Журнал "Зарплата". Ознакомительный номер

Практический журнал для бухгалтера о расчете зарплаты 9№ 2017Какие документы выводить на печать,а какие оставить в компьютере | 103Уголовное наказание для бухгалтераза неуплату взносов | 22Когда с аванса удержать НДФЛ | 55Изменилась работа с кассовыми документами | 12 Z A R P. R U E . Z A R P. R U

Татьяна Аверина, главный редактор журнала «Зарплата»Современные технологии работы с зарплатными документамиЗдравствуйте, уважаемые читатели!Чиновники разрешили использовать при расчетах с работниками электронные доку-менты. Мы выяснили их рекомендации и подготовили для вас схемы работы.Сейчас табель печатают четверо из пяти бухгалтеров, расчетные листки — двое из трех.Это результаты опроса журнала «Зарплата». Мы предлагаем вам воспользоваться со-временными технологиями и сэкономить рабочее время.Прочитайте статью на с. 103. Мы рассказали, как работать с бумажными и электронны-ми документами. Посмотрите, когда надо печатать из программы расчетные ведомости,лицевые счета работников, карточки учета НДФЛ и взносов. Вы узнаете, как заверятьбумаги для налоговой по ГОСТу, можно ли отправить в инспекцию сканы документов,а не бумажные копии.Подписчики электронного журнала могут воспользоваться электронным сервисом вну-три статьи. Выберите название документа — сервис подскажет, надо ли его печататьи сколько хранить. Желаем вам успешной работы!

Содержание №9 | 2017 ЧТО НОВОГО 6 12Документы 22Новый порядок работы бухгалтера с кассовыми документами 28Для бухгалтеров ввели уголовное наказание 32за уклонение от уплаты взносовПоявились три аргумента, чтобы отменить штрафза просрочку отпускныхВерховный суд разрешил спор по НДФЛ с отступныхпри увольнении по соглашению сторон ПРОВЕРКИ 37 44ФНС объявила перечень ошибок по НДФЛКак оплачивать работу в декрете, чтобы сотрудник 51получал пособияЧто делать с НДФЛ, если ФСС не принял к зачету детские пособия ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ 55 66Когда бухгалтер обязан удержать НДФЛ с аванса 76У работника несколько вычетов: имущественный,детский и социальныйМинфин упростил расчет взносов с валютных суточных4

В номере 84 94Как считать компенсацию за неиспользованный отпускРаботник едет в командировку в выходной: 103как изменилась оплата 114 ДОКУМЕНТООБОРОТ 118Какие документы по зарплате выводить на бумагу, 122а какие оставлять в компьютере 130 СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯВыдавать ли уволенному последнюю зарплату, 134если он не подписал обходной лист 142Как не допустить штрафа за спецоценкуКак считать НДФЛ c выплат бывшему работнику 5 НА ЗАМЕТКУНалоговый и производственный календарьна сентябрь 2017 года ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯКак применять округления при расчетах с работникамиК чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений

ЧТО НОВОГОСтало опасно не платить взносы и не сдавать отчетностьДокумент: Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗЧто нового: с 10 августа введена уголовная чет по страховым взносам или указалаответственность за уклонение от  упла- в нем ложные сведения. Это привело к не-ты взносов уплате страховых взносов в крупном или особо крупном размере (ст.  199 и  199.4Уголовное наказание грозит директору УК  РФ). Раньше уголовного наказанияили главбуху, если компания не сдала рас- за такие нарушения не было.Таблица Уголовное наказание за неуплату взносов Сумма Одно из наказаний неуплаченных взносов Штраф Принудительные Лишение (руб.) работы свободы Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхованиеВ крупном размере: До 300 000 До 2 лет До 2 лет— 5 млн. руб. за три года, если долянедоимки больше 25% всех взносов к уплате;— 15 млн. руб.В особо крупном размере: До 500 000 До 5 лет До 6 лет— 15 млн. руб. за три года, если долянедоимки больше 50% всех взносов к уплате;— 45 млн. руб. Взносы на случай травматизмаВ крупном размере: До 300 000 До 1 года До 1 года— 2 млн. руб. за три года, если долянедоимки больше 10% всех взносов к уплате;— 6 млн. руб.В особо крупном размере: До 500 000 До 4 лет До 4 лет— 10 млн. руб. за три года, если долянедоимки больше 10% всех взносов к уплате;— 40 млн. руб. Если директор или главбух совершили стью погасить недоимку, уплатить пенипреступление впервые, их освободят и штраф. Подробнее об уголовном наказа-от  наказания. Но для этого надо полно- нии читайте на с. 22.6

ДокументыЗа неуплату взносов на случай травматизмаможно попасть под следствиеДокумент: Федеральный закон от 29.07.2017 № 272-ФЗЧто нового: полиция будет участвовать отводит фонду 10 дней (ст.  199.4 УК РФ).в  выездных проверках по запросам ФНС Что считать крупным или особо крупными ФСС размером, смотрите на с. 22.Если вы в течение двух месяцев не испол- О том, что направили материалы сле-ните требование уплатить недоимку дователю, специалисты фонда сообщатпо взносам в крупном или особо крупном вам не позднее шести дней со дня выне-размере, пени и штрафы, ФСС направит сения такого решения. Решение направятматериалы дела следователю. На это закон по почте заказным письмом или переда- дут в электронном виде по Интернету.День, когда можно учесть в расходах оплатуподрядчикамДокумент: письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44099Что нового: Минфин сообщил, когда при- ления это будет один из дней (подп. 3 п. 7знать в расходах при  расчете налога ст. 272 НК РФ):на прибыль оплату услуг подрядчиков • день расчетов по условиям договора; • день предъявления подтверждающихРасходы на оплату работ или услуг подряд-чиков нужно признать в том налоговом документов;периоде, в котором стороны документаль- • последнее число отчетного или налого-но подтвердили факт выполнения ра-бот или оказания услуг. При методе начис- вого периода. Дата предъявления документов к опла- те — это дата их составления.Не было света — штрафа за СЗВ-М можно избежатьДокумент: постановление АС Волго-Вятского округа от 17.07.2017 № А28-11249/2016Что нового: суд отменит штраф за СЗВ-М, ни  в  электронном виде, ни по почте —если компания опоздала его сдать по  объ- не могли распечатать его на бумаге. Сдалиективной и не зависящей от нее причине отчет на день позже. Штрафа 500  руб. за  каждое застрахованное лицо (ст. 17 Фе-В последний день сдачи СЗВ-М у вас от- дерального закона от  01.04.96 №  27-ФЗ)ключили свет. Вы не отправили отчет можно избежать. Суд вас поддержит. 7

Что нового №9 | 2017Рабочий день в отпуске по уходу нельзя сократитьвсего на 5 минутДокумент: определение Верховного суда РФ от 18.07.2017 № 307-КГ17-1728Что нового: ФСС не примет к зачету рас- По мнению ФСС, в таких случаях работ-ходы на выплату пособия по уходу, если не- ник злоупотребляет своим правом на еже-полный рабочий день сотрудницы сокра- месячное пособие по уходу за  ребенком.щен на минуты Фонд не примет расходы к зачету. Ведь право на пособие имеет только тот, кто ра-Трудовой кодекс разрешает во время отпу- ботает неполное рабочее время и ухажива-ска по уходу за ребенком работать на усло- ет за ребенком (ч.  2 ст.  11.1 Федеральноговиях неполного рабочего времени и полу- закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). 5 минут яв-чать пособие (ч.  3 ст.  256 ТК РФ). Но  он но недостаточно для ухода за  ребенкомне  разъясняет, насколько допустимо со- в возрасте до полутора лет.кратить рабочий день. По договоренностис  директором работники сокращают его, О том, как установить неполное рабо-как хотят, например трудятся 99% рабоче- чее время в отпуске по уходу за ребенком,го времени, или 39,6 часа в неделю. чтобы работник не потерял право на посо- бие, читайте на с. 44.Минфин разрешил не облагать НДФЛ матпомощьпри рождении ребенка в сумме до 50 000 руб.каждому родителюДокумент: письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336Что нового: теперь не нужно требовать Согласно Налоговому кодексу единов-с работника справку о доходах с места ра- ременная выплата при рождении ребенкаботы другого родителя не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при ее выплате в тече-Матпомощь в сумме до 50 000 руб. теперь ние первого года жизни (п. 8 ст. 217 НК РФ).не надо облагать НДФЛ при выплате каж-дому, а не одному родителю. Минфин из- Чиновники считали, что  50  000  руб.менил свое мнение по этому вопросу. это сумма общая на  обоих родителей. Ее получали или  один из родителей, или Страховыми взносами материальную оба  и  распределяли между собой. Поэто-помощь при рождении ребенка каждому му Минфин рекомендовал требовать с ра-родителю не облагали и раньше (подп.  3 ботника справку о доходах другого роди-п.  1 ст. 422 НК РФ). Это подтверждает теля. Она подтверждала факт полученияи  письмо Минфина России от  16.05.2017 или неполучения матпомощи. Теперь та-№ 03-15-06/29546. кая справка не нужна.8

ДокументыСредним предприятиям разрешат численностьработников больше 250 человек, но не всемДокумент: Федеральный закон от 26.07.2017 № 207-ФЗЧто нового: Правительство РФ вправе сти работников для предприятий легкойустанавливать средним предприятиям промышленности. Но не для всех.легкой промышленности повышенную пре-дельную численность работников Повышенную предельную числен- ность работников установят среднимСейчас, чтобы компания имела право по- предприятиям с основным видом деятель-лучать льготы как среднее предприятие, ности, который приносит не менее 70%среднесписочная численность ее работ- всех доходов и ведется в рамках классовников за предшествующий календарный ОКВЭД:год не должна превышать 250 человек • 13 «Производство текстильных изде-(подп. «б» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального за-кона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). лий»; • 14 «Производство одежды»; Правительству РФ дали право увеличи- • 15 «Производство кожи и изделий из ко-вать лимит среднесписочной численно- жи» раздела С «Обрабатывающие произ- водства».Надо ли проводить спецоценку на временныхрабочих местахДокумент: письмо Минтруда России от 07.06.2017 № 15-1/ООГ-1568Что нового: специальную оценку условий Чтобы провести внеплановую спецо-труда надо провести на всех вновь органи- ценку, закон отводит компании 12 меся-зованных рабочих местах цев со дня ввода рабочего места в эксплуа- тацию.Если вы организовали новые временныерабочие места, проведите на  них внепла- Не надо проводить специальную оцен-новую специальную оценку условий труда ку условий труда только в отношении ра-(подп. 1 ч. 1 и ч. 2 ст. 17 Федерального зако- бочих мест надомников и дистанционныхна от  28.12.2013 №  426-ФЗ). При этом работников (ч. 3 ст. 3 Федерального законане имеет значения, что вы планируете экс- от 28.12.2013 № 426-ФЗ), а также на вакант-плуатировать новые рабочие места в тече- ных рабочих местах (письмо Минтрудание ограниченного периода времени и за- России от 14.03.2016 № 15-1/ООГ-1041).ключили с работниками срочные трудовыедоговоры, например на один или на три Надо ли проводить спецоценку в арен-месяца. дованном офисе, при переименовании должности, при переезде рабочего места в другое помещение, читайте на с. 118. 9

Что нового №9 | 2017Подрядчик — временно пребывающий иностранец:какие взносы начислить на его вознаграждениеДокумент: письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-15-06/46670Что нового: на выплаты подрядчику — Не начисляйте на сумму вознагражде-временно пребывающему иностранцу на- ния временно пребывающим иностран-числите только пенсионные взносы цам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг:На вознаграждения временно пребываю- • медицинские взносы;щим иностранцам, которые выполняют • страховые взносы на случай временнойработы по гражданско-правовым догово-рам на выполнение работ или оказание ус- нетрудоспособности и  в  связи с  мате-луг, начислите пенсионные взносы. Такие ринством.иностранцы признаются застрахованны-ми лицами только в системе обязательно- Временно пребывающие иностранцы,го пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Фе- которые выполняют работы по договорудерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). подряда, не подлежат этим видам страхо- вания (Федеральные законы от  29.11.2010 № 326-ФЗ и от 29.12.2006 № 255-ФЗ).Аванс подрядчику-физлицу: когда начислитьНДФЛ и взносыДокумент: письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733Что нового: из аванса подрядчику удержи- Аванс подрядчику может включать воз-те НДФЛ, а взносы можете начислить по- награждение и деньги на покупку матери-сле окончательного расчета алов. На сумму расходов подрядчик вправе уменьшить свое вознаграждение, а  такжеНДФЛ. Из аванса подрядчику по граждан- заявить профессиональный вычет.ско-правовому договору на выполнениеработ или оказание услуг удержите НДФЛ Страховые взносы. Вознаграждениепри его выплате. И неважно, когда вы под- подрядчика облагается пенсионнымипишите акт приемки работ, начислите и медицинскими взносами и не облагает-вознаграждение в бухучете, заплатите ся взносами на случай временной нетру-оставшуюся часть вознаграждения. Дата доспособности и в связи с материнством.получения дохода в денежной форме —день его фактической выплаты (п. 3 ст. 223 Начислите пенсионные и медицинскиеНК РФ). В день выплаты нужно удержать взносы в последний день месяца, в  кото-НДФЛ и не позднее следующего дня пере- ром начислили в бухгалтерском учете воз-числить в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ). награждение по актам приемки этапов и  полностью выполненных работ  или ус- луг (ст. 424 НК РФ).10

Расчеты с подотчетными лицами №9 | 2017Новый порядокработы бухгалтерас кассовыми документамиИз этой статьи вы узнаете:• как теперь выдавать деньги под отчет;• кто вправе вести кассовую книгу;• что и как изменить во внутренних документах компании.О.В. Негребецкая, С19 августа Банк России изменил порядок работы с кассойэксперт журнала для компаний и предпринимателей (Указание от 19.06.2017«Зарплата» № 4416-У). Теперь проводить расчеты с подотчетниками, ве- сти кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера нужно по новым правилам. Перестроить работу поможет наша статья. Новые правила работы с подотчетниками Банк России предоставил работодателям выбирать документ для  выдачи денег под отчет и разрешил выдавать аванс должни- кам по  прошлым авансам. Такие изменения ЦБ РФ ввел в Указа- ние от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Порядок). Подотчетные деньги можно выдавать без заявления С 19 августа у компаний появился выбор — деньги под отчет мож- но выдавать по заявлению либо на основании распорядительного документа (п.  6.3 Порядка). Раньше действовало правило: выда-12

Новый порядок работы бухгалтера с кассовыми документамивать работнику деньги под отчет можно было только на  основа-нии его заявления с подписью руководителя. Форма приказа. Центробанк не утвердил форму распоряди-тельного документа. Поэтому оформите его в произвольном виде.Обязательно укажите в документе (п. 6.3 Порядка):• сумму наличных денег;• срок, на который выдаются наличные деньги;• подпись руководителя;• дату. Этот перечень раньше действовал в отношении заявленияподотчетника. Центробанк распространил список реквизитови на распорядительный документ. Название распорядительного документа Центробанк такжене установил. Поэтому вы вправе оформлять приказ, распоряже-ние или любой другой распорядительный документ о выдаче де-нежных средств. Образец приказа смотрите на с. 19. Если вы прописывали документы для выдачи денег под отчетв положении о расчетах с подотчетниками, внесите изменения.Образцы записей об изменениях смотрите на с. 19. Выбор документа. Приказ удобен, если  компания выдаетаванс командированным работникам. Ведь  сумму аванса нужнорассчитать с учетом трех видов расходов: проезд, наем жилого по-мещения, суточные (п. 10 Положения, утвержденного постановле-нием Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Заявление удобно, если работник, к примеру, покупаетдля офиса канцтовары. В этом случае издавать каждый раз приказсложнее, чем писать заявление. Вы вправе сочетать заявлениеи  распорядительный документ для оформления выдачи денегпод отчет. Совет: пропишите основания для выдачи денег под отчет в по-ложении о расчетах с подотчетниками и ознакомьте с ним работ-ников. Вы сэкономите время на разъяснения каждому работникуправил выдачи денег и отчета за аванс. Образцы записей в поло-жении о расчетах с подотчетными лицами смотрите в примерена с. 19. Реквизиты приказа в «расходнике». Если работник получаетденьги из кассы на основании приказа, кассир обязан внести егореквизиты в расходный кассовый ордер. Образец записей —на с. 15. 13

Расчеты с подотчетными лицами №9 | 2017Образец 1 Приказ работодателя на выдачу подотчетных сумм Общество с ограниченной ответственностью «МелиховоТур» (ООО «МелиховоТур»)г. Чехов ПРИКАЗ № 31 о выдаче наличных денег под отчет 24 августа 2017 года В связи с необходимостью приобрести для организации четыре громкоговори-теля ORATOR-2: ПРИКАЗЫВАЮ: Выдать из кассы денежные средства следующим работникам: Должность ФИО Сумма, руб. Срок, на который выдаются деньги Гид/экскурсовод Удальцов А.С. 14 000 до 28.08.2017 Сотрудникам, получившим наличные деньги под отчет, представить в бухгал-терию авансовый отчет по форме №  АО-1 в течение трех рабочих дней со дняокончания срока, на который они выданы. Бухгалтеру О.В. Маркиной представить авансовый отчет для утверждения в те-чение трех рабочих дней после его сдачи.Генеральный директор Жигалов Н.А. Жигалов Обязательные реквизиты приказаС приказом ознакомлены: Удальцов А.С. Удальцовгид/экскурсоводБухгалтер Маркина 24 августа 2017 года О.В. Маркина 24 августа 2017 года14

Новый порядок работы бухгалтера с кассовыми документамиФрагмент расходного кассового ордера Образец 2Укажите реквизиты распорядительного документа,если выдаете деньги под отчетВыдавать деньги под отчет можнодаже должникуС 19 августа вы вправе выдать работнику наличные на хозяй-ственные нужды еще раз, даже если он не отчитался по предыду-щему авансу (п. 6.3 Порядка). Схему действий смотрите на с. 16. Раньше нельзя было давать деньги под отчет, если за работни-ком числится задолженность по ранее выданным подотчетнымсуммам. Ревизоры в такой ситуации начисляли штраф на органи-зацию до 50 000 руб. по статье 15.1 КоАП РФ. Чтобы избежать пре-тензий, предприимчивые бухгалтеры в один день:• просили работника написать заявление на выдачу нового аванса;• оформляли возврат неизрасходованного аванса и  выдачу но- вого. Срок отчета остался прежним. Сотрудник обязан отчитатьсяпо подотчетным суммам в течение трех рабочих дней после окон-чания срока, на который выдавались деньги. Это правило не из-менилось (абз. 2 п. 6.3 Порядка). 15

Расчеты с подотчетными лицами №9 | 2017Схема 1 Выдача денег под отчет при наличии долга 06.09 по предыдущему авансу 12.09 14.09 08.09 Работник Работник Работник Работник получил деньги получил деньги отчитался отчитался по первому по второму под отчет под отчет до 12.09.2017 до 14.09.2017 авансу авансу включительно включительно Долг за работником фиксируйте в авансовом отчете. По-преж- нему подотчетник обязан сдавать авансовый отчет с подтверждаю- щими расходы документами (п.  6.3 Порядка). Компания вправе применять унифицированный бланк № АО-1 из постановления Госкомстата от 01.08.2001 № 55 либо разработать свою форму до- кумента. В бланке по форме № АО-1 бухгалтер указывает на лицевой стороне остаток (перерасход) предыдущего аванса. Как теперь фор- мируется эта сумма? В графе «Предыдущий аванс — остаток, перерасход» укажите сумму долга из предыдущего авансового отчета, если: • остаток не удержали с работника. • перерасход не выплатили. Пока работник не сдал авансовый отчет, за ним числится деби- торская задолженность, а не остаток. Строки «задолженность ра- ботника» в форме № АО-1 нет. Вы вправе дополнить бланк и утвер- дить изменения в учетной политике. Долг по авансу можно удержать. Вы вправе удержать долг из зарплаты, если работник не сдал авансовый отчет вовремя ли- бо отчитался вовремя, но за ним числится остаток неизрасходо- ванного аванса. Это правило осталось прежним. Напомните директору, что принять решение об удержании не- обходимо в течение месяца, после того как истек срок отчета по  выданному авансу (ч.  2 и 3 ст.  137 ТК РФ). Если вы удержите долг по авансу из зарплаты, налоговики не смогут доначислить НДФЛ и взносы.16

Новый порядок работы бухгалтера с кассовыми документамиДействия бухгалтера с остатком по авансу Пример 1 П.П. Ветров сдал авансовый отчет 8 сентября 2017 года. РешениеОн не израсходовал всю сумму, поэтому в авансовом отчете бухгал- Образец 3тер отразил остаток подотчетных сумм за работником — 200 руб. 12 сентября 2017 года работник получил аванс на покупку канц-товаров для офиса в сумме 4000 руб. до 14 сентября 2017 года вклю-чительно. Работник потратил на покупку 3930 руб. Ветров обязан отчитаться не позднее 19 сентября 2017 года. Этотретий рабочий день по окончанию срока, на которые сотрудник по-лучил деньги. Работник отчитался вовремя. Компания применяет бланк авансового отчета по форме № АО-1.Выдает зарплату 5-го и 20-го числа. Как отразить остаток неизрасходованного аванса в авансовомотчете? Что делать с этим остатком?Авансовый отчет На лицевой стороне авансового отчета бухгалтер отразил «вхо-дящий» остаток долга за работником и остаток на день сдачи аван-сового отчета (см. образец 3 ниже).Фрагмент лицевой стороныавансового отчетаНаименование показателя Сумма, руб. коп. Остаток 200,00 из авансовогоПредыдущий аванс остаток отчета 4000,00 от 08.09.2017 перерасход —Получен аванс 1. из кассы —р/о 324 от 12.09.2017 — 4000,001а. в валюте (справочно) 3930,00 270,002. —Итого полученоИзрасходовано Остаток Перерасход 17

Расчеты с подотчетными лицами №9 | 2017Пример 2 Действия с долгом За работником числится долг — 270 руб. Эта величина сложи-Решение лась из двух сумм с разными сроками для удержания долга (ч. 3 18 ст. 137 ТК РФ): — 200 руб. Месячный срок для принятия решения об удержании истекает 8 октября; — 70 руб. Месячный срок для принятия решения об удержании истекает 19 октября. Бухгалтер оформил служебную записку на имя директора. Указал в ней сроки для принятия решения о взыскании. Если директор примет решение удержать обе суммы 2 октября, бухгалтер удержит долг 5 октября при выплате зарплаты за сен- тябрь. Утвердите изменения в положении о расчетах с подотчетниками Если в компании действует положение о расчетах с подотчетными лицами, проверьте его формулировки. Они могли устареть. Как поменять формулировки, смотрите в примере 2 ниже. Компания меняет положение о расчетах с подотчетниками Директор ООО «МелиховоТур» утвердил в 2015 году положение о расчетах с подотчетными лицами. В пункте 4 администрация уста- новила основание для выдачи денег под отчет: «4. Денежные средства под отчет выдаются работникам ООО “МелиховоТур” на основании заявления работника, составлен- ного в произвольной форме и содержащего запись о сумме налич- ных денег, о сроке, на который они выдаются, подпись руководите- ля, дату». Пункт 5 положения был посвящен условиям выдачи аванса: «5. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее по- лученной под отчет сумме наличных денег». Как изменить положение о расчетах с подотчетными лицами? Чтобы изменить положение о расчетах с подотчетными лицами, нужно оформить приказ. В нем прописать, какие пункты исключить, с какого момента вести новую редакцию положения. Образец смо- трите на с. 19

Новый порядок работы бухгалтера с кассовыми документамиПриказ о внесении изменений в Положение Образец 4о расчетах с подотчетниками Общество с ограниченной ответственностью «МелиховоТур» (ООО «МелиховоТур»)г. Чехов Приказ № 33 об изменении Положения о расчетах с подотчетными лицами 14 сентября 2017 года В связи с вступлением в действие новой редакции Указания Банка Россииот 11.03.2014 № 3210-У ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Изложить пункт 4 Положения о расчетах с подотчетными лицами в следую-щей редакции: «4. Денежные средства под отчет выдаются работникам на основании: — приказа генерального директора — перед поездкой в командировку; — заявления работника с подписью генерального директора, а в его отсутствиеисполняющего обязанности генерального директора — на оплату других расходов. Заявление и приказ должны содержать: — сумму наличных денег; — срок, на который выдаются наличные деньги; — подпись руководителя; — дату». 2. Пункт 5 исключить. 3. Изменения вступают в силу 1 октября 2017 года. 4. Поручить руководителю отдела кадров Е.П. Курятиной в срок до 30 сентября2017 года ознакомить всех сотрудников ООО «МелиховоТур» под роспись с настоя-щим приказом. 5. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Н.Я. Бе-ликову.Генеральный директор Жигалов Н.А. ЖигаловОзнакомлена: Беликова Н.Я. Беликоваглавный бухгалтер 14 сентября 2017 года 19

Расчеты с подотчетными лицами №9 | 2017Схема 2 Кассовую книгу может вести бухгалтер До 19 августа кассовую книгу мог вести только кассир. Теперь это может делать бухгалтер (абз. 3 п.  4.6 Порядка). Если решите вос- пользоваться поправкой, внесите изменения в должностную ин- струкцию бухгалтера. Имейте в виду, бухгалтер вправе отказаться от дополнительных обязанностей (ст. 72 ТК РФ). Как дополнить должностную инструкцию новыми трудовыми обязанностями Составьте должностную инструкцию в новой редакции или подготовьте отдельные изменения к ней Утвердите новую редакцию должностной инструкции либо изменения к ней приказом директораОзнакомьте работника под роспись с новой редакцией должностной инструкции либо с изменениями к ней Составьте в двух экземплярах допсоглашение к трудовому договору,в котором указано, что обязанности работника с такого-то числа определяютсядолжностной инструкцией, действующей в новой редакции или с изменениями Передайте работнику один экземпляр допсоглашения, на втором попросите поставить отметку о получении ПКО и РКО могут быть электронными Центробанк разрешил оформлять приходные и расходные кассо- вые ордера по окончании проведения кассовых операций на ос- новании фискальных документов (п.  4.1 Порядка). Эта поправка для пользователей онлайн-касс. Приходный и расходный кассовые ордера можно оформлять в  электронном виде. Распечатывать квитанцию к электронному «приходнику» необязательно. Ее можно направить на электрон- ную почту человека, который внес деньги (абз. 5 п. 5.1 Порядка). Квитанцию от бумажного «приходника» выдавайте на руки.20

Новый документ №9 | 2017Для бухгалтеров ввелиуголовное наказаниеза уклонениеот уплаты взносовИз этой статьи вы узнаете:• новые основания для уголовного наказания;• виды и размеры наказаний;• условия прекращения уголовных дел.О.В. Негребецкая, С10 августа 2017 года на бухгалтеров и директоров будут за-эксперт журнала водить уголовные дела за уклонение от  уплаты взносов«Зарплата» в крупном и особо крупном размерах. Привести на скамью подсудимых может сумма зарплаты 5000 руб., которую компания скрывает от начисления взносов. Новое уголовное наказание по страховым взносам Наказать компанию по Уголовному кодексу нельзя. К уголовной ответственности можно привлечь только вменяемое физическое лицо (ст.  19 УК РФ). Законодатели ввели уголовное наказание для директора и главбуха за уклонение от уплаты взносов (Феде- ральный закон от  29.07.2017 №  250-ФЗ). К уклонению от  уплаты взносов Уголовный кодекс относит случаи, когда компания (п.  1 ст. 199 УК РФ): • не представила в ИФНС расчет по взносам или другие обязатель- ные документы; • сдала расчет или документы с заведомо ложными данными.22

Для бухгалтеров ввели уголовное наказание за уклонение от уплаты взносовЧто считать уклонением от уплаты взносовв крупном и особо крупном размерахКритерии крупного и особо крупного размеров приведены в при-мечаниях к пункту 1 статьи 199 УК РФ (см. табл. 1 ниже). Учтите,что для уголовного преступления по взносам есть особенность —неуплаченная сумма включает недоимку не только по взносам,но и по налогам и сборам. Чтобы суд завел уголовное дело, у компании должен быть долгпо налогам, взносам и сборам в среднем за месяц в течение трехлет в сумме 138 888,89 руб. (5 000 000 руб. : 3 года : 12 мес.). При этомдоля недоимки больше 25% всех взносов к уплате.При какой недоимке наступает Таблица 1уголовная ответственность Размер Сумма неуплаченных страховых взносов, недоимки в том числе налогов и сборовКрупный 5 млн. руб. за три года, если доля недоимки больше 25% всех взносов к уплате;Особо крупный 15 млн. руб. и более независимо от доли неуплаченных взносов 15 млн. руб. за три года, если доля недоимки больше 50% всех взносов к уплате; 45 млн. руб. и более независимо от доли неуплаченных взносовРасчет скрытой зарплаты, которая приведет Пример 1к уголовному наказанию В компании работает 100 человек. Часть зарплаты компанияплатит «в конверте». Совокупный тариф взносов — 30% (ст. 426НК РФ). Какая сумма скрытой зарплаты может привести директораи главбуха к уголовному наказанию?Сумма ежемесячного долга по взносам должна составлять Решение138 888,89 руб. (5 000 000 руб. : 3 года : 12 мес.). Фонд зарплатыза месяц, с которого компания не уплатила эту сумму, соста-вит 462 962,97 руб. (138 888,89 руб. : 30% × 100%). На каждого ра-ботника приходится 4630 руб. (462 962,97 руб. : 100 чел.), с которыхкомпания не платила взносы. Уголовное наказание грозит, если компания не заплати-ла 5 млн. руб., доля недоимки больше 25% всех налогов и взносовк уплате. Как считать эту долю, смотрите в примере 2 на с. 24. 23

Новый документ №9 | 2017Пример 2 Расчет доли недоимки в рублях Налоговики выявили, что компания должна заплатить за три го- да 21 млн. руб. Директор с бухгалтером умышленно показали в рас- чете по взносам и заплатили на 6 млн. руб. меньше. Грозит ли адми- нистрации уголовное наказание?Решение Да, уголовное наказание грозит директору и главбуху. Они совер- шили уголовное преступление. 25% от 21 млн. руб. составляет 5,25 млн. руб. А 6 млн. руб. больше 5,25 млн. руб. В какой момент заведут уголовное дело Сначала компания получит требование ИФНС об уплате недоим- ки. В требовании инспекторы предостерегут администрацию: компания должна уплатить долги в срок, иначе информацию пе- редадут следователям для возбуждения уголовного дела (ч. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ). Если компания не заплатит долги ни в течение срока, который инспекторы указали в требовании, ни в течение двух месяцев по- сле этого, налоговики передадут дело следователю. Он будет ре- шать вопрос о возбуждении уголовного дела (см. схему на с. 25). Как накажут директора или главбуха Наказание устанавливает суд в зависимости от тяжести преступле- ния (см. табл. 2 ниже).Таблица 2 Уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов Виды уголовного наказания Уклонение Штраф Принудительные Арест Лишение свободы/от уплаты взносов работы/запрет запрет на работу на работу в определенной в определенной должности должностиВ крупном размере 100 000— До двух лет/трех лет До шести месяцев До двух лет/трех лет(п. 1 ст. 199 УК РФ) 300 000 руб.В особо крупном 200 000— До пяти лет/трех лет × До шести лет/трех летразмере 500 000 руб.(п. 2 ст. 199 УК РФ)24

Для бухгалтеров ввели уголовное наказание за уклонение от уплаты взносовКогда для директора и главбуха наступает Схемауголовная ответственность Компания 1. Не представила расчет по взносам2. Указала в расчете заведомо ложные сведения ИФНС1. Выявила недоимку по страховым взносам в крупном или особо крупном размере2. Направила компании требование уплатить недоимку КомпанияНе погасила недоимку в течение 8 рабочих дней с даты получения требования или в срок, который указан в требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ) ИФНС Наблюдает за платежами компании в течение двух месяцев после того, как истек срок уплаты по требованию (п. 3 ст. 32 НК РФ)Направляет материалы следователю, если компания не погасила недоимку в течение двух месяцев после того, как истек срок уплаты по требованию (п. 3 ст. 32 НК РФ) СледовательПроводит предварительное следствие, чтобы решить, возбуждать уголовное дело в отношении директора и главбуха или нет (п. 3 ст. 32 НК РФ) Направляет в течение 10 рабочих дней в ИФНС материалы для принятия решения (п. 2 ст. 36 НК РФ) ИФНС Не обращается в суд, если: Обращается в суд с заявлением о привлечении к уголовной ответственности— компания погасила недоимку, уплатила пени и штраф директора и главбуха, если: по Налоговому кодексу; — компания не погасила недоимку;— директор и главбух совершили нарушение впервые — директор и главбух не в первый раз допускают нарушение 25

Новый документ №9 | 2017 Можно ли избежать наказания Если бухгалтер или директор уклонились от  уплаты взносов в крупном или особо крупном размере впервые, суд может осво- бодить их от уголовной ответственности. Но для этого компания должна полностью уплатить (п. 2 ст. 199 УК РФ): • недоимку по взносам; • пени; • штраф. Сумму долга налоговая инспекция указывает в требовании об уплате. Уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов на случай травматизма С 10 августа 2017 года ФСС вправе привлечь директора и главбу- ха  компании к уголовной ответственности за уклонение от  уп- латы взносов на случай травматизма. Уклонением от уплаты взно- сов Уголовный кодекс считает случаи, когда компания (п.  1 ст. 199.4 УК РФ): • занизила базу для начисления взносов на случай травматизма; • заведомо неправильно считает взносы; • не представила отчет 4-ФСС или другие обязательные доку- менты; • сдала 4-ФСС с заведомо ложными сведениями. За какую недоимку привлекут к уголовной ответственности Уголовная ответственность грозит директору и главбуху, если уклонение от  уплаты взносов привело к недоимке по взносам на случай травматизма в крупном и особо крупном размерах (при- мечания к п. 1 ст. 199.4 УК РФ). Какие это суммы, смотрите в табл. 3 на с. 27. Как накажут директора и главбуха Законодатели создали механизм взаимодействия между ФСС и следователями для решения вопроса о возбуждении уголовных дел за уклонение от уплаты взносов на травматизм. Если компания в течение двух месяцев не исполнила требова- ние проверяющих об уплате недоимки по взносам, пеней и штра- фов в крупном или особо крупном размере, отделение фонда обя-26

Для бухгалтеров ввели уголовное наказание за уклонение от уплаты взносовПри какой недоимке наступает Таблица 3уголовная ответственность по взносамна случай травматизма Размер Сумма неуплаченных взносов на травматизм недоимкиКупный 2 млн. руб. за три года, если доля недоимки больше 10% взносов к уплате; 6 млн. руб. и более независимо от доли неуплаченных взносовОсобо крупный 10 млн. руб. за три года, если доля недоимки больше 20% всех взносов к уплате; 40 млн. руб. и более независимо от доли неуплаченных взносовзано направить материалы дела в следователю. На это законотводит ему 10  рабочих дней (п. 2.1 ст.  18 Федерального законаот 24.07.98 № 125-ФЗ). Следователи проведут предварительное следствие для реше-ния вопроса о возбуждении уголовного дела. Результаты рассмо-трения дела направят региональному отделению ФСС в течение10 рабочих дней (п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 07.02.2011№ 3-ФЗ). Если компания не погасила недоимку, не уплатила пении штрафы, у ФСС есть основания обратиться в арбитражный судс заявлением о привлечении к уголовной ответственности дирек-тора и главбуха (ст. 213 АПК РФ). Какое уголовное наказание применит суд, зависит от размеранедоимки (см. табл. 4 ниже).Уголовное наказание за уклонение Таблица 4от уплаты взносов Один из видов наказания Уклонение Принудительные Арест Лишение свободы/от уплаты взносов Штраф работы/запрет запрет на работу на работу в определенной в определенной должности должностиВ крупном размере 100 000— До одного года/ До шести месяцев До года(п. 1 ст. 199.4 УК РФ) 300 000 руб. трех летВ особо крупном 300 000— До четырех лет/ — До четырех лет/трех летразмере 500 000 руб. четырех лет(п. 2 ст. 199.4 УК РФ) 27

Арбитражная практика №9 | 2017Появились три аргумента,чтобы отменить штрафза просрочку отпускныхИз этой статьи вы узнаете:• позицию Минтруда о пропуске срока выплаты отпускных;• мнение судей об оплате внезапного отпуска позже срока;• безопасный вариант оформления внезапного отпуска.И.К. Касимов, Работник купил горящий тур и попросил оплачиваемый от-юрисконсульт пуск с завтрашнего дня. Если предоставить внезапный от- пуск, трудовая инспекция начислит компании штраф до  50  000 руб. Ведь отпускные придется выплатить с опоздани- ем — позже чем за три дня до начала отпуска. Но есть аргументы, которые в суде защитят компанию от штрафа. Позиция трудовиков по поводу срока выплаты отпускных Выплатить отпускные нужно не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч.  9 ст.  136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1). Специалисты Минтруда России считают, что эта норма носит обязательный характер и исключений не име- ет. Срок выплаты отпускных нельзя изменить даже соглашением между работником и работодателем (письмо Минтруда России от 26.08.2015 № 14-2/В-644). Даже если компания не виновата в том, что выплатила отпуск- ные позже срока, административные штрафы грозят (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):28

Появились три аргумента, чтобы отменить штраф за просрочку отпускных• организации — в сумме от 30 000 до 50 000 руб.;• директору и главбуху — в сумме от 10 000 до 20 000 руб. Кроме того, работодатель обязан уплатить денежную компен-сацию работнику за нарушение срока выплаты отпускных(ст. 236 ТК РФ).Аргументы в защиту компанииСудьи не разрешают штрафовать компанию и ее администрацию,если инициатор внезапного отпуска — работник и у компанииобъективно не было возможности соблюсти сроки выплаты от-пускных. Вот недавний пример судебного решения в пользу ком-пании (решение Ивановского областного суда от 30.03.2017 по де-лу № 21-82/2017). Трудовая инспекция проверила компанию и выявила два на-рушения по отпускным: 1) работника не ознакомили с приказом о предоставлении от-пуска за две недели; 2) не выплатили отпускные за три календарных дня до началаотпуска. По итогам проверки трудовая инспекция обязала компаниюи директора заплатить административные штрафы. Руководителькомпании оспорил решение трудовой инспекции. Компанию под-держали районный и областной суды.Доводы трудовой инспекцииВ жалобе на решение районного суда трудовая инспекция заявила:директор разрешил работнику отпуск не по графику. Он сознатель-но нарушил сроки уведомления об отпуске и выплаты отпускных.В зале суда представитель трудовой инспекции добавил: работода-тель мог не предоставлять оплачиваемый отпуск вне графика, что-бы не нарушать право работника получить отпускные за три днядо его начала. Менять график отпусков можно График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Но по соглаше- нию сторон можно предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск вне графи- ка. Это не нарушает права работника, не ухудшает его положение (письмо Роструда от 04.08.2010 № 2286-6-1). 29

Арбитражная практика №9 | 2017 Победные аргументы для работодателя Судьи не усмотрели нарушений в действиях компании. Они при- вели три аргумента в ее защиту: • директор предоставил работнику отпуск с завтрашнего дня, по- тому что исходил исключительно из интересов работника; • администрация объективно не имела возможности уведомить работника об  отпуске за две недели и выплатить отпускные за три дня; • компания приложила максимальные усилия, чтобы выплатить отпускные в минимально короткий срок. При таких обстоятельствах судьи признали, что действия рабо- тодателя были обусловлены целями и задачами трудового законо- дательства. Вины компании в нарушении Трудового кодекса нет. Ни ее действия, ни действия директора не образуют состава пра- вонарушения. Безопасный вариант Если ваш работник обратится с внезапной просьбой об отпуске, чтобы не нарушить срок выплаты отпускных и избежать суда, пре- доставьте работнику два отпуска. Предложите работнику написать два заявления с просьбой предоставить ему: • отпуск без сохранения заработной платы сроком на три кален- дарных дня с завтрашнего дня; • ежегодный оплачиваемый отпуск со дня, следующего за днем окончания трехдневного отпуска без сохранения заработной платы. В этом случае вы не нарушите норму части 9 статьи 136 Трудо- вого кодекса.Законопроект о внезапных отпускныхдепутаты не принялиДепутаты подготовили и внесли в Государственную Думу законопроект № 997875-6.Они предлагали внести в статью 136 Трудового кодекса следующее дополнение:«В случае подачи работником заявления на отпуск менее чем за три дня до его нача-ла оплата отпуска производится не позднее чем через три рабочих дня после посту-пления заявления работодателю».Но Госдума проект отклонила.30

НДФЛ №9 | 2017Верховный судразрешил спор по НДФЛс отступных при увольнениипо соглашению сторонИз этой статьи вы узнаете:• с какой суммы отступных удерживать НДФЛ;• начислять ли страховые взносы с отступных;• как посчитать необлагаемую часть отступных.Ю.А. Сухоруков, Укомпаний появился аргумент не удерживать НДФЛ с вы-эксперт журнала ходного пособия при увольнении работника по соглаше-«Зарплата» нию сторон. Теперь, если налоговики попытаются оштра- фовать компанию, покажите им определение Верховного суда от  16.06.2017 №  307-КГ16-19781. Судьи поставили точку в споре двух мнений. Мнение 1. Необязательную выплату облагать в полной сумме При увольнении по соглашению сторон компания может выпла- тить работнику выходное пособие. Это необязательная выплата. Ее размер стороны трудового договора определяют сами (ч.  4 ст. 178 ТК РФ). Необязательную выплату нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в полной сумме. Такое мнение высказывали судьи Кон- ституционного суда РФ в определении от 25.02.2016 № 388-О, Ар- битражного суда Северо-Западного округа в постановлении от 27.10.2016 № А42-7562/2015.32

Верховный cуд разрешил спор по НДФЛ с отступныхМнение 2. У отступных есть необлагаемаячастьНДФЛ нужно удерживать с суммы выплат, которая превышаетсредний заработок за три месяца (шесть месяцев — для северян).Так считают чиновники (письмо Минфина России от  29.12.2016№ 03-04-05/79263 и письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Чиновники поясняют: выходное пособие при увольнениипо соглашению сторон можно рассматривать как законодательноустановленную выплату. Ведь она предусмотрена частью  4 ста-тьи 178 Трудового кодекса. Эта норма позволяет выплачивать вы-ходные пособия, которые прямо не установлены законодатель-ством.Решение Верховного судаПозиция судей. Судьи указывают: социальная функция выход-ных пособий — защитить сотрудников от временной потери дохо-да при увольнении. Тот  факт, что выплата выходного пособияпри увольнении по соглашению сторон не предусмотрена Трудо-вым кодексом, не мешает применить к ней пункт 3 статьи 217 На-логового кодекса. Налоговая служба разослала определение Верховного Суда РФ№  307-КГ16-19781 по  инспекциям (п.  9 письма ФНС Россииот 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). Поэтому если возникнет спор с на-логовыми инспекторами, покажите проверяющим письмо ФНС.Так вы избежите штрафов без суда. Действия бухгалтера. Если инспекторы проигнорируютписьмо ФНС, напишите жалобу в УФНС. Или сразу отправьте пись-мо в  УФНС, не дожидаясь проверки (подп.  4 п.  1 ст.  32 НК РФ).В письме задайте вопрос об удержании НДФЛ с суммы выходногопособия при увольнении по соглашению сторон, приведите ссыл-ку на письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ и определениеВС РФ № 307-КГ16-19781. Ответ налоговиков защитит вас от штра-фов и пеней (п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).Взносы с отступных — правила те же,что и по НДФЛВзносы до 2017 года. Минтруд и ФСС разрешали не начислятьвзносы на выходное пособие, если его сумма не превышала трисредних месячных заработка (шесть — для северян). Об этом чи- 33

НДФЛ №9 | 2017 новники заявляли в письмах Минтруда России от 11.03.2016 № 17- 3/В-98 и ФСС РФ от  14.04.2015 №  02-09-11/06-5250. Но ревизоры на местах начисляли страховые взносы на всю сумму пособия. При разногласиях между компаниями и проверяющими спор решали судьи. Но  единой позиции у них не было до конца про- шлого года. В декабре 2016 года Верховный суд принял решение: выходное пособие при увольнении по соглашению сторон следует рассматривать как компенсацию (определение от  20.12.2016 № 304-КГ16-12189). То есть судьи согласились с позицией чиновни- ков из Минтруда и ФСС. Взносы с 2017 года. С этого года разъяснения по начислению взносов дает Минфин. В этом ведомстве считают, что необлагае- мый лимит для взносов касается любых выплат при увольнении, в том числе и отступных по соглашению сторон (письма Минфина России от  12.01.2017 №  03-15-06/620 и от  05.05.2017 №  03-04- 06/27591). Что касается мнения судей, то пока судебной практики нет. Скорее всего, она будет такой же, как и по НДФЛ. Ведь форму- лировки по НДФЛ и взносам идентичны. Расчет необлагаемой части отступных Как посчитать средний месячный заработок для расчета необлага- емой суммы отступных, не поясняет ни Трудовой, ни Налоговый кодекс. Это осложняет работу бухгалтера. В Минфине считают, что вопрос о расчете среднего месячного за- работка не относится к их компетенции, и отправляют в Минтруд. В этом ведомстве полагают: нужно применять общий порядок, кото- рый устанавливают статья 139 Трудового кодекса и Положение, ут- вержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (письмо Минтруда России от 21.07.2016 № 17-4/13-283). Возьмите заработную плату за 12-месячный расчетный период. Разделите ее на количество фактически отработанных (то есть ра- бочих) дней в этом периоде. Умножьте полученный результат на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех ме- сяцев после увольнения. С этой суммы вы можете не платить как НДФЛ, так и взносы. Чтобы проверяющие не задавали вам лишних вопросов при проверке, пропишите порядок расчета в положении об опла- те труда. Формулировка может быть такой, как на  образце на с. 35.34

Верховный cуд разрешил спор по НДФЛ с отступныхПоложение об оплате труда (фрагмент) Образец <…> 11. При увольнении по соглашению сторон работник и работодатель могут до-говориться о выплате компенсации (отступных). Размер выплачиваемой работнику компенсации не облагается НДФЛ и страхо-выми взносами в пределах трех средних месячных заработков. Средний месячный заработок рассчитывается в соответствии с Положениемоб  особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденнымпостановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расчет ведется исходя из рабочих дней работника со дня увольнения. Сумма заработной платы за 12-месячный расчетный период делится на количе-ство фактически отработанных дней в этом периоде. Полученный результат умножается на  число рабочих дней по  графику сотруд-ника в течение трех месяцев после увольнения. <…> Как применить рекомендации Минтруда по расчету необлага- Примеремой части отступных, исчислить НДФЛ и страховые взносыс них, покажем на примере.Как посчитать НДФЛ и взносы с компенсации, выплачиваемойпри увольнении по соглашению сторон М.А. Попова работает в ООО «Мир» по графику пятидневной ра-бочей недели с двумя выходными в субботу и воскресенье. Работница предложила директору расторгнуть трудовой договорпо соглашению сторон. Стороны заключили соглашение о расторжении трудового дого-вора 11 сентября 2017 года (последний день работы). Они договори-лись, что компания выплатит Поповой выходное пособие в размере100 000 руб. С 1 сентября 2016 года по 31 августа 2017 года Попова отработа-ла 219 дней, а ее заработок составил 321 671,88 руб. На стандартные налоговые вычеты на детей работница праване имеет. Компания уплачивает страховые взносы по общим тари-фам, взносы на случай травматизма по тарифу 0,2%. Как посчитать НДФЛ и взносы с выходного пособия при увольне-нии по соглашению сторон? 35

НДФЛ №9 | 2017Решение В первом месяце после увольнения (с 12 сентября по 11 октября 36 2017 года включительно) по графику работницы 22 рабочих дня, во втором (с 12 октября по 11 ноября 2017 года включительно) — 21 рабочий день, в третьем (с 12 ноября по 11 декабря 2017 го- да включительно) — 21 рабочий день. Всего с 12 сентября по 11 декабря 2017 года 64 рабочих дня (22 раб. дн. + 21 раб. дн. + 21 раб. дн.). Необлагаемая часть отступных составит 94 004,57 руб. (321 671,88 руб. : 219 дн. × 64 раб. дн.), облагаемая — 5995,43 руб. (100 000 руб. – 94 004,57 руб.). 11 сентября 2017 года работница получит на руки 99 221 руб. (100 000 руб. – 5995,43 руб. × 13%). Не позднее 12 сентября бухгалтер перечислит в бюджет 779 руб. (5995,43 руб. × 13%). 30 сентября 2017 года бухгалтер начислит страховые взносы на общую сумму 1810,62 руб. [5995,43 руб. × (22% + 5,1% + 2,9% + + 0,2%)]. При увольнении по соглашению сторон компания обязана вы- дать работнику и  последнюю зарплату, и  компенсацию за  неис- пользованный отпуск. Отступные эти выплаты не  отменяют. С  зарплаты и  компенсации отпуска нужно удержать НДФЛ и за- платить страховые взносы. Учитывать последние выплаты при расчете  трех- или шестикратного необлагаемого лимита отступ- ных не нужно. Выходное пособие и налог на прибыль Отступные в полном размере вы вправе учесть при расчете налога на прибыль. Чтобы включить их в расходы, которые уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, не нужно соблюдать ника- кие нормативы (письмо Минфина России от  14.01.2016 №  03-03- 06/2/683). Достаточно предусмотреть размер выплаты в  соглаше- нии об увольнении (п. 9 ст. 255 НК РФ). Если налоговики решат, что компания неоправданно завыси- ла сумму компенсации, они снимут сумму отступных из расходов как необоснованную. И только в суде можно будет доказать свою правоту. Практика показывает, что судьи поддерживают компа- нии (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2014 № А40- 149407/13-20-533).

ПРОВЕРКИ 6-НДФЛФНС объявила переченьошибок по НДФЛИз этой статьи вы узнаете:• какие ошибки по НДФЛ допускают бухгалтеры;• как их избежать;• какая ответственность грозит компании за нарушения по НДФЛ.Стало ясно, какие нарушения по НДФЛ чаще всего допуска- Н.А. Муромцева, ют компании. ФНС опубликовала на сайте www.nalog.ru аудитор в разделе «Контрольная работа» список ошибок по разнымналогам. Мы выбрали нарушения по НДФЛ. Статья поможет вамоценить, насколько дорого они обходятся компании и как избе-жать нарушений.Бухгалтер не удержал или не перечислилНДФЛ вовремяШтрафы. Налоговики начислят штраф по НДФЛ, если бухгалтер:• не удержал НДФЛ при выплате денежного дохода и не перечис- лил в установленный срок;• удержал, но не перечислил НДФЛ вовремя. Специалисты Минфина подтверждают такой подход. Николай Николаевич Стельмах, советник государственнойгражданской службы РФ 1-го класса: —  Налоговая инспекция начислит пени и штраф, если компа-ния допустила нарушения по НДФЛ: неправомерно не удержала,не  полностью удержала, задерживает уплату НДФЛ в бюджет(ст. 75 и 123 НК РФ). 37

НДФЛ №9 | 2017Таблица 1 Сумма штрафа для компании — 20% суммы не удержанного или не перечисленного вовремя налога (ст.  123 НК РФ). Кроме штрафа, инспекция начислит компании пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Как не допустить нарушения. Удерживайте НДФЛ при вы- плате денежного дохода. Перечисляйте налог в сроки, которые определяет статья 226 Налогового кодекса (табл. 1 ниже). Сроки уплаты НДФЛ Вид дохода Срок уплаты НДФЛЗарплата Не позднее дня, который следует за днем выплатыРасчет при увольненииМатериальная помощь Не позднее истечения месяца со дня выдачиВознаграждение по ГПД Не позднее последнего числа месяца, в котором были выплатыДивиденды ОООДивиденды АО Не позднее дня, который следует за ближайшим следующим днемОтпускные выплаты любого денежного дохода после окончания месяца,Пособие по временной в котором директор утвердил авансовый отчетнетрудоспособности Не позднее дня, который следует за ближайшим следующим днемСверхнормативные суточные выплаты любого денежного дохода После дня получения дохода в натуральной формеВ виде материальной выгодыот экономии на процентахпри получении кредитаВ натуральной форме При выплате дохода в неденежной форме, когда до конца года у физлица не будет денежных доходов, бухгалтеру не из чего удер- жать НДФЛ. В этом случае за неуплату налога компанию не оштра- фуют. Ведь платить НДФЛ за счет собственных средств компания не  должна (письмо Минфина от  13.10.2016 № 03-02-08/59771). Справка 2-НДФЛ с признаком 2 подтвердит, что компания сообщи- ла в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Бухгалтер сдал 6-НДФЛ позже срока Штрафы. Если вы не сдали 6-НДФЛ или сдали позже, вашей ком- пании грозит штраф в размере 1000 руб. Штраф назначат за каж- дый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).38

ФНС объявила перечень ошибок по НДФЛ При задержке отчета больше чем на 10 рабочих дней инспекто-ры заблокируют расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Как не допустить нарушения. Сдавайте отчет не позднее по-следнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 3п. 2 ст. 230 НК РФ). Например, за 9 месяцев 2017 года — не позднее31  октября. Если срок сдачи выпал на выходной или праздник,6-НДФЛ сдайте в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сдавать 6-НДФЛ не надо, если в отчетном периоде у работниковнет облагаемых доходов. В этом случае у компании не возникаетобязанностей налогового агента (письмо ФНС России от 01.08.2016№ БС-4-11/13984@).Бухгалтер указал в 6-НДФЛ неправильнуюдату в строке 100Штрафы. Ошибка в 6-НДФЛ — это недостоверные сведения, за ко-торые штрафы грозят:• компании — в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ);• директору — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Как не допустить нарушения. В строке 100 формы 6-НДФЛукажите дату получения дохода по статье 223 Налогового кодекса(табл. 2 ниже).Даты получения дохода в строке 100 формы 6-НДФЛ Таблица 2 Вид дохода Дата получения доходаЗарплата Последний день месяцаРасчет при увольнении Последний рабочий деньСверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчетОтпускныеПособие по временной День выплаты доходанетрудоспособностиМатериальная помощь Дата передачи доходаВознаграждение по ГПД Последний день каждого месяца в течение всего срока, на которыйДивиденды выдан кредитВ натуральной формеВ виде материальной выгодыот экономии на процентахпри получении кредита 39

НДФЛ №9 | 2017 Штрафов не будет, если исправите ошибку в 6-НДФЛ раньше инспекторов — подадите уточненный расчет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Компания не представила в установленный срок 2-НДФЛ с признаком 2 Штрафы. Налоговики начислят штраф, если бухгалтер не вовре- мя сдал справки 2-НДФЛ. Сумма штрафа для компании — 200 руб. за каждую не сданную вовремя справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), для ди- ректора — до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Как не допустить нарушения. Сдавайте вовремя справ- ки 2-НДФЛ за истекший налоговый период: • не позднее 1 марта — с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ); • не позднее 1 апреля — с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы сдали на работника справку с признаком 2, подайте на  него и справку с признаком 1 (письма Минфина России от 01.12.2014 № 03-04-06/61283 и от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363). Бухгалтер предоставил вычеты по НДФЛ без подтверждающих документов или без сведений о доходах с прежнего места работы Штрафы. Если бухгалтер предоставил работнику вычет без заявле- ния и подтверждающих документов, он занизил сумму НДФЛ и пе- речислил в бюджет налог не в полном объеме. Компании грозит штраф в размере 20% суммы неудержанного или неперечисленно- го налога (ст. 123 НК РФ). Кроме того, компания заплатит пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Как не допустить нарушения. Предоставляйте вычеты толь- ко на основании документов, которые подтверждают право на их применение. Физлица, доходы которых облагаются по ставке 13% по пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса, имеют право на нало- говые вычеты: • стандартные (ст. 218 НК РФ); • социальные (ст. 219 НК РФ); • имущественные (ст. 220 НК РФ); • профессиональные (ст. 221 НК РФ). Чтобы получать вычет, плательщик НДФЛ должен написать за- явление. К заявлению нужно приложить документы, которые под-40

ФНС объявила перечень ошибок по НДФЛтвердят его право на вычеты. Например, чтобы предоставить соци-альный или имущественный вычет, нужно взять уведомлениев налоговой инспекции (п. 2 ст. 219 и п. 8 ст. 220 НК РФ). С вновь принятого работника требуйте справку о доходах теку-щего календарного года с  предыдущего места работы. Справка2-НДФЛ нужна, чтобы при расчете НДФЛ бухгалтер контролировалобщую сумму дохода работника с начала года. Детский вычет пре-доставляйте, пока доход работника не превысит 350 000 руб. С ме-сяца превышения лимита вычет не применяйте (подп.  4 п.  1ст. 218 НК РФ). Не предоставляйте налоговые вычеты со слов работникаи  под  обещание «завтра принесу все бумаги». Пересчитайте налогс учетом вычета в том месяце, когда работник принесет все необ-ходимые документы.Бухгалтер не исчислил, не удержал,не перечислил НДФЛ с материальнойвыгоды от экономии на процентахШтрафы. Если бухгалтер не перечислил НДФЛ с материальнойвыгоды от  экономии на процентах вовремя, компании грозитштраф. Его сумма составляет 20% суммы неудержанного или не-перечисленного НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Кроме штрафа, инспекцияначислит пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Как не допустить нарушения. Материальная выгода от эко-номии на процентах возникает в последний день каждого месяцав течение всего срока пока работник пользовался кредитом(подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода не зависит от да-ты, когда сотрудник получил кредит (письмо Минфина Россииот 20.04.2017 № 03-04-05/23907). Например, материальную выгодуза август нужно определить по состоянию на 31 августа. У сотрудника возникает облагаемый доход, если он получилкредит без процентов или с процентной ставкой меньше (п. 1 и 2ст. 212 НК РФ):• 2/3 ставки рефинансирования в рублях;• 9% годовых в валюте. Не облагайте НДФЛ материальную выгоду от экономии на про-центах, если у работника есть право на имущественный вычет. Та-кое право работник должен подтвердить уведомлением из ин-спекции (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). 41

НДФЛ №9 | 2017 По какой ставке удерживать НДФЛ с материальной выгоды, за- висит от налогового статуса сотрудника: • 35% — если работник — налоговый резидент (п. 2 ст. 224 НК РФ); • 30% — не признается налоговым резидентом (п. 3 ст. 224 НК РФ). На материальную выгоду не распространяется льготная став- ка 13%, которую вы используете для расчета НДФЛ с зарплаты ино- странцев на патенте, высококвалифицированных специалистов, беженцев. Для этих категорий нерезидентов ставка НДФЛ с мате- риальной выгоды — 30%. Бухгалтер не исчислил, не удержал, не перечислил НДФЛ с арендной платы Штрафы. Если бухгалтер не удержал и не перечислил в установ- ленный срок НДФЛ с арендной платы физлицу, компании грозит штраф. Его сумма составит 20% суммы неудержанного, неперечис- ленного НДФЛ (ст.  123 НК  РФ). Кроме штрафа, инспекция начис- лит пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).42

ФНС объявила перечень ошибок по НДФЛ Как не допустить нарушения. В день выплаты физлицуарендной платы исчислите и удержите НДФЛ. Перечислите на-лог  не  позднее дня, который следует за днем выплаты дохода(подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Если физлицо призна-ется налоговым резидентом, НДФЛ с арендной платы удерживай-те по  ставке 13%, если не признается — по ставке 30% (п.  1 и  3ст. 224 НК РФ).Бухгалтер не включил в совокупныйдоход работника прощенныйподотчетный аванс, по которомутот не отчиталсяШтраф. Если бухгалтер не включил в облагаемую базу по НДФЛдоход работника в виде прощенного долга по подотчетному аван-су, он занизил налог. Из-за этого компании грозит штраф в разме-ре 20%  суммы неудержанного или неперечисленного НДФЛ(ст.  123 НК  РФ). Кроме штрафа, инспекция начислит пени (п.  3ст. 75 НК РФ). Как не допустить нарушения. При прощении долга по аван-совому отчету дебиторская задолженность работника признаетсяего доходом в день, когда директор издал об этом приказ.В этот день исчислите НДФЛ. Налог удержите при ближайшей вы-плате дохода в денежной форме, а уплатите не позднее чем на сле-дующий день после выплаты денег работнику (п.  4 и 6 ст.  226НК РФ). Предупредите директора, чтобы он не затягивал с принятиемрешения о квалификации долга работника по подотчетному аван-су. Иначе налоговики сами признают его доходом и применятк  компании штрафные санкции (письмо ФНС России от 24.12.2013№ СА-4-7/23263). Долг по просроченному подотчетному авансу необязательно прощать Директор вправе издать приказ об удержании суммы долга из доходов работника (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Если работник согласен, удерживайте при каждой выплате не бо- лее 20% суммы к выплате (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). При наличии приказа об удержании нало- говики не признают долг доходом работника, даже если выявят его до момента полного погашения. 43

Работа в декрете №9 | 2017Как оплачивать работув декрете, чтобы сотрудникполучал пособияИз этой статьи вы узнаете:• с какого дня оплачивать отпуск по беременности и родам;• когда можно выйти на работу после родов;• как сократить рабочее время, чтобы не оставить сотрудницу без пособия по уходу.С.А. Шилкин, Работница хочет получать и зарплату, и пособия во время де-руководитель крета. Закон разрешает начислять две выплаты одновремен-экспертного но, а контролеры из ФСС против. Даже судьи Верховного су-направления да их поддерживают.журнала «Зарплата» Чтобы избежать претензий ревизоров, посмотрите расчеты с декретницами в двух ситуациях. Первая — работница не спешит уходить в декрет или хочет выйти из него как можно быстрее. И вторая — сотрудница работает в отпуске по уходу за ребенком неполный день. С какого дня оплачивать декрет Не все будущие мамы с нетерпением ждут, когда же наконец нач- нется отпуск по беременности и родам. Бывает, время отпуска уже давно настало, но никакие документы работница не приносит. Бо- лее того, она говорит, что планирует работать до родов. Чем грозит такая ситуация компании? Можно ли принудительно отправить сотрудницу в декрет? И как оплачивать больничный лист, когда работница его все-таки принесет?44

Как оплачивать работу в декрете, чтобы работник получал пособияГрозят ли санкции, если работница трудитсядо дня родовОтпуск по беременности и родам предоставляют только на осно-вании заявления и оригинала больничного листа (ст. 255 ТК РФ).Без этих документов вы просто не сможете даже понять, с какогочисла оформлять отпуск и сколько дней оплачивать. Если работница не идет в декрет, вины работодателя нет. Нети  оснований для административных штрафов. Однако советуемподстраховаться даже от гипотетических претензий со стороныпроверяющих из Роструда. Попросите сотрудницу написать заяв-ление о добровольном желании работать после возникновенияправа на декретный отпуск. Напомним, врач вправе выдать боль-ничный лист с 30-й недели беременности, при многоплодной бе-ременности — с 28-й.Когда декретные выгоднее, чем зарплатаОтправить сотрудницу в отпуск по беременности и родам прину-дительно нельзя. Но можно объяснить работнице на цифрах, чтосумма пособия, от которого она отказывается, на самом деле впол-не сравнима с ее зарплатой. Это зависит от зарплаты работницыза два последних года. Покажем разницу на примере.Пособие по беременности и родам выгоднее зарплаты Пример 1 Сотрудница компании собирается в отпуск по беременностии родам. Ей выписали больничный лист с 1 августа 2017 года. Расчетный период — 2015—2016 годы. За это время сотрудницазаработала 645 090,88 руб. в 2015 году и 727 981,12 руб. в 2016 году.Исключаемых периодов у нее не было. В среднем за 2016 год бухгалтер начислял работнице каж-дый месяц 60 665,09 руб. (727 981,12 руб. : 12 мес.). На руки работница получала сумму за вычетом НДФЛ 13% —52 779,09 руб. (60 665,09 руб. руб. – 60 665,09 руб. × 13%). В 2017 годуработница получала такой же заработок. Что выгоднее получать работнице за дни отпуска по беременно-сти и родам — зарплату или пособие?Посчитаем сумму пособия по беременности и родам за август. РешениеСумма заработка за 2015 год меньше лимита в 670 000 руб.,а за 2016 год больше лимита в 718 000 руб. 45

Работа в декрете №9 | 2017 Среднедневной заработок бухгалтер рассчитал в сумме 1864,69 руб. [(645 090,88 руб. + 718 000 руб.) : 731 дн]. Сумма пособия за август будет равна 57 805,39 руб.(1864,69 руб. × × 31 дн.). 57 805,39 руб. > 52 779,09 руб. Работница получит за дни декрета сумму пособия больше, чем зарплата. Всю сумму декретных работница получит сразу за весь период по больничному листу, то есть как минимум за 140 календарных дней. Зарплату платят только за отработанное время, и получить ее вперед нельзя. Можно ли оформить ГПД с декретницей Платить одновременно зарплату по трудовому договору и посо- бие нельзя. Ряд компаний заключают с работницей ГПД на время отпуска по беременности и родам. Это опасно. Если ваша работни- ца на ГПД будет делать то же самое, что и по трудовому соглаше- нию, трудовые инспекторы могут оштрафовать компанию на сум- му до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ). Теоретически работница может вообще не оформлять дек- ретный отпуск, а работать, например, на дому или удаленно. Этот вопрос работница и администрация обговаривают между собой. Для бухгалтера важны три документа: • табель с данными об отработанном времени; • больничный лист • приказ об отпуске по беременности и родам. На их основании бухгалтер начисляет либо зарплату, либо по- собие. Когда можно выйти из отпуска по беременности и родам Отпуск по  уходу за ребенком сотрудница компании может в лю- бой момент прервать и тут же выйти на работу (ст. 256 ТК РФ). При- чем согласия работодателя для этого не требуется. А можно ли до- срочно выйти из  отпуска по  беременности и родам? В трудовом законодательстве ответа на  этот  вопрос нет. В Роструде считают, что из декретного отпуска работница тоже может выйти досрочно (письмо от  24,05.2013 №  1755-ТЗ). Но  строго при условии, что на это согласился работодатель.46

Как оплачивать работу в декрете, чтобы работник получал пособия С сотрудницы, которая захотела выйти на  работу, не  дожида-ясь окончания отпуска по беременности и родам, надо взять заяв-ление. Для бухгалтера важно, чтобы в заявлении работница напи-сала согласие на возврат части пособия по беременности и родам.Образец заявления — ниже. Согласие работницы на возврат пособия обезопасит компа-нию. Ведь удержать по своей инициативе остаток пособия выне вправе. Так поступить можно лишь в тех случаях, когда бухгал-терия допустила счетную ошибку (п. 4 ст. 15 Федерального законаот  29.12.2006 №  255-ФЗ). Если работница не даст вам согласияна зачет, вы вправе отказать ей в досрочном выходе на работу. Заявление о прерывании отпуска Образец 1по беременности и родам Директору ООО «Самоцветы» Петрищеву В.Г.от заместителя главного бухгалтера Счетоводовой А.С. ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу разрешить досрочно прервать отпуск по беременности и родам, предо-ставленный мне до 28 сентября 2017 года включительно, и выйти на работу с 1 сен-тября 2017 года на полную рабочую неделю. Выражаю согласие на зачет между начисленной зарплатой и выданным ранеепособием по беременности и родам за период с 1 по 28 сентября 2017 года. Счетоводова А.С. Счетоводова 11 сентября 2017 года В месяце, в котором декретница выйдет досрочно из отпуска Что делать с НДФЛ,по беременности и родам, оформите проводку: Дебет 70 Кредит 69 если фонд отказалсубсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспо- в зачете детскихсобности и в связи с материнством». Проводка покажет увеличе- пособий, читайтение задолженности компании по взносам и задолженность работ- на с. 51.ницы перед компанией. После того как вы начислите зарплатуи рассчитаетесь с работницей, остатка по счету 70 не станет. 47

Работа в декрете №9 | 2017 Работа неполный день в отпуске по уходу Выйти на работу из отпуска по уходу до трех лет сотрудница впра- ве в любой момент и без согласия компании. И вы будете обязаны принять ее на прежнюю должность или перевести, если она согла- сится, на другую. Во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница может ра- ботать  на условиях неполного рабочего времени. В этом случае за ней сохраняется право на пособие по уходу за ребенком до по- лутора лет. Сумму пособия по уходу пересчитывать не надо, не- смотря на то что женщина работает. Пособие вы определяете один раз по состоянию на день начала отпуска по уходу за ребенком. Сколько сотруднице разрешить работать, чтобы платить пособие В законодательстве не сказано, на сколько нужно сократить рабо- чее время, чтобы сотрудница не потеряла право на пособие. О не- полном рабочем времени сказано в статье 93 Трудового кодек- са РФ. Кроме того, Россия ратифицировала Конвенцию № 175 от 24.06.94 «О  работе на условиях неполного рабочего времени». Но  ни Конвенция № 175, ни Трудовой кодекс не устанавливают конкретные рамки неполного рабочего времени. Таким образом, по соглашению сторон трудового договора можно установить любую продолжительность рабочего времени. Главное, чтобы она была меньше нормальной, то есть менее чем 8  часов в день или 40 часов в неделю (письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619-6). Кого поддержат судьи в споре о часах работы в «детском» отпуске Большинство судов подтверждают, что сократить режим работы можно, например, на 10—15 минут в день или на час в неделю (см., например, постановления Первого арбитражного апелляци- онного суда от 29.12.2012 № А39-2331/2012, Девятнадцатого арби- тражного апелляционного суда от  13.07.2011 №  А36-430/2011, определение ВАС РФ от 11.04.2013 № ВАС-4041/13). Но судьи будут смотреть на фактические обстоятельства дела. Например, до Верховного суда дошел такой спор. Компания на пять минут сократила рабочий день отцу ребенка, то есть фак- тически он трудился полный рабочий день. ФСС не возместил48

Как оплачивать работу в декрете, чтобы работник получал пособиякомпании пособие по уходу до полутора лет, а Верховный суд Пример 2фонд поддержал. Пособие в данном случае нельзя расцениватькак компенсацию утраченного заработка (определение ВС  РФот 18.07.2017 № 307-КГ17-1728). Конституционный суд РФ рассматривал подобную ситуацию(определение от  28.02.2017 №  329-О). Когда сотрудник работал7 часов 30 минут, в фонде были против выплаты пособия по уходу.После того как рабочий день сократили до 6 часов, работник сталполучать пособие. Он подал жалобу в Конституционный суд, но еек рассмотрению не приняли. В этом споре судился также отец ре-бенка. Его мать, как иностранная гражданка, права на пособиене имела изначально.Как подстраховаться от споров с инспекторамииз ФССЧтобы избежать отказов ФСС в возмещении пособия по уходуза ребенком, действуйте так. Уточните в своем территориальномотделении ФСС, какая работа, по их мнению, считается работойна условиях неполного рабочего времени. Согласуйте с ними свойвариант соглашения с работницей. В таком случае риск претензийбудет минимальным.Что нужно писать в заявлении о выходена работу во время «детского» отпускаВ заявлении о выходе на работу не должно быть формулировки, чтоотпуск прерывается. Иначе ФСС откажет в возмещении пособийи отстоять его будет куда сложнее. Образец заявления — на с. 50.Расчет зарплаты за неполную неделю с учетом пособия по уходу В компании установлена обычная 40-часовая рабочая неделяс 8-часовым рабочим днем и двумя выходными. Одна из сотрудницнаходится в отпуске по уходу за ребенком и решила выйти на рабо-ту с 1 августа 2017 года. Она попросила установить ей неполную ра-бочую неделю с тремя выходными днями в пятницу, субботу и вос-кресенье. Ежемесячный оклад по ее должности при полной рабочейнеделе составляет 30 000 руб. Месячная сумма пособия —21 554,85 руб. Как посчитать, сколько начислят работнице за август при усло-вии, что она полностью отработала свое рабочее время? 49

Работа в декрете №9 | 2017Образец 2 Заявление о намерении выйти на работу Директору ООО «Силовые машины» Жукову В.Г. от старшего менеджера коммерческого отдела, Коростелевой Г.А. Заявление Настоящим информирую вас о своем намерении выйти на работу с 29 августа2017 года. Прошу установить мне неполную рабочую неделю (четыре дня в неделю,с понедельника по четверг) с сохранением за мной права на пособие по уходу за ре-бенком до достижения им возраста полутора лет. Коростелева Г.А. Коростелева 15 августа 2017 годаРешение В августе 2017 года 23 рабочих дня. Помимо общих выходных, 50 у сотрудницы по графику было еще 4 выходных дня (4, 11, 18 и 25 августа). Таким образом, фактически в августе сотрудница от- работала 19 дней (23 дн. – 4 дн.). Бухгалтер начислит заработную плату в размере 24 782,61 руб. (30 000 руб. : 23 дн. × 19 дн.). Сотрудница получит пособие по уходу за ребенком в полном размере — 21 554,85 руб. Общая сумма начислений за август — 46 337,46 руб. (24 782,61 руб. + 21 554,85 руб.). Эти начисления правомерны, хотя в сумме и превышают зарплату за полностью отработанный месяц. Разумеется, кроме оклада, вы вправе выплачивать сотруднице и любые другие суммы, например ежемесячные премии. И общая сумма зарплаты может оказаться выше оклада. Нарушения в этом нет. Вы вправе установить работнице семичасовой рабочий день или четырехдневную рабочую неделю и одновременно предусмо- треть дополнительные выплаты. Тогда сотрудница и  в  деньгах не потеряет, и претензий со стороны контролеров из ФСС к ком- пании не будет.

Что делать с НДФЛ, если ФСС не принял к зачету детские пособияЧто делать с НДФЛ, еслиФСС не принял к зачетудетские пособияИз этой статьи вы узнаете:• как отстоять расходы, если утерян больничный лист;• когда пособие можно удержать с работника;• в каком размере удержать доначисленный НДФЛ.ФСС отказался принять к зачету декретные или пособие Л.С. Бочкова, по уходу за ребенком. Эти выплаты изначально не облага- эксперт журнала ются НДФЛ. Но если фонд отказал в зачете, выплаты теря- «Зарплата»ют статус необлагемых. Прежде чем включить эти выплаты в об-лагаемую базу по НДФЛ, попытайтесь отстоять непризнанныерасходы в суде. Если выиграть суд не получится, предложите ра-ботнице вернуть деньги. И только в случае ее отказа удержитеНДФЛ. В статье рассмотрим все три этапа действий.Когда можно поспорить с ФСС в судеи не платить НДФЛИногда судьи соглашаются с доводами компаний и обязываютФСС признать расходы на выплату пособий. В таких случаяхс НДФЛ ничего делать не надо, выплата сохраняет статус необлага-емой. Ниже мы приведем спорные ситуации, из-за которых фондотказывает в зачете пособий. Декретное пособие без больничного. Если фонд не принялдекретное пособие из-за того, что бухгалтер не сохранил листокнетрудоспособности, у компании есть шанс отстоять расходы.Главное, подтвердить факт страхового случая. 51

Возмещение пособий №9 | 2017 Судьи считают, что подтвердить факт декрета можно не толь- ко больничным листом, но и справками и письмами лечебных уч- реждений, расчетами пособий и т. д. (определение Верховного cуда РФ от 12.12.2014 № 309-КГ14-5016, постановление ФАС Ураль- ского округа от 28.06.2013 № Ф09-6578/13). Запросите в поликли- нике выписку из журнала учета листков нетрудоспособности. Недостаточно сократили рабочее время. Во время отпуска по уходу за ребенком работник имеет право трудиться в режиме неполного рабочего времени и получать ежемесячное пособие. Судьи занимают неоднозначную позицию. Одни считают, что со- кратить режим работы можно на 10—15 минут в день или на час в неделю. Этого достаточно, чтобы работник имел право на ежеме- сячное пособие (постановления Первого арбитражного апелляци- онного суда от  29.12.2012 №  А39-2331/2012, определение ВАС РФ от 11.04.2013 № ВАС-4041/13). Есть примеры решений судей не  в  пользу компаний. Сотруд- ница получала пособие по уходу, но  ее рабочий день сократили всего на пять минут. Фонд снял расходы на выплату пособия, и Верховный суд РФ с ним согласился (определение от 18.07.2017 № 307-КГ17-1728). Как вернуть детское пособие и не платить НДФЛ Даже если фонд отказал в зачете, взыскать пособие с работницы нельзя. Закон разрешает удержать пособие, только если бухгалтер допустил счетную ошибку или сотрудница поступила недобросо- вестно. Например, она подала документы с неверными сведения- ми (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Администрация может попросить сотрудницу вернуть непра- вильно выданное пособие. Опыт показывает, что работницы не возвращают деньги. Остается один выход — признать пособие обычной выплатой и удержать с нее НДФЛ.Сканируйте больничныеХранить оригиналы бумажных больничных нужно в прозрачных файлах. Не прокалывай-те их дыроколом. На всякий случай сканируйте оригинал. Ни копия, ни скан расходына выплату пособий не подтвердят. Но будет проще доказать факт декрета. Копии при-годятся еще и на случай, если на оригинале исчезнут чернила.52

Что делать с НДФЛ, если ФСС не принял к зачету детские пособияКак удержать НДФЛ с пособия ПримерФонд не принял пособие к зачету, и работница не собирается воз-вращать деньги. Признайте пособие обычной выплатой и удержи-те с нее НДФЛ из ближайшей выплаты дохода в денежной форме. Если удерживаете доначисленный налог из зарплаты, соблю-дайте ограничение — не более 20% суммы к выдаче на руки за вы-четом текущего налога (ч.  1 ст.  138 ТК РФ, письмо ФНС Россииот 26.10.2016 № БС-4-11/20405@). Из любой другой денежной вы-платы вы вправе удержать в счет погашения долга по НДФЛ всюсумму к выдаче на руки. Налог уплатите не позже следующего дня после того, как удер-жите (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если срок уплаты выпал на выходной, за-платите налог в ближайший после него рабочий день.Как пересчитать НДФЛ, если фонд не признал расходы ФСС не принял к зачету расходы на выплату пособия по уходуза ребенком на общую сумму 61 655,09 руб. из-за того, что работни-ца трудится в отпуске по уходу за ребенком, а ее рабочий день со-кратили всего на пять минут. Отказ из фонда пришел 10 августа. Администрация согласиласьс доводами проверяющих. Директор сообщил работнице, что фонд снял расходы на посо-бие, и попросил ее вернуть деньги. Она отказалась. Директор при-нял решение не взыскивать долг. С 1 августа работница трудится в режиме полного рабочего вре-мени. Дни выдачи зарплаты — 5-го и 20-го числа каждого месяца. Как бухгалтеру удержать НДФЛ в сумме 8015 руб., если оклад ра-ботницы — 49 500 руб., аванс — 19 800 руб.?Как помочь работнице уплатить доначисленный НДФЛРаботница не виновата в том, что компания потеряла больничный или что длительностьрабочего дня не совпала с представлениями ФСС о неполном рабочем времени. И темне менее у работницы возник долг по НДФЛ из-за незачтенного пособия.Чтобы избежать конфликтов с работницей, предложите ей написать заявление на мате-риальную помощь. Рассчитайте сумму так, чтобы хватило удержать текущий НДФЛ и до-начисленный.Например, доначисленный НДФЛ составляет 1690 руб. Значит, сумма матпомощи долж-на быть 1943 руб. (1690 руб. : 0,87). Если работница получает матпомощь в этом годувпервые, учтите не облагаемую текущим налогом часть — 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). 53

Возмещение пособий №9 | 2017Решение 18 августа работница получила аванс. Аванс — это часть зарплаты. Удержать из него можно не более 20% суммы, причитающейсяО ситуациях, когда вы на руки. Бухгалтер удержал из аванса 3960 руб. (19 800 руб. × 20%)можете удержать доначисленного НДФЛ. Оставшиеся 4055 руб. (8015 руб. – 3960 руб.)НДФЛ с аванса, читай- бухгалтер удержал 5 сентября из зарплаты работницы. Сумма к вы-те на с. 55. даче на руки составила 23 265 руб. (49 500 руб. – 49 500 руб. × 13% – – 19 800 руб.). 4055 руб. < (23 265 руб. × 20%). С учетом удержания доначисленного НДФЛ на руки работница получила 19 210 руб. (49 500 руб. – 49 500 руб. × 13% – 19 800 руб. – – 4055 руб.). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев по этой операции бух- галтер заполнит два блока строк 100—140 (см. образец ниже). Если на момент решения ФСС работница уже уволилась, подай- те в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с призна- ком 2 о невозможности удержать налог.Образец Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛДата Дата удержания НДФЛ, Сумма удержанного НДФЛрешения исчисленного с пособия, и причитающаяся налогуФСС при выплате аванса сумма пособия Срок уплаты НДФЛДата Дата удержания НДФЛ, Сумма удержанного НДФЛрешенияФСС исчисленного с пособия, и причитающаяся налогу сумма при выплате зарплаты пособия за вторую половину месяца54