คู่มือบัญชีกองทุนหมู่บ้านและชุมชน

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 13 1 แสดงการบันทกึ ในสมดุ บญั ชีแยกประเภท “เงนิ ฝากธนาคาร (1)” ยอดคงเหลอื = ยอดคงเหลอื ยกมา บวก รับ หัก จ่าย 266,000.- = 466,000 + 0 - 200,00 2 แสดงการบันทึกในสมุดบัญชีแยกประเภท “ลกู หนีเ้ งนิ กู้ (1)” จ่าย ร.จ.1 ยอดคงเหลอื = ยอดคงเหลอื ยกมา บวก จ่ายเงนิ กู้ หกั รับชาระ 740,000.- = 540,000 + 200,000 - 0

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 14 เดือนธันวาคม 2545 วนั ที่ 10 ธันวาคม 2545 รับชาระเงินคืนจากลูกหน้ีเงินกองทุนหมู่บา้ นฯ จานวน 40 ราย เป็นเงินตน้ 80,000 บาท ดอกเบ้ีย 7,400 บาท และนาเงินไปฝากธนาคารทนั ที การวเิ คราะห์รายการ: 1. บญั ชีเงินฝากธนาคาร เพ่มิ ข้ึน จานวน 87,400.- บาท 2. บญั ชีลูกหน้ีเงินกู้ ลดลง จานวน 80,000.- บาท 3. บญั ชีดอกเบ้ียรับเงินกู้ เพม่ิ ข้ึน จานวน 7,400.- บาท การบนั ทกึ บัญชี: บนั ทึกใน สมุดบญั ชีรายรับกองทุน (1) ในช่อง เงนิ ฝากธนาคาร จานวน 87,400.- บาท ในช่อง รับชาระคืนเงนิ ก้ยู มื จานวนราย 40 ราย เงินตน้ จานวน 80,000.- บาท ดอกเบ้ีย จานวน 7,400 บาท แสดงตวั อยา่ งดงั น้ี วนั ท่ี 31 ธันวาคม 2545 กองทุนหมู่บา้ นไดร้ ับดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร 1,000 บาท การวเิ คราะห์รายการ: 1. บญั ชีเงินฝากธนาคาร เพ่มิ ข้ึน จานวน 1,000.- บาท 2. บญั ชีดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร เพ่ิมข้ึน จานวน 1,000.- บาท การบันทกึ บัญชี: บนั ทึกใน สมุดบัญชีรายรับกองทนุ (1) ในช่อง เงนิ ฝากธนาคาร จานวน 1,000.- บาท ในช่อง รายรับอนื่ ๆ บนั ทึกช่ือบญั ชี “ดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร” จานวนเงิน 1,000.- บาท แสดงตวั อยา่ งดงั น้ี สาหรับรายการรับดอกเบีย้ เงนิ ฝากธนาคาร (หมวดรายได้) เมื่อลงรับท่ีช่องเงินฝากธนาคารแลว้ อีกดา้ นหน่ึง ตอ้ ง ไปลงทช่ี ่องรายรับอนื่ ๆ เน่ืองจาก เป็ นรายการทเี่ กดิ ขนึ้ ไม่บ่อย จึงไมไ่ ดเ้ ปิ ดช่องไวเ้ ฉพาะ ดงั น้นั จึงบนั ทึกในช่อง อื่นๆ แลว้ เขยี นชื่อบัญชีทเี่ กย่ี วข้องใหถ้ กู ตอ้ ง พร้อมกบั ใส่จานวนเงินใหค้ รบถว้ น

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 15 ในเดือนธนั วาคม 2545 มี 2 รายการ และเป็นรายการรับเงินท้งั หมด ดงั น้นั ในเดือนน้ีจึงไมม่ ียอดเงิน ทางดา้ นสมุดบญั ชีรายจ่ายกองทุน ข้นั ตอนตอ่ ไปกใ็ หท้ าการรวมยอด ณ สิ้นเดือนในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน เพอ่ื นายอดไปบนั ทึกบญั ชีแยกประเภทต่อไป แสดงตวั อย่างการปิ ดบัญชีประจาเดือนธันวาคม 2545 ของสมุดบญั ชีชุดท่ี (1) พสิ ูจน์ยอด เงนิ สด + เงนิ ฝากธนาคาร = รับเงนิ จัดสรร + เงินต้น + ดอกเบีย้ + ค่าปรับ + อน่ื ๆ สมดุ บัญชีรายรับกองทุน (1) 0 + 88,400 = 0 + 80,000 + 7,400 + 0 + 1,000 เดอื นธันวาคม 2545 88,400 = 88,400

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 16 แสดงตวั อย่างการบนั ทกึ ไปบัญชีแยกประเภททเี่ ก่ียวข้องจากสมุดบัญชีรายรับกองทุน (1) 1 23 4 1 แสดงการบันทึกในสมดุ บัญชีแยกประเภท “เงนิ ฝากธนาคาร (1)” เน่ืองจากเป็ นบญั ชีในหมวดรายได้จึงนาไป บันทึกทแี่ บบสรุปรายได้ประจาปี จะอ้างองิ ด้วยตวั ย่อ “สร.” ยอดคงเหลอื = ยอดคงเหลอื ยกมา บวก รับ หัก จ่าย = 266,000 + 88,400 - 0 354,400.-

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 17 2 แสดงการบันทึกในสมุดบญั ชีแยกประเภท “ลกู หนีเ้ งนิ กู้ (1)” จ่าย ร.จ.1 ยอดคงเหลอื = ยอดคงเหลอื ยกมา บวก จ่ายเงนิ กู้ หกั รับชาระ 660,000.- = 740,000 + 0 - 80,000 3 แสดงการบันทึกในแบบสรุปบัญชีรายได้ประจาปี (1) “บญั ชีดอกเบยี้ เงนิ ก้”ู ดอกเบีย้ เงนิ ก้มู ีช่ือบัญชีอย่แู ล้วให้นาจานวนเงนิ มาบนั ทึกในช่องเดอื นธนั วาคมได้เลย 4 แสดงการบันทึกในแบบสรุปบัญชีรายได้ประจาปี (1) “บัญชีดอกเบยี้ เงนิ ฝากธนาคาร” เขยี นชื่อบัญชีเป็ นลาดบั ท่ี 2 เนอ่ื งจากยงั ไม่เคยเปิ ดชื่อ รวมยอด บญั ชีไว้ และใส่เลขทบ่ี ัญชีต่อจากลาดบั ที่ 1 คอื เลขที่ รายไดข้ อง 42 เขยี นช่ือบัญชี “ดอกเบยี้ เงนิ ฝากธนาคาร บัญชีที่ 1” เดือนธนั วาคม พร้อมกบั ใส่จานวนเงนิ ในช่องเดอื นธันวาคม

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 18 สาหรับตวั อยา่ งของบญั ชีชุดท่ี 1 ไดแ้ สดงการจดั ทาบญั ชีจนถึงสิ้นปี แลว้ หลงั จากน้ีจะเป็นการปิ ดบญั ชี ณ สิ้นปี และสรุปผลการดาเนินงานโดยจดั ทางบการเงินข้ึน ซ่ึงจะแสดงตวั อยา่ งการจดั ทางบการเงินไวใ้ นบทที่ 4 ต่อไป แสดงการปิ ดบัญชี ณ สิ้นปี 1. ปิ ดยอดในบญั ชีแยกประเภท ณ วนั ท่ี 31 ธันวาคม 2545 และออกยอดคงเหลอื ยกไปเพอื่ นาไปบันทกึ บัญชีในปี ถดั ไป สาหรับตวั อยา่ งบญั ชีชุดท่ี 1 มีบญั ชีแยกประเภท 3 บญั ชีท่ีมียอดยกไป คือ บญั ชีเงินฝากธนาคาร บญั ชีลูกหน้ีเงินกู้ และ บญั ชีเงินกองทุน 2. รวมยอดแต่ละชื่อบัญชีในแบบสรุปรายได้ประจาปี 2545 และแบบสรุปค่าใช้จ่ายประจาปี 2545 จะทาให้ ทราบวา่ ในปี 2545 มีรายได้ หรือ ค่าใชจ้ ่ายประเภทอะไรบา้ งและเป็นเงินเทา่ ไร ในกรณีที่เป็นการบนั ทึกบญั ชี ของเงินกองทุน 1 ลา้ น หรือ เรียกวา่ บญั ชีชุดท่ี 1 น้นั ในปี แรกจะยงั ไมม่ ีบญั ชีประเภทค่าใชจ้ า่ ย ดงั น้นั จึงไม่มี ยอดเงินจากแบบสรุปคา่ ใชจ้ ่ายประจาปี 2545 จากตวั อยา่ งจะมีบญั ชีรายได้ 2 บญั ชี ท่ีตอ้ งทาการรวมยอด คือ รายไดด้ อกเบ้ียเงินกู้ และรายไดด้ อกเบ้ียเงินฝากธนาคาร ตวั อย่างการปิ ดบญั ชีบัญชีแยกประเภท ณ สิ้นปี มีวธิ ีการดงั น้ี 1 ขีดเส้นใต้ 1 เส้น ปิ ดรายการสุดทา้ ยจากช่องรับไปสิ้นสุดที่ช่องคงเหลือ 2 บรรทดั ใตเ้ ส้นปิ ดรายการสุดทา้ ยท่ีทาการบนั ทึกบญั ชีเสร็จสิ้น ในช่องรายการใหเ้ ขียนวา่ “ยอดยกไป” แลว้ ทาการรวมยอดเงินในช่องรับ และ ช่องจ่าย 3 หายอดคงเหลือยกไป โดย นายอดยกมาตน้ ปี บวก ยอดรวมช่องรับ หกั ยอดรวมช่องจา่ ย จากตวั อยา่ ง ยอดยกมาตน้ ปี ยงั ไม่มีเน่ืองจากเป็นปี แรกที่มีการบนั ทึกรายการบญั ชี ดงั น้นั ยอดยกมาตน้ ปี จึงเป็นศูนย์ 4 ขีดเส้นใตป้ ิ ดรายการ 2 เส้น จากช่องรับไปสิ้นสุดที่ช่องคงเหลือ ตัวอย่างแสดงการปิ ดบัญชีแยกประเภทเงินฝากธนาคาร (1) ยอดยกไป 354,400.- = ยอดคงเหลือยกมาต้นปี บวก รวมรับ หกั รวมจ่าย = 0 + 1,154,000 - 800,000 ยอดคงเหลอื ยกไปที่ได้ต้องมยี อด 1 เท่ากบั ยอดคงเหลอื ในบรรทัด 2 3 สุดท้ายท่ีมกี ารบันทึกรายการ 4

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 19 ตัวอย่างแสดงการปิ ดบัญชีแยกประเภทลกู หนีเ้ งินกู้ (1) จ่าย ร.จ.1 ยอดยกไป = ยอดคงเหลอื ยกมาต้นปี บวก รวมจ่ายเงนิ กู้ หกั รวมรับชาระ = 0 + 800,000 - 140,000 660,000.- ตัวอย่างแสดงการปิ ดบัญชีแยกประเภทเงินกองทุน (1) บญั ชีแยกประเภทเงินกองทุนน้นั ในระหวา่ งปี มีรายการรับเพียงรายการเดียว รายการสุดทา้ ยท่ีบนั ทึก บญั ชี คือวนั ท่ี 31 ตุลาคม 2545 ดงั น้นั เม่ือปิ ดบญั ชีสิ้นปี และทาการสรุปยอดยกไป ตอ้ งลงบนั ทึกวนั เดือนปี ท่ีทา การปิ ดยอดบญั ชีทุกคร้ัง นน่ั กค็ ือ เป็นวนั ที่ 31 ธนั วาคม 2545 ดงั น้ี ยอดยกไป = ยอดคงเหลอื ยกมาต้นปี บวก รวมรับ หกั รวมจ่าย = 0 + 1,000,000 - 0 1,000,000.-

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 20 ตัวอย่างการรวมยอดแต่ละชื่อบัญชีในแบบสรุปรายได้ประจาปี สรุปยอดรวมรายไดด้ งั น้ี 1 บญั ชีดอกเบ้ียเงินกู้ (6,000 + 7,400) รวมเท่ากบั 13,400.- บาท 2 บญั ชีดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร บญั ชีที่ 1 รวมเทา่ กบั 1,000.- บาท 3 รวมรายไดท้ ้งั ปี เท่ากบั 14,400.- บาท 1 2 3 การรวบรวมข้อมูลเพอื่ เตรียมจัดทางบการเงิน สาหรับบญั ชีชุดท่ี 1 หลงั จากท่ีปิ ดบญั ชีประจาเดือนธนั วาคม เรียบร้อยแลว้ กองทุนหมู่บา้ นจะมีขอ้ มูล เบ้ืองตน้ เพ่ือจดั ทางบการเงิน โดยขอ้ มลู ดงั กล่าวจะไดม้ าจากยอดคงเหลือในบญั ชีแยกประเภทที่เกี่ยวขอ้ ง และ ยอดรวมของสรุปรายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายประจาปี ดงั น้ี ข้อมูลเบอื้ งต้นเพอื่ เตรียมจัดทางบการเงินของบัญชีชุดที่ 1 (1) ข้อมูลจากบญั ชีแยกประเภท หน่วย:บาท 354,400.00 เงินฝากธนาคาร 660,000.00 ลูกหน้ีเงินกู้ 1,000,000.00 เงินกองทุน ข้อมูลจากสรุปรายได้ประจาปี 13,400.00 ดอกเบ้ียเงินกู้ 1,000.00 ดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร ข้อมูลจากสรุปค่าใช้จ่ายประจาปี -

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 21 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชีกองทนุ ชุดบัญชีที่ 2 : ธุรกรรมของกองทนุ บญั ชีที่ 2 และ บัญชีท่ี 3 วนั ที่ รายการ 2545ก.ย. - กองทุนหม่บู า้ นหญา้ แพรก ม.1 รับสมคั รสมาชิก 70 ราย ไดร้ ับค่าธรรมเนียมแรกเขา้ รายละ 30 บาท รวม 1 เป็นเงิน 2,100 บาท - รับเงินค่าหุน้ จากสมาชิก หุน้ ละ 10 บาท รวม 700 หุน้ เป็นเงิน 7,000 บาท - รับเงินฝากสจั จะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - นาเงินฝากเขา้ บญั ชีในวนั น้ีท้งั หมด ก.ย. 20 - ถอนเงินฝากธนาคารจากบญั ชีท่ี 2 จ่ายเป็นค่าเคร่ืองเขียนแบบพิมพจ์ านวน 500 บาท ต.ค. 1 - รับเงินฝากสจั จะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - คณะกรรมการกองทุนหม่บู า้ นฯ มีมติอนุมตั ิใหส้ มาชิกจานวน 3 ราย กเู้ งินฉุกเฉิน รายละ 2,000 บาท รวม เป็นเงิน 6,000 บาท โดยคิดอตั ราดอกเบ้ียร้อยละ 1 ต่อเดือน ชาระเป็นงวดรายเดือนและใหเ้ สร็จสิ้นภายใน 3 เดือน ต.ค. 19 - คณะกรรมการกองทุนหม่บู า้ นมีมติขอกเู้ งินจากธนาคารออมสิน 100,000 บาท โดยสญั ญากาหนดใหช้ าระ คืนภายใน 5 ปี อตั ราดอกเบ้ียร้อยละ 5 ชาระเป็นงวดรายเดือนๆ ละ 1,890 บาท - มติคณะกรรมการใหน้ าเงินสดจานวน 100 บาทไปเปิ ดบญั ชีเงินฝากธนาคาร (บญั ชีท่ี 3) เพ่ือรองรับการ โอนเงินกเู้ ขา้ บญั ชี ต.ค.20 คณะกรรมการกองทุนหม่บู า้ นทาสญั ญาเงินกู้ กบั ธนาคารออมสิน ธนาคารไดโ้ อนเงินกเู้ ขา้ บญั ชีเงินฝากเผื่อ เรียก (บญั ชีท่ี 3) เรียบร้อยแลว้ ในวนั น้ี พ.ย. 1 - รับเงินฝากสจั จะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - รับชาระเงินคืนจากลกู หน้ี จานวน 3 ราย เป็นเงินตน้ 3,000 บาท ดอกเบ้ีย 60 บาท - คณะกรรมการกองทุนหมบู่ า้ น มีมติอนุมตั ิใหส้ มาชิกจานวน 9 ราย กเู้ งินสามญั รายละ 10,000 บาท รวม เป็นเงิน 90,000 บาท จากบญั ชีท่ี 3 (เงินกยู้ มื จากสถาบนั การเงิน) โดยคิดอตั ราดอกเบ้ียร้อยละ 1 ต่อเดือน ชาระเป็นงวดรายเดือน และใหเ้ สร็จสิ้นภายใน 1 ปี และถอนเงินฝากนามาจ่ายเงินกใู้ นวนั น้ี พ.ย. 30 ถอนเงินฝากธนาคารจ่ายชาระหน้ีธนาคารเป็นเงินตน้ 1,473 บาท ดอกเบ้ีย 417 บาท ธ.ค. 1 - รับเงินฝากสจั จะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - รับชาระเงินคืนจากลกู หน้ีเงินกองทุนหมบู่ า้ นโดยจาแนกลกู หน้ีตามแหล่งที่มาของเงินดงั น้ี ลกู หน้ีบญั ชีที่ 2 จานวน 3 ราย เป็นการชาระคืนเงินตน้ 3,000 บาท ดอกเบ้ีย 30 บาท ลกู หน้ีบญั ชีที่ 3 จานวน 9 ราย เป็นการชาระคืนเงินตน้ 9,000 บาท ดอกเบ้ีย 900 บาท - รับเงินบริจาคจากสมาชิกจานวน 200 บาท ธ.ค. 11 นาเงินฝากธนาคารบญั ชีท่ี 2 จานวน 6,060 บาทและบญั ชีท่ี 3 จานวน 8,010 บาท ธ.ค. 30 นาเงินไปจ่ายชาระหน้ีธนาคารเป็นเงินตน้ 1,479 บาท ดอกเบ้ีย 411 บาท ธ.ค. 31 กองทุนหมบู่ า้ นฯ ไดร้ ับดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร 150 บาท

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 22 สมุดบัญชีชุดที่ 2 (2) เดือน กนั ยายน 2545 วนั ท่ี 1 กนั ยายน 2545 กองทุนหม่บู า้ นหญา้ แพรก ม.1 รับสมคั รสมาชิก 70 ราย ไดร้ ับคา่ ธรรมเนียมแรกเขา้ รายละ 30 บาท รวมเป็นเงิน 2,100 บาทรับเงินค่าหุน้ จากสมาชิก หุน้ ละ 10 บาท รวม 700 หุน้ เป็นเงิน 7,000 บาท รับเงินฝากสัจจะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท นาเงินฝากเขา้ บญั ชีเงินฝากธนาคารในวนั น้ีท้งั หมด การวเิ คราะห์รายการ: สาหรับในวนั ท่ี 1 กนั ยายน 2545 เม่ือพจิ ารณาจะเห็นวา่ มีเหตุการณ์ท่ีเก่ียวขอ้ งกบั รายการ ทางการเงิน อยู่ 4 เหตุการณ์ คือ 1. รับคา่ ธรรมเนียมเป็ นเงินสด รวม 2,100 บาท 2. รับเงินคา่ หุน้ สมาชิกเป็นเงินสดรวม 7,000 บาท 3. รับเงินฝากสจั จะรวม 7,000 บาท 4. นาเงินสดจานวน 16,100 บาท (2,100 + 7,000 +7,000) ฝากเขา้ บญั ชีเงินฝากธนาคารบญั ชีท่ี 2 กรณีที่เหตุการณ์ทางการเงินเกิดข้ึนในวนั เดียวกนั สามารถวเิ คราะห์และบนั ทึกรายการในลกั ษณะ รวมกนั ได้ ดงั น้ี บญั ชีเงินฝากธนาคาร (2) เพิ่มข้ึนจานวน 16,100 บาท รายไดค้ ่าธรรมเนียม เพม่ิ ข้ึน จานวน 2,100 บาท ค่าหุน้ เพิ่มข้ึน จานวน 7,000 บาท เงินฝากสัจจะเพม่ิ ข้ึน จานวน 7,000 บาท การบันทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 16,100 บาท ช่องเงินฝากสัจจะ บนั ทึก 7,000 บาท ช่องคา่ หุน้ บนั ทึก จานวน 7,000 บาท ช่องประเภทรายรับอื่น ๆ ช่ือบญั ชี “ คา่ ธรรมเนียม” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 2,100 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 23 ตวั อย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับกองทนุ (2) หมายเหตุ : โดยปกติบญั ชีที่บนั ทึกในช่อง “อื่น ๆ” จะตอ้ งผา่ นรายการไปยงั บญั ชีแยกประเภทท่ีเกี่ยวขอ้ ง ณ วนั ท่ีบนั ทึกรายการ แต่สาหรับคู่มือบญั ชีเล่มน้ี จะใหผ้ า่ นรายการไปยงั บญั ชีสรุปรายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ า่ ยประจาปี ในวนั ท่ีปิ ดยอดสิ้นเดือน เพยี งคร้ังเดียว ท้งั น้ีเพอ่ื ป้ องกนั การสบั สนสาหรับผปู้ ฏิบตั ิ อยา่ งไรกต็ ามถา้ ในเดือน น้นั ๆ มีรายไดห้ รือคา่ ใชจ้ ่ายประเภทเดียวกนั หลายคร้ัง เช่น มีค่าธรรมเนียมเกิดข้ึนหลายคร้ัง ให้รวมยอด คา่ ธรรมเนียมก่อนบนั ทึกในสรุปรายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายประจาปี วนั ที่ 20 กนั ยายน 2545 ถอนเงินฝากธนาคารจากบญั ชีที่ 2 จา่ ยเป็นค่าเคร่ืองเขียนแบบพิมพจ์ านวน 500 บาท การวเิ คราะห์รายการ: เหตุการณ์ท่ีเกิดข้ึนในวนั น้ีสามารถแยกไดอ้ อกเป็ น 2 เหตุการณ์ คือ 1. มีการถอนเงินจากบญั ชีเงินฝากธนาคารบญั ชีที่ 2 2. นาเงินสดที่ถอนมาจากเหตุการณ์ท่ี 1 ไปซ้ือเครื่องเขียนแบบพิมพ์ เหตุการณ์ที่ 1: ถอนเงินจากบญั ชีเงินฝากธนาคารบญั ชีท่ี 2 การวเิ คราะห์รายการ: บญั ชีเงินฝากธนาคาร (2) ลดลง เงินสด (ในมือ) เพ่ิมข้ึน การบันทกึ บัญชี: สมุดบญั ชีท่ีเกี่ยวขอ้ งในการถอนเงินฝากธนาคารน้นั จะตอ้ งบนั ทึกท้งั สมุดบญั ชีรายรับ และ สมุดบญั ชีรายจา่ ยของกองทุนชุดท่ี 2 (2) ดงั น้ี สมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2): ช่องเงินสด บนั ทึกจานวน 500 บาท ช่องอื่น ๆ ช่ือบญั ชี “เงินฝากธนาคาร (ถ)” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 500 บาท สมุดบญั ชีรายจ่ายกองทุน (2): ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึกจานวน 500 บาท ช่องอื่น ๆ ชื่อบญั ชี “เงินสด (ถ)” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 500 บาท

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 24 ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับกองทนุ และ รายจ่ายกองทุน (2) วงเลบ็ “ถ” เพอ่ื แสดงให้เหน็ ว่าเงนิ สดเพมิ่ ขนึ้ มาจากการถอนเงนิ ฝาก ธนาคาร วงเลบ็ “ถ” เพอื่ แสดงให้เห็นว่าเงนิ ฝากธนาคารลดลงจากการถอนเป็ นเงนิ สด เหตุการณ์ที่ 2: นาเงินสดที่ถอนมาจากเหตุการณ์ท่ี 1 ไปซ้ือเครื่องเขียนแบบพิมพ์ จานวน 500 บาท การวเิ คราะห์รายการ: เงินสด ลดลง คา่ ใชจ้ ่ายประเภท(ช่ือบญั ชี) ค่าเครื่องเขียนแบบพมิ พ์ เพม่ิ ข้ึน การบันทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายจ่ายกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึกจานวน 500 บาท ช่องอ่ืน ๆ ช่ือบญั ชี “คา่ เคร่ืองเขียนแบบพมิ พ”์ ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 500 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 25 ตัวอย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบัญชีรายรับและ รายจ่ายกองทุน (2) การปิ ดยอดในสมุดบนั ทกึ รายการข้ันต้น ณ สิ้นเดือน ทุกสิ้นเดือนกองทุนหมบู่ า้ นจะตอ้ งทาการปิ ดบญั ชีในสมุดบญั ชีรายรับและรายจ่ายของกองทุนชุดท่ี 2 (2) เช่นเดียวกบั ท่ีไดอ้ ธิบายไวใ้ นการจดั ทาบญั ชีชุดท่ี 1 (1) สาหรับในเดือนกนั ยายน 2545 กองทุนหมบู่ า้ นหญา้ แพรก หมู่ 1 มีรายการที่ตอ้ งบนั ทึกบญั ชีรายการข้นั ตน้ เพียง 2 รายการเท่าน้นั การรวมยอดในสมุดบญั ชีรายรับ กองทุน และ สมุดบญั ชีรายจ่ายของกองทุนชุดท่ี 2 (2) ของเดือนกนั ยายน แสดงใหเ้ ห็นดงั ตวั อยา่ งตอ่ ไปน้ี เงินฝากธนาคาร เขียนอ้างองิ เลขทบี่ ญั ชีหลงั จากบันทกึ รายการไปบัญชีแยกประเภทแล้ว

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 26 เม่อื บันทกึ รายการค่าวสั ดุ (หมวดค่าใช้จ่าย) ในสรุปค่าใช้จ่าย (สจ.) ประจาปี แล้ว ให้เขยี นอ้างอิงด้วยตวั ย่อ “สจ.” ใต้ช่ือบญั ชี เขยี นอ้างองิ เลขทบ่ี ญั ชีหลังจากบนั ทึกรายการไป บัญชีแยกประเภทแล้ว หลงั จากที่ปิ ดบญั ชีในสมุดบญั ชีรายรับและรายจา่ ยของกองทุนสมุดบญั ชีชุดที่ 2 (2) เรียบร้อยแลว้ ให้ นายอดรวมของทุกบญั ชีไปบนั ทึกในสมุดบญั ชีที่เกี่ยวขอ้ ง ดงั น้ี 1. ยอดรวมของบัญชี เงินสด เงินฝากธนาคาร เงินฝากสจั จะ และเงินคา่ หุน้ ใหบ้ นั ทึกในสมุดบญั ชี แยกประเภท ตัวอย่างการบันทกึ รายการจากสมุดบญั ชีรายรับ และรายจ่ายกองทุน(2)ไปสมุดบัญชีแยกประเภท ของสมุดบญั ชีชุดที่ 2 (2) สิ้นสุด ณ เดือนกนั ยายน 2545

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 27 ยอดเงนิ คงเหลอื ของบัญชีเงินฝากธนาคารต้องมียอดตรงกบั สมุดบัญชีเงนิ ฝากธนาคารบญั ชีที่ 2 แสดงตวั อย่างโดยย่อดังนี้

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 28 2. ยอดรวมของรายได้และค่าใช้จ่ายประจาเดือน จะบนั ทึกในสรุปบญั ชีรายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ ่ายประจาปี ตัวอย่างการแสดงรายการในสรุปบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายสาหรับประจาปี สิ้นสุด 30 กนั ยายน 2545 สรุปบญั ชีรายไดป้ ระจาปี สามารถอธิบายได้ ดงั น้ี เลขที่บญั ชี 41 แสดงใหท้ ราบวา่ เป็นประเภทบญั ชีรายได้ ชื่อบญั ชี ค่าธรรมเนียม นามาจากสมุดบญั ชีรายรับกองทุน เดือน ก.ย. แสดงใหท้ ราบวา่ รายไดท้ ่ีเกิดข้ึนเป็นรายไดท้ ่ีเกิดในเดือนกนั ยายน จานวน 2,100 บาท สรุปบญั ชีคา่ ใชจ้ ่ายประจาปี สามารถอธิบายได้ ดงั น้ี เลขที่บญั ชี 51 แสดงใหท้ ราบวา่ เป็นประเภทบญั ชีค่าใชจ้ า่ ย ช่ือบญั ชี ค่าวสั ดุ นามาจากสมุดบญั ชีรายจ่าย เดือน ก.ย. แสดงใหท้ ราบวา่ ค่าใชจ้ ่ายที่เกิดข้ึนเป็ นคา่ ใชจ้ ่ายที่เกิดในเดือนกนั ยายน จานวน 500 บาท เดือน ตุลาคม 2545 วนั ที่ 1 ตุลาคม 2545 - รับเงินฝากสัจจะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - คณะกรรมการกองทุนหมู่บา้ นฯ มีมติอนุมตั ิใหส้ มาชิกจานวน 3 ราย กเู้ งินฉุกเฉิน รายละ 2,000 บาท รวมเป็นเงิน 6,000 บาท โดยคิดอตั ราดอกเบ้ียร้อยละ 1 ต่อเดือน ชาระเป็นงวดรายเดือนและ ใหเ้ สร็จสิ้นภายใน 3 เดือน การวเิ คราะห์รายการ: ในวนั ที่ 1 ตุลาคม 2545 เม่ือพิจารณาแลว้ จะเห็นวา่ มีเหตุการณ์ท่ีเก่ียวขอ้ งกบั รายการ ทางการเงิน 2 เหตุการณ์ คือ 1. รับฝากเงินสจั จะ เป็นเงิน 7,000 บาท 2. จา่ ยเงินกฉู้ ุกเฉิน ใหส้ มาชิก 3 ราย รวม 6,000 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 29 เหตุการณ์ท่ี 1: รับฝากเงินสัจจะ การวเิ คราะห์รายการ: เงินสดเพมิ่ ข้ึน เงินฝากสจั จะเพิ่มข้ึน การบนั ทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึกจานวน 7,000 บาท ช่องเงินฝากสจั จะ บนั ทึกจานวน 7,000 บาท ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบัญชีรายรับและ รายจ่ายกองทุน (2) เหตุการณ์ท่ี 2: จา่ ยเงินกฉู้ ุกเฉิน การวเิ คราะห์รายการ: เงินสดลดลง ลูกหน้ีเพิม่ ข้ึน การบันทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายจา่ ยกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึกจานวน 6,000 บาท ช่องจา่ ยเงินลูกหน้ี ช่องจานวนราย บนั ทึก 3 ราย ช่องจ่ายใหก้ ู้ บนั ทึก 6,000 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 30 ตัวอย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับและรายจ่ายกองทุน (2) หมายเหตุ: ในการจัดทารายละเอยี ดเกย่ี วกบั ลูกหนี้ กองทนุ หมู่บ้านต้องทารายละเอยี ดบัญชีลูกหนีร้ ายตวั โดยบันทึกในสมุดทะเบยี นลูกหนี้ หรือบางกองทุนอาจทาบญั ชีลูกหนีร้ ายตัว (บตั รลูกหนีร้ ายตวั ) โดยแยก แหล่งเงนิ ก้ใู ห้ชัดเจนว่า ลกู หนีก้ ้เู งนิ จาก บัญชีท่ี 1 บัญชีที่ 2 หรือ บัญชีที่ 3 วนั ที่ 19 ตุลาคม 2545 คณะกรรมการกองทุนหม่บู า้ นมีมติขอกเู้ งินจากธนาคารออมสิน 100,000 บาท โดย สัญญากาหนดใหช้ าระคืนภายใน 5 ปี อตั ราดอกเบ้ียร้อยละ 5 ชาระเป็นงวดรายเดือนๆ ละ 1,890 บาท คณะกรรมการมีมติใหน้ าเงินสดจานวน 100 บาท ไปเปิ ดบญั ชีเงินฝากธนาคาร บญั ชีท่ี 3 เพ่ือรองรับการโอน เงินกเู้ ขา้ บญั ชี “ตามระเบียบคณะกรรมการกองทุนหมู่บา้ นและชุมชนเมืองแห่งชาติ วา่ ดว้ ยการจดั ต้งั และบริหาร กองทุน หม่บู า้ นและชุมชนเมืองแห่งชาติ พ.ศ ๒๕๕๑ กาหนดให้ กองทุนหมู่บา้ นและชุมชนเมือง เปิ ดบญั ชี เงินฝาก ออมทรัพยภ์ ายใตช้ ่ือกองทุนหมู่บา้ น เป็ นบญั ชีท่ี 3 สาหรับรองรับการกยู้ มื เงินจากสถาบนั การเงิน” ดงั น้นั ในกรณีน้ี กองทุนหมู่บา้ นหญา้ แพรกตอ้ งเปิ ดบญั ชีเงินฝากเผอ่ื เรียก(ออมทรัพย)์ เป็นบญั ชีท่ี 3 กบั สถาบนั การเงินที่ขอกเู้ งิน ซ่ึงในที่น้ีคือ ธนาคารออมสิน เพือ่ รองรับเงินกยู้ มื จานวน 100,000 บาท ดงั กล่าว หมายเหตุ: การเปิ ดบญั ชีออมทรัพยจ์ ะเปิ ดจานวนเท่าไรก็ไดต้ ามแต่ระเบียบจะกาหนด แตส่ าหรับการบนั ทึก บญั ชีน้นั กองทุนหมบู่ า้ นสามารถบนั ทึกไวใ้ นสมุดบญั ชีชุดที่ 2 (2) ได้ ท้งั น้ีเพอื่ ใหเ้ กิดความคล่องตวั และไม่ เป็นการเพ่มิ ภาระใหก้ บั กองทุนหม่บู า้ นมากเกินไป อยา่ งไรก็ตาม ถา้ ตอ้ งการแยกสมุดบญั ชีท่ีจะบนั ทึกเป็ นชุดท่ี 3 กส็ ามารถทาได้ แตใ่ นที่น้ี ขอยกตวั อยา่ งในกรณีที่บนั ทึกรวมไวใ้ นสมุดบญั ชีชุดที่ 2 (2) เงื่อนไขการเปิ ดบญั ชีออมทรัพย์ ส่วนใหญท่ ุกสถาบนั การเงินจะตอ้ งกาหนดจานวนเงินข้นั ต่าของการ เปิ ดบญั ชีไวก้ องทุนหมู่บา้ นตอ้ งใชเ้ งินสดท่ีอยใู่ นมือไปเปิ ดบญั ชีที่ 3 เพื่อรองรับการโอนเงินกจู้ ากสถาบนั การเงิน

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 31 การวเิ คราะห์รายการ: นาเงินสดไปเปิ ดบญั ชีเงินฝากธนาคาร (บญั ชีท่ี3) จะตอ้ งบนั ทึกรายการในสมุดบญั ชี รายรับกองทุน (2) และรายจ่ายกองทุน (2) ท้งั สองเล่ม การบนั ทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 100 บาท ช่องประเภทรายรับอื่น ๆ ชื่อบญั ชี “เงินสด (ฝ) ” ช่องจานวนเงินบนั ทึก 100 บาท ตวั อย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบัญชีรายรับกองทุน (2) กรณเี ปิ ดบญั ชีโดยใช้เงนิ สดทอ่ี ยู่ในมอื การบนั ทกึ บัญชี: สมุดบญั ชีรายจา่ ยกองทุน (2) วงเลบ็ “ฝ” เพอื่ แสดงให้เหน็ ว่าเงนิ ฝากธนาคารเพม่ิ ขนึ้ มา ช่องเงินสด บนั ทึก 100 บาท จากการนาเงนิ สดฝากเข้าบญั ชี ช่องประเภทรายจ่ายอื่น ๆ ช่ือบญั ชี “เงินฝากธนาคาร (ฝ)” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 100 บาท ตัวอย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายจ่ายกองทนุ (2) กรณเี ปิ ดบญั ชีโดยใช้เงินสดทอี่ ย่ใู นมือ วงเลบ็ “ฝ” เพอ่ื แสดงให้เห็นว่าเงนิ สดลดลงจากการนาเงิน สดไปเข้าบัญชีเงนิ ฝากธนาคาร

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 32 วนั ท่ี 20 ตุลาคม 2545 คณะกรรมการกองทุนหมู่บา้ นทาสัญญากเู้ งิน ธนาคารออมสินไดโ้ อนเงินกจู้ านวน 100,000 บาท เขา้ บญั ชีเงินฝากเผอ่ื เรียก (บญั ชีท่ี 3) เรียบร้อยแลว้ ในวนั น้ี การวเิ คราะห์: เม่ือมีการกเู้ งินมาจากสถาบนั การเงิน โดยการผา่ นเขา้ บญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ (เผื่อเรียก) แสดงวา่ บญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ เล่มที่ 3 จะเพิม่ ข้ึน กองทุนหมบู่ า้ นจะมีหน้ีสินเพิ่มข้ึน (เจา้ หน้ีเงินก)ู้ ในจานวนเงินที่เท่ากนั คือ 100,000 บาท การบนั ทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 100,000 บาท ช่องประเภทรายจ่ายอื่น ๆ ช่ือบญั ชี “เจา้ หน้ีเงินก”ู้ ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 100,000 บาท ตัวอย่างแสดงการบันทกึ รายการรับโอนเงินก้ใู นสมุดบัญชีรายรับกองทุน (2) หมายเหตุ: การผา่ นรายการ ช่องชื่อบญั ชีอ่ืน ๆ ท่ีเป็ น เจา้ หน้ีเงินกู้ (หมวดหน้ีสิน) โดยปกติรายการท่ีอยชู่ ่องอ่ืน ๆ จะตอ้ งบนั ทึกในบญั ชีแยกประเภททนั ทีที่เกิดเหตุการณ์ แต่สาหรับคูม่ ือบญั ชีเล่มน้ี เพือ่ ใหเ้ กิดความสะดวกกบั ผู้ ปฏิบตั ิ จะใหบ้ นั ทึกคร้ังเดียวในวนั ปิ ดยอดในสมุดบญั ชีรายการข้นั ตน้ ณ สิ้นเดือน

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 33 แสดงตัวอย่างการปิ ดบัญชีประจาเดอื นตุลาคม 2545 ของสมุดบัญชีชุดท่ี 2 (2) เขยี นอ้างองิ เลขท่ีบัญชีหลงั จากบันทกึ เจ้าหนีเ้ งินกู้ (หมวดหนสี้ ิน) ที่อย่ชู ่องอื่น ๆ จะต้องบันทกึ ใน รายการไปบญั ชีแยกประเภทแล้ว บญั ชีแยกประเภท และอ้างองิ เลขที่บัญชีเมอื่ บันทึกแล้ว เขยี นอ้างอิงเลขทบี่ ญั ชีหลงั จากบันทึก รายการไปบัญชีแยกประเภทแล้ว หมายเหตุ: ในช่องบญั ชีอื่นๆ ตอ้ งนาชื่อบญั ชีที่มีไปบนั ทึกในสมุดบญั ชีที่เก่ียวขอ้ งใหค้ รบถว้ น หลงั จากน้นั ให้ เขียนอา้ งอิงเลขที่บญั ชี หรือ ตวั ยอ่ ท่ีเกี่ยวขอ้ งใตช้ ่ือบญั ชีน้นั ๆ ยกเว้นบัญชีทเ่ี ป็ นรายการฝากเงิน (ฝ) หรือ ถอน เงนิ สดจากธนาคาร (ถ) ไมต่ อ้ งนารายการน้นั ๆ ไปบนั ทึกบญั ชีแยกประเภทอีก เนื่องจากบญั ชีเงินสด หรือ บญั ชี เงินฝากธนาคารไดน้ ายอดรวมเดือนน้ีของ “ช่องเงินสด” และ “ช่องเงินฝากธนาคาร” ในสมุดบญั ชีรายรับ กองทุน-รายจา่ ยกองทุน ไปบนั ทึกบญั ชีแยกประเภทแลว้ หากนาไปบนั ทึกรายการอีกมีผลทาใหล้ งบนั ทึกบญั ชี ซ้ารายการเกิดความผดิ พลาดต่อยอดเงินจะทาใหส้ ูงหรือต่าไป

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 34 ตวั อย่างการบันทกึ ไปยงั สมุดบญั ชีแยกประเภท บัญชีเงินฝากธนาคาร (2) ประกอบด้วย สมุดบญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ เล่มท่ี 2 (บญั ชีท่ี2) แสดงยอดจานวน 15,600 บาท เล่มท่ี 3 (บญั ชีที่ 3) แสดงยอดจานวน 100,100 บาท รวม 115,700 บาท สมุดบัญชีเงินฝากธนาคารบัญชีท่ี 2 แสดงตัวอย่างโดยย่อดงั นี้ สมุดบญั ชีเงินฝากธนาคารบัญชีที่ 3 แสดงตวั อย่างโดยย่อดังนี้

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 35 ข้อสังเกต: สาหรับเดือนตุลาคม 2545 สรุปบญั ชีรายไดแ้ ละค่าใชจ้ า่ ยประจาปี จะไม่มีการบนั ทึกรายการ ในเดือน ตุลาคม เนื่องจากไม่มีรายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ า่ ยเกิดข้ึนในระหวา่ งเดือน เดอื น พฤศจิกายน 2545 วนั ที่ 1 พฤศจิกายน 2545 - รับเงินฝากสจั จะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - รับชาระเงินคืนจากลูกหน้ี จานวน 3 ราย เป็นเงินตน้ 3,000 บาท ดอกเบ้ีย 60 บาท - คณะกรรมการกองทุนหมู่บา้ นฯ มีมติอนุมตั ิใหส้ มาชิกจานวน 9 ราย กสู้ ามญั รายละ 10,000 บาท รวมเป็ นเงิน 90,000 บาท จากบญั ชีที่ 3 (เงินกยู้ มื จากสถาบนั การเงิน)โดยคิดอตั ราดอกเบ้ีย ร้อยละ 1 ต่อเดือน ชาระเป็ นงวด รายเดือน ใหเ้ สร็จสิ้นภายใน 1 ปี ถอนเงินฝากธนาคารนามาจา่ ยเงินกใู้ นวนั น้ี

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 36 การวเิ คราะห์รายการ: เม่ือพิจารณาแลว้ จะเห็นวา่ มีเหตุการณ์เกิดข้ึน 4 เหตุการณ์ ดงั น้ี 1. รับฝากเงินสัจจะ จานวน 7,000 บาท 2. รับชาระเงินจากลูกหน้ีท่ีกจู้ ากบญั ชีท่ี 2 เป็นเงินตน้ 3,000 บาท และเป็นดอกเบ้ีย จานวน 60 บาท 3. ถอนเงินจากธนาคาร จานวน 90,000 บาท 4. จ่ายเงินกใู้ นสมาชิก 9 ราย ๆ ละ 10,000 บาท การบนั ทกึ บัญชี: เหตุการณ์ที่ 1 รับฝากเงินสจั จะ จานวน 7,000 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึก 7,000 บาท ช่องเงินฝากสจั จะ บนั ทึก 7,000 บาท ตวั อย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบัญชีรายรับกองทนุ (2) การบันทกึ บัญชี: เหตุการณ์ที่ 2 รับชาระเงินจากลูกหน้ีที่กจู้ ากบญั ชีท่ี 2 เป็นเงินตน้ 3,000 บาท และเป็น ดอกเบ้ีย จานวน 60 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึก 3,060 บาท ช่องรับชาระคืนเงินกยู้ มื - จานวนราย บนั ทึก 3 ราย - เงินตน้ บนั ทึก 3,000 บาท - ดอกเบ้ีย บนั ทึก 60 บาท

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 37 ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน(2) บันทกึ บัญชี: เหตุการณ์ท่ี 3 ถอนเงินจากธนาคาร (บญั ชีท่ี 3) จานวน 90,000 บาท หมายเหตุ ดงั ท่ีไดอ้ ธิบายไวแ้ ลว้ วา่ การฝาก หรือ การถอนเงินจากบญั ชีเงินฝากธนาคาร ตอ้ งบนั ทึกรายการ ในสมุดบญั ชีท้งั 2 เล่ม คือ 1 สมุดบญั ชีรายรับ และ 2 สมุดบญั ชีรายจ่ายกองทุน 1 บนั ทกึ ในสมุดบัญชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึก จานวนเงิน 90,000 บาท ช่องประเภทรายรับ อื่น ๆ บนั ทึก ช่ือบญั ชี “ เงินฝากธนาคาร (ถ)” ช่องจานวนเงินบนั ทึก 90,000 บาท ตัวอย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับ (2) การถอนเงินฝากธนาคาร (บัญชีที่ 3 ) เงินฝากธนาคาร

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 38 2 บนั ทกึ ในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทนุ (2) ช่อง เงินฝากธนาคาร บนั ทึก 90,000 บาท ช่องประเภทรายจา่ ย อื่น ๆ ชื่อบญั ชี “ เงินสด (ถ) ” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 90,000 บาท ตัวอย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายจ่ายกองทุน (2) การถอนเงนิ ฝากธนาคาร (บัญชีที่ 3 ) การบนั ทกึ บัญชี: เหตุการณ์ที่ 4 จา่ ยเงินกใู้ หส้ มาชิก 9 ราย จานวน 90,000 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายจา่ ยกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึก 90,000 บาท ช่องจ่ายเงินกู้ จานวนราย บนั ทึก 9 ราย จานวนเงิน บนั ทึก 90,000 บาท ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทนุ (2) จ่ายเงินกู้ให้สมาชิก (บัญชีที่ 3) หมายเหตุ รายการถอนเงินฝากธนาคารเพอ่ื จ่ายเงินกใู้ หส้ มาชิก มีวธิ ีบนั ทึกบญั ชีโดยใชว้ ธิ ีลดั ข้นั ตอนไดอ้ ีก วธิ ี คือไม่ตอ้ งบนั ทึกรายการถอนเงินฝากเป็นเงินสดตามตวั อยา่ งของเหตุการณ์ที่ 3 ใหล้ ดั ข้นั ตอนไปบนั ทึก ในบญั ชีรายจ่ายกองทุนที่ช่องเงินฝากธนาคาร 90,000 บาท และ ท่ีช่องจา่ ยใหก้ ู้ 90,000 บาท ไดท้ นั ที

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 39 วนั ที่ 30 พฤศจิกายน 2545 ถอนเงินฝากธนาคารจา่ ยชาระหน้ีธนาคารเป็ นเงินตน้ 1,473 บาท ดอกเบ้ีย 417 บาท หมายเหตุ: ในกรณีน้ีสมมติวา่ กองทุนหมู่บา้ นตอ้ งนาเงินไปชาระใหธ้ นาคารออมสิน ดงั น้นั จะเห็นวา่ ใน เดือน พฤศจิกายน กองทุนยงั ไมม่ ีรายไดจ้ ากการปล่อยกู้ แตเ่ ม่ือทาสัญญากาหนดใหช้ าระเป็นรายเดือน กองทุนตอ้ งบริหารจดั การเงินสาหรับปล่อยกู้ ดงั น้นั ในเดือนแรกจึงไม่สามารถปล่อยกไู้ ดท้ ้งั หมด ตอ้ งสารอง ไวส้ าหรับ การชาระคืนเงินกใู้ นกรณีท่ียงั ไมม่ ีรายได้ นอกจากน้ี กองทุนไม่สามารถถอนเงินฝากท้งั จานวน 100,000 บาท เนื่องจากตอ้ งมีเงินคงเหลือไวใ้ นบญั ชีเงินฝากตามเงื่อนไขของสถาบนั การเงิน ในการทาสัญญา กบั ธนาคาร บางธนาคารกาหนดใหช้ าระเป็ นรายปี บางธนาคารโดยเฉพาะธนาคารออมสิน กองทุนสามารถ กาหนดวา่ จะชาระ เป็นรายเดือน รายไตรมาส รายหกเดือน หรือรายปี กไ็ ด้ ดงั น้นั กองทุนตอ้ งบริหารจดั การเงิน ใหเ้ พยี งพอต่อการชาระคืนเงินกู้ เช่น อาจใหส้ มาชิกกเู้ ป็นรายเดือน และทาสญั ญากบั ธนาคารที่กเู้ งินมาเป็นราย ไตรมาส หรือ รายหกเดือน หรือรายปี ก็ได้ สาหรับคูม่ ือเล่มน้ีเนื่องจากตอ้ งการแสดงใหเ้ ห็นถึงปัญหาและ แนวทางแกไ้ ข จึงยกตวั อยา่ งใหเ้ ป็นรายเดือน อาจไม่สอดคลอ้ งกบั กิจกรรมที่กองทุนหมู่บา้ นดาเนินการ แต่ เนื่องจากตอ้ งการแสดงใหเ้ ห็นการบนั ทึกรายการทางบญั ชีเทา่ น้นั การวเิ คราะห์รายการ: ในวนั ที่ 30 พฤศจิกายน 2545 กองทุนตอ้ งถอนเงินฝากจากบญั ชีท่ี 3 เพือ่ ไปชาระเงินกู้ ใหธ้ นาคารจานวน 1,890 บาท พจิ ารณาแลว้ เห็นวา่ มีเหตุการณ์ท่ีเกี่ยวขอ้ งกบั รายการทางการเงิน 2 รายการ คือ 1. ถอนเงินฝากธนาคาร บญั ชีที่ 3 2. จา่ ยชาระคืนเงินกู้ พร้อมดอกเบ้ียเงินกู้ บญั ชีที่ 3 สาหรับวธิ ีการบนั ทึกบญั ชีของรายการน้ี สามารถทาได้ 2 วธิ ี คือ วธิ ีที่ 1 บนั ทึกรายการเป็น 2 เหตุการณ์ ดงั น้ี 1. บนั ทึกถอนเงินฝากธนาคาร 2. บนั ทึกนาเงินสดจ่ายชาระคืน บญั ชีที่ 3 มาเป็นเงินสด เงินกพู้ ร้อมดอกเบ้ีย บญั ชีท่ี 3 วธิ ีที่ 2 บนั ทึกรายการแบบลดั ข้นั ตอนเหลือเหตุการณ์เดียว ดงั น้ี บนั ทึกถอนเงินฝากธนาคารบญั ชีท่ี 3 มาจา่ ยชาระคืนเงินกูพ้ ร้อมดอกเบ้ียทนั ที โดยไม่ตอ้ งบนั ทึกรับเป็นเงินสดก่อน

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 40 ตัวอย่างวธิ ีที่ 1 บนั ทึกรายการเป็ น 2 เหตุการณ์ การบนั ทกึ บัญชี: เหตุการณ์ท่ี 1 ถอนเงินฝากธนาคาร บญั ชีที่ 3 (ตอ้ งบนั ทึกรายการท้งั สมุดบญั ชีรายรับ และ สมุดบญั ชีรายจ่ายกองทุน) ดงั น้ี 1 บนั ทกึ ในสมุดบัญชีรายรับกองทนุ (2) ช่อง เงินสด บนั ทึก 1,890 บาท ช่อง ประเภทรายรับ อ่ืน ๆ ช่ือบญั ชี “ เงินฝากธนาคาร (ถ)” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 1,890 บาท ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ ในสมุดบัญชีรายรับกองทุน (2) แสดงการรับเงินสดจากการถอนเงินจากบญั ชีเงินฝาก ธนาคาร (บัญชีที่ 3) เงินฝากธนาคาร เงินฝากธนาคาร 1 2 บันทกึ ในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทนุ (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 1,890 บาท ช่องประเภทรายจ่าย อ่ืน ๆ ช่ือบญั ชี “ เงินสด (ถ) ” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 1,890 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 41 ตัวอย่างแสดงการบนั ทกึ ในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทุน (2) แสดงการถอนเงินจากบัญชีเงินฝากธนาคาร (บัญชีท่ี 3) การบนั ทกึ บัญชี: เหตุการณ์ที่ 2 จา่ ยชาระคืนเงินกู้ พร้อมดอกเบ้ียเงินกู้ บญั ชีท่ี 3 บนั ทึกในสมุดรายจ่ายกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึก 1,890 บาท ช่องจ่ายชาระคืนเจา้ หน้ี- ช่องเงินตน้ บนั ทึก 1,473 บาท ช่องดอกเบ้ีย บนั ทึก 417 บาท ตวั อย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายจ่ายกองทนุ (2) การชาระคืนเงินกู้ให้สถาบันการเงนิ

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 42 ตวั อย่างวธิ ีท่ี 2 บันทกึ รายการแบบลดั ข้ันตอนเหลอื เหตุการณ์เดยี ว บนั ทกึ ในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทนุ (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 1,890 บาท ช่อง จ่ายชาระคืนเจา้ หน้ี ที่ช่องเงินตน้ บนั ทึก 1,473 บาท ท่ีช่องดอกเบ้ีย บนั ทึก 417 บาท 1,890 ในเดือนพฤศจิกายน 2545 มีรายการท่ีตอ้ งบนั ทึกเพยี งเทา่ น้ี สิ้นเดือนกองทุนหมู่บา้ นตอ้ งปิ ดบญั ชี สมุดรายรับ และรายจ่ายกองทุน ชุดท่ี 2 (2) ประจาเดือน พร้อมกบั บนั ทึกไปยงั บญั ชีแยกประเภทท่ีเกี่ยวขอ้ ง ตอ่ ไป อยา่ ลมื ! พสิ ูจน์ความถูกต้องของสมุดบัญชี รายรับกองทุน และ สมุดบัญชีรายจ่ายกองทุน เมือ่ ปิ ดยอดทุกสิ้นเดือน

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 43 ตัวอย่างแสดงการปิ ดบัญชี ประจาเดือนพฤศจิกายน 2545 ของสมุดบญั ชีชุดที่ 2 (2) เงินฝากธนาคาร เงินฝากธนาคาร (สจ.)

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 44 ตัวอย่างแสดงการบันทกึ ไปบัญชีแยกประเภททเี่ ก่ียวข้อง บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร(2) ประกอบด้วย สมุดบญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ เล่มที่ 2 (บญั ชีท่ี2) แสดงยอดจานวน 15,600 บาท เล่มที่ 3 (บญั ชีที่ 3) แสดงยอดจานวน 8,210 บาท รวม 23,810 บาท สมุดบัญชีเงนิ ฝากธนาคารบัญชีท่ี 2 แสดงตัวอย่างโดยย่อดังนี้

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 45 สมุดบัญชีเงนิ ฝากธนาคารบัญชีท่ี 3 แสดงตัวอย่างโดยย่อดังนี้ รายละเอยี ดบัญชีลูกหนีเ้ งนิ กู้ตามแหล่งทม่ี าของเงิน จานวนเงินกคู้ งเหลือ 3,000 บาท ลูกหน้ีเงินกบู้ ญั ชีที่ 2 จานวน 3 ราย จานวนเงินกคู้ งเหลือ 90,000 บาท ลูกหน้ีเงินกบู้ ญั ชีที่ 3 จานวน 9 ราย จานวนเงินกคู้ งเหลือ 93,000 บาท รวมยอดลูกหน้ีเงินกู้ จานวน 12 ราย ตัวอย่างแสดงบัญชีแยกประเภทลกู หนี้เงินกู้ตามแหล่งทมี่ าของเงิน

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 46 ตวั อย่างการแสดงรายการในสรุปรายได้และค่าใช้จ่ายสาหรับปี สิ้นสุด 30 พฤศจิกายน 2545

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 47 เดือน ธันวาคม 2545 วนั ที่ 1 ธันวาคม 2545 - รับเงินฝากสัจจะจากสมาชิก คนละ 100 บาท เป็นเงิน 7,000 บาท - รับชาระเงินคืนจากลูกหน้ีเงินกกู้ องทุนหมูบ่ า้ นโดยจาแนกลูกหน้ีตามแหล่งท่ีมาของเงินดงั น้ี 1. ลูกหน้ีเงินกบู้ ญั ชีท่ี 2 จานวน 3 ราย เป็นการชาระคืนเงินตน้ 3,000 บาท ดอกเบ้ีย 30 บาท 2. ลูกหน้ีเงินกบู้ ญั ชีท่ี 3 จานวน 9 ราย เป็นการชาระคืนเงินตน้ 9,000 บาท ดอกเบ้ีย 900 บาท - รับเงินบริจาคจากสมาชิกจานวน 200 บาท การวเิ คราะห์รายการ: เม่ือพิจารณาแลว้ จะมีเหตุการณ์เกิดข้ึน 3 เหตุการณ์คือ 1. รับฝากเงินสจั จะ จานวน 7,000 บาท 2. รับชาระคืนเงินกจู้ ากลูกหน้ี รวมเป็นจานวนเงิน 12,930 บาท 3. รับเงินบริจาค จานวน 200 บาท การบนั ทกึ บัญชี: เหตุการณ์ที่ 1 รับฝากเงินสัจจะ จานวน 7,000 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินสด บนั ทึก 7,000 บาท ช่องเงินฝากสัจจะ บนั ทึก 7,000 บาท ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) 1 การบันทกึ บัญชี: เหตุการณ์ท่ี 2 รับชาระคืนเงินกจู้ ากลูกหน้ี 1. ลูกหน้ีบญั ชีท่ี 2 จานวน 3 ราย เป็นการชาระคืนเงินตน้ 3,000 บาท ดอกเบ้ีย 30 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 48 2. ลูกหน้ีบญั ชีท่ี 3 จานวน 9 ราย เป็นการชาระคืนเงินตน้ 9,000 บาท ดอกเบ้ีย 900 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องบญั ชีเงินสด บนั ทึก เป็ น 2 บรรทดั แยกตามแหล่งท่ีมาของลูกหน้ี ดงั น้ี 1 เงินสดทรี่ ับมาจากลกู หนีเ้ งินก้บู ัญชีที่ 2 บนั ทึก จานวน 3,030 บาท ช่องรับชาระคืนจากเงินกยู้ มื ท่ีช่องจานวนราย บนั ทึก 3 ราย ท่ีช่องเงินตน้ บนั ทึก 3,000 บาท ที่ช่องดอกเบ้ียบญั ชีที่ 2 บนั ทึก 30 บาท 2 เงินสดทร่ี ับมาจากลกู หนีเ้ งินก้บู ญั ชีที่ 3 บนั ทึก จานวน 9,900 บาท ช่องรับชาระคืนจากเงินกยู้ มื ที่ช่องจานวนราย บนั ทึก 9 ราย ที่ช่องเงินตน้ บนั ทึก 9,000 บาท ท่ีช่องดอกเบ้ียบญั ชีที่ 3 บนั ทึก 900 บาท ตัวอย่างแสดงการบนั ทกึ รายการรับชาระคืนเงินกู้จากลูกหนีบ้ ัญชีท่ี 2 และ3 ในสมุดบญั ชีรายรับกองทนุ (2) 1 1 2 การบันทกึ บัญชี: เหตุการณ์ท่ี 3 รับเงินบริจาค 200 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับ (2) ช่องเงินสด บนั ทึก 200 บาท ช่องประเภทรายรับ อ่ืน ๆ ช่ือบญั ชี “รายไดเ้ งินบริจาค” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 200 บาท

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 49 ตัวอย่างแสดงการบันทกึ การรับเงนิ บริจาคในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน(2) 1 วนั ที่ 11 ธันวาคม 2545 นาเงินฝากธนาคาร บญั ชีท่ี 2 จานวน 6,060 บาท และบญั ชีท่ี 3 จานวน 8,010 บาท การวเิ คราะห์รายการ: กองทุนหมบู่ า้ นนาเงินที่ไดร้ ับชาระจากลูกหน้ีฝากเขา้ บญั ชีธนาคารตามแหล่งที่มา ของเงิน บญั ชีเงินสดในมือจะลดลง และ เงินฝากธนาคารจะเพิม่ ข้ึน การบนั ทกึ บัญชี: ในการบนั ทึกบญั ชี จะใชส้ มุดบญั ชีชุดที่ 2 (2) และเนื่องจากเป็นการนาเงินสดฝากเขา้ บญั ชีเงิน ฝากธนาคาร ดงั น้นั การบนั ทึกบญั ชีจะตอ้ งบนั ทึกท้งั สมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) และรายจ่าย กองทุน (2)ในการบนั ทึกจะใชย้ อดเงินฝาก (6,060 + 8,010) ซ่ึงรวมท้งั บญั ชีท่ี 2 และบญั ชีท่ี 3 เทา่ กบั 14,070 บาท บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 14,070 บาท ช่องประเภทรายรับ อ่ืน ๆ ช่ือบญั ชี “ เงินสด (ฝ) ” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 14,070 บาท หมายเหตุ: ในการเขียนใบฝากเงินที่สถาบนั การเงิน (ธนาคาร) จะตอ้ งเขียนใบฝากเงินแยกรายการดงั น้ี ใบฝากเงนิ สาหรับบญั ชีท่ี 2 จานวน 6,060 บาท ใบฝากเงินสาหรับบญั ชีท่ี 3 จานวน 8,010 บาท รวมจานวนเงินทนี่ าฝากท้งั สิ้น 14,070 บาท

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 50 ตวั อย่างแสดงการบนั ทกึ รายการในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน(2) กรณนี าเงินฝากเข้าบัญชีธนาคาร 1 การบนั ทึกบญั ชีในสมุดรายจ่ายกองทุน (2) ช่อง เงินสด บนั ทึก 14,070 บาท ช่อง ประเภทรายจ่าย อื่น ๆ ช่ือบญั ชี “ เงินฝากธนาคาร (ฝ) ” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 14,070 บาท ตัวอย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทนุ (2) กรณนี าเงินฝากเข้าบัญชีธนาคาร

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 51 วนั ท่ี 30 ธันวาคม 2545 จา่ ยชาระหน้ีธนาคารเป็นเงินตน้ 1,479 บาท ดอกเบ้ีย 411 บาท การวเิ คราะห์รายการ: กองทุนหมู่บา้ นนาเงินสดไปชาระหน้ีใหส้ ถาบนั การเงิน ทาให้ เงินสด (ในมือ) ลดลง เจา้ หน้ีเงินกู้ ลดลง และมีคา่ ใชจ้ ่ายดอกเบ้ียเงินกเู้ พ่มิ ข้ึน การบันทกึ บัญชี: บนั ทึกในสมุดบญั ชีรายจา่ ยกองทุน (2) ช่อง เงินสด บนั ทึก 1,890 บาท ช่อง จ่ายชาระคืนเจา้ หน้ี ช่องเงินตน้ บนั ทึก 1,479 บาท ช่องดอกเบ้ีย บนั ทึก 411 บาท ตวั อย่างแสดงการบันทกึ รายการในสมุดบัญชีรายจ่ายกองทนุ (2) จากการชาระคนื เงนิ กู้ให้สถาบนั การเงนิ วนั ที่ 31 ธันวาคม 2545 กองทุนหมบู่ า้ นฯ ไดร้ ับดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร บญั ชีที่ 2 จานวน 50 บาท บญั ชีที่ 3 จานวน 100 บาท การวเิ คราะห์รายการ: เงินฝากธนาคารจะเพมิ่ ข้ึนจากการไดร้ ับดอกเบ้ียรวม 150 บาท การบนั ทกึ บัญชี: ในการบนั ทึกจะบนั ทึกรวมจานวนเงินที่ไดร้ ับจากดอกเบ้ียท้งั สองบญั ชี โดย บญั ทึกในสมุดบญั ชีรายรับกองทุน (2) ช่องเงินฝากธนาคาร บนั ทึก 150 บาท หรือจะบนั ทึกที่ละรายการก็ได้ ช่องประเภทรายรับ อ่ืน ๆ ชื่อบญั ชี “ดอกเบ้ียเงินฝากบญั ชีที่ 2” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 50 บาท ช่ือบญั ชี “ดอกเบ้ียเงินฝากบญั ชีท่ี 3” ช่องจานวนเงิน บนั ทึก 100 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 52 ตัวอย่างแสดงการบนั ทกึ การรับดอกเบยี้ เงินฝากในสมุดบัญชีรายรับกองทุน (2) 1 สาหรับในเดือนธนั วาคม 2545 มีรายการที่เกิดข้ึนเพยี งเท่าน้ี ข้นั ตอนตอ่ ไปคือการปิ ดบญั ชีประจาเดือน และเนื่องจาก รอบระยะเวลาบญั ชีของกองทุนหมู่บา้ นจะเริ่มต้งั แต่ 1 มกราคม ถึง 31 ธนั วาคม ตามปี ปฏิทิน ดงั น้นั การปิ ดยอดในเดือนธนั วาคม จึงเท่ากบั เป็ นการเตรียมขอ้ มลู เพื่อทาการปิ ดบญั ชีประจาปี ของกองทุน หมบู่ า้ น

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 53 ตัวอย่างแสดงการปิ ดบัญชีประจาเดอื นธันวาคม 2545 ของสมุดบัญชีกองทุนชุดท่ี 2 (2) 1 (สจ.)

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 54 แสดงตวั อย่างการบันทกึ ไปบัญชีแยกประเภททเี่ กี่ยวข้อง บญั ชีเงนิ ฝากธนาคาร(2) ประกอบด้วย สมุดบญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ เล่มที่ 2 (บญั ชีที่ 2) แสดงยอดจานวน 21,710 บาท เล่มที่ 3 (บญั ชีท่ี 3) แสดงยอดจานวน 16,320 บาท รวม 38,030 บาท

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 55 สมุดบญั ชีเงนิ ฝากธนาคารบัญชีที่ 2 แสดงตวั อย่างโดยย่อดงั นี้ INT สมุดบัญชีเงินฝากธนาคารบัญชีที่ 3 แสดงตวั อย่างโดยย่อดงั นี้ INT รายละเอยี ดบัญชีลกู หนีต้ ามแหล่งทมี่ าของเงิน ลกู หนีบ้ ัญชีที่ 2 จานวน - ราย จานวนเงนิ ก้คู งเหลอื - บาท ลูกหนีบ้ ัญชีที่ 3 จานวน 9 ราย จานวนเงินกู้คงเหลอื 81,000 บาท รวมยอดลกู หนี้ จานวน 9 ราย จานวนเงินก้คู งเหลอื 81,000 บาท

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 56 ตวั อย่างแสดงบญั ชีแยกประเภทลกู หนีต้ ามแหล่งทม่ี าของเงิน

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 57 สาหรับการบนั ทึกรายการในสรุปรายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ ่ายประจาเดือนน้นั เน่ืองจากเดือนธนั วาคม จะเป็น เดือนท่ีสิ้นสุดรอบระยะเวลาบญั ชีของกองทุนหมบู่ า้ น ดงั น้นั เม่ือทาการบนั ทึกรายการในเดือนธนั วาคม แลว้ ใหร้ วมยอดสรุปรายไดแ้ ละค่าใชจ้ า่ ยบนั ทึกไวใ้ นช่อง “รวม” ตามตวั อยา่ ง ตัวอย่างการแสดงรายการในสรุปรายได้และค่าใช้จ่ายสาหรับปี สิ้นสุด 31 ธันวาคม 2545 4 45 50 46 100 100

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 58 การปิ ดบัญชี ณ สิ้นปี การปิ ดบญั ชี ณ สิ้นปี ใหท้ าวธิ ีการเดียวกบั ตวั อยา่ งการปิ ดบญั ชี ณ สิ้นปี ของบญั ชีชุดท่ี 1 ในหนา้ 18-20 สรุป คือ 1. ปิ ดยอดในบญั ชีแยกประเภท ณ วนั ที่ 31 ธันวาคม 2545 และออกยอดคงเหลอื ยกไปเพอ่ื นาไปบันทึก บัญชีในปี ถดั ไป สาหรับตวั อยา่ งบญั ชีชุดที่ 2 มีบญั ชีแยกประเภทหลกั ๆ 6 บญั ชีท่ีมียอดยกไป คือ บญั ชีเงินสด บญั ชีเงินฝากธนาคาร บญั ชีลูกหน้ีเงินกู้ บญั ชีเจา้ หน้ีเงินกู้ บญั ชีเงินฝากสัจจะ และ บญั ชีค่าหุน้ 2. รวมยอดแต่ละชื่อบญั ชีในแบบสรุปรายได้ประจาปี 2545 และแบบสรุปค่าใช้จ่ายประจาปี 2545 ซ่ึงไดท้ า การรวมเรียบร้อยแลว้ ตามตวั อยา่ งขา้ งตน้ สาหรับบญั ชีท่ีอยใู่ นหมวดรายได้ และค่าใชจ้ ่ายน้นั จะปิ ดยอดเป็นปี ๆ ไปเมื่อทราบผลการดาเนินงานแลว้ วา่ มีกาไร หรือขาดทุน จะโอนปิ ดยอดกาไรหรือขาดทุนน้นั ไปบนั ทึกท่ีบญั ชี กาไรสะสมตอ่ ไป แสดงตวั อย่างไว้ในบทที่ 4 ตวั อย่างการปิ ดบญั ชีบญั ชีแยกประเภท ณ สิ้นปี

บทท่ี 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 59 ตวั อย่างแสดงยอดยกไปของบัญชีแยกประเภทลกู หนี้เงนิ ก้ตู ามแหล่งทมี่ าของเงนิ

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบญั ชี 60

บทที่ 3 ตวั อย่างการจดั ทาบัญชี 61 ธ.ค. 31 การรวบรวมข้อมูลเพอื่ เตรียมจัดทางบการเงนิ หลงั จากที่ปิ ดบญั ชีประจาเดือนธนั วาคมของบญั ชีชุดท่ี 2 เรียบร้อยแลว้ กองทุนหมู่บา้ นจะมีขอ้ มลู เบ้ืองตน้ เพ่ือจดั ทางบการเงิน ซ่ึงขอ้ มูลดงั กล่าวไดม้ าจากยอดคงเหลือในบญั ชีแยกประเภทท่ีเก่ียวขอ้ ง และยอด รวมของสรุปรายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายประจาปี ดงั น้ี ข้อมูลเบอื้ งต้นเพอ่ื เตรียมจัดทางบการเงนิ ของบญั ชีชุดที่ 2 (2) ข้อมูลจากบัญชีแยกประเภท หน่วย : บาท เงินสด 15,130 38,030 เงินฝากธนาคาร 81,000 บญั ชีท่ี 2 21,710 บาท 97,048 บญั ชีท่ี 3 16,320 บาท 28,000 7,000 ลกู หน้ีเงินกู้ 2,100 ลูกหน้ีเงินกบู้ ญั ชีที่ 2 - 90 900 ลูกหน้ีเงินกบู้ ญั ชีที่ 3 81,000 บาท 200 50 เจา้ หน้ีเงินกู้ (บญั ชีท่ี 3) 100 เงินฝากสจั จะ 500 828 คา่ หุน้ ข้อมูลจากสรุปรายได้ประจาปี คา่ ธรรมเนียม ดอกเบ้ียรบั เงินกบู้ ญั ชี 2 ดอกเบ้ียรับเงินกบู้ ญั ชี 3 รายไดเ้ งินบริจาค ดอกเบ้ียเงินฝากบญั ชี 2 ดอกเบ้ียเงินฝากบญั ชี 3 ข้อมูลจากสรุปค่าใช้จ่ายประจาปี ค่าวสั ดุ ดอกเบ้ียเงินกู้

บทที่ 4 งบการเงนิ หลงั จากที่กองทุนหมู่บา้ น... มีการบนั ทึกรายการในสมุดบญั ชีรายรับ-รายจ่ายท้งั บญั ชีที่ 1 และ บัญชีท่ี 2 และหายอดคงเหลือในบัญชีแยกประเภท รวมตวั เลขของบญั ชีสรุปรายได้ และ ค่าใช้จ่าย ประจาปี เรียบร้อยแล้ว ข้นั ตอนท่ีสาคญั ต่อไป คือ การจดั ทารายงานทางการเงิน หรือ บางคร้ังเรียกวา่ “งบการเงิน” ซ่ึงตามระเบียบคณะกรรมการกองทุนหมู่บา้ นและชุมชนเมืองแห่งชาติวา่ ดว้ ยการจดั ต้งั และบริหารกองทุนหมู่บา้ นและชุมชนเมืองแห่งชาติ พ.ศ.2551 ขอ้ 46 กาหนดให้จดั ทา สรุปผลการดาเนินงานประจาปี รายงานตอ่ คณะกรรมการอยา่ งนอ้ ยปี ละหน่ึงคร้ัง งบการเงิน นับวา่ เป็ นรายงานที่สาคญั ที่สามารถบอกถึงผลการดาเนินงาน และฐานะทางการ เงินของกองทุนหมู่บ้าน... ได้เป็ นอย่างดี ตัวเลขท่ีแสดงในงบการเงิน จะสะท้อนให้เห็นถึง ความสามารถในการบริหารจดั การของคณะกรรมการฯ และสามารถนามาใช้เป็ นเครื่องมือในการ บริหารงบประมาณไดอ้ ยา่ งมีประสิทธิภาพ การจัดทางบการเงิน ตามระเบียบคณะกรรมการกองทุนหมู่บ้านและชุมชนเมืองแห่งชาติ ว่าด้วยการจดั ต้งั และ บริหารกองทุนหมู่บา้ นและชุมชนเมืองแห่งชาติ พ.ศ. 2551 ขอ้ 40 (2) “ให้กองทุนหมู่บา้ นจดั ทางบ การเงินทุกหกเดือนเพื่อจะได้รับทราบผลประกอบการของกองทุนหมู่บ้านโดยรวมและ ข้อ 47 “กาหนดให้คณะกรรมการกองทุนหมู่บา้ นจดั ทางบการเงินพร้อมท้งั รายละเอียดประกอบตามแบบที่ คณะกรรมการกาหนดและส่งให้ผูต้ รวจสอบบญั ชีที่คณะกรรมการกาหนดภายในระยะเวลา หน่ึงร้อย ย่ีสิบวนั นับต้งั แต่วนั สิ้นปี บญั ชีของทุกปี ” ดงั น้นั เพื่อให้เป็ นไปตามระเบียบดงั กล่าว สรุปได้วา่ งบ การเงินท่ีกองทุนหมู่บา้ น... ตอ้ งจดั ทาไดแ้ ก่ งบกาไรขาดทุน และ งบดุล งบการเงินท้งั 2 งบ ให้จดั ทาแยก ชุด สาหรับกิจกรรมกองทุน 1 ลา้ นบาท และกิจกรรมเงินออมของสมาชิก งบกาไรขาดทนุ เป็นงบท่ีแสดงผลการดาเนินงานของกองทุนหมบู่ า้ นในช่วงระยะเวลาหน่ึง ๆ ดงั น้นั จึงตอ้ งบอกช่วงระยะเวลาท่ีจดั ทางบกาไรขาดทุนไวด้ ว้ ย เช่น กองทุนหมู่บา้ นหญา้ แพรก หมู่ 1 งบกาไรขาดทุน สาหรับปี สิ้นสุดวนั ที่ 31 ธนั วาคม 25xx