Упрощенка. Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН 26-2.ru e.26-2.ru Десять новых документов для работы в 2019 году: образцы и инструкции по заполнению с. 22 Отчеты по экологии: кто сдает и по каким формам с. 44 В пяти случаях по-особому заполните расчет по взносам с. 56 Упрощенцам придется еще раз повысить зарплаты с.80 Январь 2019 1 Выходит раз в месяц



1 Наталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка» Время обновить документы и сдать отчетность Главная тема этого номера — документы 2019 года (с. 22). Мы сделали 10 образцов документов, которые вам потребуются для работы в январе. Возьмите шаблон и до- бавьте данные своей компании. Готово! Можете смело пользоваться. С первой же недели января вы с головой уйдете в отчетность. На с. 38 все памятки по зарплатным отчетам — кто сдает, когда, что заполняет и т. п. Можно сделать копию и положить себе на видном месте. Сначала возьмитесь за СЗВ-М. Не тяните до 15-го числа. Лучше бегите сдаваться сра- зу после каникул (с. 40). Потом быстро составьте и отправьте в налоговую отчет о численности. Не ошибитесь с числом работников и датой в отчете (с. 49). Затем время для 4-ФСС. Узнайте, что проверить в расчете перед сдачей (с. 51). И наконец, самый сложный зарплатный отчет в январе — ЕРСВ. Мы собрали пять случаев, когда действуют разные правила заполнения (с. 56). Еще проверьте, надо ли вам сдавать отчеты за экологию. Скорее да, чем нет (с. 44). А также узнайте, не ждет ли отчеты «статистика». Как выяснить, читайте на с. 64. Весь календарь на январь смотрите на с. 110. Успешной сдачи отчетности!

4 №1, январь, 2019 Содержание Обозреватель Интервью 6 Как упрощенцам участвовать в госзакупках Первым делом 12 Кто вправе применять новый спецрежим с 1 января 13 С 27 декабря изменился порядок расчета пеней по налогам и взносам 13 Упрощенцев обязали сдавать балансы через интернет 14 Увеличили лимиты для расчета взносов в 2019 году 14 Минфин ограничил расходы на упрощенке Коротко 16 Минтруд уточнил, как оплатить работу в праздники и рассчитать компенсацию отпускных 17 Можно «слететь» с упрощенки из-за арендованного имущества 17 Упрощенцы учитывают доходы без удержаний 18 ФНС обновила заявления для регистрации и снятия с учета онлайн-ККТ 19 Экспресс-ответы: взносы и НДФЛ Тест 20 Проверьте свои знания Центральный вопрос Изменения 22 Десять новых документов для работы в 2019 году: образцы и инструкции по заполнению Рекомендации Отчетность-2018 38 Памятки к отчетности, которую упрощенцы сдают в январе 40 Три причины сдать СЗВ-М за декабрь раньше срока

5 44 Отчеты по экологии: кто сдает и по каким формам 49 Почему опасно ошибаться в отчете о среднесписочной численности 51 4-ФСС: что проверить в отчете перед сдачей 56 В пяти случаях по-особому заполните расчет по взносам 64 Статотчеты: что сдают в январе упрощенцы Учетная политика 70 Три пункта учетной политики, которые помогут упрощенцам избежать штрафов Расчеты и банки 76 Как платить налоги и взносы в 2019 году Зарплата и кадры 80 Упрощенцам придется еще раз повысить зарплаты 86 Что и зачем главбуху подчистить в своей должностной инструкции 88 Работник просит удержать долги из зарплаты: согласиться или отказать? 92 Как не завысить детские вычеты в 2019 году Учет на УСН 96 Как отменить авансы по прибыли после перехода на УСН 99 Как на упрощенке учесть расходы на нотариуса Личный интерес 103 Кого освободят от налога на имущество в 2019 году Помощь бухгалтеру 107 Теперь всем известно о ваших долгах по налогам Приложение Календарь 110 Чек-лист важных дел главбуха в январе 2019 года Разминка для мозгов 112 В кругу друзей

6 №1, январь, 2019 Обозреватель Интервью Как упрощенцам участвовать в госзакупках На вопросы отвечает — Малые компании вправе участвовать в  госзакупках. Евгений Емельянов, Есть два федеральных закона, которые определяют прави- ведущий эксперт справочной ла госзакупок, — от 05.04.2013 № 44-ФЗ и от 18.07.2011 системы «Госзаказ» № 223-ФЗ. Чем они отличаются? — Законы разграничивают заказчиков и  порядок закупок. Заказчики по  Закону № 44-ФЗ — это органы власти, внебюджетные фонды, госкорпорации «Росатом», «Роскосмос», казенные, бюджетные учреждения, унитар- ные предприятия и др. А по Закону № 223-ФЗ — госком- пании, естественные монополии, бюджетные учреждения, которые совершают закупки за счет грантов, своих средств и др. Кроме того, при закупках по Закону № 44-ФЗ поря- док определения поставщика, подрядчика, исполнителя определяет закон. А закупки по Закону № 223-ФЗ регу- лирует не только закон, но и сам заказчик — в своем поло- жении о закупках. — Компании на  УСН чаще всего относятся к  субъектам малого бизнеса. Имеют ли они преимущества при участии в госзакупках? — Да, имеют. Закон №  44-ФЗ требует закупать у малого бизнеса не менее 15 процентов годового объема закупок (ч. 1 ст. 30). Закон № 223-ФЗ обязывает заку- пать у малого и среднего бизнеса не менее 18 процентов годового объема, в том числе не  менее 15 процентов  — по  итогам закупок, в  которых участвуют только малые и  средние компании (п. 5 постановления Правительства от 11.12.2014 № 1352). — С 1 января 2019 года вступают в  силу поправки в  За- кон № 44-ФЗ. С чего начать упрощенцам, которые хотят

7 Интервью участвовать в госзакупках в качестве продавца в новом году по Закону № 44-ФЗ? — Прежде всего, если компании хотят продавать товары на электронных площадках по Закону № 44-ФЗ, нужно получить усиленную квалифицированную элек- тронную подпись. Оформить подпись можно через удо- стоверяющие центры, которые получили аккредитацию в  Минкомсвязи. Список центров можно найти на  сайте minsvyaz.ru в разделе «Деятельность». — Сколько стоит электронная подпись? — Цена не  фиксированная. Каждый удостоверяю- щий центр сам определяет цену. В среднем подпись вме- сте с допуслугами стоит до 10 тыс. руб. — Подойдет ли компаниям электронная подпись, при помо- щи которой они сдают налоговую отчетность? — Нет, такая подпись не  подходит для участия в госзакупках. — Что еще нужно сделать, чтобы принять участие в за- купках? — Зарегистрироваться в  единой информационной системе на  сайте zakupki.gov.ru. Перечень документов, который необходим для регистрации в ЕИС, утверждает Правительство. Пока готов только проект постановления. После регистрации операторы электронных площадок ак- кредитуют фирму на электронных площадках (п. 4 ст. 24.2 Закона № 44-ФЗ в ред. с 01.01.2019). Торги по госзаказу как раз проходят на электронных площадках. — Платят ли  организации за  регистрацию на  сайте zakupki.gov.ru? — Для участия в закупках по Закону № 44-ФЗ ре- гистрация в ЕИС бесплатная. — А где найти список электронных площадок? — В  распоряжении Правительства от  12.07.2018 № 1447-р (см. памятку на с. 10). Электронные площадки также выдают электронные подписи. — Как понять, на  какой электронной площадке торгует заказчик?

8 №1, январь, 2019 Обозреватель — На сайте zakupki.gov.ru есть список всех госза- купок. Надо найти закупку, которая заинтересовала, и пе- рейти по вкладке «Сведения» (см. шаг 1). Сайт покажет данные о закупке, в том числе адрес электронной площад- ки (см. шаг 2). Площадку выбирает сам заказчик. — Нужен ли для участия в госзакупках спецсчет в банках? — С 1 июля 2018 года закон обязал госзаказчиков устанавливать требование к обеспечению заявок с началь- ШАГ 1. Выберите интересующую закупку ШАГ 2. Откройте сведения о закупке

9 Интервью ной (максимальной) ценой контракта более 1 млн руб. (ч. 1 ст. 44 Закона № 44-ФЗ, постановление Правительст- ва от 12.04.2018 № 439). В качестве такого обеспечения могут быть денежные средства на спецсчете или банков- ская гарантия. — А если цена контракта небольшая, например 200 тыс. руб., спецсчет необходим? — Это спорный вопрос. По мнению Минфина, за- казчик вправе установить обеспечение заявок для аук- ционов и конкурсов с ценой не выше 1 млн руб. Размер обеспечения — от  0,5 до  1 процента начальной (макси- мальной) цены контракта (письма Минфина от 30.10.2018 № 24-01- 07/77857 и от 02.10.2018 № 24-06-08/70718). На  практике заказчики тоже требуют, чтобы участник обеспечил заявку с ценой менее 1 млн руб. Но участники успешно оспаривают эти требования в  комиссии УФАС по контролю закупок. Пример — решение Санкт-Петер- бургского УФАС от 31.07.2018 № 44-3645/18. — Спецсчет можно открыть в любом банке? — Нет, Правительство утвердило список из 18 бан- ков (см. памятку), в которых должны быть открыты счета (распоряжение Правительства от 13.07.2018 № 1451-р). — Надо ли открывать спецсчет в том же банке, где у фир- мы открыт расчетный счет? — Необязательно. Компания вправе открыть спец- счет в любом банке из списка. Если компания уже имеет расчетный счет в одном из 18 банков, фирма вправе ис- пользовать этот счет как специальный. Для этого заклю- чите с банком дополнительное соглашение (письмо Мин- фина от 25.06.2018 № 24-06- 08/43650). — Фирма зарегистрировалась в  информационной системе, получила подпись и открыла спецсчет. Как ей приступить к продажам? — Сначала найдите подходящую закупку. Затем подготовьте заявку со своим предложением. К заявке при- ложите информацию и документы, необходимые по усло- виям закупки. Затем положите на  спецсчет деньги или предоставьте банковскую гарантию, если по условиям за- купки необходимо предоставить обеспечение заявки.

10 №1, январь, 2019 Обозреватель Памятка. Электронные площадки и банки, которые открывают спецсчета ЭЛЕКТРОННЫЕ ПЛОЩАДКИ 1. АО «Агентство по государственному заказу 6. ЗАО «Сбербанк — Автоматизированная Республики Татарстан» система торгов» 2. АО «Единая электронная торговая площадка» 7. ООО «РТС — тендер» 3. АО «Российский аукционный дом» 8. ООО «Электронная торговая площадка ГПБ» 4. АО «ТЭК — Торг» 9. ООО «Автоматизированная система торгов 5. АО «Электронные торговые системы» государственного оборонного заказа» (спецплощадка для закрытых закупок) БАНКИ 1. ПАО «Сбербанк России» 10. АО «Всероссийский банк развития регионов» 2. Банк ВТБ (ПАО) 11. ПАО «Промсвязьбанк» 3. «Газпромбанк» (АО) 12. АО «Акционерный Банк “РОССИЯ”» 4. АО «Российский Сельскохозяйственный 13. ПАО «БАНК “САНКТ-ПЕТЕРБУРГ”» банк» 14. ПАО «Совкомбанк» 5. АО «АЛЬФА-БАНК» 15. РОССИЙСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ 6. «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» (ПАО) КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК (ПАО) 7. ПАО Банк «Финансовая Корпорация 16. Акционерный коммерческий Открытие» банк «РосЕвроБанк» (АО) 8. АО «Райффайзенбанк» 17. АО «ОТП Банк» 9. ПАО РОСБАНК 18. АО «ЮниКредит Банк» — Какие способы закупок по Закону № 44-ФЗ используют заказчики? — Для госзакупок по  Закону № 44-ФЗ заказчики используют конкурс, аукцион, запрос котировок, запрос предложений или закупку у  единственного поставщика, подрядчика, исполнителя. Основания для того или иного способа четко закреплены в Законе № 44-ФЗ. Например, аукцион заказчики проводят, если объекты закупки назва- ны в распоряжении Правительства от 21.03.2016 № 471-р. К  таким объектам относятся одежда, напитки, продукты питания, услуги по мытью окон и др. — Как выиграть в разных процедурах, к примеру в аукционе и конкурсе?

11 Интервью — При аукционе фирмы торгуются. Победит участ- ник, который предложит самую низкую цену. Откры- тый конкурс заказчики проводят, когда нужно оценить не только стоимость, но также качество, опыт. Побеждает тот, у кого лучшее предложение по цене и качеству. — Как найти госзакупки, в которых участвует только ма- лый бизнес? — Закупки только для малого бизнеса можно найти на сайте zakupki.gov.ru. На главной странице есть вкладка «Закупки у СМП, СОНО». Другой способ — сразу искать закупки для малого бизнеса на  сайтах электронных пло- щадок. Обычно на сайтах выделены специальные разделы с предложениями для малого бизнеса. — Нужно ли подтверждать статус субъекта малого биз- неса для участия в закупках только для малых компаний? — Да, нужно подтвердить статус. Для закупок по  Закону № 44-ФЗ достаточно представить деклара- цию о  своей принадлежности к  малому бизнесу. Соста- вить декларацию упрощенец вправе в свободной форме. Например, можно распечатать выписку из реестра на сай- те rmsp.nalog.ru. Если же фирмы участвуют в госзакупках по Закону № 223-ФЗ, то  они представляют декларацию по форме из постановления Правительства от 11.12.2014 № 1352. — В каких случаях фирму не допустят до торгов? — Упрощенца не  допустят до  торгов, если он  не  представил документы, предложил не  тот товар, у фирмы недостаточно денег на спецсчете для обеспече- ния заявки, банковская гарантия не  соответствует тре- бованиям. Также заказчик может установить требование к  участнику  — не  состоять в  реестре недобросовестных поставщиков на  сайте zakupki.gov.ru (ч. 1.1 ст. 31 Зако- на №  44-ФЗ). Комиссия по  закупкам проверит, соот- ветствует ли  фирма-участник требованиям (ч. 8 Закона № 44-ФЗ). Если комиссия обнаружит, что поставщик по- пал в реестр, то отстранит его от участия в закупках (ч. 9 Закона № 44-ФЗ). Беседовал Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка»

12 №1, январь, 2019 Обозреватель Первым делом Кто вправе применять новый спецрежим с 1 января Новость на тему: спецрежим Кого касается: предпринимателей Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ С 1 января ИП вправе поменять упрощенку на новый спецрежим для самозанятых, если не  привлекают наемных работников по  трудовым договорам. Совмещать два спецрежима не получится. Например, если ИП применяет упрощенку, он не вправе с части бизнеса платить новый налог. Где можно применять. Налог вводят в четырех регионах — Москве, Москов- ской и Калужской областях, Республике Татарстан. Поэтому вести деятельность нуж- но на территории региона, который участвует в эксперименте. Ограничения. ИП  могут применять новый спецрежим при доходах не  выше 2,4 млн руб. в год. Перевести на уплату налога можно не все виды деятельности. На- пример, новый спецрежим не вправе применять бизнесмены, которые перепродают товары, ведут посредническую деятельность, сдают в аренду нежилую недвижимость и др. С таких доходов потребуется заплатить НДФЛ. Как перейти. Надо подать заявление о постановке на учет в инспекцию регио- на, который входит в эксперимент. Чтобы встать на учет, посещать инспекцию не по- требуется. Заявление нужно направить через личный кабинет на сайте ФНС nalog.ru или через новое мобильное приложение «Мой налог». ФНС должны разработать при- ложение к 1 января. ИП, который перешел на новый спецрежим, должен уведомить в течение месяца о прекращении применения УСН. Если просрочит или не подаст уведомление, налоговики аннулируют постановку на новый спецрежим. Сколько платить. Ставка налога зависит от  того, от  кого ИП  получил доход. Если от физлица, то налоговая ставка — 4 процента. Если услуги заказали предпри- ниматели и организации, ставка составит 6 процентов. Уменьшать доходы на расхо- ды нельзя. Но  можно воспользоваться налоговым вычетом. Если доход облагается по ставке 4 процента, то вычет составит 1 процент от дохода. Для доходов по став- ке 6 процентов вычет равен 2 процентам от дохода. В обоих случаях максимальная сумма вычета — 10 тыс. руб. Льготы. ИП, которые перешли на новый спецрежим, освобождены от уплаты взносов. Но они могут добровольно перечислять взносы, чтобы получать страховую пенсию. На новом спецрежиме не нужно покупать ККТ. ИП будут формировать и пе- редавать чеки покупателям в новом приложении «Мой налог».

13 Первым делом С 27 декабря изменился порядок расчета пеней по налогам и взносам Новость на тему: пени по налогам и взносам Кого касается: всех компаний и предпринимателей Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ С 27 декабря инспекторы рассчитают пени по двум новым правилам. Во-первых, в НК теперь четко прописано, по какую дату инспекторы начисляют пени — по день, когда компания заплатила недоимку. Раньше этот вопрос не был уре- гулирован в статье 75 НК. До поправок налоговики начисляли пени по день, предше- ствующий оплате налога (п. 2 Единых требований, утв. приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@, письмо ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@). Получается, если компании раньше задерживали налог на один день, то инспекторы не начисляли пени. Теперь, если заплатить налог на день позже срока, пени начислят за один день. Прави- ла применяются к недоимкам, которые возникли после 27 декабря. Во-вторых, по новым правилам размер пеней не будет превышать величину не- доимки, на которую их начислили. Размер пеней ограничат только по долгам, которые возникнут после вступления в силу новой редакции Закона № 424-ФЗ. Закон в части поправок в статью 75 НК вступает в силу 27 декабря 2018 года. То есть по недоимкам, которые возникли до этой даты, пени продолжат начислять, даже если их сумма пре- высит долг. Упрощенцев обязали сдавать балансы через интернет Новость на тему: бухгалтерская отчетность Кого касается: всех компаний Источник: федеральные законы от 28.11.2018 № 444-ФЗ и № 447-ФЗ Бухгалтерскую отчетность за 2018 год упрощенцы в последний раз сдадут в два ве- домства. Один экземпляр — в инспекцию, второй — в «статистику». Начиная с от- четности за 2019 год бухгалтерскую отчетность потребуется сдавать исключительно в ИФНС. За 2019 год малые фирмы могут отчитаться по почте или лично. Но с отчета за 2020 год потребуется сдавать баланс и отчет о финансовых результатах только че- рез интернет. Если для компании обязателен аудит, то вместе с бухгалтерской отчет- ностью за 2020 год надо отправить в инспекцию в электронном виде аудиторское за- ключение. Например, компании на упрощенке обязаны провести аудит за 2020 год, если валюта баланса на 31.12.2019 превысит 60 млн руб. (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Срок сдачи заключения — 10 рабочих дней со дня, когда аудиторы подписали заключение, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчет- ным.

14 №1, январь, 2019 Обозреватель Увеличили лимиты для расчета взносов в 2019 году Новость на тему: расчет взносов Кого касается: всех работодателей Источник: постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426 С 2019 года вырастут предельные базы по пенсионным и социальным взносам, кото- рые упрощенцы платят с доходов работников. Новые значения: — 1 150 000 руб. вместо 1 021 000 руб. — пенсионные взносы; — 865 000 руб. вместо 815 000 руб. — социальные взносы. С выплат сверх лимитов пенсионные взносы начислите по тарифу 10 процен- тов, а социальные взносы не платите. Медицинские взносы и взносы на травматизм в ФСС начислите с выплат работникам независимо от размера дохода. Минфин ограничил расходы на упрощенке Новость на тему: расходы на УСН Кого касается: упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» Источник: письма Минфина от 06.11.2018 № 03-11-11/79593 и от 12.11.2018 № 03-11-11/81183 Чиновники назвали два вида расходов, которые не получится списать на упрощенке. Мероприятия на опасном объекте. Расходы на  разработку плана ликвидации последствий аварий, а также на аварийно-спасательное обслуживание опасных про- изводственных объектов нельзя списать на упрощенке (письмо от 06.11.2018 № 03- 11-11/79593). Компания, которая эксплуатирует опасный производственный объект, обязана проводить мероприятия по ликвидации последствий аварий на опасном объ- екте, заключать с аварийно-спасательными службами договоры на обслуживание (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 21.07.1997 № 116-ФЗ). Но перечень расходов, кото- рые можно учесть на упрощенке, ограничен (п. 1 ст. 346.16 НК). Затраты, обязатель- ные для владельцев опасных объектов, в списке УСН-расходов не поименованы. По- этому чиновники считают, что учесть расходы нельзя. Замена водительских прав. Компания, которая оказывает услуги перевозки, не  вправе списать расходы на  медкомиссию и  госпошлину за  замену водительских прав работников (письмо от 12.11.2018 № 03-11-11/81183). При расчете налога можно учесть только расходы, необходимые для деятель- ности. Чтобы перевозить пассажиров и багаж в легковом такси, компания не обязана оформлять специальные водительские удостоверения. Если срок водительских прав истек, работники должны пройти медкомиссию, чтобы получить новую пластико- вую карточку. Госпошлина за выдачу новых прав равна 2 тыс. — за обычные права, 3 тыс. руб. — за права нового образца (подп. 43.1 п. 1 ст. 333.33 НК). Медкомиссию и пошлину оплачивает каждый водитель, который меняет удостоверение, независимо от того, где и кем он работает. А значит, расходы на медкомиссию и замену прав спи- сать на упрощенке нельзя.



16 №1, январь, 2019 Обозреватель Коротко Минтруд уточнил, как оплатить работу в праздники и рассчитать компенсацию отпускных Письма Минтруда Доплату за  работу в  выходной и  праздник считайте от 02.11.2018 от  оклада, стимулирующих и  компенсационных выплат. № 14-1/B-872 Учтите выплаты даже в том случае, если не предусмотрели и № 14-2/ООГ-8717 такой порядок в положении об оплате труда. Такой вывод сделал Минтруд в письме от 02.11.2018 № 14-1/B-872. В другом письме № 14-2/ООГ/8717 Минтруд разъ- яснил, как посчитать компенсацию отпуска, если сотруд- ник отработал в компании всего три месяца. Количество дней неиспользованного отпуска считайте по формуле: Число дней = Продолжительность : 12 × Число полных – Число дней неиспользованного ежегодного отпуска месяцев работы использованного отпуска отпуска При подсчете месяцев остаток меньше полови- ны месяца не  учитывайте, а  больше половины — окру- гляйте до целого месяца (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Если при расчете получилась дробная сумма, ее можно округлить, но только в пользу работника. Еще четыре разъяснения Минтруда Компания вправе вручить трудовую Фирма обязана доплатить за выход- книжку на следующий рабочий день, ные и праздники, даже если у сотруд- если последний день сотрудника по- ника ненормированный график работы падает на выходной (письмо Минтруда (письмо Минтруда от 29.10.2018 от 25.10.2018 № 14-2/ООГ-8496) № 14-2/ООГ-8616) Сотрудница должна прервать отпуск Работодатель не продлевает отпуск, по уходу, если хочет взять очередной если во время отдыха работник ухаживал отпуск (письмо Минтруда от 25.10.2018 за больным ребенком (письмо Минтруда № 14-2/ООГ-8519) от 26.10.2018 № 14-2/ООГ-8536)

17 Коротко Пример. Как посчитать число дней компенсации Работник устроился в фирму 13.08.2018, увольняется 12.01.2019. В отпуске не был. Сотрудник отработал 36 меся- цев (с 13.08.2018 по 12.01.2019). Количество дней неисполь- зованного отпуска — 9,33 дн. (28 дн. : 12 × 4 мес.). Можно округлить сумму до 10 дней. Можно «слететь» с упрощенки из-за арендованного имущества Письмо Минфина Если компания на  УСН взяла имущество в  финансовую от 13.11.2018 аренду (лизинг) и  учитывает объект на  своем балансе, № 03-11-11/81491 то стоимость имущества нужно учесть при расчете лимита основных средств. Лимит основных средств, при котором компа- ния вправе применять упрощенку, равен 150 млн руб. (подп. 16 п. 2 ст. 346.12 НК). Если остаточная стоимость выше, компания теряет право на УСН с начала квартала, в котором превысит лимит (п. 4 ст. 346.13 НК). При опре- делении стоимости основных средств фирма учитывает амортизируемое имущество, по которому начисляет амор- тизацию. В случае если по договору предмет лизинга учи- тывает лизингополучатель, он и должен начислять амор- тизацию. Следовательно, компания включает стоимость лизингового актива в лимит в 150 млн руб. Если актив до- рогой, то арендатор рискует «слететь» с упрощенки. Упрощенцы учитывают доходы без удержаний Письмо Минфина Минфин разъяснил, как упрощенцам учитывать доходы, от 04.12.2018 если при оплате работ контрагент удерживает неустойку. № 03-11-11/87325 Чиновники отметили, что к доходам относится вы- ручка от реализации. Ее нужно определить исходя из всех поступлений. В договоре может быть сказано, что заказ- чик вправе удержать из  оплаты неустойку за  нарушение сроков работ. Если подрядчик получает по договору сум- му за минусом неустойки, заказчик выполняет свои обя- зательства по оплате. А значит, в доходы нужно включить всю сумму по договору, не уменьшая на неустойку. Доходы учтите на дату, когда получили деньги. Не- устойку в  расходы не  включайте, так как санкции за  на- рушение не  названы в  списке затрат на  УСН в  статье 346.16 НК  (письмо Минфина от  07.04.2016 № 03-11- 06/2/19835).

18 №1, январь, 2019 Обозреватель ФНС обновила заявления для регистрации и снятия с учета онлайн-ККТ Приказ ФНС от 07.09.2018 Оформляйте новые бланки заявлений, если регистрируе- № ММВ-7-20/527@ те или снимаете кассу с учета. В заявление о регистрации добавили два новых раз- дела — 2.1 и 4 и исключили из раздела 2 строку 120. В за- явление о снятии ККТ с учета добавили новый раздел 1. Регистрация ККТ. Новый раздел 2.1 нужен, чтобы сообщить об автоматических устройствах. Причем здесь компания заполняет данные обо всех автоматах. Во-пер- вых, о тех устройствах, внутри корпуса которых установ- лены ККТ. Во-вторых, о тех автоматах, которые работают без кассы, а компания применяет одну кассу для несколь- ких автоматических устройств. Например, это автоматы по продаже напитков в банках (п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если регистрируете кассу для нескольких устройств, то поставьте в строке 110 раздела 2 код 2 — «нет». То есть касса не  входит в  состав устройств. Сведения обо всех автоматах перечислите в разделе 2.1. В прежнем бланке заявления для этого не было полей. В строке 120 разде- ла 2 можно было вписать только номер автомата. Поэтому ФНС просила прикладывать к  заявлению дополнитель- ный лист с  адресами по  форме из  письма от  25.06.2018 № ЕД-4-20/12188@. Если регистрируете кассу в составе автомата, то за- полните в  строке 110 раздела 2 код 1 — «да». В  разде- ле 2.1 заполните номер и  адрес устройства, так как это обязательные реквизиты заявления (п. 2 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Перерегистрация ККТ. Когда меняете накопитель, нужно заявление о  перерегистрации кассы. В  бланке за- полните новый раздел 4. Если накопитель меняете из-за его поломки, в строке 180 ставьте код 1. При поломке на- копителя заявление о перерегистрации подайте в течение пяти рабочих дней. Снятие с учета ККТ. В  новом разделе 1 запишите сведения из  отчета о  закрытии фискального накопителя. Но сделать это не получится, если кассу украли либо на- копитель сломался. В  таком случае в  строке 030 нового раздела 1 запишите код 1. Тогда заполнять подраздел 1.1 не потребуется.

19 Коротко Экспресс-ответы: взносы и НДФЛ Вопрос Ответ Работодатель Начислите НДФЛ и взносы, если решили не взыскивать с бывше- простил долг го работника подотчетные (письмо УФНС по Московской области за подотчет: от 14.09.2018 № 16-10/099623@). Если работник не вернул подотчет- начислять НДФЛ ные, это задолженность физлица, которую он должен вернуть. В слу- и взносы? чае когда работодатель простил долг, у работника возникает эконо- мическая выгода. Включите невозвращенную сумму в доход на дату, когда работодатель принял решение о прощении долга. Например, издал приказ о списании задолженности Начислять ли Не начисляйте НДФЛ, если оплатили работнику проезд из отпуска НДФЛ, если в командировку, а затем из командировки до места работы (письмо компания Минфина от 09.11.2018 № 03-04-06/80946). оплатила про- У работника не возникает дохода и в том случае, когда работода- езд из отпуска тель оплачивает проезд в командировку из места, где работник в командировку, проводил отпуск, а потом обратно к месту отдыха (письмо Минфина а затем к месту от 16.10.2015 № 03-04-06/59443). А вот если сотрудник едет из ко- работы? мандировки в отпуск, а потом возвращается к месту проживания, то организация обязана удержать НДФЛ с компенсации стоимости билетов (письмо Минфина от 17.01.2017 № 03-04-06/1546) Нужно ли начи- Начислите взносы, если не готовы спорить. По мнению Мин- слять взносы фина, взносами облагаются любые премии, включая праздничные с премий (письмо от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Главный аргумент — пре- к Новому году? мия не названа в списке выплат, которые освобождены от взносов (ст. 422 НК). Значит, облагается взносами как выплата в рамках тру- довых отношений. Но если готовы спорить, то можно не начислять взносы. По мнению судей, взносы с новогодних премий платить не нужно, если их сумма не зависит от квалификации работников (определение Верховного суда от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622) Начислять ли Начислите НДФЛ и взносы, если сотрудник управляет не собст- НДФЛ и взносы венной машиной (письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@). с компенсации По общему правилу компенсации сотрудникам освобождены за чужое авто? от НДФЛ и взносов (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Но работо- датель обязан возместить работнику износ именно личного имуще- ства (ст. 188 ТК). Значит, если сотрудник не собственник, а поль- зуется автомобилем по доверенности, то компенсация облагается НДФЛ. Но если контролеры доначислят налог, отменить доначисле- ния получится в суде (определение Верховного суда от 03.08.2015 № 309-КГ15-8423). По мнению судей, автомобиль считается личным, если работник использует его на законном основании, в том числе по доверенности Начислять ли Ответ зависит от того, имеет ли работник право на досрочную взносы пенсию. Взносы по доптарифам работодатели платят, если сотруд- по доптарифам, ники заняты на работах, которые дают право на досрочную пенсию если по итогам (подп. 1—18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). спецоценки Если права на досрочную пенсию нет, фирма не начисляет взносы рабочее место по доптарифам, даже если по итогам спецоценки установлен вред- признали ный класс условий труда (письмо Минфина от 14.11.2018 № 03-15- вредным? 06/82053)

20 №1, январь, 2019 Обозреватель Проверьте свои знания Ответьте на вопросы теста, чтобы проверить свои знания. Подсказки к ответам вы найдете в статьях текущего номера. 1Какая электронная подпись потребу- 4Работник получил суточные — ется фирме на УСН, чтобы участво- 1500 руб. за три дня командировки по России. В каких строках показать вать в госзакупках в качестве продавца? выплату в подразделе 1.1 расчета по взносам? А. Простая электронная подпись. Б. Неквалифицированная электронная А. В строке 020. подпись. Б. В строках 020, 030 и 050. В. Усиленная квалифицированная элек- В. В строках 020 и 030. тронная подпись. Г. Суточные в пределах лимита в 700 руб. Г. Любая, закон это не регулирует. не надо показывать в расчете. Подсказки — в статье на с. 6. Подсказки — в статье на с. 56. 2Какую информацию ПФР должен 5Какие неверные реквизиты в пла- передать компании в ответ на запрос тежках можно уточнить с 1 января 2019 года? по соглашению о взаимодействии? А. КБК и ОКТМО. А. Сумму начисленных пенсионных Б. КБК. взносов. В. ОКТМО. Б. Сведения о том, является ли работник Г. КБК, ОКТМО и номер счета Казна- предпенсионером. чейства. В. Справку о праве получать льготную пенсию. Подсказки — в статье на с. 76. Г. ПФР не передает компаниям никаких данных, только требует. 6Организация заверила у нотариуса две подписи в банковской карточ- Подсказки — в статье на с. 22. ке, заплатила 2000 руб., в том числе 1600 руб. за технические услуги. Сколь- 3На какую дату показывать данные ко учесть в расходах по УСН? о проведенной спецоценке в табли- А. 200 руб. це 5 расчета 4-ФСС за 2018 год? Б. 400 руб. В. 1600 руб. А. 1 января 2018 года. Г. 2000 руб. Б. 1 октября 2018 года. В. 31 декабря 2018 года. Подсказки — в статье на с. 99. Г. 1 января 2019 года. Подсказки — в статье на с. 51. Правильные ответы: 1В, 2Б, 3А, 4В, 5Г, 6Б.



22 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Изменения Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка», Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Десять новых документов для работы в 2019 году: образцы и инструкции по заполнению Мало быть в курсе изменений, чтобы работать по новым правилам. Вы обяза- ны еще отреагировать на поправки. Для этого обновите документы, которые применяете в 2019 году. Мы составили образцы, необходимые для вашей работы, и объяснили, как их заполнить. Документ 1 Заявление на диспансеризацию Новый документ Зачем нужен документ. С 2019 года компании обязаны предоставить сотрудникам оплачиваемые дни, чтобы те прошли диспансеризацию. Пенсионеры и предпенсионе- ры имеют право на два дня в год, остальные сотрудники — один день в три года (ст. 185.1 ТК). Чтобы отпроситься на диспансеризацию, работники заполняют заявление. Как составить. Разработайте шаблон заявления, чтобы работник не заполнял весь текст от руки (см. обра- зец 1 на с. 24). В документе работник поставит дату, когда планирует пойти к врачу, и подпись. Также предусмотри- те в заявлении место, где руководитель распишется в том, что согласовал выходные. На что обратить внимание. Кодекс не уточняет, за какое время работники обязаны написать заявление. Порядок прохождения диспансеризации определен в приказе Минздрава от 26.10.2017 № 869н. По приказу медицинское учреждение составляет списки граждан, ко-

23 Изменения торые проходят диспансеризацию (п. 10 и 11 Приложения к приказу № 869н). На основании этих списков работо- датель может составить примерные графики диспансери- зации. Известите работников заранее о сроках, когда они могут взять выходные. И до этого времени соберите заяв- ления у работников, которые хотят посетить врача. По приказу Минздрава сотрудники старше 18 лет проходят диспансеризацию в определенном возрасте — 21, 24, 27, 30 лет и т. д., то есть с перерывом в три года. Если сотруднику в 2019 году исполнится 31 год, неясно, вправе ли он пройти диспансеризацию или нужно ждать, когда исполнится 33 года. В Минздраве нам подтвердили, что работники проходят диспансеризацию в возрастные периоды, которые указаны в приказе № 869н. А значит, в 2019 году диспансеризацию будут проходить работники, которым исполнится число лет, кратное трем, — 21, 24, 27 и т. д. Если, к примеру, сотруднику исполнится 26 лет, то он возьмет выходной только в 2020 году. Из приказа Минздрава следует, что диспансериза- ция проводится раз в три года (п. 4 Приложения к приказу №  869н). В список тех, кому предоставляют дни чаще, предпенсионеры не входят. Бухгалтеры сомневаются, Роструд пояснил, как предоставлять дни на диспансеризацию Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда — Надо ли где-то регистрировать заявления работников на диспансеризацию? — ТК не содержит такого требования. Но для порядка компания может завес- ти журнал регистрации заявлений. Вправе ли работник разбить диспансеризацию по часам — 4 часа в один день и 4 — в другой? — Нет. Гарантия не предусматривает отдыха по часам. К тому же будет слож- но вести табель учета и сохранять средний заработок на несколько часов. Должен ли работодатель вести учет дней диспансеризации в специальном журнале? — Нет. Работодатель отражает освобождение в табеле учета, а также издает приказ. Специальный журнал об учете оплачиваемых дней не нужен.

24 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Образец1. Заявление сотрудника на диспансеризацию Руководителю ООО «Весна» Сергееву А.Г. от Алексеева С.А. Заявление В связи с необходимостью пройти диспансеризацию прошу в соответствии со статьей 185.1 ТК РФ освободить меня от работы 24 января 2019 года (один рабочий день) с сохранением заработной платы. Водитель Алексеев С.А. Алексеев 11.01.2019 Подтверждаю право Алексеева С.А. получить один день освобождения от рабо- ты для прохождения диспансеризации с сохранением заработной платы. Руководитель Сергеев А.Г. Сергеев 11.01.2019 На заметку сколько выходных давать будущим пенсионерам в 2019 го- Минздрав готовит поправки ду — два или один. Фактически приказ противоречит ТК, в приказ № 869н. В приказе в котором с 2019 года прописали новые правила. Значит, пропишут ежегодную диспан- нужно применять правила кодекса, то есть предоставить серизацию женщин с 55 лет, два дня в год. Это нам подтвердили в Минздраве. Работ- а мужчин с 60 лет. ники могут взять два дня подряд или с перерывом. Документ 2 Приказ на предоставление дней для диспансеризации Новый документ Зачем нужен документ. Чтобы вести учет выходных и  оплатить дни для прохождения диспансеризации. На время диспансеризации работодатель сохраняет за работ- ником средний заработок, поэтому надо издать приказ. С приказом ознакомьте работников под подпись. Как составить. В приказе укажите работника или список сотрудников, которые проходят диспансеризацию, и даты визита к врачу. Запишите, что оплачиваете эти да- ты исходя из среднего заработка (см. образец 2 на с. 25). На что обратить внимание. Оплачивать средний за- работок заранее не нужно. Компания вправе выдать день-

25 Изменения Образец 2. Приказ об освобождении от работы в связи с диспансеризацией Общество с ограниченной ответственностью «Весна» (ООО «Весна») ПРИКАЗ № 14 г. Москва 11.01.2019 Об освобождении от работы в связи с диспансеризацией В связи с прохождением диспансеризации и на основании статьи 185.1 Трудо- вого кодекса, статьи 46 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Освободить 24.01.2019 от работы водителя Алексеева С.А. с сохранением средней заработной платы. 2. Главному бухгалтеру Петровой И.В.: — оплатить день освобождения от работы в размере среднего заработка; — оплату за день освобождения от работы начислить 31.01.2019 и выдать вме- сте с заработной платой 05.02.2019. 3. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой. Основание: заявление Алексеева С.А. Руководитель Сергеев А.Г. Сергеев 11.01.2019 Водитель Алексеев С.А. Алексеев 11.01.2019 Главный бухгалтер Петрова И.В. Петрова 11.01.2019 ги за выходной вместе с зарплатой. Поэтому запишите в приказе, когда начислите и оплатите средний заработок. ТК не устанавливает, должен ли работник как-то подтверждать, что использовал день для диспансериза- ции, а не прогуливал. Работодатель может попросить со- трудников приносить справки из больницы, но не вправе заставить их. Если работник не принесет справку, рабо- тодатель не вправе объявлять ему выговор или увольнять за прогул, даже если работник не был у врача. Как мы вы- яснили, так считают в Роструде.

26 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Документ 3 Запрос по предпенсионерам в ПФР Образцы Новый документ Соглашение и согласие мож- но скачать на сайте e.26-2.ru Зачем нужен документ. Вы обязаны предоставлять до- в тексте этой статьи. полнительные выходные работникам, которым осталось до пенсии не более пяти лет (ст. 185.1 ТК). Если у работ- ника есть право на досрочную пенсию, вы можете не знать об этом. Поэтому рискуете нарушить трудовой порядок и попасть на штрафы. Отправьте запрос в ПФР, чтобы уз- нать, является ли работник предпенсионером. Как составить. Вначале заключите соглашение с ПФР об информационном взаимодействии. А непосред- ственно перед отправкой запросов возьмите у работников согласие на обработку персональных данных. Соберите согласия у всех сотрудников, которых включаете в запрос. Затем составьте запрос (см. образец 3 на с. 27). В таблице запишите Ф. И. О. работников, СНИЛС и да- ты рождения. Включите в первый запрос работников, на счет которых сомневаетесь. Например, сотрудник раньше работал на вредном производстве и может претендовать на досрочную пенсию. В один запрос вы можете вклю- чить нескольких сотрудников, но фонд пришлет сведе- ния по каждому физлицу. ПФР обязан ответить на запрос и прислать сведения в течение трех рабочих дней. На что обратить внимание. Отправьте запрос в электронном виде в виде приложенного файла в формате .doc. Выясните в своем фонде, что написать в теме письма. Некоторые регионы в проектах соглашения указали, как заполнить тему в электронном запросе. Например, в Нижнем Новгороде установили фор- мат: СПВ_062-ВВВ_ССС-ССС-СССССС, где СПВ оз- начает справку на застрахованное лицо предпенсионного или пенсионного возраста, 062-ВВВ — код района и ССС- ССС-СССССС — регистрационный номер страхователя в ПФР. В Амурской области рекомендуют в поле «Тема» указать кодовое слово «предпенсы». Документ 4 Приказ об ответственном за запросы Новый документ Зачем нужен документ. Если компания заключает согла- шение с ПФР, кто-то должен отправлять запросы и  сле- дить за ответами. Поскольку появляются новые обязан- ности, составьте приказ директора. Руководитель назначит ответственного сотрудника.

27 Изменения Образец 3. Запрос работодателя в ПФР Приложение 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между территориальным органом ПФР и работодателем № 1 10 января 2019 года Запрос работодателя о представлении информации в соответствии со статьей 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации от 10 января 2019 года № 1 № п/п Фамилия, Имя, Отчество СНИЛС Дата рождения 1 2 3 4 1. Иванов Иван Сергеевич 021-218-331 42 05.01.1964 2. Петрова Ольга Тимофеевна 015-315-408 25 18.02.1967 <…> Руководитель (заместитель руководителя) Ковалев А.В. ООО «Салют» (Ф. И. О.) (наименование организации работодателя) Как составить. Оформите обычный приказ от име- ни руководителя (см. образец 4 на с. 28). Укажите, кто отправляет запросы и отслеживает полученные справки. Пропишите, когда отправить первый запрос, когда — по- следующие. Уточните, что новые обязанности необходимо добавить в должностную инструкцию работника. На что обратить внимание. Если вы как бухгалтер берете новые обязанности на себя, обсудите с руководите- лем вопрос оплаты. Если новые работники поступают ча- сто, на запросы-ответы вы потратите много времени. Обоснованный отказ предпенсионеру Документ 5 в работе Документ ранее составляли, но обратите внимание на форму- лировки Зачем нужен документ. Отказы в работе вы писали и раньше, если несостоявшийся кандидат просил об  этом. Но сейчас за необоснованный отказ предпенсионеру ди-

28 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Образец 4. Приказ об ответственном за запросы в ПФР Общество с ограниченной ответственностью «Сатурн» г. Нижний Новгород, ул. Ленина, д. 15 ПРИКАЗ № 5 О назначении ответственного лица по взаимодействию между ПФР и ООО «Салют» г. Нижний Новгород 09.01.2019 На основании заключенного Соглашения об информационном взаимодействии между ПФР и ООО «Салют» ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Назначить бухгалтера И.А. Синицыну ответственной за отправку запросов в ПФР и регистрацию полученных справок от фонда. Бухгалтеру И.А. Синицыной направить первый запрос в ПФР не позднее 10 ян- варя 2019 года и включить в него всех работников старше 35 лет. Следующие запросы отправлять на вновь поступивших сотрудников старше 35 лет. Включить в должностную инструкцию бухгалтера дополнительные обязанности по взаимодействию с ПФР по поводу информации о предпенсионерах. Ежемесячно начислять И.А. Синицыной доплату 1000 руб. за дополнительные обязанности по взаимодействию с ПФР. На период отпуска и временного отсутствия И.А. Синицыной обязанности по взаимодействию с ПФР исполнять главному бухгалтеру А.П. Дроздовой. 2. Контроль над выполнением приказа возлагаю на главного бухгалтера А.П. Дроздову. Генеральный директор Ковалев А.В. Ковалев С приказом ознакомлены: Синицына И.А. Синицына Дроздова А.П. Дроздов ректора могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 144.1 УК). Как составить. Составьте отказ в произвольной фор- ме (образец 5, с. 29). Отметьте в документе, что отказали предпенсионеру по обоснованной причине — из-за того,

29 Изменения что он не соответствует должности. Напишите, какие тре- бования вы предъявляли к должности и по каким параме- трам сотрудник не подошел. Например, отказать можно из-за того, что предпенсионер не знает программу, кото- рую вы заявили в вакансии, или у него не хватает стажа. На возраст в документе не ссылайтесь, такой отказ будет незаконным. Выдайте кандидату отказ в течение се- ми дней, если он его запросил (ст. 64 ТК). На что обратить внимание. ТК не поясняет, как составить мотивированный отказ. Отказ обоснован, ког- да у  сотрудника недостаточная квалификация и это под- Образец 5. Мотивированный отказ предпенсионеру в работе Беловой А.П. от ООО «Весна» Уведомление о причинах отказа в заключении трудового договора Уважаемая Александра Петровна! Заключение трудового договора с Вами невозможно по причине несоответст- вия Вашего стажа работы и профессиональных навыков требованиям, установленным в ООО «Весна» должностной инструкцией главного бухгалтера № 33-б. Пункт 2.3 инструкции предусматривает, что на должность главного бухгалте- ра назначается лицо, имеющее высшее образование и опыт работы по должности не менее трех лет. Пункт 3.5 требует, что главный бухгалтер владел программой Excel на уровне продвинутого пользователя и мог подтвердить это сертификатом. Записи в Вашей трудовой книжке свидетельствуют о том, что Вы работали бух- галтером в ООО «Квадрат» с 20 января 2016 года по 27 декабря 2018 года и иного опы- та работы по указанной должности не имеете. Результаты тестирования подтвердили, что Вы не владеете Excel на уровне продвинутого пользователя, сертификатов не име- ете. В связи с отсутствием у Вас необходимых навыков мы вынуждены отказать Вам в заключении трудового договора на должность главного бухгалтера. Приложение: выписка из должностной инструкции главного бухгалтера № 33-б. Руководитель Сергеев А.Г. Сергеев 11.01.2019

30 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Документ 6 твердили результаты тестирования. С этим согласны Документ 7 судьи (решение Радужнинского городского суда Ханты- Мансийского автономного округа — Югры от 04.10.2017 № 2-678/2017-М- 668/2017). Заявление на получение пособия Документ вы заполняете впервые, если регион попал в пилот- ный проект Зачем нужен документ. С 1 января в 11 новых регионах пособия работникам платит ФСС, с 1 июля — еще в 9 ре- гионах (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459). Чтобы получить пособие от ФСС, работник пи- шет заявление и передает документы работодателю. Как составить. Распечатайте для работников бланки из приложения 1 к приказу ФСС от 24.11.2017 № 578. Сделайте шаблон, по которому сотрудник заполнит доку- мент (см. образец 6 на с. 31). Работник вписывает свои данные, банковские реквизиты и выбирает, какое пособие получить. Затем вы дозаполните данные работодателя. На что обратить внимание. К заявлению сотрудник прикладывает документы, которые подтверждают пра- во на пособие. Например, листок нетрудоспособности и справку о заработке с прошлой работы. Если за 2018 год среднесписочная численность ра- ботников превысила 25 человек, компании подают в фонд реестр в электронном виде. В реестр переносят сведения из заявлений (п. 4 Положения, утв. постановлением Пра- вительства от 21.04.2011 № 294). Если численность мень- ше, то подайте заявление и документы вместе с описью. Фонд в течение 10 дней рассматривает документы и пере- водит деньги работнику. Заявление на скидку по взносам на травматизм Обновленный документ Зачем нужен документ. Если вы хотите снизить тариф по взносам на травматизм, подайте в ФСС заявление о скид- ке. Вы вправе получить скидку к тарифу, если: — ведете деятельность три года и более; — не имеете долгов по взносам; — не имели в прошлом году страховых случа- ев со  смертельным исходом, за исключением тех, когда смерть наступила по вине третьих лиц.

31 Изменения Образец 6. Заявление работника на пособие (фрагмент) ГУ В ЛА Д И МИ Р С КО Е РЕ Г И О НА Л ЬН О Е ОТ Д Е ЛЕ НИ Е ФС С Р О ССИИ ИВА Н О ВО Й ЕЛ Е Н Ы НИКОЛАЕВНЫ V V V 0 4 4 1 12 053 АКБ «Н А ДЁЖН Ы Й» 40871 18103 30000 035 12 ИВАН О ВА 1979 ЕЛЕН А НИКОЛАЕВНА 12 0 3 4 508 5 1 2 3 45 06 1 1 2 0 0 3 У В Д Г О РО Д А ВЛ А ДИ МИ Р А

32 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Документ 8 Как составить. Фонд разработал новую форму за- явления (приложение № 1 к проекту нового админист- ративного регламента ФСС). Укажите в документе дан- ные компании, дату начала деятельности, код ОКВЭД по основному виду деятельности. В новом заявлении появились две таблицы (см. образец 7 на с. 33). В первой вы укажете начисленные и уплаченные взносы на травматизм с начала года, а также расходы за счет фонда. Показатели возьмите из 4-ФСС. Если подаете на скидку в сентябре и отчет еще не сдава- ли, то взносы за июль и август заполните по данным учета. Во второй таблице отметьте, как хотите получить решение о скидке: лично, по почте, через МФЦ или электронно. На что обратить внимание. Фонд вправе отменить скидку, если вы указали в 4-ФСС недостоверные сведе- ния. Речь идет о показателях по взносам, пособиям или результатам спецоценки и медосмотрам (постановление Правительства от 08.06.2018 № 661). Поэтому, прежде чем подать заявление, сверьте все цифры в 4-ФСС. Уведомление о повторном запросе документов Новый документ Зачем нужен документ. Заявление нужно, чтобы повтор- но не подавать в ИФНС бумаги, которые уже представ- ляли. С 3 сентября компании вправе не представлять повторно документы, которые инспекторы ранее запра- шивали. Но об этом их надо уведомить (п. 5 ст. 93 НК). Как составить. Составьте уведомление по реко- мендованной форме из приложения 2 к письму ФНС от 07.11.2018 № ЕД-4- 15/21688@ (см. образец 8 на с. 34). Перечислите, какие документы инспекторы запро- сили повторно. Если налоговики полностью задублиро- вали запрос, запишите «все документы (информация), указанные в требовании». Ниже отметьте данные об ин- спекции, куда вы ранее представляли бумаги, и реквизи- ты описи. Так контролеры поймут, где искать информа- цию — у себя или запрашивать у коллег. На что обратить внимание. Уведомление — времен- ное. В 2019 году ФНС утвердит постоянный бланк (см. образец 9 на с. 36). Пока документ не готов, служба вве- ла рекомендованную форму. Как только постоянный бланк примут, применяйте его в работе.

33 Изменения Образец 7.Заявление на скидку по взносам на травматизм Руководителю ГУ Московского территориального отделения ФСС № 6 (наименование территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации) ИНН ЗАЯВЛЕНИЕ об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год Общество с ограниченной ответственностью «Комфорт» (полное наименование страхователя) 7715182015 КПП 771501001 Регистрационный номер страхователя, зарегистрированного в территориальном органе Фонда соци- ального страховании Российской Федерации 7706051018 Дата государственной регистрации 15 апреля 2012 года. Дата начала ведения финансово-хозяйственной деятельности 15 апреля 2012 года 4 3. 1 2. 3 Код по ОКВЭД В соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обя- зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева- ний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. № 524, про- шу установить скидку к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год. Представляю сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения на дату подачи заявления. Сведения по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспече- ние по страхованию Наименование показателя Код Сумма Наименование показателя Код Сумма Начислено к уплате страховых взносов стр. (руб. коп.) стр. (руб. коп.) за предыдущие отчетные периоды. Всего. 1 9465,00 Расходы на выплату страхового 5— За последние три месяца текущего отчетного периода. обеспечения за предыдущие отчетные 1 месяц 2 месяц периоды. Всего. 3 месяц Не принято к зачету расходов 2339,00 За последние три месяца текущего — Получено от территориального органа отчетного периода. Фонда Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных 1214,00 1 месяц — (взысканных) страховых взносов 1125,00 2 месяц — — 3 месяц — 2— Уплачено страховых взносов за преды- 6 9876,00 дущие отчетные периоды. 3— За последние три месяца текущего 3354,00 отчетного периода. 4— 1 месяц 1125,00 2 месяц 1214,00 3 месяц 1125,00 Списанная сумма задолженности 7— страхователя Решение об установлении (либо об отказе в установлении) скидки к страховому тарифу прошу вручить (направить): V — на личном приеме — с использованием средств почтовой связи — в многофункциональном центре — в электронной форме через ЕПГУ (при условии подачи заявления в электронной форме посредством ЕПГУ) Генеральный директор Воробьев П.И. Воробьев (руководитель) (подпись) (ФИО) «15 »октября 2019 года ______________ «______»__________ _____года (дата) (подпись) (дата приема заявления) Заявление принял ___________________ (ФИО должностного лица)

34 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Образец 8. Уведомление о повторном запросе документов Приложение № 2 к письму ФНС России от «07» 11 2018 г. № ЕД-4-15/21688@ ИФНС России № 21 по Москве, 7721 (наименование налогового органа, направившего требование о представлении документов (информации), код налогового органа) Уведомление № 1 о ранее представленных документах (информации) 15.01.2019 (дата) Общество с ограниченной ответственностью «Рига», 7721345654/772101001 (полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплатель- щиков), (Ф.И.О. физического лица) — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), ИНН, КПП) уведомляет, что истребуемые документы (информация) не подлежат представлению на основа- нии пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку 1) документы: все документы, указанные в требовании от 11.01.2019 № 13-11/34 (номера пунктов, наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, указанных в требовании о представлении документов (информации) 2) информация: вся информация, указанная в требовании от 11.01.2019 № 13-11/34 (номера пунктов, сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указанные в требовании о представлении документов (информации)) были представлены ранее в ИФНС России № 21 по Москве (наименование налогового органа) документом (приложением к документу) в ответ на требование от 19.11.2018 № 303-12 (исх. письмо от 22.11.2018 № 66) (наименование, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документа, которым (приложением к которому) истребованные документы были представлены ранее) Приложения: 3: письмо от 22.11.2018 № 66 Достоверность сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю Директор Лавров Г.Д. Лавров (должность) (Ф.И.О.) (подпись) Номер контактного телефона 8 (495) 675-45-34 . Адрес электронной почты [email protected] Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

35 Изменения Уведомление о невозможности Документ 9 представить документы Обновленный документ Зачем нужен документ. Чтобы продлить срок подготовки документов, которые налоговики запросили на проверке, или сообщить, что документов нет. Сейчас вы заполняете уведомление по форме из приложения 1 к приказу ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@. Но ФНС разработала новый бланк. Кроме того, новый бланк вы будете запол- нять, если у вас повторно требуют документы. Как составить. Как только ФНС утвердит приказ, уведомление составьте по новой форме (см. образец  9 на  с.  36). Выберите и заполните раздел в зависимости от случая: 1) фирма не может вовремя представить докумен- ты, но обязуется сдать их позже и просит об отсрочке; 2) компания не может представить бумаги, так как их в компании нет — не составляли, утратили и пр.; 3) организация сообщает, что не сдаст документы, так как ранее уже представляла их налоговикам. На что обратить внимание. На момент подготовки номера ФНС еще не утвердила форму. До того как приказ вступит в силу, составляйте уведомление по бланку: — из приказа № ММВ-7-2/34@ — когда докумен- тов нет или просите об их отсрочке; — из письма № ЕД-4-15/21688@ — когда ИФНС повторно требует бумаги. Карточка учета по взносам Документ 10 Обновленный документ Зачем нужен документ. Вы обязаны вести учет выплат и начисленных взносов по каждому работнику (п. 4 ст. 431 НК). Эти данные вы вносите в карточку учета. Карточки по взносам вы заполняли и в 2018 году. Но с 2019 года мно- гие фирмы на УСН потеряли право на льготные тарифы. Поэтому в карточке вы теперь считаете взносы по обыч- ным ставкам — 22, 5,1 и 2,9 процента (ст. 425 НК). Как составить. Возьмите форму, которую приме- няли в прошлом году, и обновите формулы, по которым считали взносы (см. образец 10 на с. 37). Из прошлогод- ней карточки уберите код тарифа 08, если вы его приме- няли, так как теперь применяете общий тариф, а не по- ниженный. Взносы считайте с учетом новых предельных

36 №1, январь, 2019 Центральный вопрос Образец 9. Уведомление о невозможности представить документы (проект) ИФНС России № 21 по Москве, 7721 (наименование налогового органа, направившего требование о представлении документов (информации), код налогового органа) Уведомление № 2 о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) 16.01.2019 (дата) Общество с ограниченной ответственностью «Рига», 7721345654/772101001 (полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогопла- тельщиков), (Ф.И.О. физического лица) – налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), ИНН, КПП) уведомляет, что не имеет возможности представить в установленный требованием о представ- лении документов (информации) от 11.01.2019 № 13-11/34 срок следующие запрашиваемые документы (информацию): 1) документы: все документы, указанные в требовании от 11.01.2019 № 13-11/34 (номера пунктов, наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, указанных в требовании о представлении документов (информации) 2) информацию: (номера пунктов, сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указанные в требовании о представ- лении документов (информации), по причине Объем запрашиваемых документов составляет 1000 (тысяча) листов. Главный бухгалтер компании находится в ежегодном оплачиваемом отпуске до 21 января 2019 года. Другие сотрудники не могут представить документы в срок (указываются конкретные причины необходимости продления срока исполнения требования о представлении документов (информации) В этой связи указанные документы (информация) могут быть представлены в срок, не позднее 25 января 2019 года (дата) <...> 1) документы: (номера пунктов, наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, указанных в требовании о представлении документов (информации) 2) информацию: (номера пунктов, сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указанные в требовании о представ- лении документов (информации) <...> Приложения: Достоверность сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю 3 : Директор Лавров Г.Д. Лавров (должность) (Ф.И.О.) (подпись) Номер контактного телефона 8 (495) 675-45-34. Адрес электронной почты [email protected] . Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

37 Изменения Образец 10. Карточка по страховым взносам Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов за 2019 год Плательщик ООО «Самоцвет» ИНН /КПП 7736151018/773601001 Фамилия Иванов Имя Сергей Отчество Петрович Дата рождения 01.06.1973 Паспорт 4601 712546 Страховой номер 150-223-667 19 ИНН 772134678767 Гражданство РФ Вид договора: трудовой V гражданско-правовой Номер договора 108 Дата договора 08.02.2014 Код тарифа- 02 Показатели Суммы (в рублях и копейках) Январь Февраль <…> Декабрь Выплаты в соответствиис п. 1 ст. 420 НК РФ за месяц 45 000,0 45 000,0 Из них суммы, ст. 421, п. 8 с начала года не подлежащиеобложению ст. 422, п. 1, 2 за месяц — в соответствии ст. 422, п. 3 подп. 1 — с НК РФ ст. 422, п. 3 подп. 2 с начала года — за месяц — Сумма выплат, превышающая на пенсионноестрахование — установленную п. 3 ст. 421 НК РФ на социальноестрахование с начала года — за месяц — База для начислениястраховых взносовна ОПС — с начала года — База для начислениястраховых взносовна ОМС за месяц — — База для начислениястраховых взносовна социальноестрахование с начала года — за месяц 45 000,0 Начислено с сумм, не прев. пред. величину 45 000,0 страховых взносов с сумм, превыш. пред. величину с начала года 45 000,0 на ОПС за месяц 45 000,0 45 000,0 Начислено страховых взносовна ОМС с начала года 45 000,0 за месяц 9900,0 Начислено страховых взносовна социальноестрахование 9900,0 с начала года — Расходы на цели обязательногосоциального за месяц — страхования, всего 2295,0 в том числе расходы по обязательномусоциальномустрахованиюна с начала года 2295,0 случай временнойнетрудоспособности за месяц 1305,0 в связи с материнством 1305,0 с начала года — в том числе расходы по обязательномусоциальномустрахованиюот за месяц — несчастных случаев на производствеи проф. заболеваний с начала года — за месяц — с начала года за месяц — с начала года — за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года Главный бухгалтер Соколова Соколова А. И. Подпись Ф.И.О. баз: по пенсионным взносам — 1 150 000 руб., по соци- альным — 865 000 руб. (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426). На что обратить внимание. Пониженные тарифы сохранят некоммерческие и благотворительные органи- зации на УСН, аккредитованные IT-компании (подп. 3, 7 и 8 п. 1, подп. 1.1 и 3 п. 2 ст. 427 НК). Поэтому если от- носитесь к этим категориям, оставьте в карточке льготные ставки по взносам.

38 №1, январь, 2019 Рекомендации Отчетность-2018 Наталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка» Памятки к отчетности, которую упрощенцы сдают в январе В январе упрощенцы сдают как минимум четыре отчета — в инспек- цию и фонды (см. памятки). Еще нужно отчитаться в Росприроднадзор (подробнее на с. 44). А те, кто попал в выборку, сдают отчеты в «статис- тику» (подробнее на с. 64). Памятка 1. Расчет по взносам за 2018 год КТО СДАЕТ Компании и ИП, у которых были застрахованные в 2018 году КУДА СДАВАТЬ Компании: в инспекцию по месту учета. Если подразделение само начисляет выплаты, то в инспекцию по месту учета подразделения ИП: в инспекцию по месту жительства В КАКОЙ СРОК Не позднее 30 января 2018 года В КАКОМ ВИДЕ Электронно: если среднесписочная численность за прошлый год больше 25 человек На бумаге: остальные страхователи ПО КАКОЙ ФОРМЕ По форме из приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ КАКИЕ ЛИСТЫ Титульный лист, раздел 1, подразделы 1.2 и 1.2, приложение 2, ЗАПОЛНЯТЬ раздел 3 заполняют все упрощенцы Приложение 6 или приложение 7 — если применяли льготный тариф Приложение 3 — если выдавали пособия Подразделы 1.3.1, 1.3.2 и 1.3.4 — если платили взносы по доптарифам Приложение 9 — если выдавали доходы временно пребывающим иностранцам Пять нестандартных ситуаций при заполнении расчета смотрите в статье на с. 56 ШТРАФ 5% от взносов к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, минимум — 1000 руб., максимум — 30% (ст. 119 НК)

39 Отчетность-2018 Памятка 2. Отчет СЗВ-М за декабрь 2018 года КТО СДАЕТ Компании и ИП, у которых в декабре были работники или подрядчики. Сдать отчет нужно, даже если в компании один директор — единственный учредитель, с которым фирма не заключала трудовой договор КУДА СДАВАТЬ В отделение ПФР по месту учета В КАКОЙ СРОК Не позднее 15 января. Три причины сдать отчет пораньше — на с. 40 В КАКОМ ВИДЕ Электронно: компании и ИП, у которых среднесписочная численность сотруд- ников за прошлый год больше 25 человек На бумаге: остальные страхователи ПО КАКОЙ ФОРМЕ По форме из постановления Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п КАКИЕ ЛИСТЫ В форме один лист. Заполните наименование или Ф. И. О. страхователя, ИНН ЗАПОЛНЯТЬ и КПП, регистрационный номер в ПФР. Код периода 12, 2018 год. Тип формы «исхд». В таблице запишите Ф. И. О., СНИЛС, ИНН застрахованных ШТРАФ За несдачу или недостоверные сведения — 500 руб. за каждого застрахованно- го (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) Памятка 3. Расчет 4-ФСС за 2018 год КТО СДАЕТ Компании и ИП, у которых были работники в 2018 году КУДА СДАВАТЬ Компании: в филиал ФСС по месту учета. Если подразделение само начисляет выплаты, то по месту учета подразделения ИП: в филиал ФСС по месту жительства В КАКОЙ СРОК Не позднее: 21 января — на бумаге, 25 января — электронно В КАКОМ ВИДЕ Электронно: компании и ИП, у которых среднесписочная численность сотруд- ников за прошлый год больше 25 человек На бумаге: остальные страхователи ПО КАКОЙ ФОРМЕ По форме из приказа ФСС от 26.09.2016 № 381 КАКИЕ ЛИСТЫ Все работодатели заполняют титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. ЗАПОЛНЯТЬ Таблица 3 — если были расходы за счет ФСС Таблица 4 — если были несчастные случаи или профзаболевания Таблица 1.1 — если предоставляли персонал другим компаниям Что проверить в расчете перед сдачей, смотрите на с. 51 ШТРАФ 5% от взносов к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, минимум — 1000 руб., максимум — 30% (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Памятка 4. Отчет о среднесписочной численности за 2018 год КТО СДАЕТ Все компании. ИП, у которых есть наемные работники КУДА СДАВАТЬ В инспекцию по месту учета В КАКОЙ СРОК Не позднее 21 января. Почему опасно задерживать отчет, смотрите на с. 49 В КАКОМ ВИДЕ Упрощенцы вправе отчитаться на бумаге, но могут и электронно ПО КАКОЙ ФОРМЕ По форме из приказа ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ КАКИЕ ЛИСТЫ В отчете один лист, в котором нужно заполнить все данные, кроме строк, кото- ЗАПОЛНЯТЬ рые заполняет инспектор ШТРАФ 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, письмо Минфина от 07.06.2011 № 03-02-07/1-179)

40 №1, январь, 2019 Рекомендации Отчетность-2018 Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка» Три причины сдать СЗВ-М за декабрь раньше срока Фонды рекомендуют не откладывать СЗВ-М на последние дни. Поэтому сдайте отчет раньше крайнего срока. На то есть три причины. Причина 1 Сдадите бумажный отчет без очередей Если сдаете отчет СЗВ-М на бумаге, советуем отчитаться за декабрь сразу же после новогодних каникул, 9 января. Либо ориентируйтесь на графики сдачи отчетов, которые подготовили управления ПФР в регионах. Так вы избежи- те очередей. Кроме того, многие фонды принимают отчет и в по- следние дни 2018 года, 28 или 29 декабря. Если сдаете отчет в  конце года, проверьте, что включили в  СЗВ-М сотрудников, которые устроились на  работу в компанию в декабре. Не ошибитесь в  коде месяца, поставьте 12. Если вы укажете код 11, то ПФР не примет отчет, так как ис- ходный СЗВ-М за ноябрь вы уже сдавали. Если постави- те 01, фонд не примет отчет (табл.7 Формата, утв. поста- новлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077-п). Если не успеете сдать исправленный отчет до 15 ян- варя, фонд посчитает, что вы просрочили сведения. За опоздание ПФР оштрафует на 500 руб. за каждого со- трудника. Оспорить штраф получится только в суде.

41 Отчетность-2018 Из судебной практики Компания сдала отчет за октябрь в последний день отчетной кампании, в графе «Отчетный период» вместо «10 (октябрь)» указала «11 (ноябрь)». Свою ошибку фирма обнаружила утром на следующий день и в 8.55 отправила СЗВ-М с верным кодом. Второй отчет фонд принял в 9.06. Через месяц ПФР выписал штраф за просрочку отчета за ноябрь и обратился в суд за взыскани- ем. Но суд отказал. Компания просрочила отчет всего на 36 минут с учетом графика работы фонда. Фонд работает в 8.30, а принял отчет в 9.06. Фирма допустила тех- ническую ошибку и сама устранила ее . А значит, у фонда нет оснований взыскивать штраф (определение Верховного суда от 29.11.2018 № 310-КГ18-19510). Не будете переживать Причина 2 за электронный отчет 500 руб. С приемом электронных СЗВ-М за  сентябрь — но- ябрь творилась неразбериха. Из-за сбоя на федеральном На такую сумму фонд оштра- уровне компании вовремя не могли получить протоколы фует, если забыли включить и не знали, принял ли фонд сведения. Чтобы не беспоко- работника в СЗВ-М и сдали иться, сдайте декабрьский отчет до конца года. дополняющие сведения поз- же срока (ст. 17 Федераль- Чем раньше вы сдадите СЗВ-М, тем раньше узнае- те, все ли данные фонд принял. А если в отчете ошибки, ного закона от 01.04.1996 больше времени будет на корректировку. С 1 октября ис- № 27-ФЗ). править ошибки без штрафа можно только в тех сведени- ях, которые ПФР принял (п. 9 приложения к  приказу Минтруда от 14.06.2018 № 385н). Если компания забыла включить работника в отчет и сдала дополняющую СЗВ-М до того, как ошибку обнаружил ПФР, фонд все равно ош- трафует компанию. Без штрафа вы  вправе сдать только отменяющую форму и поправить ошибочные данные в отчете СЗВ-М. Уточненку отправьте в течение пяти рабочих дней с мо- мента, как получили уведомление об  ошибках из фонда (п. 37 Инструкции, утв. приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н). Если сдадите отчет позже срока, то отменить штраф получится только в  суде. Аргументы для отмены штра- фа — в таблице на с. 42. Если не  сдадите в  срок отчет на  пенсионера, то фонд не только оштрафует, но и потребует возместить ущерб из-за того, что переплатил пенсию человеку. В су- де отменить штраф и  компенсацию ущерба не  получит- ся (постановление Арбитражного суда Дальневосточного

42 №1, январь, 2019 Рекомендации Таблица. Когда и на сколько суды снижали штрафы за СЗВ-М Причина просрочки На сколько Судебное решение снизили штраф Уважительная причина Заболел бухгалтер, В 10 раз Постановление Арбитражного суда Москов- который отвечал с 195 тыс. руб. ского округа от 16.11.2018 № Ф05- 17103/2018 за СЗВ-М до 19,5 тыс. руб. по делу № А40- 50950/2018 Технический сбой В 1486 раз Постановление Арбитражного суда Москов- с 1,486 млн руб. ского округа от 23.04.2018 № Ф05- 4391/2018 до 1 тыс. руб. по делу № А40- 82070/2017 Незначительная просрочка Сдали отчет позже срока В тысячу раз Постановление Арбитражного суда Централь- на один день с 478 тыс. руб. ного округа от 27.04.2018 № Ф10-1071/2018 до 500 руб. по делу № А83-16341/2017 Причина 3 округа от 20.09.2018 № Ф03- 3587/2018 по делу № А51- 27243/2017). Освободите время для другой отчетности Еще одна причина сдать СЗВ-М в декабре — освободите время для другой отчетности. Первый рабочий день в но- вом году — 9 января. Поэтому на другие отчеты останется мало времени. Календарь сдачи отчетности в январе смо- трите на с. 110. Ответы на частые вопросы бухгалтеров о СЗВ-М ? В течение какого времени ПФР вправе штрафовать фирму за ошибки в СЗВ-М? В течение трех лет. Срок считают с момента, когда фонд выявил ошибки на провер- ке. Если ПФР вынес решение спустя три года, оно незаконно (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). ? В какой срок фонд вправе оштрафовать директора компании за просроч- ку отчета СЗВ-М? В течение года. Срок считают со дня, следующего после срока для сдачи СЗВ-М (ч. 1 ст. 4.5 и ст. 15.33.2 КоАП). ? Сдавать ли дополняющую СЗВ-М, если сотрудника восстановили на ра- боте? Да, причем сдавайте дополняющую форму за все месяцы с даты незаконного увольнения.



44 №1, январь, 2019 Рекомендации Отчетность-2018 Наталья Бовша, главный редактор журнала «Упрощенка» Отчеты по экологии: кто сдает и по каким формам По нашему опросу, только 20 процентов компаний сдают экологические отчеты. А если фирма обязана отчитаться и не сделала этого, ее оштрафу- ют на сумму от 100 тыс. до 250 тыс. руб. (ст. 8.2 КоАП). Узнайте, кто должен сдать отчетность и в какие сроки. Отчет 1 Отчет об образовании отходов (МСП) Обратите внимание Кто сдает. С 2019 года возникла неясность, кто сдает от- Фирмы отчитываются в уве- чет об образовании, использовании, утилизации, обезвре- домительном порядке. Это живании и размещении отходов (отчет МСП). означает, что организация сообщает об отходах, но По старым нормам отчет сдавали малые и средние не разрабатывает нормативы компании и ИП, у которых образуются отходы от деятель- отходов. ности, в том числе обычный офисный мусор (п. 7 и 8 ст. 18 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, п. 3 Поряд- ка, утв. приказом Минприроды от 16.02.2010 № 30). По новым правилам с 1 января отчет сдают только компании и ИП, которые ведут деятельность на объектах III категории (п. 5 ст. 18 Закона № 89-ФЗ в ред. Федераль- ного закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ). Критерии, по кото- рым объект входит в ту или иную категорию, определены в постановлении Правительства от 28.09.2015 № 1029. В региональных управлениях Росприроднадзора нам сообщили, что новый порядок не распространяется на отчетность за 2018 год. Поэтому нужно сдать отчет, да- же если у компании есть обычный офисный мусор. Чтобы

45 Отчетность-2018 внести ясность, мы направили запрос в Росприроднадзор. На заметку Ответ опубликуем на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи. Как заполнить отчет в про- грамме Росприроднадзора, Куда сдавать. Если фирма получает отходы на объ- смотрите на сайте e.26-2.ru ектах, которые подлежат федеральному надзору, то сдает в тексте этой статьи. отчет в  Росприроднадзор. Перечни таких объектов Рос- природнадзор публикует на сайте rpn.gov.ru в разделе «Пе- речни объектов». Если организации в перечне нет, то от- читаться надо в региональное управление Минприроды. В какой срок. Если вы  отчитываетесь в  управле- ние Росприроднадзора, сдайте отчет до 15 января (п. 5 Порядка № 30). Если сдаете отчет в региональный ор- ган, уточните сроки в  субъекте. Во  многих регионах срок сдачи — до 1 марта. Как заполнить. Заполните отчет в бес- платной программе Росприроднадзора «Модуль природо- пользователя». Скачать программу можно на  сай- те  rpn.gov.ru в  разделе «Отчетность  природопользовате- ля» / «Малым и средним предприятиям и ИП». Отправьте отчет через личный кабинет на сайте lk.fsrpn.ru. Если сда- ете отчет на бумаге, сообщите электронный номер, кото- рый присвоен в  личном кабинете. Бумажная форма есть в письме Ростехнадзора от 08.06.2010 № 00-07-12/2968. В отчете заполните название, ИНН, адрес и  дру- гие сведения о компании, сведения об организации, кото- рой передаете отходы. По  каждому виду отходов запол- ните таблицу. Укажите в ней код отходов, название, класс опасности, сколько отходов возникло и сколько передали на  захоронение. Коды и  классы отходов, которые чаще всего остаются в деятельности малых компаний, смотрите в табл. 1 ниже. Таблица 1. Распространенные виды отходов Виды отходов Код Класс опасности Лампы ртутные, ртутно-кварцевые, люминесцентные, утратившие 4 71 101 01 52 1 I потребительские свойства Системный блок компьютера, утративший потребительские свойства 4 81 201 01 52 4 IV Принтеры, сканеры, многофункциональные устройства (МФУ), утра- 4 81 202 01 52 4 IV тившие потребительские свойства Картриджи печатающих устройств с содержанием тонера менее 7% 4 81 203 02 52 4 IV отработанные Клавиатура, манипулятор «мышь» с соединительными проводами, 4 81 204 01 52 4 IV утратившие потребительские свойства

46 №1, январь, 2019 Рекомендации Штраф за несдачу. Фирму могут оштрафовать Отчет 2 на сумму от 100 тыс. до 250 тыс. руб. или приостановить работу до 90 суток, штраф на руководителя — от 10 тыс. до 30 тыс. руб. (ст. 8.2 КоАП). Компаниям не  удается оспорить штрафы (по- становление Верховного суда Республики Татарстан от 13.01.2016 № 4а-1930/2015, решения Приморского краевого суда от 18.05.2017 по делу № 7-21-482/2017, Санкт-Петербургского городского суда от  12.09.2017 № 7-1322/2017 по делу № 12-222/2017). Некоторые контролеры штрафуют за несдачу отчета по статье 8.5 КоАП как за сокрытие экологической инфор- мации. Штраф на компанию — от 20 тыс. до 60 тыс. руб., на директора — от 3 тыс. до 6 тыс. руб. В суде удается заме- нить штрафы на предупреждение, если компания заклю- чила договоры на вывоз отходов и впервые не сдала отчет (постановления Тверского областного суда от 26.12.2017 по  делу №  4а-719/2017, Челябинского областного суда от 13.07.2017 № 4А-829/2017). Отчет 2-ТП (отходы) Кто сдает. Форму 2-ТП (отходы) обязаны сдавать все ИП и  компании, в  том числе малые, которые ведут деятель- ность в области обращения с отходами (п. 1 ст. 19 Закона № 89-ФЗ). Обращение с отходами — это сбор, накопле- ние, транспортирование, обработка, утилизация, обезвре- живание, размещение отходов (п. 1 Указаний, утв. при- казом Росстата от 10.08.2017 № 529). То есть компания отчитывается, даже если просто временно собирает отхо- ды. Пока фирма или бизнесмен не передали мусор специа- лизированной компании, они накапливают его в контейне- рах или других специально отведенных местах. Куда сдавать. В  территориальный орган Роспри- роднадзора. Например, в Москве в Департамент Роспри- роднадзора по Центральному федеральному округу. Как заполнить. Форму отчета утвердил Росстат в приказе № 529. По содержанию форма похожа на отчет МСП. Заполните коды отходов, название, класс опасно- сти, сколько отходов возникло и сколько передали другим организациям. Чтобы заполнить отчет, воспользуйтесь программой «Модуль природопользователя». В какой срок. Не позднее 1 февраля 2018 года (п. 2 ст. 19 Закона № 89-ФЗ, приказ № 529).

47 Отчетность-2018 Таблица 2. Как компании оспаривали штрафы за несдачу 2-ТП (отходы) С чем спорила компания Решение суда Служба природопользования провела выезд- Суд признал нарушение малозначительным ную проверку жилищного предприятия, которое и отменил штраф (решение Астраханско- оказывало коммунальные услуги населению. го областного суда от 02.06.2017 по делу Для деятельности использовало офис, в кото- № 21-173/2017) ром оставался бытовой мусор, при этом не сда- ло отчет 2-ТП (отходы). Контролеры оштрафо- Суд оставил штраф в силе. Компания вали на 20 тыс. руб. по статье 8.5 КоАП пыталась возражать, что мусор из поме- щения вывозит арендодатель, а использо- Департамент природопользования провел ванные лампы она сдает сторонней фирме проверку компании, которая торговала бы- по договору. Но суд решил, что передача товой техникой. В ходе проверки контролеры отходов другим компаниям не освобождает обнаружили, что компания хранит использован- компанию от сдачи отчетности (решение ные энергосберегающие лампы, картриджи, Московского городского суда от 24.04.2018 клавиатуры, сломанные мониторы, принтеры, № 7-4971/2018) картон и другие отходы. Отчет 2-ТП (отходы) компания не сдала, за что ее оштрафовали Суд признал штраф законным. Судьи вы- на 105 тыс. руб. по статье 8.2 КоАП яснили, что по договору арендатор обязан накапливать мусор в специальных местах, Департамент природопользования в ходе про- а арендодатель утилизировал отходы. верки компании выявил, что у нее образуются Выполняя обязанности по сбору и накопле- отходы бумаги и картона от делопроизводства нию отходов, арендатор вел деятельность и бытовой мусор. Для освещения используются по обращению с отходами. Значит, обязан люминесцентные лампы. У компании отсутст- сдавать отчет 2-ТП (отходы), но не сделал вует кухня и столовая, поэтому работники при- этого (решение Московского городского нимают пищу на рабочих местах, что приводит суда от 28.11.2017 по делу № 7-11858/2017) к образованию отходов овощей. За эти отходы компания не отчиталась, за что ее оштрафова- ли на 30 тыс. руб. по статье 8.5 КоАП Штраф за несдачу. Контролеры штрафуют фир- мы по  разным статьям КоАП. В  одних случаях требуют штраф от 100 тыс. до 250 тыс. руб. по статье 8.2 КоАП. В  других штрафуют от  20 тыс. до  60 тыс. руб. по  ста- тье 8.5 КоАП. Как компании оспаривали штрафы в суде, смотрите в табл. 2 выше. Декларация о негативном воздействии Отчет 3 Кто сдает. Декларацию сдают компании, которые обя- заны платить за  выбросы в  атмосферу от  стационар- ных источников, сбросы в  водные объекты и  размеще- ние отходов (ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ). Например, платить за выбросы обязаны вла- дельцы котельных. Фирмы и ИП, объекты которых отно- сятся к IV категории негативного воздействия, не платят за загрязнение. За размещение отходов плату вносят компа- нии и  ИП, в  деятельности которых образуются отходы.

48 №1, январь, 2019 Рекомендации Исключение — твердые коммунальные отходы. За такие отходы плату вносит региональный оператор либо опера- тор, в функции которого входит хранение и захоронение отходов (абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона № 7-ФЗ). Таким образом, если из отходов у компании только офисный мусор и  другие коммунальные отходы, нет вы- бросов в атмосферу и сбросов в водные объекты, то она не сдает декларацию. Если вас попытаются привлечь к от- ветственности за  несдачу отчета, то  решение можно от- менить в  суде (решение Московского городского суда от 26.02.2018 по делу № 7-2545/2018). Куда сдавать. В территориальное управление Рос- природнадзора по месту нахождения объекта негативно- го воздействия или объекта размещения отходов (п. 1 и 2 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Как заполнить. Форма декларации утверждена при- казом Минприроды от 09.01.2017 № 3. В какой срок. Общий срок — не позднее 10 марта, но  в  этом году это выходной. Поэтому отчитаться надо не позднее 11 марта (п. 5 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Штраф за несдачу. За  сокрытие или искаже- ние экологической информации фирму оштрафуют на  сумму от  20  тыс. до  80 тыс. руб., руководителя — на  3—6  тыс.  руб. (ст. 8.5 КоАП). Если вы  обязаны сда- вать декларацию, но  не сделали этого, судьи оставят штраф в силе (решение Верховного суда Республики Ма- рий Эл от 26.02.2018 по делу № 7р-58/2018). На заметку Минприроды утвердил новую декларацию Минприроды утвердил форму декларации о воздействии на окружа- ющую среду (приказ от 11.10.2018 № 509). Ее сдают компании и ИП, которые ведут деятельность на «вредных» объектах II категории. Владельцы объ- ектов I, III и IV категорий не отчитываются. Критерии, по которым объект входит в ту или иную категорию, определены в постановлении Правительства от 28.09.2015 № 1029. Ко II категории относятся некоторые пищевые, металлургические и сель- скохозяйственные предприятия. Срок сдачи отчетности — один раз в семь лет, если не меняются технологи- ческие процессы, характеристики выбросов, сбросов и стационарных источников загрязнений. Вместе с декларацией нужно сдать расчеты нормативов допустимых выбросов и нормативов допустимых сбросов.

49 Отчетность-2018 Александр Аксенов, редактор-эксперт журнала «Упрощенка» Почему опасно ошибаться в отчете о среднесписочной численности За просроченный отчет о численности инспекция оштрафует упрощенцев всего на 200 руб. Но если забыть про отчет или исказить численность, то возможны и другие последствия. Узнайте, чем чреваты ошибки. Инспекторы лишат упрощенцев льгот для малого бизнеса ФНС ведет реестр малого бизнеса на сайте rmsp.nalog.ru и  ежегодно обновляет его 10 августа. Чтобы вычислить, кого исключить из  реестра в  новом году, инспекторы возьмут данные на  1 июля (письмо ФНС от  29.12.2016 № ГД-4-14/25442@). Если до этой даты компания не сдаст сведения о  среднесписочной численности за  2018  год, то она «вылетит» из реестра (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Упрощенцы, которые не попали в реестр, лишатся льгот для малого бизнеса. Они не смогут: — вести упрощенный учет и  сдавать упрощенный баланс и отчет о финансовых результатах; — отказаться от лимита остатка кассы; — принять участие в госзакупках на льготных усло- виях (читайте подробнее на с. 6); — избежать плановых проверок. Кроме того, если компания потеряла статус малой, то будет сдавать больше отчетов в «статистику». Как про-

50 №1, январь, 2019 Рекомендации Читайте также верить, какие статотчеты сдавать в  2019 году, узнайте Как проверить, попала в статье на с. 64. компания в реестр или нет, читайте в журнале «Упрощен- Данные о численности ФНС опубликует ка», 2018, № 8, с. 99. в свободном доступе В 2019 году ФНС обновит на сайте nalog.ru сведения о чи- сленности, которые впервые опубликовала в  открытом доступе 1 августа. Данные в  базу инспекция переносит из отчета о численности. Если фирма не сдаст отчет, то на- логовики укажут в базе нулевую численность. Если фир- ма неверно посчитает численность, то те же данные ФНС опубликует на сайте. Информацию из открытых данных используют по- купатели, которые выбирают потенциального поставщи- ка. Налоговики рекомендуют проверять контрагентов (письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@). Нулевая численность персонала сыграет против компании. Контр- агенты решат, что с организацией опасно заключать кон- тракт. Поэтому, прежде чем сдавать отчет, проверьте, что правильно посчитали численность. Налоговики сравнят численность со средней по отрасли Минфин разработал методичку о том, как выявлять серые зарплаты и нелегальную занятость (письмо от 31.10.2018 № 06-04-01/01/78417). Чиновники предлагают использо- вать дополнительный критерий — сравнивать среднеспи- сочную численность со средним показателем по отрасли. Численность компании инспекторы возьмут из  от- чета, а число работников по отраслям — из данных стати- стики. Росстат публикует сведения о численности на сай- те  gks.ru в  сборнике «Россия в  цифрах». Если в  отчете компания занизила численность, то  это лишний повод пригласить ее на зарплатную комиссию. На заметку На что обратить внимание в отчете о численности В отчете укажите, что заполняете среднесписочную численность на 01.01.2019 (письмо ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353). Если поста- вите 31.12.2018, то возможны ошибки при приеме отчета. Инспекторы посчитают, что вы не сдали отчет за 2018 год.