Журнал "Зарплата". Ознакомительный номер

Какие документы по зарплате теперь нужно распечатыватьце на с. 112. Подписчики электронного журнала могут воспользо-ваться спецсервисом внутри статьи. Выделите название документа,программа подскажет, в каком виде и сколько его хранить. Вы вправе сканировать бумажные документы и хранить в ком-пьютере. Но не уничтожайте подлинники. Лишь электронный до-кумент, подписанный электронной подписью, равнозначен бу-мажному (ст.  6 Федерального закона от  06.04.2011 №  63-ФЗ,далее — Закон № 63-ФЗ). Например, Банк России запретил кредит-ным организациям уничтожать табели, несмотря на то что их от-сканировали (письмо от 20.04.2015 № 18-1-1-7/693). РекомендацииЦБ РФ справедливы и для обычных компаний.Как работать с документами,которые составили в программеВы создали документ в программе. Законодательство это не запре-щает. Например, расчетную ведомость по зарплате, записку-рас-чет о предоставлении отпуска работнику, 2-НДФЛ, СЗВ-М удобноготовить с помощью бухгалтерской программы. Какие документы печатать из программы. Выводите на пе-чать документ из программы, если на нем нужна оригинальнаяподпись составителя и (или) получателя либо вы направляете ко-пию в налоговую или фонды в бумажном виде. Чиновники разрешили передавать работникам расчетныелистки в электронном виде (письмо Роструда от  27.12.2016№ ПГ/36563-6-1). Сейчас 62%, то есть 2/3 бухгалтеров, распечатыва-ют расчетные листки (см. ниже). Но это не обязательно. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ВЫ РАСПЕЧАТЫВАЕТЕ? Опрос на сайте zarp.ru Табель учета рабочего времени — 83%, записку-расчет на отпуск — 77%, расчетные листки по зарплате — 62%, карточку по учету НДФЛ — 35%, карточку по учету страховых взносов — 34%, лицевые счета работников — 34%, распечатываю все эти документы — 24%, храню все эти документы в электронном виде, распечатываю по требованию налоговой или работника — 24%. 107

Электронные документы №9 | 2017 Установите в локальном нормативном акте, что работники бу- дут получать расчетные листки по электронной почте или в лич- ном кабинете на корпоративном сайте. Вы выполните требование закона и сэкономите рабочее время. Как вести. Вести регистры по учету взносов, НДФЛ удобнее в программе. Пока год не закончится, печатать их не нужно. Ис- ключение — распечатку попросят налоговики в рамках камераль- ной проверки. Как хранить разные документы. Можете хранить регистры (карточки) по НДФЛ и взносам в программе. Налоговый кодекс не поясняет, надо ли выводить их на бумагу. Сергей Александрович Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Вести, например, налоговые регистры по НДФЛ можно и на бу- маге, и электронно. Но для проверки их нужно распечатывать». Форму 6-НДФЛ, расчет по взносам храните в компьютере, если сдаете в электронном виде. Распечатывать и подшивать в папки их не обязательно (письмо Минфина России от  05.05.2015 №  07- 01-06/25701). Расчетные ведомости по зарплате, записки-расчеты для отпуск- ников, лицевые счета работников — на всех этих документах должна стоять личная подпись бухгалтера. Значит, их надо распе- чатывать. Во время проверки инспекторы их попросят. Сергей Александрович Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Инспекторы не будут смотреть при выездной проверке доку- менты на экранах ваших мониторов. Налоговый кодекс такой спо- соб проверки не предусматривает». Документы персонифицированного учета вы вправе хранить в программе, если сдаете электронно. Но учтите, вам может пона- добиться распечатка при увольнении или по запросу работника. Например, при увольнении вы обязаны выдать работнику (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ): • копии раздела 3 расчета по взносам; • выписки из формы СЗВ-М;108

Какие документы по зарплате теперь нужно распечатывать• копии годовой СЗВ-СТАЖ. Если отчет еще не сдали, подготовьте для уволенного оригинал. СЗВ-СТАЖ ввели в 2017 году. Раньше не было необходимостисоздавать и выдавать работникам этот документ при  увольнении. Как делать копии. Возьмите бумажный документ, напишите«Верно», укажите должность, поставьте подпись и расшифровкуподписи, печать (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003). Если ваши предшественники хранили табели, ведомостии другие документы только на компьютере, сделать копии будетпроблематично. Вы не можете подписать первичные документывместо ваших предшественников. Вы лишь можете заверить доку-мент, а если предшественник его не составил и не подписал, полу-чается, что документа нет. Электронная версия в вашем компьютере сама по себе ничегоподтвердить не может. Даже в суде вы не сможете отстоять право-ту. Судьи считают: документы, подписанные неуполномоченнымлицом, не  подтверждают расчеты (определение Верховного су-да РФ от 03.08.2015 № 306-КГ15-8420 по делу № А65-2680/2014). По-этому совет: распечатывайте минимум раз в месяц все документы,на которых должна стоять подпись ответственных работников. Когда уничтожить. Уничтожить распечатанный из програм-мы документ вы вправе только после истечения срока хранения.Сроки смотрите в таблице на с. 112. Вы прочитаете, как хранитьдокументы — на бумаге или электронно. Вопрос о табеле Нужно ли распечатывать из программы табель? Н.А. Севостьянова, бухгалтер Обычно табель ведут в программе, распечатывают и передают в бухгалтерию. Та- бель подписывают два работника — табельщик и руководитель структурного под- разделения. Если оба работника имеют электронные подписи, то табель можно ве- сти, хранить, передавать в бухгалтерию в электронном виде (ст. 6 Закона № 63-ФЗ). Табель подтверждает расходы на оплату труда. Если табеля нет, инспекторы не при- знают расходы, а судьи их поддержат (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.05.2014 по делу № А29-1550/2013). 109

Электронные документы №9 | 2017 Как работать с электронными документами Создание. Первичные документы, регистры бухгалтерского и на- логового учета можно составлять в электронном виде (ч. 5 ст. 9 Фе- дерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 314 НК РФ). Электронный документ вы создаете с помощью программ и  подписываете электронной подписью. Такой документ равно- значен бумажному с оригинальными подписями (ст.  6 Закона №  63-ФЗ). Например, 6-НДФЛ вы передаете в налоговую в виде электронного документа, если отчитываетесь за 25 человек и бо- лее (п. 2 ст. 230 НК РФ). Существует три вида электронной подписи (ст.  5 Закона №-63-ФЗ): • простая; • усиленная неквалифицированная; • усиленная квалифицированная. Во внутреннем документообороте компания вправе использо- вать простую электронную подпись (письмо Минфина России от  17.07.2017 №  03-03-06/1/45323). Для отправки в налоговую 6-НДФЛ  — только усиленную квалифицированную электронную подпись (п.  5.1 приложения 2 приказа ФНС России от  14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Правила получения электронной подписи чи- новники установили в Законе № 63-ФЗ.Вопрос о разъяснениях с сайтов ФНС и фондовЯ воспользовалась разъяснениями с сайтов ФНС и ФСС. Как это доказать? Г.А. Сомова, бухгалтерСделайте скриншот  экрана. Для этого нажмите на клавиатуре кнопку PrintScreen(PrtSc). Вставьте скриншот в программу Word или Paint и распечатайте. На лицевойили оборотной стороне распечатки укажите:• дату и время составления скриншота;• наименование сайта, с которого сделали скриншот, и адрес страницы;• должность и подпись работника, который сделал скриншот. Такие правила опубликовала ФНС (письмо от 31.03.2016 № СА-4-7/5589). Образецзаверения скриншота см. на с. 111.110

Какие документы по зарплате теперь нужно распечатывать Как хранить. Храните электронные документы в служебном Образец 2компьютере. Специально распечатывать и складывать в папки ихне  надо. Любой электронный документ храните как минимумв  двух экземплярах, причем на разных носителях, напримерна двух жестких дисках. Защитите документы от вирусов и досту-па посторонних. Раз в пять лет проверяйте, открываются ли доку-менты (п. 2.30—2.33 Правил, утвержденных приказом Минкульту-ры России от 31.03.2015 № 526). Технические вопросы хранения электронных документов ре-шают ИТ-специалисты. Посоветуйте руководителю дополнитьдолжностную инструкцию системного администратора обязанно-стями организовать хранение электронных документов с учетомтребований приказа Минкультуры № 526. Когда уничтожить. Вы вправе уничтожить документы по ис-течении срока хранения. Сроки смотрите на с. 112.Cкриншот пояснений с сайта ФСС РФСкриншот сделан 10.08.2017 в 14.20 по московскому времениСайт — fss.ru. Страница — http://fss.ru/ru/faq/117075/index.shtmlБухгалтер Константинова А.П. Константинова 111

Электронные документы №9 | 2017Таблица Сколько лет хранить зарплатные документы Вид документа Срок хранения Хранить на бумаге — документ должен быть подписанУчетная политика 5 лет после окончания года, в котором она последний раз использовалась для составления бухгалтерской отчетностиПервичные документы 5 лет после отчетного годаРасчетно-платежные ведомости 5 лет (если нет лицевых счетов: 50 лет , а еслии платежные ведомости документы оформлены начиная с 2003 года, 75 лет — если оформлены до 2003 года)Бухгалтерские справки 5 лет после отчетного годаТрудовые договоры, лицевые счета 50 лет (75 лет — если оформлены до 2003 года)работниковЗаявления, копии приказов и выписки На руководителей — постоянно,из них, копии личных документов, анкеты, на сотрудников — 75 лет либоаттестационные листы и др. 50 лет (75 лет — если оформлены до 2003 года)Табели (графики), журналы учета рабочего 5 лет (при тяжелых и опасных условиях труда — 50 лет,времени 75 лет — если оформлены до 2003 года)Правила трудового распорядка 1 год после замены их новымиГрафики отпусков 1 годДокументы по командировкам 5 лет (по долгосрочным зарубежным командировкам —(служебные задания, отчеты, переписка) 10 лет)Документы о несчастных случаях 45 летна производстве Хранить электронно, распечатывать по требованию контролеровСправки 2-НДФЛ 5 лет (если нет лицевых счетов: 50 лет — если документы оформлены начиная с 2003 года, 75 лет — если оформлены до 2003 года)Карточка по учету взносов 6 лет Хранить в компьютере, если отчитывались электронно, распечатывать по требованию контролеров. Если отчитывались на бумаге, хранить на бумагеДекларации (расчеты) 5 летРасчеты по взносам на обязательное 5 лет (если нет лицевых счетов: 50 лет, а еслипенсионное страхование, формы документы оформлены начиная с 2003 года,персонифицированного учета 75 лет — если оформлены до 2003 года)4-ФСС 5 лет с момента принятия ФСС РФ112

СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯВыдавать ли уволенномупоследнюю зарплату,если он не подписалобходной лист Работник увольняется по собственному желанию. Он не сдал в бухгалтерию обходной лист.  За ним продолжают числиться служебный телефон, компьютер, ключ от кабинета, пропуск и подотчетный долг. Главбух запрещает выдать работнику окончательный расчет. Прав ли главбух? Маргарита Егорышева, бухгалтер Главбух не прав. Он рискует подвести и себя, и компанию под штрафы. Какие документы оформляют компания и работник при увольнении по собственному желанию При увольнении по собственному желанию работник подает на имя руководителя организации письменное заявление не позд- нее чем за две недели до планируемой даты увольнения (п. 1 ч. 3 ст. 77 и ч. 1 ст. 80 ТК РФ). Директор издает приказ об увольнении. Кадровик должен ознакомить с ним работника под роспись (ч. 1 и 2 ст. 84.1 ТК РФ). В последний день работы кадровик выдает ра- ботнику трудов ую книжку. Кроме того, по письменному заявле- нию работника ему нужно выдать копии документов, связанных с работой (ч. 5 ст. 80 и ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). 114

Работник не подписал обходной лист, бухгалтер не выдает зарплату.Что такое обходной листОбходной лист — документ, где руководители разных подразделений отмечают, чтоувольняемый работник сдал дела, ключи, имущество, принадлежащее работодателю,пропуск, страховой полис ДМС, рассчитался с долгами. Их подписи подтверждают, чтоу работника отсутствуют обязательства перед работодателем.Обходной лист оформляют в свободной форме. Это необязательный документ. Ни одна статья Трудового кодекса не обязывает работникаоформлять обходной лист. Это подтверждают и специалисты Рос-труда в письме от 21.06.2017 № ПГ/14474-6-1.Как нужно рассчитаться с работникомпри увольненииВ последний день работы сотрудника бухгалтер должен произве-сти с ним окончательный расчет. Если в день увольнения сотруд-ник не работал, рассчитаться с ним нужно не позднее дня, следу-ющего за тем, когда он потребовал заплатить ему причитающиесяденьги (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). В случае спора о размерах выплат нужно выплатить неоспари-ваемую сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ). Бухгалтер не вправе отказатьсявыплачивать полагающиеся увольняемому работнику суммыиз-за того, что тот не оформил обходной лист. Если за работникомостались имущественные или денежные долги, компания вправеих взыскать через суд. И неважно, что работник уже уволился.Какое наказание грозит за задержкуокончательного расчета при увольненииЗа нарушение срока окончательного расчета при увольнении за-кон предусматривает административную, уголовную и матери-альную ответственность.Административная ответственностьЕсли компания задержит окончательный расчет, административ-ный штраф грозит:• директору и главбуху — от 10 000 до 20 000 руб.;• компании — от 30 000 до 50 000 руб. Это следует из части 6 статьи 5.27 КоАП РФ и письма Рострудаот 21.06.2017 № ПГ/14474-6-1. 115

Срочная консультация №9 | 2017 Уголовная ответственность Задержка части выплат в окончательный расчет. Если работ- ник получил в окончательный расчет только часть денег (менее половины) и просрочка длится свыше трех месяцев, директору и главбуху по части 1 статьи 145.1 Уголовного кодекса грозит: • штраф до 120 000 руб. или в размере заработной платы или ино- го дохода за период до года; • лишение права занимать должность на срок до года; • принудительные работы на срок до двух лет; • заключение на срок до года. Задержка полной суммы выплат в окончательный расчет. Если компания в течение двух и более месяцев не выплатила ра- ботнику ни копейки в окончательный расчет, директору и главбу- ху по части 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса грозит: • штраф от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной пла- ты (иного дохода) за период до трех лет; • принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать должность на срок до трех лет или без такового; • заключение на срок до трех лет с лишением права занимать должность на срок до трех лет или без такового. Задержка окончательного расчета привела к тяжким по- следствиям. Если невыплаты (частичная или полная) повлекли тяжкие последствия, директору по части 3 статьи 145.1 Уголовного кодекса грозит: • штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной пла- ты (иного дохода) за период от года до трех лет; • заключение на срок от двух до пяти лет с лишением права зани- мать должность на срок до пяти лет или без такового. Материальная ответственность За просрочку выплаты денег в окончательный расчет при уволь- нении компания обязана выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от  не выплаченных в срок сумм. Проценты нужно рассчитывать за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Компания вправе установить иной повы- шенный размер денежной компенсации в коллективном или тру- довом договоре, локальном нормативном акте (ст. 236 ТК РФ).116

Срочная консультация №9 | 2017Как не допустить штрафаза спецоценку Роструд начал штрафовать компании за непроведение специаль- ной оценки условий труда на рабочих местах сотрудников. Даже если инспекторы проверяют вашу компанию по другим вопро- сам, они обязательно проверят, прошла ли у вас спецоценка усло- вий труда. Оштрафовать могут, даже если вы ее провели, а потом у вас произошли изменения. Изменение «штатки» Здравствуйте! В 2016 году провели спецоценку, а в 2017 году у нас прошла реорганизация в форме присоединения. Измени- лось штатное расписание, состав и наименования структур- ных подразделений. Надо ли нам снова проводить спецоценку, если у нас поменялись наименования рабочих мест и должно- стей работников? Новые рабочие места мы не вводили, усло- вия труда на рабочих местах не изменились. Ж.А. Семенова, бухгалтер Вам не нужно проводить спецоценку, так как у вас нет оснований для внеплановой спецоценки. Новые рабочие места вы не вводи- Штрафы за непроведение спецоценки Если ваша компания не проведет спецоценку, трудовая инспекция наложит штраф (п. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ): — на компанию — в размере от 60 000 до 80 000 руб.; — ее директора — от 5000 до 10 000 руб. 118

Как не допустить штрафа за спецоценкули, а условия труда на существующих рабочих местах не измени-лись (письма Минтруда России от  02.11.2016 №  15-1/ООГ-3847и от 03.11.2016 № 15-1/ООГ-3913). Чтобы не было претензий со стороны проверяющих, у  васдолжно быть решение о непроведении внеплановой спецоценки.Его принимает комиссия по проведению спецоценки и оформляетпротоколом. Кто входит в состав комиссии, смотрите в пункте 2 ста-тьи 9 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее — Закон№ 426-ФЗ). При приеме на работу новых сотрудников вы должны ознако-мить их под роспись с результатами спецоценки на их рабочихместах. А также с компенсациями за работу во вредных условияхтруда, если такие компенсации работнику положены.Аренда офиса Здравствуйте! Наша компания — собственник офисного зда- ния сдает в аренду офисы с оборудованными рабочими места- ми — мебелью, компьютерами и т. д. Собираемся провести спецоценку всех рабочих мест за свой счет. Правильно ли мы понимаем, что тогда арендаторам не надо будет проводить спецоценку рабочих мест своих сотрудников? В.А. Тычинкина, бухгалтерНет, вы не правы. Спецоценку условий труда на рабочих местахсотрудников обязан провести работодатель. Он обязан обеспечитьим безопасные условия и охрану труда, провести спецоценку (ч. 1и абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ). Каждая компания, которая арендует у вас офисы, должна само-стоятельно провести спецоценку (ст.  4 Закон №  426-ФЗ). Заклю-чить договор со специализированной компанией, оплатить про-ведение спецоценки (п. 2 ст. 4 и п. 1 ст. 8 Закона № 426-ФЗ).Ввод временных рабочих мест Добрый день! Мы приняли по срочным трудовым договорам на время стажировки новых сотрудников. Создали для них 119

Срочная консультация №9 | 2017 временные рабочие места. Можем ли мы не проводить на них спецоценку? Г.Л. Рыльцева, бухгалтер В вашем случае временные рабочие места — это вновь организо- ванные рабочие места. Вы обязаны провести на них внеплановую спецоценку условий труда (подп. 1 п. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). Да- же если создали на срок до 12 месяцев (письмо Минтруда России от 07.06.2017 № 15-1/ООГ-1568). Внеплановую спецоценку на созданных временных рабочих местах проведите в течение 12 месяцев со дня их ввода в эксплуа- тацию (п. 2 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). Не надо проводить спецоценку только в отношении рабочих мест надомников и дистанционных работников (п. 3 ст. 3 Закона № 426-ФЗ). На всех остальных рабочих местах провести спецоцен- ку надо обязательно. Переименование должности Здравствуйте! Спецоценку мы провели в 2016 году. В июле 2017 года решили поменять название должности — со стар- шего научного на ведущего научного сотрудника. В августе на эту должность приняли нового работника. Надо ли нам снова проводить спецоценку этого рабочего места? М.Я. Пыльникова, бухгалтер Если вы провели спецоценку в 2016 году, ее результаты действуют пять лет со дня утверждения отчета о спецоценке (п. 4 ст. 8 Закона № 426-ФЗ). Провести спецоценку вы можете и до окончания пяти- летнего срока. Например, если директор примет об этом решение или возникнут основания для проведения внеплановой спец- оценки (п. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). В перечне оснований для внеплановой спецоценки нет изме- нения названия должности сотрудника, на рабочем месте которо- го провели спецоценку (п. 3 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). Поэтому вы вправе не проводить спецоценку. Но будет нелишним издать при- каз и указать в нем, как изменилось название должности со ссыл-120

Как не допустить штрафа за спецоценкуками на документы. Привести результаты спецоценки по прежне-му наименованию должности. А также написать, что результатыспецоценки по прежней должности считать действительнымидля рабочего места с новым названием должности. Укажите в при-казе срок проведения следующей спецоценки.Перемещение рабочего места Добрый день! В 2015 году мы провели спецоценку рабочих мест. В сентябре 2017 года одного работника перевели с преж- него рабочего места на новое в другое помещение. Можно ли нам не проводить спецоценку на новом рабочем месте? Р.М. Стеблова, бухгалтерСпецоценку надо провести. При изменении дислокации рабочегоместа компания обязана провести внеплановую проверку усло-вий труда в новом помещении. На это у вас есть 12 месяцев со дняначала работы на новом месте (письмо Минтруда Россииот 23.01.2017 № 15-1/ООГ-169). Минтруд считает, что перемещение рабочего места даже из од-ной комнаты в другую — это ввод в эксплуатацию нового рабочегоместа (п. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). А на новом рабочем месте надопровести внеплановую спецоценку. Закон № 426-ФЗ отводит на это12 месяцев со  дня ввода нового рабочего места в  эксплуатацию(п. 2 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). Днем ввода в эксплуатацию чиновни-ки считают дату начала на рабочем месте штатного производствен-ного процесса, которого раньше в этом помещении не было.Вакантные рабочие места Здравствуйте! Обязаны ли мы провести спецоценку на ва- кантных рабочих местах? О.М. Цветкова, бухгалтерНет, не обязаны. Если нет работника, штатные производственныепроцессы на нем не проводятся (письмо Минтруда Россииот 14.03.2016 № 15-1/ООГ-1041). 121

Срочная консультация №9 | 2017Как считать НДФЛ c выплатбывшему работникуИз этой статьи вы узнаете, как определить сумму НДФЛ,если бухгалтер начислил выплату, когда сотрудник:• был в штате;• уже уволился. Если после увольнения нужно доплатить работнику, у бухгал- тера возникают вопросы, как посчитать НДФЛ и применять вычеты. Такие вопросы пришли в редакцию. Компенсацию за неиспользованный отпуск перечислили в следующем после увольнения месяце Добрый день! Работник уволился 31 июля. Я не успела в послед- ний рабочий день выплатить компенсацию за неиспользован- ный отпуск. Перечислила 1 августа. Наверное, нужно пересчи- тать вычеты и НДФЛ с учетом нового месяца? Алла Лукошкова, бухгалтер Вам нужно пересчитать НДФЛ. Вычеты вы вправе предоставить. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Вы определяете налог на дату получения дохода. Налог — это про- центная доля облагаемой базы. При определении базы вы вправе применить вычеты, если выплата облагается по ставке 13%, уста- новленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 225 и п. 3 ст. 210 НК РФ). 122

Как считать НДФЛ c выплат бывшему работникуНе завысит ли вычет бухгалтер прежнегоработодателя, если в новой фирме работниктоже заявит вычет?Вычет вы указываете в справке 2-НДФЛ, которую работник пока-жет новому работодателю. В раздел 4 справки впишите код вычетаи сумму предоставленных вычетов. Эта информация позволяетопределить, за сколько месяцев вы предоставили вычет. Напри-мер, по коду 126 вы указали сумму вычета 11 200 руб. Это означа-ет, вы предоставили вычет на первого ребенка в сумме 1400 руб.за 8 месяцев (11 200 руб. : 1400 руб./мес.). Бухгалтер нового работодателя увидит в справке информациюпо вычетам. За месяц, в котором работник уже получил вычет,не предоставит его. Основание — пункт 3 статьи 218 Налоговогокодекса. В нем говорится: вычеты предоставляет один налоговыйагент по выбору плательщика. Если работник трудится не с перво-го месяца года, он предоставляет справку 2-НДФЛ. Из нее видени  доход, и вычеты, которые предоставил предыдущий работо-датель.Можно ли предоставить детский вычет, еслитрудовые отношения закончились?Да, можно. За детским вычетом работник обращается не к работо-дателю, а  к  налоговому агенту. Это разные понятия. Налоговыйагент — организация или предприниматель, от которых гражда-нин получил доход (п. 4 ст. 218 и п. 1 ст. 226 НК РФ).Нужно ли требовать с бывшего работниказаявление на вычет?Детский вычет вы предоставляете на основании заявления работ-ника и подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ). Налого-вый кодекс не поясняет, нужно ли человеку писать заявление, ес-ли он получает выплаты после увольнения. Если вы перечислиликомпенсацию на следующий день после увольнения, заявлениене требуется. Но если прошло несколько дней, безопаснее попро-сить с бывшего работника заявление. Если он откажется, не пре-доставляйте вычет и не указывайте его в справке 2-НДФЛ. Работник вправе получить вычеты по окончании года. Он по-даст в ИФНС по месту жительства декларацию и документы, под-тверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ). 123

Срочная консультация №9 | 2017Пример 1 Как посчитать НДФЛ с последних выплат работникуРешение 31 августа 2017 года — последний рабочий день для Н.К. Леоно- 124 ва. Ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск в сум- ме 14 377,95 руб. Оклад работника на 1 августа 2017 года составлял 30 000 руб. Сотруднику полагается вычет на двух детей в размере 2800 руб. Бухгалтер начислил 31 августа 2017 года зарплату за август и компенсацию за неиспользованный отпуск. Зарплату перечислил 31 августа, а компенсацию — 1 сентября 2017 года. Как считать НДФЛ? Что писать в форме 2-НДФЛ? Как заполнить 6-НДФЛ? Последняя зарплата составит 30 000 руб. (30 000 руб. : 23 раб. дн. × × 23 раб. дн.). Доходы сотрудника с начала года не превысили 350 000 руб. Ему полагаются детские вычеты. 31 августа сотрудник получил только зарплату. НДФЛ с зарплаты составил 3536 руб. [(30 000 руб. – 2800 руб.) × 13%]. На руки Леонов получил 26 464 руб. (30 000 руб. – 3536 руб.). 1 сентября бухгалтер рассчитал НДФЛ с компенсации за неис- пользованный отпуск с учетом детских вычетов. Сумма налога — 1505 руб. [(14 377,95 руб. – 2800 руб.) × 13%]. Сумма компенсации к выплате — 12 872,95 руб. (14 377,95 руб. – – 1505 руб.). Бухгалтер сделал проводки: 31 августа 2017 года ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 — 44 377,95 руб. (30 000 руб. + 14 377,95 руб.) — начислена зар- плата и компенсация за неиспользованный отпуск; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — 26 464 руб. — выплачена последняя зарплата Леонову; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 3536 руб. — удержан НДФЛ; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — 3536 руб. — перечислен НДФЛ; 1 сентября 2017 года ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — 12 872,95 руб. — выплачена компенсация за неиспользован- ный отпуск; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 1505 руб. — удержан НДФЛ из суммы компенсации;

Как считать НДФЛ c выплат бывшему работнику ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 Образец 1 — 1505 руб. — перечислен НДФЛ. Форма 6-НДФЛ В форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнит два блока строк 100—140.В первом блоке укажет зарплату, во втором — компенсацию.Фрагмент формы 6-НДФЛДата получения дохода — Дата удержаниядень увольнения работника НДФЛ Дата получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск Справка 2-НДФЛ В справке 2-НДФЛ бухгалтер укажет в разделе 3 месяцы, в кото-рых работник получил доход, а в разделе 4 — предоставленные вы-четы. Образец 2-НДФЛ смотрите на с. 126.Выплаты начислили после увольненияработника Здравствуйте. Я начислила работнику годовую премию после того, как он уволился. Работник имел право на детский вы- чет на шестилетнего ребенка. Как считать НДФЛ? Нужно ли предоставлять вычет? Алисия Журавлева, бухгалтер 125

Срочная консультация №9 | 2017Образец 2 2-НДФЛ на уволенного работника В разделе 3 указывайте доходы по дате их получения. Дату определи- те по статье 233 НК РФ Дата получения дохода в виде компенсации за неисполь- зованный от- пуск выпала на сентябрь Предостав- ленные вычеты. Новый рабо- тодатель учтет их, чтобы не задвоить вычет за сентябрь (12 600 руб. : : 1400 руб./мес. = = 9 мес.)126

Как считать НДФЛ c выплат бывшему работникуВы начислили выплаты после увольнения работника. Рассчитайте Пример 2НДФЛ по состоянию на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Решение При расчете налога вы вправе предоставить детский вычет, ес-ли работник написал заявление, представил подтверждающие до-кументы и сумма доходов работника не превысила с начала года350 000 руб. (п. 4 ст. 218 НК РФ). В какую компанию обращаться за вычетом, получатель доходарешает сам (п. 3 ст. 218 НК РФ). Бывший сотрудник имеет право по-просить вашу компанию предоставить ему детский налоговыйвычет. Для  этого бывший сотрудник должен написать новое заяв-ление на вычет и предоставить справку 2-НДФЛ либо копию тру-довой книжки. Это обезопасит вашу компанию от  претензийИФНС.Расчет НДФЛ с суммы пособия после увольнения Г.А. Соловьева уволилась по собственному желанию из ООО «Ме-теор» 25 июля 2017 года. 23 августа она заболела и находиласьна больничном семь календарных дней. В другую компанию Соловьева после увольнения не устроиласьи предъявила больничный лист к оплате в свою прежнюю компа-нию. Она написала заявление на вычет на двух детей. Доход Соло-вьевой с начала года не превысил 350 000 руб. Работница заболела в течение 30 календарных дней послеувольнения. Бухгалтер начислил пособие в размере 60% среднего заработ-ка в сумме 3594,51 руб. Из этой суммы на долю компании за первыетри дня болезни приходится 1540,50 руб. и 2054,01 руб. на долюфонда. Как посчитать НДФЛ и сумму пособия на руки?31 августа Бухгалтер начислил пособие 31 августа. В этот день он сделалдве проводки: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 — 1540,50 руб. — начислена сумма пособия за счет компании; ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по социальным взносам» КРЕДИТ 76 — 2054,01 руб. — начислена сумма пособия за счет ФСС. 31 августа бухгалтер посчитал НДФЛ в сумме 103 руб.[(3594,51 руб. – 2800 руб.) × 13%]. 127

Срочная консультация №9 | 2017Образец 3 Заявление на детский вычет Генеральному директору ООО «Метеор» Титову М.Л. от Соловьевой Г.А. ЗАЯВЛЕНИЕ При расчете НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности прошупредоставить мне ежемесячный стандартный налоговый вычет: 1.1. На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ: — 500 руб.;— 3000 руб.1.2. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:√ — на первого ребенка в размере 1400 руб. — ребенок является инвалидом√ — на второго ребенка в размере 1400 руб. — ребенок является инвалидом— на третьего ребенка в размере 3000 руб. — ребенок является инвалидом— на четвертого ребенка в размере 3000 руб. — ребенок является инвалидомДокументы, подтверждающие право на вычет:— копии свидетельств о рождении двух детей.30 августа 2017 года Соловьева Г.А. Соловьева 1 сентября Больничные бухгалтер выплатил Соловьевой 1 сентября. На руки бывшей сотруднице причитается: 3594,51 руб. – 103 руб. = 3491,51 руб. 1 сентября бухгалтер сделал записи в учете: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 — 3491,51 руб. — выплачены больничные; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 103 руб. — удержан НДФЛ; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — 103 руб. — перечислен НДФЛ.128

НА ЗАМЕТКУНалоговыйи производственныйкалендарь на сентябрь2017 годаСЕНТЯБРЬ 2017Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Условные обозначения: 123 1 нерабочие праздничные 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 17 и выходные дни;18 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 30 2 предпраздничные дни, когда продолжительность рабочего дня сокращается на один час; истекает срок сдачи отчетности; истекает срок уплаты налога (взноса).В СЕНТЯБРЕ:• рабочих дней — 21;• выходных и праздничных дней — 9.Норма рабочего времени в часах:• при 40-часовой рабочей неделе — 168 ч (21 дн. Í 8 ч);• при 36-часовой рабочей неделе — 151,2 ч (36 ч : 5 дн. Í 21 дн.);• при 35-часовой рабочей неделе — 147 ч (35 ч : 5 дн. Í 21 дн.);• при 24-часовой рабочей неделе — 100,8 ч (24 ч : 5 дн. Í 21 дн.).130

Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2017 годаКонтрольные даты для работодателейНаименование Действие Документ,плательщика утвердивший форму отчетности, реквизиты платежного порученияФорма № 3-Ф Не позднее 4 сентября Приказ РосстатаРаботодатели, от 02.08.2016 № 379перечисленные Представляют форму № 3-Ф, еслив приказе Росстата по состоянию на 1 сентября есть Приказ Росстатаот 03.08.2016 № 379 просроченная задолженность от 03.08.2015 № 357 по заработной плате работникам.Форма № 1-ПР Перенос срока со 2 сентября Приказ РосстатаКомпании от 08.11.2012 № 589(кроме малых Представляют форму № 1-ПР, еслипредприятий) в августе 2017 года произошла Постановление приостановка работы или забастовка. Правления ПФРФорма № 1-КТС (срочная) Перенос срока со 2 сентября от 01.02.2016 № 83пКомпании при наличииколлективных трудовых Представляют сведения о коллективных Реквизиты платежныхспоров трудовых спорах за август 2017 года. поручений см. на с. 133 Перенос срока с 3 сентябряФорма СЗВ-МРаботодатели Не позднее 15 сентября Подают форму СЗВ-М за август 2017 годаСтраховые взносы Уплачивают страховые взносы за августРаботодатели 2017 года (п. 3 ст. 431 НК РФ)Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работниковРаботодатели Перечисляют дополнительные страховые Реквизиты платежного взносы на накопительную часть трудовой поручения см. на с. 133 пенсии работников, которые написали об этом заявления (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ)Форма № П-4Работодатели Подают сведения о численности Приказ Росстата от 02.08.2016 № 379с численностью 16 человек и зарплате работников по форме № П-4и более за август 2017 года 131

Полезный календарь №9 | 2017 Наименование Действие Документ, плательщика утвердивший форму отчетности, реквизиты платежного поручения Не позднее 20 сентябряСведения о среднесписочной численности работниковРаботодатели, Представляют сведения в налоговую Приказ ФНС Россиисозданные инспекцию о среднесписочной от 29.03.2007или реорганизованные численности работников № ММ-3-25/174@в августе 2017 года (п. 3 ст. 80 НК РФ) Не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплатыНДФЛНалоговые агенты Перечисляют суммы исчисленного Реквизиты платежного и удержанного НДФЛ поручения см. на с. 133 (п. 6 ст. 226 НК РФ)132

Как заполнить платежку работодателю Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2017 года133 Вид платежа Поле платежного порученияСтраховые взносыза август 2017 года 101 104 106 107 108 109НДФЛ с зарплаты 01 • в ПФР на выплату страховой пенсии — 182 1 02 02010 06 1010 160 ТП МС.08.2017 0 0за август 2017 года • в ПФР по доптарифу за работников, занятых на видах работ,Взносы на страхование указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального законаот несчастных случаев от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условийна производстве труда доптариф:за август 2017 года — не зависит — 182 1 02 02131 06 1010 160Дополнительные — зависит — 182 1 02 02131 06 1020 160страховые взносы • в ПФР по доптарифу за работников, занятых на видах работ,на накопительную указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального законапенсию сотрудников от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условийв Пенсионный фонд труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02132 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02132 06 1020 160 • в ФСС РФ — 182 1 02 02090 07 1010 160 • в ФФОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160 02 182 1 01 02010 01 1000 110 ТП МС.08.2017 0 0 08 393 1 02 02050 07 1000 160 0 0 00 08 392 1 02 02041 06 1100 160 0 0 00

ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯКак применятьокругления при расчетахс работникамиИз этой статьи вы узнаете, как округлять:• неденежные показатели;• отпускные и пособия;• взносы и НДФЛ.С.А. Зуев, При расчете зарплаты, отпускных или пособий часто полу-эксперт чается число с бесконечной чередой цифр после запятой.по трудовому праву В одних случаях нужно округлять до четырех знаков после запятой, в других — до двух. Из-за округлений меняется сумма вы- плат работникам. Округления в бухгалтерских программах настроены по-разно- му. Проверить, какие настройки правильные, поможет наша ста- тья. Мы выяснили, как чиновники требуют считать выплаты ра- ботникам, как настроены расчетчики на официальных сайтах ведомств. Средний дневной заработок Средний дневной заработок вы определяете при расчете отпуск- ных, пособий, командировочных и т. д. Чтобы найти показатель, нужно поделить сумму выплат на количество дней. Средний дневной заработок редко бывает целым числом. Но округлять его не нужно. Это не итоговый показатель, из кассы его не выдают. Для последующих расчетов используйте длинную дробь. Умножьте средний дневной заработок на количество дней134

Как применять округления при расчетах с работникамии округлите конечный результат — начисленную сумму среднего Пример 1заработка, отпускные или пособие. РешениеРазница в сумме пособия по беременности и родамиз-за округления Л.С. Филейная идет в отпуск по беременности и родам с 5 сен-тября 2017 года на 140 календарных дней. Ее стаж более шести ме-сяцев. Расчетный период — 2015—2016 годы. За это время сотрудни-ца заработала 322 019,88 руб. в 2015 году и 488 967,15 руб. в 2016 го-ду. Это меньше лимитов в 670 000 руб. и 718 000 руб. соответствен-но. Исключаемых периодов у нее не было. Как посчитать суммудекретных?Рассмотрим два варианта. Вариант 1. Округляем на каждом этапе до двух знаков послезапятой Среднедневной заработок равен 1109,42 руб. [(322 019,88 руб. ++ 488 967,15 руб.) : 731 календ. дн.]. Эту цифру бухгалтер указалв больничном листе. Сумма пособия равна 155 318,80 руб. (1109,42 руб. × 140 ка-ленд. дн.). Вариант 2. Округляем только на последнем этапе Сумма пособия при расчете без промежуточных округленийравна 155 318,99 руб. [(322 019,88 руб. + 488 967,15 руб.) : 731 ка-ленд. дн. × 140 календ. дн.]. Разница в данном примере составила 19 коп. (155 318,99 руб. –– 155 318,80 руб.). Оба варианта округлений допустимы. Программа на сайте fss.ru в разделе «Калькулятор пособий»округляет средний дневной заработок до двух знаков после запя-той. Если ваша компьютерная программа округляет среднийдневной заработок до двух знаков после запятой, вы можете таки оставить. Никакой ошибки в этом нет. Проверяющие претензийне предъявят. В числовых примерах в журнале вы видите округление средне-го дневного заработка до двух знаков после запятой. Так мы пока-зываем расчет выплаты по этапам. 135

Правила округления №9 | 2017 Зафиксируйте свои правила округления в положении об опла- те труда и последовательно применяйте их в расчетах. Тогда у про- веряющих не будет оснований пересчитывать суммы выплат и от- казывать в возмещении пособий, если возникнет разница из-за округления. Образец записи смотрите ниже.Образец 1 Записи в положении об оплате труда об округлении среднего дневного заработка <…> «При расчете среднего заработка средний дневной заработок определяется в руб-лях и копейках. Округление происходит по правилам математики до двух знаков по-сле запятой». <…> Календарные дни для расчета отпускных При расчете отпускных вы определяете количество календарных дней в расчетном периоде. Этот  показатель участвует в расчете среднего дневного заработка. Если какой-либо из месяцев расчетного периода отработан не полностью, при расчете отпускных или компенсации за неис- пользованный отпуск бухгалтер определяет, сколько календар- ных дней можно учесть из не полностью отработанного месяца, по формуле:Количество учитывае- Количество кален- Количество календар- мых календарных = 29,3 : дарных дней в не × ных дней в неполномдней в не полностью полностью отрабо- месяце, приходящеесяотработанном месяце танном месяце на отработанное время И так для каждого неполного месяца. За полный же месяц следу- ет взять 29,3. Этот показатель установлен в статье 139 Трудового ко- декса. Показатель 29,3 означает, сколько в среднем учитываемых календарных дней в месяце, отработанном полностью без праздни- ков. Сейчас в Росси 14 федеральных праздников (ч. 1 ст. 112 ТК РФ). Отсюда и получается 29,25 [(365 календ. дн. – 14 календ. дн.)  : : 12 мес.]. Законодатели округлили эту цифру до 29,3.136

Как применять округления при расчетах с работниками Правил округления количества календарных дней в не полно- Пример 2стью отработанных месяцах нет. Вы вправе округлять до двух зна- Решениеков после запятой. Если бухгалтерская программа округляет днидо четырех знаков, это не ошибка. Чем больше знаков после запя-той, тем точнее результат.Разница в отпускных из-за округления календарных дней С 14 августа 2017 года Б.Д. Хрящиков уходит в отпуск на 28 дней.Расчетный период — с 01.08.2016 по 31.07.2017. С 1 по 28 августа2016 года включительно сотрудник был в отпуске. Остальные меся-цы он отработал полностью. Сумма учитываемого заработка за расчетный период —895 500 руб. Как посчитать отпускные?Рассмотрим два варианта расчета в зависимости от варианта округ-ления количества календарных дней. Вариант 1. Округляем дни до двух знаков после запятой Учитываемое количество календарных дней в августе 2016 го-да равно 2,84 календ. дн. [29,3 × (31 календ. дн. – 28 календ. дн.) :: 31 календ. дн.]. Общее количество календарных дней в расчетном периоде со-ставило 325,14 календ. дн. (11 мес. × 29,3 + 2,84 календ. дн.). Сумма отпускных равна 77 117,55 руб. (895 500 руб. : 325,14 ка-ленд. дн. × 28 календ. дн.). Вариант 2. Округляем дни до четырех знаков после запятой Учитываемое количество календарных дней в августе 2016 го-да равно 2,8355 календ. дн. [29,3 × (31 календ. дн. – 28 календ. дн.) :: 31 календ. дн.]. Общее количество календарных дней в расчетном периоде со-ставит 325,1355 календ. дн. (11 мес. × 29,3 + 2,8355 календ. дн.). Сумма отпускных равна 77 118,62 руб. (895 500 руб. : 325,1355 ка-ленд. дн. × 28 календ. дн.). Разница из-за округления количества календарных дней соста-вила 1,07 руб. (77 118,62 руб. – 77 117,55 руб.). Оба варианта округлений допустимы.Число дней неиспользованного отпускаКоличество неиспользованных дней отпуска, за которые положе-на компенсация, определяют по формуле: 137

Правила округления №9 | 2017 Количество Продолжитель- Число Количествонеиспользован- полныхных календар- = ность полного : 12 меся- × отработан- – использован- ежегодного цев ных дней ных дней ных отпуска отпуска месяцев отпуска При отпуске 28 календарных дней за каждый полный отрабо- танный месяц работнику полагается 2,33333… календ. дн. (28 ка- ленд. дн. : 12 мес.) оплачиваемого отпуска. Официальных правил округления нет. Чем больше знаков, тем точнее. Традиционно бух- галтеры и кадровики оставляют два знака после запятой. Работодатель вправе округлять этот показатель до целого числа в пользу работника, а не по правилам математики. Нельзя ухуд- шать положение работников (ст.  8 ТК РФ). Но можно вып- латить  компенсацию, скажем, не за 16,33 календ. дн., а за 17 ка- ленд.  дн. (письмо Минздравсоцразвития России от  07.12.2005 № 4334-17). О том, какой порядок округления установлен в вашей компа- нии, сделайте запись в положении об оплате труда или коллектив- ном договоре. Образец записей смотрите ниже.Образец 2 Записи в положении об оплате труда об округлении количества дней неиспользованного отпуска <…> «При расчете компенсации за неиспользованный отпуск количество дней неис-пользованного отпуска округляется по правилам математики до двух знаков послезапятой». <…> Коэффициент индексации При расчете среднего заработка для случаев его сохранения по Трудовому кодексу нужно учесть повышение окладов. Сначала бухгалтер определяет коэффициент индексации. Его можно окру- глять до второго знака, до четвертого и даже не округлять. Окру- гление только до второго знака ведет к существенным расхожде- ниям. Посмотрите расчет в примере 3 на с. 139.138

Как применять округления при расчетах с работникамиОкругление коэффициента индексации завысило оклад Пример 3 Зарплата работника выросла с 16 000 до 23 000 руб. Как считать Решениекоэффициент индексации? Пример 4 РешениеЕсли округлять коэффициент до двух знаков, то получится 1,44. Ум-ножаем этот показатель на 16 000 руб., получаем 23 040 руб., чтобольше нынешнего оклада на 40 руб. Это приведет к завышению от-пускных (см. пример 4 ниже). Универсальный совет: количество знаков при округленииоставляйте таким, чтобы проиндексированный оклад не был вы-ше фактического. В примере 4 коэффициент индексации достаточ-но округлить до четырех знаков, выйдет 1,4375. Умножаемна 16 000 руб., получаем ровно 23 000 руб. Покажем еще один пример.Проверка, чтобы не завысить отпускные Н.Ю. Колбасов с 4 сентября 2017 года уходит в отпуск продолжи-тельностью 28 календарных дней. С 1 сентября 2017 года была по-вышена зарплата всем сотрудникам компании. Оклад работника вы-рос с 30 000 до 37 000 руб. Других выплат, кроме заработной платы,у сотрудника не было. В расчетный период войдет время с 1 сентя-бря 2016 года по 31 августа 2017 года. Он отработан полностью. Какпосчитать работнику отпускные?Количество учитываемых календарных дней составило 351,6 ка-ленд. дн. (12 мес. × 29,3). Вариант 1. Округляем коэффициент до двух знаковКоэффициент индексации составит 1,23 (37 000 руб. : 30 000 руб.).Сумма отпускных равна 35 262,8 руб. (30 000 руб. × 12 мес.: 351,6 ка-ленд. дн. × 28 календ. дн. × 1,23). Вариант 2. Округляем коэффициент до четырех знаковКоэффициент равен 1,2333 (37 000 руб. : 30 000 руб.). Сумма отпуск-ных составит 35 357,41 руб. (30 000 руб. × 12 мес.: 351,6 ка-ленд. дн. × 28 календ. дн. × 1,23333). Разница — 94,61 руб. (35 357,41 руб. – 35 262,80 руб.). Проверка и выбор коэффициента Для контроля рассчитаем отпускные исходя из текущего окладаработника 37 000 руб. Отпускные составят 35 358,36 руб.(37 000 руб. × 12 мес. : 351,6 календ. дн. × 28 календ. дн.). Эта сумма 139

Правила округления №9 | 2017 всего на 95 коп. расходится с вариантом, когда мы округляем до че- тырех знаков: 0,95 руб. (35 358,36 руб. – 35 357,41 руб.). Округление коэффициента до четырех знаков дает возможность рассчитать отпускные более точно. Детские пособия после февральской индексации Законодатели каждый год индексируют минимальные размеры пособий по уходу за ребенком и при рождении детей. Базовые размеры этих пособий есть в Федеральном законе от  19.05.95 № 81-ФЗ. Как их индексировать, из закона неясно. ФСС рекомен- дует взять прошлогоднее пособие в рублях и копейках и умно- жить его на новый коэффициент (письмо от  28.01.2014 №  17-03- 11/06-1026). Например, минимальная сумма пособия по уходу за вторым ребенком с 1 февраля 2017 года равна 6131,37 руб. Платежи по взносам и НДФЛ Взносы — до копеек. Взносы вы перечисляете в бюджет с копей- ками (п.  5 ст.  431 НК  РФ). Также с копейками заполняете расчет по страховым взносам. Округлять взносы опасно. Пенсионные взносы по каждому че- ловеку и по компании должны сходиться. Иначе налоговики не примут расчет (п. 1 ст. 431 НК РФ). Ошибку допускают бухгалте- ры, если умножают облагаемую базу по всем сотрудникам на та- риф. Эта величина может не совпасть на копейки с совокупной суммой взносов по всем работникам. НДФЛ — до рубля. Считайте, удерживайте и перечисляйте НДФЛ в полных рублях (п.  6 ст.  52 НК РФ). Сумму налога ме- нее 50 коп. во внимание не принимайте, а 50 коп. и более окру- гляйте до полного рубля. НДФЛ рассчитывайте по каждому со- труднику нарастающим итогом с начала года. В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ выплаты указывайте в рублях и копейках, а НДФЛ только в пол- ных рублях.Итоговые выплаты в рублях и копейкахВсе, что вы начисляете работникам, следует округлять до целой копейки. В России при-нята денежная система единиц в рублях и копейках. Округлять до полных рублей зар-плату, отпускные или пособия не нужно.140

На заметку №9 | 2017ФНС введет пять новых кодов доходов и вычетовдля 2-НДФЛЧто нового: новые коды будут у компенсации за неиспользованный отпуск и выходных по-собийФНС решила присвоить отдельным видам ра среднего месячного заработка или ше-доходов собственные коды. Код 2013 — стикратного для северян.компенсации за неиспользованный от-пуск. А код 2014 — группе доходов: Код 2611 будет у сумм списанного без-• выходному пособию; надежного долга с баланса компании,• среднему месячному заработку на пери- а  код 3021 — у доходов в  виде процента по рублевым облигациям российских ком- од трудоустройства; паний. Код 619 получит вычет в сумме по-• компенсации директору, его заму и глав- ложительного финрезультата по  операци- ям на индивидуальном инвестсчете. буху в сумме свыше трехкратного разме-Внеплановых проверок станет меньшеЧто нового: президент пообещал уменьшить число проверок и сроки их проведенияПравительство по поручению президента чрезвычайных обстоятельствах. Прове-подготовит законопроект, который внесет рять будут только факты, которые послужи-поправки в порядок проведения внепла- ли основанием для проверки. Например,новых проверок. Количество таких прове- при проверке нарушений налогового зако-рок не должно превышать 30% плановых нодательства нельзя будет проверять со-проверок. А срок проведения — 10 суток. блюдение норм охраны труда или правилОграничение не будет применяться при пожарной безопасности.В 2018 году будут три рабочие субботыЧто нового: Минтруд подготовил проект переноса выходных дней в 2018 годуВ 2018 году нас ждут три рабочие суббо- • 4 дня — с 8 по 11 марта на Международ-ты — 28 апреля, 9 июня и 29 декабря и не- ный женский день;сколько продолжительных праздников.Отдыхать будем: • 4 дня — с 29 апреля по 2 мая на Празд-• 10 дней — с 1 по 10 января в Новогодние ник Весны и Труда; каникулы; • 1 день — 9 мая в День Победы;• 3 дня — с 23 по 25 февраля на День за- • 3 дня — с 10 по 12 июня на День России; • 3 дня — c 3 по 5 ноября на День народно- щитника Отечества; го единства.142

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих измененийМногодетные родители смогут брать отпуск в удобноеим времяЧто нового: работники с тремя детьми и более получат право уходить в отпуск в удоб-ное времяДепутаты Госдумы предлагают дополнить ный родитель), который воспитывает ре-Трудовой кодекс статьей  257.1. Новая нор- бенка-инвалида в возрасте до 18  летма даст право сотрудникам с тремя детьми (ст. 262.1 ТК РФ), а также несовершеннолет-и более в возрасте до 12 лет брать отпуск ние (ст.  267 ТК РФ), ветераны боевых дей-в удобное им время. ствий, почетные доноры, супруги военнос- лужащих, чернобыльцы, Герои СССР и РФ Сейчас право на ежегодный оплачивае- и полные кавалеры ордена Славы и другиемый отпуск в удобное время имеет один льготники.из родителей (опекун, попечитель, прием-Срок обращения за возвратом налогов могут увеличитьЧто нового: с месяца до трех лет повысят срок обращения за возвратом излишне взы-сканного налогаСейчас заявление о возврате суммы из- нала о факте излишнего взыскания налогалишне взысканного налога можно подать (абз. 2 п. 3 ст. 79 НК РФ).в инспекцию в течение месяца (абз. 1 п. 3ст. 79 НК РФ). Его отсчитывают со дня, ког- На рассмотрении депутатов Госдумы на-да узнали о факте излишнего взыскания. ходится законопроект №  223287-7, кото-Одного месяца бывает недостаточно, рый увеличит срок обращения с месяцаи  компаниям приходится подавать иско- до  трех лет. Компании смогут возвращатьвое заявление в суд. Его можно подать в те- излишне взысканные налоги, пени и штра-чение трех лет со дня, когда компания уз- фы в административном порядке, без обра- щения в суд.Расчет по взносам собираются скорректироватьЧто нового: ФНС подготовила изменения в форму расчета по страховым взносамПоправки внесут в действующую форму ный формат. Все эти поправки не связанырасчета, которая утверждена приказом с изменениями в законодательстве.ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. ФНС планирует, что изменения всту- ФНС решила сократить отдельные по- пят в силу с 1 января 2018 года. И компа-казатели расчета, поправить порядок его нии отчитаются по обновленному расчетузаполнения и скорректировать электрон- уже за 2017 год. 143