Зарплата. Ознакомительный номер

Практический журнал для бухгалтера о расчете зарплаты 4№ 2018Пять четких правил от ФНС по 6-НДФЛ | 17Таблица ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год | 40Новые требования для расчета по взносам | 28Работник не сдал авансовый отчет: НДФЛ, взносы | 76 Z A R P. R U E . Z A R P. R U



Татьяна Аверина, главный редактор журнала «Зарплата»Заполните 6-НДФЛ и расчет по взносам по новымтребованиям ФНСЗдравствуйте, уважаемые читатели!ФНС продолжает нескончаемым потоком выпускать рекомендации по заполнению6-НДФЛ и расчета по взносам. Причем порой они меняют свою точку зрения на совер-шенно иную. Мы изучили все самые свежие письма и подготовили для вас четкие пра-вила, как сейчас нужно заполнять два самых главных зарплатных отчета.6-НДФЛ. Вы узнаете, как теперь в ФНС предписывают показывать переходящие зар-плату, отпускные, больничные, а также льготные выплаты, разные виды премий, из-лишне удержанный и неудержанный НДФЛ, подарки и другие неденежные доходы(с. 17).Расчет по взносам. Мы рассказали, каких сотрудников бухгалтеры сомневаются,включать ли в расчет, но в ФНС считают, что показать их нужно. Вы увидите схему,по которой безопасно отражать любые выплаты, и образец расчета с начисленными по-собиями и возмещенными расходами (с. 28).Кроме того, в статье на с. 40 посмотрите список ошибок, которые бухгалтеры допусти-ли в 2-НДФЛ за 2017 год. Поправить их нужно сейчас, пока не обнаружили налогови-ки и не оштрафовали компанию. Вам понадобятся корректирующая и аннулирующаяформы. В каких случаях их применять, вы узнаете из статьи.Желаем вам благополучно сдать квартальные отчеты и хорошо отдохнуть в майскиепраздники!

Содержание №4 | 2018 ЧТО НОВОГО 6 10Документы 14Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛШтраф за ошибку в СЗВ-М можно снять полностью 17 28 ОТЧЕТНОСТЬ 40Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ 52в 2018 году 60Расчет по взносам за I квартал 2018 года 68Список ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год, 76которые надо срочно исправить 84 93 ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ 97Что считать страховым случаем при расчете пособийАлгоритм расчета страхового стажа для пособий от ФССна 2018 годФНС уточнила зачет оплаты патента в счет уплаты НДФЛРаботник не сдал авансовый отчет: документы,проводки, НДФЛ и взносыНовые правила расчета зарплаты с районным коэффициентомКогда выгоднее уйти в отпуск в 2018 годуПамятка бухгалтеру, чтобы избежать штрафов и тюрьмыиз-за алиментов 4

В номере 102Как компенсировать работнику отгулы, 107если он увольняется 112 ДОКУМЕНТООБОРОТРоструд указал, как безопасно хранить копии документов 120работников 126 КАДРОВЫЙ ВОПРОС 133Как указать зарплату совместителя в штатном расписании,приказе и трудовом договоре 138 142 СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯКак считать зарплату и оформить документы, 5если работника приняли или уволили в выходнойКак считать пособие при нарушении режима НА ЗАМЕТКУНалоговый и производственный календарьна апрель 2018 года ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯВ какой стране самые высокие зарплатыК чему готовиться бухгалтеру

ЧТО НОВОГОС 1 мая МРОТ достигнет прожиточного минимумаДокумент: Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗЧто нового: размер МРОТ с 1 мая увеличен ляйте сверх МРОТ (постановление Консти-до 11 163 руб. туционного суда от 07.12.2017 № 38-П). При проверке на соответствие зарплаты сотруд-При расчете зарплаты с 1 мая 2018 года ис- ника МРОТ этот  коэффициент не  учиты-пользуйте новый федеральный МРОТ — вайте. Причем неважно, установлен он для11 163 руб. сотрудников, которые трудятся в  районах Крайнего Севера и приравненных к  ним Прежний размер МРОТ с 1 января местностях, или для тех, кто работает в осо-2018 года составлял 9489 руб. бых, но «несеверных» климатических усло- виях. С 1 мая зарплата работника, полно-стью отработавшего свою норму рабочего Способы поднять зарплату ваших со-времени за месяц, не может быть меньше трудников до МРОТ и образцы всех доку-11 163 руб. (ст. 133 ТК). Если она окажется ментов мы приведем в следующем номерениже, работодателю грозит штраф журнала «Зарплата». Там же мы расскажем,до 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). как новый МРОТ повлияет на расчет посо- бий и отпускных. Районный коэффициент, который по-лагается работникам-«северянам», начис-Платить ли взносы со стоимости обязательныхмедосмотровДокумент: письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7527Что нового: уплата взносов зависит Компенсаций расходов на медосмо-от того, кто оплачивает медосмотр тры нет в закрытых перечнях в ста- тье 422 НК и статьи 20.2 Федерального за-Если сотрудники сами оплатили медос- кона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.мотр, а компания затем компенсировалаим расходы, придется начислить страхо- Если же медосмотры оплачивает самавые взносы. Дело в том, что оплата ме- компания, удерживать НДФЛ и начислятьдицинских осмотров и обследований взносы не нужно. Основание — пункт  3с  последующим возмещением затрат статьи 217, подпункт 2 пункта 1 статьи 422не предусмотрена в статье 213 ТК. НК и подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Зако- на № 125-ФЗ.6

ДокументыВычет по НДФЛ полагается и за «пустые» месяцыДокумент: письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-04-05/9654Что нового: неиспользованный вычет по НДФЛ переносится на сле-дующий месяц, но только в течение календарного года.Если в отдельные месяцы календарного года компания не выпла-чивала сотруднику облагаемых НДФЛ доходов, стандартный дет-ский вычет за эти месяцы не сгорает. Предоставьте его в следую-щем месяце. Например, сотрудница в апреле вышла из «детского»отпуска. При расчете ей зарплаты за этот месяц предоставьте вы-чет начиная с января — при условии, что трудовой договорне прерывался.Как предоставлять вычеты по НДФЛ на детей сотруднице, которая Примервышла из «детского» отпуска А.В. Бездетная вышла из отпуска по уходу за ребенком 16 апреля.Ребенок у работницы один, родился в 2015 году. Бездетная написалазаявление на вычет по НДФЛ. Ее оклад — 40 000 руб., сотрудница —налоговый резидент России, работает по обычной пятидневке. Сколько ей полагается на руки за апрель?Вычет на первого ребенка — 1400 руб. Он полагается сотруднице Решениеза 4 месяца — с января по апрель. Общая сумма вычета — 5600 руб.(1400 руб. × 4 мес.). В апреле она отработала 11 дней из 21. СуммаНДФЛ составит: (40 000 руб. : 21 дн. × 11 дн. – 5600 руб.) × 13% = 1996 руб. На руки ей причитается: 40 000 руб. : 21 дн. × 11 дн. – 1996 руб. = 18 956,38 руб. Если человек работает в компании не с первого месяца кален-дарного года, стандартные налоговые вычеты предоставьте емус  месяца трудоустройства. За те месяцы, когда сотрудник в компа-нии не работал, вычеты ему не предоставляйте. В таком случае но-вое письмо Минфина не применяйте. По  итогам года сумма налоговых вычетов может оказатьсябольше суммы годового дохода. Тогда налоговая база будет равнанулю. Но на  следующий налоговый период неиспользованнуюсумму детского вычета переносить нельзя. 7

Что нового №4 | 2018Взносы уменьшают облагаемую прибыль независимоот того, на какие выплаты вы их начислилиДокумент: письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290Что нового: налоговый учет взносов не за- на прибыль или нет, взносы с таких суммвисит от учета самих выплат можно включить в расходы. В Минфине такой подход полностью поддерживают.Для учета страховых взносов в налоговых В таблице ниже мы привели пять выплат,расходах не имеет значения, на какие вы- которые нельзя учесть в налоговых расхо-платы вы их начислили. Неважно, умень- дах, но  которые облагаются страховымишает выплата облагаемую базу по налогу взносами.Таблица Какие выплаты облагаются взносами, но не учитываются при расчете налога на прибыль Выплата Расходы при расчете налога Страховые взносы на прибыль Взносы начислитеМатериальная помощь В расходах не учитывайте Взносы нужно начислить на сумму Матпомощь налог на прибыль сверх 4000 руб. в год на одного не уменьшает (п. 23 ст. 270 НК) работника. При рождении ребенка не облагается взносами матпомощьНепроизводственные В расходах не учитывайте в размере 50 000 руб. (ст. 422 НК)премии Выплаты не за работу Взносы начислите не соответствуют требованиям статьи 252 НК (письмо Минфина Любые премии — это выплаты от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167) в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК, письмоОплата лечения В расходах не учитывайте Минфина от 07.02.2017 № 03-15-работника 05/6368) Оплата стоимости лечения налог на прибыль не уменьшает (п. 29 Взносы начислите ст. 270 НК) «Лечебная» оплата не относитсяОплата жилья В расходах не учитывайте к не облагаемым взносами суммампри переезде (письмо Минфина от 24.01.2018 Социальные выплаты налог № 03-04-06/3828) на прибыль не уменьшают (п. 29 ст. 270 НК) Взносы начислитеКомпенсация В расходах не учитывайте Оплата жилья не относитсяза задержку зарплаты к компенсациям, освобожденным Компенсация за задержку зарплаты от взносов (письма Минфина в состав внереализационных от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77516, расходов не включается (подп. 13 от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823) п. 1 ст. 265 НК) Взносы начислите Компенсация за задержку зарплаты не упомянута в списке необлагаемых сумм (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239)8



Новый документ №4 | 2018Стало прощеизбежать штрафаза просрочку НДФЛИз этой статьи вы узнаете:• как налоговики находят просрочку НДФЛ и считают штраф;• какую уловку использовали компании, чтобы избежать штрафа;• как Конституционный суд помог компаниям.Н.В. Егоров, Штрафа за уплату НДФЛ позже срока можно избежать.аудитор В этом поможет постановление Конституционного суда от  06.02.2018 №  6-П. Теперь компаниям не надо идтиСхема 1 на  уловку — подавать уточненную 6-НДФЛ, чтобы не платить штраф. Когда компании грозит штраф по НДФЛ Четыре основания для штрафа за платежи по НДФЛ (ст. 123 НК)Не удержали Не перечислили Несвоевременно Неполностью или налог перечислили перечислили налогнеполностью (удержали, (удержали, налог удержали но не перечислили (удержали, налог но не перечислили но перечислили налог) налог в срок) не всю сумму налога)10

Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛПо каким причинам налоговикиначисляют штраф по НДФЛНалоговики начисляют штраф за платежи по НДФЛ в четырех слу-чаях. Посмотрите схему 1 на с. 10. Во всех четырех случаях размерштрафа — 20 процентов не удержанной или не перечисленной во-время суммы (ст. 123 НК). Конституционный суд рассмотрел во-прос о штрафе за несвоевременное перечисление налога.Как налоговики находят просрочку НДФЛи штрафуютНалоговики начисляют штраф, если компания задерживает уплатуНДФЛ (ст.  123 НК). Даже один день пропуска платежа чиновникисчитают основанием для штрафа (письмо Минфина от  04.04.2017№ 03-02-08/19755). Чтобы начислить штраф, инспекторы используют данные фор-мы 6-НДФЛ и карточки расчетов с бюджетом. В строке  120 фор-мы  6-НДФЛ вы показываете дату, не позже которой нужно пере-числить НДФЛ. В строке 140 — сумму, которая должна поступитьв  бюджет. Из нее налоговики вычитают возвращенный НДФЛиз строки 090. Если компания перечислила НДФЛ позже даты из строки 120,инспектор отдела камеральных проверок увидит просрочку в кар-точке расчетов с бюджетом. Ее ведет отдел по учету начисленийи платежей в налоговой. Инспектор вносит сведения об уплачен-ных налогах на основании платежек компании (схема 2).Даты по НДФЛ и расчет штрафа Схема 2Записи в 6-НДФЛ Просрочка НДФЛ один день. Штраф 1430 руб. (7150 руб. × 20%)В карточке расчетов с бюджетом дата платежа 7150 руб. — 26.04.2018 11

Новый документ №4 | 2018Таблица Какую уловку использовали компании, чтобы избежать штрафа Уловка. Чтобы избежать штрафа за просрочку НДФЛ, компании подавали уточненную форму 6-НДФЛ. Вот как это происходило. Перед подачей уточненки организация перечисляла пени и не- достающую сумму налога, если была недоимка. Если бухгалтер успел все сделать до того, как налоговики нашли ошибку или на- значили выездную проверку, компания имела шанс избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Компании использовали формальный подход, но судьи их под- держивали. Пример — постановление ВАС от 18.03.2014 № 18290/13. В этом деле компания — налоговый агент заменила в исходном от- чете техническую информацию, даже не налог. Тем не менее ее ос- вободили от штрафа за просрочку уплаты налога. Неоднозначная судебная практика после решения ВАС. После выхода постановления ВАС судьи принимали решения как в пользу компаний — налоговых агентов, так и в пользу инспекто- ров. Реквизиты судебных решений и выводы судей смотрите в таблице ниже. Судебные решения о штрафе для налогового агента за просрочку уплаты налога Реквизиты постановления Доводы судей Суд выиграла налоговая инспекцияПостановление Арбитражного суда Отсутствие задолженности по НДФЛ на датуВолго-Вятского округа от 30.10.2017 составления акта проверки не освобождает от штрафа№ Ф01-4709/2017 по делу № А29-246/2017 за уплату НДФЛ позже срока. Суд не освободил компанию от штрафаПостановление Арбитражного суда Компания признала свою вину и компенсировалаЗападно-Сибирского округа от 21.12.2016 потери бюджета, уплатив пени. Суд уменьшил штрафпо делу № А27-1017/2016 в два раза Суд выиграла компания ☺Постановление Арбитражного суда Компания до сдачи первичного отчета уплатила налогМосковского округа от 08.02.2017 и пени. Это свидетельствует о добросовестном№ Ф05-22322/2016 по делу № А40-81345/2016 поведении. Суд освободил компанию от штрафаПостановление Арбитражного судаМосковского округа от 07.10.2016№ Ф05-14968/2016 по делу № А40-14266/201612

Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛКак Конституционный суд упростилработу бухгалтераКонституционный суд рассмотрел проблему: нужно ли подаватьуточненный отчет, чтобы налоговый агент получил освобождениеот штрафа за просрочку налога. По мнению судей, избежать штрафа можно, даже если компа-ния гасит недоимку и платит пени до  подачи первичного отчета.Иначе она имеет менее выгодное положение, чем организация, ко-торая допустила ошибки в отчете и подала уточненку (постановле-ние Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П). Разницу в подходек начислению штрафа до и после выхода постановления Конститу-ционного суда смотрите на схеме 3 ниже.Действия компании, чтобы избежать Схема 3штрафа за уплату НДФЛ позже срокаКомпания удержала, но перечислила НДФЛ позже срока. Ее действияДо выхода постановления КС После выхода постановления КСКомпания перечисляла недоимку, пени Компания перечислит недоимку и пени и подавала уточненку до сдачи первичной 6-НДФЛПолучала освобождение от штрафа Получит освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК)В случае спора с налоговой ссылалась В случае спора с налоговой сошлитесь на постановление ВАС от 18.03.2014 на постановление КС от 06.02.2018 № 18290/13 № 6-П С выходом постановления Конституционного суда проблемс НДФЛ станет меньше. Бухгалтеру не нужно тратить время на по-иск погрешностней в 6-НДФЛ, которых может и не быть, на подго-товку уточненки. Конституционный суд обязал всех применятьпостановление №  6-П. Если вдруг ваш налоговый инспектор по-пытается начислить штраф, покажите ему пункт 2 данного поста-новления. 13

Новый документ №4 | 2018Штраф за ошибкув СЗВ-М можно снятьполностьюИз этой статьи вы узнаете, какие:• аргументы защитят компанию от штрафа за якобы не сданную форму СЗВ-М;• коды ставить в последующих отчетах СЗВ-М, если ошиблись в предыдущем отчете;• формулировки применять в возражениях на акт проверки, чтобы избежать суда.С.А. Шилкин, ВСЗВ-М указывают код отчетного месяца. Компании часторуководитель ошибаются в коде периода — вместо месяца, за которыйэкспертного сдают отчет, ставят месяц, в котором его отправляют.направления Например, в отчете за март вместо кода 03 ставят код 04. Штрафжурнала «Зарплата» за такое нарушение можно оспорить через суд полностью. Об этом заявил Верховный суд. Три аргумента в пользу компании Компания заметила ошибку в коде отчетного периода, когда край- ний срок сдачи отчета уже прошел. Бухгалтер направил новый от- чет уже с правильным кодом, а в ответ ПФР выписал штраф — 500  руб. по каждому человеку в отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Получилось 48 тыс. руб. Компания оспорила штраф, но суд первой инстанции сначала только снизил его размер. А «апелляция» отменила штраф в пол- ной сумме.14

Штраф за ошибку в СЗВ-М можно снять полностью Вот три аргумента судей в защиту компании: Если вы ошиблись• сведения за конкретный месяц фонд уже получал ранее. Поэто- с кодом отчетного периода, но отчита- му об опоздании речи не идет; лись вовремя, просите• первоначальный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного суд снять штраф пол- ностью периода был представлен с кодом «исхд»;• организация представляла возражения на акт проверки с пояс- нениями, почему исправила ошибку. Верховный суд с этими доводами полностью согласился (опре-деление Верховного суда от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).Возражения помогут не доводить делодо судаЕсли вы неправильно указали код периода в СЗВ-М, попробуйтеотменить штраф до суда. Для этого подготовьте возражения по на-шему образцу (см. на  с.  16). Возможно, ПФР учтет ваши объясне-ния, снизит размер штрафа или отменит его. Тогда вам не придет-ся обращаться в суд. Если это не  поможет, подавайте иск к ПФР.Право оспорить штраф в суде дает статья 18 Закона № 27-ФЗ. В исковом заявлении требуйте отменить штраф полностью. Ве-лика вероятность, что судьи смягчат вам наказание максимально.В любом случае вы сможете как минимум снизить штраф.Код месяца в последующем отчетеДальше надо понять, как отчитываться за месяц, который указалипо ошибке, например, если по ошибке указали код месяца 04,а надо было 03. Если после ваших возражений фонд исправил код отчетногопериода с 04 на 03, направьте в ПФР новый отчет за апрель с ко-дом «исхд». Если фонд отказался принять правку, действуйте так.Посмотрите, поменялся ли у  вас в апреле состав работникови подрядчиков. Если нет, то ничего исправлять не нужно. У вас по-лучится, что вы заранее отчитались за апрель. Это не ошибка. Если в апреле пришли новые работники, то сдайте дополняю-щую СЗВ-М. В строке «Отчетный период» поставьте 04, в строке«Тип формы» — «доп». Если кто-то уволился в марте, то сдайтена них отменяющую СЗВ-М за апрель. В строке «Отчетный период»поставьте 04, а в строке «Тип формы» — «отмн». Так как вы исправ-ляете данные за апрель, отменяющую и дополняющую формыбезопаснее сдать не позднее 15 мая. 15

Новый документ №4 | 2018Образец Возражения по акту проверки Главное управление ПФР № 7 по Москве и Московской области Адрес: 143989, г. Балашиха, ул. Маяковского, д. 4 Заявитель: ООО «Виктория», рег. номер в ПФР 022-892-000641 Адрес: 143987, Московская обл., г. Балашиха, ул. Московская, д. 20 Директор: А.В. ТитовИсх. № 12/А от  28.04.2018 ВОЗРАЖЕНИЯ на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете от 26.04.2018 № 1144 ООО «Виктория» получило Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о на-рушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифи-цированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 26.04.2018№ 1144, направленный по ТКС, и сообщает следующее. Отчет по форме СЗВ-М за март 2018 года компания направила вовремя — 10 апре-ля, что подтверждает положительный протокол от 11 апреля. Но по ошибке в отчетебыл указан неправильный код отчетного периода — 04 (апрель) вместо 03 (март). Ошибка связана со сбоем компьютерной программы. При выгрузке данных от-четный период был изменен с 03 на 04. Ошибка в коде периода является технической и не отменяет тот факт, что компа-ния сдала отчет вовремя. Мы полагали, что 10 апреля нельзя сдать отчет за апрель.И если в фонде принимают такие отчеты, то должны перепроверять за компаниями,какой код они указывают. Но никаких замечаний от сотрудников ПФР по нашему от-чету не было. Данное нарушение не нанесло ущерба бюджету ПФР, никакого умысла в действи-ях компании не было. В связи с этим просим: 1) изменить код отчетного периода с 04 на 03; 2) не привлекать компанию к ответственности по статье 17 Федерального законаот 01.04.1996 № 27-ФЗ. Руководством ООО «Виктория» будут приняты все меры для недопущения в даль-нейшем подобных нарушений. Приложение: положительный протокол от 11.04.2018 о приеме СЗВ-М за март.Генеральный директор Титов А.В. Титов М.П.16

ОТЧЕТНОСТЬПять четких правил от ФНС,как заполнять 6-НДФЛв 2018 годуИз этой статьи вы узнаете:• как показывать в отчете подарки, матпомощь и суточные;• отражать премии – вместе с зарплатой или отдельно;• объяснить налоговикам, почему НДФЛ уплачен в одном кварта- ле, а в раздел 2 попал в другом;• в какой отчетный период включать неденежные выплаты.Кначалу 2018 года ФНС определилась, как заполнять 6-НДФЛ. С.А. Шилкин, Теперь вам будет проще определить, как показывать необ- руководитель лагаемые выплаты, премии, переходящие доходы, удер- экспертногожанный налог и не денежные доходы. Мы проанализировали са- направлениямые актуальные разъяснения и вывели пять важных правил журнала «Зарплата»заполнения 6-НДФЛ, которые не знает ваша программа.Правило № 1. Включайте в строку 020частично облагаемые выплаты с льготойв расчете за годПри заполнении 6-НДФЛ, поделите выплаты на четыре группы(см. схему 1 на с. 18). С декретных, детских пособий или материальной помо-щи в связи со смертью вы не удерживаете НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК,письма ФНС от  01.08.2016 №  БС-4-11/13984@ (вопрос 4),от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@). Такие выплаты в 6-НДФЛ не пока-зывайте вообще. 17

Отчетность по НДФЛ №4 | 2018Схема 1 Как показывать в 6-НДФЛ выплаты Как включать в строку 020 выплаты Частично облагаемые выплатыПолностью Полностью Необлагаемая часть Необлагаемаяоблагаемые НЕ облагаемые определяется часть определяется выплаты выплаты при каждой выплате в расчете на годзарплата детские пособия сверхнормативные материальная премии суточные помощьдоплаты матпомощьнадбавки на похороны отступные подарки матпомощь при рождении ребенка в строку 020 в строку 020 в строку 020 в строку 020 включать НЕ включать включать только включать в полной сумме облагаемую частьв полной сумме в полной сумме Суточные, отступные и матпомощь при рождении ребенка обла- гаются НДФЛ в части, которая превышает установленный норматив. Необлагаемую часть вы определяется при каждой выплате дохода. В 6-НДФЛ включите только ту часть дохода, которая облагается на- логом (п. 3 ст. 217 НК, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Ес- ли выплатили доход в пределах необлагаемого норматива, в 6-НДФЛ его не включайте (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@). Для других видов материальной помощи и стоимости подар- ков необлагаемый норматив установлен на год. Как только общая сумма дохода с начала года превысит норматив, с разницы нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Показывайте их в 6-НДФЛ даже в том случае, если они меньше лимита. Ведь ту же материальную помощь можно выплатить несколько раз за год и тем самым пре- высить необлагаемый норматив в следующем квартале. В  стро- ку 020 в форме 6-НДФЛ включайте такие доходы в полной сумме (вопрос 3 письма ФНС от  01.08.2016 №  БС-4-11/13984@). Тогда в дальнейшем вам не придется подавать уточненные расчеты. Од- новременно покажите в строке 030 необлагаемую часть дохода.18

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 годКак показать в 6-НДФЛ материальную помощь, если ее сумма Пример 1меньше 4000 руб. Решение И.Ю. Гремячий 26 марта 2018 года получил от компании матери- Таблица 1альную помощь по случаю переезда. Ее сумма – 3000 руб. Матпо-мощь сотруднику с начала года выдали впервые. Как показать ее в 6-НДФЛ за I квартал?Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как пока-зано в таблице 1 и на образце 1.Как заполнить 6-НДФЛпо материальной помощиНомер строки Название строки Какую сумму включать, руб. 020 Сумма начисленного дохода 3000 030 Сумма налоговых вычетов 3000 040 Сумма исчисленного налога 070 Сумма удержанного налога 0Номер строки Содержание строки 0 100 Дата фактического получения дохода Что указывать 110 Дата удержания налога 26.03.2018 120 Срок перечисления налога 00.00.0000 130 Сумма фактически полученного дохода 00.00.0000 140 Сумма удержанного налога 3000 руб. 0 руб.Как заполнить раздел 2 по материальной Образец 1помощи, которая не облагается НДФЛ В строках 110 и 120 проставьте нули 19

Отчетность по НДФЛ №4 | 2018 Правило № 2. Премии включайте в 6-НДФЛ по дате выплаты, но ежемесячные — исключение Ежемесячные премии показывайте так же, как и зарплату. У них одинаковая дата получения дохода — последний день месяца (письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391). Если работник полу- чил ежемесячную премию после увольнения, дата получения до- хода — последний день работы (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4- 11/20102@). Квартальные, годовые и единовременные премии показы- вайте в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (таблицу 2 ниже).Таблица 2 Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по разным видам премий Вид премииНомер за производственные результаты премии, не связанныестроки квартальные, с результатами работ ежемесячная полугодовые, годовые (к праздникам, юбилеям)100 последний день месяца, дата выплаты дата выплаты за который выплачена премия110 дата выплаты дата выплаты дата выплаты120 следующий рабочий день после того, который указан по строке 110130 сумма начисленной премии140 сумма удержанного НДФЛПример 2 В строку 100 впишите дату выплаты премии. И по этой дате включите премию в строку 020 раздела формы 6-НДФЛ (письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 06.10.2017 № ГД- 4-11/20217). И не важно, уволился ли сотрудник на дату выплаты премии или продолжает работать. Как показать премии в 6-НДФЛ Бухгалтер начислил З.Т. Грохольскому в феврале: — по окладу 25 000 руб.; — ежемесячную премию за февраль в сумме 5000 руб.; — годовую премию 50 000 руб. по итогам работы в 2017 году. Деньги сотруднику перечислили 7 марта. Как показать эти выплаты в 6-НДФЛ за I квартал?20

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 годДата получения дохода в виде оклада и ежемесячной премии — Решение28 февраля, годовой премии — 7 марта, дата удержания НДФЛ Образец 2со всех доходов 7 марта. Перечислить в бюджет налог следуетне позже 12 марта (перенос с 8 марта). Строки 100-140 раздела 2формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 год по этой операции будут выгля-деть так, как в образце 2.Как заполнить раздел 2 по годовой премии Зарплата и премия за февраль Годовая премияПравило № 3. Раздел 2 заполняйте Пример 3по крайнему сроку уплаты, платите налогс учетом новой рекомендацииДекабрьская зарплата. Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполнитепо  крайнему сроку уплаты. Это давнее требование ФНС (письмаот 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, во-прос № 3). Если налог с декабрьской зарплаты вы удержали 29 де-кабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2018 года. Эту опе-рацию включите в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года(письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).Как показать декабрьскую зарплату в отчете за I квартал2018 года Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. Вторую 21

Отчетность по НДФЛ №4 | 2018Решение часть зарплаты за декабрь компания выплатила 29 декабря. НалогОбразец 3 с декабрьской зарплаты составил 65 000 руб. Как отразить эту операцию в 6-НДФЛ? НДФЛ бухгалтер удержал при выплате зарплаты 29 декабря и в этот же день перечислил в бюджет. Эту сумму он включил как в строку 040 («Сумма исчисленного налога»), так и в строку 070 («Сумма удержанного налога») раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год. Крайний срок уплаты налога 9 января. В разделе 2 бухгалтер отразил декабрьскую зарплату в отчете за I квартал (образец 3 ниже). Как заполнить раздел 2 по декабрьской зарплате Если выдали зарплату за декабрь 29.12.2017, включите ее в раздел 2 в отчет за I квартал 2018 года Если налоговики запросят пояснения, почему налог уплачен в одном отчетном периоде, а в раздел 2 попал в следующем, ука- жите в них, что заполнили отчет по крайнему сроку уплаты. Обра- зец пояснений — на стр. 23. Декабрьские отпускные и больничные. Точно такая же си- туация с отпускными и больничными, которые вы выплатили в  прошлом декабре или сейчас в марте. Крайняя дата уплаты НДФЛ по ним — 9 января 2018 года или 2 апреля 2018 года соот- ветственно. Декабрьские отпускные и больничные включите в раздел 2 за I квартал, а мартовские – за полугодие. Если налог с декабрьских отпускных и больничных вы пере- числили в прошлом году, в ИФНС могут поинтересоваться, почему22

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 годКак пояснить расхождения между Образец 4разделом 2 и периодом уплаты налога Общество с ограниченной ответственностью «Восход» 125008, г. Москва, ул. Богородский Вал, д. 3Исх. № 13-П от 12.04.2018 Начальнику ИФНС № 7718 по г. МосквеВх. № ___ от __________ от ООО «Восход» ИНН 7718109683 КПП 771801001 ОРГН 1234567890123 В ООО «Восход» поступило требование ИФНС №  7718 от  09.04.2018 г. предста-вить пояснения к расчету по форме 6-НДФЛ за 2017 год. Компания выплачивает заработную плату за первую половину месяца 20-го чис-ла, за вторую — 5-го числа следующего месяца. Сроки для выплаты зарплаты за де-кабрь: 20 декабря — за первую половину месяца, 29 декабря — за вторую. 29 дека-бря мы удержали НДФЛ с заработной платы за декабрь и в тот же день перечислилиего в бюджет. Раздел 2 формы 6-НДФЛ мы заполнили по крайнему сроку уплаты налога (пись-ма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). В нашемслучае крайний срок уплаты НДФЛ для декабрьской зарплаты — 9 января 2018 го-да. Поэтому мы включили зарплату за декабрь в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квар-тал 2018 года. Отчет представлен 11.04.2018. Таким образом, форма 6-НДФЛ за 2017 год заполнена верно, вносить исправле-ния нет необходимости.Директор Коронелли А.В. Коронеллиэтого налога нет в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. Ответ будет анало-гичным — вы заполняли этот раздел по крайнему сроку уплаты.Правило № 4. Удержанный налоготражайте в фактических суммах,даже если они неправильныеУдержанный НДФЛ вы показываете по строке 070 раздела 1, а так-же по строкам 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ. 23

Отчетность по НДФЛ №4 | 2018Если вы заплатили Излишне удержанный налог вернули. Если вы удержалив бюджет больше с работника лишнее, эти суммы из строк 070 и 140 не исключайте.НДФЛ, чем удержали, Если вернули излишне удержанный НДФЛ, укажите возвращен-в 6-НДФЛ переплату ную сумму НДФЛ по строке 090.не показывайте В разделе 2 блок строк по доходам, из которых фактически удержали налог, заполните в обычном порядке, даже если НДФЛ потом вернули. По доходу, с которого НДФЛ не удержали, не нуле- вые показатели внесите в строки 100 и 130. В строках  110,120 и 140 покажите нули (письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).Пример 4 Как показать в 6-НДФЛ имущественный вычет Н.Т. Гуревич 27 марта 2018 года принес уведомление из ИФНС на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. За период с 01.01 по 28.02 с доходов работника (60 000 руб.) с начала года бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 7800 руб. По заяв- лению работника при расчете НДФЛ с зарплаты за март (30 000 руб.) бухгалтер не удержал 3900 руб. и вернул 7800 руб. Как показать удержание НДФЛ в 6-НДФЛ за I квартал?Таблица 3 Как заполнить 6-НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета и возврата налогаНомер строки Название строки Какую сумму включать, руб. 020 Сумма начисленного дохода 90 000 030 Сумма налоговых вычетов 90 000 040 Сумма исчисленного налога 0 070 Сумма удержанного налога 7800 090 Сумма возвращенного налога 7800Решение Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149). Раздел 1 формы 6-НДФЛ по этойЕсли сотрудник принес операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 3, а раз-уведомление на вычет дел 2 так, как на образце 5.в середине года, уточ-ненные расчеты за про- Налог удержали не полностью. Если по ошибке не удержалишлые периоды не пода- налог, покажите в строке 040 раздела 1 сумму правильно исчис-вайте ленного налога. Удержанный НДФЛ в строке 070 покажите в фак- тической сумме.24

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 годКак заполнить раздел 2 за I квартал 2018 года Образец 5с учетом применения имущественного вычетаи возврата излишне удержанного налогаПосле применения имущественного вычета Если вы доудержали налог в I квартале, включите доудержан- Пример 5ную сумму в строку 070 отчета за текущий период. Если не доудер- Решениежали, не включайте исчисленную сумму налога в строку  070.При этом блок строк 100-140 заполните с учетом даты фактическо-го удержания НДФЛ.Как показать не удержание налога в 6-НДФЛ Д.Д. Глушко получил материальную помощь 25 января 2018 годав сумме 5000 руб. Бухгалтер по ошибке не исчислил НДФЛ 130 руб.[(5000 руб. – 1000 руб.) ×13%]. Ошибку он обнаружил 31 марта и доу-держал налог при выплате зарплаты за март — 5 апреля. Как показать эту операцию в 6-НДФЛ?Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как пока-зано в таблице 4 на с. 26. В разделе 2 в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года бухгалтерне заполнит блок строк 100-140 по матпомощи, так как крайний срокуплаты НДФЛ — 6 апреля пришелся на II квартал. 25

Отчетность по НДФЛ №4 | 2018Таблица 4 Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если налог не удержалиНомер строки Название строки Какую сумму включать, руб.020 Сумма начисленного дохода 5 000030 Сумма налоговых вычетов 4 000040 Сумма исчисленного налога 130070 Сумма удержанного налога 0 Правило № 5. Неденежные доходы показывайте в разделе 1 по дате получения дохода, а в разделе 2 — по крайнему сроку уплаты удержанного налога При выдаче доходов в натуральной форме НДФЛ можно только по- считать. Удержать его получится лишь при ближайшей денежной выплате. Например, налог с материальной выгоды или со сверх- нормативных суточных вы посчитаете в последний день месяца (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). А удержите при выплате зарплаты. Да- та получения дохода и удержания налога могут отстоять на полме- сяца и более, выпасть на разные кварталы (схема 2 ниже). Если дата получения дохода выпала на I квартал, а удержание НДФЛ на II, включите доход только в раздел 1 отчета за I квартал. Покажите в нем сумму дохода и исчисленного налога. Строку 070 и блок строк 100—140 заполните в отчете за полугодие.Схема 2 Разница между датами получения дохода01.01 в не денежной форме и удержания НДФЛ Работник получил подарок Бухгалтер удержал НДФЛ, исчисленный с подарка, при выплате зарплаты 26.03 31.03 05.04 30.06 I квартал II квартал26



Отчетность по страховым взносам №4 | 2018Новые требованияпо заполнениюрасчета по взносамза I квартал 2018 годаИз этой статьи вы узнаете, как показать в расчете по взносам:• работников в отпуске за свой счет;• облагаемые и необлагаемые выплаты в разделе 3 и сводных подразделах;• расходы на выплату пособий в приложении 2.О.В. Пух, Заполните расчет по взносам за I квартал с учетом новых пи-эксперт сем ФНС. Налоговая служба выпустила более двух десятковпо социальному рекомендаций. Мы свели указания чиновников в наглядныестрахованию таблицы, схемы и образцы заполнения расчета по взносам.За I квартал 2018 года Какие листы заполнять в ненулевомсдавайте расчет на расчетебланке из приказа ФНСот 10.10.2016 В расчете за I квартал не нужно заполнять все листы. В табл.  1№ ММВ -7-11/551@ на с.  29 посмотрите, какие разделы должна сдать ваша компания. Когда сдавать нулевой расчет Если в I квартале работники не получали зарплату или компания вообще не вела деятельность, подайте нулевой расчет. Включите в  него титульный лист, раздел 1 со сводными суммами взносов, подразделы по пенсионным, медицинским и социальным взно- сам — 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1.28

Новые требования по заполнению расчета по взносамСостав расчета за I квартал 2018 года Таблица 1для разных случаев Кто заполняет Какие листы заполняют Все работодателиКомпании, у которых в I квартале числились Титульный лист,работники раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложений 1 и 2 к разделу 1 раздел 3 Дополнительные подразделы не для всехКомпании, которые платят пенсионные взносы Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1по доптарифам за работников с вредными условиями к разделу 1труда (ст. 428 НК)Компании, которые в январе — марте выплачивали Приложения 3 и 4 к разделу 1пособия по беременности и родам, по временнойнетрудоспособности, по уходу за ребенком и т. п.Компании, которые платят взносы по пониженным Приложения 5—8 к разделу 1тарифам (подп. 3, 7 и 9 п. 1 ст. 427 НК)Компании, у которых работают временно Приложение 9 к разделу 1пребывающие иностранцы На каждого работника заполните подраздел 3.1. Укажите в немФ. И. О., СНИЛС, ИНН работника. Подраздел 3.2 раздела 3 не  за-полняйте, поскольку начислений в I квартале не было (письмаФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940 и от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).Кого включить в расчетКого показывать в расчете по взносам, вы решаете, когда заполня-ете раздел 3 и указываете количество сотрудников в подразделахпо пенсионным, медицинским, социальным взносам. Впишитев них работников, которые числятся у вас по трудовым договорами договорам на выполнение работ, оказание услуг. Сомнения вы-зывают пять ситуаций. Мы перечислили их в табл. 2 на с. 30.Как показывать персональные данныев разделе 3Как правильно отражать персональные данные, ФНС рассказалав  письме от  21.12.2017 №  ГД-4-11/26010. Рекомендации чиновни-ков мы показали в образце 1 на с. 30. 29

Отчетность по страховым взносам №4 | 2018Таблица 2 Сотрудники в расчете по взносам за I квартал 2018 года Ситуация Записи о сотрудниках в расчете по взносамРаботник находился в неоплачиваемомотпуске в I квартале 2018 года Учтите этих сотрудников в показателе «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» в строках 010Договор подряда действовал в I квартале подразделов 1.1, 1.2 и приложения 22018 года, а выплат не было Заполните на этих сотрудников раздел 3Единственный директор — учредитель Письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859числился в I квартале 2018 года пункт 1 статьи 420 НКРаботник уволился в I квартале 2018 года В расчете за I квартал 2018 года его не показывайте письмо ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@Работник уволился в IV квартале 2017 года,и больше выплат в его пользу не былоОбразец 1 Как ФНС требует показывать персональные данные в разделе 3Первые две цифры не должны быть 00, 90, 93, 94, 95, 96, 98 Всегда должно быть 12 символов. Если ИНН нет, оставьте поле пустым Всегда должно быть 11 символов Поля запол- няйте русски- ми буквами. Букву «ё» ставьте, толь- ко если она есть в кар- точке СНИЛС сотрудника Серию и номер паспорта пишите через пробел30

Новые требования по заполнению расчета по взносам Налоговики сверяют данные работников из раздела 3.1 с дан-ными из информационных ресурсов инспекции. Даже если в рас-чете компания указала устаревшие данные, инспекторы иденти-фицируют работника по старым сведениям (письмо ФНСот 16.01.2018 № ГД-4-11/574). Из-за неактуальных данных налого-вики не могут отказать в приеме расчета.Как в расчете показывать выплатыВыплаты работникам формируют базу по взносам. Вы показывае-те ее в строке 220 раздела 3, строках 050 подразделов 1.1 и 1.2по пенсионным и медицинским взносам, приложения 2 по соци-альным взносам. Базу надо считать по формуле (письмо ФНСот 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@):База, облагаемая стра- = Начисленные выплаты, – Выплаты, освобож- ховыми взносами которые включаются в объ- денные от обложе- (ст. 421 НК) ект обложения взносами ния взносами (подп. 1 и 2 ст. 420 НК) (ст. 422 НК) Формула, схема 1 ниже и табл. 3 на с. 32 помогут вам опреде- Схема 1лить, показывать выплату в расчете по взносам или нет.Когда нужно показывать выплаты в расчете Выплатаобъект обложения взносами не объект обложения взносамиоблагается не облагается взносами не взносами показывать в расчете включить в строки: включить в строки:— 030 и 050 подразделов 1.1, 1.2; — 030 и 040 подразделов 1.1, 1.2; — 020 и 030 приложения 2;— 020 и 050 приложения 2; — 210 раздела 3— 210 и 220 раздела 3 31

Отчетность по страховым взносам №4 | 2018Таблица 3 Рекомендации чиновников по отражению выплат в расчете по взносам Примеры Записи в расчете по взносам Ссылка на рекомендации выплат чиновниковРасходы Необлагаемые выплаты по ст. 422 НКна проезди проживание Полностью включите в строки: Письмо Минфина от 23.10.2017в командировке.Пособия — 030 и 040 подразделов 1.1, 1.2; № 03-15-06/69146Суточные. — 020 и 030 приложения 2;Материальнаяпомощь — 210 раздела 3. Письмо ФНС от 08.08.2017Подарки Не показывайте в строках для облагаемой базы: № ГД-4-11/15569@по договорударения. — 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2;Арендная платагражданам — 220 раздела 3 Частично облагаемые выплаты Полностью включите в строки: Письмо ФНС от 24.11.2017 — 030 подразделов 1.1, 1.2; № ГД-4-11/23829@ — 020 приложения 2; — 210 раздела 3. Необлагаемую часть покажите в строках: — 040 подразделов 1.1, 1.2; — 030 приложения 2. Облагаемую часть впишите в строки: — 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2; — 220 раздела 3 Выплаты — не объект обложения взносами Не показываете выплаты в расчете по взносам Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437Пример 1 В разделе 3 облагаемые и необлагаемые выплаты. Работник тру-Решение дился, болел, ездил в командировку Выплаты работнику ООО «Полония» Е.В. Мицкевичу в январе — марте 2018 года перечислены в табл. 4 на с. 33. Как заполнить раздел 3.2.1 расчета по взносам за I квартал 2018 года? В строке 210 раздела 3 бухгалтер отразил все начисленные выплаты работнику. Все выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами. Их общую сумму бухгалтер указал в итоговой строке 250 — 172 304,79 руб. В строку 220 бухгалтер внес выплаты, которые входят в облагае- мую базу:32

Новые требования по заполнению расчета по взносамВыплаты Е.В. Мицкевичу в I квартале Таблица 42018 года Месяц Выплата Сумма, руб. ПояснениеЯнварьФевраль Зарплата 40 000,00 х Зарплата 33 476,00 хМарт 6523,30 ВсегоИТОГО Пособие по временной нетрудоспособности 3913,98 За счет компании за 5 календарных дней 2609,32 За счет ФСС 28 888,89 х Зарплата 9716,60 х Средний заработок за период командировки 900 руб. × 5 календ. дн. х Суточные за 5 дней командировки 4500,00 х Расходы на проезд в командировку 36 700,00 Расходы на отель 12 500,00 х 172 304,79 — зарплата — 102 364,89 руб. (40 000 + 33 476 + 28 888,89); — средний заработок — 9716,60 руб.; — суточные сверх нормы — 1000 руб. [(900 руб. – 700 руб.) × 5 ка-ленд. дн.]. Образец заполнения подраздела 3.2.1 на Е.В. Мицкевича смо-трите на образце 2 на с. 34.Как показать в расчете начисленныеи возмещенные пособияКомпании, которые в I квартале 2018 года начисляли пособия ра-ботникам, заполняют приложение 2. Чаще всего ошибки допуска-ют при заполнении строк 060—090. Мы собрали рекомендацииналоговиков, как их избежать, и свели в пять правил. Правило 1. В базу по социальным взносам не включайте воз-награждения по гражданско-правовым договорам (подп.  2 п.  3ст. 422 НК). Правило 2. В строку 070 приложения 2 включайте пособияпо дате начисления. Дата выплаты и период, за который оно на-числено, не важны. Пособие по временной нетрудоспособностипокажите в строке 070 в части, которую начисляете за счет средствФСС. 33

Отчетность по страховым взносам №4 | 2018Образец 2 Записи в разделе 3: работник трудился, болел, ездил в командировку В базу не вошло пособие по временной нетрудоспособности В базу не вошли суточные по норме, компенсация проезда и оплата жилья в командировке Правило 3. Расходы на выплату пособий, которые возместил фонд, покажите в графах строки 080 приложения 2 в месяце, ког- да получили возмещение (письмо ФСС от  23.08.2017 №  БС-4- 11/16751@). Так же поступайте, если компания выплатила посо- бия в одном отчетном периоде, а фонд возместил в другом (письмо ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@). Правило 4. Показатель строки 090 приложения 2 рассчиты- вайте по формуле из письма ФНС от 20.11.2017 № ГД-4-11/23430@: Взносы к уплате Начисленные Назначенные Полученное (код 1) или расходы = взносы – пособия за + возмещениек возмещению (код 2) на соцстрах счет взносов из ФСС Строка 090 Строка 060 Строка 070 Строка 08034

Новые требования по заполнению расчета по взносам Правило 5. Если сумма расходов на выплату пособий больше, Схема 2чем сумма начисленных взносов, сумма взносов к уплате будет от-рицательной. Но в строке 090 ее нужно указать без минуса. Про-ставьте в строке 090 признак (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@):• 1 — если начисленные взносы оказались больше или равны 0;• 2 — если сумма меньше нуля. Если налоговики обнаружат, что расчет по взносам содержитотрицательные значения, они потребуют внести измененияи сдать уточненку.Записи в разделе 1 в зависимостиот признака в приложении 2 Расходы на выплату пособийНе превысили сумму начисленных взносов Превысили сумму начисленных взносов Признак 1 в графе 1 строки 090 Признак 2 в графе 1 строки 090 приложения 2 приложения 2Заполните строку 110 раздела 1 Заполните строку 120 раздела 1 (взносы к уплате) (сумма превышения) В строках 120—123 ставьте 0 для тех В строках 110—113 ставьте 0 для техмесяцев, когда взносы превысили пособия периодов, когда пособия превысили взносы Покажем на примере, как заполнить приложение 2, если фонд Пример 2возместил компании расходы на выплату пособий.В I квартале компания начисляла пособия и получила возмещениерасходов за 2017 год. Данные о начисленных взносах, пособиях,возмещении смотрите в табл. 5 на с. 36. Как заполнить приложение 2 к разделу 1 и поля раздела 1, по-священные взносам по страхованию на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством, расчета по взносамза I квартал 2018 года? 35

Отчетность по страховым взносам №4 | 2018Таблица 5 Сумма социальных взносов, пособий и возмещенных расходов за I квартал 2018 года Показатель строк Январь Февраль Март I квартал 2018 г. приложения 2 14 007 14 253,55 14 251,55 42 512,10 128 420,70 6780,30 135 201Сумма исчисленных взносов х 135 780,10(строка 060) х 135 780,10 хСумма пособий за счет ФСС(строка 070)Сумма возмещения расходовиз ФСС за 2017 год (строка 080)Решение Для каждой графы строки 090 бухгалтер применил формулу со с. 34.Образец 3 Как заполнить приложение 2, смотрите ниже (образец 3). Фрагмент раздела 1 по социальным взносам (образец 4) — на с. 37. Приложение 2 к разделу 1 Покажите сумму пособий, которую платят за счет ФСС Сумма за январь, февраль, март 43 091,21 = 42 512,10 – 135 201 + 135 780,10Сумма за январь Сумма за март Сумма за февраль114 413,70 = 14 0071 – 128 420 7471,25 = 14 251 – 6780,30 150 033,65 = 14 253,55 +135 780,1036

Новые требования по заполнению расчета по взносам Образец 4Фрагмент раздела 1 Сумма из графы 2 строки 090 приложения 2 Сумма из графы 8 строки 090 приложения 2 Сумма из графы 10 строки 090 приложения 2 Сумма из графы 6 строки 090 приложения 2Из-за каких формальных ошибок расчетне пройдетОбязательно проверьте, как вы заполнили поля ИНН, СНИЛС и Ф. И. О.Из-за ошибок в этих полях расчет не примут. Ф. И. О. Фамилию, имя и отчество застрахованного лица ука-зывайте так, как в паспорте. Если у работника нет отчества, в этомполе на бумажном бланке проставьте прочерки. ИНН. Посмотрите ИНН работника в свидетельстве о постанов-ке на учет физического лица в налоговом органе. Если такой воз-можности у вас нет, проверьте ИНН застрахованных лиц черезсайт ФНС (https://service.nalog.ru/inn.do). Если у вас нет ИНН, поставьте прочерки (письмо ФНСот  16.11.2017 № ГД-4-11/23232@). Если заполняете расчет в про-грамме, поле без ИНН оставьте пустым (п. 2.21 Порядка из приложе-ния 2 к приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). СНИЛС указать нужно обязательно. Без СНИЛС программарасчет не примет. 37

Отчетность по страховым взносам №4 | 2018 Как ФНС сверит сумму пенсионных взносов Налоговики сверят пенсионные взносы, указанные в   подразде- ле 1.1 и разделах 3 за каждый месяц отчетного квартала (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Какие показатели будут ана- лизировать налоговики, смотрите на схеме 3 ниже.Схема 3 Сверка сумм пенсионных взносовГрафы 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1Строка 240 подраздела 3.2.1 разделов 3 по всем сотрудникам38

Новые требования по заполнению расчета по взносамКак ФНС сверит сумму медицинскихвзносовНалоговики сверят медицинские взносы, которые вы указалив графах 2, 3, 4 и 5 строки 060  подраздела 1.2 приложения 1 к раз-делу 1 с показателями строк соответственно 050 (051, 052 и  053)раздела 1. Ошибки в суммах медицинских взносов для сдачи расчетане  критичны. Если бухгалтер допустил ошибку в  графах 2, 3, 4строки 060 подраздела 1.2, но контрольные соотношения 1.10—1.13 из письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ выполняются,налоговики примут ваш расчет по страховым взносам (письмоФНС от  19.02.2018 № ГД-4-11/3209@). Если вы сами не найдете ошибку в медицинских взносах, еесможет обнаружить инспектор ИФНС в ходе проведения налого-вой проверки. Тогда он пришлет компании требование в течениепяти рабочих дней представить пояснения или уточненный рас-чет (п. 3 ст. 88 НК). 39

НДФЛ №4 | 2018Список ошибок в 2-НДФЛза 2017 год, которые надосрочно исправитьИз этой статьи вы узнаете:• когда подать уточняющую 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа;• какие есть способы уточнить 2-НДФЛ;• как уточнять данные компании и сотрудника, коды доходов и вычетов, суммы в разделах 3, 4 и 5.Н.А. Ленская, Сверьтесь со списком ошибок в справках 2-НДФЛ за 2017 год.аудитор Если найдете свой случай, подайте уточненную справку. Так ваша компания избежит штрафа за недостоверные све- дения в 2-НДФЛ. Основания для штрафа за 2-НДФЛ За недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ налоговики начис- ляют штраф. Его размер — 500 руб. за каждую такую справку (п. 1 ст.  126.1 НК). Недостоверные сведения в 2-НДФЛ — это любые ошибки в справке. ФНС относит к ним неточности в данных ком- пании или человека, в кодах или суммах (письма от  09.08.2016 № ГД-4-11/14515 и от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@). Есть верный способ избежать штрафа — надо подать уточнен- ную справку 2-НДФЛ. Причем сделать это нужно раньше, чем ошибку обнаружит налоговая инспекция (схема 1 на с. 41). Если уточненку подадите после того, как налоговики потребовали по- яснения по справке 2-НДФЛ, штрафа уже не избежите (п. 2 ст. 126.1 НК, письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/13012).40

Список ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год, которые надо срочно исправитьШтраф за 2-НДФЛ Схема 1 Компания подала 2-НДФЛ за 2017 год Налоговая инспекция нашла не позднее 2 апреля 2018 года недостоверные сведения в 2-НДФЛКомпания подала уточненную 2-НДФЛ Компания подала уточненную 2-НДФЛ до того, как инспекция обнаружила после того, как инспекция обнаружила недостоверные сведения недостоверные сведенияШтрафа не будет Штраф будет Налоговики не ограничены тремя месяцами после того, какполучили 2-НДФЛ от компании. Это период для камеральной про-верки. В отношении 2-НДФЛ ее не проводят, потому что справ-ка  — это не  налоговая декларация и не расчет (постановлениеПрезидиума ВАС от 26.06.2007 № 1580/07). Налоговики могут най-ти ошибку и оштрафовать компанию в любое время.Два способа уточнить 2-НДФЛНеверные сведения в 2-НДФЛ вы можете исправить одним из двухспособов:• уточнить с помощью корректирующей справки;• аннулировать с помощью аннулирующей справки. Бланк справки 2-НДФЛ возьмите из приказа ФНС от 30.10.2015№ ММВ-7-11/485@. Этим приказом утвержден и порядок заполне-ния справки (далее — Порядок заполнения).Отчитались за 2017 год на старом бланке. На каком бланкеподать уточняющую 2-НДФЛ за 2017 год — на старом илина новом? Н.А. Потапова, бухгалтер Отвечает Дмитрий Александрович Морозов, советник госу-дарственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Прямых требований в Налоговом кодексе и порядке заполнениясправки по данному вопросу нет, но рекомендуется представлять 41

НДФЛ №4 | 2018Схема 2 уточненные сведения о доходах формы 2-НДФЛ по той же форме, по которой были представлены первичные справки». Порядок заполнения корректирующей и аннулирующей справок 2-НДФЛ различается. Их отличает номер корректировки и другие особенности заполнения (схема 2 ниже). Уточняющие справки 2-НДФЛ Два вида уточняющих справок 2-НДФЛ Корректирующая Аннулирующая ФункцииЗаменяет или дополняет ранее Отменяет ранее поданные сведения поданные сведения Коды в поле «Номер корректировки» 01, 02 и т. д. до 98 Только 99 Особенности заполнения Заполните все разделы. Заполните разделы 1 и 2. Перенесите Укажите верные сведения в них сведения из ранее представленной исходной справки. Разделы 3, 4 и 5 не заполняйте В таблице на с. 43 смотрите ситуации, когда надо подать уточ- няющую справку 2-НДФЛ.42

Список ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год, которые надо срочно исправитьСписок ошибок в 2-НДФЛ, которые надо исправить ТаблицаВ каком поле Правильный вариант Ошибка, способ исправления, тип уточняющей справки ошибка исходной справки. ПоясненияОКТМО Ошибку чаще допускают компании Ситуация 1. На работника филиала с обособленными ошибочно подали сведения в инспекцию подразделениями. по месту нахождения головной компании. Если человек получал доходы Подайте аннулирующую справку от филиалов с разными кодами в инспекцию головной компании. Затем ОКТМО, надо было подать сдайте исходную справку по месту несколько справок по числу нахождения филиала комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО с одним и тем же номером Ситуация 2. В одной справке указали корректировки за один и тот же доходы от головной компании и от филиала, налоговый период. сдали в ИФНС по месту нахождения головной организации. Письмо ФНС от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@ Подайте корректирующую справку в инспекцию головной компании — уменьшите доходы. Затем сдайте исходную справку в инспекцию филиала Ситуация 3. После переезда компании ошибочно подали справки 2-НДФЛ в прежнюю инспекцию. Подайте аннулирующие 2-НДФЛ в прежнюю налоговую. Затем исходные справки в новую инспекцию Как заполнять справки, смотрите в образцах 4 и 5 на с. 51ИНН Нужно было указать правильный После того как выяснили ИНН, вы вправе ИНН или вообще его не указывать. подать корректирующую справку Налоговики начислят штраф, если обнаружат неверный ИНН. Письма ФНС: — от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@; — от 27.01.2016 № БС-4-11/1068@ 43

НДФЛ №4 | 2018В каком поле Правильный вариант Ошибка, способ исправления, тип уточняющей справки ошибка исходной справки. ПоясненияСтатус налого- Статус влияет на ставку НДФЛ. Сдайте корректирующую справкуплательщика Например, доходы налоговых нерезидентов вы облагаете по ставке 30 процентов. Код статуса должен быть 2Фамилия, имя, Прежде чем подать исходную Сдайте корректирующую справку.отчество, серия справку, нужно было уточнитьи номер паспорта у сотрудника актуальные Как заполнить справку, смотрите в образце 3 на с. 49 персональные данные. Если они изменились после сдачи справки, ошибки нет Пункт 2 письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@Коды доходов ФНС относит ошибки в кодах Сдайте корректирующую справку.и вычетов к недостоверным сведениям. Как заполнить справку, смотритеСуммы доходов Пункт 3 письма ФНС от 09.08.2016 в образце 1 на с. 46и вычетов № ГД-4-11/14515 ФНС требует уточнить сведения Сдайте корректирующую справку в справке, если после того, как сдали 2-НДФЛ за 2017 год: — вы доначислили и выплатили зарплату за 2017 год; — уменьшили завышенные вычеты. Пункт 3 письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515Сумма фиксиро- Нужно указать уплаченную Ошибочно отразили всю сумму НДФЛ,ванных платежей по патенту сумму НДФЛ в пределах которую иностранец уплатил за патент. полученного дохода. Сдайте корректирующую справку. Часть 5 раздела VII Порядка Как заполнить справку, смотрите заполнения в образце 2 на с. 4844

Список ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год, которые надо срочно исправить В каком поле Правильный вариант Ошибка, способ исправления, ошибка исходной справки. Пояснения тип уточняющей справкиСумма налога ФНС требует уточнить 2-НДФЛ, В корректирующей 2-НДФЛ укажите всюудержанная если после сдачи справки вы удержанную сумму налога удержали НДФЛ, исчисленныйСумма налога, с доходов 2017 года. Сдайте корректирующую справку 2-НДФЛне удержаннаяналоговым Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-агентом 11/3283Сумма налога, Если вы вернули излишнеизлишне удержанный НДФЛ, уточнитеудержанная 2-НДФЛ.налоговым аген-том Письма ФНС: — от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@; — от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@В 2-НДФЛ неверный код дохода Здравствуйте! В справках 2-НДФЛ за 2017 год я показала ком- пенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении по ко- ду 2012. Как мне их исправить? И надо ли вместе с уточнен- ными сдавать справки, в которых все верно? Т.М. Бабенко, бухгалтерКак исправить. С 1 января 2018 года у компенсации за неисполь- Пример 1зованный отпуск при увольнении появился собственный код —2013 (приложение к приказу ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).Если вы указали код 2012, это ошибка, которую надо исправить,иначе штраф (п. 3 письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Заполните корректирующие справки на уволенных сотрудни-ков, которым в 2017 году выплатили компенсацию за отпуск. По-скольку исходные справки вы сдали по старой форме, то и  кор-ректирующие сдайте по ней же (п.  5 раздела 1 Порядка, утв.приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@, далее — Порядоксдачи). Сдайте только те справки, в которых исправляли сведения.2-НДФЛ: как исправлять код дохода 4 апреля бухгалтер обнаружил, что в 2-НДФЛ на А.Р. Мазуровувместо кода дохода компенсации за отпуск 2013 поставил код 2012. Как исправить сведения в справке 2-НДФЛ? 45

НДФЛ №4 | 2018Решение 4 апреля бухгалтер заполнил корректирующую справку 2-НДФЛ на Ма- зурову по старой форме, так как исходную справку сдал по старой фор- ме (п. 5 раздела 1 Порядка сдачи). Он указал в корректирующей справке номер исходной справки — 29, поставил текущую дату — 04.04.2018. Вписал номер корректировки — 01 (образец 1 ниже).Образец 1 Корректирующая справка 2-НДФЛ: неверный код доходаНомер из исходной справки Текущая дата Номер корректировки<...> Правильный код компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Будет ли штраф? Отвечает Дмитрий Александрович Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Приказ о внесении изменений в коды доходов и вычетов всту- пил в силу 01.01.2018, поэтому при заполнении справок 2-НДФЛ за  2017 год следует использовать уже новые коды доходов. Фор- мально отражение “старых” кодов в справке — указание недосто- верных сведений. Вместе с тем в статье 114 НК предусмотрена возможность снизить размер штрафа, если есть смягчающие обстоятельства. Кроме того, в пункте 2 статьи 126.1 НК установлено, что нало- говый агент освобождается от ответственности, предусмотрен- ной статьей 126.1 НК, если он самостоятельно выявил ошибки и представил в налоговую инспекцию уточненные справки до того, как недостоверные сведения обнаружили инспекторы».46

Список ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год, которые надо срочно исправитьВ 2-НДФЛ неверные суммы налога Добрый день! Сомневаюсь, правильно ли я заполнила в справках сотрудников-иностранцев на патенте поля «Статус налого- плательщика» и «Сумма фиксированных авансовых плате- жей». В первом поле я поставила цифру 6, а во втором — всю сумму авансовых платежей, которую эти сотрудники уплати- ли за патент. Теперь думаю, что надо было указать в преде- лах НДФЛ, исчисленного с их заработка. Если мои сомнения верны, надо ли это исправлять, и если надо, то как? С.В. Табачник, бухгалтерКак исправить. Поле «Статус налогоплательщика» вы заполнили Пример 2верно. Цифра 6 означает, что справка заполнена на сотрудника — Решениеиностранного гражданина, который осуществляет трудовую дея-тельность по найму в РФ на основании патента (абз. 7 ч. 6 разде-ла IV Порядка заполнения). Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» надо былозаполнить иначе. В нем надо было отразить не всю сумму НДФЛ,которую иностранец уплатил за патент, а только ту ее часть, кото-рую вы приняли в  уменьшение исчисленного НДФЛ (ч.  5 разде-ла VII Порядка заполнения).2-НДФЛ: как исправлять суммы налога В справке 2-НДФЛ за 2017 год на работника из УкраиныВ.С. Яковенко бухгалтер ошибочно показал в поле «Сумма фиксиро-ванных авансовых платежей» всю сумму НДФЛ, которую иностранецуплатил за патент, — 44 400 руб. А должен был показать толькоту часть платежа, которую принял в уменьшение исчисленногоНДФЛ, — 31 684 руб. Как исправить данные в справке 2-НДФЛ на Яковенко?Бухгалтер заполнил корректирующую справку 2-НДФЛ на Яковенкопо новой форме, так как исходную справку сдал по новой форме(п. 5 раздела 1 Порядка сдачи). В справке бухгалтер указал номер исходной справки — 44, по-ставил текущую дату — 12.04.2018 и номер корректировки — 01 (об-разец 2 на с. 48). 47

НДФЛ №4 | 2018Образец 2 Корректирующая 2-НДФЛ: неверная сумма авансовых платежей иностранца на патентеНомер из исходной справки Текущая дата Номер корректировки<...>Сумма авансовых платежей, Нет излишне удержанного налогакоторая уменьшает исчисленный НДФЛ В 2-НДФЛ данные старого паспорта Здравствуйте! В 2017 году работник поменял паспорт. Выяс- нили мы это только сейчас, когда справки 2-НДФЛ уже сдали. Как исправить сведения? Будет ли штраф? П.С. Первунина, бухгалтерПример 3 Как исправить. Если у сотрудника изменились данные паспорта 48 до сдачи справки 2-НДФЛ, а вы сдали ее со старыми данными, не- верные сведения надо исправить. Это ошибка в идентифицирую- щих данных физлица. Напишите запрос в инспекцию с просьбой удалить справку из базы. После этого заполните исходную справ- ку с номером корректировки 00. Поставьте в ней новый номер справки и текущую дату. 2-НДФЛ: как исправить данные старого паспорта 15 февраля 2018 года бухгалтер сдал справки 2-НДФЛ, в том числе на Т.И. Маракулину — справку за № 37. В апреле бухгалтеру стало

Список ошибок в 2-НДФЛ за 2017 год, которые надо срочно исправитьизвестно, что сотрудница в 45 лет сменила паспорт, а в справке2-НДФЛ указаны данные ее старого паспорта — серия и номер, вме-сто 40 03 912783 указано 40 02 719 405. Как исправить данные в справке 2-НДФЛ на Маракулину?16 апреля бухгалтер написал запрос в инспекцию с просьбой уда- Решениелить справку из базы. После этого заполнил исходную справ-ку 2-НДФЛ на Маракулину по новой форме, указал новый номерсправки, поставил текущую дату — 16.04.2018, номер корректиров-ки — 00. Перенес в нее все сведения из исходной справки, указалданные нового паспорта.Исходная справка 2-НДФЛ для исправления Образец 3устаревших паспортных данныхНовый номер справки Текущая дата Номер корректировки Данные нового паспорта в исходной справке Будет ли штраф? Отвечает Дмитрий Александрович Морозов,советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «В данном случае справка 2-НДФЛ фактически представленас  нарушением срока. Каких-либо исключений в статье 126  НКне  установлено. Вместе с тем в статье 114 НК предусмотренавозможность снизить сумму штрафа при наличии смягчающихобстоятельств. В данном случае: нарушение срока в связи с само-стоятельным выявлением ошибки, представление первичнойсправки в установленный срок». 49

НДФЛ №4 | 2018Пример 4 В 2-НДФЛ неверный код по ОКТМОРешение Добрый день! В октябре 2017 года у нас изменилось местона- 50 хождение компании, встали на учет в новую налоговую инспек- цию. Ошибочно в прежнюю ИФНС подали справки 2-НДФЛ за январь — сентябрь 2017 года. Что теперь делать? Сдать аннулирующие справки в старую инспекцию или достаточно сдать новые справки с разными кодами ОКТМО в новую? Какие номера указать в справках за период с января по сентябрь? Г.Д. Ланько, бухгалтер Как исправить. По каждому работнику у вас должны быть две справки. Обе вы направите в новую инспекцию. Одна справка — за период с января по сентябрь с кодом по ОКТМО по прежнему местонахождению (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@). Вторая — за период с октября по декабрь с кодом по ОКТМО по но- вому местонахождению. Номера справок по одному человеку бу- дут разными. Чтобы исправить ошибку, аннулируйте справки, которые вы сдали в старую налоговую инспекцию. Повторите в них все сведе- ния, кроме даты заполнения. Ее поставьте текущую. Укажите но- мер корректировки — 99. Заполните только разделы 1 и 2. После аннулирования справок 2-НДФЛ составьте новые справ- ки. Вы их сдадите в новую налоговую инспекцию. Укажите в справ- ках период с января по сентябрь, код по ОКТМО по прежнему ме- стонахождению. Присвойте справкам новый номер, поставьте текущую дату. 2-НДФЛ: после смены адреса сдали справки в старую налоговую В 2017 году компания переехала. С 1 января по 30 сентября она состояла на учете в ИФНС № 7704 (код по ОКТМО — 45374000), с 1 октября — в ИФНС № 7719 (код по ОКТМО — 45303000). 28 февраля 2018 года бухгалтер ошибочно сдал справки 2-НДФЛ за период с января по сентябрь в ИФНС № 7704. Как правильно сдать справки за период с января по сентябрь? 2 апреля бухгалтер аннулировал справки 2-НДФЛ, которые напра- вил в старую налоговую. Повторил в них сведения, как в исходных