ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซี้แจงของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ๒) ระเบยี บกระทรวงการคลังวา่ ด้วยการเบกิ จา่ ย (ร)(5)<3แ เงนิ สวัสดกิ ารเกี่ยวกับการศกึ ษาใ เตร พ.ศ. ๒๔๒๐ เช่น การเบิกคา่ การศกึ ษาบตุ รเกินกวา่ อตั ราทีก่ ำหนดไว้ เป็น ต้น (สตภ. ๔ และ สตภ. ๗) ๓) ระเปยี ใ]กระทรวงการคลงั วา่ ด้วยเงินทดรคงราชการ พ.ศ. ๒๕'๒๒ เซน่ การบนั ทกึ รายการในทะเปยี นคม เงิน ทดรองราชการ โดยเจา้ ห น้าที่ท,ีได้รบั แต่งตั้ง ใหด้ ำเนนิ การตรวจสอบรายการเคล่ือนไหวในทะเบียนคมุ เงนิ ทดรองราชการ มกี ารลงลายมอื ซือ่ ในทะเบียนฯ เพือ่ แสดงการตรวจสอบรายการเคลือ่ นไหวไมเ่ ปน็ ประจำ ทุกวนั และเจา้ หนา้ ทท่ี ่รี ับผิดชอบเงินทดรองราชการ ไม,บนั ทกึ รายการรับและนำส่งดอกเบ้ยี เงนิ ฝากไว่ใน ซ่องหมายเหตุของทะเบียนคุมเงนิ ทดรองราชการ เปน็ ต้น (สตภ. ๒ และ สตภ. ๑๐) ๔) ระเบียบกระทรวงการคลังว่าดว้ ยหลักเกณฑ์และ วิธกี ารเก่ียวกับการเบิกจ่ายเงินคา่ เชา่ นา้ บชา้ ราชการ พ.ศ. ๒๔๔๙ เซ่น คณ ะกรรมการตรวจสลบข้อเทจ็ จรงิ มีจำนวนไม่ครบตามระเบียบฯ เนอ่ื งจากคณะกรรมการ ทีไ่ ดร้ ับการแต่งตั้งมีการโยกยา้ ยและหน่วยงานไม่ได้ แต่งต้งั บุคคลใหม่แทน โดยการกำหนดคณะกรรมการ ตรวจสอบขอ้ เทจ็ จรงิ ตอ้ งมอี ยา่ งน้อย ๓คน เมอ่ื คณะกรรมการ มกี ารโยกยา้ ยมิได้มีการแต่งตง้ั กรรมการใหม่เพื่อทดแทน ให้ครบจำนวนตามท่รี ะเบียบกำหนด เปน็ ต้น (สตภ. ๑) ๔) ระเบียบกระทรวงการคลังวา่ ดว้ ยการเบกิ จ่ายเงนิ สวสั ดกิ ารเกีย่ วกัใ]ค่ารักษาพยาใ]าล พ.ศ. ๒๔๔๓ และท่ี แกไขเพม่ิ เตมิ (ฉบบั ที่ ๒) พ.ศ. ๒๔๔๔ เซน่ เอกสาร ประกอบการเบิกคา่ รักษาพยาบาลไมค่ รบถ้วน การเบิกจา่ ย ค่ารกั ษาพยาบาลข้าราชการบำนาญในสังกัดกรณีเจ็บปวย ฉกุ เฉินในสถานพยาบาลโดยไมไ่ ดท้ ำความตกลงกบั กรมบญั ชกี ลางไม,มกี ารตรวจสอบการใช้สทิ ธิหรือสถานะ ชองผ้มู ีสทิ ธิตามวตั ถุประสงคข์ องการเบกิ จา่ ยเกย่ี วกับ การรกั ษาพยาบาลประเภทผ้ปู ่วยนอก และการเบิกจา่ ย คา่ รักษาพยาบาลเกนิ สทิ ธิ เป็นตน้ (สตภ. ๔ สตภ. ๘ สตภ. ๑๓ และ สตภ. ๑๔) ขอ้ สังเกต ไม,ปฏบิ ตั ิตามระเบยี บกระทรวงการคลังว่าด้วย ค่าใช้จ่ายในการแกอบรม การจดั งาน และการประชมุ ระหวา่ งประเทศ พ.ศ. ๒๔๔๙ และทแ่ี กิใฃเพิม่ เติม
ขอ้ ตรวจพบและข้อเสนอแนะ ขอ้ ซแี้ จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน (ฉบับท,ี ๓) พ.ศ. ๒๕:๔๔ ระเบียบกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ยการเบกิ จ่ายเงนิ สวัสดกิ ารเก่ยี วกบั การศกึ ษาบุตร พ.ศ. ๒๕:๖๐ ระเบ ียบ ก ระท รวงก ารค ล ังว่าด ว้ ย เงินทดรองราชการ พ.ศ. ๒๕๖๒ ระเบยี บกระทรวงการคลัง ว่าดว้ ยหลักเกณ ฑ แ์ ละวิธีการเกีย่ วกับการเบกิ จา่ ย เงนิ คา่ เช่าบ้านขา้ ราชการ พ.ศ. ๒๕:๔๙ และระเบยี บ กระทรวงการคลงั วา่ ด้วยการเบกิ จ่ายเงินสวัสดกิ าร เก่ยี วกบั ค่ารกั ษาพยาบาล พ.ศ. ๒๕:๕:๓ และท่แี ก้!ข เพิม่ เตมิ (ฉบับท่ี ๒) พ.ศ. ๒๕:๕:๔ ขอ้ เสนอแนะ ๑. ควรกำกับดูแลใหป้ ฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลัง ๑. ได้กำชบั ให้เจา้ หนา้ ท่ีผ้รู บั ผิดขอบปฏบิ ัตใิ ห้เปน็ ไป ท่เี กีย่ วช้อง ให้ถกู ต้อง เอกสารประกอบการเบิกจา่ ยครบถว้ น ตามระเบียบกระทรวงการคลงั อยา่ งเครง่ ครัด และปฏิบัติอย่างเคร่งครดั ๒. ได้เรยี ก เงิน คืน แล ะน ำส ง่ เป ็น รายได้แผน่ ดนิ ๒. ควรเรยี กเงินคืนกรณที ่เี บกิ เกนิ สิทธิหรือเบิก กรณ ีท่เี บกิ คา่ ใช้จา่ ยเกินสทิ ธิ ท้งั คา่ การศึกษาบุตร ไม่ถกู ต้อง และค่ารกั ษาพยาบาลแลว้ รวมทงั้ ไดก้ ำชับให้เจา้ หนา้ ที่ และผู้ควบคมุ กำกับดูแลเพม่ิ ความระมัดระวังในการ ตรวจสอบความถูกตอ้ งชองประเภทอตั ราและจำนวนเงนิ กอ่ นการเบิกจา่ ยเงิน เพ่อื ป้องกนั มิให้เกิดชอ้ บกพรอ่ งขึ้นอกี ๓. ไดก้ 'าชบั ,ให้เจา้ หนาที่ที'่ ได้รับแตง่ ต้ัง'ฯ ตรวจสอบ การเคลือ่ นไหวของเงินทดรองราชการเป็นประจำทุกวัน และปรับปรงุ คำสงั่ การปฏิบัตงิ านเก่ียวกับเงินทดรอง ราชการให เ้ ป ็น บ จิ จบุ นั และเป ็น ไป ตามระเบ ยี บ กระทรวงการคลงั ว่าด้วยเงนิ ทดรองราชการ พ.ศ. ๒๕:๖๒ และหนงั สือเวยี น ที่ กค ๐ ๔ ๑๐ .๓ /ว ๖๑ ลงวนั ที่ ๒๔ มิถนุ ายน ๒๔๖๒ เร่ือง การบญั ชแี ละการควบคมุ เงินทดรองราชการแลว้ (สตภ. ๒) ๔. ไดก้ ำชบั ให้เจา้ หน้าทีท่ ีร่ บั ผิดชอบเงนิ ทดรองราชการ บันทึกรับและนำส่งดอกเบี้ยเงินฝากในชอ่ งหมายเหตุ เรียบรอ้ ยแล้ว (สตภ. ๑๐) ๔. ไดด้ ำเนนิ การแต่งตั้งคณะกรรมการฯ ตรวจสอบ สภาพบ้านเชา่ ตามระเบียบฯ แล้ว (สตภ. ๑) ๖. สำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดินภูมภิ าคที่ ๘ (จงั หวัด เชียงใหม่) ได้จดั ทำหนงั สือขอทำความตกลงในการเบกิ คา่ รกั ษาพยาบาลกบั กรมบญั ชีกลาง ตามแนวทาง ปฏิบตั ใิ นการเบิกเงนิ คา่ รกั ษาพยาบาลกรณีเจบ็ ปว่ ยฉกุ เฉนิ แนบทา้ ยหนังสอื กรมบัญชกี ลาง ดวํ นท่ีสุด ที่ กค ๐ ๔ ๑ ๖ .๔ /ว ๓๓๓ ลงวนั ที่ ๓๑ สงิ หาคม ๒๔๖๐
ข้อตรวจพบและข้อเสนอแนะ ข้อซืแ้ จงของสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน ผา่ นสำนกั บญั ชีและการคลงั สำนักงานการตรวจเงิน แผ่นดิน ตามหนงั สือสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ภมู ภิ าคท่ี ๘ (จังหวัดเชียงใหม)่ ที่ ตผ ๐๐๕๘.ซม/๐๔๙ วนั ท่ี ๓๐ มกราคม ๒๕๖๓ เรือ่ ง การเบกิ คา่ รักษาพยาบาล กรณีเจบ็ ปวยฉกุ เฉนิ ในสถานพยาบาลของเอกซน ๖) ระเบยี บกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซ้ือจัด จ้างและการบรหิ ารพสั ดภาครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ๑.๑) ขน้ั ตอนก่อนกระบวนการจดั ซ้ือจดั จา้ ง ๑) การลงนามในเอกสารจัดซื้อจัดจา้ ง ไมเ่ ปน็ ไปตามท่ไี ด้รับมอบอำนาจจากหัวหน้าหน่วยงานของรัฐ เซ่น รายงานขอซ้ือขอจา้ ง/รายงานผลการพิจารณาและ อนมุ ตั ิสัง่ ซื้อส่ังจ้างและเอกสารอ่ืน ๆ ฯลๆ ในทำนอง เดยี วกนั โดยเจา้ หน้าท่ีจดั ทำบันทึกเรยี นตำแหนง่ ผชู้ ่วย ผู้ตรวจเงินแผน่ ดนิ และลงนามอนุมัตโิ ดยตำแหนง่ ผู้ชว่ ยผ้ตู รวจเงนิ แผน่ ดนิ (สตภ. ๓) ๒) ก ารท ำป ระก นั ภ ัยรถยน ต ์ราช ก าร โดยไขว้ ธิ ีการจดั ซื้อจดั จ้าง เชน่ ก ารเบ กิ จ่ายเงนิ คา่ ทำประกนั ภัยรถยนตม์ ีการจดั ทำรายงานขอซ้อื ขอจา้ ง และแตง่ ต้งั ผตู้ รวจรบั พัสดุและการทำประกนั ภยั ฯ โดยวิธีการเฉพาะเจาะจง (สตภ. ๒ และ สตภ. ๑๒) ๓) การจัดทำเอกสารเก่ยี วกับการจัดซ้ือจัด จ้าง โดยเจ้าหนา้ ท่บี ญั ชี ซึง่ ไมไ่ ด้รับมอบหมายให้ปฏิบตั ิ หนา้ ทีเ่ กย่ี วกับการจดั ซ้อื จดั จา้ งหรอื การบริหารพัสดุของ หน่วยงานของรฐั (สตภ. ๑๒) ๑.๒) ข้นั ตอนการจดั ทำรายงานขอซ้ือขอจ้าง ๑) การจัดทำรายงานขอซื้อขอจา้ งมรี ายการ ไม่ครบถว้ นตามท่รี ะเบยี บกระทรวงการคลงั ฯ กำหนด เช่น การจดั ทำรูปแบบรายงานขอซื้อขอจา้ งมรี ายการ ไม,ครบถ้วน และไม,มีการระบุราคากลาง (สตภ ๒) ๒) การจัดซื้อวัสดโุ ดยงานพสั ดุ มีการกำหนด รายละเอยี ดคณุ ลักษณ ะของพัสดทุ ี'ต้องการซ้ือไว้ แต่ไมม่ ีการแสดงไว้เปน็ การซดั เจนว่าใครเป็นผู้รับผิดซอบ ในการจัดทำรายละเอียดฯ ดงั กลา่ ว ซงึ่ ไม่เป็นไปตาม สาระสำคัญของระเบียบฯ ขอ้ ๒๑ (สตภ. ๓) ๑ .๓ ข้ันตอบการจดั หาและกอ่ หนผ้ี กพบั ๑) การจัดซอ้ื จัดจา้ งวิธเี ฉพาะเจาะจง (ข) กรณีวงเงินไม่เกิน ๑ ๐ ๐ ,๐ ๐ ๐ บาท ไมเ่ ป็นไปตาม ข้ันตอนของระเบยี บฯ เชน่ เจา้ หน้าทีพ่ ัสดุไปเจรจาตก ๑๑๖
ขอ้ ตรวจพบและข้อเสนอแนะ ข้อขี้แจงของสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน ลงกบั ผปู้ ระกอบการแลว้ ไม'พบหลักฐานวา่ ไดม้ ีการรายงาน <5)(ร) หัวหนา้ เจา้ หนา้ ทพ่ี ัสดเุ พอื่ ขออนุมตั ิลงั ซือ้ ส่งั จา้ ง และไม, พบว่าไดม้ กี ารประกาศผลผชู้ นะการจดั ซ้อื จดั จา้ งหรอื ผู้ ได้รับการคดั เลือกก่อนการจดั ทำใบสัง่ ซือ้ ส่ังจา้ ง (สตภ. ๒) ๒) การจดั ซือ้ จดั จา้ งกรณีมคี วามจำเปน็ เรง่ ด่วน ซ่ึงมกี ารปฏบิ ตั งิ านไมเ่ ป็นไปตามระเบียบ และ ไม,เปน็ ไปตามแนวทางปฏิบตั ิในการจดั ซือ้ จดั จา้ ง ท,ี กำหนด เซน่ เม ่ือ ดำเน ิน ก ารจดั ซ ือ้ จดั จา้ งแลว้ ไมไ่ ดจ้ ัดท ำรายงาน ขอความเห ็น ชอบ ต่อห วั ห น ้า หน่วยงานของรัฐ (กรณที ่รี ะหว,างการเดินทางไปราฃการ ดว้ ยรถยนต์ของราชการและเกิดเหตุหมอ้ น้ําระเบิด จงึ ไดท้ ำการเปลย่ี นหม้อนาํ้ แต่ไม,ได้ดำเนนิ การจดั ทำ รายงานขอความเหน็ ขอบต่อหวั หนา้ หน่วยงานของรฐั ) รวมถงึ ไม่มกี ารประกาศผลผู้ชนะการจดั ซื้อจดั จา้ ง หร่ ือผไู้ ดร้ ับการคัดเลือกก่อน รายละเอยี ดที่เปน็ สาระสำคัญ ไมค่ รบ.ถ้วน เปน็ ตน้ (สตภ. ๒ สตภ. ๗ และ สตภ. ๑๑) ๓)เอกสารประกอบการจดั ซ้ือจัดจา้ งไม่ ครบลว้ นและซา้ํ ซ้อน เขน่ การจัดซ้อื จดั จ้าง กรณีวงเงิน ๑๐๐,๐๐๐ - ๕๐๐,๐๐๐ บาท ทีด่ ำเนนิ การในระบบ e-GP ใช้เอกสารที่จัดทำนอกระบบเป็นเอกสารประกอบการ จดั ซ้ือจดั จ้าง โดยไม่ใชเ้ อกสารในระบบ e-GP และเจ้าหน้าที่ จัดทำเอกสารจดั ซื้อครภุ ณั ฑ์สำนกั งาน จำนวน ๒ ชุด เปน็ การจดั ทำเอง ๑ ชดุ และจากระบบ e-GP อีก ๑ ชดุ ซึ่งมีการลงนามจรงิ เอกสารทั้ง ๒ ชุด ซ ึง่ เป ็น ก าร ทำงานทีซ่ ้าํ ซ้อน แล ะอ าจทำให้เกดิ ข้อผดิ พลาดได้ เป็นต้น (สตภ. ๒ และ สตภ. ๓) ๔) การทำข้อผกู พันที่เปน็ หนังสือในรายการ จ้างเหมาทำความสะอาด และจา้ งรักษาความปลอดภัย ท่เี ลือกวธิ ตี ามมาตรา ๕๖(๒)(ข) ระบุระยะเวลาเร่ิมตน้ สญั ญาหรอื ขอ้ ตกลงใหม้ ผี ลย้อนหลงั จากวนั ท่ีลงนามใน ข้อผูกพนั ซง่ึ ไมเ่ ขา้ หลกั การตามขอ้ ยกเว้นในหนังสือ คณ ะกรรมการวนิ จิ ฉัยบญิ หาการจดั ซ้อื จัดจา้ งและ การบรหิ ารพสั ดภุ าครฐั กรมบัญชีกลาง ตว่ นที่สดุ ที่ กค (กวจ) ๐๔๐๕๒/ว ๓๔๖ ลงวันที่ ๘ กันยายน ๒๕๖๐ (สตภ. ๑๑) ๕) การจ้างเห มาบริการไมเ่ ปน็ ไปตาม หลักเกณฑ์ เข่น การจ้างเหมาตอ่ เน่อื งพนักงานขบั รถยนต์ ระยะเวลาการจ้าง วันท่ี ๑ ตลุ าคม ๒๕๖๑ ถงึ วนั ท่ี ๓๐
ข้อตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ข้อช้แี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ กนั ยายน ๒๕๖๒ไมเ่ ปน็ ,1ปตาม'หนงั สอื เวียน ด่วนทีส่ ุต ที่ กค (J)(5)C^ (กวจ) ๐๔๐๕.๒/'ไ ๓๔๖ ลงวนั ท่ี ๘ กนั ยายน ๖๔๖๐ การจัดซื้อจัดจา้ งไม่มกี ารจดั ทำรายงานผลการพิจารณา ตามระเบยี บกระทรวงการคลังวา่ ด้วยการจัดซอื้ จัดจา้ ง และบรหิ ารพัสดภุ าครฐั พ.ศ. ๒๔๖๐ ขอ้ ๗๘ และการเปล่ียน ยางรถยนต์จดั ทำเป็นการจัดซ้อื วสั ดยุ านพาหนะ แทนการ จ้างเหมาเปลีย่ นยางรถยนต์ (สตภ. ๖ และ สตภ. ๑๒) ๑.๔ ขั้นตอนการประกาศผลการจัดซ้อื จดั จ้าง ๑) การจัดซอ้ื จัดจา้ งกรณ วี งเงินไมเ่ กิน ๑๐๐,๐๐๐ บาท การจดั ซ้ือจัดจา้ งตามระเบียบๆ ข้อ ๗๙ วรรคสอง การจัดซ้ือจัดจา้ งตามหนงั สอื คณะกรรมการ วินจิ ฉยั ปญิ หาการจดั ซื้อจัดจา้ งและการบรหิ ารพัสดุ ภาครัฐ ท่ี กค (กวจ) ๐๔๐๔.๒/ว ๑๑๙ ลงวันท่ี ๗ มีนาคม ๒๔๖๑ ทีไ่ ม่ได้ดำเนนิ การในระบบ e-GP ไม่มีการจดั ทำ ประกาศผลผูช้ นะการจัดซอ้ื จัดจ้างหรือผูไ้ ดร้ ับการ คัดเลือกรายไตรมาส (สตภ. ๒) ๒) หนว่ ยงานมิไดจ้ ดั ทำบนั ทกึ รายงาบผล การพจิ ารณา ข้อ ๑๖ เมอ่ื ส้ินสดุ กระบวนการจดั ซอื้ จดั จ้าง ในแต่ละโครงการ (สตภ. ๓) ๓) รายการจดั ซื้อจัดจ้างท'ี ไดร้ บั ยกเวน้ ไม่ต้องดำเนินการในระบบการจัดซ้อื จดั จ้างภาครฐั ด้วย อิเลก็ ทรอนกิ ส์ (Electronic Government Procurement : e-GP) ไมไ่ ดป้ ระกาศผลผชู้ นะการจัดซอ้ื จัดจ้างหรอื ผูไ้ ดร้ บั คัดเลอื กรายไตรมาส ในระบบ e-GP และ w ebsite ของหน่วยงาน ตามหนังลือกรมบญั ชกี ลาง ดว่ นท่สี ดุ ที่'กค ๐๔๐๔.๒/ว๖๒ลงวันท่ี ๒กุมภาพันธ์ ๒๔๖๒ (สตภ. ๑๓ และ สตภ. ๑๔) ๑.๔ ขั้นตอนการตรวจรบั การตรวจรับพ สั ดแุ ละครภุ ณั ฑ ์มคี วาม คลาดเคลอื่ น เซน่ ๑) การตรวจนับพสั ดลุ ่าข้า คู่สญั ญาไม่แสดง วันที่ในใบสง่ มอบพสั ดุ (สตภ. ๒ และ สตภ. ๓) ๒) การรายงานการตรวจรับพสั ดุไม่ครบถ้วน เซ่น คณะกรรมการตรวจรบั พัสดุไดต้ รวจรบั พัสดุเรยี บร้อย แล้ว แต่ไม่มืการรายงานผลการตรวจรบั พสั ดตุ อ่ หัวหนา้ หนว่ ยงานชองรัฐ พบแตใ่ บตรวจรบั พสั ดุ การจัดทำ รายงานการตรวจรับพัสดเุ สนอหวั หนา้ หนว่ ยงานของรฐั มีการลงนามในรายงานๆ โดยประธานกรรมการตรวจรบั
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ื จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เพยี งคนเดียว และการตรวจรบั พัสดุ ผู้ตรวจรับพสั ดุ หรือคณะกรรมการตรวจรับพสั ดุไมไ่ ด้จดั ทำรายงานการ ตรวจรบั พัสดเุ สนอหวั หน้าหนว่ ยงานของรัฐทราบ ตามระเบยี บขอ้ ๑๗๕ (๔) (สตภ. ๒ สตภ. ๓ และ สตภ. ๑๒) ๑.๖ การควบคมภายในดา้ นพสั ดุ ๑) รายงานผลการตรวจสอบพัสดปุ ระจำปี เสนอรายงานผลการตรวจสอบล่าข้า (สตภ. ๗) ๒) ใบเบกิ วสั ดุบางฉบับไมมลายมอื ซ่ือของผู้ จา่ ยพัสดุ การขออนุมัตขิ ายของเบด็ เตลด็ (ซากพสั ด)ุ มกี ารนำเงินสง่ เป็นรายได้แผ่นดนิ แต่ในการจำหนา่ ยพัสดุ มไิ ดร้ ะบขุ อ้ กฎหมาย ระเบยี บๆ ท่เี กีย่ วข้อง และการนำยาง รถยนตเ์ กา่ มาเป็นสว่ นลดในการเปลี่ยนยางรถยนต์ใหม่ จำนวน ๑ รายการ ซ่งึ ไมไ่ ดน้ ำเงินจากการขายนำส่งเปน็ รายไดแ้ ผ่นดินกอ่ น (สตภ. ๒ และ สตภ. ๑๒) ขอ้ สงั เกต ๑. ไมป่ ฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าดว้ ย การจดั ซือ้ จดั จ้างและการบรหิ ารพัสดุภาครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ และหลักเกณฑท์ ี่เกี่ยวขอ้ ง ๒. การลงนามและตำแหนง่ ในหนงั สือราชการ ควรปฏิบตั ิตามระเบียบสำนักนายกรัฐมนตรีว่าดว้ ยงาน สารบรรณ พ.ศ. ๒๕๒๖ โดยผู้ท ี่มีอำน าจใน การ ลงนามต้องเปน็ ไปตามทก่ี ำหนดไว้ ในทีน่ คี้ ือ ตามคำลงั ทีห่ วั หนา้ หนว่ ยงานของรัฐ (ผ้วู ่าการตรวจเงินแผน่ ดนิ ) ได้มอบอำนาจให้ปฏิบัตริ าขการแทน ตามคำลงั ที่ ๕๑๕/๒๕๖๑ ลงวันที่ ๒๑ ธนั วาคม ๒๕๖๑ ๓. การทำประลนั ภัยรถยนตร์ าชการมิใซก่ ารจดั ซือ้ จดั จา้ งแ ล ะก ารด ำเน นิ ก ารเพ ือ่ ให ไ้ ด ้ม าซ งึ่ พ ัส ด ุ แล ะก ารป ฏ บิ ตั ิห น า้ ท ่ีเก ่ียวล บั ก ารจัด ซ ้ือ จดั จา้ ง โดยเจา้ หน้าทีท่ ไ่ี ม่ได้รบั มอบหมาย ๔. เอกสารประกอบการจัดซ้ือไมค่ รบถ้วนและ ซํ้าซ้อบ และการตรวจรับพัสดุมีการปฏิบตั ไิ ม่เปน็ ไปตาม ระเบียบหรือหลักเกณฑ์ท่กี ำหนด ๓. ระบบการควบคมุ ภายในด้านพัสดบุ งั ไม่เพียงพอ เหมาะสม (ร)(ร)<^
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ชแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ขอ้ เสนอแนะ ๑. ใหป้ ฏิบตั ิงานเปน็ ไปตามระเบยี บกระทรวงการคลัง ๑. ได้ดำเนนิ การแกไ้ ขตามขอ้ เสนอแนะแล้ว และได้ วา่ ดว้ ยการจัดซ้ือจัดจ้างและการบรหิ ารพัสดุภาครัฐ แจง้ ใหเ้ จ้าหน้าทปี่ ฏิบตั ิงานให้ละเอยี ด รอบคอบ รดั กมุ และปฏิบตั ติ ามระเบียบโดยเคร่งครดั แล้ว พ.ศ. ๒๕๖๐ และหลกั เกณฑ์ทเ่ี กยี่ วข้อง ๒. กรณีต้องการเพิ่มเติมผู้ปฏบิ ตั ิงานในสถานะ รวมทงั้ จะปฏบิ ตั ิให้ถูกต้องในคราวถดั ไป เจา้ หนา้ ท่ี ควรแกไ้ ขคำสั่งแตง่ ตง้ั เจา้ หน้าท่ี เพ่ือใหผ้ ู้ไดร้ บั ๒. สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาคท่ี ๓ (จังหวดั แตง่ ต้ังสามารถปฏบิ ัตหิ นา้ ท่เี จ้าหนา้ ท่ีของหนว่ ยงานใต้ นครปฐม)ได้ปฏบิ ัติถกู ต้องแล้ว โดยผู้ลงนามและ ตามพระราขบัญญัตกิ ารจัดซือ้ จดั จ้างและการบริหารพสั ดุ ตำแหน่งในเอกสารการจดั ซอื้ จดั จ้าง คือผู้ชว่ ยผู้ตรวจ ภาครฐั พ.ศ.๒๕๖๐ มาตรา ๔ ตอ่ ไป เงนิ แผน่ ดิน (สตภ. ๓) ซง่ึ เปน็ ผทู้ ี่ได้รับมอบอำนาจจาก ๓. ควรจดั ทำเอกสารประกอบการจดั ซือ้ จดั จา้ ง ผวู้ า่ การตรวจเงินแผน่ ดิน ตามคำสั่งสำนกั งานการตรวจเงิน ให้ครบถว้ นและจัดทำเพยี งขดุ เดียว เพ่ือลดความซํ้าซอ้ น แผน่ ดิน ท่ี ๕๑๕/๒๕๖๑ ลงวันท่ี ๒๑ ธันวาคม ๒๕๖๑ ส่วนท่ี ๑ ข้อ ๒ เรอื่ ง มอบอำนาจให้ปฏบิ ัติราชการแทน และขอ้ ผิดพลาด ๔. การเปลี่ยนยางรถยนต์ ถอื เปน็ การบำรงุ รกั ษา ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดินเกีย่ วกบั การจัดซ้ือจัดจา้ งและ รถยนตซ์ ึ่งเป็นครุภณั ฑ์ของหนว่ ยงานใหอ้ ยู่ในสภาพ การบรหิ ารพัสดุ ดงั นั้น จึงถือไดว้ ่าการลงนามใน ท่ีพร้อมใช้งาน ควรจัดทำเป็นการจ้างเหมาเปล่ยี น เอกสารการจัดซื้อจัดจ้าง ของผู้ช่วยผตู้ รวจเงินแผ่นดิน (สตภ. ๓) เปน็ การปฏิบัตติ ามคำสั่งดงั กลา่ ว และเปน็ ไป ยางรถยนต์ ๕. ใหป้ ระกาศผลผู้ชนะการจัดซอ้ื จัดจา้ งหรือผ้ไู ดร้ ับ ตามทไ่ี ด้รนั มอบอำนาจจากหัวหนา้ หน่วยงานของรัฐ คดั เลือกรายไตรมาสในระบบการจัดซื้อจัดจา้ งภาครัฐด้วย โดยถูกตอ้ งแล้ว ๓. ได้กำชับให้เจา้ หน้าที่ผรู้ ับผิดขอบดำเนินการ อิเล็กทรอนิกส์ (e-GP) และ website ของหน่วยงาน ๖. ควรทบทวนและจดั ทำระบบควบคุมภายใน ตามขอ้ เสนอแนะ และตามหนงั สอื คณะกรรมการ ด้านพสั ดุ โดยนำขอ้ ตรวจพบมาเป็นสว่ นหน่งึ ในการ วนิ ิจฉยั บีญหาการจดั ซอ้ื จดั จ้างและการบริหารพสั ดุ ประเมินความเสี่ยงและจัดทำแนวทางการควบคมุ ภาครฐั ด่วนท่สี ุดท่ี กค (กวจ) ๐๔๐๕.๒/๐๐๙๐๖๖ ลงวันท่ี ๕ มีนาคม ๒๕๖๑ เร่อื ง แนวทางการดำเนินการ ใหเ้ หมาะสม รัดกมุ จัดทำประกันภยั รถราชการ (สตภ. ๒) ๔. เจ้าห น า้ ท ผ่ี ู้รับผดิ ชอบเขา้ ใจคลาดเคลือ่ นวา่ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขน้ึ จากการเปลยี่ นหม้อน้ํารถยนต์เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยอนื่ ทจ่ี ำเปน็ ต้องจ่ายเนอ่ื งจากการเดินทางไป ราชการตามระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน วา่ ด้วยค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ้ ๑๘(๔) จงี มิได้ดำเนินการตามระเบยี บกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซ้ือจดั จา้ งและการบรหิ ารพสั ดภุ าครฐั พ .ศ. ๒๕๖๐ ขอ้ ๗๙ วรรคสอง ซ ง่ึ เจา้ ห น า้ ท ี่ ผู้รับผดิ ชอบมไิ ดม้ ีเจตนาท่ีจะไมป่ ฏบิ ตั ิตามระเบยี บ แตอ่ ย่างใด และในโอกาสตอ่ ไปจะปฏบิ ตั ใิ หถ้ ูกต้องตาม ระเบยี บตามขอ้ เสนอแนะของสำนกั งานคลงั เขต ๖ มิให้เกดิ กรณเี ซ่นน้อี กี (สตภ. ๑๑) ๕. ไดก้ ำหนดแบบฟอร์มการจดั ซื้อจดั จ้างกรณเี ร่งดว่ น (ระเบียบกระทรวงการคลงั ฯ ขอ้ ๗๙ วรรคสอง) และ ๑๒๐
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ การดำเนนิ การจดั ซ้อื จัดจ้างตามหนังสือ ดว่ นที่สดุ ที่ กค (กวจ) ๐๔๐๕.๒/ว ๑๑๙ ลงวันท่ี ๗ มนี าคม ๒๕๖๑ เพือ่ ใหม้ รี ้อความสาระสำคัญเป็นไปตามระเบยี บ ทีก่ ระทรวงการคลังฯ กำหนด และแจ้งเจา้ หนา้ ท่ี ทเ่ี ก่ยี วขอ้ งทราบ เพื่อถือปฏิบ้ตตามระเบียบฯ (สตภ.๒) ๖. การจดั ทำเอกสารจดั ซื้อจัดจ้างในระบบ e-GP บางคร้งั ระบบใช้งานไม่ไดไ้ ม่ทราบวา่ เกดิ จากสาเหตใุ ด ประกอบกบั การทำงานในเร่ืองการจัดซื้อจดั จ้าง ตอ้ งเร่งรีบ จึงตอ้ ง มีการจดั ทำเอกสารข้ึน เพ่ือให้งานสามารถดำเนนิ การ ไปไดอ้ ยา่ งรวดเร็ว ทำใหม้ ีทัง้ เอกสารทำมอื และทำใน ระบบ e-GP แตอ่ ย่างไรกต็ ามมีการควบคมุ ตรวจสอบเอกสาร ไมใ่ ห้เนื้อหาสาระสำคญั ตกหล่นหรอื ผิดพลาดได้ (สตภ. ๓) ๗. กรณจี า้ งเหมาบรกิ ารพนักงานขับรถ ซึ่งเป็นการจ้าง เหมาบริการต'อเนอื งแตไ่ ม’ได้ปฏบิ ตั ิตามหนังสอื ด่วนทสี่ ุด ที่ กค (กวจ) ๐๔๐๕.๒/ว ๓๔๖ ลงวนั ท่ี ๘ กนั ยายน ๒๕๖๐ เฉพาะประจำปีงบประมาณ ๒๕๖๒ นั้น เกิดจากเจ้าหน้าทไ่ี ม,ไดต้ รวจสอบการทำสญั ญาจ้าง เป็นเหตใุ ห้ล1าซ้ากว,าท่ีหนงั สอื สงั่ การกำหนดและ เสนอแนะ สำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ภมู ิภาคที่ ๖ (จังหวัดอุดรธาน)ี ได้กำชบั เจ้าหนา้ ทผ่ี ู้ท่ีเกยี่ วชอ้ งแลว้ ให้ ปฏบิ ัติให้เป็นไปตามข้อกำหนดตามหนงั สือดง้ กล่าว แล้ว และการรายงานการพิจารณาผลไมเ่ ปน็ ไปตาม ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา่ ด้วยการจดั ซือ้ จัดจ้าง และการบรหิ ารพสั ดุภาครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ้ ๗๘ สำนกั งาน การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภูมภิ าคท่ี ๖ ได้กำชบั เจา้ หนา้ ที่ ผู้เกีย่ วช้องและจดั ทำแบบฟอรม์ การขอซ้ือขอจ้างและ ขออนุมตั จิ ดั ซื้อจดั จ้าง พรอ้ มแจ้งเวยี นใหส้ ำนักตรวจเงนิ แผน่ ดินจงั หวดั ถอื ปฏิบัติเปน็ ไปตามแนวทางเดียวกันแล้ว ตามบันทึกสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ภมู ภิ าคที่ ๖ ลงวนั ที่ ๑๗มถิ ุนายน ๒๕๖๓ เร่อื ง แบบตัวอย่างการจดั ทำ รายงานขอซ้อื ขอจ้าง ๘. ขอเรยี นชี้แจงว่าการดำเนนิ การตังกลา่ ว สำนักงาน ปฏิบตั ติ ามพระราชบญั ญัตกิ ารจดั ซ้ือจัดจา้ งและการ บริหารพัสดุภาครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ มาตรา ๔ นยิ าม “สนิ ค้า” หมายความวา่ วสั ดุ ครุภัณฑ์ ทด่ี นิ สิง่ ปลกู สรา้ ง และทรพั ย์สนิ อนื่ ใด รวมทง้ั งานบรกิ ารท่ีรวมอยใู่ นสนิ ค้า นนั้ ดว้ ย แต,มลคา่ ของงานบรกิ ารตอ้ งไม,สงกวา่ มลคา่ ของสินค้าน้ัน ๑๒๑
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ “งานบริการ”หมายความวา่ งานจา้ งบรกิ าร งานจ้าง เหมาบรกิ าร งานจา้ งทำของ และการรบั ขนตาม ป ระม วล ก ฎ ห ม ายแพ ่งแล ะพ าณ ิช ย์ จาก บ ุคค ล ธรรมดาหรอื นิตบิ คุ คล...ประกอบกบั หนงั สอื สำนัก งบประมาณ ด่วนที่สดุ ท่ี นร ๐๗๐๔/ว ๖๘ ลงวันที่ ๒๙ เมษายน ๒๕๕๘ เร่ือง การปรับปรุงหลักการจำแนก ประ๓ทรายจา่ ยตามงบประมาณ และ ที่ นร ๐๗๐๔/ว๓๗ ลงวันท่ี ๖ มกราคม ๒๕๕๙ เรื่อง แนวทางการพจิ ารณา สิงของที่จดั เป็นวัสดแุ ละครุภณั ฑ์ ตามหลกั การจำแนก ประเภทรายจ่ายตามงบประมาณ ท้งั นี้ เม่ือพิจารณา ประกอบกนั แลว้ สตภ. ๑๒ เหน็ ว่ายางรถยนต์เป็น สนิ คา้ ที่สามารถจดั หาได้ตามทอ้ งตลาดท่ผี ูม้ ีอาฃีพ ขายเปน็ การท่วั ไป และแม้จะมกี ารบริการติดตั้งยาง รถยนต์เข้ากับรถยนต์ มูลคา่ ของงานบริการไม,สูงกวา่ มลู คา่ ของสนิ ค้า จงึ ดำเนินการจดั ทำโดยทำเป็นการ จัดซอ้ื ยางรถยนต์ ดังน้นั ห ากการปฏบิ ัติงานของ ส ต ภ . ๑๒ ไม่เปน็ ไปตานห ลกั การ เห็นควรให้ กรมบัญชีกลางมีหนงั สือแจง้ ไปยงั สำนักงาบการตรวจ เงนิ แผ่นดินเพื่อซกั ซอ้ มความเขา้ ใจและให้มกี ารปฏบิ ตั ิ เป็นไปในแนวทางเดยี วกัน ๙. ตามนยั ระเบียบๆ ขอ้ ๑๖ เปน็ การกำหนดแนวทาง ปฏบิ ตั ใิ นการดำเนนิ การจดั ซื้อจัดจา้ งในทกุ วธิ กี าร และทุกวงเงิน ซงึ่ ในการจดั ซอ้ื จัดจา้ ง กรณีที่ม'ี วงเงิน เลก็ นอ้ ยไม,เกนิ ๑ ๐ ๐ ,๐ ๐ ๐ บาท จะไม,ทำข้อตกลง เปน็ หนงั สอื ไว้ตอ่ กับกไ็ ด้ แตอ่ ยา่ งไรก็ตามกรณีการ ดำเน ิน การจัดซ อ้ื จัดจา้ งส ำน กั งาน การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภมู ิภาคท่ี ๓ ได้ดำเนินการตามทรี่ ะเบยี บกำหนด ไวอ้ ยา่ งเครง่ ครัดโดยตลอด และเจา้ หนา้ ทีไ่ ด้มีการจดั ทำ บันทึกรายงานผลการพจิ ารณาตามระเบยี บฯ ข้อ ๑๖ เฉพาะโครงการทีล่ งในระบบ e-GP ทีม่ ี,วงเงินตงั้ แต่ ๑ ๐ ๐,๐ ๐๐ บาทขนึ้ ไป ทง้ั นี้ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภูมภิ าคท่ี ๓ มกี ารควบคมุ ภายในท่ีดี และ ถอื ปฏบิ ตั มิ าโดยตลอด ขอ้ ตรวจพบดงั กลา่ วไม่ไดท้ ำ ให้ทางราชการเกิดความเสียหาย ๑๐. กำชบั ใหเ้ จ้าหน้าทีป่ ฏิ!รัตใิ ห้เป็นไปตามระเบียบ ที่เภย่ี วซ้องกบั การตรวจรบั พสั ดุ รวมทงั้ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภูมภิ าคที่ ๓ ไม,ทราบแน่ซัดว่าเป็นใบส่งมอบ พสั ดฉุ บบั ใด เน่ืองจากสำนกั งานคลังเขต ๗ ไมไ่ ดร้ ะบุ ๑๒๒
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ช้ีแจงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ รายละเอยี ด แตต่ ามที่ปฏบิ ัตมิ า หากใบสง่ มอบพสั ดุ ไมไ่ ดร้ ะบุวันสง่ มอบ สำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดิน ภมู ิภาคที่ ๓ จะยึดวน้ ท่ีงานธรุ การของสำนักงานๆ ลงรบั เนินวนั ส่งมอบพัสดุ แตโ่ ดยปกตใิ บสง่ มอบพสั ดจุ ะระบุ วันท่สี ง่ มอบทกุ ฉบับ - ใบตรวจรับพสั ดุทกุ รายการที่จัดซือ้ จัดจา้ ง กรรมการฯ ท่ีไดร้ บั แต่งตง้ั ลงลายมอื ชือ่ ครบทกุ คน แตบ่ ันทกึ ทรี่ ายงานให้หวั หน้าหนว่ ยงาบทราบจะลงลายมือซอ่ื เพียง คบเดยี ว เนอื่ งจากหลกั ฐานการตรวจรบั พสั ดตุ ามนยั ระเบียบฯ ข้อ ๑๗๕ (๔) หมายความว่า ใบตรวจรับพสั ดุ ทค่ี ณะกรรมการตรวจรบั พสั ดุลงลายมือซอื่ ไวเ้ นบิ หลกั ฐาน โดยจัดทำข้นึ จำนวน ๒ ฉบับ มอบแก่ผู้,ขาย หรือผรู้ บั จา้ ง ๑ ฉบบั และเจา้ หน้าทีพ่ สั ดุ ๑ ฉบับ แตส่ ำหรบั บนั ทกึ รายงานผลการตรวจรบั ท่เี สนอหัวหนา้ หน่วยงานมใิ ซใ่ บตรวจรบั พัสดุตามระเบียบดงั กลา่ ว เนินเพียงบันทกึ รายงานให้หวั หนา้ หน่วยงานทราบผล การปฏบิ ัตงิ าน จีงไม'จำเนินตอ้ งลงลายมือซ่ือกรรมการ ครบทุกคน (สตภ. ๓) - สตภ. ๑๒ มีหนังสอื แจง้ ใหผ้ ตู้ รวจรับพสั ดหุ รือ คณะกรรมการตรวจรบั พสั ดุ จดั ทำรายงานการตรวจรบั พัสดุ เสนอหวั หน้าหน่วยงานหรอื ผูโ้ ดร้ ับมอบหมายทราบ ทกุ ครัง้ ท่ีมกี ารจดั หา เพอ่ื ให้เนิบไปตามระเบยี บฯ พสั ดแุ ละขอ้ ตรวจพบ ขอ้ เสนอแนะของกรมบัญชกี ลางแลว้ ๑๑. ตามบนั ทึก สตภ. ๗ (จังหวัดขอนแก่น) ที่ ตผ ๐๐๕๗ ขก/ว ๐๒๒๘ ลงวนั ท่ี ๒๒มิถนุ ายน ๒๕๖๓ เรอื่ ง แจ้งเวยี น แบบฟอร์มการจดั ซอ้ื จดั จา้ งกรณีเรง่ ด่วน เนือ่ งจากผโู้ ดร้ บั การแต่งตั้งเนนิ คณะกรรมการตรวจสอบพสั ดปุ ระจำปี พ.ศ. ๒๕๖๒ ส่วนใหญ่ตอ้ งรบั ผดิ ชอบตรวจสอบงบการเงนิ ประจำปีงบประมาณ ๒๕๖๒ ซึ่งต้องดำเนินการให้แล้วเสรจ็ รท. การตรวจสอบการดำเนนิ งาน ภายใน ๑๘๐ วัน จงึ ทำใหเ้ กิดความส่าข้า ๓.® การบรหิ ารแผนการตรวจสอบ สำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดินภมู ิภาฅ (สตภ.) มจี ำนวน ๕ หน่วยงาน (สตภ. ๒ สตภ. ๔ สตภ. ๕ สตภ. ๑๓ และ สตภ. ๑๔) ท่ดี ำเนนิ งานตรวจสอบไม่ เนนิ ไปตามแผนการตรวจสอบท่ีกำหนดไว้ ๑๒๓
ข้อตรวจพบและข้อเสนอแนะ ขอ้ ขึ้แจงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ขอ้ สงั เกต การปฏิบัติงานตรวจสอบของ สตภ. บางแหง่ ท่ี ยงั ดำเนนิ งานไม,เปน็ ไปตามแผนการตรวจสอบ ทำให้ หนว่ ยรบั ตรวจไมไ่ ดร้ ับการตรวจอยา่ งต่อเนอื่ ง และ หนว่ ยงานทเี่ ก่ยี วข้องไม'สามารถนำขอ้ มลู การเงินและ การดำเนนิ งานทเ่ี ฃอ่ื ถือได้ไปใชใ้ นการตัดสินใจหรอื วาง แผนการดำเนินงานได้อยา่ งทนั กาล ขอ้ เสนอแนะ ๑. ควรกำหนดมาตรการฟอ้ งกนั หรอื ดำเนินการ ๑. สำนกั งานการตรวจเงินแผ่นดินกำหนดให้ทกุ สำนัก แกไ้ ขกรณีปรมิ าณงานมากกว่าบุคลากรท่ปี ฏบิ ัตงิ าน จดั กจิ กรรมจดั การความรู้ (KM) ตามนโยบายสำนักงาน หรอื งานตรวจสอบท่ตี อ้ งใช้บุคลากรทมี่ ปี ระสบการณ์ ก าร ต ร ว จ เงิน แ ผ น่ ด ิน อ ย ่างน ้อ ย ส ำน กั ล ะ ๑ หรอื มีความชำนาญเฉพาะด้าน หรือจัดทำแผนปฏบิ ตั ิงาน เรอ่ื ง ในแต่ละปงี บประมาณ และจดั ใหม้ กี ารปกี อบรม ใหม้ ีความยืดหยุ่นระหวา่ งคนกับงาน โดยให้มีความสมดุล เพม่ิ พูนความรู้ใหแ้ ก’บุคลากรในส่วนภมู ภิ าคอยา่ ง และสามารถปรบั เปลีย่ นแผนไดต้ ามความเหมาะสม ต่อเนอ่ื ง เซ่น โครงการสัมมนาเซงิ ปฏิบตั ิการ เร่ือง เพื่อให้เกดิ ประสทิ ธภิ าพในด้านการบรหิ ารบุคลากร การปฏบิ ัตติ ามกฎหมายวนิ ยั การเงินการคลงั ขององคก์ ร ปกครองสว่ นทอ้ งถิน่ โครงการสัมมนา เรอ่ื ง“การตรวจสอบ การบริหารงบประมาณ และการบริหารเวลา ' ๒. ควรหามาตรการทจี่ ะทำให้หนว่ ยรบั ตรวจทง้ั หมด รายงานการเงินงวดปีบัญชี ๒๔๖๓ ขององคก์ รปกครอง ไดร้ ับการตรวจสอบได้ทนั เวลาหรือเปน็ ไปตามแผนหรอื ส่วนทอ้ งถ่ิน” และโครงการผี!กอบรมหลักสตู ร “การเขียน แนวทางแกไขปรบั ปรุงท,ี ชัดเจนเปน็ รปู ธรรม ทำให้ รายงาน ข อ งผ ้สู อ บ บ ญั ช สี ำห รบั ก ารต รวจส อ บ เกิดความมน่ั ใจวา่ สามารถตรวจสอบหนว่ ยรับตรวจภายใน รายงานการเงนิ ขององคก์ รปกครองส่วนท้องถน่ิ ” เป็นต้น และสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดินภมู ิภาคที่ ๒ จงั หวัดได้ครบทกุ หนว่ ยงาน ๓. ขอให้เรง่ รัดงานท่ียังไมแ่ ลว้ เสร็จหรือล่าขา้ กว่า (จงั หวดั ชลบุรี) ได้จดั โครงการผ!ี กอบรมเพ่ิมความรู้ กำหนดให้เปน็ ไปตามแผนโดยเรว็ เพื่อการบริหารแผน ทกั ษะทเ่ี ปน็ ประโยชน์ต่อการปฏิบตั ิงานให้แกบ่ ุคลากร การตรวจสอบท่มี ปี ระสทิ ธผิ ลและเกิดประสทิ ธภิ าพ ในสังกดั สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ภูมิภาคที่ ๒ ๔. การกำหนดเป้าหมายผลผลติ ตามแผน เข่น ดา้ นการ (จงั หวัดชลบรุ )ี และสำนกั ตรวจเงนิ แผ่นดินจังหวัด พิจารณาข้อรอ้ งเรยี น ควรมีความสมั พนั ธ์กบั สถติ ใิ นปี ในเขตพ้นื ทีร่ บั ผดิ ชอบ ได้แก่ โครงการปีกอบรมเซิง ทีผ่ ่านมาห รอื วัดจากรอ้ ยละความสา์ เรจ็ ฃองเร่ือง ปฏบิ ตั กิ ารหลกั สตู ร “ ความร้เู กี่ยวกบั ระบบบัญชี ร้องเรยี นท่ีเกิดข้นึ จรงิ เพ่ือใหก้ ารปฏิบตั งิ านบรรลุผล ค อ ม พ ิวเต อ รข์ อ งอ งค ก์ รป ก ค รอ งส ว่ น ท อ้ งถ ิ่น สมั ฤทธี้ และสะท้อนประสิทธภิ าพการดำเนนิ งานอย่าง (Electronic Local A dm inistrative A ccounting แทจ้ รงิ ด้านการตรวจสอบดำเนนิ งาน ควรปฏิบตั งิ าน System ะe-L7\\AS) กับรายงานตรวจสอบรายงานการเงนิ ” โดยพจิ ารณาเป้าหมายผลผลิต ใหเ้ ป็นไปตามแผนท่วี างไว้ รวมถงึ จดั การประชมุ ซักซ้อมความเขา้ ใจแกใิ ฃปิญหา ใหแ้ ลว้ เสร็จภายในระยะเวลาท่กี ำหนด ดา้ นการตรวจสอบ อุปสรรค และติดตามเรง่ รดั การปฏิบตั ิงานประจำเดือน เซิงป้องกัน ควรกำหนดเป้าหมายให้สอดคลอ้ งกบั เหตุการณ์ ของทกุ สำนกั ซงึ่ รวมถงึ สำนักตรวจเงนิ แผ่นดนิ จงั หวดั ห รอื ข้อส งั เกตท ี่จะเกิดข้นึ ตามอำน าจห น ้าท ี่ตาม จันทบรุ ีและกลุ่มตรวจสอบในสงั กัดสำนกั งานการ ตรวจเงินแผ่นดนิ ภมู ิภาคท'ี ๒ (จงั หวดั ชลบรุ ี) จำนวน พระราชบญั ญัติประกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจ ๒ กลมุ่ ไดแ้ ก่ กลุ่มตรวจสอบ (ดา้ นการตรวจสอบ เงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๔๖๑ และเร่งดำเนินการให้แล้วเสร็จ ตามเปา้ หมายท่ีกำหนด เพื่อใหก้ ารปฏิบตั งิ านบรรลุผล สบื สวนและวนิ ยั การเงนิ การคลัง) และกลมุ่ ตรวจสอบ สัมฤทธี้ และสะท้อนประสิทธิภาพของการดำเนนิ งาน (ดา้ นการตรวจสอบการดำเนนิ งาน) เพอื่ ใหผ้ ลการ ๑ เอ๔
ขอ้ ตรวจพบและข้อเสนอแนะ ข้อช้แี จงของสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน อยา่ งแทจ้ ริง เป็นตน้ ดำเนินงานเปน็ ไปตามเปา้ หมาย มีประสทิ ธภิ าพและ ประสิทธผิ ลยิง่ ขนึ้ ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒(ะ๖๓ (สตภ. ๒) ๒. สตภ. ๔ มขี ้อช้ีแจง ดงั นี้ - การตรวจสอบการดำเนนิ งาน ๑) แผนการปฏิบัติราชการปงี บประมาณ ๒๕๖๒ กำหนดใหต้ รวจสอบการดำเนินงานโครงการเก่ียวกับ สิงแวดล้อม ซ่ึงยงั ไมม่ ีฐานขอ้ มลู โครงการทจี่ ะสืบค้น ทางอนิ เตอรเ์ นต็ หรอื สอบถามไปยงั หนว่ ยรบั ตรวจ หากไม่มีความชดั เจนอาจสง่ ผลการดัดเลือกโครงการ มีความเส่ียงหรอื การตรวจสอบไม่พบประเดน็ สำคญั จะตอ้ งดัดเลอื กโครงการใหม่ตามคู่มือการตรวจสอบ การดำเนนิ งานของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ๒) การตรวจสอบเบ้อื งตน้ พบวา่ มโี ครงการ ท่ปี ระสบความสำเร็จและได้รบั รางวลั จำนวน ๑ เรอ่ื ง จึงยตุ ิก ารตรวจส อบ และดดั เล ือก โค รงการให ม ่ เพอื่ ตรวจสอบทดแทน และดำเนินการตรวจสอบตลอดมา แตเ่ นอ่ื งดว้ ยสถานการณ์ฉุกเฉนิ จากการแพร่ระบาดของ โรคตดิ เชื้อไวรสั โคโรนา ๒๐๑๙ (CGV1D49) ทำใทไ้ มส่ ามารถ ทำการปิดตรวจกับหนว่ ยรบั ตรวจได้ จำเปน็ ต้องเล่อื น การปิดตรวจออกไป ขณะน้ีไต้ประชมุ ปิดตรวจและมี,หาวงั สอื ท่ี ตผ ๐๐๕๔ นม/๔๗๓ ลงวนั ที่ ๒๕ มิถนุ ายน ๒๕๖๓ แจ้งหนว่ ยรับตรวจเพื่อขอทราบความเห็นตามแผนปฏบิ ัติ การตามขอ้ เสนอแนะของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ (Action Plan) ๓) พระราขบญั ญตั ิวินยั การเงินการคลงั ของรฐั พ.ศ. ๒๕๖๑ กำหนดให้สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตรวจสอบและรายงานผลการตรวจสอบรายงานการเงิน ภายใน ๑๘๐ วนั นบั แตว่ นั สิ้นปีงบประมาณ การวางแผน การตรวจสอบและออกรายงานจะตอ้ งดำเนินการให้แล้วเสร็จ ตามกฎหมายกำหนดจงึ มอบหมายให้ผตู้ รวจสอบของ กลุ่มตรวจสอบการดำเนินงานชว่ ยตรวจสอบรายงาน การเงนิ ดังกลา่ ว ตั้งแตช่ ่วงวันท่ี ๑ ตลุ าคม ๒๕๖๑ ถึงวันที่ ๓๑ มนี าคม ๒๕๖๒ เปน็ ระยะเวลา ๑๘๐ วัน จ ึง ท ำ ใ ห ้เห ล ือ ร ะ ย ะ เว ล า ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ด ำ เน ิน ง า น จำนวน ๓ เรอื่ ง เพยี ง ๑๘๐ วัน ประกอบกับการปฏบิ ตั งิ าน ต ร ว จ ส อ บ ต อ้ งป ฏ ิบ ตั ิต าม ค ู่ม ือ ก าร ต ร ว จ ส อ บ การดำเนินงาน และจัดทำแบบฟอร์มการควบคมุ ตาม มาตรฐาน การตรวจเงนิ แผ่นดิน จึงเป็นสาเหตใุ ห้การ ๑๒(ะ
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตรวจสอบการดำเนนิ งานไม่แลว้ เสร็จตามแผน และ จำเปน็ ต้องขยายระยะเวลาดำเนินการออกไป ขณะนีอ้ ยู่ระหวา่ งรอความเหน็ จากหน่วยรับตรวจ คาดวา่ จะออกรายงานภายในปีงบประมาณ ๒๕๖๓ - การเสนอเร่ืองความผดิ วินยั การเงนิ การคลังภาครฐั ๑) การเปล่ียนแปลงองคป์ ระกอบความผดิ วินัย การเงินการคลังอย่างมนี ยั สาระสำคัญ สง่ ผลให้ไม'มี เรื่องทีจ่ ะเสนอความผิดวนิ ัยการเงินการคลังซึ่งได้ รายงานปญี หาอุปสรรคดงั กล่าวให้สำนกั งานการตรวจ เงินแผน่ ดนิ ทราบแล้ว ๒) เฟ้าหมายเร่ืองที่จะตรวจสอบเป็นประมาณ การโดยไม,ระบุซอื่ เร่ือง หากตรวจสอบไมใต้ตามเป้าหมาย ที่ตง้ั ไวใ้ นทางปฏบิ ตั จิ ะไดน้ ำอัตรากำลงั และงบประมาณ ไปใช้ในการตรวจสอบลักษณะอน่ื เซ่น การฟ้องกบั ความเสยี หาย การพิจารณารับเรอื่ งร้องเรียน การ ติดตามผลการตรวจสอบ ๓) รายงานให้ สตง. เพื่อหาแนวทางแกไ้ ขตอ่ ไป ๓. สตภ. ๕ มขี อ้ ขแ้ี จง ดังน้ี - การตรวจสอบการดำเนนิ งาน ได้มีการเร่งรดั ให้มีการออกรายงานโดยเรว็ แล้ว โดยท้ัง ๒ โครงการมีการออกรายงานแล้ว ดงั น้ี ๑. โครงการบริหารจัดการระบบประปาขององค์กร ปกครองสว่ นท้องถนิ่ จงั หวัดศรสี ะเกษ แจ้งตามหนังสือ ลับ ท่ี ตผ ๐๐๕๕ อ บ /๐๐๓ ๐ ลงวนั ท่ี ๕ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๕๖๓ ๒. โครงการส่งเสรมิ และพฒั นาสินคา้ การเกษตร ในกลมุ่ จงั หวดั ภาคตะวันออกเฉยี งเหนือตอบลา่ ง ๒ ปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ แจง้ ตามหนังสือ ลับ ท่ี ตผ ๐๐๕๕ อบ/๐๐๔๘ ลงวันท่ี ๒๔ กุมภาพันธ์ ๒๕๖๓ - การพจิ ารณาเร่ืองร้องเรียน เนอ่ื งจากในการจัดทำแผนการพจิ ารณ าเรือ่ ง ร้องเรียนไดก้ ำหนดจำนวนตามผลการรอ้ งเรยี นของปี ทผ่ี ่านมาเป็นเกณฑ์ ซ่งึ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ ไดร้ ับเรือ่ งร้องเรยี นลดลง ทำให้การพจิ ารณาเรอ่ื ง รอ้ งเรยี บตาํ่ กวา่ แผนทก่ี ำหนด โดยในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ ได้กำหนดเปา้ หมาย/ผลผลิต (ท้งั ป)ี ในการ พิจารณาเรอ่ื งรอ้ งเรียน จำนวน ๕๐ เรอื่ ง ณ วันท่ี ๓๐ มิถุนายน ๒๕๖๓ สตภ. ๕ ไดพ้ ิจารณาเรือ่ ง ๑๒๖
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ร้องเรียบทไี่ ดร้ ับไว้แล้ว จำนวน ๑(ะ๓ เรอ่ื ง สงู กวา่ แผน คิดเปน็ รอ้ ยละ ๓๐๖ - การตรวจสอบสืบสวน เน่ืองจาก ในขณะนั้นอยรู่ ะหวา่ งการเริม่ บงั คบั ใช้ พระราชบัญญตั ปิ ระกอบรัฐธรรมนูญว่าดว้ ยการตรวจ เงินแผ่นดนิ ฉบับใหม่ ซึ่งกำหนดให้ สตง, ตอ้ งใหโ้ อกาส เจา้ หน้าทข่ี องหนว่ ยรับตรวจไดซ้ ้แี จงเหตุผลและ พยานหลักฐานเพือ่ ประกอบการพจิ ารณาดำเนนิ การ ซ่งึ ขณะน้นั สตง. ยงั ไมไ่ ด้กำหนดแนวทางหรอื หลักเกณฑท์ ่ขี ดั เจนเกย่ี วกบั วธิ ีการและระยะเวลาใน การดำเนินการดังกลา่ ว เมือ่ หน่วยรับตรวจตอบช้ีแจง ลา่ ข้าจึงทำใหก้ ารออกรายงานล่าขา้ ไมเ่ ป็นไปตามแผน ปจ้ จบุ ันรายงานการตรวจสอบสืบสวน (ตามแผน) จำนวน ๕ เรือ่ ง และรายงานการตรวจสอบสบื สวน (นอกแผน) จำนวน ๒ เรือ่ ง ไดอ้ อกรายงานและแจ้งผลการ ตรวจสอบใหห้ นว่ ยรับตรวจดำเนินการครบถว้ นแลว้ โดย ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ ไดก้ ำหนดเบัาหมาย/ ผลผลิต (ทั้งป)ี ใน การตรวจส อบ ส บื ส วน ห รือ ตรวจสอบกรณพี ิเศษ จำนวน ๔ เร่ือง ซึง่ ณ วันที่ ๓๐ มถิ นุ ายน ๒๕๖๓ ไต้ตรวจสอบกรณีพเิ ศษและออก รายงานเปน็ ไปตามแผนแลว้ จำนวน ๔ เรอ่ื ง คิดเปน็ รอ้ ยละ ๑๐๐ และอยู่ระหวา่ งตรวจสอบกรณีพเิ ศษ เพม่ิ เตมิ อีก จำนวน ๓ เร่ือง - การตรวจสอบเซิงปอ้ งกัน เน อ่ื งจาก การเริ่มบ ังคบั ใช้พ ระราชบ ญั ญ ตั ิ ประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงินแผน่ ดินฉบบั ใหม่ มหี ลักเกณฑก์ ารตรวจสอบและเป็นมาตรฐานทีข่ ัดเจน ในการตรวจสอบเซงิ ป้องกันในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ จงึ มเี ร่อื งร้องเรยี นทีเ่ ช้าลกั ษณะการตรวจสอบเซงิ ปอ้ งกนั จำนวน ๘ เรอ่ื ง ทำให้ผลการตรวจสอบเซงิ ป้องกัน ไม่เป็นไปตามแผน โดยในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ ได้กำหนดเปา้ หมาย/ผลผลติ (ท้งั ป)ี ในการตรวจสอบ เซิงป้องกัน จำนวน ๓ เร่ือง ซ่ึง ณ วันที่ ๓๐ มิถุนายน ๒๕๖๓ ไดต้ รวจสอบเซงิ ปอ้ งกันและออกรายงาน ครบถว้ นเป็นไปตามแผนแล้ว จำนวน ๓ เรือ่ ง คิดเป็น รอยละ ๑๐๐ - การเสนอเรอื่ งความผิดวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรัฐ เน่อื งจาก พระราซบัญญัติประกอบรฐั ธรรมนญู ๑!อ๗
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ื จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ว่าด้วยการตรวจเงินแผ่นดนิ ฉบับใหม่ กำหนดการ กระทำความผดิ ที่จะเข้าขา่ ยความผิดวนิ ัยการเงิน การคลังของรฐั เป็นกรณีทลี่ ะเลยไมป่ ฏบิ ัติตามข้อสงั เกต และข้อเสนอแนะตามทีไ่ ดแ้ จง้ ใหด้ ำเนินการ และ ไมม่ ีเร่ืองทเี่ ข้าขา่ ยเป็นความผิดวนิ ยั การเงินการคลงั ของรฐั จึงไม,มีการเสนอเรื่องความผิดวินัยการเงินการคลงั ของรัฐ ให้ คตง. พิจารณาตามพระราชบัญณูต้ วิ นิ ัยการเงนิ การคลงั ของรัฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ - การตรวจสอบอ่นื สง่ กลมุ่ ตรวจสอบกรณีพเิ ศษพจิ ารณาเพอื่ รับเร่ือง ตามหนา้ ท่ีและอำนาจตอ่ ไป - การตรวจสอบงานที่ผูว้ ่าการตรวจเงินแผ่นดนิ ส่ังการ อยรู่ ะหว่างปรบั แกไ้ ขรา่ งรายงานเสนอผวู้ ่าการตรวจ เงินแผ่นดนิ สตจ. อำนาจเจรญิ - การตรวจสอบจัดซอื้ จดั จา้ ง เนอื่ งจากต้องตดิ ตามเอกสารหลกั ฐานและคำ ขแี้ จงจากหนว่ ยรบั ตรวจ และ ณ ปจ้ จุบันไตรมาส ๓ ปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ ได้ดำเนนิ การติดตาม เอกสารได้ครบถว้ น และบันทกึ ลงระบบเป็นงานทแี่ ล้ว เสรจ็ เรียบรอ้ ย - การตรวจสอบเซงิ ป้องกนั เนอื่ งจากตรวจสอบแล้วไม,พบประเดน็ ทเ่ี ป็น เรือ่ งทตี่ อ้ งออกรายงานเซิงป้องกนั ในเบอ้ื งตน้ สตจ. ศรสี ะเกษ - การตรวจสอบอื่น สตจ. ศรีส ะเก ษ ได้ตรวจสอบข้อมูลแล้ว พบว่า การตรวจสอบอื่นที่ตากวา่ เป้าหมาย จำนวน ๓ เรอ่ื ง คดิ เป็นรอ้ ยละ ๒๑.๔๓ นนั้ ไมไ่ ดอ้ ยใู่ นหน้าท่ี และอำนาจของ สตจ. ศรสี ะเกษ แตเ่ ปน็ งานท่อี ยู่ใน ความรับผิดชอบของ สตภ. ๕ สตจ. ศรีสะเกษ ได้มหี นงั สอื แจ้ง สตภ. ๕ เพอ่ื ขออนุมตั จิ ำหน่ายเรอ่ื งออกจากแผนปฏิบัติราชการ ประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๒ และไดท้ ำการแก้ไขผลการ ปฏิบตั ิราชการรายไตรมาส-ไตรมาสที่ ๔ ประจำปี งบประมาณพ.ศ.๒๕๖๒แลว้ ปรากฏตามหนงั สือ ท่ี ตผ ๐๐๕๕.๓ ศ ก /๕๓๑ ลงวันท่ี ๖ ธันวาคม ๒๕๖๒ เร่อื ง ๑๒๘
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ชแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ขอแก้ไขรายงานผลการปฏิบตั งิ าบไตรมาส - ไตรมาสท่ี ๔ ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒(£๖๒ สตจ. มกุ ดาหาร - การตรวจสอบเชิงป้องกัน ตามแผนการตรวจสอบปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ การตรวจสอบเชงิ ปอ้ งกนั แผน จำนวน ๑๐ เร่ือง ผล (ณ วนั ท่ี ๓๐ กันยายน ๒๕๖๒) ได้ดำเนินงานเขา้ ตรวจสอบครบถ้วนตามแผนแล้ว จำนวน ๑๐ เรื่อง บันทึก ระบบ “ยตุ ิการตรวจสอบ” จำนวน ๙ เรื่อง สว่ นอีก ๑ เร่อื ง คือ โครงการกอ่ สรา้ งหอประชุมและศนู ยเ์ รียนรู้ ชุมชนเทศบาลเมืองมกุ ดาหารไดต้ รวจสอบแลว้ เสร็จ แตร่ อคำชี้แจงจากเทศบาลเมอื งมกุ ดาหาร และเมอ่ื ได ้รับ ค ำช ้ีแ จงจาก เท ศ บ าล เม ือ งม กุ ด าห ารแ ล ว้ ไดบ้ นั ทกึ ผลการตรวจสอบผิด ที่ถูกจะต้องบันทกึ ยตุ ิ การตรวจสอบ แตบ่ นั ทกึ ในระบบเป็น “ส่งประกอบ การตรวจสอบลักษณะอืน่ ” ปจั จุบนั ไดแ้ ก้ไขบนั ทกึ ระบบเป็นสถานภาพ “ยุติการตรวจสอบ” แลว้ สตจ. นครพนม - การตรวจสอบเชงิ ป้องกนั เนื่องจากตรวจสอบแล้วไมพ่ บประเด็นท่ีเปน็ เรอ่ื งทตี่ อ้ งออกรายงานเชิงป้องกันในเบื้องต้น ๔. สตภ. ๑๓ มขี อ้ ชแ้ี จง ดังนี้ - ตามแผนปฏบิ ตั ริ าชการประจำปงี บประมาณ ๒๕๖๓ กำหนดการตรวจสอบการพิจารณาขอ้ รอ้ งเรยี น จำนวน ๕๐ เร่ือง โดยวดั จากรอ้ ยละความสำเร็จของเรือ่ ง รอ้ งเรยี นทีเ่ กิดข้ึนจริงของปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ - การพิจารณารายงานการตรวจสอบสืบสวนทผ่ี ่าน มาเปน็ ชว่ งรอยตอ่ ของการแก้ไขและบงั คับใชร้ ะเบียบ สำนกั งานการตรวจเงินเฝนดนิ ว่าด้วยการตรวจสอบกรณพี เิ ศษ และการเสนอเรือ่ งความผดิ วนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรัฐ พ.ศ.๒๕๖๒ แทนขอ้ บังคบั สำนกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ว่าดว้ ยการตรวจสอบสืบสวนเดิม เพ่ือให้สอดคล้อง กบั ระเบียบใหม่ รวมทัง้ กรอบระยะเวลาการทำงาน ที่เพิม่ ข้ึน (การให้โอกาสเจ้าหน้าทขี่ องหน่วยรบั ตรวจได้ ชีแ้ จงเหตผุ ลและแสดงพยานหลักฐานของตน) ซง่ึ จะ เร่งรดั ใหผ้ ลการปฏบิ ัติงานเป็นไปตามแผนปฏิบตั ิ ราชการทกี่ ำหนดไว้ตอ่ ไป ๑๒๙
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแบะ ข้อ4เจงของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน อนึง่ การตรวจสอบด้านการตรวจสอบสืบสวน ตามแผนปฏิบตั ิราขการประจำปี ๒๔๖๓ ไดป้ รับ เปลี่ยนเป็นการตรวจสอบขอ้ เท็จจรงิ และการตรวจสอบ กรณพี เิ ศษ เพือ่ ให้สอดคล้องตามระเบยี บฯ และนโยบาย การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ - การตรวจสอบเซิงป้องกนั ตามพระราชบญั ญตั ิ ประกอบรฐั ธรรมนูญวา่ ด้วยการตรวจเงนิ แผน่ ดิน พ.ศ. ๒๔๖๑ มาตรา ๘๙ สำนักงานการตรวจเงิน แผน่ ดินจะตรวจสอบเซิงปอ้ งกันไดน้ ัน้ จะกระทำได้เมอ่ื เหน็ ว่า ก าร ป ฏ บิ ัต อิ ย 1างหบ,ี งอ ย 'างใด เม ือ เห น็ ได้ซัดเจนว่า จะไมก่ อ่ ใหเ้ กดิ ผลส้มฤทธ้ีหรือขาด ประสทิ ธภิ าพ จงึ จะแจ้งใหห้ นว่ ยรบั ตรวจทราบกอ่ น หรอื ระหวา่ งการดำเนินการ พร้อมแนะนำวิธีการที่ถูกต้อง ใหห้ นว่ ยรับตรวจปฏบิ ตั ิ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๔ จะน ำเส น อส ำน กั น โยบ ายแล ะแผน ยท ธศาส ตร์ สำนกั งานการตรวจเงินแผ่นดิน ให้พจิ ารณาการวาง แผนการตรวจสอบในเรอื่ งดังกล่าว เพื่อให้การปฏิบตั ิ ราชการบรรลผุ ลสม้ ฤทธิ้และมีประสิทธภิ าพ สอดคลอ้ ง กับอำนาจหน้าท่ีตามที่กำหนดไวต้ ามพระราชบัญญตั ิ ประกอบรฐั ธรรมนญู ฯ ตอ่ ไป ๔. กรณ ดี า้ น การพ จิ ารณ าข้อร้องเรยี น ดา้ นการ ตรวจสอบ ดำเนนิ งาน และดา้ นการตรวจสอบเซงิ ป้องกัน ดำเนินการตํ่ากว่าแผนการตรวจสอบ ในโอกาสตอ่ ไปจะ ดำเนนิ การ ตามขอ้ เสนอแนะ เพ่อื ป้องกันมใิ หเ้ กิดกรณี ๒ การบรหิ ารงบประมาณ ดังกลา่ ว (สตภ. ๑๔) ๓. สตภ. ได้จัดทำแผนและรายงานผลการใชจ้ า่ ย เงนิ งบประมาณรายจา่ ยประจำปี มีจำนวน๔ หนว่ ยงาน (สตภ. ๒ สตภ. ๑๓ สตภ. ๑๔ และ สตภ. ๑๔) ท่ีมีการ เบิกจา่ ยเปน็ ไปตามแผนการใชจ้ า่ ยเงิน แต่ยงั มีบางหนว่ ยงานที่ ยังไม่ได้ระบุผลการใช้จา่ ย ข้อสังเกต จากการตรวจสอบการเบกิ จา่ ยเงินงบประมาณ รายจา่ ยภาพรวมและรายจา่ ยลงทนุ ไมเ่ ป็นไปตาม แผนการใชจ้ ่ายงบประมาณ ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ แล ะเป ้าห ม ายก ารเบ กิ จ า่ ยข อ งม ต ิ คณะรัฐมนตรีท่กี ำหนดให้ รายจา่ ยภาพรวมไม'น้อยกว่าร้อย ละ ๑๐๐ และรายจา่ ยลงทุนไม่นอ้ ยกว่ารอ้ ยละ ๑๐๐ ๑๓0
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เนือ่ งจากการปรบั ปรุงซอ่ มแซมอาคารสำนักงานและ ท่ีพักอาศัยของขา้ ราฃการและลูกจ้าง ไม,มผี ูร้ บั จ้างมา เสนอราคา ป้จจบุ นั อยูร่ ะหว่างดำเนินการ e - bidding เพื่อหาผรู้ บั จ้างใหม่ มีการแกไ้ ขเปล่ยี นแปลงแบบรูป รายการรายละเอยี ดตามสัญญาใหม่ สง่ ผลให้ไมส่ ามารถ เรง่ รัดการเบกิ จา่ ยใหเ้ ป็นไปตามเปา้ หมายท่ีกำหนดได้ ขอ้ เสนอแนะ ๑. ควรเตรยี มความพร้อมและเรง่ ดำเนินการจัดซ้อื ๑. ได้กำชับ เจา้ ห น า้ ท ผ่ี ู้รบั ผดิ ชอบและเจา้ หน้าที่ จัดจ้างให้ทันในปงี บประมาณ พ.ศ.๖๕๖๓ ท่เี ก่ยี วข้องเตรยี มความพรอ้ มและเรง่ ดำเนนิ การจัดซือ้ ๒. สตภ. ควรรายงาบสถานะการใช้จ่ายงบดำเนินงาน จดั จา้ งใหท้ ันตามแผนการใช้จ่ายงบประมาณรายจ่าย และสถานะเงนิ เหลอื จา่ ย พรอ้ มท้ังจัดทำประมาณการ ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ สำหรบั งานปรบั ปรงุ ใขจ้ ่ายเงนิ งบดำเนนิ งานในแตล่ ะไตรมาส โดยใบไตรมาส ซ่อมแซมอาคารสำนักงานและอาคารพักอาศยั ของ สุดทา้ ยควรมกี ารประมาณการงบประมาณตามความจำเปน็ ขา้ ราชการและลูกจา้ งสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ๓. ควรจัดหาผ้รู บั จ้างมาดำเนินการเพื่อให้การเบกิ จา่ ย ภมู ิภาคท่ี ๒ (จังหวดั ชลบุรี) จำนวนเงิน ๕,๖๒๖,๐๐๐ บาท เป็นไปตามเป้าหมาย และงานกอ่ สร้างอาคาร สตจ. สระแก้ว ได้ติดตามผลความ คืบหนา้ และเร่งรดั การปฏิบตั งิ านของผูร้ บั จ้างใหแ้ ล้ว เสรจ็ ตามงวดงาน และเรง่ เบกิ จา่ ยเงนิ ตามระเบยี บ ต่อไป (สตภ. ๒) ๒. งบประมาณรายจ่ายในการดำเนนิ งานสว่ นใหญจ่ ะ เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการฯ สำหรบั งาน ตรวจสอบในไตรมาสสดุ ทา้ ยจะใหส้ ำนักตรวจสอบท่ีอยู่ ในเขตพน้ื ทร่ี บั ผดิ ขอบ แตล่ ะสำนักฯ ประมาณการ ค่าใชจ้ า่ ยท่คี าดว่าต้องใซในการตรวจสอบ ถา้ คาดว่า จะมเี งนิ เหลือจ่าย จะขออนุมัตเิ ปล่ียนแปลงรายการ เพือ่ ใชร้ ายการอนื่ ทจ่ี ำเปน็ ต่อผู้วา่ การตรวจเงินแผ่นดนิ และในโอกาสตอ่ ไปจะดำเนินการตามขอ้ เสนอแนะ ไม่ให้ เกดิ กรณดี งั กลา่ วได้อีก (สตภ. ๑๓) ๓. การเบกิ จา่ ยงบดำเนินงาน เหลือจา่ ยร้อยละ ๒๔.๑๕ โดยใบโอกาสตอ่ ไปจะบริหารจดั การงบดำเนินงานใบแต่ละ ไตรมาสและใหม้ กี ารเบกิ จ่ายตามเปา้ หมายท่วี างไว้ (สตภ. ๑๔) ๔. หากได้รบั งบประมาณค่าซอ่ มแซมอื่น ๆ จะรบี จดั หา ผู้รับจา้ งมาดำเนนิ การโดยดว่ น เพ่ือควบคมุ การเบิกจา่ ย ให้เปน็ ไปตามเป้าหมายของมติคณะรฐั มนตรี (สตภ. ๑๕) (ร)ิ ถา(5)
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ข้อชแ้ี จง'ของสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดิน ๓.๓ การตรวจสอบรายงานการเงนิ ของหนว่ ยงานของ รฐั ภายใน ๑๘๐ วนั นับแต่วนั สนิ ปีงบประมาณ สตภ. มจี ำนวน ๑ หนว่ ยงาน คือ สตภ. ๔ ท่ตี รวจสอบรายงานการเงินตามแผนปฏบิ ัตกิ ารตรวจสอบ ประจำปีของหน่วยงานของรฐั ภายใน ๑๘0 วนั นับแต่วนั สนิ้ ปงี บประมาณไมท่ นั ตามกำหนดเวลา ข้อลัง๓ต สตภ. มกี ารปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบรายงานการเงินประจำปี งบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ (ตรวจสอบรายงานการเงนิ ของ ห น ่วยงาน ของรัฐ ป งี บ ป ระม าณ พ .ศ. ๒๕๖๒) ไมเ่ ป็นไปตามพระราชบญั ญตั วิ นิ ยั การเงินการคลงั ของรัฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ มาตรา ๗๑ ท่กี ำหนดให้ สตภ. ตอ้ งปฏิบัตงิ าน ตรวจสอบรายงานการเงนิ ของหน่วยงานของรัฐใหแ้ ล้วเสร็จ ภายใน ๑๘๐ วนั นับแต่วนั สนิ้ ปีงบประมาณ สาเหตุ เก ดิ จาก ห น ่วยรับ ตรวจไม ,ม ีเจา้ ห น ้าท ี,การเงนิ ท ่ี ดำเนินการได้ และหนว่ ยรบั ตรวจไมจ่ ดั สง่ งบการเงินให้ สำนกั ตรวจเงินแผ่นดนิ จงั หวดั ขอ้ เสนอแนะ ๑ . ควรหามาตรการทีจ่ ะทำใหห้ น่วยรับตรวจทง้ั หมด สตภ. ๔ มีขอ้ ช้ีแจง ดังน้ี ไดร้ ับการตรวจสอบได้ทันเวลาหรือเปน็ ไปตามแผน ๑ . สตจ. นครราชสีมา จำนวน ๒ รายงาน ๒. ขอให้เรง่ รัดงานทยี่ งั ไมแ่ ล้วเสรจ็ หรือสา่ ขา้ แผนการปฏบิ ัติราฃการปีงบประมาณ พ.ศ. กวา่ กำหนดใหเ้ ป็นไปตามแผนโดยเรว็ เพือ่ ให้การบรหิ าร ๒๕๖๒ กำหนดการตรวจสอบรายงานการเงนิ ต้งั แต่ แผนตรวจสอบมปี ระสทิ ธิผล และเกิดประสทิ ธภิ าพ เดือนตลุ าคม - มนี าคม ๒๕๖๓ แตใ่ นพ้นื ทีม่ ีการระบาด และเฝ็าระวังการติดเชี้อโรคไวรัสโคโรนา ๒๐๑๙ (C0VID-19) ไม,อาจเข้าตรวจสอบตามแผนท่กี ำหนด และ ไดร้ ายงานให้ผ้วู า่ การตรวจเงินแผน่ ดนิ เพอ่ื ทราบและได้รับ อนุมตี ิใหป้ รบั แผนการตรวจสอบ - ปรับแผนการตรวจสอบรายงานการเงิน คือ องค์การบรหิ ารส่วนตำบลวงั หมี และองคก์ ารบรหิ าร ส ว่ น ต ำบ ล ร ะ เร ิง ร ะ ห ว ''าง เด อื น ม ถิ น าย น - กรกฎาคม ๒๕๖๓ คาดวา่ จะสามารถออกรายงานการ ตรวจสอบตามแผนปฏบิ ตั ริ าขการประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๓ ๒. สตจ. สุรนิ ทร์ จำนวน ๗ รายงาน แผนการปฏิบัตริ าชการปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ กำหนดการตรวจสอบรายงานการเงิน ตัง้ แตเ่ ดือน ตุลาคม-มนี าคม ๒๕๖๓ แต่ในพ้ืนทีม่ กี ารระบาด และเฝัาระวงั การตดิ เชอื้ โรคไวรสั โคโรนา ๒๐๑๙ ๑๓๒
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ึ จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ (C0VID-19) ไม,อาจเขา้ ตรวจสอบตามแผนท่ีกำหนด และไดร้ ายงานใหผ้ วู้ าการตรวจเงนิ แผ่นดนิ เพ่ือทราบ และไดร้ ับอนุม้ตปิ รบั แผนการตรวจสอบ - ไดร้ บั อนุมัตปิ รบั แผนการตรวจสอบรายงาน การเงิน จำนวน ๖ รายงาน ระหว่างเดอื นมิถนุ ายน - กรกฎาคม ๒<£๖๓ ได้ดำเนินการตรวจสอบและออก รายงาบ จำนวน ๕ รายงาน และอยู่ระหว่างการร่าง รายงาน จำนวน ๑ รายงาน คาดวา่ จะสามารถออก รายงานการตรวจสอบตามแผนปฏิบัตริ าชการประจำปี พ.ศ. ๒<£๖๓ - หนว่ ยรบั ตรวจไม่สง่ รายงานการเงนิ ภายในกำหนด จำนวน ๑ รายงาน ไมอ่ าจเข้าตรวจสอบตามแผนทก่ี ำหนด และมหี นังสอื แจ้งให้หน่วยรับตรวจดำเนินการตาม พระราชบญั ญ ตั วิ ินยั การเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. ๒<£๖๑ หากหน่วยรบั ตรวจไม'ดำเนินการ สตจ. สุรนิ ทร์ จะดำเนนิ การตรวจสอบระหวา่ งเดือนมิถนุ ายน - กนั ยายน ๖<£๖๓ ตามท่ีไดร้ ับอนมุ ตั ิใหป้ รบั แผนปฏบิ ตั ิ ราชการประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๓ ๓. สตจ. บุรรี ัมย์ จำนวน ๒ รายงาน - หนว่ ยรับตรวจไม่ส่งรายงานการเงินภายในกำหนด จำนวน ๒ รายงาบ ไมอ่ าจเข้าตรวจสอบตามแผนฯ ได้ และมีหนงั สือแจง้ ใหห้ น่วยรบั ตรวจดำเนนิ การตาม พระราชบญั ญ ัติวนิ ัยการเงนิ การคลงั ชองรัฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ หากหนว่ ยรบั ตรวจไมด่ ำเนนิ การ สตจ. บรุ ีรมั ย์ จะดำเนนิ การตรวจสอบระหวา่ งเดอื นมิถนุ ายน - กันยายน ๒๕๖๓ ตามทีไ่ ด้รับอนมุ ตั ิใหป้ รบั แผนปฏบิ ัติ ๓.๔ การบรหิ ารแผนงาน งาน โครงการอน่ื ตาม ราชการประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๓ เอกสารงบประมาณ/ทไ่ี ดร้ บั มอบหมายจากสว่ นกลาง หรอื ทภ่ี าค/จงั หวดั กำหนดขน้ึ มจี ำนวน ๑ หน่วยงาน คอื สตภ. ๔ ท่ตี รวจสอบ การบริหารแผนงาน งาน โครงการอนื่ ตามเอกสาร งบประมาณ/ทีไ่ ด้รบั มอบหมายจากสว่ นกลาง หรอื ที่ภาค/จังหวดั กำหนดขึน้ โดยโครงการทต่ี รวจสอบ คือ โครงการเปิดอาคารท่ีทำการสำนกั ตรวจเงินแผน่ ดิน จงั หวดั บรุ รี ัมย์ ๑๓๓
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสบอแนะ ขอ้ ขแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ขอ้ สงั เกต โครงการเปดิ อาคารทที่ ำการสำนกั ตรวจเงนิ แผน่ ดิน จงั หวดั บุรรี ัมย์ จดั ข้ึนเม่ือวันศกุ ร์ที่ ๑๔ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๔๖๒ โดยมีวตั ถุบ่ระสงคเ์ พ่อื ความเป็นสิรมิ งคลแก'อาคาร ทที่ ำการและสรา้ งขวัญกำลงั ใจใหแ้ ก'ขา้ ราชการและลูกจ้าง โดยเบิกคา่ ใชจ้ า่ ยจากเงนิ งบประมาณ ภายใตร้ ะเบียบ กระทรวงการคลังวา่ ด้วยค่าใชจ้ ่ายในการสิกอบรม การจัดงาน และการประชุมระหว่างบ่ระเทศ พ.ศ. ๒๔๔๙ และทแ่ี กไ้ ขเพ่มิ เตมิ เป็นเงิน จำนวน ๗ ๔,0๐0 บาท โดยไม'พบว่ามีการกำหนดแผนงานโครงการเปดิ อาคารที่ ทำการสำนักตรวจเงินแผ่นดินจังหวดั บุรีรมั ยไ์ วใ้ น แผนงานประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ ของ สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ขอ้ เสนอแนะ - โครงการเปดิ อาคารทที่ ำการสำนกั งานหากเป็นไป การบริหารแผนงาน งาน โครงการอนื่ ตามเอกสาร เพอื่ ประโยชน์ในการเผยแพร่ประซาสัมพนั ธ์หน่วยงานตาม งบประมาณ/ท่ีได้รับมอบหมายจากสว่ นกลาง หรอื ท่ีภาค/ ภารกิจป กติ แ ล ะ จ ะ เบ ิก ค ่าใช ้จ ่าย ต าม ร ะ เบ ยี บ จังหวดั กำหนดขน้ึ ขอรายงานผลการดำเนินการตาม กระทรวงการคลังวา่ ดว้ ยค่าใช้จ่ายในการสิกอบรม การ ระเบยี บท่เี ก่ียวช้อง ดงั น้ี จดั งาน และการประชมุ ระหว่างประเทศ พ.ศ. ๒๔๔๙ - ระเบยี บกระทรวงการคลังวา่ ดว้ ยค่าใชจ้ ่ายในการ และท่ีแก้ไขเพมิ่ เตมิ จะต้องกำหนดโครงการน้ันไว้ สิกอบรม การจัดงาน และการประชมุ ระหว่างประเทศ ในแผนงาน และมีการตง้ั งบประมาณไว้ในงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๙ และท่ีแก้ไขเพ่มิ เตมิ ข้อ ๒๙ สรปุ ว่า การจดั รายจ่ายประจำปขี องสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ งานตามแผนงานโครงการ ตามภารกิจหรือตามนโยบาย ของทางราชการ ใหห้ ัวหนา้ ส่วนราชการพจิ ารณาอนมุ ัติ การเบกิ จ่ายคา่ ใชจ้ า่ ยใบการจดั งานไดเ้ ทา่ ท่จี ่ายจรงิ ตามความจำเป็นเหมาะสม และประหยัด - ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผน่ ดนิ วา่ ดว้ ย การงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๘ ขอ้ ๑๔ “ . . . ใ หผั 'ู ว,าก ารม ีอ ำน าจ ห น *'าท ี่ รับผิดชอบในการจัดสรร บริหารและควบคมุ การใช้ จ่ายเงินให้เปน็ ไปตามแผนการใช้จา่ ยเงนิ ประจำปที ไ่ี ด้รบั ” ขอ้ ๒๐ “ ร าย จ ่าย ท่จี ดั อยู่ในประเภทรายจ่าย เดยี วกันใหเ้ ปลย่ี นแปลงหรอื ถั่วจ่ายกนั ไดภ้ ายในประเภท งบรายจ่ายเดยี วกนั โดยไมก่ ระทบต่อแผนการดำเนินงานท่ี คณะกรรมการอนุมัติไว.้ ..” ขอ้ ๒๑ “ การเปลี่ยนแปลงรายการต่างไปจาก แผนการใช้จ่ายงบประมาณประจำปีหรอื งบประมาณ รายจ่ายเพิม่ เตมิ โดยไม'เพิม่ วงเงินรวมของงบประมาณ ร าย จ 'า ย ป ร ะ จำบี และไม,ก ระท บ ต'อแผน การ ๑๓๔
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ข้อซืแ้ จงของสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดิน ดำเนนิ งานทีค่ ณะกรรมการอนมุ ตั ิใหผ้ ูว้ ่าการหรอื ผู้ทีผ่ วู้ า่ การมอบหมายเปน็ ผอู้ นมุ ีติ” - หนังสือคณะกรรมการวนิ ิจฉยั ปญิ หาการจดั ซ้ือจัด จา้ งและการบริหารพัสดุภาครฐั ด่วนท่สี ุด ท่ี กค (กวจ) ๐๔๐๕.๒/ว ๑๑๙ ลงวันท่ี ๗ มนี าคม ๒๕๖๑ เรือ่ ง แนวทาง การปฏบิ ัตใิ นการดำเนินการจดั หาพัสดทุ เ่ี กย่ี วกับ คา่ ใช้จา่ ยในการบริหารงาน ค่าใชจ้ า่ ยในการผีเกอบรม การจดั งาน และการประขุมของหน่วยงาบของรฐั - บันทกึ ขอ้ ความสำนักบญั ชแี ละการคลัง ที่ ตผ ๐๐๐๘/ ๑๒๗๘ ลงวนั ท่ี ๗ พ ฤ ศ จิก ายน ๒๕๖๑ เรอื่ ง หลักเกณฑ์การเบกิ ค่าใชจ้ ่ายในการจัดงานพธิ เี ปดิ อาคาร ท่ีทำการใหม่ การดำเนนิ โครงการดังกล่าวหลงั ชว่ งเวลาการจดั ทำ แผนการใชจ้ ่ายงบประมาณประจำบิ พ.ศ. ๒๕๖๒ สตจ.บุรรี มั ย์ ได้ย้ายเช้าปฏิบตั ิงานท่ที ำการแหง่ ใหม่ เม่อื วันที่ ๑ กันยายน ๒๕๖๑ ประกอบกับสำนกั งาน การตรวจเงินแผน่ ดนิ มีนโยบายเกีย่ วกับการทำพธิ ีเปดิ อาคารทีท่ ำการและทพี่ ักอาศยั ของ สตจ. โดยกอ่ น ดำเนนิ โครงการไดพ้ ิจารณาแผนการใช้จา่ ยงบประมาณ ป ระจำบ ิ พ .ศ . ๒๕๖๒ ในส,วน ท ึเก ยี วข อ้ งก บั รายจ่ายทีจ่ ะดำเนนิ โครงการเหน็ วา่ สามารถใช้จ่ายไดใํ น งบดำเนนิ งาน และไม'เกินวงเงินทีไ่ ดร้ บั อนุมัติจัดสรร ซึ่งมงี บประมาณ เพียงพอในการดำเนนิ โครงการ จงึ จัดท ำแผน ฯ พรอ้ มรายละเอยี ดโครงการฯ เสนอ หวั หน้าส่วนราชการ (ผวู้ า่ การตรวจเงินแผน่ ดิน)ได้อนุมตั ิ เมอื่ วนั ที่ ๘ มกราคม ๒๔๖๒ตามทกี่ ำหนดไวใิ นระเบียบ กระทรวงการคลังวา่ ด้วยค่าใช้จา่ ยในการผีเกอบรมการ จดั งานฯ ข้อ ๒๙ ระเบียบ คตง. วา่ ด้วยการงบประมาณฯ ขอ้ ๑๕, ๒๐, ๒๑ และหลักเกณฑก์ ารเบกิ ค่าใชจ้ า่ ย ในการจดั งานพธิ เี ปิดอาคารใหม่ทส่ี ำนกั งานการ ตรวจเงินแผ่นดนิ กำหนด โดยดำเนนิ การเบิกจา่ ยเงนิ เพื่อการจดั หาพสั ดตุ ามหนงั สอื คณะกรรมการวินิจฉัย บญิ หาการจัดซื้อจดั จา้ งและการบริหารพัสดุภาครฐั ดว่ นทีส่ ดุ ท่ี กค (กวจ) ๐๔๐๕.๒/ว ๑ ๑ ๙ ลงวับที่ ๗ มนี าคม ๒๕๖๑ เร่อื ง แนวทางการปฏิบัติในการดำเนนิ การจัดหา พัสดุทเ่ี ก่ียวกับค่าใช้จา่ ยในการบรหิ ารงาน คา่ ใชจ้ ่าย ในการผเี กอบรม การจดั งาน และการประขุมของหนว่ ยงาน ของรฐั ๑๓๕
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ชแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ในโอกาสตอ่ ไปหากมกี ารดำเนินการลกั ษณะดังกลา่ ว จ ะ ไ ด ต้ ้งั งบ ป ร ะ ม าณ ไ ว ใ้ น แ ผ น ก ารใช จ้ า่ ยเงิน ๓.๕ การบรหิ ารสนิ ทรพั ยแ์ ละพสั ดุ งบประมาณประจำปใี หช้ ัดเจนต่อไป ๑. สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมภิ าค (สตภ.) มจี ำนวน ๔ หนว่ ยงาน (สตภ. ๒ สตภ. ๔ สตภ. ๖ สตภ. ๗ และ สตภ. ๑๓) ทมี่ กี ารดำเนนิ การการจดั ซอ้ื จัดจ้าง ไม'เปน็ ไปตามแผนทกี่ ำหนด สาเหตุเกดิ จากการสง่ มอบ พ ืน้ ทีด่ ำเนินงานล'าชา้ ผรู้ บั จา้ งขาดส ภาพ คล่อง และการกอ่ สรา้ งมคี วามลา่ ข้าไม่เป็นไปตามงวดงาน ที่กำหนด ๒. การใช้ประโยชน์สินทรพั ย์ใหเ้ กดิ ประโยชน์ ไม,เป็นไปตามวัตถปุ ระสงค์ของแผนงาน งาน โครงการ และการใชง้ าบไดอ้ ยา่ งตอ่ เน่อื งตามอายกุ ารใช้งาน และไม่มีการปรับแผนการจดั ซื้อจดั จา้ ง ๔. การควบคมุ วัสดุ ควบคมุ ดว้ ยระบบงาน โปรแกรมสำเร็จรปู เพียงระบบเดยี ว ไม,พบหลักฐานการ รบั วสั ด บุ นั ท กึ รบั เข า้ ใน ระบ บ ม ีเพ ยี ง เอ ก ส าร การเบกิ ไว้เปน็ หลักฐาน ๔. มกี ารบันทกึ ต่อท้ายสญั ญา แต่เจ้าหนา้ ท่ไี ม่ได้ นำข้อมูลเชา้ ระบบ ทำใหเ้ อกสารทจ่ี ดั เก็บกับระบบ ไมต่ รงกัน ขอ้ สงั เกต ๑. คา่ ก่อสร้าง สตจ. สระแกว้ พรอ้ มบ้านพักและ สิงกอ่ สรา้ งประกอบ (ได้รับจัดสรรเงนิ ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๑ จำนวน ๒๙,๑๓๓,๐๐๐ บาท และกนั เงนิ ไว้ เบิกเหลื่อมปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๑ แตย่ ังไม่สามารถ เบกิ จา่ ยไดท้ ันภายใบปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ ไดร้ บั การอนุมตั ใิ ห้กันเงนิ ไว้เบิกเหลอื่ มปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ และขยายระยะเวลาเบิกจ่ายเงนิ ออกไปอีก เป ็น เวลาห ก เด อื น ถึงรนั ท่ี ๓๑ มนี าคม ๒๔๖๓ ตามหนังสือสำนกั บัญชีและการคลัง ท่ี ตผo o ๐๘/ว ๒๑๒๔ ลงวันที่ ๑ ตลุ าคม ๒๔๖๒ เนื่องจากโครงการปรบั ปรงุ ซ่อมแซมอาคารสำนกั งานและอาคารพักอาศัยของ ข้าราชการและลกู จา้ ง สตภ. ๒ ดำเนินการจดั ซ้ือจดั จา้ ง ดว้ ยวิธี e-bidding ๒ ครั้งแล้วยงั ไมไ่ ดผ้ ู้รบั จา้ ง ขณะน้ี ๑๓๖
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ื จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ อยรู่ ะหว่างดำเนนิ การจดั ซ้ือจดั จ้างโดยวิธีเฉพาะเจาะจง และโครงการก่อสร้างอาคารสำนกั ตรวจเงนิ แผ่นดิน จังหวัดสระแก้วไมม่ ผี ู้รบั จา้ งมาเสนอราคา ไดด้ ำเนนิ การ e-bidding ไหมใด้ผ้รู ับจา้ งลงนามสัญญาเดอื นมกราคม ๒๕๖๓ ทำให้ดำเนินการจัดซอื้ จดั จา้ งไม่เป็นไปตามแผน สง่ ผลใหต้ อ้ งกนั เงินไว้เบิกเหลื่อมปี และรายจา่ ยลงทนุ ไม่ เปน็ ไปตามเบาิ หมายของมตคิ ณะรฐั มนตรี (สตภ. ๒) ๒. การดำเนนิ การจดั ซื้อจัดจา้ งไม่เปน็ ไปตาม ระยะเวลาทกี่ ำหนดตามแผนฯ (สตภ. ๖ และ สตภ. ๗) ๓. รายการปรบั ปรงุ สำนกั ตรวจเงนิ แผน่ ดินจังหวดั ภูเกต็ เป็นเงินกันไว้เบิกเหลื่อมปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ จำนวนเงนิ ๖,๙๖๔,๐๐๐ บาท ไม่สามารถเบกิ จา่ ยได้ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ เนอื่ งจากใชร้ ะยะเวลา ในการแกไ้ ขแบบรปู รายการและแก้ไขสญั ญา จำนวน ๓ ครงั (สตภ. ๑๓) . ๔. การกอ่ สรา้ งตามสัญ ญ ามีความลา่ ชา้ ตัง้ แต่ เร่มิ สญั ญา ขาดความสมํ่าเสมอในการเช้าปฏบิ ัติงานของ ผ ู้ร บั จ ้าง อ กี ท ง้ั พ บ บ ญิ ห าข ณ ะ บ ร หิ าร ส ญั ญ า ทำใหต้ ้องมกี ารแกไ้ ขแบบรูปรายการ จำนวน ๗ คร้ัง นบั จนถงึ สนิ ปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ การกอ่ สร้าง มีความคบื หน้าประมาณ ร้อยละ ๘๐ การดำเนนิ การ กอ่ สรา้ งไม่เป็นไปตามแผน ดงั นั้น คณะกรรมการ ตรวจรับพัสดุ แจ้งให ผ้ ้รู บั จ้างป รบั แผ น ใน ก าร เชา้ ปฏบิ ัติงานใหม่ ใหส้ อดคลอ้ งกับการการเช้าปฏบิ ตั งิ าน แ ล ะ ก ำช บั ให ้ด ำเน ิน ก าร ต ร งต าม แ ผ น ท ่ีว างไ ว ้ และการที่ผู้รับจา้ งเบกิ งวดงาบควบหลายงวดงาน ลง่ ผล ให้การเบกิ จ่ายเงินงบประมาณล่าช้า ไม่เป็นไปตาม เบาิ หมาย (สตภ. ๑๔) ขอ้ เสนอแนะ ๑. ค ว ร เร ง่ ด ำ เน นิ ก า ร จ ัด ซ ้อื จ ดั จ า้ ง ใ ห ้ท ัน ๑. เจา้ หน้าที่ผรู้ ับผดิ ชอบได้ตดิ ตามเรง่ รดั อยา่ งตอ่ เนื่อง ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ และตดิ ตามการปฏิบตั งิ าน ในการดำเนินการข้นั ตอนจดั ซอื้ จดั จา้ ง งานปรับปรุง เพ่ือใหเ้ ปน็ ไปตามสัญญาจา้ ง และสรุปประเด็นบญิ หา ซอ่ มแซมอาคารสำนักงานและอาคารบ้านพักอาดัยของ อปุ สรรคในการปฏิบัติงานล่าชา้ เพอ่ื นำมาปรับปรงุ แก1้ ขให้ ช ้าราช ก ารและลูกจ้างส ำน ักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน ภมู ภิ าคท่ี ๒(จังหวัดชลบุร)ี จำนวนเงิน ๕,๖๒๖,๐๐๐ บาท สามารถปฏบิ ตั งิ านเป็นไปตามแผนทกี่ ำหนด ๒. ควรกำชับเจ้าหน้าทผี่ ู้รับผิดชอบดำเนนิ การ รวมถงึ งานก่อสรา้ งอาคารสำนกั ตรวจเงินแผน่ ดนิ จงั หวัดสระแก้ว ซ่ึงไดท้ ำสัญญาจ้างผู้รบั จ้างแล้ว ทัง้ สอง ให้ทนั ตามแผนทก่ี ำหนด โครงการ สำนักงานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภูมภิ าคที่ ๒ (จังหวดั ชลบุรี) ได้มกี ารเร่งรดั การปฏบิ ัติงานของ ๑๓๗
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ สแั จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ผ้รู บั จา้ งให้แลว้ เสรจ็ ตามสญั ญา เพ่ือเร่งเบิกจ่ายเงิน และใชป้ ระโยชน์จากงานกอ่ สรา้ งตอ่ ไป (สตภ. ๒) ๒. กรณหี น่วยงานมีการดำเนนิ การจัด!,อจดั จา้ งเปน็ ไป ตามแผนการจดั !,อจัดจ้างท่ีกำหนด ยกเวน้ การดำเนนิ การ จัด!,อจัดจา้ ง จำนวน ๖ รายการ สำนักงานการตรวจ เงนิ แผน่ ดนิ ภูมิภาคท่ี ๖ (จังหวัดอุดรธานี) ขอเรียนว่า ไ ด ก้ ำช ับ ให เ้ จ า้ ห น า้ ท ผี่ ูร้ ับ ผ ิด ช อ บ ป ฏ ิบ ตั ิต าม ข้อเสนอแนะ กฎหมาย และระเบ ียบ ท ่ีเกีย่ วช้อง โดยเคร่งครดั แลว้ (สตภ. ๖) ๓. ไดแ้ จ้งให้เจ้าหนา้ ทที่ ีเ่ กีย่ วช้องทราบแลว้ พรอ้ มสง่ั กำชับให้เร่งรัดดำเนนิ การจัด!,อจัดจ้างใหเ้ ปน็ ไปตาม ระยะเวลาของแผนฯ ท่กี ำหนดในปีงบประมาณต่อ ๆ ไป (สตภ. ๗) ๔. การปรับปรงุ สำนกั ตรวจเงนิ แผน่ ดนิ จังหวัดภูเกต็ ลา่ ช้า สาเหตุ เกดิ จากการอนมุ ตั แิ บบรายการกอ่ สรา้ ง ทฃี่ อแกไ่ ชจากสำนกั งานโยธาธกิ ารและผงั เมอื งจงั หวัด ภเู กต็ ลา่ ชา้ เปน็ บีจจยั ภายนอกทไ่ี ม,สามารถควบคมุ ได้ ในโอกาสต่อไปจะติดตามการปฏบิ ัตงิ านของผู้รบั จ้าง ให้เปน็ ไปตามสัญ ญาจ้าง และแล้วเสร็จตามแผน ที่กำหนดไว้ไมใ่ ห้เกิดกรณีเซ่นน1ื้ ดอ้ กี (สตภ. ๑๓) ๕. การก่อสรา้ งอาคารท่ที ำการและอาคารชุดพักอาศัย ลา่ ชา้ ไม,เป็นไปตามแผนได้ดำเนินการสรปุ ประเด็น บญี หาอุปสรรคจากการดำเนนิ การดงั กล่าว เพ่อื นำไป ปรบั ปรุง (สตภ. ๑๔) ๑๓๘
รายงานการตรวจสอบการเงินและบญั ดู กองทนุ เพอ่ื การพัฒนาการตรวจเงนิ แผ่นดนิ
รายงานการตรวจสอบการเงินและบัฤพัเ กองทุนเพื่อการพัฒนาการตรวจเงินแผ่นดิน วตั ถปุ ระสงคก์ ารตรวจสอบ ๑. เพื่อใหท้ ราบวา่ มกี ารรบั จ่ายเงนิ และทรพั ย์สนิ ตา่ ง ๆ เบ็เน'โปตามกฎหมาย ระเบยี บ และข้อบงั คบั ทเ่ี กี่ยวข้องอย่างมีประสิทธภิ าพ ๒. เพ่ือใหท้ ราบว่ารายการต่าง ๆที่ปรากฏในรายงานการเงนิ มีความครบถว้ น ถูกต้อง และเช่ือถอื ใต้ ๓. เพ่อื ให้ทราบว่าการจัดทำรายงานการเงินเปน็ ไปตามมาตรฐานการบญั ชีภาครัฐและนโยบาย การบญั ชภี าครฐั ๔. เพื่อใหท้ ราบบีญหา อุปสรรค และสามารถให้ขอ้ เสนอแนะแนวทางแกไขปรบั ปรงุ ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบการรบั จ่าย การเก็บรกั ษา และการใช้จา่ ยเงินและทรพั ยส์ ิน บญั ชี ทะเบยี น เอกสารหรอื หลักฐานอน่ื ของกองทุนเพอ่ื การพฒั นาการตรวจเงนิ แผ่นดนิ หรือที่อยใู่ นความรบั ผดิ ชอบ ของกองทุนเพ่อื การพฒั นาการตรวจเงินแผน่ ดบิ ท้งั ส่วนกลางและสว่ นภมู ิภาค ประจำป็งบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ ผลการตรวจสอบ รายงานการเงินของกองทนุ เพอ่ื การพัฒนาการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ณ วนั ที่ ๓0 กนั ยายน ๒๔๖๒ ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะการเงิน งบแสดงผลการดำเนนิ งานทางการเงิน งบแสดงการเปลยี่ นแปลงสินทรพั ยส์ ุทธิ/ ส่วนทนุ และหมายเหตุประกอบงบการเงนิ ส่าหรับปสี ้ินสดุ วนั เดียวกัน ไตจ้ ดั ทำขึ้นโดยถูกตอ้ งตามทีค่ วรในสาระสำคัญ ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครัฐทีก่ ระทรวงการคลงั กำหนด อย่าง'ไรก็ดี มขี ้อตรวจพบ ดังน้ี ๑. การบันทึกบญั ชไี มเ่ ป็นปีจจุบนั ๒. การเปิดเผยข้อมลู ในรายงานการเงนิ ไม่สอดคลอ้ งกับรูปแบบการนำเสนอรายงานการเงิน ของหนว่ ยงานของรัฐ ๓. การควบคุมภายในเก่ียวกับระบบการจัดเก็บข้อมูลลกู หนี้ยังไม่เป็นบจี จบุ นั เพียงพอ ในการดิดตามหลักฐานการชำระเงนิ ค่าธรรมเนียมการตรวจลอบบัญชแี ละการปฏิบตั งิ านอ่ืนจากViนว่ ยรับตรวจ การตดิ ตามผลสำหรบั ขอ้ เสนอแนะของปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๑ ๑. ไดป้ รับปรุงตามขอ้ เสนอแนะในรายงานการเงนิ ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๑ แลว้ ๒. ไต้มีแนวปฏบิ ัติในการควบคมุ การจัดเกบ็ เงนิ รายไดค้ ่าธรรมเนียมการตรวจสอบ ชืง่ มีขั้นตอนการจดั ส่งหลักฐานประกอบการบนั ทึกบญั ชีไต้ ขอ้ เสนอแนะ ๑. ใหป้ รับปรงุ รายการบัญชีใหถ้ กู ตอ้ ง ครบถ้วน เปน็ ไปตามมาตรฐานการบญั ชภี าครัฐและ นโยบายการบัญชีภาครัฐ ๒. ใหป้ รบั รปู แบบการนำเสนอรายการค่าใช้จ่ายและเปิดเผยขอ้ มลู เพิ่มเตมิ ในหมายเหตุ ประกอบงบการเงินใหค้ รบถ้วน ๓. ใหก้ ำหนดระบบการจดั เกบ็ ข้อมูลลูกหนที้ เ่ี ปน็ ปิจจบุ นั และมกี ารติดตามหลักฐาน การชำระเงินจากหนว่ ยรับตรวจภายในระยะเวลาท่ีเหมาะสม ๑๓๙
ช้อขแ้ึ จงของสำนักงานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๑. ไดป้ รับปรงุ ตามขอ้ เสนอแนะในรายงานการเงินประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒(£๖๒ แล้ว ๒. ไดป้ รบั รปู แบบการนำเสนอรายการค่าใชจ้ ่ายดงั กลา่ วแล้ว ตามหมายเหตุ ๑๔ในรายงานการเงิน ของกองทนุ เพื่อการพัฒนาการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ๓. ได้ดำเน นิ การป รบั ป รุงระบบ การติดตามห ลักฐาน การชำระเงนิ คา่ ธรรมเน ียม การตรวจสอบบัญชที ่ีหน่วยรับตรวจได้โอนเข้าบญั ชีกองทนุ ฯ ใหเ้ ปน็ ปจ้ จบุ ันยง่ิ ขึ้นโดยดำเนินการตดิ ต่อ ผ่านธนาคารกรงุ ไทย จำกดั (มหาซน) ขอให้ตรวจสอบรายการโอนเงินผ่านระบบธนาคารจา่ ยค่าธรรมเนยี มฯ บางรายการที่หน่วยรับตรวจชำระเงนิ แต่ไมไ่ ดแ้ จง้ หรือสง่ เอกสารการโอนเงินใหท้ ราบ พรอ้ มทง้ั กำชับเจ้าหน้าที่ ผูร้ บั ผิดซอบติดตามและตรวจสอบการรับชำระค่าธรรมเนยี มๆ ทหี่ น่วยรบั ตรวจโอนเข้าบญั ชกี องทุนฯ อย่างเครง่ ครัด <9)(£!o
รายละเอยี ดผลการตรวจสอบกองทนุ เพอ่ื การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ผลการตรวจสอบการเงนิ และบญั ชี ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ึ จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ การตรวจสอบการเงนิ และบญั ชี ๑. การบนั ทกี บญั ชไี มเ่ ปน็ ปจ็ จบุ นั รายได้ค่าสอบบญั ชรี อการตรวจสอบ กองทุนๆ บันทกึ รายการเงนิ ทีไ่ ดร้ บั ชำระหน้คี ่าธรรมเนียม การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบบญั ชีและการปฏิบตั งิ านอื่น รวมท้ังเงนิ รับลว่ งหน้าคา่ ธรรมเนียมทไ่ี ดร้ บั โอน จากหนว่ ยรบั ตรวจในระหว่างปเี ขา้ บัญชีธนาคาร แตย่ งั ไม่ได้ออกใบเสรจ็ รับเงนิ ภายในปี เนอื่ งจากได้รบั หลักฐานยืนยนั การชำระเงินภายหลังวนั สิ้นปีโดยได้บันทึก ไว่ในบญั ชรี ายไดค้ า่ สอบบัญชรี อการตรวจสอบ ซึง่ เป็น บญั ชปี ระเภทหน้ีสนิ ทำให้มีหนีส้ ินจากบญั ชรี ายได้ ค่าสอบบญั ชรี อการตรวจสอบสงู เกนิ ไป จำนวน ๑๑,๘ ๓ ๐,๐๐๐ บาท และท ำให ้ม สี ิน ท รัพ ย์จาก บญั ชีลกู หนคี้ ่าธรรมเนียมตรวจสอบบัญชี และลกู หน้ี ค่าธรรมเนยี มในการปฏิบตั งิ านอ่ืนสูงเกินไป จำนวน ๓,๙๔๔,๐๐๐ บาท และ ๗,๑๘๖,๐๐๐ บาท ตามลำดับ และม ีหนส้ี นิ จากบัญชีรายไดร้ บั ล่วงหนา้ ต่าํ เกนิ ไป จำนวน ๗๐๐,๐๐๐ บาท เนอ่ื งจากการรับชำระเงนิ จาก หน่วยรับตรวจ ซึง่ เป็นลกู หน้คี า่ ธรรมเนียมตรวจสอบบญั ชี และลูกหนี้ค่าธรรมเนยี มในการปฏบิ ตั งิ านอน่ื ของ กองทนุ ฯ ไดเ้ กดิ ขนึ้ แลว้ ในระหว่างปี และสว่ นหน่งึ ไดร้ บั เงนิ แล้ว แต่ยงั ไมไ่ ด้ส่งมอบงานให้หนว่ ยรับตรวจ ภายในปี แมว้ 'างานบัญชีจะได้รับหลักฐานยนื ยันการซ0าระเงิน ภายหลงั วันส้นิ ปีแตก่ ่อน'รนั 'ท่ไี ด'้ รบั อนุมตี ิใ'หอ้ อกงบการเงนิ จงึ ตอ้ งปรับปรุงรายการลูกหนี้ใหถ้ กู ตอ้ งเป็นปจึ จบุ นั ณ วนั สิน้ ปี และปรบั รายการหนี้สินใหต้ รงตามรายการ ทเ่ี กิดขึ้น ขอ้ สงั เกต การตรวจสอบและบนั ทกึ รายการรับชำระหนี้ ค ่าธ รร ม เน ียม ก ารป ฏ ิบ ัต งิ าน ต ร ว จ ส อ บ บ ญั ช ี และการปฏิบติงานอืน่ ลา่ ขา้ ไม่เป็นปึจจบุ นั ขอ้ เสนอแนะ เสนอปรับปรงุ รายการให้ถกู ต้อง เปน็ ปจ็ จบุ ัน สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ได้ปรับปรงุ รายการ ดงั กล่าวในรายงานการเงินของกองทุนเพอ่ื การพัฒนา การตรวจเงินแผน่ ดนิ แลว้ ๑ ร?©
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๒ .ก ารเป ดี เผ ย ข อ้ ม ลู ใน ราย งาน ก ารเงนิ ไม,สอดคลอ้ งกบั รปู แบบการนำเสนอรายงานการเงนิ ของหนว่ ยงานของรฐั กองทุนฯ แสดงรายการคา่ ใชจ้ า่ ยในงบแสดง ผลการดำเนินงานทางการเงินโดยแยกเป็น ค่าใชจ้ า่ ย บุคลากร ค่าใช้สอย และค่าใชจ้ ่ายจากการอุดหนุนอน่ื และบรจิ าค อยา่ งไรก็ดี ค่าใช้จ่ายทัง้ หมดเป็นค่าใชจ้ า่ ย อ ดุ ห น นุ ท เี่ ก ิด ข ึน้ โด ยม วี ตั ถ ุป ระส งค เ์ พ ื่อ ช ว่ ย การปฏบิ ัตงิ านของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตามระเบยี บคณะกรรมการกองทนุ เพ่อื การพฒั นา การตรวจเงนิ แผน่ ดินว่าด้วยการบรหิ ารจดั การกองทุน และการใชจ้ า่ ยเงินหรือทรัพยส์ ินของกองทุน พ.ศ. ๒๔๖๒ ไม่ไดเ้ ปน็ คา่ ใช้จา่ ยในการบรหิ ารจัดการของกองทุนเอง ก าร แ ย ก แ ส ด ง ร าย ล ะ เอ ีย ด ค ่าใ ช ้จ ่า ย ต าม ล ัก ษ ณ ะ ไ ว ้ เฉพาะเท่าทม่ี กี ารระบรุ ายการใชจ้ ่ายเงินโดยเจาะจง ตามระเบียบฯ เป็นคา่ ใช้จา่ ยบคุ ลากร และค่าใช้สอย และแสดงรายการคา่ ใชจ้ ่ายอ่นื ๆ รวมไว้เปน็ ค่าใช้จ่าย จากการอดุ หนนุ อนื่ และบริจาค จึงยังไม'สอดคล้องกบั ห ลกั การแส ดงรายการคา่ ใช้จา่ ยใน งบ แส ดงผล การดำเนนิ งานทางการเงิน และหากมกี ารเปีดเผย ขอ้ มูลรายละเอยี ดค่าใช้จ่ายรายการหลกั ทเ่ี กิดขึน้ ประกอบยอดคา่ ใชจ้ า่ ยจากการอดุ หนุนดงั กล่าว จะชว่ ยใหผ้ ใู้ ช้รายงานการเงนิ ได้รับข้อมลู ที่เปน็ ประโยชน์มากขึ้น ขอ้ สงั เกต ก ารแส ดงรายการค่าใช้จา่ ยใน งบ แส ดงผล การดำเนนิ งานทางการเงนิ ยงั ไม1สอดคลอ้ งกบั หลกั การ จำแนกค่าใชจ้ ่ายตามรูปแบบการนำเสนอรายงานการเงิน ของหนว่ ยงานของรฐั ตามหนงั สอี กรมบัญชกี ลาง ที่ กค ๐๔๑๐.๓/ว ๓๔๗ ลงวันที่ ๑๔ สงิ หาคม ๒๔๖๑ ขอ้ เสนอแนะ เสนอปรับรปู แบบการนำเสนอรายการคา่ ใชจ้ ่าย สำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน ไดป้ รับรปู แบบ ใน งบ แส ด งผล การด ำเน ิน งาน ท างก ารเงนิ แล ะ การนำเสนอรายการคา่ ใชจ้ า่ ยดังกลา่ วแล้ว ตามหมายเหตุ ๑๔ การเปดี เผยขอ้ มูลเพิ่มเติมในหมายเหตปุ ระกอบ ในรายงานการเงนิ ของกองทุบเพ่อื การพฒั นาการตรวจเงิน งบการเงนิ แผน่ ดนิ ๑๔๒
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ นี้แจงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ๓ . การควบคุมภายใน สำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ มีระบบการเกบ็ ข้อมลู ลกู หนีย้ ังไม,เป็นป้จจบุ นั เพียงพอในการติดตาม หลกั ฐานการชำระเงินคา่ ธรรมเนียมการตรวจสอบ บญั ชีและการปฏิบัติงานอน่ื จากหนว่ ยรับตรวจภายใน เวลาท่เี หมาะสม เพอ่ื นำมาบันทึกบญั ชีใหเ้ ป็นปิจจบุ นั ข้อสังเกต การบันทกึ บญั ชีรับชำระหนย้ี งั ไมเ่ ป็นปีจจบุ นั ตามรอบระยะเวลาบัญ ชีทีเ่ กดิ รายการ เนอ่ื งจาก ยังไมม่ ีการตดิ ตามหลกั ฐานการชำระเงนิ คา่ ธรรมเนยี ม ก าร ต ร ว จ ส อ บ บ ญั ช แี ล ะ ก า ร ป ฏ บิ ัต งิ า น อ ่นื จากหน่วยรบั ตรวจภายในเวลาท่ีเหมาะสม ส่งผลให้ รายงานการเงินแสดงข้อมูลไม่ถกู ตอ้ ง และไม'เปน็ ปิจจบุ ัน ขอ้ เสนอแนะ สำนกั บญั ชแี ละการคลงั ควรมรี ะบบการเก็บข้อมูล สำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน ได้ดำเนินการปรบั ปรุง ลูกหนีท้ ี่เปน็ ปัจจบุ นั และการตดิ ตามห ลกั ฐาน ระบบการติดตามหลักฐานการชำระเงินคา่ ธรรมเนียม การชำระเงิน ค่าธรรมเน ยี มการตรวจสอบ บ ญั ชี การตรวจสอบบัญชที ่หี นว่ ยรับตรวจไดโ้ อนเขา้ บัญชี และการปฏิบัตงิ านอ่ืนจากหน่วยรับตรวจภายใน กองทนุ เพื่อการพฒั นาการตรวจเงนิ แผ่นดินใหเ้ ป็น เวลาท่ีเหมาะสมเพ่อื การบันทกึ บัญชไี ด้อย่างเป็นปัจจบุ นั ปัจจบุ นั ยิ่งขึน้ โดยดำเนนิ การตดิ ต่อผ่านธนาคารกรงุ ไทย จำกัด (มหาขน) โดยขอให้ธนาคารฯ ตรวจสอบรายการ โอนเงนิ ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบบัญชีบางรายการ ท ห่ี น ว่ ยรบั ตรวจจ่ายค่าธรรมเน ยี มการป ฏบิ ัติงาน ตรวจสอบและการปฏิบัตงิ านอน่ื ผ่านระบบธนาคาร แตไ่ ม่ได้แจ้งหรือส่งเอกสารการโอนเงินให้ทราบ ทำให้ไม, ทราบว่าเป็นของหนว่ ยรบั ตรวจใด พร้อมทั้งกำขับ เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบติดตามและตรวจสอบการรับชำระ คา่ ธรรมเนยี มการตรวจสอบบญั ชที หี่ น่วยรบั ตรวจ โอนเข้าบญั ชีกองทุนอยา่ งเคร่งครดั เพอ่ื ให้การออก ใบเสรจ็ รับเงินและการบนั ทึกบัญชถี กู ตอ้ ง ครบถว้ นเป็น ปจั จบุ ัน ๑๔๓
รายงานของผู้สอบ,บัญชี 1สนอ ประธานกรรมการกองทนุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ศวามเหน กรมบญั ชกี ลางไดต้ รวจสอบงบการเงนิ ของกองทบุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ซง่ึ ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะการเงนิ ณ วนั ท่ี ๓๐ กนั ยายน ๒๕๖๒ และงบแสดงผลการดำเนนิ งาน ทางการเงนิ สำหรบั ปสี นิ สดุ วนั เดยี วกนั และหมายเหตปุ ระกอบงบการเงนิ รวมสงิ สรปนโยบายการบญั ชที ส่ี ำคญั กรมบญั ชกี ลางเหบ็ วา่ งบการเงนิ ขา้ งดน้ นแ้ี สดงฐานะการเงนิ ของสำนกั งานการตรวจเงนิ จแผ่นดิน ณ วนั ท่ี ๓๐ กนั ยายน ๒๕๖๒ และผลการดำเนนิ งานสำหรบั สินสดุ วนั เดียวกัน โดยถกู ดอ้ งตามทค่ี วร ในสาระสำคญั ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั ทก่ี ระทรวงการคลงั ประกาศใข้ เกณพโั นการแสดงความเหน็ กรมบญั ชกี ลางไดป้ ฏบิ ตั งิ านตรวจสอบตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และมาตรฐาน การสอบบญั ชี ความรบั ผดิ ขอบของกรมบญั ชกี ลางไดก้ ลา่ วไวใ้ นสว่ นของความรบั ผดิ ชอบของผสู้ อบบญั ชี ตอ่ การตรวจสอบงบการเงนิ ในรายงานของกรมบญั ชกี ลาง กรมบญั ชกี ลางมคี วามเปน็ อสิ ระจากกองทบุ ๆ ตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และขอ้ กำหนดจรรยาบรรณของผปู้ ระกอบวชิ าชพี บญั ชที ก่ี ำหนด โดยสภาวชิ าชพี บญั ชี ในพระบรมราชปู ถมั ภ์ ไนสว่ นทเ่ี กย่ี วขอ้ งกบั การตรวจสอบงบการเงนิ และกรมบญั ชกี ลาง ไดป้ ฏบิ ตั ติ ามความรบั ผดิ ชอบดา้ นจรรยาบรรณอน่ื ๆ ซง่ึ เปน็ ไปตามขอ้ กำหนดเหลา่ น้ี กรมบญั ชกี ลางเชอ่ื วา่ หลกั ฐานการสอบบญั ชที ก่ี รมบญั ชกี ลางไดร้ บั เพยี งพอและเหมาะสมเพอ๋ึ ใขเ้ ปน็ เกณฑในการแสดงความเหบ็ ของกรมบญั ชกี ลาง ความรบั ผดิ ชอบของผบู้ รหิ ารและผมู้ หี นาั ทใ่ี บการกำกบั ดแู ลงบการเงนิ ผบู้ รหิ ารมหี นา้ ทร่ี บั ผดิ ชอบในการจดั ทำและนำเสนองบการเงนิ เหลา่ นโ้ี ดยถกู ตอ้ งตามทค่ี วร ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั ทก่ี ระทรวงการคลงั ประกาศไข้ และรบั ผดิ ชอบ เกย่ี วกบั การควบคมุ ภายใบทผ่ี บู้ รหิ ารพจิ ารณาวา่ จำเปน็ เพอ่ี ใหส้ ามารถจดั ทำงบการเงนิ ทป่ี ราศจากการแสดงขอ้ ถลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เปน็ สาระสำคญั ไมว่ า่ จะเกดิ จากการทจุ รติ หรอื ขอ้ ผคิ พลาด ในการจดั ทำงบการเงนิ ผบู้ รหิ ารรบั ผดิ ชอบในการประเมนิ ความสามารถของหนว่ ยงาน ใบการดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื ง เปดิ เผยเรอ่ื งทเ่ี กย่ี วกบั การดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื งตามความเหมาะสม และการ'โขเั กณจเ กรมบญั ชกี ลาง ๑๔๔ The Comptroller General's Department
-๒- การบญั ชสี ำหรบั การดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื ง เวน้ แตม่ ขี อ้ กำหนดใบกฎหมายหรอื เมนี นโยบายรฐั บาลทจ่ี ะเลกิ หนว่ ยงานหรอื หยดุ ดำเนนิ งานหร่ อื ไมส่ ามารถดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื งตอ่ ไปได้ - - ____ ผมู้ หี นา้ ทใ่ี นการกำกบั ดแู ลมหี นา้ ทใ่ี บการสอดสอ่ งดแู ลกระบวนการในการจดั ทำรายงาน ทางการเงนิ ของกองทนุ ฯ ความรบั ผดิ ชอบของผสู้ อบบญั ชตี อ่ การตรวจสอบงบการเงนิ การตรวจสอบของกรมบญั ชกี ลางมวี ตั ถปุ ระสงคเ์ พอ่ื ใหโ้ ดค้ วามเชอ่ื มน่ั อยา่ งสมเหตสุ มผล วา่ งบการเงนิ โดยรวมปราศจากการแสดงขอ้ มลู ทข่ี ด้ ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เมนี สาระสำคญั หรอื ไม่ ไมว่ า่ จะเกดิ จาก การทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดิ พลาด และเสนอรายงานของผสู้ อบบญั ชชี ง่ื รวมศวามเทน็ ของกรมบญั ชกี ลางอยดู่ ว้ ย ความเชอ่ื มน่ั อยา่ งสมเหตสุ มผลคอื ความเชอ่ื มน่ั ใบระดบั สงู แตไ่ มไ่ ดเ้ มนี การรบั ประกนั วา่ การปฏบิ ตั งิ าบ ตรวจสอบตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และมาตรฐานการสอบบญั ชจี ะสามารถตรวจพบขอ้ มลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เมบี สาระสำคญั ทม่ี อี ยไู่ ดเ้ สมอไป ขอ้ มลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อาจเกดิ จากการทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดิ พลาดและถอื วา่ มสี าระสำคญั เมอ่ื คาดการณโ์ ดอั ยา่ งสมเหตสุ มผลวา่ รายการทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ แตล่ ะรายการหรอื ทกุ รายการรวมกบั จะมผี ลตอ่ การดดั ลบิ ใจทางเศรษฐกจิ ของผใู้ ขง้ บการเงนิ จากการใข้ งบการเงนิ เหลา่ น้ี ใบการตรวจสอบของกรมบญั ชกี ลางตามมาตรฐานการตรวจนนเพน่ ดนิ และมาตรฐานการสอบบญั ชี กรมบญั ชกี ลางไดใ้ ขด้ ลุ ยพนิ จิ และการสงั เกตและสงสยั เยย่ี งผปู้ ระกอบวชิ าชพี ตลอดการตรวจสอบการปฏบิ ตั งาน ของกรมบญั ชกี ลางรวมถงื • ระบแุ ละประเนบิ ความเสย่ี งจากการแสดงขอ้ มลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เมบี สาระสำคญั ใบงบการเงนิ ไมว่ า่ จะเกดิ จากการทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดิ พลาด ออกแบบและปฏบิ ตั งิ านตามวธิ กี ารตรวจสอบ เพอ่ื ตอบสนองตอ่ ความเสย่ี งเหลา่ นน้ั และไดห้ ลกั ฐานการสอบบญั ชที เ่ี หย็ งพอและเหมาะสมเพอ่ื เมบี เกณฑ์ ในการแสดงความเหน็ ของกรมบญั ชกี ลาง ความเสย่ี งทไ่ี มพ่ บขอ้ มลู ทบ่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อบั เมบี สาระสำคญั ชง่ื เมนี ผลมาจากการทจุ รติ จะสงู กวา่ ความเสย่ี งทเ่ี กดิ จากขอ้ ผดิ พลาด เนอ่ื งจากการทจุ รติ อาจเกย่ี วกบั การสมเรว่ มดดิ การปลอมแปลงเอกสารหลกั ฐาน การตง้ั ใจละเวน้ การนสคงขอ้ มลู การแสดงขอ้ มลู ทไ่ี มต่ รง ตามขอ้ เทจ็ จรงิ หรอื การแทรกแขงการควบคมุ ภายใน • ทำความเขา้ ใจในระบบการควบคมุ ภายในทเ่ี กย่ี วบอั งกบั การตรวจสอบ เพอ่ื ออกแบบ วธิ กี ารตรวจสอบทีเ่ หมาะสมกบั สถานการณ์ แต่โม่ใชเ่ พอ่ื วัตถุประสงคใ์ นการนสดงความเหน็ ตอ่ ความมปี ระสทิ ธผิ ล ของการควบคมุ ภายใบของกองทนุ ฯ เจ• ประเนบิ ความเหมาะสมของนโยบายการบญั ชที ผ่ี บู้ รหิ ารใชแ้ ละความสมเหตสุ มผล ของประมาณการทางบญั ชแี ละการ ดเผยขอ้ มลู ทเ่ี กย่ี วขอ้ งชง่ื จดั ทำขน้ึ โดยผบู้ รหิ าร • สรปุ เกย่ี วกบั ความเหมาะสมของการใชเ้ กณฑก์ ารบญั ชสี ำหรบั การดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื ง ของผบู้ รหิ ารและจากหลกั ฐานการสอบบญั ชที ไ่ี ดรั บั สรปุ วา่ มคี วามโมแ่ นน่ อนทม่ี สี าระสำคญั ทเ่ี กย่ี วกบั เหตกุ ารณห์ รอื สถานการณท์ อ่ี าจเมบี เหตใุ หเ้ กดิ ขอ้ สงลยั อยา่ งมบี ยั สำคญั ตอ่ ความสามารถของกองทนุ ๆ^. กรมบญั ชกี ลาง The Comptroller General’s Department
-๓- ใบการดำเนนิ งาบตอ่ เนอ่ื งหรอื ไม่ ถา้ กรมบญั ชกี ลางไดข้ อ้ สรปุ วา่ นคี วามไมแ่ นน่ อนทม่ี สี าระสำคญั เจกรมบญั ชกี ลางตอ้ งกลา่ วไว1้ นรายงานของผสู้ อบบญั ชขี องกรมบญั ชกี ลางโดยใหข้ อ้ สงั เกตถงึ การเปด็ เผยขอ้ มลู ในงบการเงนิ ท๓่ี ยวข้อง หรอื ถา้ การ ดเผยดง้ กลา่ วไมเ่ พยี งพอ ความเหน็ ของกรมบญั ชกี ลางจะเปลย่ี นแปลงไป ขอ้ สรปุ ของกรมบญั ชกี ลางชน้ื อยกู่ บั หลกั ฐานการสอบบญั ชที ไ่ี ตร้ บั จนถงึ วนั ทใ่ี นรายงานของผสู้ อบบญั ชี ของกรมบญั ชกี ลาง อยา่ งใรกคาม เหตกุ ารณห์ รอื สถานการณในอนาคตอาจเปน็ เหตใุ หก้ องทนุ ๆ ตอ้ งหยดุ การดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื ง เจ• ประเมนิ การนำเสนอ โครงสรา้ งและเนอ้ื หาของงบการเงนิ โดยรวม รวมถงึ การ ดเผย ขอ้ มลู วา่ งบการเงนิ แสดงรายการและเหตกุ ารณโ์ นรปู แบบทท่ี ำใหม้ กี ารนำเสนอขอ้ มลู โดยถกู ตอ้ งตามทค่ี วร หรอื ไม่ กรมบญั ชกี ลางไตล้ อ่ี สารกบั ผบู้ รหิ ารในเรอ่ื งตา่ ง ๆ ทส่ี ัาคญั ซง่ึ รวมถงึ ขอบเขตและขว่ งเวลา ของการตรวจสอบตามทไ่ี ตว้ างแผนไว้ ประเดน็ ทม่ี บี ยั สำคญั ทพ่ี บจากการตรวจสอบรวมถงึ ขอ้ บกพรอ่ งทม่ี ี นยั สำคญั ในระบบการควบคมุ ภายใบ หากกรมบญั ชกี ลางไดพ้ บในระหวา่ งการตรวจสอบของกรมบญั ชกี ลาง (นายภมู ศิ กั ด,ิ อรัญญาเกษมสขุ ) อธบิ ดีกรมบัญชีกลาง กรมบญั ชกี ลาง The Comptroller General's Department วบั ท่ี lg<r มนี าคม ๒(ะ๖๓ <5)ร า D
กองทุนเพึ๋อการพัฒนาการตรวจเงินนพ่นคบ งบแสคงฐานะการเงิน ผ วันที่ 3G กับยายบ 2562 หมายเหตุ 2562 (ทนวย ะบาท) 2561 สินทรัพย์ 2,182,938,801.49 53,755,400.00 1,663,442,633.99 สินทรัพย์หมุนเว็ยบ 124,150,554.63 3,840,000.00 2,618,335.87 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสต 5 1,148,436.74 424,482,792.81 ลูกหนี้การค้า 6 1,163,786.74 ลูกใพี้เงิบโอบและรายการอุคหนุบระยะลับ 7 2364,611,528.73 - 2364,611,528.73 ลูกหนี้อื่นระยะลัน 8 2,092,929,21354 219,653.65 2,092,92931354 งาบบรัการระหว่างท่า 216,06150 700,000.00 225,990.00 รวมสินทรัพย์หมุบเวียน 460,000.00 235,467.10 1,595,715.15 6,665,000.00 รวมสินทรัพย์ 1,595,715.15 10,000.00 2,363,015,81358 7,136,457.10 หนี้สิน 7,136,457.10 2,085,792,756.44 หนี้สินหมุนเวียน เจ้าหนี้อื่นระยะลับ 9 เงินรับฝากระยะลับ 10 รายได้ค่าธรรมเนียมรันล่วงหน้า รายได้ค่าธรรมเนียมและเงินอื่น ๆ รอการตรวจสอบ รวมหนี้สินหมุนเวียน รวมหนี้สิน สินทรัพย์สุทสิ/ส่วนหุน สินทรัพย์สุหสิ/ส่วนหุน ทุนรันโอบจากค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี รายได้สูงกว่าค่าใช้จ่ายสะสม รวมสินทรัพย์สุทสิ/ส่วนทุน หมายเหตุประกอบงบการเงินเป็นส่วนหนี่ง,บองรายงานการเงินบี้ ะ^ หลเอก (ขบะทัพ สิบทามระ) (บางสาวลักขณา สิตสิอุตมเดซ) ผู้อำนวยการสำนักบัญชีและการคลัง ประราบกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน เลขานุการคณะกรรมการกองหุน ประรานกรรมการกองหุบ ๑๔๗
กองทุนเพื่อการพฒนาการตรวจเงินนฝนสิบ งบนสตงผลการคำเป็นงานทางทารพน สำหรับปีสันสุดวันที่ 30 กันยายข 2562 หมายเหตุ 30 ท„้นยายน ____ (หน่วย ะบาห) 22 ทก* ุม้นภยาายหนันธ25_ถ6ึง130 2562 13,967500.00 ราย!คํ 12 400584,978.80 1,014,476,167.64 รายได้จากการขายสินค้าและบริการ 13 114,072,561.48 รายได้พบอุดหนุบริบโอบจากสำนักงาบการตรวจเงินแผ่นดิบ 9511,577.78 รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากสลานับการพน 14 23,571,660.18 รายได้อื่น 10519.00 1,037,755545.42 รวมรายไค้ 538,239,519.46 ค่าไซ้จ่าย ค่าไซ้จ่ายจากการอุดหนุบหน่วยงานภาดรัฐ ขาดทุนที่๓ตขึ้นแล้วจากอัตราแลกเปลี่ยนอื่น รวมค่าไซ้จ่าย รายไค้สูงกว่าค่าไซ้จ่ายสุหกิ หมุายเหตุประกอบงบการเงินเป็นส่วนหนึ่งของรายงานการพนบี้ (นางลาวอักขผา กิตติอุดมเดช) (ชนะหพ อินทามระ) ผู้อานวยการสำนักนัญซ้และการคลัง ประรานกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน เลขานุการคณะกรรมการกองทุน ประรานกรรมการกองทุน
กองทุบเพีอ่ การพฒั นาการตรวจพนนผ่นคน หมายเหตปุ ระกอบงบการเงนิ สำหรบั งวดจสนั สดุ วนั ท่ี30 กันยายน 2562 หมายเหตุ 1 ชอ้ นลู ท'่ี วไป กองทบุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ เปน็ กองทนุ ใบสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ตามพระราชบัญญตั ิประกอบรฐั ธรรมนูญว่าดว้ ยการตรวจเงินแผน่ ดิน พ.ศ. 2561 ตง้ั ขน้ึ เมอ่ื วนั ท่ี 22 กุมภาพนั ธ์ 2561 มวี ตั กปุ ระสงคเ์ พอ่ี ใชจ้ า่ ยในการสนบั สบนุ และพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ เพอ่ี ใหก้ ารตรวจเงนิ แผน่ ดบิ เปน็ ไป อยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพ ดา้ เนบงานโดยคณะกรรมการกองทนุ ประกอบดว้ ย ประธานกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เปน็ ประธานกรรมการ กรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ คบหนง่ึ ขง้ึ คณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ มอบหมายผวู้ า่ การ ตรวจเงนิ แผน่ ดบิ รองผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ คบหนง่ึ ขง้ึ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดบิ มอบหมาย และผแู้ ทบสำนกั งบประมาณเปน็ กรรมการ ขง้ึ มหี นา้ ทบ่ี รหิ ารจดั การ อบมุ ต้ การจา่ ยเงนิ กองทนุ และกำกบั ดแู ลการใชจ้ า่ ยเงนิ ใหเ้ ปน็ ไปตามวตั ถประสงค์ เพอ่ี วตั กปุ ระสงคใ์ นการรายงานชอ้ นลู ตอ่ ไปจะใชข้ อ้ึ แทนกองทนุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วา่ “กองทนุ ’’ กองทบุ มสี ถานทต่ี ง้ั หลกั อยใู่ นสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ซอยอารยี ล์ มั พนั ธ์ ถนนพระรามท่ี 6 แขวงพญาไท เขตพญาไท กทม. 10400 กรอบกฎหมายหลกั ทเ่ี กย่ี วชอ้ งกบั การดำเนนิ งานของกองทนุ ไดแ้ ก่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบ รฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ พ.ศ. 2561 หมวด 5 ระเบยี บคณะกรรมการกองทนุ เพอ่ี การพฒั นา การตรวจเงนิ แผน่ ดบิ วา่ ดว้ ยการบรหิ ารจดั การกองทนุ และการใชจ้ า่ ยเงนิ หรอื ทรพั ยส์ นิ ของกองทนุ พ.ศ. 2561 และทแ่ี กไ้ ขเพม่ี เดมิ ทนุ รบั โอนจากคา่ ธรรมเนยี มการสอบนญั ขี ประกอบดว้ ย เงินและทรัพยส์ ิน-สทุ ธิ จำบวบ 1,127.46 ลา้ นบาท เปน็ ไปตามมาตรา 112 แหง่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ พ.ศ. 2561 กำหนดใหi้ อนเงนิ คา่ ธรรมเนยี มขง้ึ ไดร้ บั จากการตรวจสอบบญั ชหี รอื การปฏบิ ตั หิ นา้ ทอ่ี น่ื ขง้ึ มไิ ดน้ ำสง่ กระทรวงการคลงั ตามพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. 2542 มาเปน็ จองกองทบุ ตัง้ แต่วันท่ี 22 กุมภาพันธ์ 2561 เปน็ ดน้ ไป กองทนุ ไดร้ บั อนมุ ต้ งิ บประมาณรายจา่ ยประจำปง็ บประมาณ พ.ศ. 2562 เพอ่ี เปน็ รายจา่ ยสนบั สบนุ และพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ใหก้ บั สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วงเงนิ ทง้ั สนั 321.25 ลา้ นบาท ประกอบดว้ ย งบบคุ ลากร จำนวน 128.06 ลา้ นบาท งบดำเนนิ งาบ จำนวน 189.03 ล้านบาท และงบลงทนุ จำนวน 4.16 ลา้ นบาท ตามมตทิ ป่ี ระขมุ คณะกรรมการกองทบุ ครง้ั ท่ี 3/2561 เมอ่ื วันพธุ ที่ 12 กนั ยายน2561 และครง้ั ท่ี 4/2561 เมอ่ื วนั จนั ทรท์ ่ี 17 ธนั วาคม 2561 หมายเหตุ 2 เกณฑก์ ารจดั ทำรายงานการเงนิ รายงาบการเงนิ นจ้ี ดั ทำขน้ึ ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และบโย ทก่ี ระทรวงการคลงั ประกาศใช้ และมผี ลบงั คบั ใชแ้ ลว้ รวมถงึ การนำเสนอรายงานการเงิ กรมบญั ชกี ลาง ด่วนทีส่ ดุ ที่ กค 0410.3/ ว 357 ลงวบั ท่ี 15 สงิ หาคม 2561 เรือ่ ง รปู การเงนิ ของหนว่ ยงาบภาครฐั โดยมรี อบระยะเวลาบญั ชี เรม่ิ ตง้ั แตว่ นั ท่ี 1 ตลุ าคม และ ของปีถดั ไป ๑๔๙
หมายเหดุ 3 มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ใหม่ 3.1กระทรวงการคลงั ไดป้ ระกาศใชม้ าตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั พ,ศ.2561 ตามหนังสือกรมบญั ชกี ลาง ท่ี กค 0410.2 / ว 431 ลงวันท่ี 24 ลนั ยายน 2561 มีผลบงั คบั ใชต้ ง้ั แต่ 1 ตลุ าคม 2561 เปน็ ด้นไป ซง่ึ กองทบุ ไดน้ ำมาถอื ปฏบิ ตั ลิ บั การจดั ทำรายงานการเงนิ ด้งน้ี 1) หลกั การและนโยบายการบญั ชภี าครฐั 2) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 1 ฟองการนำเสนอรายงาบการเงนิ 3) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 3 เรอ่ื ง เรอ่ื ง นโยบายการบญั ชี การเปลย่ี นแปลง ประมาณการทางบญั ชแี ละชอ้ ผดิ พลาด 4) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 5 เรอ่ื ง ดน้ 'ทนุ การกยู้ มื 5) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 12 เรือ่ ง สนิ คา้ คงเหลอื 6) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 13 เรือ่ ง สญั ญาเชา่ 7) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 14 เรือ่ ง เหตกุ ารณภ์ ายหลงั วนั ทไ่ี นรายงาน 8) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 16 เรือ่ ง อลังหารมิ ทรพั ยเ์ พอ่ื การลงทนุ 9) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 17 เรือ่ ง ทีด่ นิ อาคาร และอปุ กรณ์ 10) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 31 เรอ่ื ง สนิ ทรพั ยไ์ มมตวั ตน 11) นโยบายการบญั ชภี าครฐั เรอ่ื ง เงินลงทนุ 3.2 กระทรวงการคลงั ไดป้ ระกาศมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบับที่ 9 เรอ่ื ง รายไดจ้ ากรายการ แลกเปลย่ี น ตามหนงั สอื กรมบญั ชกี ลาง ที่ กค 0410.2 / ว 445 ลงวนั ท่ี 1 ตุลาคม 2561 มผี ลบงั คบั ไซล้ บั รายงาน การเงนิ ทเ่ี รม่ิ ใบหรอื หลงั วบั ท่ี 1 ตลุ าคม 2562 เป็นตน้ ไป คณะกรรมการกองทบุ ไดพ้ จั ารณาแลวั เหน้ วา่ มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชี ภาครฐั ดง้ กลา่ วชา้ งดน้ จะไมม่ ผี ลกระทบอยา่ งเปน็ สาระสำคญั ตอ่ รายงานการเงนิ สำหรบั ปที เ่ี รม่ิ ใช้ หมายเหตุ 4 สรปุ นโยบายการบญั ชที ส่ี ำคญั 4.1 เงนิ สดและรายการเทยี บเทา่ เงนิ สด เงนิ สดและรายการเทยี บเทา่ เงนิ สด ไดแ้ ก่ เงนิ สด เงนิ ฝากธนาคารทเ่ี ปน็ รฐั วสิ าหกจิ ซง่ึ มี ระยะเวลาครบกำหนดทจ่ี ะเปลย่ี นใหเ้ ปน็ เงนิ สดไดโ้ มเ่ กนิ 3 เดอื น โดยไมม่ ชอ้ ผกู พนั 4.2 ลกู หนก้ี ารคา้ เปน็ ลกู หนค้ี า่ ธรรมเนยี มในการปฏบิ ตั งานสอบบญั ชแี ละการปฏบิ ตั งิ านอน่ื ของสำนกั งาน การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ทเ่ี กดิ จากการปฏบิ ตั หิ นา้ ทต่ี ามทบ่ี ญั ญตั ไิ วโั นพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ย การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. 2561 โดยรบั รเู้ ปน็ ลกู หนค้ี า่ ธรรมเนยี มสอบบญั ชแี ละปฏบิ ตั งิ านอน่ื ดว้ ยนลู คา่ ทจ่ี ะไดร้ บั เมอ่ื หน่วยงาบส่งมอบบริการให้ลับหนว่ ยรบั ตรวจ 4.3 ลกู หนเ้ี งนิ โอนและรายการอดุ หนนู ระยะสน้ั เปน็ ลกู หนเ้ี งนิ โอนจากสำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ซง่ึ เปน็ เงนิ รายได้ แหง่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. 2561 ทีด่ ำเนิน! ในแตล่ ะปงี บประมาณ รวมถงื ดอกผลหรอื ผลประโยชนข์ องเงนิ นน้ั ดว้ ย รบั รรู้ ายการคู่ รบั โอบจากสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ (5)<1^0
หมายเหตุ 4 สรปุ นโยบายการบญั ชีทสี ำคัญ (ตอ่ ) 4.4 ลกู หนอ้ี น่ื ระยะสน้ั ลกู หนอ้ี น่ื ระยะสนั ไดแ้ ก่ ลกู หนพ้ี นยมื รายไดค้ า้ งรบั และคา่ ไซจ้ า่ ยรอเรยี กคน เปน็ ดน้ แสดงดว้ ยมลู คา่ ทจี ะไดร้ บั โดยไม,มกี ารตง้ั คา่ เผอ่ื หนส้ี งสยั จะสญู - ลกู หนเ้ี งนิ ยมื หมายถงึ ลกู หนท้ี เี กดิ จากการยมื เงนิ เพอ่ื เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยตา่ ง ๆ ในการดำเนนิ งาน จะรบั รรู้ ายการเปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยทเี กย่ี วชอ้ งตามระยะเวลาทกี ำหนดของการสง่ ใบสำคญั จา่ ยเพอ่ี หกั ลา้ งเงนิ ยมื - รายไดค้ า้ งรบั หมายถงึ จำนวนเงนิ ทบี คุ คลภายบอกคา้ งชำระคา่ บรกิ ารทเี กดิ ขน้ึ แลว้ ในรอบ บญั ชนี จิ จบุ นั แตย่ งั ไมใดร้ บั ชำระเงนิ ไดแ้ ก่ ดอกเนย้ี เงนิ ฝากธนาคารคา้ งรบั - คา่ ใชจ้ า่ ยรอเรยี กคนื หมายถงึ จำนวนเงนิ รอเรยี กคนื จากหนว่ ยงานภายไดส้ งั กดั ขง้ึ ไดร้ บั เงนิ จากกองทนุ เพอ่ี ไปดำเนนิ งาบแลว้ มเี งนิ เหลอื จา่ ยจากการใชจ้ า่ ยตามวตั ถปุ ระสงค์ 4.5 งานบรกิ ารระหวา่ งทำ งานบรกิ ารระหวา่ งทำ หมายถงึ งานทไี หบ้ รกิ ารการดรวจสอบรายงานการเงนิ ประจำปที ี สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ยงั ไมส่ ง่ มอบรายงานใหห้ นว่ ยรบั ตรวจ ขง้ึ เปน็ หนว่ ยงาบของรฐั เฉพาะรฐั วสิ าหกจิ องคก์ ารมหาซน ทุนหมนุ เวยิ นทมี ฐี านะเปน็ นติ บิ คุ คล และหนว่ ยงานอน่ื ของรฐั ตามกฎหมายวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรฐั ทปี ระสงคไ์ หส้ ำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ตรวจรายงานการเงนิ โดยแสดงมลู คา่ ตามคา่ ใชจ้ า่ ยทเี กดิ จาก การปฏปิ ตี งิ านจรงิ หรอื มลู คา่ สทุ ธทิ จี ะไดร้ บั แลว้ แตร่ าคาใดจะตากวา่ 4.6 รายไดคา่ ธรรมเนยี มและเงนิ อน่ื ๆ รอการตรวจสอบ เปน็ รายไดค้ า่ ธรรมเนยี มในการปฏฟิ ต้ งิ านทเี รยี กเกบ็ จากหนว่ ยรบั ตรวจและเงนิ อืน่ ๆ แตก่ องทนุ ยงั ไมใดร้ บั หลกั ฐานการโอนเงินโดยรบั รรู้ ายการเปน็ หนีส้ ินคกู่ ับเงนิ ฝากธนาคาร 4.7 รายได้ค่าธรรมเนยี มการปฏปิ ีติงานด้านการตรวจสอนรับลว่ งหนา้ เปน็ เงนิ ที กองทบุ ไดร้ บั ลว่ งหนา้ คา่ ธรรมเนยี มการปฏบิ ตั งิ านดา้ นการตรวจสอบจากหนว่ ยรบั ตรวจ โดยทยี งั ไมใดส้ ง่ มอบงานใหห้ นว่ ยรบั ตรวจ 4.8 รายไดจ้ ากการขายสนิ คา้ และบรกิ าร เปน็ รายไดค้ า่ ธรรมเนยี มการปฏบิ ตั งิ านดา้ นการตรวจสอบของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ทเี รยี กเกบ็ จากหนว่ ยรบั ตรวจ ตามพระราชบญั ญตั ิประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงนิ แผ่นดนิ พ.ศ. 2561 ขง้ึ ถือเปน็ รายไดข้ องกองทนุ ตามพระราขบญั ญตั ดิ งั กลา่ วโดยไมต่ อ้ งนำสง่ คลงั เปน็ รายไดแ้ ผน่ ดนิ กองทนุ รบั รรู้ ายการ เปน็ รายได้เมือ่ ไดส้ ง่ มอบงานให้หนว่ ยรบั ตรวจ 4.9 รายการทเ่ี ปน็ เงนิ ตราตา่ งประเทศ รายการทเี ปน็ เงนิ ตราตา่ งประเทศแปลงคา่ เปน็ เงนิ ขาทโดยใชอ้ ตั ราแลกเปลย่ี น ณ วนั ทเี กดิ รายการ สบิ ทรพั ยแ์ ละหนส้ี นิ ทเี ปน็ ตวั เงนิ ทอี ยใู่ นสกลุ เงนิ ตราตา่ งประเทศแปลงคา่ เปน็ เงนิ บาทโดยใชอ้ ตั รา แลกเปลย่ี น ณ วบั สนิ รอบระยะเวลารายงาน กำไรและขาดทนุ ทเี กดิ จากการเปลย่ี นแปลงใบอตั ราแลกเปลย่ี น รวมอยไู่ นการคำนวณผลการดำเนนิ งาน 4.10 คา่ ใชจ้ า่ ยใบการดำเนนิ งาน คา่ ใชจ้ า่ ยของกองทนุ เปน็ การใชจ้ า่ ยเงนิ เพอ่ี สนบั สมนุ การตรวจเงนิ แผ่ กรณงี บประมาณรายจา่ ยประจำปที สี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไดร้ นั ไมเ่ พยี งพอหรอื '1 จากงบประมาณแผน่ ดนิ ใชไ้ นการสนบั สมนุ และพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เพอ่ี ใหก้ ารตรวจเ อยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพ โดยรบั รรู้ ายการตามเกณฑค์ งคา้ ง
หมายเหตุ 5 เงินสดและรายการเทืยบเท่าเงินสด (หนว่ ย ;บาท) 2562 2561 เงนิ สดในมอี เงนิ ฝากสถา,บนั การเงนิ ประเภท 416,000.00 - เงนิ ฝากกระแสรายวนั 186,294,643.18 26,967.55 - เงนิ ฝากออมทรพั ย์ 1,996,644,158.31 846,364,573.62 - เงนิ ฝากประจำ ไมเ่ กนิ 3 เดอื น 2,182,938,801.49 816,635,092.82 1,663,442,633.99 รวม หมายเหตุ 6 ลกู หนก้ี ารคา้ ลกู หนค้ี า่ ธรรมเนยี มตรวจสอบบญั ชี 2562 (หนว่ ย ะบาท) ลกู หนค้ี า่ ธรรมเนยี มในการปฎบิ ติ งิ านอน่ื 29.882.500.00 2561 23.872.900.00 760,000.00 รวม 53.755.400.00 3.080.000. 00 3.840.000. 00 หมายเหตุ 7 ลกู หนเ้ี งนิ โอนและรายการอดุ หนนุ ระยะสน้ั 2562 (หนว่ ย ะบาท) 2561 เงนิ อดุ หนนุ รายปแี ละปกี ,อนทด่ี ำเนนิ การแลว้ มเี งนิ เหลอื จา่ ย 100,295,522.87 415,977,064.83 รายไค้ดอกเบีย้ เงนิ ฝากสถาบันการเงนิ (เงนิ งบประมาณ) 13,776,404.59 8,505,727.98 เงินรายไค้สนับสบนุ จากกองทบุ เหลอื จา่ ย 10,071,787.17 424,482,792.81 เงนิ ชว่ ยเหลอื เงนิ สมทบประกนั สงั คมเขตพน้ื ทน่ี า้ํ ทว่ มภาคใต้ 6,840.00 รวม 124,150,554.63 ลกู หนเ้ี งนิ โอนและรายการอดุ หนนุ ระยะสน้ั เปน็ เงนิ ลา้ งรบั ของกองทนุ ตามมาตรา 79 (3) แหง่ พระราชบญั ญต้ ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ท.ศ. 2561 ซ ง่ึ เก ดิ ^ ^ ^ ช ร ง o เาณ ทส่ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เบกิ จา่ ยจากคลงั แลว้ ในปงี บประมาณ พ.ศ. 2562 แ ล ะ ป ^ี ^ แ ล ะ จ า^ ห ^ ด เปน็ เงนิ เหลอื จา่ ยสะสมอยใู นบญั ชพี รอั มดอกผลทเ่ี กดิ จากการฝากเงนิ เหลอจา่ ยดงั กลา่ วกยั เบฌเ[J \\ ^ \\ 'S ๑ (เาอ
หมายเหตุ 8 ลูกหนี้อื่นระยะสั้น 2562 (หน่วย ะบาท) 81,776.00 2561 ลกู หนพ้ี บยมื ราชการ 2,531,892.88 94,640.00 รายไดด้ อกเนย้ี พบฝากสถาบนั การพนคา้ งรบั 4,616.25 คา่ ไดจ้ า่ ยรอเรยี กคนื 1,068,310.74 พนสมทบกองทนุ พนทดแทนจา่ ยลว่ งหนา้ 50.74 836.00 2,618,335.87 - รวม 1,163,786.74 หมายเหตุ 9 เจา้ หนอ้ี น่ื ระยะสน้ั 2562 (หนว่ ย ะ บาท) คา่ ไดจ้ า่ ยเงนิ สมทบประกนั สงั คมคา้ งจา่ ย 198,687.00 2561 ใบสาั คญั คา้ งจา่ ย 20,966.65 219,653.65 225,990.00 รวม หมายเหตุ 10 เงนิ รบั ฝากระยะสน้ั - เงนิ รบั ฝาก - เงนิ ประกนั สงั คมสว่ นลกู จา้ ง 225,990.00 เงนิ รบั ฝาก - สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล หกั ณ ทจ่ี า่ ย 2562 (หนว่ ย ะ บาห) 198,687.00 2561 รวม 17,374.50 หมายเหตุ 11 รายไดส้ งู กวา่ คา่ ไดจ้ า่ ยสะสม 225,990.00 - รายไดส้ งู กวา่ คา่ ใ,รจา่ ยสะสม-สนั งวด - บวก รายไดส้ งู กวา่ คา่ ไดจ้ า่ ย-สหุ !) 216,061.50 รายไดส้ งู กวา่ คา่ ไดจ้ า่ ยสะสม-ปลายงวด 9,477.10 235,467.10 2562 (หนว่ ย ะ บาห) 958,326,424.84 2561 277,223,057.14 1,235,549,481.98 ๑(ะ๓
หมายเหตุ 12 รายไคจากการฃาอสินค้าและบ%การ 2562 (ห น ่วย:'บ าห ) 267,219,150.00 2561 รายไดค้ า่ ธรรมเนยี มตรวจสอบบญั ชี 133.365.828.80 218,000.00 รายไดค้ า่ ธรรมเนยี มไนการปฏปิ ตี งิ านอน่ื 400.584.978.80 13.749.500.00 รวม 13.967.500.00 ในปี 2562 สำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน (กองทนุ )ไดม้ กี ารเรยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มการสอบบญั ชที เ่ี ดส้ ง่ มอบรายงานแล้วไนปี 2561 โดยรับรัเปนี รายไล้ไนปีงบประมาณ พ.ศ. เนอ่ื งจากในปี 2561 สำนกั งานการตรวจ 2562 เงนิ แผน่ ดนิ (กองทบุ ) งดการเรยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มการปฏบิ ตั งิ านสอบบญั ชแี ละการปฏบิ ตั งิ านอน่ื ตามมาตรา 55 แหง่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. 2561 ซง่ึ มผี ลใชบ้ งั คบั ตง้ั แตว่ ันท่ี 22 กมุ ภาพนั ธ์ 2561 หา้ มมไี หเ้ รยี กเกบ็ คา่ ใชจ้ า่ ยในการดำเนนิ การสอบบญั ชี ทเ่ี ปบี การใชอ้ ำนาจและ หนา้ ทต่ี ามมาตรา 53 และ 54 แหง่ พระราชบญั ญตั ๆิ อนั เปนี การชดั กนแหง่ ผลประโยชน์ และไดม้ หี นงั สอื ชอใหส้ ำนกั งาบคณะกรรมการกฤษฎกี าพจารณาตคี วามประเดน็ ความหมายของคา่ ใชจ้ า่ ยดำเนนิ การสอบบญั ชี ทด่ี อ้ งหา้ มตามกฎหมายและประเดน็ การเรยี กเกบ็ ในลกั ษณะชองคา่ ธรรนเนยี มจากหนว่ ยรบั ตรวจ ซง่ึ สำนกั งาน คณะกรรมการกฤษฎีกาได้แจง้ ผลการพิจารณาแก่สำนกั งานการตรวจเงนิ เฟพินตามหนังสือลงวันที่ 4 ตลุ าคม 2561 วา่ สำนักงานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ (กองทนุ ) มีสทิ ธทิ ีจ่ ะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมได้ หมายเหตุ 13 รายไดเ้ งนิ อดุ หนนุ รบั โอนจากสำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เงินอุดหนนุ เหลอื จ่ายปกี ่อน ๆ ทด่ี ำเนนิ การแล้วมเี งนิ เหลือจ่าย 2562 (หนว่ ย ะบาท) เงนิ อดุ หนนุ รายปแี ละเงนิ ปกี ,อนทด่ี ำเนนิ การแลว้ มเี งนิ เหลอื จา่ ย 634.02 2561 รายไดด้ อกเบย้ี เงนิ ฝากสถาบนั การเงนิ (เงนิ งบประมาณ) 589.993.374.83 100,295,522.87 รวม 13,776,404.59 415.977.064.83 114,072,561.48 8,505,727.98 1,014,476,167.64 (SxklGl
หมายเหตุ 14 ค่าใช้จ่ายจากการอุดหนุนหน่วยงานภาครัฐ (ต,อ) (หน่วย ะบาห) 2561 คา่ ใชจ้ า่ ยบคุ ลากร 2562 คา่ จา้ งพนกั งานสมทบตรวจเงนิ แผน่ ดนิ 52,657,297.20 คา่ ครองชพี ชว่ั คราวพนกั งานสมทบตรวจเงนิ แผน่ ดนิ 85,892,200.19 2,877,312.94 คา่ ตอบแทนพเิ ศษพนกั งานสมทบตรวจเงนิ แผน่ ดนิ 5,030,387.57 18,630,166.67 เงนิ สมทบประกนั สงั คม 31,008,782.36 2,719,793.50 เงนิ สมทบกองทนุ เงนิ ทดแทน 4,498,837.00 รวม - คา่ ใชสี อย 196,233.91 คา่ ใชจ้ า่ ยในการ^กอบรม 126,626,441.03 76,884,570.31 คา่ ซอ่ มแซมและจา้ งเหมาบรกิ าร คา่ ใชจ้ า่ ยในการเดนิ ทางไปราชการ 23,390,688.80 1,037,075.00 คา่ เชา่ ทรพั ยส์ นิ 20,231,678.54 คา่ ใชจ้ า่ ยในการเจรจาและประชมุ นานาชาติ 18,937,180.74 - คา่ จา้ งทป่ี รกึ ษา 1,105,112.79 คา่ ใชจ้ า่ ยดา้ นการสกื ษาตา่ งประเทศ 5,201,458.66 - คา่ ใชส้ อยอน่ื รวม 625,875.00 - คา่ วสั ตุ 476,797.31 คา่ สารารญปโภค - คา่ ใชจ้ า่ ยอดุ หนนุ เพอ่ี การลงทนุ 561.00 คา่ ใชจ้ า่ ยอน่ื 69,969,352.84 642,000.00 รวมทง้ั สนั 12,094,957.99 865,165.27 28,240,649.85 10.00 2,544,250.27 - - ๑๕๕
หมายเหตุ 15 การจัด,ประ๓ ทรายการใหม่ ตวเลm ปรยี บเทยี บในรายงานการเงนิ ปี 2561 มกี ารจดั ประเภทใหมเ่ พอ่ื ใหส้ อดคลอ้ งกบั การ จดั ประเภทและการแสดงรายการในรายงานการเงนิ ปี 2562 ซง่ึ แสดงรายการคา่ ใชจ้ า่ ยทเ่ี ปน็ การสนบั สบนุ การปฏบิ ตั งิ านของสำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ทง้ั หมดตามวตั ถ,ประสงค■์ ชองกองทนุ ไหเ้ ปน็ ไปต''มหลกั การ วเิ คราะหค์ า่ ใชจ้ า่ ยตามลกั ษณะใบรปู แบบการนำเสนอรายงานการเงนิ ชองหนว่ ยงานของรฐั และแสดง รายละเอยี ดคา่ ใชจ้ า่ ยไวใ้ นหมายเหตประกอบงบการเงนิ (หนว่ ย ะบาท) กอ่ นจดั เ*พม่ื (ลด) หลงั จดั ประเภท ประ๓ ทใหม่ ใหม่ คา่ ใชจ้ า่ ยบคุ ลากร 76,884,570.31 (76,884,570.31) - คา่ ใชส้ อย 2,544,250.27 (2,544,250.27) - คา่ ใชจ้ า่ ยจากการอดุ หนนุ หนว่ ยงานภาครฐั - 79,428,820.58 79,428,820.58 รวม 79,428,820.58 - 79,428,820.58 หมายเหตุ 16 ผลการดำเนนิ งาน ในงวดบญั ชปี ี 2562 กองทนุ มรี ายไดส้ งู กวา่ คา่ ใชจ้ า่ ยสทุ ร 277.22 ลา้ นบา จำนวน 538.24 ลา้ นบาท สว่ นใหญเ่ ปน็ รายไดจ้ ากการขายสนิ คา้ และบรการ จำนวน มคี า่ ใชจ้ า่ ยรวม จำนวน 261.02 ลา้ นบาท ซง่ึ เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยอดุ หนนุ ใหแ้ กส่ ำนกั งา ตามหมายเหต 14 ๑(^๖
ส่วนท่ี ๔ รายงานการพจิ ารณาสกื ษา ของคณะกรรมาธกิ ารกจิ การองคก์ รอสิ ระ ตามรฐั ธรรมนญู วฒุ สิ ภา
สรุปรายงานการพจิ ารณาสืกษา เร่อื ง คา่ ธรรมเนยี มการตรวจสอบรายงานการเงนิ ของหนว่ ยรบั ตรวจ โดยสำนักงานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ของคณะกรรมาธกิ ารกจิ การองค่กรอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู วุฒสิ ภา ©. สรปุ รายงานการพจิ ารณาสกี ษา ตามทส่ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ (สตง.) ไดเ้ รยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มในการตรวจสอบบญั ชี ตามระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วา่ ดว้ ยหลกั เกณฑก์ ารกำหนดคา่ ธรรมเนยี มตรวจสอบบญั ชี และคา่ ธรรมเนยี มอน่ื ในการปฏบิ ตั งิ านของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒<£๔๕ ซง่ึ เปนี ระเบยี บทอ่ี อก ตามความในมาตรา ๑๔ (๙) ของพระราซบญั ญต้ ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๔๔๒ โดยพจิ ารณาจากปรมิ าณงานของหนว่ ยรบั ตรวจทส่ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตอ้ งรบั ผดิ ขอบ และตอ้ งตรวจสอบ ระยะเวลาและระดบั ความเสย่ี งทโ่ี ซใิ นการตรวจสอบ รอบระยะเวลาบญั ชที ต่ี อ้ งตรวจสอบ และตน้ ทนุ การปฏบิ ตั งิ าน จากนน้ั ไตม้ กี ารออกพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๔๖๑ มาตรา ๔๔ กำหนดวา่ ในการตรวจสอบรายงานการเงนิ หา้ มมใิ หส้ ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เรยี กเกบ็ คา่ ใชจ้ า่ ยใด ๆ อนั เปนี การขดั ลนั แหง่ ผลประโยชน์ และตอ่ มาคณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไตอ้ อกระเบยี บคณะกรรมการ ตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วา่ ดว้ ยการจดั เกบ็ คา่ ธรรมเนยี มการปฏบิ ตั งิ านตา้ นการตรวจสอบของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ.๒๔๖๒ทก่ี ำหนดใหส้ ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เรยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี ม โดยใหค้ ดิ ตามหลกั เกณฑ์ จำนวนคน/วนั และใหเ้ รยี กเกบ็ เฉพาะรฐั วสิ าหกจิ องคก์ ารมหาซน ทนุ หมนุ เวยี นทม่ี ฐี านะเปนี นติ บิ คุ คลและ หนว่ ยงานอน่ื ของรฐั ตามกฎหมายวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรฐั ทป่ี ระสงคใ์ หส้ ำนกั งานตรวจสอบรายงานการเงนิ ในการนส้ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และบรษิ ทั ปตท. จำกดั (มหาซน) ไตม้ กี ารหารอื ประเดน็ “คา่ ใชจ้ า่ ยในการตรวจสอบบญั ชอี นั เปน็ การขดั ลนั แหง่ ผลประโยซน”์ ตามมาตรา ๔๔ ของพระราซบญั ญตั ปิ ระกอบ รฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๔๖๑ ไปยงั สำนกั งานคณะกรรมการกฤษฎกี า ซง่ึ สำนกั งาน คณะกรรมการกฤษฎกี าไตม้ คี วามเหน็ วา่ กรณกี ารเรยี กเกบ็ คา่ ใชจ้ า่ ยตามมาตรา ๔๔ เปน็ การจำกดั เฉพาะคา่ ใชจ้ า่ ย “อนั เปน็ การขดั ลนั แหง่ ผลประโยชน”์ เทา่ นน้ั ดงั นน้ั คา่ ใชจ้ า่ ย อนั ไตแ้ ก่ คา่ ลว่ งเวลาในการทำงาน คา่ เบย้ี เลย้ี ง คา่ ทพ่ี กั และคา่ ใชจ้ า่ ยในการเดนิ ทางของเจา้ หนา้ ทส่ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ทห่ี นว่ ยรบั ตรวจจะตอ้ งจา่ ย ใหแ้ ก,เจา้ หนา้ ทข่ี องสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ โดยตรง เสมอื นเปน็ พนกั งานของหนว่ ยรบั ตรวจ มลี กั ษณะ เปน็ การขดั ลนั แหง่ ผลประโยชน์ สว่ นการเรยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มนน้ั เมอ่ื สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ มสี ทิ ธิ ทจ่ี ะเรยี กเกบ็ โดยตอ้ งคำนงึ ถงึ ความยากงา่ ย ปรมิ าณทต่ี อ้ งทำ และระยะเวลาทต่ี อ้ งทำใหแ้ ลว้ เสรจ็ คา่ ธรรมเนยี ม ยอ่ มตกเปน็ รายไตข้ องกองทนุ เพอ่ื การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ประกอบลบั ในการประชมุ วฒุ สิ ภา ครง้ั ท่ี ๔ (สมยั สามญั ประจำปี ครง้ั ทส่ี อง) เมอ่ื วนั องั คารท่ี ๒๖ พฤศจกิ ายน ๒๔๖๒ วาระพจิ ารณารายงาบการตรวจสอบสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๑ และในการประชมุ วฒุ สิ m ครง้ั ท่ี ๒๑(สมยั สามญั ประจำปี ครง้ั ทส่ี อง) เมือ่ วนั อังคารท่ี ๑ ๘ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๔๖๓ วาระพจิ ารณารายงานการพจิ ารณาศกึ ษาเรอ่ื ง กจิ การองคก์ รอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู ของคณะกรรมาธกิ ารกจิ การ องคก์ รอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู สมาซกิ วฒุ สิ ภาไตต้ ง้ั ขอ้ สงั เกตเกย่ี วลบั การเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มในการสอบบญั ชี ของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วา่ เปน็ ไปโดยชอบดว้ ยกฎหมายหรอื เปน็ ไปตามหลกั ธรรมาภบิ าลหรอื ไม่ คณะกรรมาธกิ ารกจิ การองคก์ รอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู วฒุ สิ ภา จงึ ไตม้ อบหมายใหค้ ณะอนุ กรรมาธกิ ารองคก์ รอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู คณะท่ี ๓ ซง่ึ รบั ผดิ ชอบในการพจิ ารณ าศกึ ษาและตดิ ตาม การดำเนินงานของคณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดิน และสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ใหพ้ จิ ารณาศกึ ษาเรอ่ื งดงั กลา่ วโดยคณะอนกุ รรมาธกิ ารฯไตม้ หี นงั สอื ขอความอนเุ คราะหข์ อ้ มลู ทเ่ี กย่ี วชอ้ ง พรอ้ มทง้ั สอบถามความเหน็ ไปยงั กรมบญั ชกี ลาง สำนกั งานคณะกรรมการนโยบายรฐั วสิ าหกจิ และสำนกั งาน ๑๔๗
การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ รวมทงั ไดเ้ ชญิ หนว่ ยงานทเ่ี กย่ี วขอ้ ง ไดแ้ ก่ กรมบญั ชกี ลาง และสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เชา้ รว่ มประชมุ เพอ่ื ใหข้ อ้ มลู และความคดิ เหน็ ประกอบการพจิ ารณาคกื บา คณะกรรมาธกิ ารกจิ การองคก์ รอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู วฒุ สิ ภา พจิ ารณาแลว้ มคี วามเหน็ และ (๑) ตามทค่ี ณะกรรมาธกิ ารวสิ ามญั พจิ ารณารา่ งพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ย การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ...... ไดพ้ จิ ารณารา่ งพระราขบญั ญตั ดิ งั กลา่ ว โดยมกี ารเสนอคำแปรญตั ตแิ กไ้ ขความ ในรา่ งมาตรา ๓๒ (๓) และรา่ งมาตรา ๗๘ (๒) ซง่ึ ฟจ้ จบุ นั คอื มาตรา ๗๙ โดยดดั ถอ้ ยคำวา่ “คา่ สอบบญั ชี จากหนว่ ยรบั ตรวจ” ออก โดยมเี จตนารมณเ์ พอ่ื มใิ หน้ ำคา่ สอบบญั ชจี ากหนว่ ยรบั ตรวจมารวมเปน็ เงนิ และทรพั ยส์ นิ ของกองทนุ เพอ่ื การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และหา้ มมใิ หส้ ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เรยี กคา่ สอบบญั ชจี ากหนว่ ยรบั ตรวจ ดงั นน้ั การทส่ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เรยี กเกบ็ คา่ ใชจ้ า่ ยใด ๆ ทเ่ี กย่ี วเนอ่ื งกบั การสอบบญั ชตี ามหนา้ ทแ่ี ละอำนาจจากหนว่ ยรบั ตรวจ จึงไม,อาจทำได้ อกี ทง้ั เปน็ การขดั ตอ่ เจตนารมณข์ องพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒(£๖๑ (๒) โดยทม่ี าตรา ๕๕ แหง่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ หา้ มมใิ หผ้ วู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ หรอื เจา้ หนา้ ทท่ี ผ่ี วู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ มอบหมายใชห้ นา้ ท่ี และอำนาจตามมาตรา ๕๓ และมาตรา ๕๔ ดำเนนิ การสอบบญั ชโี ดยมกี ารเรยี กคา่ ใชจ้ า่ ยจากหนว่ ยรบั ตรวจ อนั เปน็ การขดั กนั แหง่ ผลประโยชนจ์ งึ เปน็ บทบญั ญตั ทิ ห่ี า้ มเรยี กเกบ็ คา่ ใชจ้ า่ ยจากการดำเนนิ การสอบบญั ชี ตามหนา้ ทแ่ี ละอำนาจจากหนว่ ยรบั ตรวจไวอ้ ยา่ งขดั เจน และสอดคลอ้ งกบั เจตนารมณช์ องกฎหมาย ทไ่ี มต่ อ้ งการใหส้ ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เรยี กเกบ็ คา่ สอบบญั ชจี ากหนว่ ยรบั ตรวจ นอกจากนห้ี นา้ ท่ี และอำนาจชองผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตามมาตรา ๕๓ และมาตรา ๕๔ เปน็ การดำเนนิ การเกย่ี วกบั การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ซง่ึ รวมถงึ การดำเนนิ การสอบบญั ชดี ว้ ยการสอบบญั ชจี งึ เปน็ การดำเนนิ การตามหนา้ ท่ี และอำนาจทก่ี ฎหมายบญั ญตั ิ และกไ็ ดม้ กี ารจดั สรรงบประมาณรายจา่ ยประจำปสี ำหรบั การดำเนนิ การ เหลา่ นไ๋ี วเ้ ปน็ ประจำทกุ ปงี บประมาณแลว้ (๓) การทพ่ี ระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ กำหนดใหค้ ณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และเจา้ หนา้ ท่ี ตอ้ งถอื ปฏบิ ตั ติ าม ขอ้ กำหนดหลายมาตราในสว่ นทเ่ี กย่ี วกบั หลกั ความเปน็ กลาง หลกั ความเปน็ อสิ ระ หลกั ความเทย่ี งธรรม หลกั การปราศจากอคตทิ ง้ั ปวงในการใชด้ ลุ พนิ จิ หลกั ธรรมาภบิ าล และหลกั การขดั กนั แหง่ ผลประโยชน์ เปน็ การแสดงใหเ้ หน็ ความสำคญั และความจำเปน็ ทต่ี อ้ งยดึ ถอื เปน็ หลกั ในการปฏบิ ตั งิ าน เพอ่ื ฟอ้ งกนั โอกาส การสรา้ งพฤตกิ รรมในเรอ่ื งผลประโยชนท์ บั ซอ้ นหรอื ผลประโยชนข์ ดั กนั (๔) การเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มในการปฏบิ ตั งิ านชองสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ มาตรา ๓๒ (๓) แหง่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ ไดใ้ หอ้ ำนาจสำนกั งาน การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ จดั เกบ็ คา่ ธรรมเนยี มตา่ ง ๆ ในการปฏบิ ตั งิ านชองสำนกั งานได้ โดยอาศยั ระเบยี บ ทค่ี ณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ กำหนด ซง่ึ คณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไดอ้ อกระเบยี บคณะกรรมการ ตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วา่ ดว้ ยการจดั เกบ็ คา่ ธรรมเนยี มการปฏบิ ตํ งิ านดา้ นการตรวจสอบชองสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๒ แทนระเบยี บคณ ะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ วา่ ดว้ ยหลกั เกณ ฑ ก์ ารกำหนด คา่ ธรรมเนยี มตรวจสอบบญั ชแี ละคา่ ธรรมเนยี มอน่ื ในการปฏบิ ตั งิ านชองสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๔๕ ทใ่ี ชอ้ ยเู่ ดมิ โดยทม่ี าตรา ๕๕ แหง่ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ มเี จตนารมณข์ ดั เจนทไ่ี มใ่ หอ้ ำนาจสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ในการจดั เกบ็ คา่ ใชจ้ า่ ยจากการสอบบญั ชี ดงั นน้ั จงึ กลา่ วโดยสรปุ ไดว้ า่ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ มหี นา้ ทแ่ี ละอำนาจ ๑๕๘
เกบ็ คา่ ธรรมเนยี มตา่ ง ๆ ในการปฏบิ ตั งิ านของสำนกั งานไดท้ กุ กรณตามทก่ี ฎหมายกำหนด แตย่ กเวน้ คา่ ธรรมเนยี มประเภทเดยี วทไ่ี มส่ ามารถจดั เกบ็ ได้ คอื คา่ ธรรมเนยี มจากการตรวจสอบบญั ชี (๕) เหน็ สมควรสง่ รายงานการพจิ ารณาศกึ ษา เรอ่ื ง การเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มการตรวจสอบรายงาน การเงนิ ของหนว่ ยรบั ตรวจ ไดยสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ นไ้ี ปยงั กรมบญั ชกี ลางในฐานะทเ่ี ปน็ ฝา่ ย เลขานกุ ารของคณะกรรมการกำกบั การตรวจสอบซง่ึ ทำหนา้ ทก่ี ำกบั ตรวจสอบสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตามนยั มาตรา ๗๓ และมาตรา ๗๔ แหง่ พระราฃบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ เพอ่ื เสนอคณะกรรมการกำกบั การตรวจสอบ รวมทง้ั สง่ ไปยงั คณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พจิ ารณาตอ่ ไป ๒. ความเหน็ ตอ่ รายงานการพจิ ารณาศกึ ษา ๒.© คณะกรรมการกำกบั การตรวจสอบ คณะผตู้ รวจสอบไดน้ ำรายงานการพจิ าณาศกึ ษาฯ ทค่ี ณะกรรมาธกิ ารกจิ การองคก์ รอสิ ระตาม รฐั ธรรมนญู วฒุ สิ ภา พจิ ารณาแลว้ มคี วามเหน็ และขอ้ เสนอแนะสำคญั จำนวน ๕ ขอ้ ดงั กลา่ วขา้ งดน้ เสนอตอ่ คณะกรรมการกำกบั การตรวจสอบ ในการประขมุ คณะกรรมการกำกบั การตรวจสอบ ครง้ั ท่ี ๑/๒๕๖๔ เมอ่ื วนั ท่ี ๒๓ มนี าคม ๒๕๖๔โดยทป่ี ระขมุ มมี ตริ บั ทราบรายงานการพจิ ารณาศกึ ษาฯ ดงั กลา่ ว ๒.๒ คณะผตู้ รวจสอบ กรมบญั ชกี ลางในฐานะคณะผตู้ รวจสอบ เหน็ ดว้ ยกบั คว่ ามเหน็ และขอ้ เสนอแนะสำคญั ของรายงานการพจิ ารณาศกึ ษาฯ ดงั กลา่ ว ๓. รายงานการพจิ ารณาศกึ ษา รายงาน การพ จิ ารณ าศกึ ษา เรอ่ื ง การเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มการตรวจสอบรายงานการเงนิ ของหนว่ ยรบั ตรวจ โดยสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ของคณะกรรมาธกิ ารกจิ การองคก์ รอสิ ระตามรฐั ธรรมนญู วฒุ สิ ภา ฉบบั สมบรู ณส์ ามารถดาวนโํ หลดตาม QR Code ดา้ นลา่ งน้ี รายงานการพจิ ารณาศกึ ษา เรอ่ื ง การเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มฯ ๑๕๙
ภาคผนวก
เลม่ ๑๓๕ ตอนท่ี ๑ 0 ก หนา ๑ ๒๑ ทมุ ภาพนธ์ ๒๕๖๑ ราชกจิ จาบเุ บกษา พ ร ะ ร า ช บ ัญ ญ ต ป ร ะ ก อ บ ร ัฐ ธ ร ร ม น ูญ วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ สมเด็จพระเจา้ อยหู่ วั มหาวซริ าลงกรณ บดนิ ทรเทพยวรางกรู ใหไ้ ว้ ณ วนั ท่ี ๑๘ กมุ ภาพนั ธ์ พ.ศ, ๒๕๖๑ เปน็ ปที ่ี ๓ ในรชั กาลซจจบุ นั สมเดจ็ พระเจาั อยหู่ วั มหาวชราลงกรณ บดนิ ทรเทพยวทงถรู มพี ระราชโองการโปรดเกลาๆ ใหป้ ระกาศวา่ โดยทเ่ี ปน็ การสมควรมกี ฎหมายประกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู นม้ี บี ทบญั ญตั บิ างประการเกย่ี วกบั การจำกดั สทิ ธแิ ละ เสรภี าพชองบคุ คล ซง่ี มาตรา ๒๖ ประกอบกบั มาตรา ๓๓ และมาตรา ๓๗ ของรฐั ธรรมนญู แหง่ ราชอาณาจกั รไทย บญั ญตั ใิ หก้ ระทำไดโ้ ดยอาดย้ อำนาจตามบทบญั ญตั แิ หง่ กฎหมาย เหตผุ ลและความจำเปน็ ในการจำกดั สทิ ธแิ ละเสรภี าพของบคุ คลตามพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบ รฐั ธรรมนญู นเ้ี พอ่ื ใหก้ ารปฏบิ ตั หิ นา้ ทซ่ี องคณะกรรมการตรวจเงนิ แพน่ ดนิ และผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ สามารถดำเนนิ การไดอ้ ยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพอนั จะเปน็ ประโยชนต์ อ่ สาธารณะ ทง่ี การตราพระราชบญั ญตั ิ ประกอบรฐั ธรรมนญู นส้ี อดคลอ้ งกบั เงอ่ื นไขทบ่ี ญั ญตั ไิ ว้ในมาตรา ๒๖ ชองรฐั ธรรมนญู แห่งราชอาณาจกั รไทยแลว้ จงั ทรงพระกรณุ าโปรดเกลา้ ฯ ใหต้ ราพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู ขน้ึ ไวโ้ ดยคำแนะนา์ และยนิ ยอมชองสภานติ บิ ญั ญตั แิ หง่ ชาตทิ ำหนา้ ทร่ี ฐั สภา ดง้ ตอ่ ไปน้ี (รนิ
Search
Read the Text Version
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- 22
- 23
- 24
- 25
- 26
- 27
- 28
- 29
- 30
- 31
- 32
- 33
- 34
- 35
- 36
- 37
- 38
- 39
- 40
- 41
- 42
- 43
- 44
- 45
- 46
- 47
- 48
- 49
- 50
- 51
- 52
- 53
- 54
- 55
- 56
- 57
- 58
- 59
- 60
- 61
- 62
- 63
- 64
- 65
- 66
- 67
- 68
- 69
- 70
- 71
- 72
- 73
- 74
- 75
- 76
- 77
- 78
- 79
- 80
- 81
- 82
- 83
- 84
- 85
- 86
- 87
- 88
- 89
- 90
- 91
- 92
- 93
- 94
- 95
- 96
- 97
- 98
- 99
- 100
- 101
- 102
- 103
- 104
- 105
- 106
- 107
- 108
- 109
- 110
- 111
- 112
- 113
- 114
- 115
- 116
- 117
- 118
- 119
- 120
- 121
- 122
- 123
- 124
- 125
- 126
- 127
- 128
- 129
- 130
- 131
- 132
- 133
- 134
- 135
- 136
- 137
- 138
- 139
- 140
- 141
- 142
- 143
- 144
- 145
- 146
- 147
- 148
- 149
- 150
- 151
- 152
- 153
- 154
- 155
- 156
- 157
- 158
- 159
- 160
- 161
- 162
- 163
- 164
- 165
- 166
- 167
- 168
- 169
- 170
- 171
- 172
- 173
- 174
- 175
- 176
- 177
- 178
- 179
- 180
- 181
- 182
- 183
- 184
- 185
- 186
- 187
- 188
- 189
- 190
- 191
- 192
- 193
- 194
- 195
- 196
- 197
- 198
- 199
- 200
- 201
- 202
- 203
- 204
- 205
- 206
- 207
- 208
- 209
- 210
- 211
- 212
- 213
- 214
- 215
- 216
- 217
- 218
- 219
- 220
- 221
- 222
- 223
- 224
- 225
- 226
- 227
- 228
- 229
- 230
- 231
- 232
- 233
- 234
- 235
- 236
- 237
- 238
- 239
- 240
- 241
- 242
- 243
- 244
- 245
- 246
- 247
- 248
- 249
- 250
- 251
- 252
- 253
- 254
- 255
- 256
- 257
- 258
- 259
- 260
- 261
- 262
- 263
- 264
- 265
- 266
- 267
- 268
- 269
- 270
- 271
- 272
- 273
- 274
- 275
- 276
- 277
- 278
- 279
- 280
- 281
- 282
- 283
- 284
- 285
- 286
- 287
- 288
- 289
- 290
- 291
- 292
- 293
- 294
- 295
- 296
- 297
- 298
- 299
- 300
- 301
- 302
- 303
- 304
- 305
- 306
- 307
- 308
- 309
- 310
- 311
- 312
- 313
- 314
- 315
- 316
- 317
- 318
- 319
- 320
- 321
- 322
- 323
- 324
- 325
- 326
- 327
- 328
- 329
- 330
- 331
- 332
- 333
- 334
- 335
- 336
- 337
- 338
- 339
- 340
- 341
- 342
- 343
- 344
- 345
- 346
- 347
- 348
- 349
- 350
- 351
- 352
- 353
- 354
- 355
- 356
- 357
- 358
- 359
- 360
- 361
- 362
- 363
- 364
- 365
- 366
- 367
- 368
- 369
- 370
- 371
- 372
- 373
- 374
- 375
- 376
- 377
- 378
- 379
- 380
- 381
- 382
- 383
- 384
- 385
- 386
- 387
- 388
- 389
- 390
- 391
- 392
- 393
- 394
- 395
- 396
- 397
- 398
- 399
- 400
- 401
- 402
- 403
- 404
- 405
- 406
- 407
- 408
- 409
- 410
- 411
- 412
- 413
- 414
- 415
- 416
- 417
- 418
- 419
- 420
- 421
- 422
- 423
- 424
- 425
- 426
- 427
- 428
- 429
- 430
- 431
- 432
- 433
- 434
- 435
- 436
- 437
- 438
- 439
- 440
- 441
- 442
- 443
- 444
- 445
- 446
- 447
- 448
- 449
- 450
- 451
- 452
- 453
- 454
- 455
- 456
- 457
- 458
- 459
- 460
- 461
- 462
- 463
- 464
- 465
- 466
- 467
- 468
- 469
- 470
- 471
- 472
- 473
- 474
- 475
- 476
- 477
- 478
- 479
- 480
- 481
- 482
- 483
- 484
- 485
- 486
- 487
- 488
- 489
- 490
- 491
- 492
- 493
- 494
- 495
- 496
- 497
- 498
- 499
- 500
- 501
- 502
- 503
- 504
- 505
- 506
- 507
- 508
- 509
- 510
- 511
- 512
- 513
- 514
- 515
- 516
- 517
- 518
- 519
- 520
- 521
- 522
- 523
- 524
- 525
- 526
- 527
- 528
- 529
- 530
- 531
- 532
- 533
- 534
- 535
- 536
- 537
- 538
- 539
- 540
- 541
- 542
- 543
- 544
- 545
- 546
- 547
- 548
- 549
- 550
- 551
- 552
- 553
- 554
- 555
- 556
- 557
- 558
- 559
- 560
- 561
- 562
- 563
- 564
- 565
- 566
- 567
- 568
- 569
- 570
- 571
- 572
- 573
- 574
- 575
- 576
- 577
- 578
- 579
- 580
- 581
- 582
- 583
- 584
- 585
- 586
- 587
- 1 - 50
- 51 - 100
- 101 - 150
- 151 - 200
- 201 - 250
- 251 - 300
- 301 - 350
- 351 - 400
- 401 - 450
- 451 - 500
- 501 - 550
- 551 - 587
Pages:
