โครงสร้าง-วิชาภาษีเงินได้นิติบุคคล

การจดั ทําโครงสรางรายวชิ า รายวิชาภาษเี งินไดเ งนิ ไดนติ บิ ุคคลกับการบญั ชี รหัสวิชา 2201-2006 ระดบั ชน้ั มัธยมศกึ ษาปท ่ี 6 กลมุ สาระการเรยี นรูการงานอาชีพและเทคโนโลยี จัดทําโดย นางสาวปทมา ปล่ังเปล่ือง ตําแหนง ครูผชู วย โรงเรยี นราชประชานุเคราะห 31 ตาํ บลชางเคง่ิ อาํ เภอแมแจม จงั หวดั เชียงใหม สํานักบรหิ ารงานการศกึ ษาพิเศษสาํ นักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพนื้ ฐาน กระทรวงศึกษาธิการ

รายวิชาภาษีเงินไดน ิติบคุ คลการบญั ชีรหัสวชิ า 2201-2006 ระดับชัน้ มธั ยมศกึ ษาปท ี่ 6 ภาคเรยี นท่ี 1/2561 จาํ นวน 60 ชวั่ โมง จํานวน 1.5 หนวยกิตคาํ อธิบายรายวชิ า ศึกษาและปฏิบัติเก่ียวกับ ผูมีหนาที่เสียภาษีเงินไดนิติบุคคล การคํานวณกําไรสุทธิเพ่ือเสียภาษีเงินไดนิติบคุ คล การคํานวณกําไรสทุ ธเิ พื่อเสยี ภาษีเงนิ ไดน ิติบุคคล การาบนั ทกบัญชี วธิ ีการย่ืนแบบแสดงรายการภาษีเงินไดนิติบุคคลครึ่งรอบและสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ศึกษาและปฏิบัติเกี่ยวกับผูมีหนาท่ีหักภาษี ณ ที่จาย การคํานวณ การบนั ทกึ บญั ชี การจัดทําหนังสอื รบั รองการหักภาษี ณ ท่ีจาย และวิธีการนาํ สง ภาษีหัก ณ ที่จา ย ศึกษาปฏิบัตเิ กยี่ วกับผูมีหนา ทเี่ สียภาษมี ลู คาเพิ่ม ภาษธี ุรกิจเฉพาะและอากรแสตมป ผไู ดรบั การยกเวนภาษี การคํานวณภาษี การบันทึกบัญชีวธิ กี ารย่ืนแบบแสดงรายการภาษมี ูลคาเพ่มิ และภาษีธุรกจิ เฉพาะผลการเรียนรู 1. อธบิ ายผูมีหนาทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ไดน ิติบคุ คลได 2. สามารถจาํ แนกการประกอบกจิ การที่ไมต องเสียภาษเี งนิ ไดน ติ ิบุคคลได 3. อธบิ ายฐานภาษเี งินไดน ิตบิ คุ คล 4. อธิบายหลกั การและขอ กฎหมายเกย่ี วกับการคาํ นวณภาษีเงนิ ไดน ติ ิบุคคลจากฐานกาํ ไรสทุ ธิ 5. อธบิ ายหลักการและขอกฎหมายเกย่ี วกบั การคาํ นวณภาษีเงนิ ไดน ิติบุคคลจากยอดรายไดกอนหักรายจา ย 6. อธิบายหลกั การและขอ กฎหมายเกีย่ วกบั การคาํ นวณภาษเี งนิ ไดท ี่จายจากในประเทศไทย 7. อธิบายหลกั การและขอกฎหมายเกย่ี วกบั การคํานวณภาษีเงินไดน ติ บิ ุคคลจากการจาํ หนา ยกําไรไปนอกประเทศได 8. สามารถคาํ นวณภาษเี งนิ ไดน ติ ิบุคคลได 9. อธิบายหลักการและความสาํ คญั ของภาษีเงนิ ไดน ติ ิบุคคลได 10. ทราบหลกั การในการยน่ื แบบแสดงรายการและนาํ สงภาษเี งินไดน ิติบคุ คลได 11. สามารถจําแนกผูมหี นา ทเี่ สยี ภาษเี งินไดน ิติบคุ คลหกั ณ ท่จี ายได 12. อธิบายฐานภาษีและอตั ราภาษีเงินไดนิตบิ ุคคลหัก ณ ที่จา ยได 13. อธิบายการคาํ นวณภาษเี งนิ ไดน ิติบุคคลหกั ณ ทจี่ ายได 14. สามารถบันทึกรายการบญั ชีเก่ยี วกับภาษีเงนิ ไดนิติบุคคลหัก ณ ที่จา ยได 15. อธิบายหลักการและการจดั ทําหนังสอื รบั รองการหักภาษี ณ ท่ีจายได 16. อธิบายผูมหี นาที่เสยี ภาษมี ูลคา เพมิ่ ได 17. จาํ แนกการประกอบกจิ การทีไ่ ดรบั การยกเวน ไมตอ งเสียภาษมี ลู คาเพ่มิ ได 18. อธิบายฐานภาษแี ละอัตราภาษีของภาษีมูลคาเพิ่มได 19. บอกความสาํ คญั ภาษีซื้อและภาษีขายได 20. สามารถจดั ทาํ ใบกํากบั ภาษีได 21. สามารถคาํ นวณภาษีมลู คา เพม่ิ ได 22. สามารถบนั ทกึ บัญชเี ก่ียวกบั ภาษีมลู คา เพมิ่ ได 23. อธิบายรายงานภาษีซอื้ และรายงานภาษขี ายได 24. อธิบายผูมีหนาทเี่ สยี ภาษธี ุรกิจเฉพาะได 25. จาํ แนกการประกอบกจิ การทีต่ อ งเสียภาษธี ุรกจิ

26. จําแนกการประกอบกิจการท่ีไมตอ งเสียภาษเี งินไดนติ บิ ุคคลได 27. อธิบายฐานภาษี และอัตราภาษธี ุรกจิ เฉพาะได 28. อธบิ ายหนา ท่ขี องผปู ระกอบการท่ที ี่ตองเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะ 29. อธบิ ายการยนื่ แบบแสดงรายการ และนาํ สงภาษี 30. อธบิ ายสถานท่ยี นื่ แบบแสดงรายการ 31. อธิบายความหมายของอากรแสตมปได 32. จําแนกตราสารทต่ี อ งเสยี ภาษอี ากรแสตมป 33. สามารถบอกผูมีหนาท่ีตองเสียอากรแสตมป 34. อธบิ ายหลกั การยกเวน อากรแสตมปได 35. อธบิ ายวธิ ีการเสียอากรแสตมปไ ด 36. อธบิ ายการย่ืนแบบแสดงรายการ และนาํ สงภาษีได 37. อธิบายสถานท่ยี ื่นแบบรายการได 38. สามารถบนั ทกึ รายการทางบญั ชเี ก่ยี วกับภาษีธรุ กจิ เฉพาะได 39. นาํ หลกั ปรชั ญาเศรษฐกจิ พอเพยี งไปใชในชีวิตประจาํ วนั และมีคณุ ลกั ษณะอนั พึงประสงคตามหลกั 3Dไดแก ยดึ ม่ันประชาธิปไตย มีคุณธรรม จรยิ ธรรม และความเปนไทย หา งไกลยาเสพติดรวมท้ังหมด............39.............ผลการเรยี นรู

ผงั มโน รายวชิ า ภาษเี งนิ ไดน ิติบคุ คลกบั ระดับชั้นมัธยมศกึ ษาปที่ 6 ภาช่อื หนวยท่ี 1 ความรเู บ้ืองตน เกยี่ วกับภาษีเงนิ ชื่อหนวยที่ 2 การ ไดน ติ ิบุคคล เก่ยี วกบั ภาษ จํานวน 9 ช่วั จาํ นวน 6 ชัว่ โมง : 5 คะแนนสอบปลายภาค รายวิชาภาษเี งิน 20 คะแนน ธรรมดากับกาสอบกลางภาค ชั้นมธั ยมศกึ ษ 20 คะแนน จาํ นวน 60 ช ชือ่ หนวยท่ี 7 อากรแสตมปจาํ นวน 9 ชั่วโมง : 10 คะแนน ชือ่ หนวยที่ จํานวน 9 ช

นทัศนบการบญั ชีรหัสวชิ า 2201-2006าคเรียนท่ี 1 ปการศึกษา 2561รคาํ นวณและการบนั ทึกษีเงินไดน ติ บิ ุคคลวโมง : 5 คะแนนนไดบุคคล ชือ่ หนวยท่ี 3 ภาษเี งินไดนิติบคุ คลหัก ณ ทจ่ี า ยารบญั ชี จาํ นวน 12 ช่วั โมง : 10 คะแนนษาปท ี่ 6 ชอ่ื หนวยที่ 4 ภาษีมลู คาเพ่ิมช่วั โมง จาํ นวน 9 ชั่วโมง : 20คะแนน 6 ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ช่อื หนวยท่ี 5 การบนั ทกึ บัญชเี ก่ยี วกบัชว่ั โมง : 10 คะแนน ภาษีมูลคา เพิ่ม จํานวน 6 ช่ัวโมง : 10 คะแนน

โครงสรา ง รายวิชาภาษีเงินไดน ติ บิ คุ ลกับการบญั ชี ช่อื หนวยการเรยี น ชน้ั มธั ยมศกึ ษาปที่ 6 ภาคเรท่ี ช่อื หนวย รหสั มฐ.ตัวช้ีวดั /ผลการเรียนรู1. ความรูเบ้ืองตน 1. อธบิ ายผูม ีหนาที่เสียภาษีเงินไดนิติ ประวตั กิ ารจัดเกบ็ ภเ กี่ ย ว กั บ ภ า ษี บคุ คลได ตามหลักฐานในปเงินไดนติ ิบคุ คล 2. สามารถจาํ แนกการประกอบกจิ การที่ ประวัติการจดั เก็บ ไมตองเสียภาษีเงนิ ไดน ิตบิ คุ คลได สมัยพอขุนรามคํา 3. อธบิ ายฐานภาษีเงนิ ไดน ิติบคุ คล สุโขทัยแตความเ 4. อธบิ ายหลักการและขอกฎหมาย วิเคราะหโดยพิจา เกี่ยวกบั การคาํ นวณภาษเี งินไดน ติ ิบุคคล ปกครองของชาติไ จากฐานกาํ ไรสุทธิ นาจะเปนวิวัฒน 5. อธบิ ายหลักการและขอ กฎหมาย ราชอาณาจักรในย เกยี่ วกบั การคํานวณภาษีเงนิ ไดนิติบุคคล รบพุงเปนสงคราม จากยอดรายไดก อนหักรายจา ย ชนะก็จะมีการก 6. อธิบายหลักการและขอ กฎหมาย จากน้ันก็จะใหปร เก่ียวกบั การคํานวณภาษเี งินไดที่จา ย จัดสงเครื่องบรรณ จากในประเทศไทย ไดมาซ่ึงรายไดและ 7. อธบิ ายหลกั การและขอ กฎหมาย จากนอกราชอาณา เกย่ี วกับการคาํ นวณภาษเี งินไดนติ ิบคุ คล ถือวาเปนรูปแบบก จากการจาํ หนายกําไรไปนอกประเทศได ฐานภาษขี องภาษ ภาษีเงนิ ไดนติ บิ คุ ค

งรายวิชานรูที่ 1 เรือ่ ง ความรเู บ้ืองตน เกย่ี วกับภาษีเงินไดนิตบิ คุ คลรียนที่ 1 ปการศกึ ษา 2561 นํา้ หนกั คะแนนสาระสาํ คญั เวลา K P A คะแนน พุทธพิ สิ ัย ทกั ษะ เจตพสิ ยั (ช.ม.) (ความร)ู พิสยั (เจตคติ) รวม (ทักษะ)ภาษีอากร 8131 5ประวัติศาสตรท่ีอางอิงไดเก่ียวกับบภาษีอากรของชาติไทยคือศิลาจารึกาแหงมหาราชซึ่งอยูในยุคสมัยกรุงเปนมากอนยุคสุโขทัยไดเคยมีการารณาถึงลักษณะประวัติศาสตรการไทยซ่ึงคาดวาการจัดเก็บภาษีอากรนาการมาจากผลของการกอสรางยุคแรกๆของชนชาติไทยที่ตองมีการมกับเพื่อนบานใกลเคียงเม่ือมีการรบกวาดตอนผูคนและทรัพยสินหลังระเทศผูแพที่อยูภายใตการปกครองณาการมามอบให ซึ่งลักษณะการะทรัพยสินขางตนเปนการนํารายไดาจักรเขามาในราชอาณาจักรซึ่งอาจการจัดเก็บภาษีประเภทหน่งึษเี งินไดนติ บิ คุ คลคล คํานวณจากเงินไดท่ีใชเ ปน

นาํ หลกั ปรัชญาเศรษฐกจิ พอเพียงไป หลักฐานในการคาํใชในชวี ติ ประจําวัน และมีคณุ ลกั ษณะ กาํ หนด ดงั นน้ั เงินอนั พึงประสงคต ามหลกั 3D ไดแก ยดึ หรือฐานภาษีเงินไดมน่ั ประชาธปิ ไตย มีคุณธรรม จริยธรรม สุทธทิ ่ีคํานวณตามและความเปน ไทย หางไกลยาเสพตดิ ธรรมและอดุ ชอ งว การบัญญตั ิจัดเก็บภ หรอื ฐานภาษี ทแี่ ต 1. กําไรสุทธิ 2. ยอดรายได 3. เงินไดที่จา 4. การจําหนา ผูม ีหนา ที่เสียภ ไดแก 1. บริษัทหรือหางห กฎหมายไทย ไดแ ก ก. บริษทั จาํ ก ข. บรษิ ัทมหาช ค. หางหุนสวน ง. หางหุนสว น 2. บริษทั หรือหางห กฎหมายตา งประเท บคุ คล ดงั ตอไปนี้ ก. บริษัทหรอื ห เขา มากระทาํ กจิ กา ประเทศไทย )

านวณภาษคี ณู ดวยอตั ราภาษที ี่นไดท่ตี อ งเสียภาษีเงินไดนติ ิบคุ คลดน ติ บิ คุ คลนัน้ โดยทัว่ ไปไดแ กก ําไรม เงอ่ื นไขท่ีกําหนด แตเพ่อื ความเปนวา งในการจดั เก็บภาษีเงินได จงึ ไดมี ภาษีเงนิ ได นติ ิบคุ คล จากเงินไดตกตา งกนั ดังนี้ดก อนหักรายจา ยายจากหรอื ในประเทศไทยายเงนิ กําไรออกไปจากประเทศไทย ภาษีเงินไดน ติ บิ คุ คลจากกาํ ไรสทุ ธิหุน สวนนิติบคุ คลที่ต้ังขึ้นตามกกดัชน จาํ กัดนจํากดันสามญั จดทะเบียนหุนสว นนิติบุคคลทีต่ ั้งขึ้นตาม ทศ ซึง่ มีหนาท่ีเสยี ภาษเี งนิ ไดนติ ิหา งหุนสว นนิตบิ คุ คลตา งประเทศารในประเทศอ่ืน ๆ รวมทังใน

ข. บริษัทหรือหกฎหมายของตางปรวมท้ังในประเทศไประมวลรษั ฎากร)3. กิจการซงึ่ ดาํ เนินรฐั บาลตา งประเทศนติ ิบุคคลอนื่ ทต่ี ้งั ข4. กิจการรว มคา ( ภาษีเงนิ ไดน ติ บิหักรายจา ย ผูมหี นระหวา งประเทศขอตา งประเทศ และมแลวมรี ายไดฐานภาษี 1. กรณีกจิ การ (ก) กรณีรับโดยสาร คาธรรมเนใน ประเทศไทย กขนคนโดยสารนน้ั (ข) กรณีรบัคาธรรมเนียม และหรอื นอกประเทศกขนของออกจากปรรอยละ 3 2. กรณมี ลู นิธ

หางหนุ สว นนติ ิบุคคลซึ่งต้ังขนึ้ ตามประเทศนนั้ กระทํากจิ การในทอ่ี ่ืนๆไทย (มาตรา 66 วรรคสอง แหงนการเปนทางคาหรือหากําไร โดยศ องคการของรัฐบาลตางประเทศขน้ึ ตามกฎหมายของตางประเทศ(Joint Venture) บุคคลคํานวณจากยอดรายไดกอ นนาที่เสยี ภาษี ไดแ ก กิจการขนสงองบริษัทหรือหา งหุนสว นนติ บิ คุ คลมลู นธิ ิหรอื สมาคมที่ประกอบกิจการรขนสงบขนคนโดยสาร รายไดเ กิดจากคานยี มและประโยชนอืน่ ใดที่เรียกเกบ็กอนหกั รายจา ยใดๆ เน่ืองในการรบั ใหค ํานวณภาษอี ัตราภาษีรอยละ 3บขนของ รายไดเ กดิ จากคาระวางะประโยชนอ ่ืนใดทเี่ รยี กเกบ็ ไมว าในกอนหกั รายจา ยใดๆเน่อื งในการรบัระเทศไทยน้ันใหค ํานวณภาษอี ัตราธิหรือสมาคม มลู นธิ ิหรอื สมาคมใด

มิไดจ ดทะเบียนกาฐานะเปน เพยี งคณไดบุคคลธรรมดา รเสียภาษีเงินไดน ติ ิบจะตอง เสียภาษีเงินจะไดมาจากทางใดและบรกิ าร ดอกเบ ภาษีเงินไดน ิติบในประเทศไทย ผมูหางหุนสวนนิติบุคคตางประเทศทีม่ ไิ ดปไดรับเงินไดพงึ ประหรอื (6) ทจี่ ายจากกรณนี ้กี ฎหมายใหดังกลาวจะตอ งหกัตามวธิ ีการและอัตกต็ าม ภาษที ่ีหกั ไวเสร็จสิน้ เปนรายครเงินไดท ่ตี อ งหักภาษนิตบิ ุคคลตา งประเไดแก เงินไดพ ึงปรหรือ (6) ภาษเี งนิ ไดนิติบนอกประเทศ ไดแบริษทั หรือหางหนุ ส

ารจดั ต้ังใหถกู ตอ งตามกฎหมายก็จะมีณะบุคคลซง่ึ อาจจะตองเสียภาษีเงิน รายไดข องมูลนิธหิ รือสมาคมทต่ี องบุคคลรายไดท ม่ี ูลนธิ หิ รือสมาคม นได จะรวมถงึ รายไดทกุ อยางไมว าดๆ เชน รายไดจากการขายสินคาบย้ี คาเชา เงินปนผล ฯลฯ บคุ คลสําหรบั เงินไดท จ่ี า ยจากหรือมหี นาทเ่ี สียภาษี ไดแก บริษทั หรือ คลที่ตั้งข้ึนตามกฎหมายของ ประกอบกจิ การในประเทศไทย และะเมินตามมาตรา 40(2) (3) (4) (5)กหรอื ในประเทศไทย การเสยี ภาษีหเสียโดยวธิ ีหกั ภาษี คือ ผูจายเงนิ ไดกภาษีจากเงนิ ไดพ งึ ประเมินที่จา ยตรา ทง้ั น้ไี มวา ใครจะเปนผจู า ยเงินไดวใ นกรณีนี้เปนภาษที เ่ี สียเดด็ ขาดจงึ รั้งไป ษี เงนิ ไดของบริษทั หรือหา งหุนสว นเทศ ซงึ่ ผูจา ยมหี นาท่ตี อง หักภาษีระเมนิ ตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) บคุ คลสาํ หรบั การจําหนายกาํ ไรไปแก ผูมหี นาท่ีเสียภาษฐี านนี้ ไดแก สว นนติ ิบุคคลซง่ึ จําหนา ยเงนิ กาํ ไร

หรอื เงนิ ประเภทอเปน เงินกําไรออกไปโดยหกั ภาษจี ากจาํ การจาํ หนา ยเง 1. การจาํ หนากนั ไวจ ากกาํ ไรหรอืกําไรขาดทนุ หรือบ 2. ในกรณที ่ีมิไดแตไ ดมีการขออนุญซง่ึ เปนกาํ ไรหรือเงินหรือทถ่ี ือไดวา เปน 3. การปฏบิ ตั ิอหรอื (2)วิธกี ารเสียภาษีการใหเ สียภาษีโดยหักจรอ ยละ 10

อื่นใดทกี่ ันไวจากกําไรหรอื ท่ีถือไดวา ปจากประเทศไทยใหเ สียภาษีเงินไดานวนเงินที่จาํ หนายงินกาํ ไรนนั้ ใหหมายความรวมถึงายเงินกาํ ไร หรือเงนิ ประเภทอน่ื ใดท่ีอที่ถือไดว าเปนเงนิ กําไร จากบัญชีบัญชีอ่นื ใดไปชาํ ระหนี้ ดปรากฏขอเท็จจริงดังกลาวใน (1)ญาตซ้ือและโอนเงินตรา ตา งประเทศ นประเภทอื่นใดท่กี นั ไวจ ากกาํ ไรนเงินกําไรออกไป ตา งประเทศ หรืออยางอ่ืนอันกอใหเกดิ ผลตาม (1)รจาํ หนายเงนิ กาํ ไรไปตา งประเทศน้ี จากจํานวนเงนิ ท่ีจาํ หนายในอัตรา

โครงสราง รายวชิ าภาษีเงินไดน ิติบุคลกับการบัญชี ชอื่ หนว ยการเรยี นรูท่ี 2 เร ชั้นมัธยมศึกษาปท ่ี 6 ภาคเรที่ ช่อื หนวย รหสั มฐ.ตัวช้วี ัด/ผลการเรียนรู2. การคาํ นวณและ 8. สามารถคํานวณภาษีเงินไดน ติ บิ ุคคลได หลักการและแนวทการบันทึกบัญชี 9. อธิบายหลักการและความสําคญั ของภาษี ภาษเี งินไดนิตบิ คุ คเ ก่ี ย ว กั บ ภ า ษี เงินไดน ิติบุคคลได นติ ิบุคคลเพอื่ ใหกิจเงนิ ไดน ิตบิ คุ คล 10. ทราบหลักการในการยน่ื แบบแสดง ทําใหร ฐั เสียหาย รายการและนาํ สง ภาษีเงนิ ไดน ติ บิ คุ คลได การคํานวณภาษเี ง นําหลักปรชั ญาเศรษฐกจิ พอเพยี งไปใชใน การคาํ นวณภาษเี ง ชวี ติ ประจาํ วัน และมคี ณุ ลักษณะอนั พึง บญั ชี การคํานวณ ประสงคตามหลกั 3D ไดแก ยึดมัน่ สทุ ธคิ รึ่งรอบระยะ ประชาธิปไตย มีคณุ ธรรม จรยิ ธรรม และ การคํานวณภ ความเปนไทย หา งไกลยาเสพติด บญั ชจี ากประมาณ แหง ประมวลรัษฎา หุนสว นนติ บิ ุคคลท ตามท่ีกลา วในขอ 2 ขาดทุนสุทธซิ ่ึงไดจ กระทาํ หรอื จะไดก ใหคาํ นวณและชาํ ร หนึง่ ของประมาณก น้ัน

งรายวิชารอ่ื ง การคํานวณและการบันทึกบญั ชเี ก่ียวกบั ภาษีเงนิ ไดนิตบิ คุ คลรียนที่ 1 ปการศึกษา 2561 สาระสาํ คัญ เวลา นํ้าหนักคะแนน คะแนน (ช.ม.) รวมทางในการปฏิบตั เิ ก่ยี วกับผมู ีหนาท่ีเสยี KPAคลการวางแผนการคาํ นวณภาษีเงนิ ได 10 5จการประหยัดในดานภาษสี งู สุดและไม พทุ ธพิ สิ ยั ทกั ษะพิสยั เจตพสิ ัย (ความรู) (ทกั ษะ) (เจตคติ) 2 2 1งินไดน ติ ิบคุ คลและการบันทกึ บญั ชีงนิ ไดน ิติบคุ คลครึ่งรอบระยะเวลาณภาษเี งนิ ไดน ติ ิบุคคลจากฐานกําไระเวลาบญั ชีมรี ายละเอยี ดดังน้ีภาษีเงนิ ไดน ติ ิบคุ คลคร่งึ รอบระยะเวลาณการกาํ ไรสทุ ธิ ตามมาตรา 67 ทวิากร คํานวณกําหนดใหบริษทั หรือหางท่มี ิใชบรษิ ัทหรือหางหนุ สว นนิติบคุ คล 2 จดั ทาํ ประมาณการกําไรสุทธิหรอืจากกจิ การหรอื เนอ่ื งจากกจิ การทไี่ ดกระทาํ ในรอบระยะเวลาบญั ชีน้ัน และระภาษีเงนิ ไดน ิตบิ คุ คลจากจํานวนกึง่การกําไรสุทธใิ นรอบระยะเวลาบญั ชี

การคํานวณภาระยะเวลาบญั ชี เมื่อบริษทั หรอืสุทธติ ามเงื่อนไขท่ีบนาํ กาํ ไรสทุ ธิดงั กลาจะไดภาษีเงนิ ไดน ติสทุ ธิออกมาแลวปรบรษิ ัทไมต อ งคํานวตอ งเสียภาษีเงินไดกาํ ไรสทุ ธติ ามหลักปรบั ปรุงรายการในเฉพาะรายการทม่ี กีรับรอบท่วั ไป ซึ่งแตกาํ หนดไวใ หถ ูกตออากรการยื่นแบบแสดงร บริษัทหรือหางจากกาํ ไรสทุ ธจิ ะตอภาษดี ังนี้1. การเสียภาษเี งนิแสดงรายการพรอม51 ภายใน 2 เดอื นแรกของรอบระยะ2. การเสยี ภาษเี งินระยะเวลาบญั ชี จ

าษีเงนิ ไดน ติ บิ ุคคลเม่ือสนิ้ รอบอหา งหนุ สวนนติ ิบุคคลไดค ํานวณกาํ ไรบญั ญตั ไิ วในประมวลรษั ฎากรแลว ใหาวคณู กบั อัตราภาษีเงินไดน ิติบุคคลตบิ คุ คลที่ตองชาํ ระ ถา คํานวณกาํ ไรรากฏวาไมม ีกาํ ไรสุทธิหรอื ขาดทนุ สุทธิวณภาษีเงินไดน ติ บิ คุ คล กลาวคือ ไมดน ิตบิ ุคคลนั่นเอง ซ่ึงในการคํานวณกกฎหมายภาษอี ากรนนั้ กิจการจะตอ งนสว นทเ่ี กี่ยวกบั รายไดแ ละรายจา ยการบนั ทกึ รายการตามหลักการบัญชีท่ีตกตางไปจากที่กฎหมายภาษีอากรองและสอดคลองกับกฎหมายภาษีรายการและชาํ ระภาษีงหนุ สวนนิติบุคคลทเ่ี สยี ภาษีเงินไดองยืน่ แบบแสดงรายการและชําระนไดน ิติบุคคลครึง่ รอบ จะตองยื่นแบบมชาํ ระภาษี (ถาม)ี ตามแบบ ภ.ง.ด.นนบั จากวันสดุ ทายของทกุ 6 เดอื นะเวลาบญั ชีนไดจ ากกาํ ไรสทุ ธเิ ม่อื สิ้นรอบจะตองยนื่ แบบแสดงรายการพรอ ม

ชําระภาษี (ถา มี) ตนบั แตว ันสุดทายขอสถานท่ยี ื่นแบบแส1. ในเขตกรงุ เทพม (1) สาํ นักงานอําเภอ เดิม) ในทอ (2) ธนาคารพกรุงเทพมหานคร2. ในเขตจังหวัดอื่น (1) ทวี่ าการอใหญตัง้ อยู ในกรณณ ทวี่ า การอาํ เภอใหรอื (2) สํานกั งานอาํ เภอหรือกงิ่ อาํ เภ

ตามแบบ ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 วัน องรอบระยะเวลาบัญชีสดงรายการภาษีมหานคร ใหยืน่ ณนสรรพากรพ้ืนทสี่ าขา (สรรพากรเขต/องที่ท่สี าํ นกั งานใหญต ้ังอยูพาณิชยไ ทย และ สาขา ในเขต น ใหย่ืน ณอาํ เภอหรือกิ่งอาํ เภอทองทที่ ส่ี าํ นักงานณสี าํ นกั งานสรรพากรอาํ เภอมไิ ดตงั้ อยู ใหย ื่น ณ สํานักงานสรรพากรอาํ เภอ นสาขาของธนาคารพาณิชยไ ทยในเขตภอทองที่ที่สํานักงานใหญตงั้ อยู

โครงสรา ง รายวชิ าภาษเี งนิ ไดน ติ บิ ุคลกับการบญั ชี ชอื่ หนวยกา ชน้ั มธั ยมศกึ ษาปท ี่ 6 ภาคเรท่ี ช่อื หนวย รหสั มฐ.ตวั ชีว้ ัด/ผลการเรยี นรู3 ภาษีเงินไดนิติ 11. สามารถจาํ แนกผูมหี นา ทีเ่ สยี ภาษีเงนิ ได ผูมีหนา ทเ่ี สียภบุคคลหัก ณ ท่ี นิตบิ คุ คลหัก ณ ท่ีจายได 1. การจดั เก็บจา ย 12. อธบิ ายฐานภาษีและอัตราภาษีเงินไดน ติ ิ ภาษีไวเ มอ่ื มกี บคุ คลหัก ณ ทจี่ า ยได ประสทิ ธิภาพ 13. อธิบายการคาํ นวณภาษเี งนิ ไดน ิตบิ คุ คล สหรฐั อเมริกา หัก ณ ที่จา ยได อาณาจักรเรยี 14. สามารถบนั ทกึ รายการบญั ชีเกีย่ วกับภาษี รฐั จะไดเงินภา เงนิ ไดน ติ ิบุคคลหกั ณ ทีจ่ า ยได ย่นื รายการเส 15. อธิบายหลกั การและการจดั ทําหนงั สอื แหลงท่มี าขอ รับรองการหักภาษี ณ ท่ีจา ยได 2. ผูมีเงินได ผ นําหลักปรัชญาเศรษฐกิจพอเพยี งไปใชใน ประเทศไทย ชีวติ ประจาํ วนั และมีคณุ ลกั ษณะอันพงึ 3. ผจู ายเงินได ประสงคตามหลกั 3D ไดแก ยดึ มนั่ ภาษีใหกับกรม ประชาธิปไตย มคี ุณธรรม จรยิ ธรรม และ สถานท่ีย่ืนแบ ความเปนไทย หางไกลยาเสพตดิ ใหผมู ีหนา 1,3,53 แสดง นาํ เงินสงภาษ สิ้นเดอื นของเ

งรายวิชาารเรยี นรูท่ี 3 เรอื่ ง ภาษเี งินไดนติ บิ คุ คลหกั ณ ท่ีจายรียนท่ี 1 ปก ารศึกษา 2561สาระสาํ คัญ เวลา นํ้าหนกั คะแนน คะแนน (ช.ม.) รวม KPA พทุ ธพิ ิสยั ทกั ษะพิสัย เจตพสิ ยั (ความรู) (ทกั ษะ) (เจตคติ)ภาษีเงนิ ไดน ติ บิ ุคคลหกั ณ ทจ่ี าย 12 3 4 3 10บภาษขี องรฐั โดยวิธีกาํ หนดใหมีการหักการจายเงินได เปน วิธีการจดั เกบ็ ภาษีทม่ี ีพวธิ หี นงึ่ ซ่งึ เปน วธิ ีทีน่ ิยมใชก ันทว่ั โลก ในาเรียกวา (Pay As You Go) ในสหราชยกวา (Pay As You Earm) ซ่งึ นอกจากาษเี ขา คลงั มาใชจ ายกอนถงึ กําหนดเวลาสียภาษีแลว ยังเปนหลักฐานเบื้องตน แสดงองรายไดของผูมเี งินไดดว ยผูท่ปี ระกอบอาชพี และมีรายไดตา ง ๆ ในด มหี นา ท่ีหกั ภาษี ณ ที่จา ย และนาํ สงมสรรพากรบบและกาํ หนดเวลาในการนําสงเงินภาษีาที่หักภาษี ณ ทจี่ า ย ยนื่ แบบ ภ.ง.ด.งรายการหกั ภาษเี งนิ ได ณ ที่จา ยพรอ มกบัษตี อ เจาพนักงานภายใน 7 วนั นับแตวันเดือนทีจ่ า ยเงนิ ไมวาจะหักภาษไี วหรือไม

ก็ตาม ณ สถา สาํ นกั งานสรรพากรเขตหนาที่หักภาษจา ยเงิน) ธนาคารพธนาคารพาณทกี่ รมสรรพากนําสงภาษี

านทดี่ งั ตอไปนี้ นสรรพากรพืน้ ท่ีสาขา (สาํ นักงานต/อําเภอ/กิ่งอาํ เภอเดิมในทองทีท่ ่ีผมู ีษี ณ ท่จี ายมีสาํ นกั งานตงั้ อยซู ึ่งไดมีการพาณชิ ยไทย ในกรงุ เทพมหานครใหย่ืน ณณชิ ยไทยและสาขาในเขตกรุงเทพมหานคร กรกาํ หนดใหเ ปนสถานท่ยี ่ืนแบบฯ และ

โครงสรา ง รายวิชาภาษเี งนิ ไดน ติ บิ คุ ลกับการบัญชี ชื่อ ช้นั มธั ยมศึกษาปที่ 6 ภาคเรที่ ชอ่ื หนวย รหสั มฐ.ตวั ช้ีวัด/ผลการเรยี นรู4 ภาษีมลู คาเพ่มิ 16. อธบิ ายผูมีหนา ที่เสีย ภาษมี ลู คา เพมิ่ (V ภาษมี ลู คา เพิ่มได วา VAT คอื ภาษีท่ีเรีย 17. จําแนกการประกอบกิจการท่ี และผูใชบรกิ ารมนสว น ไดรับการยกเวนไมตองเสยี ภาษขี าย ผปู ระกอบกา ภาษีมูลคาเพิ่มได หรือวชิ าชพี เปนปกตธิ 18. อธบิ ายฐานภาษแี ละอตั ราภาษี ของบุคคลธรรมดา คณ ของภาษีมูลคาเพิ่มได มใิ ชนิติบคุ คล หรือนิต 19. บอกความสําคัญภาษซี อื้ และ ขายสนิ คาหรอื บริการเ ภาษขี ายได ตอ งยน่ื คาํ จดทะเบยี น ผปู ระกอบการจดทะเบ นาํ หลักปรัชญาเศรษฐกิจ การประกอบธรุ กิจท่ตี พอเพยี งไปใชในชีวิตประจาํ วนั และ มคี ณุ ลกั ษณะอนั พงึ ประสงคตาม 1. การขายสินคา โ หลัก 3D ไดแก ยดึ มัน่ ประชาธปิ ไตย 2. การขายสนิ คา ต มีคุณธรรม จรยิ ธรรม และความเปน ขายผอนชําระ ไทย หางไกลยาเสพตดิ 3. การขายสนิ คา โ สงมอบสินคาใหตัวแท การประกอบธุรกิจท่ไี ด 1. ผปู ระกอบการท

งรายวิชาอหนว ยการเรยี นรทู ี่ 4 เร่ือง ภาษีมูลคา เพ่ิมรียนที่ 1 ปการศกึ ษา 2561สาระสําคญั เวลา นํ้าหนกั คะแนน คะแนน (ช.ม.) รวม KPA พทุ ธพิ สิ ัย ทักษะพิสยั เจตพสิ ัย (ความรู) (ทกั ษะ) (เจตคติ)Value Added Tax) หรอื เรียกยอ ๆ 12 3 3 4 10ยกเกบ็ จากผขู ายสนิ คา ผผู ลติ สนิ คานทีเ่ พ่ิมขึ้น ประกอบดว ยภาษซี ้ือารขายสนิ คาหรอื บริการในทางธุรกิจธรุ ะ ไมว า จะประกอบกจิ การในรูปณะบุคคล หรือหา งหนุ สวนสามัญที่ตบิ ุคคลใด ๆ หากมีรายรับจากการเกินกวา 1.8 ลานบาทตอป มหี นาท่ีภาษมี ลู คา เพ่มิ เพอ่ื เปนบยี นตอ งเสยี ภาษีมลู คา เพม่ิโดยทัว่ ไปตามสัญญาใหเ ชา ซ้ือหรือสัญญาซอ้ืโดยมกี ารตง้ั ตัวแทนเพ่อื ขายและไดทนแลวรับผดิ ในการเสียภาษีดร บั ยกเวน มูลคาเพ่ิม ท่ีมีรายรบั จากการขายสนิ คาหรอื

ใหบ รกิ ารไมเ กิน 1.8 ล 2. ผูประกอบการทยกเวน ภาษมี ลู คา เพมิ่ ต 3. ผูป ระกอบการทมีการใชบ รกิ ารนน้ั ราช 4. ผูประกอบการทประกอบกิจการขายสินเปนคร้ังคราว 5. ผูประกอบการออตั ราภาษีมูลคาเพิม่ปจจุบันอัตราภาษมี ูลคอัตรา คือ 1. อัตราภาษีมูลคสนิ คาหรือบรกิ ารทกุ ชภาษีทองถ่ินไวแ ลว 2. อตั ราภาษมี ลู คเสียภาษีจากการขายสไดร ับคนื ภาษซี อ้ื อัตราการประกอบกิจการดงัประกอบกจิ การจดทะราชอาณาจักรและไดมประเภท หลักเกณฑ วการใหบ ริการขนสง ระเรือเดินทะเลโดยผูประหรอื การใหบ ริการทกี่ อ

ลานบาทตอ ป ท่ีขายสินคา หรอื บรกิ ารท่ไี ดร ับการตามกฎหมาย ทใี่ หบ ริการจากตา งประเทศ และไดชอาณาจกั ร ท่ีอยนู อกราชอาณาจักรและเขามา นคาหรอื บริการในราชอาณาจกั ร อื่นตามท่อี ธบิ ดกี าํ หนดคา เพ่มิ ที่นาํ มาใชใ นประเทศไทยมี 2คา เพม่ิ รอยละ 7 ใชส ําหรับธุรกิจขายชนดิ รวมทั้ง การนาํ เขา อตั ราน้ีรวมคา เพม่ิ รอยละ 0 มผี ลเทากับไมต อ งสินคา หรอื การใหบ ริการ และยงัาภาษมี ลู คาเพ่ิมรอยละ 0 ใชส าํ หรับงตอ ไปนี้ การสงออกสนิ คาของผูะเบียน การใหบ ริการท่ีกระทาํ ในมกี ารใชบ รกิ ารในตางประเทศตามวิธกี าร และเงอ่ื นไขทอ่ี ธบิ ดีกาํ หนดะหวางประเทศโดยอากาศยานหรอืะกอบการนติ บิ ุคคล การขายสินคาอใหเกดิ สนิ คา ที่มีรปู ราง หรอื การ

ใหบ รกิ ารที่ไมกอใหเกิดประสทิ ธภิ าพมากขึ้น

กดสนิ คา ท่มี รี ปู ราง แตทาํ ใหสนิ คา มี

โครงสราง รายวชิ าภาษเี งินไดน ติ ิบุคลกับการบญั ชี ชอ่ื หนวยการเร ช้นั มธั ยมศึกษาปท่ี 6 ภาคเรที่ ชอ่ื หนวย รหสั มฐ.ตัวชีว้ ัด/ผลการเรียนรู5 การบนั ทึกบัญชี 20. สามารถจดั ทาํ ใบกํากบั ภาษไี ด ภาษมี ูลคา เพิ่ม (Vเกี่ยวกับ 21. สามารถคํานวณภาษีมลู คา เพมิ่ วา VAT คือ ภาษที เี่ รียภาษมี ูลคาเพ่มิ ได และผูใชบริการมนสวน 22. สามารถบนั ทึกบญั ชเี กีย่ วกบั ภาษีขาย ภาษมี ูลคา เพมิ่ ได เอกสารประกอบการบ 23. อธิบายรายงานภาษซี ือ้ และ ใบกํากับภาษี คอื เอกส รายงานภาษขี ายได ผูประกอบการจดทะเบ นําหลักปรัชญาเศรษฐกจิ ออกใหกับผซู ้ือสนิ คา ห พอเพยี งไปใชใ นชีวิตประจาํ วนั และ สินคาหรอื ใหบ ริการ เพ มคี ุณลักษณะอันพึงประสงคต าม และจาํ นวนภาษมี ลู คา หลัก 3D ไดแ ก ยึดมัน่ ประชาธปิ ไตย เรยี กเก็บหรือพงึ เรยี กเ มีคณุ ธรรม จริยธรรม และความเปน แตล ะครงั้ ไทย หางไกลยาเสพตดิ ผูม หี นาที่ออกใบกํากับ 1. ผูประกอบการจดท 2. ผูขายทอดตลาดที่ม 3. ตัวแทนในราชอาณ ในราชอาณาจกั ร โดยม มอบสนิ คาใหตัวแทนแ

งรายวิชารยี นรทู ี่ 5 เรือ่ ง การบนั ทกึ บญั ชเี ก่ียวกบั ภาษมี ลู คา เพ่ิมรียนท่ี 1 ปการศึกษา 2561สาระสาํ คัญ เวลา นา้ํ หนักคะแนน คะแน (ช.ม.) นรวม KPA พทุ ธิพิสัย ทักษะพิสยั เจตพิสัย (ความรู) (ทักษะ) (เจตคติ)Value Added Tax) หรอื เรียกยอ ๆ 14 4 3 3 10ยกเก็บจากผขู ายสนิ คา ผูผลติ สินคานที่เพิ่มขนึ้ ประกอบดวยภาษีซอ้ืบนั ทึกบญั ชีเกย่ี วกับภาษีมลู คาเพิม่สารหลักฐานสาํ คญั ซ่ึงบียนภาษมี ลู คาเพม่ิ จะตองจัดทาํ และหรือผรู บั บริการทุกครั้งที่มกี ารขายพอื่ แสดงมลู คา ของสินคา หรือบริการาเพม่ิ ทีผ่ ปู ระกอบการจดทะเบยี นเกบ็ จากผซู ้ือสนิ คา หรือรบั บริการใน บภาษีทะเบียนที่เสยี ภาษมี ลู คา เพ่มิมใิ ชส ว นราชการณาจกั รของผปู ระกอบการจดทะเบียน มีการตงั้ ตัวแทนเพ่ือขายและไดส งแลว

4. ผูประกอบการท่อี ยประกอบกิจการขายสินเปนครงั้ คราว5. ผูป ระกอบการจดมภาษีมลู คา เพิ่มเพราะเ6. ผูป ระกอบการท่ปี รภาษีมูลคา เพิม่ประเภทของใบกํากบั ใบกํากบั ภาษเี ต็มรโดยท่ัวไป มหี นา ท่ีตองใหแ กผ ซู ื้อสินคาหรอื ผเปนเงินเชอื่ และผปู ระใบกํากบั ภาษี/ใบสง ขอสาํ เนาใบกํากบั ภาษ/ี ใบสินคา สว นตน ฉบบั ขอใหก บั ผซู ื้อตอเมื่อไดรบัปฏบิ ัตใิ หถูกตองตามกจดทะเบียนตอ งสง มอบซอื้ เม่ือมีการสงมอบสนิ ใบกํากับภาษีอยา งใหบ ริการในระบบภาษใหบริการรายยอยแกบที่จะเปนเอกสาท่ีงาย สธุรกจิ ของผปู ระกอบกา ใบเพ่มิ หน้ี ผูประก

ยูน อกราชอาณาจกั รและเขา มา นคา หรอื ใหบริการในราชอาณาจกั รมะเบียนท่ถี ูกขดี ชือ่ ออกจากทะเบียนเลิกประกอบกจิ การระกอบกิจการทไ่ี ดรับยกเวนบภาษีรูป ผูป ระกอบการจดทะเบยี นงออกใบกาํ กับภาษีแบบเต็มรปู แบบผูรับบริการ กรณที ม่ี ีการขายสนิ คาะกอบการจดทะเบยี นไดอ อกองอยูในฉบับเดยี วกัน โดยสงมอบ บสงของใหกับผูซอื้ พรอ มการสงมอบองใบกาํ กบั ภาษี/ใบสง ของจะสงมอบบชําระคาสินคา กรณนี ีถ้ อื วามไิ ดกฎหมาย ซ่งึ กาํ หนดใหผูประกอบการ บตน ฉบับของใบกํากับภาษีใหกบั ผูนคา งยอ เปน เอกสารทผี่ ขู ายสินคา หรอื ผูษมี ูลคา เพิ่ม ท่ีเปนผูคาปลีกหรือผูบุคคลจํานวนมาก โดยมวี ตั ถปุ ระสงค สะดวก และเหมาะแกการประกอบ ารกอบการจดทะเบยี นทไี่ ดขายสนิ คา

ไปแลว แตต อ งคํานวณของสนิ คา หรือบริการมที่มเี หตุจาํ เปนที่ไมส ามภาษที ีม่ ีเหตุการณดงั กผซู ้อื สินคาหรือผรู ับบรเหตุการณเกดิ ขน้ึ ใบลดหน้ี ถือวา เปผปู ระกอบการออกใหกจะตองนาํ ภาษีขายจากคาํ นวณเพอื่ เสยี ภาษีมรายงานภาษีซอ้ื และภ รายงานภาษซี อื้ เปผูประกอบการจดทะเบภาษีซอ้ื ท่ีเกดิ จากการซผูประกอบการจดทะเบแตละเดือน ทงั้ ใชบันทใหภ าษซี อ้ื เพ่ิมข้นึ และผลทําใหภาษซี ือ้ ลดลงภาษซี อื้ ของเดือนน้นั รายงานภาษีขายกําหนดใหจัดทําขนึ้ เพยอดขายสนิ คาหรอื บรผูประกอบการไดเ รยี กผรู บั บรกิ าร (ภาษีขายผปู ระกอบการตองรวม

ณภาษมี ูลคาเพิม่ ใหม เนอื่ งจากมลู คา มีจาํ นวนเพมิ่ มากข้นึ เวน แตใ นกรณีมารถออกใบเพมิ่ หนไ้ี ดทันในเดือนกลาวเกิดขึ้น ใหอ อกใบเพ่มิ หนีใ้ หก บัริการในเดอื นภาษถี ดั จากเดอื นที่มีปนใบกาํ กับภาษีอยางหนง่ึ ที่ กับผซู ้ือสินคาหรอื บริการ โดย การประกอบกิจการดงั กลา วไปรวมมูลคาเพม่ิภาษีขาย ปนเอกสารทกี่ ฎหมายกําหนดให บียนจัดทําข้นึ เพอื่ ใชใ นการบนั ทกึ ซอ้ื สนิ คาหรือบรกิ ารจาก บียน เมอ่ื ซ้ือสินคา หรือรับริการในทึกภาษซี ือ้ ตามใบเพ่มิ หนี้ ซ่งึ มีผลทําะบนั ทกึ ภาษีซอ้ื ตามใบลดหน้ี ซง่ึ มีง ภาษีซอ่ื ทีเ่ กิดขน้ึ ในเดือนใดถือเปน เปนรายงานท่กี รมสรรพากรพ่อื ประโยชนใ นการบันทึกจํานวนริการ และจาํ นวนภาษมี ลู คา เพ่ิมท่ีกเก็บจากผซู ือ้ สินคา หรหือย) ในแตละวัน และเมอ่ื สนิ้ เดือนมยอดขายและภาษีขายเพื่อนาํ สง

กรมสรรพากร



โครงสราง รายวชิ าภาษีเงินไดน ติ บิ ุคลกับการบญั ชี ชอื่ ห ช้ันมธั ยมศึกษาปท ่ี 6 ภาคเรที่ ช่อื หนวย รหัส มฐ.ตัวชีว้ ัด/ผลการเรียนรู6. ภาษีธุรกิจ 24. อธิบายผมู หี นา ท่ีเสยี ภาษธี ุรกิจ การประกอบกจิ การทต่ี เฉพาะ เฉพาะได กิจการท่ีจะตอ งเส 25. จําแนกการประกอบกจิ การท่ี กจิ การดงั ตอไปนใ้ี นรา ตอ งเสียภาษธี รุ กจิ ยกเวน ภาษธี ุรกจิ เฉพา 26. จําแนกการประกอบกจิ การทไี่ ม 1. การธนาคาร ต ตองเสยี ภาษเี งินไดนิติบคุ คลได หรือกฎหมายเฉพาะ 27. อธบิ ายฐานภาษี และอัตราภาษี 2. การประกอบธุร ธุรกจิ เฉพาะได เครดิตฟองซิเอร ตามก 28. อธิบายหนา ทข่ี องผปู ระกอบการ เงนิ ทนุ ธุรกจิ หลักทรัพ ทท่ี ่ีตองเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ 3. การรับประกันช 29. อธิบายการย่ืนแบบแสดง 4. การรับจํานาํ ต รายการ และนาํ สง ภาษี 5. การประกอบกิจ 30. อธิบายสถานทย่ี ืน่ แบบแสดง การใหก ูยืมเงินคาํ้ ประ รายการ ต๋วั เงนิ หรือรับสง เงนิ ไ นําหลักปรชั ญาเศรษฐกจิ 6. การขายอสงั หา พอเพียงไปใชใ นชีวติ ประจาํ วนั และ ฐานภาษี และอัตราภา

งรายวิชาหนว ยการเรียนรูที่ 6 เร่อื ง ภาษีธรุ กจิ เฉพาะรียนท่ี 1 ปการศกึ ษา 2561 สาระสําคัญ เวลา น้าํ หนกั คะแนน คะแนน (ช.ม.) รวม KPA พทุ ธพิ ิสัย ทกั ษะพิสัย เจตพิสัย (ความรู) (ทกั ษะ) (เจตคต)ิตอ งเสียภาษธี รุ กิจ 14 5 3 2 10สยี ภาษธี ุรกิจเฉพาะไดแ ก การประกอบาชอาณาจกั ร โดยกิจการนน้ั ไมไดรบัาะตามกฎหมายวาดวยการธนาคารพาณิชยรกจิ เงินทุน ธรุ กิจหลักทรัพย ธรุ กจิกฎหมายวาดวย การประกอบ ธรุ กิจพย และธรุ กจิ เครดิตฟองซิเอรชีวติ ตามกฎหมายวาดว ยการประกนั ชีวิตตามกฎหมายวา ดว ยโรงรับจาํ นาํจการโดยปกตเิ ย่ยี งธนาคารพาณชิ ย เชนะกนั แลกเปลีย่ นเงินตรา ออก ซื้อ หรือขายไปตา งประเทศดว ยวิธตี าง ๆารมิ ทรัพยเ ปน ทางคา หรอื หากําไราษี

มีคุณลักษณะอันพงึ ประสงคต าม ฐานภาษีสาํ หรบั กาหลัก 3D ไดแ ก ยดึ มน่ั ประชาธปิ ไตย เฉพาะ ไดแก รายรบั กมีคณุ ธรรม จรยิ ธรรม และความเปน ไดรับ หรอื พงึ ไดร ับเน่อืไทย หางไกลยาเสพตดิ \"รายรบั \" หมายคว ประโยชนใด ๆ อนั มมี ไดร บั ไมว า ในหรอื นอก ประกอบกจิ การ กิจการทต่ี อ งเสียภ คํานวณจากฐานภาษี ประเภทกิจการ คูณดว ภาษีทองถน่ิ อีก รอยละ ดงั กลา ว การย่ืนแบบแสดงรายก 1. ผมู หี นาที่ยื่นแบบแส 1.1 บคุ คลซง่ึ ประ โดยกิจการนนั้ ไมไ ดรบั 1.2 ผมู ีหนา ที่รับ ราชอาณาจักรของผูปร 1.3 ลูกจาง ตัวแท จดั การแทนโดยตรงหร ประกอบกจิ การทีอ่ ยูน 2. แบบแสดงรายการ แบบแสดงรายการ กําหนดใหใชใ นการยน่ื แบบ ภ.ธ.40

ารประกอบกิจการทต่ี อ งเสียภาษีธรุ กิจกอนหกั รายจา ยใด ๆ ท่ผี ูประกอบกิจการองจากการประกอบกจิ การวามวา เงิน ทรพั ยสิน คา ตอบแทน หรือมูลคา ที่ผปู ระกอบกิจการ ไดรบั หรือพึงกราชอาณาจักรอันเนอื่ งมาจากการภาษธี ุรกจิ เฉพาะ จะตอ งเสียภาษโี ดย ซึ่งไดแ ก รายรบั ตามฐานภาษี ของแตละวยอตั ราภาษีท่กี ําหนดไว และจะตอ งเสยี ะ 10 ของจาํ นวนภาษี ธุรกจิ เฉพาะการภาษธี รุ กจิ เฉพาะสดงรายการภาษธี รุ กิจเฉพาะ ไดแ กะกอบกิจการทต่ี อ งเสยี ภาษีธุรกิจเฉพาะบยกเวน ภาษีธุรกิจเฉพาะบผิดชอบในการประกอบกิจการใน ระกอบกจิ การอยูน อกราชอาณาจกั รทน หรือผทู าํ การแทนซึ่งมีอํานาจในการรือโดยปริยายทีอ่ ยใู นราช อาณาจกั รของผูนอกราชอาณาจักรรท่ีใชรภาษธี รุ กิจเฉพาะ ท่อี ธบิ ดีกรมสรรพากรนแบบแสดงรายการภาษี ธุรกิจเฉพาะไดแก

3. หนา ท่ใี นการจดั ทําร ผปู ระกอบกจิ กาจัดทาํ รายงานแสดงรารายรับท่ไี มตองรวมคําจัดทาํ ตามแบบท่อี ธบิ ดรายสถานประกอบการภายใน 3 วันทาํ การ4. หนาท่ีในการเก็บรกั ผปู ระกอบกิจกาเกบ็ และรกั ษารายงานหรือเอกสารท่อี ธิบดีกาํรายงานนัน้ หรอื สถานทเวลาไมน อยกวา 5 ป นหรือวนั ทํารายงานแลว5. หนา ทีใ่ นการออกใบ ผปู ระกอบกจิ การไดรบั เงิน หรือรบั ชําระใหบ รกิ ารหรือจากการชาํ ระแตละครงั้ เกิน 1หรือผูชาํ ระราคาในทันจะมีการเรียกรอ งใหอ อกําหนดเวลาในการยืน่- ผปู ระกอบการจดทะแบบแสดงรายการ แลประเภทของกจิ การ จ

รายงานารท่มี ีหนาท่เี สียภาษธี ุรกจิ เฉพาะ มีหนาที่ายรบั กอนหกั รายจา ยทต่ี อง เสียภาษแี ละานวณเพอ่ื เสียภาษรี ายงานดงั กลาวใหดกี รมสรรพากร กาํ หนดโดยให จัดทําเปนรทง้ั นก้ี ารลงรายการในรายงานใหล งกษารายงานและเอกสารหลักฐานารท่มี ีหนาที่ตองเสยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะตอ งนพรอมทง้ั เอกสารประกอบ การลงรายงานาหนดไว ณ สถานประกอบการจดั ทําท่ีอนื่ ทอ่ี ธบิ ดกี รมสรรพากร กาํ หนดเปนนับแตว นั ท่ีไดยน่ื แบบแสดงรายการภาษีวแตก รณีบรบัรทอี่ ยูในบงั คบั ตองเสยี ภาษธี ุรกิจเฉพาะซ่ึงะราคาจากการขายสินคา หรอื การรกระทาํ กจิ การรวมเงนิ หรือราคาท่ีไดร บั100 บาท ตอ งออกใบรับใหแก ผจู า ยเงินนทีทุกคราวทีร่ บั เงนิ หรอื รับชาํ ระราคาไมว าอกใบรับหรือไมก็ตามนแบบแสดงรายการภาษีะเบยี นภาษีธุรกิจเฉพาะ มหี นาท่ีตองย่นืละชาํ ระภาษโี ดยใชแ บบ ภ.ธ.40 (แสดงจาํ นวนรายรบั จาํ นวนภาษธี รุ กจิ เฉพาะ

และภาษที องถ่นิ อีกรอ- ยนื่ แบบแสดงรายกาเดือนถดั ไป ไมวาจะมีร- ภาษีในเดอื นภาษีใดบาท ผูประกอบกจิ การยงั คงมีหนาท่ีตองยน่ื แการขอคนื ภาษธี ุรกิจเฉ1. ผูมีสิทธิขอคนื ภาษีธ 1.1 ผปู ระกอบไวเกนิ หรอื ผดิ หรือซา้ํ 1.2 ผไู มม หี นา2. ผูมหี นา ที่เสยี ภาษใชค าํ รองขอคนื เงนิ ภา3. การยื่นคํารองขอคจะตอ งแนบเอกสารที่เ 3.1 หนงั สือรบัขอคนื เปน นติ ิบคุ คล 3.2 ใบเสรจ็ รบั 3.3 หลกั ฐานอ4. ผมู ีหนา ท่เี สยี ภาษธีภายใน 3 ปน ับแตว นั พ

อยละ 10 ของภาษธี ุรกจิ เฉพาะ)ารเปน รายเดือนภาษี ภายในวันท่ี 15 ของรายรับในเดอื นน้นั หรอื ไมก ็ตามด เมอื่ รวมคาํ นวณแลวมจี ํานวนไมถึง 100รไมตองเสยี ภาษีสาํ หรบั เดือนภาษนี ั้น แตแบบแสดงรายการตามปกติฉพาะธุรกิจเฉพาะ ไดแ กบกิจการท่ีมีหนา ท่ีเสยี ภาษี ซึง่ ไดชาํ ระภาษีาทเี่ สยี ภาษีแตไ ดช าํ ระภาษีไวษธี รุ กจิ เฉพาะ มสี ิทธขิ อคืนเงินภาษไี ดโ ดยาษอี ากร คือแบบ ค.10คนื เงินภาษธี รุ กิจเฉพาะ ตามแบบ ค.10เก่ยี วของไปพรอ มกับคํารอง ดวยไดแ กบรองการจดทะเบยี นเปนนติ ิบคุ คล กรณีผูบเงินภาษีธุรกจิ เฉพาะอนื่ ทีเ่ กี่ยวของกบั ประเดน็ ทีข่ อคนืธรุ กิจเฉพาะ มสี ิทธยิ ่ืนคาํ รองขอคนื เงินภาษีพน กําหนดเวลายื่น แบบแสดงรายการภาษี

โครงสราง รายวิชาภาษีเงนิ ไดน ิตบิ ุคลกับการบัญชี ชื่อ ชน้ั มัธยมศึกษาปท่ี 6 ภาคเรที่ ช่ือหนวย รหสั มฐ.ตัวช้ีวัด/ผลการเรยี นรู7. อากรแสตมป 31. อธบิ ายความหมายของอากร อากรแสตมปเปนภาษ แสตมปได จัดเกบ็ จากการกระทํา 32. จําแนกตราสารทต่ี องเสียภาษี บัญชอี ตั ราอากรแสตม อากรแสตมป ผมู หี นาท่เี สียอากรแสต 33. สามารถบอกผูม ีหนา ท่ีตองเสีย 1. บุคคลตามทร่ี ะ อากรแสตมป แสตมป เชน ผูใหเชา ผ 34. อธบิ ายหลักการยกเวน อากร 2. ถาตราสารทําข แสตมปได ตราสารคนแรกในประ 35. อธบิ ายวิธกี ารเสียอากรแสตมป วันทไ่ี ดร ับตราสารนัน้ ได ถา หากไมไ ดป ฏบิ 36. อธบิ ายการยน่ื แบบแสดง ตอ งเสียอากรแลว จงึ ย รายการ และนาํ สงภาษไี ด โอนหรือถือเอาประโย 37. อธิบายสถานท่ยี น่ื แบบรายการ ผทู รงตราสารคน ได ครอบครองกอนพน กํา 38. สามารถบันทกึ รายการทางบัญชี จะเปนผูเ สยี อากรกไ็ ดโ เกยี่ วกบั ภาษีธรุ กิจเฉพาะได 3. ต๋ัวเงนิ ทยี่ ืน่ ใ 39. นาํ หลกั ปรัชญาเศรษฐกจิ ตัว๋ จะเสียอากรและใช

งรายวิชาอหนวยการเรียนรูท ี่ 7 เรอ่ื ง อากรแสตมปรียนที่ 1 ปการศึกษา 2561 สาระสาํ คัญ เวลา นํา้ หนกั คะแนน คะแนน (ช.ม.) รวม KPA พทุ ธพิ สิ ัย ทกั ษะพสิ ัย เจตพสิ ยั (ความรู) (ทักษะ) (เจตคต)ิษตี ามประมวลรษั ฎากรประเภทหน่ึง 10 2 5 3 10า ตราสาร 28 ลกั ษณะ ตามท่กี าํ หนดไวใ นมปตมป มีดังนี้ะบไุ วในชอ งท่ี 3 ของบญั ชีอัตราอากรผโู อน ผใู หกู ผรู ับประกันภัย ฯลฯข้ึนนอกประเทศ ใหเ ปน หนา ทีข่ องผูทรงะเทศเปน ผเู สยี อากรภายใน 30 วนั นบั แตบตั ติ ามความขา งตน ผทู รงคนใดคนหนึง่ยน่ื ตราสารเพื่อใหจ ายเงิน รบั รอง สลักหลงัยชนไ ดนใด ไดต ราสารตามความขางตน ไวในาหนด 30 วัน นบั แตวนั ท่ไี ดรบั ตราสารนั้นดโดยมีสิทธิไลเบี้ยจากผูทรงคนกอนๆใหช าํ ระเงิน มไิ ดป ด แสตมปบ ริบรู ณ ผูรบัชส ทิ ธไิ ลเบ้ียจาก ผมู หี นา ท่ีเสียอากร หรอื

พอเพียงไปใชในชวี ติ ประจาํ วนั และ หักคา อากรจากเงนิ ทจ่ีมคี ุณลักษณะอันพึงประสงคต าม 4. ผมู ีหนา ทเี่ สยี อหลัก 3D ไดแก ยดึ ม่ันประชาธปิ ไตยมคี ณุ ธรรม จริยธรรม และความเปน แสตมป อาจตกลงใหคไทย หา งไกลยาเสพตดิ ก็ได เวนแตก รณีตาม 2 การยกเวนอากร 1. ตราสารทร่ี ะบยุ กเว เงิน ใหย กเวน ไมต องเส สารใบรบั ใหยกเวน สํา ภาษีมลู คา เพิ่มหรือธุรก 2. ยกเวนตามมาตรา 1 - เจา พนกั งานผกู ร - บุคคลผูกระทําก - องคการบรหิ ารร - สภากาชาดไทย - วดั วาอาราม - องคการศาสนาใ 3. ยกเวนตามพระราช - ธนาคารแหงประ - ธนาคารอาคารส - ธนาคารเพอื่ การ - ผปู ระกอบการข โดยสาร - บรรษทั เงนิ ทุนอ - ผคู ้ําประกัน เฉพ ธนาคารเพ่อื การเกษต