Упрощенка. Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН 26-2.ru e.26-2.ruЧем заняться сейчас,чтобы измененияне застали врасплох с. 22Экспресс-тест: найдите в документах ошибки,которые допускают упрощенцы с. 39Как должны выглядеть кассовые чеки:рекомендации ФНС с. 52Может ли директор наказать главбуха за ошибки —реальные истории из зала суда с. 60 Сентябрь 2018 9 Выходит раз в месяц



1Наталья Бовша,главный редакторжурнала «Упрощенка»Главные новости для упрощенцевВ мае Дмитрий Медведев поручил двум министерствам разработать проект законас поправками в НК. Цель проекта — официально закрепить в кодексе, чтобы всю на-логовую «нормативку» на будущий год публиковали не позднее 1 сентября. Закон таки не появился. Но видно, Госдума и Совет Федерации рьяно взялись исполнять уст-ные поручения главы Правительства и огромную порцию поправок в НК приняли за-долго до нового года. Часть изменений вступают в силу в сентябре, часть — с 2019 го-да, но к ним подготовиться стоит уже сейчас. Что сделать, читайте на с. 22.ФНС, ПФР и судьи тоже не сидят сложа руки. Налоговая служба подготовила целыхтри методички по онлайн-кассам и наконец дала логичные разъяснения о том, надоли пробивать чеки на расход. Подробнее о том, как применять онлайн-ККТ, читайтена с. 46 и 52. ПФР выпустил масштабный обзор разъяснений по форме СЗВ-М (под-робнее на с. 80). А Верховный суд защитил упрощенцев в спорах с ИФНС (подроб-нее на с. 90). В таком потоке информации не забывайте перечислить налоги и сдатьотчетность. Специально для подписчиков мы заранее сделали помесячный календарьна IV квартал — на с. 111. Изучите и положите себе на рабочий стол. Обязательнопригодится!

4 №9, сентябрь, 2018СодержаниеОбозреватель Интервью6 Налоговики рассказали, когда можно избежать штрафа за просрочку НДФЛ Первым делом10 Налоговики стали массово доначислять взносы бизнесменам на УСН11 Минтруд разрешил установить оклады ниже минималки12 Росстат обновил формы отчетности для упрощенцев13 ЦБ научил вычислять поддельные купюры Коротко16 ФНС отменила штраф за квартальные взносы16 Поменяйте нормы расходов ГСМ18 Налоговики запретили дважды удерживать НДФЛ с отпускных18 Минфин разрешил директору погашать за фирму долги, но не все19 Некоторые продажи «физикам» освободили от ККТ19 Инспекторы ждут от упрощенцев заявления об имущественных налогах20 Экспресс-ответы: доходы и расходы на УСН, НДФЛ и взносы Тест21 Проверьте свои знанияЦентральный вопрос Изменения22 Чем заняться сейчас, чтобы изменения не застали врасплохРекомендации Документооборот30 Минимальный набор документов, которые должны быть в каждой компании39 Экспресс-тест: найдите в документах ошибки, которые допускают упрощенцы Онлайн-кассы46 Надо ли пробивать чеки на арендную плату52 Как должны выглядеть кассовые чеки: рекомендации ФНС

5 Зарплата и кадры60 Может ли директор наказать главбуха за ошибки — реальные истории из зала суда НДФЛ и взносы66 Выгодные и негативные разъяснения по НДФЛ и взносам Проверки и штрафы70 Лишние документы, которые требуют инспекторы от упрощенцев74 Восемь документов укажут на «скрытых» работников80 ПФР выпустил масштабные разъяснения о СЗВ-М84 Фонд уведомляет об ошибках в СЗВ-М за разные месяцы86 Налоговики требуют пояснить, почему отличаются исчисленный и удержанный НДФЛ Азы упрощенки90 Борьба упрощенцев и налоговиков: шесть полезных выводов Верховного суда96 Как заставить инспекцию пересчитать пени с авансов по упрощенке Помощь бухгалтеру100 Проверьте число работников и спецрежим своей компании и поставщиковДиалог Письма в редакцию104 Как заполнить платежку на алименты и выбивать ли чек ККТ приставам?Приложение Календарь110 Чек-лист важных дел главбуха в сентябре 2018 года111 Календарь главбуха на IV квартал 2018 года Разминка для мозгов112 Коробочка с сюрпризом

6 №9, сентябрь, 2018ОбозревательИнтервьюНалоговики рассказали,когда можно избежать штрафаза просрочку НДФЛНа вопросы отвечает — Недавно ФНС рассматривала жалобу компании на реше-Ирина Катронова, ние о штрафе за просрочку уплаты НДФЛ. Штраф оста-советник государственной вили в  силе (решение от  22.06.2018 № СА-4-9/12105@).гражданской службы РФ Сыграли роль два фактора: недоимку взыскали инспекто-2-го класса ры, а  не сама фирма доплатила налог, фирма задержива- ла НДФЛ, но при этом оплачивала товары. На практике фирмы обычно не доводят дело до инкассо, но бывает, что задерживают НДФЛ, потому что не получили в срок вы- ручку, на  которую рассчитывали. Если фирма заплатила за аренду и «коммуналку», но не перевела НДФЛ, оштрафу- ют ли инспекторы? — Да, оштрафуют. Во-первых, компания нарушила срок оплаты НДФЛ. Во-вторых, сделала это намеренно, поскольку перечисляла другие платежи, а налог не упла- тила. Такие действия не освобождают от ответственности. Компанию могут освободить от  штрафа, если она не  за- платила налог по  причине технической или иной подоб- ной ошибки, которая является непреднамеренной. Такие выводы следуют из постановления Конституционного су- да от 06.02.2018 № 6-П. — В постановлении № 6-П нет четкого списка ошибок, ко- торые можно считать непреднамеренными. Например, читатели рассказывают, что они просрочили налог по ви- не банка. По какой-то причине программа банка блокиро- вала платежи по НДФЛ, ссылаясь на Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Налог удавалось перевести толь- ко на следующий день. Можно ли избежать штрафа в этом случае? — Да, можно, если фирма заплатит сумму налога и пени, а  также сдаст достоверный 6-НДФЛ. При этом

7 Интервьюневажно, просрочила фирма уплату на один день или бо-лее. Чтобы избежать штрафа, фирма должна представитьв инспекцию пояснения о том, почему задержала НДФЛ.К  пояснениям надо приложить доказательства, которыеподтверждают, что банк не провел платеж.— Может ли  фирма надеяться на  отмену или снижениештрафа, если задержала НДФЛ из-за болезни главбуха? — Компания может сослаться на  болезнь главбухакак смягчающий фактор. Для этого до завершения каме-ралки надо сообщить инспекции о том, что существуюттакие обстоятельства. Вместе с тем, полагаю, что налого-вики вряд ли снизят штраф только по причине того, чтоглавбух болел. Ведь платежку мог составить директоркомпании. На  сайте ФНС nalog.ru есть сервис «Заплатиналоги», который позволяет сформировать платежный до-кумент и  оплатить налоги онлайн через один из банков-партнеров, которые заключили соглашение с ФНС.— Еще одна частая причина просрочек налога — невнима-тельность бухгалтеров либо путаница со  сроками упла-ты. Например, одни читатели рассказывали, что не запла-тили НДФЛ из-за того, что пропустили цифру — вместо20  000  руб. перечислили 2000 руб. Другие задерживалиНДФЛ, потому что перепутали срок уплаты налога. Фак-тически эти ошибки непреднамеренные. Сможет ли фирмаизбежать штрафа или снизить его? — Полагаю, что невнимательность и незнание сро-ков уплаты налога не освободит от ответственности. Пе-речень оснований, смягчающих ответственность, откры-тый (ст. 112 НК). Но инспекция вряд ли уменьшит штраф,если компания сошлется на невнимательность главбуха. КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На практике компаниям удается в суде снизить штраф за просрочку НДФЛ, ссылаясь на ошибки глав- буха. На выездной проверке инспекторы оштрафовали компанию на 23,8 млн руб. за то, что она в течение двух лет с опозданием плати- ла налог. Но в суде юрист сообщил, что бухгалтер заблуждалась в сроках уплаты и по ошибке перечислила НДФЛ вместе со взносами в середине месяца. В итоге судьи снизили штраф почти в 11 раз — до 2,2 млн руб. (постановление Арбитражно- го суда Московского округа от 28.09.2015 № Ф05-12811/2015).

8 №9, сентябрь, 2018Обозреватель — Еще одна причина задержки НДФЛ — технические про- блемы. Например, сломался компьютер главбуха, произо- шел сбой в  бухгалтерской программе, отсутствовал до- ступ в интернет и т. п. В этом случае получится избежать штрафа? — Да, получится, если фирма подтвердит докумен- тами технические проблемы. Например, возьмет справку интернет-провайдера, заключение IT-специалиста о  по- ломке компьютера или сбое программы и т. п. Кроме того, чтобы избежать штрафа, надо выполнить еще два условия. Во-первых, вовремя сдать достоверный 6-НДФЛ. Во-вто- рых, заплатить налог и пени до того, как фирма узнает, что налоговики обнаружили просрочку или назначили выезд- ную проверку. — Кодекс позволяет инспекторам штрафовать компании за недостоверные сведения в 6-НДФЛ. Но из кодекса неясно, какие сведения считать недостоверными. Например, ком- пания ошиблась в сумме доходов — в разделе 2 расчета по- казала доходы, а в разделе 1 — нет. Такие ошибки можно считать недостоверными сведениями, за которые положен штраф? — Да, любые неверные сведения в форме 6-НДФЛ можно отнести к  недостоверным (письмо ФНС от  09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Например, это могут быть неверные доходы в строке 020 или 130, налог в стро- ках 040, 070 и 140, ошибки в датах в строках 100—120 и др. В то же время налоговики могут снизить штраф, если ошибка не привела к недоплате НДФЛ. — Если инспекторы найдут несколько ошибок в  расчете 6-НДФЛ, на какую сумму они оштрафуют — на 500 руб. за все ошибки или на 500 руб. за каждую ошибку? — Ответственность за такое нарушение — 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недо- стоверные сведения (ст. 126.1 НК). Получается, при не- скольких ошибках в одном отчете штраф для фирмы со- ставит 500 руб. — Есть масса ошибок в расчете 6-НДФЛ, которые не при- водят к  недоимке по налогу. Например, лишние операции в  разделе 2. Главные бухгалтеры по  ошибке показывают в расчете за полугодие зарплату за июнь, которую выдали

9 Интервьюв июле. Будут ли инспекторы штрафовать фирму за такиенедочеты? — Полагаю, что для штрафа нет основания. Сведе-ния достоверные, просто компания показала их  раньшевремени.— А что делать компаниям с такой ошибкой — исправитьв расчете за полугодие или еще раз показать зарплату в рас-чете за 9 месяцев? — Полагаю, что компании надо подать уточненныйрасчет за полугодие и удалить лишний блок строк 100—140 с зарплатой за июнь, которую фирма выдала в июле.Эти выплаты надо показать потом в расчете за 9 месяцев,чтобы фирма правильно исчислила и удержала НДФЛс июньской зарплаты (вопрос 6 письма ФНС от 01.08.2016№ БС-4-11/13984). Беседовал Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка»

10 №9, сентябрь, 2018ОбозревательПервым деломНалоговики стали массово доначислять взносыбизнесменам на УСННовость на тему: взносыКого касается: предпринимателей-упрощенцевИсточник: решение Верховного суда от 08.06.2018 № АКПИ18-273Судьи отказались отменять разъяснения Минфина о  том, что ИП  на упрощенкедолжен считать личные взносы по  тарифу 1 процент без учета расходов (решениеот 08.06.2018 № АКПИ18-273). Мнение ФНС до суда. Еще в  январе ФНС считала, что бизнесмены на  УСНс  объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при расчете пенси-онных взносов по тарифу 1 процент. Такой вывод сделал Верховный суд, когда рас-сматривал спор по  старому закону о  взносах (определение от  22.11.2017 №  303-КГ17-8359). ФНС решила, что выводы суда распространяются и на расчет взносовпо главе 34 НК (п. 14 письма от 18.01.2018 № СА-4-7/756). Потом ФНС отказаласьот своих слов и довела до региональных налоговиков новую позицию Минфина о том,что предприниматели на УСН не могут учитывать расходы при расчете дополнитель-ных взносов (письма ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@, Минфина от 12.02.2018№ 03-15-07/8369). Что решил суд. Один активный предприниматель обратился в суд, чтобы при-знать недействующим письмо Минфина № 03-15-07/8369, в котором идет речь о не-выгодном расчете взносов. Но Верховный суд решил, что письмо не нарушает правбизнесмена. Выводы Минфина повторяют правила, которые изложены в НК. Из ко-декса следует, что бизнесмены на УСН учитывают при расчете взноса доходы по ста-тье 346.15 НК (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК). О расходах в этой статье речь не идет. По-этому Минфин в  своем письме никак не  изменил закон и  просто повторил нормы,которые и так следуют из кодекса. Мнение ФНС после суда. Чиновники и  налоговики тут же  стали ссылатьсяна решение Верховного суда в своих новых письмах (письма Минфина от 01.08.2018№ 03-15-05/54069, ФНС от 25.07.2018 № БС-3-11/4992@). Теперь они делают еди-ный вывод о том, что ИП на УСН обязаны считать взнос с выручки сверх 300 тыс. руб.исходя из доходов. Уменьшать доходы на расходы нельзя. Инспекции на местах ужерассчитали взнос за 2017 год исходя из доходов бизнесменов. И тем, кто не запла-тил взносы, потому что уменьшили доходы на расходы, выставили требования о до-плате.

11 Первым деломТаблица. Сколько взносов платит предпринимательВид взносов За 2017 год За 2018 год Сумма Как посчитали Сумма Как посчиталиФиксированные 23 400 руб. (7500 руб. × 12 мес. × 26 545 руб. Фиксированнаяпенсионные взносы × 26%) суммаМаксимальные взносы 163 800 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 185 815 руб. (26 545 руб. × 8 –по тарифу 1% × 12 мес. – 23 400 руб.) – 26 545 руб.)Медицинские взносы 4590 руб. (7500 руб. × 12 мес. × 5840 руб. Фиксированная × 5,1%) сумма Можно ли заставить инспекцию пересчитать взносы. Мы  обратились к  юри-стам за комментарием, можно ли теперь в связи с решением Верховного суда отменитьдоначисления. Юристы считают, что выиграть спор теперь сложнее, но шансы есть.Надо сослаться на то, что правила расчета взносов в главе 34 НК идентичны старомупорядку в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ. А по старым нормам бизнес-мены выигрывают все споры (решения арбитражных судов г. Москвы от 05.07.2018№ А40-104231/2018, Ярославской области от 30.07.2018 № А82-5143/2018, Тюмен-ской области от 10.07.2018 № А70-5706/2018). Взносы по тарифу 1 процент ограни-чены в сумме. Максимальные суммы привела ФНС в письме от 25.07.2018 № БС-4-11/14364@. Размер взносов смотрите в таблице вверху.Минтруд разрешил установить оклады ниже минималкиНовость на тему: зарплатаКого касается: всех упрощенцевИсточник: письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085Работодатель вправе установить оклады работников ниже минималки. Главное, чтобыв сумме с другими начислениями общий размер зарплаты был не ниже федеральногоМРОТ или регионального, если компания не отказывалась присоединиться к регио-нальному соглашению (ч. 8 ст. 133.1 ТК). Правда, Минтруд сообщил, что экспертнаягруппа поддержала идею не включать в МРОТ компенсационные и стимулирующиевыплаты. Сейчас эту идею будут прорабатывать, чтобы подготовить поправки в ТК.В  действующих региональных соглашениях могут быть прописаны особые условияпро доплаты и надбавки. Например, в Москве минималка не включает доплату за ра-боту во вредных условиях, выходные, ночью и сверхурочно (Московское трехсторон-нее соглашение на 2016—2018 годы от 15.12.2015 № 858-ПП). Если придерживаетесьрегионального минимума, то доплатите за работу в особых условиях сверх 18 742 руб. Минтруд также решил, что компания не вправе в течение года выдавать зар-плату ниже МРОТ, а потом разово компенсировать недостающую сумму годовой пре-мией. С минималкой надо сравнить ежемесячную выплату (ст. 133 ТК). Меньше ми-нималки могут получать только сотрудники, которые не  отработали полную норму

12 №9, сентябрь, 2018Обозревательв месяц. Например, совместители и другие работники, которые попросили установитьим неполное время. У них месячная зарплата не должна быть ниже МРОТ в пересче-те на полную ставку. Например, если работник работает на пятидневке 4 часа в день,то он должен получить за сентябрь не ниже 5581,5 руб. (11 163 руб. × 80 ч : 160 ч).Росстат обновил формы отчетности для упрощенцевНовость на тему: отчетностьКого касается: фирм на упрощенкеИсточник: приказы Росстата от 27.07.2018 № 461 и от 30.07.2018 № 466Малые предприятия, попавшие в выборку текущего года, ежеквартально заполняютформу № ПМ, а микропредприятия — ежегодную форму № МП(микро). В указанияпо заполнению этих форм Росстат внес изменения. Раньше в указаниях было сказано,что фирма заполняет нули в стоимостных показателях, если не ведет деятельность. На-пример, в строках раздела 3 — «отгружено товаров», «расходы на приобретение» и др.По новым правилам, если фирма не ведет бизнес, заполнять нужно только титульныйлист и раздел 1 «Анкета». Если малые фирмы попали в выборку, то они сдают и другиеформы отчетности. Например, отчет 2-ТП (воздух). В указаниях Росстат также отме-тил, что с августа 2018 года открыт новый сервис по адресу: websbor.gks.ru, на которомфирмы могут проверять, какие отчеты должны сдавать. Введите ИНН или ОГРН ком-пании, сервис покажет перечень форм и сроки сдачи (см. рисунок внизу).Рисунок. Как найти отчет на новом сайте Росстата

13 Первым деломЦБ научил вычислять поддельные купюрыНовость на тему: деньгиКого касается: всех упрощенцевИсточник: письмо ЦБ от 26.06.2018 № 29-5-3-3/3663Центробанк впервые обнаружил поддельные двухтысячные банкноты и разослалв банки письмо с признаками фальшивок. Предупредите о возможных подделках кас-сиров, продавцов и других сотрудников, которые работают с наличкой. ЦБ назвалпять серий банкнот, среди которых выявил подделки: АА125129598, АА125825528,АА127922571, АА009351698, АВ123456789. Если обнаружите купюры этих серий,проверьте их. Как проверить купюры. Определить фальшивку можно на глаз, с помощью де-тектора купюр и в мобильном приложении. На что обращать внимание при проверкена глаз, смотрите в таблице внизу. Как выглядят настоящие купюры при проверке надетекторе, смотрите на рис. 1 и 2 на с. 14 и 15. Проверить деньги можно в ультрафи-олете и в инфракрасных лучах. В ультрафиолете. Если купюра подлинная, то в ультрафиолете над изображе-нием моста появится красный круг с символом рубля. На фальшивых купюрах егонет. Подтвердит подделку и голубое свечение купюры в УФ-лучах. Это говорит о том,что банкноты распечатали на односторонней бумажной подложке. В инфракрасных лучах. На настоящих деньгах виден только мост на фоне сол-нца, металлизированная нить и часть номинала внизу. На подделке в инфракрасныхлучах вы увидите лишние элементы, например номинал прописью и числом и т. д. В мобильном приложении «Банкноты 2017» проверка проходит в три шага. Шаг 1. Положите купюру на ровную освещаемую поверхность и наведите ка-меру. Приложение определит номинал и сторону банкноты. Вы увидите на экранеанимированную картинку. Это значит, что приложение распознало купюру, но ещене подтверждает, что она подлинная.Таблица. Как проверить купюры на глаз Способ проверки Что проверятьНа просвет На сплошной темной полосе защитной нити должны быть видны светлыеНа ощупь буквы ЦБ РФПри наклоне Текст «Билет Банка России», штрихи по краям банкноты и число 2000 имеютПри увеличении повышенный рельеф При повороте банкноты оранжевое кольцо на изображении солнца должно двигаться. Если посмотрите на надпись «Россия» под острым углом, то по- явится число 2000 с разноцветными цифрами. Когда повернете купюру на 180 градусов, цвета изменятся Среди изображений есть надписи, орнаменты, изображения флоры и фауны и др., которые видны только под лупой. Так, на банкноте можно увидеть каба- на, лося, березовые листья, шишки кедра

14 №9, сентябрь, 2018ОбозревательРисунок 1. Как выглядит настоящая купюра в ультрафиолете Шаг 2. Нажмите на кнопку «Проверить». Сов- местите края банкноты с рамкой на экране под прямым углом. Углы банкноты окрасятся в зеленый цвет, телефон завибрирует. Шаг 3. Совместите края банкноты с рамкой под на- клоном и завершите проверку. В зависимости от резуль- тата на экране увидите сообщение: «Признаки подлинно- сти обнаружены» или «Приложение не может обнаружить признаки подлинности». Что делать, если нашли подделку. Если обнару- жили подделку, составьте акт об изъятии из кассы сомни-

15 Первым деломРисунок 2. Как выглядит настоящая купюра в инфракрасных лучахтельных банкнот. О подделке сообщите в банк. Составьтеопись купюры в двух экземплярах и одну из них сдайте со-труднику банка. Работник банка выдаст справку о приемена экспертизу сомнительных банкнот (п. 15.2, 15.5 и 15.6Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П). Недо-стачу из-за фальшивых купюр вы можете взыскать с кас-сира, если докажете, что он действовал неосмотрительно.Это возможно, если касса оборудована детектором валют,на котором специалист умеет работать. Списать подделкув расходы на УСН нельзя, поскольку таких затрат нет в за-крытом перечне (ст. 346.16 НК).

16 №9, сентябрь, 2018ОбозревательКороткоФНС отменила штраф за квартальные взносыПисьмо ФНС от 26.07.2018 ФНС запретила штрафовать компании, которые занизили№ СА-4-7/14490@ взносы в квартальном ЕРСВ. Ежемесячные взносы служба приравняла к авансам. А за занижение авансов инспекто- ры не вправе штрафовать по статье 122 НК. ФНС приво- дит в  своем письме определение Верховного суда от  18.04.2018 № 305-КГ17-20241. В  этом решении суд рассматривал спор с  ПФР. Фонд пытался оштрафовать фирму, которая занизила взносы в  расчете за  полугодие (ст. 47 Федерального закона от  24.07.2009 № 212-ФЗ). Но  суд отменил штраф. Как отмечают в  ФНС, понятия «отчетный период» и «расчетный период» в НК и Законе № 212-ФЗ аналогичны. Поэтому инспекция не  вправе штрафовать за  промежуточные ошибки. Если же  фирма занизит взносы в  годовом расчете, то  штрафа избежать не  получится. Хотя ФНС признала судебную практику по  старым взносам, служба отказывается учитывать «су- дебку» по спорам о взносах ИП (подробности на с. 10).Поменяйте нормы расходов ГСМРаспоряжение Минтранса Обновите нормы бензина, чтобы списать расходы без пре-от 06.04.2018 № НА-51-р тензий контролеров. Для этого используйте новые норма- тивы Минтранса. Чиновники включили в документ марки автомобилей, которых там раньше не  было, — Lada Granta, Priora,Vesta и УАЗ-Patriot и др. Если такие маши- ны уже были на  балансе компании, фирма использовала свои нормы. По  общим правилам компания не  обязана при- менять нормы Минтранса, так как в НК нет требования о  нормировании расходов на  бензин (письмо Минфина от  27.01.2014 №  03-03-06/1/2875). Но  есть три веские причины воспользоваться новыми нормами от Минтранса. Во-первых, это проще, ведь не надо проводить контроль- ные заезды каждого нового автомобиля. Во-вторых, нор- мы можно увеличить, если в распоряжении они выше, чем

17 Коротко сейчас у компании. В-третьих, инспекторы с подозрением относятся к сверхнормативным тратам топлива и требуют их обосновать, а к нормам Минтранса вопросов не будет. Чтобы обновить лимиты топлива, издайте приказ директора в произвольной форме (см. образец). В прика- зе сошлитесь на распоряжение Минтранса от 06.04.2018 № НА-51-р. Запишите марки автомобилей и рассчитай- те лимиты. Если машин несколько, проще всего оформить нормы таблицей. В  одном приказе можно утвердить как летние, так и зимние нормы. Для этого запишите точные даты, с  которых будете списывать больше или меньше бензина. Если вы утвердили приказом свои нормы, то их на- до соблюдать. Иначе налоговики снимут расходы на бен- зин, а судьи их поддержат (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от  25.09.2015 №  А53- 24671/2014).Образец. Приказ о нормах расхода бензина Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ПРИКАЗ № 23 от 13 августа 2018 г.Руководствуясь распоряжением Минтранса от 06.04.2018 № НА-51-р, приказы-ваю:1. Установить с 1 сентября 2018 года нормы расхода топлива и горюче-смазоч-ных материалов для автомобилей ООО «Компания»:№ Марка Вид Применяемые Норма расхода топлива, л/100 кмп/п топлива коэффициенты с 1 апреля с1 ноября 35% — при ра- по 30 октября по 31 марта боте в г. Москве1 Lada Granta 219010 Бензин 10% — зимняя 11,07 [8,2 × (1 + 11,89 [8,2 × (1 + 1.6 (ВАЗ-11186) надбавка + 0,35)] + 0,35 + 0,1)]2 Lada Vesta 1.6 Бензин 11,48 [8,5 × (1 + 12,33 [8,5 × (1 + (ВАЗ-21129) + 0,35)] + 0,35 + 0,1)]2. Водителю В.С. Орлову обеспечить контроль за расходом топлива и горюче-смазочных материалов в пределах норм.3. Главному бухгалтеру Н.И. Серовой обеспечить ведение документации по уче-ту расхода топлива и горюче-смазочных материалов.Генеральный директор Иванов И.И. Иванов

18 №9, сентябрь, 2018ОбозревательНалоговики запретили дважды удерживатьНДФЛ с отпускныхПисьмо УФНС по г. Москве Если фирма простила долг сотруднику по  отпускным,от 28.06.2018 НДФЛ удерживать не надо. Такой вывод сделало УФНС№ 20-15/138129 по г. Москве. Работник вправе взять отпуск авансом и по- лучить отпускные (ст. 122 ТК). Работодатель удерживает НДФЛ с отпускных при фактической выплате, а перечи- сляет в бюджет не позднее последнего дня месяца, в кото- ром работник получил деньги (п. 4 и 6 ст. 226 НК). Потом сотрудник должен отработать те  дни отпуска, которые он получил авансом. Если работник уволится по собствен- ному желанию раньше времени, то компания вправе удер- жать лишние отпускные. Но  если фирма решила этого не  делать, то  второй раз считать НДФЛ не  требуется. Компания уже удержала налог с отпускных, когда выдава- ла их. Поэтому повторно начислять и удерживать НДФЛ не нужно.Минфин разрешил директору погашать за фирму долги,но не всеПисьмо Минфина Директор фирмы вправе заплатить налоги за  компанию,от 19.06.2018 например, если у фирмы нет денег на счете или счет за-№ 03-02-08/41800 блокировали инспекторы, банки либо арестовали приста- вы. Кодекс разрешил платить налоги и взносы не только за себя, но и за иное лицо (п. 1 ст. 45 НК). Значит, перечи- слить налоги за  фирму может и  директор. Он  выполнит эту обязанность за фирму, как только передаст в банк пла- тежку (п. 3 ст. 45 НК). Заплатить налог наличными не получится. Так счи- тает ФНС (письмо от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478). Физи- ческое лицо должно указать ИНН и КПП фирмы, за кото- рую перечисляет налог, а в качестве плательщика написать себя. В квитанции на оплату наличными эти данные запи- сать негде. Поэтому у директора должен быть счет, с ко- торого он перечислит деньги в бюджет. Образец платеж- ки  — в  журнале «Упрощенка», 2017, № 5. Нет смысла просить директора заплатить вместо фирмы штраф, кото- рый не связан с налогами (письмо Минфина от 21.05.2018 № 23-01-06/34205). Если деньги перечислит другое ли- цо, то они не дойдут до бюджета и их вернут как ошибоч- ный платеж.

19 КороткоНекоторые продажи «физикам» освободили от ККТПисьмо Минфина Компания обязана пробивать чеки лишь в случаях, кото-от 09.07.2018 рые названы в законе о ККТ, в частности, когда принимает№ 03-01-15/47640 наличные за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Например, если компа- ния продает квартиру, то это обычный товар. Значит, при реализации квартир по договорам купли-продажи компа- ния обязана пробивать чек. Но если застройщик привле- кает средства дольщиков по  договору о  долевом строи- тельстве, он  принимает плату не  за товары. Значит, не возникает обязанности применять ККТ, так как такого вида расчетов нет в законе о ККТ.Инспекторы ждут от упрощенцев заявления об имущественныхналогахПисьмо ФНС от 01.06.2018 Предпринимателям на упрощенке, которые используют№ БС-3-21/3649@ личное имущество в бизнесе, надо подать в ИФНС заяв- ление на льготу, иначе инспекторы начислят имущест- венные налоги. Упрощенцы вправе не платить налог на имущество, которое используют в бизнесе на спецре- жиме. Освобождение не действует, если ИП платят налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 4 ст. 346.26 НК). Коммерсанты платят налог на имущество на основании уведомления ИФНС. Чтобы инспекторы не рассчитывали налог, нужно сообщить в ИФНС об осво- бождении. Сдавайте заявление о льготе по форме из при- каза ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Если вы получили уведомление об уплате имуще- ственных налогов, то разобраться в документах поможет новая промостраница на сайте snu.nalog.ru. В этом году налоговики пришлют уведомления по новой форме. Ин- спекторы направят документ предпринимателям и обыч- ным физлицам в двух случаях — когда первоначально начислили налоги и когда пересчитали суммы. Для этих двух случаев ФНС привела на промостранице образцы с пояснениями. Крайний срок уплаты налогов за 2017 год — 3 декабря. Кроме того, на сайте ФНС nalog.ru есть онлайн- калькуляторы, которые помогут проверить правильность расчета налога на имущество, земельного и транспортно- го. Найти их можно в разделе «Все сервисы».

20 №9, сентябрь, 2018ОбозревательЭкспресс-ответы: доходы и расходы на УСН, НДФЛ и взносыВопрос ОтветупрощенцаРасходы и доходы на УСНВправе ли фирма Да, вправе. Если продавец на УСН возвращает покупателю предо-на УСН уменьшить плату, то он уменьшает доходы в том периоде, в котором вернулдоход на предо- деньги (письмо Минфина от 06.07.2018 № 03-11-11/47120). Фирмаплату, которую уже учла аванс как доход в тот момент, когда его получила. Теперь,вернула клиенту? после возврата предоплаты, нужно сминусовать доходы. Если пре- доплату получили в прошлом году, а в текущем году доходов нет, то не получится вернуть из бюджета налог, переплаченный с авансаВправе ли фир- Да, вправе. Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы»ма на УСН учесть могут уменьшать доходы на налоги и сборы, в том числе торговыйв расходах сумму сбор (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-торгового сбора? 06/2/44037)Надо ли платить Да, надо. Бизнесмен должен учесть доход от продажи имущест-налог на УСН ва на упрощенке, если совмещает УСН и ЕНВД. При этом еслис проданного ИП использовал активы во вмененной деятельности, то эти доходыимущества, нельзя уменьшить на покупную стоимость такого объекта (письмокоторое ИП ис- Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48801). Эти расходы можнопользовал в биз- учесть, только если основное средство фирма использовала в дея-несе на ЕНВД? тельности на УСН ( п. 3, ст. 346.16 НК, п. 2 ст. 346.17 НК)НДФЛ и взносыНадо ли начи- Начислять НДФЛ не требуется. Водители должны проходитьслить НДФЛ медосмотры при поступлении на работу, а также перед рейсомс компенсации и после (п. 1 ст. 213 ТК). Работодатель оплачивает эти медосмотрымедосмотров из своих средств и без них не допускает водителей к работе (п. 8водителей? ст. 213 и ст. 212 ТК). А значит, работник не получает экономической выгоды (письмо Минфина от 26.07.2018 № 03-04-06/52404)В какой сумме Вычет предоставьте в сумме 4400 руб. (1400 + 3000). Фирмапредоставить предоставляет вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,отцу вычет а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,на двух маленьких ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (п. 1детей, если стар- ст. 218 НК). Если ребенок старше 18 лет или студент старше 24 лет,ший ребенок родитель теряет право на вычет (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).уже взрослый? Чтобы определить размер вычета, фирма должна посчитать общее количество детей у работника, включая совершеннолетних. Если младший ребенок в семье является третьим, то вычет на него равен 3000 руб., даже если на старшего ребенка вычет уже не по- ложен (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48282)Удерживать Удерживать налог не надо, так как в текущем году у «физика»ли НДФЛ у сто- не возникает дохода. С 1 января 2018 года материальная выго-роннего «физика», да от экономии на процентах по займам облагается НДФЛ, есликоторый в прош- фирма выдала заем без процентов или под процент 2/3 ставкилом году получил ЦБ работнику или взаимозависимому «физику». Если заем получилбеспроцентный посторонний человек, то дохода у него не возникает. Это правилозаем от фирмы? распространяется и на те договоры, которые фирма заключила до 2018 года (письма Минфина от 26.06.2018 № 03-04-07/43786, ФНС от 02.07.2018 № БС-4-11/12663@)

21 ТестПроверьте свои знанияОтветьте на вопросы по статьям текущего номера и проверьте своизнания.1Компания по ошибке записала в раз- 4Когда, по мнению Минфина, начи- деле 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие слять НДФЛ на подотчетный долг? июньскую зарплату, которую выдала А. На дату выдачи денег. Б. В последний день месяца, в котором в июле. Что грозит за такую ошибку? выдали деньги. В. На установленную дату отчета.А. Ничего. Г. Через месяц после того, как работникБ. Штраф 200 руб. должен был отчитаться.В. Штраф 500 руб.Г. Штраф 500 руб., если нет уточненки. Ответы в статье на с. 66. Ответы в статье на с. 6.2Компания является микропредприя- 5Организация заключила с физлицом тием. Нужно ли составить положение договор подряда 31 августа, а 10 ок-о системе управления охраной труда? тября выплатила деньги и расторгла до-А. Да. говор. В какие отчеты СЗВ-М включатьБ. Да, но только если в компании больше5 работников. подрядчика?В. Нет.Г. Нет, если фирма включила положения А. Только за октябрь.по охране труда в трудовые договоры. Б. За сентябрь и октябрь. В. За август, сентябрь и октябрь.Ответы в статье на с. 30. Г. Подрядчиков включать в СЗВ-М не нужно.3Можно ли заключить с главбухом договор о полной материальной Ответы в статье на с. 80.ответственности? 6По какой причине исчисленный НДФЛ в форме 6-НДФЛ за полуго-А. Да.Б. Да, если бухгалтер выполняет функ- дие может быть больше удержанного?ции кассира.В. Да, если бухгалтер имеет право А. Выдали зарплату за июнь в июле.подписи кассовых документов. Б. Выдали июньскую зарплату 30 июня.Г. Да, если бухгалтер несколько раз сдал В. Выдали зарплату за декабрь прошлогоотчетность не вовремя. года в январе текущего. Г. Исчисленный налог не может бытьОтветы в статье на с. 60. больше удержанного, это ошибка. Ответы в статье на с. 86.Правильные ответы: 1А, 2А, 3Б, 4Г, 5В, 6А.

22 №9, сентябрь, 2018Центральный вопросИзмененияНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»Чем заняться сейчас, чтобы измененияне застали врасплохВ июле — августе Президент подписал более 20 законов, которые отрази-лись на работе упрощенцев. Поправки вступают в силу поэтапно — с августа2018 года по январь 2019-го. Одни изменения надо применять уже сейчас,к другим еще есть время подготовиться, но лучше не откладывать. Мы рас-сказали, чем заняться в ближайший месяц.Изменение 1 Зафиксировали тарифы взносов,Когда меняется: но лишили льготс 01.01.2019 Власти отказались повышать общий тариф взносов с  30На заметку до  34 процентов (п. 6 и  7 ст. 1 Федерального законаВ 2019 году вырастут взносы от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Поэтому упрощенцы, которыеИП за себя: пенсионные — ранее платили взносы по ставке 30 процентов, сохранят29 354 руб., медицинские — этот тариф на 2019 год. А вот те фирмы и ИП, которые ра-6884 руб. (ст. 430 НК). Также нее применяли пониженный тариф 20 процентов, лишат-бизнесмены платят дополни- ся льгот с 2019 года. Ставка пенсионных взносов вырастеттельно 1 процент с доходов до 22 процентов, плюс упрощенцы заплатят медицинскиесвыше 300 тыс. руб. Как по- и соцвзносы по тарифу 5,1 и 2,9 процента соответствен-считать допвзнос, читайте но.  Аналогично перестанет действовать льготный тарифна с. 10. 20 процентов для аптек на ЕНВД, ИП-фармацевтов и ИП на  патенте. Все плательщики перейдут на  общий тариф 30 процентов. Пониженный тариф оставят НКО и благо- творительным организациям на  УСН на  шесть лет — с 2019 по 2024 год (подп. «б» п. 8 ст. 1 Закона № 303-ФЗ). Тарифы на 2018 и 2019 годы мы привели в табл. 1 на с. 23.

23 ИзмененияТаблица 1. По каким тарифам платить взносы в 2018 и 2019 годахТип организации Тариф взносов пенсионных медицинских социальных 2018 2019 2018 2019 2018 2019Компании и ИП, которые ведут бизнес 20% 22% 0% 5,1 0% 2,9%из льготного перечня (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК)Аккредитованные ИТ-компании (подп. 1.1 п. 2 8% 4% 2%ст. 427 НК)Прочие коммерческие фирмы, которые 22% 5,1% 2,9%не ведут льготный бизнес (п. 2 ст. 425 НК)Некоммерческие и благотворительные 20% 0% 0%организации на УСН (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК)Аптеки на ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК) 20% 22% 0% 5,1% 0% 2,9%ИП на патенте (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК) 20% 22% 0% 5,1% 0% 2,9% Чем заняться сейчас. Чтобы снизить платежи в бу-дущем году, внедрите способы экономии. Большинст-во способов предполагают, что вы замените часть окладана другие выплаты. Поэтому если что-то предпринимать,то уже сейчас, чтобы не привлечь внимание ИФНС в бу-дущем году (см. табл. 2 на с. 24).Ввели новые основания для блокировки Изменение 2счетов Когда меняется: с 30.08.2018Налоговики получили право блокировать счета фирми ИП за опоздание с расчетом по взносам (п. 7 ст. 1 Феде- На заметкурального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Инспекторы Как настроить под себя ка-заморозят счета за  отчеты, которые вы  не сдали после лендарь отчетности в бухгал-30 августа. То есть приостановить операции смогут начи- терской программе, читайтеная с отчетности за 9 месяцев 2018 года, если вы просро- в «Упрощенке», 2018, № 4,чите отчет больше чем на  10 рабочих дней (п.  3.2 с. 102. Как проверить расчет,ст. 76 НК). Причем счета заморозят даже тем, кто обязан смотрите в «Упрощенке»,сдать «нулевки», но  не представил их. ИФНС отменит 2018, № 2, с. 102.блокировку не  позднее следующего рабочего дня послетого, как вы сдадите расчет. Чем заняться сейчас. Установите в  бухгалтерскойпрограмме или мобильнике календарь, который напомнито сроках отчетности. Перед тем как сдавать новый ЕРСВ,проверьте прошлые расчеты по  методике ФНС. Нашичитатели уже сталкивались с  тем, что ИФНС не  прини-мала текущий отчет, так как в  прошлых были недочеты,а инспекция их проглядела (см. материал в «Упрощенке»,2018, № 7, с. 96).

24 №9, сентябрь, 2018Центральный вопросТаблица 2. Способы экономии взносовСуть способа Как применять на практикеЗаконные способыВыдать помощь Разовая помощь к рождению ребенка до 50 тыс. руб. не облагается взноса-вместо разовой ми, другая помощь — в сумме до 4 тыс. руб. в год (подп. 3 и 11 п. 1 ст. 422).премии В суде удается доказать, что вся помощь на лечение освобождена от взно- сов (определение Верховного суда от 22.09.2017 № 304-КГ17-12760)Подарить деньги Презент по договору дарения целиком не облагается взносами (п. 4 ст. 420по договору НК). Главное, чтобы выплаты были разовыми, а не систематическими. Иначе суд поддержит проверяющих (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2017 № 17АП-5236/2017-АК)Выплатить компенса- Если сотрудник использует для работы личную машину, можно заменитьцию за имущество часть зарплаты компенсацией, которая освобождена от взносов (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Обоснуйте сумму выплаты. Она должна быть равна расходам, связанным с использованием имущества (письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-04-05/3235). Возьмите у работника свидетельства о регистрации авто, чеки на бензин, замену масла и другие расходы на авто. На поездки составьте путевые листыВозместить Если работник платит кредит за квартиру, то можно компенсировать емупроценты по ипотеке проценты по ипотеке. Выплаты освобождены от взносов (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК). Чтобы определить размер возмещения, попросите у работни- ка заявление о выплате компенсации, справку из банка с расшифровкой процентов, копию кредитного договора, квитанции банкаРискованные способыВыдать премию Премии к праздникам не зависят от квалификации сотрудников, сложностик 23 Февраля, 8 Мар- и качества работы. Компания платит такую премию не за труд, значит, вы-та, на Новый год плата не облагается взносами. Контролеры спорят и пытаются доначислитьили ко дню рождения взносы, но суды поддерживают компании (определение Верховного суда от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349)Выдать заем и про- С прощенных займов взносы платить не нужно. Но если прощаете долги ре-стить долг гулярно, налоговики заподозрят схему (письмо ФНС от 30.05.2018 № БС-4- 11/10449@). Потребуйте у работника объяснительную, почему он не платит, затем подпишите соглашение о прощении займаКомпенсировать лич- Компенсация расходов на фитнес, бассейн, детский сад не облагаетсяные расходы в счет взносами (п. 1 ст. 420 НК). Фонды спорили с этим, но компании выигрывализарплаты (определение Верховного суда от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084)Уволить сотрудника Компенсации при увольнении по соглашению сторон не облагаютсяс компенсацией, взносами в пределах трех заработков ( п. 2 ст. 422 НК, письмо Минфинаа потом принять от 23.05.2018 № 03-15-06/34730). Правда, если сотрудники тут же верну-назад лись назад, инспекторы заподозрят схему. Отменить решение получит- ся, если выплата была разовой, а компания обоснует, почему сотрудник вновь занял должность (определение Верховного суда от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781)Перевести работни- Есть риск, что инспекторы переквалифицируют договор подряда в трудовой.ков в ИП и заключить Например, если подрядчик-ИП трудится по графику компании, получаетдоговор подряда деньги в зарплатные дни и т. д. (определение Верховного суда от 27.02.2017 № 302-КГ17-382)

25 ИзмененияПовысили минимальную зарплату Изменение 3 Когда меняется:Федеральный МРОТ вырастет с  11 163 до  11 280 руб. с 01.01.2019Проект Федерального закона готов. Величина минималкина  будущий год зависит от  прожиточного минимумаза  II  квартал (ст. 3 Федерального закона от  28.12.2017№ 421-ФЗ), а такой минимум равен 11 280 руб. Чем заняться сейчас. Проверьте, кому и на сколь-ко поднять зарплату (см. схему внизу). Сотрудник мо-жет получать ниже минималки, если работает по  сов-местительству или по  основному месту, но  неполныйдень. В  пересчете  на  восьмичасовой рабочий день зар-плата не  должна быть ниже МРОТ (письмо Минтру-да от  05.06.2018 № 14-0/10/В-4085). За  зарплатуниже минималки даже на  несколько  рублей фирму ош-трафуют на  30—50  тыс.  руб., а  директора  — минимумна 10 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).Разрешили исправлять больше ошибок Изменение 4в платежках Когда меняется: с 01.01.2019Фирмы и  ИП получат право уточнять платежки, еслиошиблись в номере счета казначейства. Сделать это мож-но в течение трех лет с даты, как банк провел платеж. По-сле уточнения платежа инспекция пересчитает пени(подп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от  29.07.2018№  232-ФЗ). Из  закона неясно, можно ли  уточнить счетСхема. Кому нужно повышать зарплату и на сколько Какую сумму вы начисляете работнику в месяц? 11 163 руб. 11 280 руб. и выше Человек трудится полный день?Да НетПовысьте зар- Шаг 1. Пересчитайте зарплату в расчете Повышать зарплатуплату до ново- на полный месяц необязательного федераль- = ЗП : Ч1 х Ч1 ного МРОТ Ч1 — число часов работы сотрудника Ч2 — число рабочих часов в месяц +117 руб. Шаг 2. Повысьте зарплату, если выплата из шага 1 ниже 11 280 руб.

26 №9, сентябрь, 2018Центральный вопросИзменение 5 УФК в платежках 2018 года. В ФНС нам не удалось узнатьКогда меняется: ответ, поэтому мы направили официальный запрос.с 01.01.2019 Чем заняться сейчас. Чтобы исключить ошибки,На заметку подготовьте шаблоны платежек. Если же  все-таки ошиб-Перечень социально зна- лись, то составьте заявление на уточнение платежа. Ска-чимых банков и их тарифы чать его можно на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи.на услуги можно найтина сайте e.26-2.ru в тексте Защитили малый бизнес от нечестныхэтой статьи. банковИзменение 6 Денежные средства малых компаний в банках застрахуютКогда меняется: (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 № 322-ФЗ).с 01.01.2019 Рассчитывать на страховку смогут фирмы, которые попали в реестр малого и среднего бизнеса. В случае, если у банка отзовут лицензию, требования перейдут к  Агентству по страхованию вкладов и оно удовлетворит их в третью очередь. Сейчас при крахе банка получить деньги почти не- реально. Средства выдают из конкурсной массы в порядке очередности удовлетворения требований, но до клиентов очередь не доходит. Чем заняться сейчас. Проверьте, числится ли ваша компания в реестре малого бизнеса, на сайте rmsp.nalog.ru. Затем оцените, насколько стабилен ваш банк. Можно вос- пользоваться рейтингом сайта banki.ru. Если ваш банк в конце списка, откройте счет еще в одном учреждении. Выберите банк из  рейтинга самых крупных. Такой спи- сок  публикует ЦБ  на своем сайте cbr.ru (Указание ЦБ от 22.07.2015 № 3737-У). Сейчас в списке 11 кредит- ных учреждений. Наши читатели рассказывали, что неко- торые крупные банки отказываются работать с  малыми фирмами. Можно выбрать банк поменьше, но стоит пере- строить работу с платежами. Переводите деньги, как толь- ко выручка поступит на счет, в конце дня оставляйте в бан- ке не более 1,4 млн руб. Увеличили ставку НДС до 20 процентов С 2019 года чиновники увеличили ставку НДС с  18 до  20  процентов (п. 4 ст. 1 Федерального закона от  03.08.2018 № 303-ФЗ). По  новой ставке вы  будете платить НДС поставщикам в составе цены. Чем заняться сейчас. Заранее выясните, планиру- ет  ли  поставщик повышать цены на  товары из-за новой ставки налога. Если да, то согласуйте выгодный график по-

27 Измененияставок. Если оплачиваете товары в текущем году, то дого-воритесь, что контрагент закроет отгрузки также до концагода. Иначе вам придется доплатить еще 2 процента к це-не продукции, так как поставщик отгрузит в  новом годутовары с учетом ставки 20 процентов. По ставке 20 процентов придется рассчитать налогв 2019 году, если вы платите НДС как налоговый агент.Например, когда арендуете госимущество. Заранее выяс-ните, увеличится ли цена аренды, или вы будете платитьНДС с той же цены, но по новой ставке. С I квартала 2019 года плательщики НДС и нало-говые агенты станут сдавать декларацию по новой форме.Налоговики поменяют бланк, так как в некоторых разде-лах декларации по НДС указана ставка 18 процентов.Разрешили аудиторам «сливать» документы Изменение 7налоговикам Когда меняется: с 01.01.2019Инспекторы истребуют у  аудиторов документы или ин-формацию по расчету и уплате налогов, если на проверкене получили эти бумаги или сведения у компании. Запросвышлют аудиторам, которые проводили аудит или оказы-вали консультации (Федеральный закон от  29.07.2018№ 231-ФЗ). Чем заняться сейчас. Проверьте, какие докумен-ты или копии вы  ранее отдавали аудиторам. Если хоти-те скрыть эти данные от налоговиков, то это вряд ли по-лучится. Но есть шанс, что у аудиторов документы тожене сохранились (см. врезку внизу).Аудиторы хранят не все документы Александр Елин, генеральный директор компании «Академия аудита»— Аудиторы проводят выборочный аудит, поэтому, как правило, хранят копии тольконаиболее важных первичных документов. Например, по операциям, по которымнашли ошибки. Если аудитор оказывал консультационные услуги, то он вообщене обязан собирать и хранить документы заказчика. Поэтому высока вероятность,что налоговики запросят бумаги, которых у аудиторов просто нет.

28 №9, сентябрь, 2018Центральный вопросИзменение 8 Отменили госпошлины за регистрациюКогда меняется:с 01.01.2019 Больше не придется платить госпошлину за регистрацию фирмы, изменения в уставе и ликвидацию, за исключени- ем банкротства (Федеральный закон от  29.07.2018 № 234-ФЗ). Предприниматели также могут зарегистри- роваться и сняться с учета бесплатно. Госпошлины обну- лят, если документы подали по интернету. Чем заняться сейчас. Если хотите сэкономить, отло- жите регистрацию фирмы или ликвидацию до следующегоШесть ключевых изменений в налоговых проверках с 3 сентябряОграничили повторные проверки. Ин- Увеличили срок для ответа на запросспекторам разрешили проверить только по сделке. Теперь есть 10 рабочихте показатели, которые фирма скоррек- дней, чтобы подготовить документытировала уточненкой. ИФНС и раньше или информацию о контрагенте, которуюзапрещала проверять повторно показа- налоговики запросили по конкретнойтели, которые фирма не меняла (письмо сделке. Раньше на это отводили 5 рабо-от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979). чих дней (п. 5 ст. 93.1 НК).Сократили срок камералки деклара- Разрешили повторно не представлятьции по НДС. С отчетности за III квартал документы, сданные на встречке.2018 года срок проверки сокращается Раньше не имели права требовать доку-с трех до двух месяцев. Но если во время менты, которые компания представилакамералки инспекторы обнаружат при- только на камеральной или выезднойзнаки нарушений, то продлят проверку проверке (п. 2 письма ФНС от 04.12.2015до трех месяцев. № ЕД-16-2/304).Поменяли условия контролируе- Обязали уведомить инспекцию, ко-мых сделок. Теперь под контроль торая повторно требует документы.попадают обычные сделки упрощенцев Уведомлять налоговиков надо в порядке,с зарубежными зависимыми партне- который приведен в пункте 3 статьи 93рами, сумма по которым не превышает НК, а там сказано, что форму уведомле-60 млн руб. Раньше под контролем были ния утверждает ФНС. Действующая фор-сделки с зависимыми иностранцами ма не подходит, так как касается случаев,на любые суммы (письмо Минфи- когда документов нет или компания хочетна от 10.05.2016 № 03-01-18/28673). продлить срок на ответ. Составьте уве-Если упрощенец работает с зависимой домление в свободной форме. Укажитекомпанией на общей системе, то лимит реквизиты письма, с которым отправлялидля контроля — 1 млрд руб., раньше — бумаги, и название ИФНС. Образец —60 млн руб. на сайте e.26-2.ru в тексте статьи.

29 Изменениягода. Если планировали переезжать в другой город, то пе-ренесите срок на январь, чтобы поправить устав в 2019 го-ду. Тогда при создании или закрытии фирмы получитсясэкономить 4000 руб., а за поправки в устав — 800 руб.Ввели единый платеж за имущество Изменение 9 Когда меняется:С нового года бизнесмены смогут платить имущественные с 01.01.2019налоги досрочно, не  дожидаясь уведомления из  ИФНС.Перечислить аванс можно в виде единого налогового пла-тежа на отдельный КБК (п. 3 ст. 1 Федерального законаот 29.07.2018 № 232-ФЗ). Сумму платежа ИП определитсам, а  инспекторы распределят его между налогамина имущество, землю и транспорт. Начнут с меньшего на-лога. Чем заняться сейчас. Погасите старые долгипо имущественным налогам, чтобы в новом году не путать-ся с  ними, а  спокойно перечислять авансы. Иначе, есличислится недоимка по  имущественным налогам, инспек-торы сначала зачтут платеж в счет нее, а затем — в счетбудущих начислений.

30 №9, сентябрь, 2018РекомендацииДокументооборотЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.Минимальный набор документов,которые должны быть в каждойкомпании«Без бумажки ты букашка». Известная пословица применима к каждойкомпании. На любой шаг должен быть свой документ — оформить сделку,подтвердить расходы, уведомить чиновников и т. п. Нехватка документовприведет к штрафам и прочим нежелательным последствиям. Проверьте,про какие бумаги вы могли забыть.Идеальные образцы Документы, которые необходимыШаблон каждого докумен- любой компаниита можно скачать на сай-те e.26-2.ru в разделе В табл. 1 смотрите список документов, которые точно«Формы». должны быть у  вас. Светло-зеленым мы  выделили вну- тренние документы, которые вы составили и храните у се- бя, сиреневым — внешние, то  есть те, что вы  должны передать кому-то или получить от сторонних лиц. Посмо- трите список внимательно, в  нем есть бумаги, которые вы могли пропустить. Оформите их, чтобы избежать спо- ров с налоговиками или иными проверяющими.Таблица 1. Документы, которые обязательны для всех компанийДокументы Зачем нужны На что обратить вниманиеКадровые бумаги Необходимы при приеме, уволь- Составляйте приказы: нении работников, а также иных о приеме, переводе и увольнении,Приказы кадровых изменениях (ст. 8 ТК) отпусках, командировкахпо личному составу

31 ДокументооборотДокументы Зачем нужны На что обратить вниманиеПравилавнутреннего Обязательны по закону. Пропишите в правилах также сроки вы-распорядка В документе необходимо пропи- дачи зарплаты. Если захотите поменять сать порядок приема и увольнения сроки, не надо будет вносить поправкиШтатное работника, основные права, обя- в каждый трудовой договор. Микро-расписание занности и ответственность сторон предприятия вправе не оформлять договора, режим работы, время правила распорядка, если включат всеТрудовые отдыха, меры поощрения и взыска- пункты правил в трудовые договорыдоговоры ния (ст. 189 ТК) (ст. 309.1 ТК)Трудовые Чтобы определить структуру, Составьте документ в произвольнойкнижки численность работников и сплани- форме или по типовой форме Т-3. Ука-работников ровать расходы на оплату труда. жите наименования должностей, коли- Документ часто требуют трудин- чество работников и оклады. ВнеситеЛичные спекторы, а иногда налоговики изменения в «штатку», когда вводитекарточки новые должности или сокращаетеработников Вы обязаны заключить трудовой действующие договор не позднее трех рабочихДолжностные дней с момента приема работника Не забудьте получить на вашем экзем-инструкции (ст. 67 ТК) пляре подпись работника о том, что тот получил свой документГрафик Чтобы выполнить нормы закона.отпусков Если новый сотрудник раньше Трудовые книжки храните в сейфе или где-то работал и приходит на основ- специально охраняемом помещенииПоложение ное место работы, в момент приема (п. 42 Правил, утв. постановлениемо работе он обязан предъявить трудовую Правительства от 16.04.2003 № 225)с персональными книжку. Если новичок нигде не ра-данными ботал, книжки оформляет фирма Вы можете использовать типовую фор- (ст. 65 ТК) му № Т-2 или на ее основе разработать свой бланк. В унифицированной форме Вы заводите личную карточку ставьте коды из классификатора ОКИН при приеме на работу. Затем дубли- (Общероссийского классификатора руете в документ все записи из тру- информации о населении) довой книжки под подпись (п. 12 Правил из постановления № 225) В трудовом договоре укажите, что работник исполняет все обязаннос- Документ позволит не захламлять ти, предусмотренные должностной трудовой договор. Можно не указы- инструкцией. Работника ознакомьте вать в договоре все должностные с инструкцией под подпись функции, достаточно сослаться на инструкцию График составляйте не позднее чем за две недели до начала следующего Обязателен по ТК. года (ст. 123 ТК). С графиком озна- Если не составить график отпусков, комьте работников под подпись трудовые инспекторы оштрафу- ют компанию до 50 000 руб. (ч. 1 Пропишите в положении порядок ст. 5.27 КоАП) обработки и передачи данных, а также доступа к ним. Укажите список сотруд- По закону вы обязаны разработать ников, которые имеют доступ к этим и утвердить порядок хранения и ис- данным. Установите ответственность пользования персональных данных за разглашение данных и нарушение работников (ст. 87 ТК) порядка обработки и хранения

32 №9, сентябрь, 2018РекомендацииДокументы Зачем нужны На что обратить вниманиеКадровые бумаги Документ упорядочит выдачу подо- Укажите подотчетные сроки, а такжеПоложение тчетных сумм. Поможет доказать должности подотчетных работников.о подотчете проверяющим, что выплаченнные Утвердите порядок оформления доку- суммы не являются доходами ра- ментов для выдачи денег. Пропишите,Положение ботников какие документы должны приложитьо командировках работники в зависимости от вида подо- Документ поможет утвердить поря- тчетных тратЗаявление док отправки в командировку и по-или приказ служит доказательством служебных Пропишите максимальные сроки ко-о выдаче денег поездок мандировки. Установите, на какие целипод отчет командированные работники вправе Выдавайте деньги на основании тратить полученные суммы. УтвердитеАвансовые заявления работника или прика- сроки отчета по служебным команди-отчеты за (п. 6.3 Указания Банка России ровкам от 11.03.2014 № 3210-У)Документы Чтобы выдать деньги под отчет, доста-об охране труда: Работники обязаны отчитаться точно одного документа: или заявленияположение о сис- о суммах, которые взяли под отчет работника, или приказа руководителя.теме управления на хозяйственные расходы или В положении о подотчете пропишите,охраной труда, командировку какой вариант применяет ваша компа-инструкции Обязательно для всех работодате- ниядля каждой долж- лей (ст. 209 и 212 ТК)ности Выдайте подотчетникам образцы,Документы Инструкция необходима по зако- как заполнять документы, чтобы потомо пожарной ну (ст. 37 Федерального закона не переписывать за них авансовыебезопасности: от 21.12.1994 № 69-ФЗ и п. 2 отчетыинструкция о мерах Правил, утв. постановлением Пра-пожарной безопас- вительства от 25.04.2012 № 390). Возьмите за основу структуру изности, Составьте отдельные инструкции пункта 8 Типового положения о сис-журнал инструкта- на каждое здание, помещение теме охраны труда (приказ Минтрудажей или сооружение, даже на арендо- от 19.08.2016 № 438н). Какие разделы ванные объекты включать в инструкцию, смотрите в Ме-Отчеты тодических рекомендациях, утвер-о спецоценке Провести спецоценку рабочих жденных Минтрудом 13.05.2004 мест обязаны все работодатели (Федеральный закон от 28.12.2013 Вы обязаны проводить вводные, № 426-ФЗ) первичные, внеплановые и целевые инструктажи по пожарной безопасно- сти и регистрировать их в специальном журнале (п. 3 Правил противопожарно- го режима и приказ МЧС от 12.12.2007 № 645).Форму журнала смотрите в приложении 1 к приказу МЧС № 645. Вы можете записывать в журнале все виды инструктажа или завести отдельные журналы для каждого вида инструктажа Если вы еще не проводили ни спец- оценку, ни аттестацию, поторопитесь, нужно успеть до конца 2018 года. Если аттестация была раньше, специальная оценка обязательна не позднее чем че- рез пять лет

33 ДокументооборотДокументы Зачем нужны На что обратить вниманиеПриказы об обяза- Вы как работодатель обязаны про- Безопаснее провести осмотр всехтельных медосмо- водить медосмотры для отдель- работников, которые сидят за ком-трах, направления ных должностей, установленных пьютером больше половины рабочегона медосмотр, акты законом (ст. 212 и 213 ТК). Перечни времени.медосмотров, ме- вредных факторов труда и видов Кроме того, по мнению Роструда, мож-дицинские заклю- работ, при которых обязательны ме- но не проводить осмотры, если рабо-чения работников досмотры, смотрите в приказе Мин- чие места признаны оптимальными или здравсоцразвития от 12.04.2011 допустимыми (письмо от 28.02.2017 № 302н № ТЗ/942-03-3). Но у Верховного суда другое мнение по поводу медос-Документы по зарплате мотров (определение от 24.09.2015 № 302-КГ15-11278)Положение Документ поможет избежать споровоб оплате труда с работниками и докажет обосно- Пропишите все виды установленных ванность учтенных расходов на выплат и условия, при которых вы начи- оплату труда сляете суммы работникамТабели По закону вы обязаны вести учет ра- Вы вправе составлять табели по своей бочего времени (ст. 91 ТК). Табель форме. При этом удобно использовать необходим, чтобы посчитать зара- коды из унифицированной формы боток за отработанные дни и часы № Т-12 (постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1)Расчетные Необходимы для расчета и вы-и платежные платы зарплаты. Если переводите Можно разработать свои формы иливедомости зарплату на карты, составьте только воспользоваться типовыми бланками расчетную ведомость. Если выдаете Т-49, Т-51 и Т-53.Записка-расчет из кассы, можно вести одну расчет- Если работники получают из кассыотпускных но-платежную ведомость или две наличные, они должны расписаться ведомости — расчетную и платеж- в платежной или расчетно-платежной ную ведомости Документ подтвердит сумму отпуск- Используйте свободную или типовую ных и обоснует расходы форму Т-60. Если считаете компенса- цию отпускных при увольнении, приме-Приказ По закону вы обязаны утвер- няйте форму Т-61об утверждении дить форму расчетного листкаформы расчетного (ст. 136 ТК). Если этого не сде- Укажите в листке, какие виды выплатлистка, расчетные лать, трудинспекторы оштрафуют полагаются работнику, начисленныелистки на 50 000 руб. (постановление и удержанные суммы. Листки мож- Верховного суда от 23.12.2010 но выдавать раз в месяц, а не приСправки работ- № 75-АД10-3) каждой выплате (письмо Минтруданикам (о среднем от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375)заработке для по- Вы обязаны выдавать перечислен-собий, для службы ные документы по закону или прось- Для справок о месте работы и заработ-занятости, 2-НДФЛ, бе работников ке и неполученных пособиях утвер-о неполученных жденного бланка нет, разработайтепособиях); формы самостоятельновыписки из СЗВ-М,СЗВ-СТАЖ и разде-ла 3 ЕРСВ

34 №9, сентябрь, 2018РекомендацииДокументы Зачем нужны На что обратить вниманиеИсходящие документы для контрагентовДоговоры Необходимы, чтобы упорядочить Пропишите в договоре точные срокис покупателями отношения с контрагентом. Также оплаты и отгрузки, а также неустойкуи заказчиками договоры подтвердят, от какой дея- за опоздание. В договорах аренды де- тельности вы получили доходы тализируйте имущество, которое сдае- те, заключайте договор на срок меньшеТоварные По накладной вы отгружаете товар года, чтобы не регистрировать егонакладные и отражаете доходы Внимательно заполняйте названия товаров, суммы и даты, чтобы избежатьАкты на работы или Документ подтвердит, что вы закон- проблем в учете Указывайте конкретные названияуслуги чили работы или услуги, а контр- работ или услуг, которые выполняли, а не общие фразы: «строительные ра- агент их принял боты», «консалтинговые услуги» и т. п.Входящие документы от контрагентов Если в договоре нет стоимости покуп- ки, должна быть ссылка на приложение,Договоры Необходимы, чтобы упорядочить от- где стоит ценас поставщиками ношения с контрагентом и подтвер- Внимательно смотрите все реквизиты.и подрядчиками дить расходы При необходимости просите контр- агента внести правкиТоварные Документ необходим, чтобы опри- Налоговики снимут расходы, еслинакладные, ходовать имущество и отразить у вас нет акта или в нем не прописалисчета-фактуры в учете конкретные работы или услугиАкты Документ подтвердит, что вы полу- Акт вы составляете один раз, когдавыполненных работ чили заказанные работы или услуги принимаете объект. Ежемесячные актыи оказанных услуг и согласны с результатом. На его на аренду не нужны основании вы учитываете траты в расходах Храните подтверждения сданных отчетов — копии бумажных формАкты Акт подтвердит, что вы приняли с отметкой или протоколы о принятыхприема-передачи имущество электронных отчетахарендованныхобъектов Если не подадите документы в ФСС, фонд установит тариф взносов на трав-Документы по налогам и взносам матизм по самому рискованному виду деятельности из ЕГРЮЛОтчетность: Вы обязаны отчитываться по законудекларации по УСН (ст. 346.23, 230 и 431 НК) Электронную книгу учета доходови другим налогам, и расходов распечатывайте в конце6-НДФЛ, 2-НДФЛ, года. На каждый год заводите новыйЕРСВ, СЗВ-СТАЖ, регистрСЗВ-М Вы вправе вести карточки по любой форме. В конце года распечатывайтеЗаявление Ежегодно подтверждайте вид регистры и хранитеи справка для под- деятельности не позднее 15 апрелятверждения основ- (п. 11 Правил, утв. постановлениемного вида деятель- Правительства от 01.12.2005 № 713)ностиКнига учета Вы обязаны вести регистр по законудоходов и расходов (ст. 346.24 НК)Карточки Вы обязаны вести регистры, еслипо НДФЛ выплачиваете доходы физлицам (п. 1 ст. 230 НК)

35 ДокументооборотДокументы Зачем нужны На что обратить вниманиеКарточки Документы необходимы, чтобы пра- Новую форму карточки налоговикипо взносам вильно рассчитать взносы и запол- не утвердили, но можно использовать нить расчет прежнюю, только уберите ссылки на Закон № 212-ФЗБухгалтерские документы Кроме прочего, бухгалтерскую отчет-Балансы, форма 2, Составлять и сдавать отчетность ность вы обязаны представлять по тре-другие бухгалтер- организации обязаны по закону бованию собственников компанииские отчеты (ст. 14 и 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) Вы можете составить отдельные учет- ные политики для бухучета и нало-Учетная Необходима по закону (ст. 8 Закона гообложения, а можете оформить одинполитика № 402-ФЗ) общий документ Если ведете бухучет в программе,Регистры Все операции вы обязаны запи- распечатывайте регистры в конце годабухучета сывать в регистрах бухучета (п. 1 и храните вместе с отчетностью ст. 10 Закона № 402-ФЗ). Формы регистров вы утверждаете в учетной На дату ввода в эксплуатацию запи- политике шите расходы на основные средства в разделе 2 книги учета, а в раздел 1Инвентарные Документы подтвердят первона- включайте расходы в последний денькарточки и акты чальную стоимость имущества, срок кварталаввода в эксплуа- полезного использования и дату Если у вашей компании много остатков,тацию основных ввода в эксплуатацию проводите инвентаризацию чаще —средств закон не запрещаетПриказ об инвен- Вы обязаны проводить инвента- Не забудьте хотя бы раз в год сверять-таризации иму- ризацию имущества перед годо- ся с ИФНС, чтобы убедиться, что всещества, инвен- вым балансом, а также при смене ваши платежи попали в бюджеттаризационная материально ответственных лицопись, ведомости и обнаруженных кражах Когда заключите банковский дого-с результатами вор, изучите положения о комисси-инвентаризации ях. На услугу инкассации заключите отдельный договорПриказ об инвен- Инвентаризация расчетов необ- Налоговики при камеральной провер-таризации расче- ходима перед годовым балансом, ке сверят доходы с выписками банкатов, справка о за- чтобы списать задолженность и потребуют пояснения, если суммыдолженностях, акты или создать резервы по сомнитель- не сходятсясверки с контраген- ным долгам Если работаете с ККТ, храните отчетытами, акт инвента- о закрытии смены, а также документыризации расчетов на возврат и объяснительные кассиров при ошибочных чекахБанковские и кассовые документыДоговор Договор упорядочит взаимоотно-с банком шения и подтвердит банковские расходыПлатежные Документы необходимы, чтобы под-поручения твердить доходы и расходы по УСНи выпискиКассовая книга, Документы необходимы, чтобыприходные соблюсти кассовый порядок (Ука-и расходные зание Банка России от 11.03.2014ордера № 3210-У)

36 №9, сентябрь, 2018Рекомендации Документы для конкретных ситуаций В табл. 2 мы  собрали документы, которые необходимы при определенных условиях. Если ваша ситуация относит- ся к какой-то из перечисленных, нужную бумагу составьте по образцам на сайте e.26-2.ru.Таблица 2. Документы для отдельных случаевДокументы В каком случае Зачем нужны На что обратить нужны вниманиеКадровые бумаги Договор с главбухом воз- можен, только если он вы-Договоры У вас есть матери- Вы не сможете взыскать с ра- полняет функции кассирао полной мате- ально ответствен- ботника всю сумму ущерба,риальной ответ- ные сотрудники если не заключите такой Информацию о свободныхственности договор рабочих местах предостав- ляйте в службу занятостиУведомления Вы публикуете ва- По закону вы обязаны ин- ежемесячно, пока естьв центр заня- кансии в газетах формировать службу за- вакансиитости или журналах нятости о свободных ра- бочих местах (п. 3 ст. 25 Письменное сообщение Закона РФ от 19.04.1991 направьте в 10-дневный № 1032-1) срок, как заключили дого- вор. Укажите:Сообщение Вы наняли гра- По закону вы обязаны сооб- — Ф. И. О. гражданина,о трудоустрой- жданина, который щить представителю нани- дату рождения, бывшуюстве бывшего не более двух лет мателя бывшего государст- должность на службе;госслужащего назад уволился венного или муниципального — наименование орга- с госслужбы служащего по последнему низации, дату договора месту его службы о том, что и срок действия, наимено- заключили с ним трудовой или вание должности и обя- гражданско-правовой договор занности, дату и номер (постановление Правительства приказа при приеме от 21.01.2015 № 29) Формы уведомленийУведомления Вы наняли работ- В двухнедельный срок вы обя- вы найдете в Методиче-в военкомат ников, которые заны информировать воен- ских рекомендациях по ве- подлежат воин- комат о приеме, увольнении, дению воинского учета,Уведомление скому учету изменении семейного положе- утв. Генштабом Вооружен-миграционной ния, места жительства и состо- ных сил 11.07.2017службы МВД Вы приняли на ра- яния здоровья работниково принятом боту иностранца Уведомление подай-иностранном По закону вы обязаны уве- те в трехдневный срокработнике Вы приняли на ра- домлять МВД о заключенных по утвержденной формеРазрешение боту временно и расторгнутых догово- (приложение 13 к приказуна работу пребывающего рах с иностранцами (п. 8 МВД от 10.01.2018 № 11)или патент иностранца из го- ст. 13 Федерального закона сударства, не вхо- от 25.07.2002 № 115-ФЗ) Для иностранцев по визе дящего в ЕАЭС необходимо разрешение, По закону временно пребы- по миграционной карте — вающие иностранцы вправе патент. Документы гражда- трудиться только на основании не оформляют сами разрешения или визы (ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ)

37 ДокументооборотДокументы В каком случае Зачем нужны На что обратить нужны вниманиеРазрешение Вы трудоустро- По закону вы обязаны получить Потребуется также заклю-на привлечение или временно разрешение, прежде чем при- чение службы занятости.и использова- пребывающего няли на работу иностранца Предварительно отправьтение иностран- иностранца из ви- (п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). туда заявку о том, скольконых работников зовой страны Для этого подайте в мигра- нужно иностранцев (приказ ционную службу МВД заяв- Минтруда от 23.01.2014 ление по форме (приказ МВД № 27н) от 19.06.2017 № 392)Документы по зарплате и прочим выплатам работникамПоложение Вы выплачивали Положение пояснит, в каком Укажите виды премий,о премирова- премии случае компания начисляет размер, а также срокинии и приказы премии и в каких размерах и условия, при которыхна выплату и обоснует расходы для прове- начисляете выплаты ряющихБольничные Вы оплачивали Вы вправе выплачивать по- Проверяйте, какие доку-листы, справ- больничные по- собия только на основании менты принесли работ-ки с расчетом собия больничных листов. А справка ники. Из-за фиктивныхпособия подтвердит сумму выплаты больничных ФСС снимет расходыСоглашения Вы используете Документы необходимы, чтобы Компенсации за автомо-об использова- имущество работ- обосновать расходы и не на- биль вы вправе учесть принии имущества ников и выплачи- числять на выплаты НДФЛ УСН только в пределах ваете компенса- и взносы норм (постановление Пра- ции вительства от 08.02.2002 № 92)Документы по продажамМаркетинговая Вы продаете Документ обоснует цены и по- Пропишите виды скидок,политика товары или услуги может доказать налоговикам, а также условия, при кото- различным поку- что вы не занизили доходы, рых предоставляете их по- пателям по раз- а предоставляли скидки купателям или заказчикам ным ценам на установленных основанияхДокументы по расходамБухгалтерские Вы учитывали Необходимы, чтобы посчитать В справках укажите суммусправки нормируемые доходы и расходы. Например, доходов или расходов расходы или справка обоснует стоимость и порядок расчетов. В ис- иные траты, оплаченных и реализован- правительных справках по- сумма которых ных товаров (подп. 2 п. 2 ставьте неверные провод- не соответствует ст. 346.17 НК). Кроме того, ки и нужные бухгалтерские документам справки нужны, чтобы испра- записи вить ошибки в учетеСметы Вы учитывали рас- Смета нужна, чтобы обосновать Укажите в смете наимено- ходы на ремонт, сумму расходов и избежать вания, количество и стои- реконструкцию, споров с налоговиками мость всех использован- строительство ных материалов согласно накладнымПутевые листы Вы учитывали Путевые листы необходимы, Вы вправе оформлять расходы на содер- чтобы подтвердить расходы путевые листы по своей жание транспорта на ГСМ и компенсации форме на любой срок или компенсации в пределах месяца за личные авто

38 №9, сентябрь, 2018РекомендацииДокументы В каком случае Зачем нужны На что обратить нужны вниманиеБумаги по налогам, взносам и отчетамАудиторское Вы обязаны про- Надо провести аудит, если Аудиторское заключениезаключение ходить обязатель- валюта баланса на конец прош- сдайте в «статистику». ный аудит лого года превысит 60 млн руб. Срок — не позднее 10 ра- либо ваша фирма — АО и в дру- бочих дней со дня, гих случаях (п. 1 ч. 1 ст. 5 Феде- следующего за датой рального закона от 30.12.2008 заключения, но не позд- № 307-ФЗ) нее 31 декабря (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Штраф за несдачу — 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП)Соглашение Вы передаете Если не заключите соглаше- Многие бухгалтеры жа-об электронном документы в ПФР ние, вы не сможете отправлять луются, что ПФР теряетдокументообо- в электронном формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ соглашения, и требуетроте с ПФР виде в Пенсионный фонд в элек- заключить новые. Выяс- тронном виде ните, как обстоят дела в вашем отделении ПФРДокументы Вы уменьшали Вы обязаны иметь в наличии Чтобы не путаться с сум-по прошлым налоговую базу все документы на убытки и хра- мами прошлых убытков,убыткам на убытки прош- нить их не менее 10 лет (п. 7 ведите специальные таб- лых лет ст. 346.18 НК) лицы-регистры. Укажите, когда возникли убытки, общую и использованную сумму убытков, а также пе- реходящий на следующий год остатокКнига продаж Вы платите НДС Выставленные счета-фактуры Если вы налоговый как налоговый вы обязаны зарегистрировать агент или выставили агент или выста- в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК) счет-фактуру с НДС, вили покупателю вы обязаны подать декла- счет-фактуру рацию по НДС не позднее с НДС 25-го числа месяца, следу- ющего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК)Журналы Вы являетесь Посредники обязаны вести Ежеквартально не позднееполученных посредниками журналы учета счетов-фактур 20-го числа следующе-и выставленных и выставляете по закону (п. 3.1 ст. 169 НК) го месяца пересылайтесчетов-фактур счета-фактуры журналы в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК)Заявление Вы приобрели ФСС не зачтет расходы без Вместе с заявлениемв ФСС о фи- спецодежду вашего заявления подайте в ФСС документы,нансировании или оплатили подтверждающие расходымероприятий иные расходыпо охране труда на охрану труда и хотите, чтобы ФСС возместил деньгиПриказ Необходим, если Проверить, есть ли компания Лимит вычислите по фор-о лимите остат- компания не по- в реестре, можно на сайте мулам из Указанияка наличных пала в реестр rmsp.nalog.ru № 3210-Ув кассе малого бизнеса

39ДокументооборотПолина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Экспресс-тест:найдите в документах ошибки,которые допускают упрощенцыНедочеты в первичке, регистрах и отчетах опасны. Налоговики не примутрасходы по дефектным документам, а неверные показатели приведут к не-доимке либо к переплате в бюджет. Пройдите наш необычный тест, чтобызнать, где искать в документах скрытые недочеты.Книга учета доходов и расходов Документ 1Вопрос. Организация работает на УСН с объеком «дохо-ды минус расходы». 10 сентября 2018 года компания вы-дала работникам вторую часть зарплаты за август. Из зар-платы бухгалтер удержал НДФЛ — 45 500 руб., а такжедолг по  командировке — 3000 руб. 10 сентября фирмавыдала работникам 155  870 руб. и  перечислила НДФЛ.Как правильно отразить операцию в книге учета?1. Учесть зарплату без НДФЛ и прочих удержаний№ Дата и номер Содержание Доходы, Расходы,п/п первичного операции учитываемые учитываемые при исчислении при исчислении документа налоговой базы налоговой базы12 3 4 5138 Платежное поручение Перечислена на карты — 155 870 руб.от 10.09.2018 № 315 работников зарплата за август

40 №9, сентябрь, 2018Рекомендации2. Учесть удержанную сумму и выданную зарплату без НДФЛ№ Дата и номер Содержание Доходы, Расходы,п/п первичного операции учитываемые учитываемые при исчислении при исчислении документа налоговой базы налоговой базы12 3 4 5138 Платежное поручение Перечислена на карты — 155 870 руб. от 10.09.2018 № 315 работников зарплата за август139 Бухгалтерская справка Зачтен подотчетный долг — 3000 руб. от 10.09.2018 № 15 Иванова И.П. в счет зарплаты за август3. Учесть начисленную зарплату с учетом НДФЛ и удержаний№ Дата и номер Содержание Доходы, Расходы,п/п первичного операции учитываемые учитываемые при исчислении при исчислении документа налоговой базы налоговой базы12 3 4 5138 Платежное поручение Выплачена зарплата — 155 870 руб. от 10.09.2018 № 315 за август139 Платежное поручение Перечислен удержанный — 45 500 руб. от 10.09.2018 № 316 с зарплаты НДФЛ140 Бухгалтерская справка Зачтен подотчетный долг — 3000 руб. от 10.09.2018 № 15 Иванова И.П. в счет зарплаты за август Правильный ответ — 3. В  расходах на  оплату тру- да фирма учитывает не  только зарплату, которую работ- ник получил на  руки, но  также суммы НДФЛ и  удержа- ний, так как это часть оплаты труда (письма Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590 и от 09.11.2015 № 03- 11-06/2/64442). Расходы вы отражаете в книге учета после оплаты или погашения задолженности другим способом (подп. 1 п. 1 ст. 346.17 НК). Налоговики разъясняют, что НДФЛ как часть оплаты труда нужно отразить в  расходах после пере- числения налога в  бюджет (письмо УФНС  по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@). Поэтому 10 сентября 2018 года компания вправе учесть в  расходах на  оплату труда 204 370 руб. (155 870 + 45 500 + 3000).

41 Документооборот В первых двух вариантах бухгалтер занизил расходы(подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). В первом варианте он включилтолько выданную на руки работникам сумму без  НДФЛи  удержаний. Во втором варианте бухгалтер не  включилв  расходы налог с зарплаты, удержанный с работникови перечисленный в бюджет. Санкций за неучтенные расхо-ды нет, но компания переплатит налог.Расчет 6-НДФЛ Документ 2Вопрос. Организация выплатила отпускные работни-ку 31 августа 2018 года. В тот же день удержала НДФЛи  перечислила налог в  бюджет. Начисленная сумма —60 000 руб., НДФЛ — 7800 руб. Отпуск работника начал-ся 4 сентября 2018 года. Как отразить отпускные в разде-ле 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года?1. В строках 100 и 110 — дата выплаты, в 120-й — следующий рабочий день<…> Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицДата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/Дата удержания налога/ Сумма удержанного налогаСрок перечисления налога100 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8 130 6 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0110 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8 140 7 8 0 0 – – – – – – – – – – –120 0 3 . 0 9 . 2 0 1 8<...>2. В строках 100, 110 и 120 — дата выдачи денег и уплаты налога<…> Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицДата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/Дата удержания налога/ Сумма удержанного налогаСрок перечисления налога100 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8 130 6 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0110 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8 140 7 8 0 0 – – – – – – – – – – –120 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8<...>

42 №9, сентябрь, 2018Рекомендации3. В строке 100 — дата начала отпуска, в строках 110 и 120 — дата выплаты<…> Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицДата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/Дата удержания налога/ Сумма удержанного налогаСрок перечисления налога100 0 4 . 0 9 . 2 0 1 8 130 6 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0110 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8 140 7 8 0 0 – – – – – – – – – – –120 3 1 . 0 8 . 2 0 1 8<...>Документ 3 Правильный ответ — 2. В  строке 100 надо указы- вать дату дохода в виде отпускных — дату выплаты денег, то есть 31 августа 2018 года (п. 1 ст. 223 НК). При выпла- те отпускных фирма удерживает НДФЛ, поэтому ту  же дату необходимо указать в строке 110. В строке 120 так- же надо ставить 31 августа, так как на этот день попада- ет срок уплаты налога. По отпускным срок перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором фирма выда- ла деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК). Первый и третий варианты — неверные. В первом варианте бухгалтер ошибся с датой уплаты НДФЛ в стро- ке 120  — указал следующий рабочий день после выпла- ты, а не последний день месяца. Следующий рабочий день следует указывать в строке 120 для всех доходов, кроме отпускных и больничных (п. 6 ст. 226 НК). А  в третьем варианте бухгалтер неверно запи- сал в строке 100 дату дохода. Дата дохода в виде отпуск- ных — день, когда работник получил денежные средства, а не день начала отпуска (п. 1 ст. 223 НК). Больничный лист Вопрос. Основной работник организации на УСН болел с 1 по 4 сентября 2018 года и принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности. Бухгалтер рассчитал пособие за че- тыре дня в сумме 7600 руб. Средний заработок для рас- чета пособия за 2017 и 2016 годы составил 1 387 000 руб., средний дневной заработок — 1900 руб. Работник тру- дится в организации с 5 июля 2015 года. Его общий стра- ховой стаж — 10 лет, 8 месяцев. Как бухгалтер должен заполнить больничный лист?

43 Документооборот1. Бухгалтер указал пособие только за счет работодателя2. Бухгалтер указал пособие только за счет ФСС3. Бухгалтер указал пособие за счет работодателя и ФСС

44 №9, сентябрь, 2018Рекомендации Правильный ответ — 3. Бухгалтер распределил сум- му пособия. Выплату за первые три дня — 5700 руб. указал как расходы работодателя. Пособие за четвертый день — 1900 руб. — как расходы ФСС. В  варианте 1 бухгалтер по ошибке записал всю сумму за счет работодателя. Из-за этого он завысил расходы компании. Работник болел че- тыре дня, с 1 по 4 сентября, а по закону ФСС финансирует больничные с четвертогого дня нетрудоспособности (подп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Фирма выплачивает за счет своих средств пособие за пер- вые три дня. В варианте 2 бухгалтер, наоборот, завысил расходы за счет ФСС. Работник болел четыре дня, фонд обязан возместить пособие только за последний день.Документ 4 Накладная на продажу товаров Вопрос. В  воскресенье, 30 сентября 2018 года, органи- зация на  УСН отгрузила другой компании 250 двухки- лограммовых пакетов муки по  цене 22 руб. без НДС. Как бухгалтер заполнит товарную накладную?1. Бухгалтер выписал накладную от 28 сентября2. Бухгалтер выписал накладную от 30 сентября

45 Документооборот3. Бухгалтер выписал накладную от 1 октября Правильный ответ — 2. Закон требует оформить лю-бую первичку при совершении факта хозяйственной жиз-ни, а если это невозможно — непосредственно после егоокончания (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011№ 402-ФЗ). По условию компания отгрузила товар30  сентября 2018 года. Поэтому выписать товарную на-кладную необходимо в тот же день, 30 сентября. Крометого, упрощенцы не платят НДС при реализации товаров,работ и услуг (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому бухгалтердолжен указать в накладной цену товара без выделенногоналога, а вместо ставки и суммы НДС поставить прочер-ки.Все условия выполняются во втором варианте. В первом варианте бухгалтер слишком рано вы-писал накладную — 28 сентября вместо 30-го. Крометого, в накладной есть и более серьезная ошибка. Бух-глатер добавил к цене НДС по ставке 10 процентов. Со-ответственно  завысил общую стоимость товара на  сум-му НДС. В результате стоимость по накладной возрослана 550 руб. — 6050 руб. вместо 5500 руб. В третьем варианте бухгалтер поставил в накладнойне  день отгрузки — 30 сентября, а  следующий рабочийдень  — 1 октября 2018 года. Эта ошибка может повли-ять на расходы, если компания применяет УСН с объек-том «доходы минус расходы». Упрощенцы вправе списы-вать стоимость покупных товаров только после того, какоплатили эти товары поставщику и отгрузили покупателю(подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Дату реализации налогови-ки проверят по накладной, которую оформила компания.Поэтому если вы учтете расходы на покупные товары прирасчете аванса за 9 месяцев, то инспекторы посчитают,что вы занизили платеж.

46 №9, сентябрь, 2018РекомендацииОнлайн-кассыНаталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка»Надо ли пробивать чекина арендную платуЗакон разрешил еще год работать без касс упрощенцам, которые принимаютналичные за услуги населению. Вместо чеков можно выдавать БСО на бума-ге. Если за услуги платят наличными юрлица, то ККТ обязательна. Но какиеоперации относятся к услугам, неясно. Можно ли приравнять к услугам арен-ду? А если аренда — это не услуга, можно ли работать без кассы и без БСО? Надо ли пробивать чек при приеме платы за аренду, если арендатор — юрлицо Закон о  ККТ требует применять кассу при расчетах, то  есть при приеме и  выплате наличных или безналич- ных за товары, работы, услуги (абз. 21 ст. 1.1 Федерально- го закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Аренда — это не то- вар и работа. Осталось определиться, является ли аренда услугой. От  этого зависит, надо ли  пробивать кассовый чек на арендную плату, которую арендатор-юрлицо вносит наличными в кассу арендодателя. Как поступить. Налоговики давно считают, что сда- ча имущества в  аренду — это вид услуг (письмо УФНС по  г. Москве от  30.08.2005 № 22-12/61099). Поэтому если арендатор-юрлицо вносил наличные в кассу, арендо- датель не может просто выписать приходный кассовый ор- дер, он должен пробить кассовый чек. Если арендодатель не  пробьет чеки, а  оформит только ПКО, то  инспекторы оштрафуют за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).

47 Онлайн-кассы В прошлом году судьи рассмотрели аналогичный На заметкуспор. Налоговики оштрафовали фирму за  то, что она Если компания не готоване пробила чеки, когда принимала деньги от арендаторов. спорить с налоговиками,Арендодатель обжаловал решение в суде и ссылался на то, то безопаснее пробить кас-что аренда не  названа в  списке услуг в  ОКУН, поэтому совый чек, когда арендатор-применять ККТ не надо. Но суд посчитал иначе и оставил юрлицо платит наличными.в силе штраф (определение Верховного суда от 14.04.2017№ 308-АД17-2687). В некоторых спорах судьи соглашались с  тем, чтоЗакон № 54-ФЗ не  распространяется на  арендные пла-тежи (постановления ФАС Западно-Сибирского округаот 22.01.2010 по делу № А03-14324/2009, от 22.10.2010№ А67-2559/2010, Поволжского округа от  16.07.2009по  делу №  А12-5870/2009). Основной аргумент в  том,что аренду нельзя считать услугой по закону о ККТ. В законе о ККТ отсутствует термин «услуга», значит,надо обращаться к  другим законам. Понятие услуг естьв  двух кодексах — в  Налоговом и Гражданском. По  НКуслугой признается  «деятельность, результаты которойне  имеют материального выражения, реализуются и  по-требляются в процессе осуществления этой деятельности»(ст. 38 НК). Определение в НК применяется в целях на-логообложения. Закон № 54-ФЗ не относится к налогово-му законодательству (ст. 1 НК). Поэтому надо применятьтермин из ГК. По ГК услуги и аренда — это разные сдел-ки. По договору услуг исполнитель по заданию заказчикасовершает определенные действия, которые не предпола-гают конкретного материального результата (ст. 779 ГК).А  по  договору аренды владелец передает имуществово временное владение и (или) пользование (ст. 606 ГК).Такая передача услугой не является. На заметку Какую сумму арендатор может заплатить наличными Если наличкой за аренду расплачивается компания или предпринима- тель, то они вправе заплатить не более 100 тыс. руб. по одному дого-вору аренды (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). За превыше-ние лимита инспекторы вправе оштрафовать: арендодателя-фирму — на суммуот 40 тыс. до 50 тыс. руб., руководителя компании или предпринимателя — на суммуот 4 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). Если за аренду платит физлицо, то оновправе внести любую сумму, в том числе свыше 100 тыс. руб.

48 №9, сентябрь, 2018РекомендацииНа заметку Надо ли пробивать чек при приеме платыЕсли арендодатель-ИП сдает за аренду, если арендатор — физлицов аренду личное жилое поме-щение, он вправе работать С арендаторами-физлицами порядок расчетов другой.без ККТ и не обязан выдавать Физлица — это население, и  в данном случае арендода-какие-либо другие доку- телю, наоборот, выгоднее доказывать, что он  оказыва-менты об оплате (п. 2 ст. 2 ет услуги, потому что услуги населению освобожденыЗакона № 54-ФЗ). от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 8 ст. 7 Федерального зако- на от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Как поступить. Раз аренда — это вид услуг, есть два варианта — пробить чек или воспользоваться отсрочкой. Если работать без ККТ, то при приеме наличных за арен- ду вместо чеков можно выдавать бланки строгой отчетно- сти. Налоговики с этим согласны (письмо УФНС по г. Мо- скве от 11.05.2012 № 20-14/041276@). Кстати, предпринимателей тоже можно отнести к  населению (абз. 4  п. 4 постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16). Следовательно, если за аренду пла- тит ИП, также можно оформить БСО. Утвержденной формы «арендного» БСО нет, поэ- тому разработайте форму сами. Обязательные реквизиты бланка — наименование документа, шестизначный номер и серия, название и ИНН арендодателя, адрес, вид услуги и др. (п. 3 Положения, утв. постановлением Правитель- ства от  06.05.2008 № 359). Изготовить бланки нужно в типографии или с помощью автоматизированной систе- мы (письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-01-12/77757). Например, напечатать БСО можно через сайты bso123.ru, bsoservice.ru, бсо24.рф и  др. Назвать бланк можно как угодно — квитанция, счет, ордер и т. п. Образец квитан- ции на оплату аренды смотрите на с. 49. Надо ли пробивать чек, если арендодатель получает оплату безналом С безналичными платежами есть сложность. Порядок ра- боты с ККТ зависит от того, кто платит за аренду — юрли- цо или ИП либо обычный гражданин. Как поступить. Если арендатор — юрлицо или ИП  переводит деньги со  своего счета на  счет арендода- теля, такие расчеты освобождены от ККТ (п. 9 ст. 2 Зако- на №  54-ФЗ). А вот если арендодатель получает оплату от  физлиц, то  правила иные. Компании, которые оказы- вают услуги населению, до 1 июля 2019 года вправе вме- сто кассовых чеков выдавать БСО по  правилам закона

49 Онлайн-кассыОбразец. Квитанция на оплату аренды имущества Серия АВ ООО «Компания» 129336, г. Москва, ул. Отрадная, д. 35 ИНН 7722091234, КПП 772201001, ОГРН 30977462143354 КВИТАНЦИЯ № 002002 Наименование (Ф. И. О.) арендатора Соловьев Иван Иванович Адрес: г. Москва, ул. Стандартная, д. 5, кв. 34За что получено Цена, руб. Сумма, руб.Аренда помещения по адресу: г. Москва, наличными картойул. Отрадная, д. 32, оф. 21Всего по квитанции: 100 000 100 000 — 100 000 100 000 —Сумма прописью Сто тысяч рублейОплатил Соловьев Соловьев И.И. Получил кассир Серова Серова И.В. (подпись, Ф. И. О.) (подпись, Ф. И. О.)М.П. Дата оплаты «01» сентября 20 18 г. Квитанция является бланком строгой отчетностио ККТ в старой редакции (п. 8 ст. 7 Федерального законаот 03.07.2016 № 290-ФЗ). Но по старой редакции блан-ки можно применять, если физлица платят за услуги на-личными или по  карте. Если «физик» платит безналом,такие расчеты освобождены от ККТ до 1 июля 2019 го-да, за  исключением оплаты электронными средствамиплатежа (п. 4 ст. 4 Федерального закона от  03.07.2018№ 192-ФЗ). К электронным средствам платежа относит-ся платежная карта или онлайн-банк. Таким образом, если клиент платит наличными черезоперациониста банка, то можно работать без ККТ до 1 ию-ля 2019 года. Если клиент платит картой через операцио-ниста или через онлайн-банк, то арендодатель уже сейчасдолжен пробивать чеки не  позднее рабочего дня, следу-ющего за  днем расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ,

50 №9, сентябрь, 2018Рекомендации п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). С этим согласны специали- сты Минфина (письмо от 21.06.2018 № 03-01-15/42682). Надо ли пробивать чек, если фирма-арендатор платит за аренду физлицу ФНС впервые разъяснила, что компании не обязаны про- бивать чеки, если платят наличные физлицам, у которых приобретают работы или услуги (письмо от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@). Аргументы налоговиков простые. В пункте 1 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ сказано, что ККТ применяет «лицо, которое осуществляет расчеты с поку- пателем (клиентом)». Иначе говоря, лицо, которое ока- зывает услуги. В данном случае услуги оказывает «фи- зик», который кассу не применяет. Раньше некоторые УФНС настаивали, что арендатор должен применять кас- су, если выдает наличные арендодателю — физлицу (пись- мо УФНС по Саратовской области от 25.06.2018 № 11- 21/1/013518@). Теперь точно ясно, что чеки не нужны.