Упрощенка. Ознакомительный номер

51 Отчетность-2018 Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. 4-ФСС: что проверить в отчете перед сдачей В этом году часть данных из 4-ФСС фонд передаст в трудинспекцию. Поэто- му проверьте цифры, которые вносите в расчет. Узнайте, что заинтересует ГИТ и как не ошибиться в 4-ФСС. Какую численность поставить на титульном листе На титульном листе 4-ФСС укажите среднесписочную чи- сленность работников за 2018 год. В показатель включите только основных работников. Совместителей и лиц по до- говорам подряда не  учитывайте. Считайте численность по формуле: Среднесписоч- Средне- Средне- Средне- списочная ная численность = списочная + списочная + ... + численность : 12 ме- работников численность численность за декабрь сяцев за год за январь за февраль Как записать результаты спецоценки 2018 года Если вы  провели спецоценку в  2018 году, ее  результаты в  годовой 4-ФСС не  отражайте. Количество оцененных рабочих мест вы  покажете только в  отчете за  I  квартал 2019 года. Если же вы не закончили спецоценку в 2018 го- ду, ФСС узнает об этом из расчета за I квартал 2019 года.

52 №1, январь, 2019 Рекомендации В таблице 5 расчет за  год вы  указываете данные о рабочих местах, спецоценке и медосмотрах работников на начало года. Поэтому в годовую 4-ФСС впишите циф- ры на 1 января 2018 года. Перенесите сюда данные из от- четов за 9 месяцев, полугодие и I квартал. Пример. Как заполнить таблицу 5 годовой формы 4-ФСС В организации 10 рабочих мест. Спецоценку на всех местах провели в ноябре 2018 года. Количество работников, которые должны проходить медосмотры, — 5. Все прошли обязатель- ный медосмотр в 2017 году. Покажем, как бухгалтер заполнит таблицу 5 отчета 4-ФСС за 2018 год (см. образец на с. 53). Как посчитать работников, которые проходят медосмотры В таблице 5 расчета 4-ФСС компании заполнят количест- во работников, которые обязаны проходить медицинские осмотры. В прошлом году сразу несколько судей оставили в силе штрафы за то, что работодатель не провел медосмот- ры в офисах (постановление Арбитражного суда Западно- Сибирского округа от 02.03.2018 № Ф04-189/2018, ре- шение Псковского областного суда от 14.05.2018 по делу № 21-94/18). Поэтому возникает вопрос: нужно ли ука- зать в таблице 5 офисных работников? На этот вопрос от- ветил специалист ФСС (см. комментарий ниже). Заполнять ли офисных работников в таблице 5 ? Алевтина Захарова, начальник отдела администрирования страховых взносов ГУ «Санкт-Петербургское региональное отделение ФСС России» — Офисные работники, которые заняты больше 50 процентов времени за компьюте- ром, обязаны проходить медосмотры (приказ Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н). Кроме того, осмотры должны проходить работники общепита и торговли, в том числе те, которые сидят в офисе (п. 15 приложения 2 к приказу № 302н). Так что если работники подходят под критерии, запишите их в графе 7. В графе 8 укажи- те сотрудников, которые прошли медосмотры в 2017 году.

53 Отчетность-2018 Образец. Как заполнить таблицу 5 формы 4-ФСС (фрагмент) <...> ТАБЛИЦА 5 СВЕДЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННОЙ СПЕЦИАЛЬНОЙ ОЦЕНКИ УСЛОВИЙ ТРУДА (РЕЗУЛЬТАТАХ АТТЕСТАЦИИ РАБОЧИХ МЕСТ ПО УСЛОВИЯМ ТРУДА)* И ПРОВЕДЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ И ПЕРИОДИЧЕСКИХ МЕДИЦИНСКИХ ОСМОТРОВ РАБОТНИКОВ НА НАЧАЛО ГОДА Наименование Код Общее Количество рабочих мест, Общее число Количество ра- показателя стро- количест- в отношении условий работников, ботников, заня- ки во рабо- труда на которых прове- занятых на работах тых на работах 1 чих мест дена специальная оценка с вредными и (или) с вредными и (или) Проведение 2 страхова- условий труда на начало опасными произ- опасными произ- специальной 1 теля года водственными фак- водственными фак- оценки условий торами, подлежа- торами, прошедших труда (аттестации 2 3 всего в том числе отне- щих обязательным обязательные рабочих мест 10 сенных к вред- предварительным предварительные по условиям ным и опасным и периодическим и периодические труда)* Х условиям труда медицинским медицинские Проведение осмотрам (чел.) осмотры на начало обязательных 3 класс 4 класс года (чел.) предварительных 7 8 и периодических 45 6 Х Х медицинских —— — осмотров работ- 5 5 ников ХХ Х <...> Ответы на  другие вопросы бухгалтеров по  отче- ту 4-ФСС смотрите в табл. 1 на с. 54. Какие данные фонд передает в трудинспекцию Трудинспекции заключают с ФСС соглашения о коорди- нации. И в рамках региональных соглашений Фонд соц- страха передает в  трудинспекцию данные из  отчетов 4-ФСС. Какие именно, зависит от  субъекта. Примеры смотрите в табл. 2 на с. 54.

54 №1, январь, 2019 Рекомендации Таблица 1. Как заполнить расчет 4-ФСС Вопрос Ответ В организации только совместители. Да, если в организации только совместители, средне- Можно ли поставить нулевую среднеспи- списочная численность равна нулю. Поставьте прочерк сочную численность на титульном листе на титульном листе 4-ФСС 4-ФСС? Должна ли совпадать среднесписочная Нет, не должны. На титульном листе вы считаете средний численность на титульном листе и коли- показатель, а в таблице 5 общее число рабочих мест. чество рабочих мест в таблице 5? На одном рабочем месте могут трудиться несколько че- ловек, например, в разные смены. Поэтому показатели совпадать не будут В 2018 году компания платила пре- Не включать. Среднесписочную численность вы счи- мии работникам, которые уволились таете исходя из списочной численности работников в 2017-м. Включать их в среднесписоч- в 2018 году. Бывших работников не учитывайте в расчете ную численность? численности, даже если начислили им выплаты после увольнения В организации все работники трудятся Ставьте прочерки, если все рабочие места дистанцион- дистанционно. Что указать в графе 3 ные. В графе 3 таблицы 5 вы указываете только те ме- таблицы 5 расчета 4-ФСС? ста, на которых надо проводить спецоценку. А места дистанционных работников оценивать не нужно (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ) Часть рабочих мест оценили в 2017 году, В графе 3 запишите общее количество рабочих мест, часть — в 2018-м. Вредных и опасных где обязательна спецоценка. В графу 4 внесите ра- условий не выявили. Как заполнить таб- бочие места, на которых провели оценку в 2017 году. лицу 5 расчета 4-ФСС за год? В графах 5 и 6 поставьте прочерки. Результаты спец- оценки 2018 года вы внесете в таблицу 5 расчета 4-ФСС за I квартал 2019 года Таблица 2. Какие данные передает ФСС в трудинспекцию Субъект РФ Данные, которые ФСС передает в трудовую инспекцию Московская область 1. Долги по страховым взносам 2. Зарплата ниже регионального прожиточного минимума 3. Не выплаченные в срок пособия по травматизму Санкт-Петербург 1. Долги по страховым взносам 2. Зарплата ниже регионального прожиточного минимума Тульская область 1. Долги по страховым взносам 2. Зарплата ниже регионального прожиточного минимума 3. Результаты по спецоценке и медосмотрам Чукотский автономный округ 1. Долги по страховым взносам 2. Зарплата ниже регионального прожиточного минимума Результаты спецоценки и медосмотров фонды пере- дают пока не  во всех регионах. Но  ситуация изменится, если ФСС и трудинспекции заключат новые соглашения. Как нам пояснили в региональных ФСС, фонды переда- дут данные из  таблицы 5, если получат запрос из  ГИТ.

55 Отчетность-2018 Смотрите в табл. 3, какие показатели в 4-ФСС проверить, чтобы не вызвать вопросов трудинспекции. Таблица 3. Что проверить в расчете 4-ФСС Показатель Пояснение Среднесписочная Титульный Специалисты ФСС рассчитают среднюю зарплату на ос- численность работников лист новании общих выплат и среднесписочной численности. Сумма выплат и иных Таблица 1 Затем сравнят показатель с прожиточным минимумом вознаграждений Таблица 2 в регионе Задолженность и недоимка по взносам на травматизм Таблица 3 В строке 19 вы покажете долг по взносам на конец года, в строке 20 — недоимку. О просроченных вами взносах Невыплаченные пособия Таблица 5 Фонд соцстраха передаст информацию в ГИТ по травматизму Начисленные и невыплаченные пособия вы указываете Результаты по спецоценке в строке 11. Эта информация заинтересует трудовую и медосмотрам инспекцию Вы отразите число общих рабочих мест и число мест, на которых провели спецоценку и медосмотры. В расче- те за год данные заполните на 1 января 2018 года. Если провели спецоценку в 2018 году, эти сведения повлияют только на показатели в расчете за I квартал 2019 года

56 №1, январь, 2019 Рекомендации Отчетность-2018 Мария Заречная, эксперт журнала «Упрощенка» В пяти случаях по-особому заполните расчет по взносам По нашему опросу, 64 процента бухгалтеров хоть раз ошибались в ЕРСВ. Чаще всего путаются в расчете, если сотрудник, кроме зарплаты, получал другие выплаты или временно не работал. Мы выбрали пять случаев, когда легко допустить ошибку. Случай 1 Не начисляли зарплату весь квартал или часть квартала Как заполнить расчет. Если работник весь квартал был в отпуске за свой счет и вы не начисляли выплаты, но в на- чале года сотрудник работал, заполните на него в годовом отчете только подраздел 3.1. Подраздел 3.2 не заполняй- те (письма Минфина от  21.09.2017 №  03-15-06/61030 и ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859). Посчитайте ра- ботника во всех графах в строках 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2. А в строках 020 подразделов 1.1 и 1.2 за- пишите работника лишь в графе 1. Если сотрудник только часть квартала был в  отпу- ске за свой счет, заполните подраздел 3.2. Покажите лишь месяцы с  доходами. В  строках 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 запишите работника во всех графах. Ведь он  весь год был застрахованным лицом. А  в строке  020 подразделов 1.1 и 1.2 добавьте работника в графы 1 и 2, а  также в  графы за месяцы, когда начисляли облагаемые выплаты.

57 Отчетность-2018 Пример 1. Работник был в отпуске за свой счет Организация применяет УСН и платит взносы по обычным тарифам. Работник с 1 по 30 ноября был в отпуске за свой счет. В ноябре доходов не было. Облагаемые выплаты за ок- тябрь — 114 000 руб., за декабрь — 61 000 руб. Пенсионные взносы за октябрь — 25 080 руб. (114 000 руб. × 22%), за де- кабрь — 13 420 руб. (61 000 руб. × 22%). В строке 010 подраздела 1.1, 1.2 и приложения 2 вклю- чите работника во все графы. В строке 020 подразделов 1.1 и 1.2 — только в графы 1, 2, 3 и 5. В ноябре не было выплат, облагаемых взносами, поэтому в графе 4 работника не счи- тайте. Как бухгалтер заполнил подраздел 3.2 расчета за год, смотрите в образце 1. Образец 1. Подраздел 3 .2 на работника в отпуске за свой счет 190 200 210 220/230/240 10 НР 114000--- . 00 114000---. 00 0--------. 00 12 НР 61000---- . 00 25080----. 00 61000----. 00 -- ---- --------- . -- 0--------. 00 13420----. 00 Всего за последние 250 1 7 5 0 0 0 - - - . 0 0 ---------. -- три месяца ---------. -- расчетного ---------. -- (отчетного) периода 175000---. 00 0--------. 00 38500----. 00

58 №1, январь, 2019 Рекомендации Случай 2 Начисляли только пособия Случай 3 Как заполнить расчет. Если вы  начисляли пособия в  ок- тябре — декабре, заполните на работницу подраздел 3.2. Пособия запишите в  строках 210. Если облагаемых вы- плат не начисляли, в строках 220—240 ставьте нули. В строки 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 включите сотрудницу. Она застрахована, несмотря на  то что получает только необлагаемые пособия. А  в стро- ке 020 подразделов 1.1 и 1.2 сотрудницу не учитывайте. Взносы вы не начисляли. Пособия отразите в строках 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строке 030 приложения 2. Пример 2. Сотрудница получала детское пособие Организация на УСН применяет обычный тариф. Сотрудница в отпуске по уходу за ребенком в октябре — декабре полу- чала пособие — 15 200 руб. в месяц. Покажем, как бухгалтер заполнит подраздел 3.2 расчета за год (образец 2 на с. 59). Заключили договор подряда со сторонним физлицом Как заполнить расчет. Заполните на  «физика» подраз- дел 3.2 и включите его в подразделы 1.1, 1.2 и приложе- ние 2. В подразделе 3.2 укажите вознаграждения подряд- чика в строках 210, 220 и 230. В строке 080 подраздела 3.1 на подрядчика поставьте признак 2, так как он не застра- хован (письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783). В строку 010 подразделов 1.1 и  1.2 включите ра- ботника во  все графы, если договор подряда действовал в  октябре — декабре. Если договор заключили только на один месяц, то в других месяцах подрядчика не считай- те. В строку 020 добавляйте подрядчика в те месяцы, в ко- торых начисляли вознаграждения. В приложении 2 не заполняйте выплаты по догово- ру подряда. По строкам 010—070 приложения 2 компа- ния заполняет выплаты и взносы в пользу физлиц, кото- рые застрахованы по  социальному страхованию (п.  11.2 Порядка, утв. приказом ФНС от  10.10.2016 № ММВ- 7-11/551@). А  подрядчик не  является застрахованным (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Пример 3. «Физик» заключил договор подряда Организация на УСН платит взносы по обычным тарифам. В июле 2018 года она заключила с «физиком» договор под-

59 Отчетность-2018 Образец 2. Подраздел 3.2 на сотрудниц в «детском» отпуске 190 200 210 220/230/240 10 НР 15200----. 00 ---------. 00 ---------. 00 11 НР 15200----. 00 ---------. 00 ---------. 00 12 НР 15200----. -- --------- . 00 ---------. 00 Всего за последние 250 4 5 6 0 0 - - - - . 0 0 ---------. 00 три месяца ---------. 00 расчетного ---------. 00 (отчетного) периода ---------. 00 ---------. 00 ---------. 00 ряда. Первый этап работ подрядчик сдал в ноябре, ком- пания начислила 100 000 руб. Второй этап работ закончил в декабре, вознаграждение — 50 000 руб. Пенсионные взно- сы в ноябре — 22 000 руб. (100 000 руб. × 22%), в декабре — 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%). Подразделы 1.1 и 1.2. Бухгалтер включит подрядчи- ка во все графы строк 010, в графы 1, 2, 4 и 5 строк 020. В ок- тябре подрядчик не получал выплаты, облагаемые взносами, поэтому в графе 3 строк 020 не считайте «физика». Возна- граждения и начисленные взносы покажите в строках 030, 050 и 060. Приложение 2. Не включайте подрядчика, так как он незастрахованное лицо. Как заполнить подраздел 3.2, смотрите на с. 60.

60 №1, январь, 2019 Рекомендации Образец 3. Подраздел 3.2 на подрядчика 190 200 210 220/230/240 11 НР 100000---. 00 100000---. 00 100000---. 00 12 НР 50000----. 00 22000----. 00 50000----. 00 -- ---- ---------. -- 50000----. 00 11000----. 00 Всего за последние 250 1 5 0 0 0 0 - - - . 0 0 ---------. -- три месяца --------- . -- расчетного --------- . -- (отчетного) периода 150000---. 00 150000---. 00 33000----. 00 Случай 4 Заключили договор подряда с работником компании Как заполнить расчет. Заполните на работника один под- раздел 3.2. Укажите в подразделе все выплаты, в том числе по договору подряда, а также начисленные взносы. Под- рядчик одновременно работает по  трудовому договору, значит, он застрахован по социальному страхованию. По- этому признак 1 поставьте и в строках 060 и 070, и в стро- ке 080 подраздела 3.1. В строках 010 и 020 подразделов 1.1 и 1.2 посчитай- те работника один раз. В строках 030, 050 и 060 подразде- лов 1.1 и 1.2 отразите общие выплаты и взносы. Приложение 2 заполняйте не  так, как в  случае 3, когда договор заключил сторонний «физик». В  отличие

61 Отчетность-2018 от подрядчика со стороны, сотрудник компании застрахо- ван по социальному страхованию. Поэтому посчитайте со- трудника в строке 010. Вознаграждение по  договору подряда отразите в приложении 2. Но так как эти выплаты от взносов осво- бождены, то покажите выплаты и в строке 020, и в стро- ке 030 как необлагаемые. В базу по взносам в строке 050 попадут только выплаты по трудовому договору. Пример 4. Сотрудник заключил договор подряда Организация на УСН платила в 2018 году взносы по пони- женным тарифам. Сотрудник компании в октябре 2018 года заключил договор подряда. В IV квартале компания начисли- ла зарплату по 45 000 руб. в месяц. В декабре — вознаграж- дение по договору подряда в размере 90 000 руб. Посчитайте сотрудника в строках 010 и 020 подразде- лов 1.1 и 1.2, а также в строке 020 приложения 2. Все начи- сленные суммы и взносы покажите в строках 030, 050 и 060 подразделов 1.1 и 1.2. В приложении 2 запишите все выплаты в строке 020, в строку 030 включите 90 000 руб. по договору подряда. В строке 050 покажите выплаты только по трудовым договорам. В строке 080 подраздела 3.1 поставьте 1. Как запол- нить подраздел 3.2, смотрите на с. 62. Выдавали работникам суточные Случай 5 Как заполнить расчет. ФНС и  Минфин требуют запол- На заметку нить суточные в  отчете, даже если выплаты освобожде- Взносами не облагаются ны от  взносов (письма ФНС от  24.11.2017 №  ГД-4- суточные в пределах норм: 11/23829@ и Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146). 700 руб. в день — при ко- мандировках по России, Общую сумму суточных внесите в строки 030 под- 2500 руб. в день — при по- разделов 1.1 и  1.2, а  также в  строку 020 приложения 2. ездках за рубеж (ст. 422 НК). Необлагаемые суточные запишите в строках 040 подраз- делов 1.1 и 1.2 и в строке 030 приложения 2. Суточные сверх нормы включите в  базу по  взносам и  отразите в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2. На практике программы бухучета автоматически не включают суточные в ЕРСВ, так как переносят в расчет только суммы по счету 70 «Расчеты с персоналом по опла- те труда». А  суточные компания проводит по  счету  71 «Расчеты с подотчетными лицами». Поэтому не все глав- бухи заполняют расчет так, как требует ФНС. Некоторые бухгалтеры даже специально не включают суточные, что-

62 №1, январь, 2019 Рекомендации Образец 4. Подраздел 3.2 на работника, который стал подрядчиком 10 ПНЭД 45000----. 00 45000----. 00 ---------. -- 11 ПНЭД 75000----. 00 9000-----. 00 45000----. 00 12 ПНЭД 135000---. -- ---------. -- 9000-----. 00 Всего за последние 250 2 2 5 0 0 0 - - - . 0 0 135000---. 00 три месяца 90000----. 00 расчетного 27000----. 00 (отчетного) периода 225000---. 00 90000----. 00 45000----. 00 бы избежать запросов ИФНС. Если отразить необлагае- мые выплаты, то инспекторы вправе потребовать поясне- ния и подтверждающие документы (п. 8.6 ст. 88 НК). Возникает вопрос: надо ли  уточнить расчет, если не  показали суточные? В  письме № ГД-4-11/23829@ ФНС настаивает, что надо подать уточненку. Но  кодекс требует уточнить отчетность, если компания занизила взносы (п. 1 и 7 ст. 81 НК). В  данном случае суточные не повлияли на расчет взносов, поэтому у компании есть основания не уточнить ЕРСВ. Но если решили исправить ошибку, сдайте уточненки за  все периоды с  начала года, в которых вы не показали необлагаемые суточные. В каких случаях надо и не надо подавать уточненки, смотрите в таблице на с. 63.

63 Отчетность-2018 Таблица. Когда подать уточненки по взносам Ситуация Надо ли подавать уточненку Доначислили Не подавайте уточненку. Вы не занизили страховые взносы (ст. 81 НК). Включи- пособие те доначисленное пособие как необлагаемую выплату в годовой расчет. Отразите ее в том месяце, когда пересчитали сумму ФСС отказал- Подайте уточненку. Исключите непринятые расходы из строки 070 приложения 2 ся возмещать и из приложения 3 и пересчитайте социальные взносы в разделе 1 (письмо ФНС больничный от 15.11.2018 № БС-4-11-22193@). Другие показатели меняйте в зависимости от того, готовы ли к спорам с ИФНС. По мнению ФНС, компания должна начислить взносы с пособий, которые не принял фонд (письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4- 11/4193@). Но судьи считают иначе. По их мнению, оплата больничного не облагает- ся взносами, даже если фонд отказал в возмещении (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 № Ф04-1549/2018). Если не хотите спорить, то на сумму пособия уменьшите необлагаемые выплаты и увеличьте базу в подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2. Также увеличьте базу в подразделе 3.2. Если же готовы спорить, то необлагаемые суммы и базу по взносам не меняйте Указали Безопаснее уточнить расчет. Вы не занизили взносы, поэтому налоговики неверный разъясняют, что компания вправе сама решить вопрос об уточненке (письмо ФНС ОКТМО от 01.10.2018 № БС-4-11/19100@). В то же время, если вы не исправите код, ин- спекторы отразят начисления и выплаты по разным ОКТМО. Так как начисления ви- сят по другому коду, то инспекторы выставят требование об уплате взносов, а потом решение о взыскании. Поэтому, чтобы ИФНС не взыскала взносы, уточните расчет

64 №1, январь, 2019 Рекомендации Отчетность-2018 Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Статотчеты: что сдают в январе упрощенцы Упрощенцам сложно разобраться, какие отчеты сдавать в «статистику». Росстат выборочно требует разные формы в разные периоды. Причем не всегда уведомляет фирмы, что они должны направить. Узнайте, что сдавать в 2019 году. На заметку Как узнать, какие отчеты сдавать В 2018 и 2019 годах Росстат в «статистику» выборочно наблюдает малые компании. Все компании Упрощенцы сдают отчетность в «статистику», если попали будут сдавать отчетность в выборку (п. 2 и 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 в 2021 году за 2020-й (п. 2 № 209-ФЗ). Отделения Росстата обязаны проинформи- ст. 5 Федерального закона ровать компании о  том, какие отчеты они должны сда- от 24.07.2007 № 209-ФЗ). вать (п.  2 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.02.2008 № 79). Но на практике не все фирмы полу- чают уведомления. Поэтому безопаснее не ждать писем, а самим разобраться со списком отчетов. Чтобы узнать, попала ли  ваша компания в  выбор- ку, зайдите на  новый сайт Росстата websbor.gks.ru в  раз- дел «Получить данные о кодах». Старый сайт statreg.gks.ru не работает с августа прошлого года. В поисковой строке наберите любой из ваших рек- визитов: ОКПО, ИНН, ОГРН или ОГРИП. Если вы не попали в выборку, сайт покажет только ваши коды и пу- стую таблицу с перечнем форм (рис. 1 на с. 65). В этом случае отчеты не составляйте.

65 Отчетность-2018 Рисунок 1. Как выглядит список форм, если компания не попала в выборку Если вы попали в выборку, то система выдаст таб- лицу с формами (рис. 2). Вы увидите названия статочетов, сроки сдачи и  год, за  который нужно вписывать требуе- мые показатели. В табл. 1 на с. 66 смотрите, какие формы в начале 2019  года чаще всего требуют у  компаний, которые по- Рисунок 2. Как выглядит список форм, если компания попала в выборку

66 №1, январь, 2019 Рекомендации Таблица 1. Какие статотчеты сдают упрощенцы в I квартале Кто сдает По какой форме За период В какой срок Индивидуальные предприниматели 1-ИП годовая 4 марта Микропредприятия МП (микро) годовая 5 февраля Остальные малые компании ПМ квартальная 29 января пали в  выборку. Помимо этих форм, у  малых компаний, которые заняты производством, часто требуют форму ПМ-пром, а у торговых фирм — 3-Торг (ПМ). Нужно ли сдавать нулевые отчеты Наши читатели рассказывают, что «статистика» часто тре- бует лишние формы. Например, компания торгует в роз- ницу, а у нее требуют отчет по оптовой торговле «1-конъ- юнктура опт». Посмотрите на  сайте Росстата  таблицу со списком форм. В графе «Комментарий» указано, нуж- но ли сдавать отчет без показателей. Возможные формули- ровки смотрите на рис. 3 внизу. Если в  комментарии сказано, что можно сдать ну- левой отчет или письмо, выберите, как поступить. Запол- ните и сдайте отчет с прочерками или представьте пись- мо о том, что показатели для заполнения отчета нулевые (см. образец на с. 67). Шаблоны таких писем есть на сай- тах региональных отделений Росстата. Например, на сай- те Краснодарского отделения. Рисунок 3. Что написано в комментариях к отчетам

67 Отчетность-2018 Образец. Как составить письмо о нулевых показателях <...> ООО «Рассвет» уведомляет о том, что у организации отсутствуют показатели по форме «Обследование конъюнктуры и деловой активности в оптовой торговле». Поэтому ООО «Рассвет» не представляет форму «№ 1-конъюнктура опт» (утв. прика- зом Росстата от 27.08.2014 № 536) за отчетный период — 2018 год. <...> Если в комментарии сказано, что отчет «предостав- ляется только при наличии явления», вы вправе не пода- вать форму с прочерками. Однако советуем и в этом слу- чае подать в  Росстат письмо о  нулевых показателях. Так вы обезопасите себя от штрафов. Как проверить показатели в отчетах Если вы допустите ошибки в отчете, «статистика» его при- мет. Но  пришлет в  ответ уведомление, если обнаружит арифметические или логические неточности в  формах. Тогда вам придется предоставить уточненный отчет или написать пояснения. Если успеете в  трехдневный срок, вас не должны оштрафовать. Не успеете — компании мо- гут назначить административный штраф за недостоверные данные в статотчетах на сумму от 20 тыс. до 70 тыс. руб. (ч. 1 ст. 13.19 КоАП). Советуем проверить ваши отчеты перед отправ- кой в «статистику». Сверьте показатели с данными по сче- там бухучета. Как проверить показатели в разных стати- стических отчетах по данным бухучета и  по  формулам Росстата, смотрите в табл. 2 на с. 68 и 3 на с. 69. Как избежать штрафов за несданные отчеты Если не хотите платить штрафы за «опоздавшие» отчеты, советуем просматривать сайт websbor.gks.ru хотя бы  раз в  месяц. Росстат периодически обновляет информацию на сайте. И если в одном месяце вы видели, что не долж- ны ничего сдавать, то в другом месяце вас могли включить в выборку. Если сайт показывает, что вы  не должны сдавать отчеты, рекомендуем распечатывать скриншот и  заве- рять подписью и печатью (см. рис. 4 на с. 68). На случай

68 №1, январь, 2019 Рекомендации Таблица 2. Как проверить показатели статотчетов по данным бухучета Показатель В каких отчетах Как проверить встречается Фонд оплаты труда Формы № ПМ, Оборот в части выплат по системе оплаты МП (микро) труда Дт 20 (26, 44) Кт 70 Выплаты социального Формы № ПМ, Оборот в части материальной помощи, ком- характера МП (микро) пенсаций и выходных пособий. Больничные и другие пособия за счет ФСС не учитывайте Дт 20 (26, 44, 91) Кт 70 (73) Отгруженные товары Формы № ПМ, Оборот в части продукции собственного собственного произ- МП (микро) производства, работ и услуг водства, выполненные Дт 62 Кт 90, работы и услуги Дт 50(57) Кт 90 Проданные товары Формы № ПМ, Оборот в части покупных товаров несобственного МП (микро) Дт 62 Кт 90, производства Дт 50 (57) Кт 90 Расходы на товары Форма № ПМ Оборот для перепродажи Дт 90 Кт 41 Инвестиции в основной Формы № ПМ, Оборот капитал МП (микро) Дт 08 Кт 60 Оборот розничной Формы № ПМ, Оборот торговли МП (микро), 3-ТОРГ (ПМ) Дт 50 (57) Кт 90 спора распечатанный скриншот поможет выиграть в спо- ре. Судьи отменят штраф, если вы докажете, что Росстат не  уведомил о  том, какие отчеты нужно сдавать (реше- ние Верховного суда Республики Адыгея от  07.02.2018 № 7-30/2018). Рисунок 4. Как сделать и заверить скриншот с сайта Росстата Снимок с сайта websor.gks.ru сделала бухгалтер ООО «Союзспецодежда-Центр» И.П. Иванова 10 декабря 2019 года. Иванова Бухгалтер Петров И.П. Иванова Директор А.В. Петров

69 Отчетность-2018 Таблица 3. Как проверить статотчеты по контрольным соотношениям Основные контрольные Пояснения соотношения Форма № ПМ Стр. 03 = Стр. 04 + Стр. 05 + Средняя численность должна быть равна сумме среднесписочной + Стр. 06 численности и числа совместителей и работников по гражданско-пра- вовым договорам Стр. 07 = Стр. 08 + Стр. 09 + Общий фонд оплаты труда должен быть равен суммарной зарплате + Стр. 10 + Стр. 11 списочных работников, совместителей, подрядчиков и прочих Стр. 12 = Стр. 13 + Стр. 14 + Выплаты социального характера должны быть равны сумме выплат + Стр. 15 + Стр. 16 списочным работникам, совместителям, подрядчикам и прочим Стр. 18 ≥ Ст р. 19 Общий объем реализации собственных товаров не может быть боль- ше объема продаж своих товаров в розницу Стр. 18 ≥ Ст р. 22 Общий объем реализации собственных товаров не может быть боль- ше реализации в общепите Стр. 20 ≥ Стр. 21 Общий объем реализации чужих товаров не может быть больше стои- мости проданных чужих товаров в розницу Стр. 27 ≤ Стр. 20 Стоимость проданной недвижимости не может быть больше общего показателя реализации чужих товаров Стр. 28 ≤ Стр. 23 Расходы на покупку недвижимости для перепродажи не могут быть больше общей стоимости купленных товаров Форма № 3-Торг (ПМ) Стр. 01 ≥ Стр. 02 Общий оборот розничной торговли не может быть меньше стоимости Стр. 01 ≥ Стр. 03 проданных пищевых продуктов и оборота продаж через интернет Стр. 01 ≥ Стр. 04 и почту Стр. 06 = Стр. 07 + Стр. 08 + Общий объем продажи мясных продуктов должен быть равен сумме + Стр. 09 + Стр. 10 реализации по всем видам мяса и птицы Стр. 17 = Стр. 18 + Стр. 19 + Общий объем продажи молочной продукции должен быть равен сум- + Стр. 20 + Стр. 21 ме реализации по всем видам молочных товаров На заметку Как заполнить форму № ПМ в программе «Упрощенка 24/7» Чтобы составить статотчет ПМ в программе «Упрощенка 24/7», выполни- те следующие действия: 1. Выберите форму ПМ в разделе «Отчетность/Статистика». 2. Проверьте ваши реквизиты на титульном листе. Дополните недостающие данные. 3. Отметьте в разделе 1, что применяете УСН. 4. Укажите в разделе 2 данные о численности и оплате труда. 5. Заполните в разделе 3 доходы и расходы. 6. Нажмите «Сформировать файл» и распечатайте его. Иллюстрации к программе смотрите на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи.

70 №1, январь, 2019 Рекомендации Учетная политика Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Три пункта учетной политики, которые помогут упрощенцам избежать штрафов Переписать прошлогоднюю учетную политику на текущий год — плохая идея. Поменяйте положения, чтобы учетная политика работала на вас в случае про- верки. Узнайте, как именно. Пункт 1 Метод учета товаров Кто указывает. Упрощенцы с  объектом «доходы минус расходы». Что записать. Укажите один из методов, которым станете определять стоимость покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК): — по стоимости первых по  времени приобретения (ФИФО); — по средней стоимости; — по стоимости каждой единицы. Как поможет при спорах. Положение в учетной по- литике подтвердит, что вы правильно посчитали расходы на товары. В документе вы определяете, как рассчитывать стоимость каждой единицы проданных товаров для учета расходов. Даже если вы  определяли стоимость по-другому, налоговики вправе пересчитать расходы только согласно методу, который указан в вашей учетной политике. Суд примет вашу сторону в споре, если инспекторы выберут другой метод.

71 Учетная политика Из судебной практики Предприниматель на УСН выбрал в учетной политике метод учета по сто- имости единицы. Но на деле он считал расходы по формулам Минфина из письма от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94. Налоговики сняли расходы и определили стоимость товаров расчетным методом. Суд отменил решение ИФНС. Налоговики не убедили арбитров, что посчитали расходы способом, который выбрал ИП в учетной политике. Кроме того, инспекторы не доказали, что ИП не вправе применять формулы министерства (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.06.2018 № А69-1526/2017). В чем опасность, если не указать. Учетная полити- На заметку ка без метода расчета товаров послужит против вас при Если считаете расходы спорах с налоговиками и судебных разбирательствах. на товары по формулам, Если налоговики снимут расходы по другим причинам, ар- укажите в учетной политике битры будут рассматривать учетную политику. И примут метод средней стоимости. сторону ИФНС, если вы не указали, каким методом опре- Далее пропишите сами фор- деляете расходы на покупные товары (постановление Ар- мулы и порядок расчета. битражного суда Поволжского округа от  17.10.2016 № Ф06- 12898/2016). Что выбрать. Удобнее использовать в налоговом учете тот же  метод учета товаров, который вы  выбрали в бухучете. Когда какой выбирают бухгалтеры, смотрите в табл. 1. Объект налогообложения при УСН Пункт 2 Кто указывает. Все упрощенцы. Что записать. Укажите, как будете считать налог на следующий год: — с доходов; — с разницы между доходами и расходами. Таблица 1. Какой метод учета товаров прописать в учетной политике Метод В каком случае выбрать По стоимости первых по времени Вы торгуете товарами в широком ассортименте и при помощи приобретения (ФИФО) складской программы По средней стоимости Вы торгуете товарами в широком ассортименте, используете По стоимости каждой единицы складскую программу либо применяете формулы для расчета Вы торгуете товарами в небольшом ассортименте или при по- мощи складской программы можете точно определить, из ка- кой партии реализуете продукцию

72 №1, январь, 2019 Рекомендации Как поможет при спорах. Учетная политика под- твердит вашу правоту, если налоговики посчитают, что вы неверно считали налог. Из судебной практики Компания ошиблась в уведомлении о переходе на УСН, когда выбирала объект. Она отметила объект «доходы», а в декларации всегда считала налог с объектом «доходы минус расходы». На камералке декларации по УСН инспекторы пересчитали налог, начислили пени и оштрафовали за заниже- ние на 200 тыс. руб. по статье 122 НК. Компания не согласилась с решением и обжаловала его. В суде фирма заявила, что ошиблась в уведомлении, а считала и платила весь год авансы по на- логу на КБК для объекта «доходы минус расходы». Кроме того, компания предъ- явила приказ об учетной политике, из которого следовало, что она применяет объект «доходы минус расходы». Судьи поддержали компанию и отменили реше- ние ИФНС (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.10.2017 № Ф10-4018/2017). Читайте также В чем опасность, если не указать. У  вас не  бу- Как выбрать выгодный объ- дет дополнительного аргумента в  спорах с инспектора- ект, читайте в журнале «Упро- ми. Вы должны считать налог с объекта, который указали щенка», 2018, № 12, с. 48. в уведомлении в ИФНС. Если считали иначе, инспекция доначислит налог, а суд поддержит (постановление Ар- битражного суда Волго-Вятского округа от  22.11.2017 № Ф01-5196/2017). Что выбрать. Поставьте объект, который вы выбра- ли при переходе на упрощенку или указали в уведомлении о  смене объекта. Упрощенцы вправе поменять объект в 2019 году, если подали уведомление не позднее 9 января (п. 2 ст. 346.14 НК). Пункт 3 Порядок раздельного учета Кто указывает. Упрощенцы с  объектом «доходы минус расходы», которые по отдельным видам деятельности пе- решли на ЕНВД. Что записать. Укажите, как распределяете общие расходы. Если не  можете отнести расходы к  одному ви- ду бизнеса, их нужно распределить пропорционально до- ходам от видов деятельности на упрощенке и вмененке. Но за какой период брать доходы, в НК не сказано. Есть три варианта.

73 Учетная политика Первый — считать пропорцию каждый месяц и ум- ножить общие расходы за  месяц на  коэффициент. Вто- рой  — вычислить долю доходов исходя из поступлений с начала года и умножить общие расходы за месяц на этот коэффициент. Третий — определить долю исходя из до- ходов с  начала года, умножить на  расходы с  начала года и вычесть расходы за прошлый период. Подробности — в примере. Пример. Как вести раздельный учет разными способами Организация совмещает ЕНВД и УСН (доходы минус расходы). Зарплата директора и главбуха, уплаченные взносы и другие общие расходы за декабрь 2018 года — 300 тыс. руб. Общие расходы с начала года — 3,2 млн руб., расходы по УСН за январь — ноябрь — 1 005 000 руб. Общие доходы организации с начала года — 52 млн руб., за декабрь — 4 млн руб. Доходы на УСН с начала года — 18 млн руб., за декабрь — 1,3 млн руб. Как бухгалтер распределит общие расходы в зависи- мости от способа учета, смотрите в табл. 2. Как видно из таб- лицы, сумма расходов в каждом способе отличается. Как поможет при спорах. При помощи учетной по- литики вы докажете, что правильно отнесли общие расхо- ды к деятельности на упрощенке. Если в учетной полити- ке прописали способ расчета и вели регистры, суд примет вашу сторону (постановления Арбитражного суда Цент- рального округа от 05.02.2016 № Ф10-5119/2015, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2014 по делу № А53- 30006/2012). В чем опасность, если не указать. Инспекторы по- считают, что все общие расходы относятся к  вмененной Таблица 2. Как учесть общие расходы разными способами Первый способ Второй способ Третий способ Доля Общие Доля Общие Доля Общие доходов расходы доходов расходы доходов расходы от УСН по УСН от УСН по УСН на УСН по УСН за декабрь, за декабрь, за декабрь, руб. руб. руб. 0,325 97 500 0,346 103 800 0,346 102 200 (1 300 000 : (300 000 × (18 000 000 : (3 200 000 × 0,346 – 4 000 000) × 0,325) (18 000 000 : (300 000 × 52 000 000) – 1 005 000) 52 000 000) × 0,346)

74 №1, январь, 2019 Рекомендации Таблица 3. Как определить метод раздельного учета Метод учета Как считать расходы В каком случае выбрать Рассчитывается доля 1. Вычисляете долю по облагаемым Вы получаете примерно одинако- из доходов за месяц. доходам на УСН за месяц. вые доходы ежемесячно и хотите Умножается на расходы упростить учет за месяц 2. Умножаете на общие расходы за месяц. Вы получаете доходы, сумма Рассчитывается доля которых существенно различает- из доходов с нача- 3. Включаете в базу по УСН получен- ся в зависимости от месяца или ла года. Умножается ную сумму расходов сезона. При этом ежемесячная на расходы за месяц сумма общих расходов примерно 1. Вычисляете долю по облагаемым одинакова Рассчитывается доля доходам на УСН с начала года. из доходов с нача- Вы получаете доходы, сумма ла года. Умножается 2. Умножаете на общие расходы которых существенно различа- на расходы с начала года за месяц. ется в зависимости от месяца или сезона. Ежемесячная сумма 3. Включаете в базу по УСН получен- общих расходов также различ- ную сумму расходов на в зависимости от месяца. Вы готовы при необходимости 1. Вычисляете долю по облагаемым корректировать расходы за прош- доходам на УСН с начала года. лые периоды 2. Умножаете на общие расходы с начала года. 3. Включаете в базу по УСН разни- цу между рассчитанной суммой и расходами, которые учли с на- чала года или необлагаемой деятельности. Без раздельного уче- та вы  не убедите их  в  обратном (постановление Арби- тражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2015 № Ф04-21476/2015). Что выбрать. Какой способ удобнее и выгоднее, за- висит от равномерности доходов. Наши пояснения и ре- комендации смотрите в табл. 3 вверху страницы. На заметку Как бухгалтерская политика поможет в налоговом учете Основные средства. Запишите, что начисляете амортизацию еже- месячно и не переоцениваете активы. Такие пункты помогут остаться на УСН, если стоимость основных средств близка к лимиту в 150 млн руб. Установите, что включаете в первоначальную стоимость основных средств все расходы. Тогда вы сможете списать в стоимости актива расходы, которые от- дельно не учитываете на УСН, например консультации. Материалы. Укажите в политике, что списываете в расходы стоимость ма- териалов в момент покупки. Так вы сблизите расходы в налоговом и бухгалтерском учете. Выбрать такой способ могут микрокомпании или фирмы, деятельность кото- рых не предполагает существенные остатки запасов (п. 13.1 и 13.2 ПБУ 5/01).



76 №1, январь, 2019 Рекомендации Расчеты и банки Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка» Как платить налоги и взносы в 2019 году КБК на 2019 год утверждали в три этапа начиная с 2018 года. И на сегодняш- ний день есть неясность с некоторыми кодами. Узнайте, как платить налоги и взносы, чтобы избежать недоимки. Обновите КБК Минфин выпустил новый список КБК на 2019 год (прика- зы от 08.06.2018 № 132н и от 30.11.2018 № 245н). Ос- На заметку Как изменились КБК для предпринимателей КБК по фиксированным пенсионным взносам. В новом приказе от 30.11.2018 № 245н Минфин устранил техническую ошибку в наиме- новании КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Теперь из названия КБК следует, что код подходит для всех взносов, в том числе для взносов в размере1 процента. КБК для единого платежа по имущественным налогам. С 2019 года ИП вправе платить имущественные налоги досрочно, не дожидаясь уведомления из ИФНС. Для единого платежа ввели новый код 182 1 06 07000 01 1000 110 (приказ № 245н). Налоговики устно нам подтвердили, что единый платеж по бизнес-имуще- ству можно учесть в расходах при расчете авансов по УСН. КБК для налога самозанятых. С 2019 года в Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области ввели новый спецрежим. Для платежа — новый КБК 182 1 05 06000 01 1000 110 (приказ № 245н).

77 Расчеты и банки Таблица. Справочник КБК на 2019 год ПЛАТЕЖ НАЛОГ ПЕНИ ШТРАФ УСН И ЕНВД Налог по УСН 182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01011 01 2100 110 182 1 05 01011 01 3000 110 с объектом «доходы» Налог по УСН 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110 c объектом «доходы минус расходы» Минимальный налог 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110 на УСН ЕНВД 182 1 05 02010 02 1000 110 182 1 05 02010 02 2100 110 182 1 05 02010 02 3000 110 НДФЛ НДФЛ налогового 182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02010 01 2100 110 182 1 01 02010 01 3000 110 агента, в том числе с дивидендов и выгоды СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ РАБОТНИКОВ Пенсионные взносы 182 1 02 02010 06 1010 160 182 1 02 02010 06 2110 160 182 1 02 02010 06 3010 160 по основным и пони- женным тарифам Медицинские взносы 182 1 02 02101 08 1013 160 182 1 02 02101 08 2013 160 182 1 02 02101 08 3013 160 Социальные взносы 182 1 02 02090 07 1010 160 182 1 02 02090 07 2110 160 182 1 02 02090 07 3010 160 в ИФНС Взносы на травма- 393 1 02 02050 07 1000 160 393 1 02 02050 07 2100 160 393 1 02 02050 07 3000 160 тизм в ФСС ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ Транспортный налог 182 1 06 04011 02 1000 110 182 1 06 04011 02 2100 110 182 1 06 04011 02 3000 110 Налог на имущество 182 1 06 02010 02 1000 110 182 1 06 02010 02 2100 110 182 1 06 02010 02 3000 110 новные коды для упрощенцев — в справочнике (таблица выше). Поправки по КБК для ИП — во врезке на с. 76. С кодами по пеням и штрафам по взносам по допол- нительным тарифам есть неясности. По приказу № 132н коды пеней и штрафов, одинаковые для тарифов, которые зависят и не зависят от спецоценки. Раньше коды отлича- лись. Чтобы выяснить, будут ли менять КБК, мы обрати- лись в Минфин. Когда получим ответ, то сообщим об этом. Проверьте другие реквизиты платежек В 2018 году фирмы чаще всего допускали ошибки в ИНН, КПП получателя, ОКТМО и КБК (письмо Федерально- го казначейства от 03.08.2018 № 07-05-04/16453). Из-за неверных реквизитов платежи попадают в невыясненные.

78 №1, январь, 2019 Рекомендации Обратите внимание Ошибки в КБК, ОКТМО, ИНН и КПП некритич- Уточнить пенсионные взносы ны (подп.  4 п.  4 ст. 45 НК). Их можно исправить. Для не получится, если ПФР этого подайте в ИФНС заявление об уточнении платежа. уже учел сведения на ин- Налоговики уточнят платеж в течение 10  рабочих дней дивидуальном лицевом и  пересчитают пени. Если откажут в пересчете, подайте счете застрахованного лица жалобу в УФНС, а потом обращайтесь в суд. (п. 9 ст. 45 НК). С 2019 года компания также вправе уточнить пла- тежку, если ошиблась в номере счета казначейства. Сде- лать это можно в течение трех лет с даты, как банк провел платеж (п. 7 ст. 45 НК). Следите также за сроками платежей в 2019 го- ду. Теперь не получится заплатить налог на день позже без пеней. С 27 декабря инспекторы начисляют пени по день, когда компания заплатила недоимку (Федераль- ный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). А раньше начисля- ли по день, предшествующий оплате налога (письма ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@). Образцы платежек по налогам и взносам скачайте на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи.



80 №1, январь, 2019 Рекомендации Зарплата и кадры Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка» Упрощенцам придется еще раз повысить зарплаты С 1 января вырос не только федеральный МРОТ. Регионы тоже пересмотрят минималку. Более того, Трудовой кодекс требует ежегодно индексировать зарплату. Разберемся, как учесть все правила, чтобы не занизить зарплату работников. Когда придется поднять зарплату до регионального минимума С 1 января платите работникам не ниже нового МРОТ — 11  280 руб. Используйте федеральную минималку, если в  вашем регионе власти не  установили свой минимум. Примеры регионов, в которых минимум выше федераль- ного МРОТ, смотрите в таблице на с. 81. Власти публикуют соглашение о региональном ми- нимуме и  предложение присоединиться к  нему (ч.  7 ст.133.1 ТК). Если в течение 30 календарных дней после публикации фирма не пришлет отказ присоединиться, зна- чит она согласна платить региональный минимум. Если фирму только открыли, а в регионе уже дейст- вует соглашение, то неясно, можно ли отказаться от регио- нального минимума. Обычно в  региональных соглаше- ниях есть пункт о том, в какой срок новые фирмы могут направить отказ. Пример — пункт 3.5 Регионального со- глашения о минимальной зарплате в Волгоградской обла- сти от 05.07.2016 № С-272/15. В нем сказано, что новые

81 Зарплата и кадры Таблица. В каких регионах минималка выше федерального МРОТ Регион Минимальная Регион Минимальная зарплата, руб. зарплата, руб. Москва 18 781 Санкт-Петербург 17 000 Московская область 14 200 Ленинградская область 11 400 Тульская область 13 520 Калининградская область 11 500 Республика Тыва 12 000 Ульяновская область 12 000 Псковская область 11 450 Омская область 11 463 компании вправе направить отказ в течение 30 календар- ных дней со дня регистрации организации. Если платите работникам ниже регионального ми- нимума, направьте мотивированный отказ в уполномочен- ное ведомство. Обычно это комитет по труду и занятости региона. Составить отказ можно в  произвольной форме (см. образец 1 ниже). Образец 1. Как написать отказ от регионального МРОТ Общество с ограниченной ответственностью «Омега» ИНН/КПП 6027123456/602701001 180016, г. Псков, ул. Коммунальная, д. 40Б, офис 17 Руководителю Государственного комитета Псковской области по труду и занятости населения Исх. № от 25.01.2019 ОТКАЗ от присоединения к региональному соглашению о минимальной заработной плате Сообщаем Вам, что ООО «Омега» отказывается присоединиться к Соглашению Псковского регионального союза организаций профсоюзов, Регионального союза промышленников и предпринимателей Псковской области от 29.12.2017 № МВ-258. ООО «Омега» зарегистрировано 10 января 2019 года. Общество только начинает предпринимательскую деятельность и не имеет средств, чтобы установить зарплату не ниже минимальной зарплаты в регионе. Приложения: — протокол консультаций ООО «Альфа» с профсоюзом; — предложения ООО «Альфа» по срокам повышения минимальной зарплаты. Генеральный директор Иванов А.В. Иванов

82 №1, январь, 2019 Рекомендации У фирмы должны быть веские причины не присое- диниться к соглашению. Например, она только начала биз- нес, получила убытки, пострадала от пожара и т. п. При- чины отказа нужно подтвердить документами. Например, представьте копию баланса. В отказе нужно сообщить, ког- да компания повысит зарплату до  регионального уровня (абз. 11 ст. 133.1 ТК). То есть даже если фирма отказалась от соглашения, все равно в будущем нужно довести зар- плату до региональной минималки. Как повысить зарплату до регионального минимума Есть два способа довести зарплату до регионального ми- нимума: повысить оклад или установить доплату. Если повышаете оклад, издайте приказ о  повыше- нии зарплаты, измените трудовые договоры и  штатное расписание. Если оклады не  меняете, пропишите в  положении об  оплате труда, что вводите доплату до  регионально- го минимума. Конкретные размеры доплаты установите в приказе директора. Главное, чтобы оклад с доплатой пре- вышал минимум. Когда сравниваете зарплату с региональ- ной минималкой, не берите в расчет доплаты за сверху- рочные, оплату за работу в выходные и праздники (письмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353). Надо ли увеличить зарплату, если она и так выше минимума Даже если работники получают выше региональной ми- нималки, выплаты все равно придется увеличить. Тру- На заметку Когда можно платить ниже минималки Компания вправе платить ниже минимума, если сотрудник занят непол- ный день или не выполнил нормы выработки (ч. 3 ст. 133 ТК). Рассчитай- те зарплату пропорционально отработанному времени. В переводе на полный день заработок сотрудника должен соответствовать минимуму. Из зарплаты работодатель вправе вычесть НДФЛ, долги за подотчет, алимен- ты, другие выплаты по исполнительным листам и т. п. (ст. 137 ТК). Если компания рассчитала зарплату выше минималки, а за минусом удержаний выдает меньше минимума, это не нарушение.

83 Зарплата и кадры довой кодекс требует минимум раз в  год индексировать зарплату в связи с ростом потребительских цен на това- ры и услуги (ст. 134 ТК). За 10 месяцев 2018 года индекс составил 2,9 процента. Индекс за 2018 год пока не извес- тен. Росстат рассчитает и опубликует показатель в январе на сайте www.gks.ru в разделе «Официальная статистика»/ «Цены»/«Потребительские цены». Сотрудники вправе обратиться в суд, если компания не индексирует зарплату. Одно из таких дел дошло до Вер- ховного суда. Фирма отказалась индексировать зарплату, так как по положению компании индексация зарплаты за- висела от  экономических результатов. Так как компания результатов не достигла, то оклады не повышала. Суд пер- вой инстанции удовлетворил иск работника, но  Верхов- ный суд отменил решение и  вернул дело на  новое рас- смотрение (определение Верховного суда от  24.04.2017 № 18-КГ17-10). Компания вправе в положении предусмотреть, что пересматривает оклады лишь при определенных услови- ях. Например, если объем производства превысил план, компания получила прибыль. Если в компании установлен четкий порядок индексации, то суд откажет сотрудникам в повышении окладов (определения Хабаровского крае- вого суда от  25.07.2014 № 33-4444/2014, Московского городского суда от 14.09.2017 по делу № 33-32808/2017). Как провести индексацию Коммерческие компании сами определяют, как прово- дить индексацию (ст. 134 ТК). Порядок пропишите в тру- довом, коллективном договоре или положении об оплате труда. Укажите, с какой периодичностью проводите индек- сацию — раз в год или чаще. Определите конкретные да- ты, начиная с которых повышаете зарплату. Запишите ко- эффициент индексации и выплаты, которые индексируете. Фирма вправе прописать, что индексирует только оклады (письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Большинст- во доплат (за ночное время, выходные и др.) фирмы и так считают в процентах от оклада, поэтому эти выплаты так- же вырастут после индексации. Как записать порядок индексации, смотрите в  об- разце 2 на с. 84. Когда станет известен коэффициент ин- дексации, составьте приказ о повышении окладов. В при-

84 №1, январь, 2019 Рекомендации Образец 2. Как записать порядок индексации в положении об оплате труда УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ООО «ОМЕГА» А.В. Иванов 09.01.2019 <…> Положение об оплате труда Индексация заработной платы 1. Работодатель ежегодно, не позднее 1 февраля, индексирует должностные оклады всех работников. Доплаты, премии, компенсации, социальные пособия и сум- мы материальной помощи не индексирует. 2. Работодатель при индексации применяет коэффициент, который равен ин- дексу роста потребительских цен в РФ за прошедший год на сайте Росстата. 3. Не позднее 1 февраля руководитель Общества издает отдельный приказ, в котором определяет коэффициент индексации. 4. Работодатель определяет новые оклады работников по формуле: Новый оклад = Старый оклад × Индекс потребительских цен : 100% за прошлый год, в % 5. Работодатель начисляет заработную плату по индексированным окладам с 1 февраля. <…> На заметку казе укажите, что индексируете оклады в соответствии Микропредприятия вправе с положением об оплате труда. Подпишите дополнитель- включить пункт об индек- ные соглашения к  трудовым договорам, потому что раз- сации в типовой трудовой мер оплаты труда — обязательное условие трудового до- договор (ст 309.2 ТК, поста- говора (ст. 57 ТК). новление Правительства от 27.08.2016 № 858). Трудинспекторы оштрафуют фирму, если она не ин- дексирует зарплату или не разработает документы по по- рядку индексации. Штраф для фирмы — от  30 тыс. до 50 тыс. руб. (п. 1 ст. 5.27 КоАП). Суды поддерживают инспекторов, если в коллективном договоре или положе- нии об оплате труда нет пунктов про индексацию (реше- ние Пермского краевого суда от  03.05.2017 № 7-764- 2017-21-485/2017).



86 №1, январь, 2019 Рекомендации Зарплата и кадры Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка» Что и зачем главбуху подчистить в своей должностной инструкции Должностная инструкция навредит главбуху в работе, если в ней перечи- слено много лишнего. Поэтому переделайте документ, чтобы он не сыграл против вас. Узнайте, что переписать в должностной и чем это выгодно. Читайте также Исключите обязанности, Что и в какие сроки сдавать чтобы не платить штрафы в таможню, читайте в жур- нале «Упрощенка», 2018, Зачем переделывать. Недавно ФНС разъяснила, что № 10, с. 88. за  несдачу отчетности и  другие нарушения инспекторы не должны штрафовать директора (письмо от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652@). Чтобы решить, кого наказывать, на- логовики сначала должны изучить, кто по  должностной инструкции отвечает за сдачу отчетности. Поэтому если в  должностной инструкции перечи- слены отчеты, которые главбух не  сдает, исключите эту обязанность. Например, в  должностной написано, что бухгалтер сдает всю статотчетность. А в компании заведе- но так, что статотчеты в таможню сдает менеджер, а глав- бух только дает сведения об отгрузках, чтобы работник за- полнил отчетность. Если менеджер не  отчитался, то оштрафуют главбуха, потому что по должностной ин- струкции именно он отвечает за сдачу всех статотчетов. Что переписать. Уточните в  инструкции, что глав- бух только представляет данные другим сотрудникам, но за сдачу отчета не отвечает (см. образец 1 на с. 87).

87 Зарплата и кадры Образец 1. Как ограничить обязанности главбуха <...> 3. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ Главный бухгалтер обязан: <...> 3.3. Представлять менеджеру сведения об отгрузках в страны ЕАЭС и о закупках в странах ЕАЭС для подготовки и отправки статистической отчетности в ФТС. <...> Уберите лишние обязанности, чтобы директор не уволил Зачем переделывать. Недавно Роструд разъяснил, что работодатель ничего не нарушает, если включит в долж- ностную инструкцию одного работника обязанности для другой должности (Обзор на сайте онлайнинспекция.рф). Получается, директор может «навесить» на главбуха все что угодно. И на практике работодатели требуют, что- бы главбух разобрался даже с  теми вопросами, которые ему несвойственны. Например, оформил паспорта на от- ходы, провел обучение по охране труда, сдал декларации соответствия условиям труда и т. п. А если главбух два ра- за и более не выполнит обязанности по должностной ин- струкции, то работодатель вправе уволить работника (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК). Что переписать. Исключите из  должностной ин- струкции функции, которые вам несвойственны, и  те обязанности, которые выполняли временно. Кроме того, убедитесь, что по инструкции вы отвечаете только за ви- новные действия, а  не за  те обстоятельства, на  которые не вправе повлиять (см. образец 2 внизу). Образец 2. Как записать ответственность главбуха <...> 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ <...> 5.2. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обя- занностей, предусмотренных должностной инструкцией, главный бухгалтер несет ответственность в пределах, определенных трудовым законодательством. <...>

88 №1, январь, 2019 Рекомендации Зарплата и кадры Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Работник просит удержать долги из зарплаты: согласиться или отказать? Компания не вправе удержать средства из зарплаты работника по его заявлению. Такой неожиданный вывод сделал Минтруд в новом письме от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8448. Что же делать, если сотрудник просит вычесть из зарплаты долг за товар или заем? На заметку Какие долги можно удержать у работника За незаконные удержания из зарплаты трудинспек- Работодатель удерживает у работника долги в двух случа- торы вправе оштрафовать ях. Первый случай — сотрудник задолжал самой компа- компанию на 50 тыс. руб., нии. Второй — у сотрудника есть долги перед сторонними а директора — до 5 тыс. руб. лицами. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Долг перед работодателем. Компания вправе удер- живать долги из  зарплаты работников только в  случаях, которые названы в  Трудовом кодексе и  других законах (письмо Минтруда от  23.10.2018 № 14-1/ООГ-8448). В  Трудовом кодексе эти случаи перечислены в  ста- тье 137 ТК (см. таблицу на с. 89). Удержать у работника Трудовой кодекс разрешает не более 20 процентов от сум- мы, причитающейся к выплате. Долг перед сторонними лицами. Работодатель вправе удержать у работника суммы, которые он должен другим организациям или физлицам. В этом случае необ- ходимо, чтобы был исполнительный документ. Только при наличии подобных документов компания вправе удержать чужие долги из зарплаты работника (ч. 1 ст. 137 ТК). На-

89 Зарплата и кадры Таблица. Какие долги можно удержать из зарплаты Случай, когда у работника возник долг Комментарий редакции Выдали аванс по зарплате, но сотрудник Вы вправе удержать суммы, только если работник не отработал его их не оспаривает. Решение об удержании нужно при- нять не позже чем через месяц. Срок считайте с даты, Выдали сумму для командировки, когда работник должен вернуть аванс, подотчетные или но сотрудник не потратил всю сумму лишние ошибочные суммы Переплатили зарплату из-за счетной Вы вправе не оплачивать время простоя, в котором ошибки виноват работник и вину работника признал суд или ко- миссия по трудовым спорам (ст. 157 ТК) Оплатили за время простоя 2/3 средней зарплаты или 2/3 оклада, а работник ока- Вы считаете зарплату исходя из объема работ, если зался виноват в простое работник оказался виноват в том, что не выполнил нормы, и его вину признали суд или КТС (ст. 155 ТК). Оплатили 2/3 средней зарплаты Если рассчитанная сумма оказалась ниже 2/3 среднего или 2/3 оклада за период, когда работник заработка или установленного оклада, разницу можно не выполнил нормы, а работник оказался удержать из зарплаты виноват в невыполненных нормах Вы не вправе удержать отпускные, если уволили работ- Вы выплатили работнику отпускные ника в связи с сокращением штата, призывом в армию за неотработанный период, а он уволился и по другим основаниям (п. 8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2 и 4 ч. 1 раньше ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК) пример, если вы получили нотариальное соглашение или исполнительный лист на алименты, то обязаны перевести требуемую сумму по реквизитам из данного документа (ст. 109 ТК). Если удерживаете алименты, то вычесть из зарпла- ты можно максимум 70 процентов. Другие долги по  ис- полнительным листам — не более 20 процентов от суммы на руки или 50 процентов, если получили два и более ис- полнительных листа (ст. 138 ТК). Какие долги запрещает удержать Минтруд Компания не  вправе удержать из зарплаты долги работ- ника, например, по кредиту, даже если работник написал заявление. Так посчитал Минтруд в письме от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8448. Ведь этого случая нет в статье 137 ТК и  работодатель не  получил по кредиту исполнительный документ. Если следовать позиции чиновников, то  работода- тель должен отказать работнику, если он просит удержать из  зарплаты долг по  займу перед компанией или сумму кредита перед банком. Чтобы вернуть долг работодателю,

90 №1, январь, 2019 Рекомендации Образец. Как составить заявление, если работник просит погасить кредит Генеральному директору ООО «Алмаз» Иванову И.И. от менеджера по продажам Петрова А.В. Заявление Прошу Вас ежемесячно не позднее 10-го числа направлять часть моей зар- платы, равную 10 000 руб., в АКБ «Надежный». Цель — погасить мою задолженность по кредитному договору. Реквизиты для перевода средств прилагаю. <...> сотрудник должен внести деньги в  кассу. Если работник должен банку, то он сначала получает зарплату, а потом га- сит кредит. Впрочем, есть способ вычесть долги работни- ка из зарплаты и не нарушить трудовой закон. Об этом — далее. Как вычесть долги из зарплаты без нарушений Сотрудник вправе распорядиться зарплатой по  своему усмотрению. Не имеет значения, кому работник собира- ется направлять деньги: своему же  работодателю, банку, магазину или кому-нибудь еще. Например, сотрудник мо- жет попросить перечислять зарплату в банк на погашение кредита. Другой пример — он хочет, чтобы бухгалтер вы- чел из зарплаты стоимость товара, который работник ку- пил в своей же компании. С тем, что работник вправе на- править свою зарплату на любые цели, согласен и Роструд (письмо от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1). Чтобы направить зарплату туда, куда просит работ- ник, нужно взять у него письменное заявление (см. обра- зец вверху). Для подстраховки попросите работника, что- бы он  не писал в  тексте фразу «удержать из  зарплаты». Пусть укажет, что просит направить, перевести или пере- числить зарплату в счет погашения долга. Если работник написал заявление, то работодатель вправе направить хоть всю зарплату в  счет погашения долга. В данном случае лимит удержаний в 20 процентов не действует (ст. 138 ТК). Вы не удерживаете долги, а пе- речисляете зарплату на те цели, которые сотрудник указал в заявлении.



92 №1, январь, 2019 Рекомендации Зарплата и кадры Мария Заречная, эксперт журнала «Упрощенка» Как не завысить детские вычеты в 2019 году Перед сдачей справок 2-НДФЛ проверьте, правильно ли вы предоставляли вычеты работникам за прошлый год. Заодно выясните, все ли документы вы собрали, чтобы дать вычеты в новом году. Разобраться и проверить себя поможет наш тест. Вопрос 1 С кого требовать справку с места учебы Три сотрудницы получали вычеты на детей в  2018 году. Отметьте, кто из  них должен принести в бухгалтерию справку с  места учебы ребенка, чтобы получать вычет в 2019 году. Ольга Дочь учится в школе, родилась в 2001 году Светлана Сын учится в колледже, родился в 2002 году Анфиса Сын, учится в университете, родился в 2000 году Вопрос 2 С кого требовать новые заявления Четыре работника получают стандартные вычеты на  де- тей. Выберите двух работников, которые должны прине- сти заявления на вычет в 2019 году. Прочие необходимые документы на вычет они уже представили в бухгалтерию ранее.

93 Зарплата и кадры Иван В прошлом заявлении указал 2018 год Сергей Родился сын 2 января 2019 года. Других детей нет Анна Была разведена, в январе вышла замуж Карина Сын учится в колледже, родился в 2001 году В какой очередности предоставлять вычеты Вопрос 3 Работник принес уведомления из  налоговой инспекции на  имущественный и  социальный вычеты. Еще он  имеет право на детский вычет. В какой очередности предостав- лять вычеты? 1 2 3 Как рассчитать вычеты Вопрос 4 В компании два работника, один разведен, другой женат. Доходы каждого меньше 350 000 руб. Впишите сумму вы- чета для каждого работника. Константин Двое детей 5 и 10 лет, разведен, платит на детей алименты. Сумма вычета _____________ руб. Василий Трое детей 25, 11 и 8 лет, женат. Сумма вычета ____________ руб. Как посчитать вычеты при нерегулярных Вопрос 5 доходах Определите сумму вычета в феврале, если в январе работ- ники не получили доход в компании. Доход у каждого ра- ботника в феврале — 20 000 руб. Соедините имя работни- ка и сумму вычета. Ирина 0 руб. Двое детей 5 и 7 лет, с 1 по 31 января была в неоплачиваемом отпуске 2800 руб. 5600 руб. Полина Один ребенок 1,5 лет. Одновременно состоит на учете как ИП на УСН Андрей Один сын 15 лет, работает с 5 февраля, в январе получил зарплату 340 000 руб.

94 №1, январь, 2019 Рекомендации Вопрос 6 Кто имеет право на двойные вычеты В фирме три сотрудницы. Подчеркните, какой вычет на ре- бенка предоставить работнику — обычный или двойной. Ольга Обычный/двойной Разведена, одна воспитывает сына, алименты не получает Маргарита Обычный/двойной В декабре вышла замуж во второй раз, отец ребенка умер Кристина Обычный/двойной Не замужем, в свидетельстве о рождении ребенка стоит прочерк в графе «отец» Вопрос 1 Правильные ответы Вопрос 2 Потребуйте справку у  Анфисы. Ее  сыну исполнилось Вопрос 3 18 лет в 2018 году. Поэтому в 2019 году она имеет право на  вычет, только если ребенок учится на  очной форме (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК, письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997). Бухгалтер должен потребовать с нее справку из университета, прежде чем предоставить вычет. Ольга и Светлана не обязаны предоставлять справ- ки с места учебы. Возраст детей не превысил 18 лет. Они имеют право на вычеты, даже если дети не учатся очно. Потребуйте заявления у Ивана и Сергея. Иван обязан написать новое заявление, так как в прошлом заявлении указал 2018 год. А сейчас бухгалтер считает вычеты за 2019-й. Сергей должен принести заявление, так как у  не- го недавно родился ребенок. Он получил право на вычет. Без заявления компания не предоставит вычет на ребенка (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997). Анна и Карина не  обязаны писать заявления. Анна получает такой же  вычет, как и  до свадьбы. Разведенные родители не  являются единственными (письма Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80095 и от 30.10.2018 № 03-04- 05/78050). Карина до конца 2019 года имеет право на тот же вычет, что и в прошлом году, так как ребенку 18 лет. Правильная последовательность: — стандартный; — социальный; — имущественный. Сначала предоставьте детский и  социальный выче- ты, так как их нельзя переносить на будущий год. Первым

95 Зарплата и кадры посчитайте вычет на детей, так как его можно дать, пока доход не  превысил 350 000 руб. Потом уже сминусуйте вычет на лечение или обучение. Последним предоставь- те имущественный вычет. Если доходов не  хватит, ра- ботник получит вычет в будущем году (письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034). Правильные ответы: Константину — 2800  руб., Васи- Вопрос 4 лию — 3400 руб. Константин. Если разведенный родитель платит алименты, он  обеспечивает детей. Значит, вправе полу- чить вычет 1400 руб. на каждого ребенка (письмо Минфи- на от 07.11.2018 № 03-04-05/80095). Василий. Работник не  вправе получить вычет на первого ребенка, так как он старше 24 лет. На второго ребенка вычет равен 1400 руб. На третьего — 3000 руб., несмотря на то что на старшего вычет не положен (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48282). Правильные ответы: Ирина — 5600 руб., Полина — Вопрос 5 2800 руб., Андрей — 0 руб. Ирина — 5600 руб. (1400 руб. × 2 чел. × 2 мес.). Вычеты за январь не пропадают из-за отпуска за свой счет (письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-04-05/9654). Андрей — 0 руб. Работник не имеет права на вычет, так как общий доход с двух работ превысил 350 000 руб. (письмо Минфина от 14.11.2018 № 03-04-05/82118). Полина — 2800 руб. (1400 руб. × 2 мес.). Сотруд- ница не теряет право на вычет, если является ИП (письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78918). Правильные ответы: Ольга и Маргарита — обычный вы- Вопрос 6 чет, Кристина — двойной вычет. Ольга. Разведенные родители не являются единст- венными, даже если не получают алименты (письмо Мин- фина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050). Маргарита. Если одинокая мать выходит замуж, со следующего месяца она теряет право на двойной вычет (письмо Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). Кристина. Незамужняя мать — единственный роди- тель, если в свидетельстве о рождении ребенка нет запи- си об  отце. Поэтому она имеет право на  двойной вычет (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77).

96 №1, январь, 2019 Рекомендации Учет на УСН Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка» Как отменить авансы по прибыли после перехода на УСН В январе инспекторы потребуют авансы по прибыли, даже если фирма пере- шла на УСН. В такой ситуации в прошлом году оказалась наша читательница, когда сменила в компании общую систему на спецрежим. Разберемся, как избежать уплаты налога на прибыль. Почему инспекторы требуют от упрощенцев авансы по прибыли Инспекторы начисляют авансы по налогу на прибыль в  I  квартале исходя из  сумм в  декларации за  9 месяцев прошлого года. Авансы за I квартал компании указывали в строках 320—340 листа 02 декларации. Оставить пустыми эти строки организация не могла, даже если планировала перейти на упрощенку в 2019 го- ду. По правилам кодекса авансовые платежи в I кварта- ле равны авансам в  IV квартале предыдущего года (п.  2 ст. 286  НК). Авансы за IV квартал компании заполняли в строках 290—310 листа 02 декларации за 9 месяцев и сумму из этих строк дублировали в строках 320—340 ли- ста 02 декларации за тот же период. Получается, что инспекторы начислят авансы за ян- варь, февраль и март 2019 года в карточке расчетов с бюд- жетом, даже если фирма перешла на упрощенку. В прош- лом году в такой ситуации оказались наши читатели, которые поменяли общую систему на упрощенную.

97 Учет на УСН Если с  января компания работает на  УСН, то  она освобождена от  уплаты налога на  прибыль (п.  2 ст.  346.11  НК). Но  так как в  карточке висят авансы, то в случае их неуплаты инспекторы выставляют требова- ние, а затем решение о взыскании. Как отменить авансовые платежи по налогу на прибыль Есть два способа отменить авансы после перехода на упро- щенку. Первый способ — подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев. Укажите нули в стро- ках 320—340 листа 02 уточненки, где раньше ставили сумму авансов за I квартал следующего года. После при- ема декларации инспекторы уберут авансы из  карточки расчета с бюджетом. Вместе с  декларацией сдайте сопроводительное письмо (образец 1 внизу). Объясните в нем, в связи с чем Образец 1. Сопроводительное письмо к уточненной декларации Общество с ограниченной ответственностью «Омега» ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОГРН 1234567890123 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 Руководителю ИФНС России № 20 по г. Москве Куроедову Н.Т. Сопроводительное письмо № 12/01 от 15.01.2019 ООО «Альфа» представило уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года. С 1 января 2019 года ООО «Омега» перешло на УСН, поэто- му освобождено от уплаты авансов по налогу на прибыль в 2019 году. В уточненной декларации компания обнулила суммы авансов в строках 320—340 листа 02, так как не платит налог на прибыль с 1 января 2019 года. По итогам уточненных расчетов сумма налога к доплате не возникает. Генеральный директор Цыплаков В.Е. Цыплаков

98 №1, январь, 2019 Рекомендации вносите изменения в отчетность. Тогда налоговики не бу- дут задавать лишних вопросов на камералке. Второй способ пригодится, если инспекция уже начислила авансы в карточке расчетов и выставила тре- бование об уплате. Сначала подайте уточненную декла- рацию и сопроводительное письмо, как и в первом спосо- бе. После этого обжалуйте требование об  уплате налога в УФНС. Укажите в жалобе, что используете упрощенную систему и  не обязаны платить авансы по  налогу на при- быль. Потребуйте, чтобы управление признало требова- ние инспекции незаконным (образец 2 внизу). Жалобу в  управление отправляйте через ту  нало- говую, которая выставила требование. Налоговики за- регистрируют и  перенаправят сами жалобу в  УФНС (ст.  139  НК). Управление рассмотрит жалобу в  течение 30 дней с момента ее регистрации. Образец 2. Жалоба в ИФНС Общество с ограниченной ответственностью «Омега» ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОГРН 1234567890123 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 Руководителю УФНС России по г. Москве Цыплоедову В.К. Жалоба № 12/01 от 15.02.2019 ООО «Альфа» подало уведомление о переходе на УСН 15 декабря 2018 года. С 1 января 2019 года Общество применяет УСН. 14 февраля 2019 года Инспекция ФНС России № 20 по г. Москве направила тре- бование № 18672/125 уплатить аванс по налогу на прибыль за январь 2019 года. В со- ответствии с п. 2 ст. 346.11 НК Общество не является плательщиком налога на при- быль с 1 января 2019 года, поэтому не обязано платить авансы по налогу на прибыль. Просим разобраться в сложившейся ситуации и признать незаконным требова- ние об уплате авансов по налогу на прибыль от 14.02.2019 № 18672/125. Ответ просим прислать на бумажном носителе. Генеральный директор Цыплаков В.Е. Цыплаков

99 Учет на УСН Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Как на упрощенке учесть расходы на нотариуса 85 процентов бухгалтеров неверно учитывают нотариальные расходы. Это показал наш опрос. Кроме госпошлины, нотариус берет деньги за прочие услуги. А для упрощенцев перечень расходов ограничен. Узнайте, как не ошибиться с размером затрат. В расходах при УСН вы вправе учесть нотариальные услу- ги, но  в  пределах утвержденных лимитов (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК). Лимит — это госпошлина из Налогового кодекса или нотариальный тариф (ст. 333.24 НК, ст. 22.1 Основ законодательства РФ  о  нотариате от  11.02.1993 №  4462-1). Как определить сумму расходов, зависит от того, какую формулировку выберет нотариус. Вариант 1. Нотариус указал лишь общую сумму Нотариус поставил лишь общую цену услуг, которая выше тарифа Как определить расходы. Выясните, сколько со- ставляет госпошлина или нотариальный тариф. Напри- мер, госпошлина за заверенную банковскую карточку рав- на 200 руб. за одну подпись (подп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК).

100 №1, январь, 2019 Рекомендации На заметку Включите в расходы при УСН только эту сумму. Если но- Размеры госпошлин за услу- тариус взял больше, остаток списать не получится. Затра- ги нотариуса смотрите в таб- ты на технические услуги нотариуса при УСН не учитыва- лице на с. 101. ются (п.  1 ст. 346.16 НК). Это нам подтвердили налоговики (см. врезку на  с. 102). В общую стоимость услуг нотариус включает плату за  правовые услуги. Их  можно учесть на  упрощенке как юридические. Эти услуги есть в  разрешенном перечне (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК). Но чтобы их учесть, надо попросить, что- бы нотариус расшифровал, сколько и за какие услуги кли- ент заплатил. Как мы выяснили, нотариусы по просьбе клиента со- ставляют справку или квитанцию с расшифровкой. В этом документе они могут расписать, что вошло в общую цену: сам тариф, техуслуги, правовые услуги. Из справки долж- но быть ясно, какие именно юридические услуги вы  по- лучили. Например, нотариус оформил договор, составил доверенность, которую заверял, и т. п. Иначе учитывать расходы рискованно. Пример справки нотариуса можно скачать на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи. Вариант 2. Нотариус поставил «в том числе» Нотариус уточнил, что в общую стоимость услуг входят правовые и технические работы, но их цены не выделил Как определить расходы. Уменьшите базу по УСН только на  госпошлину или нотариальный тариф. Как и в первой ситуации, расходы определите сами, посколь- ку нотариус не уточнил сумму. Если хотите списать стои- мость правовых услуг, надо попросить расшифровку. Вариант 3. Нотариус выделил госпошлину и прочие услуги Нотариус указал размер тарифа и выделил стоимость правовых и техниче- ских услуг Как определить расходы. Включите в  расходы го- спошлину или нотариальный тариф. Сумму указал нота-