. Если по договору необходимо допсо- глашение, чтобы изменить цену, составьте и его. Обосновать просьбу об  отсрочке можно разными способами. Например, сошлитесь на  долгое сотрудниче- ство и стабильные закупки. Можете приложить к письму копии договора или накладных, оплату которых вы проси- Образец 3. Письмо поставщику об отсрочке платежа <...> По договору поставки от 11.01.2020 № 1/10 ваша организация поставила нам товар по товарным накладным от 13.01.2020 № 35 и от 14.01.2020 № 40. Срок оплаты товаров согласно договору — 15 марта 2020 года. Учитывая наш трехлетний опыт сотрудничества и стабильный объем закупок (в среднем 1 000 000 руб. в месяц), просим перенести срок оплаты товаров без уплаты процентов, а также штрафных санкций за просрочку на 15 мая 2020 года. Директор ООО «Весна» Орлов Л.Д. Орлов <...>

21 Коронавирус те отложить. Согласие поставщика также получите в пись- менном виде. Иначе партнер может заявить, что действует срок платежа по договору, и потребует штраф за задержку. Вынуждены съехать с арендованной площади. Досрочно получится? Вы вправе съехать с  арендованной площади досрочно, если в договоре есть пункт, по которому компания впра- ве отказаться от  аренды по  своей инициативе, либо ес- ли вы оформили договор на неопределенный срок. Тогда арендатор вправе расторгнуть контракт. Достаточно толь- ко предупредить арендодателя: при аренде недвижимо- сти — за три месяца, а при аренде другого имущества — за месяц (абз. 2 п. 2 ст. 610 ГК). Если договор аренды срочный и в нем нет условий о  досрочном расторжении, а  арендодатель не  хочет от- казываться от  сделки, расторгнуть договор можно толь- ко через суд (ст. 620 ГК). Некоторые владельцы помеще- ний включают в  договор неустойку за  то, что арендатор съезжает раньше срока. Но в суде компаниям удается до- казать, что такие обременения незаконны (постановление Арбитражного суда Центрального округа от  10.08.2017 № Ф10-3035/2017 по делу № А54-5215/2016). Не хватает денег на зарплату. Как сохранить штат, но обойтись без сокращений? Есть несколько способов снизить траты на зарплату, не со- кращая работников. Первый способ — уменьшить пре- миальную часть или отказаться от  нее. Но  учтите, что фирма не всегда вправе отказаться от премий в односто- роннем порядке. Убрать бонусы из-за кризиса можно, ес- ли компания прописала в положении об оплате труда, что вправе, а  не должна их  платить (апелляционное опреде- ление Московского городского суда от 12.05.2015 № 33- 14301/2015). В других случаях надо получить согласие ра- ботников (ст. 72 ТК). Второй способ — снизить размер зарплаты при прежнем графике. Об  изменениях надо предупредить сотрудников за  два месяца. Если сотрудник не  согласен на работу в новых условиях, то работодатель вправе рас- торгнуть договор с выплатой сотруднику двухнедельного пособия (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК). Судьи полагают, что такое увольнение не  считается сокращением (апелляционное

22 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос определение Московского областного суда от 27.08.2014 по делу № 33-17207/2014). Третий способ — попросить сотрудников взять от- пуск без содержания. Вариант возможен, если ситуация в компании критическая и денег на выплаты совсем нет. Альтернатива ему — неполное рабочее время или про- стой. Преимущество такого способа в том, что сотрудники могут не появляться на работе. Где найти деньги для компании Чтобы найти дополнительные деньги для бизнеса, исполь- зуйте все имеющиеся возможности. Воспользуйтесь переплатой. Переплату по  нало- гам и взносам можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Зачесть можно только налоги и взносы одного ви- да. Например, федеральные налоги — в счет федеральных, пенсионные взносы — в счет пенсионных. ИФНС не вер- нет переплату, если у компании есть недоимка по другому налогу, направит ее в счет долга. Заявление на возврат или зачет подайте по утвержденным формам (приложения 8 и 9 к  приказу ФНС от  14.02.2017 № ММВ-7-8/182@). Инспекторы обычно затягивают возврат, поэтому, если у вас есть предстоящие платежи, проще зачесть переплату в счет будущих налогов. Получите возмещение из ФСС. Сейчас многие ра- ботники уходят на  карантин в  связи с  коронавирусом. Если вы не находитесь в пилотном регионе ФСС, то са- ми платите пособия, а потом возмещаете разницу между взносами и пособиями из ФСС. Обратитесь в  фонд, чтобы получить деньги. По- дайте заявление по форме из письма ФСС от 07.12.2016 №  02-09-11/04-03-27029, справку-расчет и  расшифров- ку расходов. Обратиться за  возмещением можно в  мар- те, не надо ждать апреля. К заявлению приложите копии больничных, которые подтверждают право на пособие. Заберите долги с покупателей. Напомните долж- никам, что они обязаны расплатиться за товары. Поможет уведомление в свободной форме. В уведомлении приведите реквизиты договора и накладных. Укажите, что при задерж- ке платежей покупатель должен уплатить пени и проценты. Также предложите покупателю погасить долги в  кратчай- шие сроки и освободите его от пеней за быструю оплату. Это будет стимулировать покупателя перечислить деньги.

23 Коронавирус Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Рубль обвалился: как учесть курсовые разницы В обвале рубля нельзя винить коронавирус. Основные причины другие. Но все-таки пандемия тоже косвенно повлияла на курсы валют. Если вы продавали товары за рубеж, покупали импортное оборудование или просто имеете валютный счет в банке, скачки курсов точно отразились на учете. Проверьте, правильно ли вы отражаете разницы. Вы продали товар за валюту Из-за роста курсов вырастут налоговые доходы в виде ва- лютной выручки и соответственно сумма налога к уплате. Вы получили валютную выручку. Полученную сум- му включите в налоговые доходы по УСН на дату, ког- да получили деньги на транзитный валютный счет (п. 1 ст. 346.17 НК и письмо Минфина от от 22.01.2015 № 03- 11-06/2/1645). Курс для пересчета валюты в рубли бери- те на дату поступления средств (п. 3 ст. 346.18 НК). В бухучете отразите поступившую валютную вы- ручку на ту же сумму по дебету счета 52 и кредиту сче- та 62. Если продажа и оплата прошли в разные дни, у вас возникнут еще прочие доходы или расходы от переоценки валюты (см. пример 1). Вы продали валюту. В налоговом учете по УСН от- разите внереализационные доходы, только если вы реа- лизовали валюту по курсу выше, чем установил Цен- тробанк на этот день (п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК).

24 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Доходы рассчитайте как положительную разницу меж- ду стоимостью продажи и суммой, которую рассчитали по курсу ЦБ. Например, вы продали 1000 евро по 81 руб. за евро, а  курс ЦБ в этот день был равен 80 руб. за ев- ро. Значит, ваш доход составит 1000 руб. (1000 евро × × (81 руб. – 80 руб.). Более вероятна ситуация, когда вы продаете валюту по курсу ниже, чем установил Центробанк. В этом слу- чае отрицательную разницу в расходах по УСН вы учесть не  сможете. В перечне упрощенцев такого расхода нет (п. 1 ст. 346.16 НК). В бухучете отразите в прочих доходах положитель- ную разницу от переоценки и от продажи валюты по курсу выше Центробанка. В прочие расходы включите отрица- тельную разницу от переоценки и продажи по курсу ниже Центробанка. Для операций по продаже валюты исполь- зуйте счет 57 «Переводы в пути» или 76 «Расчеты с разны- ми дебиторами и кредиторами» в зависимости от выбран- ной учетной политики. Подробности — в примере 1. У вас осталась дебиторка в валюте. Если у вас остается дебиторка в валюте, при росте курса доходов по УСН не возникает. Курсовые разницы в базе по упро- щенке не учитываются ни в доходах, ни в расходах (п. 5 ст. 346.17 НК). В бухучете вы обязаны переоценить долг на 1-е чис- ло каждого месяца. Положительную разницу включайте в прочие доходы, отрицательную — в прочие расходы (см. пример 1). На заметку Пример 1. Как учитывать продажу товаров за валюту В бухучете переоценку валю- Организация на УСН 2 марта 2020 года реализовала товар ты и валютных обязательств иностранному покупателю за 10 000 евро. Частичную оплату проводите на дату каждой в сумме 8000 евро компания получила 10 марта. 11 марта операции и на конец месяца. организация продала всю валюту банку по курсу 81 руб. Курс Центробанка на этот день составил 81,8588 руб. за евро. Оставшуюся задолженность 2000 евро покупатель должен погасить в апреле 2020 года. Предположим, курс евро ЦБ на 31 марта составит 83 руб. В налоговом учете отразите доходы от реализации 10 марта 2020 года в сумме 606 739,2 руб. (8000 евро × 75,8424 руб.). Поскольку органи- зация продала евро по курсу ниже ЦБ, доходов и расходов при продаже валюты не будет. Бухгалтерские проводки смотрите в табл. 1 на с. 25.

25 Коронавирус Таблица 1. Бухгалтерские проводки к примеру 1 Содержание операции ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма, руб. 2 марта 62 90 субсчет 737 235 52 «Выручка» (10 000 евро × 73,7235 руб.) Отразили выручку от продажи товаров 62 606 739,2 (8000 евро × 75,8424 руб.) 10 марта 91 субсчет 16 951,2 «Прочие [8000 евро × (75,8424 руб. – Поступила валютная выручка доходы» – 73,7235 руб.)] Отразили положительную кур- 62 91 субсчет 48 131,2 совую разницу от переоценки «Прочие [8000 евро × (81,8588 руб. – задолженности 52 доходы» – 75,8424 руб.)] 57 52 654 870,4 11 марта (8000 евро × 81,8588 руб.) 57 648 000 Отразили положительную кур- (8000 евро × 81 руб.) совую разницу от переоценки 57 6870,4 валюты [8000 евро × (81,8588 руб. – 91 субсчет – 81 руб.)] Списали валюту для продажи «Прочие доходы» 14 315,2 Зачислили деньги от продажи 51 [2000 евро × (83 руб. – валюты – 75,8424 руб.)] Отразили отрицательную курсо- 91 субсчет вую разницу от продажи валюты «Прочие расходы» 31 марта Отразили положительную кур- 62 совую разницу от переоценки задолженности Вы купили имущество за валюту Из-за роста курсов валюты увеличатся ваши налоговые и  бухгалтерские расходы, если вы покупали имущество за доллары или евро. Вы купили валюту. Если вам удалось приобрести ва- люту по курсу ниже, чем установил Центробанк на этот день, отразите в базе по упрощенке внереализационные доходы в виде разницы (ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК). В  более частой ситуации, когда купили валюту по более высокому курсу, чем у Центробанка, возникшую разницу в расходах по УСН не учитывайте.

26 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос В бухучете покупку валюты проведите через счет 57 или 76 в зависимости от учетной политики. Если приоб- рели валюту по курсу ниже или выше курса Центробан- ка, возникшую разницу отразите как прочие доходы или расходы. Вы оплатили имущество. В налоговом уче- те расходы в валюте переведите в рубли на дату опла- ты (письма Минфина от 25.04.2017 № 03-11-11/24828 и  от  09.09.2015 №  03-11-09/52081). Например, вы ку- пили импортное оборудование за 10 000 евро. 2 марта 2020 года вы ввели объект в эксплуатацию, а 5-го числа оплатили объект. Тогда пересчитайте валюту в рубли по курсу на 5 марта 2020 года. Запишите в разделе 2 книги учета первоначаль- ную стоимость основного средства — 737 369 руб. (10  000  евро × 73,7369 руб.). Если вы оплачиваете им- портные основные средства частями, то удобнее будет от- ражать каждую часть в книге учета как отдельный расход (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Затем списываете каждую оплаченную часть равными долями до конца года (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). Если вы купили за валюту товары, материалы или неамортизируемое имущество, переведите стоимость объекта в рубли на дату оплаты и спишите расходы после того, как выполните прочие условия (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). В бухучете пересчитайте сумму в валюте в рубли на дату, когда оприходуете объект. В дальнейшем пересчи- тывать стоимость объекта при смене курса валюты не нуж- но (п. 9 ПБУ 3/2006). Курсовые разницы из-за пересчета задолженности включите в прочие доходы или расходы (см. пример 2). У вас висит кредиторка в валюте. Для налогово- го учета кредиторскую задолженность пересчитывать не нужно (п. 5 ст. 346.17 НК). В бухучете пересчет про- водите на дату каждой операции и последнее число ме- сяца. Курсовые разницы отразите в прочих доходах или расходах. Пример 2. Как учесть покупку имущества в валюте Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» 2 марта 2020 года купила и ввела в эксплуатацию оборудова- ние за 10 000 евро. 5 марта купила в банке 5000 евро по кур-

27 Коронавирус су 74 руб. и перечислила всю сумму поставщику в качестве оплаты. Оставшуюся часть долга оплатит в апреле. Предпо- ложим, курс евро на 31 марта составит 83 руб. В налоговом учете организация вправе учесть сто- имость основного средства. 5 марта бухгалтер запишет в раздел 2 книги учета первоначальную стоимость объекта — 368 684,5 руб. (5000 евро × 73,7369 руб.). 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря он включит в раздел 1 книги учета по 92 171,13 руб. (368 684,5 руб. : 4 кв.). Бухгалтерские про- водки смотрите в табл. 2. Вы храните валюту на счете Валюту на счете вы обязаны переоценивать на каждую дату операций и на последнее число месяца. Поэтому из- Таблица 2. Бухгалтерские проводки к примеру 2 Содержание операции ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма, руб. 2 марта Отразили расходы на покупку 08 60 737 235 оборудования 08 (10 000 евро × 73,7235 руб.) 51 737 235 Ввели в эксплуатацию объект 01 370 000 5 марта (5000 евро × 74 руб.) 368 684,5 Списали деньги на покупку валюты 57 (5000 евро × 73,7369 руб.) 1315,5 Зачислили валюту 52 57 [5000 евро × (74 руб. – – 73,7369 руб.)] Отразили отрицательную 91 субсчет 57 368 684,5 разницу от покупки валюты «Прочие 52 расходы» 67 Перечислили оплату [5000 евро × (73,7369 руб. – поставщику 60 – 73,7235 руб.)] Отразили отрицательную кур- 91 субсчет 60 46 315,5 совую разницу от переоценки «Прочие [5000 евро × задолженности расходы» × (83 руб.– 73,7369 руб.)] 31 марта 91 субсчет 60 «Прочие Отразили отрицательную кур- расходы» совую разницу от переоценки задолженности

28 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос за роста курсов увеличится остаток в рублях на валютном счете компании, соответственно валюта баланса. А на на- логовом учете при УСН переоценка не отразится (п. 5 ст. 346.17 НК). Пример 3. Как переоценить валюту на счете Фирма хранит на валютном счете 20 000 долл. США с дека- бря 2019 года. Покажем, как бухгалтер проведет переоценку 31 марта, если на этот день курс доллара ЦБ составит 76 руб. Последнюю переоценку бухгалтер проводил 29 февраля. Курс доллара США на этот день был равен 66,9909 руб. В налоговом учете записей не будет, так как курсовые разницы при УСН не учитываются. В бухучете нужно отразить прочие доходы от переоценки валюты, так как за месяц курс вырос. ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» 180 182 руб. [20 000 долл. × (76 руб. – 66,9909 руб.)] — отразили в доходах положительную разницу от переоценки валюты.

29 Коронавирус Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Что делать, если командировки сорвались из-за коронавируса Из-за пандемии коронавируса авиакомпании приостановили рейсы в Европу и Азию. В итоге у многих компаний сорвались зарубежные командировки. Разберемся, что делать и как учесть расходы, если уже потратили деньги на поездку. Составьте приказ об отмене командировки Чтобы подтвердить отмену запланированной команди- ровки, составьте приказ директора. Форма произвольная (см. образец на с. 30). Укажите, по какой причине вы от- меняете служебную поездку. Сошлитесь на  то, что ВОЗ объявила о пандемии коронавируса, а власти ограничили авиасообщение со странами Европы и Азии, где много за- болевших. Добавьте, какие действия обязаны выполнить сотрудники в связи с отменой командировки. Получите с работника непотраченный аванс Читайте также Другие свежие разъясне- Полученный аванс на командировку работник возвращает ния Минтруда и Роструда в  кассу или на  счет компании за  минусом потраченных по командировкам смотрите сумм. По оплаченным расходам он составляет авансовый в таблице на с. 32. отчет и  прикладывает подтверждающие документы. Рас- ходы обсудим далее. А сейчас разберем вопросы по учету возвращенных сумм. Суточные. Поскольку командировка не состоялась, работник не  имеет права на  суточные. Все полученные

30 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Образец. Приказ об отмене командировки Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» Приказ № 25 Об отмене командировки г. Москва 16 марта 2020 года В связи с пандемией коронавируса 2019-nCoV, ограничением авиасообщения с Европой и введением ограничений на въезд иностранных граждан, а также с учетом обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, за- крепленной в статьях 22 и 212 ТК РФ, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Отменить командировку заместителя директора Зайцева Ивана Петровича в компанию «Vesco Ltd» (г. Рим, Италия), запланированную на 5 дней с 23 по 27 марта 2020 года. 2. Заместителю директора Зайцеву И.П. в срок не позднее 18 марта: — сдать купленные авиабилеты по маршруту Москва — Рим и обратно; — аннулировать бронирование номера в гостинице в г. Риме на период с 23.03.2020 по 27.03.2020; — представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных денежных средствах и вернуть в кассу остаток неиспользованного аванса по несостоявшейся командировке. 3. Бухгалтеру Ковалевой А.П. возместить Зайцеву И.П. расходы, связанные с отменой командировки. Генеральный директор Кутузов О.И. Кутузов суммы он должен вернуть. Пока не утвердили авансовый отчет, вы  не могли учесть суточные в  расходах по  УСН (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Поэтому корректи- ровать расходы после возврата не  придется. Возвращен- ные средства в доходы по УСН не включайте, так как ком- пания не получает экономическую выгоду (ст. 41 НК). Валюта. Если вы выдавали работнику аванс в валю- те, он также сдает в кассу или перечисляет на счет фир- мы непотраченную сумму. Проблема в том, что курс валют с марта 2020 года растет каждый день. А учет вы ведете в  рублях. И  из-за курсовых разниц получается, что ра- ботник сдает в  переводе в  рубли больше, чем получил.

31 Коронавирус Но в налоговом учете по УСН курсовые разницы не отра- жаются (п. 5 ст. 346.17 НК). А в бухучете отразите поло- жительные курсовые разницы как прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Подробности — в примере. Пример. Как учесть возврат командировочного аванса Читайте также 2 марта 2020 года работник получил из кассы аванс на пред- Как учесть курсовые разницы стоящую заграничную командировку в сумме 5000 евро. при расчетах с контрагента- 11 марта компания отменила командировку. Работник вернул ми, читайте на с. 23. 5000 евро в кассу. Покажем, что будет в учете. В налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов, так как командировку отменили. В бухучете организации сделайте проводки: 2 марта ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса» — 368 617,5 руб. (5000 евро × 73,7235 руб./евро) — вы- дали аванс на командировку; 11 марта ДЕБЕТ 50 субсчет «Валютная касса» КРЕДИТ 71 — 409 294 руб. (5000 евро × 81,8588 руб./евро) — ра- ботник вернул непотраченный аванс; ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — 40 676,5 руб. [(5000 евро × (81,8588 руб./евро – – 73,7235 руб./евро)] — отразили положительную курсовую разницу. Отразите в учете расходы Поскольку командировка сорвалась, работник сдает биле- ты и отменяет бронь в гостинице. При этом он мог так- же потратиться на  визу и  медстраховку, эти суммы ему не вернут, поэтому вы обязаны компенсировать расходы (ст. 168 ТК). Рассмотрим, как учесть расходы. На заметку Начислять ли НДФЛ и взносы с компенсации по отмененной командировке Расходы работника по командировке вы обязаны компенсировать, даже если служебная поездка не состоялась (ст. 168 НК). Однако доходов у сотрудни- ка в этом случае не возникает, так как нет экономической выгоды. Так что взносы и НДФЛ не начисляйте. Компенсации связаны со служебными обязанностями ра- ботника, а не с вознаграждением (п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК).

32 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Читайте также Неустойка за возврат авиабилетов. Если рейсы от- Если работник все-таки уехал менили из-за эпидемии коронавируса, некоторые авиа- в командировку и вернул- компании возвращают деньги или переоформляют билеты ся из зараженной страны, на другие даты без штрафов. Например, об этом сообщи- то должен отсидеться дома ли «Аэрофлот», «Победа», S7 и Utair. Другие авиаперевоз- две недели. Как оформить чики взимают неустойку или комиссию за возврат, особен- это время, читайте на с. 34. но если рейс не отменили, а вы сами отказались от полета. Неустойку за  возврат авиабилетов в  расхо- дах по  УСН учесть не  получится (письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888). Траты на отмену ко- мандировки к  командировочным расходам не  относятся, а другого подходящего пункта в разрешенном перечне для упрощенцев нет (п. 1 ст. 346.16 НК). В бухучете расходы отразите как прочие. Штраф за отмену брони. Иностранные гостиницы часто снимают с клиентов предоплату, которую не возвра- щают при отмене после установленного срока. Эти расхо- ды вы также не сможете учесть при УСН, поскольку это не командировочные расходы, а неустойка за отказ от бро- ни (п. 1 ст. 346.16 НК). Сборы за визу и медстраховку. Эти расходы ком- пании никто не  возместит из-за отмены командировки. А учитывать при УСН подобные траты опасно. ФНС раз- решает относить к командировочным только сборы по со- стоявшимся служебным поездкам (письмо от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@). Так что прочие расходы у вас поя- вятся лишь в бухучете. Таблица. Еще восемь разъяснений про командировки Вопрос Ответ Письмо На какой На любой срок. ТК не определяет ни минимальный, ни максималь- Письмо Ростру- срок можно ный срок. Но если вы оформляете однодневную командировку да от 24.01.2020 отправить и оплачиваете суточные, то учесть в расходах их не получится, № ПГ/37604-6-1 в команди- а с выплаты придется начислить НДФЛ и взносы. Минфин счита- ровку? ет: раз работник может вернуться домой после поездки, суточные ему не положены (письмо от 17.05.2018 № 03-15-06/33309) Как оплатить В двойном размере исходя из оклада, если сотрудник работал Письмо Ростру- выходной в командировке в выходной сверх нормы, и в одинарном размере да от 24.01.2020 в команди- сверх оклада, если за время выходного в поездке сотрудник брал № ПГ/37602-6-1 ровке? отгул (ст. 153 ТК). Получите от сотрудника письменное согласие на работу в выходной. В согласии он должен указать: хочет полу- чить за работу в выходной двойную оплату или допвыходной

33 Коронавирус Вопрос Ответ Письмо Можно ли Да, можно. Тогда работник отчитается не позднее чем на тре- Письмо предоста- тий рабочий день после отпуска. Правда, если работник оста- Роструда вить работ- нется в городе служебной поездки, а вернется лишь после от 24.01.2020 нику отпуск отпуска, стоимость обратного билета не получится учесть в базе № ПГ/37456-6-1 сразу после по УСН. С выплаты придется начислить НДФЛ и взносы (пись- командиров- ма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94974 и от 16.06.2017 ки? № 03-03-06/1/37573) Можно Да, если поликлиника находится в другом регионе. Включите Письмо ли оформить в приказ на командировку сотрудников, которые обязаны прохо- Минтруда поездку дить медосмотры по закону (ст. 213 ТК). Запишите цель поезд- от 22.01.2020 на мед- ки — обязательный медосмотр № 15-2/В-137 осмотр как команди- ровку? Можно Нет, направление на учебу командировкой не является, посколь- Письмо ли оформить ку от учебы можно отказаться, а командировка, наоборот, обяза- Роструда учебу тельна (ст. 166 и 197 ТК). Оплатите обучение и средний заработок от 24.01.2020 как команди- за дни учебы. Расходы на проезд и проживание компенсируйте, № ПГ/37449-6-1 ровку? но не учитывайте в базе по УСН Может Да, может. По общему правилу он должен предупредить Письмо ли работник за две недели о предстоящем увольнении (ч. 1 ст. 80 ТК). Роструда уволиться Вы же обязаны выплатить ему зарплату, выдать трудовую книж- от 24.01.2020 во время ку и прочие документы (ст. 84.1 ТК). Это значит, что сотрудник № ПГ/37606-6-1 длительной может прервать все дела, так и не отчитавшись. Чтобы потом команди- не требовать с работника деньги или документы, попросите его ровки? вернуться, сдать авансовый отчет и вернуть неизрасходованный аванс на командировку Платить Не платить. Средний заработок за время командировки оплачи- Письмо ли совме- вает тот работодатель, который направил сотрудника в слу- Роструда стителям жебную поездку. Если у вас трудится совместитель, на время от 24.01.2020 за время ко- командировки на основной работе вы должны освободить его № ПГ/37451-6-1 мандировки от служебных обязанностей. Попросите совместителя на время в основной поездки написать заявление на отпуск без содержания. В табеле компании? отмечайте дни вынужденного отпуска буквенным кодом «ДО» или цифровым кодом 16 Можно Да, можно. Работодатели заключают срочные договоры в опре- Письмо ли заклю- деленных случаях (ст. 59 ТК). Например, на время, пока работ- Роструда чить сроч- ник выполняет задание. Прямо про командировки не сказано, от от 24.01.2020 ный договор но Роструд не видит препятствий. Если у вас есть работа в дру- № ПГ/37609-6-1 на время гом городе на срок до двух месяцев, заключите на это время сроч- команди- ный договор ровки?

34 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Коронавирус Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка» Из-за нового вируса работник остался дома: как оплатить карантин Из-за коронавируса работники могут попасть на домашний карантин, на этом настаивает Минздрав. Те, кому больничный не положен, могут сами попро- ситься на удаленку из-за страха заразиться. И наверняка появятся те, кто захочет отложить отпуск. Узнайте, что делать в каждой ситуации. Памятка Работник уходит на карантин Как выявить симптомы коронавируса и защитить Если работник посетил одну из  зараженных стран в  по- себя и коллег от болезни, следние несколько недель, то, даже если у него нет сим- смотрите на с. 40—41. птомов болезни, он должен провести две недели в режиме самоизоляции — не ходить на работу, в больницу и т. д. Если симптомы появятся, сотрудника госпитализируют (п. 2.5.8 постановления Главного государственного сани- тарного врача от 02.03.2020 № 5). Документы. В  обоих случаях работник получит больничный, но в нем будет особый код в строке «Причи- на нетрудоспособности» — «03 — карантин». Если сим- птомов вируса нет, больничный выдадут без посещения врача (п. 2.5.10 постановления Главного государственного санитарного врача от 02.03.2020 № 5). Например, в Мо- скве листок доставит на дом курьер в течение двух дней (новость на сайте mos.ru в разделе «Коронавирус: офици- альная информация»). Получить бюллетень можно и  за- дним числом, например, если работник прилетел неделю назад.

35 Коронавирус ! Какие страны опасно посещать Роспотребнадзор утвердил список из 11 стран, после посещения которых работник должен уйти на карантин, даже если симптомы коронавируса отсутству- ют: Китай, Италия, Иран, Южная Корея, Франция, Германия, Испания, Швейцария, Великобритания, Норвегия и США. Но этот список растет, поскольку ежедневно в разных странах увеличивается число заболевших. Например, в Москве перечень расширили: в него попали все страны Европы, в том числе Белоруссия, Украина и Молдавия (Указ мэра Москвы от 16.03.2020 № 21-УМ). В табеле учета рабочего времени проставьте код «Б» — временная нетрудоспособность. Как оплатить. Рассчитайте больничный по каранти- ну так же, как и при обычной болезни. То есть сумма по- собия будет зависеть от выплат в расчетном периоде и от стажа работы. Разница в том, что пособие с первого дня платите за счет ФСС, то есть первые три дня не нужно оплачивать за счет работодателя. Для расчета пособия берите все выплаты за расчет- ный период, на  которые начисляли социальные взносы. В 2020 году расчетный период — 2018 и 2019 годы. Учтите при расчете общий страховой стаж: — при стаже менее пяти лет оплатите 60 процен- тов среднего заработка; — от пяти до восьми лет — 80 процентов; — больше восьми лет — 100 процентов. Если ваш регион не входит в пилотный проект, то оплатите работнику сами, а потом зачитывайте выплаты в счет взносов. Назначьте пособие в течение 10 календар- ных дней после того, как сотрудник принесет больничный. Выплатите пособие в ближайший день зарплаты. Правда, Минтруд планирует поменять порядок оплаты и обяжет оплачивать пособие авансом, до закрытия листка нетрудо- способности. Деньги будут перечислять раз в пять дней. Но на момент сдачи номера поправки не приняли. Работник переходит на удаленную работу Если сотрудник из-за карантина остался дома, но  рвется работать, предложите ему временно трудиться удаленно. Документы. Придется составить несколько новых документов и внести изменения в старые бумаги (см. схе- му на с. 36).

36 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Схема. Как перевести сотрудника на удаленную работу Возьмите у сотрудника заявление о переходе на дистанционную работу Заключите с сотрудником дополнительное соглашение к трудовому договору Оформите приказ о временном переводе на дистанционную работу и ознакомьте с ним работника под подпись Фиксируйте в табеле количество отработанных сотрудником часов Инициатором перехода на  удаленную работу дол- жен выступить работник. Иначе придется уведомлять со- трудника об  изменениях за  два месяца (ч. 2 ст. 74 ТК). То есть быстро перевести сотрудника на удаленку не по- лучится. Поэтому предложите работнику написать заяв- ление в свободной форме. На его основании работодатель подготовит дополнительное соглашение к  трудовому до- говору. При переводе сотрудника на дистанционную рабо- ту меняются условия его труда, в  частности место рабо- ты, режим рабочего времени и др. Это означает, что пона- добится внести изменения в трудовой договор. Для этого оформите дополнительное соглашение (ст. 72 ТК). Со- глашение составьте в  двух экземплярах: один передайте работнику, другой оставьте себе. В качестве места работы укажите домашний адрес сотрудника, а также пропишите режим работы и отдыха, обмена документами и другие ус- ловия. На  основании дополнительного соглашения к  тру- довому договору издайте приказ руководителя о перево- Образец 1. Заявление сотрудника (фрагмент) <...> В связи с обязанностью находиться на карантине из-за коронавируса про- шу перевести меня на удаленную работу на срок с 1 апреля 2020 года по 30 апреля 2020 года. <...>

37 Коронавирус де на  дистанционную работу. Документ составьте в  про- извольной форме. В  приказе укажите наименование работодателя, номер и дату документа, Ф. И. О. переве- денного сотрудника, дату перевода на удаленную работу. Ознакомьте сотрудника с приказом под подпись. Образец приказа смотрите на с. 38. Тем, кто согласится на удаленку, ставьте в табеле код «Я» и восьмерки. Как оплатить. За отработанное дистанционно время начислите обычную зарплату. Работник остается дома из-за ребенка В целях профилактики коронавируса во многих детских садиках и школах ввели карантин или дистанционное об- учение. Например, в Москве с 16 марта 2020 года роди- телям разрешили самостоятельно принимать решение о посещении детьми школ (п. 1.5 Указа мэра Москвы от 14.03.2020 № 20-УМ). А с 21 марта их закрыли вовсе — по 12 апреля включительно. С 23 марта закрыли школы и подмосковные власти. Когда снимут ограничения, неиз- вестно. В итоге родители, которым не с кем оставить де- тей, вынуждены находиться дома. Как оформить и оплатить период, пока работник си- дит дома, зависит от возраста ребенка. На детей до 7 лет можно получить больничный лист, если ребенок посещает детский сад. Если ребенку 7 лет и больше, то сотрудник Образец 2. Допсоглашение к трудовому договору (фрагмент) <...> 1. С 1 по 30 апреля 2020 года пункт 1.1 раздела «Общие положения» действует в следующей редакции: «1.1. Работа, выполняемая Работником по настоящему договору, является дис- танционной». 2. С 1 по 30 апреля 2020 года пункт 1.2 раздела «Общие положения» действует в следующей редакции: «1.2. Работник выполняет трудовую функцию по месту жительства Работника (г. Москва, ул. Саратовская, д. 10, кв. 45) или в любом другом месте на его усмотре- ние. Для выполнения трудовой функции и для осуществления взаимодействия между Работником и Работодателем по вопросам, связанным с ее выполнением, стороны используют интернет». <...>

38 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос Образец 3. Приказ о переводе на удаленку (фрагмент) <...> В связи с тем что ООО «Ромашка» и А.С. Петров заключили дополнительное со- глашение от 01.04.2020 № 5 к трудовому договору от 21.01.2019 № 47, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Перевести менеджера Александра Сергеевича Петрова на дистанционную работу с 01.04.2020. 2. Сохранить за А.С. Петровым прежние трудовые функции и оклад. 3. Руководителю отдела продаж О.П. Ивановой ознакомить с настоящим прика- зом сотрудника под подпись. <...> не имеет права на больничный, но сотрудника можно от- пустить по другим основаниям. Ребенок младше 7 лет. Один из родителей ребен- ка, посещающего детский садик, вправе оформить на себя больничный на основании справки из детсада о том, что в учреждении объявили карантин (п. 3 ч. 1 ст. 5 Федераль- ного закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В строке «Причина нетрудоспособности» врач укажет код 03, в подраздел «по уходу» впишет данные ребенка и его возраст. После того как работник принесет больничный, нужно выплатить пособие. Рассчитывайте его точно так же, как в случае болезни самого работника (ч. 1 ст. 7 За- кона № 255-ФЗ). Но пособие при карантине, как и по- собие при уходе за больным ребенком, нужно с первого дня оплачивать за счет ФСС (ч. 3 ст. 3 и п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Причем период карантина не входит в  60  дней, при превышении которых пособие по уходу за ребенком не платят. Ребенок старше 7 лет. Если ребенку уже испол- нилось 7 лет, но оставить его без присмотра работнику не с кем, у вас есть четыре способа, как решить проблему. Первый способ — предоставьте работнику оплачи- ваемый отпуск вне графика. У этого способа есть минус: отпускные нужно выплатить не позднее чем за три дня до начала отпуска. Поэтому предложите работнику взять первые три дня за свой счет. Второй способ — предоставьте работнику отпуск за свой счет.

39 Коронавирус Третий способ — оформите неполное рабочее вре- мя. Тогда родители могут по очереди сидеть с ребенком. Работодатель обязан установить неполный рабочий день или неполную рабочую неделю по заявлению одного из  родителей ребенка в возрасте до 14 лет (ст. 93 ТК). Если ребенок — инвалид, тогда вы обязаны оформить не- полное рабочее время, если ребенку до 18 лет. Зарплату посчитайте пропорционально отработанному времени. И последний способ — перевести сотрудника на удаленную работу. Работник отказался от отпуска Если работодатель согласен, то сотрудник может отказать- ся от отпуска и продолжать работать, если планировал по- ездку в  страну, где обнаружили коронавирус. Возможны два варианта: работник заранее отказывается от  отпуска и сотрудник уходит в отпуск, а потом прерывает отдых из- за отмены поездки. Рассмотрим, как действовать в обоих вариантах. Сотрудник прерывает отпуск. Прервать отпуск можно только по  согласованию сторон. То  есть недоста- точно того, что работник хочет завершить отпуск рань- ше времени и  вернуться на  работу. Если готовы пойти навстречу работнику, попросите его написать заявление о досрочном выходе из отпуска. Затем оформите приказ руководителя. С ним ознакомьте сотрудника под подпись. Со дня выхода работника из  отпуска начисляйте зарплату в общем порядке. Удержать излишне выплачен- ные отпускные можно только с согласия сотрудника. По- этому у работодателя есть два варианта действий: предло- жить сотруднику добровольно вернуть лишние отпускные или зачесть остаток отпускных в  счет будущих выплат. Сделать зачет при выплате ближайшей зарплаты мож- но на  всю сумму «зависших» отпускных. Ограничение в 20 процентов соблюдать не нужно (ст. 138 ТК). Работник заранее отказывается от отпуска. В этой ситуации сотрудник также должен согласовать перенос отпуска с работодателем. От сотрудника потребуется за- явление, а работодателю придется издать приказ о пере- носе отпуска. На  основании приказа внесите изменения в  график отпусков. Если используете унифицированную форму графика отпусков № Т-7, то  уточненные записи сделайте в графах 8 и 9.

40 №4, апрель, 2020 Центральный вопрос

41 Коронавирус

42 №4, апрель, 2020 Рекомендации Отчетность Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка» Четыре причины, почему инспекторы не примут новый расчет по взносам Не позднее 30 апреля вы должны сдать новый расчет по взносам за I квартал. ФНС изменила бланк и скорректировала проверочные формулы. Мы разо- брались, какие новые показатели будут сверять налоговики и в каких случаях завернут расчет. Причина 1 Расчет по взносам «похудел» (см. памятку на с. 43—44). Из  него убрали ряд показателей, например суммы вы- плат и  взносов за  квартал (приказ ФНС от  18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В связи с этим уменьшилось и чис- ло показателей, которые сверяют налоговики (письмо ФНС от  07.02.2020 № БС-4-11/2002@). Если раньше было 343 проверочные формулы, сейчас осталось все- го 219. Значит, меньше риск допустить ошибку в расчете. В то же время в кодексе, как и раньше, осталась норма, что инспекторы пришлют уведомление и не  примут расчет по взносам, если в нем не сходятся выплаты, базы и пен- сионные взносы (п. 7 ст. 431 НК). Есть четыре причины, по которым налоговики завернут отчет. Расчет потребует- ся исправить и сдать заново как первичный. Не сошлись пенсионные взносы и база с учетом тарифа Соотношение показателей осталось прежним, но из-за то- го, что в  разделе 3 расчета убрали лишние поля и  стро-

43 Отчетность Памятка. Что изменилось в расчете по взносам СТРОКА/ГРАФА В НОВОМ РАСЧЕТЕ В ПРЕЖНЕМ РАСЧЕТЕ Строка 001 «Тип Новая строка. Ставьте: Отсутствовала плательщика (код)» 1 — если начисляли в разделе 1 выплаты в последние три месяца; 2 — если выплат нет Графы с показа- Все показатели нужно Число работников, выплаты телями за квартал заполнить с нача- и взносы заполняли с начала в подразделах 1.1 ла года и отдельно года, за квартал и отдельно и 1.2, приложении 2 за каждый месяц. за каждый месяц и разделе 3 Показатели за квартал убрали Строка 001 «Код та- Упрощенцы с тарифом Упрощенцы с тарифом 30 про- рифа плательщика» 30 процентов ставят центов ставили код 02, а вме- в приложениях 1 и 2 код 01. Также этот код ненщики — код 03. В приложе- нужно указать в прило- нии 2 код не указывали жении 2 Строка 045 в под- Новая строка. Отра- Расходы записывали по стро- разделе 1.1 «Расхо- жают расходы по ав- ке 040, где показывали необла- ды к вычету» торским заказам, гаемые выплаты издательским лицен- зионным договорам и затраты, связанные с правами на интел- лектуальную деятель- ность Строка 015 в при- Укажите два показа- В приложении 2 отражали ложении 2 «Коли- теля: только количество застра- чество физлиц, — количество застра- хованных. Число физлиц, с выплат которым хованных лиц; с выплат которым исчислили исчислили взносы» — количество физлиц, взносы, показывали только с выплат которым ис- в приложении 1 числили взносы Строки 051 и 053 Строки исключили Выплаты выделяли отдельно, в приложении 2 потому что в отношении ряда для аптек и ИП работников страхователи при- на патенте меняли пониженные тарифы. Льготные тарифы отменили еще в прошлом году

44 №4, апрель, 2020 Рекомендации СТРОКА/ГРАФА В НОВОМ РАСЧЕТЕ В ПРЕЖНЕМ РАСЧЕТЕ В разделе 3 первые Поля и строки исклю- Заполняли поля, где указывали пять полей и стро- чили из раздела 3 номер корректировки, расчет- ки 160—180 с при- ный период, год, номер сведе- знаком застрахо- ний о человеке и дату подачи, ванного лица а также признак застрахован- ного лица Поле 010 в разде- В первичном отчете Отсутствовало ле 3 «Признак анну- не заполняют. В уточ- лирования сведений ненном расчете ставь- о застрахованном те 1, если аннулируете лице данные или корректи- руете Ф. И. О., СНИЛС либо ИНН в разделе 3 Приложение 6 Отсутствует Заполняли упрощенцы, применявшие пониженные тарифы взносов (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Например, про- изводители мебели, образо- вательные организации и т. д. С 2019 года льготные ставки отменили, поэтому раздел стал лишним ки, формула обновилась. Сравнивайте пенсионные взносы и базу с учетом тарифа так: Стр. 170 разд. 3 за январь = Стр. 150 разд. 3 за январь × Тариф взносов по коду в стр. 130 разд. 3 Стр. 170 разд. 3 = ∑ стр. 150 разд. 3 × Тариф взносов по коду – Стр. 170 разд. 3 за февраль за январь — февраль в стр. 130 разд. 3 за январь Стр. 170 разд. 3 = ∑ стр. 150 разд. 3 × Тариф взносов по коду – ∑ стр. 170 разд. 3 за март за январь — март в стр. 130 разд. 3 за январь — февраль Что означает формула. Взносы за  каждый месяц в  строке 170 должны быть равны разнице между базой в строке 150, умноженной на тариф, и ранее начисленны- ми взносами с начала года в строке 170 (п. 1 ст. 431 НК).

45 Отчетность Таблица 1. Соответствие кодов застрахованных размеру тарифа Тип компании на УСН Категории работников Размер тарифа Граждане РФ Иностранцы, и постоянно временно проживающие проживающие иностранцы или пребывающие в РФ Фирма применяет основной тариф НР ВЖНР или ВПНР 22% Некоммерческая и благотворительная АСБ ВЖСБ или ВПСБ 20% компания (подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК) Аккредитованные ИТ-компании ОДИТ ВЖИТ или ВПИТ 8% (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК) Производители анимационной продук- АНМ ВЖАН или ВПАН 8% ции (подп. 15 п. 1 ст. 427 НК) Разница не  может быть даже в  одну копейку. При свер- ке налоговики возьмут тариф, который соответствует ко- ду застрахованного лица из  строки 130 подраздела 3.2 (см. табл. 1 выше). Почему показатели не сойдутся. Ошибка возмож- на, если неверно округлили взносы, применили не тот та- риф, указали неверный код застрахованного. Еще одна причина — неверно рассчитали взносы, то есть умножили базу за каждый месяц на тариф. Тогда сумма взносов обычно отличается на  копейку от  верной суммы. Чтобы избежать расхождений, умножайте базу с начала года на тариф и вычитайте взносы, которые рас- считали с начала года по предшествующий месяц. Пример. Как сверить взносы и базу с учетом тарифа ООО «Прима» применяет УСН и платит пенсионные взносы по тарифу 22 процента. По каким формулам посчитать стра- ховые взносы за январь — март в разделе 3 расчета, смотри- те в табл. 2 ниже. Таблица 2. Зарплата и взносы для сверки расчета Месяц Зарплата Взносы Проверочная формула Январь 32 860,00 руб. 7229,2 руб. 32 860 руб. × 22% Февраль 33 780,39 руб. 7431,69 руб. Март 33 890,85 руб. 7455,98 руб. (32 860,00 руб. + 33 780,39 руб.) × 22% – 7229,20 руб. (32 860,00 руб. + 33 780,39 руб. + 33 890,85 руб.) × × 22% – 7229,20 руб. – 7431,69 руб.

46 №4, апрель, 2020 Рекомендации Причина 2 Не совпадают взносы из разных разделов расчета Графу с  суммой взносов за  три месяца из  подразде- ла 1.1 убрали. Из-за этого налоговики будут сверять взно- сы по-новому. Они проверят показатели так: Гр. 2 стр. 061 + Гр. 3 ст. 061 + Гр. 4 стр. 061 = ∑ стр. 170 разд. 3 подр. 1.1 подр. 1.1 подр. 1.1 за январь — март Что означает формула. Сумма пенсионных взносов за три месяца в подразделе 1.1 должна совпадать с сум- мой взносов по всем разделам 3. Так же инспекторы срав- нят взносы в разных разделах за каждый месяц. Почему показатели не сойдутся. Взносы из подраз- дела 1.1 не совпадут с суммами по всем подразделам 3.2, если: — не  включили или дважды добавили работника в раздел 3; — исправили показатели в подразделе 1.1, а в раз- дел 3 не внесли правки. Причина 3 Разошлась предельная база в разных разделах Из подраздела 1.1 убрали графу, в которой показывали ба- зу по пенсионным взносам за отчетный период. Теперь ба- зу за I квартал в разных разделах сравнят так: Гр. 2 стр. 050 + гр. 3 стр. 050 + – Гр. 2 стр. 051 + гр. 3 стр. 051 + = ∑ стр. 150 разд. 3 + гр. 4 стр. 050 подр. 1.1 + гр. 4 стр. 051 подр. 1.1 за январь — март Что означает формула. Должна совпадать предель- ная база по  пенсионным взносам за  квартал в  подразде- ле 1.1 и всех разделах 3. Таким же образом инспекторы сверяют, чтобы сошлась база за каждый месяц последнего квартала и с начала расчетного периода. Если база будет отличаться хоть на копейку, инспекторы не примут расчет. Почему показатели не сойдутся. Расхождения воз- никнут, если вы занизили или завысили базу в подразде- ле 1.1. Вы могли ошибиться в базе, если: — записали в строке 030 только облагаемые выпла- ты, а в строке 040 показали еще необлагаемые; — записали в строке 030 все выплаты, но забыли за- полнить необлагаемые доходы в строке 040;

47 Отчетность — записали в строке 040 выплаты, которые облага- ются взносами, например вознаграждения по  договорам подряда. Не сошлись выплаты в разных разделах Причина 4 Выплаты за  последний квартал инспекторы, так же как взносы и базу, сверяют по новой формуле: Гр. 2 стр. 030 + Гр. 3 стр. 030 + Гр. 4 стр. 030 = ∑ стр. 140 разд. 3 подр. 1.1 подр. 1.1 подр. 1.1 за январь — март Что означает формула. Сумма выплат за  три ме- сяца в подразделе 1.1 должна совпадать с суммой выплат во всех разделах 3. Инспекторы также проверят выплаты за каждый месяц и за период с начала года. Если выплаты не сойдутся, инспекторы не примут расчет. Почему показатели не сойдутся. Чаще всего рас- хождения возникают по двум причинам: — заполнили в подразделе 1.1 все выплаты, а в стро- ке 140 подраздела 3.2 — только облагаемые и наоборот; — забыли заполнить подраздел 3.2 на кого-то из ра- ботников, но выплаты им посчитали в подразделе 1.1. На заметку Новая причина, почему инспекторы потребуют пояснения к расчету В приложении 2 добавили новую строку 015 — количество лиц, с выплат которым исчислили социальные взносы. Из-за этого появилась новая проверочная формула: Если гр. 1 стр. 015 прил. 2 > 0, то гр. 1 стр. 020 > 0 Налоговики сверяют, если вы посчитали в строке 015 работников, с выплат которым начислили социальные взносы, то должны быть и выплаты в строке 020. Если в строке 020 нули, то расчет примут, но потребуют пояснения или уточненку. Инспекторы также сверят в подразделе 1.1 и 1.2, что число человек, по ко- торым начислили пенсионные и медицинские взносы, не превышает общее число застрахованных. По социальным взносам в приложении 2 такую формулу не ввели, но мы рекомендуем сверять две строки: Гр. 1 стр. 010 прил. 2 ≥ гр. 1 стр. 015 прил. 2

48 №4, апрель, 2020 Рекомендации Отчетность Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка» Шпаргалки по заполнению 6-НДФЛ за I квартал Не позднее 30 апреля вы сдаете расчет 6-НДФЛ за I квартал. Сложности возможны из-за переходящих выплат и из-за новых правил, которые начали действовать с 2020 года. Наши шпаргалки помогут не запутаться. Как отразить мартовскую зарплату в 6-НДФЛ Зарплату за март запишите в строку 020 раздела 1, даже если выплатили ее в апреле. Ведь дата дохода в виде зар- платы — последний день месяца, независимо от того, ког- да выдали деньги работникам (п. 2 ст. 223 НК). Начислен- ный НДФЛ отразите в строке 040, а в строку 070 занесите только удержанный налог по 31 марта включительно. Если вы выдали зарплату в апреле, налог с нее в строке 070 не показывайте, но и в строке 080 не отра- жайте. Здесь вы фиксируете только неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов. Как заполнять даты в разделе 2, зависит от того, когда вы выдали деньги сотрудникам (см. шпаргалку 1 на с. 49). Как записать отпускные в отчете В разделе 1 отчета запишите отпускные, которые выпла- тили с 1 января по 31 марта включительно. За какой пе- риод отпуска вы выдали деньги, для 6-НДФЛ не имеет значения. Дата дохода для отпускных — день выплаты де-

49 Отчетность Шпаргалка 1. Как записать зарплату за март в расчете 6-НДФЛ ЗАРПЛАТА ЗА МАРТ Выдали 30 марта или раньше Выдали 31 марта Выдали 1 апреля или позже НДФЛ НДФЛ удержали не удержали Раздел 1 Раздел 1 Раздел 1 Раздел 1 Строка 020 — зарплата Строка 020 — Строка 020 — Строка 020 — Строки 040 и 070 — зарплата зарплата зарплата налог Строка 040 — Строки 040 Строка 040 — Раздел 2 налог и 070 — налог налог Строка 100 — Строки 070 Раздел 2 Строки 070 31.03.2019 и 080 — налог Выплату и 080 — налог Строка 110 — дата не включайте не отражайте не включайте выплаты Раздел 2 Раздел 2 Строка 120 — следую- выплату Выплату щий рабочий день не отражайте не отражайте Строка 130 — начис- ленная зарплата Строка 140 — НДФЛ нег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). В строке 020 отразите на- численные суммы, в строках 040 и 070 — исчисленный и удержанный налог. Если в марте сотрудникам вы начислили отпуск- ные, но выплатили их в апреле, доходы в расчет 6-НДФЛ за  I  квартал не отражайте. В раздел 2 также включите только отпускные, которые выдали в марте. Срок уплаты НДФЛ для них — 31 марта (п. 6 ст. 226 НК). Как запи- сать отпускные в отчете 6-НДФЛ, смотрите в шпаргалке 2 на с. 50. Как показать премию в отчете Порядок отражения премий в расчете 6-НДФЛ зави- сит от их вида. Для ежемесячных премий датой дохо- да будет последний день месяца, за который их начисли- ли (письма Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 и  от  30.05.2018 № 03-04-06/36761). А дата дохода для квартальных премий — день, когда их выдали (п. 3 ст. 226 НК).

50 №4, апрель, 2020 Рекомендации Шпаргалка 2. Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ ВЫДАЛИ ОТПУСКНЫЕ 1 января — 30 марта 31 марта В апреле за март Раздел 1 Раздел 1 В расчете за I квар- Строка 020 — отпускные Строка 020 — отпускные тал не отражайте Строки 040 и 070 — налог Строки 040 и 070 — налог Раздел 2 Раздел 2 Строка 100 — дата выплаты Строка 100 — 31.03.2020 Строка 110 — дата выплаты Строка 110 — 31.03.2020 Строка 120 — 31.01.2020, Строка 120 — 31.03.2020 02.03.2020 или 31.03.2020 Строка 130 — начисленные Строка 130 — начисленные отпускные отпускные Строка 140 — НДФЛ Строка 140 — НДФЛ Отражайте в полугодовом расчете 6-НДФЛ пре- мию за март так же, как и заработную плату (см. шпаргал- ку 1 на с. 49). В разделе 1 расчета запишите сумму премий и налог с них в строки 020 и 040. В разделе 2 по строкам 100—140 сведения о такой премии не отражайте, если вы- дали ее в апреле. Даты по  мартовской премии сотрудникам вы за- фиксируете в отчете 6-НДФЛ за  полугодие. Кварталь- ную премию за март также в разделе 2 отчета за I квартал не отражайте. Как и куда сдавать 6-НДФЛ Расчет 6-НДФЛ можно сдать на бумаге, если вы отчиты- ваетесь максимум за 10 человек, которым в I квартале вы- платили доходы. Если доходы получили 11 человек и бо- лее, отправляйте отчет через интернет (см. шпаргалку 3 на с. 51). Сдавайте форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту, где находится организация. Если у компании есть обособленные подразделения, то отчитывайтесь по их адресу или по месту ответственной «обособки», кото- рую вы выбрали. Если у вас ИП, отправляйте 6-НДФЛ по месту на- логовой инспекции, где зарегистрировались (см. шпаргал- ку 4 на с. 51).