๓) การพฒั นาการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ดา้ นความโปร่งใสและตรวจสอ'บได้ ๓.๑) ส่งเสริมและสนับสนนุ การประซาสมั พนั ธ์ใหภ้ าคประซาซนสามารถเขา้ ถงึ รายงาน ผลการปฏินัตงิ านของสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดินไดอ้ ยา่ งสะดวก เพอื่ เป็นการปลกู ฝงื จติ สำนึกใบการสอดส่อง ดแู ลรักษาเงินแผ่นดินและสาธารณสมบต ๓.๒) พฒั นารปู แบบการรายงานผลการปฏบิ ตั งิ านประจำปขี องสำนักงานการตรวจเงนิ แผ่นดิน ท่จี ะต้องรายงานตอ่ รัฐสภาให้มีความน่าสนใจ และต้องใขถ้ อ้ ยคำทถี่ ูกต้องและเข้าใจง่าย ๓.๓) สนบั สบนุ ให้มีการรายงานผลการปฏบิ ตั งิ านระหว่างงวด (Interim R eport) ต่อรฐั สภา ในประเดน็ ขอ้ ตรวจพบทเี่ ปน็ ประโยฃนแ์ ละมีความสำคญั เป็นพเิ ศษ ๓ .๔) สนบั สบุนให้มกี ารประเมินประสิทธภิ าพสำนักงานการตรวจเงนิ แผ่นดินเพือ่ เสรมิ สรา้ ง ศักยภาพขององค์กรในอนาคต โดยนำกรอบการประเมนิ ผลการดำเนนิ งาบขององค์กรตรวจเงนิ แผน่ ดิน (SAI P erform ance M easurem ent Fram ew ork: SAI PMF) ขององคก์ ารสถาบนั การตรวจสอบสงู สดุ ระหวา่ งประเทศ (INTOSAI) มาปรับใข้ อนึง่ ในกรณีทีค่ ณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดนิ เหน็ สมควร คณะกรรมการตรวจเงินแผน่ ดิน อาจปรบั เปลยี่ นนโยบายไตต้ ามความจำเปน็ และเหมาะสม
สว่ นท่ี ๓ รายงานผลการตรวจสอบ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒ ๕ ๖ ๒
สรุปรายงานการตรวจสอบสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ ๑. วตั ถุประสงค์การตรวจสอบ กรมบัญชกี ลางไดด้ ำเนนิ การตรวจสอบสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ (สตง.) ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒โดยตรวจสอบ ๓ ประ๓ท คือ การตรวจสอบการเงนิ และบัญชี การตรวจสอบการปฏิบตั ติ ามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบงั คบั ที่เก่ยี วขอ้ ง และการตรวจสอบการดำเนินงาน ซ่งึ มีวตั ถปุ ระสงค์ในการตรวจสอบ ดงั น้ี ๑.๑ การตรวจสอบการเงินและบัญชี ๑) เพอ่ื ใหท้ ราบวา่ การรับจา่ ยเงนิ และทรพั ยส์ ินตา่ ง ๆ เนนิ ไปตามกฎหมาย ระเบียบ และขอ้ บังคบั ทีเ่ กยี่ วขอ้ ง อยา่ งมปี ระสิทธภิ าพ ๒) เพอ่ื ใหท้ ราบวา่ รายการตา่ ง ๆ ท่ีปรากฏในรายงานการเงนิ มคี วามครบถว้ น ถกู ตอ้ ง และเชอ่ื ถอื ได้ ๓) เพอ่ื ให้ทราบวา่ การจดั ทำรายงานการเงินเนินไปตามหลกั การและนโยบายการบัญชภี าครฐั ๔) เพือ่ ให้ทราบบีญหา อปุ สรรค และข้อเสนอแนะแนวทางแถ้ไฃปรับปรงุ ๑.๒ การตรวจสอบการปฏนิ ัตติ ามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบังคบั ท่เี ก่ียวข้อง ๑) เพ่อื ให้ทราบวา่ การปฏิบตั ิงานเนินไปตามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบังคับทเ่ี ก่ยี วข้อง ๒) เพอื่ ใหท้ ราบบญี หา อุปสรรค และข้อเสนอแนะแนวทางการแกไขปรบั ปรุง ๑ .๓ การตรวจสอบการดำเนินงาน ๑) เพือ่ ให้ทราบวา่ แผนงาบ งาน และโครงการ มีการดำเนนิ การเนินไปตามแผนปฏบิ ตั งิ าน และบรรลผุ ลสำเร็จตามวัตถุประสงคท์ ่ีกำหนด ๒) เพอื่ ใหท้ ราบวา่ แผนงาน งาน และโครงการ มกี ารบริหารงบประมาณและการใชจ้ ่ายเงิน เนินไปตามแผนการใชจ้ ่ายเงนิ ๓) เพอ่ื ใหท้ ราบวา่ การดำเนนิ แผนงาน งาน และโครงการ เนินไปตามกฎหมาย ระเบยี บ และข้อบังคบั ทเ่ี ก่ียวข้อง ๔) เพ่ือให้ทราบว่า มกี ารใชท้ รพั ย์สินให้เกดิ ประโยชน์ตามเบีาหมายของแผนงาน งาน และโครงการ ๔) เพ่ือให้ทราบบีญหา อุปสรรค และข้อเสนอแนะแนวทางแกิไซปรับปรงุ ๑.๔ การตรวจสอบกองทนุ เพ่อื การพฒั นาการตรวจเงินแผ่นดนิ ๑) เพื่อใหท้ ราบว่ามีการรบั จา่ ยเงินและทรพั ย์สนิ ตา่ ง ๆ เนินไปตามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบงั คบั ท่เี กีย่ วขอ้ งอยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพ ๒) เพอื่ ใหท้ ราบวา่ รายการตา่ ง ๆ ทีป่ รากฏในรายงาบการเงนิ มีความครบถว้ น ถกู ต้อง และเชื่อถอื ได้ ๓) เพือ่ ให้ทราบว่าการจัดทำรายงานการเงนิ เนนิ ไปตามหลักการและนโยบายการบญั ชภี าครัฐ ๔) เพือ่ ให้ทราบบญี หา อปุ สรรค และสามารถให้ขอ้ เสนอแบะแนวทางแกไิ ขปรับปรงุ ๒. ผลการตรวจสอบ ขอ้ เสนอแนะ และข้อขแ้ึ จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ๒.® การตรวจสอบการเงินและบัญชี ผลการตรวจสอบ รายงานการเงนิ ของสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ณ วันท่ี ๓๐ กันยายน ๒๕๖๒ ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะการเงนิ งบแสดงผลการดำเนนิ งานทางการเงิน งบแสดงการเปลย่ี นแปลงสินทรัพย์สทุ ธิ/สว่ นทนุ และหมายเหตุประกอบงบการเงนิ สำหรับปีสิ้นสดุ วนั เดยี วกัน ได้จัดทำข้นึ โดยถูกต้องตามท่คี วรในสาระสำคัญ ๒๐
ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั ทก่ี ระทรวงการคลงั กำหนด อยา่ งไ.รทดี มีข้อตรวจพบ ดงั น้ี ๑) การบนั ทึกบญั ชไี ม่ถูกต้อง ครบถ้วน และไมต่ รงตามประ๓ทรายการบัญชี ๒) การควบคมุ ภายใบยังไม'เหมาะสมเพียงพอ ไดแ้ ก่ ไม่มีข้อกำหนดการโอน/ยมื ครุภัณฑ์ คอมพวิ เตอร์ (Notebook) อย่างซดั เจน ไม่มีระบบการรับ - ส่งขอ้ มลู ภายในหนว่ ยงาน ไม่มแี นวทางในการคำนวณ งานบริการระหวา่ งทำและการโอนรายไดด้ อกเบี้ยเงนิ งบประมาณยังไม่เปน็ ไปตามบทบัญญัตขิ องกฎหมาย การตดิ ตามผลคำหรบั ข้อเสนอแนะของปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕'๖๑ การติดตามผลคำหรบั ข้อเสนอแนะการบนั ทึกบัญชี สตง. ปรบั ปรงุ รายการตามข้อเสนอแนะแลว้ และได้ดำเนนิ การเปิดเผยขอ้ มลู ในหมายเหตปุ ระกอบงบการเงนิ เรยี บรอ้ ยแลว้ ๑) ใหป้ รบั ปรุงรายการบัญชใี ห้ถกู ตอ้ ง ครบถ้วน เปน็ ไปตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบัญชีภาครัฐ ๒) ควรมีการกำหนดระบบการควบคุมภายในเกย่ี วกบั การโอน/ยืมครภุ ัณฑค์ อมพิวเตอร์ ให้ซดั เจน การกำหนดระบบการรับ - ส่งข้อมูลภายในหน่วยงานให้รวดเร็ว การกำหนดแนวทางใบการคำนวณ งานบรกิ ารระหว่างทำเปน็ ไปในแนวทางเดียวกนั และดำเนินการโอนรายไดด้ อกเบ้ียเงนิ งบประมาณใหเ้ ปน็ ไป ตามบทบัญญัตขิ องกฎหมาย ข้อข้แี จงของคำนักงานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ๑) ได้ปรับปรุงตามข้อเสนอแนะแล้ว ในรายงานการเงนิ ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ ๒) ไดด้ ำเนนิ การและปรบั ปรงุ ขอ้ มลู ครภุ ณั ฑใ์ นโปรแกรมระบบ AFM1Sให้ถูกตอ้ ง ครบถ้วนแลว้ แล ะดำเน ิน ก ารป ระส าน ห น ่วยงาน ท เี่ ก่ยี วขอ้ งให จ้ ัดส ่งรายงาน ก ารตรวจน บั ครภุ ณั ฑ ป์ ระจำป ี ให้หน่วยงานทเ่ี กย่ี วขอ้ ง พร้อมทัง้ อยรู่ ะหว่างการพฒั นาระบบงานอเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ซง่ึ จะชว่ ยลดปิญหาและ ความคลาดเคล่ือนดังกล่าวในโอกาสต่อไป อนง่ึ ครภุ ัณฑ์โฆษณาและเผยแพร่ รวมท้งั ไดด้ ำเนนิ การจำหนา่ ย สว่ นครภุ ณั ฑ์ไฟฟ้าและวิทยุบีจจุบันได้ตรวจพบครภุ ณั ฑ์แล้ว ทัง้ บี้ ยังได้กำหนดแนวทางในการคำนวณงานบรกิ าร ระหวา่ งทำใหเ้ ปน็ แนวทางเดยี วกัน และไตโ้ อนรายไดด้ อกเบย้ี เงนิ งบประมาณใหก้ องทนุ เพือ่ การพฒั นา การตรวจเงินแผ่นดบิ ตามมตคิ ณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ครง้ั ที่ ๕๙/๒๕๖๑ ลงวันที่ ๖ พฤศจิกายน ๒๕๖๑ แลว้ ๒ .๒ การตรวจสอบการป ฏ ิบ ัต ติ ามกฎหมาย ระเบยี บ และขอ้ บังคบั ท่เี ก่ียวขอ้ ง ผลการตรวจสอบ การปฏบิ ตั ิงานส่วนใหญ่เป็นไปตามกฎหมาย ระเบยี บ และข้อบงั คบั ที่เก่ียวขอ้ ง อย่างไรก็ดี มขี ้อตรวจพบ ดงั บี้ ๑) การปฏิบัติตามระเบียบคณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดิน วา่ ด้วยการรบั การจ่าย และการเกบ็ รกั ษาเงิน พ.ศ. ๒๕๕๙ และระเบยี บอื่นของ สตง. ที่เก่ียวข้อง เซน่ เอกสารประกอบการเบกิ จ่าย และส่งใชเ้ งิน ยืมไม่ครบถว้ น การระบวุ ันไมส่ ัมพันธภ์ บั ทเี่ ดินทางจริงในการเดนิ ทางไปราฃการ รายละเอียดในเอกสาร ประกอบการเบกิ ค่าใชจ้ ่ายเดินทางไมค่ รบถว้ นและไม1เปน็ ไปตามระเบียบที่กำหนด เปน็ ด้น ๒) การปฏบิ ตั ติ ามกฎหมาย ระเบยี บ ขอ้ บงั คบั อน่ื ๆ ซองทางราซการ เซน่ การบรหิ ารสญั ญาไม่ มีประสิทธภิ าพ (การตรวจรับส่าชา้ ) เอกสารประกอบการจัดซ้อื จดั จ้างไม1ครบถว้ น การรายงานผลการตรวจสอบ พัสดุประจำปลี ่าข้า เอกสารการเบกิ คา่ ใชจ้ ่ายในการปีกอบรมไม,ครบถ้วนและไม,เปน็ ไปตามท่ีระเบยี บกำหนด การควบคุมภายในของการเบิกจา่ ยเงนิ สวัสดิการเกย่ี วกบั การศึกษาบุตร ค่าเชา่ บา้ น และค่ารกั ษาพยาบาล ยังไมเ่ หมาะสมเพียงพอ เซน่ เอกสารประกอบการเบกิ ไม่ครบถ้วน การแตง่ ท้ังคณะกรรมการตรวจสอบขอ้ เทจ็ จรงิ ไมเ่ ปน็ บีจจุบัน และการเบิกเงินเกนิ สิทธิ เป็นตน้
การติดตามผลสา่ หรับขอ้ เสนอแนะของปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ สตง. ยงั คงมกี ารเสนอรายงานทางการเงินประจำเดอื นและรายไตรมาสตอ่ ผูบ้ รหิ ๆรลา่ ข้า สว่ นการปฏิบต้ ิงานของเจา้ หน้าที่ที่โมเ่ ปีนไปตามกฎหมาย ระเบยี บ ขอ้ บงั คับ ไดท้ ำขบั เจา้ หนา้ ที่ใหป้ ฏิบตั งิ าน อยา่ งเคร่งครดั แลว้ ๑) ควรมีการทบทวนและปรับปรุงระบบการควบคุมภายใน รวมทัง้ ตดิ ตามให้มกี ารปฏิบตั ิ ตามระบบการควบคมุ ภายในอยา่ งสมรเสมอ เซ่น การทำขับเจ้าหน้าทใี่ ห้ปฏบิ ัตติ ามระเบียบท่ีเก่ยี วข้อง และมีการทำกบั ดูแลและสอบทานการปฏิบต๊งานโดยหัวหน้างานอย่างเครง่ ครดั เปีนดน้ ๒) ควรใหค้ วามรูเ้ กย่ี วกับระเบยี บและหลกั เกณฑ์ทีเ่ กยี่ วขอ้ งและเปน็ บีจจบุ ันกบั เจ้าหนา้ ที่ ผปู้ ฏบิ ตั ิงาน เพอื่ ใหก้ ารปฏิบัตงิ านถูกต้อง และลดความผิดพลาด ๓) ขอใหเ้ รียกคนื เงนิ คา่ ใช้จา่ ยทเ่ี บกิ จา่ ยไม่ถูกต้องตามทีร่ ะเบียบทำหนด ๔) ควรมอบหมายใหผ้ ตู้ รวจสอบภายในของ สตง. ตรวจสอบและตดิ ตามประเด็นข้อตรวจพบ เพ่ือให้ มีการตดิ ตามและแจ้งเตอื นล่วงหน้าอยา่ งตอ่ เนือ่ ง ขอ้ ซี้แจงของส่านกั งานการตรวจเงินแผน่ ดิน ๑) ไดท้ ำขบั เจ้าหนา้ ที่ให้ปฏบิ ัตงิ านตามระเบียบที่เกย่ี วข้อง และมกี ารกำกับดูแลและสอบทาน การปฏบิ ิตงานตามลำดบั ชั้นอย่างเคร่งครัด เพือ่ ให้การปฏิบิตงานถกู ต้องและบอี งกันความผดิ พลาดทอี่ าจเกิดขึ้น ๒) ไดเ้ รียกเงนิ คนื กรณที ่เี บกิ เกินสทิ ธิ และเบกิ คา่ ใช้จ่ายนอกเหนอื จากท่ีระเบยี บกำหนด เรยี บร้อยแลว้ ๒.๓ การตรวจสอบการดำเนนิ งาน การดำเนินงานส่วนใหญท่ ง้ั การบริหารงบประมาณ การเบิกจ่ายเงิน การใข้ทรพั ย์สนิ และการดำเนินงานตามแผนงาน งาน โครงการ เปน็ ไปตามวตั ถุประสงค์ ได้ผลตามเบีาหมาย ประหยัด และมกี ารควบคุมภายในทด่ี ื อยา่ งไรก็ดื มขี อ้ ตรวจพบ ดงั น้ี ๑) การติดตามเร่งรัดการใซจ้ ่ายเงินงบประมาณ การใช้จา่ ยเงินและการเบกิ จา่ ยเงินงบประมาณไม่เป็นไปตามมตคิ ณะรฐั มนตรที ่ีกำหนด เบาี หมายการเบิกจา่ ยงบประมาณรายจา่ ยประจำปี การเบิกจ่ายภาพรวมรอ้ ยละ ๑๐๐ และการเบกิ จ่าย รายจ่ายลงทนุ ร้อยละ ๑๐๐ ทงั้ น้ี การใช้จา่ ยเงนิ และการเบกิ จ่ายรายจ่ายลงทนุ มผี ลการเบิกจา่ ยตํ่ามาก พรอ้ มท้งั การเบกิ จา่ ยเงินงบประมาณของส่านักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมภาคท่ี ๑ - ๑๕ มกี ารเบิกจา่ ย ไม่เป็นไปตามเบีาหมายจำนวน ๔ หนว่ ยงาน ๒) การบริหารแผนการตรวจสอบ การดำเน นิ งาน ตรวจสอบ ห น ว่ ยงาน ของรฐั ตามแผน การตรวจสอบ ป ระจำป ี ของส่านกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ยังไม,ครบลว้ นตามแผนการตรวจสอบทีก่ ำหนด แต่สูงกวา่ เบาี หมาย ของเอกสารงบประมาณ ประกอบดว้ ย ๒.๑) ผลการดำเนินงานตามแผนการตรวจสอบประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ สตง. มีผลการดำเนนิ งาบภาพรวม และผลการดำเนนิ งานในสว่ นกลางและส่วนภูมิภาคตา่ํ กวา่ เบาี หมาย รวมทั้ง ผลการตรวจสอบรายงานการเงิน ตามพระราฃบญั ฟต้ วิ ินยั การเงนิ การคลังของรัฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ ยังต่าํ กว,าเบีาหมาย ดงั นี้
เป็าหมาย ผลการดำเนินงาน - ภาพรวม (จำนวนรายงาน) หน่วยงาน จำนวน ร้อยละ สูง(ตา)กว่าเป้าหมาย ๓,๗๓® (รายงาน) ส่วนกลาง ๒๐,๓๖๕ จำนวน ร้อยละ ส่วนภูมิภาค ๒๔,๐๙๖ ภาพรวม ๓,๑๔๙ ๘๔.๔๐ (๕๘๒) (๑๕๖๐) ๑๘,๒๙๗ ๘๙.๘๕ (๒,๐๖๘) (๑๐.๑๕) ๒๑,๔๔๖ ๘๙.๐๐ (๒,๖๕๐) (๑๑.๐๐) เป้าหมาย ผลการดำเนินงาม - การตรวจสอบการเงิน (จำนวนรายงาน) หน่วยงาน จำนวน ร้อยละ สูง (ตา) กว่าเป้าหมาย ๓๕๗ (รายงาน) จำนวน ร้อยละ ส่วนกลาง ๐๐๑ ส่วนภูมิภาค ๘,๓๕๘ ๓๓๖ ๙๔.๑๒ (๒๑) (๕๘๘) ภาพรวม ๗,๙๗๘ ๙๙.๗๑ (๒๓) (๐.๒๙) ๘,๓๑๔ ๙๙.๔๗ (๔๔) (๐.๕๓) โดยสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภูมภิ าคที่ ๑ - ๑๕ ดำเนนิ งานตรวจสอบไมเ่ ป็นไป ตามแผนการตรวจสอบท่กี ำหนดไว้ จำนวน ๕ หน่วยงาน ๒.๒) ผลการดำเนินงานตามเอกสารงบประมาณ ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ สตง. มีผลการดำเนนิ งานตามตวั ซวี้ ัดเซงิ ปริมาณ (จำนวนรายงานการตรวจสอบ) และเซงิ คณุ ภาพ (รอ้ ยละ) ของจำนวนผลผลิตที่ตรวจเสรจ็ และออกรายงาน) สงู ก'วา่ เ,ปา้ หมาย ดงั น้ี ตัวนี้วัดเซิงปริมาณ ตัวนี้วัดเซิงคุณภาพ เป้าหมาย ผลการดำเนินงาน เป้าหมาย ผลการดำเนินงาน (จำนวน (ร้อยละ) รายงาน) จำนวน สงู (ตา) กว่าเป้าหมาย ร้อยละ สูง (ตา) กว่า (รายงาน) จำนวน ร้อยละ เป้าหมาย ๑๐,๐๐0 ๑๔,๗๙๕ ๔,๗๙๕ ๔๗.๙๕ ๙๐ ๑๖๔๓๙ ๗๔.๓๙ ๓) การบริหารแผนงาน งาน โครงการ ๓.๑) การดำเนนิ โครงการตามยทุ ธศาสตรก์ ารตรวจเงนิ แผน่ ดิน(พ.ศ. ๒๕๖๒-๒๕๖๕) มบี างส่วนล่าชา้ กวา่ แผนท่ีกำหนด และการนำกรอบวดั ผลการดำเนินงานของสถาบันการตรวจสอบสูงสุด SAI Performance Measurement Framework ะSAI PMF มาประเมนิ การบรหิ ารจัดการภายในองค์กร โดยกำหนดเป็นโครงการเสริมสรา้ งดักยภาพขององค์กรตรวจเงินแผน่ ดนิ ด้วย SAi PMF ยังไม่ครอบคลุมภารกจิ การดำเนนิ งานในทุกดา้ น เชน่ ภารกจิ สนบั สนนุ ของ สตง. เปน็ ตน้ ๓.๒) การดำเนนิ โครงการพฒั นาการตรวจเงินแผน่ ดนิ อเิ ลก็ ทรอนิกส์แบบบรู ณาการ (Thailand Smart eAudit : 75EA) ลา่ ช้ากวา่ แผนท่กี ำหนด และไมม่ คี วามตอ่ เนือ่ ง ไมมความซัตเจนใบเรอ่ื ง แผนการปฏิบตั ิงานและแผนงบประมาณทจ่ี ะดำเนินการ และไม,มกี ารเสนอโครงการ/รูปแบบการดำเนนิ การ เพ่ือขอความเห็นขอบจากคณะกรรมการจดั หาระบบคอมพวิ เตอร์ของรฐั (Ministry of Digital Economy and Society ะ MDES) กระทรวงดิจทิ ัลเพ่ือเศรษฐกจิ และสงั คม ทำให้การดำเนนิ โครงการ TSEA ขาดความชัดเจนและไม่สามารถ ดำเนินการไดอ้ ย่างมปี ระสิทธิภาพ
๔) การ1บริหารสินทรัพย์และ'พัสคุ โครงการเกย่ี วกบั การกอ่ สรา้ งอาคารที่ไดร้ บั จดั สรรงบประมาณประจำปี พ.ศ. ๒๔๔๑ - ๒๔๔๔ และ ๒๔๔๗ จำนวน ๔๙๒,๗๐0,๒๐0 บาท ไดเ้ บิกเงนิ และนำฝากธนาคารไว้ แตย่ ังมไิ ด้ดำเนนิ งานและ เบิกจ่ายเงินภายในปีทีไ่ ด้รับการจัดสรร เนอื่ งจากการดำเนินงานมคี วามลา่ ช้า ไม'เปนี ไปตามแผนงานท่ีกำหนด ซึ่งรายงานการตรวจสอบปีกอ่ นไดเ้ สนอแนะใหเ้ ร่งรดั ดำเนนิ โครงการและเบิกจ่ายเงนิ รวมถึงให้ผู้บริหารกำกบั ดแู ลและเร่งรัดดำเนินการก่อสร้างใหแ้ ล้วเสรจ็ และเปน็ ไปตามแผนงานโดยเร็ว และควรกำหนดแนวทางการบริหาร ความเก่ียงกรณสี นิ้ สุดสญั ญาเช่าที่ดนิ และระยะเวลาไนการเข่าท่ดี นิ แตจ่ ากการตรวจสอบปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ สตง. ยงั มไิ ดด้ ำเนนิ การแต่อยา่ งใด รวมทง้ั ระบบการควบคมุ ภายในของครุภัณฑ์ยงั ไม'เหมาะสม เพยี งพอ โดยมชี อ้ ตรวจพบสรปุ ได้ดังนี้ ๔ .๑) โค รงก ารก ่อ ส รา้ งส ถ าบ นั ธรรม าภ ิบ าล ไดร้ ับ จัดส รรเงิน งบ ป ระม าณ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๑ - ๒๔๔๒ และ ๒๔๔๗ จำนวน ๑๓๔,๓๘๐,๒๐๐ บาท และนำฝากธนาคาร โดยยงั ไม'ไดน้ ำไปใช้จา่ ยดำเนนิ การก่อสร้างแตอ่ ย่างใด แต่ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๒ ไดม้ กี ารกอ่ สรา้ ง อาคารอำนวยการ โดยใช้จ่ายจากเงนิ เหลือจา่ ยสะสม จำนวน ๔๘,๓๑๘,๔๙๒.๘๙ บาท และในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๔ จ่ายคา่ ออกแบบการกอ่ สร้างสถาบนั ธรรมาภบิ าล ระยะที, ๒ จากเงนิ เหลอื จ่ายสะสม จำนวน๑๒,๒๗๔,๐๐๐ บาท ตอ่ มาในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๗ ได้มกี ารจ้างท่ปี รึกษาเพ่ือศกึ ษาและจัดทำ รายงานวเิ คราะหผ์ ลกระทบสงิ่ แวดล้อม (Environmental Impact Assessm ent : EIA) เกย่ี วกับการกอ่ สรา้ ง สถาบนั ธรรมาภบิ าล จำนวน ๑.๒๐ ลา้ นบาท จากเงนิ เหลือจา่ ยสะสม มกี ารรายงานเบ้ืองดน้ และเบกิ จา่ ยเงนิ งวดที่ ๑ จำนวน ๒๔๐,๐๐๐ บาท เมอื่ วนั ที่ ๒๘ สงิ หาคม ๒๔๔๗ การดำเนนิ โครงการศกึ ษาดงั กล่าวมีความล่าช้า ประกอบกับ ทีด่ ินในการกอ่ สร้างยังเปน็ ทส่ี าธารณประโยฃนท์ ำให์ไม่สามารถจัดทำรายงานวิเคราะหผ์ ลกระทบสง่ิ แวดล้อม (EIA) เพ่อื ขอความเห็นขอบจากสำนักงานนโยบายและแผนทรพั ยากรธรรมชาตแิ ละสงิ่ แวดลอ้ มได้ ส่งผลให้ ไม่สามารถดำเนนิ โครงการศึกษาฯ ไดแ้ ลว้ เสรจ็ และมีการยตุ ิการศกึ ษาฯ ดังกลา่ ว เม่อื วันที่ ๒๗ กรกฎาคม ๒๔๔๙ นอกจากนีอ้ าคารอำนวยการทส่ี รา้ งแลว้ เสร็จนั้นยงั ไม'มีการใช้ประโยชน์ตามวตั ถปุ ระสงค์โครงการ แต่ ไดม้ ีการใช้ประโยชนจ์ ากพ้นื ท่ีบางสว่ นของอาคารในการเกบ็ รักษาเอกสารต่าง ๆ และมีคา่ ใช้จา่ ยในการดูแลรักษา อาคาร ท้ังท่ีเป็นตวั เงินและมใิ ช่ตัวเงนิ ตงั้ แต่ปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๒ - ๒๔๖๒ จำนวน ๓๑,๙๐๑,๐๑๘.๐๑ บาท โดยเป็นค่าใช้จ่ายทเี่ กิดขนึ้ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ จำนวน ๓,๒๓๐,๙๒๓๒.๙๔บาท ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ สตง. ไดด้ ำเนินการทบทวนและพจิ ารณาวา่ จะไม'ดำเนนิ การก่อสร้างอาคารสถาบันฯ ตอ่ แต่จะนำรปู แบบ อาคารประชุม/ดกิ อบรมไปออกแบบก่อสรา้ งรว่ มกับโครงการก่อสร้างอาคารสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดินแหง่ ใหม่ แต่ยงั คงใช้ประโยชนจ์ ากอาคารอำนวยการอยูต่ 'อไป จนกว'าจะสามารถเพิกถอนทด่ี นิ สาธารณประโยชนไ์ ด้ อย่างไรกด็ ี สตง. ยงั คงติดตามการเพิกถอนท่ดี ินสาธารณประโยชน์ ซง่ึ เป็นพื้นทีใ่ นการก่อสร้างอาคารไปยังหนว่ ยงานทเี่ กย่ี วช้อง ทงั้ น้ใี นระหวา่ งปีผู้ว่าการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไดอ้ นุมัตติ ดั รายการค่าออกแบบก่อสร้าง จำนวน ๑๒,๒๗๔,๐๐๐ บาท ออกจากการบันทกึ รายการบญั ชงี านระหวา่ งก่อสร้าง เนือ่ งจากคณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดิน ในการประชุม ครงั้ ท่ี ๖๙/๒๔๖๑ เมอ่ื วันท่ี ๑๓ ธนั วาคม พ.ศ. ๒๔๖๑ ได้มมี ดเิ หน็ ขอบในหลักการให้ยกเลกิ โครงการกอ่ สร้าง สถาบันธรรมาภบิ าล ๔.๒) โครงการกอ่ สร้างอาคารสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ (๑ )โครงการก่อสร้างอาคารสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ไดร้ บั จัดสรรเงินงบประมาณ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๓ - ๒๔๔๔ จำนวน ๒๘๒,๓๒๐,๐๐๐ บาท ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๓ ได้จ่ายค่าออกแบบก่อสรา้ งอาคารจากเงนิ เหลือจ่ายสะสม จำนวน ๒๖,๓๐๐,๐๐๐ บาท (๒) โครงการกอ่ สร้างอาคารสำนกั งานการตรวจเงินแผ่นดนิ ระยะที่ ๒ ได้รับจดั สรร เงินงบประมาณในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๔ จำนวน ๗๔,๐๐๐,๐๐๐ บาท
สตง. ไดน้ ำเงนิ งบประมาณท่ไี ดร้ ับจดั สรรตง้ั แตป่ งี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๓ - ๒๕๕๔ จำบวนรวม ๓๕๗,๓๒๐,0๐๐ บาท ฝากธนาคารโดยยังไม,ไดน้ ำไปใช้จา่ ยดำเนินการกอ่ สรา้ ง และ ได้ดำเนนิ การหาสถานที่ก่อสร้างใหม่ทเ่ี หมาะสม ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๐ ได้มีการจดั ทำสญั ญาเขา่ ทดี่ นิ เลขที่ ๙๐๑๕๙๘๐๓๑ ลงวันที่ ๑๓ มีนาคม ๒๕๖๐ พื้นทพ่ี หลโยธิน กับการรถไฟแหง่ ประเทศไทย ซ่งึ สตง. ตอ้ งมีการจ่ายชำระค่าเชา่ พื้นท่ตี ามสญั ญาของปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๐ และ พ.ศ. ๒๕๖๑ จำนวน ๑๑,๒๕๓,๕๕๒ บาท และ จำนวน ๒๗,๕๗๑,๑๗๓ บาท ตามลำดับ แต่ยังไม่มีการจา่ ยเงินเนอ่ื งจาก สตง. เหน็ วา่ ยังไมม่ ีการดำเนินการในพืน้ ท่ี จงึ ได้ขอให้การรถไฟแหง่ ประเทศไทยยดื ระยะเวลาในการจา่ ยค่าเชา่ ออกไป จนกว่าจะได้ดำเนินการกอ่ สรา้ งบนพ้ืนที่เขา่ แต่การรถไฟแหง่ ประเทศไทยได้แจ้งวา่ ต้องดำเนินการจ่ายชำระ ตามสัญญา เวน้ แตม่ ีการแกไ้ ขสญั ญา ซึ่งในระหวา่ งปี พ.ศ. ๒๕๖๑ สตง. อย่รู ะหว่างดำเนนิ การจา้ งออกแบบ อาคารสำนกั งานการตรวจเงนิ เฟนดินแหง่ ใหม่ วงเงินงบประมาณ จำนวน ๗๓.๕๐ ล้านบาท มูลค่าตามสญั ญา ๗๓ล้านบาท และผวู้ ่าการตรวจเงินแผ่นดนิ ได้อนุมัตใิ หด้ ัดรายการค่าออกแบบกอ่ สรา้ งแบบอาคารทเี่ คยจา้ งออกแบบแลว้ เสรจ็ ต้งั แตป่ งี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๓ จากเงนิ เหลือจา่ ยสะสม จำนวน ๒๖.๓๐ ล้านบาท เนอื่ งจาก ไม่ไดใช้แบบก่อสร้างแลว้ และหมดประโยฃนทํ างเศรษฐกิจจากทีไ่ ดม้ ีการเปลี่ยนสถานทก่ี ่อสรา้ งอาคาร ต่อมาใน ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ วนั ที่ ๑ ตุลาคม ๒๕๖๑ ไดม้ กี ารทำบนั ทึกแนบท้ายสญั ญาโดยเปลยี่ นแปลง ระยะเวลาเช่าจาก ๑๔ ปี ๕ เดือน เปน็ ๑๕ ปี และให้ยกเลิกคา่ เชา่ ของปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๐ และ ๒๕๖๑ โดยเปล่ยี นไปเริ่มจา่ ยค่าเชา่ ตั้งแต่เดือนตลุ าคม ๒๕๖๑ เปน็ ตน้ ไป ไดจ้ า่ ยชำระค่าเชา่ พ้นื ท่ีการรถไฟฯ จำนวน ๒๗.๐๑ ลา้ นบาท อยา่ ง'ไรกด็ ื การเชา่ ท่ดี ินดังกลา่ วน้ี สตง. มคี วามเลี่ยงกรณีการสนิ้ สดุ สญั ญา เนอื่ งจาก สัญญาฯ ขอ้ ๑๓ ระบุวา่ เม่ือสญั ญาเชา่ ไดส้ ิน้ สดุ ลงไม่วา่ กรณใี ด ผ้เู ชา่ ตอ้ งเลิกใชป้ ระโยซนํ รอื้ ถอนส่งิ ปลกู สร้าง และขนย้ายทรัพยส์ ินและบรวิ ารออกไปจากทด่ี ินของผ้ใู ห้เชา่ ภายในกำหนด ๓๐ วัน นับแตว่ ันท่ีการเชา่ สนิ้ สุด และสง่ มอบทด่ี ินคืนผู้ให้เช่าในสภาพทเี่ รยิ บรอ้ ย ทงั้ น้ีในการจา้ งออกแบบอาคาร สตง. แห่งใหม่ ไดด้ ำเนินการ ออกแบบเรยี บร้อยแล้ว โดยในระหวา่ งปมี ีการจา่ ยชำระค่าออกแบบไปแลว้ ๓งวด จำนวน ๕๑.๑๐ ลา้ นบาท ส่วนงวดท่ี ๔ จำนวน ๒๑.๙๐ ลา้ นบาท จ่ายในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๓ ท ,\" ) * 3 f y * l f V U f i n * 3 กรณีทผ่ี ลการตรวจสอบ สตง. พบว่ามกี ารดำเนนิ การท่ีเช้าขา่ ยเปน็ การก่อให้เกิด ความเสยี ตามมาตรา ๘๕ วรรคสอง แห่งพระราซบัญญัติประกอบรฐั ธรรมนูญวา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ให้แจง้ ให้ สตง. ดำเนนิ การแต่งตง้ั คณะกรรมการสอบขอ้ เท็จจรงิ เพือ่ ดำเนินการ ให้เป็นไปตามกฎหมาย สำหรับโครงการกอ่ สร้างสถาบันธรรมาภิบาลและโครงการก่อสร้างสำนักงาน การตรวจเงนิ แผ่นดินพบวา่ เชา้ ขา่ ยกอ่ ให้เกดิ ความเสียหาย ใหก้ รมบญั ชกี ลางในฐานะฝา่ ยเลขานกุ ารๆ แจง้ ให้ สตง. ดำเนินการแตง่ ตงั้ คณะกรรมการสอบขอ้ เท็จจริง โดยกำหนดระยะเวลาในการดำเนนิ การ ท่ีขดั เจน และรายงานให้คณะกรรมการกำกบั การตรวจสอบทราบต่อไป ๔.๓) ครุภัณฑ์ การบรหิ ารจดั การครุภณั ฑ์ยงั มรี ะบบการควบคุมภายในที่ยังไมเ่ หมาะสม ไดแ้ ก่ การตรวจนบั ครุภณั ฑป์ ระจำปีไม่พบครภุ ัณฑ์ จำนวน ๑,๑๑๒ รายการ และมบี างสว่ นทีไ่ ม่ตรงกบั ทะเบยี น ๕) การออกระเบยี บการจัดเก็บคา่ ธรรมเนยี มการปฏบิ ตี ิงานตรวจสอบ การออกระเบยี บการจดั เก็บคา่ ธรรมเนียมการปฏบิ ัติงานตรวจสอบ โดยคำนวณด้นทนุ อตั รา ค่าธรรมเนียมๆ จากตน้ ทุบการดำเนนิ งานท่รี ัฐบาลสนบั สนนุ งบประมาณรายจา่ ยประจำปี รวมท้งั จะนำฐาน การปฏบิ ัติงานโดยประมาณการเปน็ จำนวนคน/วนั ของการปฏิบัติงานมารวมคำนวณด้วย ซง่ึ ในการกำหนด อตั ราคา่ ธรรมเนียมไดก้ ำหนดเป็นชว่ งตามฐานการปฏบิ ัตงิ าน (จำนวนคน/วัน) และอตั ราในประเทศ และต่างประเทศ ทำให้มีอัตราคา่ ปฏบิ ัติงานท่สี ูงกว่าเดมิ มาก ซ่งึ อาจทำให้เกดิ ความเหลอ่ื มลํา้ และไมส่ อดคล้อง
กับลักษณะหรอื ขนาดของหน่วยรบั ตรวจ รวมทั้ง สตง. มีอำนาจหนา้ ที่ในการตรวจสอบตามทกี่ ฎหมายกำหนด และไดร้ ับจัดสรรเงนิ งบประมาณเพื่อเป็นค่าใชจ้ ่ายในการดำเนนิ งานแล้ๆ จึงไมค่ วรเรยี กเกบ็ ค่าธรรมเนยี มฯ จากหน่วยรบั ตรวจอีก อยา่ ง'ไรก็ดี กรณีมกี ารเรยี กเกบ็ ค่าธรรมเนียมๆ ควรพิจารณาจากภารกจิ ของหน่วยรบั ตรวจ วา่ มวี ัตถุประสงคเ์ พื่อแสวงหากำไรหรอื ไม่ หากเปน็ การใหบ้ ริการสาธารณะโดยมไิ ด้ม่งุ กำไรก็ไม่ควรเรียกเก็บ ค่าธรรมเนยี มฯ และการเรยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มฯ ต้องเรียกเกบ็ ในอัตราทเี่ หมาะสม เนือ่ งจากจะเปน็ ภาระ การตงั้ งบประมาณของหนว่ ยรับตรวจ และการเรียกเกบ็ คา่ ธรรมเนียมหรอื ผลประโยชน์อื่นใดทเี่ รยี กเก็บแลว้ นำเช้ากองทุนฯ เพื่อนำมาจ่ายให้แก,เจ้าหน้าที่ ถอื วา่ ไดร้ บั ผลประโยฃน์เช่นกนั ๖) การนำแนวปฏบิ ัติในการตรวจเงินแผ่นดนิ (ปฏิญญา Lima Declaration of Guidelines on Auditing Precepts ๑๙๗๗) มาปรบั ใชใ้ นการกำหนดหลักเกณฑม์ าตรฐานเกยี่ วกบั การตรวจเงนิ แผ่นดิน การนำแนวปฏบิ ตั ิในการตรวจเงินแผ่นดนิ ตามปฏิญญา Lima Declaration of Guidelines on Auditing Precept ๑๙๗๗ ซง่ึ มีทงั้ หมด ๒๕ หมวด มาปรบั ใชใ้ นการกำหนดหลกั เกณฑ์มาตรฐานเกยี่ วกบั การตรวจเงนิ แผ่นดนิ แต่ยังไม1ครอบคลมุ ทงั้ ๒๕ หมวด ซง่ึ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ สตง. ไดด้ ิกษา สาระสำคญั ของหลักปฏญิ ญา Lima ของแตล่ ะประเทศ เพ่ือนำมาปรบั ใช้ให้สอดคล้องกับบรบิ ทของ สตง. แต่การกำหนดแผนการดำเนนิ การยังไมม่ รี ายละเอยี ดท่ชี ้ดเจนและไมม่ กี ารรายงานความคืบหน้าต่อผ้บู ริหาร อย่างต่อเนอ่ื ง แตจ่ ะรายงานเมื่อดำเนินโครงการแล้วเสร็จ ๗) การออกอนบุ ญั ญตั ติ ามพระราชบญั ญตั ิประกอบรฐั ธรรมนูญว่าดว้ ยการตรวจเงินแผ่นดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ สตง. ออกอนบุ ญั ญัตติ ามพระราชบัญญตั ิประกอบรัฐธรรมนญู ว่าด้วยการตรวจเงนิ แผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ภายใน ๖๐ วนั หลังจากพระราชบัญญตั ิประกอบรฐั ธรรมนูญว่าดว้ ยการตรวจเงนิ แผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ประกาศใช้ (วันที่ ๒๒ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๕๖๑) ลา่ ช้ากวา่ ทก่ี ำหนด ซึ่งคณะผู้ตรวจสอบได้เสนอแนะให้ สตง. จดั ทำ แผนการดำเนินงาน (ActionPlan) และเรง่ รัดตดิ ตามการออกอนุบัญญัติฯ ที่มีค'วามลา่ 'ช้า ๒๗ เรือ่ งให้แล้วเสรจ็ โดยเรว็ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ สตง. มกี ารออกอนบุ ญั ญัติแลว้ เสร็จเพม่ิ ข้ึนจากปกี ่อนโดยดำเนนิ การแลว้ เสรจ็ รวม จำนวน ๒๑ เรื่อง ยังไมแ่ ล้วเสร็จ จำนวน ๗ เรื่อง การตดิ ตามผลสำหรับขอ้ เสนอแนะของจงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ ๑) การบริหารสนิ ทรัพย์และพสั ดุ โครงการกอ่ สร้างสถาบนั ธรรมาภิบาล ยังไมม่ คี วามคืบหน้า เกยี่ วกับการดำเนินการกอ่ สรา้ ง แตม่ กี ารวเิ คราะห้เก่ยี วกบั ความเหมาะสมว่าจะดำเนินการตอ่ ไปหรือไม่ อยา่ งไร โครงการก่อสร้างอาคารสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ยงั ไม่มคี วามคืบหนา้ ในการดำเนนิ การก่อสร้าง ซึง่ ในระหว,างปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ สตง. อยู่ระหวา่ งดำเนนิ การจ้างออกแบบอาคารสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน มูลค่าตามสญั ญา จำนวน ๗๓ ล้านบาท และไมไ่ ดใ้ ช้แบบอาคารท่เี คยจ้างออกแบบ ตง้ั แต่ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๓ จากเงินเหลือจา่ ยสะสม จำนวน ๒๖.๓๐ ลา้ นบาท เนอ่ื งจากไดม้ กี ารเปล่ียนแปลงสถานทก่ี อ่ สร้างอาคาร ต่อมาในวันที่ ๑ ตลุ าคม ๒๕๖๑ สตง. ได้มีการทำบันทึกแนบทา้ ยสัญญาเชา่ ทดี่ ินกับการรถไฟแหง่ ประเทศไทย โดยเปลีย่ นแปลงระยะเวลาเช่าจาก๑๔ ป ๕ี เดือนเป็น ๑๕ ปี และให้ยกเลกิ คา่ เชา่ ของปีงบประมาณพ.ศ.๒๕๖๐ และ ๒๕๖๑ โดยเปลีย่ นไปเริม่ จา่ ยคา่ เชา่ ตั้งแตเ่ ดอื นตุลาคม ๒๕๖๑ เปน็ ต้นไป และได้มีการอนมุ ิติตดั รายการ บัญชจี า้ งออกแบบท้ัง ๒โครงการ จำนวน ๑๒.๒๘ ล้านบาท และ ๒๖.๓๐ ล้านบาท ตามลำดับ ๒) การปรบั ปรงุ ประสทิ ธิภาพการปฏิบัติงาน โดยการเร่งรัดการบรรจบุ ุคลากรทดแทน ในอตั ราท่ีว่าง พรอ้ มทัง้ เพมิ่ ประสิทธภิ าพในการอบรมพัฒนาความรูใ้ นการตรวจสอบให้กบั บุคลากร อยา่ งตอ่ เน่อื ง และไดม้ ีการออกระเบยี บเก่ยี วกบั การใหค้ วามเห็นชอบเอกซนทีจ่ ะช่วยในการปฏิบตั ิงาน ตรวจสอบตามทีก่ ฎหมายของแต่ละหนว่ ยงานบญั ญตั ไิ ว้ ซงึ่ สตง. ไดอ้ อกระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงิน แผน่ ดนิ ว่าด้วยหลักเกณฑก์ ารพจิ ารณาให้ความเหน็ ขอบผู้สอบบญั ชี พ.ศ. ๒๕๖๒ เม่ือวนั ท่ี ๒๘ พฤษภาคม ๒๕๖๒ ทง้ั นี้ หนว่ ยรบั ตรวจสามารถใช้ผู้สอบบญั ชีภายนอกท่ีไมใช่ สตง. ในจงบประมาณ พ.ค. ๒๕๖๓ โดยตอ้ งเสนอชือ่
ผสู้ อบบญั ชที ่จี ะแต่งตง้ั ต่อ สตง. กอ่ นเร่มิ ตน้ ปีบญั ชไี ม่น้อยกวา่ ๖ 0 วัน เพื่อให้ สตง. ใหค้ วามเหน็ ชอบพรอ้ ม เอกสารประกอบการพจิ ารณา ก่อนลงนามในสัญญาจ้างผู้สอบบัญชี ขอ้ เสนอแนะ ๑) การขอรับการจัดสรรงบประมาณควรนำไปใช้ตามความจำเปีนและสอดคล้องทบั การใช้ จา่ ยจรงิ นอกจากนีก้ รณมี เี งินเหลอื จ่ายและเงินกองทุนเพื่อการพฒั นาการตรวจเงินแผน่ ดินควรนำเงินดงั กล่าว มาใช้จา่ ยก่อนการขอรบั จดั สรรงบประมาณในปีถัดไป เพื่อให้การใชจ้ ่ายเงินงบประมาณเปีนไปโดยประหยดั ลดภาระงบประมาณของรัฐบาล และสอดคลอ้ งทับพระราชบญั ญตั ิวินัยการเงนิ การคลงั ของรัฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ ๒)ควรกำหนดกลยทุ ธ์ในการดำเนนิ การตรวจสอบหนว่ ยรบั ตรวจให้ครบถว้ นเปน็ ไปภายใน ระยะเวลาตามบทบญั ญัติของกฎหมาย เซน่ การเรง่ นำระบบเทคโนโลยีสารสนเทศมาชว่ ยตรวจสอบ เป็นตน้ ๓) ควรตดิ ตามเร่งรดั การดำเนนิ โครงการใหเ้ ป็นไปตามแผนการดำเนนิ โครงการที่กำหนด และ ควรพจิ ารณานำกรอบการวัดผลการดำเนินงานของสถาบันการตรวจสอบสงู สุด (SAI Perform ance M easurem ent Framework : SAI PMF) มาประยุกต์ใชใ้ ห้ครอบคลมุ ภารกิจในทุกตา้ น และควรประสาน ความร่วมมอื ทบั สำนักงานคณะกรรมการพัฒนาระบบราชการ (ก.พ.ร.) เก่ียวทับการบรหิ ารจัดการภาครัฐที่ดี ๔) ผบู้ ริหารตอ้ งให้ความสำคัญในการตดิ ตามและเร่งรดั การดำเนินงานทเ่ี กย่ี วช้อง และตัดสินใจ ในการดำเนนิ โครงการตามแผนยทุ ธศาสตรท์ ่ีชดั เจน เน่อื งจากไต้รับเงินงบประมาณมาเปน็ เวลานาน และยงั ไม่ สามารถบรหิ ารงานและเงินงบประมาณใหม้ ีประสทิ ธิภาพและคุ้มค่าแตอ่ ยา่ งใด ๕) ผู้บริหารควรกำกับดูแลและเรง่ รดั ดำเนินการก่อสร้างใหแ้ ล้วเสรจ็ และเป็นไปตามแผนงาน โดยเร็ว เพอื่ ใหเ้ กิดประโยซนํทบั ทางราชการมากทสี่ ุด รวมทง้ั กำหนดแนวทางการบรหิ ารจดั การความเสย่ี ง กรณสี ินสดุ สญั ญาเข่าท่ดี ินและระยะเวลาในการเข่าทด่ี ิน ๖) ผบู้ ริหารตอ้ งกำหนดใหม้ กี ารตรวจสอบ และปรับปรงุ รายการครภุ ณั ฑไ์ หค้ รบถว้ นถกู ตอ้ ง และทบทวนระบบการควบคมุ ทรัพยส์ ินใหเ้ ป็นปิจจุบัน มกี ารมอบหมายผ้รู บั ผดิ ชอบในแต่ละสำนกั /กอง ให้ตรวจสอบและควบคุมครภุ ัณฑ์ จดั ทำแผนการดำเนนิ การ และกำหนดระยะเวลาแลว้ เสร็จใหช้ ัดเจน ๗) ควรมีการกำหนดรายละเอยี ดแผนการดำเนินงานให้สอดคลอ้ งทับหลกั เกณฑป์ ฏบิ ตั ิ ตามปฏญิ ญา Lima ใหช้ ัดเจน และควรรายงานความคบื หนา้ ระหว่างดำเนนิ โครงการใหผ้ ู้บริหารทราบ เพอ่ื ใหผ้ ูบ้ รหิ ารกำกบั ดแู ลและใหข้ อ้ เสนอแนะในระหวา่ งการดำเนนิ งานไต้ทนั กาล ๘) ควรเรง่ รดั ตดิ ตามการดำเนินงานสำหรบั อนบุ ัญญัตทิ ่ยี งั ดำเนนิ การไม่แลว้ เสรจ็ โดยเร็ว เพอื่ ใหม้ ีกฎหมายรองรบั การดำเนนิ งานทีช่ ดั เจนและตรวจสอบได้ ช้อข้ึแจงของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน ๑) ผลการปฏบิ ัติงานและผลการเบิกจา่ ยเงนิ มีความลา่ ชา้ ซง่ึ เกิดจากกรณีรายจา่ ยลงทนุ บางรายการตอ้ งดำเนินการประกวดราคาเพื่อหาผูร้ บั จ้างมากกวา่ ๑ คร้งั และบางครัง้ มกี ารอุทธรณ์ประกาศ ของ สตง. เกดิ ขน้ึ ทำให้การดำเนินการจัดหามคี วามลา่ ชา้ ทงั้ น้ี ได้เรง่ ดำเนินการจัดหาพรอ้ มท้งั เบกิ จา่ ยเงนิ ใหเ้ ปน็ ไปตามแผนการปฏบิ ตั ิงานและแผนการใชจ้ า่ ยเงินในการประชุมผ้บู ริหารของ สตง. ทกุ คร้ัง ๒) ผลการดำเนินงานในภาพรวมของสำนักตรวจสอบส่วนกลาง และผลการดำเนินงาน ตามแผนตรวจสอบการเงนิ ตากว่าเป้าหมายท่ีกำหนด เนื่องจากหน่วยงานของรฐั สง่ รายงานการเงินล่าชา้ ไม่จัดส่งรายงานการเงินหรือจัดทำรายงานการเงนิ ไมเ่ ปน็ ไปตามมาตรฐานการบญั ชภี าครัฐ ทั้งน้ี ไดป้ ระสาน ไปยงั กรมบัญชีกลางในฐานะผกู้ ำหนดมาตรฐานการบญั ชภี าครัฐและนโยบายการบญั ชภี าครฐั กำหนดมาตรการ หรือแนวทางให้หนว่ ยงานของรฐั จดั ทำบัญชแี ละรายงานการเงนิ พร้อมท้งั จดั ส่งรายงานการเงินให้ สตง. ตามพระราชบัญญตั ิวนิ ยั การเงนิ การคลังของรฐั พ.ศ. ๒๔๖๑ อยา่ งเคร่งครดั ตอ่ ไป
กรณผี ลการดำเนนิ งานตํา่ กว่าเป้าหมายตามตัวช้ีวดั เชงิ ปริมาณและเซงิ คณุ ภาพตามท่กี ำหนดไว้ ในเอกสารงบประมาณเล็กนอ้ ย เนื่องจากเดมิ หนา้ ทแ่ี ละอำนาจเปน็ ไปตามพระราชบัญญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนูญ วา่ ดว้ ยการตรวจเงินแผน่ ดนิ พ.ศ. ๒๕:๔๒ แต่ได้ถกู ยกเลิกไปแลว้ ป้จจุบนั หนา้ ทแ่ี ละอำนาจจะเป็นไปตาม พระราชบัญญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนูญวา่ ด้วยการตรวจเงนิ แผ่นดนิ พ.ศ. ๒๔๖๑ ซี่งมีการเปลย่ี นแปลงไปจากเดิม ส่งผลให้กระบวนการ ขัน้ ตอน และวธิ กี ารปฏบิ ัติงานเปลีย่ นแปลงไปจากเดมิ สตง. ต้องทบทวนและปรบั ปรุง กระบวนการ ขนั้ ตอน และวิธีการปฏิบัตงิ าน ทง้ั นี้ สตง. ได้ปรับปรงุ ประลิทธิภาพการดำเนนิ งาน และไดเ้ ร่งรดั ในการบรรจบุ คุ ลากรทดแทนในอตั ราวา่ ง พร้อมเพ่มิ ประสิทธิภาพในการอบรมพฒั นาความรู้ให้กับบุคลากร อย่างตอ่ เน่ือง รวมท้งั ไตม้ กี ารพิจารณาออกระเบียบเกี่ยวกบั การใหค้ วามเหน็ ชอบเอกซนที่จะช่วยใบการปฏบิ ัตงิ าน ตรวจสอบตามทกี่ ฎหมายชองแตล่ ะหนว่ ยงานบัญญตั ไิ ว้ ๓)ไดม้ ีการทบทวนและปรับกระบวนการในการดำเนินการโครงการพฒั นาการตรวจเงินแผ่นดิน อิเล็กทรอนกิ สแ์ บบบูรฌาการ จากเดมิ แยกข้นั ตอบ การจัดจ้างท่ปี รกึ ษาในการศึกษา วเิ คราะห์ และออกแบบ ระบบสารสนเทศ กับการจดั ซ้ือ/จดั จา้ ง พัฒนาระบบสารสนเทศประยกุ ต์เพอื่ การตรวจสอบเงินแผ่นดิน มาเปน็ รวมการดำเนินการจดั ซื้อ/จัดจา้ งเพือ่ ศกึ ษาวิเคราะหอ์ อกแบบพร้อมพฒั นาระบบสารสนเทศเพอ่ื การบริหาร และสนับสนนุ การตรวจสอบในคราวเดียวกันพร้อมจัดตง้ั คณะทำงานเพ่อื กำหนดความต้องการสำหรบั ระบบสารสนเทศ เพ่ือการบริหารและสนับสนุนการตรวจสอบใหช้ ัดเจน ซง่ึ จะทำให้เห็บกรอบความต้องการและแผนการดำเนนิ การ ทช่ี ดั เจนทั้งระยะเวลาและประมาณการงบประมาณทจี่ ะตอ้ งใช้ ๔) โครงการก่อสร้างอาคารของ สตง. ทไี่ ด้รับจัดสรรงบประมาณประจำปี พ.ศ. ๒๔๔๑ - ๒๔๔๔ และ ๒๔๔๗ จำนวน ๔๙๒,๗๐๐,๒๐๐ บาท แต่ยังมิได้ดำเนินงาน มจี ำนวน ๒ โครงการ ซึ่งมีแนวทางเรง่ รดั การดำเนินการดังต่อไปนี้ (๑) โครงการกอ่ สร้างสถาบันธรรมาภิบาล ซง่ึ มีปญ้ หาอปุ สรรค1ในกรรมสทิ ธิ,ท่ีดิน ทีอ่ ยรู่ ะหว่างการขอเพิกถอนทด่ี นิ สาธารณประโยชน์ ตงั้ แตป่ ี พ.ศ. ๒๔๔๗ สตง. อยรู่ ะหว่างการพจิ ารณา ความเหมาะสมชองโครงการปกี อบรมและแนวทางการบริหารจัดการในสถานที่ดังกล่าว(ตำบลพลูตาหลวง อำเภอลัตหีบ จังหวดั ชลบุร)ี และติดตามความคืบหนา้ กบั กรมทดี่ นิ เพ่ือขอรฐั มนตรวี ่าการกระทรวงมหาดไทย อนุมติ เิ พกิ ถอนทดี่ นิ ต่อไป (๒) โครงการก่อสร้างอาคารทท่ี ำการ สตง. แห่งใหม่ ท่ีจะดำเนินการกอ่ สรา้ งในบริเวณ ย่านพหลโยธนิ การรถไฟแหง่ ประเทศไทย ซ่ึงอยู่ระหวา่ งการจ้างออกแบบกอ่ สรา้ งนนั้ สตง. ใหผ้ อู้ อกแบบ ก่อสรา้ งดำเนนิ การออกแบบหอ้ งประชมุ /สกิ อบรม ในโครงการนี้ เพื่อรองรบั การจัดปีกอบรมหลกั สตู รตา่ ง ๆ ของ สตง. โดยคาดวา่ จะดำเนนิ การออกแบบกอ่ สร้างแลว้ เสร็จในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ แลว้ จะเร่ง ดำเนินการขออนุมิตงิ บประมาณและจดั จา้ งตามระเบยี บฯ ต่อไป ๔) สตง. เห็นวา่ หลักการพน้ื ฐานสากลมีศักดี้เป็นเพียงเฟแบบแหง่ หลกั การใหแ้ ก่ประเทศสมาชกิ มไิ ด้มีผลผูกพนั ทางกฎหมายทีจ่ ะต้องนำมาปรับใช้ใหค้ รบทกุ หมวด ซง่ึ ประเทศสมาชิกสามารถนำมาปรบั ใช้ได้ เท่าทไ่ี มข่ ัดหรอื แยง้ กบั กฎหมาย หลกั ปฏบิ ตี ิ และบริบทภายในของแต่ละประเทศ ๖) อนุบญั ญัติท่อี ยู่ระหว่างการดำเนนิ งาน จำนวน ๘ เรอ่ื ง บจี จุบนั มีผลการดำเนนิ งานทแี่ ล้วเสร็จ จำนวน ๑ เรือ่ ง คอื ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผน่ ดนิ วา่ ด้วยการจดั เก็บคา่ ธรรมเนียมการปฏิบัติงาน ของสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน พ.ศ. ๒๔๖๒ ทเี่ หลอื จำนวน ๗ เรอื่ ง อยู่ระหวา่ งการพจิ ารณาของคณะกรรมการ ตรวจเงนิ แผน่ ดนิ จำนวน ๔ เรื่อง และอยรู่ ะหว่างการพิจารณาของคณะทำงาน/คณะอนกุ รรมการ จำนวน ๒ เรื่อง ฑงั นี ก รณ ีอ น บุ ัญ ญ ัต ทิ ีอ่ ย ่รู ะ ห ว ่างก ารพ จิ าร ณ า'ข อ งค ณ ะ ก ร ร ม ก ารต ร ว จ เงนิ แ ผ ่น ด ิน หากมีการปรบั แก้ตามความเหน็ และข้อเสนอแนะของ คตง. เสรจ็ เรยี บรอ้ ยแล้ว สตง. จะไดเ้ รง่ ดำเนินการนำเร่อื ง เชา้ สู่วาระการประชมุ เพื่อนำเสนอ คตง. พิจารณาตอ่ ไป และกรณอี นบุ ัญญตั ทิ ่ีอยรู่ ะหวา่ งการพิจารณา
ของคณะทำงาน/คณะอนกุ รรมการ สตง. จะไดเ้ รง่ รดั ตดิ ตามการออกกฎหมายลำดับรอง (อนุบัญญัต)ิ ท่ียังอยู่ ระหวา่ งดำเนนิ การอยา่ งตอ่ เนือ่ ง เพื่อใหส้ ำนกั ผู้รับผดิ ขอบดำเนินการให้แล้วเสร็จโดยเรว็ ๒.๔ การตรวจสอบกองทบุ เพอ่ื การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ผลการตรวจลคใI รายงานการเงนิ ของกองทุนเพ่อื การพฒั นาการตรวจเงินแผน่ ดิน ณ วนั ที่ ๓0 กนั ยายน ๒๕๖๒ ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะการเงนิ งบแสดงผลการดำเนินงานทางการเงนิ งบแสดงการเปลย่ี นแปลงสนิ ทรพั ย์สุทธิ/ สว่ นทุน และหมายเหตุประกอบงบการเงิน สำหรับปสี นั สดุ วันเดยี วกัน ได้จัดทำขน้ึ โดยถกู ตอ้ งตามท่ีควรในสาระสำคัญ ตามมาตรฐานและนโยบายการบัญชีภาครฐั ท่ีกระทรวงการคลังกำหนด อย่าง'ไรกด็ ี มขี ้อตรวจพบ ดังบ้ี ๑) การบันทึกบญั ชไี ม่เปน็ ปจี จบุ นั ๒) การเปดิ เผยข้อมูลในรายงานการเงนิ ไมส่ อดคลอ้ งลับรปู แบบการนำเสนอรายงานการเงิน ของหน่วยงานของรฐั ๓) การควบคุมภายในเก่ยี วลบั ระบบการจัดเกบ็ ขอ้ มูลลกู หนยี้ ังไม่เปน็ ปิจจุบนั เพียงพอ ในการตดิ ตามหลักฐานการชำระเงินคา่ ธรรมเนยี มการตรวจสอบบัญชแี ละการปฏิบัตงิ านอืน่ จากหนว่ ยรับตรวจ การติดตามผลสำหรับขอ้ เสนอแนะของปีงบประมาณ พ.ค. ๒๕๖๑ ๑) ไดป้ รับปรุงตามข้อเสนอแนะในรายงานการเงินประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ แลว้ ๒) ไดม้ ีแนวปฏิบัติในการควบคมุ การจัดเก็บเงนิ รายไดค้ า่ ธรรมเนียมการตรวจสอบ ซึ่งมขี นั้ ตอนการจัดสง่ หลักฐานประกอบการบนั ทกึ บญั ชี ๑)ใหป้ รับปรงุ รายการบญั ชใี หถ้ ูกดอ้ ง ครบล้วน เปน็ ไปตามหลักการและนโยบายการบัญชีภาครฐั ๒) ให้ปรบั รูปแบบการนำเสนอรายการค่าใชจ้ า่ ยและเปิดเผยข้อมูลเพ่ิมเติมในหมายเหตุ ประกอบงบการเงินให้ครบถว้ น ๓) ใหก้ ำหนดระบบการจัดเก็บข้อมลู ลูกหนีท้ ่เี ปน็ ป้จจบุ ัน และมกี ารตดิ ตามหลกั ฐาน การชำระเงนิ จากหน่วยรบั ตรวจภายในระยะเวลาทเ่ี หมาะสม ขอ้ ขแี้ จงของสำนักงานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ๑) ไดป้ รบั ปรงุ ตามขอ้ เสนอแนะในรายงานการเงินประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ แลว้ ๒) ได้ปรบั รปู แบบการนำเสนอรายการคา่ ใชจ้ ่ายดงั กลา่ วแลว้ ตามหมายเหตุ ๑๔ในรายงานการเงิน ของกองทุนเพือ่ การพัฒนาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๓) ไดด้ ำเนนิ การปรับปรุงระบบการตดิ ตามหลักฐานการชำระเงนิ คา่ ธรรมเนยี ม การตรวจสอบบญั ชที ห่ี น่วยรบั ตรวจได้โอนเขา้ บญั ชีกองทุนฯ ใหเ้ ปน็ ปีจจบุ นั ยิง่ ขึ้นโดยดำเนนิ การติดต่อ ผ่านธนาคารกรุงไทย จำกัด (มหาซน) ขอใหต้ รวจสอบรายการโอนเงนิ ผ่านระบบธนาคารจ่ายค่าธรรมเนยี มฯ บางรายการท่ีหน่วยรบั ตรวจชำระเงินแตไ่ ม่ไดแ้ จ้งหรอื ส่งเอกสารการโอนเงินให้ทราบ พร้อมท้งั กำชับเจา้ หนา้ ท่ี ผู้รับผดิ ขอบติดตามและตรวจสอบการรบั ชำระคา่ ธรรมเนียมฯ ท่ีหนว่ ยรับตรวจโอนเขา้ บญั ชกี องทุนฯ อย่างเคร่งครัด
รายงานการตรวจสอบการเงินและ'บณซี
รายงานการตรวจสอบการเงินและนัญซี สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน วตั ถปุ ระสงคก์ ารตรวจสอบ ๑. เพ่ือให้ทราบว่ามกี ารรบั จา่ ยเงินและทรพั ย์สินตา่ ง ๆ เปน็ ไปตามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบงั คบั ทเ่ี กี่ยวข้องอย่างมีประสทิ ธิภาพ ๒. เพ่ือให้ทราบว่ารายการตา่ ง ๆ ท่ปี รากฏในรายงานการเงนิ มีความครบถว้ น ถูกตอ้ ง และเชอ่ื ถือไต้ ๓. เพื่อใหท้ ราบวา่ การจัดทำรายงานการเงินเป็นไปตามหลักการและนโยบายการบัญชภี าครัฐ ๔. เพ่อื ใหท้ ราบบีญหา อปุ สรรค และสามารถใหข้ อ้ เสนอแนะแนวทางแก้ไขปรับปรุง ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบการรบั จา่ ย การเก็บรกั ษา และการใชจ้ า่ ยเงนิ และทรัพย์สิน บญั ชี ทะเบยี น เอกสารหรอื หลักฐานอน่ื ของสำนกั งานการตรวจเงินแผ่นดนิ หรอื ทีอ่ ยู่ในความรบั ผิดชอบของสำนกั งาน การตรวจเงินแผ่นดินทั้งส่วนกลางและสว่ นภมู ภิ าค ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ ผลการตรวจสอบ รายงานการเงินของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ณ วนั ท่ี ๓๐ กนั ยายน ๒๕๖๒ ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะการเงิน งบแสดงผลการดำเนนิ งานทางการเงนิ งบแสดงการเปล่ียนแปลงสินทรพั ยส์ ทุ ธิ/ส่วนทนุ และหมายเหตปุ ระกอบงบการเงิน สำหรับปีสิน้ สุดวันเดยี วกนั ได้จัดทำข้ึนโดยถูกต้องตามทคี่ วรในสาระสำคัญ ตามมาตรฐานการบัญชภี าครัฐและนโยบายการบญั ชีภาครฐั ท่ีกระทรวงการคลังกำหนด อย่างไรกด็ ี มีข้อตรวจพบ ดงั น้ี ๑. การบนั ทึกบัญชีไม'ถูกต้อง ครบถ้วน และไม'ตรงตามประ๓ทรายการบญั ชี ๒. การควบคุมภายในยงั ไม'เหมาะสมเพียงพอ ไดแ้ ก่ ไม,มีข้อกำหนดการโอบ/ยมื ครุภณั ฑ์ คอมพิวเตอร์ (Notebook) อยา่ งชัดเจน ไมม่ ีระบบการรับ - สง่ ขอ้ มูลภายในหน่วยงาน ไม่มีแนวทางในการคำนวณ งานบรกิ ารระหว่างทำและการโอนรายไดด้ อกเบ้ียเงินงบประมาณยังไม'เป็นไปตามบทบญั ณูต้ ิของกฎหมาย การติดตามผลสำหรบั ขอ้ เสนอแนะของจงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ การติดตามผลสำหรับขอ้ เสนอแนะการบนั ทึกบัญชี สตง. ปรับปรงุ รายการตามข้อเสนอแนะแลว้ และได้ดำเนนิ การเจตเผยข้อมลู ในหมายเหตุประกอบงบการเงนิ เรยี บร้อยแล้ว ขอ้ เสนอแนะ ๑. ใหป้ รับปรุงรายการบญั ชีใหถ้ ูกตอ้ ง ครบถ้วน เปน็ ไปตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐ และนโยบายการบัญชีภาครัฐ ๒. ควรมีการกำหนดระบบการควบคมุ ภายในเกย่ี วกับการโอน/ยืมครภุ ณั ฑค์ อมพิวเตอร์ ให้ชัดเจน การกำหนดระบบการรับ - ส่งขอ้ มูลภายในหน่วยงานใหร้ วดเร็ว การกำหนดแนวทางในการคำนวณ งานบรกิ ารระหว่างทำเปน็ ไปในแนวทางเดียวกนั และดำเนนิ การโอนรายได้ดอกเบี้ยเงนิ งบประมาณให้เป็นไป ตามบทบญั ญต้ ของกฎหมาย ฃอ้ ขแ้ึ จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๑. ได้ปรับปรุงตามขอ้ เสนอแนะแลว้ ในรายงานการเงนิ ประจำปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ ๒. ไดด้ ำเนนิ การและปรับปรุงข้อมูลครุภัณฑใ์ นโปรแกรมระบบ AFMIS ใหถ้ ูกตอ้ ง ครบถว้ นแลว้ และดำเนินการประสานหนว่ ยงานท่ีเกย่ี วขอ้ งให้จดั สง่ รายงานการตรวจนับครุภณั ฑป์ ระจำปใี ห้หน่วยงาน ๓๐
ทเี่ ก่ยี วขอ้ งแล้ว พรอ้ มท้งั อย่รู ะหวา่ งการพัฒนาระบบงานอิเลก็ ทรอนกิ ส์ ซ่ึงจะช่วยลดนญิ หา และความคลาดเคล่อื นดังกล่าวในโอกาสต่อไป อนง่ึ ครภุ ณั ฑโ์ ฆษณาและเผยแพร่ รวมทง้ั ไดด้ ำเนนิ การจำหน่าย ส่วนครภุ ัณฑไ์ ฟฟา้ และวิทยนุ จิ จบุ ันได้ตรวจพบครุภัณฑ์แลว้ พรอ้ มท้ังกำหนดแนวทางในการคำนวณงาน บริการระหวา่ งทำให้เปน็ แนวทางเดียวกนั และได้เอนรายได้ดอกเบี้ยเงินงบประมาณใหก้ องทนุ เพอ่ื การพฒั นา การตรวจเงินแผ่นดบิ ตามมติคณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ครง้ั ที่ ๕(๙/๒๕๖๑ ลงวันที่ ๖ พฤศจกิ ายน ๒๕๖๑ แล้ว ๓๑
รายละเอียดผลการตรวจสอบสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ๑. ผลการตรวจสอบการเงนิ และบญั ชี ขอ้ บแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ๑. การตรวจสอบการเงนิ และบญั ชี การบนั ทึกรายการส่วนใหญม่ ีความถกู ตอ้ งครบถว้ น อยา่ งไรก็ดมี ีการบันทึกบางรายการบัญชไี มถ่ กู ตอ้ ง ครบถว้ น และไมต่ รงตามประ๓ทรายการบญั ชี ดงั น้ี (๑) การบันทึกบัญชีไม่ถูกต้อง ครบถว้ น การบนั ทกึ บญั ชีคา่ ใชจ้ ่ายล่วงหน้า การบันทกึ บัญชีค่าใช้จ่ายลว่ งหน้าตํ่าเกินไป ซงึ่ เป็นรายการคา่ เบย้ี ประกันภัยสขุ ภาพของที่ปรกึ ษา เลขานกุ าร และผชู้ ว่ ยเลขานกุ ารของประธานกรรมการ ตรวจเงินแผ่นดนิ กรรมการตรวจเงนิ แผ่นดิน และผู้ว่าการ ตรวจเงนิ แผน่ ดิน จำนวน ๔๐,๓๒๗.๘๗ บาท เนอ่ื งจาก คำนวณวนั ในการคดิ ค่าใช้จา่ ยล่วงหนา้ คลาดเคลือ่ น จำนวน ๑๗๓ วนั นอกจากน้ี ในระหว่างปมี ีผู้ช่วยเลขานกุ าร ของกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ไดล้ าออกในวนั ท่ี ๓ มกราคม ๒๔๖๒ ซ่งึ สตง. ไดม้ กี ารจ่ายคา่ เบย้ี ประกันภยั สขุ ภาพใหบ้ คุ คลดังกล่าวแล้ว จำนวน ๒ ๐ ,๐ ๐ ๐ บาท ก รม ธรรม ์ค ุ้ม ค รอ งต ั้งแต ่วนั ท่ี ๑ พฤศจกิ ายน ๒๔๖๑ - ๑ พฤศจกิ ายน ๒๔๖๒ ซ่ึงตามรายละเอยี ดกรมธรรม์ ณ วันทล่ี าออก ถือวา่ สนิ สดุ การคุม้ ครอง และบรษิ ทั ประกันภยั จะคืนเบ้ีย ประกันภยั ให้แก,ผูถ้ ือกรมธรรม์ประกันภัยคอื สตง. โดยหกั เบยี้ ประกันภัยสำหรบั ระยะเวลาทก่ี รมธรรม์ ประกันภัยได้ใชบ้ ังคับมาแล้วออกตามสว่ น แต่ สตง. ยังไม่ได้ดำเนินการขอคืนเบี้ยประกนั ภัยดงั กล่าว (๒) การบันทึก'บญั ชีไม,ตรงตามประเภท'รายการบัญชี การบันทึกบญั ชคี รภุ ณั ฑ์คอมพวิ เตอร์ การบันทกึ บญั ชีครุภัณ ฑ ค์ อมพวิ เตอร์ สูงเกนิ ไปจำนวน ๓๔๘,๐๐๐ บาท เนือ่ งจากได้บนั ทึก รวมบญั ชีโปรแกรมAnti - virus ซ่งึ เป็นโปรแกรมคอมพิวเตอร์ (Application Software) เช้าไว้ดว้ ยและโปรแกรมดงั กลา่ ว ไมใชร่ ะบบปฏบิ ตั กิ ารคอมพวิ เตอร์ (Operation System) ทต่ี ้องนำไปรวมเป็นสว่ นหน่ีงของครุภัณฑค์ อมพิวเตอร์ โดยมลู คา่ ของโปรแกรมต่อผู้ใช้งาน ๔๐๐ บาทต่อ ๑ คน ซึ่งต้องบันทกึ รายการเปน็ บญั ชคี รุภณั ฑ์ต่าํ กวา่ เกณฑ์
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ การบนั ทกึ บัญชีคา่ ซอ่ มแซมและบำรุงรักษา และคา่ ใชส้ อยล่ืน มกี ารบันทึกค่าวสั ดุ ซง่ึ เป็นการซื้อกระจกโตะ๊ ทำงาน เปน็ บญั ชีค่าซอ่ มแซมและบำรงุ รกั ษา และ มีการบนั ทึกค่าจา้ งเหมาบรกิ าร - บุคคลภายนอก ค่าวัสดุ และคา่ ธรรมเนยี มทางกฎหมาย เป็นคา่ ใช้สอยลนื่ ขอ้ สงั เกต ๑. การบันทึกรายการบญั ชไี ม'ถูกต้อง ครบถ้วน ตามมาตรฐานการบัญชีภาครฐั และนโยบายการบัญชี ภาครฐั ทำให้รายงานการเงนิ แสดงขอ้ มูลคลาดเคลอื่ น ๒. การบันทกึ รายการบัญชไี มเ่ ป็นไปตามเหตกุ ารณ์ ที่เกดิ ขน้ึ และไม'เป็นไปตามผังบัญชีมาตรฐาน ขอ้ เสนอแนะ ๑. เสนอใหป้ รบั ปรุงรายการใหถ้ ูกตอ้ ง ครบถว้ น ๑. สำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดิน ได้ปรับปรุงรายการ เปน็ ไปตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐ และนโยบาย ใหถ้ ูกตอ้ งเปน็ ไปตามมาตรฐานการบัญชภี าครฐั และ การบัญชภี าครัฐ นโยบายการบัญชีภาครฐั ตามข้อเสนอแนะแลว้ ๒. ควรบนั ทกึ รายการบญั ชโี ดยใชซ้ ื่อบญั ชี ๒. ส ำน ัก งาน ก ารต รวจเงนิ แผ น่ ด นิ อยูร่ ะห ว่าง แยกประเภทให้ถูกต้องตรงกับผงั บญั ชีมาตรฐาน ดำเนินการขอคืนเบี้ยประกนั ภัยตามขอ้ เสนอแนะแล้ว อย่างสม่ําเสมอ และไดก้ ำช ับ ผู้ม หี น ้าท ่ีรบั ผ ดิ ชอบ แจ้งข อคนื เบ ้ีย ๒. การควบคมุ ภายใน ประกนั ภัยตามกรมธรรมก์ รณมี ีการลาออกแลว้ ๒.๑ ครุภัณฑ์ (๑) ครภณั ฑ์คอมพวิ เตอร์ (Notebook) ครภุ ณั ฑ์คอมพิวเตอร์ (Notebook) ปรากฏ ในทะเบียนครุภัณฑแ์ ต่ไม,พบในสถานที่ตั้งสำนกั งาน ที่ สตง. ส่วนกลาง จำนวน ๓๑๘ เครือ่ ง เนื่องจาก ครุภณั ฑ์ดงั กลา่ วมอบใหเ้ จ้าหน้าท่ี สตง. นำติดตัว ไปปฏบิ ํตหน้าท่ียงั พื้นท่ที ป่ี ฏบิ ัตงิ าบประจำจังหวดั ตา่ ง ๆ ซงึ่ มกี ารควบคมุ โดยให้ศนู ย์เทคโนโลยสี ารสนเทศ จัดทำใบสง่ มอบใหส้ ำนกั งานการตรวจเงินแผ่นดินภูมภิ าค ดแู ล (การยมื - คบื ) พรอ้ มทง้ั รายงานจำนวนครภุ ัณฑ์ ทุกสันปงี บประมาณ แตไ่ มไ่ ดจ้ ัดสง่ รายงานดงั กล่าว ให้สำนักบรหิ ารงานกลางท่ีมหี น้าท่ีในการบันทึก ทะเบียนในระบบ บรหิ ารงบประมาณ การเงนิ การบญั ชี และพสั ดุ (AFMIS) และสำนักบญั ชแี ละการคลงั ท่มี ีหนา้ ทใ่ี นการบนั ทกึ บญั ชคี รภุ ัณฑ์ และค่าเสื่อมราคา ของรายการดงั กลา่ ว นอกจากน้ี การตรวจนบั ครุภัณฑ์ ๓๓
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ชแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ณ วนั สนิ งวด ไมไ่ ดด้ ำเนินการตรวจนับครภุ ณั ฑ์ รายการดงั กล่าว ซ่งึ อาจทำให ร้ ายการท่ีปรากฏ ในทะเบียนกับครภุ ัณฑท์ ีม่ อี ยู่จริงไม่ตรงกัน และไมร่ ู้ ถงึ สภาพท่ีแทจ้ ริงของครภุ ณั ฑด์ งั กล่าว (๒) การบนั ทกึ บญั ชีครุภัณฑไ์ มต่ รงกบั วนั ที่ ตรวจรับ/พรอ้ มใชง้ าน การบนั ทึกบญั ชีครุภัณฑไ์ มต่ รงกับวนั ท่ตี รวจรับ/ พ ร้อ ม ใช ้งาน จำน วน ๒๕ ร าย ก าร เป น็ เงิน ๖๗,๙๒๖,๙๑๙.๓๔ บาท ระยะเวลาล่าชา้ ตํา่ สดุ ๑ วนั สูงสุด ๓๙ วนั ซึง่ สตง. บันทกึ รายการดังกล่าว ตามวันทจี่ ่ายขำระเงนิ (๓) รายงานการตรวจบัทครภัณฑ์'ประจิ'าป็ ไม่ไดจ้ ดั ส่งให้หนว่ ยงานทีเ่ ก่ยี วข้อง สตง. มีการแต่งตั้งคณะกรรมการตรวจนับครภุ ณั ฑ์ ประจำปี เมอ่ื ตรวจนับแล้วเสรจ็ จะแจ้งไปยงั สำนัก บรหิ ารงานกลาง เพอ่ื จะไดน้ ำรายงานการตรวจนบั สอบทานกบั ทะเบียนครุภัณฑ์ ซึ่งจะมีเลขครภุ ณั ฑก์ ำกับ ในระบบ AFMIS และเสนอต่อผ้บู ริหารหน่วยงานตอ่ ไป แตส่ ำนกั บริหารงานกลางไม่ได้จัดส่งรายงานดงั กลา่ ว ให้กบั สำนักบัญชแี ละการคลงั ทม่ี ีการจดั ทำทะเบียน ครภุ ณั ฑ์ไว้ต่างหาก ซงึ่ ไม่มีเลขครุภัณฑ์กำกับ และ นำรายการทปี่ รากฏในทะเบยี น มาคำนวณคา่ เสื่อม ราคาประจำปี กรณีทม่ี ีการจำหนา่ ย/สญู หาย จะทราบ ต่อเมอื่ ไดร้ บั แจ้งจากสำนกั บริหารงานกลาง ดงั นน้ั เมื่อสำนกั บญั ชแี ละการคลังไม่ได้รบั รายงาน การตรวจนบั ดังกล่าว จะ ทำให้รายการครุภณั ฑ ์ ทป่ี รากฏตามทะเบียนๆ ไมต่ รงกับครุภัณฑท์ ม่ี ีอย่จู ริง และทำใหก้ ารบนั ทึกคา่ เสอื่ มราคาไมถ่ ูกต้องครบถ้วน ซ ง่ึ จากการตรวจสอบพ บวา่ มีครภุ ัณฑ์ จำนวน ๓ รายการ ประกอบดว้ ย ครภุ ณั ฑโ์ ฆษณาและเผยแพร่ จำนวน ๑ รายการ และครุภัณ ฑ ไ์ ฟฟา้ และวทิ ยุ จำนวน ๒ รายการ รวมเปน็ เงิน ๑๗๑,๗๑๐ บาท ท่ไี ม่ปรากฏในทะเบียนครุภัณฑข์ องสำนักบรหิ ารงานกลาง แตป่ รากฏในทะเบยี นของสำนักบญั ชแี ละการคลงั เนอ่ื งจากมีการจำหนา่ ยแล้วแตย่ งั ไมไ่ ด้บนั ทึกบัญชี ล้างรายการครภุ ัณฑ์
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ชแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ๒.๒ งานบรกิ ารระหวา่ งทำ งานบริการระหวา่ งทำ จำนวน ๖.๖๔ ล้านบาท เบเ็ นรายการงานท่ีให้บริการตรวจสอบรายงานการเงิน ประจำปที ี่ สตง. ยังไม่ส่งมอบรายงานให้หน่วยรับตรวจ ซ่ึงเปนี หนว่ ยงานของรัฐตามกฎหมายวา่ ด้วยวนิ ัย การเงนิ การคลังของรฐั ประเภท รัฐวสิ าหกจิ องคก์ าร มหาซน ทนุ หมนุ เวียนที่มืฐานะเปน็ นติ บิ ุคคล และ หนว่ ยงานอืน่ ของรฐั ทปี่ ระสงคใ์ ห้ สตง. ตรวจสอบ รายงาน ก ารเงิน โดยแสดงมูลคา่ ตามค'าใซจ้ ่าย ทเ่ี กดิ จากการปฏบิ ัติงานจรงิ หรือมูลคา่ สุทธทิ จ่ี ะไดร้ บั แล้วแตร่ าคาใดจะต่ํากว่า ซึ่งเปน็ ไปตามมาตรฐาน การบัญชีภาครฐั และนโยบายการบญั ชีภาครฐั จากการ ตรวจสอบจำนวน ๔ งานตรวจสอบทยี่ งั ไม1แลว้ เสรจ็ เป็นจำนวนเงนิ ๒.๑๘ ล้านบาท พบวา่ การคำนวณ งานบริการระหวา่ งทำเป็นการคำนวณคา่ ใชจ้ ่าย/ต้นทุน ของงานบรกิ าร ประกอบดว้ ย ๘ รายการ คอื เงินเดือน/ คา่ จา้ ง ค่าตอบแทนพิเศษ ค่าลว่ งเวลา คา่ เข่าบ้าน ค่าท่ีปรกึ ษา ค่าเบย้ี เล้ียง คา่ ท่พี ัก และคา่ พาหนะ โดยการคำนวณ รายการค่าใชจ้ ่ายต่าง ๆ ไม่ไดใ้ ช้ คา่ ใช้จ่ายท่ีเกิดข้ึนจริงท้งั หมด เข่น รายการเงินเดอื น/ คา่ จ้างทม่ี ีการใชเ้ งินเดือนตามอัตราคา่ กลางของแตล่ ะ ตำแหน่งมาคำนวณ เปน็ ต้น และมกี ารคำน วณ ค่าตอบแทนพิเศษซาํ้ ทำใหง้ านบริการระหว่างทำสูงเกนิ ไป ๒.๓ รายไดด้ อกเบีย้ เงนิ งบประมาณ สตง. โอนเงนิ รายไดด้ อกเบีย้ เงนิ งบประมาณ ให ้กองท นุ เพ อื่ การพ ัฒ น าการตรวจเงิน แผน่ ดิน โ ด ย ม ิไ ด ด ำเน ิน ก าร ใ ห เ้ ป ็น ไ ป ต าม ก ฎ ห ม าย รายละเอียดขอ้ ตรวจพบ ดงั น้ี รายได ด้ อ ก เบ ้ยี เงิน ฝ าก ธ น าค าร จำน วน ๑๓1๖๙๑,๖๓๖.๙๔บาท (ดอกผลที่ไดร้ บั ระหวา่ งงวด จำนวน ๑๓1๔๓๓1๙๖๘.๖๑ บาท และรายการรายได้ ดอกเบ้ียค้างรับ จำนวน ๑๔๗1๖๖๘.๓๔บาท) เปน็ ดอกผล ของเงนิ งบประมาณท่ีนำฝากธนาคาร ซ่งึ ดอกผลดังกลา่ ว เป็นดอกผลตามมาตรา ๗0 (๓) ของพระราชบัญญัติ ประกอบรฐั ธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงนิ แผ่นดบิ พ.ศ. ๒๔๖๑ โดย สตง. ไดบ้ ันทึกการโอนดอกผล ดังกลา่ วใหก้ บั กองทนุ เพ่อื การพัฒนาการตรวจเงิน แผน่ ดนิ ตามมดิที่ประขมุ คณะกรรมการตรวจเงิน แผน่ ดนิ (คตง.) ซงึ่ อาดยั อำนาจตามมาตรา ๖๐ (๖)
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ี จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ท่กี ำหนดให้ คตง, มอี ำนาจออกระเบียบหรอื ประกาศ เก ีย่ ว ก ับ ก าร บ ร หิ าร จ ัด ก าร เงิน แ ล ะ ท ร ัพ ย ส์ นิ การงบประมาณ และการพัสดุของ สตง. โดยการใข้จา่ ย เงนิ รายได้และทรพั ยส์ ินในการดำเนินกจิ การของ สตง. น้นั ตามมาตรา ๗๐ วรรคสาม กำหนดให้เป็นไปตามระเบยี บ ที่ คตง. กำหนด ซ่ึง สตง. โอนดอกผลโดยยังไม่มี การกำหนดระเบยี บการใช้ดอกผลดงั กลา่ ว ท้งั นี้ การโอนเงินใหก้ บั กองทนุ ฯ นัน้ ตอ้ งเปน็ ไป ตามพระราชบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนูญวา่ ด้วย การตรวจเงินแผ่นดนิ พ.ศ. ๒๕๖๑ มาตรา ๗๙ (๓) ซ่ึงไดแ้ ก่ เงนิ รายไดต้ ามมาตรา ๗๐ (๑) ท่ดี ำเนินการแลว้ มเี หลอื จ่ายในแต่ละปงี บประมาณ โดยในมาตรา ๗๐ (๑) คือเงนิ อดุ หนุนทไ่ี ดร้ ับตามมาตรา ๖๘ ซง่ึ หมายถึง เงนิ งบประมาณรายจา่ ยทไ่ี ดร้ ับการจัดสรรเป็นเงนิ อดุ หนุน ของ คตง. และ สตง. ขอ้ สงั เกต ๑. การประสานงานระหว่างหน่วยงานทเี่ ก่ียวขอ้ ง ในเรือ่ งการรับ - สง่ ข้อมลู ตา่ ง ๆ ยงั ไม่มกี ารนำไปปฏบิ ตั ิ อย่างจรงิ จัง และไม่มกี ารกำกบั ตดิ ตามอย่างตอ่ เน่อื ง สมา่ํ เสมอส่งผลใหก้ ารบนั ทึกรายการคลาดเคล่อื น ๒. การคำนวณงานบริการระหวา่ งทำ (งานระหวา่ ง ตรวจสอบ) ไม่มหี ลกั เกณฑ/์ แนวทางทีข่ ดั เจน ๓. การโอนรายไดด้ อกเบ้ียเงนิ ฝากธนาคารเงนิ งบประมาณไมเ่ ปน็ ไปตามบทบญั ญัติของพระราชบัญญตั ิ ประกอบรฐั ธรรมนูญวา่ ดว้ ยการตรวจเงินแผน่ ดิน พ.ศ. ๒๕๖๑ ขอ้ เสนอแนะ ๑. ควรมีการวางระบบการควบคุมภายใน ๑. สตง. ได้ดำเนนิ การและปรบั ปรุงขอ้ มูลครุภณั ฑ์ หรอื ขอ้ กำหนดในการโอน/ยมื ครุภณั ฑ์คอมพวิ เตอร์ ในโปรแกรมระบบ AFMIS ใหถ้ ูกตอ้ ง ครบถว้ นแล้ว ๒. สตง. ไดด้ ำเนินการประสานหน่วยงานท่ีเกย่ี วข้อง (Notebook) ใหข้ ดั เจน ๒. ควรกำหนดระบบการรับ - ส่งขอ้ มูลภายใน ให ้จัด ส ง่ รายงาน ก ารต รวจน บั ค รุภ ณั ฑ ป์ ระ จำป ี หนว่ ยงานให้รวดเร็ว เซ่น การนำระบบอเิ ล็กทรอนกิ ส์ ใหห้ น่วยงานที่เกี่ยวขอ้ งแล้ว และอยูร่ ะหว่างการพฒั นา มาใช้ในการรับสง่ ขอ้ มลู และจดั สง่ รายงานหรือขอ้ มลู ระบบงานอเิ ล็กทรอนกิ ส์ ซง่ึ จะชว่ ยลดบญี หาและ ใหค้ รอบคลุมทกุ หน่วยงานทีเ่ ก่ยี วข้องและทันเวลา ความคลาดเคล่อื นดงั กล่าวในโอกาสต่อไป เป็นตน้ อน ึ่ง ค ร ุภ ัณ ฑ ์โ ฆ ษ ณ า แ ล ะ เผ ย แ พ ร ่ สตง. ๓. ควรมกี าร กำหนดแนวท างในก าร คำนวณ ไดด้ ำเนินการจ ำห น า่ ย ส่วนครภุ ณั ฑไ์ ฟ ฟ า้ และวทิ ยุ งานบริการระหว่างทำเป็นไปในแนวทางเดยี วกนั (ขุดเครอ่ื งเลยื ง ย่ีหอ้ JVC) บจี จบุ นั ได้ตรวจพบครุภัณฑแ์ ลว้ ๓. สตง. ได้ดำเนินการกำหนดแนวทางในการคำนวณ เพ่อื ความถกตอ้ งครบถว้ นของขอ้ มูลทางการเงิน ๓๖
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ขแ้ จงของสำนกั งานการตรวจเงินแผ่นดิน ๔. ควรดำเนินการโอนรายไดด้ อกเบย้ี เงินงบประมาณ งานบรกิ ารระหว่างทำใหเ้ ป็นแนวทางเดยี วกนั แล้ว ใหเ้ ป็นไปตามบทบัญญตั ขิ องพระราชบญั ญัติประกอบ ๔. สตง. ได้โอนรายไดด้ อกเบี้ยเงนิ งบประมาณใหก้ องทุน รฐั ธรรมนูญวา่ ด้วยการตรวจเงนิ แผน่ ดิน พ.ศ. ๒๔๖๑ เพ ื่อก ารพ ัฒน าก ารต รว จเ งิน แผ่น ดิน ตามมติ อยา่ งเคร่งครัด คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดบิ ครัง้ ที่ ๔๙/๒๔๖๑ ลงวนั ที่ ๖ พฤศจกิ ายน ๒๔๖๑ แล้ว
รายงานของผู้สอบบญ? เสนอ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ สนิ ความเหน็ กรมบญั ชกี ลางไดต้ รวจสอบงบการเงนิ ของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ซง่ึ ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะการเงนิ ณ วนั ท่ี ๓๐ กนั ยายน ๒1r๖๒ และงบแสดงผลภารดำเนนิ งานทางการเงนิ สำหรบั นิ สินสดุ วบั เดียวกนั และหมายเหตปุ ระกอบงบการเงินรวมถงึ สรุปนโยบายการบญั ชที ีส่ ำคญั กรมบญั ชกี ลางเหบ็ วา่ งบการเงนิ ขา้ งดน้ นแ้ี สดงฐานะการเงนิ ของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ณวบั ท่ี ๓๐ กบั ยายน๒๕๖๒ และผลการดำเนนิ งานสำหรบั นสิ นิ สดุ วนั เดยี วกนั โดยถกู ดอ้ งตามทค่ี วร ในสาระสำคญั ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั ทก่ี ระทรวงการคลงั ประกาศใช้ เกณฑใ์ นการแสดงความเหน็ กรมบญั ชกี ลางใดป้ ฏบิ ตั งิ านตรวจสอบตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ และมาตรฐาน การสอบบญั ชี ความรบั ผดิ ขอบของกรมบญั ชกี ลางไดก้ ลา่ วไวใ้ บสว่ นซองความรบั ผดิ ขอบของผสู้ อบบญั ชี ตอ่ การตรวจสอบงบการเงนิ ในรายงานของกรมบญั ชกี ลาง กรมบญั ชกี ลางมคี วามเนนิ อสิ ระจากสำนกั งาน การตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และขอ้ กำหนดจรรยาบรรณของผปู้ ระกอบวชิ าชพี บญั ชที ก่ี ำหนดโดยสภาวขิ าชพี บญั ชี ในพระบรมราชปู ถมั ภ์ ในสว่ นทเ่ี กย่ี วขอ้ งกบั การตรวจสอบงบการเงนิ และกรมบญั ชกี ลางไดป้ ฏบิ ตั ติ ามความรบั ผดิ ชอบดา้ นจรรยาบรรณอน่ื ๆ ซง่ึ เนนิ ไปตามขอ้ กำหนดเหลา่ น้ี กรมบญั ชกี ลางเชอ่ื วา่ หลกั ฐานการสอบบญั ชที ก่ี รมบญั ชกี ลางไดร้ บั เชยี งพอและเหมาะสมเพอ่ื ใชเ้ นบิ เกณฑ์ ในการแสดงความเหบ็ ของกรมบญั ชกี ลาง ความรนั ผดิ ชอบของผบู้ รหิ ารและผมู้ หี นา้ ทใ่ี บการกำกนั ดแู ลงบการเงนิ ผบู้ รหิ ารมหี นา้ ทร่ี บั ผดิ ขอบในการจดั ทำและนำเสนองบการเงนิ เหลา่ นโ้ี ดยถกู ตอ้ งตามทค่ี วร ตามมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบายการบญั ชภี าครฐั ทก่ี ระทรวงการคลงั ประกาศใช้ และรบั ผดิ ชอบ เกย่ี วกบั การควบคมุ ภายในทผ่ี บู้ รหิ ารพจิ ารณาวา่ จำเนนิ เพอ่ื ใหส้ ามารถจดั ทำงบการเงนิ ทป่ี ราศจากการแสดงขอ้ มลู ทข่ี ด้ ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เนนิ สาระสำคญั ไมว่ า่ จะเกดิ จากการทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดิ พลาด ในการจดั ทำงบการเงิน ผู้บรหิ ารรบั ผดิ ชอบในการไ]ระเมนิ ความสามารถของหนว่ ยงาบ ในการดำเนนิ งานตอ่ เนื่อง เนดิ เผยเร่ืองท่เี ก่ยี วกบั การดำเนินงานต่อเน่อื งตามความเหมาะสม และการใช้เกณร^ุ่ กรมบญั ชกี ลาง ๓{ะ£ The Comptroller General’s Department
-to- การบญั ชสี ำหรบั การดำเนนิ งานตอ่ เนอ่ื ง เวน้ แตม่ ขี อ้ กำหนดใบกฎหมายหรอื เนนิ นโยบายรฐั บาลทจ่ี ะเลกิ หนว่ ยงาน หรอื หยดุ ดำเนนิ งาบ หรอื ไมส่ ามารถดำเนบิ งาบตอ่ เนอ่ื งตอ่ โปได้ ผมู้ หี บา้ ทใ่ี บการกำกบั ดแู ลมหี นา้ ทใ่ี นการสอดลอ่ งดแู ลกระบวบการในการจดั ทำรายงาน ทางการเงนิ ของสำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดน้ ความรบั ผดิ ชอบของผสู้ อบบญั ชตี อ่ การตรวจสอบงบการเงนิ การตรวจสอบของกรมบญั ชกี ลางมวี ตั ถปุ ระสงคเ์ พอ่ี ไหไ้ ดค้ วามเซอ่ึ มน่ั อยา่ งสมเหตสุ มผล วา่ งบการเงนิ โดยรวมปราศจากการแสดงขอ้ มลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ่ี จรงื อนั เนนิ สาระสำคญั หรอื โม่ โมว่ า่ จะเกดจาก การทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดพลาด และเสนอรายงานของผสู้ อบบญั ชซี ง่ึ รวมศวามเหน็ ของกรมบญั ชกี ลางอยดู่ ว้ ย ความเซอ่ึ มน่ั อยา่ งสมเหตสุ มผลคอื ความเซอ่ึ มน่ั ในระคบั สงู แตใ่ มใ่ ดเ้ นนิ การรบั ประกนั วา่ การปฎบิ ต้ งาบ ตรวจสอบตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดน้ และมาตรฐานการสอบบญั ชจี ะสามารถตรวจพบขอ้ มลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เนบิ สาระสำคญั ทม่ี อี ยไู่ ดเ้ สมอไป ขอ้ มลู ทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อาจเกดิ จากการทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดิ พลาดและถอื วา่ มสี าระสำคญั เมอ่ื คาดการณไ์ ดอ้ ยา่ งสมเหตสุ มผลวา่ รายการทข่ี ดั ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ แตล่ ะรายการหรอื ทกุ รายการรวมกนั จะมผี ลตอ่ การคดั สนิ ใจทางเศรษฐกจิ ของผไู้ ขง้ บการเงนิ จากการไข้ งบการเงนิ เหลา่ บ้ี ในการตรวจสอบของกรมบญั ชกี ลางตามมาตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดน้ และมาตรฐานการสอบบญั ชี กรมบญั ชกี ลางไดใ้ ขต้ ลุ ยพนจิ และการสงั เกตและสงสยั เยย่ี งผปู้ ระกอบวขิ าชพี ตลอดการตรวจสอบการปฏบิ ตั งิ าน ของกรมบญั ชกี ลางรวมถงื • ระบแุ ละประเมนิ ความเสย่ี งจากการแสดงขอ้ มลู ทข่ี ดตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เนนิ สาระสำคญั ใบงบการเงนิ ไมว่ า่ จะเกดิ จากการทจุ รติ หรอื ขอ้ ผดิ พลาด ออกแบบและปฏบิ ตั งิ านตามวธิ กี ารตรวจสอบ เพอ่ี ตอบสนองตอ่ ความเสย่ี งเหลา่ มน่ั และไดห้ ลกั ฐานการสอบบญั ชที หย็ งพอและเหมาะสมเพอ่ี เนนิ เกณฑ์ ในการแสดงความเหน็ ของกรมบญั ชกี ลาง ความเสย่ี งทไ่ี มพ่ บขอ้ มลู ทข่ี ค้ ตอ่ ขอ้ เทจ็ จรงิ อนั เนนิ สาระสำคญั ซง่ึ เนนิ ผลมาจากการทจุ รติ จะสงู กวา่ ความเสย่ี งทเ่ี กดิ จากขอ้ ผดิ พลาด เนอ่ื งจากการทจุ รติ อาจเกย่ี วกบั การสมเรว่ มคดิ การปลอมแปลงเอกสารหลกั ฐาน การตง้ั ใจละเวน้ การนสคงขอ้ มลู การแสดงขอ้ มลู ทไ่ี มต่ รง ตามขอ้ เทจ็ จรงิ หรอื การแทรกแซงการควบคมุ ภายใบ • ทำความเขา้ ใจในระบบการควบคมุ ภายในทเ่ี กย่ี วขอ้ งกบั การตรวจสอบ เพอ่ี ออกแบบ วิธีการตรวจสอบทีเ่ หมาะสมกบั สถานการณ์ แต่ไมใ่ ข่เพีอ่ วตั ถุประสงค์โนการนสดงความเห็นตอ่ ความมีประสิทธผิ ล ของการควบคมุ ภายใบของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดน้ • ประเมนิ ความเหมาะสมของนโยบายการบญั ชที ผ่ี บู้ รหิ ารไขแ้ ละความสมเหตสุ มผล ของประมาณการทางบญั ชแี ละการเปด็ เผยขอ้ มลู ทเ่ี กย่ี วขอ้ งซง่ึ จดั ทำขน้ึ โดยผู้บริพาร • สรปุ เกย่ี วกบั ความเหมาะสมของการใขเ้ กณฑก์ ารบญั ชสี ำหรบั การดำเนนิ งาบตอ่ เนอ่ื ง ของผบู้ รหิ ารและจากหลกั ฐานการสอบบญั ชที ไ่ี ดร้ บั สรปุ วา่ มคี วามไมแ่ นน่ อนทม่ี สี าระสำคญั ทเ่ี กย่ี วกบั เหตกุ ารณห์ รอื สถานการณท์ อ่ี าจเนนิ เหตใุ หเ้ กดิ ขอ้ สงสยั อยา่ งมนี ยั สำคญั ตอ่ ความสามารถของสำนกั งา^/ กรมบญั ชกี ลาง ๓๙ The Comptroller General's Department
- «1- การตรวจเงบิ แผน่ ดนิ ในการดำเนนิ งาบตอ่ เนอ่ื งหรอื ไม่ ถา้ กรมบญั ชกี ลางไตข้ อ้ สรปุ วา่ มคี วามไมแ่ นน่ อนทม่ี ี สาระสำคญั กรมบญั ชกี ลางตอ้ งกลา่ วไรใ้ บรายงานของผสู้ อบบญั ชขี องกรมบญั ชกี ลางโดยฺ ใหข้ อ้ ดฺ งั เกดถงึ การเปดิ เผยขอ้ มลู ใบงบการเงนิ ทเ่ี กย่ี วขอ้ ง หรอื ถา้ การเปดิ เผยดงั กลา่ วไมเ่ พยี งพอ ความเหน้ ของกรมบญั ชกี ลาง จะเปลย่ี นแปลงไป ขอ้ สรปุ ของกรมบญั ชกี ลางสนั อยกู่ บั หดกั ฐานการสอบบญั ชที ใ่ี ดร้ บั จนถงึ วนั ทใ่ี นรายงาน ของผสู้ อบบญั ชขี องกรมบญั ชกี ลาง อยา่ งไรกต็ าม เหตกุ ารณห์ รอื สถานการณใ์ นอนาคตอาจเบ!็ บพตใุ ห้ สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตอ้ งหยดุ การดำเนนิ งาบตอ่ เนอ่ื ง • ประเมนิ การนำเสนอ โครงสรา้ งและเนอ้ื หาของงบการเงนิ โดยรวม รวมถงึ การเปดิ เฺ ผย ขอ้ มลู วา่ งบการเงนิ แสดงรายการและเหตกุ ารณใ์ บรปู แบบทท่ี ำใหม้ กี ารนำเ.สนอขอ้ มลู โดยคกู ตอ้ งตามทค่ี วร หรอื ไม่ กรมบญั ชกี ลางไตส้ อ่ื สารกบั ผบู้ รหารในเรอ่ื งตา่ ง ๆ ทส่ี ำคญั ซง่ึ รวมถงึ ขอบเขตและชว่ งเวลา ของการตรวจสอบตามทไ่ี ตว้ างแผนไว้ ประเดน็ ทม่ี นี ยั สำดญั ทพ่ี บจากการตรวจสอบรวมถงึ ขอ้ บกพรอ่ งทม่ี ี นยั สำกญั ใบระบบการควบคมุ ภายใน หากกรมบญั ชกี ลางไดพ้ บใบระหวา่ งการตรวจสอบของกรม,บญั ชกี ลาง (นายภมู กิ กั ด อรัญญาเกษมสขุ ) อธิบดีกรมบัญชกี ลาง กรมบญั ชกี ลาง The Comptroller General's Department วนั พี ๒๕: มนี าคม ๒๕๖๓ ๔๐
สำนักงานการดรวจเงินแผ่บดิบ (พนวอ:บาท) งบแสคงฐานะการเงิน 2561 {นวับห 30 กันยายน 2562 796,006,295.47 16,494,179.07 สินหริพย์ หมายเหทุ 2562 740,300,200.00 สินทรัพย์หบุบเวียน เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสต 5 1,317,299,735.04 - ลกู หนี้อี่บระยะสับ 6 17,671,586.71 8,045,939.62 เงินลงทบุ ระยะลัน 7 - 234,656.63 งาบบริการระหว่างท่า 6,640,372.11 1,561,081,270.79 วัสดคุ งเหลอ 8 10,477,683.30 สิบทรัพย์หบุบเวียนอี่บ 290,245.68 803,014,785.69 รวมสิบทรัพย์หบุบเริยบ 9 9,827,791.14 สบิ ทรัพย์ไม่หบุบเวียน 10 1,352379,622.84 ทีสิน อาคารและอุปกรณ์ - สินทรัพย์น]มต้'วตน 11 846,984,665.78 สิบทรัพย์ไม่หบุบเวียบอบ 12 13,108,370.72 812,842,576.83 รวมสนิ หริพอนท่แบุนเวยี น 13 2373,923,847.62 14 5,100.00 รวมสินทรัพย์ 860,098,13630 23,985,715.18 หนสิน 2,212,477,759.34 424,484,310.97 31,879,351.28 หน้สี นิ หบนุ เวยี น 31,955,715.85 เจ้าหนี้การด้า 124,156,230.54 2,847,690.27 เจ้าหนี้เงนิ โอบและรายการอุดหบบุ ระยะสัน 44,876,806.61 - เจ้าหนี้อบระยะสัน 8,401,30218 เงินรับฝากระยะสบั 965,779.97 483,197,067.70 หนี้สินหบุบเวียนอี่น 210,355,835.15 รวมหนี้สินหบุบเวียน 895,000.00 หนี้สินไม่หบุนเวียน 895,000.00 608,124.64 เงนิ ทดรองราชการรับจากคลังระยะยาว 564,992.00 1,087,745.54 เงิบรันฝากเงิบประกับลูกจ้างระยะยาว 201,716.66 2590,870.18 รายได้รอการรับรัระยะยาว 1,661,708.66 485,787,937.88 รวมหนี้สินไมห่ บุนเวียน 212,017,543.81 1,888,135,909.74 รวนหนี้สิน 2,000,460,215.53 สิบทรัพย์สุหริ/ส่วบทุบ 566,799,329.65 สิบทรัพย์สุทริ/ส่วนทุบ 566,799,329.65 ทุบ รายได้สูงฬ่า)กว่าค่าใช้จ่าย-สุทริ รวมรายได้สงู กวา่ ค่าใชจ้ า่ ยสะสม รวมสินทรัพย์สุทร/ส่วนทุน หมายเหตุประกอบงบการเงินเป็นส่วนหนี้งของรายงาบการเงินนี้ (บางสาวลักขฌา กํทดิอุสมพ1ซ) (ขายประจิ'กพ์ บุญยัง) < & !< § ) ผู้อำนวยการสำนักนัญช้และการคลัง พุ่ว่าการตรวจเงินแผ่นสิน
สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ งบแสตงผลการตำเนบิ งาบหางการพน สำหรบั ปสี นั สดุ วนั ที 30 กนั ยายน 2562 รายได้ รายไดจ้ ากเงนิ งบประมาณ หมายเหตุ 2562 (หนว่ ย:บาท) รวนรายได้ รายไดจ้ ากการอดุ หนนุ แลรบรจิ าค 2561 รายไดอ้ น่ื 15 2,933,974,372.34 16 134,016,063.66 2,888,307,119.79 ด่าได้จ่าย 17 13,783,32559 1,780,703.94 คา่ ไดจ้ า่ ยบคุ ลากร 8,505,727.98 คา่ บำเหนจ็ นำบาท}ุ 18 3,081,773,76159 คา่ ตอบแทบ 19 2,898,593,551.71 คา่ ไดส้ อย 1,884,269,817.26 คา่ วสั ดุ 20 495,140,135.72 1,816,246,755.75 คา่ สาธารท(ุ ปโภค 466,050,805.24 คา่ เสอ์ มราคาและคา่ ตดั จา่ หนา่ ย 21 3,582,732.82 คา่ ไดจ้ า่ ยอน่ื 258,129,621.67 3,738,695.00 22 27,678,082.50 208,758,316.07 รวมดา่ ไดจ้ า่ ย 66,070581.76 23,173,163.18 23 106.919.319.53 64,993,641.93 รายไดส้ งู (ตำ) กว่าค่าได้จ่ายสทุ ธิ 24 127.659.164.54 2,969,449,455.80 112,324,305.79 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงนิ เปน็ สว่ นVเนง๋ึ ของรายงานการเงนิ น้ี (นางสาวสักซผๆ กติ ตอิ ดุ มเดช) (บายประจกั ษ์ บญุ ยง) ผอู้ ำนวยการสำนกั บญั ธแิ ละการคลงั ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผบ่ ตบิ
สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ หมายเหตปุ ระกอบงบการเงนิ สำหรับปสี ันสุดวันท่ี 30 กนั ยายน 2562 หมายเหตุ 1 - ขอ้ มลู ทว่ั ไป สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ กอ่ ทง่ั ขน้ึ เมอ่ื วนั ท่ี 18 กนั ยายน 20-58 ใชซ้ อ่ื วา่ “กรมตรวจเงนิ แผ่นดิน ในสงั กดั กระทรวงพระคลังมหาสมบตั ิ” บจิ จนุ บั การตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ของใทย เปน็ ไปตามพระราชนญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการ ตรวจเงนิ แผน่ ดบิ พ.ศ. 2561 ประกอบดว้ ย คณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ และ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ทเ่ี ปบ็ อสระและเปน็ กลาง คณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ (คตง.) มหี นา้ ทก่ี ำกบั การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไหเ้ ปน็ ไปตามนโยบาย การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ หลกั เกณฑม์ าตรฐานการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ และตามกฎหมายวา่ ดว้ ยวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรฐั ใหค้ ำปรกึ ษา แนะนำ หรอึ เสนอแนะเกย่ี วกบั การใชจ้ า่ ยเงนิ แผน่ ดนิ รวมทง่ั ใหค้ ำแบะนำแกห่ นว่ ยงาบของ รฐั ใบการแกไ้ ขขอ้ บกพรอ่ งเกย่ี วกบั การใชจ้ า่ ยเงนิ แผน่ ดบิ การลงั ลงโทษทางปกครองตามกฎหมายวา่ ดว้ ยวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรฐั สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ เปน็ สว่ นราขการทเ่ี ปน็ หนว่ ยงานอสระตามรฐั ธรรมนญู มฐี านะ เปน็ นติ บิ คุ คล เปน็ หนว่ ยธรุ การของ คตง. และอยภู่ ายใดก้ ารบงั คบั นญั ขาของผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดบิ ผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ เปน็ ผรู้ บั ผดิ ขอบการปฏบิ ตั งิ านรองสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ มหี นา้ ทต่ี รวจเงนิ แผน่ ดนิ ตามนโยบายการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ หลกั เกณฑม์ าตรฐานเกย่ี วกบั การตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ท่ี คตง. กำหนดและตามกฎหมายวา่ ดว้ ยวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรฐั รวมกงตรวจสอบรายงานการเงนิ แผน่ ดนิ ประจำปงี บประมาณ บญั ชท้ นุ สำรองเงนิ ตราประจำปี และปฏบิ ตั หิ นา้ ทอ่ี น่ื ใดทม่ี กี ฎหมายกำหนดหรอึ ตามท่ี คตง. มอบหมาย กรอบกฎหมายหลกั ทเ่ี กย่ี วชอ้ งกบั การดำเนนิ งานของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไดแ้ ก่ พระราขบญั ญตั ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วา่ ดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. 2561 หนว่ ยงาบมสี ถานทท่ี ง่ั หลกั อยไู่ นกระทรวงการคลงั ถนนพระรามท่ี 6 แขวงพญาไท เขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400 และมสี ำนกั งานภมู ภิ าคทง่ั อยใู่ นจงั หวดั ตา่ ง ๆ ทัง่ 76 จงั หวดั สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ มหี นว่ ยเบกิ จา่ ยในสว่ นกลาง 1 แห่ง และหนว่ ยเบกิ จา่ ยในภมู ภิ าค ภายใดส้ งั กดั 15 แหง่ โดยหนว่ ยเบกิ จา่ ยในสว่ นกลางรบั ผดิ ขอบบรหิ ารจดั การเงนิ งบประมาณและเงนิ นอก งบประมาณทไ่ี ดร้ บั การจดั สรรในสว่ นงานของแดล่ ะแหง่ และเปน็ หนว่ ยงาบทน่ี ำเสนอรายงานภาพรวมของ สำนกั งาบการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ รายการบญั ชขี องหนว่ ยเบกิ จา่ ยทกุ แหง่ จงั ไดน้ ำมาแสดงรวมไวใ้ บงบการเงนิ ฉบบั น้ี หมายเหตุ 2 - เกณฑก์ ารจดั ทำรายงานการเงนิ รายงาบการเงนิ นจ้ี ดั ทำขน้ึ ตามมาตรฐานการบญั ขภี าครฐั และนโยบายการบญั ขภี าครฐั ทก่ี ระทรวงการคลงั ประกาศใชแ้ ละมผี ลบงั คบั ใชแ้ ลว้ รวมถงึ การนำเสขอรายงานการเงนิ เนุ่ กรมบญั ชีกลาง ตว่ นทส่ี ดุ ที่ กค 0410.3/ว 357 ลงวนั ท่ี 15 สงิ หาคม 2561 เรอ่ื ง รปู แบบการ ของหนว่ ยงาบของรฐั โดยมรี อบระยะเวลาบญั ชี เริม่ ทัง่ แตว่ นั ท่ี 1 ตลุ าคม และสนั สดุ วนั ท่ี 30
หมายเหตุ 3 - มาตรฐานกวรบัญชีภาครัฐและนโยบายการบัญชีภาครัฐฉบับใหม่ 3.1 กระทรวงการคลงั ไตป้ ระกาศใชม้ าตรฐานการบญั ชนี ละนโยบายการบญั ชภี าครฐั พ.ศ. 2561 ตามหนงั สอื กรมบญั ชกี ลาง ที่ กค 0410.2 / ว 431 ลงวบั ท่ี 24 กนั ยายน 2561 มผี ลบงั คบั ใชต้ ง้ั แตว่ บั ท่ี 1 ตลุ าคม 2561 เป็นตน้ ไป ดงั บ้ี 1) หลกั การและนโยบายการบญั ชภี าครฐั 2) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 1 เรือ่ ง การนา่ เสบอรายงานการเงนิ 3) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 3 เรอ่ื ง นโยบายการบญั ชี การเปลย่ี นแปลงประมาณการ ทางบญั ชแี ละขอ้ ผดิ พลาด 4) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 5 เรือ่ ง ตน้ ทนุ การraw 5) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 12 เรือ่ ง สนิ คา้ คงเหลอื 6) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 13 เรือ่ ง ลญั ญาฟา 7) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 14 เรือ่ ง เหตกุ าร{นภายหลงั วันทไ่ี นรายงาน 8) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 16 เรือ่ ง อลงั หารมิ ทรพั ยเ์ พอ่ื การลงทนุ 9) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 17 เรือ่ ง ทด่ี นิ อาคาร และอปกรณ์ 10) มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 31 เรอ่ื ง สนิ ทรพั ย1์ มม่ ดี วั ตบ 11) นโยบายการบญั ชภี าครฐั เรอ่ื ง เงินลงทุน 3.2 กระทรวงการคลงั ไตป้ ระกาศมาตรฐานการบญั ชภี าครฐั ฉบบั ท่ี 9 เรอ่ื ง รายไตจ้ ากรายการ แลกเปลย่ี น ตามหนงั สอื กรมบญั ชกี ลาง ท่ี กค 0410.2 / ว 445 ลงวบั ท่ี 1 ตลุ าคม 2561 มผี ลบงั คบั ใชก้ บั รายงาน การเงนิ ทเ่ี รม่ื ในหรอื หลงั วนั ท่ี 1 ตลุ าคม 2562 เป็นตน้ ไป สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไตพ้ จิ ารณาแลว้ เหบ็ วา่ มาตรฐานการบญั ชภี าครฐั และนโยบาย การบญั ชภี าครฐั ดงั กลา่ วชา้ งตน้ จะไมม่ ผี ลกระทบอยา่ งเปน็ สาระสำคญั ตอ่ รายงานการเงนิ สำหรบั ปที เ่ี รม่ิ ใช้ หมายเหตุ 4 - สรปุ นโยบายการบญั ชที ส่ี ำคญั 4.1 เงนิ สคนละรายการเทยี บเทา่ เงนิ สค เงนิ สดใบมอื เปน็ เงนิ สดและเชค็ ธนาคาร บอกจากสว่ นทห่ี นว่ ยงาบถอื ไวเ้ พอ่ื ใชจ้ า่ ยสำหรบั ดำเนนิ งานปกตติ ามวตั ลปุ ระสงคข์ องหนว่ ยงานแลว้ ยังรวมถงื ลว่ นทห่ี นว่ ยงาบไตร้ บั ไวเ้ พอ่ื รอนา่ ลง่ คลงั เปน็ รายไต้ แผน่ ดนิ ตามกฎหมาย ซึง่ ไมส่ ามารถนา่ ไปไซเ้ พอ่ื ประโยชนข์ องหนว่ ยงาบไค้ รายการเทยี บเทา่ เงนิ สด ไตแ้ ก่ เงนิ ลงทนุ ระยะลนั ทม่ี สี ภาพคลอ่ ง ซง่ึ มรี ะยะเวลา ครบกำหนดทจ่ี ะเปลย่ี นใหเ้ ปน็ เงนิ สดไตภ้ ายใน 3 เดอื น เขน่ เงนิ ฝากประจำทม่ี วี นั ถงึ กำหนดภายใน 3 เดือน เงนิ ทดรองราชการ เปน็ เงนิ ทห่ี นว่ ยงาบไตร้ บั จากรฐั บาลเพอ่ื ทดรองจา่ ยเปน็ คา่ ใชจ้ า่ ย ปลกี ยอ่ ยใบการดำเนนิ งานของหนว่ ยงานตามวงเงนิ ทไ่ี ตร้ บั อนมุ ตั ิ และตอ้ งคบี ไหร้ ฐั บาลเมอ่ื หมดความจำเปน็ ใบการใชเ้ งนิ แสดงไวเ้ ปน็ เงนิ สดและรายการเทยี บเทา่ เงนิ สด ซง่ึ มยี อดตรงกนั ชา้ มกบั รายการเงนิ ทดรองราชการ รบั จากคลงั ภายใตห้ วั ขอ้ หนส้ี นิ ไมห่ มบุ เวยี น
นมายเหตุ 4 - สรุปนโยบายการบ ัญ ช ีท ี่ส ำค ัญ (ต่อ) 4.2 ลกู หนอ้ี น่ื ระยะสนั (ต่อ) - ลกู หนเ้ี งนิ ยมื หมายถงึ ลกู หนท้ี เ่ี กดํ จากการยมื เงนิ เทอ่ี เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยตา่ ง ๆ ในการ ดำเนนิ งาน จะรบั เรายการเปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยทเ่ี กย่ี วชอ้ งตามระยะเวลาทก่ี ำหนดของการสง่ ใบสำคญั จา่ ย เพอ่ี หกั สาั งเงนิ ยมื - รายไดค้ า้ งรบั หมายถงึ รายไดอ้ น่ื ของหนว่ ยงาบทเ่ี กดขน้ึ แลว้ ใบรอบบญั ชนี จิ จบุ บั แตย่ งั ไมใด้ รบั ขำระเงนิ ไดแ้ ก่ ดอกเบย้ี เงนิ ฝากธนาคารดา้ งรบั 4.3 เงินลงทนุ ระยะสนั เงนิ ลงทบุ ระยะสบั เปน็ เงนิ ฝากธนาคารขง้ึ มรี ะยะเวลาครบกำหนดทจ่ี ะเปลย่ี นใหเ้ ปน็ เงนิ สดไดเ้ กน 3 เดอื น แดใม,๓'น 1 ปี 4.4 งานบรกิ ารระหวา่ งทำ งานบรกิ ารระหวา่ งทำ หมายถงึ งานทใ่ี หบ้ รกิ ารการตรวจสอบรายงานการเงนิ ประจำปี ทส่ี ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ยงั ไมส่ ง่ มอบรายงานใหห้ นว่ ยรบั ตรวจ ขง้ึ เปน็ หนว่ ยงานของรฐั เฉพาะ รฐั วสิ าหกจิ องคก์ ารมหาขบ ทบุ หมบุ เวยี นทม่ี ฐี านะเปน็ นติ บิ คุ คล และหนว่ ยงานอน่ื ของรฐั ตามกฎหมายวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรฐั ทป่ี ระสงคไ์ หส้ ำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ตรวจรายงานการเงนิ โดยแสดงมลู คา่ ตาม คา่ ใชจ้ า่ ยทเ่ี กดิ จากการปฎบิ ต้ งานจรงิ หรอิ มลู คา่ สทุ ธทิ จ่ี ะไดร้ บั แลว้ แตร่ าคาใดจะตากวา่ 4.5 วสั ดคุ งเหลอื วสั ดคุ งเหลอื หมายถงึ ของใชส้ บั เปลอื งนอกจากสนิ ดา้ ทห่ี นว่ ยงาบมไี วเ้ พอ่ี ใชใ้ บการ ดำเนนิ งาบตามปกติ โดยท'่ี วใปมมี ลู คา่ ไมส่ งู และไม,มลี กั ษณะกงทบถาวร นบั ทกึ บญั ชวี สั ดคุ งเหลอื แบบสบั งวด (Periodic Inventory Method) และบันทกึ ราคาทบุ โดยวธิ ถี วั เฉลย่ี ถว่ งบา้ํ VIนกั (Weighted Average Method) 4.6 ทด่ี นิ อาคาร และอปุ กรณ์ อาคารและสงิ ปลกู สรา้ งทห่ี นว่ ยงาบมกี รรมส,ิพธและไม1มกี รรมสทิ ธแตห่ นว่ ยงานได้ ครอบครองและนำมาใชป้ ระโยขบใ์ บการดำเนนิ งาน แสดงมลู ดา่ สทุ ธติ ามบญั ชที เ่ี กดิ จากราคาทนุ หกั คา่ เสอ่ื มราคาสะสม งาบระหวา่ งกอ่ สรา้ ง บนั ทกึ รวมดน้ ทนุ คา่ กอ่ สรา้ งและดน้ ทนุ อน่ื ทเ่ี กย่ี วชอ้ งโดยตรงกบั การ กอ่ สรา้ งสนิ ทรพั ยโื ดยไมม่ กี ารคดิ คา่ เสอ่ื มราคา และเมอ่ื งานระหวา่ งกอ่ สรา้ งนน้ั อยใู่ นสภาพพรอ้ มใชง้ านจะบนั ทกึ โอบไปบญั ชสี บิ ทรพั ยท์ เ่ี กย่ี วชอ้ ง อปุ กรณ์ ไดแ้ ก่ ครภุ ณั ฑป์ ระเภทตา่ ง ๆ รบั รเ้ ปน็ สนิ ทรพั ยเ์ ฉพาะรายการทม่ี มี ลู คา่ ตอ่ หนว่ ยตง้ั แต่ 5,000 บาทขน้ึ ไป แสดงมลู คา่ ตามมลู คา่ สทุ ธติ ามบญั ชที เ่ี กดิ จากราคาทนุ หกั คา่ เสอ่ื มราคาสะสม คา่ เสอ่ื มราคาบนั ทกึ เป็นคา่ ใชจ้ ่ายไนงบแสดงผลการดำเนินงานทางการเงนิ คำนวณโดยวธิ เี ลน้ ตรง ตามอายกุ ารใชง้ านทก่ี ำหนดไวต้ ามหนงั ลอื กรมบญั ชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 238 ลงวันท่ี 9 กนั ยายน 2557 ดงั น้ี อาคารสำนกั งานและอาคารเพอ่ี ประโยขนอํ น่ื ทม่ี โี ครงสรา้ งเปน็ คอนกรตี 30 ปี สนิ ทรพั ยย์ อ่ ยของอาคาร สง่ิ ปลกู สรา้ ง
หมายเหตุ 4 - สรปุ นโยบายการบญั ชที ส่ี ำคญั (ตอ่ ) 4.6 ทีค่ ัน อาคาร และอปุ กรณ์ ครภุ ณั ฑส์ ำนกั งาบ รปนี ละ10ปี ครภุ ณั ฑค์ อมพวิ เตอร์ 3 ปี ครภุ ณั ฑย์ าบพาหนะ รปี ครภุ ณั ฑโ์ ฆษณาและเผยแพร่ 5 ปี ครภุ ณั ฑโ์ ฟฟา้ และวทยุ รปี ครภุ ณั ฑโ์ รงงาน รปี ครภุ ณั ฑส์ ำรวจ 1 0 ปี 4.7 สนิ ทรพั ยไ์ มม่ คี วั ตน สบิ ทรพั ยไ์ มม่ คี วั ตบ แสดงมลู คา่ ดว้ ยมลู คา่ สทุ ธติ ามบญั ชที เ่ี กดิ จากราคาทบุ หกั คา่ คดั จำหบา่ ยสะสม คา่ คดั จำหนา่ ยสนิ ทรพั ยไ์ ม'มคี วั ตน บนั ทกึ เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยในงบแสดงผลการดำเนนิ งาบ ทางการเงนิ โดยวธิ เี สนั ตรงตามอายกุ ารใหป้ ระโยชนโ์ ดยประมาณ คงั น้ี โปรแกรมคอมพวิ เตอร์ 3 ปี 4.8 สญั ญาเชา่ คำเนนิ งาน สญั ญาเชา่ ระยะยาวเพอ่ื เชา่ ทรพั ยส์ นิ โดยทค่ี วามเสย่ี งและผลตอบแทบของความเปน็ เจา้ ของ สว่ นไหญใมไ่ ดโ้ อบมาใหผ้ เู้ ขา่ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ตนํ บนั ทกึ บญั ชเี ปน็ สญั ญาเขา่ ดำเนนิ งาน จำนวนเงนิ ทจ่ี า่ ยตามสญั ญาเขา่ ดำเนนิ งาบรบั รเู้ ปน็ คา่ ไขจ้ า่ ยในงบแสดงผลการดำเบบํ งานทางการเงนิ ตามวธเิ สบั ตรงตลอด อายขุ องสญั ญาเขา่ 4.9 รายไดร้ อการรนั เระยะยาว รายไดร้ อการรบั เระยะยาว เปน็ สนิ ทรพั ยท์ ห่ี นว่ ยงานไดร้ บั บรจั าคโดยมผี มู้ อบใหห้ นว่ ยงาน ไวใ้ ชใ้ นการดำเนนิ งาบ รายไดร้ อการรบั รจู้ ะถกู ทยอยคดั บญั ชเี ปน็ รายไดต้ ามเกณฑท์ เ่ี ปน็ ระบบและสมเหตสุ มผล ตลอดระยะเวลาทจ่ี ำเปน็ เพอ่ื จบั ครู่ ายไดก้ บั คา่ ใชจ้ า่ ยทเ่ี กย่ี วชอ้ ง ไดแ้ ก่ ทยอยรบั รเู้ ปน็ รายไดจ้ ากการบรจิ าค ตามสดั สว่ นของคา่ เสอ่ี มราคาของสนิ ทรพั ยท์ ไ่ี ดร้ บั บรจิ าค 4.10 รายไดจ้ ากเงนิ งบประมาณ รายไดจ้ ากเงนิ งบประมาณ ใบกรณเี ปน็ การขอรนั เงนิ เชา้ บญั ชหี นว่ ยงาน และ ตรงใหก้ บั ผมู้ ีสิทธริ บั เงิน ๔๖
หมายเหตุ 4- สรุปนโยบายการบัญซ้ที่สำคัญ(ท่อ) 4.10 รายไคจั ากพนงบประมาณ (ทอ่ ) หนว่ ยงานแสดงรายไดจ้ ากเงนิ งบประมาณใบงบแสดงผลการดำเนนิ งานทางการเงนิ ตามจำนวนเงนิ งบประมาณทฃ่ี อเบกิ สทุ ธจากเงนิ งบประมาณเบกิ เกนิ สง่ คนื 4.11 รายไดแ้ ผน่ ดนิ รายไดแ้ ผน่ ดบิ เปน็ รายไดท้ ห่ี นว่ ยงานไมส่ ามารถนำมาไซจ้ า่ ยในการดำเนนิ งาน รบั รเู้ มอ่ื เกดิ รายได้ รายไดแ้ ผน่ ดบิ และรายไดแ้ ผน่ ดนิ นำสง่ คลงั ไมต่ อ้ งแสดงเปน็ รายไดแ้ ละคา้ ไซจ้ า่ ยของหนว่ ยงาบ แตแ่ สดง ไวใํ นหมายเหตปุ ระกอบงบการเงนิ เปน็ รายงานแยกตา่ งหาก 4.12 รายไดร้ ุตหนนุ จากกองทนุ เพอ่ี การพตเบาการตรวจเงินแผน่ ดนิ รายไดอ้ ดุ หนบุ จากกองทบุ ๆ หมายถง เปน็ รายไดก้ รณเี งนิ งบประมาณรายจา่ ยประจำปี ไม่เพยึ งพอหรือทีไ่ มอ่ าจเบกิ จา่ ยจากงบประมาณแผ่นดนิ ได้ สำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ไดร้ บั การสนบั สนนุ ตามแผน การไซจ้ า่ ยเงนิ กองทบุ ๆ ประจำปี เพีอ่ เป็นคา้ ไซจ้ า่ ยสำหรบั การดำเนนิ งานและงบลงทนุ และเมอ่ื มเงินเหลอื จา่ ยตามแผน การไซจ้ า่ ยเงนิ จะสง่ คนื กองทบุ ๆ บนั ทกึ บญั ซเ้ ปน็ คา่ ไซจ้ า่ ยอดุ หนนุ กองทนุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดบิ 4.13 รายไดจ้ ากการบรจิ าค รายไดท้ ไ่ี ดร้ บั บรจิ าคเปน็ สนิ ทรพั ยท์ ไ่ี หป้ ระโยชนแ์ กห่ นว่ ยงาบเกนิ หนง่ึ ปี จะทยอยรบั รเู้ ปน็ รายไดต้ ามเกณฑส์ ดั สว่ นของคา้ เลอ่ี มราคาของสนิ ทรพั ยท์ ไ่ี ดร้ บั ตลอดอายขุ องสนิ ทรพั ยน์ บ้ี 4.14 รายการทเ่ี ปน็ เงบิ ตราตา่ งประเทศ รายการทเ่ี ปน็ เงนิ ตราตา่ งประเทศแปลงคา่ เปน็ เงนิ บาทโดยไซอ้ ตั ราแลกเปลย่ี น ณ วนั ทเ่ี กดิ รายการ สนิ ทรพั ยแ์ ละหนส้ี นิ ทเ่ี ปน็ ตวั เงนิ ทอ่ี ยไู่ นสกลุ เงนิ ตราตา่ งประเทศแปลงคา่ เปน็ เงนิ บาท โดยไซอ้ ตั รา แลกเปลย่ี น ณ วนั สนิ รอบระยะเวลารายงาน กำไรและขาดทบุ ทเ่ี กดิ จากการเปลย่ี นแปลงในอตั ราแลกเปลย่ี น รวมอยไู่ นการคำนวณผลการดำเนนิ การ 4.15 การรนั รูท้ ่าไซ้จ่าย คา่ ไซจ้ า่ ย รบั รตู้ ามรอบระยะเวลาทเ่ี กดิ คา้ ไซจ้ า่ ย และวดั มลู ค่าได้อย' ๔๗
หมายเหตุ 5 - เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด 2562 (หนว่ ย:บาท) พนสดใ!ฟอ้ 81.78 2561 พนทดรองราชการ เงนิ ฝากสถาบนั การเงนิ 895,000.00 895,000.00 น 16,404,653.26 795,111,295.47 รวม พนสดและรายการเทยี บเทา่ พนสด 796,006,295.47 1,317,299,735.04 ใบปี 2562 พนฝากสถาบนั การพน จำนวน 1,316.40 ลา้ นบาทไดร้ วมเงนิ ลงทบุ ระยะสนั ปกี อ่ น จำนวน 740.30 ลา้ นบาท อง่ื เปบี เงนิ กบั ทไี มน่ หี นพ้ี กุ ฟนั ของงานกอ่ สรา้ งสถาบนั ธรรมาภบิ าล จงั หกดั ชลบรุ แี ละคา่ กอ่ สรา้ ง อาคาร สตง.แหง่ ใหม่ จงั หวดั ปทมุ ธานี (หนว่ ย:บาท) หมายเหตุ 6 - ลกู หนอ้ี น่ื ระยะสนั 2562 2561 ลกู หนเ้ี งนิ สมื ราชการ 2,160,422.38 1,827,578.70 พนจา่ ยใหห้ นว่ ยงานยอ่ ย 60,000.00 1,015,000.00 พบจา่ ยลวงหนา้ คา่ กอ่ สรา้ ง 13,628,252.05 9,542,757.30 รายไดค้ า้ งรบั 857,132.31 4,108,843.07 ลกู หนอ้ี น่ื -บคุ คลภายนอก 965,779.97 รวม ลกู หนอ้ี น่ื ระยะสนั 17,671,586.71 16,494,179.07 หมายเหตุ 7 - พนลงทนุ ระยะสนั 2562 (หนว่ ย:บาท) พบฝากประจำ 6 เดอื น - รวม เงนิ ลงทนุ ระยะสนั 2561 740,300,200.00 740,300,200.00 หมายเหตุ 8 - สนิ ทรพั ยห์ มนุ เวยี นอน่ื (หนว่ ย:บาท) 2562 2561 คา่ ใชจ้ า่ ยจา่ ยลว่ งหนา้ คา่ ใชจ้ า่ ยรอเรยี กคนื รวม สบิ ทรพั ยห์ มนุ เวยี นอน่ื
หมายเหตุ 9 - ทส่ี นิ อาตาร นละตปุ กร{น ยอดยกมา เพมิ สนั ลตลง (หน'MWท ท ) อาคารและส์งปลูกสร้าง จ 2561 42,456,072.96 8,032.42932 ยอตคงเหลอื d a ท่าเส์อมราคาสะสม - อาคารนละริ(งปลกู สร้าง 38,76431421 6275,18151 ป ี2562 อาคาร นละสงิ า)ลกุ สรา้ ง - อทุ ร 1,171,477,199.84 3,691,758.75 1,757247.81 ครุกั{ฟ} 572,97438839 38,852,829.18 37,933223.71 1205,900,843.48 m ท่าเส์อมราคาสรสม - ครุภัณท์ 598302,611.45 63,773,164.90 33383,015.26 ครภุ ณฟ่ อทุ ร 726565,01634 (24,920335.72) 4350208.45 605,463,721.09 งาบระหวา่ งทอ่ สรา้ ง 558,196358.68 84,48431122 12,978398.00 600,437,122.39 รวม ทส่ี นิ อาคาร นลรอปุ กรล}- อทุ ร 168368,658.16 63255,93435 19,286,054.26 727,484,622.31 58838630832 36,143316.08 138,898,113.99 803,014,785.69 107349,429.40 846,984,665.78 ไนจ 2562 งานระหว่างก่อสร้างมียอดลดลง รังเกิดจากการคัดจำหน่ายค่าออกแบบก่อสร้างสลาปนธรรมาภํบาล จ่งท่ รัดชลบรุ่ ้ จา่ บวบ 1227 ล้านบาท คามหมาอเหตุ 24 เบึ๋องจากอกเลิกการก่อสร้าง และไมใล้โรชั ระโยชนจ์ า,าการออกแบบดํงก่ ล่าวแล้ว หมายเหตุ 10 - สนิ หรท้ ยไมม่ คี วั ตน รอดยกมา เพมิ สนั สตลง (หนว่ ย:บาท) จ 2561 - ยอตคงเหรอ โปรแกรมคอมสิวเตอร้ 35,784,126.06 7,662,420.00 ป ี2562 m ท่าคัดจำหน่ายสะสม-โปรแกรมคอมพิวเตอร์ 25,956334.92 4,381,840.42 - 43,446346.06 รวน สนิ ทรทั ยไมม่ คี วั ตน (อทุ ร) 9,827,791.14 3.2803T9.58 - 30338,17534 13,108370.72 หมายเหตุ 11 - เลา้ หนเ้ี งนิ โอนและรายการอดุ หนบุ ระยะสนั 2562 (หนว่ ย:บาห) รายได้แผ่นสินรอนำส่งคลัง 5,675.91 2561 เจ้าหน้ีกองทุบเที่อการพัฒนาการตรวจเงินแผ่นสิน 124,150,554.63 1318.16 รวม เจ้าหน้เี งินโอนและรายโทรอุคหนุนระย::สัน 124,15630.54 424,482,792.81 424,484,310.97 ใบปี 2562 เจ้าหน้เี งนิ กองทุนา จำบวน 124.15 ล้านบาทโดยส่วนใหญ่เป็นเงินเหลือจ่ายจากงบประมาณแผ่นสิบ จำนวน 100.30 ล้านบาท เงินอุดหนุนจากกองทนุ า (รวมดอกพล) ที่ดำเปบิ การแล้วมพี นIทลอื จา่ ย จำนวน 10.16 ล้านนาทที่งเป็นไปตามมาตรา 79 (3) แห่ง ท.ร.ป.วา่ ด้วย การตรวจเงินแผ่นสิน ห.*!. 2561 และตอกพลจากเงินงบประมาณ จำนวน 13.69 ลา้ นบาท ตานมสิที่ประชุมตณะกรรมการดรวจเงินแพ่นสินให้ไอน ให้กองทุบเที่อการพัฒนาการตรวจเงินแผ่นสิน หมายเหตุ 12 - เจ้าหน้อี ่นื ระยะสนั 2562 (หน่วย:บาท) 2561 ค่าสาฃารญปโภคด้างจ่าย 17,667,868.07 19,916390.80 ใบสำคญั ดา้ งจ่าย 3,079,204.81 ค่าพจ่ายค้างจ่าย 21,151,134.39 2372,836.98 ภารเงิบ่ได้ พัก ณ ที่จ่าย 2,978399.34 6,676,354.99 รวม เจา้ หนี้อ่นื ระยะสบั 44,876,806.61 2,71336831 31,879,351.28 หมายเหตุ 13 - เงินรบั ฝากระยะสับ 2562 เงิน,ประกันล้ญญ'า เงินประกันพลงาน 8,365,375.38 เงินรับฝากอบ รวม เงินรบั ฝากระยะสนั 35,926.80 8,401,302.18
พมายพตุ 14 ■ หนส้ี นิ หมนุ เวยี นอน่ื 2562 (หนว่ ย:นาท) หนส้ี นิ ชดใชเ้ งนิ คน-บคุ คลภายนอก 965,779.97 2561 รวม หนีส้ นิ หมุนเวยี นอน่ื 965,779.97 เปน็ กรณรี ถยนต์ราชการประสบอุบิต๊เหตุได้รับความเสียหายตามคำฟ้หากษาคสืหมายเลขแดงท่ี พ 325/ 2562 ลงวนั ท่ี 1 มนี าคม 2562 จำบวบเงิน 621,486.17 บาท และ คสหื มายเลขแดงท่ี 1617/2561 ลงวนั ท่ี 18 ธนั วาคม 2561 จำบวบ 344,293.80 บาท ปจ้ บุ บั อยรู่ ะหวา่ งการสง่ เรอ่ื งให้อยั การฟ้องบังคบั คด หมายเหตุ 15 - รายใตจ้ ากเงนิ งบประมาณ 2562 (หนว่ ย:บาห) รายไดจ้ ากงบกลาง 659,044,972.34 2561 รายไดจ้ ากงบรายจา่ ยอน่ื 2,274,929,400.00 625,053,219.79 รวม รายไตจ้ ากเงนิ งบประมาณ 2,933,974,372.34 2,263,253,900.00 2,888,307,119.79 หมายเหตุ 16 - รายใตจ้ ากการอดุ หมนุ และบรจิ าค 2562 (หนว่ ย:บาท) รายไดจ้ ากการรบั บรจิ าค 900,358.88 2561 รายไดอ้ ดุ หนนุ จากกองทนุ ฯ เทอ่ี การดำเนนิ งาน 129,368,191.72 1,780,703.94 รายไดอ้ ดุ หนบุ จากกองทนุ ฯ เพอ่ื การลงทนุ 3,747,513.06 รวม รายใตจ้ ากการอดุ หนบุ และบรจิ าค 134,016,063.66 1,780,703.94 หมายเหตุ 17 - รายใตอ้ น่ื 2562 (ทน,วอ:บาท) รายไดต้ อกเบย้ี เงินฝากจากสถาบนั การเงนิ 13,776,404.59 2561 กำไรจากอตั ราแลกเปลย่ี น 8,505,727.98 รายไดอ้ ืน่ 81.00 รวม รายใตอ้ น่ื
หมายเหตุ 18 - ทา่ พจา่ ยบคุ ลากร 2562 (หนว่ ย:บาท) เงนิ เสอื น 2561 คา่ ลว่ งเวลา 1,113,304,620.55 1,074,308,280.94 เงนิ ประจำตำแหนง่ 4,831,768.73 1,180,899.66 คา่ จา้ ง 24,337,469.39 23,853559.23 เงนิ ชว่ ยคา่ ครอง?พ 46,239,20454 47,110,753.74 คา่ รกั พพยาบาล 5,213,692.71 5,398,028.43 เงนิ ชว่ ยการสกี ษาบตุ ร 107,165,883.10 เงนิ ชว่ ยพเิ ศษกรณเี สยี ?วติ 109,722,051.84 7,275,72250 เงนิ ซดเชย กบข. 7,260,650.00 เงนิ สมทบ กบข. 237,120.00 215,640.00 เงนิ สมทบ กสจ. 18,423,109.97 17,478,269.85 เงนิ สมทบกองทนุ ประกนั สงั คม 27,634,962.11 26,217,404.77 คา่ เชา่ บ้าน 626,942.70 คา่ ใชจ้ า่ ยบคุ ลากรอน่ื 1,444539.09 649,494.33 รวม คา่ ใชจ้ า่ ยบคุ ลากร 11,321,638.27 1,427,921.00 10,728,064.14 หมายเหตุ 19 - คา่ บำเหนจ็ บำนาญ 513,672,047.36 493,236,834.06 บำนาญ เงนิ ชว่ ยคา่ ครอง?พ 1,884,269,817.26 1,816,246,755.75 บำเหนจ บำเหนจ็ ตกทอด 2562 (หนว่ ยทJาท) บำเหนจ็ ตำรง?พ 2561 ค่ารักษาพยาบาล 358,164,026.87 เงนิ ชว่ ยการสกี ษาบตุ ร 30,814,693.45 334,435,92954 บำเหนจ็ บำนาญอน่ื 5,332,98350 31,590,471.64 รวม ค่าบำเหน็จบ้านาญ 6,956,086.18 4.576.654.00 28,860,951.80 7.442.744.00 62,025,188.09 21,402,321.35 63,664,453.56 412,084.00 2,574,121.83 495,140,135.72 <9)
ายเหตุ 20 - คา่ ตอบแทน 2562 (หนว่ ย:บาท) คา่ ตอบแทนทป่ี รกิ บา 36,000.00 2561 คา่ เบย้ี ประชมุ คา่ ตอบแทบกรรมการรปิ 'ยทางงบประมาณ 2,361,400.00 205,000.00 คา่ ตอบแทบผปู้ ฎปิ ตงิ าบใหท้ างราขการ - 2,524,860.00 คา่ ตอบแทบควบคมุ งาบจา้ ง คา่ ตอบแทบกำทบตราคากลาง 325,582.82 79,800.00 รวน คา่ ตอบแทน 859,750.00 191,235.00 716,500.00 ายเหตุ 21 - คา่ ใขส้ อย - 21,300.00 คา่ ใชจ้ า่ ยแกอบรม 3,582,732.82 3,738,695.00 คา่ ใชจ้ า่ ยเตบิ ทาง คา่ ซอ่ มแซมและบำรงุ รกั ษา 2562 (หนว่ ย:บาท) คา่ แกส๊ และนา้ํ มบั เซอ่ เพลงิ 35,763,402.95 2561 คา่ จา้ งเทมาบรกิ าร 88,193,418.67 41,102,276.98 คา่ ธรรมเนยม 12,520,713.67 70,267,227.70 คา่ จา้ งทป่ี รกึ ษา 2,911,305.83 18,638,095.32 คา่ ใชจ้ า่ ยในการประชมุ 45,776,216.67 3,466,269.21 คา่ เซา่ 45,658,261.25 คา่ ครภุ ณั ฑต์ า่ํ กวา่ เกณฑ์ 77,756.26 คา่ ประขาสมั พนั ธ์ - 6,195.00 คา่ ใชส้ อยอน่ื 6,787,500.00 รวม คา่ ใชส้ อย 900,961.20 700,681.00 59,334,183.14 10,640,177.80 ทยเทตุ 22 - คา่ สาธารณูปโภค 4,167,406.90 6,114,943.14 คา่ ใฟฟา้ 102,613.80 คา่ นา้ํ ประปา 372,968.40 5,274,074.87 คา่ โทรสพั ฑ์ 8,111,287.98 208,758,316.07 คา่ บรกิ ารสอ์ สารและโทรคมนาคม 258,129,621.67 คา่ บรกิ ารไปรษณยี โทรเลขและขบสง่ (พนวย•.บาท) รวม คา่ สาธารณูปโภค 2562 2561 24,913,818.50 23,906,247.14 1,150,635.50 6,663,635.61 998,231.75 30,546,846.97 2,795,645.18 66,070,581.76
หมาอเหต2ุ 3 - ค่าเลีอ่ มราคาและคา่ ตัดจำหนา่ ย 2562 (หนว่ ย:บาท) อาคารและสงิ ปลกู สรา้ ง 38,764,314.21 ครภุ ณั ท์ 2561 สนิ ทรพั ยไ์ มม่ ตี วั ตน 63,773,164.90 33,422,144.30 รวม ค่าเลอ่ี มราคาและคา่ ตดั จำหนา่ ย 4,381,840.42 64,393,350.98 106,919,319.53 3,408,761.12 101,224,256.40 หมายผลู 24 - ค่าใชจ้ า่ ยอน่ื 2562 (หนว่ ย:บาท) คา่ ใชจ้ า่ ยอดุ หนนุ กองทนุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจพนแผน่ ดนิ 114,072,561.48 2561 13,585,311.42 1,014,476,167.64 คา่ ใชจ้ า่ ยจากการจำหนา่ ยสนิ ทรพั ย์ 25,818,702.18 ขาดทนุ จากอตั ราแลกเปลย่ี นพนตราตา่ งประเทศ 1,291.64 รวม คา่ ใชจ้ า่ ยอน่ื 127,659,164.54 1,040,294,869.82 ในปี 2562 - คา่ ใชจ้ า่ ยอดุ หนบุ ๆ กองทบุ จำนวน 114.07 ลา้ นบาท เปน็ เงนิ งบประมาณรวมดอกผลพด่ี ำเนนิ การแลว้ มี เหลอื จา่ ยชงี ตามมาดรา 79(3) แหง่ พระราชบญั ญต่ ปิ ระกอบรฐั ธรรมนญู วาดว้ ยการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ พ.ศ. 2561 กำหนด ให!้ อบไปกองทนุ ๆโดยบนั ทกบญั ชคี กู่ บั เจา้ หนเ้ี งนิ กองทนุ เพอ่ี การพฒั นาการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ - คา่ ใชจ้ า่ ยจากการจำหนา่ ยสบิ ทรพั ย์ โดยสว่ นใหญเ่ ปน็ การตตั จำหนา่ ยคา่ ออกแบบงานกอ่ สรา้ ง ใบปี 2561 และ 2562 เปน็ การตดั จำหนา่ ยคา่ ออกแบบกอ่ สรา้ งอาคารสา่ นกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ จงั หวดั ปทมุ ธานิ จำนวน 25.82 ลา้ นบาท และสถาบนั ธรรมาภบิ าล จงั หวดั ชลบรุ ี จำนวน 12.27 ลา้ นนาท ตามสา่ ตบั หมายเหตุ 25 - ภาระผกู พนั 1. ใบปงี บประมาณ ห.ศ. 2562 สตง. มภี าระผกู พนั รายการคา่ ใชจ้ า่ ยพ!่ี ดร้ บั อบมุ ตํ กิ นั เงนิ ไวเั บกิ เหลอ่ี มปี และชยาย ระยะเวลาเบกิ จา่ ยปงี บประมาณ พ.ศ. 2562 จำนวน 1,054,650,361.31 บาท ประกอบดว้ ย กรณมี หี นผ้ี กู พนั จำนวน 205,653,661.31 บาท และกรณ!ี มม่ หี นผ้ี กู พนั จำนวน 848,996,700.00 บาท (หนว่ ย:บาท) มหี นผ้ี กู พนั ไมม่ หี นผ้ี กู พนั < £๓
หมายเพชุ 25 - ภาระผกู ฟนั (ต่อ) 2. ภาระผูกพันเกี่ยวกับสัญญาเข่าดำเนินงาน 2.1 สัญญาเข่าที่ดิน เมี่อจันที่ 13 มีนาคม 2560 สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิบ (สตง.) ได้ทำสัญญาเข่าที่ดินกับการรถไฟแท่ง ประIทศไทย (รฟท.) เลขที่สัญญา 901598303 เข่าที่ดินบริเวณย่านพหลโยสิบ พตจตุจักร กรุงเทพมหานคร เที่อก่อสร้าง อาคารสำนักงานการตรวจ(5นแผ่นดิบ มีขบาดพื้นที่ 17,460 ตารางเมตร แต่เมื่องจาก สตง. ยังไม่สามารถเข้าไปดำเมีนการ ก่อสร้างไนพื้นที่เข่าได้ ต่อมาจันที่ 1 ตุลาคม 2561 สตง. และ รฟท. ได้ตกลงร่วมกันแก้ไขสัญญาเช่าที่ดินเดิม โดยจดั ทำ นันทึกต่อท้ายสัญญาที่ดินระยะเวลาการเข่า 15 มี เรํ่มจันที่ 1 ตุลาคม 2561 สิทนที่ 30 กันยายน 2576 ค่าเข่ารวมที่ด้อง จ่ายเมีนจำนวนเงิน 582,803,975 บาท สตง. ข่าระงวดแรกเมื่อจันที่ 1 ตุลาคม 2561 จำบวบเงิน 27,008,525 บาท ซึ่ง สตง. มีจำนวนเงินขบตํ่าที่ต้องจ่ายในอนาคตทั้งสับภายได้สัญญาเข่าดำเนินงาบดังนี้ (หน่วย:บาท) จ่ายข่าระภายไน 2562 2561 1 มี 28,358,881.00 2 - 5 มี 128.341.825.00 6 - 1 4 มี 399.094.744.00 555,795,450.00 2.2 สัญญาเข่ารถยนต์พร้อมคนขับ เมื่อจันที่ 29 เมษายน 2562 สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิบ (สตง.} ได้ทำสัญญาเข่ารถยนต์ พร้อมคนขับ กับบริษัท สยามราชธานี จำกัด โดยเข่าเมีบรถยนต์โดยสารขนาด 12 ที่นั่ง (ดีเซล) จำนวน 61 คัน พร้อมคนขับ และ รถบรรทุก (ดีเซล) จำนวน 25 คับ พร้อมคบขับ ระยะเวลาการเข่า 60 เดีอน เริ๋มเสือนมีถุนายน 2562 สิงเดีอบมีลุนายน 2567 รวมเมีบค่าเข่าทั้งหมดที่ต้องจ่าย 157,935,000 บาท โดย สตง. จ่ายค่าเช่าเป็นรายเดีอน เดีอนละ 2,632,250 บาท ในมีงบประมาณ2562 ได้จ่ายค่าเข่ารถยนต์พร้อมคนขับรวมเป็นเงิน 9,476,100 บาท ซึ่ง สตง. มีจำบวบเงินทั้นตํ่าที่ด้อง จ่ายใบอนาคตทั้งสันภายโต้สัญญาเข่าดำเนินงาน ดังนี้ (หน่วย:บาท) จ่ายข่าระภายใบ 1มี 2 - 5 มี ๕๔
สำนกั งาบการตรวจพนแผน่ ดนิ รายงาบรายไดน้ ฝนคน สำหรบั ปสี บั สดุ วนั ท่ี 30 กนยายน 2562 รายไดแ้ ผน่ ดนิ ทจ่ี ดั เกบ็ หมายเหตุ 2562 (หนว่ ย:บาท) รายไดแ้ ผน่ ดนิ - ภาษี 11 2561 รายไดแ้ ผน่ ดนิ - นอกจากภาษี 1,828,728.40 รายไดจ้ ากการขายสนิ ดา้ แลรบรกิ าร 43,104.35 1,734,386.50 รายไดด้ อกเบย้ี 9,555,959.54 ราย'ไดส้ บ์ 7,559,253.20 12,212,170.83 รวม รายไดแ้ ผน่ ดนิ - นอกจากภาษี 9.431.085.95 23502516.87 รวม รายไดแ้ ผน่ ดบิ ทจ่ี ดั เกบ็ 9.431.085.95 23,502,516.87 รายไดถ้ อนคนื จากคลงั 9,431,085.95 23502,516.87 พ. 9,425,410.04 23500,998.71 รายไดแ้ ผน่ ดนิ จดั สรรตามกฎหมาย รายไดแ้ ผน่ ดนิ จดั ๓บสทุ ธิ รายไดแ้ ผน่ ดบิ นำสง่ คลงั รายไดน้ ฝนดนิ รอนำสง่ คลงั ปรบั รายไดน้ ฝนดนิ รอนๆสง่ คลงั รายการรายไดแ้ ผน่ ดนิ สทุ ธิ หมายเหตปุ รรกอบงบการพนเปน็ สว่ นหนง่ึ ของรายงานการเรนิ บ้ี
รายงานการตรวจสอบการปฏิบิตตามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง
รายงานการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง วตั ถปุ ระสงคก์ ารตรวจสอบ ๑. เพ่ือใหท้ ราบวาการปฏปิ ีติงานเปน็ ไปตามกฎหมาย ระเปยี บ และขอ้ บงั คับท่ีเกี่ยวข้อง ๒. เพ่อื ให้ทราบปญั หา อุปสรรค และขอ้ เสนอแนะแนวทางการแก้1ฃปรบั ปรุง ขอบเจตการตรวจสอบ ตรวจสอบผลการปฏิบัติงานดา้ นพสั ดุ ดา้ นการเงินและบัญชี พร้อมทง้ั เอกสารหลักฐานอนื่ ทเี่ กย่ี วขอ้ งหรือทีอ่ ยูโนความรบั ผิดชอบของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดินท้ังส่วนกลางและส่วนภูมภิ าค ประจำปี งบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ ผลการตรวจสอบ การปฏปิ ีตงิ านส่วนใหญเ่ ป็นไปตามกฎหมาย ระเบียบ ขอ้ บงั คบั ท่ีเกยี่ วขอ้ 3อย่างไรกด็ ี มขี อ้ ตรวจพบ คงั น้ี ๑ . การปฏิบตั ิตามระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดิน ว่าด้วยการรับ การจา่ ย และการเกบ็ รกั ษาเงิน พ.ศ. ๒๕๕๙ และระเบียบอื่นของ สตง. ท่ีเก่ียวขอ้ ง เช่น เอกสารประกอบการเบกิ จ่าย และส่งใช้เงนิ ยืมไมค่ รบถ้วน การระบุวนั ไม1สมั พันธก์ บั ทีเ่ ดนิ ทางจรงิ ในการเดินทางไปราชการ รายละเอยี ดในเอกสารประกอบการ เบิกค่าใชจ้ ่ายเดนิ ทางไม่ครบถว้ นและไมเ่ ปน็ ไปตามระเบยี บท่ีกำหนด เปน็ ด้น ๒. การปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบยี บ ขอ้ บังคับอืน่ ๆ ของทางราชการ เช่น การบรหิ ารสัญญาไม,มี ประสทิ ธภิ าพ (การตรวจรบั ลา่ ข้า) เอกสารประกอบการจดั ซื้อจัดจ้างไมค่ รบถ้วน การรายงานผลการตรวจสอบ พสั ดุประจำปีล่าขา้ เอกสารการเบกิ ค่าใช้จ่ายในการผเี กอบรมไม่ครบถว้ นและไม่เปน็ ไปตามทรี่ ะเบียบกำหนด การควบคมุ ภายในของการเบกิ จ่ายเงนิ สวสั ดิการเก่ียวกับการดิกษาบตุ ร ค่าเชา่ บ้าน และคา่ รกั ษาพยาบาลยงั ไม่ เหมาะสมเพยี งพอ เช่น เอกสารประกอบการเบกิ ไม่ครบถ้วน การแต่งตัง้ คณะกรรมการตรวจสอบข้อเท็จจริงไม่เป็น บจี จุบนั และการเบิกเงินเกนิ สทิ ธิ เป็นดน้ การติดตามผลสำหรับขอ้ เสนอแนะของปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๑ สตง. ยังคงมีการเสนอรายงานทางการเงินประจำเดือนและรายไตรมาสตอ่ ผบู้ ริหารลา่ ขา้ ส่วนการปฏิบัตงิ านของเจา้ หนา้ ทท่ี ี่ไม่เป็นไปตามกฎหมาย ระเบยี บ ขอ้ บงั คับ ไดก้ ำขบั เจา้ หน้าทีใ่ หป้ ฏบิ ตั งิ าน อยา่ งเครง่ ครดั แลว้ ขอ้ เสนอแนะ ๑) ควรมีการทบทวนและปรับปรงุ ระบบการควบคุมภายใน รวมทั้งตดิ ตามให้มีการปฏบิ ัติ ตามระบบการควบคมุ ภายในอย่างสม่ําเสมอ เช่น การกำชับเจ้าหน้าที่ให้ปฏิบัติตามระเบยี บที่เก่ียวข้อง และมีการกำกบั ดูแลและสอบทานการปฏิปตี งิ านโดยหวั หนา้ งานอย่างเครง่ ครดั เปน็ ตน้ ๒) ควรให้ความรเู้ กย่ี วกบั ระเบยี บและหลักเกณฑ์ทเี่ ก่ียวข้องและเป็นปัจจบุ ันกับเจ้าหน้าท่ี ผปู้ ฏิปตี งิ าน เพ่ือให้การปฏิปีตงิ านถูกตอ้ ง ลดความผิดพลาด ๓) ขอใหเ้ รียกคนื เงินคา่ ใชจ้ ่ายทเี่ บกิ จ่ายไม่ถกู ต้องตามทร่ี ะเบยี บกำหนด ๔) ควรมอบหมายใหผ้ ้ตู รวจสอบภายในของ สตง. ตรวจสอบและติดตามประเดน็ ขอ้ ตรวจพบ เพื่อให้ มีการตดิ ตามและแจ้งเตอื นล่วงหนา้ อยา่ งตอ่ เนื่อง
ขอ้ ซ้ีแจงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ๑. ได้กำชบั เจา้ หนา้ ที่ใหป้ ฏิบตั งิ านตามระเบียบท่ีเกยี่ วขอ้ ง และมกี ารกำกบั ดแู ลและลอบทาน การปฏบิ ัติงานตามลำดับชั้นอย่างเคร่งครัด เพือ่ ใหก้ ารปฏบิ ัตงิ านถกู ตอ้ งและบีองกนั ความผดิ พลาดที่อาจ เกดิ ขนึ้ ๒. ได้เรยี กเงนิ คนื กรณทื เ่ี บกิ เกนิ สทิ ธิ และเบกิ คา่ ใช้จ่ายนอกเหนือจากท่รี ะเบยี บกำหนด เรยี บรอ้ ยแล้ว
รายละเอยี ดผลการตรวจสอบสำนกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ๒. รายละเอยี ดผลการตรวจสอบการปฏิบ้ตตามกฎหมาย ระเบียบ และ,ขอ้ บังคบั ท่เี ก่ยี วขอ้ ง (ส่วนกลาง) ข้อตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ข้อซ้แื จงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ๒. การตรวจสอบการปฏิบตั ิตามกฎหมาย ระเบยี บ และ ขอ้ บังคบั ท่เี ภยี่ วขอ้ ง จากการตรวจสอบ พบวา่ การปฏบิ ตั งิ านสว่ นใหญ่ เป็นไปตามระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผน่ ดนิ (คตง.) และระเบ ียบ ก ระท รวงก ารค ลงั ท เ่ี ก ย่ี วขอ้ งแตย่ งั ม ี ขอ้ คลาดเคลื่อนในการปฏิบํติงานบางส่วน ดังนี้ ระเบยี บ คตง. ๑) ระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดนิ ว่าด้วย ค่าใชจ้ า่ ยในการเดนิ ทางใปราชการ พ.ศ. ๒๕๖0 เซ่น การระบวุ ัน ไม่สัมพันธ์กับทเี่ ดินทางจรงิ ไมม่ รี ายละเอียดเวลาออก จากท่พี ักและกลบั ถงี ทพ่ี กั ครบทกุ รายเพอ่ื ใชใ้ นการคำนวณ ค่าเบี้ยเล้ยี งกรณีเดนิ ทางเป็นหมู่คณะ เปน็ ดน้ ๒) ระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน ว่าดว้ ยการรบั การจา่ ย และการเกบ็ รักษาเงนิ พ.ศ. ๒๕๕๙ เซน่ เอกสารส่งใช้เงินยืมไมมลายมือซื่อของผู้ตรวจสอบ และผ้อู นมุ ัติ ไมม่ ืการบันทึกรายการส่งใช้เงนิ ยืมทแี่ นบ กบั เอกสารเบกิ จา่ ย เปน็ ดน้ ระเบียบกระทรวงการคลัง ๑) ระเบียบกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ยการจัดซอื้ จดั จ้างแ ล ะก ารบ ริห ารพ ัส ด ุภ าค รฐั พ .ศ. ๒๕๖0 โดยการบรหิ ารสญั ญาไมม่ ีประสิทธิภาพ (การตรวจรับพสั ดุ ใชร้ ะยะเวลานาน) การรายงานผลการตรวจสอบพัสดุ ประจำปีลา่ ชา้ เปน็ ดน้ ๒) ระเบยี บกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ยค่าใชจ้ ่าย ใบการผเี กอบรม การจดั งาน และการประชมุ ระหว่างประเทศ พ.ศ. ๒๕๔๙ และระเบียบกระทรวงการคลังว่าดว้ ยคา่ ใช้จ่าย ในการ'สกิ อบรม การจัดงานและการประชมุ ระหวา่ งประเทศ (ฉบบั ท่ี ๓) พ.ศ. ๒๕๕๕ เซ่นใบเบกิ คา่ ใช้จา่ ยในการเดินทาง ไปราชการไมม่ ลื ายมือซ่อื ผูอ้ บมุ ืตจิ ่าย มกี ารเบิกค่าใชจ้ า่ ย นอกเหนือจากทร่ี ะเบียบกำหนด (คา่ ชองขวัญ) เป็นตน้ ๓) ระเบียบกระทรวงการคลังวา่ ดว้ ยการเบกิ จา่ ย เงินสวสั ดกิ ารเก่ียวกับการศกึ ษาบุตร พ.ศ. ๒๕๖0 และ แน วป ฏ บิ ัตอิ นื่ ท ีเ่ กี่ยวช้อง เซน่ เอกส ารป ระกอบ ก าร เบ ิก จ า่ ยไม ค่ ร บ ถ ว้ น แ ล ะ ก าร ค ว บ ค ุม ภ ายใน ยงั ไม่เหมาะสม (ไมม่ ีลายมอื ซ่ือรบั รองการจา่ ยเงนิ ในหลักฐานการรับเงนิ ของสถานศกึ ษา และทะเบยี นคุม
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซ้ีแจงของสำนักงานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ มีรายละเอยี ดไม่ครบถว้ น) การเบิกเงนิ สงู กว่าสิทธิ ตามประกาศทส่ี ถานศึกษากำหนด เป็นตน้ ๔) พระราชกฤษฎกี าเงนิ สวสั ดกิ ารเก่ียวกบั ค ่ารกั ษ าพ ยาบ าล พ .ศ. ๒๔๔๓ และระเบ ยี บ อื่น ท ่ีเก ีย่ วข อ้ ง เซน่ เอ ก ส าร ป ร ะ ก อ บ ก าร เบ กิ จ ่าย คา่ รกั ษาพยาบาลคนไข้ในไมม่ รี ายละเอยี ดประกอบ ท่ีครบถว้ น เปน็ ตน้ ทงั้ นไ้ี ดแ้ จง้ เจ้าหน้าทผ่ี ปู้ ฏบิ ัตงิ านให้รบั ทราบถงึ ขอ้ คลาดเคลื่อน ดงั กลา่ วขา้ งตน้ แลว้ ซึ่งเจ้าหนา้ ที่ ผปู้ ฏบิ ัตงิ านรับทราบและแจง้ ว่าจะดำเนินการใหถ้ ูกตอ้ ง ตอ่ ไป ขอ้ สงั เกต ระบบการควบคุมภายในเก่ยี วกบั การเงนิ การบัญชี และการพสั ดยุ งั ไม'เหมาะสมเพียงพอส่งผลใหก้ ารปฏบิ ตั งิ าน ยงั มีขอ้ คลาดเคลื่อนไมเ่ ปน็ ตามท่ีระเบียบกำหนด ขอ้ เสนอแนะ ๑. ควรมีการท บ ท วน และป รับ ป รุงระบ บ ๑. การระบ วุ ัน ไม ส่ มั พ นั ธก์ ับ ท ่ีเดนิ ท างจริง การควบคมุ ภายใน รวมท้งั ตดิ ตามใหม้ ีการปฏิบตั ิ จำนวน ๑ รายการ ตามระบบการควบคมุ ภายในอยา่ งสม4าเสมอ เซน่ เป็นการเดินทางไปราฃการทผี่ ยู้ มื เงินเดินทาง ไปราขการทปี่ ระเทศออสเตรียก่อน (๑๒ - ๓0 พ.ย. การกำชบั เจ้าหน้าทใ่ี หป้ ฏิบตั ติ ามระเบียบทเ่ี กย่ี วขอ้ ง ๖๒) เม่อื เสร็จภารกิจจึงเดินทางต่อไปยงั ประเทศ และม กี ารกำกบั ดแู ลและส อบ ท าน การป ฏิบ ตั ิงาน แอฟริกา ซง่ึ เป็นการเดินทางตอ่ เน่ืองกัน สำหรับผ้รู ว่ ม โดยหวั หนา้ งานอยา่ งเคร่งครัด เปน็ ตน้ เดนิ ทางอกี ๒ ราย เดนิ ทางจากประเทศไทยไป ประเทศแอฟรกิ า (๒๗ พ.ย. ๖ ๒ - ๙ ธ.ค. ๖๒) และ ๒. ค ว ร ใ ห ้ค ว า ม 1 เก ยี่ ว ก ับ ร ะ เบ ีย บ เดิน ทางกลับประเทศไทยพร้อมกับ รายงาน การเดนิ ทางดงั กล่าวจงึ อาจทำใหผ้ ู้อา่ นมดี วามเข้าใจ และหลกั เกณฑ์ทีเ่ กย่ี วข้องและเป็นบิจจุบันกับเจ้าหน้าที่ คลาดเคล่อื น แตท่ ง้ั นีก้ ารเบิกจา่ ยเปน็ ไปดว้ ย ผ้ปู ฏิบิติงาบ เพอ่ื ใหก้ ารปฏบิ ตั ิงานถูกตอ้ ง ลดความผดิ พลาด ความถกู ต้อง ๓. ขอใหเ้ รียกคนื เงนิ คา่ ใชจ้ ่ายทเ่ี บกิ จ่ายไมถ่ กู ตอ้ ง ๒. ไมม่ รี ายละเอยี ดเวลาออกจากท่ีพกั และกลบั ถงึ ตามท่ีระเบยี บกำหนด ที่พกั ครบทุกรายเพอ่ื ใข้ในการคำนวณค่าเบี้ยเลยี้ งกรณี ๔. ควรมอบหมายใหผ้ ้ตู รวจสอบภายในของ สตง. ตรวจสอบและติดตามประเดน็ ข้อตรวจพบ เพ่อื ให้มกี ารติดตาม เดินทางเป็นหมคู่ ณะ จำนวน ๑ รายการ และแจ้งเตอื นล่วงหนา้ อยา่ งตอ่ เน่ือง กรณนี ้ี เป็นการเบิกคา่ ใชจ้ ่ายในการเดนิ ทางไป ราชการตา่ งประเทศ ซงึ่ ตามระเบยี บฯ กำหนดว่า การนับเวลาเดินทางไปราชการ เพ่ือคำนวณค่าเบยี้ เลี้ยง ในการเดินทางไปราชการตา่ งประเทศให้นบั ตง้ั แต่ ออกจากประเทศไทยจนกลบั ถงึ ประเทศไทย การเดินทางกรณีนี้เปน็ การเดินทางไปราชการ ตา่ งประเทศเปน็ หมูค่ ณะ โดยทง้ั คณะจะออกจาก
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ข้อลี้แจงของสำนักงานการตรวจเงนิ แผ่นดิน ประเทศไทยและกลับถึงประเทศไทยพร้อมกนั ซงี่ มี การระบุอยู่ใน รายงาน การเดิน ทางของผู้รว่ ม เดินทาง จงึ สามารถนบั เวลาในการคำนวณเบยี้ เล ยี้ ง เด นิ ท า ง จ า ก ข อ้ ม ูล ผ รู้ ว่ ม เด นิ ท า ง ก ารระ บ ุเวล าอ อ ก จาก ท ีพ่ ัก แ ล ะก ล ับ ถ ึง ท่พี ัก ตามทีร่ ะบเุ ป็นขอ้ ตรวจพบจึงไมมผลตอ่ การ คำนวณเบี้ยเล้ียงในกรณนี ี้ ๓. เอกสารสง่ ใชเ้ งินยมื ไมมลายมอื ช่ือของผตู้ รวจสอบ และผู้อนมุ ตื จำนวน ๑ รายการ การเบกิ จา่ ยคา่ ใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ รายการดังกลา่ วครบถว้ น ถูกต้อง ปรากฏการลง น า ม ข อ ง ผ ตู้ ร ว จ ส อ บ แ ล ะ ผ อู้ น ุม ตั ิอ ย ใู่ น ใบสรุปการส่งใช้ เงนิ ยมื พรอ้ มท้งั ไดล้ งลายมอื ซ่ือ ในใบเบกิ คา่ ใช้จา่ ยในการดินทางไปราชการ (แบบ ๕๗๐๘) ซ่ืงเป็นเอกสารทส่ี ำคญั ใบการเบกิ จ่าย คา่ ใช้จา่ ยในการเดนิ ทางไปราชการครบถว้ น ถกู ตอ้ งแลว้ สำหรบั ในสว่ นทีไ่ ม่ได้ลงลายมอื ซอื่ ได้แกไ้ ขใหค้ รบถ้วนแลว้ ๔. ไม,มกี ารบันทกึ รายการส่งใชเ้ งินยมื ท่แี นบกับ เอกสารการเบกิ จ่าย เป ็น ร า ย ก า ร จ ่า ย เง นิ ย ืม ต า ม ส ัญ ญ า ย มื ที่ไม่ได้ลงยอดคงเหลือในสัญญาเงินยืมตอนจา่ ยเงนิ ยมื แต่จะบันทกึ รายการตอนส่งใชเ้ ปน็ เงนิ สดหรอื ใบสำคัญ อย่างไรก็ตามบจิ จบุ ันได้บนั ทกึ รายการ ยอดคงค้างตง้ั แตต่ อนจา่ ยเงนิ ยืมแลว้ สญั ญาดงั กล่าว ระบุเงื่อนไขใน TOR ให ม้ ี การส่งมอบเพอ่ื ตรวจรบั ท่ีส่วนกลางแล้วจึงส่งไปตดิ ตั้ง ในสว่ นภมู ิภาค ประกอบกบั ครภุ ัณฑท์ ่จี ดั ซ้อื มจื ำนวนมาก การตรวจรับได้ทำการตรวจสอบสเปคให้ถกู ต้อง ทกุ เครอ่ื ง ๑๐๐ %ไม่สามารถสุม่ ตรวจสอบได้ ทง้ั น้ี เพ ื่อ ค ว าม ค ร บ ถ ้ว น ถ กู ต อ้ ง และประโยชน์ ของทางราชการ จงึ ทำให้การตรวจรบั ต้องใช้ระยะเวลา และเกดิ ความล่าช้า ๕. ใบเบกิ คา่ ใชจ้ า่ ยในการเดนิ ทางไปราชการไม'มี ลายมือซอ่ื ผู้อนุมตั จิ ่าย เน ่อื ง จ าก ก าร เบ ิก จ ่าย ร าย ก าร นีม้ ีใบเบกิ ๖0
ขอ้ ตรวจพบและขอ้ เสนอแนะ ขอ้ ซี้แจงของสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน ค่าใช้จา่ ยใบ การเดิน ท างตาม คณ ะท เี่ ดิน ท าง หลายฉบับ และเอกสารการเบิกจา่ ยมจี ำนวนมาก ผู้,อนมุ ้ตไมใด้ลงลายมอื 'ชอื่ 'ในแบบ ๘๗๐๘ ส่วนท่ี ๑ หนา้ ๒ เพียงฉบับเดียว แตก่ ารอนมุ ัติการจา่ ย ได้อนุมตั ทิ ้งั รายการแลว้ ๖. การเบกิ ค่าใช้จ่ายนอกเหนือจากทีร่ ะเบยี บกำหนด (ค่าของขวัญ) จำนวน ๑ รายการ เน่ืองจากเนินโครงการนเี กอบรม ซึ่งค่าของขวัญ ไม'อยูใ่ นรายการทเ่ี บิกจา่ ยได้ตามระเบียบฯ จึงไดใี ช้ เงนิ คืนรายการน้ีแลว้ กรณ ีเจ้าห น า้ ท ่ีไมไ่ ด้ลงลายมือชือ่ รบั รอง การจ่ายเงิน ใน ห ลกั ฐาน การรบั เงิน บ างฉ บ บั ไดด้ ำเนนิ การปรับปรงุ แก้ไขใหค้ รบถว้ น ถกู ต้อง แลว้ ทะเบยี นคมุ การพิกจา่ ยเงินสวสั ดีการการดกี ษาบตุ ร ปึจจบุ ันไดม้ ีการจัดทำใหม้ ีรายละเอียดครบถ้วน เพ่อื ตรวจสอบใหก้ ารเบกิ จา่ ยถกู ต้องแล้ว การเบกิ จา่ ยค่ารกั ษา กรณีผูป้ วยในโรงพยาบาล เอกซน ม คี ่าธ ร ร ม เน ยี ม แ พ ท ย ์ รวมอยใู่ น ใบเสร็จรบั เงิน ซึ่งไม,สามารถเบิกไดต้ ามมาตรา ๔ แห ง่ พ ระราชกฤษฎีกาเงิน สวัสดกิ ารเกีย่ วกับ การรักษาพยาบาล พ.ศ. ๒๕๕๓ ที่กำหนดว่า คา่ บรกิ ารทางการแพทย์ ค่าบรกิ ารทางการพยาบาล ค่าตรวจวินิจฉยั โรค ค่าวเิ คราะหโ์ รค แต่ไมร่ วมถึง คา่ ธรรมเนยี มแพทยพ์ ิเศษ คา่ ธรรมเนยี มพิเศษ และ ค่าบรกิ ารอน่ื ทำนองเดียวกันที่มลี ักษณะเป็นเงนิ ตอบแทนพิเศษ ประเดน็ ดังกล่าว สตง. ไดท้ ำหนังสอื หารอื กรมบัญ ชีกลางแลว้ เน อ่ื งจากมคี วามเห น็ วา่ คา่ ธรรมเนยี มแพทย์ เนินคา่ บรกิ ารทางการแพทย์ ตามมาตรา ๔ แห่งพระราชกฤษฎกี าเงินสวัสดิการ เก่ยี วกับการรกั ษาพยาบาล พ.ศ. ๒๕๕๓ เมือ่ วันท่ี ๒๖ กนั ยายน ๒๕๖๓ บิจจบุ นั ยังไม่ไดค้ ำตอบจาก กรมบัญชกี ลาง ทั้งนี้ จากขอ้ สังเกตดังกล่าวไดก้ ำชับเจา้ หนา้ ท่ี ให้ปฏิบติ ตามระเบยี บที,เกี่ยวข้อง และมีการกำกบั ดูแล แ ล ะส อ บ ท าน ก ารป ฏ บิ ตั งิ าน ต าม ล ำด ับ ช ้นั อยา่ งเคร่งครัด เพ่อื ให้การปฏบิ ตั ิงานถกู ต้อง ป้องกนั ความผดิ พลาดท่ีอาจเกดิ ขน้ึ ๖๑
รายงานการตรวจสอบการดำเนนิ งาน
รายงานการตรวจสอบการดำเนนิ งาน วัตถุประสงค์การตรวจสอบ ๑: เพือ่ ใหท้ ราบวา่ แผนงาน งานและโครงการ มีการดำเนินการเนินไปตามแผนปฏบิ ัตงิ าน และบรรลุผลสำเร็จตามวตั ถุประสงคท์ ี่กำหนด ๒. เพ่ือใหท้ ราบว่าแผนงาน งานและโครงการ มกี ารบรหิ ารงบประมาณและการใฃ้จ่ายเงนิ เนินไปตามแผนการใชจ้ ่ายเงิน เพ่ือใหท้ ราบว่าการดำเนินแผนงาน งานและโครงการ เนนิ ไปตามกฎหมาย ระเบียบ ๓. ขอ้ บงั คับที่เก่ียวชอ้ ง ๔. เพ่ือให้ทราบวา่ มกี ารใชท้ รพั ยส์ นิ ใหเ้ กิดประโยชนต์ ามเบีาหมายของแผนงานงานและโครงการ ๔. เพอ่ื ให้ทราบปิญหา อปุ สรรค และข้อเสนอแนะแนวทางแกไิ ขปรับปรุง ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบการปฏิบัติงานตามแผนงาน งาน โครงการเกยี่ วกับภารกจิ หลักและภารกิจ สนับสนนุ ของสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดนิ หรือมกี ารดำเนนิ การตอ่ เนื่องในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ ผลการตรวจสอบ การดำเนนิ งานสว่ นใหญท่ ง้ั การบรหิ ารงบประมาณ การเบิกจ่ายเงิน การใชท้ รัพยส์ ิน และการดำเนินงานตามแผนงาน งาน โครงการ เนินไปตามวัตถุประสงค์ ไดผ้ ลตามเบีาหมาย ประหยดั และมกี ารควบคมุ ภายในทด่ี ี อยา่ งไรก็ดี มชี อ้ ตรวจพบ ดงั น้ี ©. การติดตามเรง่ รดั การใช้จา่ ยเงินงบประมาณ การใช้จา่ ยเงินและการเบกิ จ่ายเงนิ งบประมาณไมเ่ นนิ ไปตามมตคิ ณะรัฐมนตรีทีก่ ำหนด เบาี หมายการเบกิ จา่ ยงบประมาณรายจา่ ยประจำปี การเบกิ จ่ายภาพรวมรอ้ ยละ ๑๐๐ และการเบิกจา่ ย รายจา่ ยลงทุนรอ้ ยละ ๑๐๐ ท้งั น้ี การใชจ้ ่ายเงินและการเบิกจา่ ยรายจ่ายลงทุนมผี ลการเบิกจ่ายต่ํามาก พร้อมทงั้ การเบิกจ่ายเงนิ งบประมาณของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ ภมู ิภาคที่ ๑ - ๑๔ มกี ารเบกิ จ่าย ไมเ่ นินไปตามเบาิ หมายจำนวน ๔ หน่วยงาน ๒. การบรหิ ารแผนการตรวจสอบ การดำเนินงานตรวจสอบหนว่ ยงานของรัฐตามแผนการตรวจสอบประจำปขี องสำนักงาน การตรวจเงินแผน่ ดนิ ยงั ไมค่ รบถ้วนตามแผนการตรวจสอบท่ีกำหนด แตส่ งู กวา่ เฟา้ หมายของเอกสาร งบประมาณ ประกอบด้วย ๒.๑ ผลการดำเนินงานตามแผนการตรวจสอบประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ สตง. มีผลการดำเนินงาบภาพรวม และผลการดำเนินงานในสว่ นกลางและส่วนภูมภิ าคตาํ่ กวา่ เป้าหมาย รวมทั้ง ผลการตรวจสอบรายงานการเงนิ ตามพระราขบญั ญ่ตวิ ินัยการเงนิ การคลังของรัฐ พ.ศ. ๒๔๖๑ ยงั ต่าํ ก'วา่ เปา้ 'หมาย ดังน้ี ผลการดำเนินงานตามแผนการตรวจสอบภาพรวม เป้าหมาย ผลการดำเนินงาน - ภาพรวม (จำนวนรายงาน) หน่วยงาน จำนวน ร้อยละ สูง(ตา)กว่าเป้าหมาย ๓,๗๓๑ (รายงาน) ส่วนกลาง ๒0,๓๖๔ จำนวน ร้อยละ ส่วนภูมิภาค ๒๔,๐๙๖ ภาพรวม ๓,๑๔๙ ๘๔.๔0 (๔๘๒) (๑๔๖๐) ๑๘,๒๙๗ ๘๙.๘๔ (๒,๐๖๘) (๑๐.๑๔) ๒๑,๔๔๖ ๘๙.0๐ (๒,๖๔๐) (๑๑.๐๐)
ผลการดำเนินงานตามแผนการตรวจสอบการเงิน เป้าหมาย ผลการดำเนินงาบ - การตรวจสอบการเงิน (จำนวนรายงาน) หน่วยงาน จำนวน ร้อยละ สูง (ตา) กว่าเป้าหมาย ๓๕๗ (รายงาน) จำนวน ร้อยละ ส่วนกลาง £ ร ึ๋,0 0 (5 ) ส่วนภูมิภาค ๘ ,๓ ๕ ๘ ๓ ๓ ๖ (๒ ๑ ) (๕ .๘ ๘ ) ภาพรวม ๗ ,๙ ๗ ๘ ๙ ๙ .๗ ๑ (๒ ๓ ) (<ว.๒ ๙) ๘ ,๓ ๑ ๔ ๙ ๙ .๔ ๗ (รป็รไ) (๐ .๕ ๓ ) โดยสำนกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ภมู ิภาคท่ี ๑ - ๑๕ ดำเนินงานตรวจสลบไม่เปน็ ไป ตามแผนการตรวจสอบท่ีกำหนดไว้ จำนวน ๕ หนว่ ยงาน ๒.๒ ผลการดำเนินงานตามเอกสารงบประมาณ ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๒ สตง. มีผลการดำเนินงานตามตวั ชี้วดั เชิงปรมิ าณ (จำนวนรายงานการตรวจสอบ) และเชงิ คุณภาพ (ร้อยละของจำนวน ผลผลติ ทตี่ รวจเสร็จ และออกรายงาน) สูงกว่าเปา้ หมาย ดงั นี้ ตัวชี้วัดเชิงปริมาณ ตัวชี้วัดเชิงคุณภาพ เป้าหมาย ผลการดำเนินงาน เป้าหมาย ผลการดำเนินงาน (จำนวน (ร้อยละ) รายงาบ) จำนวน สูง (ตา) กว่าเป้าหมาย ร้อยละ สูง (ตา) กว่า (รายงาน) จำนวน ร้อยละ เป้าหมาย ๑0,00๐ ๑๔,๗๙๕ ๔,๗๙๕ ๔๗.๙๕ ๙๐ ๑๖๔๓๙ ๗๔.๓๙ ๓. การบริหารแผนงาน งาน โครงการ ๓.๑ การดำเนนิ โครงการตามยทุ ธศาสตร์การตรวจเงนิ แผน่ ดิน (พ.ค.๒๕๖๒-๒๕๖๕) มีบางสว่ นลา่ ชา้ กว่าแผนทก่ี ำหนด และการนำกรอบวดั ผลการดำเนินงานของสถาบนั การตรวจสอบสงู สดุ SAI Performance Measurement Framework : SAI PMF มาประเมินการบรหิ ารจัดการภายใบองคก์ รโดยกำหนด เป็นโครงการเสรมิ สรา้ งศักยภาพขององคก์ รตรวจเงนิ แผ่นดินด้วย SAI PMF ยงั ไม,ครอบคลมุ ภารกจิ การดำเนินงาน ในทกุ ด้าน เขน่ ภารกจิ สนับสนุนของ สตง. เปน็ ด้น ๓.๒ การดำเนินโครงการพฒั นาการตรวจเงินแผน่ ดนิ อเิ ลก็ ทรอนกิ สแ์ บบบรู ณาการ (Thailand Sm art e - Audit : TSEA) ล่าช้ากวาแผนทกี่ ำหนด และไม่มคี วามตอ่ เนื่องไมม่ คี วามขัดเจนในเรอ่ื ง แผนการปฏบิ ตั งิ านและแผนงบประมาณทจ่ี ะดำเนนิ การ และไม่มกี ารเสนอโครงการ/รปู แบบการดำเนินการ เพ่ือขอ ความเห็นขอบจากคณะกรรมการจดั หาระบบคอมพิวเตอร์ของรัฐ (Ministry of Digital Economy and Society : MDES) กระทรวงดจิ ิทัลเพือ่ เศรษฐกิจและสงั คม ทำใหก้ ารดำเนินโครงการ TSEA ขาดความขดั เจนและไม'สามารถดำเนินการ ได้อยา่ งมีประสิทธิภาพ ๔. การบริหารสนิ ทรพั ย์และพัสดุ โครงการเกย่ี วกบั การก่อสร้างอาคารทีไ่ ดร้ ับจดั สรรงบประมาณประจำปี พ.ศ. ๒๕๕๑ - ๒๕๕๔ และ ๒๕๕๗ จำนวน ๔๙๒,๗๐0,๒๐0 บาท ได้เบกิ เงินและนำฝากธนาคารไว้ แต่ยงั มไิ ดด้ ำเนนิ งาน และเบกิ จ่ายเงินภายในปีท่ไี ดร้ ับการจดั สรร เน่อื งจากการดำเนินงานมคี วามล่าชา้ ไม่เป็นไปตามแผนงานท่ีกำหนด ซง่ึ รายงานการตรวจสอบปกี ่อนไดเ้ สนอแนะให้เร่งรัดดำเนินโครงการและเบิกจ่ายเงิน รวมถงึ ให้ผบู้ ริหาร กำกบั ดูแลและเร่งรัดดำเนนิ การกอ่ สร้างให้แล้วเสร็จและเป็นไปตามแผนงานโดยเรว็ และควรกำหนดแนวทาง การบรหิ ารความเส่ียงกรณสี นิ้ สุดสญั ญาเช่าทดี่ ินและระยะเวลาในการเช่าท่ีดิน แต่จากการตรวจสอบ ๖๓
ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ สตง. ยงั มไิ ดด้ ำเนนิ งานแตอ่ ย่างใด รวมท้ัง ระบบการควบคมุ ภายในของครุภัณฑ์ ยงั ไมเ่ หมาะสมเพยื งพอ โดยมีฃ้อตรวจพบสรุปไดด้ ังน้ี ๔.๑ โครงก ารก ่อส รา้ งส ถาบ ัน ธรรม าภ ิบ าล ไดร้ ับ จดั ส รรเงิน งบ ป ระมาณ ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๑ - ๒๔๔๒ และ ๒๔๔๗ จำนวน ๑๓๔,๓๘๐,๒๐๐ บาท และนำฝากธนาคาร โดยยังไม,ได้นำไปใชจ้ ่ายดำเนินการก่อสรา้ งแตอ่ ยา่ งใด แตใ่ นปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๒ ไดม้ กี ารก่อสร้าง อาคารอำนวยการ โดยใช้จ่ายจากเงนิ เหลอื จา่ ยสะสม จำนวน ๔๘,๓๑๘,๔๙๒.๘๙ บาท และในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๔ จ่ายคา่ ออกแบบการก่อสรา้ งสถาบันธรรมาภิบาล ระยะท่ี ๒ จากเงินเหลอื จา่ ยสะสม จำนวน ๑๒,๒๗๔,๐๐๐ บาท ต่อมาในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๗ ไดม้ ีการจ้างท่ีปรึกษาเพอ่ื ศกึ ษาและจดั ทำ รายงานวิเคราะห์ผลกระทบสงิ แวดลอ้ ม (Environmental Impact Assessm ent : EIA) เกย่ี วกับการก่อสร้าง สถาบันธรรมาภิบาล จำนวน ๑.๒๐ ลา้ นบาท จากเงินเหลือจ่ายสะสม มีการรายงานเบอ้ื งตน้ และเบกิ จา่ ยเงินงวดท่ี ๑ จำนวน ๒๔๐,๐๐๐ บาท เมอื่ วนั ที่ ๒๘ สงิ หาคม ๒๔๔๗ โดยการดำเนนิ โครงการศกึ ษาดงั กล่าวมคี วามลา่ ชา้ ประกอบกบั ทดี่ นิ ในการกอ่ สรา้ งยงั เป็นท่ีสาธารณประโยซนํ ทำให้ไมส่ ามารถจดั ทำรายงานวิเคราะห์ผลกระทบ สงิ แวดล้อม (EIA) เพ่ือขอความเหน็ ชอบจากสำนักงานนโยบายและแผนทรัพยากรธรรมชาติและสงิ แวดลอ้ มไต้ สง่ ผลให้ ไม่สามารถดำเนนิ โครงการศึกษาฯ ไดแ้ ล้วเสร็จ และมีการยุตกิ ารศึกษาฯ ดังกลา่ ว เมือ่ วันที่ ๒๗กรกฎาคม๒๔๔๙ นอกจากน้ีอาคารอำนวยการท่สี ร้างแลว้ เสร็จทั้นยงั ไม'มีการใช้ประโยชนต์ ามวตั ถปุ ระสงคโ์ ครงการ แตใด้มกี ารใชป้ ระโยชน์จากพ้ืนท่ีบางสว่ นของอาคารในการเก็บรกั ษาเอกสารตา่ ง ๆ และมคี ่าใชจ้ า่ ยในการดูแลรักษา อาคาร ทง้ั ท่เี ปน็ ตวั เงนิ และมิใช่ตัวเงิน ตง้ั แต่ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๒ - ๒๔๖๒ จำนวน๓๑,๙๐๑,๐๑๘.๐๑ บาท โดยเปน็ ค่าใชจ้ ่ายทีเ่ กิดขน้ึ ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒จำนวน ๓,๒๓๐,๙๒๓๒.๙๔บาท ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๒ สตง. ได้ดำเนินการทบทวนและพิจารณาว่าจะไม่ดำเนินการก่อสร้างอาคารสถาบันฯ ตอ่ แตจ่ ะนำรูปแบบ อาคารประชมุ /ฝึกอบรมไปออกแบบก่อสรา้ งร่วมกบั โครงการก่อสร้างอาคารสำนกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน แหง่ ใหม่ แตย่ งั คงใชป้ ระโยชน์จากอาคารอำนวยการอยตู่ อ่ ไป จนกว่าจะสามารถเพิกถอนทด่ี นิ สาธารณประโยซ'น์ได้ อยา่ งไรก็ดี สตง. ยังคงตดิ ตามการเพกิ ถอนท่ดี ินสาธารณประโยชน์ ซ่งึ เปน็ พ้ืนท่ใี นการกอ่ สรา้ งอาคารไปยังหนว่ ยงาน ท ่ีเก่ยี วช้อง ทงั้ น้ี ในระหว่างปผี ู้ว่าการตรวจเงินแผน่ ดนิ ไดอ้ นมุ ตั ิตัดรายการคา่ ออกแบบกอ่ สรา้ ง จำนวน ๑๒,๒๗๔,๐๐๐ บาท ออกจากการบนั ทึกรายการบัญชงี านระหว่างกอ่ สร้าง เนื่องจากคณะกรรมการ ตรวจเงนิ แผน่ ดิน ในการประชมุ ครัง้ ที่ ๖๙/๒๔๖๑ เม่ือวันท่ี ๑๓ ธนั วาคม พ.ศ. ๒๔๖๑ ไดม้ ีมตเิ หน็ ชอบ ในหลักการให้ยกเลกิ โครงการกอ่ สร้างสถาบนั ธรรมาภิบาล ๔.๒ โครงการกอ่ สรา้ งอาคารสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ (๑ )โครงการก่อสร้างอาคารสำนักงาบการตรวจเงินแผน่ ดิบไดร้ บั จัดสรรเงนิ งบประมาณ ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๓ - ๒๔๔๔ จำนวน ๒๘๒,๓๒๐,๐๐๐ บาท ในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๓ ได้จา่ ยคา่ ออกแบบก่อสร้างอาคารจากเงนิ เหลือจ่ายสะสม จำนวน ๒๖,๓๐๐,๐๐๐ บาท (๒) โครงการก่อสร้างอาคารสำนักงานการตรวจเงินแผน่ ดนิ ระยะที่ ๒ ไดร้ บั จดั สรร เงนิ งบประมาณในปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๔ จำนวน ๗๔,๐๐๐,๐๐๐ บาท สตง. ไดน้ ำเงนิ งบประมาณที่ไดร้ บั จดั สรรตั้งแต่ปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๔๓ - ๒๔๔๔ จำนวนรวม ๓๔๗,๓๒๐,๐๐๐ บาท ได้เบิกเงินและนำฝากธนาคารโดยยังไม่ได้นำไปใชจ้ ่ายดำเนนิ การกอ่ สร้าง และไตด้ ำเนินการหาสถานที่กอ่ สรา้ งใหม่ท่ีเหมาะสม ในปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๐ ได้มกี ารจดั ทำสญั ญาเชา่ ทด่ี นิ เลขท่ี ๙๐๑๔๙๘๐๓๑ ลงวันที่ ๑๓ มีนาคม ๒๔๖๐ พ้นื ท่ีพหลโยธนิ กับการรถไฟแหง่ ประเทศไทย ซึ่ง สตง. ต้องมีการจา่ ยชำระคา่ เข่าพื้นท่ตี ามสัญญาชองปงี บประมาณ พ.ศ. ๒๔๖๐ และ พ.ศ. ๒๔๖๑ จำนวน ๑๑,๒๔๓,๔๔๒ บาท และ จำนวน ๒๗,๔๗๑,๑๗๓ บาท ตามลำดบั แตย่ งั ไม,มีการจา่ ยเงนิ เนือ่ งจาก สตง. เหน็ วา่ ยังไม,มกี ารดำเนินการในพนื้ ที่ จงึ ไดข้ อให้การรถไฟแหง่ ประเทศไทยยดื ระยะเวลาในการจ่ายค่าเช่าออกไป
Search
Read the Text Version
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- 22
- 23
- 24
- 25
- 26
- 27
- 28
- 29
- 30
- 31
- 32
- 33
- 34
- 35
- 36
- 37
- 38
- 39
- 40
- 41
- 42
- 43
- 44
- 45
- 46
- 47
- 48
- 49
- 50
- 51
- 52
- 53
- 54
- 55
- 56
- 57
- 58
- 59
- 60
- 61
- 62
- 63
- 64
- 65
- 66
- 67
- 68
- 69
- 70
- 71
- 72
- 73
- 74
- 75
- 76
- 77
- 78
- 79
- 80
- 81
- 82
- 83
- 84
- 85
- 86
- 87
- 88
- 89
- 90
- 91
- 92
- 93
- 94
- 95
- 96
- 97
- 98
- 99
- 100
- 101
- 102
- 103
- 104
- 105
- 106
- 107
- 108
- 109
- 110
- 111
- 112
- 113
- 114
- 115
- 116
- 117
- 118
- 119
- 120
- 121
- 122
- 123
- 124
- 125
- 126
- 127
- 128
- 129
- 130
- 131
- 132
- 133
- 134
- 135
- 136
- 137
- 138
- 139
- 140
- 141
- 142
- 143
- 144
- 145
- 146
- 147
- 148
- 149
- 150
- 151
- 152
- 153
- 154
- 155
- 156
- 157
- 158
- 159
- 160
- 161
- 162
- 163
- 164
- 165
- 166
- 167
- 168
- 169
- 170
- 171
- 172
- 173
- 174
- 175
- 176
- 177
- 178
- 179
- 180
- 181
- 182
- 183
- 184
- 185
- 186
- 187
- 188
- 189
- 190
- 191
- 192
- 193
- 194
- 195
- 196
- 197
- 198
- 199
- 200
- 201
- 202
- 203
- 204
- 205
- 206
- 207
- 208
- 209
- 210
- 211
- 212
- 213
- 214
- 215
- 216
- 217
- 218
- 219
- 220
- 221
- 222
- 223
- 224
- 225
- 226
- 227
- 228
- 229
- 230
- 231
- 232
- 233
- 234
- 235
- 236
- 237
- 238
- 239
- 240
- 241
- 242
- 243
- 244
- 245
- 246
- 247
- 248
- 249
- 250
- 251
- 252
- 253
- 254
- 255
- 256
- 257
- 258
- 259
- 260
- 261
- 262
- 263
- 264
- 265
- 266
- 267
- 268
- 269
- 270
- 271
- 272
- 273
- 274
- 275
- 276
- 277
- 278
- 279
- 280
- 281
- 282
- 283
- 284
- 285
- 286
- 287
- 288
- 289
- 290
- 291
- 292
- 293
- 294
- 295
- 296
- 297
- 298
- 299
- 300
- 301
- 302
- 303
- 304
- 305
- 306
- 307
- 308
- 309
- 310
- 311
- 312
- 313
- 314
- 315
- 316
- 317
- 318
- 319
- 320
- 321
- 322
- 323
- 324
- 325
- 326
- 327
- 328
- 329
- 330
- 331
- 332
- 333
- 334
- 335
- 336
- 337
- 338
- 339
- 340
- 341
- 342
- 343
- 344
- 345
- 346
- 347
- 348
- 349
- 350
- 351
- 352
- 353
- 354
- 355
- 356
- 357
- 358
- 359
- 360
- 361
- 362
- 363
- 364
- 365
- 366
- 367
- 368
- 369
- 370
- 371
- 372
- 373
- 374
- 375
- 376
- 377
- 378
- 379
- 380
- 381
- 382
- 383
- 384
- 385
- 386
- 387
- 388
- 389
- 390
- 391
- 392
- 393
- 394
- 395
- 396
- 397
- 398
- 399
- 400
- 401
- 402
- 403
- 404
- 405
