Зарплата. Ознакомительный номер

По новым правилам проверят работодателей с иностранцами Вопрос 5. Про работу в пределах субъекта РФ «Осуществляют ли иностранные граждане, привлеченные к трудовой деятельности работодателем или заказчиком работ (услуг), трудовую деятельность в пределах субъекта Российской Федерации, указанного в разрешении на работу или патенте?» Ответ «Да». Ставьте галочку в графе 3, если ваши иностранцы тру- дятся в регионе, на работу в котором им выдано разрешение на работу или патент. По закону временно пребывающий в России иностранец не вправе трудиться вне пределов субъекта РФ, на территории ко- торого ему выданы разрешение на работу или патент. А работода- тель не вправе привлекать его к работе за пределами этого субъек- та (ч. 4.2 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). Ответ «Не относится (не требуется)». Ставьте галочку в гра- фе 5, если вашему сотруднику-иностранцу не требуется разреше- ние на работу или патент. Кому не требуется такой документ, смо- трите в вопросе 3 на с. 49. Ответ «Нет». Галочку в графе 4 при проверке расценят как на- рушение требований миграционного законодательства. За при- влечение иностранца к труду вне пределов субъекта РФ, на терри- тории которого ему выданы разрешение на работу, патент или разрешено временное проживание, компании грозит штраф. Работодателя оштрафуют на сумму от 250 тыс. до 800 тыс. руб. или приостановят его деятельность на срок от  14 до 90  суток. Штраф для руководителя составит от  25 тыс. до 50 тыс. руб. (ч.  1 ст. 18.15 КоАП). Вопрос 6. Про работу по профессии, указанной в разрешении или патенте «Осуществляют ли иностранные граждане, привлеченные к трудовой деятельности работодателем или заказчиком ра- бот (услуг), трудовую деятельность по профессии (специально- 51

Проверки работников-иностранцев №5 | 2019 сти, должности, виду трудовой деятельности), указанной в разрешении на работу или патенте?» Ответ «Да». Ставьте галочку в графе 3, если сотрудник-иностранец трудится по профессии, специальности, должности или виду тру- довой деятельности, указанной в разрешении на работу или па- тенте. По закону временно пребывающий в России иностранец не  вправе трудиться по профессии, не указанной в разрешении на  работу или патенте. А работодатель не должен привлекать его к работе по другой профессии (ч. 4.2 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). Ответ «Не относится (не требуется)». Ставьте галочку в гра- фе 5, если вашим иностранцам для работы в России не надо полу- чать ни разрешение на работу, ни патент. Кому не требуется такой документ, смотрите в вопросе 3 на с. 49. Ответ «Нет». Галочку в графе 4 при проверке расценят как на- рушение требований миграционного законодательства. За  при- влечение иностранца к труду по профессии, не указанной в разре- шении на работу или патенте, компании грозит штраф. Работодателя оштрафуют на сумму от 250 тыс. до 800 тыс. руб. или приостановят его деятельность на  срок от  14 до 90  суток. Штраф для руководителя составит от  25  тыс. до  50  тыс.  руб. (ч.  1 ст. 18.15 КоАП). Вопрос 7. Про уведомления о выплате зарплаты «Подает ли работодатель или заказчик работ (услуг) уведом- ления в территориальный орган МВД об исполнении обяза- тельств по выплате заработной платы (вознаграждения) вы- сококвалифицированным специалистам?» Ответ «Да». Ставьте галочку в графе 3, если привлекаете к работе высококвалифицированных специалистов. По закону вы обязаны ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведом- лять МВД по форме из приложения № 5 к приказу МВД от 10.01.2018 52

По новым правилам проверят работодателей с иностранцами № 11 об исполнении обязательств по выплате зарплаты высококва- лифицированным специалистам (ч. 13 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Ответ «Не относится (не требуется)». Ставьте галочку в гра- фе 5, если не привлекаете к работе иностранцев — высококвали- фицированных специалистов. Ответ «Нет». Галочку в графе 4 при проверке расценят как на- рушение требований миграционного законодательства. За неуве- домление об исполнении обязательств по выплате зарплаты высо- коквалифицированным специалистам компанию оштрафуют на сумму от 400 тыс. до 1 млн руб., а ее руководителя — от 35 тыс. до 70 тыс. руб. (п. 5 ст. 18.15 КоАП). Вопрос 8. Про уведомления об отпусках без сохранения зарплаты «Уведомляет ли работодатель или заказчик работ (услуг) тер- риториальный орган МВД о предоставлении отпусков без со- хранения заработной платы продолжительностью более одно- го календарного месяца в течение года иностранным гражданам, обучающимся в Российской Федерации по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по основ- ной профессиональной образовательной программе, имеющей государственную аккредитацию?» Ответ «Да». Ставьте галочку в графе 3, если вы уведомили МВД о том, что предоставили отпуск за свой счет на период больше ме- сяца работнику-иностранцу, который очно обучается в вузе на тер- ритории России. О неоплачиваемом отпуске сроком более месяца вы обязаны уведомить не только МВД, но и службу занятости (ч. 18 ст. 13.4 Закона № 115-ФЗ). Ответ «Не относится (не требуется)». Ставьте галочку в гра- фе 5 в двух случаях: 1) если у вашей компании нет иностранцев, которые очно обу- чаются в вузах России; 2) если у вашей компании есть студенты-иностранцы, но вы не предоставляли им отпуска за свой счет на срок свыше календар- ного месяца в течение года. 53

Проверки работников-иностранцев №5 | 2019 Ответ «Нет». Галочку в графе 4 при проверке расценят как на- рушение требований миграционного законодательства. Компа- ния не уведомила МВД о неоплачиваемом отпуске иностранца. Ответственность за неуведомление МВД и  службы занятости об отпусках без сохранения зарплаты в КоАП не предусмотрена. Вопрос 9. Про прекращение договора «Прекращаются ли трудовые договоры или гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключенные с иностранным гражданином, в случае аннулирования разрешения на работу или истечения срока действия разрешения на работу: — если отсутствуют основания для продления указанного срока; — если иностранный гражданин не предпринял действий, требуемых для такого продления в соответствии с Законом № 115-ФЗ?» Ответ «Да». Ставьте галочку в графе 3 для обеих ситуаций. По зако- ну трудовой или гражданско-правовой договор прекращается, если нет оснований для его продления или иностранец не предпринял действий для его продления (ч. 9.3 ст. 18 Закона № 115-ФЗ). Ответ «Не относится (не требуется)». Ставьте галочку в  гра- фе 5, если вашим иностранцам не требуется разрешение на работу. Ответ «Нет». Галочку в графе 4 при проверке расценят как на- рушение требований миграционного законодательства. Если у иностранца аннулировано разрешение на работу или истек срок его действия, привлекать его к труду компания не вправе. В про- тивном случае ей грозит штраф от  250 тыс. до 800  тыс. руб. или приостановка деятельности на срок от 14 до 90 суток. Штраф для руководителя — от 25 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП). Вопрос 10. Про разрешительные документы «Является ли работник, привлеченный к трудовой деятельно- сти без оформления разрешительных документов работода- 54

По новым правилам проверят работодателей с иностранцами телем, гражданином государства — члена Евразийского эконо- мического союза?» Ответ «Да». Ставьте галочку в графе 3, если иностранец — гражда- нин страны — участницы договора о ЕАЭС. Белорусам, казахам, армянам и киргизам не требуется получать разрешения на трудо- вую деятельность в государстве трудоустройства (п. 1 ст. 97 Догово- ра о ЕАЭС от 29.05.2014). Ответ «Нет». Ставьте галочку в графе 4, если ваш сотрудник- иностранец не является гражданином страны — участницы дого- вора о ЕАЭС. У иностранца должны быть разрешительные доку- менты, например разрешение на  работу, патент или разрешение на временное проживание. Ответ «Не относится (не требуется)». Галочку в графе 5 ставь- те, если у вас нет сотрудников-иностранцев, которые трудятся без оформления разрешительных документов. 55

ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать. Новая позиция Минтруда Из этой статьи вы узнаете: • почему в мае 2019 года расчет аванса станет сложнее; • можно ли корректировать аванс, чтобы избежать проблем с НДФЛ; • за какие формулы расчета аванса не оштрафуют; • как прописать расчет аванса в положении об оплате труда. С.А. Шилкин, Специалисты Минтруда обнародовали две формулы расчета руководитель аванса.  Но применить их в мае 2019 года будет сложно — экспертного с 1-го по 15-е число всего шесть рабочих дней. Мы показали направления на  примерах, как работают формулы Минтруда, почему они зна- журнала «Зарплата» чительно уменьшают аванс в мае и как решить эту проблему. В статье вы найдете еще один законный способ расчета аванса. Он выгоднее для работника, но не учитывает количество рабочих дней в первой половине месяца. Чиновники его тоже поддержи- вают. Вы прочитаете о недостатках каждого способа расчета аванса и как с ними работать. Заодно мы выяснили, можно ли применять коэффициент 0,87, чтобы учесть НДФЛ. Мы привели самые удач- ные формулировки для внутренних документов компании о вы- плате аванса. Они учитывают все требования Трудового и Налого- вого кодексов, рекомендации чиновников. 56

НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать Причины проблем с авансом Нет порядка. В Трудовом кодексе нет четкого порядка расчета аванса. Есть только три правила, которые требуют платить зар- плату (ч. 6 ст. 136 ТК): • не реже чем каждые полмесяца; • в дни, установленные в правилах внутреннего трудового распо- рядка, в коллективном или трудовых договорах; • не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислили зарплату. НДФЛ. До окончания месяца бухгалтер не начисляет зарплату и не удерживает с нее НДФЛ, если только работник не увольняется (п. 2 ст. 223 НК). Однако, получив аванс, сотрудник может заболеть, взять отпуск или по другим причинам не отработать дни с 16-го числа и до окончания месяца. Из-за этого могут возникнуть про- блемы с НДФЛ — не будет суммы, из которой можно его удержать. Налоговики узнают об этой ситуации из формы 6-НДФЛ за очеред- ной отчетный период. Решение. Журнал «Зарплата» (2016, № 9) предложил при рас- чете аванса применять коэффициент 0,87. Недавно чиновники и эксперты высказались по поводу корректировки аванса на этот коэффициент. Их мнения разошлись. Мы выяснили лично у спе- циалистов Минтруда и Роструда, как сейчас безопасно считать зар- плату за первую половину месяца. Две формулы от Минтруда для безавансового способа расчетов за первую половину месяца Безавансовый способ предполагает расчет зарплаты за первую половину месяца по данным табеля. Минтруд привел две фор- мулы. Первая формула от Минтруда Первая формула от Минтруда учитывает два показателя: базу для расчета аванса и отработанное время (письмо Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549). База для расчета аванса. Чиновники предписали исчислять аванс от оклада и обязательных выплат, которые можно посчитать за первую половину месяца: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение и т. д. 57

Оплата труда №5 | 2019 Время работы. Минтруд считает, что работник имеет право получить зарплату за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. Чтобы узнать отработанное время, нуж- но закрыть табель. При этом под первой половиной месяца пони- мают период времени с 1-го по 15-е число. Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России: «Трудовой кодекс не содержит уточнения, что считать первой половиной месяца. Из статьи 192 Гражданского кодекса следует, что первая половина месяца — это период, равный 15 дням. В уни- фицированной форме табеля половина месяца так и определена: 15 дней с 1-го по 15-е число и с 16-го числа до конца месяца. В  этом  документе вы проставляете количество отработанных дней, в том числе за первую половину месяца. При этом не будет противоречить требованиям Трудового ко- декса, если для февраля вы возьмете период с 1-го по 14-е число». Первую формулу расчета аванса, по версии Минтруда, можно представить так: Сумма Оклад : Норма Фактически аванса = (тарифная ставка) + рабочего отработанное времени × время за первую поло- + Доплаты, надбавки за весь месяц вину месяца Вторая формула от Минтруда Второй способ подразумевает, что аванс уменьшают еще и на  сум- му НДФЛ — с помощью коэффициента 0,87. При этом не путайте: вы не удерживаете НДФЛ, а просто учитываете его при расчете. Ведь налогом облагается вся сумма заработной платы, в том числе и за первую половину месяца (письмо Минфина от  07.02.2019 № 03-04-05/7113). НДФЛ вы удержите и заплатите только по итогам месяца. Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России: 58

НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать «Как определять размер аванса по зарплате, Трудовой кодекс не   устанавливает. На практике применяют разные варианты расчета аванса: — как процент от оклада (например, 40 или 50 процентов от суммы месячного оклада); — пропорционально времени, отработанному в первой полови- не месяца, с корректировкой на коэффициент 0,87; — как сумма, рассчитанная в зависимости от времени, отра- ботанного сотрудником в первой половине месяца. Все приведенные варианты не нарушают закон, главное, что- бы было выполнено требование статьи 136 ТК о выплате зара- ботной платы не реже чем каждые полмесяца. Конкретный размер аванса определите в правилах внутреннего трудового распорядка или другом локальном нормативном акте». С коэффициентом 0,87 формула расчета аванса выглядит так: Сумма = Оклад : Норма × Фактически × 0,87 аванса (тарифная ставка) + рабочего отработанное + Доплаты, надбавки времени время за первую за весь месяц половину месяца В мае 2019 года коэффициент 0,87 значительно уменьшит аванс В мае 2019 года при безавансовом способе зарплата за первую по- ловину месяца окажется меньше, чем обычно. А если применить коэффициент 0,87, аванс станет еще меньше. Хотя в других меся- цах коэффициент помогает уравнять зарплату за первую и вторую половину месяца, как это рекомендуют чиновники. Они считают, что зарплата без учета премий за каждую половину месяца долж- на быть примерно одинакова (письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709). В примере 1 покажем, как коэффициент 0,87 уравнивает зар- плату в обычных месяцах, в частности в июне и июле, а в мае дает значительную разницу. Оклад Н.А. Жукова — 30 000 руб. В табл. 1 и 2 на с. 60 мы показали Пример 1 расчет зарплаты за первую половину месяца без коэффициента 0,87 и с коэффициентом на примере трех месяцев — мая, июня и июля. 59

Оплата труда №5 | 2019 Таблица 1 Расчет зарплаты Жукова за первую половину месяца без коэффициента 0,87 Зарплата Зарплата Месяц Рабочие Отработан- Отработан- к выдаче к выдаче 2019 дни ные дни за вторую года Оклад, за месяц ные дни за первую половину месяца руб. за месяц за вычетом с 1-го по половину месяца 15-е без коэффици- ента 0,87, руб. НДФЛ, руб. Май 30 000 18 18 6 10 000,00 16 100,00 Июнь 30 000 19 19 9 14 210,53 11 889,47 Июль 30 000 23 23 11 14 347,83 11 752,17 Таблица 2 Расчет зарплаты Жукова за первую половину месяца с коэффициентом 0,87 Зарплата Зарплата Месяц Рабочие Отработан- Отработан- к выдаче к выдаче 2019 дни ные дни за вторую года Оклад, за месяц ные дни за первую половину месяца руб. за месяц за вычетом с 1-го по половину месяца 15-е с коэффици- ентом 0,87, руб. НДФЛ, руб. Май 30 000 18 18 6 8700,00 17 400,00 Июнь 30 000 19 19 9 12 363,16 13 736,84 Июль 30 000 23 23 11 12 482,61 13 617,39 Коэффициент 0,87 максимально уравнял зарплату за первую и вторую половину месяца в июне и июле 2019 года Из табл. 1 и 2 видно, когда коэффициент 0,87 уравнивает зарпла- ту за первую и вторую половину месяца. Но если с 1-го по 15-е чис- ло рабочих дней мало, коэффициент увеличит разницу. О выборе способа аванса, недостатках каждого из них мы рас- скажем дальше в статье. А перед этим предложим еще один закон- ный способ расчетов с работниками за первую половину меся- ца — в процентах или авансовый. 60

НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать Третья формула: авансовый способ расчета от Роструда Третья формула — авансовый способ расчетов с работниками за первую половину месяца. Аванс в размере 40 процентов оклада вошел в нашу жизнь еще с советских времен. Он учитывает сред- нее соотношение рабочего времени в первой половине месяца по отношению ко второй и НДФЛ. Выбор размера процента 40 процентов в наше время — это, скорее, результат округления. Если из 100 процентов зарплаты вычесть НДФЛ 13 процентов, то получим 87 процентов зарплаты. Половина этой величины  — 43,5 процента. Ее округлили до 40. На практике можно применять именно 43,5 процента, а мож- но округлить до 45 процентов. Использовать 50 процентов и более не советуем. Даже если не брать во внимание НДФЛ, в первой по- ловине месяца, как правило, меньше рабочих дней. Комментирует Елена Вячеславовна Воробьева, член Научно-экс- пертного совета Палаты налоговых консультантов РФ, к. э. н.: «Предположим, что оклад — 20  000 руб. В месяце 20 рабочих дней (10 + 10). Если вы установите расчет аванса в размере 50% оклада, то: — аванс составит 10 000 руб. (20 000 руб. × 50%); — к выплате за вторую половину 7400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. (НДФЛ) – 10 000 руб. (аванс)). Если аванс — 40% оклада, то: — аванс 8000 руб. (20 000 руб. × 40%); — к выплате за вторую половину 9400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. (НДФЛ) – 8000 руб. (аванс)). Вариант аванса “40% оклада” дает более равные выплаты, чем “50% оклада”, больше соответствует требованию о примерно рав- ных частях зарплаты за первую и вторую половину месяца». Чиновники не одобряют заниженный или завышенный про- цент — 20, 30, 60 и тем более 80 процентов (ответ на сайте онлайн- инспекция.рф от 06.02.2019). Это неоправданно занижает или завы- шает аванс. Также лучше не использовать разные проценты для разных месяцев (письмо Минтруда от 05.04.2019 № 14-1/ООГ-2063). 61

Оплата труда №5 | 2019 Да, в январе и в мае в первой половине месяца очень мало рабо- чих дней. Но установить для этих двух месяцев аванс в размере 30 или 35 процентов от оклада, а для остальных оставить 40 процен- тов — это рискованный вариант. Чиновники против и формального аванса — одинакового для всех. Выплата, например, по 5  тыс. руб. всем сотрудникам незави- симо от их оклада нарушает трудовое законодательство. Корректировка аванса «40 процентов зарплаты» Еще в советские времена чиновники предписывали учитывать от- работанное время (постановление Совмина СССР от  23.05.1957 № 566). Ведь работник в период с 1-го по 15-е число мог быть в от- пуске, болеть, прогуливать и т. п. Советский документ утратил си- лу, но такой подход Роструд использует и сейчас. Комментирует Иван Иванович Шкловец, замруководителя Роструда: «Как считать размер аванса по зарплате, Трудовой кодекс не определяет. Компания вправе установить процент от оклада, например 40 процентов, с корректировкой на фактически отрабо- танное время в первой половине месяца. Это означает, что, если сотрудник в первой половине месяца болел, был в отпуске или только устроился в компанию, размер аванса нужно скорректировать. Но время командировки из расче- та аванса не исключайте — ведь в это время сотрудник работал». Формула расчета аванса исходя из процента от  оклада с кор- ректировкой на отработанное время выглядит так: Оклад Норма Фактически (тарифная Сумма = ставка) + 40, 43,5 рабочего отработанное аванса + Доплаты, × или 45% : времени × время надбавки за первую за первую половину месяца половину месяца Чтобы посчитать аванс с учетом отработанного времени, нуж- ны сведения об отработке. Можно взять отклонения из бухгалтер- ской программы — вывести список работников, которые отрабо- тали не все дни с 1-го по 15-е число. 62

НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать Если работник полностью отработал дни с 1-го по 15-е число, формула сокращается. Достаточно умножить зарплату на 40%. В компании размер аванса — 40% зарплаты. Оклады Н.А. Жукова Пример 2 и Г.К. Комарова — 30 000 руб. Доплат у них нет. Жуков отработал дни с 1-го по 15-е полностью. Комаров был в отпуске со 2 по 12 мая, отра- ботал 3 дня с 13 по 15 мая 2019 года. В первой половине мая 6 рабо- чих дней. В каком размере работники получат аванс? Суммы аванса смотрите в табл. 3 ниже. Решение Таблица 3 Расчет аванса исходя из 40 процентов зарплаты Фамилия Оклад, Рабочие Отработанные Зарплата Расчет аванса руб. дни дни к выдаче за первую с 1 по 15 мая с 1 по 15 мая половину месяца Жуков 30 000 6 6 12 000 30 000 руб. × 40% : 6 раб. дн. × 6 раб. дн. Комаров 30 000 6 3 6000 30 000 руб. × 40% : 6 раб. дн. × 3 раб. дн. Расчет аванса исходя из 40 процентов зарплаты дал самую вы- Таблица 4 годную для работника сумму аванса за май (табл. 4 ниже). Коррек- тировать на 0,87 аванс, который посчитали исходя из процента от зарплаты, не надо. Процент 40 или 43,5 уже учитывает НДФЛ. Результаты расчета аванса Жукова за полностью отработанные дни с 1 по 15 мая (итоги примеров 1 и 2) Оклад, Отработанные Аванс исходя из нормы рабочего Аванс 40% зарплаты руб. дни времени за месяц и пропорционально и пропорционально отработанному времени с 1 по 15 мая с 1 по 15 мая отработанному без коэффи- с коэффициентом времени циента 0,87 0,87 с 1 по 15 мая 30 000 6 10 000 8700 12 000 63

Оплата труда №5 | 2019 Выбор способа расчета аванса Мы рассказали о двух способах расчетов с работниками за первую половину месяца: • безавансовом с корректировкой на коэффициент 0,87 или без; • авансовом. Оба способа законны, чиновники их одобряют. Тем не менее оба имеют недостатки. Недостатки безавансового способа При безавансовом способе надо каждые полмесяца закрывать та- бель, выплачивать в аванс фактически заработанные деньги. Из-за этого придется и расчетные листки выдавать два раза в ме- сяц. Это неудобно ни работникам, ни компании: трудоемко и тре- бует специальной настройки бухгалтерской программы. Но  все идет к  тому, что этот способ станет основным (письмо Минтруда от  13.12.2018 № 14-1/ООГ-9901). Его уже применяют большинство ваших коллег — это показывают наши опросы (рис. на с. 66). В мае 2019 года за первую половину месяца работники получат меньше, чем в прошлых месяцах, особенно если применить коэф- фициент 0,87 (пример 1 на с. 59). Бояться этого не стоит. Чиновни- ки согласны с тем, что компания сама устанавливает порядок рас- чета аванса (письмо Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549). Ради красивых сумм менять расчет аванса в мае не нужно. Проблемы с авансовым способом При авансе 40 процентов у бухгалтера возникнет вопрос, из чего удержать НДФЛ, если сотрудник не отработает дни с 16-го числа до  конца месяца. Но это редкая ситуация. Если она возникнет, удержите образовавшийся долг по  НДФЛ из ближайшей денеж- ной выплаты. Безопасные формулировки о расчете аванса Какой способ расчета аванса выбирают чаще, показал опрос (рису- нок на с. 66). В большинстве компаний выплату за первую полови- ну месяца считают безавансовым способом. Выбранный способ расчета пропишите во внутренних до- кументах компании, например в положении об оплате труда. Универсальные формулировки мы показали на образцах 1 и 2 на следующей странице. 64

НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать Записи о безавансовом способе расчета Образец 1 зарплаты в положении об оплате труда <...> 4.3. При расчете заработной платы за первую половину месяца компания применяет расчетный (безавансовый) способ. Размер заработной платы за первую половину месяца равен фактически начисленной заработной плате за отработанное время в этом периоде. <...> Записи об авансовом способе расчета Образец 2 зарплаты в положении об оплате труда <...> 4.3. При расчете заработной платы за первую половину месяца компа- ния  применяет авансовый способ расчета. Размер заработной платы за  первую  половину  месяца рассчитывается пропорционально отработанно- му  времени в период с  1-го  по  15-е число месяца и составляет 40 процентов от суммы оклада и доплат: за работу ночью, за бригадирство, за совмещение долж- ностей, за знание иностранного языка. Стимулирующие выплаты, а также допла- ты за работу в праздник и сверхурочно рассчитываются по окончании месяца. <...> Мы привели универсальную формулировку для авансового способа расчетов с работниками за первую половину месяца. Благодаря ей: — те, кто отработал все дни с 1-го по 15-е, получат полный аванс; — те, кто не полностью отработал дни с 1-го по 15-е, получат аванс пропорцио- нально отработанному времени. Когда удержать и перечислить НДФЛ с аванса НДФЛ удерживают по окончании месяца, за который начислена заработная плата. Не удерживайте НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца независимо от того, каким способом вы ее счи- таете. Совсем недавно это подтвердили Минфин в письме от  13.02.2019 № 03-04-06/8932 и Минтруд в письме от 05.02.2019 №  4-1/ООГ-549. Правила уплаты НДФЛ регулирует Налоговый ко- декс. Он устанавливает свои нормы, которые с трудовым законо- дательством никак не связаны. 65

Оплата труда №5 | 2019 Как вы считаете аванс, если первую половину месяца сотрудник отработал полностью? Результаты опроса на сайте zarplata-online.ru Выплачиваем процент 42,86% от оклада (40, 43,5 и т. д.) Оплачиваем отработанное 42,86% время по табелю — как при расчете зарплаты за месяц Оплачиваем отработанное 14,29% время по табелю, но с коэффициентом 0,87 Датой получения дохода в виде зарплаты Налоговый кодекс признает (п. 2 ст. 223 НК) последний день: • месяца, за который она была начислена работнику, если он про- должает трудиться в компании; • работы сотрудника в случае его увольнения до окончания теку- щего месяца. Удержать НДФЛ с зарплаты до того, как она станет доходом по правилам статьи 223 Налогового кодекса, нельзя. На это никак не влияет на способ расчета аванса. Безавансовый способ. Если вы считаете зарплату за первую половину месяца расчетным способом и закрываете табель два раза в месяц, из аванса НДФЛ не удерживайте и в бюжет не пере- числяйте — в день выплаты аванса работник не получил доход. Но учесть налог при расчете аванса вы можете. Аванс в последний день месяца. При выплате аванса в по- следний календарный день месяца вы обязаны удержать и пере- числить с него НДФЛ (определения Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 и от 20.09.2018 № 304-КГ18-13765). Сроки выплаты аванса В Трудовом кодексе есть только одна норма, которая говорит о сро- ках выплаты заработной платы, — рассчитаться с сотрудником по итогам месяца нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 136 ТК). Значит, выплатить итоговую зарплату можно в любой 66

НДФЛ с аванса по зарплате: резервировать, удерживать или не учитывать день в период с 1-го по 15-е число включительно (письмо Минтру- да от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663). Срок для аванса — с 16-го по 30-е (31-е) число. Оптимальный срок выплаты аванса — одна из дат в период с 20-го по 25-е число. Платить аванс в последний день месяца мы не советуем по двум причинам. Во-первых, последнее число попа- дает на разные даты — 30-е или 31-е, а в феврале на 28-е или 29-е. Во-вторых, придется рассчитать и удержать НДФЛ в день выплаты аванса (определение Верховного суда от  11.05.2016 №  309-КГ16- 1804, письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). Запись о сроках выплаты и их изменение. Как могут выгля- деть записи о сроках выплаты зарплаты, смотрите в образце 3 ни- же. Если вы надумаете изменить сроки выплаты зарплаты, уве- домьте об этом работников как минимум за два месяца. Поступить так советуют в Минтруде (письмо от 21.03.2019 № 14-1/ООГ-2012). Записи о сроках выплаты аванса Образец 3 в положении об оплате труда <...> 4. Сроки выплаты заработной платы 4.1. Заработная плата выплачивается работникам в следующие сроки: — 20 текущего месяца — за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число); — 5-го числа следующего месяца — за вторую половину месяца. 4.2. При совпадении даты выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня — в ближайший пред- шествующий рабочий день. <...> Даты выплаты аванса для новеньких. Для вновь принятых работников применяйте те же даты выплаты зарплаты, что и для остальных работников. Например, сотрудник устроился в компа- нию 1-го числа, а дата аванса — 25-е число. Первую выплату он по- лучит 25-го числа. Это не нарушение (ответ на сайте онлайнинспек- ция.рф от  15.02.2019). В  Минтруде такой вывод подтвердили. Вместе с тем работодатель может предусмотреть выплату какой-то части заработной платы новичку в более ранние сроки. Закрепите такое положение в локальном документе. 67

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Считаем продолжительность периодов для выплаты отпускных, компенсаций, пособий Из этой статьи вы узнаете, как определить длительность: • расчетного периода для начисления среднего заработка; • отпускного стажа; • периода для начисления компенсаций; • отработанного времени. О.С. Островская, Когда бухгалтер начисляет работникам зарплату, пособия, эксперт по отпускные, компенсации, он должен определить расчет- трудовому праву ный  период, оплачиваемый период, период работы в ком- пании, страховой и отпускной стаж. Ошибка в периоде ведет к  ошибке в  сумме. В статье покажем, как правильно считать раз- ные периоды. Расчетный период для отпускных и других случаев расчета среднего заработка по ТК Расчетный период для отпускных — это 12 календарных месяцев до месяца начала отпуска (ч. 4 ст. 139 ТК, п. 4 Положения, утв. по- становлением Правительства от 24.12.2007 № 922, далее — Поло- жение о расчете среднего заработка). Это правило работает, если трудовой договор длится более года и в этом периоде есть отрабо- танное время (схема 1 на с. 69). 68

Считаем продолжительность периодов для выплаты отпускных Расчетный период для отпускных, если 30.04.2019 Схема 1 трудовой договор действует больше года Первый день отпуска 01.05.2018 13.05.2019 Расчетный период Начало и окончание расчетного периода Таблица 1 для отпусков, если трудовой договор действует больше года Дата окончания расчетного периода Месяц начала отпуска Дата начала расчетного периода 30.04.2019 Май 2019 года 31.05.2019 Июнь 2019 года 01.05.2018 30.06.2019 Июль 2019 год 31.07.2019 Август 2019 года 01.06.2018 01.07.2018 01.08.2018 Если отпускник не отработал в компании года, дата начала рас- четного периода — первый день работы (схема 2 ниже). Расчетный период для отпускных, если 30.04.2019 Схема 2 трудовой договор действует меньше года Первый день отпуска Первый день ра- 13.05.2019 боты 01.10.2018 Расчетный период меньше года Если в течение 12 месяцев до месяца ухода в отпуск у работни- ка не было отработанных дней и заработка, в расчетный период войдут предыдущие 12 месяцев (п. 6 Положения о расчете средне- го заработка) (схема 3 на с. 70). Если отпуск начинается в месяце приема на работу, в расчет- ный период войдут дни с даты трудоустройства до даты, предше- 69

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Схема 3 Расчетный период для отпускных, если 01.05.2017 в расчетном периоде нет отработанных дней 30.04.2018 01.05.2018 30.04.2019 Первый день отпуска 13.05.2019 Новый расчетный Нет отработанного времени период в расчетном периоде ствующей началу отпуска (п. 7 Положения о расчете среднего за- работка) (схема 4 ниже). Схема 4 Расчетный период, если отпуск начался в месяце приема на работу 06.05.2019 07.05 08.05 09.05 10.05 11.05 13.05.2019 день приема на работу 12.05 первый день отпуска Расчетный период для отпуска в месяце приема на работу Если до начала отпуска у работника нет отработанных дней и  заработка, расчетного периода нет. Средний заработок нужно рассчитать исходя из установленного в трудовом договоре оклада (п. 8 Положения о расчете среднего заработка). Количество календарных дней в расчетном периоде для расчета отпускных Для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный от- пуск бухгалтер определяет количество календарных дней, прихо- дящихся на отработанное время. В месяце, когда работник посту- пил в компанию, их количество нужно считать с первого дня действия трудового договора. Выходные дни между отработанными днями нужно учиты- вать при расчете среднего заработка. Выходные дни в исключаемых периодах. Выходные дни в период отпуска, заболевания, командировки и других исключа- 70

Считаем продолжительность периодов для выплаты отпускных емых периодах не нужно учитывать при расчете среднего зара- ботка. Выходные в начале месяца приема на работу. Если сотруд- ник приступил к работе с понедельника, 3-го числа, предшествующие ему 1-е и 2-е число не учитывайте при расчете среднего заработка. Праздники. Праздники учитывайте при расчете среднего за- работка в  том же порядке, что и выходные дни. Исключение — праздник в  периоде отпуска. Этот  праздничный день из расчета не исключайте, учитывайте как день, приходящийся на отрабо- танное время (письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351). Расчет количества календарных дней в расчетном периоде Пример 1 С 6 мая работник уходит в отпуск. Нужно определить расчетный период и количество дней в нем, если: — работник поступил 2 июля 2018 года; — с 1 по 9 ноября 2018 года он брал отпуск; — с 6 по 10 декабря болел. Расчетный период меньше года — с 02.07.2018 (день начала работы Решение в компании) по 30.04.2019. Сотрудник полностью отработал 7 месяцев. Количество учитыва- емых календарных дней в полностью отработанных месяцах равно 205,1 календ. дн. (7 мес. × 29,3). Не полностью отработанные месяцы — июль, ноябрь, декабрь 2018 года. Расчет количества дней смотрите в табл. 2 ниже. Сумма учитываемых календарных дней составила 279,51 (205,1 + + 28,35 + 21,49 + 24,57). Расчет количества календарных дней Таблица 2 в не полностью отработанных месяцах Месяц 2018 года Количество дней для Пояснения расчета Июль расчета отпускных Ноябрь 28,35 (30 : 31 × 29,3) 30 — количество дней со 2 по 31 июля 21,49 (22 : 30 × 29,3) Декабрь 22 — количество дней: 24,57 (26 : 31 × 29,3) праздник 4 ноября, совпавший с отпуском; дни после отпуска с 10 по 30 ноября 26 — количество дней: — до больничного с 1 по 5 декабря; — после больничного с 11 по 31 декабря 71

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Отпускной стаж В отпускной стаж входит время работы у данного работодателя, ос- вобождения от  работы с сохранением рабочего места, вынужден- ного прогула или отстранения от  работы, отпуска без оплаты по  просьбе работника в пределах 14 календарных дней (ч.  1 ст. 121 ТК). В отпускной стаж не входят прогулы и отпуска по уходу за ре- бенком, если мама не выходила на работу в режиме неполного времени. Исключаемые периоды уменьшают отпускной стаж. Отпускной стаж нужно считать не в календарных, а в рабочих месяцах. Первый месяц отпускного стажа начинается в первый день работы, а заканчивается накануне начала второго месяца, Например, у работницы, которая поступила в компанию 9 января, первый месяц отпускного стажа заканчивается 8 февраля того же года. В отпускной стаж не входят периоды отпуска за свой счет, пре- вышающие 14 календарных дней в течение рабочего года. Осно- вание — часть 1 статьи 121 ТК. Пример 2 Расчет отпускного стажа для выплаты компенсации за неисполь- зованный отпуск Работница поступила в компанию 9 января 2017 года. Она увольня- ется 30 апреля 2019 года. Нужно рассчитать отпускной стаж, чтобы определить сумму ком- пенсации за неиспользованный отпуск. Сведения об отпусках смо- трите в табл. 3 ниже. Таблица 3 Сведения об отпусках для расчета отпускного стажа Период Наименование отпуска Исключаемые периоды С 1 по 21 марта 2017 года Отпуск за свой счет Исключить 7 (21 – 14) С 1 по 28 июля 2017 года Ежегодный оплачиваемый отпуск календарных дней С 9 октября 2017 года Отпуск по беременности и родам по 25 февраля 2018 года Не исключать С 26 февраля 2018 года по 28 февраля 2019 года Не исключать С 1 марта по 30 апреля Отпуск по уходу за ребенком Исключить 2019 года Работа в режиме неполного рабочего Не исключать времени в отпуске по уходу за ребенком 72

Считаем продолжительность периодов для выплаты отпускных Трудовой договор длился с 09.01.2017 по 30.04.2019, это: Решение — 2 полных года (с 09.01.2017 по 08.01.2019); — 3 полных месяца (09.01.2019 по 08.04.2019); — 22 календарных дня (30.04 – 08.04). Но в этом периоде было исключаемое время отпуска за свой счет и отпуска по уходу за ребенком. Длительность исключаемого отпуска за свой счет — 7 (21 – 14) календарных дней. Длительность исключаемого отпуска по уходу за ребенком: — 1 полный год (с 26.02.2018 по 25.02.2019); — 3 календарных дня (с 26.02.2019 по 28.02.2019). Продолжительность отпускного стажа равна: — 2 года, 3 месяца, 22 дня; — 0 лет, 0 месяцев, 7 дней; — 1 год, 0 месяцев, 3 дня. 1 год, 3 месяца, 12 дней. Оплачиваемые периоды после увольнения Трудовое законодательство предусматривает несколько случаев оплаты периода после увольнения, в частности выплату: • выходного пособия за два месяца после увольнения работника в связи с сокращением штата или ликвидацией компании (ч. 1 ст. 178 ТК); • выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработ- ка после увольнения по другим уважительным основаниям, на- пример в связи с призывом в армию (ч. 2 ст. 178 ТК); • пособия по временной нетрудоспособности, если уволенный заболел после увольнения (ч.  2 ст.  7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ); Пособие по временной нетрудоспособности после увольнения Уволенный имеет право получить пособие у бывшего работодателя, «ФСС запутал всех с расчетом если заболел в течение 30 кален- стажа для пособий» дарных дней после увольнения. Начните отсчитывать 30 дней Как считать страховой стаж для пособий, читайте со  дня, следующего после дня в электроном журнале «Зарплата», 2019, № 4 увольнения (схема 5 на с. 74). 73

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Пример 3 Два работника уволились из компании 26 марта 2019 года (послед- ний день работы). Один заболел 25 апреля, второй — 26 апреля 2019 го- Решение да. 7 мая 2019 года оба принесли больничные листы бывшему рабо- Схема 5 тодателю. Как поступить бухгалтеру? Выберите правильный ответ: Последний а) оплатить оба больничных за все дни нетрудоспособности; день работы б) оплатить больничный первого, не оплачивать больничный вто- рого; в) не оплачивать ни один больничный; г) оплатить один день больничного первого работника. Правильный ответ — «б». Первый работник заболел в последний день 30-дневного срока, а второй — на 31-й день (схема 5 ниже). Второму оплачивать пособие не нужно. Начало периода нетрудоспособности для оплаты больничного уволенному работнику 30-дневный период Оплачиваемый период после увольнения нетрудоспособности 26.04.2019 06.05.20019 26.03.2019 27.03.2019 25.04.2019 Неоплачиваемый период нетрудоспособности Период оплаты больничного определите по листку нетру- доспособности. Пусть даже день закрытия больничного попал вы- шел за границы 30-дневного периода после увольнения. В примере 3 на с. 74 временная нетрудоспособность первого ра- ботника закончилась 6 мая, спустя 11 дней после окончания льгот- ного периода (схема 5 на с. 74). Но бухгалтер назначил ему пособие, так как первый день страхового случая пришелся на льготный пе- риод. Расчетный период для оплаты пособия по временной нетру- доспособности уволенному работнику определите по дате начала страхового случая. В расчетный период возьмите два календар- ных года, предшествующих году, в  котором началась временная нетрудоспособность. 74

Считаем продолжительность периодов для выплаты отпускных Выходное пособие Пример 4 Решение Выходное пособие бухгалтер считает исходя из среднего заработ- Табалица 4 ка. При поденном учете нужно оплатить дни, а при почасовом уче- те рабочего времени — часы, которые могли бы быть рабочими, если бы сотрудник не уволился. Определите число дней и часов исходя из нормы рабочего вре- мени по производственному календарю, режима работы сотруд- ника и его категории. Например, у работников вредных произ- водств рабочее время сокращено до 36 часов в  неделю. Узнайте больше о выходном пособии в статье на с. 82. Двое работников отработали последний день 29 апреля 2019 года и уволились в связи с призывом на воинскую службу. За сколько времени начислить выходное пособие каждому, если на момент увольнения им был установлен разный режим работы: — первому — 5 рабочих дней в неделю с выходными в субботу и воскресенье; — второму — два через два по 11 часов в смену, последняя вто- рая смена была 29.04.2019? Оплачиваемый период для выходного пособия — с 30.04 по 13.05.2019. Первому работнику нужно начислить выходное пособие за 5 дней, которые в этом периоде могли бы быть рабочими — 30 апреля, 6, 7, 8 и 13 мая (рис. ниже). Второму работнику расчет выходного пособия следует провести исходя из среднего часового заработка за часы, которые могли бы быть рабочими в шести сменах — 2, 3, 6, 7, 10 и 11 мая (рис. ниже). Оплачиваемые дни после увольнения 75

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Удерживайте алименты по-новому Из этой статьи вы узнаете: • почему работник стал спорить из-за алиментов; • что решил Конституционный суд; • что предприняли чиновники после решения Конституционного суда; • как теперь оформлять документы и считать алименты. И.Г. Григорьев, Конституционный суд изменил перечень доходов, из кото- эксперт рых можно удерживать алименты. В статье разберемся, ка- по трудовому праву кие доходы суд убрал из перечня, как применять поправки и считать алименты. Почему работник стал спорить из-за алиментов Бухгалтер удерживал алименты с компенсации за использование имущества работника в служебных целях. Ведь ни один норматив- ный документ не освобождал от алиментов данную компенсацию. Перечень видов доходов, с которых можно и нельзя удержи- вать алименты, утвердило Правительство постановлением от 18.07.1996 № 841 (далее — Перечень). В число выплат, с которых нельзя удерживать алименты, входила лишь компенсация в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику (подп. «п» п. 2 Перечня). Компенсации за использование личного имущества в числе льготных доходов в Перечне нет. Работник решил, что в этой части Перечень не соответствует Конституции. Он обратился в Конституционный суд. 76

Удерживайте алименты по-новому Что решил суд В суде работник заявил, что удерживать алименты с компенсаци- онных выплат нельзя, поскольку это противоречит Конституции. Компенсация за использование личного имущества и компенса- ция за изнашивание инструмента имеют одинаковую природу. Но  один вид выплаты освободили от  алиментов, другой — нет. Это несправедливо. Суд пришел к выводу, что нормы подпункта «п» пункта 2 Переч- ня не соответствуют Конституции. Работодатель не вправе удержи- вать алименты с компенсации за использование личного имуще- ства, например компьютера или автомобиля, принадлежащего работнику (постановление КС от 01.02.2019 № 7-П). Что предприняли чиновники после решения Конституционного суда Минтруд оперативно отреагировал на постановление Конститу- ционного суда от 01.02.2019 № 7-П, Правительство уже утвердило постановление от 01.04.2019 № 388. Постановление Правительства от 01.04.2019 № 388 исключает компенсационные выплаты, связанные с износом инструмента, принадлежащего работнику, из пункта 2 Перечня заработной пла- ты и иного дохода, из которых производится удержание алимен- тов на несовершеннолетних детей. Как теперь оформлять документы на компенсацию Постановление Конституционного суда обязаны выполнять все работодатели. На схеме на с. 78 мы показали, как оформлять доку- менты на компенсацию за использование личного имущества, чтобы к ней не было претензий у трудовых и налоговых инспек- торов. Ведь эта компенсация не облагается НДФЛ и взносами в размере, который стороны определили в дополнительном согла- шении к трудовому договору. Такую позицию занял Минфин в письмах от 20.04.2015 № 03-04-06/22274 и от 23.01.2018 № 03-04- 05/3235. Как теперь считать алименты Покажем на примере, как считать алименты, если работник полу- чает компенсацию за использование личного имущества. 77

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Схема Как оформлять документы на компенсацию за использование личного имущества работника в служебных целях 1. Составьте в двух экземплярах дополнительное соглашение к трудовому договору об использовании имущества работника в служебных целях 2. Определите в допсоглашении режим использования имущества, размер компенсации и порядок ее выплаты работнику 3. Издайте приказ о выплате работнику компенсации за использование личного имущества в служебных целях 4. Ознакомьте с приказом работника под роспись 5. Выдавайте компенсацию не по зарплатной ведомости Пример Экспедитор К.К. Козлов уплачивает алименты на несовершеннолет- него сына в размере 25% дохода и получает детский вычет 1400 руб. Как посчитать сумму алиментов за апрель, смотрите в таблице на с. 79. Отвечаем на пять вопросов по алиментам Нужно ли удерживать алименты с выходного пособия? А.А. Лунина, бухгалтер Да, нужно (подп. «е» п. 2 Перечня, письмо Минтруда от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816). Включать ли в базу для расчета алиментов стоимость по- дарка от компании сотруднику? В.Ю. Котова, бухгалтер 78

Удерживайте алименты по-новому Выплаты работнику за апрель Таблица и расчет суммы алиментов Наименование выплаты Начислено, НДФЛ Доходы Доходы, руб. за вычетом с которых 3718* Зарплата по окладу 30 000 650 НДФЛ можно 5000 1950 удержать Премия за выполнение плана 15 000 26 282 алименты 0 4350 За совмещение обязанностей водителя 10 000 13 050 26 282 0 4350 Компенсация за использование личного 1900 10 000 13 050 автомобиля работника в интересах 572 работодателя по допсоглашению к трудовому 4400 0 1900 0 договору 3000 69 300 6890 3828 0 Возмещение расходов на ГСМ по отчету х работника о расходовании ГСМ в марте х х 3000 3828 исходя из пробега автомобиля х 62 410 3000 Компенсация части стоимости питания х 50 510 по коллективному договору из расчета х 12 627,5 200 руб. в рабочий день 49 782,5 Материальная помощь на приобретение дров Сумма начислений и НДФЛ Сумма алиментов 25% Сумма к выдаче * В данной таблице детский вычет учли при расчете НДФЛ с зарплаты по окладу. Включите в базу для расчета алиментов стоимость подарка работ- нику, если выдали его в рамках трудовых отношений. Когда со- трудник получил подарок по договору дарения, алименты не вы- читайте. В Перечне выплат, с которых надо удерживать алименты, выдачи по договору дарения не названы. Нужно ли удерживать алименты с аванса по зарплате? Н.А. Попова, главный бухгалтер Обычно не нужно удерживать алименты из аванса. Алименты — это ежемесячные взыскания (ст. 81 СК, п. 2.1 гл. II Методических указаний ФССП от 19.06.2012 № 01-16). 79

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Удержать алименты из аванса придется, если сумма зарплаты за вторую половину месяца окажется недостаточной для ежеме- сячных удержаний. Например, компания установила  аванс в размере 50 процен- тов зарплаты. Алименты на содержание несовершеннолетних де- тей работника составляют 70 процентов его дохода. Зарплаты к выдаче на руки за вторую половину месяца в размере 50 процен- тов однозначно не хватит, чтобы в полной сумме удержать али- менты. Поэтому в таких случаях бухгалтер вынужден удерживать алименты дважды в месяц — и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца. Нужно ли удерживать алименты с непроизводственных пре- мий к юбилею, празднику и т. п.? Л.Б. Дюкова, заместитель главного бухгалтера Да, нужно. Премии, которые предусмотрены системой оплаты тру- да, прямо указаны в перечне выплат, с которых удерживают али- менты (подп. «и» п. 1 Перечня). При этом регулярность (периодич- ность)  выплаты  премий и их производственная направленность значения не имеют. С тех премий, которые не предусмотрены системой  опла- ты труда, а выплачиваются на основании разовых приказов руко- водителя, тоже нужно удерживать алименты. Перечень  выплат, с  которых нужно  удерживать  алименты, от- крытый (абз. 1 п. 1 Перечня). При этом ни один нормативный доку- мент не освободил от алиментов доходы, которые работник полу- чает от работодателя, хотя они не предусмотрены системой оплаты труда. Как удержать алименты с пособия по временной нетрудоспо- собности в регионах, которые участвуют в пилотном проек- те ФСС? В.Ю. Гладкова, бухгалтер Если ваш регион участвует в пилотном проекте ФСС, с пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни ра- 80

Удерживайте алименты по-новому ботника алименты удерживает сам работодатель (подп. «в» п. 2 Пе- речня). С пособий, которые выплачивает напрямую территориальное отделение ФСС начиная с четвертого дня временной нетрудоспо- собности, алименты удерживает  инспектор фонда.  Такой вывод следует: • из положений пункта 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; • пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Прави- тельства от 21.04.2011 № 294. Как инспектор территориального отделения ФСС должен удер- жать  алименты из сумм пособий работников, законодательство не определяет. Сам фонд предлагает такой алгоритм: специалист территори- ального отделения ФСС удерживает алименты, когда к нему поступает исполнительный документ (письмо ФСС от  06.07.2012 № 15-03-11/12-8038). 81

Увольнение по соглашению сторон №5 | 2019 Сколько заплатить работнику при увольнении по соглашению сторон, чтобы избежать штрафа по НДФЛ и взносам Из этой статьи вы узнаете: • в чем выгода увольнения по соглашению сторон; • какая сумма отступных не облагается НДФЛ и взносами; • что предусмотреть в соглашении. Ю.А. Сухоруков, Увольнение по  соглашению сторон — самый безопасный эксперт журнала способ расстаться с сотрудником. Трудовой договор растор- «Зарплата» гают по обоюдному желанию на  выгодных для обеих сто- рон условиях. Но будьте внимательны при расчете суммы отступ- ных. Оспорить ее могут и налоговики, и сами работники. Мы нашли оптимальный вариант. Сколько заплатить работнику, чтобы он не пошел в суд Договор. В Трудовом кодексе прямо не сказано, что при увольне- нии по  соглашению сторон нужно выплачивать компенсацию. Но обычно стороны договариваются о такой выплате. Как вы на- зовете выплату  — выходное пособие, компенсация или отступ- ные — значения не имеет. Прописать возможность выплаты удоб- нее сразу при приеме на работу в трудовом договоре, например, так: 82

Сколько заплатить работнику при увольнении по соглашению сторон <…> 11. В случае увольнения сотрудника по соглашению сторон ра- ботник и работодатель могут договориться о выплате ком- пенсации. <…> Сумма. Размер отступных может быть любым. Но если работ- ник попросит слишком большую компенсацию, укажите ему, что даже судьи против гигантских выплат. Вот примеры. 12 средних месячных зарплат. Судьи сочли, что одного упоми- нания 12-кратных отступных в трудовом контракте мало. Нужно, чтобы такая выплата была предусмотрена еще и законодательством или системой оплаты труда компании (апелляционное определе- ние Санкт-Петербургского городского суда от  06.11.2018 № 33- 22048/2018). Шесть средних месячных зарплат. Слишком большая компен- сация не предназначена для возмещения издержек и дает неза- конное преимущество по сравнению с другими работниками (апелляционные определения Санкт-Петербургского городского суда от 27.03.2018 по делу № 2-1581/2017, Московского городского суда от 24.05.2017 по делу № 33-19301/2017). С какой суммы удерживать НДФЛ Вопрос, с какой суммы удерживать НДФЛ, — спорный. Есть две позиции. Позиция первая — удерживать НДФЛ с выплат, которые превышают средний заработок за три месяца Первая позиция заключается в том, что нужно удерживать НДФЛ с  части отступных, которая превышает трехмесячный (шестиме- сячный — для северян) средний заработок (п. 3 ст. 217 НК). Письма чиновников. Представители Минфина и ФНС счита- ют, что выходное пособие при увольнении сотрудника по согла- шению сторон можно рассматривать как законодательно установ- ленную выплату. Ведь возможность ее выплаты предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса. Эта норма позволяет вып- лачивать выходные пособия, которые прямо не установлены зако- 83

Увольнение по соглашению сторон №5 | 2019 нодательством (письма Минфина от  11.02.2019 № 03-04-06/8796, ФНС от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Решение судей. Позицию чиновников поддерживают в Вер- ховном суде (определение от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781). Судьи указали, что социальная функция выходных пособий — защитить сотрудников от  временной потери дохода при увольнении. Тот факт, что выплата выходного пособия при увольнении по сог- лашению сторон не предусмотрена Трудовым кодексом, не меша- ет применить к ней пункт 3 статьи 217 НК. Налоговая служба разо- слала определение № 307-КГ16-19781 по инспекциям (п. 9 письма ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). Действия бухгалтера в случае спора с налоговой. Если вы удержали НДФЛ с превышения отступных над тремя средними за- работками, снять возможные претензии можно до суда. Просто по- кажите проверяющим письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@. А если инспекторы его проигнорируют, напишите жалобу в УФНС. Можно сразу отправить официальный запрос в УФНС, не дожида- ясь проверки (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК). Ответ из налоговой гарантиро- ванно защитит вас от штрафов и пеней (подп. 3 п. 1 ст. 111 и п. 8 ст. 75 НК). Позиция вторая — удерживать со всей суммы Вторая позиция заключается в том, что нужно удерживать НДФЛ со всей суммы отступных. Ее сторонники считают, что условие о не- облагаемом нормативе в размере трех месячных заработков подхо- дит лишь для случаев, когда выплачивать выходное пособие требу- ет федеральное, региональное или местное законодательство, например, при сокращении штата (п. 3 ст. 217 НК). Выходное посо- бие при увольнении по соглашению сторон — дополнительная вы- плата. Трудовым законодательством она не предусмотрена. Значит, удержать НДФЛ надо со всей суммы (см., например, определение Конституционного суда от 25.02.2016 № 388-О). Как считать страховые взносы Ревизоры всегда соглашались с тем, что страховые взносы можно не начислять на суммы выходных пособий, которые укладывают- ся в норматив, — три средних месячных заработка (письма Мин- труда от 11.03.2016 № 17-3/В-98 и ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06- 5250). Поэтому до судов такие споры не доходили. 84

Сколько заплатить работнику при увольнении по соглашению сторон В Минфине также считают, что необлагаемый лимит для взно- сов касается любых выплат при увольнении, в том числе и при увольнении по соглашению сторон (письма Минфина от 12.01.2017 № 03-15-06/620 и от 05.05.2017 № 03-04-06/27591). Письма Минфи- на касаются уже новых страховых взносов, которые работодатели платят по правилам главы 34 НК. Основание — подпункт 2 пунк- та 1 статьи 422 Налогового кодекса. Как считать необлагаемые три средних заработка при расчете НДФЛ и взносов Как посчитать средний месячный заработок для расчета необлага- емой суммы отступных, не поясняет ни Трудовой, ни Налоговый кодекс. В Минфине считают, что этот  вопрос не относится к их компетенции, и отправляют в Минтруд (письмо Минфина от  30.06.2014 № 03-04-06/31391). В этом ведомстве полагают, что в  данном случае нужно использовать общий порядок (письмо от 21.07.2016 № 17-4/13-283). На схеме ниже мы показали алгоритм расчета необлагаемой суммы при поденном учете рабочего времени. При суммирован- ном учете определите средний часовой заработок за расчетный пе- риод. Умножьте на количество рабочих часов в трех месяцах после увольнения. Учтите два параметра: Алгоритм расчета необлагаемого трехкратного Схема среднего месячного заработка. Учет рабочего времени — поденный Шаг 1. Возьмите заработную плату за 12-месячный расчетный период перед месяцем увольнения работника. Если работник увольняется в последний календарный день месяца, возьмите этот месяц в расчет Шаг 2. Разделите зарплату на количество фактически отработанных дней в этом периоде Шаг 3. Умножьте полученный результат на число рабочих дней в течение трех месяцев после увольнения по производственному календарю. Количество рабочих дней определите исходя из режима работы сотрудника 85

Увольнение по соглашению сторон №5 | 2019 Пример • норма рабочего времени сотрудника по производственному ка- Решение лендарю; 86 • категория сотрудника. Например, при вредных условиях труда рабочее время сокращено до 36 часов в неделю. Порядок расчета необлагаемой суммы пропишите в локаль- ном нормативном акте (см. образец на с. 88). Тогда вы избежите споров с налоговиками и работниками. Расчет необлагаемой суммы отступных Работник и компания заключили соглашение о расторжении трудо- вого договора 13 мая 2019 года (последний день работы). Сторо- ны договорились, что работник получит выходное пособие в разме- ре 100 000 руб. Эту сумму нужно сравнить с тремя средними месячными заработками. Расчетный период — с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года. В этом периоде сотрудник отработал 219 дней. Его заработок соста- вил 331 671,88 руб. Как посчитать необлагаемую сумму отступных? Средний дневной заработок для расчета необлагаемой суммы от- ступных равен 1514,48 руб. (331 671,88 руб. : 219 дн.). В трех месяцах после увольнения — с 14 мая по 13 августа включительно — 65 рабочих дней по календарю пятидневной рабо- чей недели. Необлагаемая сумма выходного пособия составит 98 441,20 руб. (1514,48 руб. × 65 раб. дн.). Эта сумма не облагается НДФЛ и взноса- ми. Работнику начислили отступные в размере 100 000 руб., поэто- му удержать НДФЛ и начислить взносы нужно только с разницы в 1558,80 руб. (100 000 – 98 441,20). Как обосновать расходы на выплату отступных при расчете налога на прибыль Отступные вы  вправе учесть при расчете налога на  прибыль. При этом заключать дополнительное соглашение к трудовому до- говору не нужно. Достаточно предусмотреть размер выплаты в сог- лашении об увольнении (п. 9 ст. 255 НК). Споры с налоговиками возникают из-за сумм выплат, если они превышают размеры, которые начисляют работникам при сокра- щении. В этом случае нужно подготовить обоснования для налого-

Сколько заплатить работнику при увольнении по соглашению сторон вых инспекторов (письмо Минфина от 11.02.2019 № 03-04-06/8796, определение Верховного суда от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790). Обосновать повышенные отступные можно так. Компания: • получила экономический эффект при увольнении конкретного работника, а именно: уменьшила численность, изменила струк- туру персонала; • исключила риск возникновения трудовых споров и восстанов- ления бывших сотрудников; • сохранила репутацию привлекательного работодателя; • получила возможность принять других, более эффективных ра- ботников. Такие аргументы судьи примут (определение Верховного суда от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790, постановление Арбитражного су- да Московского округа от 12.01.2018 № Ф05-20094/2017). Какая сумма отступных оптимальна Оптимальная или безопасная сумма отступных — от  одного до  трех средних месячных заработков. Для северян — от  одного до шести средних месячных заработков. Эту сумму можно не об- лагать НДФЛ и взносами, ее разрешают учесть при расчете налога на прибыль. Как прописать в соглашении сумму отступных Унифицированной формы соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон нет. Составьте его в произволь- ном виде. Мы приведем советы, которые позволят избежать спо- ров с работником и проверяющими. Совет 1. Укажите основание расторжения договора — соглаше- ние сторон. Совет 2. Поставьте дату. По общему правилу расторгнуть тру- довой договор можно с любой даты (ст. 78 ТК). Сотруднику необя- зательно отрабатывать две недели. Совет 3. Пропишите размер выходного пособия или отступ- ных: либо конкретную сумму, либо алгоритм расчета, например три оклада или три средних заработка. В последнем случае укажи- те, как будете его считать. Образец соглашения о расторжении трудового договора по сог- лашению сторон смотрите на с. 88. 87

Увольнение по соглашению сторон №5 | 2019 Образец Соглашение об увольнении по соглашению сторон СОГЛАШЕНИЕ о расторжении трудового договора г. Москва 8 мая 2019 года ООО «Метеор», именуемое в  дальнейшем «Работодатель», в  лице генерального ди- ректора Сергеева Петра Викторовича, действующего на основании Устава, с одной сто- роны, и Соловьев Егор Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой сто- роны, вместе именуемые «Стороны», в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации заключили настоящее соглашение о  ниже- следующем. 1. Стороны договорились расторгнуть трудовой договор от  10.08.2006 №  141 13.05.2019  по  соглашению сторон. Последним днем работы Работника является 13.05.2019. 2. В последний день работы Работодатель выдает Работнику трудовую книжку, зара- ботную плату за отработанные дни, а также компенсацию за 14 дней неиспользованно- го отпуска. Кроме того, Работнику выплачивается компенсация за расторжение договора, раз- мер которой предусмотрен пунктом 3 настоящего соглашения. Иные выплаты Работни- ку при увольнении Работодателем не производятся. Работник в  свою очередь в  последний рабочий день обязуется принять трудовую книжку и указанные суммы. 3. Размер выплачиваемой Работнику компенсации составляет 100 000 руб. Указан- ный размер компенсации является окончательным и изменению не подлежит. Размер выплачиваемой работнику компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трех среднемесячных заработков, рассчитанных согласно Положе- нию, утвержденному постановлением Правительства РФ от  24.12.2007  №  922 (расчет прилагается). Размер отступных и расчет необлагаемой суммы 4. Работник в срок до 13.05.2019 обязуется передать все рабочие дела сотруднику, ко- торый будет исполнять его должностные обязанности и которого укажет Работодатель. 5. При надлежащем выполнении условий настоящего соглашения стороны не впра- ве расторгнуть данное соглашение в одностороннем порядке. 6. Настоящее соглашение является неотъемлемой частью трудового договора от 10.08.2006 № 141, составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, — по одному для каждой стороны. Работодатель Сергеев П.В. Сергеев Работник Соловьев Е.С. Соловьев 88

Сколько заплатить работнику при увольнении по соглашению сторон Расторгнуть трудовой договор можно и с завтрашнего дня, и че- рез месяц, и даже через год. Подписать соглашение стороны могут в том числе и одновременно с трудовым договором (письмо Мин- труда от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347). Аннулировать соглашение о  расторжении трудового договора можно лишь при обоюдном согласии сотрудника и  работодателя (п.  20 постановления Пленума Верховного суда от  17.03.2004 №  2,  апелляционные определения Самарского областного суда от 22.01.2019 по делу № 33-712/2019, Московского городского суда от 18.09.2018 по делу № 33-35759/2018). Оспорить в суде увольне- ние по соглашению сторон очень сложно, чего нельзя сказать об увольнении по собственному желанию. Например, сотрудники могут заявить в суде, что уволились «по собственному» под давле- нием. И в некоторых случаях даже выигрывают (апелляционное определение Томского областного суда от 22.01.2013 по делу № 33- 177/2013, решение Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 09.06.2016 № 2-1817/2016-М-2327/2016). 89

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Работа в выходные и праздники: образцы документов и примеры расчета зарплаты Из этой статьи вы узнаете: • когда нужно согласие работника и приказ о привлечении к работе в выходной или праздник; • как оплатить работу в майские праздники работнику на окладе; • как отгул повлияет на зарплату; • как начислить доплату за работу в праздник при суммиро- ванном учете. О.В. Нестерова, Вэтом году в мае 13 нерабочих дней, из них два праздничных эксперт (табл. 1 на с. 91). В этой статье мы показали образцы доку- по трудовому праву ментов для оформления работы в выходной или празднич- ный день, привели примеры оплаты за работы в праздник с уче- том всех разъяснений чиновников. Кто обязан работать в выходной или праздник Трудовой кодекс запрещает работу в выходные и праздники без согласия работника, кроме случаев, перечисленных в статье 113 документа. Например, не нужно спрашивать согласия работника на работу в выходной или праздник, когда надо устранить послед- ствия аварии на предприятии (Памятка по трудовым правам 90

Работа в выходные и праздники Нерабочие праздничные дни Таблица в начале мая 2019 года Пояснение Дата Характеристика дня × Перенесен с 5 января 1 мая 2019 года Праздник Перенесен с 6 января 2 мая 2019 года Выходной По календарю 3 мая 2019 года Выходной По календарю 4 мая 2019 года Суббота × 5 мая 2019 года Воскресенье Перенесен с 23 февраля 9 мая 2019 года Праздник По календарю 10 мая 2019 года Выходной По календарю 11 мая 2019 года Суббота 12 мая 2019 года Воскресенье и  обязанностям работника и работодателя, портал онлайнинспек- ция.рф). В остальных случаях потребуется письменное согласие ра- ботника (образец 1 на с. 92). Если есть письменное согласие работника, администрация из- дает приказ о привлечении к работе в выходной или празднич- ный день (образец 2 на с. 93). Как оплатить работу в выходные или праздники работнику на окладе Время, отработанное в выходной или праздник, всегда оплачи- вайте в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК). При расчете оплаты за работу (ст. 153 ТК): • используйте часовые ставки, если сотрудник отработал в выход- ной или праздник не всю смену; • учитывайте не только оклад, но также доплаты и надбавки, даже если во внутренних актах компании такого условия нет (поста- новление Конституционного суда от 28.06.2018 № 26-П, письмо Минтруда от 02.11.2018 № 14-1/В-872). Учитывайте установленную работнику доплату или надбавку, если: • в трудовом договоре указан ее конкретный размер за месяц; • фактический размер доплаты зависит только от  количества от- работанного времени. 91

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Образец 1 Предложение отработать в выходные и согласие работника Общество с ограниченной ответственностью «Витраж» ИНН 78162314416, КПП 781601001, г. Санкт-Петербург, Лиговский пр., д. 223, лит. А, тел.: + 7 (812) 622-11-22 Мастеру Муранову А.П. Уважаемый Александр Петрович! Предлагаю отработать в выходной день 19 мая 2019 года, чтобы выполнить сроч- ный заказ, с оплатой в двойном размере. Вы имеете право отказаться от  работы в выходной день без дисциплинарных взысканий. О вашем решении сообщите ниже. Генеральный директор Стекольщиков Н.Н. Стекольщиков Я, Александр Петрович Муранов, не даю/даю согласие на выход на работу зачеркнуть ненужное в выходной день 19 мая 2019 года для выполнения срочного заказа. До моего сведения доведено, что я имею право отказаться от выхода на работу в  выходной день. Медицинских и иных противопоказаний к работе в выходные дни у меня нет. Муранов А.П. Муранов 15 мая 2019 года Чтобы проверить, правильно ли вы рассчитали зарплату, по  окончании месяца проведите пересчет оплаты по схеме  1 на с. 94. При пересчете оплаты за работу в выходной или праздник норму рабочего времени определяйте по производственному ка- лендарю, составленному на 2019 год в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития от  13.08.2009 № 588н. 92

Работа в выходные и праздники Приказ о привлечении к работе Образец 2 в выходной Общество с ограниченной ответственностью «Витраж» ИНН 78162314416, КПП 781601001, г. Санкт-Петербург, Лиговский пр., д. 223, лит. А, тел.: + 7 (812) 622-11-22 ПРИКАЗ № 31 г. Санкт-Петербург 16 мая 2019 года В связи с производственной необходимостью выполнения срочного заказа на основании статьи 113 Трудового кодекса Российской Федерации ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Привлечь к работе в выходной день 19 мая 2019 года на 8 часов, с 9.00 до 18.00, мастера по изготовлению витражей А.П. Муранова с его письменного согласия. 2. Оплатить А.П. Муранову работу 19 мая 2019 года в двойном размере. Основание: согласие А.П. Муранова от 15.05.2019 Генеральный директор Стекольщиков Н.Н. Стекольщиков С приказом ознакомлены: Муранов А.П. Муранов мастер по изготовлению витражей Каменева 16 мая 2019 года главный бухгалтер Е.В. Каменева 16 мая 2019 года Расчет зарплаты с учетом доплаты за работу в праздник и выход- Пример 1 ной день Сотруднику установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Его оклад составляет 45 000 руб., доплата за интенсивность труда — 6000 руб. за полностью отработанный месяц. В мае 2019 года работник отработал все рабочие дни по уста- новленному ему графику, а также по распоряжению работодателя и с согласия работника он отработал 1 мая 8 часов, 5 мая 3 часа. 93

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Схема 1 Как рассчитать доплату за работу в майские праздники сотруднику на окладе Работа в праздник В пределах За пределами нормы рабочего времени в мае нормы рабочего времени в мае Как оплатить (код «РВ» в табеле) Одинарная Двойная ставка сверх оклада ставка сверх оклада Как рассчитать Одинарная дневная ставка = Двойная ставка = = (оклад + доплаты + надбавки) × = одинарная дневная/часовая ставка × 2 × 12 : норма рабочих дней в 2019 году Одинарная часовая ставка = = оклад + доплаты + надбавки : норма рабочих часов в мае по производственному календарю Доплата = одинарная ставка × Доплата = двойная ставка × × количество отработанных × количество отработанных праздничных дней/часов праздничных дней/часов День отдыха за работу в праздничные дни в мае работник не брал. В 2019 году 247 рабочих дней, при 40-часовой рабочей неделе норма рабочих часов в мае 143 ч. В компании ставку часа рассчитывают исходя из среднемесяч- ной нормы рабочего времени в году — 164,17 ч (1970 ч : 12 мес.). Сколько сотрудник получит за май? 94

Работа в выходные и праздники 1 мая сотрудник отработал полную смену. Оплата за этот день исходя Решение из двойной дневной ставки — 4955,47 руб. [(45 000 руб. + 6000 руб.) × × 12 мес. : 247 раб. дн. × 2]. Оплата за работу 5 мая исходя из двойной часовой ставки — 1863,92 руб. [(45 000 руб. + 6000 руб.) : 164,17 ч × 2 × 3 ч]. Зарплата за работу в пределах нормы рабочего времени — 51 000 руб. [(45 000 руб. + 6000 руб.) : 18 раб. дн. × 18 раб. дн.]. За май работник получит 57 819,39 руб. (51 000 + 4955,47 + + 1863,92) — оклад с надбавкой + двойная дневная часть оклада с надбавкой за 1 мая + двойная часовая ставка оклада с надбавкой за 3 часа работы 5 мая. Как отгул повлияет на майскую зарплату Другой день отдыха обозначайте в табеле За работу в майские выходные или праздники сотрудник вправе кодом «НВ» взять другой день отдыха, согласовав с работодателем конкретную дату отгула (ч. 3 ст. 153 ТК). Образец заявления о предоставлении другого дня отдыха смотрите ниже (образец 3). Как повлияет на зарплату дата дня отдыха за работу в выход- ной или праздник, смотрите в схеме 2 на с. 96. Заявление работника на дополнительный Образец 3 день отдыха за работу в выходной Генеральному директору ООО «Витраж» Стекольщикову Н.Н. от мастера Муранова А.П. Заявление В соответствии с приказом от 16.05.2019 № 31 я работал в выходной день 19 мая 2019 года. В соответствии со статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации за рабо- ту в выходной день прошу предоставить мне 31 мая 2019 года другой день отдыха. Муранов А.П. Муранов 27 мая 2019 года 95

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Схема 2 Как считать зарплату в зависимости от того, в каком месяце работник берет отгул За день работы в выходной или праздник в мае работник берет другой день отдыха в мае в другом месяце Зарплата за май = оклад Зарплата: пропорционально отработанному — за май = оклад + две дневные ставки времени + двойная дневная ставка (пример 1 на с. 93); (пример 2 ниже) — за месяц, в котором был отгул, — зарплата из оклада пропорционально отработанному времени (пример 3 на с. 97) Пример 2 Зарплата с учетом отгула за работу в выходной. Отгул в том же Решение месяце, что и работа в выходной У сотрудницы пятидневная 40-часовая рабочая неделя и оклад 96 35 000 руб. По распоряжению работодателя сотрудница сверх нормы отработала 5 мая 2019 года и взяла день отдыха 31 мая 2019 года. В какой сумме ей нужно начислить зарплату за май? В мае 2019 года — 18 рабочих дней. Бухгалтер начислил работнице зарплату по окладу пропорцио- нально отработанному времени — 33 055,56 руб. (35 000 руб. : 18 раб. дн. × 17 раб. дн.). Оплату за работу 5 мая в двойном размере бухгалтер начислил в сумме 3888,89 руб. (35 000 руб. : 18 раб. дн. × 2). Всего за работу в мае 2019 года бухгалтер начислил работнице 36 944,45 руб. (33 055,56 + 3888,89). Это оклад за отработанные в мае 17 дней и двойная часть оклада за отработанный 19 мая выходной день. Точно такой же результат получится, если сложить оклад и днев- ную часть оклада – 36 944,45 руб. (35 000 + 1944,45). Работник вправе использовать другой день отдыха за работу в праздник в другом месяце. Покажем расчет зарплаты.

Работа в выходные и праздники Отгул за работу в выходной в следующем месяце Пример 3 У сотрудницы 40-часовая рабочая неделя и оклад 25 000 руб. Решение По распоряжению работодателя она работала в праздничный день 9 мая и взяла день отдыха 7 июня. Сколько бухгалтер начис- лит ей в мае и июне? В мае 2019 года — 18, а в июне — 19 рабочих дней. За май: — зарплата по окладу за работу в пределах нормы рабочего вре- мени составит 25 000 руб. (25 000 руб. : 18 раб. дн. × 18 раб. дн.); — оплата за работу 9 мая в размере двойной ставки сверх окла- да равна 2777,78 руб. (25 000 руб. : 18 раб. дн. × 2). В мае бухгалтер начислит сотруднице 27 777,78 руб. (25 000 + + 2777,78). Это сумма оклада и двойной дневной части оклада. В июне бухгалтер начислит работнице зарплату из оклада пропорционально отработанному времени — 23 684,21 руб. (25 000 руб. : 19 раб. дн. × 18 раб. дн.). Можно ли дополнительный день отдыха делить на части Сотрудник отработал в выходной или праздник и попросил пре- доставить ему другой день отдыха частями: полдня в один день и  полдня в другой. Можно ли так делать, в Трудовом кодексе не  сказано. Но специалисты Роструда не против такого деления (Обзор актуальных вопросов от  работников и работодателей за март 2018 года). По их мнению, разделение дополнительного дня отдыха за ра- боту в выходной день на части не противоречит нормам действу- ющего законодательства при условии, что работник и работода- тель согласны на такое разделение. В чем ошибаются бухгалтеры 8 мая 2019 года — сокращенный рабочий день. Если в такой день сотрудник отработал больше семи часов, в некоторых компаниях за это всегда дают полный день отдыха. Но в Трудовом кодексе такой обязанности работодателя нет. Восьмой час работы 8 мая — сверхурочный. Его нужно оплатить минимум в полуторном размере или предоставить часы отдыха. Отдых должен длиться не меньше отработан- ных часов (ч. 1 ст. 152 ТК). Поэтому предоставлять целый день необязательно. 97

Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Пример 4 Как начислить доплату за работу Решение в праздник при суммированном учете 98 При суммированном учете рабочего времени график работы мо- жет предусматривать работу в нерабочие праздничные дни. Если праздничный день по графику является для сотрудника рабочим, получать согласие на работу в такие дни не нужно. Опла- тите работу в праздник не менее чем в двойном размере, даже ес- ли он не отработал в текущем месяце норму рабочего времени (Ре- комендации Роструда, утв. протоколом № 1 от 02.06.2014). Зарплата с учетом доплаты за работу в праздник Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — год. Часовую ставку в компании считают каждый месяц по графику пятидневной 40-часовой рабочей недели. В мае работник отработал по графику 8 смен по 11 часов каждая. Из них две смены пришлись на праздничные дни — 1 и 9 мая. Оклад работника — 40 000 руб. Сколько бухгалтер начислит работнику за май 2019 года? В мае норма рабочего времени — 143 ч. Сотрудник отработал 66 ч с кодом «Я» (6 смен) и 22 часа с кодом «РВ» (2 смены). Оплата смен с кодом «Я» Часовая ставка в мае 2019 года составляет 279,72 руб. (40 000 руб. : 143 ч). За шесть обычных смен работник получит 18 461,52 руб. (279,72 руб. × 66 ч). Оплата смен с кодом «РВ» За работу 1 и 9 мая бухгалтер начислит сотруднику 12 307,68 руб. (279,72 руб. × 2 × 22 ч). Зарплата за май Всего бухгалтер начислит 30 769,2 руб. (18 461,52 + 12 307,68). Повышенную оплату за работу в праздник начислите по окон- чании того месяца, в котором была работа в праздник. По оконча- нии учетного периода вы определите, отработал ли работник нор- му рабочего времени, и рассчитаете количество часов: • переработки за вычетом оплаченных часов работы в праздник, если работник отработал больше нормы; • недоработки, если работник отработал меньше нормы.



Оплата труда и отдыха №5 | 2019 Изменилась цена соцпакета в 2019 году Из этой статьи вы узнаете: • чем социальный пакет отличается от государственных гарантий; • какие расходы стали льготными в 2019 году; • как платить НДФЛ и взносы с расходов на соцпакет. Е.А. Фадеева, Чиновники расширили список расходов на персонал, кото- эксперт журнала рые можно учесть в расходах. Это хороший повод пересмо- «Зарплата» треть соцпакет компании, исключить «дорогие» гарантии, добавить «экономные». В статье разберемся, какие обязательные Схема льготы вы не вправе отменить и сколько стоят необязательные бо- нусы. Что входит в соцпакет Социальные гарантии работникам  бывают двух видов (схема ниже): • обязательные по закону; • добровольные по локальному нормативному акту или по кол- лективному договору. Гарантии работникам Гарантии работникам Обязательные Добровольные 100